國家審計文化論文精選(九篇)
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第1篇：國家審計文化論文范文
企業內部控制制度的建立和完善是改善企業內部管理、提高企業競爭能力的重要內容。本論文在總結內部控制理論的基礎上，對內部控制的存在的問題、原因等方面作了一些探討，找出企業面臨的各種風險，結合COSO關于內部控制五要素，針對各種風險提出了具有針對性和可操作性的防范對策，為企業完善內部控制提供了一定的理論指導。
關鍵詞：內部控制風險管理
1國內內部控制概述
1.1內部控制概念的演變
1）內部控制論理論是隨著企業內部控制實踐經驗的豐富而逐漸發展起來的，大致經歷了內部牽制、內部控制系統、內部控制結構和內部控制整體框架四個理論階段。1992年COSO委員會提出并于1994年修改的《內部控制——整體框架》報告，標志著內部控制理論與事件進入了整體框架階段，整體框架對內部控制做了如下的描述：內部控制是由企業董事會、經理階層和其他員工實施的，為營運的效率效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等目標的達成而提供合理保證的過程。這一定義明確了四個要點：是一個過程；受人為影響;為了達到三個目標；合理保證。它由相互關聯的五項要素構成,分別是：控制環境；風險評估；控制活動；信息和溝通；監督。
2）控制環境:任何企業的核心是企業中的人以及這些人的個別屬性和所處的工作環境，個人的誠信正直、道德價值觀與所具備的完成組織承諾的能力、董事會與稽核委員會、管理階層的經營理念與營運風格、組織結構、職責劃分和人力資源政策與程序。
3）風險評估:在瞬息萬變的市場環境和異常激烈的競爭中，企業的經營風險越來越大，企業要生存和發展，必須清楚并應付其面對的各種風險。同時，企業也必須設立可辨認、分析和管理相關風險的機制，以了解自身所面臨的風險，并適時加以處理。
4）控制活動：企業必須制定控制的政策和程序，刁一有助于確保既定目標及必要改善措施的有效實施。
5）信息和溝通：圍繞著這些控制活動的是信息與溝通系統，這些系統使得企業內部的員工能夠獲取和交換他們所需要的信息，以指揮、管理和控制企業的經營。
6）監督：企業整個內部控制的過程必須受到監督，并在必要時得以修訂，這樣，系統及制度才能反應自如，并能視情況而隨時調整。
1.2我國內部控制概況
我國企業內部控制制度理論起源于20世紀80年代，但到目前為止，尚未正式提出權威性的內部控制標準體系，對內部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一個公認的標準體系。我國有關內部控制制度的指導原則、指引、規范則出自不同的政府部門，這是由于企業的管理體制造成的。國資委管國有大中型企業；證監會管上市公司的信息披露；財政部管全國所有企業的財務與會計工作，并負責會計準則與制度的制定。然而，內控指導原則、指引或規范由各政府部門分別制定，有許多弊病：
1）各部門各自研究與頒布內部控制的相關指導原則或指引，不利于內控制度的統一與協調。財政部正在陸續制定并的是內部會計控制規范，截至目前已經了十多個。而其他政府部門則僅制定了內部控制的指導原則、指引或對企業各項業務內部控制流程的設計與制定缺乏具體的指導。
2）關于內部控制的定義、范圍、目標等不相一致，內控要素、內控內容，以及內控方法的解釋也不一致。
3）缺乏統一的推進機構，不利于企業內部控制制度的貫徹與實施。各部門頒布的內控指導原則、指導意見或指引在實務中并未得到有效的貫徹執行。上市公司、銀行、證券公司、未上市國有企業的頻繁出事便是佐證。
客觀地講,我國近幾年對內部控制的研究主要是以會計控制和審計評價為主線的,我們可將之簡稱為“會計導向”和“審計導向”。會計導向的典型代表是我國目前已的內部控制法律法規,它們是以內部會計控制為核心的,基本上沒有涉及管理控制等非會計控制領域,甚至沒有包括審計方面的內容。審計導向下的內部控制研究則主要集中于審計程序與方法的應用、審計成本的節約、審計效率的提高和審計風險的控制等。
2我國企業內部控制與風險管理存在的問題
2.1內部審計不具備真正意義上的獨立性
內部審計是企業自我獨立評價的一種活動，內部審計可通過協助管理當局監督其他控制政策和程序的有效性，來促成好的控制環境的建立。內部審計的有效性與其權限、人員的資格以及可使用的資源緊密相關。內部審計人員必須相對獨立并且直接向董事會或審計委員會報告。我國一些上市公司內部審計即使存在，但卻不具備真正的獨立性，有的也流于形式。
2.2缺少風險評估和風險防范意識
各企業缺少對自身固有風險的評估以及制定相應有效的管理措施。此外，管理者還應在對固有風險采取有效管理措施的基礎上，對企業的殘存風險進行評估和預防。
2.3人力資源管理發展滯后
近年來，我國企業改革力度大，與之配套的人力資源管理卻跟不上業務的需要。許多企業在員工的崗位培訓方面，沒有形成完善的制度，不利于員工的素質提高。
2.4有效的價格風險評價機制尚未建立
由于當前市場不完善，競爭激烈、惡意競爭以及“低價中標”的招投標游戲規則，都不能使企業按企業定額客觀報價，為了爭取中標，不惜壓低報價，承擔更大的價格風險。
3完善我國企業內部控制與風險管理的途徑
3.1完險管理體系
全面風險管理是對整個機構內各個層次,各個種類風險的通盤管理。全面風險管理可使組織中各業務單位分散的決策者之間協調合作,使數據的收集、測量與處理更加一致,有利于審計和監督。企業要從全局、總體層面權衡利弊,使部門安排有關的業務流程都有所遵循。同時要制定嚴密的業務操作規程及信息傳輸報告制度,建立一個有效的全面風險管理框架,全面控制各方面的風險。
在機構內部廣泛開展“深化內控理念，落實內控措施”的創建活動，結合自身情況及上級單位的要求，通過確定風險控制環節，分解、落實機構內各部門、各崗位管理職責，并對控制狀況進行檢查、評價和考核，強化風險管理責任，提高全員風險防范的意識和能力，從而全面有效地控制經營風險。
3.2健全內部審計控制
內部控制具有的限制因素具體如下：
1）內部控制受企業的成本效益原則的限制。
2）內部控制僅針對管理中的常規業務來設計。
3）內部控制可能會因執行人員的差池而失敗。
4）內部控制可能會因不同政治氣候、地方差異等環境影響而失去作用。
這些內部控制的限制因素，可以通過建立獨立的內部審計機構來加以克服。內部審計人員定期檢查項目的建設情況和建設成果，及時糾正各種錯誤和弊端，能促進內部控制的有效實施。
3.3營造企業風險管理的文化氛圍
企業風險管理框架是建立在內部環境的基礎之上,內部環境直接影響和制約企業風險管理的成敗。內部環境的要素包括員工的誠信,職業道德和工作勝任能力,管理層的經營理念和經營風格,董事會或審計委員會的監管和指導力度,企業的權責力分配方法和人力資源政策。要不斷提高企業風險管理能力,需要一套企業層面的方法。這種企業層面的方法是由企業的組織結構,文化理念和經營管理哲學共同決定的。隨著企業文化中風險敏感程度的提高,企業管理者會進一步掌握有效的風險管理能力。通過他們的推進、提供報告、貫徹相應的方法、構建適當的體系,以實施既定的風險戰略和政策,企業風險管理水平將不斷提高。
3.4設計一套科學的內部控制行動指南
設立一套科學的內部控制行動指南，為管理者進行內部控制有效性評價提供指引也是當前急切需要解決的問題。國家相關部門可統一制定各行業通用的行動指南，也可由公司聘請會計師事務所設計適合各公司實際情況的行動指南。在內部控制評價方面，被評價單位可以聘請年報評價的注冊會計師以外的中介機構或有關專業人員協助對該單位的內部控制的建立健全及有效性進行評價，并對評價過程中發現的重大控制缺陷或重要控制弱點進行必要的改進，保證財務報告的編報質量，降低財務風險。國內的會計師事務所也應當借鑒一些國際會計師事務所報告中的做法，在事務所內部組建由高級和資深的評價人員組成的專門小組，專門從事內部控制評價和咨詢業務。
致謝
本論文設計在老師的悉心指導和嚴格要求下業已完成，從課題選擇到具體的寫作過程，無不凝聚著老師的心血和汗水，在我的畢業論文寫作期間，老師為我提供了種種專業知識上的指導和一些富于創造性的建議，沒有這樣的幫助和關懷，我不會這么順利的完成畢業論文。在此向老師表示深深的感謝和崇高的敬意。
在臨近畢業之際，我還要借此機會向在這四年中給予了我幫助和指導的所有老師表示由衷的謝意，感謝他們四年來的辛勤栽培。不積跬步何以至千里，各位任課老師認真負責，在他們的悉心幫助和支持下，我能夠很好的掌握和運用專業知識，并在設計中得以體現，順利完成畢業論文。
同時，在論文寫作過程中，我還參考了有關的書籍和論文，在這里一并向有關的作者表示謝意。
我還要感謝同組的各位同學，在畢業設計的這段時間里，你們給了我很多的啟發，提出了很多寶貴的意見，對于你們幫助和支持，在此我表示深深地感謝。
參考文獻
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第2篇：國家審計文化論文范文
策略會計審計質量的基本要求是數據的真實性、信息的完整性和安全性、以及工作的實效性，在整個會計審計的過程中，與其質量相關的因素方方方方面面，具體包括會計審計所在團隊的制度完善與否和人員素質高低等等，因此，要提高會計審計的質量，就必須要從這兩個角度來進行探索。而會計監督，作為對企業財務會計審計的監督行為，其所屬上線，是公司的制度架構，更細化一些，就是企業的內部監督控制體系，企業內部監督控制體系完善與否，直接關系著企業會計審計的質量問題，那么，會計審計質量的提升具體要如何下手，而會計監督又在會計審計質量提升當中，扮演著什么樣的角色，接下來我們將一一分析。
一、提高會計審計質量的策略
提高會計審計質量，最關鍵在于提高會計審計人員本身的素質，而要提高會計審計人員本身的素質，首先就要做好人員招聘控制工作，要根據崗位職責，確定崗位技術要求以及能力要求，從而面對社會引進有對應技能和能力的人員，入職進行會計審計操作，但是，必須要注意的是，會計審計人員的控制并不是只是技能和能力的要求，更多的是對素質的要求，是對其對企業的忠誠度以及對事業的責任心等方面的要求；其次，對于企業會計審計人員，要進行定期的培訓，幫助其迅速提升其專業知識和操作能力，讓其能夠順應時代的發展趨勢，掌控最有效的會計審計操作手段，并且要對國家相關法律法規進行宣傳，讓他們能夠在合法合理的情況下來提高會計審計的質量；最后，有必要做好企業制度的建設和完善工作，特別是針對企業人員的薪酬福利制度和獎懲機制、福利機制，要讓員工能夠在自己的團隊當中獲得公正、合理、人性化的待遇。
二、實現會計監督的措施
會計監督，是為了保證會計審計信息的真實性、可靠性和安全性而存在的，要實現會計監督，必須要從企業的目標管理入手，做好企業的目標管理工作。
要實現會計監督，企業必須要做好自身的目標管理工作。目標管理看似簡單，其實很復雜，對于一個企業來說，其存在目標多種多樣，具體依據自身的發展程度而言，在市場經濟體制中，企業的目標管理包括兩種，一種是短期目標管理，另一種則是長期目標管理，但是不管是哪一種管理，對于企業的會計監督都有著重要的作用，因為企業的目標管理一旦確定，就必須要通過財務部門進行數字化，數字化一旦確定，就要按照自上而下的原則，進行任務分解，任務分解到每個部門甚至每個人身上之后，就會出現一種指標考核，指標考核一旦確定，會計人員才能夠通過具體的數字對每個人的日常工作行為進行監督，最終，會計監督的職能才能夠得以實現。
三、提高會計審計質量，發揮會計監督職能的措施
要提高會計審計質量的方法很多，人員配備是個很關鍵的問題，而要發揮會計監督職能的方法也很多，做好目標管理就是很重要的一個策略，但是，精確到工作細節當中，就需要內部控制體系來進行輔導，提升會計審計和會計監督相關人員的執行力度，平衡企業內部的權責機制。
內部控制體系，就是通過內部人員之間行為的關聯性和制約性來實現相互監督，從而達到控制內部人員日常工作行為的體系；一個企業內部控制體系一旦完善，就能夠讓每個人員都在自身的崗位上盡職盡責，為公司效力，從而提升公司整體的運作能力；同樣的，企業財務部門內部控制體系完善了，會計審計和會計監督相關人員就能夠圍繞企業的目標進行奮斗，從而提升整體的執行力度。
但是，企業內部控制體系的存在，并不是自然的，而是依賴于企業領導者的有所作為，以及企業團隊的凝聚力，因此，要完善企業內部控制體系，需要企業領導者從全局的角度，確定崗位行為準則，讓會計審計和會計監督都能夠做到有章可循，從而也就讓會計審計和會計監督有了明確的行為目標，從而就能夠提升其效率，此外，企業內部控制體系的存在，依賴于企業團隊的凝聚力，就需要企業通過確定統一的文化理念，讓員工能夠團結在一起，擁有共同的文化理念和價值觀念，這樣就能夠讓會計審計和會計監督在工作中得心應手，獲得大家更多的支持和認可，從而提升會計審計質量，幫助會計監督職能的有效履行。
結論
第3篇：國家審計文化論文范文
關鍵詞：內部審計 管理 對策
根據中外學者對管理概論的認識以及國際內部審計師協會對內部審計的定義，可將內部審計管理理解為，在內部審計活動中，一定的人和組織依據所擁有的權利，通過計劃、組織、領導、控制及創新等一系列職能活動，對內部審計人力、物力、財力及信息等其他資源進行協調或處理，以達預期審計目標和管理目標的活動過程。審計管理水平不高是影響我國內部審計工作發展的一個重要因素，也是我國內部審計與國際現代內部審計的主要差距之所在。因此，必須與時俱進，努力探索科學的內部審計管理機制和管理措施，提高內部審計管理水平，以推進我國內部審計的現代化進程。
一、我國內部審計管理現狀
（ 一 ）內部審計的管理體制不完善 內部審計管理體制是指內部審計管理系統的結構和組成方式，即采用怎樣的組織形式以及如何將這些組織形式結合成為一個合理的有機系統，并以怎樣的手段、方法來實現內部審計管理的任務和目的。《中國內部審計論壇》、《中國會計視野》、《中國審計論壇》三家網站于2005年聯合發起的《中國內部審計職業現狀調查》結果顯示，內部審計機構設在董事會（或下設的審計委員會）的占46. 42%，由財務總監（或總會計師）領導的占24. 61%，由財務經理領導的占8. 03%，隸屬于紀檢監察部門的占20. 94%。調查結果說明，內部審計機構的設置比較隨意，使得內部審計機構的獨立性、客觀性和權威性難以得到應有的保證，影響了內部審計作用的發揮。內部審計機構設置的原則需進一步明確，科學性有待提高。
（ 二 ）內部審計法規體系進程緩慢 目前內部審計的法規體系建立基本成熟，已形成了以法律為準繩、以基本準則為指導、以具體準則為主線、兼顧特定業務操作指南的，一整套法制化、制度化、規范化的中國內部審計法規體系。對確保內部審計人員依法行使職權，規范內部審計行為，提供了較有力的法律支持。但現實中，相關法規的執行情況與執行的效果卻不容樂觀，主要原因是目前還缺乏對法規貫徹執行的有效的、成熟的和完善的質量評價體系。另外，在內部審計質量控制方面還缺乏內部審計執業規范。
（ 三 ）內部審計隊伍素質不高 當前內部審計正從傳統審計向現代內部審計轉變，對內部審計人員的素質要求越來越高。但內部審計人員的實際素質情況與期望值有較大的差距。大多數內部審計人員來自于財務部門，缺乏系統的專業訓練和足夠的生產經營管理經驗，有相當一些人員不具備必要的學識及業務能力，難以提高或保持其專業勝任能力。另一方面，內部審計人員中普遍存在專業職稱擁有比例不高、經濟師、工程師及律師等專業人員配備比例太低，嚴重影響了內部審計的效果和權威性。建立一支穩定、高素質的隊伍，對內部審計發展而言，具有重要的現實意義。
（ 四 ）內部審計信息化建設落后 隨著信息技術的高速發展及經營活動中不確定因素的增加，非現場審計工作無疑是提高內部審計績效水平的有效方法之一，并已越來越受到內部審計部門的高度重視。非現場審計工作在技術上所需的突破與創新對內部審計信息化建設提出了較高的要求。但我國現有的內部審計信息化建設水平不高，在一定程度上限制了非現場審計工作的開展，主要原因有以下方面：一是企業內部審計大多還停留在經驗估計、手工操作階段，在審計工作中使用計算機輔助審計軟件的不多。二是內部審計軟件技術水平尚待提高。計算機輔助審計主要是利用審計軟件，依據預定的程序和方法來分析、評價和檢測各單位的經營狀況、風險管理和控制現狀及其發展趨勢，對審計軟件的科學性、適用性和安全性的要求較高。
二、我國內部審計管理水平提高的策略
（ 一 ）科學構建內部審計機構組織模式 現代企業內部審計管理模式從公司治理的角度可分為以下模式：（1）董事會領導的內部審計管理模式。董事會下設審計委員會，審計委員會直接隸屬于董事會。內部審計機構的設置、主要負責人的任免和人員的配備、職責范圍的確定、報酬等由審計委員會決定。同時，內部審計機構直接向審計委員會負責，并直接向審計委員會報告在審計過程中發現的問題。此種模式下的內部審計機構設置層次高、獨立性強、權威性高，能深入到經營管理的各個層面，有利于內部審計工作的開展、職能的發揮和問題的及時解決，確保董事會對生產經營風險了解和控制。（2）監事會領導的內部審計管理模式。內部審計機構隸屬于監事會，由監事長分管，獨立性最高。此種模式從設置層次、地位、相對獨立性上來看都很高，如果監事會有權力與能力行使所有者賦予的監督權，內部審計的監控功能也能發揮最好。如果監事會本身的獨立性都難以保證，那么監事會領導的內部審計機構則很難有效發揮其功能。（3）總經理（首席執行官，CEO）領導的內部審計管理模式。此種模式下，內部審計機構的層次、地位、獨立性相對較差，其工作容易受到限制。一方面總經理既是經營者又是監督者，難以做到客觀公正；另一方面內部審計機構與其他各職能部門的地位相等，審計的范圍相對狹小，難以對本級公司的財務和總經理的經濟責任進行監督和評價，不利于對企業高層決策及其經濟行為進行監督，對經理層的違法違紀和難以控制。（4）財務總監領導的內部審計管理模式。內部審計由公司財務總監分管。內部審計機構只能開展部分日常性的審計工作，對企業經營管理者的經營行為、經濟責任缺乏有力的監督。此種模式下的內部審計機構獨立性和權威性最低，監察效果最差。無法有效的為經營決策服務，難以實現內部審計的根本目的。實際上內部審計機構的組織模式不分優劣，有效的內部審計是公司治理結構中形成權力制衡機制并促使其有效運行的重要手段。隨著我國現代企業制度的逐步確立，對內部審計提出了新的要求，各單位因根據自身的實際情況構建合適的內部審計機構組織模式，以便促進自身更好地發展。
（二）推動內部審計行業協會建設 中國內部審計師協會是政府和審計機關對內部審計加強宏觀指導的一個載體和有力助手，可把政府和審計機關的有關方針、政策、法規、制度，結合內部審計實際貫徹執行下去。同時，中國內部審計師協會也是政府有關部門獲得改進和加強對內部審計宏觀管理信息的重要渠道，能將內部審計需要政府在方針、政策、法律、法規上給予支持和解決的實際問題反映上去。中國內部審計協會在內部審計行業的自律管理中發揮主導作用，符合社會主義市場經濟體制與國家審計對內部審計宏觀管理的國情，也有利于同國際接軌和擴大交流。為構建現代化的內部審計行業，需進一步加強內部審計協會建設，充分發揮內部審計協會在深化審計理論研究方面的作用。加強內部審計協會的組織建設，健全辦事機構，密切與審計業務部門和其他有關單位的聯系和合作，根據需求確定研究方向和重點不斷改進組織開展理論研究的方式方法，為內部審計事業發展提供更有力的理論支撐。
（ 三 ）全面推進內部審計法治化建設 （1）健全并完善中國特色內部審計法律法規體系。要不斷健全和完善中國特色內部審計法律規范體系，進一步提高內部審計法規的可操作性程度。具體包括：一是著力構建內部審計指南體系。以審計法律法規和準則為依據，立足我國審計實踐，借鑒國內外先進經驗，有步驟地開發審計指南，構建涵蓋通用審計指南和專業審計指南的內部審計指南體系。通過制定分專業的審計業務技術規范，為內審人員開展具體審計業務提供指導，審計全面提高審計業務規范化水平；統一審計作業規范，包括建立統一相關制度、指南等。解決缺少操作及控制標準、標準不一致，難以考核等問題。二是加快內部審計規范的制定和完善進程。進一步完善內部審計規范體系，制定包括內部審計準則、質量控制準則和后續教育準則在內的完整的內審規范體系。三是加快內部審計條例的制定，以適應新形勢對內部審計工作的要求。四是堅持和完善審計結果公告制度，逐步規范公告的形式、內容和程序，把對審計發現問題的整改情況作為審計結果公告的重要內容；堅持和完善特定審計事項階段性審計情況公告、重大案件查處結果公告制度。五是完善內部審計統計制度。建立健全科學的內部審計統計指標體系，提升審計統計數據的準確性、時效性。強化內部審計統計數據有效利用，更好地為審計業務工作和審計機關領導提供政策建議和決策參考。（2）推進內部審計法規的執行與落實。具體包括：一是加強普法宣傳教育。建立法律知識學習培訓長效機制，督促內部審計人員認真學習和遵守各項法律法規，提高其依法辦事和依法審計的意識和能力，推進內部審計機構嚴格依法執業，全面履行審計職責。二是大力推行審計項目審理制度，逐步規范審理工作流程，明確審理工作標準，提高審理工作質量。三是加大審計業務質量檢查力度，提升優秀審計項目評選水平，促進提高審計質量和水平。加強對內部審計機構相關審計報告質量的核查，推動內部審計行業的健康發展。四是加大審計整改落實，完善后續審計制度。積極開展后續審計，及時對審計中發現的問題進行研究處理，總結經驗，完善制度，改善管理，加大對審計意見的落實跟蹤，督促整改。
（ 四 ）推動內部審計人才體系的建設與發展 （1）培育和開發人力資源。內部審計管理機構要定期對各單位的內部審計人力資源狀況進行科學的分析，建立優化內部審計發展環境效益的人力資源庫，有計劃、有目的地進行人才培養、開發和使用，培養一批高級審計人才和高級審計管理人才，帶動審計工作的全面發展。（2）健全內部審計人員管理制度。加強對單位主要領導的審計知識培訓，提高單位領導對內審工作重要性認識，投入人力、物力、財力，優化審計人才成長環境；建立健全內部審計崗位制度，堅持內部審計人員持證上崗；完善內部審計人員選拔、業績考核、激勵制度。（3）加強內部審計人員的后續培訓。加強內部審計人員的思想政治工作和道德規范建設；制定后續教育培訓辦法，提升內部審計人員的綜合素質，不斷提高內部審計人員的執業水平；創新教育培訓模式，改進培訓方式；建立行業之間、地區之間業務活動交流平臺，舉辦審計專業培訓班和專題研討班，促進提升業務能力。（4）建立內部審計人力資源共享平臺。各單位想要在短時間內獨立的培養出大批、全能的內部審計人才不太現實且成本較高，可嘗試建立內部審計人力資源共享平臺。科學利用外部人才資源，積極引進一批固定的不同領域的專家顧問，探索建立外聘專家庫和專家咨詢制度；也可在一定系統內設置人才庫，吸收本級或所屬單位各專業優秀內部審計人員，可以隨時在本系統進行聯審聯查，或者解決內部審計領域專業配套問題。
（ 五 ）完善內部審計信息化建設 為了提高內部審計的績效水平，應進一步推進審計信息化建設，積極推行計算機輔助審計，加快審計數據庫建設和信息化辦公系統建設，把先進的審計方法與先進的審計技術有機結合起來，提高審計工作的科技含量。具體措施如下：（1）建立審計信息化建設的標準規范體系。進一步建設、推廣、完善審計信息化建立健全標準規范體系，推動審計方式創新。標準規范的信息化體系可以防止工作的隨意性、無序性，應加大信息化環境下審計的作業流程、文檔撰寫、質量控制等標準規范制定，逐步完善信息化條件下的審計方式。（2）構建內部審計信息系統。系統包括建立審計應用系統，即滿足審計管理、現場審計、聯網審計、審計項目組織管理；建立單位總部財務、所屬單位財務系統與內審機構的互相連通、資源共享的網絡系統。（3）建立完善的審計信息管理系統。加快信息傳遞速度，提高審計信息利用率。對關系單位發展的特大型投資項目、重大突發性事項、單位重大決策措施的執行開展全過程跟蹤審計；對重點部門和重點單位實行聯網審計，利用現代信息技術開展實時的審計監督。（4）提高審計管理數字化水平。完善并推廣審計管理系統，基本形成以審計項目計劃實施、審計質量控制、審計成果利用、審計資源調配、機關事務處理為主線的審計管理數字化，創新信息化環境下的審計管理方式。（5）建立審計信息網絡及安全保障系統。建立符合國家信息安全保密要求的內部審計專網和局域網；推進內部審計數據庫建設，結合數據積累，完善對宏觀經濟政策執行情況的內部跟蹤審計，深化對預算執行的內部審計評價，探索對單位經濟運行安全的內部審計評價。建立審計資源共享平臺，實現國家審計、民間審計、內部審計互聯互通、資源共享，促進審計業務協同；保障視頻、數據、語音等網絡應用的暢通與安全。（6）加強計算機培訓與普及。建立適應信息化發展要求的人員培訓模式，提高培訓的實用性和針對性，結合內審人員水平，側重開展計算機基本操作、通用軟件使用、專業審計軟件使用、局域網構建、數據采集等技術，探索多樣化培訓方式；探索計算機審計人才使用、考評模式；總結計算機審計方法體系和操作制度，提高審計人員整體水平。
（ 六 ）構建內部審計質量管理體系 （1）深化內部審計理念。要轉變傳統的審計理念，提升審計業務領域的目標；提升內部審計反映問題的層次，由單一反映企業某一方面，如財務收支方面存在的問題提升為反映影響全局的宏觀性問題及單位關注的普遍性問題；提升審計建議水平，由針對單個部門提出審計建議，提升到為整個單位的科學發展提出審計建議，發揮內部審計的價值增值作用。（2）推廣先進的審計方法。要大力推廣和完善審計抽樣、內部控制測評、風險評估等審計方法；要實現由賬目基礎審計――制度基礎審計――風險基礎審計模式的逐步轉變；要善于總結和交流，將審計實踐中行之有效的經驗和方法及時得到推廣。（3）積極推進審計公告制度。進一步規范內部審計公告的程序、內容、形式，并把對審計發現問題的整改情況作為審計結果公告的重要內容。通過在單位范圍內公告內部審計結果和審計工作的其他情況，促使被審計單位自覺加大整改力度，同時對審計人員本身和工作質量起著監督作用。（4）加強內部審計質量控制的監督與考核。為了實現內部審計質量控制的日常監督與定期監督相結合，個人自律與他人監督相結合，事前監督、事中控制和事后獎懲相結合，應采取制度約束、督導復核、考核和追責等相互影響、相互促進的多種控制手段。一是內部審計制度約束控制。健全、完善的內部審計質量控制制度有利于實現對內部審計全過程的控制，明確有關各方人員的責任，實現內部審計工作的規范化和制度化。為此，內部審計機構應建立全面的內部審計質量內部控制制度。具體應包括：審計立項制度、內審人員委派制度、審計計劃編制規定，審計外勤工作管理規定，審計取證注意事項，審計工作底稿編寫及復核制度，審計報告撰寫及復核制度，重大、疑難問題的請示報告制度，內部審計人員考核與獎懲辦法等。二是內部審計督導復核控制。改進和完善復核工作，探索建立審計項目審理制度，加強審計工作過程中的質量監督控制。具體措施包括：設立獨立質量檢查部門依據統一標準對審計項目質量進行檢查控制，并加強對檢查成果的利用，劃分質量事故等級實施分類處理，針對普遍性質量問題組織業務培訓，以提高審計質量；通過建立書面化的質量控制單，明確內部審計人員在執業過程中應該履行的職責、實際履行的職責以及差異的處理方法等，強化一線內部審計人員的質量控制意識；實施內部互查制度；抓好三級復核制度的落實。三是建立內部審計工作績效考核評價制度。加強內部審計機關預算管理，強化內部審計成本控制，推進預算公開，努力做到申請計劃有概算、正式進點有預算、審計過程有核算、項目結束有決算、成果績效有評估，切實提高內部審計工作績效。四是內部審計責任追究控制。正確確認審計責任，明確劃分各層次的責任，做到獎罰分明，充分發揮責任追究的積極作用。
（ 七 ）構建內部審計文化體系 （1）加強內部審計文化的研究。通過國家審計署、內部審計學會的渠道，積極號召各級單位加強對內部審計文化理論的研究；加強審計理論與實踐的結合。（2）構建內部審計文化平臺。加大審計宣傳力度，增強審計宣傳工作的針對性和協調性。通過審計簡報、理論研究中心的刊物《審計理論與實踐》以及各單位的內部報刊雜志等平臺，積極宣傳內部審計工作，使內部審計文化融入到各單位文化建設中。（3）構建具有中國特色的內部審計文化。我國內部審計文化的系統性建設要與審計制度建設相結合，與推進審計業務活動相結合，與改進審計工作作風相結合，與改變審計環境和規范審計人員行為相結合，把審計創新貫穿于審計文化建設的始終。從我國各行業、各單位實際出發，以企業文化建設為契機，努力構建具有鮮明時代特征，蘊含審計精髓的審計文化體系。
三、結論
內部審計管理是一項系統工程，直接關系到內部審計工作的效率、效益和質量，進而影響到內部審計部門職能、作用和工作目標的實現程度。因此，現階段應建立適合我國國情的內部審計的管理體制與組織體系，明確國家審計機關與行政主管部門在加強內部審計管理工作方面的職責；加強內部審計管理的主要措施；加大內部審計管理的法規建設力度；及時制定“內部審計條例”。這既是整合審計資源、規范內部審計的發展、保障我國經濟健康發展的需要，也是我國內部審計職業走向國際化的必然需要。
參考文獻：
［1］董桂晶：《中航工業集團公司增值型內部審計研究》，《中國優秀碩士學位論文全文數據庫》2010年6月。
［2］李衛星：《企業的內部審計標準化管理體系實踐分析》，《中國優秀碩士學位論文全文數據庫》2010年。
第4篇：國家審計文化論文范文
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專業
層次
學制
主要課程
音樂教育
專科
兩年
大學語文、基礎樂理、視唱練耳、基礎聲樂、基礎和聲、合唱與指揮基礎、基礎鋼琴、藝術概論、民族民間音樂、音樂欣賞、中學音樂教學法、計算機應用基礎、計算機應用基礎實踐、基礎鋼琴實踐、基礎聲樂實踐、
本科
兩年
英語(二)、中外音樂史、中外音樂欣賞、和聲學、音樂作品分析、歌曲寫作、音樂教育學、音樂美學、簡明配器法、歌曲鋼琴伴奏、聲樂實踐、歌曲鋼琴伴奏、聲樂實踐、歌曲鋼琴伴奏實踐、視唱練耳實踐、畢業論文
經濟法
專科
兩年
大學語文、法理學、憲法學、民法學、民事訴訟法學、公司法、經濟法概論、刑法學、合同法、稅法、國際經濟法概論、勞動法、計算機基礎、人力資源管理
本科
兩年
英語（二）、行政處罰法、行政復議法學、國家賠償法、經濟法學原理、企業與公司法、行政法學、勞動法、金融法概論、房地產法、環境法學、稅法原理、行政訴訟法、財務管理學（輔修）
市場營銷專科兩年政治經濟學（財經類）、高等數學（一）、基礎會計學、經濟法概論（財經類）、大學語文（專）、國民經濟統計概論、消費心理學、談判與推銷技巧、企業管理概論、公共關系學、廣告學（一）、市場營銷學、市場調查與預測、計算機應用基礎（含實踐）
本科兩年英語（二）、高等數學（二）、市場營銷策劃、金融理論與實務、商品流通概論、消費經濟學、國際商務談判、國際貿易理論與實務、企業會計學、國際市場營銷學、管理系統中計算機應用（含實踐）
公共關系本科兩年人際關系學、公共關系口才、現代談判學、公共關系案例、國際公共關系、公關政策、企業文化、創新思維理論與方法、領導科學、人力資源管理（一）、現代資源管理（一）、廣告運作策略
行政管理專科兩年大學語文（專）、政治學概論、法學概論、現代管理學、行政管理學、市政學、人力資源管理（一）、公文寫作與處理、管理心理學、公共關系學、社會研究方法、秘書工作 、計算機應用基礎（含實踐）
本科兩年英語（二）、當代中國政治制度、西方政治制度、公共政策、領導科學、國家公務員制度、行政組織理論、行政法與行政訴訟法（一）、社會學概論、中國行政史、中國文化概論、普通邏輯、財務管理學、秘書學概論、企業管理概論
漢語言
文學
專科
兩年
文學概論、中國現代文學作品選、中國當代文學作品選、中國古代文學作品選（一、二）、外國文學作品選、現代漢語、古代漢語、寫作等
本科
兩年
美學、中國現代文學史、中國古代文學史（一、二）、外國文學史、語言學概論、英語（二）、兩門選修課、畢業論文
涉外秘書學
專科
兩年
英語（一）、大學語文（專）、公共關系、外國秘書工作概況、涉外秘書實務、涉外法概要、
本科
兩年
英語（二）、中外文學作品導讀、國際貿易理論與實務、經濟法概論、秘書語言研究、公關禮儀、交際語言學、國際商務談判、中外秘書比較、口譯與聽力等
對外漢語
本科
兩年
現代漢語、實用英語、中國古代文學、中國現當代文學、外國文學、外國文化概論、對外漢語教學概論、英語表達與溝通（實踐環節）畢業論文等
英語翻譯
專科
兩年
英語寫作基礎、綜合英語（一二）、英語閱讀（一）、英語國家概況、英語筆譯基礎、初級英語筆譯、初級英語口譯、英語聽力
本科
兩年
中級筆譯、高級筆譯、中級口譯、同聲傳譯、英漢語言文化比較、第二外語（日 / 法）、高級英語、英美文學選讀、畢業論文
日語
專科
兩年
基礎日語（一二）、日語語法、日本國概況、日語閱讀（一二）、經貿日語、日語聽力、日語口語
本科
兩年
高級日語（一二）、日語句法篇章法、日本文學選讀、日漢翻譯、第二外語（英/法）、現代漢語、計算機應用基礎、日語口譯與聽力、畢業論文
英語
專科
兩年
綜合英語（一二）、英語閱讀（一二）、英語寫作基礎、英語國家概況、英語聽力，口語等
本科
兩年
英語寫作、高級英語、英美文學選讀、英語翻譯、經貿知識英語、口譯與聽力、二外（日語）等
外貿英語
專科
兩年
綜合英語（一二）、英語閱讀（一）、英語寫作基礎、英語國家概況、國際貿易理論與實務、英語聽力、口語、外貿英語閱讀等
本科
兩年
英語寫作、高級英語、英美文學選讀、英語翻譯、經貿知識英語、外貿口譯與聽力、二外（日語）等
公共事業
管理
專科
兩年
計算機應用基礎、公共事業管理概論、社會學概論、管理學原理、人力資源開發與管理、公共關系、社會調查與方法、行政管理學、文教事業管理、計劃生育管理、秘書學概論、計算機應用基礎（實踐）等
本科
兩年
英語（二）、公共管理學、公共政策、公共事業管理、公共經濟學、非政府組織管理、行政法學、人力資源管理（一）、管理信息系統、畢業論文等
工商企業
管理
專科
兩年
計算機應用基礎、基礎會計學、經濟法概論、國民經濟統計概論、企業管理概論、生產與作業管理、市場營銷學、中國稅制、企業會計學、人力資源管理、企業經濟法（輔修）、民法學（輔修）；
本科
兩年
英語（二）、高等數學、管理系統中計算機應用、國際貿易管理與實務、管理學原理、財務管理、金融理論與實務、企業經營戰略、組織行為學、質量原理、企業管理咨詢、合同法（輔修）、行政法學（輔修）。
國際貿易
專科
兩年
高等數學、法律基礎、計算機應用基礎、英語、國際貿易實務、國際金融、國際商法、中國對外貿易、WTO知識概論、市場營銷學等
本科
兩年
國際市場營銷學、世界市場行情、國際商務談判、企業會計學、國際運輸與保險、西方經濟學、外國經貿知識選讀、涉外經濟法、經貿知識英語等
金融管理
專科
兩年
證券投資分析、保險學原理、銀行會計學、商業銀行業務與管理、貨幣銀行學、財政學、經濟法概論、基礎會計學、管理學原理等
本科
兩年
管理會計實務、國際財務管理、公司法律制度研究、英語（二）、電子商務概論、組織行為學、風險管理、高級財務管理、審計學、政府政策與經濟學等
會計（電算化）
專科
兩年
英語（一）、大學語文、高等數學（一）、基礎會計學、國民經濟統計概論、數據庫及應用、財政與金融、會計電算化、成本會計、財務管理學、計算機應用基礎、經濟法概論（財經類）
本科
兩年
高等數學（二）、、英語（二）、數據結構、審計學、管理學原理、通用財務軟件、計算機網絡基礎、財務報表分析（一）、金融理論與實務、高級財務軟件、操作系統。加考課程：會計電算化、財務管理學、成本會計、基礎會計學、政治經濟學（財經類）
人力資源
管理
專科
兩年
管理學原理、組織行為學、人力資源管理學、人力資源經濟學、企業勞動工資管理、勞動就業論、社會保障、勞動與社會保障法、公共關系學、應用文寫作等
本科
兩年
企業戰略管理、人力資源戰略與規劃、人力資源培訓、人事測評理論與方法、人力資源薪酬管理、績效管理、人力資源開發管理理論與策略、管理信息系統等
文化事業
管理
專科
兩年
英語（一）、寫作、中國文化概論、文化管理學、文化行政學、文化政策與法規、文化經濟學、文化策劃與營銷、藝術概論、社會學概論、民間文學、計算機
文化產業
本科
兩年
英語（二）、中國文化導論、文化產業與管理、文化產業創意與策劃、文化市場與營銷、外國文化導論、媒介經營與管理、文化服務與貿易
經濟信息
管理
專科
兩年
高等數學、計算機網絡基礎、計算機應用技術、計算機軟件基礎、計算機組成原理、經濟信息導論、計算機信息基礎、信息經濟學等
本科
兩年
英語（二）、應用數學、中級財務會計、計算機網絡技術、社會研究方法、網絡經濟與企業管理、數據庫及應用、電子商務概論、高級語言程序設計、應用數理統計、經濟預測方法。
游戲軟件
開發技術
專科
兩年
英語（一）、高等數學、計算機游戲概論、高級語言程序設計、游戲作品賞析、計算機網絡技術、游戲軟件開發基礎、市場營銷、動畫設計基礎等
本科
兩年
英語（二）、游戲創意與設計概論、可視化程序設計、藝術設計基礎、多媒體應用技術、DirectX、Java語言程序設計、游戲開發流程與引擎原理、游戲架構導論、軟件工程、游戲心理學等
電子商務
專科
兩年
電子商務英語、經濟學（二）、計算機與網絡技術基礎、市場營銷（三）、基礎會計學、市場信息學、國際貿易實務（三）、電子商務概論、商務交流（二）、網頁設計與制作、互聯網軟件應用與開發、電子商務案例分析、綜合作業
本科
兩年
英語（二）、數量方法（二）、電子商務法概論、電子商務與金融、電子商務網站設計原理、電子商務與現代物流、互聯網數據庫、網絡營銷與策劃、電子商務安全導論、網絡經濟與企業管理、商法（二）
信息技術
教育
本科
兩年
英語（二）、物理（工）、數據庫原理、數據結構、計算機網絡與通信、計算機系統結構、軟件工程、數值分析、面向對象程序設計、計算機輔助教育、高級語言程序設計、數字邏輯、中學信息技術教學與實踐研究
計算機
及應用
專科
兩年
大學語文、高等數學、英語（一）、模擬電路與數字電路、計算機應用技術、匯編語言程序設計、數據結構導論、計算機組成原理、微型計算機及其接口技術、高級語言程序設計（一）、操作系統概論、數據庫及其應用、計算機網絡技術
本科
兩年
英語（二）、高等數學、物理（工）、離散數學、操作系統、數據結構、面向對象程序設計、軟件工程、數據庫原理、計算機系統結構、計算機網絡與通信
電子政務
專科
兩年
行政管理學、公文寫作與處理、公共事業管理、行政法學、經濟管理概論、辦公自動化原理及應用、政府信息資源管理、電子政務概論、管理信息系統、計算機應用技術
本科
兩年
第5篇：國家審計文化論文范文
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專業
層次
學制
主要課程
音樂教育
專科
兩年
大學語文、基礎樂理、視唱練耳、基礎聲樂、基礎和聲、合唱與指揮基礎、基礎鋼琴、藝術概論、民族民間音樂、音樂欣賞、中學音樂教學法、計算機應用基礎、計算機應用基礎實踐、基礎鋼琴實踐、基礎聲樂實踐、
本科
兩年
英語(二)、中外音樂史、中外音樂欣賞、和聲學、音樂作品分析、歌曲寫作、音樂教育學、音樂美學、簡明配器法、歌曲鋼琴伴奏、聲樂實踐、歌曲鋼琴伴奏、聲樂實踐、歌曲鋼琴伴奏實踐、視唱練耳實踐、畢業論文
經濟法
專科
兩年
大學語文、法理學、憲法學、民法學、民事訴訟法學、公司法、經濟法概論、刑法學、合同法、稅法、國際經濟法概論、勞動法、計算機基礎、人力資源管理
本科
兩年
英語（二）、行政處罰法、行政復議法學、國家賠償法、經濟法學原理、企業與公司法、行政法學、勞動法、金融法概論、房地產法、環境法學、稅法原理、行政訴訟法、財務管理學（輔修）
市場營銷專科兩年政治經濟學（財經類）、高等數學（一）、基礎會計學、經濟法概論（財經類）、大學語文（專）、國民經濟統計概論、消費心理學、談判與推銷技巧、企業管理概論、公共關系學、廣告學（一）、市場營銷學、市場調查與預測、計算機應用基礎（含實踐）
本科兩年英語（二）、高等數學（二）、市場營銷策劃、金融理論與實務、商品流通概論、消費經濟學、國際商務談判、國際貿易理論與實務、企業會計學、國際市場營銷學、管理系統中計算機應用（含實踐）
公共關系本科兩年人際關系學、公共關系口才、現代談判學、公共關系案例、國際公共關系、公關政策、企業文化、創新思維理論與方法、領導科學、人力資源管理（一）、現代資源管理（一）、廣告運作策略
行政管理專科兩年大學語文（專）、政治學概論、法學概論、現代管理學、行政管理學、市政學、人力資源管理（一）、公文寫作與處理、管理心理學、公共關系學、社會研究方法、秘書工作 、計算機應用基礎（含實踐）
本科兩年英語（二）、當代中國政治制度、西方政治制度、公共政策、領導科學、國家公務員制度、行政組織理論、行政法與行政訴訟法（一）、社會學概論、中國行政史、中國文化概論、普通邏輯、財務管理學、秘書學概論、企業管理概論
漢語言
文學
專科
兩年
文學概論、中國現代文學作品選、中國當代文學作品選、中國古代文學作品選（一、二）、外國文學作品選、現代漢語、古代漢語、寫作等
本科
兩年
美學、中國現代文學史、中國古代文學史（一、二）、外國文學史、語言學概論、英語（二）、兩門選修課、畢業論文
涉外秘書學
專科
兩年
英語（一）、大學語文（專）、公共關系、外國秘書工作概況、涉外秘書實務、涉外法概要、
本科
兩年
英語（二）、中外文學作品導讀、國際貿易理論與實務、經濟法概論、秘書語言研究、公關禮儀、交際語言學、國際商務談判、中外秘書比較、口譯與聽力等
對外漢語
本科
兩年
現代漢語、實用英語、中國古代文學、中國現當代文學、外國文學、外國文化概論、對外漢語教學概論、英語表達與溝通（實踐環節）畢業論文等
英語翻譯
專科
兩年
英語寫作基礎、綜合英語（一二）、英語閱讀（一）、英語國家概況、英語筆譯基礎、初級英語筆譯、初級英語口譯、英語聽力
本科
兩年
中級筆譯、高級筆譯、中級口譯、同聲傳譯、英漢語言文化比較、第二外語（日 / 法）、高級英語、英美文學選讀、畢業論文
日語
專科
兩年
基礎日語（一二）、日語語法、日本國概況、日語閱讀（一二）、經貿日語、日語聽力、日語口語
本科
兩年
高級日語（一二）、日語句法篇章法、日本文學選讀、日漢翻譯、第二外語（英/法）、現代漢語、計算機應用基礎、日語口譯與聽力、畢業論文
英語
專科
兩年
綜合英語（一二）、英語閱讀（一二）、英語寫作基礎、英語國家概況、英語聽力，口語等
本科
兩年
英語寫作、高級英語、英美文學選讀、英語翻譯、經貿知識英語、口譯與聽力、二外（日語）等
外貿英語
專科
兩年
綜合英語（一二）、英語閱讀（一）、英語寫作基礎、英語國家概況、國際貿易理論與實務、英語聽力、口語、外貿英語閱讀等
本科
兩年
英語寫作、高級英語、英美文學選讀、英語翻譯、經貿知識英語、外貿口譯與聽力、二外（日語）等
公共事業
管理
專科
兩年
計算機應用基礎、公共事業管理概論、社會學概論、管理學原理、人力資源開發與管理、公共關系、社會調查與方法、行政管理學、文教事業管理、計劃生育管理、秘書學概論、計算機應用基礎（實踐）等
本科
兩年
英語（二）、公共管理學、公共政策、公共事業管理、公共經濟學、非政府組織管理、行政法學、人力資源管理（一）、管理信息系統、畢業論文等
工商企業
管理
專科
兩年
計算機應用基礎、基礎會計學、經濟法概論、國民經濟統計概論、企業管理概論、生產與作業管理、市場營銷學、中國稅制、企業會計學、人力資源管理、企業經濟法（輔修）、民法學（輔修）；
本科
兩年
英語（二）、高等數學、管理系統中計算機應用、國際貿易管理與實務、管理學原理、財務管理、金融理論與實務、企業經營戰略、組織行為學、質量原理、企業管理咨詢、合同法（輔修）、行政法學（輔修）。
國際貿易
專科
兩年
高等數學、法律基礎、計算機應用基礎、英語、國際貿易實務、國際金融、國際商法、中國對外貿易、WTO知識概論、市場營銷學等
本科
兩年
國際市場營銷學、世界市場行情、國際商務談判、企業會計學、國際運輸與保險、西方經濟學、外國經貿知識選讀、涉外經濟法、經貿知識英語等
金融管理
專科
兩年
證券投資分析、保險學原理、銀行會計學、商業銀行業務與管理、貨幣銀行學、財政學、經濟法概論、基礎會計學、管理學原理等
本科
兩年
管理會計實務、國際財務管理、公司法律制度研究、英語（二）、電子商務概論、組織行為學、風險管理、高級財務管理、審計學、政府政策與經濟學等
會計（電算化）
專科
兩年
英語（一）、大學語文、高等數學（一）、基礎會計學、國民經濟統計概論、數據庫及應用、財政與金融、會計電算化、成本會計、財務管理學、計算機應用基礎、經濟法概論（財經類）
本科
兩年
高等數學（二）、、英語（二）、數據結構、審計學、管理學原理、通用財務軟件、計算機網絡基礎、財務報表分析（一）、金融理論與實務、高級財務軟件、操作系統。加考課程：會計電算化、財務管理學、成本會計、基礎會計學、政治經濟學（財經類）
人力資源
管理
專科
兩年
管理學原理、組織行為學、人力資源管理學、人力資源經濟學、企業勞動工資管理、勞動就業論、社會保障、勞動與社會保障法、公共關系學、應用文寫作等
本科
兩年
企業戰略管理、人力資源戰略與規劃、人力資源培訓、人事測評理論與方法、人力資源薪酬管理、績效管理、人力資源開發管理理論與策略、管理信息系統等
文化事業
管理
專科
兩年
英語（一）、寫作、中國文化概論、文化管理學、文化行政學、文化政策與法規、文化經濟學、文化策劃與營銷、藝術概論、社會學概論、民間文學、計算機
文化產業
本科
兩年
英語（二）、中國文化導論、文化產業與管理、文化產業創意與策劃、文化市場與營銷、外國文化導論、媒介經營與管理、文化服務與貿易
經濟信息
管理
專科
兩年
高等數學、計算機網絡基礎、計算機應用技術、計算機軟件基礎、計算機組成原理、經濟信息導論、計算機信息基礎、信息經濟學等
本科
兩年
英語（二）、應用數學、中級財務會計、計算機網絡技術、社會研究方法、網絡經濟與企業管理、數據庫及應用、電子商務概論、高級語言程序設計、應用數理統計、經濟預測方法。
游戲軟件
開發技術
專科
兩年
英語（一）、高等數學、計算機游戲概論、高級語言程序設計、游戲作品賞析、計算機網絡技術、游戲軟件開發基礎、市場營銷、動畫設計基礎等
本科
兩年
英語（二）、游戲創意與設計概論、可視化程序設計、藝術設計基礎、多媒體應用技術、DirectX、Java語言程序設計、游戲開發流程與引擎原理、游戲架構導論、軟件工程、游戲心理學等
電子商務
專科
兩年
電子商務英語、經濟學（二）、計算機與網絡技術基礎、市場營銷（三）、基礎會計學、市場信息學、國際貿易實務（三）、電子商務概論、商務交流（二）、網頁設計與制作、互聯網軟件應用與開發、電子商務案例分析、綜合作業
本科
兩年
英語（二）、數量方法（二）、電子商務法概論、電子商務與金融、電子商務網站設計原理、電子商務與現代物流、互聯網數據庫、網絡營銷與策劃、電子商務安全導論、網絡經濟與企業管理、商法（二）
信息技術
教育
本科
兩年
英語（二）、物理（工）、數據庫原理、數據結構、計算機網絡與通信、計算機系統結構、軟件工程、數值分析、面向對象程序設計、計算機輔助教育、高級語言程序設計、數字邏輯、中學信息技術教學與實踐研究
計算機
及應用
專科
兩年
大學語文、高等數學、英語（一）、模擬電路與數字電路、計算機應用技術、匯編語言程序設計、數據結構導論、計算機組成原理、微型計算機及其接口技術、高級語言程序設計（一）、操作系統概論、數據庫及其應用、計算機網絡技術
本科
兩年
英語（二）、高等數學、物理（工）、離散數學、操作系統、數據結構、面向對象程序設計、軟件工程、數據庫原理、計算機系統結構、計算機網絡與通信
電子政務
專科
兩年
行政管理學、公文寫作與處理、公共事業管理、行政法學、經濟管理概論、辦公自動化原理及應用、政府信息資源管理、電子政務概論、管理信息系統、計算機應用技術
本科
兩年
第6篇：國家審計文化論文范文
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專業
層次
學制
主要課程
音樂教育
專科
兩年
大學語文、基礎樂理、視唱練耳、基礎聲樂、基礎和聲、合唱與指揮基礎、基礎鋼琴、藝術概論、民族民間音樂、音樂欣賞、中學音樂教學法、計算機應用基礎、計算機應用基礎實踐、基礎鋼琴實踐、基礎聲樂實踐、
本科
兩年
英語(二)、中外音樂史、中外音樂欣賞、和聲學、音樂作品分析、歌曲寫作、音樂教育學、音樂美學、簡明配器法、歌曲鋼琴伴奏、聲樂實踐、歌曲鋼琴伴奏、聲樂實踐、歌曲鋼琴伴奏實踐、視唱練耳實踐、畢業論文
經濟法
專科
兩年
大學語文、法理學、憲法學、民法學、民事訴訟法學、公司法、經濟法概論、刑法學、合同法、稅法、國際經濟法概論、勞動法、計算機基礎、人力資源管理
本科
兩年
英語（二）、行政處罰法、行政復議法學、國家賠償法、經濟法學原理、企業與公司法、行政法學、勞動法、金融法概論、房地產法、環境法學、稅法原理、行政訴訟法、財務管理學（輔修）
市場營銷專科兩年政治經濟學（財經類）、高等數學（一）、基礎會計學、經濟法概論（財經類）、大學語文（專）、國民經濟統計概論、消費心理學、談判與推銷技巧、企業管理概論、公共關系學、廣告學（一）、市場營銷學、市場調查與預測、計算機應用基礎（含實踐）
本科兩年英語（二）、高等數學（二）、市場營銷策劃、金融理論與實務、商品流通概論、消費經濟學、國際商務談判、國際貿易理論與實務、企業會計學、國際市場營銷學、管理系統中計算機應用（含實踐）
公共關系本科兩年人際關系學、公共關系口才、現代談判學、公共關系案例、國際公共關系、公關政策、企業文化、創新思維理論與方法、領導科學、人力資源管理（一）、現代資源管理（一）、廣告運作策略
行政管理專科兩年大學語文（專）、政治學概論、法學概論、現代管理學、行政管理學、市政學、人力資源管理（一）、公文寫作與處理、管理心理學、公共關系學、社會研究方法、秘書工作 、計算機應用基礎（含實踐）
本科兩年英語（二）、當代中國政治制度、西方政治制度、公共政策、領導科學、國家公務員制度、行政組織理論、行政法與行政訴訟法（一）、社會學概論、中國行政史、中國文化概論、普通邏輯、財務管理學、秘書學概論、企業管理概論
漢語言
文學
專科
兩年
文學概論、中國現代文學作品選、中國當代文學作品選、中國古代文學作品選（一、二）、外國文學作品選、現代漢語、古代漢語、寫作等
本科
兩年
美學、中國現代文學史、中國古代文學史（一、二）、外國文學史、語言學概論、英語（二）、兩門選修課、畢業論文
涉外秘書學
專科
兩年
英語（一）、大學語文（專）、公共關系、外國秘書工作概況、涉外秘書實務、涉外法概要、
本科
兩年
英語（二）、中外文學作品導讀、國際貿易理論與實務、經濟法概論、秘書語言研究、公關禮儀、交際語言學、國際商務談判、中外秘書比較、口譯與聽力等
對外漢語
本科
兩年
現代漢語、實用英語、中國古代文學、中國現當代文學、外國文學、外國文化概論、對外漢語教學概論、英語表達與溝通（實踐環節）畢業論文等
英語翻譯
專科
兩年
英語寫作基礎、綜合英語（一二）、英語閱讀（一）、英語國家概況、英語筆譯基礎、初級英語筆譯、初級英語口譯、英語聽力
本科
兩年
中級筆譯、高級筆譯、中級口譯、同聲傳譯、英漢語言文化比較、第二外語（日 / 法）、高級英語、英美文學選讀、畢業論文
日語
專科
兩年
基礎日語（一二）、日語語法、日本國概況、日語閱讀（一二）、經貿日語、日語聽力、日語口語
本科
兩年
高級日語（一二）、日語句法篇章法、日本文學選讀、日漢翻譯、第二外語（英/法）、現代漢語、計算機應用基礎、日語口譯與聽力、畢業論文
英語
專科
兩年
綜合英語（一二）、英語閱讀（一二）、英語寫作基礎、英語國家概況、英語聽力，口語等
本科
兩年
英語寫作、高級英語、英美文學選讀、英語翻譯、經貿知識英語、口譯與聽力、二外（日語）等
外貿英語
專科
兩年
綜合英語（一二）、英語閱讀（一）、英語寫作基礎、英語國家概況、國際貿易理論與實務、英語聽力、口語、外貿英語閱讀等
本科
兩年
英語寫作、高級英語、英美文學選讀、英語翻譯、經貿知識英語、外貿口譯與聽力、二外（日語）等
公共事業
管理
專科
兩年
計算機應用基礎、公共事業管理概論、社會學概論、管理學原理、人力資源開發與管理、公共關系、社會調查與方法、行政管理學、文教事業管理、計劃生育管理、秘書學概論、計算機應用基礎（實踐）等
本科
兩年
英語（二）、公共管理學、公共政策、公共事業管理、公共經濟學、非政府組織管理、行政法學、人力資源管理（一）、管理信息系統、畢業論文等
工商企業
管理
專科
兩年
計算機應用基礎、基礎會計學、經濟法概論、國民經濟統計概論、企業管理概論、生產與作業管理、市場營銷學、中國稅制、企業會計學、人力資源管理、企業經濟法（輔修）、民法學（輔修）；
本科
兩年
英語（二）、高等數學、管理系統中計算機應用、國際貿易管理與實務、管理學原理、財務管理、金融理論與實務、企業經營戰略、組織行為學、質量原理、企業管理咨詢、合同法（輔修）、行政法學（輔修）。
國際貿易
專科
兩年
高等數學、法律基礎、計算機應用基礎、英語、國際貿易實務、國際金融、國際商法、中國對外貿易、WTO知識概論、市場營銷學等
本科
兩年
國際市場營銷學、世界市場行情、國際商務談判、企業會計學、國際運輸與保險、西方經濟學、外國經貿知識選讀、涉外經濟法、經貿知識英語等
金融管理
專科
兩年
證券投資分析、保險學原理、銀行會計學、商業銀行業務與管理、貨幣銀行學、財政學、經濟法概論、基礎會計學、管理學原理等
本科
兩年
管理會計實務、國際財務管理、公司法律制度研究、英語（二）、電子商務概論、組織行為學、風險管理、高級財務管理、審計學、政府政策與經濟學等
會計（電算化）
專科
兩年
英語（一）、大學語文、高等數學（一）、基礎會計學、國民經濟統計概論、數據庫及應用、財政與金融、會計電算化、成本會計、財務管理學、計算機應用基礎、經濟法概論（財經類）
本科
兩年
高等數學（二）、、英語（二）、數據結構、審計學、管理學原理、通用財務軟件、計算機網絡基礎、財務報表分析（一）、金融理論與實務、高級財務軟件、操作系統。加考課程：會計電算化、財務管理學、成本會計、基礎會計學、政治經濟學（財經類）
人力資源
管理
專科
兩年
管理學原理、組織行為學、人力資源管理學、人力資源經濟學、企業勞動工資管理、勞動就業論、社會保障、勞動與社會保障法、公共關系學、應用文寫作等
本科
兩年
企業戰略管理、人力資源戰略與規劃、人力資源培訓、人事測評理論與方法、人力資源薪酬管理、績效管理、人力資源開發管理理論與策略、管理信息系統等
文化事業
管理
專科
兩年
英語（一）、寫作、中國文化概論、文化管理學、文化行政學、文化政策與法規、文化經濟學、文化策劃與營銷、藝術概論、社會學概論、民間文學、計算機
文化產業
本科
兩年
英語（二）、中國文化導論、文化產業與管理、文化產業創意與策劃、文化市場與營銷、外國文化導論、媒介經營與管理、文化服務與貿易
經濟信息
管理
專科
兩年
高等數學、計算機網絡基礎、計算機應用技術、計算機軟件基礎、計算機組成原理、經濟信息導論、計算機信息基礎、信息經濟學等
本科
兩年
英語（二）、應用數學、中級財務會計、計算機網絡技術、社會研究方法、網絡經濟與企業管理、數據庫及應用、電子商務概論、高級語言程序設計、應用數理統計、經濟預測方法。
游戲軟件
開發技術
專科
兩年
英語（一）、高等數學、計算機游戲概論、高級語言程序設計、游戲作品賞析、計算機網絡技術、游戲軟件開發基礎、市場營銷、動畫設計基礎等
本科
兩年
英語（二）、游戲創意與設計概論、可視化程序設計、藝術設計基礎、多媒體應用技術、DirectX、Java語言程序設計、游戲開發流程與引擎原理、游戲架構導論、軟件工程、游戲心理學等
電子商務
專科
兩年
電子商務英語、經濟學（二）、計算機與網絡技術基礎、市場營銷（三）、基礎會計學、市場信息學、國際貿易實務（三）、電子商務概論、商務交流（二）、網頁設計與制作、互聯網軟件應用與開發、電子商務案例分析、綜合作業
本科
兩年
英語（二）、數量方法（二）、電子商務法概論、電子商務與金融、電子商務網站設計原理、電子商務與現代物流、互聯網數據庫、網絡營銷與策劃、電子商務安全導論、網絡經濟與企業管理、商法（二）
信息技術
教育
本科
兩年
英語（二）、物理（工）、數據庫原理、數據結構、計算機網絡與通信、計算機系統結構、軟件工程、數值分析、面向對象程序設計、計算機輔助教育、高級語言程序設計、數字邏輯、中學信息技術教學與實踐研究
計算機
及應用
專科
兩年
大學語文、高等數學、英語（一）、模擬電路與數字電路、計算機應用技術、匯編語言程序設計、數據結構導論、計算機組成原理、微型計算機及其接口技術、高級語言程序設計（一）、操作系統概論、數據庫及其應用、計算機網絡技術
本科
兩年
英語（二）、高等數學、物理（工）、離散數學、操作系統、數據結構、面向對象程序設計、軟件工程、數據庫原理、計算機系統結構、計算機網絡與通信
電子政務
專科
兩年
行政管理學、公文寫作與處理、公共事業管理、行政法學、經濟管理概論、辦公自動化原理及應用、政府信息資源管理、電子政務概論、管理信息系統、計算機應用技術
本科
兩年
第7篇：國家審計文化論文范文
論文關鍵詞：循環經濟稅收制度經濟核算制度
論文摘要：本文從分析經濟社會循環經濟發展的體制障礙入手，借鑒了發達國家循環經濟立法的經驗，為建立和完善適合我國國情的稅收制度和經濟核算制度提供參考。
我國正處于傳統產業經濟向新型循環經濟轉變的歷史時期。這一時期社會各個領域都在發生著巨大變化，社會經濟的發展與自然環境的矛盾日益突出。只有始終堅持人與自然的和諧共處與協同進化，才能推進我國人口、資源、環境的全面可持續發展。盡管我國已頒布相關法律法規，為發展循環經濟奠定了一定基礎，但是我國現行法律法規中還存在諸多與循環經濟理念不相適應的制度規定，對循環經濟的形成與發展設置了障礙。
一、體制障礙
1．稅收制度上存在的障礙。我國現行稅制不僅缺少以環境保護為目的、針對環境污染的行為或產品課征的專門稅種而且還存在某些不利于循環經濟發展的稅種。
(1)增值稅。企業增值稅是我國現行稅收制度中的主要稅收來源，增值稅的計稅依據是增值的比例。雖然現行增值稅法規定，對利用三廢產品生產的產品免征增值稅，對廢舊物資回收企業也實行其他稅收優惠政策，但是我國涉及環境保護的增值稅稅種過少，征收范圍也過小，很多企業均享受不到國家的這些優惠政策。
(2)資源稅。現行資源稅是針對自然資源的經濟價值而征收的一種財產稅。我國資源稅規定對開采原油、天然氣、煤炭其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和生產鹽的7種礦藏品征稅，并按資源自身條件和開采條件的差異設置了不同的稅率。就目前而言：一是資源稅征收范圍過小，僅限于部分不可再生資源，導致大量非征稅資源價格偏低；二是已開征的資源稅稅率太低，導致資源的價格嚴重背離其價值。這些不但造成了資源的不合理開發和利用，而且加大了初次資源和經過循環生產的再生利用資源之間的價格差，使得廢棄物轉化為商品后的經濟效益難以實現，不利于循環經濟的發展。
(3)消費稅。消費稅是對特定的消費品和消費行為征收的流轉稅。目前，我國消費稅包括的11個稅目所涉產品的消費大多直接影響環境狀況，消費稅的征收起到了限制污染的作用。其中，對汽油、柴油和小汽車、摩托車征收的消費稅對環境污染有較強的抑制作用。但總的來說，消費稅對環境保護的程度非常有限，許多容易給環境帶來污染的消費品尚未被列入征稅范圍，如電池、一次性用品、煤炭、化肥、農藥等。我國的消費稅還沒有起到引導公眾綠色消費的作用，還不能適應循環經濟對消費環節的綠色要求。
(4)排污費。排污收費制度建立十多年來，為污染控制籌集了大量資金，對污染防治工作做出了巨大貢獻。但該制度也存在著許多問題：一是收費標準偏低，使得企業寧愿繳納排污費也不愿積極治理污染；二是收費方法不合理，總體上實行的是單項超標排污收費制度，即只對超過濃度標準的排污者征收，且當排放的污染物在同一排污口含有兩種以上有害物質時按最高一種計算排污費，導致排污者僅注重被收費的污染物的治理；三是排污費的使用不合理。我國排污收費制度建立的初衷是用排污費補償治污資金的不足，因此排污費的80％要返還排污者治理污染，但由于沒有相應的約束機制，返還的資金只有少數被用于污染治理。可見，現行排污收費制度不利于企業自覺采納循環生產模式，不利于循環經濟在我國的形成和發展。
2．經濟核算制度上存在的障礙。以往的預算、統計、會計和審計等經濟法律制度在進行國民經濟資本與成本評估時都未將環境的價值因素納入社會成本中，這就在無形之中助長了人們以破壞環境和掠奪資源的粗放式經濟發展模式去謀求暫時的、局部的經濟利益。
(1)會計制度。我國傳統會計只反映了企業主體與企業主體內部的經濟關系，只承認那些能以貨幣計量的并且能用價格確認和交換的東西，未將資源和環境的消耗計入成本，僅計算了微觀的經濟成本，而沒有計算宏觀的社會成本，變相鼓勵了以犧牲環境、透支未來而取得短期利益的做法。
(2)審計制度。傳統審計制度重企事業單位的財政財務情況、輕企業的經濟績效審計，對于環境績效審計更是一片空白。根據環境審計具體內容的不同，還可以將環境審計的具體目標細分為以下四類分項目標：①評價環境法規政策的科學性和合理性，幫助法規政策制定部門制定更加科學合理的環境法規、政策與制度；②評價環境管理機構的設置和工作效率，揭示影響其工作效率的消極因素，提出改進建議；③評價環境規劃的科學性和合理性，幫助有關部門制定出更加科學合理的環境規劃；④評價環境投資項目的經濟性、效率性和效果性，為改善環境投資提出建設性意見。而當前我國的審計制度設計上，無論是國家審計還是獨立審計或者內部審計，這一方面都很欠缺。
(3)GDP核算。傳統GDP核算沒有扣除自然資源消耗和環境污染的損失，因而社會成本和效益并不清晰，既不能準確反映一個國家財富的變化，也不能反映某些重要的非市場經濟活動及社會公眾的福利狀況，特別是不能反映經濟發展給生態環境造成的負面影響。
二、完善對策
1．稅收制度上。與國外相對完善的生態稅收制度相比，我國缺少針對污染、破壞環境的行為或產品課征的專門性稅種，即生態稅收，這就限制了稅收對環境污染的調控力度，也難以起到環保作用。
以德國為例，為了更好地貫徹循環經濟法，德國于1998年制定了“綠色規劃”，在國內工業經濟界和進入投資中將生態稅引進產品稅制改革中。德國生產排除或減少環境危害產品的企業只需繳納所得稅即可。此外，企業還可享受折舊優惠，環保設施可在購置或建造的財政年度內折1360％，以后每年按成本的10％折舊。
以日本為例，日本的循環經濟立法是世界上最完備的，日本政府一直積極支持循環利用項目，制定了各種資金投入和稅金制度來支持循環經濟的發展。在稅收上，日本采取了以下措施：①政府對廢塑料制品類再生處理設備，在使用年度內除了普通退稅外，還按取得價格的14％進行特別退稅。②對廢紙脫墨處理裝置、處理玻璃碎片用的夾雜物剔除裝置、鋁再生制造設備、空瓶洗凈處理裝置等，除實行特別退稅外，還可獲得3年的固定資產稅退還。③對公害防治設施可減免固定資產稅，根據設施的差異，減免稅率分別為原稅金的40％～70％。④對各類環保設施，加大設備折舊率，在其原有折舊率的基礎上再增N14％~20％的特別折舊率。
美國亞利桑納州1999年頒布的有關法規中，對分期付款購買回用再生資源及污染控制型設備的企業可減稅(銷售稅)10％。美國康奈狄克州對前來落戶的再生資源加工利用企業除可提供低息風險資本小額商業貸款以外，州級企業所得稅、設備銷售稅及財產稅也可相應減免。美國對公共事業建設和公共投資項目，包括城市廢物貯存設施、危險廢物處理設施、市政污水處理廠等，給予免稅的優惠待遇；而企業單一的污染控制設施難以享受這一優惠待遇。
參照發達國家的做法，結合我國實際，筆者認為應該從以下幾個方面著手改進：①增值稅。擴大涉及環境保護的增值稅稅種，讓節約資源和循環利用資源的企業享受到國家的增值稅優惠政策，也可以參照日本采取退稅政策。②消費稅。樹立綠色消費稅的立法理念，將有關措施進一步改進和細化。特別是在實行差別稅率的同時進一步擴大差別稅率的差距。③資源稅。擴大征收范圍，對某些雖可再生但速度緩慢及對國計民生有較大影響的資源也征收資源稅；完善計稅依據，只要自然資源被開采，無論資源是否銷售或自用，開采企業都要納稅。④排污費。可以參照國際通行的做法開征污染稅。污染稅的課征對象是直接污染環境的行為和在消費過程中會造成環境污染的產品。
2．經濟核算制度上。
(1)會計制度設計。應逐步構建和完善綠色會計理論體系。綠色會計把視野擴大到主體同生態環境之間的關系，將整個社會生產消費和相應的生態循環都反映到會計模式上，來計算和揭示會計主體的活動給社會環境帶來的經濟后果。它或表現為社會資源的增加，產生“社會利益”，或表現為社會資源的減少，形成“社會成本”，并將社會利益與社會成本加以比較來評價企業的社會貢獻。
綠色會計應克服傳統會計的缺陷，其基本目標就是在促使企業提高經濟效益的同時高度重視生態環境和物質循環規律，合理開發和利用環境資源，努力提高環境效益和社會效益，其具體目標是充分披露有關的環境信息，為決策者實施經濟和環境決策提供信息幫助。
(2)審計制度設計。對應于綠色會計，我國還應該進一步健全發展綠色審計。綠色會計提供企業在履行環保責任方面的會計信息，此信息是否真實有待于綠色審計的監督、評價與鑒證。綠色審計是一種控制活動，通過檢查企業的環境報告，對其受托環境責任履行情況進行監督和評價，從而實現對企業受托環境責任履行過程的控制。其目的是促進環境管理系統的積極有效運行，控制社會經濟活動的環境影響，促進可持續發展目標的實現。我國已先后頒布了一系列的環保法規，這為綠色審計工作的執行提供了法律保障。
第8篇：國家審計文化論文范文
論文摘要：本篇論文通過回顧西方先進的風險管理理念、理論、方法、技術以及國內部分學者關于風險管理的研究成果，以COSO2004年9月制定的《企業風險管理—整合框架》為理論基礎，以中國某集團為案例研究對象，運用內部審計方法和程序對某集團風險管理八要素進行審計分析和評價，對風險管理理論如何在集團企業實踐運用進行了探索和研究，提出企業應逐步建立風險管理系統，為企業在市場經濟的大潮中保駕護航。
企業從無到有、從小到大的發展過程，如同人的成長要經歷幼年、青年、中年、老年等階段一樣，也要經歷不同的階段。在每一階段上都具有不同的特征和遇到不同的困難。隨著現代社會的發展，經濟環境變得瞬息萬變，市場競爭越來越激烈。與此同時，企業需要面對的問題越來越多，面臨的風險也越來越大，這樣就迫使企業必須花費更多的精力對付各種風險。
在市場經濟中有許多失敗的企業，他們的失敗各有其因，但也有一些共同的原因，那就是不重視風險管理，對風險的控制力非常弱。本文研究的問題是面對永遠在變化著的社會環境和經濟環境，企業如何運用內部審計的理論、方法、程序分析自身風險管理現狀，找出問題和不足，提出改進措施和建議，運用先進的風險管理理論對動態變化的風險進行管理，從而實現目標，使企業能夠長期生存發展。
風險管理理論發展至今，不同的學科、不同的專業機構、團體、研究學者有不同的認識和理解，于是產生了不同的理論派別。本文的理論框架主要來源于美國COSO委員會2004年9月制定的《企業風險管理——整合框架》、國際內部審計師協會2004年1月修訂的《內部審計實務標準－專業實務框架》。
一、公司簡介
某集團有限公司是中國最大的肉制品生產企業之一，其產品包括冷鮮肉、冷凍肉、以及以豬肉為主的低溫肉制品、高溫肉制品。集團總部設于中國江蘇省南京市，擁有多處冷鮮肉、冷凍肉生產基地及深加工肉制品生產基地。集團擁有最先進的生產設備和工藝技術，以其獨有的技術方法，研制出一系列符合消費者口味的優質產品。基于肉制品業務的經驗，集團于1997年開展冷鮮肉和冷凍肉業務。2002、2003年，冷鮮肉、冷凍肉的市場占有率分別位列中國大陸第二名、第三名。低溫肉制品，自2002年至2004年，其市場占有率連續三年位居中國大型零售商銷售首位。
二、公司風險管理要素審計評價程序及結論
盡管某集團在香港聯合交易所主板上市，但其實質還是一家中國民營企業，其并沒有建立專門的風險管理組織機構、人員、系統，公司風險管理處于“憑感覺進行風險管理”的階段，只是由管理層根據調查分析、經驗總結，識別、列出公司面臨的四大類十三種主要風險，并制定了一些防范措施。公司審計部作為監督檢查部門，每年至少兩次從集團層面對風險管理進行整體評價，并在每季度對分、子公司執行例行審計過程中，重點關注風險管理狀況。以下試從集團公司層面，以《COSO風險管理——整合框架》（以下簡稱COSO框架）中所列八要素為線索對公司風險管理進行分析、設計審計評價程序、提出審計評價結論。
（一）內部環境
1.理論描述。內部環境包含組織的基調，它影響組織中人員的風險意識，是企業風險管理所有其他構成要素的基礎，為其他要素提供約束和結構。
2.審計評價程序。
（1）設計風險相關文化調查表對風險管理的內部環境進行調查；
（2）審查公司經營決策、管理方針政策、規章制度、行為準則等是否反映了公司的風險管理理念、誠信和道德價值觀。
3.審計評價結論。公司的風險管理理念屬于風險偏好型，提倡抓住機會，大膽開拓。但對風險管理理念沒有一個書面的說明性的陳述，這些理念存在于董事會及高級管理層的頭腦中，通過收購決策、政策、行為準則、各種規章制度反映出來并加以強化。
（二）目標設定
1.理論描述。設定戰略層次的目標，為經營、報告和合規目標奠定了基礎。每一個主體都面臨來自外部和內部的一系列風險，確定目標是有效的事項識別、風險評估和風險應對的前提。
2.審計評價程序。
（1）獲取管理層對目標的書面陳述；
（2）通過訪談、詢問，獲取公司員工對公司目標的知曉、理解程度的信息；
（3）通過查閱管理層的述職報告，獲取目標實現進展情況的信息。
3.審計評價結論。公司管理層對風險管理目標沒有明確的書面陳述，公司員工對公司的目標知之甚少，經審計調查總結，目標如下：
戰略目標：創中國第一肉食品品牌；
經營目標：顧客滿意最大化，品牌價值最大化；
報告目標：財務報告真實、完整，符合《上市規則》要求；
合規目標：遵循國家、行業、企業的法律、法規、制度。
（三）事項識別
1.理論描述。管理當局識別將會對主體產生影響的潛在事項——如果存在的話，并確定它們是否代表機會，或者是否會對主體成功地實施戰略和實現目標的能力產生負面影響。帶來負面影響的事項代表風險，它要求管理當局予以評估和應對。
2.審計評價程序。
（1）查閱行業有關資料，詢問、訪談高層、中層、一般職工，審查風險識別是否充分、全面；
（2）審查風險識別過程資料，判斷是否根據內外部環境的變化定期進行修正。
3.審計評價結論。公司管理層根據調查分析、經驗總結，識別、列出公司面臨的四大類（行業風險，業務風險，財務風險，合規風險）十三種主要風險：
（1）爆發動物疫情；
（2）突然而來的業務干擾；
（3）消費者口味及喜好的變化；
（4）產品質量出現問題而導致對人身的傷害；
（5）原材料價格波動；
（6）產品未能迎合市場需求；
（7）主要管理層的流失；
（8）其他實體誤用、盜用本公司商號（商標）；
（9）資金安全管理；
（10）資產安全管理；
（11）會計系統故障；
（12）違反《上市規則》；
（13）違反食品管理、環保法規有關法律規定。
經審計調查，公司管理層對風險識別較為充分，且計劃每年分兩次（期中和期末）對公司面臨的風險進行全面的核查，若發現風險變化，即使進行調整，但未能嚴格實施。而對于機會，管理層沒有進行專門識別。
（四）風險評估
1.理論描述。風險評估使主體能夠考慮潛在事項影響目標實現的程度。管理當局從兩個角度——可能性和影響——對事項進行評估，并且通常采用定性和定量相結合的方法。
2.審計評價程序。獲取管理層對風險進行定性評估的資料，評價其評估的合理準確性以及是否根據內外部環境的變化進行動態修正。3.審計評價結論。公司管理層對識別出來的十三種風險根據多年的從業經驗和過去的風險發生的記錄進行了定性的評估，由于缺乏相關的人才、技術、資料，尚未對風險進行過定量分析。公司管理層計劃每年分兩次（期中和期末）對公司面臨的風險進行全面的核查和平谷，若發現風險變化，及使進行調整修正，但未能嚴格實施。
（五）風險應對
1.理論描述。在評估了相關的風險之后，管理當局就要確定如何應對。應對包括風險回避、降低、分擔和承受。在考慮應對的過程中，管理當局評估對風險的可能性和影響的效果，以及成本效益，選擇能夠使剩余風險處于期望的風險容限以內的應對。
2.審計評價程序。通過訪談、詢問，了解管理層采取的風險應對策略及理由，評價其合理性。
3.審計評價結論。公司管理層對識別出來的重要風險制定了相應的防范措施，從風險應對的角度看多為預防性措施，以降低風險發生的可能性，而沒有采取購買保險等風險分擔措施。
（六）控制活動
1.理論描述。控制活動是幫助確保管理當局的風險應對得以實施的政策和程序。控制活動的發生貫穿于整個組織，遍及各個層級和各個職能機構。它們包括一系列不同的活動，例如批準、授權、驗證、調節、經營業績評價、資產安全以及職責分離。
2.十三種風險審計評價程序。公司管理層針對識別出來的十三種風險，制定了防范措施，審計部門相應地制訂了審計評價程序。
3.審計評價結論。經審計調查，公司管理層對于風險管理的控制活動要素較為重視，制定的風險防范措施較為全面、嚴密、可操作，大部分得到了嚴格有效執行，但也有部分單位未能嚴格執行風險防范措施。
（七）信息與溝通
1.理論描述。有關的信息以保證人們能履行其職責的形式和時機予以識別、獲取和溝通。信息系統利用內部生成的數據和來自外部渠道的信息，以便為管理風險和作出與目標相關的知情的決策提供信息。有效的溝通會出現在組織中向下、平行和向上的流動。
2.審計評價程序。
（1）走訪公司IT部和公司內部報刊編輯部，了解評價公司的信息系統的建設和運轉情況。
（2）訪問公司網站，觀察其運轉情況；
（3）使用公司的局域網、內部電話網，閱讀公司內部報刊，評價其運轉情況和功效發揮情況。
3.審計評價結論。公司設立了IT部，建立了較為完備、先進的信息管理系統，通過因特網、內部局域網、內部電話網、內部報刊等手段將信息以文字、聲音、圖片等形式進行傳遞，并制定各種級別的會議制度進行面對面的信息溝通。但沒有建立專門的風險信息生成及傳遞通道。
（八）監控
1.理論描述。對企業風險管理進行監控——隨時對其構成要素的存在和運行進行評估。這些是通過持續的監控活動、個別評價或者兩者相結合來完成的。持續監控發生在管理活動的正常進程中。
2.審計評價程序。
（1）審查內部定期（每天、每周、每月）上報的管理報表（報告），評價風險管理日常監控職能發揮情況；
（2）審查內部審計部門的審計計劃、風險管理審計報告，評價其監控職能的發揮情況。
3.審計評價結論。公司管理層通過例行的控制活動、信息報告反饋系統對經營管理狀況進行日常的監控；通過內部審計部門對公司所控制的所有單位、項目進行例行審計，報告中時常反映一些被審單位風險管理狀況的信息，對風險管理的監控較為及時，但對公司總部層面的風險監控較為薄弱。
三、結語
企業要想在市場經濟的大潮中基業長青，必須對面臨的各種風險進行系統地、全面地管理，這已是不爭的事實。借鑒西方先進的風險管理理念、理論、方法、工具，結合本企業具體實際情況，對內部環境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通、監控八個風險管理要素逐一進行分析和評價，查找問題和不足，對風險管理文化、風險管理組織體系、風險識別、評估、排序、風險管理策略與方法、風險管理監控與檢查、風險管理溝通與咨詢等關鍵的風險管理流程采取措施不斷完善，逐步建立企業風險管理系統，是解決風險管理問題的最佳實務。企業應當增強風險意識，逐步建立險管理系統，為企業保駕護航，這樣企業才能在市場經濟的大海中劈波斬浪，遠航。
參考文獻：
［1］王曉霞，《企業風險審計》，第一版，中國時代經濟出版社，2005。
第9篇：國家審計文化論文范文
論文摘 要：隨著我國國有商業銀行股份制改革的推進，國有商業銀行的內部控制得到了重視和加強。然而，回顧2007年國有商業銀行的業績，不難發現，從銀行股的表現、銀行理財產品的收益到銀行風險及成本的控制都不盡于人意。這除了受到外部經濟、社會環境影響外，企業內部控制失靈也是一個重要的原因。本文根據國有股份制商業銀行公布的2007年度財務報告，分析了產權結構、風險控制以及企業文化的不足對銀行內部控制的影響，提出了完善內部控制的對策，旨在增強國有股份制商業銀行的競爭力。
一、問題的提出
2007年受益于有利的宏觀政策與需求旺盛的資本市場，國有股份制商業銀行業績實現了平均49.79%的超預期增長。但是，通過深入地分析國有股份制銀行的會計報告，不難發現高增長背后隱藏的一些問題：第一，業績增長主要來源于凈利差。2007年央行6次調高利率使凈利差不斷擴大，凈利息差在銀行總體收入中貢獻率在40%以上。雖然，近年來中間業務收入占比持續上升，但整體水平較低：中國銀行為15.1%，建設銀行為14.27%，工商銀行為13.5%；第二，銀行理財產品收益低甚至為負。據普益財富與西南財經大學信托與理財研究所公布報告顯示：2008年3月共有115款銀行浮動收益理財產品到期，保本及非保本型產品分別為74款、41款。一些銀行理財產品，原來宣傳年收益能達到30%～40%，甚至更高，但是從2007年第4季度開始，股市風險暴露，這些理財產品收益開始下降，年收益達到10%的也不多見，相當一部分理財產品尤其是那些掛鉤境外股市的理財產品出現了零收益甚至負收益。第三，2007年“短存長貸”結構調整加大了銀行的流動性風險。一年內到期存款平均占比提高到59.4%，同比上升了6.7%，而一年內到期貸款的平均占比下降到59.8%，同比下降了3.6%。第四，銀行運營成本居高不下。盡管2007年各行成本收入比重有所下降，但是銀行成本絕對數的增長也值得關注：建設銀行增長38.11%，工商銀行增長35.9%，中國銀行增長24.24%。這些問題深刻地揭示了我國國有股份制商業銀行的內部控制還存在缺陷。
如何通過完善商業銀行的內部控制，促進銀行在產品和制度創新、風險預警以及成本控制等方面的進步，是一個亟待解決的課題。
二、國有股份制商業銀行內部控制存在的問題
（一）法人治理結構僵化
目前，在國有股份制商業銀行中，國家處于絕對控股地位，而代替國家行使投資者權利并履行相應義務的是2003年成立的中央匯金投資(國家獨資)有限公司(以下簡稱匯金公司)，該公司實施及執行國家有關國有金融機構改革的政策安排，不從事任何其他商業性經營活動。從長遠來看，匯金公司作為政府金融制度安排下的產物，能否有效解決一直困擾我國銀行業的產權模糊、所有者缺位問題還不得而知。畢竟，匯金公司高層管理者的產生、政策的出臺、投資及監管一開始就打上了政府的烙印。
國有股“一股獨大”的產權結構使得銀行在公司治理上只注重形式，缺乏深入改革的決心。表面上，國有股份制商業銀行形成了“三會一層”(股東大會、董事會、監事會及高級管理層)的公司治理框架，但其內涵和經營機制與有效的公司治理結構還有很大的距離，主要體現在兩個方面：其一，責權利邊界模糊。財政部和匯金公司的絕對控股，國家必然在商業銀行的經營管理中進行行政干預，削弱了內控制度；其二，對內部審計不夠重視。
（二）風險控制系統不健全
現代商業銀行面臨市場、信用、利率、操作、國家和流動性等多重風險。銀行作為管理風險、規避和防范風險的金融機構，對風險的識別和控制十分重要。目前，商業銀行風險管理仍存在許多薄弱環節：第一，缺乏有效的風險預警工具。商業銀行對理財產品的風險缺乏計量和監測體系；對信貸風險度的衡量很難量化；對“短存長貸”增加的流動性風險不能可靠地計量。第二，風險評估流于形式。對于推出的理財產品，部分商業銀行沒有進行產品風險評估和客戶風險偏好評估工作，或評估工作流于形式，與客戶溝通不夠，風險披露不全面。對于一些中間業務、信貸資產的風險評估，銀行也只是走過場，沒有充分利用銀行間的共享資源，沒有深入分析客戶的財務狀況。第三，操作風險與日俱增。一方面，頻繁發生的銀行巨額資金詐騙案令人擔憂；另一方面，多種操作系統和結算平臺的共存也給商業銀行增加了操作風險。大、小額支付系統，聯行往來及資金清算系統，同城票據交換系統的存在和更新對商業銀行的內控制度和人才培養提出了更高的要求。
（三）銀行企業文化不鮮明
長期的政府主導，以及金融產品和服務的無差別化，使得國有商業銀行一直以來不注重企業文化的培育，具體有以下表現：一是部分銀行的文化多是“拿來主義”。企業文化的形成應該是一個積累和沉淀的過程，而我國國有股份制商業銀行的文化建設還處于照搬國外銀行和國內其他企業文化的階段，不具有自身的特色；二是認為口號等同于文化，可操作性不強。這樣的文化不能被銀行的職員所認同，因此不會形成全行共同的理念和操守，不可能增強員工的自豪感和團隊精神，對銀行的內部控制也缺乏促進作用。
三、增強國有股份制商業銀行內部控制的對策
（一）完善銀行公司治理結構
首先，深化產權改革。目前除了匯金公司，國有股份制商業銀行的其他內資股東主要是中國人壽、太平洋人壽、中國華融、國家電網以及全國社保基金理事會等“國字號”的機構，它們的決策一定程度上受到財政部和匯金公司的影響。促進產權主體多元化，特別是增加非國有法人股東及其話語權，保證董事會決策的客觀性、效益性和安全性應該是國有股份制商業銀行發展的方向。其次，明確匯金公司的職能。匯金公司作為國家代表應該遵循市場規律，在銀行的經營管理中實行市場化運作。匯金公司還應該著力于研究和開發新的金融工具和服務，建立有效的風險預警機制和風險防范系統。最后，突出內部控制委員會的地位。內部控制的級別越高，內部控制越有效，所以，內控委員會的設置應該隸屬于董事會，平行于高級管理層。內部審計作為內部控制中關鍵環節，其重心應該是綜合經營管理、全面風險管理以及經營執行力管理。同時，推行外部審計部門再稽審制度。由總行選擇技術力量強、信譽良好的審計師或會計師事務所定期對各級行處進行全面稽審。這種內、外部審計相互結合的方法將更有利于促進內部控制提高工作質量，充分發揮審計在防范銀行經營風險中的控制作用。
（二）健全銀行風險控制系統
針對銀行業普遍存在的風險，國有股份制商業銀行應該做好以下幾個方面的工作：第一，構建風險評估和預警模型。針對不同的風險及其影響因素建立數據模型和數據庫，對各類風險進行動態分析與管理。如對信貸風險可以結合貸款五級分類法建立貸款風險移動預警模型，充分考慮各類貸款的增減變動及類別內部變動情況，計算出銀行貸款的風險程度。第二，風險評估制度化。風險評估應該成為銀行制度化和經常性的工作，將事前風險評估和事中風險監控，定期風險評估和隨機風險檢測相結合，提高風險評估的效用。第三，更新風險管理內容。我國銀行業尚處于成長階段，新的金融業務、工具層出不窮，交易平臺及結算體系也處于新舊更替當中，風險管理應密切聯系實際，針對不斷出現的新風險及時更新，將銀行的損失降到最低。
（三）塑造銀行企業文化
“以人為本”是銀行企業文化建設的基本原則，營造出尊重人、理解人的良好文化氛圍，使全體員工在物質上和精神上與銀行發展高度統一。首先，打造銀行“亮點”文化。文化建設成功與否，很大程度上取決于名牌效應，而名牌則是通過文化的培育、滲透和打造而成的，因此各銀行應該結合自身的特色，加強戰略創新、觀念創新、產品創新、服務創新和管理創新，努力樹立自己獨特的價值觀體系，通過形成“亮點”文化促進全員思想觀念、價值取向及行為方式的融合。然后，建立內控文化。內控文化更多的表現為銀行內部的一種制度安排。通過內控文化建設，將管理意識、制度意識和法律意識根植于全員的思想觀念當中，實現時時關注、人人參與內部控制。最后，注重對員工的培訓。培訓是宣傳和滲透企業文化的一種有效手段，通過技能培訓、法規培訓、禮儀規范培訓和職業道德培訓，使員工對制度的尊重和堅守成為一種自覺行為。通過文化軟約束和制度硬約束相結合，有效地加強商業銀行的內部控制，促進國有股份制商業銀行綜合競爭力的加強。
參考文獻
[1]尹毅飛，完善國有商業銀行內部審計制度[J]，金融理論與實踐，2006(2).
[2]趙樸， 國有商業銀行內部控制環境分析與優化策略.現代金融，2006(6).
