最新稅收征收管理法精選(九篇)

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第1篇：最新稅收征收管理法范文

一、砂石料經營稅收征管工作存在的主要問題

根據筆者調查掌握的情況看，砂石料經營的稅收征管工作主要存在如下問題：

1、證照不齊無證經營現象嚴重。結止目前，全縣砂石料經營業戶已達20戶,僅5戶在公開拍賣中取得了營執照和砂石料開采許可證，有2戶未能按期取得營執照和砂石料開采許可證；其他十幾戶采砂業戶只辦理了臨時采砂許可證。由于受經濟利益的驅動，不少砂石料經營業主主為逃避監督和管理，達到不繳或少繳稅款的目的，根本不辦理稅務登記證，造成稅收管理真空和稅收的流失。

2、生產經營上規模不建賬，稅收征管難監控。在近20戶的砂石料經營業戶中投入生產設備3萬元以上至200萬元的業戶有16戶；投入生產設備主要有挖掘機，鏟車、破碎機、分篩機、采砂船、運輸車輛。有的經營業戶已能將砂石料加工、分篩成4個以上類別的精制砂進行銷售，生產經營上了規模。經營業戶認為生產工藝簡單，產品單一，不需建帳進行會計核算。致使稅務檢查無據可查。即使有少數建帳戶，也不如實提供其帳務，隱瞞銷售收入的現象嚴重存在，稅務人員根本無法進行管理監控。

3、砂石料銷售不用發票,購貨單位不索取發票使偷稅成為可能。由于城鄉居民建房、房地產開發商和預制構件廠用砂大戶,購進砂石料時不需要發票，缺少索取發票的意識，使砂石料經營業戶不需領購發票和開據發票,收入照樣能夠實現。稅務人員無法獲得砂石料經營業戶真實生產、銷售的信息，使偷稅成為可能。

4、生產經營環境復雜，稅款核定難。由于砂石料開采均為個體私營業主經營，沒有財務核算資料。同時砂石料開采均在河道流域中,當稅務人員到了砂石料現場調查卻找不到經營者。現在砂石料行業經營中的一個最大特點是：砂石料經營者不需把砂直接送到用砂單位和個人那里；用砂單位和個人也不需直接和砂石料經營者接洽，而是由跑運輸的農用車主與兩者聯系通過買和賣賺取運費。砂石料經營者為了把砂石料銷出去，自已或組織親屬購置運輸車輛運砂，稅收管理員無法確切了解每個砂石料經營業戶的生產和銷售情況，給稅款核定征收帶來很大困難。

5、納稅人納稅意識淡薄，申報管理難。由于經營砂石料的群體，80%以上是農村文化程度不高的農民，對稅收的理解就是認為掏他們口袋里的錢，很難自覺納稅。目前經營砂石料的業主能主動到稅務機關申報繳納稅款的為零。在這次全縣開展砂石料稅收專項檢查中，要求砂石料經營業戶在規定的期限內進行自查補報，全縣砂石料經營業戶近20戶僅有3戶進行了自查補報了增值稅1.05萬元,開展了此次專項檢查，但仍有不少納稅人在稅收上做文章，能躲就躲，能逃就逃，明拖暗抗，干擾了稅收秩序。

二、加強砂石料行業稅收征管工作的對策

1、加大《稅收征管法》的執法力度。嚴格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條、六十四條之規定，要求納稅人按期及時辦理稅務登記證和申報納稅,違者依法給予及時處罰。依法執行稅收政策。加大對偷稅的處罰，是體現稅法剛性的有力保證。對納稅人多次出現相同的違反稅收政策的行為，要按《征管法》的有關規定從重處罰，通過“嚴罰”來威懾偷稅行為，提高納稅尊從度的目的，不斷規范納稅人自覺遵守稅收法規，誠信申報納稅。

2、縣國家稅務局應制定《房縣砂石料行業稅收管理辦法》規范征收標準和征收行為，指導全縣砂石料行業的稅收管理工作。稅源管理部門成立專班，加大日常巡查力度，加強源頭控管。通過對全縣砂石料的專項檢查，要建立完善管戶檔案，實行分類管理。

3、根據生產經營規模的大小，必須要求砂石料納稅人建立簡易賬，特別是我縣免燒磚行業、預制板加工行業，應強制推行建帳工作，實行查帳征收；這樣就能從多個環節、多渠道督促砂石料經營業戶銷售開據發票，用砂石料單位能夠取得發票，實現查賬征收，以票控稅的目的。

4、對那些確無建賬能力不能進行會計核算的砂石料經營業戶采取工人工資監控、燃料動力監控，產銷量實地監控，堵好產銷兩個口。按照稅源管理辦法，加強監督檢查，積極堵塞稅收漏洞。實行查賬與查定相結合的征收方式。

第2篇：最新稅收征收管理法范文

關鍵詞:納稅人權利 納稅人需求 權利保護 稅收征管改進

一、納稅人權利原理

權利關系說提出了國家擁有強制課稅權，將稅收法律關系理解為一種國家權力。債務關系提到納稅人有稅收債務，征稅機關的行政行為僅具有確定具體的納稅義務的效力。北野弘久的債務關系說總結到，在實體法上，稅收法律關系為債務關系，而在程序法上，稅收法律關系則為一種權力關系。1既然我們承認了國家在稅收權利上的效力，為了避免這一權利造成征管過程中的不當認識，從而引起民眾的權利被掩蓋，提出納稅人權利則顯得尤為必要。

作為法律上的權利義務主體的納稅者，其納稅行為應以自己享有憲法規定的各項權利為前提。作為法律上權利義務的另一方主體，“取之于民”的征稅者，其征收行為則應以承擔“用之于民”的義務為前提。稅法不單純是“稅收之法”或“征稅之法”，其本質上應當表現為在稅收的征收和使用的立法階段、執法階段和司法階段保障納稅者權益的“權利之法”。2

二、當前我國納稅人權利現狀及問題

1.納稅人權利現狀

長期以來，中國對納稅人問題的研究，往往局限于納稅人的稅收負擔和履行納稅義務等方面，忽視了對納稅人權利的研究，以致在稅收實踐中形成了根深蒂固的“納稅人只有納稅義務”的稅收觀念，嚴重地制約了中國依法治稅的進程。客觀而言，中國對納稅人權利的關注還剛剛開始，《稅收征收管理法》雖對納稅人權利做出了一些規定，但無論在立法內容或是可操作性等方面都無法起到十分有效的保障作用。

在權利的行使方面，80％的人聲稱從來沒行使過任何納稅人的權利。39.0％的人說自己想行使權利，但不知道怎么辦。16％的人曾經行使過，但是最終失敗了。有0.3％的人甚至認為自己根本不是納稅人，沒必要去了解或行使什么權利。

2.納稅人權利受到侵害問題

納稅人稅前以及稅后權利受到侵害，我們可以視為納稅人整體權利受到侵害。稅前權利主要表現在，納稅人有權要求國家法律制定符合民情、有利于社會經濟發展、有利于社會福利提高的法律條款。稅后權利主要表現在，納稅人有權對國家稅務部門征收、使用稅款進行監督。國家制定不正當稅收法律條款或國家不合理使用所收稅款等，此類權利侵害不是針對某些個人的，而且依靠個人的力量也無法救濟的，因此將它們歸屬于納稅人整體權利受侵，這個問題的解決必須依靠納稅人組織整體的力量。

三、切實保障納稅人的整體權利

1.我國的納稅人權利保障法律建議

建立健全我國納稅人權利法律體系，在憲法中明確規定納稅人享有權利。同時，法律應鼓勵納稅人行使監督權，有效監督我國稅款的征收及使用情況，做好稅務部門與納稅人之間的信息供給模式，使納稅人通過國家稅務局網站很容易搜索到中國的各種稅收情況。

2.國外納稅人權利保障法律

美國1988年頒布《納稅人權利法案》制定了納稅人援助制度，要求稅務機關必須全面接受該法案條款，承諾公正、公平地對待納稅人1996年修訂的《納稅人權利法案Ⅱ》。澳大利亞的《納稅人》規定納稅人的權利包括受到合理公平地對待，無欺詐行為，享受專業服務及幫助，要求稅務當局解釋稅務事宜。加拿大1983年頒布了《情報自由查詢和隱私法》法案，1985年又公布了《納稅人權利宣告》賦予納稅人廣泛的權利，并在寄給納稅人的普通的稅收資料和手冊上予以印發。更為重要的是在加拿大《所得稅法》等法律中都規定了許多詳細的程序性權利，充分保證了納稅人權利的實現。日本有關納稅人權利的立法主要體現在《日本國稅通則》中，雖然法律數量很少，但是其內容卻比較完善。英國的《納稅人權利》等都為納稅人的權利提供了明確的法律保障。

3.各國建立的納稅人權利保障機構

德國成立了納稅人聯盟；法國設有中小企業管理中心；西班牙政府設立納稅人權利保護辦公室；美國華盛頓成立國際納稅人協會，為納稅人維權提供了理論和實踐經驗保護的國際化平臺。

四、完善納稅人個體權利――深入調查納稅人需要

1.納稅人需求分析

納稅人日益增長的權利保護意識與稅務機關征管水平低下的矛盾日益嚴重，近50%的納稅人在與稅務機關發生爭議時選擇向主管稅務機關負責人反映，30%選擇服從主管稅務機關決定，20%納稅人選擇通過輿論媒體等手段解決。社會大眾對于自己的維權意識越來越重視，在這種情況下，要求稅務機關的征管過程更加滿足納稅人的需求，做到高效納稅，輕松納稅，滿意納稅。納稅人知情權希望了解最新稅收政策、優惠政策、分行業政策、企業所得稅變動等。

2.征管過程改進措施

納稅部門可以通過改善征收過程來維護和保障納稅人權利及需求：

（1）建議稅務機關依法治稅，規范執法，創造公開、公正的稅收環境

（2）進一步暢通涉稅舉報渠道，方便了解民意反映

（3）對納稅人反映的問題要及時反饋落實情況

（4）運用信息化管理手段，推行“一窗式”服務，納稅人繳納“明白稅”，降低納稅成本，優化流程。

（5）尊重征納雙方法律地位，建立一種信賴、合作、平等的關系

3.日本征管過程優勢借鑒

日本十分注重利用網絡，為納稅人申報納稅提供便利，在全國推廣使用了電子申報繳納系統。日本稅務部門十分重視稅法宣傳、稅務咨詢工作，稅務部門設立稅務相談會，專人處理納稅人的稅收咨詢，解釋有關稅法規定，日本注冊稅務師行業十分發達，其稅理事會從業人員比國稅系統還多，承擔了許多由稅務人員承擔的工作，使稅務部門征稅成本相對較低。

參考文獻:

[1]王璐.法經濟學視野中的納稅人權利保護[J].法制與社會,2010.

[2]李時瓊.納稅人權利保護的國際比較與借鑒[J].中南林業科技大學,2009.

[3]劉衛紅，梁立軍等.如何有效保護納稅評估中的納稅人權利[J].涉外稅務,2010.

注釋：