稅收籌劃思路精選(九篇)
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第1篇：稅收籌劃思路范文
一、采礦企業(yè)稅收籌劃的必要性
（1）采礦企業(yè)具有開發(fā)周期長、開發(fā)業(yè)務(wù)復(fù)雜多樣、資金占用量大等特點(diǎn)，具有開展稅收籌劃空間。按照我國現(xiàn)行的分類方法，采礦業(yè)具體包括：煤炭開采和洗選業(yè)、石油和天然氣開采業(yè)、黑色金屬礦采選業(yè)、有色金屬礦采選業(yè)、非金屬礦采選業(yè)和其他采礦業(yè)。并且其組織形式大多為集團(tuán)公司制，業(yè)務(wù)范圍包括可供開采開發(fā)的礦產(chǎn)資源勘探、冶煉、制造及銷售整個(gè)過程。造成了采礦企業(yè)在規(guī)模上的差異性、組織形式的復(fù)雜性以及業(yè)務(wù)上的廣泛性。從稅收籌劃的角度看，一個(gè)企業(yè)的規(guī)模越大、組織結(jié)構(gòu)越復(fù)雜，業(yè)務(wù)范圍越廣其涉及的稅種必然越多，納稅的數(shù)額必然越大。這也就為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了空間。另外，采礦企業(yè)具有戰(zhàn)線長、分布廣的特點(diǎn)，一個(gè)礦區(qū)的地理范圍可能覆蓋很多行政區(qū)域，同時(shí)，企業(yè)在全國各地設(shè)有各級(jí)分支機(jī)構(gòu)，而各地又結(jié)合本地區(qū)的稅務(wù)部門對(duì)于稅收政策的要求，對(duì)稅收扣除項(xiàng)目、納稅地點(diǎn)、稅收管轄范圍等問題又各有不同的規(guī)定，這就為企業(yè)的稅收籌劃提供了政策性空間。（2）采礦企業(yè)涉及稅種數(shù)量繁多且稅費(fèi)體系復(fù)雜，需要稅收籌劃確定合理稅負(fù)。按照現(xiàn)行稅法的規(guī)定，我國采礦業(yè)目前可能涉及到的稅種包括：增值稅、企業(yè)所得稅、資源稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、車船使用稅、印花稅等，企業(yè)涉及的稅種繁多。另外，采礦企業(yè)在繳納稅款的同時(shí)還需繳納其特有的資源性收費(fèi)項(xiàng)目如礦區(qū)使用費(fèi)、礦產(chǎn)資源有償使用費(fèi)，采探礦權(quán)價(jià)款及使用費(fèi)等，資源使用費(fèi)為調(diào)節(jié)資源級(jí)差收益或超額利潤而設(shè)立，客觀上存在稅費(fèi)重復(fù)征收現(xiàn)象，加重了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。（3）采礦行業(yè)整體稅負(fù)偏重，個(gè)別稅負(fù)偏輕，需要稅收籌劃以平衡稅負(fù)。測算采礦行業(yè)國有企業(yè)以及規(guī)模以上非國有企業(yè)在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅負(fù)水平，我們發(fā)現(xiàn)，與整個(gè)行業(yè)的平均稅負(fù)水平相比，采礦行業(yè)的稅負(fù)水平偏高，測算結(jié)果見表1：
表1 全部國有及規(guī)模以上非國有資源企業(yè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅負(fù)比較情況表（％）
數(shù)據(jù)來源：《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》2007、2008、2009、2010、2011年版，北京：統(tǒng)計(jì)出版社。
注：規(guī)模以上非國有企業(yè)為年主營業(yè)務(wù)收入在500萬元以上的企業(yè)。
表1反映2006～2010年在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)采礦業(yè)稅負(fù)水平與制造業(yè)稅負(fù)水平和全行業(yè)平均稅負(fù)水平的比較情況。采礦業(yè)2006～2010年的總體稅負(fù)率在8.05％～9.25％左右，高出制造業(yè)平均水平4.01％～4.46％，高出行業(yè)平均水平4.60％～4.82％。其中2010年，采礦行業(yè)的總體稅負(fù)率為9.25％，比制造業(yè)的平均水平高出約4.79個(gè)百分點(diǎn)，比行業(yè)的平均水平4.82％高出約4.43個(gè)百分點(diǎn)。采礦行業(yè)中，油氣開采業(yè)2006～2010年的稅負(fù)負(fù)擔(dān)率已達(dá)到13.13％～15.44％。究其原因，2010年高稅負(fù)，主要源于2010年下半年新疆資源稅計(jì)征方式的改革的試點(diǎn)，環(huán)比新疆天然氣、石油的稅費(fèi)增長較快，缺乏可比性。然而，從有色金屬礦采選業(yè)稅負(fù)變化情況看，稅負(fù)則呈小幅上升，非金屬采選業(yè)、黑色金屬礦采選業(yè)的稅負(fù)增長幅度也較小。但是，從整體上資源開發(fā)企業(yè)的稅負(fù)明顯高于其他行業(yè)?？梢?，采礦企業(yè)具有開展稅收籌劃的空間。
二、采礦企業(yè)稅收籌劃中應(yīng)注意的問題
企業(yè)的稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，應(yīng)與企業(yè)長期發(fā)展的戰(zhàn)略相一致，目的是為企業(yè)的長期發(fā)展壯大而服務(wù)，切忌為了稅收籌劃而犧牲企業(yè)長期發(fā)展利益，特別是不能損害國家利益。從這個(gè)層面上講，稅收籌劃的目標(biāo)與企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標(biāo)是短期與長期、局部利益與整體利益的關(guān)系。因此，其稅收籌劃中應(yīng)注意如下問題：首先，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)應(yīng)充分評(píng)估稅收籌劃帶來的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)質(zhì)上就是稅收籌劃活動(dòng)因各種原因失敗而付出的代價(jià)。主要包括：對(duì)國家相關(guān)政策精神認(rèn)識(shí)不足、理解不透、把握不準(zhǔn)，即籌劃人自認(rèn)為采取的行為符合國家稅收政策精神，但實(shí)際上違反了稅收法律法規(guī)，構(gòu)成了稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。其次，稅收籌劃方法與企業(yè)總體目標(biāo)不一致的風(fēng)險(xiǎn)。在稅收籌劃的實(shí)際操作中，因技術(shù)方法、相關(guān)人員的責(zé)任，往往出現(xiàn)稅收籌劃敗筆，出現(xiàn)稅收籌劃成果與籌劃成本相比得不償失。以上這些都是稅收籌劃過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，也是企業(yè)在稅收籌劃過程中應(yīng)予重視的因素。
三、采礦企業(yè)稅收籌劃的具體流程與方案
采礦企業(yè)主要包括生產(chǎn)和銷售兩大管理控制領(lǐng)域，其中生產(chǎn)環(huán)節(jié)又可以細(xì)分為項(xiàng)目前期籌建與投入階段、采礦與選礦等生產(chǎn)運(yùn)營階段、加工與產(chǎn)成品生產(chǎn)階段和運(yùn)輸與物流配送階段，稅收籌劃的安排就根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的流程分別提供稅收籌劃的建議。
（一）生產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅收籌劃
第2篇：稅收籌劃思路范文
關(guān)鍵詞：企業(yè)股權(quán)收購；納稅籌劃；完善思路
企業(yè)股權(quán)收購在現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身重組的過程中占據(jù)重要地位，現(xiàn)代企業(yè)通過自由實(shí)施股權(quán)收購的決策與行為，客觀上可以達(dá)到企業(yè)綜合競爭實(shí)力明顯提高目標(biāo)。但是與此同時(shí)，實(shí)施股權(quán)收購行為的企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行稅法來負(fù)擔(dān)企業(yè)納稅成本，其中包含了多種類型的法定納稅種類。目前面臨激烈的行業(yè)市場競爭，現(xiàn)代企業(yè)必須要深刻認(rèn)識(shí)企業(yè)納稅籌劃工作融入企業(yè)股權(quán)收購全過程的必要性，運(yùn)用科學(xué)思路來擬定企業(yè)納稅籌劃的實(shí)施規(guī)劃，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)納稅負(fù)擔(dān)減輕的目標(biāo)。
一、企業(yè)股權(quán)收購中的主要納稅種類
（一）營業(yè)稅與增值稅
在增值稅的法定應(yīng)稅行為范圍內(nèi)，目前并不包含股權(quán)收購行為。然而對(duì)于多數(shù)參與股權(quán)收購的現(xiàn)代企業(yè)來講，企業(yè)存貨與企業(yè)固定資產(chǎn)都應(yīng)當(dāng)包含在非股權(quán)支付的范圍領(lǐng)域［1］。股權(quán)收購的參與企業(yè)由于受到以上因素影響，則必須要遵守現(xiàn)行稅法來進(jìn)行企業(yè)增值稅的足額繳納。經(jīng)過營改增的重要稅法轉(zhuǎn)型改革舉措以后，現(xiàn)行稅法條例針對(duì)增值稅的法定適用范圍進(jìn)行了拓寬，并且將支付無形資產(chǎn)與轉(zhuǎn)讓企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)的兩種關(guān)鍵行為都涵蓋在增值稅范圍。
（二）企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅構(gòu)成了多數(shù)現(xiàn)代企業(yè)必須繳納的關(guān)鍵稅收種類，處理企業(yè)所得稅的途徑方法目前可以劃分為一般性以及特殊性的兩種稅務(wù)處理手段［2］?，F(xiàn)代企業(yè)如果有必要實(shí)施全面重組工作，那么企業(yè)支付對(duì)價(jià)的關(guān)鍵方式就是企業(yè)股權(quán)支付。在此過程中，企業(yè)收購以前的各種類型負(fù)債與資產(chǎn)將會(huì)保持原有的稅收計(jì)量基礎(chǔ)，從而做到準(zhǔn)確判斷轉(zhuǎn)讓支付股權(quán)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤損失以及收益數(shù)額。在一年的時(shí)間期限內(nèi)，實(shí)施股權(quán)收購行為的企業(yè)應(yīng)當(dāng)禁止出現(xiàn)再次轉(zhuǎn)讓股份的現(xiàn)象。
（三）契稅、土地增值稅與印花稅
在某些情況下，涉及聯(lián)合經(jīng)營行為或者投資行為的企業(yè)會(huì)選擇房地產(chǎn)作為參與投資的基本要件，因此就會(huì)涉及土地增值稅的依法繳納過程。企業(yè)現(xiàn)有的土地使用權(quán)、企業(yè)股權(quán)與房屋所有權(quán)如果保持原有主體狀態(tài)，那么企業(yè)不必繳納特定比例的契稅。除此以外，股權(quán)收購的參與企業(yè)主體應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確計(jì)算土地增值稅與印花稅，結(jié)合產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的收購合同基本條款規(guī)定來確認(rèn)以上兩項(xiàng)稅款繳納比例與方式。
二、企業(yè)股權(quán)收購中的納稅籌劃要點(diǎn)
近些年以來，參與股權(quán)收購的各個(gè)行業(yè)企業(yè)比例數(shù)目正在日益增多，客觀上決定了企業(yè)股權(quán)收購的要素選擇過程表現(xiàn)為復(fù)雜性。通常情況下，企業(yè)擬定納稅籌劃的總體實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)能夠綜合判斷與考慮被收購企業(yè)性質(zhì)、對(duì)價(jià)支付的方式、股權(quán)收購的預(yù)期績效利潤等要點(diǎn)。具體在合理確定企業(yè)的納稅籌劃思路方案時(shí)，企業(yè)負(fù)責(zé)人員應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注于以下舉措：
（一）被收購企業(yè)的選擇
被收購企業(yè)的種類與性質(zhì)將會(huì)給股權(quán)收購成本帶來直接影響，企業(yè)如果要達(dá)到稅費(fèi)節(jié)約的目標(biāo)，那么對(duì)于被收購企業(yè)的種類性質(zhì)應(yīng)當(dāng)著眼于綜合判斷，從而選擇適宜開展股權(quán)收購業(yè)務(wù)的最佳企業(yè)對(duì)象。股權(quán)收購企業(yè)如果選擇了政府重點(diǎn)傾向扶持的被收購企業(yè)作為對(duì)象，則企業(yè)通?？梢韵碛袦p免特定比例稅費(fèi)的待遇［3］。與此同時(shí)，企業(yè)針對(duì)境外的被收購股權(quán)企業(yè)應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎進(jìn)行選擇，這是由于境外企業(yè)涉及差異化的稅收計(jì)算方式，企業(yè)必須要運(yùn)用謹(jǐn)慎態(tài)度來進(jìn)行應(yīng)對(duì)處理。
（二）對(duì)價(jià)支付方式的選擇
企業(yè)在收購其他企業(yè)的股權(quán)時(shí)，必須要按照收購合同來進(jìn)行對(duì)價(jià)支付工作。但是實(shí)際上，收購股權(quán)企業(yè)如果選擇了差異化的對(duì)價(jià)支付方式，那么企業(yè)的稅收繳納比例與金額也將會(huì)體現(xiàn)差異性［4］。通常情況下，企業(yè)如果選擇了運(yùn)用固定資產(chǎn)以及無形資產(chǎn)來償付股權(quán)收購對(duì)價(jià)，那么不利于企業(yè)減免自身的稅款繳納負(fù)擔(dān)。與之相比，企業(yè)如果選擇了股權(quán)對(duì)價(jià)支付或者有價(jià)證券的對(duì)價(jià)支付模式，則可以達(dá)到靈活減輕企業(yè)現(xiàn)有稅負(fù)的目標(biāo)。由此可見，對(duì)價(jià)選擇方法將會(huì)給企業(yè)的納稅籌劃總體實(shí)施方案帶來不可忽視影響。企業(yè)負(fù)責(zé)人員在選擇各種不同的對(duì)價(jià)支付模式時(shí)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)由全方位的判斷與考慮。
（三）準(zhǔn)確評(píng)估股權(quán)收購績效
股權(quán)收購績效只有在得到準(zhǔn)確科學(xué)評(píng)定的基礎(chǔ)上，才能為企業(yè)科學(xué)確定納稅籌劃總體方案提供必要支撐。企業(yè)負(fù)責(zé)人員針對(duì)股權(quán)收購產(chǎn)生的預(yù)期績效利潤應(yīng)當(dāng)能夠客觀進(jìn)行評(píng)估，旨在綜合評(píng)定企業(yè)現(xiàn)有的盈利能力、債務(wù)償還能力、資產(chǎn)管理能力與經(jīng)營獲利能力。企業(yè)如果有必要完成自身的重組工作，那么關(guān)鍵性的前提因素就要體現(xiàn)在準(zhǔn)確評(píng)估收購股權(quán)績效，據(jù)此給出合理完善與優(yōu)化股權(quán)收購思路方案的對(duì)策。股權(quán)收購企業(yè)應(yīng)當(dāng)善于利用優(yōu)惠性的政府稅收扶持與傾斜政策，旨在合理判斷確定股權(quán)收購產(chǎn)生的預(yù)期績效，運(yùn)用更加靈活的實(shí)踐舉措思路來轉(zhuǎn)變現(xiàn)有的企業(yè)納稅籌劃模式［5］。企業(yè)針對(duì)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)手段亟待加以創(chuàng)新優(yōu)化，依靠全新的企業(yè)會(huì)計(jì)核算手段來準(zhǔn)確評(píng)估股權(quán)收購績效。單位會(huì)計(jì)人員通過匯總會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的原始資料表單，應(yīng)當(dāng)可以歸納得出詳細(xì)與完善的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息，有益于會(huì)計(jì)工作運(yùn)行實(shí)效得以明顯提高，切實(shí)保障了會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性。會(huì)計(jì)集中核算的基本含義就是企事業(yè)單位的財(cái)政管理機(jī)構(gòu)通過專門設(shè)立會(huì)計(jì)核算職能中心部門的方式來執(zhí)行會(huì)計(jì)核算任務(wù)，對(duì)于企事業(yè)單位原有的出納崗位人員以及單位會(huì)計(jì)崗位進(jìn)行取消，并且保留單位財(cái)務(wù)層面上的自、資金分配使用權(quán)利以及資金占有權(quán)利。在會(huì)計(jì)崗位人員的委派模式基礎(chǔ)上，對(duì)于報(bào)賬員的重要職能崗位進(jìn)行單獨(dú)設(shè)立，從而達(dá)到集中實(shí)施會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的目標(biāo)。由此可見，會(huì)計(jì)集中核算的明顯實(shí)踐優(yōu)勢就是全面融合會(huì)計(jì)監(jiān)督職能、會(huì)計(jì)核算職能、會(huì)計(jì)服務(wù)職能與會(huì)計(jì)管理職能，會(huì)計(jì)集中核算具有合理優(yōu)化利用單位財(cái)務(wù)資源、保障會(huì)計(jì)核算結(jié)論與數(shù)據(jù)精準(zhǔn)性、確保會(huì)計(jì)崗位職務(wù)獨(dú)立性等重要實(shí)踐作用。會(huì)計(jì)集中核算最為關(guān)鍵的優(yōu)勢應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)為單位會(huì)計(jì)人員統(tǒng)一展開各項(xiàng)核算業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)不再零散分布于企事業(yè)單位各個(gè)崗位。會(huì)計(jì)集中核算的重要實(shí)踐舉措在當(dāng)前階段時(shí)期已經(jīng)得到了全面推行，企事業(yè)單位的會(huì)計(jì)職能部門以及會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)人員可以做到統(tǒng)一負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算事務(wù)。表1為納稅籌劃手段運(yùn)用于企業(yè)股權(quán)收購的具體實(shí)踐要點(diǎn)。
三、企業(yè)股權(quán)收購的納稅籌劃完善改進(jìn)思路
企業(yè)納稅籌劃的基本思路要點(diǎn)在于科學(xué)策劃企業(yè)現(xiàn)有的涉稅業(yè)務(wù)開展運(yùn)行方式，旨在完整規(guī)劃企業(yè)在當(dāng)前時(shí)期階段推行實(shí)施的完整納稅操作方案，節(jié)約企業(yè)納稅經(jīng)費(fèi)與成本［6］。因此從根本上來講，企業(yè)納稅籌劃應(yīng)當(dāng)屬于企業(yè)成本管理體系中的核心組成要素，現(xiàn)代企業(yè)針對(duì)納稅籌劃工作務(wù)必給予重視。在現(xiàn)狀下，企業(yè)股權(quán)收購的開展運(yùn)行過程一般都會(huì)涉及營業(yè)稅、增值稅、契稅、土地增值稅與企業(yè)所得稅等納稅種類。完善與調(diào)整納稅籌劃思路應(yīng)當(dāng)綜合考慮多個(gè)層面因素，而不要簡單局限于特定層面的企業(yè)稅收因素。企業(yè)如果有必要進(jìn)行重組工作，那么通常都會(huì)涉及企業(yè)原有納稅規(guī)劃方案的調(diào)整轉(zhuǎn)變。在此過程中，負(fù)責(zé)實(shí)施企業(yè)納稅籌劃工作的人員應(yīng)當(dāng)緊密結(jié)合企業(yè)納稅種類以及股權(quán)收購模式，運(yùn)用靈活的多元化思路來調(diào)整企業(yè)原有納稅籌劃方案。完善企業(yè)納稅籌劃總體方案的舉措思路重點(diǎn)體現(xiàn)為促進(jìn)主營業(yè)務(wù)的預(yù)期經(jīng)濟(jì)收益提升，同時(shí)還會(huì)涉及企業(yè)本身的債務(wù)償還能力提高。為了實(shí)現(xiàn)以上的目標(biāo)與宗旨，那么企業(yè)中負(fù)責(zé)實(shí)施納稅籌劃的具體人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)行綜合判斷與考慮，合理節(jié)約企業(yè)納稅成本，促進(jìn)企業(yè)的總體盈利水準(zhǔn)與能力提升。四、結(jié)語經(jīng)過分析可見，企業(yè)納稅籌劃的重要實(shí)踐工作應(yīng)當(dāng)完整融入貫穿于企業(yè)開展股權(quán)收購事務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)過程。企業(yè)股權(quán)收購在企業(yè)重組與合并的實(shí)踐中占據(jù)關(guān)鍵地位，同時(shí)也構(gòu)成了企業(yè)擴(kuò)展現(xiàn)有業(yè)務(wù)經(jīng)營種類規(guī)模的最佳渠道方式。具體在完善與創(chuàng)新企業(yè)現(xiàn)有的納稅籌劃總體思路方案時(shí)，關(guān)鍵舉措應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)在被收購企業(yè)的選擇、對(duì)價(jià)支付方式的選擇、準(zhǔn)確評(píng)估股權(quán)收購績效等層面，借助于納稅籌劃手段來促進(jìn)企業(yè)的總體經(jīng)營實(shí)力提升。
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第3篇：稅收籌劃思路范文
關(guān)鍵詞:企業(yè)稅收籌劃增值稅
在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)運(yùn)行的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)本企業(yè)價(jià)值最大化，作為企業(yè)的凈現(xiàn)金流出的納稅也顯得尤為重要?，F(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展促進(jìn)了企業(yè)納稅籌劃的產(chǎn)生。增值稅作為我國的主要稅種，對(duì)企業(yè)來說具有很大的稅收籌劃空間。
一、企業(yè)進(jìn)行增值稅稅收籌劃的必要性
在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)是自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，追求企業(yè)價(jià)值最大化為企業(yè)的最終目標(biāo)，另外，我國稅收籌劃還處在初級(jí)階段，正是在這種情況下稅收籌劃才得以產(chǎn)生?，F(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)制度的建設(shè)與完善需要稅收籌劃,現(xiàn)代的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了可能。在我國，企業(yè)稅收籌劃在二十世紀(jì)八十年代才得以產(chǎn)生，從總體看，仍舊處于初步發(fā)展的階段，這些都給企業(yè)稅收籌劃提供了必要條件。
二、企業(yè)進(jìn)行增值稅稅收籌劃的具體方法
(一)增值稅納稅人身份的選擇帶來的稅收籌劃
稅法規(guī)定，企業(yè)增值稅納稅人身份有兩種：一般納稅人和小規(guī)模納稅人，具體籌劃思路如下：
產(chǎn)品增值率大小決定一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅負(fù)輕重。通過計(jì)算一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅負(fù)平衡點(diǎn)可確定稅負(fù)輕重
一般納稅人：增值稅=銷售額×增值稅率-購進(jìn)額×增值稅率=銷售額×增值率×增值稅率
小規(guī)模納稅人：增值稅=銷售額×征收率
令一般納稅人的增值稅=小規(guī)模納稅人的增值稅時(shí)：即得到：銷售額×增值率×增值稅率（17%）=銷售額×征收率（6%）。從而得到增值率=35.29%。
(二)增值稅納稅時(shí)間所帶來的稅收籌劃
納稅期的遞延也稱延期納稅，即允許企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)，分期或延遲繳納稅款，可以采取的方式有：賒銷和分期收款結(jié)算方式，都以合同約定日期為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。因此，企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中，在應(yīng)收貨款一時(shí)無法收回或部分無法收回的情況下，可選擇賒銷或分期收款結(jié)算方式。
(三)折扣銷售所帶來的增值稅的稅收籌劃
折扣是在實(shí)現(xiàn)銷售的同時(shí)發(fā)生的，稅法規(guī)定，如果銷售額和折扣在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，則無論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中扣減折扣，因此，將銷售額和折扣開在同一發(fā)票上進(jìn)行籌劃。
(四)代銷方式不同帶來的增值稅的稅收籌劃
目前，各類企業(yè)的銷售方式很多，但是采用不同的銷售方式，可能產(chǎn)生不同的經(jīng)營效果。有些銷售方式在處理手段上不同，也會(huì)產(chǎn)生稅負(fù)上的不同。比如委托代銷方式，已經(jīng)被越來越多的企業(yè)采用，而采用收取代銷手續(xù)費(fèi)方式，還是采用視同買斷方式，作為買賣雙方的稅負(fù)就不一樣。采用收取手續(xù)費(fèi)，即受托方根據(jù)所代銷的商品數(shù)量向委托方收取手續(xù)費(fèi)，這是受托方的一種勞務(wù)收入。采取視同買斷，即由委托方和受托方簽訂協(xié)議，委托方按合同價(jià)收取所代銷的貨款，實(shí)際的售價(jià)由受托方在委托方確定的指導(dǎo)價(jià)格范圍內(nèi)自主決定，實(shí)際售價(jià)與合同價(jià)的差額歸受托方所有，委托方不再支付代銷手續(xù)費(fèi)。在這種情況下，委托方在交付商品時(shí)不確認(rèn)收入，受托方也不作為購入商品處理，只在備查賬中登記商品規(guī)格數(shù)量等。受托方將商品銷售后，按實(shí)際的售價(jià)確認(rèn)收入，并向委托方開具代銷清單，這樣委托方就可以通過價(jià)差進(jìn)行增值稅及附加的籌劃。
三、我國企業(yè)目前進(jìn)行增值稅稅收籌劃應(yīng)注意的問題及建議
(一)增值稅的稅收籌劃就是少交稅或者是不交稅，事實(shí)上增值稅的稅收籌劃是使企業(yè)的利益達(dá)到最大化
提到增值稅稅收籌劃，有一部分納稅人通過運(yùn)用各種手段，想方設(shè)法地少繳稅甚至不繳稅，以達(dá)到直接減輕自身稅收負(fù)擔(dān)的目的。實(shí)際上增值稅稅收籌劃僅僅是納稅人進(jìn)行經(jīng)營的一種手段，是一種生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)方式，其根本目的應(yīng)當(dāng)與納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營目的一致，即追求利益的最大化。所以對(duì)納稅人來說，如果從某一經(jīng)營方案中可以獲得最大化的利潤，即使該經(jīng)營方案會(huì)增加納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，仍然會(huì)被作為納稅人的最佳經(jīng)營方案。
(二)增值稅的稅收籌劃沒有風(fēng)險(xiǎn)，而實(shí)際上是有風(fēng)險(xiǎn)的
納稅人普遍認(rèn)為增值稅的納稅籌劃可以無風(fēng)險(xiǎn)的減輕稅收負(fù)擔(dān)，增加自身的收益，然而根據(jù)增值稅納稅籌劃的過程特征，主觀上人為決策實(shí)施的能動(dòng)性會(huì)左右納稅籌劃的決策必然會(huì)帶來風(fēng)險(xiǎn)。所以我們應(yīng)該正視增值稅納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)及成本，建立納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)成本預(yù)測和核算程序，啟動(dòng)企業(yè)討論研究機(jī)制。同時(shí)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)人員、納稅專家以及外部中介稅務(wù)籌劃機(jī)構(gòu)，應(yīng)該共同對(duì)納稅籌劃相關(guān)問題進(jìn)行客觀的討論，形成企業(yè)討論研究機(jī)制。
(三)增值稅的稅收籌劃是沒有成本的，而實(shí)際上是有成本的
在稅收籌劃實(shí)踐上，有的納稅人往往忽略稅收籌劃的成本。其實(shí)，任何一項(xiàng)經(jīng)營決策活動(dòng)都具有兩面性：一方面為經(jīng)營者帶來經(jīng)濟(jì)上的效益，另一方面決策與籌劃本身也需要實(shí)施費(fèi)用。稅收籌劃在可能給納稅人減輕稅收負(fù)擔(dān)，帶來稅收經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)，也需要納稅人為之支付相關(guān)的費(fèi)用。納稅人如果尋求稅務(wù)機(jī)構(gòu)為其選擇與實(shí)施稅收籌劃，則該稅務(wù)費(fèi)用就是稅收籌劃費(fèi)用。所以我們?cè)谶M(jìn)行增值稅稅收籌劃時(shí)，應(yīng)將進(jìn)行稅收籌劃所付出的成本與產(chǎn)生的收益進(jìn)行比較，若收益大于所付出的成本，則該稅收籌劃是可行的，反之則是不可行的。
第4篇：稅收籌劃思路范文
關(guān)鍵詞：稅收籌劃 稅負(fù) 稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)
根據(jù)營業(yè)稅的計(jì)算公式,應(yīng)納營業(yè)稅額=營業(yè)額×稅率,從這個(gè)公式中可以看到,影響營業(yè)稅額大小的因素有兩個(gè):一個(gè)是營業(yè)額,另一個(gè)是適用的稅率。這兩個(gè)因素中的任何一個(gè)因素變動(dòng)都會(huì)引起營業(yè)稅應(yīng)納稅額的變化。從籌劃的角度考慮,我們應(yīng)從這兩個(gè)影響因素入手,尋求營業(yè)稅的籌劃策略:
一、金融保險(xiǎn)業(yè)的稅收籌劃策略
按規(guī)定,現(xiàn)行金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)為其取得的營業(yè)額,適用稅率為5%,由于稅率為法定稅率,不易籌劃,故對(duì)金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅籌劃的著眼點(diǎn)應(yīng)放在營業(yè)額上。
(一)金融業(yè)的稅收籌劃
對(duì)于銀行的貸款業(yè)務(wù),應(yīng)納營業(yè)稅=貸款利息收入×稅率。貸款利息收入是指用自有資金或吸收的存款發(fā)放貸款而取得的利息收入。對(duì)于銀行貸款業(yè)務(wù)籌劃的思路是:通過降低利息率和減少貸款規(guī)模,從而減少計(jì)稅利息收入,以達(dá)到籌劃的目的。
案例:石家莊市某銀行2008年四季度取得人民幣貸款利息收入1000萬元,貸款利率假定為6%,則該季度應(yīng)納營業(yè)稅為1000×6% =60(萬元)
稅收籌劃方案:
該銀行可將貸款的一部分轉(zhuǎn)為對(duì)企業(yè)的投資,這樣就可以減少計(jì)稅利息收入,少繳營業(yè)稅了。假如,該銀行將貸款利息收入的200萬元轉(zhuǎn)為對(duì)外投資,
可節(jié)省營業(yè)稅200×6%=12(萬元)。
(二)保險(xiǎn)業(yè)的稅收籌劃
對(duì)于保險(xiǎn)企業(yè)來說,其獲得的保費(fèi)收入就是保險(xiǎn)企業(yè)的計(jì)稅營業(yè)額。保險(xiǎn)業(yè)進(jìn)行籌劃的操作較復(fù)雜,在控制營業(yè)額的同時(shí),還要從其他方面尋求突破口。保險(xiǎn)業(yè)以保費(fèi)收入作為企業(yè)的營業(yè)額,稅收和保險(xiǎn)理賠是非常重要的支出項(xiàng)目。如果保險(xiǎn)企業(yè)能夠減少保險(xiǎn)理賠支出,使企業(yè)的凈收益增大,這種籌劃方案也是成功的。對(duì)保險(xiǎn)業(yè)的稅收籌劃思路是:降低保險(xiǎn)營業(yè)額,以減少應(yīng)納營業(yè)稅款,其減少的營業(yè)額用于防止保險(xiǎn)理賠,下面以具體案例加以說明。
案例:石家莊合眾保險(xiǎn)公司經(jīng)營一項(xiàng)火災(zāi)保險(xiǎn)業(yè)務(wù),2008年全年?duì)I業(yè)額為1000萬元,客戶發(fā)生火災(zāi)理賠支出600萬元,則:應(yīng)納營業(yè)稅=1000×8%=80(萬元),凈收益=1000-600-80=320(萬元)。
稅收籌劃方案:
石家莊合眾保險(xiǎn)公司應(yīng)減少每位客戶的投保費(fèi)用,但規(guī)定每位客戶必須到指定公司購買一套防火設(shè)備,由專業(yè)人員負(fù)責(zé)安裝在家。該項(xiàng)措施出臺(tái)后,保險(xiǎn)理賠額勢必會(huì)減少。假如該公司全年?duì)I業(yè)額變?yōu)?00萬元,但相應(yīng)保險(xiǎn)理賠支出降為300萬元,則:應(yīng)納營業(yè)稅=700×8%=56(萬元),凈收益=700-300-56=344(萬元)?？梢?通過稅收籌劃,企業(yè)的凈收益提高了24萬元。
二、建筑業(yè)的稅收籌劃策略
承包公司承包建安工程的,如與發(fā)包單位簽訂建筑安裝工程合同的,按“建筑業(yè)”繳納營業(yè)稅;如果承包公司只負(fù)責(zé)工程的組織協(xié)調(diào)業(yè)務(wù),不與建設(shè)單位簽訂承包建筑安裝工程合同的,按服務(wù)業(yè)繳納營業(yè)稅。由于簽訂的合同性質(zhì)不同,導(dǎo)致營業(yè)稅的稅額也不相同,致使對(duì)建筑業(yè)的營業(yè)稅籌劃有了突破口:即便工程承包公司不進(jìn)行施工而只是組織協(xié)調(diào),也要設(shè)法改變自身的業(yè)務(wù)性質(zhì),以便按照建筑業(yè)3%的稅率繳納營業(yè)稅,而不是按照服務(wù)業(yè)5%的稅率繳納,從而達(dá)到籌劃的目的。
案例:石家莊的甲單位發(fā)包一項(xiàng)建設(shè)工程。在工程承包公司——石家莊冀紅房地產(chǎn)公司的協(xié)助下,施工單位——石家莊中亞房地產(chǎn)公司最后中標(biāo)。甲單位與中亞房地產(chǎn)公司簽訂了工程承包合同,總金額為2000萬元。冀紅房地產(chǎn)公司只是負(fù)責(zé)工程的組織協(xié)調(diào)業(yè)務(wù),所以未與甲單位簽訂承包建筑安裝工程合同。事后,中亞房地產(chǎn)公司支付給冀紅房地產(chǎn)公司服務(wù)費(fèi)用200萬元。
按照上述規(guī)定,冀紅房地產(chǎn)公司應(yīng)納營業(yè)稅=200×5%=10(萬元)。
稅收籌劃方案:
冀紅房地產(chǎn)公司直接與甲公司簽訂承包建筑安裝工程合同,合同金額仍為2000萬元,然后把該工程轉(zhuǎn)包給中亞房地產(chǎn)公司,分包款為1800萬元。
這樣,冀紅房地產(chǎn)公司應(yīng)繳納營業(yè)稅=(2000-1800)×3%=6(萬元)。
通過這種稅率上的籌劃操作,乙公司可節(jié)稅4萬元。但要注意,因?yàn)榧郊t房地產(chǎn)公司與甲單位簽訂了承包建筑安裝工程合同,所以要繳納印花稅(2000+1800)×0.3‰=1.14(萬元)。即便如此,最終仍可節(jié)稅2.86萬元(4-1.14)。不過這給了我們一個(gè)啟示:在進(jìn)行籌劃操作時(shí),要全面分析稅負(fù)的增減變化,然后再?zèng)Q定這項(xiàng)操作是否可行。
(三)娛樂業(yè)的稅收籌劃策略
娛樂業(yè)的稅率為20%。娛樂業(yè)的稅目包括:歌廳、舞廳、音樂茶座等。所以,如果納稅人經(jīng)營一個(gè)茶社,其業(yè)務(wù)將被認(rèn)定為營業(yè)稅中娛樂業(yè)的應(yīng)稅項(xiàng)目,適用20%的營業(yè)稅率。那么,如何進(jìn)行稅收籌劃,使其適用較低稅率呢?
經(jīng)過分析與比較,找到了籌劃的著眼點(diǎn):通過調(diào)整業(yè)務(wù)性質(zhì),使其適用低稅率?？蓪⒉枭绺臑椤皣宀枭纭?主要作為圍棋愛好者們交流和學(xué)習(xí)的場所,既提供一般的茶社服務(wù),又提供圍棋、棋譜等供圍棋愛好者使用,還可以舉辦圍棋大賽,邀請(qǐng)名人講棋等。在環(huán)境布置上也要突出“圍棋茶社”的特色,如以圍棋為背景進(jìn)行裝飾,請(qǐng)圍棋名人題詞等。除此之外,爭取獲得當(dāng)?shù)伢w委的資質(zhì)認(rèn)證,使得“文化體育”性質(zhì)更為突出。通過一系列的安排與設(shè)計(jì),目的使得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定該圍棋茶社不適用20%的稅率,而是按照文化體育業(yè)標(biāo)準(zhǔn)適用3%的稅率。這樣一來,比原來適用的娛樂業(yè)稅率降低了17個(gè)百分點(diǎn),大大地減輕了自身的稅收負(fù)擔(dān)。當(dāng)然,該茶社在業(yè)務(wù)屬性轉(zhuǎn)變過程中,會(huì)付出很大的轉(zhuǎn)變成本,如該茶社要進(jìn)行裝修、要舉辦圍棋比賽、要聘請(qǐng)名人等。因此,在籌劃操作過程中盡量控制成本支出,確保成本支出小于轉(zhuǎn)換后所獲收益。
稅收籌劃工作是一項(xiàng)綜合、復(fù)雜、要求相對(duì)較高的工作。加之稅收政策不斷變化,要求稅收籌劃人員除了具有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)水準(zhǔn)外,還應(yīng)具備持之以恒的后續(xù)學(xué)習(xí)態(tài)度,準(zhǔn)確(下轉(zhuǎn)第140 頁)
(上接第12 頁)把握最新的稅收政策法規(guī),以免由于政策把握不準(zhǔn)而造成稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。
參考文獻(xiàn):
[1] 《稅法》(2010年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國材),經(jīng)濟(jì)科學(xué)出 版社,2010
第5篇：稅收籌劃思路范文
關(guān)鍵詞：商貿(mào)企業(yè)；稅收籌劃；思考
一、當(dāng)前商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃存在的問題
（一）稅收籌劃重視度不高
很多商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃的主動(dòng)意識(shí)不強(qiáng)，存在認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，主要表現(xiàn)為：一些企業(yè)缺乏稅收籌劃的意識(shí)，認(rèn)為企業(yè)應(yīng)該根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求進(jìn)行納稅，不需要進(jìn)行納稅籌劃；一些企業(yè)認(rèn)為稅收籌劃是在鉆國家政策、法律的空子，屬于違法行為；還有些企業(yè)寧愿偷稅、逃稅，也不愿進(jìn)行稅收籌劃。
（二）稅收籌劃專業(yè)人才極具匱乏
稅收籌劃是一項(xiàng)技術(shù)性和知識(shí)性較高的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，需要具備較強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)和技術(shù)能力。我國開展稅收籌劃研究時(shí)間比較晚，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)也較薄弱，特別是專業(yè)的稅收籌劃人才極其匱乏。很多中小商貿(mào)企業(yè)沒有設(shè)置專門稅收崗位，也沒有專業(yè)的稅收法律人才，對(duì)國家出臺(tái)的稅收法律、法規(guī)缺乏深入系統(tǒng)的研究，特別是對(duì)稅收優(yōu)惠政策理解把握不足，缺乏通過稅收籌劃為企業(yè)謀取收益的能力。另一方面，中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃人才穩(wěn)定性差、流失嚴(yán)重也是當(dāng)前面臨的主要挑戰(zhàn)。
（三）稅收籌劃脫離企業(yè)經(jīng)營實(shí)際
不同的企業(yè)因其規(guī)模、經(jīng)營方式、產(chǎn)品特點(diǎn)以及企業(yè)所處階段等方面不同，稅收籌劃方案也不盡相同。實(shí)際操作中，一些商貿(mào)企業(yè)傾向于模仿、照搬個(gè)別企業(yè)的成功案例，沒有將稅收籌劃與企業(yè)經(jīng)營實(shí)際相結(jié)合，稅收籌劃效益無法得到體現(xiàn)；同時(shí)，稅收籌劃缺乏統(tǒng)籌安排，如，公司是開設(shè)分公司還是子公司，缺乏周密的研究；又如，銷售部門設(shè)計(jì)的促銷方案，未充分考慮哪種方案的節(jié)稅效益最大。
二、商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃的切入點(diǎn)
（一）增值稅的稅收籌劃
增值稅是商貿(mào)企業(yè)重要的流轉(zhuǎn)稅，占商貿(mào)企業(yè)稅負(fù)的一半以上，存在較大的稅收籌劃空間與籌劃效益。籌劃的思路有：1.企業(yè)設(shè)立的增值稅籌劃。一是做好企業(yè)身份選擇。一般而言，小規(guī)模納稅人稅負(fù)重于一般納稅人。但若是高科技商貿(mào)企業(yè)，更適宜選擇小規(guī)模納稅人。二是確定好企業(yè)的投資方向和地點(diǎn)。我國稅法對(duì)投資方向不同的企業(yè)稅收政策不盡相同。例如民營商貿(mào)企業(yè)可考慮不同形態(tài)公司的組合，既有小規(guī)模納稅人企業(yè)，也有一般納稅人企業(yè)，甚至也可是個(gè)體戶，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)匹配不同的公司，從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃效益。又如一些園區(qū)為吸引企業(yè)入駐，往往設(shè)置了增值稅、企業(yè)所得稅等優(yōu)惠政策，企業(yè)可統(tǒng)籌考慮。2.進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證的管理。例如商貿(mào)企業(yè)可設(shè)立專門的發(fā)票管理崗位，具體負(fù)責(zé)增值稅發(fā)票的領(lǐng)用、開具、驗(yàn)證、保管等工作。特別注意，辦公用品的購買、匯總運(yùn)輸發(fā)票、勞保用品的增值稅專用發(fā)票需有稅控系統(tǒng)開具的銷售清單，才能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。3.兼營業(yè)務(wù)的納稅籌劃。《稅法》規(guī)定，對(duì)于稅率不一致的兼營業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)賬列應(yīng)分別進(jìn)行核算，按各自對(duì)應(yīng)的稅率計(jì)算應(yīng)納增值稅，否則按較高稅率核算應(yīng)納增值稅。因此，商貿(mào)企業(yè)對(duì)于兼營業(yè)務(wù)應(yīng)分開記賬，做好會(huì)計(jì)核算，避免多交稅款。4.銷售方式的選擇與納稅籌劃。例如折扣銷售是指在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，考慮到采購方采購數(shù)量多、金額大等原因，給采購方一定的價(jià)格讓利。《稅法》規(guī)定，若銷售額和折扣金額在同一張發(fā)票分別注明，銷售額以折扣后的余額為依據(jù)計(jì)算應(yīng)納增值稅；如果銷售額和折扣額分別開票，那么無論財(cái)務(wù)如何進(jìn)行賬務(wù)處理，均不能從銷售額中抵減折扣額。折扣銷售一方面減少了企業(yè)的利潤，但是另一方面促進(jìn)了企業(yè)銷售，取得了節(jié)稅效益。
（二）所得稅的稅收籌劃
所得稅也是商貿(mào)企業(yè)的重要稅種。所得稅籌劃的思路有：商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃的思考周鐵軍摘要：目前，我國商貿(mào)企業(yè)普遍對(duì)稅收籌劃未引起足夠的重視，稅收籌劃效益未得到合理體現(xiàn)，因此商貿(mào)企業(yè)有必要對(duì)稅收1.利用銷售收入結(jié)算方式和時(shí)間進(jìn)行籌劃。商貿(mào)企業(yè)銷售類型主要是現(xiàn)銷方式和賒銷方式。國家稅收政策和財(cái)務(wù)制度對(duì)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、銷售收入確認(rèn)時(shí)間的規(guī)定是一致的。例如我國《稅法》規(guī)定，納稅人以直接收款方式銷售貨物，無論貨物是否發(fā)出，納稅義務(wù)時(shí)間均為收到銷售款項(xiàng)或取得銷售款憑據(jù)并將提貨單據(jù)交給對(duì)方的當(dāng)天；采取分期收款和賒銷的方式銷售貨物，納稅義務(wù)時(shí)間為合同約定的收款日期的當(dāng)天。銷售方式不同，決定了納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間也是不同的，從而為納稅籌劃提供了空間。因此，商貿(mào)企業(yè)在銷售合同中可注明采取賒銷方式、分期收款方式進(jìn)行結(jié)算，根據(jù)收款金額開具發(fā)票。2.成本費(fèi)用的籌劃。（1）存貨計(jì)價(jià)方法的選擇?，F(xiàn)行會(huì)計(jì)政策規(guī)定，企業(yè)的存貨會(huì)計(jì)核算方法有先進(jìn)后出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法等，企業(yè)可以在以上方法中任選一種或幾種。當(dāng)企業(yè)預(yù)見物價(jià)未來可能出現(xiàn)上漲，可以采用后進(jìn)先出法，這樣計(jì)算得出的期末存貨價(jià)值最低，銷售成本最高，利潤也可以遞延至下一個(gè)年度，從而延緩納稅時(shí)間；當(dāng)預(yù)見未來物價(jià)可能會(huì)下跌，則可采用先進(jìn)先出法，這樣計(jì)算得出存貨的價(jià)值最低，從而可以延緩納稅，取得籌劃收益。（2）固定資產(chǎn)折舊方法的選擇。固定資產(chǎn)的折舊方法有年限平均法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等。商貿(mào)企業(yè)在固定資產(chǎn)折舊方面可選擇加速折舊法，在初期沖減了企業(yè)的納稅基數(shù)，從而減少了企業(yè)初期應(yīng)納稅款，提高了公司的經(jīng)營現(xiàn)金流，將企業(yè)未來時(shí)期應(yīng)繳納的所得稅先放在企業(yè)中運(yùn)轉(zhuǎn)，延緩了公司的資金壓力。但應(yīng)注意，會(huì)計(jì)政策要求折舊方法應(yīng)遵循一貫制原則，折舊方法的變更應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，否則會(huì)認(rèn)為企業(yè)在非法避稅，有偷稅嫌疑。（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)、宣傳費(fèi)的籌劃。《稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照實(shí)際發(fā)生額的60%進(jìn)行扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。因此公司在編制年度費(fèi)用預(yù)算時(shí)，應(yīng)結(jié)合《稅法》規(guī)定合理設(shè)置業(yè)務(wù)招待費(fèi)的預(yù)算控制標(biāo)準(zhǔn)；《稅法》規(guī)定，宣傳費(fèi)不超過銷售收入的15%的部分允許當(dāng)期扣除，因此企業(yè)應(yīng)合理控制宣傳費(fèi)的投入，以達(dá)到合理籌劃、提高效益的目的。
（三）印花稅的稅收籌劃
商貿(mào)企業(yè)的涉稅環(huán)節(jié)較為簡單，除了增值稅和企業(yè)所得稅，另一較為重要的稅種是印花稅。印花稅稅率不高，容易被忽略，很多人都沒有注意到，合同的簽訂方式會(huì)影響到應(yīng)納稅基數(shù)。根據(jù)我國《印花稅暫行條例》的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)購銷合同的計(jì)稅依據(jù)為合同上載明的“購銷金額”。如果購銷合同中標(biāo)明了不含稅金額和增值稅金額，并且分別記載，則以不含稅金額作為企業(yè)印花稅的計(jì)稅依據(jù)。
第6篇：稅收籌劃思路范文
【關(guān)鍵詞】稅收 籌劃 納稅人
稅收籌劃，是指在遵循稅收法律、法規(guī)的情況下，企業(yè)為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化或股東權(quán)益最大化，在法律許可的范圍內(nèi)，自行或委托人，通過對(duì)經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的安排和策劃，以充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，對(duì)多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。
稅收籌劃的目標(biāo)是使納稅人的“稅收利益最大化”，即稅負(fù)最輕、稅后利潤最大化、企業(yè)價(jià)值最大化。
一、稅收籌劃的必要性
社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)中，現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，而稅收籌劃正是企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的重要的手段之一。
（1）稅收籌劃是降低企業(yè)經(jīng)營成本的有效手段。稅收無償性決定了其稅款支出是企業(yè)資金凈流出，沒有相配比的收入項(xiàng)目，所以節(jié)約稅收等于直接增加企業(yè)凈收益，增強(qiáng)企業(yè)競爭力。
（2）稅收籌劃能夠使企業(yè)在納稅約束的市場環(huán)境下，減輕稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤最大化或企業(yè)價(jià)值最大化。納稅人在法律允許前提下，通過稅收籌劃可以使企業(yè)在履行納稅義務(wù)的同時(shí)，最大限度享有相應(yīng)的合法權(quán)益。
二、稅收籌劃的影響因素
稅收籌劃是對(duì)經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的安排和策劃，是多種納稅方案擇優(yōu)選取的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，成功與否受多種因素的共同影響和制約。
（一）政策因素
政策因素包括稅收法律、法規(guī)和會(huì)計(jì)政策、法規(guī)。稅收籌劃必須在符合法律規(guī)定和立法意圖的前提下進(jìn)行。我國稅收法律、法規(guī)中都有鼓勵(lì)和限制企業(yè)經(jīng)營行為的政策。政府鼓勵(lì)的經(jīng)營行為，享有較多的優(yōu)惠政策，實(shí)行低稅負(fù)；政府限制的經(jīng)營行為，基本沒有稅收優(yōu)惠政策，實(shí)行高稅負(fù)。企業(yè)可通過不同會(huì)計(jì)政策的選擇來實(shí)現(xiàn)不同的稅收籌劃結(jié)果，如固定資產(chǎn)折舊方法的選擇、存貨計(jì)價(jià)方法的選擇等。
（二）稅收因素
我國現(xiàn)行稅收法律法規(guī)，不同的稅種有不同的稅率，同一稅種不同的稅目也可能有不同的稅率。稅率比例的差別，以及全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率的突變性為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了良好的客觀條件。一般說來，稅源大的稅種，稅負(fù)伸縮彈性大。稅收籌劃潛力也就越大。
（三）納稅人因素
鑒于經(jīng)營內(nèi)容和組織形式的差異性，特定的納稅人需要繳納特定的稅種，執(zhí)行特定的稅率。納稅人改變經(jīng)營內(nèi)容，或者改善組織形式，就可能由一種納稅人轉(zhuǎn)變成另一種納稅人?；?qū)⒓{稅人轉(zhuǎn)變成非納稅人，需更改稅收籌劃方案。
三、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施
從企業(yè)稅收籌劃的整個(gè)過程來看，籌劃中面臨的風(fēng)險(xiǎn)大致分為以下幾類：
（一）法律風(fēng)險(xiǎn)
稅收籌劃的法律風(fēng)險(xiǎn)是納稅人在制定和實(shí)施稅收籌劃方案時(shí)所面臨其預(yù)期結(jié)果的不確定性而可能承擔(dān)補(bǔ)繳稅款的法律義務(wù)和偷逃稅款的法律責(zé)任。
（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要指稅收籌劃的收益小于成本。納稅人在制定和實(shí)施稅收籌劃方案時(shí)，因其預(yù)期結(jié)果的不確定性，可能使已發(fā)生的納稅籌劃成本沉沒，或可能要承擔(dān)法律義務(wù)、法律責(zé)任的現(xiàn)金流出以及無形之中造成的其他損失。
（三）行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)
行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)是指因稅收籌劃方案預(yù)期結(jié)果的不確定性，而使得納稅人可能承擔(dān)因稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。即稅收籌劃的合法性需要稅務(wù)行政部門的確認(rèn)。
（四）企業(yè)信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)是指稅收籌劃方案的實(shí)施可能導(dǎo)致的企業(yè)信用危機(jī)和名譽(yù)損失。企業(yè)的信譽(yù)是企業(yè)的無形資產(chǎn)，稅收籌劃失敗會(huì)使企業(yè)的無形資產(chǎn)貶值。
針對(duì)以上稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須做好以下四項(xiàng)工作：
（1）樹立稅收籌劃意識(shí)，用合法的方式保護(hù)自己的正當(dāng)權(quán)益，在各種經(jīng)營決策中，運(yùn)用稅收籌劃方法，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益。
（2）加強(qiáng)稅收籌劃指導(dǎo)，借鑒其他企業(yè)稅收籌劃成果，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況和地方經(jīng)濟(jì)環(huán)境，找到符合自己具體情況的稅收籌劃方案。
（3）提高辦稅人員素質(zhì)，企業(yè)應(yīng)采取各種行之有效的措施、利用多種渠道，幫助企業(yè)涉稅人員加強(qiáng)稅收法律法規(guī)、稅收業(yè)務(wù)政策的學(xué)習(xí)，了解、更新和掌握稅務(wù)新知識(shí)，提高運(yùn)用稅收武器維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益、規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，為降低和防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)奠定良好的基礎(chǔ)。
（4）在實(shí)際操作中持謹(jǐn)慎態(tài)度，鑒于目前稅收籌劃工作理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的雙向缺乏，可參照其他企業(yè)稅收籌劃成果，將理論與實(shí)踐相結(jié)合，做到兩者有機(jī)統(tǒng)一。
四、稅收籌劃工作思路
（1）稅收籌劃應(yīng)著眼于整體稅負(fù)的輕重，認(rèn)真衡量稅收籌劃的綜合效果，避免出現(xiàn)個(gè)別稅種稅負(fù)降低而整體稅負(fù)增加現(xiàn)象。注意各稅種稅基的相互關(guān)聯(lián)、此消彼長的關(guān)系，防止某稅種稅基的縮減而致使其他稅種稅基擴(kuò)大的情況；考慮稅收籌劃帶來的直接利益，也要考慮減少或免除處罰帶來的間接利益；既要考慮某一稅種的節(jié)稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素，選擇使整體利益最大的方案。
（2）實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。涉稅零風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人賬目清楚，納稅申報(bào)正確，稅款繳納及時(shí)、足額，不會(huì)出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰。涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，雖然不能使納稅人直接獲取稅收上的好處，但卻能間接地獲取一定的經(jīng)濟(jì)利益，更有利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展與規(guī)模擴(kuò)大。
第7篇：稅收籌劃思路范文
關(guān)鍵詞：稅收籌劃；思路；方法
中圖分類號(hào)：D9 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：16723198（2012）20015101
1 稅收籌劃相關(guān)知識(shí)
（1）稅務(wù)籌劃的概念。所謂稅務(wù)籌劃就是納稅人合理而又合法地安排自己的經(jīng)營活動(dòng)，使自己繳納可能最低的稅收而使用的方法，它是對(duì)稅收政策的積極利用，符合稅法精神。稅務(wù)籌劃本身不單純是一種財(cái)務(wù)行為，而是和企業(yè)的經(jīng)營行為息息相關(guān)，是一種高層次的理財(cái)活動(dòng)，它貫穿于現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。稅務(wù)籌劃可分為廣義和狹義，廣義的稅務(wù)籌劃是指在遵守國家稅法的前提下，通過一些技巧對(duì)單位經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)、合理的安排，以達(dá)到減少所繳稅款的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)；狹義稅務(wù)籌劃是在遵守稅法前提下并適應(yīng)政府稅收政策下采用稅收優(yōu)惠或選擇機(jī)會(huì)，對(duì)單位經(jīng)營活動(dòng)、投資分配進(jìn)行的科學(xué)、合理安排，并達(dá)到合理節(jié)稅的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。
（2）稅收籌劃的特點(diǎn)。①合法性。稅收是政府宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿，國家的產(chǎn)業(yè)政策、生產(chǎn)規(guī)劃布局均體現(xiàn)在稅法的具體條款上，而企業(yè)稅收籌劃，則是在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行的，以稅法為依據(jù)。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格區(qū)別避稅漏稅和合理避免的概念，要以稅法為依據(jù)，在合法的前提下進(jìn)行稅收籌劃，做出繳納稅負(fù)最低的抉擇。②事前籌劃性。企業(yè)都是先發(fā)生經(jīng)營行為后納稅，這也就意味著企業(yè)可以一定程度上控制稅負(fù)，也就是說進(jìn)行科學(xué)的事先籌劃安排，如利用稅收優(yōu)惠規(guī)定，適當(dāng)調(diào)整收入和支出，對(duì)應(yīng)納稅額進(jìn)行控制等。③目的性。稅收籌劃的主要目的就是最大限度地減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，一種方法是選擇低稅負(fù)，另一種是延遲納稅時(shí)間，以此提高企業(yè)成本優(yōu)勢，為其在激烈的市場競爭中取得勝利提供保障。④多樣性。國家的稅種多種多樣，而且相互關(guān)聯(lián)，有時(shí)某個(gè)稅種縮減了，卻引起其它稅種增大，這種方法是不可取的，我們?cè)谶M(jìn)行稅收籌劃時(shí)應(yīng)綜合考慮，著眼于整體去降低企業(yè)稅負(fù)。
（3）稅收籌劃的技術(shù)方法。①免稅技術(shù)，在法律允許范圍內(nèi)利用國家免稅政策成為免稅人。②減稅技術(shù)，在法律允許范圍內(nèi)利用稅收政策降低計(jì)稅依據(jù)，減少應(yīng)納稅額。③稅率差異技術(shù)。④扣除技術(shù)。在法律允許范圍內(nèi)盡量增加扣除額、寬免額、沖抵額等來盡量節(jié)稅。⑤抵免技術(shù)。⑥退稅技術(shù)，納稅人滿足退稅條件退還已納稅款而直接節(jié)稅的技術(shù)。⑦延期納稅技術(shù)。⑧分割技術(shù)。⑨匯總（合并）技術(shù)。指通過兼并經(jīng)營虧損，降低企業(yè)的應(yīng)納稅所得以及匯總（合并）達(dá)到法定減免界限而降低稅負(fù)的技術(shù)。
2 施工企業(yè)稅收籌劃必要性
近年來，我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)在快速發(fā)展，但同時(shí)，墊資、讓利、壓價(jià)、拖欠等問題也在施工企業(yè)中屢見不鮮，嚴(yán)重阻礙了我國施工企業(yè)的健康發(fā)展。面對(duì)激烈的市場競爭，企業(yè)為了拉到業(yè)務(wù)，不惜一再壓低價(jià)錢，甚至墊付施工款項(xiàng)，而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回更是導(dǎo)致企業(yè)自身資金緊張。此外，因?yàn)閮r(jià)錢的壓低，工程利潤相對(duì)不大，加之應(yīng)收賬款產(chǎn)生的壞賬，加重了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難。為了籌集資金，施工企業(yè)采用內(nèi)部集資、銀行貸款或是企業(yè)間拆借資金等方式，進(jìn)而加劇了企業(yè)資金成本，同時(shí)也更加縮小了利潤空間。這種情況之下，通過提高管理水平和稅收籌劃來緩解壓力就顯得非常重要了。
3 市政施工企業(yè)中的稅收籌劃
3.1 合理控制稅收風(fēng)險(xiǎn)
任何一個(gè)企業(yè)在進(jìn)行納稅的業(yè)務(wù)過程中，都要時(shí)刻面臨著納稅的法律風(fēng)險(xiǎn)，這需要我們準(zhǔn)確掌握相關(guān)稅收的政策法規(guī)，方便我們?cè)趯?shí)際工作中解決遇到的稅收問題。而稅法只能是一個(gè)原則，不可能把每一家企業(yè)具體的事情上升到一個(gè)高度，專業(yè)的判斷還需要企業(yè)來做。稅收風(fēng)險(xiǎn)存在于稅務(wù)處理過程，在企業(yè)的運(yùn)營過程中，控制企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)是必然的過程，在稅務(wù)交流和交換意見的時(shí)候，不要問一個(gè)人，要從不同的渠道和層面獲得不同的信息，這個(gè)信息獲得的過程中，往往出現(xiàn)失誤或者偏差，就會(huì)給企業(yè)造成很大的損失。
3.2 營業(yè)稅的籌劃
（1）合同簽訂類型、金額以及注明事項(xiàng)都會(huì)對(duì)企業(yè)營業(yè)稅造成不同影響。如土石方工程需要的大型挖掘機(jī)、裝卸機(jī)，租賃業(yè)務(wù)營業(yè)稅稅率是5%，建筑業(yè)營業(yè)稅稅率是3%，如果簽訂的是分包合同，按照3%的稅率繳納營業(yè)稅，營業(yè)稅金可以減免許多。在合同設(shè)計(jì)時(shí)，雙方要把在施工過程中可能遇到的情況盡量都考慮進(jìn)去，確定一個(gè)保守的價(jià)格，等待工程結(jié)束后，按結(jié)算價(jià)計(jì)算繳納稅金，盡量少繳印花稅。
（2）工程決算時(shí)，把握好營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，在規(guī)定的日期內(nèi)盡可能的推遲營業(yè)稅申報(bào)時(shí)間，爭取最大時(shí)間價(jià)值，緩解單位資金壓力。
3.3 企業(yè)所得稅的籌劃
（1）折舊年限的選擇。施工企業(yè)在確定固定資產(chǎn)使用年限時(shí)應(yīng)采用稅法規(guī)定的最低年限，不應(yīng)采用高于稅法的年限，這樣可以及時(shí)將折舊費(fèi)用計(jì)入成本，減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
（2）對(duì)分期預(yù)繳、年終匯算清繳的納稅籌劃。企業(yè)所得稅采取按年征收、分期預(yù)繳、年終匯算清繳的征管辦法，預(yù)繳是為了保證稅款及時(shí)、均衡入庫的一種手段。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《建造合同準(zhǔn)則》，施工企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)合同收入與費(fèi)用。據(jù)此，企業(yè)在前三個(gè)季度盡可能地少確認(rèn)收入，可以延緩支付所得稅，從而減少資金壓力，節(jié)約資金成本。
參考文獻(xiàn)
第8篇：稅收籌劃思路范文
關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)；土地增值稅；稅收籌劃；研究
一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)行土地增值稅稅收籌劃的必要性分析
目前，我國房地產(chǎn)行業(yè)受到市場發(fā)展規(guī)模及趨勢的影響，已經(jīng)逐步邁入分化與調(diào)整的階段當(dāng)中。在這樣的發(fā)展趨勢下，房地產(chǎn)行業(yè)面臨的庫存問題以及泡沫問題嚴(yán)重加劇。針對(duì)于此，我國相關(guān)政府部門針對(duì)這一問題，實(shí)施多次稅制改革，以期徹底消除上述問題帶來的不良影響。然而，僅憑借稅收改革政策的支持是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，各級(jí)各類的房地產(chǎn)企業(yè)需要不斷優(yōu)化內(nèi)部建設(shè)體系，最好以增值稅稅籌劃為重點(diǎn)實(shí)施對(duì)象，以期進(jìn)一步推進(jìn)行業(yè)的發(fā)展進(jìn)程，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的發(fā)展目標(biāo)。首先，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)通過實(shí)施土地增值稅稅收籌劃基本上可以提高企業(yè)自身的稅收效益，并且可以將其視為提高企業(yè)核心競爭力的基本途徑。從嚴(yán)格意義上來講，土地增值稅稅收籌劃絕不是傳統(tǒng)意義上理解的偷稅行為、漏稅行為。而是根據(jù)房地產(chǎn)實(shí)際發(fā)展情況，依法依規(guī)地行使自身的權(quán)利，并爭取合理的權(quán)益，為企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的順利開展提供合理保障。其次，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)通過強(qiáng)化增值稅稅籌劃，基本上可以達(dá)到強(qiáng)化并提高企業(yè)核心競爭力的目的。與此同時(shí)，還可以達(dá)到提升企業(yè)納稅意識(shí)與強(qiáng)化財(cái)務(wù)籌劃能力的目的。根據(jù)實(shí)際情況來看，房地產(chǎn)企業(yè)面臨的資產(chǎn)規(guī)模、稅收成本均要比一般企業(yè)高得多，因此通過強(qiáng)化土地增值稅稅收籌劃，能夠加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，并且可以進(jìn)一步解決以往財(cái)務(wù)管理效率不高的問題。最后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)通過強(qiáng)化土地增值稅稅收籌劃，利于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益的有效提高。與此同時(shí)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)情況，及時(shí)調(diào)整與優(yōu)化企業(yè)自身的戰(zhàn)略規(guī)劃，并且進(jìn)一步完善內(nèi)部管理內(nèi)容。最好可以在商業(yè)模式方面，集中體現(xiàn)長足發(fā)展目標(biāo)。如此一來，土地增值稅稅收籌劃內(nèi)容基本上可以得到充分貫徹與落實(shí)，并且在某些程度上可以進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的發(fā)展水平。
二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃問題的建設(shè)思路
面對(duì)內(nèi)外復(fù)雜的形勢條件，各級(jí)各類房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該及時(shí)采取相關(guān)策略，達(dá)到強(qiáng)化土地增值稅稅收籌劃的目的。結(jié)合實(shí)際情況來說，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)現(xiàn)土地增值稅稅收籌劃要求，并不是一朝一夕就可以完成的，往往需要全體人員不斷推進(jìn)與努力，才能夠達(dá)成預(yù)期的籌劃目標(biāo)?？傮w來看，基于新形勢下我國各級(jí)各類房地產(chǎn)企業(yè)最好應(yīng)該通過貫徹與落實(shí)土地增值稅稅收籌劃內(nèi)容、掌握國家宏觀調(diào)控政策，確保土地增值稅稅收籌劃得以順利實(shí)施。以下是本人結(jié)合相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)與歸納的關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃問題的總體建設(shè)思路，僅供參考。一方面，我國各級(jí)各類房地產(chǎn)企業(yè)最好立足于國家最新頒布的財(cái)經(jīng)法規(guī)，尤其是與房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展緊密相關(guān)的政策內(nèi)容。結(jié)合具體財(cái)經(jīng)法規(guī)內(nèi)容，致力于做好解讀與分析工作，目的在于為后續(xù)稅收籌劃工作提供合理的經(jīng)濟(jì)保障。近些年來，我國“營改增”政策基本上得到全面貫徹與落實(shí)。管理局為進(jìn)一步促進(jìn)相關(guān)政策內(nèi)容的順利落實(shí)，針對(duì)稅收政策問題形成了較多財(cái)經(jīng)法規(guī)措施，如今年頒布的《關(guān)于調(diào)增增值稅稅率的通知》等。與此同時(shí)，國家稅務(wù)總局結(jié)合行業(yè)整體發(fā)展趨勢，頒布《國家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)》等法規(guī)。面對(duì)眾多的條款內(nèi)容，建議房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該緊密結(jié)合最新動(dòng)態(tài)，優(yōu)化內(nèi)部資源內(nèi)容，確保土地增值稅稅收籌劃得以有效貫徹與落實(shí)。另一方面，我國各級(jí)各類房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該放眼市場環(huán)境的整體發(fā)展趨勢，重點(diǎn)做好關(guān)于土地增值稅稅收籌劃的業(yè)務(wù)管理工作。從某種程度上來說，房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅稅收籌劃工作，往往需要融合財(cái)務(wù)、法務(wù)、成本等多方面知識(shí)。若想切實(shí)達(dá)成預(yù)期的籌劃目標(biāo)，需要內(nèi)部人員具備專業(yè)的知識(shí)能力。針對(duì)于此，建議企業(yè)管理人員最好加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部人員的培訓(xùn)與管理工作。與此同時(shí)，積極強(qiáng)化各部門溝通與交流能力，緊抓實(shí)干、合力推進(jìn)，共同為土地增值稅稅收籌劃問題奉獻(xiàn)自己的一份力量，以期盡早完成任務(wù)。需要注意的是，管理人員必須遵循市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，及時(shí)獲取相關(guān)資料，規(guī)避企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，從根本上提升籌劃質(zhì)量。
三、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的相關(guān)建議
（一）貫徹與落實(shí)土地增值稅稅收籌劃，迎合“營改增”策略內(nèi)容
新形勢下，國內(nèi)各級(jí)各類房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在稅收籌劃方面，主要將重點(diǎn)放在增值稅業(yè)務(wù)籌劃方面。自“營改增”政策的全面實(shí)施以來，增值稅與土地增值稅問題逐漸成為我國房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)土地增值稅稅收籌劃的重要部分。針對(duì)于此，各級(jí)各類房地產(chǎn)企業(yè)在實(shí)行土地增值稅稅收籌劃的過程中，應(yīng)該根據(jù)國家現(xiàn)行的稅收政策法規(guī)，從選擇計(jì)稅方法、提高精裝房開發(fā)比例與運(yùn)用銷售策略等方面入手，切實(shí)貫徹與落實(shí)土地增值稅稅收籌劃內(nèi)容。一方面，國內(nèi)各級(jí)各類房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在實(shí)行土地增值稅稅收籌劃過程中，最好立足于本企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況以及未來某段時(shí)期的發(fā)展規(guī)劃，選擇合理的計(jì)稅法方法。另一方面，根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展規(guī)模，適當(dāng)提高精裝房的開發(fā)比重值。根據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，國內(nèi)房地產(chǎn)市場精裝房比例基本上很難超過35%，這與發(fā)達(dá)國家相比，存在較大差距。根據(jù)現(xiàn)行的稅收法規(guī)來看，房地產(chǎn)企業(yè)若想實(shí)現(xiàn)精裝房的大規(guī)模開發(fā)，就必須獲取更多的固定資產(chǎn)、以及物料增值稅發(fā)票等資源，目的在于通過疊加使用進(jìn)行抵扣，并實(shí)現(xiàn)合理避稅目的。
（二）樹立良好企業(yè)形象，合理使用土地增值稅稅收優(yōu)惠政策
一般來說，房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營的最大特征在于不動(dòng)產(chǎn)性。所謂的不動(dòng)產(chǎn)性主要是指集中體現(xiàn)國有土地房屋或者集體土地房屋的不可移動(dòng)特點(diǎn)?？梢哉f，稅收籌劃土地增值稅基本上能夠視為房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的核心內(nèi)容。根據(jù)我國現(xiàn)行的法規(guī)內(nèi)容，各級(jí)各類房地產(chǎn)企業(yè)需要從合理利用土地增值稅收優(yōu)惠政策、以及合理增加或者扣除項(xiàng)目兩個(gè)方面入手，才能夠達(dá)到土地增值稅收籌劃順利落實(shí)的目的。除此之外，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)還可以通過適當(dāng)加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施方面的籌劃力度進(jìn)行加強(qiáng)，目的在于進(jìn)一步樹立良好的企業(yè)形象、提升企業(yè)在市場中的核心競爭位置，確保土地增值稅稅收籌劃內(nèi)容得以落實(shí)。
第9篇：稅收籌劃思路范文
關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；會(huì)計(jì)核算
中圖分類號(hào)：F810 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：1005-913X（2012）07-0082-01
稅收籌劃是指納稅人在稅法允許的范圍內(nèi)，以節(jié)稅為目的，依照稅法的具體要求和生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的特點(diǎn)，對(duì)企業(yè)的籌資、投資、運(yùn)營等生產(chǎn)經(jīng)營過程進(jìn)行的事先安排和運(yùn)籌，使企業(yè)既依法納稅，又能充分享有稅法所規(guī)定的權(quán)利和優(yōu)惠政策，從而獲得最大的稅收利益，具有合法性、目的性和籌劃性等特點(diǎn)。稅收籌劃在實(shí)際工作中日益受到重視，但由于種種原因，人們對(duì)稅收籌劃問題還存在許多誤區(qū)，本文試圖對(duì)此進(jìn)行一些分析。
一、中小企業(yè)稅收籌劃的誤區(qū)
（一）觀念方面
1.混淆稅收籌劃與偷逃稅。由于種種因素，很多中小企業(yè)的管理者和財(cái)會(huì)人員認(rèn)為稅收籌劃就是偷逃稅，他們不顧稅法規(guī)定，想盡辦法將稅收減少到最低。如一部分中小企業(yè)有意識(shí)地利用收入劃分不清違反稅收法規(guī)，以此達(dá)到少納稅的目的。這種方法并非稅收籌劃，而是虛假的納稅申報(bào)。事實(shí)上，稅收籌劃與偷逃稅最大的區(qū)別是合法性。偷逃稅是指納稅人以不繳或者少繳稅款為目的，采取各種不公開的手段，隱瞞真實(shí)情況，欺騙稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為，是非法行為；而稅收籌劃是合法的，是“智慧者的文明行為”，得到了國家的政策支持和允許。
2.認(rèn)為稅收籌劃是在會(huì)計(jì)核算出來的利潤基礎(chǔ)上計(jì)算稅收義務(wù)。很多納稅單位認(rèn)為，稅收籌劃是會(huì)計(jì)核算的任務(wù)，稅收僅僅是在利潤的基礎(chǔ)上計(jì)算納稅義務(wù)，盡管稅務(wù)員和會(huì)計(jì)核算員掌握著稅收方面最全面、最及時(shí)的資料，然而僅僅依靠他們也無法滿足稅收籌劃的需要。原因在于稅收籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng)和系統(tǒng)工程，它對(duì)籌劃人員提出了很高的專業(yè)要求。不僅要精通稅法和會(huì)計(jì)，還要了解投資、金融、貿(mào)易、物流等方面的知識(shí)。在很多中小企業(yè)里，財(cái)務(wù)人員這方面的素質(zhì)是不達(dá)標(biāo)的，因?yàn)閱螁蔚囊揽繒?huì)計(jì)核算是無法完成稅收籌劃任務(wù)的，它需要綜合的知識(shí)和技能。稅收籌劃是以會(huì)計(jì)核算資料為基礎(chǔ)的，但還需要其他很多方面的數(shù)據(jù)和資料，僅依靠會(huì)計(jì)信息是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。
3.認(rèn)為稅負(fù)最輕的方案就是最優(yōu)的稅收籌劃方案。如今，稅收籌劃作為企業(yè)理財(cái)學(xué)的一個(gè)組成部分，已經(jīng)被越來越多的企業(yè)管理者和財(cái)會(huì)人員接受和運(yùn)用，它帶來的直接效果就是企業(yè)能夠減輕自身的稅收負(fù)擔(dān)，但是，往往稅負(fù)最輕的方案不一定就是最優(yōu)的稅收籌劃方案，因?yàn)橐晃蹲非蠖愂肇?fù)擔(dān)的降低，往往很可能導(dǎo)致企業(yè)總體利益的下降。也就是說，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，如果一味的考慮稅收成本的降低，忽略該方案的實(shí)施帶來的其他費(fèi)用的增加或收入的減少，就無法實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體利益最大化的目標(biāo)。
（二）操作方面
除了存在思維上的誤區(qū)，在實(shí)際的籌劃中，往往會(huì)出現(xiàn)操作誤區(qū)，例如利用納稅人身份進(jìn)行籌劃。此籌劃方法本無可厚非，但由于相關(guān)人員對(duì)稅法理解不深，理所當(dāng)然地認(rèn)為只要自行改變納稅人身份、追求賦稅最低化便可達(dá)成目的，殊不知國家對(duì)此有嚴(yán)格的規(guī)定，并非完全認(rèn)可自由變換身份的行為。再如，利用存貨計(jì)價(jià)方法進(jìn)行籌劃。從理論上講，企業(yè)可采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)，不同的計(jì)價(jià)方法會(huì)影響企業(yè)最終的經(jīng)營成果。這是因?yàn)椋谟嗤那闆r下，若企業(yè)的存貨成本高，利潤會(huì)下降；反之，則利潤升高。因此，單從方法的選擇而言，這是一個(gè)不錯(cuò)的選擇。但籌劃者恰恰忽略了稅法的相關(guān)限制，即存貨計(jì)價(jià)方法一旦選擇，至少在一年內(nèi)使用，不得隨意變動(dòng)。這意味著企業(yè)若隨意改變計(jì)價(jià)方法，便存在偷逃稅款之嫌。除此之外，利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)、籌資方式等進(jìn)行籌劃的失敗案例也屢見不鮮，究其原因，均源于對(duì)稅法的一知半解，未深刻理解其精髓。
二、中小企業(yè)稅收籌劃誤區(qū)的原因淺析
（一）外部原因
一方面是由于稅收政策宣傳力度不夠，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，稅收政策也在進(jìn)行著積極地調(diào)整，然而，由于宣傳的不到位，很多企業(yè)和個(gè)人對(duì)政策的變化無從了解，對(duì)一些新興事物十分陌生；另一方面是由于稅收建設(shè)不夠完善。到目前為止，稅收籌劃的法律概念還未確定，而且由于稅收征管水平不高，稅務(wù)人員素質(zhì)良莠不齊，職權(quán)過大，使得征納關(guān)系異化，引起企業(yè)和個(gè)人對(duì)某些問題的認(rèn)識(shí)誤區(qū)。
（二）內(nèi)部原因
一方面是由于企業(yè)財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)不高。很多中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的策劃水平有限，他們大都按照稅收籌劃的相關(guān)專業(yè)書籍按部就班，缺乏對(duì)于籌劃知識(shí)的深入理解，所以無法靈活運(yùn)用相關(guān)技能；另一方面是由于企業(yè)會(huì)計(jì)制度不夠規(guī)范。中小企業(yè)的稅收籌劃要想正常開展，就必須保證會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性，同時(shí)擁有健全的會(huì)計(jì)制度和賬證，如果不能滿足這些條件，稅收籌劃就不能發(fā)揮其應(yīng)有的效果，可能還會(huì)產(chǎn)生反作用。
三、避免中小企業(yè)稅收籌劃誤區(qū)的對(duì)策
（一）從外部環(huán)境著手
1.加大稅收籌劃宣傳力度。通過各種媒體宣傳企業(yè)稅收籌劃，重點(diǎn)介紹稅收籌劃的概念、特點(diǎn)、原則，介紹稅收籌劃與偷逃稅、漏稅等違法犯罪行為的區(qū)別，介紹稅收籌劃可能帶來的收益及存在的風(fēng)險(xiǎn)。稅收征管人員也要在執(zhí)法活動(dòng)中讓納稅人了解其享有的稅收籌劃的權(quán)利。稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)要通過對(duì)企業(yè)稅收籌劃成功方案的介紹，對(duì)比籌劃與不籌劃的區(qū)別，從而使企業(yè)管理人員稅收籌劃意識(shí)到位。
2.完善稅收建設(shè)，確定稅收籌劃的法律概念。目前我國已經(jīng)確定了偷稅、漏稅和逃稅的法律概念，然而稅收籌劃的法律概念一直沒有確定。其實(shí)，稅收籌劃應(yīng)該包括避稅，避稅本身沒有違反稅法，納稅人在法律范圍內(nèi)有權(quán)對(duì)自己的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行安排以獲取更多利益。此外，要對(duì)稅收征管人員要加強(qiáng)管理，規(guī)范其行為，加強(qiáng)培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)。
（二）從內(nèi)部環(huán)境著手
1.提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)。一個(gè)企業(yè)要想進(jìn)行稅收籌劃，就必須多組織財(cái)務(wù)部門進(jìn)行稅收方面的學(xué)習(xí)，多加強(qiáng)與稅收籌劃專業(yè)服務(wù)部門的合作，以提高本企業(yè)財(cái)務(wù)人員實(shí)施稅收籌劃的能力。一方面要做到正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃，密切關(guān)注稅收政策的變化趨勢。為此，中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員必須正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃的作用，通過稅收籌劃有效實(shí)施對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、收益的正當(dāng)維護(hù)，同時(shí)會(huì)計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)樹立依法納稅、合法節(jié)稅的籌劃意識(shí)。另一方面要堅(jiān)決貫徹成本效益原則。中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員在選擇稅收籌劃方案時(shí)，必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。任何一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮稅收籌劃方案中的隱含損失和成本，且稅收籌劃成本小于所得的收益時(shí)，該項(xiàng)稅收籌劃方案才是可以接受的。也就是說企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃不能僅盯住個(gè)別稅種的稅負(fù)高低，要著眼于整體稅負(fù)的輕重。另外，在選擇稅收籌劃方案時(shí)，不能把眼光僅定在某一時(shí)期納稅最少的方案上，而應(yīng)考慮服從企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略，選擇能實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化的稅收籌劃方案。
2.規(guī)范中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)中小企業(yè)的稅務(wù)檢查，是從會(huì)計(jì)憑證和記錄開始的，如果企業(yè)沒有依法取得相關(guān)會(huì)計(jì)憑證或者說記錄不健全的話，稅收籌劃就可能會(huì)認(rèn)為是無效的。同時(shí)，中小企業(yè)應(yīng)納稅額是以會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)、以稅收政策為依據(jù)進(jìn)行繳納的。在實(shí)踐中，有些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)可能會(huì)有很多種會(huì)計(jì)處理方法，由此造成的稅收負(fù)擔(dān)可能會(huì)有很大差異，因此，規(guī)范中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算行為，合理選擇會(huì)計(jì)政策，有助于提高中小企業(yè)稅收籌劃水平。
稅收籌劃作為現(xiàn)代企業(yè)理財(cái)?shù)娜滤悸?，其操作過程必須依章行事，企業(yè)需在法律允許的范圍內(nèi)用好、用足各項(xiàng)政策，使自身的納稅行為更加科學(xué)。
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