國企內部審計精選(九篇)
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第1篇：國企內部審計范文
內部審計在西方國家早已蓬勃發展，我國是從上個世紀80年代中期才開始，從無到有經歷了很長時間的發展。如今國企的內部審計工作，已為我國的社會主義市場經濟的發展發揮著很大的積極作用。一方面是我國的國企內部審計從業人員迅速發展，已達到三十多萬人。二是內部審計的重要性越來越明顯，已由最初扮演著簡單“檢查者”的角色，轉換為現如今社會主義市場經濟發展中的高層次的“參謀者”。三是我國的企業內部審計工作發展速度十分快，雖然取得的成績無法與國外比較，但是也取得了一些卓越的成績。我們不能因此就覺得企業內部審計工作就沒有問題了，還應該更加的重視。現在許多單位設立了內審機構，但卻做的是財務的輔助工作，沒有合格的、完善的章程，忽略了內部審計的管理控制職能，簡單的認為審計就是監督會計。
2我國國企內部審計存在的突出問題
自改革開放以來，我國的經濟飛速發展，日益進步的企業也發生了質的變化，現有的各種審計機構組織體系也暴露出了不少缺陷和弊端。就目前國企內部的審計工作而言，筆者認為主要存在以下幾方面的問題：
2.1國有企業內部審計的目標和企業目標不一致，審計工作概念模糊不清我國國有企業眾多，政府審計機關任務很重，專職的審計人員人數有限，有時工作中就會出現漏洞，這樣就得在政府審計機關的指導和監督下，建立部門和單位內部審計機構，開展內部審計監督和評價活動，使審計監督工作延伸到各個企業單位，全面做好審計工作。但是國有企業本身就存在企業所有權歸國家所有這個特性，企業的所有行為都會受到政府部門的監督，所以企業的內部審計也就會演變成政府人員對企業管理人員的一個監督。這樣一來，企業內部的審計就變成了政府部門在國企中的一個部門延伸，國企內部的審計工作也變成了政府部門的部門，那么從事企業內部審計工作的工作人員就會考慮到政府審計部門的監督需要，就出現了審計部門的工作目標與企業的發展目標無太大關系，導致了工作人員既得做好監督還得做好服務。工作中就會出現為難的境況。審計職能實際上難以全面發揮功能。
2.2國企審計部門在內部的審計工作中很難做到獨立性，并且它的地位也比較低下，所以內部審計和外部審計就有很大的不同國企審計部門人員大多都來自企業內部，而內部審計部門也是整個企業的一部分，內部的審計人員的很多利益都與企業的發展緊密聯系，在很大程度上都取決于企業管理者對其的肯定，這樣就導致了審計人員出現境地兩難的情形，國企審計部門人員就出現雙重角色。他們既要站在外部審計的立場上履行監督企業的行為，而本身還要為企業行為服務，所以工作中可操作性就變差了。
2.3國企審計部門的工作人員的布局較單一化，而且知識結構存在老化現象審計機構工作人員一般配置簡單，內審機構辦公硬件設備配備落后，國有企業中審計工作人員大多都是原來的會計工作人轉換來的，他們幾乎都是通過簡單的崗位培訓，就承擔會計的職責，他們的實踐經驗很豐富，對各種會計報表駕輕就熟，但是缺乏會計的系統管理理論的素養和風險管理及經濟預警等很多方面的敏銳性和前瞻性。所以這就與企業的發展需要相距較遠。
2.4審計人員觀念和審計方式落后，各項投入嚴重不足社會的飛速發展，很多私營企業早已步入計算機操作時代，但我國的很多國企仍在使用過去的老辦法經驗估計，甚至還停留在手工操作的階段，審計費用極低而且速度慢，信息閉塞，審計人員的工作方式也只僅僅局限在企業的生產經營后，進行常規的查錯補漏審計工作，審計范圍是以往的財務記錄，評價檢查也只是以前經營的利潤和虧損。
3完善我國國企內部審計的主要方略
3.1進一步加強企業領導者的控制職能和內控意識。應該建立完善的企業內部的管理制度，這將會影響到企業的健康良性發展，也會影響企業的各項效率。我們應該清醒地認識到這一點，盡早走出這個誤區，轉換思想觀念，強化企業管理。為員工營造一個制度完善，控制有效，互相激勵、互相制約、平等競爭的環境；注重培養勤奮、創新、高效、態度端正的員工，并且還要注重員工的后續培訓，對重要崗位的工作人員實行考核制度，對業務能力欠缺及瀆職懶散的人員可以實行輪崗或換崗，如發現堵塞漏洞，工作怠慢者應嚴厲處罰，以確保國家的財產安全。
3.2國企要重視以人為本的觀念。因為人是企業發展的創造者，是企業的靈魂。企業制定任何的經營目標，核算機制，都必須做到以人為本，強調人的重要性，鼓勵和積極運用人的創造才能，注重人才的培養和應用，把人的主動性、積極性和創造性時刻放在首位，從而達到內制的美好結果。內部控制是否會成功，取決于員工的自控能力和行為。如果企業管理者測重內部控制，重視企業員工，尊重企業員工的心理需求，注重相互溝通和交流，就能減少兩者間的摩擦，共同為企業的發展獻計獻策。
3.3建立切實可行的控制制度。具備了領導的重視、員工的誠信這兩個條件，就給內部控制創造了良好環境，但還得組建完善的、合理的內部控制機構。這一機構的活動安排要有嚴密的計劃。既要保證制度的合理性，還要保證制度的準確性，尤其是我們的中小型企業，要注重采購和付款、資金和銷售及成本費用的控制。這樣企業就會走向長久和良性健康的發展。
3.4加強內部審計控制。企業內部的最高領導應由內部審計機構直接負責，保持相對獨立性。企業內部的審計工作人員要根據審計制度對各級管理層的財務活動和管理活動進行評價，包括各級管理人員的績效、企業經營方針的貫徹執行情況、內控環節的協調情況、企業財務會計信息的真實性和可靠性等。
第2篇：國企內部審計范文
一、現階段在國有企業中內部審計工作存在的問題
1. 國企中審計從業人員的專業素質水平還有待提高。在我國的眾多國企單位中，很大一部分審計人員都不是專業的審計崗位部門的專業性人才，都是在其他崗位任職之后經過培訓學習然后調任到審計崗位，這部分調任過來的人員由一部分是之前在財務部門任職，并沒有從事與審計相關聯的工作。
2. 在國企經營過程中的違規行為。隨著經濟形勢的不斷快速發展，有效促進了我國國企在發展速度和發展規模上的不斷提升。所以，在國企中的員工數量也在相應的增多，使企業中的運營等多種復雜環節所涉及的面更加廣泛和繁瑣，在這種發展環境下，國企內部運用有些環節上就會出現違法亂紀的行為，導致國有資產的流失。所以，作為國企，必須重視企業內部的審計工作，強化企業運營各個環節的監督運作，引導企業樹立健康而遵守法律的良好發展風氣。
3. 缺乏全面的審計內容，且審計缺乏現代化手段。國企在內部審計工作的實施中是附屬于其他部門才能進行，所以在工作的分配上也只是局限于企業每年年終的審計，這個過程只是要求企業在審計結束之后對企業的整體運營效益進行分析，而并沒有重視審計所給企業經濟活動過程中諸多環節產生的監督管理作用，也即是沒有真正認識到審計的內涵。這也是導致我國企業在經濟活動發展中始終還與其他發達國家有一定的發展距離的最重要原因。而且，當前我國的國企中所使用的審計輔助系統也沒有得到更新，所以在進行諸多對于人力、物流等多方面的計算與配制過程中，不能有效達到理想的效果，這在很大程度上影響了國企中審計部門對內部監管的力度與效力。
二、強化國企內部審計工作的措施
1. 重視并強化國企內部審計的地位。國企的內部審計是作為企業中最核心的內部管理部門，是對企業內部進行經濟運營管理和監督的最重要職能，只有在審計部門的有效作用下，才能保證企業在經營發展策略、方針目標等的有效實踐。在國企內部審計作用發揮的過程中，各個企業組織要加強從政策制度、資金人力上對其做好外圍的工作支持;并同時要對實際的企業內部審計人員的工作給予必要的行使職權的空間，從而更好地發揮內部審計的實際效果;另外，在機構設置、人員配置、工作安排等方面要把內部審計工作當成重點進行重視，并把企業內部審計的最終結果作為企業發展經營決策和對員工業績考核的關鍵參照。
2. 加強國企內部審計的獨立性。國企內部審計發揮作用的根本是要做到審計的獨立性。所以，企業在進行制度建立時，要對內部審計機構和人員應保持相對的獨立性。要求審計工作必須在審計部門相關負責人的帶頭監督管理下對工作進行如實匯報，并強化對企業內其他部門的監督的職能作用，另外是要保證審計部門、人員以及資金方面保持一定的獨立性，從而確保審計結果更加公平合理，實現審計監督的最終作用價值。
3. 提高企業內審計從業人員的素質，提高審計水平。首先，企業要對審計部門的基本從業人員進行重視，讓從業人員意識到從事企業內部審計工作的工作宗旨和工作職責，并要求人員對所有審計相關的法律內容和規范制度進行深入的學習，使企業的審計水平達到國家的規范與要求。其次，企業通過建立完善的工作內容方針，確保企業所有工作的開展都有理可依、有據可查，從而不斷完善審計部門的工作質量和水平。最后，企業要定期舉行對審計人員的工作培訓和考核，讓他們在原本專業審計知識的基礎之上，更深層次的提高他們的工作能力，更好地為企業的審計工作服務。與此同時為了提高企業審計人員的工作積極性，要通過建立完善的激勵機制來調動人員的工作積極性，并要求審計人員具備良好的職業操守和專業勝任能力，在掌握了解相關財務知識的同時，還要具備豐富的工作經驗的積累，從而為企業業務的不斷發展提供有力的服務。
4. 通過現代化的審計觀念來為企業服務。在國企內部審計工作中，由于其審計工作的獨立性特點，所以對審計部門的上級部門的審計工作包括外部審計與社會審計這兩種方式，并作為企業要強化和重視企業審計工作的獨立性，以此來提高監事會在審計工作中的權利，以此來扭轉過去監事會在企業中不能得到實際作用發揮的地位。另外，要確保企業審計工作人員在實際的審計中的精神純潔度，樹立正確而積極的工作態度，并具備正直的道德觀，對于審計的內容與結果要保證客觀性與公正性，這樣才能從根本上提高審計的質量與水平。
第3篇：國企內部審計范文
一、找準定位，突出服務職能。
隨著現代企業制度的建立，國有企業通過改制重組，產權制度發生了變化。國家在企業中不再扮演投資者與管理者的雙重角色，而完全成為單純的投資者參與企業的利潤分配，企業則擁有獨立的經營權。過去，內部審計主要是以國家審計的姿態執行國家審計對企業的監督職能，在這種體制下，傳統的審計監督只審查企業經濟活動的合規性與合法性。今天國際內部審計師協會賦予內部審計的新定義是“內部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于增加價值和改進組織的運作，它通過系統化和規范化的，評價和改進風險管理、控制和管理的有效性，幫助組織實現目標。”從現代企業制度下內部審計的職能看，它包括監督、鑒證和評價三大主要職能。但現代企業內部審計監督職能的內涵已不是計劃經濟體制下的那種監督，而是內部審計作為企業管理的一個職能部門，監督目的是維護企業整體的合法經濟利益不受侵害，實現企業經濟活動最優化、經濟效益最大化。因此內部審計定位于企業，服務于企業，是寓服務于監督之中的職能。正如李金華審計長指出的“內部審計機構很重要的一點就是為你所在的部門、單位加強管理，提高效益，建立良好的秩序方面發揮作用，這就是內部審計的主要目標。”由此可見，現代企業制度下的內部審計要找準定位，要在監督企業依法經營的同時，重點是審計和評價企業經營的效益性，根本目的是為了改善企業經營管理，提高經濟效益。同時為企業領導者提供咨詢服務，切實履行作為參謀的職能。如中鐵四局集團建立現代企業制度后，將內部審計定位于突出“三個服務”：為加強企業管理服務，為提高經濟效益服務，為領導決策服務。三年來的實踐證明，“三個服務”的思路使全集團的審計工作在企業改制后迅速步入正軌，內部審計得到較快發展，連續三年一年上了一個新臺階。
二、改進方法，不斷提高審計質量。現代企業把確保企業依法經營、謀求企業效益最大化和維護股東合法權益作為企業的奮斗目標和努力的方向。企業內部審計必須圍繞這一中心，轉變工作思路，拓寬審計領域，切實通過加強監督檢查、調查、綜合評價等審計手段，和推廣企業經營管理過程中的典型和經驗，查深查透企業管理中存在的和不足，客觀有針對性地提出挖潛提效、加強管理的意見和建議，為領導決策提供依據。
隨著企業經營活動的多元化和企業管理的現代化，單純的事后審計已不能對企業的經營活動作出全面、、及時、準確的評價，因此新的形勢要求企業內部審計要做到事前、事中、事后審計相結合。如中鐵四局集團在實施工程項目的管理和效益審計時，把三者有機地結合起來。事前審計重點是對投資決策、可行性論證以及資金來源等方面進行審計；事中審計側重于對項目的管理特別是責任成本管理進行審計，并對項目階段性效益進行認定；事后審計主要是對整個項目的考核與評價。采取“三結合”的審計方法，能及時發現項目施工管理過程中多個環節可能出現的問題，以便采取有效措施，確保項目效益的最大化。
在企業進行信息化管理的建設過程中，內審人員還要懂得利用機審計，掌握計算機操作技能，熟悉企業所使用的專業軟件的設置與使用，包括評價軟件系統的內部控制，采取有效的方法獲取所需要的數據并進行處理，以此提高審計工作質量。
三、抓住重點，為提高企業效益服務。“全面審計，突出重點”這是多年來審計工作所遵循的原則和方針。企業改制后，內審范圍更廣，難度更大，加之審計力量和審計任務之間的矛盾也更加突出，因此在實施具體審計項目時，更需要抓住重點，才能取得好的效果。中鐵四局集團在改制后的審計過程中，緊緊圍繞企業生產經營管理的中心工作，注意選擇單位領導重視、員工關心對企業效益較大的熱點、難點問題進行審計，不斷提高審計成果的效用，使內審作用得到更好的發揮。
近幾年突出了三個方面的審計：
一是工程項目效益審計。建筑施工經濟效益的源泉是工程項目，對項目效益的好壞不僅領導關注，員工也關注。審計部門抓住這一熱點，對集團公司和各子（分）公司所有的工程項目都實施了期中或期末審計。在審計過程中，不僅對每一個項目進行了客觀的評價和效益的認定，而且提出了許多有針對性的旨在加強管理、提高效益的審計建議，絕大部分都被各單位采納，促進了企業管理水平的加強和經濟效益的提高。
二是經濟責任審計。改制后企業在進行經濟責任審計時，除了按正常的經濟責任審計程序操作外，要注入新的，尤其是特別關注企業的資產質量狀況，對潛在風險和不良資產要進行披露，切實保障國有資產的安全、完整，確保國有資產保值增值，防止國有資產流失，以此促進企業經濟運行質量的提高。
三是不定期地對司屬單位進行財務收支審計。目的是一方面促使這些單位規范經濟行為、防止企業資產流失和違法犯罪的現象發生，另一方面是幫助基層單位不斷改進和加強企業管理，建立和完善內控制度，提高管理水平和經濟效益。
四、勇于創新，提高內審人員素質。為適應世界經濟迅速和變化帶來的機遇與挑戰，國際內部審計師協會已將內部審計目標由原來的“檢查與評價”重新定位為“增值與改善”。因此，作為企業制度下的內部審計必須更加關注企業自身的經營風險、內部控制和經濟效益，樹立全新的內部審計理念，及時將職能定位從原來的檢查監督為主調整為監督服務并重、并以服務為主，使內部審計更廣泛地滲透到企業的各項管理活動之中，不斷拓展強化內部審計的評價、咨詢、參謀等服務職能。
面對新的形勢和發展趨勢，企業內部審計必須加強內審人員隊伍的建設，不斷提高內審人員的素質。
首先要改善內審人員的結構。由于內審領域的擴展和審計層次的提升，原來單純的財會人員結構已不能適應內審工作的需要，需要配備工程技術、企業管理、以及機等方面的專業技術人員。
第4篇：國企內部審計范文
[關鍵詞] 內部審計 內部控制 內部審計外包
一、內部審計外包的含義
內部審計外包是指組織將其內部審計職能部分或全部通過契約委托組織外部的專業機構來執行。業務外包源于邁克爾波特的競爭理論，按照這一理論，在信息化時代，可以充分利用外部資源為自己增加價值，因此，可以將價值鏈上的非核心業務外包出去，只保持核心業務部分，比如研究與開發、客戶服務等。內部審計和外部審計都是審計監督體系的主體，互相制約互相補充，兩者的主要目標一致，對被審計單位的財務活動和經營管理的正確、合理、合法性進行審查和監督。而內部審計外包和內部審計相比的顯著特征是主體的變化，企業內部審計的主體由內部審計人員變成外部審計機構成員。
二、我國企業開展內部審計外包的動因
1.社會分工專業化的發展和追求企業價值最大化
隨著社會化分工的發展，市場競爭的加劇，企業的資源和精力有限，要想集中精力發展核心業務，就必須將高成本低效率的非核心業務推向外部，形成企業間的分工與合作，達成合理的資源配置和高效率的生產模式。企業將內部審計外包給專業機構以后，內部審計人員利用自己的行業專長協助外部審計人員進行工作，提高了外部審計人員的工作效率，減少了外部審計人員的成本，間接的減少了企業內部審計外包的成本。當內部審計和外部審計結合的總成本低于內部審計成本，而外部審計人員提供了高質量內部審計服務，使企業的價值最大化時，企業必然會選擇將內部審計外包。
2.內部審計的缺陷需要通過外包加以彌補
內部審計的本質上是一種內部管理活動，受所有者的委托對管理者進行監督，形式上獨立于管理者。但由于經濟利益關系，內部審計部門的設立、人員配置和工作范圍都受到管理者的影響，因此其獨立性難以保證，審計質量難以保證。另一方面內部審計工作人員長期在一個企業工作，不了解其他企業先進的管理理念，難以給企業提出好的建議。而外部審計人員，業務范圍廣，經驗豐富，能給企業從多個視角提出好的建議。同時外部審計人員天然的高獨立性和客觀性，也保證了內部審計質量，彌補了內部審計缺陷。
3.外部審計人員提供內部審計服務的可能性
企業內置的內部審計機構，如果隸屬于董事會及其審計委員會，其獨立程度相對較高，但它始終是企業的內部組織，不可能完全獨立于企業。從形式上看，內部審計不可能達到絕對獨立，只能追求盡可能相對獨立，而當內部審計業務外包給獨立的外部專業機構時，由于外部專業機構與企業沒有任何行政上的隸屬關系，從形式上看其獨立性提高了。另一方面，隨著我國會計職業蓬勃發展，會計人才非常優秀，他們受過正規的訓練，通過了嚴格的考試，經驗豐富，在專業勝任能力上比內部審計人員具有更大的優勢。同時，外部審計人員還可以為企業提供與內部審計有重疊的管理咨詢服務，充當內部審計主體，為企業節約成本。
三、我國企業內部審計外包的風險
新世紀以來，隨著社會進步和經濟發展，內部審計外包受到越來越多企業的重視，為企業提升核心競爭力發揮了積極作用。但是，任何事物都有利有弊，內部審計外包在促進企業發展和提升企業價值的同時也蘊涵著較高的風險。具體包括以下幾個方面:
1.信息泄露風險
隨著企業更多的將整個流程外包，外包商與企業接觸的機會增多，不可避免地會涉及到企業生產管理等相關領域，或多或少都會涉及企業的核心機密，造成不經意的外露。即使外部審計人員能夠遵守職業道德，但當外包機構向不同的企業提供內部審計服務時，很難避免將學習到的先進生產管理理念運用到其他咨詢中。因此企業內部審計外包后，防止企業核心機密外漏和發揮外部審計機構專業特長以便更好的為企業服務成為企業的兩難選擇。
2.選擇外包機構的風險
選擇外包機構是外包決策的第一步，也是最重要的一步，它的成功與否直接影響著審計質量與效果。企業選擇內部審計外包的目的通常是降低審計成本、彌補自身內部審計的缺陷、增加企業價值、提高核心競爭力。但在選擇外包組織的過程中，信息并非完全公開，信息不對稱導致企業無法對外包機構進行深入全面的了解，對于其資質、信譽以及提供服務的專業水平這些關系到審計質量的重要數據都不夠熟悉，有可能造成內部審計外包后，外包組織提供的內部審計服務質量無法達到企業所需要的標準。
3.外包范圍、外包方式決策失誤的風險
內部審計屬于戰略管理的范疇，對企業發展有著深遠影響。企業內部審計的內容部分適合外包，部分涉及企業商業機密不適合外包。外包范圍選擇不當，將影響企業競爭優勢。雖然內部審計人員熟悉企業的經營狀況，但對企業的未來發展難以把握。而外部審計師雖然專業勝任能力強，經驗豐富，但對企業的了解遠不及內部審計人員。加上內部審計人員和外部審計機構之間信息不對稱，內部審計外包方式的選擇難以把握。
四、控制內部審計外包的風險
內部審計作為企業重要的管理活動，外包后雖然能使企業將有限的精力和資源用于核心競爭領域，但不可避免的會涉及企業財務狀況、經營情況等不能對外透露的信息。而外部審計師由于展開工作的需要，必定會獲得這些重要信息，一旦外部審計師不遵守職業道德，泄露企業商業秘密，企業將遭受巨大的損失，因此企業在內部審計外包過程中面臨著外部審計師不遵守職業道德、信息泄露的風險。因此企業在內部審計外包過程中應嚴格做好風險評估、事中控制、事后監督和業績評價等風險控制工作。
1.評估風險
內部審計外包前，企業管理層應根據已設定的內部審計目標，全面收集相關信息，及時全面的評估企業內部審計外包相關的風險，明確風險的承受度，確保風險管理程序到位。通過風險評估避免企業內部審計外包目標與企業管理層預期目標不一致，企業內部審計目標與外包機構目標不一致，企業內部審計外包不符合成本效益原則等情況。風險評估過程中具體應當考慮下列情形:外部審計機構的資質和信譽;外部審計機構的專業特長;企業內部審計的重要性;企業內部審計外包的目標;企業的戰略目標和經營需要;企業的內部審計外包范圍和外包方式;企業內部審計外包的風險應急計劃。通過風險評估，協調企業內部審計外包目標和企業戰略計劃的一致性，預測外包過程中可能出現的風險。
2.事中控制與事后監督
內部審計外包是一把雙刃箭，一方面為企業節約成本、提供高質量的內部審計;另一方面也為企業帶來巨大的風險。而且內部審計外包可能對內部審計運作和管理層收集信息產生一定的負面影響。企業管理層應確保與外部審計機構保持長期合作，避免短期合作對企業的不利影響，同時應確保選擇的外部審計機構具有專業勝任能力。即使企業將內部審計外包出去，也應該保持內部控制的有效運行。企業應該建立一支經驗豐富、業務精湛的專業內部審計隊伍，在內部審計外包過程中，評估審計風險，幫助外部審計機構制定審計計劃、審計目標和確定審計范圍，結合企業實際情況給外部審計機構的審計方法提出建議，并對外包機構的審計過程進行嚴格監控。
3.制定合理的業績評價標準
內部審計作為企業內部監督管理職能部門，業績評價尚沒有統一的標準，因此對外部審計機構提供的內部審計服務質量評價困難。IIA在調查的基礎上，總結出評價內部審計業績的標準體系，這些標準包括:數量化標準(如審計工作時間、審計次數、審計報告次數、審計發現的違規金額等)、質量化標準(如提出的提高經營效率、促進內部控制的建議)、反饋式標準(如管理層和審計委員會對內部審計的評價、對外部審計機構提出的改進建議的評價、對外部審計機構專業勝任能力和工作效率的評價)。這些研究成果對我國企業內部審計外包的評價具有很好的借鑒作用。完善的業績評價標準不僅要肯定成績也要暴露缺點，以保證外包業務質量達到預期標準。
企業內部審計外包只是內部審計職能的外包，并不意味著企業不再具備內部審計職能，相反內部審計是企業不可或缺的重要管理資源，對企業的發展至關重要。因此內部審計外包企業要不斷關注內部審計外包的發展，努力將外部優勢資源內部化，進而提升整個企業自身的經營管理能力。
參考文獻
[1]劉實:《企業內部審計論》，中國時代經濟出版社，2005年
第5篇：國企內部審計范文
關鍵詞：內部審計；責任意識；審計特點；國有企業；財務共享模式
國企集團是我國經濟發展的重要支柱，其發展水平會對我國經濟發展質量以及速度形成直接影響。為保證國企集團穩定性發展，確保國家綜合實力可以得到進一步提升，各國企業紛紛加大了對內部管理工作，尤其是財務管控工作的改革力度，開始將財務共享模式納入了內部管理之中，財務共享模式優勢以及影響開始逐漸凸顯出來。為抓住機遇，積極應對各項影響，對財務共享模式及其對企業內部審計的影響展開分析是極為必要的。
1財務共享優勢
在國有企業實施財務共享模式具有以下三個方面的優勢：第一，有助于提高部門工作效率。在共享模式環境中，各業務部門以及會計人員只需掌握本部門業務即可，個人分工極為明確，會計業務處理目標更加可靠規范，人員工作效率會得到切實提升，同時由于財務共享平臺會在各種先進技術的支持下，將公司內部所有數據歸集到大數據庫之中，管理人員可以利用平臺直接查找到每個流程負責人，能夠及時究責，能夠達到確實提升人員責任意識的效果，會計信息處理會更加準確、高效，這對于財務內控工作開展而言是極為有利的；第二，有助于提高業務部門責任意識。完成財務共享服務中心建設之后，企業可在財務共享系統支持下，對工作流程實施標準化處理并將其上傳到共享平臺之中，正如上文所述所有業務人員工作職責范圍會更加明確清晰，會為責任追責提供可靠數據依據，更加便于展開財務監督以及內部控制；第三，有助于強化財務信息質量。財務信息質量是展開財務管理以及內控管理的基礎與關鍵，其價值性極為突出。在財務共享環境中，企業可實現對會計信息的優化以及標準化處理，會計業務流程標準化以及效率化水平會得到有效提升，會計信息可靠性更加理想，會為管理層提供真實準確的信息支持，更加便于領導及時作出準確決策，會對企業穩健發展產生積極影響。
2企業內部審計特點
企業內部審計特點主要體現在以下幾個方面：第一，更加側重管理審計。實施內部審計的主要目的是為業務目標以及發展戰略落實提供保障，管理部門會通過內部審計手段，在防止造假的同時作出正確決策信息，可以更好地為企業管理以及業務目標實現提供服務，并不是單純地進行財務數字審核，是以為企業運營與發展進行服務為目標的管理審計；第二，更加注重分析、查詢審查。相較于普通企業，國企尤其是國企集團層次結構更為復雜，審計人員需要對企業集團組織結構以及運行方式等展開綜合分析，所需考慮內容更多，審計人員需要通過對審計方法的充分運用，借助查詢、觀察以及分析審查等手段，及時獲得各項信息，以便對審計單位業務展開更加全面的了解；第三，更加注重子公司、分公司之間關系協調。審計部門在對子公司實施審計的過程中，需要有計劃地展開各項審查工作，要通過對審計的宏觀調控，把握好各子公司間關系，以便將子公司的積極性充分帶動起來，確保各項審計工作可以及時有效開展，注重集團公司內部審計權威性以及統一性，保證集團公司與子公司的統一協調。
3財務共享模式對國企內部審計的影響
3.1整合數據
傳統審計工作所需各項數據需要通過人工手段實施收集，不僅審計人員工作量相對較大，且存在著數據收集不全面或收集不準確、不及時等方面的狀況，而在財務共享環境中，數據收集會更加智能，通過對財務共享平臺的運用實現對數據的集中化處理，數據整合水平相對較高，審計人員只需在平臺中直接提取數字即可，可在有效節約時間的同時保證工作效率，會對審計工作產生積極影響，保證審計工作統一性以及規范性。
3.2改善審計方式
與傳統審計工作方式相比，財務共享模式下的審計工作方式得到了切實改善，非現場審計以及現場審計有機結合的工作模式，會更加便于審計人員了解情況，審計會更加全面，數據獲取也會更加簡便、快捷，能夠在保證審計工作效率的同時，對被審計單位展開全方面管控，更加便于審計報告制定，審計報告公信度也會得到有效提升。3.3對人員要求更高財務共享模式對于內部審計人員的要求更高，強調人員不僅要掌握熟練的業務能力，同時還要具備高水平計算機操作等方面技巧。人員需要快速適應新的審計環境，及時明確新的審計目標以及審計工作方式，以便更好地勝任審計工作。如果人員存在計算機操作水平較低或無法安全使用各項數據的狀況，便會對財務共享模式功能發揮形成限制，并不利于審計工作展開，所以人員方面培訓與強化訓練也是國企人員需要重點關注的內容。
4影響對策
4.1建設財務共享中心，實施集中資金管理模式
國有企業子公司財務管理活動多數較為相似，且財務管理流程存在著較為雷同的問題，這些均為集中管控模式應用做好了鋪墊。企業需要以此為基礎，通過對信息技術以及其他先進技術的合理運用，結合自身財務管控需要以及內部審計需求，制定出針對性較強的財務共享中心建設方案，從而有步驟地展開財務共享中心構建工作，實施資金集中管理模式。完成財務共享中心建設后，需要按照成員單位資金集中管理，需要實施統一資金運營調度模式，以便推動企業集團內部資金良性化發展。國有企業需要加大對共享中心信息系統的關注力度，應增加在這一方面時間以及成本等的投入，做好系統優化更新工作，以防出現系統漏洞，保證財務數據安全。
4.2推動內部審計現代化建設
在具體實施審計現代化建設的過程中，首先需要以儲存設備、服務器設備以及安全設備為基礎，展開審計系統基本建設層建設工作；其次按照內部審計流程以及審計內容，實施審計系統數據層建設，并要通過對財務共享中心以及財務數據間邏輯關系的運用，對數據層進行進一步細化，將其分成單位審計數據、審計信息管理以及數據共享交換等區域，以為審計系統應用提供可靠數據作支持；最后對現代化技術實施整合，將人工智能技術、可視化等先進技術融入審計業務管理工作中，滿足共享服務和企業內部審計工作對接各項需求，從而達到有效提高內部審計水平的目標。
4.3設置全面預算管理機制
國有企業可通過對全面預算管理機制的運用，強化集團管控力度，做好成員單位預算、結果考核以及審查等各項工作，確保管理層能夠對成員單位資金實際需求以及運用情況有更加清晰的認知，從而做好集團發展資金調動與協調，保證每一分資金運用價值。在進行管理機制建設過程中，企業不僅需要按照預算管理組織架構建設專業預算業務部門，同時還要將國有企業集團積極性充分地調動起來，要對全面預算管理工作落實予以積極配合，進而將管理機制真正落到實處，從而實現對內部審計工作的有效輔助。
4.4合理運用共享平臺，保證審計管理質量
4.4.1轉變內部審計方式傳統國有企業審計多以事后審計為主，會在經濟活動結束之后再實施內部審計工作，雖然此種工作模式具有一定優勢，但對審計工作價值發揮形成了直接限制，無法提前幫助企業明確隱藏隱患。基于此，企業需要利用共享平臺改變自身審計方式，要在平臺支持下，利用財務信息對個體經濟活動展開提前預判、審核以及分析，確保可以在非現場審計以及現場審計有機結合的環境中，不斷提高審計工作開展效率，從而有效改變單純事后審計模式，實施全過程審計，以便實現對審計滯后性問題的有效處理，保證企業經濟活動審查評價質量，進而達到對經營風險效果實時充分分析評估的目標。同時，企業要以此為基礎對審計方式進行轉型與升級，以便實現對企業經營管理活動的科學把控，降低不必要的經營風險以及損失。
4.4.2降低內部審計成本國有企業整體規模相對較大，經營范圍相對較為分散，在實施內部審計過程中需要配備多名審計人員共同展開審計工作，人員工作強度以及工作量相對較大，不僅會對人力、物力以及財力形成一定程度上的浪費，同時還有可能會因為人為方面的問題而造成財務數據準確性以及及時性受到影響的狀況。為有效規避這一問題，企業需要借助財務共享平臺優勢，對公司所有財務數據展開集中整理、收集與處理，并要在匯總完成后對其實施風險評估以及審核分析，從而實現跨區域、跨時間數據整合處理模式，降低不必要的成本投入，保證審計活動開展質量。
4.4.3提高審計工作效率企業不僅要利用財務平臺實施數據整理與共享，同時還要將審計結果及時反饋到有關部門，輔助被審計單位做好整改等一系列工作，保證企業內部控制時效性得到進一步提升，進而將企業經營風險控制在最低。
第6篇：國企內部審計范文
一、轉變觀念，開創內部審計工作新局面
轉變過去的審計觀念，強化企業的內部審計意識，尤其是企業領導要從思想上重視內部審計工作。企業在深化改革、改制、改組過程中，客觀上要求內部審計出謀劃策。企業內部審計的建立和發展的實踐已經證明，加強企業各級對內部審計工作的領導，特別是明確企業主要負責人親自抓審計、聽取審計工作匯報、布置審計任務、處理審計查出的問題，這是對審計工作的最大支持，也是加強企業審計工作的關鍵。內部審計工作應圍繞企業經濟效益和領導關心的問題大膽開展工作，及時提出改進經營、科學管理等方面的好建議，并積極向企業主要負責人匯報情況，主動爭取領導支持。“有才方有為，有為才有位。”各級審計部門要大力開拓審計領域，做出審計業績，用審計的成果來贏得領導的支持和重視，提高審計權威性。
二、不斷提高內部審計人員素質，改進內部審計技術方法和手段
審計人員是審計工作的主體，主體素質的高低決定著審計工作的質量。發揮內部審計的重要作用必須依靠高素質的內部審計人員。面對新的發展趨勢，企業內部審計必須加強內部審計人員隊伍的建設，不斷提高內部審計人員的素質。第一，提高內部審計人員上崗資格的獲取條件。建議參照國際內部審計師協會建立國際注冊內部審計師制度的做法，在我國建立注冊內部審計師資格考試辦法，提高內部審計人員的從業門檻，提升內部審計隊伍的整體素質。第二，改善企業內部審計人員結構。由于內部審計領域的擴展和審計層次的提升，原來單純的財會人員結構已不能適應內部審計工作的需要，必須配備工程技術、企業管理、法律以及計算機等方面的專業技術人員。第三，加強內部審計人員的培訓和考核。一方面企業要為內部審計人員知識結構多元化發展提供條件，促使內部審計人員不僅要精通財會、審計，還要具有企業管理、工程技術、法律和計算機等多方面的專業知識；另一方面要加強對內部審計人員的考核，增強其競爭意識，使其不斷進行知識的更新，適應現代企業內部審計的要求。
在提高審計人員素質的同時要進一步改進內部審計技術方法和手段，積極推行內部控制制度評審、風險基礎審計等方法，節約審計成本、降低審計風險、提高工作效率和質量；要大力發展計算機作為審計的輔助手段，積極采用數理技術和計算機技術，加速審計信息傳遞、收集、處理及反饋的速度，促使審計測試、評估、分析工作的日趨規范和完善。同時開展計算機審計軟件的開發運用，開展計算機系統的審計監督，對經過計算機處理的報告數據進行審計，保證報告數據的真實完整。
三、內部審計要進行職業化管理
內部審計作為一種獨特的監督和評價活動，它既區別于外部審計，也不同于單位內部的管理咨詢活動，它已成為一種公認的為管理服務的職業。在許多發達國家，都已建立了內部審計的職業組織，而且還建立了全球性內部審計職業組織――國際內部審計師協會。目前，我國還缺乏完整的內部審計法律保障，各單位內部審計機構的設置、人員的配備、程序的建立、標準的制定及內部審計質量的監督等均無統一的管理，不利于內部審計作用的發揮和工作的開展。因此，要促進我國內部審計的發展，應提高內部審計人員素質和工作質量，加強我國的內部審計職業組織――中國內部審計師協會，對內部審計的職業管理。職業管理的主要內容應包括：制定內部審計職業道德、規范內部審計人員的行為、交流內部審計信息、技術規范、檢查工作質量、培訓內部審計人員等。
四、職能定位轉向“服務型”
監督是審計固有的內在職能，也是審計的最基本職能。企業內部審計作為現代企業“自我約束”機制的核心部分，必須強化監督職能，這是其自身存在和發展的基礎。服務作為現代企業內部審計的重要職能，實質上是審計監督職能的深化和延伸，服務是通過審計監督實現的。內部審計人員除了及時、準確地向單位決策、管理層報告錯弊和資產保護不當等信息外，更重要的任務是對企業生產經營管理、內部控制和投融資決策等存在的缺陷和薄弱環節，提出建設性意見和改進措施，協助管理當局有效地管理和控制各項活動，提高企業經濟效益。
五、全面調整擴大審計范圍，轉變企業內部審計工作重點
隨著現代企業制度的建立，企業內部審計應逐漸轉移自己的工作重點，要從單純的查錯防弊向改善經營管理、提高經濟效益轉變。內部審計工作要擴大自己的工作范圍，不應局限于財務領域的審計，要向業務經營領域和管理領域擴展。開展對單位內部控制制度的審計，評價業務經營內部控制制度的健全性和有效性，為改進控制服務；開展對專項業務活動的審計，評價其對企業決策和管理規章制度的執行情況，評價其活動是否達到預定目標，是否做到了節約高效；對企業的管理活動進行審計，評價其管理職能的發揮情況和各項管理措施的有效性；開展各種經濟責任審計、任期目標審計或離任審計等，監督企業內部各部門經濟責任的履行情況。
六、內部審計應做到事前、事中、事后審計相結合
隨著企業經營活動的多元化和企業管理的現代化，單純的事后審計方法已不能對企業的經營活動作出全面、科學、準確的評價。因此，內部審計必須廣泛采用事前、事中、事后審計相結合的方法，對企業內部控制進行全過程、全方位的監督和評價。首先，對企業的采購計劃、生產計劃、銷售計劃、資金計劃、投資計劃及費用預算等進行事前審計，對計劃的科學性和可行性進行審查。其次，對企業計劃的實施、方案的落實等情況進行跟蹤審計調查，及時糾正計劃偏差。最后，當經濟活動結束后，內部審計應對計劃、決策的完成情況作出全面的分析和評價，并提出改進意見。通過事前、事中、事后審計相結合的方法，可以降低企業經營成本，挖掘企業的潛力，從而保證企業預期效益的實現。
七、完善內部審計機構設置，提高企業內部審計獨立性
第7篇：國企內部審計范文
關鍵詞：內部審計 風險管理 角色定 位途 徑措施
一、問題提出
由于各種不確定性因素，企業面臨著各種風險，能否對風險進行有效的管理和控制，是企業能否生存發展的關鍵。企業風險管理的有效性在一定程度上取決于企業對風險管理工作的監督和評價。我國從2005年施行的內部審計具體準則第16號―《風險管理審計》中更是強調了內部審計人員對風險管理進行審查和評價的職責。然而，我國內部審計在風險管理中應用的現狀卻并不令人樂觀。根據調查存在以下問題：(1)內部審計人員對風險及風險管理不甚了解。28.05％的被調查內部審計人員認為風險不會影響企業價值，7.32％的被調查內部審計人員竟認為風險會增加企業價值。內部審計人員對風險的不了解，限制了內部審計對風險和風險管理的關注，制約了內部審計在風險管理中的應用。另外，內部審計人員缺乏風險管理知識，對于風險管理的先進理論―全面風險管理不甚熟悉。8.54％的被調查的內部審計人員沒聽說過“全面風險管理”，只有3.66％的被調查的內部審計人員熟悉“全面風險管理”。缺乏先進的風險管理理論，又從何談起協助管理人員進行風險管理。(2)內部審計的獨立性不足。內部審計部門只有獨立于其它職能部門，才能獨立、客觀、公正地發揮其職能。62.32％的被調查單位的內部審計部門都是獨立設置的，這在一定程度上保證了內部審計的獨立性。但同時也應注意到內部審計的獨立性還不足。56.53％的被調查單位的內部審計隸屬于行政正職或分管副職，而只有19.82％的被調查單位的內部審計隸屬于董事會、監事會或者審計委員會等層次比較高的部門。內部審計獨立性的不足，影響了內部審計在風險管理中應有作用的發揮。(3)內部審計人員結構不合理。我國內部審計的人員結構比較單一，絕大部分是會計、審計人員。在被調查的內部審計人員中，48.43％出身于會計專業，27.99％出身于審計專業，只有10.13％出身于管理專業，以及0.74％出身于計算機專業。人員結構不合理，使得內部審計難以履行監控風險管理的職能，更別說為風險管理提供咨詢服務。(4)內部審計范圍狹小。內部審計人員結構的不合理，導致了內部審計范圍的狹小。在被調查單位中，69.57％經常進行財務收支審計，66.67％經常進行經濟效益審計，72.46％經常進行經濟責任審計，只有7，25％曾經開展過風險管理審計，沒有一家單位對風險管理經常進行審計。(5)內部審計方法落后。內部審計在開展審計業務時，使用的審計方法比較落后。66.67％的被調查單位采用賬項基礎內部審計24.64％的被調查單位采用控制基礎內部審計，只有8.69％采用風險基礎內部審計。審計方法的落后嚴重制約著內部審計在風險管理中的應用。
二、我國企業內部審計風險管理的意義及定位
(一)企業內部審計風險管理的意義主要體現在以下方面：(1)有利于進一步改進公司治理。不同的經濟學觀點對公司治理問題具有不同的解釋，但無論是契約理論提及的不完備契約，還是信息經濟學提及的信息不對稱，或是委托理論提出的問題，其實質都屬于風險問題，都是使企業目標元法實現的各種可能性事件。而針對這些可能性事件的管理，即風險管理，可以被認為是公司治理的核心。而從內部審計來看，通過加強對風險管理的評估和咨詢，為審計委員會、董事會提供真實有力的報告證據，使股東和潛在利益相關者獲得盡可能充分的信息。這自然增加了內部審計的服務職能一改進公司治理。因此，內部審計與風險管理的有效結合必將進一步改進公司治理，提高企業管理效率。(2)內部審計自身生存和發展的渴求。內部審計對風險管理的介入，使內部審計在企業中成為一個特別重要的角色，也將其在企業中的作用推向了一個新水平。同時，內部審計采用關注風險的審計方法，其報告更容易被接受，管理部門也更容易理解內部審計存在的價值，它可以幫助內部審計渡過正在影響整個職業的價值危機(Value Crisis)。正因為如此，IIA才一直積極倡導內部審計參與風險管理，把風險管理作為內部審計的重要領域直接寫入了內部審計的定義。(3)內部審計參與風險管理的獨特優勢。內部審計部門處于企業董事會的下屬位置，是不直接參與經營活動的高層次監督部門，因而在企業風險管理中具有獨特的優勢。第一，能夠客觀地、從全局的角度管理風險。風險在企業內部具有感染性、傳遞性、不對稱性等特征，即一個部門造成的風險或疏于風險管理所帶來的后果往往不是由其直接承擔，而是會傳遞到其他部門，最終可能使整個企業陷入困境。因此對風險的認識和防范、控制需要從全局考慮，而各業務部門由于其局限性很難做到這一點。但內部審計部門不從事具體業務活動，獨立于業務管理部門，這使得它們可以從全局出發、從客觀的角度對風險進行識別，及時建議管理部門采取措施控制風險。第二，控制、指導企業的風險策略。由于內部審計部門處于企業的董事會、總經理和各職能部門之間的位置，內部審計人員能夠充當企業長期風險策略與各種決策的協調人。其通過對長期計劃與短期現實的調節，可以調控、指導企業的風險管理策略。第三，內部審計部門的建議更易引起重視。盡管許多大型企業設有風險管理部門，但它屬于管理部門的一個職能部門，向總經理負責和報告，不具有獨立性，其意見有時會屈服于管理當局的壓力。例如其風險管理部門對某投資項目分析后發現風險太大不適合投資，而總經理好大喜功，他會力促項目的實施，這使得風險管理部門的作用受到限制。而內部審計部門獨立于管理部門，其風險評估的意見可以直接報告給董事會，這自然會加強管理當局對內部審計部門意見的重視程度。(4)能保證審計目標與企業目標相契合。傳統內部審計通常采用“控制-風險÷目標”的路線，即直接測試內部控制，考慮內部控制是否有效，而風險的太小僅用于表明控制的薄弱與健全環節，從而實現防弊或興利的目標。其結果是不斷向管理層建議增加控制點或加強控制，隨著時間的推移，控制點會越來越多，審計業務越來越繁瑣緩慢，甚至出現多余控制阻礙各項程序正常運轉的情況，因而無法與企業目標直接相關聯，導致內部審計無法證明其價值所在。內部審4t@與風險管理后，采取的是“目標一風險_控制”的路線，首先確認企業目標或某項交易的目標，然后分析對這些目標產生影響的風險，確定審計風險水平和審計重點，提出風險防范和控制建議，最后通過后續審計，測定風險是否得到有效防范和控制。這樣審計建議可以直接針對企業實現目標過程中面臨的主要問題和風險。內部審計的咨詢職能充分體現內部審計的能動性及增值目標，并且將事后的反饋
擴展到內部控制建立前及實施時的協助與促進，幫助管理層對風險管理進行持續改進與完善，保證審計目標與企業目標相契合。
(二)內部審計風險管理的定位 coso報告指出企業風險管理有四個目標(實現戰略、高效運作、客觀報告、遵守法規)、八個要素(內部環境、目標設定、事件識別、風險評估、風險反應、控制活動、信息溝通、監控活動)，在企業的四個層次開展(企業級、部門級、事業單位級、分公司級)。內部審計在這一框架中作為監控活動存在，即由內審機構對企業風險管理進行獨立評估。內部審計師協會(IIA)在2004年9月的《內部審計在企業風險管理中的角色》意見書也認為內部審計關于企業風險管理的核心角色是就組織風險管理的有效性向董事會提供客觀保證，以幫助確信關鍵商業風險被正確管理及內控系統有效運轉。因此，內部審計在企業風險管理框架中首要角色是監督者，包括對風險管理流程的評估和保證服務、對風險評估準確性的保證服務、對關鍵風險報告的評估和對關鍵風險管理的評估。按IIA的標準，內部審計的服務種類可以劃分為保證服務和咨詢服務，前者是一種獨立評價的活動，后者是提供建議及咨詢的活動。在企業風險管理中，內部審計的本質特征并不發生改變，因而它可以擔任的角色也是基于這兩種服務衍生而來的。除了作為監督者所提供的保證服務外，內部審計還可提供咨詢服務，包括促進對風險的識別和評估、指導和協調風險管理活動、加強對風險的報告、保持和發展風險管理框架、支持建立風險管理、參與制定風險管理戰略等。與此相適應，內部審計承擔了咨詢者、協調者、建議者角色。內部審計在企業風險管理中的角色不是一成不變的，而是一個逐步變化和延續發展過程。在組織缺乏風險管理程序的情況下，內部審計可以向管理層提出建立企業風險管理的建議；在組織實施風險管理的初期，內部審計能夠發揮很大的協調作用，甚至直接擔任項目經理；而當企業風險管理逐步成熟，運作穩定以后，內部審計就從建議者、協調者轉化成監督者和咨詢者。內部審計的報告關系也會影響其在企業風險管理中的角色，報告關系層次越高，獨立性越強，內部審計就越能夠從全局和戰略角度參與企業風險管理；反之，則從局部和流程角度參與企業風險管理。(圖1)說明了組織風險管理水平和報告關系對內部審計角色定位的影響。為保證獨立性和客觀性，內部審計并不對建立企業風險管理體系承擔主要責任，風險管理責任應由管理層承擔。內部審計可以對企業風險管理提供建議、質詢和支持，但不能設定風險容忍度、強制實行風險管理流程、對風險提供管理保證、對風險問題進行決策和對風險實施管理職責的行動。內部審計對于企業風險管理的責任應當在審計章程中寫明并經審計委員會批準。此外，在實踐中，應注意處理保證服務和咨詢服務的關系。只要內部審計執行的任務涉及履行管理職責，就應認為與此有關領域的審計客觀性受到了損害，內部審計不能就其負責協調和指導的風險管理事項提供保證服務。
三、我國企業內部審計風險管理的思考
(一)內部審計參與風險管理的具體途徑 與一般的防范、控制管理部門的風險管理相比，內部審計部門所進行的風險管理，既與其有緊密的聯系又有較大的區別。“緊密聯系”表現在，兩者的目的是統一的，都是為了降低企業的風險；區別在于它們在風險管理中的角色不同。正是由于上述的聯系和區別，決定了內部審計部門的風險管理主要是履行以下再監督責任：(1)評估風險的“三性”特征。一是評估風險識別的充分性。有效的風險防范體系要求企業廣泛、持續地收集與本企業風險和風險管理相關的內外部信息，包括歷史數據和未來預測，以達到識別風險的目的。為了及時地獲取資料，并保證資料的真實可靠，企業應當把收集初始信息的職責落實到各有關職能部門和業務單位。內部審計部門應實施相關審計程序，對企業部門和單位風險識別程序進行評價，重點關注企業面臨的內外部風險是否已得到充分、適當的確認。二是評價已有風險衡量的恰當性。內部審計部門應當對已有風險衡量進行評價，并重點關注風險發生的可能性和風險對企業目標的影響程度。同時，內部審計部門應當充分了解已有風險衡量的方法，應對管理層所采用的風險評估方法的適當性和有效性進行審查。內部審計部門對管理層所采用的風險評估方法進行審查應重點考慮以下因素：已識別的風險的特征；相關歷史數據的充分性與可靠性；管理層進行風險評估的技術能力；成本效益的衡量等。三是評估風險防范措施的充分性。內部審計部門應當實施適當的審計程序，對風險防范措施進行審查，內容包括：采取風險防范措施之后的剩余風險水平是否在組織可以接受的范圍之內；采取的風險防范措施是否適合本組織的經營、管理特點；風險防范措施是否有效涵蓋重大風險等。(2)對企業風險管理結果進行評價。根據企業外部經營環境和內部管理環節的變化，及時提出改進意見。內部審計部門對企業風險管理結果的評價內容是企業風險管理目標的完成情況，具體包括：企業階段性風險控制目標與實際結果的相符程度，確認兩者之間的重大差異，并加以分析；從上述分析的結果出發，持續評估公司既定的風險防范體系的完備性；與相關管理層定期討論部門的目標及其存在的風險，以及管理層采取的降低風險、加強控制的措施，并評價其有效性；評價風險監控報告制度是否恰當；評價風險管理結果報告的充分眭和及時性；評價管理層對風險的分析是否有效；對管理層的自我評估進行實地觀察、直接測試，檢查自我評估所依據的信息是否準確；評估與風險管理有關的管理薄弱環節等。(3)將企業風險管理融入內部審計程序。在風險管理中，內部審計部門主要是對風險管理部門和其他相關部門所進行的風險管理進行再監督。因此，內部審計部門應將日常審計工作與企業的風險管理協調一致，將風險管理納入日常審計范圍。包括：在編制審計計劃時，應在對企業風險進行評估的基礎上，制定內部審計部門的審CtCt劃，確定審計項目；確定審計范圍時，要考慮企業的戰略性風險計劃目標，并每年對審計范圍進行一次評估，以涵蓋企業最新戰略所面臨的風險；編制審計方案時，應通過風險因素分析來確定審計業務工作重點；在審計實施過程中，應通過評價內控制度，驗證風險控制的有效程度；在選擇檢測風險的技術與方法時，應如實反映風險的重大性與發生的可能性；在編制審計報告時，應對風險管理狀況進行評價，指出風險管理中存在的漏洞和不足之處，提出加強管理的建議；在追蹤審計時，應將風險確定為決定追蹤審計范圍的重要因素。
第8篇：國企內部審計范文
【Keywords】enterprises；internal audit；problems；solutions
【中圖分類號】F239.45 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）06-0089-02
1 引言
我??的企業內部審計一開始是在政府大力提倡，并逐步建立、發展起來的，一直以來都得到了政府的大力支持。目前為止，企業內部審計也在許多企業都在大力推行，并取得明顯的效果，但是在實施企業內部審計的過程中，面臨著快速發展的經濟時代，企業內部審計相對于來說發展過慢，跟不上時代的進步要求，法制體系、企業管理機制也不夠健全，因此企業內部審計在我國企業的發展，或多或少存在著一些問題，針對這些問題，本文將作出問題分析，并提出相應的解決措施，為企業內部審計在我國能發揮更大的作用，提供一些綿薄之力[1]。
2 什么是企業內部審計
企業內部審計是一家企業的重要組成部分，主要是針對企業的一些內部管理、決策，是否具有真實性、可行性、合法性，對企業起著監管、約束的作用，從而使企業能減少管理和決策過程中的失誤，更好地實現企業目標，獲得更大的企業盈利。
2.1 企業內部審計主要有三個特點
①內部審計的服務具有內向性，主要針對于企業內部的監管；②內部審計的審計程序具有相對簡化性，因為是針對企業本身，對于企業內部情況也相對比較了解，可以將工作的許多程序進行簡化；③內部審計主要是對內部控制進行審計。
2.2 企業內部審計的職能
①監督職能。為了規避企業風險，審計部門可以不受其他部門或團體的干擾，對企業進行監督，監督的主要范圍有財政的收支情況、項目計劃及預算、經濟收益情況、內部控制及經濟責任等，通過有效的監管政策，使企業不斷向上發展；②服務職能。內部審計是服務于企業的，為企業在生產活動、經濟活動、管理活動中存在的薄弱環節，進行原因分析，找出解決方案，促進企業的優化，提高經濟效益，使企業在市場上具有更大的競爭力；③評價職能。企業在發展過程中，或多或少都會遇到問題，如何更好地規避問題、解決問題，減少因為失誤給企業帶來的損失，就需要內部審計在監管的作用下，對企業問題進行評價，以此提高企業對于風險的預測性；④鑒證職能。鑒證職能具有批判性，主要是在維護股東、受益者的利益的基礎上，提出批判性的意見。
3 企業內部審計面臨的問題
即便是目前制度不斷完善，法制逐步健全，企業高度重視的情況下，企業內部審計的發展，仍然面臨著許多的問題。
3.1 內部審計作用、性質的認識
企業的管理層缺乏對企業內部審計的作用性質的認識，一定程度上阻礙了內部審計在企業的發展。目前許多人認為決定企業發展的就是生產和交易，往往忽略了內部審計在企業中的監管作用，認為內部審計就是一個形式作用，同時還有一部分人認為內部審計在一定程度上限制他們的職權與自由權，使得內部審計在企業得不到重視，工作處處受限，很多工作得不到開展，所擁有的話語權也很少，從而使內部審計發揮不出自身的作用，內部審計在企業的發展也束手束腳，漸漸跟不上時代的需要[2]。
3.2 內部審計自身職能定位的認識
企業內部審計對于一個企業而言，主要職能就是監督，因此內部審計錯誤的認為自己的任務就是給企業“找茬兒”，不斷發現問題，甚至將自己的主要目標放在財務上，將自身放在公司的“對立面”，同時與其他部門之間也缺乏溝通，這樣使得內部審計部不能正確認識自身職能，更好的解決問題。經濟的發展，對于內部審計的要求也越高，因此需要內部審計需要明確自身定位，做好風險防范工作，使企業在市場上更具有競爭力[3]。
3.3 內部審計的相對獨立性不能充分發揮
內部審計是一個不受其他部門干擾，具有相對獨立性的一個部門，然而內部審計在工作開展的過程中，或多或少會給其他部門帶來不便，使其他部門的職權受到限制，因此有的部門會不支持內部審計的工作，妨礙內部審計的工作，使得內部審計的獨立性得不到保障，內部審計的工作人員也漸漸對工作失去信心，因此需要企業管理層起帶頭作用，給內部審計部門樹立威信與信心，使得內部審計更好開展工作，發揮自身作用。
3.4 內部審計自身存在問題
①內部審計管理制度在我國起步較晚，法律體系不夠完善，企業管理機制也不夠健全，甚至有的部門為了不讓內部審計發現問題，想出一系列對策，導致內部審計檢查結果失真，給企業造成風險。②內部審計部門行事古板落后，主要依靠制度基礎審計，但是內部審計所針對的部分各有不同，靈活多變，過度依靠制度基礎審計，不靈活變通，因地制宜，很難有效的發現企業出現的弊端，影響企業發展。③內部審計部門的機制構架不夠合理，使得內部審查部門與所審查對象部門出于同一級別，受權利和人際影響，內部審計的獨立性得不到發揮，從而失去其存在意義。④內部審計部門的工作人員專業水平不高，多是企業的財會部門，知識面窄，能力素質低下，缺乏內部審計的專業知識框架，很難做好手頭工作。⑤內部審計部門的工作形式不夠嚴謹，處理事情的方法技術還處于落后狀況，缺乏先進的工作方法，在工作過程中也是僅憑借之前的工作經驗和工作判斷來下定論，這樣就不能及時地發現問題，解決問題，反而給企業一種自我感覺良好的錯覺，導致企業決策失誤，帶來不必要的損失[4]。
4 解決企業內部審計問題的方法對策
①從思想上來提高企業管理層對內部審計的認識程度，重視企業內部審計的工作內容，給予內部審計一定的權力和威信，全面支持內部審計工作，讓各個部分配合內部審計部門，發揮內部審計的監管作用。②找準企業內部審計的職能與定位，轉變工作重心與方法，了解自身的職責所在，包括工作范圍和工作重心，積極與其他部門溝通，與人為善，更好的服務于企業。③確立內部審計的獨立性，鞏固內部審計在企業的地位，保證內部審計的權威性，減少其他部門的干擾，更好地維護股東和其他投資者或債權人的合法利益。④對內部審計進行改革，建立健全的內部審計機制，完善相關規章制度；創新內部審計的工作方式，懂得靈活變通；正確看待、合理設置內部審計部門；加強內部審計人員的在職培訓，提高內部審計部門工作人員的專業能力和素質。⑤強化內部審計部門工作人員的個人素質，提升他們的道德修養，將自己定位在企業不可缺少的一員上，有強烈的責任感、榮譽感，積極參與，為企業做出貢獻；企業要加強對內部審計部門工作人員的專業技能，定期開展相關專業知識的學習，多接觸先進的工作技能；讓內部審計部門有強烈的憂患意識，居安思危，嚴格對待每一次監督與審查，高度關注企業發展動向[5，6]。
第9篇：國企內部審計范文
【關鍵詞】內部審計外包優勢劣勢把握環節
一、內部審計外包的優勢
（一）提高獨立性
要求其審計師客觀、獨立地完成工作是內部審計和外部審計的一致要求。但是內部審計機構及內部審計師畢竟是企業內部的機構和人員，不可避免受到各級管理層和錯綜復雜的人際關系所干擾，內部審計師的客觀性受到損害的情況時有發生。而外部審計師一方面與他們沒有利益沖突或聯系，其工作只對社會公眾和合伙人負責，是以獨立的第三者身份出現的；另一方面他們既要受到業內公認的審計準則的約束，又要受到職業道德的約束，在雙重約束下他們能夠提供更為客觀的審計報告，相比較而言，獨立性也更高。
（二）穩定審計質量
審計人員是否具有廣博的知識直接影響著現代審計的最終結果。與已經形成固有程序化模式的內部審計人員相比，具有領先審計技術，豐富審計經驗，優秀審計人員的外部審計組織，更能適應日新月異的現代內部審計要求。此外，外部審計組織作為獨立承擔民事責任的社會審計機構，對因審計失敗而給服務對象造成損失的要相應承擔諸如賠償在內的法律責任，客觀上迫使其所采取各項質量控制措施來強化執業質量，避免執業失敗。而因無法單獨承擔相應法律責任的內部審計師和內部審計機構，其強化質量控制的原始動力則相對比較缺乏。
（三）節約審計成本
企業成立專門內部審計機構，就構成一項固定成本，不論內部審計業務開不開展、開展得怎么樣，都是需要承擔的。而外部審計機構所面對的客戶成百上千，又可以合理調配審計資源、對于每一項審計業務而言，均為變動成本。外部審計機構審計業務的成本能夠達到集約化和規模化，在理論上能夠將單位審計成本降到最低，從而為服務對象節約成本。
（四）促進資源優化配置
隨著市場的不斷發展，對內部審計活動提出了更高的要求，諸如需要網絡、技術、稅務、策劃等等“新鮮血液”注入其中，無形中增加了企業的成本。為了降低成本，只需要將內部審計外包，企業便可以享受到這些服務而不需要自己額外花錢去招兵買馬。而且，企業要想了解到最新的市場信息，及時做出反應，也只需要依靠活動廣泛的外部審計機構，進而提高資源的優化配置。
二、內部審計外包存在的弊端
（一）外部審計人員不能全面獲取信息
首先，在執行企業內部審計業務時，外部審計人員由于對企業的實際經營管理情況不熟悉，對管理層的實際需要不真正了解，又限于成本效益的考慮，很可能無法在短期內對企業的情況了如指掌。其次，企業的員工總認為內部審計人員是企業派來監督他們的“監工”，基于此種心理，他們對外部審計人員的敵意便油然而生，所以在外部審計人員面前他們會顯得越發守口如瓶――連熟知的信息都可能不告訴審計人員，更不用談去積極配合外部審計人員的工作了。外部審計人員本身對企業的情況就不如內部審計人員來的了解，再加上職工基于種種考慮可能會隱瞞企業的某些情況，這些都會給內部審計工作帶來極大的困難，甚至可能會對內部審計工作的效率和效果產生重大的影響，嚴重的還可能導致審計的失敗。
（二）外部審計人員的工作不夠“貼心”
內部審計外包后，由于外部審計人員只與企業建立了短期的關系，企業的長遠發展與其沒有直接關系，因而審計可能會變成一種程序性的工作，即外部審計人員不會像內部審計人員那樣全心全意為企業考慮，而只在外包合同約定的范圍內進行審計，這種利益上的不完全相關甚者在某些人身上可能會出現削減審計計劃，減少工作量的做法。更有甚者還可能忽視本該發現的重要內控漏洞或是內控風險，讓企業損失慘重。
（三）外部審計人員在工作時存在逆向選擇
企業一方面由于收集不到完整的信息而無法對其選擇委托的會計師事務所做出諸如具體評估外包事務所的專業水平和可信度等方面的全面考核。另一方面水平高的會計師事務所一般要求支付較高的報酬，若企業不愿意支付令其滿意的報酬，則往往得不到他們提供的高質量的服務；最終愿意接受出價不高的企業內部審計業務的外包事務所是那些水平不高的會計師事務所，雖然從表面上看企業降低了審計成本但是在執行內審任務時企業還可能面臨外包事務所不能勝任而帶來的風險。
三、完善內部審計外包應當把握好的環節
經過上述對內部審計外包的利弊分析，我們不難發現內部審計外包的利大于弊，但是由于它在我國還屬于新鮮事物，實踐時間不長、開展范圍有限、缺乏可以借用的現成經驗等原因，在實踐中若要趨利避害，還應當把握好以下環節：
（一）評估風險程度
企業董事會和高級管理層應當在簽訂外包合同前負責了解與內部審計外包相關的風險。作為董事會職責的一部分，董事會應當就內部審計外包對企業戰略目標和計劃的支持情況、與外包商的關系管理情況進行評估。沒有一個有效的風險評估階段，內部審計外包就可能與企業的戰略計劃不一致，或帶來不可預見的風險。
（二）選擇外包形式
內部審計外包要想取得成功，選擇合理的外包形式是關鍵。企業在選擇適合自己的外包形式時，主要應該考慮自身的實際情況再做出選擇。大中型企業選擇形式比較靈活，可以自由選擇諸如合作內審、管理咨詢和協力式委外等具體形式。而對于內部審計任務不多的一般小型企業而言，選擇形式則顯得比較單一。考慮到單獨設置企業內部審計機構和人員成本較高，企業可以選擇在初期將內部審計職能全部外包，隨著企業日后的發展壯大，也就是當企業步入成熟期時，在能力范圍內將其內部審計職能和內部審計人員逐步完善起來。
（三）審查外包合同
選擇好外包形式之后，企業應該著手與外包商簽訂合同。作為雙方主要約束條件的外包合同，其有效與否對于幫助企業識別承包商的效能，能否在一定程度上避免道德風險以及外包合作的順利開展起著至關重要的作用。當然，環境的作用也不容小覷，因為它的變化隨時可能給企業的內部審計帶來新的問題，所以企業管理當局在起草外包合同時，一定要用詳細的文字寫明諸如內部審計的服務范圍、保密報告制度和出現爭議后的解決辦法等，并且使合同具備足夠的靈活性，切忌出現字眼模糊不清的條款以免給企業帶來不必要的麻煩。
（四）實施有效監管
內部審計外包合同簽訂后，便意味著內審外包正式開始。開展內部審計外包固然有著種種的優越性,但企業千萬不能被其優越性蒙蔽了雙眼而忽視了其伴隨的風險。整個外包活動的控制和監督會直接關系到外包工作的成敗，顯得額外重要。外包的企業應積極掌握內部審計工作的主動權而不是坐等外包商的審計結果，并且在整個過程中做好協助監督和溝通工作。為了激勵外包事務所的工作積極性和熱情，企業也可以考慮采用“績效考核”，即將內部審計工作完成的效果同支付給外包事務所的費用掛鉤，比如：外審人員完成審計計劃之內的工作即給予基本報酬；若超額完成審計任務，且收效好，則考慮給予一定的“獎勵報酬”。當本輪內部審計外包合同完成之后，企業要認真地對外包進行過程性評估和總結，并且及時解決外包中遺留的各種問題，這樣為雙方日后的再次合作提供了一個良好的平臺。
總而言之，研究內部審計外包是為了充分發揮內部審計的監督職能,更好地治理企業，但是從哲學的角度看，事物都是一分為二的。企業在看到內部審計外包優勢的同時一定要注意避免問題的產生，以及問題出現后的解決。相信在把握好以上環節后，內部審計外包在我國一定會逐漸普及起來并且日益成為企業和會計師事務所的雙贏戰略。
參考文獻
[1]王琴,苑振前.試論內部審計外包在我國的應用[J].審計月刊,2007(6).
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