財務精細化管理論文精選(九篇)
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第1篇：財務精細化管理論文范文
上述問題存在的原因是多方面的，有預算編制不細的問題，也有預算執行不力的問題。部分項目經費缺乏使用細則，隨意性開支過大；也有一些項目經費的管理辦法或細則得不到有效落實，致使已經制定好的預算成了一紙空文。
（一）再造財務制度及工作流程
學校財務雖然有很多制度，但不夠細，難于實施，也沒有相應明確的工作流程。為了使財務制度容易實施，對學校財務制度進行重新再造，主要是制訂實施細則及明確工作流程。每條制度都配工作流程，有的制度配一個工作流程，有的制度配多個工作流程。
（二）建立100個經濟控制點
根據學校經濟業務和管理的特點，將學校的費用支出分成人員支出、日常公用支出、項目支出和其他支出四大經濟控制點，每一大類經濟控制點又分成若干小項的經濟控制點，共建立100個經濟控制點。這100個經濟控制點落實到學校各主管副校長及其管轄各部門上，也就是說學校每一個主管副校長及各部門均按這100個經濟控制點來進行控制費用開支。
（三）實行部門預算
實行部門預算，主要是為了將100個經濟控制點落實到每一個部門，讓每一個部門負責人參與學校的財務管理，充分發揮其當家做主的主人翁精神，使學校財務管理公開化、民主化，樹立節約意識。主要做法是將100個經濟控制點列入預算中，采用零基預算編制方法，各部門根據學年度本部門工作計劃等情況，預計本學年度可能發生的各項費用支出進行編制。編好后上交財務部，由財務部匯總，財務部根據學校資金情況、費用支出的輕重緩急，提出預算建議方案，然后召開預算編制說明會議，各部門根據本部門編制的預算和預算建議方案對各項費用支出進行辯論說明。學校領導聽取辯論說明后再根據學校收入情況平衡各部門預算，交教代會通過后下達預算指標。財務部按部門預算嚴格控制支出，無預算、超預算不開支。
（四）成立預算委員會
成立預算委員會，主要是強化我校民主理財、財務公開和財務決策參謀，更好地實施財務精細化管理。預算委員會主要負責學校預算的審議和修改。學校部門多，每個部門都按100個經濟控制點來編制預算并以此控制支出，財務人員由于沒有參與其業務開展，難免無法全面了解其支出的必要性和合理性，通過預算委員會來審議，可以充分發揮預算的監督作用，使預算編制更合理、更科學。預算委員會由學校領導、中層干部代表和教職工代表組成。預算委員會定期召開會議審議預算。年度預算至少每年召開一次，月份預算每月召開一次。
（五）建立財務支出預警控制系統
為了更好地落實部門預算，使各部門做到支出心中有數，防止超支，建立財務支出預警控制系統。財務支出預警控制系統主要包括，一是制定《部門預算實施辦法》，對預算內支出、預算外支出和超預算支出的執行做出了規定，特別是對超預算支出進行嚴格控制，要求超預算的支出由部門填寫《追加預算審批表》，交財務部匯總，由校長會議研究批準后方可執行；二是制定《控制點財務控制和分析制度》，對部門的各項支出編制《部門支出預警分析表》，按月發送給各部門負責人及其主管副校長，使各部門負責人及其主管副校長對支出進行有效控制。
三、實施財務精細化管理取得的效果
（一）學校財務管理流程化和科學化
通過再造財務制度及工作流程，實施財務精細化管理，掃除了財務管理盲區，并將財務制度及工作流程上墻張貼和掛網供教職工學習，使每一個教職工都清楚報賬的流程，任何財務人員在財務的任何崗位都明白該崗位的工作方法及流程，使得財務管理清晰化和科學化。
（二）預算編制和控制更加精細化
將學校收支大項目，通過預算分解細化指標，并落實到學校各主管副校長及其管轄各部門上，通過明細的預算編制和執行的控制點，使預算編制和控制更加精細化，更具操作性。
（三）預算編制和支出更加合理化、科學化，費用開支降低效果明顯
實行部門預算，不僅讓部門負責人參與學校的財務管理，樹立節約意識，同時也使預算編制和支出更加合理化、科學化，通過層層控制預算，費用開支浪費現象大大降低，有效降低成本。
（四）財務管理更加民主化、公開化
學校成立了預算委員會，預算委員會成員參與學校財務管理，對民主理財、財務公開和財務決策起到參謀作用，使財務管理更加民主化、公開化。
（五）大大加強了學校財務風險控制
第2篇：財務精細化管理論文范文
1．公開招標采購模式
醫療物資公開招標是指醫療衛生機構依法以招標公告的方式邀請不特定的醫療物資供應商參加投標的采購方式。醫療衛生機構采用公開招標方式必須在規定的媒體上招標公告，以及招標項目采購的醫療物資技術質量要求、供應商資格認證標準及相關招標報價要求等。
2．邀請招標采購模式
醫療物資邀請招標是指醫療衛生機構依法從符合相應資格條件的供應商中隨機邀請三家以上供應商，并以投標邀請書的方式邀請其參加投標。招標采購模式在很大程度上規范了所需采購的醫療物資的質量標準，同時降低了采購成本，但采購周期較長，采購過程中招標所需的各項費用在采購成本中占比較大。因此，現階段我國省市級醫院、大型醫療機構通常采用招標模式進行醫療物資的采購工作。
二、我國醫療衛生機構采購醫療物資過程中存在的問題
（一）采購審批程序繁雜，采購周期長
對于傳統的分散采購模式，從科室提交醫療物資采購需求，一般情況下需要經過該科室分管領導審批，醫療物資管理部門或采購部門審批，采購入庫后科室領取使用還需要醫療機構倉儲部門的審批登記。而對于招標采購模式，在采購初期需要對醫療物資整體需求進行預算，制定采購招標公告和招標文件，同時采購單位需在省級以上人民政府財政部門指定的采購信息媒體招標公告，期限不少于7個工作日。繁瑣的采購審批流程和較長的采購周期造成醫療物資的供給嚴重滯后，影響到醫療衛生機構正常持續的經營活動。
（二）采購成本及費用難以控制
對于傳統的分散采購模式，由于受到單次采購量的限制，采購成本通常比集中招標采購方式高，且受到醫療物資市場價格波動因素的影響較大。對于招標采購模式，醫療衛生機構前期需要對醫療物資供應市場進行充分的調研，并需要較為準確地預測一個周期對醫療物資的使用及消耗量。與此同時，還需要打通和維護政府及媒體關系。在采購過程中將消耗大量的人力、物力，造成醫療衛生機構難以控制和核算自身采購成本，而采購成本的提高往往會變向轉嫁給病人，這極大地影響了醫療衛生機構和病人的利益。
（三）醫療物資專業性強，采購質量難把關
無論是傳統的分散采購模式，還是招標采購模式，醫療物資的采購專業性較強，而醫療衛生機構負責采購的部門和人員專業素質參差不齊，對醫療設備、藥品及醫療器具的質量好壞、品質優劣難以把握，很容易因為采購醫療物資的質量問題造成醫療事故，不但危害到病人的生命安全，還損害了醫療機構的聲譽。
（四）醫療物資采購制度不健全對于現階段我國衛生機構醫療物資的采購模式，采購活動通常牽扯到多個部門的利益。在采購制度不健全的情況下，一方面醫療衛生機構對采購活動及采購費用的管理和控制難度很大；另一方面很容易造成采購人員勾結醫療物資供應商，進行暗箱操作，騙取醫療衛生機構的采購經費。
三、國外先進醫療物資采購模式分析
對于醫學發展十分成熟的發達國家，高效、低成本、精細化的醫療物資采購模式極大地促進了其醫療服務行業的日益進步。例如，美國醫療物資專業化的集團采購模式存續了近百年，每年為美國醫療機構節約近30%的醫療物資采購成本。下面就對這種先進的、專業化的采購模式進行分析。醫療物資集團采購模式是指由一家大型醫療機構或多家中小型醫院成立集團采購組織（簡稱“GPO”），醫療機構通過集團采購組織購買其所需的醫療設備、藥品等醫療用品。集團采購組織通過集中一定數量醫療機構的采購需求與醫療物資供應商談判采購價格，確定采購價格后，集團采購組織根據其集合的醫療機構購買量和已經確定的價格同供應商簽訂采購協議。之后，通過該集團采購組織進行采購的醫院將會根據協議價格直接向供應商購買其所需的醫療物資，同時由專門的商業組織承擔物流配送服務。專業化的集團采購組織承擔了醫療物資采購活動的交易管理職責。一方面，集團采購組織通過為醫療物資供應商提供穩定的銷貨渠道和銷售價格來收取管理費用；另一方面，醫療機構通過集團采購組織同供應商簽訂大批量的采購協議，提高了自身的議價能力，有效地降低了采購成本，穩定了醫療物資采購市場的價格和交易量，減小了整個市場的價格波動風險。
四、實現醫療物資采購精細化管理的建議
（一）成立專業化的采購團隊
構建專業化的醫療物資采購團隊是實現醫療物資采購精細化管理的重要基礎。采購團隊在采購工作中的主要職責包括：在醫療物資采購初期，對供應商資質、信譽及規模進行充分調查；對所需采購醫療物資的行業價格、供應量進行全面分析；對醫療衛生機構歷史采購量、使用量及庫存量進行數據分析，并對醫療衛生機構下一個采購年度醫療物資的需求量進行合理預測；結合醫療物資市場情況及自身需求制訂采購計劃及方案。
（二）發掘高效集中的采購模式
高效集中的采購模式是降低醫療物資采購成本的重要途徑。對于大型醫院成立的采購團隊或是中小醫療機構自發形成的行業采購協會，集合該醫院或該地區醫療機構對醫療物資的采購需求，采用詢價招標的方式，同中標的多家供應商簽訂總采購合同，并同各醫療機構簽訂提貨協議。采購團隊或采購協會通過集合采購提高自身議價談判能力，并聯合銀行等金融機構為醫療物資使用機構提供采購融資服務，達到物品使用效率和資金應用效率共同最大化。
（三）建立完善的采購審計和監督體系
建立完善的醫療物資采購審計和監督體系是維持醫療衛生機構采購工作持續穩定開展的重要決定因素。首先，要成立采購團隊相對應的采購監督部門，監督部門中應設立采購價格審核、醫療物資質量審核及招標流程監督等專職崗位，培養相關崗位專業技術人才。其次，建立和完善采購組織的相關工作制度，其中包括招標會議制度、物流監管制度及資質認證制度等，充分發揮審計監督機構對醫療物資采購的監管審查職責。最后，開放及擴大醫療機構民主監督的渠道及范圍，積極推行公開化的采購群眾監督制度，形成專職部門、群眾監督、輿論監督相結合的監督管理機制，使得醫療衛生機構的采購活動更加規范、專業和高效。
五、小結
第3篇：財務精細化管理論文范文
關鍵詞：高校師資培訓；財務管理；科學項目。
一、高校師資培訓項目財務管理的重要意義。
財務管理在高校師資培訓項目管理中起著舉足輕重的作用。高效的財務管理制度是培訓項目順利運行的保障，能夠有力推進項目的完成，保證各個環節之間的協調，保證教學過程的實施，又能高效利用項目資金，將經費的使用效益最大化。加強項目財務管理，使其適應項目實施的需求，對財務制度進行改革和創新，對培訓項目的推動和實施起著至關重要的作用。
科學項目財務管理制度，有助于決策者進行有效的協調和控制。項目負責人根據財務管理信息來做出正確的決策，對項目進行統籌規劃。這對項目的實施起著重要的導向作用。項目負責人根據財務評價反饋機制，對項目實施的硬件和軟件等方面進行調整和控制，對于資金的使用，要合理、合法、透明，確保資金的有效利用，對于資金過度增長的方面，要及時的控制比例，壓縮開支。采取有效的措施，將資金用對地方，提高教學投入，保證培訓的質量。
這樣會有助于高校師資培訓項目管理的精細化?？茖W的財務預算以及完善的評價反饋機制，嚴格資金的有效使用，有助于形成完善的內部控制機制，對薄弱的環節進行加強和改善，將資金使用到每個需要的項目上。對項目的各個環節，進行精細化的管理，理順各種財務關系和每項資金使用，促進培訓項目的順利實施。
二、采取切實措施加強高校師資培訓項目財務管理。
（一）加強財務人員業務素質建設。
財務人員的基本素質和業務能力在財務管理中發揮著重要的作用。培訓項目財務管理是對整個培訓過程所作的綜合性管理。重視財務管理是對培訓工作的有力保障。只有從思想上重視財務管理，才能對財務管理工作進行全面改進。
否則會造成?？畈荒軐Ｓ?、資金浪費等不良情況。因此，只有強化財務管理的重視程度，提高財務人員的業務素質，才能從根本上提高效率和財務管理水平。
1.加強財務人員職業道德教育，樹立正確的價值觀和職業觀，嚴格按照財務法規定履行職責，客觀公正地搞好服務，并抵制不正當的違法行為和財務糾紛。
2.財務人員要具備處理復雜經濟財務的能力，具有良好的溝通和表達能力。同時，要具備較強的團結協作意識，正確融洽地處理好上下級之間、部門之間、單位內外的關系，樹立財務人員良好的社會形象。
3.組織財務人員進行培訓，學習稅務、法律、審計等方面的相關政策法律規定以及發達國家財務管理工作的先進經驗，充實業務，更新理念，提高財務人員的綜合素質。
（二）科學預算，嚴格資金的使用和控制。
項目管理機構財務部門收到上級下達的文件后，根據要求，及時做好項目實施之前的預算，合理分配資金。同時，根據培訓任務、費用支出、概算和有關財務標準等，編制項目管理費支出預算表，上報上級領導審批。開支預算批準后，項目組要嚴格執行。確實需調整的預算，再次按照原報批程序上報審批。管理費用支出預算總額不能超過文件規定的項目管理費用總額。財務部門可進一步量化、細化和優化經費開支，編制各分項經費明細預算，報上級行政部門審批后執行。
1.堅持科學預算。在培訓項目實施之前，根據培訓時間的長短、培訓方案的設計等材料，按照各項費用支出門類、支出數額等，科學編制項目資金需求及分配預算。做好培訓前的資金籌劃工作，明確資金用途，提供清晰的思路。
做好預算工作，我們要做到：一是要做好預算審查。預算是培訓經費管理的核心，也是項目管理機構財務活動的指示牌，調節和控制經費運行的目錄表。在項目啟動之前，培訓實施單位將財務預算上報上級行政部門審核。審批經費預算時要看是否按照要求安排經費，各個類別的經費是否合理。二是把好借款控制關。借款即開支，為避免開支超額，要嚴格控制開支，必須嚴格控制借款。要按預算借款，這樣才能保證經費預算的合理實施。要結合培訓任務和進展情況，制訂出科學合理的階段用款計劃，經項目實施單位負責人批準后，項目承辦機構才可向上級財務部門借款。要做到既保證完成培訓任務的資金需求，又不造成資金閑置。
2.嚴格資金控制。財務管理中的資金控制也是非常重要的環節，這有利于財務部門及時做好資金使用的調控，確保預算的合理支出。一是要做好審核報銷。審核報銷是控制費用使用和確保資金使用的重要環節，通過嚴格審核，來確保培訓項目資金流動的合理性以及合法性。這就要求財務人員要明確工作職責，要有處理復雜事務的能力，不能因為人情的關系，而遷就對方，更不能以權謀私，造成資金流失。在審核過程中，要嚴格報銷單的審核，不符合條件的不報銷。建立請示制度和聯簽制度，根據支出金額的數量，申請上級領導資格審批。這樣，形成層層審批的情況，防止一人武斷造成決策失誤給培訓項目帶來損失。二是做好檢查考評?？茖W合理的預算考評制度是指導項目做好各項預算考評工作的行動指南。衡量預算執行情況如何，主要的評價標準是，每一項的花費是否超過預算，經費的使用是否合理，收支是否平衡，執行預算的監督機制是否完善等。一方面，財務部門要做好階段性的財務分析報告，先從自查做起；另一方面，上級財務部門要督查有力，不定期地進行分支部門的財務運轉情況，看是否保證?？顚Ｓ?，是否各個類別的經費未超過預算。我們也可以將信息管理系統先進技術把項目預算考評納入進來，這樣便于我們統籌經費使用，而且有利于我們在制度上將流程和控制環節加以優化，將預算考評數據建立專門的數據庫，整合所在單位考評指標和標準體系，達到資源共享的目的。
（三）評價與反饋。
評價和反饋機制是高校師資培訓財務管理制度持續發展的關鍵所在。財務報告資料和信息確保準確完整，而且要公正、公開、透明。建立嚴格科學的評價制度，對年度預算考核和項目績效評估進行分析和評價，將分析的結果和績效相結合，進而對培訓項目績效目標進行反饋和修正，使得財務制度不斷地完善。健全監督機制，運行合法資產，對資產的使用進行嚴格控制。審計部門要不定時對項目財務進行審計，及時發現內部控制的薄弱環節，將其加以改進和完善。建立評價和反饋機制，有助于提高財務管理水平和可持續的發展能力。
（四）加強財務檔案信息化建設。
財務檔案信息化是檔案工作現代化的表現形式，是社會信息化發展重要組成部分。隨著社會信息化的發展，檔案的傳統基礎管理朝著檔案信息化方向邁進，提高檔案的信息化現代化程度。首先，利用網絡平臺整合檔案信息資源，將電子文件歸檔管理，建立檔案信息化資源數據庫，實現資源電子檔案資源共享，提高財務辦公效率。其次，加強檔案數據庫建設，實現檔案信息資源共享。檔案數據庫是檔案儲備的有效途徑，將傳統檔案電子化，加快信息流通，提高效率。三是搞好檔案業務數據建設，加強檔案網站建設通過檔案管理系統加強管理，推動檔案信息化工作的開展。方便各部門從網上查檔和了解檔案信息資源，更好地為財務管理和高校培訓項目服務。
結束語。
伴隨著財政體制改革的不斷深入，高校師資培訓項目財務管理須不斷強化模式，加大改革力度，堅持?？顚Ｓ?、科學預算，建立公正透明的績效評價反饋制機制，合理使用資金，將資金利用最大化，以保證培訓質量，提升高校師資教育能力和水平。
參考文獻：
[1] 王鴻艷。關于高校財務管理模式改革的探討[J].經濟師，2011，（10）。
第4篇：財務精細化管理論文范文
【關鍵詞】 納稅遵從度； 隨機前沿分析； 排序算法； 實證研究
中圖分類號：F230；F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2016）07-0098-05
一、納稅遵從度文獻綜述
納稅遵從又稱稅收遵從。2002年我國明確了納稅遵從包括及時申報、準確申報、按時繳納三個基本要求。納稅遵從度是指納稅人遵從稅法，自覺依法納稅的程度。在我國，由于各種“跑、冒、滴、漏”現象的長期存在，稅收征繳入庫的管理亟需加強[ 1 ]。納稅遵從度是衡量稅收體制與征管效率高低的重要指標，具有直觀反映納稅人納稅意愿與遵守稅法的特點，能夠客觀評價一國稅制優劣和征管能力的高低。
1972年，阿林厄姆建立了著名的A-S模型，該模型基于貝克爾關于犯罪經濟學的研究和阿羅關于風險及不確定性經濟學的研究。此后，斯里尼瓦桑提出了基于預期所得最大的評估模型，構筑了納稅遵從度評估分析的基本理論框架[ 2 ]。此后，國外學者又對以上兩個模型不斷修正，例如改變假設條件、增加影響因素，研究因素之間的彼此作用，使模型與稅收征管實際更為貼近。
綜上所述，國外納稅遵從度的研究模式主要分為兩類：一類基于預期效用理論（Expected Utility Theory）的理性經濟決策模式，另一類基于期望理論（Prospect Theory）和心理學的理論模式[ 3 ]。
我國對納稅遵從度的研究還處于起步階段。彭秋容（2010）運用經濟學和管理心理學理論，著重以實證方法研究了納稅遵從心理。徐慎剛博士以博弈論模型為基礎，引入關聯規則挖掘技術和OLAP技術分析了納稅遵從影響因素[ 4 ]。韓曉琴等（2011）運用Logistic回歸模型，設定6個影響因素自變量進行回歸分析，構建了基于遵從概率估計的風險預警模型。
二、基于隨機前沿分析的納稅遵從度評估模型
將納稅人抽象為獨立的納稅生產單元，以納稅人財務經濟指標為基礎，構建財務經濟指標與年度納稅總額的關系及其數學模型，并推導出生產前沿函數。基于納稅人的年度納稅總額與外部邊界的距離，即可推算出納稅人的納稅效率，從而計算出納稅遵從度。
隨機前沿分析能夠將生產邊界的模糊估計與主體追求最優化目標的效率程度相關聯，并且分析影響因素，為提高效率提供客觀公正的信息基礎，進而提出改進對策，提高生產效率，這無疑對促進生產、減少浪費有重大意義[ 5 ]。筆者認為，該理論適用于納稅遵從度評估，即以納稅人的年度納稅額為研究對象，一旦納稅生產函數和年度納稅額邊界被界定，就可以根據納稅人實際繳稅款額到年度納稅額邊界的距離來定義其納稅效率，進而推算各企業的納稅遵從度并對影響因素進行排序，達到為政策制定和征管改革提供決策支持的目的。
（一）隨機前沿分析模型應用思路
當前，用于納稅遵從度的效率評估方法主要有財務指標法和前沿分析法。隨機前沿分析原本應用于技術效率分析，在1977年由Aigner、Lovell、Schmidt等和Meesuen、Vanden Broeck等分別提出[ 6-7 ]。該模型的優點在于承認隨機干擾因素對產出能力的影響，并將影響產出能力變化的隨機干擾因素與技術有效性中的其他因素分離。本文將該模型引入納稅遵從度評估與影響因素的分析中，并展開實證研究，提出MATLAB實現思路。
隨機前沿模型在納稅遵從度中應用的基本思路為：通過采集相同或相近行業、地區中不同企業生產經營的相關財務經濟數據，采取橫向比較的方法，計算出各個企業的納稅效率，再進一步推出各個企業的納稅遵從度及稅收流失規模。其核心思想在于把企業當成一個產生稅收的機器，根據所選取的稅務數據指標，模擬出企業產生納稅額的數學模型，再通過輸入原始數據和估計出的生產函數，推算出企業所具備的稅收貢獻能力。其原理如圖1。
基于以上原理，首先估計生產函數（本文采用對數型柯布―道格拉斯生產函數），同時考慮到生產函數中誤差項的復合結構、分布形式、分布假設的不同，采取對應的數學算法來估計生產函數的各個參數（本文采用極大似然估計法）。該模型的優點在于通過估計生產函數，對個體的生產過程進行描述，從而實現對納稅效率的估計。從微觀企業的角度來看，運用隨機前沿方法測算納稅效率，有利于考察和評價每個企業的綜合納稅指標。另外，在涉及行業分析或區域橫向比較時，通過測算各個行業或地區的納稅效率，能夠預測每個行業或地區的稅收增長質量。
（二）隨機前沿分析模型的算法實現
構造出合理的生產函數模型后，結合各生產單元的輸入數據，估計出對應的技術參數，進而給出相應的隨機生產邊界，最后比較各生產單元與隨機生產邊界的距離，計算出各生產單元的生產技術無效性值?；谝陨蠑祵W分析，本文提出納稅遵從度與技術有效性的相關性以及影響因素權重的計算方法，如圖3所示。
其中：納稅遵從度=TE（技術有效性）×100%=（實際年度納稅總額/年度納稅總額邊界）×100%；影響因素權重=該因素與全年納稅總額邊界的顯著相關性=t檢驗值。限于研究方便，本文暫定只提供應用極大似然估計法來估計各參數的數學原理，進而計算納稅遵從度和影響因素權重。
（三）模型的參數估計――極大似然估計法
應用極大似然法估計有效值主要包括兩個步驟。首先，使用極大似然法估計模型中的各個參數；其次，在這些極大似然估計值已知的條件下，將極大似然估計的殘差分解成噪音項和技術無效項，從而得出各生產單元的有效性。為研究方便，本文將經對數化后的生產函數模型表示為：
步驟二：根據已經估計出的參數計算出各生產單元的技術無效值及平均技術無效值?；谝陨蠑祵W推理，本文運用對數型柯布―道格拉斯生產函數及某市2013―2014年餐飲業重要財務指標的面板數據，對該市餐飲企業的納稅遵從度進行測定。
三、數據采集與變量選擇
為保證數據口徑的一致性，本文實證研究所采用的數據均來自國家稅務總局金稅三期系統，且采用隨機抽取方式，指標如表1。
部分企業（隨機抽取10戶）基本情況如表2。
因實證研究的需要，本文將所采集的面板數據全部以元為單位，在模型數據處理的過程中全部對數化處理，以滿足隨機前沿模型的技術要求，參數估計使用最大似然估計，評估體系數目300，時期數目2，總記錄數600，自變量個數9，？滋i為半正態分布。
四、檢驗與結果
（一）變量的有效性檢驗
變量的選擇是納稅遵從度評估的重要前提，選擇科學、全面的指標可以使納稅遵從度評估的結果更加準確客觀。針對本次實證研究選擇的9個自變量，經過模型的數學計算后，其變量指標分析結果如表3。
按照0.05的顯著性水平查詢t檢驗值表，有t299，0.05=1.968。因此，只要自變量t檢驗值的絕對值大于1.968即可判斷該自變量與因變量（全年納稅額）顯著相關，本次研究所選擇的9個自變量均大于該臨界值。
（二）評估結果分析
本文選擇了300戶納稅人的財務指標數據，經過處理后得出其納稅效率及納稅遵從度的排序。
1.餐飲業納稅遵從度跨度大
本次評估結果顯示，餐飲行業的納稅遵從度分布不均勻且跨度大，從20.48%到99.88%，跨度超過79個百分點，最高比最低多出近3.9倍。同時，整體行業的納稅遵從度從2013年的48.3%上升到2014年的54.3%，增長12個百分點。說明即使在同一地區，相同或相近稅制的背景下，餐飲企業的運營狀況因受經營地段、服務定位、管理體制等復雜情況影響，特別是企業對納稅守法認識程度的不同，各企業表現出來的納稅遵從度存在較大差異。
2.餐飲業稅收增長空間巨大
根據本文提出的納稅遵從度計算方法，即實際年度納稅總額與年度納稅總額邊界的比值，該市2013年、2014年的均值都低于60%，主要原因在于該行業經營形式多樣，同行不同利現象突出，再加上財務核算方面的欠規范化，給稅收征管提出難題，導致稅款流失問題難以徹底解決。這也說明，當前該市餐飲業的稅收征管還有進一步精細化管理的必要性，而通過提高整體行業的納稅遵從度，能夠實現45.7%的稅收增長空間。
3.企業登記注冊類型對納稅遵從度的影響
通過對評估結果的分析發現，企業登記注冊類型對納稅遵從度的影響如圖4。
基于圖4得到如下結論：登記注冊類型為國有絕對控股上市企業的納稅人其納稅遵從度最高，原因在于其經濟業務透明，財務制度健全，所受監管較多，依法納稅的意識高；其次是（港澳臺商）合資經營企業，納稅遵從度均超過90%，主要原因在于這些企業管理體系健全，財務制度較為完善，依法納稅意識較高；最低的為私營有限責任公司，僅為49.2%，說明其依法納稅意識相對薄弱，財務制度不夠完善，容易產生稅收流失漏洞。
4.行業類型對納稅遵從度的影響
納稅人行業類型對納稅遵從度的影響如圖5。
通過分析發現，行業類型對納稅遵從度的分布影響較大，其中快餐服務業和其他飲料及冷飲服務的納稅遵從度最低，僅為42%和45%。其原因主要在于：這些行業屬于勞動密集、人員流動性大的行業，其稅款總額在稅收主體中所占比例較低且入庫稅款零星分散；同時，納稅人成本核算混亂，經營淡旺季現象突出，經營規模差距懸殊，進而導致稅收難，稅款流失嚴重。
5.納稅遵從度與納稅額大小無直接關系
傳統觀念認為，納稅遵從度與全年納稅總額有較強關系，即納稅大戶遵從度相對較高，納稅額少則遵從度相對較低，但通過將300戶企業納稅遵從度與各自年度納稅總額相比較，發現并未呈線性相關性。實證研究中有9家餐飲企業2014年全年納稅額均超過100萬元，但其納稅遵從度均不足80%，這說明納稅遵從度與其實際納稅額大小并無直接關系。
五、模型推廣策略研究
隨著稅源專業化管理改革的不斷深入，稅務機關愈加重視現代評估手段的引入，以便優化征管資源，實現投入產出最大化，并彌補經驗式納稅評估的不足。本文構建的納稅遵從度評估模型，借助于隨機前沿分析的方法體系，具有信息化和系統化的優點，易于推廣應用。
（一）適用于大規模選戶與初步疑點篩查環節
本文所用的隨機前沿分析模型，通過企業財務經營數據，模擬出企業生產經營結構并推算出企業年度應納稅總額的前沿分布，綜合性強，可以有效解決選戶排隊和鎖定疑點科目問題。從上文分析結果可知，與傳統指標評估相比，隨機前沿分析模型能夠更好地反映各項考核指標要素對稅收能力的綜合作用，并能結合企業狀況得出初步、合理、可供參考的結論。與此同時，該模型還實現了對各企業的納稅遵從度進行排序并估算企業偷漏稅數額的功能，為征管工作選取重點關注企業、強化征管力度提供了科學合理的參考依據。
（二）先難后易便于推廣應用
隨機前沿分析算法復雜，求解存在困難，初步構建后需要進行系統的探索、實測和校驗，困難主要集中于模型構建的早期，而后期應用則相對簡單。原因為：一方面數據采集主要源自金稅三期系統，工作人員需集中精力開發復雜的SQL程序并從海量數據中篩選符合要求的數據；另一方面，在指標固定的前提下，工作人員只需更新、變換數據，便可得出所需的結果。
（三）接入第三方數據提高評估準確度
通過采用第三方數據，既可提高評估模型的可靠性，又能夠在質疑企業時增強說服力。以餐飲業為例，可考慮引入工資薪金支出、電量、用水量、經營面積、所在街道平均租金等指標數據，進一步優化隨機前沿分析模型。
（四）不同行業推廣應用
金稅三期上線，對企業經營狀況、年度報表等數據的采集日趨便捷，為數學建模打下堅實基礎。理論上講，可以對大多數行業進行類似的建模，借此科學地評估企業納稅遵從度，并評估稅款流失額度。評估模型的推廣對偷逃稅款的企業具有較大威懾力，因為企業被稅務機關查處的信息一旦披露，就會直接影響企業的形象、公司股票價格，進而影響到企業的融資和發展[ 10 ]。
六、結語
總體而言，通過隨機前沿分析模型開展納稅遵從度評估，有傳統評估手段不可比擬的系統性、科學性和先進性，能夠實現以往經驗式評估難以達成的目標。隨著稅源專業化管理改革的不斷深入，隨機前沿模型的應用、納稅遵從度評估的推廣，都將發揮日益重要的作用。長遠來看，通過結合信息手段，為模型開發配套的軟件系統，有利于開展規?；⒏咝Щ募{稅評估工作。稅務機關應積極采用科學化手段，將各類優秀的經濟模型應用到稅收征管實際工作中，進一步提高稅收征管水平，推動稅源專業化改革，實現精細化管理。
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