經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)經(jīng)驗(yàn)精選(九篇)

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第1篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)經(jīng)驗(yàn)范文

關(guān)鍵詞：領(lǐng)導(dǎo)干部；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；問(wèn)題；對(duì)策

一、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的主要問(wèn)題

（一）法律法規(guī)意識(shí)薄弱，經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)知缺乏

部分領(lǐng)導(dǎo)干部存在法規(guī)意識(shí)薄弱、經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)知缺乏的問(wèn)題，不能自覺(jué)的遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和規(guī)章制度，不能規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和行為，不能正確的處理行使經(jīng)濟(jì)權(quán)力與履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的關(guān)系。有些領(lǐng)導(dǎo)干部不重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，認(rèn)為只要抓好教學(xué)和科研工作就可以了，學(xué)校在實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，工作往往不規(guī)范、不到位，為很多干部提供了漏洞可鉆。

（二）內(nèi)控管理制度不健全，責(zé)任目標(biāo)不明確

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)該涉及到學(xué)校管理的各方面，但有些學(xué)校存在教學(xué)、科研、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、采購(gòu)、基建等活動(dòng)的內(nèi)部控制體系尚不健全，職責(zé)分工不清晰，操作流程不規(guī)范，控制目標(biāo)不明確等諸多問(wèn)題，存在可能發(fā)生損失浪費(fèi)、濫用職權(quán)或違紀(jì)違法等內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)或漏洞。

（三）審計(jì)程序滯后，時(shí)效性不強(qiáng)

對(duì)于干部實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作應(yīng)該發(fā)生在其在任期間，才能有效的進(jìn)行預(yù)防與控制，但有些學(xué)校對(duì)于審計(jì)工作的開(kāi)展不能常態(tài)化，很多干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作都是在其離任或調(diào)任后，這樣就出現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序滯后的情況，使得審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)取證比較困難的問(wèn)題，不能得到全面的審查資料，不能及時(shí)對(duì)審查中出現(xiàn)問(wèn)題的地方進(jìn)行調(diào)查，同時(shí)對(duì)于審計(jì)查出的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題不好處理，比如追繳款項(xiàng)等需要在原單位落實(shí)，新任領(lǐng)導(dǎo)者有怨言或認(rèn)為這是前任的責(zé)任，可能對(duì)審計(jì)結(jié)論置之不理，大大降低了審計(jì)工作的時(shí)效性，使得審計(jì)工作達(dá)不到預(yù)期效果。

（四）審計(jì)的手段和方法滯后

學(xué)校雖然基本上都實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化，但真正利用財(cái)務(wù)審計(jì)軟件開(kāi)展工作的較少。目前，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)仍然是沿用傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，最主要的方式仍是抽查會(huì)計(jì)憑證，審閱賬冊(cè)、報(bào)表等會(huì)計(jì)及相關(guān)資料，收集和整理相關(guān)的審計(jì)信息，根據(jù)收集的各項(xiàng)資料，憑工作經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)判斷分析和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，但按照此程序從單位內(nèi)部會(huì)計(jì)資料中查找到領(lǐng)導(dǎo)干部違法、違規(guī)、違紀(jì)問(wèn)題的概率很小，已不能完全滿足經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求，但有些違法違紀(jì)問(wèn)題不一定在會(huì)計(jì)資料中反映，如私設(shè)小金庫(kù)、私分公款等，這種相對(duì)落后的審計(jì)技術(shù)和手段使審計(jì)人員無(wú)法全面準(zhǔn)確的了解經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的真實(shí)情況，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量難以保證。

（五）審計(jì)人員力量不足，綜合素質(zhì)不高

由于各學(xué)校對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作普遍不夠重視，因此，大多數(shù)學(xué)校都沒(méi)有專職的審計(jì)人員，有的學(xué)校審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察合署辦公，審計(jì)人員既要完成紀(jì)檢監(jiān)察的相關(guān)工作，還得完成全年的審計(jì)計(jì)劃，工作任務(wù)重、業(yè)務(wù)繁雜，想干好工作但分身無(wú)術(shù)，心有余而力不足；同時(shí)，審計(jì)人員大多不是審計(jì)專業(yè)出身，對(duì)審計(jì)知識(shí)缺乏系統(tǒng)、專門(mén)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目、對(duì)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行分析評(píng)價(jià)時(shí)，往往缺乏審計(jì)專業(yè)的判斷和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的能力，造成審計(jì)評(píng)價(jià)的偏差。

二、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策

（一）加強(qiáng)制度建設(shè)，強(qiáng)化審計(jì)意識(shí)

1.制定審計(jì)實(shí)施辦法。各學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要把審計(jì)工作列入重要的議事日程，根據(jù)學(xué)校的實(shí)際情況制定《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》，建立由學(xué)校主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)以及監(jiān)察審計(jì)、組織、人事、財(cái)務(wù)等部門(mén)負(fù)責(zé)人組成的干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃的進(jìn)行，應(yīng)于每年末提出下一年度領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃草案，由聯(lián)席會(huì)議研究報(bào)學(xué)校黨委常委會(huì)審定后，納入年度審計(jì)工作計(jì)劃并組織實(shí)施。

2.加大宣傳力度。通過(guò)校報(bào)、校園網(wǎng)絡(luò)等各種形式大力宣傳經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的業(yè)務(wù)知識(shí)、有關(guān)政策和規(guī)定等，使廣大教職員工充分認(rèn)識(shí)到開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性和重要性，充分認(rèn)識(shí)到深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以加強(qiáng)干部管理和監(jiān)督，加強(qiáng)權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督，從而理解審計(jì)行為，配合審計(jì)工作。

3.及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。各學(xué)校應(yīng)認(rèn)真總結(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任中的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，找出存在的問(wèn)題和不足，及時(shí)完善和修訂有關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)章制度。同時(shí)，健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào)、審計(jì)整改以及責(zé)任追究等結(jié)果運(yùn)用制度，逐步探索和推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告制度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作法制化、規(guī)范化、科學(xué)化。

（二）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，加大審計(jì)力度

1.明確責(zé)任和義務(wù)。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)明確其在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中對(duì)存在的問(wèn)題所應(yīng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部要了解和掌握經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)涵，明確應(yīng)當(dāng)履行與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的責(zé)任和義務(wù)，牢固樹(shù)立責(zé)任意識(shí)。

2.加大審計(jì)力度。學(xué)校應(yīng)將全部審計(jì)對(duì)象都納入審計(jì)范圍，同時(shí)，可以在其任職期間進(jìn)行任中審計(jì)或?qū)δ稠?xiàng)專門(mén)的事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)，建立和完善重大項(xiàng)目資金使用全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督制度，更加有效的發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用。

3.明確審計(jì)范疇。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)以領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益為基礎(chǔ)，嚴(yán)格依法確定審計(jì)內(nèi)容，主要包括：本單位預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況；重要投資項(xiàng)目的建設(shè)和管理情況；重大經(jīng)濟(jì)決策的程序和效果；本單位有關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行情況；資產(chǎn)管理、使用、安全完整、保值增值情況；各項(xiàng)收費(fèi)的合規(guī)性情況；專項(xiàng)資金的管理和使用情況；單位往來(lái)款項(xiàng)的管理和清理情況；授權(quán)部門(mén)或?qū)徲?jì)處認(rèn)為需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。

（三）改進(jìn)審計(jì)手段與方法

隨著信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展和電算化會(huì)計(jì)的廣泛應(yīng)用，學(xué)校審計(jì)部門(mén)要在傳統(tǒng)審計(jì)方法的基礎(chǔ)上，積極探索計(jì)算機(jī)審計(jì)的新路子，促進(jìn)審計(jì)手段現(xiàn)代化。有的干部為了遮掩其不法行為，會(huì)利用職權(quán)或者其它手段提供假的資料，從而使得審計(jì)結(jié)果失真，如果單純從查會(huì)計(jì)賬入手將很難發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，審計(jì)人員可以通過(guò)其他渠道擴(kuò)展信息來(lái)源，可在校園審計(jì)網(wǎng)上公布各項(xiàng)違紀(jì)違規(guī)行為的舉報(bào)信箱、電話、郵箱等，讓一些知情者有機(jī)會(huì)進(jìn)行舉報(bào)，在做好保密工作的情況下，使審計(jì)人員從蛛絲馬跡中獲取信息，進(jìn)行調(diào)查取證和分析判斷，保證信息的真實(shí)性，進(jìn)而提高審計(jì)質(zhì)量。

（四）實(shí)行審計(jì)結(jié)果公開(kāi)，嚴(yán)格責(zé)任追究

學(xué)校應(yīng)建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào)、審計(jì)整改以及責(zé)任追究等結(jié)果運(yùn)用制度，逐步探索和推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告制度等，將審計(jì)結(jié)果作為考核、任免、獎(jiǎng)罰被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)；對(duì)于審計(jì)結(jié)果，除審計(jì)結(jié)果中涉及保密的內(nèi)容外，應(yīng)及時(shí)公開(kāi)，可用會(huì)議、網(wǎng)絡(luò)、校內(nèi)文件等形式進(jìn)行公開(kāi)，以提高審計(jì)工作和審計(jì)結(jié)果透明度，推動(dòng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)得到整改。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題責(zé)任人要專門(mén)研究處理，對(duì)違紀(jì)違規(guī)行為依據(jù)有關(guān)的規(guī)定做出處理、處罰或移送有關(guān)部門(mén)處理。

(五)加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)和隊(duì)伍建設(shè)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)政策性、業(yè)務(wù)性較強(qiáng)的工作，涉及多個(gè)領(lǐng)域的知識(shí)，要求審計(jì)人員具有寬廣的知識(shí)面，審計(jì)人員的政策水平和業(yè)務(wù)素養(yǎng)主宰著審計(jì)質(zhì)量的高低。各學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培養(yǎng)，努力提高審計(jì)人員的思想素質(zhì)和專業(yè)能力，一是要不斷提升審計(jì)人員的職業(yè)道德修養(yǎng)，使審計(jì)人員具有良好的職業(yè)操守，在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的過(guò)程中恪盡職守、盡心盡職。二是要加強(qiáng)審計(jì)人員的政治理論學(xué)習(xí)，并有計(jì)劃的安排審計(jì)人員進(jìn)行后續(xù)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，才能適應(yīng)學(xué)校審計(jì)工作不斷發(fā)展變化的需要。三是要進(jìn)一步建立健全內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)構(gòu)，配備原則性強(qiáng)、業(yè)務(wù)精的審計(jì)人員，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培養(yǎng)，努力提高審計(jì)人員思想素質(zhì)和專業(yè)能力，為開(kāi)展審計(jì)工作提供基本保證。隨著我國(guó)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的深入開(kāi)展，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作也得到不斷的完善和發(fā)展，特別在健全領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理體制、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)、提高教育資金使用效益等方面發(fā)揮越來(lái)越重要的作用，進(jìn)而推動(dòng)學(xué)校教育事業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]李雪.學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的問(wèn)題及解決對(duì)策.商，2015（36）.

[2]藍(lán)建萍.新形勢(shì)下如何開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)財(cái)經(jīng)界，2016（04）.

第2篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)經(jīng)驗(yàn)范文

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部審計(jì);經(jīng)濟(jì)責(zé)任;科研單位;財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制

隨著科研系統(tǒng)管理水平的不斷提高和日趨規(guī)范,國(guó)家對(duì)科研院所各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理越來(lái)越重視,通過(guò)內(nèi)部審計(jì)來(lái)監(jiān)督、規(guī)范科研院所的科研業(yè)務(wù)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為日顯重要。單位負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)的一種主要形式對(duì)規(guī)范科研單位內(nèi)部管理具有十分重要的作用。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的財(cái)務(wù)收支、重大經(jīng)濟(jì)決策、內(nèi)部控制執(zhí)行、個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任等情況進(jìn)行全面的審查和評(píng)價(jià),能夠定量分析領(lǐng)導(dǎo)干部的工作業(yè)績(jī)和成效、正確評(píng)價(jià)其是否履行了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,能夠?qū)︻I(lǐng)導(dǎo)干部的各方面素質(zhì)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià),它是解除領(lǐng)導(dǎo)干部受托責(zé)任的重要機(jī)制,也是組織部門(mén)考核、任免、選任領(lǐng)導(dǎo)干部的重要參考依據(jù)。

正是因?yàn)榻?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用重大,審計(jì)結(jié)論直接影響到現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)干部的前途問(wèn)題,因此,在對(duì)待內(nèi)部審計(jì)的結(jié)論上,往往審計(jì)和被審雙方分岐很大,甚至存在尖銳的矛盾。

一、科研單位內(nèi)審部門(mén)和被審計(jì)單位主要矛盾及存在的原因

(一)科研課題經(jīng)費(fèi)管理常見(jiàn)問(wèn)題、被審單位意見(jiàn)及產(chǎn)生矛盾原因

科研單位課題經(jīng)費(fèi)管理問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:一是課題決算數(shù)據(jù)是基本按科研任務(wù)書(shū)的預(yù)算填制,實(shí)際賬務(wù)發(fā)生的數(shù)據(jù)與科研項(xiàng)目決算報(bào)表數(shù)據(jù)不一致;二是管理費(fèi)的支出實(shí)際超過(guò)了相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法的規(guī)定;三是人員經(jīng)費(fèi)開(kāi)支超過(guò)相關(guān)管理辦法的規(guī)定;四是科研經(jīng)費(fèi)使用在項(xiàng)目之間互串;五是科研課題結(jié)題不及時(shí)或截留課題經(jīng)費(fèi)。

被審計(jì)單位對(duì)上述問(wèn)題的抗?fàn)幚碛墒?科研項(xiàng)目決算數(shù)據(jù)不符主要是相關(guān)科研管理部門(mén)在下達(dá)科研項(xiàng)目申報(bào)指南時(shí)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)額度、管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)等進(jìn)行了限制,如果項(xiàng)目申請(qǐng)不按申報(bào)指南編制預(yù)算將無(wú)法爭(zhēng)取到科研項(xiàng)目,致使預(yù)算無(wú)法按實(shí)際需求編制;管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)的規(guī)定比例或額度太小,不符合科研項(xiàng)目本身的實(shí)際需求,特別是近年出臺(tái)的國(guó)家投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理規(guī)定,管理費(fèi)還包括了科研項(xiàng)目研究過(guò)程中使用本單位現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋、日常水、電、氣、暖消耗,以及其他有關(guān)管理費(fèi)用的補(bǔ)助支出,小比例的管理費(fèi)根本無(wú)法滿足科研課題全成本核算的要求;由于國(guó)家對(duì)科研單位基本運(yùn)行費(fèi)撥款不足,研究所宏觀調(diào)控的經(jīng)費(fèi)不足,被迫從科研項(xiàng)目中開(kāi)支部分人員經(jīng)費(fèi),導(dǎo)致科研項(xiàng)目人員經(jīng)費(fèi)超預(yù)算;由于管理費(fèi)和人員經(jīng)費(fèi)的限制,致使擁有多個(gè)科研課題的研究組為了盡量完成好國(guó)家項(xiàng)目的預(yù)算,將一些開(kāi)支在橫向課題和縱向課題之間互調(diào),而不是實(shí)事求是地記錄開(kāi)支情況;課題結(jié)題后經(jīng)費(fèi)不及時(shí)結(jié)賬,或?qū)⒁呀Y(jié)題的剩余經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入其他課題是為了使科研人員在接下來(lái)的研究探索前期工作有前期啟動(dòng)經(jīng)費(fèi)支撐,以順利申請(qǐng)到新的研究項(xiàng)目,促進(jìn)研究所的發(fā)展和國(guó)家科研事業(yè)的發(fā)展。

存在上述矛盾的主要原因是:政策不配套,科技管理體制不完善;國(guó)家財(cái)政對(duì)科研單位基本運(yùn)行費(fèi)撥款不足;國(guó)家技科技資金多頭管理;科技計(jì)劃管理缺乏科學(xué)性和有效的監(jiān)督機(jī)制;科技資金分配不透明;

(二)基建項(xiàng)目管理常見(jiàn)問(wèn)題、被審單位意見(jiàn)及產(chǎn)生矛盾的原因

科研單位基建項(xiàng)目管理常見(jiàn)主要問(wèn)題為:建設(shè)項(xiàng)目自籌資金不到位或擠占其他資金;變更投資規(guī)模;基本建設(shè)投資效益不高或建設(shè)質(zhì)量不理想;基建日常管理不規(guī)范等。

被審計(jì)單位理由:科研單位本來(lái)宏觀調(diào)控能力不足,而在基建立項(xiàng)時(shí)國(guó)家發(fā)改委或上級(jí)主管部門(mén)在建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)強(qiáng)制規(guī)定一定額度或比例的自籌基建資金,單位只能先按相關(guān)規(guī)定爭(zhēng)取先立項(xiàng),盡量爭(zhēng)取到基建項(xiàng)目,改善科研條件,自知經(jīng)費(fèi)不足時(shí)再減少投資規(guī)模,否則無(wú)法申請(qǐng)到建設(shè)項(xiàng)目;基建行業(yè)是眾所周知的高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè),圍標(biāo)、轉(zhuǎn)包和分包現(xiàn)象普遍存在,行業(yè)腐敗之風(fēng)盛行,建設(shè)單位防不勝防,只能按規(guī)定程序辦理相關(guān)工作,如果中標(biāo)單位將中標(biāo)項(xiàng)目轉(zhuǎn)包或分包,從中收取一定數(shù)額的費(fèi)用,真正承接建設(shè)任務(wù)的工程隊(duì)利潤(rùn)會(huì)受到影響,可能會(huì)通過(guò)降低建設(shè)質(zhì)量來(lái)獲取更多利潤(rùn),因而影響項(xiàng)目投資效益和建設(shè)質(zhì)量;建設(shè)單位很少擁有專業(yè)的基建管理人才,現(xiàn)有薪酬體制也無(wú)法招聘到優(yōu)秀的基建管理人才,只好邊建設(shè)邊提高,慢慢培養(yǎng)人才,提高基建管理水平。

產(chǎn)生上述矛盾的根本原因:國(guó)家或上級(jí)主管部門(mén)基建撥款不足;科研單位宏觀調(diào)控能力不足;自有資金短缺;基本建設(shè)行業(yè)管理混亂,行業(yè)不正之風(fēng)盛行。

(三)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)通常由于時(shí)間緊迫、力量不足等原因,為了規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)而詳細(xì)披露審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的所有問(wèn)題,而被審計(jì)方以客觀情況、法規(guī)制度老化為由對(duì)審計(jì)結(jié)論不服,讓審計(jì)組拿出行之有效的整改意見(jiàn)。

產(chǎn)生上述矛盾的原因:一是內(nèi)部審計(jì)職能定位不準(zhǔn)確:將內(nèi)部審計(jì)主要定位在行使監(jiān)督管理、維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、提高國(guó)有資產(chǎn)的使用效率和經(jīng)濟(jì)效益,而忽略了進(jìn)一步完善單位內(nèi)部管理的需求;二是國(guó)家或主管理部門(mén)的法規(guī)或管理制度老化,未及時(shí)更新;三是被審計(jì)方的本位主義思想作崇。

二、化解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)矛盾的對(duì)策

如何客觀公正、有效說(shuō)服被審計(jì)方;被審計(jì)單位如何正確對(duì)待審計(jì)報(bào)告所作的評(píng)價(jià),如何采取有效措施盡快對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理中所存在的問(wèn)題進(jìn)行有效整改呢?筆者作出如下思考。

(一)認(rèn)真反思,正確對(duì)待

對(duì)于審計(jì)評(píng)價(jià)、存在問(wèn)題、審計(jì)意見(jiàn)和建議,審計(jì)組和被審計(jì)單位的認(rèn)識(shí)是存在較大差距的。由于單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),涉及到領(lǐng)導(dǎo)是否繼任問(wèn)題及被審計(jì)單位的榮譽(yù)問(wèn)題,一般來(lái)說(shuō),或多或少存在審計(jì)方和被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)的立場(chǎng)矛盾。一方面審計(jì)方必須在較短的時(shí)間內(nèi)認(rèn)真履行審計(jì)職責(zé),充分披露審計(jì)過(guò)程中所發(fā)現(xiàn)的各種問(wèn)題,規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);另一方面被審計(jì)方希望審計(jì)方盡量少披露問(wèn)題,以免抹殺單位全體人員千辛萬(wàn)苦創(chuàng)立的業(yè)績(jī),影響單位聲譽(yù)或領(lǐng)導(dǎo)前途。因此,審計(jì)方必須認(rèn)真組織強(qiáng)有力的審計(jì)陣容,讓具備較高專業(yè)水平、豐富管理經(jīng)驗(yàn)和綜合能力的財(cái)會(huì)人員從事審計(jì)工作;審計(jì)證據(jù)必須具備足夠的說(shuō)服力,審計(jì)結(jié)論必須有足夠的法律、法規(guī)依據(jù);對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)行為和管理情況作出客觀公正的評(píng)價(jià)。作為被審計(jì)單位,首先必須摒棄本位主義思想,虛心接受意見(jiàn),充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)審的主要目的是幫助單位提高管理水平,防止對(duì)所存在的問(wèn)題麻痹大意,最后釀成大錯(cuò);其次,要組織相關(guān)部門(mén)和人員認(rèn)真學(xué)習(xí)審計(jì)報(bào)告,對(duì)照?qǐng)?bào)告所提出的問(wèn)題,進(jìn)行反思,充分認(rèn)識(shí)到各自在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理中所存在的問(wèn)題,對(duì)問(wèn)題的嚴(yán)重性進(jìn)行估計(jì);再次,要統(tǒng)一思想,遵紀(jì)守法,審計(jì)結(jié)論事關(guān)全單位發(fā)展,領(lǐng)導(dǎo)層必須高度重視,正確宣傳和引導(dǎo),通過(guò)披露內(nèi)部審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題來(lái)提高全員遵紀(jì)守法的意識(shí)。

(二)引以為戒,加強(qiáng)內(nèi)控

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,不少是由于單位缺乏完整的內(nèi)部控制框架體系,制度得不到有效執(zhí)行,沒(méi)有對(duì)制度執(zhí)行情況建立監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)只是一種督促單位提高管理水平的手段,單位業(yè)務(wù)活動(dòng)是否真正做到了遵紀(jì)守法、科學(xué)管理、高效運(yùn)行還是取決于單位本身。因此,單位應(yīng)該將內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)作為一個(gè)引子,來(lái)真正加強(qiáng)內(nèi)部控制,改善經(jīng)營(yíng)管理、提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。單位應(yīng)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)控制。

一是控制環(huán)境。單位決策層對(duì)內(nèi)部控制發(fā)揮的作用至關(guān)重要。決策層、管理層及員工的分工制衡及職責(zé)權(quán)限是否有效履行;單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置及權(quán)責(zé)分配是否恰當(dāng);內(nèi)部審計(jì)機(jī)制,包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、工作開(kāi)展及其獨(dú)立性是否得到保證;單位人力資源政策是否科學(xué)合理;單位文化氛圍是否良好,這些都是內(nèi)部控制需要重視的方面。

二是對(duì)單位的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行控制。具體要實(shí)行職務(wù)分離、授權(quán)審批、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、電子信息技術(shù)控制、定期報(bào)告控制、分析控制、績(jī)效考評(píng)控制等。

三是加強(qiáng)信息與溝通。要確認(rèn)、計(jì)量、記錄有效的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),在財(cái)務(wù)報(bào)告中恰當(dāng)揭示財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量;保證管理層與單位內(nèi)部、外部的順暢溝通,要求信息真實(shí)、及時(shí)、有用。

四要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。是配備適當(dāng)人員評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、通過(guò)日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督監(jiān)控內(nèi)部控制的運(yùn)行情況、形成書(shū)面報(bào)告、對(duì)問(wèn)題應(yīng)作出相應(yīng)處理。

(三)充分溝通,換位思考

由于科研系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)是由上級(jí)主管單位監(jiān)審部門(mén)或由其委托各二級(jí)管理單位監(jiān)審部門(mén)對(duì)基層研究單位進(jìn)行審計(jì),審計(jì)組和基層科研院所立場(chǎng)不同,對(duì)審計(jì)的認(rèn)識(shí)也存在差異,或者對(duì)具體問(wèn)題的看法和做法存在差異,這就需要審計(jì)組和被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和所作的評(píng)價(jià)要反復(fù)溝通,盡量達(dá)成一致意見(jiàn),避免審計(jì)組和被審計(jì)單位矛盾激化。一方面被審計(jì)單位要充分尊重審計(jì)組的意見(jiàn)和評(píng)價(jià),對(duì)有疑問(wèn)的地方可提出自己的意見(jiàn)并同時(shí)提供相關(guān)的法律、法規(guī)等依據(jù),同時(shí)還要站在審計(jì)方的立場(chǎng)反復(fù)思考,如果自己是審計(jì)組成員,如何面對(duì)所面臨的問(wèn)題;另一方面,審計(jì)組也要對(duì)審計(jì)意見(jiàn)和評(píng)價(jià)反復(fù)推敲,每提出一個(gè)問(wèn)題或作出一個(gè)評(píng)價(jià)必須有充足的政策依據(jù),要經(jīng)得起質(zhì)疑和推敲,同時(shí)針對(duì)被審計(jì)單位所提出的異議,也要作換位思考,如果自己是被審計(jì)單位,能否接受此問(wèn)題和如此評(píng)價(jià),從哪個(gè)角度和以什么方式來(lái)提出問(wèn)題和作出評(píng)價(jià)能更公正和更具說(shuō)服力。如果雙方能相互理解,換位思考,那么,審計(jì)的職能就容易履行,審計(jì)的目的就容易達(dá)到了。

(四)抓大放小,幫助改正

一個(gè)基層研究單位,特別是一個(gè)業(yè)務(wù)量較大的研究單位或一個(gè)正處在高速發(fā)展的研究單位,在其開(kāi)展科研業(yè)務(wù)和管理過(guò)程中,一定會(huì)存在不同程度的問(wèn)題,如果單位領(lǐng)導(dǎo)層過(guò)于謹(jǐn)小慎微,沒(méi)有創(chuàng)新意識(shí),不犯任何錯(cuò)誤,是不利于單位快速發(fā)展的。如科研項(xiàng)目一些政府采購(gòu)目錄外的大型采購(gòu),單位會(huì)采取比質(zhì)比價(jià)的方式壓低采購(gòu)成本,但由于時(shí)間關(guān)系可能不一定會(huì)走過(guò)多過(guò)細(xì)的程序。針對(duì)發(fā)展中所存在的各類問(wèn)題,審計(jì)組應(yīng)從高起點(diǎn)來(lái)審視所存在的問(wèn)題。主要應(yīng)對(duì)單位遵守各項(xiàng)法律、單位內(nèi)控制度的科學(xué)性、單位決策層、管理層的法律意識(shí)和職務(wù)勝任能力、單位各個(gè)層面對(duì)法律法規(guī)及制度執(zhí)行的力度及防腐拒變等方面進(jìn)行監(jiān)督,重點(diǎn)提出有可能存在重大風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題,以體現(xiàn)審計(jì)人員的政策水平和綜合素質(zhì)。更重要的是,對(duì)于審計(jì)出的問(wèn)題,有些是單位實(shí)際情況無(wú)法解決的,如科研項(xiàng)目管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)超標(biāo)、課題結(jié)題不結(jié)算或結(jié)算后仍將經(jīng)費(fèi)留給科研人員支配等行業(yè)普遍性難題,審計(jì)組在提出這些問(wèn)題的同時(shí),最好能同時(shí)提出有效的解決辦法,以使被審計(jì)單位心悅誠(chéng)服,真正幫助被審計(jì)單位解決問(wèn)題,提高管理水平。

(五)提高認(rèn)識(shí),加強(qiáng)整改

面對(duì)審計(jì)提出的各種問(wèn)題,單位領(lǐng)導(dǎo)必須組織相關(guān)人員進(jìn)行整改,并采取相應(yīng)措施,防止類似錯(cuò)誤再次發(fā)生。首先要組織有關(guān)人員重新學(xué)習(xí)相關(guān)法律、法規(guī),對(duì)與單位業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)性大的條款要特別提醒,由相關(guān)部門(mén)反復(fù)學(xué)習(xí)研究,找出出錯(cuò)的原因和防止再犯類似錯(cuò)誤的有效措施;其次,要盡快對(duì)錯(cuò)誤進(jìn)行整改,并在整改的同時(shí),由相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)或管理部門(mén)反復(fù)思考和探索,看是否會(huì)由此而引發(fā)出新的問(wèn)題,以及應(yīng)采取的應(yīng)對(duì)措施。

(六)科學(xué)總結(jié),共同呼吁

對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的科研系統(tǒng)普遍存在的問(wèn)題且由于客觀原因難以整改的,如:科研項(xiàng)目立項(xiàng)預(yù)算的不合理問(wèn)題、管理費(fèi)規(guī)定比例太低問(wèn)題、用科研經(jīng)費(fèi)發(fā)放人員費(fèi)用、自籌基建經(jīng)費(fèi)不到位等問(wèn)題,審計(jì)組和被審計(jì)單位應(yīng)客觀地向上級(jí)主管部門(mén)或國(guó)家相關(guān)部門(mén)反映,以引起相關(guān)部門(mén)的高度重視,完善相關(guān)管理法規(guī),使之科學(xué)合理。又如:在如何正確面對(duì)表面規(guī)范、事實(shí)上腐敗(如基建工程招標(biāo)的圍標(biāo)情況普遍存在)、效率低下、資源嚴(yán)重浪費(fèi)的程序操作問(wèn)題上,應(yīng)以實(shí)是求是、效率為重、不走過(guò)場(chǎng)的工作方法來(lái)應(yīng)對(duì),應(yīng)向國(guó)家有關(guān)管理部門(mén)反映(該行業(yè)已到了非整頓不可的程度),以避免審計(jì)工作表面化。

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第3篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)經(jīng)驗(yàn)范文

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 工作機(jī)制 分類管理

一、國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀綜述

國(guó)內(nèi)關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的研究多集中在政府部門(mén)、國(guó)企等單位，涉及高校的并不多，并且主要以本科院校為研究對(duì)象，集中體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容研究。陳曉芳、桂珍若（2006）區(qū)分高校不同部門(mén)、不同性質(zhì)單位的負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容作了明確闡述。張曉紅（2009）分析了高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)現(xiàn)狀及原因，指出存在的主要問(wèn)題，提出了高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的優(yōu)化框架。王亞榮、馮民柱（2011）認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象入手，分析其應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，最后確定詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容。石莎莎、楊明亮（2012）基于受托責(zé)任理論，分析了將社會(huì)責(zé)任納入高校領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的必要性。賈明春、張鮮華（2013）以教育部直屬高校為樣本，實(shí)證分析了影響高校科研績(jī)效的各項(xiàng)因素，提出應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化高校校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中對(duì)科研績(jī)效的評(píng)價(jià)。胡萍（2015）將高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象進(jìn)行分類，將不同類型審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任分為“共性責(zé)任”和“特性責(zé)任”，并詳細(xì)列出了“共性責(zé)任”和“特性責(zé)任”的內(nèi)容。

（二）關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)研究。王奇杰、陳悅東（2008），朱瑩、 楊柏冬（2010）將層次分析法用于解決高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重分配問(wèn)題。王奇杰等（2008）基于科學(xué)發(fā)展觀的視角構(gòu)建了高校校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的指標(biāo)體系，包括定量指標(biāo)和定性指標(biāo)。吳秋生（2012）認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)責(zé)任有積極面和消極面。對(duì)積極經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)當(dāng)采用指標(biāo)分析評(píng)價(jià)法，消極經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)當(dāng)采取問(wèn)題責(zé)任界定法。耿彥軍（2013）分析了高校不同財(cái)權(quán)配置模式下，高校院系領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容和評(píng)價(jià)指標(biāo)。張凱（2015）設(shè)計(jì)了高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的共性指標(biāo)，還設(shè)計(jì)并詳細(xì)解讀了高校不同職能部門(mén)、教學(xué)部門(mén)負(fù)責(zé)人的個(gè)性指標(biāo)。

（三）關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)其他方面研究。孫寶厚（2008）認(rèn)為審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成反比。劉更新（2012）分析了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)行機(jī)制框架。楊玉新（2012）分析了審計(jì)各個(gè)階段的流程及存在的風(fēng)險(xiǎn)，提出了完善方案和風(fēng)險(xiǎn)防范措施。楊從印、劉琴（2015）以教育部直屬高校為樣本，調(diào)查了以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改為重點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)開(kāi)展情況。

高校中本科院校和高職院校無(wú)論是辦學(xué)規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)還是人才培養(yǎng)模式等方面都有很大的區(qū)別，這也決定了本科院校和高職院校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理、實(shí)施、評(píng)價(jià)、成果運(yùn)用等方面存在顯著不同。首先，財(cái)務(wù)管理模式方面，與本科院校多實(shí)行分級(jí)管理的財(cái)務(wù)管理模式相比，高職院校由于辦學(xué)規(guī)模小，其組織結(jié)構(gòu)相對(duì)簡(jiǎn)單，大多實(shí)行集中的財(cái)務(wù)管理模式，即學(xué)校只設(shè)一級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)，統(tǒng)一進(jìn)行整個(gè)學(xué)校的所有財(cái)務(wù)管理、經(jīng)費(fèi)收支、預(yù)算及決算。校內(nèi)所有二級(jí)單位均無(wú)權(quán)設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，也無(wú)任何財(cái)權(quán)。在這種模式下，二級(jí)學(xué)院（系部）及不同職能部門(mén)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)就與本科院校有著很大的區(qū)別。其次，內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)方面，本科院校大多設(shè)置了獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，設(shè)置不同專業(yè)領(lǐng)域的專職內(nèi)審人員。相比之下，很多高職院校的內(nèi)審機(jī)構(gòu)尚未獨(dú)立設(shè)置，內(nèi)審人員的專業(yè)水平、業(yè)務(wù)能力也與本科院校有很大的差距。

從國(guó)內(nèi)學(xué)者的研究來(lái)看，多以本科院校作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)研究的潛在對(duì)象，并沒(méi)有區(qū)分本科與高職院校的現(xiàn)實(shí)差別。而且在目前實(shí)際工作中，高職院校也沒(méi)有專門(mén)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作機(jī)制作為參考，實(shí)施及管理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中存在著不同學(xué)校不同做法的普遍現(xiàn)象。

二、建立健全高職院校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度工作機(jī)制的探討

（一）建立健全高職院校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度保障機(jī)制。

1.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)組織領(lǐng)導(dǎo)。（1）進(jìn)一步提高高職院校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)審工作重要性的認(rèn)識(shí)。高職院校的主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)把內(nèi)部審計(jì)的開(kāi)展情況列入學(xué)校主要負(fù)責(zé)人的業(yè)績(jī)考核內(nèi)容之一。在對(duì)高職院校負(fù)責(zé)人任中和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，將內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展情況和效果作為審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)，以此提高高職院校領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度。（2）要求高職院校校長(zhǎng)參加全省教育內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)議。（3）保證學(xué)校審計(jì)部門(mén)的知情權(quán)。學(xué)校審計(jì)部門(mén)作為高職院校的內(nèi)部監(jiān)控機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)充分享有對(duì)學(xué)校重大事項(xiàng)的知情權(quán)，校長(zhǎng)辦公會(huì)議紀(jì)要應(yīng)及時(shí)抄送內(nèi)審部門(mén)，必要時(shí)學(xué)校審計(jì)部門(mén)主要負(fù)責(zé)人應(yīng)列席校長(zhǎng)辦公會(huì)議，便于內(nèi)審工作的有效開(kāi)展。（4）組織校內(nèi)審計(jì)培訓(xùn)。在校內(nèi)積極舉辦內(nèi)部審計(jì)以及財(cái)務(wù)規(guī)范培訓(xùn)，要求校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及中層干部參加。通過(guò)相關(guān)法規(guī)與案例的學(xué)習(xí)，加強(qiáng)其對(duì)內(nèi)部審計(jì)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的了解，充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)不可替代的重要作用，即內(nèi)部審計(jì)將防范關(guān)口前移，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并進(jìn)行整改，在一定程度上能夠降低領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也能提高整個(gè)學(xué)校的資產(chǎn)使用效益。（5）加強(qiáng)上級(jí)主管部門(mén)對(duì)高職院校的走訪調(diào)研。上級(jí)主管部門(mén)加強(qiáng)對(duì)高職院校的實(shí)地走訪督查或調(diào)研，與學(xué)校黨政領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行深度交流。對(duì)專職審計(jì)人員配備、內(nèi)審經(jīng)費(fèi)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)輪審情況等問(wèn)題進(jìn)行深入探討，使高職院校領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)到內(nèi)審工作的必要性。

2.加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度建設(shè)。（1）建立健全內(nèi)部審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度。學(xué)校主要負(fù)責(zé)人應(yīng)直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)審工作。建立健全以校長(zhǎng)為組長(zhǎng)，分管審計(jì)校領(lǐng)導(dǎo)、分管財(cái)務(wù)校領(lǐng)導(dǎo)為副組長(zhǎng)，組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門(mén)主要負(fù)責(zé)人為成員的內(nèi)部審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，并明確各部門(mén)工作職責(zé)，制定議事規(guī)則，及時(shí)研究解決審計(jì)工作中遇到的問(wèn)題和困難。定期將審計(jì)結(jié)果在聯(lián)席會(huì)議上通報(bào)，以制度促進(jìn)審計(jì)信息的公開(kāi)，從而充分發(fā)揮審計(jì)的作用。有關(guān)基建修繕工程項(xiàng)目審計(jì)的專題聯(lián)席會(huì)議，應(yīng)該要求基建后勤部門(mén)和工程項(xiàng)目管理的主要負(fù)責(zé)人參加。年度審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告應(yīng)納入校長(zhǎng)辦公會(huì)議研究范圍，在會(huì)上傳達(dá)新形勢(shì)下教育廳、審計(jì)廳等上級(jí)部門(mén)對(duì)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的工作要求，提高學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)意識(shí)。把審計(jì)結(jié)果作為學(xué)校相關(guān)決策的重要依據(jù)。（2）確保高職院校內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。（3）建立全面、系統(tǒng)、可操作的學(xué)校內(nèi)審規(guī)章制度體系。根據(jù)國(guó)家和上級(jí)主管部門(mén)最新出臺(tái)的相關(guān)審計(jì)法規(guī)和會(huì)議、文件精神，針對(duì)學(xué)校實(shí)際和審計(jì)工作新形勢(shì)新要求新情況，及時(shí)制定、修訂學(xué)校內(nèi)部管理干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、基建修繕工程審計(jì)、教學(xué)科研實(shí)驗(yàn)室建設(shè)等各類專項(xiàng)資金審計(jì)方面的規(guī)章制度，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的立項(xiàng)程序和操作規(guī)程，做到學(xué)校內(nèi)審工作有法可依、有章可循。（4）完善學(xué)校內(nèi)控制度建設(shè)。建立健全內(nèi)控制度建設(shè)長(zhǎng)效機(jī)制。深入分析審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題所產(chǎn)生的原因，提高內(nèi)部管理水平。對(duì)屬于內(nèi)控制度缺失的要及時(shí)提出整改意見(jiàn)和要求，不定期地對(duì)學(xué)校的管理制度進(jìn)行梳理和修訂，不斷完善內(nèi)部規(guī)章制度體系。屬于人員操作層面的，要加強(qiáng)人員管理，對(duì)流程不規(guī)范不清晰的要加強(qiáng)過(guò)程管理。學(xué)校要加強(qiáng)資金監(jiān)管，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，建立完善覆蓋項(xiàng)目決策、管理、實(shí)施主體的逐級(jí)考核問(wèn)責(zé)機(jī)制，實(shí)行全過(guò)程信用記錄制度和責(zé)任倒查制度，加大對(duì)違規(guī)行為的處罰。加強(qiáng)資金預(yù)算和項(xiàng)目論證工作，在實(shí)施過(guò)程中，要嚴(yán)格按照經(jīng)費(fèi)管理辦法及財(cái)務(wù)制度執(zhí)行，以控制業(yè)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性為重點(diǎn)，加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)支出的報(bào)銷審核，規(guī)范報(bào)銷流程，提高項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理與控制能力。加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理部門(mén)間的溝通交流，不能以審計(jì)監(jiān)督來(lái)代替內(nèi)控機(jī)制，協(xié)調(diào)發(fā)揮各類監(jiān)督綜合作用。

（二）建立健全高職院校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)分類管理機(jī)制。

1.明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象。將凡是負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的部門(mén)、單位“正職”及主持工作一年以上或者實(shí)際主持本部門(mén)本單位工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部全部納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍，形成全覆蓋格局。在高職院校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，不同被審計(jì)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任存在著很大差異。在審計(jì)原則、審計(jì)程序及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的選擇上，根據(jù)被審計(jì)人員的不同類別有所側(cè)重，以確保科學(xué)、客觀、公正地評(píng)價(jià)。高職院校內(nèi)無(wú)論是什么部門(mén)，其主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任都存在著共性。主要是（1）資產(chǎn)的管理和使用情況。（2）預(yù)算執(zhí)行情況，包括財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和完整性。（3）內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況。（4）任期內(nèi)遵守廉潔規(guī)定情況。在這些共性的責(zé)任之外，各部門(mén)由于工作崗位性質(zhì)、部門(mén)職責(zé)不同及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)復(fù)雜程度等因素，負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任也有著很大的區(qū)別，可以據(jù)此將經(jīng)濟(jì)責(zé)任被審計(jì)人員分為四類。第一類是學(xué)校下屬經(jīng)營(yíng)活動(dòng)頻繁、實(shí)行獨(dú)立核算的法人單位的主要負(fù)責(zé)人，其經(jīng)濟(jì)責(zé)任除了共性責(zé)任之外，還在于各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況。第二類是承擔(dān)著重要經(jīng)濟(jì)管理職能、管理使用學(xué)校資金數(shù)額大的職能部門(mén)的主要負(fù)責(zé)人。如財(cái)務(wù)、基建后勤、資產(chǎn)設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)中心等。這些部門(mén)管理整個(gè)學(xué)校的財(cái)務(wù)收支、基建維修工程、設(shè)備采購(gòu)、實(shí)驗(yàn)室網(wǎng)絡(luò)及設(shè)備使用等，由于其部門(mén)職能所致而使得主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任重大。第三類是承擔(dān)著重要的經(jīng)濟(jì)管理職能、管理使用學(xué)院資金數(shù)額大的系部（二級(jí)學(xué)院）、教學(xué)管理等職能部門(mén)的主要負(fù)責(zé)人。這些部門(mén)管理使用著大量的專業(yè)建設(shè)、課程建設(shè)、學(xué)生幫困資金、獎(jiǎng)助學(xué)金等專項(xiàng)資金，除了共性的經(jīng)濟(jì)責(zé)任外，其責(zé)任重點(diǎn)還在于專項(xiàng)資金管理使用的合規(guī)性、效益性。第四類是其他職能部門(mén)、科研單位、群眾團(tuán)體的主要負(fù)責(zé)人。這些部門(mén)由于崗位性質(zhì)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任較小，管理資金也少。

2.實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)分類管理。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象不同，相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任也有所區(qū)別。為了提高審計(jì)工作效率，針對(duì)高職院校實(shí)際情況，遵照全面審計(jì)與重點(diǎn)審計(jì)相結(jié)合的原則，按照被審計(jì)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任的分類，對(duì)學(xué)校內(nèi)部管理干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施分類管理。對(duì)于第一類獨(dú)立經(jīng)營(yíng)核算的下屬單位的主要負(fù)責(zé)人，采用對(duì)單位財(cái)務(wù)審計(jì)或主要負(fù)責(zé)人任中審計(jì)加離任審計(jì)方式，至少每年對(duì)單位開(kāi)展一次財(cái)務(wù)審計(jì)或者任期內(nèi)對(duì)主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行一次任中審計(jì)，離任時(shí)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。對(duì)于第二類經(jīng)濟(jì)責(zé)任重大、承擔(dān)重要經(jīng)濟(jì)管理職能的部門(mén)主要負(fù)責(zé)人，實(shí)行任中審計(jì)加離任審計(jì)，一個(gè)任期內(nèi)必審一次，離任時(shí)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。對(duì)于第三類管理著各種專項(xiàng)資金的部門(mén)主要負(fù)責(zé)人，宜采用專項(xiàng)資金審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合的方式，以離任審計(jì)為主，加以必要的任中專項(xiàng)審計(jì)。對(duì)于第四類其他職能部門(mén)、科研單位、群眾團(tuán)體等單位的主要負(fù)責(zé)人，一般實(shí)行離任經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)交接制度，必要時(shí)開(kāi)展審計(jì)調(diào)查或抽審。

（三）建立健全高職院校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)行機(jī)制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任運(yùn)行機(jī)制就是處理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的委托人、審計(jì)人、被審計(jì)人以及信息使用人之間關(guān)系以及保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作有效開(kāi)展的各項(xiàng)程序和制度。具體來(lái)看，主要有委托人與審計(jì)人之間的委托機(jī)制，審計(jì)人與被審計(jì)人之間的執(zhí)行機(jī)制，信息使用人與被審計(jì)人之間的成果運(yùn)用機(jī)制。

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托機(jī)制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任的產(chǎn)生起源于財(cái)產(chǎn)、資源的所有權(quán)與管理權(quán)的兩權(quán)分離。財(cái)產(chǎn)、資源的所有者將其經(jīng)營(yíng)管理權(quán)委托給無(wú)所有權(quán)的人，由此而產(chǎn)生關(guān)系。為了降低成本，所有者委托獨(dú)立的第三方對(duì)人的管理行為進(jìn)行監(jiān)督。在高職院校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐工作中，校內(nèi)管理干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的委托人通常是組織人事部門(mén)。雖然這些部門(mén)不是公共財(cái)產(chǎn)的所有人，但是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)，對(duì)他們的管理一般是由組織人事部門(mén)進(jìn)行的，所以組織人事部門(mén)作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的委托人是符合我國(guó)國(guó)情的。在操作中，高職院校組織人事部門(mén)向內(nèi)部審計(jì)聯(lián)席會(huì)議提出學(xué)校內(nèi)部管理干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)建議，經(jīng)聯(lián)席會(huì)議研究審議后，報(bào)校黨委或校長(zhǎng)辦公會(huì)議批準(zhǔn)通過(guò)。組織人事部門(mén)向?qū)徲?jì)部門(mén)發(fā)函，由審計(jì)部門(mén)具體實(shí)施。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)執(zhí)行機(jī)制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)執(zhí)行過(guò)程一般分為三個(gè)階段，審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段、審計(jì)終結(jié)階段。（1）在審計(jì)準(zhǔn)備階段，審計(jì)部門(mén)按照組織、人事部門(mén)的書(shū)面委托書(shū)，對(duì)被審計(jì)部門(mén)進(jìn)行審前調(diào)查。根據(jù)調(diào)查結(jié)果，可單獨(dú)立項(xiàng)，也可將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與專項(xiàng)資金審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、績(jī)效審計(jì)等聯(lián)合立項(xiàng)，制訂切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案，組成審計(jì)工作組，向被審計(jì)人員送達(dá)審計(jì)通知書(shū)并開(kāi)展審計(jì)。（2）在審計(jì)實(shí)施階段，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)正式開(kāi)始前，應(yīng)當(dāng)召開(kāi)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)，審計(jì)工作組全體人員、被審計(jì)對(duì)象、所在部門(mén)或單位相關(guān)人員參加，必要時(shí)可邀請(qǐng)分管校領(lǐng)導(dǎo)出席，通報(bào)審計(jì)工作具體安排和要求，聽(tīng)取被審計(jì)人員介紹履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況等。在實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)對(duì)象的類別，明確相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，側(cè)重不同的審計(jì)重點(diǎn)。除了查閱會(huì)計(jì)憑證、文件記錄等原始資料、實(shí)地盤(pán)點(diǎn)以及對(duì)一些疑問(wèn)進(jìn)行詢證之外，還可以通過(guò)與被審計(jì)干部談話，與被審計(jì)部門(mén)或單位其他干部、教職員工代表分別座談，多渠道了解被審計(jì)對(duì)象執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律、“三重一大”、廉政從業(yè)等方面的情況。（3）在審計(jì)終結(jié)階段，審計(jì)人員在充分整理、分析審計(jì)工作底稿和詢證單的基礎(chǔ)上，編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿送達(dá)被審計(jì)對(duì)象，充分征求其及所在部門(mén)的意見(jiàn)。如果對(duì)審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿持有異議，審計(jì)人員則需要進(jìn)一步核實(shí)。根據(jù)最終無(wú)異議的征求意見(jiàn)稿出具正式審計(jì)報(bào)告，并做好文件歸檔。正式審計(jì)報(bào)告應(yīng)送達(dá)委托審計(jì)的組織人事部門(mén)，被審計(jì)人員本人及其分管校領(lǐng)導(dǎo)。對(duì)審計(jì)報(bào)告提出的有關(guān)整改事項(xiàng)，被審計(jì)部門(mén)現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)積極采取措施進(jìn)行整改，并自收到審計(jì)報(bào)告2個(gè)月內(nèi)提交審計(jì)整改結(jié)果報(bào)告，已離任干部應(yīng)予配合。內(nèi)部審計(jì)聯(lián)席會(huì)議應(yīng)對(duì)有關(guān)審計(jì)意見(jiàn)落實(shí)情況進(jìn)行督查，必要時(shí)審計(jì)部門(mén)可開(kāi)展回頭看檢查整改情況。后一輪審計(jì)時(shí)要將前一輪審計(jì)提出的整改事項(xiàng)作為審計(jì)內(nèi)容。

3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用機(jī)制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的最終目的是審計(jì)結(jié)果的有效運(yùn)用。兩辦《規(guī)定》中雖然已提出應(yīng)當(dāng)將審計(jì)結(jié)果作為考核、任免、獎(jiǎng)懲被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)，但缺乏強(qiáng)制性，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用率仍然不高。干部管理監(jiān)督部門(mén)對(duì)審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用不夠重視，審計(jì)結(jié)果還未真正成為干部使用和監(jiān)督的重要依據(jù)。要進(jìn)一步明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在干部考核中的具體作用，積極探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果在干部選拔任用工作的分析運(yùn)用，健全與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相配套的組織人事工作制度。此外，還必須強(qiáng)化以下幾個(gè)方面：建立健全審計(jì)結(jié)果公開(kāi)制度；加強(qiáng)對(duì)基建工程的審計(jì)整改；加強(qiáng)對(duì)科研項(xiàng)目及專業(yè)建設(shè)、課程建設(shè)等專項(xiàng)的審計(jì)整改，進(jìn)一步規(guī)范科研及專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用；加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的審計(jì)整改，確保資金運(yùn)用安全規(guī)范高效。

（四）建立健全高職院校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人才保障機(jī)制。

1.加強(qiáng)組織保障力度。學(xué)校內(nèi)審人員的年度績(jī)效考核應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行，根據(jù)內(nèi)審人員的職責(zé)履行情況及工作業(yè)績(jī)，由內(nèi)審部門(mén)負(fù)責(zé)人與分管審計(jì)的校領(lǐng)導(dǎo)直接考核評(píng)價(jià)，切實(shí)保護(hù)內(nèi)審人員的工作積極性。

2.提升內(nèi)審工作的效度。鑒于內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的特殊性，以及高職院校同類崗位經(jīng)濟(jì)責(zé)任的同質(zhì)性和可比性，可探索實(shí)行同類崗位附近高職院校內(nèi)部聯(lián)合審計(jì)，尤其是經(jīng)濟(jì)責(zé)任較重的崗位，增強(qiáng)內(nèi)審工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量保障力度。

3.加大人才保障力度。應(yīng)當(dāng)出臺(tái)政策為高職院校內(nèi)審人員的后續(xù)教育、學(xué)歷進(jìn)修和職稱晉升等提供有利條件。同時(shí)要重視實(shí)踐對(duì)業(yè)務(wù)能力提升的重要性，為高職院校內(nèi)審人員參與上級(jí)主管部門(mén)開(kāi)展的各類經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目積極創(chuàng)造條件。加強(qiáng)各個(gè)高校之間內(nèi)部審計(jì)工作的交流，研討在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中遇到的難點(diǎn)和熱點(diǎn)問(wèn)題，不斷提升業(yè)務(wù)水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]耿彥軍.新形勢(shì)下我國(guó)高校院系領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)研究[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2013，（1）

第4篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)經(jīng)驗(yàn)范文

[關(guān)鍵詞]經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì) 評(píng)價(jià)

[中圖分類號(hào)]F239.47 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1009-5349（2012）12-0158-02經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是一種特殊的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督手段，體現(xiàn)了審計(jì)結(jié)果人格化的特性，它是對(duì)企事業(yè)單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任執(zhí)行情況的一項(xiàng)客觀、公平的審計(jì)鑒證。在給企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)們做經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的過(guò)程中，審計(jì)部門(mén)要適當(dāng)運(yùn)用審計(jì)評(píng)價(jià)體系對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)們?nèi)纹趦?nèi)所對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任執(zhí)行進(jìn)展做公平客觀的評(píng)價(jià)。所以，高效評(píng)價(jià)體系的建立作為評(píng)價(jià)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)們履職情況的主要因素，就是審計(jì)工作急需處理解決的問(wèn)題。

一、理論綜述

（一）國(guó)外研究現(xiàn)狀

績(jī)效審計(jì)（performance auditing）是中國(guó)與外國(guó)國(guó)家經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容最貼近的形式。績(jī)效審計(jì)需對(duì)采用改正辦法和監(jiān)督等相關(guān)方面在調(diào)整決策及經(jīng)營(yíng)和加強(qiáng)公共責(zé)任問(wèn)題上提供信息，其主要目標(biāo)是對(duì)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)、效率和結(jié)果以及法律、內(nèi)部控制方面和其他要求的遵循情況評(píng)估，以及之前的概括信息及分析。績(jī)效審計(jì)在出具審計(jì)報(bào)告的同時(shí)還要出具結(jié)論及建議。

（二）國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀

1.委托理論。委托理論認(rèn)為，資本所有者完全獨(dú)立控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)會(huì)受到所有者精力、專業(yè)知識(shí)、時(shí)間、組織協(xié)調(diào)能力等方面的限制。當(dāng)所有者不能在風(fēng)險(xiǎn)決策的同時(shí)又圓滿地從事日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)時(shí)，就會(huì)委托專業(yè)經(jīng)理人員去執(zhí)行管理企業(yè)的職能。

2.基于利益相關(guān)者的績(jī)效評(píng)價(jià)理論。企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)與企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)有著密切聯(lián)系，二者在對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況評(píng)價(jià)的內(nèi)容、指標(biāo)和方法上是基本一致的，但在評(píng)價(jià)主體、評(píng)價(jià)角度、評(píng)價(jià)范圍和結(jié)果的使用上卻存在不同。

（三）國(guó)家相關(guān)部門(mén)頒布的法律法規(guī)

財(cái)政部2009年1月份印發(fā)了《金融類國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)暫行辦法》以加強(qiáng)對(duì)金融類國(guó)有以及國(guó)有控股企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管，規(guī)范金融類企業(yè)的績(jī)效評(píng)估工作。根據(jù)金融類企業(yè)的特點(diǎn)，新辦法設(shè)置了盈利能力指標(biāo)、資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)、經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)指標(biāo)、償付能力指標(biāo)四大類二十項(xiàng)指標(biāo)。

國(guó)資委在2006年1月份根據(jù)《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法》頒布了《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則》（國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)[2006]7號(hào)），規(guī)范了中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法、內(nèi)容、程序和評(píng)價(jià)內(nèi)容。國(guó)資委中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則指出，企業(yè)經(jīng)濟(jì)的責(zé)任審計(jì)主要工作有三方面內(nèi)容：財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)；企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)；由企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)結(jié)果和績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)論對(duì)企業(yè)的負(fù)責(zé)人在任職過(guò)程中的主要業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)。

審計(jì)署在十二五規(guī)劃中明確提出，要建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào)、審計(jì)整改及責(zé)任追究等結(jié)果應(yīng)用制度，制定研究經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范化的體系，逐步對(duì)不同類別領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)組織方式和方法以及操作流程進(jìn)行細(xì)化，探究及推廣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的公告制度，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范化體系逐步地建立起來(lái)。

二、金融產(chǎn)業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系的設(shè)計(jì)

（一）設(shè)計(jì)原則

1.統(tǒng)一性與適用性相結(jié)合。審計(jì)署、國(guó)資委等有關(guān)管理機(jī)關(guān)已就中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)工作提出了指導(dǎo)原則，具體到各個(gè)單位有關(guān)管理部門(mén)也制定了相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)。將二者結(jié)合使用，并具體分析，提高評(píng)價(jià)指標(biāo)的統(tǒng)一性和權(quán)威性。

2.全面性與重要性相統(tǒng)一。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，涉及基建、財(cái)務(wù)、營(yíng)銷管理等業(yè)務(wù)活動(dòng)，應(yīng)圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任核心，對(duì)相關(guān)指標(biāo)予以甄選，設(shè)計(jì)能反映企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)管理績(jī)效、重大經(jīng)營(yíng)決策能力和可持續(xù)發(fā)展能力指標(biāo)。

3.定量評(píng)價(jià)與定性評(píng)價(jià)相結(jié)合。定量評(píng)價(jià)以財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)為主，在衡量經(jīng)營(yíng)成果時(shí)以數(shù)據(jù)說(shuō)話，客觀性高，說(shuō)服力強(qiáng)，易為當(dāng)事人接受。但是完全以定量指標(biāo)評(píng)價(jià)具有一定片面性。定性指標(biāo)受會(huì)計(jì)信息局限性較小，可以彌補(bǔ)定量評(píng)價(jià)指標(biāo)的不足。將二者結(jié)合使用，使得到的評(píng)價(jià)結(jié)果更加客觀公正。

（二）層次分析法模型應(yīng)用

美國(guó)運(yùn)籌學(xué)家A.L.saaty于20世紀(jì)70年代提出的層次分析法（Analytic Hierarchy Process，簡(jiǎn)稱AHP方法），是對(duì)方案的多指標(biāo)系統(tǒng)進(jìn)行分析的一種層次化、結(jié)構(gòu)化決策方法，它將決策者對(duì)復(fù)雜系統(tǒng)的決策思維過(guò)程模型化、數(shù)量化。本文通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查的方法確定各評(píng)價(jià)指標(biāo)，在實(shí)際應(yīng)用中利用Excel表格計(jì)算經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)各指標(biāo)的權(quán)重。

三、實(shí)證研究

本文以國(guó)家電網(wǎng)公司金融產(chǎn)業(yè)單位的英大國(guó)際控股集團(tuán)有限公司為例，利用Excel表格計(jì)算經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)各指標(biāo)的權(quán)重。

金融產(chǎn)業(yè)各單位形成了較為完善的法人治理結(jié)構(gòu)；金融產(chǎn)業(yè)單位市場(chǎng)化程度較高；金融產(chǎn)業(yè)各單位業(yè)務(wù)差別大，并面臨較為嚴(yán)格的行業(yè)監(jiān)管；金融產(chǎn)業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制能力有較高要求。

金融控股集團(tuán)主要指英大國(guó)際控股公司，為國(guó)家電網(wǎng)公司金融產(chǎn)業(yè)單位的控股母公司，結(jié)合對(duì)控股公司的管理要求，參考財(cái)政部《金融類國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)暫行辦法》、國(guó)資委《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的通知》、審計(jì)署經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)，增加對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)事件的控制情況、資金運(yùn)作安全情況和協(xié)同業(yè)務(wù)完成情況評(píng)價(jià)指標(biāo)。共有會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、重大經(jīng)營(yíng)決策情況、法律法規(guī)執(zhí)行情況、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、歷史遺留問(wèn)題處理情況、發(fā)展能力、經(jīng)營(yíng)績(jī)效和外部測(cè)評(píng)結(jié)果九個(gè)一級(jí)指標(biāo)構(gòu)成。具體如表1所示：

表1 英大國(guó)際經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

評(píng)價(jià)

內(nèi)容 會(huì)計(jì)

信息

質(zhì)量 重大經(jīng)

營(yíng)決策

情況 法規(guī)政

策執(zhí)行

情況 風(fēng)險(xiǎn)

管理 內(nèi)部

控制 歷史遺留

問(wèn)題處理

情況 發(fā)展

能力 經(jīng)營(yíng)

業(yè)績(jī) 外部

測(cè)評(píng)

結(jié)果 總分

標(biāo)準(zhǔn)

分值 5 20 10 20 5 5 10 15 10 100

四、結(jié)論及建議

綜合匯總得分在90分以上，給予經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行優(yōu)秀的評(píng)價(jià)結(jié)論；綜合匯總得分在80～89分，給予經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行良好的評(píng)價(jià)結(jié)論；綜合匯總得分在70～79分之間，給予經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行中等的評(píng)價(jià)結(jié)論；綜合匯總得分在60～69分之間，給予經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行一般的評(píng)價(jià)結(jié)論；綜合匯總得分在60分以下的（不含），或存在嚴(yán)重安全生產(chǎn)事故、違法違紀(jì)行為的，給予經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行較差的評(píng)價(jià)結(jié)論。

對(duì)于被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部，無(wú)論任職于黨政機(jī)關(guān)，還是企事業(yè)單位，無(wú)論是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，還是離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以通過(guò)本文設(shè)計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，分清其在職期間在本部門(mén)、本經(jīng)濟(jì)單位活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，為組織人事部門(mén)和紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和其他有關(guān)部門(mén)考核使用干部或者兌現(xiàn)承包合同等提供參考。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有人格化的特點(diǎn)，應(yīng)采用歷史的觀點(diǎn)、發(fā)展的眼光分析經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。在具體評(píng)價(jià)過(guò)程中，依托經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系，充分發(fā)揮審計(jì)人員職業(yè)判斷力，綜合考慮各方面因素做出判斷，靈活運(yùn)用指標(biāo)，科學(xué)、全面、客觀評(píng)價(jià)企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)履行情況，提出明確的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行審計(jì)結(jié)論，為干部任用提供支撐。

【參考文獻(xiàn)】

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Study on unit’s economic responsibility audit evaluation index

XU Xiao-mei

（School of economics and management， Northeast Dianli University，Jilin，132012）

第5篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)經(jīng)驗(yàn)范文

關(guān)鍵詞：體育競(jìng)技 人身傷害 法律適用 責(zé)任承擔(dān) 認(rèn)定 完善

體育競(jìng)技，又稱競(jìng)技體育或者稱競(jìng)技運(yùn)動(dòng)，是體育的重要組成部分，它是以體育競(jìng)賽為主要特征，以創(chuàng)造優(yōu)異運(yùn)動(dòng)成績(jī)，奪取比賽優(yōu)勝為主要目標(biāo)的社會(huì)體育活動(dòng)。

一、在體育競(jìng)技活動(dòng)分類的前提下對(duì)傷害行為進(jìn)行分類

為了研究的方便，本文依據(jù)體育競(jìng)技活動(dòng)造成傷害風(fēng)險(xiǎn)的大小將體育競(jìng)技活動(dòng)進(jìn)行如下分類，并在此前提下對(duì)傷害行為進(jìn)行分類：

（一）本身具有傷害性的體育競(jìng)技活動(dòng)

本身具有傷害性的體育競(jìng)技活動(dòng)是在體育競(jìng)技活動(dòng)中傷害風(fēng)險(xiǎn)最大或者肯定會(huì)發(fā)生傷害行為的一類活動(dòng)，比如國(guó)際拳擊比賽等。在此類活動(dòng)中，我們可以將傷害行為分為以下三類：

1.在體育競(jìng)技規(guī)則內(nèi)所允許的傷害行為

因?yàn)樵诒旧砭哂袀π缘捏w育競(jìng)技活動(dòng)中，有些傷害是無(wú)法避免的，因此在體育競(jìng)技的規(guī)則內(nèi)有些傷害行為是被允許的，只要符合相關(guān)的條件和要求，正如此類傷害行為。在體育競(jìng)技規(guī)則內(nèi)所允許的傷害行為是指體育競(jìng)技的參與者在遵守體育競(jìng)技規(guī)則的情況下對(duì)另一方體育競(jìng)技的參與者所造成的被體育競(jìng)技規(guī)則所允許的傷害行為。

2.在體育競(jìng)技規(guī)則范圍內(nèi)所不允許的傷害行為

在本身具有傷害性的體育競(jìng)技活動(dòng)中，在遵守規(guī)則的情況下，雖然有些傷害行為是被允許的，但并不意味著在遵守規(guī)則的前提下造成的所有傷害都被允許，由此產(chǎn)生了此項(xiàng)分類-在體育競(jìng)技規(guī)則范圍內(nèi)所不允許的傷害行為。例如，在世界拳擊比賽中，即使參與者遵守規(guī)則，但造成了不被允許的傷害結(jié)果，無(wú)論出于故意還是過(guò)失，也同樣不受法律所允許，要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

3.違反體育競(jìng)技活動(dòng)的規(guī)則所造成的傷害行為

在本身具有傷害性的體育競(jìng)技活動(dòng)中，遵守規(guī)則是比賽的前提，但是有時(shí)參與者故意或者過(guò)失的違反規(guī)則，對(duì)另一方參與者造成傷害，這些傷害肯定是不為比賽所允許的，更不能籠統(tǒng)的將其納入《刑法》第四章的相關(guān)罪名，而應(yīng)根據(jù)其傷害的程度及是否符合入罪的條件加以具體情況具體分析。

（二）具有風(fēng)險(xiǎn)性的體育競(jìng)技活動(dòng)

具有風(fēng)險(xiǎn)性的體育競(jìng)技活動(dòng)是指在這類體育競(jìng)技活動(dòng)中造成傷害的風(fēng)險(xiǎn)存在，但幾率要小于本身具有本身具有傷害性的體育競(jìng)技活動(dòng)，比如足球比賽-發(fā)生傷害行為的幾率存在，但是幾率很小，絕非必然。因此這類活動(dòng)中規(guī)則都不會(huì)規(guī)定相關(guān)的造成傷害的免責(zé)情況，因此對(duì)此類活動(dòng)根據(jù)傷害程度進(jìn)行如下分類：

1.一般傷害行為

一般傷害行為的發(fā)生是指此類傷害并未涉及入罪的情況，即未達(dá)到入罪的標(biāo)準(zhǔn)，所以不涉及刑事責(zé)任的承擔(dān)問(wèn)題。

2.入罪的傷害行為

入罪的傷害行為，是指此類傷害行為已達(dá)到刑法的入罪標(biāo)準(zhǔn)，主體要承擔(dān)相應(yīng)的刑事責(zé)任。具體涉及什么內(nèi)容，本文在下面將會(huì)進(jìn)行詳盡的闡述。

（三）具有一般風(fēng)險(xiǎn)的體育競(jìng)技活動(dòng)

具有一般風(fēng)險(xiǎn)的體育競(jìng)技活動(dòng)是指在此類體育競(jìng)技活動(dòng)中造成傷害的風(fēng)險(xiǎn)幾乎不存在，即發(fā)生幾率幾乎為0，但發(fā)生之時(shí)偶然。此類活動(dòng)的研究并非本文重點(diǎn)，因此稍加提示即可。

二、體育競(jìng)技活動(dòng)中人身傷害刑事責(zé)任的認(rèn)定

由于本文側(cè)重于在刑事方面對(duì)體育競(jìng)技活動(dòng)人身傷害的認(rèn)定進(jìn)行探討，為避免責(zé)任認(rèn)定的混亂和模糊，本部分僅對(duì)體育競(jìng)技活動(dòng)中刑事責(zé)任的認(rèn)定提出我們的幾點(diǎn)看法和思考。

誠(chéng)如上文所述，體育競(jìng)技活動(dòng)中的人身傷害行為比較復(fù)雜和特殊，因此需要分類進(jìn)行研究，這也是人類認(rèn)識(shí)問(wèn)題和解決問(wèn)題的基本方法。但是在對(duì)體育競(jìng)技活動(dòng)中人身傷害行為刑事責(zé)任的認(rèn)定方面，有一個(gè)基本的思路，那就是只有完全符合刑法所規(guī)定的犯罪構(gòu)成要件，體育競(jìng)技活動(dòng)的人身傷害行為才會(huì)受到刑法的規(guī)制，同時(shí)我們還應(yīng)該考慮刑法中所規(guī)定的一些正當(dāng)化事由，從而取得刑法的豁免。

（一）本身具有傷害性的體育競(jìng)技活動(dòng)的刑法規(guī)制

在體育競(jìng)技規(guī)則內(nèi)所允許的傷害行為，是體育競(jìng)技的參與者在遵守體育競(jìng)技規(guī)則的情況下，對(duì)另一方體育競(jìng)技的參與者所造成的在體育競(jìng)技規(guī)則所允許的傷害行為。這種行為是在法律允許范圍內(nèi)所進(jìn)行的行為，也可以被稱為體育競(jìng)技行為的正當(dāng)化。正當(dāng)行為是指那些在表面上實(shí)施了符合刑法客觀方面的行為或造成了刑法所規(guī)定的危害后果，但由于行為人不具有刑法所規(guī)定的主觀罪過(guò)，也沒(méi)有侵犯刑法所保護(hù)的法益，刑法所規(guī)定的犯罪構(gòu)成要件并不齊備，因此不受刑法規(guī)制的行為，諸如正當(dāng)防衛(wèi)、緊急避險(xiǎn)等等。此處所探討的體育競(jìng)技規(guī)則內(nèi)所允許的傷害行為就是屬于此種行為，并在刑法理論界曾經(jīng)有過(guò)激烈的探討。例如被害人承諾說(shuō)，有人提出，激烈的體育競(jìng)技活動(dòng)中的人身傷害行為，加入賽前得到了參賽者的承諾，而且如果沒(méi)有違的公序良俗的話，那么就不具有刑法所規(guī)定的社會(huì)危害性。[1]在德國(guó)，無(wú)論是刑法理論界還是實(shí)務(wù)界，都普遍認(rèn)為在體育競(jìng)技活動(dòng)的人身傷害行為可以作為被害人承諾的行為來(lái)解決。

但是在體育競(jìng)技規(guī)則范圍內(nèi)所不允許的傷害行為、違反體育競(jìng)技活動(dòng)的規(guī)則所造成的傷害行為，則需另外認(rèn)定。根據(jù)被害人承諾說(shuō)，在體育競(jìng)技活動(dòng)中體育競(jìng)技規(guī)則所允許的傷害行為以及個(gè)別因?yàn)檫^(guò)失致使超出體育經(jīng)濟(jì)規(guī)則所導(dǎo)致的傷害行為，都可以被視為合法的正當(dāng)化的行為，但是違反體育競(jìng)技活動(dòng)的規(guī)則所造成的傷害行為則另當(dāng)別論。[2]在體育競(jìng)技規(guī)則范圍內(nèi)所不允許的傷害行為通常是行為人的過(guò)失行為，但是由于其行為超出了法律所規(guī)定的界限，實(shí)施的行為符合了刑法的犯罪構(gòu)成要件，因此應(yīng)受到刑法的規(guī)制，違反體育競(jìng)技規(guī)則的行為通常是行為人故意實(shí)施的行為，與一般的犯罪行為無(wú)異，受到刑法的規(guī)制更理所當(dāng)然。典型的便是1997年的泰森案，由于他不滿對(duì)手不斷摟抱和頭撞，兩次怒咬對(duì)手的耳朵，并咬掉一塊肉。為此他被當(dāng)?shù)剡\(yùn)動(dòng)會(huì)委員會(huì)處罰300萬(wàn)美元。

從以上的分析我們可以看出，被害人承諾其實(shí)并不適用于所有的體育競(jìng)技人身傷害行為的認(rèn)定，實(shí)際上不具有普遍適用性。[3]

（二）具有風(fēng)險(xiǎn)性的和一般風(fēng)險(xiǎn)的體育競(jìng)技活動(dòng)的刑法規(guī)制

根據(jù)上述分類，具有風(fēng)險(xiǎn)性的體育競(jìng)技活動(dòng)分為一般傷害行為和入罪的傷害行為。從這一分類 ，我們可以清晰的得出認(rèn)識(shí)，行為人的傷害行為達(dá)到刑法的入罪標(biāo)準(zhǔn)，行為人要承擔(dān)相應(yīng)的刑事責(zé)任。這種刑事責(zé)任的承擔(dān)和具有一般風(fēng)險(xiǎn)性的刑法規(guī)制與上述本身具有傷害性的體育競(jìng)技活動(dòng)的刑事責(zé)任的追究并無(wú)差別，可按前述分類進(jìn)行刑法規(guī)制。

三、體育競(jìng)技活動(dòng)中人身傷害行為的立法建議

通過(guò)對(duì)司法機(jī)關(guān)的走訪，參考司法實(shí)踐中具體的案例經(jīng)驗(yàn)，研究分析得出體育競(jìng)技活動(dòng)中人身傷害行為與刑法中所認(rèn)定違法犯罪行為的關(guān)系與界限，并分析總結(jié)出上述評(píng)判認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)，且對(duì)上述認(rèn)定成果的法律規(guī)制進(jìn)行評(píng)析，為更好地保障參與體育競(jìng)技活動(dòng)的相關(guān)人員的生命健康權(quán)，更好地注重人權(quán)，懲罰犯罪。提出以下立法建議：

（一）免責(zé)事由的立法建議

對(duì)于競(jìng)技體育中的傷害責(zé)任分?jǐn)偅鲊?guó)有不同的規(guī)定，一方面?zhèn)κ窃诟?jìng)技過(guò)程中造成的，另一方面，受害人在參與運(yùn)動(dòng)之前應(yīng)該已經(jīng)認(rèn)識(shí)到運(yùn)動(dòng)的危險(xiǎn)性，并且在明知道有危險(xiǎn)的情況下參與。如此之類，為免責(zé)事由預(yù)留了法律的土壤，其發(fā)展也各國(guó)勢(shì)態(tài)各異。

免責(zé)事由不能用列舉的方式全部列出情況的下，大陸法系創(chuàng)設(shè)了阻卻違法事由，是指排除符合構(gòu)成要件的行為的違法性的事由，其是從反面否認(rèn)行為的犯罪。即在特殊的情況、特殊的理由下，否認(rèn)構(gòu)成要件的違法性。主要代表有正當(dāng)防衛(wèi)、緊急避險(xiǎn)等。但是在我國(guó)刑法中卻沒(méi)有把正當(dāng)行為和職務(wù)行為規(guī)定為免責(zé)事由。介于此，在我國(guó)的立法實(shí)踐中，應(yīng)完善免責(zé)事由的法律條文，并在一定領(lǐng)域內(nèi)予以量化和泛化，為司法實(shí)踐提供操作的指針，借以符合罪行法定的刑事立法精神。

（二）完善傷害行為的立法建議

如上所述，我們清晰的認(rèn)為，行為人的傷害行為達(dá)到刑法的入罪標(biāo)準(zhǔn)，行為人要承擔(dān)相應(yīng)的刑事責(zé)任。這種刑事責(zé)任的承擔(dān)和具有一般風(fēng)險(xiǎn)性的刑法規(guī)制與本身具有傷害性的體育競(jìng)技活動(dòng)的刑事責(zé)任的追究并無(wú)差別，可進(jìn)行刑法規(guī)制。于此，我們就得分析加害人和受害人的過(guò)錯(cuò)。

首先，我們分析受害人的過(guò)錯(cuò)，受害人未采取合理的注意措施保護(hù)自身的人身安全，不僅使自己處于不安全的狀態(tài)中，而且使他人處于負(fù)責(zé)人的不安全狀態(tài)中，因此是有過(guò)錯(cuò)的。在體育競(jìng)技中，受害人的過(guò)錯(cuò)包括受害人的自損行為，是指運(yùn)動(dòng)員在參加比賽時(shí)自己出于某種需要而故意作為，從而遭受人身傷害。比如在足球運(yùn)動(dòng)中，實(shí)施假摔，為了使對(duì)方受到體育規(guī)則的懲罰，結(jié)果導(dǎo)致自己出現(xiàn)意外創(chuàng)傷。受害人的過(guò)錯(cuò)只是對(duì)自身利益的不注意狀態(tài)，不具有違法性。在體育競(jìng)技傷害中，因傷者本身的疏忽或在缺乏正常的情況下所造成的的傷害，則傷者必須承擔(dān)疏忽責(zé)任，例如對(duì)不正當(dāng)行為的抗辯，這是對(duì)存在不正當(dāng)行為的受害者的抗辯，如體育設(shè)施已經(jīng)樹(shù)立標(biāo)志標(biāo)明正確的適用方式和禁止不當(dāng)使用的警示，但成年的受害者仍然不當(dāng)使用導(dǎo)致傷害，則被告可以用被害者行為不當(dāng)進(jìn)行抗辯。[4]

其次，加害人的過(guò)錯(cuò)行為具有一定的社會(huì)危害性，應(yīng)該受法律的制裁，受害人過(guò)錯(cuò)只是導(dǎo)致加害人不承擔(dān)賠償責(zé)任，損害責(zé)任由自己負(fù)擔(dān)，不具有法律制裁的意義。[5]因此，本論文中具有一般風(fēng)險(xiǎn)性的體育競(jìng)技活動(dòng)與本身具有傷害性的體育競(jìng)技活動(dòng)的刑事責(zé)任就有刑事責(zé)任界定的價(jià)值。因此，按照罪刑法定的刑法原則，對(duì)一般性人身傷害行為由刑法相關(guān)規(guī)定予以規(guī)制；對(duì)于特殊的人身傷害行為，刑法沒(méi)有明文規(guī)定的犯罪行為責(zé)任，應(yīng)制定相關(guān)的特殊立法，如按傷害行為造成的傷殘鑒定結(jié)果為參照，比照適用刑法的相關(guān)條文規(guī)

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，競(jìng)技體育比賽必須是正規(guī)的，即被社會(huì)大眾認(rèn)知，具有嚴(yán)密、完整和合理的賽事規(guī)則，正式競(jìng)賽中的項(xiàng)目也要經(jīng)過(guò)國(guó)家或者體育組織確認(rèn)。參賽的運(yùn)動(dòng)員即是正當(dāng)行為的主體必須，運(yùn)動(dòng)員是體育競(jìng)技的重要組成部分，法律賦予運(yùn)動(dòng)員一定的豁免，減免他可能要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，這也是主要基于為了充分發(fā)揮競(jìng)技體育的魅力。但是也不排除運(yùn)動(dòng)員的故意傷害假以體育競(jìng)技的外衣，本論文從分析了體育競(jìng)技這種特殊傷害行為的認(rèn)定，以便協(xié)調(diào)好體育競(jìng)技的職業(yè)特性和法律普遍適用性、體育競(jìng)技活動(dòng)人身傷害糾紛解決機(jī)制的自治性與司法最終解決原則的關(guān)系，不斷推進(jìn)我國(guó)體育事業(yè)蓬勃發(fā)展，為我國(guó)體育競(jìng)技活動(dòng)提供完善的法律保障。

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第6篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)經(jīng)驗(yàn)范文

領(lǐng)導(dǎo)于部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)是指經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況，對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益以及所在單位的內(nèi)控制度、管理情況等作出的結(jié)論性評(píng)價(jià)，包括審計(jì)結(jié)果評(píng)價(jià)和綜合評(píng)價(jià)兩部分。審計(jì)結(jié)果評(píng)價(jià)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)審計(jì)結(jié)果，對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在部門(mén)、單位財(cái)務(wù)收支和其他經(jīng)濟(jì)情況作出的職業(yè)判斷行為；綜合評(píng)價(jià)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部歷次接受審計(jì)、所在單位歷次接受審計(jì)、其他項(xiàng)目審計(jì)和審計(jì)整改情況，對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)情況提m評(píng)價(jià)意見(jiàn)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議研究審定后作出的結(jié)論。

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的原則主要有：(I)依法評(píng)價(jià)原則。審計(jì)評(píng)價(jià)要以有關(guān)法律、法規(guī)為依據(jù)，在法定職權(quán)范圍、授權(quán)和委托范圍內(nèi)作出符合事實(shí)的判斷，不得使用與法律、法規(guī)不一致的用語(yǔ)評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況。(2)獨(dú)立性原則。審計(jì)評(píng)價(jià)是以審計(jì)人員的調(diào)查取證為基礎(chǔ)，這就要求審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員具有獨(dú)立性，要依法獨(dú)立行使審計(jì)，做出審計(jì)判斷，表達(dá)審計(jì)意見(jiàn)，提出審計(jì)評(píng)價(jià)。(3)客觀公正原則。以審計(jì)的事實(shí)為依據(jù)，不附帶任何主觀成份，全面評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象的功過(guò)是非，做到成績(jī)說(shuō)夠、問(wèn)題講透。按照客觀事實(shí)的本來(lái)面貌作出客觀公正的評(píng)價(jià)。(4)實(shí)事求是原則。審計(jì)評(píng)價(jià)不能違背客觀事實(shí)，籠統(tǒng)地進(jìn)行評(píng)價(jià)。必須限定在領(lǐng)導(dǎo)干部任期范圍內(nèi)履行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，不屬于審計(jì)職責(zé)范圍的不評(píng)價(jià)，與審計(jì)無(wú)關(guān)或未涉及事項(xiàng)不評(píng)價(jià)，以防止帶來(lái)不必要的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)被審計(jì)單位在財(cái)政、財(cái)務(wù)和重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的一些突出問(wèn)題，評(píng)價(jià)中必須鮮明地分清責(zé)任，既要?jiǎng)澢逯苯迂?zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，又要?jiǎng)澢迨侵饔^責(zé)任還是客觀責(zé)任，真正客觀地界定領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)負(fù)的責(zé)任。(5)謹(jǐn)慎性原則。在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中要保持謹(jǐn)慎的態(tài)度，該評(píng)價(jià)的評(píng)價(jià)，不該評(píng)價(jià)的不評(píng)價(jià)。對(duì)審計(jì)未涉及、證據(jù)不充分、依據(jù)不明確、責(zé)任不清楚、職責(zé)超范圍的事項(xiàng)不予評(píng)價(jià)。(6)先審計(jì)后離任原則。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的目的是為組織人事部門(mén)正確使用干部提供有價(jià)值的依據(jù)，與領(lǐng)導(dǎo)干部的任免直接相關(guān)。先審計(jì)后離任原則是保證審計(jì)成果切實(shí)轉(zhuǎn)換為管理，培養(yǎng)和使用干部的正確導(dǎo)向和依據(jù)的前提。

二、高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容

高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的種類復(fù)雜，涉及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)、校辦企業(yè)、基本建設(shè)、后勤管理、圖書(shū)教材及院、系、所等不同經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式的部門(mén)主要行政負(fù)責(zé)人。因此，針對(duì)不同的被審計(jì)對(duì)象，審計(jì)評(píng)價(jià)的重點(diǎn)也應(yīng)有所不同。對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性，遵守廉政條例等方面的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是一致的。但對(duì)有經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)側(cè)重內(nèi)控制度的健全性、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況、經(jīng)濟(jì)政策制訂及重大經(jīng)濟(jì)決策、資產(chǎn)的保值增值等方面的評(píng)價(jià)；對(duì)僅有教學(xué)科研行政管理職能的被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)側(cè)重單位執(zhí)行財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況、內(nèi)部控制制度的有效性以及資金使用的效益性等方面的評(píng)價(jià)。

高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容有：(1)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性。評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門(mén)、單位的財(cái)政財(cái)務(wù)的真實(shí)性，主要是通過(guò)查閱、核對(duì)被審計(jì)單位提供的賬表數(shù)據(jù)與按照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度和國(guó)家財(cái)政、財(cái)務(wù)收支規(guī)定進(jìn)行審定后的數(shù)據(jù)相符合程度，所提供的會(huì)計(jì)信息(年度會(huì)計(jì)報(bào)表、帳簿、憑證)與審計(jì)事實(shí)是否相符。對(duì)被審計(jì)單位提供的財(cái)政財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性進(jìn)行評(píng)價(jià)，進(jìn)而評(píng)價(jià)其任期內(nèi)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性程度。(2)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的合法性。主要審查被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門(mén)、單位是否認(rèn)認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)政策、法規(guī)和規(guī)章制度，是否存在違法違紀(jì)事實(shí)，如私設(shè)“小金庫(kù)”、挪用、違規(guī)使用資金等；是否全面實(shí)行政務(wù)公開(kāi)、“收支兩條線”，是否存在亂收費(fèi)等問(wèn)題。根據(jù)審計(jì)查證的事實(shí)，評(píng)價(jià)其任期內(nèi)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的合法性程度。(3)內(nèi)部控制制度的健全性和有效性。通過(guò)向被審計(jì)部門(mén)、單位有關(guān)人員詢問(wèn)內(nèi)部控制制度的建設(shè)及運(yùn)行情況，查閱被審計(jì)單位有關(guān)內(nèi)部控制方面的文件資料，查閱以前年度有關(guān)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度方面的檔案，判斷被審計(jì)單位是否建立了一套行之有效的內(nèi)部控制制度。通過(guò)健全性測(cè)試和符合性測(cè)試，看內(nèi)部控制制度的健全程度和有效程度，評(píng)價(jià)其任期內(nèi)單位內(nèi)部控制制度的設(shè)置和運(yùn)行情況。(4)任期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)完成情況。通過(guò)對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的計(jì)算、比較、分析，全面反映被審計(jì)者在任職期間各項(xiàng)指標(biāo)的完成情況以及應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，對(duì)其經(jīng)濟(jì)管理能力和經(jīng)營(yíng)水平等目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況的檢測(cè)，根據(jù)審計(jì)查證的有關(guān)數(shù)據(jù)和資料，評(píng)價(jià)其任期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。(5)國(guó)有資產(chǎn)保值增值情況。通過(guò)審查被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的國(guó)有資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)情況，單位固定資產(chǎn)的管理和使用情況，專項(xiàng)資金的管理和使用情況，有無(wú)由于資金管理不善而造成重大經(jīng)濟(jì)損失問(wèn)題，評(píng)價(jià)其確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值的情況。(6)重大經(jīng)濟(jì)決策情況。通過(guò)審查被審計(jì)單位的集體決策制度的建立和執(zhí)行情況，有無(wú)領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人決策及決策失誤，導(dǎo)致國(guó)有財(cái)產(chǎn)流失和浪費(fèi)情況，評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的決策水平，合理界定責(zé)任。(7)個(gè)人廉政情況。向紺織人事、紀(jì)檢監(jiān)察等部門(mén)了解對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)于部廉政建設(shè)方面的看法和反映，深入聽(tīng)取和了解被審計(jì)單位以及相關(guān)單位的各層級(jí)、各方面人士對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部廉政方面的意見(jiàn)。在審計(jì)過(guò)程中，對(duì)可能涉及有違廉潔性要求的事項(xiàng)進(jìn)行收集，并進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)查，實(shí)事求是地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的廉政情況。

三、高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)

(一)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)分為真實(shí)、基本真實(shí)、不真實(shí)三個(gè)等次。真實(shí)性評(píng)價(jià)運(yùn)用調(diào)整比率與審計(jì)專業(yè)判斷相結(jié)合的方法。真實(shí)等次的標(biāo)準(zhǔn)為會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，審計(jì)調(diào)整幅度≤1％；基本真實(shí)等次的標(biāo)準(zhǔn)為會(huì)計(jì)資料基本真實(shí)、完整，審計(jì)調(diào)整幅度1％、≤5％；不真實(shí)等次的標(biāo)準(zhǔn)為會(huì)計(jì)資料不真實(shí)、不完整，或?qū)徲?jì)調(diào)整幅度5％。

(二)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的合法性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的合法性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)分為合規(guī)、基本合規(guī)、不合規(guī)三個(gè)等次。合法性評(píng)價(jià)運(yùn)用違規(guī)比率與審計(jì)專業(yè)判斷相結(jié)合的方法。合規(guī)等次的標(biāo)準(zhǔn)為沒(méi)有發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為或者違規(guī)行為輕微不需要處理；基本合規(guī)等次的標(biāo)準(zhǔn)為違規(guī)金額占審計(jì)金額的比率≤5％；不合規(guī)等次的標(biāo)準(zhǔn)為違規(guī)金額占審計(jì)金額的比率≤5％，或者違法違規(guī)金額雖然不大，但性質(zhì)嚴(yán)重，如：設(shè)立“小金庫(kù)”、“賬外賬”、“造假賬”等。

(三)內(nèi)部控制制度的健全性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制制度的健全性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)分為健全、基本健全、不健全三個(gè)等次。健全等次的標(biāo)準(zhǔn)為內(nèi)部控制制度的設(shè)置與審計(jì)調(diào)查的理想個(gè)數(shù)的比率90％，且其中關(guān)鍵控制點(diǎn)沒(méi)有遺漏，達(dá)到控制目標(biāo)，各項(xiàng)制度符合內(nèi)部控制制度的要求；基本健全等次的標(biāo)準(zhǔn)為內(nèi)部控制制度的設(shè)置與審計(jì)調(diào)查的理想個(gè)數(shù)的比率≥80％，且其中關(guān)鍵控制點(diǎn)沒(méi)有遺漏，基

本達(dá)到控制目標(biāo)，各項(xiàng)制度基本符合內(nèi)部控制制度的要求；不健全等次的標(biāo)準(zhǔn)為內(nèi)部控制制度的設(shè)置與審計(jì)調(diào)查的理想個(gè)數(shù)的比率80％，且其中關(guān)鍵控制點(diǎn)有疏漏，出現(xiàn)重大違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，不能滿足控制目標(biāo)的要求，或者沒(méi)有內(nèi)部控制制度，管理混亂。

(四)內(nèi)部控制制度的有效性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制制度的有效性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)分為有效、基本有效、無(wú)效三個(gè)等次。經(jīng)過(guò)符合性測(cè)試，有效等次的標(biāo)準(zhǔn)為內(nèi)部控制制度健全，有90％(含)以上得到執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，沒(méi)有出現(xiàn)內(nèi)部管理控制問(wèn)題；基本有效等次的標(biāo)準(zhǔn)為內(nèi)控制度健全，有80％(含)以上得到執(zhí)行，沒(méi)有出現(xiàn)重大控制漏洞，基本實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)；無(wú)效等次的標(biāo)準(zhǔn)為內(nèi)控制度健全，但80％以下得到執(zhí)行，或沒(méi)有配備具有相應(yīng)資格的控制人員，出現(xiàn)重大違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。

(五)任期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)完成情況評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)任期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)完成情況評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)分為完成較好、基本完成、未完成三個(gè)等次。主要以任期目標(biāo)數(shù)為標(biāo)準(zhǔn)，也可以歷史水平為標(biāo)準(zhǔn)。以任期目標(biāo)數(shù)為標(biāo)準(zhǔn)，一般應(yīng)采用絕對(duì)數(shù)進(jìn)行比較，若以歷史水平為標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)采用相對(duì)數(shù)(年均增長(zhǎng)數(shù))進(jìn)行比較。在運(yùn)用指標(biāo)進(jìn)行比較時(shí)，應(yīng)注意指標(biāo)的可比性，使指標(biāo)的計(jì)算口徑、計(jì)算基礎(chǔ)、時(shí)間單位保持一致，剔除不可比因素。以任期目標(biāo)數(shù)為標(biāo)準(zhǔn)，完成較好等次的標(biāo)準(zhǔn)為審計(jì)核實(shí)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)全部完成或超額完成任期目標(biāo)；基本完成等次的標(biāo)準(zhǔn)為審計(jì)核實(shí)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)接近任期目標(biāo)或占任期目標(biāo)的95％(含)以上；未完成等次的標(biāo)準(zhǔn)為審計(jì)核實(shí)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)低于任期目標(biāo)的95％。

(六)重大經(jīng)濟(jì)決策程序的規(guī)范性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)重大經(jīng)濟(jì)決策程序規(guī)范性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)分為規(guī)范、基本規(guī)范、不規(guī)范三個(gè)等次。規(guī)范等次的標(biāo)準(zhǔn)為重大經(jīng)濟(jì)決策制度健全，有可行性研究報(bào)告和專家論證意見(jiàn)，提供的決策方案至少兩個(gè)，決策時(shí)履行了民主程序，決策的內(nèi)容符合國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)；基本規(guī)范等次的標(biāo)準(zhǔn)為建立了重大經(jīng)濟(jì)決策制度，決策的內(nèi)容符合國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)，但個(gè)別程序執(zhí)行不充分；不規(guī)范等次的標(biāo)準(zhǔn)為缺少重大經(jīng)濟(jì)決策制度，沒(méi)有履行可行性研究、專家論證、聽(tīng)取集體意見(jiàn)等決策程序，或決策的內(nèi)容違反國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)。

(七)重大經(jīng)濟(jì)決策執(zhí)行有效性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)重大經(jīng)濟(jì)決策執(zhí)行有效性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)分為有效、基本有效、無(wú)效三個(gè)等次。有效等次的標(biāo)準(zhǔn)為決策被全面執(zhí)行，能夠有效監(jiān)管人、財(cái)、物的使用，全面實(shí)現(xiàn)決策目標(biāo)；基本有效等次的標(biāo)準(zhǔn)為決策被全面執(zhí)行，能夠基本有效監(jiān)管人、財(cái)、物的使用，基本實(shí)現(xiàn)決策目標(biāo)，但有輕微損失浪費(fèi)現(xiàn)象；無(wú)效等次的標(biāo)準(zhǔn)為決策沒(méi)有被全面執(zhí)行，不能有效監(jiān)管人、財(cái)、物的使用，造成明顯損失浪費(fèi)，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)決策目標(biāo)。

第7篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)經(jīng)驗(yàn)范文

關(guān)鍵詞：軍隊(duì)；領(lǐng)導(dǎo)干部；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度實(shí)行以來(lái)，全軍絕大多數(shù)審計(jì)部門(mén)嚴(yán)格按照要求，依據(jù)規(guī)定的程序和范圍，認(rèn)真負(fù)責(zé)地開(kāi)展工作，取得了明顯的成績(jī)。但是有些單位在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中仍然存在許多問(wèn)題，應(yīng)該引起各級(jí)高度重視，認(rèn)真加以研究、解決。

一、單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的主要問(wèn)題

第一，重視不夠，組織實(shí)施難度大。部分軍隊(duì)組織部門(mén)沒(méi)有真正把軍隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)貫穿于監(jiān)督管理中，評(píng)價(jià)和任用干部時(shí)只是委托審計(jì)機(jī)關(guān)走走形式而已。致使領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作互相推諉，清查不深不細(xì)，甚至敷衍了事走過(guò)場(chǎng)。

第二，審計(jì)監(jiān)督覆蓋面小。有的單位對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只滿足于“例行公事”，過(guò)關(guān)完事，而不能通過(guò)審計(jì)從經(jīng)費(fèi)的使用、管理、單位全面建設(shè)情況考核干部的決策能力、理財(cái)能力和事業(yè)心等，未達(dá)到審計(jì)的最終目的。

第三，法律法規(guī)不健全。軍隊(duì)現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)對(duì)審計(jì)的原則、范圍、內(nèi)容等做了明確規(guī)定，但缺乏統(tǒng)一完善的配套制度。在責(zé)任區(qū)分上，黨委決策與個(gè)人責(zé)任、單位領(lǐng)導(dǎo)與部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)、主要領(lǐng)導(dǎo)與分管領(lǐng)導(dǎo)、直接責(zé)任與間接責(zé)任等經(jīng)濟(jì)責(zé)任區(qū)分不夠明確。在評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)上，有的重視事業(yè)成果，有的重財(cái)經(jīng)管理，有的重視廉潔自律等，沒(méi)有形成科學(xué)統(tǒng)一，便于操作，定量與定性有機(jī)結(jié)合的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

第四，審機(jī)機(jī)構(gòu)人事方面力量不足。軍隊(duì)部門(mén)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和經(jīng)費(fèi)保障等問(wèn)題至今還沒(méi)有從根本上解決，影響了審計(jì)工作的正常開(kāi)展。隨著軍事活動(dòng)的不斷發(fā)展，各級(jí)軍隊(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的工作量急劇增加，審計(jì)力量不足的矛盾十分突出。

二、新形勢(shì)下搞好領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要對(duì)策

第一，深化人事，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。一是要提高對(duì)實(shí)行這項(xiàng)制度重要意義的認(rèn)識(shí)。各級(jí)黨委領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識(shí)到，堅(jiān)持對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是新時(shí)期加強(qiáng)干部隊(duì)伍建設(shè)的重要制度，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下搞好干部管理、使用的一項(xiàng)重要工作。特別是干部、紀(jì)檢部門(mén)與審計(jì)部門(mén)，要把它作為干部政績(jī)、廉政建設(shè)考核和審計(jì)工作職責(zé)范圍的重要內(nèi)容做細(xì)做好。二是要加強(qiáng)對(duì)此項(xiàng)工作的領(lǐng)導(dǎo)。黨委要重視，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)這項(xiàng)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，分工專人負(fù)責(zé)。干部離任，一律要安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。審計(jì)部門(mén)與干部部門(mén)應(yīng)明確責(zé)任，相互配合，協(xié)同工作。

第二，完善軍隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法律法規(guī)。軍隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)工作已經(jīng)初步實(shí)現(xiàn)了法治化、制度化、規(guī)范化，但是，為軍隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)揮綜合協(xié)調(diào)作用的相關(guān)法律法規(guī)目前還是一個(gè)空白。《中國(guó)人名審計(jì)條例》知識(shí)在原則上要求對(duì)軍事經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行監(jiān)督，缺乏具體的行為規(guī)范。當(dāng)前軍隊(duì)審計(jì)部門(mén)應(yīng)以《審計(jì)法》的修訂為契機(jī)，完善法律制度，同時(shí)依據(jù)修改后的《審計(jì)法》修改《中國(guó)人名審計(jì)條例》，對(duì)軍隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的原則、內(nèi)容、方法、程序、標(biāo)準(zhǔn)等方面做出具體規(guī)定。此外，隨著軍隊(duì)審計(jì)工作的不斷深入，《軍隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》中的有些內(nèi)容已經(jīng)不適應(yīng)審計(jì)工作的需要，應(yīng)進(jìn)行必要的補(bǔ)充、修改和完善。新晨

第三，宣揚(yáng)先進(jìn)，推廣典型經(jīng)驗(yàn)。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，既要重視查處問(wèn)題，清除隱患，更要注重發(fā)現(xiàn)積極因素，總結(jié)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。通常情況下，通過(guò)審計(jì)有三個(gè)方面的經(jīng)驗(yàn)可總結(jié)推廣。一是堅(jiān)持勤儉節(jié)約、精打細(xì)算，自覺(jué)過(guò)好緊日子單位的經(jīng)驗(yàn)；二是嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)制度、提高有限經(jīng)費(fèi)使用效益單位的經(jīng)驗(yàn)；三是堅(jiān)持原則、秉公辦事、廉潔自律的領(lǐng)導(dǎo)干部典型的經(jīng)驗(yàn)。通過(guò)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，宣揚(yáng)典型，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的影響力，以促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的有效落實(shí)。

第8篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)經(jīng)驗(yàn)范文

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；地方經(jīng)濟(jì)；現(xiàn)狀；工作構(gòu)想

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開(kāi)展現(xiàn)狀

1.審計(jì)內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)未統(tǒng)一。雖然中央和部分省市對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行了有益探索，頒布了相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南、意見(jiàn)，但這些指南、意見(jiàn)存在著一個(gè)“通病”――重宏觀描述，極少有針對(duì)定量指標(biāo)進(jìn)行具體化、明確化的規(guī)定，因而在實(shí)踐中，也難以為審計(jì)人員提供統(tǒng)一規(guī)范的審計(jì)操作指引。由于沒(méi)有統(tǒng)一化、規(guī)范化的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，所以在面對(duì)不同經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象時(shí)，審計(jì)工作就會(huì)陷入“審什么、怎么審、評(píng)什么、怎么評(píng)”的難題之中。再加上經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是“人”，審計(jì)項(xiàng)目涵蓋政策執(zhí)行、財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)決算、績(jī)效考核、推動(dòng)科學(xué)發(fā)展等諸多方面，由此確定“審什么、怎么審”的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，成為改善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的首要問(wèn)題。

2.未遵循先審后離原則。政府及相關(guān)政策明確規(guī)定離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作必須先審后離。但現(xiàn)實(shí)中，部分地方對(duì)此規(guī)定置若罔聞，對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及其成果的利用仍然存在“兩張皮”現(xiàn)象。即，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)動(dòng)、晉升或調(diào)整，以人動(dòng)為先，之后才進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，領(lǐng)導(dǎo)干部已調(diào)職到崗，組織部門(mén)才下達(dá)審計(jì)委托書(shū)，委托審計(jì)部門(mén)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，此時(shí)已然“人去樓空”，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流于形式，作用有限。此外，還存在一種現(xiàn)象：即，審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律法規(guī)對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其單位的違反國(guó)家財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為作出處罰決定后，由于此次審計(jì)是在前任干部離任后進(jìn)行，使得現(xiàn)任接班領(lǐng)導(dǎo)拒絕接受處罰，認(rèn)為違規(guī)行為是對(duì)前任領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)，與自身無(wú)關(guān)，進(jìn)而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有作用。

3.審計(jì)結(jié)果利用率不足。近年來(lái)，地方經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的有序開(kāi)展，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)逐步成為強(qiáng)化地方經(jīng)濟(jì)實(shí)力，監(jiān)督約束地方領(lǐng)導(dǎo)干部的有效管理機(jī)制。但在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用方面，尤其是在地方領(lǐng)導(dǎo)干部的選任方面仍存在諸多問(wèn)題，亟待解決。具體地說(shuō)，一是審計(jì)結(jié)果利用率偏低，審計(jì)結(jié)果報(bào)告滯后于組織部門(mén)選拔、任用干部，導(dǎo)致用人機(jī)制和審計(jì)制度嚴(yán)重脫節(jié)。二是缺乏完善的制度保障。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要涉及組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察等多個(gè)部門(mén)，即便審計(jì)項(xiàng)目齊備、審計(jì)結(jié)果客觀，但缺乏嚴(yán)格、規(guī)范的保障制度，審計(jì)結(jié)果難以切實(shí)運(yùn)用。

二、改善地方經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)現(xiàn)狀的若干建議

1.健全地方經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范體系。地方經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容涉獵面廣而深，因而要求審計(jì)人員必須具備較高業(yè)務(wù)能力。基于前述可知，由于缺乏統(tǒng)一化、規(guī)范化的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在實(shí)踐中帶有濃重的“主觀色彩”，不同的審計(jì)人員對(duì)于同一審計(jì)對(duì)象，可能會(huì)作出不同的審計(jì)結(jié)果，進(jìn)而導(dǎo)致地方經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量參差不齊。對(duì)此，建立健全地方經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范體系迫在眉睫。具體地說(shuō)，首先需要國(guó)家政府從宏觀角度出發(fā)，制定適合社會(huì)發(fā)展、地方經(jīng)濟(jì)的分類型、分層級(jí)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)準(zhǔn)則和操作指引，從總體上和類型上對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作指導(dǎo)原則、組織協(xié)調(diào)、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)評(píng)價(jià)與結(jié)果運(yùn)用等進(jìn)行具體、細(xì)化的規(guī)范。與此同時(shí)，地方各級(jí)審計(jì)部門(mén)，也應(yīng)響應(yīng)政府號(hào)召，結(jié)合當(dāng)?shù)鼐唧w情況制定具有可行性、操作性、適合地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的責(zé)任審計(jì)操作標(biāo)準(zhǔn)，使審計(jì)人員能夠在統(tǒng)一規(guī)范準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)指南下實(shí)現(xiàn)審計(jì)重點(diǎn)突出、審計(jì)質(zhì)量提高的工作目標(biāo)。

2.切實(shí)改變“先離后審”的錯(cuò)誤局面。對(duì)于這一問(wèn)題的解決，很多學(xué)者和審計(jì)人員都提出了應(yīng)對(duì)方案，筆者結(jié)合工作經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的綜合性很強(qiáng)，涵蓋的內(nèi)容很廣，要糾正“先離后審”的錯(cuò)誤局面，首先應(yīng)加大任中審計(jì)調(diào)查力度，通過(guò)調(diào)查走訪、實(shí)地勘驗(yàn)、群眾舉報(bào)等形式開(kāi)展審計(jì)調(diào)查，盡快找準(zhǔn)疑點(diǎn)、弱點(diǎn)，找準(zhǔn)審計(jì)工作的突破口，減少審計(jì)工作中的迂回和反復(fù)，最大程度避免“先離后審”“先升后審”或者是“邊離邊審”等現(xiàn)象。其次，整合各類資源，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)、財(cái)政審計(jì)、效益審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、投資審計(jì)等項(xiàng)目進(jìn)行整合，與上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織項(xiàng)目進(jìn)行整合，通盤(pán)考慮、同步進(jìn)行，一審多用、一審多果，形成以專門(mén)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門(mén)為主、其他業(yè)務(wù)部門(mén)共同參與的審計(jì)格局，確保在干部換屆等特殊r期的審計(jì)支撐。

3.科學(xué)合理轉(zhuǎn)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果。地方經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作效能的高低，關(guān)鍵在于對(duì)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用。因此，必須科學(xué)、合理得轉(zhuǎn)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，在一定范圍內(nèi)將審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用情況予以公開(kāi)，以起到警示、教育和制約任職期間嚴(yán)重違反財(cái)政財(cái)務(wù)收支規(guī)定，損公肥私或者，給國(guó)家財(cái)產(chǎn)造成損失的領(lǐng)導(dǎo)干部的作用，同時(shí)也發(fā)揮對(duì)嚴(yán)格遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，認(rèn)真履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，工作成績(jī)突出的領(lǐng)導(dǎo)干部的表彰和宣傳作用，進(jìn)而帶動(dòng)地方各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)政能力的提高，推動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)、社會(huì)的全面、協(xié)調(diào)和持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

第9篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)經(jīng)驗(yàn)范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 改善措施

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2011）12-207-02

經(jīng)過(guò)20多年的發(fā)展，我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已經(jīng)取得了一定的成績(jī)，也積累了較豐富的經(jīng)驗(yàn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，促使領(lǐng)導(dǎo)干部不斷提高管理水平和遵紀(jì)守法意識(shí)以及自我約束能力，推動(dòng)廉政建設(shè)，發(fā)揮了積極作用。但是，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)踐過(guò)程中，還仍然存在很多問(wèn)題，特別是事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面，無(wú)論是理論上還是實(shí)務(wù)上對(duì)此的探討還比較少，還有待進(jìn)一步研究和完善。

一、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題

1.內(nèi)部審計(jì)無(wú)章可循、有章不循。由于事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的不平衡，有的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒(méi)有自己的章程、工作規(guī)范指南等，內(nèi)部審計(jì)工作只能完全按照審計(jì)人員的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)來(lái)實(shí)施，使得內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作無(wú)章可循。有的事業(yè)單位雖然制定了內(nèi)部審計(jì)章程、工作規(guī)范指南等，但在實(shí)際工作中沒(méi)有遵照?qǐng)?zhí)行，形同虛設(shè)。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制未有效開(kāi)展。健全、有效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制制度是確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作有效運(yùn)行的前提。目前，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)還未全面開(kāi)展質(zhì)量控制制度，使得內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量也缺乏有效的保障。在實(shí)踐中，主要的問(wèn)題有:質(zhì)量控制體系不健全。有些單位僅建立了質(zhì)量控制的原則性規(guī)定，而無(wú)具體的操作方法和內(nèi)容；審計(jì)項(xiàng)目?jī)?nèi)部二級(jí)復(fù)核制度執(zhí)行不嚴(yán)，如審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)人員的審計(jì)底稿和審計(jì)證據(jù)不能及時(shí)進(jìn)行復(fù)核，部門(mén)負(fù)責(zé)人不能及時(shí)對(duì)審計(jì)組提出的審計(jì)報(bào)告及相關(guān)資料進(jìn)行復(fù)核。

3.審計(jì)中只注重查賬找問(wèn)題。目前，事業(yè)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是通過(guò)大量的賬面來(lái)考核、判斷和評(píng)價(jià)該負(fù)責(zé)人的個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，主要手段就是查帳。實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的不只是要明確該負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)責(zé)任的履行情況，同時(shí)也要明確其管理責(zé)任和個(gè)人廉潔責(zé)任的履行情況。對(duì)于內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)來(lái)說(shuō)，它作為一種內(nèi)部審計(jì)也要肩負(fù)起促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部管理的職責(zé)。所以，在實(shí)施內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，除了要查賬找問(wèn)題外，還要站在管理的角度去關(guān)注該負(fù)責(zé)人的管理決策。

4.先離任后審計(jì)問(wèn)題比較普遍。絕大部分事業(yè)單位都是在組織部門(mén)決定對(duì)該負(fù)責(zé)人工作進(jìn)行變動(dòng)后才委托進(jìn)行審計(jì)，造成先離后審的事實(shí)，這與國(guó)家“先審計(jì)，后離任”的原則背道而馳，這種做法在很大程度上制約了審計(jì)成果的利用轉(zhuǎn)化，有一定的滯后性，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)喪失了預(yù)警功能。此外，審計(jì)與任用的相分離，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)難以發(fā)揮其應(yīng)有的效果和目的，影響了審計(jì)評(píng)價(jià)的有效性，降低了審計(jì)工作的權(quán)威性。同時(shí)，還有可能導(dǎo)致重復(fù)審計(jì)、延長(zhǎng)審計(jì)時(shí)間，加大審計(jì)工作的負(fù)擔(dān)。先離任后審計(jì)還會(huì)使新上任的負(fù)責(zé)人責(zé)任心降低，容易形成僥幸心理，認(rèn)為審與不審已不影響工作調(diào)動(dòng)與升遷，在以后工作中出現(xiàn)非善意行為的可能性增加。

5.對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏正確認(rèn)識(shí)。目前，事業(yè)單位中有相當(dāng)一部分人對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏思想上的正確認(rèn)識(shí)。有的負(fù)責(zé)人認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是對(duì)自己的不信任，所以在審計(jì)中常常不能完全配合，給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施帶來(lái)了很大的困難。有的負(fù)責(zé)人對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)知不足，財(cái)務(wù)意識(shí)淡薄，不注重本機(jī)構(gòu)內(nèi)部的控制和管理，認(rèn)為只要審計(jì)業(yè)績(jī)就可以，不用審計(jì)其他情況，使得審查評(píng)價(jià)其他情況時(shí)缺乏足夠的依據(jù)。除負(fù)責(zé)人外，有的機(jī)構(gòu)工作人員也認(rèn)為被審者都是領(lǐng)導(dǎo)干部，審計(jì)只不過(guò)是搞搞形式、走走過(guò)場(chǎng)，因此也不愿去配合審計(jì)人員的調(diào)查。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用中存在的問(wèn)題

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不到位。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，不僅是被審計(jì)負(fù)責(zé)人的鑒證和評(píng)價(jià)，更重要的是組織人事部門(mén)對(duì)干部使用和獎(jiǎng)懲的參考依據(jù)，也是被審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行整改的依據(jù)。但是在實(shí)踐中，審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用往往被忽略。第一，組織人事部門(mén)在考核干部時(shí)不注重審計(jì)結(jié)果。一方面是由于先離后審的特殊原因，使得組織部門(mén)認(rèn)為已無(wú)查看審計(jì)結(jié)果的必要，另一方面可能是對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重視不足所造成的。第二，被審計(jì)機(jī)構(gòu)不重視審計(jì)結(jié)果中整改意見(jiàn)。對(duì)于被審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，他們主要關(guān)注被審計(jì)負(fù)責(zé)人是否廉潔，若審計(jì)中沒(méi)有查出個(gè)人廉潔問(wèn)題，很多被審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理者便將審計(jì)報(bào)告束之高閣。沒(méi)有查出個(gè)人廉潔問(wèn)題固然重要，但審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部管理和控制問(wèn)題卻是關(guān)系到本機(jī)構(gòu)未來(lái)的發(fā)展。

2.缺乏有效的回饋機(jī)制。加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的利用，除了需要事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，有關(guān)部門(mén)的協(xié)調(diào)配合之外，還需要建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的回饋制度。一是審計(jì)結(jié)果公示制度、報(bào)送制度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)送組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)，抄送被審計(jì)機(jī)構(gòu)等相關(guān)部門(mén)或機(jī)構(gòu)；二是審計(jì)結(jié)果反饋制度。如管理部門(mén)將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)總結(jié)出的關(guān)于單位內(nèi)部管理和控制方面的問(wèn)題和建議，在研究后做出回復(fù)。目前，這方面的工作很少有單位做。

三、完善事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的措施和對(duì)策

1.健全內(nèi)審工作和內(nèi)審人員考核評(píng)價(jià)制度。基于內(nèi)部審計(jì)工作的特殊性，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作和內(nèi)部審計(jì)人員的考核評(píng)價(jià)不能采取常規(guī)的工作目標(biāo)考核辦法。內(nèi)部審計(jì)考核不僅要看數(shù)量，更重要的是要考核質(zhì)量。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的考核，可由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)主管領(lǐng)導(dǎo)、組織部門(mén)、被審計(jì)機(jī)構(gòu)幾方打分，互相監(jiān)督對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員的考核，主要與工作質(zhì)量掛鉤，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人考評(píng)。建立健全內(nèi)部審計(jì)責(zé)任追究制度，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員履職過(guò)程中出現(xiàn)的重大違規(guī)違紀(jì)行為和重大責(zé)任事故，要追究其責(zé)任。

2.建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果應(yīng)用回饋制度。有效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果回饋機(jī)制包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公示制度、審計(jì)結(jié)果報(bào)送制度和審計(jì)結(jié)果反饋制度。其中，審計(jì)結(jié)果的反饋制度是其中最重要的一環(huán)。首先，組織、人事、紀(jì)檢、監(jiān)察、財(cái)務(wù)、審計(jì)等各部門(mén)間的相互配合與協(xié)調(diào)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)，可以通過(guò)召開(kāi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果應(yīng)用聯(lián)席會(huì)議相互交流反饋經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況。其次，組織部門(mén)協(xié)調(diào)審計(jì)意見(jiàn)的落實(shí)和審計(jì)成果的運(yùn)用，研究和解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中出現(xiàn)的相關(guān)問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)注重加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任后續(xù)審計(jì)，對(duì)審計(jì)意見(jiàn)和決定的落實(shí)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，并及時(shí)將被審計(jì)單位的整改情況和審計(jì)處理意見(jiàn)反饋給管理層，從而加大審計(jì)決定的執(zhí)行力度。第三，管理部門(mén)將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)總結(jié)出的關(guān)于單位內(nèi)部管理和控制方面的問(wèn)題和建議，在研究后回復(fù)審計(jì)部門(mén)，并在相關(guān)部門(mén)內(nèi)通報(bào)，有需要的話可以在單位內(nèi)部進(jìn)行公示，充分聽(tīng)取群眾意見(jiàn)。

3.實(shí)施項(xiàng)目管理，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)經(jīng)常制度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目管理，是指審計(jì)主體通過(guò)科學(xué)的規(guī)劃和管理，合理安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的周期、任務(wù)、審計(jì)時(shí)間和審計(jì)強(qiáng)度，保障審計(jì)任務(wù)的完成質(zhì)量。我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目前發(fā)展迅猛，任務(wù)重、范圍廣、周期長(zhǎng)、活動(dòng)復(fù)雜等因素造成了審計(jì)任務(wù)集中和審計(jì)時(shí)間不足的突出矛后，實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目管理則可以有效緩解這項(xiàng)矛盾。組織部門(mén)在制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，應(yīng)充分與審計(jì)、人事、財(cái)會(huì)、紀(jì)檢部門(mén)溝通，共同商定審計(jì)項(xiàng)目。審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的制定要考慮到內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的任務(wù)承受能力和時(shí)效性的限制，盡可能做到每年經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目均衡分配。

4.建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制制度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制主要通過(guò)對(duì)審計(jì)方案、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告等審計(jì)過(guò)程的質(zhì)量控制，確保預(yù)期的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，保障審計(jì)效果。審計(jì)方案的質(zhì)量控制主要為根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的具體情況，結(jié)合審計(jì)小組成員的業(yè)務(wù)專長(zhǎng)進(jìn)行，明確每個(gè)崗位、每個(gè)內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)，力求做到各展其才。審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量控制除了要做好二級(jí)復(fù)核之外，還應(yīng)明確審計(jì)取證的范圍、規(guī)范審計(jì)取證的方法和明確審計(jì)取證的責(zé)任。審計(jì)取證應(yīng)在保持質(zhì)量的前提下，突出對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)的取證;審計(jì)方法的確定應(yīng)具體問(wèn)題具體分析，采用合適的方法；審計(jì)人員對(duì)其收集審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性承擔(dān)責(zé)任;審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)未收集審計(jì)證據(jù)，或者審計(jì)證據(jù)不足以支持審計(jì)結(jié)論承擔(dān)責(zé)任。審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制主要是確保審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和完整性。

總之，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的立法，大力宣傳經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的各項(xiàng)理念，可以在宏觀上優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展的環(huán)境，促進(jìn)審計(jì)行為的規(guī)范和審計(jì)良性循環(huán)發(fā)展。健全事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)制度體系的建設(shè)，以及完善事業(yè)單位內(nèi)部管理制度都可以在一定程度上降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量，解決目前事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中面臨的種種微觀問(wèn)題。

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