單位差旅費報銷制度精選(九篇)

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第1篇：單位差旅費報銷制度范文

Abstract: The new management measures of business trip expenses has greatly standardized the universities' business trip management of Yunnan province, and has improved the effectiveness of business, which is a measure to deepen the comprehensive reform, especially the reform in education field, to attribute to the educational management system and the modernization of management ability. It is an urgent problem about how to better implement the new management measures of the business trip expenses in Yunnan universities. Combined with the new and old business trip management measures of Yunnan province, this paper expounds the three improvement, two restrictions and one relax in detail, and proposes the attention problems in formulating implementation affairs of business trip management measures of Yunnan province's universities, to provide some reference.

關鍵詞： 高校；差旅費管理；三提兩嚴一放；實施細則；具體建議

Key words: colleges and universities；business trip expenses management；three improvement，two restrictions and one relax；the detailed rules for the implementation；specific recommendations

中圖分類號：F812.4 文獻標識碼：A文章編號：1006-4311（2014）23-0164-03

0引言

2014年4月24日，云南省財政廳印發了《云南省省級機關差旅費管理辦法》（云財行〔2014〕65）號（以下簡稱新辦法），明確規定了省級事業單位、大專院校應當結合本單位實際認真貫徹執行。新差旅費管理辦法的突出亮點是對因公出差所涉及的批、行、吃、住及問責進行了明確規定，較老辦法相比，大大提高了住宿費、伙食補助費和市內交通費標準，放寬了乘坐交通工具的條件，嚴格了報銷管理要求，首次從法規的角度規定了虛報冒領差旅費要追責。這是新時期新環境下云南省財政廳切合實際推行厲行節約反對浪費，加強和規范差旅費管理的重大舉措，是推進云南省差旅費管理法制化、人性化、規范化的有效途徑和惠民利民措施，對全面規范云南省省屬高校公務出差的管理和報銷起到非常重要的作用。

1新差旅費管理辦法的重大變化

與2008年10月1日起執行的《云南省省級國家機關和事業單位差旅費管理辦法》（云財行［2008］325號）（以下簡稱舊辦法）相比，新辦法具有以下“三提兩嚴一放”五大重大變化。

1.1 提高了伙食補助費和市內交通費包干標準

新辦法明確規定因公出差人員一律不分職務職稱級別，所有人員公務出差伙食補助費和市內交通費實行包干制并執行統一的標準，并首次明確了包干天數的計算口徑。

與舊辦法相比，新辦法因公出差伙食補助費標準由原來每人每天補助50元提高到每人每天補助100元，市內交通費由原來每人每天補助30元提高到每人每天補助80元。這一規定和標準的提高對解決因公出差人員吃、行問題非常有效。因是包干使用，無須提供相關有效票據，多用不報節余歸已，這與因公出差人員的切身利益息息相關，使得相關出差人員一改昔日“出門打的，想吃就吃，回校報銷”的鋪張浪費行為，確實起到了厲行節約、精打細算，反對浪費的有效作用，符合辦法制定和實施的初衷。

1.2 提高了住宿費標準

新辦法沿用原規定按因公出差人員的職務等級規定適用不同的住宿限額標準，但較舊辦法有了較大幅度的提高，同時取消了特殊地區高住宿費標準的規定，并把有無住宿費發票作為能否報銷出差住宿費以及城市間交通費、伙食補助費和市內交通費的依據。新舊對比詳見表1。

1.3 放寬了出差人員乘坐交通工具的規定

新辦法繼續實行按職務等級不同乘坐不同標準的交通工具，但取消了廳局級人員出差僅限乘坐單邊飛機，其他人員出差不能乘坐飛機的規定，也即放寬了出差人員乘坐交通工具的條件，其他人員也可乘坐雙邊飛機了。因公出差人員不僅可以報銷飛機票費用，還可以報銷民航發展基金、燃油附加費和每人次交通意外保險一份所涉及的費用。同時明確規定了未按規定乘坐交通工具的，超支部分由個人自理；不得報銷出差人員使用機場貴賓休息室、“百事特”的費用；因公出差所乘坐出租小汽車發生的出租車費不得報銷（市內交通費實行包干制）。

1.4 嚴格了差旅費報銷管理

1.4.1 首次明確了差旅費范圍

新辦法明確了能夠作為差旅費報銷的僅僅是公務出差所發生的城市間交通費、住宿費、伙食補助費和市內交通費，而在出差期間發生的餐費、禮品費、藥品費、食品費、物品打包費、通訊費等是不能夠混在差旅費中報銷的，從而杜絕了以出差為名大肆購買禮品、食品、宴請等浪費行為。

1.4.2 首次明確了差旅費應納入部門預算并單獨列示

新辦法通過規定差旅費列入部門預算這一措施徹底改變了過去公務出差無預算無安排、想去就去、想到哪就到哪的隨意性、無序性、隱蔽性，通過單獨列示和省財政廳、審計廳的日常監督和審計，真正能夠實現“把權力關進制度的籠子里，讓權力在陽光下運行”。

1.4.3 首次嚴肅了差旅費報銷應當提供的憑據

新辦法對差旅費報銷應當提供的票據、報銷標準等進行了詳細的規定。第二十三條 “城市間交通費按乘坐交通工具等級及相應的車票、船票、機票等憑據報銷，訂票費、經批準發生的簽轉或退票費、乘坐交通工具的交通意外保險費憑據報銷。住宿費在標準限額之內憑發票及公務卡刷卡憑條報銷。在途期間的伙食補助費按當天最后到達目的地規定標準報銷。市內交通費按規定標準報銷”；第二十四條“出差人員差旅活動結束后應當及時辦理報銷手續。差旅費報銷時應當提供出差審批單、機票、車票、船票、住宿費發票、公務卡刷卡憑條等憑證。住宿費、機票支出等按規定以公務卡方式結算”；第二十五條 “省級單位財務部門應當嚴格按規定審核差旅費開支。對未經批準的出差，以及超范圍、超標準開支的費用不予報銷。實際發生住宿而無住宿費發票的，不得報銷住宿費以及城市間交通費、伙食補助費和市內交通費”。

1.4.4 首次嚴肅了報銷標準、公務卡結算方式和補助計算口徑

從新辦法的規定中可以明確得出以下結論：第一、因公出差必須經過批準，報銷時提供領導批準的審批單；第二、因公出差發生的車票、船票、機票、訂票費、經批準發生的簽轉或退票費、交通意外保險費、住宿費可以憑據在標準限額以內據實報銷；第三、報銷差旅費時應當提供出差審批單、機票、車票、船票、住宿費發票、公務卡刷卡憑條等憑證。超過限額標準部分的住宿費、機票、車票和船票費不得報銷。實際發生住宿而無住宿費發票的，不得報銷住宿費以及城市間交通費、伙食補助費和市內交通費；第四、因公出差支出的住宿費、機票等款項按規定以公務卡方式結算。若特殊情況無法使用公務卡刷卡結算或沒有公務卡而使用現金方式結算的，必須做出合理的說明和提供有效的憑據（可以由收款單位出具證明）；第五、在途期間的伙食補助費、市內交通費按實際天數和目的地標準計算，不得扣除乘坐交通工具期間的市內交通費；當天出差當天返回的，同樣可以報銷100+80=180元的伙食補助費和市內交通費；第六、因公出差人員報銷的伙食補助費和市內交通費不屬于個人所得稅的征稅范圍，不需要代扣代繳個人所得稅。

1.5 嚴肅了虛報冒領差旅費等違規行為的責任追究

新辦法首次明確規定了省財政廳、省審計廳日常監督和審計監督的主要內容，并采用列舉法對各種違規行為規定了相應的責任追究措施。

1.5.1 首次明確規定不得使用虛假票據、非法票據報銷差旅費

新辦法第二十六條首次明確規定各單位應加強對本單位工作人員差旅活動和經費報銷的內控管理，對未經批準擅自出差、不按規定開支以及使用非法票據報銷差旅費的人員進行嚴肅處理。這對有效遏制虛假票據、非法票據報銷的泛濫現象起到了敲山震虎的作用。

1.5.2 首次明確規定了上級部門對差旅費日常監督和審計監督的主要內容

新辦法第二十七條明確了省財政廳和省審計廳負有對各單位差旅費管理和使用情況進行監督的職責，并列明了日常財務監督和審計監督的主要內容。即：①單位差旅費審批制度是否健全，差旅活動是否按規定履行審批手續；②差旅費開支范圍和開支標準是否符合規定；③差旅費報銷是否符合規定；④是否向下級單位、企業或其他單位轉嫁差旅費；⑤差旅費管理和使用的其他情況。

1.5.3 首次嚴肅了差旅費禁止行為和違規行為

新辦法第二十八條明確了禁止行為，即“出差人員不得向接待單位提出正常公務活動以外的要求，不得在出差期間接受違反規定用公款支付的宴請、游覽和非工作需要的參觀，不得接受禮品、禮金和土特產等”。第二十九條明確了違規行為，即“單位無差旅審批制度或差旅審批制度不嚴的；假公濟私，弄虛作假，虛報冒領差旅費的；違規擴大差旅費開支范圍，擅自提高開支標準的；不按規定報銷差旅費的；轉嫁差旅費的”等行為即是違規行為。

1.5.4 首次嚴肅了對違規行為將依法追究責任

新辦法第二十九條明確規定了有上述違規行為的，將由省財政廳、相關單位和司法機關依法追究相關單位和人員的責任。

2云南省高校貫徹實施差旅費管理辦法的建議及措施

云南省高校除部分人員有行政職務外，其他大部分人員只有專業技術職務（即職稱），由于新辦法只對省級機關相關人員的行政職務級別進行了相應的規定，而沒有涉及到職稱等級的規定，這就導致云南省高校在貫徹執行新辦法時需要根據本校實際和財務管理要求制定《XXXX大學差旅費管理辦法實施細則或辦法》，除沿用新辦法中的相關規定外，還應在細則中建議明確下列問題：

2.1 因公出差如何審批

在新辦法中因公出差需要審批，但沒有明確如何審批。因此云南省高校根據新辦法制定實施細則或實施辦法時建議在出差前審批出差事宜，出差后審批報銷事宜，審批時根據資金性質和行政職務級別不同分別進行審批，不考慮職稱。

首先，根據出差使用的資金性質，分為預算資金和課題資金。預算資金是指學校年度內預算安排的所有資金，既包括財政資金和非財政資金，又包括基本支出和項目支出資金。課題資金是因完成科研課題任務而由課題負責人管理使用的縱向、橫向課題經費。

其次，按行政職務級別不同分別進行審批。若使用預算資金的，校級領導出差應由校長辦公室備案，正處級干部（不含調研員）出差應由分管校領導審批，副處級干部（含正副處級調研員）及其以下工作人員因公出差應由正處級干部審批；若使用課題資金，則由課題負責人審批，如果是課題負責人自己出差，應當報科研管理部門備案。

再次，應特別規定本實施細則或實施辦法不適用本校教職工經批準外出且時間超過10日（含途中來回天數）的進修、培訓、掛職鍛煉、基層鍛煉、新農村建設指導員、抽調、借調、調研等事宜，該類事宜學校應另行制定相關的辦法。

最后，應明確具體的審批程序并提供固定樣式的審批單供審批之用。

2.2 因公出差如何乘坐交通工具

云南省高校在制定實施細則或實施辦法時建議采用“行政職務和專業技術職務（即職稱）等同，就高不就低”原則。

首先明確，學校相關人員因公出差，既有行政職務又有職稱的，應根據下表選擇適用高級別的交通工具乘坐標準。

其次，應當規定，未按規定等級乘坐交通工具的，超出部分由個人自理，不得報銷（包括課題經費在內）。為厲行節約，鼓勵節約，實施細則或實施辦法可以規定：應當乘坐上一等級的交通工具而沒有乘坐的，除據實報銷差旅費外，還可按上一等級（平均價）與本等級（平均價）交通工具票價差額的50%給予補助。

再次規定，因公出差應當統一乘坐社會交運機構提供的交通工具，特殊情況需要自行駕車出差的，必須報經校長辦公室同意后方可出行，且明確規定報銷時可以報銷合理范圍內的汽油費、停車過路費，不再按人頭按天數計發市內交通費。

最后明確，乘坐交通工具原則上應當優先使用公務卡進行結算。

2.3 因公出差費用報銷范圍

高校在實施細則應當明確以下兩點：一是允許報銷的費用和應提供的票據：交通費、住宿費、訂票費、退票費、會務費、公務卡刷卡憑據；二是不允許報銷的費用：超過標準限額的交通費、住宿費部分、無實質作用的參觀考察費、游覽費、風景名勝區門票費、餐費、接待費、禮金、禮品費、食品費、藥品費、醫療費、土特產品費等。

2.4 因公出差如何計算“兩補一費”

新辦法所規定的伙食補助費和市內交通費實質上是一種出差補貼性質，住宿費是一種限額控制性質。高校在制定本校細則時，應明確如下內容：

①伙食補助費：按允許報銷的交通費票據上注明的去回自然（日歷）天數計算，每人每天100元，在差旅費中報銷，不得獨立于差旅費之外報銷。

②市內交通費：按允許報銷的交通費票據上注明的去回自然（日歷）天數計算，每人每天80元，在差旅費中報銷，不得獨立于差旅費之外報銷。

③住宿費：按出差期間實際住宿自然（日歷）天數計算，在限額標準以內以住宿費發票為依據進行報銷。為準確計算住宿費是否超標，建議在此明確住宿自然天數以住宿費發票開具的且在會議期間內的天數為準，去回途中天數不得作為計算住宿費的天數。

總之，高校應當全面貫徹執行《云南省省級機關差旅費管理辦法》，并結合高校實際制定較為詳細的實施細則，以明確標準、口徑、計算方法和報銷要求，避免因規定不明要求不細可能產生的爭議，全面改進工作作風，推進厲行節約反對浪費制度建設，全面促進云南省高校健康可持續發展。

參考文獻：

[1]云南省財政廳.云財行〔2014〕65號，云南省省級機關差旅費管事辦法[S].

第2篇：單位差旅費報銷制度范文

一、會計核算

（一）財務人員必須按照國家會計制度的規定進行會計核算，以實際發生的經濟業務為依據，做到帳目清楚，核算準確，手續完備，內容真實，及時處理賬務，如實反映財務狀況和財務收支情況，及時提供真實可靠的、內容完整的會計信息。

（二）財務人員對不真實、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準確、要素不齊全的原始憑證，予以退回，要求更換。

二、資金管理

（一）嚴格財經紀律,勵行勤儉節約,經費實行統一核算，指標管理，一支筆審簽。局機關經費開支實行經辦人簽明事由、辦公室初核、分管領導審核、局長審簽制度，財會人員憑合法合規的票據列收列支，接受監督。

（二）收入管理

單位的代收資金收入（檔案裝具收入）由財務人員統一開票、收款，每月月底按時繳存財政，每一季度末申請撥付，實行集中管理、統一核算。

（三）經費支出管理

1、經費支出嚴格執行財政預算管理制度，各項支出遵循先預算后支出。

2、經費支付方式：原則上實行財政直接支付或公務卡支付，不具備公務卡支付條件的零星支出實行現金支付。

（四）有關經費管理

1、辦公用品、設施和設備購置管理。實行“股室申報、領導審定、統一采購、統一分配、統一管理、物盡其用”的原則，建立領、銷、存臺賬制度的管理辦法。由股室提出書面申請，經分管領導審核，報局長審批后，由辦公室會同財務室按程序統一采購、配發和管理,并以股室為單位建立臺帳，年終公布。集中采購目錄內的貨物，按程序申報政府采購，嚴禁未批先購。如更換辦公設備的必須交舊領新。物資采購原則上由辦公室會同財務室按照“二人同行、貨比三家、批量批發”的方式采購。

2、辦公電話費。公務活動電話費由局機關統一支付。

3、差旅費。差旅費報銷嚴格執行《縣行政事業單位差旅費管理辦法》，按出差人級別、出差地對應標準，憑據報銷住宿費、伙食補助費和公雜費。凡超標的費用一律不予報銷。所附票據必須與差旅費的性質一致,不能用生活費發票代替交通費、住宿費發票。職工因公出差，必須請示局長批準，并批注出差人數及天數，出差人憑批準后的《出差通知單》送辦公室備案，方能出差。出差回單位后，憑差旅費報銷單和《出差通知單》由辦公室簽審報銷金額后，送局分管領導審核后，報局主要領導審簽。出差回單位報銷費用的時間不得超過10個工作日。

4、培訓費。報銷培訓費用時，必須附領導簽批的文件，按文件規定標準報銷。

5、用車管理。嚴格執行《縣檔案局用車管理制度》。

6、公務接待管理。嚴格執行《縣檔案局公務接待管理辦法》

7、職工帶薪年休假管理。嚴格執行《職工帶薪休假條例》，根據工作情況，并考慮本人意愿，統籌安排職工年休假，在1個年度內可以集中安排，也可以分段安排，一般不跨年度安排。確因工作需要不能安排年休假的，經職工本人同意，可以不安排職工年休假。對職工應休未休假天數，按照該職工日工資收入的300%支付年休假工資報酬。

（五）公款借支制度

職工因工出差或者工作需要借用公款的，由借款人填寫“借款單”，按程序由局長審批同意，財務室方能借款。在回單位后5個工作日內按程序報賬并還清借款。

（六）費用報銷制度

1、票據要求：報銷票據必須合法，發票種類與費用性質相符，要素填寫清楚、完整，大小寫金額相符，不能涂改，有收款單位簽章，公務卡支付的必須附POS小票，且支付的內容與發票內容一致。

2、簽審程序：由經辦人簽字說明,財務人員審核票據,分管領導審核，主要領導審簽。

3、費用報銷要求：各種支出的報銷，必須當月開支當月報銷，原則上不得跨季度、跨年度報銷。

（七）現金管理。

嚴格遵守《現金管理條例》，按現金使用限額支付現金。由出納經辦現金收支，做到日清月結，逐筆記賬，按月報賬，按時對賬，保證現金使用安全。

三、財政票據管理

財政票據由會計管理，負責票據領取、登記、核銷，按收費性質使用票據。不得將票據轉借他人。

四、財務印鑒章管理

財務印鑒章指定專人分別保管，嚴禁在空白憑證上加蓋財務專用章和單位負責人印鑒章。無特殊情況不得攜帶財務印鑒章外出，若必須將印鑒章攜帶外出，需請示主要領導批準。

五、財務檔案管理

1、單位會計應按有關規定和要求，對財務會計憑證、帳簿和會計報表等會計資料定期整理，裝訂成冊，并負責保管，嚴防失火、損壞、丟失。

2、內部任何人員調閱會計檔案須經局長批準。外來人員調閱或復制檔案，要憑介紹信并經局長批準。

第3篇：單位差旅費報銷制度范文

【關鍵詞】 財政 預算執行 計算機審計

國庫集中支付制度實施后，部門單位的所有一切資金運作均要通過現代的電子銀行信息支付系統，財務會計核算實現了電算化，財政也建立了一系列相應的財政管理信息系統。因此必須及時轉換審計模式，改進審計方式，創新審計方法，從傳統的手工審計向計算機審計轉變，積極應對審計環境的變化和發展，強化分析法、比較法等現代審計技術方法的運用，促進審計質量的提高，全力提高審計監督的層次和水平。

一、預算指標系統中預算分配、調整、執行及結余結轉審計

1、年初預算分配情況

（1）審計思路：在“指標來源”表中查詢明細摘要中含有“年初預算”的記錄，與報人大批準數、財政報表決算數相比較，檢查年初預算分配情況以及驗證財政決算報表數據的正確性；是否存在預留預算指標未按規定報經人大批準、沒有按照人大批準的預算及時、足額向各部門批復、部分資金沒有批復落實到具體部門和項目而是在年度執行中通過追加的方式再進行分配等問題。

（2）SQL語句實現。

Select [bh] as 文號，[mxzy] as 明細摘要，[ysje] as 預算金額 From業務_指標來源WHERE [mxzy] LIKE '年初預算%'

2、調整預算情況

（1）審計思路：查詢“指標來源”表中明細摘要中含有“追加”的記錄，得出該年度追加數，與報經人大批準的追加預算數進行比較，判斷有無未經人大批準的支出金額。另外，計算當年追加支出預算數為占年初預算金額比例，是否存在預算執行中調整預算金額較大、年初預算編制不夠科學的問題。

（2）SQL語句實現。

Select [bh] as 文號，[mxzy] as 明細摘要，[ysje] as 預算金額 From 業務_指標來源 WHERE mxzy LIKE '%追加%' OR mxzy LIKE '追加%' OR mxzy LIKE '%追加'

3、預算執行情況審計

（1）審計思路：一是上級專項撥款的使用情況。分別查詢“指標來源”表和“指標通知單明細”表中上級專項補助情況，并進行核對，看當年上級專款是否全部撥出，將當年未撥出項目款項及未全部撥出項目款項與“上級專項資金結轉下年”表中明細再進行核對，無結轉下年支出的款項則說明已被挪用或調劑使用。二是專項撥款配套資金落實情況。根據“指標來源”表查詢出上級專項資金明細，查找相關指標文件及涉及的農財科、企業科財務帳，看需要該市配套資金的項目是否將配套資金落實并支付到位。

（2）SQL語句實現。

第一，上級專項撥款的使用情況。

第一步：Select [bh] AS 文號，sum（ysje） AS 金額 INTO 來源中上級專項資金 From 業務_指標來源 group by [bh]

HAVING bh LIKE '蘇%' OR bh LIKE '常%'

第二步：Select [tzsbh] AS 通知單文號，sum（[hds]） AS 金額 INTO 通知單撥出上級專項資金 From 業務_指標通知單明細 group by [tzsbh]

HAVING tzsbh LIKE '蘇%' OR tzsbh LIKE '常%'

第三步：Select a.[文號]，a.金額，b.[金額] INTO 來源中上級專項當年未撥資金 From [來源中上級專項資金] a left Join [通知單撥出上級專項資金] b On b.[通知單文號]=a.[文號] where b.[金額] is null or a.金額b.[金額]

第四步：Select a.[文號]，a.[來源中上級專項資金_金額]，a.[通知單撥出上級專項資金_金額]，b.[je] as 上級專項資金結轉下年_金額 INTO 上級專項未撥付到位資金 From [來源中上級專項當年未撥資金] a left Join [業務_上級專項資金結轉下年] b On a.[文號]=b.[wh] where b.[je] is null or a.[來源中上級專項資金_金額]b.[je]

第二，專項撥款配套資金落實情況。

Select [mxzy] as 明細摘要，[ysje] as 預算金額 From 業務_指標來源 WHERE bh LIKE '蘇%' OR bh LIKE '常%'

4、預算結余及結轉情況審計

（1）審計思路：由“指標來源”、“指標通知單明細”表分析凈結余及當年應撥未撥上級專款金額，是否存在當年上級專項撥款滯留財政部門，未及時撥付有關單位的問題；應撥未撥金額減去上級專項補助結轉下年支出金額是否存在差額，差額可能是上級專項補助用于平衡預算金額。

（2）SQL語句實現。

第一步：Select SUM（ysje） as 指標來源合計 From 業務_指標來源

第二步：Select SUM（hds） as 指標通知單撥款合計 From 業務_指標通知單明細

第三步：Select SUM（ysje） as 指標來源中上級專項資金 From 業務_指標來源 WHERE bh LIKE '蘇%' OR bh LIKE '常%'

第四步：Select SUM（hds） as 指標通知單中撥出上級專項資金 from 業務_指標通知單明細 WHERE tzsbh LIKE '蘇%' OR tzsbh LIKE '常%'

第五步：Select sum（je） as 上級專項結轉下年支出 From 業務_上級專項資金結轉下年

第六步：Select ？鄢 From 業務_指標來源 WHERE mxzy LIKE '上年結轉%'

二、國庫集中支付系統審計

1、國庫撥款計劃執行情況審計

通過審計，促進財政正確反映預算結余，減少預算單位沉淀財政資金，有利于增加財政庫款結余、調度和運作財政資金。

（1）審計思路：根據當年預算指標執行進度及情況分析當年一般預算支出進度情況，發現年末預算支出比例較大，于是想查清年末預算支出的項目內容及資金去向，是否存在年末突擊撥款而專項資金未形成實際支出的現象，因此，將年末由國庫集中支付實撥至財政局各業務處上的預算支出查詢出來，與國庫處市級財政儲備、預算列支賬（原預算外資金賬）、農業處賬、企業處賬核對，年末應下撥企業或部門的專項資金是否掛暫存款，并匯總各業務處賬面滯留資金余額。按查詢記錄與各業務處賬面核對，撥至各業務處的專項資金是否掛暫存款未及時下撥使用，影響了資金的使用效果。

（2）SQL語句實現。

select 預算月份，編號，a.單位代碼，b.單位名稱，日期，收款人名稱，金額合計，說明 into 年末預算內實撥至各業務處賬上資金 from 業務_撥款憑證 a inner join 業務_系統單位表 b on a. 單位代碼=b. 單位代碼 where 編號 like '%實%' and （單位名稱 like '%常州市財政%' or單位名稱like '%常州市%非稅%'） and str（預算月份）>10 order by預算月份

2、國庫資金支付管理方式執行情況審計

檢查有無按照國庫集中支付制度規定方式管理，以促進提高財政監管力度，提高財政資金使用效率。

（1）審計思路：第一，檢查直接支付、授權支付等支出金額及占比情況，分析支付結構的合理性。第二，從撥款憑證表中查詢生成“授權支付中提取備用金表”，篩選大額提現單位，分析落實大額提現原因。第三，將撥款憑證中從零余額賬戶劃單位基本戶的記錄檢索出來，包括：直接支付從財政零余額賬戶劃單位基本戶和授權支付中從單位零余額賬戶劃單位基本戶兩種情況，并分析確定疑點單位，延伸審計單位劃入基本戶資金真實使用情況。

（2）SQL語句實現。

第一，直接支付、授權支付情況。

第一步：按國庫集中支付類別分類檢索直接支付的記錄生成“財政直接撥付”新表。

select bh，jehj into 財政直接撥付 from 業務_撥款憑證 where 編號 like '%直%'

第二步：匯總“財政直接撥付”表中支付的發生金額和撥付筆數，再計算直接支付占總支付額的比例。

select count（？鄢） as 財政直接撥付筆數，sum（jehj） as 直接撥付金額合計 from 財政直接撥付

第二，備用金提取情況。

第一步：先從撥款憑證表中查詢生成“授權支付中提取備用金表”，匯總授權支付中提取備用金總額，從而計算提取備用金總額占授權支付總額的比例。

select ？鄢 into 授權支付中提取備用金 from [業務_源_撥款憑證] where 編號 like '%授%' and 說明 like '%備用%' order by 金額合計 desc

select sum（金額合計） as 提備用金總額 from 授權支付中提取備用金

第二步：檢索匯總新表“授權支付中提取備用金表”中單筆提現5萬元以上合計金額。

select sum（金額合計） as 金額合計 from [授權支付中提取備用金] where str（金額合計）>50000

第三，財政資金從零余額賬戶劃入單位基本戶情況。

第一步：從撥款憑證表中查詢生成“授權支付中從單位零余額帳號劃單位基本戶”表并匯總劃款金額。

select ？鄢 into 授權支付中從單位零余額帳號劃單位基本戶 from 業務_撥款憑證 where 收款人標識='1' and 支付類型代碼='0202' order by 金額合計 desc

select sum（金額合計） from 業務_撥款憑證 where收款人標識s='1' and支付類型代碼='0202'

第二步：從撥款憑證表中查詢生成“直接支付中從財政零余額帳號劃單位基本戶”表并匯總劃款金額。

select ？鄢 into 直接支付中從財政零余額帳號劃單位基本戶 from 業務_撥款憑證 where收款人標識='1' and支付類型代碼='0201' order by 金額合計 desc

select sum（金額合計） from 業務_撥款憑證 where收款人標識s='1' and支付類型代碼='0201'

3、公務卡執行情況審計

促進公務卡使用管理，進一步擴大公務卡支付范圍和比例，規范公務卡使用，使財政部門對日常公用支出實時監控，保障財政資金安全使用。

（1）審計思路：首先通過查詢兩年使用公務卡實際報銷金額的對比分析近兩年來公務卡的使用趨勢，然后再根據《某市市級預算單位公務卡結算財務管理暫行辦法》具體分析公務卡結算制度執行情況，是否存在較大數額的一些未使用公務卡結算的公務支出，分析延伸審計有疑點的大額支出。

（2）SQL語句實現。

第一，查詢近兩年全市市級預算單位公務卡實際報銷金額同期數據并進行對比，分析變化趨勢。

select sum（金額合計） as 公務卡報銷金額 from 業務_撥款憑證 where 編號 like '%授%' and 結算代碼='71'

第二，查詢未使用公務卡結算的一些公務支出情況，如全年預算單位差旅費金額、會議費金額、餐費招待費住宿及食品金額等情況。以差旅費查詢為例，其他SQL查詢語句相似。

第一步：select ？鄢 into 差旅費支出記錄 from業務_撥款憑證 where 編號 like '%授%' and 說明 like '%差旅%'

第二步：select ？鄢 into 差旅費支付未使用公務卡記錄 from 差旅費支出記錄 where 結算代碼'71'

第三步：select sum（金額合計） as 未使用公務卡合計金額 from 差旅費支付未使用公務卡記錄

【參考文獻】

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第4篇：單位差旅費報銷制度范文

【關鍵詞】 農業科研； 課題經費； 財務管理

公益性農業科研院所承載著我國現代農業發展的重任，是農業科技創新的主體力量之一。“十一五”以來，國家和地方政府對農業科技投入不斷加大，公益性農業科研院所的課題經費迅速增長，如何管好、用好科研資金，成為一個十分重要的研究課題。本文以某農業科學院及所屬三個代表性研究所為例，分析了近年來課題經費的變化特點，總結了這些單位在課題經費管理方面的經驗，并針對存在的問題，提出了加強財務管理的措施。

一、農業科研院所課題經費的變化特點

（一）經費總量持續大幅度增長

隨著國家和地方政府對農業科技的重視，近年來對科技投入力度不斷加大，科研院所年科研經費迅速增長。以某農業科學院及所屬3個研究所為例，該院2003年科研經費只有1 550萬元，到2012年則突破2億元，比2003年增長了11.4倍（圖1）；所屬A、B、C三個研究所2012年的科研經費總量也較2003年分別增長了12.3倍、2.6倍和12倍（圖2）。

（二）資金來源途徑多樣

在科研經費快速增長的同時，其來源和途徑也日趨多樣化。以某農業科學院為例，2012年科研經費來源有科技部、農業部、國家自然基金委員會、人社部、教育部、國家林業局、省科技廳、省農業廳、省財政廳、省發改委以及其他廳局項目，國際合作項目及與社會企業單位的合作科研項目等。分析該院經費途徑和來源，發現有以下特點：首先是國家級課題所占份額越來越大，該院國家級課題占總經費的比例2003和2004年分別為20.6%和22.8%，2011和2012年則分別上升到66.3%和66.9%，說明省級農科院越來越重視承擔國家級課題；其次是橫向課題經費增長很快，該農科院橫向課題占總經費的比例2003和2004年分別為3.9%和3.8%，2011和2012年則分別上升到15.1%和15.7%，總量比2003和2004年分別增長了46.7倍和53.9倍，說明公益性科研單位越來越重視與企業和社會各界力量的合作；最后是基礎性研究課題經費增長顯著，該院國家自然科學基金、863和973等基礎研究課題經費占總經費的比例2003和2004年只有3.9%和3.8%，2011和2012年則分別上升到15.1%和15.7%，說明省級農業科研單位開始重視基礎、應用基礎和原創性研究，而不是單純開展應用和集成研究。

（三）不同課題經費管理的要求不一

“十一五”以來中央財政為加強財政科技經費管理，制定了一系列科技專項資金管理辦法，國家科技部和其他部委對不同的專項經費，如國家科技支撐計劃、農業產業技術體系、民口科技重大專項等，都有相應的資金管理辦法，但資金管理制度和項目管理方法各不相同，各級主管部門對經費使用沒有統一明確的規定，且各類資金管理制度和項目管理辦法不配套、不統一，執行難度大。

二、課題經費管理中存在的問題

（一）經費管理脫離項目管理

公益性農業科研院所大多實行課題制管理，課題經費多由課題主持人負責，以課題組為活動單位開展科研活動，財務人員不參與課題項目的管理，只限于會計核算，無法對項目經費的使用進行全程監督和管理，從而弱化了對農業科研課題項目經費的財務管理；而課題主持人不熟悉國家財經法規、課題項目財務管理制度及承擔單位資金情況，在項目實施過程中多個項目混用資金，隨意改變資金用途，做不到按照預算執行，專款專用。這些都是經費管理脫離項目管理的主要原因。

（二）預算編制脫離實際需求

預算編制缺乏科學性，執行過程控制不嚴，財務決算存在困難，這是普遍存在的科研管理和經費管理脫節的表現。從客觀上看，農業研究受環境條件影響大、可控性差、周期長、連續性強，不可預見因素又多，造成預算編制脫離實際需求的可能性大；從主觀上講，課題負責人只管科研進展，不理財務規定，為了爭取項目的把握性大些，憑經驗預計支出，編制科研經費預算存在較隨意的現象，導致實際支出與預算差距較大。財務人員不了解科研需求，無法適時指導科研項目預算編制，也是造成實際開支與預算不符的重要原因。

（三）項目支出脫離科研實際

一方面，由于農業科研投入不足，科研立項不確定性和農業研究跨度時期長、研究連續性強的特點，使科研工作在很大程度上依靠原有的工作基礎。也就是說，在很大程度上是用“昨天”的錢干“今天”的活，用“今天”的錢為“明天”打基礎。農業科研人員形成了精打細算的習慣，更注重科研進展需求，項目的實際支出往往與項目的實際需要不相一致。另一方面也不排除部分農業科研人員置科研計劃經費預算于不顧，項目間經費混用，隨意安排支出，超范圍、超標準使用專項經費。

三、加強課題經費財務管理的措施

（一）建立健全財務管理制度，規范科研項目資金管理

為加強財務收支管理，規范財務報銷審批手續，嚴肅財經紀律，更好地為科研創新服務，農業科研院所要根據《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規范》、《項目資金管理辦法》等有關規定，結合單位實際情況，制定相應的課題經費管理辦法，真正做到用制度管錢、靠制度管人、按制度辦事。如C研究所就制定了相應的財務管理辦法，其中涉及科研經費部分明確規定：課題經費實行專款專用，課題開支嚴格按照預算執行，日常計劃內開支由課題主持人批準，課題主持人不是課題組長的須由課題組長批準；大額（項）開支、固定資產開支和必需的計劃外開支等應首先經單位財務負責人審批后方能支出。

為提升規范項目資金的管理水平，以促進項目資金科學化精細化管理為目標，從源頭上采取措施，從核算上加強監督，實時公開項目執行情況，讓公眾參與監管。一是按規定設置獨立的賬套，核算課題項目資金，做好課題項目的資金管理，避免將專項資金與其他資金混存混用，從賬戶源頭上避免擠占、挪用項目資金；二是建立課題項目會計核算體系，按照項目預算科目明細進行科研成本核算，全面、準確、真實地反映課題項目的實際成本支出；三是健全項目資金管理流程，增加預算執行比對環節，把加強監管貫穿于項目資金運行的全過程，切實保障資金安全有效使用；四是構建項目和財務信息溝通平臺，便于科研人員隨時掌握資金使用情況和項目執行進度，及時發現課題項目實施中存在的問題，盡快加以糾正調整，以便于項目驗收與資金管理。

（二）科學編制課題項目預決算，提高項目資金使用效益

在編制項目預算時，課題組要先與財務部門溝通，然后從專業技術的角度設立項目任務及目標，制定一個項目基本預算；財務部門要根據國家相關政策法規從財務角度提出指導性的修改意見，并安排專人負責項目經費并跟蹤服務，使科研人員從財務問題中解脫出來，專心搞科研。農業科研經費支出因編制具體內容和實際情況存在很大的差別，在編制課題概算時，應結合具體情況再進行科學、準確的分析，保證課題的各項實際支出都能體現在概算中，為概算執行奠定基礎，防止預算與執行相互脫節。在課題立項、可行性研究和設計時，要讓財務人員全程參與，充分發揮財務人員的事前參謀和監督管理的作用，最大限度地發揮資金使用效益。

（三）制定科研經費管理制度，強化課題經費的監督管理

為加強對課題經費的監督管理，要根據農業科研的特點制定專門的規章制度，明確科研、財務等部門及項目負責人在科研項目經費使用與管理中的職責與權限，嚴格規定項目資金的使用原則和開支范圍。在科研項目執行期內，按年度向財務主管部門上報使用情況，接受財務檢查。科研項目結束，實行項目執行情況驗收和項目經費審計“雙查”制度。

課題經費管理中還應充分考慮農業科研項目周期長、影響因素多的特點，特別是針對農業科研人員經常下鄉蹲點、調查和試驗，有時無法提供票據的情況，應在嚴格審核的原則下靈活把握。如C研究所針對在基層試驗站和海南三亞進行田間工作就餐難的實際情況制定了相應就餐規定：科技人員在試驗站工作期間，由試驗站聘用炊事員按照每天30元（早、中、晚分別為5元、15元、10元）的標準提供用餐。參照《山東省省直機關和事業單位差旅費管理辦法》第十七條規定，科技人員直接付款，由炊事員簽收后將確認單附在差旅報銷憑證中報銷。科技人員在海南南繁基地工作期間，鑒于當地無法統一提供用餐的實際情況，允許科技人員自行解決用餐，按照每人每天50元的標準直接補助，不再報銷住宿費和伙食費，不發給公雜費。做到管而不死、活而不亂，保障農業科研工作順利開展。

總之，隨著國家對農業科研工作的重視，農業科研院所課題經費呈現出資金總量大幅度增長、資金來源途徑多樣、經費管理要求不一等特點。面對這些新情況、新問題、新特點和新要求，要形成新的科研經費管理理念，財務人員與科研人員要密切配合，加強科研經費預算管理，嚴格執行國家財經紀律，合理使用項目經費，自覺接受有關方面的監督檢查，提高課題經費的使用效率和效益。

【參考文獻】

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第5篇：單位差旅費報銷制度范文

一、國庫集中收付制度改革回顧

（一）國庫集中收付制度及其作用 國庫集中收付制度是對財政資金實行集中收繳和支付的制度，這一制度的本質在于實現了兩個“直達”，即“收入直繳，支出直撥”。通過國庫單一賬戶體系，將財政收入直接繳入國庫，將財政支出以直接支付或授權支付的方式進行全過程的監控。實行國庫集中收付制度，將財政資金的分配、管理及操作的每一環節都置身于制度規定，從而規范了財政管理。國庫集中收付制度對解決財政收入容易流失，財政支出監督弱化，財政資金使用過程中的截留、擠占、挪用等問題具有突出的監管作用，從而確保財政資金最終支出前在國庫單一賬戶體系內運行，接受管理和監督，增強財政收支活動的透明度，從源頭上防止腐敗現象的發生。

（二）國庫集中收付制度的改革歷程回顧 為了規范我國財政收支行為、加強對財政資金的管理監督、提高財政資金的使用效率，國務院于2001年了《財政國庫管理制度改革試點方案》，國庫集中收付制度陸續在各省市、單位及部門全面推行。從2001年至今，國庫集中收付制度經歷了10多年的改革與完善。2011年，國庫集中收付制度改革進一步深化，尤其是完善國庫集中支付運行機制取得了明顯成效，全年中央各部門及所屬13684個基層預算單位實施國庫集中收付制度改革，基本實現“橫向到邊、縱向到底”的改革目標，國庫集中收付制度的進一步改革得以深入開展。

（三）順德、廣州、清遠三地國庫集中收付制度改革情況 廣東是較早實施國庫集中收付制度的省份。順德區政府早在1994年就開始推廣國庫集中收付制度的實施，逐步建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度。順德區開始推行國庫集中收付制度的時間較早，并且分批落實國庫集中收付制度，不斷深化執行制度的力度，目前對于國庫集中收付制度的執行在廣東處于較為領先的地位。廣州市政府于2003年開始試點實行國庫集中支付制度，并于2005年全面推行國庫集中收付制度。清遠市在2004年才開始實行國庫集中收付制度，經過近8年的應用和推廣，到目前為止，各部門已基本習慣和接受國庫集中收付制度的操作。由于經濟發展的差異，清遠市的國庫集中收付制度改革的廣度和深度都相對比較低。

二、國庫集中收付制度深化改革措施

當前，我國國庫集中收付制度改革正在繼續深化推進，改革的一些配套措施必須積極跟進，否則會阻礙國庫集中收付制度的深化改革。結合實地調研成果，筆者主要從加快推進公務卡制度改革、切實加強預算執行動態監控系統的建設和加快推廣無紙化操作的使用等國庫集中收付制度深化改革內容進行研討。

（一）公務卡使用增強了國庫集中收付制度監控作用 具體體現在：（1）推行公務卡使用的積極作用。公務卡制度是國庫集中收付制度深化改革的重要組成部分，它以銀行貸記卡為載體，使用財政授權支付方式進行還款申報，通過預算單位零余額賬戶和國庫單一賬戶與銀行清算系統進行結算，是預算單位替代現金結算的一種結算制度。公務卡是指專供公務員使用、可用于日常公務支出和財務報銷的信用卡。持卡人使用公務卡結算后，單位財務人員可以直接查詢到公務消費的每一筆信息。隨著公務卡的推廣應用，其監控功能正逐步完善。目前，通過財政部門統一協調與有關部門簽訂代扣代繳協議，單位公務卡具有一般銀行卡所具有的授信消費和財政財務管理屬性，可以直接代扣代繳費用，還可以實時檢查單位預算執行情況。預算單位首先做好這部分資金的預算編報及用款計劃的申報，單位財務人員收到銀行的扣繳憑證后，登錄國庫集中支付管理系統做直接支付的支出申請，款項直接劃入單位公務卡。通過銀行卡這一現代支付結算工具，避免了單位零余額賬戶不能辦理銀行托收，也不需通過單位的基本賬戶代扣代繳，減輕了工作量，進一步提高預算單位財務管理工作效率，促進單位財務管理水平提高；另外，通過這些支付業務讓管理部門直觀地看到單位預算的執行情況，進一步加強了財政資金的監管力度。為了加快推進公務卡制度的實施，財政部對落實國務院關于國庫集中收付制度改革的決策作出了具體部署。要求各級政府及所屬預算單位要全面推行公務卡制度改革。省、市兩級財政部門要結合本地實際情況，建立公務卡強制結算目錄制度，預算單位差旅費、招待費和會議費等公務支出凡具備刷卡條件的，一律使用公務卡消費。（2）順德、廣州、清遠三地公務卡的使用情況。國庫集中收付分為直接支付和授權支付，直接支付一般是大額的采購支出，一般由國庫直接付款給供應商。授權支付一般用于工資和零星的公用經費的支付，包括銀行清算和公務卡，實施公務卡制度主要是對公用經費進行監督。目前，順德區正在試點實施公務卡制度，在日常業務中幾乎不存在現金交易。另外，還實施了備用金制度以支付專家勞務費、交通補貼等日常零星費用的支出，之后再由報賬員上報核算中心審核，審核后加以補充。待試點推廣后，這一制度將在區內各預算單位得到廣泛應用。2008年3月，廣州市正式啟動公務卡改革的試點工作。截至當年8月底，8家試點單位共開立了近500張公務卡。在程序上，只有核對發票、銀聯小票上公務消費的時間、地點、金額等信息后，才能完成報銷，從而避免了多報、虛報業務的發生，顯示了公務卡的監控作用。從2008年下半年開始，廣州市將公務卡試點擴大到全市500多個單位，2009年市本級預算單位全面推行公務卡，2010年全市實行了公務卡結算。2010年，公務卡制度在清遠市市級單位開始試點實行，監控效果立刻顯現。目前，市政府擬在縣級單位推行公務卡制度，并規定了專項經費結構的限額，明確具體項目的預算額，避免某項經費的超額使用。

（二）實時監控系統的使用強化了集中支付的力度 包括：（1）推行實時監控系統的積極作用。國庫集中支付業務的實時監控系統是以信息化技術為支撐而開發的軟件系統，通過使用該系統，財政部門和單位主要領導都可對財政資金從指標下達、撥款管理、用款計劃下達到用款單位申請審核、資金支付、會計核算的全過程，進行事前、事中及事后監控，進一步規范預算管理和國庫集中支付，有力促進財政資金的分配效率和使用效益的提高。具體而言，財政國庫集中支付實時監控系統主要包括四方面內容。首先，監控系統可以做到防止預算單位違規將財政資金劃入本單位的自有賬戶，違規大額支付、超額或一日多次提取現金，進一步規范預算單位財務管理。其次，通過定制監控規則，監控系統能自動發現財政內部崗位出現停滯的數據和銀行與預算單位未及時上傳下載的數據，捕獲到督辦信息后，以醒目的標識或者短信、郵件等方式通知督辦人員。再次，系統能在區分不同資金性質前提下，提前將需要支付的金額與銀行劃款清算專戶余額進行對比，發現銀行存款不足及時預警，通知相關部門及時追加撥款或暫時中止支付指令，防止銀行存款出現赤字。最后，系統有能力對監控數據開展智能分析，通過自動收集整理違規數據，建立和完善預算單位信息資料庫，實現不同條件下支付歷史查詢及對比等多項功能。進行國庫集中收付制度的深入改革，關鍵是強化集中支付的力度，這樣，才能體現監控的作用。因此，財政部在2012年的全國財政國庫管理制度改革推進會議上強調，在2012年底前初步建立起預警高效、反饋迅速、糾偏及時、控制有力的覆蓋各級財政的預算執行動態監控體系；要不斷完善預算執行動態監控系統，達到系統實時動態、智能預警、綜合分析、實用兼容等核心主體功能目標。（2）順德、廣州、清遠三地實時監控系統的使用情況。目前，順德區政府已經實現了財政機關、事業單位和銀行三方的聯網，能夠實時監控每筆款項的繳撥情況。對于集中支付業務設定了支付條件的監控程序，若出現不符合的情況則發出預警，然后再實行人工復核及處理。對于支出指標的監控是細致到項目管理的，在資金的申請和計劃時已將資金的使用細化到每一個項目中，以便在實際劃撥時能夠更準確地掌控資金狀況。為了保證資金的安全和國庫集中支付執行的高效率，人民銀行、銀行、行政事業單位、財政總預算及集中支付中心之間會進行定期對賬。通過對撥付、審核的不兼容分工和賬務的核對，進行財政資金的監控。廣州市在國庫集中收付的系統建設中，實現了網絡加密、實時監控、專線化，建立了政務網絡，實現了物理隔離，以保證信息的安全。但在實際操作中，還曾經出現過輸送方面的問題，每當發現問題，都會深入了解原因，排除隱患。監控的程序是：預算——支出——監督——評價，這一過程相互合作、各施其職、綜合作用。近2年來，清遠市一級預算單位實現動態監控，進行財務核算，設定了相關的現金預警（5萬元），并且，每年都有專項資金對實時監控系統進行升級。目前動態監控系統的省內橫向已經實現，省內縱向正積極實現聯網。市財政局運用財務核算集中監控系統進行賬務處理，免費為127個一級預算單位提供財務軟件，國庫科可通過使用該系統聯網進行實時監控，可隨時查看每一個賬務處理，實現事業單位、人民銀行、銀行及財政之間的信息共享，從而確保財政資金使用的安全。由此，從資金的劃分到使用實現了全過程的監控，而資金的使用績效方面則由專門的科室進行評估。

（三）無紙化操作的使用提升了國庫集中收付制度效率 包括：（1）推行無紙化操作的積極作用。根據《中央單位財政國庫管理制度改革試點資金銀行支付清算辦法》（銀發[2002]216號文）、《中央財政國庫集中支付資金網絡支付清算業務處理手續》（銀辦發[2003]199號文）、《電子簽名法》等法律法規的有關規定，為提高中央財政國庫集中支付資金支付清算業務工作效率，國家金庫總庫與中央財政集中支付銀行支付清算業務自2010年1月1日起實行網絡化、電子化和無紙化辦理。國庫集中支付中心與人民銀行清算實行無紙化傳輸，替代了之前人工紙質清算，既提高了集中支付工作的效率，又確保了預算單位資金的及時達到。對于集中支付中占絕大部分的財政直接支付業務的無紙化管理，充分利用了現代化網絡傳輸與加密技術，優化了國庫集中支出流程，提高了支出資金的撥付速度，達到了國庫集中支出業務數據傳送無紙化、對比審核自動化、業務處理標準化、資金撥付安全化，為財政監管部門和預算單位進行情況分析和決策提供了科學依據。（2）順德、廣州、清遠三地無紙化操作的使用情況。在參考中山市和珠海市財政局的做法基礎上，順德區政府對其國庫集中收付業務進行了無紙化改革。順德區計劃將銀行與核算中心實行完全無紙化運作系統，系統將會加上電子密鎖以保證支付指令信息的安全，并且會對系統的使用進行測試以保證運作暢通。目前，系統的開發工作已基本完成，將要進行實際的運用。廣州市對于無紙化的改革也進入到試運行階段，在國家正式驗收以后，將會全面推行，屆時將進一步節約國庫集中收付業務的成本。清遠市無紙化操作尚未實現。基于安全問題，銀行仍需紙質憑證，因此，集中支付業務需要銀行的進一步配合，待條件成熟，將試點無紙化操作方面的改革。

（四）三地進行國庫集中收付深化改革的差異 通過對三地進行國庫集中收付制度深化改革情況的分析可知，國庫集中收付制度的實施、完善和進一步深化改革，是與一個地方的經濟發展速度和發展成果分不開的。經濟發達地區財政收支業務繁多，更需要強有力的監控機制和工作效率；而經濟越發達，公務經費的使用也就越多，監控的漏洞也多，更需要建立健全法規制度和提高人員素質。

三、國庫集中收付制度深化改革現狀

（一）現有國庫政策、法規、制度不適應 在實行財政國庫管理制度改革后，國庫賬戶體系、財政資金的收繳方式和程序甚至預算執行機制等內容都發生了較大變化，但在現階段，相關法律法規的修改補充仍不夠到位。從改革的內容看，需要規范的程序主要有：收入收繳、支出支付、資金清算、國庫現金管理等。并且，國庫集中收付制度深化改革的關鍵是要求政府提高資金的管理、應用、預測和研究，而現有的相關法律法規及管理條例并未真正為財政資金的監管權提供有效依據。

（二）對財務人員素質提高重視不足，相關設施未跟上 隨著國庫集中收付制度執行的力度不斷加強，尤其是對集中支付的監控加強，對財會人員的業務素質要求也不斷增加。公務卡、實時監控系統和無紙化操作的實施，更需要財務人員掌握相關的系統知識和運用，這需要投入相應的培訓力度和設備設施作為支持，而改革的進一步深化使該方面的投入需要進一步加強。

（三）省內縱向信息系統發展滯后，不利于監督 隨著科技的不斷發展，實時監控系統也需要進一步的開發和完善。當前的實時監控系統涉及的范圍尤其是縱向還不夠廣，在相當一部分地區還不能做到縱向監控，如清遠市。還有，雖然廣州市財政局已建立了實時監控系統，但行政事業單位是獨立行事的，并沒有實現數據資源的共享和信息的反饋溝通，造成監督的力度不足以及績效評價的程度不足，凸顯了財政與各部門之間的合作還有待加強。

（四）國庫集中支付中直接支付量占支付總量的比重偏低 從實際調研及有關數據可看到，由于部門預算細化程度不夠，政府采購預算編制滯后，部分工程項目支出未納入直接支付范圍，預算執行的約束力不強等因素使得直接支付的比率偏低，影響了財政監督職能的充分發揮。而由于各地的經濟發展程度不同，在國庫集中收付制度的推廣使用上存在一定的差異，在經濟欠發達地區，國庫集中收付中直接支付占總支付量的比重偏低的情況尤為嚴重。

（五）國庫集中收付制度的改革程度有待深化 目前，國庫集中收付制度只是在省、市、縣實施，還沒有推廣到鄉鎮、街道全面實施，也沒有設立國庫集中支付中心，只在名義上實行國庫集中收付。一些鄉鎮的國庫集中收付制度改革實施辦法雖已出臺，但尚處于試行階段。

四、國庫集中收付制度改革建議

（一）完善國庫集中收付制度相關法律、法規、制度 當前，對相關法律法規進行修改補充、制定程序性制度以及落實實施細則迫在眉睫。筆者在實地調研中看到，各地都按照自身的實際情況出臺了很多相關方法、條例等，但國家層面上的規范性文件少。隨著新《事業單位會計制度》等系列制度的出臺，相關部門要配合做好修訂《預算法實施條例》、《國家金庫條例》及其實施細則，以及研究制定《財政資金支付條例》等工作，使國庫集中收付制度的深化改革有法律、法規的保障。

（二）加強配套設施建設，為國庫集中收付制度全面實施奠定良好基礎 為保證改革順利進行，要對預算單位提供有用的幫助。在硬件上，政府應為各單位配備全套的電子設備；在軟件系統方面，應緊緊圍繞國庫集中收付的特點，充分考慮各部門之間的數據層次關系，軟件相互間的銜接程度，各主體內部操作人員的計算機應用水平等展開對財務人員的教育和培訓；要及時掌握國庫集中收付制度深化改革后出現的新制度、新業務、新方法，強化財會人員的操作技能，為實時監控系統的操作和無紙化操作打好基礎。

（三）加強財政業務管理系統的建設，建立嚴格的實時監控體系 實時監控系統的建立對國庫集中支付業務確實發揮著很大的監控力度。應將預算編制系統、預算收入管理系統、國庫收支總分類賬系統和政府債務管理系統等與國庫集中支付密切聯系的業務都納入實時監控體系。同時，實時監控體系要與相關部門配合，財政部門要加強對預算單位資金使用的監督，建立健全財政國庫支付執行機構的內部監督制約制度；中國人民銀行國庫部門要加強對財政支出清算業務的商業銀行的監控；審計部門要結合財政國庫管理制度的建立，進一步加強對預算執行請款、用款的年度審計檢查。

（四）擴大直接支付范圍，提高國庫集中支付中直接支付比例 提高國庫集中支付中直接支付所占的比例，要在編制部門預算時就予以明確。在這一點上，順德區做得比較好，他們通過完善政府采購辦法，使政府采購預算的編制盡量與部門預算同步，嚴格按照《政府采購目錄》實行，把游離在直接支付執行范圍之外的采購項目和工程項目納入直接支付，取得了較好的成果。

（五）加快國庫集中收付制度深化改革的步伐 按照《財政國庫“十二五”規劃》確定的目標要求，國庫集中收付制度的深化改革工作要有計劃、有步驟地放到縣、鄉鎮和街道的層面上，將國庫集中收付制度的實施覆蓋到縣以上各級所有預算單位以及有條件的鄉級預算單位。要實現這一目標，就需要在縣級、鄉鎮和街道全面推行國庫集中收付制度和不斷深化改革。據調研資料顯示，順德區在這方面的工作開展較到位，國庫集中收付制度的實施已在街道全面展開。

國庫集中收付制度改革的基本目標是改革傳統的財政資金銀行賬戶管理體系和資金繳撥方式，建立以國庫單一賬戶體系為基礎、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度。國庫集中收付制度提高了財政資金的使用效率、提高了財政資金的監督管理水平，減少了現象的滋生，符合我國現階段財政體制改革的要求，對政府會計改革有很大的促進。進一步開展國庫集中收付制度的深化改革，建立強有力的實時監控體系，將進一步增強對財政資金的監督力度。加強對國庫集中收付制度運行的研究，有利于我國政府有針對性地制定以及實施相應的對策，以促進我國國庫集中收付制度井然有序的進行，確保國庫收付能規范化、科學化，促進國民經濟持續健康的發展。

[本文系廣東省大學生創新實驗項目“政府會計改革研究”階段性研究成果]

參考文獻：

[1]王燕：《對實行國庫集中收付制度的思考》，《中國農業會計》2012年第1期。

[2]鄭偉：《財政信息化改革》，《電子世界》2011年第12期。

[3]劉瑛：《構建國庫集中收付內控機制的思考》，《經管視線》2011年第9期。

[4]左曉敏：《國庫集中收付制度改革的必要性、存在的問題及對策建議》，《財務透視》2005年第2期。