經濟效益審計的特征精選(九篇)

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第1篇：經濟效益審計的特征范文

經濟效益審計是指由審計機構對被審計單位的財務收支或經濟活動的效益性所進行的審計。其目的在于對經濟活動的合理性和有效性，以及對實現經濟效益的程度和途徑做出評價，借以改善經營管理，提高經濟效益。需要指出的是，經濟效益審計與由統計、財會或其他管理部門所進行的分析與檢查，在性質上是截然不同的，前者是一種具有獨立性的經濟監督、評價活動，而后者則是有關部門結合各自業務工作所進行的一種管理活動，二者存在著明顯的區別。

二、企業經濟效益審計的特征

企業經濟效益審計是一種新的相對獨立的審計形式，它具有獨特的外延和內涵，與真實性、合法性審計有著必然的聯系，但也不等同于傳統的財務審計和財經法紀審計。歸納起來，經濟效益審計主要特征有以下七個方面：

一是企業經濟效益審計的主體具有獨立性。必須具有法定資格的專業審計機構和人員，這些機構和人員在審計中必須保持獨立的地位和身份，保持客觀公正的工作態度。

二是企業經濟效益審計的客體具有廣泛性。包括企業各種資金及使用資金的部門，甚至使用資金的計劃、管理等各個環節。

三是企業經濟效益審計的依據具有規范性。包括國家有關政策、法規和制度、計算、預算、方案，業務規范、各種標準、技術經濟指標及本單位和國內外同類行業歷史水平。

四是企業經濟效益審計的程序具有獨特性。主要表現為審計工作結束后只出具經濟效益評價審計報告及審計建議書，一般不需作出審計決定。

五是企業經濟效益審計的方法具有多樣性。除常規審計方法外，還包括一些現代經濟管理技術。如經濟活動分析、管理會計、統計分析、管理咨詢、經濟預測等領域內所使用的方法和技術。

六是企業經濟效益審計的作用具有建設性。主要是核實公共資金的效益，評價經濟運行過程及其結果，明確其經濟責任，提出審計建議。

七是企業經濟效益審計目的具有宏觀性。主要是通過對企業資金使用的經濟、效率、效益性的評價，以促進企業資金支出的經濟效益和社會效益的提高。

三、企業經濟效益審計的基本程序

與其他審計程序一樣，企業經濟效益審計也包括準備、實施和結束三個階段。但是，在這三個階段中，經濟效益審計所進行的具體活動，與財務審計和財經法紀審計是有所不同的。首先，企業經濟效益審計在準備階段要搜集更為全面和內容比其他審計更多、更復雜。其次，企業經濟效益審計需要編制更具體和細致的審計計劃及其實施方案。因此經濟效益審計工作實際操作難度更大。第三，企業經濟效益審計不采取突擊審計的方式，在實施審計工作前，要給被審計單位下達審計通知書。第四，企業經濟效益審計報告采取詳式報告，審計報告所反映的內容與其他審計有較大的區別。審計報告中要對被審計單位的經濟效益狀況進行系統分析，指出制約經濟效益提高的因素，提出具體的建議和措施。

企業經濟效益審計除了要運用財務審計和財經審計的方法外，還要運用其他方法。專門運用于企業經濟效益審計工作中的方法包括經濟活動分析方法、經濟預測方法、現代管理方法等等。經濟活動分析方法是對企業的經濟活動進行定量分析和評價的一種方法，它運用運籌學的原理和方法，分析企業經濟活動的數量和質量指標，并透過各項指標及其關系，分析經濟活動的各個環節及各環節之間的內在聯系，評價企業的經濟管理狀況，擬定挖掘企業內部潛力和改善經營管理的措施。經濟預測方法是運用統計分析的方法，分析預測經濟效益的狀況。此外，企業經濟效益審計所運用的現代管理方法還有決策管理法、統籌法、價值工程等。

四、企業經濟效益審計的主要內容

1、總體經濟效益評價

總體經濟效益評價主要是考察被審計單位是否取得了預期的經營成果、完成了計劃任務等。總體評價主要審查內容：（1）確定已實現的經營成果水平。主要是確定所實現的營業收入、營業利潤、利潤總額、社會貢獻總額、上繳利稅總額、資金利潤率等各項經濟指標水平。（2）審查計劃目標的完成情況。主要是將被審計單位實際數與計劃數、目標數相比較，確定完成程度。（3）與相關指標進行比較，進而總結其成績并揭示其存在的差距。通過與被審計單位不同歷史時期經濟指標的比較，或者與其它單位、同行業先進水平等進行比較，可以發現存在的差距與不足和取得的成績，為進一步提高經濟效益明確方向。

2、主要業務經營活動審計

業務經營活動直接影響經濟效益。業務經營活動的審計主要是將有關指標的實際水平與計劃、定額、先進水平等進行比較，作出評價。具體包括：常規經營活動的審計，即對采購、存儲、生產和銷售等業務的審查。（1）采購業務審計。主要審查采購計劃制定的正確性，采購計劃的完成情況，采購方式的合理性，采購批量確定的科學性，采購成本水平的變化以及采購費用水平的高低等。（2）存儲業務審計。主要審查儲備定額制定的科學性，儲備計劃的完成情況，儲備場地的利用情況，倉庫管理制度的健全與有效性，材料物資的保證程度等。（3）生產業務審計。主要審查生產計劃制定的科學性及其完成情況，生產任務與生產能力的平衡狀況，生產過程的組織與管理水平，產品質量水平，生產成本水平等。（4）銷售業務審計。主要審查銷售計劃制定的科學性及其完成情況，銷售方式的合理性，銷售費用的高低，銷售收入水平等。3、專項經濟活動的審計

專項經濟活動的審計包括對外投資、固定資產購建與改造、新產品開發、市場開發等活動的審查。

4、主要經濟資源利用的審計

企業經濟效益是指投入與產出的比例關系。考察效益水平的高低，既要看產出的多少，也要看投入的高低，而經濟活動中的投入主要是指企業所占用和耗用的經濟資源。所以資源利用效益的高低也是企業經濟效益審計的重要內容。審查資源利用效益主要是分析各種經濟活動中所消耗資源的大小，計算資源利用效益的指標并與相關標準進行對照，從中找出資源利用中存在的問題，提出合理利用資源及提高資源利用效益的措施。經濟資源利用效益審查的內容主要有：原材料利用效益、勞動力利用效益、固定資產利用效益、資金利用效益、能源利用效益等。

五、企業經濟效益評價

一是要選擇適當的評價標準，確立評價指標體系。確定審計項目后，應結合對被審計單位的審前調查，了解主要業務的特征、生產工藝和技術特點、管理方式等，在遵循科學、有效、相關、可操作性原則基礎上，確立審計評價的指標體系。評價指標的設置應該簡略、清晰，便于操作和考核。指標內容和計算，均力求簡單，易于使用。

二是針對不同的效益審計項目，靈活運用審計指標體系。在實施經濟效益審計的評價活動時，可能采用某一項標準，如當期的經營計劃；也可能在同一項目或對其中不同的審計事實采用幾個不同的標準，如既采用當期的經營計劃，又依據歷史最好水平，并考慮國內外同行業的先進水平等，來評價企業經濟活動體現的效益優劣，并由此找出差距，發掘潛力，提高效益。

由于各企業的具體情況不同，在考核企業經濟效益時，所運用的考核指標也不同。就某一項具體的指標而言，其運用過程和要求也是有區別的。在考核企業經濟效益時，應注意將上述指標作為一個完整的指標體系來運用，防止片面地、僵化地運用這些指標。否則，便不能得出正確的結論。為了使評價標準更適合被審計單位的實際情況和便于將來審計建議的落實，在確立審計評價標準時應與被審計單位溝通，聽取被審計單位的意見，認真分析研究評價標準對被審計單位的適用程度。在指標的使用上要考慮所使用的指標是否與被審計單位的業務活動緊密相關，要選取那些確實能反映其經濟效益水平的指標來進行評價。在數量水平的選擇上要具有先進性，同時也要具有可行性。

評價標準的建立是一個長期的復雜的過程，需要審計人員作大量細致的工作。企業內部審計人員要注意經驗的積累，積極收集有關經濟活動資料，必要時要開展專項審計調查，努力把經濟效益審計的基礎資料搞扎實。有條件的內審機構可以指定專門人員負責評價標準的測算和建立工作。

三是做出恰當評價結論。根據審計項目所取得的審計證據進行歸集、整理、綜合分析之后，就需要對照選定的評價標準，做出各個審計重點或分項目乃至整個項目的評價結論。

審計評價中凡涉及審計結論的重大問題，都要具體說明相關的標準、結果及原因，對審計報告中的審計建議，也應詳細列明理由，便于與被審單位交換意見和部門領導審閱。審計結果是對履行經濟責任的證實或是涉及對事、對人的處理，必須保持職業謹慎，充分聽取被審計單位意見，對不當之處進行修改。但是被審計單位提出的意見不合理、不符合事實的，審計人員應堅持原則，維持原有的審計結論。必要時可將被審計單位的意見與有關審計證據作為審計報告的附件，以供審核該報告和做出處理決定時參考。

六、企業效益審計成果的利用

第2篇：經濟效益審計的特征范文

關鍵詞：零售企業；經濟效益審計；層次分析法

一、經濟效益審計相關理論概述

對于經濟效益審計不同國家對此有著不同的看法，我國審計學術界主要有如下幾個方面的看法：一是績效審計論，指的是審計人員對政府部門、企事業單位等工作的效率、經濟性以及效果等進行全方位的審查，并對其進行系統全面的檢查評價，提出有針對性的對策建議，從而有效促進國有資源的優化利用，提升資金的整體利用效率。二是管理審計論，指的是對被審計企業或者單位的經濟活動等進行全方位的審計，包含了對其工作質量、綜合能力、人力、財力等各個方面的檢查評價，并能夠通過對這些方面的優化整合提升整體經濟效益。三是效益審計論，指的是通過獨立的審計人員對單位或者企業經濟行為進行系統的分析審查，對比經濟效益評價標準給出相應的對此建議，以此更好地促進經濟效益和管理水平的提升。通過上述研究分析，本文認為經濟效益審計指的是從未來長期發展出發的一種建設性審計，其主要目的在于通過對企業或者單位經營活動的審計分析，評價其經濟效益的實際情況、經濟效益發展潛力，并在此基礎之上提出有針對性的對策建議，促進被審查企業或者單位經營管理水平以及綜合經濟效益的提升。由此可見對企業或者單位進行系統的經濟效益審計是提升企業綜合競爭力的重要舉措之一。

根據當前我國經濟體制現狀以及審計發展的水平來看，企業的經濟效益審計主要包含了如下幾個方面的內容：一是對真實合法的審計，指的是傳統的財務收支審計，主要是通過對企業的會計資料進行詳細的審查，評價這些會計信息的真實可靠性，當前我國處于經濟體制快速轉型階段，會計信息呈現出一定的失真性，因此真實合法的審計是企業進行經濟效益審計的首要前提；二是對企業的經營業務進行系統全面的審計，具體指的是對企業為實現經營目標所進行的供、產、銷等各個方面的系列業務活動進行全方位的審計，從而有效對企業的各類經濟資源的有效利用情況進行評價，挖掘企業經濟效益的內在發展潛力，優化資源配置和經濟效益的提升；三是對企業的管理效能進行審計，企業的管理對企業經濟效益的提升有著關鍵的影響作用，因此對企業進行經濟效益審計的時候需要綜合分析企業的管理效能，管理效能的審計指的是對企業管理技能、管理人員等進行綜合評價，并提出有針對性的對策建議提升企業管理效能。四是對企業的經營戰略進行審計，主要指的是對企業或者單位的發展方向、潛力、規劃等戰略性問題進行審計，杜絕片面戰略工程的出現，從而有效保障企業長期戰略下的經濟效益。

二、零售企業經濟效益審計現狀及問題分析

1.零售企業經濟效益審計現狀分析

我國零售企業在經濟效益方面的審計最早出現在二十世紀八十年代所進行的廠長經濟責任審計。實行經濟效益設計是為了更好地實現企業長期的經濟效益得到全面的保障，但是我國零售企業在經濟效益審計方面在很長時間內都是處于發展緩慢的情況，零售企業在經濟效益審計方面的發展前景是不太樂觀的。

由于零售行業是我國經濟增長點的關鍵性行業，發展速度相對較快，其零售業所分布的網店和項目都比較多；零售行業具有收入和利潤雙重高的特征，其業務相對較為復雜，零售業主要涉及到了物品采購、進店費、物品銷售以及盤點等方面綜合復雜的環節；零售行業的人員流動性也是極為普遍的，因此對零售行業的內部控制性要求也是很高的，因此我國零售企業需要高度重視企業內部的經濟效益審計。但是從企業內部審計的情況來看重點在于查錯糾弊，而并不是對經濟效益進行全方位的審計，因此在經濟快速發展的時代，考慮到零售行業進入的門檻相對較低，外資企業開始洶涌而進，我國零售行業面臨著越來越激烈的競爭，想要在激烈的競爭中獲得制勝點，對當前我國零售行業進行系統全面的審計是不容置疑的，當前已經有諸多的零售企業開始認識到經濟效益審計的重要性，并開始對企業的經濟效益審計執行落位。在最近十年的時間內，我國零售行業已經開始大刀闊斧地進行經濟效益的審計，零售行業的經濟效益審計主要包括了對投資決策、人事、管理、市場、信息系統以及后勤等方面的審計分析，不少企業已經開始對社會關系、環境污染、政治環境等一些外部因素進行全方位的審查評估。

2.零售企業經濟效益審計問題分析

零售企業經濟效益審計在當前實踐過程中所存在的問題主要表現在如下幾個方面：

（1）零售行業經濟效益審計方面的人才比較缺乏

經濟效益審計注重從經濟層面、技術層面等實現企業經濟效益的提升，經濟活動分析法、數理統計法以及現代管理方法等都是進行經濟效益分析和潛力發掘的重要方法。由于零售行業發展極為迅速，所需要的成長時間也是非常短暫的，零售行業經濟效益審計工作需要工作人員具備豐富的實務工作等，并對零售行業經濟效益的重點充分的了解，將理論知識與實踐能力充分結合起來，但是當前我國零售行業審計工作人員的知識結構相對來說比較簡單，綜合素質相對較低，難以適應當前我國零售行業經濟效益審計對人才知識結構的需求。

（2）零售行業經濟效益審計缺乏全面完善的評價指標體系

科學合理的經濟效益審計指標體制的構建是零售行業經濟效益審計研究分析的重中之重，零售行業經濟效益需要有一個評價全面得體的標準體系。但是當前我國零售行業經濟效益審計評價體系中并沒有一定對應的指標體系標準，難以與實踐活動相匹配。從另一個層面來看，當前我國零售行業經濟效益審計評價體系往往都是以財務指標為主，對非財務指標重視度不夠，同時對一些未來價值性的指標過于忽略，導致當前我國零售行業經濟效益審計結構與實際情況相去甚遠。因此如何構建一個科學合理全面的經濟效益審計指標是當務之急。

三、基于層次分析法的企業經濟效益審計方法

經濟效益審計所表明的是管理審計中的思想及構建原因，是管理審計中的重要研究領域。但是如何對企業的經濟效益進行審計評價一直以來都沒有一個較好的方法進行研究，多數的企業內部審計還停留在對一些簡單的財務指標進行評價，由于財務指標往往都是以有形資產為分析的重點，對智力資本以及一些無形資產過于忽略，對過往活動財務情況重視等，這些導致當前我國企業經濟效益審計分析存在諸多的不足，為了克服這些方面的不足可以通過層次分析法來進一步優化企業經濟效益審計方法。

層次分析法（簡記 AHP）是由運籌學家T.L.Satty等在二十世紀七十年代提出的一種定性與定量結合的多準則決策方法。層次分析法可以將問題的相關元素劃分為目標、準則、方案等幾個層次，并在此基礎之上實現定性與定量結合的研究決策。層次分析法將人的思維過程以層次化的形式來表現，這種分析方法已經廣泛并應用到經濟規劃、產業規劃、能源利用等領域。在實踐中使用層次分析法的時候首先需要將問題進行層次化的分解，在充分分析問題性質和目標的前提之下將問題劃分為不同組成因素，并根據各個因素之間的相關關系、隸屬關系等將其進行聚集組合，從而最后形成一個邏輯聯系緊密的多層次結構模，最終將系統分析分為最底層、最高層的相對重要性進行優劣排序。層次分析法計算簡單明確且容易被掌握，可以適用于定量要求簡單定性要求較高的分析中。層次分析法大致需要如下幾個過程：明確問題、層次結構構建、矩陣建立、排序及其一致性檢驗以及結果計算等幾個步驟。

層次分析法在零售企業經濟效益審計研究分析過程中，首先需要確定零售企業經濟效益評價的指標體系如圖1所示，在構建了層次模型的基礎之上兩兩比較各層元素，并構建相應的比較判斷矩陣，并根據一定的比例進行定量化判斷，最終得到相應的判斷矩陣。然后進行矩陣理論計算相應的特征向量確定權重向量。再次進行層次排序和一致性檢驗，得出每一個指標的總權重，計算結果。

經濟效益是企業生存與發展的基礎所在，我國零售行業的經濟效益審計也是重中之重，在理論與實踐的不斷探索研究過程中，需要不斷促進我國零售行業經濟效益審計以更為科學合理的方法、人性的法律制度等方向發展。

參考文獻：

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[3]張海玲.基于節能減排視角的企業經濟效益審計研究[D]. 東北財經大學，2010.

第3篇：經濟效益審計的特征范文

關鍵詞：經濟效益審計方法

一、經濟效益審計的定義和內涵

經濟效益審計是由審計機構或人員，依據有關法規和標準，運用審計程序和方法對國家機關、企事業單位或項目的經濟活動的經濟、效率、效果進行監督、評價、提出改進建議，以提高經濟效益為目標的一種獨立性經濟監督活動。簡言之是以“提高經濟效益為直接目標”的一種獨立性經濟監督活動。

經濟效益審計的產生和發展是與內部審計的產生和發展密切相關，同時，政府審計范圍的不斷擴大，也推動了經濟效益審計的發展速度。20世紀60年代，美國提出了經濟性(Economy)審計、效率(Efficiency)審計、效果(Effect)審計，即“三E審計”模式，這就是最早的經濟效益審計概念。經濟性、效率性、效果性這三種特性的審計也就成為經濟效益審計的核心內容，具體涵義如下：

（1）經濟性：它是指經濟活動耗用資源的節約程度。勞動消耗的節約程度越大，經濟效益就越大。經濟性通常以成本降低額、降低率、資金節約額等來衡量。

（2）效率性：它是指經濟活動的投入和產出比率關系，反映對社會資源的利用程度。效率越高，就意味著資源得到了越合理的配置。效率性通常以勞動生產率、資金使用率、原材料利用率等相對數來衡量。

（3）效果性：它是指經濟活動所取得的有效結果或成果，反映經濟活動的有效性。經濟活動的成果越大，那么經濟效益就越好。通常，效果性以產量、產值、利潤等絕對數來衡量。雖然經濟效益審計概念從提出后，社會經濟已經過近半個世紀的發展變遷，但經濟性、效率性和效果性這“三E”特性仍然是現代經濟效益審計的核心內涵。

二、經濟效益審計方法的特點

經濟效益審計與現代財務審計是既有聯系又有區別的：經濟效益審計以現代財務審計為基礎，所以很多情況下要借鑒采用財務審計的方法；經濟效益審計在財務審計基礎上又要延伸拓展，融合了經濟分析和經濟評價等內容，所以經濟效益審計方法又表現出交融創新等特點。總體來說，我們可以將經濟效益審計方法的特點歸納為以下幾點：

1、綜合多樣性。經濟效益審計是依托現代財務審計而進行的，所以財務審計的各種方法都會在經濟效益審計中得到充分的利用。現代財務審計方法種類繁多，這就導致了經濟效益審計的方法也呈多樣化特征。另外，因為影響經濟效益的因素是復雜的，進行經濟效益審計時，除采用常規審計方法外，還運用到多種學科知識，如數學、會計學、管理學、統計學等。所以，經濟效益審計又要綜合多種知識來決定具體審計方法。在實際工作中，具體采用哪一些方法，要根據不同的目的和要素，不同的對象和內容來決定。經濟效益審計的職能發揮的怎樣，很大程度上取決于對其方法體系的掌握和運用。

2、融合創新性。經濟效益審計涉及運用一般審計方法與各種數學方法、管理方法，但并不是這些方法的各行其道、簡單使用。最重要的是，經濟效益審計要在更高層次上將這些方法融為一體，從而達到正確、恰當審計方法的目標。另外，為揭示某些事實、問題，也要注重運用新的科學方法，創新審計方法，從而使得審計證據更有力，審計結論更有可靠。

3、定性與定量相結合，方法注重實踐需要。經濟效益審計通常從定性和定量這兩方面對經濟效益進行鑒定和評價。因為主觀、客觀條件限制，不能把所有影響經濟效益的因素量化后再用數學方法求解，所以，在審計中要必須注意定性方法的運用，必要時依靠專家的經驗與能力對問題和現象本質做出判斷。另外，定量分析指標體系也必須合理，應呈動態修正變化，以及時適應經濟效益審計的時效性要求。

三、經濟效益審計的方法體系及其運用

經濟效益審計的方法復雜多樣，因此，整合相關的審計方法，形成較為完整的經濟效益審計方法體系，這是審計理論界所面臨的重要任務之一。盡管理論界關于經濟效益審計方法體系的爭論很多，但綜合各方觀點，可以將經濟效益審計方法基本劃分為四大類：即組織實施方法、審計查證方法、審計分析方法和審計評價方法。它們共同構成了經濟效益審計的方法體系。

（一）經濟效益審計組織實施方法及其運用

經濟效益審計從何入手？這就是經濟效益審計的組織實施問題。對此，經濟效益審計理論界基本形成三種觀點：

1、財務審計延伸法。它是從財務審計入手進行經濟效益審計的方法。首先，運用財務審計檢查被審計單位財務收支的真實性、合法性和完整性，審核查證各種財務數據。然后，對于經濟效益和影響因素進行綜合分析與評價，據此提出改進措施和建議。

2、內控制度導向法。它是從內部控制制度入手進行經濟效益審計的方法。首先，要對被審計單位的控制環境、會計系統和控制程序等內部控制制度進行健全性評估；然后，根據健全性評估結果對于部分內部控制制度進行符合性測試，并提出完善內部控制制度的意見建議。最后，根據內部控制制度的符合性測試結果，決定實質性測試的范圍、重點，進行經濟效益審計的最后攻堅。

3、效益結果倒推法。它是從經濟效益成果入手進行審計評估的方法。首先，對經濟效益成果進行驗證，重點做好綜合分析工作，揭示問題，分析原因，進行客觀評價。然后，結合問題提出提高經濟效益的建議對策。

我們認為，在現有的三種經濟效益審計實施方法中，內控制度導向法應成為經濟效益審計重點實施方法。現代審計理論的重大突破就在于風險審計方法的運用，它帶來了審計效率的革命性提升。風險審計理論認為，可允許的審計風險＝固有風險×內部控制風險×檢查風險。固有風險是不存在內部控制制度時發生錯誤舞弊的風險，而內部控制風險則是內部控制制度存在但沒有發揮應有作用時產生的風險，而檢查風險則是實質性檢查沒有發現錯誤舞弊的風險。如果可允許的審計風險水平已經設定，在固有風險水平既定情況下，內部控制風險越高，所允許發生的實質性檢查錯誤水平就應越低，也就是說不允許在實質性檢查過程中發生重大的錯誤，這也就要求進行更多的、更深入細致的實質性檢查。相反，如果內部控制制度很健全，所評定的內部控制風險水平很低，這就可以減少實質性檢查工作，從而大幅度提高審計效率。因此，盡管內部控制制度審計看起來似乎增加了審計工作量，但它卻真實地順應了那句諺語“磨刀不誤砍柴工”，所以成為現代社會中介審計的重要方法。經濟效益審計理應借鑒現代審計理論的最新成果，積極采用內部控制制度審計方法來進行相關審計活動，從而提高審計效率。內部控制制度審計分為兩階段進行，第一階段要進行內部控制制度的健全性評估。它的基本評估程序是先調查內部控制制度的基本情況，再描述并證實內部控制制度，然后登記內部控制制度缺陷，最后評估內部控制制度的健全性。第二階段進行內部控制制度的符合性測試。先根據健全性評估的結果、業務發生的頻率和固有風險的大小決定符合性測試的范圍，然后進行符合性測試的抽樣，再運用檢查證據法、重新處理法、實地觀察法等方法進行最終的符合性測試，得到內部控制制度的審計結果。

（二）經濟效益審計查證方法及其運用

經濟效益審計查證方法主要分為兩大類：傳統技術方法和現代管理技術方法。這兩類方法的區分并不是很明顯的，因為傳統技術方法中也在不斷融入現代科技因素，所以這兩類方法都有其廣闊的應用天地。

傳統技術方法主要包括順查法、逆查法、詳查法、抽查法、審閱法、核對法、驗算法、調查法與盤點法等。這些基本的審計技術方法在現代財務審計中仍然是非常重要的方法，對檢查財務的錯誤舞弊仍具有很好的效果。我們認為，傳統技術方法中的抽樣審計方法是經濟效益審計技術的重要方法，不斷完善抽樣技術將較大地提高經濟效益審計效率。抽樣審計方法在符合性測試和實質性測試中都會應用到。符合性測試主要涉及三種抽樣技術：

（1）固定樣本抽樣。它利用樣本規模確定表，來找到相應的樣本數，然后利用樣本結果評價表對檢查結果做出評價。主要適用一次性檢查的項目。

（2）連續性抽樣。它是邊抽樣檢查邊評價，適用預計錯誤率較低的項目。

（3）發現型抽樣。它適用性質嚴重或數額巨大的錯誤舞弊審計。

實質性檢查抽樣也主要包括三種：

（1）均值估計抽樣。它是用樣本均值來推出總體數值的方法，重點應用于驗證賬面記錄正確性和估計賬面記錄數值。

（2）差異估計抽樣。它是用樣本平均差錯額來推出總體差錯額或正確額。它的優點在于可減少審計工作量，只對有差錯的樣本進行計算；缺點是樣本中的錯誤不能太少，否則可靠性受影響。

（3）分層抽樣。它的基本辦法是將總體分成若干層，從各層抽檢樣本，最后匯總推算總體估計量。這種方法最為復雜，需要的數學知識做多，主要用于復雜樣本審計。總而言之，抽樣審計技術已成為現代審計事業的巨大推動力，經濟效益審計應積極采用抽樣審計技術。

現代管理技術方法，是指經濟效益審計中為達到特定的審計目的而采用的現代管理技術方法。相對于常規技術方法，它主要針對于經濟效益審計對象的特殊方面而選用。主要包括這些方面：

（1）預測審計的方法。例如集合意見法、回歸分析法、時間序列預測法、自適應模型預測法等，這些是計量經濟學方法在審計中的具體應用，需要的數學統計知識很高深，主要用于預測論證。

（2）可行性研究審計。它是對工程投資、產品研發、技術改造等方面進行可行性研究的過程和結論進行審計，它用到的專門技術方法是適用于經濟效益審計的。

（3）計劃、控制審計方法。常用的如綜合平衡法和計劃評審法等，主要用于計劃和控制非重復性工程項目的復核和檢查等。現代管理技術方法的融入，使得經濟效益審計獲得了更多更強大的工具，同時也對審計人員的知識結構水平提出了越來越高的要求，正確合理的運用現代管理技術方法是完善經濟效益審計的關鍵。

（三）經濟效益審計分析方法及其運用

審計分析方法，它是進行審計評價和提出提高經濟效益的依據和基礎，一般可分為單項分析、局部分析和全面分析三類；或按時間劃分為事前分析與事后分析。審計分析方法很多，我們認為，以下這些方法是值得充分重視并需合理利用的：

（1）價值分析法。它是以功能為核心，來揭示技術方案的價值、功能、成本三者之間內在關系的方法。它的簡明數學表達式是價值（V）＝必要的功能（F）／成本（C）。價值分析以V＝F／C＝1為標準，根據分析對象，從必要的功能和成本兩方面進行分析，剔除多余功能或降低必要功能的成本，以達到功能與成本的最佳配合。這種方法可以評價企業決策是否科學，幫助企業提高經濟效益。

（2）因素分析法。它是對影響經濟效益的各種因素進行分析，從而找到根本性原因，分清主次，提出改善經濟效益的對策建議。通常它計算的順序方法是：以實際指標依次替換計劃指標，直到全部替換完畢。每次替換計算的結果與前次計算結果相比，就可以測算出某一因素對計劃完成情況的影響程度。

（3）對比分析法。它是通過對被審計單位的經濟活動和財務狀況數值的增減變化來進行檢查，分析原因，做出評價。可以采用縱向對比分析和橫向對比分析兩種方式進行。對比分析法雖然看起來很簡單，但它能揭示很深刻的問題，通過同計劃指標比、同上年同期比、同歷史最好水平比、同地區與國內國際水平比，可以很好地分析經濟效益的高低。

（四）經濟效益審計評價方法及其運用

審計評價方法，就是運用審計評價標準將通過審計查證和分析取得被審計單位經濟效益評價指標所達到的實際水平進行對照、檢查，從而做出客觀、公正結論所采取的措施和手段。評價是效益審計的重要環節，是審計結論的基礎。經濟效益審計評價主要分為三種方式和兩類方法。經濟效益審計評價的三種方式是指一事一評、局部評價和綜合評價。綜合評價是對前兩種方式的綜合和概括。這三種方式互相補充、密切配合，能夠達到全面評價的目的。兩類評價方法是指定性方法與定量方法。因為經濟效益審計會受到主客觀因素影響，很多時候要征求專家的評價意見，所以定性方法是不能忽視的。而評價中運用的重點是定量方法。綜合評分法和綜合指數法具有舉足輕重的地位。綜合評分法根據各項指標的地位和作用分別賦予相應權數，然后根據指標實際完成情況打分，最后加權計算總分，做出評價結論。這里的權數賦值是關鍵，需謹慎處理。綜合指數法是種動態評價方法，它反映不能直接加總的多因素組成的經濟效益的綜合變動情況，能概括反映總體效益變動相對程度。綜合評分法與綜合指數法相輔相成，共同對經濟效益審計做出適當的評價。

總而言之，經濟效益審計由于其自身特性，決定了經濟效益審計方法具有綜合多樣性和融合創新性等特點。我們使用各種審計方法的根本目的在于收集足量、可靠的審計證據，從而進行適當的分析和評價，所以無論什么樣的方式、方法、技術和手段，只要對于采集審計證據有用，我們就可以采用。經濟效益審計的方法是有機整體，是個完整的綜合體系，不能將它們孤立起來，而應根據審計對象、審計目的和要求，綜合運用各種審計方法，才能收到更好的效果。

參考文獻：

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[2]李剛，試論經濟效益審計的方法，審計理論與實踐，2002年第5期。

[3]劉艷玲，經濟效益審計方法的新思考，商業研究，2002年第11期（下半月版）。

第4篇：經濟效益審計的特征范文

關鍵詞：建設項目經濟效益審計 目的 必要性 內容

工程建設項目的經濟效益審計在于審計的目的、職能、內容、方法等方面都突破了傳統財務審計的范圍，是用審計的特殊方法和技術對投資項目進行綜合的、系統的審查、分析，根據一定標準評價項目經濟效益的現狀和潛力，提出提高經濟效益的建議，促使其改善管理的一種審計活動。企業內部審計在企業經營管理中的地位日益重要，其主要功能是為企業進行監督和服務。在內部控制制度健全的現代企業中，內部審計對工程項目效益的真實性的審計，是作為一項日常的工作來進行的。

近年本人參加我公司某項5000噸/日多金屬綜合利用工程項目跟蹤審計，該工程分一期、二期技改和擴建改造工程，對本項目實行全過程跟蹤審計，對于審計中發現的問題及時糾正，為公司節約了大量資金。

1.實施工程建設項目經濟效益審計的必要性

1.1進行工程建設項目經濟效益審計有利于合理確定建設項目的成本造價，提高投資的經濟效益。從財務的角度，評價工程建設項目取得經濟效益的依據是：建設項目的收益超過其投資成本，就為股東創造了價值；取得的收益低于其投資成本，則會損失股東的財富。對于工程項目，施工單位提供的成本造價往往脫離實際，其虛增工程量、高套預算定額、虛列費用等問題比較普遍，加大了投資項目的工程成本，損害了建設單位的利益。因此，通過對工程建設項目進行經濟效益審計，可以核實工程造價，使建設項目的投資方合理利用建設資金，充分發揮投資效益。

1.2實施工程建設項目經濟效益審計是評價企業管理層經濟責任履行情況的需要。現代企業的一個很重要的特征就是所有權與經營權分離，解決問題的方法是監督和激勵。開展工程建設項目經濟效益審計就是要確定建設項目所占用和耗用的經濟資源以及所帶來的收益，評價企業管理層做出的投資決策是否正確，能否增加企業的價值，進而考核其經濟責任的履行情況。

1.3開展工程建設項目經濟效益審計有助于提高建設項目的建設質量，促進建筑市場的規范化。通過實施建設項目經濟效益審計，一方面可以為工程項目提供所需要的人、財、物等方面的可靠數據，有利于投資方制定合理的技術經濟指標，提高對投資項目的科學管理和監督，保證建設項目的建設質量：另一方面通過核實建設項目的造價，為其招投標奠定基礎，促進建筑市場的有序競爭。

2.工程建設項目經濟效益審計的內容

工程建設項目經濟效益審計主要審查建設項目投資決策的科學性、投資項目建設和管理的有效性以及項目建成后的投資效益水平高低等。因此，工程建設項目經濟效益審計應該是整個工程全過程的跟蹤審計，可分為三個階段：建設項目開工前、建設中和投入使用后的經濟效益審計，前兩個階段工作的好壞，決定了投入使用后的經濟效益的高低。

2.1工程建設項目開工前經濟效益審計主要內容

2.1.1工程建設項目的立項審計，主要審查投資決策程序的合法性，項目可行性論證的充分性和可靠性，是否有土地使用許可證和工程施工許可證，建設資金是否已到位。如果開工前準備不足，可行性論證不充分，就有可能拖延工期，甚至停工，無法實現預定的經濟效益目標。

2.1.2設計和施工的招標審計。對于實行招投標的投資項目主要審查招投標程序的合法性、標底編制的合規性和標書制作的完整性，要查明建設單位是否有規避招標或搞假招標的行為。通過招標審計，促使設計者和施工者在保證投資項目建設質量的前提下，降低項目的總體造價和提高投資效益。

2.2建設階段的經濟效益審計，實質上是核實工程建設項目的成本造價和監督工程建設質量。工程質量關系到工程的壽命和投入使用后的效益，如果項目質量合格或者達到優良，就為建設項目投入使用后充分發揮效率奠定了基礎。反之，就會造成資金的浪費，直接影響企業的長期發展。工程成本造價也制約著投產后經濟效益的高低，在保證工程質量的前提下，建設項目的建設成本越低，其投入產出比率會越高，項目的經濟效益也就越好。

2.2.1工程量的真實性審計，工程量是否符合規定的計算規則是否準確、定額選套是否合規、合理和工程取費是否執行相應基數和費率標準，提防施工單位在工程量計算中的高估冒算。

2.2.2材料使用情況的審計，設備、材料投資是左右工程造價的重要因素之一，即施工單位是否真實采用所列材料的規格和數量等情況，對大型的設備訂貨嚴格進行招投標，嚴格審查“三材”的高估冒算。

2.2.3稅金的計算基數、利潤率、稅率是否符合規定，是否與圖紙相符。

2.2.4審計工程質量，是否按照合同約定采取相應的質量保證措施，必要時可以進行破壞性試驗。

2.2.5審查建設項目資金到位情況、建設單位支付工程款的情況及有無擠占、挪用、資金轉移現象。

2.2.6在工程建設項目結算、決算經濟效益審計時，還應重點檢查影響項目成本造價的事項，重大設計變更和現場簽證，是否合理，審批手續是否完善。是否按照承包合同中工程變更價格條款確定變更價格，避免成本造價虛增；工程材料和設備價格的變化情況；補充合同；投資項目資金來源、支出及結余等財務情況；工期執行和工程質量控制情況等。

2.3工程建設項目建成投產后經濟效益審計。項目投產后的經濟效益體現在項目能否達到設計能力、投資回收期、投資利潤率等方面。項目建成投產后，達到設計要求，迅速形成新的生產能力，投資回收期短，利潤率高，說明項目的經濟效益好。通過對項目投產后的經濟效益審計，一方面可以評價管理層的投資決策是否正確，并對項目的經濟效益做出全面準確、客觀公正的評價；另一方面，針對發現的問題，提出處理意見，促使被審計單位改善管理。

3.實施工程建設項目經濟效益審計應具備的條件

3.1要解決工程建設項目經濟效益審計的技術問題和指標評價體系。經濟效益審計是建立在許多統計分析、邏輯推理、數學模型等基礎之上，因此理論創新是先導，要加強建設項目經濟效益審計的理論研究，加快審計技術方法的開發和應用。要通過借鑒國外的評價指標和我們已有的研究成果，建立適合建設項目經濟效益審計所需要的科學、規范、權威的指標體系。

3.2要優化審計隊伍人員結構，提高審計人員素質，發揮內部審計的作用。工程建設項目經濟效益審計是審計發展的一個新方向，但是目前從事審計工作的人員多數是從事會計專業轉過來的，工程等其他相關專業出身的人員較少，人員知識結構單一，難以滿足當前日異發展的內部審計工作需要，所以要廣納工程、投資等多方面相關專業的人才加入到內部審計隊伍中來，才能逐步建立起一支工程投資方面的專業審計隊伍，從而造就建設項目經濟效益審計方面的專業人才。

第5篇：經濟效益審計的特征范文

【關鍵詞】審計，會計，區別，聯系

正確認識“關系”的性質，不僅是十分重要的，而且是十分有益的。審計與會計這兩種社會活動，有著其各自不同的職責、職能，但又存在著十分密切的相互聯系。

一、關于審計。

（一）審計的定義：審計是由專職機構和人員，對被審計單位的財政、財務收支及其他經濟活動的真實性、合法性和效益性進行審查和評價的獨立性進行經濟監督活動。

（二）審計的特征：審計是一項具有獨立性的經濟監督活動，獨立性是審計區別于其他經濟監督的特征。

（三）審計的主體：審計的主體是從事審計工作的專職機構或專職的人員，是獨立的第三者，如國家審計機關、會計師事務所及其人員。

（四）審計的對象：審計的對象是被審計單位的財政、財務收支及其他經濟活動。

（五）審計的工作方式：審計的基本工作方式是審查和評價，也即是搜集證據，查明事實，對照標準，做出好壞優劣的判斷。

（六）審計的主要目標：審計的主要目標：1、要審查評價會計資料及其反映的財政、財務收支的真實性和合法性，2、還要審查評價有關經濟活動的效益性。

（七）審計的類型：1、國家審計。是指國家審計機關和審計人員通過審查會計憑證、會計賬簿、會計報表，查閱有關文件、資料，檢查現金、實物、有價證券，向有關單位和個人調查等方式，依法對被審計單位的財政收支、財務收支的真實、合法和效益進行審查和評價的經濟監督活動。2、內部審計。是指部門、單位內部的審計機構和審計人員對本單位及下屬單位的財務收支及有關的經濟活動，進行內部審查和評價的活動。3、社會審計。是指依法成立的社會審計機構和審計人員接受委托人的委托，對被審計單位的財務收支及有關經濟活動，進行公證、評價的服務活動。

（八）審計的職能：1、審計的經濟監督作用。是指通過審計，監察和督促被審計單位的經濟活動在國家允許的范圍內進行。而審計要發揮其監督職能，必須具有以下兩個條件：一是監督必須是權力機關實施的；二是要有嚴格的客觀標準和明確的是非界限。2、審計的經濟評價職能。是指通審計檢查，評價被審計單位的經營決策，計劃和方案等是否先進，內部控制系統是否健全，是滯切實可行，財政財務收支是否按計劃，預算和有關規定執行，各項資金的使用不是否合理，有效，經濟效益是否較優，會計資料是滯真實，正確。在評價的基礎上，審計人員往往提出相應的審計意見，促使被審計單位克服缺點，改正錯誤。3、審計的經濟鑒證職能。是指通過鑒別被審計單位經濟活動和有關的資料的性質，然后作出相應的出面證明。

（九）審計的任務：1，審核檢查是經濟活動的合法性，披露打擊經濟領域中犯罪活動，以鞏固社會主義法制，保護國家和人民的財產。2，監督財政預算和財務計劃的制定和執行，保證國民經濟穩步和協調發展。3，審核檢查會計和有關資料的真實性和正確性，為宏觀調控和微觀搞活提供有用的信息。4，審核評價內部控制制度的健全性和有效性，促進經營管理水平的提高。5，評價經濟活動的經濟效益性，促進經濟效益的提高。6，鑒證經濟活動和有關資料，為改革和開放服務。

（十）審計的作用：

1、審計的制約作用。2、審計的促進作用。3、審計的證明作用。

二、關于會計。

（一）會計的定義：會計是以貨幣為主要計量單位，并利用專門的方法和程序，對企業和行政單位，事業單位的經濟活動進行完整的，連續的，系統的反映和監督，旨在提供經濟信息和提高經濟效益的一項管理活動是經濟活動是經濟管理的重要組成部分。

（二）會計的地位：由于會計部門和其他的各個部門、各項業務發生廣泛、直接、連續的關系，因此，會計部門在經濟業務所涉及的各部門中處于基礎性地位，這是新形勢下會計工作的基本特性所決定的。

（三）會計的作用：1、提供符合國家宏觀經濟管理要求的會計信息。2、滿足企業和行政單位，事業單位管理的需要。3、滿足有關各方了解財務狀況及經營成果的需要。

（四）會計原則：1、真實性原則。2、相關性原則。3、實質重于形式原則。4、可比性原則。5、一致性原則。6、及時性原則。7、明晰性原則。8、重要性原則。9、權責發生制原則。10、配比原則。11、謹慎原則。12、實際成本原則。13、劃分收益性支出與資本性支出原則。

（五）會計的職能：1、會計的反映職能，是指會計通過確認，計量，記錄，報告，從數量上反映企業和行政事業單位已經發生或完成的經濟活動，為經營管理提供經濟信息的功能。2、會計的監督職能指會計具有按照一定的目的和要求，利用會計反映所提供的經濟信息，對單位的經濟活動進行相應的控制，使之達到預期限的目標的功能。現代會計的監督職能主要是指利用會計反映職能所提供的各種價值指標進行貨幣監督，并在反映各項經濟活動的同時進行的，對企業的經濟活動進行相應的事前，事中，事后控制。3、參與制定經濟決策的決策職能指利用責任會計等對經濟活動進行強化管理的事中控制職能，通過會計期間的經營成果，財務狀況變動情況進行分析，從而考核企業，單位的經營業績的評價職能等等。

審計與會計的聯系和區別

有人認為審計是從會計中派生出來的，其本質還是與會計有關。事實上，審計與會計是兩種不同的但又有聯系的社會活動。

它們的聯系主要表現在：

1、歷史上的聯系，審計與會計均是因為經濟的發展的需要而產生的。2、目標上的聯系，審計與會計在目標上有一致的地方。3、作用上的聯系，①維護黨和國家的方針政策，保證各種經濟法規的貫徹執行，②維護財經法紀；保證財政、財務計劃的順利執行和國家財政收支平衡，③保護國家財產的安全完整。4、體現各自職能方法運用時存在的聯系，審計和會計在進行相應的審查監督上都必須借助會計方法和會計技巧。因而會計方法，同時是審計和會計的工具。5、體現在審計與會計工作對象上的聯系，審計與會計工作對象都是相關的會計資料。6、工作范圍同樣涉及企業內部管理制度。7、同樣對企業經營管理活動進行監督。

它們的區別主要表現在：

第6篇：經濟效益審計的特征范文

【關鍵詞】經濟效益審計 立項 方法 評價

隨著我國市場經濟體制的不斷健全，企業制度已基本建立。企業只有按照市場需求組織生產經營，以提高勞動生產率和經濟效益為目的，才能在市場競爭中取勝。現代企業的一切經濟活動，都必須講求經濟效益，因此，實施經濟效益審計，是當前企業審計工作的重點。

一、經濟效益審計的涵義

經濟效益審計是由審計機構或人員依照一定的評價標準，對企業利用資源的經濟性、效率性、效果性進行綜合評價，通過評價效益的優劣，挖掘提高效益的潛力，以促進企業改善管理、提高效益的經濟監督活動。

經濟效益審計與財務收支審計不同，財務收支審計側重經營收入的合法性，成本費用的真實性，損益的準確性；經濟效益審計則側重檢查資源利用的經濟性，經濟活動的效率性和執行目標的效果性，借以改善經營管理，提高經濟效益。效益審計通過其評價功能，能夠促進企業找漏洞、挖潛力，改進生產技術，變革經營方式和調整管理機能，提高經營決策的性，建立健全內部控制制度，從而提高企業競爭能力和獲利能力，符合當前建設節約型的基本要求。

二、經濟效益審計的重點內容

經濟效益審計的內容包括企業的銷、經營決策、目標計劃、內部控制等管理職能活動；基本建設與技術改造、開發等活動；對外投資、兼并、重組及資本運作等活動。目的是評價經營管理活動是否合理有效，資源利用是否經濟，是否實現既定的目標計劃，達到預期的效果等。我們認為，中石化系統效益審計的重點內容應包括以下幾個方面：

（一）經營目標、計劃執行情況審計

主要包括被審計單位是否取得了預計的經營成果，完成了計劃任務等，確定已經實現的經營成果水平是否真實；與計劃進行比較審查目標完成情況；與相關指標進行比較進而其成績并揭示存在的差距；從利潤、收入、成本費用等多方面審查企業經濟效益的實現程度。開展此類審計還必須與同行業生產規模、環境相當的企業的有關指標進行比較，分析優劣，找出差距和因素，提出建議，為加強管理、提高效益提供信息。

（二）企業管理職能的效益審計

一是經營決策的審計。經營決策審計的目的在于評價效益優劣，為領導層提供決策依據。制定決策前、決策過程中、決策方案執行以后，審計人員都應當參與評價。如投資效果的決策、產品開發的決策、市場開拓的決策、資源利用的決策、產品盈利結構的決策等都可以作為經營決策審計的內容。目前，由于中石化采取高度集中的管理模式，所以經營決策的審計主要集中在最高一級審計機關。

二是組織效能的審計。企業的組織形式與結構是否滿足有效經營的要求、對人財物等資源的調配是否適當、是否存在資源的閑置現象、專業化原則是否得到貫徹、管理權限的集中與分散程度是否符合企業的具體情況等與組織職能有關的都是組織效能審計的范圍。

三是內部控制制度審計。通過對內部控制措施的設置是否健全、既定的控制措施是否在經營過程中被切實執行、所采取的控制措施是否達到預期效果等問題進行分析評價，找出內部控制中存在的問題，促進企業嚴格按內部控制制度經營管理。目前石化上市和存續已全面實施內控制度，通過對上市公司內控制度評審情況看，各單位執行力度不夠均衡，存在許多問題。內控制度作為公司的“家典”和“法規”，現在和將來都是開展經濟效益評審的重要內容。

四是經濟合同審計。內部審計部門應堅持對購銷合同、貸款合同、聯營合同、招投標合同、物資采購合同、銷售合同、承包合同等進行評審，從簽訂合同的程序是否合法、內容條款是否合理、履行是否到位等方面把守關口，避免合同失誤造成糾紛，維護企業合法權益。

（三）主要經營活動效益審計

經營活動直接影響經濟效益，經營活動的審計貫穿于企業生產經營的全過程，體現在以下四個方面：

1、物資采購的審計。企業的經營過程一般都是從采購開始，煉化企業原材料成本占產品成本的比重較大，目前物資供應市場普遍反映為買方市場，這就為降低采購成本提供了操作空間。物資采購審計要充分抓住這個關鍵，從物資采購的內部控制環節入手，檢查采購過程中購進原材料的價格是否低廉、數量質量是否符合要求、占用的資金及采購費用是否節約、存放是否安全等與企業的效益直接相關的內容。近年來齊魯公司組織了以煤炭、原鹽、化工三劑、備品備件等為重點的物資供應專項審計，取得了良好效果，有效的促進了物資采購成本的降低和物資管理水平的提高。

2、生產過程資源利用效益的審計。生產過程既是產品生產的過程，同時也是資源耗費的過程，生產效率的高低、資源耗費是否節約、產品質量是否合格、廢品率的高低、產品產量是否滿足銷售需要等都與企業效益相關。此類審計內容較多，具體講包括以下幾個方面：

（1）生產物料能源投入產出審計。根據物料、能源平衡原理和成本分析原理，對企業資源利用狀況進行定量分析，對企業物料能源利用效率、消耗水平、物料能源經濟效益與環境效益進行審計和評價，從而對企業的物料能源利用情況實行有效的監督、服務，以達到節能降耗、提高效益的目的。2004年、2005年齊魯公司在這一審計領域進行了大膽探索，相繼對7個生產廠進行了物料能源等投入產出審計，取得了較好的效果。

（2）生產技術審計。生產技術的廣泛運用和開發是企業提高經濟效益的根本途徑。有條件的企業應將內部經濟效益審計深入到生產技術領域。針對企業生產技術組織、工藝流程、新技術、新工藝和新設備的以及科學技術成果轉化利用中存在的薄弱環節與內部潛力，與技術、生產、科研、計劃及財會等部門聯合開展檢查和評價，提出建設性的審計建議，促使企業采取措施，大力推動技術改造、科技成果應用與開發，并盡力開發能耗小而附加值高的高新技術產業，以大幅度地實現增產增收、節能降耗，提高經濟效益。近年來，我公司結合科研開發費等審計項目，對生產技術某些環節進行了審計，促進了科研開發費使用效果的提高。

（3）資金利用審計。資金是企業最寶貴的資源，利用得當可使企業獲得生機與活力，利用不當會使企業陷入困境，甚至破產。企業內審部門應重點評審資金籌集是否合理、有效，注意評審其負債經營的可行性、風險性；同時應評審企業資金分配、管理與占用是否合理、有效，從中找出資金閑置浪費問題和薄弱環節，提出改進建議與措施，促使企業挖掘浮財，提高資金運用效率。

（4）成本費用審計。企業能否不斷降低成本，是企業能否提高效益的關鍵所在。目前有些企業生產工藝、技術及設備落后，產品無規模效益，單耗高，非生產開支過大，致使產品成本居高不下，這是造成企業虧損嚴重的一個重要原因。企業內審部門應著重審查原材料、能源、人工、管理費、修理費等各項成本要素的實耗水平，對照國內外同行業的先進水平以及本企業最好水平進行分析，從中找出差距，查明各項成本超支的原因，提出改進建議，以督促企業開源節流，降本增效，扭虧增盈，大力提高經濟效益。我公司開展的修理費專項審計項目，對于加強修理費使用與管理，提高使用效果起到了積極的促進作用。

3、產品銷售的審計。企業產品銷售以后，經濟效益才能體現出來。產品銷售過程中價格確定是否適當、銷售費用是否節約、產品發運是否及時、包裝是否安全、銷售收入是否及時收回、售后服務是否周到等都會影響企業經濟效益。中石化銷售管理體制改革后，分、子公司對產品銷售價格等的控制能力相對弱化，總部有必要加大產品銷售專項審計的力度。

4、固定資產投資效益審計

針對目前企業中存在的項目可研論證不充分，投資效益低下，損失浪費嚴重等問題，內審部門應大力開展固定資產投資項目事前、事中、事后效益審計。通過對可研資料、概算執行情況、施工管理過程、竣工決算、工程物資采購等全過程審計，評價工程建設與管理過程中有無效益流失問題。通過跟蹤項目投產后產品產量及收入情況，評價獲利能力是否達到預期效果，投資項目是否達到經濟性和效益性。中石化每年用于固定資產投資的資金大，對固定資產投資效益進行審計也是效益審計的重點內容。由于歷史原因，過去對固定資產投資審計的內容僅僅局限在投資的真實性、合法性和工程結算等方面，而對于投資效果、效益審計幾乎沒有涉及。

三、開展經濟效益審計的關鍵環節

（一）效益審計的立項

1、選擇效益審計項目的原則

選擇效益審計項目應當圍繞企業中心、貼近經營、突出重點、先易后難、量力而行、確保效果。具體講應當注意以下事項：

一是要對立項的依據進行。通過收集企業的基礎資料，了解企業情況，包括被審計單位的組織結構，產品品種、產量、質量以及生產工藝流程，經營決策和方針，有關內部控制系統、主要的風險領域、薄弱環節和潛在的問題，主要經濟指標的歷史情況和現狀，資料反映的財務狀況、財務成果，當前生產經營活動中存在的主要效益問題以及需要解決這些問題的關鍵環節。通過收集與了解這些情況，進行研究分析，明確審計目的、審計內容和審計方法，為立項提出依據。

二是要分析各個備選項目的重要性。衡量一個項目重要性的標準是預期取得的審計成效有多大，也就是通過審計提高效益的潛力有多大，在企業中可以發揮多大作用，對預期審計成效大的項目應確定立項進行審計。

三是要分析項目的必要性。內審部門通過重要性研究選出一批對企業提高效益有較大作用的項目之后，應當根據不同時期的要求和企業自我的需要，進一步分類排隊，選擇其中在現階段最需要解決的問題，優先立項進行效益審計。

四是應考慮項目的可行性。應當考慮現有審計力量是否有能力承擔這個項目，力量不足的情況下是否可能從其他部門選派人員加以配合，目前實施審計是否存在其他的客觀困難，通過審計預期取得的效益可能性有多大即審計失敗的風險有多大。對既有重要性又屬于急需解決的問題，如果當時條件下缺乏可行性，仍不應立項，而要待以后條件成熟后再考慮立項審計。

2、選擇效益審計項目的來源和渠道

效益審計的范圍廣泛，影響效益的因素復雜，而審計資源有限，為了取得良好的審計效果，審計人員必須注意從經營管理活動中選擇那些對經濟效益影響較大、問題比較嚴重、迫切需要改進的環節立項進行審計：

一是效益滑坡嚴重或虧損較嚴重企業。造成企業效益滑坡或虧損的原因是多方面的，對這些企業可以進行全面的效益審計，在證實企業效益下滑或虧損數額的基礎上，核實發生效益滑坡或虧損的主要因素和存在的問題，找出制止效益滑坡或虧損的主要途徑和措施。例如某公司下屬建設公司，其業務經營范圍主要是化工行業工程建設，幾年以來一直處于虧損狀態，因此可以對該建設公司進行全面的經濟效益審計。

二是企業中可能存在的重大損失浪費。資金使用、費用開支、成本支出、物資消耗、技術改造等經營管理的各個環節都有可能存在一定程度的損失浪費現象。損失浪費就意味著存在進一步提高效益的潛力。選擇比較典型的、重要的事項進行剖析，不僅可以制止或糾正可能的損失浪費，也使有關的管理工作得到改進。齊魯公司對社區水電汽暖收費及管理情況進行調查后發現，大部分單位水電汽暖收費管理存在跑冒滴漏、收費不到位等問題，可以針對這種現象立項進行專項審計。

三是影響企業效益的關鍵環節。每一個企業都有生產經營的重點，影響成本和收入的重點就是企業效益的關鍵，對這些關鍵環節進行詳細的審計，對提高企業效益有舉足輕重的作用。例如對煉油企業，原油成本是影響效益的關鍵因素；對熱電廠，煤炭成本是影響效益的關鍵因素，因此，原油、煤炭采購成本，就是影響企業效益的關鍵環節，對利潤有較大影響，可以對其立項進行審計。

四是重要的投資項目。石化企業項目投入資金較多，建設周期較長，因此風險也較大。選擇一項或幾項重點技術改造項目，從項目初期到竣工決算進行全過程的跟蹤審計，并對項目投產后的獲利能力進行評價，有利于控制工程支出，完善工程管理，提高工程投資效益。

五是職工合理化建議中提到的效益問題。職工提出的增產節約的各種合理化建議，常常暴露出管理中的不足，反映出改進管理、提高效益的潛力。

六是財務審計中發現的效益問題。審計人員在財務審計中經常會發現效益低下的現象，限于審計資源和時間限制無法解決，可以在財務審計結束后立項進行效益審計。

七是通過指標對比發現的效益差距。通過對生產、技術、經營、財務的主要經濟指標與本單位歷史水平或國內國際先進水平進行對比，找出差距，有針對性的開展審計，進一步提高經濟效益。

（二）效益審計的

1、精心制定審計方案

審計方案是對審計全程工作的總體規劃和安排，是指導、組織、控制效益審計活動的綱領。任何一個審計項目實施活動，都必須根據審計方案來進行。審計方案的制定必須為審計人員提供審計作業指導，因此方案中審計重點的確定是重中之重。審計重點如果不在方案中加以確定，將使審計活動無從入手，或是缺乏重點或是任意進行，也難以做出正確的審計結論。確定審計重點首先要圍繞審計目標，逐步進行調查和分析，列舉出每一個審計應當檢查的事項。然后再從重要性水平和風險大小確定必須進行的審計事項。審計重點的確定要有針對性，要針對被審計的經營特點、核算體制、各級子公司的隸屬關系以及圍繞企業效益的有關指標體系來確定。制定審計方案要對被審計單位進行認真細致的調查，盡可能多地搜集各種資料，必要時可以采取走出去的調查方式，向同行業取經，獲取可比性的第一手資料。齊魯公司在開展煤炭采購專項審計時，到某熱電廠進行了調查，對其煤炭采購價格、采購渠道、生產工藝過程進行了充分了解，為制定審計方案和有效開展審計工作打下了堅實的基礎。

2、采取有效的審計方法

從每個項目實施審計活動的過程來看，主要是檢查、取證、分析三個環節。效益審計過程中用到的方法很多，可以借鑒財務審計方法如審閱、盤點、觀察、核對、查詢法等，也可以借鑒管理審計的方法如對比分析法、凈現值法、價值分析法、量本利分析法、因素分析法、abc分析法等。

審計方法的選擇要有可操作性，審計方法能否符合經濟效益審計的要求、適應被審計企業的經營特點至關重要。比如在審查書面材料方面，可采用審閱法和縱橫核對法來了解企業內控措施的真實性和有效性；對材料表述不清和有疑問之處，要采取多方查詢法來獲取審計線索；對材料中的有關數據缺少可信度，要用比較分析法來判斷其用意和真偽；對各方都有意回避的事項，要采取重點關注法；在審核企業的財務數額和實物數量時，可采用盤點法和鑒定法驗證其數據的真實性。下面結合齊魯公司開展效益審計的實踐重點說明常用審計方法的具體運用：

（1）“審閱”是檢查過程中基本的方法。審閱的內容根據具體實施的審計項目來確定。一般來說，憑證、賬簿、報表等財務資料以及統計、合同、會議紀要等資料都應當進行審閱。審閱過程中，審計人員按照各自分工的審計內容對取得的資料有目的的進行檢查，查找疑點。

比如在進行煤炭采購專項審計時，審計人員對包括煤炭采購合同以及簽訂經濟合同過程中形成的招投標文件、出入庫單據、有關統計臺賬、會計原始憑證中的發票等資料進行了認真審閱，通過審閱這些資料既掌握了煤炭采購的一些基本情況，也發現了一些審計線索。

（2）“盤點”方法對于確定賬實是否相符、是否存在流失很有幫助。通過核對存貨、固定資產等賬表與倉庫、生產現場等實物在數量、質量上是否相符，能夠發現是否存在效益流失問題，發現管理控制環節存在的漏洞。

比如在進行煤炭采購專項審計時，審計人員深入煤場實地盤點，確認煤炭庫存的真實性。審計組和公司計量測試專業人員一起對兩大煤場存煤進行了測量，確認煤炭實存26.17萬噸，比賬存多出5.81萬噸。煤炭盤盈沒有及時被發現和處理的主要原因是：雙方長期未對物資裝備中心總庫代存煤炭進行實物盤點，熱電廠長期多轉成本且未定期進行財務稽核。針對審計發現的問題，有關部門在進行調賬的同時，及時完善了定期盤點和財務稽核制度。通過整改，避免了煤炭超定額儲備，減少了存放周期，降低了熱值損失。

（3）“觀察”于效益審計主要是了解管理和生產過程。通過對企業生產全流程的觀察，能夠發現影響效益的因素。比如在進行水電汽專項審計時發現水電損耗非常大，審計人員深入到各廠泵房、管道、水表計量點進行實地觀察，對部分外供管線進行排查，尋找漏點；對多家用水單位進行了查訪；對供、學校、地方政府等部分單位的控制閥門、計量器具進行運轉查驗。經過綜合分析，找出了產生問題的主要根源，通過采取管線維修、堵塞漏點、加大計量管理和收費力度等措施，進一步減少了效益流失。

（4）“核對”主要是指將從不同渠道獲得的資料中的有關數據進行對照，檢查其是否相符，邏輯或勾稽關系是否正確。對發現的異常數據進行分析，找出影響效益的因素。

比如在進行煤炭采購專項審計時，通過對熱電廠和物資裝備中心有關會計賬簿和統計資料核對，發現雙方記錄的煤炭結算量存在較大差異。經查，原因為2004年結算時雙方因對驗收標準產生分歧，熱電廠拒付，推遲到2005年結算，而物資裝備中心依舊在2004年進行了賬務處理。另外，由于結算手續繁瑣，票據傳遞不暢，影響了原煤及時辦理入庫手續，導致熱電廠期末巨量暫估，影響了熱電廠生產成本核算的準確性。同時，煤炭結算效率低下，引起了主要供應商的不滿，也影響了公司信譽。針對存在的問題，物資裝備中心經過分析研究，改善了結算手續，提高了結算效率。

（5）“詢問法”是指與有關人員進行談話，詢問一些與審計內容有關的問題，或者了解內部控制管理的方法、制度，了解生產工藝流程等等。通過詢問，既可以找到審計應當注意的關鍵環節和審計線索，也能達到加強與被審計單位和人員積極溝通的目的，有利于審計工作的順利開展。

（6）“對比分析”是審計分析中非常重要的方法，可以進行對比的數據資料很多，對生產經營的有關數據可以與以前年度進行縱向對比，也可以與同行業水平進行橫向對比，還可以對相關項目進行對比，通過對比分析，發現存在的差距，找出解決辦法，達到提高效益的目標。

比如在進行煤炭采購專項審計時，我們分別按運輸方式、采購渠道對量價構成情況進行了深入解剖。按運輸方式分為鐵運和汽運兩種方式，其中鐵運140.92萬噸，占采購總量的77.29％，平均每噸采購成本343.18元；汽運41.41萬噸，占采購總量的22.71％，平均每噸采購成本409.51元。汽運煤比鐵運煤平均每噸成本高66.33元，按采購總量總成本高2746.86萬元。

按供貨渠道分為總部集中采購、礦方直供、煤運公司采購、經營公司采購四種方式，對比分析采購量及采購價后發現，從經營公司采購的煤炭價格高于煤運公司和礦方直供采購價格，且從經營公司采購量占采購總量的58.12%，而兄弟企業不超過20%。因此，汽運煤的比重高和經營公司采購量大、礦方直供量小是影響采購成本的主要因素。根據審計建議，供應部門加大了大礦直供量，并加大了與鐵路部門的協調力度，增加鐵運煤比例，大大降低了煤炭采購成本。

（7）“因素分析法”是指通過查找分析影響某一事項的因素，從中找出關鍵因素進行分析用來解決問題的方法。這種方法廣泛應用于效益審計的檢查分析過程。影響效益的因素很多，不可能對所有的影響因素進行檢查，只能抓住重點，才能達到事半功倍的效果。

比如在進行煤炭采購專項審計時，為了客觀分析評價煤炭質量，查找影響入爐煤熱值損失的原因，審計人員對煤炭取樣過程進行了穿行測試，詳細了解煤炭采購、入庫、入鍋爐的過程并對每月煤炭熱值進行了統計和加權平均計算，找到了影響入爐煤熱值的主要因素：一是雨季導致熱值損失較大；二是煤炭入廠后到送入鍋爐時間差的影響，如果入廠煤直接送往鍋爐的比例大，則入爐煤與入廠煤的熱值差差值較小，反之則差值較大；三是煤炭質量不均衡造成的影響。鍋爐設計熱值為4500大卡，由于煤炭采購質量不均衡，入爐優質原煤熱值遠大于設計值，造成浪費。針對這些問題我們提出建議，即一是優化煤炭采購和庫存方案，在保證煤炭合理庫存的前提下，加大入廠煤直接送往鍋爐的比例，減少中間倉儲環節；二是對優質煤和熱值較低的劣質煤合理混合燃燒，在保證鍋爐設計燃燒值的情況下，提高煤炭綜合利用率。通過整改措施的實施，提高了煤炭燃燒值，節約了消耗，降低了成本，取得了較好的經濟效益。

經濟效益審計應用的方法很多，每一種方法也不是獨立進行，要幾種方法交叉運用，并且要針對不同的效益審計項目不斷探索創新審計方法，只有這樣，才能發現存在的問題、分析原因，建議才能有針對性，評價才能恰當。

（三）經濟效益審計評價

一是要選擇適當的評價標準，確立評價指標體系。確定審計項目后，應結合對被審計單位的審前調查，了解主要業務的特征、生產工藝和技術特點、管理方式等，在遵循、有效、相關、可操作性原則基礎上，確立審計評價的指標體系。評價指標的設置應該簡略、清晰，便于操作和考核。指標內容和計算，均力求簡單，易于使用。

二是針對不同的效益審計項目，靈活運用審計指標體系。在實施經濟效益審計的評價活動時，可能采用某一項標準，如當期的經營計劃；也可能在同一項目或對其中不同的審計事實采用幾個不同的標準，如既采用當期的經營計劃，又依據最好水平，并考慮國內外同行業的先進水平等，來評價企業經濟活動體現的效益優劣，并由此找出差距，發掘潛力，提高效益。

由于各企業的具體情況不同，在考核企業經濟效益時，所運用的考核指標也不同。就某一項具體的指標而言，其運用過程和要求也是有區別的。在考核企業經濟效益時，應注意將上述指標作為一個完整的指標體系來運用，防止片面地、僵化地運用這些指標。否則，便不能得出正確的結論。為了使評價標準更適合被審計單位的實際情況和便于將來審計建議的落實，在確立審計評價標準時應與被審計單位溝通，聽取被審計單位的意見，認真分析研究評價標準對被審計單位的適用程度。在指標的使用上要考慮所使用的指標是否與被審計單位的業務活動緊密相關，要選取那些確實能反映其經濟效益水平的指標來進行評價。在數量水平的選擇上要具有先進性，同時也要具有可行性。

評價標準的建立是一個長期的復雜的過程，需要審計人員作大量細致的工作。企業內部審計人員要注意經驗的積累，積極收集有關經濟活動資料，必要時要開展專項審計調查，努力把經濟效益審計的基礎資料搞扎實。有條件的內審機構可以指定專門人員負責評價標準的測算和建立工作。

三是做出恰當評價結論。根據審計項目所取得的審計證據進行歸集、整理、綜合分析之后，就需要對照選定的評價標準，做出各個審計重點或分項目乃至整個項目的評價結論。

審計評價中凡涉及審計結論的重大問題，都要具體說明相關的標準、結果及原因，對審計報告中的審計建議，也應詳細列明理由，便于與被審單位交換意見和部門領導審閱。審計結果是對履行經濟責任的證實或是涉及對事、對人的處理，必須保持職業謹慎，充分聽取被審計單位意見，對不當之處進行修改。但是被審計單位提出的意見不合理、不符合事實的，審計人員應堅持原則，維持原有的審計結論。必要時可將被審計單位的意見與有關審計證據作為審計報告的附件，以供審核該報告和做出處理決定時。

四、當前開展經濟效益審計的難點和對策

（一）開展經濟效益審計難點

1、創新不足。近年來，石化各級審計機構在開展經濟效益審計過程中取得了一些經驗，但對于如何有效的開展經濟效益審計沒有形成行之有效的方法體系，局限于單個項目的審計，綜合性的效益審計項目難以取得較大成效。

2、效益審計范圍相對狹窄。的經濟效益審計仍然是以財務收支審計內容為主，與嚴格意義上的經濟效益審計還有距離。對到底開展什么項目的效益審計，效益審計范圍延伸到什么程度，仍然存在疑問。存在這個問題的原因除了內部審計職能的局限性，還有審計人員思維方式和技術知識水平的限制。

3、審計隊伍專業結構難以適應經濟效益審計的深入進行。目前審計人員大都是財務專業，對石油化工行業高度化的生產過程，復雜的工藝流程缺乏了解，尤其是對于生產技術指標相關的統計資料不能從根本上理解，原材料價格、生產消耗指標等可以橫向對比的資料很難通過有效途徑獲得，造成經濟效益審計難以深入。

4、計算機知識和信息系統運用不熟練，影響了經濟效益審計的有效開展。信息系統審計在國外已經普遍開展并且取得了顯著成效，而目前審計人員往往只熟悉辦公軟件的應用，對于計算機的核心系統不了解，難以發現利用計算機舞弊的現象。尤其是中石化erp系統全面實施后，企業的業務處理模式、管理模式和內部控制模式均發生了根本變化。業務數據和財務數據的對應關系逐漸變得模糊，原先從財務數據入手的審計方法難以發揮作用，審計人員面臨更大的挑戰。

5、審計效果難以實現。盡管在審計過程中發現了經營管理中存在的漏洞和薄弱環節，提出了改進建議，但從實際整改情況看，并沒有改變發生問題的根本原因，同樣的問題屢查屢犯，審計效果利用程度不高。

(二)幾點對策

1、轉變觀念，注重理論與實踐的有機結合。一方面，審計人員特別是審計負責人要轉換觀念，深入認識經濟效益審計的角色，將企業經濟效益審計定位于企業經營運行的“醫生”，查找、分析問題，提出對策、建議，促進企業正常良好的經營運行和經濟效益的提高；另一方面，在深入進行理論探討的基礎上，加大在審計工作中理論聯系實際的力度，避免為研究而研究的理論研討模式，工作中可以邀請大專院校的專業人士進行指導，盡量達到務實、高效。要有意識的在實際審計工作中不斷整理，探索和尋求經濟效益審計的新經驗和新方法，通過從審計實踐中提煉理論，再利用創新的理論指導實踐。比如在尚未開展過的審計領域（如車間生產領域等）進行試驗，經過總結提高，力爭在審計理論上有所創新，能夠與實際緊密結合起來。

2、完善審計管理體制，拓寬審計領域。近年來，中國石化經營管理體制發生了較大變革，供應、銷售、投資、資金的集中度越來越高，審計管理體制已不能完全適應當前改革的要求，所以審計管理體制改革勢在必行。讓審計人員感到欣慰的是，中國石化審計體制改革方案即將出臺。改革后的審計體系如何定位，各級審計部門的職責如何明確劃分，是影響審計工作特別是經濟效益審計工作的關鍵。我們認為，審計體制改革后，總部審計機關的職責應該主要是總體規劃、指導和管理，各分局重點對所分管單位的供應、銷售、投資等方面進行審計評價，各單位審計部門重點在內控、管理和生產領域的投入產出效益等方面進行審計評價。科學完善的審計管理體制和明確的職責分工不但能提高審計工作效率，更重要的是能進一步拓寬審計領域。

3、調整審計人員結構，優化人力資源；加強職業資格，加大培訓力度，促使審計人員精通掌握審計、財會、企業管理、工程、和計算機等多方面的專業知識；通過考察、聘請生產廠人員講解等方式充分了解生產工藝流程；適當邀請相關部門專業人員直接參與審計過程。同時，通過加強對企業審計人員的考核，增強競爭意識，不斷進行知識的更新，使其適應現代企業經濟效益審計的要求。

4、加強計算機知識的培訓，尤其是erp相關模塊的操作。內部審計人員應主動地參與erp實施過程，要對erp系統進行符合性和實質性測試，驗證輸入與輸出數據可信程度。要對系統內部控制的設置和遵守情況、系統內定義的信息轉換規則等進行審計驗證。同時，加大審計信息化建設的步伐，大力開展信息系統審計業務，開發針對erp環境的審計軟件，將erp系統下的數據轉化為便于查詢、審計的數據。

5、提高審計成果的綜合利用程度。經濟效益評價結果是十分寶貴的信息資源，企業應充分利用。要運用經濟效益評價結果為加強宏觀控制、提高經濟效益、實現和調整經營戰略服務。要運用經濟效益評價堵塞企業經營管理的漏洞，促進企業提高經營管理水平。審計部門要加強后續審計的力度，確保審計成果。同時，審計部門要與公司領導充分溝通，會同人力資源、企業管理等相關部門制定考核細則，實施獎懲。另外，對于成熟的經濟效益審計實踐項目，要及時加以總結，建立案例庫或模型庫，以便為以后或其他單位進行類似的審計工作提供范本。

主要參考：

[1]《效益審計的理論結構》 中國審計出版社 李敦嘉著；

第7篇：經濟效益審計的特征范文

關鍵詞：企業；內部審計；職能與完善

企業內部審計是企業為防止局部利益可能損害企業的整體利益，要求設立的內部審計機構，并且獨立于各職能部門之外，由本部門或本單位專職內部審計人員或機構對各職能部門、分公司、子公司、辦事機構的經營活動或經營狀況等方面做出相對獨立的評價和鑒定，為企業管理者服務，從而達到內部效益最大化。企業內部審計在企業

經營管理中發揮著的重要的監督保證作用。由于我國企業內部審計開始時間不長，還存在著一些不足。筆者認為，應加強經營活動的事先監督和管理審計，提高企業的經營管理水平。

一、企業內部審計的職能

（一）內部審計的監督職能

1．內部監督企業經濟活動的合法性。內審人員在審計過程中，一方面要監督企業的經營活動是否符合國家有關法律、法規的要求，以維護國家法紀。另一方面內審人員還要監督企業內部方針、政策和程序的遵循程度，保證企業擬定的內部控制規范和高效率運行。

2．監督企業經濟活動的真實性。財務收支是反映企業經營情況的重要信息，內審人員通過對財務收支活動進行審查，以衡量和確定企業會計信息和其他信息的真實性，會計報告制度的可靠性。一是內部審計的審計范圍受到一定的限制。內部審計僅局限于財務會計方面，致使大多數的內部審計變為財務審計的自審過程，其公正性就可能受到質疑；二是內部審計工作得不到應有的支持，有些企業對內部審計所提供的各種管理服務缺乏理解，還沒有意識到內部審計是一個增加經濟效益的巨大潛力，而把內部審計當成給自己挑毛病找麻煩的機構，從心理上排斥加強內部審計的觀念。三是執行內部審計工作的偏差，內部審計的真正任務是通過事先的預測，為企業經營者提供必要的信息，促進經營者提高管理水平。制定經營決策，提高經濟效益使企業在市場競爭中立于不敗之地。而目前一些單位的內部審計，大多數是事中、事后的查錯補漏。

（二）內部審計的經濟評價職能

經濟評價職能是由經濟監督職能派生出來的另一種職能，現代企業的內部審計評價職能顯得越來越重要，內部審計要在履行監督職能的基礎上以履行評價職能為主。經濟評價就是通過審核檢查，評定被審單位的計劃，預算，決策方案是否先進可行，經濟活動是否按照既定的決策和目標進行，經濟效益的高低優劣，以及內部控制制度是否健全，有效等，從而有針對性地提出意見和建議，以促進企業改善經營管理，提高經濟效益。

二、改善企業內部審計應注意的幾個問題

(一)正確處理好全面審計與抽樣審計的關系

現在相當一部分企業財經紀律松弛，存在“小金庫”、賬外賬、截留收入、亂攤成本、亂投資等違紀行為。因此，在財務收支審計中必須擴大審計工作覆蓋面，對有關事項要全面詳細審計。在經濟效益審計、內部制度評審、工程項目審計等方面要學會運用抽樣審計技術。抽樣審計是現代審計技術的集中體現，是建立在概率論基礎上的科學方法，可以有效提高審計工作效率。在實際操作中，要將詳細審計與抽樣審計結合起來．在詳細審計過程中；對非重要事項可以實行抽樣審計，對重要事項必須詳細審查取證。

(二)主動爭取企業領導的支持

企業內部審計建立和發展的實踐已經證明，加強各級企業對內部審計工作的領導，特別是明確企業主要負責人親自作審計，聽取審計工作匯報，布置審計任務，處理審計查出的問題，這是對審計工作的最大支持，也是企業審計工作的關鍵。內部審計工作應圍繞企業經濟效益和領導關心的問題大膽開展工作。及時提出改進經營、科學管理

等方面的好建議，并積極向企業主要負責人匯報情況，主動爭取領導支持。各級內部審計部門要大力開拓審計領域，作出審計業績，用審計的成果來贏得領導的支持重視。提高審計權威性。

1．監督企業經濟活動的有效性。內部審計審查企業的經濟業務活動是否全面、有效、及時，有無損害企業利益的行為，內審人員應及時將審查的結果向管理層報告，并針對存在的問題提出改善企業管理的意見和措施，使管理層明確癥結所在，盡快處理，確保企業運行的效率。

2．監督被審查對象履行經濟責任的情況。現代審計的一個重要特征是注重經濟效益的審查。具體到內部審計，則表現在內審人員在本企業管理層的指導下監督各職能部門和下屬公司的管理者在日常的經營中所采取的行動是否與企業目標相一致，內審人員將監督的情況向總公司匯報，以作為評價各部門和下屬公司業績的依據。。

(三)內部審計評價職能

1評價企業的內部控制。內部控制是企業管理的重要組成部分，內部審計既是內部控制系統的一個組成部分，也是控制內部其它要素的主要力量。內部審計通過履行其職能，對內部控制的充分性、健全性、適當性進行評價，找出內部控制的薄弱環節和失控點，為促進內部控制的完善提供依據。

2．評價企業的經濟效益。通過對企業財務收支、生產經營活動的審查，客觀地評價企業的總體業績，并分析影響企業經濟效益的因素．發現問題所在，有利于管理層堵塞漏洞，降低成本，增加收入，挖掘企業的發展潛力。

3．評價企業的社會效益。企業的經營在強調經濟效益的同時，也應為企業的長遠發展戰略考慮。必須注重社會效益的提升。內部審計從可持續發展的角度出發，評價企業的目標與方針是否適應了企業及環境的要求，是否與社會的整體發展目標相一致，以此來確定企業的方針、程序、標準和道德準則。

(四)嚴格程序監督企業經營活動的真實性

合法審計是內部審計的基礎，效益審計是內部審計發展的方向，是內部審計生命力之所在，必須正確處理好兩者的關系。要針對部分企業會計核算不實，財務收支中弄虛作假的情況，嚴格會計程序，開展企業的效益審計，提高會計信息的真實性和合法性。

三、企業內部審計職能的拓展

(一)發展企業內部審計職能

1．內部審計監督職能的發展。第一，監督時空范圍的拓展。目前財務審計仍是內部審計的重要方面，但已由注重合法性的審計轉向強調資產的安全性和效益性，內部審計也將注意力集中在低效率和不經濟的制度上。適應企業管理的要求，內部審計活動的范圍已涉及到企業活動的每一個方面，客觀上要求加強事先和事中監督。及時防范和發現威脅，消除單純事后監督的時滯效應，將可能的損失控制在最小的范圍內。第二，監督中心的轉移。現代內部審計已開始轉向以經營審計為主導的管理審計。知識經濟時代的到來，使企業的生產經營更加依賴智力資源和知識創新，知識正作為一種關鍵性的生產要素進入經濟發展過欄，無形資產給企業帶來的經濟效益已遠遠超過有形資產。這一新的發展趨勢決定了企業內部審計的監督側重于無形資產，突出了對技術資產、人力資源等知識資本的審查，做到客觀公正地反映企業的現狀。

2.內部審計評價職能的發展。第一，風險評價日趨重要。風險管理已成為現代企業管理的重要內容。相應的內部審計在執行評價職能的過程中，不同活動的相關風險就成為關鍵因素。內審人員要先行評價活動的風險，并在實施過程中不斷地根據獲得的新情況修正最初的評價，即將評價貫穿于企業活動的整個過程，以確保企業經營者獲得及時有效的信息，將風險可能導致的損失降至最低，實現企業效益最大化。第二。評價目標的深化。內部審計發展的管理導向型趨勢，使內部審計不僅要評價企業已有的經營成果。更強調評價企業未來決策的適當性與可行性。評價主要關心與決策有關的關鍵性因素，包括企業的組織結構是否有效地利用了各種物力、財力及人力資源，資本的適當性、預算及戰略計劃，各級管理人員的能力。

(二)建立與現代企業制度相適應的內部審計模式

為適應現代企業制度財產所有者與經營者分離、制衡的運作機制，必須建立與之相適應的內部審計模式。

1.監事會領導的模式。由于監事不能兼任公司的經營管理職務，即沒有經營管理權，而內部審計的主要任務是通過審計促進企業改善經營管理，提高經濟效益，因此這種方式的最大不足是內部審計不能直接服務于經營決定，難以實現其主要任務和目的。

2.總經理領導模式。這種模式有利于提高經

營管理水平，但它難以對本級公司的財務和總經理的經濟責任進行獨立的監督和評價。比較這兩種模式的優缺點，監事會領導模式的領導層次較少，地位超脫，相對獨立性強，應是現代企業中內部審計機構模式的首選。

第8篇：經濟效益審計的特征范文

基層政府投資項目績效審計是以基層審計機關為主體，針對國家財政資金直接或間接撥款給基層政府投資項目所產生的經濟性、效率性和效果性進行綜合系統的審查，并對照一定的標準，做出各種客觀評價，提出改進建議的一種經濟監督活動。隨著市場經濟體制的完善、政府職能的轉變、公共財政體制的建立，政府投資方向發生了重大變化，財政性建設資金逐漸投向基層政府投資項目。基層政府投資規模在不斷地擴大，但同時也暴露著一些問題，一方面表現為擠占挪用建設資金的問題。據審計署2012年第6號公告：“45個縣農村醫療衛生服務體系建設專項審計調查結果”中顯示昌圖縣、岫巖滿族自治縣、青岡縣、甘南縣等14個縣18個建設項目的7989.8萬元建設資金，包括中央資金7846萬元被地方政府或其財政、發展改革、衛生等部門滯留、挪用，占148個抽查項目計劃投資總額的1.41%；另一方面表現為項目投資招標行為不規范的問題。據審計署2011年第33號公告：“388個農業基礎設施建設項目審計結果”中顯示，存在少數申報和施工單位通過重復申報、虛報支出等方式獲取項目建設資金967.35萬元約占388個項目投資總額的0.16%，其中21個縣的36個項目主管部門、施工單位違規招標和轉包、分包項目工程，涉及資金2.61億元約占388個項目投資總額的4.28%。

根據上述基層政府投資項目目前面臨的問題，我國審計機關應當有效的調整政府投資項目審計的目標和重點，從過去注重查處違規違紀問題向以效益、效率為中心的績效審計轉變。2008年，審計署頒布了《2008至2012年審計工作發展規劃》，規劃中提出“要圍繞促進提高固定資產投資效益，查處重大違法違規和嚴重損失浪費問題，促進加強項目管理，保障投資效果，深化投融資體制改革，到2012年，每年所有審計項目都將開展績效審計”和“基本建立起符合我國經濟發展需要的績效審計評價方法體系”。 這表明投資項目的績效審計今后將成為我國一段時期內績效審計發展的重心和主流趨勢。開展績效審計評價的基礎和載體在于構建科學、全面、合理、可行、可比的績效審計評價指標體系，這樣才能確保績效審計評價的科學合理與客觀公正。 但是從我國績效審計發展的情況而言，基層政府仍投資項目由于缺乏科學規范的績效審計評價指標體系，無法達到政府投資項目預期的審計目標。因此如何建立適合基層政府投資項目績效審計的評價指標體系是當前審計實踐中遇到的亟待解決的問題。

二、基層政府投資項目績效審計現狀

政府投資項目績效審計是在我國基本建設項目規模增大的背景下出現的新型審計模式。目前我國開展的投資項目主要有竣工決算審計和跟蹤審計，對于基層政府投資項目績效審計這一領域還未形成規范的運行體系，其存在的問題主要可歸為以下幾點：

（一）基層政府主體對政府投資項目績效審計重視度不高 開展投資項目績效審計對基層政府和公眾來說是一項新的嘗試，沒有足夠的經驗可以借鑒，因此基層政府審計主體并沒有給予高度的重視。主要表現在：領導者重視度不夠；基層審計機關就如何開展政府投資項目績效審計還存在觀念模糊、目標不明確、范圍界定不清等問題；協作審計機關開展績效審計的基層政府職能部門對績效的認識和關注程度不夠，不能積極配合審計機關的工作，使績效審計開展過程中面對很大的壓力。

（二）重視事后審計，缺乏事前事中審計 我國目前的投資項目的績效審計大多局限于竣工決算的事后審計，以事后監督為主，缺乏事前審計的預防和事中審計對項目實施過程中的監控。由于等到項目竣工驗收后才實施審計，對于本應在項目實施過程中進行審計就可以及時發現并得到解決的問題，常常要等到竣工驗收后才能發現，以致錯過補救的最好時機，這樣損失己經發生，審查最多只能算是“秋后算賬”，不能有效地預防違規行為。

（三）缺乏系統的基層政府投資項目績效審計評價指標體系 基層政府投資項目績效審計的實質是對項目的經濟性、效率性和效果性進行審計，提出提高效益性的建議，促進建設單位加強管理和提高效益。評價指標應是審計人員對項目進行衡量和評價的標準、尺度，是對績效審計提出意見和做出結論的依據。 我國關于政府投資項目績效審計的評價研究起步較晚，指標體系建立相對匱乏。審計工作完成后，也因評價制度不健全、不充實，導致工作成果無法受到及時有效的評審及判斷，致使審計部門無法做到對投資項目的公正、科學評價，因此也無法有效控制項目的開展。

三、基層政府投資項目績效審計評價指標選擇

績效評價是在實行績效審計過程中的重要工具，但是績效評價必須要有一套科學可行的指標體系，才能準確地度量出政府活動的實際效果。現有績效審計評價指標體系只注重對經濟指標和領導績效的考核，而忽略了對社會和生態環境績效的衡量。單個指標只能對事物的某一現象做出說明，很難全面的反映出復雜事物的特征，為了能夠綜合地映射出研究項目的經濟和社會現象，需要建立一系列有一定聯系的指標，來解釋和說明研究項目的主要特征。

一般政府投資項目績效審計大致分為前期、中期、后期審計三個階段。根據這三個階段的特征、定量與定性相結合的評價方法，選擇投入類、建設類、產出類評價指標，以指標間的相互影響、相互依存為導向，探索性的建立基層政府投資項目績效審計的評價指標體系。

（一）基層政府投資項目績效審計前期、中期指標選擇 政府投資項目績效審計前期是對項目審批、設計方案、資金預算、工程招標等環節進行的審計。中期是從項目開工建設到竣工決算前進行項目管理、建設資金投入、質量控制等方面進行的審計。投資項目績效審計的前期、中期主要是項目的投入和建設階段，反映項目投入和建設管理的績效使用情況。因此，對其指標的選擇可以分為資金投入類和建設管理類指標。

（1）資金投入績效評價指標主要包括：資金籌集指標和資金使用指標。該類指標是在國家現行財稅制度和價格體系條件下，考核投資項目資金的籌集和使用是否存在支出不合規、虛假列報項目支出的情況；是否存在項目資金的挪用、擠占、滯留、超標準開支情況，據以判斷建設項目的經濟性、效率性、效果性。

（2）項目建設績效評價指標主要包括：項目資金投入指標和項目建設指標。該類指標主要反應基層政府投資項目建設過程中，對項目的管理、質量的控制和對預算制度的執行情況，是審計機關進行投資項目績效審計的綜合性指標。項目投資決策指標主要反映項目投資決策程序和審批程序的規范性。項目建設管理指標主要反映的是項目完工進度、完工時間、完工質量和建設內部管理制度的效率等問題。

（二）基層政府投資項目績效審計后期指標選擇 政府投資項目的后期審計是一種總結性審計，是對項目預算概算執行、財務收支及竣工決算進行的審計。是項目的產出階段，反映項目投資建成后是否獲得了預期的經濟、社會、生態環境三方面的效益。因此，對其指標的選擇可以分為經濟、社會、生態環境效益三類指標。

（1）經濟效益指標是國家根據經濟發展的目標和社會建設的需要，使用效益與費用相結合分析方法，從整個國民經濟角度出發考察投資項目付出的代價和貢獻，評估項目投資行為在經濟上的合理性、科學性。主要是評價政府在籌資、投資、使用資金方面及項目建成后所獲得的投資收益。

（2）社會效益指標是指項目建設、實施與運營對社會經濟、人口、人文、就業等方面產生的社會效益與影響的評價指標。2001年12月，國家計委《投資項目可行性研究指南》首次確定把社會評價作為投資項目績效評價的重要部分，在全國范圍推薦推廣使用。

（3）生態環境效益指標是指項目在建設或以后使用過程中或多或少的會破壞當地的生態環境，有些可能是積極影響、有些可能是消極影響。對基層政府投資項目環境影響的各種因素進行測量，可以幫助我們更好的保護和創造生態環境。

依據政府投資項目績效審計的內容設立基層政府投資項目績效評價指標既不脫離實際，又能保證指標的適用性和有效性

四、基層政府投資項目績效審計評價指標體系構建

審計人員在對基層政府投資項目績效審計進行評價時，為了能夠從各個側面完整系統的反映被審計單位的績效優良，就需要建立相應的基層政府投資項目績效審計評價指標體系。 用這個指標體系從不同角度評價被審計單位的經濟效益、社會效益和生態效益，從而做出全面的評價。

（一）基層政府投資項目績效審計評價指標體系結構 一個完善的績效評價指標體系首先要保證內容完整、定義具體、形式獨立，要具有完整性、協調性和比例性的特征。根據這些特征，可從上到下分別設立總指標層、分指標層、一級指標層、二級指標層，總指標層規定了評價的主要方向，分指標層規定了評價的基本面，一、二級指標層是評價的具體手段，這樣劃分的優點可使政府投資項目于形成一個結構清晰、層次分明、覆蓋面廣、操作性強的績效評價指標體系，對以后開展政府投資項目績效評價工作有較強的指導性，并有效減少績效評價工作開展時所面臨的技術難題和操作阻力。

（二）基層政府投資項目績效審計前期、中期評價指標體系 基層政府投資項目的前期、中期階段主要是進行投資項目資金投入和建設管理活動，是對投資項目的績效審計屬于事前、事中控制，側重于揭示基層政府投資項目管理狀況的好壞。此階段以資金投入和項目建設兩個環節設計評價指標（見表1）。

（三）基層政府投資項目績效審計后期評價指標體系 基層政府投資項目后期階段為產出效果階段，此環節屬于投資項目績效審計的事后檢查和追蹤審計，主要揭示項目目標的實現程度及影響效果，即按照經濟效益、社會效益、生態環境來分別設計評價指標（見表2）。

五、結論

根據基層政府投資項目資金投入、建設和產出三個階段建立績效審計評價指標體系。改指標體系構建了四個指標層，總、分指標的作用是對投資項目分階段投入、管理的綜合評價，一、二級指標專門針對基層政府不同投資項目的特點，分別設立不同的定性與定量指標，投資項目的評價如涉及政治、經濟、社會發展與人文等無法量化考評的績效時，可參照有關的標準對其做出定性的主觀評價，對資金分配、質量合格率、人口密度、污染指數等可量化考評的績效以具體數據做出定量的客觀評價。通過多維度、多層次的構建績效評價指標體系可使我國基層政府投資項目績效審計更加客觀、公正的評價投資項目的效益，控制、防范投資項目的決策風險， 減少工程建設領域的損失浪費和遏制腐敗現象的滋生，實現基層政府投資項目的預期目標。

參考文獻：

[1]審計署： 《2008至2012年審計工作發展規劃》（審辦發[2008]

第9篇：經濟效益審計的特征范文

    一、找準定位,突出服務職能。

    隨著現代企業制度的建立,國有企業通過改制重組,產權制度發生了變化。國家在企業中不再扮演投資者與管理者的雙重角色,而完全成為單純的投資者參與企業的利潤分配,企業則擁有獨立的經營權。過去,內部審計主要是以國家審計的姿態執行國家審計對企業的監督職能,在這種體制下,傳統的審計監督只審查企業經濟活動的合規性與合法性。今天國際內部審計師協會賦予內部審計的新定義是“內部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動,其目的在于增加價值和改進組織的運作,它通過系統化和規范化的方法,評價和改進風險管理、控制和管理的有效性,幫助組織實現目標。”從現代企業制度下內部審計的職能看,它包括監督、鑒證和評價三大主要職能。但現代企業內部審計監督職能的內涵已不是計劃經濟體制下的那種監督,而是內部審計作為企業管理的一個職能部門,監督目的是維護企業整體的合法經濟利益不受侵害,實現企業經濟活動最優化、經濟效益最大化。因此內部審計定位于企業,服務于企業,是寓服務于監督之中的職能。正如李金華審計長指出的“內部審計機構很重要的一點就是為你所在的部門、單位加強管理,提高效益,建立良好的秩序方面發揮作用,這就是內部審計的主要目標。”由此可見,現代企業制度下的內部審計要找準定位,要在監督企業依法經營的同時,重點是審計和評價企業經營的效益性,根本目的是為了改善企業經營管理,提高經濟效益。同時為企業領導者提供咨詢服務,切實履行作為參謀的職能。如中鐵四局集團建立現代企業制度后,將內部審計定位于突出“三個服務”:為加強企業管理服務,為提高經濟效益服務,為領導決策服務。三年來的實踐證明,“三個服務”的思路使全集團的審計工作在企業改制后迅速步入正軌,內部審計得到較快發展,連續三年一年上了一個新臺階。

    二、改進方法,不斷提高審計質量。現代企業把確保企業依法經營、謀求企業效益最大化和維護股東合法權益作為企業的奮斗目標和努力的方向。企業內部審計必須圍繞這一中心,轉變工作思路,拓寬審計領域,切實通過加強監督檢查、調查研究、綜合評價等審計手段,總結和推廣企業經營管理過程中的典型和經驗,查深查透企業管理中存在的問題和不足,客觀有針對性地提出挖潛提效、加強管理的意見和建議,為領導決策提供依據。

    隨著企業經營活動的多元化和企業管理的現代化,單純的事后審計已不能對企業的經營活動作出全面、科學、及時、準確的評價,因此新的形勢要求企業內部審計要做到事前、事中、事后審計相結合。如中鐵四局集團在實施工程項目的管理和效益審計時,把三者有機地結合起來。事前審計重點是對投資決策、可行性論證以及資金來源等方面進行審計;事中審計側重于對項目的管理特別是責任成本管理進行審計,并對項目階段性效益進行認定;事后審計主要是對整個項目的考核與評價。采取“三結合”的審計方法,能及時發現項目施工管理過程中多個環節可能出現的問題,以便采取有效措施,確保項目效益的最大化。

    在企業進行信息化管理的建設過程中,內審人員還要懂得利用計算機審計,掌握計算機操作技能,熟悉企業所使用的專業軟件的設置與使用,包括評價軟件系統的內部控制,采取有效的方法獲取所需要的數據并進行分析處理,以此提高審計工作質量。

    三、抓住重點,為提高企業效益服務。“全面審計,突出重點”這是多年來審計工作所遵循的原則和方針。企業改制后,內審范圍更廣,難度更大,加之審計力量和審計任務之間的矛盾也更加突出,因此在實施具體審計項目時,更需要抓住重點,才能取得好的效果。中鐵四局集團在改制后的審計過程中,緊緊圍繞企業生產經營管理的中心工作,注意選擇單位領導重視、員工關心對企業效益影響較大的熱點、難點問題進行審計,不斷提高審計成果的效用,使內審作用得到更好的發揮。

    近幾年突出了三個方面的審計:

    一是工程項目經濟效益審計。建筑施工企業經濟效益的源泉是工程項目,對項目效益的好壞不僅領導關注,員工也關注。審計部門抓住這一熱點問題,對集團公司和各子(分)公司所有的工程項目都實施了期中或期末審計。在審計過程中,不僅對每一個項目進行了客觀的評價和效益的認定,而且提出了許多有針對性的旨在加強管理、提高效益的審計建議,絕大部分都被各單位采納,促進了企業管理水平的加強和經濟效益的提高。

    二是經濟責任審計。改制后企業在進行經濟責任審計時,除了按正常的經濟責任審計程序操作外,要注入新的內容,尤其是特別關注企業的資產質量狀況,對潛在風險和不良資產要進行披露,切實保障國有資產的安全、完整,確保國有資產保值增值,防止國有資產流失,以此促進企業經濟運行質量的提高。

    三是不定期地對司屬單位進行財務收支審計。目的是一方面促使這些單位規范經濟行為、防止企業資產流失和違法犯罪的現象發生,另一方面是幫助基層單位不斷改進和加強企業管理,建立和完善內控制度,提高管理水平和經濟效益。

    四、勇于創新,提高內審人員素質。為適應世界經濟迅速發展和變化帶來的機遇與挑戰,國際內部審計師協會已將內部審計目標由原來的“檢查與評價”重新定位為“增值與改善”。因此,作為現代企業制度下的內部審計必須更加關注企業自身的經營風險、內部控制和經濟效益,樹立全新的內部審計理念,及時將職能定位從原來的檢查監督為主調整為監督服務并重、并以服務為主,使內部審計更廣泛地滲透到企業的各項管理活動之中,不斷拓展強化內部審計的評價、咨詢、參謀等服務職能。

    面對新的形勢和發展趨勢,企業內部審計必須加強內審人員隊伍的建設,不斷提高內審人員的素質。

    首先要改善內審人員的結構。由于內審領域的擴展和審計層次的提升,原來單純的財會人員結構已不能適應內審工作的需要,需要配備工程技術、企業管理、法律以及計算機等方面的專業技術人員。