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    企業稅務籌劃報告精選(九篇)

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    企業稅務籌劃報告

    第1篇:企業稅務籌劃報告范文

    關鍵詞:境外工程企業;稅收籌劃;管理

    一、境外稅收籌劃的重要性

    一般中資工程承包企業在境外開展業務都有幾個特點,一是項目開發投標階段,人數很少,公司出于成本考慮,通常不配備財務稅務的專業人員。二是業務分布區域廣,很多國際工程承包公司同時在十幾個、甚至幾十個國家開發和執行業務。對于業務所在國家的法律和稅務環境并不熟悉。三是稅務風險高,目前廣大不發達國家也日益重視對外資公司的稅務檢查,特別是對于這些工程企業的業務,項目金額大,工期長,很容易成為所在國稅務檢查的目標。四是稅務風險影響大,由于工程金額大,無論是在投標報價期間出現沒有充分考慮稅收風險,還是項目執行過程中因為不合規的文件票據出現的稅務問題,都可能導致巨額納稅義務和罰款,從而對整個項目的成敗產生決定性影響。隨著走出去的企業不斷發展壯大,過去中資公司那種常見的粗放式的管理已經不合時宜,項目開始后才安排財務人員處理稅務事項的方式由于管理時間上的滯后,常常導致當企業開始關注稅務問題時,很多稅務風險已經形成,事后能采取的補救效果也通常是事倍功半。如何科學地進行稅收籌劃,在項目的開發階段就做好整個項目的稅務安排,成了目前的涉外工程企業面臨的共同課題。

    二、稅收籌劃的啟動

    稅收風險存在于稅收管理的整個過程和各個環節,境外EPC工程承包項目的稅務風險涉及兩個國家的稅務,以及所得稅、流轉稅、個人所得稅等諸多稅種,在實務中,境外工程企業比較常見的風險點主要如下。

    (一)企業對項目所在國稅收制度缺乏了解

    對項目稅務風險主體由于各國政治體制、經濟發展水平及策略等不同,各國稅制及征管方式存在較大的差異,企業對項目所在國稅收制度及征管方式不了解,對征管的嚴格程度缺乏估計。

    (二)企業對其涉外項目缺乏科學統籌與管理

    企業本部和項目現場缺乏溝通,缺乏前期策劃,未選定合適的合同主體、組織形式。

    (三)項目執行期間未嚴格按方案依法辦理涉稅事務

    一般來說,企業的財務人員,特別是負責稅務的財務人員,或者駐外的財務經理是組織實施稅收籌劃的主體。稅收籌劃的啟動時機,主要是綜合衡量項目的稅收風險和稅收籌劃的成本。在項目開發階段,綜合評估風險和成本時,財務人員就應該及時介入項目,和業務人員緊密合作,一起了解項目進展,由于項目所在國的環境對于財務人員是完全陌生的,通常稅收籌劃的起點通常都是業務部門的計劃,擬簽訂的業務合同的主要責任義務條款。財務人員和項目經理進行充分溝通,吃透業務的流程是一個成功的稅收籌劃的第一步。一般在決定進入這個市場開展業務之初,在有了一些跟蹤的項目的基礎上,業務開發有了一個整體規劃的前提下就要考慮啟動稅務籌劃。特別是在有一些項目雙方已經達成意向,在進行工程承包合同的條款的談判期間是進行稅收籌劃正式啟動的比較好的時機。

    三、合理利用中介機構的工作

    不同國家有各自的法律體系和稅務系統,而且由于語言障礙,財務人員短時間不太可能全面掌握公司業務涉及的主要法律和稅務規定,聘請一個合格的中介機構幫助我們進行稅務咨詢和稅務規劃就是在實務中最常用的做法。有的項目本身規模較大,有的業務涉稅風險比較高,或者有的市場是公司的重點開發的市場,這種情況下我們建議優先選擇一般“四大”事務所或者當地知名的稅務事務所以及著名國際律師事務所。這些中介的國際化和專業水準比較高,溝通相對容易,但缺點是成本偏高。如果該市場項目本身規模不大,業務相對簡單,稅務風險可控,也可以僅僅聘請當地的稅務師事務所,或者會計師事務所進行直接報稅和記賬,從而不進行專門的稅務咨詢來節約成本。盡管中介機構能給稅務籌劃工作帶來巨大幫助,稅務籌劃的主體仍是財務人員,中介機構的工作具有局限性,不可能替代財務人員完成稅務籌劃的全部功能。一般情況下,中介機構的工作方式是在和公司充分交流業務模式、交易細節、擬簽訂合同的主要條款、納稅主體這些重要信息的基礎上,根據公司的要求出具標準化的報告,報告一般只涉及原則性問題,要繳納的稅種,稅務籌劃的原則和整體思路。通常情況下,大部分操作中的具體問題光憑這一份報告是無法真正解決的。以筆者經驗,通常需要就稅收籌劃報告和中介進行大量的細節溝通,比如:分包合同的發票如何取得;當地雇員的工資如何登記注冊,如何可以抵扣成本;和總公司的資金往來是否涉及滯留稅;分包合同如何簽訂;采購合同和建設合同如何分開簽訂,從中國出口的貨物的收貨人是業主還是我們的公司等等。實踐操作中的每一個步驟都需要認真思考,這些細節,中介機構有的可能認為太簡單而不會寫在報告上,同時他們關心的重點也不是這些操作層面的細節,出于報告的內容限制,都不會主動告訴企業。只有具體操作的財務人員和業務人員認真考慮每個細節,并充分利用中介的專業知識和經驗,一個個問題的落實和澄清,才能形成真正有操作性的稅務籌劃方案,所聘請當地中介的真正價值才能得到體現。

    四、稅收籌劃的框架搭建

    在中介的幫助下,需要對項目所在國的納稅方案進行整體策劃,納稅籌劃方案應包括項目全周期、全流程的涉稅事項,涉及項目商業談判階段的稅務管理,主要包括合同稅務成本核算、合同的分拆、合同方和負稅方的確定;項目啟動階段的稅務管理,主要包括納稅主體組織形式和運作模式,轉讓定價管理和供應鏈管理;項目運營階段的稅務管理,主要包括運營階段的稅務申報和出口退稅管理,稅收優惠申請,抵免處理,分包商扣繳稅款,項目所在國和母公司所在國的全球稅務風險管理。受篇幅所限,只討論稅收籌劃框架的幾個作為境外工程公司境外稅務管理中最常見的問題。

    (一)納稅主體的選擇

    納稅主體一般是也是合同簽約主體,需要在項目前期盡快確定。而且考慮如果需要在當地成立分支機構,通常注冊、開戶、注資都需要一定的時間,所以為了保證項目進度,一般需要優先落實這個問題。通常有以下幾個選擇:離岸的中資公司、中資公司在當地成立的分公司、中資公司在當地成立的子公司。執行海外工程承包業務,通常都要在當地進行設計、土建等服務,而且工程項目的周期較長,一般都在一年以上,有的要幾年才能完成。通常情況執行這些項目的主體會被看成是業務所在國的居民納稅人進行征稅,所以如果決定用分子公司執行項目時,一般要避免母公司被認定成居民納稅人帶來不必要的麻煩。母公司派駐人員去執行業務也要考慮當地的相關規定,控制出境時間和頻次,尤其簽署文件時需要注意。避免留下過多證據讓當地稅務機關可以根據這些認定母公司為居民納稅人。

    (二)工程合同的分拆

    對于工程承包交鑰匙合同,通常包括大量的土建設計等勞務性質工作,還包括施工材料、機器設備、工具用具的銷售。而實物貿易這部分業務如果是出口貿易銷售到當地的話,通常不需要繳納所得稅。但是在簽訂合同時,因為對外承包工程多為交鑰匙工程,業主只關注最終整個工程的功能性和質量的實現。在對外合同簽訂時,如果作為工程承建方不提出來的話,一般是會簽訂一個總的合同,把所有土建設計和施工都混在一起不進行區分,業主按照總體進度把土建和設備確認工程量量單,并按照工程量單支付進度款。從而會導致整個工程承包合同總額都變成所在國應納稅的業務。實際上,工程總承包項目價款的大部分是設備的進口貿易和機料物消耗,這部分可以歸做出口貿易,通常不需要在項目所在國考慮所得稅和一些銷售稅,也就是說這部分收入可以免除部分稅種的納稅義務,所以在簽約時最好要區分土建和出口貿易部分,簽訂工程量單時最好也要區分土建部分和貿易部分。避免這部分不必要的稅收風險。

    (三)稅收風險的對策

    對于籌劃過程發現的稅務風險通常有三種方式應對:一是稅務風險的規避;根據項目的具體情況,因地制宜的規避稅務風險,稅務風險的規避可以分為兩類,一類是全部稅務風險的規避,比如一些政府項目,特別是利用中國優惠貸款的政府項目,很多時候業主有能力爭取一些免稅政策,努力爭取讓業主取得免稅的政策,從而避免稅務方面的支出是解決稅務風險的最有力措施。另一類是部分規避,方式是通過工程總承包的合同分拆,把其中機物料消耗的部分分拆成出口貿易形式,從而可以部分減輕稅務方面的風險。第二種稅務風險的應對策略是稅務風險的轉嫁,主要是在工程總承包的過程中,要分包商的選擇上要充分考慮分包商的稅務能力,比如很多時候我們愿意選擇價格合理,工作效率高的中資企業作為分包商,但是很多時候,有些中資的建設單位不具備在當地取得合法的成本費用票據的能力,這時候就要綜合考慮稅務風險和工程成本,審慎選擇這種企業,也要考慮一些性價比不如中資公司,但是可以取得合法抵扣成本票據的當地企業。第三種應對方式是稅務風險的承擔。在充分考慮稅務風險的規避和轉嫁后,剩下的稅務風險就是企業要承擔的稅務成本了。對于企業來說,最重要的是要在事前充分預計這部分稅務風險,準確計算其對項目成本預算中的影響。列入項目的預算,在報價階段前要完成這部分工作,以避免出現重大稅務成本的漏算,如果處理不當的話,甚至會導致整個項目的失敗。

    五、稅收籌劃的落地中的注意事項

    稅收籌劃報告完成,整個稅收風險管理才完成第一步,如果要實現稅收籌劃的落地,在整個項目執行中指導項目的財務稅務工作,主要注意兩點。第一是業務人員的全程參與和充分理解。財務人員在稅務籌劃中要有意識的引導業務人員參與稅收籌劃過程。在稅收籌劃前期,向業務人員充分了解業務的流程,在稅收籌劃過程,要和業務人員一起探討項目執行中可能碰到的稅務問題,向中介進行咨詢。在稅收報告完成后,要組織業務相關人員學習,確保業務人員了解稅務籌劃的思路。只要業務人員也理解和執行了稅務籌劃的思路,才能保證籌劃的真正落地。第二是財務人員對關鍵節點的把控,業務人員的充分參與不能取代財務人員在稅務籌劃過程中的主導和控制功能,財務人員需要在控制業務的執行按照稅務籌劃的思路執行。具體來說,合同簽訂的審批節點、業務付款的審核節點、發票的取得節點等等都是財務人員需要重點審核的節點,需要在執行中重要關注稅務風險,是否符合既定的稅收籌劃的思路,對于那些比較復雜,財務人員也不好把握的重點稅務風險問題,還需要再次就這些專項問題專門咨詢中介,實時對稅務風險進行把控。

    參考文獻:

    [1]黃建洲.2013境外工程承包項目的稅務風險及應對策略[J].財務與會計:理財版,2013(6).

    [2]李俠.2011會計評估與稅務策劃在境外EPC項目中的應用[J].國際石油經濟,2011(5).

    [3]楊浩.2015境外EPC工程項目財務籌劃實踐與研究[J].現代經濟信息,2015(13).

    第2篇:企業稅務籌劃報告范文

    一、稅收籌劃是市場經濟的必然產物

    在高度集中統一的計劃經濟體制下,企業經營實行的是統收統支的辦法,企業(納稅人)需要資金由國家撥入,企業實現的盈利,不論以利潤,還是以稅金形式都要上繳國家,企業無權益可言。國有企業生產經營活動一律服從于國家計劃的安排,企業的經營籌劃,既無存在的必要,也無實施的可能。市場經濟的特征之一就是競爭,企業要在激烈的市場競爭中立于不敗之地,必須對企業的生產經營進行全方位、多層次的運籌。在市場經濟條件下,國家承認企業的獨立法人地位,企業行為自主化,企業利益獨立化。企業作為獨立法人所追求的目標是如何最大限度地、合理合法地獲得經濟利益。因此,稅收籌劃對企業的生產經營成果影響舉足輕重,甚至關系企業的生死存亡。由此可見,企業稅收籌劃的產生必須具備兩個條件:一是企業自身利潤的獨立化,這是企業進行稅收籌劃的動力機制;二是企業經營行為的自主化,這是企業稅收籌劃行為得以實現的保障機制。如果沒有國家與企業之間利潤分配的明晰差別,企業稅收籌劃就沒有存在的必要;假如企業行為不能自主,企業的稅收籌劃也沒有存在的可能;假如國家與企業利潤分配關系不規范,無法可依,企業稅收籌劃也就失去了前提。因此,企業稅收籌劃是被市場經濟體制催生的,企業開展稅收籌劃是市場經濟的必然產物。

    二、稅收籌劃的意義

    (一)稅收籌劃有助于提高納稅人的納稅意識。稅收籌劃與納稅意識的增強具有一致性和同步性。首先,稅收籌劃是企業納稅意識提高到一定階段的表現。只有稅制改革與稅收征管改革成效顯著,稅法的權威才能得以體現。如果對偷逃稅等違法行為沒有嚴厲的懲處手段,無疑會助長偷、逃稅等違法行為。在那種情況下,企業納稅意識淡薄,不用進行稅收籌劃就能取得較大稅收利益。其次,企業納稅意識與企業進行稅收籌劃具有共同的要求。大多數企業進行稅收籌劃的初衷的確是為了少繳稅或緩繳稅,但企業的這種安排采取的是合法或不違法的形式。同時,企業對經營、投資、籌資活動進行稅收籌劃也是國家稅收調控杠桿取得成效的體現。

    (二)稅收籌劃有助于提高企業的經營管理水平和會計管理水平。資金、成本(費用)、利潤是企業經營管理和會計管理的三大要素,稅收籌劃就是為了實現資金、成本(費用)、利潤的最優效果,從而提高企業的經營管理水平。企業進行稅收籌劃離不開會計,會計人員既要熟知會計法、會計準則、會計制度,也要熟知現行稅法。企業設賬、記賬要考慮稅法的要求,正確進行納稅調整,正確計稅,正確編報財務報告,并進行納稅申報,從而有利于提高企業的會計管理水平,發揮會計的多重功能。

    (三)稅收籌劃有助于優化產業結構和資源合理配置。納稅人根據稅法中稅基與稅率的差別,根據稅收的各項優惠、鼓勵政策,進行投資、籌資、企業制度改造、產品結構調整等決策,盡管在主觀上是為了減輕自己的稅收負擔,但在客觀上卻是在國家稅收經濟杠桿的作用下,逐步走向了優化產業結構和生產力合理布局的道路,體現了國家的產業政策,有利于促進資本的流動和資源的合理配置。

    (四)稅收籌劃可以增加國家稅收收入總量。從長遠和整體看,稅收籌劃有利于貫徹國家的宏觀調控政策,實現國民經濟健康、有序、穩步發展。企業進行稅收籌劃,雖然降低了企業稅負,但是隨著產業布局的逐步合理,可以促進生產進一步發展。企業規模上去了,收入和利潤增加了,國家的稅收收入也將同步增長。

    三、稅收籌劃發展前景

    稅收籌劃的實施必須有一定的經濟環境和配套措施作為前提。目前,稅收在經濟社會中的作用越來越大,稅法在納稅人、行業、地區等方面也存在一定差異,這為稅收籌劃提供了良好的發展空間。

    (一)稅收已成為政府宏觀調控的重要經濟杠桿。稅收是國家意志的反映,但這種意志并不是隨心所欲的,是依賴于經濟運行模式和經濟發展水平的,通過設置稅種、確定稅率、選擇課稅對象、課稅環節等體現政府宏觀調控政策。在稅法規定的范圍內,對某一稅種的應納稅款往往有兩個或兩個以上納稅方案備選。

    (二)稅收政策在地區之間、行業之間的差別為稅收籌劃提供了可能。從國際范圍看,一個國家的稅收制度無論如何健全嚴密,稅收負擔在不同納稅人、不同納稅期、不同行業和不同地區之間總是存在差別。這種差別的存在為納稅人進行稅收籌劃、選擇最優納稅方案提供了良好的機會,且其中的差別越大,可供納稅人選擇的余地也越大。企業選擇投資對象時,考慮到這些差別,會使自身的經濟活動主動符合稅收優惠政策,既合法減輕稅負,又符合國家的政策導向,達到稅收籌劃的節稅目的。

    (三)稅收籌劃已成為現代企業管理的重要內容。以最小投入獲得最大收益,是每個企業生產經營的直接動機和最終目的,成本高低直接影響企業利潤,而影響生產經營成本高低的因素有很多,稅收是其中非常重要的因素。稅收籌劃是企業與生俱來的問題,隨著企業的發展壯大,稅收籌劃的地位會越來越重要。現代企業之間的競爭不僅僅是設備生產能力、營銷能力的競爭,更主要的是整合資源能力、接受新信息能力和學習新知識能力的競爭。企業投資時,不僅要考慮當地的稅收環境,而且還要研究該行業的稅收規定以及國家對該地區的稅收政策具體規定和發展趨勢,以期達到一種動態管理的效果。同時,企業在研究經營戰略、生產流程、銷售網絡等各環節的定價時,都應仔細研究是否符合國家或該地區的稅收規定和優惠政策。我國加入WTO后,產品關稅會逐步下調,國內市場將出現許多跨國公司,我國企業也將逐步走向國際市場。企業對稅收的理解與籌劃直接關系到企業的經濟效益和發展前途。無論中小企業還是大型企業,只有盡快掌握稅收籌劃的技能,才能降低企業運營成本、提高自身競爭能力。

    四、稅收籌劃存在的誤區

    目前,很多納稅人甚至是涉稅中介人士,對稅收籌劃的認識存在一些誤區:

    一是稅收籌劃就是節稅。從目前情況看,絕大多數從事稅收籌劃研究的專家在給稅收籌劃下定義時,都把稅收負擔最低化作為稅收籌劃的目的。稅收籌劃屬于企業財務成本管理的范疇,財務成本管理的目標是實現企業的價值或股東財富的最大化,而稅收負擔最低化并不意味著企業就可以實現上述目標。因此,稅收籌劃必須以企業價值或股東財富最大化為目標,站在企業總體發展的高度來進行,不能為節稅而損害企業的整體利益和長遠發展。

    二是稅收籌劃須經稅務機關認可。稅務是指人接受納稅主體的委托,在法定的范圍內依法代其辦理相關稅務事宜的制度。稅務人作為專門從事提供稅務服務的中介機構和組織,應當堅持依法、獨立和公正等原則,依法從事行為是其應當履行的法定義務。目前,部分開展稅收籌劃業務的機構在與納稅人簽訂收費協議時,把稅收籌劃方案是否得到主管稅務機關的認可,作為衡量稅收籌劃是否成功的標準。注冊會計師事務所、注冊稅務師事務所是依法設立的社會中介機構,具有在法律規定的范圍內獨立、客觀、公正地出具一些方案或報告的權利,同時也有為所出具的方案或報告承擔法律責任的義務。稅收籌劃方案必須經主管稅務機關認可才有效的話,中介機構喪失了獨立性,違背了其設立時的初衷,并減輕了中介機構從事稅收籌劃的責任,無形中加大了稅務部門的風險。也就是說,如稅務部門認可了某籌劃方案,而事實上該籌劃方案存在某些問題時,認可該方案的稅務部門將要對此承擔法律責任,出具方案的中介機構則會以方案已經稅務部門認可而推卸其責任。

    三是稅收籌劃是萬能的。事實上,稅收籌劃只是企業財務成本決策的一部分,它的作用是有限度的,不是萬能的、包治百病的靈丹妙藥。稅收籌劃往往需要與相關的生產經營決策配合使用才能相得益彰,產生出較大的總體收益和效果。

    四是稅收籌劃是逃避納稅責任。一些企業“平時不燒香,急時抱佛腳”,把稅收籌劃當作“花錢請人來消災”,平時不聘請注冊稅務師規范財務管理,而是等到納稅義務已經發生或已被稅務機關查出有偷逃稅嫌疑時,才想起了注冊稅務師和稅收籌劃,企圖想方設法通過注冊稅務師的智商消滅或解除納稅義務。

    五、稅務機關如何面對稅收籌劃

    首先,要承認稅收籌劃發展的現實性。稅收籌劃是市場經濟的必然產物,國家把稅收作為宏觀調控的重要經濟杠桿,針對不同行業、不同產品制定優惠稅收政策,也為企業進行稅收籌劃提供了可能。稅收籌劃將越來越多地被人們采納,這是不以人的意志為轉移的。

    第3篇:企業稅務籌劃報告范文

    【關鍵詞】財產保險公司 稅務 籌劃與管理

    稅務管理,是公司經營管理的一項重要內容。加強稅政研究,做好稅務籌劃與管理,對規范公司經營行為、降低稅收成本、提高經營效益、規避稅務風險、促進資源合理配置有著積極而重要的作用。在當前情況下,加強稅收籌劃與管理,增強公司稅務管理的主動性及合理節稅的意識,對實現財險公司稅后利潤最大化、縮短累計盈虧平衡期意義重大。

    一、當前財產保險公司稅務管理存在的主要問題:

    一是對稅務管理的重視不夠、節稅意識不強,干部員工缺乏稅務風險管理意識;二是對稅政的理解與把握不到位,沒有及時、有效地開展稅收籌劃管理工作。

    二、企業所得稅的籌劃

    (一)籌劃思路

    在財險公司自身負擔的稅費中,雖然營業稅金及附加是第一大稅種,但由于它是按保費收入的一定比例計提繳納,沒有可籌劃的彈性和空間;而企業所得稅占比雖然比較低,但是,隨著各財險公司盈利逐年增多,加上納稅調增部分,每年要繳納相當可觀的企業所得稅。企業所得稅又是幾乎涉及到公司經濟業務的方方面面的稅種,是可以根據稅政導向,通過納稅方案的優化選擇和經營活動的事先籌劃與管理,來減輕稅收負擔、實現稅后凈利潤最大化的一種行之有效的合法行為。因此,企業所得稅是公司稅務籌劃管控的重點。

    財險公司調增的企業所得稅多集中在下列納稅調整項目:1.未實發工資薪金:稅法規定,當年已計提未發放的工資不得稅前扣除。2.已發生未報告未決賠款準備金(IBNR):稅法規定,已發生未報案未決賠款準備金按不超過當年實際賠款支出額的8%提取。3.業務招待費:稅法規定,企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出,按照發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。4.不合規發票:稅法規定,企業應確保發票合法、合規,不合規發票不允許稅前扣除。上述四項納稅調增額,約占納稅調增總額的90%以上,占調增數額的絕大部分。因此,上述四項費用是企業所得稅籌劃管控的重點。

    (二)重點管控項目

    1.已發生未報告未決賠款準備金

    稅法規定:已發生未報案未決賠款準備金(IBNR)按不超過當年實際賠款支出額的8%提取,超出部分要調增應納稅所得額。

    IBNR超比例提取對報表利潤的影響是懲罰性的,一方面多提IBNR增加了公司成本,降低了公司承保利潤,另一方面超比例部分要繳納企業所得稅,增加了稅收成本,也降低了公司的凈利潤。都會拉長公司累計平衡期。

    IBNR包括四個部分:真正的已發生但未報告部分(純IBNR),已發生已報告在未來的發展變化(估損偏差),重開賠案,已報案未立案部分。

    籌劃要點:緊緊圍繞影響IBNR提取金額的指標進行管理,有效降低IBNR。

    (1)加強接報案及立案管理,提高立案及時率;(2)降低估損偏差率,提高估損準確性;(3)加強重開賠案管理,嚴控重開賠案數量;(4)加強案件注銷管理,降低立案注銷率;(5)加快案件處理,提高結案率。

    在利潤目標壓力較大的情況下,加強影響IBNR因素相關指標的管理,有效降低IBNR,是增加公司利潤的有效途徑。

    財險公司應摒棄通過人為降低估損、注銷案件等來創造公司利潤的思想,此舉不僅不能為公司創造利潤,反而會多計提IBNR,超比例部分還要多繳納企業所得稅,降低公司利潤。

    只有通過充足估損、及時立案、及時結案,盡量避免注銷案件、避免重開賠案等舉措,提高理賠數據的質量,有效降低IBNR,才能真正提高公司的盈利水平。

    2.業務招待費

    稅法規定:按照發生額的60%扣除,但最高不得超過當年營業收入的5‰。只要發生,就有40%需做納稅調增,例如花1元,調增0.4元,繳稅0.1元。

    籌劃要點:(1)禁止通過業務招待費列支不合規費用。(2)嚴格控制招待費用支出,年底控制在營業收入(主要是已賺保費)的5‰。(3)新稅法對公司的會議費支出沒有扣除比例,只要是公司實際發生的會議費支出,可以全額在稅前列支該規定對于財產保險公司而言,具有一定的稅收籌劃空間:因為對于財險公司來說,由于公司業務發展的需要,會議事務和業務招待比較頻繁,因此要求財務人員在日常會計核算中要準確區分會議費和業務招待費,且勿將參會人員的食宿費作為招待費處理,從而增大了業務招待費的金額,致使業務招待費超標使用,超標部分無法在稅前扣除。(4)上級公司對下級公司制定控制招待費支出的考核政策,對于超比例支出的招待費用支出,年底考核時調減考核利潤。

    3.工資薪金

    稅法規定:合理的工資薪金支出必須實發后才能全額稅前扣除。

    籌劃要點:(1)控制好人力成本,年度間波動不易過大。(2)當年計提的工資必須于當年12月31日前支付,即:除特殊情況外,年底應付職工薪酬的余額應基本為0。(3)當年計提的績效工資應采取預考核方式,并于年底之前兌現支付,差額部分在次年進行調整。

    4.不合規發票

    稅法規定:沒有取得合規發票的支出不得在稅前扣除。

    第4篇:企業稅務籌劃報告范文

    其一,信息不對稱導致非稅成本的產生。稅務籌劃的非稅成本是指企業因實施稅務籌劃所產生的非稅收上成本變化。具體就是指稅務籌劃所引致增加的非稅收支出形式的其他成本。非稅成本是一個內涵非常豐富的概念,在不同的納稅環境下,不同的稅收方案引發的非稅成本的內容和形式也有所不同。在一般情況下,稅務籌劃的非稅成本包括成本、監督成本、交易成本、機會成本、組織協調成本、隱形稅收、財務報告成本、信息披露成本、稅務籌劃咨詢費用、沉沒成本和違規成本等。

    非稅成本產生的原因有:(1)稅務籌劃須借助一系列的經濟活動來實現,而這些經濟活動又離不開市場交易,而這就自然伴隨著契約的簽訂。市場是不完全的,這就意味著存在信息不對稱,而信息不對稱會導致逆向選擇和道德風險,逆向選擇和道德風險又會引發稅務籌劃非稅成本的產生。(2)外部環境的復雜性及人的認知的局限性也是非稅成本產生的重要原因。在現實社會經濟環境下,理性經濟人都是趨利性的,由于人的認知的局限性,使得他們無法正確預料真實的市場價格,導致了非稅成本的產生。企業所處的客觀環境也是在不斷變化的,企業要隨時準備應對環境變化帶來的不良后果,稅務籌劃方案處在這樣的復雜環境中會產生大量的非稅成本。(3)稅收規則的約束。稅務籌劃是在一定的稅收環境下實施的,稅務籌劃的實施者是通過合法的手段達到稅后收益最大化的目的,但這就會減少國家的財政收入,不可能得到政府的鼓勵。因此,政府會不斷地完善稅法,減少稅法的漏洞,不斷地縮小了稅務籌劃實施空間。

    其二,信息不對稱引起稅務籌劃的信息投資。企業獲取信息能力不同,則企業就處于不同的稅收地位。有的企業獲取信息能力較強,則處于稅務籌劃的優勢地位,獲取信息能力弱的企業就處于劣勢地位。稅務籌劃方案的設計、制定、執行、評估和反饋的各個階段都和信息有著極為密切的聯系,而信息又是稅務籌劃方案一個非常重要的內容。高質量的稅收信息是一種稀缺資源,它必須具有準確性和及時性才能滿足高質量稅務籌劃方案的需求。獲取信息需要付出相應的成本,稅務籌劃就需要平衡這種成本收益,以最低的成本獲取相應較高質量的信息。

    其三,信息不對稱導致的隱性稅收。諾貝爾經濟學獎斯科爾斯首先提出了顯性稅收和隱性稅收的概念。顯性稅收是指由稅務機關按稅收相關法律規定征收的稅收,即納稅人直接繳納給稅務機關的稅收。隱性稅收則指同等風險的兩種資產稅前投資回報率的差額,即有稅收優惠的資產投資的企業以取得較低稅前收益率的形式間接支付給稅收機關的稅收。

    企業的負擔不僅僅是顯性稅收,隱性稅收也是企業稅收負擔的重要組成部分,因此隱形稅收成為開展稅務籌劃時不可忽視的一個因素。企業進行稅務籌劃不僅要利用相關的稅收減免政策來減輕顯性稅收的負擔,而且還得通過各種手段來減輕隱性稅收的負擔。總之,稅務籌劃終極目標就是減輕顯性稅收與隱性稅收之和,使企業的稅收負擔最小。

    其四,信息不對稱引發稅務籌劃風險。稅務籌劃面臨著諸多的不確定性,因此稅務籌劃風險的存在是必然的。稅務籌劃風險的來源主要表現為納稅人的主觀判斷,包括對稅收政策的理解與判斷、對稅務籌劃條件的認識與判斷等,但這種判斷和稅務機關的判斷可能存在一定的差異。而且稅務籌劃方案很難做到盡善盡美,存在著來自納稅人主觀判斷的風險。

    二、信息不對稱下稅務籌劃分析

    由此可見,信息獲取上的不對稱對稅務籌劃有著重大影響,非稅成本、隱性稅收及稅務籌劃風險都可以歸之為信息不對稱的經濟后果。企業進行稅務籌劃需要搜集很多信息,其中外部環境的信息是不可或缺的一個重要部分。外部環境包括企業所處的市場環境和稅收環境,這都是企業理財活動中不可控因素,市場環境是企業賴以生存和發展的基礎,稅收環境是稅務籌劃的外部條件,包括國家的產業政策、行業發展前景、稅法、稅收政策等。在信息不對稱環境下,企業的稅務籌劃面臨著極大的不確定性,本文主要從市場環境來分析信息不對稱對稅務籌劃的影響。

    對一個企業而言,選擇進行或不進行稅務籌劃需要考慮許多成本,包括直接成本、機會成本和風險成本。直接成本是一種顯而易見的成本,它是為了取得收益而發生的與之相關的成本;機會成本是指納稅人進行稅務籌劃方案而放棄其他潛在機會而損失的收益;風險成本主要是指由于稅務籌劃方案所帶來不良后果,主要是環境變化所造成的稅務籌劃方案不能實施帶來的損失。

    假設企業進行稅務籌劃的籌劃成本中直接成本為C1,機會成本為C2,風險成本為C3,由于進行稅務籌劃而獲得的節稅收益為T,企業進行稅務籌劃的概率為P,市場環境變化的概率為Q。

    企業獲得節稅收益的矩陣如表1所示:

    從表1的支付矩陣,可以得出企業在進行稅務籌劃和不進行稅務籌劃下的收益,分別設為M1、M2,

    上面的分析用經濟學來講就是指在市場環境變化的概率Q(T-C1 -C2)/(T+C3),則企業的最優選擇是不進行稅務籌劃;若市場環境的變化概率Q=(T-C1 -C2)/(T+C3),則企業進行稅務籌劃或不進行稅務籌劃收益相等。

    三、信息不對稱下的稅務籌劃契約安排――有效稅務籌劃

    契約理論將企業視為利益相關者之間訂立的一系列契約組成的集合體,契約各方在契約條款約束下均是追求自身利益最大化的經濟主體。由于契約雙方擁有不對稱信息,導致一方無法觀察到交易另一方的行為或進行控制,即存在著“道德風險”問題。這種情況增加了契約的簽訂及履行成本,甚至有時為了獲得其他方面更大的利益,交易方不得不放棄節稅計劃。企業稅務籌劃也會涉及到“道德風險”問題,稅務籌劃的契約安排是一項復雜的活動,企業在開展稅務籌劃時必須考慮到由于信息不對稱所增加的成本。

    早期的稅務籌劃被界定為“納稅人通過安排經營活動使納稅最小化的能力”。這種傳統理論雖然簡單明了,但沒有考慮成本,且只以納稅最小化為目標。傳統的稅務籌劃理論存在缺陷,使得納稅最小化目標的稅務籌劃逐漸退出稅務籌劃的主流理論,并隨之形成了現在的有效稅務籌劃理論。這完成了稅務籌劃思想的轉變,由納稅最小化向稅后收益最大化轉變。正如斯科爾斯所說,稅務籌劃以“稅后收益最大化”為目標。

    有效稅務籌劃是一種在考慮現有各種對稅務籌劃方案有影響的約束條件下對企業最為有利的稅務籌劃方案。運用契約理論的基本觀點和方法進行稅務籌劃是有效稅務籌劃理論的一個重要內容。根據契約理論,面對不同邊際稅率的納稅人可以通過相互訂立契約共同受益。在完全競爭市場,當事人通過簽訂契約而開展的稅務籌劃將實現納稅最小化。

    有效稅務籌劃是一種以有效為目標的全面的籌劃方案,它統籌兼顧了成本稅收成本和非稅成本。由于不確定性,有效信息在企業之間分布不對稱,導致不同的稅務籌劃方案會產生不同的包括非稅成本的交易成本。在非完全競爭市場,即存在不確定性和交易費用的情況下,各種因素權衡的結果卻常常會使有效稅務籌劃與納稅最小偏離。因為不確定性引致一系列非稅成本的增加,而非稅成本的出現使稅務籌劃策略的選擇更加復雜。

    此外,有效稅務籌劃要求策劃者在進行投資和融資決策時,不僅考慮顯性稅收,還要考慮隱性稅收,以此達到稅收負擔最小的目的。有效稅務籌劃還要求策劃者認識到,稅收僅僅是眾多經營成本中的一種,在稅務籌劃策劃過程中不僅要考慮稅收成本,還需考慮稅收之外的其他成本,如果要實施某些提議的稅務籌劃方案,可能會帶來極大的商業重組成本。有效稅務籌劃在實施稅后收益最大化的決策規則時要充分考慮稅收成本所帶來的影響,以及其他經營成本的影響。

    交易雙方訂立合作契約,可以降低交易費用,緩解信息不對稱問題。在稅收體系中,不同的納稅人處于不同的地位,這就決定了企業所獲得的稅前利潤是不同的。例如,有兩種投資方案,他們具有相同的投資收益率(稅前),但是這兩種投資方案在稅收地位上不一樣,一種能獲取稅收優惠,一種不能獲得,那么能獲取稅收優惠的投資就因為存在進行稅務籌劃的操作空間而受到投資者的熱衷,投資者可以獲得較高的稅后利潤率。這種稅后利潤率的不同將改變投資的價格,使稅后利潤率高的投資價格上升,直到兩種投資的稅后利潤率相同。企業間可以通過訂立契約而達到共同受益的目標。因此,從某種程度上講,這種契約實現了稅務籌劃的帕累托改進。

    四、結論

    任何稅務籌劃方案都是在一定的時間、一定的稅收法律環境條件下,以企業搜集到的信息為基礎制定的,具有明顯的針對性和實效性。企業無法獲得進行稅務籌劃方案所需的全部信息,這就造成了信息的不對稱,信息不對稱又增加了企業進行稅務籌劃的成本。所以一個成功的稅務籌劃方案不是以稅負最小為目的,而是以稅后收益最大化為目的。本文在進行稅務籌劃博弈分析的基礎上,提出了有效稅務籌劃的契約選擇,以此來實現企業的稅后收益最大化。

    參考文獻:

    [1]黃黎明:《稅務籌劃理論的最新發展――有效稅收籌劃理論》,《涉外稅務》2004年第2期。

    [2]張斌:《不對稱信息條件下征納雙方稅務籌劃的博弈》,《新疆財經》2008年第4期。

    [3]李嘉明,張曉美:《非對稱信息條件下企業稅收籌劃的博弈分析》,《稅務研究》2004年第1期。

    [4]蔡昌:《契約視角的稅務籌劃研究》,中國稅務出版社2008年版。

    第5篇:企業稅務籌劃報告范文

    關鍵詞:企業;稅務管理;體系

    中圖分類號:F23

    文獻標識碼:A

    文章編號:16723198(2013)17012001

    1企業稅務管理的重要意義

    企業稅務管理是指企業分析研究、計劃籌劃、監控處理、協調溝通和預測報告自身的涉稅業務與納稅事務的管理過程。它可以劃分為兩個部分:一是企業嚴格按照國家相關法律法規的規定并充分運用各項稅收優惠政策,合理地安排相關交易行為、開展納稅籌劃工作;二是科學防范、控制和解決企業經營管理中存在的納稅風險。企業應當在遵循合法、事先籌劃、誠實守信和成本效益等原則的基礎上,進行科學的稅務管理,不斷促進自身稅務結構的優化、降低稅務風險和稅收成本,從而實現綜合競爭力和經濟效益的提升。

    1.1有利于降低企業的稅收成本和稅務風險

    稅收成本是一項具有高彈性與高風險的企業外部成本支出,我國企業中稅收費用往往占其利潤的比重很高。稅務風險主要包括稅款負擔風險、稅收違法風險、信譽與政策損失風險等內容,企業進行科學的稅務管理,通過謀劃、分析、評估、處理單位涉稅業務所涉及的各種稅務問題,能有效降低涉稅風險。

    1.2有利于增強企業的財務管理水平

    稅務管理是企業財務管理的重要組成部分。企業進行科學的稅務管理,在遵循相關法律法規和政策規定的基礎上,明確單位的業務流程、開展多層次的員工教育與培訓工作、做好會計核算工作、增強業務處理能力,從而有效規避被稅務機關查到偷稅、漏稅問題,提高稅務管理和財務管理能力。

    1.3有利于企業資源的優化配置

    企業在及時、準確掌握國家頒布的各項稅收政策與法律法規的基礎上進行科學的稅務管理,有效保障單位籌資、投資和技術改造工作的合理化,實現資源的優化配置。

    1.4有利于企業財務目標的實現

    企業作為市場經濟的主體,其生產經營的最終目標是獲得盈利,企業制定各項財務目標都是圍繞如何獲得經濟效益的最大化。科學的稅務管理能有效降低企業的稅收成本,從而提高盈利水平,即有利于財務目標的實現。

    2當前我國企業稅務管理中存在的主要問題

    2.1稅務管理觀念淡薄,認識不全面

    我國學術界主要側重于從稅收征管角度進行研究,而較少從企業稅收管理視角出發,導致我國企業的稅務管理工作缺乏科學、全面的理論指導。多數企業的稅務管理觀念淡薄,認為稅務工作由財務會計人員兼辦即可,無須設立專門的稅務機構;對稅收事務的管理僅注重被動的執行稅法的相關規定,沒有對管理層及員工進行稅務知識的教育培訓,稅務信息滯后;沒有進行全過程的稅務管理,認為稅務管理是納稅義務發生之后進行的事后管理,而忽視了事前與事后稅務管理;將稅務管理等同于稅務籌劃,認為只要做好合理的納稅籌劃就是做好了稅務管理工作,沒有認識到稅務籌劃僅是稅務管理的技術和方法層面。

    2.2缺乏健全的稅務風險管控機制和有效的稅務管理手段

    一些企業雖然一直在開展相關的稅務管理工作,卻沒有建立完善的稅務風險管控機制,在納稅籌劃環節過多的關注稅法允許范圍內進行技巧性的減少稅款,如果納稅籌劃方法被監管部門認定為屬于偷稅漏稅行為,企業的稅務管理將達不到預期的效果;多數企業缺乏有效的稅務管理手段,主要采用稅務籌劃進行稅務管理,手段單一,從而不能充分發揮稅務管理的預測和協調作用。

    2.3企業稅務管理的基礎工作不到位

    日常稅務管理工作是企業整個稅務管理工作的基礎,也是企業獲取納稅管理基礎信息與資料的有效保障。我國多數企業的日常稅務管理工作不到位,僅僅按照應付稅務執法部門關于稅務會計核算、納稅申報和發票管理等業務的相關規定,而沒有建立完善的重大業務涉稅分析制度、稅務信息管理制度、稅務風險管理制度等稅務管理機制,也沒有充分借助外部專業人員對企業進行相應的納稅評估、稅務檢查、稅務等稅務實務管理,從而阻礙了企業稅務管理工作的有效開展。

    3構建科學、完善的稅務管理體系的策略

    針對當前我國企業稅務管理中存在的上述問題,筆者認為應當從提高稅務管理人員的綜合素養、進行科學的納稅籌劃、設立專門的稅務管理機構和建立健全稅務管理機制等方面出發,構建科學、全面的稅務管理體系,從而增強自身的稅務管理水平,降低稅務風險和稅收成本,促進綜合效益的最大化。

    3.1提高稅務管理人員的綜合素養

    隨著企業涉稅事務越來越多、越來越復雜,對稅務管理人員的專業技能和道德素養都提出了更高的要求,不僅要精通稅收業務、熟練掌握稅收法律知識和網絡信息技術,更要具備良好的道德素養、較高的納稅籌劃能力和交流溝通與組織協調能力。因此,企業要高度重視稅務管理工作,管理層和員工要樹立全員參與的、正確的稅務管理觀念;稅務

    管理崗位配備的人員要具有專業的資質;對相關人員開展關于職業道德、國家相關稅收法規以及稅務理論知識的多層次、多渠道的教育與培訓,從而讓稅務管理人員深刻理解并全面掌握自己所從事的工作,及時、準確了解國家稅收政策與法律法規的動態變化。

    3.2進行科學的納稅籌劃

    納稅籌劃管理是企業稅務管理的核心部分,是企業在遵循國家稅收法律法規和政策的基礎上,通過選擇適宜的經營方式和納稅手段,有效規避稅務風險和降低稅收負擔、實現企業財務目標的管理活動,包括測算重要經營活動或重大項目的稅負、納稅方案的選擇與優化、制定年度納稅計劃、分析與控制稅負成本、科學納稅等內容。企業要依據自身的實際情況,并充分考慮地區、行業和產品的不同所帶來的稅收負擔差異,在投資、籌資與生產經營活動的各個環節進行科學的納稅籌劃。其中,在納稅義務發生之前,通過分析研究國家稅收法規中對納稅時間的規定、預繳與結算的時間差等內容、并充分考慮稅收優惠政策,以制定科學、周密的納稅籌劃方案進行合理的繳納稅款;通過對生產經營活動中存貨計價方法、壞賬處理、固定資產折舊方法與費用分攤等的會計處理,實現在不同年度獲得不同的所得稅以達到延緩交稅的目的。

    3.3設立專門的稅務管理機構

    隨著我國企業涉稅業務的日趨復雜化,僅由財務會計人員兼辦稅務工作已不能滿足稅務管理工作的要求,因此企業要設置專門的稅務管理機構、建立合理的崗位體系、并配備專業水平和道德素質高的管理人員。一方面做好單位涉稅事務的日常管理工作以保證企業各項涉稅行為的規范、合法,避免不必要的罰款或滯納金帶來的損失和不利影響;另一方面要建立及時、準確獲取稅收政策信息的渠道以動態的把握國家的宏觀經濟動向和各項稅收政策的變化情況,從而充分運用國家政策指導企業進行稅收的統一籌劃和管理;稅務管理機構還要定期分析單位的稅收實現情況,設置稅負率杠桿,并依據稅負的異常變動情況及時分析、編制和提交稅務分析報告,促進企業稅務管理工作的規范化和專業化。

    3.4建立健全稅務管理機制

    企業的涉稅風險一般來自于經營行為、投資行為、籌資行為、財務核算、發票管理、納稅申報和稅款繳納等環節,是客觀存在的,企業只能采取積極措施對可能產生涉稅風險的各個環節進行防范與控制,努力將涉稅風險降到最低水平,而無法實現完全回避與消除。企業要建立內部稅務審計檢查制度和稅務管理內部控制體制以強化自身的內部稽核管理工作;及時、全面的收集行業相關數據信息,通過分析以會計報表為主的財務資料隱含的稅務風險,強化內部稅務評估水平,努力做好自查、自糾及整改工作;實行授權審批制度與崗位責任制,分配專人負責辦理納稅事項,相關復核人員要認真分析并復核向稅務機關遞交的申報納稅資料,對業務復雜、規模較大的涉稅事項要交由綜合素養高的稅務管理人員審批。

    4結論

    稅務管理是企業財務管理和經營管理的一項重要內容。企業應當在掌握國家各項稅收法規、政策,以及客觀經濟發展規律與稅收分配特點的基礎上,進行科學的稅務管理,不斷規范自身的納稅行為,增強稅務管理水平,優化企業的產品結構、投資方向與產業結構,從而實現資源的優化配置,有效降低稅務風險與稅收成本,進而促進企業的持續、健康發展。

    參考文獻

    [1]王麗.對企業稅務風險管理及其成本的決策分析[J].行政事業資產與財務,2013,(04).

    第6篇:企業稅務籌劃報告范文

    關鍵詞:稅務籌劃顧問;企業管理;價值最大化;控制納稅風險

    中圖分類號:F274 文獻標志碼:A 文章編號:1000-8772(2012)15-0076-01

    隨著經濟體制的改革和會計制度的健全,稅務工作在企業中的地位越來越重要,目前規模以上企業大部分還沒有配備高素質的稅務籌劃顧問,絕大部分人以為稅收只是財務的事,配備稅務籌劃多此一舉,其實這種想法是完全錯誤的。所以,筆者經過分析認為一定要把稅收和經營結合起來考慮,配備稅務籌劃顧問,可以將相關環節有機結合起來,為企業降低稅收風險。

    一、稅收管理的目標

    企業的納稅管理就是企業對本單位稅收工作實施有效管控的一系列方式方法,其根本目標:一是通過節稅達到利潤最大化;二是節稅的同時控制企業納稅風險。

    二、 配備稅務顧問的原因

    1.企業領導對稅務籌劃顧問的認知程度不夠

    企業有了法律顧問還要稅務籌劃顧問嗎?其實法律顧問與稅務籌劃顧問是兩個完全不同的領域,還有的說,我們有財務部門不需要稅務籌劃顧問等。我們先要弄清楚什么是合法的避稅?它是指納稅人根據政府的稅收政策導向,通過經營結構和交易活動的安排,對納稅方案進行優化選擇,以減輕納稅負擔,取得正當的稅收利益。這種行為是在稅法規定的范圍內,當存在多種稅收政策、計稅方法可供選擇時,納稅人以稅負最低為目的,對企業經營、投資、籌資等經濟活動進行的涉稅選擇行為。通常有以下幾種形式:(1)利用稅收照顧性政策、鼓勵性政策進行節稅;(2)在現行稅法規定的范圍內,選擇不同的會計政策、會計方法以求節稅;(3)在現行稅法范圍內,在企業組建、投資、籌資等過程中進行節稅的選擇,舉個例子說明一下。

    案例1:A公司將位于繁華鬧市區價值200萬元的閑置倉庫對外出租,與B物流公司簽訂倉庫租賃合同,租賃期一年,年租金200萬元。計算該公司的應繳納的地方各稅:

    營業稅=200×5%=10萬元

    營業稅金及附加=10×12%=1.2萬元

    房產稅=200×12%=24萬元

    印花稅=200×0.1%=0.2萬元

    如果按照稅務政策的選擇來修改合同,將租賃合同變為倉儲保管合同,經過與B物流公司友好協商,繼續利用倉庫為客戶存放商品,并將租賃合同改為倉儲保管合同,配備保管人員,為客戶提供24小時安全服務,滿足倉儲保管合同的規定;假定為服務收入仍為200萬元,則其應納營業稅金及附加不變,印花稅不變,而房產稅大大減少,具體計算如下。

    營業稅=200×5%=10萬元

    營業稅金及附加=10×12%=1.2萬元

    應納房產稅=200×(1-30%)×1.2%=1.68(萬元)

    印花稅=200×0.1%=0.2萬元

    經過比較可知,租賃轉化成倉儲后,少繳稅款22.32萬元,財務部門只是反應稅收,而不能參與整個經營活動的全過程。

    2.企業稅務管理崗位人員業務水平亟待提高

    案例2:精藝股份(002295)公告,子公司佛山市精藝萬希銅業屬于高新技術企業,由于年末人員變動,公司員工比例未達認定標準規定的“研發人員占企業當年職工總數的10%以上”,佛山市順德區國家稅務局要求其按25%稅率計繳企業所得稅。該公司將補繳所得稅款579萬元。

    該事例說明稅務人員對研發人員占企業當年職工總數的10%以上這項優惠政策把握不夠,才造成企業補繳579萬元的稅款。

    三、配備稅務顧問的作用

    企業控制成本只關注生產及管理環節,而對稅收成本很少研究,不研究稅收政策或者對稅收無知,稅收成本的危害將遠大于經營成本,稅務籌劃顧問的作用就是在企業和生產管理與稅收管理之間搭建一座橋梁,來降低企業稅收風險,使企業效益實現最大化。其作用有以下七個方面:(1)財稅相關的法律、法規咨詢、解釋;(2)稅收優惠政策應用的指導;(3)日常購銷、勞務合同涉稅條款的修改與審定;(4)協助企業對其員工進行財稅法律培訓;(5)協助及指導企業進行稅收健康檢查;(6)特定問題、特定項目出具咨詢意見書、論證分析報告;(7)代表企業參與涉稅談判、溝通事宜,進行納稅籌劃。

    四、稅務顧問的要求

    1.必須受過專業訓練,最好有稅務機關工作經驗,能熟練掌握各種稅收政策。

    第7篇:企業稅務籌劃報告范文

    一、概念界定

    (一)稅務籌劃的涵義。稅務籌劃是稅務會計的兩大基本任務之一,如今無論是國內還是國外,對稅務籌劃的關注與日俱增,可謂是不爭的事實,但不論理論界還是實務界,對稅務籌劃的基本涵義存在較大爭議,仍未達成共識。從基本層面上,稅務籌劃被簡單定義為合法避稅。這種觀點雖然突破了避稅理論的大門,但卻不利于在實務中把持合理與不合理、避稅和逃稅的界限,從而給企業進行稅務籌劃帶來困難,也不利于稅務機關實施反避稅措施。實際上,稅務籌劃的概念是一個不斷演進的過程,隨著市場經濟的逐步深入,競爭機制已經徹底打破計劃制度的束縛,反映在稅收領域,即傳統的“統收統支”的財政體制,也已被社會主義市場經濟的稅收財政體制所取代。企業求生存、求發展,不可避免地要為自己爭取一個最佳的納稅環境,稅務籌劃正是為創造這一最佳環境而服務的。要搞好稅務籌劃,企業首先應轉變觀念,即由對稅法的畏懼、略知、抵觸轉變為對稅法的親近、精通和崇尚。

    筆者認為,納稅籌劃是指納稅人在實際納稅發生之前對納稅負擔的低位選擇。即納稅人在法律許可的范圍內,通過對經營、投資、理財等事項的事先安排和籌劃,以充分利用稅法所提供的包括減免稅在內的一切優惠,從而獲得最大稅收利益。

    (二)內部控制的涵義。內部控制是被審計單位為了保護資產的安全、完整,提高會計信息質量,確保有關法律法規和規章制度及單位經營管理方針政策的貫徹執行,避免或降低風險,提高經營管理效率,實現單位經營管理目標而由治理層、管理層和其他人員設計和執行的政策及程序。對內部控制概念的把握要從以下三個方面入手:①內部控制的目標是提供合理的保證。②內部控制設計和實施的責任主體是治理層、管理層和其他人員。③實現內部控制目標的手段是設計和執行控制政策及程序。

    二、稅務籌劃與內部控制結合可行性分析

    表面上看,二者涵義沒有任何聯系,實際上卻存在許多相似相融之處:

    (一)終極目標一致,即都為實現企業價值最大化。關于稅務籌劃的具體目標,目前有各種表述:稅后利潤最大化、納稅成本最低化、涉稅風險最小化等。筆者認為,由于各個企業的產權結構、規模大小、組織形式、管理水平等存在差異,其稅務籌劃的具體目標也應該有所不同,但終極目標應該具有一致性,即追求企業價值的最大化;內部控制目標是指通過內部控制約束與激勵功能作用的發揮所要達到的目的。只有目標定位明確了,相應的內部控制的內容范圍與控制方式才能確定。在多元利益主體結構中,不同利害關系者對企業權利和經濟利益要求及所承擔責任的不同,使實施內部控制的目的也不同。但是,從內部控制理論的演變過程和現代公司治理結構特點看,內部控制的終極目標卻是相同的,即實現企業價值的最大化,這也是基于價值鏈管理理論的內部控制目標定位。由此可見,稅務籌劃與內部控制的終極目標一致。

    (二)實施原則相似

    1、要遵循守法原則。稅務籌劃的守法原則包括合法與不違法兩層含義。企業進行稅務籌劃應該以國家現行的稅法及相關法規等為法律依據,在熟知稅法規定的前提下,利用稅制構成要素中的稅負彈性等進行稅務籌劃,從中選擇最優的納稅方案;內部控制的制定也要遵守法律要求。

    2、要符合成本效益原則。稅務籌劃要有利于實現企業的財務目標,進行稅務籌劃應遵循成本效益原則,稅務籌劃要保證籌劃取得的效益大于其籌劃成本,即體現經濟有效。企業最關心的是經濟效益,如果單純從控制的角度來考慮,參與控制的人員和環節越多,控制措施越嚴密、復雜,控制的效果就越好,其發生的錯弊現象就越少,但因控制活動造成的控制成本就越高。因此,在設計內部控制時,一定要考慮控制投入成本和控制產出效益之比。

    3、適時調整原則。稅務籌劃是在一定法律環境下,在既定經營范圍、經營方式下進行的,有著明顯的針對性、特定性。隨著時間的推移,社會經濟環境、稅收法律環境等方面情況不斷發生變化,企業必須把握時機,靈活應對、適時調整,以適應稅收的政策導向,確保企業持久地獲得稅務籌劃帶來的收益。內部控制也應該講求時效性,針對一段時間內內部控制的有效性進行評價,如果評價結果不理想,應該迅速做出調整,對內部控制中存在的問題也要及時更正。由于內部控制是控制錯弊的,所以更要注重內控自身的完善性,因此,適時調整顯得格外重要。

    三、稅務籌劃與內部控制的相互關系

    (一)稅務籌劃能夠推進內部控制的有效實施

    1、稅務籌劃可以降低企業稅收不遵從成本,為內部控制的制定和實施奠定基礎。與稅收遵從成本相對立,稅收不遵從成本也是一個較為復雜的概念,簡言之,即企業不遵守稅法規定所發生的成本。因為企業進行稅務籌劃的過程,實際上是一個知法、學法、用法的過程,正如前面稅務籌劃的涵義所言,它以法律為行為準繩,這就大大降低了不遵守稅法的可能性,從而降低了不遵從成本。同時,這也為加強企業內部會計控制的合法、合規提供了良好的思想基礎,法制化水平高的企業無論從制度設計還是執行效果上,都是符合法律規范的,并且也必然是有效的。從這一角度來講,稅收籌劃促進了內部控制的制定與實施。

    2、稅務籌劃能夠降低企業成本,使內部控制的執行在一個較低的成本水平之上。企業的成本中包含納稅成本項目,而且這還是一個大項。企業的競爭力取決于其獲利能力,獲利能力的外顯是利潤,而制約利潤的是成本,可見納稅成本與企業的競爭力息息相關。如何降低納稅成本是關鍵,稅收籌劃起到了這一作用,為企業內部運營降低了成本。與此同時,旨在約束內部運營的內部控制自然獲得了這種“優惠”,可以在較低的成本水平上得以實施。從這個層面上講,稅務籌劃使內部控制的執行基于一個較低的成本水平之上。

    3、稅務籌劃的前提要求有助于內部控制目標的實現。稅務籌劃是一項系統工程,它需要企業有著熟悉法律知識的會計人員,需要健全的財務管理體系,需要完整的會計資料。設立完整規范的財務會計賬表和正確進行會計處理是企業進行稅務籌劃的基礎和前提,只有會計賬表健全、會計行為規范,企業稅務籌劃才有更大的彈性,為以后提高稅務籌劃效率提供依據。而這些為內部控制目標的實現提供了可能性,內部控制的目標是一種合理保證,這一保證包含了保證財務報告的可靠性、保證企業財務體系的健全性,這些都與稅務籌劃的前提要求交相輝映。

    4、稅務籌劃事先安排的特征是值得內部控制借鑒的。從稅務籌劃的概念入手,我們不難發現,稅務籌劃著重強調事先的籌劃,即應在應稅行為發生之前進行謀劃、設計、安排;雖然內部控制理應如此,但反映在現實中,內部控制往往成為查錯補救的事后控制,具有一定的滯后性,這有違內部控制的主旨。內部控制的制定者應從稅務籌劃的經驗中汲取營養,將內部控制真正用于事先控制之中,以發揮內部控制的最大效用。

    (二)內部控制為稅務籌劃奠定了良好基礎

    1、內部控制保證財務資料真實可靠,為稅務籌劃提供切實依據。內部控制目標在于保證財務會計資料的真實可靠,這也是內部控制的最低目標,有效的內部控制必然會保證這一目標的實現。稅務籌劃需要真實可靠的財務會計資料才能保證其籌劃的科學合理,尤其是稅務籌劃涉及預先估計應納稅款、應稅額的正確計算,直接有賴于財務會計資料的質量。

    第8篇:企業稅務籌劃報告范文

    關鍵詞:中小企業 稅收籌劃 策略

    中圖分類號:F276.3 文獻標識碼:A

    文章編號:1004-4914(2010)10-196-02

    中小企業,簡稱SMEs(Small and Medium-sized Enterprises),是指生產經營規模較小,在所處行業中不能起主導作用,對所處行業不產生重大影響的各種所有制和各種形式的企業。

    稅收籌劃(Tax Planning),是企業在稅收法律法規的許可范圍內,以追求企業整體效益最大化為目的,通過對生產、經營、投資、理財等活動的事先策劃和安排,盡可能地節約稅款,以獲得最大稅后收益的管理活動。

    中小企業在國家制定的稅收法律法規的框架內,靈活、合理地進行稅收籌劃,可以使創造的利潤更多地合法留歸企業,既保證了法律的嚴肅性,又維護了納稅人的正當權利,從而引導和促進中小企業健康良性地發展。

    一、我國中小企業稅收籌劃的現狀

    1.中小企業的會計核算具備稅收籌劃的基本條件。會計核算水平決定企業能否開展稅收籌劃以及稅收籌劃的水準。目前,中小企業大都比較重視會計核算,雖然,由于會計核算主體的特殊性,中小企業不像大企業那樣注重對外報告,但一般都比較注重對企業內部的經濟活動控制、納稅管理和財務管理。

    近年來,隨著大、中專院校財經類專業的畢業生在中小企業就業人數的大量增加,使中小企業會計人員的學歷層次和專業水平得到迅速提升;而隨著會計職業資格準入制度和對在職會計人員進行繼續教育等制度的實行,中小企業會計人員的專業素養有了基本保障。這些都為中小企業開展稅收籌劃提供了基本的技術性條件。

    2.中小企業對稅收籌劃存在認識上的誤區。目前,大多數中小企業都非常注重產品開發、市場推廣和企業經營,而對稅收籌劃的作用和重要性卻了解不夠,還存在一些認識上誤區。一是對稅收籌劃概念的認識還比較模糊。許多中小企業弄不清稅收籌劃的真正涵義,不能準確劃分稅收籌劃與偷漏稅的界限,認為只要能不交稅、少交稅,減輕了稅負,就是稅收籌劃;或者認為稅收籌劃就是與稅務機關拉關系、走后門,請客吃飯,以獲得“關系稅”、“人情稅”待遇等。更有甚者,對偷稅漏稅持一種見慣不怪的可接受態度。在相關調查中,對于“您認為企業偷漏稅”的觀念問題,選擇“知道不對,但大家都這么做”的,占69%,甚至有占11%的認為“很正常”,只有27%的人認為是“違法行為”。二是對稅收籌劃的運用理解片面。認為稅收籌劃只與稅款多少有關,只與財務部門相關,沒有把稅收籌劃納入到企業整體的經營活動之中;不是在企業決策、經營活動開始前進行稅收籌劃,做到未雨綢繆,而是在面臨相關的稅務處罰時才想到用“籌劃”來解決,進行超出法律限制之外的“籌劃”活動;部分開始稅收籌劃的中小企業,也對稅收籌劃的成本、風險認識不足,缺乏必要的應對準備。三是對稅收籌劃敬而遠之。由于對稅收籌劃的內涵和意義認識不夠,不少中小企業管理者,往往以為稅收籌劃深奧難懂、高深莫測,需要投入大量的人力和財力,非中小企業可為。與其深究稅收籌劃,不如加強經營、拓展市場,從而忽視了稅收籌劃,忽視了對自己合法權益的有效維護。

    3.中小企業對稅收籌劃存在方法上的誤區。中小企業雖然降低稅負的愿望強烈,卻沒有很好地重視和利用稅收籌劃來減輕稅負,而是多采用一些非正常方式達到目的。現階段中小企業的會計核算中,設置內、外兩套賬目的情形十分普遍,要么自設內、外賬會計,要么自己設置內賬,聘請外部記賬機構記錄外賬,會計作假情形較嚴重。這在我們的調查中也得以印證,如在“若想減輕稅負,主要途徑是什么”的回答中,90家企業有44家明確選擇是“設置內、外兩套賬目”占49%,另有22家選擇了“托熟人,找關系”占24%。虛假的會計信息,造成中小企業會計報告的目的單一,作用被弱化,主要是為了滿足納稅的需要。在調查的90家企業中,有78家認為會計報表的主要用途是“納稅申報”比例高達87%。

    這種狀況,也造成中小企業偷漏稅的普遍存在,如在“您認為目前中小企業偷漏稅現象如何”的問題中,被調查的中小企業會計中,認為“非常普遍”的有56人,占62%;認為“較普遍”的26人,占29%;僅有8人選擇了“很少”。這種普遍存在的內外賬現象和超高的偷漏稅比例,反映了中小企業減輕稅負在方式方法的極大誤區,當然也從另一個角度折射出中小企業減輕稅負的強烈現實需求。

    4.中小企業開展稅收籌劃的愿景強烈。首先,偏重的稅負使中小企業降低稅負的愿望相當強烈。根據有關資料顯示,從總體稅收負擔水平上看,中小企業稅收占銷售收入的負擔率為6.81%,高于全國各類企業6.65%的水平;稅收占資產總額的負擔率4.9%,高于全國1.91%的水平;稅收與利潤的比率為119.6%,高于全國99.9%的水平。因此,中小企業降低稅負的呼聲很高。從我們的實際調查來看,在“認為國家對中小企業扶持的最好體現是什么”的回答中,90家企業中有62家選擇了“降低稅負”占69%,其比重是相當高的。其次,伴隨著人員素質的提高,中小企業依法納稅意識明顯增強,進行會計、稅收咨詢的需求也日趨增加,更愿意通過稅收籌劃,走合法降低稅負之路。我們的調查結果顯示,60%的中小企業有“進行稅務咨詢的需求”,咨詢的內容主要集中在“稅收政策”(49%)、“稅收籌劃”(38%)方面,63%的中小企業“經常”或“偶爾”接受“會計咨詢服務”;還有22%的中小企業雖然沒有接受過,但表示“有需求”。這些,都明顯地反映出中小企業提高會計核算水平和納稅管理水平、合法降低稅收負擔的強烈愿望。

    而且,調查中還顯示出中小企業的會計人員自我學習意識非常強烈,有高達80%的會計人員通過網絡渠道主動學習,獲取稅收政策,高于從稅務部門宣傳窗口――辦稅廳獲取稅收政策的比重。尤為可喜的是,一部分中小企業已經嘗試開展稅收籌劃,并聘請稅收顧問和稅務等加以協助。

    5.中小企業面臨稅收籌劃外部環境的約束。稅收環境的優劣,是直接制約稅收籌劃發展的外部條件。目前,我國稅收制度和稅收征管中還存在不少問題,這在很大程度上不利于中小企業稅收籌劃的開展。在調查的接觸中,我們了解到,很多會計人員都希望有個良好的納稅環境,能夠通過正常合法的渠道降低稅負。但是,實際的稅收環境,卻又使他們對稅收籌劃持懷疑觀望的態度,對目前的稅收籌劃環境明顯缺乏信心,其中尤以對稅收征管不規范為最。

    實際調查結果中,對于“目前中小企業納稅存在的問題”,有73%的企業選擇了“稅收征管不規范”;而在“企業偷漏稅的原因”的調查中,選擇管理不嚴格的也是最多的占60%。這都說明稅收征管不規范現象在中小企業的納稅管理中比較嚴重。不規范的稅收征管行為,會抵消中小企業稅收籌劃所能獲得的利益,也使中小企業尋找中介機構進行業務咨詢和精心進行稅收籌劃的積極性大為降低。而且,現實中客觀存在著部分偷漏稅行為得不到及時有效遏制的現象,這種成本低廉的違反稅收法規的行為,使部分不按牌理出牌的企業獲得了一時的利益,在一定程度上起到不良的示范作用,就像生態平衡遭到破壞一樣,會對稅收的征管產生諸多負面影響,形成一種“破窗”效應,被其他納稅人效仿,損害整個稅收環境。目前不少中小企業熱衷于與稅務干部搞好關系,或設置內、外兩套賬以偷稅漏稅款而不重視稅收籌劃,就與此不無關系。由此,使許多中小企業管理者失去了對稅收籌劃的興趣和信心。

    二、我國中小企業稅收籌劃的策略

    1.做好財務管理工作。作為稅收籌劃的基礎工作,首先是要求中小企業做好基礎的財務管理工作,規避涉稅風險。這包括以下方面:建立、健全會計賬簿,做好會計核算的基礎工作,避免稅務機關因企業賬目混亂,或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全而采取核定征收辦法;不同稅種的項目、同一稅種的不同稅率項目、征免稅項目等要分開核算,避免因劃分不清而從高計征稅款;按稅法規定提足有關費用和折舊,因為根據稅法規定,納稅人對應列支、攤銷、計提的折舊及各類費用,如果沒有提足,在稅務機關匯算清繳時,少提的部分不允許補提、補攤;對需要報稅務機關審批后才能扣除的費用、損失、虧損一定要及時報批,按期計提和彌補;對按稅法規定可以享受減免稅優惠的項目,一定要按期履行有關手續,否則,過了報批減免期,就不能享受優惠;依法取得、保存和使用普通發票和增值稅專用發票;按規定安裝、使用稅控裝置;關聯企業之間的業務往來,按照獨立原則收取或支付價款費用等等。這樣,既可以提高中小企業的財務管理水平,又可以降低涉稅風險,避免發生不必要的經濟損失。減少了損失,也就是增加了收益。

    2.做好納稅管理工作。稅收懲罰如稅收滯納金、稅收罰款、稅收保全和稅收強制執行措施等,都是企業的稅收額外支出,應盡量避免。中小企業在經營管理中,必須遵守稅收法律、法規和政策,依照《稅收征管法》管理好企業的納稅事項。如及時進行稅務登記和告知賬戶信息;在規定的納稅期限內辦理納稅申報,報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關要求的其他納稅資料;及時足額繳納稅款;因特殊原因需延期申報或延期納稅的,按規定程序辦理相關手續等,避免相關的稅務懲罰。

    尤為重要的是,中小企業務必避免偷、漏、抗稅等違法行為的發生,這不僅會招來嚴厲的稅務懲罰甚至刑事責任,也會給企業帶來極壞的社會負面影響,不利于企業的可持續發展。須知道,野蠻者抗稅,愚蠢者偷稅,糊涂者漏稅,而聰明者進行稅收籌劃。

    3.建立良好的稅企關系。良好互動的稅企關系,對每個企業都非常有用,如能經常得到納稅輔導,及時了解最新稅收政策變化,充分享受稅收優惠;可以盡量減少納稅檢查,在稅務機關的自由裁量權中得到更多照顧,獲得較高的納稅評價;對納稅人設計的籌劃方案,提供“把關”服務,避免籌劃失誤等。因此,中小企業在公共關系處理中,應注意培育和建立良好的稅企關系。

    首先,明確企業在稅收征納關系中的位置。在稅收征納的法律關系中,企業是被管理對象,應服從稅務機關的管理,積極配合稅務機關的工作,嚴格按照主管稅務機關的要求,履行好自己的納稅義務。

    其次,加強溝通,增進交流。經常與稅務機關聯系,保持接觸,主動溝通。一方面讓稅務機關了解和熟悉企業的生產經營、財務核算、稅款繳納等狀況;另一方面,企業辦稅人員、財務主管人員等,應加強稅務方面的業務學習,通過與稅務機關打交道的過程,熟悉辦稅程序和稅務機關的工作特點。

    第三,對某些不正當的稅務行為要善于說“不”。在與稅務機關的工作往來中,有時候會出現稅務人員不規范的征稅行為,甚至是不正當的行為,企業一方面要“敢于”說不,另一方面更要“善于”說不,做到既維護自身的合法權益,又不損害稅企關系,從而始終保持企業良好的納稅環境。

    4.企業不能單純以降低某個時期、某個環節、某個稅種的稅負為目標。企業要達到的最佳籌劃效果即財務目標最大化。稅務籌劃時,必須統籌安排,著眼于降低企業整體稅負,而非僅僅減少某個時期、某個環節、某個稅種的納稅,才能防止陷入“稅法陷阱”,多繳“冤枉稅”。稅務籌劃作為財務管理的一部分,必須服從于企業財務管理的總體目標,節稅只是增加企業綜合經濟效益的一個途徑、一個方法。中小企業設計稅務籌劃方案時,如果某個時期、某個環節、某個稅種稅負降低了,卻引起了其他時期、其他環節、其他稅種稅負提高,就不能帶來資本總體收益的增加,可能還會使企業整體稅負更重,得不償失。所以,不能僅把眼光盯在局部納稅最少的方案上,而應考慮企業總體發展目標,選擇有助于企業發展,能增加企業整體收益的方案,這個方案不一定是稅負最輕,但能使企業經濟效益最大。

    5.不應忽略享用稅收優惠政策潛在的機會成本。當前,我國稅制正處于日趨完善階段,稅收優惠政策的調整比較頻繁,所以,對優惠政策的享用需要充分考慮機會成本問題。前文已經談到稅務籌劃成本包括顯性成本和隱性成本,而隱性成本一般容易被忽視。如果稅收優惠政策的期限很短,中小企業為了享用這種優惠政策,必須對原有經營結構做大的調整,則付出的機會成本就很大,并且,很多稅收優惠有期限限制,一些沒有期限限制的優惠政策,存在隨時修改的可能性,因此,都存在機會成本問題。企業在籌劃時,必須認真進行成本效益分析,判斷經濟上是否可行、必要,能否給企業帶來純經濟效益的增加,只有稅務籌劃的顯性成本加隱性成本低于籌劃收益時,方案才可行,否則應放棄籌劃。選擇稅收優惠作為稅務籌劃突破口時,應注意兩點:企業不能曲解稅收優惠條款,濫用稅收優惠,以欺騙手段騙取稅收優惠;企業應充分了解稅收優惠條款,并按規定程序進行申請,避免因程序不當而失去應有的權益。

    三、結論

    在中小企業的發展過程中,稅收,作為一項無可逃避的法定義務,必然對中小企業的經營決策和經營成果都產生重要影響。良好的稅收籌劃,可以有效地減輕稅收負擔,增加財務收益,使中小企業的經濟利益合法地最大化,從而更好地解決目前在中小企業中普遍存在的資金瓶頸問題,引導和促進中小企業的健康發展。

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    10.劉劍文.稅收籌劃:實現低稅負的專業活動.中國稅務,2007

    第9篇:企業稅務籌劃報告范文

    關鍵詞:煤炭企業 稅收籌劃 分析

    一、前言

    稅收籌劃是企業在合法狀態下對企業的生產經營活動進行提前籌劃和安排,促進資源的更好配置,以實現降低企業稅負和提高企業效益的財務行為。稅收策劃的根本目的就是為了“節稅”,因此,其一切籌劃工作的出發點就是在遵循稅法和其他相關法律法規的前提下,盡可能的使用多種節稅措施處理企業的生產經營事務。煤炭企業是我國的基礎產業,在推動國家經濟發展上有著非常重要的作用。對煤炭企業進行稅收籌劃,靈活運用稅收籌劃對企業開展節稅工作,對于實現煤炭企業的平穩發展有著重要意義。

    二、 稅收籌劃在煤炭企業中的應用

    稅收籌劃主要是應用在煤炭企業的籌資、投資和經營三個過程中?;I集資金是企業得以建立和開展經營活動的前提和基礎,對于企業的發展起著不可替代的作用。煤炭企業是我國基礎企業,建設周期長、投入資金大,兼有資金密集型和勞動密集型企業特點,需要的資金也相對比其他小型企業多得多。若在這個過程中能夠合理使用稅收籌劃來降低企業的籌資風險,對于促進企業健康發展將有直接的推動作用。投資是企業經營活動中最重要的一個環節,通過在充分了解和熟悉國家稅收相關優惠的前提下對企業進行針對性的稅收策劃,能夠在很大程度上降低整個企業的投資成本,實現提高企業經營效益的目的。如國家對企業的生產設備投資有專門的優惠政策(見于《企業所得稅法》),若煤炭企業在進行技術改造過程中學會充分了解這些優惠政策后制定相對的稅收籌劃指導實踐,必將能夠有效的提高煤炭資源的回收率。煤炭企業經營環節也是稅收策劃應用的主要內容。企業稅收籌劃工作始終貫穿在整個經營活動中,影響整個經營活動開展的進度和經濟效益,并在這個過程中直接影響到企業的納稅額。如稅法沒有將經營活動中的一些器具和工具歸入企業的資產中,不作為應納稅成本的一部分,所以,在計算企業經營活動的納稅額時,能夠將這些工具作為低值易耗品處理,那么將直接為企業減少了很大一部分納稅成本。

    三、促進煤炭企業稅收籌劃發展的措施

    (一)制定和完善有針對性的內部控制制度

    建立針對煤炭企業經濟發展的內部控制制度,是確保企業稅收籌劃能夠順利完成的前提和基礎。在制定和完善針對煤炭企業的內部控制制度后,才能夠確保在稅務籌劃出現問題時盡快提出有針對性的解決措施。企業內部與稅收籌劃相關的內部控制制度一般有責任制度、法律制度、審批制度、報告制度以及崗位授權和權力制衡等多種不同類型的制度。企業相關稅務人員在進行稅務籌劃過程中能夠全部按照這些制度要求進行籌劃工作,將能夠有助于籌劃運作流程的順利進行。另外,煤炭企業在進行稅務籌劃過程中,應該做到企業內部部門之間能夠有效溝通和協作。稅務籌劃的范圍為整個企業的所有經營活動,因此也決定了在進行稅務籌劃時,稅務籌劃人員需要與企業其他部分的人員進行協作交流,通過在與不同部門人員交流過程中了解部門具體業務信息,為稅收籌籌劃工作提供更加真實和有力的參考依據,增強籌劃的科學性。

    (二)加大企業稅收籌劃重視度,培養更多專業人才

    稅務籌劃在我國企業推行已經有一段時間,各大企業對稅務籌劃也有最基本的了解,但是相對于認識度較高情況而言,大多數企業,如煤炭企業在稅收籌劃的接受度和重視度上就比較低。很多煤炭企業甚至一直以來均沒有設置有專門負責企業稅務管理的稅收籌劃機構,使企業的稅收籌劃工作進展較慢。所以,針對這種現象,為了更好的發揮籌稅收籌劃在煤炭企業中的作用,首先要求煤炭企業高級管理人員加大對稅收籌劃的重視度,立即設立專門的稅收籌劃機構或者對已設計機構的管理模式進行適當的調整,將依附于其他機構的財務稅收管理機構分離出來,設置成為一個獨立且專門負責企業稅務工作的機構,逐漸發揮其降低企業稅務的作用。其次還需要采取多種措施培養出更多的高素質稅務籌劃專業人才。具體要求是在聘請籌劃人才時門檻必須要標高,盡可能聘請同時具備會計、稅務以及法律等多個不同領域知識的綜合型人才。為企業稅收籌劃的更好發展提供堅實的人才基礎。

    (三)關注稅收籌劃風險,加強風險管理力度

    稅務籌劃風險是稅務籌劃過程中必然會出現的一種正?,F象,所有企業在進行稅務籌劃過程中,必須要認識到風險對整個企業稅務和財務的影響,給予更大的關注和重視。但是,若單純只是給予稅收籌劃風險相比于過去更多的關注和重視,對于推動企業稅務籌劃工作來是遠遠不夠的。企業需要在充分認識到稅收籌劃風險的基礎上學會充分利用現代各種先進技術和設備對風險進行檢測和評估,通過利用一套安全、快捷、經濟以及科學的風險檢測和預警系統對煤炭企業的稅務籌劃風險進行提前的預測和評估,提前感知潛在的風險對其進行實時監控,并提前制定出預防和控制風險的方法,做到未雨綢繆。如此能夠保證一旦風險發生,將能夠第一時間做出回應,將損失降到最低。

    (四)采用整體性思想進行企業稅收籌劃設計

    企業稅收籌劃工作并不是一個單獨的存在,而是一個有機的整體,內部由多個不同的結構組成。因此,在進行企業稅務籌劃設計過程中,必須將稅收籌劃包含的多個相關結構全部納入設計內容中,成為整個稅收籌劃一個不可缺少的組成部分。由于企業稅收籌劃并不是一個脫離于企業其他部門的存在,在籌劃過程中需要企業其他部門進行友好協調合作,因此,只有在籌劃設計過程中,使用整體性或者綜合性的思想進行設計,將其他部門各項相關工作納入籌劃設計過程中,如此才能夠保證籌劃工作的順利開展和目標的更快實現。另外,企業稅收籌劃設計時必然要包含很多種不同的稅種,若在籌劃設計過程中單純的針對某一稅種或者著眼于某一階段的節稅進行籌劃,那么在解決實際稅收工作過程中是勢必會碰見諸多由其他稅種引發的問題。所以,必須要根據企業的最終戰略目標對企業稅收進行綜合策劃。簡單來說就是,企業稅收策劃的根本出發點應該是降低企業整體稅負,而不是單純的降低某個稅種稅負。

    四、結束語

    總而言之,煤炭企業進行稅收籌劃的根本目的就是為了降低企業的綜合稅負,實現企業經濟效益最大化。所以,在進行稅收籌劃時必須要嚴格國家法律、法規進行籌劃,禁止通過其他不合法的方式進行籌劃,防止企業稅收籌劃風險發生,給企業財務稅收帶來極大的損害。另外,為了使稅收籌劃能夠真正發揮其降低企業稅負的作用,煤炭企業在進行稅收籌劃時必須要堅持以國家政策為準繩,走合法道路。在熟讀國家各種與稅收相關的法律法規后,制定出有效降低企業稅負的策略,如此才能夠有效的避免節稅風險,真正實現降低稅負的目的。

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