銀行內控精選(九篇)
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第1篇：銀行內控范文
控制環境在變化
控制環境是內部控制其他要素發揮作用的基礎，我們的銀行系統在前幾年發生了一系列事件，這些事件的發生離不開內部控制環境的背景。
在發生了一系列事件以后，銀行已經開始注意到這個問題，即銀行事件發生后要加強內控。《巴塞爾協議》中已指出銀行應加強內控、減少風險，特別強調了三個支柱，即最低資本規定、監管當局的監督檢查和市場紀律。但我國銀行當前暴露的問題主要是由內控不完善引起的違規的問題，比如說有些權限沒有設置好、該注意的風險沒有注意到。
我國銀行對資金的管理歷來很重視，但現在情況有所改變，一些好的監控制度衰退了。通過一些主要的案件可以看出以前的某些優秀經驗都丟棄了。所以能把我國銀行過去的一些好的控制制度再進一步根據《巴塞爾協議》的新要求從理念與體制上進行改革，切切實實做好，可能就會有所作為了。
關注信用等級轉移概率
信貸業務是銀行的傳統業務，在現實中出現的問題最多。每個信貸員有他的審批權限，傳統內控要點就是審批權限，相對來說還比較簡單。
對機構來講，《巴塞爾協議》特別強調內部信用管理的問題，所謂內部信用管理是指銀行在做信貸時要有內部信用評級。從發達國家來講，他們考慮信用評級是找一家中介機構，像債券評級那樣，銀行就根據此類評級建立信用體系。的形勢不確定因素比較大，環境的變化也非常快，所以金融機構要做好信用評級是很有必要的，但是卻有可能在實施信貸的期間環境發生了變化。例如同國外發生信貸，匯率風險就更加大一點，因此信用等級是不斷變化的。
現在的非常多的是信用等級轉移的概率。比如在美國市場上，你的信用級是AAA，在一年內你的信用級轉為AAb，以及你轉為破產的幾率有多大，這就是目前最值得關注的，這就是所謂的內部信用評級管理，不僅是要給你一個評估的級別，而更重要的是要側重于級別的變化和這種變化的方向、程度大小，要能夠確定出變化的可能性，要掌握其變動的趨勢。這些數據只能靠銀行自己去做，雖然也有中介機構可以提供，但是現在非常強調銀行根據自己的貸款經驗以及以前業務的信息和資料來確定其內部評級所需的數據資料。
筆者曾問過銀行，在貸款給的時候，貸款企業是從什么時候開始無法償還貸款了，在其無法償還貸款前是否了解其財務情況，也就是說是否預見到他的信用級可能發生變化，是否有記錄和檔案。非常遺憾的是目前我國銀行還沒有任何可供查的資料。因為傳統上信貸是由某個信貸員來管的，所以有關貸款企業的信息都在信貸員手里，但是信貸員還沒有這個意識，也沒有把這些重要的信息收集起來作為以后考證或者研究企業無法償還貸款的數據。其實應該建立一個這樣的數據庫或者信息資源庫，從而能對不同企業不同類型的破產情況進行歸納，對其進行分類，作為以后的一個評判標準。所以讓我國銀行來執行《巴塞爾協議》的話，也有很大的困難，因為幾乎沒有數據可供。
執行美國的信用評價標準的話，因為中美間至少在這些問題上還存在很大的差異，這些標準很難適用，有中國自己的情況。因此第一步應該把我國傳統上有效的東西再做起來，這非常有意義，譬如以前信貸員的權力可以貸款到什么程度、可以對哪些企業進行必要的考核、以及根據考核其有多大的權力來作出決策。但是信貸員一旦跳槽，銀行將喪失這個信貸員所知道的所有信息，所以真正要執行《巴塞爾協議》，銀行要有自己的信息庫，一切都要從頭做起。
新興業務要強調在險價值
我國銀行現在很重視開展新興業務，如住房抵押貸款、國債買賣，這些業務中所蘊藏的風險不同于傳統的信貸業務，在內部控制上也體現了新的特點。
這些新的東西相對于傳統的東西，包括內部模型，強調VAR（Valueatrisk，在險價值），就是要描述市場風險、信用風險。《巴塞爾協議》也提倡銀行應該有自己的內部風險和內部評級的模型，就是要有自己的度量。國債買賣的風險主要是市場風險，也就是說國債的價格變動，當然國債從信譽來講是最好的，但是不能保證價格不變動。國債實際上對利率最敏感，所以當利率發生變動之后，國債價格就會有相應的變動，如果調低利率，國債價格就會上漲。利率的風險如何規避，我們還沒有任何手段。我國國內目前還沒有使用能規避利率風險的衍生產品。我們國內還沒有，可能是我們國家目前還沒有迫切的需要，道理很清楚，因為目前我國利率還沒有市場化，是由中央政府來控制的。銀行間的拆借利率可能有一點小的波動，但是很小。所以由于利率的管制而造成銀行對利率風險無法采取什么措施，因為這不是銀行來控制的，屬于外生變量。同時也沒有相應的衍生產品可提供避險的手段。
像抵押貸款這種信用貸款的方式，其中有一個風險我們銀行還沒有關注到的就是提前還款。提前還款對銀行來講并不是好事情，一方面是利息會減少，另外因為當前我國抵押貸款還沒有完全證券化，實際上銀行可以把這種住房抵押貸款證券化，這樣就可以增加其流通性并減少資產的風險。但是資產證券化給投資者的回報主要是信用貸款的利息收入，所以提前還款對于資產證券化來說是個非常大的威脅。萬一錢提早還了，利息就收不到了，而賣出去的證券卻要給投資者一定的投資回報，這樣就導致銀行處于非常尷尬的局面，所以就不利于銀行向證券化方向。
我們現在允許提前還款，而銀行也愿意提前還款。允許提前還款是因為銀行怕貸款者還不起，實際上這個不是主要，因為按照協議銀行還控制貸款者有價值的資產。
風險控制既要考察、識別、度量這種個別項目的風險，但最好有一體化的整體風險的考察、識別與度量。
獨立的內控評價部門很必要
2002年9月人民銀行頒布的內部控制指引要求有一個獨立的評價監督部門來考核內控建設，目前我國許多銀行還不存在一個獨立的評價監督部門，國外現在已經引入了另外獨立的而且級別比較高的職位，類似于CFO.所以設立一個獨立對整個的風險負責的職位，這樣從機構上可以得到保證。
發達國家的銀行在內控上他們大量引用《巴塞爾協議》建議的方法，就是一些金融衍生產品。但是金融衍生產品也有不好的一面，運用得好的話可以規避風險，運用不好的話風險更大。1990年代國外銀行的一些案件，比如巴林銀行、遠東證券，都是和金融產品的不當使用有關，但是中國目前還沒有受到這方面的威脅，我國目前也存在一些金融衍生產品，但是大多數人還不會運用，因為金融衍生產品技術性非常強，但將來的趨勢是肯定要運用的。
從銀行監管體系來講，一個是考慮市場風險，一個是信用風險，還有操作風險（可能是在技術水平上的能力限制造成的）和假定每個人都忠于職守，按規矩辦事。考慮信用風險就是如何利用內部信用系統，讓客戶的整個情況都處于銀行的監控之下，以預防壞賬的發生。從國外金融機構的角度來講，要把這些重要的風險都歸納起來，由一個專門的機構來和評估，然后用VAR方法或者其他方法對風險做出相應的評價。但是所有這些有一個前提條件就是所有的人都要盡忠職守，都不違規操作。我國現在的金融問題主要是違規，這是道德方面的風險，不是技術上所能控制的。
所以要加強職業道德，還要堅持傳統上的審批制度。以前我們總是抱怨這種審批制度，其實這是絕對需要的，所以還是有必要恢復行之有效的審批制度。
化任重道遠
機系統全面覆蓋各個業務和分支機構則會有效發現異常情況，是內部控制的重要組成部分。
第2篇：銀行內控范文
【關鍵詞】商業銀行；內控機制；創新
前言
隨著我國金融體制改革步伐的加快，銀行監管部門及金融市場對商業銀行的內部管理提出了新的要求，強化和創新商業銀行的內控機制也便提到案上。強化和創新是由現有商業銀行的內控機制的現狀和所存在的問題所決定的，也是商業銀行自身健康發展的根本保障，是應建設現代金融企業而產生的。
一、商業銀行內控機制的重要性
商業銀行內控機制是銀行為了提高自身管理水平，做好各項經營管理工作，防范各種商業風險，促進銀行各項經營活動有效運行而制定的各種業務操作程序、管理辦法與各種管理體制和措施的總稱。由此可見，商業銀行內控機制其首先是金融業企業內部管理制度的重要組成部分；其次，商業銀行內控機制的建立有利于提高銀行管理質量，降低經營風險，保障銀行資產安全、完整、增值，是商業銀行健康發展的根本保障；最后，商業銀行內控機制在銀行運營過程中，對內部管理起約束、控制的作用，有利于地保證了各項操作規程、辦法得以順利實施。
二、商業銀行內控機制的現狀和不足
按現代企業制度進行綜合性改革，努力建設成具有一定實力和美譽度、忠誠度的，并能擠身于國際行列的現代商業銀行，是我國國有獨資商業銀行改革的目標，是現代化金融體制改革的要求。縱觀我國現有商業銀行，各項相關管理體制普遍健全，內控機制也基本運行良好，充分發揮出了內控機制的重要功能，使得我國商業銀行一度進入平穩、上升的態勢。
但近幾年，由于受各種相關因素的影響，原有的內控機制漸漸地落后于市場改革的步伐，出現了許多與市場不相協調的問題，其主要表現在：（1）產權制度改革嚴重滯后。在此之前，商業銀行均規屬于國家所有，其商業銀行股權自然也就全部集中于國家，商業風險也完全由國家承擔，這與現在提倡的股權多元化是相悖的，是不相吻合的；（2）授權混亂、不規范。由于授權的不規范，時常導致越權、繞權之事的發生，嚴重影響了銀行內部調控職能；（3）稽核部門控制力度不夠。目前，商業銀行運行體制尚不適應于一級法人負責的稽核管理體制，稽核部門的作用尚無法正常發揮，或者說發揮的作用不大；（4）缺乏相應的監督機制，內控制度不健全，內控內容不明確。商業銀行現行內部管理體制在運行過程中，尚有許多不足之處。一些部門或崗位都缺乏相應的監督管理體制和措施，缺乏系統、完整的經營管理和業務經營的內控制度，這些都對于銀行自身的發展是非常不利的；（5）各項相關的管理體制需要完善，風險控制能力仍有待加強；
三、商業銀行內控機制創新的必要性
商業銀行內控機制的建立，主要是為了確保商業銀行內部各項規章制度得以貫徹執行，從而有效地保證商業銀行的各項經營策略的全面實施，經營目標也能得以實現，是風險管理體系有效性的有力保障。因此，商業銀行內控機制的創新，不僅是中央金融監管的外在要求，同時也是實現商業銀行發展戰略目標和抵御金融風險的內在需求。之所以說商業銀行內控機制必須創新的原因總結規納后，筆者認為有以下幾點：
1．這是由商業銀行本身所具有的特征所決定的。商業銀行雖說與其它企業一樣要照章納稅，自負盈虧，以追求利潤最大化為目標，但它也有別于一般的企業。商業銀行是以金融資產和金融負債為經營對象，它所經營的商品是貨幣和貨幣資本，為客戶提供所有的金融服務。有鑒于此，商業銀行的內控機制更需要保持新鮮的活力，不斷地強化和創新，以保證商業銀行的茁壯成長。
2．是由商業銀行自身所處的地位所決定的。商業銀行是我國金融機構的重要組成部分，它肩負著支持地方經濟發展，促進地方經濟繁榮的偉大責任。而一個地方要迅速成長起來，其主要依托于地方企業的發展情況，支持地方企業的健康發展，理所當然地也成了商業銀行的一個重擔和責任。因此，對商業銀行內控機制進行創新，是為了更為充分地發揮商業銀行的各項職能，以此來完成它肩負的各項使命。
3．是商業銀行自身發展的必然要求。由于商業銀行其經營對象、經營商品和經營方式的特殊性，決定了商業銀行在國民經濟體系中的重要地位。強化和創新商業銀行內控機制，實質上就是為保障市場體系的正常運轉，確保國民經濟的協調發展，確保商業銀行在追求自身經濟利益的同時，客戶的相關利益也要得到保障。近年來，金融案件的屢屢發生，從側面上也反應了我國商業銀行的內控機制存在著一些問題。因此，對商業銀行的內控機制進行創新和優化是商業銀行自身發展的需要。
4．是由商業銀行自身內控機制的運行狀況所決定的。商業銀行在進行各項管理體制建設時，必須把強化內控機制當作一項重要工作來抓，做好內控機制各方面的工作，如資金管理、信貸管理、財務管理、審計監督等，確保順利運行，方能追求自身利潤的同時，充分發揮其自身的職能，促進地方經濟的發展。
四、商業銀行內控機制創新思路和創新措施
隨著商業銀行自身不斷的壯大，各項業務的不斷拓展，其內控機制的創新勢在必行，那么，應如何進行內控機制的創新，才能更為有效地推進內控機制的建設，以此來保證商業銀行進入良性、健康的發展呢？筆者在此提出幾點拙見：
第一，從推進商業銀行的組織制度入手，對其進行創新，從而有效地增強商業銀行的組織控制能力。這里可以從三個方面著手：一是積極推進產權制度改革，完善法人治理結構，把國有商業銀行改為由國家進行控股的股份制銀行，這樣更有利于商業銀行發揮自身的優勢，調動商業銀行的積極性，使商業銀行在運作過程中更為靈活；二是對現有的組織體系進行整改，使其進入有序、高效的狀態；三是完善和規范法人授權，明確界定各級主要職能及主導地位，減少管理層次，使商業銀行逐步走向統一的法人體制。
第二，在建立健全信貸決策體系，確立信貸資產管理責任制的基礎上，精心構筑“三道防線”。信貸決策體系與信貸資產管理責任制是降低國有商業銀行經營風險的前提和保證，二者的完善有利于提高商業銀行風險抵御能力。當前國有商業銀行存在的最大風險就是信貸風險，因此，信貸決策體系與信貸資產管理責任制的建立和完善迫在眉睫，但同時，也必須對其原來的制度和體系進行改革、創新，“取其精華，棄其糟粕”，“三道防線”的建立是降低風險的關鍵。具體指：（1）制度防線。積極推行三查分離制度，將各級行的貸款調查、審查職能和批準發放、辦理職能等分開，并建立貸款相關的各項基本檔案，以備商業銀行內部隨時監查，對有風險的情況能及時做出預警，果斷采取措施。（2）輿論防線。加大信貸政策宣傳力度，增強信貸工作的透明度，有利于銀行與個人、企業、政府等的交流與溝通，促進相互了解，取得相互支持。（3）法律防線。對信貸相關的一切事務，必須依法辦貸，所有手續和程序必須符合法律法規，使其所產生的業務具有法律效力，獲得法律的支持和保護。
第三，轉變思想觀念，對現行的人事分配制度進行改革，建議推行行員“淘汰制”。銀行在選人、用人方面必須改變傳統的觀念，要變被動為主動，實行行員“淘汰制”，這樣才能不斷的優化商業銀行的內部結構，培養行員們的競爭意識和危機意識，不再認為是“鐵飯碗”。有了競爭和危機意識，相信商業銀行的相關工作人員和領導的工作將會更為出色。
第四，建立強有力的督查機制和內控監督機構。督查機制的建立，其目的并不是為了處罰，它主要是建立在自覺執行的基礎上，是為了確保有效地防范風險，防弊補漏，減少工作誤差，方才可以充分發揮稽核審計在防范銀行經營風險中的控制作用。建立嚴格的監督和檢查機制，是做好相關業務的評估及審計工作的關鍵，而內控隊伍建設的加強，則是確保內控機制順利進行的基石。在操作過程中，內控監督機構在形式上和實質上必須保持獨立。
建立健全科學有效的內控機制，并進行不斷的創新和優化，是實現商業銀行體系安全與效率的關鍵。只有不斷地對現行內控機制進行改革和強化，商業銀行才能具有新鮮的活力和造血功能，是實現我國商業銀行蓬勃發展的主動力。 【參考文獻】
[1]姚素潔．商業銀行內控機制創新探索[J]．錦州師范學院學報（哲學社會科學版），2003，（6）．
第3篇：銀行內控范文
內控文化作為一種產生于銀行經營管理過程中的文化現象，既是金融企業多年管理經驗的積累，又是企業精神的創新與發展。銀行是“在鋼絲繩上跳舞”的企業，其著力點就在于內部控制與管理，因此構建良好的內控文化，是銀行企業文化建設中最基礎的工作和任務。
（一）內控文化的概念。企業文化是一種企業的經營理念、經營制度依存于企業而存在的共同價值觀念的組合。內部控制是商業銀行為實現經營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制、事后監督和糾正的動態過程和機制[1]。商業銀行內控文化是銀行員工在較長時期的工作實踐中逐漸形成的對銀行制度安排的認同，是員工的價值觀念、信念、行為準則及具有相應特色的行為方式的具體表現。內控文化是金融企業文化的核心，它所支配的是銀行員工的思維方式和行為方式，只有當企業中的每一個員工目標明確、觀念趨同，內部控制才更有實效；與此同時，商業銀行內控文化作為內控管理發揮作用的根基，其培養與塑造也能夠彌補具有剛性特征的各種規章制度的不足。
（二）內控文化的四種功能。一是導向功能。意識決定思維、思維決定行動。銀行在經營發展過程中，必須要有一整套觀念來決定行為規范，這種觀念首先要以“內控優先”為核心，并最終決定了員工行為規范的內容。二是約束功能。銀行通過內控文化的塑造，在組織群體中培養與制度等“硬因素”相協調、相對應的環境氛圍，促使組織成員對行為進行自我控制。三是凝聚功能。內控文化是全體成員共同創造的群體意識，表明了組織成員共同的理想、希望和要求，因而組織成員對這種群體意識產生了認同感和歸屬感，在行動上就會積極參與內部控制活動。四是激勵功能。通過內控文化的塑造，可使每個成員從內心深處自覺地產生奉獻精神，形成強烈的使命感和持久的驅動力。倡導內控文化的過程，也就是幫助員工建立行為的社會動機，從而調動積極性的過程。內控文化的四大功能是同時作用、互相影響的，最終形成內控文化的功能體系。
（三）內控文化在商業銀行內控管理的重要作用。首先，內控文化是商業銀行產生健全的治理結構的土壤。商業銀行治理結構的核心問題是確定銀行內部的利益主體及利益主體之間的關系如何組合等問題。對這一系列問題只有依托銀行員工對同一理念的認同后，才能在將實現企業的目標變為每位員工的自覺行為，即變被動接受為主動實現，才能解決企業經營中的不協調、不統一的問題，才能有效提升企業管理水平和經營效率。其次，內控文化是商業銀行治理結構能夠充分發揮作用的前提。缺失內控文化就會使銀行員工失去了共同的理念與追求，對各種制度表現出了冷漠、應付甚至排斥、抵觸，導致完好的制度得不到貫徹和落實，使內部控制形同虛設。其三，內控文化是對治理結構自覺的補充和完善。各項制度都有失效的時候，而當制度失效時，企業經營靠的就是內控文化的“覺悟”作用。構建內控文化，在企業中形成共同的人生觀和價值觀，就可以使員工視企業為自己的家，愿意為其出全力。其四，內控文化是商業銀行公司治理結構不斷創新與完善的源泉。只有在優秀的內控文化指引下，商業銀行員工才能產生依賴、合作、誠信，才能使條條框框的制度變成扎根于員工心目中的內在要求，才能創造出生機勃勃富于創新的良好氛圍，才能催生出新的、更適合于現實經濟的治理結構。
二、商業銀行內控文化建設存在的缺陷
（一）缺乏對內控文化的全面理解。內部控制是通過對每項經濟活動經過“授權”、“執行”、“審核”、“記錄”等控制程序來實現的，各項業務控制的有機結合就構成了企業的內部控制。可見，內部控制過程就是人與人溝通的過程，任何企業作為一個利益共同體，就必須要求員工有一個共同的目標。現實中的情況是商業銀行制訂出了很多制度和要求，但由于存在著重業務發展、輕文化建設的問題，沒有很好地將內控制度與文化、習慣、行為標準結合起來，沒有很好地把文化理念轉化為制度、流程、策略等實踐行為，沒有創造出良好的文化環境，致使員工尚未準確理解和把握銀行內控文化的內涵，對內控文化理念的認同不夠協調和統一。企業目標統一的過程，就會使全體員工凝聚成一個整體，就會推動企業文化的進一步發展。
（二）缺乏對內控文化的整體聯動。內部控制制度的貫徹執行有賴于內控文化建設的支持和維護。內控文化是培養誠信、忠于職守、樂于助人、刻苦鉆研、勤勉盡責的一種制度約束，而內部控制要發揮作用，需要企業內部各方面人員的支持、協調與配合。如果沒有部門員工的支持與配合，內部控制制度就很難發揮其應有的作用。我們現實中還存在著重制度建設、輕執行檢查；重集中整治、輕跟蹤監督；重處罰、輕獎勵等問題，銀行上下之間、部門之間尚未形成內控合力，有些基層行處內控文化還處于“真空狀態”。由于缺乏良好的內控文化執行環境，內部控制就會流于形式，銀行就會成為一盤散沙，失去戰斗力。良好的內控文化氛圍能為銀行內部控制程序的執行創造良好的人文環境，只有以內控文化為精神支柱，員工才會在工作中自覺遵守企業的行為準則和道德規范，企業才會走上成功之路。
（三）缺乏對內控文化的系統調控。科學合理的內部控制和良好的內控文化必須相互促進、有效結合，才能更好地提高銀行公司治理水平。內部控制制度是銀行正常運營的行為標準，而內控文化則是統一員工思想和價值觀念的黏合劑。通過二者有效結合，能夠從根本上解決經營中的不協調、不統一的問題，能夠有效地提升企業的管理水平和經營效率。內控文化缺乏系統調控在現實中的表現有兩個方面：一是由于員工在價值觀上不統一，對規定的行為標準沒有形成強烈的認同感，致使在實施內部控制時具有較強的盲目性和隨意性；二是在內部控制在實施過程中往往以高成本來制約操作中的對抗效應。這種“不惜代價”方式，致使花費的成本遠高于由此產生的收益。我們知道，規章制度總是滯后于業務發展的，因此，只有通過刺激、約束等機制的有機結合，才能提高員工遵章守紀的自覺性，才能有效的使全體員工與企業行為保持一致，從而達到最佳的內控效果。
（四）缺乏對內控文化的統一規劃。企業共有價值觀的形成，是全體員工對企業所倡導的價值標準的認同過程，共培育方法通常是領導者倡導、培植，并以各種傳播方法灌輸到員工中去。目前我國商業銀行的培訓基本上還只是停留在針對某項具體業務的專門性培訓，而針對信念、理念進行熏陶的系統培訓學習卻很少，這種重短期目標、輕長遠規劃的短期化行為必將削弱內控文化的導向作用。商業銀行結合自身發展的歷史經驗，通過不斷的概括和總結，培育有個性特色的內控文化體系，是維系企業生存發展的精神支柱。只有創建學習型
銀行，加強員工之間的溝通交流，將“依法合規、審慎誠信”等內控文化觀念傳輸貫徹到每一個員工，才能充分調動員工的內控智慧和內控潛能，提高員工參與內控管理的積極性。三、創建商業銀行內控文化的總體思路
1、統一認識，貫徹“以人為本”的思想。銀行是特殊的金融企業，既要積極貫徹執行國家的方針政策，又要保證自身穩妥地經營發展。如同所有企業一樣，在經營發展中首先要有“經商經企經理念”這個主題，這個“理念”對商業銀行而言就是內控文化。內控文化是銀行內部控制的靈魂，可以為銀行控制和決策提供正確的指導思想和健康的精神氣氛。在管理中貫徹“以人為本”的思想，著重強調的是對人性的理解和尊重。管理者必須按人性的規律對人進行管理，將銀行的經營思想、價值理念、行為方式等整合到員工的思想和工作中去。商業銀行各級內控管理領導小組要充分發揮自身的職能作用，不斷研究和部署內控文化建設工作，將內控文化與業務發展“同布置、同檢查、同考核、同時要結果”，使每個員工的積極性得以充分釋放，使內控文化建設成為業務發展的推動力，創造一個以共同價值和共同行為模式為基礎的企業文化。
2、整體聯動，構建良好的團隊精神。隨著金融國際化和公司治理結構進程的加快，構建良好的內控文化，提升銀行的檔次和品位已成為各家銀行競爭的焦點。商業銀行內部控制的邏輯起點應當是“修已安人”，“修已”就是自我管理。理念決定思維方式，思維決定行為方式，因此，首先是商業銀行要明確內控管理職能部門的分工和責任，構筑縱橫交錯的內控防線，加強部門之間的相互制衡、相互制約和信息共享，堅持公平、公開、公正原則，創建“內控制度面前人人平等”的大環境；其次是要借鑒和吸收國際國內同業的先進經驗，在此基礎上對現有的制度進行梳理和修訂，去掉過時的，合并相近的，補充不完善的，使各項規章制度更具先進性、有效性和適宜性，創建內控管理權威性和協調性相統一的環境，形成既有個性特色又有團隊精神的內控文化。
第4篇：銀行內控范文
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商業銀行內控機制的創新思考分析
隨著我國金融體制改革步伐的加快，銀行監管部門及金融市場對商業銀行的內部管理提出了新的要求，強化和創新商業銀行的內控機制也便提到案上。強化和創新是由現有商業銀行的內控機制的現狀和所存在的問題所決定的，也是商業銀行自身健康發展的根本保障，是應建設現代金融企業而產生的。
一、商業銀行內控機制的重要性
商業銀行內控機制是銀行為了提高自身管理水平，做好各項經營管理工作，防范各種商業風險，促進銀行各項經營活動有效運行而制定的各種業務操作程序、管理辦法與各種管理體制和措施的總稱。由此可見，商業銀行內控機制其首先是金融業企業內部管理制度的重要組成部分；其次，商業銀行內控機制的建立有利于提高銀行管理質量，降低經營風險，保障銀行資產安全、完整、增值，是商業銀行健康發展的根本保障；最后，商業銀行內控機制在銀行運營過程中，對內部管理起約束、控制的作用，有利于地保證了各項操作規程、辦法得以順利實施。
第5篇：銀行內控范文
企業內部控制制度是指單位為提高會計信息質量，保證資產的安全、完整，確保有關法律、法規和規章制度的貫徹執行而制定和實施的一系列控制方法措施和程序。內部控制包括內部管理控制和內部會計控制兩部分。
從國內商業銀行的情況來看,由于其在內控監督與評價、信息交流與反饋等環節存在很多不足之處,從而造成整個持續改進機制運轉失靈。這集中反映在內控薄弱之處長期得不到改善；內控空白點不能被有效識別；大案屢屢發生,屢禁不止；同類案件重復發生，這樣形成內控的惡性循環。故而對于內部控制的持續改進極為重要。
有效的內部控制是銀行管理的關鍵組成部分,也是銀行機構安全穩健運行的基礎。隨著金融自由化、經濟一體化的程度不斷加深,各國銀行和監管當局對內部控制建設越來越重視。在這種背景下,如何通過完善內部控制系統,從而提升競爭力,發展民族金融業,已成為我們面臨的非常重要而又十分緊迫的課題。
二、 我國商業銀行現行體制下內部控制存在的問題分析
1.風險管理還相當落后。目前大多數銀行對單項信貸風險比較重視,但信貸風險的管理還相當落后,對經營中面臨的包括信貸風險、流動性風險、利率風險、市場風險、操作風險、法律風險、策略風險、聲譽風險等內在的各類風險根本沒有進行全面識別和評估,沒有對各類風險設定限額,進而采取有效措施將風險控制在可以承受的限度內。風險管理還沒有成為內部控制活動的核心內容,銀行只能被動應付各種風險。
2.重建設，輕執行。衡量內控體系有效與否的標準并不在于銀行制定了多少制度。這種認識偏差反映在商業銀行內部控制體系建設過程中，只注重內部控制制度的建設，而忽略了這些規章制度的執行，這完全是形而上學的認識。作為高風險行業，銀行在貫徹企業文化等不成文規范的同時，更加要執行成文的法規、制度。制度執行不力,內控形同虛設，為不法分子作案提供可能。如中國銀行黑龍江河松街支行行長高山巨額金融詐騙案中,盡管票據的審批程序中有著至少5個關卡，高山之所以可將客戶的資金挪出,就在于他采取了“飛單”(又稱“跳票”)的融資手段,即用高息攬存的方法,把企業的大額資金套進指定銀行,然后通過各種手段把固定期限的存款劃轉至另一家企業使用,到期時再把本息回籠。而這種做法是被監管機構明文禁止的。
3. 監督約束機制的缺失。各級商業銀行的內部控制一般是“控下不控上”，對各級領導的約束主要靠他們的覺悟程度和道德約束。事實上不可能每一個管理者都有很高的自我約束能力，往往會出現個別人員濫用手中權力給銀行造成重大損失的情況。在我國商業銀行目前的組織架構下,分支行行長往往被賦予過多的權利,包括財務管理、核算管理、授權管理、人事管理和行政管理,涉及支行經營管理的方方面面。從理論上講,有更多的作案機會和可能。如果沒有相應的監督制約機制,在利益誘惑、私欲膨脹的情況下,支行行長輕而易舉會走上犯罪道路。如中國銀行廣州開平支行“徐振東”案中，連續三任行長合謀貪污4.85億美元，就屬于典型的關鍵人員作案。
4.內部審計和稽核制度未能發揮應有的作用。審計面沒有覆蓋所有業務,發現的問題和提出的改進建議得不到執行,審計力量不足等等。由于內部審計的作用沒有發揮,內部控制的執行情況和缺陷就得不到及時反饋和糾正,甚至出現失控的局面。以中行黑龍江高山案為例，該行此前針對支行的稽核監督明顯缺失，如果不是上市公司東北高速到銀行對賬,恐怕該案還不會被發現。此外，我國商業銀行目前實行系統領導的稽核管理體制或者總稽核負責制，作為同級行的內部機構，地位不超脫，職能不獨立，難于對領導決策進行有效的監督和稽核,結果是問題不能及時發現，對審查出的問題不經領導同意還難以上報。
三、 改善我國商業銀行內控機制的構想和現實途徑
1. 完善內部控制環境，營造良好的內部控制氛圍。加大商業銀行經營管理風險的首要的、最根本的問題在于我國銀行業還未具備良好的適應其發展和改革需要的內部控制環境。內部控制制度的建立、完善，是商業銀行防范風險的基礎。2002年9月中國人民銀行了《商業銀行內控指南》，為商業銀行加強內控制度的建設提出了理論性的指導意見。2004年8月銀監會了《商業銀行內控評價試行辦法》將內控體系定義為：商業銀行內控體系是商業銀行為實現經營管理目標，通過制定并實施系統化的政策、程序和方案，對風險進行有效識別、評估、控制、監測和改進的動態過程和機制。所有這些，為商業銀行的內控環境的建立提供了根本的依據。
此外，要使銀行加強內控管理,降低風險,從企業文化的建設著手至關重要。商業銀行的內部控制是一個需要董事會、高級管理層和各級工作人員共同努力才能實現的過程。為實現這一目的，必須在銀行內部建立有效的“內控文化”。
2.加強商業銀行內部控制系統運作的合規性、正確性。構筑良好的內部控制體系,這是內控管理的基礎。制度建設、組織體系、稽查評價是商業銀行內部控制的三大要素。抓好商業銀行內部控制的制度建設,在商業銀行目前的經營管理體制下,強有力的規章制度是有效防止商業銀行發生金融風險的關鍵,同時也是商業銀行內部控制的基礎。按照《金融機構內部控制指導原則》的要求,建立覆蓋所有業務品種和業務操作環節的規章制度,全面建立內部授權制度,增加內部授權透明度;明確各授權崗位的業務操作程序;建立科學決策制度、授權授信制度、崗位責任制度、業務操作制度、內部稽查制度、資料保全制度、信息反饋制度和獎懲制度等制度體系,做到層層相扣,環環相套,從而給健康、科學的內部管理提供制度保證。
3. 重視內部關鍵控制點。科學的商業銀行內部控制需要對于每項業務流程的薄弱點，提出政策建議。可以專案分析，對金融領域案件發生的特點及潛在風險點進行研究，提出對策。內控監督應從繁重的對各類憑證、單據的審核、重復勞動中解放出來，將工作的重點轉移到監督及基層柜員是否嚴格執行各種操作權限上來，要抓住重點部位，抓住易發生案件的重要環節，加強對資金流向的分析、判斷，看其是否合規、正常，發現異常情況，一查到底。把內控監督與檢查輔導相整合，推動“大監督”的實現，并覆蓋所有業務的關鍵環節。
4.充分發揮內部監督稽核部門的作用。商業銀行應充分發揮內部監督稽核部門在內部控制建設與執行方面的監督作用。商業銀行要在強化內控理念的基礎上,準確定位和落實內部監督稽核部門的職能,賦予其獨立履行合規檢查、財務稽核、業務稽核、風險控制等內部監督稽核職能；負責完善內部控制建設和執行狀況；對內部監督稽核發現的內控問題,提出改進建議并敦促及時改進。同時,要切實保證內部監督稽核的獨立性,落實內部監督稽核部門對公司董事會負責,同時向監事會和經理人員報告內部控制的建設與執行情況的制度安排。
四、 結論
第6篇：銀行內控范文
一、基層央行內控管理及風險防范存在的問題
內部控制是對內部各職能部門及工作人員的業務活動進行風險監控、制度管理和相互制約的方法和措施。以往基層央行經濟案件的發生就是內控管理不利，導致風險加劇而引發的后果。只有加強內控建設、降低金融風險，才能有效控制案件的發生。目前基層央行內控制度執行及管理工作存在以下問題。
1、教育滯后，跟不上形勢發展的需要。當前，在市場經濟條件下，員工的思想非常活躍，其價值觀在經濟利益的驅動下容易發生動搖，因此，加強職工思想內控教育十分重要。但是,目前的情況卻不是這樣，一些基層行領導重業務、輕教育的現象較為突出。一是領導認識不足、重視不夠。存在麻痹思想和僥幸心理，使職工思想內控和防范工作成為薄弱環節，職工教育達不到強根固本的效果。二是法制教育缺乏實效性。教育手段與實際脫節，觸及不到職工的靈魂，使職工法制觀念淡化，一些思想意志薄弱、道德基礎差的人員在金錢和物欲的誘惑下，產生犯罪動機，加大案件發生的可能。三是教育形式簡單。多數單位還停留在傳統灌輸教育的方法上，缺乏開拓創新精神。
2、監督不利，內控制度執行不到位。從基層單位金融案件的發生過程看，在內控制度管理執行當中存在著諸多問題和漏洞。一是規章制度成了應付檢查的擺設。各項制度應有盡有，本上、墻上隨處可見，但是，執行起來卻很難，使一些制度落實不到位。二是監督管理不利。沒有設立敢于負責、監管有力的監管隊伍，使有些監管環節斷層。三是執行業務操作管理制度流于形式。自人總行對金融機構內控的指導意見和原則后，基層央行內控制度日趨完善和嚴密，但是，制度在實際操作中并沒有得到真正落實。在會計業務處理上，重要業務處理的關鍵環節缺乏必要的監控和牽制。整個業務流程操作過程中不夠嚴密，存在一手清現象；相互監督、交叉復核的規定得不到真正落實。印、押、證分管沒有制約；給司機作案的人帶來機會。
3、處罰軟弱，沒有顯現法律的巍然。合理的處罰手段是規范基層業務經營行為和員工工作行為的基本前提，是保證國家金融政策和執行規章制度的重要保證。可目前處罰不力的現象十分普遍：一是處罰力度不夠。在處罰過程中，一些領導講面子、不講政策，講感情、不講原則，使政策和法規大打折扣。由于處罰不力，使職工業務差錯屢查不禁、同一問題重復違規的現象嚴重，給案件風險埋下了隱患。二是重經濟、輕行政處罰的現象較多。一些責任心不強的干部存有僥幸心理，認為出多大的事也丟不了官，至此思想麻痹，不能引起高度重視，導致案件發生的必然。
二、基層央行內控管理及風險防范應采取的對策
基層央行控制案件發生，必須強化內控制度建設，防范經營風險和責任事故發生。
1、加強教育、筑牢思想防線。人的素質高低，直接影響管理的效果，管理最終要通過人來實現。一是各級領導必須高度重視職工思想教育。使業務工作和職工教育同步運行，徹底消除麻痹思想和僥幸心理，堅持常抓不懈，建設思想意志堅強的職工隊伍，從思想這個源頭上控制住內部案件發生的可能。二是切實加強職工的法制教育和警示教育。有針對性地選擇在押服刑人員對員工進行現身說法教育，觸動職工心靈。三是改變傳統的灌輸方法，實行主人翁教育。采取問卷調查、群策群力、共同參與，發揮員工的集體智慧，使職工身感主人的自豪。設立行長接待日，開展談心活動，推動思想工作的不斷深入。使干部職工牢固樹立正確的世界觀、人生觀和價值觀，真正達到強根固本的目的。
第7篇：銀行內控范文
關鍵詞：內部控制；制度執行；風險
中圖分類號：F831.1 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3198(2009)10-0163-02
1 人民銀行開展的內控評估和制度執行情況
1.1 人民銀行開展內控評估
內部控制源于會計和審計領域，根據IIA的定義，“控制是管理層為了提高實現既定目的和目標的可能性而采取的各種行動。管理層計劃、組織和指揮執行有效的活動，為組織目的和目標的實現提供合理的保證，因此，控制是管理層適當地計劃、組織和指揮的結果。”幾十年來，隨著企業管理理論和實踐的發展，內部控制概念和內涵不斷發展，內部控制的方式、方法和主要內容隨著企業經營活動日益復雜化而不斷拓展和深化。
內部牽制是內部控制的原始形態，也稱為會計內部牽制，是指組織內部人員相互控制、相互稽核，任何一個人不能完全獨立地支配賬戶的制度，內部牽制主要應用于財務會計領域。上世紀40年代至70年代。內部牽制內容超越了財務會計領域，發展為內部控制制度概念，指包括組織機構的設計和企業內部采取的所有相互協調的方法和措施。到上世紀80年代，內部控制從單一的制度體系發展為內部控制結構，除原有的內部控制程序外還包括會計系統和控制環境兩個要素。進入20世紀90年代，內部控制發展成為一種管理的整體框架，通過控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督五個要素相互關聯、互動，形成了一個有機的動態系統。進入新世紀以來，內部控制發展成為企業分析管理綜合框架，更加突出了風險管理是內部控制管理的重點。至此內部控制完成了由一般控制管理向企業風險管理的轉型。
2003年以來，人民銀行積極推進系統內部控制管理建設，不僅頒布了人民銀行內部控制管理框架，而且全面梳理評估系統內的崗位風險，頒布崗位風險防范指南。同時，鼓勵各級內審部門積極探索人民銀行內控評估審計，將對內部業務運行的風險管理狀況的審計評價作為日常內審監督工作的主要內容。
1.2 制度執行是人民銀行工作開展的基礎和準繩
人民銀行作為我國的中央銀行，肩負著制定和執行貨幣政策，防范和化解金融風險，維護金融穩定的職責，同時還被賦予了經理國庫，維護支付、清算系統的正常運行，發行人民幣，管理人民幣流通等十三項具體職責。作為行使公共權力的部門，人民銀行的權限和職責由《中華人民共和國人民銀行法》這部專門法律進行明確規范，人民銀行是法定設立的組織機構，各種法律、規章和制度是人民銀行開展各項業務工作的依據和基礎，因此。人民銀行非常重視提高制度執行效力。近年來人民銀行加強了內部管理和監督，總體上違規現象特別是嚴重的、帶有普遍性的違規現象已經大為減少，但是，個別部門，特別是擔負大額資金管理職能的部門如國庫、貨幣發行等部門仍然有事故發生。因此，近年來人民銀行內部審計工作仍然緊緊圍繞各項制度執行情況開展各種專項審計，人民銀行將2008年確定為“制度執行年”，并且還在2008年全面開展依法行政情況專項審計，直接將人民銀行執行法律法規情況作為審計內容。顯然，制度執行一直是人民銀行內部審計工作的重點內容。
2 風險管理是央行內控評估與制度執行的契合點
內部控制和制度執行在人民銀行的工作中實質上是一體兩面的關系，兩者不能分離，因為兩者有著共同的宗旨和目的。即保障人民銀行安全、高效地履行職責，有效防范人民銀行工作中的各種風險。可以說，防范風險是體，內部控制和制度執行是兩面，二者牢固地契合在防范風險這個體上，這一點在基層人民銀行的工作中體現得尤為明顯。
2.1 基層人民銀行風險特征
2000年以來，內部控制進入新的發展階段，明確了企業內部控制以風險管理為重點的目標。“對組織而盲，風險是某種不利因素產生并造成實際損失，致使組織目標無法實現或降低實現目標的效率的可能性。”顯然，風險是相對對于組織目標和職能而言的。就基層人民銀行而言，其組織目標就是根據總行和上級行的指示履行《中華人民共和國人民銀行法》所賦予的法定職能。從組織性質的角度觀察，人民銀行進行的各種管理、調控和服務行為是行使法定公共權力和職責，其行為于社會利益和社會秩序構成重大影響，因此一旦在履行以上職責過程中發生風險，造成的損失必然是社會性的。從組織層級的角度觀察，人民銀行的指揮、決策和監督職能屬于總行和上級行，而基層人民銀行主要是執行上級決策，通過在轄區內提供法定的金融服務和金融監管來貫徹實施上級行制定的方針政策，工作具有明顯執行性和操作性。執行性和操作性的工作性質決定了人民銀行在履行職能過程中工作對象、使用的資源、工作方式等相對固定且權責清晰，可以說面對的是穩定的環境，因而潛在風險是相對固定且可以預估的。
2.2 制度執行成為基層人民銀行風險防控的置點
風險危害的社會性為人民銀行制度化的風險控制取向提供必要性。由于人民銀行在履行法定職能和自身管理過程中產生風險具有社會危害性，因此人民銀行和其他具有社會管理職能的組織一樣受到社會法律法規的嚴格約束，不僅對其各種業務行為做出規范，還對其內部管理行為進行約束。而人民銀行內部的規章制度就是根據外部法律法規結合自身工作實際制定的進行自我管理、自我控制的具體依據。
風險的相對固定、容易識別特性為制度化工具的使用和程序化的控制提供了可行性。具體聚焦于基層人民銀行，由于其處于決策執行和實施的地位，決策的執行過程成為風險控制的重要領域，規范化、程序化的政策執行機制成為保證令行禁止的有力控制工具。而面臨的風險相對固定，且能夠事先準確識別、評估則為制定各種內控制度進行預防性控制提供了可能性。
基于以上認識，人民銀行高度重視制度建設在風險防范中的作用，2006年編發的《中國人民銀行崗位風險防范指南》中明確指出，崗位風險防范的目標包括；通過構筑包括制度防線在內的“三道防線”確保系統安全，防范案件事故發生；確保依法合規履行人民銀行職責，確保國家法律法規及人民銀行內部規章制度的落實。
3 基層人民銀行分支行的制度執行評價
3.1 制度設計的適當性
在復雜組織體系中，基層組織將上級方針、政策和外部制度要求貫徹到自身的業務和經營活動中，最穩定、最持久的方法是進行自身內控制度設計來對組織行為進行控制。體現各種外在制度規范的意志。鑒于基層人民銀行工作的執行性和操作性定位。評價基層人民銀行的制度執行應該從業務風險的角度評價內控制度設計的適當性。首先，審查內控制度設計的完備程度，查找是否存在內控制度沒有
覆蓋的業務活動和組織經營管理活動，尤其是各種自動化的業務系統設計是否實現了規定的控制要求。其次，制度設計是否體現了相互牽制原則，各種工作流程中是否存在一個人就能夠完成的業務和不受他人審查監督就能完成的業務環節。再次，各種制度之間是否存在矛盾沖突，如崗位權責、組織結構、人事控制、財務控制等管理制度與業務制度要求之間是否存在沖突，是否存在能夠引起各業務制度間沖突的特殊業務形式。最后，以上各方面的審查不僅需要進行相關制度文本的審查，更需要進行全面、多樣的穿行測試。通過以上方法，可以有效審查內控制度防范組織風險的合理性和適當性。
3.2 制度執行的有效性
在內控制度設計適當、合理的基礎上，上級方針、政策和外部制度要求的有效執行的關鍵就是內控制度運行的有效性了。檢查內控制度是否有效執行，一是要查看審計期內的業務辦理資料和部門管理檔案資料，檢查是否存在違。規情況。二是實地察看業務操作和辦理情況、部門管理情況，必要時持續跟蹤某筆業務的整個受理、審核、批準過程。三是用談話、發放調查問卷等方法就內部控制的相關問題進行詢問。四是檢查日常監督情況，包括審計對象是否在習常管理中，進行過定期或不定期內控檢查，如對員工業績、經營和業務內容的檢查；也包括審計期內是否經過其他外部檢查。五是檢查設施設備的控制，包括各種資源和設施是否足夠滿足控制需要，更重要的是對自動化的業務信息系統安全性、可靠性進行檢查。
3.3 從風險角度進行合規性評價
這里的合規性是指對適用組織的法律、法規、上級部門制定的制度的文本條文的遵守和一致。由于未能遵守相關的行為規范而承擔法律上和事實上的不利后果的可能性被稱為合規性風險。內部控制管理主要遵循“風險為本”的管理方法來規范組織行為，與法律和內部規章的立場并不完全契合。因此應該注意內部控制的合規性，以及由此產生的問題。對人民銀行分支機構而言，所面臨的規則環境主要包括法律和上級制度規定兩方面，所以合規性是指對以上兩方面制度規則的遵守。當內部管理與法律規定不完全一致時，毫無疑問，應當遵守法律，因為法律的制定是從社會的角度對人民銀行的行為進行規制，體現了人民銀行的職責和義務，不能因為人民銀行的內部管理原因而有所變化。對于內控管理與人民銀行上級所制定的內部規章、制度相悖，確實存在風險的，可以按照“風險為本”的原則進行管理，同時積極向上級相關部門反映真實情況，爭取對相關制度規則的修改完善，消除制度上的風險。
第8篇：銀行內控范文
[關鍵詞]：上市銀行 內部控制 信息披露
1我國上市銀行內部控制信息披露現狀分析
由于商業銀行的行業特殊性，我國上市商業銀行在內部控制信息披露時不僅受證監會、證券交易所出臺的法規管制，還要符合銀監會、中國人民銀行等機構頒布的內部控制信息披露相關規定。
2014年滬市所有的商業上市銀行都出具了內控信息披露自我評價報告、公司治理報告、獨立的第三方會計師事務所也做出了相應的內控審計報告。除民生銀行、招商銀行、中國銀行、招商銀行、交通銀行、建設銀行、農業銀行這幾家銀行在年報中保留了專門的監事會報告之外，其余的銀行均取消了單獨的監事會報告這一章節，把內容分散到年報的其他位置；另一方面，除了中國銀行、交通銀行、建設銀行之外，其他銀行在年報中均設置了內部控制這一章節，大多數銀行將企業的內部控制制度情況、董事會聲明及內部控制活動內容、相關措施等放在該項報告中披露。年報中的內部控制章節和董事會對內部控制信息披露的自我評價是目前我國大多數上市商業銀行相關內控信息含量最多的兩項載體。
2滬市上市商業銀行內部控制信息披露存在的問題
通過對14家上市商業銀行內控信息披露現狀的分析可以發現，我國上市商業銀行內控信息披露水平得到了很大的進步：從披露的整體情況來看，我國上市銀行內控信息披露在數量、質量方面都有很大的提高，內部控制信息披露體系日漸完善，內控自我評價工作的實施方案方面披露的比較到位，增強了我國上市銀行自我評價報告的有效性和可信性。但是，不能否認的我國上市商業銀行在內控信息披露中還存在諸多不可忽視的問題，需進一步解決。
2.1內控信息披露中內容方面的問題
一是上市商業銀行在進行內控信息披露時，各載體資料披露名稱不統一。例如在董事會出具的自我評價報告中，多數銀行標題為“內部控制評價報告”，但是有的銀行命名為“內部控制自我評價報告”，還有的銀行命名為“內部控制自我評估報告”；多家上市銀行的管理層在披露公司治理報告時，項目名稱為“公司治理報告”，但也有少數銀行命名為“公司企業管治”（如民生銀行）。標題的不一致反映了內部控制法規不夠統一，表明了我國內部控制體系仍有待規范。
二是各家上市銀行內控制度的依據不夠統一。我國上市商業銀行同時受中國人民銀行、銀監會、證監會、財政部、證交所等多部門監管，每個部門都出具了設計內控信息披露方面的法規，由于內控制度相關法律規范的使用頻率不盡相同，可能會使多家上市商業銀行內控信息披露的格式內容不夠統一規范。
三是內控結論多給出正面評價，缺陷與不足披露較少。基于信號傳遞理論，上市商業銀行在披露相關信息都是對其有利的方面，在進行缺陷認定時，基本上都指出公司無重大缺陷，對于承認有一般缺陷的銀行，多數都沒有披露內控運行中具體的不足之處，而只強調了該缺陷在可控范圍內，而且已落實整改中，并未對相關內容進行詳細披露。
2.2內控披露中質量方面的問題
上市商業銀行內控信息披露內容形式化嚴重，缺乏實質內容。目前各家上市銀行內控信息披露從整體框架來看，基本上符合相關法律法規的要求，但是各家銀行多以定性描述的方式進行模式化披露，在披露時過多強調內控制度健全、內控成果豐碩，少有實質性內容。各家上市銀行的董事會得出的內控制度有效性結論內容相似，會計事務所出具的內控審計報告如出一轍，監事會發表的獨立意見敷衍空洞，董事會對內控缺陷認定時含糊其辭，就信息不對稱理論來說，上市銀行的這種披露行為根本無法使信息使用者在決策時作出合理判斷。
3完善我國上市商業銀行內部控制信息披露的政策建議
3.1完善相關法規
首先，要完善現有的內控信息披露方面的法律法規，制定出更為詳細具體的披露制度。第一，規定各家上市銀行在披露相同信息時對具體的分布位置作出一致的安排。第二，規范內控信息披露的細節內容。第三，對披露的信息質量應制定具體標準，規定上市銀行須結合自身實際情況展開詳細報告，對主要的內控活動進行重點討論。其次，要及時梳理各內控信息披露的相關法規，統一制度標準，使各規范內容有機協調，全面覆蓋我國上市銀行內控信息披露工作。
3.2加強內外監督力度
結合我國上市銀行的實際情況，有力的監管平臺可以從內外兩方面著手打造。 一方面，要加強外部監管。我國上市銀行受財政部、中國人民銀行、證監會、銀監會、證券交易所等多部門監管，各部門監管主體應進行合理分工，明確各自監管責任，采取定期全面檢查、不定期抽查的方法，從多角度對上市銀行內控信息披露進行嚴格的監管。另一方面，還要重視內部監管。上市銀行進行內控信息披露的相關主體都應發揮出監督管理的作用，尤其是對內部控制監督工作負主要責任的審計委員會和監事會。
3.3提高銀行內部信息的披露意識
要使上市銀行正確認識內控信息披露的動機。上市銀行的管理層應意識到，進行有效地內控信息披露，不僅完善了公司的內控體系，提高風險管理水平，還可以為上市銀行在資本市場上的形象加分，獲取投資者的信任，在激烈的市場中搶占主動權。此外，上市銀行還應重視建立公司的內控文化，注意培養員工的內控意識和專業素質。最后，上市銀行在進行內控信息披露時不能單從現時成本的角度去考慮，還要有長遠發展的眼光。高質量的內控信息披露為上市銀行帶來的經濟效果是巨大的。
參考文獻：
[1]池國華.基于管理視角的企業內部控制評價模式.會計研究，2010.
[2]高長霞.上市商業銀行內部控制信息披露研究.2012.
第9篇：銀行內控范文
關鍵詞:內控制度;金融會計;風險控制
從目前的情況看,銀行業務經營發展迅猛,同業競爭充滿激烈挑戰,銀行業管理制度相對嚴格,但為什么銀行結算屢屢出現差錯事故不能被及時發現和糾正?為什么違規違紀和內部案件時有發生?為什么部分基層銀行經營成果不實?為什么銀行結算資金屢屢被劃轉而未能有效堵截?就其原因是:銀行會計相關內控制度存在隱患。據報載,某行一名會計聯行員,利用負責保管報單及保管印章人員疏忽的機會,偷取報單,偷蓋聯行專用章,將銀行資金轉入其開立的假戶頭上據為己有,在8年間挪用貪污銀行資金35筆,金額達341.5萬元,其作案手法相當簡單,但卻暴露出銀行在內部管理上的多處漏洞;印押證分管制度執行不嚴格, 聯行往來對帳不及時、業務監督不力。還有,一些金融機構違反金融法規與會計制度,搞帳外經營,對其發生的存款、貸款、拆借等業務不通過合法的會計記賬程序記賬和登記,也不在會計報表和資產負債表中反映,給銀行帶來巨大的資金風險。某市一銀行近期發現的一起帳外經營大案,涉及金額6.65億元,至案發時止,仍有2.5億元資金未償還,其造成的經濟損失和社會危害極其巨大,而這些違規經營也往往首先從會計核算切入。以上事實說明,當前金融機構的會計內控現狀的確存在著諸多令人擔憂的問題:
1.會計崗位設置不合理,崗位職責不明確。部分金融單位,為節約成本而縮減編制,導致職員過度兼崗。該做法使職工超負荷工作,有時會忽視操作質量,影響工作效率或損害到客戶利益;另一方面,過度兼崗為個別人員違規、違法操作提供了方便,給銀行造成了風險隱患。
2.制約機制不健全,監督約束不力。由于缺乏有效的監督機制,要么業務處理完畢后,給銀行內部犯罪可乘之機;要么對已經發生的犯罪案件,因沒有及時開展監督檢查,導致有的案件雖己發生但長時間發現不了,延誤了案件的偵破時間,給國家資金造成重大損失。
3.金融電算化迅速發展,規章制度相對落后。目前,計算機技術已經廣泛應用于金融領域,但由于業務范圍的迅速擴展,原有的制度,己不適應新的工作需要,部分新業務在制度上不明晰,使銀行內控存在不安全的因素。
總之,金融會計結算是銀行安全營運的關鍵一環,當前金融結算方面案件呈逐年上升,嚴峻的形勢迫切要求我們對結算風險防范高度重視。因此,在深化金融改革的過程中,要把加強金融內控制度,建立健全內控機制作為防范金融會計風險的切入點。
所謂銀行內部控制制度,就是在銀行會計工作中,為完成既定的工作目標和防范會計風險,對金融崗位及工作人員所從事的業務活動進行風險控制、制度管理和相互制約,而建立系列的制度、措施、方法和程序,要做好風險防控,使銀行內控工作卓有成效開展,具體要從以下四個方面做起。
一、健全制度,加強監督,防范會計管理風險
制度和監督是會計內控制度的兩個重要環節,如果制度不健全或存在漏洞,監督就會失去依據,監督就無從談起;如果沒有監督,制度就會形同虛設.失去監督的制度后果不堪設想。因此,防范會計管理風險,關鍵是要用制度控制,靠監督約束。
1.建立和完善會計管理制度。有效的會計內控制度是銀行管理的重要組成部分,也是銀行安全良好運行的基礎。其制度的制定,既要適應銀行經營運行的需要,如實反映銀行資金的形成、占有、使用的經營過程和狀況的真實性、效益性,又要遵循《會計法》的基本原則,如依法設置會計賬簿,保證其真實、完整,防止授意、指使、強令或擅自偽造、變造、提供虛假而逃避風險行為的發生;既要建立一般會計內控制度,如錢帳印押證分管,日清月結,先借后貸、定期對帳、交叉復核制度等,防止業務技能不高、責任心不強、道德不佳而發生的風險,又要建立會計核算中的層層制約機制。
2.堅持會計內控機制。一是建立健全會計工作監督機制,設置會計檢查督導和結算專管崗位,強化和規范會計檢查監督活動,真正達到崗位制約、監督,保證經辦的每筆業務都準確無誤。二是建立有效的風險“三線”防范機制。一線崗位要建立起雙人、雙責、雙職或人機相互復核監督的第一道監控防線。后臺監督崗位要強化對前臺業務的稽核監督,形成第二道監控防線。審計和會計管理部門對一些會計科目要予以高度重視,主要是往來款項的科目和暫付科目及一些臨時性和過渡性的科目,及時對賬查詢,建立第三道監控防線。
3.加大監督檢查力度。有了科學的制度,關鍵在于抓檢查、抓落實,因為會計內控措施本身也需要監督。防范金融會計風險,貴在強化內控機制,強化制度執行。監督工作要突出重點,加大對制度執行者的檢查力度,對未執行制度而出現差錯事故的,要追究相關人員責任,發生重大事故或嚴重經濟案件要上查一級,不但要追究直接責任人,還要追究監管人的責任,做到在責任面前人人自警,在制度面前無“好人”,使監督工作真正起到防范、把關、堵漏的作用。
二、搞好培訓,提高素質,防范會計人員素質風險
人是企業中最活躍的因素,是推動企業發展的原動力。另一方面,任何風險的形成,都與人員有關,不是人的主動所為,就是人為疏忽造成。所以這項控制是會計內控的基礎,只有對人員素質施以了嚴格的控制,對會計人員信任的基礎才更扎實,信任的理由才更充分。
l.加強職業道德建設,樹立正確的世界觀、人生觀和價值觀,增強愛崗敬業意識。良好的職業道德修養是做好一切工作的基礎。在金融機構加強會計人員的職業道德建設,不僅關系到能否正確貫徹金融法規,而且關系到銀行的形象、威信乃至興衰。因此,在市場經濟條件下,應特別注意提高會計人員的職業道德水準。要提高職業道德水平,重要的是要深刻認識會計職業的價值、崗位的重要、責任的重大,真正做到熱愛會計工作,獻身會計事業。會計人員是金融法規的執行者,只有自身模范守法、嚴于律己,才能維護金融法規的權威性。
2.加強對會計人員防詐騙形勢的教育,增強其防詐騙意識。從當前的市場經濟環境和科技發展水平看,金融詐騙犯罪的社會形勢十分嚴峻,智能型詐騙犯罪尤其突出。一些詐騙分子利用高科計手段,甚至和銀行的個別職員內外勾結作案,增加了臨柜人員識假、防詐騙難度,防詐騙工作己成為金融系統的一項長期任務。各級行應加強對會計人員防詐騙形勢教育,通過剖析案件、學習相關的法律和規章制度等,把防詐騙教育經常化、制度化。
3.開展上崗培訓和崗位練兵。要根據業務發展和會計工作的需要,有計劃、有步驟地對會計人員進行崗位培訓,加強新知識、新業務、新技術的學習,強化會計人員的金融風險意識,不斷提高會計人員的業務素質和管理水平。
三、落實責任,強化控制,防范會計操作環節風險
操作環節風險產生于內部會計人員的欺詐和越權行為,帶有濃厚的個人行為色彩,因此在建立內部控制制度時,要充分考慮到業務過程中各個環節可能存在的風險,將崗位責任制的原則運用到各項業務中去,崗位責任制的原則,要充分體現內部牽制,防止業務處理“一手清”、操作越權、工作失職、違法違紀行為等,給銀行造成資金損失。特別是對金融機構的-些重要崗位及關鍵環節,必須設立嚴格的操作程序和控制步驟來避免和減少風險。
1.內控機制的完善與金融電子化改革同步。在傳統的手工會計核算時期,雙人臨柜、換人復核、錢賬分管、雙線核對、賬務核對等是內部控制機制的基本要點。進入電子化時期,會計數據的處理方式發生重大變化,內部控制的方式也由單純的手工控制轉為手工與計算機相結合。傳統的控制制度,有的必須保留,如印章分管、賬務核對;有的必須改革,如雙人臨柜、雙線核算等。
2.金融電子化內控機制的重點強化。第一要結合金融電子化的特點,設計相應的崗位分工和牽制機制,如系統日間操作人員與日終操作人員分離、授權管理人員與業務操作人員分離、系統維護人員與業務操作人員分離、事后監督人員與業務錄入人員分離等。第二要加強對輸入環節的控制,使用計算機后,憑證到報表的全過程主要由系統自動完成,手工登賬、核對的環節己不存在,因此,更要注意確保輸入數據的準確性和合法性,重點是建立對重要事項、重大金額的輸入實現換人復核、分級授權的制度。第三要加強對重要業務的控制,如對于貸款發放、商業匯票承兌和貼現、資金調撥、外匯買賣等業務,必須做到業務和會計分離,以起到相互牽制的作用。對于帳務調整、錯賬沖正等非常會計處理,必須專人負責、強制授權。
四、科技支持,構建屏障,防范金融技術手段風險
金融業是經營貨幣的特殊行業,對犯罪分子有巨大的誘惑力,因此,銀行資金成為不法分子獵取的重要目標,其手段也向多樣化、高科技和智能化發展,使銀行會計結算業務的風險加大。面對以高科技手段對銀行造成的風險,我們的防范也必須以技術防范為手段,杜絕風險的發生。
1.加大科技投入力度,提高會計人員的鑒別能力
當前商業銀行的票證詐騙犯罪活動愈顯突出,在這種情況下,商業銀行一定要采取必要的措施。一是盡快在防范金融票證詐騙工作中進行防偽技術和設備的開發研制工作,增強票據、銀行卡等科技含量,可有重點、有選擇地引進適當的鑒別儀器。二是杜絕客戶憑證預留簡單密碼,采用ic卡辦理結算等安全措施,防止冒用身份詐騙風險。三是對會計人員進行各種防偽鑒別知識的業務培訓,提升會計人員的鑒別能力,提高防范水平。
2.構建新技術使用中的安全屏障
