企業經營管理審計精選(九篇)

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第1篇：企業經營管理審計范文

【關鍵詞】企業；內部審計的作用；風險；經營管理

在如今社會經濟快速發展中，內部審計是企業健康持續發展重要工作之一。加強內部審計是企業轉化經營機制、適應社會主義市場經濟、建立現代企業制度的客觀要求。同時，隨著中國加入WTO后，企業單位面對著經濟全球化激烈的市場競爭下，企業經營管理中如何發揮內部審計的作用，已成為企業考慮的一個重要話題。

1.內部審計在企業生存和發展中的作用

內部審計在企業管理中的作用，是內部審計部門行使審計職能、完成審計任務，在實現審計目標過程中（或之后）產生的客觀效果。內部審計作為企業監督體系的主體，它賦有對企業的經營管理及各項規章制度的落實、檢查、督促責任。在近年來我國國民經濟發展進程中，內部審計的作用日趨明顯。內部審計已成為企業促進管理，提高效益的重要措施和可靠保證。

1.1審計工作在企業經營中的作用

內部審計的基本職能和作用首先是經濟監督。內部審計監督是對企業所有經濟監督有著至關重要的作用，通過審計監督來規范企業的經營行為，使企業自身經濟的運行協調一致，從而實現自我約束。主要是保護企業的利益，維護企業的合法權益。內部審計要對企業的重要部門、資金、經濟動向和財務管理收支進行監督。對于企業運行全過程的合法性、有效性進行監督，同時要監督企業風險的防范和控制進行和企業內部管理制度的執行情況。通過監督工作對問題的揭示與查處，促使企業內部各單位、各部門規范經營，科學管理，堵塞漏洞，提高效益，為企業實現經營目標服務，促進企業經營活動的良性循環。

1.2風險管理

風險管理是分析風險和規計控制的方法，將未來事項的不利影響控制到最低程度。對風險管理首先要求在內部審計中發現高風險暴露的領域，對高風險暴露點進行分析，最后實施必要的變革，使企業的風險暴露水平與其所設定的目標相一致。以達到風險管理的目的。

1.3內部控制

內部控制是企業重要制度之一，是確保企業健康持續發展的關鍵，企業經營是否盈利，在很大程度上可以歸結為內部控制的缺失或失效。內部審計在公司內部控制有效性方面應發揮積極作用，在公司經營的安全與發展上提供真正意義的保證，起到其他部門不可替代的作用。

2.企業經營中如何發揮內部審計的作用

完善的審計工作，可使企業有更好的經營管理，分清責任和降低風險。創建良好的審計工作環境，預防舞弊行為的發生，維護企業合法利益，防止資產流失，利于資產保值增值；有利于企業健康發展。因此，為有效提高和加強企業內部審計的作用，應做好以下幾個點工作。

2.1企業整體審計計劃

審計計劃是指為了完成各項審計業務，達到預期的審計目標，在具體執行審計程序之前編制的工作計劃。合理的科學審計體系，使審計工作更能有效的開展，可保持合理的審計成本來提高審計工作的效率和質量。企業風險包括經營風險和審計風險。經營風險是指企業由于經濟或經營條件。審計風險是審計人員確實遵守了審計準則，但卻提出了錯誤的審計意見，這種情況稱為審計風險。審計風險將導致審計失敗的原因有兩種：一是審計人員使用的方法或工作存在缺陷，導致無法察覺存在的問題；二是審計人員察覺問題，但不及時向管理層報告。審計風險包括固有風險、控制風險和檢查風險。固有風險和控制風險與被審計單位有關，而檢查風險與審計人員有關。審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險。因此，審計人員在規劃時要充分考慮存在的風險，分析風險的對象，使企業獲得更好的發展。以風險為導向，企業資源為基礎，加大審計工作范圍，根據動態發展原理，制定由靜態為動態的審計計劃。以保證整個企業的審計范圍。

2.2提高審計質量

內部審計質量控制，是指內部審計機構為確保其審計質量符合內部審計準則的要求而制定和執行的政策和程序。內部審計質量控制一般包括：內部審計督導、內部自我質量控制與外部評價。

加強審計工作是提高審計質量的肯定，是審計管理的核心，提高內部審計質量控制作用是內部審計功能的得到良好的發揮。較高的審計質量可有效減少審計風險，同時可以解決會計信息失真的問題，有助于防范和化解財務風險。最后，完整的內部審計體系對企業改革發展有重要作用，加強質量控制可以發揮內部審計在企業內部控制系統的作用，既能維護企業合法權益，又能防止資產流失，利于資產保值增值。

2.3提高企業內部控制管理水平

外部評價報告應包括以下主要內容：一是對內部審計活動是否遵循內部審計準則發表意見；二是對提高內部審計質量的建議；三是內部審計機構的反饋意見。內部審計機構應當對外部評價報告所提出的重大問題及時擬定工作方案或措施，改善內部審計質量。

通報內部審計結果是一件十分嚴謹而重要的工作。內部審計人員必須向管理層報告審計結果和負面的評價意見，對復雜的負面評價意見，應考慮如何促進單位積極反映并采取改進措施。為此，審計人員要避免使用推斷的方式，加劇溝通困難而產生沖突，應傾聽并尊重單位的意見，促進他們執行可操作的解決存在問題的行動方案。

3.結語

企業的科學管理，需要內部審計的支撐；加強內部審計，促進科學管理，兩者相輔相成，相互促進。提高內部審計的戰略地位，是市場經濟條件下建立現代企業制度的要求，是組織加強管理的客觀需要，也是內部審計發展的自身要求。企業領導要高度重視，內部審部門要積極努力，充分體現自身價值，只有這樣才促進內部審計作用的發揮，促進企業管理水平的不斷向前發展。 [科]

【參考文獻】

[1]喬春華，蔣蘇婭.審計在公司治理結構中的地位與作用[J].審計研究，2006（1）；61-64.

[2]倪玉忠.內部審計與公司風險管理[J].集團經濟研究，2006（7S）：185-185.

第2篇：企業經營管理審計范文

一、基于企業價值增值的企業風險管理的內涵

(一)企業風險含義隨著當前經濟建設的發展和全球經濟聯系的日漸緊密，市場競爭環境變化、經濟環境變化、國家和地方政策的變化以及競爭對手的經營策略的變化都將帶來企業風險。企業的經營管理是以結果為導向，企業經營管理的結果就是企業制定的戰略目標。而所謂的企業風險，就是受到來自于企業內部經營管理和外部經營環境的變化導致企業經營結果和預期結果的偏離，企業不能實現戰略目標的可能性就是企業風險。

(二)企業風險分類1.企業戰略風險企業戰略風險是指企業做制定的戰略目標受到企業內部經營管理因素和外部經營環境等因素影響不能實現的可能性。企業戰略目標的制定要結合企業實際經營管理情況、企業在市場競爭中所處的地位，企業在經營管理和技術上具有的提升潛力以及行業變化和政策導向等因素，對企業經營管理結果進行預判而確定的企業戰略目標。由于企業對影響因素分析不足和對發展趨勢缺乏預判進而帶來企業總體戰略目標的失誤風險。我國經濟建設發展初期，一些外貿型企業接收到國外企業集團大宗采購訂單，帶來了業務量的增長。個別企業開始調整戰略目標，擴大生產規模提高產能。隨著市場環境的變化和行業競爭策略的變化，國外企業集團采購量忽然減少，造成企業出現經營風險，并對企業價值增值帶來巨大影響。可見，企業戰略風險的出現將會給企業帶來較為嚴重的危機。2.企業經營風險企業經營風險可以歸結為企業在經營管理過程中，具體的經營目標無法實現的可能性，一般表現在企業經營管理的某些環節上對價值鏈產生的影響。例如：企業在物資采購、生產加工和產品銷售環節上面臨的原材料市場價格波動帶來的成本增加、生產加工環節上的工藝技術帶來的效率低下和質量不達標，產品銷售策略實施帶來的產品積壓等。企業經營管理風險還包括企業在人力資源管理風險和企業信息風險。例如：人員聘任體制帶來的人才流失、績效評價體制帶來的員工工作效率低下，企業信息管理不完善帶來的企業重要信息外流等。企業經營管理風險往往帶來的是生產成本的增加和企業資金周轉不暢，進而影響到企業價值增值[2]。3.企業財務風險企業財務風險主要表現在企業籌資和融資風險、信用風險、投資風險和流動性風險。從企業經營和發展的角度上來講，企業財務風險是與企業經營活動共存的，企業化解財務風險的能力越大，企業在市場競爭中表現出的實力越強，市場競爭地位也越穩固。企業財務風險受到宏觀經濟環境和政策影響較為嚴重。例如：國家經濟政策的變化，利率產生調整，導致企業財務狀況產生變化。同時也受到行業本身在市場經濟中的定位影響。因此，企業財務風險不能夠完全消除，只能采取相應的措施將財務風險的危害降到最低。企業財務風險帶來籌資環節和資金運營環節的變化，影響到企業資產的流動性和安全性，進而對企業價值增值造成影響。

(三)企業風險管理內涵企業風險管理是企業管理活動的重要組成，它貫穿于企業的經營決策和運營管理的各個環節。企業風險管理通過對風險進行識別、分析和評估，采取有效的措施對風險進行防范和抵御。主動有效的風險管理有助于企業減少決策和判斷的失誤幾率，能夠避免或降低企業損失，提高企業價值增值。企業風險管理能力是實現市場競爭地位的重要管理手段，企業是在各類風險中謀求發展和機遇，企業生存和發展與企業風險并存。

二、基于企業價值增值的企業風險管理審計的目標

企業風險管理審計是隨著企業不斷發展和內部管理結構不斷增加，控制范圍不斷擴大而產生的，企業風險管理審計是企業內部實施管理和監督的必然需求。我國在企業內部審計方面發展較晚，在1993年國家審計署成立初期，作為國家設計力量的補充，企業內部審計開始逐漸出現，傳統的內部審計針對的財務和會計事務。隨著我國經濟體制的不斷發展和變化，內部審計逐漸向著企業風險管理和企業整體經營管理職能轉變[3]。

三、基于企業價值增值的企業風險管理審計內容

(一)風險管理體系的審查1.風險管理組織機構審查建立和健全良好的企業風險管理機制是實現企業風險管理的基礎，根據企業規模的大小和企業管理水平，結合企業經營性質和風險程度等，在實現全體員工共同參與和組建專業風險管理團隊相結合的基礎上，建立起企業風險管理組織機構。風險管理組織體系要根據風險影響因素和風險發生的不同階段進行調整，在組件風險管理機構的同時要明確各崗位人員的權責利。2.風險管理程序的審查風險管理程序的審查要結合風險影響的基本因素，結合企業內部管理程序針對風險防范和抵御所采取的措施和手段，對其合理性和有效性進行審查和評估，確保能夠將風險控制在最低點，減少對企業的影響。3.風險預警機制的審查企業加強風險管理審計是基于企業價值增值基礎上對風險進行規避和抵御，減少風險造成的損失為目標，因此，風險預警是風險管理的重點環節。風險管理過程中，企業相關部門要積極收集和整理各類對企業具有影響的信息，在各類因素的動態變化中進行分析，對風險發生做到提前預判[4]。

(二)風險識別能力的審查企業風險識別是針對企業潛在的風險進行分析判斷和鑒定的過程，風險管理審計采取必要的審計方式對企業風險識別的過程進行審查和評價，對風險管理組織機構對內部和外部風險的確認情況加以關注。

(三)風險評估效果的審查企業風險管理設計中要對風險評估的效果進行審查，重點審查評估結果是否客觀，對于無法獲取定量評價數據的風險采用定性評價的方式對評估結果進行審計。

(四)風險防御措施的審查企業風險管理審計要對風險應對措施采取適當的審計程序進行審計，主要審查風險防范措施是否符合風險管理組織接受的范圍，是否符合風險管理經營管理的需求，在風險防御措施設計中要對實施成本和實施效益進行綜合考量[5]。

四、結束語

企業內部風險管理審計通過自身的管理活動實現對企業內部控制和風險管理的審查和監督，為企業實現價值增值，提高風險防范和抵御能力，獲取穩固的市場競爭地位，實現企業經濟效益最大化發揮著重要作用。隨著經濟的發展和管理水平的不斷提高，企業風險管理審計一定會逐漸走向成熟，在企業發展和經濟建設中產生更大的影響。

參考文獻：

[1]陶強.企業內部審計價值增值功能的探討[J].現代經濟信息，2017(10)：185-185.

[2]丁登峰.內部審計參與企業風險管理研究[J].價值工程，2017，36(14)：68-70.

[3]劉先程.企業內部審計價值增值及實現路徑的探討[J].中國商論，2017(21)：145.

第3篇：企業經營管理審計范文

關鍵詞：管理審計；企業治理；問題；完善措施傳統的企業審計主要注重于對財務報表的審計，而忽視了對企業管理活動的全面審計，影響和制約了企業的可持續發展。為了合理配置企業的資源，促進公司及社會的和諧發展，我們應將管理審計與公司治理結合起來研究。基于公司治理層面對管理審計進行系統分析，以達到完善公司治理結構，提高公司治理水平的目的。

一、 管理審計的基本概念

管理審計是內部審計發展到一定階段的產物，審計是公司治理的重要手段，故管理審計是內部審計在公司治理中發揮作用的的重要保證和有效延伸。關于管理審計的概念，學術界仍沒有統一的定義，筆者將其概況為：為了權衡公司相關者間的利益，內部審計人員對公司管理層的管理活動和決策作出獨立客觀的評價，提出建設性的意見，促進企業經營目標的實現，使管理人員更好的履行受托責任。

二、管理審計在公司治理中的作用

1、有利于企業管理層受托責任的履行

管理審計作為一種全面內部監督機制，可以提高投資者對企業經營管理信息的了解，降低信息不對稱程度。通過對企業日常管理活動的監控，有效的約束各層次人，減少了人的逆向選擇和道德風險。同時管理審計具有一定的威懾力，管理層必須接受管理審計的不斷檢查和評估，有利于受托管理責任的履行。

2、有利于公司治理機制的完善

管理審計通過對企業經營決策的程序進行檢查評估，判斷決策是否符合企業的戰略目標，是否有利于資源的合理配置，提出審計意見，有利于保證公司治理的方向，在公司治理中形成合理的權利制衡機制。在對公司的控制過程進行審查時，發現內部控制存在的漏洞和薄弱環節，對其進行修復，提高企業管理水平，避免資源浪費，節約開支，從而達到增加企業價值的目的。

三、管理審計在公司治理中存在的主要問題

1、管理審計發展環境不健全

管理審計研究在我國起步較晚，學者大都還僅停留在對管理審計必要性的探討階段，形成的理論不能很好的指導實踐，以至于理論落后于實踐。追其原因，可以發現，管理審計的發展受企業整體的內部控制環境的影響。目前我國企業的管理審計尚未得到廣泛的應用，企業對管理活動沒有實施經常性的審計，相關的法律法規尚未實施，這些都影響了管理審計功能的發揮。

2、管理審計機構設置不合理

管理審計部門在企業中所處的地位，影響其實施的有效性。我國管理審計部門設置大都隸屬于企業的其他部門，不是由企業的董事會直接領導，影響了管理審計的獨立性。由于審計部門在公司的地位較低，無法形成對企業整體經營狀況進行監控，權威性較差，導致審計部門形同虛設。

3、管理審計實施具有一定的滯后性

企業的管理審計仍停留在事后控制階段，主要針對經營管理績效進行評價，不能及時發現企業治理中存在的問題，具有一定的滯后性。目前我國企業中的審計大都是對已經發生的事件進行審查，并不能夠對正在發生或將要發生的事件進行控制和管理，不具有前瞻性，無法為企業的管理者提供及時、全面、有效的信息。

4、管理審計缺乏具體的評價標準

我國現行的管理審計主要是對企業的管理活動進行經濟性、效率性和效果性的綜合評價，缺乏行業公認的評價標準。審計工作的實行大都依賴于審計人員的職業判斷，具有較大的靈活性，嚴重影響審計結果的客觀公正。雖然在某種程度具有一定的監督作用，但并未有嚴謹的審計證據，不能做到全面的風險防范。審計意見分量不足。

5、管理審計人才的缺失

審計人員的專業素質在很大程度上影響了審計質量。我國審計人員的業務素質總體上還不能滿足市場經濟發展的需要，由于管理審計在企業的地位不高，獨立性較低，人員素質參差不齊，很難組織有效的審計程序，以完成管理審計的目標。

四、如何完善公司治理中的管理審計

1、健全管理審計的相關法律

我國目前對外部審計已經頒布了《審計法》，《注冊會計師法》、《注冊會計師審計條例》等，也了關于內部審計相關的法律，如《內部審計具體準則》、《內部審計實務指南》，但與外部審計相比，在法律層次上仍然不健全。針對這一現象，我們應該加快《內部審計法》的建設，提高內部審計的權威性，從而推動管理審計的發展。除了法制方面，我們也可以建立獨立的管理審計協會，類似于注冊會計師協會，給予學者更好的資源進行管理審計體制創新，完善我國的管理審計實踐理論。

2、設立管理審計委員會

管理審計是在公司治理的環境中產生的，良好的公司治理結構有利于管理審計的發展。為此企業管理層應該深入了解管理審計對公司治理的重要性，在企業內部設立管理審計委員會，管理審計部門直接隸屬于此，提高其獨立性和權威性，并為其配備專業的審計人才。通過激勵機制，對審計人員進行考核，調動人員工作積極性。

3、提高管理審計的時效性

管理審計人員在實施審查的過程中，應時刻關注企業經營管理的過程，事后的監督意見無異于亡羊補牢，沒有太大的作用。只有將管理審計的監督過程從事后監督，轉移到事前、事中監督，才能及時的發現經營管理過程中存在的潛在風險，提供有建設性的意見。一味的事后監督，只會降低審計的效果，不能發揮很好的預警功能。

4、培養管理審計人才

各行各業都離不開具備專業勝認能力的人才，管理審計工作更是如此，我們急切的需要掌握管理審計流程和審計技術方法的管理人才。從我國現有的國情看，注重于注冊會計師的培養，針對這一現狀，可以直接對現有的注冊會計師從管理審計的角度進行知識培養和技能訓練，以提升其除財務報表審計外其他的管理勝任能力。通過管理審計協會的成立，進行資格考試，培養高素質的管理審計人才。（作者單位：江西財經大學）

參考文獻：

[1]宋常.管理審計及其在公司治理中的作用[J].審計研究， 2002，（6）.

[2]沈劍飛.管理審計及其進展與建議[J].經濟師， 2009，（4）.

第4篇：企業經營管理審計范文

由于建筑工程施工企業所處的行業與其他企業有所不同，建筑工程項目是其主要的生產加工對象，而建筑工程項目的周期性長、規模較大、投資金額較多等特點決定著其經營風險也必然不同于傳統產品行業。周期長、規模大、金額多這些都使得企業的經營管理難度加劇，且這些風險會伴隨工程項目的存在而一直影響到企業的經濟效益。因而，企業采取何種措施及管理方法來有效的應對管理這些風險，便成為了企業施工經濟收益能夠得到保證的關鍵。為了確保企業整體經濟效益的提高，要求建筑工程企業在工程實踐中加強自身經營風險管理能力，具體應當從以下幾個方面入手:

(一)樹立強烈的風險意識規范企業經營決策程序

企業各級領導要樹立強烈的經營風險意識和危機防范意識，做到風險分析要超前、風險決策要慎重、風險防范要科學;搞好基礎工作，理性分析決策，防范經營投標風險;建立嚴格的經營決策程序。

(二)完善企業風險管理組織結構和責任等制度

完善的風險管理組織是企業有效開展風險管理的主要載體，企業風險管理不僅包括管理組織，同時還應包括與之對應的監理組織。通過組織結構的完善之后，企業要為組織賦予相應的風險管理和監督責任，實行企業經營決策責任制，積極發揮監事會在管理層在風險管理決策過程中的監控作用，確定異常收款項目風險監控責任人。

(三)選擇先進合理的風險管理方式

目標管理和動態管理以及全過程管理是現階段比較先進且有效的風險管理方法，企業應當根據經營活動的實際情況，有針對性的實施工程質量目標管理，提高履約能力化解經營風險;對風險進行信息化動態管理，對各個環節和過程進行嚴格的控制并加強部位結算和竣工結算管理，確保工程價款的順利收回。

二、注重建筑工程企業財務管理工作的實效

財務管理工作是建筑工程企業經營管理過程中基礎工作，科學合理的財務管理工作有利于確保工程施工活動會計信息的可靠性，為企業降低經營風險、支持管理層正確決策、優化企業資本結構、提高工程資源的利用效率以及實現企業價值最大化提高準確的信息數據支撐。鑒于企業財務管理工作在建筑工程企業經營管理過程中的重要作用，企業應當給予充分的重視，自覺加強財務管理在工程實踐中的建設，采用現代化手段，以經濟效益提升為主要目的指導企業業務流程的重組和優化，以成本、造價、效益為中心，努力提升企業財務管理水平。建立健全科學的組織機構，通過清晰的職責、系統的分工使財務核算、經濟預測、資金調控和審計監督有效結合，認真強化財務制度、建賬原則和財務控制原則，從制度上保證財務管理工作的規范化;實行財務會計的集中統一管理，提高其獨立性并建立和完善財務風險預警體系。

三、強化建筑工程企業經濟審計監督工作

第5篇：企業經營管理審計范文

(一)前期準備工作重要性判斷，主要解決“為什么審”的問題。體現企業發展變化中的審計要求，貼近監管最新要求、貼近工作目標最新變化、貼近業務風險最新狀況。在項目選擇時要緊緊圍繞集團公司審計風控委員會關注的重點領域、重點環節、重點項目，重大決策的落實情況及存在的問題、經營管理中存在的重大經營風險和管理風險等。時效性判斷，主要解決“何時審”的問題。對項目實施專項審計要緊扣集團公司發展戰略，審計結果反映情況應適應大環境的發展和領導決策需求。效果性判斷，主要判斷“效果如何”的問題。分析項目審計可能實現的具體審計目標及實現程度，能否有效體現審計服務價值。

(二)優化配置審計人員全面完整的審前調查。審計人員應根據審計目標，制定出調查方案，對項目經營管理情況、內部環境等進行調查了解，為合理配置人員奠定基礎。優化配置審計人員。根據項目特點整合多部門不同專業的審計力量，通過協作配合，知識與經驗有機結合，取長補短，形成合力，提高審計質量和審計效率。完善審前培訓。在項目審前調查的基礎上，采用集中培訓方式，向審計組成員全面介紹項目的背景、所處行業概況、項目特點、現有評價指標和標準等，明確審計的目標和應關注的重點，為正式開展審計工作打下良好基礎。明確清晰的審計分工。由于經營管理審計涉及面廣，工作量大且復雜，審計人員需具備會計、審計、法律、經濟學和工程造價、人力資源管理、國際貿易、物流等方面的知識。因此經營管理審計應進行團隊協作，根據審計組成員的專長和項目特點，確定具體分工，突出重點、協作同步。及時暢通的審計組內部信息交流。在審計組成員之間實現信息共享、情況互通、工作互動、人員互補，及時全面系統地將審計組成員掌握的情況進行歸集、對接，并進行分析判斷，準確把握方向和重點，確保審計組全面掌握項目情況，以便做出客觀公正的判斷。

(三)合理確定審計內容

1、內控制度的建設及執行情況秉承“合規是經營發展第一要務、內部控制先行”的經營理念，持續強化內控制度建設，增強對內控制度的遵從意識，加大內部控制執行的監督力度。(1)法人治理方面法人治理結構是否完善，是否按照《公司法》、《公司章程》規定召開“三會”，董事、監事、高管人員是否切實履行公司職務；三會議事規則是否健全等。根據集團制定下發的《混合所有制企業管理制度（試行）》，混合所有制企業實行公司董事會領導下的總經理負責制，審計應關注在董事會授權下的總經理日常經營管理職權的執行情況。

(2)人員管理方面企業是否按照董事會審議批準的《公司組織機構設置和人員配置方案》設立經營班子、設置職能部門、配置部門人員；總經理自主決定董事會權限范圍外的公司其他員工的聘用、解聘、任命、免職、職務升降、工作安排、薪酬待遇、考核獎懲的情況；高管及員工薪酬是否按照董事會審議批準的《薪酬管理辦法》執行等。

(3)財務管理方面根據集團制定下發的《銀行賬戶管理辦法》，審計應關注企業銀行賬戶的開立、變更、撤銷及使用的審批備案管理情況；根據集團《資金管理委員會工作機制》，關注資金撥付、管理、使用等環節的管理制度是否健全，執行是否規范，監督資金使用的合理性、安全性和有效性，具體為：資金使用的合規性。從項目整體業務出發，關注資金投向是否與項目相關，是否在資金預算范圍內；資金預算編制的依據是否符合實際需要，是否存在額外列支；資金預算是否取得相關批復，相關項目是否列支明細；實際執行是否與批復預算相符、是否符合批復的范圍和標準、有無超預算和隨意調整預算的情況，確需調整的是否執行調整程序等。資金使用的效益性。集中體現在第一“資金提而不用”。由于項目進展緩慢，資金無法安排使用或無法及時支出，造成存量資金未“盤活”。第二資金使用效果不佳。資金投入使用后，未達到預期效果，成為“形象工程”，實質上是造成了資金的損失浪費。大額資金支付風險控制。集團制定“三重一大”管理制度，建立大額資金支付的決策程序，明確資金支付管理原則、審批授權、授權額度及支付流程。企業是否按照規定的業務流程和限制額度在資金支付前履行審批程序或報備集團的執行情況。

(4)制度流程管理依托《企業內部控制基本規范》及其配套指引，跟蹤分析實際運行中每一流程環節所對應的標準崗位、崗位職責、風險點、控制點的執行情況，從而促使企業進一步完善流程層級、環節描述、操作步驟，清晰展現整個業務活動。

2、經營管理情況

(1)完成預算或董事會下達的經營指標情況根據年初與集團簽訂的《年度經營業績考核責任書》及董事會審議通過的經營指標，核實實際經營業績情況，在與預算對比基礎上，找出差異，分析偏差；關注預算編制的科學性、合理性，促進在加強預算管理基礎上對企業的資源、資產、經濟效益等形成自我評估，增強資源的價值創造能力，實現資源的優化配置。

(2)以風險為導向關注經營模式關注企業是否按照集團公司批準的戰略規劃制定發展戰略，經營目標和發展方向是否與集團要求一致。由于外部環境轉變，市場競爭壓力加劇，使企業不斷改變和創新，從而引發多角度、多變化的經營風險。審計應了解經營模式及業務背景，從風險管理角度作出風險提示和影響分析，同步拓展審計的確認和咨詢職能，達到“通過業務看風險，通過風險看管理”，實現由“檢查確認”職能向“業務顧問”職能的延伸，最終促使企業建立自下而上逐級解決、層層監管的風險管理機制，使發展業務與控制風險相適應。

(3)重大事項的決策執行情況公司的對外投資、融資、重大資產購置、年度財務預算方案、決算方案、利潤分配等重大事項的決策內容、權限、程序是否按照《公司法》、《公司章程》規定執行，決策依據是否充分，決策過程是否留有痕跡。同時對重大決策事項效果情況進行檢查，看其是否實現預期目標，是否存在資金閑置，損失浪費，效益低下等情況。

(4)發展能力情況企業的發展能力不僅關系到企業未來的生存，而且關系到出資人的未來收益、企業管理人員的管理業績和員工的工作保障。具體指標包括客戶穩定性、業務增長率、三年內資本平均增長率、員工流動性等。

二、結束語

第6篇：企業經營管理審計范文

【關鍵詞】 加強；企業；內部審計；重要性

財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會五部委聯合印發的《企業內部控制基本規范》指出：“企業應當加強內部審計工作，保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性。內部審計機構應當結合內部審計監督，對內部控制的有效性進行監督檢查。內部審計機構對監督檢查中發現的內部控制缺陷，應當按照企業內部審計工作程序進行報告；對監督檢查中發現的內部控制重大缺陷，有權直接向董事會及其審計委員會、監事會報告。”認真學習貫徹這條規定，對于做好企業內部審計工作，加強和規范企業內部控制，提高企業經營管理水平和風險防范能力，促進企業可持續發展，維護社會主義市場經濟秩序，保護社會公眾利益，具有重要意義。

一、加強企業內部審計工作的重要性

（一）加強企業內部審計是經濟發展的客觀需要

在上世紀40年代，發達國家企業規模迅速擴張，管理層次不斷增加，管理人員責任加重，現代內部審計被提上了議事日程。當時的內部審計只在財務領域展開，主要是監督、鑒證財務責任，目的是查錯防弊。上世紀60-80年代，由于市場競爭加劇和大型跨國企業的出現，經營審計和經濟效益審計逐漸興盛起來，其目的是提高經營效率和實現盈利目標。進入21世紀后，增值型審計應運而生，它主要通過履行確認和咨詢，促進企業實現增值。

我國審計工作開展得比較晚，直到上世紀80年代，才真正開展審計業務。為適應經濟體制和企業改革的不斷深化，社會主義市場經濟不斷發展，我國內部審計工作得到了較快發展，而且加快了與國際接軌的步伐。雖然，目前我國的內部審計工作尚處于國際中等水平，但發展前景十分廣闊。

（二）加強企業內部審計是公司治理的重要工具

國內外實踐表明，任何一個企業要想持續發展并高效運營，都要有強有力的制衡機制，內部審計作為委托關系中受托責任方的一種控制機制，通過執行監督和評價職能，促進企業發展戰略的實現，已成為公司治理極具價值的資源。從另一方面也可以看出，內部審計工作作為一項不可或缺的制衡機制，在公司治理過程中擔負著重要的責任。企業內部審計在公司治理中的地位和作用，主要體現在它要接受企業高層管理的監督與指導，以更好地為改善內部治理服務；向企業高層管理報告有關審計情況并根據要求開展有關內部審計活動，促進和幫助高層管理有效履行其受托管理責任，進而為減少成本、提高管理績效提供幫助。

（三）加強企業內部審計是搞好內部控制的重要手段

所謂內部控制，是由企業管理當局，包括董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。按照《企業內部控制基本規范》的要求，內部控制的目標是：保證企業經營管理合法合規，資產安全，財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。我國《內部審計準則》對內部審計工作有兩個重點要求，就是內部控制與風險防范。內部審計對內部控制和風險的關注遠遠超過政府審計和社會審計。

在內部審計工作中，審計人員要關注企業是否職責清楚、分工明確，具體業務是否經過授權和批準，對所有經濟活動是否有正確的記錄，企業內部各職能部門是否各司其職，又互相協調制約，及時對發生的經濟業務作出處理，及時發現和糾正影響經營管理活動正常運轉的各種因素；是否建立了自我約束機制，在企業實現微觀控制的同時，及時反饋各部門、各環節執行法律法規的情況，董事會或監事會是否充分發揮其職能作用，審計結果是否公允地反映了公司的經營成果等。因此，企業內部審計已成為企業加強內部控制的重要手段。

（四）企業內部審計是保證企業信息，特別是財務會計信息正確披露的重要保障

長期以來，我國企業內部控制制度薄弱，管理權限失控，舞弊行為時有發生，給企業虛假財務報告帶來較大的操作空間，企業和國家財產受損。按照《會計法》的規定，企業財務會計信息真實、準確、完整的第一責任人是企業的主要領導。企業主要領導要保證企業會計信息的正確披露，就必須加強內部審計工作。企業內部審計與社會中介審計，以及社會監督相結合，就能保證企業財會信息公開公正公允、完整和準確，有效維護國家和廣大公眾利益。

二、我國內部審計的現狀

我國自上世紀80年代開展審計工作以來，政府審計、內部審計和社會審計三位一體的監督體系很快建立起來，內部審計工作有了很大發展。除制定了《內部審計準則》、《內部審計具體準則》等制度外，各企業內部都建立了內部審計機構，充實了人員。內部審計機構和人員在保證國家方針、政策貫徹執行，維護財經法紀，加強企業管理等方面發揮了重要作用。但在我國社會主義市場經濟的發展，企業改革不斷深入，社會經濟不斷進步及企業組織不斷變化的情況下，我國內部審計中存在的諸多問題也逐步暴露出來，已經成為現代企業內部審計發展的障礙。這主要表現在以下幾個方面：

（一）企業領導對企業內部審計重視不夠

本來隨著社會主義市場經濟的發展，現代企業制度的建立，審計包括內部審計工作越來越重要，擔負的歷史責任越來越大，應該把企業內部審計擺在一個重要位置，使之在企業加強內部控制、防范風險中發揮更大更全面的作用，但有些企業領導，對此并不重視，沒有建立適應其工作和發揮作用的體制，尤其是沒有配備強有力的審計機構和審計人員，審計工作面窄，工作單一，手段落后，致使內部審計工作流于形式，使之發揮不了應該發揮的作用。

（二）企業內部審計獨立性不強

獨立性是內部審計工作的本質特征，是發揮其作用的重要保障。但在實際工作中，審計的獨立性并未受到應有的尊重和保證。如有的企業內部審計機構由總經理直接管，有的由董事會、監事會、總經理幾重管理，有的甚至由財務總監直接管理，這都影響了內部審計的獨立性地位及其作用的發揮，無法防范管理層向董事會隱瞞重要審計信息的可能性，造成重要隱患。

（三）企業內部審計的范圍和職能狹窄

上世紀80年代我國恢復內部審計制度以來，由于當時處于改革開放和經濟轉型期，我國企業內部審計主要是從實施財務會計審計開始的，其職能也主要是監督，雖然一些企業建立了相應的內部審計機構，配備了相應人員，通過“查賬”，發揮了一定的作用，在加強企業經營管理，建立約束機制，提高企業經濟效益方面也取得了一定成效。但從整體上看，我國企業內部審計仍然處在財務審計的較低層次。這也難怪，因為內部審計工作人員大多是財會人員出身，他們比較熟悉這方面的工作。

（四）企業內部審計人員素質不高

企業內部審計工作人員的發展，是由財務審計向經營審計、管理審計的發展，尤其是《企業內部控制基本規范》后，對內部審計工作提出了新的更高的要求，對內部審計人員素質也提出了新的更高的要求。內部審計戰略地位的提高，要求內部審計人員必須上一個大的臺階。因為目前企業內部審計人員大多是從財務部門分離出來的，他們比較熟悉財會業務，但缺乏現代企業經營管理知識，對企業全面經營管理和內部控制缺乏了解，沒有必備的學識和業務能力，也就很難勝任內部審計工作。

（五）內部審計手段落后

信息技術的快速發展和計算機及其網絡的廣泛應用，企業的管理方式和經營方式已經發生了革命性的變化，這也要求企業內部審計必須跟上形勢，實現現代化。目前的情況是：大多內部審計人員沒有掌握計算機及其網絡技術，也缺乏這方面的專家，使企業內部審計還處于傳統的手工測試階段，而且一天到晚忙于檢查、計算，而不是更高層次的工作，這已嚴重不適應現代化企業內部審計的要求。

三、應加強和改善我國內部審計工作

根據我國審計工作的現狀，企業內部控制基本規范的要求，筆者認為應該從以下幾個方面加強和改善我國內部審計工作：

（一）要提高企業領導對企業內部審計工作重要性的認識

提高企業領導對企業內部審計工作重要性的認識，是搞好企業內部審計的關鍵。激烈競爭的市場經濟環境，外部權重的制約，使企業領導認識到，必須把企業內部審計作為評價企業經營業績的一項重要內容；企業領導要獲得職業生涯的穩定發展，就必須依靠包括內部審計在內的治理工具，以保證企業在經營管理工作中不出重大經濟問題，這樣就有助于企業領導提高對企業內部審計工作的認識，正確把握，準確定位，自覺組織和加強對內部審計工作的領導，充分依靠和發揮企業內部審計的作用。

（二）增強內部審計的獨立性

內部審計的獨立性，是內部審計的靈魂。要增強內部審計的獨立性，從組織管理的角度說，企業應該在董事會及其審計委員會的組織、指導下開展工作，以排除不必要的干擾，按照法律法規的要求，做好內部審計工作，否則，內部審計工作無法獨立地開展工作，勢必影響內部審計工作的開展和高質量地完成內部審計工作。

董事會及其審計委員會，要審核企業內部審計章程，提名和審核批準內審機構執行主管，審核年度審計計劃，審查內部組織結構和人員素質，聽取內審執行主管審計情況和審計結果的報告，檢查內部審計結果的采用情況。內部審計工作可以涉及企業生產經營和管理的各個領域，內部審計主管可以列席董事會等有關會議，內部審計人員可以列席有關業務會議，從中了解情況，并根據公司治理需要，隨時檢查和評價有關活動。內部審計主管可以根據內部章程或董事會的要求，單獨向董事會報告審計結果及其情況分析，以及糾正問題的意見和改進管理的意見，以保證內部審計工作可以獨立、有效地開展。

（三）建立健全企業內部審計法規制度

目前我國審計監督體系已基本建立起來，從政府審計角度說，有國家審計法；從社會審計角度看，有注冊會計師法，對支持和保證國家審計和社會審計工作的開展提供了法律依據。但企業內部審計的法律法規不是很完善很健全，現在還沒有內部審計法，只有國家審計署《關于內部審計工作的規定》、中國內部審計師協會的《內部審計準則》和《內部審計基本準則》及一系列具體準則，層次較低，法律效力不高。社會主義市場經濟的發展和企業內在要求，特別是《企業內部基本控制規范》的出臺，對內部審計工作提出了新的更高的要求。在這種情況下，為保證內部審計工作有法可依，國家應盡快出臺內部審計的有關法規，與其相應配套的規章制度也應進一步完善。

（四）提高內審工作人員的素質

前面我們已經提到，目前企業的內審人員普遍素質不高，不能適應內部審計工作開展的需要。為此，一方面應加強審計機構，充實審計人員。過去有些審計機構是由各財會機構臨時抽調人員組成的，不少是老同志。他們對財會工作很熟悉，但就是缺乏企業經營管理及新技術的全面知識。所以，應注意從各方面抽調年輕同志充實內部審計機構，以保證人員結構的合理性。另一方面，應加強對內部審計工作人員的培訓，包括對內部審計地位與作用的認識，明確內部審計的主要職責和工作任務、工作方式，以及新形勢下對內部審計工作的要求等等，同時，還要督促內部審計人員學習和掌握現代企業經營管理知識，以適應新形勢下對內部審計工作的要求。需要指出的是，信息化技術已應用企業管理的眾多領域，而我們現在內部審計工作還處于手工操作階段，為此，應加強對內部審計人員計算機的培訓，充實網絡、軟件開發專家，以新的方式開展內部審計工作。

（五）拓寬內部審計領域

過去內部審計主要是在財務會計領域，且是經營審計，現在內部審計領域大大拓寬。它不局限于財務會計領域，而是企業從公司治理到經營管理的方方面面，不但要考核財務指標，還有非財務指標，不僅是靜態的，還要有動態的情況，不僅是經營審計，還要過渡到管理審計，總之，要從防范企業風險的角度，加強對企業內部的審計。這表明，企業內部審計的面更寬了，任務更重了，要求更高了，責任更大了。內部審計機構及其人員，要認清形勢，努力學習，開拓進取，不斷提高企業內部審計的工作質量和水平，為公司治理，搞好企業經營管理及評價，加強內部控制和風險防范，實現企業戰略和目標，做出應有的貢獻。

【參考文獻】

[1] 《淺議現代企業制度下內部審計》. 中國審計教育網.

第7篇：企業經營管理審計范文

【關鍵詞】 煤炭企業 內部審計 轉型

近年來，隨著經濟的快速發展，資本引入逐步加大，呈現多元化和多渠道態勢，致使財經領域的違法違紀現象不斷出現。企業內部會計管理和財務控制不規范，傳統的以“查錯防弊”為主的財務收支審計，已不適應經濟發展的需要，無法保障經濟健康發展的需要。因此，企業內部審計面臨轉型，必須轉變審計理念，需要一種定位在監督、服務于經營管理、注重資產運行質量和經濟管理質量評價的現代內部審計。實踐證明，內部審計應實現下列轉型：在審計定位上，應由傳統的財務審計向管理審計轉變，應致力于維護財經法紀、服務于執行力建設、服務于企業價值的提升和戰略的實施；在審計職能上，應加強企業內部控制、公司治理和風險管理上，使內部審計由“檢查系統”向“控制系統”轉變，由檢查糾錯向評價、糾錯、治理轉變，由單純監督專項監督與服務并重；在審計內容上，由財務報表事項審計向內部控制、公司治理和風險管理審計轉變；在審計方法上，由事后審計專項事前、事中的全過程控制，利用現代信息網絡技術替代純手工操作，強化審計方法，提高審計的科學性。要做好內部審計的轉型工作，必須做好以下幾個方面。

一、更新傳統觀念，樹立服務意識與理念

內部審計是一項立足于企業，服務于企業，具有很強內項性的監督工作。內部審計由于受托責任的需要而產生，必然會隨著受托責任的擴大而有所轉型和發展。近年來，企業為適應現階段經濟社會發展的需要，同時為滿足社會各界對審計工作所提出的新要求，內部審計應緊隨時代的變化，順應審計工作發展的內在規律，在總結經驗的基礎上解放思想、與時俱進，積極尋求轉型之路。因此搞好內審工作，作為企業及其管理人員來講必須轉變觀念，認真履行監督和服務職能，著眼于預防控制，努力實現向管理效益審計轉變，在促進企業加強管理、加強內部控制和提高經濟效益，推動企業健全自我約束機制、防范經營風險、維護合法權益等方面發揮積極作用。因此，內部審計只有轉變觀念，將審計工作重點轉移到對管理制度和管理行為的關注上，組織開展業績考核審計和風險型審計，才能提高效益，實現內部審計工作的轉型。內部審計必須由關注歷史向關注現狀轉變，由關注結果向關注流程轉變，由事后審計為主向全過程審計轉變，才能實現管理效益審計。內部審計工作就是要通過轉型，來促進企業管理水平的提高，規范企業的經營行為，為企業服務，為企業提高經濟效益服務。企業內部審計是企業經營管理的一項重要工作，是企業經營者為提高經濟效益而進行的一項系統的經濟監督活動，內審人員要參與企業的經濟活動，更好地為企業經營管理和提高經濟效益服務。

二、增強人員全面素質，樹立自身良好形象

內部審計人員只有從學習、工作和職業道德等方面提高自身的能力，才能打好內部審計的基礎，做好審計工作。首先要明確內部審計的地位和作用，牢固地樹立為黨和國家的方針政策服務、為企業經濟建設服務的思想，認真落實內部審計工作的政策。其次要樹立工作學習化、學習工作化的理念，切實掌握經營活動中的理論知識和實踐經驗，努力提高解決審計工作中出現的新情況、新問題的能力，準確把握審計工作轉型的基本內涵、原則要求和重要意義，切實增強工作的主動性和針對性。并要認清形勢、關注熱點、提高應變能力，將企業經濟管理、控制和經濟體制改革等實施中的問題及時反映給企業行政負責人及上級主管部門，當好領導的參謀，真正地做好企業的內審工作，服務于企業的內部經營管理。積極提出改進意見，以求維護企業經濟秩序、加強企業法制建設和廉政建設、促使企業經濟健康發展。

三、明確審計重點內容，拓展審計范圍

在國外先進內部審計思想的推動下，我國內部審計理論已逐漸涉及以風險為導向的審計，但實踐中我國企業內部審計工作仍更多的局限于財務報表項目的開展。據相關調查顯示，我國絕大部分企業內部審計工作范圍以財務收支審計為主，內部審計的業務范圍明顯狹窄，內部審計工作仍以查錯防弊為主要工作，監測重點主要限制在財務信息的真實性上不能給管理層提供有建設性的改善建議。因此，我國企業內部審計工作應由查錯防弊向績效型、風險型審計轉變，要求內部審計更多地參與到管理中，提供更多的咨詢服務。實現內部審計在實際工作中的轉型應擴大內部審計工作的范圍，即以加強過程控制、防范風險和提高企業效益為目標，將內部審計工作滲透到內部控制、風險管理等各方面，從傳統的財務收支擴展到企業經營管理的各個方面。實現內部審計工作范圍的擴展有助于讓內部審計人員能更主動積極評價企業資源里用的經濟性和有效性、內部控制制度的健全性以及防范經營風險等，協助管理層改善管理。同時內部審計的工作重點應從以財務審計為主，轉為兼顧財務審計和效益審計、管理審計，向內部控制評審、經濟責任審計、風險審計和經濟效益審計等領域拓展，以為企業內部管理、決策和效益服務。內部審計只有實現審計重點的轉變，才能適應現階段企業管理的需要，才能充分發揮內部審計對提升企業管理水平、規避經營風險的積極作用。

四、轉變傳統工作職能，提高審計質量

當前我國企業內部審計應從傳統的財務審計向管理審計轉變，同時提高審計質量，主要做法包括：一是加強審計質量的控制：審計部門自我檢查審計工作記錄和審計報告等，審計人員之間相互評議，從格式規范、內容水平和細節管理上加強審計質量的控制；完善內部審計復核、質量監督檢查和過錯追究制度，開展審計質量考評工作，防范審計風險，從制度體系上促進審計質量的整體提升；充分利用外部審計機構對企業內部控制制度進行評估，完善內部審計制度，降低審計風險。二是跟蹤審計，定期對上季度審計問題進行查處和糾正，同時下發整改通知書，對存在的審計問題逐項督促落實整改，限期整改，提高被審計部門對審計結果改進的重視程度，充分發揮“審、幫、促”的作用，提高審計質量。

五、改進審計手段，合理運用信息系統

近年來，隨著信息技術和計算機的廣泛應用，使得會計電算化日益普及，審計信息化程度不斷加快，計算機審計已逐漸成為主流。然而，與發達國家相比，我國煤炭企業對計算機審計方法的應用仍不太普及，使得我國內部審計工作效率低下，準確率不高，嚴重影響了內部審計職能的發揮。同時，由于當前煤炭企業大多是跨地區、跨行業經營，部分煤炭企業甚至將業務拓展到電力和房地產等領域，這些都對煤炭企業的內部審計工作提出了更高的要求。面對當前形勢，我國煤炭企業應合理運用信息系統，改進審計手段，大力推進審計信息化建設，積極推廣審計綜合管理信息系統軟件。運用信息系統的各項功能能有效監控與評價企業內部財務信息、會計工作等的有效性，同時對企業資金流進行密切跟蹤，幫助企業風險的評估，促進事前、事中和事后審計工作效率的提高。創新審計方式，實現數字化審計，審計信息化建設的加快，要求審計人員改進審計方法、規范審計程序，以會計核算軟件數據庫為基礎，以規范、準確、效率為目標，以流程為主線，重點解決好遠程審計、在線審計和實時審計等問題，合理利用數字化審計，提高審計質量，規避審計風險，為實現全面審計提供了可能性。跟隨信息化、數字化和網絡化的發展，利用計算機技術加快數字化審計，是當前我國煤炭企業加快內部審計轉型的趨勢。

六、注重后續審計，鞏固審計成果

審計報告是審計成果的重要體現，要提升審計報告的應用價值，不僅要注重審計檢查更應注重審計分析，不僅要注重問題發現更應注重原因分析。要遵守職業道德規范，不得將其在審計過程中得到的信息隨意進行披露，保證以客觀、公正態度參與審計項目，贏得被審計者的信任和支持。提高審計人員的自身形象，要注重在審計中做到：量力而行、突出重點的審計工作方針，對重點問題查深查透，找出深層次的原因，為領導決策提供依據；堅持實事求是、客觀公正的原則，嚴格處理處罰行為。當前內部審計工作缺少完善的后續審計工作，不能真正體現內部審計的目的和價值，內部審計結果不能發揮真正的效用，有損內部審計的可信度和威信。因此，內部審計人員應將自身的職責充分體現在審計報告中，加強對違規違紀問題的披露和糾正，強化自身在審計報告建議中的作用，使內部審計報告發揮出其真正的價值和內涵，維護內部審計人員的職業形象。同時注重后續審計工作，根據內部審計中發現的問題，督促和幫助被審單位制定整改方案，采取后續審計或審計回訪的方式，以鞏固審計成果，促進審計成果的運用，切實解決審計中存在的問題，真正發揮內部審計應有的作用。

七、培養集體意識，發揮團隊作用

內部審計部門要重視調動每位審計人員的積極性，讓每位審計人員輪流當主審，不停地變換角色，出謀劃策，群策群力，學會換位思考，提高工作效率，增強同事間的凝聚力，更能激發大家的熱情，發揮團隊的積極作用。

近幾年，國家審計署和中國內部審計協會把推進內部審計轉型發展，作為內審工作改革發展的主線，取得較大的進展。伴隨著我國煤炭企業改革的進一步深化，煤炭企業在發展市場經濟的過程中得到了不斷的完善和發展，同時隨著現代企業制度的建立，市場化管理的推行，風險防范意識的增強，煤炭企業內部審計為適應新形勢下大發展要求正面臨著一場新的挑戰。目前我國煤炭企業在積極拓展財務審計、經濟責任審計、經濟效益審計等傳統審計的基礎上，逐步推進內部審計的戰略轉型與發展，已取得不少的進步。因此，隨著改革開放和社會經濟發展步伐的加快，審計工作面臨的工作環境不斷變化，社會對審計工作的期望和要求也越來越高。審計工作更需要通過轉型不斷創新發展，強化審計免疫系統建設，用新的理念指導和推動審計工作科學發展。

【參考文獻】

[1] 王穎怡：淺議內部審計的轉型[J].新會計，2009（2）.

第8篇：企業經營管理審計范文

關鍵詞:企業管理；內部控制；內部審計；關系

內部控制是為提高企業經營活動效益，保證財務報告的可靠性，而對企業所有業務活動進行自查、制約和調整的工具。內部審計是健全內部控制的有效性，并對內部控制所發揮的作用進行評判，保障內部控制的有效實施。

1企業管理中內部控制、內部審計的概念

企業內部控制基本規范中的內部控制概念，是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的，旨在實現控制目標的過程。內部審計的概念，是企業內部的一種獨立檢查、監督和評價活動，不僅是評價會計信息的真實性和合法性、評價資產的安全性和完整性以及評價企業經營業績的合規性，而且還對內部控制的有效性進行獨立評價。

2企業管理中內部控制、內部審計的作用

2.1企業內部控制的作用

(1)保證企業合法經營管理，防范經營風險。企業在實現經營目標過程中，要面對各類生產經營風險，并對風險進行有效防范和控制。作為企業經營活動中的重要環節——內部控制，是有效防范經營風險的一種有力手段，它通過對風險的測評，評價風險級別，采取相應的控制措施，以提升經營活動中的薄弱之處。(2)保證資產的安全完整。內部控制的完善能夠科學有效地控制和約束資產的采購、驗收、領用等各個環節，有效地保證了資產的安全完整。(3)保證財務報告及相關會計信息的真實性和完整性。內部控制的健全，可以保證財務報告及相關會計信息的收集、分類和匯總過程，能真實反映企業的各類經營活動，通過內部控制對發現的經營缺陷進行及時糾正和調整，從而保證財務報告及相關會計信息的真實性和準確性。(4)提高企業經營效率和效果，實現企業發展戰略。內部控制的有力實施，可以利用企業各業務部門的規章制度，統籌規劃相關業務數據，整合相關業務報告，從而使企業各部門通力合作，充分發揮一股繩的作用，實現企業的經營目標。結合內部審計的監督職責，真實地反映工作成績，同時采用績效考核制度，充分發揮企業員工的工作激情和潛力，促進企業經營效率，提升企業經營效果。(5)保證內部審計獨立開展工作奠定基礎。內部審計工作是對企業經營業務的真實性、合法性和完整性進行一種獨立的評價工作，通過檢查企業各種業務資料，為企業決策層提供服務工作，必須以真實、合法和完整的會計信息為依據，檢查漏洞，披露薄弱環節。而完備的內部控制制度，才能確保會計信息的準確，資料的真實，并為內部審計獨立開展工作奠定基礎。

2.2內部審計的作用

(1)有利于建立完善的企業制度。企業經營管理是各個方面業務的有效連接，而制度是連接的主要工具，企業管理制度是否完整、執行是否有效，需要內部審計進行判斷，通過內部審計能及時發現企業在經營過程中存在的問題和不足，促使企業優化管理制度，提升管理水平，提高經濟效益，增強競爭能力。(2)有利于約束企業不良行為。內部審計通過對企業經營管理執行的制度進行監督檢查，參照國家的相關法律法規和企業的規章制度，按照內部審計工作規范，披露企業的不良行為，維護企業正常的經濟秩序。(3)有利于防范和降低經營風險。企業經營管理中會面臨著很多風險，如外部風險有市場風險、政策風險等，內部風險有資金風險、決策風險等，通過開展日常或專項內部審計，對發現的問題進行剖析和處理，在可控制范圍內將企業風險降到最低。(4)有利于企業降低成本，提高效益。隨著內部審計的發展，內部審計類型逐漸由財務審計轉向經營審計、管理審計。內部審計人員工作重點由財務會計情況轉向企業生產經營情況，做到對企業管理現狀心中有數，做到隨時開展內部審計工作的準備，提出有建設性的意見和措施，促進企業不斷改善內部經營管理、加強法制觀念、確保企業資產保值增值。(5)有利于內部控制的執行。企業內部控制是否有效，是否存在缺陷，需要內部審計進行評價，通過對內部控制制度、各項業務流程的流轉等檢查項目，對發現的問題進行糾正，提出相應建議，從而挖掘潛力，提高經濟效益。

3企業管理中內部控制與內部審計的聯系

3.1開展內部審計工作的前提是內部控制

內部控制是現代企業經營管理的重要環節，覆蓋企業生產經營的各個業務層面，與企業整個經濟活動融為一體。內部審計是對企業各種經營活動的獨立評價，以評價各種業務是否按既定的流程執行，是否遵循了企業標準，是否合理有效的利用應有的資源，是否能達到企業制定的目標。所以開展內部審計工作的前提，是要看企業是否有完整的內部控制制度和有效性，其次是各項業務的實施是否符合內部控制要求，進一步判斷企業經濟活動目標實現的可靠性，對評價過程中發現的問題，進行深度剖析，并提出建議。

3.2開展內部審計工作是對內部控制的再控制

內部控制是由各項管理制度與業務流程組成的一套系統，這套系統的運行需要通過有效的監督手段來保障實施，使內部控制的作用得到應有的發揮。內部審計作為對企業內部控制制度的評價手段，具有企業其他部門所沒有的特征——獨立性。因為內部審計不直接從事企業經營活動，具有相對獨立性，由于置身企業內部對企業經營活動又比較了解，是實行內部評價的最好手段。通過內部審計定時或不定時的對業務部門檢查，可以判斷各項業務制度設計的合理性，業務內容的真實性，資產的安全性，企業政策的執行程度，企業經營計劃的完成情況，從而達到對內部控制的監督作用。對內部審計所披露企業經營過程中所出現的問題，做出相應建議，從而促進完善內部控制。

3.3內部控制可以有效提高內部審計工作效率，保證內部審計工作的質量

內部審計的職能是以企業各項經營業務為基礎，再依據國家法規、企業制度對經濟活動進行評判。在評判過程中，各項經營業務的真實可靠在一定程度上取決于內部控制制度的健全和執行情況。在市場經濟體制下，企業類型越來越多元化，規模越來越大，業務量也越來越多，使得內部審計人員在開展內部審計工作時，不可能對企業所有業務資料進行詳細檢查，而只能采取以評價內部控制為基礎的抽查審計，不僅提高了內部審計的工作效率，又保證了內部審計工作質量。完整有效的內部控制形成的業務資料，不僅可以為內部審計人員利用，還可以減少審計工作量，從而節約審計成本，加快審計時間，提高審計效率。3.4二者相輔相成內部控制和內部審計屬于相互影響、相互提高的關系，都是為了保證企業合法經營管理，防范經營風險，節約管理成本，提升經營效率和效果，實現企業發展戰略。內部審計依靠內部控制。內部審計工作的順利開展，需要健全內部控制作基礎，有效的內部控制可以保證財務信息的可靠性，提高審計工作的效率，保證審計質量。同樣，內部控制也依賴于內部審計。內部控制設計是否完整和運行是否有效，需要內部審計來評審，并通過一系列建議來完善內部控制，使內部控制得到進一步強化。但是，內部審計不能替換內部控制，內部控制包含內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監督五個要素，其中內部審計包含在內部環境中。由此可看，內部控制要比內部審計覆蓋面廣；同理，內部控制也不能替換內部審計，內部審計的職責是對內部控制的有效性進行評價，對評價中發現的內部控制重大缺陷，有權直接向董事會及其審計委員會、監事會報告。如果將兩者混為一談，就會影響內部審計的獨立性，質疑內部審計結果的公正。

4企業內部控制與內部審計的事例分析

2008年震驚全國的“三鹿奶粉事件”，暴露了企業在執行內部控制和內部審計監督方面的缺陷和不足。該事件的起因是很多食用三鹿公司生產的嬰幼兒奶粉的嬰兒被發現患有泌尿系統疾病，其后在該公司生產的奶粉中發現了化工原料“三聚氰胺”。該事件發生前(2007年底)個別供應商屢次向三鹿公司提供了因檢測不合格而被拒收，而該公司對這種提供不合格牛奶的供應商未加以深究，也沒有建立“誠信檔案”，而使得不良商販有機可趁，在2008年3月三鹿公司收到嬰兒患者家屬的投訴時，也未能引起公司高層的重視，直到2008年9月被媒體曝光，震驚全國。從三鹿奶粉事件的表面看是采購環節的漏洞，但從事件的來龍去脈分析，涉及了內部控制的執行效果和內部審計的評審力度。如果該公司在對內部控制執行過程中發現的風險能深入思考，則可能避免此次事件的發生。同時，企業內部審計在對內部控制評價活動中，除了日常評價外，還應該實行不定期評價活動，從而及時發現內部控制執行中的缺陷。

5結語

以上所述，內部控制的健全和有效執行關系到企業的經營管理的合法合規，資產的安全和財務報告及相關信息的真實完整。同時內部審計作為內部控制的重要組成部分，可以獨立評價內部控制設計的合理性，優化和完善內部控制有效性。

參考文獻

[1]財政部會計司.企業內部控制規范講解2010[M].經濟科學出版社,2010.

第9篇：企業經營管理審計范文

Abstract： The paper analyzed the main director and strategic audit procedure based on theories of Organizing Theory and Strategic Audit Theory， considering the actual social and economic situation of corporation management.

關鍵詞： 組織論；戰略審計；流程

Key words： Organizing Theory；Strategic Audit Theory；procedure

中圖分類號：F272 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2012）32-0141-03

0 引言

戰略管理審計是一個新興的審計學科，屬于一個比較新的領域，目前還沒有嚴格的定義。但自從其概念提出起，由于對公司治理的有效作用，得到了各國學者和企業界人士的重視和推崇。公司治理的理念是上世紀初國外學者提出的，其根本目的，是確保和提高企業經營管理的決策效率，從而提高企業的運行效率，比較為各界所認同的觀點是，公司治理屬于一種制度安排，即以之確立公司的長遠戰略目標和規劃，并保證公司的整個組織機構體系能夠協調一致地予以實施和完成。

根據安索夫的劃分，經營管理決策分為戰略決策、管理決策、業務決策三大類，其中戰略決策的地位最為重要。企業在戰略決策方面若發生失誤，將導致難以挽回和彌補的后果，會造成企業的嚴重衰退甚至倒閉，這方面國內外的實例和教訓枚不勝舉，如上世紀90年代中期中國的巨人集團，本來在漢卡領域有極強的優勢地位，但在多元化經營、盲目性擴張等一系列戰略決策的失誤下，一個很好的科技型企業很快就倒閉。

為此，美國的艾貝·肖克曼教授首先提出了戰略管理審計這一概念，以推動對企業戰略計劃和實施的診斷和完善機制。但戰略審計的具體組織形式、實施機制等，由于和企業內部組織架構、文化等密切相關，其實施也必須有賴于高層管理者的支持和推動，在實際中，戰略審計的實施也遇到諸多問題，不同企業之間的實施績效有天壤之別。究其原因，組織體制是重要的影響因素。為此，本文從組織論，對企業的戰略審計活動進行初步分析。

1 戰略審計與組織論概述

1.1 戰略審計的內涵 根據艾貝·肖克曼的定義，企業戰略管理審計是以被審計單位的戰略管理活動為對象，通過綜合的、系統的、獨立的和定期的核查，確定問題所在和各種機會，提出行動計劃的建議，改進企業戰略管理的活動（管亞梅，2008）。實施戰略審計，能夠提高戰略決策和戰略執行的效率、可以充分發揮內部審計實現組織價值增值的功能、可以進一步完善公司治理結構（韓曉梅，2002；余玉苗等，2004）。這一概念自提出以來，由于其對企業戰略管理和規劃制定中相關風險控制考慮和設計較為系統，很快為各界所接受，并已經從理論探索走向實踐應用。

戰略審計屬于管理審計的范圍（Hunger，2001），也可歸類于績效審計（廖洪，2003）。廖洪（2005）將關于戰略審計的各方面研究工作進行總結后，認為重要是從兩個角度進行，一是以提高企業戰略管理效率和效果為目的的研究，二是以完善公司治理為目的的研究，即企業戰略審計研究的管理觀（Perspective of management）和治理觀（Perspective of governance），兩種研究基于不同的研究假設，因此在戰略管理審計的目標、主體、職能、內容與范圍諸方面存在顯著區別，如表1所示。宮靖（2009）等則從能力觀角度構建提出了一個企業戰略審計體系，如圖1所示。

目前，較多的學者和實務工作者主要從以下幾個角度來使用“戰略審計”這一概念：①戰略審計是計劃過程的重要工具，是公司制定戰略之前必須實施的準備工作，包括對于企業內外環境的分析，過去戰略實施效果的評估等（Martin Shubik，1983）；②戰略審計是公司戰略控制與評估的重要工具，可以用于評估公司的管理績效；③戰略審計是一種咨詢服務，是公司戰略績效的一種診斷工具；④戰略審計是一種具有公司整體觀的管理審計，可以提供對于公司戰略態勢的綜合評價（David，1987）；⑤戰略審計是公司治理過程中的一種正式機制，是正式的戰略考察過程，它同時對董事會和管理層施加約束；戰略審計應主要由公司的獨立董事來負責執行，是獨立董事參與戰略管理過程的主要方式（何衛東，1999）。項文衛（2008）對包括知識資產在內的企業無形資產戰略審計內容進行了詳細研究，提出了包括戰略方案和選擇的審計、制訂方法的審計、戰略實施效果的審計等在內的大致內容框架。

由戰略審計的上述特征可以看出，戰略審計可以在企業戰略績效管理方面起到較好的自我診斷、修復和完善作用。由于審計本身是對既有目標的遵循性檢查，而企業戰略管理的目標雖然明確，但還不具體，很難用一個統一的標準去衡量，企業戰略審計目前還處于理論研究階段，缺乏統一的準則和規范體系（石友蓉，2006），這也導致戰略審計在戰略績效評價時的應用受限。但是，在戰略制定和戰略實施階段對企業經營管理的戰略目標確定、戰略制定過程、戰略實施的動態過程進行分析、咨詢、監督和評價時，戰略審計還是一個不錯的工具。

1.2 組織論 組織是一個很傳統和歷史較為悠久的概念，對于組織論的研究，從早期的農業、軍事、國家等各方面，都有相當長的實踐和論述。但組織理論真正得到較為系統、科學的研究和發展，是在上世紀隨著管理理論的發展，各方面的學者提出包括社會系統學派的組織理論、行為科學學派的組織理論、經驗主義學派的組織理論、系統管理學派的組織理論、權變理論學派的組織理論等理論體系或概念后，迅速得到發展和完善的。

組織論主要研究系統的組織結構模式、組織分工和工作流程組織，它是與管理學相關的一門非常重要的基礎理論。其中，組織結構模式反映一個組織系統中個子系統之間或個元素（各工作部門或各管理部門人員）之間的指令關系，分為職能組織結構、線性組織結構和矩陣組織結構等；組織分工反映一個組織系統中各子系統或各元素的工作任務分工和管理職能分工，主要分為工作任務分工和管理職能分工等方面，工作流程組織則反映一個組織系統中各工作之間的邏輯關系，是一種動態關系，可分為管理工作流程組織、信息處理工作流程組織和物質流程組織等。

組織結構是幫助管理者實現其管理目標的重要手段，而目標體現在組織的總戰略中，因此戰略與組織結構應當緊密配合。特別是組織結構應當服從戰略，如果組織的戰略作了重大調整，就需要修改結構以適應和支持這一調整變革。盡管組織是戰略中的一個組成部分，但組織同時對企業戰略管理也有重要的反作用，組織模式如果設計不好，有可能造成管理失效或戰略失效。

2 戰略審計的主體分析

從戰略審計的涵義及其產生、發展過程可知，戰略審計是企業治理中決策過程的一項支持活動，但又涉及到對企業長期戰略規劃的評估和審計，其重要性可想而知。對主導企業戰略審計的主體，國內外學者研究提出了多個選項，其中主要有四種建議模式：即管理層主導模式，董事會主導模式，外部審計師主導模式和內部審計師主導模式，各有其理，也各有短長。

企業的終極目標是追求效益，企業戰略和組織設計也要支持和服務于這一目標。從組織論的角度來說，企業組織架構的設計應該基于可以支撐實現其戰略目標的有效性和高效性。管理層主導模式下，經常會出現的趨勢是，一旦出現對管理層不利的經營形勢或存在一定的經營性風險的可能，戰略審計和評價所需要的數據信息或評價過程有可能會受管理層的故意影響，有時甚至是惡意的隱瞞、造假等，而此時董事會無法得到真實的信息，進而做出不合理甚至是錯誤的決策。

在董事會主導模式中，由于董事會確定戰略審計的標準和方法，以及后期的戰略決策過程，但董事會決策與管理層的經營活動有時候存在一定的沖突或主觀期望值的差異，因此，董事會經常遇到一個重要問題，就是其用于開展戰略審計活動所需要的數據被管理層進行了一定的技術處理或過濾，也容易出現前述的評價失真的情況。

在外部審計師模式下，一方面企業戰略是核心商業秘密之一，公司戰略所需的數據信息，以及其數據設計、收集和保存，一旦泄漏，對企業戰略的實施有較大影響，因此，由企業管理體系的內部成員完成更有利于企業核心秘密的保護；另一方面，外部審計師及其服務機構的誠信狀況，特別是在我國當前實際中，經常出現相關有損于其自身誠信的事件出現。因此，外部審計師主導的模式，要求業主對其有較強的控制能力和嚴格的法律風險管控措施。

因此，作者傾向于采取由內部審計師作為戰略審計主體的模式，同時輔以一定的風險控制機制。在組織架構上，這種內部審計師主導的戰略審計模式，既有利于管理層受托責任機制的完善，又有利于深入地開展以基礎性業務為支撐的戰略管理審計，并在企業戰略管理的各個階段或過程中提出有建設性的意見和建議，另外，由于內部人員之間相對較容易協調和溝通，只要相互之間明確權責界面，對戰略審計結果的反饋、落實和整改更易于實現，從而有助于達到完善組織治理的目標。

3 基于組織論的戰略審計流程設計

從目前的研究看，對戰略審計的工作流程少有涉及，基本上是以戰略審計主體在開展戰略審計時，與董事會或受相關管理層面委托，明確其職責和協調關系開展的。但考慮到戰略審計涉及需協調的管理層級較多，有必要對戰略審計的流程進行梳理。

組織論研究系統的組織結構模式與分工、工作流程組織。戰略審計工作是由企業相關部門、人員按照各自職責分工，采用相關的評價指標和方法，相互協同配合的有組織的活動。基于組織論的視角，戰略審計需要考慮審計工作的環節分析、權責分配和反饋與改進機制。由此，以前述的內部審計師組織戰略審計為基礎，本文設計了基于組織論視角的戰略審計，由審計主體、職責分工和評價流程等構成，如圖2所示。

由圖2所知，企業戰略審計的審計主體包括戰略審計領導層、執行層、專家組和職能部門等組成。審計領導層負責審定審計方案，對戰略審計結果進行審核，審計結果通過的，可以組織戰略實施，由職能部門負責落實執行，且將戰略控制措施與執行措施予以存檔；審計結果未通過時，通過討論復核，進行改進或予以重新審計。審計執行層是開展戰略審計的具體實施組織人員，以審計領導層審核的審計方案為指導，準備相關戰略審計材料和方案等，組建戰略審計工作小組，向相關部門和人員發出通知，做好相關準備工作；同時，相關職能部門也協助提供戰略審計實施工作所需的材料。審計專家組對戰略制定、戰略實施過程等方案進行具體戰略審計，將戰略審計結果提交領導層審核。

4 結論與建議

本文從組織論和戰略審計的基本理論出發，結合我國企業經營管理的實際，提出戰略審計的主體宜由內部審計師來擔任，并以其為基礎探討設計了戰略審計的工作流程。事實證明，組織論對企業戰略審計的流程、定位、將來的實施績效都有較為重要的參考和借鑒，無論戰略審計的工作如何開展，都要充分考慮科學、合理的組織架構與流程設計。

參考文獻：

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