經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計常見問題精選(九篇)

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第1篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計常見問題范文

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部審計;經(jīng)濟(jì)責(zé)任;科研單位;財務(wù)管理;內(nèi)部控制

隨著科研系統(tǒng)管理水平的不斷提高和日趨規(guī)范,國家對科研院所各項業(yè)務(wù)活動、經(jīng)濟(jì)活動的管理越來越重視,通過內(nèi)部審計來監(jiān)督、規(guī)范科研院所的科研業(yè)務(wù)、經(jīng)濟(jì)活動行為日顯重要。單位負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為內(nèi)部審計的一種主要形式對規(guī)范科研單位內(nèi)部管理具有十分重要的作用。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的財務(wù)收支、重大經(jīng)濟(jì)決策、內(nèi)部控制執(zhí)行、個人經(jīng)濟(jì)責(zé)任等情況進(jìn)行全面的審查和評價,能夠定量分析領(lǐng)導(dǎo)干部的工作業(yè)績和成效、正確評價其是否履行了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,能夠?qū)︻I(lǐng)導(dǎo)干部的各方面素質(zhì)進(jìn)行綜合評價,它是解除領(lǐng)導(dǎo)干部受托責(zé)任的重要機(jī)制,也是組織部門考核、任免、選任領(lǐng)導(dǎo)干部的重要參考依據(jù)。

正是因為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作用重大,審計結(jié)論直接影響到現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)干部的前途問題,因此,在對待內(nèi)部審計的結(jié)論上,往往審計和被審雙方分岐很大,甚至存在尖銳的矛盾。

一、科研單位內(nèi)審部門和被審計單位主要矛盾及存在的原因

(一)科研課題經(jīng)費管理常見問題、被審單位意見及產(chǎn)生矛盾原因

科研單位課題經(jīng)費管理問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面:一是課題決算數(shù)據(jù)是基本按科研任務(wù)書的預(yù)算填制,實際賬務(wù)發(fā)生的數(shù)據(jù)與科研項目決算報表數(shù)據(jù)不一致;二是管理費的支出實際超過了相關(guān)科研經(jīng)費管理辦法的規(guī)定;三是人員經(jīng)費開支超過相關(guān)管理辦法的規(guī)定;四是科研經(jīng)費使用在項目之間互串;五是科研課題結(jié)題不及時或截留課題經(jīng)費。

被審計單位對上述問題的抗?fàn)幚碛墒?科研項目決算數(shù)據(jù)不符主要是相關(guān)科研管理部門在下達(dá)科研項目申報指南時對科研經(jīng)費額度、管理費、人員經(jīng)費等進(jìn)行了限制,如果項目申請不按申報指南編制預(yù)算將無法爭取到科研項目,致使預(yù)算無法按實際需求編制;管理費、人員經(jīng)費的規(guī)定比例或額度太小,不符合科研項目本身的實際需求,特別是近年出臺的國家投資項目的財務(wù)管理規(guī)定,管理費還包括了科研項目研究過程中使用本單位現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋、日常水、電、氣、暖消耗,以及其他有關(guān)管理費用的補(bǔ)助支出,小比例的管理費根本無法滿足科研課題全成本核算的要求;由于國家對科研單位基本運行費撥款不足,研究所宏觀調(diào)控的經(jīng)費不足,被迫從科研項目中開支部分人員經(jīng)費,導(dǎo)致科研項目人員經(jīng)費超預(yù)算;由于管理費和人員經(jīng)費的限制,致使擁有多個科研課題的研究組為了盡量完成好國家項目的預(yù)算,將一些開支在橫向課題和縱向課題之間互調(diào),而不是實事求是地記錄開支情況;課題結(jié)題后經(jīng)費不及時結(jié)賬,或?qū)⒁呀Y(jié)題的剩余經(jīng)費轉(zhuǎn)入其他課題是為了使科研人員在接下來的研究探索前期工作有前期啟動經(jīng)費支撐,以順利申請到新的研究項目,促進(jìn)研究所的發(fā)展和國家科研事業(yè)的發(fā)展。

存在上述矛盾的主要原因是:政策不配套,科技管理體制不完善;國家財政對科研單位基本運行費撥款不足;國家技科技資金多頭管理;科技計劃管理缺乏科學(xué)性和有效的監(jiān)督機(jī)制;科技資金分配不透明;

(二)基建項目管理常見問題、被審單位意見及產(chǎn)生矛盾的原因

科研單位基建項目管理常見主要問題為:建設(shè)項目自籌資金不到位或擠占其他資金;變更投資規(guī)模;基本建設(shè)投資效益不高或建設(shè)質(zhì)量不理想;基建日常管理不規(guī)范等。

被審計單位理由:科研單位本來宏觀調(diào)控能力不足,而在基建立項時國家發(fā)改委或上級主管部門在建設(shè)項目立項時強(qiáng)制規(guī)定一定額度或比例的自籌基建資金,單位只能先按相關(guān)規(guī)定爭取先立項,盡量爭取到基建項目,改善科研條件,自知經(jīng)費不足時再減少投資規(guī)模,否則無法申請到建設(shè)項目;基建行業(yè)是眾所周知的高風(fēng)險行業(yè),圍標(biāo)、轉(zhuǎn)包和分包現(xiàn)象普遍存在,行業(yè)腐敗之風(fēng)盛行,建設(shè)單位防不勝防,只能按規(guī)定程序辦理相關(guān)工作,如果中標(biāo)單位將中標(biāo)項目轉(zhuǎn)包或分包,從中收取一定數(shù)額的費用,真正承接建設(shè)任務(wù)的工程隊利潤會受到影響,可能會通過降低建設(shè)質(zhì)量來獲取更多利潤,因而影響項目投資效益和建設(shè)質(zhì)量;建設(shè)單位很少擁有專業(yè)的基建管理人才,現(xiàn)有薪酬體制也無法招聘到優(yōu)秀的基建管理人才,只好邊建設(shè)邊提高,慢慢培養(yǎng)人才,提高基建管理水平。

產(chǎn)生上述矛盾的根本原因:國家或上級主管部門基建撥款不足;科研單位宏觀調(diào)控能力不足;自有資金短缺;基本建設(shè)行業(yè)管理混亂,行業(yè)不正之風(fēng)盛行。

(三)內(nèi)部審計部門通常由于時間緊迫、力量不足等原因,為了規(guī)避審計風(fēng)險而詳細(xì)披露審計中發(fā)現(xiàn)的所有問題,而被審計方以客觀情況、法規(guī)制度老化為由對審計結(jié)論不服,讓審計組拿出行之有效的整改意見。

產(chǎn)生上述矛盾的原因:一是內(nèi)部審計職能定位不準(zhǔn)確:將內(nèi)部審計主要定位在行使監(jiān)督管理、維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律、提高國有資產(chǎn)的使用效率和經(jīng)濟(jì)效益,而忽略了進(jìn)一步完善單位內(nèi)部管理的需求;二是國家或主管理部門的法規(guī)或管理制度老化,未及時更新;三是被審計方的本位主義思想作崇。

二、化解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計矛盾的對策

如何客觀公正、有效說服被審計方;被審計單位如何正確對待審計報告所作的評價,如何采取有效措施盡快對單位經(jīng)濟(jì)活動和管理中所存在的問題進(jìn)行有效整改呢?筆者作出如下思考。

(一)認(rèn)真反思,正確對待

對于審計評價、存在問題、審計意見和建議,審計組和被審計單位的認(rèn)識是存在較大差距的。由于單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,涉及到領(lǐng)導(dǎo)是否繼任問題及被審計單位的榮譽(yù)問題,一般來說,或多或少存在審計方和被審計單位對審計評價的立場矛盾。一方面審計方必須在較短的時間內(nèi)認(rèn)真履行審計職責(zé),充分披露審計過程中所發(fā)現(xiàn)的各種問題,規(guī)避審計風(fēng)險;另一方面被審計方希望審計方盡量少披露問題,以免抹殺單位全體人員千辛萬苦創(chuàng)立的業(yè)績,影響單位聲譽(yù)或領(lǐng)導(dǎo)前途。因此,審計方必須認(rèn)真組織強(qiáng)有力的審計陣容,讓具備較高專業(yè)水平、豐富管理經(jīng)驗和綜合能力的財會人員從事審計工作;審計證據(jù)必須具備足夠的說服力,審計結(jié)論必須有足夠的法律、法規(guī)依據(jù);對被審計單位的業(yè)務(wù)活動、經(jīng)濟(jì)行為和管理情況作出客觀公正的評價。作為被審計單位,首先必須摒棄本位主義思想,虛心接受意見,充分認(rèn)識到內(nèi)審的主要目的是幫助單位提高管理水平,防止對所存在的問題麻痹大意,最后釀成大錯;其次,要組織相關(guān)部門和人員認(rèn)真學(xué)習(xí)審計報告,對照報告所提出的問題,進(jìn)行反思,充分認(rèn)識到各自在經(jīng)濟(jì)活動和管理中所存在的問題,對問題的嚴(yán)重性進(jìn)行估計;再次,要統(tǒng)一思想,遵紀(jì)守法,審計結(jié)論事關(guān)全單位發(fā)展,領(lǐng)導(dǎo)層必須高度重視,正確宣傳和引導(dǎo),通過披露內(nèi)部審計所發(fā)現(xiàn)的問題來提高全員遵紀(jì)守法的意識。

(二)引以為戒,加強(qiáng)內(nèi)控

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計所發(fā)現(xiàn)的問題,不少是由于單位缺乏完整的內(nèi)部控制框架體系,制度得不到有效執(zhí)行,沒有對制度執(zhí)行情況建立監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部審計只是一種督促單位提高管理水平的手段,單位業(yè)務(wù)活動是否真正做到了遵紀(jì)守法、科學(xué)管理、高效運行還是取決于單位本身。因此,單位應(yīng)該將內(nèi)部審計評價作為一個引子,來真正加強(qiáng)內(nèi)部控制,改善經(jīng)營管理、提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。單位應(yīng)從以下幾個方面加強(qiáng)控制。

一是控制環(huán)境。單位決策層對內(nèi)部控制發(fā)揮的作用至關(guān)重要。決策層、管理層及員工的分工制衡及職責(zé)權(quán)限是否有效履行;單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置及權(quán)責(zé)分配是否恰當(dāng);內(nèi)部審計機(jī)制,包括內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、工作開展及其獨立性是否得到保證;單位人力資源政策是否科學(xué)合理;單位文化氛圍是否良好,這些都是內(nèi)部控制需要重視的方面。

二是對單位的各項活動進(jìn)行控制。具體要實行職務(wù)分離、授權(quán)審批、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、電子信息技術(shù)控制、定期報告控制、分析控制、績效考評控制等。

三是加強(qiáng)信息與溝通。要確認(rèn)、計量、記錄有效的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),在財務(wù)報告中恰當(dāng)揭示財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量;保證管理層與單位內(nèi)部、外部的順暢溝通,要求信息真實、及時、有用。

四要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。是配備適當(dāng)人員評估內(nèi)部控制設(shè)計、通過日常監(jiān)督和專項監(jiān)督監(jiān)控內(nèi)部控制的運行情況、形成書面報告、對問題應(yīng)作出相應(yīng)處理。

(三)充分溝通,換位思考

由于科研系統(tǒng)內(nèi)部審計是由上級主管單位監(jiān)審部門或由其委托各二級管理單位監(jiān)審部門對基層研究單位進(jìn)行審計,審計組和基層科研院所立場不同,對審計的認(rèn)識也存在差異,或者對具體問題的看法和做法存在差異,這就需要審計組和被審計單位對審計所發(fā)現(xiàn)的問題和所作的評價要反復(fù)溝通,盡量達(dá)成一致意見,避免審計組和被審計單位矛盾激化。一方面被審計單位要充分尊重審計組的意見和評價,對有疑問的地方可提出自己的意見并同時提供相關(guān)的法律、法規(guī)等依據(jù),同時還要站在審計方的立場反復(fù)思考,如果自己是審計組成員,如何面對所面臨的問題;另一方面,審計組也要對審計意見和評價反復(fù)推敲,每提出一個問題或作出一個評價必須有充足的政策依據(jù),要經(jīng)得起質(zhì)疑和推敲,同時針對被審計單位所提出的異議,也要作換位思考,如果自己是被審計單位,能否接受此問題和如此評價,從哪個角度和以什么方式來提出問題和作出評價能更公正和更具說服力。如果雙方能相互理解,換位思考,那么,審計的職能就容易履行,審計的目的就容易達(dá)到了。

(四)抓大放小,幫助改正

一個基層研究單位,特別是一個業(yè)務(wù)量較大的研究單位或一個正處在高速發(fā)展的研究單位,在其開展科研業(yè)務(wù)和管理過程中,一定會存在不同程度的問題,如果單位領(lǐng)導(dǎo)層過于謹(jǐn)小慎微,沒有創(chuàng)新意識,不犯任何錯誤,是不利于單位快速發(fā)展的。如科研項目一些政府采購目錄外的大型采購,單位會采取比質(zhì)比價的方式壓低采購成本,但由于時間關(guān)系可能不一定會走過多過細(xì)的程序。針對發(fā)展中所存在的各類問題,審計組應(yīng)從高起點來審視所存在的問題。主要應(yīng)對單位遵守各項法律、單位內(nèi)控制度的科學(xué)性、單位決策層、管理層的法律意識和職務(wù)勝任能力、單位各個層面對法律法規(guī)及制度執(zhí)行的力度及防腐拒變等方面進(jìn)行監(jiān)督,重點提出有可能存在重大風(fēng)險的問題,以體現(xiàn)審計人員的政策水平和綜合素質(zhì)。更重要的是,對于審計出的問題,有些是單位實際情況無法解決的,如科研項目管理費、人員經(jīng)費超標(biāo)、課題結(jié)題不結(jié)算或結(jié)算后仍將經(jīng)費留給科研人員支配等行業(yè)普遍性難題,審計組在提出這些問題的同時,最好能同時提出有效的解決辦法,以使被審計單位心悅誠服,真正幫助被審計單位解決問題,提高管理水平。

(五)提高認(rèn)識,加強(qiáng)整改

面對審計提出的各種問題,單位領(lǐng)導(dǎo)必須組織相關(guān)人員進(jìn)行整改,并采取相應(yīng)措施,防止類似錯誤再次發(fā)生。首先要組織有關(guān)人員重新學(xué)習(xí)相關(guān)法律、法規(guī),對與單位業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)性大的條款要特別提醒,由相關(guān)部門反復(fù)學(xué)習(xí)研究,找出出錯的原因和防止再犯類似錯誤的有效措施;其次,要盡快對錯誤進(jìn)行整改,并在整改的同時,由相關(guān)業(yè)務(wù)部門或管理部門反復(fù)思考和探索,看是否會由此而引發(fā)出新的問題,以及應(yīng)采取的應(yīng)對措施。

(六)科學(xué)總結(jié),共同呼吁

對于審計中發(fā)現(xiàn)的科研系統(tǒng)普遍存在的問題且由于客觀原因難以整改的,如:科研項目立項預(yù)算的不合理問題、管理費規(guī)定比例太低問題、用科研經(jīng)費發(fā)放人員費用、自籌基建經(jīng)費不到位等問題,審計組和被審計單位應(yīng)客觀地向上級主管部門或國家相關(guān)部門反映,以引起相關(guān)部門的高度重視,完善相關(guān)管理法規(guī),使之科學(xué)合理。又如:在如何正確面對表面規(guī)范、事實上腐敗(如基建工程招標(biāo)的圍標(biāo)情況普遍存在)、效率低下、資源嚴(yán)重浪費的程序操作問題上,應(yīng)以實是求是、效率為重、不走過場的工作方法來應(yīng)對,應(yīng)向國家有關(guān)管理部門反映(該行業(yè)已到了非整頓不可的程度),以避免審計工作表面化。

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第2篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計常見問題范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院;內(nèi)部審計;審計觀念;權(quán)威性;人員配置

內(nèi)部審計之父索耶關(guān)于內(nèi)部審計的定義是：對組織中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨立評價，以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟(jì)的使用了資源，是否在實現(xiàn)組織目標(biāo)。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，新醫(yī)改的逐步深化，醫(yī)療市場競爭的日益激烈。醫(yī)院在不斷提高醫(yī)療服務(wù)水平、改進(jìn)服務(wù)態(tài)度的同時，強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部結(jié)構(gòu)，完善自我約束機(jī)制，已顯得越來越重要。醫(yī)院內(nèi)部審計作為一種監(jiān)督形式，在醫(yī)院的經(jīng)營管理中發(fā)揮著其他監(jiān)督形式所不能替代的獨立作用。但是由于種種原因，醫(yī)院內(nèi)部審計工作中還存在一些亟需解決的問題。筆者擬對此進(jìn)行分析并提出相應(yīng)的對策建議，以更好地促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部審計的發(fā)展，提高醫(yī)院內(nèi)部審計工作的成效，下面逐做舉例。

一、認(rèn)識不足，對內(nèi)審職能定位存在誤區(qū)

在目前許多醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對待內(nèi)審態(tài)度各不相同。有的把內(nèi)部審計等同于經(jīng)濟(jì)顧問，認(rèn)為單位內(nèi)部審計工作僅僅是為了應(yīng)付上級工作而設(shè)置的，基本上沒有什么具體的工作目標(biāo);有的把內(nèi)部審計等同于第二行政辦公室，尤其是在經(jīng)費支出上，一律要內(nèi)部審計審查把關(guān)，甚至許多工作超出內(nèi)審機(jī)構(gòu)職能，代替了部分業(yè)務(wù)部門的管理職權(quán);有的還把內(nèi)部審計等同于紀(jì)檢監(jiān)察，單位負(fù)責(zé)人經(jīng)常把內(nèi)部審計理解為查處各種內(nèi)部“事件”，內(nèi)審機(jī)構(gòu)成了單純的“執(zhí)法”部門;內(nèi)部人員疲于應(yīng)付，內(nèi)部審計的審查監(jiān)督和服務(wù)決策的職能遠(yuǎn)未得到充分發(fā)揮。職能錯位，注定內(nèi)審無為;而內(nèi)審無為，更加導(dǎo)致其在領(lǐng)導(dǎo)心中無位。如此往復(fù)，使得內(nèi)審的處境越來越難，道路越走越窄，最終陷入困境。

二、內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性不強(qiáng)

內(nèi)部審計工作是醫(yī)院管理職能的組成部分，作為內(nèi)部審計的職能部門，很難獨立于自身所處的環(huán)境之外，并且醫(yī)院的內(nèi)部審計部門基本處于與其他職能部門平行的地位，有些單位甚至將內(nèi)部審計職能置于財務(wù)、人事等部門之下，內(nèi)審工作很難開展。另外，領(lǐng)導(dǎo)體制上，不以最高行政長官為主要負(fù)責(zé)人，許多單位負(fù)責(zé)人既領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)部門又領(lǐng)導(dǎo)審計部門，那樣就會使醫(yī)院內(nèi)部審計部門喪失了審計工作的獨立性。導(dǎo)致了醫(yī)院的內(nèi)部審計流于形式。審計人員無法行使審計的權(quán)力，并且審計流程和結(jié)果缺乏合理性，敷衍和不認(rèn)真現(xiàn)象嚴(yán)重，不可能對醫(yī)院的財務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)控，當(dāng)然也不可能作出真實、客觀的評價，審計結(jié)果也發(fā)揮不了促進(jìn)醫(yī)院管理的效果。

三、內(nèi)審團(tuán)隊的人員配置不合理

內(nèi)審工作是一項專業(yè)性、技術(shù)性很強(qiáng)的工作，要求內(nèi)部審計人員具有較高的政治素質(zhì)和較好的專業(yè)知識。除了進(jìn)行通常的財務(wù)收支審計外，還要進(jìn)行大型醫(yī)療設(shè)備投資效益審計、基本建設(shè)審計、領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等。但目前，內(nèi)審人員隊伍存在著數(shù)量不足和素質(zhì)不高的問題。很多醫(yī)院的內(nèi)審部門只有1～2名專職審計人員，卻要處理多方面的審計業(yè)務(wù)，不能適應(yīng)多方面工作的需要。同時，內(nèi)審人員多由長期擔(dān)任財會工作的人員轉(zhuǎn)任或兼任，這些人員具有豐富的財會知識及經(jīng)驗，但對審計工作還不能完全勝任;有些是新錄用人員，在實踐方面的能力還較欠缺。醫(yī)院內(nèi)部審計人員配備不足、素質(zhì)不高的現(xiàn)狀，與日益發(fā)展的醫(yī)院管理要求極不相適應(yīng)，財務(wù)審計以外的審計項目無法開展或開展質(zhì)量不高，直接影響到醫(yī)院內(nèi)部審計工作開展的深度和廣度。

四、內(nèi)部審計內(nèi)容和范圍相對單一

現(xiàn)階段醫(yī)院內(nèi)部審計多停留在各類型倉庫盤點、醫(yī)用耗材盤點、門診及住院收費的查錯、財務(wù)科目之間的平衡等醫(yī)院財務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的審計，內(nèi)審人員將大部份精力用于會計信息的真實性、合法性的查證與監(jiān)督上，對審計項目的合理性、有效性沒有深入分析。審計目的不清，審計計劃不明確，審計方法簡單單一，審計證據(jù)不嚴(yán)謹(jǐn)，缺乏大型基建項目審計和重大項目效益審計分析，缺乏對醫(yī)院各經(jīng)濟(jì)部門內(nèi)控制度的建立、工作流程和大型資金往來的效益分析，不能適應(yīng)醫(yī)院迅速發(fā)展的需要。此外，大多數(shù)醫(yī)院內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對預(yù)決算的執(zhí)行、專項經(jīng)費的管理和使用、經(jīng)濟(jì)管理和效益情況方面的審計幾乎都不太涉及。

五、內(nèi)部審計制度不完善

第3篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計常見問題范文

為打贏脫貧攻堅戰(zhàn)確保全面奔小康，吉木乃縣黨委政府不斷加大對鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）村建設(shè)投入力度，擴(kuò)大公共財政覆蓋農(nóng)村的范圍。要將政府投入的資金用得好管得實，切實體現(xiàn)國家政策落地生根、惠及民生，必須不斷規(guī)范鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）村財務(wù)管理，提高監(jiān)管力度，這不僅是加強(qiáng)鄉(xiāng)村黨風(fēng)廉政建設(shè)的重要內(nèi)容，也是促進(jìn)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）村經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展與社會和諧穩(wěn)定、維護(hù)農(nóng)民切身利益的重要基礎(chǔ)和保障。近年來，吉木乃縣認(rèn)真貫徹落實中央關(guān)于加強(qiáng)鄉(xiāng)村兩級財務(wù)管理工作的一系列方針政策，健全制度，強(qiáng)化措施，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）村財務(wù)管理不斷得到完善和加強(qiáng)。

但是，一些鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）村級財務(wù)管理工作仍然比較薄弱，財務(wù)混亂依然是農(nóng)民群眾反映強(qiáng)烈的熱點問題，有的地方會計賬目不清、財務(wù)公開流于形式，有的地方監(jiān)管缺失等文秘站:。對此，筆者通過近年來對鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）村財務(wù)審計發(fā)現(xiàn)的常見問題入手，分析原因，提出解決問題的對策措施。

（一）專項資金管理不規(guī)范。鄉(xiāng)鎮(zhèn)專項資金主要包括財政扶貧資金、少數(shù)民族發(fā)展資金、以工代賑資金、民政資金等多種項目類型，其中不乏直接進(jìn)村入戶的各類補(bǔ)助、救助資金。個別鄉(xiāng)鎮(zhèn)將各類專項資金混亂使用，不單獨核算，存在人員變動后“說不清、道不明”的現(xiàn)象；專項資金以干部借款的形式實施項目建設(shè)；專項項目不進(jìn)行招投標(biāo)或辦理政府采購手續(xù)；扶貧項目實施進(jìn)度慢和資金報賬不及時，造成資金長時間滯留財政或鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）專戶；為緩解本單位基本支出壓力，而虛報項目，從中套取上級專項資金；鄉(xiāng)鎮(zhèn)下?lián)艽寮壍膶？罡櫣芾聿坏轿唬貏e是村級專項建設(shè)項目無工程預(yù)決算，不進(jìn)行招、投標(biāo)，專項資金管理混亂，資金效益未能體現(xiàn)。

（二）虛報冒領(lǐng)套取國家惠農(nóng)補(bǔ)貼資金。村集體草場以牧民個人名義套取國家草原生態(tài)獎補(bǔ)資金；個別鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村在農(nóng)牧民申領(lǐng)農(nóng)資綜合補(bǔ)貼、良種補(bǔ)貼、農(nóng)機(jī)具購置、牲畜品種改良補(bǔ)貼等惠農(nóng)補(bǔ)貼資金時審核把關(guān)不嚴(yán)，未全面核實到戶，“一卡通”數(shù)據(jù)錄入審核不及時，造成農(nóng)牧民“鉆空子”虛報冒領(lǐng)補(bǔ)貼資金，甚至有的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村干部與農(nóng)牧民串通一氣套取國家惠農(nóng)補(bǔ)貼等違紀(jì)違法行為的發(fā)生。

（三）項目施工手續(xù)不規(guī)范。鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村普遍存在項目實施未進(jìn)行招投標(biāo)或辦理政府采購手續(xù)的問題，部分項目因無資金來源，臨時發(fā)生的基礎(chǔ)設(shè)施維修、美麗鄉(xiāng)村建設(shè)圍墻粉刷、道路硬化等公益性基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目，未辦理手續(xù)先進(jìn)行施工，資金支付時因預(yù)決算手續(xù)不全，無法支付項目資金；自籌資金項目建設(shè)隨意性大，造成項目欠賬較多，成為擠占、挪用其他專項資金的理由；個別專項資金項目先施工后補(bǔ)辦招投標(biāo)手續(xù)的問題；部分項目上報未結(jié)合實際做可行性研究，造成資金到位后項目無法實施或變更項目建設(shè)內(nèi)容。

（四）債權(quán)、債務(wù)清理不及時，往來款項長期掛賬。鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村普遍存在往來款項掛賬數(shù)額過大、時間過長的問題，主要領(lǐng)導(dǎo)不重視往來資金清理，甚至有的掛賬時間經(jīng)歷了幾任領(lǐng)導(dǎo)，有些債權(quán)債務(wù)發(fā)生時的具體情況單位人員已無人知曉。有些往來款項，原本就記載不清，日積月累，不少已成為呆死賬，無頭賬，嚴(yán)重影響鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村資產(chǎn)、負(fù)債的真實性。

（五）財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。財會專業(yè)人員少，素質(zhì)不高，部分財務(wù)人員無會計從業(yè)資格證，財務(wù)專業(yè)知識缺乏；還有一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)也不懂財務(wù)，導(dǎo)致資金在使用過程中存在問題不能及時發(fā)現(xiàn)，給財務(wù)管理帶來難度，不能適應(yīng)新形勢下的財務(wù)管理和財政政策的要求。

（一）鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)管理工作重視不夠。在鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村財政財務(wù)管理方面鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部存在錯誤的政績觀，重發(fā)展輕管理的思想，鄉(xiāng)鎮(zhèn)發(fā)展與資金緊缺的矛盾突出時，無論是補(bǔ)貼、補(bǔ)助資金，還是專項建設(shè)資金，也不管合不合規(guī)，都用于解燃眉之急，這是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)屢屢違規(guī)的主要原因。另外在財務(wù)管理方面，鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)變動頻繁，個人交接意識不強(qiáng)，新任領(lǐng)導(dǎo)存在“新官不理舊賬”意識。

（二）財會法制觀念淡薄,財務(wù)管理制度不健全,財經(jīng)紀(jì)律松弛。一些鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）村干部和財務(wù)人員法制觀念淡薄,對財會法規(guī)、財經(jīng)紀(jì)律了解甚少,“無知者無畏”，不按財會法規(guī)、財經(jīng)紀(jì)律辦事,不按規(guī)定建立健全財務(wù)管理制度。

（三）鄉(xiāng)鎮(zhèn)支出管理監(jiān)督不力。鄉(xiāng)鎮(zhèn)項目建設(shè)前瞻性不強(qiáng)，沒有認(rèn)真研究項目建設(shè)需要，臨時性實施項目較多過大。可用資金不足，就隨意擠占挪用專款。鄉(xiāng)鎮(zhèn)紀(jì)檢部門、財政所對專項資金使用的相關(guān)財務(wù)監(jiān)督管理工作未實行常態(tài)化。

（四）內(nèi)控制度不健全，基礎(chǔ)管理工作薄弱。鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村財務(wù)管理不完善，會計基礎(chǔ)工作普遍薄弱，在“鄉(xiāng)財縣管”和“村財鄉(xiāng)管”的管理模式下，財務(wù)人員只是按票據(jù)做賬，而不去核實票據(jù)的真實性和合法性；有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)沒有完善的內(nèi)部控制制度，財務(wù)管理混亂，有些崗位之間缺少相互制約機(jī)制，不相容職務(wù)分離制度沒有得到落實，如會計和出納工作由一人負(fù)責(zé)，票據(jù)和印章由一人保管；個別領(lǐng)導(dǎo)為了自已的“方便”而又不愿聽從會計人員過多“諫言”，未能實行全面有效的監(jiān)督管理；大額支出雖然實現(xiàn)“聯(lián)審聯(lián)簽”制度，但存在事后補(bǔ)簽的問題；資金使用隨意性大，部分財務(wù)收支事前無人審核，事后無人復(fù)核，于是就出現(xiàn)了支票頭無背書、差旅費報銷不填寫差旅費審批單、原始憑證無領(lǐng)導(dǎo)簽字、收入進(jìn)賬無收款收據(jù)、原始憑證粘貼較亂、賬務(wù)處理不及時以及村級財務(wù)跟蹤管理不到位等問題。

（一）加強(qiáng)專項資金的監(jiān)督和審計力度。一是鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)增強(qiáng)財政專項資金管理意識，成立以本鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）黨委書記、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）長、分管領(lǐng)導(dǎo)為主的財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組，設(shè)置5000元及以上物質(zhì)采購和專項資金使用由本鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組審批，實行集體負(fù)責(zé)制，正確處理好專項資金的使用，切實做到依法行政，依法理財；二是適當(dāng)增加鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）村經(jīng)

費預(yù)算。鄉(xiāng)鎮(zhèn)挪用專項資金的原因有時是因為經(jīng)費不足，縣財政將根據(jù)財力情況每年適當(dāng)增加公用經(jīng)費，保證鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）村正常運轉(zhuǎn)；三是規(guī)范專項資金核算，嚴(yán)格支出審批程序和手續(xù)，真正做到專款專用，避免擠占、挪用專項資金行為的發(fā)生；四是縣直項目主管部門應(yīng)加大檢查監(jiān)督力度，形成縣、鄉(xiāng)、村三級齊抓共管的科學(xué)模式，確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理、使用好財政專項資金；五是縣審計局加大對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政專項資金的審計力度。集中開展鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府、村財政收支審計、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、專項資金審計及工程決算等審計，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府每兩年審計全覆蓋、村每三年審計全覆蓋，進(jìn)一步提升審計工作質(zhì)量，不斷增強(qiáng)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村領(lǐng)導(dǎo)干部的資金風(fēng)險意識和財政專項資金支出的責(zé)任意識。（二）強(qiáng)化惠農(nóng)資金信息公開，加大違規(guī)違紀(jì)行為查處力度。事前，強(qiáng)化涉農(nóng)信息公開，要讓有關(guān)政策、文件、規(guī)定宣傳到農(nóng)牧民，全面提高群眾知曉率。擴(kuò)大社會和群眾的知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)，有效規(guī)范主管部門權(quán)利動作，降低其工作的隨意性，防止和減少暗箱操作、優(yōu)親厚友等問題的發(fā)生；嚴(yán)把農(nóng)牧民申領(lǐng)補(bǔ)貼基礎(chǔ)數(shù)據(jù)審核關(guān)，到戶到現(xiàn)場逐一核實，避免虛報冒領(lǐng)、套取補(bǔ)助資金；事中，縣直相關(guān)部門和鄉(xiāng)鎮(zhèn)紀(jì)檢部門要深入鄉(xiāng)鎮(zhèn)村隊明查暗訪、跟蹤督查、設(shè)立專門的舉報電話和舉報箱等監(jiān)督措施，進(jìn)一步提高監(jiān)督實效；事后，將“一卡通”和現(xiàn)金發(fā)放的各項補(bǔ)助資金，年終集中公示。以村為單位，將全村領(lǐng)過惠農(nóng)補(bǔ)貼的所有農(nóng)牧民集中梳理匯總補(bǔ)貼項目名稱、受益戶姓名、數(shù)量、金額等信息集中公開公示，在深化現(xiàn)行的政務(wù)公開、村務(wù)公開等常規(guī)公開形式基礎(chǔ)上，不斷探索新的涉農(nóng)資金管理使用信息公開形式。在鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村級推廣點題公開的形式，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府和村級組織直接公開群眾點題關(guān)心的問題。 抓住農(nóng)牧民反映的問題線索，深查實挖，有效預(yù)防和查處惠農(nóng)政策實施中的冒領(lǐng)、挪用、套取等違規(guī)違紀(jì)行為。

（三）規(guī)范招投標(biāo)或政府采購手續(xù)。一是有資金來源的項目工程、貨物、服務(wù)采購時必須提前辦理招投標(biāo)或政府采購手續(xù)后實施；二是針對鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）村公益性基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)方面的圍墻粉刷、道路維修、安全飲水等年初無資金來源的“小項目”，年初，以鄉(xiāng)鎮(zhèn)為單位做出全年工程預(yù)算，經(jīng)財政投資評審確定統(tǒng)一市場指導(dǎo)價格，通過政府采購確定中標(biāo)企業(yè)或農(nóng)牧民施工隊。根據(jù)項目施工進(jìn)度和資金到位情況，由鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村加強(qiáng)檢查驗收，核實工程量及價款，進(jìn)行竣工決算審計后支付工程款。解決了小項目累計成大額資金手續(xù)不全、真實性無法確認(rèn)、工程量無法評審等問題的發(fā)生。

（四）加強(qiáng)往來款項的管理。鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村必須建立往來款項定期核對和清理制度，明確專人負(fù)責(zé)，及時催收應(yīng)收款項，嚴(yán)禁舉債建設(shè)項目，對呆死壞賬進(jìn)行清理調(diào)整，減少掛賬，嚴(yán)防利用往來款項調(diào)節(jié)財政收支。建立債權(quán)、債務(wù)壞賬的責(zé)任追究制度，促使鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部改變“新官不理舊賬”的行為，以減少不必要的損失。