稅務風險論文精選(九篇)
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第1篇：稅務風險論文范文
高校稅收管理經(jīng)常被高校管理部門忽視，內(nèi)部審計在業(yè)務實踐過程中，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)一些因稅收政策解讀不全面、稅收籌劃不合理等引起的審計關注事項。總體而言，高校稅務風險主要是指高校因稅收行為未遵守國家和當?shù)赜嘘P稅收法律法規(guī)而導致利益受損的風險。它主要包括兩方面：一是顯性風險，即納稅行為不符合國家和地方法律規(guī)定，應納稅而未納稅或少納稅，從而面臨補稅、罰款、刑事處罰以及聲譽受損的風險；二是隱性風險，即對稅法及有關稅收優(yōu)惠政策利用度不夠，形成了不必要稅收負擔，對學校和教職員工的利益造成隱性損害。因此，高校稅務風險控制應該作為高校內(nèi)部控制的一個重點來抓。
1高校稅務管理的主要風險點
高校主要涉及個人所得稅、企業(yè)所得稅、增值稅、房產(chǎn)稅、契稅、印花稅等納稅業(yè)務。個人所得稅方面，涉稅風險主要包括：年所得12萬元及兩處和兩處以上取得收入的納稅；以各種名目發(fā)放給本校教師的補貼、獎金是否按規(guī)定足額代扣代繳個人所得稅；發(fā)放給外聘教師勞務費是否按規(guī)定代扣代繳個人所得稅；向職工發(fā)放的各項福利，以及贈送給外單位人員禮品是否按規(guī)定代扣代繳個人所得稅等。所得稅方面，目前《企業(yè)所得稅暫行條例》對于高校所得稅的征繳還沒有明確的、針對性的管理規(guī)定，大多數(shù)都是根據(jù)主管稅務機關的通知執(zhí)行。在涉稅風險方面，主要是獨立核算的校辦企業(yè)、投資公司會計核算不合理、避稅不合規(guī)、少繳、未及時繳納所得稅等問題。增值稅方面，主要涉及科研經(jīng)費“營改增”稅收政策的變化、稅收項目減免等方面。例如：根據(jù)國家的相關規(guī)定，可以免征高校的技術轉讓稅、技術咨詢稅等一些增值稅。增值稅的稅收管理重點在控制隱性風險方面，如何合理利用現(xiàn)有優(yōu)惠政策降低科研成本將成為高校增值稅管控的重點。另外，房產(chǎn)稅、契稅、印花稅在高校的經(jīng)濟業(yè)務中也有所涉及，但業(yè)務量少、金額相對較低，風險控制相對較容易。今后隨著高校經(jīng)濟業(yè)務的拓展，可能會成為高校稅務管理的一個組成部分。
2高校稅務風險控制策略
2.1提升稅務風險意識
高校應當采取有效措施增強稅務風險意識，一是充分利用多媒體渠道，如門戶網(wǎng)站、微博、微信等方式全方位、多角度向廣大教職工及時宣傳國家有關稅收政策，增強全體人員的納稅意識；二是聘請稅務部門的相關工作人員、財務人員或內(nèi)部審計人員對各單位、各部門面對面進行稅法政策宣講活動，詳細研讀、剖析各項稅法政策。三是對重點部門、重要課題相關人員進行定期培訓，讓一線財務人員熟悉掌握稅收法規(guī)政策。通過宣傳與培訓相結合的模式，充分改善高校的稅務風險管理環(huán)境，樹立誠信納稅、合理合法避稅的理念，有效實現(xiàn)對高校稅務風險的管控。
2.2加強稅收日常管理工作
高校稅收風險控制的重點在于日常業(yè)務環(huán)節(jié)，從票據(jù)管理入手，加強對會計核算、納稅申報兩個方面控制。（1）加強高校票據(jù)管理。票據(jù)管理是稅務管理的基礎，也是稅務控制的主要風險點，票據(jù)管控是否到位將直接影響高校納稅工作的最終結果。各個高校應對涉票崗位工作內(nèi)容及其分工、流程、責任等做出明確規(guī)定，同時注意不相容職務控制。另外應加快財務信息化建設，推行高校票據(jù)電算化和網(wǎng)絡化管理，跟蹤開票、收票、存根的具體情況，不斷提高了票據(jù)管理的時效性，最大限度地避免和減少差錯、舞弊的發(fā)生，從而防止偷稅漏稅現(xiàn)象的出現(xiàn)。（2）加強控制稅款申報和會計核算。會計核算工作是涉稅工作的核心環(huán)節(jié)，而稅款的申報與會計的核算的正確性是密不可分的，財務信息的完整是高校稅收業(yè)務內(nèi)部監(jiān)控的一項重要內(nèi)容。具體而言，高校應當將各類收入按照應稅、免稅項目予以區(qū)分，例如，對現(xiàn)有的科研收入、經(jīng)營收入、其他收入等設立應稅收入和免稅收入兩個大類，然后對應稅業(yè)務根據(jù)稅種的不同分門別類地進行單獨明細核算，充分利用稅收政策，有效實現(xiàn)合理減稅的目的。（3）積極開展納稅籌劃工作。高校在確保依法納稅的同時，稅收籌劃工作也同等重要。高校稅收優(yōu)惠眾多，有很大的稅收籌劃空間，稅收籌劃應定位為利用國家稅收優(yōu)惠政策進行合理安排以達到節(jié)稅的目的。在開展納稅籌劃工作時，要注意以下幾點：一是在完善制度、夯實基礎工作之后，應配備專業(yè)人員開展該項業(yè)務。稅收工作專業(yè)性強，操作不當會造成不良的后果，影響正常的教學、科研管理工作；二是應圍繞一些稅收政策，針對各高校的實際情況，有的放矢地開展納稅籌劃工作，要注重納稅籌劃成本與節(jié)約效益之間的合理性。三是在進行稅收籌劃時，要研究稅收政策變化，對稅收優(yōu)惠政策的應用必須有緊迫感，要注意稅收優(yōu)惠政策的時效性，不則不僅無法享受相關的優(yōu)惠，甚至合法也可能會變成違法。
3結語
綜上所述，隨著高校經(jīng)濟業(yè)務的日趨復雜化，稅收風險控制工作越來越嚴峻。高校應穩(wěn)步的、有序地推進稅收風險管理工作，有效控制稅收風險，充分利用好稅收優(yōu)惠政策，更好地促進學校各項工作健康可持續(xù)發(fā)展。
作者:鄭梅娟 單位:武漢大學審計處
參考文獻
[1]仰巍巍.基于內(nèi)部控制制度的高校涉稅風險管理[J].會計之友，2012（14）.
第2篇：稅務風險論文范文
影響企業(yè)稅務風險的外部環(huán)境較少，但是對企業(yè)的內(nèi)部會計控制和稅務風險管理問題有重要作用。根據(jù)國家制定的財務納稅制度和經(jīng)濟法律的規(guī)定，企業(yè)對內(nèi)部會計控制管理已經(jīng)具有一定的管理框架，國家根據(jù)相關法律法規(guī)對企業(yè)稅務管理實行完善的管理制度，企業(yè)依據(jù)制度要求規(guī)范自身的內(nèi)部會計控制和稅務風險管理，但是機制的制定過程還存在不規(guī)范和不完備的缺點，尤其是企業(yè)開展經(jīng)濟活動和會計業(yè)務管理上還存在責任分配不明確、財務問題不明晰等問題，機制存在的漏洞導致企業(yè)的內(nèi)部會計控制和稅務風險管理制度不適應企業(yè)的發(fā)展要求，企業(yè)出現(xiàn)管理滯后性，增加稅務風險的發(fā)生。
二、企業(yè)內(nèi)部會計控制管理的防范措施
(一)增強企業(yè)稅務風險意識
為保證企業(yè)稅務風險管理機制能有效完善，要從增強企業(yè)管理人員的風險意識開始。企業(yè)高層領導者和部門的管理人員定期開展企業(yè)稅務風險知識的宣講活動，并為企業(yè)新招收的會計人員開展風險意識培訓活動，培訓活動結束后對人員進行考核，考核結果成績優(yōu)異的人員企業(yè)才錄用，開展稅務活動培訓和考核的目的，是為了提高工作人員對稅務制度、財務知識的了解，能對當下的市場經(jīng)濟情況變化進行分析。
(二)完善企業(yè)內(nèi)部會計控制機制
機制的制定能有效指導和管理工作人員的行為，為改進企業(yè)內(nèi)部會計控制和稅務風險管理的滯后性，應該結合企業(yè)發(fā)展的實際狀況，以具備完善管理機制的企業(yè)為目標，建立健全自身的內(nèi)部會計控制和稅務風險管理機制，制定出有效的操作步驟和流程。為保證機制的實行與企業(yè)的管理模式相一致，管理機制的制定應包含企業(yè)發(fā)展的目標、方向和路線等內(nèi)容，會計管理方面包含企業(yè)的動產(chǎn)和不動產(chǎn)等資產(chǎn)內(nèi)容。
(三)加強內(nèi)外監(jiān)督管理力度
為保證企業(yè)內(nèi)部會計控制得到有效管理，應加強企業(yè)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督，同時遵守控制企業(yè)的法律法規(guī)，法律法規(guī)的控制屬于企業(yè)的外部控制監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部控制制度包括企業(yè)的財務審計工作，實行高效的財務審計工作能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)的財務問題，并能及時規(guī)范企業(yè)的財務行為，進而有效躲避稅務風險，保證企業(yè)獲得更大的效益。企業(yè)財務審計工作內(nèi)容包括：會計部門的財務報表、內(nèi)部控制制度的實行、內(nèi)部審計的工作質量和制度建立的正確性和合理性等；企業(yè)的外部控制監(jiān)督內(nèi)容最為有效的是社會監(jiān)督，實行有效的社會監(jiān)督制度，能幫助企業(yè)走向更加成熟的發(fā)展路線，完善企業(yè)管理的控制制度，開展社會監(jiān)督工作的部門主要有：企業(yè)的內(nèi)部審計部門、立法機構和行政機構，行政機構包括稅務局，外部控制還接受各類社會媒體的監(jiān)督。
(四)增加獲取稅務風險訊息的渠道
有效控制企業(yè)內(nèi)部的稅務風險，企業(yè)需要增加對市場經(jīng)濟中出現(xiàn)稅務風險訊息的了解，并與相關部門和外部企業(yè)進行有效交流。企業(yè)建立完整的內(nèi)部控制制度，需要增加交流與溝通機制的建立，加深企業(yè)間稅務風險訊息的交流，包含公開透明的財務信息和保密信息的管理。企業(yè)也要注重和稅務機構之間進行聯(lián)系和交流，只有保證良好的工作關系才能促進彼此的合作關系，從而保證企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟效益。
三、結束語
第3篇：稅務風險論文范文
財務會計內(nèi)部控制體系包括：
（1）業(yè)務程序控制：要定制業(yè)務運作流程，讓全體員工均了解個人在辦理業(yè)務的時侯所處的責任與地位，了解前后相關崗位與作業(yè)環(huán)節(jié)不但相互制約且相互配合。
（2）內(nèi)部報告控制：應成立企業(yè)內(nèi)部管轄報告體系，按時給予企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務運作方面的主要信息材料，講究針對性與時效性，表現(xiàn)出經(jīng)管人員的責任，適應例外管理條件。
（3）風險規(guī)范控制：企業(yè)應針對稅務風險控制點，成立有效的稅務風險控制體系，實行規(guī)避財務風險與經(jīng)營風險全的面防范。
（4）財產(chǎn)保全控制：企業(yè)內(nèi)部控制的方式都均有維護資產(chǎn)安全的效果，對企業(yè)固定實物資產(chǎn)直接維護。包括財產(chǎn)保險，定期盤點以及賬實核對。
（5）電子信息技術控制：必須采用現(xiàn)代電子信息技術方法成立企業(yè)內(nèi)部會計的控制體系統(tǒng)，消除與減少人為控制因素，辦好信息數(shù)據(jù)處理、保管控制和文件儲存、網(wǎng)絡安全控制和系統(tǒng)設備、開發(fā)控制和維護等。
（6）不相容職務分離控制：由個人擔任，可能導致舞弊與錯誤便于遮蓋其錯弊舉止的職務就是相容職務。采取不相容職務的分離控制，主要避免不相容職務的混亂。例如，稽核檢查工作、財產(chǎn)保管工作和會計記錄工作應當分開。
企業(yè)的業(yè)務主要包括籌資與投資在內(nèi)的企業(yè)制造運作。因企業(yè)內(nèi)部業(yè)務的更改，以致原來符合某些稅務體制（表現(xiàn)形式為條文）的經(jīng)濟業(yè)務更換了適宜要求，要從頭順應其他種稅收體制。因此企業(yè)稅務就產(chǎn)生不穩(wěn)定性，而出現(xiàn)稅務風險。企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的更改是出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部稅務風險的實際要求。企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務更換與稅務體制改變兩樣。“改變”的相同效果，讓企業(yè)出現(xiàn)了稅務風險。與此同時兩種“改變”之間互相制約。稅無體制改變經(jīng)過影響更換社會資金運作流向和企業(yè)財務內(nèi)部成果，企業(yè)經(jīng)常經(jīng)過更改企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務來順應稅務體制的改，以此實現(xiàn)贏利的目的；然而企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的改變，稅務體制又經(jīng)過改變來調整社會分配，確保國家財政收支狀況。
稅務是業(yè)務運作過程出現(xiàn)的，是企業(yè)財務部上繳的，但稅務出現(xiàn)的重要根源在企業(yè)經(jīng)營策略。企業(yè)要發(fā)展，規(guī)避風險，強化控制內(nèi)部的稅務管理制度，擬定些相關的管理方式施來制約各種經(jīng)營運作，讓之適應稅法部門的規(guī)定。
1．強化財務工作者的培訓。工作人員的業(yè)務素質訓練的價值，是“上兵伐謀”的策略思維，而并非水來土淹、兵來將擋的危機處理技能，則培訓工作對企業(yè)經(jīng)營運作的久遠發(fā)展意義重大。當代國家稅務政策持續(xù)更換，財務工作者要不斷學習才不至被剔除。因此只有加強自身的企業(yè)業(yè)務水平，才能勝任企業(yè)經(jīng)營管理策中經(jīng)濟顧問的職位，才能對業(yè)務流程中的稅務風險實行把控，以致更好地向企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展服務。企業(yè)應為財務工作者提供更好的學習空間與更多的培訓機會，財務工作者也應應用各種方式與渠道，強化學習，勤奮強化自身工作的業(yè)務素質。
2．建立監(jiān)督體制，財務部門增加監(jiān)管。在稅務風險管轄中，業(yè)務部門可以由財務部門監(jiān)督，但做賬產(chǎn)生風險的財務部門又由誰來監(jiān)督？審計監(jiān)督機制在企業(yè)內(nèi)部應該成立，成立監(jiān)察部門與審計業(yè)務部門。作經(jīng)營策略時，除涉及經(jīng)營收入外，因決策出現(xiàn)的稅務影響也是應該考慮的，例如某些企業(yè)為逃避經(jīng)營稅務風險，對外招聘法律顧問是相同的。企業(yè)在經(jīng)營策略中對于稅務風險的合理躲避，也該詢問資深的顧問，這就是企業(yè)財務部門的角色。假如在特大經(jīng)營策略上企業(yè)內(nèi)部財務部門無法處理，就可詢問某些法律中介機構，或者招聘稅務資深顧問，讓稅務風險在事前得以控制。
第4篇：稅務風險論文范文
水產(chǎn)品在生加工過程中，由于沒有熱處理的過程，與產(chǎn)品接觸面的衛(wèi)生控制不當且受到沙門氏菌污染，則可能因交叉污染而導致產(chǎn)品受到污染。Hatha和Paul等人對養(yǎng)殖的斑節(jié)對蝦單體速凍生蝦和熟食蝦加工過程的細菌學質量研究報告指出，在取自斑節(jié)對蝦養(yǎng)殖場的1264份獨立剝皮和去殼速凍以及914份熟食的蝦樣品中，分析大腸桿菌以及沙門氏菌等細菌的污染總量，結果顯示在所有的熟蝦制品中沒有檢測到沙門氏菌的陽性結果，但在單體速凍的生蝦中有0.1%的樣品檢測出大腸桿菌和沙門氏菌的陽性結果。Belchior等人研究了鱈魚片的加工，連續(xù)收集加工階段的45份鱈魚樣品、15份冰樣以及12份水樣，分析包括大腸桿菌和沙門氏菌在內(nèi)的微生物數(shù)量變化，結果顯示，與原料相比，手工切片和包裝使有氧嗜溫微生物細菌的數(shù)量增加［7］。由于水產(chǎn)品在加工過程中存在多道加工工序，如去鱗、去頭、去內(nèi)臟、開片、修邊、速凍、鍍冰衣和包裝等，在這些加工過程中，一旦生產(chǎn)企業(yè)的衛(wèi)生控制不到位，發(fā)生與產(chǎn)品直接接觸的刀具、臺面和人員手部等受到沙門氏菌的污染，就可能將污染帶到終產(chǎn)品中。
2水產(chǎn)品生加工沙門氏菌污染的風險管理
對于水產(chǎn)品加工的食品安全風險管理，歐美等國在20世紀80年代提出使用HACCP(HazardAnalyzeCriticalControlPoint)原理進行風險控制。在我國，HACCP理念已經(jīng)被廣泛地應用在包括水產(chǎn)行加工業(yè)在內(nèi)的食品加工領域。HACCP作為風險管理的有效手段，在控制生加工水產(chǎn)品中沙門氏菌的污染時，關鍵是要考慮將原料驗收環(huán)節(jié)作為CCP(CriticalControlPoint)，并執(zhí)行好包括SSOP(SanitationStandardOperationProce-dure)在內(nèi)的其他控制措施。
2.1原料受污染的風險管理
2.1.1養(yǎng)殖場的選擇
上述1.1的國內(nèi)、外研究報道說明養(yǎng)殖水產(chǎn)品中沙門氏菌的帶菌量同養(yǎng)殖水的環(huán)境有很大關系。水質越好，魚體攜帶沙門氏菌的可能性就越小。2010年聯(lián)合國糧農(nóng)組織的專家研討會的報告指出，沙門氏菌進入到水產(chǎn)養(yǎng)殖中的渠道廣泛，從野生動物、家養(yǎng)畜禽到較差的環(huán)境衛(wèi)生以及沒有處理好的人類和動物的排泄物都有可能將沙門氏菌污染到養(yǎng)殖水產(chǎn)品中，采取有效的生物安全與控制措施，將有助于降低沙門氏菌污染水產(chǎn)養(yǎng)殖品的風險［13］。因此，水產(chǎn)品的加工廠應加強對養(yǎng)殖場的評估和管理，選取養(yǎng)殖場周邊環(huán)境較好、養(yǎng)殖技術規(guī)范、養(yǎng)殖投入品的來源正規(guī)和水質較好的養(yǎng)殖場;平日加強對養(yǎng)殖基地的日常監(jiān)管;要求養(yǎng)殖場實施規(guī)范的養(yǎng)殖技術，避免魚病的發(fā)生;每個養(yǎng)殖季期間做好對養(yǎng)殖場的水質、環(huán)境的檢測和監(jiān)控，從這樣的養(yǎng)殖基地購買的原料，受沙門氏菌污染的風險較低。
2.1.2原料進廠驗收
在原料驗收環(huán)節(jié)，生產(chǎn)企業(yè)應建立嚴格的驗收制度。首先要仔細檢查原料魚的供貨證明，確保原料魚來自經(jīng)評估過的合格備案養(yǎng)殖場;其次，原料驗收時，要及時將所有的病魚和死魚剔除，以防由于少數(shù)受到沙門氏菌污染魚混入進廠原料中;再次，以養(yǎng)殖場為單位，原料魚進廠前須抽樣檢測是否被沙門氏菌污染，一旦發(fā)現(xiàn)有檢測結果呈陽性的，就應當高度重視，必要時要拒收該養(yǎng)殖場的整批原料;最后，在企業(yè)建立HACCP食品安全管理體系時，可以針對原料受沙門氏菌污染這一顯著危害，考慮將原料驗收作為關鍵控制點(CCP)來控制。
2.2加工過程受污染的風險管理
2.2.1加工過程中嚴格執(zhí)行接觸面的衛(wèi)生標準操作程序
為避免加工過程中與產(chǎn)品接觸面受到沙門氏菌的污染，水產(chǎn)品加工企業(yè)需要嚴格執(zhí)行每日的衛(wèi)生標準操作程序。對與產(chǎn)品接觸面進行嚴格清洗消毒處理。實驗證明，科學地使用次氯酸鈉消毒液處理水產(chǎn)品加工的接觸面，對致病菌的污染能起到較好的殺菌效果。在加工廠進行正常生產(chǎn)情況下，實施好班前、班中和班后的員工手部、工作臺面和工器具的SSOP。對工器具和工作臺面，使用150mg/kg的次氯酸鈉消毒液進行至少1min的接觸處理，員工手部與50mg/kg的次氯酸鈉消毒液接觸至少30s，能有效預防加工過程與產(chǎn)品接觸面對產(chǎn)品的沙門氏菌污染。加工廠品管人員應當在每天衛(wèi)生監(jiān)控中，保持一定頻率的微生物涂抹取樣，包括與產(chǎn)品接觸面的工作臺面、刀具、籃筐、圍裙、員工手部等地方，以及時對沙門氏菌污染情況做全面的了解。
2.2.2采用科學的加工工藝和設備，縮小沙門氏菌污染范圍
加工廠在加工過程中，不同的加工工藝和加工設備對沙門氏菌的交叉污染有著較大的影響，不合理的加工工藝和加工設備，也可能將受污染的產(chǎn)品范圍進一步擴大。2014年筆者進行了使用不同剖殺工藝對加工水產(chǎn)品受到沙門氏菌污染率的影響實驗。實驗設計分為兩部分，分別是在流動水沖洗和無流動水沖洗下連續(xù)剖殺15條魚。實驗結果顯示:不使用流動水沖洗的剖殺過程，15條魚的沙門氏菌污染率平均達80%，而使用流動水沖洗的剖殺過程，15條魚的沙門氏菌污染率平均為30%。因此水產(chǎn)品加工廠，在加工過程中使用流動水的工藝進行魚體剖殺、去內(nèi)臟，可以明顯降低產(chǎn)品的污染率;同時，在操作設備上，每位員工的操作臺前最好配備專用水管，操作臺面在設計上最好能有一定的傾斜度，這樣沖洗后的污水可以及時排入排水設施，可以進一步縮小污染產(chǎn)品范圍，降低污染率。
2.2.3建立良好的員工健康體檢和每日檢查制度
由于從事飲食、服務行業(yè)的從業(yè)人員攜帶沙門氏菌是一個潛在的污染源。水產(chǎn)品加工企業(yè)，應嚴格遵守國家法規(guī)，每年對工廠生產(chǎn)員工進行健康體檢。此外，每日員工進車間前，嚴格實施員工的健康檢查登記制度，凡是發(fā)現(xiàn)有員工患有感冒、傷寒等癥狀，應當調崗或不允許進入車間與產(chǎn)品接觸。
2.2.4加強蟲害的管理控制
生產(chǎn)車間環(huán)境要注意密閉，同時對于原料驗收時剔除的死魚以及加工過程中的魚體下腳料，要用專門的容器加蓋存放，并及時清理出車間和廠區(qū)，以防吸引蒼蠅叮咬，從而進一步污染到產(chǎn)品。
2.2.5使用次氯酸鈉溶液處理半成品
半成品在進入單體速凍(IQF)(IndividualQuickFreezing)之前，經(jīng)過前面多道工序的清洗，帶菌總數(shù)已經(jīng)降到比較低的一個級別;此時如果用100mg/kg的次氯酸鈉溶液處理30s以上，會對還可能被沙門氏菌污染的產(chǎn)品有較好的殺菌作用，起到進一步降低產(chǎn)品受沙門氏菌污染的風險。但是如果產(chǎn)品出口到歐盟等國，就不建議使用高濃度的次氯酸鈉溶液消毒產(chǎn)品，因為歐盟有明確法規(guī)禁止使用高濃度的次氯酸鈉溶液處理產(chǎn)品。
2.2.6成品檢驗
產(chǎn)品出廠前應對成品進行沙門氏菌污染檢驗。制備的樣品按照《GB4789.4－2010食品微生物學檢驗沙門氏菌檢驗》的檢驗方法進行檢驗。
3沙門氏菌污染風險情況的內(nèi)、外部交流
3.1內(nèi)部信息交流
預防沙門氏菌污染，很大程度取決于進廠原料狀況、工廠的良好操作規(guī)范和SSOP的執(zhí)行情況。因此，工廠應當建立內(nèi)部信息交流機制，指定相關人員的職責和權限，確定獲取信息和利用信息的方法。對于日常監(jiān)督檢查和內(nèi)部審核中發(fā)現(xiàn)的可疑情況，如員工患病、員工SSOP執(zhí)行不到位、車間衛(wèi)生狀況不佳、門窗破損等問題，一旦得到消息，應立即采取行動，對可能受到影響的產(chǎn)品要充分隔離、評估，抽樣檢測，防止受到沙門氏菌污染的產(chǎn)品流入到客戶手中。
3.2外部信息交流
第5篇：稅務風險論文范文
論文摘要：近年來查處大部分稅收大案要案呈現(xiàn)出由其他違規(guī)引發(fā)稅務違規(guī)或知情人舉報的現(xiàn)，為了適應這種新形勢，企業(yè)應樹立納稅遵從意識，在納稅遵從觀下，重視企業(yè)日常稅務管理工，有效防范企業(yè)涉灘吃風險象作
一、納稅遵從觀的含義及特點
納稅遵從，來源于tax compliance的翻譯，是指納稅義務人遵照稅收法令及稅收政策，向國家正確計算繳納應繳納的各項稅收，并服從稅務部門及稅務執(zhí)法人員符合法律規(guī)范的管理的行為。它是納稅人基于對國家稅法價值的認同或自身利益的權衡而表現(xiàn)出的主動服從稅法的程度。關于納稅遵從的研究20世紀80年代始于美國，我國在《2002年一2006年中國稅收征飯管理戰(zhàn)略規(guī)劃綱要》中首次正式提出了“納稅遵從”的概念，提出了“如何建立稅務機關和納稅人之間的誠信關系”這一重要命題，研究如何才能在稅務機關“依法征稅”的同時，納稅人也能“誠信納稅”，建立起符合“和諧社會”要義的稅收征納關系和社會主義稅收新秩序。
實現(xiàn)較高的納稅遵從必須基于三個條件:一是納稅人對國家稅法有一個全面準確的了解，對自己的生產(chǎn)經(jīng)營所得以及應承擔的納稅義務做到心中有數(shù);二是納稅人對稅法的合法性與合理性有正確的認識，納稅人的價值追求與稅法的價值目標相一致;三是能夠意識到采取違法、非法等手段偷逃稅款會給自己帶來很大的納稅風險。納稅遵從觀下企業(yè)稅收管理目標是防范企業(yè)稅務風險，具體由發(fā)票管理、涉稅會計處理、報表納稅評估、納稅申報等環(huán)節(jié)組成。
二、樹立納稅遵從觀，防范企業(yè)涉稅風險
(一)建立穩(wěn)定獲得稅收政策信息的渠道，動態(tài)掌握稅收政策及變化。納稅人只有在熟練掌握稅收政策的前提下，才能強化納稅意識，實現(xiàn)納稅遵從。稅收政策是基礎，及時獲得和掌握稅收政策，可以防止政策信息不對稱，可以最大限度保護自己的合法權益。目前，我國稅收政策數(shù)量多，時間跨度長，稅收政策之間在內(nèi)容上有覆蓋性，這種“補丁上打補丁’，的浩繁的稅收政策需要企業(yè)專門安排專業(yè)稅務管理人員認真學習和梳理。了解稅收政策的途徑較多，可以上網(wǎng)查找，如上國家稅務總局的網(wǎng)站查找，可以撥打稅務服務電話12366查詢，也可以通過訂閱財稅政策公報類期刊獲取財稅政策.還可以充分利用社會資源.不定期派員參加稅務培訓學習，聽取立法者、專家和學者的輔導講座，加深對政策的理解等。企業(yè)專業(yè)稅務管理人員通過這些渠道，動態(tài)了解并掌握同一稅種政策的變化趨勢和關于同一涉稅事項稅收政策的變化內(nèi)容，正確理解具體稅收政策的精神和要義，以便依法處理涉稅事項，正確履行納稅義務。
(二)建立以發(fā)票、合同、資金和庫存為鏈條的涉稅管理制度。企業(yè)要根據(jù)經(jīng)營活動特點，結合業(yè)務流程，建立和健全以發(fā)票、合同、資金和庫存為鏈條的管理制度，系統(tǒng)地處理好相關業(yè)務，若只管一單一環(huán)節(jié)，割裂其他環(huán)節(jié)，則稅務風險較大。如加強發(fā)票管理方面，必須取得合法和有效憑證，具體為國稅部門監(jiān)制的發(fā)票、地稅部門監(jiān)制的發(fā)票、發(fā)票管理辦法授權的企業(yè)自制票據(jù)(如銀行利息單、機票、下資表)、財政部門行政事業(yè)性收費收據(jù)(如土地出讓金)以及境外合法機構有效憑證(如外匯付款憑證、對方收匯憑證、相關協(xié)議、中介機構鑒詢?nèi)龍蟾?等。
第6篇：稅務風險論文范文
摘要：中小企業(yè)稅務風險管理意識淡薄，對內(nèi)部控制又不重視，造成稅務風險內(nèi)部控制存在缺陷。內(nèi)部審計是企業(yè)風險管理的最后一道防線，但是內(nèi)部審計機構在中國中小企業(yè)成為一個可有可無的部門。中小企業(yè)應該重視內(nèi)部審計在稅務風險管理中的作用，可以通過建立健全內(nèi)部審計機構、完善內(nèi)部審計的功能、提高審計人員專業(yè)勝任能力等措施對稅務風險管理進行監(jiān)督和評價。
關鍵詞：中小企業(yè)；稅務風險管理；內(nèi)部審計
1引言
根據(jù)《2015年全國企業(yè)負擔調查評價報告》調查顯示，稅收負擔過重是企業(yè)反映比較突出的一個問題，希望政府出臺稅收減免的政策呼聲最高。稅收負擔過重而政府如果沒有采取相應的措施，當企業(yè)的人工成本、融資成本成為企業(yè)面臨的主要問題時，企業(yè)是經(jīng)濟人，為了生存會想辦法降低成本，而有時會鋌而走險通過非法的途徑來降低成本。降低稅收負擔就成為企業(yè)降低成本的渠道之一。企業(yè)在涉稅過程中如果沒有遵守國家的稅收法律規(guī)章制度，會導致企業(yè)利益的損失，將給企業(yè)帶來風險，這就需要對稅務風險進行管理。近年來，很多學者的研究基本集中在如何最大限度通過管理如納稅籌劃等來降低稅務風險。羅威在其《中小企業(yè)稅務風險管理研究》博士論文中提出中小企業(yè)稅務風險內(nèi)部審計存在的問題，但對內(nèi)部審計對稅務風險管理如何監(jiān)督?jīng)]有展開進一步研究。目前國內(nèi)研究中小企業(yè)稅務風險管理的內(nèi)部審計文獻較少，本文將運用內(nèi)部審計的有關知識，從內(nèi)部審計的角度討論降低稅務風險的措施，以此給中小企業(yè)管理和控制稅務風險提供一些參考。
2中小企業(yè)稅務風險管理內(nèi)部審計對中小企業(yè)發(fā)展的影響
COSO的風險管理定義是指企業(yè)可以有條不紊的管理風險的過程，而這種風險指的是附著在每一個戰(zhàn)略組合之上，以實現(xiàn)持續(xù)盈利為目標的風險。風險是阻礙企業(yè)目標實現(xiàn)的可能性，企業(yè)要實現(xiàn)盈利目標并實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展就需要對風險進行識別、評估并采取應對措施。IIA《標準》第2120條規(guī)定：內(nèi)部審計必需評估風險管理過程的有效性并對其改善做出貢獻。內(nèi)部審計組織介入企業(yè)風險管理已經(jīng)得到國際內(nèi)部職業(yè)界的普遍認可。
2.1稅務風險管理內(nèi)部審計可以提升企業(yè)風險管理水平
風險管理是企業(yè)戰(zhàn)略管理的中心環(huán)節(jié)，沒有風險就不需要控制，稅務風險是存在的，企業(yè)需要對稅務風險進行分析，才能評估風險控制的有效性，而內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制手段的一種。根據(jù)2004年IIA頒布《內(nèi)部審計在企業(yè)全面風險管理中的作用》中指出，內(nèi)部審計在企業(yè)風險管理過程中應該發(fā)揮核心作用。內(nèi)部審計以獨立、客觀的態(tài)度對內(nèi)部組織進行評價和監(jiān)督，以保證企業(yè)管理的需要，控制和化解各種風險，提高風險防范意識。同時，風險管理的加強能夠使內(nèi)部審計更加明確自身參與企業(yè)風險防范的重要性和必要性，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益。稅務風險管理作為企業(yè)風險管理的組成部分，內(nèi)部審計的風險導向決定了其能與風險控制完美結合，從而有效降低企業(yè)涉稅過程中存在的各種風險。審計人員在為企業(yè)把脈，審計人員要確保企業(yè)識別全部稅務風險，進而企業(yè)才能管理風險。
2.2中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展需要稅務風險管理內(nèi)部審計
如果企業(yè)稅務風險沒有控制得當，會導致企業(yè)違反法律規(guī)章制度，影響企業(yè)聲譽甚至可能導致觸犯國家法律的行為。如何防范和控制風險成為中小企業(yè)一項相當艱巨的任務。從現(xiàn)實意義上看，目前很多企業(yè)的管控都側重于企業(yè)的財務管理和經(jīng)營效益方面，而對稅務審計有明顯的忽視現(xiàn)象。彭喜陽對全國部分城市的中小企業(yè)調查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)稅務風險意識淡薄和稅務風險管理人員專業(yè)勝任能力不足是最基本的問題，稅務風險管理組織機構不健全，缺乏內(nèi)部審計的監(jiān)督，即使少數(shù)中小企業(yè)設置了內(nèi)部審計部門，也大都沒有開展稅務風險管理審計。風險總是存在的，不會以人的意志而轉移，對于中小企業(yè)管理者而言，在外界環(huán)境無法改變的情況下加強企業(yè)內(nèi)部控制來防范稅務風險成為一項首要任務。由于審計人員和企業(yè)的管理者對稅務風險管理意識淡薄導致很多企業(yè)都是稅務風險發(fā)生以后才采取措施，但為時已晚。如果企業(yè)能夠盡早意識到稅務風險控制的重要性，及時地讓審計部門參與到稅務風險管理審計中，必然會大大降低涉稅風險，進而很大程度上減少企業(yè)的損失，不至于讓企業(yè)在蒙受損失的同時擔負更多的法律責任，這樣也會提升企業(yè)的信用和聲譽，給社會留下較好的口碑，中小企業(yè)將實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
3中小企業(yè)稅務風險管理內(nèi)部審計存在的問題
為引導大企業(yè)合理控制稅務風險，國家稅務總局2009年出臺《大企業(yè)稅務風險管理指引》，2011年出臺《大企業(yè)稅務風險管理暫行辦法》，我國的大型企業(yè)開始逐步重視并且進行稅務風險控制。但目前大企業(yè)的稅務風險管理內(nèi)部控制建設情況并不樂觀，而與大企業(yè)相比，中小企業(yè)稅務風險管理水平明顯低。彭喜陽（2014）經(jīng)過調查發(fā)現(xiàn)，幾乎大部分的中小企業(yè)都不存在稅務風險管理體系，不將稅務風險管理作為企業(yè)的日常管理，稅務風險缺乏內(nèi)部審計有效的監(jiān)督和評價。中小企業(yè)稅務風險管理內(nèi)部審計存在以下幾方面的問題。
3.1內(nèi)部審計機構不健全
根據(jù)中國內(nèi)部審計協(xié)會2012年對9287家中國民營企業(yè)的調查顯示，8128家占全部調查數(shù)的90.82%沒有設立內(nèi)部審計機構。有些企業(yè)雖然設置了內(nèi)部審計機構，但是設立內(nèi)部審計機構是為了滿足上級單位、法律法規(guī)的外部要求。內(nèi)部審計機構成為企業(yè)可有可無的部門。很多企業(yè)為了應付稅務機關的要求被動地對企業(yè)各項涉稅活動進行自查，而僅僅為應對稅務部門的檢查而沒有真正讓獨立的內(nèi)部審計人員來擔當稅務風險管理的監(jiān)督和評價工作。
3.2中小企業(yè)稅務風險管理內(nèi)部審計功能不到位
筆者調研了福建一些中小企業(yè)，對于企業(yè)稅務管理進行了詳細的調查，發(fā)現(xiàn)目前部分企業(yè)雖然設有審計部門，但大多是對于企業(yè)采購、招標以及生產(chǎn)等方面進行審計，忽視了稅務風險管理審計。目前企業(yè)把稅務審計作為財務審計的一部分，而對稅務風險管理內(nèi)部審計不重視。根據(jù)中國內(nèi)部審計協(xié)會2012年的調查，民營企業(yè)內(nèi)部審計人員經(jīng)常開展的審計項目中風險審計占2.01%、國有企業(yè)占2.06%；而開展財務審計民營企業(yè)占16.7%、國有企業(yè)為23.7%。通過數(shù)據(jù)分析我們認為企業(yè)的風險審計力度不夠，內(nèi)部審計還是集中在財務審計。
3.3內(nèi)部審計人員從事稅務風險管理內(nèi)部審計專業(yè)勝任能力不足
根據(jù)中國內(nèi)部審計協(xié)會2012年調查：民營企業(yè)內(nèi)部審計人員46.5%是兼職人員、專科學歷從業(yè)人員占44.03%；國有企業(yè)內(nèi)部審計人員30.61%是兼職人員、專科學歷從業(yè)人員占43.53%，由此可見，我國內(nèi)部審計人員的素質偏低，無法勝任內(nèi)部審計工作的需要。稅務風險管理內(nèi)部審計需要復合的知識，因為稅務風險管理內(nèi)部審計和其他方面的審計有很大的區(qū)別，稅務風險審計不僅僅涉及到風險的控制，更要求審計人員對國家的相關法律條文和財務制度有比較深入了解，因此，對審計人員的要求較高，審計人員需要具備多方面的專業(yè)知識才能夠勝任此項工作。但是目前企業(yè)的審計人員大多只是熟悉財務知識，對于稅務風險管理沒有太多的概念，一旦盲目進行稅務風險審計，稍有不慎就會觸及到國家的有關法律規(guī)定，從而給企業(yè)造成不必要的損失，使企業(yè)的稅務風險進一步增加。
4中小企業(yè)稅務風險管理內(nèi)部審計的應對措施
企業(yè)資源是有限的，中小企業(yè)的內(nèi)部審計資源更有限，以風險為導向的內(nèi)部審計要讓企業(yè)的資源充分發(fā)揮其作用，對稅務風險管理進行有效的監(jiān)督。企業(yè)在實現(xiàn)目標的道路上，機遇與風險并存，只有那些練好內(nèi)部控制體系與防范風險管理措施的企業(yè)才能在激烈的市場競爭中有立足之地。
4.1建立健全內(nèi)部審計機構
根據(jù)2003年審計署的關于內(nèi)部審計的規(guī)定：企事業(yè)組織以及其他單位建立健全內(nèi)部審計制度，企業(yè)管理層應重視企業(yè)的內(nèi)部審計建設，企業(yè)管理層應該明白內(nèi)部審計的建立和健全能有效加強企業(yè)內(nèi)部管理。另外由于稅務風險管理內(nèi)部審計的特殊性，企業(yè)在完善審計部門的同時應該根據(jù)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模設立專門從事稅務風險審計的小組和專業(yè)審計人員。要盡快落實稅務風險審計部門每個人的職責和義務，成立責任追究制度，中小企業(yè)可以在財務部門之下設定稅收風險管理崗位，這樣能夠實現(xiàn)不相容崗位分離制度，對于工作人員而言，每個人的責任明確，一旦出現(xiàn)問題，便可追責到人。另外，應明確要求內(nèi)部審計機構參與稅務風險管理審計，制定相應制度促使內(nèi)部審計人員以更積極的態(tài)度參與到風險管理工作中。
4.2完善稅務風險管理內(nèi)部審計的功能
如果企業(yè)有能力建立自己的內(nèi)部審計機構，在企業(yè)風險管理中內(nèi)部審計的作用是不可或缺的，內(nèi)部審計的職能能夠嚴格地監(jiān)督和評價稅務風險，但是由于企業(yè)的管理風險本身是隨著企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和同領域的外部環(huán)境不斷的發(fā)生變化的，所以企業(yè)的風險管理是很難摸索清楚的。另外，也由于中小企業(yè)內(nèi)部審計資源有限，導致在企業(yè)風險管理的內(nèi)部審計過程中要首先抓住重點，然后有針對性地開展審計工作。稅收風險管理審計最主要的目的是從事后審計轉向事前控制，把風險關口前移，實現(xiàn)全過程審計。這就需要健全企業(yè)的內(nèi)部控制，轉變觀念，做好各部門的自我約束，提升管理效益。
4.2.1提升企業(yè)管理者的思想觀念和稅務風險審計意識
Gilmour認為，管理層把內(nèi)部審計看做改善控制的資源，有利于內(nèi)部審計工作的開展。王兵認為內(nèi)部審計發(fā)揮作用，領導的重視是主要因素。中小企業(yè)的稅務風險有些是企業(yè)主或管理層的故意行為，稅務機關要加大稅收規(guī)章制度和企業(yè)合法經(jīng)營的宣傳力度，并加大執(zhí)法力度，在全社會營造合法經(jīng)營的氣氛。相關部門（如各級審計機關和各級內(nèi)部審計協(xié)會）加大內(nèi)部審計對企業(yè)提高經(jīng)濟效益和管理水平的宣傳力度，并切實做好政府服務工作。另外，只有企業(yè)主或企業(yè)管理層提高稅務風險意識和認識內(nèi)部審計在風險管理中的作用，才會有意識地開展稅務風險管理工作，關注風險并積極地開展風險評估工作，這樣才會創(chuàng)造更多的價值。
4.2.2提升內(nèi)部審計人員的工作質量
企業(yè)的許多涉稅行為是企業(yè)的整體層次行為，如果企業(yè)進行偷漏稅，大部分是企業(yè)層面的舞弊行為，而企業(yè)主或管理層就不希望內(nèi)部審計在此方面出具不利的審計報告。由于內(nèi)部審計機構和人員具有相對的獨立性，容易受到企業(yè)管理層的影響或與管理層妥協(xié)，內(nèi)部審計人員即使認為這會給企業(yè)帶來極大的涉稅風險，但一般會聽從企業(yè)的安排，這使內(nèi)部審計的工作質量受到很大的影響。根據(jù)內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范，內(nèi)部審計人員應該有責任提醒企業(yè)主或管理層相關的涉稅風險，應與企業(yè)主或管理層溝通，明確告知涉稅風險的后果。稅務風險管理審計需要對稅務知識、稅務法律規(guī)章制度、企業(yè)會計準則、企業(yè)財務賬務處理了解透徹，這對內(nèi)部審計人員提出很高的要求，也容易造成內(nèi)部審計人員在開展稅務風險管理審計時信心不足。財務人員有時也認為審計人員沒有能力來審計涉稅業(yè)務，財務人員在進行涉稅賬務處理時存在故意的涉稅風險行為，某些涉稅不符合相關制度要求，但企業(yè)財務人員認為歷來都是如此進行涉稅處理，或者其他企業(yè)也是這樣處理，而稅務部門也沒有提出不同的意見。內(nèi)部審計人員應該基于獨立、客觀的立場以及公司可持續(xù)發(fā)展的角度與財會人員溝通，認真分析并解決存在的問題。
4.2.3加強稅務風險管理與內(nèi)部審計的內(nèi)部協(xié)同度
內(nèi)部審計在稅務風險管理過程中，不能成為風險的管理者而應是協(xié)調者。內(nèi)部審計在開展審計工作時，不但要查出錯誤，還要保證咨詢與服務結合到位；不但要注重結果也要注重審計工作的過程，內(nèi)部審計部門與企業(yè)其他部門進行協(xié)同工作，才能協(xié)調各部門共同保證企業(yè)的正常運轉，防范風險的發(fā)生和對企業(yè)造成的利益損失。企業(yè)內(nèi)部審計活動的計劃要充分反映出企業(yè)的風險戰(zhàn)略。在企業(yè)的管理體系中，稅務風險管理是其中一項重要的內(nèi)容，其目的就是要保證企業(yè)的運營效率和經(jīng)濟效益的并重。企業(yè)的稅務風險管理體系要和內(nèi)部審計工作達成一致，確保兩項工作協(xié)同發(fā)揮作用，這也要求企業(yè)的內(nèi)部審計部門在做好企業(yè)稅務風險評估和風險暴露的基礎工作之上，合理地安排好審計計劃，在具體的審計活動中，強調內(nèi)部審計和稅務風險管理體系的協(xié)調一致性。同時，因為企業(yè)在風險評估中會涉及到企業(yè)橫、縱向的廣泛層次上的業(yè)務，這也需要企業(yè)內(nèi)部審計部門和財務部門或風險管理部門共同協(xié)作，集思廣益，充分發(fā)揮其團隊合作的力量，共同努力實現(xiàn)企業(yè)價值的增值。
4.2.4通過合規(guī)性的審計來提高稅務風險管理水平
企業(yè)進行稅務管理內(nèi)部控制制度建設，需要落實稅務崗位責任制，以制度為準繩。COSO-ERM框架提出，內(nèi)部控制的各風險要素以及整個企業(yè)層面都要考慮合規(guī)性。而稅務風險管理審計最終的目的是發(fā)現(xiàn)企業(yè)涉稅過程中不符合國家相關法律規(guī)章制度的風險，其本質應該是合規(guī)風險審計。內(nèi)部審計應該從管理層的理念及管理風格、企業(yè)稅務管理風險評估、稅務控制活動和監(jiān)督等幾個方面對稅收管理的內(nèi)部控制進行獨立、客觀的監(jiān)督和評價，并通過內(nèi)部審計的第三道防線來防范稅收風險。
4.3提高內(nèi)部審計人員從事稅務風險管理審計的專業(yè)勝任能力影響
內(nèi)部審計工作質量的提高很關鍵的一個因素是審計人員是否具備必要的專業(yè)能力和水平。特別是風險導向的審計，審計人員僅僅有審計知識是不夠的，學習和創(chuàng)新是內(nèi)部審計人員的源泉。稅務風險管理內(nèi)部審計具有很強的專業(yè)性，對審計人員的能力和素質有更高的要求，既具有財會、稅收、審計、管理、溝通知識又要有一定實際工作經(jīng)驗的復合型人才，需要對他們進行培訓或者通過崗位輪換以提高他們的專業(yè)勝任能力。一般的審計人員是不能勝任此項工作的，中小企業(yè)可以和高校簽訂專業(yè)人才聯(lián)合培養(yǎng)協(xié)議，對于那些愿意從事稅務風險管理內(nèi)部審計的優(yōu)秀學生，企業(yè)可以在其未畢業(yè)時進行考查和培養(yǎng)，待其畢業(yè)即可快速參與到企業(yè)稅務風險管理審計工作中，不斷地給企業(yè)的審計人員注入新生力量。
5結語
風險管理的內(nèi)部審計最大價值并不在于“監(jiān)督”，而是將企業(yè)稅務風險管理水平進一步提升。稅務風險管理審計對內(nèi)部審計人員的知識技能、職業(yè)道德等方面帶來嚴峻的挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計在中小企業(yè)還不受重視，企業(yè)內(nèi)部審計還集中在財務審計。風險導向的內(nèi)部審計在我國企業(yè)中還沒有發(fā)揮其應有的價值，稅務風險管理內(nèi)部審計任重道遠。
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第7篇：稅務風險論文范文
關鍵詞：大學制度改革；財務風險；內(nèi)部控制；外部監(jiān)督
一、制度經(jīng)濟學：
大學制度改革與高校財務風險的內(nèi)在聯(lián)系隨著高校規(guī)模的不斷擴大，高校穩(wěn)定的財務收支狀況也日益變得不穩(wěn)定。以往，在政府的掌控下，高校的經(jīng)費來源主要為政府撥款；但是，自從高校實行擴招開始，高校現(xiàn)有的教育資源不足以滿足由日益增長的學生數(shù)量所引致的教育需求，高校資金就會急劇缺乏，高校開始尋找其他資金來源如銀行貸款使其資金來源變得多樣化。相應的，由于高校資金來源的多樣化，高校財務風險也會增加。這里所說的“高校財務風險”就是指由于高校的教育資金在運用和周轉過程中出現(xiàn)了一些難以掌控的因素，致使高校資金周轉不靈，出現(xiàn)資金鏈中斷或急劇缺乏等，從而引發(fā)高校財務危機，對高校運行的穩(wěn)定性產(chǎn)生較大影響的情況。我國高校財務風險產(chǎn)生的最主要原因是由于高校制度的不完善。財務制度會影響高校的財務狀況，日積月累，就會使高校的財務風險加劇。因此，要想徹底防控高校財務風險，就必須先進行大學制度的深入改革。
（一）高校財務風險形成的主要原因
首先，高校領導缺乏財務風險意識。高校領導并不在高校財務損毀時承擔獨立責任，這就造成了高校實體地位缺失，高校領導對高校缺乏責任意識，對高校財務安全更是沒有主人意識，這就造成了高校的財務風險日益加劇。其次，政府對高校借貸缺乏強制約束。對于高校而言，政府是缺乏強制約束的。這在當高校缺乏辦學經(jīng)費、教育資源供給不足時表現(xiàn)得尤其明顯，每當遇到這種情況，政府都會不遺余力地伸予援手，久而久之，高校就會產(chǎn)生一種依賴心理，對自身財務狀況就不再積極地進行有效管理。最后，高校自身財務制度不完善。主要表現(xiàn)在預算制度不嚴格，沒有進行財務資源的優(yōu)化與整合等，這些都會對高校的財務狀況造成重大影響。
（二）只有進行大學制度改革才能防控高校財務風險
前面分析了我國高校財務風險形成的主要原因，究其根本，還是由于高校內(nèi)部制度，特別是財務制度的不完善造成的。要徹底對高校財務風險進行防控，從高校內(nèi)部控制和外部監(jiān)督兩個方面來完善，首先就必須改革現(xiàn)行的高校制度，尤其是財務制度。只有深入、徹底地對高校制度進行改革，才能在真正意義上防控高校的財務風險。
二、高校財務風險形成的制度根源
近年來，高校改革的步子邁得越來越大，也越來越扎實。在此過程中，高校也擁有了更多的自主管理權限，這對加快高校自身改革有好的一面，如財務自對高校財務制度的改革就有很大助益。從這個意義上說，高校財務風險形成的根源在于高校現(xiàn)行的財務制度上。
（一）公立高校并非法人實體
根據(jù)我國高校相關法律的描述，公立高校僅僅擁有高校的使用權，而其所有權歸屬于國家。這個制度的后果表現(xiàn)在當產(chǎn)生財務毀損時，高校并不因此承擔獨立的民事責任。因此，高校的法人實體地位的缺失使得高校領導對高校普遍缺乏責任意識，出事后就會推卸責任，找政府擺平或是撂攤子不管等現(xiàn)象。由于高校擴招，政府撥款不足以滿足高校的教育需求，因此，銀行貸款成為高校資金的新來源，政府部門對高校的借貸行為也缺乏有效的控制，致使我國高校債務負擔日益加重，隨之而來的財務風險也不斷增加。
（二）高校教育預算缺乏強制約束力
在現(xiàn)行的制度下，高校教育預算缺乏強制約束力，不僅造成國內(nèi)多數(shù)高校財務負擔極重，也使得高校普遍進行大規(guī)模借貸。由于高校教育預算缺乏強制約束力，使得其在無力還貸時并不會破產(chǎn)倒閉，而是會由政府進行及時援助，幫助其渡過資金難關，以維持高校的正常運作。就是由于具備這樣的“預算軟約束”情況，使得高校對借貸行為愈發(fā)不慎重，國內(nèi)高校普遍背負著高額的銀行貸款及利息支出壓力，這也是造成高校財務風險存在的隱性制度因素。
（三）政府投入與高等擴招不對等
在政府的號召下，我國高校邁開了擴招的腳步，并在十幾年的發(fā)展下，擴招的規(guī)模越來越壯大，高校的發(fā)展也有目共睹。但是，在高校不斷擴招的背后，政府對高校各種教育資源，包括硬件和軟件資源的投入并不能跟上高校擴招的腳步，這就使得高校擴招存在一個“教育資源缺口”。在政府的號召下，高校積極擴大了其教育規(guī)模，但是政府對高校教育的投入并沒有隨之改善。這就使得擴招后的高校辦學困難重重。在這種困難下，高校不得不向銀行發(fā)出求救信號，進行銀行貸款，彌補資金缺口，滿足在校學生的教育需求。
（四）政府對高校缺乏有效監(jiān)督
由于擴招帶來了巨大的資金缺口，高校就開始轉而投向銀行。但是，針對高校借貸，政府并未給予嚴厲的監(jiān)督措施，也沒有針對高校專門制定相應的貸款審核和批復制度。這說明政府對高校貸款有一種“放任”的態(tài)度，缺乏有效的監(jiān)管措施，這勢必會使高校對其債務狀況不予重視，對銀行貸款的成本不予計量，借貸后，濫用教育經(jīng)費等現(xiàn)象不斷發(fā)生，從而加重高校的債務風險。
（五）內(nèi)部管理體制不健全
高校內(nèi)部財務管理體制的不健全，導致高校財務決策效率低下、財務收支難以平衡、教育經(jīng)費濫用等現(xiàn)象日益增多。高校內(nèi)部對其財務狀況的管理缺乏科學有效的制度安排，影響其財務決策的制定，使得財務效率低下。另外，“預算軟約束”等現(xiàn)象也說明高校內(nèi)部針對財務管理部分缺乏嚴格的制度體系，高校財務人員對高校的財務制度不嚴格執(zhí)行，使得高校財務管理混亂。
三、大學制度改革與高校財務風險內(nèi)部控制體系構建
高校進行擴招后，其經(jīng)費來源就由原來單一的“政府撥款”逐步向“政府撥款、學費收入和銀行貸款”轉變。要切實防控高校財務風險，提高高校的財務管理水平，就必須改革高校制度，高校財務風險防范要從內(nèi)部控制和外部監(jiān)督兩方面做起。下面，就先從大學制度改革與高校財務風險內(nèi)部控制體系的構建開始分析。
（一）構建科學有效的財務決策機制
（1）深入改革高校財務管理體制。
根據(jù)《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010～2020年）》的要求，我國高校必須完善內(nèi)部財務管理體制，完善經(jīng)費收支明細的會計處理，提高資金管理水平。特別是新提出的設立“高等學校總會計師”這一職務的政策，能幫助高校加強財務工作管理水平，降低高校財務風險，優(yōu)化高校財務管理體系，從而根據(jù)高校運營的實際情況制定符合其發(fā)展的最優(yōu)財務決策等。上述財務目標的實現(xiàn)都必須是建立在一個科學有效的高校財務管理體系的基礎之上，因此，深入改革高校財務管理體制迫在眉睫。
（2）建立科學民主的財務決策制度。
高校的財務決策機制不能僅僅是高校領導者意志的體現(xiàn)，更不能是隨意制定的。要保證高校財務決策機制的科學有效性，就必須在機制制定時體現(xiàn)出科學民主性。在高校內(nèi)部，應該形成一個由各方人員的代表組成的高校財務決策機制制定小組，充分反映高校內(nèi)部各個工作層次員工的意志，再由上述代表將各方員工的意見集中起來，在制定高校財務決策機制時一并提出，最后由高校財務決策機制制定小組進行整合，從而制定出科學、合理、民主、有效的高校財務決策機制。
（二）加強對財務風險的防控與管理，提高內(nèi)部控制水平
外部監(jiān)管與內(nèi)部控制是加強管理的兩個重要方面。高校的財務風險防控在內(nèi)部控制方面也要保證內(nèi)部管理的有效性，為高校財務風險的防控提供幫助，確保高校資金的安全，防止資源濫用等。因此，建立完善的高校內(nèi)部控制制度是防范與控制高校財務風險的重要方面。
（1）從嚴審批，防控風險。
高校內(nèi)部管理體制的完善，可以幫助高校整合內(nèi)部資源，提高辦事效率，提升內(nèi)部管理水平。在進行經(jīng)濟交易和事項審批時，高校內(nèi)部各個職能相關部門要嚴格把關，一切按規(guī)章制度辦理，從嚴審批，以在最大限度內(nèi)防控財務風險。特別是對于涉及資金額度較大的經(jīng)濟事項，必須交由校領導進行分析、研究，然后進行決策，以保證高校財務決策的科學性和有效性。
（2）優(yōu)化配置高校資源。
優(yōu)化高校內(nèi)部教育資源體系，嚴格進行資源管理，規(guī)范資源使用方式，從體制上杜絕資源浪費和資源濫用現(xiàn)象的發(fā)生，提高資源利用率。要滿足上述要求，高校內(nèi)部涉及資產(chǎn)管理的部門就應該先明確各自分工和責權管理范圍；然后建立嚴格的資產(chǎn)管理制度，明確各部分的責任與行事權限；最后，打破高校內(nèi)各個學院分管的僵局，形成校內(nèi)資源共享體系，提高資源使用效率和校內(nèi)資源管理水平。
（3）充分發(fā)揮內(nèi)部審計機構的監(jiān)督作用。
在高校的內(nèi)部管理中，高校的內(nèi)部審計機構也應當對高校的財務風險防范發(fā)揮很大作用。高校審計部門主要是對與高校的財務狀況相關的經(jīng)濟事項進行財務審核，從而確保高校財務行為的規(guī)范性和合理性。但是，現(xiàn)有的高校管理體制下，高校審計部門是高校下屬部門，在實際工作中對高校財務狀況的審核并不能落到實處，這就不能起到審計部分應有的功能了。所以，應該逐步將審計部分獨立于高校的內(nèi)部管理機制之外，只有審計部門的獨立性切實得到提高，審計部分才能真正發(fā)揮其應有的作用。
（4）建立財務風險管理體系。
積極建立財務風險管理體系要求高校重視其財務信息，特別是會計信息必須格外重視。因為會計信息能幫助高校預防財務風險。高校財務部門可以根據(jù)其財務報表中顯示的相關會計信息如資產(chǎn)負債率、現(xiàn)金流量等數(shù)據(jù)情況，對高校的資產(chǎn)狀況有一個具體的了解，然后再對這些定量數(shù)據(jù)進行評估與分析，從而可以計算高校的財務運行狀況，以判斷財務風險的大小，從而幫助高校及時有效地避免財務損失。
（三）提高責任意識，加強財務管理
根據(jù)國家規(guī)定，高校所有權歸屬于國家，高校自身僅僅擁有使用權。這就導致高校領導對高校的責任意識薄弱，沒有很高的熱情去建設高校。但是，對于高校領導者而言，理應“在其位謀其政”，領導高校走向改革和深入發(fā)展之路。此時，提高其責任意識，加強財務管理職能劃分，明確各自的經(jīng)濟責任就是一個良好措施。健全高校經(jīng)濟責任制度，可以規(guī)范高校財務行為，提高高校財務風險防范意識，提升高校財務風險防范水平，維持高校財務狀況的穩(wěn)定性。高校的財務管理要實現(xiàn)高效，首先必須明確各個職能部門的經(jīng)濟責任，只有這樣，各個部門才能通力配合，各自完成相應的職責，敏捷地處理高校內(nèi)部發(fā)生的各種財務狀況，使高校的財務管理落到實處，有效防控高校內(nèi)部的財務風險。
四、大學制度改革與高校財務風險外部監(jiān)督機制構建
高校財務風險的防控，僅依靠高校內(nèi)部管理是不夠的，還需要外部力量進行有效的監(jiān)督，下文從六個方面對我國高校財務風險的外部監(jiān)督模式進行深入分析（見圖1）。
（一）教育行政部門的監(jiān)督
（1）重視對高校的“年審”。
教育部門應該定期對高校的財務狀況進行“年審”，加強對高校財務狀況的監(jiān)督和了解。這樣能夠對財務風險及早發(fā)現(xiàn)，及時防范，有效處理，進而切實降低風險，減少高校財務損失。另外，教育部和高校雙方都應該重視“年審”，并借助會計師事務所這個沒有利益關系的第三方的幫助對高校進行公平合理的財務審核。綜合分析高校當年的財務收支和投資狀況，對其財務決策效率進行合理評估，以幫助其財務管理效率的提高。
（2）明確高校財務職責，合理分工。
目前，國家已經(jīng)出臺了相關規(guī)定，要求高校明確內(nèi)部管理職責，把管理落到實處，責任落實到具體某個人上。這樣做的好處是使高校在對其自身進行管理時擁有了更多的自，并且，這種責任明確、職能分工合理、規(guī)范有效的高校財務責任制度能為科學有效的高校財務體制的建立打下堅實基礎。
（3）加快“高校總會計師”職位的設立。
加快對“高校總會計師”職位的設立，邀請利益不相關的第三方如會計師事務所委派有資格的會計師進駐高校擔任“高校總會計師”，并且，這個職位必須與高校自由的財務部門獨立，“高校總會計師”對高校的財務狀況有知情權，并能根據(jù)高校財務部門提供的財務報表對其財務運營狀況進行分析，并提出相關建議，以提高高校財務管理水平。
（二）稅務部門的監(jiān)督
利用有關國家機關的法定職權，遵循一定的法定程序，可以對高校的稅務活動進行監(jiān)督。這可以有效監(jiān)督高校的納稅情況，防范稅務風險。具體監(jiān)督途徑有以下三種。
（1）設立專門的高校稅務監(jiān)管部門。
針對高校的納稅活動，我國稅務機關可以設計專門的高校稅務監(jiān)管部門。這樣的專門機構，職責明確，分工具體，有利于稅務部門更有效地監(jiān)督高校的納稅情況，幫助高校規(guī)避稅務風險。
（2）實現(xiàn)信息及時共享。
稅務部門可以在其稅務網(wǎng)站上建立專門的高校稅務情況板塊，在網(wǎng)絡上對高校的稅務信息進行及時公開，實現(xiàn)稅務和財務部門的信息共享，以便其更好地進行稅務狀況的監(jiān)督和管理。
（3）審計專業(yè)化。
稅務審計可以幫助稅務部門監(jiān)督高校依法納稅，也可以幫助高校降低稅務風險。因此，建立專門的稅務審計部門，完善稅務審計制度，強化審計職能，可以加強稅務部門對高校的監(jiān)管。
（三）財政部門的監(jiān)督
財政部門應該配合教育部門的工作，對高校進行協(xié)助監(jiān)督。財務部門應該與教育部門明確各自的職權范圍，確定分工，通力合作，對高校的財務狀況予以監(jiān)督，以幫助高校健康有序發(fā)展。主要可以從三個方面入手：一是完善財政監(jiān)督的立法，使財政監(jiān)督有法可依；二是建立縱向的財務監(jiān)管體系，明確監(jiān)管職責；三是加強培訓，提高財政部門員工的監(jiān)管意識。另外，財政部門還要加強對會計師事務所等中介部門的監(jiān)管，以保證其會計核查的質量，進而也提高了財政部門對高校財務狀況的監(jiān)管水平。
（四）會計師事務所的監(jiān)督
會計師事務所等中介機構是高校財務狀況的直接核查機構，那么，會計師事務所對高校的監(jiān)督和管理理應發(fā)揮重要作用。隨著我國大學體制改革的推進，高校管理的自主性也得到了極大提高；對高校財務狀況的監(jiān)管就不能僅僅依靠政府部門，也必須依靠一些與高校和政府沒有利益關聯(lián)的第三方中介組織如會計師事務所等來實現(xiàn)。所以，此處的會計師事務所需要對高校出具的財務報表以及由其提供的財務、會計信息的真實性、準確性和合法性進行監(jiān)督。
（五）銀行的監(jiān)督
目前高校的財務風險主要是債務風險，而高校的債務主要是由銀行貸款構成的；接受銀行機構的監(jiān)督和管理，合理利用銀行貸款，提高高校的財務管理水平就成為理所當然的一步。
（1）對高校的銀行賬戶進行監(jiān)督
。根據(jù)國家規(guī)定，高校在銀行開具的銀行賬戶有多個，包括一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶等。銀行可以對高校開設的銀行賬戶進行定期審查和監(jiān)督，一旦發(fā)現(xiàn)銀行資金的異常情況，如未專款專用、惡意拖欠貸款利息等，可以利用銀行優(yōu)勢將其賬戶及時予以凍結，以保障銀行資金的安全性和收益性，并督促高校合理使用資金，規(guī)范借貸行為。
（2）控制高校的資金使用范圍，防止資金濫用。
銀行可以根據(jù)高校的運營情況，合理審核其資金流向，掌控高校財務狀況，防止高校資金濫用。如銀行可以根據(jù)國家相關部門的規(guī)定來規(guī)范高校各項資金的使用范圍和使用方式，一旦發(fā)現(xiàn)挪用專款資金，或資金濫用行為，銀行可以對其賬戶進行凍結，或者責令高校提前還款等手段進行管理。
（六）社會大眾的監(jiān)督
（1）構建輿論監(jiān)督平臺。
普通民眾可以通過現(xiàn)有的報紙、廣播、電視和網(wǎng)絡等媒體對高校進行輿論監(jiān)督。借助大眾媒體傳播的力量正確引導高校財務管理向著科學合理的管理理念和價值觀念邁進，從而保證利益相關群體的利益不受侵害。
（2）設立多部門聯(lián)合執(zhí)法機構。
當社會大眾通過大眾傳媒對高校的財務狀況進行監(jiān)督時，光有大眾傳媒的曝光是不夠的，還需要有政府相關部門對曝光的不合理問題進行處理。這里就需要建立一個多部門聯(lián)合的執(zhí)法機構，專門受理社會大眾對高校財務的建議和投訴等事宜，保證公民權利的正常行使，保證利益相關群體的合理收益。
五、結語
綜上所述，國內(nèi)學者對高校財務風險提出了很多建議和措施，但這些建議和措施多是針對財務風險的防范與控制、保證資金的流動性和安全性等。然而根據(jù)我國大學建設的實情來看，高校的財務風險多是由于其財務制度不完善，多年未引起重視，繼而財務狀況每況愈下，形成了現(xiàn)今“滾雪球”式的高校債務負擔現(xiàn)狀。因此，高校財務風險的預防和控制的前提是對大學制度進行改革，特別是財務制度方面。隨著大學制度改革的加快，我國高校財務制度的改革也勢在必行。基于此，本文從我國高校財務機制的制度缺陷的研究出發(fā)，分析了制度弊端，接著從內(nèi)部控制和外部監(jiān)督兩個視角研究了我國高校財務風險的防范與控制問題。
參考文獻：
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［5］汪榜江：《我國高等學校財務風險防范控制研究》，湖南大學2009年碩士學位論文。
第8篇：稅務風險論文范文
關鍵詞：稅務會計；稅務籌劃；法律
0引言
稅務會計，主要是指企業(yè)的稅務管理工作人員按照國家相關稅務法律的規(guī)定，通過以貨幣作為計量標準，按照會計學的相關理論知識以及具體的核算方法，對企業(yè)的繳納稅款額進行計算，并對納稅活動進行完善的核算與監(jiān)督管理的會計活動。稅務籌劃，則是在國家稅務法律規(guī)定允許的范圍內(nèi)，依照國家相關的稅收政策，對企業(yè)的經(jīng)營管理活動進行相應的調整，從而降低企業(yè)納稅額，減輕企業(yè)納稅負擔的管理活動。稅務會計作為企業(yè)稅務籌劃工作的主要實施手段，提高企業(yè)的稅務籌劃效果，必須強化企業(yè)的稅務會計工作，并以此為基礎充分利用國家的相關稅收政策，實現(xiàn)企業(yè)稅負的降低，為企業(yè)利潤與效益的增長提供支持與保障。
1.稅務會計對企業(yè)的稅務籌劃作用分析
（1）稅務會計工作是企業(yè)稅務籌劃工作的基礎。企業(yè)的稅務工作是一項系統(tǒng)性、政策性、專業(yè)性較強的工作，開展企業(yè)的稅務籌劃工作必須能夠熟悉了解并運用各種稅收優(yōu)惠政策，通過設置單獨的機構或者崗位開展企業(yè)的稅務會計工作，可以使其充分了解國家的稅法政策以及稅務知識，進而制定出切實可行、科學合理的稅務籌劃方案。
（2）強化稅務會計工作可以避免企業(yè)稅務籌劃出現(xiàn)違法違規(guī)的現(xiàn)象。隨著我國稅務法律制度體系建設的不斷完善，企業(yè)在稅務管理上存在的風險也越來越高。部分企業(yè)雖然在主觀上并沒有偷稅漏稅的意識，但是如果對于復雜的稅務法律知識了解不全面，在稅務籌劃以及節(jié)稅管理上，也有可能出現(xiàn)違法違規(guī)現(xiàn)象。因此，將稅務會計與稅務籌劃相結合，由專業(yè)的稅務會計工作人員開展稅務籌劃管理，不近可以有效的規(guī)避稅務風險問題的發(fā)生，同時也可以大幅度提高企業(yè)的稅務籌劃效果。
（3）稅務會計可以提高稅務籌劃工作質量。企業(yè)通過成立專門的稅務會計工作崗位，與國家稅務管理部門進行直接的溝通，可以促使稅務管理人員對企業(yè)稅務籌劃方案有著進一步的理解，同時也可以及時發(fā)現(xiàn)稅務籌劃方案中的一些問題，從而提高企業(yè)稅務籌劃的成功率，有效的減輕企業(yè)的稅務負擔。
2.當前企業(yè)稅務籌劃管理問題分析
（1）對于稅務籌劃管理認識不全面。當前部分企業(yè)管理人員對于企業(yè)稅務籌劃工作認識不全面，沒有充分認識到稅務籌劃對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的作用，甚至將稅務籌劃與偷稅漏稅等違法違紀行為混淆，造成企業(yè)的稅務籌劃各項管理工作開展困難。
（2）稅務籌劃未能嚴格履行國家稅務法律規(guī)定。符合國家相關稅務法律規(guī)定是稅務籌劃工作開展的基本原則，也是稅務籌劃工作開展的基本前提。但是部分企業(yè)為了降低自身的稅務負擔，在稅務籌劃方案的制定上，未能嚴格遵守相關政策以及法律的要求，這不僅影響了國家稅務管理工作的正常開展，造成國家利益的損失，而且對于企業(yè)的長遠發(fā)展也是十分不利的。
（3）企業(yè)稅務籌劃方法不完善。現(xiàn)階段部分企業(yè)在稅務籌劃工作中，稅務籌劃的方法不完善，因而造成企業(yè)稅務籌劃工作的效果較差，在降低企業(yè)稅務負擔方面的作用不明顯，或者是稅務籌劃工作超出了法律允許的框架，給企業(yè)稅務工作帶來不必要的風險。
3.稅務籌劃工作中應用稅務會計工作策略研究
（1）明確企業(yè)的稅務會計以及稅務法律規(guī)定。企業(yè)借助于稅務會計開展稅務籌劃工作，首先必須組織稅務會計工作人員對企業(yè)的稅務會計制度以及國家的稅務法律進行系統(tǒng)、規(guī)范的學習。綜合考慮分析企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營狀況、戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃以及外部經(jīng)營環(huán)境的情況，開展企業(yè)的稅務籌劃管理工作，確保企業(yè)稅務籌劃方案的制定在國家法律政策允許的框架內(nèi)開展，避免各種稅務籌劃法律風險問題的發(fā)生。
（2）利用稅務會計優(yōu)化企業(yè)的稅務籌劃方法。不同的稅務會計處理方法，對企業(yè)的稅務籌劃工作效果也會產(chǎn)生不同的影響。首先，由于收入確認會影響企業(yè)的所得稅以及流轉稅，因此在收入確認上應該在國家稅務法律允許的范圍內(nèi)，適當?shù)耐七t應稅收入確認，在選擇收入確認方法時，也應該結合企業(yè)的性質、規(guī)模等多種因素綜合選擇會計方法。其次，由于費用扣除會影響企業(yè)的所得稅，因此在費用扣除的稅務會計處理上，應該按照國家稅法的相關規(guī)定，采取足限額扣除標準、稅收加計扣除項目的方式進行處理。第三，對于企業(yè)資產(chǎn)計價的會計處理，由于資產(chǎn)計價會影響到以后的折舊和攤銷，并對所得稅造成影響，因此在這些內(nèi)容的處理上應該充分考慮成本以及費用增加的內(nèi)容，并根據(jù)計算選擇最佳的稅務籌劃方案。
（3）完善稅務會計管理監(jiān)督機制的建設。稅務會計作為實現(xiàn)企業(yè)稅務籌劃的重要手段，也是提高企業(yè)經(jīng)濟利潤收益的重要措施。為了避免不當?shù)亩悇諘嬏幚碓斐啥悇栈I劃風險問題的發(fā)生，企業(yè)相關主管部門應該在企業(yè)內(nèi)部建立完善的監(jiān)督檢查機制，通過進一步的完善稅務會計管理制度規(guī)章以及稅務會計流程與操作方法，規(guī)避稅務籌劃風險問題的發(fā)生，在根本上提高企業(yè)稅務籌劃方案的實效性。
（4）提高稅務會計工作人員的工作能力。隨著我國稅務法律體系的不斷完善，稅務會計工作與稅務籌劃管理工作也更加復雜繁瑣。要求工作人員必須在會計學、稅務理論以及統(tǒng)計學等方面具備較高的知識涵養(yǎng)。因此，為了提高企業(yè)稅務會計工作水平，必須強化企業(yè)稅務會計人才隊伍的建設，結合企業(yè)的實際工作需要以及稅務會計工作的實際特點，對企業(yè)稅務會計工作人員在稅務法律法規(guī)以及會計學等方面開展系統(tǒng)的教育培訓，提高企業(yè)稅務會計工作隊伍的能力水平，確保企業(yè)稅務籌劃工作的順利開展。
結語
稅務會計作為企業(yè)稅務籌劃的重要實現(xiàn)手段，也是確保企業(yè)稅務籌劃工作開展的關鍵。因此，企業(yè)管理部門必須充分認識到稅務會計對企業(yè)稅務籌劃的作用，積極革新企業(yè)稅務籌劃方法，減輕企業(yè)的稅負，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。（作者單位：山東省煙臺市芝罘國家稅務局）
參考文獻：
第9篇：稅務風險論文范文
論文關鍵詞：納稅籌劃，企業(yè)所得稅，籌劃策略
一、納稅籌劃的含義
什么是“納稅籌劃”？到目前為止，還難以找到一個非常權威的、被普遍接受的定義，但其定義至少應表述出以下幾層意思：一是納稅籌劃必須是不違反稅法的；二是納稅籌劃是事先進行的計劃；三是納稅籌劃的目的應是納稅人稅收負擔的最小化。
有關“納稅籌劃”的概念，國內(nèi)外的學者也有相應的論述：
國際財政文獻局（InternationalBureauofFiscalDocumentation,IBFD）在其《國際稅收詞典》（IBFD:InternationalTaxG1ossary,Amsterdam1988）中對納稅籌劃是這樣表述的：“納稅籌劃，是指納稅人通過經(jīng)營和私人實務的安排以達到減輕納稅的活動”。
美國南加州W.B.梅格斯博士在與別人合著的《會計學》中講道：“人們合理而又合法的安排自己的經(jīng)營活動，使之繳納盡可能低的稅收。他們使用的方法可稱之為納稅籌劃……少繳稅和遞延繳納稅收是納稅籌劃的目標所在”。另外，他還講道：“在納稅發(fā)生之前，有系統(tǒng)的對企業(yè)經(jīng)營或投資行為做出事先安排，以達到盡量的少繳所得稅，這個過程就是納稅籌劃”。
張中秀在其主編的《公司避稅節(jié)稅轉嫁籌劃》一書中從“納稅籌劃”所包含的方法上給出了納稅籌劃的定義。他指出：“納稅籌劃是指納稅人通過非違法的避稅方法和合法的節(jié)稅方法以及稅負轉嫁方法達到盡可能減少納稅的行為”。可以用公式表示：納稅籌劃=避稅籌劃+節(jié)稅籌劃+轉嫁籌劃。
綜合以上幾層意思，我們可以對“納稅籌劃”下這樣一個定義：納稅籌劃，又稱稅務籌劃、稅收籌劃，是指納稅人為達到減輕稅收負擔和實現(xiàn)稅收零風險的目的，在稅法所允許的范圍內(nèi)，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財、組織、交易等各項活動進行事先安排的過程。企業(yè)納稅籌劃主要是基于這樣一個意圖，就是站在納稅人的角度，在守法的前提下，謀求最大限度的“省稅”。
二、企業(yè)所得稅納稅籌劃目標
企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》是1994年工商稅制改革后實行的，它把原國營企業(yè)所得稅、集體企業(yè)所得稅和私營企業(yè)所得稅統(tǒng)一起來，形成了現(xiàn)行的企業(yè)所得稅。它克服了原來按企業(yè)經(jīng)濟性質的不同分設稅種的種種弊端，真正地貫徹了“公平稅負、促進競爭”的原則，實現(xiàn)了稅制的簡化和高效，并為進一步統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅打下了良好的基礎。
1、企業(yè)所得稅納稅籌劃的根本目標是實現(xiàn)稅后利潤最大化
有效開展企業(yè)所得稅納稅籌劃的關鍵問題，是正確定位企業(yè)所得稅納稅籌劃的目標。納稅籌劃目標，是指通過納稅籌劃要達到的經(jīng)濟利益狀況。它決定了納稅籌劃的范圍和方向籌劃策略，是納稅籌劃應當首先解決的關鍵問題。因此，將企業(yè)所得稅納稅籌劃的目標應定義為：在法律認可且符合立法意圖的范圍內(nèi)實現(xiàn)稅后利潤最大化。這種定位，既克服了節(jié)稅目標的狹隘性，又排除了不符合立法意圖的避稅問題，是企業(yè)定義其企業(yè)所得稅納稅籌劃目標的正確選擇。
2、企業(yè)所得稅納稅籌劃的派生目標是涉稅零風險
如果說實現(xiàn)稅后利潤最大化是企業(yè)所得稅納稅籌劃的第一個目標，那么，實現(xiàn)涉稅零風險就是企業(yè)所得稅納稅籌劃的第二個目標，也是稅后利潤最大化這一稅收籌劃根本目標的派生目標。因此，在企業(yè)所得稅稅收籌劃中，為了實現(xiàn)日常稽查涉稅零風險目標，企業(yè)必須要強化其內(nèi)部管理制度，尤其要著重健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度，創(chuàng)造平穩(wěn)、有序的內(nèi)部稅收籌劃環(huán)境，以備順利通過稽查部門的日常檢查。由于目前我國企業(yè)對稅法的理解不到位，普遍存在著稅收風險較高的問題，所以稅收籌劃需要把規(guī)避稅收風險、實現(xiàn)涉稅零風險納入進來。這使得企業(yè)所得稅稅收籌劃的目標更具有實際操作意義。
三、企業(yè)所得稅籌劃策略
根據(jù)我國稅法法規(guī)的相關規(guī)定中對稅率、減免內(nèi)容、法定扣除項目等的一系列規(guī)定，主要可從以下幾個方面開展稅務籌劃：
1、合理利用企業(yè)的組織形式開展稅務籌劃
企業(yè)所得稅法合并后，遵循國際慣例將企業(yè)所得稅以法人作為界定納稅人的標準，原內(nèi)資企業(yè)所得稅獨立核算的標準不再適用，同時規(guī)定不具有法人資格的分支機構應匯總到總機構統(tǒng)一納稅。不同的組織形式分別使用獨立納稅和匯總納稅，會對總機構的稅收負擔產(chǎn)生影響。企業(yè)可以利用新的規(guī)定，通過選擇分支機構的組織形式進行有效的稅務籌劃。企業(yè)從組織形式上有子公司和分公司兩種選擇論文提綱怎么寫。其中，子公司是具有獨立法人資格，能夠承擔民事法律責任與義務的實體；而分公司是不具有獨立法人資格，需要由總公司承擔法律責任與義務的實體。企業(yè)采取何種組織形式需要考慮的因素主要包括：分支機構盈虧、分支機構是否享受優(yōu)惠稅率等。選擇方案具體見表2-1。
表2-1 分支機構組織形式選擇方案
稅率選擇
優(yōu)惠稅率
非優(yōu)惠稅率
盈利
子公司
分公司
虧損
