經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)意見(jiàn)建議精選(九篇)

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第1篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)意見(jiàn)建議范文

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；績(jī)效審計(jì)；結(jié)合分析

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開(kāi)展不僅是一種監(jiān)督方式，而且也是一種科學(xué)的評(píng)價(jià)方式，通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能夠?qū)︻I(lǐng)導(dǎo)干部在任期之間的經(jīng)濟(jì)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，主要側(cè)重于遵守法律法規(guī)、重大經(jīng)濟(jì)政策、財(cái)政收支以及審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律等方面的工作。

一、績(jī)效審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)合的現(xiàn)狀

就現(xiàn)階段來(lái)說(shuō)，某些單位在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開(kāi)展過(guò)程中，相關(guān)信息的真實(shí)性以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性依舊存在一些問(wèn)題，只有積極對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)以及經(jīng)濟(jì)行為的規(guī)范化進(jìn)行深入研究分析，才能保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的合法性。在審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中，審計(jì)工作人員必須要花費(fèi)大量的時(shí)間，對(duì)真實(shí)的信息進(jìn)行核對(duì)，如果不能保證信息的真實(shí)性、合法性，就會(huì)研究嚴(yán)重影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開(kāi)展。另外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在貫徹績(jī)效審計(jì)理念方面的深度以及廣度不能滿(mǎn)足實(shí)際的需求，也會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作造成影響。績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)工作開(kāi)展過(guò)程中，都會(huì)涉及到各種類(lèi)型財(cái)務(wù)指標(biāo)以及和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，但是，在實(shí)際的工作開(kāi)展過(guò)程中，指標(biāo)自身就難以量化，并且被審計(jì)單位績(jī)效的影響因素較多，衡量審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的指標(biāo)不能進(jìn)行統(tǒng)一，存在很大的不確定性，從而不能保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開(kāi)展治理。

二、績(jī)效審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)合中存在的問(wèn)題

（一）審計(jì)工作的工作力度不足

就現(xiàn)階段來(lái)說(shuō)，我國(guó)審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中，審計(jì)工作量較大，特別在各個(gè)政府換屆的過(guò)程，各個(gè)部門(mén)的人化狀況較大，因此，工作人員的工作量也較大，從而難以保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開(kāi)展。另外，在實(shí)際的審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中，缺少專(zhuān)業(yè)的審計(jì)工作人員，在設(shè)計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中，工作人員不能掌握經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作的重點(diǎn)，不能準(zhǔn)確的界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任，更不能技及時(shí)的對(duì)工作內(nèi)容進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（二）不具備合理的效益界定目標(biāo)

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的主要目的是為上級(jí)部門(mén)、監(jiān)管部門(mén)及人事部門(mén)考察與任命干部提供科學(xué)合理的工作依據(jù)。但在，在審計(jì)工作中，審計(jì)工作人員能夠及時(shí)的確定干部在任期之間的微觀效益，但是不能直接有效的認(rèn)定其宏觀效益，從而導(dǎo)致不能及時(shí)客觀的對(duì)黨政干部進(jìn)行有效評(píng)估，嚴(yán)重影響了審計(jì)工作的質(zhì)量。

（三）不具備完善的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

在我國(guó)財(cái)政監(jiān)督工作開(kāi)展過(guò)程中，主要的監(jiān)督內(nèi)容包括總量監(jiān)督和結(jié)構(gòu)監(jiān)督，但是，嚴(yán)重忽視了對(duì)財(cái)政資金使用效果的監(jiān)督，經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)計(jì)工作在開(kāi)展過(guò)程中，不能對(duì)其進(jìn)行有效的監(jiān)督，只有積極構(gòu)建新的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，才能保證審計(jì)工作開(kāi)展的有效性。

三、提高績(jī)效審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)合工作的措施分析

（一）根據(jù)績(jī)效審計(jì)選擇合適的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中，績(jī)效審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中，所涉及的內(nèi)容較為廣泛，并且工作較為復(fù)雜，相應(yīng)的審計(jì)方式與傳統(tǒng)的審計(jì)方式存在不同的差別。因此，工作人員在選項(xiàng)工作開(kāi)展過(guò)程中，應(yīng)該積極堅(jiān)持可行性、重要性、時(shí)效性的原則，采取合理的方式選擇績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目。并且，在選擇過(guò)程中，還應(yīng)該依據(jù)工作人員的工作能力、知識(shí)結(jié)構(gòu)體系等進(jìn)行綜合考慮，選擇一些資金規(guī)模較大、影響力較強(qiáng)，而且可以保證審計(jì)成本合理以及操作性較強(qiáng)的項(xiàng)目，盡可能的避免選擇一些數(shù)據(jù)信息獲取難度較大，不具備統(tǒng)一審計(jì)指標(biāo)的項(xiàng)目。

（二）構(gòu)建科學(xué)合理的績(jī)效審計(jì)評(píng)級(jí)指標(biāo)

就目前來(lái)說(shuō)，我國(guó)在審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中，績(jī)效審計(jì)指標(biāo)主要是依據(jù)現(xiàn)行的法律法規(guī)以及人們?cè)诠餐J(rèn)識(shí)以及約定指標(biāo)開(kāi)展審計(jì)工作。但是，在實(shí)際的審計(jì)工作時(shí)，各個(gè)被審計(jì)單位的各種情況也各不相同，并且在實(shí)踐過(guò)程中，業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)等相關(guān)工作指標(biāo)較少。所以，審計(jì)部門(mén)應(yīng)該嚴(yán)格按照績(jī)效審計(jì)工作的需求，依據(jù)實(shí)際情況構(gòu)建完善的定性評(píng)價(jià)以及定量評(píng)價(jià)結(jié)合的指標(biāo)，從而才能保證績(jī)效審計(jì)工作開(kāi)展的有效性。

（三）制定科學(xué)合理的績(jī)效審計(jì)方式以及審計(jì)程序

在審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中，工作人員應(yīng)該在采用績(jī)效審計(jì)的基礎(chǔ)上使得審計(jì)方式和工作人員的工作能力相吻合，從而使其形成一種規(guī)律性較強(qiáng)的審計(jì)體系，只有這樣才能保證績(jī)效審計(jì)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的作用最大化，并且在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中， 還應(yīng)該積極的將兩種方式進(jìn)行融合，才能打破傳統(tǒng)審計(jì)工作中存在的問(wèn)題，加強(qiáng)數(shù)據(jù)信息的管理，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性、完整性、合法性。

四、總結(jié)

綜上所述，積極對(duì)績(jī)效審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)合的狀況、存在的問(wèn)題以及對(duì)策進(jìn)行研究分析具有重要意義，是審計(jì)工作質(zhì)量的根本保證。在實(shí)際審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中，工作人員應(yīng)該從審計(jì)工作中實(shí)際狀況進(jìn)行分析，從各個(gè)層面制定科學(xué)合理的措施，并且還要監(jiān)督各項(xiàng)工作能夠得到落實(shí)，只有這樣才能保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開(kāi)展的有效性，同時(shí)， 還能實(shí)現(xiàn)績(jī)效審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)合，推動(dòng)我國(guó)審計(jì)工作的開(kāi)展。

參考文獻(xiàn)：

第2篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)意見(jiàn)建議范文

【關(guān)鍵詞】辨認(rèn)及控制能力；責(zé)任能力；司法精神鑒定；差異

【中圖分類(lèi)號(hào)】D919.3 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】B【文章編號(hào)】1004-4949（2014）03-0322-01

為了比較出辨認(rèn)及控制能力和責(zé)任控制能力兩者的區(qū)別，我們采用比較實(shí)驗(yàn)，同時(shí)不同的部門(mén)還要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)查和研究，結(jié)合不同的觀點(diǎn)和理論，給出相應(yīng)準(zhǔn)確的結(jié)論。

一辨認(rèn)及控制能力的和責(zé)任能力概念

在我國(guó)，辨認(rèn)及控制能力和責(zé)任能力有著一定的區(qū)別。在我國(guó)刑法中，對(duì)于辨認(rèn)及控制能力和責(zé)任能力有著不同的定義。下面我們就控制能力和責(zé)任能力的基本概念進(jìn)行了解。

1、辨認(rèn)及控制能力

辨認(rèn)和控制能力是構(gòu)成刑事責(zé)任的重要組成部分，因此，在日常的刑事案件中，當(dāng)發(fā)現(xiàn)一個(gè)人具備辨認(rèn)和控制能力的時(shí)候，我們的法律便要求個(gè)人要為自己的行動(dòng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，同時(shí)，當(dāng)一個(gè)人不具備辨認(rèn)及控制能力的時(shí)候，個(gè)人就不需要為自己的行為承擔(dān)責(zé)任。在法律中，辨認(rèn)能力又稱(chēng)為認(rèn)識(shí)的能力，是指對(duì)某種行為的認(rèn)識(shí)能力。在刑法中，認(rèn)識(shí)自己的某種行為對(duì)社會(huì)產(chǎn)生的危害程度的能力，因此，在法律中，辨認(rèn)能力是控制能力的基礎(chǔ)，但是在理解的過(guò)程中，兩者是不同的，控制能力又稱(chēng)意志能力，或者在認(rèn)識(shí)行為的基礎(chǔ)上，自己的意志決定自己的方向、自己的行為等不同方面的能力。當(dāng)一個(gè)人具備這種能力的時(shí)候，當(dāng)觸犯法律的時(shí)候，就已經(jīng)觸犯刑法了就應(yīng)該為自己的行為付出代價(jià)。

一個(gè)人的社會(huì)知識(shí)或者智力到了一個(gè)正常的情況下，同時(shí)到了一定的年齡，就對(duì)自己的行動(dòng)有判斷和控制的能力。到了一定的年齡是承擔(dān)刑事責(zé)任的基礎(chǔ)，但是到了一定的年齡，不意味著就具有刑事責(zé)任能力。因?yàn)檫@種能力受到周?chē)h(huán)境的限制，包括精神、智力等不同環(huán)境的影響。也就是說(shuō)，辨認(rèn)及控制能力是責(zé)任能力的基礎(chǔ)。

2、責(zé)任能力

在我國(guó)刑法中，對(duì)責(zé)任能力是這樣判斷的，行為人控制和辨認(rèn)自己行為的能力。在刑法的判斷中，責(zé)任能力是構(gòu)成行為人承擔(dān)責(zé)任和構(gòu)成犯罪必須的條件，行為人具備控制和辨別自己行為的能力。同樣的，當(dāng)行為人不具備責(zé)任能力，當(dāng)實(shí)施了一些危害社會(huì)的行為之后，也不構(gòu)成犯罪活動(dòng)的主體，不需要追究主要的刑事責(zé)任，同時(shí)刑事責(zé)任也相應(yīng)的減輕。

二辨認(rèn)及控制能力和責(zé)任能力的區(qū)別

辨認(rèn)及控制能力和責(zé)任能力是不同的，下面我們從不同的方面進(jìn)行比較和分析。在實(shí)際的案例中，控制能力和責(zé)任能力可以同時(shí)出現(xiàn)。辨認(rèn)及控制能力和責(zé)任能力在一定程度上可以相互轉(zhuǎn)化。

在日常的刑法判斷中，控制能力和責(zé)任能力有著一定的聯(lián)系。下面我們就刑事案件中的責(zé)任能力進(jìn)行具體的分析。在刑事案件中，辨認(rèn)能力、控制能力等這些外界的因素都會(huì)對(duì)責(zé)任能力造成一定的影響。但是在判斷刑事案件的時(shí)候，我們要綜合一些不同的因素進(jìn)行考慮。但是一些特殊的情況下，不同的問(wèn)題要進(jìn)行具體的分析，比如一些精神疾病等對(duì)人的一些能力會(huì)造成一定的不良影響，即對(duì)人的控制能力和辨認(rèn)能力會(huì)造成一定的不良影響，因此，對(duì)精神病人進(jìn)行認(rèn)證的時(shí)候，我們還要考慮精神疾病對(duì)人的控制和辨認(rèn)能力的影響。但是在日常刑事案件中，有的人會(huì)在正常的狀態(tài)下去冒充精神方面有疾病的人，從而逃過(guò)法律的制裁。因此，在一些刑事案件判斷的過(guò)程中，我們需要采用一些有效的措施，對(duì)精神病人進(jìn)行準(zhǔn)確的判斷，保證法律的嚴(yán)謹(jǐn)和公正。

下面，我們就責(zé)任能力、辨認(rèn)能力和控制能力進(jìn)行了解。所謂的責(zé)任能力是指自然行為人對(duì)自己行動(dòng)的控制能力和辨別的能力。控制能力是指行為人對(duì)自己實(shí)施某種行為或者不實(shí)施某種行為的能力。所謂的辨認(rèn)能力是指行為人認(rèn)識(shí)自己的特定行為的結(jié)果、性質(zhì)的能力。在刑法的量刑中，我們要根據(jù)當(dāng)事人的實(shí)際情況選擇合適的量刑方法。

一些刑事案件中，當(dāng)我們需要對(duì)行為人進(jìn)行判斷的時(shí)候，行為人的責(zé)任能力和責(zé)任的程度應(yīng)該怎樣進(jìn)行界定？一般來(lái)說(shuō)，當(dāng)對(duì)行為人進(jìn)行界定的時(shí)候，我們需要結(jié)合兩方面的因素，一方面是行為人是否有精神病史或者責(zé)任能力是否喪失，另一方面，行為人是否達(dá)到刑事的責(zé)任。當(dāng)行為人達(dá)到了刑事責(zé)任，同時(shí)，沒(méi)有精神病史，我們就認(rèn)為該行為人具有責(zé)任能力。反過(guò)來(lái)說(shuō)，當(dāng)行為人沒(méi)有達(dá)到法定的年齡的時(shí)候，不管行為人是否有精神病史，都沒(méi)有刑事責(zé)任。

在一些刑事案件中，當(dāng)我們需要對(duì)行為人的責(zé)任進(jìn)行判斷的時(shí)候，有時(shí)候責(zé)任能力需要一定的增加或減少，要根據(jù)一些實(shí)際的情況進(jìn)行判斷。因此，在判斷行為人責(zé)任能力的時(shí)候，當(dāng)遇到一些特殊的情況的時(shí)候，我們要進(jìn)行具體問(wèn)題具體分析，進(jìn)行有沒(méi)有責(zé)任能力的判斷。當(dāng)遇到一些刑事案件的時(shí)候，首先我們要對(duì)行為人的精神狀態(tài)進(jìn)行判斷，接著我們需要對(duì)行為人患有的精神疾病對(duì)行為人的行為有沒(méi)有一定的影響進(jìn)行判斷。當(dāng)司法機(jī)關(guān)的工作人員對(duì)行為人的判斷結(jié)果為無(wú)責(zé)任能力的時(shí)候，同時(shí)除了醫(yī)學(xué)專(zhuān)家的判斷之外，我們還應(yīng)該注意其他方面的一些問(wèn)題，比如我們還要審核精神疾病的種類(lèi)及嚴(yán)重程度。因?yàn)榫窦膊〉妮p重程度對(duì)責(zé)任能力的判斷有一定的影響。同時(shí)，在精神疾病判斷的過(guò)程中，在對(duì)精神疾病進(jìn)行判斷的時(shí)候，我們應(yīng)該注意間歇式精神疾病的問(wèn)題，因?yàn)殚g歇式精神疾病的行為人有正常的時(shí)候，當(dāng)發(fā)生一些刑事案件的時(shí)候，我們應(yīng)該判斷行為人當(dāng)時(shí)的精神狀態(tài)，然后做出判斷。

三案例分析

在一些日常的刑事案件中，我們需要結(jié)合一些案例才能具體分析一下這樣的問(wèn)題。因此，我們?cè)O(shè)計(jì)了下面的實(shí)驗(yàn)，結(jié)合某地區(qū)近兩年的情況，我們把不同的刑事案件進(jìn)行分析，在進(jìn)行對(duì)比的時(shí)候，我們要設(shè)置對(duì)照組，保證實(shí)驗(yàn)設(shè)計(jì)的有意義。在案件的分析中，我們需要采用一系列有效的措施，綜合進(jìn)行對(duì)比，保證實(shí)驗(yàn)的綜合效果。在實(shí)驗(yàn)的過(guò)程中，我們通過(guò)對(duì)300多位司法界人士進(jìn)行走訪和調(diào)查，了解在司法過(guò)程中容易遇到的問(wèn)題，大部分人的觀點(diǎn)為兩者有一定的聯(lián)系，在刑法中，控制能力和責(zé)任能力又存在著區(qū)別。通過(guò)調(diào)查，我們可以發(fā)現(xiàn)，控制能力和責(zé)任能力有一定的區(qū)別和聯(lián)系。

在對(duì)責(zé)任人進(jìn)行判斷的時(shí)候，我們要根據(jù)實(shí)際的情況，對(duì)行為人的精神狀態(tài)進(jìn)行判斷。行為人的責(zé)任能力受到多方面因素的影響，行為人的控制能力及辨別能力也受到一些因素的影響。當(dāng)對(duì)刑事案件進(jìn)行判斷的時(shí)候，我們要根據(jù)行為人的實(shí)際情況，同時(shí)結(jié)合多方面的因素進(jìn)行考量，做出最準(zhǔn)確的判斷。

結(jié)語(yǔ)：

綜合兩者的比較，我們可以得出這樣的結(jié)論。辨認(rèn)及控制能力和責(zé)任能力在日常的司法鑒定中有一定的區(qū)別，因此，在實(shí)際的工作中，我們要根據(jù)不同的情況選擇合適的方法，從而保證刑事案件中量刑的準(zhǔn)確性。辨認(rèn)及控制能力和責(zé)任能力有一定的區(qū)別，但是也有一定的聯(lián)系。在進(jìn)行司法鑒定的時(shí)候，不同的問(wèn)題要進(jìn)行具體的分析和處理。

參考文獻(xiàn)

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[2]李學(xué)武，高北陵，胡峰，吳超，張華，關(guān)亞軍，賴(lài)武，李毅，王軼，吳冬凌，操小蘭. 辨認(rèn)和控制能力與責(zé)任能力司法精神鑒定差異的調(diào)查[J].法醫(yī)學(xué)雜志，2013（04）

[3]李毅，高北陵，胡峰，李學(xué)武，王軼，吳冬凌.辨認(rèn)和控制能力精神醫(yī)學(xué)評(píng)定量表的初步編制[J].中國(guó)臨床心理學(xué)雜志，2011（01）

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第3篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)意見(jiàn)建議范文

根據(jù)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)IIA）的SRIA（Statement　of　Responsibility　Internal　Audi－tor內(nèi)部審計(jì)師責(zé)任說(shuō)明）中對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義，我們可以看出內(nèi)部審計(jì)職能的演變從1947年至1999年大致經(jīng)歷了財(cái)務(wù)審計(jì)階段、經(jīng)營(yíng)審計(jì)階段、管理審計(jì)階段及風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段四個(gè)階段。各階段內(nèi)部審計(jì)職能各不相同，但后者總是涵蓋前者，且涵蓋的面更加廣泛。從1999年開(kāi)始，內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入了一個(gè)新的發(fā)展階段。當(dāng)年，IIA再次對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義進(jìn)行了修訂，IIA認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立客觀的保證和咨詢(xún)活動(dòng)，它幫助企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值及改善企業(yè)的運(yùn)營(yíng)，協(xié)助企業(yè)通過(guò)系統(tǒng)及規(guī)范化的方法，評(píng)估及改善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制及公司治理，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。2002年，美國(guó)國(guó)會(huì)通過(guò)的《薩班斯一奧克斯利》法案，更進(jìn)一步地使內(nèi)部審計(jì)發(fā)生了質(zhì)的變化，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)由最初的查錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)增加價(jià)值。2004年，IIA對(duì)內(nèi)部審計(jì)再次修訂，更進(jìn)一步地明確了內(nèi)部審計(jì)在幫助企業(yè)價(jià)值增值過(guò)程中的作用。IIA通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，來(lái)評(píng)價(jià)改善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制及公司治理，幫助企業(yè)增加價(jià)值和改善企業(yè)運(yùn)營(yíng)。

二、內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)價(jià)值

企業(yè)存在的目的是為了創(chuàng)造價(jià)值，既要為股東創(chuàng)造價(jià)值，也要為員工創(chuàng)造價(jià)值，即實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。IIA認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)增加價(jià)值，就是要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的所有者、股東、員工及社會(huì)各方面的增值，使各方面都得到收益。企業(yè)通過(guò)生產(chǎn)產(chǎn)品或者提供服務(wù)服務(wù)于社會(huì)從而產(chǎn)生價(jià)值，內(nèi)部審計(jì)人員則憑借其專(zhuān)業(yè)技能，服務(wù)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，通過(guò)評(píng)估企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)來(lái)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)行中存在的問(wèn)題，并通過(guò)管理建議書(shū)及審計(jì)報(bào)告向企業(yè)的管理層報(bào)告，幫助企業(yè)規(guī)范管理、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，增加企業(yè)價(jià)值。隨著內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，它已逐漸滲透并參與到企業(yè)的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理及公司治理等重要活動(dòng)中，通過(guò)其專(zhuān)業(yè)的技能來(lái)促進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)的完善和提升企業(yè)的管理水平。在企業(yè)中，也僅有內(nèi)部審計(jì)等部門(mén)能直接為企業(yè)的管理層提供直接或間接的增值服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)由于其在企業(yè)中的特殊位置及職責(zé)，它比其他部門(mén)更能有效地參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，幫助企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制與自我約束，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部的重要部門(mén)，可以憑借其職業(yè)特點(diǎn)作為管理層的參謀和助手，通過(guò)開(kāi)展各類(lèi)審計(jì)項(xiàng)目，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題，為管理層進(jìn)行科學(xué)決策提供準(zhǔn)確有效的信息，為企業(yè)不斷創(chuàng)造價(jià)值。當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)與外部審計(jì)、董事會(huì)及企業(yè)高管成為公司治理的四大基石。內(nèi)部審計(jì)的觸角已經(jīng)延伸至企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制及公司治理等方方面面。2004年10月，COSO在《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理—內(nèi)部架構(gòu)》中也認(rèn)同內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值，即內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等來(lái)為企業(yè)提供意見(jiàn)，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值增值。由此可見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)公司治理、控制及風(fēng)險(xiǎn)管理，發(fā)揮增值功能，已受到理論界和實(shí)務(wù)界的充分關(guān)注。

三、內(nèi)部審計(jì)如何增加價(jià)值

企業(yè)價(jià)值最大化是指企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)所有者、其它利益關(guān)系方、顧客和客戶(hù)的價(jià)值最大化。這就需要企業(yè)不斷地通過(guò)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)創(chuàng)造出的價(jià)值超過(guò)其初始投入價(jià)值，為各方利益集團(tuán)創(chuàng)造價(jià)值，謀取利益。企業(yè)增加價(jià)值要由其各個(gè)部門(mén)的共同努力來(lái)完成，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)作為其重要職能部門(mén)，也要?jiǎng)?chuàng)造價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)、減少組織風(fēng)險(xiǎn)、降低自身審計(jì)成本及提出有價(jià)值的建議等方式來(lái)為企業(yè)增加價(jià)值。通常有以下幾種方式：1．財(cái)務(wù)收支審計(jì)。通過(guò)對(duì)被審單位財(cái)務(wù)核算和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的審查，來(lái)評(píng)判會(huì)計(jì)核算的正確性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性，其反映的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否合法、合規(guī)、合理。2．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的幾個(gè)方面的審查，來(lái)評(píng)判其是否很好地履行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是否存在違法違紀(jì)、損失浪費(fèi)的情況，在評(píng)判個(gè)人的同時(shí)，也督促被審計(jì)對(duì)象所在單位糾錯(cuò)防弊，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。3．參與公司治理。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)參與公司治理，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，認(rèn)識(shí)并評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)在管理和發(fā)展中存在的各類(lèi)問(wèn)題，提出解決這些問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施，這些方式都能促進(jìn)企業(yè)價(jià)值增值。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)咨詢(xún)報(bào)告、管理建議書(shū)等形式，將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及建議呈報(bào)給企業(yè)管理層，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策提供有用的信息。管理層一方面可以參考意見(jiàn)建議消除企業(yè)潛在的各種風(fēng)險(xiǎn)和管理漏洞，另一方面可以將這些參考意見(jiàn)運(yùn)用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。

四、內(nèi)部審計(jì)增加企業(yè)價(jià)值的途徑

內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)增加價(jià)值的途徑主要有兩種：一是顯增值；二是隱增值。顯增值，即主要是通過(guò)確認(rèn)和咨詢(xún)服務(wù)為企業(yè)提供有價(jià)值的信息和建議，從而使得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)都能降低成本和提高收益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)的價(jià)值增值。隱增值，即主要是通過(guò)評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制及公司治理過(guò)程，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制及公司治理中的薄弱環(huán)節(jié)以及存在的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及執(zhí)行的有效性等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出具體的改進(jìn)意見(jiàn)，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值增值。

1．評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)程。風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)時(shí)不在的。在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)的規(guī)模越大，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也就越大。但同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)總是與收益成正比關(guān)系，風(fēng)險(xiǎn)越高，收益越大。由于企業(yè)的目標(biāo)是企業(yè)價(jià)值最大化，因此，企業(yè)總是追求高風(fēng)險(xiǎn)高回報(bào)。這時(shí)，如何控制駕馭好企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，成為企業(yè)管理層需要關(guān)注的問(wèn)題。如果不能有效的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，則會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的損失，影響企業(yè)價(jià)值的最大化。IIA對(duì)內(nèi)部審計(jì)新的定義提及了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要作用，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)中的重要環(huán)節(jié)，可以通過(guò)監(jiān)督企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)程，評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性和合理性，并向企業(yè)管理層提出改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議。內(nèi)部審計(jì)人員可以根據(jù)企業(yè)的需求靈活開(kāi)展審計(jì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決問(wèn)題，幫助企業(yè)防范和化解面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)還可以為管理層提供企業(yè)咨詢(xún)服務(wù)，利用其專(zhuān)業(yè)知識(shí)，幫助企業(yè)改善風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，防范生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，避免損失的發(fā)生，為企業(yè)增加價(jià)值。

2．評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制效果。內(nèi)部控制是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理的重要環(huán)節(jié)，他能提高企業(yè)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力，維護(hù)企業(yè)生存發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)審，檢查企業(yè)內(nèi)部環(huán)境等公司層面控制和重要業(yè)務(wù)流程控制的設(shè)計(jì)及執(zhí)行情況，揭示內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題和不足；評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全性和有效性，提出整改意見(jiàn)和建議，促進(jìn)整改存在的問(wèn)題，進(jìn)一步完善內(nèi)控制度建設(shè)；規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理行為，防范重要風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管控水平的提高。在內(nèi)部控制評(píng)審過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)評(píng)審內(nèi)部制度的設(shè)計(jì)及執(zhí)行的情況了來(lái)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及執(zhí)行的有效性，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在內(nèi)部控制各流程設(shè)計(jì)上的缺陷以及各流程在執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，從而找出企業(yè)在內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程的薄弱環(huán)節(jié)，向企業(yè)管理層和相關(guān)部門(mén)提出改進(jìn)內(nèi)部控制的建議和措施，幫助企業(yè)健全內(nèi)部控制，防范和化解經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。

3．評(píng)價(jià)公司治理結(jié)構(gòu)。隨著企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)的變化，企業(yè)的目標(biāo)也由利益最大化變?yōu)槠髽I(yè)價(jià)值最大化。內(nèi)部審計(jì)的定義也由原來(lái)的“查錯(cuò)防弊”轉(zhuǎn)化為企業(yè)增加價(jià)值，提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。近年來(lái)，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)公司治理中的作用日益凸顯，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)參與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的諸多領(lǐng)域，諸如企業(yè)文化、經(jīng)營(yíng)理念、行為準(zhǔn)則等領(lǐng)域，來(lái)評(píng)價(jià)其設(shè)計(jì)、執(zhí)行的完整性、有效性和合法性。通過(guò)評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、戰(zhàn)術(shù)及信息共享等方面，促進(jìn)企業(yè)完成管理目標(biāo)。它通過(guò)監(jiān)督和評(píng)價(jià)企業(yè)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理，幫助企業(yè)改善運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)，提高管理水平。內(nèi)部審計(jì)憑借其專(zhuān)業(yè)技能，運(yùn)用系統(tǒng)規(guī)范的審計(jì)方法，獲取內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)資訊，評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制體系，幫助企業(yè)增加價(jià)值。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)可以運(yùn)用多種審計(jì)手段，拓展審計(jì)內(nèi)容，由消極的以發(fā)現(xiàn)和評(píng)價(jià)為主向積極的提供防范和解決方案為主的轉(zhuǎn)變，由事后審計(jì)向事前審計(jì)轉(zhuǎn)變，由監(jiān)督評(píng)價(jià)向監(jiān)督評(píng)價(jià)服務(wù)和增加企業(yè)價(jià)值的轉(zhuǎn)變。如今，內(nèi)部審計(jì)已不再僅僅是企業(yè)的“免疫系統(tǒng)”，而上升為參加企業(yè)管理，為企業(yè)增加價(jià)值、改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中重要的管理部門(mén)，為企業(yè)價(jià)值的最大化添磚加瓦，為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、公司治理提供保障，發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。

4．當(dāng)好“參謀”和助手。由內(nèi)部審計(jì)的定義我們可以看到，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)由原來(lái)的“查錯(cuò)防弊”上升為參與企業(yè)管理。這就要求內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要積極的參與企業(yè)治理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題的矛盾，向領(lǐng)導(dǎo)層報(bào)告，幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，解決問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)由其身份的特殊性，要求其能接觸企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的第一線，容易發(fā)現(xiàn)和了解生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)存在的各種問(wèn)題，通過(guò)其專(zhuān)業(yè)的視角，將審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行歸納、整理，從而針對(duì)各類(lèi)型問(wèn)題進(jìn)行剖析，提出有針對(duì)性和可操作的審計(jì)意見(jiàn)及建議，形成高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告和管理建議書(shū)，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的決策提供有力的支撐，幫助企業(yè)健康快速發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值。這就要求內(nèi)審部門(mén)要做好企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的“參謀”和助手［1］。

5．按需提供“多產(chǎn)品”服務(wù)。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)主要是以查錯(cuò)防弊為主，主要是保證企業(yè)財(cái)務(wù)核算的正確性、準(zhǔn)確性，并附帶針對(duì)企業(yè)的不足提出一些意見(jiàn)建議，隨著審計(jì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)職責(zé)也逐步向提升企業(yè)管理水平、為企業(yè)提供增值服務(wù)方向發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)由于其專(zhuān)業(yè)的特殊性，內(nèi)審組織的知識(shí)結(jié)構(gòu)較為復(fù)合，能為管理人員提供一些培訓(xùn)和指導(dǎo)，解決一些管理人員的知識(shí)盲區(qū)。隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步，企業(yè)管理層、決策層面臨的問(wèn)題也越來(lái)越多，企業(yè)面臨的內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)也增多了，這就要求內(nèi)部審計(jì)部門(mén)能隨時(shí)對(duì)各式各樣的問(wèn)題進(jìn)行把脈問(wèn)診，這樣也就衍生出了內(nèi)審部門(mén)的咨詢(xún)業(yè)務(wù)。“咨詢(xún)”是因客戶(hù)增加價(jià)值、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)的要求而提供其專(zhuān)業(yè)方面的建議或顧問(wèn)服務(wù)［2］。咨詢(xún)服務(wù)可能涉及的面更加廣泛，涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的方方面面，這也使得內(nèi)審部門(mén)需要提供“多產(chǎn)品”服務(wù)，從各方面為企業(yè)提供服務(wù)，為企業(yè)增加價(jià)值。

第4篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)意見(jiàn)建議范文

論文關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì),公積金,管理

住房公積金制度是我國(guó)在推行住房制度改革過(guò)程中，為解決城鎮(zhèn)職工住房消費(fèi)問(wèn)題而推行的一項(xiàng)強(qiáng)制性的長(zhǎng)期住房?jī)?chǔ)金制度，其目的是為了促進(jìn)住房建設(shè)，幫助職工解決住房困難，提高居住水平。住房公積金管理中心承擔(dān)著管理和營(yíng)運(yùn)日益壯大的職工住房公積金的重任，要實(shí)現(xiàn)管理科學(xué)有序，營(yíng)運(yùn)規(guī)范高效，確保住房公積金保值安全，最大限度地解決職工“住有所居”的目標(biāo)，除了加大外部監(jiān)督力度，即“他律”制約外，還必須強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，即“自律”約束。

一、加強(qiáng)住房公積金內(nèi)部審計(jì)的必要性

國(guó)務(wù)院《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)住房公積金管理的通知》強(qiáng)調(diào)：“管理中心要建立崗位責(zé)任制度和內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)內(nèi)部管理”；“審計(jì)部門(mén)應(yīng)對(duì)住房公積金管理和使用情況的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，對(duì)管理中心負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)”。2006年6月1日起施行新修訂的《審計(jì)法》第二十九條規(guī)定：“依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度”。按此規(guī)定，加強(qiáng)住房公積金內(nèi)部審計(jì)是國(guó)家法律所賦予管理中心的責(zé)任。目前，各地市按照相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，基本建立了住房公積金內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，在職能、權(quán)限、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)程序等方面都有一定的規(guī)定。

多年來(lái)，人們習(xí)慣認(rèn)為：內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有外部審計(jì)效力大，內(nèi)部審計(jì)不如外部審計(jì)效果好。這是一種偏見(jiàn)。近幾年，資金被擠占挪用、部分流入股市、權(quán)力人員與銀行勾結(jié)、違規(guī)操作以及涉嫌貪污犯罪等案件的出現(xiàn)，無(wú)不暴露出制度監(jiān)管的漏洞。如果管理中心在日常業(yè)務(wù)工作中，能夠充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能，進(jìn)行經(jīng)常性監(jiān)督，對(duì)可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)適時(shí)介入、全程監(jiān)控，就會(huì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，完善制度，在內(nèi)控設(shè)計(jì)上制衡權(quán)利行使，使想腐敗的人也沒(méi)有機(jī)會(huì)和辦法鉆空子，也不會(huì)因此蒙受重大損失。由此可見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)職能不但不能弱化，反而更應(yīng)該得到加強(qiáng)。外部審計(jì)機(jī)構(gòu)不可能對(duì)一個(gè)單位實(shí)施經(jīng)常性審計(jì)、事事監(jiān)督，而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)就能發(fā)揮其在單位中的優(yōu)勢(shì)，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行事前、事中、事后全程監(jiān)督。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)應(yīng)互為補(bǔ)充，使內(nèi)控制度更加完善。

就住房公積金管理中心而言，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)不僅包括住房公積金存款、住房公積金貸款的有效收回、住房公積金增值收益存款、房產(chǎn)、微機(jī)設(shè)備、車(chē)輛等資產(chǎn)的安全完整，也包括住房公積金負(fù)債的真實(shí)可靠以及會(huì)計(jì)信息的及時(shí)、正確。促進(jìn)住房公積金管理中心貫徹資金管理的方針和政策，確保資金運(yùn)作安全和提高資金運(yùn)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)效益也是其內(nèi)部審計(jì)制度的目標(biāo)之一。目標(biāo)多元化的特征，為住房公積金內(nèi)部審計(jì)提出了更為高級(jí)、更為艱巨的任務(wù)和要求。

二、加強(qiáng)住房公積金內(nèi)部審計(jì)的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)

1、建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不代替業(yè)務(wù)部門(mén)制定具體管理制度、操作流程，也不參與各種業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)際工作，而是以獨(dú)立的角度評(píng)估和提出建議、指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)住房公積金運(yùn)作中潛在的風(fēng)險(xiǎn)和隱患可直接向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，提出防范措施和改進(jìn)意見(jiàn)建議，這種組織架構(gòu)的設(shè)置，使內(nèi)部審計(jì)部門(mén)更能從獨(dú)立、客觀和全局的角度來(lái)協(xié)助業(yè)務(wù)部門(mén)認(rèn)識(shí)、防范、控制和管理風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)建議管理部門(mén)及時(shí)采取措施，不受各業(yè)務(wù)部門(mén)的左右。與其他業(yè)務(wù)部門(mén)單一的功能和職責(zé)范圍相比，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在管理中心是一個(gè)綜合部門(mén)，因其工作范圍覆蓋各個(gè)業(yè)務(wù)流程，涉及和掌握多方面的信息，兼具全方位視角以及分析、判斷風(fēng)險(xiǎn)的綜合性?xún)?yōu)勢(shì)，可對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行全面、專(zhuān)業(yè)的監(jiān)督、檢查及評(píng)價(jià)。建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的根本目的是提高組織自身的“免疫力”，促進(jìn)住房公積金事業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

2、拓展內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍

住房公積金內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)逐步向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)過(guò)渡，將傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、業(yè)務(wù)合規(guī)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)相結(jié)合。以風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)為審計(jì)工作的主線，以提高審計(jì)工作效率。

審計(jì)范圍從關(guān)注會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，業(yè)務(wù)審批和操作的合規(guī)合法性，擴(kuò)展至整個(gè)內(nèi)部控制活動(dòng)。審計(jì)層面應(yīng)從執(zhí)行層深入到管理層，涵蓋一線操作部門(mén)和后臺(tái)職能部門(mén)。審計(jì)報(bào)告從出具審計(jì)意見(jiàn)到提出管理建議，為業(yè)務(wù)部門(mén)提供改進(jìn)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的咨詢(xún)服務(wù)。

風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注住房公積金管理中心內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)情況，檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制體系的適當(dāng)性和有效性。發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制的薄弱環(huán)節(jié)，確保審計(jì)質(zhì)量。包括對(duì)以下要素進(jìn)行審計(jì)：是否建立了良好的內(nèi)部控制環(huán)境，是否建立了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估體系，內(nèi)部控制措施是否健全，是否建立有效的信息交流與反饋機(jī)制，業(yè)務(wù)管理部門(mén)是否對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)運(yùn)行情況進(jìn)行經(jīng)常性的監(jiān)督檢查等。

3、內(nèi)部審計(jì)不是扮演“經(jīng)濟(jì)警察”的角色而是扮演“管理參謀”的角色

管理中心作為住房公積金的資金管理部門(mén)，必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)作為管理體系中的重要組成部分，必須順應(yīng)科學(xué)發(fā)展的客觀規(guī)律，完善防范風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)是“免疫”，核心是服務(wù)，重在切斷產(chǎn)生問(wèn)題的“病源”；不同時(shí)期“病源”不一樣，內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)也就不一樣，審計(jì)人員要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行前瞻和評(píng)估，規(guī)避、降低和控制好風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部審計(jì)作為“管理參謀”，首先必須改變過(guò)去當(dāng)“經(jīng)濟(jì)警察”時(shí)的面孔。在單位內(nèi)部，一旦各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)和職工把你視為監(jiān)督他們的經(jīng)濟(jì)警察，防審、拒審、避審的心理和行為便會(huì)隨之產(chǎn)生，對(duì)立情緒也就避免不了，內(nèi)部審計(jì)就會(huì)處于“孤島”境地，顯然不利于內(nèi)部審計(jì)參與單位管理。其次，管理是一門(mén)藝術(shù)。內(nèi)部審計(jì)人員僅僅滿(mǎn)足于懂得財(cái)會(huì)和審計(jì)知識(shí)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須熟悉公積金中心各類(lèi)業(yè)務(wù)流程，了解風(fēng)險(xiǎn)管理要點(diǎn)和內(nèi)部控制關(guān)鍵，要在制定發(fā)展戰(zhàn)略、審定長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃等關(guān)鍵時(shí)候、關(guān)鍵環(huán)節(jié)、關(guān)鍵會(huì)議上大膽直言，參與決策。

4、利用信息手段開(kāi)展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)

隨著住房公積金管理的電子化、網(wǎng)絡(luò)化、標(biāo)準(zhǔn)化，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)成為內(nèi)部審計(jì)的重要組成部分。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)通過(guò)信息系統(tǒng)提供的相關(guān)報(bào)表和數(shù)據(jù)資料，進(jìn)行計(jì)算整理、分析質(zhì)詢(xún)，通過(guò)定性和定量分析發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)測(cè)。通過(guò)信息管理系統(tǒng)的接口，還可實(shí)現(xiàn)直接提取數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)大量信息按需要進(jìn)行采集、處理和分析。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)具有時(shí)效性、連續(xù)性強(qiáng)，審計(jì)覆蓋面大，方便靈活，時(shí)間省、效率高等特點(diǎn)。同時(shí)通過(guò)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)違規(guī)問(wèn)題和異常現(xiàn)象，也為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供了重點(diǎn)線索，提高了審計(jì)工作的針對(duì)性和有效性。

5、建立健全內(nèi)部管理制度是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)和核心

制定明確的工作流程和操作規(guī)范，明確每個(gè)崗位的職責(zé)，每一個(gè)人的工作能檢查相關(guān)聯(lián)人員的工作。實(shí)施授權(quán)批準(zhǔn)控制。建立和完善法人內(nèi)部授權(quán)管理制度，根據(jù)管理水平、工作業(yè)績(jī)、風(fēng)險(xiǎn)控制能力以及業(yè)務(wù)管理工作的需要，對(duì)分支機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)網(wǎng)點(diǎn)實(shí)行法人授權(quán)管理，明確授權(quán)范圍和期限、越權(quán)責(zé)任追究及授權(quán)人認(rèn)為需要明確的其他事項(xiàng)。推行定期崗位輪換制度，一方面可使員工有機(jī)會(huì)接觸到整個(gè)工作流程，提高員工的素質(zhì)；另一方面可以從輪崗中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，防止某些危害管理中心利益小集團(tuán)的形成。健全有效的人員素質(zhì)控制，增強(qiáng)自我約束能力和責(zé)任感。人員素質(zhì)控制主要方法有競(jìng)聘制、考評(píng)制、建立關(guān)鍵崗位人員輪崗等。

6、內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制的再控制

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，而內(nèi)部控制又是內(nèi)部審計(jì)的直接對(duì)象。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的檢查和評(píng)價(jià)，進(jìn)而滲透到業(yè)務(wù)審計(jì)、管理審計(jì)各個(gè)領(lǐng)域，把握企業(yè)的整個(gè)管理活動(dòng)。這種關(guān)系顯示出內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制系統(tǒng)中超然的再控制地位。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)比任何其他部門(mén)都格外關(guān)注本單位的內(nèi)部控制，因?yàn)檫@是它的使命所在，更是它的利益所在。

7、內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性要求企業(yè)的審計(jì)隊(duì)伍相對(duì)穩(wěn)定，保持較高的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，以保證審計(jì)工作質(zhì)量

好的審計(jì)理念需要人員和團(tuán)隊(duì)的支撐，要注重審計(jì)人員的繼續(xù)教育，不斷提高理論素養(yǎng)和職業(yè)道德素質(zhì)，使審計(jì)人員真正做到“斷事講原則、處事不隨風(fēng)、陳事能直言、險(xiǎn)事敢挺身、成事不貪功、敗事敢承擔(dān)”。恪守誠(chéng)實(shí)、正直，客觀公正是對(duì)行為的規(guī)范，不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的服務(wù)意識(shí)，在內(nèi)部審計(jì)中，要寓服務(wù)于監(jiān)督，以服務(wù)促監(jiān)督。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員要經(jīng)常采取各種方式，豐富知識(shí)結(jié)構(gòu)、提高專(zhuān)業(yè)勝任能力，每年至少舉辦一次有案例、有分析的內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)、交流活動(dòng)，這無(wú)疑是預(yù)防和遏制違法犯罪行為，防范資金風(fēng)險(xiǎn)的有益途徑。

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的現(xiàn)實(shí)選擇應(yīng)該是：建立“專(zhuān)家?guī)臁保貙捯曇斑x人才，以滿(mǎn)足審計(jì)任務(wù)需要為準(zhǔn)。人才是內(nèi)部審計(jì)資源中的首要資源，惟有具備人才優(yōu)勢(shì)才具備內(nèi)部審計(jì)優(yōu)勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)因編制定員方面的原因，往往在實(shí)施審計(jì)任務(wù)時(shí)暴露出人手緊缺的問(wèn)題。針對(duì)該問(wèn)題一是建立“內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)家?guī)臁保毡締挝恢饕獦I(yè)務(wù)部門(mén)的部分骨干充實(shí)到專(zhuān)家?guī)熘衼?lái)，一有任務(wù)便把他們臨時(shí)借來(lái)，先培訓(xùn)，然后安排到有關(guān)審計(jì)小組去工作，完成任務(wù)后仍然回原部門(mén)。二是建立協(xié)作機(jī)制。一遇到重大審計(jì)任務(wù)，就從系統(tǒng)內(nèi)幾個(gè)單位抽調(diào)審計(jì)人員，組成專(zhuān)班應(yīng)對(duì)。三是外委。在本身人員緊張的情況下，可將一些一般性的審計(jì)項(xiàng)目，委托給社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)完成。這些辦法，大大拓寬了“融智”的門(mén)道，同時(shí)也改善了內(nèi)部審計(jì)的人員結(jié)構(gòu)和知識(shí)結(jié)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)要適應(yīng)全方位經(jīng)營(yíng)審計(jì)的形勢(shì)，沒(méi)有一支高素質(zhì)的復(fù)合型審計(jì)隊(duì)伍是根本不行的。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不可拘泥于定員不夠和缺員的問(wèn)題而耽擱審計(jì)任務(wù)的完成，跳出本部門(mén)、本單位、本行業(yè)的圈子，人才資源就多了。

住房公積金管理責(zé)任重大，關(guān)乎職工切身利益，關(guān)乎社會(huì)和諧穩(wěn)定，關(guān)乎經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。作為住房公積金管理部門(mén)，應(yīng)把內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部管理的一項(xiàng)重要制度建設(shè)好，發(fā)揮好，使其對(duì)創(chuàng)造良好的資金運(yùn)營(yíng)環(huán)境和秩序，確保住房公積金的安全、保值增值，提高管理的雙重效益，在增強(qiáng)住房公積金管理行業(yè)健康和諧的可持續(xù)性發(fā)展能力方面發(fā)揮重要的積極作用。

參考文獻(xiàn)

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