會計內部控制精選(九篇)
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第1篇：會計內部控制范文
中圖分類號:f230文獻標志碼:a文章編號:1673-291x(2009)30-0065-01
1.憑證控制。憑證控制就是利用會計憑證對經濟業務進行的控制。會計憑證是證明經濟業務、明確經濟責任的原始憑據,是企業實施內部控制的重要工具。良好的憑證控制制度是其他內部控制有效運作的前提。要做好憑證控制,一般應從以下幾個方面入手:(1)單位發生的一切經濟業務活動都必須填制或取得合法的原始憑證,一切原始憑證反映的經濟業務都必須是真實、有效的;(2)要設計良好的憑證格式和內容;(3)規定合理、有效的憑證傳遞程序;(4)在入賬之前對所有的憑證都應嚴格審核,無效憑證一律不得入賬;(5)做好會計憑證的保管工作。
2.賬簿控制。賬簿是全面地、連續地、系統地進行歸類和整理經濟活動數據的重要手段,是編制會計報表的依據。因此,賬簿控制對保證會計報表的質量具有重要的意義。賬簿控制一般包括以下幾方面的內容:(1)賬簿體系要適應企業的規模和特點,切合企業管理的需要;(2)賬簿的內容和格式應詳簡得當,既要保證記錄系統的完整、準確性,又要注重會計工作的效率;(3)登賬應以合法憑證為依據,遵循規定的會計處理程序,將會計憑證的經濟業務分類記入賬簿,做到全面地、連續地、系統地、及時地反映和控制企業的經濟活動;(4)所有的賬簿都必須內容完整,手續齊備,按規定使用,并要妥善保管。
3.報表控制。會計報表是企業會計信息的主要載體,會計報表的質量直接決定著會計信息的質量,因此,報表控制的作用不言而喻。一般來說,報表控制應注意以下幾點:(1)會計報表的種類、格式和內容應符合國家會計法、會計準則及相關會計制度的規定;(2)報表的編制必須以核實后的賬簿記錄為依據,并做到數字準確,內容完整;(3)定時、按時編制規定的報表;(4)報送及時,為有關決策者提供相關信息。
4.核對控制。它是利用記錄與記錄之間的勾稽關系以及記錄與實物之間的對應關系對企業經濟活動進行的控制,包括賬實、賬證、賬賬、賬表及表表之間的核對。核對控制是會計活動的一種自我檢查。完善的核對制度對有效保護資產的安全完整,保證會計信息的質量具有重要意義。
1.內部牽制。內部牽制是一種以事務分管為核心的自檢系統,通過職責分工和業務程序的適當安排,使各項業務內容能自動被其他作業人員核對查證,從而達到相互制約、相互監督的作用。它主要通過兩種方式實現:從縱向看,每項經濟業務的處理都要經過上、下級有關人員之手,從而使下級受上級監督,上級受下級制約;從橫向看,每項經濟業務的處理至少要經過彼此不相隸屬的兩個部門的處理,從而使每個部門的工作或記錄受另一個部門的牽制。
2.內部稽核。從廣義上講,內部稽核包括由單位專設的內部審計機構進行的內部審計和由會計主管及會計人員進行的內部審核。內部審計是企業內部一種獨立的評核工作,以檢查會計、財務及其他業務作為對管理當局提供服務的基礎。它是一種管理控制工作,其功能在于衡量與評定其他控制工作的效率[1] 。
第2篇：會計內部控制范文
引言
在現在的市場經濟環境中，一個企業如果說想要有長足有效的發展就需要不斷地去優化對內部的管理制度。雖然現在金融會計內部控制還有很多的問題難以解決，但它存在的意義還是不容忽視的。本文主要對怎樣更好地加強金融會計內部控制進行深入的分析，希望對企業的長遠發展能夠提供一點幫助。
一、加強金融企?I會計內部控制的意義
1.順應市場經濟發展的要求。現在很多的企業會計部門會有財務工作混亂情況，有些會計人員為了謀取利益，甚至做出一些有損企業發展的事情。其實，這些都是市場經濟中存在的普遍現象，為了從最大程度上減少企業的損失，加強對企業會計的內部控制也就顯得十分重要了。一方面它能使得企業內部的管理更加合理有序，另一方面也會凈化整個市場的環境，讓競爭變得更加的有序和合理。
2.保護企業的生產效益。企業的會計內部控制和企業的生產效益是緊密聯系在一起的，對其進行調整和加強控制也更有利于企業內部的各項管理。除此之外，企業在實現經營管理目標的同時，還在一定程度上保護了企業內部的財產安全，并間接地擴大了生產效益。由此可見，企業會計內部控制的實施具有十分重要的意義。
3.加速企業經營活動有序進行。我們身處在一個經濟飛速發展的時代，各大中小企業只有不斷地對自我認知加以提升，才能夠認清企業所處的情況，并根據自身的實際情況對相關的經營管理計劃做出調整。而企業會計的內部控制則對企業的發展有著非同尋常的重要意義，它不僅監管著企業日常收支的規范性，也為企業的長足發展提供了有力的資金保證。同時，加強企業會計內部的管理控制還可以使每項日常的收支變得更加合理化，從而對各部門的財務約束也更有力度。這對企業實現更有秩序的發展，各項經營活動有序進行都十分有益，無疑在保證自身工作效率提升的同時，也維持了企業的良性發展。
4.保障企業的財務安全。我們所說的財務安全，主要是企業的資金流動是一個良性循環的狀態、各項資產的財務狀況良好，從而保證企業資產更加完整、安全。那么如何在企業的日常管理中保持“財務安全”，避開財務陷阱。加強企業會計內部的控制就尤為重要。企業的財務是一個企業發展的命脈，沒有了財務的保障，企業的生產活動將無法進行。強化企業會計內部控制實際上是對企業的內部監督，即是為了讓企業保障自己的收支平衡，以免出現虧損的現象。作為一種極其有效的監督方式，保證企業在管理工作順利進行的同時，也使得資金的運轉也更安全可靠。
二、現階段金融會計內部控制中存在的問題
1.企業會計內部控制觀念薄弱。在我國企業中，中小企業占了絕大多數，根據調查研究發現，這些企業對會計的內部控制觀念是比較薄弱的。一些企業管理者錯誤地認為自身規模比較小，資金也有限，所以根本沒有必要花費大量的人力和物力去建立相關的會計內部控制機制。因此，這些企業一旦遇到資金上的問題，就會潛意識地按照自己的需求做決定，而完全忽視了建立會計內部控制制度的重要性。由此可見，即便很多企業向外宣稱自己內部有一套強化會計內部控制的管理制度，但是也只是形同虛設，關鍵時刻還是企業領導者自己說了算。沒有經過協商，且根本不合理的會計內部控制制度和現實是相差甚遠的，也更不符合企業自身的實際情況，長期如此，企業的發展只會越來越不景氣。
2.企業會計內部控制制度不健全。目前，我國的一些企業雖然建立了會計內部控制制度，但是依舊存在不完善之處。通常，企業的會計內部管理會因為目的不同而有不同的管理范圍。簡單來說，主要分為兩部分，即管理控制和會計控制兩類。管理控制是為了保障企業的經營、決策能夠順利實行，從而促進企業的經營活動有序開展。而會計控制的選擇則是為了保障財務資產的安全，確保會計信息的準確性和真實性，促使企業各項財務活動的有序合法進行。只有將兩者相互結合，才能確保企業的會計內部控制達到預期的效果。
3.對企業會計內部人員缺乏管理。從目前從事企業會計內部控制工作的人員來看，大多數不是相關的會計專業人才。他們在企業中也沒有太高的地位，工作也主要都是聽從領導的安排，這樣使得他們難以體現出自己的人生和職業價值。由于對相關企業會計內部管理人員的管理體系不夠完善，導致很多企業內部的會計人員為了獲得自身的利益，而冒著風險做一些對企業不利且違反財務管理的事情，這一現象的出現主要還是因為缺乏對會計人員的有效管理。
4.企業預算不明確。企業的收支關乎企業的會計內部控制，而企業的正常支出與收入都會經過企業會計進行核算，可見預算是企業會計內部控制的一個大問題，所以要更加嚴格地把握企業的預算關。但是，很多企業每年的收支難以達到平衡，以至于預算面臨著巨大的問題，在發展過程中一旦遇到財務等相關問題，第一時間就會想到用明年的預算或者下個月的預算進行填補。長此以往，企業的預算、收支就會出現問題，這其實也是企業沒有計劃性的一種表現。
三、強化金融會計內部控制的主要措施
1.提高企業會計內部控制信息的透明度。把企業會計內部控制的信息進行公開，其實是企業內部接受外界監督的一個表現，通過這樣的方法，企業能夠及時發現在會計內部管理中出現的諸多問題，從而改進會計內部控制的問題。所以企業要定期，以一周、一個月或一個季度作為時間點，及時地把會計內部的信息公開，其中包括企業的各項具體的支出以及收入，并讓企業其他部門的員工進行監督。此外，還應加強會計信息的溝通交流工作，以便企業領導者能夠為此做出更加正確的決策。
2.加大企業收支的公正透明化。會計內部掌握的是企業的經濟命脈，財務大權。因此，企業對會計部門進行內部調整的時候，要更加注意每一筆支出和收入的合理化。為了確保公正和透明化，企業對會計內部每年、每一個季度的支出和收入都要有一個比較合理的判斷。而企業負責人也要通過會計提交的材料，對企業中的各個部門進行合理的改變，使整個企業能夠更快地適應現在的社會形勢。通過加強企業會計內部的控制，讓每一筆收支都更加的透明化，合理的分配也能使得員工在一定程度上獲得最大的收益，這也是企業長足發展的必要條件。不同的部門在企業管理人的帶領下，完成各自的工作，一起努力，使企業的發展更加順利。
3.提高??計內部控制人員的整體素質。完善企業會計內部控制制度，其關鍵就是要提高會計內部控制人員的整體素質，這樣才能切實把會計內部控制工作落到實處。作為企業，要定期對企業的會計管理人員進行專業知識的培訓，或者請一些優秀的會計管理人員為大家傳授經驗。與此同時，還要適當地對他們展開道德教育，尤其要注意進行廉潔教育。因為一個會計人員需要有過硬的思想素質，才能避免為了利益而做出有損企業利益的事情。
4.提高企業會計任職的標準。企業會計對企業的重要意義是不言而喻的，作為企業內部非常重要的一個部門，有一個稱職的會計自然也必不可少，所以在選擇的時候就要嚴把質量關。首先，企業領導者應該對會計部門有非常清晰的了解，這樣在人才的選擇上也將更加具有針對性。其次，從事該職位的人一定要具有專業性，如果有異于常人的技能則再好不過。除了專業的技能作為人才選擇的標準外，個人的道德品質也將被納入考核的范疇，如果一個有才能卻道德敗壞的會計，那么將會給企業帶來破壞性的打擊。所以為了使得企業得到更好的運轉，在會計人才的選擇上一定要格外謹慎。
5.完善企業會計內部控制的激勵制度。有激勵制度才能激發內部會計工作人員的工作熱情，這也是提高會計內部控制制度執行力的有效辦法。考核與評價作為企業會計內部控制的重要組成部分，包含的內容比較多，但卻是對企業會計內部控制制度不斷改進和完善的一種表現。所以，企業領導者要定期對會計內部控制工作執行到位的人員進行適當的表彰，甚至可以給予精神和物質上的獎勵。有獎勵自然也有懲罰，至于企業中那些違反會計內部控制制度的部門和人員要及時做出嚴格的批評，并督促其改正，嚴重者將要追究他們的刑事責任，從而讓更多的管理者能夠引以為戒，努力做好自己的本職工作。
第3篇：會計內部控制范文
【關鍵詞】電算化會計內部控制信息系統
內部控制包括內部管理控制和內部會計控制。電算化會計的內部控制則是內部會計控制的特殊形式。2001年財政部頒布了《內部會計控制規范－基本規范（試行）》，并指出：“電子信息技術控制要求運用電子信息技術手段建立內部會計控制系統，減少和消除人為操縱因素，確保內部會計控制的有效實施。”隨著信息技術特別是以Internet為代表的網絡技術的發展和運用，電算化會計進一步向深層次發展，由此引發會計信息系統內部控制體系也出現了一些新的特點和變化。探討和研究這些特點的演變，有助于我們建立科學嚴密的電算化會計內部控制體系。
一、電算化會計對內部控制的挑戰
1.數據處理的集中性使傳統的內部控制制度削減。手工會計系統中，所有會計業務如憑證、日記賬、明細賬、總賬等均由不同的責任人分別記錄并保管，即按經濟業務的性質分為不同的工作職責，各司其職，彼此構成一個內部牽制網，不易出現舞弊行為。且未經授權，任何人都難以瀏覽到全部的會計資料。而一旦出現問題，也可通過檢查不同的責任者追究責任。這種職能的分割與人員的分工便形成了行之有效的手工會計的內部組織控制。而在電算化會計信息系統中，是按照計算機數據處理系統組織起來的，所有的會計信息均由同一套電算化軟件執行多項業務處理。這種數據處理的集中性使得傳統的組織控制功能削減，會使人非法瀏覽、修改、拷貝甚至損壞系統資料和會計信息資料。
2.操作身份難以識別使內部控制失效。手工會計系統中，業務人員之間的聯系是直接的，這就很自然地形成了相互制約、相互監督，如筆跡識別、崗位分工等。而在電算化會計信息系統中，原來人與人的聯系部分地轉變為人與計算機的聯系，由此帶來了難以防范的高科技經濟犯罪活動，使企業蒙受損失，也導致了內部控制失效的風險。
3.內部稽核的削減導致了會計業務處理程序中內部控制的削減。由于手工會計的明確分工職責，使得每一筆經濟業務的處理都需要經過多道手續，自然形成了層層復核，道道把關，具有嚴格的審核復審機制，如賬賬核對、賬證核對、賬表核對、賬實核對，以及各級主管審查、簽字、蓋章等制度和措施，保證了會計資料的正確性和一致性。而使用計算機后，會計人員只需輸入憑證，登記各類賬簿和編制報表工作則由計算機自動完成，使之造成審查、復核等控制被削弱，甚至消失了。
4.電算化后會計資料存儲介質的變化導致了會計數據管理方面的內部控制的變化。會計信息處理方式的電算化，使過去手工會計處理中，由原來手工條件下會計信息被記錄在憑證、賬簿、報表等紙介質上，轉變為會計檔案包括打印輸出的各種賬簿、報表、憑證和存貯在計算機軟硬盤和其他存貯介質中的會計資料、程序，以及軟件開發運行中編制的各種文件以及其他會計資料。這些存放在磁性介質的會計檔案，更容易被損壞、修改、仿造、復制，特別是資料涂改不留痕跡，不易實現簽字、蓋章等具有法律效用的手段。磁性介質在受熱、受潮、彎曲、強磁場等因素的影響下會損壞、易造成會計資料的丟失。
5.電算化軟件設計中存在的資料保密性、安全性差異導致內部控制失效。財務上的資料，是企業的絕對秘密，關系著企業的發展。但幾乎所有的軟件系統都在為完善會計功能和適應財務制度上大傷腦筋，卻沒有幾家軟件公司認真研究過資料的保密問題。所謂的加密，也無非是對本身的加密，防止盜版。另外在進入系統時加上一些諸如用戶口令、聲音監測、指紋辨認等檢測手段和用戶權限設置等限制手段，不能真正起到資料的保密作用，安全性上，更是難如人意，系統一旦癱瘓，或者受病毒侵襲，或者突然斷電，很難恢復原來的資料。
二、電算化會計內部控制體系的構建
由于電算化會計的實施，其結果的正確性在很大程度上依賴內部控制，因此，管理者應充分重視企業的內部控制。與電算化會計相應的內部控制可分為程序控制和制度控制兩類。
（一）程序控制的形式
程序控制是指靠計算機程序對會計核算進行內部控制，以實現系統的自我保護，這種自我保護的內部控制往往比通過各種管理制度實現的控制更為有效。程序控制由輸入控制、數據處理過程控制、輸出控制、維護安全控制組成。
1.會計數據輸入控制。輸入控制設計目的是為了保證輸入的數據確已經過審批手續，并且能夠正確地輸入計算機。輸入控制由以下三部分組成：（1）經濟業務在由計算機處理之前經過適當的批準，即適當授權和審批。電算化會計人員作為數據處理人員，沒有權力審批經濟業務，所以處理數據憑證都應有該項業務審批人員簽字，應對使用計算機的數據輸入人員加以控制，如采用程序密碼或運行口令，只有通過授權的人員才能接觸使用計算機，口令密碼不得告訴未授權者。（2）設置責任控制，會計信息系統通過登記日記文件，以防止經濟業務被遺漏、添加、重復或不正當的更改，并對不正確的經濟業務進行刪除或更正。（3）經濟業務準確地轉變為機器可讀的形式記錄在數據文件中。
2.數據處理過程的控制。會計數據正確輸入后，數據將要由程序進行具體的處理，遵循輸入、復核、更改、匯兌、分類、登賬、對賬、轉賬、結賬等流程進行。這一控制過程是為了確保計算機運行時發現、糾正和報告某些有錯誤的輸入，從而保證數據處理的可行性和正確性。數據處理控制主要有處理的流程控制、數據修改控制、數據備份和恢復控制、結賬控制等。由于不同子系統所處理的業務不同，所以處理過程中的控制內容和方法也不盡相同。因此，財務軟件應根據各子系統建立相應的數據處理控制機制。3.會計數據輸出控制。會計信息的輸出包括查詢、打印和軟盤輸出等形式。內容涉及各種明細賬、日記賬、會計報表、總賬等。輸出控制最重要的目標是保證各種輸出結果的正確性、真實性、完整性、保證輸出的接觸人員僅限于經過授權的人員。這就要求對電腦打印的資料嚴格控制，并建立輸出資料控制制度，由指定人員負責分發，保管并登記輸出資料的使用者，分發日期，打印份數等。同時對發生的差錯進行記錄，仔細檢查，分析形成錯誤的原因是由于偶然性過錯還是人為差錯，并采取相應的避免措施或改進措施。
4.系統初始化控制。會計軟件必須有控制系統初始化功能。因為初始化包括設置系統參數、設置會計科目、建立各種賬簿文件、錄入各種余額數據等，因此在系統運行前應進行初始化控制。
5.系統安全的控制。對用戶和計算機設備授權是目前比較普遍使用的系統安全保護措施，也是較為簡便易行而又有效的方法。這種方法是對用戶、設備、文件分別進行授予不同級別的特權，以防止未經授權的人員有意進入或無意進入系統。因此，系統必須具有授權登記，檢查用戶身份和核對操作權限的機制。此外，軟件還應用以下控制措施來保護數據的安全。（1）數據文件整體的保護，即數據文件不能用一般的方法以打開作修改。數據存貯最好與處理相隔離；（2）將數據加密存儲，當然會計數據很多，只能對其中的重要數據加密；（3）建立存取與操作的日志；（4）設置丟失數據的恢復、重建功能；（5）定期對數據進行雙備份。
（二）制度控制的形式
制度控制一般是以管理制度的形式實行的，即由主管部門制定一系列規章制度強制或監督會計部門執行，從而保證會計核算軟件正常和安全運行，免遭外界干擾破壞，向企業提供準確無誤的會計信息。制度控制的形式包括以下幾點：
1.電算化會計組織控制。會計核算軟件投入正式使用時，必須對原始結構作相應的調整，并對各類人員指定崗位責任制，以幫助各個系統順利運行，以完成預定目標。會計電算化后，會計崗位將重新劃分，其崗位包括電算主管、軟件操作、審核記賬、電算維護、電算審查與數據分析等。由于電算化會計實施，會計人員與開發人員關系非常密切，因此需要用組織控制進行職權分離。如：規定系統開發人員不得兼任系統操作人員和管理人員；規定未經授權的職員不得接觸計算機設備、程序和有關文件；規定程序員不得參與操作；操作員不得接觸參與程序設計；不得更改軟件和打開數據庫修改數據；不得隨意更改計算機內所配置的系統參數及所安裝的軟件，不得在計算機上做任何與會計核算業務無關的工作；須嚴格分清程序員、操作員、管理員的職責，加強各級代碼、口令的管理，并注意定期修改口令。
2.加強人事管理，提高財務人員素質。電算化會計系統是一門邊緣學科，它涉及財會理論及實務知識、計算機知識、管理科學、信息系統開發技術等多方面的知識，對財務人員的綜合素質要求很高。加強財務人員管理，不斷提高他們的綜合素質，是有效防范電算化會計系統內部質量控制風險的重要措施。要經常對他們開展電算化會計系統內部質量控制風險的防范教育，增強風險防范意識，經常開展政治和業務培訓，不斷提高財務人員的思想素質、職業道德素質和業務素質，對違規人員一定要從嚴處理，直至調離工作崗位。
3.綜合采用多種科學的審計方法，積極開展電算化會計系統的審計工作。采用科學的審計方法對電算化會計系統進行有效審計可以大大減少電算化會計系統存在的內部質量控制風險，保證電算化會計系統的正常運行。它主要包括以下幾個方面的內容：
（1）在審計工作中可以綜合采用多種科學的審計方法，以最大程度地減少內部質量控制風險。目前針對電算化會計系統審計的特點，審計人員在審計工作中采用的審計方法主要有：調查問卷法、模擬測試法、程序分析法、審計控制法、審計軟件法等。
（2）積極開展電算化會計系統的事前審計，對系統內部質量控制制度的嚴密性、完善性、系統的合規合法性、系統的可審性等進行評價，保證系統合法地、正確地運行。
（3）積極開展電算化會計系統的事中審計，定期對被審計單位電算化會計系統的內部質量控制制度進行審計，調查了解系統的實際運行情況，找出系統內部控制的薄弱環節，提出改進內部控制的意見，督促被審計單位進一步完善內部控制系統。
第4篇：會計內部控制范文
【關鍵詞】內部控制 問題 解決措施
一、企業內部控制的作用
1.保護財務物資的完整性。完整的企業內部會計控制制度在企業生產經營管理中通過各種行之有效的方式，就可以提高企業設備與物資的完備性，減少違法違紀現象的出現，不僅延長了設備的的使用壽命也更利于提高資金的有效使用率。
2.提高會計資料的可靠性。企業財務管理的有效性和科學化的實現需要真實有效的財務信息的支撐，只有建立在可靠的財務信息基礎之上，企業領導層在制定企業發展戰略時才可能獲得正確的信息引導，進而在市場競爭中站穩腳步，保持自身的核心競爭力，不至于在激烈的市場競爭中走向被淘汰的結局，因而有效的財務內部控制是提高會計資料的重要途徑。
3.保障企業生產經營的高效性。科學合理的會計內部控制制度對對企業內部各個職能部門和人員進行分工控制、協調和考核，促使企業各部門及人員履行職責、明確目標，保證企業的生產經營活動有序、高效地進行。
二、企業內部控制中的問題
1.內部會計控制的審計職能弱化。當前，很多企業并沒有設立內部審計機構，認為內部審計是財務工作的一項內容，沒有必要再設置內部審計組織。有些企業設置了內部審計部門的大多數職能也被弱化，有的內審部門隸屬于財務部門，在形式上缺乏應有的獨立性，不能夠將充分發揮內審的監管作用，這樣的設置明顯不利于企業會計內部控制的實施
2.內部會計控制意識薄弱。目前我國企業普遍對內部會計控制制度認識不足，認為內控會計控制會增加工作環節，束縛企業的發展，或者認為內部會計控制制度就是單純的內部成本控制、內部財產的控制制度等，或者干脆認為內部會計控制制度就是指定工作文件和工作制度；在實際會計控制制度的執行上，企業的執行力不強，喪失了其固有的管理職能；還有的企業雖然強制建立了內部控制制度，但卻流于形式，內容并不全面，只是應對公司或計部門的檢查，最后就是形同虛設。
3.內部會計控制體系不完善。在企業中由于一些企業采用了家族式的管理方式，以及領導者自身素質的限制，對財務管理缺乏正確的認識，進而就沒有獲得足夠的重視，內部會計控制制度或有或無，有的也是流于形式，監督控制不力。在構建管理制度上沒有全面性和預見性到來管理的滯后，內部會計控制制度內容上片面、零散，不具有科學性和系統性。
4.會計人員整體素質不高。當前在我國許多中小企業中，由于領導者自身因素加上企業管理模式等因素的綜合因素的影響，其會計人員的整體素質偏低、業務能力較低、知識層面還處于較為缺乏的狀態。在企業財務管理中未能及時提高自身知識儲備以及工作能力，影響其會計監督職能的發揮。另外，我國企業的會計機構和會計人員缺乏起碼的獨立性，從而使內部會計控制失控。
三、解決措施
1.構建內部會計控制體系。隨著會計控制理論的研究與我國企業會計工作的深入實踐，理論界學者們都開始逐步關注企業內部會計控制整體機制的構建。內部會計控制不僅僅是財務部門的工作，其建立和運營都和公司的每個人員每個部門都息息相關，即構建內部會計控制體系貫穿于公司組織機構的各個環節，故我國學者朱榮恩認為內部控制結構或內部控制制度應該是框架性的，更應該基于整個企業內部控制系統來探討內部會計控制的建立。在現代公司運營管理中，內部會計控制不能僅簡單的只從財務部門出發，加強財務部門的會計信息的管理流程的優化，內部會計控制系統涉及到公司任何業務運營有關的各個部門，故張先治認為內部會計控制的研究不應僅從會計角度來考慮，更應結合企業實際從企業經營管理的角度出發研究，旨在尋求與建立內部管理控制與內部會計控制的和諧統一。只有把內部會計控制的建立與設計與公司經營管理有機的結合起來，才能建立適合企業發展、行之有效的內部會計控制機制。
2.建立獨立的會計組織。當今會計部門是任何一個企業都不可缺少的組成元素，其在企業發展中的地位也隨著企業經營規模和業務的不斷擴大得到重視和提升。一般而言企業規模越大，業務越多其財務工作也就越繁雜，對會計工作也就越高，因此要實現其財務管理工作的順利開展，建立一個穩定的、獨立的會計組織以全方面的監督企業的生產經營是極其重要的，同時給予會計人員相應的管理監督權力，以充分調動其財務管理的積極性；同時在建立獨立組織之外也應制定一套完善的監督機制，以嚴格限制會計人員的工作行為，防治會計人員以權謀私，并加強對其的考核，保障企業財務工作走向科學化、有序化道路。
3.加強內部審計。企業的日常的生產經營活動除了制定嚴格的管理制度以規范各個崗位的工作職責，同時對制度實施情況的監督管理更是其中確保企業穩定生產、高效經營不可缺少的重要環節，因此加強其內部審計提高管理能力，以充分發揮財務管理在企業發展中的中心地位。由于內部審計部門是企業內部一種獨立的經濟監督組織，在企業的運行中承擔著經濟監督，提高經濟效益的重任，具有監督、評價、咨詢、控制職能。對被審計對象的財務收支和其它經濟活動進行檢查和評價，衡量和確定其會計資料是否正確、真實，反映的財務收支和經濟活動是否合法、合規、合理和有效，有無違法違紀和浪費行為，從而督促被審計對象遵守財經紀律，改進經營管理水平，提高經濟效益。另外在監督的同時，確保了企業財務管理部門財務信息的真實性和有效性，進而為企業領導者制定戰略發展目標提供了有效的依據。
4.加強人才的培養。在企業的財務管理中，其財務人員素質的高低直接影響到企業財務管理的有效開展以及財務管理的真實性和有效性，因此在企業的生產法中要不斷的加強對財務人員知識層次的拓展，工作技能的提高以及一定的管理知識的培訓，使之成為一個既懂財務又會管理的復合型人才，為企業核心競爭力的提高做出更大貢獻。如在工作中可以定期進行各種講座或開辦補習班，鼓勵財務人員不斷自學以提高自身的綜合素質。
參考資料
[1] 周漢庭，楊穎.審計學[M].西南財經大學出版社，2009.6: 25-26.
第5篇：會計內部控制范文
［關鍵詞］高校；會計；內部控制
1 高校會計內部控制的相關理論
財政部頒布的《內部會計控制——基本規范》是目前我國內部控制領域內最有權威的標準。所謂內部控制是指單位為了保護資產的安全、完整,提高會計信息質量,確保有關法律法規和規章制度及單位經營管理方針政策的貫徹執行,避免或降低各種風險,提高經營管理效率,實現單位經營管理目標而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。內部控制制度實質屬于單位內部的管理制度。
高校兼有事業單位和企業的共同特性,其會計核算方法和財務管理有自己的特點,是會計經濟的特殊群體。高校會計內部控制是指：為了保證學校的經營管理有序、有效地運行,實現高校經營管理目標,維護高校資產的安全及完整,提高會計信息的真實性和準確性,確保會計工作質量和預防經濟犯罪,有效地降低高校運作中的風險,而在高校內部管理中建立的一個管理控制系統。其目的是控制學校的一切產、學、研事業和財務收支等活動,針對每個具體環節建立內部控制制度,制定一套相互聯系、相互制約的程序和方法,使之按照預期的目標健康有效地進行。
加入wto以來,競爭的加劇使得高校對會計內部控制越來越受到重視,并成為高校實現經營目標、提高經營管理水平、增強競爭能力的重要途徑。
2 高校會計內部控制的設計思路
當前,高校會計內部控制面臨內控意識不足、內控制度不健全和內控保障機制欠缺等問題,各高校應該根據國家宏觀調控的方向,結合本單位的特點和具體要求,設計科學的內部控制體系,制定出適合本單位的內部控制制度及相關配套執行措施。
2.1 設計依據
以coso報告內部控制整體框架的五要素為基礎,立足我國高校經營管理實踐,可將高校會計內部控制劃分為控制環境、風險評估與應對、控制措施、信息與溝通、監督與評價五方面：①控制環境。環境是制約內部控制制度建立和實施的各種因素的總稱,是內部控制的基礎。高校會計內部控制的環境,主要包括會計機構設置與會計人員的權責分配，機房環境建設和硬、軟件的配備和系統管理維護等。②風險評估與應對。是對影響高校會計內部控制目標的各種不確定因素進行及時識別、分析,并確定采取應對措施的過程,是實施高校會計內部控制的重要環節。③控制措施。根據風險評估結果、結合風險應對措施所采取的確保會計內部控制目標實現的具體方法,是實施高校會計內部控制方法的具體應用。④信息與溝通。是及時、準確、完整地收集系統控制的各種反饋信息,形成信息管理機制。通過溝通,使各會計人員能夠明確自己在內部控制中的責任,確保更好地加強內部控制。⑤監督與評價。是對高校會計內部控制制度的健全性、合理性和有效性進行檢查、監督和評價,做出相應處理的過程,是實施高校會計內部控制的重要保證。
2.2 設計內容
建立完善的內部控制制度是高校會計內部控制目標得以實現的必要保證。結合上述設計依據,高校會計內部控制制度主要從一般控制、應用控制和內部審計控制三方面進行設計。①一般控制,是指對內部環境所實施的總體控制,亦稱基礎控制或環境控制。主要包括制度控制、會計軟件使用控制、預算控制、系統初始化設置控制四項內容。各高校應根據《高等學校財務制度》、《會計法》和《會計電算化管理辦法》及財政部頒布的有關規章制度,建立科學嚴密的人員管理、系統操作、系統管理維護和會計檔案管理等內部控制管理制度；對內部控制系統軟件嚴格執行“一審二測三使用”的原則,務必使會計軟件達到合法性、規范性和實用性的要求；按照《內部會計控制規范》和《高校會計制度》的有關規定,根據學校本年度的工作計劃和發展目標制定各單位和部門的預算,夯實預算收入使其標準化,采用不同的預算方法編制預算項目使預算支出科學、明細化,將收支的權利和責任落實到學院、部門和個人,使預算執行責任化；認真做好系統參數設置、科目、部門、項目及其代碼的設置，各種賬簿文件的建立、各種輔助核算和報表的定義以及錄入各種賬務期初余額等系統初始化設置控制。②應用控制,是指作用于高校會計的具體控制,亦稱業務控制。主要包括業務處理過程中的業務批準與授權控制、數據輸入控制、數據處理控制、數據輸出控制、會計期間控制、業務循環控制等。高校財務應堅持“依規據法,收支并重,先審后批,權責結合”的原則。高校各負責人必須在其授權范圍內行使職權和承擔責任,嚴格按照《高等學校財務管理制度》和《國庫集中支付管理辦法》的要求核算與管理。對每項經濟業務嚴格按批準程序和審核標準執行,逐級審批,簽署審批意見,對流量大的貨幣資金支出實行聯審聯簽制度,包括經費是否按規定使用、收支是否真實、合法、合理等。特別是高校實行的國庫集中支付,經申請審批獲得的各類資金,對經費的使用按照支出屬性、項目、類別分別實行專款專用。各級財務人員應分工明確,各司其職,準確、規范地做好數據輸入、處理和輸出控制。要從單純的事后制止和糾正錯誤的狀況,轉變為事前控制、事中控制、事后控制的全過程控制,會計人員應相互配合,加大防范出錯和舞弊違法活動,加強和逐步完善高校會計內部控制制度。③內部審計,既是內部控制的不可缺少的組成部分,也是強化內部監督的制度安排。隨著會計電算化在高校的全面推廣,推行會計電算化審計制度,有利于對會計內部控制更好的監督檢查。提高內部審計效率,還要不斷地優化審計人員的知識結構。提高審計人員的素質,審計人員應不斷豐富自己的業務知識,提高業務水平,還要掌握和運用電算化審計手段和科學管理手段,改變傳統的審計觀念,熟悉財經法律法規和規章制度以及電算化核算規范,適應新時代的要求。只有財務人員的整體素質提高了,才能擔當起高校審計監督的重任,才能加強高校的會計內部控制。
3 高校會計內部控制的保障措施
3.1 提高管理層的重視
《內部會計控制規范》規定“單位負責人對本單位內部會計控制的建立健全及有效實施負責”,加強會計內部控制是時展的趨勢,是高校財務管理的內在需求,更是高校提高競爭能力和未來發展的現實需要。高校會計內部控制是實行校長及各級領導負責制的會計核算管理和監督管理,即“統一領導,集中管理”,高校負責人是內部會計控制中的一個重要主體,不能也不應該獨立于內部會計控制之外,應將對內部會計控制的領導真正落到實處。因此,要保證會計內部控制的實施,關鍵的問題就是要求各級領導加強對其的重視程度,自覺強化對會計內部控制的認識,更新管理觀念。只有管理層真正認識和重視會計內部控制的重要性,以身作則,從上到下組織力量去認真貫徹和執行,才能充分發揮會計內部控制的重要作用。
3.2 加強會計隊伍建設
高校建立高素質的會計隊伍是實施內部控制的關鍵,首先,通過建立健全人才引進和選拔機制,引入競爭機制,加強校外人才的引進和校內人才的選拔,不斷優化財會隊伍年齡和知識結構。其次,通過組織參加專業培訓、學歷教育、職稱考試和知識講座等多種形式,促進財會人員不斷拓寬知識面和提高專業技能。再次,結合財務工作特點,加強對財會人員的職業道德教育和財務管理人員政策法規教育,強化高校財務人員要遵守會計職業道德,包括愛崗敬業、誠實守信、廉潔自律、堅持準則、客觀公正等,提升法制觀念、責任意識和服務意識。最后,實施電算化的高校需要加強對財務人員的計算機操作技能,應經常對會計人員進行計算機系統培訓,提高會計人員對電算化系統的認識和理解,了解會計電算化系統運行程序和內部控制制度,加強會計電算化警戒教育和日常操作技能,對電算化會計信息樹立良好的思想認識和風險防范意識,減少人為操作和系統運行出錯的可能性。
3.3 加強網絡化控制
隨著it技術尤其是網絡技術的發展和應用,網絡信息技術已經滲透到高校的各個環節。目前財務軟件的網絡功能主要包括：遠程報賬，遠程報表，遠程審計，網上支付，網上催賬、稅，網上采購，網上銷售，網上銀行等；監督部門可以很方便地通過網絡系統進行財務檢查,對專用和專項資金使用情況進行分析。另外,高校應該充分利用校園網接口發揮財務系統的作用。根據高校自己的實際情況設置權限局域網,將會計電算化系統審批和報賬流程、經費到位和執行情況、應收應付款項的管理情況、工資查詢系統、學生學費收繳情況及欠費情況的查詢系統、公積金和養老金的管理情況以及會計的各項法律法規、規章制度公布于財務網上。滿足各管理部門對財務信息及財務報告的查看和調取數據的需要。既為校內各部門、各學院及時獲取財物信息提供了通道、方便了廣大師生的查詢,更減輕了會計人員傳送信息的工作量,大大提高了工作效率。同時,與財政部、教育部等主管部門和其他兄弟高校之間也應建立互聯網,及時了解外面的信息、了解國家政策方針,可以互通有無,友好協作,也能夠使其他部門對財務信息進行監督,真正發揮會計電算化信息系統網絡化的優勢作用。
優質的高校會計內部控制體系,需要科學的設計方案和完備的保障措施。提高高校領導的重視程度,加強高校財務人員的素質培養,完善財務網絡化控制有利于構建相互制約、自我調整、管理有效的會計內部控制機制,有利于維護高校財務管理和經濟秩序,有利于提高高校的整體競爭能力。
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第6篇：會計內部控制范文
1.缺乏對會計內部制度應有的認識由于我國企業現代化發展的時間還比較短暫,致使眾多企業管理者對會計內部控制制度相關理論及重要性的認識還不夠充分,也可以說是知識層次尚且跟不上這項制度的要求。另外,大多數企業對會計內部控制制度的構建與完善重視不足,無章可循以及有章不循的現象比較突出。據相關部門調查顯示,目前我國依然存在相當一部分企業尚未建立會計內部控制制度;已經建立內控制度的企業普遍存在制度不完善或者是不盡合理的問題,內控制度缺乏科學性、系統性和高效性;更嚴重的是有章不循,在遇到原則問題時往往以靈活性為由不按照既定章程行事。
2.財會人員綜合素質有待進一步提高近年來,我國市場經濟的快速發展以及企業規模的不斷擴大,使得財會人員的需求以及財會隊伍也在不斷擴張,然而財會工作人員準入制度、財會人員的思想道德、業務技術培訓體制卻并沒有隨經濟的發展而出現大的變化。這從根本上決定了,當前財會人員在應對現代化的會計內部控制體制時綜合素質相對欠缺。甚至有部分財會工作人員無視會計制度、相關法律法規,貪圖利益、弄虛作假,從而導致會計信息失真,并給整個行業造成了惡劣影響。因此說,企業想要建立起高效、健全的會計內部控制制度,需要從多個角度去認識內控制度的先進性、重要性,從多個方面去提高財會工作人員的綜合素質。
3.企業會計內部監督管理體制不健全由于會計內部控制制度不完善以及執行力度欠缺等客觀原因的存在,致使目前部分企業的內控制度尚且不能很好的制約與監控企業會計決策、會計人員行為以及會計業務;而企業管理層重生產、輕經營,重銷售、輕管理的工作理念,也使得多數企業并未真正將會計內部控制制度上升到企業管理戰略的高度來實施;企業內部會計擊鼓崗位責任控制意識薄弱,使會計事項事前審核、事中復核及事后監督流于形式,甚至還有部分企業并未建立起內部審機構或者是內部審計機構并不能發揮實際的效用。
4.信息化程度有待提高電子通信以及計算機網絡技術在我國的大范圍普及與應用,使得會計電算化、企業資源規劃、企業信息系統、企業財會管理系統以及客戶關系管理、虛擬企業、電子商務等概念和技術應用在企業層出不窮。企業信息化的發展,自然會對企業的組織性形式、控制要點、管理體制等產生重要影響,這就要求企業會計內部控制制度必須結合這一形式發生轉變。然而,我國卻有眾多企業尤其是中小企業在面對這一新情況時,并未能及時對會計內部控制制度進行完善與改進,從而致使內控制度信息化程度較低,從而影響了其監督、監管、檢查作用的高效發揮。
二、完善我國企業會計內部控制制度的對策與建議
1.管理者加強對會計內部控制的重視程度,培養良好的內部控制環境基本而言,內部控制運行是否良好,很大程度上取決于企業內部控制環境是否良好。而在這些企業里,內部控制環境的好壞取決于企業全員的共同參與,尤其是決策者與管理者的重視程度。因此,領導者應該重視內部控制,培養現代企業的管理理念,不能鼠目寸光,只重視產品與市場。另外,企業管理者還應該建立健全內部控制制度,并且主動、自覺的遵守,為內部控制環境的形成做好榜樣。還有,對于從事內部控制的相關人員,企業的管理者與領導者不能任人唯親,要從良、從優選拔,并且對他們進行完善、嚴格的培訓與考核,擇優選用。最后,對于管理者來說,還應該在企業內部加強宣傳力度,使企業所有員工都認識到內部控制的重要性與意義,從而營造優良的內部控制氛圍與環境。
2.提高財會工作人員的綜合素質財會工作人員在企業的會計內部控制中發揮重要的作用,他們的思想道德水平、職業能力以及學習接受能力等都是決定內部控制效果的關鍵因素。因此,為了加強企業會計內部控制的效果,就需要保證會計從業人員的專業素質。所以,企業既要引進各種優秀的會計人員,也需要對現有的會計人員進行專業培訓。另外,會計人員也需要主動加強自身的學習,不僅從專業知識方面,還需要適時把握我國市場經濟的動態,并且提高自身的思想道德素質,以便保證企業財會內部控制的有效運行。
第7篇：會計內部控制范文
關鍵詞：內部控制；會計信息化；網絡化
一、現階段上海煙草會計信息化的發展特征
由于信息技術獲得高速發展，在會計領域，電子計算機處理技術得到充分應用和普及。會計信息化在上海煙草迅速發展的十幾年來，財務軟件已徹底替代了手工核算，并逐步從單純的記賬、算賬、報賬職能向網絡化和管理職能發展。
1.網絡化下的財務系統
近幾年，隨著行業垂直化管理力度的加大，監管要求的提高，在局域網技術的支持下，上海煙草及其下屬單位已基本實現網絡化的會計電算化，并按管理要求逐步擴大行業單位范圍，行業全面預算、資金管理、會計核算均能通過網絡化實現統一管理，極大地促進了財務處理的整個流程更加直觀、準確和及時，為集團跨地區企業的財務管理提供極大的便捷，大大改善了信息不對稱的情況。特別是編制合并會計報表，通過統一的報表結構、科目代碼、共享客商信息等，各個子公司的財務報表資料能被集團快速收集起來，按照特殊的編制流程、方法，利用計算機系統自動整理和總結并消除等，為最終生成合并報表解決手工編制難以達到的及時性和準確性。
2.“三算合一”模式下的財務集成
財務管理軟件取代手工核算之后，使得會計工作效率大大提升，并充分保證其工作質量，讓財務人員不再承擔復雜沉重的算賬記賬的任務。然而隨著財務管理要求的提高，為進一步有效配置信息資源，更好地實現企業財務管理的事先預測、事中控制和事后監督，上海的會計信息化逐漸以會計軟件代替過去傳統的一般的會計核算系統，逐漸發展為結合全面預算、會計核算和資金結算為一體的財務管理集成信息系統，且其功能、效率正不斷完善和提高。
3.逐步與業務流實現對接以實現財務管理職能
網絡化財務管理能使得共享各種數據信息成為可能，不受限于財務信息，而是進一步拓寬發展至業務信息上，進而保證財務和業務之間相協調。上海煙草財務集成系統利用網絡和企業各個職能部門相連接，并有效聯系企業各部門開展的各種業務，業務活動直接聯系到企業的財務資源，能準確獲得采購、存貨、銷售等業務信息，將被動的靜態核算財務管理發展成事中的動態管理，信息需求者能及時獲得信息，并促使會計人員的核算職能發展為管理職能。
二、會計信息化下內部控制面臨的挑戰
在會計應用領域，信息技術使得會計核算方式、數據存儲形式、數據處理方法和流程得以轉變，會計數據范圍大大拓寬，并使得會計管理職能更豐富，所以，為內部控制造成了一定的障礙。
1.數據共享下網絡安全控制受到挑戰
由于業務流程發生變化，再加上系統開放化程度提升，信息逐漸分散和共享數據，因而極大改變了過去封閉集中狀態的運行環境，應當如何做到既及時合法提供會計信息，又能有效保護商業秘密，是網絡化面臨的首要問題。
2.控制手段和方式變化加大了內部控制風險
過去使用的內部控制通常體現在對人的控制上，一般以手工的方式核對和檢查紙質信息，易于明確責任，取得直觀的結果。由于引進信息技術，使得控制手段更高效豐富，靈活性提高，進而使得崗位職能間檢查和糾正的功能逐漸增強，穩固和統一內部審核程序。但是與此同時，企業內部控制也逐漸轉變為控制人與機器，由單純的手工控制轉變為與程序化控制合為一體。所以，因為數據的存放形式使得再現數據的難度大大增加，因而難以觀測數據的處理過程等，因而很難實現信息化的內部控制，必須進一步拓寬內部控制涉及的領域，同時包含部分手工系統中缺乏的控制內部，如果缺乏完善的內部控制，則能實現無痕修改計算機數據與程序，即使有錯誤的信息也不易及時發展，因而會給企業帶來嚴重的影響后果。
3.軟件靈活性、兼容性受到挑戰
為取得業務源數據，財務系統應當有效對接企業中大多數生產、采購、銷售等業務系統，但是兼容性不高，造成難以聯系在一起使用，軟件之間數據無法直接引入，造成接口眾多，有時還經常需采用人工發送、接收等方式進行數據交換，由于各軟件的數據格式、代碼等不同，一旦發生異常情況，很難快速判斷究竟是數據傳遞過程的哪一段出現問題，若兩個軟件的系統維護人員不能很好的配合、對信息傳遞全過程不甚了解，或軟件設計過死，那將大大降低工作效率。
4.亟待進一步提高會計人員以及系統開發人員安全意識與整體知識水平
財務人員盡管會計工作經驗較豐富，然而在對計算機業務處理過程中，其掌握的技能較為基礎，即使軟件開發商在安裝會計軟件時都作了系統的相應培訓，但靈活地運用軟件或進行財務信息的加工和分析仍有欠缺。同時，面對信息化的安全意識不夠高，如對口令、密碼保護意識薄弱，權限分配不細化等等。而且，在逐步對強大、復雜的信息系統依賴后，人們的主觀判斷被忽略，如果計算機產生問題或者出現非常規頁面，則不知道怎么著手；如果要追溯到業務接口，則只有依靠找出維護軟件的工作人員，但維護人員大部分專業出身為計算機，缺乏相關財務知識，因而兩方協調程度不夠，就會導致工作效率降低，嚴重的甚至導致系統數據丟失或系統崩潰。
三、會計信息化下加強內部控制的措施
內部控制形式變了，工作環節的重心轉移了，數據核算介質發生了革命性的變更等等，這些變化，迫切需要我們與時俱進，建立會計信息化形勢下的具體應對制度和措施。
1.定期評估新技術下內部控制的風險
一方面，在信息技術環境下，部分內部控制被計算機程序化，同時被嵌進計算機應用系統內，所以，內部控制集人工控制與程序控制為一身是其最大的特點。應用程序決定了這些程序化的內部控制是否有效，一旦程序產生錯誤或者失效，因為人們過于依賴計算機系統，出現疏忽紕漏，并且程序繁復，造成難以及時發展失效控制，進而讓系統很可能在特定方面產生較大錯誤或者違規行為。所以，面對信息技術條件和背景，必須對內部控制的監督給予重視，選擇合適人選與時間對控制程序的設計與運行狀況進行有效評估。另一方面，面對當前信息快速發展，極大加快了信息的傳遞、處理以及反饋。在上海煙草，由于企業管理要求的不斷提高和企業的快速發展，中華專線的建設、新的加工合作方、高新園區的建設等等新的業務種類時有發生，即使是原有的業務流程也因為管理要求的提高而經常修整。而每一個業務操作流程的改變都會最終影響到財務管理的范疇，在這個改變過程中，我們必須對內部控制經常評估和更新，以識別新風險，而不能再盲目地采用傳統的、固化的控制政策和程序，因為沒有哪—套規則在環境發生變化時還能很好地適應。在提出新業務后，不改變內部控制的目標，然而為實現目標，在具體控制措施實施中應和新環境相適應，不能使企業運行使用先進高效的技術受到內部控制程序的制約。
2.加強網絡環境管理和維護網絡安全
財務數據一般是企業不能泄露的，其至關重大，影響企業的生存和發展，所以，必須對會計信息系統的安全性與保密性進行進一步強化。首先，在會計信息化的背景下，必須構建相應的信息系統操作內部控制制度。由于當前處于計算機時代，一些工作人員的工作疏漏甚至是惡意行為均會帶來會計信息安全性受影響的效果，所以，亟待構建健全完善的信息內部控制系統。比如，利用分級分類管理用戶權限，將軟件系統內的各個權限節點進行崗位歸類，并隨著經營環境及軟件程序的變化進行定期梳理，檢查權限分配是否恰當、有效，使權限分配有法可依有章可循，確保系統權限分配后相互牽制無漏洞；合理分配查賬等外來工作人員的查詢權限，保證系統數據安全；嚴格限制系統超級用戶使用，細化軟件開發人員在軟件交付使用后進入系統的權限，明確工作授權監督制，防止專業人員利用計算機系統進行舞弊；從電算化網絡軟件的設計入手，增加軟件本身的限制功能等。其次，應強化網絡安全防范能力，構建完善的應對病毒、電腦黑客的安全防范體系，加強數據的保密與保護，例如采用防火墻技術、網絡防毒、信息加密存儲、身份認證等。此外，還應當對信息化硬件環境應進行一定的維護及建立會計信息資料的備份制度，如：添加處理關鍵計算機系統的電磁屏蔽，避免產生電磁輻射與干擾；建立計算機機房管理規范制度，對機房防火、防水、防盜、防鼠的具體措施及要求進行明確，制定應對突發事件的策略等。構建紙質與新型載體檔案雙套保管舉措，進而實現以保管新型磁介質載體的目標，對重要的會計信息資料要實行多級備份，加強磁介質載體檔案的管理，確保檔案的真實性和可靠性。
3.加強信息化的內部審計，確保內部控制制度有效執行
會計信息化給企業帶來巨大效益的同時，也給傳統內部審計帶來巨大沖擊，如：肉眼可見的線索減少，使會計核算過程不直觀；控制弊端的方法不嚴密及計算機本身所帶來的問題；控制操作人員是否正確履行職能，影響原始數據操作準確性；會計檔案無紙化和電腦操作無形化等等，各種原先有形的、有軌跡可循的方式正在向無形和虛擬方向發展。面對新的挑戰，內部審計必須：首先，構建符合集團信息化發展水平的審計標準和準則。計算機審計準實現標準化電算化審計，為審計工作質量奠定基礎，是評判審計工作的重要指標。審計標準必須以計算機系統內部控制的評價、審計過程與有關審計技術和證據收集等方面的規范為側重點，其中涉及系統設計、開發、運行、維護等標準，還包括對應的內部控制制度。其次，積極研發與應用先進的審計軟禁。因為審計軟件能實現對被審系統數據文件的直接訪問，所以對審計人員復核所有數據文件或確定的數據項目帶來便利，能實現驗算、重新分類大量數據和匯總的工作，同時根據審計人員要求查詢記錄，對數據文件的內容進行嚴格審核。特別是針對類似固定資產折舊和產品利潤情況分析的審計工具，利用審計軟件能快速檢驗會計信息的準確性，大大提高工作效率。
4.增強控制操作人員的安全意識，進一步強化培訓會計信息化應用能力
企業內部控制制度包括豐富的內涵，然而由于內部控制制度并非萬能的，電算化會計盡管利用計算機作為控制工具，有效規范和控制內部流程，然而其整個信息處理過程依然體現在計算機和人工相結合上。會計系統通過人工來完成，是否具有安全的系統必須對系統操作人員的素質給予高度重視。第一，必須以基層會計人員和信息技術操作人員為培訓對象，做好系統安全方面的教育和職業道德培訓，增強其安全意識，提升其素質水平。第二，應當加強集團財務管理人員對會計信息化理論的研究，培養復合型人才，為軟件設計提供有利支撐。會計信息化理論不但要研究信息化后的財務核算的程序、管理制度、核算的方法等，還要考慮財務管理組織構架、各種接口的融合，有效配置相關信息資源，以計算機為主要核算工具，影響財務理論和財務制度等，為今后財務軟件的開發明確方向和目標，使財務軟件更好地服務于財務工作，為管理決策服務，使集團的管理更加規范、高效、安全。
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第8篇：會計內部控制范文
關鍵詞:內部控制;風險防范;經營決策;時間價值;資金成本
在現代經濟運行過程中,會計承擔著對企業的經營過程進行反映和監督,對外部相關部門提供以會計報表為主的會計信息,以加強對整個經濟活動的宏觀管理職能。在企業的內部管理上,會計部門收集信息,然后對信息進行加工處理,為決策層提供決策依據,有助于減少決策的失誤。在財務管理、成本管理方面由于管理會計的運用,使得財務管理更加嚴謹,成本管理更加有效。管理會計已滲透到企業管理的各個方面。由此可見,會計行為是一種管理活動,這種管理活動是以財務會計為基礎,以管理會計為手段,對生產過程的管理是會計的一個重要屬性之一。在強化會計管理作用的同時,還要加強會計崗位的內部控制和風險防范,進一步完善會計內部控制的措施。
一、發揮會計的管理作用
隨著世界經濟一體化的到來,特別是我國加awto以后,企業在獲得商機的同時,也面臨著國外同行業在資金、服務手段、服務質量、產品創新、科技進步等方面強有力的競爭。要想在競爭中生存和發展,企業只有逐步增強自己的核心競爭力。除拓展業務領域,研發新產品,加大科技投入,提升服務水平外,還必須加強內部管理,提高決策水平。在內部管理方面,尤其耍加強對實現利潤有重大影響的成本的管理。隨著經濟全球化、網絡化、知識化的到來,企業的經營難度也在加大,決策前瞻性的重要程度也提高到前所未有的水平。這就必然要求企業的財務管理從靜態的事后核算向動態的、參與經營過程的方向發展:從內部的、獨立的向開放的、三流(物流、信息流、資金流)合一的集成管理方向發展。所有這些轉變,都要求會計在傳統的反映、監督職能的基礎上提升管理職能。具體為:
(一)要樹立管理會計觀念。長期以來,各行業的會計都一樣,是以會計核算為中心,是一種記帳型會計。會計工作停留在事后反映的水平。人們普遍認為會計只是事后記帳、算帳、報帳,對會計的預測、參與經營決策的作用視而不見。因此,未能發揮會計在企業管理方面的全部職能作用。為適應競爭的需要,會計的管理職能與企業的經營活動應緊密的結合在一起。企業的現代化管理,事前決策,事中監督,事后結算分析都離不開會計提供真實、完整的信息資料。所以會計不能只為核算而核算,應在做好記帳、算帳、報帳的同時,為企業的效益而核算。這就要求企業會計人員突破原有的思維定式,在觀念上有所轉變。
(二)要樹立資金成本觀念、資金的時間價值觀念。企業的經營目標就是追求利潤最大化。前些年,為緩減資金緊張的局面,多方位、大批量的籌措資金,短期資金當長期的使用,不考慮信用資金該如何有效利用,就是缺乏資金成本觀念的體現。企業資金運用和管理的好壞,直接影響到經營的效果,“資金成本”實質上就是利息費用,在會計上是記入“財務費用”帳戶的,財務費用額越大,抵減的當期損益越多,本年的利潤額就越小了,所以,資金成本是資金運用和管理的重心,要提高資金運用的經濟效益,會計的責任重大,因此,會計人員必須牢固樹立“資金成本”觀念。
(三)會計人員耍掌握專業技能,更新知識結構。會計是一門技術經濟科學,要行使會計的管理職能,就必須掌握好會計專業知識,提高會計專業技能,并依靠這些知識和技能加強財會管理,預測經濟前景,參與經營決策,提高經營管理水平。
(四)財會工作要在參與決策方面發揮作用,在參與決策方面,財會部門通過會計核算、會計檢查、會計分析等手段,采用現代化計算工具和先進管理方法,迅速、準確、有效地為企業決策者的決策提供基礎性資料,使決策科學化,提高決策水平。財會部門還可以通過財會資料的歸納、積累、提煉,為企業經營預測提供基礎數據。企業會計的另一個重要功能就在于它能反映投資情況,憑借科學而完整的會計體系,通過記帳、算帳、和報帳等核算活動,為企業和社會的不同投資主體以及相關的投資管理部門的投資經營和管理活動提供完整、及時、準確的經濟信息和資料。有助于提高投資決策和經營管理水平,提高經濟效益。
(五)做好會計預測工作,為強化會計管理職能奠定必要的基礎。會計預測是根據會計歷史資料及當前的會計信息,結合經濟發展動態,運用會計數字和資料來推斷和預測今后一定時期的經營狀況,為制訂營銷策略、提高經營效益提高決筇參考。現階段,根據業務的開展情況,一是要預測資金需要量情況,以便企業在籌資以前對資金需要量準確掌握,作為企業籌資的前提。可以定性的預測,也可以定量的預測,具體方法有多種,這里不再細述。
二、強化會計內部控制措施
隨著競爭的日益激烈,眾多企業紛紛采取各種方式拓展生存空間,迎接市場經濟以及中國加入世貿組織所帶來得機遇,與此同時,市場風險也在加大,慘痛的教訓讓大家清醒的認識到內部控制是實現預定發展戰略目標和可持續發展的基礎。因此,加強和完善內部控制非常重要,特別是會計崗位的內部控制更是重中之重。
努力提高企業內部控制意識。內控制度是現代企業管理制度中的一個特定概念,包括制度設計、制度執行、制度評價等諸多方面,是一個監督制約經營業務運作過程的動態控制體系,是規范經營行為、有效防范風險的頭鍵。為此,我們要采取有效措施,使會計人員充分認識內部控制的意義、作用和緊迫性,樹立“內空優先”觀念,深入研究風險形成的環境因素,以思想指導行為,從而達到有效實施會計內部控制的目的。
正確處理業務發展與深化內部控制的關系。在激烈競爭的市場環境下,各企業努力開拓市場、完善服務手段、提高服務質量本無可非議,但是以不遵守會計法規和制度為前提的競爭行為我們要堅決予以制止。比如為了多爭取一些客戶,作虛假廣告欺騙消費者,這些都是以犧牲原則和制度作為代價的,會給企業帶來風險。企業搞改革,歸根到底是為了吸引顧客、擴大銷售量、增強競爭力,但改革的同時必須要注意處理好業務發展與內空的關系,開辦和處理任何業務都要以制度作保證,明確操作規則、程序和各項具體要求,實行穩健經營。
改進和完善現行的會計稽核方式。會計稽核是會計管理的一個重要環節,是防范會計風險的一道有效屏障,企業必須對現行的會計事后監督方式進行改革和完善,充分發揮計算機這一先進科技工具在會計稽核工作中的作用,研制和開發一套切實可行的稽核軟件。實現會計稽核軟件與會計核算系統軟件的聯動,逐步用計算機稽核系統代替傳統的人工操作方式,從而降低勞動強度,縮短會計事后監督的時間,提高工作效率。
完善企業會計電算化功能。目前的“會計核算系統“為企業的業務拓展提供了基礎,但計算機的功能還遠遠沒有發揮出來,應盡快將會計管理機制引入計算機系統,使會計核算和管理制度置于計算機程序的硬控制之下,從而加強內部控制,實現會計內部控制從“人控”到“機控”的飛躍。
整章建制,完善會計內控制度。在研究和確定需要建立、修改那些制度的基礎上,盡快擬訂、修訂有關的內控制度。首先應總結經驗,對各類內控制度和業務規定加以提煉,形成規范化文件,明確控制的目標、對象、原則、手段、重點控制環節和要求,使每個會計崗位的操作都有章可循。其次,要重視內控制度的更新,該補充的補充。該廢止的廢止,利用網絡的優勢,隨時把最新的、品切合實際的內控制度傳達到前臺會計人員,避免有章難循和情理中的有章不循現象的發生。
建立一支高素質、懂業務、會管理的會計隊伍。會計內控機制的成效最終還要依賴于會計人員所具備的素質。一要把好進人關,加強對會計人員聘用環節的審核,嚴格程序,做到不懂業務的不上崗,有劣跡的不上崗。要培養一支政治素質好、有較強組織能力、敢于管人、善于用人、堅持原則的會計主管隊伍,對于不合適繼續在會計崗位工作的人員,會計部門有責任向主管領導提出調換人員的建議。二要加強會計人員的法紀政紀、反腐倡廉、潔身自好和職業道德等方面的教育,加強會計人員自我約束的意識和能力,自覺執行法律法規,做到奉公守法、廉潔自律。三要認真學習和貫徹新的《會計法》,采取多種方式對全體會計人員按照工作崗位和業務程序要求進行業務知識的培訓,特別要做好崗前培訓和在崗培訓,堅持會計人員持證上崗,強調各級會計人員各負其責,更好的完成會計工作。
建立健全并切實落實激勵機制。要建立一套責權明確、獎罰分明的考核評價體系,對工作成績突出的會計機構和會計人員要給予獎勵,對有章不循、違規操作的行為不管是否造成損失都要嚴肅處理,決不姑息遷就,從而促使會計人員自覺提高自身素質。嚴格執行各項規章制度,全面提高會計工作質量。
參考文獻:
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第9篇：會計內部控制范文
關鍵詞：大數據；管理會計；內部控制
目前，許多企業已經借助于大數據手段來分析顧客消費行為、預測產銷量、控制成本及考核評價，但這種技術手段給管理會計及其管控也帶來了挑戰。一方面，重核算輕管理的理念使得管理會計并未充分發揮作用，大數據的到來尚未為管理會計提供有效的支撐，其中原因之一就是大數據時代下管理會計的方法、程序等未得到有效管控。另一方面，會計信息的決策有用觀及受托責任觀使得財務會計一直是內部控制的核心部分，而管理會計與財務會計相輔相成，共同為企業目標服務，且是內部控制的重要組成部分，因此大數據時代下管理會計的內部控制同樣需與時俱進。通過梳理現有研究文獻發現，近幾年涉及管理控制系統的研究較多，主要包括“業績導向型薪酬體系、績效評價系統、管理控制系統本身等，其次是成本會計與管理和決策方法”；以及大數據給管理會計帶來的影響與變化等的研究文獻，但研究如何在大數據背景下通過內部控制對管理會計進行管控的研究較少，因此本文嘗試闡述大數據背景下管理會計內部控制的變化及應對策略。
一、大數據帶來的機遇與挑戰
（一）管理會計職能的完善
對于管理會計而言，大數據技術為管理者優化決策和提高資源利用效率帶來了重大提升。相對于以往，數據來源、獲取方式、預測決策方法、業績評價手段等的方便快捷使得管理會計職能更加完善。一方面，互聯網使得管理會計所需信息變得更加及時、海量及多樣，企業可以迅速的通過處理系統準確實時的進行分析，得出消費者行為、市場銷量、訂單預測、顧客反饋、績效評價等數據，并快速的反應到企業的生產計劃、銷售策略、薪酬管理等經營管理活動中。比如通過電商數據支持，企業可以分析其搜索行為、產品關注類型、消費習慣、議價能力等挖掘客戶的潛在需求，并向客戶推送相關產品，隨之調整產品類型、成本，以便更好的適應市場。另一方面，管理會計的組織應用以及本身的控制、預測等方法由于大數據的支持，一系列新的管理會計工具隨之得以誕生和應用。數據挖掘、數據分析處理通過對價值驅動因素的分析、處理、確認及計量，使得提升組織的價值創造能力也隨之增強，大大豐富了管理會計的實踐內涵及應用范圍和層次。
（二）決策支持系統的挑戰
大數據時代下的管理會計職能日趨強大和完善，企業決策支持系統則需要全面升級，隨之而來的人、物、力的支持則要進一步的與之配套。一是對人才的挑戰。復合型人才是管理會計職能有效實現的基礎，知識儲備豐富、多專業背景的復合型人才將更有用武之地。傳統的會計人員側重基本專業知識，知識面較單一，但大數據時代下，企業不僅需要在信息化、會計等專業有所涉獵的人才，更需要管理型人才，這實際也是由核算型會計向管理型會計轉變所需的基本人才儲備。二是對現有硬件設備、系統支持等大數據所必需“物”的挑戰。大數據存儲倉庫、處理吞吐量之龐大急需硬件設備的更新換代，企業往往需要投入大量成本來構建全方位的管理系統。不僅如此，企業對信息系統的依賴性前所未有，其安全性則是重中之重，軟硬件防護、安全意識面臨更大挑戰。三是“力”———管理系統方法論，即分析技術、方法及策略的優化。優秀的信息處理系統在數據挖掘、事件分析處理和決策支持上不僅高效及時，還要做到結果準確，方便管理者科學做出決策。
二、大數據背景下管理會計內部控制的變化
管理會計是內部控制的組成部分，內部控制是管理會計體系的基石，兩者都為管理者提供管理控制信息，最終為企業目標服務。凸顯大數據時代管理會計的應用勢必引起管理會計內部控制內容、方法及手段的變化。與時俱進，緊扣管理會計的大數據支持，找出新形勢下管理會計的關鍵控制點，才能確保管理會計與內部控制的有效運行。
（一）風險點的擴展與細化
一是信息系統風險。企業以往對于信息化系統的依賴性不強，從單純的會計信息系統、訂單系統等獨立模塊演變至綜合ERP管理系統，企業的依賴性逐步增強。大數據時代下，企業信息系統面對更廣泛的數據來源、類型以及巨大的數據分析量，其穩定性、安全性及準確性尤為重要，一旦系統癱瘓，企業將面臨巨大風險。二是信息溝通風險。大數據時代下，要求信息能及時高效的得到傳遞和溝通，一旦信息滯后，企業將面臨諸如訂單變動風險、營銷政策制定風險、產品研發設計風險及投融資風險等，使得企業不能及時調整管理決策，遭受損失。三是其他價值驅動因素風險。大數據時代下，管理會計面對復雜多變的價值驅動因素，如何將這些因素作為權變因素，實時調整以其為自變量的函數，得出價值增量，正是管理會計之所求，因此所有這些價值驅動因素將隨之轉化為風險點和控制點。
（二）控制內容的深入
控制內容的深入主要包括環境控制的拓展和流程控制的深入。一方面管理會計具有獨有的功能與工具，其職能的實現需要一定的內部環境控制保駕護航。比如大數據時代下對管理會計的重視需要相關人員具備全面的管理會計理念，與公司戰略緊密聯合，一改“重核算、輕管理”的思想，同時還需從人力資源的角度招聘和培養復合型管理會計人才，并構建完善的管理會計權責安排等等。另一方面，由于大數據背景下管理會計職能的實現更加依賴信息系統，原有的業務流程控制則需重新梳理。比如數據的挖掘與分析、非結構數據的提報、評價工具的利用、成本的管理控制以及與“互聯網+”的對接等流程較以往有了全新變化和拓展，其流程控制則需進一步梳理并涉及到所有的作業。
（三）控制手段和方法的提升
借助于大數據，企業構建信息云共享中心，使得多個部門之間以及企業內外部之間縮短了信息鴻溝，加之管理控制工具的提升，企業內部控制手段和方法得到了進一步提升。一是信息化控制更加方便快捷。比如授權審批控制可以借助于信息化平臺預先設置事件審批流轉流程，則相應的權限分工控制通過信息化平臺得以實施；再如責任會計系統通過設立責任中心、編制責任預算、建立跟蹤記錄、反饋控制以及業績考評等模塊，使得預算控制更加高效精準。二是對非結構數據、非財務數據進行挖掘分析，使得內部報告控制、經濟活動分析控制以及績效考評控制可以兼顧財務數據和非財務數據。用戶只需設計好數據接口、采集來源以及處理規則，便可分析企業內部的管理相關工作以及企業外部市場、競爭對手以及相關政策等諸多影響因素，更有利于企業進行全面的控制和管理。
三、大數據時代下管理會計內部控制的應對策略
（一）建設大數據管理會計發展環境
由于大數據下管理會計的應用是個新課題，因此企業先要創造良好的發展環境和應用基礎。首先，企業應完善公司治理架構，明確管理會計權責分配，合理進行機構設置，明確崗位分工及相關的職責權限，建立管理會計制度，確保管理會計的順利應用；其次，打造大數據支持平臺，從軟硬件上構建良好的應用實施基礎，完善人力資源政策，一方面招聘管理會計復合型人才，另一方面通過培訓政策對現有人員進行培訓，并輔以激勵獎懲計劃，調動員工的積極性；最后要從企業文化的角度培育善于運用管理會計來輔助決策的理念，提高管理會計運用意識。
（二）構建管理會計內部控制方法體系
用內部控制的方法體系對大數據背景下的管理會計進行控制，需要在原有基礎上完善管理會計方法體系。企業應首先打造大數據管理會計方法體系，明確相關的管理會計工具，企業應對各類管理會計模型進行整理，去粗取精，使其規范化、標準化，提高管理會計的效率，重點利用大數據平臺科學構建管理會計事項處理規則以及信息的溝通、反饋機制，充分利用綜合信息化平臺；其次，全面梳理并建立起一套完整的管理會計流程，將流程貫徹至企業的每個層次，以目標導向分模塊的進行梳理構建，如全面預算模塊、信息共享傳遞模塊、績效考評模塊、成本管理模塊等；最后，用內部控制體系將管理會計控制系統化，將管理會計相關事項置于內部控制架構中，將其中各要素按照內部控制的方法論分門別類，注重其中各要素的銜接與關聯，橫縱向的搭建一張管理會計內部控制網絡。
四、結語
大數據作為近幾年的新生事物，在企業經營管理上帶來了重大提升，管理會計也才是近幾年成為熱點的，而大數據下的管理會計使得本來就不重視管理型會計的企業面臨了更多的挑戰和未知。兵馬未動，糧草先行，在利用大數據拓寬管理會計職能時，用內部控制體系將管理會計進行管控，無疑可為管理會計的發展提供一條保駕護航的路徑。
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