財務會計和稅務會計精選(九篇)
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第1篇：財務會計和稅務會計范文
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.42.098
隨著我國市場經濟的快速發展和不斷創新，正在不斷完善的會計制度和稅收制度也越發突顯出其較強的規范化和合理化。在當下的經濟社會背景下，財務會計與稅務會計之間的關系越來越受到社會各界的關注和認識。財務會計和稅務會計之間雖然存在著一定聯系，但是同樣也具有著較大差異，相關管理人員在對財務會計和稅務會計進行實際開展的工作中，需要對兩者之間的關系做到明確區分，從而才能讓會計工作的順利實施得到促進，讓我國會計管理水平能夠得到進一步提升，進而才能讓所提供的會計信息更加準確和有效，推動我國市場經濟的快速發展。
1 財務會計和稅務會計之間的聯系
1.1 財務會計是稅務會計的基礎
財務會計和稅務會計之間存在必然聯系。稅務會計工作的嚴謹性較強，在實施稅務會計工作的過程中，其重要參照物就是來源于財務會計信息。簡而言之，就是指在核算與監督納稅人經濟活動時需要以財務會計信息為基礎，從而才能讓規范化、科學化的會計管理工作目標得以實現。[1]企業經濟活動和其財務會計有著非常緊密的關聯，通過財務會計信息能夠對企業的實際生產經營情況做到有效掌握。稅務機構借助于財務會計系統能夠對企業的財務信息做到及時準確的了解，從而也就能夠以此為基礎，將合理的稅務會計編制制定出來。此外，企業還能夠在財務會計信息的基礎上對相關的稅務會計工作做到有效處理，能夠促使其將財務會計核算結果直接運用到稅務會計工作中，從而也就能夠讓自身的生產經營效益得到有效保障。
1.2 兩者之間的協調關系能夠通過財務報告直接反映出來
通常情況下，財務報告往往能夠有效反映出財務會計和稅務會計的協調狀況。由于稅務會計對財務會計的制約作用，促使其在實際工作中必須嚴格遵循相關的稅務會計規定。企業通過對自身的負債和資產情況進行對比分析，就能夠對計稅基礎與賬面價值之間的區別做到有效確定，通過該差異所形成的所得稅，能夠準確地記錄下會計利潤與企業所得稅之間所形成的暫時性差異。[2]例如在企業所得稅會計中需要對時間性差異做到有效處理，只有這樣才能讓企業的長期資產及負債情況得到有效展現，從而才能使兩者的協調發展得到保障，促使企業與我國市場經濟的發展需求能夠相統一。
2 財務會計和稅務會計之間的差異
2.1 核算對象不同
財務會計的核算對象一般都是企業中以貨幣為單位的所有經濟事項，財務會計核算能夠準確地反映出企業的財務狀況以及生產經營與資金變動情況。不管其在納稅事項上是否有所關聯或關聯程度多少，為了讓企業債權人、經營管理者以及我國的宏觀管理需求得到保障，就需要在財務會計中對企業資金的一系列情況進行核算，如資金投入、周轉以及撤出等。不過，稅務會計核算范圍和財務會計的核算范圍并不相同，稅務會計在核算過程中往往會涉及諸多與納稅有關的經濟活動，如稅收收入、收益分配以及稅收減免等，稅務會計的核算對象相較于財務會計的核算對象而言，其主要是以受納稅影響的一系列經濟活動類型的資金變動，如稅款繳納、補退以及計算等。
2.2 核算目標不同
在實際核算過程中，稅務會計通常都是以稅法為依據，通過對正確的計稅、納稅以及退稅等工作的運行，讓遵從成本的降低效果得以有效實現。為了能夠協助稅務使用人員給出更加科學的稅務決策，通過給稅務會計使用者提供相關會計信息的方法，促使其稅收收益的最大化目標得到有效實現。[3]而財務會計的主要核算目標則是對企業中的所有經濟業務進行核算和統計，進而將相關的財務報表、利潤表等編制出來，為財務報告使用者及時提供準確的會計信息，并讓企業管理層受托責任的具體實施情況得到有效展現，最終也就能夠讓合理科學的經濟決策得以實現，更好地推動企業的健康可持續發展。
2.3 計量依據不同
稅收制度的形成一般都是通過收付實現制與權責發生制的有機結合而實現，而企業財務會計制度則是依賴于權責發生制，其關注的是實際收入、收入和費用之間的比例。會計核算的配比原則必須參照權責發生制，而稅法的配比原則不僅要參照權責發生制，而且還要有機結合歷史成本原則和相關性原則。稅法通常不會對會計核算實質進行運用，稅務會計核算工作必須遵循相關的會計準則及稅法規定來進行，會對納稅人的行為進行明確規定，但不會預測未來費用和損失。而企業財務會計工作的運行，主要是以會計準則和會計制度為參照基礎，未來讓企業財務信息的準確性、有效性得到保障，必須嚴格遵循會計準則和制度來進行核算與編制。稅法從本質上來講是一種法律法規，是企業稅務會計工作實施的基礎，稅法會計在對企業需要繳納金額數量進行計算的時候，必須嚴格遵循稅法以及相關法律法規，而且還需要運用書面報告的方式，向相關稅務部門反饋納稅結果。
3 財務會計和稅務會計之間的協調措施
3.1 將兩者之間的政策差異縮小
財務管理制度僵化和過多是我國以往財務管理中較為常見的現象，其對企業生產規模的拓展有著很大影響。隨著我國市場經濟的發展，我國財務制度和稅收制度也在不斷創新，尤其是在《企業財務通則》頒布之后，逐漸開始縮小兩者之間的政策差異，促使兩者之間的協調性得到了進一步加強。而制度在未來的創新中，還應該對兩者之間的關系進行進一步協調，讓其之間的政策性差異能夠得到有效減少，盡可能地單打獨斗或互補協調現象的再次出現，從而才能讓企業所得稅以會計收益在時間上的統一性能夠實現和保障。從當下我國市場經濟的實際發展狀況來看，使財務會計和稅務會計的政策性差異得到縮小，雖然能夠讓企業會計管理工作的順利實施得到保障，但是由于兩者在一些方面上的差異性屬于長期存在的現象，因此想要短時間消除顯然很難實現。例如：政府部門對企業違法支出或經營行為所進行的行政罰款、司法罰金，在財務會計實施的過程中，就能夠列支出成本、費用以及損失等科目。但是從稅法的角度上來講，其規定這種支出不能夠使用于抵稅，由此也就讓稅法以稅后利用為目的，為國家收取稅收收益的性質得到了直接展現。
3.2 讓兩者的趨同化發展得以實現
由于受到資源優化配置利益的推動和諸多客觀因素的影響，我國財務會計與稅務會計正在逐步實現趨同化。從目前我國稅收征管及會計的實際工作情況來看，兩者之間趨同化發展趨勢越發顯著。會計制度與稅法法規的協調發展推動了兩者的趨同化發展，不管是從哪個角度來看，會計準則和制度的權威性和有效性才是企業所認可的。財政部如果能夠參與到稅收法律法規的制定過程中，就能有效推動我國會計制度和稅收法規的趨同化發展。隨著我國法律法規不斷加強協調性，我國財務會計與稅務會計也逐漸開始向趨同化和協調化方向進行發展。此外，我國企業的一系列籌劃活動也會對財務會計和稅務會計的趨同化發展造成一定影響，在企業的收入和費用處于穩定狀態下，企業所應該繳納的稅額則與稅后利潤呈現一種反比關系。因此，企業為了能夠讓滋生的應稅負擔得到有效減少，就需要借助于稅收籌劃的手段，讓合理的避稅目的得以實現，從而也就能夠對我國稅收政策與會計制度之間的協調發展帶來很大程度的促進作用。
4 結 論
綜上所述，稅務會計和財務會計逐漸的差異是必然的，但是這并不會對兩者的協調化、趨同化發展造成影響。隨著我國經濟的快速發展，我國正面臨著經濟轉型的重要階段，在此背景下，想要讓企業制度的轉換成本和稅收成本得以有效降低，使政府稅收征管成本與企業納稅風險得以減少，相關管理人員只有對財務會計和稅務會計之間的關聯做到合理區分，就能夠更加深入地認識到兩者之間的關系，再加上對財務會計和稅務會計之間的協調性進行不斷完善和構建，從而才能在確保我國企業健康發展的同時，有效推動我國市場經濟的可持續發展。
參考文獻：
[1]趙勇.當代中國稅收服務模式變革研究[D].武漢：華中師范大學，2010.
第2篇：財務會計和稅務會計范文
關鍵詞：財務會計與稅務會計的關系；方針；實際選擇
一、財務會計和稅務會計的初步概述
（一）財務會計和稅務會計的概念
會計與稅務，一直存在著密不可分的關系。稅務會計是隨著財務會計的發展而產生的。但隨著知識的拓展及研究，很多學者認為稅務會計已獨立發展成一門學科，其與財務會計是背離的。
財務會計，即傳統的企業會計，通過貨幣計量，對企業資金運動進行反映和控制，確認、計量、記錄企業的經濟活動并形成信息，服務于企業內部管理以及對外提供財務報表的一門會計。
稅務會計，是在不斷改進的過程中產生的一門新興學科，是對企業稅務征收方面所制定的一系列系統的規定和準則，目的在于促進稅收公平。
（二）二者之間的區別
1.目標不同：財務會計主要目的是為企業的所有者、債權人、顧客、政府管理部門，提供企業財務狀況、經營成果以及現金流量等信息以進行有效的決策。稅務會計主要目的是提供稅務征收的依據和基礎，將稅收依據形成一個系統性的學科。。
2.核算基礎不同：財務會計的核算基礎是權責發生制（應計制），它對收入和費用的是在交易或事項發生時確認，而不考慮何時收到或者付出現金。在反映企業我國《企業會計準則――基本準則》中規定，企業應采用權責發生制。稅務會計的核算基礎為權責發生制和收付實現制的結合，收付實現制是指交易或者事項只有在收到或者支出現金時予以確認。
3.核算對象不同：財務會計的核算對象是核算和監督企業的資金運動，為內部管理者、債權人、顧客、政府有關機關提供有用的信息，進行相應的正確的決策。稅務會計的核算對象是國家納稅而引起的稅款的形成，其核算的僅是與稅務形成有關的經濟事項。
4.核算依據不同：財務會計根據《企業會計準則――基本準則》的規定進行確認、計量、記錄與報告，其基本前提概括為會計主體、持續經營、會計期間、貨幣計量和權責發生制五項。稅務會計依據國家規定的稅法，根據法律規定進行稅務核算計量。
二、分析兩種國際模式
（一）以德國、法國為代表的合一模式
1.基本特征：財務會計與稅務會計相合一，會計服從于法律的要求。
2.形成背景：首先，德國、法國國際資本市場不是很發達，以獨資企業為主，其投資者樂于持有政府的證券和儲蓄存款，而不愿擁有私人工商企業的股票，所以銀行業較發達，造成企業主要依靠大銀行籌集資金，或者在一定程度上依靠政府的投資；其次，德國、法國屬于成文法系國家，會計職業界不發達，其會計準則必須由政府制定，嚴格按照法律的要求，財務上要求“極度穩健”和“形式重于實質”；最后，法國、德國重視企業長期財務實力，很少要求企業提供財務狀況變動表。因此，德國、法國的財務會計與稅務會計是相合一的，會計服從于稅法。
（二）以美國、英國為代表的背離模式
1.基本特征：財務會計與稅務會計相分離，二者之間彼此獨立。
2.形成背景：美國、英國都是發達國家，具有強大的國際資本市場，企業面向社會群眾籌資，并且其財務報告要求充分披露，強調“實質重于形式”。美國和英國同屬不成文體系，會計職業界發達，其會計準則可以只取得相關權力機構支持的權威性制定和。因此，美國、英國的財務會計與稅務會計是背離的，財務會計不受稅務會計的約束，獨立發展。
三、我國財務會計與稅務會計的關系
（一）從會計環境論角度分析我國財務會計與稅務會計的關系選擇
從前章分析國際兩大財務會計與稅務會計關系的兩大模式可以看出，財務會計與稅務會計的關系的選擇與國家的政治環境、經濟環境、法律環境、文化環境等方面密不可分，從而導致二者間的關系處于不斷發展協調的過程中。
1.政治、經濟環境：隨著我國改革開放的不斷發展，我國社會主義市場經濟體制逐漸形成并穩步發展前進，一方面，為了保證我國眾多大小企業的健康綠色發展，提升我國國際影響力，在財務會計方面嚴格要求，要求提高財務報表信息的可靠性、真實性。另一方面，為了提高國家宏觀調控能力，合理提高市場“無形的手”和國家宏觀調控“有形的手”的平衡，稅務機關在稅法方面嚴格立法，獨立發展。
2.法律環境：我國當前法律體系不完善，相關配套法律及相關法規的實施有待完善，稅收制度建立不完善，稅法存在漏洞，往往是根據會計準則制定的。但隨著法律制度體系的不斷發展和完善，財務會計與稅務會計相背離是無可厚非的。
3.企業組織形式：隨著經濟全球化的發展，跨國公司的數量與日俱增，一方面信息披露嚴格要求，投資者和債權人對企業的信息需求越來越大，提供真實、有效、及時、重要性的會計信息成為當前企業發展的必要，但提供有用的信息不能一味的遵循法律的要求，這就導致會計與稅法的分離。
（二）我國財務會計與稅務會計關系的改進方針
1.加強會計法律監管，完善法律法規體系
我國當前法律規章制度存在欠缺，體系尚不健全，稅務會計很多方面存在漏洞，導致和財務會計之間的關系不明確，存在差距。加強法律方面的監管，明確監督主體，促進二者的協調發展。
2.稅務會計核算應采取權責發生制
權責發生制可以更加有效的反應會計主體當期的收入和費用，使得征稅更加有依據，同時也遵循了會計核算的配比原則，更加體現稅收公平原則。
3.稅務會計核算要遵循實質重于形式、適度穩健
“實質重于形式”在會計上強調披露原則，稅務會計應該依據企業是否實質性發生經濟活動來判斷是否納入征稅范圍。如“視同銷售”實際是沒有現金流入的經濟業務，若對此征稅加重了納稅人的繳稅負擔。稅收制度應該較少此類規定，一方面減少財務會計與稅務會計的差異，另一方面調整了納稅規定的合理性。
4.實行企業分層管理
對于大型企業，其融資渠道廣泛且多元化，大型企業一般較大程度上影響著國家宏觀調控和綜合征稅能力，應采用財務會計與稅務會計“適度背離”的模式。對于中小型企業，融資渠道單一，應采取財務會計和稅務會計相一致的模式，使按會計核算出來的利潤與按稅法核算出來的應納稅所得額一致，可以幫助中小企業刺激員工積極性，實現更高的利潤。
5.結合會計環境發展情況，遵循規律，不斷創新
創新是企業進步的動力。會計的發展離不開創新，根據現實情況進行思維性的拓展。在財務會計與稅務會計發展的歷程中，會計人員需學會遵循客觀事實，在創新的過程中謀求發展。
6.引導會計行業自律管理，提高稅務會計的重視程度
財務會計與稅務會計的關系，跟會計管理人員密不可分。會計監督存在遺漏，必然會導致會計監督效益的較少，因此完善會計行業自律管理有利于協調財務會計和稅務會計的關系，相互促進，帶動整個行業的發展。
四、結論
結合我國的政治環境、經濟環境、科學技術發展、法律環境的發展，財務會計和稅務會計呈現著分離的模式。但由于我國當前稅收有些方面依據企業的會計準則，會計準則需獲得法律允許才有效。總之，財務會計和稅務會計既有聯系又有區別，但真正消除二者之間的聯系是不可能的。我國應遵循國家現在發展情況，遵循客觀規律，不斷創新，實行財務會計和稅務會計“適度分離”的模式。
參考文獻：
[1]常勛，常亮.國際會計（第六版）[M].中國人民大學出版社，2012，6.
第3篇：財務會計和稅務會計范文
1財務會計與稅務會計
財務會計是在公認會計原則和會計制度的指導和規范下對己發生或己經完成的經濟業務進行確認、計量、記錄,并由此形成財務信息,對企業和外部有利益關系的各方面提供報告,以滿足其經濟決策的需要為目標的會計。稅務會計是一門新興的邊緣會計學科,它是以國家現行稅收法令為準繩,以貨幣計量為基本形式,運用會計學的理論和核算方法,連續、系統、全面地對稅款的形成、計算和繳納,即稅務活動引起的資金運動進行核算和監督的一門專門會計。
近幾年,關于財務會計與稅務會計的分離問題一直是我國會計學界和稅務學界探討的一個熱門話題,筆者在分析財務會計與稅務會計的區別基礎上,重點從成本效益出發探討了兩者的分離情況。
2財務會計與稅務會計的區別
2.1根本目的不同
制定與實施企業會計制度的目的是為了真實、完整地反映企業的財務狀況、經營業績,以及財務狀況變動的全貌,為政府部門、投資者、債權人、企業管理者以及其他會計報表使用者提供決策有用的信息。因此,財務會計的根本目的在于讓投資者或潛在的投資者了解企業資產的真實性和盈利可能性。而稅法的目的主要是保證國家的財政收入,對經濟和社會發展進行調節,保護納稅人的權益。
第4篇：財務會計和稅務會計范文
一、 財務、會計、稅收:處理企業、國家以及社會之間利益關系的切合點
要說明財務制度、會計準則、會計制度以及稅法之間的關系,首先應當對財務、會計和稅收之間的關系,首先應當對財務、會計和稅收之間的關系作出回答。
財務、會計和稅務之間的關系,可以從不同的角度進行考察。從本文所研究的問題出發,他們可視為處理企業、國家和社會之間利益關系的三個切合點。改革開放之前是這樣,改革開放以來,乃至于將來建立起成熟的市場經濟制度以后,這個結論也同樣是成立的。區別只在于,不同的所有制結構,不同的經濟運行機制,這三是也就有不同的結合方式。
改革開放以前,基本經濟成份是國有企業,經濟運行方式是通過指令性實現資源的配置和社會總產品的分配。以集體企業為主體的非國有企業也采取和類似于國有企業的經濟運行方式。就分配制來說,國家作為社會總產品分配主體,按照經典作者所闡述的社會主義分配原則,實行對社會總產品的統一分配,形成補償基金、消費基金和發基金,從而實現社會再生。其中,財務制度通過規定資金投入、資產計價、成本補償、收益確定、利潤分配、基金形成等標準,成為三大基金分割的直接依據。財務制度也是國家稅收的基礎,財務制度所劃定的補償標準和收益確認標準,是確定稅基的依據。而會計制度則是按照復式記賬要求,根據財務制度和稅法所規定的分配標準規范企業的會計科目、報告格式以及反映和核算內容。這時的會計制度本質上是薄記制度。
實踐證明,以上分配制度以及與其相適應的財務制度、稅收制度和會計制度的定位,弊病甚多。主要表現在:第一,分配權力高度集中。補償基金和消費基金以及發展基金的分配比例都集中在國家手中。企業沒有自主權,大到基建項目,小到更新改造,乃至職工福利設施,都是政府部門決定的。第二,分配過程缺乏制約。社會總產品有多少用于補償基金,有多少用于消費基金,又有多少用于發展基金,服務于國家計劃和預算,而沒有考慮經濟生活自身的規律。根據國家計劃和平衡預算的需要,可以調整成本開支范圍和開支標準,可以推遲確認損失。這就是通常所說的"計劃決定財政,財政決定財務,財務決定會計"的運行機制。在這種體制中,只有縱向決定與被決定關系,看不到相互制衡。
由于分配權力集中,又缺乏內部制衡,導致分配比例失調,突出表現是補償和消費大量欠賬,如,固定資產更新改造欠賬職工福利欠賬,環境治理欠賬,等等。這些隱患現在已經充分暴露出來,成為當前改革和發展道路上的嚴重障礙。
一個國家一定時期的社會總產品補償基金、消費基金和發展基金之間進行分配。這一結論適應于各種社會和各種體制。問題在于如何進行分配,由哪個主體進行分配,在哪些層次進行分配,根據什么進行分配。計劃經濟體制的突出問題在于,社會總產品是在國家層次進行分配的,企業并不是分配主體。換句話說,社會資金實行的是宏觀循五,補償基金和消費基金是根據國家計劃進而通過財務制度進行分配的。改革的方面是,根據現代企業制度的要求,承認企業是商品經濟的細胞,在企業層次上進行分配,按照資本運動規律組織企業的財務活動和會計核算。
企業資本運動,首先表現為資本的投入,形成資本存量,然后經過生產經營過程實現資本的增值,對資本僧值進行分配,形成新的存量,進而實現新的循環。從資本的運動過程中,我們就很容易地找到界定財務、會計和稅收的各自作用空間,并且能夠找到計劃經濟體制下分配問題的癥結。在計劃經濟體制下,不是投資本運行規律組織社會再生產,社會部產品價值和新增價值界定取決于財務制度,服務于國家計劃和年度預算,最終表現為存量與增量界限的混淆,導致分配關系和分配比例的扭曲,這是我國國有企業當前普遍面臨生存危機的深刻背景。
一般認為,會計通過價值的確認、計量、記錄和報告,提供有關企業財務狀況和經營成果的信息。這個結論基本上是正確的。但會計的深刻意義還在于,通過資產、負債、權益和收入、費用、利潤的確認和計量,它劃定了資本存量和增值量的界限,其中資產、負債和權益三個要素劃定了資本存量的界限,而收入、費用和利潤三個要素劃定了資本增量的界限,這六個會計要素的確認和計量,貫串于會計循環的全過程,是會計職業的崇高追求所在,也是企業的得以持續經營的基礎。包括國家在內的投資者所執行的財務活動,實際上是基于存量和增量的分割所進行的資源的配置,包括資本(即存量)的投放和利潤(即增量)的分配。稅收也是在合理劃分存量和增量的基礎上對增值的分配,盡管參與分配的法量依據完全不同于財務活動。
二、 會計準則與財務制度
前面已經說到,傳統分配制下,財務制度直接地執行統收統支的職能。是國家實現社會總產品分配的工具。由于分配權力高度集中且缺乏制衡,導致分配結構失調,弊病甚多。為此,我們建議全合認訓并重新界定會計準則的性質和功能,將財務制度執行的資本存量和增量分割職能轉交由會計準則來執行,建立起體現市場經濟和現代企業制度原則、約束機制健全的社會總產品分配體制。
問題是,為什么會計準則能夠執行這些職能,并且能夠避免傳統財務制度的弊端呢。這是由會計準則的內在機理決定的。
第一,會計準則是市場經濟實踐和人類智慧的結晶。經過近百年市場經濟催化,會計準則已經成為有一套邏輯嚴密的概念體系支撐的規范系統。象真實與公允、權責發生制、可比性、謹慎等概念和原則,已經成為會計確認和計量的因有觀念,規范著會計實務,不僅支撐著會計作為一個信息系統在市場經濟中發揮重要作用,同樣也使資本存量與增量的分分割建立在合理基礎之上。
第二,在由投資者、債權人、管理者、政府部門、企業職工和會計職業等所級成的多角關系中,會計準則已經成為處理和協調經濟利益關系在內的穩定器。企業是各種經濟利益關系的聯絡點。這里所講的經濟利益,既可能表現為直接經濟利益,也可能表來為經經濟信息形式存在的間接利益,因為誰擁有更多的信息,誰就有更多的決策能力和影響能力,并獲取更多的經濟利益。其中,對我們本文所要討論的問題有意義的,是其直接經濟利益方面。會計除了其固有信息功能外,另一個重要功能是資本存量與增量這間的分割功能。對于股權投資者來說,存量是其眼前利益和長遠利益的保證,一般情況下,會傾向于多確認存量(當然,例外的情況也是有的。比如,對于短線投資者來說,只在意企業的短期價值,可能會傾向于多確認增量。而這本身就說明了多元利益的存在);對于債權人來說,他們一般也傾向于多確認認存量,因為,存量充分意味著債權的安全系數更大一些;對于政府部門來說,其直接利益是稅收利益,多確認增量,意味著更大稅基;對于企業職工來說,其報酬往往是與企業的當期利潤相聯系的,他們也會傾向于多確認增量(當然,基于長期雇用、追求長期利益的情形也是有的)。類似于這樣的利益主體及其利益傾向,還可以舉出一些。為了協調各種利益矛盾,會計職業最早以中間人的面貌出現,主持會計準則的制定。
后來的實踐證明,會計職業也是有自己獨立的利益的,即,以最小的風險,獲取最大的收益。其中,收益表現為市場份額、審計取費,風險則表現為可能的審計失誤以及由此引起各種利益主體的訴求。所以它在行使其職能時,就會考慮特定利益關系中的力量對比,并以對自己有利的方式進行政策選擇和設計。這正是為什么美國、英國等國家的會計準則制定權限先后從會計職業轉移到獨立的會計準則制定團體手中的真實背景。
基于以上分析,我們有理由將現行財務制度執行的制定資產計價和收益確定標準的職能分解出來,使其成為會計準則的職能,建立比較完善的會計準則體系和會計準則形成機制,有效地負擔起資本存量與增量的分割職能。將財務分配和稅收分配以及其他分配形式建立在合理劃定資本存量和增量的基礎上。
將財務制度執行的資本存量和增量分割取能改造為會計準則的職能以后,相應的問題是,是否取消國家對企業財務的管理。筆者認為,將財務制度執行的資本存量和增量分割職能改造為會計準則職能,并不意味著取消國家對企業財務的管理。相反,應當按照市場經濟和現代企業制度原則,改善和加強國家作為所有者對企業財務的管理。
所謂財務活動、財務管理,都是圍繞資源的配置和分配進行的。在市場經濟條件下,資源的配置和分配基本上是由所有者在國家法律約束和計劃指導下實現的。資金投資到哪里,投資多少,從哪里籌資,怎樣安排資金結構,利潤應當怎樣進行分配,多少分配給投資者,多少用于后備和發展,基本上是所有者決定的,或者由管理部門在投資者的指導下進行。國家對企業財務的管理至多是從維護社會經濟秩序、保證小股東或債權人的利益作出必要的制度規范。可能的領域有,利潤分配順序,社會保障基金的提取,后備基金的建立,等等。現行公司法律對這類問題已經作出規定。
而國有企業的情況就大大不同了。國家是國有企業所有者,或者通過法人行使所有者職能。國家必須對國有企業財務進行管理。理由是:
第一,所有者對其資本的管理和控制,是市場經濟賴以正常運行的保證。而國有企業的所有者是國家,對于國有資本的投放和國有資產收益的分配以對經營者的考核,必須由國家來執行。
第5篇：財務會計和稅務會計范文
關鍵詞：財務會計；稅務會計；成本收益；思考
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會計體系的改革意味著我國企業經營制度處于不斷完善之中。然而任何一個新興改革必然有其兩面性，相關部門應該根據實際情況予以踐行。不僅是從理論上，更應該從實際上辯證的思考相關改革是否符合自身長遠利益。只有符合發展的利益才有可能實現可持續發展的戰略。相關企業在進行會計體系改革的過程中應該深入了解自身實際情況，隨后再實施相關措施，從根本上促進經濟又好又快的發展。近年來，隨著財務會計與稅務會計在企業中融合或者分離的呼聲也越來越高，因此，從財務會計和稅務會計兩者在企業中的定位原則、關系以及模式分析對比對我們理清財務會計和稅務會計對企業收本收益造成的客觀影響有一定意義所在。
一、財務會計與稅務會計
財務會計是在公認會計原則和會計制度的指導和規范下對己發生或己經完成的經濟業務進行確認、計量、記錄，并由此形成財務信息，對企業和外部有利益關系的各方面提供報告，以滿足其經濟決策的需要為目標的會計。稅務會計是一門新興的邊緣會計學科，它是以國家現行稅收法令為準繩，以貨幣計量為基本形式，運用會計學的理論和核算方法，連續、系統、全面地對稅款的形成、計算和繳納，即稅務活動引起的資金運動進行核算和監督的一門會計。
二、財務會計和稅務會計在企業成本收益核算中的差異性
稅務會計、財務會計同屬于會計學科，兩者互相補充，相互配合，相互促進，共同對納稅人生產經營活動進行核算與監督。財務會計核算的結果會影響稅務會計核算結果，稅務會計核算結果也會影響財務會計核算結果，當企業中兩者沒有分離的時候，最后進行制定財務報表為兩套。企業中財務和稅務同為會計遵循的原則有如下幾個特點：第一，稅法導向原則使稅務會計首先要遵從稅法；第二，稅務會計核算必須如實納稅，不能偷稅，不能引起風險，數據真實，調整要真實，財務會計進行企業成本核算要根據稅務真實的數據而進行；第三，財務會計與稅務會計進行核算的時候，稅務會計有自己的一套操作程序，這樣有助于增加財務會計核算的靈活性；最后，企業中財務和稅務會計核算的核心內容：一是納稅活動，應納的稅額進行全面核算，形成準確的納稅申報表。二是在核算基礎上，依據稅法對企業經營活動和業務產生的成本基礎上進行真實的財務數據和報表以協助企業管理層進行企業決策。二者主要有以下幾方面的差異：
1.財務會計與稅務會計兩者的核算目標的差異
企業財務會計是給投資者報告信息，為投資者服務。稅務會計是為依法征稅，依法納稅服務，目標不同。
2.財務會計與稅務會計兩者的核算依據不同
企業財務會計核算的依據是會計準則和會計制度，而企業稅務會計的核算依據是以稅法為依據。
3.財務會計與稅務會計兩者的核算對象不同
企業財務會計核算對象是企業資金投入周轉循環產生的一個過程，而企業稅務會計核算對象主要是反映稅款用的過程以及稅款從征集、上交到退還的過程。
4.財務會計與稅務會計兩者的核算原則不同
企業財務會計核算肩負收付實現制的原則，是以現金收到或付出為標準，來記錄收入的實現和費用的發生。按照收付實現制，收入和費用的歸屬期間將與現金收支行為的發生與否，緊密地聯系在一起。換言之，現金收支行為在其發生的期間全部記作收入和費用，而不考慮與現金收支行為相連的經濟業務實質上是否發生。企業稅務會計是以稅務為導向原則，兩者側重點不同。
5.財務會計與稅務會計兩者的核算程序不同
企業財務會計核算是做報表、記賬的程序，而企業稅務會計核算是按照在會計核算基礎上進行納稅調整，形成納稅申報表這樣一個方式運作。
三、企業財務會計與稅務會計在企業成本收益核算中的職能分析
企業是以盈利為目的的社會組織，它的生產經營活動是一個人流、物流、資金流、信息流有機組合，循環往復的不斷運作過程。資金流是企業生產經營活動在價值方面一個反映，是人流、物流、信息流正常運行的起點和落腳點。沒有足夠的錢，是不能正常運作企業，不賺錢，這個企業無法長久存在。對于企業成本收益原則就是我們所進行的企業財務管理活動的行為，企業財務活動，處理財務關系當中所進行科學預測、決策、計劃、控制、協調、分析、考核等管理工作的總的職能體現。
在企業成本收益核算中，財務會計對企業資金的管理的職能和行為以及一切稅務會計進行的稅務管理的職能和行為貫穿于企業財務管理的各個環節，與企業成本收益核算緊密相連，相輔相成。在企業進行成本收益核算時有兩個核心的內容，一是保證正常依法納稅，合理節稅，不偷稅，不受處罰，二是企業的資金管理與核算要以企業成本核算的原則為導向；兩者對企業成本收益中的核算管理都占到很大的比重；因此可見，財務會計和稅務會計兩者的關系是緊密的，相輔相成，缺一不可，但是各自職能層面又有一定的獨立性。
企業中財務會計的職能是對企業資產、負債所有權益進行確認計量報告，并且向企業外部利益相關者或者投資者提供財務會計的一系列工作，而稅務會計的職能是對納稅人應納稅款的形成、申報、繳納進行反映和監督。稅務會計要對納稅人的納稅義務及其繳納情況進行記錄、計算、匯總，并編制出納稅申報表;稅務會計要對納稅人納稅義務及其繳納情況，進行控制、檢查，并對違法行為加以糾正和制裁。
四、財務會計與稅務會計分離的成本效益分析
1、財務會計與稅務會計分離的成本分析
財務會計與稅務會計分離時必然產生大于財務會計與稅務會計合一時的成本，主要有:
建立分離核算體系成本，如果財務會計與稅務會計要分離，稅務會計需要有自己獨立完整的涉稅會計核算體系，能 明確地對稅法與會計的差異進行界定、協調與處理，企業進行納稅處理時遇到的難點基本上都有明確的核算標準，這需要花費一定的成本；處理成本，財務會計與稅務會計的分離，會增加日常處理成本，企業不僅要進行會計核算，還要進行稅務核算；人力成本，財務會計與稅務會計分離時，企業需要設置專職的稅務會計人員，稅務會計核算的工作量會比以前有所增加；其他成本，根據企業具體情況，可能存在其他具體成本開支。財務會計與稅務會計的分離度越高，這些成本的開支就越大。
2、財務會計與稅務會計分離效益分析
如果企業是通過對外籌資建立，需要對外提供法定報告，存在公眾利益，此時財務會計與稅務會計的分離程度越高，取得的收益就越大。具體表現在:首先，稅務會計和財務會計分離后各司其職，企業的稅務會計信息和財務會計信息質量都將比分離前得到較大提高，而高質量的會計信息對企業領導層的決策可以起到相當大的幫助，從而提升企業的管理效率，進而增加決策效益。其次，稅務會計和財務會計的分離能增強企業的涉稅核算能力，有助于企業開展更多的、有成效的納稅籌劃，幫助企業避免不必要的納稅損失，并且在企業面臨多種納稅方案可供選擇的情況下，充分利用各種稅收優惠政策。此外，稅務會計和財務會計的分離有利于規范企業的稅務會計核算，而規范的稅務會計核算有助于企業正確納稅與誠信納稅，樹立良好的納稅信用，提高納稅企業的信用等級。
當然，如果企業不是通過對外籌資建立，經營者就是投資者(例如國營企業、個體企業)，企業不存在對外提供法定報告的需要，沒有公眾利益問題，此時財務會計與稅務會計是否分離取得的收益無明顯變化。若強行將其財務會計與稅務會計分離，分離成本將遠遠大于分離收益。
3、財務會計與稅務會計分離成本效益分析
對于需要對外籌資建立，需要提供對外法定報告，存在公眾利益的企業，隨著財務會計與稅務會計分離程度的加大，企業收益隨之增加，成本也隨之增長，兩者之差是企業最終獲得的結果，只有它是正值才是企業希望得到的結果，也是企業得以繼續生存的前提，如果財務會計與稅務會計分離使得企業入不敷出，則企業最終會無法正常生產經營，甚至倒閉。隨著分離程度的增大，分離成本會不斷增長，而分離收益卻會隨著分離度的增加而變得增速遲緩，所以，就存在一個""收益一成本""的最大值，這個最大值會根據企業的具體情況而有所變化，但是可以肯定的是這個最大值會在0-1之間并靠近1的位置出現。這也就是在前文所談到的向會計靠攏的企業，此類企業分離產生的收益大于成本，因此適宜采用財務會計與稅務會計相分離的關系模式。財務會計與稅務會計合一(或者分離程度低)時收益成本分析。
注:0 代表財務會計與稅務會計完全合一；1 代表財務會計與稅
務會計完全分離
對于不需要對外籌資建立，經營者就是投資者(例如國營企業、個體企業)，不存在對外提供法定報告的企業，其沒有公眾利益問題，分離前后該類企業的收益將無明顯變化，但隨著財務會計與稅務會計分離程度的加大，所花費的成本卻在不斷增長，成本大于收益使企業得不償失。因此企業沒有必要非得增大財務會計與稅務會計的分離程度，完全可以向稅法靠攏。因而該類企業的""收益一成本""最大值會出現在0-1之間靠近0的位置。這也就是在前文所談到的向稅法靠攏的企業，所采用的是財務會計與稅務會計合一的關系模式。
五、企業財務會計與稅務會計分離的必要性分析
隨著財務會計與稅務會計同時作用于企業財務管理工作中，由于其職能以及企業成本收益核算結果的差異性不同為企業財務核算和企業成本收益帶來了越來越大的影響，而相應把企業稅務會計從企業財務管理中分離出來的呼聲也越來越高。
企業設立專職稅務會計的必要性
由于企業中會計核算的主要內容是基于企業稅務的主要履行功能，一是納稅活動，應納的稅額進行全面核算，形成準確的納稅申報表。二是在核算基礎上，依據稅法對企業經營活動業務進行稅收籌劃，協助企業管理決策。
在企業中設立獨立核算的稅務會計，可以核算的更加精確準確，對稅法了解更加透徹。稅收會計從事稅收會計的核算業務，對稅法也很了解，知道哪個地方可以節稅，哪個地方不能節稅，通過科學籌劃，幫助企業在不違法的情況下，少納稅。稅務會計跟稅務局關系來往很密切，有利于協調一些爭議矛盾，減少爭議。通過獨立稅務會計核算，能真實反映企業納稅信息，也有利于監督稅務機關依法征稅，是促進企業改善經營管理的需要，運用稅務核算信息為企業決策服務。
2.建立相對獨立的稅務關系的重要性
在企業中把企業稅務會計獨立分離出來還有利于增強財務會計核算的靈活性，會計核算會計的，稅務核算稅務的，兩個適當分離，財務會計隨著企業改革下發會計自主權，在準則基礎上選擇自己靈活會計核算制度，會計制度越來越靈活，企業根據自己需要靈活制定會計制度去核算，從而通過財務報表等系列工作能夠反映出企業資金流乃至企業成本和收益的真實情況，對企業經營決策提供真實的財務數據和有用的決策信息。
六、總結
企業稅務會計的分離對于企業成本核算以及企業成本收益起到了一定的積極影響和作用；在經濟全球化背景下面，每個國家維護自己主權獨立性前提下，為了從國際交流與合作當中獲取最大經濟政治和文化利益，越來越多向國際慣例和通行規則靠攏，全球化一體化，任何國家都不能獨善其身，財務會計國際通用會計語言準則將越來越趨同化，這是大勢所趨。
參考文獻：
[1]葛家澍，會計理論：關于財務會計概念結構的研究，中國財政經濟出版社，2002
第6篇：財務會計和稅務會計范文
關鍵詞：稅務會計；財務會計；基本前提；適度分離
作為稅收學與會計學的交叉學科，稅務會計在財務會計的基礎上發展而來，并借助財務會計的理論與方法進行會計處理。但是由于稅務會計與財務的目標存在差異、納稅人與賦稅人可能不統一等原因，稅務會計有區別于財務會計的基本前提，這可以為實行稅務會計與財務會計的適當分離提供支持。
一、我國稅務會計與財務會計關系的發展歷程
稅務會計的運行模式一定程度上揭示了財務會計與稅務會計的關系。從世界范圍來看，稅務會計模式可分為三種：財稅分離模式（如英、美）、財稅合一模式（如法、德）、財稅適度分離模式（如日本）。[1]在財稅分離模式下，會計準則、會計制度不受稅法約束，財務會計對收入、費用的確認計量與稅法差別較大，為滿足納稅需要稅務會計與財務會計之外完全分離；在財稅合一模式下，會計準則、會計制度從屬于稅法，會計所得和應稅所得只在個別項目上存上有所不同，財務會計對收入、費用的確認計量與稅收目標保持高度一致；而財稅適度分離模式更注重會計的管理職能，允許財務會計與稅務會計的差異存在，但是在納稅時要按照稅法的規定進行必要的調整。我國的稅務會計模式可歸類為第三種，稅務會計與財務會計既有重合也有分離，并且是一個從高度重合到逐步分離的過程。[2]
（一）1984至1993年，稅務會計與財務會計高度重合
自1984年我國開始出現多種所有制起，至1993年我國《企業會計準則》與《企業財務通則》（簡稱“兩則”）實施之前，我國執行分行業、分所有制成分的會計制度，企業的所得稅制度因所有制的不同而不同，這一階段應稅所得與會計利潤沒有太大差別，這是稅務會計與財務會計的高度重合時期。
（二）1994至2000年，稅務會計與財務會計初步分離
1994年1月1日實施的企業所得稅暫行條例及實施細則，統一了我國內資企業所得稅制，與外商投資企業所得稅法、外國企業所得稅法（簡稱“兩法”）并行。由于稅法尚不完善，因此稅法有規定的，則依據稅法規定執行；稅法無規定的，則依據會計制度執行；稅法與會計制度的規定不相符的，則依據稅法調整后的會計利潤計算應繳所得稅。“兩則”和“兩法”的實施后，應稅所得額和會計利潤首次出現顯著差異，稅務會計與財務會計實現初步分離。
（三）2000年之后，稅務會計與財務會計相分離的趨勢基本形成。
2000年1月1日，我國實施《企業所得稅稅前扣除辦法》。2001年，新的《企業會計制度》取代分行業的會計制度，基本上消除了不同行業在會計制度上的差異，符合現代企業制度的要求。企業所得稅由“納稅調整體系”發展為“獨立納稅體系”，獨立的稅務會計基本形成。
二、稅務會計與財務會計適當分離的可能性
我國稅務會計與財務會計呈相分離的趨勢是由多種原因共同促成的，會計假設與稅務會計基本前提上的差異就是其中之一。
（一）稅務會計主體
稅務會計主體和財務會計主體都是從空間上界定其服務的對象，但是二者并不相同。稅務會計主體是直接負有納稅義務的企業或者單位，即納稅主體，同時這些納稅主體能夠保持單獨的會計記錄。財務會計主體是其為之服務的特定單位或組織，會計處理的數據和提供的財務信息被限定在一個特定獨立或相對獨立的范圍內。例如，母、子公司在編制合并報表，它們是一個財務會計主體；但是在稅務會計中，未經國家稅務總局規定，母、子公司應分別納稅，都是稅務會計主體。隨著市場經濟的深入發展，以及我國資本市場的不斷完善，財務會計主體（如企業）的地位和作用發生變化。在市場行為中起主導地位的是企業，而非政府，減少對企業經營和經濟活動的干預才是政府的正確選擇，稅務會計與財務會計的恰當分離可以更大限度的發揮企業的靈活性。此外，股份制成為企業的主要形式，利益相關者更注重會計信息的真實有用性和客觀公允性，客觀、真實的反映會計信息成為會計工作的首要目標，因此作為規范會計工作的會計準則，必須順應市場經濟的發展要求，以投資者為導向，而不是依從稅法的安排。
（二）貨幣計量
稅務會計與財務會計在貨幣計量上的假定含義是相同的，都是指用同一種貨幣計量經濟事項。這一假設是稅務會計和財務會計發揮計量屬性的基礎，但是二者的計量屬性卻不盡相同。
（1）歷史成本是指取得某項資產時實際發生的支出。它在稅務會計和財務會計中所處的地位不同。稅務會計采用歷史成本作為計量屬性的目的是為確定計稅基礎，歷史成本可靠、確定、可稽查的特點，最符合稅法對計稅基礎的要求，在歷史成本確定的情況下，稅務會計一般不會采用其他計量屬性。[3]在財務會計中，歷史成本作為傳統的計量屬性，雖然占有一定地位，但對一些衍生金融工具，則必須將公允價值作為首要的計量屬性，這樣才能公允的反映其價值。歷史成本在財務會計中的地位遠不及在稅務會計中的地位。
（2）重置成本是指在當前市場狀況下，用現時價格水平生產或購建與某項資產具有相同使用功能或效用的全新資產的支出。稅法與會計準則中的重置成本含義基本相同，只是使用范圍、內容有所不同。稅法僅限于在特定情況下允許企業采用重置成本計量屬性，如對舊房及建筑物評估價格計量、對盤盈資產的計量等；而會計準則對重置成本的使用沒有界定范圍。
（3）公允價值是財務會計中與金融工具最相關的計量屬性，對交易性金融資產等按公允價值計量時產生的公允價值變動損益，稅務會計在計算本期應納稅額時不予確認，即此類資產的計稅基礎仍為歷史成本。只有在歷史成本和現行市場價格均無法確定時，稅務會計才不得不用公允價值計量，由此可見，它是作為“補充”計量屬性使用。在公允價值計量屬性下，財務會計與稅務會計的目標不同。財務會計是根據會計準則的規定進行會計核算和處理，為企業利益相關者提供具有決策相關性的會計數據。稅務會計的目標是實現稅收，向稅務會計信息使用者提供有助于其稅務決策、實現企業最大涉稅利益的會計信息。財務會計要求通過計量屬性反映可靠、相關的信息，而稅務會計要求通過計量屬性體現的計稅依據具有確定性和可稽查性。將稅務會計與財務會計適當分離，可以充分發揮各種計量屬性的作用，更好的記錄反映企業的經濟活動。
（4）可變現凈值和現值是財務會計獨有的計量屬性。可變現凈值是指在正常生產經營過程中，以預計售價減去進一步加工成本、預計銷售費用以及相關稅費后的凈值。例如，固定資產在年終報告時，會計準則要求以公允價值減去處置費用后的凈額與未來現金流量現值較高者作為其可收回金額，在此基礎上計提減值準備；而稅務會計一般情況下不確認減值準備，計稅基礎只涉及初始計量，一經確認不再改變。現值是指對未來現金凈流量折現后的價值，體現了貨幣時間價值。采用分期付款的方式支付固定資產的價款，且支付期超過了正常的信用期限，此時應當以價款的現值為基礎確定固定資產的初始成本。而稅務會計不采用現值計量，因為現值計量在信息的可靠性上有所欠缺，這與稅務會計要求計稅基礎的確定性相違背。
（三）貨幣時間價值
貨幣時間價值是稅務會計獨有的基本前提，它是指隨著時間段推移，投入周轉使用的貨幣將會發生增值。正是由于這一假設，政府和企業在稅務的征納過程中會從自身利益出發，爭取最大的時間價值。政府為保證財政收入和實現宏觀調控的目標，會在稅收立法中明確規定各個稅種納稅義務的確認原則、稅前扣除原則、納稅申報期限、稅款繳庫期限、稅收優惠政策等。查爾斯?T?亨瑞格等人在其所著《會計學》中寫道：“稅務會計有兩個目標：巡守稅務會計和盡量合理避稅。”可見，稅務會計可以確保企業稅務活動嚴格按照稅收規定開展、足額納稅，并且合理運用稅收申報期限、稅收優惠政策等，盡可能長時間的將資金留在企業中，實現貨幣的時間價值，發揮融資功效；[4]稅務會計可以根據稅收規定和本企業的生產經營狀況，籌劃好企業的經營及納稅方式，在依法納稅的前提下享受到盡可能多的稅收優惠，以達到讓企業少繳稅的目的，減輕企業的稅收負擔。
此外，除了上述三種基本前提外，稅務會計還有持續經營、納稅會計期間、年度會計核算、財務會計資料正確四個基本前提。其中稅務會計的持續經營和財務會計的持續經營都是假設主體以既定的經營方式能夠在未來期間持續正常的經營下去；納稅會計期間與財務會計的會計期間假設都是對企業持續不斷的經營活動劃分為一定期間，以便開展會計工作；年度會計核算是稅務會計最基本的前提，各國稅制都是建立在年度會計核算基礎上的，而不是對某一個特定的業務進行核算。課稅只針對某一特定納稅期間里發生的全部事項，而不考慮當其事項在后續年度的可能結果如何。財務會計資料正確這一基本前提是指稅務會計是在財務會計核算的基礎上進行的，財務會計是稅務會計的基礎，這屬于二者重合的部分，也一定程度上說明稅務會計與財務會計不必進行徹底的分離，否則反而會加重企業會計的任務負擔，將稅務會計與財務會計適當分離才是正確的決策。
三、實現稅務會計與財務會計的適當分離
正因為稅務會計與財務會計有上述不同，才為二者的適當分離提供了可能性，分離后的稅務會計和財務會計可以根據自身特點與需求充分運用這些基本前提，更完善的反映企業的納稅信息以及會計信息。并且，稅務會計與財務會計在基本前提中的共同之處也在一定程度上表明稅務會計與財務會計并不需要完全割裂。
不管是稅務會計還是財務會計，都屬于會計學科，在稅務會計和財務會計適當分離的模式下，二者并不是獨立存在的，稅務會計利用財務會計的數據展開工作。以我國目前的企業會計核算水平和稅務部門管理水平來看，如果過度追求“財稅分離”，將會給稅收征管部門帶來很大困難，這樣反而會適得其反。所以我們應該采取逐步分離方式，在合理保持稅務會計與財務會計之間差異的基礎上，我們應當建立一個從財務會計到稅務會計合理過渡的核算體系，完成稅務會計報表與財務會計報表、納稅申報表與稅務會計報表的銜接，為企業的會計實務工作建立一套標準的方法體系，減少會計人員對具體操作方法選擇的隨意性，也為稅務機關的后期稽查提供一個從財務會計報表到納稅申報表調整的完整、清晰的記錄軌跡，降低征管成本。
參考文獻：
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[3] 蓋地，孫雪嬌.稅務會計的計量屬性及其與財務會計計量屬性的比較
第7篇：財務會計和稅務會計范文
關鍵詞：企業會計；稅務會計；會計模式
中圖分類號：F23
文獻標志碼：A
文章編號：1673-291X(2012)23-0105-02
我國稅法與會計制度由于目的不同，在會計原則、處理程序和會計制度等方面存在著許多差異；而稅法與會計制度又客觀地存在著密切的聯系，兩者相互作用與影響。2001年我國《企業會計制度》提出，會計制度應與稅收法規盡量保持一致，但稅法與會計制度之間差異越來越多；2006年頒布的《新企業會計準則》標志著我國企業稅務會計制度的完善，與國際接軌的趨勢日益明顯。因此，在完善我國企業稅務會計制度中，探討稅務會計模式的選擇及其對策是必要的，也是稅法與會計兩者協調的制度保證和稅務會計的現實選擇。
一、企業稅務會計模式的類型與比較
企業稅務會計模式是為實現企業稅務會計的既定目標具有既定功能的標準式樣。由于各國法律、經濟體制、會計隊伍等社會環境的不同，世界各國的企業稅務會計模式不盡相同。
（一）企業稅務會計模式的類型
1．財務與稅務分離模式——英美企業稅務會計模式。英美屬于普通法系的國家，真正起作用的不是法律條文本身，成文法只是對普通法的補充，適用的法律是經過法院判例予以的解釋。作為法律之一的稅法也不例外。所以，法律對經濟的約束較籠統、靈活，而沒有系統、完整地對企業的會計行為進行規范。
英美企業稅務會計模式是典型的財務與稅務分離模式，允許稅務會計與財務會計差異的存在，財務會計有充分的獨立性，不受稅法的約束。企業稅務事項由稅務會計另行處理，無須通過對財務會計的納稅調整來實現。以股東投資人為導向，稅法對企業財務會計所反映的收入、成本、費用及收益的確定產生直接的影響，各個會計要素的確認、計量、記錄等都遵循財務會計準則，期末將會計利潤（虧損）按稅法規定調整為納稅利潤（虧損）。
2．財務與稅務合一模式——法德企業稅務會計模式。法德屬于大陸法系國家，其法律體系的特點是強調成文法的作用，在結構上強調系統化、條理化、法典化和邏輯性。實行該法系的國家往往通過完備的法律對經濟活動進行干預，法國企業財務會計的規范化就受到了諸如公司法典、證券法典和稅法典的影響，所以法德的會計與法律關系十分密切，企業的自受到了很大限制，財務會計的處理在很大程度上受到了稅法的影響。
法德企業稅務會計模式是典型的財務與稅務合一模式，不允許財務會計與稅務會計存在差異，財務會計被認為是面向稅務的會計，稅務當局是法定的會計信息使用者，稅法對會計提出了明確的要求。以稅收為導向，稅法對納稅人的財務會計所反映的收入、成本、費用和收益的確定產生直接的影響，會計準則與稅法（商法、公司法等）一致，財務會計處理嚴格按照稅法規定進行。由于其計算會計收益與應稅收益一致，所以無須稅務會計調整計算。該模式強調財務會計報告必須符合稅法的要求，稅務會計也就無須從財務會計中分離出來。
3．財務與稅務協調模式——日本企業稅務會計模式。日本經濟立法全面，近乎大陸法系。就會計規范而言，起重大作用的法規是商法、證券交易法、稅法和會計準則。商法、證券交易法是會計規范的具體條文，有關會計的核算、賬戶及會計報告的編制、格式、審計要求等都有明確的規定。
會計準則具有一定法律效力，原則性的內容較多，事實上是對商法、證券交易法及稅法的補充。日本的會計處理是一種法律規范，但由于稅法與其具有同等法律效力，因此稅務會計不可避免地呈現出納稅調整的形式。日本稅務會計模式有其自身的特點，它既不像英美那樣財務與稅務分離，也不像法德那樣財務與稅務合一，是表現為依據稅法對財務會計進行協調的會計，即稅務會計是一種納稅調整的會計方法體系。
（二）企業稅務會計模式的差異
隨著各國經濟的發展、國際投資與國際經濟貿易的不斷擴大，稅法與會計的目標越來越明確、具體，兩者偏離呈擴大趨勢。國際上的財務與稅務的分離、合一、協調等企業稅務會計模式的比較，如表1所示：
二、我國企業稅務會計模式的選擇
（一）企業稅務會計模式的差異比較
構建我國的企業稅務會計模式，應當根據國情，有別于他國。因為英美等國是以所得稅為主體的單稅制體系，其稅務會計實際上是所得稅會計。而我國是以增值稅和所得稅為主體的復稅制體系，不僅所得稅方面針對永久性差異和暫時性差異有不同的會計處理方法，增值稅的進項稅額、銷項稅額在會計與稅法的處理上也存在差異及調整問題。
此外，英美等國的會計準則由會計職業團體制定，與稅法不存在主動協調的問題，財務會計與稅務會計的差異較大。而我國會計準則由財政部制定，在準則的制定過程中存在著與稅法主動協調的可能性，稅務會計與財務會計之間的差異不會像英美國家那樣大。
（二）企業稅務會計模式的現實選擇
第8篇：財務會計和稅務會計范文
abstract: tax accounting is a new arising interdispline which is not only related to the traditional financial accounting but also different from it． influenced by it，/ tax accounting has its own characteristics，but it is obviously different from financial accounting in principle，checking． it has a shor會計專業畢業論文t history in china and there are some problems which need perfecting in practice．
key words: tax accounting; financial accounting; difference
摘 要:稅務會計作為一門新興的邊緣學科，與傳統的財務會計之間既有區別又存在著一定的聯絡，在受財務會計影響的同時，稅務會計自身又具有一定的特質，在準繩上、核算辦法上，論文明顯區別于財務會計，在我國開展時間比擬短，在開展的過程中還存在一些不完善的中央，需求不時在理論中發現問題、處理問題。
關鍵詞:稅務會計; 財務會計; 區別
稅務會計是以財務會計為根底，以稅法為準繩，運用會計學的根本理論和辦法，對征稅人的征稅活動所惹起的資金運動停止核算和監視，維護國度和征稅人合法權益的一種專業會計［1］。目的在于征稅人在不違背稅法的前提下，足額精確及時向稅務機關交納稅款的同時，經過合法謀劃使征稅人獲得合法利益，公平稅負以確保企業涉稅零風險。
稅務會計最主要的特性是征稅雙方都必需承受稅法的標準和限制，稅務會計在一切稅款的核算和交納過程中，必需嚴厲根據國度稅收法規請求辦理，當財務會計與稅法的規則不分歧時，必需依照稅法的請求停止調整。稅務會計是融稅收法令和會計核算為一體的特種會計。隨著我國經濟開展以及財政、稅收體制的不時完善，稅務會計從傳統的財務會計中別離出來是必然趨向，稅務會計固然從財務會計中別離出來，與財務會計有著實質的區別，但在本質性的工作中并不是孤立的，兩者之間依然存在著一定的聯絡，財務會計是稅務會計的前提，兩種會計核算辦法既有聯絡又存在著一定區別。
一、 財務會計與稅務會計的聯絡
稅務會計脫胎于財務會計并依賴于財務會計運轉中的眾多環節和內容。
1． 二者效勞的運營主體相同
財務會計和稅務會計不是籠統理論意義上的概念，而是詳細理論操作的部門和人員，其效勞具有特定的指向性，只要二者處于效勞于同一主體時，才具有實踐的關聯意義。
2． 財務會計和稅務會計工作核算內容相同
以財會中的會計分期( 時間性) 、貨幣計量( 數量性) 、持續運營( 持續性) 為根底，共同施行對效勞主體的效勞。
3． 工作準繩根本分歧
以財會工作中的核算辦法、收益配比、支付才能等為權衡規范。
4． 工作按照的方式內容根本相同
以財會的憑證、賬簿、報表為參照，除征稅報表以外，無需另設會計報表，更無需設置特地稅務會計機構，畢業論文稅務會計的全部核算融于財務會計之中。但這種高度類似性和關聯性并不能消弭現代經濟開展過程中在管理上使二者別離的必然性，不能消弭二者在實質上的區別。
二、財務會計與稅務會計的區別
(一)稅務會計與財務會計準繩上不分歧
1． 相關性區別
財務會計的相關性準繩，請求企業提供的會計信息應當與財務報告運用者的經濟決策需求相關，有助于財務報告運用者對企業過去、如今和將來的狀況做出評價或者預測，強調的是“有用性”; 而稅務會計中的相關性準繩重在計算所得稅時，強調同期扣除的費用要與同期的收入相關聯，二者字面上同屬于相關性準繩，卻有實質的區別。
2． 配比性區別
財務會計核算中的配比準繩突出表如今費用確實認上，為了分別核算不同的產品，需求將直接費用、間接費用、期間費用匯總歸集，然后在不同的產品之間停止分配。而稅法中的配比準繩思索的是，對不同的稅收項目停止分類配比，比方，稅法規則外商投資企業在境內的投資收益不計入應征稅所得額，那么境內的投資損失與其消費運營無關，也不能在當期應征稅所得額中扣除，只能從投資收益中得到補償。所以，稅法對財務會計上的配比準繩持認可態度，允許征稅人將發作的費用，經過合理配比在征稅的當期扣除，同時為了避免稅款的流失，稅法對征稅人稅款的申報做了嚴厲的限制，不允許征稅人在一個征稅年度提早或滯后申報征稅費用的扣除［2］。
3． 本質重于方式的區別 &
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本質重于方式準繩是財務會計中的一項重要準繩，請求企業應當依照買賣或者事項的經濟本質停止會計確認、計量和報告，不應僅以買賣或者事項的法律方式為根據。一項買賣或事項的本質在其外在方式或法律表現方式有時是不分歧的。比方，企業以融資租賃方式租入的固定資產、售后回租、計提固定資產折舊、編制兼并報表等問題都屬于本質重于方式的運用，這些在《企業會計制度》中都有明白的規則［2］。財務會計的“本質重于方式準繩”依托于會計人員的職業判別，稅法對征稅事項確實認依托的是法律根據，不能靠經歷估量，必需有據可依，從某種意義上講稅法的“本質重于方式準繩”表現的是“本質至上準繩”，目的為了避免征稅人應用《企業會計制度》允許的估量偷逃稅款。
(二)稅務會計與財務會計核算上不分歧
1． 目的不同
稅務會計的目的是征稅人向稅務會計的信息運用者提供有助于稅務決策的會計信息，稅務會計信息運用者首先是各級稅務機關，它們依據此信息停止稅款征收、檢查、監視，并作為稅收立法的主要根據。其次是企業的運營者、投資人、債權人等，他們依據此信息理解企業征稅義務的實行狀況和稅收擔負，以做出正確的運營決策和投資決策。同時，論文這些信息也是企業停止稅務謀劃必不可少的根據。而財務會計則是經過對經濟業務事項確實認、計量記載和報告提供真實、精確、牢靠的會計信息。向信息運用者提供與企業財務情況、運營成果和現金流量等有關的會計信息［3］，反映企業管理層受托義務實行狀況，有助于會計信息運用者做出正確的運營決策。
2． 根據不同 &nbs會計畢業論文范文p;
財務會計核算的根據是《企業會計制度》、《企業會計原則》，力圖會計信息真實、有用、完好。稅務會計根據的是稅收法律法規，契合稅法的會計準繩，稅務會計給予確認，但凡不契合稅法的會計準繩，不給予供認。正由于兩者核算根據不同，致使會計利潤與稅法上的利潤存在著很大的差別，財務會計收入減去本錢費表現會計利潤，而稅務會計必需依據稅法請求停止收入和本錢費用的列支，超出稅法規則的收支項目即使在財務會計上得以表現，稅法也不允許列為征稅所得的構成要素。
( 1) 收入確認上二者的處置不同: 例如，國債利息收入財務會計作為投資收益記入收入，而稅務會計不把國債利息收入列為收益，不作為應征稅所得額的構成要素。征稅人在根本建立、專項工程及職工福利等方面運用本企業商品的，或將企業自產、拜托加工和外購原資料、固定資產、無形資產和有價證券用于捐贈，以及以非現金資產賠償債務，在財務會計中不計入收入，列為相應支出，而稅務會計均應視同銷售，確認銷售收入。
( 2) 本錢費用列支二者的不同:財務會計可據實列支而稅務會計不允許扣除的項目，如征稅人的消費、運營因違背國度法律、法規和規章，被有關部門處以罰款，以及被沒收財物的損失，各項稅收的滯納金、罰金和罰款、超越國度規則的公益救濟性捐贈等，一切這些支進項目是稅務會計所不供認的，稅務會計規則了嚴厲的列支規范。關于超出的局部作為調整事項，將會計利潤調整為應征稅所得額。
3． 根底不同
財務會計采用的是權責發作制，強調的是收入的實踐發作與費用相配比，會計上已確認的收入并不代表實踐的現金流入量，實踐發作的費用也不代表現金的流出，會計利潤與凈現金流量內涵和外延不盡相同，稅務會計由于本身強迫性的特性，采用了權責發作制與收付完成制相分離的核算辦法，在實踐核算中常呈現與財務會計相偏離的現象，給征稅人形成不利的影響，企業財務會計采用的權責發作制是樹立在應收對付根底上肯定當期收入與費用，應收對付可以真實客觀地反映收入、費用、會計利潤; 而稅務會計即使從財務會計中別離出來，在實踐的核算過程中依然以會計要素為底本，所以，致使采用的收付完成制在外延上要小于權責發作制，這里的收付完成制與權責發作之間產生差別是不可防止的。
三、我國稅務會計的現狀及存在的問題
首先，稅務會計在我國還屬于一門新興學科，處于初級階段，稅務會計還要依賴于財務會計，財務會計的憑證、賬簿和報表是征稅核算的主要根據，如今的會計人員同時統籌會計核算和稅務核算任務，擔負著多項職能，由于缺乏系統的稅務學問，對一些政策的了解存在著偏向，經常在稅款的計算和交納申報時呈現少繳或多繳的狀況，給征稅人和征收機關形成不用要的損失。
其次，會計制度與稅收制度脫節，1994 年 1月 1 日開端執行的《企業所得稅會計處置的暫行規則》只是相對的調整，而 2006 年公布的新會計原則，使財務會計曾經成為獨立的體系，這種時間上的差別，導制稅法與會計制度之間的差別越來越多，這種差別表現在所得稅前調整項目日益復雜，增加了會計核算工作量的同時也增加了征稅人本錢的支出。
再次，稅務會計的主要目的是保證國度稅收的完成，卻無視了征稅人的實踐支付才能，稅務會計當期的收入不思索實踐現金能否流入，均計入應征稅所得額，當企業賒銷業務量大的狀況下資金周轉不暢通，形成征稅艱難［4］，許多企業為了征稅以至要舉債，無形中增加了企業的運營本錢，企業的營運才能降低，這種惡性循環限制著企業的開展。
四、處理財、稅會計體制問題的開展思緒
以稅法為根據樹立獨立的稅務會計核算體系。企業會計制度和會計原則是財務會計核算的主要根據，包括資金運轉的全部過程，稅法是稅務會計核算的根據，核算的也只是涉稅事項，這些經濟事項也作為財務會計的核算對象，只是并不詳細，在制定稅務會計的核算辦法時應加以補充，稅務會計的記賬憑證、賬簿與財務會計根本分歧，兩者能夠共用，稅務會計只需單設應交稅金和差別額賬簿。同時要經過培訓考核進步稅務會計人員的專業素質，作為一個合格的稅務會計，只要控制稅收法律法規和征管制度，才干在日常的核算中做到合理合法負稅［5］。
一
--> 個新興學科降生之初必然會存在著許多缺乏之處，這顯然不順應經濟高速開展的需求，但還要看到它的開展將來，置信經過不時的變革和完善，一定能樹立一套獨立完善的稅務會計體系，更好地效勞于企業、國度經濟的開展。
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第9篇：財務會計和稅務會計范文
關鍵詞：企業稅務會計;財務會計;分離;必要性;對策
近年來，在市場經濟全球化發展以及產業結構革新發展的背景下，隨著我國稅收體系、會計行業職能、財政制度、稅收法律法規的深化改革與規范化發展，企業稅務會計與財務會計之間的關系發生了變化，二者之間的工作職能、工作性質愈發明朗可辨。我國對會計行業以及財政部門的分離，進行了探索與實踐。企業稅務會計與財務會計有效分離不僅符合時展的需求，也在一定程度上提升了企業管理質量，對我國稅收、財政、企業的發展均有重要推動作用。
1企業稅務會計與財務會計的概述
企業稅收會計是基于財務會計全面發展與逐漸完善的基礎上，得以形成與發展的一門全新會計學科內容。企業稅收會計，主要是指通過利用會計學基礎理論與主要方式，在基于稅收相關的法律法規制度以及會計領域的基礎理論與會計學方法的基礎上，實現對企業資金流動過程中關于企業涉及稅收活動，包括納稅申報、稅款計算、繳納稅收行為的監督與綜合性、全面性、規范性、協調性、系統性管理的會計學科[1]。由此可見，企業稅收會計與企業財務會計具有一定的關聯性，同時也具有一定的差異性。財務會計是現代企業管理中的一項重點內容也是基礎核心項目，對企業管理、經濟規劃、投資預測具有重要的影響作用。在百度百科中，對企業財務會計內涵的解釋則為：以為與企業經濟效益具有一定關聯性的人員與機構(投資人、債務人、政府財政與稅務等有關機構)提供企業財務實際發展情況以及企業經濟運營能力等與經濟、財務有關的信息為主要目標，從而對企業已完成的資金活動進行全面、準確、系統核算與監督的專業性經濟管理活動[2].
2企業稅務會計與財務會計分離的重要性分析
近年來，隨著我國會計領域的全面發展，以及稅收立法制度的細化，我國企業稅收會計與財務會計的分離得到了進一步發展。企業稅收會計與財務會計的分離對我國新時期社會經濟體系的發展，以及行業建設具有重要意義。筆者結合有關資料與實際會計工作發展現狀，對企業稅務會計與財務會計分離的重要性進行了分析。
2.1企業稅務會計與財務會計分離是我國會計體制深化改革的客觀需求
在新時期我國市場經濟體制改革發展的環境中，我國會計行業以及財務稅收律法隨著社會經濟體制的改革取得了優化發展。會計在企業發展與建設中起到了重要影響作用，企業會計制度與會計準則越發明確，且實施更為靈活多變，這在一定程度上使企業財務會計與稅法的目標，產生了差異性，與此同時會計行業管理與運行事項更具有針對性、獨立性和客觀性[3]。在此發展趨勢下，將企業稅務會計和財務會計實行有效分離，有助于企業財務會計迎合現階段會計行業發展趨勢，符合會計學發展規律，推動會計改革深化發展。
2.2企業稅務會計與財務會計分離是我國稅收制度不斷完善的重要途徑
在我國會計行業深化改革的同時，我國財務稅收相關法律制度與稅收體系得到了不斷完善與細化，在一定程度上對我國財務管理與國民經濟效益的提升提供了助力，為企業稅收收入的強化、稅務繳納行為的規范以及納稅人稅務會計監督與核算的穩定提供了執行標準。而傳統的財稅一體化企業會計管理模式，則無法準確性、全面性滿足企業稅征的各項要求，在一定程度上不利于企業資金流動的回轉與優化。而企業財稅分離則有助于推動企業稅務會計依法、準確、合理、科學的核算，避免企業出現繳納稅收的爭議、納稅行為的違法與納稅資金的浪費等現象，與此同時，對企業實行稅收優惠政策，有助于減輕企業經營負擔，并進一步推動我國稅收制度深化改革的實行。
2.3企業稅務會計與財務會計分離是我國企業國際化發展的重要舉措
基于社會經濟全球化的發展，國際貿易發展空間逐漸加大，外資企業的引進與投入日漸增多，并在我國經濟發展體系中占有重要地位。因此，為迎合社會經濟體系的發展需求，推動企業國際化發展，促進我國稅收與國際發展要求的接軌，并有效保障企業利益與我國經濟權益，構建良好的貿易發展環境，避免企業國際避稅行為的產生，建立完善而獨立的稅務會計已成為社會經濟體系發展的必然需求，對我國企業國際化發展具有重要影響作用。
2.4企業稅務會計與財務會計分離是企業管理優化發展的必然需求
企業財務會計是對企業經濟活動過程中資金流動與運行所產生會計信息的有效核算與監督管理，企業財務會計的開展主要目的在于，為企業提供準確、全面的會計信息，從而提升企業運營與管理的質量與效率。然而，企業財稅一體化發展時，企業會計無法在基于會計理論、會計準則、稅收的要求上提供會計信息，其會計信息存在一定的傾向性，不利于企業管理的優化發展[4]。這就需要將企業稅務會計從企業財務會計中分離出來，使企業會計項目活動得到明確開展，為企業財務會計、稅務會計各項信息的準確性與全面性提供可行性，從而保障企業經營與管理的科學與優化發展。
2.5企業稅務會計與財務會計分離是會計學科科學發展的必然趨勢
財稅會計分離一直是我國會計行業與財政部門關注與研究的重要課題。近年來，隨著我國會計原則、會計學理論的不斷完善，以及稅收機制的系統化發展，稅收會計已實現從財務會計中的分離，并逐漸形成了獨立且完善的會計體系，成為一門新興的專業會計學科分支[5]。稅務會計將財務會計的基本需求以及財政稅收相關準則與法律實現有效的融合，由此可見，企業財稅會計的分離，是企業行業與財政稅收優化發展以及會計學科學發展的必然趨勢，是時展的選擇。
2.6企業稅務會計與財務會計分離是企業信息管理質量提升的必然趨勢
企業財務會計是在基于會計理論與會計原則的基礎上，進行企業已完成資金運行的核算與監督，其目的在于為企業投資人、債務人提供會計信息需求。在基于我國經濟體系的轉型發展、經濟政策的完善以及經濟水平的提升下，我國稅法得到了進一步完善與建設，在我國經濟市場中，出現了多種經濟并存的情況。在此發展環境中，如若依舊執行財稅一體化會計模式，則會計人員將無法對會計信息進行全面、連貫、準確、科學的核算與監督，從而導致會計信息無法準確、客觀、真實反映企業運營情況[6]。因此，要想實現會計信息質量的提升，企業應實行財稅會計的科學分離，實現企業自主化管理，保證企業會計信息的明確性、客觀性與真實準確性，為企業投資管理以及國家經濟宏觀調控提供便利。
3企業稅務會計與財務會計分離的對策分析
3.1建立健全企業稅務會計機制
要想實現企業稅務會計與財務會計的真正分離，需在稅收法律與會計準則的基礎上，建立健全稅務會計機制，實現企業稅務會計的獨立性構建，形成專業化稅務會計模式。對此，國家有關部門應有效借鑒發展優秀國家的相關經驗，制定出迎合時展需求與國際標準的稅務會計制度與稅務會計模式；政府有關部門應基于經濟市場實際情況，明確經濟職能，通過采用一定的政策與法律法規對市場經濟與企業投資行為進行調控，用以保障企業會計工作的深化發展，實現企業財稅會計的科學分離。
3.2加強高素質、高職能會計人才的培養
人力資源是保證企業建設與發展的重要資源，在企業會計管理過程中，高素質、高職能會計人才是保障企業實現財稅分離的重要影響因素。道德素質與專業知識、專業技能優秀的稅務會計人員，有利于提升企業稅務會計質量與水平，推動企業稅務會計獨立、全面、完善發展。對此，可通過再教育、企業培訓、高校培訓、自我教育等形式與方法來轉變稅務會計人員的道德觀念，強化會計人員的道德品質，促進稅務會計人才綜合素質與綜合能力的提升。
3.3促進稅務制度的深化改革
稅務制度的深化改革對推動企業稅務會計與財務會計分離具有重要推動作用。在當今企業競爭激烈、企業管理工藝改革發展的背景下，應從以下幾個方面進行完善：首先，對企業所得稅制進行改革，實現企業各項所得稅稅收的融合發展，構建統一的繳納稅收制度；對企業流轉稅制進行改革，實現流轉稅制的一體化發展，推動企業增值稅的優化建設；對行為稅、目的稅、財產稅等各項資源稅進行科學、合理的調整與改革，實現資源稅的規范化、科學化征收[7]。其次，我國財政部門應進一步完善稅收相關法律法規，并規范稅收征稅行為，從而為稅務會計提供有力支持。與此同時，相關部門應根據企業實際發展情況以及市場經濟需求，建立多元化稅收管理制度，從而保障企業稅務管理優化運行，推動企業稅務會計與財務會計的分離。
4結語
總而言之，企業稅務會計和財務會計的分離，是我國會計領域與財政部門發展的重要研究內容，對我國社會經濟發展以及企業現代化改革具有重要意義。近年來，隨著我國會計領域的不斷完善、會計學科規模化與系統化發展以及我國稅收制度的細化，我國企業稅務會計和財務會計的分離已成為時展的必然需求，是社會經濟轉型發展、企業結構優化改革的重要內容，也是會計領域與稅收機制可持續發展的必然趨勢。明確企業稅務會計和財務會計分離的重要性，對其分離對策的研究具有重要意義。
作者:陳雨佳 單位:西南交通大學
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