企業內部監管精選(九篇)
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第1篇：企業內部監管范文
內部質量審計存在的問題
從形式上獨立來看，目前很大一部分尚未設立單獨的內部審計部門。公司內部審計大多隸屬于財務部或由負責財務工作的領導負責，日常審計工作結果也向財務工作負責人匯報。這就導致了公司內部審計部門成為了財務會計部門自查的工具。從實質上的獨立來看，雖然有些單位單獨設置了內部審計部門，但是內部審計人員的審計工作并不能獨立的開展，而是受到多方面的限制。審計人員在開展審計工作、匯報審計結果時受到阻撓，這些都會在實質上影響審計的獨立性。審計工作的獨立性是內部審計工作的核心和靈魂，一旦審計工作的獨立性受到損害，審計工作的質量必定受到影響。審計人員專業素養及知識結構有待提高從目前內部審計人員的組成情況來看，無論是學歷水平還是專業素質都存在較大的差距。隨著內部審計范圍的不斷擴大，僅僅懂得會計、審計知識，對于內部審計人員來說，已經遠遠不夠，審計人員需要對所在行業的業務知識具有非常透徹的了解。審計工具、方法需要進一步改進如前所述，目前我國企業相當一部分內部審計人員在專業素質和知識結構上尚未達到要求，內部審計人員在工作技術及方法上還沿用傳統的審計方法，新型審計工具應用不足，較少考慮到企業內部控制建設情況，很大程度上影響了審計工作的質量，導致審計重點不突出、審計關注點與風險點脫鉤，審計資源分配不合理，資源浪費比較嚴重。
提高內部審計質量控制措施
綜合使用多種審計工具，不斷探索審計方法“工欲善其事，必先利其器”好的審計工具和審計方法是提高審計工作質量的重要手段。內部審計人員在不斷提高自身知識機構及業務水平的同時，也要注意結合日常審計工作著力開發和使用新的審計工具和方法。摘要：加強內部審計質量控制是我國內部審計日益發展的需要,是內部審計工作水平的集中體現和綜合反映,也是完善社會主義市場經濟體制的需要；加強內部審計有助于內部審計活動增加價值、改善組織的經營狀況。本文提出了一些提高審計質量的對策，不斷提高內部審計工作的獨立性、提高內部審計人員專業素質和知識結構、健全內部審計工作機構、用多種審計工具并斷探索審計方法、建立健全內部審計質量考評體系。本文的創新點是結合使用多種審計工具，不斷探索審計方法來解決相對落后的現有的審計工具方法。1、結合被審計對象的特點，綜合采用多種審計技術內部審計技術包括抽樣、訪談、分析性符合、復算、穿行測試等多種方法。其中，抽樣方法是內部審計工作開展過程中所使用到的重要工具之一，目前主要抽樣方法有：隨即抽樣、分層抽樣、統計抽樣、發現抽樣等。2、大力開展信息系統審計信息系統審計已經成為內部審計的重要組成內容。內部審計人員要在不斷學習計算機知識，特別是信息系統審計知識的基礎上，掌握COBIT審計框架，利用以后信息系統審計工具，對重要的信息系統有針對性的開展審計，擴展審計工作的范圍，加大審計工作的針對性和審計的深度。3、內部審計與內部控制的聯動機制內部審計與內部控制并不是完全割裂開的，而是應該相輔相成的關系。內部控制是“風向標”。通過開展內部控制，可以有效了解被審計單位內控建設中的薄弱環節，為內部審計指引方向，把握重點，便于內部審計發現問題，查找不足。內部審計是“檢測儀”。通過開展內部審計，有效的檢查內部控制執行的有效性程度，及時指出內控的薄弱環節，便于內控建設的完善。4、發揮風險導向在內部審計中的作用風險導線是內部審計開展的重要手段。通過對風險點的分析，有利于分配重要性水平，分配審計力量和審計資源，把握審計重點，實現審計目標。因此，在開展審計之前、之中以及審計立場后，都要進行風險分析，提升發現風險，把握風險的能力。建立健全內部審計質量考評體系各單位應該結合自身特點，建立以明細、完善、有效的內部審計質量考評體系，定期進行業績考評，了解職責履行情況。檢查內部審計工作是否遵守審計準則和工作標準，職業道德水平如何；是否勝任崗位工作．是否存在因職業道德水平或專業勝任能力不足給內部審計機構和企業帶來審計風險和現實的損失；能否提出合理有效的審計意見和建議，審計人員對職責范圍內工作的打算和措施．在此基礎上積極開展優秀審計項目評比活動、審計能手評選活動及審計工作綜合評價，并建立審計人員工作成果檔案，作為評選先進、晉升等的依據，從而調動審計人員認真學習業務、掌握先進的審計技術的積極性。使廣大審計人員全面提高業務素質．促進審計項目質量。
作者：劉冰 單位：鄭州市審計局
第2篇：企業內部監管范文
一、從委托關系看內部市場化條件下管理審計的必要性
委托認為，企業是“若干契約的集合體”，委托作為一種契約關系，其基本是規定人為了委托人的利益應采取何種行動，委托人應向人支付何種報酬。由于委托人和人之間物質利益的不一致以及內部市場與外部條件的不確定性，使契約缺乏完備性，加之信息的不對稱性，使得內部市場化條件下企業及各部門和單位之間同樣會出現不同形式的逆向選擇和道德風險。“逆向選擇”是指委托人無法識別人的真實稟賦，條件低劣的潛在人占據了經營者崗位。“道德風險”是指人利用自己的信息優勢，通過減少自己的要素投入或其它組織效率的機會主義行為來滿足自我目標。，在企業內部市場化條件下由此而引發的主要是：
(一)隨著內部市場化的推進，企業管理層次減少，在分權化的驅使下原事業部制轉向內部的公司制。此時，一部分人(如各部門和單位的經營者)利用信息占有上的優勢，向委托人(如上級公司或企業)隱瞞事實。包括向委托人隱瞞公司經營狀況、經營環境等有關信息，以謀求委托人的較低期望值，減少經營壓力，為以后謀取私利創造條件；向委托人隱瞞自己的經營管理能力以騙取委托人的任命；盡可能爭取得到較多的低價資源，得到各種優惠等。
(二)隨著分權化趨勢的推進，以往"強經營者，弱所有者"的現象可能會在企業內部蔓延。各分權層次上的經營者以各種方式損害企業整體的利益，包括不采取必要的措施減少經營損失(或增加經營收入)，增加不必要的費用以謀取私利，如購買不必要的奢侈品供自己享用等；編造種種理由推卸責任，運用各種不正當手段減少上級人可能給予的懲罰；在各級分、子公司中盲目貸款，增加企業的融資風險等。
(三)隨著內部市場化機制的形成，各下屬公司作為利潤中心實行“自主式”管理，具有較強的獨立性。由于“鞭長莫及”，一些人(下屬公司)利用產權流動重組等手段，一方面從事次優化行為，另一方面借用各種名目，將國有資產轉化為集體資產和個人資產；一些人通過辦大集體企業與非國有聯營，逐漸把國有資產轉變為非國有資產。
(四)在內部市場化條件下，企業規模的擴大，使組織結構“橫幅變寬”，即扁平化趨勢增強。原企業內部橫向組織結構間的協作關系轉為內部的市場交易關系，企業內部相互間的管理難度加大。從委托角度看，委托人與人之間的博弈現象發生了，即由于人理性與委托人理性之間往往存在著矛盾和沖突，為了均衡利益、解決矛盾，唯一的辦法就是通過各部門和單位之間的相互博弈來尋找均衡。進一步講，內部市場化條件下的企業監管機制的有效程度取決于四個因素：各種舞弊行為(包括次優化行為)對有關公司或人員帶來的好處，內部市場化機制對這些部門與人員作弊行為的處罰，企業內部監管部門的能力，以及監管責任等。內部市場機制對作弊行為反映愈強烈，監管部門的能力愈強，審計人員的責任愈大，有關公司、部門或人員作弊的動機愈小，就愈有可能客觀、全面地履行受托責任。反之，如果企業漠視作弊行為，相關部門或人員承擔的責任又很小，那么企業內各部門和單位就極有可能作假，甚至串通有關監管人員共同作弊。
(五)在內部市場化條件下，人(各下屬公司和單位)基于短期利益考慮，可能會損害委托人(上級公司或企業)整體的戰略規劃。盡管其公開的財務信息可能表面上看形勢大好，并已經注冊師鑒證。但這些業績背后可能是基于虛列資產、高估利潤等手段而帶來(形成)的短期化產物。與此同時，人還可能會拒絕那些回收期長，但長期效益好的投資項目等。
(六)隨著內部市場化的推進，人可能基于技術與企業外部的公司結成戰略聯盟(網絡式虛擬聯盟)。這時，企業需要考慮的不僅是企業內部各部門和單位的利益，還需要考慮基于網絡聯盟的其他公司的利益。企業的管理責任范圍擴大，經營復雜性增強，委托人如何提高信息的及時性，減少各種風險，正確處理內部市場化過程中的各種新型關系(包括與外部加盟公司的關系)，就成為現代企業管理的一個新課題。
為了避免分權化趨勢下經營權發生違法舞弊和濫用的行為，必須大力發展管理審計，努力擴大審計鑒證的范圍，一方面通過管理審計促進企業內部市場化機制的有序運行，另一方面，強化管理審計的協調控制功能和建設功能，優化企業內部的管理行為。
二、企業內部市場化條件下管理審計的發展
充分發揮管理審計在企業內部市場化條件下的職能作用是當前審計理論的一項重要課題。筆者認為，管理審計應以人為本，積極參與企業管理，既要搞好監督，更要搞好服務。企業內部市場化條件下管理審計的發展體現在兩個方面：
(一)管理審計的鑒證范圍得到進一步擴展
1.從單純性的管理責任鑒證擴展為系統性的管理責任鑒證。圍繞企業內部市場化建設，管理審計的鑒證職能將擴展為：(1)企業財務控制體系中的管理責任鑒證；(2)優化公司治理結構，建設化、專業化為基礎的董事會制度過程中的管理責任鑒證；(3)預算控制、商務發展過程中的管理責任鑒證；(4)有關企業內部財務結算中心管理責任的鑒證；(5)努力形成一套完整的業績評價體系；等等。
2.從短期的經營性管理責任的鑒證擴展為戰略與戰術相結合的長期的管理責任鑒證。企業內部市場化體系的推進，促進企業集團內一些業務分部及某些關聯公司的成長，加快了組織結構的進一步橫向擴展。管理審計從企業整體戰略出發，需要考慮各業務分部以及關聯公司的風險和收益及其成長性。管理審計就是要盡可能消除經營者"內部人控制"問題，使集團內分權的各關聯公司及各業務部門得到有效控制。
3.從局部性的管理責任鑒證擴展為整體性的管理責任鑒證。內部市場化體系的推進，要求各下屬部門和單位對運營資產的收益能力負責，企業有權在內部市場或直接從外部市場中獲得完成任務所需的各種最的資源(包括人、財、物、服務等)，也可以在企業內部市場甚至外部市場采取兼并、收購等方式進行。
(二)管理審計參與管理的職能作用得到充分發揮
1.管理審計具有事前監控的功能，可規范企業行為，避免失控。管理審計一方面作為一種后臺服務，為企業組織機構市場化、經營目標市場化出謀劃策，提供信息、強化監督，另一方面配合財務控制，直接進入前臺，在內部價格、經濟核算、內部交易等方面強化監督控制職能，確保企業戰略的有效實施。譬如，企業確立內部市場化條件下的利潤中心之后，管理層的協調與監控難度增大，信息的收集、整理、過濾、傳送等工作以及各利潤中心的核算工作將面臨新的挑戰。此時，借助于、信息技術，發揮管理審計師的積極作用，如參與系統的開發設計，適時采用ERP管理信息集成系統等，將有助于促進企業加強內部控制，提高審計效率。
2.管理審計為決策者提供及時、相關的信息，促進經營資源的最佳配置。在網絡經濟條件下，管理審計適應企業內部市場化的要求，有助于形成一種價格體系與集權控制相互融合的控制系統。若將這種控制系統用于內部市場中網絡聯盟企業轉移價格的設計，能使企業所屬各部門和單位之間交易的財產物資、服務的價格及其體系得到有效控制，從而促進各部門自律行為的有效實施。在信息適時化的情況下，企業借助于管理審計的服務功能，能使信息在網絡基礎上得到統一，使各公司能夠隨時檢索相互之間有關的信息資料，實現會計信息的共享。此外，通過管理審計的鑒證與服務，還有助于計量的統一，使公司個別的業績能夠正確反映組織整體的經營效績情況。
3.管理審計通過自身的努力幫助受托人提高生產效率和獲利能力，改善業務水平。企業強調以顧客為中心、為顧客創造價值。管理審計師應結合自身的經驗參與企業戰略與文化的定位，從過去以銷售和盈利為主導的方式轉向在某種業務中爭取最大的價值份額。管理審計師還必須從企業長遠、整體的利益角度統籌考慮并制定審計政策，以保持企業持續的競爭優勢。此外，在所有權與經營權分離的條件下，本著調動企業經營者積極性，提高管理化水平的目的，管理審計師可以協助委托人(如總經理等)從以下兩個方面對經營者加以規范：一是協助委托人健全內部經營者的激勵機制，如利益激勵機制、職位消費激勵機制、精神激勵機制、期權激勵機制等；二是協助委托人強化經營者的約束機制，如健全和完善財務總監(或總會計師)制度，加快企業家職業化步伐，建立、健全各項審計法規制度等。
需要說明的是，管理審計既不能替代管理也不能減輕人對決策和控制的責任。企業為顧客創造價值、以顧客為中心，還必須注重企業能力的培養，必須從產品、服務轉向企業規劃。公司管理當局仍必須對總體戰略規劃承擔責任，即公司經營者(人)基于自身立場實施技術和管理創新，制定戰略、計劃與策略，以及實施管理與控制而導致失誤時，不能將其責任推給管理審計人員。同樣的，管理審計師也不能成為受審部門管理隊伍的一員，而必須獨立于受審部門之外，在大多數情況下，應對董事會或審計委員會負責，最起碼也應對總經理或總會計師負責。
主要資料：
(1)王光遠.(2000).《關于現代會計審計科學的若干重大》.《審計》第1期
(2)馮巧根.(2000).《企業資源配置與物資采購管理—亞星公司的探索和實踐》.《財務與會計》第2期
(3)湯谷良.(2000).《財務控制新論》.《會計研究》第3期
(4)張建軍.(1997).《現代內部審計發展的方向--參與管理》.《審計研究》第6期
第3篇：企業內部監管范文
一、新形勢下企業會計監督所表現出的問題
（一）財務部門的監管工作不到位
部分企業在其自身發展過程中，并未對下屬公司或部門的財務管理人員或會計工作者進行有效管理與監督，財務工作者的薪酬發放等并未從所屬公司中獨立出來。這將導致會計工作者在按照要求履行會計監督職能時，容易受到不利影響而導致職責受限，會計監督的作用無法得到有效發揮。
（二）相關制度無法得到有效落實
由于企業高層管理人員并未對會計監督工作引起足夠重視，故而導致相應制度無法得到有效貫徹與落實。例如在企業財務管理中，會計工作者并未按照相應要求對公司或企業的會計信息進行準確核算，導致其所上交的會計報表或會計核算結果無法準確地反映企業的整體經營效益與財務狀況，這將對企業的長遠發展產生不利影響。
（三）資金浪費現象嚴重
資金浪費問題是多數企業內部普遍存在的問題，由于缺乏有效管制，部分企業工作人員出于對自身利益的考慮，在公司發展過程中隨意開設銀行賬戶，導致企業整體資金的嚴重分散與閑置，資金利用率低下。這一現象將導致企業在進行資金的統籌規劃時受到阻礙，對整體效益的提升產生不利影響。
（四）人員素質不合乎標準
一方面，部分企業的從業人員在入職前并未進行專門培訓，對于具體工作實踐中相關業務所涉及到的工作內容缺乏熟悉性，在實踐中無法準確辨識問題，對于會計工作漏洞的敏感性低，增大了會計信息失真風險，進而導致會計信息無法準確地反映出企業的經濟運營活動。另外，有部分會計人員的職業素養低，在工作中只考慮個人利益，缺乏一定的職業道德素質與法律意識。
二、財務主管委派制與會計監督
《會計法》中明確規定，會計監督工作不僅需要督促各企業內部建立完善企業內部的會計監督機制，還應該不斷加強企業外部的會計監督機制，以便能夠形成一個內外配合監督的會計監督體系。與此同時，還需對內部監管機制加以改革與完善，可通過設立外部監督小組的形式，履行相應的會計監督管理責任，并且還需要與企業內部財務管理人員積極培養，只有這樣才能夠有效健全并完善相應會計監督管理系統。進一步執行《會計法》相關內容，這也需要企業有效推動相應財務管理委派制度，并進行較為全面推廣應用，促使企業能夠進一步發展。
一定要嚴格按照法律要求執行《會計法》，使財務主管委派制度在各企業內部得到有效落實與實施。具體實施步驟為：第一，針對國企改革現狀，企業可向分公司或子公司委派財務主管，由上而下進行監管，最大限度地保障母公司的整體利益。這一制度的落實能夠從會計人員的專業角度看問題，進而對分、子公司的財務狀況進行有效監督，能夠很好地保障國有資產，對于完善企業內控制度也有積極意義。第二，從一定程度來講，財務主管委派制度屬于外部監管體系的一部分。我國現有的《會計法》中明確規定，會計從業人員在實際工作中具備相應的核算、監督職能，但仍有部分企業中會計人員的監管職能并未得到有效發揮。財務主管是各分公司的經濟活動領導者，故而認為，財務主管直接委派制度在很大程度上強化了母公司對旗下分公司或子公司經濟狀況的監督作用。第三，財務主管委派制度實際上是對財務人員的監督，一方面能夠使會計監督機制得以健全，實現對各項經濟活動的實時監控，另一方面還能對實際經營者起到一定約束作用，進一步提高企業內控效率。
三、財務主管委派制與企業內部會計監督機制的完善
（一）有效強化財務主管約束機制
雖說財務主管委派制度在一定程度上，對企業的財務管理質量帶來一定沖擊，但這樣的工作形式也為相關管理工作人員的工作帶來相應的負面影響，導致相應道德風險狀況出現，就企業的發展來說，并不能夠有效保障財務主管就一定是公正嚴明的，也不能夠保障其在工作過程中能夠及時反饋企業信息發展狀況，為了有效避免一些問題產生，就能夠依照現實發展狀況，建立相應約束激勵機制，對于企業委派財務主管來說，工資薪酬的發放與結算形式應加以固定，且為了確保管控質量，所委派財務主管的工資結算應與子公司或分公司的經濟狀況相聯系，可由總公司對財務主管進行工資發放與管理。企業在制定相應規則制度的時候，需要對相關財務管理人員進行直接管理，不能夠接受賄賂，且應實行個體責任制，即若子公司或分公司出現財務問題，這一責任主要由財務主管承擔并負全責。與此同時，企業內部的財務管理中也應進一步強化落實主管委派責任制，這樣不僅能夠保障財務主管工作的公正、公開性，也能夠起到相應激勵作用，這樣的工作形式有利于財務主管的管理工作。
（二）有效提升企業內部會計人員的專業素養
會計從業人員需具備高水平的專業素養與職業道德水平，這是確保會計監督職能充分發揮的首要前提與保障。有鑒于此，企業高層管理人員應定期對從業人員進行相應的素質培訓，并在培訓結束后進行相應考核，確保其專業素質過關。同時也應在培訓中融入職業道德的有關內容，幫助會計人員充分認識到自身職責所在，進一步提高其工作積極性，并使會計監督職能得到更充分發揮。由于企業的一些重要的對外投資活動涉及到較大范圍內的資金調度與管理，若處理不當不僅會對企業的經濟狀況產生不利影響，還會制約企業財務管理質量的提升。若無法明確決策與執行程序，則將對國家、企業以及社會的整體效益造成不利影響，同時也會在一定程度上影響會計監督職能的充分發揮，不利于會計工作的有序化與會計資源管理的科學化。
（三）充分完善并落實財務主管委派制
由于缺乏科學認知，部分企業在實施財務主管委派制時仍存在一定爭議性，這也是在制度落實過程中的正常現象。部分案例證實，財務主管委派制的實施能夠在很大程度上促進企業財務管理質量的提升，使經營者的有關行為得到進一步規范，并能間接促進企業競爭力的提升。在落實該項制度時，應充分明確財務主管的工作職責，在給予其一定監督權力的同時，也應對其權力界限進行合理確定，并規定財務主管不能干涉經營者的自主權力。一般情況下財務主管的權力包括：對國家有關政策與方針的實施情況進行監督與督促，并對企業不正當行為進行及時糾正，如有必要可向有關法制部門匯報情況予以解決。同時也要對公司或企業的內部財務制度進行完善，要求主管定期對企業前期的財務狀況與資金流動情況予以匯報，并將企業所擁有的國有資產利用現狀進行準確反饋。
同時還應在實施主管委派制度中加強人員激勵與職責約束制度，考慮到部分財務主管在工作過程中經驗不足，這時候，就必須要對其進行科學培訓，培訓內容主要包括財務主管所需遵守的工作原則及義務，并使其對公司的福利待遇有清晰認知，并強調財務主管在工作中不能接受其它人不正當資金。最后，在選派財務人員時應確保公平、公正、公開，可通過小組決定制進行人才選拔，確保所委派者為具有真才實干的人才。
第4篇：企業內部監管范文
[關鍵詞]建筑施工企業；內部審計；質量管理
[中圖分類號]F426；F275 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432（2013）30-0040-04
1 引 言
內部審計是審計體系的重要組成部分，做好內部審計，是規范內部管理，提高企業經濟效益的基礎。內部審計質量管理是指內部審計機構為實現審計目標，規范審計行為，明確審計責任，確保內部審計質量符合內部審計準則的要求而建立和實施的控制政策和控制程序的總稱。它是內部審計機關和內部審計人員對自身活動進行控制的自律行為，它貫穿于審計實施程序的各個階段。內部審計質量管理的內容包括對審計工作計劃、審計項目具體計劃、審計工作方案、審計證據、審計記錄、審計工作底稿、審計報告等。
2 內部審計質量管理的重要性
內部審計質量管理是內部審計機構采用科學的組織手段和技術方法，根據一定的要求或規定的標準，對審計項目的立項、實施、結果、報告等進行組織、指導、監督和檢查的活動，是內部審計機構和內部審計人員對自身活動進行控制的自律行為，借以提高審計工作水平、審計工作效率和效益，內部審計質量管理是保證審計質量的重要途徑。因此，加強企業內部審計管理，提高內部審計質量具有十分重要的意義。
2.1 加強內部審計質量管理有利于提高內部審計師工作效率和專業技能
內部審計師工作效率表現為完成既定目標所耗費資源的多少。在每一個審計項目中，內部審計師都應按照質量控制要求，始終如一、全神貫注、精益求精地投入到工作之中，通過自我控制和審計主管監督，保證實施既定的審計步驟和審計程序，保證工作底稿充分支持審計發現、審計結論和審計建議。
2.2 加強內部審計質量管理能夠保證滿足顧客需求、維護自身信譽
建立在嚴格質量管理之上的內部審計活動可以通過對有關流程的內部控制進行擴大測試來發現和驗證問題性質。同時，內部審計師通過出色的工作，能夠得到服務對象的信任，進一步融洽審計與被審計、審計與高層之間的工作關系，進而維護自身信譽，逐步樹立內部審計在組織中的權威性。
2.3 加強內部審計質量管理有助于內部審計活動增加價值、改善組織的經營狀況
內部審計的目的就是為機構增加價值并提高機構的運作效率。通過合理的質量管理，可以防止偏差，及時發現錯誤并予以糾正，確保落實責任制，從而幫助組織達到預期目的。
3 建筑施工企業內部審計質量管理的現狀及存在的問題
施工項目點多、線長、分散，內部審計監督到位困難，建筑施工企業的經營方式和產品特點有其特殊性，一方面施工企業的產品就是施工項目，其在結構、性能、生產工藝方面均有其獨特性，不同環境的工程項目有其不同的經營管理和生產方式，另一方面產品的生產工期長、點多、分散，企業的工程項目往往跨地區，遠離企業的住地，企業的管理措施難以及時貫徹到工程施工項目中，內部審計監督工作處于被動局面，常常出現鞭長莫及、監督不到位的狀況。
3.1 建筑施工企業對內部審計重視不夠
當前建筑施工企業對內部審計工作重要性和作用的認識還不夠，不少企業領導設置內部審計機構并非自愿，而是為了應付上級檢查及企業本身升級的需要，他們可以隨意撤并內審機構，精簡內審人員，從而出現將建筑施工企業內部審計機構撤并或將其內部審計人員精簡并入財務部門或從財務部門中分離出內審機構和內審人員的情況，施工企業內部審計機構的模糊定位及在企業組織中較低的地位，使得許多建筑施工企業內部審計機構勢單力薄，內部審計人員很難獨立開展各項審計工作，使得建筑施工企業內部審計人員無法發揮監督與服務并舉的作用。
3.2 建筑施工企業內部審計人員素質偏低
一個職能部門人員素質的高低，是該職能部門能否有效開展工作的內在條件和先決因素。內審人員素質偏低，勢必使其內審工作流于平淡和一般性，很難使工作有實質性的突破。建筑施工企業內審人員素質偏低主要表現在以下方面：一是知識結構不夠合理，建筑施工企業內部審計人員大多數是由會計人員充當的，知識比較單一。二是內審人員工作作風不踏實，有些內審人員下工程施工項目部門審計時，對工作不負責任，蜻蜓點水；一些內審人員工作浮躁，工作作風不踏實，造成了內審工作質量不高、效率低下；還有一些內審人員到工程施工項目部門主要目標是摘錄被審部門述職報告，總結材料，羅列一份審計報告。三是內審人員缺乏職業道德，當前建筑施工企業內審人員的職業道德水平不高，屈從于管理者的意愿，也有部分內審人員信念動搖、責任心差、道德失范、誠信缺失、，違法違紀，走上腐敗犯罪的道路。審計不怕查不出問題，就怕查出問題不上報，私自謀取個人利益。建筑施工企業內審人員在對部門進行審計時，被審部門發現不妙，想方設法找關系疏通，結果是大事化小、小事化了，一些問題在基層私了，拿回審計部門的只剩皮毛。有個別內審人員利用手中的權力，牟取私利，從而降低了建筑施工企業內部審計人員的威信和形象。
3.3 建筑施工企業內部審計的方法與技術落后
當前，建筑施工企業內部審計工作重點仍未從查錯糾弊的圈子里跳出來，對開展效益審計，促進企業經濟發展仍未有足夠的認識和有力措施。重審計業務、輕指導的觀念制約著內審作用的發揮。建筑施工企業內部審計工作大部分仍是采取以手工操作為主的會計賬本、表冊、憑證詳查法，很少深入到工程施工經營活動的前沿了解、咨詢、調查，結果是難以從經營的深層次上發現問題。在審計手段上，計算機的應用乃至網絡化步子緩慢。審計內容單一，重防弊、輕效益。建筑施工企業內審機構的工作多集中在審計業務方面，對建筑施工企業內部審計監督缺乏系統、科學、全面的認識，加之相關法律法規不夠完善，進而造成國家審計機關對建筑施工企業內審機構指導、監督職權不到位，主管部門、行業內部機構同其內審機構和人員聯系渠道不暢，最終給建筑施工企業內審工作造成阻礙。
3.4 建筑施工企業后續內部審計不到位
后續審計是完成前期審計工作后繼續進行的追蹤審計。建筑施工企業后續內部審計主要是看審計報告中要求工程項目部門糾正、整改的問題是否落實，提出的建設性的建議是否被采納，驗證提出的建設性的建議是否符合實際，這樣有利于提高建筑施工企業內審工作質量，降低審計風險。當前建筑施工企業內部審計多停留在前期審計工作階段，未能對審計意見的落實情況進行跟蹤，不能及時督促有關部門與所屬單位認真進行整改，對未按規定進行整改的，不能及時追究相關人員責任，影響了審計結果的貫徹落實和審計的權威。導致審出的問題不改，發現的跡象不防微杜漸，結果等于沒有審計，使審計成果付諸東流。這樣，一方面，可能給建筑施工企業內部審計人員造成審計報告提交后審計工作就大功告成，審計結果的落實與己無關的缺乏后續審計意識的心理；另一方面，集團下發的審計報告甚至還可能成為其他項目部模仿造假、腐敗的“方向”和“暗示”。
4 建筑施工企業加強內部審計質量管理的建議與措施
建筑施工企業內部審計質量管理存在的問題，原因是多方面的，有的是認識問題，有的是體制、制度問題，有的是人員素質和工作中的問題，可以說是綜合因素作用的結果。因此，要解決這些問題，必須統籌兼顧，不僅要提高認識、完善法規、健全制度，也要改進工作、提高素質、全面推進建筑施工企業內部審計工作，加強內部審計質量管理。
4.1 強化對建筑施工企業內部審計的重視度
建筑施工企業內部審計機構是按照一定標準檢查經濟活動及其相關資料、查證單位內部各項財務收支和經濟活動的真實性、合法性和效益性，對部門、單位的經營決策、內控制度、風險管理和治理過程進行監督和評價，提高經濟效益、促進經濟管理和實現資產保值和增值建議的專門組織。建筑施工企業要高度重視企業內部審計監督工作，建立和健全建筑施工企業內部審計組織體系，增強其獨立性，積極營造一個“尊重內部審計、支持內部審計、自覺接受內部審計”的工作環境。建筑施工企業內部審計機構要認真履行審計職責，有效開展審計監督工作。
建筑施工企業應按照《會計法》和財政部《內部控制制度基本規范》的要求，在股東會下設董事會和監事會，在監事會下設審計委員會，審計委員會的設置應高于其他職能部門，審計委員會應對董事會負責，在業務上接受監事會的指導。這種雙重負責的組織形式（如下圖所示）有利于提高建筑施工企業內部審計機構的獨立性和權威性，有利于其內部審計作用的充分發揮。
建筑施工企業內部審計組織機構圖
4.2 提高建筑施工企業內部審計人員整體素質
提高建筑施工企業內審人員整體素質，加強內部審計隊伍建設是根本。建筑施工企業內部審計人員具有兩個職能：一是“衛士”；二是“謀士”。建筑施工企業內部審計的質量很大程度上取決于內部審計人員的素質，所以應保持對建筑施工企業內部審計人員行為準則的高標準、嚴要求。建筑施工企業應結合工程施工的特點，增加具備經濟學和企業管理學知識的專家以及其他專業人員，包括內部控制專家、風險管理專家、公司治理專家和信息系統專家，組成有法律、統計、金融等方面綜合能力的內部審計項目組，使內部審計人員的專業結構趨向合理。加強內部審計人員內涵建設，注重對內部審計人員的業務培訓，特別要加強內部審計人員財務、統計、經濟活動分析、財稅、市場營銷、寫作及計算機知識的定期培訓，培養內部審計人員敏銳的洞察力和判斷力，加速其知識更新，提高其業務勝任能力，以適應現代建筑施工企業內部審計發展的要求。建筑施工企業應強化內審人員的職業道德及相關審計責任（包括職業責任和法律責任的教育），從實際出發，因地制宜地制定和完善施工企業內部審計人員的管理辦法，充分調動內部審計人員的積極性。
4.3 改進建筑施工企業內部審計方法與技術
（1）加強工程項目全過程跟蹤審計。隨著建筑施工企業經營活動的多元化和企業管理的現代化，單純的事后審計已不能對企業的經營活動做出全面、科學、及時、準確的評價，因此新的形勢要求建筑施工企業內部審計要做到事前預測、事中控制、事后評價“三結合”的審計，及時發現項目施工管理過程中多個環節可能出現的問題，以便采取有效措施，確保工程施工項目效益的最大化。
（2）推廣計算機審計，提高建筑施工企業內部審計效率。隨著會計電算化的日益普及，審計技術日新月異，尤其是近年來隨著審計信息化進程的加快，計算機審計成為主流。建筑施工企業內部審計機構應積極開發和引進計算機審計，爭取早日實現審計工作的信息化；同時內部審計部門可以專門配備或外聘信息技術方面的人員或機構，積極開發和使用電算化審計軟件，設計開發計算機輔助審計系統，建立審計數據庫，并保證數據的完整和準確。加大對內部審計人員的計算機基本技能普及培訓力度，將計算機知識和審計知識融會貫通。
（3）全面審計監督與重點監督相結合，實施內部審計質量考核。在審計過程中，要堅持點面結合。對管理不規范，存在問題多的工程項目部門要重點審計，盡量查明問題的原因，并針對原因提出具體整改措施，并配之必要的行政、經濟制裁；對資金活動量小，管理比較規范的工程項目部門進行日常審計監管；對資金活動量大的工程項目部門要不定期的隨時審計，以點帶面推動全面監督，規范各工程項目部門的經營行為。實施內部互查制度，在業務人員自查的基礎上，實施內部互查，即以交叉方式，由其他業務部門或審計委員會的復核人員對審計質量情況進行檢查和控制。推行“主審負責制”，建立審計工作問責制度。
（4）加強內外部審計相結合。建筑施工企業內部審計人員由于對本公司的情況熟悉，應將工作重點放在對企業工程項目經營管理及公司業務過程的分析和評價上，并對整個審計工作全過程參與和監督。對財務數據真實性、合法性的審計，可由內審人員根據不同類型項目的不同審計目的，對會計師事務所提出每一項目的具體要求，委托事務所按照建筑施工企業內部審計的目的進行審計，從而保證會計信息的真實、合法和完整。建筑施工企業適當引入社會審計機構，對個別項目進行審計，這樣既可以檢驗內審工作質量，促進建筑施工企業內部審計人員增強工作責任心；也可以使建筑施工企業內部審計學習借鑒社會審計好的方法和思路，使企業內部審計開闊思路，拓寬視野，發現自己的不足。內外審計的有機結合，既可解決施工企業內部審計機構人手少而任務重的矛盾，又有助于提高內審的效率與質量。
4.4 加強施工企業后續內部審計
建筑施工企業后續內部審計是其內部審計工作中不可或缺的關鍵程序，它不僅是影響內部審計工作質量的因素，而且能夠更加充分有效地反映施工企業組織體系的糾錯防弊和風險預警作用。建筑施工企業內部審計人員在收到工程項目部門書面回復后，立即閱讀書面回復，與工程項目部門進行溝通和探討，對糾正行動和與重大審計發現有關的事項進行現場審計，根據改善后的情況或工程項目部門表明已經采取或將要采取的措施對企業控制環境的風險進行重新評估，將后續內部審計報告或報告部分內容的復印件發送給審計報告的接收者。在后續內部審計過程中，建筑施工企業內部審計人員也應像正常審計一樣，將審查工作計入工作底稿，歸檔并報告后續內部審計發現，以保證糾正措施的真正落實和重大問題的解決。
建筑施工企業應加強后續內部審計中各個方面的協調與配合，建筑施工企業后續內部審計主體包括內部審計人員、工程項目部門、高級管理層三方。建筑施工企業內審人員是后續內部審計的監督主體，其監督過程應貫穿后續內部審計的全過程；工程項目部門是后續內部審計的實施主體，其在內審人員的協助和配合下采取適當的措施糾正存在的問題；高級管理層在后續內部審計過程中承擔著監控和協調的任務職責。 同常規審計一樣，建筑施工企業后續內部審計也會引發憂慮和沖突，但若能合理地區分各方在后續內部審計中的作用，則會減少沖突的可能性。當建筑施工企業內部審計人員、工程項目部門、高級管理層三方面都能各自發揮其作用時，后續內部審計就能得到保障，并形成有效的溝通和合作氣氛。若工程項目部門只是做他們認為合理的工作，而不能與高級管理層或施工企業內部審計人員溝通，那么將會引發潛在的困難。如果糾正行動不能達到預期的效果，而施工企業內部審計人員只是挑剔行動中的不當，那么將會造成緊張局面，延誤糾正時機并最終導致惡性循環，三方發揮作用的時間和他們之間的合作是后續內部審計成功的關鍵。施工企業內部審計人員、工程項目部門和高級管理層應發揮各自的作用，以協助維持施工企業的正常秩序和完整性，確保其后續內部審計的順利進行。
5 結 論
內部審計的發展速度靠自身管理水平的提高，它的生命靠提高各方面的管理質量來延續，而實施內部審計質量管理是其生命之源。建筑施工企業只有不斷改進內部審計工作，提高內部審計人員的整體素質，加強內部審計質量管理，提升內部審計機構在組織中的地位，才能確保內部審計工作的順利進行，從而提高內部審計的效率和質量，實現建筑施工企業的經營管理目標和可持續發展。
參考文獻：
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第5篇：企業內部監管范文
一、目前的企業中存在普遍的內部安全問題
現在的企業中一般都有自己的管理體系，不管是大的企業還是小的企業，但是安全問題仍舊存在，安全問題一直沒有得到較好解決。在很多的企業中管理機制根本就是不科學的，有的甚至算不上是管理機制，僅僅只能算是一種管理的方法，所起到的效果也是不言而喻的。再就是在企業的管理機制建立上，企業缺乏主動性，企業只重視企業的生成效益了，不顧及關系企業長期發展的重要因素——經營和管理。對于企業內部安全監察管理機制的建立問題，在有線電視網絡施工監管上的體現就是，雖然有線電視網絡涉及的工程有很多，但是沒有科學合理的施工流程以及管理模式。也就是說不管是在有線電視網絡施工上還是在有線電視網絡管理方面都非常的混亂。很多的企業中缺少一套科學合理，可行的有線電視網絡施工流程以及先進的管理模式。在線路地下管道設施監管維護方面也存在很多不完善的地方，同樣存在這些問題，問題的原因一方面可能是因為我國正是處于一個發展的階段，各方面的技術還有所欠缺，技術水平不夠，這些都是沒有辦法短時間內就解決的。但是另一方面也說明了，企業在施工安全管理上機制的不完善，無論是有線電視網絡施工監管，還是線路地下管道設施維護方面的監管，只要企業做到位了，就會大大減少安全事故發生的幾率。現在的實際情況是，在工程施工的過程中很多的企業對于工程進度、材料、技術等疏忽大意，驗收，檢查工作不認真實施。企業不檢查施工質量，就會使得部分工作人員存在僥幸心理，不認真的工作。于是就會出現很多的施工質量問題，損害人們的權益。
二、在企業內建立健全安全監察管理機制的重要意義
一個成熟的企業不僅僅是體現在它的經濟實力上，更是體現在企業的各個管理機制是否健全和企業內部的制度是否完善上。在企業內建立健全的安全監察管理機制，能科學有效的對企業進行管理再就是能夠提高員工的積極性，也是企業逐步走向成熟的體現。對于企業內部的安全監察管理機制的建立一直以來都是國家所提倡的科學管理方式，所以國家要加大對企業內部體系建立的檢查力度。在安全管理上，把國家監察與企業監管相結合，才會產生比較好的效果。我國自2001年以來在專項整治企業安全生產的問題上已經是取得了階段性的效果，很多的安全事故已經明顯的減少了很多，安全形勢得到相應穩定。對于存在有線電視網絡施工安全監管不到位和線路地下管道設施監管維護不到位的企業來講，應該怎樣進行安全監察管理機制的建立和完善呢，這就需要我們自己去摸索了。就有線電視網絡施工安全這一方面來講，首先企業要從各個環節上去做管理和改善，因為有線電視網絡工程主要是由網改工程、零散用戶增補工程、線路改造工程等其他工程組成，所以就要在各個工程上去進行管理，把工作做細致才能出效果。在企業的管理中要保證工程順利的、安全的進行就要把工程進行流程化。從工程的提出、工程初審、工程預算以及審核、工程設計、一直到工程預算都要經過嚴格的把關。在企業的安全監察管理中，很多企業已經做了很多的工作，但是效果卻甚微，導致這樣現象的原因是多樣的，可能是企業沒有抓住解決這個問題的關鍵點，因為部分地區整治措施不到位，工作落實不到位，工作人員的素質參差不齊，也就導致安全事故還是經常的發生。這就需要我們在進行安全問題整治的時候，尤其是在有線電視網絡監察中，要建立科學的規范的工作機制，扎實穩健的進行企業內部安全健康管理體系的管理。我國的經濟正在蓬勃的發展中，健康的經濟發展才是真正的發展，所以對于加強企業內部的安全問題，完善企業的管理體制是一個迫在眉睫的重要問題。只有這樣企業才能逐漸的壯大，各種管理機制也能與世界接軌。現在我國的職業安全健康管理體系框架依舊是不夠完善的，我們要根據國家的要求，依據企業的自身條件，特別是針對高風險企業和中小企業的具體情況，制定出符合自己的實施策略才是最重要的。企業是社會中的重要組成部分，所以國家一定要重視對于企業發展的促進與扶持，尤其是對中小企業，中小企業是我國國民經濟發展和社會發展的重要力量。促進中小企業的發展是保持國民經濟健康持續發展的重要基礎，也是關系民生和社會穩定的重大戰略任務。
第6篇：企業內部監管范文
關鍵詞:內部控制;制度建設;國際比較
一、引言
針對安然、世通等財務欺詐事件,美國國會2002年7月頒布了《薩班斯——奧克斯利法案》(簡稱SOX法案),該法案在內部控制及信息披露方面實施嚴刑峻法,對財務報告內部控制問題進行了嚴格規定。該做法得到了許多國家和地區的認同和仿效,開始實施類似的制度或修改相關法規。2008年5月和2010年4月,我國財政部等五部委聯合了《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制配套指引》。《基本規范》和《配套指引》的,標志著我國企業內部控制制度建設取得了重大進展,必將對促進我國企業及其他單位開展內部控制、防范風險、提高企業經營管理水平發揮積極作用。本文擬通過比較西方主要發達國家企業內部控制建設情況,分析與我國企業內部控制的異同,對我國內部控制建設情況進行總結,為進一步完善我國企業內部控制建設提出合理建議。
二、西方主要發達國家企業內部控制建設情況
1.美國企業內部控制建設情況。20世紀70年代水門事件后,美國國會通過了《反國外賄賂法》,該法案除有反賄賂的條款外,還規定了與會計及內部控制有關的條款。美國注冊會計師協會(AICPA)的審計人員責任委員會了《報告、結論與建議》。隨后,在1980年、1982年、1984年先后頒布了審計準則公告第30號、第43號、第48號。財務經理人員協會(FEI)了《美國公司的內部控制:現狀》。美國證券交易委員會(SEC)則要求上市公司提交其內部控制的報告書。1985年,由AICPA、美國審計總署(AAA)、FEI等機構共同贊助成立了全國防舞弊財務報告委員會,即tread-way委員會。Tread-way委員會旨在研究舞弊性財務報告產生的原因及其相關領域,其中包括內部控制不健全的問題。Tread-way委員會就內部控制問題提出了許多有價值的建議,并倡議建立一個專門研究內部控制問題的委員會。因此,Tread-way委員會的贊助機構成立了私人性質的COSO,其組成人士包括美國會計師學會、內部審計師協會、金融管理學會等專業團體的成員。1992年,COSO提出了《內部控制整體框架》報告(簡稱COSO報告),并在1994年進行了增補,其整體架構主要是控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督等五項要素構成。2004年9月,COSO委員會對《內部控制—整體框架》再次進行了修改和完善,了《企業風險管理整體框架》,又被稱為新COSO報告。該報告更加關注企業風險管理,從風險管理角度對內部控制進行了全新的詮釋,指出內部控制主要關注如何有效防范和控制企業風險。與原COSO報告相比,它增加了“戰略目標”,并將原來的五要素開展為八要素,即內部環境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通、監控。
SOX法案作為近70年來最重要的財務法案,于2002年7月正式生效后,給美國資本市場的監管帶來了一次前所未有的變革。在該法案的諸多新規定中,最引人注目的是要求管理層對內部控制系統的適當性和有效性進行報告,并要求外部審計師證實管理層報告的準確性。其中302條款要求CEO和CFO就他們的內部控制系統進行報告,并在提交給SEC的財務報表上簽字;404條款對公司管理層提出要求,陳述建立和保持適當的內部控制結構和財務報告程序的責任,在財務年度末,要對內部控制結構和財務報告程序的效果進行評估,標志著美國內部控制根本思想從披露向實質性管制轉變;103條款對審計師就管理層內部控制報告出具鑒證報告提出了具體要求。
2.英國企業內部控制建設情況。英國關于企業內部控制的要求在法律、法規中都有體現,“普通法”規定董事長負有保護單位資產的責任;“公司法”認為會計記錄和財務報告是內部控制的重要方面,董事長要負責披露真是公允的財務信息,并接受外部審計。倫敦股票交易所1998年1月了一部旨在規范公司治理的法律,即“聯合準則”,其中三條涉及到公司內部控制。此外,倫敦股票交易所的“上市規則”中對披露內部控制情況作了相關規定。
鑒于上市公司提出應有一個內部控制方面的具體操作性的規定,倫敦股票交易所委托英國特許會計師協會成立了以Turnbull先生為主席,由董事長、總經理、財務經理、部門經理、外部審計人員、企業員工以及大學教授組成的委員會,就如何幫助在英國上市的公司貫徹執行“上市規則”和“聯合準則”中的建立健全內部控制的要求進行研究。該委員會1999年完成了一份系統的指導企業建立內部控制的報告,即《內部控制框架指南》。由于這個報告是在Turnbull先生領導下完成的,又稱為《Turnbull報告》。《Turnbull》報告一經,便為財務報告理事會、倫敦證交所、上市公司、公司外部審計人員所接受并在各自工作中運用。2005年,《Turnbull報告》在保持基本原則不變的情況下進行了局部的修改,并于2005年10月頒布了修改后的《Turnbull報告》。《Turnbull報告》對分散在英國法律、法規中涉及內部控制的規定進行了歸納和整理,立足英國的法律環境和公司治理特點,建立了具有原則導向性、風險導向性、框架指引性的內部控制指南。
3.日本企業內部控制建設情況。2006年6月7日,日本國會通過了被稱之為日本版“薩班斯法案”的《金融商品交易法》,將對企業內部控制評價及審計的要求列入法律。此后,日本審計準則制定機構企業會計審議會于2007年2月15日正式了《財務報告內部控制的管理層評價與審計準則》以及《財務報告內部控制的管理層評價與審計準則實施指引》,該準則從2008年4月1日開始實施,為企業內部控制評價以及公認會計師對內部控制鑒證提供了技術規范和指導。
三、各國內部控制制度與我國《企業內部控制基本規范》的比較
1.內部控制的含義。COSO報告認為,內部控制是由董事會、管理層和員工共同設計并實施的,旨在為實現組織目標提供合理保證的過程。內部控制作為過程,其本身不是目的,而是實現目標的手段,內部控制的有效性也只是“過程”中某個時點上的一種狀態。按照這種認識,內部控制不能再被片面曲解為機械的制度、規定,而是與管理過程融合在一起,是一個不斷發現和解決問題的循環往復的動態過程。根據《Turnbull報告》,內部控制是一個旨在防止風險發生或將風險控制在可接受的低水平的系統。該系統包括公司的政策、過程、任務、行為和其他方面。健全的內部控制系統可以減少但不能消除決策中的拙劣判斷的可能性、人為錯誤、雇員或其他人員蓄意繞過控制過程、管理層越過控制以及不可預知情況的發生。因此,健全的內部控制系統可以提供合理但不是絕對的保證。我國《企業內部控制基本規范》所稱內部控制,是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。由此可以看出,各國內部控制制度對內部控制的定義有些差異:COSO報告和我國《企業內部控制基本規范》認為是一個過程,《Turnbull報告》認為是一個系統。盡管定義有些差異,但內部控制本質卻是一致,都是為合理保證其控制目標的實現服務的。
2.內部控制的目標。COSO報告指出,內部控制是為實現以下三類目標提供合理保證:經營的效率和效果、財務報告的可靠性、適用法律法規的遵循性。第一類目標針對企業的基本業務目標,包括業績和盈利目標以及資源的安全性;第二類目標關于編制可靠的公開的報表中的財務數據;第三類目標涉及企業對所適用的法規的遵循。新COSO報告又增加了戰略目標。《Turnbull報告》認為內部控制要實現以下三類目標:對風險做出適當反應促進經營的效率和效果;提高會計信息質量,防止財務欺詐;遵循法律規章。《金融商品交易法》提出了內部控制的四個目標,除了國際通行的提高業務的有效性和效率性、財務報告的可信度、經營活動的合法性三個目標外,增加了“資產保全”目標。我國《企業內部控制基本規范》指出內部控制旨在實現以下五類目標:企業戰略;經營的效率和效果;財務報告及管理信息的真實、完整;資產安全;遵循國家法律法規和有關監管要求。由于各國的內部控制評價標準都是借鑒COSO報告的基礎上發展而來,《Turnbull報告》的三類目標基本和原COSO報告一致,《金融商品交易法》在保留COSO報告原有三個目標的同時增加了資產保全目標,而我國《企業內部控制基本規范》相比新COSO報告的四個目標增加了資產安全目標。COSO報告的三類子目標,基本上都屬于維持企業當期經營的范疇,著眼點在于企業生存,沒有站在企業戰略高度關注未來發展,而發展和戰略規劃問題是企業所有問題的根本。所以新COSO報告加上企業戰略的目標,更有利于企業應對未來外部環境變化帶來的風險。
3.內部控制的構成要素。COSO報告認為,為實現內部控制的有效性,需要五個要素的支持:控制環境、風險評估、控制活動、信息和溝通及監督。以上五項要素實際上內容廣泛,相互關聯。控制環境是其他控制成分的基礎;在規劃控制活動時,必須對企業可能面臨的風險有細致的分析;風險評估和控制活動必須借助信息與溝通;內部控制的設計和執行必須受到有效的監控。新COSO報告包含了八個構成要素:內部環境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通、監控。關于控制要素,《Turnbull報告》提出了“四要素”論,即控制環境、控制活動、信息與溝通、監督檢查四部分。《金融商品交易法》列示了內部控制的六項基本要素,除了控制環境、風險評價、控制活動、信息溝通和監控等大多數國家認可的五項要素外,考慮到由于信息系統反饋與財務報告相關內部控制制度密切相關,加入了“信息技術反饋”這一新的基本要素。我國的《企業內部控制基本規范》在內部控制構成要素上,采用的是五要素,即內部環境、風險評估、控制措施、信息與溝通和監督檢查。《Turnbull報告》與COSO報告相比,沒有把風險評估列為單獨的控制要素,因為其認為風險的評估貫穿內部控制的整個過程和所有層面,在某種意義上,內部控制等同于風險管理。由于COSO報告的五要素框架相對成熟、穩定,因此我國《企業內部控制基本規范》在形式上借鑒了COSO報告五要素框架,但同時進行了充實和豐富,在內容上體現了新COSO報告風險管理的八要素框架的實質,即內部控制和風險管理日益融合、風險導向成為內部控制未來發展方向的趨勢。
4.內部控制的責任主體。在COSO報告下,管理層對內部控制負主要責任,不但要向董事會下屬的審計委員會報告,還要評估內部控制的有效性并對外內部控制報告。在《Turnbull報告》下,董事會負責審查內部控制的有效性,管理層有責任監督內部控制系統,并向董事會提交評價內部控制有效性的報告;董事會要審查管理層的內部控制報告,對內部控制進行年度評估,并在年度報告中內部控制聲明。我國的《企業內部控制基本規范》對內部控制的主要責任主體的責任分別進行規定:事會負責內部控制的建立健全和有效實施;監事會對董事會建立與實施內部控制進行監督;經理層負責組織領導企業內部控制的日常運行。由上面的分析可以看出,在COSO報告中,內部控制的責任主體主要是管理層。雖然把董事會與內部控制聯系起來,但它的這種聯系僅僅局限于企業有一些事情需要董事會審批或授權,基本上把內部控制限定在CEO之下,而對董事會更為重要的作用和董事會與CEO之間的聯系和制衡關注不夠。而我國《企業內部控制基本規范》和《Turnbull報告》,都強調了董事會對內部控制的重要責任,并且與《Turnbull報告》相比,《企業內部控制基本規范》更加明確地規定各責任主體對內部控制的責任,使治理層和管理層的責任分工更加明確。
5.內部控制的外部審計。在COSO報告下,審計師要在審計財務報表的同時對公司的財務報告內部控制進行審計,既要評價管理層對內部控制的評價,又要對內部控制的有效性發表意見。而在《Turnbull報告》下,審計師只是對董事會的內部控制聲明進行審查,并不需要對公司內部控制系統的有效性出具報告。在我國,執行《企業內部控制基本規范》的上市公司,應當對本公司內部控制的有效性進行自我評價,披露年度自我評價報告,同時應當聘請具有證券、期貨業務資格的會計師事務所對內部控制的有效性進行審計并出具審計報告。在內部控制的外部審計的選擇上,我國《企業內部控制基本規范》和COSO報告的要求是一致的,都是強制要求對內部控制進行外部審計。在財務報告內部控制審計的主體資格方面,美國規定必須由同一會計師事務所同時進行同一公司的財務報表審計和財務報告內部控制審計,我國《企業內部控制基本規范》及配套指引規定,“注冊會計師可以單獨進行內部控制審計,也可將內部控制審計與財務報表審計整合進行”,但沒有規定必須由同一會計師事務所同時進行同一公司的財務報表審計和財務報告內部控制審計。在內部控制審計與內部控制咨詢的關系問題上,美國規定負責審計財務報表事務所不能同時為同一公司提供與財務報告信息相關的內部控制咨詢服務,可提供其他方面的內部控制咨詢服務,我國《企業內部控制基本規范》規定,“為企業內部控制提供咨詢的會計師事務所,不得同時為同一企業提供內部控制審計服務”。
四、對我國企業內部控制建設情況的總結及進一步完善內部控制建設的建議
第7篇：企業內部監管范文
關鍵詞：現代企業；內部控制；制度建設
中圖分類號：F123 文獻標志碼：A 文章編號：1000-8772（2013）01-0113-02
一、現代企業內部控制的含義
現代企業是現代市場經濟社會中代表企業組織的最先進形式和未來主流發展趨勢的企業組織形式。所有者與經營者相分離，擁有現代技術、實施現代化的管理和企業規模呈擴張化趨勢是現代化企業的四個最顯著的特點。現代企業的特征：
1.擁有投資者投入形成的全部法人財產權，成為獨立的享有民事權利，承擔民事責任的法人。
2.公司以其全部財產對公司債務承擔有限責任，依法自主經營，自負盈虧，獨立核算，照章納稅，對投資者承擔資本保值增值的受托責任。
3.投資者按投入企業資本，享有所有者的權益，并按照投入公司的財產對公司承擔有限責任。
4.按市場和社會需求組織生產經營，保護環境，以提高勞動生產率、企業經濟效益和社會效益為目的。
5.建立科學的企業領導體制和組織管理制度，調節所有者、經營者和職工的關系，形成激勵和約束相結合的經營管理機制，股東大會、董事會、監事會和高層經理人員的相互制衡關系。
企業內部控制制度是社會經濟發展到一定階段的產物，是現代企業管理的重要手段。美國反欺騙財務報告委員會（COSO）對內部控制的定義是：內部控制是一個要靠組織的董事會成員、管理層和其他成員去實現的過程，實現這一過程是為了有效地保證經營的效果性和效率性、財務報告的可信性及對有關法律和規章制度的遵循性。我們清楚，有關企業經營的失敗、會計信息失真、違法經營等風險在很大程度上都可以歸結為企業內部控制制度的缺失或失效，諸如我國巨人集團的倒閉、鄭州亞細亞的衰敗，震驚中外的瓊民源、銀廣廈及三鹿奶粉事件的發生，乃至美國安然公司的破產等等這些現象，都與企業內部控制制度有著一定的關系。
二、我國現行企業內部控制中存在的主要問題
1.對內部控制制度認識不足。改革開放以來，國有企業只是一味地批評計劃經濟制度管得太嚴太死，因此在改革中十分重視經濟權利的下放；然而，卻淡漠了企業經濟活動內部的至關重要的控制機構，尤其是實行廠長經理負責制以后，企業主要領導害怕自己失去權力而不想實行內部控制，總想自己說了算，把國有企業多年來積累的內部控制經驗也都給丟掉了。事實上，并非所有企業都只是靠宏觀體制的改革才能發展的，關鍵是企業微觀領域的改革不能滯后于宏觀體制的改革，這也許正是為什么有的企業的在改革中充滿了生機，而有的企業卻被市場所淘汰的原因所在。目前一些企業特別是有些國有企業對內部控制的認識存在兩種傾向值得注意：一是一部分人習慣于甚至滿足于傳統的經營管理方式，認為只要能夠規范化操作就行，不必考慮是否先進，沒有看到經濟形勢的發展和國際先進的管理經驗。二是有些企業領導不想實行企業內部控制，怕自己失去了權力和威望，沒有看到內部控制制度建設對企業發展的作用。這些錯誤認識對企業的發展是不利的，這些認識上的偏差都將阻礙企業內控的發展和完善。
2.企業內部控制主體素質不高。我國企業管理人員知識結構老化，尤其是國有企業，受選人用人制度的約束，缺乏先進的管理型人才，甚至還有不會使用計算機的管理人員。財務人員是內部控制工作的直接承擔者，有些財務人員由于個人業務素質原因對政策法規理解有偏差，對經濟業務處理得不夠準確，缺乏職業的預測和判斷性，導致所提供的會計信息失真，有的財務人員滿足現狀，不認真鉆研業務，致使專業知識的更新跟不上政策、法規的變化，在知識結構老化的情況下缺乏主動學習和競爭的意識，沒有主動參與管理的想法，專業知識老化，無法滿足現代管理的需要，工作中也是得過且過。對工作敷衍了事，財務人員的工作質量直接影響到內部控制制度的執行。
3.缺乏強制的監管制度。目前有很多企業的內部控制制度是為了應付上級文件規定，只停留在文字上，并沒有真正得到貫徹和落實，再好的制度和辦法缺少必要的監管也很難得到落實。我國目前還沒有實行對企業內部控制制度的強制性監督措施，尤其對中小企業，完全是企業自愿行為，給企業的經營活動帶來了很大的風險，也不利于我國經濟的和諧發展。
三、健全企業內部控制制度的措施
1.建立一個良好的內部控制環境。首先，管理者當局必須樹立現代企業管理觀念，為企業的長遠發展制定規劃。重視企業經營目標的實現，發揮制度管理的優勢，為企業的內部控制創造良好氛圍；合理設置組織機構，確認相關的管理職能和報告關系，為每個組織劃分責任權限。其次，充分發揮審計的作用。管理信息約80%來源于會計資料，管理信息的可靠性取決于會計資料的真實程度。因此，在進行重大決策的機構如董事會內可設置一個審計委員會，監督會計報表，協助董事會與公司外部及內部審計人員直接溝通。審計委員會的建立有利于公司保持良好的內部控制，內部審計促成好的控制環境的建立，同時也為改進內部控制制度提供建設性意見。最后，各職能部門授權一定要明確，因事設人、視能授權、責任到位，且責任與權利對等。人事政策要確保執行公司政策和程序的人員具有勝任能力與正直品行。要做好公司人員的選拔任用、后續教育工作，制訂并執行根據業績考評給予合適的待遇及晉升等有關政策，為企業內部控制制度建設增強原動力。
2.采用信息技術進行信息共享與交流。信息交流，就是向企業內各級主管部門（人員）、其他相關人員，以及企業外的有關部門（人員）及時提供信息，通過信息交流，使企業內部的員工能夠清楚地了解企業的內部控制制度，知道其所承擔的責任，并及時取得和交換他們在執行、管理和控制企業經營過程中所需的信息；信息共享本身就是內部控制的一種有效方式，也是節約企業成本和保障企業信息準確及時的一種手段，有效的內控需要建立可靠的信息系統，涵蓋公司的全部重要活動，確保所有員工充分理解和堅持現行政策和程序，并及時傳達到相關的人員。
3.加強企業內部控制監督機構建設。內部控制監督機構對每個崗位、每個部門和各項業務實施全面監督反饋制度，實現與行政管理交叉控制，加強內部監控。內部控制必須被監督，監督是一種隨著時間的推移而評估制度執行質量的過程，只有施行切實可靠的監控，才能及時發現和解決內部控制過程中出現的問題。監督是經營管理部門對內部控制的監督管理活動，要確保內部控制制度被切實地執行且執行的效果良好，內部控制過程就必須被施以恰當的監督。要對內部控制的監督活動保持獨立性，配備稱職、得力的人員，并使他們得到適合的培訓，而且應當向董事會或其審計委員會直接報告工作。發現內部控制的缺陷，都應當及時地向適當的管理層報告，并使其得到及時處理。要樹立全員控制意識，幫助企業更有效地實現預期控制目標，促進企業控制環境的建立，為改進內控制度提供建設性建議，實現組織預期達到的內控水平。
第8篇：企業內部監管范文
關鍵詞：鐵路企業；內部財務監督；思考
一、鐵路企業內部財務監督的必要性
鐵道部通過制定加快轉變鐵路發展方式、確立運輸企業市場主體地位等改革推進方案，使體制機制創新邁出重要步伐。加快市場經營，謀求企業效益最大化變成鐵路企業的重要任務。只有提高鐵路企業的內部財務監督，進一步促進鐵路企業財務工作規范，提高企業會計信息質量和財務管理水平，才能為鐵路實現協調、和諧、可持續發展提供保障。
1.是規范企業財務管理、保證會計信息質量的需要。隨著鐵路建設的快速發展，投融資業務的不斷開展，社會對鐵路企業會計信息質量的要求越來越高。鐵路企業通過實施內部財務監督，能健全完善內部控制機制，強化財務管理過程控制，提高行業會計規范化管理水平，保證會計信息質量的完整、真實和可靠。
2.是保護國有資產安全、保障經營合法合規的需要。隨著當前鐵路體制機制改革，多元化經營戰略實施，財務工作勢必將面臨更為復雜的局面，實施內部財務監督，能有效防范和化解各類財務風險，規范鐵路企業經濟行為。
3.是加快企業健康發展、提高企業經濟效益的需要。加強內部財務監督，可以約束企業非理性經營行為、節約開支，提高企業經濟效益，提高市場競爭能力。
二、上海鐵路局內部財務監督實踐及存在問題分析
目前，筆者任職的上海鐵路局，除定期接受國家審計署、鐵道部審計中心、社會中介機構的外部財務監督外，也定期開展內部財務監督，建有比較完整的財務監督體系，完善的財務監督管理制度。
1.建立內部財務監督體系，促進財務管理水平
(1)總會計師。主要職責有：組織對全局資產資金安全、財務收支、內部控制制度等情況進行審計檢查，指導開展專項審計檢查；協助組織財務預算、落實情況，實施全局國有資本監管、建立完善企業內控制度，企業投融資、擔保、抵押及大額資金支出等重大事項的安全監管，強化財務監察工作，確保全局資產、資金安全等。
(2)審計處。是路局行使內部審計監督職權，管理全局審計工作的獨立職能部門。主要職責有：貫徹國家、鐵道部有關審計法律法規，制定全局內部審計規章制度。根據局有關規定，對局屬單位年度業績進行考核審計，對局屬單位財務收支的真實、合法和效益性，各項資金的管理和使用，有關內部控制制度的健全、有效，執行財經法規情況進行審計監督，對局屬單位行政主要負責人進行任期經濟責任審計。促進各單位加強內部管理，提高經濟效益和管理水平，促進國有資產的安全、完整和國有資本的保值增值。
(3)財務處。是路局財務管理部門，主要職責有：貫徹國家、鐵道部有關財經方針政策和規章制度，負責全局全面預算管理、資金籌集運用、會計核算、國有資本監管等財務管理工作，檢查督促局屬單位和控股合資公司的財務管理工作。在內部財務監督方面設有：一是財務監察，負責監督檢查局屬單位執行《會計法》及國家、鐵道部、路局財經法規情況，全面預算編制、內部財務會計制度執行情況，會計基礎工作、國有資本營運、管理情況，內外部審計問題整改情況等；二是資金結算所，主要加強資金監管，規范使用、管理資金，落實局屬單位大額資金監控、現金管理、建設資金支付實時監控等工作，實行每日資金動態報告制度。
2.完善財務監督管理制度，確保國有資產保值增值
(1)完善財務管理制度。以轉換經營機制為主線，逐步完善財務管理制度體系，制定并實施《上海鐵路局財務監察實施細則》,重新修訂《上海鐵路局內部財務會計控制制度》、《上海鐵路局財務管理辦法》等相關財務管理辦法，以制度促管理，切實提高財務保障能力。
(2)加強國有資本動態監管。在工作中，嚴格執行《鐵路企業國有資產管理辦法》，落實逐級負責制，嚴格執行國有資產評估的相關規定，加強評估項目的過程監管。
(3)加強資產的日常監管。以經濟效益為中心，建立并全面實施固定資產投資項目和對外投資等經濟事項事前分析認證、事后評價考核制度。開展優化資產配置的專題研究，盤活閑置資產，努力實現資產效益的最大化。加大對企業改制、重組、對外投資、產權轉讓、重大資產處置的監管力度，強化資產源頭的動態控制。
(4)強化財務監察監督職能。充分發揮財務監察隊伍作用，強化財務監督職能，結合階段性工作重點，采取日常檢查和抽查、定期檢查和專項檢查相結合的方式,進一步加強生產過程控制，嚴格落實問題整改和責任追究制度。
(5)開展財務管理包保調研工作。建立財務包保管理制度，加強對所屬單位財務預算管理的調研、檢查、分析和指導，督導各單位進一步強化全面預算管理，合理統籌各項財務資源，實現運輸生產過程成本可控，有效發揮財務包保作用。
3.內部財務監督取得成效及存在問題
(1)取得的成效
一是有效防范經營風險。通過路局設立總會計師、所屬單位試點配備總會計師，參與企業經濟活動的策劃、論證和可行性研究，利用專業的財務知識，有效地防范重大經濟決策失誤 給單位帶來重大損失，合理規避了經營風險。
二是有效保證資金安全。嚴格執行 “三重一大”決策、大額資金聯簽、貨幣資金內控等資金安全管理制度，強化了資金安全控制，提升資金管理效益，保障全局資金安全、有序運行；加強內部資金調劑過程管理，合理控制資金調劑規模，提高了內源性存量資金的效益，確保結算資金安全可控。
三是夯實財會管理基礎。舉辦2010年會計規范年活動，對所屬單位進行會計基礎達標考核工作，實現財務管理常態化，夯實會計基礎規范管理，進而在2011年的復驗工作中，取得會計基礎規范化單位達標率100%的成效。
四是提升財務管理水平。強化財務監督職能，由路局財務處、站段總會計師組成兼職財務監察隊伍，開展財務監察專項活動。通過開展交叉檢查、定期檢查、財務監察、季節性監察等，強化全局財務預算管理過程監控，做好經營管理的參謀和“保健醫生”，為加強增收節支提供有力依據，為完成財會重點工作奠定基礎，并針對監督檢查中發現問題，舉一反三，堅決督促整改，并從制度、機制入手，進一步完善、建立規范管理的長效機制。
(2)存在的問題
一是內部財務監督信息未能實現資源共享。目前，我局缺乏一個路局財務處、審計處以及各單位共享各類審計信息的平臺，通常是外部審計機構、內部審計機構（即審計處）、財務處組織的財務監察小組各自按照財務監督工作要求，完成對單位的審查工作，提交審計報告或檢查結果。財務處負責統一督辦整改情況，做好外部審計函復；內部審計則由各單位自行復函，財務處則收文督促整改。如此，一方面，財務處無法得知單位整改情況，需不時電話督促，跟蹤效率低；另一方面，對于共性問題，各單位整改程序不盡相同，沒有規范的流程。
二是內部財務監督水平亟待進一步提高。雖然，通過路局內部財務監督系統，各單位未出現重大違法違紀行為，但是仍然有少量諸如會計核算、會計基礎不規范等情況在外部審計報告中出現，有時還是重復出現或未及整改，反映了我局財務監督工作尚存不足之處。
三、對進一步加強鐵路企業內部財務監督工作的建議及對策
鐵路企業雖然大多建立了比較完善的內部財務監督體系，但普遍由于線長點多，局內單位跨省市跨地區，在內部財務監督工作中難免會存在不盡完善的地方，筆者對此提出以下兩點思考：
1.設立路局內部財務監督信息平臺
(1)總體思路及具體步驟
總體思路：利用計算機及網絡技術，創建“財務規章知識庫”和“審計檢查問題庫”，搭建路局相關處室與所屬單位共享的查詢督辦平臺，具體權限由路局合理設定。在“財務規章知識庫”分類置放國家、鐵道部和路局財務規章、文件，在“審計檢查問題庫”分類置放外部、內部財務監督發現問題；規范整改業務流程，建立問題跟蹤、預警、反饋機制，督促單位分析查找問題產生根源，達到對各類問題的動態監控；分析統計各類審計檢查問題，針對性地制定相關措施，達到對違章違紀行為的及時防范；建立審計檢查評價體系，客觀、公正地評價各單位遵紀守法情況，達到對所屬單位經濟行為的有效控制。
具體步驟：首先，科學、合理分類財務規章文件、審計檢查問題，運用計算機及網絡技術手段，創建“財務規章知識庫”、“審計檢查問題庫”，實現財務規章、審計檢查問題信息資源共享，避免信息不對稱，問題重復審查，浪費資源；其次，在共享審計檢查問題庫的基礎上，規范整改業務流程，建立問題動態實時跟蹤、預警、反饋機制，督促單位分析查找問題產生根源，反饋整改情況，從源頭防范違規、違紀問題的重復發生；再次，在進行對各類審計問題綜合統計基礎上，根據統計結果進行橫向、縱向對比、分析，針對性地制定相關措施，及早防范經營和財務風險；最后，根據審計檢查發現問題的類別、性質、金額大小，采用定量和定性相結合的復合分析評價方式，做到對事的控制和對人的管理相結合，建立科學、合理的審計檢查結果評價體系，對各單位遵守財經紀律情況給予科學公正的評價，并據此進行通報和獎懲。
(2)建立內部財務監督信息平臺的預計作用
一是有利于規范企業內部經濟活動，減少違法違紀行為發生；二是有利于加強內部控制體系建設，提高制度執行力；三是有利于實現規章信息資源共享，提高企業決策效率；四是有利于各部門工作交流，提高財務人員業務素質；五是有利于實現資源效用最大化，節約成本，提高工作效率。
2.提高鐵路企業內部財務監督水平
(1)加強財務法規和政策研究。只有加強財務法規、各級政策文件學習，不斷提高理論水平和法規意識，才能使鐵路企業財務工作運作合理合法，財務監督運行及時高效。
(2)制訂內部財務監督條例。監督條例應當體現群眾監督、組織監督和法律監督的原則，以利于鐵路企業財務工作自覺遵紀守法，監督有理有節。
(3)加強內部財務審計。通過對企業各項財務管理、經濟活動進行審查，幫助及早發現問題、糾正問題，使鐵路企業財務工作符合財務管理制度，促進多元化經營健康發展。
(4)將監督活動滲透于企業管理的各個環節及全過程。內部財務監督不是只對某一項，如資金活動的一定過程進行監督，而是要貫穿于資金活動的全過程，并且貫穿在預算管理、收入管理、支出管理、資產管理等各個環節。
(5)加強財會人員職業道德建設。充分利用會計人員繼續教育平臺，選擇路局紀委、審計處等部門，結合案件案例，加強財會人員職業道德教育，不斷增強財會人員遵紀守法、廉潔自律的自我約束能力，抵制不正之風，保持隊伍純潔。
(6)進一步健全財務監督的組織體制。加大所屬單位總會計師配備力度，在內部控制、投融資決策、公司治理、財會信息化、財務監督和生產經營等領域切實發揮站段總會計師的作用。
參考文獻：
第9篇：企業內部監管范文
【關鍵詞】建設企業；內部控制；財務管理；建設；執行
一、問題的提出
一直以來，建筑業都是我國國民經濟的支柱型產業。建筑項目具有工期長、資金占用量高等特點，而且還會面臨一定的危險性和技術復雜性。也正因為此，建筑企業建立內控機制，并通過有效的管控措施規范內部管理具有一定的必要性。與此同時，從財務管理角度來看，建筑企業實施內部控制機制，有助于企業隨時掌握各部門、各環節的信息，并能及時做出風險評判，能夠使財務工作有效、穩定的運行，從而促進財務目標的實現。
對建筑企業而言，內部控制機制是一系列的方法與措施，主要用于針對內部財務活動所進行的自我調整與控制。建筑企業無論是企業類型還是業務性質，均不同于一般企業。資金的大量支出與投入，使其建設內控機制變得更有必要。然而目前，我國建設企業普遍重項目、輕管理，在內控建設方面尚存在諸多不足，內控機制的整體建設還相對滯后，亟待改善。
二、建設企業建立內控機制的必要性分析
1.加強內控機制是建設企業財務監督的必然選擇
建設企業財務管理工作的健康運行離不開有效的監督。充分而完善的監督能夠幫助企業及時遏制風險，而以財務管理為核心的內部控制機制是企業財務監督的必然選擇。其能通過有效的內部管控措施對建設企業的資金運行等財務活動進行事前調查、事中控制和事后反饋，從而全過程全方位的監督企業的各部門、各環節的工作。并能以此確保企業資產、資金都被合理有效的使用，使不正當使用資金的行為得到杜絕，對企業財務體系的健康運轉起著舉足輕重的作用。
2.加強內控機制是控制不良行為和完善內部管理的有效方法
內部控制機制作為企業內部管理的核心與重點，其有效性不僅關系著企業會計核算資料的真實與完整，還對防止企業資產流失和確保資產的安全有效起著重要作用。與此同時，完善的內部控制機制還能及時追蹤企業的資金運行情況，不僅能防范企業因財務危機而導致破產，還能有效預防資金挪用、盜取等不法行為的產生。
三、當前我國建設企業內部控制機制的實施現狀和有效性分析
一直以來，我國建設企業都“重建設、輕管理”，對內部控制體系的建設不到位。隨著市場經濟的發展和企業競爭的加劇，越來越多的建設企業紛紛認識到內控機制對企業管理與運行的重要性，并著手在企業內部建立相應的內部控制制度和措施體系。然而，縱觀建設企業內控機制的執行現狀卻不難發現，由于目前我國建設企業的內部管理還相對不成熟，而內控機制也尚處于起步階段，整體實施效果并不佳。具體表現如下。
1.建設企業內部控制機制的建設不到位，管理者重視不足
無論何種工作，均應有制度作為保證，內部控制也不例外。建設企業若要全面實施內控，首先應有健全的制度體系作為支撐。然而目前我國很多建設企業的管理者普遍不重視內控建設，缺乏應有的積極性。或者，有些建設企業雖空有“宏大”的內部控制制度，但實際執行中卻并未嚴格依據制度的相關規定。還有些建設企業在制定內控機制時只是生硬的“照搬”或簡單“堆砌”，使內控機制缺乏實際適用性。此外，在很多建設企業的內部組織架構中，內控機制不僅在執行中缺乏必要的行政領導，很多控制措施和程序也沒有符合牽制分離的要求。
2.建設企業內部控制機制的執行缺乏規范性
當前，我國建設企業在執行內控機制的過程中，存在實際執行不按照內控要求的情況。具體表現有以下幾點：首先，對預算的控制不規范。有些建設企業無論是編制經營預算還是項目預算，均長期采用一種預算編制方法，為了編制預算而機械填數，缺乏動態預算控制意識。同時，在制定預算標準時，多依賴主觀經驗進行判斷，缺乏科學論證。其次，目前我國很多建設企業還存在對資產管理缺乏精細化，資金使用也沒有計劃性，業務審批環節缺乏必要的復核，建筑材料采購和領用環節的核算不夠嚴謹，對各類財產的盤點不夠及時等。而這些現象的產生無一不是因為建設企業對內控機制的執行不到位。
3.建設企業對內控機制的執行缺乏有效監督
建設企業的建筑項目多為室外作業，正是這種性質的存在，使建設企業的監督存在一定難度。有些建設企業便以此為理由，為了減輕工作量而不執行日常的監督檢查程序，或者將監督職能依賴于項目經理等現場監管人員，而對這些監管人員的定期考核卻又不斷延期。從而導致建設企業的監督“流于形式”。建設企業也最終無法真正了解企業建設項目的財務收支情況，潛在風險與財務漏洞也無法及時發現。
4.建設企業對風險控制處理不夠
建設企業由于自身的固有性質，常常會受到建筑材料市場價格的風險、工程質量風險、融資成本風險、客戶信用風險、現金流量風險等多種風險。這些風險一旦發生，將使建設企業承擔較高的損失。因此，風險控制是建設企業內部控制的一項重點。然而，我國多數建設企業對風險控制的處理并不到位。雖然企業管理者普遍都能認識到風險的危害與防范風險的重要性，卻并不擅長在實際中的風險控制。主要表現為：首先，風險預測與評估工作不到位，對風險缺乏深入調研和全面分析能力，無法對潛在風險進行有效識別。其次，建設企業缺乏健全的風險預防體系，不重視事前預測而過分關注事后對風險的處理。使建設企業無法根據各類風險的特點設置防控關鍵點，風險預防措施缺乏實用性和操作性。再者，由于建設企業對風險缺乏有效預防，導致風險發現不及時，控制措施選擇不夠合理，風險控制效率整體不高。
四、財務視角下建設企業應如何做好內部控制
1.建設企業應進一步完善各項規章制度
俗語說：“沒有規矩不成方圓”。對企業而言，此處的規矩便是制度。因此，建設企業若要全面提高內部控制水平，首先便要進一步完善相關的規章制度。而實際上，企業內部控制制度建設的根本內容就是對各項規章制度進行補充，其次才是依據這些制度對企業的內部管理等行為進行把控。具體而言，建設企業應進行完善的規章制度主要包含財務制度、生產經營管理制度、人力資源管理制度、安全管理制度、行政管理制度等。只要相關的規章制度足夠完善，企業的各部門、各環節、各業務在出現問題時才能進行有效的控制。此外，完善制度并不代表對舊有制度進行否定，可由企業管理者組織具備專業素質的管理人員對現行制度進行全面考察與驗證，對不完善之處進行適當補充。
2.建設企業應樹立明確的內部控制目標
建設企業在進行內部控制的過程中，并不是對所有部門、所有環節、所有業務進行“面面俱到”的控制，而應圍繞明確的內部控制目標，有針對性的進行管控。而這種明確的目標，既可以是企業的近期發展目標，也可以是企業的一項任務計劃。但是，無論是何樣的內部控制目標，都需能夠保證企業會計信息及各類數據的真實、準確、及時；保證企業的各類管理行為經濟、效率、效果；保證企業的內部控制目標與企業長期發展戰略相符；保證企業各類資產安全、完整、有效；保證企業制定的各項管理制度符合國家相關法律規定。
3.建設企業應適當擴大業務控制層面
建設企業在內控機制的建設中，應采取“逐層深入”的方法，圍繞企業內部管理中的潛在問題和已存在的弊端，逐步擴大內部控制的業務層面。通過內控機制，實現引導企業的業務經營活動沿著正確、合理的方向發展。與此同時，建設企業在擴大內控機制業務層面的過程中，也要逐步建立一套“內控參照”，包括與風險預測有關的數據、風險控制文檔、建設項目基本流程目錄、重要項目類型流程圖、控制程序與措施等。依據“內控參照”逐步擴大內控機制的覆蓋范圍，從而最終實現企業經濟與社會效益雙豐收的成效。此外，建設企業內控業務層面的擴大也有利于企業內部控制制度的完善。
4.建設企業應打破內部控制固有格局
無論何種企業，在其形成與發展中，都會受到來自于企業管理者的個人素質、管理方式、員工構成等各種主客觀因素的影響。正是因為這些影響的存在，使企業在內控的建設中，常會形成一套“固有”的內部控制格局。而這套內控格局勢必會存在諸多不合理性。因此，建設企業若要擁有完善的內控體系，就應接受新事物，積極研究宏觀經濟環境和市場變化情況，在完善內控的過程中“推陳出新”。同時，對制度中固有的不合理、不適用的部分要果斷摒棄，繼而研究更科學、更合理的新制度、新措施。
參考文獻：
