事業單位離任審計報告精選(九篇)
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第1篇：事業單位離任審計報告范文
第三條：財政審計局根據當年內部審計計劃派出審計組，審計組可由機關專職審計人員和熟悉財務工作的人員組成，也可聘請中介機構專業審計人員。
第四條：審計組的主要職責：
(一)檢查會計憑證、賬簿、報表、預決算、資金、財產，查閱有關的文件、資料。
(二)對審計中發現的問題進行調查并索取證明材料。
(三)對正在進行的嚴重違反財經法紀、嚴重損失浪費行為，報經領導批準作出臨時制止決定。
(四)提出改進財務管理，提高效益，以及糾正、處理違反財經法紀行為的建議。
(五)對嚴重違反財經法紀和造成重大損失浪費的人員，向領導提出追究其責任的建議。
(六)對審計工作中發現的重大違法事項移送監察室進一步審理。
第五條：審計人員必須依照法律、法規規定的職責、權限和程序進行審計監督。
第六條：內部審計包括：內部財務審計、領導干部經濟責任審計和專題審計。
第八條：內部財務審計每兩年進行一次。
第八條：內部財務審計的主要內容
(一)財務收入是否真實、合法；
(二)財務支出是否遵循財務規定的開支范圍和標準，有無違規違紀行為，列支手續是否完備；
（三）銀行開戶是否符合有關規定，有無儲蓄存款、公款私存行為和多頭開戶；
（四）固定資產內部管理和使用情況，包括：制度是否健全有效，存量是否真實，核算是否符合會計制度的規定，購建、調撥、報廢和處理是否符合有關制度規定；
（五）有關財務收支的其他問題。
第九條：內部財務審計的主要程序
(一)實施審計前10日向被審單位送達審計通知書；
(二）通過審查會計憑證、會計賬簿、會計報表，查閱與審計事項有關的文件、資料，核查現金、實物、有價證券，向有關部門和個人調查等方式進行審計，并取得證明材料；
（三）審計終了，提出審計報告。
第十條：山水城管委會直屬事業單位負責人離任前，必須進行任期經濟責任審計。
第十一條：領導干部任期經濟責任審計的主要內容
(一)財務、會計制度執行情況；對本單位違反財經紀律應負的責任；
(二)國有資產管理情況；對本單位國有資產流失應負的責任；
(三)重大經濟事項進行調查研究、論證、集體討論情況；對決策失誤造成經濟損失或不良后果應負的責任；
(四)重大問題反映、報告情況；對本單位財務數據及有關重大經濟問題的報告失實、延誤應負的責任；
(五)個人遵守財經法規和財務制度情況；
(六）其他需要審計的事項。
第十二條：領導干部任期經濟責任審計的主要程序
(一)對山水城管委會直屬事業單位負責人的任期經濟責任審計，由人事處提出建議，報局領導審批后實施；
(二)財政審計局在接到人事處建議15日內，組成審計組，在實施審計前3日，向被審計單位送達審計通知書，并抄送被審計領導干部本人；
(三)被審計領導干部所在單位接到審計通知后，應當向審計組真實、完整的提供下列資料：
1、領導干部任職期間的工作總結；
2、內部管理制度及人員的職責和分工情況；
3、會計憑證、賬簿、報表和財務分析報告；
4、資產情況；
5、需要說明的其他情況；
(四)審計組在審計結束后，提出審計報告。
第十三條：專題審計是財務處根據管委會領導批示或有關部門的要求，對某些問題進行的審計。專題審計的程序和方式按照內部財務審計的有關規定執行。
第十四條：被審計單位必須與財政審計局派出的審計組積極配合，認真落實內部審計結果。
第十五條：內部審計結果是指內部審計終結后，按規定出具的審計報告、審計意見書和審計決定等反映的內容。主要包括：
（一）內部審計報告；
（二）領導干部任期經濟責任審計報告；
（三）內部審計意見；
（四）內部審計決定
（五）內部審計發現的重大違法違紀事項。
第十六條：內部審計結果必須以事實為依據，符合法律、法規有關規定，遵循公正、合法、及時、有效的原則。
第十七條：內部審計報告的內容包括：審計的基本情況、發現的問題、審計結論和建議。
第十八條：審計報告應當在審計終了15日內提出，并向被審單位征求意見，領導干部經濟責任審計報告應同時征求被審單位負責人本人的意見后，報局領導審閱。
第十九條：被審單位自接到審計報告征求意見書15日內提出書面意見。限期未提出的，視同無異議。
第二十條：財政審計局根據審計報告中存在問題的程度，分別作出審計意見或審計決定，報經本單位領導批準，送達被審計單位執行。
第二十一條：領導干部經濟責任審計決定或審計意見，報經管委會領導批準后，送達被審計單位執行，并抄送被審單位負責人本人和有關部門。
第二十二條：被審單位應當在接到審計意見或審計決定3個月內，向財務處書面報告執行情況（附被查出問題糾正的相關實證資料）。
第二十三條：審計發現的重大違反財經紀律的事項，應及時報管委會領導，經批準后移送監察室處理。
第二十四條：財政審計局向監察室移送審計事項時，應當將“審計結果移送處理書”（格式見附件）及相關證據一同移送。
第二十五條：監察室應將移送事項的審理結果向財政審計局反饋，以便財政審計局將審計情況完整歸入審計檔案。
第2篇：事業單位離任審計報告范文
一、突出重點，找準定位，把服務公路中心工作作為內審工作的根本出發點和落腳點
公路部門的主要職責是公路建設、養護管理及規費征收工作，我們認為，強化單位內審工作，必須把服務公路中心工作作為根本出發點和落腳點。基于這種認識，近年來，圍繞公路中心工作，我們先后有針對性的開展了以下審計：一是開展了財務收支審計。對基層各單位的財務收支情況進行全面審計，對財務收支的真實性、合理性與合規性進行審計。去年我們對環翠局、乳山局、高管處進行了財務收支審計，今年又分別對榮成局、文登局、設計院、征收中心進行了全面審計。針對查出的問題，我們及時提出了整改意見和建議。在今年的審計中，共糾正各種差錯25筆，查糾違規違紀金額532.8萬元，并對一個拖解養路費的單位進行了通報。二是開展了工程、養護建設項目審計。在每項工程建設和養護項目結束后，都組織財務、計劃、審計、工程、養護等科室人員，組成專門審計小組對項目進行審計，有效地防止了擠占、挪用公路建設、養護資金的問題。為提高審計工作的權威性，今年，我們委托正薈會計師事務所對我市成龍線崮山至煙威界橋涵路面工程進行了工程造價審計，保證了工程建設的順利進行。今年以來，全市累計完成公路建設、養護投資4.5億元，沒有發生一起資金違規挪用、擠占等問題。三是開展了公路養路費、通行費審計。公路規費征收政策性強、業務量大，每年我市的收入都保持8%以上的增長速度，僅汽車養路費收入就突破3億元，一旦出現問題就會造成國家規費流失。每年我們都要對全系統規費征收工作進行專項審計，從票據的領用、繳銷、庫存票據的盤點，加大對規費的征收入庫、解繳和征收標準等的審計監督，確保了國家規費及時足額征解入庫，防止了違規違法問題的發生。1至11月份，全市累計完成公路汽車養路費征收30486萬元，全部得到及時足額上解，沒有發生一起差錯。四是開展了領導干部調任審計。在領導干部任期經濟責任審計方面，根據干部管理權限，對領導干部做到離任必審，并把審計報告存入本人檔案，作為考察使用干部的重要依據。近年來，我們先后對5名干部進行了離任經濟責任審計，審查了他們任職期間經濟指標完成情況的真實性、財務管理的完整性、財務收支的合法性以及造成各種債務的主客觀原因。通過開展離任審計，分清了領導經濟責任，促進了公路事業的健康發展。目前，我局的離任審計面達到100%，做到了凡離必審，先審后離。五是開展了三產經營審計。堅持對全局各單位的三產企業進行定期審計，主要以經濟效益為重點，審查其經濟活動是否合法，有無以三產名義私設“小金庫”等違紀行為，并對企業資產、負債、所有者權益進行審計，有針對性地提出提高經濟效益的措施或建議。今年以來，我們重點加強了對抱海大酒店、浩宇房地產公司以及各單位工程公司的經營管理審計，及時糾正各種管理不規范行為，使各類企業真正納入依法經營、規范管理的軌道，保持了良好的發展勢頭。
二、嚴字當頭，規范管理，切實強化內部審計質量控制
內部審計是一個單位經濟活動的第一道關口，公路工作點多、線長、面廣，內部審計工作質量的好壞直接影響公路事業發展的大局。實踐工作使我們體會到，充分發揮內部審計工作的監督服務作用，必須把提高工作質量作為內審工作的中心環節來抓。具體工作中，我們一是強化了內部審計質量控制體系建設。為確保審計工作健康有序地發展，建立健全了內部審計崗位責任制，審計工作制度和審計管理制度，對內部審計的方式、方法、標準和規范進行了詳細規定，從計劃管理、審計方案、審計取證、審計復核、目標考核、責任追究制度等方面加強質量控制，規范內部審計程序和審計行為，避免內部審計工作的隨意性，使審計工作逐步走上了法制化、制度化和規范化軌道。二是重視審計報告的質量。審計報告是體現審計工作成果，服務領導決策的重要依據，在審計報告的形成過程中，我們要求做到，既要全面真實的揭示存在的問題，又要深層次分析問題的原因，同時要提出針對性較強的改進措施，不能就事論事，空洞無物。在每次審計報告的編寫過程中，我們都成立專門報告撰寫小組，對審計數據來源及其真實性進行嚴格核實，嚴格把關，確保審計報告的真實性、權威性、可靠性。三是抓好審計事項的跟蹤落實。對內部審計發現的問題，如果不檢查、不改進、不落實，審計工作也就失去了意義。在我們開展的各項內部審計工作中，不管是事前審計，事中審計，事后審計，對發現的各種問題，我們都堅持從嚴處理，決不姑息遷就。審計結論和決定下達后，要求被審單位要在規定的期限內進行整改，并對整改情況進行后續審計，核實是否真的整改，使審計工作真正起到應有的監督作用，防止形式主義和走過場。今年以來，通過內審及時發現各類問題30多處，所有問題全部得到及時整改，審計事項落實整改率達到100%，有效地把問題解決在了萌芽狀態。四是堅持內審與外審相結合。針對公路工程審計工作量大、專業性強的特點，我們堅持內審與外審相結合，對數額大、專業性強、難度高的大型項目，我們委托資質信譽高、業績突出、專業水平強的社會審計機構進行審計，同時對審計質量、服務水平等情況實行跟蹤監督，確保審計工作的高質量、高效率。
第3篇：事業單位離任審計報告范文
第二條本制度所稱領導干部是指縣直屬的黨政機關、人民團體和事業單位的黨政科級正職領導干部，鄉鎮黨委書記、鄉鎮長。
第三條本制度所稱領導干部任期經濟責任，是指黨政領導干部在任職期間，對其所在單位財政收支、財務收支或所在企業資產、負債、損益的真實性、合法性和效益性，以及有關經濟活動應當負有的責任，包括主管責任和直接責任。
第四條本制度所稱領導干部任期經濟責任審計，是指審計機關受組織部門或縣人民政府的委托，組成審計小組對領導干部任職期間所在單位財政收支、財務收支的真實性、合法性、效益性以及有關經濟活動，依法實施審計監督的活動。包括離任審計、任中審計和任前審計。
（一）離任審計。指對黨政領導干部提拔、轉任、辭職、免職、離崗、退休時所進行的審計。
（二）任中審計。指對黨政領導干部在任職期間的審計。原則上在同一崗位任職滿兩年以上的鄉鎮主要領導、重要經濟部門的領導都要進行任中審計。
（三）任前審計。指對黨政領導干部在干部選撥前的審計。任前審計需在干部提名階段完成，審計結果一并報縣委作為任命的條件。
第五條領導干部任期經濟責任審計實行計劃管理，體現“積極穩妥、量力而行、保證質量”的原則，有條件的情況，必須對干部實施任中審計和任期審計。每年1月由縣委組織部按確定的審計對象提出審計計劃，向審計機關下達委托審計通知，由審計機關負責實施。
第六條審計機關在接到領導干部任期經濟責任委托審計通知書后，在20日內組成審計小組實施審計。
第七條審計小組在審計過程中應客觀公正、實事求是、廉潔奉公，保守秘密，并遵守審計回避制度的規定。
第八條審計小組依法實施審計，被審計人員和單位不得拒絕、妨礙，其他單位和人員要積極配合工作。
第九條審計小組實施審計3日前向被審計領導干部及所在單位送達審計通知書。
第十條審計通知書送達后，被審計的領導干部所在單位應當按照審計的要求，及時提供有關資料；領導干部應當寫出自己負有主管責任和直接責任的財務收支事項的書面材料，5日內送交審計小組。
第十一條審計小組在審計時，對單位財務收支的真實性、合法性進行審計，分清領導干部本人應當負有的主管責任和直接責任。
第4篇：事業單位離任審計報告范文
經濟責任審計最主要的工作是通過審計對被評價人任職期間經濟責任履行情況做出評價。評價，既要肯定被評價人任職期間取得的主要成績，也要求指出其存在的主要問題和應承擔的責任。無論是對成績的肯定，還是對問題的指出，都要求準確無誤，恰如其分，使委托方、被評價人、被評價人所在單位領導和職工都能夠接受，并且能夠經得起歷史的檢驗。尤其是對被評價人來說，由于經濟責任審計涉及對其履行職責的評價，關系本人今后的發展，一般都很重視，有的甚至很計較。因此，審計評價的客觀準確性就顯得十分重要。
那么，如何做到審計評價的客觀準確呢？筆者的體會是：一方面靠查賬，用客觀數據說話；另一方面靠審閱相關文檔和對相關人員的訪談來進行評價，后一方面工作對于實現對被評價人的客觀準確評價相當重要。因為有些情況在會計賬上是反映不出來的。本文結合筆者對某局機關服務中心原主任離任審計的實例，著重談談在經濟責任審計中，如何利用文檔審核和訪談程序進行評價的問題。
二、如何利用文檔審核和訪談程序進行評價
被評價人所在單位情況簡介。某局機關服務中心為局直屬事業單位，主要職責為負責局機關后勤服務，重點開展局機關交通、職工就餐、文印、物業管理、干部職工醫療、住宿、票務等日常服務工作。并根據工作需要，開展會展服務、培訓、咨詢等服務，經營和管理市機關委托的國有資產等。該中心下設部門和所屬單位9個，設會計核算賬套8個，由中心財務部統一進行會計核算。2010年12月底，機關服務中心及所管轄單位職工人數201人，合并資產總額2320萬元。被評價人自2005年1月被任命為機關服務中心主任到2010年12月31日離任，在機關服務中心任職整六年。
評價，既要肯定被評價人任職期間取得的主要成績，也要求指出其存在的主要問題和應承擔的責任。無論是對成績的肯定，還是對問題的指出，都要求準確無誤、恰如其分，使委托方、被評價人、被評價人所在單位領導和職工都能夠接受，并且能夠經得起歷史的檢驗。
本次經濟責任審計組共計四人，其中兩人為注冊會計師，兩人為助理人員。進駐現場后，我們將人員分為兩個組，一組為會計信息審核組，由一位注冊會計師和兩位助理組成，重點負責對8個會計核算單位6年期間中資產、負債、權益、損益情況的審核；另一組為文檔審閱和訪談組，由審計組長一人組成，重點負責對相關文檔的審閱和對相關人員的訪談。兩個組的工作同時進行，每天對工作進展情況進行溝通。
文檔審閱和訪談組，首先從被審計單位收集了被評價人的述職報告、過去五年每年的工作總結、資產負債表和利潤表、主任辦公會議紀要、工作簡報、制度匯編以及內外部審計報告等資料，并逐一審閱。
通過對相關文檔的審閱和分析思考，審計人員對被評價人任職期間的工作情況有了基本把握。歸納起來，被評價人在任職期間的工作成績集中體現在四個方面：牢固樹立服務意識，帶領團隊為機關正常高效運轉提供了有力保障；堅持改革創新，不斷探索提高服務工作水平的新途徑；守紀律，顧大局；制度比較健全，管理比較規范。未發現被評價人有經濟問題。這些認識，經被訪談人員普遍認同后，構成了審計報告中關于被評價人工作業績的內容，這里不再展開描述。
經濟責任審計最難的工作是準確把握被評價人任職期間存在的問題和不足。在對本案進行文檔審閱和與相關人員訪談中，我們發現了一些問題疑點。
一是激勵與約束機制不夠完善。在該中心2007年末工作總結和2008年度工作計劃中曾提到，從2008年初開始對各部門、所屬單位開展績效考核。但是在2008年度工作總結中，對績效考核工作總結評價的文字并不多，而且2009、2010年度工作總結中再未提到績效考核工作。由此，我們認為該單位激勵與約束機制可能不夠完善或者堅持的不夠好。經進一步的訪談和制度審核，證實了我們的看法。在審計報告關于存在問題部分，我們對該單位激勵與約束機制問題做了如下表述：激勵與約束機制不夠完善。主要表現是：機關服務中心對各部門、所屬單位的績效考核工作相對滯后。除2008年對各部門、所屬單位實行過績效考核外，其他年度基本沒有進行規范化的績效考核。機關服務中心對各部門、所屬單位年度、月度工作目標不明；年末、月末對各部門、所屬單位工作業績也缺乏科學評價；對干部職工工資獎金分配與部門、所屬單位工作任務完成好壞掛鉤不緊。
二是部分所屬企業經營不善。在該中心的電話表中，將某賓館列為所屬單位。在該中心每年的工作總結中，也曾多次提到某賓館情況并對其提出工作要求，但委托方并未將某賓館列入本次審計的范圍，我們認為有深入了解的必要。后來，通過訪問機關服務中心財務部負責人、約談某賓館總經理、審核該單位會計信息，證實該單位存在長期經營虧損、所有者權益大幅度減少、機關服務中心長期股權投資少記等問題。核實情況為：2004年1月13日，機關服務中心與廣州某公司共同發起設立某賓館股份有限公司，注冊資金300萬元，經營范圍為住宿、餐飲、旅游等。根據雙方簽訂的合作協議，機關服務中心股權比例為25%。2009年12月，某賓館董事會通過決議，將機關服務中心股權比例調整為51%，為公司第一大股東，并委派該中心一位同志任該公司總經理。被評價人于2006年1月至2011年1月任該公司董事長、法定代表人。機關服務中心自2009年12月起成為某賓館的實際控制者。某賓館2004年至2005年虧損150萬元。被評價人于2005年1月任機關服務中心主任后，雖努力組織扭虧，但效果仍不夠理想。該賓館自設立至2010年底累計虧損280萬元，所有者權益由開始經營時的300萬元減少到20萬元，減少了93.3%。此外，在某賓館董事會決議將機關服務中心股權比例調增后，機關服務中心賬面對外股權投資并未做相應調整。
三是對遺留問題處理執行力不強。2009年4月2日機關服務中心主任辦公會紀要有這樣一段文字：“會議決定，盡快解除與深圳××公司合作，此項工作由××同志牽頭，盡力追繳注冊資金和經營利潤65萬元。收回對××同志的授權書，不再由其擔任永華公司的法人代表，并繼續與對方代表聯系，解決遺留問題。近期委派××、××同志去深圳處理相關善后事宜。”通過這段文字，我們認識到該機關服務中心還存在與 永華公司投資與清理問題，應做進一步了解。為此，我們訪談了相關當事人，查閱了相關資料，搞清了永華公司的情況和存在的問題。核實情況為2004年機關服務中心與深圳××公司合作，成立永華咨詢服務公司。機關服務中心出資15萬元，占50%股份，并確定一位同志為董事長(法人代表)，對方代表為總經理，公司地址設在深圳。2006～2007年，機關服務中心曾幫助永華咨詢服務公司承攬業務，與其約定應收永華咨詢服務公司咨詢費50萬元，但公司總經理以資金緊張為由一直拖欠未付。基于這種情況，2009年4月2日機關服務中心主任辦公會議做出了解除合作、追繳債權的決定，但事后并無人落實。至本次審計時，此事尚無結果。而且，機關服務中心對此筆投資也未有掛賬。審計結論：前期屬于投資不慎，后期對遺留問題清理不力，會計核算不規范。被評價人的責任是對遺留問題處理執行力不強。
會計信息審核組通過查賬和實物盤點，核實了被評價人任職期間機關服務中心資產、負債、權益、損益數據，并證實該機關服務中心存在會計核算不實、部分會計信息失真、記賬不規范等問題。
會計信息審核組通過查賬和實物盤點，核實了被評價人任職期間機關服務中心資產、負債、權益、損益數據，并證實該機關服務中心存在會計核算不實、部分會計信息失真、記賬不規范等問題。
三、審計報告評價
根據上述審計情況，審計報告分別敘述了被評價人任職期間的主要工作成績、機關服務中心資產、負債、權益、損益情況和存在的主要問題。在此基礎上，做出審計結論：某同志任職期間，在經歷機關服務中心轉制、經濟負擔加重、人員思想波動的情況下，能夠從大局出發，緊緊依靠上級分管領導，帶領機關服務中心干部職工克服困難，開源節流，建章立制，改革創新，有力地保障了機關正常運轉和隊伍穩定，取得了較大成績。但是，在工作中也存在著激勵與約束機制不夠健全、部分所屬企業經營不善，遺留問題處理執行力不強，部分會計信息失真、記賬不規范等問題。某同志對任職期間機關服務中心所存在的主要問題應當承擔領導責任。
根據存在問題，審計報告相應提出機關服務中心應健全激勵與約束機制、對北京某賓館進行清算或移交出去、責成專人進行永華公司處理遺留問題、改進會計核算工作、真實反映會計信息等審計建議。
審計組將形成的審計報告初稿分別征求了被評價人、機關服務中心現任領導、委托方干部局意見，他們除對部分文字表述提出意見外，基本認可審計報告初稿。
四、幾點體會
回顧本次經濟責任審計，審計工作能夠在較短時間內順利完成，很大程度上得益于在經濟責任審計中，利用文檔審核和訪談程序進行情況了解和評價。根據個人審計實踐，要保證文檔審核和訪談取得良好效果，應當注意以下四點：
1.文檔審核占有資料一定要全，要將反映被評價人任職期間工作情況的各種文字資料盡可能多地收集起來，以便于對情況進行全面了解和分析。
2.文檔審核一定要細致，善于綜合歸納，從中找出規律和特點，注意發現問題和疑點。
3.最好帶著問題和疑點與相關人員訪談，將問題和疑點搞清楚，并形成有被訪談人簽字的訪談記錄作為審計證據。同時，應注意對被訪談人的意見進行分析，判斷其是泄私憤還是出以公心，善于去偽存真。
第5篇：事業單位離任審計報告范文
關鍵詞：內部審計；地質局；內部控制
Abstract: East Coal Geological Bureau as institutions units in exploration areas of geological prospecting, along with the continuous deepening reform and development, public welfare geological work and commercial geological work step by step, ground collate unit's internal control must adapt to the requirement of system of ground collate industry, therefore, targeted to carry out internal control is especially important, this article mainly from the Bureau of internal auditing characteristics, functions and other aspects of the internal audit work in the internal control system, and summarizes the internal audit work related problems, and then makes the internal audit work to play a greater role.
Key words: internal audit; Geological Bureau; internal control
中圖分類號：F239.45 文獻標識碼： A 文章編號：2095-2104（2012）10-0020-02
由于在很多方面內部審計的職能和目標與企業內部控制具有一致性，所以往往將內部審計作為企業內部控制系統的一個重要的組成部分，把強化內部審計工作作為完善包括內部會計控制在內的企業內部控制制度的重要手段。
一、東煤地質局內控體系的特點
由于所處地質勘探領域，隨著地勘單位改革的不斷深入和發展，公益性地質事業和商業性地質事業分步進行，因此地勘單位的內部控制要適應地勘行業體制的要求，有針對性的開展內部控制，內部控制標準也因此而不同，自身的特點也是非常鮮明的：
1、伴隨著能源緊缺,地勘行業的競爭也是如火如荼，紛紛在施工質量、工程造價方面展開全方位的競爭，在這種情況下，挖掘內部潛力、加強內部控制，向管理要效益就顯得越發重要，因此在東煤地質局的管理系統當中，內部控制系統的作用顯得尢為突出。
2、內部審計立項在年初工作安排時由地質局以文件形式下達，采用自主審計的組織方式。在一年當中根據立項合理安排審計任務，針對不同的審計項目所要達到審計目的也十分明確。在審前調查階段根據審計所要達到的目的收集相關資料，為審計做好充分的準備。
3、由于地質勘探項目往往是跨年度進行，有的項目是全年進行一次結算或跨年度結算，項目工期長、項目部的工作量變更大，針對這一特點設計專門的審計方案，及時進行鑒證工作和成本控制評價，做到邊評價、邊整改，時刻發揮內審作用。
二、領導賦予內部審計的職責：
1、對以確保遵守各項規章制度和既定內部政策為目標的各項制度進行審查和評估；
2、對企業的人力、財力和物質資源的利用是否切實有效、厲行節約并有所保障進行審查和評估；
3、對資產的安全和完整進行審查和評估；
4、必要時，對屬于內部審計任務規定范圍內的任何措施行為和案件進行調查，可以不拘泥于審計計劃；
三、在東煤地質局不斷健全、完善內部控制制度的過程中，內部審計是不可或缺的組成部分，發揮著巨大的作用：
1、任期經濟責任審計是東煤地質局內部審計的重要內容，通過近幾年的多項任期經濟責任審計，完成了對任期經營目標完成情況、現有資產狀況、經營管理能力、經營行為的合法性等多項指標進行綜合評價。也總結制訂出一系列的針對任期經濟責任審計的科學的審計程序、審計考核指標。通過正確的審計方法、突出審計重點、注重收集審計證據，整理歸納出任職者的功與過、經驗及教訓，給以后的工作提出良好的、科學的建議和意見，為企業的可持續發展獻計獻策。
2、在離任審計中貫徹“先審計后離任”的原則,通過離任審計,對每一位任期屆滿的任職者都有一個恰如其分、實事求是、公正的評價,能夠增強任職者的責任感;根據審計報告的評價,結合平時考察, ,對一個單位的到期離任的法人有一個綜合的理性的評價，對繼任者全心全意的做好后期工作起到一種有效的鼓勵和鞭策作用。
3、東煤地質局的經濟效益審計始終貫穿于全年的經營活動當中，運用恰當的審計方法對一定期間的經營收支等經濟運行情況進行審計、對比分析，可以全面的了解一個單位的經營情況，如運用對比分析方法、全面審查與重點抽查相結合方式檢查經濟活動資料的真實性、完整性和合法性;用實物盤點和賬面檢查相結合的方法檢查企業的實有資產;用微觀審計與宏觀分析相結合的方式考核評價經營業績。審計一個單位在重大經營、經濟事項上決策是否主觀、是否有因個人武斷因素造成的重大經濟損失,是否進行了科學細致的可行性研究并經過集體討論通過。在工作深度上,既要毫不留情的指出潛在的虧損,同時也要確認出潛在的效益。
四、東煤地質局內部審計工作近幾年取得了非常大的進步，但還是存在一些問題，要想充分發揮內部審計在內部控制系統中的作用，在下列幾個方面需認真加強：
1、完善法人治理結構，建立現代內控制度 為了保持內部審計的獨立性和權威性，在機構設置上必須要保證內部審計機構與其他職能部門分離。只有內部審計的獨立性和地位提高了，才能更好地履行內部審計改善經營管理、提高經濟效益的職能。同時內部審計人員也應該努力創造成績，寫出高質量的審計報告，提出自己的合理性建議，使領導充分認識到內部審計的重要作用，看到內部審計帶來的效益，從而更積極主動的采納內部審計人員提出的合理性建議。 2、樹立服務管理的審計觀念，推行參與式審計 內部審計機構與被審計對象應建立一種合作共贏的關系，內部審計工作是雙方的一個合作共同發現問題、解決問題的過程。在這種審計觀念下，內部審計工作方式相應要進行調整，要開展“參與式”的內部審計，讓審計人員對被審計部門抱著信任的態度，與他們討論審計目標、審計內容、計劃采取的審計程序和方法，以取得他們的理解和支持；征求被審計部門的意見，尋求他們的合作。
3、拓展內部審計工作內容，積極開展管理審計 隨著經濟形勢發展以及日新月異的知識更迭，內部審計的職能也從查錯防弊型向管理服務型轉變，現今，要求內部審計人員要按照科學發展觀要求，增強大局意識、效率意識和質量意識，從宏觀角度去分析、思考和把握問題，提高對國家政策的調適能力，以滿足新形勢的需要。
4、將內部審計工作從事后審計向事中審計及事前審計轉移，防患于未然。目前，東煤地質局內部審計都是事后審計，主要起監督作用，隨著內部控制體系的完善，內部審計將對內部控制的全過程進行全方位的監督和評價，它的作用將更多的體現在事前預防和事中控制。內部審計應能及時發現各個環節存在的問題，把風險降到最低程度。
5、借助外部審計機構，提高內部審計質量
現在東煤地質局的內部審計任務非常繁重，僅僅依靠自己的審計力量顯得很吃力，所以可以考慮利用外部的審計人員介入其中，不僅可以提高內部審計工作的效率和質量，解決內部審計人手不足、任務繁重的矛盾，又可幫助提高內部審計人員的專業水準；既可以提高內部審計工作的獨立性，又可以提高內部審計工作的質量和效率；同時，還可以通過這個互通有無的機會，有效地檢驗內部審計工作的質量，從而看到自身的差距和問題，有利于內審工作全方位的提高。
6、加強內部審計人員的素質和業務學習
隨著內部審計由財務領域向經營、管理領域的拓展，內部審計人員的構成也應是多元化的，除了加強現有人員的培訓外，還要選擇有豐富經驗的、精通各相關業務的人員加入，使內部審計在內部控制體系中發揮更大的作用。
總之，在新形勢下，必須高度重視內部審計在內部控制體系中所發揮的重要作用，更一步強化內部審計工作，從根本上和和制度上保證經濟活動的有效進行和資產的安全完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊行為，保證財務資料的真實、合法、完整，從而提高財務信息的質量，為東煤地質局的經營管理保駕護航。
參考文獻：
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[2]史先紅，如何加強公路工程項目的內部管理，行政事業資產與財務，2011年6期
第6篇：事業單位離任審計報告范文
今年下半年全鎮將進行村委會換屆選舉，為確保村委會換屆選舉工作的順利進行，根據上級有關文件精神，并結合我鎮實際，經鎮黨委、政府研究，決定在村級換屆之前對村干部任期和離任責任進行全面審計，為村級換屆工作作好準備，制定本方案。
一、指導思想
村級財務審計工作的指導思想是：以黨的十七大精神和科學發展觀為指導，以維護村集體和農民的合法權益為核心，堅持依法依規按政策辦事的原則，嚴格執行各項法律法規和政策規定，弄清村級經濟實力，理順財務關系，明確村干部的經濟責任迎接村級換屆，保持農村社會穩定和經濟健康發展。
二、組織領導
本次村級財務審計工作由鎮人民政府負責領導，各黨工委負責具體組織審計工作。鎮成立聯合審計領導小組（領導小組另行文），在本次審計中發現問題較突出，并有嚴重違紀違法行為的，相關黨工委要及時以書面形式向縣聯審計小組報告。對審計出的問題要按照法律法規依法進行處理。對侵占、挪用、私分、貪污、揮霍集體資財的單位和個人要依法追究主管人和直接責任人的責任。
三、審計的范圍和方法
（一）村級財務審計的范圍，主要是村集體經濟組織、村委會及其下屬企事業單位。重點是審計*年村委會換屆以來村級財務活動情況和主要負責人任期經濟責任。對群眾反映強烈的重大問題，可追查到以往年度，立案逐項進行審計。
(二)審計方法：抓住“三個重點”，把牢“四個環節”。“三個重點”一是財務收支帳目，采用審查書面資料的方法進行順查與逆查；二是貨幣資金和有形資產，采用直接盤點現金與實物的方法；三是債權債務，包括承包合同結算兌現，采用核對、復核、查詢的方法。
“四個環節”：一是把牢各項收入帳的清查，是否有漏收或收八不入帳；二是把牢各項費用，是否有虛假開支；三是把牢貨幣資金盤點核對，銀行帳戶、庫存現金是否帳實相符，是否有白條抵庫及挪用公款等違紀問題；四是把牢債權債務帳戶核對，是否與帳戶相一致。
村級財務審計工作在鎮黨委、政府的統一領導下，由各黨工委組織進行審計，做到五個結合：審計查賬與走訪群眾相結合，審計查賬與核查實物相結合，審計與化解村級債務相結合，審計與處理問題相結合，審計與建帳建制相結合，確保審計工作取得明顯成效。
四、審計的主要內容和步驟
（一）審計內容
1、村集體財務收支情況。審查村級各項財務收支的真實性、合法性和完整性。重點查明收入是否及時入帳，有無被侵占、挪用；非生產性開支是否嚴格控制，有無揮霍浪費；村內各項工程的決算情況；未入帳的費用情況；村公益事業資金、土地補償費收入和政府有關部門下撥資金的管理使用情況；村財務收支是否按時如實上墻公開；民主理財制度是否健全等。
2、集體資產、資源、資金及專業項目管理情況。審查集體資產、資源、資金的管理制度是否健全并嚴格執行，帳款、帳物、帳帳是否相符，集體資產、資源和專業項目的承包標的、期限、方式等是否經集體經濟討論決定，標的較大的是否引入了招投標機制，承包或租賃者是否按合同及時繳納承包款或租金，有無因管理不善造成集體資產和資源的損失浪費。
3、村級債權、債務情況。查清債權、債務增減變化及拖欠占用情況，摸清帳外債權、債務情況。重點審查有無借款舉債用于違背政策規定的非生產性支出，是否新增村級債務，有無存在盲目舉債情況，有無將集體資金擅自借給個人、企業和外單位，有無擅自為個人、企業和外單位提供擔保或抵押等。
4、村級民主決策情況。審查村級重大事項決策是否由村民代表會議或村集體班子會議討論決定，有無“個人說了算”的情況存在。
5、群眾要求審計的其他問題。如村干部任期內的經濟活動和責任目標完成情況、村干部任職期間的經濟責任等群眾要求審計的問題。
(二)審計步驟
1、準備階段。對被審計的村(居)民委員會，提前三天下達審計通知書，要求村(居)委組織好人員，并由審計人員確定審計工作重點，擬訂審計工作方案。
第7篇：事業單位離任審計報告范文
關鍵詞：高校 經濟責任審計 審計評價 淺探
近十年來，我國高等教育事業全面發展，各高校間縱、橫向經濟聯系，開展各項社會服務等經濟活動愈加頻繁。高等院校為進一步增強辦學能力，同時提升其經濟能力，在行政部門、直屬單位和二級學院實行行政事業費包干使用管理，并實施“一級核算、二級管理”，以及“一支筆”審批的管理體制。同時對后勤公司等校辦企業實行實行獨立核算，賦予高度的自，也充分發揮了校辦企業負責人的積極性。在這種新型的管理體制下，要保證學校層面的宏觀控制，促使各部門領導更有效地履行自己的經濟責任，確保高校各項經濟活動運行的活力和安全，就需要建立和完善一套系統的內部制約監督和評價機制。
高校領導干部經濟責任審計是組織或人事部門委托內部審計機構，對學校二級學院、行政部門或校辦企業等主要行政負責人或法定代表人任職期間、期滿或離任前履行其管理職責范圍的經濟責任情況進行監督、評價和鑒證的一種經濟評價活動。高校領導干部經濟責任審計是規范內部經濟管理、加強領導干部監督和促進黨風廉政建設的一個重要手段,它不僅通過豐富了干部監督的渠道來為客觀公正評價干部提供了重要依據,而且有益于維護高校的經濟秩序、增強干部的財經法制觀念，進而促進高校加強經濟管理。
通過近幾年的任期經濟責任審計實踐，筆者認識到，審計評價是經濟責任審計的主要難點之一，卻是其至關重要的一項內容。審計評價既是對領導干部在任期內履行經濟責任情況及其結果的客觀、公正、準確的理性評價，更是整個復雜的審計活動所取得的最終成果。筆者試著通過分析高校經濟責任審計評價工作普遍存在的問題，探試構建科學合理的高校經濟責任審計評價體系。
一、高校經濟責任審計評價工作的現狀分析
1、經濟責任審計評價的本質內涵
為什么經濟責任審計評價工作如此之難？這是基于經濟責任審計本身的本質內涵所致，即經濟責任審計是財政、財務收支審計基礎上的人格化審計，審計客體從靜態的有形的會計資料，到動態審計對象的無形的主管責任和直接責任，是從客觀反映到抽象分析的深化。審計評價是在審計結果報告中對被審單位經濟責任人應負的經濟責任情況發表的綜合性評價，其客觀、準確與否,直接關乎審計結果報告的質量,也關乎審計風險,更關乎對干部使用的導向。
2、高校經濟責任審計評價的理論研究和實踐現狀
高校經濟責任審計評價既是一個理論問題，也是一個實踐問題。評價最大的困難是沒有統一而系統的指標和標準。目前國內有關高校經濟責任審計評價理論及其指標體系的研究都不夠系統和深入。審計人員在審計評價過程中缺乏標準，包括缺乏標準文本和判斷重大經濟事項及重大經濟損失等的標準，使得對審計責任的評判存在偏差。
從實踐情況來看，各高校開展經濟責任審計的時間不長，審計人員配備不到位，加上大量離任審計沒有開展，勢必造成經濟責任審計任務繁重與審計力量不足的矛盾。而高校經費來源隨著辦學規模的日益擴大，已由過去的單一靠財政撥款轉變為如今的多渠道籌措，同時在經費的支出上也愈加繁雜。因此，經濟責任審計的覆蓋面越來越廣，審計工作難度也越來越大。再者，為加強黨風廉政建設，高校加快了領導干部的輪崗，而高校內審人員要在較短時間內高質量的完成批量的經濟責任審計工作就愈加困難，大多時候更要跨年度審計。如此倉促之間作出的審計評價，其客觀性、準確性自然大大降低。
從技術層面上來看，審計評價存在的問題主要表現為以下兩點：
1）經濟責任審計的評價內容不夠明確。經濟責任審計評價細則規定只說明了什么內容是可以評價的，卻沒有規定什么內容是不可以評價或不可以過多評價的。在部分高校經濟責任審計的實踐中，為使審計報告更易被被審計對象所認同和接受，審計評價內容往往過于全面化。主要表現為：一是充分肯定被審單位責任人的成績，對發現的問題只分析問題產生的原因而不做責任的分析，這種避重就輕利于審計目標的實現；二是把被審計單位的精神文明和思想政治工作等無關乎經濟責任活動的模糊概念納入評價內容，不僅增加審計評價的難度，還增加了審計風險。
2）審計內容覆蓋面過廣，造成審計評價目的不明確。有些審計單位將經濟責任審計同一般的財務收支審計等合并進行，經濟責任審計涉及內容過多，在審計評價時為了避免矛盾往往泛泛而論，只談事實，對經濟責任的歸屬沒有明確的判斷，特別是不能區分被審計領導的個人責任和單位集體的責任，使得審計評價目的不明確，違背了審計評價的重要性原則。
二、構建高校經濟責任審計評價體系的探索
經濟責任審計評價是經濟責任審計報告的核心內容和關鍵環節，審計評價的質量高低，直接影響到審計工作完成的質量和利用審計報告指導工作的有效性。筆者試從以下五方面來思考如何做好高校經濟責任審計評價工作：
1、明確審計評價的范圍和要求
為了避免經濟責任審計評價避重就輕和隨意性問題，保持評價與目標的一致性，經濟責任審計評價的范圍必須得到明確。審計評價主要是界定和確認被審計領導干部經濟方面應負的主管責任和直接責任。這里的主管責任，是指其任職期間，單位在財務收支不合法不真實、資金使用效益差等問題上應負的責任；而直接責任是指其任職期間違反領導干部廉政規定、侵占國有資產等其他違法違紀問題上應負的責任。由于高校屬于非營利性事業單位，領導工作的重點主要是在行政管理和教學科研等方面。因此，在對領導干部進行經濟責任審計評價時，容易偏離“經濟”這個主題，而更多地去關注評價領導干部的非經濟行為。在這樣的實踐背景下，要改進審計評價工作，我們首先要準確把握，審計機構不是干部管理部門，而是整個干部監督管理機制中的一個重要環節，經濟責任審計的結果也只是為干部管理部門提供其管理對象即領導干部在行使經濟活動管理權力時遵守財經法紀等相關情況。相對應的，在作出審計評價時，審計機構應緊扣“經濟”這個主題，并僅限于經濟責任審計所涉及的范圍和內容，謹慎、客觀、公正地對領導干部的業績及其經濟責任作出評價。
評價必須突出重點，在不超越審計職權的前提下，對非經濟責任、非被審計人的責任不予評價；評價不超越審計目的及其范圍和內容，對非審計事項不予評價，審計未涉及的問題和不屬于審計范圍的不予評價。遵循重要性原則，緊抓直接責任和主管責任兩大重點進行評價。但對某些與經濟活動緊密相關的非經濟行為，如某領導干部為提高行政費用的使用效益而壓縮各種會議、精簡機構人員等，也可作出適當的評價。但被審計對象在非經濟方面所作出的貢獻，如科研課題的爭取情況等，可以在審計基本情況介紹中加以簡短陳述，無須放入審計評價。
2、做好審計對象分類，確定重點評價內容及指標
高校組織機構比較復雜，因此審計評價的重點也應有所不同。根據教育部(1997)《高等學校有關行政負責人經濟責任審計實施辦法》第二條規定，高校有關行政負責人,是指校長、總會計師和主管財務、校辦產業、基本建設、后勤工作的副校長,以及這些學校財務、校辦產業、基本建設、后勤管理部門和院、系、所的主要負責人。
值得注意的是，對于學校不同部門、單位的領導干部，在其對本部門、單位財務收支的真實性、合法性負責，以及其應遵守廉政條例等方面要求是一致的，比如，評價各類審計對象所在部門、單位的財務收支狀況，可考慮預算執行情況、財務收支真實性及合法性等指標；評價各類審計對象所在部門內部控制的健全性和有效性，可考慮內部控制制度建立健全情況及執行情況；評價各類審計對象的廉潔從政情況，可考慮個人和單位的違紀違規資金總額、損失浪費金額等。
但對有經營性目標和僅有教學、科研行政管理職能的部門領導，對其進行經濟責任評價關注的重點有較大差異，比如，評價被審領導干部為人事管理部門主要行政負責人時，可考慮高層次人才引進和培養有關費用支出結構的合理性、人力資源配置效益水平等；評價教學管理部門主要負責人時，可考慮各項教育相關支出比率（教學設備支出、圖書資料費支出、實驗費、實習費支出比率）以及課程建設凈支出、教改教研項目凈支出等指標；評價基建管理部門主要負責人的經濟責任，可考慮履行經濟管理職責的有效性和工程造價控制的有效性等；評價校辦產業行政主要負責人的經濟責任，可根據企業財務報表數據從資產負債率、凈資產收益率、資本保值增值率、年人均利潤額、成本費用利潤率、財務風險程度等方面進行分析總結。
3、把握評價尺度和方法
把握好評價的尺度和方法是評價領導干部經濟責任的關鍵。審計評價應根據其所確定的重點內容選擇合適的方法并確定適當的尺度。
1）定量評價法。根據審計過程中所查證的事實，用具體數值對領導干部工作業績與經濟責任進行評定。這種方法比較適用于評價兩種情況：一是領導干部由于管理不善或工作失誤而造成的經濟損失程度和在其任職期間國有資產增減值情況；二是領導干部不遵守廉潔自律、違法違紀等情況。
2）定性評價法。利用審計調查過程中取得的事實數據，將要評價的內容劃分成若干個不同的檔次，以評定某項經濟行為的性質。這種方法比較適用于評價內部控制制度的建立健全情況，財政、財務核算的真實性、合規性情況及領導干部對此等問題應負的責任。這種方法的關鍵在于，要將審計數據量化與成評定某項經濟行為不同級性質一一對應。
3）對比評價法。將根據某項經濟行為在某時段或時點所取得的量化指標，與其他可比業務的量化指標進行對比，用對比的結果作為評價的依據。這種方法適用于評價領導干部其任職期間，各項經濟性質的指標完成情況。
4）分析性評價法。應用綜合性的分析方法來確定標準，以此來評價某項經濟行為的質量。這一方法適用于評價一些專項資金使用效益。
4、堅持“獨立性、謹慎性、客觀性”原則
審計評價必須以事實為依據，以政策、法規、制度為準繩。必須把握三項原則：一是獨立性原則。要避免一切外來因素的干擾，獨立行使審計監督權，做到實事求是地評價功過是非。二是謹慎性原則。堅持事實是評價的基礎，審計查證的內容是評價的范圍，審計工作的量度決定評價的量度，并在評價前要獲取充足的審計證據或證明材料；對審計過程中沒有涉及的具體事項、未經過明確規定的事項均不作評價。三是客觀性原則。應科學冷靜地分析，用已掌握的事實和數據指導評價，決不能帶有任何偏見或成見，做到證據充分，結論科學。
參考文獻：
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第8篇：事業單位離任審計報告范文
關鍵詞：會計基礎 創新 研究
計基礎工作是會計工作的基礎與根基，主要包括：會計機構和會計人員的配備及管理；會計核算、會計資料、會計電算化的基本規范和要求；會計監督、內部會計管理制度的執行；會計檔案管理等。由此可見，會計基礎工作是一項系統工程，是實現會計核算和財務管理的前提條件，是建立和保障正常會計工作秩序的關鍵。
一、會計基礎創新面臨的現狀
（一）規范性基礎工作法規亟待修訂與創新
《會計基礎工作規范》、《會計電算化管理辦法》是會計基礎工作的基本依據和規范。根據《會計法》，財政部分別于1996年6月頒布了《會計基礎工作規范》和《會計電算化管理辦法》，對于加強會計基礎工作，建立規范的會計工作秩序，提高會計工作水平，指導和規范會計電算化，推動會計電算化事業的健康發展起到了重要作用，為加快發展社會主義市場經濟做出了顯著貢獻。隨著經濟的飛速發展，相關會計法規修訂、補充完善相對滯后。新《會計法》以及2006年2月的企業會計基本準則、38項具體準則頒布后，《會計基礎工作規范》和《會計電算化管理辦法》一直沒有修訂和補充。信息化推動了經濟社會變革，現代信息技術改變了整個社會經濟結構，對執行了近二十年的《會計基礎工作規范》、《會計電算化管理辦法》等會計基礎工作法規產生了巨大的變革性影響，如何應對信息化、全球化經濟發展對會計基礎工作的影響，會計基礎工作規范、會計電算化管理辦法等會計基礎工作法規的操作細則必須與時俱進，不斷修訂、補充與完善，這是實現會計基礎工作創新的必要條件。
（二）會計人員素質亟待優化與提高
近年來，我國會計人員取得高級會計師專業技術資格的人數不斷增加，具有大學本科、專科學歷的人數不到會計人員總人數的一半，相比之下中專及中專以下會計人員明顯偏多，會計人員總體學歷水平、從業人員素質偏低的現象，很大程度上影響了會計基礎工作質量。其次，隨著我國會計市場的對外開放，國際競爭開始加劇，再加上有些單位違法任用會計機構負責人和會計人員，新上崗的會計人員缺乏起碼的會計職業道德教育和做好會計基礎工作的基本技能，客觀上加大了會計風險。
（三）會計人員管理體制亟待改革與創新
《會計法》雖然賦予了會計人員監督本單位經濟活動的職權，但由于會計人員是單位負責人領導下的工作人員，其前途、經濟利益直接受單位負責人掌控。有些為了本單位逃避稅收、監管，粉飾業績等目的，授意、指使、強令會計人員篡改會計數據，假造憑證、設置賬外賬等“做假賬”行為，更造成會計信息失真，使國家、政府和企業決策失誤，危害極大。《會計法》規定：會計人員對損害國家和公眾的利益收支，要向單位領導提交書面意見，并向上級主管部門報告，否則要承擔法律責任，但現實環境中，會計人員遭到打擊、報復的事件屢有發生。
（四）通用會計軟件亟待升級與創新
目前，個別會計軟件的數據處理程序、自動轉賬公式的設置和會計報表公式的定義存在隨意篡改的漏洞補丁，有的只須在“摘要”欄內隨意輸入兩個字符，會計憑證照樣可以生成，也照樣可以通過審核；有些會計軟件缺乏對不相容崗位強制分離的物理排異功能，使應有的檢漏、堵漏、糾錯等功能失效，造成會計電算化水平表面上、形式上較高，而形成的會計資料應具備的基礎工作水平較低，與會計基礎工作提高與創新的要求大相徑庭。
（五）傳統的有效做法亟待堅持與創新
由于歷史的原因，財政部門取消了會計基礎工作的考核、達標、升級，企業經營權進一步擴大，尤其是行政事業單位實行會計集中核算后，單位會計人員精簡，會計基礎工作也相對弱化。改革是必需的，但在改革過程中，不能把過去會計基礎工作的一些有效辦法、良好做法、優良傳統都擯棄。不同所有制的會計主體，對依法執行會計基礎工作規范、設置會計機構、選用會計人員、進行會計核算、辦理會計監督、會計內部管理制度存在不同的“內部標準”，被人為地“個性化”，取其所用，舍其精髓。會計基礎工作考核、達標、升級、檢查、監督等這些過去的有效做法，已被會計監管部門、單位負責人、會計機構負責人所遺忘。會計主管部門對做好會計基礎工作缺乏指導，對不同所有制單位的會計基礎工作，沒有制定出適應信息化、全球化經濟條件下的規范化細則和實施標準，會計基礎工作好壞優劣、是否合格、如何評價、由誰評價沒有答案。財政檢查，會計師事務所出具的報告沒有對被檢查單位會計基礎工作評價的表述，有的檢查、審計報告過于簡略和形式化，無法引起政府主管部門、會計監管部門的高度重視。
二、會計基礎工作創新的路徑和方法
（一）以人為本，創新提高會計人員素質措施
一是堅持教育為先，提升會計人員的法律意識和職業道德品質。首先，由于會計職業的特殊性，要求會計人員具備較高的道德素質，如果會計人員為了一己私利，法律意識淡薄，或者責任意識不強，惟命是從，就很難做好會計基礎工作。其次，切實提高會計人員的理論和實際操作水平，提高會計專業技術能力和會計職業判斷能力。加強會計人員繼續教育，強化終身學習的理念，通過開展繼續教育、更新知識，逐步提高會計人員的理論水平和實際操作技能，保證會計人員適應社會主義市場經濟和科學發展觀的新要求。
二是堅持準入門檻，把會計基礎工作納入會計職稱、晉升考試考核范圍。進一步完善我國的會計專業技術資格考試制度，考試與考核相結合，會計人員在通過某種級別的資格考試后，尤其是通過中級、高級會計職稱考試合格后，由會計監管部門或委托相應機構到其供職單位，對會計實際操作技能和會計基礎工作進行考評，兩者合格才能授予相應的技術職稱。如果考試合格，而考評不合格的，必須繼續從事一定時間的會計實務和會計基礎工作。考評中對不能切實履行《會計法》職責、不執行《會計基礎工作規范》、《會計電算化管理辦法》、會計基礎工作不合格的會計人員，應暫緩授予其中級以上專業技術職稱。實行每隔一定時間進行相同等級的會計基礎工作考評，督促那些已經獲得中級及以上會計專業技術職稱的會計人員，嚴格遵守會計基礎工作規定，切實提高會計基礎工作水平，從根基上保證會計信息真實和保證會計人員“不做假賬”。
三是適當提高注冊會計師的報考條件和考試、考評條件。限定受過會計高等教育專科以上才能報考，同時，借鑒國外注冊會計師考試制度，增加授予注冊會計師資格前，對其實際工作水平和會計基礎工作進行考評，使凡是通過注冊會計師考試的人員，既有一定的理論深度，又具備會計實務操作及做好會計基礎工作的能力。
（二）規范制度，創新完善會計法規及其相關細則
一是與時俱進，修訂完善相關會計法規。《會計法》、《企業會計準則》、《企業會計制度》、《會計基礎工作規范》、《會計電算化管理辦法》等法規、辦法的頒布實施，表明我國的會計法律制度，正在逐步走向規范化和法制化。《會計法》規定：對各種違法行為構成犯罪的要追究刑事責任，但是各種違法行為達到何種程度才構成犯罪？應依據哪些條款給予何種處理？就需要從法律角度予以界定。
二是制定會計基礎工作規范細則。《會計基礎工作規范》、《會計電算化管理辦法》等，是對會計基礎工作的基本規范，應在此基礎上制定操作細則及違反規范的處罰細則，同時，建立會計基礎工作評價標準和會計基礎工作不合格處置辦法，增加《會計基礎工作規范》、《會計電算化管理辦法》的實施細則等配套措施，以增強其可操作性。
三是精細化管理。會計基礎工作具體、細致，單位會計機構要結合本部門、本單位實際，制定具體、詳實的會計工作流程，落實到每個環節和細節，做到范圍全面覆蓋，內容具體詳細。
（三）檢查監督，創新夯實會計工作基礎方法
一是監督檢查經常化。各級會計監管部門要建立責任制度，每年有重點、有針對性地安排《會計基礎工作規范》等會計法規執法情況檢查和會計基礎工作檢查，專題就會計主體是否依法設置會計賬簿；會計憑證、賬簿、報告和其他會計資料是否真實、完整；會計從業資格、繼續教育是否達標、會計人員是否稱職等進行檢查監督。
二是表彰與處罰相結合。會計監管部門要有計劃、有專項地對會計基礎工作規范扎實的優秀單位和個人，組織觀摩與表彰、示范和鼓勵。對會計基礎工作較差甚至不合格的單位進行通報；對違反會計法規、失職失責依法進行處罰和公開曝光。
三是列入審計報告必備條款。審計是對一個會計期間和某項專題的經濟效果與責任的評價和證實，會計基礎工作直接影響審計質量與結果。因此，目前普遍開展的經濟責任審計、目標效益審計、領導離任審計等，應將會計基礎工作評價內容列入審計報告的必備表述條款，并在審計報告的顯著位置予以披露，逐步將會計基礎工作規范管理，納入領導班子年度目標考核內容。Z
參考文獻：
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3.姜波.淺析如何提升現代會計人員素質[J].現代經濟信息，2010，（2）.
第9篇：事業單位離任審計報告范文
關鍵詞：內部審計 作用 管理 效益 服務
一、內部審計的含義
內部審計之父索耶關于內部審計的定義是：對組織中各類業務和控制進行獨立評價，以確認是否遵循公認的方針和程序，是否符合規定和標準，是否有效和經濟地使用了資源，是否在實現組織目標。在2011年1月國際內部審計師協會（IIA）的新版的《國際內部審計專業實務框架》中，對內部審計全新定義為：內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的、規范的方法，評價并改善風險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現其目標。內部審計作為高校管理的重要組成部分，是維護高校經濟正常運行的衛士，是領導決策和群眾監督的工具。
二、內部審計在目前高校管理中發揮的作用
1.監督作用
經濟監督是高校內部審計部門最主要的職能，內部審計與國家審計（政府審計）、社會審計（事務所審計）形成完善的審計監督體系。國家審計與社會審計屬于外部審計，外部審計主要側重點是會計信息的質量和合規性，也就是對財報的合法性、公允性作出評價，而內部審計主要側重點是經濟活動的合法合規、目標達成、經營效率等方面。查錯防弊是內部審計最基本的作用。事實上不少單位的信息資料不僅存在錯誤，而且存在著具有造假性質的“賬外賬”和“兩本賬”及私設小金庫現象，因此，有必要強化內部審計監督、查錯防弊的功能，配合紀檢監察部門，打擊各種經濟犯罪活動。內部審計部門通過開展財務收支審計、財經法紀審計、領導干部離任審計，發現問題，查明損失浪費、貪污腐化行為，及時向紀檢監察部門提供證據和信息，采取措施，充分發揮審計的“經濟警察”的特殊作用。
2.保障國有資產的安全、完整。
通過對學校國有資產增減變動的真實性、合法性、效益性進行審計，可以保障國有資產的安全完整，促進學校國有資產的合理配置和有效使用，監督國有資產保值增值；加強學校資金和財產物資管理，提高使用效益，保障學校各項事業發展；通過對學校大宗物資和設備采購招標、投標的真實性、合法性進行審計，對物資、設備管理使用的效益性進行審計，一方面力求以最低的價格獲得最好的服務質量和最好的服務承諾，另一方面提高物資和設備使用效率。內部審計人員對高校的資產狀況應做到心中有數，隨時隨地開展內部審計督查，提出有效措施，經濟有效的使用資產，確保國有資產保值增值，防止國有資產流失。
三、高校內部審計的發展方向
根據內部審計的職能、我國的審計實踐經驗及高校規模擴大和現代化管理的要求，高校內部審計應在原有作用的基礎上向以下三方面拓展：
1.參與學校內部控制制度的制定與修訂，推動學校管理職能的提升
高校內部審計部門作為學校內部的管理部門，應深入了解學校內部工作的情況，熟悉本校特點，廣泛參與從規劃制定、經費安排、資金籌集到招生、就業、教學、科研等具體方面的內部控制工作，為高校管理與決策服務，提高高校內部控制水平，促進高等教育事業快速與健康發展。由于內部控制是一個動態系統，必須在實施中不斷進行調整、充實、完善、更新，因此，作為高校內部審計部門既要參與規劃和設計內部控制的具體制度、方法和程序，又要參與內部控制制度建立后不斷整合、提升、完善、修正的工作。
2.利用專業知識，為領導決策提供依據
高校內部審計人員利用自身的專業知識，為學校的發展決策提供信息，做好領導的參謀。針對學校發展的熱點問題、管理上的薄弱環節、影響高校發展的重要領域展開重點審計，針對管理和控制中存在的問題，提出富有成效的意見和方案幫助領導在正確決策時提供依據，改善高校內部管理水平。內部審計是內部控制的重要組成部分，通過對內部控制制度和管理效能進行審計，發現高校內部管理方面存在的問題，找出管理中的薄弱環節，促進高校改進管理，提高管理水平，幫助高校更好地實現發展目標。
3.重視服務效能，構建和諧審計環境
高校內審管理要在強調審計監督職能的同時，更要重視服務效能，樹立寓服務于監督之中的觀念，轉變過去單一的監督審計觀念，轉向對管理的審計、效益的審計等多方面、多領域；通過“參與式審計”與被審單位座談、商討，共同分析存在的問題，共同提出解決問題的對策與方法，及時解決問題，并在溝通的基礎上，編寫審計報告，指出管理中存在的不足，提出建設性的意見與建議，徹底轉變簡單的風暴式審計模式為溫和式審計模式，創建和諧審計管理環境，構建和諧校園，為進一步提高高校辦學水平和辦學效益做出審計工作者的貢獻。
參考文獻：
[1]唐漢.高校內部審計存在的問題及解決對策.中國科教創新導刊，2008.3
[2]馮寶軍.高校內部審計質量控制體系的構建與實施.國家教育行政學院學報，2007.2
