工程審計難點精選(九篇)

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第1篇：工程審計難點范文

關鍵詞： 工程造價；審計；難點

TU723.3

公路建設項目，一般指建成后可以發揮其使用價值和投資效益的一條公路或一座獨立大、中型橋梁或一座隧道。為了對公路基本建設工程進行全面而有效的經濟管理，公路基本建設從項目建議書到工程竣工驗收的各階段都必須編制相應的工程造價文件。公路工程造價的編制是泛指估算、概算、預算、標底、報價、工程結算和竣工決算等造價文件的編審工作，這些不同造價文件的投資額則要根據其主要內容要求，由不同測算工作來完成，并構成了一個完整的公路基本建設投資額測算體系。但是，往往在造價審計中，會出現一些比較難對付的造價內容、項目等，例如：

1.新增項目變更單價的確定較難

公路施工中的設計變更是非常多的，主要包括合同內項目工程量的增減、施工方案的變更以及新技術、新材料、新工藝的應用等。其中部分變更會涉及到新增項目變更價格的確定。主要有以下幾種情形：

（1）承包人在投標時常采取不平衡報價的策略，對于其認為在中標后可能會變更增加的項目，其報價往往會偏高；對于其認為在中標后可能會變更減少或變更取消的項目，其報價會偏低，甚至會低于成本，施工中，承包人會以種種理由或想方設法將投標報價較低的項目取消，代之以新項目，從而達到獲取高額利潤的目的。

其審計對策是加大對投標不平衡報價的審查、調整工作，充分利用招標人的優勢地位予以控制，同時加強變更必要性和變更價格的審核，變更價格的計價水平應和投標報價水平一致或相當。

（2）新增項目的變更單價，其讓利率可能低于投標時的整體讓利率：

一般來說，公路項目招標的投標價相對于定額預算價的整體讓利率是比較高的，甚至達到20%左右。而合同中往往未對重新確定價格的新增項目優惠讓利幅度。事實上，發包人在采用預算定額來確定這部分項目單價時，往往不優惠讓利或僅認可較低的讓利幅度，造成了變更項目單價與投標報價水平不一致現象的發生。

對于這種情況，在審計中應注意：對新增項目變更單價的確定盡可能地從合同工程量清單中找到類似項目，有時候可以將幾個合同清單項目拆分后重新組合，從而確定新增項目變更單價。實在找不到可以參考的清單項目，可以考慮參照招標時的投標價與標底價相比的優惠讓利幅度來確定新增項目變更單價。

（3）對新技術、新材料、新工藝等項目變更單價的確定

幾乎每條公路都會出現新技術、新材料、新工藝的應用，而其中相當一部分都是在項目招標后（即合同執行期間）出現的。對這部分變更，因當時市場上未形成有效、充分的競爭，參建各方對其都不熟悉，對其價格的確定沒有現成的價格可供參考，經常出現的情形是價格高得離奇。在審計時應多渠道深入調查、充分了解并掌握第一手資料，再根據合同約定的方法確定較合理的單價。

2.設計圖紙錯誤引起的工程量不準確造成的審計工作量加大

公路項目因工程規模較大，設計任務重、時間短，圖紙中出現一些錯誤也在所難免。承包人往往會按照有利于自己的方式處理，對于圖紙中少算的工程量會主動申報，而對于圖紙多算的工程量則不主動申報，而是把這部分多出的工程量作為額外利潤裝入口袋。由于時間限制，竣工結算審計時不可能對所有圖紙的工程量全部重新計算，只能是有重點地進行抽查。因此跟蹤審計時，要充分利用跟蹤審計時間相對較長、寬裕的有利條件，盡可能地對圖紙工程量進行復核，對核查出的圖紙多算且承包人多計的工程量予以扣除。

3.部分變更的理由或事實認定有一定困難

公路項目建設過程中，有時候會由于外部原因造成一些變更項目的出現，這其中有發包人的原因，也有承包人的原因，其變更的理由或依據往往比較含糊。對這部分變更項目，要細致了解變更發生的原因，對發包人和承包人的責任要分清，特別要搞清楚導致變更產生的直接原因是什么，從而確定變更的理由或依據是否合理和充分，對于依據不充分的變更項目應按有關規定不予認可。

4.因發包人原因造成的承包人損失的認定難

公路項目建設過程中，有時候因外部原因或發包人的責任造成承包人的損失，承包人會提出高額索賠，而對于承包人實際損失的認定往往有一定難度。

對承包人提出的索賠，應加強審查。一是加強原始材料的搜集，包括開工報告、施工日志、監理日志、報驗資料等。通過對原始資料的審查，排除其申報不實的部分；二是通過對合同文件的理解消化，對應免除發包人責任的部分應予扣除，最終確定實際應賠付的合理額度。

綜上所述，公路工程造價審計過程中，應重點關注幾點：（1）審查施工合同的主要條款。審計過程中結合工程施工的特點，重點審查如下條款是否履行：工程招標范圍的工作內容是否完成；工期、質量是否達到預定要求；工程造價變更是否符合有關規定、程序是否到位；合同中約定的其它事項如項目經理到崗率、監理工程工程師到崗率是否按合同約定執行。

（2）審查合同實施過程中工程變更的管理。（3）分析工程量變化的原因，首先工程送審決算是否簡單地將工程量清單完成額與所有的變更單的費用相加，審查時應將變更單中包含在工程量清單中的項目剔除；其次審查工程變更單中是否存在重復簽證的現象；然后審查若為固定總價合同工程，招標范圍內的工作是否全部完成，工程施工中是否存在部分未施工子項，由于工程管理方面的原因未進行變更簽證。（4）注意單價的調整：①已有投標報價的，按已有投標報價價格計算；②沒投標報價但有類似于變更工程的價格，可以參照類似投標報價的價格計算；③既沒投標報價，也沒類似于變更工程的價格，則由承包人按照招標文件的約定提出適當的合理價格，經監理和建設單位確認后執行。（5）注意施工過程中的索賠事項。（6）要注意審查工程量清單實際完成量的計量支付。項目竣工后更需到現場勘察，檢查全部完工項目的實際施工情況，確保審計工作的客觀公正，進而達到查錯糾弊，規范投資行為、節約建設投資的目的。

參考文獻

1.《江蘇省交通建設項目審計監督實施辦法》

2.江蘇省政府《江蘇省國家建設項目審計監督辦法》（省政府令第156號）；

第2篇：工程審計難點范文

關鍵詞：工程量清單；計價；審計

Abstract: the quantities bill valuation model implementation, to the project auditing work put forward higher request, this paper expounds the characteristics of the pattern of valuation, presented in the pattern of valuation, project construction engineering audit work difficulty different stages, and put forward the corresponding countermeasure, the future of list of project auditing standard.

Key words: the quantities bill; Valuation; audit

中圖分類號：F239.63 文獻標識碼：A文章編號：

為了適應建設市場改革需要，我國于2003年7月頒布實施了《建設工程工程量清單計價規范》，該規范提出了“控制量、指導價、競爭費”的指導原則，充分體現了我國工程造價管理“量價分離”原則，是工程造價國際慣例模式。為了進一步規范工程量清單計價行為，統一建設工程工程量清單編制和計價方法，住房和城鄉建設部2008年批準了《建設工程工程量清單計價規范》(GBS0500―2008，以下稱《規范》)。新《規范》的內容涵蓋了工程實施階段從招投標開始到工程竣工結算辦理的全過程，并增加了條文說明。包括工程量清單編制，招標控制價和投標報價編制，工程發、承包合同簽訂時對合同價款約定，施工過程中工程量計量與價款支付，索賠與現場簽證；工程價款調整，工程竣工后竣工結算辦理以及對工程計價爭議處理。

1．工程量清單計價模式的特點

工程量清單計價方法，是指在建設工程招投標中，招標人按照國家統一建設工程工程量清單計價規范要求編制和提供工程量清單，投標人依據工程量清單、擬建工程的施工方案，結合自身實際情況并考慮風險后自主報價工程造價計價模式,工程量清單計價與傳統定額計價模式相比有以下特點：1)營造了平等競爭、優勝劣汰環境。由于所有投標人均依據招標人提供工程量清單，在工程量一致前提下，考慮企業管理水平和技術能力，以及市場風險因素，進行自主報價，其報價水映了企業的綜合實力和生產力水平。招標人在評標、定標時往往把投標人報價作為主要評定因素。2)體現了量價分離、風險共擔原則。工程量清單計價本質上是單價合同計價模式，反映了“量價分離”的真面目，“量”由招標人提出，“價”由投標人填報；其次，它有利于實現工程風險合理分擔。采用工程量清單計價，招標人編制工程量清單，因此招標人要承擔差量風險，而投標人報價應考慮多種因素，由于結算時綜合單價往往不予調整。故投標人原則上要承擔組成價格全部因素風險。例如在材料價格調整方面，采用是綜合單價計價方法，材料價格往往已經包含在綜合單價內，所以除了招標文件規定以外，不存在價差調整。3)促進了企業管理水平提高。由于工程量清單計價反映是工程個別成本，不是社會平均成本，所以，投標人在投標過程中，必須通過對單位工程成本、利潤進行分析，統籌考慮、精心選擇施工方案，合理確定人工、材料、機械等要素投入與配置，優化組合，確定投標報價。這就要求投標企業不斷改進施工技術條件，注重市場信息搜集和施工資料的積累，努力提高企業的管理水平。4)避免了工程量計算重復與矛盾。采用工程量清單招標后，可以充分發揮招標人提供的工程量作用，節省了多家投標人計算工程量所需要的資源投入，避免了工程量重復計算和因計算方法、考慮因素不同而產生工程量不一致矛盾，因而節省了投標和評標時間，縮短了招標周期，提高了工作效率。

2．工程量清單計價模式下的審計工作難點與對策

在工程量清單計價模式下，工程審計工作面臨了許多新問題、新情況，對審計工作也提出了更高要求。

2．1 關于工程量清單的使用范圍

2008版工程量清單規范總則中，第三條就對工程量清單使用范圍作了強制性規定：“全部使用國有資金投資或國有資金投資為主工程建設項目，必須采用工程量清單計價”；“非國有資金投資建設項目，可采用工程量清單計價”。那么作為國有投資為主的建設項目，是否都應適用清單計價呢?一般而言，當建設項目內容簡單且很明確情況下，用清單模式招標反而起不到控制造價目的，此時替代方式就是只做攔標價就可以了。許多省份都出臺了相應清單使用范圍，這也表明以控制工程造價為主要目的清單并不是適用于所有建設項目。因此在執行清單計價范圍上，應根據項目特點和資料完備程度靈活運用。

2．2招投標階段的工程審計工作

現行工程量清單計價模式下，我國傳統的竣工結算審計模式已經不適應現行運行體制，跟蹤審計新方法開展無疑打破了“秋后算賬”的尷尬局面。為嚴把審計關口，切實履行審計職責，工程審計工作應注重審計關口前移，在項目建設初期招投標階段適時介入。在招投標過程中，審計人員在招投標階段應該承擔監督職能，為避免清單漏項給項目單位帶來的損失，審計人員監督清單編制單位的資質是否符合要求，是否委托另一家有資質的單位對清單進行復核。如委托造價公司編制清單和攔標價，可能在這方面有許多不同做法，有的是以基建部主導編制清單，有的則針對項目成立獨立項目部，由獨立項目部編制清單。在編制工程量清單時，甲方委托了一家公司編制工程量清單項目，計算出了工程量，然后為穩妥起見，又委托了2家公司分別做了招標控制價和對清單進行了復核。實踐證明此方式能減少工程量清單編制誤差，使工程審計工作達到“控制總價、抓住重點、有的放矢”目的。

2．3工程施工階段審計工作難點與對策

施工階段中，往往工程變更是影響工程造價變化最大因素，控制造價關鍵是控制工程變更。目前，受人員配置、工作屬性等因素影響，審計部門進行施工階段跟蹤審計往往不太現實，如果實行跟蹤審計，審計部門職權將部分與建設部門重疊，往往會因工程現場、進度、市場等因素影響工程施工，反而不利于控制造價。如何在建設工程中有效地實施跟蹤審計是目前普遍性問題。在工程審計實踐中，結算價與投標報價差異主要發生在技術變更、材料差價、以及隱蔽工程量調整上。工程變更原因是由于工程設計考慮不周，施工現場發生變化，所以在施工過程中，往往會令原先設計做出相應的改變。如果甲方提出變更，則需向乙方下發“工程變更指令單”，施工單位據此進行變更簽證，一般來說，由于變更引起綜合單價變化應由施工單位提出，經甲方確認后作為結算依據。作為審計部門，重點應審查簽證單價是否合理，變更內容各方確認是否齊全等。若技術變更為乙方提出，審計部門需對甲方決定變更的批復意見做出評估，審查甲方同意做出技術變更原因是否合理，是否通過合理簽批程序。對于材料價格變化，審計人員重點審查甲方現場工程師或建設管理部門如何確定材料價格，程序是否完備，即先做“事實判斷”，再做“價值判斷”。對于隱蔽工程的驗收，應要求甲方或現場管理人員做好攝錄影像資料和檔案歸檔等工作，以備核查。審計部門還可以對變更較大工程簽證進行抽樣審計，在此過程中，應主要對清單中的措施項目部分進行重點審查，因為施工單位經常會在該部分提出一些措施費用的單獨簽證，其實簽證中許多內容往往已經含在措施項目清單報價中了，無需另行簽證，否則將重復計算。要做好簽證審查，審計人員需熟悉招投標文件和施工合同內容，熟悉清單計價規范中關于費用填列的有關規定。為有效進行全過程造價控制，審計部門可采取重點審計的原則，把握以下四個重點審計環節：一是把握好工程量計算關；二是把好取費標準審計關；三是把好材料差價審計關；四是把好套用定額審計關。在具體實施方式上，可以根據資源情況，合理分配工作要點，以點帶面地進行。

第3篇：工程審計難點范文

主要學習課程：工程數學、電路分析、電子電路與系統設計、信號與系統、信息論與編碼理論、電磁場與電磁波、VLSI技術、微機系統與接口、單片機原理與應用、虛擬儀器技術、計算機網絡、現代通信技術、高級語言程序設計與軟件工程、電子信息技術基礎型、綜合型、提高型、創新型系列實驗等。

培養目標：培養掌握電子信息科學與工程學科堅實的基礎理論和專業知識的高級專門人才。畢業后能夠從事微電子、計算機、通信和軟件等領域的工程技術和研究開發工作。

該專業概況：“電子信息工程”專業在2007年被評為教育部高等學校特色專業；在2001年已被評為廣東省首批12個省級名牌專業之一；于2009年被評為廣東省特色專業及國家特色專業。

（來源：文章屋網 ）

第4篇：工程審計難點范文

關鍵詞：工程項目;重點難點;效益審計

1工程項目經濟效益審計的必要性

工程項目能否取得好的經濟效益，不僅涉及工程項目本身，而且影響著企業的資金、管理和信譽，甚至可能會影響企業的生存和發展前景。我企業前幾年也曾先后啟動過兩個工程項目，投入資金約1200萬元，因管理經營失誤，投入資金無法收回，影響企業的資金周轉，制約企業的發展。這些事例也使我們深刻體會到，企業要在激烈的市場競爭中生存必需加強工程項目管理，提高工程項目的經濟效益，認真開展工程項目的經濟效益審計。而工程項目經濟效益審計又能幫助我們找漏洞、挖潛力，改進管理，提高經營決策的科學性，建立控制制度，減少經營管理失誤，從而增強企業競爭能力。因此，我們認為開展工程項目經濟效益審計是非常必要的。

2建立和完善指標評價和法規體系是工程項目經濟效益審計的基礎

（1）正確確定工程項目經濟效益審計的指標評價體系。指標評價體系對于真實反映、合理評價工程項目的經濟效益至關重要。我們在近三年初步開展工程項目經濟效益審計的實踐中，所使用的評價工程項目經濟效益的指標大多數是沿襲財務分析指標，如投資回報率、資金利潤率、資產周轉率、材料利用率和資產報酬率等等。從實際使用的情況來看，單靠財務指標不能全面客觀反映工程項目的經濟效益，而且往往容易形成一種財務分析報告而非工程項目經濟效益指標評價。因此，我們迫切希望通過借鑒國內外的評價指標體系和我們已有的實踐成果，建立適合我行業的工程項目經濟效益審計科學的、規范的、權威的指標評價體系。

（2）規范工程項目經濟效益審計的基本準則，建立和完善法規體系。為使工程項目經濟效益審計有條不紊，依法依規的進行，應盡快建立和完善相關的法規體系。現在《審計法》、《審計法實施條例》、《國家審計基本準則》等早已頒布實施，但針對工程項目經濟效益審計方面的法律法規極少且不健全。如有關工程項目審計方面的法規、管理條例、工作程序、實施細則等規章制度。特別是缺乏以工程項目各施工管理環節為核心的工程項目經濟效益審計的具體法律法規實施細則。

（3）完善財務制度，制定切實可行的各項費用開支標準。工程項目在具體實施過程中會產生對應的材料、費用、效益，如果沒有完善的財務制度及科學的開支標準和程序，經營者隨心所欲，工程效益就無從談起，經濟效益審計也無從下手。針對初步開展工程項目經濟效益審計過程中遇到的情況與問題，我們先后制定和完善工程市場管理、內部管理、財務管理、人事管理、生產設備管理等各項規章制度，嚴格規范了各項費用開支標準和程序，即規范了工程項目施工過程中的各項費用開支，嚴格控制各項成本，又提高了工程項目的經濟效益，為開展工程項目經濟效益審計打下了基礎。

3工程項目各施工管理環節和相應經濟合同是經濟效益審計的重點

工程項目經濟效益審計主要審查項目投資決策的科學性、管理的有效性及投資效益水平高低等。因此，工程項目經濟效益審計應是各施工管理環節的全過程跟蹤審計，可分成三個階段：項目開工前、建設中和決算投產后的經濟效益審計，每個階段的審計都應有相應的經濟合同。前兩個階段工作的好壞，決定了項目投入使用后的經濟效益的高低。因此，工程項目各施工環節的經濟合同是工程施工管理和經濟效益審計的重要合法依據，在經濟效益審計的實質操作中，對每個階段的審計不僅局限于各施工管理環節的審計，更重要的是對相應經濟合同的審計。我們初步開展工程項目經濟效益審計的過程中，對前幾年遺留的工程項目進行審計，從審計的情況來看，都是在項目決算完工后，項目經營失敗后才進行審計，而且更多的是從財務數據進行分析，而對各施工管理環節和經濟合同沒有進行審計與監督，這也是個別工程項目經營失敗的一個重要原因。因此，總結以往的經驗教訓，我們認為工程項目經濟效益審計，要特別注重把握好各施工管理環節及相應經濟合同的審計，缺一不可。

（1）工程項目開工前的經濟效益審計。主要包括：①工程項目的立項審計，主要審查投資項目決策程序的合法性，項目可行性論證的充分性和可靠性，投入資金是否已到位，預測的經濟效益目標是否科學合理；②設計和施工的招標審計。通過招標審計，促使設計者和施工者在保證工程項目建設質量的前提下，降低項目的總體造價和提高工程經濟效益。

（2）工程項目建設中的經濟效益審計。實質上是監督工程項目質量和核實工程項目的成本造價。工程項目質量關系到工程項目的壽命和投入使用后的效益，如果工程項目質量合格或者達到優良，就為工程項目投入使用后充分發揮效率奠定了基礎。因此，工程項目建設中的經濟效益審計要注重：①工程量的真實性審計；②材料使用情況的審計；③結構層次、施工工藝等有可能牽涉到工程造價的情況；④審計分項工程預算定額選套是否合理，選用是否恰當；⑤審計工程質量；⑥審查建設項目資金到位情況、建設單位支付工程款的情況及有無擠占、挪用、轉移資金的現象；⑦審查索賠的合理性，對索賠事件的起因責任歸屬進行劃分，按索賠程序賠償，拒絕不合理賠償；⑧審查影響項目成本造價變動的事項，如設計變更和材料市場價格變化等；⑨審查現場簽證及工期執行和工程質量控制情況等。

（3）工程項目決算投產后的經濟效益審計。工程項目投產后的經濟效益主要體現在工程項目是否達到設計能力、投資回收期長短、投資利潤率高低等方面。工程項目建成投產后，達到設計能力要求，迅速形成新的生產能力，投資回收期短，利潤率高，說明工程項目的經濟效益好。通過對工程項目決算投產后的經濟效益審計，一方面可以評價企業領導的投資決策是否正確，并對工程項目的經濟效益做出全面準確、客觀公正的評價；另一方面，可以針對發現的問題，提出提高工程項目經濟效益的途徑，促使被審計工程項目的施工管理企業改善管理。

4工程項目經濟效益審計遇到的難點

我們初步開展工程項目經濟效益審計近三年，曾用大量精力對前幾年遺留的工程項目進行審計，通過審計反映出許多問題，遇到一些難點，這些問題與難點主要集中反映在審計介入難；審計確認難；缺乏專業人才等。這些問題與難點阻礙了工程項目經濟效益審計工作的開展。也是工程項目經濟效益審計過程中應予重點解決與研究的問題。

（1）項目開工前和建設中審計介入難。這即有認識問題，也存在法律空白。因工程項目經濟效益審計與財務收支審計有著不可分割的聯系，我們往往容易用財務審計的思維方式解決處理工程項目經濟效益審計的問題，財務收支審計一般均在年底、期末或項目完工后進行，因此，由于存在這種認識和思維方式，影響著工程項目經濟效益審計，導致目前我們對工程項目經濟效益審計幾乎均在項目完工后或經營失敗后進行，開工前與建設中兩個重要施工管理環節的審計幾乎沒有介入。另外，工程項目開工前和建設中的經濟效益審計還存在法律空白，針對這兩個重要施工管理環節的審計，目前還缺乏具體的法規操作細則和有關政策規定。

（2）流動性資金審計確認難。①債權債務確認難。工程項目債權債務往來頻繁，應收應付款等債權性資金在工程項目中所占比重較大，拖欠時間較長的現象較為嚴重，有的已影響到工程項目資金的周轉，甚至影響到企業的發展。主要原因：一是開工前、建設中的審計均未介入；二是企業與行業特點，導致工程項目類型多、數量多且復雜，相應經濟合同不配套不完善，審計工作深入難；三是應收應付款等債權性資金量大，回饋率低，審計確認難。②存貨審計確認難。工程項目決算完工后，賬面都會反映有較大存貨，經過經濟效益審計會發現存在許多賬實不符的現象，其中盤虧較多。一是管理不善出現跑、冒、漏現象；二是通過存貨這一會計科目人為調節成本和利潤，造成存貨與利潤虛增。雖然賬面反映有存貨價值不少，但實際存貨價值出入較大，甚至是年久存放的報廢物品，因而形成審計確認難。影響著工程項目經濟效益審計結果與評價。③貨幣資金審計確認難。工程項目的貨幣資金是經濟效益審計非常重要的內容，由于企業與行業特點，受工程項目類型多、數量多且復雜等因素影響，導致工程項目貨幣資金流動性強，收支業務頻繁，使用過程中容易發生游離正常使用渠道，而被擠占，挪用的現象。這是目前工程項目經濟效益審計中值得非常關注的問題，也是難以審計確認的問題。④材料成本審計確認難。目前材料市場及價格不規范。材料材質相同，價格不同；產地不同，價格不同；渠道不同，價格不同。市場價格差異較大。⑤工程項目經濟合同簽訂不規范，工程結算計價審計確認難。我們在審計過程中發現，許多工程項目經濟合同簽訂不規范。合同內容未逐一填寫，存在少填或者不填的現象，給工程計價取費留下活口，為竣工結算計價埋下伏筆，使得原本十分嚴肅的工程項目經濟合同失去約束作用，容易造成決算價格偏差，給工程項目結算計價審計帶來難度和風險。

（3）專業人才尋找較難。工程項目經濟效益審計是一項專業性強、難度較大的全新工作。需要審計人員具有多方面的專業知識，創新審計方法等。目前，我們內審隊伍總體狀況是對財務收支審計方面的專業知識比較豐富，具有較好的工作技能與基礎，但對工程項目效益審計方面的專業知識相對來說還比較欠缺，特別是即懂財務收支審計又懂工程管理的專業審計人才較難尋找。再加上目前我們內審部門的審計人員與工程管理部門的預算審核人員全部分設在兩個不同的管理部門，這即不利工程項目經濟效益審計工作的開展，也給工程項目經濟效益審計人才的使用培養造成影響。因此，加強工程項目經濟效益審計人才的培訓與選拔，是提高工程項目經濟效益審計工作技能和工作水平，更好發揮經濟效益審計作用的重要保證。

5注重審計方法，提高審計效率

工程項目經濟效益審計方法運用的科學、合理，能夠較為順利的解決審計過程中反映出來的問題。能夠處理好各專業審計關系；突出審計重點和難點；提高審計成效和質量。開展工程項目經濟效益審計，應重視審計方法的研究和運用，不斷創新技術方法、促進審計目標和任務的完成。

（1）把握財務收支審計與工程項目經濟效益審計的關系。財務收支審計是目前內審工作中的主要類型，其主要內容是對財務的真實、合法進行審計，其目的是通過審計，確定被審計單位資源管理和利用是否節約、有效，抓住典型的財務問題進行分析，指出原因，提出意見建議，促進規范管理。而開展工程項目經濟效益審計是財務收支審計的深入和發展，必須與財務收支審計等其他審計結合起來，積極探索工程項目經濟效益審計的途徑。財務收支審計主要從審查會計賬簿，財務報表數據。分析財務指標著手；而我們認為工程項目經濟效益審計更注重施工環節及其經濟合同的審核，審計的范圍更廣，難度更大，要求更高，更注重從決策、分析、評價等環節進行審查，對反映的問題要突出重點，有說服力，須經得起各方面的檢驗。

（2）突出重點難點，規范作業行為。工程項目經濟效益審計范圍廣，審計標準更嚴，審計難度更大。因此，必須突出重點和難點，規范審計作業行為，確保審計質量，減少審計風險。工程項目經濟效益審計的內容是緊緊圍繞經濟效益而展開的，可能影響工程項目經濟效益的問題，就應該成為審計關注的對象，成為審計工作重點。開展工程項目經濟效益審計的難點，主要以貨幣性資金或流動性資金為主，抓住各階段各環節及相應經濟合同的審計，注重資源投入的經濟性、效果性和效率性。

開展工程項目經濟效益審計，還沒有現成的操作指南及作業規范。對此，我們要以嚴謹細致的作風，大膽實踐。要借鑒和學習國內外開展工程項目經濟效益審計的經驗和做法，做到邊實踐，邊總結，邊規范。切實提高工程項目經濟效益審計的質量。對審計發現的問題，注意分析問題產生的原因，提出有價值的意見和建議，立足于整改，堵塞漏洞，切實發揮審計的職能作用。

（3）選擇審計方法，提高審計成效。開展工程項目經濟效益審計要靈活選擇與被審計事項相適應的技術方法，掌握重要性、時效性、可行性原則。要重視運用審計調查方式，對一些共性問題和傾向性問題迅速地作出反映，提出解決問題的建議，從而解決我們在審計工作中的滯后性和單一性問題，增強超前性和綜合性，及時提供準確的信息，有助于企業領導做出重要決策。要加強工程項目經濟效益審計技術方法的利用，有選擇地利用好審計實踐中使用過的各種方法，提高工程項目審計效能。

總之，提高經濟效益是一切經濟工作的重心，開展工程項目經濟效益審計有助于補充和完善內審理論，促進企業加強管理提高經濟效益。對加速企業經濟發展，擴展工程市場，承攬工程項目起著重要促進作用。

參考文獻

［1］楊巍.淺談投資項目經濟效益審計［J］.審計理論與實踐，2001，(2).

［2］金懷遠.關于當前經濟效益審計的幾點思考［J］.中國浙江審計，2003，(3).

第5篇：工程審計難點范文

【關鍵詞】建設項目 跟蹤審計

中圖分類號：F239文獻標識碼： A

隨著我國市場經濟體制的不斷推進與建設項目相關法律、法規、制度的逐步完善，傳統的建設項目事后審計模式存在著越來越多的缺陷。如審計介入的滯后性，當事后審計開始時其工程已竣工驗收，審計人員對施工、驗收和結算等過程不甚了解，即使深入到現場，隱蔽工程也很難再現，當后期結算中遇到爭議時，很難在現場調查取證，其結果是久拖不決，延長了審計時間；如審計監督內容的不完整，傳統審計范圍主要涵蓋施工和竣工決算兩個階段，不能全面反映出建設項目決策、設計、招投標等其他階段經濟活動的審核監督，致使整個工程實施過程出現了監督“盲區”。為有效解決傳統審計存在的缺陷，促進建設項目實現“質量、速度、效益”三項目標，充分發揮審計“免疫系統”功能，對建設項目實行全過程跟蹤審計就顯得尤為重要。

一、充分認識建設項目跟蹤審計的必要性和重要性

建設項目跟蹤審計就是將建zhong設全過程劃分成若干階段或期間，審計人員在項目建設過程中及時對各階段或期間的審計事項進行審計，并及時作出審計意見和建議，供被審計單位糾

正存在的問題，改進、完善建設工作，使建設實施得以規范、有序、有效運行，取得最佳的效益。建設項目跟蹤審計開創了審計工作的新局面，不僅使事后審計面臨的諸多問題得到了有效解決，而且大大拓展了審計功能，使審計的制約、促進作用在更多方面得以發揮。

（一）通過跟蹤審計，可以協助業主完善合同

在跟蹤審計模式下，審計人員從單純的合同執行審計擴大到合同簽訂前對合同條款的審計，防止了因為寫入不合理條款而致使建設資金損失的問題。同時，在跟蹤審計模式下，審計人員可以分期審計工程結算，經審計后再支付工程款，從而防止超付工程款問題的發生，從根本上防止為了收回多付工程款而發生的訴訟問題。

（二）通過跟蹤審計，降低了審計檢查風險

審計人員在跟蹤審計模式下可以經常深入工程現場，能夠觀察到物資進出、設備安裝、建設施工的具體過程，可以及時對中間建設過程進行審計，并提出審計意見，從而大大減少了因不了解實際情況所帶來的檢查風險。

（三）通過跟蹤審計，可規范建筑市場，保證工程質量

通過對基建物資采購、設計、招投標、建設施工、監理等各方面行為進行跟蹤審計，勢必將形成有效的約束機制，促進建設項目各參與方依法規范自身行為，從而使建筑市場秩序從根本上得到規范和改善，進而保證工程質量。

二、準確把握建設項目跟蹤審計重點與難點

建設項目跟蹤審計具有審計范圍廣、內容復雜、方法靈活、階段性較強的特點。因此，對建設項目實施跟蹤審計，要合理安排審計時間和審計資源，有力把握審計重點和難點。

（一）建設項目準備階段跟蹤審計是保證建設項目審計質量的前提

準備階段審計是對建設項目開工前的主要工作實施審計的過程。包括建設項目審批程序審計、項目可行性研究報告審計、設計概算審計、初步設計和施工圖設計審計、拆遷審計、工程招投標審計、工程量清單編制審計、建設項目環境審計和前期財務審計等多項內容。這一階段審計，重點是評價建設項目的可行性，控制投資方向，從源頭上防止因決策失誤造成投資損失，發揮審計的預防作用，使建設項目符合有關法律法規的要求，為建設項目的順利實施奠定基礎，進而從源頭防范審計風險，提高審計工作質量。

（二）建設項目實施階段跟蹤審計是保證建設項目審計質量的關鍵

實施階段審計是指從項目開工建設至項目竣工決算之前，對建設項目有關的經濟活動真實性、合法性進行的審計，是整個建設項目審計的核心部分。主要包括工程量清單執行情況審計，工程物資采購審計，工程變更審計，現場技術核定單及簽證審計，新增項目審計，新增材料核價，工程索賠審計，施工預付款、進度款、結算款的審計。這一階段審計的主線是合同與概預算的執行情況，重點把握設計變更與索賠情況，嚴格監督資金的使用過程。通過對建設項目實施階段的審計，可以及時督促建設單位建立健全管理制度，規范項目管理；可以防止出現超概算現象，確保建設投資計劃的完成；可以監督建設資金的合理、有效使用，防止資金被變相挪用，杜絕計劃外項目和非生產性項目。

（三）建設項目竣工階段跟蹤審計是實現跟蹤審計目標的保證

竣工階段審計主要是指建設項目效果審計，是對交付使用的建設項目進行后評估，驗證建設項目是否達到了預期目標。其審計的主要內容包括：工程量清單決算審計，結余資金、尾工工程和交付資產審計，建設項目總投資審計，建設項目投資效果審計。通過建設項目竣工階段審計，可以全面、客觀地反映建設項目實際達到的效果，實現跟蹤審計的效益和效果目標。

三、積極開拓建設項目跟蹤審計新思路

（一）創新建設項目跟蹤審計理念

一是堅持服務與監督并舉。從投資管理體制、機制、制度、效益著眼，實現真實性、合法性審計與經濟性、效益性以及效果性審計的有機結合，將風險管理、內部控制、效益的審計和評價貫穿于建設項目各個審計環節，并與項目法人制、招標投標制、合同制、監理制執行情況的檢查相結合。二是樹立“人才強審”的理念，適當引進工程技術、經濟、法律等短缺人才，全面提高審計隊伍的綜合素質，促進建設項目跟蹤審計事業健康發展。

（二）健全和完善建設項目跟蹤審計的規章制度

跟蹤審計是建設項目審計模式的重大創新，為了使跟蹤審計能健康運行，確保跟蹤審計依法實施，有法可依，使這一模式能更好地為工程建設項目服務，應建立一整套跟蹤審計的規章制度，制定跟蹤審計實施辦法，健全審計程序和審計規范，以及與此相銜接的項目管理制度、財務管理制度等，為跟蹤審計人員、項目管理人員、財務管理人員提供具體的指導，使各部門各司其職，工作到位而不越位，相互配合，協調運轉，使跟蹤審計逐步進入程序化、規范化、制度化的軌道中。

（三）準確把握建設項目跟蹤審計的介入時間

跟蹤審計作為績效審計的一種模式, 應綜合考慮被審計項目的建設規模、建設周期、建設要求、審計資源和審計成本等多方面要素后研究確定審計介入的時間。建設項目情況不同，介入的時間也就不同，控制點也就有所不同。要將審計貫穿于建設的全過程，保證它應有的連續性。

四、 跟蹤審計的工作重點

全過程跟蹤審計，是以流程為基礎、以風險為導向、以控制為中心、以效益為目標的全面管理審計。審計主要內容為：招標文件的審核、控制價的審核、清標、合同簽訂及執行的審核、法律法規遵循性審計、所有參建方資質的審核、對監理單位的再監督、工程項目質量審計、主材和設備價格的咨詢及審核、變更洽商的審核、進度款的審核、項目竣工結算與資金管理及防患資金風險評審等。

(一)建設項目設計階段跟蹤審計

1、設計方案能夠對工程項目的造價起到舉足輕重的作用，設計方案的優劣能夠對工程成本的高低起到決定性的作用。根據相關的數據顯示，設計階段對于工程造價的影響程度能夠達到75%左右。顯然，工程設計階段的造價控制工作對于全過程工程造價的控制起到了十分關鍵的作用。如：某售樓處初步設計經跟蹤設計測算發現鋼筋和混凝土含量偏高，單方造價偏高，經設計重新優化后，含量及單方造價達到正常水平，同時為后面住宅設計優化提供了參考，由此為業主節省了大量資金。

由此可以看出，要格外重視對于相關設計方案的優化設計，利用相關的指標對工程項目的設計功能、安全性、經濟性等要素進行科學的分析和比較，這些設計工作會對工程造價產生重大影響，同時還會對施工及投產后的生產、經營狀況產生重大的影響。

為此，為做好設計階段工程造價的造價跟蹤審計工作，要充分鼓勵相關的設計人員做好設計方案的選擇工作，同時要將相關的競爭機制引入工程設計過程中，充分實行設計招標的制度，進而促進設計人員的競爭意識。本著安全、保質、經濟的原則，盡可能優化完善設計方案。

(二)工程招標階段跟蹤審計

第6篇：工程審計難點范文

交通公路工程具有投資大、行業性強、隱蔽工程多等特點，因此，交通公路工程造價審計一直是各級審計機關投資審計的重點。其中，土方挖填項目因工程量大，時間性強，審計時無法進行實測，且施工單位往往在土方工程中做手腳，所以土方工程量審計成為了交通公路工程造價審計的一個難點。最近，筆者在對某交通公路項目審計中對土方挖填進行了重點審計，取得了顯著的效果，總結了一些經驗。

二、利用以上三個標高數據進行計算，公式：清標高度=原始標高-設計標高。開挖埋填高度=設計標高-開挖埋填后的標高。實際高度=清標高度+開挖埋填高度。計算出每個測量點的實施工高度，然后結合地形等實際情況劃分地塊面積，一般地勢平坦就把劃分的面積大點，最后分段計算出開挖或埋填的土方工程量。公式：土方工程量=實際高度×對應地塊面積。

三、有人認為計算出土方工程量后，審計基本就結束了。但是筆者建議，再對照土方工程月進度報表(交通工程計量資料)，結合自己的計算結果數據，進行對土方工程量審計核對。此時，往往很容易就能發現月進度報表中前后重復計算、多算、漏算等的情況，同時也提供審計線索的機會。而且也能進一步核實自己的計算結果。

第7篇：工程審計難點范文

1、明確工作目標，弄清內部審計工作的職能，要做好內部審計工作，內部審計機構和人員首先必須清楚內部審計的職能是什么，明確內部審計的目標是什么。國內《內部審計基本準則》對內部審計的定義是：內部審計，是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。從這一定義我們可以很明確地看出，內部審計的職能就是監督和評價，其工作目標就是促進組織目標的實現。

2、找準內部審計工作的切入點，應選擇最能直觀體現內部審計工作價值的審計項目作為內部審計工作的切入點，而通過審計能夠直接為組織帶來增收或節支的項目就是最佳的選擇，如基建修繕工程造價審計。我們醫院原來也不重視內部審計工作，為了打開工作局面，我們內部審計部門選擇了基建修繕工程造價審計作為切入點，通過首個修繕工程項目造價審計，審定造價比施工單位原報價降低約20％，內部審計工作的價值很直觀地顯現出來，內部審計工作很快引起了醫院領導的重視，為將來更好地開展工作奠定了良好的基礎。

3、正確選擇內部審計工作的重點，有針對性地開展審計項目，內部審計機構和人員必須緊緊圍繞組織的中心工作，選擇領導重視、員工關注的對組織管理水平和經濟效益的提高影響重大的熱點、難點問題作為審計工作的重點。此外，內部審計人員還要深入調查了解被確定為審計工作重點的審計對象的具體情況，開展有針對性的審計項目，使內部審計的作用得到更好的發揮。

（來源：文章屋網 ）

第8篇：工程審計難點范文

關鍵詞：國省道大中修、工程結算、審核、方法

1、導論

近年來，隨著各地方經濟的發展，特別是大物流網絡的建設，國省道承擔的車流壓力不斷增漲，而國省道原設計建設的標準較低，在使用一定時期后路面病害集中出現。為了保障公路暢行和行車安全，各省公路局都加大了對國省道路面維護的投入。以浙江省為例，每年省公路局撥款500萬以上的國省道大中修項目就有30多項，且項目金額在逐年增長。因此，加強國省道大中修項目的投資管理就顯得尤其重要。筆者有幸參與了浙江省公路局大中修項目的竣工決算審計工作，就此類項目的結算審核方法獲取了一些心得，供大家討論、指正。

2、國省道大中修項目的特點

國省道項目的大中修，具有實施時間短、任務急、隱蔽工程多等特點。大中修項目多集中在車流量較大的路段，大中修實施期間，社會車輛勢必改道，增加其它道路的擁堵和負擔，而且某些山區道路還要借用臨時便道通行。因此，大中修項目具有搶修的特點，往往施工期較短。

另外，設計單位雖然在前期對路面破損進行過取芯檢測，但具體施工過程中，路面結構層的實際破損程度和設計會有不同。而病害處治又以隱蔽工程為主，加上工期短、任務急，因此往往會出現變更不到位、事后難核查的情況。

3、國省道大中修項目的審計重點、難點和審計方法

與項目特點相應的，國省道大中修項目的審計重難點是變更項目和隱蔽工程的量價審核。

因此，在進行項目竣工決算審計時，要重點檢查項目實施是否合法、合規；對立項批復預算、工程量清單、竣工決算等進行逐項比對；重視和加強現場踏勘對工程量復核的作用；審核變更簽證是否合理合規、套用的單價（或組價）是否正確；核對工程計量是否符合清單計價規則，工程量是否有超計、漏計等。

對隱蔽工程的審核，首先應核查施工原始資料的記載是否明確，設計、監理、業主是否簽證；然后比對施工原始資料和變更單、聯系單、計量單是否一致；審核工程量計算是否符合計價規則、有無超出合同規定的義務范圍；最后進行施工圖、竣工圖的比對，結合施工資料進行邏輯比對。

4、工程審計實例

S304（09省道）臨莫線2012年路面大中修工程，全長7公里，省公路局批復工程費預算869萬元，由某縣公路局具體組織實施，縣公路局上報工程決算工程費957萬元，超過預算88萬元（超預算率10.12%）。

該項目工程實施標準：路基寬6.3米，路面寬6.0米。項目實施內容包括：部分銑刨原路面面層及基層并就地冷再生成28cm基層后，加鋪5cm（AC-20C）瀝青混凝土+4cm（AC-16C）瀝青混凝土；部分銑刨原路面5cm并處理病害后加鋪18cm二灰碎石+5cm（AC-20C）瀝青混凝土+4cm（AC-16C）瀝青混凝土；部分銑刨原路面5cm并處理病害后加鋪18cm二灰碎石+5cm（AC-16C）瀝青混凝土；部分在原路面病害處理后加鋪5cm（AC-16C）瀝青混凝土；修復部分擋墻；修復和完善大中修路段的排水、標線、護欄等沿線設施等。

第9篇：工程審計難點范文

關鍵詞：風險導向;審計;實務;探索

隨著我國經濟的不斷發展，對能源的需求不斷增加，煤炭作為我國的第一大能源，具有重要的地位。同時，我國進入了新一輪煤礦開發建設期，一大批煤礦、煤化工、電力、鐵路、煤炭深加工項目，相繼開工建設并投產。煤炭產量迅速增長，煤礦、煤化工板塊投資愈來愈大，煤炭企業所涉及的風險領域也愈來愈廣泛，包括安全風險、經營風險、法律風險、人力資源風險、建設項目投資風險及財務風險等。在煤炭企業內部探索開展風險導向審計工作就顯得尤為重要。做好這項工作，要在對煤炭企業外部環境和經營活動進行全面分析的基礎上，運用審計風險模型，積極而有效地采用分析性審計程序，以規避風險。在企業內部開展風險導向審計，相對于傳統內部審計而言，不但擴大并提升內部審計的關注點，而且內部審計人員通過全面、深入地梳理企業面臨風險及其管理流程，更有效地監督并幫助企業相關部門不斷改善管理制度。下面通過筆者對開展風險導向審計的研究，探討風險導向審計在煤炭企業風險管理中的應用，并針對存在的問題提出對策。

一、風險導向審計的內涵及作用

風險導向審計作為一種重要的審計理念和方法，是在賬項基礎審計和制度基礎審計上發展起來的一種新審計模式，是指審計人員在對被審計單位的內部控制充分了解和評價的基礎上，判斷、分析被審計單位的風險所在及其風險程度，制定審計策略和采用積極而有效的分析性審計程序，以規避風險、提高工作效率的審計模式。其彌補了傳統審計方法的諸多缺陷。可以說，風險導向審計方法是審計技術在系統理論和戰略管理理論上的重大創新，代表了審計方法發展的趨勢。

過去，審計人員經常運用良好的職業判斷、常識、來關注高風險領域，而不需要太多的審計分析，現在的審計人員要運用前后一致的方法來理解和評估審計風險，包括與單個被審計 機構有關聯的風險以及整個組織所面臨的整體風險。煤炭企業可運用風險管理的方法和程序，通過審計長期規劃與年度計劃的實施，定期識別、評估剩余風險、高風險，使全面風險管理步入持續監督和改進的常態化工作軌道，在全面風險管理戰略中發揮作用。

1.風險導向審計為煤炭企業提供了一種既能降低審計風險又能提高審計效率的新思路。它要求在評價煤炭企業的控制環境、考慮財務報告發生重大錯報風險的基礎上建立審計目標，然后根據審計目標確定實施審計的范圍，可避免低風險審計項目的審計過量和高風險審計領域的審計不足的問題。在風險審計模式中，對被審計單位內部控制的研究與評價、分析性復核等均屬于效率較高的審計方法，可以有效地降低審計風險，減少效率較低的細節測試工作。

2.開展風險導向審計有力地促進了煤炭企業內部控制體系的完善。內部控制是管理現代化的產物，內部控制的產生與發展促使審計技術和方法體系從查錯糾弊審計發展成為以內部控制評審為基礎的抽樣審計。當代主流的制度導向審計模式及其最新發展——風險導向審計模式，都與內部控制緊密聯系。內部控制活動始于風險評估，通過評估識別企業各業務單元、重要業務流程及各項重大經營活動風險，并針對評估結果采取適當的控制活動。隨著煤炭企業規模的不斷壯大、業務的不斷更新，煤炭企業內部控制體系的不完整性和失效性日益顯現，風險評估有助于完善煤炭企業內部控制體系。

3.開展風險導向審計有助于煤炭企業有效控制風險。通過對企業風險的識別、評估、預報、應對和控制風險，在對相關信息采集、整理、加工、提煉后，及時揭示傾向性問題，特別是揭示反映體制、機制、制度等方面存在的共性問題，為從根本上解決提供資料數據。及時揭示苗頭性問題，切實做到見微知著，為把問題消滅在萌芽狀態提供整改建議。及時揭示潛伏性問題，關注其發展、影響，使企業做到心中有數，儲備應對預案，增強工作主動性。

二、風險導向審計在工程項目、經濟責任等審計業務中的應用

為了抵御來自內部、外部的各種風險，提升審計效能，提高審計工作效率，我們在工程項目、經濟責任審計等方面開展風險導向審計工作，進行了一些有益的實踐和探索，已逐步收到一些效果。

1.在工程項目建設領域開展風險導向審計，以規避基建投資失敗風險。建設項目具有投資大、風險大、不可逆轉等特點，特別是煤炭企業投資煤化工項目，還面臨著技術、人才風險。對此，我們選擇一些重大工程項目，實施全過程跟蹤審計，從設計、立項、施工到初驗、終驗全過程參與。重點關注以下風險：一是設計審計關注設計方案比選失誤的風險、設計變更控制風險、設計錯誤的質量風險；二是招標審計關注分解工程項目、規避招投標等違規操作的法律風險；三是合同管理審計關注合同簽訂及執行中違反法律、施工方資質及違約的信用風險和重大設計變更風險；四是工程造價審計關注工程造價信息不對稱、工程造價確定與控制背離市場導致投資失控、超計劃風險；五是竣工決算審計關注付款流程不完善、未及時轉資、財務信息失真等風險。

2.為降低任用領導干部風險，在經濟責任領域開展風險導向審計，可有效提高審計效率。由于多數企業長期存在經濟責任審計業務量大，審計人員不足的矛盾，我們在任期和離任經濟責任審計中，開展風險導向審計，在審計過程中，我們關注高風險領域和環節，確定審計重點和范圍，進一步完善企業經濟責任審計工作體系，推動經濟責任審計工作從事后監督向事中監督轉變，促使審計關口前移，加大對企業負責人履職情況的監督力度，促進負責人加強和改善經營管理，提高審計效率。

三、現階段風險導向審計實踐的難點或遇到的主要問題、解決對策

近年來，我們在實踐中不斷探索風險導向審計，著力推動內部審計由事后監督向事前防范轉變，充分發揮了企業內部審計的咨詢、服務、監督職能，有效降低了運營管理中的風險。但也存在著以下幾方面的問題：

1.企業內部全面風險管理才開始起步，大家對風險管理的一些概念、風險的識別、評估等等還比較陌生，離建立全面風險管理體系還有相當距離，培育企業風險文化尚需時日。這對開展風險導向審計工作的外部環境而言，具有不小的難度。

2.雖然我們在審計理念上較早地引入了風險的意識，也參加了相應的培訓，在開展風險導向審計工作中進行了一些有益的探索。但我們內部審計的現狀是：內部審計方法比較落后，內審人員理念未能及時轉變 ，內部審計方法模式仍以賬目基礎審計方法為主，風險觀念比較淡漠，較少考慮審計風險控制因素；抽樣技術的運用更多地憑借內審人員的主觀判斷和經驗，統計抽樣技術的運用十分欠缺；缺乏對審計方法和經驗的總結和提煉。 離全面實施風險導向審計工作，形成一套科學、規范、行之有效的審計程序和方法，還要做大量艱苦細致的學習和探索。

3.風險導向審計模式理論尚不完善。在具體運用過程，風險導向審計模式尚存在問題：一是自身尚未形成嚴密、科學的體系，缺乏必要的理論支撐。風險基礎審計模式仍存在一些過于主觀而非客觀的工作標準；二是在審計實踐中還缺乏有力印證。

4.內部審計人員的素質還無法適應風險導向審計的要求。風險導向審計是一個龐大的系統工程，不僅要求審計人員擁有管理、財務、營銷和會計等多方面的專業知識，還要有較高的風險分析能力、專業判斷能力和豐富的執業經驗。而事實上，內部審計人員大多仍習慣按傳統查賬方式進行審計，缺乏風險導向審計方面的專業培訓和實踐經驗，往往無法對被審單位的經營風險和舞弊風險做出正確評估，如果在風險判斷上出現方向性錯誤，就不能搜集到充分有力的證據證明其審計結論，極有可能導致審計無效率或審計失敗。這種高素質人才的相對缺乏，已成為風險導向審計模式廣泛開展的瓶頸。

針對上述難點和主要問題，提出如下解決對策。

1.不斷推進企業風險預控體系的建設，廣泛宣傳風險管理的理念、方法，組建風險管理的機構，搭建風險管理的框架，借助建立風險管理體系的東風，改善風險導向審計的外部環境。