工程竣工決算審計(jì)重點(diǎn)精選(九篇)

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第1篇：工程竣工決算審計(jì)重點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：水利工程； 竣工結(jié)算； 審計(jì)

水利工程竣工結(jié)算是指施工企業(yè)按照合同規(guī)定的內(nèi)容全部完成所承包的工程，經(jīng)驗(yàn)收質(zhì)量合格，并符合合同要求之后，向發(fā)包單位進(jìn)行的最終的工程款結(jié)算。經(jīng)審查的工程竣工結(jié)算是核定建設(shè)工程造價(jià)的依據(jù)，也是建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后編制竣工決算和核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值的依據(jù)。水利基本建設(shè)竣工決算是建設(shè)單位報(bào)告建設(shè)成果和財(cái)務(wù)狀況的總結(jié)性文件，對(duì)總結(jié)基本建設(shè)過(guò)程的財(cái)務(wù)管理工作、檢查竣工項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算和基本建設(shè)計(jì)劃的執(zhí)行情況、考核投資效果具有重要的作用。

一、水利工程竣工結(jié)算審計(jì)的特點(diǎn)

1．政策性強(qiáng)。為了加強(qiáng)對(duì)建設(shè)資金的管理，使有限的資金發(fā)揮最大的效益，國(guó)家對(duì)管理和使用水利基本建設(shè)資金制定了許多制度和規(guī)定。正確執(zhí)行和運(yùn)用這些法規(guī)是管好、用好水利基本建設(shè)資金的保證，更是審計(jì)人員進(jìn)行竣工結(jié)算審計(jì)的重要依據(jù)。

2．涉及面廣。水利工程竣工結(jié)算審計(jì)既涉及資金使用、往來(lái)、中間結(jié)算的資金運(yùn)動(dòng)全過(guò)程，又涉及材料供應(yīng)、圖紙變更、國(guó)家政策調(diào)整、價(jià)格浮動(dòng)等各環(huán)節(jié)的方方面面。審計(jì)人員在工作中必須對(duì)上述環(huán)節(jié)的各方面做到實(shí)事求是，準(zhǔn)確無(wú)誤的調(diào)查、審核和認(rèn)定。

3．技術(shù)性高。對(duì)水利工程竣工結(jié)算審計(jì)，要精通水利工程圖紙識(shí)讀、水利工程量計(jì)算、綜合單價(jià)確定、規(guī)費(fèi)稅金計(jì)算、項(xiàng)目建設(shè)各環(huán)節(jié)的水利工程技術(shù)等專(zhuān)業(yè)知識(shí)，對(duì)這些知識(shí)的正確掌握和運(yùn)用，會(huì)直接影響到竣工結(jié)算審計(jì)的質(zhì)量。

二、當(dāng)前水利工程竣工結(jié)算存在的問(wèn)題

1．利用合同開(kāi)口多算。有的業(yè)主對(duì)發(fā)包合同重視不夠，僅與施工單位商定工程范圍、進(jìn)度和質(zhì)量等條款就簽訂合同，開(kāi)工建設(shè)。到工程竣工結(jié)算時(shí)，才發(fā)現(xiàn)原發(fā)包合同一無(wú)工程價(jià)款，二無(wú)結(jié)算要求，連設(shè)計(jì)變更也沒(méi)有限制的條款，甚至隨意開(kāi)口，合同對(duì)工程結(jié)算沒(méi)有約束力，施工單位借此夸大施工難度，不斷單項(xiàng)報(bào)告讓建設(shè)單位負(fù)責(zé)人簽批增加工日和投資的條子；施工單位辦理結(jié)算時(shí)，又利用合同開(kāi)口和其它漏洞高估多算，增加結(jié)算投資。

2．隱蔽工程沒(méi)有驗(yàn)收。建設(shè)項(xiàng)目沒(méi)有實(shí)行工程監(jiān)理，或只委托“形式監(jiān)理”（即有監(jiān)理合同，但不要求派人駐現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理）。建設(shè)單位沒(méi)有專(zhuān)人管理施工現(xiàn)場(chǎng)，隱蔽工程沒(méi)有驗(yàn)收、沒(méi)有簽證、沒(méi)有記錄，到竣工結(jié)算時(shí)，施工單位才找設(shè)計(jì)人員補(bǔ)簽證，然后列入結(jié)算。這種事后補(bǔ)簽的隱蔽工程往往數(shù)量多記，甚至根本沒(méi)有發(fā)生也列人結(jié)算。

3．設(shè)計(jì)變更事后簽證。有的建設(shè)單位不重視控制設(shè)計(jì)變更，不辦理設(shè)計(jì)變更的審批手續(xù)，沒(méi)有正式的設(shè)計(jì)變更通知單，沒(méi)有設(shè)計(jì)變更引起的工程量與投資增減的記錄。

4．工程計(jì)量不按規(guī)定。工程量不按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的計(jì)算規(guī)則和竣工圖尺寸計(jì)算。由于沒(méi)有按規(guī)定計(jì)算，造成竣工結(jié)算工程量增加而多報(bào)工程價(jià)款。

5．結(jié)算單價(jià)隨意高套。不認(rèn)真執(zhí)行規(guī)定的定額（或合同約定的）單價(jià)，隨意高套，造成結(jié)算投資虛增。

6．取費(fèi)計(jì)算多加少扣。間接費(fèi)和利潤(rùn)等計(jì)算，往往出現(xiàn)規(guī)定應(yīng)扣減的項(xiàng)目少扣或不扣，而規(guī)定不允許增加的項(xiàng)目又盡量增加。此外，計(jì)算誤差、虛設(shè)項(xiàng)目等問(wèn)題也時(shí)有發(fā)生。

二、當(dāng)前如何做好水利工程竣工結(jié)算審計(jì)

1．查看現(xiàn)場(chǎng)，熟悉工程情況。項(xiàng)目審計(jì)開(kāi)始前，首先要進(jìn)行調(diào)查研究，了解水利基本建設(shè)項(xiàng)目基本概況，包括項(xiàng)目建設(shè)單位管理人員、設(shè)計(jì)人員、監(jiān)理質(zhì)檢人員、施工承包商等相關(guān)情況，理清他們相互之間的關(guān)系，充分分析環(huán)境因素可能對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量造成的影響。

2．優(yōu)化審計(jì)力量配置。在組成審計(jì)組時(shí)要努力做到：審計(jì)人員數(shù)量要與審計(jì)任務(wù)大小、完成時(shí)間長(zhǎng)短相適應(yīng)；審計(jì)人員結(jié)構(gòu)與所審項(xiàng)目和專(zhuān)業(yè)特點(diǎn)相適應(yīng)；審計(jì)組長(zhǎng)或主審駕馭整體項(xiàng)目審計(jì)的工作能力與項(xiàng)目審計(jì)要求相適應(yīng)。

3．落實(shí)一線勘察責(zé)任。熟讀概算審批文件和招投標(biāo)文件，按照招標(biāo)工程量清單與施工圖紙實(shí)施項(xiàng)目，對(duì)比決算工程項(xiàng)目?jī)?nèi)容，核對(duì)工程項(xiàng)目；根據(jù)竣工決算報(bào)告查看設(shè)計(jì)施工圖紙、修改通知單、施工單位文件及監(jiān)理工程師簽署的指令文件等，核對(duì)決算工程量；在實(shí)際勘察中要做到“五查”：一是查竣工項(xiàng)目是否按原設(shè)計(jì)圖紙施工，有無(wú)未施工項(xiàng)目、未完成水利工程量；二是查實(shí)際變更是否與變更簽證相符，所辦簽證是否合理，與水利工程量清單中所包含內(nèi)容是否有重復(fù)計(jì)算；三是查實(shí)際施工、水利工程做法是否與設(shè)計(jì)相符，有無(wú)偷工減料、低檔替代現(xiàn)象；四是查變更水利工程量增減情況，看有無(wú)虛報(bào)、多報(bào)情況；五是查實(shí)際使用建設(shè)、安裝材料規(guī)格、品質(zhì)、等級(jí)情況。

4．依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)若干規(guī)定》等財(cái)務(wù)制度，對(duì)其他項(xiàng)目（費(fèi)用）進(jìn)行審計(jì)。結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，實(shí)施包括檢查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序，并核對(duì)簽定的合同是否符合有關(guān)的法律法規(guī)，其支付是否嚴(yán)格按照國(guó)家財(cái)務(wù)制度和合同條款進(jìn)行。

5．水利工程竣工結(jié)算審計(jì)的依據(jù)。 通常水利工程竣工結(jié)算審計(jì)其依據(jù)主要有：水利部的《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)暫行辦法》、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定》（財(cái)基字[1998]4號(hào)文）、《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、經(jīng)審查批復(fù)的工程初步設(shè)計(jì)報(bào)告和批復(fù)文件、工程竣工決算報(bào)告及工程結(jié)算書(shū)、財(cái)務(wù)帳目表、帳薄、憑證等有關(guān)資料、設(shè)計(jì)施工圖紙、設(shè)計(jì)修改通知書(shū)、監(jiān)理工程師簽署的指令等合同文件、其他有關(guān)規(guī)定。

【參考文獻(xiàn)】

        [1] 陳全會(huì)等。水利水電工程定額與造價(jià)。中國(guó)水利水電出版社，2003.

[2] 王珠強(qiáng)。審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)。清華大學(xué)出版社，2004.

第2篇：工程竣工決算審計(jì)重點(diǎn)范文

1.仔細(xì)核定施工工程量。核定施工工程量作為工程竣工決算審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因工程量的計(jì)算多且煩瑣，圖紙過(guò)于抽象，所以就會(huì)造成高估冒算。為了盡量避免這一情況的發(fā)生，就要做到以下幾點(diǎn)：第一，對(duì)投資比例較大的分項(xiàng)工程要認(rèn)真審核，例如：混凝土結(jié)構(gòu)梁、板、柱、鋼結(jié)構(gòu)以及高級(jí)裝飾項(xiàng)目等。第二，對(duì)一些容易混淆或出漏洞的項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)審核。如：建筑工程中的內(nèi)外墻體、面積應(yīng)以實(shí)砌體積計(jì)算，扣除梁、柱、門(mén)、窗體積，在實(shí)際施工計(jì)算中施工單位往往不扣或少扣梁、柱的體積。第三，防止出現(xiàn)鋼筋混凝土基礎(chǔ)T型交接重復(fù)計(jì)算，以及梁、板、柱交接處受力筋重復(fù)計(jì)算等情況。2.審核材料的用量及價(jià)差。材料用量的審核內(nèi)容主要涉及到土建工程三大主材及裝飾工程、水、電、暖材料用量。在工程竣工決算審計(jì)中，材料量審核也是一個(gè)重要的環(huán)節(jié)。因市場(chǎng)材料的價(jià)格波動(dòng)較大，所以審核材料價(jià)差，尤其是審核主材價(jià)差就顯得更加重要?？傊?，要認(rèn)真的審核材料的品種、規(guī)格、產(chǎn)地、質(zhì)量，以確定是否符合設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和國(guó)家規(guī)范。材料價(jià)差應(yīng)依照定額用量、實(shí)際消耗量和預(yù)算定額單價(jià)、實(shí)際單價(jià)分析計(jì)算，既不能遺漏，也不能重復(fù)計(jì)算。3.審計(jì)工程定額的套用。定額套用的審核應(yīng)注意的主要問(wèn)題就是因定額缺項(xiàng)或定額使用條件不符而發(fā)生的高估冒算、弄虛作假。其中，最重要的一點(diǎn)就是要對(duì)決算中所列工程項(xiàng)目、規(guī)格、計(jì)算單位等因素進(jìn)行審核，研究是否與所套用的定額相符，有無(wú)錯(cuò)套現(xiàn)象存在。此外，為了能保證工程造價(jià)的準(zhǔn)確，還要對(duì)價(jià)高、工程量較大或定額子目容易混淆的項(xiàng)目做重點(diǎn)審核。在套用定額時(shí)注意砌筑、混凝土標(biāo)號(hào)等之間的換算，使所得數(shù)據(jù)是準(zhǔn)確的。4.審計(jì)主體工程以外的外網(wǎng)工程。審核竣工決算時(shí)，分別審核列入主體的水、電、暖與室外配套的水、電、暖外網(wǎng)工程，以免混淆施工費(fèi)用。

二、建設(shè)工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)中經(jīng)常出現(xiàn)的問(wèn)題

主要體現(xiàn)在以下幾種情況：一是在計(jì)算建筑工程土方外運(yùn)量時(shí)，施工方只按開(kāi)挖量計(jì)算，卻沒(méi)有將回填土數(shù)量扣除；二是在施工合同中，原本已經(jīng)包含了辦公樓地面保溫項(xiàng)目，但是在實(shí)際施工進(jìn)行過(guò)程中，因某些原因而將該項(xiàng)目取消了，但是施工方在報(bào)送的造價(jià)結(jié)算中對(duì)此項(xiàng)未施工項(xiàng)目的工程價(jià)款并沒(méi)有扣減；三是在審計(jì)辦公樓裝修結(jié)算時(shí)，施工方使用了部分拆除下來(lái)的舊材料，但在結(jié)算中仍按新購(gòu)置材料計(jì)價(jià)。借以“不均衡報(bào)價(jià)”的手段來(lái)對(duì)合同包干價(jià)進(jìn)行調(diào)整。有的施工單位在投標(biāo)階段就采用了“不均衡報(bào)價(jià)”的手段，這就為中標(biāo)后結(jié)算的高調(diào)打下一個(gè)埋伏。施工單位通過(guò)分析設(shè)計(jì)圖紙缺陷及現(xiàn)場(chǎng)勘察情況，今后的工程量可能會(huì)發(fā)生哪些變動(dòng)，一般在總報(bào)價(jià)不變的前提下，會(huì)將工程量可能調(diào)高的項(xiàng)目單價(jià)報(bào)得很高，而工程量可能調(diào)減的項(xiàng)目單價(jià)則報(bào)得較低。由于時(shí)間的原因，工程建設(shè)方也很難對(duì)所有的報(bào)價(jià)一一核對(duì)，到結(jié)算調(diào)整時(shí)，如發(fā)現(xiàn)某些單價(jià)異常，那么就要按照合同價(jià)予以調(diào)整。

三、建設(shè)工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的可行性建議

第3篇：工程竣工決算審計(jì)重點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn) 投資 審計(jì)

概述：

近些年來(lái)，國(guó)家對(duì)于基礎(chǔ)設(shè)施等公共領(lǐng)域的固定資產(chǎn)投資規(guī)模日益擴(kuò)大，固定資產(chǎn)投資審計(jì)已逐漸成為國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的工作重點(diǎn)。筆者結(jié)合固定資產(chǎn)投資審計(jì)工作中的實(shí)踐，改變傳統(tǒng)的以查錯(cuò)糾弊為主要目標(biāo)的審計(jì)理念，對(duì)固定資產(chǎn)投資審計(jì)中的建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)工前的合法性審計(jì)、建設(shè)過(guò)程中的監(jiān)督審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的真實(shí)性審計(jì)、工程竣工后效益性審計(jì)等方面淺談一下自己的認(rèn)識(shí)。

一、建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)工前的合法性審計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)工前，應(yīng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的可行性論證情況，立項(xiàng)情況，招投標(biāo)情況，預(yù)算編制情況，施工、設(shè)計(jì)、監(jiān)理合同條款的訂立情況，資金來(lái)源的合規(guī)、合法性情況進(jìn)行審查。

1、審查建設(shè)項(xiàng)目是否進(jìn)行了可行性研究，項(xiàng)目論證是否充分，是否存在“一人拍板、一人說(shuō)了算”的現(xiàn)象，被審計(jì)單位是否存在盲目投資、過(guò)度投資、重復(fù)建設(shè)等建設(shè)行為，在投資回收期及投資效益等方面的評(píng)估是否合理，是否存在高估冒算等現(xiàn)象。

2、審查建設(shè)項(xiàng)目是否履行了國(guó)家基建項(xiàng)目審批程序，建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)是否經(jīng)計(jì)劃管理部門(mén)批準(zhǔn)，是否存在繞過(guò)計(jì)劃管理部門(mén)僅向主管部門(mén)報(bào)批現(xiàn)象后直接動(dòng)工建設(shè)的現(xiàn)象，是否存在套用其他工程項(xiàng)目名義進(jìn)行立項(xiàng)，是否存在“張冠李戴”的現(xiàn)象。

3、審查建設(shè)項(xiàng)目是否進(jìn)行了公開(kāi)招投標(biāo)，招投標(biāo)程序是否合規(guī)、合法，有無(wú)暗箱操作現(xiàn)象，有無(wú)將建設(shè)項(xiàng)目“化整為零”以逃避招標(biāo)現(xiàn)象，招投標(biāo)程序是否流于形式，是否存在層層轉(zhuǎn)包和違法分包現(xiàn)象。

4、建設(shè)項(xiàng)目的工程預(yù)算的工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確，套用定額是否準(zhǔn)確，套用定額項(xiàng)目是否準(zhǔn)確，材料單價(jià)是否合理，套用費(fèi)率是否準(zhǔn)確，相關(guān)費(fèi)用估計(jì)是否合理，工程預(yù)算是否存在錯(cuò)項(xiàng)、漏項(xiàng)等現(xiàn)象。

5、審查建設(shè)項(xiàng)目施工、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等合同條款的訂立是否合理、合法，是否存在有失公允的條款。特別應(yīng)留意施工合同關(guān)于價(jià)款訂立的準(zhǔn)確性，內(nèi)容條款的完整性等方面。

6、審查建設(shè)項(xiàng)目資金來(lái)源是否合規(guī)、合法，是否存在非法集資現(xiàn)象。資金來(lái)源是否落實(shí)到位，是否存在資金來(lái)源不足的情況下盲目上馬工程項(xiàng)目，造成單位沉重債務(wù)負(fù)擔(dān)現(xiàn)象。

二、建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的監(jiān)督審計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，應(yīng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)變更、增減工程和隱蔽工程的簽證情況，工程材料、設(shè)備的采購(gòu)質(zhì)量和價(jià)格情況，工程進(jìn)度款的批準(zhǔn)與支付情況進(jìn)行審查。

1、審查建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更的現(xiàn)場(chǎng)簽證是否真實(shí)，手續(xù)是否齊全，是否存在未經(jīng)設(shè)計(jì)部門(mén)批準(zhǔn)擅自更改設(shè)計(jì)的現(xiàn)象。審查增減工程和隱蔽工程的簽證手續(xù)是否齊全、合規(guī)，是否存在施工方單方面簽出簽證手續(xù)的現(xiàn)象。

2、審查工程材料、設(shè)備的采購(gòu)質(zhì)量的管理是否有相關(guān)內(nèi)部控制，材料的規(guī)格、品質(zhì)、等級(jí)情況是否與設(shè)計(jì)相符。工程材料、設(shè)備的采購(gòu)價(jià)格是否真實(shí)，與市場(chǎng)價(jià)格是否存在較大的差異現(xiàn)象。

3、審查工程進(jìn)度款的支付是否辦理了相關(guān)簽批手續(xù)，是否存在“一支筆”批付現(xiàn)象，是否按進(jìn)度支付，是否存在超進(jìn)度支付工程款現(xiàn)象。

三、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的真實(shí)性審計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目竣工后，應(yīng)從建設(shè)項(xiàng)目的編制依據(jù)是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，工程量、工程竣工決算套用定額、套用費(fèi)率、相關(guān)費(fèi)用、材料價(jià)格等方面進(jìn)行真實(shí)性審查，并對(duì)竣工的建設(shè)項(xiàng)目的驗(yàn)收、結(jié)算、辦證、記賬等情況進(jìn)行審查，并將竣工決算情況與預(yù)算及批復(fù)規(guī)模進(jìn)行對(duì)比，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目是否存在超預(yù)算、超規(guī)模建設(shè)的情況進(jìn)行審查。

1、審查工程量是否按定額中工程量計(jì)算規(guī)則進(jìn)行計(jì)算，并對(duì)工程量計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行審計(jì)，是否存在多計(jì)、重計(jì)或少計(jì)工程量現(xiàn)象。對(duì)預(yù)算中已計(jì)算的便實(shí)際未施工的工程量，工程竣工決算時(shí)是否已扣除。

2、審查工程竣工決算套用定額是否正確，套用項(xiàng)目是否正確，不同規(guī)格的分項(xiàng)是否存在高套定額現(xiàn)象。

3、審查工程竣工決算套用費(fèi)率是否正確，是否存在套用高級(jí)別的企業(yè)類(lèi)別費(fèi)率，材料價(jià)差是否已按實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。相關(guān)稅金是否已足額計(jì)提并繳付。

4、審查工程竣工決算的相關(guān)費(fèi)用（包括現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、勞保費(fèi)、定額編制測(cè)定費(fèi)、計(jì)劃利潤(rùn)、稅金等）的計(jì)取是否正確，是否以實(shí)際發(fā)生金額計(jì)取。

5、審查工程是否已經(jīng)建設(shè)主管部門(mén)驗(yàn)收，是否及時(shí)辦理了工程結(jié)算手續(xù)，是否已辦理了相關(guān)產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)，國(guó)有固定資產(chǎn)是否及時(shí)登記入賬，是否存在帳外國(guó)有資產(chǎn)現(xiàn)象。

6、審查工程是否存在超預(yù)算、超規(guī)模建設(shè)現(xiàn)象。

四、建設(shè)項(xiàng)目竣工后的效益性評(píng)價(jià)

建設(shè)項(xiàng)目竣工后的效益性評(píng)價(jià)應(yīng)包括社會(huì)效益、經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境效益等方面的評(píng)價(jià)，積極開(kāi)展固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的效益評(píng)價(jià)，能向政府及有關(guān)部門(mén)提供比較真實(shí)、完整的決策依據(jù)，為宏觀調(diào)控服務(wù)。

建設(shè)項(xiàng)目竣工后的效益性評(píng)價(jià)應(yīng)包括審查建設(shè)項(xiàng)目是否已達(dá)到項(xiàng)目論證時(shí)訂立的目標(biāo)，包括工程項(xiàng)目的建設(shè)速度、建設(shè)質(zhì)量、建設(shè)規(guī)模、投產(chǎn)后的效益、各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等是否達(dá)標(biāo)。產(chǎn)生的社會(huì)效益如何，是產(chǎn)生了正面效益還是負(fù)面效益。工程項(xiàng)目對(duì)環(huán)境的影響如何等等方面，是否存在損失浪費(fèi)的現(xiàn)象。

第4篇：工程竣工決算審計(jì)重點(diǎn)范文

在實(shí)踐與實(shí)務(wù)中，影響審計(jì)質(zhì)量的原因很多，其中審計(jì)方法不當(dāng)是影響審計(jì)質(zhì)量重要原因之一；不當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法也有許多種，如抽項(xiàng)審計(jì)法、重點(diǎn)審計(jì)法等，本文針對(duì)這些不當(dāng)?shù)挠?jì)方法進(jìn)行一一分析，指出其弊病，提出并倡導(dǎo)正確的審計(jì)方法。

1.工程竣工結(jié)算的概念

從大家論述的來(lái)看，我覺(jué)得有必要談一下工程竣工結(jié)算的概念，因?yàn)榘l(fā)表的文章中題目大多數(shù)是關(guān)于預(yù)決算審計(jì)的，但文章卻不談?lì)A(yù)、決算審計(jì)，而只談工程竣工結(jié)算審計(jì)，可能是對(duì)于工程預(yù)算、結(jié)算、決算的概念不理解。工程（施工多頭開(kāi)戶的現(xiàn)象越來(lái)越嚴(yán)重，造成資金分散，不易管理，給審計(jì)稽核和財(cái)務(wù)監(jiān)督工作帶來(lái)困難。同時(shí)事業(yè)單位的票據(jù)管理存在許多違紀(jì)問(wèn)題。貨幣資金管理有漏洞，費(fèi)用開(kāi)支不透明，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)緊缺。

2.工程竣工結(jié)算的主要措施

通過(guò)發(fā)現(xiàn)以上的問(wèn)題，我們?cè)诠ぷ髦锌偨Y(jié)經(jīng)驗(yàn)，提出了以下幾方面的解決事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的措施。以達(dá)到科學(xué)、合理、規(guī)范地進(jìn)行事業(yè)單位財(cái)務(wù)賬務(wù)的處理。

（1）提高領(lǐng)導(dǎo)者意識(shí)，建立健全財(cái)務(wù)管理機(jī)制。領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該觀念創(chuàng)新，確立財(cái)務(wù)管理的中心地位，要加強(qiáng)成本管理，樹(shù)立成本觀念，有效地把握和預(yù)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制；樹(shù)立市場(chǎng)化的觀念，面向市場(chǎng)開(kāi)源節(jié)流，壯大經(jīng)濟(jì)實(shí)力。

（2）加強(qiáng)預(yù)算管理。針對(duì)預(yù)算編制 ，應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)預(yù)算編制在事業(yè)單位的重要性。 同時(shí)預(yù)算編制的準(zhǔn)備期可以適當(dāng)延長(zhǎng)，充分預(yù)見(jiàn)各因素，安排充足的編制時(shí)間，為科學(xué)預(yù)算提供條件。 另外， 事業(yè)單位應(yīng)將收入進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理， 健全收入分配制度。編制部門(mén)預(yù)算時(shí)應(yīng)廣泛聽(tīng)取意見(jiàn)，收集各部門(mén)的資料，匯總后交領(lǐng)導(dǎo)和群眾討論，反復(fù)協(xié)調(diào)與平衡，實(shí)行預(yù)算內(nèi)外綜合統(tǒng)籌，進(jìn)一步細(xì)化收支。嚴(yán)格執(zhí)行部門(mén)預(yù)算，按項(xiàng)目、時(shí)間、進(jìn)度支出，不準(zhǔn)隨意變更預(yù)算項(xiàng)目。

（3）加強(qiáng)資產(chǎn)管理。加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)管理，應(yīng)該加強(qiáng)資產(chǎn)清查，定期或不定期進(jìn)行抽查盤(pán)點(diǎn)，以確保設(shè)備的完好無(wú)損； 確立以“錢(qián)物分離、互相牽制 、分級(jí)負(fù)責(zé)、責(zé)任到人”的原則，合理分工，明確職責(zé)。 對(duì)固定資產(chǎn)的管理實(shí)行雙人保管，相互制約。 規(guī)范事業(yè)單位大宗物品管理。采用公開(kāi)招標(biāo)形式采購(gòu)，增加物品采購(gòu)的透明度；完善政府采購(gòu)預(yù)算編制制度和政府采購(gòu)監(jiān)督體系，逐步形成以財(cái)政部門(mén)為主，紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)及其他有關(guān)部門(mén)共同配合的監(jiān)督機(jī)制。

（4）加強(qiáng)貨幣資產(chǎn)管理。規(guī)范銀行賬戶，加強(qiáng)票據(jù)管理，各單位應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定辦理銀行開(kāi)戶和收支事宜，不出借出租賬戶，不公款私存。票據(jù)由會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)購(gòu)買(mǎi)、保管，不使用不合規(guī)票據(jù)，收據(jù)不跨年，剩余部分蓋章作廢。加強(qiáng)貨幣資金管理，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理規(guī)定：庫(kù)存現(xiàn)金不得超過(guò)銀行核定的限額，遵守現(xiàn)金使用范圍；不挪用及白條抵庫(kù)，不保留賬外現(xiàn)金；高度重視往來(lái)款項(xiàng)的管理，把往來(lái)款項(xiàng)的清查登記與改進(jìn)財(cái)務(wù)管理結(jié)合起來(lái)；建

立項(xiàng)目決策負(fù)責(zé)制和決策失誤追究制，透明開(kāi)支，加強(qiáng)預(yù)算外資金管理，加強(qiáng)專(zhuān)項(xiàng)資金的監(jiān)督管理；提高部門(mén)、單位領(lǐng)導(dǎo)依法理財(cái)?shù)囊庾R(shí)，增強(qiáng)責(zé)任心，民主理財(cái)。

（5）會(huì)計(jì)集中核算制度。各單位應(yīng)規(guī)范財(cái)務(wù)核算 ，對(duì)薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位加強(qiáng)控制，細(xì)化責(zé)任。不相容職務(wù)分開(kāi)，保證資金安全；定期核對(duì)資產(chǎn)，做到賬賬相符、賬實(shí)相符；健全內(nèi)部財(cái)務(wù)制約機(jī)制，實(shí)行分級(jí)授權(quán)制，規(guī)范大額資金的流向。 國(guó)庫(kù)集中支付將事業(yè)單位的財(cái)務(wù)資金集中起來(lái)，便于財(cái)務(wù)處對(duì)下屬各部門(mén)的預(yù)算資金執(zhí)行情況實(shí)施監(jiān)督，控制預(yù)算的實(shí)施，保障單位整體預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，杜絕預(yù)算部門(mén)私設(shè)“小金庫(kù)”，截留預(yù)算外資金等違規(guī)行為。

3.工程竣工結(jié)算的審計(jì)方法

工程竣工結(jié)算的審計(jì)方法有很多種， 從審計(jì)人員實(shí)際操作的和一些報(bào)刊雜志介紹來(lái)看，大約有全面審計(jì)法、增減審計(jì)法、重點(diǎn)審計(jì)法、抽項(xiàng)審計(jì)法、指標(biāo)對(duì)比審計(jì)法幾種，審計(jì)人員在實(shí)際審計(jì)過(guò)程中采用哪種審計(jì)方法。正如一些文章介紹的那樣，要根據(jù)工程的規(guī)模、造價(jià)的大小、難易程度、時(shí)間松緊等因素來(lái)確定，對(duì)此做法和看法本人不敢茍同。 進(jìn)行工程竣工結(jié)算審計(jì)，最終審計(jì)部門(mén)要根據(jù)工程審計(jì)結(jié)果出具審計(jì)報(bào)告， 業(yè)主和承包雙方要以審計(jì)報(bào)告作為他們最終價(jià)款結(jié)賬的依據(jù)， 就是說(shuō)審計(jì)報(bào)告直接涉及到業(yè)主和承包方經(jīng)濟(jì)利益； 根據(jù)國(guó)家審計(jì)署的最新調(diào)查顯示，這兩年來(lái)，由審計(jì)報(bào)告不嚴(yán)謹(jǐn)引起的經(jīng)濟(jì)糾紛呈不斷上升趨勢(shì)， 這表明業(yè)主和承包商中至少有一方對(duì)審計(jì)結(jié)果不滿意也呈上升趨勢(shì)，這種趨勢(shì)給審計(jì)部門(mén)提出了更高的要求，即審計(jì)部門(mén)要對(duì)審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)，對(duì)社會(huì)負(fù)責(zé)。 為了使業(yè)主與承包方雙方經(jīng)濟(jì)利益不受損失，也為了審計(jì)部門(mén)在社會(huì)上立足不敗之地，就要求審計(jì)報(bào)告要公正、準(zhǔn)確、嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)，不能偏向任何一方，否則，不但會(huì)引起業(yè)主和承包方的經(jīng)濟(jì)糾紛，還會(huì)給審計(jì)部門(mén)帶來(lái)許多問(wèn)題和矛盾，影響社會(huì)對(duì)審計(jì)部門(mén)的信任，因此，審計(jì)結(jié)果尤為重要。影響審計(jì)結(jié)果的因素很多，有工程量計(jì)算，定額子目的套用和換算，材料數(shù)量及價(jià)格的確定，規(guī)費(fèi)的計(jì)取等，這要求每個(gè)環(huán)節(jié)都不能出差錯(cuò)，否則就會(huì)影響工程造價(jià)，影響審計(jì)結(jié)果，要做好這一點(diǎn)，我認(rèn)為審計(jì)工程竣工結(jié)算的最好方法就是全面審計(jì)法，其他審計(jì)方法都不容易做到這一點(diǎn)。

3.1全面審計(jì)法

全面審計(jì)法就是將工程竣工結(jié)算書(shū)及造價(jià)有關(guān)方的招投標(biāo)、合同等文件對(duì)照?qǐng)D紙、變更、簽證、實(shí)物、國(guó)家和地方定額、政策性文件進(jìn)行全面審查，對(duì)有變化的工程量進(jìn)行一一計(jì)算。 對(duì)有變化的定額子目進(jìn)行一一套用或換算，對(duì)有變化的材料數(shù)量及價(jià)格進(jìn)行一一確定，對(duì)所有規(guī)費(fèi)進(jìn)行一一計(jì)取，然后直接得出審定價(jià)。由于這種審定價(jià)是直接得出的，其中每個(gè)數(shù)字、每個(gè)定額子目全都經(jīng)過(guò)審查得出的，因此這種審計(jì)結(jié)果不易出差錯(cuò)，是比較準(zhǔn)確的，但這種審計(jì)方法的缺點(diǎn)是時(shí)間比較長(zhǎng)，如拿時(shí)間和審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性相比，時(shí)間的長(zhǎng)短，就顯得微不足道了，就目前的社會(huì)狀況來(lái)看，我認(rèn)為，全面審計(jì)法應(yīng)當(dāng)是現(xiàn)階段的主要審計(jì)方法和最好方法，社會(huì)應(yīng)廣泛采用。

3.2抽項(xiàng)審計(jì)法

抽項(xiàng)審計(jì)法顧名思義，就是從工程結(jié)算書(shū)等有關(guān)資料中抽出一部分項(xiàng)目，如抽出一部分工程量或一部分定額子目進(jìn)行審查，正確的便同意送審價(jià)，錯(cuò)誤的將其更正，然后連同未抽部分一起合并計(jì)算，得出一個(gè)審定價(jià)。由于未抽審的部分不能保證其正確，因此，審計(jì)出來(lái)的結(jié)果也就不可能確保其正確性，盡管是節(jié)省了時(shí)間，顯然，這種審計(jì)方法是不可取的。

其他審計(jì)法如重點(diǎn)審計(jì)法、增減審計(jì)法、指標(biāo)對(duì)比審計(jì)法等都有其不同的缺點(diǎn)，本文就不一一分析了。總之，要想得到相對(duì)比較準(zhǔn)確的、科學(xué)的審計(jì)結(jié)果，要選審計(jì)方法的話，應(yīng)該選擇直接得出審定價(jià)的方法，而不應(yīng)該選擇間接得出審定價(jià)的方法。我認(rèn)為，目前最好的審計(jì)方法就是全面審計(jì)法。

第5篇：工程竣工決算審計(jì)重點(diǎn)范文

【關(guān)鍵詞】維修改造工程；跟蹤監(jiān)督；造價(jià)審計(jì)

引言：

隨著近幾年我國(guó)基建投資規(guī)模的逐年增加，新建項(xiàng)目面多量廣，同時(shí)隨著工程交付使用年限的增加，維修改造項(xiàng)目也越來(lái)越多。維修改造工程自身的特點(diǎn)，要求審計(jì)工作不能僅注重于決算審核，不能僅局限于竣工審計(jì)，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變工作思路，力求工作重心前移，積極倡導(dǎo)從工程立項(xiàng)開(kāi)始直至竣工驗(yàn)收的全面介入，進(jìn)行全過(guò)程的跟蹤監(jiān)督，特別是在如下幾個(gè)環(huán)節(jié)上加以改進(jìn)，以提高維修改造工程造價(jià)的審計(jì)效果。

一、參與工程項(xiàng)目的前期工作

1、維修工程改造方案的論證和制訂是確定工程造價(jià)的重要基礎(chǔ)。方案的合理、科學(xué)和正確對(duì)工程造價(jià)將產(chǎn)生直接的影響，是構(gòu)成工程造價(jià)高低的主要因素，因此，加強(qiáng)論證階段的工程造價(jià)管理，選擇符合實(shí)際和經(jīng)濟(jì)可行的維修改造方案才能從根本上降低工程造價(jià)。

2、招投標(biāo)是控制工程造價(jià)的有效途徑。實(shí)行工程項(xiàng)目招投標(biāo)制，成立評(píng)標(biāo)小組，制訂評(píng)標(biāo)辦法，推行公開(kāi)招投標(biāo)，引入公平、公開(kāi)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。通過(guò)項(xiàng)目招投標(biāo)，選擇合理低價(jià)、信譽(yù)良好、管理規(guī)范的施工單位中標(biāo)。

3、簽訂工程施工承包合同，實(shí)行合同制管理。在合同條款中明確甲乙雙方的權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)，從質(zhì)量、安全、造價(jià)、工期四個(gè)方面對(duì)工程進(jìn)行全面監(jiān)管，尤其對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行規(guī)范約束。

二、實(shí)行施工階段的跟蹤監(jiān)督

1、在施工過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)所有隱蔽工程和變更項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤檢查，使得這部分工程量能夠在決算中真實(shí)地反映出來(lái)，對(duì)變更項(xiàng)目的合理性進(jìn)行分析論證，堅(jiān)決杜絕不合理變更，并且要隨時(shí)對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)的工程項(xiàng)目變更簽證進(jìn)行核驗(yàn)。維修改造工程有許多拆除項(xiàng)目，審計(jì)人員可借助攝影錄象設(shè)備，真實(shí)完整的記錄拆除工程包括隱蔽工程的施工過(guò)程和內(nèi)容，以備決算審計(jì)時(shí)復(fù)查。

2、監(jiān)督材料的采購(gòu)保管環(huán)節(jié)，保證材料供應(yīng)渠道合法正規(guī)，材料規(guī)格型號(hào)是否符合工程施工方案的要求。對(duì)材料品種的代換應(yīng)滿足設(shè)計(jì)方案和施工規(guī)范，防止偷工減料，以次充好，以保證工程質(zhì)量。

3、嚴(yán)格遵照施工合同條款，加強(qiáng)工程進(jìn)度預(yù)付款的監(jiān)管，明確工程款的預(yù)付額度應(yīng)與工程進(jìn)度相匹配。對(duì)施工單位所報(bào)工程形象進(jìn)度表進(jìn)行嚴(yán)格的審核分析，防止發(fā)生工程進(jìn)度預(yù)付款超預(yù)算甚至超決算的情況。

三、掌握竣工決算的審計(jì)重點(diǎn)

維修改造工程與新建工程相比，具有較多的不可預(yù)見(jiàn)因素，有改造方案卻不一定有施工設(shè)計(jì)圖，所以此類(lèi)工程的決算審計(jì)難度更大，不確定性更大。因此，對(duì)維修工程的造價(jià)審計(jì)可根據(jù)現(xiàn)有資料，從如下幾個(gè)方面切入。

1、編制決算的依據(jù) 。審計(jì)編制依據(jù)的合法性，時(shí)效性和適用性，依據(jù)包括：

（1）國(guó)家、省市（自治區(qū)）有關(guān)單位頒發(fā)的有關(guān)決定、通知、文件和規(guī)定；

（2）國(guó)家、省市（自治區(qū)）有關(guān)單位頒發(fā)的現(xiàn)行修繕定額和現(xiàn)行取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或費(fèi)用定額；

（3）現(xiàn)行的地區(qū)材料預(yù)算價(jià)格，本地區(qū)工資標(biāo)準(zhǔn)及機(jī)械臺(tái)班費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)；

（4）現(xiàn)行的地區(qū)單位估價(jià)表或匯總表；

（5）維修改造工程的施工圖紙及有關(guān)的工程資料。

2、工程施工承包合同 。工程施工無(wú)論是采用何種承包形式，都必須簽訂書(shū)面的施工承包合同，工程價(jià)款結(jié)算和工程竣工決算編制都是依據(jù)合同有關(guān)條款來(lái)進(jìn)行的。按照《合同法》和國(guó)家有關(guān)建設(shè)工程的規(guī)定，判定該合同是否合法有效，合同條款是否全面完整，合同內(nèi)容有無(wú)違背國(guó)家政策法規(guī)和其他規(guī)定，合同各條款之間有無(wú)自相矛盾的內(nèi)容，合同條款有無(wú)明顯不平等的內(nèi)容，合同內(nèi)容有無(wú)明顯疏漏或缺陷。

3、補(bǔ)充協(xié)議、會(huì)議紀(jì)要等書(shū)面資料 。施工承包合同一般是固定格式條款，對(duì)一些具體細(xì)節(jié)和需要進(jìn)一步明確的內(nèi)容，還要簽訂補(bǔ)充協(xié)議，在技術(shù)交底時(shí)還要形成會(huì)議紀(jì)要。這些補(bǔ)充的書(shū)面資料與原合同共同構(gòu)成該工程的全部合約，都具有同等法律效力。審計(jì)中要對(duì)這部分資料進(jìn)行細(xì)致的查驗(yàn)，不得有超越和違背原合同條款的內(nèi)容。

4、變更簽證和驗(yàn)收記錄 。變更簽證和驗(yàn)收記錄必須是以書(shū)面形式詳細(xì)記錄和描述的，必須是甲乙雙方簽字認(rèn)可的。審計(jì)中，變更簽證和驗(yàn)收記錄要對(duì)照施工圖和竣工圖進(jìn)行，確認(rèn)其真實(shí)性，是否符合客觀實(shí)際，是否與原合同內(nèi)容有重復(fù)之處，簽證記錄之間是否相互矛盾。同時(shí)為避免審計(jì)漏項(xiàng)和計(jì)算差錯(cuò)，還應(yīng)察看施工現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際與內(nèi)容不符的簽證記錄應(yīng)以實(shí)際為準(zhǔn)。

5、工程量 。工程量的計(jì)算在審計(jì)工作中是最為細(xì)致、復(fù)雜和耗時(shí)的，作為決算最直接依據(jù)，其正確與否直接影響到?jīng)Q算的準(zhǔn)確性。

（1）熟練掌握工程量計(jì)算規(guī)則，對(duì)施工單位的工程量計(jì)算結(jié)果進(jìn)行復(fù)核，要注意項(xiàng)目劃分是否正確，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否正確，計(jì)量規(guī)格是否正確；參數(shù)取值是否正確等；

（2）仔細(xì)核對(duì)計(jì)算數(shù)據(jù)與竣工圖示尺寸以及實(shí)際施工過(guò)程是否相一致，以防施工單位故意更改數(shù)據(jù)，擴(kuò)大計(jì)算結(jié)果。

（3）工程量的計(jì)算過(guò)程要條理清晰、步驟明確，各分部分項(xiàng)工程量的計(jì)算順序應(yīng)基本上與施工順序相一致，以免缺項(xiàng)和重項(xiàng)，便于復(fù)核。

6、套用定額和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) ?？⒐Q算必須使用工程所在地的省級(jí)定額管理部門(mén)制定并頒布實(shí)施的現(xiàn)行修繕定額和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)定。檢查決算是否使用的是本地區(qū)定額，定額套用是否正確，含量系數(shù)調(diào)整是否適當(dāng)，取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)文件規(guī)定和合同約定。如果借用建筑裝飾定額、市政定額、園林定額的子目時(shí)，項(xiàng)目特征是否相符。防止發(fā)生高套定額子目、提高取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、高于投標(biāo)預(yù)算單價(jià)的情況。

7、人工 、材料、機(jī)械價(jià)格和調(diào)整系數(shù) 。目前，我國(guó)對(duì)此實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，省市有關(guān)主管部門(mén)定期公布人工、材料、機(jī)械的市場(chǎng)指導(dǎo)價(jià)和調(diào)整系數(shù)。主要材料執(zhí)行市場(chǎng)價(jià)格，允許隨行就市。在審計(jì)時(shí)，要掌握與工期同步的價(jià)格行情和主管部門(mén)公布的價(jià)格指導(dǎo)信息，并根據(jù)投標(biāo)預(yù)算，確定決算價(jià)格的合理性、有效性和真實(shí)性。

四、結(jié)束語(yǔ)：

為切實(shí)做好維修改造工程的審計(jì)工作，就必須實(shí)事求是依法審計(jì)。由于維修改造工程不同于一般新建工程，具有自身的一些特殊性，如拆除項(xiàng)目多、施工圖紙不全、變更簽證多、隱蔽項(xiàng)目不確定等，所以審計(jì)工作人員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)，了解實(shí)際情況，熟悉政策法規(guī)，掌握市場(chǎng)信息，特別是要認(rèn)真做好跟蹤審計(jì)，保證工程質(zhì)量，降低工程造價(jià)，公平、公正地維護(hù)雙方的合法權(quán)利和經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉如兵，《.工程竣工結(jié)算審核工作分析探討》，山西建筑，2009（35）

第6篇：工程竣工決算審計(jì)重點(diǎn)范文

根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)展情況對(duì)整個(gè)跟蹤審計(jì)工作作出統(tǒng)籌安排，一般按建設(shè)工程內(nèi)容分為下面幾部分重點(diǎn)審查：

(一)審查建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)程序，以及設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工的招投標(biāo)和合同內(nèi)容執(zhí)行情況。審查工程設(shè)計(jì)、招標(biāo)、施工和監(jiān)理單位是否具備相應(yīng)資質(zhì)，設(shè)計(jì)費(fèi)、費(fèi)、施工費(fèi)和監(jiān)理費(fèi)收取是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定；審查工程審批文件，是否符合有關(guān)規(guī)定；工程的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等招標(biāo)投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效，前期征地拆遷手續(xù)是否完備，程序是否規(guī)范，查處不嚴(yán)格履行基本建設(shè)程序，未經(jīng)審批或未辦理施工許可隨意開(kāi)工建設(shè)、領(lǐng)導(dǎo)干部違規(guī)插手工程招投標(biāo)方面、、招標(biāo)人虛假招標(biāo)、投標(biāo)人圍標(biāo)串標(biāo)和評(píng)標(biāo)不公正等問(wèn)題；審查合同簽訂內(nèi)容，是否與招投標(biāo)、中標(biāo)的內(nèi)容和金額一致，投標(biāo)人的承諾是否在合同中體現(xiàn)。

(二)審查合同內(nèi)工程量計(jì)算的內(nèi)容、重大設(shè)計(jì)變更簽證、新增工程量和單價(jià)的確定。

工程建設(shè)是否按合同內(nèi)容實(shí)施，與概算總投資的控制措施是否到位、工程量計(jì)算過(guò)程是否真實(shí)與合規(guī)、月進(jìn)度報(bào)表是否真實(shí)與合規(guī)、是否建立工程計(jì)量臺(tái)賬，查處施工單位是否偷工減料、轉(zhuǎn)包或違法分包等問(wèn)題；設(shè)計(jì)變更的內(nèi)容是否符合規(guī)定，手續(xù)是否齊全，影響項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模的單項(xiàng)工程投資調(diào)整和建設(shè)內(nèi)容變更是否按規(guī)定的管理程序報(bào)批。有無(wú)擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，有無(wú)計(jì)劃外建設(shè)項(xiàng)目；重點(diǎn)跟蹤量化審查單項(xiàng)工程金額超過(guò)200萬(wàn)1：22z的合同及設(shè)計(jì)、監(jiān)理金額超過(guò)50萬(wàn)以上的合同，對(duì)合同價(jià)格是否與投標(biāo)報(bào)價(jià)一致進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，隱蔽工程一次結(jié)算工程款超過(guò)30％的合同價(jià)款和200萬(wàn)元以上合同有重大變更，其金額超出原合同10％以上的，或單項(xiàng)(清單報(bào)價(jià))工程超出25％以上的；關(guān)注工程是否有盲目壓縮工期、試驗(yàn)檢測(cè)數(shù)據(jù)資料不真實(shí)、施工監(jiān)理不嚴(yán)格、工程質(zhì)量及安全生產(chǎn)和環(huán)境保護(hù)責(zé)任制不落實(shí)等問(wèn)題。審查建設(shè)單位是否按國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立、健全相關(guān)的內(nèi)部控制管理制度，責(zé)任是否明確，各項(xiàng)內(nèi)部控制制度是否得到有效落實(shí)和執(zhí)行。

(三)審查建設(shè)資金來(lái)源、管理和使用情況。審查建設(shè)資金來(lái)源，是否按投資計(jì)劃及時(shí)撥付到位，能否滿足項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度需要，建設(shè)資金有無(wú)滯留、轉(zhuǎn)移、侵占、挪用等問(wèn)題；是否按進(jìn)度、按合同規(guī)定付款，對(duì)以工程量清單進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目是否定期根據(jù)變更情況調(diào)整工程量清單，做好造價(jià)的實(shí)時(shí)控制，避免超清單支付的情況發(fā)生：審查建設(shè)資金是否專(zhuān)戶存儲(chǔ)，專(zhuān)款專(zhuān)用，審查項(xiàng)目貨幣資金的真實(shí)與合法性，主要核實(shí)銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金，審查有無(wú)建設(shè)收入，建設(shè)收入的來(lái)源及使用情況。關(guān)注資金管理使用中，是否存在混亂、損失浪費(fèi)以及非合理原因造成工程建設(shè)項(xiàng)目嚴(yán)重超概算等問(wèn)題；審查建設(shè)單位工程成本核算賬務(wù)處理，是否符合《同有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》的要求，是否正確歸集建設(shè)成本，單項(xiàng)工程成本是否準(zhǔn)確，有無(wú)將不合理的費(fèi)用擠入工程成本：核查財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)，是否符合法律、法規(guī)及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)報(bào)表和附注及其編表說(shuō)明反映的內(nèi)容是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、合規(guī)，工程價(jià)款結(jié)算和往來(lái)款項(xiàng)是否真實(shí)、合法：審查待攤投資中發(fā)生的建設(shè)單位管理費(fèi)是否真實(shí)合規(guī)，征地拆遷費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)是否按照合同規(guī)定支付。貸款利息是否按照規(guī)定利率計(jì)息、分?jǐn)偸欠窈侠?。關(guān)注列入的科研(課題)是否真實(shí)與合規(guī)。審查下?lián)軐?zhuān)項(xiàng)資金撥付的依據(jù)，延伸審查專(zhuān)項(xiàng)資金財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)、合規(guī)、合法，會(huì)計(jì)核算是否規(guī)范。審查設(shè)備、材料等物資是否按設(shè)計(jì)要求進(jìn)行采購(gòu)，有無(wú)盲目采購(gòu)行為；設(shè)備、材料等物資的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管和領(lǐng)用手續(xù)是否合規(guī)、有效。關(guān)注固定資產(chǎn)臺(tái)賬記錄是否準(zhǔn)確。高速公路建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，重點(diǎn)對(duì)工程重大變更情況的審查，變更的理由是否充分，變更的內(nèi)容是否真實(shí)，審批的程序是否完善、合理，變更項(xiàng)目的實(shí)施是否真實(shí)合規(guī)，對(duì)隱蔽工程要求被審計(jì)單位及時(shí)報(bào)告重大隱蔽工程實(shí)施的時(shí)間、地點(diǎn)和項(xiàng)目名稱，對(duì)隱蔽工程進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘察，對(duì)實(shí)施情況作出審計(jì)工作記錄，制做審計(jì)證據(jù)，填寫(xiě)審計(jì)臺(tái)賬，為竣工決算審計(jì)收集和準(zhǔn)備資料。

(四)工程竣工決算。主要審查建設(shè)項(xiàng)目工程竣工決算報(bào)表和說(shuō)明書(shū)以及建設(shè)項(xiàng)目竣工編制依據(jù)的真實(shí)性、合法性；建設(shè)項(xiàng)目建安工程投資、設(shè)備投資、待攤投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)偧捌渌顿Y列支的真實(shí)性、合法性、效益性；有無(wú)非法轉(zhuǎn)包工程行為，工程價(jià)款結(jié)算是否符合合同要求，有無(wú)偷工減料、高估冒算、虛報(bào)冒領(lǐng)工程款問(wèn)題；工程竣工資料檔案歸集整理的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性和交付使用資產(chǎn)是否真實(shí)。關(guān)注跟蹤審計(jì)過(guò)程發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與整改情況。待工程和財(cái)務(wù)結(jié)算審計(jì)完成，出具竣工決算審計(jì)報(bào)告。

(五)應(yīng)積極與建設(shè)單位建立聯(lián)絡(luò)制度，了解工程進(jìn)度和項(xiàng)目管理情況，每月按統(tǒng)計(jì)表格向?qū)徲?jì)組報(bào)一份工程進(jìn)度及變更情況說(shuō)明，審計(jì)組不定期深入現(xiàn)場(chǎng)和項(xiàng)目建設(shè)單位進(jìn)行抽查。要求被審計(jì)單位遇有工程招投標(biāo)。設(shè)計(jì)變更、移民搬遷項(xiàng)目等與工程造價(jià)有關(guān)的事項(xiàng)，及時(shí)報(bào)審計(jì)組了解情況。同時(shí)要求跟蹤審計(jì)之后，簽訂的施工合同內(nèi)容應(yīng)增加“工程價(jià)款結(jié)算。以國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的結(jié)論為準(zhǔn)”條款。

(六)一年度為一審計(jì)周期，年初將被審計(jì)對(duì)象列入審計(jì)計(jì)劃，發(fā)出審計(jì)通知，現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)結(jié)束，在60個(gè)工作日，根據(jù)重要性出具審計(jì)建議書(shū)或者報(bào)告。

二、跟蹤審計(jì)時(shí)間節(jié)點(diǎn)上的安排和方式

(一)集中審查上一年度資金籌措和使用及延伸審查下?lián)茼?xiàng)目建設(shè)資金情況和上一年度工程價(jià)款報(bào)表結(jié)算和單項(xiàng)工程完成結(jié)算(決算)情況，當(dāng)年開(kāi)工項(xiàng)目建設(shè)程序，按項(xiàng)目審批方案檢查項(xiàng)目概預(yù)算執(zhí)行情況，不定期按照合同內(nèi)容抽查項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)展、施工和監(jiān)理的人員到位情況；跟蹤審查單項(xiàng)工程開(kāi)工前原始地形(地貌)測(cè)量結(jié)果與設(shè)計(jì)圖紙是否一致，工程建設(shè)計(jì)量報(bào)表和臺(tái)賬是否記錄完整，重大設(shè)計(jì)變更與原設(shè)計(jì)審查表和計(jì)量、單價(jià)變化依據(jù)，特別關(guān)注隱蔽工程的設(shè)計(jì)變更；督促被審計(jì)單位，每月定期填寫(xiě)工程計(jì)量和變更動(dòng)態(tài)表格，不定期檢查審計(jì)建議的落實(shí)和整改情況。若有重大違紀(jì)違規(guī)或?qū)也閷曳傅惹闆r，及時(shí)建議報(bào)有關(guān)部門(mén)予以查處，根據(jù)工程建設(shè)重要性原則，選準(zhǔn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)點(diǎn)，如合同量的增加(減少)、合同單價(jià)變更、單項(xiàng)工程超概算、隱蔽工程施工過(guò)程變更簽證等，應(yīng)及時(shí)安排審計(jì)。

第7篇：工程竣工決算審計(jì)重點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：工程竣工 決算滯后企業(yè)承包商

前言

本文重點(diǎn)分析了工程項(xiàng)目竣工決算滯后的原因，并提出了相應(yīng)對(duì)策。長(zhǎng)期以來(lái)，在基本建設(shè)過(guò)程中，建設(shè)單位比較重視項(xiàng)目的建設(shè)，而忽視如何正確核定建成固定資產(chǎn)的價(jià)值以及對(duì)建設(shè)成果進(jìn)行必要的總結(jié)分析。有的項(xiàng)目建成后不按規(guī)定及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算，還有一些項(xiàng)目甚至在投入使用幾年后尚未辦理竣工財(cái)務(wù)決算和資產(chǎn)移交手續(xù)。為了保證工程項(xiàng)目建設(shè)資金的安全有效使用，竣工決算審計(jì)已成為實(shí)施監(jiān)督的重要手段。但在實(shí)際工作中，往往由于諸多原因，企業(yè)的工程項(xiàng)目竣工決算手續(xù)卻常常滯后。

1 工程項(xiàng)目竣工結(jié)算滯后的主要原因

1.1企業(yè)工程項(xiàng)目責(zé)任人履行職責(zé)不到位

因企業(yè)作為建設(shè)方，在項(xiàng)目投資規(guī)模大、工期緊的情況下，工程項(xiàng)目責(zé)任人主要精力集中在工程項(xiàng)目按期投產(chǎn)上，對(duì)項(xiàng)目投產(chǎn)后主動(dòng)收集工程結(jié)算資料、督促施工單位辦理合同結(jié)算、及時(shí)審核工程量等未能兼顧。加之施工前期部分圖紙資料不全，對(duì)應(yīng)施工合同的施工量無(wú)法確定，工程項(xiàng)目施工過(guò)程中，工程項(xiàng)目責(zé)任人未就實(shí)際完成的工程量及設(shè)計(jì)變更產(chǎn)生的較大量差，及時(shí)與施工單位辦理工單簽證等加大了事后辦理工程結(jié)算的難度，另有是部分實(shí)際發(fā)生的工程量未補(bǔ)簽合同，工程量簽證單未及時(shí)辦理，工程項(xiàng)目責(zé)任人未對(duì)基礎(chǔ)資料進(jìn)行收集整理，項(xiàng)目竣工投產(chǎn)后，工程項(xiàng)目責(zé)任人工作調(diào)整，致使工程竣工投產(chǎn)3―4年后，施工單位和建設(shè)單位就工程量的認(rèn)定仍難達(dá)成一致，使該工程項(xiàng)目一直未辦理決算，是結(jié)算滯后的其中原因之一。

1.2企業(yè)制定的工程投資項(xiàng)目管理制度及考核辦法不完善

主要表現(xiàn)在工程項(xiàng)目預(yù)決算管理、固定資產(chǎn)投資管理專(zhuān)項(xiàng)考核辦法與相關(guān)管理制度部分規(guī)定存在不一致情況，產(chǎn)生多種標(biāo)準(zhǔn)，影響執(zhí)行力；對(duì)單項(xiàng)工程投資金額很大的項(xiàng)目，相關(guān)制度、管理考核條款未對(duì)其各環(huán)節(jié)工程結(jié)算審核完成時(shí)間做出特別考慮，負(fù)責(zé)審核工程量的項(xiàng)目主管單位、工程主管部門(mén)及負(fù)責(zé)結(jié)算審核的預(yù)結(jié)算人員、工程審計(jì)人員都很難按規(guī)定時(shí)限保質(zhì)完成工作，各責(zé)任單位都存在達(dá)不到考核要求的情況，考核條款無(wú)法執(zhí)行，形成了互不考核的局面。部分流程責(zé)任單位在工程結(jié)算書(shū)上不寫(xiě)完成時(shí)間或?qū)懙牟煌暾?，也?dǎo)致交接雙方責(zé)任劃分不清而不考核，使工程結(jié)算考核制度流于形式。

1.3施工合同不規(guī)范，造成計(jì)價(jià)嚴(yán)重失控

合同條款不嚴(yán)肅、不規(guī)范，給工程決算留下諸多漏洞，也是引起工程計(jì)價(jià)多估冒算嚴(yán)重失實(shí)的重要原因。有些施工單位在簽訂合同時(shí)，將工程造價(jià)一次性包死，給自己是留下了足夠的余地和計(jì)價(jià)空間，但給審計(jì)部門(mén)增加了工作難度；還有一些項(xiàng)目雖然簽定了施工合同，但合同本身不嚴(yán)不細(xì)，漏洞較大，項(xiàng)目施工既沒(méi)有雙方簽證，又沒(méi)有工程竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，只在合同中約定以審計(jì)報(bào)告為準(zhǔn)，把施工決算工作全部推給了審計(jì)部門(mén)。

1.4企業(yè)項(xiàng)目資產(chǎn)使用單位為減輕生產(chǎn)成本考核指標(biāo)壓力，希望推遲辦理工程項(xiàng)目竣工決算

企業(yè)可資本化的技改、大修工程項(xiàng)目投資額由企業(yè)統(tǒng)一承擔(dān)，項(xiàng)目竣工投產(chǎn)后轉(zhuǎn)由項(xiàng)目單位管理使用，并按月計(jì)提該固定資產(chǎn)折舊。會(huì)計(jì)制度規(guī)定工程項(xiàng)目竣工投產(chǎn)后所發(fā)生的費(fèi)用一般不允許資本化，企業(yè)內(nèi)部對(duì)項(xiàng)目竣工投產(chǎn)后所發(fā)生的整改費(fèi)用來(lái)源也無(wú)明確規(guī)定，而大部分項(xiàng)目投產(chǎn)初期整改費(fèi)用比較大，項(xiàng)目單位承擔(dān)大量整改費(fèi)用后，當(dāng)期生產(chǎn)成本考核指標(biāo)就難以完成，因此部分項(xiàng)目單位一方面將項(xiàng)目竣工驗(yàn)收日拖延到待工程投資全面達(dá)產(chǎn)達(dá)效后再辦理；另一方面盡可能搭便車(chē)，將舊項(xiàng)目與新項(xiàng)目交叉的部分往新項(xiàng)目掛靠或直接增加申報(bào)未批新內(nèi)容，一般為先施工、后補(bǔ)簽訂合同，當(dāng)實(shí)際發(fā)生的工程成本大于可增補(bǔ)合同金額，工程投資超預(yù)算時(shí)，施工合同往往簽不下來(lái)，導(dǎo)致施工結(jié)算不能編制而拖延時(shí)間。

1.5承建商存在工程質(zhì)量問(wèn)題

一般情況下承建商在工程完工后，應(yīng)提供竣工決算的材料，但承建商在竣工決算時(shí)，對(duì)工程量的計(jì)算、工程定額的套用、材料差價(jià)的確定等高估冒算，以賺取更多的利潤(rùn)，這與高校建設(shè)方的工程質(zhì)量要保證，要節(jié)省資金、降低工程成本方面，兩者財(cái)務(wù)管理的目的不同。另外承建商在施工過(guò)程中，出現(xiàn)的一些質(zhì)量問(wèn)題，建設(shè)方認(rèn)為應(yīng)對(duì)承包商進(jìn)行經(jīng)濟(jì)上的處罰，而承建商反過(guò)來(lái)則認(rèn)為這是因設(shè)計(jì)缺陷而導(dǎo)致的技術(shù)問(wèn)題，在質(zhì)量問(wèn)題的責(zé)任認(rèn)定上，承建方與建設(shè)方會(huì)產(chǎn)生較大的差異。因此，雙方在質(zhì)量、定額套用、取費(fèi)問(wèn)題上存在比較大的歧義，導(dǎo)致了竣工決算無(wú)法按正常程序進(jìn)行。

2 竣工決算滯后的防范措施

竣工決算滯后導(dǎo)致建設(shè)單位不能及時(shí)反映建設(shè)成果。由于項(xiàng)目建成后不按規(guī)定及時(shí)編制竣工決算,影響了工程價(jià)款的結(jié)算、新建固定資產(chǎn)價(jià)值的確定和固定資產(chǎn)的移交使用。工作中,一些項(xiàng)目在投入使用幾年后尚未辦理竣工決算和資產(chǎn)交付使用手續(xù),造成工期無(wú)限拖長(zhǎng),不僅嚴(yán)重影響了投資效益的評(píng)估,而且造成項(xiàng)目建設(shè)期和使用期限劃分不清,致使使用部門(mén)的大量投資長(zhǎng)期在“在建工程”賬戶掛賬,不能及時(shí)增加固定資產(chǎn)和正確計(jì)提折舊,使成本核算和盈利計(jì)算不準(zhǔn)確,造成會(huì)計(jì)報(bào)表提供的會(huì)計(jì)信息失真,進(jìn)而影響了領(lǐng)導(dǎo)的正確決策。

2.1重視竣工決算，加強(qiáng)和完善管理

（1）重視與支持是創(chuàng)造竣工決算的良好外部環(huán)境。重視工程項(xiàng)目的后期工作即竣工決算，強(qiáng)化項(xiàng)目管理意識(shí)，認(rèn)清竣工決算在項(xiàng)目管理中的重要經(jīng)濟(jì)意義與作用。

（2）加強(qiáng)各職能部門(mén)的協(xié)作關(guān)系，提高管理效率。各職能部門(mén)的負(fù)責(zé)人應(yīng)相互溝通，相互協(xié)調(diào)，提高部門(mén)間相互配合的工作效率，做好各項(xiàng)基建材料的基礎(chǔ)性收集工作，檔案收集與項(xiàng)目管理同步進(jìn)行、實(shí)時(shí)同步地檢查，不斷補(bǔ)充，避免因文件的缺失而造成竣工決算的滯后，確保竣工決算的順利進(jìn)行。

2.2加強(qiáng)人員素質(zhì)管理

（1）制定崗位規(guī)章制度。管理部門(mén)應(yīng)制定管理人員的崗位職責(zé)、職責(zé)范圍等規(guī)定，并對(duì)基建工程項(xiàng)目實(shí)行項(xiàng)目責(zé)任人負(fù)責(zé)制，確定“誰(shuí)負(fù)責(zé)的項(xiàng)目，誰(shuí)負(fù)責(zé)竣工決算”的原則，實(shí)行負(fù)責(zé)到底的辦法規(guī)范工程項(xiàng)目的辦事流程，形成管理人員照章辦事的自覺(jué)性，有效地規(guī)范基建管理人員的行為，使基建管理規(guī)范化、程序化和科學(xué)化。

（2）提高人員素質(zhì)。首先，監(jiān)理部門(mén)平常應(yīng)加強(qiáng)管理人員的思想素質(zhì)與業(yè)務(wù)知識(shí)的教育、鼓勵(lì)大家參加社會(huì)上的專(zhuān)業(yè)知識(shí)考試，在提高理論的同時(shí)積累實(shí)際工作中的經(jīng)驗(yàn)，把職稱評(píng)定、提拔任用與平常的工作表現(xiàn)、工作效率相結(jié)合。建設(shè)工程的周期長(zhǎng)、跨度大，財(cái)務(wù)人員在工程項(xiàng)目建設(shè)初期，就應(yīng)開(kāi)始收集、整理、分析原始資料，著手準(zhǔn)備竣工決算的各項(xiàng)事前工作。財(cái)務(wù)人員除了業(yè)務(wù)素質(zhì)強(qiáng)之外，還要經(jīng)常隨基建管理人員到施工現(xiàn)場(chǎng)，加強(qiáng)了解工程的實(shí)際進(jìn)展情況。在工作要求上對(duì)財(cái)務(wù)人員比較苛刻，財(cái)務(wù)人員復(fù)合型的知識(shí)及良好的職業(yè)道德素質(zhì)在很大程度上會(huì)決定著竣工決算的及時(shí)性與準(zhǔn)確性。

（3）設(shè)立內(nèi)部檔案管理員。單獨(dú)設(shè)立一個(gè)內(nèi)部檔案管理員，管理員既要懂基建專(zhuān)業(yè)知識(shí)又要熟悉檔案知識(shí)，負(fù)責(zé)保管和收集工程項(xiàng)目的有關(guān)資料，對(duì)資料系統(tǒng)整理、分類(lèi)歸檔，以使每個(gè)項(xiàng)目的資料文件得到保全，為竣工決算提供完整、齊全的數(shù)據(jù)資料，確保竣工決算的及時(shí)性。

2.3加強(qiáng)工程預(yù)算的控制，監(jiān)督基建投資管理

與施工單位簽訂合同時(shí)應(yīng)要求施工單位嚴(yán)格按圖紙施工，不能隨意的進(jìn)行變更和修改設(shè)計(jì)中的技術(shù)要求，對(duì)工程質(zhì)量、工程進(jìn)度和投資進(jìn)行控制，要嚴(yán)格按工程的預(yù)算執(zhí)行。項(xiàng)目完工時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)在接到通知后，要求施工單位上報(bào)竣工決算資料，使審計(jì)機(jī)構(gòu)能及時(shí)地對(duì)竣工決算工程款進(jìn)行審核，為工程竣工決算的及時(shí)性打下基礎(chǔ)。主管部門(mén)通過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)利用網(wǎng)絡(luò)上傳的財(cái)務(wù)信息，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)展情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管，及時(shí)了解基本建設(shè)資金的使用情況，這在很大程度上防止了項(xiàng)目資金的串戶使用，防止所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到可預(yù)定使用狀態(tài)時(shí)，為了繼續(xù)超期使用預(yù)算撥款資金，而遲遲不辦理竣工決算。

2.4選擇信譽(yù)良好的承建商

第8篇：工程竣工決算審計(jì)重點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：建筑工程；項(xiàng)目審計(jì)；工程造價(jià)

1．引言

工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目管理活動(dòng)全過(guò)程、全方位的審計(jì)，是內(nèi)部審計(jì)的重要組成部分。有效的工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)是采取一定的方法和策略找準(zhǔn)工程項(xiàng)目的主要控制點(diǎn)，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督力度，保證工程審計(jì)質(zhì)量，使工程項(xiàng)目得到有效的控制，促進(jìn)建設(shè)單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和經(jīng)濟(jì)效益的提高。審計(jì)部門(mén)作為工程建設(shè)監(jiān)督部門(mén)，應(yīng)該思考通過(guò)對(duì)工程項(xiàng)目管理的全過(guò)程監(jiān)督審計(jì)，以有效避免工程項(xiàng)目管理紊亂，防范質(zhì)量、投資、安全隱患，加快工程建設(shè)進(jìn)度，提高建設(shè)項(xiàng)目投資效益。

2．建筑工程項(xiàng)目審計(jì)的要求與內(nèi)容

2.1工程項(xiàng)目和工程造價(jià)的審查

內(nèi)容有基建工程的建筑面積、設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是否符合初步設(shè)計(jì)或施工圖設(shè)計(jì)的要求，有無(wú)任意變更項(xiàng)目、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題。工程預(yù)結(jié)算的價(jià)值是否突破概算價(jià)值，有無(wú)超合同的現(xiàn)象，并分析工程結(jié)算超合同的原因。工程預(yù)結(jié)算的編制依據(jù)，包括預(yù)結(jié)算定額和本地區(qū)單位估價(jià)表及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

2.2工程量的審查

工程量的計(jì)算是編制預(yù)結(jié)算時(shí)最繁瑣的工作，是工程預(yù)結(jié)算的重點(diǎn)。因?yàn)橛?jì)算規(guī)則多，工作量大，最容易出現(xiàn)多算、重算或漏算等問(wèn)題，工程量計(jì)算應(yīng)根據(jù)施工圖設(shè)計(jì)和國(guó)家預(yù)算定額規(guī)定的工程計(jì)算規(guī)則及方法，結(jié)合建設(shè)單位工程管理部門(mén)批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計(jì)的要求，正確劃分項(xiàng)目，逐項(xiàng)計(jì)算。審查工程量時(shí)要防止錯(cuò)劃、重復(fù)、漏列或多計(jì)少算等現(xiàn)象。

2.3定額單價(jià)的審查

定額單價(jià)的審查包括核實(shí)工程預(yù)結(jié)算書(shū)上所列工程名稱、種類(lèi)、規(guī)格、計(jì)量單位與預(yù)算定額及地區(qū)單位估價(jià)表所列的內(nèi)容是否一致，定額中沒(méi)有的項(xiàng)目是否按規(guī)定進(jìn)行換算，驗(yàn)算換算或補(bǔ)充的項(xiàng)目計(jì)算方法是否正確。定額單價(jià)的審查要注意定額中工程內(nèi)容所包括的范圍，準(zhǔn)確地套用單價(jià)表，防止錯(cuò)套和計(jì)算錯(cuò)誤。要根據(jù)已批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計(jì)，審查工程預(yù)結(jié)算所列的場(chǎng)內(nèi)運(yùn)輸運(yùn)距，正確套用定額單價(jià)，防止錯(cuò)算運(yùn)距或重計(jì)二次搬運(yùn)費(fèi)用。

2.4各項(xiàng)費(fèi)用費(fèi)率的審查

審查包括審查費(fèi)率及其計(jì)算是否正確。審查獨(dú)立費(fèi)用的計(jì)取是否合理。施工企業(yè)等級(jí)與資質(zhì)不同的，應(yīng)按照相應(yīng)的費(fèi)率計(jì)算；建筑工程和安裝工程的取費(fèi)不能混淆。

2.5材料價(jià)格的審查

材料價(jià)格的取定是否符合當(dāng)?shù)卣嫉男畔r(jià)，有無(wú)任意提高材料價(jià)格，增加工程造價(jià)的情況；還要審查材料差價(jià)的調(diào)整、信息價(jià)與預(yù)算定額單價(jià)之間的差額，是否按國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。

3．建筑工程項(xiàng)目審計(jì)的步驟及其方法措施

工程項(xiàng)目從立項(xiàng)到竣工，大致可分為工程項(xiàng)目立項(xiàng)、招標(biāo)、施工和竣工決算四個(gè)階段，相應(yīng)工程項(xiàng)目審計(jì)也可分為以下四個(gè)步驟。

3.1工程項(xiàng)目立項(xiàng)審計(jì)

這是政府投資工程項(xiàng)目審計(jì)的第一步，審計(jì)人員主要是了解工程項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告、審批手續(xù)、資金來(lái)源及其是否到位以及是否符合規(guī)定等。

3.2工程項(xiàng)目招標(biāo)審計(jì)

按照規(guī)定，數(shù)額較小的市政維修工程項(xiàng)目由建設(shè)方職能部門(mén)的工程預(yù)算人員及財(cái)務(wù)部門(mén)基建會(huì)計(jì)共同編制工程預(yù)算書(shū)。工程預(yù)算書(shū)是工程造價(jià)的主要依據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)著重對(duì)工程預(yù)算書(shū)的內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真審核，嚴(yán)格把好第一關(guān)；對(duì)于數(shù)額較大(例如2萬(wàn)元以上)的工程項(xiàng)目，建設(shè)方應(yīng)成立有審計(jì)等部門(mén)參加的工程建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，依照政府有關(guān)工程招投標(biāo)的法律法規(guī)進(jìn)行招投標(biāo)；對(duì)于50萬(wàn)元以上的大型工程項(xiàng)目，按照公開(kāi)、公平、公正原則，委托正規(guī)的招標(biāo)，面向社會(huì)公開(kāi)招標(biāo)，審計(jì)部門(mén)在這一步應(yīng)對(duì)招標(biāo)中的工程造價(jià)等重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)督。

3.3工程項(xiàng)目施工審計(jì)

在工程施工階段，工程建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)指定甲方施工代表、監(jiān)理和建設(shè)方審計(jì)人員全面負(fù)責(zé)施工過(guò)程中的質(zhì)量，并規(guī)定其各自職責(zé)、權(quán)限范圍，特別是涉及到設(shè)計(jì)變更、工程項(xiàng)目?jī)?nèi)容變更和隱蔽工程經(jīng)濟(jì)簽證等問(wèn)題，必須由審計(jì)人員簽字認(rèn)可，以便正確核定其工程量和工程造價(jià)。審計(jì)人員要深入現(xiàn)場(chǎng)，進(jìn)行工程察探，積累工程預(yù)決算技術(shù)數(shù)據(jù)，掌握第一手技術(shù)資料，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)。在這一步驟的審計(jì)中，審計(jì)人員務(wù)必參加主要工程材料的采購(gòu)，嚴(yán)把“主材”價(jià)格關(guān)。

對(duì)于施工階段的審計(jì)，審計(jì)人員要重點(diǎn)審計(jì)檢查工程預(yù)算的執(zhí)行、合同的履行和資金的使用情況，以免因違約和工程資金超預(yù)算而影響投資，具體分為四點(diǎn)：①嚴(yán)格審查工程內(nèi)容變更、設(shè)計(jì)變更是否符合規(guī)定的程序、辦法；②嚴(yán)格審查工程項(xiàng)目資金的使用是否合乎規(guī)范；③嚴(yán)格審查工程價(jià)款結(jié)算是否執(zhí)行合同和學(xué)校有關(guān)規(guī)章制度的規(guī)定；④?chē)?yán)格審查工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)和材料等物資是否按規(guī)定要求采購(gòu)。

3.4工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)

基建工程竣工決算階段是高?；üこ添?xiàng)目審計(jì)的最后把關(guān)階段，因而這一階段的審計(jì)也是整個(gè)審計(jì)過(guò)程中最重要的一步，其中關(guān)鍵要做好以下三項(xiàng)工作：

(1)基建工程竣工后，工程建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組組織有相應(yīng)資質(zhì)的質(zhì)量監(jiān)督等部門(mén)進(jìn)行工程驗(yàn)收，作為工程決算書(shū)正式附件的原件，報(bào)審計(jì)部門(mén)；(2)工程竣工驗(yàn)收后，對(duì)整個(gè)工程項(xiàng)目資金、質(zhì)量、工期、經(jīng)濟(jì)簽證、竣工圖紙等進(jìn)行認(rèn)真研究，對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行初核，確認(rèn)無(wú)誤后報(bào)審計(jì)部門(mén)進(jìn)行基建工程項(xiàng)目的投資決算審計(jì)；(3)審計(jì)部門(mén)對(duì)報(bào)送的決算書(shū)等資料進(jìn)行認(rèn)真審核，重點(diǎn)是審核工程項(xiàng)目竣工決算是否真實(shí)、完整，編制的依據(jù)是否符合法律法規(guī)，資料是否齊全，手續(xù)是否完備等，并由工程項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可，提交審計(jì)部門(mén)進(jìn)行終審。

4．建筑工程項(xiàng)目審計(jì)的完善與創(chuàng)新

建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)與管理工作仍然存在許多薄弱環(huán)節(jié)，須在實(shí)踐的基礎(chǔ)上不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，創(chuàng)新管理，加大審計(jì)力度，控制工程投資造價(jià)，具體措施如下：

4.1努力提升工程審計(jì)隊(duì)伍的職業(yè)素質(zhì)

工程審計(jì)人員應(yīng)該刻苦鉆研業(yè)務(wù)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，基建工程審計(jì)是一項(xiàng)相當(dāng)復(fù)雜的審計(jì)工作，它要求審計(jì)人員不僅懂得工程技術(shù)方面知識(shí)，還要懂得財(cái)務(wù)知識(shí)，而且還要掌握計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)。工程審計(jì)人員必須不斷提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，才能做到“魔高一尺，道高一丈”，真正做好預(yù)結(jié)算審計(jì)工作，使工程造價(jià)真實(shí)準(zhǔn)確，充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督服務(wù)職能。

4.2加強(qiáng)合同審計(jì)，做到事前控制

工程合同是明確工程審計(jì)的法律依據(jù)，也是控制核算投資的有效辦法，為了保證合同的合法性、合規(guī)性和完整性，審計(jì)部門(mén)應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行審計(jì)：一是合同依據(jù)審查；二是招標(biāo)文件審查；三是合同文本的審查。對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行審查把關(guān)，然后把審查意見(jiàn)反饋給工程主管部門(mén)，進(jìn)行充分修改后，再與承攬方簽訂合同。

4.3建立健全規(guī)章制度，做到有章可循

項(xiàng)目主管基建、財(cái)務(wù)審計(jì)的職能部門(mén)要建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，從圖紙?jiān)O(shè)計(jì)、工程發(fā)包、簽訂合同、組織施工、竣工驗(yàn)收、結(jié)算審計(jì)、財(cái)務(wù)付款等方面都制定出相應(yīng)的內(nèi)控制度，做到有章可循，減少和避免各種錯(cuò)誤的發(fā)生。

4.4嚴(yán)把合同簽訂關(guān)

簽訂的合同要規(guī)范、合法、有效，要維護(hù)雙方的權(quán)益，合同要由法人代表或委托人簽字，由法人單位蓋章，只有這樣，才有法律效力，一旦發(fā)生糾紛，可通過(guò)法律渠道予以解決，在簽訂合同時(shí)，特別要注重工程造價(jià)、質(zhì)量、工期、支付進(jìn)度款、驗(yàn)收、簽證變更等內(nèi)容。

4.5建立復(fù)核、主審制度，規(guī)范審計(jì)程序

審計(jì)復(fù)核制和主審人員簽字制度是審計(jì)部門(mén)有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，也是審計(jì)部門(mén)內(nèi)部規(guī)范和約束審計(jì)人員審計(jì)行為的重要環(huán)節(jié)。對(duì)施工單位提供的工程決算，應(yīng)建立一套規(guī)范化的審計(jì)程序。首先由組織施工單位初審，審計(jì)部門(mén)派員主審，誰(shuí)主審、誰(shuí)簽字、誰(shuí)負(fù)責(zé)，然后由其他工程審計(jì)人員再進(jìn)行復(fù)核，最后由審計(jì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)結(jié)果予以簽認(rèn)，方可進(jìn)行結(jié)算。

第9篇：工程竣工決算審計(jì)重點(diǎn)范文

【關(guān)鍵詞】建筑工程；工程管理；跟蹤審計(jì)

近年來(lái)，隨著我國(guó)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的力度歷年加大，建筑行業(yè)的發(fā)展更是如火如荼。就本人從事工程造價(jià)些許年限，在此權(quán)且淺談一下有關(guān)實(shí)際建筑工程中的跟蹤審計(jì)。在建設(shè)過(guò)程當(dāng)中的決策、設(shè)計(jì)、采購(gòu)、招標(biāo)、施工、監(jiān)理等任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞，都可能導(dǎo)致無(wú)法挽回的經(jīng)濟(jì)損失！直接影響到項(xiàng)目的投資經(jīng)濟(jì)性、效果性！跟蹤審計(jì)已經(jīng)作為了工程審計(jì)的一種創(chuàng)新手段，在實(shí)際操作過(guò)程中也充分的體現(xiàn)了它的優(yōu)越性！若是大型工程建設(shè)中引用跟蹤審計(jì)必將提高建設(shè)資金的利用率，一定程度上也會(huì)大力削減建設(shè)的成本！

1 建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的概述

所謂跟蹤審計(jì)，是審計(jì)機(jī)構(gòu)以《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和有關(guān)建設(shè)工程管理的方針、政策、法律和法規(guī)為依據(jù)，對(duì)建設(shè)工程決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、竣工驗(yàn)收結(jié)、決算等全過(guò)程經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行（事前、事中、事后）審計(jì)監(jiān)督，作出客觀的評(píng)價(jià)，并出具審計(jì)報(bào)告，以貫徹國(guó)家投資政策，維護(hù)國(guó)家和業(yè)主、施工等單位的合法權(quán)益。有效控制和如實(shí)反映工程造價(jià)，促進(jìn)加強(qiáng)管理和廉政建設(shè)，提高投資效益。它將建設(shè)工程全過(guò)程分為若干個(gè)期間和階段，審計(jì)人員在工程建設(shè)過(guò)程中及各個(gè)階段和期間內(nèi)涉及的工程造價(jià)活動(dòng)和文件進(jìn)行審計(jì)，并且及時(shí)的作出評(píng)價(jià)和建議。

2 建設(shè)工程實(shí)施跟蹤審計(jì)的意義

2.1 有利于貫徹執(zhí)行國(guó)家相關(guān)審計(jì)、建筑等法規(guī)

2.2 有利于監(jiān)督檢查單位內(nèi)控和管理制度

2.3 有利于監(jiān)督各行為主體

2.4 有利于防弊糾錯(cuò)，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序

2.5 促進(jìn)廉政建設(shè)，減少領(lǐng)導(dǎo)瀆職和犯罪

2.6 有利于拓寬和提升審計(jì)職能

2.7 有利于促進(jìn)建筑工程的投資管理的規(guī)范化、科學(xué)化和法制化

3 建設(shè)工程審計(jì)的現(xiàn)狀

3.1 國(guó)家對(duì)建設(shè)工程沒(méi)有頒布全過(guò)程要求審計(jì)監(jiān)督具體的審計(jì)規(guī)定。

3.2 工程審計(jì)普遍“三重三輕”現(xiàn)象：即重工程預(yù)算（標(biāo)底）和竣工結(jié)算審計(jì)，輕前期可研、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)、設(shè)計(jì)優(yōu)化、概算、實(shí)施過(guò)程和決算；重形式參與，輕審計(jì)調(diào)研和內(nèi)容的真實(shí)；重事后審計(jì)處理，輕過(guò)程審計(jì)監(jiān)督和防患于未然，只“治標(biāo)不治本”。

3.3 國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)工作定位不準(zhǔn)、職責(zé)不清、責(zé)任及風(fēng)險(xiǎn)范圍不明。

3.3.1 審計(jì)的客體即審計(jì)的對(duì)象，審計(jì)的對(duì)象就是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，表現(xiàn)在建設(shè)工程上也就是建設(shè)資金的活動(dòng)，資金活動(dòng)是從起點(diǎn)（開(kāi)始）到終點(diǎn)（結(jié)束），資金活動(dòng)全過(guò)程處在施工階段，起點(diǎn)則是準(zhǔn)備階段，重點(diǎn)則是竣工驗(yàn)收決算

3.3.2 審計(jì)的主要職能

國(guó)家審計(jì)：監(jiān)督、管理

內(nèi)部審計(jì)：監(jiān)督、評(píng)價(jià)

社會(huì)審理：監(jiān)督、簽證

4 建設(shè)工程設(shè)計(jì)階段跟蹤審計(jì)內(nèi)容（事前）

4.1 建設(shè)工程設(shè)計(jì)階段跟蹤審計(jì)意義

4.1.1 有利于為固定資產(chǎn)投資奠定管理基礎(chǔ)

4.1.2 有利于控制工程造價(jià)

4.1.3 有利于節(jié)約建設(shè)資金

4.1.4 有利于幫助比較和選擇最佳設(shè)計(jì)方案

4.2 建設(shè)工程設(shè)計(jì)概、預(yù)算跟蹤審計(jì)

4.2.1 概算的審計(jì)

4.2.2 預(yù)算的審計(jì)

5 建設(shè)工程招投標(biāo)階段跟蹤審計(jì)內(nèi)容（事中）

5.1 招投標(biāo)階段跟蹤審計(jì)

5.1.1 建設(shè)工程設(shè)計(jì)招投標(biāo)的審計(jì)

5.1.2 建筑工程施工的招投標(biāo)審計(jì)

5.1.3 招標(biāo)文件的審計(jì)

5.1.4 工程量清單的審計(jì)

5.1.5 清單項(xiàng)目攔標(biāo)價(jià)的制定與審計(jì)

5.1.6 投標(biāo)報(bào)價(jià)的審計(jì)

5.1.7 合同審計(jì)

6 建設(shè)工程施工階段跟蹤審計(jì)內(nèi)容（事中）

6.1 工程進(jìn)度款的審計(jì)

6.2 主要材料、大型設(shè)備選購(gòu)定價(jià)的確認(rèn)

6.3 主要隱蔽跟蹤及工程驗(yàn)收審計(jì)、隱蔽工程跟蹤審計(jì)

6.4 工程變更的審計(jì)

6.4.1 變更價(jià)款的處理

6.5 工程簽證的審計(jì)內(nèi)容：

6.5.1 簽量不簽消耗

6.5.2 簽量不簽價(jià)

6.5.3 不能與合同相抵觸

6.5.4 簽單價(jià)不簽總價(jià)

6.5.5 簽量應(yīng)有明細(xì)計(jì)算式及相關(guān)圖形

6.5.6 簽證事項(xiàng)的相關(guān)來(lái)源應(yīng)清楚

6.6 綜合單價(jià)的審計(jì)，可分為以下幾種情況：

6.6.1 只是項(xiàng)目工程量改變時(shí)，按實(shí)計(jì)算工程量，并沿用相應(yīng)項(xiàng)目的單價(jià)及計(jì)費(fèi)原則和程式。工程量改變是指經(jīng)發(fā)包人批準(zhǔn)的施工圖內(nèi)容與招標(biāo)圖紙發(fā)生變化，引起工程量的變化（增加或減少）。

6.6.2 只是項(xiàng)目用料（包括規(guī)格）改變時(shí)，只調(diào)整相應(yīng)項(xiàng)目的主材費(fèi)用，如主單價(jià)沒(méi)有該種材料，由承包人根據(jù)工程量清單相似或相近項(xiàng)目的報(bào)價(jià)水平報(bào)價(jià)并經(jīng)監(jiān)理、發(fā)包人審核確認(rèn)，相似或相近項(xiàng)目指主要材料的品牌、型號(hào)、規(guī)格、厚度、質(zhì)量行動(dòng)等級(jí)、產(chǎn)地、種類(lèi)、砼（或砂漿）標(biāo)號(hào)、配合比等發(fā)生變化，那么該項(xiàng)目的結(jié)算價(jià)按相似或相近項(xiàng)目的綜合單價(jià)進(jìn)行換算，換算時(shí)只計(jì)算主要材料價(jià)差及規(guī)費(fèi)和稅金。

6.6.3 當(dāng)項(xiàng)目的工程量及主要材料同時(shí)改變時(shí)，同時(shí)調(diào)整相應(yīng)項(xiàng)目的工程量及主材費(fèi)用，其計(jì)費(fèi)原則不變。

6.6.4 若工程量清單中未有的項(xiàng)目，則參照工程量清單類(lèi)似項(xiàng)目計(jì)價(jià)，沒(méi)有類(lèi)似項(xiàng)目的，參照預(yù)算定額計(jì)算直接費(fèi)（或成本價(jià)），工料機(jī)價(jià)格參照清單內(nèi)價(jià)格，原清單內(nèi)沒(méi)有的價(jià)格執(zhí)行施工當(dāng)期信息價(jià)或監(jiān)理、發(fā)包人確認(rèn)價(jià)，管理費(fèi)及利潤(rùn)的取費(fèi)水平執(zhí)行投標(biāo)時(shí)報(bào)出的費(fèi)率或按未列項(xiàng)目（清單外項(xiàng)目）取費(fèi)明細(xì)表的取費(fèi)水平。

6.7 索賠費(fèi)用的審計(jì)

6.7.1 定義

施工索賠是在施工過(guò)程中承包商根據(jù)合同和法律的規(guī)定，對(duì)并非由于自己的過(guò)錯(cuò)造成的損失或承擔(dān)了合同規(guī)定之外的工作所付的額外的支出，承包商向業(yè)主提出在經(jīng)濟(jì)或時(shí)間上要求補(bǔ)償?shù)臋?quán)利。

6.7.2 常見(jiàn)索賠的內(nèi)容

（1）業(yè)主沒(méi)有按合同規(guī)定的時(shí)間交付設(shè)計(jì)圖紙數(shù)量和資料，未按時(shí)交付合格的施工現(xiàn)場(chǎng)等，造成工程拖延和損失。

（2）工程地質(zhì)條件與合同規(guī)定、設(shè)計(jì)文件不一致。

（3）業(yè)主或監(jiān)理工程師變更原合同規(guī)定的施工順序，擾亂了施工計(jì)劃及施工方案，使工程數(shù)量有較大增加。

（4）業(yè)主指令提高設(shè)計(jì)、施工、材料的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。

（5）由于設(shè)計(jì)錯(cuò)誤或業(yè)主、工程師錯(cuò)誤指令，造成工程修改、返工、窩工等損失。

（6）業(yè)主和監(jiān)理工程師指令增加額外工程或指令工程加速。

（7）業(yè)主未能及時(shí)交付工程款。

（8）物價(jià)上漲、匯率浮動(dòng)，造成材料價(jià)格、人工工資上漲，承包商蒙受較大損失。

（9）國(guó)家政策、法令修改。

（10）不可抗力因素等。

7 建設(shè)工程竣工決算審計(jì)內(nèi)容（事后）

7.1 投資項(xiàng)目資金來(lái)源和資金使用審計(jì)

7.1.1 投資項(xiàng)目資金來(lái)源概述

7.1.2 預(yù)算撥款的審計(jì)

7.1.3 投資借款的審計(jì)

7.1.4 自籌資金來(lái)源的審計(jì)

7.1.5 其他資金來(lái)源的審計(jì)

7.1.6 投資項(xiàng)目設(shè)備采購(gòu)的審計(jì)

7.1.7 投資項(xiàng)目材料采購(gòu)的審計(jì)

7.1.8 建筑安裝工程投資的審計(jì)

7.1.9 設(shè)備投資的審計(jì)

7.1.10 待攤投資的審計(jì)

7.1.11 其他投資的審計(jì)

7.1.12 挪用建設(shè)資金的審計(jì)

7.2 審查建設(shè)工程竣工決算的編制依據(jù)

7.3 審查建設(shè)工程竣工決算的內(nèi)容

7.3.1 審查竣工決算報(bào)告說(shuō)明書(shū)

7.3.2 工程竣工決算審計(jì)比較分析

8 隨著審計(jì)內(nèi)容的進(jìn)一步詳細(xì)劃分，從業(yè)人員的技能以及素質(zhì)多方面該當(dāng)進(jìn)行的提高

一些工程實(shí)施跟蹤審計(jì)后，審計(jì)的內(nèi)容大大超出了傳統(tǒng)結(jié)算審計(jì)的范圍，若沒(méi)有相應(yīng)的技術(shù)手段和人員素質(zhì)，就難以達(dá)到理想的審計(jì)效果。在審計(jì)手段方面要大力推進(jìn)審計(jì)信息化，充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和審計(jì)軟件，以提高工作效率和審計(jì)質(zhì)量，這也是對(duì)相當(dāng)一部分年長(zhǎng)的審計(jì)人員是個(gè)挑戰(zhàn)。同時(shí)要大力提升審計(jì)人員的自身素質(zhì)，一方面要搞好在職培訓(xùn)，使審計(jì)人員能夠不斷充電，不斷更新相關(guān)知識(shí)，使得從業(yè)人員在原有知識(shí)儲(chǔ)備的基礎(chǔ)上，能進(jìn)一步掌握相關(guān)的業(yè)務(wù)知識(shí)，如：抽樣審計(jì)、符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試、風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析與數(shù)學(xué)模型分析等現(xiàn)代審計(jì)方法，以適應(yīng)跟蹤審計(jì)的需要。另一方面可以適當(dāng)引進(jìn)急需人才，完善和優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍的專(zhuān)業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)。當(dāng)然，審計(jì)本身也是一項(xiàng)活到老學(xué)到老的職業(yè)！

9 結(jié)語(yǔ)

工程造價(jià)控制是一門(mén)集經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、管理等多學(xué)科為一體的綜合性學(xué)科，其本身能夠直接反映投資效益的好與壞，在此過(guò)程中盡管每個(gè)階段都很重要，但設(shè)計(jì)階段的控制和管理是重中之重，因此，在實(shí)際的造價(jià)控制中也要有一定的側(cè)重點(diǎn)，把主要精力放在設(shè)計(jì)階段，綜合的考慮工程建設(shè)和運(yùn)行的全壽命周期成本，從最大限度上優(yōu)化設(shè)計(jì)方案，從而達(dá)到更好地控制工程造價(jià)的目標(biāo)！

工程跟蹤審計(jì)面對(duì)變化不定的施工現(xiàn)場(chǎng)，審計(jì)建議質(zhì)量的高與低對(duì)工程施工的質(zhì)量及進(jìn)度會(huì)產(chǎn)生重大影響，工作的及時(shí)性、責(zé)任性要求非常高。這就要求我們所有從事跟蹤審計(jì)工作的人員，要有強(qiáng)烈的責(zé)任感和使命感，要不斷提工程高跟蹤審計(jì)的能力和水平，不斷提高工程跟蹤審計(jì)質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

[1] 冉龍君.淺談企業(yè)基建工程跟蹤審計(jì)及重點(diǎn)[J]. 中國(guó)審計(jì)，2001 （1） :45.