審計案例精選(九篇)
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第1篇：審計案例范文
一、引言
審計是會計學本科高年級開設的一門非常重要的必修課,現在常用的審計教材一般以注冊會計師對上市公司的審計為背景進行編寫,在學習審計課程前,要求學生須對財務會計、財務管理、現代公司的組織形式、運作方法及監管和資本市場的基礎知識等有一定程度的了解,在學習以風險導向審計模式編寫的教材時,對學生提出問題、分析問題與解決問題的能力還會提出更高的要求;審計課程本身自成體系,有自己的一套系統的概念和方法,而審計的許多概念比較抽象,在很多情況下,審計術語和一般的語義有所不同,即一些常見的詞語在審計學中可能有自己的特定含義。正因為以上諸多原因,在審計的教學過程中,教師會認為課程難教,學生則普遍反映概念抽象、枯燥無味,難以理解課程內容,有些學生還會因此失去對學習審計的興趣,為了解決教學中的問題,在審計教學中大量引入案例,進行分析,會起到較好的作用。
案例研究的教學方法最早起源于19世紀70年代,它最初被應用于法律和醫學的教學中。在20世紀20年代以后,也開始被廣泛應用于工商管理的教學中,并很快被引入到會計教學中。我國現代意義上的會計教學起步較晚(審計教學更加滯后),因此談不上會計教學研究。但在近年間,隨著會計教學實踐的不斷深入以及一些先進教學理念被教師普遍接受和運用,針對如何在會計教學中運用案例研究也有較多的討論,并有大量的文章散見于各種會計類期刊上,但大部分文章一方面缺乏理論上的深度;另一方面又多是泛泛而談,對教師的教學實踐缺乏指導意義。因此,本文擬結合教學實踐,對案例研究在審計教學中的運用及一些理論問題作一探討。
二、大型案例分析課和小型引導性案例分析的結合
在審計教學有關案例研究的問題上,教師怎樣把大型案例分析和小型引導性案例分析結合起來使用,是案例研究教學的核心問題。
某些具有深遠影響的審計案例的發生,常常會對審計的發展,甚至社會經濟的發展帶來重大影響。比如,羅賓斯藥材公司事件的發生,使得美國開始建立完善的審計準則,并促使有關方面開始思考注冊會計師審計責任和被審計單位會計責任的劃分,注冊會計師的法律責任也開始被廣泛關注。同時,通過修訂審計準則把應收賬款的函證和存貨監盤確定為注冊會計師在審計中必須進行的程序(特別是對于制造類工業企業),認為二者是獲得可靠審計證據的有效方法。可以看出,這個案例涉及到審計中的許多核心問題,從課程的角度來看,包含了許多章節的重點和難點內容,顯然,諸如此類的經典案例,教師應該不惜時間盡量使學生充分了解。教師可以通過安排大型案例分析課的形式和學生共同討論。在大型案例分析課中,教師要在課前做好充分的準備,在課堂中盡可能調動學生的積極性。具體來說,可事先告訴學生將要分析的案例,要求學生通過書籍或者網絡查找相關的案例內容及背景知識,教師可以預先設計若干問題,讓學生帶著問題去尋找相關資料,并鼓勵學生自己去尋找問題,并得出答案。因為此類大型案例分析課本身就是一個開放的教學過程,教師應該把案例分析的主導權交給學生,只做引導性的工作。在教學過程中,教師應該對學生進行適當的激勵,必要時,可以把學生在案例分析中的表現作為期末成績考核的一部分。另外需要注意的是:許多審計案例(特別是經典案例)已經被反復研究過,而研究的結果也可能已經被放在網絡上,在網絡運用日益普遍的今天,學生可能會直接運用別人的研究成果而不去做深入的思考,使課程的效果大打折扣,教師一定要想辦法激勵學生能夠獨立自主地進行思考?？紤]到大型案例分析課因為內容復雜,對學生各方面的要求較高,特別是需要一定的審計專業知識,所以應安排在學期的中后期進行。同時,除了上文提到的羅賓斯藥材公司外,美國的安然、意大利的帕瑪拉特、我國的銀廣夏、紅光實業等公司都是可供教師選擇的大型案例分析的素材。在教學中,一個大型的案例分析,如能輔以最近發生的相似事件,會使學生有更深的感觸,效果也會更好。
和大型的案例分析課相對應的是在講授課程中為使學生更好理解、接受相關知識而主要以教師講授為主的帶有引導色彩的小型案例分析,這類案例實際上類似于在傳統的事例教育方式中采用的事例。有經驗的教師都知道,具體的事例往往比大段大段的說教更具有解釋的力量,符合事實的例子更能使復雜的道理不僅不言自明,而且無可辯駁,這對于有大量抽象概念組成的審計教學課程特別適用。但和其它課程教師需要編寫虛擬事例不同,因為審計本身有大量可供教師選擇的真實背景的案例(幾乎每一個審計準則和每一個審計概念背后都隱藏著一系列鮮活的故事),教師在教學中應該盡可能提供有真實背景的案例分析來說明問題,這會大大提高學生學習的興趣。比如,在講授審計報告的不同意見類型時,可以不采用一般教材為了說明問題而編寫的虛擬事例,而直接采用當年或者往年的注冊會計師對上市公司實際出具的審計報告來講授。顯然,后者使學生有一種身臨其境的感受,能使其認識到現在正在學習的內容是外部世界正在發生的,對未來的工作是有價值的,這會提高學生對審計課程講授內容的認同度和學習的積極性。
建構主義教學理論是近來頗為流行,并受到廣泛重視和普遍好評的一種教學理論。在建構主義的教學理論中,強調以學生自主學習為主,在自主學習的過程中,讓學生構建起自己的知識體系。建構主義學習理論認為,相對于以教師講授為主的傳統教學方式,讓學生在教學過程中充分參與是一種高級的學習方式,學生學習的內容一般和真實的世界更加接近。因此,能大大提高學生解決實際問題的能力、而不是僅僅理解和接受書本概念的能力。而且,能通過學習構建起自己的知識體系,這個知識體系對學生更加有用,在上文提到的大型案例分析課在實質上就是建構主義教學理論提倡的一種“高級學習方式”。建構主義的教學理論,大體上是正確的,但它所推崇的高級學習方法,雖然確實能極大提高學生分析問題、解決問題的能力,但無疑在一些情況下會影響學生學習的效率,如果過于大量的使用,還可能會影響到學生對知識的系統掌握。同時,它可能還忽略了程度不同的學生的差異,再考慮到學生長期形成的學習習慣及教師的授課習慣,在有些學科的教學中過多地運用可能并不是最好的選擇。由于審計知識體系本身有極強的系統性,同時,教學時間一般安排在一個學期內(約64個教學課時),再考慮到學習審計的學生一般為本科高年級學生,應該有比較明確的學習目的,而大部分審計課教師都來源于會計或相近專業,沒有經過專門的教育學理論方面的深層次培訓、學習,一般青年教師還缺乏教學實踐,對一些新的教學方法的技巧也有一個學習的過程。所以,在審計教學中,應以教師講授為主,在教師的授課中要大量運用鮮活的案例分析以彌補學生參與的不足,同時適當安排以學生為中心的大型案例分析課,以每學期三到四次為佳,這樣有可能取得較好的教學效果。當然,如果客觀條件允許,比如,班級規模較小,學生以前大量接觸過案例研究式的教學方法,學生的整體程度較高,在平時的課堂教學中有較強的參與意識,同時,教學時間比較充裕,教師又有這方面的能力可以考慮選擇增加大型案例分析課的次數。
三、案例分析教學中還應該注意的其他問題
除了在教學中采用大型案例分析課和小型引導性案例分析的結合外,通過教學實踐,在案例分析教學中還應該注意以下一些問題:
(一)單案例分析與多案例分析的結合
單案例分析是指教師在講授課程中只使用一個案例分析來說明問題,而多案例分析是指教師在教學中采用多個案例分析來說明或者講解教學中的問題。顯然,多案例分析比單案例分析有更強的說服力。教師在教學中應盡量采用多案例分析,當然,要選擇其中有代表性的案例作為主線,在主要案例分析完成后,提出其他相似案例作為補充,也可以把其他相似案例留給學生作為課后作業進行分析。
(二)國內外案例的結合
我國開展現代意義上的審計,特別是注冊會計師對上市公司審計的歷史非常短,還不到20年的時間。而世界上審計最發達的美國已經有近百年的歷史(指注冊會計師審計上市公司),積累了大量的案例,一些案例的影響在審計史上可以說非常深遠。許多教師喜歡在課堂上運用美國發生的案例來說明問題,考慮到審計技術本身的相似性(實際上現代學習和運用的審計方法主要也是來源于美國),在講課時運用國外發生的案例來說明問題并無不妥,但由于我國和國外在歷史文化、社會背景及政治法律等方面都存在著較大的差異,許多國內的審計案例都帶有鮮明的中國特色,而且,隨著我國注冊會計師審計的不斷發展,可供選擇的審計案例也日漸豐富,考慮到學生將來的工作環境及學生在課堂上的接受能力,在教學中應采用以國內的案例為主,以國外的案例為輔的方法。當然,教師應該通過親手編寫案例及收集、整理、修改別人的成功案例的方法,逐漸建立起自己的案例庫,只有這樣,才能夠在教學中進行充分的選擇。
(三)審計案例和其他案例或事件的結合
審計案例的時效性并不強,為了加強學生在學習中的現實感,除了在教學中及時引進一些最新發生的審計案例外,教師還可以考慮在教學中適當引進,雖然表面看起來和審計教學的聯系不是特別密切,但是能引起學生對所學課程思考的一些社會經濟現象的案例或者專題進行講授與討論。比如,教師可以在課堂上對當前的金融危機進行適當的介紹,要使學生思考它會給審計帶來的影響,可以引導性地向學生提出諸如審計風險是否加大,由于客戶減少,會計師事務所之間的競爭可能加劇,會不會削弱審計的獨立性,如果會,又應該怎樣防范等問題(這些問題可以采用現場提問的方式,也可以把它們留作學生課后思考的問題)。這樣做,不僅能增強學生的學習興趣,還能夠提高學生分析實際問題的能力。
(四)引言型案例和分析問題案例的區別
教師在選擇審計案例時應該注意到引言型的案例和分析問題的案例的區別,引言型的案例要有趣味性或者震撼性,或者教師選擇學生熟悉的場景和事件,但以不同常規的結論以引起學生的重視或者興趣,目的是為開展下一步的教學奠定基礎,即把學生快速引入到教學的場景中區,而后者是為了解決教學中出現的問題、能使學生更深刻地理解相關的概念和解決具體實際問題的能力而引入的,在強調一定的趣味性或者震撼性外,更應該注重其實質意義。
(五)避免把案例僅僅當做故事講
一些審計案例有極強的故事色彩,無疑,以這樣的案例作為教學的素材,能極大提高學生的興趣,但教師還應該清醒地意識到,案例教學只是一種教學方法,最終的目的是讓學生通過案例的了解、分析與學習,能系統掌握相關的知識,能提高分析問題和解決問題的能力。因此,教師不應該為了案例才上案例課,更不應該把案例課上成故事課,如果教師在上課時發現學生過分關注案例本身的故事性,而忽略對案例揭示內涵的理解,一定要及時進行引導,不能使學生過分沉迷于案例,否則會產生學生在上完課后,除了記住教師在課堂上講過的幾個引導情緒的笑話外,什么也沒有得到的后果。
【參考文獻】
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[2] 薛國鳳,王亞暉.當代西方建構主義教學理論評析[J].高等教育研究(武昌),2003(1):18-23.
第2篇：審計案例范文
【關鍵詞】 案例研究； 績效審計； 方法體系； 美國審計署
一、案例研究方法的概述
從定義上說，案例研究方法可以認為是一種運用歷史數據、檔案材料、訪談、現場觀察等方法收集數據，運用可靠技術對研究對象進行分析，從而得出帶有普遍性結論的研究方法。它是一種分析性歸納方法，從個別到一般，通過對現實中某一問題的深入剖析，得出具有普遍意義的結論。
案例研究方法運用的領域廣泛，在績效審計的運用是一個典型的例子。美國是世界上最早開展政府績效審計的，也是當今績效審計最先進的國家之一，根據不完全統計，績效審計已占其審計總署工作量的80%以上。早在20世紀70年代，美國審計署就開始在其績效審計項目中使用案例研究方法。迄今為止美國審計署官方網站上公開的報告中可以找到的使用案例研究的實例已有大約100個。
績效審計與傳統財務審計的原理是相同的，即收集被審計單位經濟活動及相關信息和數據，與既定標準相比較，將審計結果報告給信息使用者及其他相關方的一個過程?？冃徲媴^別于傳統財務審計的地方是績效審計側重評價審計項目的經濟性、效率性和效果性，常常沒有固定的標準可供遵循，它吸收了管理咨詢中專業分析的合理成分。因此，績效審計除需運用傳統財務審計中廣泛使用的審閱、觀察、計算、分析等技術和方法以外，還可以使用案例研究方法。
二、案例研究方法的類型
美國審計署編寫的案例研究指南中，將案例研究法在績效審計中的應用分為六種類型：例證型、探索型、關鍵案例、項目實施、項目效果和累積型。在美國審計署的案例研究中，最常見的是關鍵案例和例證這兩種類型。
（一）關鍵案例
關鍵案例是GAO（美國政府責任審計署）案例研究方法中最常用的類型，它是一種對特定的對象進行考察的方法。最常見的應用是對受到特定關注的事件進行的考察，比如美國三里島核泄漏事件，這樣的災難事件很特殊也很罕見，可能很多年才會出現一次。因此這樣的案例幾乎沒有得出普遍結論的推廣意義，我們依然要對這些案例進行考察，對其進行全面深入的分析，挖掘事件的前因后果，為建立預防機制提供參考，以防范此類事件再次發生。
另一種可能的情況是在研究一個有普遍意義的問題時，我們可以通過考察一個實例來推斷整體情況。例如，在2009年，美國審計署對于SDVOSB項目（針對為殘疾退伍軍人所擁有的公司提供聯邦合同的項目）中是否存在欺詐和貪污進行調查。在這個案例中檢查了該項目中是否存在貪污現象，以及是否存在對貪污的有效控制。
關鍵案例這種方法特別適合用來回答所研究案例的因果關系，在對特定對象的背景環境因素進行充分考慮的基礎上，我們可以得到一個公正、全面的結論，保證質量的同時增強時效性。但是在這種方法下研究的實例同時是一個孤立的因果關系，它在泛化推廣上存在較大的缺陷，容易使信息使用者產生疑惑，是否案例中所敘述的實例在其他情況、其他地方也存在。因此在使用這種方法的時候需要注意對樣本和證據過度泛化的問題，通常還需要增加其他樣本或者使用與其他方法相結合來達到推斷總體的要求。
（二）例證型
例證型案例研究是一種描述性的方法，它主要解決“什么”以及“為什么”的問題，不同于關鍵案例，例證型可能會使用一個或幾個有聯系的案例，來向知之甚少的讀者展示情況是怎樣的。這種案例也可以用作輔助說明，以使情況更加清晰易懂，同時也能為讀者提供一種替代經驗。因此在選擇例證型的案例時，通常需要較典型或具有代表性的，案例數量較少以保證讀者有興趣對一個或幾個案例進行了解，例如在示范課堂上經常使用案例引入的方法。
美國審計署有較多例證型案例研究的應用。例如，在1995年，審計署通過一項案例研究調查了1988年至1991年之間關閉的軍事基地的后續處置，通過對選擇的一些樣本點的了解，描述了這些軍事基地被保留、被聯邦政府機構征用或是經改造后轉為民用的幾種不同的情況。
例證案例研究也有缺點，被選擇的實例必須準確地反映狀況或者項目，當存在較大的差異性時，難以選擇一個代表性的樣本，當我們不能選擇一個符合需要的樣本點，這種方法就不合適。
（三）探索型
探索型案例研究的作用是為大型的案例研究制訂評價問題、標準、方案和分析戰略，當項目運行、目標和結果存在很大的不確定性時最為有用。探索型實質上是縮小了的案例研究，因此通常在開展大型調查前進行。我們之所以將它作為一種案例研究方法類型獨立出來，是由于其應用的方法和得出的結論區別于其他的類型。在進行探索型案例研究時，每一個重要變量至少要選擇一個樣本點，以使樣本量足夠覆蓋差異性，它的報告結論一般不夠成熟，并且更偏向于研究人員的直覺而非客觀的觀察，通常是對內的或者是更大型報告的一部分。
例如，在1985年，NSIAD（美國國家審計總署的國家安全與國際事務司）通過對巴西市場的案例研究考察了出口競爭中出現的問題。研究人員通過對巴西、日本、法國等國進行實地訪問，會見相關政府機構的官員和私人部門的代表，查閱政府官方文件，并且對巴西市場活躍的高科技公司進行系列的問卷調查等方法收集了大量的背景性信息。據此認為巴西市場出口競爭中的關鍵因素主要有以下4項，分別是雙邊貿易條約、對銷貿易、出口融資和遵守貿易相關的行業政策。盡管為了滿足工作要求，NSIAD不需要在后續的研究中考察這些因素在其他國家的可泛化性，但是這項研究成果仍可以在將來滿足相似的測試。
（四）項目實施
審計署經常要面對項目是否實施或項目實施是否有效的問題，對于項目的案例研究有助于考察和展示這些情況。這樣的案例中，法律規章常常是重要的衡量標準，進行這些案例研究對于提供立法靈活性很有幫助，因此項目實施案例通常是描述性、規范性的。項目的案例研究成果適于泛化，如果需要推廣，在研究時通常要求選取多個樣本點。在選擇樣本時根據客戶需要可以選擇典型的、差異的、有代表性、最佳、最差案例。衡量一個項目實施案例研究是否優秀的一個重要方面就是是否投入足夠的人員和時間在現場調查，最終獲取的信息的深度和廣度。因為項目實施研究通常要求多個樣本點，因此要求對研究人員進行培訓和監督，以滿足質量控制要求。高素質的研究人員可以在節約資源的同時將調查問題用簡潔的方法表達出來。
（五）項目效果
項目效果對項目進行調查，深入分析項目成功或失敗的原因，可以對今后實施類似的項目提供借鑒價值。1986年，PEMD（項目評估和方法部門）有一份關于水體質量的報告，調查水質改善項目的有效性及成敗原因。通過對四個城市和地區的水庫進行深入、廣泛的案例研究的基礎上，最終得出匯總結論。這個報告除了通過四個樣本之間的對比來探尋因果關系，同時還做出了排除其他解釋的可能性的努力。
和項目實施案例研究相似，評價問題通常要求泛化，然而對于一個高度差異化的項目，從樣本點獲得的信息不能準確地回答問題時這種方法不適用。有一些方法可以解決這個問題。第一個方法是先在一系列選定的樣本點開展案例研究；然后通過有針對性地審查相關數據、先前的報告或調查來證實案例研究結論。第二個方法是先使用其他方法，在明確特定關鍵因素后，案例研究應在能獲取盡可能多的特定理解性信息的樣本點開展。這兩種方法在對于項目的案例研究中證實起到了良好的作用，值得研究和推廣。
（六）累積型
累積型是一種相對較新的方法，尚未找到GAO在案例研究中找到使用。區別于多樣本點的案例研究，它是將不同時間的案例研究發現綜合起來。累積案例研究既可以追溯到過去，也可以展望將來，這對進行案例研究收集的數據、使用的方法技術以及研究人員的能力有更高的要求。因此，我們可以期待將來成為一種重要的方法，具有良好的前景。
三、案例研究方法的特點
在美國審計署所運用的各種績效審計方法中，案例研究法有其特殊的作用和不可替代性?，F在案例研究方法定義和內容的基礎上總結出以下特點：
（一）注重背景
案例研究是一種研究復雜實例的方法，在了解和回答“發生了什么”、“為什么會發生”問題的時候，背景環境是不可忽略的重要因素，它將實例及其環境作為整體加以廣泛描述和分析。一個優秀的案例研究不可能脫離背景而存在，背景環境是一個案例具有特殊性的基礎，只有在此基礎上才能分析其內在的因果關系，形成最終的報告結果。
（二）選取標準
從案例研究法的類型可以看出，并非所有的審計對象都適用。因此在選擇研究對象時，必須確立一定的標準，案例研究最適合回答“怎么樣”和“為什么”的問題，在探索型案例研究中還可以解決“是什么”的問題。總的來說，以其目的性選取是最合適的標準。具體到每一種類型的案例研究而言，例證通常需要選擇典型或代表性的樣本，以更好地達到說明的目的；前文提過，探索型案例研究選取的樣本需要足夠覆蓋差異性；至于關鍵案例研究，通常是案例需要我們去研究，而不是我們去找到案例；項目實施及項目效果案例研究，通常需要泛化，要求選取多個樣本點，依據不同的情況可以選擇典型的、差異的代表、最佳或最差案例；累積案例研究自然是需要選擇大量案例，覆蓋一個較長的時間段。
（三）使用的方法
從收集信息、證據的方法來看，案例研究法除了需要使用查閱、檢查等常規方法外，它與其他方法的最大區別是案例研究中經常使用直接觀察和參與觀察。調查人員要實地參與調查，要獲得更為可靠的信息，有時甚至需要隱藏身份。例如在進行訪問時，我們使用其他名稱，并不透露真正的身份和目的，在這種情況下獲得的信息可能更為真實。
四、案例研究的步驟和方法
一個完整的案例研究過程包括：界定研究問題、設計研究方案、收集證據、分析證據、撰寫研究報告五個步驟?，F就美國審計署于1986年12月的一份水體質量的報告具體分析：
第一步，確定研究問題。這個案例主要對水質改善與污水處理廠之間的關系進行研究。
第二步，設計研究方案。研究方案主要包括定義研究對象、形成研究主題、確定樣本選擇數量和范圍等。這是一個針對水質改善項目效果進行研究的案例，在這個案例里，對于過去只關注污水排放量的做法進行了改進，進一步探究污水排放量變化與水質變化之間的關系，從這個層面可以更真實地反映出項目的有效性。為此，此案例一共選擇了四個較有代表性的城市Allentown，Tamaqua，Lansdale和Hamburg分別收集他們的污水排放量、污染物指標和水質的信息，進行分析和對比。
第三步，證據收集。案例研究一般采用訪談、觀察和第三方信息等方法收集相關證據資料。由于這里探究的是一種內在的因果關系，涉及到大量的數據的收集，更多地采用的是第三方的信息，例如，審計署從當地的污水處理廠每年編寫的排放監控報告中收集到歷年的水質信息，包括懸浮物、大腸桿菌等污染物以及含氧量、氮的化合物等用來衡量水質改善的各項指標，同時還從其他機構例如EPA，GICS等的文件中引用相關的數據，以此作為分析的基礎。
第四步，證據分析。案例研究常常會收集和產生大量的數據，這些數據需要運用合適的技術對其進行深入的分析，然后才能為使用者所理解。這份水質報告是一個多地域結論整合的案例，使用同一套方法對四個地區進行研究：在EPA（美國環保署）原有的軟件中對所收集的所有數據進行分析，分別回答污染物排放量是否減少、水質是否改善、染物排放量變化與水質改善是否存在某種聯系以及是否存在其他影響水質的原因這四個問題；接著對四個地區的情況進行對比分析，得出一個匯總的結論。
第五步，提出結論，撰寫報告。數據分析結果顯示，在污水處理廠更新后四個地區的排放污染物都有所減少，盡管除了Tamaqua其他三個地區的污水排放總量都明顯上升。從水質來看，Allentown和Tamaqua水質有很大的改善，Hamburg只有輕微的改善，而Lansdale的水質沒有發生明顯的變化甚至是變得更差了。因此在最終匯總的報告里，GAO認為水質改善項目在Allentown和Tamaqua是有效的，在Hamburg的效果并不明顯還有待觀測，而在Lansdale沒有起到效果，可能是因為其他地區的污染物投放到該地區導致其水質變差。
然而，案例研究的過程并非是嚴格地按照上述的每一個步驟，它的獨特之處是數據的收集和分析是可以循環交替進行的。在大多數方法中，信息收集之后進行數據分析，然后形成報告。在案例研究中，有一個特殊的程序稱為OTTR，即觀察、思考、測試、修改（observe，think，test，revise），收集到初始的信息后，進行第一階段的觀察活動，了解發生了什么以及為什么會發生，接著在第二階段“思考”階段，說明需要哪些新的信息來證明現在認定的解釋或是排除其他的解釋，然后會引出第三階段“測試”階段，在這個階段，根據前面階段中的說明收集更多信息。最后一個階段要對之前收集的信息和得出的結論進行復核和修改。因此可以看出，數據的分析結果有助于下一階段的計劃，下一階段的觀測又會產生新的信息需求，如此循環往復，直到找到最為合理的解釋和可信的證據。
五、案例研究方法的缺陷
在使用案例研究方法的時候，也發現了它所具有的一些缺陷，需要采取一些措施去減弱和規避這些缺陷所帶來的影響。首先是案例研究在泛化時存在一些問題，有時難以對研究結論進行一般性的歸納。因為案例研究所針對的常常是一個或幾個樣本，它的結論不是統計性的而是分析性的，我們使用典型或是具有代表性的樣本點進行案例研究，但泛化的風險仍然是存在的。對于例證型、探索型和關鍵案例來說，如果需要推廣，需要通過和其他方法的結合來獲得，這種情況下，可能需要尋找更多的證據來證明其可靠性。對于其他三種類型，一般來說只要他們在樣本點選取和分析戰略設計時做了充分的考慮，泛化也是可行的。
另外一點是案例研究的結論可能缺乏公正性。產生這個問題原因主要有：1.使用的信息不夠充分；2.當我們采用直接觀察方法時，受研究人員的主觀性影響較大，其公正性和客觀性值得懷疑；3.案例研究的結論沒有一定的標準。一些專家提出，采取以下措施可以避免偏見和確保準確性，即1.向提供數據的人們提交最終的報告，收集其對于報告的反饋；2.使用多途徑多方法收集數據來進行案例研究；3.通過審計跟蹤或證據鏈技術，同時提高審計人員收集直接證據的能力；4.保證充分的監管。
最后是可能消耗大量的時間和人力。大量的人力和時間耗費是案例研究中一個非?，F實的問題，尤其是在針對項目進行的案例研究中。在預算有限的情況下，建議在投入一個案例研究之前，首先評估其重要性和必要性，據此來安排案例實施的優先順序；其次是要制定可行的計劃，制定出預算，合理安排時間、資金和人力資源。
六、案例研究法在我國績效審計中的應用現狀
我國審計署審計長劉家義在2010年的“世界審計組織第六屆效益審計研討會”上表示，到2012年，我國所有的審計項目都將開展績效審計。除了制定績效審計準則和應用指南外，績效審計的方法也是重要的組成部分。根據審計署2008年至2012年審計工作發展規劃，審計署將著力構建績效審計評價及方法體系。
目前我國對于績效審計中案例研究方法的理論研究還在起步階段，以審計署為例，審計署審計科研所在承擔審計署2009至2010年度重點研究課題《績效審計指南研究》的過程中，組織編譯了美國和加拿大審計署開發的六種績效審計方法，其中包括案例研究方法。研究和學習美國審計署在績效審計中對案例研究法的應用，能夠為我國績效審計方法體系的完善提供參考和啟示，具有重要的意義。
從實務角度來看，在審計署的對一些重大項目的跟蹤審計中，已經可以初見案例研究方法應用的端倪。
以2011年9月對鋼鐵產業調整和振興規劃審計調查跟蹤為例，審計署駐鄭州特派辦的專項審計調查組自2011年6月起對寶鋼集團公司落實國家《鋼鐵產業調整和振興規劃》（以下簡稱《規劃》）的情況開展審計調查。我們可以認為這是一個項目實施的案例研究的應用。關注這個審計項目的主要目標，首先是調查寶鋼集團貫徹《規劃》取得的實際成效，了解對于規劃目標的實現情況、任務完成情況和政策措施的落實情況；然后是調查《規劃》實施過程中有關部門、地區和寶鋼集團采取的具體措施，揭示政策、制度、配套措施落實過程中可能存在的缺陷和不足；最后是分析問題和不足產生的原因，從而為國家以及企業提出相應的對策和建議。從這個目標的制定的確可以看到一些案例研究方法運用的影子，為了了解對我國鋼鐵產業調整和振興規劃的實施情況，選擇了寶鋼集團這個鋼鐵企業中的代表進行跟蹤調查，深入分析其實施過程中的問題和原因，對于推斷其他類似企業的情況具有一定程度的參考價值，同時有助于相關政策的完善。
然而，實際上，目前的績效審計對于這種方法的使用并不明確，淺嘗輒止，也沒有出具過正式的案例研究報告。因此，我國績效審計方法體系的構建之路依然很漫長，需要進行不斷的探索、嘗試。
七、對我國案例研究方法在績效審計中發展的建議
（一）理論是指導，需要完備績效審計理論體系
我國現有的審計準則和指南中尚未涉及案例研究的闡述，建議在以后的修訂中能夠增加相關的內容，對案例研究在績效審計中運用的程序、方法、報告等進行一些規定和建議。目前我國對于績效審計中案例研究方法的理論研究還處于起步階段，屬于績效審計方法體系的一個組成部分，還僅限于介紹外國績效審計的方法，能結合我國實際情況的極少。因此建議審計署及各地方審計機關經常召開相關主題的研討會，并鼓勵專家、學者進行這方面的研究，多撰寫相關的論文，集合各方面的智慧，力求能早日補充完整績效審計方法體系的這一部分，以理論指導審計實務。
（二）人才是關鍵，能夠加強針對案例研究的人員的培養以及這方面的資金配備
由于績效審計遠遠比傳統的財務審計復雜，除了需要更為靈活多樣的審計方法，還需要較高的專業技術、較廣的知識領域和更強的綜合分析能力，對審計人員的能力提出了更高的要求。而現有審計人員多數來自于審計、會計等財經類院校，知識結構比較單一。建議逐步調整審計人員結構，在培養財務、審計的相關人員之外，也逐漸開始吸納管理科學、統計學、心理學、社會學、工程、計算機、醫藥學、生物學等等非財經類專業人員進入審計機關，提高審計人員的專業水平和綜合素質，以便能夠應對復雜各異的案例。
（三）技術是核心，需要更新數據收集和分析的方法和技術
如前所述，案例研究所應對的是較為復雜的案例，常常需要處理大量的數據，因此能否更快地收集和處理這些數據，關系著這個案例研究質量的好壞，同時也會影響其效率和成本。建議在考慮我國現實國情的前提下，學習和引入國外先進的數據分析處理技術，如使用一些模型和軟件等。
（四）風險需控制，作為一種審計的方法，存在一定的風險需要控制，在我國績效審計還在發展階段的時候尤其需要關注其風險
案例研究的結論基于對數據的分析，通過數據來源控制、多途徑收集證據、審計跟蹤和證據鏈技術等來保證數據的可靠性和真實性。另一方面，通過與其他方法的結合和佐證來增強案例研究成果可泛化的程度，以此從源頭和過程上對審計風險進行有效的控制。
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第3篇：審計案例范文
關鍵詞：飯店廚房 審計 建議
富林飯店屬大中型綜合飯店，各種設施較為齊全，且擁有優越的地理優勢。餐飲部分設兩個中餐廳和兩個西餐廳。中餐廳經營情況一直良好，餐食成本率能夠控制在合理的水平，客源比較穩定。西餐廳經營情況不穩定，餐食成本率指標一度達到92.67%。
基于上述情況，審計人員于20*3年*月7日至8日對西雅、西景兩個西餐廳的管理情況進行了專項審計。情況如下：
一、審計過程
向餐廳、廚房不同職位的相關人員進行詢問，旨在通過溝通使他們能夠向審計人員傳遞一些信息，以便了解飯店的內控環境，部門員工隊伍管理情況，工作效率，廣泛聽取他們對餐廳管理和廚房餐飲成本管理方面的意見和看法。
于*月7日下午3：00，對西雅、西景兩個西廚房所有庫房（無死角）進行突擊全面檢查。每個月末審計人員對所有廚房的庫存原材物料均實施現場監盤。本次突擊檢查當中未發現違規、異常情況，如物品放在不該放的地方或過多積存等。
分別于餐前（11.00配菜加工環節）、餐中和收檔三次進入廚房、餐廳進行現場觀察和檢查。通過觀察看出員工的節約意識較強，原材料的邊角料能夠盡量充分利用，如香菇根切下來炒牛柳，片下的魚骨頭燉湯，西蘭花根去皮炒進去等等，查看垃圾筒內除了爛菜葉、蛋殼等沒有其它可利用的東西。下午2：00和晚上9：30連續兩次進廚房，看到案板上擺放有從餐廳撤下來客人未動準備重復利用的肉類、魚類、明檔類等。至此，未發現浪費情況。
進入飯店的自動餐飲系統將20*2年的11月份和12月份西雅、西景兩個西餐廳的就餐人數進行逐日統計。
從統計情況看，西雅餐廳11月份成本率57.25%，12月份成本率56.96%。而客源12月份每天平均180人，11月份平均每天103人，12月份的就餐人數高出11月份75%，成本率卻僅降低0.5%，由此看來， 西雅餐廳客源升降與成本的關系表現的不是很明顯。西景餐廳11月份成本率67.73%，12月份成本率92.67%，而客源12月份每天平均45人，11月份平均每天47人，12月份低于11月份4.3%，成本率卻高出36.8%，由此看來，客源與成本率之間的關系是不正常的。
要求部門提供了各自的標準菜單，詳細了解西雅、西景兩個西餐廳的餐飲成本構成情況。午、晚正餐每臺的基本成本西雅廚房在3000元左右，西景廚房在1550元左右。
通過上述審計程序未能找到西景廚房12月份成本率明顯高于其他月份的原因。審計人員把質疑轉移到成本的日常管理上。對12月份各吃蝦、三文魚進行單品核查，結果消耗的數量遠遠低于就餐人數，部門解釋是有些團隊標準較低，不提供各吃或僅提供蝦或三文魚其中之一。審計人員要求提供詳細的證據，部門表示未進行相關記錄，根據情況靈活掌握，有的客人想多要只蝦有時也會贈送。12月份就餐人數1212人（該月度為27天，通常每月盤點定在22號，因年底結賬提前至19號進行），實際消耗白蝦690只左右（26-30只/板*23板），三文魚消耗73.9千克，每份50克左右，能出各吃1470份，但是，實際情況有時會給的多一點，做壽司卷也會使用一部分。非各吃菜品無法核查使用量是否超標。
對11月份和12月份超過900元的進貨價格進行比較。
上述統計只是部分數據，僅供說明價格變化、增加火鍋品種是導致廚房成本率變動的因素之一。西景餐廳若剔除上述統計數據（有局限性）的影響，則成本率為78.27%。
二、情況匯總或原因分析
通過對兩個廚房菜品進行比較，在菜品設計上具有很強的同質性傾向。除了熱茶西景廚房比西雅廚房檔次低以外，涼菜、沙拉、水果、面食、甜品等完全一樣，沒有特色區分。這是由部門的經營思路決定的。
原材料進價隨著市場變化，趨勢是上升的，而消費金額不變。目前客人絕大部分持充值卡消費，65元/位或75元/位，應該說這個價位是有優勢的，但價格優勢并沒有帶來預期穩定而充足客源（西景餐廳每天45人，平均每餐為22人）。
內部激勵機制、服務質量、營銷策略等由飯店相關部門各負其責，審計人員在此沒做深入探討。
三、建議
經營方面：產品設計上，兩個廚房盡可能避免高度相似性，做到各具特色。如西景餐廳海景很好。夏天（5-10月份）烤肉，巴西烤肉輔助簡單的菜類就可以了；冬天（11-次年4月份）主營火鍋，只提供部分小涼菜，其他不上，大大節約成本，還不會造成內部競爭客源。
營銷方面：在營銷上下功夫，能否考慮搞包價產品。比如西景客人入住時，房費本身比較便宜，推出組合產品，每間房價另加58元可免費任選午、晚其中一餐西餐自助，以此吸引客人，還可以提高客房的住客率。表面上價格低于單項價值，實際上卻可以減少浪費，西景餐廳一臺菜的成本至少1550元，若就餐的客人少于23人，可能會出現收入和成本倒掛的情況，這也是餐廳成本居高不下的重要原因。隨著就餐人數的上升，成本率自然會降低，客源到了一定程度，再加上良好的管理，成本率就會降到一個合理的水平。這樣做，客房和餐廳互為犄角，既可以宣傳酒店，方便客人，又增加收入。
客源與成本率呈函數關系。如圖
外包。鑒于飯店餐飲規模并不是很大，同時搞兩個自助餐廳，（產品又雷同，沒形成各自的特色）確實經營難度大。算一筆賬：外租2元/M2* 500 M2（估計）*360天=36萬元，省下的人工工資3萬元/年*16人=48萬元，還有稅金、能源消耗等。
上述建議，只是個人的膚淺考慮，旨在起到拋磚引玉的作用。俗話說“干一行，愛一行，鉆一行”，需要大家齊心協力，同舟共濟，才能實現飯店的愿景。
參考文獻：
第4篇：審計案例范文
一、高職審計教學現狀
(一)教學模式不健全
由于高職學生本身的的特點，其教學核心應主要培養其審計案例實踐分析能力。目前比較常見的審計教學方法仍舊以黑板＋口述填鴨式方法為主，這種方法實際上是與審計實務的操作相違背的，將理論和實踐完全分割，不能產生很好的教學效果，容易讓學生感到枯燥和乏味，不利于學生審計相關知識的掌握。所以。高職學生的教學方法急需改變。傳統的教學本身不適用于高職學生的特點也無法適應日益增長的經濟需要。審計教學方法應該逐步從平面式填鴨式教學到立體式教學過渡。在課堂上加大學生自主思考的力度，采用案例式研究方法為主線，給學生一定量的審計學實際操作案例。迫使學生通過小組討論，自主搜尋資料等模式學習審計基本操作理論，增強教學效果。
(二)缺乏實際審計經驗的師資
當前，高職審計教師存在最大的問題是缺乏實際審計實際操作經驗／動手能力欠佳，據統計有審計師或者注冊會計師資格的“雙師”教師在我國高校中人數不超過3%，況且專職教師授課可是大部分在18節以上，更有甚者達到了28節，審計教師忙于上課，也無暇顧及審計實際經驗的提升以及教學效果的改進。況且，很多教師都是直接從高校畢業，從學理論到教理論的轉變，并沒有實際審計經驗的傳授，很容易造成紙上談兵的不良教學效果，更有甚者講課堂變的枯燥無味，學生在學完次門課程之后并不能夠達到很好的學以致用的效果。事實上，當前審計學科雙師資格的鑒定并沒有完整的體系。很多所謂的雙師只是參與了為期一個月甚至幾天的短期培訓，本身并沒有達到雙師的層次，或者只是通過了相關的理論知識考試。
(三)教學資料不完善
我國審計學科專業設置時間短，所包含理論全部照搬于西方國家，沒有自身完整的審計理論實務體系，表述基本上是由外文直接翻譯而來，晦澀難懂，很難領會，理解性和通暢性較弱。同時我國的高職審計教材魚目混雜，參差不齊，大多是根據全國注冊會計考試或者本科教材直接刪減而來，不具備?？茖哟螌W生教學的針對性，審計理論知識所占篇幅過多，實際操作部分較少，職業應用層次沒有與理論知識相結合。
二、審計案例法
審計案例教學法實際上是一種以模擬實際審計業務對審計原理與實務深度了解的一個過程。課堂上，教師在已經教授完學生基本的審計理論的基礎下，針對其原理內容，以案例探討的形式，將理論與實際案例串聯起來。在這個提出問題－分析問題－解決問題的過程中，學生的邏輯思維能力表達能力能得到很好的提升，大大增強了其課堂參與互動性。教學案例法是一個具體的系統規劃過程，包含課堂前教學目標的確定，合適審計案例的選取，課堂討論任務的布置，學生參與過程的推進，學生代表總結發言，教師最終點評等環節。
(一)制定審計教學計劃
審計教學計劃的制定是審計案例教學法的開端，其重要性不言而喻。審計教師需要在課程開始之前提前將總計劃公布，計劃必須簡單地概括案例的主要內容，主要目的，其安排時間，其總個數。并且由于每個案例的特殊性，針對不同審計案例的具體內容也應該有所涉及，包括到案例主題，案例出處，具體案例實施時間，具體操作步驟以及其可能存在的問題。
(二)選取合理審計案例
教學案例質量的高低對教學效果具有很大的影響。在明確審計目標制定計劃后，接下來得到工作就是具體案例的選取了。審計案例的選取必須具備實踐性，典型性，啟發性。這三個特性缺一不可。實踐性指的是案例的選取是有實踐意義，易于實踐的，不具備實踐性的案例不利于學生課堂上的實際操作。典型性指的是案例具有典型意義，能夠體現本期審計的基本原理，便于學生通過案例對審計原理的理解。啟發性指的是案例必須能夠啟發學生進行深入思考，越具有啟發性的案例，教學效果越好。案例的選取可以通過會計事務所的實際審計案例也可以來自于審計實踐自編教材。如果教師個人力量有限的，可以整合資源庫，進行審計案例資源的共享。
(三)學生自主深入分析
在正式課堂學習中，教師的主要工作是引入審計任務案例隨后對學生的討論過程予以引導。這個過程是整個案例教學法的中心環節，應遵循學生為主體，教師為輔助的研究式原則，以分組討論的形式對案例進行深度討論。通過深入探討，最終將達到集思廣益，以長補短，統一結論的目的。學生在參與討論的同時能夠很好鍛煉其邏輯思維表達能力，同時將書本的理論知識運用到實踐過程中來。案例法講教學主體從教師轉移成了學生很好的加強了學生的參與度，調動學習興趣以免陷入死氣沉沉的教學死循環。
(四)教師課堂點評
學生完成討論后，派代表表達每組觀點，隨后教師將針對每組代表的言論以及課堂討論的情況做出點評，對此次討論做的好的地方和需要完善的地方都要表達清楚，對各組問題分析結論是否透徹進行剖析做出評價，最后公布正確案例分析答案?？偨Y點評過程能使學生全面的，完善的，立體的了解到審計案例分析的重點，使從感性的初步認識上升到理性的深刻剖析，從而對本次審計案例有深度掌握。
三、案例教學法的建議
針對現在審計教學現狀的特點，案例教學法的有效運用實施還需注意以下幾個方面的提升：
(一)改變教學模式，提高審計案例課程比例
摒棄傳統的填鴨式教學，在課程中提升案例教學的比例，增強學生的課堂參與互動性。但是教學初期仍舊以理論教學為主，審計案例的操作應該在學生掌握審計基本原理基礎之上的。教學中期布置簡單易于操作的審計案例，增強學生自信，提高學習主動性，在學生掌握到簡單的審計案例操作方法后，逐步增加案例的難度，甚至故意設置陷阱，使得問題變的有挑戰性，提高學生探索意識和好奇心。
(二)提高教師課堂組織能力，優化課堂教學效果
案例教學法的有效實施需要教師有著較強的組織能力，良好的組織能力能夠創造一個有利于學習的氛圍，起著很好的教學組織作用。作為組織者的審計教師，在課堂討論過程中應該對案例非常熟悉，能夠處理課堂討論中可能發生的特殊情況，有辦法去引導學生深入討論和掌握優秀的局面把控能力。這就要求教師在日常生活中加強本身組織能力的提升。。
(三)加強教師培訓力度，提高審計業務知識水平
面對如今審計教師經驗匱乏的現象，應該制定合理的計劃使其業務水平得以提升。教師可以利用寒暑假開展社會實踐，開闊視野，提高業務處理能力。比如在會計事務所實習，利用平臺掌握實際審計案例可能遇見的問題，深入了解審計人員的工作?？梢栽谌粘９ぷ髦屑訌娕c各大審計部門的聯系，關注審計行業的前沿動態，向經驗人士學習。
(四)選取質量優的審計案例，豐富其案例資源案例庫
審計案例的選取應該更加豐富，擴寬其案例來源，甚至加強加強審計教師的聯系，建立其案例庫。甚至可以借助社會上力量，邀請會計事務所負責人、優秀企業家加入案例庫的編寫整理工作，借助他們的力量，將社會上所常見的典型的案例編寫成冊，同時積極聽取他們對現有案例庫的意見和建議，以達到完善案例庫的目的。
四、結語
第5篇：審計案例范文
【關鍵詞】 審計;案例教學;實踐教學
審計課程是一門相對來說理論性很強的課程,內容復雜且抽象,課程中涉及到的定義、術語和技術規則等條條框框的東西非常多,對于初學者來說在理解上存在很大難度,就使得審計課程一貫給人留下枯燥難懂的印象。傳統的審計課堂教學多側重理論知識的講授而偏輕實務技能的培養,教學方法局限于灌輸,教學也缺乏必要的案例和實踐,使得審計教學質量不高。在經濟全球化、高新科技飛速發展的今天,我國的新會計和審計制度已推出,審計環境日趨復雜,這些因素對會計審計人才的培養提出了新挑戰。審計學課堂教育的不能與時俱進,就更加深了審計理論與實務之間的裂溝,審計課程的特點和重點就是要突出其實務性,為了更好地在課堂理論教學過程中培養學生的實務技能,必須合理地采取案例教學方式和合理開展實踐教學。
一、合理地選擇案例并建立審計案例庫
審計案例最好是根據來源于審計實踐的第一手資料提煉并整改潤色而成。來自于審計實踐的審計案例會更加通俗易懂,可以加強學生對工作底稿和審計證據等內容的了解,也會讓學生更有積極參與案例分析和討論的興趣。作為教師,有機會應親身參與會計師事務所與政府審計機關的審計實務工作,既可以獲得實際工作底稿等實際審計的具體案例資料,也可以鍛煉自己的實務操作能力。除此之外,可以參考國內外專家的審計案例書籍和國內外知名事務所網站上公布出的案例,還可以收集財政部、審計署、中注協、證監會公布的處罰公告中涉及財會方面的案件并將其整理制成適用的案例,形成案例庫。
另外,審計教師還應開拓視野,關心國際、國內的政治經濟氣候、資本與證券市場?？梢詮呢斀浢襟w、報刊雜志和網絡上查找新聞并探索其暴露的問題并做成案例,在收集資料時要注意不能只停留在記者的報道和網絡數據上,應該有自己的專業分析?？梢砸龑W生去網絡和報紙上收集各類資料、關注證券市場實事要聞、分析上市公司年報、看相關的評論報道,讓學生把相關公司的各年度年報數據都拿出來分析,獨立判斷事件的真偽,既可增強審計案例教學的生動性和互動性,又可鍛煉學生的會計審計實務操作技能和獨立判斷能力,還可拓寬學生的知識面。也可讓學生實際調查一些企業的內部控制制度并分析其可能存在的問題,并提出改進建議,同時請被調查單位來評判學生建議的可行性。
為了加深學生對學習內容的理解,每章每節最好都有一個案例做引導。案例的選擇應與課程密切相關,結合審計教學目的、教學內容,圍繞教學目標來設計,具有基礎性和代表性,可以用來解釋某一個或某幾個知識點或原理性內容。在案例的選擇上,要注意內容比較新、完整且長短適中,適合該章的學習。不同層次的學生對案例的把握水平和自身的分析能力有差異,內容的選取要讓學生有可思考性,要結合學生的層次以及接受水平來選擇,綜合性和深度都要適當,以便能在課堂上有限的時間內進行充分討論,對教學起到理想的促進作用。
二、案例教學時需注意的問題
(一)課堂討論方式
1.大型案例不一定適合于課時有限的課堂教學。如果課時充足,也可安排專門的案例分析與討論課,做深度分析。建議教師把編好的案例提前一周發給學生做準備,讓學生在課堂討論之前先熟悉案例做好預習工作,對案例分析有大致的思路并做出初步分析。也可以由老師定題,將案例分析布置成作業讓學生自己去尋找資料,分小組寫出案例分析報告,并在課堂上討論,這樣可以調動學生參與案例討論的積極性,自學審計案例還可培養學生獨立分析和解決問題的能力。
2.中小案例比較適合課時有限的課堂教學。教學中,應注意適時穿插引用簡短的中小案例來加深學生對理論知識的理解和認知?？蛇\用由多個小案例組合成的綜合性審計案例來說明審計證據的收集、審計工作底稿的形成和審計報告的完成過程。案例分析要盡量地符合中國實際。
3.在課堂討論中,案例討論可采用分組討論的方式。一般的大型審計案例都比較難,讓初學的學生一個人獨立回答比較困難,可對全班學生分小組,讓其進行小組討論,然后每組選派代表上臺對討論的結果進行系統闡述,其他組成員可以提出問題來反駁,教師最后做點評和總結。在案例討論中,教師要注意駕馭課堂教學進程,維持討論秩序、把握討論方向,引導學生從正、反兩方面提出各種問題,并逐一進行分析與討論。為了督促每個學生都積極參與討論,可以要求學生將討論內容及過程做好記錄并最后提交一份完整的案例分析報告上交,教師對其進行評分,評分結果計入平時成績。在這樣的案例討論式教學過程中,教師要總結案例涉及的主要知識點,總結分析和思考問題的途徑和方法,對各種分析思路進行點評,所以除了應當具備準備和組織案例討論教學的能力外,更應當具備將理論和實踐進行貫通和融合的能力。
(二)多媒體手段的使用
審計課程比較抽象,理論性強,如果要配以案例教學的方式,則多媒體教學手段必不可少。利用多媒體、網絡通訊等手段可使教師的課堂講解更直觀、內容更豐富且更具有吸引力,可促使學生學得更快且印象更深刻。不論從理解或記憶的角度來看,多媒體教學都能達到良好的輔助教學效果,它能實現傳統的課堂教學所無法實現的生動效果,還可以增加每節課的信息容量,提高課密度,使授課內容達到傳統課堂教學所無法達到的飽和度,可培養學生的形象思維和創新意識。
在多媒體教學的過程中可以注意以下問題:一是在多媒體課件的制作上,學生往往反感排版密集的文字版PPT,最好能“刪繁就簡”,把教學內容用文本、圖像、聲音、影畫等形式進行有機組合生動地呈現出來,通過借助多媒體使教學內容實現由易到難、由感性到理性的過渡,這樣既可避免滿版的文字或表格給學生造成視覺壓力,也便于激發學生的學習興趣。二是在多媒體課件的使用上,它只是輔助教師完成教學任務的輔助工具,還應與教師的講授和板書結合起來,以達到最佳效果。
盡管多媒體教學有它獨到的優勢,對其還是應采用一分為二的方法來看待。多媒體工具畢竟只是一種教學輔助工具,太多種媒體的介入可能會分散學生的注意力,反而導致學習效果不好,不能因為多媒體教學的優勢而使其成為教師的“負擔”。要做一個圖文并茂的生動課件,開展多種形式的多媒體教學,會對教師提出很高要求:教師必須擅于運用office軟件,能熟練掌握類似visio這樣的繪圖工具,最好還會制作flash;教師還應該擅于搜索所需的資料,能很快地查找到自己所需的任何相關背景資料。
教師還應有快速反應能力,在這個信息爆炸的年代,能快速辨別出所接觸的眾多信息中是否有信息需要保留和分析,是否與所授課程有關。繁重的教學與科研任務使得教師們無暇鉆研多媒體教學設計和分析那么多的信息資料并改造制做為授課所適用的資料。如果過于強調多媒體教學課件的設計,會導致教師教學負擔的加重,可能會削弱課堂教學的實際效果。
三、審計實踐教學的開展
單純的審計案例教學雖然有利于學生增加實踐經驗,培養分析和解決問題的能力,卻仍不能使學生身處真實的審計工作環境中。除了案例教學和多媒體工具的使用之外,還可以恰當的安排一些實踐性教學模式,如審計模擬實驗、親身到事務所實習等模式,以強化審計案例教學效果。審計學課程實踐性教學可從以下幾方面開展:
(一)審計模擬實驗
審計實驗能夠使學生從感性上了解審計的具體操作,使學生在掌握了一定審計理論的基礎上,在實驗室將理論運用于實際。學校應積極創造條件來籌建校內審計模擬實驗場所,模擬審計場景,為實踐教學提供相應平臺。審計模擬實驗場所的建設包括硬、軟件建設。現代化的硬件建設需要配備一定數量和質量的計算機,需要學校各部門的通力合作,應有高標準要求。軟件建設是指需要購買一整套專用的審計實驗課軟件。在進行模擬實驗時,讓學生通過計算機抽查被審計單位的憑證、賬簿、報表及其他資料并編寫審計工作底稿,使其對審計中會接觸到的原始資料產生直觀認識并切實體會到如何開展實際的審計工作,可鍛煉學生分析和解決問題的能力。
(二)審計實習
為了讓學生真正學好審計學這門課程,學校必須提高對校、內外實踐性教學基地建設的認識,適當增加資金投入。努力爭取與會計師事務所及內控較好的大中型企業的內部審計部門建立長期合作關系,甚至可以自辦事務所安排學生實習,這樣在校內和校外建立審計實習基地,就可更好地培養鍛煉學生的實務操作能力。學?？梢岳煤罴俳o學生安排為期一個月左右的課程實習,實習課程也計學分。在實習單位,應在指導老師的直接監控和指導下,以學生直接充當審計人員的角色來操作為主,這樣可以檢驗其動手能力與獨立判斷能力。也可讓學生利用寒暑假到會計師事務所實習。平時做審計實驗的時候,每個學生一般只能夠接觸和處理到審計實務中的某部分流程,如果能在事務所實習,則可讓學生參與對公司財務報表審計的整個審計流程,可以讓學生對審計流程有個整體的把握,這對理解和掌握審計相關知識會很有幫助。
(三)審計方向畢業論文
在課程結束的時候,可以由教師將本學科的前沿問題、熱點問題或值得寫成論文的問題形成論文題庫,交由學生選擇寫成論文,并規定每個學生的論文選題不能重復,讓每個學生獨立完成一個論題。也可以將實習與畢業論文相結合,讓學生在實習單位就實習的情況做畢業論文,可進一步加深學生對審計實務的理解,使理論與實際更好地結合。
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第6篇：審計案例范文
關鍵詞：預算管理 審計
一、審計難點與方案
本次專項審計面臨著三大難點。一是項目新。浙報集團首次引入全面預算管理這樣一個全新的管理模式，無論是理念更新、制度創新，還是在參與度、執行力等方面，都有一個不斷探索、逐漸深入的過程。同樣，對于紀檢審計監察室而言，全面預算管理審計也是全新的審計項目，之前沒有類似的審計實踐，本省內部審計業內針對事業單位或企業全面預算管理的類似審計案例也不多，沒有現成的經驗可以借鑒。二是時間緊。為充分發揮內部審計對集團中心工作的服務、咨詢和參謀職能，本次專項審計必須在集團年度經營管理工作會議召開之前完成，為集團部署2011年全面預算管理工作建言獻策，因此，對時效性提出了較高要求，全部審計工作要在一個月以內完成。三是數據繁。納入本次專項審計的子公司有20余家，規模大小不一，性質不盡相同，還涉及2009年、2010年實際數據及2010年預算數據等多套數據，要在短時間內找出規律、發現問題，是對審計小組的一大挑戰。
面對全新的審計內容、緊迫的時間要求以及冗雜的數據資料，審計小組制定了明確的審計方案。首先，做好充分的審前準備。審計小組成員充分發揮主觀能動性，查閱大量有關預算管理及預算管理審計的資料文獻和專業書籍，熟悉相關業務知識，并主動向財經院校、會計事務所及兄弟企業咨詢，了解預算管理的發展現狀和預算管理審計的最新成果。其次，擬定合理的審計思路。審計小組確立了“以財務分析為基礎，以宏觀梳理為目標”的審計思路，抓大放小，嘗試從宏觀層面把脈集團全面預算管理的實施情況，找出方向性問題，改進全面預算管理工作，完善全面預算管理機制。最后，明確分工，科學推進。思路清晰后，審計小組分別從調查、數據分析、問題梳理等三方面著手實施審計，明確關鍵的時間結點，設置各階段的細分目標，分段突破，有條不紊的推進預算管理審計工作。
二、全面預算管理過程中存在的不足
審計小組審閱了納入績效考核的21家公司2010年度財務預算報告。在對各公司預算的編制與執行過程進行梳理之后，發現全面預算管理工作還存在以下問題：
(一)部分公司全面預算管理工作機制尚未健全
38%的公司尚未成立全面預算管理和績效考核領導小組或類似機構，沒有專門機構對全面預算的編制、執行和考核工作進行具體管理，不利于調動公司各部門積極參與全面預算，也不利于全面預算工作的協調開展。超半數的公司未按月或季度對預算執行情況進行自檢和分析，有分析的公司也基本上還是停留在財務數據層面上，對業務預算的差異分析欠缺。
(二)業務部門參與程度有待提高
24%的公司業務部門在編制預算時參與程度較高，大部分公司業務部門只是被動的配合財務部門提供相關數據。55%的公司沒有具體的業務計劃書和指標分解計劃與預算指標相配合，也就是說55%的公司在編制財務預算時缺少明確的業務預算支持，一些預算數據只能采取簡單的“基數加增長”的方式編制。
(三)發行預算變“后算”
發行業務預算的編制滯后于實際業務的發生時間，客觀上造成了發行業務預算“倒置”的情況，發行預算失去了最根本的預測和指導作用，導致無法按照預算指標進行分解落實。
(四)部分公司費用開支“三線管理”執行不嚴
部分公司在剔除變動成本（如紙張印刷費、廣告成本和營業費用）隨收入同比例增長的因素外，相對固定的成本費用，如采編費用和管理費用也大幅度超預算，未有效落實“三線管理”的要求。21家公司有7家公司采編費用超預算，其中3家超預算10％以上；有9家公司管理費用超預算，其中有6家超預算10％以上。
(五)部分公司績效考核指標還有進一步細化的空間
在目前的績效考核體系中，對所有的公司都主要采用營收和利潤總額的考核，該考核方法簡單明了，操作性強。但忽略了同一個集團內不同公司具有不同的功能及經營特點，沒有在區分不同公司收入性質與來源不同的基礎上，細化考核。
三、審計建議
(一)健全全面預算管理的工作機制
成立全面預算與績效考核領導小組，明確責任人，全面負責和協調公司年度預算的編制、執行與考核。建立公司預算執行情況分析制度，每月或每季對預算差異進行分析，形成預算差異分析報告，找出原因，提出調整意見，確保全年預算的順利完成。
(二)提高業務部門的參與度
強化業務預算，提高業務計劃書或指標分解計劃的可操作性，將業務預算編制責任落實到人。理順預算編制流程，真正實現由“業務預算”到“財務預算”的編制路徑，而非簡單的被動配合，從而夯實財務預算的編制基礎，提高整體預算編制的合理性。
(三)調整發行預算編制時點
將發行業務預算的編制提至征訂期之前，便于發行任務的分解落實，合理的安排全年的征訂工作，確?？冃Э己酥笜说耐瓿?。
(四)強化費用開支管控
按照集團文件規定嚴格執行“三線管理”，合理控制各項費用開支尤其是相對固定的成本費用開支，盡量避免各項費用開支超過預算核準線和否決線。
(五)細化績效考核體系
根據不同的功能和經營特點，可將集團內各公司分為不同類型:利潤型、成本型、費用型及投資型。在現有的考核體系中，對考核指標作進一步細化，以體現不同公司不同的經營特性。
參考文獻：
第7篇：審計案例范文
一、案例背景介紹
Y公司為了解決搬遷問題給員工帶來的不便，2010年9月自籌資金新建住宅樓，該項目分為一期和二期工程，建筑面積約182500平方米，工程項目主要包含土建、給排水、電氣照明、消防設備、高低壓設備、裝修、應急照明系統、市政道路及配套設施等，竣工時間為2013年12月。本文選取Y公司員工住宅項目為案例研究對象，并將項目分為投資立項、設計勘察、招投標、施工和竣工結算五個階段，重點對項目的資金使用情況、成本管理情況和利潤分配情況進行審計，針對審計中發現的問題，提出相應的應對措施。
二、工程項目財務管理審計中發現的問題
（一）投資立項階段針對工程投資立項階段進行審計，審查情況如下：截至2011年4月30日一期工程已完成投資額占總投資40.88%，為20324958.74元，按照投資進度，項目資本金應為4376876.75元，實際到位資金為3897000元，未到位479876.75元。2012年4月，Y公司開始進行二期擴建項目，因該工程未經過發改委審批同意，無法取得銀行貸款，故挪用了一期的流動資金，一期的貸款合同規定，乙方沒有依照合同規定用途使用資金，甲方有權力不發放貸款或提早收回部分甚至全部借款。同時，罰息利息為乙方違約使用的那部分資金在合同約定的貸款利率水平上再加收100%。工程項目前期工作開始啟動，項目概預算于2010年12月完成，前期費用概算投資740萬元，于2011年5月動工，截至2011年5月，實際列支的前期費用為3860萬元，經核查，2011年6月，開工日到項目核準日前期管理性費用列支了500萬元。該項目發生征地補償費1200萬元，財務人員將該筆費用計入前期費用。審查財務報表發現“，在建工程———基建工程支出———其他費用———工程前期費”科目中列支了該項目設計費400萬元。抽查時，沒有辦法提交前期費用的原始憑證。
（二）設計勘察階段審核發現，改工程建設單位和設計單位未嚴格執行設計流程，導致建設規模超標，建筑規模超過批復的初步設計的建筑面積，投資規模相應超標，違反了國家建筑規模要控制在可行性研究報告批準規?！?%范圍和投資規模要控制在±10%范圍的規定。
（三）招投標階段該工程設計在住宅區中央新建一條景觀大道，道路全長1500m，道路寬幅24m，道路采用重膠瀝青混凝土，貼200×200道板，每隔50m在道路一側設預留井，預埋PVC管道。2012年3月完成施工圖設計，擬采用工程量清單招標，工程量清單由某設計院編制，公司進行審核，招標控制價為3000萬元。在審核工程量清單的時候發現，預留井在工程量清單里未計入，預留金300萬元未列入清單。該市人工費是56元/天，而招標欄目里人工費48元/天；材料費未按規定套用消耗量核算。
（四）施工階段Y公司未指定基建財務管理制度，也未建立會計核算辦法，會計核算隨意性較大。設置會計科目時，在對“在建工程”科目核算，沒有按規定設置明細科目，2013年2月依據銀行付款憑證直接計入“在建工程”。Y公司聘請專業物資保管單位進行該項目工程物資管理，同時Y公司自設物資管理部門協助管理。竣工決算時，發現物資管理部門未及時辦理工程物資實物出庫手續，會計核算也無法及時辦理工程物資的財務出庫手續，導致在竣工決算之日“工程物資”科目還存在余額。進一步核查發現，該工程“在建工程———基建工程———待攤支出（辦公用品購置費）”并未設置登記簿，未進行明細登記，影響資產管理的完整性，不利于資產清查移交。該工程需要一批通風設備。經過設備招標，S設備制造公司成為該通風設備的供應商，并和Y公司簽訂了供貨合同。合同約定貨款支付方式，同時約定如果技術要求發生變化時，合同雙方應及時辦理補充協議，調整合同價款。合同簽訂生效時付款至合同價款的30%，貨到現場付款30%，驗收合格后付至95%。由于工程發生變化，通風設備相關組件減少，因此通風設備的價款發生了變化，由原來的23700元/臺調整為17800元/臺，共計16臺，設備總價由原來的379200元調整為284800元。在工程驗收付款審計中發現，通風設備已支付工程價款227520元，比合同約定付至60%多付了56640元。
（五）竣工結算階段2010年10月完成初步設計，初步設計概算一期建安費用為4860萬元，概算總額為6425萬元。某招標公司編制的標底預算價格是5354萬元，造價咨詢公司審核后的標底價為5235萬元，超預算價119萬元。審核發現設計單位設計概算工程費用沒有按照初步設計圖紙計算，概算存在漏項情況，材料計價不準確。在工程動工后，審核發現Y公司出資100萬元修建一條道路，該道路不屬于工程概算范圍，但資金來源于住宅樓項目工程款。審核發現，有些項目往來款沒有核對，債權債務沒有落到到位；在工程財產物資審查中發現，鋼材沒有進行盤點，在工程物資鋼材賬務賬的結存數和物資保管員賬面結存數、實際數量不一致；70件瓷磚雖然進行了盤點，但是沒有責任人簽署名字，出現責任不明確情況。經審核發現，工程結算金額中對于法國木紋石、冰島米黃石、鋁板、吸音板以及各類開關、插座等暫估價設備材料價差調整與施工合同約定的調整原則不一致。審計人員對送審的綜合單價進行分析，施工單位對暫估價設備材料調整未按規定，以Y公司代表和監理工程師共同認可的價格，只計取差價以及差價部分的稅金，而是以暫估價設備材料的確認價替換了原清單子目錄中的暫估價，重新計算出綜合單價，作為結算單價，造成多計暫估價設備材料差價部分的利潤67萬元。
三、工程項目財務管理審計中發現問題的分析及審計應對措施
（一）投資立項階段該公司未按規定籌集資金、資本金未及時到位、隨意拆借資金。國務院對于投資項目要求資本金必須一次繳清，按照批準的工程進程，每年按照比例到位。案例中，項目資金未及時到位，導致使用銀行貸款，增加了貸款利息，使工程項目成本增加。二期工程挪用一期工程資金，導致加收罰息的風險，工程項目建設資金應?？顚Ｓ?，對于挪用的資金利息進行資本化不合理，導致工程項目成本增加。對此審計人員應認真核查公司資金來源的各明細賬戶，采用賬、表、證查對的方法，每筆資金是否?？顚Ｓ?，督促公司?？顚Ｓ?，確保投資計劃得以實現。在前期費用的核算中，通常出現截止時點不合規，擴大前期費用的列支，并對每筆前期費用的錄入沒有取得合法的原始憑證。該項目動工后產生的費用計入了項目前期費用中，動工后產生的管理性費用500萬元不應該列支在前期費用中，應該計入管理費用。該項目發生的1200萬元征地補償費不應計入前期費用，應計入征地費用。設計費屬于概算投資中的勘察設計費，也不應計入前期費用。去除500萬元管理費后，1200萬元征地費，勘察設計費400萬元勘察設計費后，前期費用發生了1760萬元，比概算投資740萬元還多1020萬元，說明前期工作時間太長，辦公費用和人員工資費用發生額過高。對此審計人員應認真學習公司關于前期費用管理的有關制度、辦法，收集該項目建議書、可行性研究報告及審批文件，查看關于前期費用的財務報表、會計賬簿、會計憑證、費用支出的原始單據，要求公司對每筆資金的去向進行說明，對于入錯會計科目項目應及時整改。
（二）設計勘察階段建設規模是投資控制的重點之一，建設方和設計方要嚴格按照批復的文件規定對規模進行控制，特別是要在設計階段控制好設計規模。設計階段是一個工程的靈魂，決定工程規模大小。該工程因為設計院在設計過程中沒有按照經批準的初步設計中的建設規模進行嚴格控制，Y公司也沒有嚴格按照批復文件中的要求執行，由于雙方對整體規?？刂撇粐栏?，施工過程的隨意性較大，沒有按照基本建設程序進行，導致建設規模超標。發現該問題后，審計人員要求對設計院進行通報批評，并責成Y公司向原立項審批單位重新申報立項，增補建設規模。
（三）招投標階段該項目工程量清單計算存在重大錯誤，招標控制價的套用不合規。編制清單前需要編制人員理解招標文件的內容，按照招標文件中的要求編制，公司應在編制完成后把好關，請專業造價咨詢公司進行審核，工程量清單包含的內容不完整，在施工過程中，可能引起在變更事項，該項目預留井未計入工程量，是由于設計缺陷，造成工程量清單漏項，所以在項目設計初期需要詳盡考慮審核，預留金300萬元沒有列入清單會導致后期變更增加項目沒有資金，使工程管理處于被動。工程量清單的編制需要三方協商審核，根據計價規定、專業造價管理機構的文件，參考市場價格對人工、材料、設備等價格進行修訂。審計人員應督促公司要求設計院造價人員對其編制的清單進行修改，與設計人員溝通，將預留井工程量及暫列金列入清單。為了避免清單內容不完整，可以在工程量清單發給投標單位時，增加一個附表，要求投標方對清單里存在的問題進行記錄或者提出修改意見，在招標答疑是對工程量清單和招標控制價進行完善，招標欄標價應符合招標文件和政府制定的有關工程造價辦法、規定，材料價格有政府價按價執行，沒有按照市場價格執行。
（四）施工階段Y公司財務管理制度不健全。Y公司沒有以工程實際完成量將投資發生額計入“在建工程”，而以銀行支付憑證入賬。沒有健全的財務制度，導致會計核算混亂，影響會計核算的真實性和準確性，不能真實反映工程項目投資情況。審計人員應建議公司完善各項財務管理制度，包含財務授權管理制度、預算管理制度、資金票據管理制度等，監督各項制度有效執行。Y公司工程資產管理混亂。對工程物資的管理是反映設備投資的真實情況的關鍵，也關系到工程項目是否能按時竣工決算。通常存在設備、材料未及時辦理出入庫手續，登記的資產和實際情況不符等問題。Y公司不及時辦理出入庫手續會導致會計信息失真，同時給工程竣工決算編制帶來巨大工程量，資產物資未設置備查賬簿，導致無法完成資產的定期清查、盤點。審計人員應在報告里提出相應的審計建議，要求及時督促辦理出入庫手續，提高公司內在建工程項目的物資管理水平。經審計人員查實，多付貨款的原因是合同雙方沒有按照合同約定及時辦理補充協議，調整合同的價格，Y公司在付款時未認真審核造成的。合同雙方應嚴格執行合同條款要求，如果設備的技術參數發生變更時，應該及時簽訂補充協議，調整合同價款；Y公司在付款時，應認真核查設備進場驗收單，檢查到場設備是否滿足合同規定的技術參數，核查無誤后才可以支付價款。同時審計人員應建議Y公司在工程驗收付款時按調整后的合同價款支付。
（五）竣工驗收階段概算編制不準確、未按批復投資估算進行方案設計，限額設計落實不到位，導致概預算超支。出現超預算情況，對工程成本的控制產生重大不良影響。如果要保證概算可以真實、準確反映設計圖紙的內容和標準，那么就需要認真審核設計圖紙概算，這樣可以使概算投資總額更為準確、更加真實、有效。建筑企業有必要建立完善概算審查制度，可以將重大錯報風險降到可接受的低水平，把初步設計概算控制在已批復的投資范圍之內。另外，出現建設概算范圍以外的工程，增加了工程成本。審計人員應建議更改原設計方案，設計單位依據審計建議對初步設計進行修改，確保初步設計概算在批復投資范圍內，標底預算價格應嚴格依照概算編制情況執行，對于不屬于該項目的道路工程因要求編制人員及時修改。審計人員認為，該項目存在的竣工決算債權債務未清償、財產物資未盤點的問題。在編制基建項目竣工財務決算報表之前，必須認真做好各項清理工作，其中，清理工作包括項目的檔案材料歸集整理、賬務處理、盤點核實財產物資，核實債權債務的清償情況。各種材料、設備等，都必須逐項盤點、核查實際情況，填寫清單，妥善安置。做好上述所有工作才可以辦理財務決算。審計人員建議基建部門應對建材往來業務逐一核查，落實各項債權債務，取得對賬單；對未盤點的結余鋼材應組織相關部門盤點，并調整賬務，保證賬實相符；完善瓷磚盤點表簽字手續，確保盤點責任清楚。整頓完畢后才可進行竣工財務決算。
第8篇：審計案例范文
在我國現行制度環境下，審計行業的自律機制尚不健全，而民事責任機制也未發揮廣泛的作用，規范審計行業的違規行為主要還需要行政力量。因此，行政監管的廣度成為影響審計行業監管有效性的一個重要因素。本文的監管廣度是指，行政部門運用行政執法權對審計師進行監管管理的范圍。合理的監管廣度應是，監管既不會縱容違規審計師有機會逃離于法律之外而心存僥幸，也不會置審計師于嚴刑之下而噤若寒蟬；合理的監管廣度應是在有限的資源約束下，對所有的違規行為都予以監管，同時對重大違規行為進行處罰。為達到合理程度的監管，監管者既不會事無巨細、無所不管、無所不罰而影響監管效率，又要能發現并制裁具有重大影響的違規審計師以體現法律的公平。
龍小海（2004；2005）的研究認為，如果監管的廣度不足，即使處罰的力度再大，審計師仍會以概率1選擇出具虛假的審計意見。他認為各部門在實施監管中，監管的比例存在很大的主觀隨意性，缺乏一套科學合理的確定監管比例的方法和制度。因此，他建議一方面要科學規范地確定監督檢查的比例；另一方面要建立切實可行的監管失職責任追究制度。也有學者呼吁，如果對審計行業的監管不實行規范的輪查制度，不采用事前、事中、事后科學的監管方法，將很難提高監管效率（李長愛，2004）。由于對究竟何種程度的監管廣度是最優的尚沒有確切的答案，上述文獻也并沒有提供現行監管廣度合理與否的證據。
關于我國現行對審計師的行政監管廣度是否合理，證監會從1998年以來公開處罰的提供虛假財務報告的上市公司達300多例，而公開處罰的出具虛假審計報告的會計師事務所只有39例，數據的懸殊進一步激發了很多學者對審計師監管廣度合理與否的考察。張艷（2007）通過以上數據的大樣本分析表明，上述結果出現的原因在于證監會的監管存在疏漏，發現審計失敗的概率低。由于公司和審計師的責任認定機制存在很大的不同，監管的廣度受很多不可度量因素的影響。而忽略個案差異及主觀因素的大樣本分析方法，并不能深入考察監管的廣度合理與否。
根據以上分析，筆者認為采用案例分析法研究行政監管的廣度最為合適。案例分析法能夠深入挖掘隱含的數據信息，充分把握各種潛在因素的影響，通過事實再現，客觀、深入的反映問題實質。
二、案例簡述
對于案例研究在審計理論及審計實務中的作用，李若山教授（2003）有如下闡述：在我國轉型經濟中，暴露審計的漏洞、暴露審計發展過程中的矛盾要靠案例；審計體系的完善、制度的完善，審計準則的完善完全是靠案例來推動的；離開案例無法去發現問題，也無法去發展審計理論。
案例的選擇要求既能說明問題又不乏代表性。本文選擇湖南開元會計師事務所及金健米業股份有限公司為案例研究對象是基于以下原因：一是該事務所曾受到證監會的兩次公開處罰；而其所審計的公司也多次受到處罰，具有典型性；二是該事務所規模比較大，系中注協排名的全國百家事務所之一，而金健米業是湖南省重點食品加工企業，具有很好的代表性。
（一）湖南開元會計師事務所 湖南開元會計師事務所的前身是湖南省會計師事務所，于1998年11月改制為有限責任制；2007年與湖南天興會計師事務所、深圳天健信德會計師事務所合并組成開元信德會計師事務所。1999年“證監罰字[1999]12號”對湖南省會計師事務所在審計飛龍實業1997年年報中的違規行為進行了行政處罰。2001年“證監罰字[2001]13號”對該事務所在審計張家界1996～1998年年報中的違規行為進行了行政處罰。該所自1999年首次受罰以來的客戶變動及簽發的審計意見如下表所示：
（二）金健米業股份有限公司 金健米業股份有限公司屬于湖南省重點食品加工企業，于1998年5月6日在上海證券交易所掛牌交易。公司主營開發、生產、銷售糧油及制品，新型食品、食品包裝材料，銷售飼料及飼料原料；公司的主要產品是金健牌系列優質米、面、油產品和萬家炊系列高級烹調油。
2003年“證監罰字[2003]27號”對金健米業股份有限公司及其高管人員的違規行為做出了行政處罰。處罰書中如下陳述該公司及其高管的違規行為：“金健米業在其1998年、1999年、2000年年報和2001年中報中，披露當期主營業務利潤分別為9565.66萬元、8788.81萬元、13636.80萬元和5440.98萬元。經查明，從1998的1月1日至2001年6月30日期間，金健米業采用虛構購銷業務的辦法，將資產委托收入、大股東讓利等共計11710.82萬元非主營業務利潤記入主營業務利潤。其中，1998年度為2625.68萬元，1999年度為2682.33萬元，2000年度為2876.79萬元，2001年上半年為3526.02萬元。上述事實，有金健米業出具的虛構主營業務利潤匯總表、金健米業相關分公司的情況說明等材料、董事會通過1998、1999、2000年年報和2001年中報的會議記錄、各簽字董事的詢問筆錄以及金健米業相關分公司虛列資產、收入、利潤的財務憑證復印件等證據證明，證據充分、確實，足以認定?！绷硗猓撎幜P決定書還對金健米業在2000年臨時公告中遺漏了與武漢大學簽訂的《補充協議》及披露的協議內容涉嫌虛假的行為進行了陳述。
第9篇：審計案例范文
關鍵詞：審計基本理論；審計案例；審計教學
一、審計基本理論教學中面臨的困難
審計學是一門涉及多學科、多領域的綜合性學科，包括審計基本理論與審計實務。從事審計教學的教師普遍感覺審計學課程難教，尤其是審計基本理論，而學生則普遍反映難學、枯燥，其主要原因有：
（一）審計基本理論的內容條塊分割，邏輯性不強
審計學的基本理論知識，如審計準則、職業道德和法律責任等條文多，而審計目標、審計證據、審計重要性、風險評估及風險應對等，內容條塊分割、邏輯性不強，需要掌握的東西零星分散，不系統。課程內容條塊分割，邏輯性不強，這一點明顯區別于以報表或賬戶為線索的會計課程，使得學生在學習中難以系統把握。
（二）審計基本理論概念多、內容深
審計基本理論概念太多，有時概念之間又相互交叉滲透。審計基本理論涵蓋的內容不僅廣而且深，如對審計證據充分性的把握，對審計重要性高低的評估和對可接受審計風險大小的確認、出具審計報告的意見類型等，無不含有注冊會計師的專業判斷。不少審計概念和理論是從英文翻譯而來，其語言表述不太符合中文習慣，更難理解。
（三）審計基本理論內容比較枯燥，難以引起學生興趣
教材中審計基本理論，多是說理性的，很多內容是職業道德、審計準則的條文，內容枯燥、晦澀難懂，難以引起學生興趣。
二、審計基本理論教學中應用審計案例的意義
通過案例學習財經類課程是比較先進的教學方法。將審計案例應用于審計基本理論教學具有積極意義，主要體現在以下方面：
（一）有利于激發學生的學習興趣
審計案例教學改變了傳統課堂教學的枯燥、沉悶局面，給枯燥的理論增加了鮮活的背景和情節，使審計理論變得生動、易于理解，可引發學生的學習及參與興趣，充分挖掘出學生的思維潛能，促進其想象力和創造力的發揮。
（二）有利于鞏固學生的所學知識
審計基本理論涉及的相關學科門類眾多，內容寬泛，主要涉及基礎會計、財務會計、財務管理、經濟法、稅法等課程。選擇典型審計案例進行講解和討論，可以使各學科知識綜合運用，相互滲透，有助于學生將已學的各科基本理論融會貫通，起到深化理論教學、鞏固相關知識的效果。
（三）有利于培養學生的能力
審計案例教學可以使學生接觸到實際問題，提高認知及感悟的能力，以加深學生對教學內容的認識和對審計基本理論的理解，使學生進一步弄清審計基本理論。這種教學模式要求學生參與案例的分析和討論，有案情、有場景，使學生身臨其境，認真研究案例，充分發表意見，積極參與辯論，不斷提高學生的判斷能力、表達能力和解決問題的能力，并為理解所學理論打下堅實的感性認識基礎。
（四）有利于提高教師的業務水平
在建立教學案例庫的過程中，教師深入審計實際或通過其他渠道收集大量案例，根據案例案情及教學要求進行分析、篩選、改編和更新，使之典型化和系統化，并在課堂教學中恰當應用，在案例討論中靈活指揮，從而可提高教師的科研能力、業務水平及綜合素質。而教師指導學生剖析審計案例、解決實際問題的過程，也是教師再學習的過程，也會使教師自身的業務素質得到進一步提高。
三、審計基本理論教學中應用的主要審計案例
根據多年的審計教學和一定的審計實踐經驗，筆者在審計基本理論教學中，按照教學內容精心搜集和編寫了若干審計案例（見表1），主要包括兩大類：
（一）真實案例
這一類審計案例主要用于教師課堂介紹、學生參與討論。筆者選擇了一些古今中外的經典案例，例如，英國南海股份公司審計案例、羅賓斯藥材公司審計案例、藍田股份有限公司審計案例、科龍德勤的案例等。真實的歷史事件、生動的場景，促使學生饒有興趣地探究審計基本概念和理論背后的故事，使較為抽象、晦澀難懂的審計理論具體化、形象化，加深學生對審計基本概念和理論的理解，給學生留下深刻印象。筆者還選擇了張洪濤猝死的案例、河北邯鄲農行被盜的案例、貪污犯胡建軍的案例等。這些案例雖算不上經典，但曾引起媒體轟動或發生在我們身邊，能引起學生對審計理論產生共鳴，激發學生的興趣和思考。
（二）虛構案例
這一類案例主要用于學生課堂討論和課后作業。這些虛構案例緊扣教學內容，具有較強的針對性和引導性，將瑣碎的審計基本理論知識系統化。虛構案例運用恰當，能說明和解釋理論，具有代表性，使學生能更好地理解教材的內容，把握教材的重點、難點，掌握相關知識。
四、應用審計案例應注意的主要問題
審計基本理論教學中應用審計案例教學是一種直觀并能激發學生學習興趣的教學方法。教學實踐證明效果較好，教學結束后，學生對教學的評價為優秀。筆者的體會是，要實施好這種教學，應注意解決以下問題：
（一）注意處理好審計案例教學和課堂講授教學之間的關系
審計案例教學通過一些典型案例的分析和討論，提高學生以所學知識解決問題的能力，從個別到一般，但它并不能取代講授教學。講授教學根據審計基本理論自身的特點和規律進行啟發式的教學。這兩種教學應該相輔相成，互相補充，以發揮各自優勢。
（二）注意處理好審計案例教學中教師和學生的關系
講授教學以教師講學生聽為主，教師是課堂的主角。而審計案例教學中，教師精心準備豐富、適用的案例資料，組織和引導學生，充分調動學生的積極性和主動性，讓學生展開熱烈的討論，啟發學生的思維。所以在案例教學中，教師和學生都是課堂的主角。
（三）運用多媒體教學手段，提高案例教學效果
將多媒體電教演示教學系統、多媒體網絡教學系統等先進教學手段和審計案例教學結合起來，一是可以加強課堂教學的直觀性，提高學生的感知能力和學習興趣；二是可以大大增加課堂教學的知識輸出量，提高教學效率，確保案例教學時間，提高案例教學效果。
（四）對學生建立案例學習考評制度
審計案例教學中，教師應結合學生的具體表現，特別是在案例討論中的表現，客觀地考核學生的成績。這樣可以較好地檢驗學生獨立思考、獨立分析的能力，促使學生努力學習，積極進取。
參考文獻：
1、李小惠.審計學教學案例設計及其運用研究[J].會計之友,2010(4).
