高新財務審計精選(九篇)
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第1篇：高新財務審計范文
關鍵詞：新財務會計制度;高等學校;內部審計;影響
中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）027-000-01
一、高校內部審計的理論基礎
1.高校內部審計的概念
高校內部審計主要是指負責高校內部審計的專職人員，按照國家的相關法律法規，對該學校的經濟活動進行定期，定量的審核檢查，并對檢查的資料進行歸納和整理，以確保其資料的合規性，并針對審計活動出具相關審計報告。高校設立的內部審計單位一定要具有獨立性，這樣才能良好的起到監督學校經濟活動合法性的作用。
2.高校內部審計的內容
由于高校自身的經營性質，決定了高校內部審計的內容。高校內部審計的內容主要涉及到收入審計，支出審計，財務預決算的審計以及經濟責任審計四個方面的內容收入審計主要是對高校的各種收費項目進行審計，審核內容主要是看有沒有合規票據，是否存在亂收費現象，是否設立專用資金戶等等。
支出審計主要是對高校支出的經費進行審計，審核是否存在亂開支的現象，是否存在挪用專用資金的現象，是否存在購買的固定資產賬實不相符等等。
財務預算的審計，主要是對高校經費預算進行審計，主要審核高校是否存在經費超出預算的狀況。通常每個高校都會設定經費預算標準，不經批準不得超出該標準。
經濟責任的審計主要是針對離任責任主體的審計，主要審計離任前相關人員的經濟責任進行審計。
二、新財務會計制度下高校新制度內容分析
對比新舊會計制度，我們不難發現新的會計制度在會計主體，會計師職責，資產管理，負債風險控制，財務監管方面都做出了相應的明確和調整，這就使得高校財務制度也發生了相應的變化。
第一，會計計量的變化，新會計制度下，營業稅改增值稅，高校的計稅依據，計稅方法，以及稅率都會發生相應的變化，這就會直接或間接影響高校的稅負，從而影響高校的經營活動。此外新會計制度的實施，使得高校的會計計量更加真實可靠，更能準確的反應高校的資金運轉情況。
第二，會計核算內容的變化，新會計制度下，高校的會計核算方法更加明確細化。如新會計制度下，適當調高了固定資產的單位價值標準，并采用權責發生制對固定資產折舊進行相應的核算，彌補了舊會計制度下不能真實反映固定資產真實價值的現狀（因為舊會計制度下不計提折舊）。此外還細化了會計核算科目，如累計折舊，高校會計核算還新增了政府收支分類，部門預算以及國庫集中支付等相關內容的核算，并新增行政管理支出等會計科目，使得高校會計核算更加細化。
三、新財務會計制度對高校內部審計的影響分析
新財務會計制度對高校內部審計的影響主要體現在審計類別，審計內容，審計職能三方面的影響，下邊我們將從這三方面進行分析。
1.審計類別
根據高校內部審計的內容，高校內部審計的類別可以分為收入審計，支出審計，財務預算審計以及經濟責任的審計。但是新的會計制度下，由于新增政府收支，國庫集中支付等內容，相應的審計內容也做出了相應的調整。如，新財務會計制度下，強調了財務預算審計的重要性，這就要求高校相關部門對于預算的收入，預算的執行，預算的支出進行嚴格的把關，并根據新制度將固定資產的審計也納入到相關的流程中，以確保審計的完整性和嚴謹性。此外，新財務會計制度下，審計報告的范圍應該相應的進行擴充，除了對原有審計內容進行評價以外，對于高校的效益，風險等也要作出相應的評估。
2.審計內容
新財務會計制度下，財務收支內容更加細化，這就要求高校在進行收支方面審核的時候，要嚴格按照新財務會計制度進行逐條審核，如審核財政補助收入，科研教育收入，經營收入等等，以確保賬目的規范性，合理性。對于高校的支出，要區分經營支出和事業支出，其中新會計制度下的事業支出又包括教育事業支出，科研事業支出，行政管理支出，后勤保障支出以及離退休支出五個部分，進行審計的時候要一一對應其相關內容。對于年末的結余要進行合理的分配，以防止賬實不符的情況。而對于一些其他的支出，如對外捐贈，轉讓，報廢等行為要嚴格按照新會計制度進行審計，以防止出現亂支出的現狀。此外，新財務會計制度下另一審計重點就是對于資產的審計，重點審計資產的折舊，即固定資產折舊歸于累計折舊。無形資產的折舊歸于累計攤銷。
3.審計職能
舊財務會計制度下，高校內部審計的職能主要是對高校的經濟活動的合法性進行相應的監督，從而提高高校的風險防范意識，從而促進高校經營活動的正常進行。舊會計制度下強調的是發現錯誤，改正錯誤。但是新的財務會計制度，對于審計又提出了新的要求，新會計制度強調審計職能的防范性，它要求相關審計部門進行角色的轉換，即由原來的監督職能向管理職能進行轉變，不是僅僅督促高校部門的活動，而是引導高校進行正確的決策。這就要求高校審計要建內部控制制度，財務信息披露制度以及風險防范制度，在內部審計的程序上加以控制，進而做到為高校更好的服務，從而促進高校的整體財務管理水平，將高校的經營風險降到最低。
四、結束語
審計工作，是每個企事業單位經營活動中必不可少的環節，因為它不但可以起到監督企事業單位日常經濟活動的作用，還能幫助企事業單位防范風險。不同的經濟環境，不同的會計制度，審計工作具有不同的內容和含義。新財務會計制度的時代已經到來，高校相關財務部門應該仔細領會新會計制度的宗旨，結合各高校自身的情況，適時調整自身的審計內容，審計方法，及審計流程等等，以適應新會計制度的發展，從而真正提高審計工作的效率和作用。
參考文獻：
[1]楊惠.新制度對高校內部審計影響分析[J].財會通訊，2015，13：99-101.
第2篇：高新財務審計范文
一、信息化對高校內部傳統財務審計的影響
（1）信息化對審計線索的影響。傳統財務審計，主要依據是原始憑證、記賬憑證、總賬、匯總表、明細賬等，審計人員主要通過這些財務憑據對高校內部財務進行審計。而在信息化模式之下，所有的會計信息全部通過電子數據處理系統保存，審計人員只需要通過查閱系統內的數據就可以進行審計工作。
（2）信息化對審計的準則和標準有影響。在傳統的財務審計中，審計人員對財務進行審計的依據主要是運用一系列的相關規定，但是人的能力畢竟有限，不可能任何時候都對規定記憶和運用得得心應手，難免造成設計工作的失誤。但是推行電算化和信息化審計之后，所有的審計工作都通過財務信息管理系統來運作，精準程度高。
（3）信息化對審計人員的影響。隨著信息技術的進步，財務審計信息化不斷得到推廣，這也就意味著財務審計人員需要掌握更多的信息技術，工作人員的職業素質需要得到進一步提升，所以高校應該利用自身優勢對財務審計人員進行培訓，并不斷進行技術升級。
（4）信息化對審計方法的影響。傳統的審計方法包括賬賬核對、賬實核對以及賬證核對等，但是推行信息化財務審計之后，財務審計主要通過計算機技術和財務審計數據庫來進行，實行的是一體化的操作流程，與傳統的財務審計決然不同。
二、高校內部財務審計信息化建設現狀
隨著計算機技術和信息化技術的不斷進步，我國信息化條件下的財務審計建設已得到初步發展，但是由于起步較晚和技術限制，財務審計信息化建設程度并不高，具體體現在：
（1）審計人員配備不齊。由于進行信息化條件下的財務審計工作需要一定的技術，需要掌握計算機和數據庫的基本操作，原來傳統的審計人員在這個方面均有所欠缺，所以高校內部財務審計工作人員不是很充足，需要高校利用自身條件加以解決。
（2）審計信息化的數據加工處理太過簡單，難以充分運用信息化技術的優勢。推行審計信息化之后，計算機技術和數據庫技術為財務信息數據庫提供了很大的便利，審計人員只需要通過計算機操作就可以進行多項數據處理，以供財務審計工作使用，但是由于技術的限制，財務審計中數據處理并不充分，難以進行細致有效的財務審計工作。
（3）審計信息共享程度低。由于高校內部管理制度的局限，盡管計算機網絡技術和信息化技術都得到發展，但是高校內部的審計信息共享還是沒有得到發展，各個部門工作各自為政，難以充分發揮協作的力量。
三、信息化條件下高校內部財務審計工作的方式
（1）注重內部控制制度的評審。內部控制制度評審是高校內部財務審計的核心基礎，如果不在內部控制制度評審中確定明確的審計標準，那么在接下來的審計工作中就無章可循。特別是在信息化條件下，財務審核主要通過財務數據庫來進行，一定標準制定有誤，那么財務審計的漏洞將比傳統審計還要嚴重。
（2）確保相關財務數據的真實性。在進行財務審計之前，需要會計人員將財務數據輸入到數據庫中，這就要求財務數據的絕對真實性。如果財務數據都不真實，那么財務審計工作就沒有意義，也根本達不到財務審計工作的作用。
（3）對計算機系統進行監控和測試。在進行信息化財務審計之前，需要對計算機系統進行調試，并不斷對其進行檢測，確保計算機的性能，以保證財務審計工作的進行。如果在工作中計算機系統出現問題的話，不僅會造成結果失真，甚至還會造成數據的丟失等嚴重損失。
（4）保障財務和審計資料的安全性。在信息化條件之下，計算機數據庫系統中存儲的數據信息非常重要，財務數據信息的安全保護、備份和系統恢復顯得非常重要，既要防止他人惡意復制、篡改財務信息，又要防止數據丟失等。
（5）加強財務審計人員關于信息化技術的培訓。傳統的審計工作之下，審計人員不需要掌握計算機信息技術，但是在系信息化財務審計推行之后，對工作人員的能力就提出了更高的要求。高校可以利用自身條件，利用專業教育資源和經驗豐富的老師，對財務審計人員進行培訓，使其掌握相關的信息化技術，更好地投入到信息化條件下的財務審計工作中去。
四、高校內部財務審計工作的新建設
（1）強化審計信息化的意識，積極探索新的方法的創新。審計人員應該認識到信息化財務審計準確、便捷、操作方便的特點，接受信息化財務審計這一趨勢，強化使用信息化技術推動高校內部財務審計工作的意識，并且在運用計算機信息化技術進行財務審計工作的時候注意總結經驗并發揮創新性思維對技術進行突破，使信息化條件下的財務審計工作更加方便準確。
（2）加強信息化人才的選拔和培養。信息化財務審計工作需要掌握一定信息化技術的工作人員，所以為了更好地進行信息化條件下的財務審計工作，高校財務管理機構應該從計算機、信息管理等領域調集專業人員來參與信息化財務審計工作，并將原來的審計人員進行一些簡單的培訓，使之掌握一些基礎的操作知識。
（3）建設統一的網絡平臺和數據資源共享平臺，在全程監督的條件下進行財務審計工作，具體內容如下：1建立一個財務審計平臺，將財務審計相關的信息、財務審計利用的數據資料、財務審計查詢系統、財務審計結果等進行整合，以方便財務審計的相關工作；2利用智能化審計工具，使高校信息化條件下的財務工作更加準確方便；3建設相關輔助系統，將財務審計、財務信息公示等一系列工作都利用信息化的方式呈現出來。
結語：利用信息化技術，做好高校內部財務審計。
參考文獻
[1]卞凡，淺談信息化環境下高校內部財務審計的關鍵控制點[J]
[2]何俊，信息化背景下的高校內部審計建設研究[J]
第3篇：高新財務審計范文
1.財務審計管理意識不強
由于現代化企業所面臨的外部環境十分艱巨，因此內部管理工作的有效開展就顯得非常重要。但是實際工作中難免有部分工作人員在財務審計方面的意識比較淡薄，企業內部管理意識的缺乏，對財務資金使用狀況進行監管不及時，非常不流于財務管理工作的開展。從企業領導到相關的財務會計人員，在財務監管方面的意識都十分有限，對企業內部各項財務活動管理的隨意性很強。對財務資金的使用也是想用就用、想給誰管理、就給誰管理。雖然我國絕大部分企業已經建立起了項目專項資金管理體系，但是部分工作人員對于項目資金的管理和使用仍然不夠規范，甚至常常會出現企業的項目資金缺失、項目資金被挪用、侵吞等現象。
2.范圍定義局限性
目前我國財務審計體制中依舊存在一些局限性，很多企業中雖然制訂了相關的財務體制，但是在實際落實的時候依舊無法拜托范圍性的制約。現階段財務審計主要被圈定為會計工作，很多企業管理活動、內部控制制度等各個方面都不在審計范圍內，這樣一來，財務審計工作的職能也無法得到有效發揮。
3.財務審計的整體意識不夠
企業財務審計的根本職能是為規范社會服務而產生的。它屬于社會監管和調控體系中一部分。而目前我國的會計審計體系除了事后審計之外，事前審計與事中審計也在不斷發展和完善之中。但是，部分財務審計人員在體現財務審計工作的連貫性和準確性等方面還存在比較大的問題，不能有效地把對企業的事前、事中、事后三個方面的審計工作有效結合起來，在把握財務審計的全局性方面的宏觀意識不夠，一定程度上造成了財務審計監管能力的低下。
二、整體視角下財務審計工作模式的構建
1.從企業經濟活動的整體出發，加強信息流動和溝通
企業內部的各種信息交流能夠加強各個部門之間以及員工之間的聯系，同時也能夠幫助企業活動與外部市場需求進行實時統一。不管是人與人之間，還是部門與部門之間，加強信息的流通和交通是提高其工作效率，強化內部控制制度的一種有效途徑，通過信息流動，員工能夠明確自身職責，也能夠及時為他人提供一定的服務和幫助，全面、科學、可靠的數據是企業內部控制系統得以順利運行的前提，這些數據包括財務數據以及經營方面的各種數據等，進而為企業的各種財務決策提供依據；完善信息系統建設，這是是財務管理控制得以順利進行的重要因素。
2.將企業的財務審計與財政改革內容相結合
企業內部加強對于財務審計的重視，將其歸入財務管理體系中，同時要更具審計的對象以及實際情況不斷的對審計重點進行調整，這樣能夠有效推進企業內部財務管理與審計工作的有機結合，突破傳統分散式的財務審計模式，實現人員的優化配置，建立人員激勵機制，同時，對預算外資金的有效審計，能夠及時發現企業在后勤支出、人員補貼等方面是否存在問題。將企業總預算與部門預算資金聯系起來，審計預算資金執行情況的合理性，能夠發現部門在預算資金的使用情況方面存在的問題和缺陷。
3.整體視角下的財務報表完善
完善財務報表的使用，首先就是要從財務報表本身出發，在進行報表編制的時候，對于財務報表的披露應該強化，尤其是在深度和廣度方面，財務人員要注重進行。要將貨幣計量因素與非貨幣劑量因素科學引入報表數據，最大限度提高其實用性，不斷完善公允價值計量原則的運用,根據會計準則的規定,按照公允價值對其資產等科目進行計量,將價值變動反映到報表中,提高財務報表數據的時效性。
三、結束語
第4篇：高新財務審計范文
一、高新技術企業概念和稅務風險防范管理影響因素
1.高新技術企業的概念
高新技術企業是指經過國家審核認證的，在我國境內持續從事高新技術產業研發與高新科技發展研究一年以上并形成自主知識產權，并且以這些核心的自主知識產權為生產依據進行長期經營的經濟實體。
2.影響高新技術企業稅務風險防范管理的主要因素
（1）科研人員在企業的比例問題
在國家對高新技術企業的判定政策中，包括科研人員在企業中所占的比例這一項，也就是說，一定程度上，高新技術企業的判定取決于科研人員在全體員工中所占的比例，企業財務對科研人員所占比例的不正確評估，會導致高新技術企業的核定出現問題。如果稅務人員對企業科研人員比例核定有所出入，則會導致對企業的稅收優惠有影響，進而影響其稅務的處理。
（2）研發經費歸屬問題
企業會計人員有時會將研發經費歸屬至管理費用或者其它費用里面，導致企業研發經費在管理費用中的比例有所偏差。而對于高新技術企業的稅務申報，國家有關部門的審核是以研發費用所占的份額為依據的，以此評定稅務減免的份額。因而企業的稅務處理要能合理的評定研發經費的比例，明確研發經費的歸屬問題，正確利用國家的相關政策，規避稅務風險。
（3）確認收入的使用額度問題
目前，由于高新技術企業在國家政策法律法規上的不健全性，導致了國家有關稅收的政策與有關收入確認的政策有所出入，收入確認上沒有明確的界限，稅收額度也不同。高新技術企業的收入在研發費用中的使用額度，將直接影響國家對于高新技術企業的稅務減免。所以說，只有對收入的使用問題進行明確的確認，才能保證稅務風險防范管理的有效性。
當然，以上只是導致高新技術企業面對稅務風險的主要影響因素，還有其他一些原因導致了稅務風險的產生，比如說，由于高新技術企業始于科學創業活動，這些科技創業活動大是由高新科技人員發起和組織的，缺乏必要的經營管理知識和經驗，對金融稅收也知之甚少造成稅務風險；再或者說由于上市公司規模較大以及財務等相關信息的公開性，主管部門在高新認定中，都會對研發費用的審查會更加嚴格，相比于一般高新企業來說，這部分企業就面對更大的稅務風險。等等諸如此類的原因，都會造成稅務風險的發生。
二、合理防范高新技術企業所面臨的稅務風險問題
1.加強企業內部自查和審計
企業要做好稅收風險防范管理的內部督察，做好稅務審計、稅務自查和財務審計等工作，為企業合理納稅提供保障，防范稅務風險。在日常工作中，高新技術企業財務部門要及時做好會計核算工作，定期對與稅務有關的內容進行自查和審計，一旦發現問題，及時的查明原因并糾正。針對企業的高新技術申報問題，企業可以聘請專門的財務顧問來提供專業的建議和監督，保障內部審計的順利實施。針對專題復核復審報告，高新技術企業可以通過專項審計的方式，也可以聘請專業的稅務機構對稅務審計工作進行指導。
2.強化企業有關部門的后續管理
首先，高新技術企業要組織成立專門的部門，該部門的職責就是跟定國家對于高新技術企業的認定政策，從而為企業的稅務申報工作提供有效的信息。企劃部門要落實和跟蹤研發活動以及研發費用，在提交審查資料前期，要對往期的備案信息進行詳細的對比。當然備案信息是不可以隨意調整的，假如出現必須要對備案信息進行調整的情況，也應該在未備案時期進行調整，確保審核提交的數據資料和往年備案的數據資料一致。
其次，企劃部門要針對所提交的資料，比如研發成果報告、協議、研發費用合同以及鑒定意見書等，需要設立專門的臺帳進行保管和歸檔。而且如果企劃部門在工作中出現困難，應當及時向公司匯報和領導進行溝通，積極的尋找解決問題的方法，避免出現稅務風險問題。
3.提升企業稅務人員的工作素質
企業應當重視建立能力強、有責任心的稅務管理隊伍，注重人才培養與人才引進。企業財務人員的工作能力，不僅是保證企業財務部門工作順利進行的重要保障，也是保證企業資金鏈合理運轉的重要依據，所以，企業應當注重財務部門員工的專業技術水平，提高核算的準確性，為企業各種數據的申報提供精確的數據。此外，高新技術企業應當定期組織稅務人員的再教育，提升稅務人員在報稅、審核方面的專業水準。企業的財務部門要和研發、銷售部門溝通，及時了解研發人員的數目、研發經費的使用狀況、以及銷售收入的使用狀況，總收入的計算和劃分等，保證稅務人員在報稅時不出現誤差。
第5篇：高新財務審計范文
關鍵詞：績效審計難點對策
審計作為經濟監督的一種工具，其最終的目的也是為了提高經濟效益。但在很長的時間里，審計通常在單純的財務審計基礎上，通過查錯防弊來間接地提高經濟效益。直到二十世紀中后期，隨著受托責任理論和績效審計理論的發展，西方一些企業開始注重健全自身的管理體制，大力推行職能管理和行為科學管理，以加強企業內部控制制度，提高內部工作效率。企業管理者對審計工作也有了新的要求，要求審計工作的重心從傳統的查賬轉到健全和完善企業管理機制，提高經濟效益的軌道上來，由此相繼產生各種以提高經濟效益為目的的審計形式，如管理審計、業務經營審計、效益審計、綜合審計等，這些審計各有側重，但是核心都是以經營管理活動為對象，以提高經濟效益為目的，這些審計在我國通常稱為績效審計，可定義為：獨立的審計機構或審計人員，利用專門的審計方法，依據一定的審計標準，就被審計單位的業務經營活動和管理活動進行審查，收集和整理有關審計證據，以判斷經營管理活動的經濟性、效率性和效果性，評價經濟效益的開發和利用途徑及其實現程度。審計署2007至2012年審計工作發展規劃指出，未來將全面推進績效審計，促進轉變經濟發展方式，提高財政財務資金和公共資源配置、使用、利用的經濟性、效率性和效果性，推動建立健全政府績效管理制度，逐年加大績效審計份量，爭取到2012年，每年所有的審計項目都開展績效審計并基本建立起符合我國發展實際的績效審計方法體系。績效審計已成為審計工作的發展方向，現實中的審計工作重點也已逐步由真實性、合法性向效益性轉變移，但就目前來講，企業審計部門開展績效審計還處在零散的、單個的，還沒有形成系統的、規范的、完全獨立的審計類型，大多在財務收支審計以及其他專項審計中反映出一些績效審計問題，其原因主要是企業開展績效審計時存在難點。
（一）績效審計的基礎比較薄弱。績效審計的基礎是要求被審計單位提供資料數據（包括財務資料數據和非財務資料數據），以此來對被審計單位的經濟效益進行評價。任何經濟效益評價都離不開基礎數據和資料的支持，否則一切評價都將失去意義。基礎數據和資料只有真實、合法，才能真正的發揮其作用，否則會使績效審計評價失去意義。當前，由于我國各行各業經濟違法違規、弄虛作假現象還不同程度地存在，這必然會影響到績效審計的順利開展。
（二）缺乏具有針對性的指標評價標準。我國的《審計法》及其它相關的審計制度僅僅指出審計要達到效益性的目的，而對如何具體開展績效審計并沒有定論，即沒有績效審計方面的指標評價標準。雖然2007年中國內部審計協會了關于經濟性、效果性、效率性審計的第25、26、27號內部審計具體準則，在此三項具體準則中對經濟性、效果性、效率性審計的內容、方法和評價標準作出了一般規定，但具體準則同時說明內部審計機構和人員應當選擇適當的效率性審計評價標準，由于績效審計的對象千差萬別，衡量審計對象經濟性、效率性和效果性的標準難以統一，甚至是同一項目，會有多種不同的衡量標準，采用不同的衡量標準，得出的結論會有天壤之別，因此審計機構和人員如何選擇適當的指標評價標準存在很大的困難。
（三）績效審計沒有統一的方法和技術。由于評價的對象不同，審計職業界不能為績效審計提供一個統一的方法和技術。審計人員在績效審計中可以靈活地選擇與被審計事項相適應的技術和方法進行審計，績效審計方法和技術的不統一，給審計人員提供了自由選擇的余地，也使審計的風險加大，給審計證據提出了更高的要求。
（四）績效審計收集證據比較困難。當分析同類企業效益差距時，企業本身的資產質量、技術水平和銷售量容易取得，但如果需要取得其他同類企業的對比數據，則比較困難。審計證據的不充分或缺乏證明力，會導致結論的有失公正，同時造成嚴重后果。
（五）傳統審計人員的知識面較窄。績效審計需要多樣化和創新的方法，需要多學科的知識，傳統的財務審計人員視野相對狹窄，缺乏評價企業效益的意識、知識及技術技能。審計人員在開展績效審計時須具備相應的獨立性和勝任能力。這里的勝任能力除了傳統財務審計所要求的勝任能力的含義外，還要求審計人員具有不同于一般的工作人員的才能和掌握更多門類專業知識，能夠深刻理解績效審計工作，在評議企業業績時形成中肯而深刻的判斷。開展績效審計的審計部門因此需要儲備許多專業的人才，包括經濟學、法律、財會與工程方面的人才等。
（六）現階段開展績效審計應采取的對策1.避免兩種傾向，正確樹立績效審計觀念。當前在推行績效審計過程中，要注意避免兩種傾向：一是盲目跟風，過分偏向績效審計，而忽視真實合法性審計。對各類審計部門來說，在今后很長一段時期內真實合法審計仍是主要任務。
效益升級也必須建立在真實合法的基礎上。二是脫離實際，提出過高的、不切實際的要求。必須堅持從實際出發，循序漸進，不能操之過急。要通過實踐，逐步探索績效審計工作規范。
要選擇恰當的審計評價標準，慎重地評價被審計事項。對一個審計項目進行審計時，先要確定審計目標，然后收集證據，對照審計標準，作出審計結論，最后證實審計目標。只有建立了明確的審計評價標準，才能據以提出審計意見。績效審計的評價標準主要包括各種計劃、定額標準、業務規范和各種技術經濟指標等，但尚未形成一種規范，僅散見于各種相關的資料當中，具有不確定性。因此，審計人員根據具體情況選擇恰當的評價標準、慎重地評價被審計事項顯得尤為重要。
要正確處理好幾方面的關系。（1）微觀效益與宏觀效益的關系。微觀經濟效益存在于宏觀經濟效益之中，應服從于宏觀經濟效益，在績效審計中，應克服小集體主義，從國家利益出發。（2）短期經濟效益與長期經濟效益的關系。企業的持續經營要依靠長遠經濟效益的實現，不能光顧眼前利益而忽略了長期利益，喪失了發展的后勁，績效審計要注意審計企業是否存在短期行為。（3）技術和經濟的關系。這主要是指企業引進技術時，不但要注重其先進性而且應考慮其適用性和經濟合理性，如果不考慮企業實際情況，盲目地引進高新技術，不僅不能提高企業的經濟效益，反而會導致企業因成本太高而出現虧損。（4）價值和使用價值的關系。在市場經濟條件下，商品和勞務的價格總是不斷地波動，當價格波動未超過一定限度時，商品價值量的增長可以代表使用價值的增長，但在通貨膨脹的情況下，這種關系則會遭到破壞。因此進行績效審計時，在審查價值增長量的同時，更要注意審計使用價值的增長量。
在審計證據收集和分析上投入更多精力。審計人員在績效審計中必須在努力選擇切題的方法和技術的同時，提高審計證據的充分性和可靠性，以保證審計結論的客觀性和公正性。財務審計的證據可以通過遵循公認的準則，按照既定的程序進行收集和評價，績效審計則不同，由于方法的靈活性和對象的復雜性，同時又缺少可供遵循的準則和程序，使得績效審計證據的收集渠道多種多樣，因此績效審計中，審計人員一般都采取提高樣本的代表性和增大調查的樣本量的方法，以增加對總體推斷的準確性。審計人員在績效審計過程中，自始至終都要對證據的充分性和可靠性給與特別的關注，在保證審計證據的充分性和可靠性方面注入更多的精力。
強化審計培訓，使審計人員盡快地掌握績效審計的本領。當前，最佳的方法是結合某些具體績效審計進行培訓，著重拓寬審計人員的思路，一方面是審計人員具備創新能力，能夠發現與財務審計不同的問題；另一方面能夠以發展的觀念解決審計查出的問題。要進行績效審計方法和經驗的培訓，重點提高審計人員績效審計的能力和經驗。此外，和其他專業管理部門保持良好的合作關系也很重要。
參考文獻：
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[2]彭華彰。政府效益審計論[M].中國時代經濟出版社，2006。
第6篇：高新財務審計范文
一、企業經濟管理概述
企業經濟管理是指企業通過組織相關部門來對本企業發展過程中的人力、物力、財力進行一種合理化配置來達到一定經濟效益的管理。其內容包括有：企業發展的戰略目標與計劃、組織機構及其職能、人力資源管理、企業內部控制等方面，這些都是直接關系到企業發展過程中所能夠帶來的直接經濟效益的重要企業管理的內容。
企業經濟管理是企業在經營過程中整合可利用的經濟資源來進行合理化的投資與使用的手段與方法，它是企業作出任何經濟決策的最重要的依據。企業經濟管理水平的高低將直接影響到企業的生存與發展，高水平的經濟管理可以讓企業的各類經濟資源的綜合利用效率大大提高，減少許多非理性的投資和消費，而經濟管理水平低下則會導致整個企業的經營管理混亂，資金利用率不高，浪費現象嚴重，會嚴重阻礙企業的可持續發展。
二、新形勢下企業經濟管理中存在的不足
經濟全球化和市場經濟對于企業的發展帶來的沖擊是巨大的，科學技術與網絡技術的不斷發達也給當前企業的經濟管理帶來了極大的便利，傳統的經濟管理理念、手段和模式等已經不能夠適應當前潮流，這對于企業的長遠發展是極為不利的。
（一）企業經濟管理理念的落后
當前社會發展極為迅速，企業面臨的競爭壓力前所未有，高新技術的發展又加快了企業管理理念與手段上的更新速度，傳統的管理理念已經難以適應企業的發展所需。這其中最為突出的表現就是企業管理者的思維觀念嚴重落伍，許多企業是在改革開放后的三十多年里發展壯大的，企業的創辦者也是其重要的管理人員，由于受到其人生閱歷及知識水平的限制，對于當前高速發展的世界經濟形勢難以有一個準確的認識，對于企業的戰略管理及危機管理意識不強等等。
（二）企業經濟管理制度存在缺陷
目前，一旦一個企業能夠初具規模且在市場競爭中站穩腳跟，其管理的制度及執行力都是行業里數一數二的，但是在企業的經濟管理制度方面存在的缺陷還是不容忽視的：一是企業的經濟管理制度相對完備，但是缺乏有效的監管，“一言堂”現象是普遍存在的；二是企業經濟發展的速度遠遠超過了管理制度的建設，許多看似詳盡的管理制度已經難以適應高速發展的企業管理要求了，而管理者對這方面制度的完善不夠上心。這些缺陷都會造成企業在經濟資源利用上出現各種各樣的問題，從而導致企業的可持續發展受阻。
（三）企業經濟管理的內部控制不足
企業管理中的內部控制對于企業的發展至關重要，當前許多企業在經濟管理中都采用財務審計來控制企業的經營成本，對于整個企業經濟資源的全面管理重視不足，寄希望于財務審計工作?砑跎倬?濟資源的浪費和流失，這對于現代企業的發展來說是遠遠不夠的。一個明顯的例子就是，當前許多企業的發展采用了擴張加盟商的模式，而在財務審計上很難對于加盟商的經濟狀況以及其對于母公司的經濟收入的貢獻作出完全的統計和控制。
三、新形勢下企業經濟管理的創新
在新形勢下要想實現企業的可持續發展，使得企業能夠在激烈的市場競爭中取得一席之地，甚至是在經濟全球化大背景下能夠與許多國外企業一較高低，那么，創新當前企業經濟管理的理念、制度及內部控制就顯得尤為重要。
（一）創新企業經濟管理理念
思想觀念對于人的行為起著先導作用，在企業經濟管理中也必須要有先進的管理理念來武裝指導整個企業。當前落后的管理理念嚴重阻礙了企業的發展壯大，所以必須要從全新的視角來審視企業發展的大環境，并實際結合企業內部的經濟狀況及其人員結構等來重構企業經濟管理理念。眾所周知，創新是一切事物發展的最終推動力，就企業的經濟管理而言也必須要一創新作為其發展的核心和指導思想，不斷調整企業的管理模式來適應時代的發展趨勢和市場經濟競爭的內在要求，用新理念來應對不斷變化的市場環境，提升企業的核心競爭力。
（二）創新企業經濟管理的制度
經濟管理制度的優劣將直接影響著企業內部資源利用率的高低，影響著企業員工對于企業的信心和信任，從而會影響到企業的整體發展。無論是財務審計制度還是其他經濟管理制度，都必須要詳盡而完備，要在制定制度時綜合考慮到當前企業發展的總體狀況，合理預測其未來發展的趨勢和規模，使得制定出的經濟管理制度至少在一定發展時期內可以適應并促進企業的發展，不能出現頻繁修改企業經濟管理制度的狀況，這對于企業的經濟資源利用及其員工對企業的信任感是一種傷害。此外，就已經建立起來的經濟管理制度必須要做好監管，防止出現徇私舞弊弄虛作假甚至“一言堂”情況的發生。
（三）創新企業經濟管理的內部控制
傳統企業都會存在著“任人唯親”、組織機構混亂、管理職權不明等情況，企業的經濟管理就難以形成一個有效的內部控制，“內亂”是企業發展中的最大毒瘤。因此，必須在企業內部控制上有所創新：要對職能部門權責劃分明確、聘用有經濟管理能力的專業人才、做好企業長期經營管理規劃、提高企業財務管理的控制和約束力等。
第7篇：高新財務審計范文
一、國外農村公共投資績效審計經驗借鑒
（一）政府的審計工作應當以績效審計為主。通過對國外績效審計工作進行研究，能夠發現國外績效審計工作的覆蓋面很大，大至國防事業，小到環境保護，涉及了絕大多數政府能夠直接參與的工作，并且績效審計工作的執行強度較高，工作量能夠占到審計工作本身的80%以上，并且這個比例呈不斷上升趨勢。外國通常把績效審計看作是針對公共資源的去向所產生的，很少將其考慮在企業績效評價方面。相對于國外的發展水平，清河縣績效審計工作水平有待提高，目前財務審計仍然作為審計工作的主導方面，績效審計雖然有所開展，但是更側重在國有企業，而對行政機構的評價明顯欠缺，現在清河縣績效審計工作的開展甚至達不到審計項目總量的25%，應加強績效審計的力度。（二）為農村公共投資績效審計工作配備多元化審計人員。農村公共投資績效審計開展得如何，跟審計人員的能力條件有關。現在各國政府的績效審計人員結構逐漸面向多元化，包含各種職業。以美國審計署的情況為例，在績效審計人員5，200人當中，包括2，500名注冊會計師以及大約1，500人的律師、電腦專家、工程師、經濟學家等等。這給審計工作應對能力的增強打下良好基礎，評價時更能從專業角度看待問題。清河縣審計人員幾乎全部是財務類，絕少有其他專業介入，因此，面對農村公共投資業務數據進行審計時往往力不從心，從中可看出專業多元化的必要性，否則工作的全面性和科學性得不到保證。清河縣應當從提高農村公共投資績效審計工作的科學性出發，建設能力多元的工作隊伍，促進事業綜合發展。（三）運用科學的審計方法。審計工作者要注意選擇適當的審計方法，查清查透被審事項，這樣才能全面和真實地反映被審計事項。因為績效審計工作的內容很多，在進行證據收集以及具體內容分析時，不應局限方法，要多項配合。根據國際上的使用情況，審計方法的內容還是較多的，例如觀察法、圖表法、審閱法、詢問法、統計分析法等。國外將績效審計與電腦網絡技術充分結合，形成專門用于審計工作的技術，例如在英國正在普遍運用的CAAT，發展潛力巨大。對電算化會計系統的操作大大加快了績效審計的精準性和高效率，績效工作的科學性增加。清河縣現在所具備的條件使其工作手段還停留在財務審計的相關方法上，并且比較傳統，盡管投入了計算機的使用，但是手工審計還是常用的工作方法，計算機審計相對滯后，跟目前的績效審計需求還有一定距離，更科學、更具有操作性的審計手段亟待出現。轉變審計思維，應用先進的審計方法，加強與國際接軌的能力，這是新時期績效審計所面臨的必然選擇。
二、推進清河縣農村公共投資績效審計發展的建議
隨著對農村公共投資的力度不斷增大，從提高新農村建設力度的角度出發，增強績效審計工作在公共投資方面的力度，是未來清河縣政府重要的工作內容，對于清河縣現行的在農村公共投資方面所體現出來的績效審計的缺陷，應當力求加強學習能力，借鑒國外經驗，提出推進清河縣農村公共投資績效審計發展的政策建議。（一）加強農村公共投資績效審計工作宣傳力度。農村公共投資績效審計工作并沒有被大多數人所了解，普及宣傳成為了重要任務。通過各種媒介手段，如網絡、電視、宣傳板、報紙等，促進整個社會對這項工作的了解。這些對象中也包括政府部門，要促進政府部門了解農村公共投資績效審計，改變從前形式化認識，改變對審計結果不重視的現象。為了使工作的開展得到各單位的重視和配合，鼓勵績效審計對被審工作形成正面影響，將績效審計當作提升資源分配效果和改善工作的重要方法；其次，對包括大量農民在內的廣大人民大眾進行相關知識的普及，增強宣傳的覆蓋面，促進農村公共投資績效審計被廣泛深入地了解。宣傳能夠提高農村公共投資績效審計的工作效率，保證審計結果充分落實；最后，政府要發揮宏觀調控能力，引導理論研究走向，將農村公共投資績效審計當作理論研究工作中的重要課題，聚集專家團隊，總結新研究的相關經驗，促進已形成的基礎理論規范化和系統化，從而促進實務操控能力的增強。（二）優化審計人員結構，提高審計隊伍專業素質。與財務審計相比，績效審計所涉及的范圍要廣。而且兩者在審計的內容以及方法上都存在很大的差別。要想真正的做好績效審計工作，國家審計機關就必須不斷地充實完善我國的審計隊伍，提高審計人員的職業素養，審計人員不僅要有熟練的專業技能，還要具備經濟學、社會學等相關領域的知識。除此之外，還應該熟練地使用計算機。目前，清河縣市的審計隊伍存在一定的缺陷，比如知識結構比較單一、知識面過窄等。針對這種情況，我們可以開展以下幾方面的改革工作。首先，對現有的審計工作者要合理地開展后續教育工作，努力提高他們的專業技能，主管部門可以組織一些培訓活動，通過這些培訓，不斷地學習國內外的先進經驗，同時還應該加強相關的實務培訓工作，比如選派人員到審計工作開展優秀的地方吸取經驗，積極地鼓勵現有的員工開展績效審計學習活動。其次，要不斷地擴充隊伍。招聘時要盡量的選用復合型的審計人員，這樣可以有效地改善隊伍的結構。再次，改革審計的人力資源體系，激勵員工競爭上崗，提高他們的競爭意識以及工作責任心，最大限度地發揮員工的才能。最后，聘請專家參與到審計工作中，因為農村的公共投資涉及的績效項目范圍非常廣，審計人員的知識往往存在一定程度的欠缺，因此應該充分的調動外部力量來彌補隊伍知識結構層面表現出來的缺陷。（三）實行問責制度，強化責任感。要想真正地做好審計工作，首先應擴大事前以及事中審計工作比例，積極地關注所審計項目的發展狀態；其次應合理地推行“行政問責制”。對機構負責人在管理的工作范圍之內，對故意的或者是個人的失誤導致的未能順利地將工作開展的事項，應不斷規范監督制度并追究相關人員責任。具體的講是對所審計事項涉及人員的一切不合規定的行為采取必要的懲治活動。懲治的方法有以下幾種：責令改過不當行為，對被審計的單位以及負責人罰款或追究法律責任等。通過開展此項制度，所涉及的責任人將為自己的行為承當責任，這樣能真正做到對決策者負責，同時還能有效地促進被審計單位的職工更加有效地履行自身的職責，提高工作效率，認真地處理好農村的公共投資面臨的各種問題，推進農村公共投資績效審計良性發展。（四）探索農村公共投資績效審計方法的信息化實現方式。計算機的發展給我們的審計工作也帶來了很大的益處。目前，清河縣的農村公共投資績效審計已開始使用計算機審計，但是使用的范圍僅限于查找賬目、核算數據等，審計方法多是采用傳統的審計法，沒有較大限度地應用計算機。在以后的工作中要認真地將計算機技術推廣到農村公共投資績效審計工作的方方面面，積極地探索新時代下的計算機審計方法等。可以有效地將國內外開展的計算機輔助審計的經驗運用到清河縣農村公共項目投資績效審計工作當中，除此之外，還要繼續開展信息化建設活動，力爭早日將信息化相關的數據庫建成，并不斷地提高農村公共投資績效審計的信息化應用水平。
作者：郎尚榮單位：河北省審計廳
第8篇：高新財務審計范文
關鍵詞：上市公司;內部控制審計;內部控制審計報告
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A
收錄日期：2015年1月28日
一、內部控制審計報告的意見類型
根據五部委《企業內部控制審計指引》以及中注協《企業內部控制審計指引實施意見》要求，內部控制審計報告意見類型分為四種，即“無保留意見”、“帶強調事項段的無保留意見”、“否定意見”和“無法表示意見”。各項意見的具體含義是：
“無保留意見”：在基準日，被審計單位按照適用的內部控制標準的要求，在所有重大方面保持了有效的內部控制。注冊會計師已經按照《企業內部控制審計指引》的要求計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制。
“帶強調事項段的無保留意見”：內部控制雖然不存在重大缺陷，但仍有一項或多項重大事項需要提請內部控制審計報告使用者注意，注冊會計師應當在內部控制審計報告中增加強調事項段予以說明。該段內容僅用于提醒內部控制審計報告使用者關注，并不影響對內部控制發表的審計意見。
“否定意見”：如果認為內部控制存在一項或多項重大缺陷，除非審計范圍受到限制，注冊會計師應當對內部控制發表否定意見。
“無法表示意見”：注冊會計師只有實施了必要的審計程序，才能對內部控制的有效性發表意見。如果審計范圍受到限制，注冊會計師應當解除業務約定書或出具無法表示意見的內部控制審計報告。
“無保留意見”審計報告也稱為“標準審計報告”，其他意見的審計報告均稱為“非標準審計報告”。取得標準審計報告是每一家上市公司的追求目標。
二、2012年度上市公司內部控制審計總體情況
2012年度我國上市公司首次全面實施《企業內部控制基本規范》及其配套指引。2014年1～4月期間，47家證券資格會計師事務所為949家上市公司出具了內部控制審計報告，具體情況見表1。相比2011年只有67家公司的情況，在數量上有很大幅度的提升，內部控制審計將會越來越受到重視。（表1）
三、24份非標準審計意見原因解析
2012年度被出具了非標準審計意見報告的24家上市公司中，4家為否定意見，20家為帶強調事項段的無保留意見。
（一）“否定意見”審計報告原因解析
1、黑龍江北大荒農業股份有限公司（以下簡稱北大荒）。北大荒被出具“否定意見”的原因經分析主要有以下幾點：（1）該公司及其子公司的管理層逾越管理權限審批使用資金，且沒有對子公司實施有效控制;（2）該公司與其部分子公司在公司治理方面，存在著組織架構不健全或者部分組織機構并未有效運作問題;（3）未能依據有關規章準確有效地進行資產減值測試、定期核對往來款項、依法取得涉稅憑證和準確計繳稅金等;（4）重大信息內部報告制度未能有效執行，導致未能及時識別出需履行信息披露義務的事項和未能及時履行信息披露義務。
北大荒《內部控制自我評價報告》中提到，公司治理結構有待進一步完善，有關披露的重大、重要缺陷主要包括發展戰略缺失、崗位職責不明確、大額資金運作審批操作不規范、信息披露不及時等方面。結合《內部控制審計報告》與《內部控制自我評價報告》不難發現，北大荒在內部控制的設計、運行兩個層面均存有重大缺陷。具體來說，設計層面的重大缺陷主要集中在不相容職責分離、全面預算和制度建設方面;運行層面的重大缺陷主要集中在授權審批、治理架構、信息溝通和制度執行方面。
2、天津環球磁卡股份有限公司（以下簡稱天津磁卡）。天津磁卡被出具“否定意見”的原因經分析主要有以下幾點：（1）未能有效執行按月對賬制度，導致往來賬戶長期、經常出現差異卻未被發現，且在結賬環節，并未合理確定本期應計提的壞賬準備;（2）未建立投資業務的會計系統控制，因此未能及時、準確地確認投資收益及合理計提減值準備;（3）未組織固定資產盤點即進行了年度財務決算，存貨盤點結果也未及時進行賬務處理;（4）銷售業務會計處理不規范，存在未發貨而提前確認收入、未確認成本的情況，以及已發貨、滿足收入確認條件而未確認收入成本的情況;（5）未建立期末財務報告流程控制制度，未見管理層及治理層人員對期末報告流程進行監控，缺乏財務報表的復核及審批控制，重要子公司歷年的審計調整事項均未做賬務處理。
根據《內部控制審計報告》可以發現，天津磁卡設計層面的缺陷主要集中在會計控制、制度建設和資產清查方面;運行層面的缺陷主要集中在制度執行方面。天津磁卡《內部控制自我評價報告》中認為，其在財報相關的內部控制上是有效的。同時，雖然披露了部分內控缺陷，包括資產盤點、往來賬核對、投資業務的會計系統控制問題，但仍未說明具體的內控缺陷認定標準，也沒有說明上述缺陷的重要性程度，是重大缺陷、重要缺陷還是一般缺陷。
3、廣西貴糖（集團）股份有限公司（以下簡稱貴糖股份）。貴糖股份被出具“否定意見”的原因經分析主要是成本核算基礎薄弱：
部分暫估入賬的大宗原材料缺少原始憑證（如沒有入庫單或入庫單信息不完整），影響該存貨的發出成本結轉與期末計價的正確性。導致該公司2012年度未審計財務報表的本期和前期數據中“營業成本”、“應付賬款”、“存貨”等項目存在重大會計差錯。
在該公司內部控制自評報告中并未認同這一結論。貴糖股份認為，這僅僅是由于公司和事務所在原材料核算辦法上存在認識差異，公司跨會計年度采購原料，之前的核算方法是行業普遍存在的，先前的會計事務所也未對此提出重大異議，因此才在本次自查中問題。
4、深圳海聯訊科技股份有限公司（以下簡稱海聯訊）。海聯訊被出具“否定意見”的原因經分析主要有以下兩點：（1）因涉嫌違反證券法律法規被中國證券監督管理委員會立案調查;（2）因重大前期差錯更正了已經的2009年、2010年、2011年三個年度的財務報表。海聯訊在《內部控制自我評價報告》中指出，公司未能有效執行內控制度，對于存在重大缺陷、與財務報表準確性相關的內控制度地執行，需作整改。
（二）“帶強調事項段的無保留意見”審計報告原因解析。在20份（上海三毛、江淮汽車、ST宜紙、上海機電、鳳凰光學、恒源煤電、深天地A、大地傳媒、南京醫藥、ST獅頭、*ST長油、康達爾、*ST鳳凰、海南椰島、天路、國通管業、香梨股份、工大高新、馬鋼股份等）帶強調事項段的無保留意見內部控制審計報告中，有一些強調事項是對內部控制審計范圍進行附加說明，有一些是對公司重大或突發事項進行特別公告，因此，強調事項并不完全是由內部控制缺陷所帶來的。與內部控制缺陷相關的強調事項可以歸為以下幾類：1、不相容職責未得到充分有效地分離，這主要是由于組織結構和崗位設置的不健全性造成的;2、制度規定不夠明確，這主要體現在部分關鍵業務和流程方面;3、內部控制管理過程中部分重要資料有所缺失;4、內部控制制度沒有得到有效執行;5、部分業務的會計處理與企業會計準則的要求不符。
四、24份非標準審計意見中關于內控缺陷的分析
（一）設計缺陷與運行缺陷
1、2012度內部控制審計報告披露出來的重大缺陷，按照設計層面、運行層面進行分類，設計類缺陷為14個，運行類缺陷為10個，占總數的百分比分別為58%和42%，各企業管理層應予以關注，從而有的放矢地完善本企業的內部控制。
2、企業制度和流程的缺失會帶來設計有效性缺陷，使得相關風險不能得到有效控制，無法達成控制目標，必然會對企業帶來不利影響。設計有效性缺陷重于運行有效性缺陷，它應是企業關注的重點。對制度、流程進行不斷地梳理完善，設計有效性缺陷的比例將會不斷下降。
3、運行性缺陷，一方面是由于內部控制的局限性（如聯合舞弊、管理層逾權、疏忽大意等）造成的;另一方面是則是由于缺乏有效的內部監督機制造成的。即使企業不存在設計有效性缺陷，也應建立健全內部監督機制確保企業制度及流程的有效運行，以防運行性缺陷可能導致的重大風險。內部監督機制包括日常對各個業務職能部門或管理層工作過程及結果的監控，也包括定期組織的內控自評及內部審計。
（二）缺陷內容分析。2012度內部控制審計報告披露出來的重大缺陷按照缺陷類型可以分為會計控制、不相容職責、全面預算、制度建設、授權審批、治理架構、信息溝通不暢、制度執行、資產清查9個方面。即在各種類型的控制活動中均有可能存在重大缺陷，任意一類控制活動失效均可能導致非標準的內部控制審計意見出現重大缺陷。
但內部控制審計報告披露出來的與制度相關的缺陷有9個，占總體的38%，比例最高。因此，加強制度建設，監督及強化制度執行是完善內部控制的重要措施。首先，企業應當確保既有的制度和流程是規范的、可執行的。其次，企業應該對其進行至少每年一次的梳理，根據經濟業務的變化，適時增加新制度、作廢不適宜制度、關注制度是否被有效執行。
需要說明的是，各類控制活動均有潛在的風險，企業在內部控制體系的建立與完善過程中，應當綜合考量，可以有所側重，但不可有所忽略。
五、內部控制審計報告質量有待提高
對比上述企業披露的《財務審計報告》和《內部控制審計報告》，發現已披露的內控缺陷主要集中在與財務報告高度相關的領域。出現這種情況的原因主要由于部分會計師事務缺乏內部控制審計經驗，內部控制審計范圍的選取還僅局限在與財務報告高度相關的領域，甚或是直接與具體的經濟損失或財報差錯相關，使得多數企業財務審計與內控審計相互整合。
應當注意的是，根據《企業內部控制基本規范》及其配套指引的定義，重大內控缺陷除已產生了經濟損失或財報差錯的缺陷外，還包括可能會造成潛在損失或錯報，以及對企業聲譽、安全等定性指標造成損害的缺陷。隨著會計師事務所審計經驗的不斷積累，相信這方面的工作缺失將會得到明顯改善。
主要參考文獻：
[1]李曉紅.2012年度上市公司非標準內部控制審計報告分析[J].中國總會計師，2013.9.
第9篇：高新財務審計范文
一、社會責任審計的理論闡述
企業社會責任（Corporate Social Responsibility，簡稱CSR）是一個與管理道德密切相關的概念，一直是理論與實務界關注的熱點問題。一方面企業要向股東、債權人、消費者、政府等利益相關者負責，對社會、經濟、環境等問題承擔一定的社會責任；另一方面，企業為了加強內部非財務指標管理的需要，把社會責任納入企業發展戰略的核心，作為企業競爭力的一項考核指標，并自覺接受社會公眾和輿論監督，以便提升企業的形象。
Howard R.Bowen（1953）在《商人的社會責任》一書中，首次完整地提出了企業社會責任的概念和針對社會責任實施的審計。此后，J.Santocki（1983）從審計職能的角度定義社會責任審計是對一個組織的社會意識進行獨立而客觀的審查和評價。Gerald Vinten（1998）則認為社會責任審計是對一個對公司的評論，用以確保一個組織對其直接或間接為公司決策所影響的廣泛的社會責任給予應有的考慮。Homer H.Johnson（2001）教授將社會責任審計定義為一個用來鑒別、測定和報告組織的倫理、社會和環境影響的標準體系。
20世紀80年代中后期，我國審計學界才將“社會責任審計”這一概念引入國內，并加以研究。陽秋林，李東生（2004）認為企業社會責任審計是為了審查和監督企業更好地履行社會責任，以維持人類可持續發展為目標，由專門的審計機構積極、主動地接受政府、社團和社會個人的委托，采用科學合理的方法和手段，對企業所履行的各種社會責任進行有效審計。馬力和齊善鴻（2005）認為社會責任審計是評價與報告那些在傳統的企業財務報告中沒有涉及方面的企業成果及影響，旨在全面、廣泛地了解和掌握企業社會責任實際情況，從而保證企業相關利益者的利益。劉長翠（2006）將社會責任審計定義為審計組織對企業履行社會責任狀況進行獨立審查和評價。
由于企業在發展低碳經濟的過程中，可能短期內會出現投入大于收益的現象，因此，如果沒有強有力的外部監管，企業很難自覺發展低碳經濟，這就需要對企業實施“社會責任審計”。因此， 社會責任審計的定義可以界定為：利益相關者委托審計主體，遵循一定的審計標準，通過科學合理的審計方法，對被審計單位低碳經濟下社會責任履行的合法性、合規性、公允性和效益性進行的鑒證。
二、低碳經濟下開展企業社會責任審計的必要性
隨著工業化的迅猛發展，人類社會在享受現代物質文明的同時，也面臨著環境污染和資源枯竭等一系列問題的威脅。作為發展中大國，中國在能源環境方面存在的問題尤其突出。黨的十七大報告首次提出了“建設生態文明，基本形成節約能源資源和保護生態環境的產業結構、增長方式、消費模式”的理念。黨的十報告又進一步提出“堅持節約資源和保護環境的基本國策，堅持節約優先、保護優先、自然恢復為主的方針，著力推進綠色發展、循環發展、低碳發展，形成節約資源和保護環境的空間格局、產業結構、生產方式、生活方式”，為這一論述進一步明確了生態文明建設的路徑和舉措。從源頭上扭轉生態環境惡化趨勢，為人民創造良好生產生活環境，實現經濟的可持續發展指明了方向。
低碳經濟的發展離不開高能源利用效率和清潔能源結構等問題的解決，其核心是能源技術創新、制度創新和人類生存發展觀念的根本性轉變。低碳可持續發展理論的提出，既滿足當代人發展的需要，又不危害后代子孫的生存權益。發展低碳經濟必須依靠法律制度和體制機制作保障。要把資源消耗、環境損害、生態效益納入經濟社會發展評價體系，建立體現生態文明要求的目標體系、考核辦法、獎懲機制。
近年來隨著我國經濟的高速發展，山川河流受到污染、生態環境遭到破壞、消費者權益得不到保障、貧富差距進一步擴大等一系列環境和社會問題接踵而至。如國內的山西“黑勞工”事件、雙匯集團的瘦肉精事件、酒鬼酒的白酒塑化劑事件等的發生以及國外所發生的英國石油公司墨西哥灣漏油事件、財務造假等，都成為社會責任缺失的典型案例。2010年雙匯集團的社會責任報告對“瘦肉精”事件只字不提，除了具體數字和事件外與2009年的報告基本相差無幾。如此社會責任報告不僅缺少真實性，起不到最基本的監督作用，而且還挑戰了社會公眾和輿論的底線，對企業所應該承擔的社會責任更是嚴重缺失。
2000 年后，歐美企業為了贏得社會公眾對企業履行社會責任的信任，根據其制定的通用標準，要求全球供應商和承包商對企業履行社會責任情況的信息進行披露，并對其實施評估和審核。而這種社會責任標準已通過跨國公司的供應鏈直接或間接影響到我國加工貿易企業和出口企業。一些跨國公司開始定期就企業履行社會責任情況對外報告，并將社會責任融入到企業整體戰略規劃中，成為企業公共政策的重要組成部分。
中國經濟經過改革開放30多年的快速發展，商業倫理、相關利益者理論、公司公民等概念和理論也日趨豐富和完善，社會公眾對企業履行社會責任情況的信息披露提出了更高的要求。目前企業社會責任的信息披露主要有兩種方式，一種是在企業年度財務報告中將社會責任方面的信息進行披露，如上市公司；另一種是企業單獨對社會責任的信息進行披露，即對外企業社會責任報告，如大中型國有企業。在2006年，中國石油、中國石化、中國建設銀行、國家電網等企業相繼了首次企業社會責任報告，緊接著深圳證券交易所也了《上市公司社會責任指引》。
因此，隨著低碳經濟的發展和可持續發展理念的進一步深化，社會公眾在關注企業經濟效益的同時越來越關注企業的社會效益，對企業履行社會責任并對外獨立社會責任報告進行審計的重要性不言而喻。
三、國內外社會責任審計研究現狀
（一）對社會責任審計主體的研究
Johnson（2001）界定了美國的社會責任審計主體主要有三種：一是投資基金組織；二是社會公共利益監督機構；三是公司自身。
陸建橋（1993）指出，社會責任審計主體應該先在國家審計機關實施操作的基礎上，大力推進內部審計機構和社會審計機構開展企業社會責任審計工作。
陽秋林和李冬生（2004）建議實施社會責任審計需建立由審計人員牽頭，并與社保、財稅、法律、環保等專家構建的聯合審計機制。
李嘉明和趙志衛（2007）則專門針對企業內部審計主體進行分析，探討了企業內部審計部門及內審人員開展企業社會責任審計的框架體系。
方笙（2009）從企業性質入手，認為對國有企業、事業單位開展社會責任審計的主體可以是審計機關或社會審計機構；對非國有企業開展社會責任審計應由社會審計機構進行。
（二）對社會責任審計內容的研究
A.Carroll（1979）對社會責任審計的內容主要從社會責任的分類、企業應對社會問題時采取的哲學理念、企業社會責任所維系的社會問題三個方面進行了論述。并且隨著產業的不同，企業的產品消費、環境保護、雇傭歧視等問題產生的背景也是不同的。
美國國際化標準組織經濟優先認可委員會（CEPPA、1997）推出的社會責任標準SA8000對社會責任審計的內容主要界定為：社會貢獻率、社會積累率、資產增值率、銷售增值率、職工所得率、債權人所得率、股東所得率和企業所得率等指標。
Carol .A. Adams 和Richard Evans（2004）的研究中明確了社會責任審計的內容，即審計人員應該運用自己的專業知識能判斷出財務報告中的對報表使用者影響重大的財務信息等。
Matthew Haigh（2006）認為信息披露方面的法律（S1013D）的應用并沒有使社會責任信息的披露狀況得到改善和提高，從而提出了在企業社會責任審計實務中，應該制定標準化報告模式的設想。
完紹芹等（2008）認為審計內容一般包括：社會責任素質評價、企業行為審查、企業社會責任管理制度審計、企業員工個人的品質和企業對社會的貢獻價值審查等。
黃溶冰和王躍堂（2008）在國際通用SA8000標準的基礎上，進一步將社會責任審計的內容劃分兩個方面，一個是必須披露的內容，包括對股東、員工、消費者、政府以及生態環境的責任；另一個是自愿披露的內容，包括慈善活動和公益活動等內容。
（三）對社會責任審計評價方法的研究
Richard Bole和Deanna Kemp（2005）認為目前審計工作的重點還只是在財務會計領域，但將來發展的趨勢應該是將社會科學研究的方法和傳統財務審計的方法相結合，從而維護審計人員的專業價值。
黃世芬（2007）提出社會責任的考評既要考慮監管者與社會公眾的意見，還要充分考慮上市公司的自身性質、責任能力及其他相關者的意見。并在此基礎上，創建相應的數學模型，構建全國性、地域性或行業性的多層次、立體型上市公司倫理評價體系。
李嘉明和趙志衛（2007）指出社會責任審計應包括查詢、檢查、計算和分析性復核等具體方法。
周蘭和彭聽（2009） 從我國企業社會責任信息披露現狀來探討社會責任審計方法，在結合社會責任審計程序的基礎上來設計其適用的方法，從而使使社會責任審計的操作性有了一定的改善。
綜上所述，國內外對企業社會責任審計的研究雖已取得了一定的成果，但與傳統的財務審計研究相比，不論在理論上還是實務上都還存在較大的差距，尤其是我國由于起步較晚，研究存在許多不足，歸納起來主要有以下幾點：一是對社會責任審計主體的認識尚不明確，在理論上存在著一元主體和多元主體之別；二是對社會責任審計的內容尚無明確的界定；三是尚未形成比較科學的社會責任審計評價方法與指標體系。
四、低碳經濟下企業開展社會責任審計的思路
（一）確立社會責任審計的主體
由于股份制公司的出現，以及所有權和經營權的分離，企業的經營者為了協調所有者及利益相關者之間的利益沖突，就要委托獨立的第三方對經營者提供的會計信息進行甄別、分析和鑒證。社會審計中的注冊會計師由于具備社會責任審計所要求的扎實理論知識、專業能力和多年積累的對傳統財務報表審計、管理咨詢服務的實踐經驗，能顯著提高社會責任審計效率，因此其作為社會責任審計主體具有相當的優勢。
但由于低碳經濟下存在著相當的外部性，當企業作為一個經濟人主體時，很可能為了謀求利潤的最大化而將經濟活動的外部性轉嫁給社會或他人。所以為了更好地規避和消除這一外部性的影響，需要政府審計的參與，政府審計由于具有權威性和強制性，可以會同稅務、財政、金融、環保等部門進行聯合審計，這樣能顯著增強社會責任審計的嚴肅性和加大執行力度，更好地監督企業并保證其低碳經濟下社會責任的履行。
內部審計作為企業監管的第一道防線，當低碳經濟影響到企業產品的銷售、銀行信貸資金的獲取以及企業的稅負時，內審部門需要對各部門低碳經濟下運行情況進行及時監督檢查，從而提出改進建議，促使企業在低碳經濟發展過程中抓住機遇，贏得社會和大眾的信任，增強企業發展的優勢。
綜上所述，我國社會責任審計應建立以社會審計為核心、政府審計、內部審計為輔的復合審計體系，才能使社會責任審計得到更好、更有效的落實和實施。
（二）明確界定社會責任審計的內容
明確界定社會責任審計內容，首先就要明確社會責任審計的目標。一般而言，廣義的社會責任審計目標有兩個，一個是公司外部的審計目標，包括：1.為了確保資金投向那些從事有社會責任感的活動、道德水準較高的企業；2.對公司施加壓力，促使其遵守投資者要求的標準；3.為消費者、投資者、政策制定者、雇員更好地做出經濟決定提供信息，同時也對公司起到監督作用。另一個是公司內部管理機構的審計目標，即公司了解自身的責任履行狀況而進行的自我評價。
針對社會責任審計的目標，為了履行低碳經濟社會責任和管理目標，企業要考慮以下環節：1.經營活動是否做到了經濟節約和高效率；2.是否建立了充分可靠的內部控制；3.企業的經濟活動是否實現了經濟效益、社會效益和環境效益的統一；4.產品的生產過程和方法是否符合低碳標準。
（三）建立社會責任審計的評價標準
