公司年度內(nèi)部審計精選(九篇)

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第1篇：公司年度內(nèi)部審計范文

第一條為加強審計監(jiān)督，規(guī)避經(jīng)營風險，提高運營效率，增加企業(yè)價值，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、財政部等五部委《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和中國內(nèi)部審計協(xié)會《內(nèi)部審計基本準則》等有關(guān)法規(guī)，結(jié)合公司實際情況，制定本制度。

第二條本制度所稱內(nèi)部審計，是指公司內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督、評價和咨詢活動，旨在增加價值和改善企業(yè)的運營。它通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進企業(yè)目標的實現(xiàn)。

第三條公司貫徹依法審計、服務(wù)大局、圍繞中心、求真務(wù)實的方針，堅持全面審計、突出重點、強化內(nèi)控、立足服務(wù)的原則，在公司范圍內(nèi)實現(xiàn)法制化、規(guī)范化、科學(xué)化審計。

第四條公司至少應(yīng)當關(guān)注涉及內(nèi)部審計的下列風險：

(一)公司內(nèi)部審計機構(gòu)不健全，組織架構(gòu)不科學(xué)、不合理，或職責分工不清，可能導(dǎo)致內(nèi)部審計缺乏獨立性和客觀性。

(二)內(nèi)部審計未經(jīng)適當授權(quán)，可能因得不到有效支持而導(dǎo)致內(nèi)部審計失敗。

(三)內(nèi)部審計人員不具備應(yīng)有的知識、技能和經(jīng)驗，內(nèi)部審計方法滯后，或內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度不完善，可能會造成內(nèi)部審計質(zhì)量和效率低下。

(四)內(nèi)部審計人員不遵守內(nèi)部審計職業(yè)道德規(guī)范，影響審計的客觀公正性，可能導(dǎo)致道德風險。

第二章機構(gòu)設(shè)置

第五條公司設(shè)立審計部，負責開展整個公司的內(nèi)部審計工作。審計部

對公司董事會審計委員會負責并報告。公司應(yīng)確保內(nèi)部審計在確定審計范圍、實施審計和報告審計結(jié)果時不受干擾。

第六條公司下屬各單位(指公司分公司、全資或控股子公司)可根據(jù)需要設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)或配備專、兼職內(nèi)部審計人員。原則上，營業(yè)收入達到公司總收入10%及以上的生產(chǎn)型企業(yè)應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu);達不到公司總收入10%的生產(chǎn)型企業(yè)或從事貿(mào)易業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)配備專職或兼職的內(nèi)部審計人員。各單位的內(nèi)部審計機構(gòu)(人員)在行政上接受所在單位領(lǐng)導(dǎo)，在審計業(yè)務(wù)上接受公司審計部的指導(dǎo)和監(jiān)督，并向公司審計部報送年度內(nèi)審計劃、年度內(nèi)審總結(jié)及內(nèi)部審計報告。

第三章審計范圍和方式

第七條公司的審計范圍包括公司及其下屬各單位，以及根據(jù)有關(guān)約定需要進行內(nèi)部審計的公司的聯(lián)營公司和有重大影響的參股公司。

第八條公司審計部對屬于內(nèi)部審計范圍的被審計單位，可根據(jù)需要分別采取直接審計、委托審計或聯(lián)合審計的方式。

(一)直接審計:即由公司審計部為主，組成審計小組對被審計單位進行審計;

(二)委托審計:即由公司審計部委托具有國家規(guī)定相關(guān)資質(zhì)的社會中介機構(gòu)進行審計;

(三)聯(lián)合審計:即由公司審計部會同國家審計機關(guān)、中介機構(gòu)或有關(guān)單位組成聯(lián)合審計組進行審計。

第四章職責和權(quán)限

第九條公司審計部在董事會審計委員會的領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家法律、法規(guī)、政策以及公司的有關(guān)規(guī)章制度，獨立地行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)。

第十條公司審計部的職責是：

(一)按照有關(guān)法規(guī)和公司要求，及時建立、健全公司內(nèi)部審計制度。

(二)制訂公司內(nèi)部審計發(fā)展規(guī)劃和年度審計工作計劃，經(jīng)批準后組織實施。

(三)獨立進行公司內(nèi)部的各項審計業(yè)務(wù)，并及時報告審計結(jié)果。如發(fā)現(xiàn)公司存在重大異常情況，可能或已經(jīng)遭受重大損失時，應(yīng)立即報告公司董事會。

(四)負責對公司及下屬各單位內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及風險管理進行評審，及時反饋公司內(nèi)部控制和風險管理的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進建議，督察改進情況。

(五)負責對公司及下屬各單位預(yù)算的執(zhí)行情況進行審計。

(六)負責對公司及下屬各單位財務(wù)收支、經(jīng)營成果及其有關(guān)的經(jīng)濟活動的合法、合規(guī)、真實性進行審計。

(七)負責對公司及下屬各單位各項資金、各類資產(chǎn)的使用和處置情況進行審計。

(八)負責對公司及下屬各單位主要經(jīng)營者的經(jīng)濟責任進行審計。

(九)負責組織對公司各項工程建設(shè)項目的中期及竣工審計。

(十)負責對公司及下屬各單位的各項專項審計和審計調(diào)查，或配合公司有關(guān)部門進行專項檢查。

(十一)負責委托、協(xié)調(diào)外部審計機構(gòu)，并監(jiān)督其審計過程，評價其工作質(zhì)量。

(十二)負責對公司下屬各單位內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，負責總結(jié)、宣傳、交流內(nèi)部審計工作經(jīng)驗，表彰先進單位和個人。

(十三)其他有關(guān)審計工作。

第十一條公司審計部的主要權(quán)限是：

(一)根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要，要求有關(guān)單位按時報送制度、流程、計劃、預(yù)算、決算、報表和其他有關(guān)文件、資料等。

(二)檢查經(jīng)營活動中有關(guān)的文件、合同、銀行賬戶、會計憑證、賬簿等內(nèi)容;核查資金和資產(chǎn);財務(wù)軟件登錄查詢和有關(guān)的計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)等資料的查詢。

(三)對與審計事項有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，并取得證明材料，被調(diào)查者應(yīng)保證所述內(nèi)容客觀、真實、完整。

(四)對被審計單位正在進行的違反國家法律法規(guī)和公司規(guī)定的財務(wù)和

經(jīng)濟行為，有權(quán)予以制止;制止無效的，可以直接向公司主管領(lǐng)導(dǎo)或董事長進行匯報。

(五)對拒不提供有關(guān)資料、拒不回答提問等阻撓、妨礙審計工作的，可以采取要求立即配合、限期報送、現(xiàn)場封存等必要的措施;對提供虛假資料或配合不力，造成內(nèi)部審計工作誤判或?qū)徲嫻ぷ鳠o法進行的，有權(quán)通報批評，有權(quán)建議調(diào)離原工作崗位，涉嫌犯罪的，有權(quán)要求移交司法機關(guān)。

(六)對嚴格遵守法規(guī)和公司制度、經(jīng)濟效益顯著、貢獻突出的集體和個人，可以提出表揚和獎勵;對違反法規(guī)和公司制度的行為視情節(jié)輕重提出限期整改、通報批評、移交有關(guān)部門處罰。

(七)對企業(yè)內(nèi)部控制、風險管理的重大缺陷和薄弱環(huán)節(jié)提出審計建議的權(quán)力。

(八)對執(zhí)行審計決定的情況進行督促、檢查和匯報的權(quán)力。

(九)根據(jù)審計需要，有申請調(diào)動公司相關(guān)部門專家及技術(shù)人員協(xié)助審計工作，或依據(jù)審計業(yè)務(wù)內(nèi)容指定和督促相關(guān)部門、相關(guān)人員配合審計工作的權(quán)力。

第五章審計工作程序

第十二條內(nèi)部審計工作程序包括:準備、實施、報告、督察檢查四個階段。

第十三條內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)年度、月度工作計劃或公司之臨時決定，結(jié)合實際需要確定審計項目。

第十四條審計項目確定以后組織成立審計小組，初步了解被審計單位情況，擬定審計方案，并在審計實施三日前向被審計單位送達《審計通知書》;遇有特殊情況，經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)或董事長批準，審計人員可以直接持《審計通知書》實施審計。

第十五條被審計單位在接到《審計通知書》后,應(yīng)當配合審計人員的工作，提供必要的工作條件，并在規(guī)定期限內(nèi)按通知要求準備齊全審計所需要的相關(guān)資料。

第十六條審計實施階段，審計小組根據(jù)審計范圍和重點，實施必要的

審計程序、收集充分的審計證據(jù)，形成審計意見出具審計報告初稿。

第十七條審計報告階段，審計報告初稿應(yīng)當在征求被審計單位意見后，出具正式審計報告，提交公司審計委員會審批。

第十八條審計對象必須執(zhí)行審計報告;對審計報告存在異議的，應(yīng)在審計報告送達之日起七日內(nèi)向公司審計委員會或董事長提出書面意見，逾期視為無異議。

第十九條督察檢查階段，對審計報告述及的重大審計事項和審計建議及決定，內(nèi)部審計機構(gòu)將對被審計單位進行跟蹤檢查，必要時實施后續(xù)審計。

第二十條審計完畢后，所有形成的與審計項目有關(guān)的資料經(jīng)整理后納入審計檔案管理。

第六章審計人員

第二十一條內(nèi)部審計人員的調(diào)動，應(yīng)事先征求內(nèi)部審計機構(gòu)負責人的意見;內(nèi)部審計機構(gòu)負責人的任免應(yīng)由主管領(lǐng)導(dǎo)提名并報審計委員會批準。

第二十二條內(nèi)部審計人員原則上應(yīng)持有中國內(nèi)部審計協(xié)會頒發(fā)的《內(nèi)部審計人員崗位資格證書》方可上崗，內(nèi)部審計人員應(yīng)參加內(nèi)部審計人員后續(xù)教育。

第二十三條內(nèi)部審計人員應(yīng)當具備必要的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，熟悉本公司的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，并通過學(xué)習來保持和提高專業(yè)勝任能力。公司應(yīng)安排內(nèi)部審計人員參加每年不少于兩周的脫產(chǎn)學(xué)習、培訓(xùn)或進修。

第二十四條內(nèi)部審計人員辦理審計事項，應(yīng)當嚴格遵守內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范，忠于職守，堅持原則，做到獨立、客觀、公正。

第二十五條內(nèi)部審計人員在履行內(nèi)部審計職責過程中所獲取的所有資料和信息應(yīng)視為公司機密，不得泄漏。

第二十六條內(nèi)部審計人員依法獨立行使職權(quán)受國家法律保護，任何單位和個人不得打擊報復(fù)。

第二十七條內(nèi)部審計人員違反國家有關(guān)法律法規(guī)和公司規(guī)定的，由公司根據(jù)情節(jié)輕重，依照有關(guān)規(guī)定予以處理;構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)追究刑事責任。

第七章內(nèi)部管理

第二十八條公司審計部應(yīng)確定年度審計工作目標，制訂年度審計計劃，編制人力資源計劃和財務(wù)預(yù)算，并交由公司審計委員會審批。

第二十九條公司審計部應(yīng)根據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和中國內(nèi)部審計準則，結(jié)合公司的實際情況，制定審計工作手冊，以指導(dǎo)內(nèi)部審計人員的工作。

第三十條公司審計部應(yīng)建立內(nèi)部激勵約束制度，對內(nèi)部審計人員的工作進行監(jiān)督、考核，評價其工作業(yè)績。

第三十一條公司審計部應(yīng)在公司審計委員會的支持和監(jiān)督下，做好與外部審計的協(xié)調(diào)工作。

第三十二條內(nèi)部審計的工作結(jié)果和檔案資料，未經(jīng)審計委員會批準，不得向外披露。

第三十三條審計部應(yīng)當每年編寫一份審計工作報告，并報送公司審計委員會。審計工作報告應(yīng)當著重說明重大的審計發(fā)現(xiàn)和建議。

第三十四條審計委員會應(yīng)當定期檢查公司審計部的工作，以確保內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。

第八章附則

第三十五條本制度由公司董事會負責制定、修改、解釋。

第2篇：公司年度內(nèi)部審計范文

一、農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

按照上交所和深交所的行業(yè)分類標準，本文選取了農(nóng)林牧漁行業(yè)作為研究對象，在“金融界”網(wǎng)站中顯示深市主板、中小板、滬市該行業(yè)共有40家上市公司，其中有3家經(jīng)過重組后主營業(yè)務(wù)已經(jīng)更改，因此，在閱讀了剩余37家企業(yè)2009年度的年度報告和與內(nèi)控相關(guān)的公告后，對內(nèi)部控制的狀況進行了分析。所有數(shù)據(jù)來源于“金融界”和“巨潮資訊”，經(jīng)過筆者手工整理而得。現(xiàn)狀分析主要針對《基本規(guī)范》和相關(guān)內(nèi)控披露要求公布后的新信息，如審計委員會、內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部控制評價報告、內(nèi)部控制鑒證報告等，而一些基本的公司治理信息，如股東、董事會、員工基本情況等，盡管也是《基本規(guī)范》框架中控制環(huán)境的重要組成部分，但是，由于是過去的信息披露要求，幾乎所有的上市公司都會披露，所以沒有包含在現(xiàn)狀分析中。

第一，審計委員會。按照《基本規(guī)范》的要求，企業(yè)應(yīng)當在董事會下設(shè)立審計委員會。審計委員會負責審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施和內(nèi)部控制自我評價情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計及其他相關(guān)事宜等。

審計委員會規(guī)范文件有以下幾種形式：審計委員會報告：審計委員會實施細則；審計委員會年報工作規(guī)程；審計委員會議事規(guī)則。嚴格意義上說，只有審計委員會年度工作報告才是真正反映了其工作狀況的文件，考慮到本文是從公司披露的信息來考察審計委員會工作情況，所以將幾種情況都看作是工作狀況的反映。

從上市公司的年度報告和相關(guān)信息公告可以看出（詳見表1），絕大多數(shù)的公司都在董事會之下建立了包括審計委員會在內(nèi)的四大委員會，接近95%，僅有2家ST公司因為營業(yè)基本處于停滯狀態(tài)未建立相關(guān)內(nèi)控機構(gòu)。但是，從審計委員會的實際工作狀態(tài)來看，只有近60%的公司有發(fā)揮作用的跡象，其余的沒有披露審計委員會的相關(guān)工作文件。

第二，內(nèi)審部門。內(nèi)部審計部門設(shè)立狀況如表2、3所示。從內(nèi)部審計部門的設(shè)立情況來看，有一半以上的企業(yè)設(shè)立了內(nèi)審部門，并且在披露隸屬關(guān)系的10家企業(yè)中，有7家直接向董事會負責，2家向?qū)徲嬑瘑T會負責，只有1家是對總經(jīng)理負責，應(yīng)該說，這樣的隸屬關(guān)系能夠比較好的體現(xiàn)內(nèi)部審計部門的獨立性。但是，不能不指出的是，僅有5家企業(yè)單獨披露了內(nèi)部審計制度，且其余企業(yè)的年度報告、內(nèi)控報告以及其他與內(nèi)部控制相關(guān)的文件中都看不到內(nèi)審部門的工作痕跡，這從一個方面說明內(nèi)部審計部門的實際工作狀況是不如人意的。

第三，內(nèi)控信息披露方式。有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制的信息主要是以三種形式披露（如表4所示）：一是公司年報中的治理結(jié)構(gòu)部分，除了深市中小板由于制度要求，單獨有一項“公司內(nèi)部審計制度建立健全的情況”，以表格簡單回答形式單列外，其余的主要是審計委員會的信息及對公司內(nèi)部控制的簡單說明。即便滬市在年報中有一項“公司披露董事會對公司內(nèi)部控制的自我評估報告和審計機構(gòu)的核實評價意見”，但是很多公司的披露很簡單，“有內(nèi)控，無自我評估報告和審計機構(gòu)的核實評價意見”；二是單獨的內(nèi)部控制評價報告，這一點滬市和深市存在較大差異，滬市大多數(shù)公司沒有提供單獨的自我評估報告，但是大多單獨提供了審計委員會年報工作規(guī)程；而深市公司基本上都有內(nèi)控評價報告，少數(shù)公司提供的與審計委員會相關(guān)的規(guī)章制度一般是議事規(guī)則，而大多數(shù)沒有提供審計委員會的單獨信息；三是作為附錄放在年報的最后。這種現(xiàn)象僅在滬市出現(xiàn)。有3家在年報最后附加了內(nèi)控報告。

二、農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制總體評價

綜上所述，公司信息公告中披露的與內(nèi)部控制有關(guān)的信息，主要包括以下幾類：

企業(yè)內(nèi)部控制評價報告；

審計委員會工作報告；

內(nèi)部審計制度等文件；

審計委員會工作規(guī)程等制度文件；

外部獨立機構(gòu)對企業(yè)內(nèi)部控制的鑒證報告；

內(nèi)部獨立董事、監(jiān)事會等對企業(yè)內(nèi)部控制的鑒證報告。

本文認為，按照上交所和深交所的要求，企業(yè)應(yīng)該提供內(nèi)部控制報告，因此，相關(guān)披露不作為自愿披露，不披露的企業(yè)應(yīng)該可以被視為內(nèi)部控制較差的一類。而審計委員會工作報告、內(nèi)部審計制度等文件、審計委員會工作規(guī)程等制度文件、外部獨立機構(gòu)對企業(yè)內(nèi)部控制的鑒證報告、內(nèi)部獨立董事、監(jiān)事會等對企業(yè)內(nèi)部控制的鑒證報告等屬于自愿披露的內(nèi)容，由于自愿性信息披露能夠在一定程度上傳遞內(nèi)部控制質(zhì)量水平的信號，結(jié)合公司信息公告中披露的與內(nèi)部控制有關(guān)的信息，借鑒莊瑩（2009）的分類方法，本文按內(nèi)部控制質(zhì)量由高到低把公司分為五類：

一是提供內(nèi)部控制建立健全情況，有審計委員會或內(nèi)部審計至少一種工作規(guī)章文件，并獲得外部審計師的無保留核實意見。因為外部審計師是獨立的第三方，是一種質(zhì)量較高的外部治理機制，因此本文認為這類公司的內(nèi)部控制最有效，記為“優(yōu)秀組”；

二是提供內(nèi)部控制建立健全情況，無審計委員會或內(nèi)部審計至少一種工作規(guī)章文件，但獲得外部審計師的無保留核實意見。本文認為這類公司的內(nèi)部控制次有效，記為“良好組”；

第3篇：公司年度內(nèi)部審計范文

一、對內(nèi)部審計機構(gòu)管理的四種模式

據(jù)深圳證券交易所不久前對上市公司的一次調(diào)查，在收回問卷的上市公司中，有64％在董事會里建立了審計委員會，其中，又有58.8％的審計委員會直接領(lǐng)導(dǎo)公司的內(nèi)部審計機構(gòu)。這個數(shù)字表明，在我國上市公司治理結(jié)構(gòu)的建設(shè)進程中，內(nèi)部審計機構(gòu)歸屬于審計委員會領(lǐng)導(dǎo)，已成為主流趨勢（實際上，審計委員會是一個非常設(shè)的內(nèi)部審計機構(gòu)，為了敘述問題方便，在此將常設(shè)的內(nèi)部審計機構(gòu)簡稱為內(nèi)部審計機構(gòu)）。

綜觀國內(nèi)外公司管理實踐，內(nèi)部審計機構(gòu)的管理模式大致有四種：內(nèi)部審計機構(gòu)由財務(wù)總監(jiān)或公司財務(wù)負責人主管；內(nèi)部審計機構(gòu)由公司總經(jīng)理主管；內(nèi)部審計機構(gòu)由董事會下設(shè)的審計委員會主管；內(nèi)部審計機構(gòu)由監(jiān)事會主管。在不同的管理模式下，內(nèi)部審計的獨立程度不一樣，其服務(wù)對象和功能作用亦不一樣。

在內(nèi)部審計機構(gòu)由財務(wù)總監(jiān)（或總會計師，或公司財務(wù)負責人）主管的模式下，內(nèi)部審計是會計監(jiān)督功能的延伸。其指導(dǎo)觀念是專業(yè)者理財。即財務(wù)專業(yè)人員為了保證更好地實現(xiàn)和落實會計監(jiān)督職能，組織專門的審計人員來配合。但是，在財務(wù)負責人的眼里，財務(wù)比審計更重要，審計充其量只是配合企業(yè)的財務(wù)工作。公司對內(nèi)部審計的職能要求并不高，內(nèi)部審計的地位和作用受制于財會部門的約束，在人員配置、經(jīng)費保障、工作配合程度等方面，內(nèi)部審計部門均遜色于財務(wù)會計部門。這種模式的優(yōu)點是操作簡便，運行成本和監(jiān)督成本低。其缺點是內(nèi)部審計的獨立性差，審計力量薄弱，審計范圍小，僅側(cè)重于財務(wù)審計，不能更大地發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，無法擺脫“內(nèi)部人控制”的束縛。隨著我國現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)的不斷深化和完善，這種“財審合一”模式已滿足不了現(xiàn)代公司內(nèi)部控制和治理的需要，其運用范圍正在不斷縮小。

在內(nèi)部審計機構(gòu)由公司總經(jīng)理（或總裁、副總裁）主管的模式下，內(nèi)部審計部門的地位和作用均有所提升，成為與財會部門并列的職能機構(gòu)，內(nèi)部審計主管的地位也與財務(wù)主管的地位相當。這種管理模式的指導(dǎo)觀念是經(jīng)營者理財，它使內(nèi)部審計更接近經(jīng)營管理層，并直接為總經(jīng)理日常經(jīng)營決策服務(wù)，可以發(fā)揮內(nèi)部審計在公司經(jīng)營管理過程的作用，在公司內(nèi)部控制體系中發(fā)揮監(jiān)督、評價、咨詢和控制職能，使內(nèi)部審計的職能和范圍有了較大的拓展，有利于實現(xiàn)內(nèi)部審計提高公司經(jīng)營管理水平，提高經(jīng)濟效益服務(wù)的目的。這種模式的優(yōu)點是內(nèi)部審計在經(jīng)營管理過程中的作用得以發(fā)揮，審計范圍廣，內(nèi)部審計的日常工作非常便于開展，總經(jīng)理接觸內(nèi)部審計的機會比較多，總經(jīng)理可以隨時對內(nèi)部審計工作進行安排和指導(dǎo)，內(nèi)部審計在遇到困難時還可以隨時向總經(jīng)理匯報反映，兩者之間溝通的方式多、頻率高，有助于提高內(nèi)部審計的工作效率。這種模式的缺點是內(nèi)部審計的獨立性依然較差，“內(nèi)部人控制”的問題依然存在。但在我國公司治理結(jié)構(gòu)尚未完善，董事會下設(shè)審計委員會的職能和作用還沒有得到充分發(fā)揮之時，將內(nèi)部審計置于總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)之下還是一個比較符合現(xiàn)實的選擇。

內(nèi)部審計機構(gòu)由董事會下設(shè)的審計委員會主管的模式，這是落實出資者理財觀念的具體組織形式。由于董事會處于公司最高權(quán)力層次，作為董事會審計委員會工作機構(gòu)的內(nèi)部審計機構(gòu)，具有相當?shù)臋?quán)威性，它能夠代表出資人對公司經(jīng)營全過程和經(jīng)營管理層進行審計監(jiān)督，甚至可以獨立有效地審計控股子公司，履行對經(jīng)理層的業(yè)績評價和檢查職能。在這種模式下，內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性大大增加，內(nèi)部審計的人員配置、制度建設(shè)、經(jīng)費開支等均有了保障，工作能力和監(jiān)督作用也得到加強，對公司避免或擺脫“內(nèi)部人控制”問題及其有利。這種模式的缺點是，審計委員會并非一個常設(shè)機構(gòu)，審計委員會中獨立董事成員參事、議事的時間和精力是有限的，監(jiān)督不可能有充分的保障，讓主要成員遠離公司經(jīng)營前端的審計委員會完全領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計這樣一個實實在在的機構(gòu)，在公司經(jīng)營的日常性事務(wù)工作非常繁重和復(fù)雜的情況下，必然不能及時了解公司的經(jīng)營狀態(tài)，顯得鞭長莫及、力不從心。靠審計委員會來具體指導(dǎo)公司的內(nèi)部審計工作，會使其工作效率下降。這就存在著一個如何協(xié)調(diào)審計委員會、內(nèi)部審計機構(gòu)和公司經(jīng)營管理層三者之間關(guān)系的問題。

在內(nèi)部審計機構(gòu)由監(jiān)事會主管的模式下，內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性進一步增強，它突出的是民主理財觀，即企業(yè)員工要通過這種組織形式來行使與自身利益密切相關(guān)的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)。由于監(jiān)事會是公司的監(jiān)督機構(gòu)，它由內(nèi)部股東代表和職工代表組成，其職權(quán)主要是對公司董事、經(jīng)理在執(zhí)行公司職務(wù)時是否違反法律、法規(guī)和章程進行監(jiān)督，對公司財務(wù)進行檢查，必然使內(nèi)部審計機構(gòu)的檢查功能強化，預(yù)控功能弱化，內(nèi)審人員與經(jīng)營管理層的“共同語言”減少。這種模式的優(yōu)點是：內(nèi)部審計獨立性很強，監(jiān)事會獨立于董事會和經(jīng)理層，從理論上講，地位是真正的超脫，從而權(quán)威性也是最高的，法律賦予了監(jiān)事會財務(wù)監(jiān)督和監(jiān)督管理層的權(quán)利，所以在監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)下，內(nèi)部審計對這方面的監(jiān)督有充分的保障。這種模式的缺點是：由于監(jiān)事會屬于公司高層制衡機制組成部分，而內(nèi)部審計的主要任務(wù)還包括通過審計促進企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，法律對監(jiān)事會賦予的權(quán)利不能覆蓋內(nèi)部審計的范圍和職能，所以，監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)的組織模式雖有利于對公司財務(wù)的檢查和對公司管理人員的監(jiān)控，但它不能直接服務(wù)于經(jīng)營決策，而是側(cè)重于事后監(jiān)督，弱化了為企業(yè)提供評價和咨詢服務(wù)方面的功能，難以實現(xiàn)通過內(nèi)部審計來達到改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的目標。就現(xiàn)實而言，監(jiān)事會在我國上市公司治理層中還是一個弱勢機構(gòu)，監(jiān)事會本身實際運行效果并不佳，讓監(jiān)事會來主管內(nèi)部審計并不能達到強化內(nèi)部審計職能作用的目的。除非改變監(jiān)事會在我國目前的現(xiàn)狀和地位，否則，這種模式下內(nèi)部審計的外部性過于強化，與外部審計存在較多的職能重復(fù)。

綜上所述，內(nèi)部審計機構(gòu)在不同的管理模式下，其理財觀念、獨立性、地位、職能、工作范圍、監(jiān)督作用和工作效率是不同的。如上表。就發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用而言，內(nèi)部審計機構(gòu)在董事會主管之下最大；就提高內(nèi)部審計的工作效率而言，內(nèi)部審計機構(gòu)在總經(jīng)理主管之下最高。相比較而言，內(nèi)部審計機構(gòu)由財務(wù)主管和監(jiān)事會主管，均不利于其提高效率和發(fā)揮作用。因此，現(xiàn)實中將是內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)于總經(jīng)理主管之下和設(shè)于董事會主管之下這兩種模式的較量。孰優(yōu)孰劣，難分伯仲。但是，對于上市公司而言，無論是國際發(fā)展趨勢抑或資本市場監(jiān)管層的導(dǎo)向，均是有利于董事會主管模式的發(fā)展。

二、對審計委員會與內(nèi)部審計機構(gòu)之間關(guān)系的進一步分析

（一）審計委員會制度

審計委員會是在上市公司董事會下設(shè)立的、主要由獨立董事組成的、旨在加強上市公司財務(wù)治理的專門委員會。審計委員會制度起源于1940年發(fā)生在美國的邁克森?羅賓遜（Mekesson&Robbins）藥材公司倒閉案。這樁案件使得社會大眾開始關(guān)注注冊會計師為何沒有能夠發(fā)現(xiàn)公司管理當局虛列存貨、高估資產(chǎn)的行為以及許多審查程序未能盡到審計師應(yīng)有的責任。由此對注冊會計師的獨立性和專業(yè)勝任能力產(chǎn)生了許多質(zhì)疑。1940年，美國證券交易委員會（SEC）和紐約證券交易所（NYSE）建議“由公司的外部獨立董事組成一個特殊的委員會來選擇公司的審計人員，并洽談審計范圍與合約”，以此來增強注冊會計師的獨立性避免類似事件的發(fā)生。這個由獨立董事組成的委員會就是后來的審計委員會。從此以后，各國紛紛效仿。

我國引入審計委員會制度是近幾年的事情。2002年初，中國證券監(jiān)督管理委員會和國家經(jīng)濟貿(mào)易委員會聯(lián)合頒布的《上市公司治理準則》規(guī)定：上市公司董事會可以按照股東大會的有關(guān)決議，設(shè)立戰(zhàn)略、審計、提名、薪酬與考核等專門委員會；專門委員會成員全部由董事組成，其中審計委員會、提名委員會、薪酬與考核委員會中獨立董事應(yīng)占多數(shù)并擔任召集人，審計委員會中至少應(yīng)有一名獨立董事是會計專業(yè)人士。

國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會2004年8月頒布并實施了《中央企業(yè)內(nèi)部審計管理暫行辦法》。其中“第二章：內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置”第七條規(guī)定：“國有控股公司和國有獨資公司，應(yīng)當依據(jù)完善公司治理結(jié)構(gòu)和完備內(nèi)部控制機制的要求，在董事會下設(shè)立獨立的審計委員會。企業(yè)審計委員會成員應(yīng)當由熟悉企業(yè)財務(wù)、會計和審計等方面專業(yè)知識并具備相應(yīng)業(yè)務(wù)能力的董事組成，其中主任委員應(yīng)當由外部董事?lián)巍！?/p>

《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》要求：“設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的單位，可以根據(jù)需要設(shè)立審計委員會，配備總審計師。”

在世界范圍內(nèi)，針對安然事件和其后一連串公司與中介舞弊事件引發(fā)的誠信問題，國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）于2002年4月向美國國會遞交了加強公司治理的報告，提出了建立和健全審計委員會工作制度的建議，報告認為：審計委員會地位和作用的鞏固與增強會加強內(nèi)部審計的工作力度。2002年美國國會頒布了《薩班斯――奧克斯利法案》（Sarbanes-Oxley Acts），該法案規(guī)定：所有上市公司必須設(shè)立審計委員會。

（二）審計委員會的職責

2002年的美國薩班斯法案對審計委員會職責規(guī)定是：1.負責聘請注冊的會計師事務(wù)所，給事務(wù)所支付報酬并監(jiān)督其工作；2.受聘的會計師事務(wù)所應(yīng)直接向?qū)徲嬑瘑T會報告；3.可以接受并處理本公司會計、內(nèi)部控制或?qū)徲嫹矫娴耐对V；4.有權(quán)雇用獨立的法律顧問或其他咨詢顧問。

我國證券監(jiān)督管理委員會和國家經(jīng)濟貿(mào)易委員會于2002年1月頒布的《上市公司治理準則》規(guī)定審計委員會的職責：1.提議聘請或更換外部審計機構(gòu)；2.監(jiān)督公司的內(nèi)部審計制度及其實施；3.負責內(nèi)部審計與外部審計之間的溝通；4.審核公司的財務(wù)信息及其披露；5.審查公司的內(nèi)控制度。

國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會于2004年8月頒布的《中央企業(yè)內(nèi)部審計管理暫行辦法》規(guī)定審計委員會的職責是：1.審議企業(yè)年度內(nèi)部審計工作計劃；2.監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量與財務(wù)信息披露；3.監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)負責人的任免，提出有關(guān)意見；4.監(jiān)督企業(yè)社會中介審計等機構(gòu)的聘用、更換和報酬支付；5.審查企業(yè)內(nèi)部控制程序的有效性，并接受有關(guān)方面的投訴；6.其他重要審計事項。

對上述法規(guī)的簡單比較，美國薩班斯法案主要強調(diào)審計委員會與外部審計的關(guān)系；我國則強調(diào)了審計委員會與內(nèi)部審計內(nèi)部控制之間的關(guān)系。那么是不是美國上市公司的審計委員會職責都遵循薩班斯法案的要求？其實并不完全如此。美國GE公司對審計委員會的職責規(guī)定就細致得多 ：

“設(shè)立審計委員會的目的是協(xié)助董事會監(jiān)督公司提供財務(wù)報表的真實性、是否遵守法律和規(guī)章制度、外部審計機構(gòu)的獨立性和稱職性以及內(nèi)審?fù)鈱徆δ艿耐晟菩浴?/p>

“更進一步說，審計委員會應(yīng)有以下的權(quán)利和職責。

1.和管理層及獨立審計機構(gòu)（注冊會計師）復(fù)審已審年度財務(wù)報表和季度財務(wù)報表。包括須應(yīng)相關(guān)法律規(guī)章制度要求和紐約交易所要求重新審議的事項。

2.和管理當局及獨立審計師協(xié)商收入分配、財務(wù)信息和向分析人士及評估機構(gòu)提供的收入分配準則。

3.經(jīng)股東推薦，獨立審計師檢查公司會計賬簿、內(nèi)部控制和財務(wù)報表事項。審計委員會有唯一的權(quán)利和責任選擇、評估并解聘獨立審計機構(gòu)；同樣有唯一的權(quán)利批準所有的審計經(jīng)費和規(guī)章。獨立審計機構(gòu)提供非審計服務(wù)也先要得到委員會成員批準。

4.和管理層和獨立審計機構(gòu)商議審計方面的問題、困難及管理層的對策；商議風險評估和制定風險管理政策，包括公司主要的財務(wù)風險披示及管理層監(jiān)控和減少風險的措施。

5.審核公司的財務(wù)報告，審核會計政策和一些重大的財務(wù)會計政策變化及影響公司財務(wù)報表的關(guān)鍵決策活動。

6.審核和批準公司內(nèi)部審計的職權(quán)范圍，包括（1）目的、權(quán)利和組織；（2）年度的審計計劃、預(yù)算和成員的組成；（3）同時任命、更替公司內(nèi)部審計的負責人。

7.和公司高層財務(wù)經(jīng)理、審計經(jīng)理及其他委員會認可的人選審核公司內(nèi)部審計體系、財務(wù)控制體系和內(nèi)部審計的結(jié)果。

8.獲得和審核每年至少一次的由獨立審計機構(gòu)審計的正式書面報告、審計公司（注冊會計師事務(wù)所）的內(nèi)部質(zhì)量控制程序以及過去五年里審計公司內(nèi)部質(zhì)量控制的各種材料和審計公司給政府或其它部門的調(diào)查材料。審計委員會還須審核注冊會計師的審計過程。為評估注冊會計師的獨立性，審計委員會至少每年還要審核一下獨立審計師與公司的關(guān)系。

9.在公司的委托陳述中提供和公布年度審計委員會報告。

10.制定關(guān)于公司獨立審計機構(gòu)的雇用和再聘的政策。

11.審核和調(diào)查任何和公司管理真誠度相關(guān)的事項，包括利益的紛爭和公司政策以及公司行為的標準。以上應(yīng)包括定期的一般性檢查和公司特殊要求的檢查，與此相關(guān)，審計委員會將盡可能適當?shù)嘏c公司的法律顧問，公司領(lǐng)導(dǎo)及職員會晤。

至少每個季度審計委員會應(yīng)單獨與公司經(jīng)理、公司的審計成員、獨立審計機構(gòu)會晤。

當委員會認為必要時其有權(quán)保留外部專家和其他顧問。審計委員會有單獨的權(quán)利批準相關(guān)費用和保留條款。

委員會在每次委員會會議之后向董事會報告建議情況，并且向董事會呈交委員會的年度業(yè)績考評。

委員會每年至少一次檢查本章程的充分性并提交任何預(yù)期的變化以得到批準。”

這樣細致的職責規(guī)定，顯然已經(jīng)超出了中美兩國相關(guān)法規(guī)規(guī)定的范圍。公司的審計委員會到底應(yīng)該管多寬，恐怕也只能基于相關(guān)法規(guī)，由公司根據(jù)具體情況來確定。

（三）內(nèi)部審計機構(gòu)的職責

據(jù)國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）的定義：“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，它的目的是為組織增加價值并提高組織的運作效率。它采取一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風險管理、控制及治理程序進行評價，提高它們的效率，從而幫助實現(xiàn)組織的目標。”從這個定義看，內(nèi)部審計的目標與公司的目標完全一致，為的是增加企業(yè)價值、提高運作效率、控制企業(yè)風險、評價治理程序。我國的內(nèi)部審計定義則更多地突出了監(jiān)督職能：“內(nèi)部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益的行為，以促進加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標。” “本準則所稱內(nèi)部審計，是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。”

可見，內(nèi)部審計機構(gòu)的職責除了監(jiān)督以外，更有控制風險、改善管理、提高效率、促進實現(xiàn)組織目標的職責。同樣，基于權(quán)威專業(yè)團體或管理部門對內(nèi)部審計機構(gòu)職責的界定，各公司內(nèi)部審計機構(gòu)的職責范圍也是根據(jù)具體情況來規(guī)定的。

（四）審計委員會和內(nèi)部審計機構(gòu)的定位與分工

審計委員會本身是一個非常設(shè)的內(nèi)部審計機構(gòu)，它是董事會工作職能的延伸，其活動定位于決策層面，要對內(nèi)部審計的制度建設(shè)、常設(shè)內(nèi)部審計機構(gòu)建設(shè)及其重要人事任免、工作計劃、計劃執(zhí)行履行指導(dǎo)職責；內(nèi)部審計機構(gòu)是根據(jù)相關(guān)制度和工作計劃，對企業(yè)的經(jīng)營活動、財務(wù)活動、重要崗位人員的經(jīng)濟責任，開展審計監(jiān)督、檢查評價、咨詢服務(wù)的常設(shè)工作機構(gòu)，其活動定位于執(zhí)行層面。

內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當對誰負責，在2006年9月頒發(fā)的《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》第五十九條中規(guī)定：公司應(yīng)按照本指引第十三條的規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計部門，直接對董事會負責，定期檢查公司內(nèi)部控制缺陷，評估其執(zhí)行的效果和效率，并及時提出改進建議。這是我國證券市場監(jiān)管機構(gòu)對內(nèi)部審計機構(gòu)定位的要求。

事實上，內(nèi)部審計機構(gòu)也不能完全視同為審計委員會的工作機構(gòu)。審計委員會的一些職責是不能夠由內(nèi)部審計機構(gòu)來履行的。如，與外部審計機構(gòu)的溝通，在決策方面的職責等等。同樣，內(nèi)部審計機構(gòu)的許多活動是審計委員會管不了的。如，對基層干部的經(jīng)濟責任審計，對具體經(jīng)營活動的實時監(jiān)控等等。審計委員會管不了的許多活動，恰恰是經(jīng)營管理層需要通過內(nèi)部審計機構(gòu)來完成的。所以，對審計委員會而言，與外部審計機構(gòu)、董事會秘書和內(nèi)部審計機構(gòu)保持工作聯(lián)系，是履行其職責的必要條件；對于內(nèi)部審計機構(gòu)而言，在接受審計委員會工作指導(dǎo)的同時，還要接受公司經(jīng)營管理當局的工作安排。由常設(shè)的公司行政管理當局根據(jù)審計計劃和公司日常營運需要來安排內(nèi)部審計機構(gòu)的工作，也是落實審計委員會要求的方式。據(jù)此，西方許多企業(yè)在內(nèi)部審計部門的機構(gòu)設(shè)置上都采取了一種雙向負責、雙軌報告、保持雙重關(guān)系的組織形式 。內(nèi)部審計機構(gòu)的這種雙向負責、接受雙重領(lǐng)導(dǎo)的工作模式，或許是上市公司內(nèi)部審計機構(gòu)的最佳定位模式。

其理由：

1．內(nèi)部審計的獨立性和地位明顯增強，權(quán)威性增加。董事會和行政管理當局是企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)，故在其領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計機構(gòu)，能夠較好地體現(xiàn)它的相對獨立性和權(quán)威性，從而為內(nèi)部審計工作的順利開展奠定了良好的基礎(chǔ)。

2．這種雙向負責、雙軌報告，保持雙重關(guān)系的組織形式，與國際內(nèi)部審計師協(xié)會的《內(nèi)部審計實務(wù)準則》的要求相一致。該準則指出：“內(nèi)部審計的目的是協(xié)助該組織的管理成員有效地履行他們的職責”，而內(nèi)部審計所要協(xié)助的本組織的“管理成員”，是“包括管理人員和董事會成員”兩方面的成員的。

3．這種內(nèi)部審計管理模式，有利于保證我國上市公司內(nèi)部審計職能的發(fā)揮。在這種模式下，內(nèi)部審計機構(gòu)由于還是在審計委員會的領(lǐng)導(dǎo)下，其監(jiān)督職能的發(fā)揮有堅實的保障；而且總經(jīng)理不再是內(nèi)部審計的唯一控制人，審計委員會對內(nèi)部審計進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，必要時授權(quán)內(nèi)部審計對總經(jīng)理及其以下人員的經(jīng)濟責任履行情況進行監(jiān)督，這會使得內(nèi)部審計的作用很突出。作為行政內(nèi)容，因為同時在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，內(nèi)部審計的日常事務(wù)能夠有組織、有計劃地進行，內(nèi)部審計還可以為總經(jīng)理做好內(nèi)部管理咨詢、評價和建議，更好地全面實現(xiàn)內(nèi)部審計的目標。

第4篇：公司年度內(nèi)部審計范文

一、審計應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理需要而生

加強內(nèi)部審計是建立現(xiàn)代公司制企業(yè)的需要，同時也是確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值，防范經(jīng)營風險，提高經(jīng)濟效益，維護投資人和經(jīng)理層合法權(quán)益的需要。企業(yè)在初創(chuàng)階段，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模相對較小，投資人往往親自掌控企業(yè)全面管理，憑借個人管理經(jīng)驗，就能夠及時發(fā)現(xiàn)問題和控制企業(yè)風險。隨著產(chǎn)品銷售收入的增長，企業(yè)規(guī)模的擴張，生產(chǎn)部門與銷售部門之間、集團內(nèi)部各所屬單位之間、投資人與經(jīng)理層之間、董事會的決策方針與經(jīng)理層短期目標之間的矛盾等等均會不斷顯現(xiàn)出來。尤其是集團各所屬單位的經(jīng)營活動是否按照集團確定目標有效進行？集團政策是否真正執(zhí)行？管理流程是否最優(yōu)？內(nèi)部控制是否健全有效？財務(wù)報告是否準確無誤？資產(chǎn)管理是否安全完整？都是企業(yè)投資人和經(jīng)理層最關(guān)心的核心重點。

二、內(nèi)部審計與其他審計的區(qū)別

按審計的主體分類，可分為國家審計、社會審計和內(nèi)部審計。國家審計，是指由國家審計機關(guān)代表國家所實施的審計。社會審計，是指依據(jù)《注冊會計師法》規(guī)定，由會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)注冊會計師所執(zhí)行的獨立審計。內(nèi)部審計是指由企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的審計部門和專職審計人員，依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部審計制度，按照一定的程序和方法，對企業(yè)及其分支機構(gòu)的財務(wù)收支、經(jīng)營活動、投資項目、資產(chǎn)管理、干部履職、內(nèi)部控制等經(jīng)營管理活動的真實性、合規(guī)性、有效性進行獨立監(jiān)督和評價的行為。其目的是健全內(nèi)部控制制度，嚴肅財經(jīng)制度，改善經(jīng)營管理，為企業(yè)增加價值。

三、集團內(nèi)部審計應(yīng)擔負的職責

（一）抓好財務(wù)收支審計，確保資產(chǎn)保值增值

財務(wù)收支審計是審計部門的經(jīng)常性、基礎(chǔ)性工作。通過審查會計資料的真實性、準確性和完整性，確認財務(wù)收支的合法性、合規(guī)性；通過審查內(nèi)部控制制度的建立、健全和執(zhí)行情況，確認企業(yè)經(jīng)營活動是否正常、有序進行。通過對企業(yè)的資產(chǎn)、負債和損益的真實性、效益性進行審計，反映企業(yè)的財務(wù)狀況和資產(chǎn)占用，進而維護企業(yè)所有者權(quán)益，實現(xiàn)資產(chǎn)保值增值的目的。

（二）抓好年度預(yù)算審計，監(jiān)控經(jīng)濟運行偏差

預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營計劃以及預(yù)期經(jīng)濟活動的一種數(shù)量表現(xiàn)，是以貨幣或現(xiàn)金流量的形式，對企業(yè)未來某特定目標所擁有的有限資源進行合理安排，對各項經(jīng)濟活動進行有效控制的一種機制。年度預(yù)算方案既是集團整體利益目標下的資源分配與責任定位，更是集團管理的整體“作戰(zhàn)方案”，也是激勵與約束的核心。預(yù)算審計是一種再控制、再管理監(jiān)督活動，要在預(yù)算的編制、預(yù)算的執(zhí)行、預(yù)算的調(diào)整、預(yù)算的評估分析等主要節(jié)點上發(fā)揮作用。一是預(yù)算編制審計。嚴格按照集團確定的“客觀公正、實事求是、穩(wěn)步增長，立足未來，確保投資收益最大化”的預(yù)算編制原則，組織相關(guān)人員對各總公司編制的預(yù)算進行審核討論，并將結(jié)果與各總公司溝通，根據(jù)溝通后結(jié)果再進行復(fù)審，最后確定本年度各總公司年度財務(wù)預(yù)算，經(jīng)董事長審定后正式下達年度預(yù)算批復(fù)意見；二是預(yù)算執(zhí)行審計。每季度對各公司年度預(yù)算執(zhí)行情況進行一次審計，重點檢查預(yù)算執(zhí)行情況與批準的預(yù)算是否相符，通過上年同期預(yù)算執(zhí)行情況和年度預(yù)算對比分析，找出收入、成本、費用和利潤出現(xiàn)偏差的原因，與各公司制訂措施，促進各項預(yù)算指標健全安全有效的貫徹執(zhí)行；三是預(yù)算調(diào)整審計。因經(jīng)營外部環(huán)境的變化和內(nèi)部重大原因需調(diào)整預(yù)算的，必須按照預(yù)算調(diào)整程序報集團審批，審計重點監(jiān)督調(diào)整幅度是否恰當、預(yù)算調(diào)控是否適度、發(fā)現(xiàn)問題是否解決及時，確保預(yù)算調(diào)整合規(guī)有效，更加符合集團經(jīng)營實際。

（三）抓好年度決算審計，提供績效考核依據(jù)

年度決算審計根據(jù)年初確定的預(yù)算指標、經(jīng)營收入、利潤成果等要求，對各所屬單位上報的決算情況進行審核。在核實收入、成本、費用、利潤指標的基礎(chǔ)上，重點審計是否利用應(yīng)收款類帳戶隱虧增盈、利用存貨賬戶隱虧增盈、利用固定資產(chǎn)帳戶隱虧增盈、利用待攤費用帳戶隱虧增盈等問題，確認經(jīng)營成果是否真實，防止為了免受經(jīng)濟處罰或騙取獎金、榮譽等而弄虛作假、隱瞞虧損、虛盈實虧。年終各公司經(jīng)營成果經(jīng)審計確認后，報集團董事會做為績效兌現(xiàn)依據(jù)。

（四）抓好離任經(jīng)濟責任審計，鑒證任期管理績效

離任經(jīng)濟責任審計是集團審計人員按照董事長授權(quán)，對集團離任的各級領(lǐng)導(dǎo)干部受托管理資產(chǎn)的運用及其效果所負責任進行的審查、評價和活動。離任經(jīng)濟責任審計是一項集財務(wù)審計和績效審計于一體的綜合性審計，其審計結(jié)果既可作為董事會、人事部門對干部進行考察考核、綜合評價、任用和獎懲的重要依據(jù)，又可作為劃分責任的依據(jù)。離任審計主要內(nèi)容，一是對其經(jīng)濟責任履行、職權(quán)使用的合規(guī)性審查。通過查閱有關(guān)合同、協(xié)議、制度文件等明確離任領(lǐng)導(dǎo)干部的工作職責范圍、職責履行程序規(guī)定、主管的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和被授權(quán)限，審查測試離任領(lǐng)導(dǎo)工作職責的履行情況（有無不作為或違反職責、程序等）、被授權(quán)限的使用狀況（有無濫用授權(quán)胡亂作為、越權(quán)行為等），審查其對重大決策或重大事項的審批等是否合法合規(guī)；二是經(jīng)濟績效的評估。通過查閱有關(guān)任職初期經(jīng)濟指標、計劃方案和預(yù)算指標等資料，通過分析性復(fù)核程序比較分析法、趨勢分析法等方法審查其任職前后所主管的資產(chǎn)、負債的增減變化和實物管理、市場規(guī)模、業(yè)務(wù)內(nèi)容的增減變化和資金的流入流出，評價其任職期間主管領(lǐng)域經(jīng)濟效益的優(yōu)劣；三是延伸審計（視需要而定）。針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大線索，及時上報集團董事會，根據(jù)決定進行延伸審計。

（五）抓好專項審計調(diào)查，提供領(lǐng)導(dǎo)決策依據(jù)

根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要或集團董事會安排，做好各種專項審計調(diào)查，為企業(yè)決策者提供參謀支持。一是為企業(yè)決策者提供宏觀經(jīng)濟形勢和微觀運行態(tài)勢分析報告；二是做好各類盡職調(diào)查，對重大經(jīng)營決策、對外投資項目等進行風險評估，以防止決策失誤；三是反映經(jīng)濟活動中帶有普遍性、傾向性的問題，并提出改進意見和建議；四是對企業(yè)重大投資項目運行情況進行評價，總結(jié)經(jīng)驗，剖析不足，為企業(yè)拓展提供借鑒。

四、集團審計業(yè)務(wù)規(guī)劃

（一）要努力提高內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)

由于內(nèi)部審計工作涉及的范圍廣、知識面寬、政策性強，要求內(nèi)部審計人員不但要具備良好的職業(yè)道德，也要具備復(fù)合型的知識結(jié)構(gòu)。如財務(wù)會計、經(jīng)濟、法律、工程、金融、稅收、統(tǒng)計及計算機等知識。因此，內(nèi)部審計人員必須要加強學(xué)習，努力提高職業(yè)道德修養(yǎng)。另外，內(nèi)部審計部門在人員配備上也應(yīng)該多元化，建立起一支專業(yè)知識技能化、職業(yè)道德標準化的專業(yè)內(nèi)部審計隊伍。

（二）要拓寬審計領(lǐng)域

內(nèi)部審計不應(yīng)局限于財務(wù)審計，要向內(nèi)控審計、經(jīng)營審計和管理審計擴展。開展企業(yè)內(nèi)部控制審計，評價內(nèi)部控制的健全性和運行的有效性；開展經(jīng)營審計，評價經(jīng)營活動的效果、效益、投資回報等；開展管理審計，評價各項規(guī)章制度的執(zhí)行情況；開展經(jīng)濟責任審計，對有關(guān)人員任期經(jīng)營目標的達成和績效進行確認。

（三）要做到事前、事中、事后審計相結(jié)合

內(nèi)部審計要貫穿經(jīng)營活動的全過程，對企業(yè)進行全維度的監(jiān)督和評價。一是對企業(yè)的投資計劃、銷售計劃、生產(chǎn)計劃、采購計劃、資金計劃、財務(wù)預(yù)算等進行事前審計，確認其科學(xué)性和可行性。二是對各項計劃的分解、實施、等情況進行跟蹤審計，及時發(fā)現(xiàn)偏差。三是對經(jīng)營活動的結(jié)果做出全面的分析和評價，并提出改進意見。通過事前、事中、事后審計相結(jié)合的方法，可以有效降低企業(yè)經(jīng)營風險，從而促進企業(yè)預(yù)期目標的實現(xiàn)。

（四）要實行內(nèi)部審計規(guī)范化

相比較外部審計而言，內(nèi)部審計主要是為管理服務(wù)，為保證審計工作的權(quán)威性和嚴肅性，內(nèi)部審計必須制訂一套標準規(guī)范，包括審計工作計劃、審計方案、審計實施、審計底稿、審計報告、后續(xù)跟蹤等。依據(jù)國家審計法規(guī)和審計準則，結(jié)合企業(yè)實際情況，制訂審計規(guī)章制度，規(guī)范和指導(dǎo)審計工作進行，使內(nèi)部審計有法可依、提高審計效率，防范審計風險。

第5篇：公司年度內(nèi)部審計范文

國際金融危機爆發(fā)以來，世界經(jīng)濟形勢錯綜復(fù)雜，全球市場波動加大，實體經(jīng)濟遭受重創(chuàng)，諸多超級企業(yè)巨頭在危機中陷入困境。對中國企業(yè)來說，未來幾年將是國內(nèi)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型、中國企業(yè)融入世界經(jīng)濟方式的關(guān)鍵時期。在這種環(huán)境中，容不得企業(yè)對任何一個風險的半點怠慢和疏忽，日常管理中細微的問題都可能帶來巨大的損失。

國際經(jīng)典經(jīng)驗

雖然各國內(nèi)部審計的模式不甚統(tǒng)一，但其內(nèi)部審計具有一些共同的特點：一是較為完善的公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部審計組織架構(gòu)，使內(nèi)部審計具有高度的獨立性和權(quán)威性；二是持續(xù)的內(nèi)部審計人力資源建設(shè)為內(nèi)部審計發(fā)揮建設(shè)性作用提供了良好的內(nèi)部保證；三是規(guī)范的內(nèi)部審計程序，將有限的審計資源配置到管理層最為關(guān)注及對組織而言風險較高的領(lǐng)域中；四是采用先進的審計技術(shù)手段，審計工作效率極高。

完善的內(nèi)部審計組織架構(gòu)。內(nèi)部審計組織的效力和效率是由四大基本特征來界定：一是審計主管直接向企業(yè)總裁提供審計報告，以此最大程度的確保審計的獨立性；二是集團審計部門下設(shè)的所有審計職能部門直接向集團審計主管匯報，以此確保審計的效率并更加有效地利用企業(yè)資源；三是設(shè)立能力中心，建立并更新審計知識庫，以及為集團審計主管組建戰(zhàn)略及原則制定團隊，這樣有利于審計主管不斷完善審計方法并實施長短期審核方案規(guī)劃；四是與相關(guān)的管理職能部門協(xié)調(diào)合作，共同評估控制審計過程，改進挖掘?qū)徲嫕摿Α?/p>

持續(xù)的內(nèi)部審計的人力資源建設(shè)。企業(yè)需要在人力資源發(fā)展方面從人員招聘、績效評估、資格培訓(xùn)和崗位安置四個維度重新部署，將審計人員從純審計師和即將退休行政人員的“聚會池”的模式轉(zhuǎn)變?yōu)橄到y(tǒng)地招聘高潛力人才，并最終將內(nèi)審人員培養(yǎng)成為企業(yè)經(jīng)理的戰(zhàn)略模式。

規(guī)范的內(nèi)部審計程序。首先，一個成功的審計規(guī)劃是實現(xiàn)最佳內(nèi)部審計的先決條件。審計規(guī)劃的設(shè)定必須考量審計的范圍，包括組織單元、業(yè)務(wù)流程和網(wǎng)絡(luò)連接共享（ICS），確保審計對象沒有“未涉及”的審計職能；而且，需要在審計周期和審計歷史的界定下制定基于多年度和本年度的長短期風險導(dǎo)向型審計計劃。其次，把關(guān)審核質(zhì)量，嚴格執(zhí)行質(zhì)量檢驗關(guān)口的規(guī)范也是內(nèi)部審計標準化和制度化的一個重要因素。

先進的審計技術(shù)手段。系統(tǒng)的內(nèi)部審計工作方法能擴大分析范圍并增加審計滲透深度；而有效的審計軟件（如ACL）能在占用最少審計人力資源的情況下增大數(shù)據(jù)的評估量，提高審計工作的效力和效率，并獲得與統(tǒng)計方法有關(guān)的審計結(jié)果。同時，通過面向接受者的溝通方式闡述審計報告能使審計結(jié)果更加清晰和可視化，從而更加快速透明地傳達給管理層。

德國一家公司的做法值得稱道（如圖）。該公司的審計部門通過四種不同層級的差異化方法與管理層展開溝通。審計部門針對不同層級的接受者設(shè)計不同內(nèi)容的審計報告，清晰明了地向各層次的管理層傳達了審計結(jié)果和他們所需采取的措施，確保了各層次的管理者能充分掌握審計信息、明確執(zhí)行方向。

未來發(fā)展五大趨勢

新形勢下，企業(yè)內(nèi)部審計呈現(xiàn)出五大總體發(fā)展趨勢：內(nèi)部審計由合規(guī)導(dǎo)向型向管理導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變；注重管理審計；審計工作方法標準化；審計職能組織集中化；通過內(nèi)部審計機制培養(yǎng)企業(yè)經(jīng)理。

內(nèi)部審計由合規(guī)導(dǎo)向型向管理導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變。企業(yè)調(diào)查顯示，有三分之一的企業(yè)內(nèi)部審計為管理導(dǎo)向型或偏向管理導(dǎo)向型，以增加企業(yè)內(nèi)部審計的附加值；另有約40%的企業(yè)把自己定義為介于合規(guī)導(dǎo)向型審計和管理導(dǎo)向型審計之間；而純合規(guī)導(dǎo)向型或偏合規(guī)導(dǎo)向型的企業(yè)只占了不到調(diào)查總數(shù)的30%。由此可見，大型國有企業(yè)應(yīng)努力向國際接軌，從傳統(tǒng)的合規(guī)導(dǎo)向型內(nèi)部審計轉(zhuǎn)向管理導(dǎo)向型內(nèi)部審計，幫助企業(yè)提升價值。

內(nèi)部審計重點由財務(wù)審計向管理審計轉(zhuǎn)變。企業(yè)調(diào)查顯示，近70%企業(yè)的內(nèi)部審計部門重視管理審計，通過審查流程和分析系統(tǒng)來提高企業(yè)的運行效率，并確保對業(yè)務(wù)流程和結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性塑造。僅有6%的企業(yè)還未開展管理審計的業(yè)務(wù)。由此可見，財務(wù)報告和合規(guī)性審計在大型企業(yè)內(nèi)部審計職責中所占比例越來越少，而管理審計的業(yè)務(wù)將成為未來內(nèi)部審計的主要職責。國有企業(yè)應(yīng)參考國際經(jīng)驗，完成其內(nèi)部審計職能的轉(zhuǎn)型。

內(nèi)部審計工作方法在企業(yè)范圍內(nèi)逐步標準化。隨著企業(yè)內(nèi)部審計向管理導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變以及內(nèi)部審計管理工具部署的不斷加強，企業(yè)從事內(nèi)部審計的部門變得與其他專業(yè)服務(wù)行業(yè)的機構(gòu)（比如咨詢公司）非常類似，獨立地為企業(yè)提供大規(guī)模的綜合審計業(yè)務(wù)。企業(yè)調(diào)查顯示，67%的企業(yè)的內(nèi)審標準化處在一個平均水平，掌握高標準化內(nèi)部審計體系的企業(yè)比內(nèi)部審計標準化開展度低的企業(yè)多出了17%。同時，越來越多的企業(yè)利用適當?shù)腎T工具對財務(wù)報告和合規(guī)性審計進行自動分析，在這種情況下，審計問題往往通過系統(tǒng)化的IT風險分析進行識別。需要指出的是，雖然有超過60%的企業(yè)未配備集成的審計管理工具，但這些企業(yè)通常只是進行小規(guī)模的內(nèi)部審計；當企業(yè)涉及較大規(guī)模的內(nèi)部審計工作時，它們往往會引入適用的管理軟件或者內(nèi)部開發(fā)相應(yīng)的管理工具。只有不到40%的企業(yè)未使用任何審計軟件。

內(nèi)部審計職能組織由分散化管理向集中化管理轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計職能的集中化管理有助于企業(yè)執(zhí)行較為簡單的標準化審計流程，同時確保企業(yè)更加有效地部署內(nèi)部資源。對標顯示了內(nèi)部審計職能基本集中或完全集中管理的企業(yè)占了調(diào)查對象的75%，僅有四分之一的企業(yè)采用了分散式或較為分散的內(nèi)部審計職能體系。由此可見，大部分的國際大型企業(yè)都選擇了對其內(nèi)部審計職能進行集中化的管理。這種方式不僅有利于內(nèi)部審計資源的調(diào)動，也增加了內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)的獨立性以及公司董事會對內(nèi)部審計的管控。大型國有企業(yè)應(yīng)努力與國際先進實踐靠攏，集中化管理內(nèi)部審計職能，促進企業(yè)內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型。

第6篇：公司年度內(nèi)部審計范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 施工企業(yè) 風險管理 應(yīng)用

1 內(nèi)部審計與風險管理

施工企業(yè)內(nèi)部審計作為結(jié)合內(nèi)部財務(wù)審計和風險管理的一種有效工具，通過風險分析，制定審計計劃與公司高層的風險戰(zhàn)略連在一起，并確保審計計劃與經(jīng)營計劃相一致，將施工企業(yè)風險管理原則貫穿于整個內(nèi)部審計過程中。即：在繼續(xù)做好財務(wù)收支、經(jīng)濟效益和內(nèi)控制度執(zhí)行審計的基礎(chǔ)上，更要參與風險管理，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)、評價重要的風險因素，最大限度地降低企業(yè)風險。尤其是以風險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式為代表的現(xiàn)代審計，內(nèi)部審計人員在內(nèi)部審計的全過程中自始至終都關(guān)心風險，并根據(jù)風險度選擇項目，以降低風險為導(dǎo)向，進行內(nèi)部控制制度的符合性測試、實質(zhì)性測試，并進行監(jiān)督檢查和評價，提出建設(shè)性意見和建議。

2 現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的特征

2.1 識別、評價和改善風險 施工企業(yè)點多、線長、面廣、分散的施工特點決定施工企業(yè)經(jīng)營風險的始終存在。因此、識別、評價和改善風險是施工企業(yè)內(nèi)部審計的首要特點，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計不再是采用通過檢查歷史數(shù)據(jù)和內(nèi)控制度執(zhí)行提出意見和建議的方式，而是充分利用內(nèi)部審計在內(nèi)部控制方面的獨立性和權(quán)威性，掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況和戰(zhàn)略目標、了解企業(yè)所處的內(nèi)外環(huán)境和競爭優(yōu)勢、對潛在的風險進行分析和評估，將評價結(jié)果和改善意見直接報告給最高管理者，以有力防范潛在的各種風險。

2.2 內(nèi)部審計工作重心由實施階段向計劃階段轉(zhuǎn)移 在傳統(tǒng)審計模式中，內(nèi)部審計人員非常重視審計實施階段的工作，關(guān)注的核心是內(nèi)部控制，是對內(nèi)部控制的測試。而在現(xiàn)代審計模式下，以風險為核心的審計理念要求內(nèi)部審計人員將更多的時間放在計劃階段，關(guān)注的核心是從內(nèi)部控制轉(zhuǎn)向風險，衡量企業(yè)面臨的風險，是未雨綢繆而不是雪中送炭，審計工作的重心由實施階段前移到計劃階段。

2.3 內(nèi)部審計關(guān)口由事后審計向事前、事中、事后審計相結(jié)合轉(zhuǎn)移 在傳統(tǒng)審計模式中，內(nèi)部審計著眼于對已發(fā)生的經(jīng)濟活動進行審查，即在企業(yè)經(jīng)營行為發(fā)生之后就其結(jié)果進行審計，實行事后審計。而風險導(dǎo)向內(nèi)部審計是以風險為核心，風險是面向未來的，直接和目標及戰(zhàn)略相關(guān)聯(lián)，將事后的反饋延伸到事前以及事中，克服了制度導(dǎo)向內(nèi)部審計的缺陷，能夠為企業(yè)高級管理者預(yù)測未來提供更多信息。

3 施工企業(yè)目前面臨的主要風險

3.1 盲目簽約，缺乏風險評估及保護措施 由于建筑行業(yè)市場環(huán)境欠規(guī)范，行業(yè)政策缺失等因素，施工企業(yè)長期處于惡勢競爭狀態(tài)，有的企業(yè)把爭取最大的市場份額作為彌補產(chǎn)值利潤低下甚至虧損的主要手段。這種盲目簽約的行為給企業(yè)帶來三大風險：一是形成糾紛，損失難免；二是產(chǎn)值利潤率低下，企業(yè)長期處于低層次經(jīng)營；三是由于沒有積累，致使企業(yè)大而不強。

3.2 對合同履行重視不夠，導(dǎo)致拖欠工程款風險 個別施工企業(yè)對合同的履行不夠重視。施工方由于種種原因在施工過程中不能履行合同，導(dǎo)致合同履行的責任不清，在工程竣工結(jié)算時，甲方拒絕向施工方提供有關(guān)資料，致使無法形成工程竣工驗收報告，拖延對工程的驗收和決算。工程沒有決算，就無法確定甲方欠款確切的數(shù)額，作為施工方就無法行使權(quán)利，最后不得不以延長付款期限或少收工程款為代價，換取對方對工程款的決算。有的甚至形成壞賬，給企業(yè)帶來損失。 轉(zhuǎn)貼于

3.3 墊資合同，導(dǎo)致融資風險 由于建筑市場競爭激烈，企業(yè)通常面臨承接工程就要墊資、不承接工程就沒活干的兩難局面。為了彌補固定成本支出承接墊資工程，企業(yè)必須融資。對于大中型施工企業(yè)來講，資金融通主要反映在內(nèi)外兩個方面，對外是企業(yè)向金融機構(gòu)貸款；對內(nèi)是企業(yè)內(nèi)部之間的借款。向金融機構(gòu)大額借款，一旦資金周轉(zhuǎn)不過來將面臨巨大壓力，很可能導(dǎo)致續(xù)貸或借新債還舊債的惡性循環(huán)；對企業(yè)借款給其他企業(yè)的將面臨不能如期收回的融資風險。

3.4 低價中標，導(dǎo)致成本風險 低價中標是指中標價格低于實際成本的不可控成本風險。由于建設(shè)質(zhì)量的要求和建設(shè)單位的規(guī)定，企業(yè)為了能夠以相對低的報價中標，往往在投標書中采取以下幾項措施：一是在預(yù)算的基礎(chǔ)上大幅度降低投標價格；二是降低工程的間接費率；三是降低計劃利潤；四是降低材料的單價；五是雖未降低材料的單價、但承包工程合同中又將材料單價包死等。標書中減少的臨時工程數(shù)量或降低的臨時工程單價，在實際施工時根本無法減少或降低，從而使投標書中的臨時工程價值遠遠低于實際造價。正式工程的間接費率降低后，為維持企業(yè)運轉(zhuǎn)而發(fā)生的企業(yè)管理費，特別是職工保險等固定費用并不因投標降低費率而減少，從而造成項目的間接費超支。計劃利潤降低，使項目部賴以實現(xiàn)的一點盈利徹底消失。

3.5 不按要求實施分包或分包商選擇不當，導(dǎo)致分包風險 一是未經(jīng)業(yè)主同意擅自分包，造成承擔違約責任和賠償損失，二是選擇分包不當，影響整個工程進度或發(fā)生經(jīng)濟損失，三是分包拖欠民工工資和材料款引起訴訟，總承包單位承擔連帶責任。

施工企業(yè)風險的發(fā)生原因：有客觀因素，也有主觀因素；有企業(yè)外部影響因素、也有企業(yè)內(nèi)部影響因素。主觀因素、企業(yè)內(nèi)部影響因素可歸結(jié)為企業(yè)風險防范意識差，內(nèi)部控制制度不完善或執(zhí)行不力，戰(zhàn)略決策不科學(xué)等。企業(yè)能夠真正積極有效防范和控制的風險正是主要由這兩類因素所造成的風險。而傳統(tǒng)審計模式已不能真正防范企業(yè)面臨的這些風險。因此，企業(yè)內(nèi)部審計人員應(yīng)該有效利用風險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ剑钊胝{(diào)查、分析和判斷風險程度，采取各種措施，防范、控制、化解和回避由企業(yè)內(nèi)部影響因素和主觀因素造成的風險，減少風險損失，提高經(jīng)營的有效性。

4 現(xiàn)代內(nèi)部審計在企業(yè)風險管理中的對策

4.1 內(nèi)部審計部門應(yīng)制定合理的風險審計計劃。完善的風險審計計劃包括：年度審計計劃、項目審計計劃、項目審計實施方案三個層次。年度審計計劃應(yīng)與企業(yè)的年度經(jīng)營目標和風險戰(zhàn)略相結(jié)合，采用以風險導(dǎo)向?qū)徲嫗橹鳎贫然A(chǔ)和帳項基礎(chǔ)審計為輔的審計原則安排全年審計計劃;項目審計計劃是在年度計劃的基礎(chǔ)上制定的，是在對年度主要風險進行測試和評估的基礎(chǔ)上，找出關(guān)鍵風險點，列出具體項目作為項目審計;審計實施方案應(yīng)分年度審計實施方案和項目審計實施方案，年度審計實施方案是年度計劃實施的具體時間和步驟，應(yīng)具有一定靈活性，以滿足隨時可能出現(xiàn)的戰(zhàn)略需求；項目審計實施方案是指導(dǎo)現(xiàn)場審計達到審計目標的具體行動措施，包括從頭至尾的審計步驟和風險評估的方法。

第7篇：公司年度內(nèi)部審計范文

1.高速公路行業(yè)內(nèi)部審計缺乏絕對的獨立性

當前，我國的高速公路經(jīng)營企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)很難開展有效的工作，其工作量要么是嚴重的不飽和，要么是嚴重的超負荷，這兩種極端的工作情況普遍存在著，使得高速公路內(nèi)部審計難以更好的工作，再加上一些高速公路經(jīng)營企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)和財會部門之間不能充分的進行協(xié)調(diào)工作，這就會使內(nèi)部審計工作的獨立性受到嚴重限制。從表面來看，這是一個工作的協(xié)調(diào)問題，而從全局來看，那么就映射出高速公路行業(yè)內(nèi)部審計在企業(yè)當中的地位問題。因為內(nèi)部審計機構(gòu)的工作人員都產(chǎn)生于企業(yè)的內(nèi)部，所以他們都受到了本單位和本部門的直接領(lǐng)導(dǎo)。而企業(yè)內(nèi)部也可以任意地對內(nèi)審機構(gòu)進行撤并，也可以隨意地對內(nèi)審人員進行精簡。也就是說，很多內(nèi)審機構(gòu)都被撤并，很多內(nèi)審機構(gòu)的人員也被精簡到了財務(wù)部門，或者也存在從財務(wù)部門分離出內(nèi)審機構(gòu)，從財務(wù)部門分配出內(nèi)審機構(gòu)的人員，這樣所導(dǎo)致的最直接問題就是，很多內(nèi)審機構(gòu)都勢單力薄地存在著，缺乏處置問題的獨立性。

2.高速公路內(nèi)部審計的范圍較為狹隘

在我國，高速公路的發(fā)展長期都受到外部環(huán)境的限制，而且其自身的發(fā)展程度也對其發(fā)展起到了一定的限制和阻礙作用，正是基于這兩點原因使得高速公路的行業(yè)內(nèi)部審計的主要分為都局限在了年度結(jié)算以后的財務(wù)收支上面，而且很多都采用了事后審計的方式。我國經(jīng)濟在近些年來發(fā)展較為迅速，交通需求和建設(shè)需求也在不斷地擴大，對于高速公路的發(fā)展來說，其最重要的就是投資主體的多元化，為了適應(yīng)這重大的特色，我國在主要采用了一段公路一個公司的發(fā)展模式來應(yīng)對。這在一定的程度上能夠充分地調(diào)動起各個下屬公司的工作熱情，也可以促進公司經(jīng)濟效益的可持續(xù)發(fā)展，能夠確保收獲到有效的高投資回報。

3.高速公路內(nèi)部審計的手段過于落后

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，技術(shù)的進步，計算機技術(shù)早已經(jīng)被廣泛地投入到了各個行業(yè)當中，其應(yīng)用領(lǐng)域也涉及到了企業(yè)的經(jīng)營管理、工程的建設(shè)項目、勞資財務(wù)等，與此同時，企業(yè)內(nèi)部也在不斷地對局域網(wǎng)做出了優(yōu)化，這就使得高速公路行業(yè)的開發(fā)公司和其所屬公司的金融機構(gòu)、稅務(wù)局以及物資供應(yīng)商等外部組織之間的聯(lián)系都開始日益緊張起來。在這樣的背景之下，也就要求高速公路的內(nèi)部審計也要必須上升到網(wǎng)絡(luò)領(lǐng)域當中來，然后再通過計算機技術(shù)將其審計的效率和質(zhì)量給予必要的提升。但是就目前來說，在市場上關(guān)于內(nèi)部審計的軟件系統(tǒng)也是各有千秋的，而真正能夠使用到高速公路的經(jīng)營企業(yè)審計方面的軟件缺技術(shù)沒有，因此很多企業(yè)的財務(wù)接口都有差異，甚至有些企業(yè)的數(shù)據(jù)接口距離行業(yè)標準也相差很遠，這種狀況是十分使人擔憂的，計算機審計所受到的限制也是一個亟待解決的問題。

二、高速公路行業(yè)內(nèi)部審計的對策

1.與現(xiàn)代化企業(yè)制度相適應(yīng)的內(nèi)部審計模式的建立

要想確立高速公路行業(yè)內(nèi)部審計的獨立性，就必須要建立起能夠和現(xiàn)代化企業(yè)制度想匹配的內(nèi)審模式。對于任何企業(yè)來說內(nèi)審機構(gòu)都是內(nèi)部審查工作的基礎(chǔ)，所以建立科學(xué)有效的內(nèi)部審計機構(gòu)是發(fā)揮審計作用的關(guān)鍵。如果想要充分發(fā)揮內(nèi)部神經(jīng)工作的效率就必須在設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)的時候遵循權(quán)威性和獨立性這兩點原則。特別是在現(xiàn)代企業(yè)制度之下，要和我國當前的法人制度相結(jié)合，因此采用監(jiān)事會來對內(nèi)部審計機構(gòu)進行領(lǐng)導(dǎo)對于高速公路行業(yè)內(nèi)部審計來說是最為理想的一種模式。因此需要對高速公路內(nèi)審人員的組成結(jié)構(gòu)進行改善，還要將內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能提升起來。可以從三個方面做起，其一，為其配備工程技術(shù)人才、企業(yè)管理人才、法律人才和IT審計人才；其二，采用內(nèi)部審計人員從業(yè)標準制度，內(nèi)部審計人員符合標準才能上崗；其三，強化對內(nèi)審人員的交流和培訓(xùn)，要不斷為內(nèi)部審計人員的多元化發(fā)展和知識結(jié)構(gòu)的完善提供必要的條件。要充分適應(yīng)現(xiàn)代化內(nèi)部審計工作對于從業(yè)人員素質(zhì)的要求，逐漸提高高速公路行業(yè)內(nèi)部審計工作的獨立性。

2.促進內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型，拓寬內(nèi)部審計的范圍

拓寬高速公路行業(yè)內(nèi)部審計的范圍最重要的就是促進高速公路行業(yè)內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型，使高速公路行業(yè)的內(nèi)部審計逐漸地朝著管理化、效益化、企業(yè)化轉(zhuǎn)變。還要將事后審計改為事前審計、事中審計，因為單純的事后審計對于企業(yè)的各項經(jīng)營活動而言，已經(jīng)不能夠做出更為全面、科學(xué)而又準確的評估了。在高速公路行業(yè)內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)變當中，要重視對環(huán)境的保護，因為對可持續(xù)發(fā)展道路的踐行和維護早已經(jīng)成為高速公路經(jīng)營企業(yè)所共同承擔的使命和責任，因此而衍生出來的經(jīng)濟發(fā)展審計、環(huán)境審計和資源審計也將會成為高速公路行業(yè)內(nèi)部審計的主要內(nèi)容。而且在實踐過程中還需要對年薪制審計進行不斷地完善和強化，所謂年薪制就是將年度作為單位來確定經(jīng)營者的基本報酬，再根據(jù)經(jīng)營者的成果幅度來確定工資制度。年薪制是社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，對于建立現(xiàn)代化企業(yè)制度起到了不可或缺的作用，實施年薪制以后，很多高速公路企業(yè)內(nèi)部審計狀況有所好轉(zhuǎn)，所以在實際工作當中，需要按照實際情況對年薪制進行不斷地完善，以此來服務(wù)高速公路行業(yè)內(nèi)部審計工作。

3.對計算機網(wǎng)絡(luò)遠程審計的積極探索

將以往那種過于老化的審計方式轉(zhuǎn)變過來，遠程審計就是通過對數(shù)據(jù)接口技術(shù)的審計進行使用，而對互聯(lián)網(wǎng)上所獲取過來的關(guān)于審計單位的原始數(shù)據(jù)做出審查，而計算機則是其輔助的工具，需要采用審計軟件進行審計分析和判斷，也可以通過互聯(lián)網(wǎng)傳輸或在網(wǎng)上對審計報告進行公布的方式來確保網(wǎng)絡(luò)審計具有一定的透明度。因此可以得出，計算機技術(shù)的發(fā)展和計算機審計的結(jié)果具有十分重要的關(guān)系，與此也和電算會計信息系統(tǒng)的發(fā)展具有重要關(guān)系，這是這兩種技術(shù)共同發(fā)展的結(jié)果。因此，為了更好地促進計算機網(wǎng)絡(luò)遠程審計的發(fā)展，就需要不斷對壯大計算機審計人才的隊伍，最好能夠成立內(nèi)審實踐經(jīng)驗技術(shù)互動小組，這樣一來就能夠?qū)τ龅降母鞣N技術(shù)性問題進行攻克，還能夠總結(jié)出更多的經(jīng)驗以投入到日后的工作當中。

三、小結(jié)

第8篇：公司年度內(nèi)部審計范文

關(guān)鍵詞：風險管理 內(nèi)部審計

一、內(nèi)部審計與企業(yè)風險管理研究文獻綜述

我國企業(yè)實行內(nèi)部審計制度已有20多年的歷史。在這20多年的實踐中，既積累了豐富的經(jīng)驗，也存在著一些困難和問題，尤其是很多企業(yè)并未意識到內(nèi)部審計可以參與到企業(yè)的風險管理過程當中，而付諸實踐者更是少而又少。內(nèi)部審計參與風險管理是內(nèi)部審計的最新發(fā)展方向，這不僅為內(nèi)部審計的自身發(fā)展提供了契機，而且有利于企業(yè)在市場競爭中防范風險，取得優(yōu)勢地位。

二、內(nèi)部審計和風險管理界定

（一）內(nèi)部審計

企業(yè)的內(nèi)部審計是從19世紀中葉開始，伴隨著資本主義經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)規(guī)模的擴大而逐步興起的。

我國審計署在2003年3月4日的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》中指出：“內(nèi)部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益的行為，以促進加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標”。

我國內(nèi)部審計的內(nèi)容隨著國家方針政策和企業(yè)實際情況而改變，不同時期，內(nèi)部審計的側(cè)重點不同，經(jīng)歷了以財務(wù)收支審計為主、 在注重財務(wù)收支審計的同時，更加關(guān)注企業(yè)經(jīng)濟效益審計、以經(jīng)濟責任審計為主，在關(guān)注財務(wù)收支的合規(guī)性和企業(yè)經(jīng)營效益性的同時，加強對業(yè)務(wù)控制和管理控制的評審、對企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)進行評審，以保障企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和有效性等四個階段。

（二）風險管理

風險管理較為全面而又確切的定義，最早是由美國學(xué)者威廉斯和漢斯提出的。他們在其著作《Risk Management and Insurance》中指出，風險管理是通過對風險的識別、衡量和控制而以最小的成本使風險所致?lián)p失達到最低程度的管理方法。美國學(xué)者克里斯蒂（James C. Cristy）認為風險管理是企業(yè)或組織為控制偶然損失的風險，以保全所得能力和資產(chǎn)所做的一切努力，另外兩位美國學(xué)者威廉斯（C. Arthur Williams. Jr.）和理查德.漢斯（Richard M . Heins）認為，風險管理是通過對風險的鑒定、衡量和控制，以最低的成本使風險所造成的損失控制在最低程度的管理方法。70－80年代以后，風險管理迅速發(fā)展。

三、內(nèi)部審計與風險管理的關(guān)系分析

（一）內(nèi)部審計與風險管理有機結(jié)合的邏輯分析

在現(xiàn)代企業(yè)中，由于所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，所有者將資本投入企業(yè)，但不直接參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理活動，而授權(quán)董事會經(jīng)營企業(yè)，即經(jīng)營企業(yè)的決策權(quán)掌握在董事會手中，與這一權(quán)力對應(yīng)的是董事會負有按照股東意志行事的責任，這是第一層經(jīng)濟責任關(guān)系。這一關(guān)系的存在，使得對承擔責任者的責任履行情況進行監(jiān)督成為必然。在董事會做出相關(guān)決策后，董事會聘任的經(jīng)理人作為執(zhí)行機構(gòu)，擁有授權(quán)范圍內(nèi)的具體經(jīng)營管理權(quán)，這些權(quán)力的擁有也對應(yīng)著相關(guān)責任的承擔――切實執(zhí)行董事會的各項決議，高效組織企業(yè)運營，給企業(yè)帶來盡可能多的收益。這一權(quán)責關(guān)系的對應(yīng)實際上構(gòu)成了公司的第二層經(jīng)濟責任關(guān)系。這一層經(jīng)濟責任關(guān)系的存在也使得對其責任履行情況進行鑒定成為必然。內(nèi)部審計的本質(zhì)是確保受托責任有效履行的管理控制機制。

(二)內(nèi)部審計與風險管理有機結(jié)合的條件分析

國際內(nèi)部審計師協(xié)會(CIA)執(zhí)行主席張紹普先生認為：內(nèi)部審計就是風險評估師，內(nèi)部審計的職能是對整個管理系統(tǒng)進行分析評估，促進完善內(nèi)部控制。未來的審計事業(yè)是建立在風險評估的基礎(chǔ)上，作為審計師應(yīng)在風險高的領(lǐng)域去檢查，成為管理風險評估的專家，保證管理系統(tǒng)的有效運行、財務(wù)信息的及時準確、投資決策的正確、經(jīng)濟活動的合法。IIA主席伍頓安.德森（2004）指出：內(nèi)部審計在風險管理中的角色和作用有兩個方面：一是協(xié)助風險估算程序（企業(yè)風險的估算不是單靠內(nèi)部審計部門就可以完成的，需要內(nèi)部審計部門協(xié)助其他部門共同對企業(yè)風險進行評估）；二是對風險管理程序的評價，對風險管理的恰當程度做出保證。

因此，內(nèi)部審計部門參與風險管理必須同時具備以下兩個條件：

第一，內(nèi)部審計部門的獨立性與客觀性。

應(yīng)使內(nèi)部審計組織直接受單位最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)。因為這樣的機構(gòu)設(shè)置能使內(nèi)部審計人員無論在收集信息，進行風險分析上，還是在按風險大小選擇審計項目上，都會從單位的整體利益出發(fā)，同時，這也使得內(nèi)部審計的工作不受其他部門的干擾，為內(nèi)部審計機構(gòu)實施審計程序提供權(quán)利上的保證。

第二，內(nèi)部審計人員的勝任能力。

內(nèi)部審計不再是對過去的評價，應(yīng)該洞察風險，評估風險、尋找機會，成為增值業(yè)務(wù)的推進器。內(nèi)部審計參與風險管理與以往各階段相比，對內(nèi)部審計人員的要求更高。美國大型百貨公司JC Penny的內(nèi)部審計經(jīng)理、IIA1999~2000年度主席約翰遜（Howard Johnson）認為，在風險導(dǎo)向階段，內(nèi)部審計人員必須具備以下七個品質(zhì)：1.具有廣博的知識。了解組織、行業(yè)境況與競爭情況、特定機能和流程與整個組織的關(guān)系，同時必須善用信息科技分析有關(guān)資料。2.化被動為主動。在多變環(huán)境下主動確認、分析風險，尋找問題所在，尋找服務(wù)機會。3.年度審計計劃應(yīng)關(guān)注現(xiàn)在及未來，具有前瞻性和某種程度的彈性。

第三，內(nèi)部審計與風險管理有機結(jié)合的案例分析： 國內(nèi)H公司內(nèi)部審計部門參與風險管理活動的案例

1. 事項：(1)NOKIA公司一直是H公司的芯片供應(yīng)商。(2)DAA公司并未與H公司建立合作關(guān)系。DAA公司的芯片在某些國家是禁用的。為了打開銷售渠道，DAA公司采取了以下迂回策略：①私下與H公司相關(guān)的開發(fā)人員進行聯(lián)系，讓開發(fā)人員在研發(fā)過程中試用這種芯片； ②向研發(fā)人員打聽到了H公司從NOKIA公司購買這一芯片的價格； ③口頭承諾給H公司一個大大低于NOKIA公司的價格。DAA公司的芯片的確性能不錯，開發(fā)人員認為完全可以取代NOKIA公司的芯片，于是在開發(fā)產(chǎn)品中計劃采用DAA公司的芯片。

2. 由于可能要更換芯片供應(yīng)商，H公司內(nèi)部審計部門向產(chǎn)品開發(fā)部了解相關(guān)情況，并設(shè)計了風險管理過程，如下表：

3. 內(nèi)部審計部門根據(jù)風險管理過程進行的風險管理如下表：

首先，H公司內(nèi)部審計部門了解到本公司可能要使用另外一家公司提供的芯片，由此可能中斷與NOKIA公司的長期合作關(guān)系，此項行動很可能給公司帶來潛在的風險。因此，內(nèi)部審計部門設(shè)計了風險管理過程的圖表報送董事會并參與風險管理的過程。①內(nèi)部審計部門對潛在風險進行了分析與識別，此項行動可能帶給公司法律風險。風險的來源是： DAA公司沒有兌現(xiàn)他所口頭承諾的芯片的低價格。②確定了可能的風險后，內(nèi)部審計部門對風險進行了評估，把風險的等級定為5級。并對風險進行描述：如果DAA公司不兌現(xiàn)口頭承諾，本公司買入的芯片價格就可能高于DAA公司口頭承諾的價格，而沒有享受到低價格的優(yōu)惠。對于風險的處理，內(nèi)部審計部門提出建議：提前通知NOKIA公司，H公司要中斷與其的合作關(guān)系，并和DAA公司簽訂合同，規(guī)定相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)，并且確定了風險責任人是公司的采購部門。

案例帶來的啟示：

1. 內(nèi)部審計參與企業(yè)風險管理是內(nèi)部審計的最新發(fā)展方向，內(nèi)部審計參與企業(yè)風險管理對企業(yè)而言具有重要現(xiàn)實意義。因此，企業(yè)管理層要高度重視內(nèi)部審計作用的發(fā)揮，建立、健全企業(yè)內(nèi)部機制，使內(nèi)部審計部門積極參與到企業(yè)風險管理的過程中。

2. 由本案例可以看出，企業(yè)在運營過程中，可能遇到諸多風險，如法律風險、運營風險，但企業(yè)業(yè)務(wù)部門可能并未察覺潛在的風險，這就需要內(nèi)部審計部門參與到企業(yè)日常運作當中去，去發(fā)現(xiàn)問題，及時解決。

3.過去以及現(xiàn)在，很多企業(yè)的內(nèi)部審計部門對風險的關(guān)注主要集中在內(nèi)部控制領(lǐng)域，然而，在風險日益增加的新經(jīng)濟時代，內(nèi)部審計僅通過內(nèi)部控制來關(guān)注風險是遠遠不夠的，內(nèi)部審計應(yīng)該深入到風險管理的第一線，進行風險分析、確認，揭示關(guān)鍵性的風險。

四、內(nèi)部審計在企業(yè)風險管理中的作用

(一)內(nèi)部審計在風險管理中的識別與檢查作用

所謂風險識別是指對企業(yè)所面臨的以及潛在的風險加以判斷、歸類和鑒定風險性質(zhì)的過程，換言之，就是要確定企業(yè)正在或?qū)⒁媾R哪些風險。內(nèi)部審計部門和人員應(yīng)該對風險識別過程進行審查與評價，重點關(guān)注企業(yè)面臨的內(nèi)、外部風險是否得到充分、適當?shù)拇_認，即企業(yè)所面臨的主要風險是否均已被識別出來，并找出未被識別的主要風險。

(二)內(nèi)部審計在風險管理中的管理與協(xié)調(diào)作用

在企業(yè)的組織架構(gòu)中，內(nèi)部審計機構(gòu)一般都處在企業(yè)的董事會、總經(jīng)理和各職能部門之間的位置（內(nèi)部審計機構(gòu)受董事會下設(shè)的審計委員會的直接領(lǐng)導(dǎo)，獨立于總經(jīng)理和各職能部門），正是由于這種特殊的位置使得內(nèi)部審計人員能夠充當企業(yè)長期風險策略和各種戰(zhàn)略決策的協(xié)調(diào)人。

參考文獻

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第9篇：公司年度內(nèi)部審計范文

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，內(nèi)部審計作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一個重要組成部分，其作用的發(fā)揮越來越受到企業(yè)的關(guān)注，內(nèi)部審計質(zhì)量的好壞也越來越受到企業(yè)的重視。所謂內(nèi)部審計質(zhì)量是指內(nèi)部審計工作和內(nèi)部審計結(jié)論的優(yōu)劣程度，是審計職業(yè)存在和發(fā)展的條件，是內(nèi)部審計的生命。對于我國上市公司而言，其股份可以在證券交易所中掛牌自由交易流通，全體所有者及其他相關(guān)利益人對上市公司業(yè)績和盈利能力特別關(guān)注，作為上市公司治理結(jié)構(gòu)重要組成部分的內(nèi)部審計就顯得越來越重要，同時，也對內(nèi)部審計的質(zhì)量提出了更高的要求，而內(nèi)部審計作用的發(fā)揮，內(nèi)部審計質(zhì)量的高低都離不開內(nèi)部審計組織機構(gòu)的良好運作。縱觀我國有關(guān)內(nèi)部審計質(zhì)量的研究：從2004年9月中國內(nèi)部審計協(xié)會了《內(nèi)部審計具體準則第19號——內(nèi)部審計質(zhì)量控制》至今，國內(nèi)一些學(xué)者也對此發(fā)表了相應(yīng)看法：如趙惠蓉的《內(nèi)部審計質(zhì)量控制談》、趙保卿的《內(nèi)部審計質(zhì)量控制的方法體系》和《內(nèi)審質(zhì)量控制的內(nèi)容結(jié)構(gòu)與方法體系》等等，但專門針對上市公司內(nèi)部審計機構(gòu)質(zhì)量的研究仍相當缺乏。同時，在上市公司內(nèi)部審計實踐中，對內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)立還存在相當一些問題，加之，我國上市公司多數(shù)由國有企業(yè)改制而來，在公司的發(fā)展中，委托關(guān)系極其復(fù)雜，這就必然導(dǎo)致信息不對稱、內(nèi)部審計面臨范圍廣、責任大、風險高的現(xiàn)狀和難題。因此，加強上市公司內(nèi)部審計機構(gòu)建設(shè)，從而提高上市公司內(nèi)部審計質(zhì)量顯得尤為迫切。

內(nèi)部審計機構(gòu)是指在部門、單位內(nèi)部從事審計業(yè)務(wù)的專門組織，是內(nèi)部審計的主體，受企業(yè)最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)，為企業(yè)的管理服務(wù)。國際內(nèi)部審計師協(xié)會對內(nèi)部審計機構(gòu)的組織定位作了明確的規(guī)定：內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)置于組織內(nèi)部的一個較高層次。而內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性、內(nèi)部審計作用的發(fā)揮直接取決于其隸屬關(guān)系。從各國內(nèi)部審計實踐看，內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬關(guān)系大體有四種類型：（1）受董事會領(lǐng)導(dǎo)；（2）受總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)；（3）受主計長領(lǐng)導(dǎo)；（4）受董事會和主計長的雙重領(lǐng)導(dǎo)。在我國，目前實際上大多由總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)。但不管哪種隸屬類型，都要求內(nèi)部審計機構(gòu)必須具有較強的獨立性，獨立于被審單位、獨立于其他職能部門，并具有專門的經(jīng)費來源，只有內(nèi)部審計機構(gòu)保持了獨立性，內(nèi)部審計行為才會不受限制，內(nèi)部審計結(jié)論才具有客觀公正性，審計決議才能得到實施，審計建議才能被適當采納。

二、上市公司內(nèi)部審計機構(gòu)存在的問題

為說明問題筆者將以三峽庫區(qū)地電行業(yè)首家上市公司——重慶三峽水利電力（集團）股份公司（以下簡稱“三峽電力”）為例，對上市公司內(nèi)部審計機構(gòu)問題進行研究。

（一）三峽電力內(nèi)部審計概況 重慶三峽水利電力（集團）股份有限公司為三峽庫區(qū)地電行業(yè)首家上市公司，于1997年8月4日在上海證券交易所成功上市，其內(nèi)部審計也于公司成功上市后依據(jù)《公司法》、《證券法》的相關(guān)規(guī)定設(shè)立。內(nèi)部審計對本公司和下屬各子公司的所有經(jīng)濟活動都納入審計范圍，在公司不斷擴大經(jīng)營規(guī)模的情況下，內(nèi)部審計要全面執(zhí)行各分、子公司目標經(jīng)濟責任審計、以及分、子公司大修、技改的項目審計、預(yù)算審計、工程審計、專項審計、項目審計、領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟責任審計、內(nèi)部控制審計、管理與效益審計以及對本公司、下屬子公司、控股公司和關(guān)聯(lián)單位的審計、評估、咨詢工作等事項，還要預(yù)測新形勢下的兼并、聯(lián)合，分拆以后的償債能力和贏利能力，評價企業(yè)是否有效益，提出是否可行的意見書供領(lǐng)導(dǎo)決策參考，在內(nèi)審人員只有3人的情況下，審計范圍顯得特別大。

（二）內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不合理 上市公司內(nèi)部審計目前還沒有與公司治理結(jié)構(gòu)緊密結(jié)合，主要表現(xiàn)在：審計委員會沒有實質(zhì)性運轉(zhuǎn)；內(nèi)部審計獨立性不強，受領(lǐng)導(dǎo)意志支配較多；內(nèi)部審計在審計工作的同時，還從事公司其他經(jīng)營管理工作等。

以三峽電力公司來看，內(nèi)部審計實行總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的組織模式，公司下設(shè)審計部，負責公司內(nèi)部審計工作，其組織機構(gòu)圖如下：