固定資產(chǎn)管理審計(jì)建議精選(九篇)

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第1篇：固定資產(chǎn)管理審計(jì)建議范文

【關(guān)鍵詞】固定資產(chǎn) 醫(yī)院 措施

醫(yī)院固定資產(chǎn)在整個(gè)醫(yī)院管理中起著重要作用，因此務(wù)必要保證固定資產(chǎn)的管理和維護(hù)工作。只有在固定資產(chǎn)的有效配置和合理使用的前提下，才能為廣大人民群眾提供更好的醫(yī)療服務(wù)。

一、醫(yī)院固定資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題

（一）盲目購(gòu)置

醫(yī)院固定資產(chǎn)采購(gòu)制度不完善，缺乏可行性。許多醫(yī)院沒(méi)有經(jīng)過(guò)科學(xué)論證和效益分析就匆忙購(gòu)置設(shè)備，導(dǎo)致高投入無(wú)回報(bào)或高投入低回報(bào)，甚至閑置；或者在沒(méi)有充分了解大型和貴重儀器設(shè)備操作使用的性能甚至培訓(xùn)人員還難以達(dá)到操作技術(shù)規(guī)范的要求就購(gòu)入儀器，利用率不高，隨著技術(shù)損耗和自然損耗，很快被淘汰報(bào)廢，造成資金極大地浪費(fèi)。

（二）接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)的處置制度不健全

醫(yī)院所接受的社會(huì)性捐贈(zèng)物資中包括一些固定資產(chǎn)，可是有些醫(yī)院并未把這些資產(chǎn)記在固定資產(chǎn)賬戶中，以致賬物難以統(tǒng)一，另外對(duì)于這些資產(chǎn)的利用程度有限，浪費(fèi)情況嚴(yán)重。

（三）對(duì)固定資產(chǎn)的控制與管理不到位

很多醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)者片面的追求對(duì)于貨幣資金的管理，忽視內(nèi)部控制與外部監(jiān)管制度建立的重要性。問(wèn)題之一是醫(yī)院內(nèi)部缺少專業(yè)的統(tǒng)計(jì)人才，有些醫(yī)院并未設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，而是由其他部門(mén)如財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)這項(xiàng)工作，使得內(nèi)部審計(jì)難以正常開(kāi)展，也不能保證審計(jì)工作的質(zhì)量和監(jiān)督的有效性。問(wèn)題之二是工作人員在審計(jì)時(shí)注重對(duì)醫(yī)院開(kāi)支情況進(jìn)行審計(jì)，而忽略了固定資產(chǎn)的管理審計(jì)，造成了這樣一種情況：某一醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理程度取決于審計(jì)工作人員的是否認(rèn)真負(fù)責(zé)。

（四）對(duì)固定資產(chǎn)的使用和管理不能有效約束

醫(yī)院內(nèi)部對(duì)固定資產(chǎn)的使用與管理各部門(mén)權(quán)責(zé)分工不盡詳細(xì)，不能進(jìn)行集中式管理；在當(dāng)前不健全制度的影響下，各部門(mén)間難以有效溝通。有的醫(yī)院沒(méi)有對(duì)院內(nèi)的醫(yī)療設(shè)備年檢進(jìn)行有效管理，使得很多沒(méi)有經(jīng)過(guò)年檢的固定資產(chǎn)不能繼續(xù)投入使用，出現(xiàn)資源浪費(fèi)，同時(shí)對(duì)于醫(yī)院來(lái)說(shuō)，也不容易把握固定資產(chǎn)的實(shí)際使用情況，不能向醫(yī)院管理層傳達(dá)準(zhǔn)確信息，以致影響最終決策。

（五）舊的房屋建筑翻新改造處理不標(biāo)準(zhǔn)

按財(cái)務(wù)制度規(guī)定，如果在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改造擴(kuò)建，按固定資產(chǎn)原價(jià)加改造擴(kuò)建的支出減去改擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價(jià)收入后重新對(duì)固定資產(chǎn)定價(jià)，然而有些醫(yī)院將其作為維修費(fèi)用直接列支。

二、醫(yī)院固定資產(chǎn)有效管理方案

（一）建立健全固定資產(chǎn)管理制度，制定完善相關(guān)的規(guī)章細(xì)節(jié)

現(xiàn)在業(yè)界普遍以“固定資產(chǎn)歸口分級(jí)管理制度”為基本指導(dǎo)思想，大型專業(yè)設(shè)備應(yīng)組織專家進(jìn)行專業(yè)論證，申購(gòu)單由相關(guān)人員和領(lǐng)導(dǎo)簽字后交相應(yīng)的采購(gòu)人員，按照規(guī)定的采購(gòu)程序和要求實(shí)施設(shè)備采購(gòu)。采購(gòu)?fù)戤吅笕霂?kù)，并組織專業(yè)人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收，資產(chǎn)會(huì)計(jì)根據(jù)核實(shí)后的單據(jù)登記固定資產(chǎn)一級(jí)明細(xì)賬和科室明細(xì)賬，建立固定資產(chǎn)卡片。正常使用后遇維修，需相關(guān)人員填寫(xiě)維修單，報(bào)告維修人員分析維修原因，落實(shí)責(zé)任，相關(guān)的費(fèi)用計(jì)入成本，如有責(zé)任人，則應(yīng)扣發(fā)當(dāng)事人。報(bào)廢資產(chǎn)由使用科室填寫(xiě)報(bào)廢單，報(bào)告相關(guān)科室，人員，經(jīng)過(guò)認(rèn)定及領(lǐng)導(dǎo)簽字核準(zhǔn)，審計(jì)部門(mén)的同意，相關(guān)部門(mén)的備案后執(zhí)行報(bào)廢，物資會(huì)計(jì)進(jìn)行固定資產(chǎn)核銷工作。

（二）重視院內(nèi)固定資產(chǎn)的日常管理

醫(yī)院的不斷發(fā)展使得對(duì)固定資產(chǎn)的需要量在結(jié)構(gòu)和數(shù)量上不斷擴(kuò)大，這就要求首先由醫(yī)院核對(duì)已有固定資產(chǎn)并統(tǒng)一進(jìn)行登記，醫(yī)院各相關(guān)單位包括財(cái)務(wù)部等必須密級(jí)配合，通過(guò)整理有關(guān)數(shù)據(jù)和信息，制定符合醫(yī)院實(shí)際的需求量。另外對(duì)于已有固定資產(chǎn)要注重維修和養(yǎng)護(hù)，如對(duì)房屋建筑類應(yīng)保證建設(shè)質(zhì)量、合理使用以及定期保養(yǎng)；對(duì)專業(yè)設(shè)備要安排相應(yīng)的人員進(jìn)行管理，并且按照操作規(guī)范進(jìn)行使用，以延長(zhǎng)設(shè)備的使用壽命；固定資產(chǎn)的維護(hù)要建立起一套合理的制度，對(duì)于每一次維護(hù)的結(jié)果進(jìn)行記錄，同時(shí)要配備相應(yīng)的維修配件。定期或不定期抽查和盤(pán)點(diǎn)固定資產(chǎn)的安全性，防止出現(xiàn)事故，并整理出相應(yīng)的意見(jiàn)，指出存在的問(wèn)題，提出修正意見(jiàn)及建議，報(bào)經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批示后及時(shí)處理，形成良性循環(huán)的長(zhǎng)效管理機(jī)制。

（三）搭建固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)

利用計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將院內(nèi)各相關(guān)部門(mén)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，搭建固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，并是實(shí)現(xiàn)資源共享，有利于領(lǐng)導(dǎo)者隨時(shí)掌握院內(nèi)固定資產(chǎn)的詳情，以便日后進(jìn)行決策時(shí)參考。同時(shí)固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)的搭建，在優(yōu)秀的技術(shù)支持下能夠?qū)⒊鋈霂?kù)、報(bào)廢等手續(xù)簡(jiǎn)化，并自動(dòng)生成各項(xiàng)報(bào)表，供計(jì)算使用。

（四）加強(qiáng)固定資產(chǎn)指標(biāo)考核

（1）將固定資產(chǎn)折舊計(jì)入科室成本，將科室資產(chǎn)消耗以成本核算為依據(jù)，將各項(xiàng)資產(chǎn)按標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算折舊并計(jì)入科室成本，進(jìn)一步減少科室閑置設(shè)備和報(bào)廢資產(chǎn)不處理的現(xiàn)象，提高資產(chǎn)使用率。（2）注重對(duì)固定資產(chǎn)相關(guān)部門(mén)及人員的考核，包括使用科室是否對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行了有效利用、固定資產(chǎn)管理部門(mén)是否將資源進(jìn)行合理調(diào)配等等。

參考文獻(xiàn)

[1]狄艷輝.醫(yī)院固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算改革之我見(jiàn)[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2010（10）.

[2]何燕，范萍，龐燕玲，何芳.醫(yī)院固定資產(chǎn)管理問(wèn)題及建議[J].會(huì)計(jì)之友（中旬刊），2010（11）.

第2篇：固定資產(chǎn)管理審計(jì)建議范文

（一）固定資產(chǎn)信息溝通渠道不暢通，重復(fù)購(gòu)建嚴(yán)重

由于固定資產(chǎn)歸口管理，相關(guān)部門(mén)缺少有效溝通，各使用部門(mén)為方便自己使用，一味追求“小而全”，固定資產(chǎn)在購(gòu)置前缺乏合理方案論證，缺乏統(tǒng)一調(diào)劑配置，造成了大量重復(fù)購(gòu)置。學(xué)校缺乏整體統(tǒng)籌規(guī)劃協(xié)調(diào)，各系部、處室、院所之間互不溝通，設(shè)備不能共享使用，造成部分固定資產(chǎn)購(gòu)置后出現(xiàn)低效運(yùn)轉(zhuǎn)，利用率和使用效率都不高，有的甚至長(zhǎng)期閑置，造成資源嚴(yán)重浪費(fèi)。

（二）固定資產(chǎn)信息記錄不對(duì)稱，賬實(shí)不符突出

目前部分高校財(cái)務(wù)部門(mén)只對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行價(jià)值核算，不設(shè)置臺(tái)賬，使得賬物相互分離，由于沒(méi)有建立嚴(yán)密的固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，使得固定資產(chǎn)管理部門(mén)、使用部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)信息記錄不對(duì)稱，會(huì)計(jì)核算時(shí)有滯后，再加上固定資產(chǎn)日常管理中，未嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)的清查盤(pán)點(diǎn)制度，導(dǎo)致賬實(shí)不符現(xiàn)象較為突出。如某些高校自建的建筑物已使用多年，因未辦理竣工決算和審計(jì)手續(xù)，財(cái)務(wù)部門(mén)因此而無(wú)法入賬。某些高校將固定資產(chǎn)投入校辦產(chǎn)業(yè)時(shí)沒(méi)有嚴(yán)格履行有關(guān)手續(xù)，造成該部分資產(chǎn)在賬面上屬于學(xué)校，實(shí)質(zhì)上被校辦企業(yè)無(wú)償使用，造成資產(chǎn)流失。

二、完善內(nèi)控制度及建立評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

（一）健全固定資產(chǎn)內(nèi)控制度，提高責(zé)任管理意識(shí)

高校在遵循國(guó)家有關(guān)法律政策前提下，結(jié)合單位實(shí)際，建立一套安全完整且操作性較強(qiáng)的固定資產(chǎn)內(nèi)控制度體系，以保證資產(chǎn)的安全完整和使用效益，通過(guò)建立固定資產(chǎn)清購(gòu)與審批、驗(yàn)收使用、清查盤(pán)點(diǎn)、處置收益等各項(xiàng)管理制度，健全資產(chǎn)管理的內(nèi)控責(zé)任制，要全員參與，明確各方職責(zé)，分工到人，做到既相互配合又互相制約。

（二）遵循不相容崗位相分離管理原則，確保各環(huán)節(jié)有效監(jiān)控

固定資產(chǎn)管理崗位存在不相容性，如擬購(gòu)建固定資產(chǎn)的預(yù)算編制與審批；采購(gòu)、付款與驗(yàn)收；處置環(huán)節(jié)的申請(qǐng)、審批與執(zhí)行；業(yè)務(wù)辦理與會(huì)計(jì)核算等，建立健全不相容崗位控制制度，嚴(yán)格分工，明確職權(quán)，相互牽制，落實(shí)責(zé)任。在固定資產(chǎn)采購(gòu)環(huán)節(jié)要強(qiáng)調(diào)采購(gòu)過(guò)程的公正、規(guī)范和透明，積極推行政府采購(gòu)和公開(kāi)招投標(biāo)方式。單位對(duì)于大額固定資產(chǎn)采購(gòu)業(yè)務(wù)應(yīng)實(shí)行集體決策和審批，避免決策失誤。承擔(dān)采購(gòu)任務(wù)的部門(mén)應(yīng)在充分熟悉和掌握供應(yīng)商的情況下，通過(guò)多方比質(zhì)比價(jià)辦法來(lái)確定供應(yīng)商，簽訂供銷合同。對(duì)已中標(biāo)的廠商，可隨時(shí)到現(xiàn)場(chǎng)對(duì)生產(chǎn)過(guò)程中的產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行抽查監(jiān)督。在固定資產(chǎn)驗(yàn)收環(huán)節(jié)，需要由資產(chǎn)管理部門(mén)牽頭，資產(chǎn)使用部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)和監(jiān)察審計(jì)部門(mén)共同參與實(shí)施。驗(yàn)收時(shí)要將固定資產(chǎn)的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)參數(shù)等項(xiàng)目與固定資產(chǎn)采購(gòu)合同擬定的協(xié)議進(jìn)行逐項(xiàng)比較，對(duì)技術(shù)參數(shù)部分還要進(jìn)行相關(guān)技術(shù)測(cè)試。固定資產(chǎn)驗(yàn)收完成后，資產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)及時(shí)出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單，驗(yàn)收信息，辦理固定資產(chǎn)建卡、編號(hào)、倉(cāng)儲(chǔ)登記、會(huì)計(jì)入賬、部門(mén)使用調(diào)配等手續(xù)。

在固定資產(chǎn)使用環(huán)節(jié)，日常的維修和保養(yǎng)業(yè)務(wù)由固定資產(chǎn)使用部門(mén)負(fù)責(zé)。固定資產(chǎn)使用部門(mén)主要負(fù)責(zé)人對(duì)本部門(mén)使用的國(guó)有資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性、安全性負(fù)全責(zé)，將固定資產(chǎn)管理納入部門(mén)工作責(zé)任目標(biāo)中，并作為部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)工作業(yè)績(jī)衡量指標(biāo)，從而改變對(duì)公共財(cái)產(chǎn)重使用、輕管理的局面。固定資產(chǎn)管理部門(mén)需要定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)和清查，以落實(shí)檢查責(zé)任，及時(shí)消除風(fēng)險(xiǎn)。在固定資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)，按照“分級(jí)管理、分級(jí)負(fù)責(zé)”的原則，嚴(yán)格履行審批手續(xù)，要把“審批”作為關(guān)鍵控制點(diǎn)。明確什么樣的固定資產(chǎn)需要處置、如何處置、誰(shuí)具有審批權(quán)限、需承擔(dān)什么樣的責(zé)任等，并完善處置資產(chǎn)的資料檔案。資產(chǎn)處置前，資產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)組織專人對(duì)擬處置的固定資產(chǎn)進(jìn)行論證、評(píng)估或技術(shù)鑒定，提出具體處理意見(jiàn)。在具體處置過(guò)程中，資產(chǎn)管理部門(mén)要區(qū)分不同情況，針對(duì)固定資產(chǎn)不需用、未使用、投資轉(zhuǎn)出和正常報(bào)廢等情形采取相應(yīng)的控制程序和處置方案，并報(bào)學(xué)校相關(guān)授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)審批。加強(qiáng)內(nèi)部調(diào)配固定資產(chǎn)控制，完善交接手續(xù)，確保賬物流向一致。規(guī)范資產(chǎn)處置收入，學(xué)校固定資產(chǎn)用于對(duì)外投資、出租等取得的收入應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)繳入非稅，納入學(xué)校預(yù)算，統(tǒng)一管理。

（三）建立固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

高校在固定資產(chǎn)管理過(guò)程中，應(yīng)建立一套健全的、符合實(shí)際情況的、具有可操作性的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：第一，評(píng)價(jià)制定的內(nèi)部控制制度在形式及設(shè)計(jì)上是否完善、合理；各控制方法的環(huán)節(jié)是否符合基本原則及要求；需要控制的各控制點(diǎn)是否都建立了相關(guān)的控制措施。第二，針對(duì)評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)采取何種措施來(lái)控制和完善，及時(shí)改進(jìn)固定資產(chǎn)內(nèi)控的缺陷。第三，評(píng)價(jià)各項(xiàng)制度的實(shí)施情況，是否真正發(fā)揮了良好作用。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部和外部監(jiān)督

內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)過(guò)程控制，固定資產(chǎn)內(nèi)控要保證較好的執(zhí)行效果，需要內(nèi)部和外部監(jiān)督相結(jié)合。內(nèi)部監(jiān)督主要依靠高校內(nèi)部監(jiān)察審計(jì)部門(mén)參與固定資產(chǎn)采購(gòu)、驗(yàn)收、處置等環(huán)節(jié)，在日常管理中多調(diào)查、傾聽(tīng)職工對(duì)包括教學(xué)儀器、設(shè)備在內(nèi)的使用和管理意見(jiàn)，加強(qiáng)管理意識(shí)和責(zé)任。另一方面還需對(duì)固定資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題進(jìn)行積極反饋，以完善內(nèi)部控制。高校應(yīng)明確固定資產(chǎn)的監(jiān)督管理責(zé)任，具體使用部門(mén)和個(gè)人應(yīng)承擔(dān)相關(guān)資產(chǎn)的監(jiān)督和管理責(zé)任。此外，固定資產(chǎn)作為高校重要的國(guó)有資產(chǎn)，還要依靠上級(jí)財(cái)政部門(mén)、主管部門(mén)、審計(jì)部門(mén)以及社會(huì)等方面進(jìn)行定期或不定期的外部監(jiān)督，做到專項(xiàng)檢查與日常監(jiān)督相結(jié)合，事前、事中與事后監(jiān)督相結(jié)合。上級(jí)部門(mén)可每年抽樣部分高校，委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行全面或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)。通過(guò)外部監(jiān)督可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督不足現(xiàn)象和不易發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控漏洞，以便加強(qiáng)改進(jìn)，促進(jìn)高校固定資產(chǎn)內(nèi)控系統(tǒng)地完整有效。

三、改善高校固定資產(chǎn)內(nèi)控管理的對(duì)策

（一）固定資產(chǎn)組織人員控制

通過(guò)設(shè)立固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部機(jī)構(gòu)并按不相容職務(wù)相分離原則進(jìn)行崗位分工，明確各自職責(zé)范圍而形成的組織與人員控制制度，組織控制的核心內(nèi)容主要有組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置、崗位制約、崗位責(zé)任、職務(wù)分離等方面。人員控制主要指專業(yè)相關(guān)、不相容職務(wù)互相分離、監(jiān)督和制約。以高校固定資產(chǎn)管理實(shí)行資產(chǎn)歸口管理部門(mén)、資產(chǎn)使用部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)三者相結(jié)合的管理模式，資產(chǎn)歸口管理部門(mén)牽頭負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理工作,各系部、處室、院所等使用部門(mén)負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)保全管理，財(cái)務(wù)部門(mén)主要負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)價(jià)值管理。各部門(mén)的職責(zé)權(quán)限必須得到授權(quán)，且保證在各自授權(quán)范圍內(nèi)的職責(zé)職權(quán)不受外界干預(yù)。

（二）固定資產(chǎn)授權(quán)審批控制

通過(guò)明確賦予固定資產(chǎn)經(jīng)辦人員和審批人員相應(yīng)權(quán)限來(lái)進(jìn)行相互牽制控制，主要明確固定資產(chǎn)采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、調(diào)配與處置等各個(gè)環(huán)節(jié)相關(guān)人員承擔(dān)的工作要求和職責(zé)范圍。經(jīng)辦人和審批人在各自授權(quán)范圍內(nèi)分工協(xié)作，凡審批人未經(jīng)授權(quán)或越權(quán)審批的，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并可向?qū)徟松霞?jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告。經(jīng)辦人員依據(jù)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程，以符合內(nèi)控要求的記錄單據(jù)來(lái)完成固定資產(chǎn)控制各環(huán)節(jié)。

（三）固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

我國(guó)會(huì)計(jì)法律要求，高校財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)建立嚴(yán)密的固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，設(shè)立專門(mén)的固定資產(chǎn)核算會(huì)計(jì)崗位，通過(guò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)達(dá)到其價(jià)值形態(tài)的控制。學(xué)校會(huì)計(jì)制度中要明確固定資產(chǎn)核算的標(biāo)準(zhǔn)和范圍，設(shè)置固定資產(chǎn)總賬和明細(xì)賬卡片，對(duì)發(fā)生的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行及時(shí)會(huì)計(jì)核算，除文物和陳列品、圖書(shū)、檔案、動(dòng)植物等固定資產(chǎn)外，高校應(yīng)當(dāng)對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，可采用年限平均法或工作量法，計(jì)提折舊時(shí)不考慮殘值。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制建立了高校財(cái)務(wù)部門(mén)、固定資產(chǎn)管理和使用部門(mén)三方的內(nèi)部牽制體系，財(cái)務(wù)部門(mén)除設(shè)立固定資產(chǎn)總賬進(jìn)行價(jià)值核算外，固定資產(chǎn)管理和使用部門(mén)還需分別建立固定資產(chǎn)保管明細(xì)賬和固定資產(chǎn)卡片，全面記錄固定資產(chǎn)相關(guān)信息，如資產(chǎn)的取得時(shí)間、使用部門(mén)、名稱、數(shù)量、金額等信息，保證賬、卡、物相符，即賬賬相符、賬實(shí)相符。

（四）固定資產(chǎn)預(yù)算控制

高校固定資產(chǎn)的購(gòu)建、使用和處置等與預(yù)算的編制、執(zhí)行和決算是統(tǒng)一的過(guò)程。高校固定資產(chǎn)主要表現(xiàn)為教學(xué)儀器、實(shí)驗(yàn)實(shí)訓(xùn)設(shè)備等，因資金量占用較大，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算管理。新增的固定資產(chǎn)一般要經(jīng)過(guò)預(yù)算編制、申報(bào)審批、政府采購(gòu)、登記入賬等程序，確保所有資產(chǎn)定額配置、公開(kāi)采購(gòu)、有據(jù)可循、有檔可查。高校固定資產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)先會(huì)同財(cái)務(wù)部門(mén)審核固定資產(chǎn)存量，依據(jù)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)費(fèi)預(yù)算，本著配置科學(xué)、使用高效原則，嚴(yán)格固定資產(chǎn)年度預(yù)算編制，明確編制程序各節(jié)點(diǎn)的控制要求，按照精簡(jiǎn)節(jié)約、從嚴(yán)控制、保障事業(yè)發(fā)展需要和建設(shè)節(jié)約型校園的原則處理好增量資產(chǎn)與存量資產(chǎn)的關(guān)系。

（五）固定資產(chǎn)日常管理控制

固定資產(chǎn)日常管理控制旨在保證固定資產(chǎn)的安全完整。高校應(yīng)成立“固定資產(chǎn)清查小組”，主要成員由資產(chǎn)使用部門(mén)、管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)等有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人組成，定期或不定期開(kāi)展對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)清查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)處理，充分發(fā)揮國(guó)有資產(chǎn)的使用效能并有效防止資產(chǎn)的流失。此外，固定資產(chǎn)管理和使用部門(mén)還應(yīng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查、保養(yǎng)和維修，以延長(zhǎng)其使用壽命。加強(qiáng)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)資料的妥善保管，做好重要資料的備份記錄工作，以便在記錄受損、被毀時(shí)重新恢復(fù)，這在信息化處理?xiàng)l件下尤顯重要。建立保險(xiǎn)制度，投保那些單位價(jià)值高、使用重要的固定資產(chǎn)，以規(guī)避高價(jià)值固定資產(chǎn)管理和使用風(fēng)險(xiǎn)，使固定資產(chǎn)在遭受意外時(shí)能夠得到補(bǔ)償，從而最大限度保證固定資產(chǎn)的安全完整。

（六）固定資產(chǎn)管理隊(duì)伍控制

高校固定資產(chǎn)不管是一般設(shè)備、專用設(shè)備，還是圖書(shū)、標(biāo)本及陳列物，對(duì)固定資產(chǎn)管理人員的專業(yè)要求都是很高的。高校領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)識(shí)到資產(chǎn)管理人員素質(zhì)的高低對(duì)固定資產(chǎn)管理質(zhì)量起著關(guān)鍵性的作用。學(xué)校要高度重視固定資產(chǎn)管理隊(duì)伍建設(shè)，按照工作需要和內(nèi)控制度要求足額設(shè)置崗位，配備高層次、高素質(zhì)專業(yè)人員。學(xué)校各資產(chǎn)使用、保管基層單位應(yīng)設(shè)專職或兼職的資產(chǎn)管理人員，采取走出去請(qǐng)進(jìn)來(lái)方式，讓更多的資產(chǎn)管理者參加培訓(xùn)學(xué)習(xí)。培養(yǎng)提高人員的素質(zhì)和能力，應(yīng)明確每人的工作職責(zé)，不得越權(quán)行事。對(duì)于一些諸如采購(gòu)、保管、登記等重要崗位的工作人員，應(yīng)定期或不定期輪換工作崗位，不斷挖掘員工的潛力潛能。固定資產(chǎn)管理隊(duì)伍控制就是要提升資產(chǎn)管理人員綜合素質(zhì)，促進(jìn)資產(chǎn)管理隊(duì)伍整體素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平不斷提高。

（七）固定資產(chǎn)現(xiàn)代技術(shù)管理控制

高校資產(chǎn)管理部門(mén)按照國(guó)有資產(chǎn)管理信息化的要求，以現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為介質(zhì)，負(fù)責(zé)建立安全統(tǒng)一的固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，及時(shí)將本校固定資產(chǎn)變動(dòng)信息錄入該系統(tǒng)，同時(shí)實(shí)現(xiàn)各部門(mén)的信息數(shù)據(jù)無(wú)縫對(duì)接，資產(chǎn)管理部門(mén)、使用部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)可以通過(guò)該系統(tǒng)及時(shí)了解各項(xiàng)固定資產(chǎn)信息，可進(jìn)行實(shí)時(shí)對(duì)賬，動(dòng)態(tài)適時(shí)地掌握資產(chǎn)從購(gòu)置、驗(yàn)收、領(lǐng)用、使用、保管、維護(hù)、交回等內(nèi)部管理全過(guò)程，加強(qiáng)了各部門(mén)之間的信息溝通交流與監(jiān)督，便于檢查并改善固定資產(chǎn)使用狀況，減少資產(chǎn)的非正常損耗，有利于資產(chǎn)的統(tǒng)一管理，做到高效節(jié)約、物盡其用。同時(shí)依該資產(chǎn)管理信息平臺(tái)，及時(shí)掌握固定資產(chǎn)變動(dòng)、存量及其結(jié)構(gòu)等信息，為學(xué)校進(jìn)行資產(chǎn)配置決策提供依據(jù)，為編制和審核部門(mén)預(yù)算提供必要的信息支持，最終達(dá)到單位固定資產(chǎn)使用效益最大化。

（八）固定資產(chǎn)內(nèi)部管理報(bào)告控制

固定資產(chǎn)占有、使用部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照學(xué)校統(tǒng)一規(guī)定的報(bào)表格式、內(nèi)容和時(shí)間，按時(shí)向?qū)W校資產(chǎn)歸口管理部門(mén)報(bào)告本部門(mén)資產(chǎn)增減變動(dòng)、使用和維護(hù)等相關(guān)信息資料，做到客觀真實(shí)，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。資產(chǎn)歸口管理部門(mén)最后會(huì)同財(cái)務(wù)部門(mén)于每年預(yù)算年度末向?qū)W校辦公會(huì)報(bào)告截止目前固定資產(chǎn)總額以及各類固定資產(chǎn)擁有量和金額，對(duì)當(dāng)年固定資產(chǎn)預(yù)算執(zhí)行情況、當(dāng)年固定資產(chǎn)增減變動(dòng)及使用情況也應(yīng)有專項(xiàng)報(bào)告，使高校領(lǐng)導(dǎo)掌握校內(nèi)固定資產(chǎn)具體情況，以便進(jìn)行資源整合、利用。

（九）固定資產(chǎn)內(nèi)部監(jiān)督控制

第3篇：固定資產(chǎn)管理審計(jì)建議范文

【關(guān)鍵詞】制度；執(zhí)行；措施；內(nèi)部審計(jì)

一、制度執(zhí)行力的現(xiàn)狀及原因分析

中國(guó)企業(yè)在制度執(zhí)行方面存在以下三個(gè)方面現(xiàn)狀。

首先，制度規(guī)定一套，實(shí)際執(zhí)行一套，制度形同虛設(shè)。現(xiàn)今，企業(yè)的規(guī)章制度都較多，可是執(zhí)行起來(lái)卻往往偏差較大。有章不循、以批代管、以言代“法”的現(xiàn)象非常普遍，有的造成了巨大的損失。如轟動(dòng)一時(shí)的中海油“陳久霖”事件，因違規(guī)操作石油期權(quán)交易， 2004年12月在虧損5.5億美元后，不得不申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)。究其原因便是無(wú)視法規(guī)和制度，如國(guó)家明令禁止的規(guī)定，出臺(tái)《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步整頓和規(guī)范期貨市場(chǎng)的通知》、《期貨交易管理暫行條例》，企業(yè)在境外市場(chǎng)只允許套期保值，不得投機(jī)交易；中海油公司規(guī)定交易虧損超過(guò)500萬(wàn)美元，應(yīng)通過(guò)高層管理，并停止交易。而這些制度規(guī)定，都被陳久霖視為廢紙甚至視而不見(jiàn)，最終導(dǎo)致巨額虧損出現(xiàn)，極大地?fù)p害了國(guó)家、企業(yè)、股東和員工的利益，造成不可挽回的損失。

其次，制度在執(zhí)行過(guò)程中走樣，因人而異，避重就輕，避實(shí)就虛。即受利益驅(qū)動(dòng)，對(duì)自己有利的規(guī)定就執(zhí)行，不利的則推三托四；跟自己關(guān)系好的人違反制度不懲處或輕懲處。曾經(jīng)聽(tīng)到過(guò)這樣的事件：某企業(yè)公開(kāi)選拔干部，本來(lái)該企業(yè)的干部選拔條例規(guī)定了相應(yīng)的條件，由于參與選拔的人中有某些厲害關(guān)系的人，便把選拔條件進(jìn)行了臨時(shí)調(diào)整，以使某些厲害關(guān)系的人符合選拔條件，從而順利得到相應(yīng)職位。這種因人而異執(zhí)行制度的行為，在該企業(yè)造成了惡劣的影響，因此可以想象，該企業(yè)談何執(zhí)行制度呢。

再次，制度執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，但不對(duì)制度進(jìn)行修訂和完善。

造成上述執(zhí)行制度不力現(xiàn)狀的原因要以下幾個(gè)：一是制度本身不合理，不具有可執(zhí)行性。二是宣傳教育不夠，執(zhí)行意識(shí)不到位。三是重視不夠，干部不帶頭執(zhí)行制度。四是缺乏監(jiān)督或監(jiān)督不力。五是搞運(yùn)動(dòng)思想存在，缺乏持續(xù)性。

二、內(nèi)部審計(jì)對(duì)制度執(zhí)行力的推動(dòng)

內(nèi)部審計(jì)作為監(jiān)督檢查的手段之一，在推動(dòng)制度執(zhí)行方面發(fā)揮著重要的作用。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)內(nèi)部審計(jì)定義為：內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。由內(nèi)部審計(jì)定義和近期中央五部委的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和配套指引可以看出，內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系是相互依存的，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的要素之一，其職能是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制要素的再控制。而內(nèi)部控制即制度體系的建立和執(zhí)行是內(nèi)部審計(jì)的直接對(duì)象，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的檢查、評(píng)價(jià)而不斷促進(jìn)內(nèi)控制度的健全完善。因此，內(nèi)部審計(jì)工作通過(guò)不斷的檢查與監(jiān)督,可以真正使制度執(zhí)行落到實(shí)處。具體來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)可以從以下4個(gè)方面促進(jìn)制度執(zhí)行力的提高。

一是由內(nèi)部審計(jì)的全面性與專項(xiàng)性來(lái)推動(dòng)制度執(zhí)行力度。由內(nèi)部審計(jì)定義可知，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的范圍相當(dāng)廣泛，涵蓋企業(yè)的方方面面，既包括財(cái)務(wù)方面，也包括經(jīng)營(yíng)方面；既包括財(cái)務(wù)審計(jì)，又包括管理審計(jì)，內(nèi)控審計(jì)。在實(shí)際內(nèi)審工作中，企業(yè)內(nèi)審可以根據(jù)情況開(kāi)展全面內(nèi)控審計(jì)，又可以根據(jù)掌握的情況開(kāi)展某一方面的專門(mén)控制審計(jì)。這樣內(nèi)審掌握的情況既有全面的企業(yè)制度體系和執(zhí)行情況，避免不見(jiàn)森林只見(jiàn)樹(shù)木的情況，又有某方面制度建設(shè)和執(zhí)行的詳細(xì)情況，避免只重框架不重實(shí)質(zhì)內(nèi)容的情況。在全面控制審計(jì)中，內(nèi)審可以評(píng)價(jià)企業(yè)整個(gè)制度體系，包括制度控制環(huán)境、9大循環(huán)活動(dòng)、企業(yè)內(nèi)部溝通與傳遞等宏觀、總體層面的把握。全面性審計(jì)通過(guò)檢驗(yàn)組織的整體狀況以發(fā)現(xiàn)現(xiàn)存的薄弱環(huán)節(jié),并提出改進(jìn)建議，促進(jìn)內(nèi)控的建立與執(zhí)行。如在對(duì)某公司全面控制審計(jì)中，我們注意到企業(yè)制度環(huán)境存在不足，導(dǎo)致該企業(yè)制度形同虛設(shè)，制度執(zhí)行力嚴(yán)重欠缺，后通過(guò)審計(jì)，公司及時(shí)調(diào)整相關(guān)人員，改善控制環(huán)境，使該公司制度執(zhí)行力大幅提升。在專有控制審計(jì)中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)將深入了解、評(píng)價(jià)某個(gè)方面的制度建立及執(zhí)行情況，評(píng)價(jià)執(zhí)行中的細(xì)節(jié)和具體的節(jié)點(diǎn)，從而更加有效地促進(jìn)該領(lǐng)域制度的完善和執(zhí)行。

二是由內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)實(shí)性與未來(lái)性來(lái)推動(dòng)制度執(zhí)行力度。內(nèi)部審計(jì)的另一個(gè)重要特征是兼具現(xiàn)實(shí)性與未來(lái)性，即在對(duì)以前和現(xiàn)在制度建立與執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)的同時(shí)，充分考慮未來(lái)發(fā)展變化的可能性，針對(duì)內(nèi)控制度動(dòng)態(tài)演變的特點(diǎn)，提請(qǐng)注意對(duì)未來(lái)變化情況的提前預(yù)測(cè)，對(duì)制度進(jìn)行前瞻性規(guī)劃和完善，從而使制度在情況變化后及時(shí)修訂完善，制度隨時(shí)都具有可執(zhí)行性。

三是由內(nèi)部審計(jì)的暫時(shí)性與連續(xù)性來(lái)推動(dòng)制度執(zhí)行力度。制度的建立和執(zhí)行都是一個(gè)連續(xù)性過(guò)程，尤其是制度的執(zhí)行，需要持續(xù)的監(jiān)督檢查來(lái)促進(jìn)。因?yàn)槿魏吻闆r下，員工永遠(yuǎn)都只會(huì)做你所檢查的，而不是你所希望的工作。而內(nèi)部審計(jì)的持續(xù)檢查和跟蹤審計(jì)都能發(fā)揮持續(xù)性監(jiān)督作用，避免了在執(zhí)行制度過(guò)程中吹一陣風(fēng)，時(shí)好時(shí)壞的情況發(fā)生。如在審計(jì)某公司時(shí)發(fā)現(xiàn)其固定資產(chǎn)管理混亂，制度不完善且執(zhí)行不力，后對(duì)其整改情況進(jìn)行了連續(xù)2年的跟蹤，最終使該問(wèn)題得到了徹底的整改，固定資產(chǎn)管理實(shí)現(xiàn)了從混亂到規(guī)范的轉(zhuǎn)變，不僅固定資產(chǎn)管理制度建設(shè)得到了完善，而且制度得到了嚴(yán)格的執(zhí)行。

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第4篇：固定資產(chǎn)管理審計(jì)建議范文

一、案例分析

去冬今春，我們開(kāi)展了為時(shí)二個(gè)月的村級(jí)財(cái)務(wù)收支管理專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。通過(guò)對(duì)6個(gè)鎮(zhèn)（街道）共22個(gè)村的審計(jì)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)了在資金管理、資產(chǎn)管理、拆遷補(bǔ)償、會(huì)計(jì)管理和廉政制度等五個(gè)方面存在的諸多問(wèn)題。

1.資金管理上存在的問(wèn)題主要有三個(gè)方面：一是村干部擅自出借或自借集體資金比較普遍；二是白條抵庫(kù)現(xiàn)象十分嚴(yán)重；三是違規(guī)出借村委銀行賬戶時(shí)有發(fā)生。

2.資產(chǎn)管理上存在的問(wèn)題主要有二個(gè)方面：一是發(fā)包、出租的手續(xù)和程序欠規(guī)范；二是固定資產(chǎn)管理失控。

3.拆遷補(bǔ)償上存在的問(wèn)題主要有四個(gè)方面：一是集體資產(chǎn)拆遷后補(bǔ)償金游離于賬外，導(dǎo)致集體資產(chǎn)不斷流失；二是拆遷資金支付不規(guī)范，存在較大漏洞；三是評(píng)估作價(jià)程序不規(guī)范；四是拆遷檔案歸集不符合標(biāo)準(zhǔn)。

4.會(huì)計(jì)管理上存在的問(wèn)題主要有六個(gè)方面：一是會(huì)計(jì)賬簿、科目設(shè)置不規(guī)范；二是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱；三是記賬隨意性大；四是賬務(wù)處理不及時(shí)；五是報(bào)銷手續(xù)不規(guī)范；六是會(huì)計(jì)人員交接不及時(shí)、手續(xù)不符合規(guī)定。

5.廉政制度上存在的問(wèn)題主要有三個(gè)方面：一是招待費(fèi)自批自報(bào)，超支現(xiàn)象普遍存在；二是工程項(xiàng)目建設(shè)程序不規(guī)范；三是村級(jí)財(cái)務(wù)公開(kāi)流于形式，民主理財(cái)名不符實(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)審形同虛設(shè)。

存在上述種種問(wèn)題的原因，主要是由于監(jiān)管機(jī)制不健全，缺乏及時(shí)有效監(jiān)督；由于部分村干部素質(zhì)不高，執(zhí)行財(cái)會(huì)制度不力；由于村級(jí)財(cái)務(wù)歸口管理職責(zé)不明，相關(guān)部門(mén)無(wú)法監(jiān)管；由于村級(jí)財(cái)會(huì)人員整體素質(zhì)偏低，導(dǎo)致會(huì)計(jì)監(jiān)督嚴(yán)重缺位。

二、案例引發(fā)的啟示與思考

通過(guò)對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)收支管理專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的實(shí)踐證明，全面開(kāi)展村級(jí)財(cái)務(wù)收支管理審計(jì)，有利于促進(jìn)村級(jí)集體資產(chǎn)和財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范化，改變目前村級(jí)財(cái)務(wù)管理的混亂狀況，有效防止村級(jí)集體資產(chǎn)的流失；有利于從制度上開(kāi)辟一條反腐倡廉的有效途徑，增強(qiáng)村干部廉潔自律的意識(shí)和依法、依章辦事的自覺(jué)性；有利于消除群眾疑慮，進(jìn)一步密切黨群、干群關(guān)系，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定。這一案例啟示我們，審計(jì)工作唯有創(chuàng)新突破，才能不斷打破常規(guī)，有所超越，有所發(fā)展。

一是唯有創(chuàng)新審計(jì)理念，才能實(shí)現(xiàn)視角轉(zhuǎn)換。此次村級(jí)財(cái)務(wù)收支管理專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，能在全區(qū)各級(jí)各部門(mén)引起廣泛重視和高度警覺(jué)，關(guān)鍵在于審計(jì)視角的成功轉(zhuǎn)換。面對(duì)新形勢(shì)下出現(xiàn)的新問(wèn)題、新情況，審計(jì)工作要肩負(fù)新使命、完成新任務(wù)，必須創(chuàng)新理念、轉(zhuǎn)換視角，注重審計(jì)角度的選擇，既要關(guān)注審計(jì)對(duì)象的普遍性、廣泛性、全局性和宏觀性，又要關(guān)注容易被忽視的并帶有局限性領(lǐng)域中的各個(gè)層面和環(huán)節(jié)，選準(zhǔn)切入點(diǎn)，開(kāi)展突破性工作。本案例的成功之舉，就在于開(kāi)啟了審計(jì)部門(mén)非職能領(lǐng)域的審計(jì)探索。

二是唯有創(chuàng)新審計(jì)思路，才能放大審計(jì)實(shí)效。一項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作能取得明顯成效，關(guān)鍵在于思路創(chuàng)新帶來(lái)了工作上的突破。在每項(xiàng)審計(jì)工作過(guò)程中，不僅要重視廣度價(jià)值，即選擇的審計(jì)領(lǐng)域或項(xiàng)目，應(yīng)既是廣泛性關(guān)注的問(wèn)題，又是普遍性盲區(qū)缺失存在的問(wèn)題；還要重視深度條件，即確定范圍要注重普遍性、調(diào)查取證要注重全面性、采集數(shù)據(jù)要注重真實(shí)性、調(diào)研報(bào)告要注重建設(shè)性、口頭匯報(bào)要注重透徹性。只有把工作自始至終做實(shí)、做細(xì)、做透，才能取得事半功倍的審計(jì)效應(yīng)。

第5篇：固定資產(chǎn)管理審計(jì)建議范文

關(guān)鍵詞：鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院 財(cái)務(wù)管理 專項(xiàng)監(jiān)督

中圖分類號(hào)：F234.1 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2011）11-163-02

隨著醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的持續(xù)推進(jìn)與深化，財(cái)政對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的經(jīng)費(fèi)投入逐步加大，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的轉(zhuǎn)型逐步完成，政府監(jiān)管部門(mén)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)信息的可靠性要求越來(lái)越高，加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)管理工作顯得十分重要。目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作中存在不少薄弱環(huán)節(jié)，盡快完善相關(guān)管理措施顯得十分迫切。

一、當(dāng)前鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)管理工作中存在的薄弱環(huán)節(jié)

（一）財(cái)務(wù)管理目標(biāo)設(shè)置不當(dāng)，落實(shí)醫(yī)改管理目標(biāo)轉(zhuǎn)型不夠

作為基層衛(wèi)生服務(wù)單位，同樣面臨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，解決“吃飯”問(wèn)題是前一時(shí)期鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的主要目標(biāo)，“保吃飯”成為衛(wèi)生院運(yùn)行的重要目標(biāo)，形成了以增加可支配收入為中心的運(yùn)行模式。隨著醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革、基本藥物制度的實(shí)施，政府衛(wèi)生投入的加大，“吃飯”問(wèn)題已不再是鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院生存的主要矛盾，原有的管理運(yùn)行模式亟需加快轉(zhuǎn)型。

（二）財(cái)務(wù)管理機(jī)制模糊，制度缺乏

目前，大多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院沒(méi)有一套真正的財(cái)務(wù)管理制度，一些單位雖然有名義上的財(cái)務(wù)管理制度，但只涉及一些報(bào)銷和費(fèi)用審批及崗位責(zé)任制等方面的管理，缺乏會(huì)計(jì)方法、資產(chǎn)管理及賬戶處理中出現(xiàn)的各種情況的指導(dǎo)意見(jiàn)，更沒(méi)有完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制制度。財(cái)務(wù)管理工作組織架構(gòu)不完整，往往僅表現(xiàn)為財(cái)務(wù)人員的職責(zé)，沒(méi)有科學(xué)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制體系和流程。

（三）財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)技能不強(qiáng)，適應(yīng)會(huì)計(jì)環(huán)境的能力不足

新的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度已經(jīng)實(shí)施，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)與會(huì)計(jì)軟件也不斷更新，對(duì)會(huì)計(jì)人員的技能要求不斷提高。部分會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)技能不強(qiáng)，滿足于完成會(huì)計(jì)記賬工作，應(yīng)付財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)送，而核算基礎(chǔ)薄弱，甚至賬目不全、賬賬不符、賬實(shí)不符。

（四）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制不健全

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立性差，審計(jì)人員大多為兼職，審計(jì)專業(yè)技能不足，手段單一。審計(jì)流于形式，往往僅是應(yīng)付上級(jí)檢查做資料，不能起到日常監(jiān)督、全面監(jiān)督、客觀監(jiān)督的作用。

二、醫(yī)療業(yè)務(wù)運(yùn)行過(guò)程中普遍存在的薄弱環(huán)節(jié)

（一）資產(chǎn)管理不實(shí)

1.固定資產(chǎn)管理不實(shí)，資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不明，無(wú)固定資產(chǎn)日常維修、維護(hù)、保養(yǎng)措施，降低了固定資產(chǎn)的使用壽命。較大型儀器設(shè)備的購(gòu)置缺乏科學(xué)的論證，報(bào)廢手續(xù)不完善、轉(zhuǎn)讓手續(xù)不健全的現(xiàn)象普遍存在，報(bào)廢不報(bào)批、處置不報(bào)批，賬務(wù)不能及時(shí)處理，不能執(zhí)行固定資產(chǎn)的清查制度，造成固定資產(chǎn)的流失，資產(chǎn)不實(shí)，賬實(shí)不符。

2.藥品等存貨采購(gòu)環(huán)節(jié)、管理環(huán)節(jié)存在不足。（1）鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院普遍存在藥品采購(gòu)、入賬、入庫(kù)等環(huán)節(jié)不規(guī)范的現(xiàn)象，財(cái)務(wù)人員僅僅起著賬房先生的作用，直到付款時(shí)才通知財(cái)務(wù)人員，財(cái)務(wù)人員不能對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督。藥品等采購(gòu)無(wú)制度或虛設(shè)，不能根據(jù)使用量及業(yè)務(wù)的周期性合理測(cè)算采購(gòu)周期、采購(gòu)量，出現(xiàn)部分品種存量不足，部分品種則長(zhǎng)期積壓，甚至到期報(bào)損。資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率低，嚴(yán)重影響資金的使用效率。（2）鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院藥品等存貨存放條件不足，僅能做到防盜竊等，不能完全滿足藥品存放對(duì)溫度、濕度等環(huán)境要求。（3）忽視部分用量小、金額小、使用頻率低的搶救藥品、器械的日常管理，缺少日常維護(hù)，過(guò)期、毀損后不能及時(shí)補(bǔ)充，增加了可能風(fēng)險(xiǎn)。（4）盤(pán)點(diǎn)清查制度執(zhí)行不嚴(yán)。一是盤(pán)點(diǎn)周期長(zhǎng)，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨損溢情況。二是盤(pán)點(diǎn)范圍不全面，僅重視在庫(kù)藥品等物資的盤(pán)點(diǎn)，忽視可較長(zhǎng)時(shí)間使用的低值易耗品以及采取領(lǐng)用制度的非單獨(dú)計(jì)價(jià)的材料物資的盤(pán)點(diǎn)。三是因醫(yī)療單位業(yè)務(wù)的特殊性，盤(pán)點(diǎn)時(shí)藥房藥品不能完全禁止流動(dòng)，未能采取有效措施保障盤(pán)點(diǎn)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確。四是部分存貨存在購(gòu)銷差價(jià)，盤(pán)點(diǎn)價(jià)格設(shè)計(jì)時(shí)不能兼顧，造成盤(pán)點(diǎn)僅能反映一種價(jià)格結(jié)果，盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的分析利用受到限制。（5）鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院存貨中的藥品、衛(wèi)生材料等普遍不能分庫(kù)保管，分庫(kù)設(shè)賬。隨著藥品零差價(jià)制度的實(shí)施，藥品差價(jià)率已基本不存在，其出售收入僅是購(gòu)進(jìn)成本的補(bǔ)償，無(wú)增值收益，而醫(yī)用材料卻存在差價(jià)。且醫(yī)用材料的使用及收費(fèi)方式多樣，有的不能單獨(dú)計(jì)價(jià)收費(fèi)，其使用直接構(gòu)成醫(yī)療成本的凈增加，有的卻可以單獨(dú)計(jì)價(jià)、單獨(dú)收費(fèi)，有對(duì)應(yīng)的收入補(bǔ)償方式。新會(huì)計(jì)制度要求藥品以購(gòu)進(jìn)價(jià)核算，采用實(shí)際成本核算消耗成本，不同補(bǔ)償機(jī)制、不同差價(jià)率的存貨不加區(qū)分地保管與使用，不利于成本核算,也不利于便捷準(zhǔn)確地計(jì)量存貨價(jià)值。

3.貨幣性資金控制不夠。一是收費(fèi)處的現(xiàn)金收入常常不能做到按日足額送存銀行，月末核對(duì)收入賬現(xiàn)象普遍存在，資金被循環(huán)挪用風(fēng)險(xiǎn)大。二是收費(fèi)處找零備用金設(shè)計(jì)失當(dāng)，收費(fèi)員之間無(wú)統(tǒng)籌使用機(jī)制，有的過(guò)少，不能滿足日常需要，有的過(guò)多，占用資金且安全隱患大。三是銀行存款由出納人員進(jìn)行對(duì)賬，依賴于出納人員的職業(yè)操守。

4.應(yīng)收醫(yī)療款管理欠缺。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院應(yīng)收醫(yī)療款主要有兩塊，一塊是醫(yī)保機(jī)構(gòu)待結(jié)算款，一塊是病人欠費(fèi)。對(duì)于病人欠費(fèi)往往能有效控制，但對(duì)醫(yī)保機(jī)構(gòu)結(jié)算差額核算與管理有待規(guī)范。

（二）預(yù)算編制規(guī)范性不足、執(zhí)行力不夠

在鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院，預(yù)算的編制是非常隨意的，是應(yīng)付上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)檢查的，甚至存在無(wú)預(yù)算現(xiàn)象。對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況更不理想，哪里需要就往那里貼，資金管理表現(xiàn)出很大的隨意性和盲目性。

（三）所屬門(mén)診醫(yī)療服務(wù)站、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站管理不到位

鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院所服務(wù)的社區(qū)人群居住分散性特點(diǎn)決定了其下設(shè)門(mén)診醫(yī)療服務(wù)部、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站，對(duì)這些站點(diǎn)的管理基本上處于財(cái)務(wù)承包、自負(fù)盈虧、定項(xiàng)勞務(wù)補(bǔ)助等原始形式，而其財(cái)務(wù)收支過(guò)程基本上不受鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院控制和監(jiān)督管理。過(guò)度醫(yī)療行為、收費(fèi)欠規(guī)范行為時(shí)有發(fā)生。

（四）信息系統(tǒng)控制設(shè)計(jì)不足、重視不夠、信息孤島現(xiàn)象嚴(yán)重

目前，以信息化為手段的管理，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院得到了廣泛的應(yīng)用，收效甚好，但部分衛(wèi)生院信息系統(tǒng)運(yùn)行仍存在不足。一是既懂信息技術(shù)又懂醫(yī)療業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)流程的復(fù)合型人才數(shù)量不足，對(duì)信息系統(tǒng)本身的缺限識(shí)別能力弱；二是會(huì)計(jì)信息孤島現(xiàn)象嚴(yán)重，缺乏將會(huì)計(jì)系統(tǒng)軟件納入信息管理系統(tǒng)的一體化規(guī)劃，財(cái)務(wù)軟件與醫(yī)院內(nèi)部管理軟件，新農(nóng)合結(jié)算軟件、醫(yī)保結(jié)算軟件、救助結(jié)算軟件、離休病人結(jié)算軟件的系統(tǒng)平臺(tái)各異，數(shù)據(jù)不能共享，各系統(tǒng)信息成了信息孤島；三是對(duì)各系統(tǒng)的維護(hù)、升級(jí)困難，各系統(tǒng)提供商不能提供后續(xù)服務(wù)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院又缺乏相應(yīng)專業(yè)能力，系統(tǒng)功能不能滿足新的業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)環(huán)境、信息需求，甚至數(shù)據(jù)錯(cuò)誤不能得到糾正。部分?jǐn)?shù)據(jù)的提取利用仍需手工加工匯總，給財(cái)務(wù)核算與管理工作增加了難度。

三、加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院管理，減少管理薄弱環(huán)節(jié)的對(duì)策

（一）明確財(cái)務(wù)管理目標(biāo)任務(wù)，建立健全財(cái)務(wù)管理機(jī)制

隨著醫(yī)改制度的實(shí)施，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院生存和吃飯問(wèn)題已從制度上得到保障，依法組織收入，合法合規(guī)并堅(jiān)持節(jié)約的原則使用資金，進(jìn)行準(zhǔn)確的核算，加強(qiáng)資產(chǎn)管理，提高資產(chǎn)的使用效率與效果成為財(cái)務(wù)管理的重要任務(wù)。對(duì)此鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院應(yīng)有足夠的認(rèn)識(shí)，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)將財(cái)務(wù)管理納入重要工作視線，圍繞財(cái)務(wù)管理目標(biāo)任務(wù)強(qiáng)力推進(jìn)財(cái)務(wù)管理制度的建立與實(shí)施。加強(qiáng)職工管理重要性的思想認(rèn)識(shí)。保證每個(gè)職工均熟悉財(cái)務(wù)管理意義，并主動(dòng)參與財(cái)務(wù)管理制度的建立，明確每一部門(mén)、每一崗位的管理職責(zé)，知曉并履行各自崗位的管理義務(wù)。全體工作人員應(yīng)明確財(cái)務(wù)管理工作人人有份、人人有責(zé)，不單純是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作。

（二）加強(qiáng)人員管理技能培訓(xùn)，建立部門(mén)責(zé)任制、崗位責(zé)任制

1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。一方面會(huì)計(jì)制度依賴財(cái)務(wù)人員正確的執(zhí)行，新的會(huì)計(jì)制度的實(shí)施依賴財(cái)務(wù)人員正確的把握，會(huì)計(jì)信息的提取和有效利用依賴于財(cái)務(wù)人員正確的處理與加工；同時(shí)會(huì)計(jì)人員還肩負(fù)著財(cái)務(wù)管理的重要職責(zé)，應(yīng)充分掌握財(cái)務(wù)管理技能，向領(lǐng)導(dǎo)層建議管理措施，起草管理方案，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理制度的制定與實(shí)施，這些均要求會(huì)計(jì)人員掌握并及時(shí)更新會(huì)計(jì)知識(shí)管理理論。另一方面，信息化管理系統(tǒng)的廣泛實(shí)施要求財(cái)務(wù)人員掌握更多的計(jì)算機(jī)知識(shí)，信息化系統(tǒng)中嵌入的業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵控制點(diǎn)和處理規(guī)則的有效地發(fā)揮作用，需要正確的授權(quán)制度和操作人員正確的操作，財(cái)務(wù)人員應(yīng)首先掌握，為管理信息系統(tǒng)有效使用與維護(hù)提供技術(shù)支持。

2.加強(qiáng)資產(chǎn)保管使用相關(guān)科室技能培訓(xùn)。對(duì)各崗位、各部門(mén)進(jìn)行有針對(duì)性的管理技能培訓(xùn)，明確責(zé)任。（1）藥房、藥庫(kù)等存貨保管科室除實(shí)物安全外還應(yīng)培訓(xùn)入庫(kù)、出售、領(lǐng)用、退藥、調(diào)藥、報(bào)損、盤(pán)點(diǎn)等各個(gè)環(huán)節(jié)注意事項(xiàng)。近效期藥品設(shè)專架存放，關(guān)注藥品的有效期；品設(shè)專柜保管，需冷藏藥品加強(qiáng)冷藏溫度的監(jiān)控；搶救藥品存放位置應(yīng)保證容易識(shí)別、容易取用；零差價(jià)藥品、單獨(dú)計(jì)價(jià)的材料、非單獨(dú)計(jì)價(jià)的材料等管理要求不同存貨，應(yīng)分庫(kù)保管，沒(méi)有條件的應(yīng)分架存放，單獨(dú)設(shè)賬。存貨保管科室應(yīng)定期盤(pán)點(diǎn)，做到賬實(shí)相符，賬賬相符，追查存貨毀損原因，落實(shí)責(zé)任，因制度設(shè)計(jì)原因的優(yōu)化流程，建立制度的優(yōu)化機(jī)制。（2）儀器設(shè)備等固定資產(chǎn)使用部門(mén)要加強(qiáng)上崗前培訓(xùn)、使用操作規(guī)程培訓(xùn)，限制非專業(yè)人員對(duì)儀器設(shè)備的操作。建立維護(hù)保養(yǎng)計(jì)劃、設(shè)立賬卡，明確保管使用責(zé)任。

3.加強(qiáng)收費(fèi)部門(mén)的現(xiàn)金收費(fèi)管理、票據(jù)管理、退費(fèi)管理的培訓(xùn)。建立繳費(fèi)制度、對(duì)現(xiàn)金收入的繳款制度、找零兌換限額制度，保證收入及時(shí)入賬，資金安全完整。

4.加強(qiáng)醫(yī)保結(jié)算制度的培訓(xùn)，對(duì)醫(yī)保結(jié)算限額、次均費(fèi)用、結(jié)算辦法、結(jié)算流程等進(jìn)行全方位的培訓(xùn)。醫(yī)保結(jié)算差一方面表現(xiàn)為可以收回但金額待定的考核性結(jié)算差，這部分結(jié)算差主要應(yīng)與醫(yī)療服務(wù)人員溝通醫(yī)保考核辦法，規(guī)范服務(wù)方式，保證考核結(jié)果，且應(yīng)單獨(dú)設(shè)置賬戶、單獨(dú)核算。另一方面包括能確定不能收回的永久性差，主要有：（1）醫(yī)保次均費(fèi)用、日均費(fèi)用超支等款項(xiàng)，降低醫(yī)療費(fèi)用，防止醫(yī)療費(fèi)用增長(zhǎng)過(guò)快，是醫(yī)改目標(biāo)之一，醫(yī)療服務(wù)單位應(yīng)依據(jù)患者病情需要主動(dòng)采取措施，避免藥品濫用，醫(yī)療過(guò)度，落實(shí)醫(yī)保政策，減少這一結(jié)算差，對(duì)于實(shí)際發(fā)生的差額及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，正確反映財(cái)務(wù)結(jié)果。（2）違反醫(yī)保政策發(fā)生的結(jié)算差，應(yīng)及時(shí)追究責(zé)任人，由責(zé)任人賠付。

5.信息管理系統(tǒng)的培訓(xùn)。信息管理系統(tǒng)涉及到醫(yī)院業(yè)務(wù)開(kāi)展各個(gè)層面的管理控制，每個(gè)崗位、部門(mén)不同的操作權(quán)限，實(shí)際上是業(yè)務(wù)流程的控制環(huán)節(jié)及信息的訪問(wèn)限制，各權(quán)限設(shè)置不能交叉，權(quán)限不能轉(zhuǎn)授于不相容職務(wù)者。同時(shí)要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，確保信息系統(tǒng)控制有效、信息安全。

（三）建立成本核算制度

建立醫(yī)療服務(wù)成本的核算管理制度，應(yīng)將成本目標(biāo)、核算方法、成本控制方法與職工充分溝通，保證全部職工目標(biāo)一致、措施得當(dāng)，重點(diǎn)確保安全、降低消耗、控制支出、挖掘潛力。對(duì)公共衛(wèi)生服務(wù)應(yīng)將重點(diǎn)放在公共衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)的使用產(chǎn)出效果評(píng)價(jià)上，在達(dá)到預(yù)訂的目標(biāo)效果基礎(chǔ)上降低支出成本。醫(yī)療成本節(jié)約、公衛(wèi)資金使用效果的提高應(yīng)與個(gè)人收入掛鉤，以調(diào)動(dòng)增收節(jié)支、提高效益的積極性，推動(dòng)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理水平的全面提高。

（四）實(shí)行全面預(yù)算控制

預(yù)算管理，是國(guó)家對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)管理的重要措施，全面依法預(yù)算的編制是國(guó)家對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的明確要求，是鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院組織收入、實(shí)現(xiàn)支出的年度法定依據(jù)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院應(yīng)將批準(zhǔn)的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門(mén)、各環(huán)節(jié)、各崗位，形成部門(mén)、崗位預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系，同時(shí)應(yīng)考慮業(yè)務(wù)周期性、時(shí)限性因素將年度預(yù)算細(xì)分為季度、月度預(yù)算，實(shí)施分期預(yù)算控制。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)與預(yù)算執(zhí)行科室的溝通，運(yùn)用財(cái)務(wù)信息和其他相關(guān)資料監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，采用恰當(dāng)?shù)姆绞郊皶r(shí)向領(lǐng)導(dǎo)層和各預(yù)算執(zhí)行部門(mén)報(bào)告和反饋預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、差異及其對(duì)預(yù)算目標(biāo)的影響，促進(jìn)預(yù)算的實(shí)現(xiàn)。對(duì)預(yù)算的執(zhí)行應(yīng)堅(jiān)持公開(kāi)、公平、公正原則建立考核制度，切實(shí)做到獎(jiǎng)懲分明。

（五）加強(qiáng)對(duì)下屬站、點(diǎn)的財(cái)務(wù)管理

對(duì)下屬站、點(diǎn)的財(cái)務(wù)管理流程進(jìn)行全面監(jiān)管，建立財(cái)務(wù)一體化管理模式，對(duì)財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理落實(shí)責(zé)任制度，保證財(cái)務(wù)收支規(guī)范，資產(chǎn)安全。

（六）建立財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)制度，執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督制度、責(zé)任追究制度

財(cái)務(wù)管理制度的設(shè)計(jì)有一個(gè)不斷完善的過(guò)程，隨著環(huán)境的變化，新業(yè)務(wù)的開(kāi)展，均應(yīng)對(duì)制度進(jìn)行優(yōu)化。同時(shí)對(duì)制度的執(zhí)行過(guò)程及結(jié)果應(yīng)建立日常的財(cái)務(wù)管理審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，并輔以專項(xiàng)監(jiān)督，明確監(jiān)督程序、措施。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)依性質(zhì)、嚴(yán)重程度、處理權(quán)限及時(shí)報(bào)告或反饋，落實(shí)改進(jìn)措施，對(duì)相關(guān)責(zé)任人依制度進(jìn)行處理。

提供疾病預(yù)防控制等公共衛(wèi)生服務(wù)及基本醫(yī)療服務(wù)是鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的基本職能。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院基于職能定位，加快管理目標(biāo)轉(zhuǎn)型，努力查找財(cái)務(wù)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地完善財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)，保證醫(yī)改資金的高效使用。實(shí)行讓社區(qū)群眾受益這一醫(yī)改目標(biāo)，同時(shí)也有益于鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)管理工作的完善是一項(xiàng)長(zhǎng)期的、復(fù)雜的系統(tǒng)工作，需要廣大衛(wèi)生系統(tǒng)工作人員，特別是財(cái)務(wù)人員不斷的探索和改進(jìn)。

第6篇：固定資產(chǎn)管理審計(jì)建議范文

關(guān)鍵詞： 集團(tuán)公司； 子公司； 務(wù)管控

一、集團(tuán)公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)管控失效的原因分析

（一）法人治理結(jié)構(gòu)不健全

法人治理結(jié)構(gòu)不健全導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)管控機(jī)制失效，具體表現(xiàn)為投資主體不到位，產(chǎn)權(quán)關(guān)系不清晰，股東大會(huì)流于形式，董事會(huì)的構(gòu)成不合理或功能缺失，監(jiān)事會(huì)的監(jiān)管能力不足，法人治理結(jié)構(gòu)失衡。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管控的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)與監(jiān)督權(quán)沒(méi)有完全分立，缺乏財(cái)務(wù)管控的獨(dú)立性和公正性，沒(méi)有形成有效的相互制衡，弱化了集團(tuán)公司對(duì)子子公司的財(cái)務(wù)管控。

（二）集團(tuán)財(cái)務(wù)管控過(guò)度分權(quán)

集團(tuán)公司對(duì)子公司的財(cái)務(wù)行為缺乏監(jiān)督，財(cái)務(wù)權(quán)利分散，具體表現(xiàn)為子公司享有過(guò)多的資金融通與調(diào)配權(quán)、投資權(quán)、資產(chǎn)處置權(quán)、費(fèi)用報(bào)銷權(quán)、收益分配權(quán)、財(cái)務(wù)人員任免權(quán)等，集團(tuán)公司的財(cái)權(quán)形同虛設(shè)，難以統(tǒng)一指揮和協(xié)調(diào)，導(dǎo)致整個(gè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管控效果無(wú)從發(fā)揮。

（三）缺乏完善的預(yù)算管理及考核體系

建立全面預(yù)算與業(yè)績(jī)考核體系在集團(tuán)公司內(nèi)部發(fā)揮著重要的作用，由于缺乏整體的預(yù)算管理制度，集團(tuán)公司無(wú)法從集團(tuán)整體發(fā)展戰(zhàn)略的高度來(lái)配置資源、統(tǒng)籌規(guī)劃、合理分解預(yù)算指標(biāo)，使集團(tuán)公司規(guī)劃的營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)、資產(chǎn)等經(jīng)營(yíng)指標(biāo)無(wú)法達(dá)成，部分子公司追求局部利益，子公司與集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)背離，集團(tuán)公司的預(yù)算管理流于形式。且預(yù)算經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完成情況沒(méi)有與經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)考核緊密結(jié)合，導(dǎo)致業(yè)績(jī)考核指標(biāo)不明確，業(yè)績(jī)考核沒(méi)有充分體現(xiàn)公平與公正的原則，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管控乏力。

（四）財(cái)務(wù)管理制度不健全

集團(tuán)公司往往是經(jīng)營(yíng)多元化，財(cái)務(wù)主體多元化，業(yè)務(wù)復(fù)雜多樣化，再加上集團(tuán)公司沒(méi)有對(duì)子公司進(jìn)行統(tǒng)一的核算模式要求，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)制度不統(tǒng)一，會(huì)計(jì)核算軟件多樣化，缺乏有效的全程化財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制。對(duì)子公司財(cái)務(wù)的管控僅限于事后管理，缺乏事前預(yù)算和事中控制，影響集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的制定與實(shí)施，缺乏從財(cái)務(wù)管理的視角對(duì)集團(tuán)公司發(fā)展的各種因素進(jìn)行系統(tǒng)的研究，導(dǎo)致集團(tuán)公司不能全面的應(yīng)對(duì)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）財(cái)會(huì)人員素質(zhì)有待提高

隨著集團(tuán)公司的快速發(fā)展，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的要求也越來(lái)越高，財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)在一定程度上決定了財(cái)務(wù)管控效果。集團(tuán)公司及子公司財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，主要體現(xiàn)在財(cái)會(huì)專業(yè)水平較差、責(zé)任心不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄、缺乏會(huì)計(jì)職業(yè)操守等，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算質(zhì)量不高，會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能沒(méi)有充分發(fā)揮。甚至子公司財(cái)會(huì)人員在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)下，會(huì)計(jì)信息造假，貪污、挪用公款，影響集團(tuán)公司的整體利益，導(dǎo)致集團(tuán)公司對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管理失控。

二、加強(qiáng)集團(tuán)公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)管控的措施

（一）完善公司法人治理結(jié)構(gòu)

完善集團(tuán)公司與子公司的法人治理結(jié)構(gòu)，建立健全股東會(huì)、董事會(huì)，監(jiān)事會(huì)及經(jīng)營(yíng)管理層，確保各層級(jí)的組織架構(gòu)和人員到位，明確集團(tuán)公司、子公司在法人治理結(jié)構(gòu)中的地位和作用。公司法人治理結(jié)構(gòu)涉及到公司投資者、決策者、監(jiān)督者、經(jīng)營(yíng)者的基本權(quán)利和義務(wù)，股東、董事、監(jiān)事和經(jīng)理都要明確自己在法人治理結(jié)構(gòu)中決策、管理、監(jiān)督的職責(zé)和權(quán)力，體現(xiàn)法人治理結(jié)構(gòu)的制衡作用。集團(tuán)公司通過(guò)投資、重組、兼并、收購(gòu)等形式獲得對(duì)子公司的控制權(quán)，應(yīng)在產(chǎn)權(quán)關(guān)系上明確集團(tuán)公司同各子公司之間的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系。只有理順了公司的法人治理結(jié)構(gòu)，才能保障集團(tuán)財(cái)務(wù)管控順利實(shí)施。

（二）實(shí)行集權(quán)式的財(cái)務(wù)管控模式

為滿足集團(tuán)公司財(cái)務(wù)目標(biāo)的協(xié)調(diào)一致、優(yōu)化財(cái)務(wù)資源配置、提高集團(tuán)公司財(cái)務(wù)分層管理效率的要求，集團(tuán)公司應(yīng)在總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下采用集權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式，實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)的總體掌控，提高財(cái)務(wù)信息的對(duì)稱性，更好的實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。集團(tuán)公司須對(duì)財(cái)務(wù)組織架構(gòu)、財(cái)務(wù)管理制度、內(nèi)控制度等各方面進(jìn)行改革創(chuàng)新，以確保集權(quán)式的財(cái)務(wù)管控模式能夠有效運(yùn)行，以實(shí)現(xiàn)資金整體監(jiān)管。比如建立集團(tuán)資金管理中心，負(fù)責(zé)整個(gè)集團(tuán)公司資金的集中管控，拓寬融資渠道，實(shí)現(xiàn)資金的統(tǒng)一調(diào)度管理，提高資金的使用效率，節(jié)約資金成本；由集團(tuán)公司統(tǒng)一負(fù)責(zé)銀行融資業(yè)務(wù)，根據(jù)子公司的資金需求，實(shí)行集團(tuán)授信額度的統(tǒng)一分配、調(diào)劑，既能滿足子公司的資金需求，又能控制子公司的融資風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)公司也可以對(duì)子公司實(shí)行財(cái)務(wù)垂直管理模式，對(duì)子公司的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、成本、納稅等業(yè)務(wù)實(shí)行統(tǒng)一管理，加強(qiáng)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管控，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

（三）建立健全財(cái)務(wù)管理制度

建立完善的財(cái)務(wù)管理制度，是保證集團(tuán)公司財(cái)務(wù)活動(dòng)正常運(yùn)行的必要措施，可以明確集團(tuán)公司與子公司財(cái)務(wù)管控的責(zé)、權(quán)、利，更好地發(fā)揮會(huì)計(jì)的核算與監(jiān)督職能。集團(tuán)公司涉及多元化、多層次經(jīng)營(yíng)，為了保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠，會(huì)計(jì)核算、分析數(shù)據(jù)口徑一致，須建立一套完善的集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度并嚴(yán)格實(shí)施。規(guī)范預(yù)算管理、資金管理、會(huì)計(jì)核算管理、納稅管理、投融資管理、對(duì)外擔(dān)保管理、固定資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用管理、會(huì)計(jì)檔案管理等制度，特別要實(shí)行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)報(bào)表管理制度，要求準(zhǔn)確、及時(shí)編制會(huì)計(jì)報(bào)表及各類業(yè)務(wù)分析表，真實(shí)反映子公司的資產(chǎn)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量情況，形成一個(gè)完整的財(cái)務(wù)管控體系。

（四）重視預(yù)算管理及業(yè)績(jī)考核

全面預(yù)算是集團(tuán)公司加強(qiáng)對(duì)子公司財(cái)務(wù)管控的有效手段，是控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要方法。預(yù)算管理的目標(biāo)實(shí)際上就是集團(tuán)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，通過(guò)預(yù)算管理使集團(tuán)的戰(zhàn)略規(guī)劃得以貫徹實(shí)施。在子公司的全面預(yù)算編制與執(zhí)行管理過(guò)程中，集團(tuán)應(yīng)提供預(yù)算管理的指導(dǎo)性原則與具體實(shí)施細(xì)則。預(yù)算管理必須以企業(yè)戰(zhàn)略為出發(fā)點(diǎn)，在關(guān)注企業(yè)短期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的同時(shí)，應(yīng)重視企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)提前做好防范預(yù)案，通過(guò)對(duì)各種資源的優(yōu)化配置，提高經(jīng)濟(jì)效益，科學(xué)、合理的制定符合集團(tuán)利益的總體預(yù)算目標(biāo)，并將預(yù)算目標(biāo)分解落實(shí)到各個(gè)子公司。在預(yù)算管理的基礎(chǔ)上，確定子公司的KPI考核指標(biāo)，將預(yù)算指標(biāo)完成情況與業(yè)績(jī)考核結(jié)合，充分展示預(yù)算指標(biāo)考核的嚴(yán)肅性，激發(fā)子公司的工作積極性和創(chuàng)造性，完善預(yù)算管理與績(jī)效考核體系。

（五）委派財(cái)務(wù)總監(jiān)

由集團(tuán)公司委派財(cái)務(wù)總監(jiān)參與子公司的重大經(jīng)營(yíng)決策，組織和監(jiān)控子公司日常財(cái)務(wù)活動(dòng)，是加強(qiáng)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控行之有效的方法。委派財(cái)務(wù)總監(jiān)通常要具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平，委派財(cái)務(wù)總監(jiān)向集團(tuán)公司的總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)，其人事關(guān)系由集團(tuán)公司統(tǒng)一管理，工資福利、保險(xiǎn)、公積金由集團(tuán)公司承擔(dān)，采取定期考核與輪崗制度。委派財(cái)務(wù)總監(jiān)在組織和監(jiān)控子公司財(cái)務(wù)管理工作的同時(shí)，積極參與子公司的日常經(jīng)營(yíng)管理，協(xié)助子公司做好各項(xiàng)重大經(jīng)營(yíng)決策，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施監(jiān)督控制。委派財(cái)務(wù)總監(jiān)不僅要確保子公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確，還應(yīng)督促集團(tuán)公司的戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)方針在子公司得到貫徹和執(zhí)行，從根本上維護(hù)集團(tuán)公司的利益。另外，委派財(cái)務(wù)總監(jiān)要帶好隊(duì)伍，注重子公司財(cái)務(wù)人員的選拔和培養(yǎng)，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德素養(yǎng)，財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)直接影響到集團(tuán)公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)管控的有效性。

（六）加強(qiáng)公司內(nèi)部審計(jì)

炔可蠹埔彩羌團(tuán)公司加強(qiáng)對(duì)子公司財(cái)務(wù)管控的重要手段，集團(tuán)內(nèi)控審計(jì)部門(mén)必須對(duì)子公司開(kāi)展定期和不定期的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。集團(tuán)公司的審計(jì)職能，不僅在于對(duì)子公司的財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督，更重要的是經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)監(jiān)督，通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并提出改進(jìn)建議，促進(jìn)子公司內(nèi)部控制制度的建立健全，有效地改善經(jīng)營(yíng)管理，規(guī)避子公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)束語(yǔ)

加強(qiáng)集團(tuán)公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)管控，有利于實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司的資源優(yōu)化配置，實(shí)現(xiàn)整個(gè)集團(tuán)公司的企業(yè)價(jià)值最大化。集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的核心是將子公司重大的財(cái)權(quán)集中到集團(tuán)公司，把集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管控權(quán)延伸到子公司。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控是一個(gè)不斷發(fā)展變化的過(guò)程，需不斷運(yùn)用先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理手段和技術(shù)，提高財(cái)務(wù)管控水平，進(jìn)而提升整個(gè)集團(tuán)公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)集團(tuán)公司及子公司在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得更大的發(fā)展。

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