經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)分類(lèi)精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)分類(lèi)主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)分類(lèi)范文

本文從剖析高校負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的幾個(gè)難點(diǎn)問(wèn)題入手，研究和探討如何完善高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系。

【關(guān)鍵詞】

高校；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；評(píng)價(jià)體系

近年來(lái)，隨著我國(guó)高等教育改革的不斷深化，中央和各級(jí)地方政府對(duì)高校的投人不斷增加，辦學(xué)規(guī)模迅速擴(kuò)大，高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益復(fù)雜。眾多高校伴隨著深化改革，財(cái)權(quán)下放，使高校有關(guān)負(fù)責(zé)人（指高校內(nèi)部二級(jí)單位負(fù)責(zé)人，以下相同）的經(jīng)濟(jì)決策權(quán)越來(lái)越大，高校負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也隨之成為內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)之一。但因?yàn)閷徲?jì)對(duì)象、部門(mén)、行業(yè)的巨大差異，至今未建立較為完備的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系，進(jìn)而影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)效果。

一、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)存在的問(wèn)題

（一）審計(jì)對(duì)象多元化，難以制定統(tǒng)一評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

在高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，其審計(jì)的對(duì)象既涉及教學(xué)、科研（院、系、所）和教輔單位（圖書(shū)館、信息與網(wǎng)絡(luò)中心等）等事業(yè)主體單位，又包括服務(wù)性部門(mén)（校醫(yī)院、飲食中心、后勤中心等）等盈利性資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位。特別是隨著學(xué)校的教學(xué)、科研、經(jīng)營(yíng)及管理體制的變革，帶來(lái)了多元化的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，加之學(xué)校規(guī)模不同，使得高校內(nèi)部的財(cái)務(wù)制度類(lèi)型增多，財(cái)務(wù)管理體制差別較大，既有“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”，也有“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”等。同時(shí)，由于高校負(fù)責(zé)人要履行的經(jīng)濟(jì)職責(zé)不盡相同，且經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)難以用價(jià)值尺度去量化考核，要用統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)去衡量，幾乎無(wú)法實(shí)現(xiàn)。

（二）高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任制普遍存在設(shè)計(jì)缺陷，造成責(zé)任制缺失及可操作性不強(qiáng)

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任制普遍存在設(shè)計(jì)缺陷，主要表現(xiàn)為沒(méi)有建立起完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制、經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)體系，尤其是對(duì)重要部門(mén)、重點(diǎn)資金、重大問(wèn)題沒(méi)有相應(yīng)的責(zé)任制來(lái)明確其責(zé)任、義務(wù)。缺乏科學(xué)健全、行之有效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制條款，審計(jì)評(píng)價(jià)的可控性、操作性難以把握，審計(jì)評(píng)價(jià)往往只能泛泛而談，講“性”多，講“量”少，審計(jì)評(píng)價(jià)缺乏科學(xué)性和可比性。

（三）缺少全方位、全過(guò)程的審計(jì)分析，容易造成審計(jì)評(píng)價(jià)不準(zhǔn)確

高校審計(jì)人員慣于從審查“財(cái)務(wù)信息結(jié)果入手”開(kāi)展工作，這樣容易使審計(jì)工作局限于會(huì)計(jì)信息，而忽略了管理過(guò)程中其他重要信息。從管理控制要求來(lái)講，審計(jì)需要關(guān)注管理過(guò)程及資金活動(dòng)的過(guò)程、關(guān)注關(guān)鍵環(huán)節(jié)，若只對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)果進(jìn)行審計(jì)顯然審計(jì)人員無(wú)法全方位地獲取審計(jì)信息，分析提煉信息，進(jìn)而無(wú)法全面準(zhǔn)確評(píng)價(jià)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，達(dá)不到監(jiān)督的目的，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）現(xiàn)有會(huì)計(jì)信息不夠全面，難以滿足審計(jì)評(píng)價(jià)要求

根據(jù)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任一般都包括：任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況； 國(guó)有資產(chǎn)保值、增值情況； 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的真實(shí)性、合法性； 各種收入、支出的真實(shí)性、合法性等。上述所有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)無(wú)不依賴(lài)高校財(cái)務(wù)信息的全面性、真實(shí)性。而從經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)角度，現(xiàn)行高校會(huì)計(jì)制度提供的財(cái)務(wù)信息在諸多方面存在局限性，其具體表現(xiàn)為：一是收付實(shí)現(xiàn)制顯然不能準(zhǔn)確反映高校收入、支出和收支結(jié)余，更不能如實(shí)反映高校的資產(chǎn)和凈資產(chǎn)狀況。二是固定資產(chǎn)不提折舊，不設(shè)壽命周期，以固定資產(chǎn)的原值總額為依據(jù)，難以確認(rèn)責(zé)任人任期內(nèi)資產(chǎn)的保值增值情況。

（五）經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)缺乏系統(tǒng)性和針對(duì)性

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)采用以比率指標(biāo)為主評(píng)價(jià)方法，且以財(cái)務(wù)指標(biāo)為主，但有關(guān)內(nèi)部控制責(zé)任、管理責(zé)任、社會(huì)責(zé)任的指標(biāo)較少，例如收入預(yù)算完成率、內(nèi)部控制制度健全率、專(zhuān)用設(shè)備利用率，而涉及到有關(guān)高校治理和管理舞弊控制的指標(biāo)較少。同時(shí)，在實(shí)際操作過(guò)程中，財(cái)務(wù)指標(biāo)通常是單獨(dú)使用，沒(méi)有與非財(cái)務(wù)指標(biāo)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，缺乏系統(tǒng)性，不能真實(shí)全面地反映經(jīng)濟(jì)責(zé)任人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的狀況。此外，指標(biāo)體系在設(shè)計(jì)的過(guò)程中不夠科學(xué)，如資產(chǎn)負(fù)債率主要是衡量企業(yè)在清算時(shí)保護(hù)債權(quán)人利益的程度，而將其作為不具有盈利功能的黨政部門(mén)的評(píng)價(jià)指標(biāo)，缺乏針對(duì)性。

二、完善高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系

（一）從分析高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象入手，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”是指當(dāng)事人基于特定職務(wù)而應(yīng)履行、承擔(dān)的與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的職責(zé)、義務(wù)。而現(xiàn)實(shí)的高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任中，由于工作性質(zhì)的不同、工作目標(biāo)的不同，管理體制的不同，負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任存在較大的差異。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一種對(duì)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的鑒證手段，它的審計(jì)重點(diǎn)是隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象變化而變化的，不同的部門(mén)負(fù)責(zé)人有著與之職位相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍。因此，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)從研究高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的屬性入手，分析不同經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)類(lèi)型，突顯不同類(lèi)型經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍與重點(diǎn)內(nèi)容。

（二）建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，進(jìn)一步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任體系

針對(duì)目前高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任制尚不完善的情況，筆者認(rèn)為應(yīng)從簽訂負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任書(shū)制度開(kāi)始，在“誰(shuí)主管，誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則基礎(chǔ)上，建立健全不同層次、不同形式的若干個(gè)責(zé)任中心，對(duì)各個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任中心明確其經(jīng)濟(jì)責(zé)任和工作目標(biāo)，特別是應(yīng)完善對(duì)二級(jí)獨(dú)立核算單位負(fù)責(zé)人資金使用權(quán)及重大投資決策權(quán)的責(zé)任制度，形成一套科學(xué)合理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制體系。同時(shí)，按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)容，分類(lèi)分項(xiàng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任細(xì)化為不同的模塊，逐步建立并完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任報(bào)表制度（如財(cái)務(wù)收支表、固定資產(chǎn)表、制度建設(shè)表、重大決策及效益情況表、業(yè)績(jī)情況表等），既能揭示負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，又能為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供內(nèi)容和評(píng)價(jià)依據(jù)。

（三）注重過(guò)程管理，提高審計(jì)評(píng)價(jià)真實(shí)性

目前高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要關(guān)注經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的結(jié)果，然而許多問(wèn)題在結(jié)果上無(wú)法得以反映。這就要求高校對(duì)一些關(guān)鍵崗位，如基建處、資產(chǎn)處、后勤處、財(cái)務(wù)處等負(fù)責(zé)人的審計(jì)，加強(qiáng)過(guò)程管理。重點(diǎn)關(guān)注經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及資金流轉(zhuǎn)的過(guò)程、關(guān)注關(guān)鍵環(huán)節(jié)，如建設(shè)工程項(xiàng)目是否納入計(jì)劃管理，是否按批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目計(jì)劃和建設(shè)工程投資計(jì)劃組織開(kāi)展基本建設(shè)工作，有無(wú)計(jì)劃外工程項(xiàng)目和超計(jì)劃工程項(xiàng)目；工程招標(biāo)、對(duì)外簽訂合同是否符合規(guī)定程序，手續(xù)是否完備、合法，合同協(xié)議的執(zhí)行情況如何，有無(wú)未經(jīng)審計(jì)后結(jié)算工程款；設(shè)計(jì)變更、施工簽證是否完備、真實(shí)；有無(wú)超預(yù)（概）算工程項(xiàng)目和長(zhǎng)期未完工項(xiàng)目，竣工項(xiàng)目是否按期交付使用，并辦理相關(guān)手續(xù)等。

（四）完善高校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，補(bǔ)充高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任信息

近年來(lái)，隨著我國(guó)高等教育體制和公共財(cái)政體制改革的不斷深化，高校的辦學(xué)體制、經(jīng)費(fèi)來(lái)源、后勤社會(huì)化、校辦產(chǎn)業(yè)管理等內(nèi)外部環(huán)境都發(fā)生了深刻的變化，原制度在某些方面已經(jīng)不能適應(yīng)

新環(huán)境的變化，不能滿足記錄任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的需要。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)利用高校會(huì)計(jì)制度改革的契機(jī)，研究完善針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核的經(jīng)濟(jì)責(zé)任信息，建立與“賬面資產(chǎn)、賬面負(fù)債、賬面權(quán)益”有所不同的“責(zé)任資產(chǎn)、責(zé)任負(fù)債、責(zé)任權(quán)益”、“責(zé)任業(yè)績(jī)”等經(jīng)濟(jì)責(zé)任的概念信息，運(yùn)用修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制等進(jìn)行調(diào)整，以便更加準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（五）根據(jù)現(xiàn)行管理體制，探索高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系的框架

根據(jù)高校經(jīng)濟(jì)管理的運(yùn)行模式和特點(diǎn)，筆者認(rèn)為高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)體系應(yīng)該從四個(gè)方面綜合構(gòu)建：資金使用、經(jīng)營(yíng)控制、遵紀(jì)廉政、工作業(yè)績(jī)。從高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)客體屬性與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)現(xiàn)行模式，各類(lèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在“共性指標(biāo)”，即資金使用權(quán)（資金的籌集、管理和使用的真實(shí)、合法和效益情況，資產(chǎn)的管理和使用情況等）、經(jīng)濟(jì)控制權(quán)（對(duì)有關(guān)法規(guī)和制度的貫徹執(zhí)行情況，管理體制、規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度的健全和執(zhí)行情況）及其遵紀(jì)廉政（遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的情況）進(jìn)行評(píng)價(jià)與審查。由于不同類(lèi)型、不同部門(mén)的工作業(yè)績(jī)表現(xiàn)不同，高校負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的差異性主要表現(xiàn)在“工作業(yè)績(jī)”評(píng)價(jià)模塊上，而對(duì)“工作業(yè)績(jī)”模塊，可分不同類(lèi)別、不同崗位設(shè)置特別的評(píng)價(jià)指標(biāo)，稱(chēng)之為“特性指標(biāo)”，主要是對(duì)主管人力、物力、財(cái)力等重要部門(mén)負(fù)責(zé)人有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的細(xì)化界定。兩大指標(biāo)群組成高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系既兼顧了高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的共性，又突出了各類(lèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容中的個(gè)性。這不僅有助于提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，還有助于提高審計(jì)效率和審計(jì)的科學(xué)性。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指標(biāo)體系框架表列示如下：

參考文獻(xiàn)：

[1]張曉紅.高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)優(yōu)化思路分析[J].財(cái)務(wù)與金融，2009（5）：52

[2]李順昌，陸基康.高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)之困惑[J].上海注冊(cè)會(huì)計(jì)師，2010（5）：56

第2篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)分類(lèi)范文

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量高低在很大程度上要靠審計(jì)方法、手段的創(chuàng)新。目前，雖然大多采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，提高了工作效率，但大多數(shù)審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)依然手段簡(jiǎn)單，還停留在就賬查賬的基礎(chǔ)上，已不能滿足當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)及審計(jì)工作發(fā)展的需要，一些問(wèn)題不能從經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展進(jìn)步的角度查深查透。實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)，創(chuàng)新和改進(jìn)審計(jì)方法應(yīng)從以下幾方面著手。

一是實(shí)行審前公示，審計(jì)組與被審計(jì)單位互相監(jiān)督。首先，審計(jì)小組通過(guò)召開(kāi)座談會(huì)和張?zhí)ǜ鎯煞N方法實(shí)行審計(jì)人員通訊方式兩公開(kāi)。公開(kāi)審計(jì)組成員手機(jī)或小靈通號(hào)碼和審計(jì)組成員個(gè)人網(wǎng)絡(luò)郵箱地址。其次，接受被審計(jì)單位監(jiān)督，認(rèn)真填送廉政監(jiān)督卡，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的廉政透明度。

二是審前準(zhǔn)備要祥略得當(dāng)。做好審前調(diào)查，向組織、紀(jì)檢、上級(jí)管理機(jī)關(guān)了解被審計(jì)單位及被審計(jì)對(duì)象的有關(guān)情況，認(rèn)真查閱有關(guān)法律法規(guī)和相關(guān)文件，制定好相關(guān)審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)表，對(duì)初次審計(jì)的對(duì)象，要做詳細(xì)的審前調(diào)查；對(duì)任期中審計(jì)過(guò)的，基本情況已經(jīng)掌握的，調(diào)查可以從簡(jiǎn)。

三是采取審計(jì)與調(diào)查相結(jié)合的方法。審計(jì)實(shí)施中，一方面通過(guò)查帳收集審計(jì)證據(jù)，另一方面通過(guò)座談和咨詢(xún)等形式分別聽(tīng)取離任人、接任人和單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員、中層干部代表和群眾代表的意見(jiàn)和情況反映，并作好記錄。最后，對(duì)屬于審計(jì)范圍的事項(xiàng)通過(guò)查帳進(jìn)行核實(shí)，或外調(diào)取證；對(duì)不屬于審計(jì)范圍的事項(xiàng)向有關(guān)人員作出解釋說(shuō)明。把查帳與調(diào)查有機(jī)結(jié)合起來(lái)，有助于了解單位的真實(shí)家底和被審計(jì)對(duì)象執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和廉政情況，有助于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。

四是帳務(wù)審計(jì)應(yīng)讓順查與逆查相結(jié)合。帳務(wù)審計(jì)先從原始憑證的審查著手，順序?qū)τ泿{證、日記帳和明細(xì)分類(lèi)帳、總分類(lèi)帳進(jìn)行檢查，最后審查會(huì)計(jì)報(bào)表等， 然后，有針對(duì)性地按照記帳程序的反方向進(jìn)行審查。或是，審計(jì)人員依據(jù)所掌握的資料總體情況，先從審閱、分析會(huì)計(jì)報(bào)表著手，揭示財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的薄弱環(huán)節(jié)和反?，F(xiàn)象，發(fā)現(xiàn)線索，掌握重點(diǎn)，再據(jù)以查核各總分類(lèi)帳戶及其所屬明細(xì)分類(lèi)帳，然后核對(duì)記帳憑證，審查原始憑證，最后，從原始憑證、記帳憑證、日記帳和明細(xì)分類(lèi)帳、總分類(lèi)帳進(jìn)行順序檢查。就是說(shuō)，可先順查后逆查，也可先逆查后順查。使順查與逆查相靈活結(jié)合，能從大處著手，由表及里，由面到點(diǎn)，把握審計(jì)重點(diǎn)。

五是更好地運(yùn)用和實(shí)施計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。目前從審計(jì)數(shù)據(jù)的采集、ao系統(tǒng)（或sql server、access等數(shù)據(jù)庫(kù)）的導(dǎo)入、審計(jì)分析、審計(jì)結(jié)果等都有了一套完整的審計(jì)操作程序，為了更好地發(fā)揮計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的作用，在實(shí)踐中要善于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，勤于思考，求真務(wù)實(shí)，敢于探索，特別是要把具體的重點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)同構(gòu)思審計(jì)結(jié)構(gòu)流程圖聯(lián)系起來(lái)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)思維過(guò)程的轉(zhuǎn)變，對(duì)重點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)的思維、結(jié)構(gòu)框架和具體實(shí)施要達(dá)到更加科學(xué)、更加合理、更加務(wù)實(shí)的程度。因此，構(gòu)建重點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)查詢(xún)流程圖是很有必要的，其構(gòu)建的思路和方法主要體現(xiàn)在如何確定重點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)、構(gòu)建幾何流程圖、運(yùn)用sql查詢(xún)語(yǔ)句和對(duì)審計(jì)結(jié)果的核實(shí)等幾個(gè)方面。有效利用excel表格。excel軟件詳盡的數(shù)表處理功能為審計(jì)人員執(zhí)行分析程序,特別是處理繁雜的數(shù)據(jù)計(jì)算與分析提供了有力的工具。審計(jì)實(shí)務(wù)人員借助excel軟件能夠更加高效的獲取強(qiáng)有力的審計(jì)證據(jù),為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)質(zhì)量提供了合理基礎(chǔ)。

六是財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)中應(yīng)讓帳簿審閱與信息資料函證相結(jié)合。審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表、計(jì)劃、決策方案、合同及會(huì)議記錄等書(shū)面資料審閱的同時(shí)還應(yīng)發(fā)函給被審單位有業(yè)務(wù)往來(lái)的單位或個(gè)人,了解情況,取得證據(jù),以證實(shí)被審單位會(huì)計(jì)記錄是否正確，驗(yàn)證款項(xiàng)、實(shí)物等的期末余額正確性。通過(guò)函證,審計(jì)人員了解被審單位的相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的存在性及被審單位會(huì)計(jì)記錄的可靠性、真實(shí)性,驗(yàn)證被審單位及有關(guān)人員有無(wú)弄虛作假,營(yíng)私舞弊等行為。實(shí)際審計(jì)工作，一般使用手工發(fā)詢(xún)證函，但大多是手工輸入，在輸入數(shù)據(jù)和單位名稱(chēng)等內(nèi)容時(shí)，存在重復(fù)勞動(dòng)，且容易出錯(cuò)，在選取了樣本，填寫(xiě)詢(xún)證函時(shí)漏掉，在發(fā)函數(shù)量較少的情況下，影響尚小，在發(fā)函數(shù)量很大的情況下，如何提高效率？建議利用網(wǎng)絡(luò)126郵箱、163郵箱和word電子郵件等發(fā)詢(xún)證函。應(yīng)注意的是在函證操作中要采用積極函證法以取得有效的證據(jù)。

第3篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)分類(lèi)范文

【關(guān)鍵詞】 高校審計(jì); 內(nèi)部審計(jì)外部化; 受托責(zé)任

中圖分類(lèi)號(hào)：F239.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1004-5937（2014）34-0083-03

一、引言

內(nèi)部審計(jì)外部化起源于西方國(guó)家，并有很好的普及和運(yùn)用。高校領(lǐng)域?qū)嵭袃?nèi)部審計(jì)外部化是伴隨著高校近幾年規(guī)?；l(fā)展、經(jīng)費(fèi)來(lái)源的多元化及高校內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀發(fā)展起來(lái)的。高校與企業(yè)性質(zhì)不同，經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道亦有差異，因此，探討高校內(nèi)部審計(jì)外部化形式的選擇并與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化形式比較，分析不同審計(jì)業(yè)務(wù)類(lèi)型，選擇不同外部化形式對(duì)高校審計(jì)工作質(zhì)量的影響，提出適合高校審計(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)外部化形式有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、內(nèi)部審計(jì)外部化的內(nèi)涵及形式

內(nèi)部審計(jì)外部化是指將內(nèi)部審計(jì)職能部分或全部通過(guò)契約委托組織外部的機(jī)構(gòu)執(zhí)行。關(guān)于內(nèi)部審計(jì)外部化的形式，理論界從國(guó)外實(shí)踐中總結(jié)出四種：補(bǔ)充、審計(jì)管理咨詢(xún)、全外包和合作內(nèi)審。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)外部化在我國(guó)企業(yè)特別是中小企業(yè)中得到廣泛的普及和運(yùn)用，已成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)功能的一種重要形式。由于社會(huì)制度、意識(shí)形態(tài)及所處社會(huì)環(huán)境不同，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化形式和國(guó)外相比有不同之處，主要存在兩種形式：全部外包和部分外包。

三、高校內(nèi)部審計(jì)外部化的動(dòng)因

（一）高校內(nèi)部審計(jì)外部化起源

高校內(nèi)部審計(jì)外部化起源于20世紀(jì)末到本世紀(jì)初，由于高校擴(kuò)大招生規(guī)模，我國(guó)高校掀起大規(guī)模新校區(qū)建設(shè)的，有的地區(qū)還建起了大學(xué)城，為將基建工程打造成陽(yáng)光工程、廉潔工程，國(guó)家規(guī)定對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目實(shí)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)和竣工決算審計(jì)。由于工程項(xiàng)目審計(jì)是高校新的審計(jì)領(lǐng)域，高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)尚不具備開(kāi)展大型工程項(xiàng)目審計(jì)的資質(zhì)，只能將審計(jì)業(yè)務(wù)外包給專(zhuān)業(yè)的工程咨詢(xún)公司進(jìn)行審計(jì)。高校內(nèi)部審計(jì)外部化就是在這樣特定背景下產(chǎn)生的。

（二）高校實(shí)行內(nèi)部審計(jì)外部化的客觀必然性

近年，由于高校事業(yè)快速發(fā)展的客觀需要，內(nèi)部審計(jì)職能不能充分發(fā)揮等客觀事實(shí)，使得內(nèi)部審計(jì)外部化在高校中得到蓬勃發(fā)展。按照中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)――高校內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定》、教育部17號(hào)令《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，高校內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容包括內(nèi)部控制審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)、建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等。內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南中還首次提出內(nèi)部控制審計(jì)概念，其內(nèi)容涵蓋教學(xué)、科研、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、采購(gòu)等全部高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。當(dāng)前高校精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)、院校合并，獨(dú)立設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的院校不多，且多為規(guī)模較大的“211”或“985”高校，對(duì)于規(guī)模較小的院校多為紀(jì)委、監(jiān)察等合署辦公，人員少，任務(wù)多。高校日益增長(zhǎng)的審計(jì)需求與內(nèi)部審計(jì)緩慢發(fā)展之間的矛盾日趨尖銳，因而，探索提高內(nèi)部審計(jì)效率，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)效果的新方法就顯得尤為重要。

（三）內(nèi)部審計(jì)外部化在高校審計(jì)工作中取得的成效

目前，建設(shè)項(xiàng)目工程審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)外部化在高校內(nèi)部審計(jì)中適用性最廣、最能體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)外部化價(jià)值、最能得到管理層認(rèn)可的審計(jì)事項(xiàng)。借助“外部資源”來(lái)履行內(nèi)部審計(jì)職能，既增強(qiáng)了審計(jì)效果、拓展了審計(jì)領(lǐng)域，又節(jié)約了相關(guān)成本，提升了人員素質(zhì)，從而實(shí)現(xiàn)雙贏。在此基礎(chǔ)上，高校在其他審計(jì)領(lǐng)域如下屬單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、科研經(jīng)費(fèi)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等陸續(xù)開(kāi)展了內(nèi)部審計(jì)外部化，從而克服了審計(jì)力量薄弱、任務(wù)繁重、質(zhì)量不高等難題，這種模式更適合規(guī)模較小的院校。經(jīng)調(diào)查，各個(gè)高校均實(shí)現(xiàn)了不同程度的內(nèi)部審計(jì)外部化。機(jī)構(gòu)健全、獨(dú)立性強(qiáng)的部屬綜合性大學(xué)外部化程度相對(duì)低;省屬高校、高職院校及紀(jì)委、監(jiān)察、審計(jì)合署辦公的院校，內(nèi)部審計(jì)外部化程度相對(duì)較高。

四、高校內(nèi)部審計(jì)外部化形式分析

如前所述，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化形式分為全部外包和部分外包，這兩種形式各有優(yōu)缺點(diǎn)，高校不能全盤(pán)復(fù)制。如果實(shí)行全外包，意味著高校不保留內(nèi)審部門(mén)，全部審計(jì)業(yè)務(wù)交外部審計(jì)人員實(shí)施，這不符合《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)――高校內(nèi)部審計(jì)》第三條規(guī)定的“高校應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，規(guī)模較大的高校（年收入5億元以上或教職工人數(shù)在3 000人以上）應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)”，所以企業(yè)的全外包形式在高校行不通。

高校內(nèi)部審計(jì)外部化和企業(yè)有明顯不同，節(jié)約審計(jì)成本是企業(yè)首先考慮的因素，但不是高校內(nèi)部審計(jì)外部化的首要?jiǎng)右颍咝徲?jì)費(fèi)在專(zhuān)項(xiàng)資金中都有保證。根本原因是高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員還比較少，不能滿足日益增長(zhǎng)的高校審計(jì)業(yè)務(wù)需要。因此，高校是以提高審計(jì)質(zhì)量為首要目標(biāo)來(lái)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)外部化的。

綜合上述兩點(diǎn)分析，高校應(yīng)根據(jù)自身審計(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)選擇合作內(nèi)審模式下不同的合作形式，以達(dá)到審計(jì)服務(wù)和質(zhì)量的最佳結(jié)合。

五、高校內(nèi)部審計(jì)外部化形式的選擇

通過(guò)上述分析，高校審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法有別于企業(yè)，將高校內(nèi)部審計(jì)外部化形式定位為合作內(nèi)審模式下的三種合作形式，即補(bǔ)充、全部委托、部分委托，充分考慮了高校審計(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，能夠滿足高校內(nèi)部審計(jì)外部化的需要，可結(jié)合高校審計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和特點(diǎn)選擇。

（一）內(nèi)部控制審計(jì)

內(nèi)部控制審計(jì)首次在《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)――高校內(nèi)計(jì)審計(jì)》中提出，并于2009年9月1日起實(shí)施，現(xiàn)已成為高校內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容。其內(nèi)容觸及到教學(xué)、科研、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、采購(gòu)等管理活動(dòng)中，被審計(jì)對(duì)象為高校各管理層。為客觀、準(zhǔn)確地對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制體系的健全性、有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，要求內(nèi)審人員熟悉學(xué)校業(yè)務(wù)流程，了解各被審單位審計(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，可以采取補(bǔ)充形式，即審計(jì)任務(wù)雖內(nèi)外合作完成，但以高校內(nèi)部審計(jì)人員為主，外部審計(jì)人員起協(xié)助作用，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由高校內(nèi)部審計(jì)人員承擔(dān)。該方法有以下優(yōu)勢(shì)：

1.責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的明確性。外部審計(jì)人員僅對(duì)審計(jì)項(xiàng)目定事項(xiàng)發(fā)表專(zhuān)業(yè)評(píng)價(jià)，其專(zhuān)業(yè)評(píng)價(jià)是否被采納并在最終的審計(jì)結(jié)論中體現(xiàn)，由內(nèi)部審計(jì)人員決定，避免了相互扯皮并對(duì)審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生分歧，從而影響審計(jì)質(zhì)量。

2.審計(jì)結(jié)果的實(shí)用性。內(nèi)部審計(jì)人員了解高校的組織構(gòu)架、部門(mén)的利益格局及審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)，內(nèi)部控制審計(jì)需要內(nèi)審人員掌控全局;外部審計(jì)利用專(zhuān)業(yè)特長(zhǎng)，就事論事對(duì)特定事項(xiàng)發(fā)表意見(jiàn)，兩者配合能確保審計(jì)結(jié)果具有深度和實(shí)用性，能夠得到管理層的認(rèn)可。

（二）建設(shè)項(xiàng)目工程審計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目工程審計(jì)分為跟蹤審計(jì)和竣工決算審計(jì)，由于其專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，審計(jì)內(nèi)容涉及到土建、水電、設(shè)備、安裝等基建工程不同專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域，必須由專(zhuān)業(yè)工程咨詢(xún)公司進(jìn)行全面審計(jì)，采取的外部化形式是全部委托。與國(guó)內(nèi)外企業(yè)的全外包形式相似，在保留內(nèi)審機(jī)構(gòu)的前提下，將審計(jì)業(yè)務(wù)全部委托給工程咨詢(xún)公司，內(nèi)部審計(jì)人員不參與到工程審計(jì)項(xiàng)目中，工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由工程咨詢(xún)公司承擔(dān)。內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)契約方式對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行把關(guān)。優(yōu)勢(shì)是能夠發(fā)揮外審的專(zhuān)業(yè)特長(zhǎng)，符合社會(huì)快速發(fā)展，專(zhuān)業(yè)化協(xié)作日趨精細(xì)下的跨行業(yè)、跨部門(mén)的合作精神。在實(shí)行全部委托模式下要注意以下兩點(diǎn)：

1.選擇高品質(zhì)的會(huì)計(jì)事務(wù)所是關(guān)鍵。要綜合聲譽(yù)、資質(zhì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師數(shù)量、實(shí)力、等級(jí)等因素全面考量，防止資質(zhì)低、市場(chǎng)份額占有小的事務(wù)所以低價(jià)位中標(biāo)。

2.完善合同內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是通過(guò)契約方式對(duì)基建工程審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行把關(guān)的，合同是監(jiān)督外部審計(jì)單位是否全面履行職責(zé)的載體。因此，在合同中必須明確受托責(zé)任內(nèi)容，至少應(yīng)包括四個(gè)方面：一是行為責(zé)任，即完成某項(xiàng)任務(wù)的責(zé)任;二是報(bào)告責(zé)任，即受托人按委托人利益行事，真實(shí)報(bào)告或不真實(shí)報(bào)告應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任;三是某種規(guī)范，即受托責(zé)任履行中，什么可以為，什么不可以為;四是控制責(zé)任，即對(duì)受托責(zé)任關(guān)系中各方責(zé)任和權(quán)利的控制。

（三）領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

目前，高校已發(fā)展成為產(chǎn)、學(xué)、研并行的巨大的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體，開(kāi)展高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅是高校自身發(fā)展需要，也是構(gòu)建與現(xiàn)代大學(xué)制度相適應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制的需要。

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以采取部分委托形式，即審計(jì)小組由內(nèi)外審計(jì)人員聯(lián)合組成，涉及到內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的由內(nèi)部審計(jì)人員完成，外部審計(jì)人員只對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益發(fā)表意見(jiàn)。內(nèi)部審計(jì)師和外部審計(jì)師對(duì)這種結(jié)合審計(jì)分別承擔(dān)不同的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)。這種形式的優(yōu)點(diǎn)是：內(nèi)部審計(jì)人員熟悉高校實(shí)際情況，了解高校內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)流程及管理層關(guān)注的焦點(diǎn)問(wèn)題;外部審計(jì)專(zhuān)業(yè)上具有優(yōu)勢(shì)，能夠準(zhǔn)確判斷財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性及效益性，這樣可以整合利用高校的內(nèi)、外部資源，提高審計(jì)工作質(zhì)量。在實(shí)行部分委托模式下要注意以下兩點(diǎn)：

1.配合的協(xié)調(diào)性。在實(shí)際工作中，內(nèi)審人員與外審人員的協(xié)調(diào)有一定困難。外部審計(jì)人員在審計(jì)中往往就事論事，以完成合同內(nèi)容為目標(biāo)，而內(nèi)部審計(jì)部門(mén)以服務(wù)學(xué)校管理層為出發(fā)點(diǎn)，由于審計(jì)目標(biāo)的差異性，對(duì)審計(jì)結(jié)論往往存有偏差。

2.審計(jì)結(jié)果的風(fēng)險(xiǎn)性。部分委托模式下，內(nèi)外審計(jì)人員在一個(gè)項(xiàng)目中分別承擔(dān)不同的任務(wù)，同時(shí)承擔(dān)相對(duì)應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。外部審計(jì)人員為規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，一般只在約定的范圍內(nèi)審計(jì)、發(fā)表意見(jiàn)，不會(huì)像內(nèi)部審計(jì)人員那樣積極主動(dòng)地開(kāi)展工作。另外，外部審計(jì)人員不熟悉高校實(shí)際情況，審計(jì)結(jié)果缺乏深度和實(shí)用性，往往達(dá)不到管理層的認(rèn)可，這些情況都可能造成審計(jì)結(jié)果的風(fēng)險(xiǎn)性。

鑒于以上情況，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在實(shí)行部分委托模式下要建立溝通機(jī)制，在與學(xué)校管理層、被審計(jì)單位、事務(wù)所交流中采取例會(huì)制、報(bào)告制等方式確保溝通信息開(kāi)放和富有成效性;另外要完善合同，明確各自責(zé)任、義務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)，確保外部化目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，降低審計(jì)外部化風(fēng)險(xiǎn)。

（四）財(cái)務(wù)收支審計(jì)

財(cái)務(wù)收支審計(jì)是高校傳統(tǒng)審計(jì)項(xiàng)目，在高校審計(jì)中仍占主導(dǎo)地位。學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)決算審計(jì)、學(xué)校及所屬單位和部門(mén)財(cái)務(wù)收支審計(jì)、各種專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)及領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)都屬于財(cái)務(wù)收支審計(jì)范疇，應(yīng)分別采取不同合作內(nèi)審方式：一是以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性、合法性為主的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，如單位下屬的食堂、校辦產(chǎn)業(yè)等實(shí)行全部委托;二是學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)決算審計(jì)，因涉及到高校部分核心業(yè)務(wù)，不宜外部化;三是專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)，如科研經(jīng)費(fèi)、公務(wù)招待費(fèi)、公務(wù)用車(chē)經(jīng)費(fèi)等可實(shí)行部分委托，即對(duì)某一審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)，審計(jì)小組成員由內(nèi)外審計(jì)人員擔(dān)當(dāng)，分別承擔(dān)不同的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

六、結(jié)束語(yǔ)

高校實(shí)行內(nèi)部審計(jì)外部化是個(gè)系統(tǒng)工程，內(nèi)部審計(jì)外部化形式的選擇只是其中一個(gè)子系統(tǒng)，且尚在探索期。各高校應(yīng)根據(jù)具體情況和需要來(lái)決定。高校內(nèi)部審計(jì)外部化形式定位為合作內(nèi)審，并按內(nèi)外合作范圍的大小、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的比重劃分為：全部委托、補(bǔ)充、部分委托三種形式，這是符合高校審計(jì)工作職能要求的。

如何選擇高校內(nèi)部審計(jì)外部化形式，使內(nèi)部審計(jì)資源與外部審計(jì)資源優(yōu)化配置達(dá)到最佳效果，是高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)需要不斷探索的。總之，高校內(nèi)部審計(jì)外部化形式的選擇是為了更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能，使之成為服務(wù)于高校管理層，確保高校各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)安全、廉潔、高效運(yùn)轉(zhuǎn)的有力保障。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 張艷芬.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包問(wèn)題探討[J].會(huì)計(jì)之友，2009（8中）：58-59.

[2] 周為利.國(guó)外內(nèi)部審計(jì)外包及啟示[J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究，2002（3）：34-36.

[3] 王光遠(yuǎn)，瞿曲.內(nèi)部審計(jì)外包：述評(píng)與展望[J].審計(jì)研究，2005（2）：12-19.

[4] 趙娜.關(guān)于內(nèi)部審計(jì)外包形式的選擇與分析[J].財(cái)會(huì)通訊（學(xué)術(shù)版），2006（6）：15-18.

第4篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)分類(lèi)范文

一、AMIS和OAS的應(yīng)用成效

隨著審計(jì)系統(tǒng)的升級(jí)、優(yōu)化以及審計(jì)人員越來(lái)越熟練地掌握和運(yùn)用，AMIS和OAS兩大信息系統(tǒng)已經(jīng)成為審計(jì)人員必備的審計(jì)工具，被廣泛應(yīng)用于審計(jì)各個(gè)環(huán)節(jié)和各類(lèi)項(xiàng)目之中，取得可觀的成效。1．AMIS發(fā)揮的功效。一是提高審計(jì)工作效率。作為審計(jì)信息的管理工具，AMIS對(duì)信息的采集、分析、記錄和存儲(chǔ)有利于提高審計(jì)業(yè)務(wù)的整體效率和管理水平，節(jié)約人力和財(cái)務(wù)成本，促進(jìn)審計(jì)工作更加高效。二是規(guī)范審計(jì)操作流程。AMIS對(duì)審計(jì)項(xiàng)目操作流程規(guī)范化提出了剛性要求，要求審計(jì)項(xiàng)目的管理和實(shí)施必須遵從系統(tǒng)的既定流程和規(guī)則，而不能主觀隨意地操作，規(guī)避了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是促進(jìn)審計(jì)跟蹤成效。通過(guò)篩查AMIS存儲(chǔ)的以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)，跟蹤審計(jì)事項(xiàng)，督促被審計(jì)單位及時(shí)整改，并對(duì)整改的真實(shí)性、持續(xù)性和系統(tǒng)性做出評(píng)價(jià)，更好地發(fā)揮審計(jì)的職能作用。四是成為審計(jì)人員的良師益友。由于AMIS涵蓋了審計(jì)人員需要的大部分知識(shí)和信息，且操作方法簡(jiǎn)便，其中的知識(shí)庫(kù)子系統(tǒng)已成為審計(jì)人員的知識(shí)寶庫(kù)，是學(xué)習(xí)和實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目的典籍，在審計(jì)條線得到廣泛使用和認(rèn)可。2．OAS取得的效果。一是實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)全面檢查和常態(tài)化監(jiān)測(cè)。由OAS獲得較全面的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，通過(guò)統(tǒng)計(jì)分析，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的整體情況進(jìn)行全面的評(píng)價(jià)；同時(shí)，OAS定期加載被審計(jì)單位的交易數(shù)據(jù)，依據(jù)動(dòng)態(tài)信息，實(shí)行常態(tài)化審計(jì)監(jiān)測(cè)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、揭示關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)苗頭和經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，為管理層預(yù)警信號(hào)、提供決策支持，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防預(yù)性控制，提高審計(jì)的時(shí)效性，充分體現(xiàn)審計(jì)的價(jià)值。二是增強(qiáng)審計(jì)抽樣的科學(xué)性。審計(jì)抽樣是審計(jì)活動(dòng)的重要環(huán)節(jié)，通過(guò)樣本推斷總體，進(jìn)而判斷出總體情況，樣本質(zhì)量的高低及其代表性的強(qiáng)弱，對(duì)審計(jì)結(jié)論的合理性和可靠性、審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)尤為重要。OAS具有強(qiáng)大的審計(jì)抽樣功能，統(tǒng)一抽樣標(biāo)準(zhǔn)和樣本規(guī)模，有效避免人為偏差，大大提高審計(jì)樣本的質(zhì)量和審計(jì)查證的準(zhǔn)確度。三是形成資源共享。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)秉承為建設(shè)銀行經(jīng)營(yíng)發(fā)展保駕護(hù)航的審計(jì)理念，對(duì)駐地的一級(jí)分行開(kāi)放使用OAS，實(shí)現(xiàn)了資源的共享。近年來(lái)，已對(duì)主要的條線管理部門(mén)開(kāi)放了OAS的外部用戶使用權(quán)限，并且對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)直接提出的數(shù)據(jù)需求，及時(shí)給予支持和滿足，取得了一定的成效，得到駐地分行的肯定。

二、建設(shè)銀行內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)存在的問(wèn)題

（一）AMIS存在的主要問(wèn)題

自AMIS上線以來(lái)，雖然幾經(jīng)優(yōu)化和改進(jìn)，不斷增強(qiáng)其應(yīng)用性能，但是隨著審計(jì)工作精細(xì)化管理要求的不斷提升，該系統(tǒng)的部分應(yīng)用功能仍有優(yōu)化和拓展的空間。其主要問(wèn)題表現(xiàn)為：一是檢索功能有待提高。AMIS未采用智能搜索引擎技術(shù)，雖設(shè)置了高級(jí)搜索，但需要準(zhǔn)確地輸入“關(guān)鍵字”，查詢(xún)效率低，影響了使用效率。二是審計(jì)發(fā)現(xiàn)的歸納整理有待細(xì)化。以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題未進(jìn)行細(xì)致的整理，尤其針對(duì)屢查屢犯的問(wèn)題未加以梳理和歸納，影響了審計(jì)成果的充分利用和深入研究，不利于跟蹤審計(jì)的深度開(kāi)展。三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)資料庫(kù)建設(shè)尚未納入子模塊。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已成為內(nèi)部審計(jì)一項(xiàng)重要的業(yè)務(wù)內(nèi)容，而且受到企業(yè)高管層及外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的高度重視，審計(jì)流程建設(shè)快速，投入的資源較充足。建設(shè)銀行各審計(jì)機(jī)構(gòu)雖采取一定的技術(shù)方法，定期地搜集、存儲(chǔ)了大量的文字和數(shù)據(jù)資料，但尚未將其納入AMIS之中，不便于對(duì)資源的挖掘和利用。

（二）OAS凸現(xiàn)的主要問(wèn)題

在內(nèi)部審計(jì)充分應(yīng)用OAS的同時(shí)，隨著審計(jì)要求的不斷提高，逐漸凸現(xiàn)系統(tǒng)運(yùn)行效率低、應(yīng)用管理制度不健全等問(wèn)題，具體表現(xiàn)為：一是項(xiàng)目需求與資源有限的供給矛盾突出。審計(jì)項(xiàng)目對(duì)OAS的依賴(lài)程度越來(lái)越高，按審計(jì)計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目、非項(xiàng)目任務(wù)下發(fā)的模型、為滿足日常非現(xiàn)場(chǎng)系統(tǒng)的使用需求進(jìn)行研究的試運(yùn)行模型等，使服務(wù)器運(yùn)行承載著重負(fù)，進(jìn)而導(dǎo)致模型運(yùn)行時(shí)間相對(duì)集中，即使審計(jì)人員加班加點(diǎn)夜以繼日地完成運(yùn)行任務(wù)，由于多用戶爭(zhēng)用資源出現(xiàn)的運(yùn)行錯(cuò)誤，難以保證運(yùn)行結(jié)果的正確性。因此，審計(jì)項(xiàng)目需求與服務(wù)器資源供給之間日益突出的矛盾，已經(jīng)成為當(dāng)前非現(xiàn)場(chǎng)服務(wù)器運(yùn)行管理亟待解決的問(wèn)題。二是信息安全制度建設(shè)不健全。OAS的數(shù)據(jù)信息在采集、傳遞、加工、存儲(chǔ)、銷(xiāo)毀等數(shù)據(jù)生命周期過(guò)程中產(chǎn)生的安全風(fēng)險(xiǎn)，需要建立制度予以規(guī)范和防控，但審計(jì)機(jī)構(gòu)尚未全部建立數(shù)據(jù)安全管理制度。同時(shí)，信息安全管理是一項(xiàng)持續(xù)性的體系化工作，如果僅關(guān)注具體信息風(fēng)險(xiǎn)安全控制則很難彌補(bǔ)過(guò)程中的缺陷，還應(yīng)強(qiáng)化信息安全的全流程管理，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境變化不斷加以完善。三是應(yīng)用能力有待提高。OAS已成為內(nèi)部審計(jì)的重要工具，但是要使用的得心應(yīng)手，能夠靈活地創(chuàng)建審計(jì)模型，還需要具有一定的應(yīng)用技能，如具備計(jì)算機(jī)編程基礎(chǔ)、熟悉各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程、解讀文件制度的能力。審計(jì)機(jī)構(gòu)通過(guò)對(duì)信息系統(tǒng)應(yīng)用能力的考評(píng)結(jié)果顯示，那些從事審計(jì)工作時(shí)間較長(zhǎng)、年齡偏大的審計(jì)人員雖業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)豐富，但計(jì)算機(jī)編程能力不足；而新招入的年輕審計(jì)人員學(xué)習(xí)能力較強(qiáng)，通過(guò)強(qiáng)化訓(xùn)練能很快達(dá)到技能等級(jí)，但是業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)不足。這種現(xiàn)象在各審計(jì)機(jī)構(gòu)普遍存在，影響了審計(jì)質(zhì)量。

三、加強(qiáng)建設(shè)銀行信息系統(tǒng)建設(shè)的對(duì)策

（一）完善AMIS的對(duì)策

在AMIS系統(tǒng)現(xiàn)有結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，增強(qiáng)審計(jì)數(shù)據(jù)的維護(hù)和審計(jì)成果的利用，拓展知識(shí)生產(chǎn)、管理和應(yīng)用。優(yōu)化方案的核心內(nèi)容應(yīng)包括：一是引入智能搜索引擎，便于知識(shí)庫(kù)快速檢索。如引用Lucene等技術(shù)，以支持Office文檔、PDF、網(wǎng)頁(yè)文檔等多種格式文檔的搜索。應(yīng)配置高級(jí)搜索功能，支持關(guān)鍵字的邏輯運(yùn)算搜索，能同時(shí)含有兩個(gè)關(guān)鍵字文檔篩選。輸入關(guān)鍵字時(shí)，可以識(shí)別拼音、漢字和聯(lián)想最常用的詞組，并按照搜索頻率的高低排序。搜索結(jié)果應(yīng)能顯示文檔名稱(chēng)、更新日期、部分摘要，查找的關(guān)鍵字在摘要和顯示文檔中以高亮突出。還可配置分類(lèi)搜索功能，支持多維度分類(lèi)方法，包括按文件所有者、文檔類(lèi)型、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)成果、最新更新等維度搜索。其中最新更新維度，需按照更新時(shí)間順序排列最近更新的文檔，便于用戶了解最新知識(shí)狀態(tài)。二是優(yōu)化審計(jì)發(fā)現(xiàn)庫(kù)子模塊功能，促進(jìn)跟蹤審計(jì)。跟蹤審計(jì)已成為檢驗(yàn)審計(jì)成效、提高審計(jì)質(zhì)量的一項(xiàng)重要工作，應(yīng)在審計(jì)發(fā)現(xiàn)庫(kù)中增加對(duì)“整改三性”問(wèn)題的提示功能。按照同類(lèi)問(wèn)題的出現(xiàn)次數(shù)、前后時(shí)間差、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)分布等情況進(jìn)行計(jì)算、轉(zhuǎn)換為系統(tǒng)的程序代碼，使系統(tǒng)在接收整改信息時(shí)，能夠自動(dòng)識(shí)別并提示整改真實(shí)性、持續(xù)性和系統(tǒng)性的問(wèn)題，同時(shí)支持相關(guān)信息的查詢(xún)和統(tǒng)計(jì)。三是增設(shè)任期資料庫(kù)，加大信息擴(kuò)載量。將任期資料庫(kù)納入AMIS后臺(tái)系統(tǒng)，增建為一個(gè)三級(jí)模塊，再配置不同級(jí)別的開(kāi)放權(quán)限，便于跨區(qū)域的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目及跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的開(kāi)展。四是創(chuàng)建接口，加大知識(shí)信息的獲取力度。采用文檔管理技術(shù)，將原先要由不同系統(tǒng)處理的各類(lèi)文檔集中在一個(gè)平臺(tái)統(tǒng)一管理，實(shí)現(xiàn)文檔的分類(lèi)歸檔、外部特征管理、關(guān)鍵詞管理等。同時(shí)，采用自動(dòng)維護(hù)和手工維護(hù)等多種方式，通過(guò)接口實(shí)現(xiàn)審計(jì)知識(shí)庫(kù)系統(tǒng)與OA、NOTES等相關(guān)信息系統(tǒng)的交互，通過(guò)搜索引擎訪問(wèn)總行企業(yè)網(wǎng)門(mén)戶、建設(shè)銀行知識(shí)庫(kù)系統(tǒng)、檔案管理系統(tǒng)等自動(dòng)獲取知識(shí)，還能以鏈接訪問(wèn)其他的信息資訊系統(tǒng)，實(shí)時(shí)獲取信息，加大知識(shí)積累。

（二）優(yōu)化OAS的策略

第5篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)分類(lèi)范文

關(guān)鍵詞：新常態(tài)；醫(yī)療設(shè)備績(jī)效審計(jì)；步驟；要點(diǎn)；建議

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)，醫(yī)藥衛(wèi)生體制也不斷改革，經(jīng)濟(jì)發(fā)展“新常態(tài)”也必⒋動(dòng)社會(huì)管理的“新常態(tài)”，也要求內(nèi)部審計(jì)從傳統(tǒng)的招標(biāo)審計(jì)、合同審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)轉(zhuǎn)型為績(jī)效審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、管理審計(jì)等多領(lǐng)域?qū)徲?jì)。在“新常態(tài)”轉(zhuǎn)型過(guò)程中，醫(yī)院積極開(kāi)展對(duì)大型醫(yī)療設(shè)備的績(jī)效審計(jì)工作，如A醫(yī)院連續(xù)對(duì)2011年―2014年每年新增單價(jià)50萬(wàn)元以上大型醫(yī)療設(shè)備績(jī)效審計(jì)，從醫(yī)療設(shè)備的“事前、事中、事后”各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)，并將審計(jì)成果運(yùn)用于大型醫(yī)療設(shè)備購(gòu)置及管理中，加強(qiáng)了醫(yī)療設(shè)備的優(yōu)化配置，提高了醫(yī)療設(shè)備的使用效能。本文以A三甲醫(yī)院為實(shí)例探討新常態(tài)下醫(yī)院對(duì)大型醫(yī)療設(shè)備的績(jī)效審計(jì)。

一、開(kāi)展大型醫(yī)療設(shè)備績(jī)效審計(jì)的步驟

（一）準(zhǔn)備階段

1. 確定審計(jì)范圍

通過(guò)查閱財(cái)務(wù)固定資產(chǎn)一級(jí)明細(xì)賬、實(shí)物管理部門(mén)醫(yī)療設(shè)備實(shí)物明細(xì)賬了解醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備的總體情況，以每年新購(gòu)單臺(tái)一定金額為起點(diǎn)或者大型醫(yī)療設(shè)備購(gòu)置較多的使用部門(mén)來(lái)確定大型醫(yī)療設(shè)備的審計(jì)范圍。如A醫(yī)院以年新增單價(jià)50萬(wàn)元以上醫(yī)療設(shè)備為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)篩選審計(jì)范圍。

2. 初步了解醫(yī)療設(shè)備管理、使用情況

采用調(diào)查、座談等方式向設(shè)備科、財(cái)務(wù)科、物價(jià)室、信息網(wǎng)絡(luò)中心、設(shè)備使用科室等部門(mén)了解相關(guān)醫(yī)療設(shè)備管理、使用和信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)記錄等情況。

3. 設(shè)定評(píng)價(jià)指標(biāo)

評(píng)價(jià)指標(biāo)分為經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、科研效益三個(gè)方面，主要采用的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)包括購(gòu)置價(jià)值、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、工作量、年均凈收入、年均折舊成本、年均投資收益率、靜態(tài)投資回收期、工作量預(yù)算完成率、收入預(yù)算完成率等；社會(huì)效益主要為檢查結(jié)果陽(yáng)性率、病人滿意度調(diào)查情況等，科研效益主要為設(shè)備對(duì)科研項(xiàng)目研究數(shù)據(jù)輔助情況等。

4. 確定按單臺(tái)分析還是同類(lèi)型分析

因涉及醫(yī)療設(shè)備基礎(chǔ)數(shù)據(jù)取數(shù)的因素，討論確定該臺(tái)醫(yī)療設(shè)備可否單臺(tái)分析，不能單臺(tái)分析的可否按在用同類(lèi)設(shè)備分析。

5. 編制收集數(shù)據(jù)表格

按照收集數(shù)據(jù)的來(lái)源分科室編制表格，采用設(shè)備使用科室填寫(xiě)與相關(guān)職能部室填寫(xiě)核對(duì)相結(jié)合的方法。從設(shè)備科收集的相關(guān)數(shù)據(jù)包括科室在用同類(lèi)設(shè)備總臺(tái)數(shù)、設(shè)備維修成本等，從設(shè)備使用科室、物價(jià)室、信息網(wǎng)絡(luò)中心收集的數(shù)據(jù)包含收費(fèi)編碼、收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)、年均工作例數(shù)、年均總收入等，從財(cái)務(wù)科收集設(shè)備折舊成本、設(shè)備人力成本等。

6. 確定數(shù)據(jù)來(lái)源可靠渠道

數(shù)據(jù)來(lái)源的信息渠道包含固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)、醫(yī)院信息系統(tǒng)（下稱(chēng)HIS系統(tǒng)）、醫(yī)學(xué)影像存檔與通信系統(tǒng)（下稱(chēng)PACS系統(tǒng)）、手術(shù)麻醉系統(tǒng)、設(shè)備使用登記本等。

（二）實(shí)施階段

1. 查閱資料

查閱醫(yī)療設(shè)備管理、使用、盤(pán)點(diǎn)、報(bào)廢等制度、固定資產(chǎn)“三賬一卡”、醫(yī)療設(shè)備購(gòu)置前論證資料、招投標(biāo)文件、合同、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、盤(pán)點(diǎn)表等。

2. 實(shí)地調(diào)研

下到各個(gè)設(shè)備使用科室實(shí)地調(diào)研醫(yī)療設(shè)備使用情況，設(shè)備使用耗材出庫(kù)、領(lǐng)用情況，制度的執(zhí)行情況，設(shè)備所關(guān)聯(lián)信息系統(tǒng)的操作及登記情況等。

3. 核實(shí)數(shù)據(jù)

考證所收集數(shù)據(jù)的來(lái)源是否可靠。特別是要核實(shí)使用該醫(yī)療設(shè)備的收費(fèi)項(xiàng)目及與收費(fèi)項(xiàng)目相匹配的工作量。對(duì)于存疑的數(shù)據(jù)，要進(jìn)行全面、詳細(xì)的審查，以避免結(jié)論的偏差。

（三）分析階段

通過(guò)查閱的制度、查證的數(shù)據(jù)對(duì)設(shè)備的管理情況、制度執(zhí)行情況、設(shè)備的績(jī)效進(jìn)行全面分析，按照之前設(shè)定評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)每臺(tái)或每類(lèi)設(shè)備進(jìn)行測(cè)算，橫向縱向?qū)Ρ龋治鲇绊懣?jī)效的因素，找出存在的問(wèn)題。

（四）評(píng)價(jià)階段

取得真實(shí)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)和掌握客觀公正的事實(shí)后進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，反映出設(shè)備的管理、使用、績(jī)效情況及發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，提出審計(jì)意見(jiàn)建議，為醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備管理和決策提供可靠的依據(jù)和參考。

（五）落實(shí)階段

審計(jì)結(jié)果和改進(jìn)的建議不落實(shí)，審計(jì)成果就得不到有效的運(yùn)用。審計(jì)部門(mén)應(yīng)跟蹤存在問(wèn)題的改進(jìn)措施和審計(jì)意見(jiàn)落實(shí)成效。

二、主要審計(jì)要點(diǎn)

（一）醫(yī)療設(shè)備購(gòu)置前的論證、立項(xiàng)、審批的審計(jì)

審計(jì)申請(qǐng)論證表內(nèi)填寫(xiě)內(nèi)容的完整性及論證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，設(shè)備的申報(bào)是否經(jīng)過(guò)申報(bào)科室核心小組討論，設(shè)備的立項(xiàng)及審批是否手續(xù)完備。

（二）采購(gòu)大型醫(yī)療設(shè)備招投標(biāo)的審計(jì)

審計(jì)設(shè)備的采購(gòu)是否按《政府采購(gòu)法》、《招標(biāo)投標(biāo)法》《政府采購(gòu)實(shí)施條例》、《招標(biāo)投標(biāo)實(shí)施條例》進(jìn)行，招標(biāo)文件的編寫(xiě)、報(bào)價(jià)是否合理，應(yīng)該采用公開(kāi)招標(biāo)的項(xiàng)目有沒(méi)有沒(méi)化整為零規(guī)避公開(kāi)招標(biāo)。

（三）購(gòu)置大型醫(yī)療設(shè)備合同的簽訂、履行、付款的審計(jì)

審計(jì)合同的條款與招投標(biāo)文件的一致性及完整性；付款是否按照合同執(zhí)行；大型設(shè)備是否預(yù)留質(zhì)保金等。

（四）設(shè)備購(gòu)入后驗(yàn)收的審計(jì)

設(shè)備驗(yàn)收是否有書(shū)面驗(yàn)收?qǐng)?bào)告；設(shè)備的規(guī)格、型號(hào)等是否符合招投標(biāo)文件及合同要求等。

（五）醫(yī)療設(shè)備管理制度的建立和執(zhí)行情況審計(jì)

制度的建立是否符合內(nèi)部控制要求；實(shí)際操作中是否按照制度執(zhí)行等。

（六）醫(yī)療設(shè)備使用中的績(jī)效情況審計(jì)

基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息是否準(zhǔn)確；是否達(dá)到采購(gòu)前的預(yù)算論證；設(shè)備的工作量、投資收益率等各項(xiàng)指標(biāo)如何。

（七）醫(yī)療設(shè)備維修、報(bào)廢、處理的審計(jì)

設(shè)備的維修、維保是否按法規(guī)進(jìn)行采購(gòu)；維修、維保費(fèi)用是否合理；是否按制度審批后報(bào)廢并處理實(shí)物資產(chǎn)。

三、大型醫(yī)療設(shè)備績(jī)效審計(jì)實(shí)例結(jié)果

A三甲醫(yī)院審計(jì)部門(mén)選取2011年、2012年、2013年每年新增單價(jià)大于50萬(wàn)元32臺(tái)醫(yī)療設(shè)備、2014年新增單價(jià)大于100萬(wàn)元21臺(tái)醫(yī)療設(shè)備進(jìn)行績(jī)效審計(jì)。

經(jīng)濟(jì)效益方面通過(guò)單臺(tái)設(shè)備或同類(lèi)設(shè)淶氖杖搿⒊殺鏡仁據(jù)進(jìn)行分析，并將實(shí)際執(zhí)行數(shù)與購(gòu)置前預(yù)算論證數(shù)對(duì)比。53臺(tái)設(shè)備22臺(tái)設(shè)備年均投資收益率大于零，占比42%；46臺(tái)設(shè)備能夠收回初始投資，占比87%，其中：能在經(jīng)濟(jì)折舊年限內(nèi)收回初始投資的有27臺(tái)設(shè)備，占比51%；7臺(tái)設(shè)備難以收回初始投資，占比13%。27臺(tái)設(shè)備購(gòu)置前有填報(bào)預(yù)計(jì)工作量，占比51%，僅有10臺(tái)設(shè)備可以完成預(yù)算工作量，占比19%；28臺(tái)設(shè)備購(gòu)置前有填報(bào)預(yù)計(jì)收入，占比53%，僅有6成了預(yù)算收入，占比11%；31臺(tái)設(shè)備購(gòu)置前填報(bào)預(yù)計(jì)投資回收期，占比58%，僅15臺(tái)設(shè)備實(shí)際投資回收期短于預(yù)算投資回收期，占比28%。

社會(huì)效益方面，53臺(tái)設(shè)備有50臺(tái)設(shè)備對(duì)提高診斷的準(zhǔn)確性，提高手術(shù)的精準(zhǔn)度和治療效果有幫助；CT等檢查設(shè)備的陽(yáng)性檢查率達(dá)到85%以上。

從審計(jì)的結(jié)果看，A醫(yī)院大型醫(yī)療設(shè)備絕大多數(shù)能收回初始投資成本，但僅有42%的設(shè)備投資收益率大于零，51%的設(shè)備能夠在經(jīng)濟(jì)折舊年限內(nèi)收回投資。醫(yī)技科室購(gòu)置的設(shè)備如CT、全自動(dòng)化學(xué)發(fā)光儀、彩色多普勒超聲診斷儀；臨床科室購(gòu)置的設(shè)備如點(diǎn)陣激光治療系統(tǒng)、肺功能機(jī)年均投資收益率較好，均達(dá)到50%以上。

58%設(shè)備造成年投資收益小于0的原因主要有三個(gè)方面因素：一是原有設(shè)備檢查/治療人數(shù)均未達(dá)到分析期間盈虧平衡點(diǎn)數(shù)量；二是新手術(shù)設(shè)備，病人對(duì)新設(shè)備、技術(shù)了解不夠?qū)е虏≡床蛔?，醫(yī)生對(duì)新設(shè)備的操作不夠熟練，因此檢查/治療人數(shù)未能達(dá)到預(yù)期預(yù)計(jì)量。三是醫(yī)療設(shè)備的收費(fèi)項(xiàng)目購(gòu)置前論證不準(zhǔn)確。

四、審計(jì)建議

（一）加強(qiáng)設(shè)備立項(xiàng)前的論證及審批

醫(yī)院在設(shè)備立項(xiàng)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格要求設(shè)備申請(qǐng)科室客觀編制設(shè)備效益預(yù)測(cè)分析報(bào)告及填寫(xiě)《論證表》。組建獨(dú)立于設(shè)備使用科室之外包含財(cái)務(wù)人員特別是物價(jià)收費(fèi)人員等參與購(gòu)置前的論證及審核。除設(shè)備技術(shù)配置參數(shù)論證外應(yīng)加強(qiáng)對(duì)設(shè)備采購(gòu)的效益預(yù)測(cè)、市場(chǎng)前景等方面的分析及論證。

（二）針對(duì)大型醫(yī)療設(shè)備建立單機(jī)核算數(shù)據(jù)信息，實(shí)現(xiàn)信息統(tǒng)計(jì)的完整與準(zhǔn)確

在采集數(shù)據(jù)時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性不夠高、分類(lèi)不夠細(xì)，導(dǎo)致根據(jù)收入成本計(jì)算效益不夠準(zhǔn)確。建議醫(yī)院探討針對(duì)百萬(wàn)元以上的醫(yī)療設(shè)備建立單機(jī)核算體系，將PACS等信息系統(tǒng)與收費(fèi)系統(tǒng)數(shù)據(jù)匹配關(guān)聯(lián)，逐步實(shí)現(xiàn)大型醫(yī)療設(shè)備單機(jī)核算信息化統(tǒng)計(jì)的完整性與準(zhǔn)確性。

（三）對(duì)大型醫(yī)療設(shè)備建立科學(xué)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，通過(guò)開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)工作推動(dòng)醫(yī)療設(shè)備的優(yōu)化配置及使用效率

對(duì)大型醫(yī)療設(shè)備應(yīng)建立科學(xué)的績(jī)效評(píng)價(jià)平臺(tái)及評(píng)價(jià)體系、評(píng)價(jià)方法等，以獎(jiǎng)罰的手段來(lái)落實(shí)科室申請(qǐng)時(shí)的效益承諾。促使科室在大型設(shè)備購(gòu)置前進(jìn)行真實(shí)、有效的經(jīng)濟(jì)效益及社會(huì)效益分析，避免論證表如一紙空文，流于形式。以便醫(yī)院做出正確的投資決策，優(yōu)化資源配置。

（四）加強(qiáng)設(shè)備使用中的“實(shí)時(shí)跟蹤，動(dòng)態(tài)管理”

加強(qiáng)對(duì)設(shè)備全壽命周期的跟蹤分析，動(dòng)態(tài)管理，對(duì)部分不能收回投資的設(shè)備跟蹤其以后年度的收支情況，并持續(xù)分析評(píng)價(jià)結(jié)果作為今后購(gòu)買(mǎi)同類(lèi)型設(shè)備的依據(jù)；產(chǎn)生良好效益設(shè)備也應(yīng)持續(xù)關(guān)注其動(dòng)態(tài)變化，如關(guān)注其以后期間可能產(chǎn)生的大修理費(fèi)用和維護(hù)保養(yǎng)費(fèi)用，使其保持良好收益。

（五）進(jìn)一步加強(qiáng)醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)管理，避免收費(fèi)項(xiàng)目與手術(shù)記錄不相符的現(xiàn)象

對(duì)于多科室合作完成的項(xiàng)目及先執(zhí)行后收費(fèi)的項(xiàng)目，建議術(shù)后臨床科室將手術(shù)記錄與執(zhí)行科室錄入病人住院明細(xì)收費(fèi)項(xiàng)目復(fù)核，避免收費(fèi)項(xiàng)目與手術(shù)記錄不相符的現(xiàn)象。

“新常態(tài)”下經(jīng)濟(jì)由高速增長(zhǎng)轉(zhuǎn)為中高速增長(zhǎng)，發(fā)展方式由依靠資源要素、投資驅(qū)動(dòng)向創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)轉(zhuǎn)變。醫(yī)院發(fā)展也由粗放式“大收大支”向集約化、精細(xì)化管理轉(zhuǎn)變。開(kāi)展大型醫(yī)療設(shè)備績(jī)效審計(jì)正是精細(xì)化管理的體現(xiàn)，有效促進(jìn)了醫(yī)療設(shè)備購(gòu)置決策的科學(xué)化，管理的規(guī)范化。

參考文獻(xiàn)：

[1]張瑾，高玉萍，黃國(guó)英，王藝.大型醫(yī)療設(shè)備績(jī)效審計(jì)分析探討[J].經(jīng)濟(jì)師，2013（11）.

[2]陳淑蘭.淺談醫(yī)療設(shè)備效益審計(jì)[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2011（12）.

第6篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)分類(lèi)范文

屈方方廳長(zhǎng)要求，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要努力完成目標(biāo)任務(wù)。嚴(yán)格按照全省審計(jì)工作會(huì)議作出的部署，逐項(xiàng)對(duì)照檢查，抓緊研究方案，一一抓好落實(shí)。要努力克服審計(jì)業(yè)務(wù)管理制度貫徹不夠徹底；計(jì)算機(jī)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目數(shù)量較少，AO應(yīng)用實(shí)例和計(jì)算機(jī)審計(jì)方法數(shù)量偏少、質(zhì)量不高；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)開(kāi)展情況不平衡；審計(jì)結(jié)果的宏觀利用有待加強(qiáng)；移送案件線索數(shù)量較少等問(wèn)題，不斷提高審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施和管理工作的質(zhì)量水平。

屈方方強(qiáng)調(diào)，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要大力推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)。認(rèn)真落實(shí)我省2012至2014年審計(jì)信息化建設(shè)實(shí)施方案的部署，著眼提高數(shù)據(jù)分析能力，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，促進(jìn)科學(xué)決策管理，提升審計(jì)能力和技術(shù)水平，在完善金審一、二期工程建設(shè)的基礎(chǔ)上，圍繞“一個(gè)中心”（數(shù)字化審計(jì)指揮中心）、“五大體系”（電子審計(jì)體系、計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系、信息化標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范體系、審計(jì)信息資源體系、信息安全保密體系）、“五大系統(tǒng)”（OA系統(tǒng)、AO系統(tǒng)、審計(jì)分析系統(tǒng)、移動(dòng)辦公系統(tǒng)、審計(jì)項(xiàng)目管理系統(tǒng)）建設(shè)，進(jìn)一步推進(jìn)審計(jì)信息化工作。到2014年底，使陜西的審計(jì)走在西部省份的前列，為審計(jì)事業(yè)的科學(xué)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)支撐。全省審計(jì)人員尤其是審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)干部要各司其職，各負(fù)其責(zé)，群策群力，努力完成好審計(jì)信息化建設(shè)目標(biāo)任務(wù)。一是要正確認(rèn)識(shí)形勢(shì)任務(wù)。清醒認(rèn)識(shí)我省審計(jì)信息化建設(shè)與發(fā)達(dá)省份相比存在的重視不夠、投入不足、人才短缺、部署進(jìn)展慢、應(yīng)用水平低、經(jīng)驗(yàn)成果少、差距進(jìn)一步拉大等問(wèn)題，切實(shí)增強(qiáng)緊迫感和危機(jī)感。從全局和戰(zhàn)略高度充分認(rèn)識(shí)審計(jì)信息化建設(shè)的重要意義，把信息化建設(shè)作為提升審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)執(zhí)法能力和工作水平的有力切入點(diǎn)。堅(jiān)定信心和決心，認(rèn)真總結(jié)審計(jì)信息化建設(shè)邊部署、邊應(yīng)用，已完成“金審二期”工程部署并通過(guò)審計(jì)署驗(yàn)收，計(jì)算機(jī)審計(jì)方法、經(jīng)驗(yàn)和應(yīng)用實(shí)例逐年提高，在審計(jì)實(shí)踐尤其是去年的政府性債務(wù)審計(jì)和今年的社保資金審計(jì)中取得了明顯成效等成績(jī)和經(jīng)驗(yàn)，克服畏難情緒，發(fā)揮后發(fā)優(yōu)勢(shì)，努力使審計(jì)信息化工作盡快取得更大的起色。二是要切實(shí)抓好人才建設(shè)。充分認(rèn)識(shí)審計(jì)信息化專(zhuān)業(yè)人才的重要意義，千方百計(jì)解決好人才問(wèn)題。立足現(xiàn)有隊(duì)伍，加大培訓(xùn)力度，盡早培養(yǎng)出骨干人才隊(duì)伍。著眼應(yīng)用，采取下達(dá)任務(wù)指標(biāo)、進(jìn)行考核評(píng)比、健全評(píng)價(jià)獎(jiǎng)懲機(jī)制等多種措施，加強(qiáng)和改進(jìn)計(jì)算機(jī)中級(jí)和中級(jí)后培訓(xùn)，增強(qiáng)培訓(xùn)的針對(duì)性和實(shí)際應(yīng)用效果。充分發(fā)揮核心骨干的先鋒和引領(lǐng)示范作用。設(shè)法選調(diào)或聘用人才，建立外部專(zhuān)家?guī)欤鋵?shí)現(xiàn)有專(zhuān)業(yè)人員力量。三是要不斷增加經(jīng)費(fèi)投入。充分發(fā)揮強(qiáng)烈的事業(yè)心、責(zé)任感，以付出的努力和取得的成績(jī)爭(zhēng)取黨委政府對(duì)審計(jì)信息化工作的重視和投入，把審計(jì)信息化建設(shè)納入各級(jí)政府電子政務(wù)建設(shè)體系，多渠道籌集資金，為審計(jì)信息化建設(shè)提供良好的發(fā)展環(huán)境。要充分認(rèn)識(shí)到，思想真正重視之后，審計(jì)信息化建設(shè)投入并不是無(wú)法解決的難題。要克服“等、靠、要”的錯(cuò)誤思想傾向，在立足本級(jí)財(cái)政解決的基礎(chǔ)上，扎扎實(shí)實(shí)做出成績(jī)，搞出特色，爭(zhēng)取中省財(cái)政的支持和獎(jiǎng)勵(lì)。堅(jiān)持統(tǒng)籌規(guī)劃，處理好長(zhǎng)期性與階段性、統(tǒng)一規(guī)劃與分類(lèi)實(shí)施、安全性與方便性、適用性與創(chuàng)新性、規(guī)范性與靈活性、集中統(tǒng)一與縱橫交互、行業(yè)性與全面性、團(tuán)隊(duì)與個(gè)人、行政管理與項(xiàng)目管理、內(nèi)部與外部的關(guān)系，把有限的資金用在刀刃上，避免重復(fù)建設(shè)和走回頭路，少花或不花“冤枉錢(qián)”，切實(shí)提高投入成效。省廳要集中搞一些全省層面的項(xiàng)目，供市縣審計(jì)機(jī)關(guān)使用，使有限的資源發(fā)揮最大的效用。各市縣也應(yīng)加強(qiáng)借鑒，結(jié)合本地實(shí)際，摸索和總結(jié)審計(jì)信息化建設(shè)的成功做法和經(jīng)驗(yàn)。

屈方方指出，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要繼續(xù)加強(qiáng)自身建設(shè)。堅(jiān)持深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀，在“創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)”中進(jìn)一步確立科學(xué)審計(jì)理念，扎實(shí)開(kāi)展深化基層組織建設(shè)年和“三問(wèn)三解”等黨建和精神文明建設(shè)活動(dòng)。繼續(xù)完善職業(yè)能力建設(shè)的扶持、激勵(lì)機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)政、投資、績(jī)效和計(jì)算機(jī)審計(jì)等專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，積極參加省廳舉辦的造價(jià)員（師）等培訓(xùn)和以審代訓(xùn)。大力加強(qiáng)審計(jì)文化建設(shè)，認(rèn)真搞好審計(jì)文化書(shū)屋建設(shè)和使用管理及省《審計(jì)志》的編纂修改等工作，不斷提升審計(jì)隊(duì)伍的文化素養(yǎng)和職業(yè)道德水平。堅(jiān)持“從嚴(yán)治審”，搞好目標(biāo)責(zé)任管理，堵塞漏洞，解決工作作風(fēng)、精神狀態(tài)中存在的突出問(wèn)題。始終把黨風(fēng)廉政建設(shè)作為審計(jì)機(jī)關(guān)的生命線，完善權(quán)力分解、風(fēng)險(xiǎn)排查等監(jiān)督制約機(jī)制，嚴(yán)格執(zhí)行“八不準(zhǔn)”、“四項(xiàng)補(bǔ)充規(guī)定”。嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，模范遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)、建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)、辦公設(shè)備和物資采購(gòu)管理，控制招待費(fèi)等“三公”經(jīng)費(fèi)，杜絕鋪張浪費(fèi)；嚴(yán)格中省補(bǔ)助資金使用管理，按照規(guī)定用途合理開(kāi)支，確保使用效益。

第7篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)分類(lèi)范文

近年來(lái)，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)統(tǒng)計(jì)管理工作越來(lái)越重視，審計(jì)統(tǒng)計(jì)管理工作在審計(jì)管理、審計(jì)成果反映、服務(wù)宏觀決策等方面發(fā)揮了積極作用，但就目前審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)統(tǒng)計(jì)管理工作的開(kāi)展情況來(lái)看，仍存在著一定的問(wèn)題亟待解決。本文從筆者的實(shí)際工作出發(fā)，立足于當(dāng)前地方審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)統(tǒng)計(jì)管理工作的實(shí)際情況，在分析當(dāng)前工作存在問(wèn)題的基礎(chǔ)上，就進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)審計(jì)統(tǒng)計(jì)管理工作進(jìn)行初步探討。

（一）對(duì)審計(jì)統(tǒng)計(jì)工作重視不夠，應(yīng)付的心態(tài)比較普遍。

目前，基層審計(jì)機(jī)關(guān)人手少審計(jì)任務(wù)重的現(xiàn)象較為普遍，導(dǎo)致基層審計(jì)機(jī)關(guān)“重業(yè)務(wù)輕統(tǒng)計(jì)”，比較注重審計(jì)項(xiàng)目的完成情況，認(rèn)為統(tǒng)計(jì)是審計(jì)工作的附屬產(chǎn)物，同時(shí)審計(jì)統(tǒng)計(jì)工作在考核中所占比重較低，也致使對(duì)其重視不夠，較少配備專(zhuān)職審計(jì)計(jì)劃統(tǒng)計(jì)人員，一般情況下，基層審計(jì)計(jì)劃統(tǒng)計(jì)人員的兼職任務(wù)都較多，計(jì)劃統(tǒng)計(jì)人員工作積極性不高，抱著完成任務(wù)的心態(tài)對(duì)待統(tǒng)計(jì)工作、每月上報(bào)的統(tǒng)計(jì)報(bào)表只為應(yīng)付上級(jí)的檢查，加上相關(guān)科室不能按時(shí)提供相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、配合不是很緊密，機(jī)關(guān)統(tǒng)計(jì)員存在與其每月、每季度不厭其煩地向相關(guān)科室索要相關(guān)數(shù)據(jù)，還不如自己“拍腦袋”填個(gè)“差不多”的數(shù)字的思想，對(duì)審計(jì)統(tǒng)計(jì)的質(zhì)量存在一定影響。

（二）未能?chē)?yán)格落實(shí)相關(guān)統(tǒng)計(jì)填報(bào)流程和制度。

為確保審計(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，審計(jì)署《審計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表制度》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)統(tǒng)計(jì)工作的規(guī)定》中規(guī)定了

“誰(shuí)主審、誰(shuí)填報(bào)”的審計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表填報(bào)制度，按照規(guī)定，統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬應(yīng)該先由審計(jì)項(xiàng)目主審填報(bào)，最后再由機(jī)關(guān)統(tǒng)計(jì)人員匯總，但在實(shí)際工作中，較多市、縣兩級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬填報(bào)工作均由機(jī)關(guān)統(tǒng)計(jì)人員完成，未嚴(yán)格落實(shí)主審填報(bào)、業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人復(fù)核、機(jī)關(guān)統(tǒng)計(jì)管理員審核的責(zé)任制度，而且由于業(yè)務(wù)部門(mén)不能及時(shí)向統(tǒng)計(jì)人員提供項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度及相關(guān)統(tǒng)計(jì)文書(shū)等原因，經(jīng)常導(dǎo)致統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)與實(shí)際情況有偏差。

（三）審計(jì)統(tǒng)計(jì)人員對(duì)審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)理解不透、統(tǒng)計(jì)口徑把握不準(zhǔn)。

審計(jì)署下發(fā)的《審計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表制度》對(duì)各審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)有較詳細(xì)的規(guī)定和說(shuō)明，全部報(bào)表統(tǒng)計(jì)指標(biāo)達(dá)數(shù)百個(gè)，各審計(jì)機(jī)關(guān)（尤其基層審計(jì)機(jī)關(guān)）統(tǒng)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)參差不齊，兼職工作任務(wù)較多，人員更替頻繁，缺乏較系統(tǒng)的培訓(xùn)，對(duì)所有統(tǒng)計(jì)指標(biāo)含義理解不透，領(lǐng)悟不深，另外較多統(tǒng)計(jì)人員缺乏審計(jì)實(shí)踐，對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)不了解，加上審計(jì)統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬中列舉的審計(jì)查出問(wèn)題統(tǒng)計(jì)指標(biāo)與審計(jì)實(shí)踐中所查問(wèn)題兩者之間的定性和界定存在一定差異，經(jīng)常使得統(tǒng)計(jì)人員對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)文書(shū)中查出問(wèn)題的定性和口徑把握不準(zhǔn)，在填制臺(tái)賬時(shí)不能正確區(qū)分問(wèn)題類(lèi)型，最容易出現(xiàn)的問(wèn)題是把審計(jì)查出問(wèn)題系統(tǒng)地填列為“其他”，影響統(tǒng)計(jì)工作質(zhì)量。

（四）審計(jì)業(yè)務(wù)文書(shū)不夠規(guī)范，與統(tǒng)計(jì)指標(biāo)難以對(duì)應(yīng)。

統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬的填報(bào)一般都是依據(jù)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定等審計(jì)結(jié)論性文書(shū)，但有些審計(jì)機(jī)關(guān)的部分項(xiàng)目審計(jì)文書(shū)不夠規(guī)范，對(duì)所查問(wèn)題的描述不夠明確具體，定性和處罰模棱兩可，與審計(jì)統(tǒng)計(jì)軟件指標(biāo)不能準(zhǔn)確對(duì)應(yīng)，使得統(tǒng)計(jì)員在填報(bào)臺(tái)賬和報(bào)表時(shí)難以區(qū)分，諸如：在報(bào)告中對(duì)于延伸審計(jì)單位、專(zhuān)項(xiàng)資金總額、核減投資額等基本情況未明確表述；部分審計(jì)報(bào)告審計(jì)查出主要問(wèn)題明細(xì)數(shù)與歸類(lèi)匯總數(shù)不一致；對(duì)審計(jì)查出問(wèn)題只提現(xiàn)象，沒(méi)有數(shù)據(jù)反映；對(duì)查出問(wèn)題的處理決定不明確，只有“責(zé)令改正”的字眼，沒(méi)有具體的處理處罰意見(jiàn)。另外存在一些“一拖N”的審計(jì)項(xiàng)目，不同審計(jì)報(bào)告中對(duì)相同審計(jì)問(wèn)題重復(fù)反映，如對(duì)某單位進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行審計(jì)后，再對(duì)其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)結(jié)論文書(shū)對(duì)有些問(wèn)題重復(fù)反映，數(shù)據(jù)錯(cuò)綜疊加，加上統(tǒng)計(jì)人員不熟悉每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的具體審計(jì)情況，統(tǒng)計(jì)時(shí)，這種情況如何區(qū)分，數(shù)據(jù)如何拆分，對(duì)統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬填報(bào)帶來(lái)較大困難，一定程度上影響了審計(jì)統(tǒng)計(jì)結(jié)果的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

（五）審計(jì)統(tǒng)計(jì)軟件的設(shè)計(jì)還不夠完善，存在一定的缺陷。

目前正在使用的審計(jì)統(tǒng)計(jì)軟件還不夠完善，存在一定的缺陷和不足，諸如：統(tǒng)計(jì)指標(biāo)設(shè)置不夠完善，經(jīng)常出現(xiàn)審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定所指問(wèn)題在統(tǒng)計(jì)軟件中找不到對(duì)應(yīng)指標(biāo)；報(bào)表之間數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系不夠完善，較多地方缺乏數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系和勾稽關(guān)系的驗(yàn)證和提示，使得下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)送的統(tǒng)計(jì)報(bào)表上級(jí)只能人工核對(duì)；較多可以自動(dòng)生成的數(shù)據(jù)需要手工重復(fù)錄入，并且相互之間沒(méi)有校驗(yàn)功能，諸如每個(gè)項(xiàng)目的工作量需分月填報(bào)的同時(shí)統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬中又要匯總填報(bào)，審計(jì)機(jī)關(guān)基本情況表（表8）還要再次分類(lèi)填報(bào)，當(dāng)前和往年審計(jì)項(xiàng)目數(shù)也要手工錄入，不能根據(jù)填報(bào)的項(xiàng)目臺(tái)賬情況自動(dòng)生成，也沒(méi)有校驗(yàn)提示；部分統(tǒng)計(jì)指標(biāo)數(shù)據(jù)在審計(jì)項(xiàng)目當(dāng)年難以得到，需跨年甚至幾年才有反饋結(jié)果，審計(jì)統(tǒng)計(jì)軟件在處理類(lèi)似跨年度數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)問(wèn)題時(shí)缺乏有效機(jī)制。

另外，目前審計(jì)統(tǒng)計(jì)軟件設(shè)計(jì)的填報(bào)模式對(duì)于市、縣兩級(jí)投資審計(jì)項(xiàng)目報(bào)表的填報(bào)存在一定困難，相對(duì)國(guó)家、省兩級(jí)的政府投資審計(jì)項(xiàng)目，市、縣兩級(jí)的政府投資審計(jì)項(xiàng)目有兩個(gè)不同特點(diǎn)：一是項(xiàng)目資金量小，諸如城市中改造一個(gè)公廁、新建一個(gè)垃圾處理站、道路旁修補(bǔ)一段綠化帶都單獨(dú)作為一個(gè)政府投資審計(jì)項(xiàng)目，有些項(xiàng)目的總投資資金甚至只有幾萬(wàn)元，審減額為零的情況較為普遍；二是項(xiàng)目數(shù)量大，一般地級(jí)市每年度的投資審計(jì)項(xiàng)目都有幾百上千個(gè)，有些經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快的城市更是多達(dá)數(shù)千個(gè)，按照目前投資審計(jì)項(xiàng)目報(bào)表的填報(bào)模式，很多投資審計(jì)項(xiàng)目“麻雀雖小五臟俱全”，每個(gè)項(xiàng)目都需單獨(dú)分解，然后填報(bào)每個(gè)項(xiàng)目的各類(lèi)信息、每月項(xiàng)目工作量、統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬等數(shù)據(jù)，造成統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬中投資審計(jì)項(xiàng)目的數(shù)量占據(jù)了絕大多數(shù)，甚至高達(dá)95%以上，這一方面需要統(tǒng)計(jì)人員花費(fèi)大量時(shí)間填報(bào)相關(guān)信息的同時(shí)也對(duì)統(tǒng)計(jì)分析計(jì)算其它常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目的一些指標(biāo)、比率產(chǎn)生較大影響，給統(tǒng)計(jì)分析帶來(lái)不少的麻煩。另外審計(jì)統(tǒng)計(jì)軟件沒(méi)有設(shè)置日常工作中上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)常需要統(tǒng)計(jì)員提供的投資審減率、投資項(xiàng)目分類(lèi)統(tǒng)計(jì)情況等常用指標(biāo)，使得統(tǒng)計(jì)員不得不再另外填報(bào)一套上級(jí)和領(lǐng)導(dǎo)要求的投資審計(jì)項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬和附表，這些工作需要審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)計(jì)員花費(fèi)較大的時(shí)間和精力，大大降低了統(tǒng)計(jì)工作的效率。

最后，現(xiàn)用審計(jì)統(tǒng)計(jì)軟件生成的報(bào)表是固化的，沒(méi)有提供篩選條件生成特定需要的統(tǒng)計(jì)報(bào)表的功能，這個(gè)問(wèn)題使得有時(shí)候領(lǐng)導(dǎo)需要統(tǒng)計(jì)員提供符合特定條件的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)時(shí)束手無(wú)策，只得在往年填報(bào)的統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬甚至需要翻出往年的紙質(zhì)審計(jì)文書(shū)檔案逐個(gè)查找，然后手工匯總領(lǐng)導(dǎo)想要的相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。

（六）審計(jì)計(jì)劃統(tǒng)計(jì)管理信息化技術(shù)運(yùn)用不足，工作效率偏低。

目前審計(jì)信息化管理中審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目管理和審計(jì)統(tǒng)計(jì)管理相互獨(dú)立，OA系統(tǒng)中建有審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目管理功能，要求所有審

計(jì)項(xiàng)目流轉(zhuǎn)相關(guān)審計(jì)文書(shū)和上傳相關(guān)審計(jì)資料，但沒(méi)有設(shè)置審計(jì)項(xiàng)目成果統(tǒng)計(jì)管理功能，而是單獨(dú)開(kāi)發(fā)一套單機(jī)版的審計(jì)統(tǒng)計(jì)管理軟件，重復(fù)建立與OA系統(tǒng)計(jì)劃項(xiàng)目管理模塊中相同的審計(jì)計(jì)劃、分解相同的審計(jì)項(xiàng)目、填寫(xiě)相同的項(xiàng)目信息、項(xiàng)目工作量等，再由每級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)填報(bào)統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬、生成統(tǒng)計(jì)報(bào)表后逐級(jí)上報(bào)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)檢查復(fù)核，這種審計(jì)統(tǒng)計(jì)管理模式的設(shè)計(jì)存在一定的缺陷，沒(méi)有充分依托內(nèi)網(wǎng)OA系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)更高的審計(jì)統(tǒng)計(jì)信息化管理，客觀上使得基層審計(jì)機(jī)關(guān)在落實(shí)審計(jì)署要求的審計(jì)統(tǒng)計(jì)制度和報(bào)表填報(bào)流程上有較大困難。（七）考核制度對(duì)審計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的依賴(lài)存在缺陷。

每年上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)的年度考核很多指標(biāo)依賴(lài)于上報(bào)統(tǒng)計(jì)報(bào)表所反映的數(shù)據(jù)，使得少數(shù)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)刻意放寬涉及考核指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)口徑甚至編造相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)，直接人為主觀影響了統(tǒng)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，這樣的報(bào)表所反映出的數(shù)據(jù)難以有效得為領(lǐng)導(dǎo)決策提供服務(wù)，而有些地方為了避免這一現(xiàn)象，只得讓統(tǒng)計(jì)員填報(bào)兩套統(tǒng)計(jì)報(bào)表，這樣的做法雖然避免了人為因素導(dǎo)致數(shù)據(jù)失實(shí)的問(wèn)題，但又很大程度上加大了統(tǒng)計(jì)人員的工作量；另一方面，每年對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的完成情況、整改情況、案件移送處理落實(shí)情況等指標(biāo)的考核，要與統(tǒng)計(jì)報(bào)表所反映的數(shù)據(jù)掛鉤，而有些審計(jì)項(xiàng)目截止考核所要求報(bào)送的統(tǒng)計(jì)報(bào)表的時(shí)間還未完成，審計(jì)項(xiàng)目的整改落實(shí)需要一定的時(shí)間，案件移送后需要幾個(gè)月甚至幾年的時(shí)間才會(huì)有反饋，而審計(jì)統(tǒng)計(jì)管理軟件在跨年度審計(jì)項(xiàng)目臺(tái)賬填報(bào)上缺乏比較合理的處理機(jī)制，下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)為了在考核中能反映當(dāng)年的工作成績(jī)或者至少不被扣分，只得先編造相關(guān)數(shù)據(jù)填入當(dāng)年統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬，導(dǎo)致報(bào)表數(shù)據(jù)失實(shí)。

（八）審計(jì)統(tǒng)計(jì)不能為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效服務(wù)。

由于各種客觀和主觀上的原因，導(dǎo)致統(tǒng)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)并不能準(zhǔn)確反映真實(shí)的審計(jì)成果，不真實(shí)、不準(zhǔn)確的指標(biāo)數(shù)據(jù)自然得不到客觀真實(shí)的統(tǒng)計(jì)分析結(jié)果，加上統(tǒng)計(jì)指標(biāo)設(shè)置不夠科學(xué)完善、統(tǒng)計(jì)分析指標(biāo)不是很有效，機(jī)關(guān)統(tǒng)計(jì)員無(wú)精力也不愿意根據(jù)統(tǒng)計(jì)軟件和統(tǒng)計(jì)報(bào)表去專(zhuān)研統(tǒng)計(jì)分析，每季度的統(tǒng)計(jì)分析只是“閉門(mén)造車(chē)”寫(xiě)成不相關(guān)的匯報(bào)式材料；另外，有些統(tǒng)計(jì)指標(biāo)和單位領(lǐng)導(dǎo)所理解的不一致，諸如在填報(bào)統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬時(shí)，投資審計(jì)核減的預(yù)算控制價(jià)金額因?yàn)椴](méi)有出現(xiàn)實(shí)際核減撥付資金，按照審計(jì)署對(duì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表指標(biāo)的解釋和統(tǒng)計(jì)口徑的要求，不能作為違規(guī)金額，也不能作為整改落實(shí)中挽回的損失資金或節(jié)省的財(cái)政資金，而一般單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為這應(yīng)該是為政府節(jié)省的財(cái)政資金。類(lèi)似還有許多審計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表制度所規(guī)定的填報(bào)口徑和單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)相關(guān)指標(biāo)理解不一致的情況，造成統(tǒng)計(jì)人員不能兼顧既要符合上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表填報(bào)要求的同時(shí)得出符合單位領(lǐng)導(dǎo)所理解的指標(biāo)數(shù)據(jù)，所以經(jīng)常出現(xiàn)統(tǒng)計(jì)人員提供的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為有問(wèn)題或不能反映工作成績(jī)的情況。

（一）進(jìn)一步重視和加強(qiáng)審計(jì)統(tǒng)計(jì)管理工作。

各審計(jì)機(jī)關(guān)要高度重視審計(jì)統(tǒng)計(jì)管理工作，充分認(rèn)識(shí)審計(jì)統(tǒng)計(jì)管理工作的重要性，加大考核比重，明確分管領(lǐng)導(dǎo)主抓審計(jì)統(tǒng)計(jì)管理工作，大力優(yōu)化審計(jì)統(tǒng)計(jì)工作環(huán)境，充分調(diào)動(dòng)統(tǒng)計(jì)人員的積極性，規(guī)范對(duì)審計(jì)統(tǒng)計(jì)工作的獎(jiǎng)懲制度，相關(guān)業(yè)務(wù)職能部門(mén)要充分支持、配合機(jī)關(guān)統(tǒng)計(jì)人員的工作，各審計(jì)機(jī)關(guān)要合理安排審計(jì)統(tǒng)計(jì)人員的審計(jì)業(yè)務(wù)和其他工作任務(wù)，及時(shí)協(xié)調(diào)解決統(tǒng)計(jì)工作中遇到的困難和問(wèn)題，為做好審計(jì)統(tǒng)計(jì)工作創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。

（二）嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)統(tǒng)計(jì)工作填報(bào)流程和相關(guān)制度，完善報(bào)表審核責(zé)任機(jī)制。

要認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)署《審計(jì)情況統(tǒng)計(jì)報(bào)表制度》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)統(tǒng)計(jì)工作的規(guī)定》關(guān)于審計(jì)統(tǒng)計(jì)填報(bào)流程和“誰(shuí)主審、誰(shuí)填報(bào)”的統(tǒng)計(jì)報(bào)表填報(bào)制度。由審計(jì)項(xiàng)目主審根據(jù)審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)等填寫(xiě)審計(jì)統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬，再由業(yè)務(wù)科室負(fù)責(zé)人（或業(yè)務(wù)科室指定的兼職計(jì)劃統(tǒng)計(jì)員）負(fù)責(zé)本科室的統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬審核及報(bào)表生成，最后由機(jī)關(guān)統(tǒng)計(jì)人員負(fù)責(zé)最終審核并匯總統(tǒng)計(jì)報(bào)表，切實(shí)落實(shí)好主審、業(yè)務(wù)科室負(fù)責(zé)人、局機(jī)關(guān)統(tǒng)計(jì)員各自的責(zé)任，進(jìn)一步提升統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

（三）加強(qiáng)審計(jì)統(tǒng)計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)和管理。

一是要保持統(tǒng)計(jì)人員隊(duì)伍的穩(wěn)定性和連續(xù)性，由于審計(jì)統(tǒng)計(jì)工作連續(xù)性、專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，因此要盡量避免過(guò)于頻繁更換統(tǒng)計(jì)人員，影響統(tǒng)計(jì)工作的質(zhì)量和連續(xù)性。二是要加強(qiáng)審計(jì)統(tǒng)計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。審計(jì)情況報(bào)表所涉及到的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)多達(dá)數(shù)百個(gè)，如果僅憑個(gè)人理解填寫(xiě)，會(huì)破壞統(tǒng)計(jì)工作的準(zhǔn)確性和嚴(yán)肅性，因此要定期對(duì)所有審計(jì)人員進(jìn)行統(tǒng)計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，確保所有審計(jì)業(yè)務(wù)人員都能準(zhǔn)確理解計(jì)劃統(tǒng)計(jì)相關(guān)指標(biāo)的內(nèi)涵，把握好填報(bào)口徑，熟練掌握計(jì)劃統(tǒng)計(jì)管理軟件的操作使用，切實(shí)提高計(jì)劃統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量。三是統(tǒng)計(jì)人員要增強(qiáng)責(zé)任感，提升業(yè)務(wù)水平。審計(jì)統(tǒng)計(jì)工作較繁瑣、細(xì)致、專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，統(tǒng)計(jì)人員不能僅僅滿足于按時(shí)完成統(tǒng)計(jì)報(bào)表，要具有高度的責(zé)任感，不斷學(xué)習(xí)，與時(shí)俱進(jìn)，適應(yīng)不斷發(fā)展的統(tǒng)計(jì)工作的需要。

（四）規(guī)范審計(jì)文書(shū)，提高報(bào)告等業(yè)務(wù)文書(shū)質(zhì)量。

各審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)審計(jì)部門(mén)要提高審計(jì)文書(shū)質(zhì)量，法制部門(mén)要加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告等文書(shū)的審理把關(guān)，提高審計(jì)揭示問(wèn)題定性的準(zhǔn)確性、處理處罰措施的明確性，為統(tǒng)計(jì)工作打下良好基礎(chǔ)，提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的數(shù)據(jù)。

（五）完善審計(jì)統(tǒng)計(jì)管理軟件，提升審計(jì)統(tǒng)計(jì)管理信息化水平。

審計(jì)計(jì)劃統(tǒng)計(jì)管理軟件自運(yùn)行以來(lái)，經(jīng)過(guò)了幾次修改升級(jí)和完善，但根據(jù)近幾年的使用情況來(lái)看，目前審計(jì)統(tǒng)計(jì)管理軟件還存在的一定的問(wèn)題與不足，筆者認(rèn)為在以下方面還可以進(jìn)一步修改完善：一是廣泛征求各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)意見(jiàn)，系統(tǒng)全面地修改完善審計(jì)統(tǒng)計(jì)管理模式和辦法；二是科學(xué)設(shè)置審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)、完善指標(biāo)數(shù)據(jù)間勾稽關(guān)系、優(yōu)化模塊間關(guān)聯(lián)關(guān)系，提高審計(jì)統(tǒng)計(jì)管理系統(tǒng)智能化水平，避免手工重復(fù)填報(bào)環(huán)節(jié)；三是對(duì)于審計(jì)問(wèn)題單一、只有審減投資額的投資審計(jì)項(xiàng)目可采用年初建立投資統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬、每月更新相關(guān)數(shù)據(jù)的填報(bào)模式進(jìn)行統(tǒng)計(jì)管理；四是可在現(xiàn)有OA系統(tǒng)審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目管理的基礎(chǔ)上增加審計(jì)統(tǒng)計(jì)管理功能，實(shí)行OA系統(tǒng)在線統(tǒng)計(jì)管理模式，促進(jìn)實(shí)施審計(jì)署審計(jì)統(tǒng)計(jì)管理制度和臺(tái)賬填報(bào)流程，落實(shí)審計(jì)項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)管理主審負(fù)責(zé)制，切實(shí)保障統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，提高審計(jì)統(tǒng)計(jì)管理工作效率。

（六）完善考核制度，減少考核指標(biāo)對(duì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的依賴(lài)。

目前考核辦法的部分指標(biāo)依賴(lài)審計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表對(duì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表真實(shí)性和準(zhǔn)確性會(huì)產(chǎn)生一定的影響，筆者認(rèn)為有必要針對(duì)相關(guān)考核辦法做一定的修改和完善，減少考核指標(biāo)對(duì)審計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表所反映數(shù)據(jù)的依賴(lài)，回歸審計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)的本質(zhì)，讓審計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表真實(shí)、準(zhǔn)確地反映實(shí)際的審計(jì)工作成果。

第8篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)分類(lèi)范文

一、2005年財(cái)務(wù)審計(jì)工作的簡(jiǎn)要回顧

（一）財(cái)務(wù)方面的工作

1、切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理

根據(jù)集團(tuán)公司規(guī)范財(cái)務(wù)管理、優(yōu)化財(cái)務(wù)審核程序、提升財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量和發(fā)揮職能部門(mén)更好地參與企業(yè)管理的要求，財(cái)務(wù)審計(jì)部將財(cái)務(wù)集權(quán)管理調(diào)整為財(cái)務(wù)人員試行委派制，并采用按“統(tǒng)一管理，分級(jí)負(fù)責(zé)”的原則進(jìn)行管理。財(cái)務(wù)審計(jì)部主要具體負(fù)責(zé)集團(tuán)公司各類(lèi)資產(chǎn)的財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)分析及財(cái)務(wù)報(bào)告和各分、子公司的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)憑證的稽核等業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)部的職能作用。

2、強(qiáng)力整頓財(cái)經(jīng)秩序

根據(jù)市局（公司）財(cái)經(jīng)秩序?qū)ｍ?xiàng)整頓工作的安排和財(cái)務(wù)收支自查工作方案，集團(tuán)公司圍繞市局“規(guī)范行業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，促進(jìn)煙草行業(yè)的健康發(fā)展，為國(guó)家創(chuàng)造和積累更多的財(cái)富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進(jìn)規(guī)范、推動(dòng)發(fā)展”為指導(dǎo)思想，嚴(yán)格按照市局（公司）的自查要求，認(rèn)真開(kāi)展財(cái)務(wù)自查工作。財(cái)務(wù)審計(jì)部從嚴(yán)從細(xì)，自上而下對(duì)“帳外帳”、“小金庫(kù)”和虛列（亂列）成本費(fèi)用、收入分配失真和會(huì)計(jì)核算失真等問(wèn)題進(jìn)行了自查，并實(shí)施強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與加強(qiáng)財(cái)經(jīng)秩序整頓相結(jié)合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來(lái)的問(wèn)題根據(jù)時(shí)間、性質(zhì)等分門(mén)別類(lèi)，從中查找經(jīng)營(yíng)和管理上的漏洞，并有針對(duì)性地指定整改措施，限期整改到位。通過(guò)此次的自查，切實(shí)加強(qiáng)了國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管力度。

3、加強(qiáng)資金管理的作用

為了規(guī)范**集團(tuán)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序，加強(qiáng)各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率，促進(jìn)集團(tuán)健康發(fā)展。集團(tuán)公司從2005年8月份起將集團(tuán)公司資金管理中心納入市局（公司）結(jié)算中心統(tǒng)一管理。我們?yōu)榱吮ＷC集團(tuán)資金管理中心能順利、及時(shí)進(jìn)入市局（公司）結(jié)算中心，按照市局（公司）結(jié)算中心要求，對(duì)各分、子公司的年度和月度資金收支預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行了認(rèn)真嚴(yán)格的審核和匯編。與此同時(shí)，為確保各項(xiàng)工作有條不紊的開(kāi)展，強(qiáng)調(diào)各分、子公司要加大催收貨款力度，保證集團(tuán)公司正常的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。 4、增強(qiáng)財(cái)務(wù)服務(wù)意識(shí)最好的原創(chuàng)免費(fèi)公文站

2005年，我們一如既往地按“科學(xué)、嚴(yán)格、規(guī)范、透明、效益”的原則，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，把為集團(tuán)公司的各項(xiàng)工作服好務(wù)作為我部的一項(xiàng)重要工作。

為了適應(yīng)新形勢(shì)下的發(fā)展，財(cái)務(wù)審計(jì)部建立健全和完善落實(shí)了各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度。由于公司的性質(zhì)發(fā)生改變，要求公司的財(cái)務(wù)規(guī)章制度要進(jìn)行重新修訂和完善。根據(jù)市局（公司）的財(cái)務(wù)制度，結(jié)合集團(tuán)公司的實(shí)際情況，組織匯編了**集團(tuán)的財(cái)務(wù)制度。

為了更好的發(fā)揮財(cái)務(wù)職能，我們加強(qiáng)了對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范力度，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；強(qiáng)化財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè)、分析及籌資功能，加強(qiáng)對(duì)重大投資資金的管理，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效的、及時(shí)的數(shù)據(jù)與技術(shù)支持。

5、預(yù)算管理得到穩(wěn)步推進(jìn)

一是細(xì)化預(yù)算內(nèi)容。根據(jù)各分、子公司2002年及2003年明細(xì)賬詳細(xì)分析了收入、成本與期間費(fèi)用的執(zhí)行情況，按科目進(jìn)行了分類(lèi)統(tǒng)計(jì)，為各分、子公司的2005年全面預(yù)算奠定基礎(chǔ)；二是提高預(yù)算透明度。預(yù)算方案根據(jù)各分、子公司反饋回來(lái)的意見(jiàn)適當(dāng)調(diào)整后，經(jīng)總經(jīng)理審議通過(guò)后形成正式文件下發(fā)至各分、子公司，使各單位對(duì)本公司的預(yù)算有一個(gè)全面的了解，增強(qiáng)了預(yù)算的透明度；三是增加預(yù)算的剛性。我們注重了預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題和有關(guān)情況，不定期的向預(yù)算委員會(huì)反饋情況，對(duì)于超預(yù)算等問(wèn)題嚴(yán)格審批程序，對(duì)申請(qǐng)調(diào)整的事項(xiàng)，需經(jīng)過(guò)專(zhuān)門(mén)的論證分析后，按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后執(zhí)行。一年以來(lái)，預(yù)算的總體執(zhí)行情況良好，各分、子公司的預(yù)算觀念也較以前有大大的提高和增強(qiáng)，為做好2005年全面預(yù)算工作積累了經(jīng)驗(yàn)。

6、充分利用稅收政策

充分利用國(guó)家對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，我部積極辦理了**物流公司、**運(yùn)輸公司的稅收減、免、緩工作，并由此取得了市國(guó)家稅務(wù)局準(zhǔn)予**物流公司、**運(yùn)輸公司減免2003年度企業(yè)所得稅合計(jì)177.29萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅29.48萬(wàn)元的稅收優(yōu)惠政策的批復(fù)以及2005年度**物流公司、**運(yùn)輸公司所得稅減免的批復(fù)，為集團(tuán)公司取得了實(shí)質(zhì)性的經(jīng)濟(jì)收益。

（二）審計(jì)方面的工作

1、全面迎接國(guó)家審計(jì)

為了迎接國(guó)家審計(jì)署的全面檢查，根據(jù)市局（公司）審計(jì)重點(diǎn)，我部門(mén)對(duì)2000年至2003年12月31日的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了復(fù)查，并結(jié)合內(nèi)審工作實(shí)際，緊緊圍繞集團(tuán)公司的熱點(diǎn)、重點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題開(kāi)展工作，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督和服務(wù)職能，及時(shí)為集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)，并對(duì)審計(jì)將涉及財(cái)務(wù)方面的工作進(jìn)行了具體的安排和布置。

2、財(cái)務(wù)的審計(jì)、監(jiān)督崗位最好的原創(chuàng)免費(fèi)公文站

我們?yōu)榧訌?qiáng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)工作的審計(jì)和監(jiān)督職能，今年面向社會(huì)招聘了四位從事財(cái)務(wù)工作多年，經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)人員，充實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)的審計(jì)、審核及財(cái)務(wù)管理工作崗位。明確了四位同志的工作職責(zé)和范疇，要求盡快修訂完善本部門(mén)各個(gè)財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制及考核辦法，為提高財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量和效率打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

3、制定并學(xué)習(xí)了《財(cái)務(wù)審計(jì)部崗位責(zé)任制考核辦法》

為了更好地履行總經(jīng)理賦予的職責(zé)，加強(qiáng)（集團(tuán)）公司財(cái)務(wù)管理和稽核檢查力度，規(guī)范集團(tuán)財(cái)經(jīng)秩序和調(diào)動(dòng)廣大財(cái)務(wù)人員的工作積極性和責(zé)任感，財(cái)務(wù)審計(jì)部特制定了《財(cái)務(wù)審計(jì)部崗位責(zé)任制考核辦法》，通過(guò)大家認(rèn)真地學(xué)習(xí)和討論，積極思考，并贊同嚴(yán)格按照目標(biāo)考核辦法認(rèn)真履行自己的工作職責(zé)。

4、根據(jù)市局財(cái)務(wù)審計(jì)工作會(huì)議精神，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)部工作的提出要求

（1）繼續(xù)鞏固推行財(cái)務(wù)管理模塊，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的管理意識(shí)和責(zé)任心，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能作用。在全面實(shí)施信息化管理的同時(shí)，要求我們財(cái)務(wù)人員要利用更多的時(shí)間和精力參與企業(yè)管理，每周必須下各核算的公司了解業(yè)務(wù)運(yùn)行情況，發(fā)揮主觀能動(dòng)性，多為經(jīng)營(yíng)者提供有參考價(jià)值的信息和建議，這一要求作為2005年目標(biāo)考核的主要指標(biāo)來(lái)考核。

（2）全員樹(shù)立財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心思想，增強(qiáng)危機(jī)感、緊迫感和責(zé)任感，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力提高自身素質(zhì)，適應(yīng)新形勢(shì)下財(cái)務(wù)工作的要求。

（3）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作力度，發(fā)揮專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作的作用，從而降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。隨著集團(tuán)公司快速發(fā)展，企業(yè)的資產(chǎn)越來(lái)越大，效益和權(quán)益的積累也越來(lái)越多，內(nèi)控也越來(lái)越重要。作為會(huì)計(jì)不能只抓核算，更重要在管理，內(nèi)部管理失控，就會(huì)造成企業(yè)資產(chǎn)浪費(fèi)，嚴(yán)格遵守國(guó)家和集團(tuán)的規(guī)章制度，確保國(guó)有資產(chǎn)的保值和不流失；通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部管理，降低成本費(fèi)用，提高資產(chǎn)運(yùn)行質(zhì)量，從資產(chǎn)監(jiān)管中要效益，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)涵式、集約化發(fā)展。

二、存在的問(wèn)題

2005年，我部財(cái)會(huì)審計(jì)工作在許多方面均有了明顯的進(jìn)步，但仍然存在著較為突出的問(wèn)題，主要表現(xiàn)在：

一是需要加大制度建設(shè)的力度；

二是加強(qiáng)對(duì)分、子公司的財(cái)務(wù)管理；

三是財(cái)會(huì)人員的整體業(yè)務(wù)水平仍有待提高；

四是財(cái)會(huì)人員政治素質(zhì)和工作作風(fēng)尚需改進(jìn)。

三、2006年財(cái)務(wù)審計(jì)部工作的初步思路

2006年是我司的關(guān)鍵年，如何提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理，提升經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)最好的原創(chuàng)免費(fèi)公文站量，對(duì)我司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展至關(guān)重要。從財(cái)務(wù)審計(jì)部角度，我們認(rèn)為主要從以下幾個(gè)方面開(kāi)展工作：

（一）增強(qiáng)服務(wù)。一是加強(qiáng)對(duì)各分、子公司的服務(wù)。我司下轄分、子公司行業(yè)跨度大，員工眾多，對(duì)財(cái)務(wù)要求既有統(tǒng)一性，又有獨(dú)特性，作為財(cái)務(wù)審計(jì)部，我們將針對(duì)不同需要，開(kāi)展個(gè)性化服務(wù)，逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理個(gè)性化。二是加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)服務(wù)。**集團(tuán)公司作為現(xiàn)代企業(yè)，財(cái)務(wù)審計(jì)部必然成為企業(yè)管理的核心部門(mén)，為集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)服好務(wù)，發(fā)揮財(cái)務(wù)板塊的重要作用，提供及時(shí)的、真實(shí)的財(cái)務(wù)審計(jì)信息，為領(lǐng)導(dǎo)決策作好保障。三是加強(qiáng)對(duì)上級(jí)主管部門(mén)的服務(wù)。按照上級(jí)主觀部門(mén)的要求，及時(shí)準(zhǔn)確提供財(cái)務(wù)管理信息，為上級(jí)部門(mén)掌握我司財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況作好必要的服務(wù)。四是加強(qiáng)對(duì)相關(guān)職能部門(mén)的服務(wù)。收集真實(shí)信息，合理利用資源，在保護(hù)公司利益的前提下，對(duì)相關(guān)部門(mén)。特別是業(yè)務(wù)部門(mén)提供及時(shí)可靠的信息。

（二）加強(qiáng)管理。

一是加強(qiáng)制度建設(shè)、總公司制定基本制度、分子公司根據(jù)其特殊性制度相關(guān)制度，報(bào)總公司財(cái)務(wù)部審批，加強(qiáng)制度執(zhí)行情況的檢查。

二是加強(qiáng)對(duì)資金管理。作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的現(xiàn)代企業(yè)，必須保證對(duì)資金的有效管理，財(cái)務(wù)審計(jì)部首先就是要切實(shí)履行職責(zé)，管理好各個(gè)環(huán)節(jié)，并堅(jiān)持靈活運(yùn)用原則，確保在規(guī)范的前提下，充分發(fā)揮資金時(shí)間價(jià)值。

三是加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)管理。堅(jiān)持每季度清查一次，清查結(jié)果報(bào)公司總經(jīng)理審閱，對(duì)財(cái)產(chǎn)的購(gòu)置、用途、維修和報(bào)廢，統(tǒng)一由綜合管理部門(mén)管理。實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)部與綜合管理部門(mén)各有一套完整的帳目，確保國(guó)有財(cái)產(chǎn)的不流失。

四是加強(qiáng)對(duì)委派會(huì)計(jì)的管理。針對(duì)委派會(huì)計(jì)在實(shí)際工作中遇到的一些歷史遺留下來(lái)的核算、管理等方面的問(wèn)題，財(cái)務(wù)審計(jì)部應(yīng)積極與受到委派會(huì)計(jì)分析解決存在的問(wèn)題迷失委派會(huì)計(jì)能夠拋開(kāi)思想包袱、明確任務(wù)、全身心地投入到工作中去。

（三）有效監(jiān)督。加強(qiáng)制度執(zhí)行的監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行的監(jiān)督，加強(qiáng)資金使用的監(jiān)督。隨著各分子公司財(cái)務(wù)人員分散到相應(yīng)的公司進(jìn)行辦公后，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)其進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，確保經(jīng)濟(jì)運(yùn)行有效、安全。首先必須制定相關(guān)的財(cái)務(wù)制度。與其他規(guī)章制度一樣，一旦指定，就要確保得到嚴(yán)格執(zhí)行，確保各項(xiàng)制度落實(shí)到位，逐步形成以制度化管理，用制度管理取代以人管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)制度化。二是通過(guò)外部審計(jì)，定期對(duì)各分子公司財(cái)務(wù)進(jìn)行審核，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)、合法。

（四）加強(qiáng)控制。加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用的控制，控制重大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向的調(diào)整；控制對(duì)外投資和籌資；控制分配制度；加強(qiáng)稅收籌劃，利用集團(tuán)優(yōu)勢(shì)減少稅負(fù)。

第9篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)分類(lèi)范文

關(guān)鍵詞：審計(jì)質(zhì)量 控制體系 深化實(shí)施

自2012年1月1日起《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》將逐步在主板上市公司開(kāi)始實(shí)施。上市公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是為穩(wěn)步推進(jìn)公司有效實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，確保內(nèi)控體系建設(shè)落到實(shí)處、取得實(shí)效的重要部門(mén)。因此，如何構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制體系并在實(shí)務(wù)中予以深化實(shí)施，是目前上市公司內(nèi)審部門(mén)亟待思考的課題之一。

一、構(gòu)建內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量控制體系及深化實(shí)施的目標(biāo)

（一）理念和導(dǎo)向

構(gòu)建內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量控制體系是企業(yè)內(nèi)審部門(mén)在規(guī)范審計(jì)業(yè)務(wù)流程、提升內(nèi)部審計(jì)工作管理水平、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提升審計(jì)質(zhì)量的重要制度保證。在構(gòu)建體系并推進(jìn)實(shí)施的過(guò)程中，我們遵循如下理念和導(dǎo)向：

1.在構(gòu)建體系的過(guò)程中，遵循“標(biāo)準(zhǔn)先導(dǎo)、流程優(yōu)化和質(zhì)量管控”為導(dǎo)向的策略。首先在領(lǐng)會(huì)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系以及《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第19號(hào)――內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制》等精神的基礎(chǔ)上，我們結(jié)合審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)際情況持續(xù)制訂了一系列的制度規(guī)定，為保證項(xiàng)目質(zhì)量提供了依據(jù)。其次通過(guò)強(qiáng)化各項(xiàng)審計(jì)程序的規(guī)范落實(shí)，為審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)報(bào)告的真實(shí)、準(zhǔn)確提供了程序保障。最后通過(guò)質(zhì)量考評(píng)、后續(xù)跟進(jìn)等手段，確保審計(jì)目標(biāo)的最終達(dá)成。

2.在深化實(shí)施的過(guò)程中，做到整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目流程的“事前精心準(zhǔn)備、事中充分實(shí)施、事后認(rèn)真總結(jié)”。首先在項(xiàng)目前期通過(guò)充分的審前調(diào)查，制訂行之有效的審計(jì)方案。其次在審計(jì)實(shí)施進(jìn)程中做好各項(xiàng)審計(jì)程序能夠按照既定審計(jì)計(jì)劃有效推進(jìn)、充分落實(shí)，進(jìn)而保證了審計(jì)報(bào)告的真實(shí)有效。最后在報(bào)告出具后，還需做好項(xiàng)目總結(jié)和整改跟進(jìn)，使得審計(jì)效果得到充分體現(xiàn)。

（二）范圍和目標(biāo)

1.在構(gòu)建項(xiàng)目質(zhì)量控制體系的過(guò)程中，其構(gòu)建范圍應(yīng)包含審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告和后續(xù)審計(jì)等四個(gè)階段的規(guī)章制度和管理程序。在組織范疇方面，體系建設(shè)涵蓋到集團(tuán)公司本級(jí)以及下屬各控股子孫公司。

2.審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理是為合理保證審計(jì)項(xiàng)目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而對(duì)審計(jì)項(xiàng)目全過(guò)程及關(guān)鍵環(huán)節(jié)實(shí)施的旨在保證審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的管理程序和方法。因此質(zhì)量管理的目標(biāo)：一是保障審計(jì)活動(dòng)的合法、合規(guī)、合理；二是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使審計(jì)活動(dòng)的效果達(dá)到既定的目標(biāo)；三是有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)完善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)營(yíng)效益，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值。

二、體系構(gòu)建和深化實(shí)施過(guò)程中的主要做法

（一）構(gòu)建項(xiàng)目質(zhì)量控制體系過(guò)程中的主要做法

1.制度設(shè)計(jì)。我們從審計(jì)委員會(huì)的層面制定一系列的規(guī)章制度，使得內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量控制有法可依。首先制定了《內(nèi)部審計(jì)工作管理辦法》、《審計(jì)工作計(jì)劃實(shí)施辦法》、《審計(jì)質(zhì)量管理辦法》、《審計(jì)成果運(yùn)用管理辦法》等程序性制度，以保證審計(jì)人員明確程序流程；其次制定了《審計(jì)工作質(zhì)量評(píng)估規(guī)范》、《財(cái)務(wù)收支審計(jì)規(guī)范》、《工程項(xiàng)目審計(jì)規(guī)范》、《審前調(diào)查報(bào)告和審計(jì)實(shí)施方案規(guī)范》等實(shí)體性制度，用以指導(dǎo)審計(jì)人員在實(shí)務(wù)工作中的具體操作。

2.程序保障。為了使上述制度能夠在審計(jì)工作中得到切實(shí)執(zhí)行，我們同時(shí)配套制定了一系列的程序表、報(bào)告模板、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等材料。如在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面，擬定報(bào)告模板、規(guī)范審計(jì)流程、統(tǒng)一工作底稿、設(shè)計(jì)調(diào)查問(wèn)卷等；在投融資審計(jì)方面，編制長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)短期借款等各會(huì)計(jì)科目的審計(jì)程序表和導(dǎo)引表；在項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)價(jià)方面，分別從程序與證據(jù)、工作底稿、審計(jì)意見(jiàn)、信息披露、執(zhí)行流程等五個(gè)維度制定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等等。

3.指標(biāo)體系。按照結(jié)果導(dǎo)向和目標(biāo)導(dǎo)向的原則，將審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制體系劃分成審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告和后續(xù)審計(jì)等四個(gè)板塊來(lái)進(jìn)行建設(shè)。在體系構(gòu)建過(guò)程中，初步形成了以綜合評(píng)價(jià)為引領(lǐng)、各專(zhuān)項(xiàng)板塊評(píng)價(jià)為支撐、質(zhì)量把控風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)分級(jí)的評(píng)價(jià)體系，采用分析判斷與量化指標(biāo)相結(jié)合的評(píng)價(jià)模式。

（二）推進(jìn)項(xiàng)目質(zhì)量控制深化實(shí)施的主要做法

1.對(duì)內(nèi)部審計(jì)小組工作質(zhì)量的管控。為確保審計(jì)項(xiàng)目的總體質(zhì)量，在實(shí)務(wù)操作中我們主要從審計(jì)項(xiàng)目組、審計(jì)程序、審計(jì)結(jié)論和報(bào)告三個(gè)方面采取質(zhì)量控制措施。

（1）審計(jì)項(xiàng)目組質(zhì)量控制。一是項(xiàng)目組成員獨(dú)立。在人員安排上，充分考慮人員獨(dú)立性，與被審計(jì)單位或被審計(jì)人有利害關(guān)系的人員，不被選入項(xiàng)目組成員。二是審計(jì)項(xiàng)目組外勤審計(jì)中取得被審計(jì)單位關(guān)于保證所提供資料真實(shí)性、完整性的書(shū)面承諾。三是審計(jì)項(xiàng)目組建立內(nèi)部現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核制度，由項(xiàng)目小組長(zhǎng)對(duì)項(xiàng)目組底稿進(jìn)行復(fù)核，對(duì)項(xiàng)目組成員進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核。四是項(xiàng)目主審在現(xiàn)場(chǎng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組重要底稿進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核。五是審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)于重大問(wèn)題或者難以把握的專(zhuān)業(yè)問(wèn)題，向內(nèi)審部門(mén)負(fù)責(zé)人請(qǐng)示，必要時(shí)向外部專(zhuān)家提出咨詢(xún)，請(qǐng)求出具咨詢(xún)意見(jiàn)，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題將及時(shí)向公司管理層匯報(bào)。

（2）審計(jì)程序質(zhì)量控制。一是在項(xiàng)目計(jì)劃上，針對(duì)每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的具體情況和特點(diǎn)，制定詳細(xì)、合理、科學(xué)、可行的審計(jì)計(jì)劃。為此，我們做到：①審前工作準(zhǔn)備充分。我們?cè)趯?shí)施審前調(diào)查、充分了解被審計(jì)單位及其環(huán)境、內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，制定詳實(shí)的審計(jì)實(shí)施方案和質(zhì)量控制制度，并組織項(xiàng)目組成員進(jìn)行專(zhuān)題研討培訓(xùn)。②審計(jì)重點(diǎn)對(duì)策明確。在審前調(diào)查基礎(chǔ)上，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)的要求，要求每個(gè)項(xiàng)目組成員都要充分理解審計(jì)的目的、范圍和內(nèi)容，明確各單位的審計(jì)重點(diǎn)及難點(diǎn)，并制定相應(yīng)的措施和審計(jì)對(duì)策。③審計(jì)步驟安排合理。將整個(gè)審計(jì)工作再細(xì)分為審計(jì)計(jì)劃、審前調(diào)查、審計(jì)實(shí)施、整理匯總、溝通征求、出具報(bào)告、后續(xù)審計(jì)等多個(gè)階段進(jìn)行，每個(gè)階段的工作內(nèi)容和要求都事先明確。④審計(jì)方法選擇科學(xué)。除制定科學(xué)合理的總體審計(jì)方法外，我們還根據(jù)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)特征，制定特定的審計(jì)方法和程序，以提高審計(jì)效率，確保審計(jì)質(zhì)量。二是在項(xiàng)目組織上，安排合理、有效的專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)項(xiàng)目審計(jì)工作，以保障審計(jì)工作的質(zhì)量和完成時(shí)間。在審計(jì)力量安排上，保證審計(jì)人員數(shù)量充足、執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)豐富。在審計(jì)責(zé)任落實(shí)上，安排審計(jì)經(jīng)驗(yàn)豐富且責(zé)任性強(qiáng)的人員擔(dān)任項(xiàng)目小組主審，并實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制度，明確了小組成員、項(xiàng)目主審、審計(jì)組長(zhǎng)以及內(nèi)審部門(mén)負(fù)責(zé)人不同職級(jí)的責(zé)任。三是在項(xiàng)目實(shí)施上，我們?cè)趯徲?jì)程序和審計(jì)時(shí)間上確保項(xiàng)目的審計(jì)工作質(zhì)量。首先，審計(jì)程序嚴(yán)格把關(guān)。嚴(yán)格按照公司各項(xiàng)文件精神，重大問(wèn)題及時(shí)匯報(bào)制度、分層負(fù)責(zé)制度，要求項(xiàng)目組成員嚴(yán)格按照文件和流程要求實(shí)施審計(jì)，確保審計(jì)工作的獨(dú)立、客觀、公正。其次，審計(jì)時(shí)間充分保障。我們一般采取重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目?jī)?yōu)先原則來(lái)安排審計(jì)時(shí)間，并在實(shí)施中予以保障，確保項(xiàng)目在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成。再次，充分利用內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)工作結(jié)果。

（3）審計(jì)結(jié)論和報(bào)告質(zhì)量控制。一是審計(jì)項(xiàng)目組以充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)為依據(jù)，以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則及公司內(nèi)部規(guī)章制度為評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)整理、分析和總結(jié)，得出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)和評(píng)價(jià)結(jié)論，形成審計(jì)報(bào)告。二是質(zhì)量控制程序嚴(yán)密。我們嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制規(guī)范，采用三級(jí)復(fù)核質(zhì)量控制體系，嚴(yán)格控制審計(jì)質(zhì)量。除項(xiàng)目主審、審計(jì)組長(zhǎng)復(fù)核外，必要時(shí)增加由內(nèi)審部負(fù)責(zé)人實(shí)施獨(dú)立復(fù)核程序，具體工作要求如下：在項(xiàng)目主審、項(xiàng)目組長(zhǎng)復(fù)核的基礎(chǔ)上，進(jìn)行獨(dú)立性復(fù)核，并形成書(shū)面復(fù)核意見(jiàn)。對(duì)復(fù)核結(jié)果進(jìn)行查驗(yàn)，對(duì)查驗(yàn)結(jié)果正確的予以簽發(fā)；對(duì)不符合要求的工作底稿退回有關(guān)人員重做，并記錄在案。對(duì)復(fù)核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題不能與審計(jì)組長(zhǎng)或項(xiàng)目主審達(dá)成一致意見(jiàn)的，或復(fù)核發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題，上報(bào)公司管理層并說(shuō)明處理意見(jiàn)。為強(qiáng)調(diào)項(xiàng)目主審和審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)所執(zhí)行項(xiàng)目的直接責(zé)任，建議實(shí)施“項(xiàng)目結(jié)果評(píng)價(jià)制度”，對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告都要根據(jù)復(fù)核結(jié)果，從審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和工作底稿、審計(jì)意見(jiàn)等方面對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)計(jì)分，并據(jù)此作為對(duì)項(xiàng)目人員、項(xiàng)目主審和審計(jì)組長(zhǎng)進(jìn)行年度績(jī)效考核的主要依據(jù)。三是溝通反饋及時(shí)。在審計(jì)過(guò)程中，我們對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題及時(shí)與公司管理層及被審單位進(jìn)行溝通，并按照相關(guān)法律法規(guī)及工作規(guī)范進(jìn)行處理。

2.對(duì)外部中介機(jī)構(gòu)審計(jì)質(zhì)量的管控?，F(xiàn)階段委托外部中介機(jī)構(gòu)（主要為會(huì)計(jì)師事務(wù)所）輔助審計(jì)組開(kāi)展工作的情況較為普遍，因此中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的優(yōu)劣在一定程度上也影響到整個(gè)審計(jì)組的工作質(zhì)量。為了有效控制中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作質(zhì)量，我們主要采取了以下管控手段：（1）中介機(jī)構(gòu)專(zhuān)家?guī)斓慕?。為了更好地篩選優(yōu)秀的中介機(jī)構(gòu)提供審計(jì)工作服務(wù)，每三年以招投標(biāo)的形式公開(kāi)選擇資質(zhì)齊備、口碑良好的若干家會(huì)計(jì)師事務(wù)所、評(píng)估公司等入選中介庫(kù)名單。（2）質(zhì)量評(píng)估規(guī)范的制定。為了保證中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作質(zhì)量，我們目前正在逐步建立過(guò)程跟蹤評(píng)價(jià)機(jī)制以及質(zhì)量評(píng)估評(píng)分體系，形成公平、客觀的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。其中審計(jì)工作質(zhì)量評(píng)價(jià)計(jì)分體系是由《審計(jì)工作質(zhì)量評(píng)分表》和《審計(jì)工作情況調(diào)查問(wèn)卷》兩個(gè)部分組成，設(shè)計(jì)了各項(xiàng)表格，明確了評(píng)分原則，規(guī)定了計(jì)分方法。評(píng)分結(jié)果作為考核中介機(jī)構(gòu)工作質(zhì)量的重要依據(jù)，由內(nèi)審部門(mén)統(tǒng)一建立質(zhì)量考核檔案，以形成后續(xù)跟蹤評(píng)價(jià)的有效機(jī)制。

三、體系構(gòu)建和深化實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題及對(duì)策

（一）存在的問(wèn)題

1.對(duì)審計(jì)質(zhì)量的評(píng)價(jià)方法尚待進(jìn)一步完善。目前對(duì)內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量的評(píng)價(jià)方法，仍以定性為主、定量為輔，評(píng)分更多地是依靠評(píng)審人員的職業(yè)判斷。而管理應(yīng)該靠數(shù)據(jù)說(shuō)話，如何將每項(xiàng)考評(píng)指標(biāo)予以量化，是值得我們思考和探索的。

2.審計(jì)過(guò)程中信息化手段尚待進(jìn)一步普及。目前上市公司經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中有大量的信息系統(tǒng)在運(yùn)行，傳統(tǒng)審計(jì)方法已不能滿足審計(jì)要求。雖然我們現(xiàn)在已經(jīng)開(kāi)始嘗試引入審計(jì)軟件，但是利用效率和利用效果還需要審計(jì)人員逐步消化。

（二）改進(jìn)對(duì)策