工程審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題精選(九篇)

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第1篇：工程審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題范文

關(guān)鍵詞：電力工程；審計(jì)；問題

1電力工程審計(jì)中出現(xiàn)的問題

1.1工程預(yù)算管理環(huán)節(jié)方面

目前由于針對(duì)電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目的事前審計(jì)工作基本沒有開展，所以涌現(xiàn)出一批立項(xiàng)調(diào)研不夠充分、工程投資額隨意突破預(yù)算的項(xiàng)目。這些項(xiàng)目一般計(jì)劃籠統(tǒng)，沒能恰當(dāng)區(qū)分新建、技改和大修項(xiàng)目。項(xiàng)目施工方案發(fā)生變更后，也沒有履行正常的預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)與審批程序，最終導(dǎo)致計(jì)劃與實(shí)際嚴(yán)重脫節(jié)。

1.2工程建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)簽證方面

由于工程項(xiàng)目在竣工決算審計(jì)時(shí)對(duì)于現(xiàn)場(chǎng)簽證資料的依賴性較大，而對(duì)現(xiàn)場(chǎng)簽證的真實(shí)性、合理性日常工作中又很難實(shí)施監(jiān)督，于是一些企業(yè)便在現(xiàn)場(chǎng)簽證上大做文章。一些建設(shè)與施工單位聯(lián)手抬高工程造價(jià)，部分工程業(yè)主代表多簽工作量，在施工過程中對(duì)高標(biāo)準(zhǔn)大打折扣，偷工減料，一方面增加了工程投資造價(jià)總額，另一方面也給工程質(zhì)量帶來(lái)了隱患。

1.3工程竣工決算報(bào)告編制不夠及時(shí)

工程項(xiàng)目交付使用后應(yīng)及時(shí)編制竣工決算報(bào)告，使增加的固定資產(chǎn)能夠得以及時(shí)入賬反映。有些工程項(xiàng)目完工幾年后才上報(bào)財(cái)務(wù)部門，如果該工程在用期間又多次發(fā)生線路改接，那么項(xiàng)目本身可能會(huì)面目全非，最終造成賬、卡、物失實(shí)；同時(shí)也會(huì)造成固定資產(chǎn)當(dāng)期少計(jì)提折舊，影響當(dāng)期損益，對(duì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表的準(zhǔn)確表達(dá)產(chǎn)生影響。

2解決問題的主要措施

2.1事前做好準(zhǔn)備，把好源頭關(guān)

收集和審查各種預(yù)(結(jié))算資料，包括施工合同、設(shè)計(jì)變更、隱蔽工程的簽證和現(xiàn)場(chǎng)簽證等。根據(jù)施工圖紙等資料審查預(yù)(結(jié))算中是否有高套定額和多計(jì)工程量等問題，選取重點(diǎn)審計(jì)和全面審計(jì)等不同的審計(jì)方法.收到事半功倍的效果。   

2.2強(qiáng)化事中控制，提商施工管理水平   

施工階段是整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目周期最長(zhǎng)、管理較復(fù)雜的階段，審計(jì)人員不可能與監(jiān)理工程師一樣，長(zhǎng)期跟蹤在施工現(xiàn)場(chǎng)。根據(jù)施工組織設(shè)計(jì)，將施工階段的內(nèi)容劃分為重點(diǎn)控制與非重點(diǎn)控制兩部分，在不同施工部位介人審核，通過不定期的現(xiàn)場(chǎng)檢查，對(duì)重要控制點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督，如:施工過程中的隱蔽工程驗(yàn)收，審計(jì)人員要專門到現(xiàn)場(chǎng)查看，檢查隱蔽工程質(zhì)量，記錄驗(yàn)收結(jié)果；對(duì)于重大內(nèi)容的變更、材料與設(shè)備的采購(gòu)等都是審計(jì)的重點(diǎn)，變更方案的可行性、材料與設(shè)備采購(gòu)手續(xù)是否符合規(guī)定、價(jià)格是否合理等，都應(yīng)進(jìn)行監(jiān)督審核，全面掌握積累基礎(chǔ)資料，為竣工結(jié)算審計(jì)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，從而提升審計(jì)水平，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。   

2.3建立工程項(xiàng)目臺(tái)帳，對(duì)比總結(jié)審計(jì)結(jié)果   

建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)過一系列審核結(jié)束后，審計(jì)人員往往忽視工程項(xiàng)目臺(tái)帳的建立，根據(jù)不同的建設(shè)項(xiàng)目可將其分為民用建筑、工業(yè)建筑或新建土建、安裝；修繕土建、安裝；園林綠化等不同的類別，如:對(duì)于同樣或相似做法的混凝土地面，通過對(duì)已審核地面的總結(jié)，得出每平方米的地面造價(jià)，今后類似工程就可以此為參照依據(jù)確定投資概算。所以對(duì)于同類工程項(xiàng)目的工程造價(jià)數(shù)據(jù)可進(jìn)行對(duì)比匯總，找出各個(gè)工程項(xiàng)目的共性，材料價(jià)格的差異等進(jìn)行相關(guān)性分析，為今后建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)工作積累豐富的數(shù)據(jù)資料，也為建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)的審核提供參考標(biāo)準(zhǔn)。 

3工程審計(jì)中的重點(diǎn)

3.1審核工程量   

工程量是編制決算最基本的內(nèi)容，也是整個(gè)工程取費(fèi)和計(jì)稅的基礎(chǔ)，工程量若不準(zhǔn)，就會(huì)導(dǎo)致整個(gè)工程造價(jià)不實(shí)。 

3.1精通工程量的計(jì)算規(guī)則

工程量的準(zhǔn)確度是決定工程決算質(zhì)量的前提，因此，必須熟悉和了解定額中的各項(xiàng)說(shuō)明和計(jì)算規(guī)則的含義。如設(shè)備的連接線安裝，指兩設(shè)備間的連接部分。不論引下線、設(shè)備連接線，均應(yīng)分別按導(dǎo)線的截面、三相為一組計(jì)算工程量。

3.2施工監(jiān)督

認(rèn)真查看施工記錄、驗(yàn)收記錄、設(shè)計(jì)變更、簽證手續(xù)，同時(shí)要按設(shè)計(jì)要求仔細(xì)復(fù)查計(jì)算工程量，只有這樣，才能保證工程量計(jì)算的準(zhǔn)確性，施工單位編制的工程決算往往可能在構(gòu)造交接部位重復(fù)計(jì)算，在審核中如不熟悉計(jì)算規(guī)則，多算、冒算的工程量就難以被發(fā)現(xiàn)。如避雷器、熔斷器的安裝中已包含了接線端子的安裝，而配電屏的安裝中未包含接線端子的安裝，兩者經(jīng)常混同，增加接線端子的安裝費(fèi)用。

4結(jié)語(yǔ)

通過對(duì)電力工程審計(jì)，并對(duì)發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行相應(yīng)的分析和探討。同時(shí)還應(yīng)看到，由于現(xiàn)有的工程結(jié)算審計(jì)是對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行的事后控制，這種方法是在工程實(shí)體形成后進(jìn)行的，盡管也節(jié)約了一定的建設(shè)資金，但是還存在難以克服的缺陷。即工程建設(shè)投資本身具有不可逆轉(zhuǎn)性，只要發(fā)生了損失浪費(fèi)便無(wú)法挽回，即使在工程結(jié)算審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了不該發(fā)生的費(fèi)用，但只要程序合法、手續(xù)完備也不好糾正。這種傳統(tǒng)的工程結(jié)算審計(jì)顯然難以適應(yīng)現(xiàn)在新形勢(shì)發(fā)展的需要。

參考文獻(xiàn)：

[1]張力，陳立新.電力工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)知識(shí)[M].北京：中國(guó)電力出版社，2007.

[2]楊旭中.電力工程造價(jià)控制[M].北京：中國(guó)電力出版社，2006.

[3]張麗瑾.電力建設(shè)工程新版概預(yù)算定額的特色及應(yīng)用[J].山西建筑，2003（3）.

第2篇：工程審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題范文

2014年8月初，廣東省B市審計(jì)局作為清遠(yuǎn)市首個(gè)推行鄉(xiāng)鎮(zhèn)(街道)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任異地同步審計(jì)的試點(diǎn)縣之一，被A市審計(jì)局授權(quán)對(duì)《C縣L鎮(zhèn)黨委書記梁某某同志和原鎮(zhèn)長(zhǎng)陳某某同志的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)》的審計(jì)，B市審計(jì)局領(lǐng)導(dǎo)班子積極研究部署，多次開會(huì)研究如何做好此次異地審計(jì)工作。會(huì)上多次強(qiáng)調(diào)要講究審計(jì)方法、講究工作效率，高質(zhì)量的完成此項(xiàng)審計(jì)任務(wù)。作為此次的主審人員，自然要花多心思在此項(xiàng)目上。感觸較深的是在實(shí)施審計(jì)方案內(nèi)容之一的——“政府投資和以政府投資為主的重大項(xiàng)目的研究決策及建設(shè)管理等情況”審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目管理存在的一些問題。

關(guān)鍵詞：

財(cái)政投資工程項(xiàng)目；審計(jì)

一、背景

2014年8月初，廣東省B市審計(jì)局作為清遠(yuǎn)市首個(gè)推行鄉(xiāng)鎮(zhèn)(街道)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任異地同步審計(jì)的試點(diǎn)縣之一，被A市審計(jì)局授權(quán)對(duì)《C縣L鎮(zhèn)黨委書記梁某某同志和原鎮(zhèn)長(zhǎng)陳某某同志的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)》的審計(jì)，為順利完成A市審計(jì)局的授權(quán)任務(wù)，B市審計(jì)局領(lǐng)導(dǎo)班子積極研究部署，多次開會(huì)研究如何做好此次異地審計(jì)工作。會(huì)上多次強(qiáng)調(diào)要講究審計(jì)方法、講究工作效率，高質(zhì)量的完成此項(xiàng)審計(jì)任務(wù)。作為此次的主審人員，自然要花多心思在此項(xiàng)目上。感觸較深的是在實(shí)施審計(jì)方案內(nèi)容之一的——“政府投資和以政府投資為主的重大項(xiàng)目的研究決策及建設(shè)管理等情況”審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目管理存在的一些問題。經(jīng)審計(jì)，C縣L鎮(zhèn)國(guó)土所辦證大樓工程于2011年10月26日經(jīng)C縣發(fā)改〔2011〕101號(hào)批準(zhǔn)立項(xiàng)，工程建筑面積513.2㎡，批準(zhǔn)總投資48.7萬(wàn)元，資金來(lái)源為上級(jí)補(bǔ)助及鎮(zhèn)政府自籌。該工程于2013年3月通過工程結(jié)算，在工程建設(shè)期內(nèi)，由于壓板試驗(yàn)結(jié)果不符合設(shè)計(jì)要求、增加陽(yáng)臺(tái)走廊、防盜網(wǎng)及材料和人員工資有所上漲等因素，導(dǎo)致工程實(shí)際投資額62.79萬(wàn)元。

二、審計(jì)方法以及審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題

審計(jì)組采用審閱法審閱項(xiàng)目的有關(guān)可行性研究報(bào)告及批復(fù)、規(guī)劃設(shè)計(jì)文件、增加工程簽證記錄、會(huì)議記錄、合同、預(yù)算及結(jié)算等資料，通過比對(duì)分析、核對(duì)和計(jì)算，發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)目工程管理方面存在的超概算初步問題，然后再約談項(xiàng)目建設(shè)時(shí)期相關(guān)責(zé)任人，進(jìn)一步了解工程當(dāng)時(shí)所處的實(shí)際情況及當(dāng)時(shí)的建設(shè)情況，經(jīng)進(jìn)一步證實(shí)后將審計(jì)初步認(rèn)定的事實(shí)問題向各位領(lǐng)導(dǎo)陳述。在確鑿的事實(shí)面前，L鎮(zhèn)主要負(fù)責(zé)人分別同意審計(jì)人員的分析和承認(rèn)在工程項(xiàng)目管理方面存在問題。最后審計(jì)組在對(duì)該工程的財(cái)務(wù)、施工等方面資料審計(jì)后作出審計(jì)發(fā)現(xiàn)存在問題定論：C縣L鎮(zhèn)國(guó)土所辦證大樓工程實(shí)際投資超過原批復(fù)概算的28.93%，并未向主管部門及C縣發(fā)展和改革局申請(qǐng)辦理調(diào)整概算手續(xù)。

三、分析

C縣L鎮(zhèn)的做法違反了《清遠(yuǎn)市政府投資項(xiàng)目管理暫行辦法》(清府辦〔2011〕64號(hào))第四十四條“采用直接投資、資本金注入方式的投資項(xiàng)目，在建設(shè)過程中需調(diào)整項(xiàng)目概算的，由項(xiàng)目單位提出調(diào)整方案，按規(guī)定程序和權(quán)限報(bào)原概算審批部門批準(zhǔn)。市級(jí)政府投資項(xiàng)目因超出原設(shè)計(jì)范圍的重大變更、重大自然災(zāi)害、國(guó)家重大政策性調(diào)整等引起項(xiàng)目總投資增加，超過項(xiàng)目概算的，按照下列方式辦理：(一)超過項(xiàng)目概算10%或者超過300萬(wàn)元的，有項(xiàng)目單位報(bào)市投資主管部門，經(jīng)征求市財(cái)政等有關(guān)部門意見后，由市投資主管部門審核，報(bào)市人民政府批準(zhǔn)。.....”的相關(guān)規(guī)定。

四、處理

根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第九條“單位和個(gè)人有下列違反國(guó)家有關(guān)投資建設(shè)項(xiàng)目規(guī)定行為之一的責(zé)令改正......(三)違反規(guī)定超概算投資;”的規(guī)定，B市審計(jì)局責(zé)成C縣L鎮(zhèn)立即改正，今后應(yīng)嚴(yán)格履行基本建設(shè)項(xiàng)目報(bào)批程序，完善工程報(bào)批手續(xù)，堵塞工程管理漏洞。L鎮(zhèn)態(tài)度誠(chéng)懇，并做出承若積極配合整改，L鎮(zhèn)立即組織有關(guān)人員到當(dāng)?shù)刂鞴懿块T及發(fā)改局并就此事進(jìn)行的協(xié)調(diào)，但因項(xiàng)目建成使用至今已有一定的時(shí)間，當(dāng)年經(jīng)辦的L鎮(zhèn)和C縣發(fā)改局的一些當(dāng)事人幾經(jīng)輪換，以致未能向發(fā)展和改革局補(bǔ)辦申請(qǐng)調(diào)整概算的手續(xù),L鎮(zhèn)表態(tài)今后政府投資項(xiàng)目將嚴(yán)格執(zhí)行基本國(guó)家建設(shè)程序。

五、工程超概算的原因分析

通過此次對(duì)政府投資和以政府投資為主的重大項(xiàng)目的建設(shè)管理等情況審計(jì)，結(jié)合以往審計(jì)項(xiàng)目的經(jīng)驗(yàn)，本人認(rèn)為工程項(xiàng)目超概算且未履行申請(qǐng)調(diào)整報(bào)批手續(xù)的現(xiàn)象普遍存在，而且屢查屢犯。由于不同的工程建設(shè)項(xiàng)目，其自身性質(zhì)和建設(shè)期所處的時(shí)間不同以及其他各種因素的影響，造成概算調(diào)增的因素也不盡相同，歸納起來(lái)主要有以下幾方面因素：1.項(xiàng)目決策階段不深入；2.工程設(shè)計(jì)變更；3.概(預(yù))算漏項(xiàng)；4.工程簽證；5.增加概算外項(xiàng)目；6.材料設(shè)備價(jià)差；7.工人工資提高；8.管理體制不健全與管理人才缺乏等。以上原因的存在是造成當(dāng)前預(yù)算超概算問題的根源。

六、啟示

通過對(duì)“政府投資和以政府投資為主的重大項(xiàng)目的研究決策及建設(shè)管理等情況”審計(jì)，發(fā)現(xiàn)L鎮(zhèn)工程項(xiàng)目管理方面存在的工程項(xiàng)目超概算且未履行申請(qǐng)調(diào)整報(bào)批手續(xù)的問題，結(jié)合以往審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)并結(jié)合此次審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題及分析成因，得出以下啟示，供大家參考：1.項(xiàng)目審批部門存在“只批不管”的現(xiàn)象，項(xiàng)目是批準(zhǔn)了，但建設(shè)過程中缺少一定監(jiān)管，造成建設(shè)單位超概算現(xiàn)象，建議主管部門及發(fā)改部門應(yīng)加強(qiáng)項(xiàng)目中期的檢查監(jiān)督工作，防止建設(shè)過程中的違規(guī)問題出現(xiàn)。2.今后，凡需調(diào)整規(guī)模超過項(xiàng)目概算10%或者超過300萬(wàn)元的，需報(bào)市投資主管部門，經(jīng)征求市財(cái)政等有關(guān)部門意見后，由市投資主管部門審核，報(bào)市人民政府批準(zhǔn)。3.建設(shè)單位應(yīng)嚴(yán)格設(shè)計(jì)變更和施工簽證的管理。從根本上解決當(dāng)前設(shè)計(jì)變更和簽證管理的混亂狀況，重大設(shè)計(jì)變更、簽證堅(jiān)持先報(bào)批后實(shí)施的制度，才能從源頭抵制隨意變更設(shè)計(jì)而帶來(lái)的超概算、超預(yù)算現(xiàn)象。4.建設(shè)應(yīng)加強(qiáng)項(xiàng)目決策階段的管理，建立完善的投資責(zé)任制。為避免概預(yù)算超支的問題出現(xiàn)。必須嚴(yán)格規(guī)定工程建設(shè)項(xiàng)目法人單位，各級(jí)政府部門和勘察設(shè)計(jì)單位、項(xiàng)目咨詢單位的責(zé)任和義務(wù)。5.強(qiáng)化工程設(shè)計(jì)與造價(jià)人員協(xié)作機(jī)制。提高工程造價(jià)管理人員積極主動(dòng)參與意識(shí)，設(shè)計(jì)前期就要同設(shè)計(jì)人員一起參與現(xiàn)場(chǎng)情況的調(diào)查，掌握現(xiàn)場(chǎng)情況，為準(zhǔn)確編制“三算”做準(zhǔn)備。尤其概(預(yù))算人員還應(yīng)不斷加強(qiáng)自身能力的培養(yǎng)，學(xué)習(xí)涉及本專業(yè)有關(guān)方面的知識(shí)，積累經(jīng)驗(yàn)，努力提高自己的知識(shí)結(jié)構(gòu)和能力。

七、結(jié)束語(yǔ)

第3篇：工程審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題范文

現(xiàn)階段，受限于企業(yè)管理體制與審計(jì)人員素質(zhì)，企業(yè)內(nèi)審人員往往重審查，輕整改，依法依規(guī)審計(jì)未落實(shí)到位，審計(jì)未實(shí)現(xiàn)全過程閉環(huán)管理，審計(jì)整改成效還不夠好，影響了審計(jì)監(jiān)督服務(wù)水平，這與國(guó)家強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督、推動(dòng)改革發(fā)展的目標(biāo)存在差距。審計(jì)部門在發(fā)現(xiàn)問題、揭示問題的同時(shí)，更要注重審計(jì)成果的及時(shí)轉(zhuǎn)化，監(jiān)督每項(xiàng)問題切實(shí)整改到位，完成審計(jì)成果的“最后一公里”和“臨門一腳。”

一、審計(jì)監(jiān)督整改中存在的問題

審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題是基礎(chǔ)，落實(shí)整改才是關(guān)鍵。審計(jì)整改，就是對(duì)審計(jì)查出問題認(rèn)真對(duì)待，對(duì)審計(jì)決定提出的問題和建議，采取積極的態(tài)度，扎實(shí)有效的進(jìn)行整改，確保企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。在實(shí)際工作中，由于審計(jì)整改不到位，流于形式，出現(xiàn)“屢查屢犯”現(xiàn)象，同時(shí)審計(jì)整改跟蹤檢查未落實(shí)到位，審計(jì)糾正問題的能力有待提升，審計(jì)監(jiān)督成效未充分體現(xiàn)，存在的主要問題如下：

1.認(rèn)識(shí)不到位

部分單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題未進(jìn)行充分整改，對(duì)加強(qiáng)完善類型的管理建議，比如完善內(nèi)控制度，規(guī)范財(cái)務(wù)作賬、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理等建議往往比較容易接受，對(duì)涉及部門利益的問題，如糾正以前年度遺留問題、責(zé)權(quán)利劃分不清晰出現(xiàn)的問題時(shí)，部分單位就喜歡說(shuō)空話，做表面文章，推卸責(zé)任，不直面問題，喜歡兜圈子，涉及問題本質(zhì)的點(diǎn)不去觸及，造成實(shí)質(zhì)問題未從根本上解決。

2.重視程度不夠

部分被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)審計(jì)整改工作不夠重視，存在“審計(jì)就是走過場(chǎng)”的思想，喜歡搞形式主義，整改措施華而不實(shí)，加之個(gè)別部門單位為維護(hù)自身利益，整改措施說(shuō)一套做一套，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)處理的問題屢查屢犯。比如為了完成企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)提成本費(fèi)用，為圖省事先發(fā)生業(yè)務(wù)后補(bǔ)簽合同，未按規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)和詢比價(jià)等問題。

3.敷衍了事，存在僥幸心理

在整改落實(shí)檢查工作中，個(gè)別被審計(jì)單位主觀上存在僥幸心理，企圖采取避重就輕、敷衍拖延的錯(cuò)誤做法應(yīng)付整改檢查，個(gè)別單位為達(dá)到“過關(guān)”的目的，甚至不惜采取記載虛假經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、開具假發(fā)票等不正當(dāng)手段進(jìn)行蒙騙敷衍，使審計(jì)整改工作流于形式，極大的增加了整改的工作難度。審計(jì)工作中，受審計(jì)資源所限，做不到對(duì)同一部門、同一事項(xiàng)年年審，造成個(gè)別部門存在僥幸心理，對(duì)問題的整改不能做到長(zhǎng)效約束。

4.整改不深入徹底

一些被審計(jì)?撾壞惱?改工作，落實(shí)整改停留在一對(duì)一的應(yīng)付式的整改階段，未從深層次思考問題形成的原因，問題根源得不到有效清除，導(dǎo)致今后還會(huì)發(fā)生類似問題，整改不徹底。比如工程投資管理、物資采購(gòu)管理等容易出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象的環(huán)節(jié)，被審計(jì)單位較多采取的是修訂完善相關(guān)制度，并加強(qiáng)管控的方式來(lái)進(jìn)行承諾式的整改，但日后管控制度的執(zhí)行和管理未必能得到很好的落實(shí)，對(duì)已發(fā)現(xiàn)問題未采取有效措施予以糾正或追回相關(guān)損失，使整改成為空談，這種治標(biāo)不治本的整改可能導(dǎo)致相同問題屢查屢犯。

二、提升審計(jì)監(jiān)督成效的主要方法

1.提高審計(jì)質(zhì)量促整改

高質(zhì)量的審計(jì)是做好審計(jì)整改工作的前提和基礎(chǔ)。打鐵必須自身硬。審計(jì)部門必須堅(jiān)持嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，實(shí)事求是，客觀公正的工作作風(fēng)，做到依法依規(guī)按照審計(jì)程序開展工作，做到事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿，同時(shí)引用的法律法規(guī)也要確保準(zhǔn)確，問題定性和處理處罰建議恰當(dāng)合理，讓審計(jì)質(zhì)量經(jīng)得起歷史的檢驗(yàn)，形成審計(jì)鐵案。防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)守審計(jì)紀(jì)律，遵守審計(jì)職業(yè)道德，做到審計(jì)獨(dú)立、客觀、公正。

2.營(yíng)造良好的審計(jì)整改環(huán)境

一是加強(qiáng)審計(jì)工作的宣傳力度，在被審計(jì)單位愿意接受審計(jì)的同時(shí)，強(qiáng)調(diào)審計(jì)整改的重要性和必要性，讓相關(guān)單位自覺自愿的加強(qiáng)審計(jì)整改，提升整改的自覺性和嚴(yán)肅性，形成審前自查自糾、審中立查立改、審后知錯(cuò)就改的良好局面。二是要讓建議可操作性強(qiáng)，建議更接地氣。要結(jié)合審計(jì)單位的實(shí)際情況，客觀的評(píng)價(jià)存在的問題，提出切實(shí)合理的建議，避免審計(jì)建議不切實(shí)際，過于嚴(yán)苛或?qū)挿海瑢儆诒粚徲?jì)單位困難需要其他部門協(xié)調(diào)解決的，要最大限度的發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督服務(wù)的職能，積極予以協(xié)調(diào)解決，從而增強(qiáng)審計(jì)認(rèn)同感。

3.統(tǒng)籌資源建立聯(lián)動(dòng)機(jī)制

在審計(jì)職權(quán)有限的前提下，為加大整改力度，促進(jìn)審計(jì)成果有效轉(zhuǎn)化，應(yīng)建立健全審計(jì)整改工作聯(lián)動(dòng)機(jī)制。審計(jì)工作具有一定的綜合性、全局性，必須堅(jiān)持企業(yè)“一盤棋”思想，統(tǒng)籌公司資源，發(fā)揮整體優(yōu)勢(shì)，審計(jì)部門要主動(dòng)與業(yè)務(wù)部門、管理部門溝通，加強(qiáng)與其他監(jiān)督部門的協(xié)同配合，如紀(jì)檢監(jiān)察、人事、法律、財(cái)務(wù)等部門，互通信息，共享成果，形成順暢規(guī)范的協(xié)同合作機(jī)制，統(tǒng)籌各種資源共同督促審計(jì)整改。同時(shí)要加大追責(zé)力度，增強(qiáng)審計(jì)整改的剛性。重點(diǎn)是建立督促審計(jì)整改的聯(lián)席會(huì)議制度，制訂審計(jì)整改工作聯(lián)席會(huì)議組織辦法，確保聯(lián)席會(huì)議分工具體明確、責(zé)任界定清晰、人員落實(shí)到位、工作措施到位，真正形成部門聯(lián)動(dòng)、促進(jìn)審計(jì)整改的整體合力。

第4篇：工程審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題范文

【關(guān)鍵詞】聯(lián)網(wǎng)審計(jì)；分析；技術(shù)要點(diǎn)

當(dāng)前世界各國(guó)的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的發(fā)展情況不同，其應(yīng)用的測(cè)量方法和手段也不同。近年來(lái)我國(guó)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)技術(shù)和審計(jì)模型的開發(fā)已經(jīng)走在世界前列，但在基層聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作中仍存在著很多問題，專業(yè)的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)有待提高，需要對(duì)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的技術(shù)要點(diǎn)進(jìn)行全面的掌握。針對(duì)突出問題采取必要的解決措施，不斷促進(jìn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的健康發(fā)展。

一、結(jié)合當(dāng)前聯(lián)網(wǎng)審計(jì)發(fā)展情況探討制約聯(lián)網(wǎng)審計(jì)發(fā)展的因素

1.聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的成本

通過對(duì)當(dāng)前聯(lián)網(wǎng)審計(jì)發(fā)展情況進(jìn)行了解，發(fā)現(xiàn)在基層聯(lián)網(wǎng)審計(jì)過程中，存在著成本管理問題，成本管理問題是聯(lián)網(wǎng)審計(jì)需要考慮的重要問題。對(duì)于基層聯(lián)網(wǎng)審計(jì)而言，其屬于一個(gè)比較復(fù)雜的系統(tǒng)工程，一般聯(lián)網(wǎng)審計(jì)成本管理包括顯性成本管理、隱性成本管理等方面。通過相關(guān)統(tǒng)計(jì)和預(yù)算，結(jié)果表明以地稅、社會(huì)保障為重點(diǎn)的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，其建設(shè)成本比較昂貴，一般在百萬(wàn)元以上，對(duì)于市、縣級(jí)城市的審計(jì)機(jī)關(guān)而言，是比較難接受的。

2.專業(yè)審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)技術(shù)

在當(dāng)前聯(lián)網(wǎng)審計(jì)發(fā)展過程中，離不開計(jì)算機(jī)技術(shù)，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作是一項(xiàng)集合了計(jì)算機(jī)技術(shù)和審計(jì)業(yè)務(wù)的工作。對(duì)于審計(jì)人員而言，需要不斷的更新知識(shí)，不斷提高會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等專業(yè)方面的知識(shí)，另外還要提高計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)和技術(shù)，加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)軟硬件的了解。

3.被審單位的配合

對(duì)于任何一個(gè)單位而言，其愿意與審計(jì)部門聯(lián)網(wǎng)并接受全天的監(jiān)督是需要勇氣的，對(duì)于很多審計(jì)單位而言，其不愿意與審計(jì)局進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，主要考慮兩個(gè)方面的因素：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)泄露問題、“敏感數(shù)據(jù)”的泄漏問題。在實(shí)際的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)過程中，出現(xiàn)被審計(jì)單位拒絕的現(xiàn)象，拒絕的主要原因是擔(dān)心泄漏財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、資料等。

二、結(jié)合目前聯(lián)網(wǎng)審計(jì)發(fā)展情況采取有效的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)技術(shù)要點(diǎn)

1.審計(jì)業(yè)務(wù)網(wǎng)組技術(shù)

在審計(jì)人員對(duì)基層被審計(jì)單位進(jìn)行遠(yuǎn)程終端查詢時(shí)，需要利用基層被審計(jì)單位的信息化管理系統(tǒng)，并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)入基層被審計(jì)單位信息化管理系統(tǒng)，在使用的過程中，會(huì)占用相應(yīng)的系統(tǒng)資源，其將對(duì)基層被審計(jì)單位的正常作業(yè)產(chǎn)生一定的影響。在遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)審計(jì)過程中，在網(wǎng)絡(luò)寬帶不足的情況下，審計(jì)業(yè)務(wù)網(wǎng)組技術(shù)具有重要的作用和應(yīng)用價(jià)值，網(wǎng)組技術(shù)包括：PSTN電話撥號(hào)、ISDN電話撥號(hào)、利用被審計(jì)單位樓宇內(nèi)現(xiàn)有局域網(wǎng)資源組審計(jì)網(wǎng)絡(luò)等。

2.被審計(jì)單位數(shù)據(jù)采集技術(shù)

結(jié)合當(dāng)前的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)發(fā)展情況，數(shù)據(jù)采集技術(shù)是必要的。審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)際基層使用被審計(jì)單位月備份、年備份等數(shù)據(jù)的過程中，需要通過信息系統(tǒng)進(jìn)行采集，為了提高審計(jì)系統(tǒng)的處理能力和處理效率，需要應(yīng)用被審計(jì)單位數(shù)據(jù)采集技術(shù)。被審計(jì)單位數(shù)據(jù)采集技術(shù)包括：設(shè)置前置機(jī)、PC服務(wù)器的群集、前置機(jī)審計(jì)模型等。

3.聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的安全技術(shù)

聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的安全技術(shù)主要包括四大方面，即數(shù)據(jù)采集安全、數(shù)據(jù)傳輸安全、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)安全、安全制度管理。其中注意數(shù)據(jù)采集的安全，禁止出現(xiàn)審計(jì)人員直接操作審計(jì)單位數(shù)據(jù)庫(kù)的現(xiàn)象，如果基層審計(jì)單位在進(jìn)行審計(jì)前置機(jī)遷移數(shù)據(jù)時(shí)，需要采取有效的隔離措施，將在一定程度上防止審計(jì)人員直接進(jìn)入被信息系統(tǒng)。還要注意數(shù)據(jù)傳輸?shù)陌踩珕栴}，在局域網(wǎng)的情況下進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)，需要被審計(jì)單位注意數(shù)據(jù)傳輸?shù)陌踩珕栴}。通常由平臺(tái)解決數(shù)據(jù)傳輸安全問題，進(jìn)入樓宇后的安全問題需要審計(jì)機(jī)進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注。

另外要注意數(shù)據(jù)存儲(chǔ)安全問題，審計(jì)機(jī)關(guān)的重要資產(chǎn)是大量的數(shù)據(jù)，需要運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)安全采用必要的措施。對(duì)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)存儲(chǔ)安全需要采用必要的措施，主要包括：進(jìn)行經(jīng)濟(jì)合理的備份、對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行適度的恢復(fù)、避免出現(xiàn)誤刪除現(xiàn)象。最后要注意聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的安全管理，根據(jù)基層審計(jì)單位的實(shí)際情況，建立完善的機(jī)房管理系統(tǒng)，對(duì)終端機(jī)使用權(quán)限審批、數(shù)據(jù)備份等進(jìn)行全面的規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)的監(jiān)控和日志管理。

三、結(jié)語(yǔ)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入，我國(guó)的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)得到了快速的發(fā)展，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)技術(shù)得到不斷的更新和應(yīng)用。通過對(duì)我國(guó)近年來(lái)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)發(fā)展的實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)查，發(fā)現(xiàn)我國(guó)的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)存在著一定的問題，包括：聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的管理存在混亂的現(xiàn)象、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作的重視程度較低等，面對(duì)這樣的問題，需要采用及時(shí)、有效的措施予以解決，從而促進(jìn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的良好發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第5篇：工程審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題范文

根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)展情況對(duì)整個(gè)跟蹤審計(jì)工作作出統(tǒng)籌安排，一般按建設(shè)工程內(nèi)容分為下面幾部分重點(diǎn)審查：

(一)審查建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)程序，以及設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工的招投標(biāo)和合同內(nèi)容執(zhí)行情況。審查工程設(shè)計(jì)、招標(biāo)、施工和監(jiān)理單位是否具備相應(yīng)資質(zhì)，設(shè)計(jì)費(fèi)、費(fèi)、施工費(fèi)和監(jiān)理費(fèi)收取是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定；審查工程審批文件，是否符合有關(guān)規(guī)定；工程的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等招標(biāo)投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效，前期征地拆遷手續(xù)是否完備，程序是否規(guī)范，查處不嚴(yán)格履行基本建設(shè)程序，未經(jīng)審批或未辦理施工許可隨意開工建設(shè)、領(lǐng)導(dǎo)干部違規(guī)插手工程招投標(biāo)方面、、招標(biāo)人虛假招標(biāo)、投標(biāo)人圍標(biāo)串標(biāo)和評(píng)標(biāo)不公正等問題；審查合同簽訂內(nèi)容，是否與招投標(biāo)、中標(biāo)的內(nèi)容和金額一致，投標(biāo)人的承諾是否在合同中體現(xiàn)。

(二)審查合同內(nèi)工程量計(jì)算的內(nèi)容、重大設(shè)計(jì)變更簽證、新增工程量和單價(jià)的確定。

工程建設(shè)是否按合同內(nèi)容實(shí)施，與概算總投資的控制措施是否到位、工程量計(jì)算過程是否真實(shí)與合規(guī)、月進(jìn)度報(bào)表是否真實(shí)與合規(guī)、是否建立工程計(jì)量臺(tái)賬，查處施工單位是否偷工減料、轉(zhuǎn)包或違法分包等問題；設(shè)計(jì)變更的內(nèi)容是否符合規(guī)定，手續(xù)是否齊全，影響項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模的單項(xiàng)工程投資調(diào)整和建設(shè)內(nèi)容變更是否按規(guī)定的管理程序報(bào)批。有無(wú)擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，有無(wú)計(jì)劃外建設(shè)項(xiàng)目；重點(diǎn)跟蹤量化審查單項(xiàng)工程金額超過200萬(wàn)1：22z的合同及設(shè)計(jì)、監(jiān)理金額超過50萬(wàn)以上的合同，對(duì)合同價(jià)格是否與投標(biāo)報(bào)價(jià)一致進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，隱蔽工程一次結(jié)算工程款超過30％的合同價(jià)款和200萬(wàn)元以上合同有重大變更，其金額超出原合同10％以上的，或單項(xiàng)(清單報(bào)價(jià))工程超出25％以上的；關(guān)注工程是否有盲目壓縮工期、試驗(yàn)檢測(cè)數(shù)據(jù)資料不真實(shí)、施工監(jiān)理不嚴(yán)格、工程質(zhì)量及安全生產(chǎn)和環(huán)境保護(hù)責(zé)任制不落實(shí)等問題。審查建設(shè)單位是否按國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立、健全相關(guān)的內(nèi)部控制管理制度，責(zé)任是否明確，各項(xiàng)內(nèi)部控制制度是否得到有效落實(shí)和執(zhí)行。

(三)審查建設(shè)資金來(lái)源、管理和使用情況。審查建設(shè)資金來(lái)源，是否按投資計(jì)劃及時(shí)撥付到位，能否滿足項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度需要，建設(shè)資金有無(wú)滯留、轉(zhuǎn)移、侵占、挪用等問題；是否按進(jìn)度、按合同規(guī)定付款，對(duì)以工程量清單進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目是否定期根據(jù)變更情況調(diào)整工程量清單，做好造價(jià)的實(shí)時(shí)控制，避免超清單支付的情況發(fā)生：審查建設(shè)資金是否專戶存儲(chǔ)，專款專用，審查項(xiàng)目貨幣資金的真實(shí)與合法性，主要核實(shí)銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金，審查有無(wú)建設(shè)收入，建設(shè)收入的來(lái)源及使用情況。關(guān)注資金管理使用中，是否存在混亂、損失浪費(fèi)以及非合理原因造成工程建設(shè)項(xiàng)目嚴(yán)重超概算等問題；審查建設(shè)單位工程成本核算賬務(wù)處理，是否符合《同有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》的要求，是否正確歸集建設(shè)成本，單項(xiàng)工程成本是否準(zhǔn)確，有無(wú)將不合理的費(fèi)用擠入工程成本：核查財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)，是否符合法律、法規(guī)及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)報(bào)表和附注及其編表說(shuō)明反映的內(nèi)容是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、合規(guī)，工程價(jià)款結(jié)算和往來(lái)款項(xiàng)是否真實(shí)、合法：審查待攤投資中發(fā)生的建設(shè)單位管理費(fèi)是否真實(shí)合規(guī)，征地拆遷費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)是否按照合同規(guī)定支付。貸款利息是否按照規(guī)定利率計(jì)息、分?jǐn)偸欠窈侠怼ｊP(guān)注列入的科研(課題)是否真實(shí)與合規(guī)。審查下?lián)軐ｍ?xiàng)資金撥付的依據(jù)，延伸審查專項(xiàng)資金財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)、合規(guī)、合法，會(huì)計(jì)核算是否規(guī)范。審查設(shè)備、材料等物資是否按設(shè)計(jì)要求進(jìn)行采購(gòu)，有無(wú)盲目采購(gòu)行為；設(shè)備、材料等物資的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管和領(lǐng)用手續(xù)是否合規(guī)、有效。關(guān)注固定資產(chǎn)臺(tái)賬記錄是否準(zhǔn)確。高速公路建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，重點(diǎn)對(duì)工程重大變更情況的審查，變更的理由是否充分，變更的內(nèi)容是否真實(shí)，審批的程序是否完善、合理，變更項(xiàng)目的實(shí)施是否真實(shí)合規(guī)，對(duì)隱蔽工程要求被審計(jì)單位及時(shí)報(bào)告重大隱蔽工程實(shí)施的時(shí)間、地點(diǎn)和項(xiàng)目名稱，對(duì)隱蔽工程進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘察，對(duì)實(shí)施情況作出審計(jì)工作記錄，制做審計(jì)證據(jù)，填寫審計(jì)臺(tái)賬，為竣工決算審計(jì)收集和準(zhǔn)備資料。

(四)工程竣工決算。主要審查建設(shè)項(xiàng)目工程竣工決算報(bào)表和說(shuō)明書以及建設(shè)項(xiàng)目竣工編制依據(jù)的真實(shí)性、合法性；建設(shè)項(xiàng)目建安工程投資、設(shè)備投資、待攤投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)偧捌渌顿Y列支的真實(shí)性、合法性、效益性；有無(wú)非法轉(zhuǎn)包工程行為，工程價(jià)款結(jié)算是否符合合同要求，有無(wú)偷工減料、高估冒算、虛報(bào)冒領(lǐng)工程款問題；工程竣工資料檔案歸集整理的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性和交付使用資產(chǎn)是否真實(shí)。關(guān)注跟蹤審計(jì)過程發(fā)現(xiàn)的問題與整改情況。待工程和財(cái)務(wù)結(jié)算審計(jì)完成，出具竣工決算審計(jì)報(bào)告。

(五)應(yīng)積極與建設(shè)單位建立聯(lián)絡(luò)制度，了解工程進(jìn)度和項(xiàng)目管理情況，每月按統(tǒng)計(jì)表格向?qū)徲?jì)組報(bào)一份工程進(jìn)度及變更情況說(shuō)明，審計(jì)組不定期深入現(xiàn)場(chǎng)和項(xiàng)目建設(shè)單位進(jìn)行抽查。要求被審計(jì)單位遇有工程招投標(biāo)。設(shè)計(jì)變更、移民搬遷項(xiàng)目等與工程造價(jià)有關(guān)的事項(xiàng)，及時(shí)報(bào)審計(jì)組了解情況。同時(shí)要求跟蹤審計(jì)之后，簽訂的施工合同內(nèi)容應(yīng)增加“工程價(jià)款結(jié)算。以國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的結(jié)論為準(zhǔn)”條款。

(六)一年度為一審計(jì)周期，年初將被審計(jì)對(duì)象列入審計(jì)計(jì)劃，發(fā)出審計(jì)通知，現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)結(jié)束，在60個(gè)工作日，根據(jù)重要性出具審計(jì)建議書或者報(bào)告。

二、跟蹤審計(jì)時(shí)間節(jié)點(diǎn)上的安排和方式

(一)集中審查上一年度資金籌措和使用及延伸審查下?lián)茼?xiàng)目建設(shè)資金情況和上一年度工程價(jià)款報(bào)表結(jié)算和單項(xiàng)工程完成結(jié)算(決算)情況，當(dāng)年開工項(xiàng)目建設(shè)程序，按項(xiàng)目審批方案檢查項(xiàng)目概預(yù)算執(zhí)行情況，不定期按照合同內(nèi)容抽查項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)展、施工和監(jiān)理的人員到位情況；跟蹤審查單項(xiàng)工程開工前原始地形(地貌)測(cè)量結(jié)果與設(shè)計(jì)圖紙是否一致，工程建設(shè)計(jì)量報(bào)表和臺(tái)賬是否記錄完整，重大設(shè)計(jì)變更與原設(shè)計(jì)審查表和計(jì)量、單價(jià)變化依據(jù)，特別關(guān)注隱蔽工程的設(shè)計(jì)變更；督促被審計(jì)單位，每月定期填寫工程計(jì)量和變更動(dòng)態(tài)表格，不定期檢查審計(jì)建議的落實(shí)和整改情況。若有重大違紀(jì)違規(guī)或?qū)也閷曳傅惹闆r，及時(shí)建議報(bào)有關(guān)部門予以查處，根據(jù)工程建設(shè)重要性原則，選準(zhǔn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)點(diǎn)，如合同量的增加(減少)、合同單價(jià)變更、單項(xiàng)工程超概算、隱蔽工程施工過程變更簽證等，應(yīng)及時(shí)安排審計(jì)。

第6篇：工程審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題范文

*]8號(hào)）和《*人民政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)省教育廳關(guān)于建立對(duì)縣級(jí)人民政府教育工作督導(dǎo)評(píng)估制度意見的通知》（*辦[*]30

號(hào)）精神，做為縣政府教育督導(dǎo)成員單位之一，我局能夠從審計(jì)監(jiān)督這個(gè)職能出發(fā)，切實(shí)負(fù)起教育督查工作職責(zé)，做了一些有益工作取

得一定成績(jī)，我們?cè)诔Ｒ?guī)審計(jì)中做到“三個(gè)堅(jiān)持”和“三個(gè)結(jié)合”。

1、在履行督查職責(zé)的形式上，堅(jiān)持突出重點(diǎn)統(tǒng)籌兼顧的方針，做到了財(cái)務(wù)審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)和審計(jì)調(diào)查相結(jié)合，年審計(jì)教育單

位3-5年，占全年審計(jì)任務(wù)的8-10%（農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小學(xué)實(shí)行財(cái)務(wù)審計(jì)，縣城實(shí)行預(yù)算審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)）。

2、在履行督查的內(nèi)容上，堅(jiān)持以投入為主線兼顧一般預(yù)算支出，做到依法治理亂收費(fèi)規(guī)范教育投入，嚴(yán)格教育支出與維護(hù)財(cái)經(jīng)法

紀(jì)相結(jié)合，通過歷年審計(jì)情況看，教育亂收費(fèi)行為行到一定遏止，財(cái)政對(duì)教育支出逐年有所增長(zhǎng)，部門對(duì)預(yù)算管理逐步規(guī)范。

3、在履行督查的力度與成效上，堅(jiān)持發(fā)展是硬道理的方針，做到審、幫、促相結(jié)合，支持了我縣教育事業(yè)的發(fā)展，如：*中學(xué)

的違法賣地問題、*中新大樓投入、*中辦班等，針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，不是一棍子打死，本著支持事業(yè)發(fā)展，規(guī)范學(xué)校管理角度去

思考，并向人大、縣政府提出審計(jì)建議支持教育發(fā)展。

我局每年把教育經(jīng)費(fèi)審計(jì)列入年初工作計(jì)劃，20*年以來(lái)，我局對(duì)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，把財(cái)政對(duì)教育投入列為主要審計(jì)內(nèi)容，對(duì)城

市教育附加的征管及上級(jí)拔款的使用情況進(jìn)行定期和不定期審計(jì)，同時(shí)對(duì)教育局、*中、*中、*中、六中、職業(yè)中學(xué)、實(shí)驗(yàn)幼兒園等

單位進(jìn)行了年度審計(jì)。

我們對(duì)縣財(cái)政*年預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)。全縣*年教育事業(yè)費(fèi)支出*萬(wàn)元，比上年度增加*萬(wàn)元，比增

4.8%，城市教育附加費(fèi)增收*萬(wàn)元，比上年度增收*萬(wàn)元，比增19.9%。

審計(jì)發(fā)現(xiàn)：一是稅改轉(zhuǎn)移支付鄉(xiāng)村兩級(jí)辦學(xué)資金中應(yīng)由本級(jí)財(cái)力安排的教育經(jīng)費(fèi)撥付不到位。*年稅改轉(zhuǎn)移支付鄉(xiāng)村兩級(jí)辦學(xué)補(bǔ)

助429萬(wàn)元，財(cái)政相應(yīng)安排429萬(wàn)元，經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)應(yīng)由本級(jí)財(cái)力安排的教育經(jīng)費(fèi)177萬(wàn)元，撥付不到位。其中助學(xué)金31萬(wàn)元、代課金46萬(wàn)

元、班主任補(bǔ)貼26萬(wàn)元、農(nóng)村中小學(xué)公務(wù)費(fèi)74萬(wàn)元；二是20*年調(diào)劑新一中建設(shè)資金615萬(wàn)元，加上年結(jié)余575萬(wàn)元，合計(jì)財(cái)力1190萬(wàn)元

，當(dāng)年撥付新*建設(shè)550萬(wàn)元，年末結(jié)余640萬(wàn)元未撥付到位。造成新*建設(shè)資金缺口大，由于資金不到位，未歸還工商行一、二期

貸款550萬(wàn)元，縣工商行已凍結(jié)新*建設(shè)專戶，體育館、室外管網(wǎng)由于資金問題已停工，道路、運(yùn)動(dòng)場(chǎng)、停車場(chǎng)由于資金問題未開工

建設(shè)，由于資金嚴(yán)重不足，工程遙遙無(wú)期。為了確保我縣重點(diǎn)建設(shè)工程早日完工投入使用，我們建議縣財(cái)政應(yīng)盡快籌措資金，撥付應(yīng)撥

資金。

第7篇：工程審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題范文

隨著企業(yè)改革與發(fā)展的進(jìn)一步深入，基建工程審計(jì)也由過去的事后審計(jì)向建設(shè)期審計(jì)過渡，這種將審計(jì)監(jiān)督與適時(shí)參與工程管理相結(jié)合的方式，不僅能使審計(jì)人員及時(shí)了解工程的進(jìn)展情況，參與管理過程，及時(shí)糾正隱患問題，同時(shí)也保證了各項(xiàng)工程費(fèi)用的有效控制，提高了工程投資效益，使工程建設(shè)的管理水平向較高層次發(fā)展。因此，如何更好地開展工程建設(shè)期跟蹤審計(jì)，提高審計(jì)質(zhì)量及工程管理水平，已成為審計(jì)人員、管理人員和被審計(jì)單位的共同目標(biāo)。本文謹(jǐn)就提高工程建設(shè)期的審計(jì)質(zhì)量談些粗淺認(rèn)識(shí)。

一、搞好審前調(diào)查

審前調(diào)查是確定審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)范圍、選擇審計(jì)方法和步驟、制定審計(jì)實(shí)施方案的必備環(huán)節(jié)，是工程建設(shè)期審計(jì)質(zhì)量的前期控制。要想提高工程建設(shè)期的審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)人員首先應(yīng)熟悉建設(shè)項(xiàng)目的初步設(shè)計(jì)材料，了解工程設(shè)計(jì)范圍、建設(shè)規(guī)模、采用的工藝方法、選用的主要工藝設(shè)備、投資概算及主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等內(nèi)容，對(duì)所掌握的內(nèi)容尤其是投資概算進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致的分析，找出審計(jì)重點(diǎn)，做到科學(xué)合理，全面考慮。同時(shí)，還應(yīng)收集相關(guān)的法規(guī)文件，強(qiáng)化專業(yè)知識(shí)，使審計(jì)工作做到有的放矢。

二、重視審計(jì)實(shí)施方案的編制

審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)質(zhì)量控制的“龍頭”。它是在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上形成的第一個(gè)綜合性文檔，通過統(tǒng)籌計(jì)劃和安排，明確審計(jì)目標(biāo)和細(xì)化審計(jì)內(nèi)容，從根本上規(guī)定了建設(shè)期審計(jì)發(fā)展的方向。審計(jì)實(shí)施方案是實(shí)施審計(jì)和質(zhì)量檢查的標(biāo)準(zhǔn)。依照審計(jì)實(shí)施方案，管理者可以判斷審計(jì)人員審了什么、怎么審的、結(jié)果怎樣，是否嚴(yán)格執(zhí)行了審計(jì)程序，從而最大限度地減少審計(jì)人員的隨意性。審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。審計(jì)評(píng)價(jià)要求審計(jì)組只對(duì)所涉及的審計(jì)事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)意見。因此，好的審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)質(zhì)量控制的靈魂，是指導(dǎo)審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)的“路線圖”，對(duì)審計(jì)起著全面控制的作用。

由于工程建設(shè)期審計(jì)的實(shí)施過程與工程施工同步進(jìn)行，所以科學(xué)合理地選擇審計(jì)介入的時(shí)機(jī)和內(nèi)容，是高質(zhì)量完成建設(shè)期審計(jì)的關(guān)鍵。因此，在制定審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，應(yīng)首先確定審計(jì)跟蹤點(diǎn)。審計(jì)跟蹤點(diǎn)的設(shè)置是建設(shè)期審計(jì)的關(guān)鍵，它直接影響審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量和效果。審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)明確選擇對(duì)工程質(zhì)量、投資、進(jìn)度影響較大及事后不能審計(jì)或事后審計(jì)難度較大的內(nèi)容作為審計(jì)跟蹤點(diǎn)，規(guī)定其作為必審內(nèi)容。審計(jì)跟蹤點(diǎn)應(yīng)細(xì)化，如防腐保溫工程、重要的基礎(chǔ)施工過程、設(shè)備工藝管線的試壓等，使審計(jì)介入的時(shí)機(jī)和內(nèi)容相對(duì)固定，避免對(duì)施工進(jìn)度造成影響。其次，應(yīng)在審計(jì)實(shí)施方案中明確審計(jì)需參加的施工管理活動(dòng)，目的是掌握工程的整體情況，使審計(jì)工作更有主動(dòng)性。如主要設(shè)備的招標(biāo)、工程設(shè)計(jì)變更的審查、圖紙會(huì)審、工程投資款撥付等，這些活動(dòng)審計(jì)人員必須參加，以及時(shí)了解建設(shè)項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)變化，為保證審計(jì)質(zhì)量做好基礎(chǔ)工作。

三、強(qiáng)化審計(jì)實(shí)施過程控制

審計(jì)實(shí)施過程的控制是提高審計(jì)質(zhì)量的中心環(huán)節(jié)。在工程建設(shè)期審計(jì)中，由于審計(jì)工作日比較長(zhǎng)，不可避免地存在各種各樣的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，再加上審計(jì)人員自身能力的限制，對(duì)某一問題做出錯(cuò)誤的判斷在所難免。所以，為了確保審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須強(qiáng)化對(duì)審計(jì)實(shí)施過程的控制。首先，應(yīng)明確相關(guān)審計(jì)人員的責(zé)任，建立行之有效的審計(jì)復(fù)核制度;其次，審計(jì)人員在審計(jì)過程中必須嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，按照審計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)要求編制描述性的審計(jì)工作底稿，獲取直接、有效的審計(jì)證據(jù);再次，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時(shí)進(jìn)行糾正，保證審計(jì)任務(wù)順利、高質(zhì)量地完成。

工程建設(shè)期審計(jì)具有很強(qiáng)的時(shí)效性，因此，應(yīng)強(qiáng)化審計(jì)基礎(chǔ)工作，準(zhǔn)時(shí)按照被審計(jì)單位通知的時(shí)間到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)開展審計(jì)，及時(shí)記錄有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)和內(nèi)容，完整顯示審計(jì)過程。在發(fā)表審計(jì)意見和做出審計(jì)決定時(shí)，根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)的重要程度和時(shí)限性，可以選擇口頭、審計(jì)底稿及審計(jì)整改單、審計(jì)公文等形式，保證審計(jì)結(jié)果直接、及時(shí)地作用于工程項(xiàng)目。例如，在對(duì)×單位承建的“××深冷裝置改造工程”的審計(jì)過程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該工程消防水罐的防腐存在較為嚴(yán)重的質(zhì)量問題。設(shè)計(jì)圖紙規(guī)定罐內(nèi)防腐需要噴涂四遍才能達(dá)到質(zhì)量要求，而施工單位不按設(shè)計(jì)要求施工，有的僅噴涂一遍就達(dá)到設(shè)計(jì)厚度，嚴(yán)重影響了金屬罐的使用壽命。審計(jì)人員及時(shí)出具審計(jì)整改通知單，施工單位立即進(jìn)行了返工處理，確保了金屬罐的使用壽命。這種現(xiàn)場(chǎng)及時(shí)糾正發(fā)現(xiàn)問題的做法，不僅為優(yōu)質(zhì)高效地完成建設(shè)項(xiàng)目提供了有力保證，也提高了審計(jì)工作的質(zhì)量和信譽(yù)。

四、提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，完善審計(jì)質(zhì)量控制

審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終“產(chǎn)品”，是實(shí)施審計(jì)后對(duì)被審計(jì)單位工程建設(shè)期投資的真實(shí)、合理、有效發(fā)表審計(jì)意見的書面文件，是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最終載體。工程建設(shè)期審計(jì)報(bào)告的原始材料，主要來(lái)源于審計(jì)實(shí)施過程中所發(fā)生的每一項(xiàng)具體工作內(nèi)容，也就是審計(jì)人員參與施工過程管理的審計(jì)工作底稿、現(xiàn)場(chǎng)整改單等對(duì)審計(jì)范圍、內(nèi)容方式和時(shí)間的敘述。審計(jì)報(bào)告應(yīng)以審計(jì)工作底稿為基礎(chǔ)，以審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，通過對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的質(zhì)量、進(jìn)度、投資控制體系的健全性、合理性、有效性和實(shí)際控制中的符合性進(jìn)行評(píng)價(jià)，披露項(xiàng)目建設(shè)招投標(biāo)、合同、監(jiān)理、資金使用等方面存在的問題，深入挖掘影響效益的原因，提出堵塞漏洞、加強(qiáng)管理、完善內(nèi)控制度、提高投資效益的建議。對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的質(zhì)量、進(jìn)度、投資等事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，必須依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)及公司的規(guī)章制度，評(píng)價(jià)要準(zhǔn)確適度。對(duì)于審計(jì)過程中未涉及的具體事項(xiàng)，以及標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng)不應(yīng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。審計(jì)報(bào)告措辭要嚴(yán)密，定性要準(zhǔn)確，處理意見要公正、實(shí)事求是。

第8篇：工程審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題范文

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部審計(jì)； 職能； 發(fā)揮； 對(duì)策

內(nèi)部審計(jì)，是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能在規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，推動(dòng)企業(yè)改革發(fā)展方面發(fā)揮了重要作用。作為企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，應(yīng)當(dāng)不斷以增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和促進(jìn)企業(yè)提高管理水平為目的，從多角度、全方位的審計(jì)監(jiān)督保證職能為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

隨著改革的不斷深入，企業(yè)產(chǎn)能的不斷提高，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的“防火墻”、“免疫系統(tǒng)”，得到企業(yè)管理層的一定重視，但是要想真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用，還需要大力引導(dǎo)與強(qiáng)化其在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的地位。目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要存在以下制約因素：

第一，組織機(jī)構(gòu)不健全或雖建立了獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，但內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性、獨(dú)立性和有效性受到很大程度的限制，制約了內(nèi)部審計(jì)工作的開展。

第二，配備的審計(jì)人員素質(zhì)不高，無(wú)法勝任審計(jì)工作的要求。內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)和專業(yè)勝任能力與內(nèi)部審計(jì)工作的要求存在著一定的差距。企業(yè)配備的內(nèi)部審計(jì)人員大多數(shù)是從財(cái)務(wù)等部門抽調(diào)、分離出來(lái)的，缺乏經(jīng)營(yíng)管理、法律法規(guī)以及工程技術(shù)等方面的專業(yè)知識(shí)和技能，審計(jì)職業(yè)判斷能力不強(qiáng)，專業(yè)勝任能力需要培訓(xùn)和提高。

第三，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的程度不高，無(wú)法全面了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過程，無(wú)法深刻領(lǐng)會(huì)管理層的意圖，溝通渠道不暢通，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)不能充分發(fā)揮其職能作用。

第四，鑒于目前內(nèi)部審計(jì)的狀況，內(nèi)部審計(jì)的職能基本上是以查錯(cuò)糾弊為目的；審計(jì)內(nèi)容也主要是圍繞真實(shí)性、合法性、合規(guī)性以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成等方面；在日常審計(jì)工作中，內(nèi)部審計(jì)又往往要求在規(guī)定的范圍和時(shí)間內(nèi)進(jìn)行審計(jì)，使內(nèi)部審計(jì)工作相對(duì)處于一種靜態(tài)和滯后的監(jiān)督狀態(tài)。

第五，內(nèi)部審計(jì)由于未被足夠重視，致使其無(wú)法全面開展職責(zé)范圍內(nèi)的審計(jì)工作，從而大大降低了內(nèi)部審計(jì)的作用，很難做出成績(jī)；而且內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施后，跟蹤落實(shí)不到位，缺乏后續(xù)審計(jì)監(jiān)督，導(dǎo)致審計(jì)意見和建議流于形式，無(wú)法充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督服務(wù)職能。

二、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能的對(duì)策

第一，建立和完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相關(guān)專業(yè)的審計(jì)人員，保證內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展；建立健全各項(xiàng)審計(jì)規(guī)章制度，明確審計(jì)工作職責(zé)，建立審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)和管理標(biāo)準(zhǔn)，制定審計(jì)管理監(jiān)督制度，逐步實(shí)現(xiàn)以制度管人、用規(guī)章管事，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、基本建設(shè)以及企業(yè)各方面管理中的作用，使內(nèi)部審計(jì)工作逐步走上制度化、規(guī)范化的軌道。

第二，明確企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的定位。在企業(yè)內(nèi)部開展有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的培訓(xùn)，使企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員充分了解內(nèi)部審計(jì)的重要性，并努力營(yíng)造內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)發(fā)展有力保障的大環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中處于極其重要的地位，一是內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)所設(shè)定的短期或長(zhǎng)期目標(biāo)實(shí)現(xiàn)所必需的條件，內(nèi)部審計(jì)通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和管理過程的效果，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)；二是要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行并收到良好的效果，且內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠隨時(shí)適應(yīng)外部環(huán)境的變化，就必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的有效監(jiān)督與客觀評(píng)價(jià)。

第三，企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過建立規(guī)章制度來(lái)保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和客觀性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門工作的獨(dú)立性和權(quán)威性是保證其工作客觀性的重要基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性主要體現(xiàn)在：一是要求內(nèi)部審計(jì)部門與其他職能部門相比在設(shè)置上應(yīng)具有較高的地位，對(duì)其他職能部門有監(jiān)督的權(quán)力和義務(wù)，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)在企業(yè)第一負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下實(shí)施，審計(jì)部門對(duì)其負(fù)責(zé)并直接匯報(bào)工作；二是被審計(jì)單位或人員與審計(jì)負(fù)責(zé)人不存在經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系。

第四，內(nèi)部審計(jì)要緊緊圍繞企業(yè)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型跨越發(fā)展的需要，科學(xué)選擇審計(jì)項(xiàng)目，合理確定審計(jì)重點(diǎn)。把管理貫穿于審計(jì)工作的全過程，做到審計(jì)目標(biāo)明確、重點(diǎn)突出、方案具體、實(shí)施規(guī)范、整改徹底，從而推動(dòng)各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)更好更深入地落實(shí)。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，要能夠敏銳地捕捉到企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重點(diǎn)、熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題，找準(zhǔn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，切實(shí)做到圍繞中心，服務(wù)企業(yè)發(fā)展。

第五，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)建立一個(gè)監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議一體化的職能體系，來(lái)實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源的集中管理、優(yōu)化配置，審計(jì)方法的創(chuàng)新、高效運(yùn)行，審計(jì)信息客觀、及時(shí)的上傳下達(dá)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)服務(wù)職能。在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與企業(yè)各部門的溝通和交流，充分聽取各方面的意見和建議，以便提出更好的解決問題的方案，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)收支審計(jì)逐漸轉(zhuǎn)向績(jī)效審計(jì)，同時(shí)要更多地關(guān)注企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的問題，提倡監(jiān)督與服務(wù)并重，堅(jiān)持立足預(yù)防，通過審計(jì)關(guān)口前移，及時(shí)發(fā)現(xiàn)一些苗頭性、傾向性問題，并發(fā)出警示，不斷提升審計(jì)質(zhì)量。

第六，不斷拓展內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，為企業(yè)的快速發(fā)展服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)要緊緊圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，突出內(nèi)部審計(jì)的“防火墻”和“免疫系統(tǒng)”的功能，立足企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的需要，開展審計(jì)工作。

一是以日常財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，不斷規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)核算行為，進(jìn)一步加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)及基本建設(shè)審計(jì)，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)安全高效的運(yùn)行，以及提高建設(shè)資金的使用效益。對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行及基本建設(shè)項(xiàng)目投資的全過程進(jìn)行跟蹤審計(jì)，通過事前審查計(jì)劃、預(yù)算及投資項(xiàng)目的可行性研究資料等，對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可能產(chǎn)生的結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，檢查投資項(xiàng)目立項(xiàng)、審批、征地、概算、設(shè)計(jì)招標(biāo)等程序是否符合規(guī)定，確保未來(lái)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方案及投資項(xiàng)目更加合理，更加可行，更加有效；通過事中對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及基本建設(shè)的組織實(shí)施情況與事前下達(dá)的計(jì)劃和做出的預(yù)算進(jìn)行對(duì)比分析，并對(duì)施工、監(jiān)理、采購(gòu)招標(biāo)是否符合有關(guān)規(guī)定，是否按合同規(guī)定和工程進(jìn)度付款，是否超出預(yù)算進(jìn)行監(jiān)督檢查，分析其原因，從中發(fā)現(xiàn)存在的問題和差距，督促相關(guān)部門進(jìn)行整改，使之更符合客觀實(shí)際；通過對(duì)已完成經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效益性和效果性進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而進(jìn)一步尋求提高經(jīng)濟(jì)效益及基本建設(shè)投資的途徑。工程決算審計(jì)專業(yè)性較強(qiáng)，必要時(shí)可聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行。

二是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，建立健全對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，促進(jìn)廉政建設(shè)，確保企業(yè)健康發(fā)展。開展實(shí)時(shí)后續(xù)審計(jì)，監(jiān)督被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)果和處理意見的整改、落實(shí)情況。要求被審計(jì)單位在規(guī)定期限內(nèi)將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題整改情況和審計(jì)意見落實(shí)情況書面報(bào)告主管部門和審計(jì)部門；內(nèi)部審計(jì)部門要對(duì)被審單位的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查和定期報(bào)告，堅(jiān)決杜絕被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題整改不力、屢查屢犯，維護(hù)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。

三是開展內(nèi)部控制審計(jì)，促進(jìn)企業(yè)健康有序運(yùn)行。內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志，開展內(nèi)部控制審計(jì)的重點(diǎn)是測(cè)試和評(píng)價(jià)。主要包括：審查制定的內(nèi)部控制制度是否合法，審查制定的內(nèi)部控制制度是否協(xié)調(diào)，審查制定的內(nèi)部控制制度是否合理，審查制定的內(nèi)部控制制度是否經(jīng)濟(jì)，審查制定的內(nèi)部控制制度是否能有效反饋，審查制定的內(nèi)部控制制度是否全面。通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制程序以及執(zhí)行情況進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)存在的問題，幫助企業(yè)堵塞管理漏洞，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

通過不斷拓展內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，加大內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度，認(rèn)真履行審計(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)、服務(wù)與保障職責(zé)，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)正確決策提供可靠依據(jù)，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保國(guó)有資產(chǎn)安全、完整、保值、增值，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的建設(shè)性和促進(jìn)性作用。

第七，改進(jìn)、創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方法，不斷從實(shí)踐中總結(jié)、摸索，引入現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)和方法，滿足審計(jì)工作中對(duì)數(shù)據(jù)采集、計(jì)算、查詢、篩選、分析等要求，利用統(tǒng)計(jì)抽樣、數(shù)學(xué)模型、流程設(shè)計(jì)等數(shù)字加工技術(shù)，采用靈活多樣的方式方法，加快提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，同時(shí)也提高審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告的科學(xué)性和權(quán)威性。

第八，審計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的管理工作，內(nèi)部審計(jì)人員是內(nèi)部審計(jì)的直接執(zhí)行者，其素質(zhì)的高低直接影響了內(nèi)審工作效果的好壞，因此加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的管理、考核和后續(xù)培訓(xùn)是完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的關(guān)鍵。面對(duì)新的形勢(shì)和發(fā)展趨勢(shì)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍的建設(shè)，不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)。一是要逐步改善內(nèi)部審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)，實(shí)行審計(jì)人員從業(yè)準(zhǔn)入制度，要求內(nèi)部審計(jì)人員必須熟悉本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，具有發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題的能力。二是要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)，全面系統(tǒng)地掌握各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)、方針政策，注重工程項(xiàng)目、信息技術(shù)以及企業(yè)管理，彌補(bǔ)知識(shí)缺口，增強(qiáng)專業(yè)技能以適應(yīng)現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)從業(yè)人員素質(zhì)的要求。三是通過對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行分析討論、經(jīng)驗(yàn)交流，不斷提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和分析問題、解決問題的能力。

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要作用，注重加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)和完善，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能作用，促進(jìn)企業(yè)不斷提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)跨越發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

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第9篇：工程審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題范文

本文作者自2005年以來(lái)長(zhǎng)期任職某國(guó)企鋼鐵公司（業(yè)主）投資管理部門，從事招投標(biāo)、合同及投資管理工作。該公司自2006年以來(lái)，開展了多達(dá)百億元規(guī)模的基本建設(shè)和技術(shù)改造。在建設(shè)初期(2006-2011年)，由于公司項(xiàng)目管理力量?jī)?chǔ)備不足，管理水平有限，施工合同管控中出現(xiàn)了許多問題，上級(jí)公司審計(jì)過程中對(duì)此進(jìn)行了多次風(fēng)險(xiǎn)提示。如何系統(tǒng)性落實(shí)整改審計(jì)發(fā)現(xiàn)的施工合同管控過程中的各類問題，提高施工合同管控水平，確保合同標(biāo)的管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，成為作者所在部門的重要課題，作者有幸主要負(fù)責(zé)這個(gè)課題的研究和攻關(guān)。本文即以此為案例，運(yùn)用帕雷托分析法對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行歸類分析，運(yùn)用魚骨圖法對(duì)問題原因進(jìn)行分析，并在施工合同管控過程中運(yùn)用了風(fēng)險(xiǎn)管理理論，在此基礎(chǔ)上總結(jié)和提煉了一套“五步法”全周期管控模式，并提出了作者對(duì)施工合同管控理念的一些思考和認(rèn)識(shí)。

2建設(shè)單位施工合同管理與控制內(nèi)容簡(jiǎn)述

從施工合同生成到終止的全過程周期看，建設(shè)單位施工合同管理與控制內(nèi)容主要包括以下四個(gè)方面：

2.1合法合規(guī)選擇施工單位。主要指確定施工單位的程序必須滿足國(guó)家法律、法規(guī)等，尤其對(duì)于政府或國(guó)資背景企業(yè)，建安投資超過200萬(wàn)元（含）需通過招投標(biāo)選擇施工單位。

2.2施工合同簽訂過程規(guī)范、有序。主要指合同價(jià)款擬訂、洽談、會(huì)審、報(bào)批、簽約等在滿足國(guó)家法律法規(guī)前提下，還需按照公司法定程序進(jìn)行會(huì)審、報(bào)批。涉及招投標(biāo)的，合同主要條款不能實(shí)質(zhì)性違背招投標(biāo)，且要盡可能體現(xiàn)建設(shè)單位目標(biāo)管理內(nèi)容。

2.3施工合同過程執(zhí)行及時(shí)和留有痕跡。施工合同執(zhí)行過程涉及付款、變更、索賠等內(nèi)容，要及時(shí)辦理并留有過程資料。

2.4施工合同終止前的收尾工作要全面，不留死角，切實(shí)防止合同過程執(zhí)行情況（如工期或費(fèi)用獎(jiǎng)勵(lì)和索賠）未能反映在合同的最終結(jié)算中。

3建設(shè)單位施工合同管理與控制工作中常見問題歸類分析

審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題比較細(xì)瑣、散亂，不易聚焦主要問題。為此，我們借助統(tǒng)計(jì)分析中的帕雷托分析法（又稱ABC分類法、排列圖法或主次因素分析法）來(lái)完成問題的歸類分析。具體步驟簡(jiǎn)述如下：

3.1選擇樣本。我們?cè)谝淹瓿傻?0個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中，按以下條件選擇了20個(gè)合同作為樣本分析：已完成合同結(jié)算的；合同金額＞200萬(wàn)元；施工周期超過3個(gè)月的。

3.2對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行列示，并歸屬大類。

3.3分別統(tǒng)計(jì)審計(jì)問題發(fā)生頻數(shù)、占比等。

3.4分類排序。帕雷托分析法（ABC分類法或主次因素分析法）相關(guān)數(shù)據(jù)。A類主要問題為合同簽約及合同條款過程執(zhí)行問題，B類次要問題為合同結(jié)算問題，C類一般問題為索賠管理問題。

4建設(shè)單位施工合同管理與控制問題原因分析及風(fēng)險(xiǎn)管理

在通過帕雷托分析法找出建設(shè)單位施工合同管控中需主要解決的問題后，我們即聚焦問題產(chǎn)生的原因，并分析當(dāng)前管控模式中各環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)。下面分別用魚骨圖法（又稱因果分析圖或石川圖)，以A類主要問題(合同簽約及合同條款過程執(zhí)行問題)產(chǎn)生的原因?yàn)槔M(jìn)行分析，并應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)管理理論來(lái)識(shí)別、評(píng)估當(dāng)前管控模式中存在的風(fēng)險(xiǎn)，制訂針對(duì)性應(yīng)對(duì)措施。

4.1問題原因分析

4.1.1對(duì)A類主要問題產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析

4.1.1.1將合同簽約及合同條款過程執(zhí)行不規(guī)范問題作為“魚頭”。

4.1.1.2通過“頭腦風(fēng)暴法”列舉問題產(chǎn)生的原因，總結(jié)提煉后按照“建設(shè)單位、方法、施工單位、客觀環(huán)境”四個(gè)方面劃出“魚骨”（頭腦風(fēng)暴原理及過程略）。

4.1.2對(duì)B類次要問題及C類一般問題產(chǎn)生原因分析，可參照A類問題執(zhí)行，本文不再贅述。

4.2風(fēng)險(xiǎn)管理在完成了施工合同管控發(fā)現(xiàn)問題原因分析后，可參照施工合同簽訂流程，按照流程圖法對(duì)整個(gè)管控過程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，具體如下：

4.2.1畫出施工合同管控業(yè)務(wù)流程圖。

4.2.2風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。結(jié)合業(yè)務(wù)流程圖，對(duì)每一個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行列示（具體可借助專家調(diào)查法等手段），并對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)按照發(fā)生概率和產(chǎn)生后果進(jìn)行量化評(píng)估、定級(jí)后，針對(duì)性制訂應(yīng)對(duì)措施（限于篇幅，過程略）。

5應(yīng)對(duì)措施主要內(nèi)容、開展方式介紹

下面結(jié)合施工合同管控中問題原因，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)定級(jí)大小，分別對(duì)各應(yīng)對(duì)措施的具體內(nèi)容及開展形式做具體介紹：

5.1標(biāo)段劃分及施工合同簽訂策劃，旨在解決前期施工準(zhǔn)備零星工程實(shí)施無(wú)序，前期施工準(zhǔn)備合同及標(biāo)段主合同較多，界面不清晰或交叉等問題。在項(xiàng)目立項(xiàng)批復(fù)后，由項(xiàng)目主管部門會(huì)同設(shè)計(jì)管理、實(shí)施管理部門對(duì)項(xiàng)目整體進(jìn)行策劃，明確要?jiǎng)澐值臉?biāo)段數(shù)量、標(biāo)段實(shí)施內(nèi)容、標(biāo)段設(shè)計(jì)條件、合同簽訂計(jì)劃等，具體可以《XX工程項(xiàng)目標(biāo)段劃分及合同簽訂策劃表》（表式略）形式明確并下發(fā)各相關(guān)單位執(zhí)行。

5.2施工合同格式條款制訂，旨在解決施工合同條款不嚴(yán)禁、內(nèi)容遺漏或有歧義等問題，具體可借鑒住建部“建設(shè)工程施工合同（示范文本）（GF-2013-0201）”等標(biāo)準(zhǔn)合同條款，結(jié)合自身企業(yè)工程特點(diǎn)形成企業(yè)施工合同格式條款。需要特別指出的是，格式條款制訂后一定要經(jīng)過公司法務(wù)部門會(huì)審，確保格式條款合規(guī)合法。

5.3建立開工前施工合同執(zhí)行規(guī)范底及實(shí)施過程檢查指導(dǎo)機(jī)制，旨在解決建設(shè)單位和施工單位之間，以及雙方各自合同簽約人與合同現(xiàn)場(chǎng)執(zhí)行人員之間的信息不對(duì)稱問題。項(xiàng)目開工前，由建設(shè)單位合同管理人員對(duì)施工單位、監(jiān)理單位等現(xiàn)場(chǎng)合同執(zhí)行人員進(jìn)行書面技術(shù)交底，將施工合同管控要求及主要合同條款約定進(jìn)行逐項(xiàng)交底、確認(rèn)，并最終形成書面交底清單。

5.4建立第三方審價(jià)復(fù)核及甲方合同最終結(jié)算單機(jī)制。當(dāng)前，施工合同結(jié)算多委托第三方進(jìn)行審價(jià)，但各建設(shè)單位一般有各自的特有管理模式（如作者所在公司即存在鋼材代采購(gòu)及動(dòng)產(chǎn)類管控模式），故在第三方審價(jià)定稿前，建議建設(shè)單位合同管控人員從合同執(zhí)行角度對(duì)審價(jià)稿進(jìn)行復(fù)核。此外，施工單位報(bào)審的結(jié)算資料中一般不會(huì)主動(dòng)將過程執(zhí)行中對(duì)自身不利的管理罰款類納入結(jié)算中，故在第三方審價(jià)定稿基礎(chǔ)上，需要制訂甲方合同最終結(jié)算單，將合同執(zhí)行過程中各類獎(jiǎng)罰信息納入其中，以確保各類獎(jiǎng)罰通知書得以在合同結(jié)算中體現(xiàn)。

6效果評(píng)估及“五步法”全周期管控模式總結(jié)和提煉

以上制訂的應(yīng)對(duì)措施，經(jīng)實(shí)踐證明，效果明顯，后續(xù)項(xiàng)目實(shí)施中施工合同數(shù)量得到了有效控制，施工合同過程管控資料齊備，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題顯著下降。在與審計(jì)部門交流經(jīng)驗(yàn)時(shí)，“標(biāo)段與合同簽訂策劃”、“施工合同執(zhí)行規(guī)范底”、“甲方合同最終結(jié)算單”等管理方式和制度得到其認(rèn)可和肯定。為此，我在以上應(yīng)對(duì)基礎(chǔ)上，總結(jié)并提煉了一整套管理技術(shù)和方案，以期能在本公司快速固化、完善，也希望為其他建設(shè)單位提供借鑒。該套管理技術(shù)和方案概括為“一策劃二交底三指導(dǎo)四復(fù)核五收尾”，具體對(duì)應(yīng)上述“標(biāo)段與施工合同策劃?rùn)C(jī)制”、“施工合同執(zhí)行規(guī)范底機(jī)制”、“施工合同執(zhí)行檢查與指導(dǎo)”、“第三方審價(jià)再?gòu)?fù)核”、“甲方合同最終結(jié)算單”應(yīng)對(duì)措施。該套管理技術(shù)和方案的核心在前期“策劃”、“交底”和過程“檢查和指導(dǎo)”。

7致謝、思考和認(rèn)識(shí)

作者在本文課題研究和攻關(guān)過程中得到了領(lǐng)導(dǎo)、同事的諸多指導(dǎo)。他們提出了很多中肯的意見，既有批評(píng)也有贊譽(yù)，對(duì)作者而言都是金玉良言，在此一并致謝。此外對(duì)建設(shè)單位施工合同管控工作談一些思考和認(rèn)識(shí)：

7.1在現(xiàn)實(shí)中建設(shè)單位專業(yè)管理人員配備往往不足，與施工單位專業(yè)管理水平不對(duì)稱，從建設(shè)單位角度研究施工合同管控，更具有現(xiàn)實(shí)借鑒意義。

7.2各建設(shè)單位工程管理機(jī)構(gòu)設(shè)置、組織形式和管理人員力量配備、管理方式等不一而論，施工合同管控中存在的問題及管控側(cè)重點(diǎn)也不一樣，不可用一套管控模式“放之四海而皆準(zhǔn)”或“死搬硬套”。但是本文課題研究與問題解決過程中所用到的一些管理技術(shù)、方法，如帕累托分析法、魚骨圖法、頭腦風(fēng)暴法、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別中的流程圖法等對(duì)解決項(xiàng)目管理中各類問題卻是通用的，可資借鑒的。