企業稅務法律法規精選(九篇)

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第1篇：企業稅務法律法規范文

關鍵詞：稅務籌劃工作 原則 必要性

稅務籌劃指納稅人在遵守相關稅收法律制度的基礎上，結合自身實際有關的稅收業務，通過對經營、投資、理財等活動的事先籌劃和安排，盡可能的獲得“節稅”的稅收利益的行為。通過合理的稅務籌劃，企業一方面對納稅行為進行了合理規避，減小了納稅費用，側面保障了企業的經濟利益，并且能夠為企業樹立積極正面的納稅意識；另一方面也能提高企業的財務會計業務能力，加強企業在市場中的競爭實力和實現對產業結構的完善及改良。

總體來說，稅務籌劃是一種涉及到納稅行為的財務管理活動，是企業在自身的內部控制工作中無法避免的職責，任何成功的財務管理和經濟利益的保障都離不開科學合理的稅務籌劃。下面就企業進行稅務籌劃工作的必要性以及如何做好企業稅務籌劃工作的幾項原則做簡要分析：

一、企業進行稅務籌劃工作的必要性

1.企業自身盈利的根本目的

從根本上來說，企業的一切業務經營活動都是圍繞盈利展開的，盈利是一個企業發展的根本目的。通常有兩種方式來保障企業的盈利：一種是增加企業的經營業務收入，另一種是減小各項成本費用。我國的稅目繁多，光是針對一般納稅人就有增值稅、營業稅、企業所得稅、消費稅、城市建設與教育附加稅等等，企業的應交稅費往往是企業總支出費用的一項重要組成部分。在企業經營業務收入保持不變的情況下，采取合理的避稅措施降低自身的稅務負擔，側面減少了企業的成本費用，最終實現盈利的目的。

2.稅收法律法規的硬性規定

稅務籌劃是企業事前在法律允許范圍內對企業的應交稅項進行合理調整，實現合理避稅。但是如果經濟業務已經完成，則使得相應的納稅義務也隨之產生，此時的少交稅或不交稅的行為必然是違反法律規定的。所以，企業需要在法律規定的范圍內，及時地對納稅活動和事項進行科學合理的規劃，在不違反法律規定的基礎上，有效減少企業的成本費用，最大程度保證企業的盈利。

3.稅務籌劃是納稅人的合法權利

義務往往伴隨著權力，納稅人既然有依法納稅的義務，那么其合理合法的稅務籌劃活動自然是毋庸置疑。通過稅務籌劃能夠對納稅義務產生積極主動之類的正面作用。企業需要在履行納稅義務的基礎上，積極利用企業自身稅務籌劃工作的合法權利，進行合理避稅，減輕納稅負擔，最終實現自身利潤的最大化。

二、做好稅務籌劃工作的幾點原則

1.對稅收法律和政策全面深入了解

我國每個公民都有依法納稅的業務，同時也享有對稅務進行合理籌劃的權利。也就是說，稅收籌劃工作在必須遵守國家稅收法律法規的同時，還需要與國家的相關政策走向相符；不僅需要在形式上滿足相關稅收法律制度的要求，還需要在根本上以稅收法律法規的精神為導向。

現階段我國的相關稅收法律法規和政策辦法名目繁多，涉及的范圍較大，并且隨著經濟業務的不斷發展，國家也不斷出臺新的稅法修訂及說明對已有法律、法規進行完善，相對其他法律來說其變動性更為頻繁也較難以理解和掌握。

因此，企業首先需要從自身的實際情況和發展需求出發，積極學習及掌握最新稅收法律法規條款、相關稅收實施條例及與舊法制的銜接等資訊，盡最大可能將企業自身的稅務籌劃工作與現行的稅收法規和政策辦法結合起來。

其次是需要對國家頒布的稅收法律法規和相關政策辦法的社會背景、立法意圖以及政策導向有全面、清除的認識，對稅務籌劃中可能產生的問題進行提前防范。然后是要對國家法規政策的變化對企業涉稅業務影響進行密切關注，根據國家法律法規和政策的走向對自身稅務籌劃的規劃做出合理調整。

最后，對涉及經濟業務范疇的其他相關法律法規也要有一定的掌握，比如勞動合同法、訴訟法等，使稅務籌劃工作不與其他現行相關法律法規產生矛盾，確保稅務籌劃工作的合法性、規范性。

2.對稅務籌劃進行科學合理的控制

（1）對稅務籌劃工作進行全面考慮

首先，稅務籌劃需要以企業的整體利益為出發點。現階段我國有十八個稅種，各稅種之間通常互相影響并聯系著，比如在一項稅種上稅收的減少也許就會使得其他稅種稅收的增加。所以，企業在稅務籌劃工作中，需要以全面緩解企業稅收負擔為著重點而不是僅僅注重于減少個別稅種的稅負。其次，需要進行成本效益分析。大多數時候企業通常都著重考慮稅務籌劃的經濟收益，而對其產生的成本缺乏重視，使得稅務籌劃工作成本過高，無形中加大了財務風險。稅務籌劃工作的成本由顯性成本和隱性成本兩方面組成。顧名思義，顯性成本通常是一些在稅務籌劃工作過程中花費的人力、物力、財力等較為明顯的淺層要素，往往受到企業決策者的重視；隱性成本也就是機會成本，指采用某一種稅務籌劃計劃可能會為企業帶來的經濟收益，通常容易被忽視。為了切實有效地改善這一現狀，需要企業在稅務籌劃工作中進行成本—效益分析，從企業經濟利益的角度來評估該稅務工作規劃的可操作性，只有當稅務籌劃工作中顯性成本和隱性成本之和比稅務籌劃收益低時才有必要采用相應的稅務籌劃方案，不然就需要放棄該項稅務籌劃方案。最后，需要對各個稅收主體的實際情況進行綜合考慮。稅務籌劃工作實際上是一種多方博弈的過程，必然會出現各方收益此消彼長的現象。如果只是片面地一味追求自身的經濟利益而使對方的經濟利益造成損害，通常會出現敵對和抵制，最終影響到稅務籌劃工作的效果。

（2）充分考核稅收籌劃中的風險

稅務籌劃是一種事前行為，是對企業長期發展的有預見性的規劃。因此，同其他任何財務管理活動一樣，稅務籌劃中是同時存在收益和風險。我們都知道，在實際工作中雖然能夠通過一些防范措施對風險進行提前預防，但是沒有任何措施和辦法能夠完全地杜絕風險，稅務籌劃中的風險同樣如此。稅務籌劃工作中的風險不但會對稅務籌劃方案的落實帶來負面效果，在嚴重時有可能使企業的稅務籌劃工作失敗，并給企業帶來外部的稅收風險，例如稅務機關的上門查賬等。所以，在稅務籌劃工作中需要對風險分析原理進行科學利用，充分考慮到各種避稅和節稅方案的收益和風險。往往大部分稅務籌劃方案在制定和規劃時顯得無懈可擊，但我們需要認識到這類方案通常是具有長期性規劃特點，而長期性就意味著高風險。因此，必須全面考慮國家稅收法律法規在稅收籌劃期的變化，同時企業在稅務籌劃工作中，需要一方面把風險因素作為評估和選擇稅務籌劃方案的基本標準，對隱性的涉稅風險需要有全面的認識；另一方面預先對稅收籌劃風險采取相應的防范措施，通過事前對稅務籌劃的風險進行評估來對相應的稅務籌劃方案進行完善和調整。

（3）公司各業務部門的緊密聯系

稅務籌劃工作涉及的范圍較廣，往往涵蓋了從管理到生產經營的絕大多數過程，不單單是稅務籌劃工作人員或財務人員的工作，也需要其他業務部門積極參與、緊密配合。

只有通過與其他部門進行充分的交流和溝通，才能得到詳實的相關信息資料，為稅務籌劃方案的規劃奠定堅實基礎；另一方面，制定好的稅務籌劃計劃只有在相關部門的密切配合下才能順利進行和實施。因此，稅務籌劃工作人員不能一味“閉門造車”，而是需要加強與其他部門的配合與溝通，最大程度爭取后者對稅務籌劃工作的支持。

三、結束語

一言以蔽之，稅收籌劃是一項涉及范圍相當廣的財務管理工作。我們需要在充分理解國家的相關稅收法律法規和政策辦法的前提下，探索和規劃符合企業自身特性的稅收籌劃方案，切實有效的做好企業的稅收籌劃工作。

參考文獻：

[1]周素梅.淺談現代企業稅務籌劃[J].中國外資，2010（5）.

[2]袁陽春.稅務籌劃在財務管理中的應用研究[J].行政事業資產與財務，2012（6）.

第2篇：企業稅務法律法規范文

關鍵詞：賬簿憑證管理；稅務征管；法律法規

一、納稅人賬簿憑證管理存在的問題

我國賬簿憑證管理雖然與稅務登記、納稅申報、稅款征收和稅務稽查同為稅收征收管理的主要內容，也立法規定了相關的法律條文，但賬簿憑證管理在實際的管理過程中仍然存在著許多問題。

（一） 納稅人未按規定設置、填寫和保管賬簿憑證

納稅人企業內部的專業財務人員或聘請的會計業務的財會人員沒有依據會計準則及其相關的稅收法律法規設置、填寫和保管賬簿憑證，致使稅務機關難以獲取準確真實的財務信息及其納稅人的經營活動情況，不能準確計算應當征收的稅款并計量企業的稅負。

（二）制定的相關法律法規實際操作性不強

目前我國出臺的《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細則》明確規定了納稅人賬簿憑證的種類、范圍、設置、備案以及保管，同時還規定了納稅人所負擔的法律責任。但在實際操作中仍然存在諸多問題，尤其是在衡量納稅人所負擔的法律責任時，由于稅務人員被賦予一定的裁量權，同時相關法律法規條文中的“情節嚴重”沒有定量的規定，因此難以準確判斷并作出相應的處罰。

（三） 稅務機關存在諸多賬簿憑證管理工作問題

雖然賬簿憑證管理同稅務登記、稅務稽查等同為稅收征管的重要內容，但是一直以來，稅務機關并沒有對納稅人賬簿憑證管理予以重視，僅花費較少的人力和物力在這個問題上。同時，由于我國納稅人賬簿憑證管理起步較晚，相比于西方許多發達國家，我國稅務機關在管理理念、方法和形式上存在著諸多值得改進的地方。

二、納稅人賬簿憑證管理問題的原因分析

（一）納稅人自身原因

1.企業會計人員。納稅人企業內部專業財務會計人員的缺失或是專業素質不高，都易造成企業賬簿憑證管理的混亂。有些財務會計人員不按照會計準則和稅收法律法規設置、記錄和調整賬簿項目，致使記錄數額不清、賬目混亂。甚至部分財務人員故意違背職業道德規范，設置內外兩套賬本，給外部報表使用者和稅務機關提供虛假的財務信息，以及不真實的經營業務活動信息，為企業偷稅漏稅創造機會。

2.小規模納稅人。小規模納稅人數量眾多，且其賬簿憑證管理較一般納稅人更為混亂。作為小規模納稅人重要組成部分的個體工商戶，由于其經營性質，從業人數少，成員復雜，經營業務營業額少，大量非正常戶的產生等各種原因，稅務機關難以對其實施全面的監管，致使個體工商戶在健全其賬簿憑證管理方面有著的“先天不足”與“后天缺陷”。

（二）稅務機關方面的原因

1.重發票，輕賬簿，組織機構的缺失，崗位職責的不明確

目前我國的稅務機關主要依據發票來管理稅源，征收稅款。這種思想是治稅理念的一大誤區。盡管發票能雙向反映經營業務主體與經營業務活動內容，體現了稅收征管的源泉所在，但這種作用的正常發揮是建立在納稅人擁有健全完善的賬簿憑證管理的基礎之上。其次沒能設立專門的機構和安排一定的工作人員來負責納稅人賬簿憑證管理的工作，不利于稅務機關對納稅人財務信息和實際經營業務活動信息進行收集與整理。

2.與其他社會監督機構合作的缺乏

根據《中華人民共和國會計法》有關規定，各地區的會計工作由該區所屬縣級以上地方各級人民政府財政部門管理。在實際中，財政機構由于各種原因缺乏對會計主體的監管，同時缺乏與稅務機關的合作，致使納稅人存在著各種賬簿憑證管理問題。

（三）現行法律法規方面的原因

1.核定征收適用范圍過大

現行的稅收法律和法規規定了稅款征收有查賬征收和核定征收兩種類型，這樣的規定造成了納稅人賬簿憑證管理在許多類型企業中的缺失。法律法規規定對符合特殊條件的居民納稅人可以適用核定征收方式，上述規定給大量的納稅人創造了偷稅漏稅的空間與機會。

2.納稅人法律責任過輕

我國現行的法律法規對納稅人違背法律法規行為的法律責任作出了詳細規定，但是在實際的操作過程中，卻很難實施，收效甚微，因此對納稅人無法形成有效的震懾力，使納稅人在稅收博弈中考慮的違法違規成本過低，從而選擇在賬簿憑證上做手腳的行為。

三、對加強我國納稅人賬簿憑證管理問題的思考與建議

（一）納稅人方面的建議思考

提高納稅人企業內部財務會計人員的專業素質是加強納稅人賬簿憑證管理的重要基石。此外，加強完善納稅人在披露財務信息方面違法違規行為的記錄與整理，對發生不合法不合規行為的主要負責人及其相關財務人員予以警告，甚至追究其刑事責任，并對有過不良記錄的納稅人實施重點監控。其次，加強小規模納稅人賬簿憑證管理也顯得尤為重要。縮小小規模納稅人的范圍，使更多的企業納入一般納稅人范圍。其次，對屬于小規模納稅人的企業或個體工商戶，稅務機關應當針對其不同形式的經營模式，采取靈活多變的稅收征管模式。

（二）稅務機關方面的建議思考

稅務機關應當改變重發票輕賬簿的錯誤思想，要把納稅人的賬簿憑證管理作為稅收征收管理的一大重要內容付諸于實際行動中。在推行以信息管稅的治稅理念的進程中，加強納稅人賬簿憑證管理，收集整理相關稅收信息，完善健全稅收信息系統是至關重要的，因而設立專門負責納稅人賬簿憑證管理的機構組織是很有必要的。此外，在CTAIS稅收征管軟件中應當開發賬簿憑證管理版塊，加強相關信息的收集與整理，對加強納稅人賬簿憑證管理大有益處。此外，各級稅務機關應當加強與各級財政部門的合作，對納稅人賬簿憑證管理實施共同監管。稅務機關還應當借助社會中介機構，如會計事務所與稅務事務所在稅收征管上所發揮的作用。

（三）法律法規方面的建議思考

1.縮小核定征收防范圍，加大處罰力度

應當縮小現行法律法規中核定征收范圍，應當適用查賬征收的納稅人依舊實行查賬征收，從而對納稅人形成威懾力，打消納稅人主觀上不建賬，設置隱匿或銷毀賬簿的想法。此外在對納稅人、扣繳義務人應當建賬而未建賬，或未按規定保管相關資料憑證以及向稅務機關申報的行為應當加大處罰力度。不僅在罰款數額上有所增加，可適當加入其他懲罰措施。

2.賦予稅務機關特別搜查權

現行的《稅收征管法》規定了稅務機關享有稅收檢查權，意味著稅務機關在一定程度上享有一定的知情權，但這個知情權的順利履行是建立在納稅人配合的基礎之上。面對納稅人故意隱藏賬簿憑證的情形，稅務機關可以提前申請公安部門介入，或是通過制定相關的稅收法律法規賦予稅務機關特別搜查權，使其能夠及時有效地取得相關證據，不給隱匿賬簿憑證的納稅人有任何轉移或銷毀賬簿的機會。

本文認為通過上述的解決方案，對加強納稅人賬簿憑證管理有一定的幫助，并使稅務機關有能力建立更為完善的稅收信息系統，并通過收集處理好的完整真實的稅收信息來加強納稅人賬簿憑證管理。由此形成一個良性的循環，并在不斷的相互推進中，最終達到完善納稅人賬簿憑證管理的目標。（作者單位：西南財經大學財稅學院）

參考文獻

[1]李家瑗，潘云標. 會計學[M]. 北京：中國財政經濟出版社，2008

[2]宋德亮，王永梅. 內部控制與賬簿審核[M]. 遼寧：大連出版社，2009.

第3篇：企業稅務法律法規范文

關鍵詞：應用型 理實一體化 稅法課程 整合 供求

1 高職院校財會專業稅法課程能力培養目標定位的重要性分析

一直以來，高職院校的人才培養目標都定位于“應用型人才的培養”，所謂應用型人才就是能夠把成熟的技術和理論應用到實際的企業生產經營活動中的技能型人才。對此，我們必須在應用型人才培養目標指引下，對企業的實際需求和學校的教學進行平衡，運用理實一體化的教學模式開展課程的教學，才能真正實現為企業提供具有其所需的專業技能的專業人才。具體分析如下：

首先，從需求的角度來看，我們的人才培養必須滿足企業的實際需求。目前我們高職財會類的學生就業主要集中在中小的工商企業及中小的會計服務公司，而記賬和報稅則是其工作的重點。所以高職財會類專業在人才培養中必須突出稅法類課程的重要地位，以滿足企業對人才稅務知識的需求。同時，我們必須看到企業需要的稅務知識不僅僅是停留在理論，而是需要我們的學生在具備充足稅務知識的基礎上能夠解決實際的稅務問題，即能夠根據企業的實際業務情況來進行稅款的計算及納稅申報并辦理其他稅法事項的能力。這些具體的能力教育在我們目前的教學實踐中是比較欠缺的。

其次，從供給的角度來看，我們目前的高職院校財會類專業基本都開設了稅法的課程，以及相應的實訓課程。同時，社會上有很多的軟件開發企業，為我們提供了各種教學軟件，能夠很好地模擬各個稅種的網上納稅申報操作程序。這些資源在一定程度上保障了我們在目前的條件下能夠從企業的實際需求出發，來進行“應用型人才”的培養。但是這里有一個關鍵的問題就是如何整合我們的資源，如何對稅法課程進行理實一體化的改造。

2 高職院校財會專業稅法課程在應用型人才培養中的缺失分析

2.1 欠缺對稅收法律法規搜集整理能力的培養 在傳統的課堂教學模式中，我們都是以教材作為我們教學的主要依據。其實這存在一個很大的問題，即教材與實際稅收法律法規不完全接軌。眾所周知，稅收法律法規是需要隨著社會經濟環境的變化而調整的，所以即使最新的稅法教材也無法完全與實際的稅收法律法規同步。或者，即使當前教材與稅收法律法規是同步了，也無法保證其與以后學生在實際工作中需要用到的稅收法律法規同步。我們的學生需要的不是死記硬背法規條文的能力，而是能夠通過各種途徑來自己搜集整理稅收法律法規的能力。

2.2 欠缺對納稅業務資料分析處理能力的培養 在傳統的課堂教學模式中，我們總是脫離了實際的工作環境。在講解稅法的問題時，我們總是抽絲剝繭，把問題直白地呈現在學生面前，要求他們根據描述出來的經濟業務進行相應的稅務處理。殊不知，實際工作中，最為復雜的就是對原始資料的整理和分析，因為沒有人會把這些資料整理好，然后告訴你要交什么稅，再來請你算算到底應該交多少。而是需要我們的學生能夠自己整理理解這些資料，從中找出需要應稅的項目來進行相應的稅務處理。但是就目前的情況來看當我們的學生面對一大堆原始憑證時往往就會理不出頭緒，欠缺對這些原始資料分析處理的能力。

2.3 欠缺對稅收申報等實務辦理能力的培養 在傳統的課堂教學模式中，我們對納稅申報的講解偏少，很多時候都停留在手工填寫納稅申報表的階段。但是實際工作中，企業的納稅申報現在基本上完全是進行網上申報。同時，在稅法業務辦理中還涉及增值稅發票網上認證、辦理稅務登記、辦理稅種的認定、辦理一般納稅人認定申請、辦理減免稅申請、稅務文書簽收、稅收行政復議、行政訴訟提起等具體實際業務，對于這些我們的教學和實際脫節非常嚴重，學生也嚴重缺乏對這些實務辦理的能力，同時欠缺專業溝通能力。

2.4 欠缺對稅收籌劃實際操作能力的培養 在傳統的課堂教學模式中，我們對納稅籌劃的講解基本上是淺嘗輒止。一般都是理論講解為主，輔之以按照理論知識設計出來的所謂案例。實際上納稅籌劃是實踐性、操作性很強的課程，不僅要求學生具備納稅籌劃的理論知識，更需要學生對具體實際業務有全面深刻的認識，否則納稅籌劃無從談起。因此在教學過程中如果脫離了企業的實際經濟業務來講納稅籌劃基本上是無意義的。問題是，納稅籌劃能力的培養又是企業亟需的應用技能，合理的納稅籌劃不僅僅能減少企業的額外負擔，也能促進國家經濟轉型調整目標的實現。因此納稅籌劃能力的培養是必不可少的。

3 高職院校財會專業稅法課程理實一體化教學模式

基于理實一體化的教學模式，在稅法課程的組織上，我們應進行以下調整：首先，稅收法律法規的理論課程必須與實訓課程相結合；其次，稅法的課程內容必須與稅務會計課程相結合；再次，稅法的教學手段中手工的操作必須與計算機技術相結合；最后，校內課堂與校外實踐基地相結合。

3.1 以培養稅收法律法規搜集整理能力為基礎 借用一句古話，“授人以魚，不如授人以漁。”筆者認為，在當前瞬息萬變的信息社會中，教會學生搜集整理信息的能力非常重要。對于稅法課程亦是如此。既然我們不能保證將所有最新最全面的稅收法律法規全部教授給我們的學生，那么我們就應當讓學生掌握各種獲取稅收知識的途徑和渠道。如網絡的渠道，有國家稅務總局的網站，地方各級稅務機關的網站，都可以成為他們搜集稅收法律法規的主要渠道，另外12366納稅服務熱線，也可以很好的為他們解答稅法的問題。對此，我們在稅法課程的教學實踐中，可以設計一些疑難問題，然后引導學生通過這些途徑和渠道來找到問題的答案，從而培養學生通過各種渠道搜集稅收法律法規知識的能力。

3.2 以培養算稅報稅能力為兩項基本技能 在這兩項基本技能中，算稅能力是指培養對企業的原始資料進行分析整理，然后找出其中的稅法項目，明確其結合稅收法律法規來進行稅款的計算。在實際的教學設計中，可以通過教學過程中的實訓，讓學生自己來整理企業的原始憑證，同時，可將稅法課程和稅務會計結合，然后不僅讓學生能夠理解稅務和會計之間的直接聯系，還可以幫助學生理解這些原始資料，并且結合所學的知識來對企業的應納稅情況進行計算。報稅能力除了指學生能夠通過稅務機關的網上申報體系進行納稅申報之外，還包括其他稅法業務的辦理能力。對此我們可以借助目前現有的納稅申報教學軟件資源，來輔助我們的教學，讓學生邊學邊練，掌握網上納稅申報的操作。同時針對其他的稅法業務辦理，我們可以在教學場景中進行模擬，讓學生自己來填寫相關申請材料，準備相關資料，完成模擬的稅務登記、減免稅申請等具體實際工作。通過這種方式不僅可以有效地激起學生的學習興趣，更可以幫助學生真正地掌握這些基本的技能。

3.3 以培養納稅籌劃能力為更高要求 對學生來說，納稅籌劃能力的訓練是至關重要的，但是這種能力的培養又是非常困難的，因為納稅籌劃必須依賴企業具體所處的經濟法律環境及企業具體的業務環境。所以在納稅籌劃能力的培養中，僅僅依靠傳統的課堂教學環境是遠遠不夠的。現在很多高職院校都開設了校外實踐基地，甚至財會專業完全可以利用自身的資源開設專門的會計咨詢機構。讓學生進入這些專門的第二課堂，在實踐中學習，是非常可行的培養學生納稅籌劃能力的一個途徑。

4 小結

對于高職院校來說，在財會專業人才培養過程中，稅務處理能力是重中之重。對此，高職院校必須在對企業和專業會計服務機構進行充分調研的基礎上，整合自身的教學資源，來對課程教學體系進行重新的安排，真正實現理實一體化的教學方式。高職院校只有堅持切合實際需求能力的目標，才能真正培養出滿足社會實際需要的專業技術人才。

參考文獻：

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[5]華耀軍.高職院校稅收類課程開發淺探[J].財會通訊，2011（10）.

第4篇：企業稅務法律法規范文

【關鍵詞】稅務籌劃；風險；發展階段

一、稅務籌劃的基本概念

稅務籌劃是納稅人根據企業經營涉及地現行稅收法律法規，以遵守稅法為前提條件，通過使用法律賦予納稅人的相關權利，根據稅法中的“允許”與“不允許”、“應該”與“不應該”以及“非不允許”與“非不應該”等具體法律法規條文內容，按照企業經營管理的實際需要采取的旨在調整納稅時間、優化納稅機構、減少納稅金額，以有利于自身發展的謀劃和對策。

二、企業稅務籌劃的原則

（一）合法性原則

合法性原則要求企業在進行稅務籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規。企業稅務籌劃必須密切關注國家法律、法規的變化。

（二）成本效益原則

一項成功的稅務籌劃必然是多種稅務籌劃方案的優化選擇，必須綜合考慮。一方面，企業稅務籌劃必須著眼于企業整體稅負的降低；另一方面，企業的稅務籌劃必須充分考慮資金的時間價值。這就要求企業財務管理者把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負擔折算成現值來加以比較。

（三）事前籌劃原則

事前籌劃原則要求企業進行稅務籌劃時，必須在國家和企業稅收法律關系形成以前，根據國家稅收法律的差異性，對企業的經營、投資、理財活動進行事前籌劃和安排，盡可能地減少應稅行為的發生，降低企業的稅收負擔。

三、企業不同發展階段中稅務籌劃的應用

（一）企業起步階段的生產經營特點及相應的稅務籌劃方案

處于起步階段的企業通常面臨很高的經營風險并配以較低的財務風險。企業應采取權益籌資的方式，較少使用或不使用債務籌資，而且此階段企業的資金多來源于風險投資者。

（二）企業成長階段的生產經營特點及相應的稅務籌劃方案

此階段企業的財務特點已不能再吸引風險投資者的投資，此時企業仍面臨著較高的經營風險，因此企業應選擇具有相對較低財務風險的籌資方案，所以籌資應以權益融資為主，并輔之以債務融資。

（三）企業成熟階段生產經營特點及相應的稅務籌劃方案

處于成熟階段的企業其經營風險較低，此時的企業具備一定的財務風險承擔能力。除了權益籌資以外，企業可以采取高負債的籌資方式。除了債務籌資以外，此階段的企業還可以利用內部留存收益。

（四）企業衰退階段生產經營特點及相應的企業的稅務籌劃方案

企業雖然進入衰退階段，但其經營風險還是進一步降低了，主要的不確定性僅在于企業何時退出市場或者是否能起死回生。較低經營風險的企業大多伴隨著較高的財務風險。

企業管理層對那些占用資金而又無法實現盈利的部分要果斷地采取剝離的措施，以擺脫企業的負擔。同時對那些仍有發展潛力，或市場形勢大好的產品或部門則應加大投入，認真對待，進一步增強企業的競爭力。

四、企業稅務籌劃存在的風險

（一）法律風險

企業在制定和實施稅務籌劃方案時，其預期結果具有不確定性，為此企業很可能要承擔補繳稅款的法律義務和偷逃稅的法律責任，這就是企業稅務籌劃的法律風險。

（二）行政執法風險

企業在制定和實施稅務籌劃方案時，其預期結果具有不確定性，稅務行政執法可能出現偏差，為此企業可能要承擔稅務籌劃失敗的風險，這就是企業稅務籌劃行政執法風險。

（三）經濟風險

企業在制定和實施稅務籌劃方案時，其預期結果具有不確定性，因此，會使納稅籌劃成本無法收回，會因此而承擔法律義務，法律責任的現金流出，也會造成無形財產的損失，這就是企業稅務籌劃經濟風險。

五、如何規避企業稅務籌劃中的風險

（一）加強稅收政策學習，樹立稅務籌劃風險意識

首先，企業應加強稅收政策的學習，準確把握稅收法律法規政策。其次，企業應密切關注稅收法律法規的變動。實際工作中，企業應盡力熟悉稅收法規的相關規定，認真掌握自身生產經營的相關信息，并將二者結合起來仔細研究，選擇既符合企業利益又遵循稅收法規規定的籌劃方案。

（二）提高企業稅務籌劃人員的素質

納稅人的主觀判斷對稅務籌劃的成功與否有重要影響。因此，稅務籌劃人員需要在實際工作中盡量減少主觀判斷，努力培養對客觀事實的分析能力。這就需要稅務籌劃人員具備稅收、財務、會計、法律等方面的專業知識，還要具備良好的專業業務素質。同時，稅務籌劃人員還要注意溝通協作能力和經濟預測能力的培養，以便于在稅務籌劃工作中與各部門人員的交流。

綜上所述，企業可以通過合理的稅務籌劃來為企業節稅，但是對于稅務籌劃中可能會出現的風險也要加以注意并加以規避，使得稅務籌劃能在企業發展的各個環節中發揮出更大的作用。

參考文獻：

[1]劉建民，張艷純.企業稅務籌劃行為的經濟學分析[J].學術論壇，2011（7）.

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[8]高金平.稅收籌劃謀略百篇[M].中國財政經濟出版社，2002.

第5篇：企業稅務法律法規范文

關鍵詞：關鍵 內控點 稅務風險 降低

企業稅務風險指的是由于企業的涉稅行為沒有遵守稅法規定，從而引起企業未來利益的可能損失。稅務風險從企業正式成立起，就已經存在了。隨著我國稅法和稅務制度的不斷完善，稅務風險幾乎存在于企業經營管理的各個環節，并成為眾多經營風險中不可小視的一部分。企業是以營利為目的的機構，為了實現企業稅后的利益最大化的目標，便會盡一切可能降低稅務成本。實際上，稅收的強制性無償性的特征與企業的財務目標是有一定的矛盾的，因此需要企業管理階層規范企業納稅行為。對涉稅行為所形成的風險管理叫稅務風險管理，企業稅務風險管理屬于企業內部控制管理。在法律允許范圍內實行納稅風險控制，爭取實現涉稅零風險，對企業來說具有重大意義，不僅可以避免不必要的經濟損失，還可以維護企業的聲譽，保障企業能夠更加健康長遠的發展下去。

一、稅務風險的基本形成原因以及體現

（一）造成各個企業稅務風險的幾大因素

1、在觀念以及意識上不夠強，不僅僅是企業，辦稅人員也欠缺專業的素質

盡管現在我國的大多數公民能夠意識到依法納稅是我國公民的基本義務，但是很多企業還不是很愿意積極主動地國家繳納需要繳納的稅款，是由于國家的強制才不得不納稅。由于被動的納稅會使企業對自身經濟業務的稅收適用的法規不能整體準確的把握，長此發展下去，不僅會影響納稅工作的準確性，也會讓一些企業不能盡可能地盡他們依法納稅的義務也不能很好地享受到國家納稅的權益。有時候常常因為許多的企業不能清楚的認識到納稅所帶給自己的權益，只是去簡單的完成納稅的基本工作，他們遇到困難時沒有用法律維護自己的意識，沒有利用相關法規來維護自身的權益，由此產生了稅務風險。

一般說來企業的辦稅人員的專業素質越高，企業所承擔的稅務風險也就越低，企業的辦稅人員的素質越低企業承擔的稅務風險也就越大。但是事實上現在的很多企業的辦稅人員的專業素質是相當令人質疑的，他們對于相關的納稅法律法規、會計、財務等沒有能夠透徹的了解。因此，企業的稅務風險會隨著辦稅人員的業務素質的降低而加大，有些企業本不想偷稅漏稅，卻因為辦稅人員的工作不夠專業導致國家的要求相差較大。另外辦稅人員與稅務部門的溝通交流也是非常重要的，需要辦稅人員具備這方面的素質，他們的溝通欠缺、對各個企業的盈利模式了解不全面，也就不能根據企業的特征制定一個良好的方案去降低稅務風險。

2、國家稅收政策和征管方面的影響

企業的稅務風險也受國家稅收政策變動的影響。眾所周知，我國的經濟正處于不斷發展時期，所以稅收政策成了我國經濟宏觀調控的重要手段。稅收政策具有相對較短的時效性，隨我國經濟的變化而不斷變動。除此之外，在國民經濟的不同發展階段，各級政府對不同地區，不同行業的稅收政策總是有所不同。鑒于以上原因，可以說國家的稅收政策變化無常，而企業要避免財務風險，就必須不斷更新企業本身的稅收方面知識，實時透徹地掌握財務法規。同時，由于我國不夠健全的相關法律法規致使企業在繳稅過程中經常面對國稅和地稅兩種完全不同的征收系統，這也就造成了企業和稅務征收機關對于稅務法的不同理解，使得繳稅過程繁瑣麻煩。

3、盡管企業總是擴展經營范圍，但是他們的稅務風險預警機制落后

近年來，眾多企業正在嘗試向多個領域同時發展，涉及的范圍越來越廣，涉及的行業越來越多，所接觸到的稅種就越來越復雜，由此，稅務風險發生的可能性就明顯加大了。在這樣的背景下，企業卻沒有及時找到有效的降低稅務風險的預警機制。有數據顯示，當前，一些大企業都沒有及時建立有效的預警機制，更不要說那些中小企業了。稅務風險雖然有不確定性，但只要能進行合理的評估與管理，還是能夠發現一定的規律。經驗表明，潛在的稅務風險可以通過完備的預警機制進行有效的降低和規避。

4、外部經營環境復雜

企業的規模越來越大，跨國公司的出現使企業面臨著國內國外的雙重稅務風險。跨地域跨行業的企業越來越多，企業不僅要適應國家統一的法律法規外，還要應對地方的稅收政策。涉及的稅種復雜，企業又面臨著來自中央和地方的稅務風險。

（二）稅務風險的一般體現

1、偽納稅之后所產生的偷稅風險

偽納稅籌劃一般是指“納稅籌劃不符合相關稅收法律法規的規定，并給企業帶來主觀偷稅的故意行為。”

2、多繳稅和漏稅的所帶來的風險

企業稅務風險一般體現為兩種形式，其中一種是“企業納稅行為沒有按照稅收法律法規的規定，導致企業漏納、少納，因而面臨著補交稅款、加收滯納金、罰款及相應的刑罰處罰”；還有一種是企業所使用的稅法不準確，沒有充分地運用國家的優惠政策，致使多繳納了稅款。漏稅風險及多繳稅風險都是由企業的客觀行為引起的，并非企業主觀意圖，這兩種稅務風險往往是并存的，產生根本原因與國家的會計準則及稅收法律法規處于不斷變革中有很大關系。

二、稅務風險控制現狀

生產、經營、銷售等部門的重要性一般都得到了企業上下的一致認可，而稅務管理部門卻常常被忽視，即使企業出現了較大的稅務問題，也僅僅是在財務層面進行解決，很少有企業的高層管理人員問津。稅務總局頒布《大企業稅務風險管理指引（試行）》后，要求企業進行自檢，結果顯示，多數企業都存在著這個問題，完全沒有涉稅問題的企業不多。加強企業的稅務風險管理已經成為了迫切的現實問題。

三、控制稅務風險的關鍵點

（一）樹立內部控制觀念，建立誠實守信的企業文化

內控能否有效的關鍵就是要看企業員工有沒有內控的觀念，只有全部員工都樹立內控觀念，才能防止稅務風險的發生。讓員工建立誠實守信的文化，首先，企業管理當局要以身作則，其次，要加強人力資源培訓，提高員工素質，確保員工正值、誠實的品質和相應的工作能力。

（二）創建企業內部良好的內控環境

良好的內控環境要求內控制度要落實到生產中的每一個小環節中，特別要加強法制建設，同時要注重法人代表的法制教育，使其自覺遵守國家的法律法規和單位的內控制度。

（三）制定內控制度，須從企業實際情況出發

內控制度不能照搬條文，而應該建立在廣泛調研的基礎上，建立后的內控制度需在試行過程中不斷的完善，使其具有實用性和可操作性，發揮應有的效果。

（四）定期考核內控制度的實施情況，實施獎懲制度

為保證企業內控制度發揮應有的效能，并使之不斷完善，企業需定期對企業內控制度的執行情況進行檢查，對舞弊現象進行相應的懲罰，對嚴格執行內控制度的進行適當獎勵。做到動力與壓力相結合，以達到內部控制的目的。

（五）強化內部審計的監督作用

企業領導的傾力支持是內部審計監督作用發揮的關鍵，同時也要保持內部審計的獨立性和權威性。內部審計能夠推動內部控制創造新的控制平臺，幫助企業解除負擔，提高管理效率。

目前，公司治理日趨受到社會各界人士的重視，而稅務風險管理則成為了企業的內部管理中的重點。由于企業所從事的行業千差萬別，因此當涉及到具體的納稅事項時，企業也就有較大的自主選擇的空間，而這個度往往是難以把握的，稍微疏忽，便會給企業帶來稅務風險。在這種背景下，企業需要積極與稅務機關溝通，深刻、全面的了解相關政策法規。及時聽取稅收征管部門的意見與提醒。使自己對稅法的理解與稅務機關一致。通過這些努力，一方面能夠幫助企業降低稅收風險發生的可能性，另一方面為企業在不慎面臨稅務風險時留下一條能夠及時溝通的途徑，以避免風險進一步演變。

參考文獻：

[1]張小紅.對企業稅務風險的幾點思考[J].時代金融.2013（1）

第6篇：企業稅務法律法規范文

近年來，伴隨著我國市場經濟制度的不斷完善，我國企業的發展也面臨著巨大的機遇和挑戰。同時隨著經濟的發展，稅收制度也在逐漸完善中，財務會計是稅務會計的基礎，隨著企業的快速崛起，會計用量的不斷加大，逐漸在財務會計中分離出稅務會計，它是財務會計不可缺少的一部分。

通過準確的計算衡量，了解稅收法律，做到依法納稅的應盡義務，雖然兩者在不斷地發展，但是兩者是相輔相成。[1]在經濟全球化的今天，探析兩者的關系尤?櫓匾?，可以增加人們的會計的進一步了解。

二、稅務會計和財務會計的區別

雖然兩者之間存在一定的關系，但還是存在很大差異。現實中所有企業的財務會計核算的所有流程必須遵從《會計法》《財經法規》等規章制度，而稅務會計主要按照《稅法》等進行核算，兩者的法律法規存在很大的差異性，所以兩者核算時完全是兩個不同的方向。在日常經營過程中，財務會計在企業中占據很重要的分量，而稅務會計是針對納稅人和國家之間的稅收問題，具體有以下幾點不同：

（一）兩者的目標存在差異

會計目標是會計基本概念的重要組成部分，對于會計理論有著重要的作用。因為是重要的組成部分，所以對會計的發展有著深遠的影響和意義，作為國內外學者研究的依據，會計目標逐漸成為兩者最有效的區分方法。

第一，財務會計的會計目標。財務會計目標是財務會計基本理論體系的基礎，整個財務會計理論體系是建立在財務會計目標的基礎之上。

企業財務會計目標的主要是由兩部分構成：第一部分是“受托責任”，受托責任是目前社會中國最常見的一種經濟形態，存在兩方當事人，委托人和受托人，委托人將自己的財產資源轉托會給受托人管理經營，兩者達成關系后，受托人應該承擔委托人給予管理資源的責任，這個責任就叫做受托責任。[2]第二部分是“決策有用”是會計從業者應該對信息使用者提供真實可靠的數據資料，便于信息使用者做出正確的財務信息判斷。

第二，稅務會計的會計目標。稅務會計是屬于會計學中一個很重要的領域，兩者真正做到你中有我，我中有你，將稅務和會計結合的天衣無縫，同時兩者又是相輔相成，雖然兩者同樣屬于管理經濟范圍但是兩者在核算和監督上卻存在巨大的差異。同時在會計目標上稅務會計有著“雙重性格”，不僅要為國家稅務機關提供可靠有用的財務信息還要對企業內部提供有用可靠的財務信息。

（二）會計所得稅和應稅所得的區別

在日常生產經營中，企業應該嚴格遵照國家的法律法規依法納稅，這是每個公民以及企業應盡的義務，此文主要針對企業納稅，所以我們討論一下企業所得稅，它與增值稅、營業稅相比，企業所得具有更廣泛的征稅范圍。在現實生產經營中，會計和稅收完全隸屬不同的法規，各自有各自的行為準則約束。所以在兩者之間又各有針對性，兩者相互獨立存在。主要體現在永久性差異上。意思是說，在一個會計年內，因為會計的法律法規的要求和稅法存在一定程度上的差別，導致最后在核算的時候利潤、費用等會計要素數據有所偏差，這樣的偏差不會在下年的會計周期內轉回。

三、稅務會計和財務會計協調的意見

結合上述的稅務會計和財務會計的差異性，接下來筆者將會對其差異性的協調做出以下分析：

（一）保證良好有效的溝通

在日常工作中我們應該加大對各部門之間交流的重視，應該設立統一的核算準則。這個會計準則是為了企業對外編制財務報表而存在的基本法律依據，也是企業進行稅務會計核算的基礎準則。[3]從我國企業的實際情況來看，大部分企業是以盈利為主然后才是按照稅法進行相應的稅款繳納。與此同時，稅務會計和財務會計隨著對方的發展和改變而不斷改變，目前兩者正在不斷完善的過程中，兩者相輔相成，因此在企業中保持兩者的有效溝通會在極大程度上促進企業經濟的發展。

（二）不斷的省略納稅項目

在企業的現實利潤和應納企業所得稅的兩者之間，很大程度上有許多的項目是可以進行調整的。首先我們從稅務機關的層面來分析，企業經營的項目越多，收入就會越多，相應的稅務機關就會根據每個產生盈利的項目進行稅務核算，逐一盤點核查，在很大程度上給國家稅務機關的人帶來了繁重的工作量，與此同時也在很大程度上提升了企業自身的稅收成本。所以，適當地減少納稅項目，可以合理避稅的重要捷徑，不僅可以減少稅務機關工作人員的任務量還可以減少企業本身的稅收成本，這樣可以極大程度上增加企業的利潤。

（三）提高在職人員的綜合素質

國家應該不斷提高企業在職員稅務人員以及財務人員的職業道德水平和綜合素質。稅務會計和財務會計人員是企業重要的管理人員，日常與金錢打交道難免會受到錢的誘惑。

員工的職業道德是員工最基本的素質，為了早日實現稅務會計和財務會計機制的構成，提高工作人員的基本素質是重中之重，淘汰無法勝任并且道德敗壞的從業人員可以很大程度上減少企業的損失。[4]與此同時，在稅務會計和財務會計人員中開展法律法規講座互動，更進一步的宣傳政策解讀，確保落實活動目的，以身作則，將法律法規真實有用的運用到工作中去。與此同時應該建立獎懲機制，真正做到在工作中人人監督，人人自省，會促進稅務會計和財務會計兩者的和諧發展。

四、結語

本篇文章，筆者主要針對財務會計和稅務會計的區別進行討論，并對如何協調兩者之間的關系給予了觀點。

隨著經濟的高速發展，我國的中小型企業迅速崛起，貿易合作范圍的擴大，經濟活動量的增加及經濟活動的復雜性加大，使我國會計理論研究和實務工作取得了不少的成就，但相應的稅務會計和財務會計之間的關系也逐漸得到了大家的重視。兩者對國民的經濟的發展有至關重要的影響，如果兩者之間的關系處理不善，必將給企業帶來嚴重的負面影響。

第7篇：企業稅務法律法規范文

我國的經濟有了新的發展形式，社會進入一個新的發展階段，并不斷完善我國的經濟政策，比如稅收征管政策。稅收籌劃是企業理財的一種方式，完成增加收益的目標，所以需要企業給以足夠的重視與成本投入，選擇最優的稅務籌劃方法，根據市場環境的變化與自身實際的經營情況，規避風險。

二、企業稅務籌劃的風險

企業經營涉及不同方面的內容，需關注國家政策的頒布，以及國內外市場環境的變化。同時，為了優化企業經營，會用稅務籌劃的方式增加企業收入，但同時也會出現不同方面的風險。

1.政策風險

政策風險是，企業根據國家頒布的稅法進行各項稅務活動時，由于國家政策的調整，以及對稅法理解過于片面，會讓企業出現經營風險。其風險包括兩類，一類是政策選擇風險；另一來是政策變化風險。國家政策包含多項內容，每項內容之間互相關聯，且會根據市場經濟的發展，進行調整，加入新內容，提出與時展不符的內容。同時，稅務籌劃具有長期的特點，企業進行稅務籌劃時，無法預測國家政策會做出哪些調整，造成籌劃內容與法律內容有差異。即政策具有時效性，其會給企業稅務籌劃帶來風險。

2.執行風險

企業稅務籌劃是以國家政策為前提，遵守法律法規提出的要求，有較高的技術要求，即籌劃負責人需有客觀的認知，科學使用稅法。我國一些企業的稅務工作因為沒有完善的法律法規，以及稅務籌劃負責人專業能力不足等，導致稅務整理人員與籌劃人員對這項工作有不同的認識，具有操作風險。并且，實際工作進行中，有關部門需保證工作的“合法性”，加入人為因素，增加了操作的執行風險。

3.經營風險

稅務籌劃是根據市場當下的發展情況，以及政策變化、企業經營等，做出籌劃，從企業各項生產活動中體現出來，所以，企業的經營環境會影響稅務籌劃的效果。

企業為了得到某項稅收的利益，其經營活動需符合政策要求，但這會把經營活動放到一個既定框架內，使其缺少靈活性，且企業環境處于不斷變化的過程，要不斷調整方案以適應環境變化。若達不到最初的預期效果，活動呈現的效果也會明顯降低。此外，有的企業籌劃工作違反了相關的法律法規，屬于不合法經營，會讓內部的經營失衡，出現經營風險。

4.主觀性風險

企業是國家的納稅人，其主觀判斷會影響稅務籌劃落實后呈現出來的效果。納稅人的主觀認知是對稅務政策與籌劃的認識。若納稅人有較高的專業知識水平，了解與稅收有關的知識，并全面掌握，即籌劃成功的概率會明顯增加，但如果情況相反，其專業知識掌握較少，對各方面的的學習停留于表面，就會讓籌劃失去可操作性。

從當下我國各企業的情況分析，納稅人對法律的了解很少，且會加入很多主觀思維。

三、企業稅務籌劃風險的規避

針對上述的各項風險，企業需采用不通的方式進行規避，強化對稅務政策的認識。

1.加大學習力力度，增強風險意識

因為我國稅收政策不斷變化，企業需了解最新的稅收政策，準確把握各項法律法規，這可以有效規避風險，并結合其他的法律，進行完善。從某一方面分析，稅收籌劃是使用稅收政策結合企業運營情況，找到其節稅的空間，得到最大的經濟利益。高水平的稅務籌劃具有前瞻性，會預測企業未來的發展方向與經營空間的變化，關注稅收政策，學習新內容。此外，也要強化自身的風險意識，了解自身實際的經營情況，及時調整稅務籌劃，謹防不良問題的出現。

2.促進企?I與有關部門溝通

稅務籌劃的目的是減輕企業的的稅收負擔，但為了達到該目的，必須得到稅務機關的認可，并根據有關法律法規的要求進行，以給企業帶來經濟收益。但因為與稅務有關的很多活動都位于政策的邊緣，很容易打破界限，所以，企業負責人員要與稅務部門積極溝通，保持友好關系，以減少籌劃工作的執行風險。

3.加大對稅務籌劃的管理力度

稅務籌劃包括不同的內容，比如采購、生產，籌資等，其中，企業要優化對資金的管理，做好資金的預算，調整資金管理的重心，樹立持續發展的觀念。企業加強對資金管理的同時，也要建立稅務籌劃預警機制，及時發現工作中潛在的風險，實施監督與控制，并以此為基礎，把風險劃分成不同的等級，給出具有針對性的應對方案。同時，需了解企業實際的經營情況，修正方案中不符的地方，確定風險最佳的管理模式。

4.科學使用稅務機構的服務

稅務籌劃包含不同方面的內容，比如稅收、財務等，對工作的專業性有較高的要求。對于普通的籌劃內容，可以由企業自主完成，但對于專業性較高的籌劃，企業會請稅務機構代為操作。稅務機構有很多專業的操作人員，了解各類稅務內容，能夠根據企業的情況科學規劃，并監督企業內部人員的工作，規避風險。

第8篇：企業稅務法律法規范文

關鍵詞：稅務風險；種類；企業；影響

中圖分類號：F275 文獻標志碼：A 文章編號：1673－291X（2011）14－0116－02

企業面臨的稅務風險可以分成廣義和狹義兩種。廣義稅務風險是指企業由于沒有充分利用稅收優惠法規而導致利益受損，由于納稅行為沒有符合稅法規定而導致的未納稅、少納稅的可能性。而狹義的稅務風險是指企業由于企業納稅行為不符合法規規定而導致加稅、罰款、加收滯納金、刑事處罰等多種風險。站在企業的角度，應該將廣義稅務風險視為稅務風險，企業應該通過合理的防范控制措施減少自己承受廣義稅務風險的后果。

一、企業稅務風險的主要影響

企業的稅務風險對企業有多種影響。這些影響可以從直接成本流出、聲譽損失流出、其他風險等多個角度進行描述。

第一，直接成本流出。這主要是指因為沒有遵守稅收法律法規而導致的處罰成本、監督應付成本，沒有利用好稅收法律法規的條文而導致的利益流出等。例如，企業由于沒有遵守稅收法律法規，受到稅務機關對其開出罰單而導致的稅款流出、滯納金流出等屬于直接成本得流出；而由于其行為而導致稅收機關對其進行重點監督，企業需要不斷進行應付，這就是屬于應付成本支出。在實際應用中，如果企業沒有利用好稅務優惠條款而導致自身多支付稅款，這也是直接成本中利益流出。

第二，聲譽損失流出。這是企業稅務風險的第二個較為重要的成本。企業的聲譽會影響其社會形象，從而影響上下供應商的信心，影響其經營行為。例如，哇哈哈、創維、國美、蘇寧、五糧液等公司都曾經深陷企業稅務風險中，對其聲譽產生了重大的影響，也一度打擊了股東的信心，對其股價產生一定的不利影響。特別是大企業，這種影響更為嚴重，會嚴重影響其后續稅務操作和社會形象。另外，隨著國家逐步完善信用體系的建立，企業的稅務操作的不合理勢必對其信用產生影響，最終將影響其融資計劃。

第三，其他成本流出。企業的稅務操作不合理或者沒有合理利用優惠條款，這些都會對企業的其他流出產生影響。例如，企業如果沒有使用好行業的優惠條款，那么就有可能在計算投資計劃項目的凈現值會出現誤差，如過高地計算了稅務支出從而導致項目凈值為負，這就會影響到企業的投資決策，從而影響了企業可能的投融資計劃和財務計劃等。再如，企業的稅務操作的違法違規有可能會導致管理層人員受到法律制裁，也會影響到企業的稅務資格的認定，如失去了一般納稅人資格認定、可能無法開具可抵扣的發票等，影響企業經營。

二、企業稅務風險的產生原因

企業產生稅務風險主要原因可以從內外因兩個角度進行分析。內部因素在于企業內部的稅務辦理人員和管理層對稅務風險認識不足，稅務辦理人員的素質不高，導致稅務風險防范控制較難。外部因素主要是指稅務機關的宣傳不足、國家稅務政策的變動、行業經營環境的變化等多個因素。

（一）企業稅收籌劃的主動性不強，對稅收風險概念理解不清

目前大多數企業能夠認識到企業納稅的義務，也明白如果出現偷逃騙稅后果的嚴重性，因此很多企業較為遵從稅務機關的權威性。這些企業認識到了自身作為納稅主體的義務，卻沒有認識到自身的納稅權利。它們對自己的權利認識不清，對企業遭受的稅務風險種類了解不夠，容易出現種種不必要的現象。例如，對稅務機關過分迎合、納稅缺乏能動性、沒有站在企業的角度進行整體的稅務籌劃，導致企業多交稅款，不能及時利用優惠政策等。

而企業管理層對稅務風險的概念理解不強，也導致企業沒有能夠從整個經營過程中進行稅務風險的防范和控制。據李新愛（2011）的文獻研究，僅“25％的稅務風險來源于稅務部門，剩下75％的風險是來源于業務部門和功能部門”。企業的稅務風險源于各個環節，包括投資、銷售、采購、人事等環節，由于管理層總是將對這個風險的認識受限于稅務部門，其無法將稅務風險的防范和控制貫穿于整個生產經營過程中，對稅務風險的防范和控制也缺乏整體性和協調性，缺乏各個部門的配合，稅務風險的防范控制也就成為較為無力的行為。

（二）稅務人員對政策理解有差，稅務人員素質不高

稅務業務辦理涉及到企業的業務流程和交易方法，一方面要求稅務人員對企業的整體業務種類和產品屬性有基本的了解，另外一方面也需要稅務人員能夠了解較為全面的財務、會計、稅務等方面的法律法規和準則要求等，這對稅務人員的素質和能力提出了較為廣泛的要求。很多稅務辦理人員對這些業務并沒有很好的理解，對相關的法律也沒有及時的跟進，在實際操作中就容易出現政策選擇出錯的風險，這導致無意識的偷逃騙稅的風險。

企業進行稅收籌劃需要稅務人員能夠了解具體的稅收優惠政策、各種可能采取的稅務方法導致的稅收差異等，并能夠根據企業的發展戰略等進行針對性地籌劃。但實際上，這會受到企業稅務人員的素質的影響，企業稅務人員如果對政策沒有及時跟進，對稅法規定和解釋并沒有參透也可能導致錯誤的籌劃，導致稅務籌劃風險。而如果采用咨詢外部稅務人員的方法則可能因為外部稅務人員對企業發展的理解不深入，對企業可以采取的方式了解不全面等，導致了企業可能的稅務籌劃風險。

（三）影響企業稅務風險的外部因素

稅務機關與企業的信息不對稱也是企業稅務風險產生的重要原因之一。由于稅務機關和企業所處的角色不同，其目標也不一致，這就導致二者存在較大信息不對稱。稅務機關并不會主動地將所有政策全面宣傳給企業，有很多適用性、比照性的政策并沒有得到宣傳，或者對這些的宣傳并不全面。同時，在新出臺的政策上，稅務機關有時候因為自身也并不是非常了解，無法回應企業的咨詢，導致企業稅務操作較為困難。

目前，國內的稅法還是屬于經濟調控的一個重要方式，因此，稅法的變動也較大，變動時間也較為不確定，這就導致了很多企業如果沒有及時跟進稅法法律法規和制度，就容易出現稅務操作出錯，稅務風險加大等問題。而政策出于調控經濟結構的目的，對不同行業不同地區的稅率規定均不同，因此，對于一些涉及多行業發展、多地區設立公司的企業集團而言，其稅務操作會更難，也更容易出現稅務風險。同時，稅收體系較為復雜，既涉及到不同的部門，也涉及到不同層級的政府機構，之間可能存在一定的差異，這也容易讓稅務機關和企業在具體的法律條文上理解有出入，從而產生風險。

三、企業稅務風險的防范和控制措施

企業防范和控制稅務風險就是要達到稅務規劃具有合理的商業目的，企業從整體經營層面考慮稅務風險的防范和控制，財務部門對稅務事項的處理符合稅法規定，納稅申報、稅務登記、賬簿憑證管理等符合稅法規定。因此，企業稅務風險防范和控制主要講究“合理性”和“合規性”。具體而言，企業可以從以下幾個方面進行防范控制。

（一）樹立正確的納稅理念，依法納稅，依法進行稅務風險控制

企業要樹立正確的稅務風險觀念，不僅僅要做到及時納稅，正確納稅，還需要對自身的稅務進行合理的籌劃，避免不必要的經濟利益流出。企業要正確認識自身的稅務權利，進行合理的稅務安排。企業領導層要能夠認識到稅務風險的概念，將稅務風險的防范控制置于公司的戰略層面，通過高層的協調和制度的協調，實現對稅務風險的整體防控，同時企業可以根據需要及時進行稅務籌劃，根據稅收法律的規定，對籌劃方案進行審核，避免不合法和不正確的稅務籌劃。

企業還需要通過規范法人治理結構、合理設置相應的稅務崗位、建立科學的約束機制等對風險進行識別。例如規范公司的法人治理結構，董事會可以確定公司的稅務風險管理的總體目標和風險承受程度，對重大的監督報告進行審批和評價等，企業同時根據內部需要設置必要的稅務崗位，明確各個崗位的職責和約束機制，做好崗位的制衡和監督。

（二）提升業務人員素質，時時關注企業的相關財稅政策

企業稅務人員的素質是影響企業稅務風險的關鍵因素。提升涉稅人員的整體實力和素質是降低企業稅務風險的關鍵，企業要采用多種方式對相關人員的素質和能力進行提升。在提升途徑上，企業可以從招聘、培訓、考核等多種方式進行提升，在招聘上要有所關注地選擇一些合適的稅務人員進入企業，對其學歷和教育背景、工作經驗進行必要的篩選；在培訓上要能夠加強對涉稅人員的教育，結合案例教學和集體學習等方式加強對涉稅人員的教育和再提升；在考核上要能夠完善考核指標，對涉稅人員進行較為公正、系統的評價，并將這種評價和其職稱、職位升遷聯系在一起，這樣不斷提升涉稅人員的主動學習積極性。

在學習的內容上，一方面企業要能夠讓涉稅人員更加深入地了解企業的經營業務和產品類型，并了解投資項目的意義等，這讓涉稅人員能夠更好地理解企業的行為，并能夠了解企業的發展方向和未來趨勢，更有利于其進行有針對性的籌劃。另外一方面，企業要能夠時刻關注企業的財政稅務政策變化，對國家的經濟調控方向、稅收政策變動等有所關注，對于本企業的稅務信息跟進學習，建立必要的稅務檔案，及時進行稅務籌劃等。

（三）完善企業內部控制制度，構建外部良好的溝通渠道

第9篇：企業稅務法律法規范文

間隙企業稅收管理中出現的問題

隨著我國經濟的發展，稅務管理的重要性逐漸體現出來。但是，長期的計劃經濟影響，我國的稅務體制改革進行的非常緩慢，企業對稅務管理的認識不清，在具體的工作中經常出現問題，主要表現在以下幾個方面：

第一、企業的稅務管理理念落后，不能滿足時代的需求。目前，我國的稅務管理模式落后，在稅務管理程序上比較復雜，給稅務管理帶來不少的困難。企業的經營者和財務人員對稅務管理的重要性認識不清，覺得稅務管理沒有什么作用，而且相對麻煩，浪費時間，再加上接觸稅務管理的時間不長，沒有一個明確的稅務管理思想，稅務管理工作做得不好。所以多數企業的稅務管理工作僅限于報稅、交稅，并希望能夠盡量少交稅，不交稅。在這樣的觀念下，企業不可能進行稅收籌劃工作，稅務管理工作無法有效的開展。

第二、企業的法律意識欠缺，在實際的工作中經常有非法事件發生。由于多數企業早已習慣了簡單的納稅過程，并沒有嚴格的稅務管理制度，在納稅過程中經常出現晚交稅、少交稅甚至不交稅的現象，想通過這些手段達到減輕財務負擔的目的。實際上，這些不合理現象的出現，已經觸犯了相關的法律法規，給企業造成不良的影響，使企業的信譽受損，也影響企業的長遠發展。

第三、企業管理者缺少基本的稅收常識和稅收意識。納稅是一個公民應盡的義務，是國家財政收入的有效手段。企業作為促進社會發展的有效因素，也應該按照有關規定進行納稅活動。但是企業的相關負責人自身的納稅意識淡薄，而且對于稅收的基本知識不是很了解，在企業的發展中，將交稅作為企業財務的負擔，想盡一切辦法進行偷稅、漏稅活動。偷稅漏稅是違法行為，與法律允許的稅收籌劃是兩個不同的概念，企業的領導者不能區分二者的關系，最終觸犯相關法律，給企業造成極大損失。

間隙企業稅務管理的對策

我國稅務管理中出現的問題，我們只要采取一定的對策，有許多都是可以避免的。針對稅收管理中的問題，我們可以采取以下的一些對策：

第一、國家要進一步完善相關的法律法規建設，保證納稅有法可依。國家目前的稅收相關法律包括稅收基本法、稅收程序法和稅收實體法三個主要的部分。我國在稅收的法制化進程相對緩慢，到目前為止還沒有明確的法律規定作為執法標準。在實際工作中只能依據相關的條例進行，稅收的強制性得不到很好的發揮，出現偷、漏稅的現象發生，嚴重消弱了稅收的權威性。因此，制定稅收的相關法律法規，完善稅法體系，對于規范政府和納稅人的征納稅行為，鞏固和發展稅制改革的成果，充分發揮稅收的職能作用，促進社會主義市場經濟的發展和完善有著重大的作用。

第二、積極的開展宣傳工作，增強企業的納稅意識。稅收是國家財政收入的有效手段，對國家的財政收入和促進社會健康有序的發展有著重要的作用。因此要大力對征稅、納稅的籌劃。電視臺等一系列的媒介加強納稅的宣傳活動，制作出一系列的宣傳片，增強人們的納稅意識。企業自身要經常開展一些有關稅收管理的講座，讓企業的每個人了解納稅的重要性，并定期的開展培訓活動，增強有關人員的稅收知識和納稅意識，從思想根源上解決問題。

第三、企業自身提高對稅務管理的認識，加強稅務管理工作。企業是納稅的主體，在具體的工作中要加強以下幾個方面的管理：（1）企業內部設置專門的稅務管理部門，有專業的人員進行有效的管理。在企業內部應該建立專門的稅務管理部門，深入的對國家稅務的相關法律法規進行研究，將國家頒布的優惠政策應用到實際的工作中，進行稅收籌劃工作，將稅收的功能發揮出來。（2）企業進行科學有效的稅收籌劃，避免違法的事情出現。企業的工作人員要不斷的提升自身素質，嚴格按照法律進行，避免違法的現象出現。企業要加強稅收籌劃工作，將稅收籌劃的理念深入人心，利用國家的一些列政策實現企業自身利益。（3）企業要加強與稅務部門的聯系，以便第一時間得到優惠政策和尋求幫助。企業要與國家的稅務部門保持良好的關系，一但企業出現問題可以及時的尋求幫助，避免事態嚴重化。同時，國家的一些優惠政策可以第一時間得到，幫助企業稅收籌劃工作的順利進行，保障企業經濟利益的實現。