經濟責任審計依據精選(九篇)
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第1篇：經濟責任審計依據范文
[關鍵詞] 領導干部；任期經濟責任審計；問題及對策
[中圖分類號] F830 [文獻標識碼] B
一、引言
對領導干部任期經濟責任實行審計在我國由來已久，這是在市場經濟條件之下加強對領導干部監督管理的重要手段，也是對領導干部任職期間經濟工作的評價以及領導干部選拔的重要依據。與一般的審計過程相比，領導干部任期經濟責任審計工作更加復雜，其審計結果更加重要，會直接關系到我國領導干部對的廉潔和高效，直接關系到我國領導干部隊伍的純潔性，對領導干部任期經濟責任審計必須嚴格遵守審計制度，規范審計程序，保證審計過程的科學嚴謹，審計結果真實可靠，監督和引導我國領導干部在任期內積極促進地區經濟建設。但當前我國部分地區對領導干部任期經濟責任審計認識不足，重視程度不夠，在審計過程中還存在著一些問題，嚴重的干擾著我國領導干部任期經濟責任審計的正常進行。本文將分析部分地區在領導干部任期經濟責任審計過程中存在的問題，并結合多年基層審計研究和工作經驗給出具體可行的解決對策，為我國完善領導干部任期經濟責任審計提供借鑒和參考。
二、加強領導干部經濟責任審計的重要作用分析
我國是一個民主集中制的社會主義國家，領導干部擔負著經濟建設的重任，領導干部隊伍的廉潔性和高效性直接影響著我黨的執政能力，加強對領導干部任期經濟責任審計意義重大，具體表現如下：
1.有效加強對領導干部監督，防止產生腐敗
通過對領導干部任期經濟責任審計，可以有效的加強對領導干部行政行為的監督，防止領導干部利用職務之便貪污受賄，從根源上防止了腐敗現象的產生，有利于保證我國領導干部隊伍的純潔性。
2.提高領導干部工作效率，積累工作業績
經濟責任審計不僅僅是對領導干部廉潔性的審計和評價，也包括對領導干部任期內重大經濟建設指標完成情況、重大決策的科學性以及個人廉政高效等多方面做出的綜合審計和評價，通過綜合審計和評價可以有效地提高領導干部的工作效率。
3.加強領導干部隊伍建設，提高內在素質
對領導干部的任期經濟責任審計可以防止的產生，提高領導干部的執政能力，保持現有領導干部隊伍的純潔性和高效性。同時，任期經濟責任審計的結果也是領導干部任免的重要依據，通過任期經濟責任審計，可以科學合理的提拔優秀領導干部，加強我國領導干部隊伍建設。
三、當前部分地區領導干部任期經濟責任審計存在的問題
1.對領導干部任期經濟責任審計認識不足，重視程度不夠
領導干部任期經濟責任審計是一個復雜的審計過程，其審計結果受多方面因素的影響，但部分地區對其認識不足，不能有效的發揮審計的作用，主要表現在以下兩個方面。第一，認為經濟責任審計就是對領導干部任期工作的一個總結和檢查，沒有將審計上升到監督和評價的高度。第二，認為領導干部任期經濟責任審計僅僅是形式主義，沒有將審計工作落到實處，背離了經濟責任審計的初衷。
2.經濟責任審計范圍不明確，干部管理體制不完善
明確的審計范圍以及規范統一的審計程序是審計順利進行的基礎。雖然領導干部經濟責任審計在我國已經推行多年，并且對我國領導干部隊伍建設也起到了很大的作用，但縱觀幾十年的發展過程不難看出，我國對領導干部任期經濟責任審計工作還有很多不規范之處，從各地方政府出臺的相關文件可以看出，任期經濟責任審計的對象各不相同。另外，不同地方審計程序也存在著不規范之處。依據國家相關政策的規定，對領導干部的任期經濟責任審計應該在任期結束后、職位調動前完成。但目前我國很多地方的干部管理體制不合理，對干部在任期間的監督和審計工作比較欠缺，很多領導干部在任期內具有過大的職權，審計部門無法對其進行經濟責任審計，只能在領導干部調離或卸任之后開展審計工作，嚴重違背了經濟責任審計的基本原則。
3.審計人員不足，審計經費短缺
高素質的審計人員以及適度的審計經費支持是完成對領導干部任期經濟責任審計工作的支持與保證。與一般的審計工作相比，領導干部任期經濟責任審計工作更加復雜，審計內容不僅僅包括領導干部的財務問題，還要對領導干部任期內的行政管理以及經濟建設等多方面進行科學全面的審計和評價；同時，我國政府經濟責任審計任務繁重，相關統計顯示經濟責任審計大體上占縣級審計機關審計項目總量的50%-60%，有的甚至占70%以上。但與之對應的是當前我國政府缺乏具有綜合素質的審計人員隊伍，不能為經濟責任審計提供人才保證。另外，經濟責任審計時間跨度大，審計內容豐富，必須要以一定的經費支撐為基礎，但部分地方政府對審計部門的經費支持力度太小，不能支持相關審計人員按照規定的要求完成領導干部任期內的經濟責任審計，造成審計質量低下。
4.評價指標設置不合理，未能建立科學的指標體系
評價指標體系是審計人員對領導干部任期經濟責任審計的基礎，只有設立完善的評價指標體系才能保證審計過程和結果的科學有效性。但在我國部分地區，對領導干部任期內經濟責任審計的評價指標體系設置不合理，很多指標的設置過于陳舊，沒有依據當地經濟發展的實際情況以及未來經濟的發展方向設置科學完善的評價指標體系。另外，部分地區的評價指標體系也過于單一，僅僅從廉潔從政以及經濟發展兩方面設立指標，沒有考慮對社會進步和環境指標，對領導干部任期內經濟責任審計沒有充分結合當地老百姓的需求和利益，審計過程沒有體現科學可持續的發展觀，這種評價指標體系不能體現出領導干部任期內所做工作的長期價值，也不能對領導干任期工作作出科學評判。
四、完善我國領導干部任期經濟責任審計的對策
1.強化對領導干部任期經濟責任審計的認識
強化對領導干部任期經濟責任審計的認識需從三個方面入手。第一，相關領導干部需要端正態度，為審計人員提供真實可靠的材料，積極配合審計人員的審計工作。第二，審計人員需要提高認識，意識到審計工作所承擔的重要責任以及領導干部任期經濟責任審計工作的重要性，以科學嚴謹的態度對待審計工作，將審計工作落到實處，防止審計形式主義的出現。第三，上級行政主管單位以及紀檢部門需要加強對領導干部以及審計工作的監督，增加對領導干部任期經濟責任審計工作的重視程度，保證審計過程都能按照國家政策和法規進行。
2.明確審計范圍，優化干部管理體制
我國是一個民主集中制的社會主義國家，對領導干的任期的經濟責任審計是隨著我國市場經濟的不斷發展而開始的，在過去的幾十年發展過程中，我國對領導干部任期經濟責任審計從開始探索不斷走向完善，各方面體制也不斷走向成熟，但在具體操作過程之中，部分地區還存在審計范圍不明確、審計程序不規范的現象。國家相關部門必須依據我國當前市場經濟發展現狀以及建設的需要，加快相關審計立法以及規章制度的建設，進一步明確領導干部任期經濟責任審計的范圍，規范審計程序，保證我國的領導干部任期經濟責任審計工作是在相關法律和政策的規范下進行。另外，我國部分地區干部管理體制不規范，經濟責任審計難以對相關干部起到真正的作用。因此，部分地方政府必須規范干部管理體制，加強對干部的監督與管理，嚴格的執行國家對主要領導干部的經濟責任審計工作，做到事前預防、事中監督與離任審計的有效結合。
3.加快審計人員培養，滿足相關審計經費
與一般的審計工作相比，領導干部任期經濟責任審計工作更加復雜，不僅僅需要考慮到領導干部的個人經濟行為，還需要對領導干部的行政管理行為作出綜合的評價，這就對審計人員的綜合素質提出了很高的要求。當前我國經濟責任審計人才還比較欠缺，這一方面需要相關部門加快對已有人才隊伍的培訓和教育，提高現有人才隊伍的綜合素質；另一方面，還需要相關的高校加快經濟責任審計人才的培養工作，為我國開展領導干部經濟責任審計工作提供強有力的人才保證。另外，經費不足也是制約領導干部任期經濟責任審計工作順利進行的重要因素，相關部門也需要為審計人員的工作配套基本所需資金，保證審計工作的順利進行。
4.科學設置評價指標體系，納入長遠發展規劃審計內容
科學合理的指標體系是進行領導干部任期經濟責任審計的基礎。隨著我國社會經濟的發展，國家和老百姓對領導干部行政管理提出了新的要求，但部分地區對領導干部任期經濟責任審計的評價指標體系過于陳舊，并沒有依據當前經濟發展形勢制定全新的指標體系。這就需要相關審計部門的人員積極深入基層調研，補充相關基礎知識，了解地區經濟發展現狀以及未來經濟發展方向，了解老百姓的基本利益需求，制定完善科學的評價指標體系。另外，部分地區的審計人員對經濟責任審計的認識還存在著一些誤區，僅僅關注于評價領導干部在任期內的經濟建設相關指標的評價，沒有將社會綜合發展等指標納入到指標體系之中，這也是領導干部任期經濟責任審計評價指標體系需要進一步完善的方面。
[參考文獻]
第2篇：經濟責任審計依據范文
關鍵詞：事業單位；經濟責任；責任審計；探討
近年來，我國對事業單位中經濟責任和責任審計已愈加重視，并頒布了一系列的法律條文。這為明確事業單位的經濟責任和提高經濟責任審計的效率做出了巨大的貢獻。經濟責任是指主要以資金作為責任標的，從產生的原由分類，可以劃分為約定經濟責任和法定經濟責任；經濟責任審計是對法定代表人在任期內是否履行經濟責任的審查。它的目的是為國家相關監察機構審查提供依據。
一、經濟責任和經濟責任審計的內在
（一）經濟責任和經濟責任審計的定義
經濟責任的定義在前言中已經提到，此處不再贅述。下面補充經濟責任審計的定義。
經濟責任審計的定義是：事業單位經濟責任審計是指審計部門接受委托，依照國家相關部門的有關規章制度，對事業單位的財政收入和支出情況、財務收入和支出的可靠性、合法性和效率性以及領導層有沒有肩負起經濟責任、是否遵紀守法所做出的監督和評定行為。經濟責任審計是財務收入和支出審計的深層次化，具體體現在思路和成果上。
（二）事業單位領導層在經濟責任審計中的作用
依據我國事業單位管理的特征，領導層在經濟責任審計中的作用主要有：
1.審查經濟任務的完成狀況
主要考察事業單位的財務預算是否符合規范，有無盲目預算和夸大預算。其考察指標有：年末的負債總額同資產總額的比率、費用自我供給率、投入的人員費用占總費用的比率、公務費占全部費用的比率、社會效益等等。
2.審查收入和支出活動是否具備可靠性、合法性和完整性
在該類審查中，重點考察：財政津貼的發放是否依據國家相關標準并嚴格按照財務預算撥付；各類收入是否經過有審批權限的機構審批，并依照標準進行審批；業務性收入是否與服務性收入分開賬目進行核算等等。
3.審查資金、負債和所有者權益
在該類審查中，重點考察：事業單位管理資產的人員在任職期內和任期結束時債務的權利和義務；審查賬面信息和實際信息是否相符合。另外，考察所有者權益是否真實有效。
4.審查內控制度是否完善
該審查環節是審查內控制度是否完善和高效、貫徹是否徹底。另外，考察事業單位的內部管理是否得到了強化，從而規避內控風險、提升資金利用率。
二、事業單位經濟責任審計的規程
事業單位經濟責任審計是委托相關審計部門審計完成的。一旦審計匯報結果、審計建議書等具有法律效力的報告“出爐”，則宣告審計的完成。其步驟為：
（一）制作經濟責任審計報告
審計部門在接受委托后，應依據審計工作準則制作經濟責任審計報告，對審計的匯報方法、分工合作、問題處置等方面做出具體規劃。
（二）審計前進行調察
該環節要求事業單位對財務歸屬問題、機構建設、人員編排做出說明并拿出報告并說明職業范圍或運營范圍。另外，應出示銀行賬戶、會計報告等相關的原始報告及電子財會信息表。
（三）審計通知書的傳送
審計機構應在經濟責任審計開始前三天向事業單位傳送審計通知書，并抄錄審計通知書給事業單位的管理人。
（四）經濟責任審計的進行階段
該階段包括的內容有：搜集與經濟責任審計相關的材料并且要求事業單位出具領導履行經濟責任的匯報資料。另外，還應收集重要的經濟策劃的記錄材料。
（五）草擬審計報告并征詢被審計事業單位的建議
審計告一段落后，由審計單位負責草擬審計報告，并綜合事業單位領導的建議，必要時對審計報告進行整改。
（六）審計結果報告的出爐
審計機構依據審計結果制作審計結果報告，并上交省市或國家審計機關。另外，還應抄錄一份審計結果報告給事業單位的領導層。
三、事業單位經濟責任審計的方式
（一）領導層的內控評價方法
內控調查的方式主要有：通過問詢事業單位工作人員，檢查內控文件。另外，通過觀察被審計事業單位的運營情況和內部控制制度的執行情況來確定評價方法。因此，通過觀測不同的工作環節和整個工作體系，可以明確事業單位的內部控制體制是否完善、是否具有高度的可靠性。
（二）事業單位經濟責任審計實質性的檢測辦法
實質性檢測的一般辦法有：通過基本的財務審計，結合具體的會計審計目的，對不一樣的審計目標采取不同的審計辦法。該類審計測試辦法的內容包含：對經營業務是否符合法律規范進行審計、對會計賬目的完整度進行審計并對財會賬目的可靠性進行審計等。
四、結束語
綜上所述，事業單位領導層應肩負起經濟責任，在經濟責任審計的過程中應全力配合，從而規避審計風險，保證審計結果的可靠程度。要做到該點，寄希望于審計部門一步到位是不現實的。監管、財務機構與審計部門應通力合作，并且多交流多溝通。審計部門在事業單位各部門的有力協助下審查財會材料，而監管部門則查閱百姓的意見薄做到內部檢查外部抽調。另外，審計人員也應不斷提升自身的業務水平和綜合素質，不斷提升執法技能、完善服務態度。秉承謹慎、公平、實事求是的工作風格和服務態度，幫助事業單位規避風險。對于審計過程中實證不足、評定標準不明確的情況，審計單位應只作披露而不作評定，進而有效規避因得到的證據不足引起的審計風險。相信在事業單位和審計部門的通力合作下，會進一步強調承擔經濟責任和進行經濟責任審計對事業單位的重要性。
參考文獻：
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第3篇：經濟責任審計依據范文
一、目前我國經濟責任審計存在的問題
（一）經濟責任審計實施相對滯后
經濟責任審計通常是在上級部門提出委托審計的書面指令和申請后，審計部門予以安排的一項審計工作，不同于列入年初制定的審計工作計劃的審計項目，大多數屬于上級或主管部門臨時交辦的審計事項。因此，在實際工作中，往往是先離任后審計，這就使得經濟責任審計流于形式，并沒有為組織部門或人事部門在領導干部的人事任免上提供參考依據，也就沒有真正發揮經濟責任審計的作用。
（二）經濟責任審計質量不高
經濟責任審計的目的是評價被審計者經濟職責的履行情況以及開展經濟活動情況，因此，經濟責任審計側重的不應是被審計者單位財政財務收支過程中所存在的問題本身，而應是被審計者對問題應承擔責任的界定和評價。但在實際審計過程中，審計人員通常將注意力主要集中在被審計者單位財政財務收支情況和相關經濟活動的真實性、合法性的檢查上，從而影響了經濟責任審計的質量。
由于經濟責任審計期限的跨度通常較大，被審計者任職期間單位財務會計人員發生變動的可能性很大，這給審計工作帶來了新的困難。一方面，后任會計可能對任職之前的工作情況不甚了解；另一方面，后任會計可能對任職之前的工作不愿意介入，尤其當任職前的工作存在一些問題時。了解情況難，取證難也會影響到經濟責任審計質量。
（三）經濟責任審計責任界定難度較大
經濟責任審計主要是通過被審計者單位財政財務收支及其相關經濟活動的真實性、合法性和效益性的檢查，評價被審計者經濟職責的履行情況、開展經濟活動情況。但是，影響一個單位財政財務收支及其經濟活動情況的因素是復雜的，可能是由于主觀原因，也可能是由于客觀原因；可能是由于領導干部個人原因，也可能是由于領導班子集體原因；可能是由于歷史遺留問題造成的，也可能是由于現實的問題造成的。因此，對被審計者所應負的經濟責任做出客觀公正的界定和評價的難度比較大。
二、完善我國經濟責任審計的對策建議
目前我國經濟責任審計中存在的一些問題，可以通過完善年度工作計劃、突出審計重點、建立科學的評價體系等多方面的完善加以解決。
（一）與相關部門及時溝通，完善年度工作計劃
經濟責任審計是發生在黨政領導干部任期內、任期屆滿或離任時，而比較清楚領導干部任期情況的是組織部門或人事部門。因此，審計機關在制定下年度經濟責任審計工作計劃時，應主動與組織部門或人事部門溝通，了解即將任期屆滿或離任的領導干部信息。根據具體情況，做好年度工作計劃。預先對領導干部任期內的經濟責任做出客觀公正的界定和評價，可以為組織部門或人事部門選拔任用干部提供客觀依據，充分發揮經濟責任審計的作用。
（二）根據經濟責任審計的特殊性，突出審計重點
經濟責任審計除了檢查單位財政財務收支和經濟活動是否真實、合法外，更重要的是檢查領導干部在任職期間是否在單位各項經濟活動中履行了經濟責任。因此，在經濟責任審計過程中除了將單位財政財務收支的合法性、真實性作為審計重點，更重要的是重點審計被審計者在任職期間所做作出的重大經濟決策及其實施效果，如決策內容是否合法、決策程序是否規范、決策實施是否有效等。還應重點審計領導干部是否遵守財經紀律和廉政規定情況，如單位財務是否公開、單位購買活動中審批、經辦是否分離等。另外，單位內部控制制度是否健全、有效也應是經濟責任審計的一個重點內容，如業務管理制度、財務管理制度、資產管理制度等。
（三）建立科學的經濟責任審計評價體系
第4篇：經濟責任審計依據范文
關鍵詞：供電企業；經濟責任審計；審計制度
供電企業負責人經濟責任審計的有效實施，能夠在一定程度上提升供電企業的知名度，并促進供電企業的可持續發展。本文關于如何提高供電企業負責人經濟責任審計的有效性研究，其研究意義主要體現在理論研究意義和現實研究意義兩方面。理論研究意義表現為，本文從經濟責任審計的內涵和作用兩方面，對經濟責任審計的相關理論內容進行了概括，能夠為其他研究該領域的學者提供寶貴的理論基礎和依據；現實研究意義表現為，本文通過對供電企業負責人經濟責任審計必要性的研究，重點探討了提高供電企業負責人經濟責任審計的有效性措施，能夠為當前存在經濟責任審計問題的供電企業提供寶貴的建議。
一、經濟責任審計的相關內容概括
（一）經濟責任審計的內涵
經濟責任審計主要是指在信息化網絡時代的現代化社會中，企業單位的相關法定代表人或是相關的企業承包人，在任期的特定時間內應承擔的經濟責任，和對履行其職能所展開的經濟審計行為。經濟責任審計的根本目的主要在于，企業在經營發展進程中，能夠分清企業經濟責任人任期時間內所應當承擔的責任，并為企業單位相關的紀檢部門和考核部門等，提供實際的經濟參考依據，以此促進企業單位的健康可持續發展。企業負責人經濟責任審計的有效實施，能夠在一定程度上提高企業負責人的管理能力，并為企業負責人的發展決策提供相應的基礎。
（二）經濟責任審計的作用
經濟責任審計在企業經營發展進程中，無論是對保護國家財產安全，還是促進企業領導廉政建設方面，都具有重要的作用。一方面，經濟責任審計的作用體現在其能夠對企業的相關財務進行明確，并提高企業負責人的工作效率，經濟責任審計主要對企業相關管理者所在的部門和相關的財政收入和支出進行審計，從而達到了解企業經濟發展情況的目的，縮短下任企業管理者的適應時間。另一方面，經濟責任審計的作用也體現在其能夠加強對企業責任人和管理者的監督，在企業發展過程中實施經濟責任審計，能夠有效的使企業管理者在履行職務時，將定性與量性相結合，由此達到對企業相關經濟指標的考核目的。
二、供電企業負責人經濟責任審計的必要性分析
（一）是供電企業適應市場經濟發展的必然要求
在社會經濟不斷發展的現代化社會中，企業負責人經濟審計是十分重要的，對于供電企業而言，供電企業負責人開展經濟責任審計極為必要，主要體現在其是供電企業適應市場經濟發展的必然要求。在社會主義市場經濟體制下，部分供電企業的相關管理者和負責人，為了追求更大的經濟利益，而忽視國家和企業的整體利益，對企業經營發展中的經濟支出進行虛假報賬，同時人為的利用自身職務的便利，調節企業的資金利潤，嚴重限制供電企業的健康發展。因此必須要實施供電企業負責人經濟責任審計，以促使供電企業適應市場經濟的發展。
（二）是加強供電企業負責人廉政建設的重要基礎
供電企業負責人經濟責任審計過程中，責任審計不僅是供電企業適應市場經濟發展的必然要求，同時也是加強供電企業負責人廉政建設的重要基礎。在社會經濟文化不斷發展的新時代下，物質生活和經濟的誘惑，在一定程度上導致企業負責人和管理人員的自律性逐漸下降，中飽私囊的現象日益頻繁。尤其在日常的企業經營業務往來中，企業負責人為了獲取個人利益，將企業的發展目標以及經營理念，放到個人經濟利益之后，由此極大程度上造成了企業的經濟損失，并造成的現象。因此必須要實施供電企業負責人經濟責任審計，以加強供電企業負責人廉政建設。
三、提高供電企業負責人經濟責任審計有效性的措施研究
（一）轉變供電企業負責人經濟責任審計的工作方式
在提高供電企業負責人經濟責任審計有效性過程中，首先要轉變供電企業負責人經濟責任審計的工作方式，以創新的形式開展經濟責任審計工作，從而達到提高供電企業負責人經濟責任審計有效性的目的。就當前我國企業負責人經濟責任審計的發展現狀而言，目前經濟責任審計在發展進程中，存在工作方式相對落后和陳舊的問題，因此為了能夠有效提高供電企業負責人經濟責任審計有效性， 一方面，要根據供電企業負責人干部監督管理的需要，采用對負責人任期內經濟責任審計輪審制度，對于任職期滿兩年的負責人實施有計劃的安排審計；另一方面，要在審計工作中，充分的利用與日常審計工作有關聯的工作資料和財務成果，以確保經濟責任審計結果的準確性。
（二）加強供電企業負責人經濟責任審計內容的突出
在提高供電企業負責人經濟責任審計有效性過程中，不僅要轉變供電企業負責人經濟責任審計的工作方式，同時也要加強對供電企業負責人經濟責任審計內容的突出，主要是由于審計內容對于經濟責任審計的準確性具有重要影響。關于供電企業負責人經濟責任審計內容的突出體現在，其一，加強對供電企業負責人經濟責任審計的評價，加強企業負責人在職務期間內的財務收支的真實性與合法性審查，以及對企業內控制度建立情況的審查和評價等；其二，對于企業管理者的主要工作內容和成績進行經濟責任審計，包括管理者對供電企業的經營管理和重大經濟責任等方面的審計。
（三）明確供電企業負責人經濟責任審計內容和目的
明確供電企業負責人經濟責任審計內容與審計目的，是當前提高供電企業負責人經濟責任審計有效性的重要措施之一。供電企業負責人經濟責任審計過程中，要嚴格管理審計情況，明確審計工作的內容和目的，審計的目的并非是為了審計而審計，而是通過對供電企業負責人的經濟責任審計工作，提高供電企業的經營水平，并提高供電企業的自身內控能力，進而促進企業的健康發展。在供電企業發展進程中，只有明確審計內容和審計的目的，才能夠實現對供電企業負責人的經濟責任審計。
（四）完善供電企業負責人經濟責任審計中的審計制度
審計制度對于供電企業負責人經濟責任審計的發展，具有重要的指導意義和導向作用，因此在提高供電企業負責人經濟責任審計的有效性措施中，必須要完善供電企業負責人經濟責任審計中的審計制度。一方面，要針對當前供電企業負責人經濟審計中存在的問題，相關部門要出臺相應的審計決定執行工作管理標準，對被審計的供電企業單位進行嚴格的考核，并按照相關規定執行；另一方面，要通過對供電企業的審計制度建立情況，落實具體的審計決定單位，并在最終考核中對供電企業負責人進行考核，以此提高供電企業負責人經濟責任審計有效性。
四、結語
供電企業負責人經濟責任審計有效性的研究，不僅是當前供電企業內部審計工作中的重要工作目標，同時對于供電企業的未來發展也具有十分重要的意義。本文關于如何提高供電企業負責人經濟責任審計的有效性研究，首先對經濟責任審計的相關理論內容進行了闡述，同時從經濟責任審計是供電企業適應市場經濟發展的必然要求和加強供電企業負責人廉政建設的基礎兩方面，展開對供電企業負責人經濟責任審計的必要性分析，最后從轉變供電企業負責人經濟責任審計的工作方式、加強供電企業負責人經濟責任審計內容的突出等方面，研究提高供電企業負責人經濟責任審計有效性的措施，具有重要的參考價值。
參考文獻：
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第5篇：經濟責任審計依據范文
近年來，黨和國家對教育的投入不斷增加，2012年全國財政性教育經費支出初步測算為2.2萬億元，首次實現占國內生產總值4%的目標。教育部將2013年定為“經費管理年”，教育經費監管的任務十分突出。經濟責任審計工作以規范經濟行為、促進領導干部認真履行職責為出發點和落腳點，有利于推進高等教育經費科學化、精細化管理，有利于建立健全高等教育經費績效評估體系和高校經濟活動風險預警機制，是推動我國高等教育事業可持續發展的重要保障。
二、高校經濟責任審計制度的發展歷程
經濟責任審計制度是黨和國家執政興國的一項創舉，是中國特色社會主義審計監督制度的重要組成部分，在國際上尚無先例。經濟責任審計制度的發展史，就是一部創新史，經歷了從無到有、從弱到強、從不成熟到逐步完善的過程。高校經濟責任審計與國家審計機關經濟責任審計發展同步，大體經歷了嘗試探索、逐步推廣和深化發展三個階段。第一階段是嘗試探索時期（20世紀80年代后期到1999年）。這一時期高校審計經歷了創業打基礎、發展上水平、曲折再發展的過程，經濟責任審計主要以校辦企業廠長（經理）離任審計為核心，進行了多種形式的嘗試和初步探索，為經濟責任審計的發展奠定了基礎。第二階段是逐步推廣時期（1999年至2006年）。2000年，教育部按照兩個《暫行規定》的有關精神，印發了《教育部關于做好教育系統經濟責任審計工作的通知》。2004年，為貫徹審計署頒布的《審計署關于內部審計工作的規定》，教育部第17號令頒布了修訂后的《教育系統內部審計工作規定》。此外，中國內部審計協會先后制定了《內部審計基本準則》、《內部審計人員職業道德規范》和20個具體準則以及兩個實務指南。一系列制度的完善，有力地推動了經濟責任審計工作。這一時期高校處級干部、下屬企事業單位負責人經濟責任審計廣泛開展，有的省市教育行政部門還把審計對象擴大到局級干部，經濟責任審計成為高校審計新的重點和亮點。第三階段是深化發展時期（2006年至今）。2006年2月，經濟責任審計正式寫入審計法。2007年，教育部印發《關于做好領導干部經濟責任審計報告交接工作的通知》、《關于進一步加強省屬高校干部經濟責任審計的意見》。2009年，中國內部審計協會印發《內部審計實務指南第4號———高校內部審計》。2011年，教育部為貫徹落實《規定》，印發《教育部關于做好教育系統經濟責任審計工作的通知》，經濟責任審計逐步走向法制化軌道。這一時期，高校經濟責任審計在制度機制、技術方法、效果效能等方面都取得了長足的進步，經濟責任審計工作得到進一步強化。
三、高校經濟責任審計工作取得的經驗和存在的問題
（一）高校經濟責任審計工作取得的主要經驗經過十幾年的努力和探索，經濟責任審計工作已成為高校內部控制制度的重要組成部分，總結工作開展較好的高校的經驗，主要包括以下幾點：1.高校領導對經濟責任審計工作高度重視目前，大部分高校領導已充分認識到經濟責任審計在提高高校管理水平等方面發揮的重要作用，將這項工作列入重要議事日程，定期聽取工作匯報，及時審閱審計報告，并作出重要批示。在高校有關領導的關心和支持下，經濟責任審計環境不斷改善，審計機構和隊伍建設逐步完善，審計經費得到保障，這為審計人員獨立、客觀地開展經濟責任審計工作奠定了基礎。2.組織協調到位，形成工作合力建立健全經濟責任審計聯席會議制度，加強對經濟責任審計工作的組織領導和溝通協調。聯席會議研究制定經濟責任審計工作中長期規劃和年度計劃，監督檢查、交流通報經濟責任審計工作開展情況，協調解決經濟責任審計工作中遇到的問題等。聯席會議成員單位由紀檢、組織、審計、監察、人事和國有資產監督管理等部門組成，各部門在經濟責任審計工作中密切配合、齊抓共管、整體推進。3.制度健全，程序規范高校按照中央和教育部的有關文件要求，結合自身實際，完善學校經濟責任審計操作辦法等相關制度。實施審計時嚴格按照審前調查、編制審計方案、送達審計通知書、現場實施審計、起草審計報告并征求審計意見、出具審計結果報告等文書、推進審計整改以及審計回訪等程序，并組織召開審計進點會、審計意見反饋會等，增強經濟責任審計的規范性和影響力。
（二）高校經濟責任審計工作中存在的主要問題雖然高校經濟責任審計工作取得了一定的成績，但是面對新的形勢、新的任務，以及社會各界對審計工作關注度越來越高，高校經濟責任審計工作還存在不少問題，主要體現在以下幾個方面：1.高校經濟責任審計發展還很不平衡從全國層面講，高校經濟責任審計發展很不平衡。與開展較好的高校相比，有些高校經濟責任審計工作基礎薄弱，有的因為各種原因還未開展經濟責任審計工作；有的因審計力量有限等原因，審計覆蓋面不夠；有的相關職能部門未介入經濟責任審計工作或介入力度不夠；有的經濟責任審計內容仍然停留在財務收支審計層面，審計質量不高。這些都嚴重制約了高校經濟責任審計的整體發展。2.經濟責任審計整改還不到位落實審計整改的各項措施是有效發揮經濟責任審計功能、體現審計效果的重要環節。目前高校經濟責任審計整改工作存在就事論事多、賬面調整多、承諾整改多、相互警示少的“三多一少”現象。有的對審計整改工作重視不夠，審計整改責任、時限、措施不明確，未建立審計整改聯動機制、跟蹤回訪機制等，造成審計建議未能得到有效落實；有的對審計發現問題分析不夠深入，僅對表面現象進行整改，未能舉一反三從體制、機制層面建立長效機制，屢審屢犯情況嚴重；有的存在避重就輕、敷衍了事、故意拖延的現象，或者主觀上有意識地進行“選擇性整改”，對自身有利的，就積極整改，而對影響自身利益的，則消極對待。審計整改不到位，嚴重影響了審計的嚴肅性和權威性。3.經濟責任審計結果運用還不理想經濟責任審計以客觀事實為準繩，通過審計查證對領導干部是否履行或是否正確履行經濟責任作出評價和判斷，為干部考核、任免、獎懲、后續管理等提供了依據，理應成為干部管理和監督的有效手段。但是，目前高校普遍存在經濟責任審計結果運用不充分、審計成果轉化滯后的現象，很多高校都是“先離后審”“、先任后審”，經濟責任審計結果與學校選人、用人機制相脫節，前任領導和現任領導責任界定不清，問責制度和責任追究制度難以落實，造成審計流于形式。另外，經濟責任審計結果公開還處于探索階段，審計監督和輿論監督還未能有效結合，廣大黨員、干部的知情權還未能得到充分尊重，審計結果運用還局限在較小范圍。4.經濟責任審計機構隊伍建設還不完善隨著財政性教育經費投入的不斷增加，教育教學規模日益擴大，教育經濟活動更加復雜，經濟責任審計任務與審計資源之間的矛盾更加突出。目前，有些高校還未獨立設置內審機構，有的雖然有內審機構，但人員專業結構較單一，未能建立一支擁有財務、審計、工程、計算機等多學科專業背景以及年齡結構梯次合理的審計隊伍，造成審計力量無法滿足大批領導干部因調任、轉任、轉崗、免職、退休、辭職等需要進行經濟責任審計的要求，審計覆蓋面、審計質量和審計效率都受到制約。
四、深化高校經濟責任審計工作的幾點建議
隨著《規定》的頒布實施，經濟責任審計工作面臨著新的發展機遇，高校應以此為契機，深化經濟責任審計工作，努力做好以下工作：
（一）拓展范圍，實現經濟責任審計全覆蓋按照《規定》的要求，當前黨政主要領導干部經濟責任審計對象涵蓋了從鄉鎮級到省部級的所有黨政主要領導干部，這要求高校進一步擴展經濟責任審計范圍，力爭做到不留死角、不留隱患。《規定》第五條是關于審計依據以及任中審計和離任審計兩種審計方式的規定，高校應進一步擴大任中審計的覆蓋面，前移監督關口，增強審計的實效性。
（二）明確管理權限，加強協調溝通經濟責任審計工作具有一定的特殊性，確定經濟責任審計對象的原則是依照干部管理權限，而不是按照財政、財務隸屬關系或者固有資產監督管理關系。因此，高校經濟責任審計工作應遵循“誰任命，誰審計”的原則，組織部門等相關部門要更多地支持并參與到經濟責任審計工作中，特別是尚未建立經濟責任審計聯席會議的高校，要盡快建立并使之運轉起來；已經建立的，要改進和完善領導方式，進一步加強各部門之間的配合和溝通協調。
（三）落實審計整改，提高經濟責任審計工作成效“審計不整改，就等于沒有審計”，高校應高度重視審計整改工作，切實增強審計整改的自覺性和主動性，明確被審計領導干部所在單位、部門現任主要負責人為審計整改工作第一責任人，制定審計整改時間表、積極落實整改具體措施，做到問題不查清不放過、整改不到位不放過、責任不落實不放過。將經濟責任審計整改落實情況列入干部年度考核測評范圍，加大問責力度，切實提高整改的質量和效果。
（四）創新工作機制，充分利用經濟責任審計結果審計結果運用是經濟責任審計工作的重要環節，高校應結合學校干部管理和監督需要，創新經濟責任審計結果和干部選拔任用有效銜接的體制機制，將審計結果作為考核、任免、獎懲被審計領導干部的重要依據，將經濟責任審計報告作為領導干部工作交接的重要內容，避免家底不清、責任不明以及“新官不理舊賬”的問題。同時，要進一步擴大審計公開力度，豐富公開內容，逐步探索和推進經濟責任審計結果公告制度。
（五）鑄牢基礎，加強經濟責任審計隊伍建設經濟責任審計涉及面廣，對審計人員業務能力和綜合素質有較高要求。高校不僅要配備傳統審計需要的會計、財經、法律等方面的人才，還要引進具備公共管理學、統計學、運籌學、工程技術、信息技術等其他學科的專業人員，促進審計人才隊伍專業構成多元化。要通過培訓等方式，擴展審計人員知識范圍，提高審計人員專業勝任能力、計算機審計能力、協調溝通能力及宏觀思維能力，改善審計人員整體素質。要優化審計人員配置，有效利用第三方審計以及外聘專家的力量，提高績效審計的效率和質量。
第6篇：經濟責任審計依據范文
【關鍵詞】任期經濟責任審計審計風險甘肅移動
甘肅移動是中國移動有限公司全資子公司，于2004年在香港及海外上市，作為一家海外上市電信企業，企業內部審計的范圍領域十分廣泛，包括經濟責任審計、財務審計、工程審計、運營審計、風險評估等，開展各項內部審計工作必然面臨不同程度的審計風險，近幾年來，隨著任期經濟責任審計工作力度的加強，任期經濟責任審計的風險逐漸增加。筆者擬通過對甘肅移動經濟責任的審計風險進行研究，探討任期經濟責任審計風險的成因，并針對存在的問題提出防范對策。
一、任期經濟責任審計風險的含義
中國注冊會計師協會《獨立審計準則第9號―――內部控制和審計風險》中指出：“審計風險通常是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發表不恰當審計意見的可能性。”它包括固有風險、控制風險和檢查風險三個方面。任期經濟責任審計風險是指審計人員在對企業負責人任期經濟責任審計的過程中，所收集的各類資料不真實、不可靠，未能全面了解負責人所在企業的情況而做出了錯誤的估計和判斷，從而導致對負責人的任期經濟責任審計評價不準確或發表了不恰當的審計意見，引起不良后果的可能性。
二、任期經濟責任審計風險的成因及表現形式
在審計工作實踐中，甘肅移動常見的經濟責任風險有以下方面：（1）因審計程序不當產生的任期經濟責任審計風險。主要指審計人員在審計時未按規定的審計程序開展工作，而使被審計對象以不按規定程序進行操作為由提出異議的風險。主要表現在：①沒有堅持“先審計、后離任”的審計原則。目前，甘肅移動各分公司總經理換屆較頻繁，審計任務非常集中，因此實際做法為“先離任、后審計”。②審前調查不夠充分。受審計時間、審計力量限制，審前調查主要通過訪談形式開展，因此對責任者和所在單位的情況掌握有限，不利于日后審計工作的開展。（2）因審計范圍受限產生的任期經濟責任審計風險。主要指審計人員在審計實施過程中因專業勝任能力、職業道德水準和執業謹慎態度等主觀和客觀因素的影響，致使審計范圍受到限制，導致審計結果產生偏差的可能性。①抽樣風險：現代審計中，抽樣技術的應用日益廣泛，無論采取判斷抽樣、統計抽樣，都會因樣本量不足而產生誤差。②取證風險：是指審計人員由于在現場審計中由于取證范圍有限使審計結果偏離事實的可能性。審計人員在取證時也存在諸多不確定因素，如果取證不充分，也會產生審計風險。（3）因審計評價體系不完善產生的任期經濟責任審計風險。目前，甘肅移動開展的任期經濟責任審計主要是依據任期經濟責任審計評價指標表，從創收能力、業務拓展能力、資產運營能力、市場競爭能力等多個維度進行綜合定量評價，但對企業負責人的經營決策是否科學、各項KPI考核指標的完成是否真實等評價較少，造成經濟責任界定不完善。
三、任期經濟責任審計風險的防范對策
（1）實施ABC分類審計法，體現“先審計、后離任”原則。筆者認為，甘肅移動在制定審計計劃時首先應充分考慮審計力量和被審計單位的具體情況，通過實施ABC分類審計法以解決“先離任、后審計”的問題。A類干部指擬晉升、提拔的企業負責人，B類干部指平調的企業負責人，C類干部指轉崗、退休的企業負責人，對不同類別的干部應采取不同的審計計劃。對A類干部應優先安排審計；對B類干部可嘗試探索“先離崗、后審計、再任用”的做法，即對其無法在離任前實施或結束任期經濟責任審計的領導干部，先脫離原來的領導崗位，審計部門對其實施審計后，人事部門再根據審計結果進行任免；對C類領導干部可以先離任、后審計。（2）在經濟責任領域開展風險導向審計，建立風險評級模型，降低任用領導干部風險。甘肅移動規定：各分公司負責人離任必審，任期超過兩年要開展任中經濟責任審計。通過靈活安排任中任期經濟責任審計，通過“同步式”審計進一步完善公司任期經濟責任審計工作體系，促使審計關口前移，避免“秋后算賬”。在現場審計結束后，審計組應對審計發現問題進行風險評級并分類匯總，建立風險評級模型，根據評級結果為公司管理層領導決策和被審計單位整改提供科學依據。筆者認為，可將審計發現的問題按照性質劃分為5類：Ⅰ類指嚴重違反國家有關法律、法規的問題；Ⅱ類指嚴重違反中國移動及省移動各項管理規定的問題；Ⅲ類指存在內部控制漏洞及風險的問題；Ⅳ類指影響效率、效益的問題；Ⅴ類指一般差錯。審計發現問題按照對企業經營造成的影響，劃分為紅、黃、藍三個風險等級：紅指對企業生產經營造成較大損失或嚴重影響企業形象的事項；黃指對企業生產經營會造成一定損失的事項；藍指對企業經營不會造成損失但需關注或性質嚴重但影響不大的事項。（3）建立“任期經濟責任審計宇宙”，增強任期經濟責任審計的科學性。任期經濟責任審計必須由傳統的財務收支審計、經營指標完成評價等向企業重大經營決策、內部控制制度建設、招投標程序、縣公司管理等多領域延伸，“由線到面”地拓展審計范圍，建立“任期經濟責任審計宇宙”。在任期經濟責任審計工作中注重與其他審計項目的互動，針對重點問題深入挖掘，以揭示高風險點和管理缺陷。
根據審計工作需要，可大膽運用IT工具診斷、發現問題，利用SQL、ACL軟件分析海量數據，提高審計效率。通過任期經濟責任審計，要全方位審視企業當前面臨的內外部環境，進一步梳理企業在市場、網絡、服務、財務、法律等各方面存在的問題和隱患，全面落實各種防范措施。
（4）健全審計評價體系，做到客觀、公正、審慎。控制評價是內部審計人員的“職業秘訣”，任期經濟責任審計也不例外。審計評價是任期經濟責任審計的關鍵環節，應建立在查清審計事實、準確界定經濟責任的基礎之上，充分考慮政策、市場、競爭等主客觀因素，盡可能量化評價。在財務基礎評價法的基礎上，要廣泛采用專家評議法、分析性復核法、內部控制測評法等六種方法完善評價體系，量化評價指標。審計評價要做到四個經得起：經得起上級檢查、經得起外部審計、經得起群眾監督、經得起歷史檢驗，最終要做到精準“畫像”，體現個性化的評價體系。
參考文獻
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第7篇：經濟責任審計依據范文
1.外部因素
（1）審計環境的多樣性導致的審計風險
審計環境是指對被審計單位產生影響的各種環境事實。首先，油田單位資金投資大，投入產出不具備可比性，存在大量的隱蔽費用和工程，很難通過歷史數據、投入產出比準確計算所消耗物資，這樣審計風險增大。其次，被審計單位對現有的審計步驟和方法也已十分了解，提前做好了“準備”，使調查取證增加了難度。另外經濟責任審計直接涉及到個人，比較敏感，被審計單位在一些問題上往往不配合，不提供資料或提供虛假資料，增大了錯誤和舞弊的可能性，審計人員將會承擔更大的審計風險。
（2）審計委托部門委托項目的集中性和突擊性導致的審計風險
油田經濟責任審計是根據油田組織部門委托，依據集團公司有關規定及油田規章制度開展經濟責任審計工作，往往都是“先離任，后審計”，屬于事后監督，審計缺乏應有的約束力。一般來說組織人動都具有批量性，經常會出現短時間內需要對多個單位進行經濟責任審計、審計力量不足的現象，使內部審計人員難以處理風險、成本和效率之間的矛盾。審計人員時間緊、任務重，容易產生審計風險。
（3）審計對象的復雜性增加了審計風險
經濟責任審計既要對其所在單位進行財務收支審計，也要對其任期經濟責任的履行情況、目標完成情況、重大經濟決策規范性執行情況和個人廉政情況進行審計和評價。隨著市場經濟體制改革的不斷深化，經濟活動變得多元化，這些都給經濟責任審計提出了新課題，使經濟責任審計的對象和范圍更加廣泛和多變。這樣，審計對象的復雜性和廣泛性也就直接增加了審計的難度，審計結論和實際情況發生偏差的可能性就更高，也就增加了審計風險。
2.內部原因
（1）審計主體素質和能力的有限性產生的審計風險
由于內審人員往往與被審單位責任者及員工較為熟悉，易受上層或局部利益驅使、人事和人際關系的限制和影響，有時無法做到客觀、公正。在實施項目時，如果審計人員本身能力不足，缺乏足夠的審計手段和方法，對生產工藝流程不懂，或是不重視責任落實和被審計單位執行黨和國家方針政策情況，很難找到審計切入點，更不能通過現象分析問題的本質。這樣就要求審計人員應具有較為全面的綜合素質。
（2）審計方法本身固有的局限性產生的審計風險
目前經濟責任審計采用的方法主要側重于基礎制度的建設及執行審計，過分依賴被審單位內部的控制制度，而內控制度本身在執行過程中就難以避免責任者個體主觀性、隨意性和偶發性干擾的風險。從審計工作的實際看，要在短時間內把責任者幾年的經濟責任搞清楚，單靠人工的方法是不可能的。
（3）審計評價不恰當產生的審計風險
經濟責任審計需要對包括企業績效、經濟責任、經濟效益等多方面經濟技術指標定量和定性評價，對審計事項不應評價而評價；對審計過程中涉及的具體事項不應評價而評價；對證據不足的審計事項不應評價而評價；雖然獲取了審計證據，但證據可靠性不強而草率做評價。
二、防范經濟責任審計風險應采取的措施
1.爭取領導的重視、支持，部門配合是搞好任期經濟責任審計的基礎
經濟責任審計主要取決于部門單位領導的決策與指令，領導的重視與支持是搞好經濟責任審計的前提。有的責任者工作經營業績顯著，潛盈多而不露；有的責任者潛虧多而不露。由于責任者在任時間較長，涉及的部門、單位、資料較多，僅靠審計部門是不夠的，領導的支持和相關職能部門的大力配合，將大大節約審計人員的時間和降低審計風險。
2.完善審計法規、制度，建立經濟責任審計的良好內部審計環境
油田經濟責任審計的主體是內部審計，內部審計的獨立性和強制性是相對的，內部審計遠未達到其應有的地位和權威性。
3.嚴格履行審計業務流程，完善審計手段和審計方法，提高審計質量
經濟責任審計既要嚴格執行《審計法》規定的審計程序及集團公司規定的審計業務流程，做到依法審計，依法處理、處罰。同時，好的審計方法是搞好經濟責任審計的關鍵，因此在充分運用審計承諾、AIS線上審計，現場審計應多采用“看、聽、查、盤、問、析”等多種審計方法。
4.規范經濟責任審計的評價標準
第8篇：經濟責任審計依據范文
關鍵詞：供電企業； 經濟責任審計； 內部審計
中圖分類號：U223文獻標識碼： A 文章編號：
一、市級供電企業經濟責任審計的實施程序
（一）審前準備
市級供電企業任期經濟責任審計的實施對象是所屬二級單位（縣供電局、專業管理所或相關多經企業）的正職。根據市局《任期經濟責任審計指令書》和《關于對部分中層干部進行離任審計的通知》精神，進行審前調查，制訂審計方案，成立審計組，選派審計人員，確定審計任務，聽取被審單位離任領導任職期內的工作自述，查閱年度工作計劃、工作總結、會計報表及其附屬經濟資料，了解被審計單位基本情況、業務范圍、經營管理、內控制度、財務收支及人員情況、離任時的財務狀況，在調查研究的基礎上找準審計切入點，確定審計分工和完成審計目標的具體日程。
（二）審計實施
審計實施中，審計人員通過實施審計程序，采用審核、觀察、監盤、詢問、函證、計算和分析性復核等方法，獲取充分、適當的審計證據，同時作好審計記錄，寫好審計工作底稿，并與被審計單位交換審計意見。通過對企業負責人任職期間經營成果、財務收支、資產質量和有關經營活動、重大經營決策以及經營績效審計，正確評價領導干部工作業績和廉潔自律情況。
（三）審計終結
審計終結階段的主要工作是撰寫審計報告，在界定企業負責人工作業績和經濟指標完成情況時，針對不同職責范圍的審計對象選擇適當的審計內容和考核指標。根據電力企業的生產和核算特點，對縣級電力局和城區局級主要領導考核的主要經濟技術指標有：售電量、銷售收入、銷售成本、內部利潤總額、售電均價、電費回收率、資金上解率、綜合線損率和全員勞動生產率等指標計劃完成情況、國有資產管理情況；對獨立核算的多經企業考核企業領導任期內各年年末資產、負債及股東權益增減變化情況、各年產值、成本、利潤指標完成情況、職工人年均收入情況、稅費上繳及企業所得稅減免情況、普通股股利分配情況、資產保值增值和管理情況等；對報賬制核算的專業管理所考核其年度預算執行情況。
主要工作業績從財務資產管理、供用電管理基礎工作、營銷管理、工程管理、內部控制制度的制訂及執行情況等諸方面進行考察和認定。離任審計完成后，要做好審計檔案歸檔保管工作。
二、幾點體會
（一）領導重視是做好經濟責任審計工作的前提
1.經濟責任審計是根據我國干部管理的需要而開展的，已成為一項具有中國特色的經濟監督制度，是一項政策性很強的工作，從立項到審計評價都必須有一定的行為準則。經濟責任審計作為企業強化內部監督約束機制的一種有效方式，日益受到電網企業各級領導的重視，國家電網公司和省、市電力公司分別制訂了《經濟責任審計辦法》和審計業務指南，促進了經濟責任審計工作的順利開展。
2.經濟責任審計涉及企業經營管理全過程，上級領導將經濟責任審計作為企業加強經營管理、提高經營效益的重要手段。在目前經濟責任實施中，審計通知書、審計報告均由單位主要領導親自簽發和提出意見，并將審計報告作為考核、使用干部的重要依據。領導的支持為經濟責任審計工作提供了寬松良好的外部環境。
3.經濟責任審計內容廣泛，審計方法靈活多樣。利用核對、比較、詳查或抽查及內部控制制度查驗等審計方法進行對比分析，對業績指標采取縱橫對比法，對重大經營決策和特定問題做出分析。通過分析比較，摸清家底，肯定成績，指出存在的問題，提出管理建議。離任者自覺接受審計，配合審計，明確了其在任的經濟責任。繼任者明確工作思路，盡快適應新的環境，保持了工作的連續性。上級領導和繼任者借助審計力量，全面了解單位的真實情況，進一步規避和控制風險，確定其經營決策。
（二）獲取充分可靠的審計證據是保證經濟責任審計質量的關鍵
中國內部審計具體準則指出“審計證據，是指內部審計人員在從事審計活動中，通過實施審計程序所獲取的，用以證實審計事項，做出審計結論和建議的依據”，它是解除或追究被審計人經濟責任的依據。審計證據具有相關性、充分性、可靠性的特點。相關性即審計證據與被審計事項密切相關；充分性是指審計證據的數量足以支持審計意見；可靠性是指證據的可信程度。審計證據質量的高低不僅影響審計證據的證明力，而且關系到審計報告的客觀性和公正性。因此獲取充分、相關、可靠的審計證據是保證電網企業經濟責任審計質量的關鍵。
證據的類型取決于審計目標，經濟責任審計內容廣泛，包括內控制度、重大經營決策、財務收支、績效、工程管理、營銷審計等，需要獲取多方面的證據。其中：財務審計是對企業的資產、負債、損益的真實、合法、效益進行審計監督，對企業財務報表反映的會計信息依法做出客觀、公正的評價，取證目標是證實會計報表所作的各項認定；績效審計是在傳統的財務支出審計的基礎上，從企業支出的成本和取得的效益、效果來衡量其物質資源、人力資源配置與消耗的經濟性、效率性和效果性，取證目標則是各項經營指標、效率指標和效益指標等的實現情況；電力營銷審計是對電網企業的市場營銷組合因素（即電力產品、價格、地點、促銷）效果的審計。其取證要關注電量、電費、線損數據來源真實性、電價政策執行的正確性、電費回收的及時性，回收率指標完成的真實性、電費資金管理的安全性和賬務管理的合規性、電力營銷管理工作的規范性、線損管理制度的健全性及其執行效果；工程管理審計主要關注工程立項、建設過程、工程（預）結算、工程竣工決算各環節的審計取證等等。
（三）審計的評價是經濟責任審計的核心和重要環節
經濟責任審計評價是在對被審計單位主要負責人所在單位經濟活動的真實性、合法性和效益性進行審計的基礎上，對其任期內履行經濟責任情況做出的綜合評價。根據國家電網公司、省、市電力公司對企業負責人的考核要求，供電企業任期經濟責任審計評價內容主要包括：企業財務狀況評價；企業經營成果評價；企業內部控制制度評價和企業重大經營決策評價。審計評價的方法是：以市級電網企業負責人任期經濟責任目標為標準進行對比評價，確定資產經營責任和工作目標的完成情況；采用國家電網公司系統平均水平為標準進行對比評價，分析任期內取得的成績和存在的問題；以國家電網公司系統先進水平為標準進行對比評價，尋找本單位的差距。對取得的成績和查證的問題進行審計界定，分清直接責任和主管責任。
經濟責任審計不同于傳統的財務收支、經營管理、經濟效益審計等，傳統審計對事不對人，領導干部任期經濟責任審計是一種政策性強，且既對事又對人的復雜的審計方式。該審計不僅工作量大，而且經濟責任劃分、審計評價都有一定的難度。一是可能因為以前家底不清，造成對接任認定困難；二是離任者非常關注審計評價，成績多本人感到滿意，問題多離任者不肯接受，因此審計評價是經濟責任審計的核心和重要環節。
（四）審計成果的轉化和運用是經濟責任審計工作的價值所在
審計成果是指出具的審計報告、審計結果報告、審計決定等結論性文書和其他相關的審計成果資料。審計成果運用是審計工作的最終環節，也是經濟責任審計工作的關鍵和價值所在。
電網企業應堅持先審計、后離任的要求，內部審計部門要強化服務意識、大局意識，不斷創新，把審計結果轉化為紀檢、財務和人力資源部門需要的審計成果。同時與人力資源部、紀檢監察部門統一安排，分工協作，建立任期經濟責任審計檔案，共同做好經濟責任審計工作。審計部門對查出問題的整改工作跟蹤督促落實，明確專人負責，有針對性地安排后續審計或審計回訪，加強對審計建議、意見的整改落實，督促被審計單位加強對被審問題的認識，以促使其加強管理。審計成果的有效利用，一方面，能夠促進提高內部審計質量，擴大內部審計影響力，提高內部審計監督的有效性；另一方面，能夠加強干部管理監督，促進電網企業在干部選拔、加強干部廉政勤政建設、完善防范機制等方面發揮重要作用。
（五）提高審計人員綜合素質是做好任期經濟責任審計工作的保證
由于經濟責任審計專業性強，且實行的時間不長，在審計內容、方法、程序、評價上還需逐步規范。內部審計人員在參與市級供電企業經濟責任審計中，普遍感覺到，要在較短的審計時間內對企業負責人任期內的經濟責任做出一個較準確的定量、定性評價，難度較大，且具有一定的風險。因此，內部審計人員要嚴格遵守審計人員職業道德，實事求是，客觀公正，在實踐中不斷提高自身專業技術水平、調查研究能力、綜合分析能力和工作的責任心。目前，市級供電企業現有內部審計人員以財務和工程審計人員為主，而經濟責任審計對審計人員知識面要求高，客觀需要內部審計人員的知識結構層次呈現多學科、多領域的狀態，需要復合型人才。一名合格的內部審計人員必須具備較好的政治業務素質和職業道德，必須熟悉會計業務及其風險控制，了解供電生產的特點、主要流程及營銷管理知識，了解和掌握新技術的運用，學會與企業不同專業人員交流、溝通，具備較好的文字表達能力，從而保證任期經濟責任審計工作的質量，提高內部審計工作的科學性，增強審計風險防范能力，把市級供電企業經濟責任審計工作干得更出色。
【主要參考文獻】
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［2］張連華.內部審計實務精要［M］.湖南教育出版社，2006.
［3］徐秀村，郭長山“.經濟責任審計對象研究［J］.審計研究，2005（4）.
第9篇：經濟責任審計依據范文
一、經濟責任審計的特點
1.審計定位的雙重性
經濟責任審計復合了審計監督與干部監督,是一種“對事又對人”的獨特審計模式,其雙重性特征在審計對象和審計目的上體現充分。在審計對象上,承載了對經濟事項或活動的審計檢查,對主要負責人(或法定代表人)任期履職情況的審計評價。在審計目的上,既體現了對干部的監管,又促進了干部提高效能,經濟責任審計發揮了監督經濟、考核干部之功效。
2.審計職能的綜合性
經濟責任審計是一項政策性強、涉及面寬、風險責任大,兼容審計、紀檢監察、組織人事、國資監管和財政監督等職能的綜合監督形式。為有效開展審計工作,從中央到地方均已建立經濟責任審計工作聯席會議制度,要求組織人事、紀檢監察、審計等部門在各司其職的同時,在重要的工作環節或處理重大問題上形成合力,相互支持,協調配合,保證審計工作順利進行。
3.實施啟動的法定性
經濟責任審計的實施啟動有清晰的時間界定,領導干部、主要負責人任期屆滿,或任期內辦理調任、轉任、輪崗、免職、辭職、退休等事項前,應接受經濟責任審計。根據干部管理監督工作的需要,也可在任期內對其進行經濟責任審計。
4.審計程序的特定性
經濟責任審計與其他審計項目相比在程序上相應增加了一些特殊規定。例如在審計立項方面,按干部管理權限和審計管轄范圍,經干部管理部門或國有資產監督管理機構委托、授權后,由審計部門列入審計項目計劃組織實施,是一種“受托”、“被動”的審計行為。
5.結果用途的多樣性
經濟責任審計結果“一果多用”,是各級政府、干部管理部門、紀檢監察機關、審計機關、國有資產監管部門加強宏觀經濟管理、國資監管和財政監督,促進黨風廉政建設和反腐倡廉工作,對干部考核、獎懲、任免及做出組織處理、紀律處分等決定時的重要參考依據。
二、經濟責任審計與財務審計、管理審計的關系
經濟責任審計與財務審計、管理審計可謂源自一脈,相互之間既有聯系又有區別,只有正確認識三者的關系,才能切實發揮各自在經濟監督中的作用。
1.審計依據
《審計法》修改前,經濟責任審計是根據五部委的要求,按中辦、國辦文件精神和審計法規的規定進行的審計活動;修改后,經濟責任審計作為一種審計類型,與財政財務審計同屬依法開展的常規審計項目。而管理審計則是組織自身發展的內在需要,我國目前缺乏公認的管理審計準則,缺乏系統規劃和方法體系,開展工作隨意性較大。
2.審計目的
經濟責任審計的目的是:通過審計,客觀、公正評價責任人經濟責任的履行情況,以促進領導干部勤政廉政,全面履行職責,為干部管理部門考核使用干部提供依據,旨在加強干部監管。財務審計的目的是:通過審計,查錯防弊,以維護資產安全,保證經營管理合法合規,為領導決策提供真實可靠的依據。管理審計的目的是:通過審計,深入剖析經濟管理行為,以提高管理水平和效率,防范經營風險,優化資源配置,實現組織可持續發展戰略目標。三類審計目的各不相同,經濟責任審計作為人事、經濟監督制度的一個組成部分,著眼于明確責任、監督過程、評價結果;財務審計是對會計資料及經濟活動的糾偏查證,強調真實、合法;管理審計是對管理活動由表及里的評判,突出效率和效益。
3.審計內容
以醫療衛生行業為例,經濟責任審計的核心是“經濟活動應履行的職責義務”,審計內容有:(1)預算執行和其他財政、財務收支的真實、合法、效益情況;(2)資產、負債、損益的真實、合法,國有資產的管理、使用及保值有效情況;(3)重大經濟事項決策、重大項目安排、大額度資金運作機制的建立與執行,以及決策程序和決策效果情況;(4)專項資金(基金)的管理和使用情況;(5)內部控制制度健全、有效情況;(6)任期運營業績狀況以及相關的經濟工作目標完成情況;(7)對所屬單位財政、財務收支以及有關經濟活動的管理和監督情況;(8)執行國家有關法律法規、財經紀律和廉潔自律情況等。財務審計以財務記錄為范圍,審計內容有:(1)預算執行和決算的真實、合法、效益情況;(2)各類收入、支出、結余的真實、合法、效益情況;(3)資產負債和凈資產等真實、合法、有效情況。管理審計以某項業務或某一職能為范圍,深入剖析評價組織結構、組織目標和戰略規劃、管理制度和管理方式、人力資源的開發與利用、經濟(經營)活動的組織實施、內部控制和風險管理等適當、合法、有效情況。從審計內容看,經濟責任審計是以財政、財務收支的真實、合法為基礎,以組織目標、運營業績、管理效能及守法盡責為主線,對責任人權利運行過程及其效果做出責任界定和評價的一種特殊審計形式,蘊含了財務審計和管理審計的相關內容。
4.經濟業績評價指標
經濟責任審計評價指標體系的設置是一個系統、復雜的工程,評價應圍繞審計目標、范圍和內容,結合行業特征、責任人的職責范圍確立,并僅限于經濟責任。醫療衛生行業經濟業績評價指標主要有:(1)反映預算管理指標,包括預算執行率、財政專項撥款執行率等;(2)反映增值能力指標,包括凈資產收益率和任期年均凈資產收益率、收支結余率等;(3)反映資產營運能力指標,包括總資產周轉率、流動資產周轉率、不良資產比率等;(4)反映償債能力指標,包括資產負債率、流動比率等;(5)反映發展能力狀況指標,包括總資產增長率和任期年均總資產增長率、國有資產保值增值率和任期年均國有資本保值增值率、收入增長率和任期年均收入增長率、固定資產凈值率等;(6)反映社會貢獻狀況指標,包括工資總額增長率和職工人均工資收入增長率、次均門急診費用、每出院人次平均費用等。管理審計涉及經營業績評價定量指標,主要有:(1)反映財務效益狀況指標,即凈資產收益率、經費自給率等;(2)反映資產營運能力指標,即總資產周轉率、流動資產周轉率、存貨周轉率和應收賬款周轉率等;(3)反映償債能力指標,即資產負債率、流動比率、速動比率等;(4)成本管理指標,即每門診人次支出及門診收入成本率、每出院人次支出及住院收入成本率、萬元業務收入能耗支出、萬元醫療收入衛生材料支出等;(5)收支結構指標,即人員經費支出比率、公用經費支出比率、管理費用率、藥品和衛生材料支出率、藥品收入占業務收入比重等;(6)反映成長能力指標,即總資產增長率、凈資產增長率、收入增長率及其三年平均增長率等。此外,還有反映資產效率、人力效率及經濟規模效益等指標。財務審計一般不需運用經濟技術指標對財政、財務收支活動的真實、合法、效益進行評價,但是在財務審計基礎上,經審計鑒證的財務數據和財務指標通常為經濟責任審計和管理審計的評價提供有效支撐。從上述量化指標看,經濟責任審計和管理審計的經濟評價指標有著本質的聯系,都包含效益水平、營運管理、債務風險和發展能力等方面,但是各有側重,經濟責任審計從國有資金績效評價的角度,突出評價資產的安全、質量及保值增值情況,對任期各個年度的業績狀況均有所反映;而管理審計則對投入產出的效率和效果,以及管理能力進行相應的比對,強調實現效益最大化和組織發展目標。
