如何進行跟蹤審計精選(九篇)
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第1篇：如何進行跟蹤審計范文
關鍵詞：工程投資項目；跟蹤審計；“3W”思考
工程投資項目跟蹤審計是目前內部審計正在不斷深化的一種審計形式，是加強項目管理、控制投資成本、化解審計風險、提高綜合正效能的審計手段之一。本文針對建設工程投資項目開展跟蹤審計提出3W思考。即：工程投資項目跟蹤審計什么（WHAT）、為什么要開展投資項目跟蹤審計（WHY）以及如何進行工程投資項目跟蹤審計（HOW）。
一、是什么（WHAT）
所謂建設工程投資項目跟蹤審計，是指獨立的審計機構和審計人員依據國家的法律法規和制度規范，對工程項目從投資立項到竣工交付使用各階段經濟管理活動的真實、合法、效益進行的審查與監督，目的是有效控制和真實反映工程造價，維護合法權益，完善工程項目管理，提高投資效益。
（一）相對的獨立性。內部審計是直接為本企業最高決策者負責的審計機構。具有外部審計機構所不具備的內在優勢，更容易掌握和了解企業生產經營決策動向與發展方向，能及時有效地組織審計資源，采取不同的審計方法開展審計。
（二）時段具有可變性。跟蹤審計可以針對不同的階段、不同的投資性質、不同的工藝要求開展?？梢詮耐顿Y項目的設計到竣工投產全過程，也可以針對全過程中的某些以工藝繁雜程度較高隱蔽工程多的單位工程為對象或是交叉作業頻繁的復雜工程為連續目標對象，甚至也可分不同時段緊跟工程項目進度動態來設計跟蹤審計。
（三）目的不同，方法不同。如針對以資金流動頻繁且數量較大的設備及大宗物資采購進行單一的跟蹤審計，從調研到招標、從評標到合同確認、從供應到驗收、從安裝到正常生產始用進行全程跟蹤。如針對以工藝流程比較復雜、資金運作形式單一的工程項目，要以工藝性質為主進行現場跟蹤審計，為后期的工程竣工決算做好資料與簽證上的收集和準備，減少決算中的審計風險等。
（四）條件便利、時效更高、針對更強。內部審計對工程建設投資項目生產工藝流程、方法與特殊性的比較了解，更容易直取要點所在，更便于掌握項目操作的重點、難點階段，針對性強，安排和組織審計資源相對容易，能夠做到有的放矢，功效最大化。
二、為什么（WHY）
為什么要開展跟蹤審計？解決好這個問題為下一步“如何做”作了必要的前提。
跟蹤審計與傳統審計在審計方法、流程、組織、管理、目的等方面均有很大的差異，優缺點明顯，利弊互參，目標不同。具體如附表。
形式 跟蹤審計 傳統審計
優 勢 動態審計，向前延伸，向管理效能與投資效能延伸；設計概算、合同、預決算、管理內控、采購、工程財務、產效能等多元審計；全程或階段審計，生產動態掌握全面，現場主動性強，問題發現及時，進一步促進管理更規范、內控更完善。 靜態、事后、單一定向、最終結果審計，資料反映全面整體，工作量集中度大，時效快；人員配備與組織實施簡明，依據充分、法律法規明確
缺 陷 服務與監督對象難度大 、范圍寬，法律體系不完善、依據不充分；審計技術要求高、知識面寬，難全面難深入；涉及的工藝與生產面寬，審計人員人力資源有限；時間長、組織實施困難、時效不明顯；介入時段不明確、風險點多可控難度大，與項目參與方協調難度大，發現和解決問題的難度大。 服務與監督力度小 ，范圍一定；審計技術要求單一，不涉及生產過程管理與控制；工作被動性多，主動性差，不全面，單一風險系數大；項目實際過程沒有，無控制。
從表中可看到跟蹤審計與傳統審計方式與效能上各有特點又存差異，選擇合適的審計項目和采取合理的審計形式是組織審計要達到什么樣審計成果的重點與關鍵。跟蹤審計的特殊性和優勢是其它審計形式所不能替代，它更突出了管理控制過程與經營活動過程審計加預、決、結算審計的模式，不但注重結果更看重過程。根據生產實際和產效大小以及項目在發展中的重要程度，有計劃有步驟的選擇跟蹤審計形式。全面反映從管理內控、經營成果、投資效能過程中的真實、合法、效益。
同時，在決定采取跟蹤審計之前還要解決好“六點不清”的問題：方法認識不清、介入時點不清、關注重點不清、資源配置不清、組織方式不清、方案制訂與執行不清。解決好這些問題需要從審計項目確定前就要開始做好資料收集、技術交流、工藝了解、項目目標、可研調查、生產要求、企業規劃、組織策劃、跟蹤節點要點、人員組配、特殊預案、可行試運等作充分細致的工作。這樣才能做到項目跟蹤審計開展有序、實際操作規范而嚴密。
三、如何做（HOW）
解決好前面兩點，是為如何做作基礎、做準備。開展投資項目跟蹤審計最終要落實在如何做，也是跟蹤審計的重中之重，更是難點所在。可從五個方面來做：
（一）跟蹤審計的依據及要求
主要是依據國家先后出臺的《建筑法》、《招投標法》、《合同法》、《建筑工程質量管理條例》、《實現建設項目法人責任制的暫行規定》、《國家建設項目審計準則》、《會計法》以及行業與企業相關的制度與規定。
要求對跟蹤審計的工程投資項目的真實、合法、效益性作出審計評價。為企業經營決策提供合理的意見與建議。
（二）跟蹤審計關注的主要方面與節點
1.立項及投資控制：立項的相關文件與概預算控制程序、依據、可行、規模和標準，
2.資金管理：項目資金籌備、方式、來源、管理、使用、內控、范圍等。
3.建設管理：招標與投標程序、簽訂、履行、過程控制、施工重點、工藝重點、隱蔽工程等。
4.征地管理：被征用地的權益分配、合同簽訂、社會穩定、經濟補償等。
5.環保安全管理與HSE管理：工程項目的環境污染與環境保護、地方經濟利益的沖突、安全管理與環境污染的一票否決，施工單位HSE準入制、安全生產制度與執行。
6. 項目預結算的審查：程序及資料、合同外調整、取費標準、工程量及計價、變更、索賠、獎勵、違約等。
（三） 跟蹤審計主要程序與內容
1.計劃：結合本石油企業生產的特殊性與發展要求和方向，來確定的安排年度計劃中跟蹤審計項目的多少。做到立項適度、重點突出、要點明確。
2.方案：針對立項計劃，確定跟蹤審計方案。做到方案優選、操作便利、效果明顯。
3.前期調查：根據方案的步驟，落實相關資料的收集與整理，尤其是經營、生產、工藝、管理、內控、制度等進行大量信息的收集與歸納。
4.實施步驟：根據審計方案和資料的收集，開始啟動跟蹤審計，針對審計要達到的目標，具體情況具體分析，有針對性的落實審計方案。
5.審計通知：下達審計通知書（提前三天送達）。
6.審計實施：按照方案進行跟蹤審計。現場處理與協調要具有靈活性和主動性與可控性。進一步落實方案中的要求與跟蹤的要點。
7.審計階段總結：跟蹤審計的項目一般是周期性長、流程繁雜、工藝技術含量高、要點多的工程，在PDCA循環中提高和修正審計工作的方法與方向，為下一階段的跟蹤打基礎。
8.審計征求：交換意見，在定性之前的合理溝通，并對部分事項作出合理適度的調整（內審15天）。
9.審計報告：根據方案實施過程中的審計成果，編寫審計報告。
10.審計處理與建議：對審計結果的處理與建議要十分的謹慎與合情合理合法，具有法律性質。
（四）工程項目審計的主要內容
1.項目程序：審查項目是否經過集體討論且充分調研；有無超規模、范圍、標準和違法違規；投資控制是否有效可控；程序是否合理；有無缺項與缺陷。
2.招投標及合同管理：組織過程中，將不符合要求的投標單位通過暗箱操作達到中標的現象；有無層層分包和轉包現象；合同履行前后的計量支付與控制是否合理與規范；還要特別關注油田工程先施工后簽合同的違規現象。
3.財務：關注項目管理費的支出情況，是否有不合規不應該進入的其它費用擠進來？特別是項目初期的（開工儀式費、慶典、購車、工資獎金等）各項費用是否按規定手續與內控制度的要求進行核算；工程進度款的撥付是否按照合同約定和工程形象進度和驗收簽證后再撥款；項目成本的形成與構成是否合理；工農關系補償費用的規定與審核。
4.工程質量：在工程的管理上是否完善；有無與承包單位之間存在簽證不及時與觀點不一致的問題，原因是什么；變更手續是否齊全規范；監理工作是否到位；現場點交是否合符要求與規定，有無未簽證先點交，故意擴大設計范圍，造成事實既定的現象；同時還要關注項目管理有關單位的“近親化”現象，如設計單位、施工單位、監理單位、甚至是工程的主管單位之間都存在著濃厚的血緣關系，審查在監督過程中是否存在影響項目工期與質量這種現象。
5.物資采購：大宗物資的采購是否按規定要求進行招標與市場調研，關聯交易是否正常、是否及時供給、合同有無法律效力、約定是否合理、有無重大漏洞。
第2篇：如何進行跟蹤審計范文
隨著網絡技術的普及，越來越多的企業開始在審計工作中實行跟蹤審計，跟蹤審計作為現代社會發展的產物，在企業審計工作中發揮著越來越重要的作用，它能夠不斷提升審計工作的工作效率，最大限度的提高投資者和經營者對審計工作的信賴。電力企業作為我國的支柱型產業，其自身審計工作的質量直接關系著企業的經濟管理水平，對企業的發展起著至關重要的作用，因此，我國的電力企業在審計的工作中也在不斷地應用跟蹤審計來提高自身的工作效率。然而，目前跟蹤審計在電力審計工作中應用的范圍并不是非常的廣泛，仍需采取一定的措施來擴大其應用范圍與應用效果。
關鍵詞：
跟蹤審計；電力審計；應用
一、跟蹤審計概述
跟蹤審計是指通過對計算機技術的合理應用，把企業中的各種信息都輸入電腦，設置固定的審計程序對企業的信息進行隨時隨地的審計，企業的管理者隨時都能夠得到當前最新的審計報告。跟蹤審計的審計報告具有很強的及時性，能夠幫助企業的管理者更好的掌握企業的經營信息，同時還能讓外界投資者增加對企業信息的信賴程度，隨時了解企業的經營動態。
二、電力企業實行跟蹤審計的必要性
隨著互聯網在全球的普及，計算機技術得到了廣泛的應用，企業在日常的經營過程中的各個方面都涉及到對計算機的應用。如果電力企業不能及時的把計算機技術應用于日常的經營管理過程中，那么企業很可能會在激烈的市場競爭中被淘汰。在現代社會，能夠掌握及時有效的信息對決策者來說非常重要，企業管理者可以通過利用計算機技術把企業經營中的各種信息通過數據的形式傳入計算機，然后通過互聯網傳播出去，這不但提高了企業信息的使用范圍，還有效的降低了企業信息的傳播成本，對企業的日常經營非常有幫助。電力企業實行跟蹤審計就是充分的利用了計算機技術以及互聯網技術，它能夠有效提升電力企業審計的工作效率，還能節省審計成本，有利于最大限度的滿足企業的融資需求以及外界投資者對企業審計的需求。
三、跟蹤審計在電力審計工作中存在的問題
(一)缺乏健全的法律保障目前，我國大部分的企業都在沿用傳統的審計方法開展審計工作，而這種審計方法主要是針對企業日后事項進行審計，即使最終審計的質量高也不能挽回企業已經形成的損失。跟蹤審計是對企業的日常經營進行動態的審計，它能隨時隨地的對各種信息進行審計，讓企業的經營者及時的了解企業的經營情況，因此跟蹤審計具有傳統審計無法替代的優勢。然而，跟蹤審計的動態性也決定了它的風險性，電力企業為了更好的防范風險，對于跟蹤審計的應用非常的慎重。我國的法律對于跟蹤審計的各方面情況都缺乏嚴格的規定。沒有健全的法律法規來有效的降低使用跟蹤審計的風險成為了阻礙跟蹤審計在電力企業審計工作中應用的最大絆腳石，它嚴重的阻礙了電力企業對跟蹤審計的應用。
(二)電力企業的信息化程度低跟蹤審計想要在電力企業廣泛應用需要有配套的計算機技術做支撐。然而，目前我國的電力企業計算機技術的應用還不是非常普遍，企業的信息化程度相對較低，企業即使應用了跟蹤審計也不能充分的發揮跟蹤審計的效果。電力企業應用跟蹤審計后，如果沒有完善的信息系統做為保證，那么企業就不能很好的保證信息的完整性與有效性，審計結果的質量不能得到可靠的保證，企業運用跟蹤審計的目的就不能達到了。電力企業的信息化程度低不但影響了企業對跟蹤審計的應用效率還影響了跟蹤審計的應用質量。
(三)應用跟蹤審計的技術水平相對較低跟蹤審計在我國應用的時間比較短，我國企業在審計工作中應用跟蹤審計的技術水平不是非常的高。我國有的電力企業應用了跟蹤審計后，由于審計技術不到位，審計的水平不是非常的高，審計報告的數據不準確，跟蹤審計的作用不但沒有充分的發揮出來，管理人員運用了錯誤的審計報告數據，很可能做出不利于企業發展的錯誤決策。電力企業想要通過跟蹤審計來提升審計效率，不斷提高企業的審計水平必須要高度重視審計技術的重要性。
四、如何進一步提高跟蹤審計在電力審計工作中的應用
(一)建立健全的法律來規范跟蹤審計的行為為了有效降低企業的審計風險，我國應該建立健全的法律法規來不斷的規范跟蹤審計的行為，保證企業實行跟蹤審計的過程中能夠有法可依，有效降低電力企業的審計風險。我國的電力企業大部分都是國家重點扶持的產業，它是我國國民經濟的支柱。我國政府為了有效加強電力企業的審計水平，應該不斷提升審計的質量，不斷強化對電力企業的審計管理，應該加強對法律的規范，通過健全的法律有效的控制和管理企業的審計活動，降低電力企業運用跟蹤審計的風險。各地區額政府部門要根據各地電力企業的實際情況，因地制宜的制定符合地區實際情況的法規和相關制度，具體問題具體分析，一切從實際出發，最大限度的幫助企業把跟蹤審計應用到實處，提高電力審計的工作效率與審計質量，幫助電力企業更好、更快的發展。
(二)加大電力企業的信息化建設對于電力企業來說，企業想要獲得更快、更好的發展必須加大企業的信息化建設。企業的連續審計工作與企業的信息化程度的關系非常緊密。如果企業的信息化程度高，企業跟蹤審計的效率能夠得到非?？焖俚奶岣撸瑫r企業的審計工作的質量還能得到可靠的保證。因此，作為電力企業應該積極的加強對信息化的建設。首先，電力企業的管理者應該加強對信息化重要性的認識，在企業的日常經營過程中積極的宣傳信息化的重要性，讓每個員工都有信息化的意識，一方面不斷提高自身信息化的技術水平，另一方面還能積極的配合企業信息化建設工作的順利實施。其次，電力企業應該加大對信息化建設的資金投入，購買最新的信息化設備，利用優質的信息化設備保證電力企業信息化水平的快速提高。再次，電力企業應該重視對審計人員信息技術的培養，保證企業的審計人員能夠熟練的運用信息技術來施行跟蹤審計，以此來加大電力企業對跟蹤審計的應用范圍和應用水平。
(三)加大對跟蹤審計技術的研究開發電力企業在擁有了完善的信息系統后，還需要具備先進的跟蹤審計技術。目前我國跟蹤審計的技術還不是非常的成熟，阻礙了跟蹤審計在電力企業的應用。因此，作為電力企業應該根據自身的實際情況，加強對跟蹤審計技術的研究與開發。研究出來適合自身企業發展，能夠有效提升企業的審計技術水平的審計技術，通過技術創新來加強跟蹤審計在電力企業的應用范圍和應用的效果。首先，電力企業應該研究與跟蹤審計相關的軟件，通過審計軟件降低審計人員對于跟蹤審計的應用難度，提高跟蹤審計的應用范圍。其次，電力企業應該設置專門的部門來開發審計技術，通過提高審計技術水平提高跟蹤審計的工作效率和實行效果。再次，加大對跟蹤審計技術研究人員的重視，在電力企業日常的經營中，發現優秀的跟蹤審計技術人員要重點培養，通過薪資和休假等多種形式對其進行獎勵，提高審計人員研究和應用跟蹤審計的積極性和創造性。提高電力企業對跟蹤審計技術的研究開發能力。
五、總結
跟蹤審計在電力企業的審計工作中是勢在必行的，作為電力企業應該抓住這次機會，勇于迎接外界帶來的各種挑戰，從多方面改善企業應用跟蹤審計過程中存在的問題，保證跟蹤審計能夠更好、更快的應用到電力企業，提高電力企業審計工作的工作效率和工作質量。
參考文獻：
[1]鄧少靈.企業IT審計的框架[J].中國審計,2012(01):58-60.
[2]郝曉玲.信息系統審計與控制框架初探[J].上海管理科學,2013(04):41-43.
第3篇：如何進行跟蹤審計范文
近幾年我國政府部門都會在政府的建設項目投入大量資金，但是在實際的工作進程中長期存在著施工單位多計工程結算價、合同管理不足、工程造價預算超支等問題，因為這些問題非常嚴重影響著政府建設項目的順利實施。所以我們應該集思廣益來采取有效的措施將工程造價管理納入規范化系統化的法制軌道是現階段的重中之重。
關鍵詞:
審計領域；合同管理；措施
1、在審計視角下發現工程造價管理中現有的難題
1.1一些發包工程未經過招標而通過其他方式自發進行的
政府建設的項目必須通過公開招標來確定承包單位，不論什么單位不得違背法律法規私自進行發包。公開招標競價，這在我國《政府采購法》、《招標投標法規》等文件中已明確指出，通過公開招標競價能夠實現投資資金量的有效控制，并充分發揮了市場競爭的優勢。在實際工作中還存在部分政府單位不遵守法律法規文件，未經過建設單位競價就自行發包，一方面也阻礙了項目管理和工程造價工作的順利開展，二方面難以實現政府財政資金的有效使用，三方面不符合市場競爭的規則。
1.2項目合同管理存在部分問題
項目合同管理主要針對施工合同的簽署、條約的實行、變更、終止、違約索賠等現場管理階段，如果出現問題這樣整個階段都會受到影響。很多政府投資項目以固定單價合同的形式來實施合同管理，“不平衡”報價是該招投標形式中出現最多的問題。投標單位在洞察設計和計價清單中存在的缺陷、漏洞問題，在投標報價過程中采用“不平衡”報價方式，施工過程中“挾持”業主、設計等進行變更，以達到施工單位的不合理要求。項目合同管理存在風險，因為審計工作人員在開展跟蹤審計和結算審計過程中，遇到此類“不平衡”報價問題，有合同條款的約束，在開展審計工作過程中遇到很多阻力，建設單位和施工單位面對審計部門監督也有排斥情緒，使得審計工作難以順利開展。
2、審計是如何進行工程造價管理控制的
2.1加強對重大工程項目決策階段的跟蹤審計
（1）要收集大量的地質地貌、材料質量、品牌要求等相關資料，審計人員可配合建設單位和設計單位等相關工作人員做好資料的調研和分析，做好對于政府投資項目的正確預測。（2)實行效益制來確定項目要求，對于經濟效益低的建設項目要予以調整，經濟效益和社會效益大的項目進行投資預測和經濟可行性分析，具體化評價項目的經濟效益。完成可行性研究報告要滿足真實性和其他很多要求，報告內的各項指標數據要最大限度地保證計算的準確性，從而實現項目經濟收益的準確判斷。（3）考慮到建設地點、施工工藝、質量目標等制定不同方案，通過比較各方案的效果評價、經濟性分析、以及施工質量等選出最優的價值工程方案。除此之外，在方案確定時要注重成本的控制也非常重要，最后確定最佳的設計方案。（4）堅持從實際出發、科學有效的原則進行投資估算的制定，審計部門可將審核監督的關口前移，對編制投資估算進行初步審核、把關。
2.2監督設計部門在投資控制過程中是必不可少的
為了形成良好的使用價值觀念，設計部門以“功能要求第一、費用節約第二”為前提分析建設項目，建設單位可引入招標和競爭機制的概念以提升設計單位對設計工作的重點度，嚴格對造價的過程控制。設計部門編制的投資估算要符合建設單位的標準和項目投資概算要求，將項目工程概算納入項目投資計劃之中，并注重概算誤差的控制。
3、結語
從上文對建設工程項目招標控制價編制相關內容的介紹中我們了解到，招標控制價編制是建設工程項目招投標活動中的重要環節之一，與成本控制息息相關。而影響建設項目招標控制價編制的因素主要包括行業環境、編制人員和招標人的行為，加強對各個影響因素的嚴格控制，可以有效提高建設項目招標控價編制質量，這是一項長期性工程，需要共同參與和共同努力。建設項目的負責人也必須要提升兼顧全面的能力，對該項目的預算成本做到合理規劃與控制，對建設項目各階段的成本控制實施面面俱到的管理，進而使的我國的工程項目建設能夠持續穩定發展。招投標工作在建設行業最為重要，因此我們應充分意識到現在招投標工作中存在的問題，始終秉承在法制化軌道上發展招投標工作的原則，以期真正實現招投標。
參考文獻：
［1］南春瑛．探討精細化管理在房地產企業成本控制中的應用［J］．中國外資，2013(15):214－215．
第4篇：如何進行跟蹤審計范文
審計線索的發現和收集過程，即在大量信息中尋找與審計對象相關的信息，并且具有一定價值，這一過程也是現代審計工作的主要內容。有價值的審計線索是幫助審計人員發現審計對象經濟行為及責任等各方面違紀或違法問題的關鍵因素。因此，審計人員應把握住審計線索的特征，并不斷提高審計線索的發現方法，為審計工作的展開提供可靠的依據。
1審計線索的特征
審計人員通過對審計線索進行查找和追蹤并取得相關審計證據，能夠對被審計單位的經濟項目等進行審查和判斷，對其中是否存在違規違法行為及風險進行審核。由于企業的每一項交易、事項等都具有較為完整的線索鏈條，并以相應的文字對其進行記錄，因此審計線索具有清晰性。審計人員常常以逆查、順查的方式對原始憑證和財務報表進行分析，從而發現經濟問題的疑點，然而原始憑證若丟失，會直接導致審計工作受阻，因此，審計線索還具有易缺失性。
2審計線索的發現方法
21內控制度核查法
在現代企業經營理念中，企業內部的內控制度是其進行自我管理、約束、監督的有效機制。企業內控制度的健全對有效排查和預防經濟行為中的弊端和錯誤具有十分重要的作用。然而，在實際情況中，部分企業未能建立并完善內控制度，對其重視程度也不夠高，導致企業內部各部門的職責分工不明確，相互監督的作用也未體現出來。這種情況十分容易使得違紀違規問題產生。因此，現代審計將企業基礎制度審計作為核心理念，從企業自身的內控體制審計著手，將內控制度與會計核算體制作為基本的審計路徑，并由此作為開展審計工作的出發點。審計人員利用內控制度核查法對被審計單位的制度進行審計和檢查，并將控制不同職務、崗位人員的綜合素質及憑證傳遞程序作為重點審查內容，能夠對企業內控體制的信度、效度進行檢測，從而將薄弱環節找出來。審計人員通過對被審計單位中，各職務、人員、機構等基本情況進行審查，從其內控制度入手，可以促使企業跳出單純對某一賬目進行審查的誤區，以聯系的觀點對各項工作進行安排，從而避免重大經濟問題發生，審計人員利用這一內控制度核查法也能及時發現重要的審計線索。
22分析復核法
分析復核法通過利用事物之間必然存在的聯系及聯系之間的邏輯性，并以事物之間的內在的必然邏輯關系為依據，通過對其進行分析、總結、推理、分類等，然后將存在聯系的問題、現象納入人為的邏輯分析理念中，再將非邏輯因素進行最大化排除，最終將不同現象之間的矛盾通過分析轉化為具有實質聯系的因果關系。審計人員通過利用分析復核法進行審計能夠有效發現被審計單位的重大經濟問題疑點，對疑點進行跟蹤分析進而能夠挖掘到有價值的審計線索，并發現其重大違法違規操作的經濟問題[1]。
在現代審計中，審計人員通過利用作為新的審計方法的分析性復合法，對被審計單位的財務資料與非財務資料間的關系進行分析、整理和研究，可以及時發現異常情況、異常項目及資金流動情況等，然后進一步深入調查和分析，進而對被審計單位的會計報表等進行評價和檢查，最終確定其經濟行為中存在的疑點。分析復核法若得到審計人員的有效運用，能夠達到很好的審計效果。
23原始證據分析法
現代審計工作的過程從某種程度上來說就是對審計證據的收集過程，并且最終以審計證據為支撐對審計對象的行為進行查證等。尤其是在一些行政事業單位的審計工作中，由于其審計主要內容為經費收支核算，這是對原始憑證進行審核不僅具有十分重要的作用，能夠直接將問題反映出來，同時也是一個重要的審計手段。在對原始證據進行審計時應注意是否有篡改數據、偽造事實、非法票據等問題，通過對異常字跡、數據及經濟來往等現象進行分析從而找到需要的線索。
24突擊盤點法
在對被審計單位的違法違紀、舞弊行為進行審計時可以利用突擊盤點法對其庫存現金進行檢查，往往可以獲得良好的效果，及時發現其不法行為中的疏漏點。然后跟蹤疏漏點繼續進行審計和檢查，可以順藤摸瓜地找到被審計單位存在的重大不法經濟行為和問題[2]。應用突擊盤點法對重大違法違紀、違規及舞弊行為等問題進行審計和檢查具有高效率、省時省力及節省成本等優點，通過抓住被審計單位違法行為中的疏漏點從而控制其違法行為，使得被審計單位無法自圓其說。
當前，很多實例證明利用突擊盤點法能夠有效抓住部分賬外資金的審計線索，通過檢查被審計單位的庫存現金能夠及時發現其漏洞所在。在對庫存現金進行盤點時還應注意：其一，對被審計單位保險柜的放置地點、數目、出納員是否時刻在崗等問題留心觀察，全面充分地了解其具體情況。在出納員不在崗時，可以對保險柜進行突擊盤點。其二，在實施審計的過程中應保持嚴謹、一絲不茍的工作態度，嚴肅對待任何可能發現審計線索的問題。在審計人員的實際工作過程中，通過對被審計單位的保險柜進行盤點，曾發現其大量賬外現金、存款折、流水賬、收款收據及支票據等。通過對這些舞弊行為中的疏漏點進行突擊檢查和盤點，可以直接揭發被審計單位經濟行為中的違法違紀問題，并為審計人員提供有價值的審計線索和證據[3]。
25調查核對法
在對重大經濟問題進行審計的過程中，其疑難點的破解與落實以及被審計對象的經濟問題線索的發現可以利用調查核對法進行。尤其是在發現疑點后該如何進一步行動是審計實踐中面臨的重要問題，而調查核對法正是解決這一問題的有力手段。隨著現代企業規模擴大與發展，很多集團下設獨立運營的下屬單位，使得對這些單位進行審計的過程中，若單純以集團的收支情況作為審計對象，容易忽視很多問題。因此，應對下屬單位與其主管部門及集團的往來賬目進行調查和核對，保證審計結果的有效性。
第5篇：如何進行跟蹤審計范文
關鍵詞：企業；內審；人員；素質
隨著企業的快速發展，越來越多的公司意識到審計的重要性，審計的職能也不斷的拓展，對內審人員的需求也越來越大，業務能力的要求也越來越高，如何招聘到合適的內審人員，如何繼續保持老內審人員的工作激情，建立一支業務水平高的審計隊伍，高效率的完成審計任務。以下是筆者的看法。
一、合格的內審人員必備的素質
1.內審人員需要有一顆剛正不阿的心，保持公正客觀、超然的獨立性。在實施審計時，要以相關法律法規為準繩，以公司的制度為基準，緊緊圍繞組織的目標，不怕得罪審計對象，不懼阻力和壓力，以高度負責任的心態開展審計工作，實事求是的提出審計建議，提高組織運行的效率和效果，增加組織的價值。
2.內審人員需要有很高的職業敏感和很強的洞察力。內審人員應勤于思考，善于發現，善于溝通。審計不同于會計，有些會計崗位每月的工作都是重復，程序都是固定的，思維容易僵化。審計項目往往是任務重，時間緊。內審人員需要接到審計任務后，先經過初步的事先調查了解，快速的找到突破口，結合上級的要求和本項目的實際情況后，能較好的判斷需要從哪些方面收集審計證據，初步確定審計重點，制訂審計方案。這些都需要有工作經驗，擁有較強的職業判斷力，擁有較高的悟性。審計的定位決定了必須有高水平的內審人員。
3.內審人員需要有很強的溝通能力和應變能力。在前期的初步調查、具體的實施過程中收集審計證據、后期發現問題的溝通、后續審計建議的落實和整改，這些環節都少不了內審人員與被審計單位、審計部門上下級溝通、審計組成員之間相互溝通。特別是與被審計單位的溝通，不能以高高在上的姿態去要求被審計單位，最好是用很謙虛的口吻，以學習的低姿態容易取得被審計單位的信任。當然，不同項目不同審計對象要區別對待。有些需要軟硬兼施，鍥而不舍。有些甚至需要內審人員假扮采購人員，到市場上去詢價。比如物資采購審計中的比價審計和工程審計中需要簽證的材料的詢價。除了對自己的產品、物料信息熟記于心，把自己裝扮成專業的采購員，然后以某個單位的名義制作名片，四處拜訪供應商、約見對方業務經理、直接到建材市場調查等等，為了取得可靠的證據，甚至可以以另外單位的名義購買材料，開具發票。這個角色的轉換，都需要內審人員有很強的溝通能力和應變能力。通過不斷的溝通，理念的灌輸，可以使被審計對象的最初的不理解，到最后的欣然接受，可以使審計報告的使用者更好的理解審計報告，進一步樹立審計的威信，達到審計最佳的效果。
4.內審人員要有良好的文字駕馭的能力。在結束外勤工作，整理好審計工作底稿以后，內審人員起草審計報告。需要從眾多的資料中進行總結和分析，透過現象看本質，去偽存真，大處著眼，小處著手，出具的審計報告客觀、完整、清晰、及時、具有建設性，并體現重要性原則。這些都要求內審人員有良好的文字表達能力。
二、內審人員素質不足
目前，企業內審人員存在新員工上手較慢，適應企業環境較長。老員工審計知識結構單一，無法適應復雜的審計任務，急需提高新老內審人員素質。
三、企業新、老內審人員培養和素質的提高
既然內審人員存在以上不足，對內審人員素質要求高，如何招聘和培養合格的內審人員呢？對老的內審人員如何進行培養，進一步提高專業能力，保持工作熱情。兩者需要區別對待。首先，從新人的培養入手。
從內審人員來源渠道看，可以有兩種途徑：內部人員調動或是從外部招聘。內部人員最好是有三年以上財務工作經驗或是對公司的流程制度非常熟悉的人員。內部人員熟悉公司的環境，開展審計工作的時候，溝通也順暢。內部人員的調動最好通過人力資源部出面協調。同時審計工作具有挑戰性，相應的待遇也要高出同級別人員。如果內部沒有合適的人員，可以從外部招聘。外部招聘首先由人力資源部初步篩選，接著安排專業課的筆試，最后審計負責人面試，通過交流，可以判斷求職者是否具備從事審計工作的基本知識，對新事物、新知識的領悟能力、溝通能力。
內審人員到位后，怎樣盡快適應企業的環境，盡快上手，融入到審計團隊中，較好的開展審計工作，完成審計任務呢？
首先，安排內審人員到各個相關的部門去實習，實習期至少三個月。第一階段：安排到物資采購部、工程部、財務部、生產車間、銷售公司等各個部門實習，對相關部門的人員、職責、流程有個大概的了解，為以后開展審計工作打好基礎。第二階段：制度熟悉階段，對公司的經營管理制度（比如財務制度、銷售制度、采購制度、工程制度）等有個全面的了解。這一階段要加強考核和指導，答疑解惑。第三階段：熟悉公司的審計制度，對審計檔案進行查閱，掌握開展審計工作的基本思路和工作底稿的編制。經過這三個階段，新進的內審人員開展審計工作的時候，還需要審計組長有針對性的輔導，傳授審計技巧。比如開展物資采購審計，如何較快的收集證據，突出重點，都需要審計組長耐心的講解。
老內審人員在一個團隊里面待久了，經驗比較豐富，開展常規性的審計工作游刃有余。同時，也容易思維僵化，沾沾自喜，進入職業倦怠期。如何突破職業瓶頸呢？可以從以下方面著手：
第6篇：如何進行跟蹤審計范文
關鍵詞：工程造價；審計方法；審計工作
中圖分類號： E232.6 文獻標識碼： A 文章編號：
1前言
建設工程造價審計是我國審計監督體系的組成部分，是我國政府對工程建設活動采取監控的一種重要手段，做好該項工作意義重大。只有做好建設工程造價審計，才可以充分發揮建設投資效益，減少資金流失，使我國的工程建設穩步健康發展。
2工程造價的有效審計方法分析
2.1全面審計法
全面審計法是指按行業或者建筑工程施工的先后順序或清單、定額編制順序，對建設工程量、價計算中所有分部分項工程逐一詳細審查的方法。例如，對某工程竣工結算進行全面審計，既要仔細審查結算書中的工程量是否真實、準確，又要對其定額套項套價是否合理、計取各項費用及執行文件和選用定額版本是否準確合規、設計變更及現場簽證是否真實、建設項目概預算最終執行情況等進行逐一詳查。該方法的優點是細致、全面，保證審計質量，審計后的工程造價差錯較小，但是工作量比較大、時間長，一般適用于工藝簡單、工程量比較小、施工單位造價編制技術力量較薄弱的建設項目。
2.2分組計算審計法
將分項工程進行分組，具有一定內在聯系且相鄰的項目編為一組，再審計計算一組中的某個分項工程量，根據分項之間的相近或相同的計算基礎，審計其分組中的其它分項的工程量。例如，在計算墻體工程量時，要扣除門窗洞口的工程量，所以，兩個項目的工程量可以同時完成，由此可將門窗、門套、門窗線條及墻面、踢腳線等劃分在一組，從而節約了預結算審計的時間，提高造價審計效率。
2.3現場勘查法
建設項目跟蹤審計中，常需要深入施工現場了解實際進展與合同義務是否一致，對影響工程造價較大的某些關鍵部位或關鍵工序進行實地勘測和檢查，尤其是對一些涉及設計變更和造價調整的隱蔽工程，在變更和工程隱蔽前有針對性地抽查相關資料，并且做好記錄和影像資料。例如，在施工過程中，對于土方開挖、回填等分項工程，應及時檢查相關隱蔽驗收記錄，檢查是否實測實量，分段驗收，是否分清不同土質、深度、放坡、支撐等情況，在事中有效的取證，為竣工決算審計時有效的控制工程造價。
2.4重點抽查審計法
類同于全面審計法，其與之區別是審計范圍不同。審計過程中，有側重，有選擇地選擇工程量較大、造價較高的分項工程作為審計重點，利用積累的工作經驗及近年已累積相同類別工程項目造價經濟指標來判斷工程量、造價指標的合理性，對不合理的工程量、價進行重點抽查審計。
2.5對比審計法
對比審計法是指參考已經審計的工程造價進行類似工程對比審計的方法。這種方法的使用情況要根據工程的特點和不同條件進行區分。一種是建筑面積不同，但是工程設計相同。這種情況可以依據工程分部分項工程量之比和工程建筑面積之比基本一致的特點，將每平方米建筑面積的分項工程量和造價進行對比審查。如果造價或者工程量相類似，說明擬審計工程的造價是合理的，否則，擬審造價不合理，要找出原因，進行修改。二是已審工程和擬審工程面積一樣，但是設計圖紙有差異，可將相同部分的工程量進行對比審計，不同的部分按簽證或圖紙計算。三是兩工程的施工圖一樣，但是現場條件、基礎部分和變更不一樣，可將基礎以上部分進行對比審計，不同的部分單獨進行計算或按其它的審計方法進行審計。
2.6篩選審計法
不同工程之間建筑高度和面積一般都不一樣，但是各個分部分項工程單位面積的用工量、造價、工程量是一樣的，可以利用已審計工程的數據進行匯集、優選、組合成用工量、造價、工程量等單方基本值表，并注明相關的建筑標準。這些基本值就是篩選標準，在此基本值范圍內的分項工程可不予審計，范圍外的要進行詳細審計。
可以看出，工程造價審計的各種審計方法各有優缺點，審計時應結合項目的特點來選定高效、合理的審計方法。隨著投資建設項目數量及規模的不斷增加，控制投資成本、提高資金使用效率成為工程造價審計工作面臨的一項重要課題。
3. 如何進一步做好工程造價審計工作
3.1全面培養高素質審計人才
工程造價審計過程中要減少審計的風險和誤差，主要還是要提高審計人員的職業道德素質和業務能力素質。業務素質的提高，要建立繼續教育機制，樹立“堅持學習、不斷更新”的思想，根據工作的要求，有計劃、系統的不斷組織業務培訓，不斷更新專業知識，以適應社會發展要求。職業素質的提高，一方面要加強理論學習培訓，樹立典型，另一方面要加大懲罰職業道德敗壞，鼓勵先進，通過這些手段來提高審計人員職業道德素質。
3.2 提倡將“審計關口前移”，工程造價審計事前介入
正是由于近幾年工程造價審計事后控制工作特點，導致產生不可避免的誤差。如果對建設項目全過程進行參與，則會對項目有更深入的了解，對一些事后無法看清的關鍵隱蔽部位，也會及時獲取第一手信息。如工程發生變更時，及時通知審計人員到場確認; 有隱蔽項目時，在隱蔽前通知審計人員到場……這樣做一方面避免了不了解現場情況，單憑資料進行審計產生的誤差，另一方面也可以減少審計人員熟悉資料的時間，縮短審計時間。同時采用的材料價格也更接近市場價，從而使審計成果更真實、可靠。
3.3提高審計效率，改進工作方法
改進工程造價審計方式、方法，提高審計效率，用更科學、更有效的工作方式來開展工作。根據工程建設項目的特點和近年來審計工作中顯現出來的問題及積累的經驗教訓，工程建設項目造價審計在審計方法上，應當避免以往的事后控制方式，突出事前、事中、事后審計相結合的審計模式，做到及早發現并解決問題，真正發揮審計監督與服務相結合的職能。更要善于總結過去的經驗、教訓，加強行業之間工作交流，研究工作中的難題，互相學習、取長補短，不斷提高審計水平。
5結語
總而言之，在目前的整個建設行業中，由于建設過程中存在的不同問題引發的造價問題也各不相同，所以從審計的角度來講，必須做好審計工作，有效的保證工程造價的準確、合理，這一目的的實現依賴于審計人員專業知識的提升，工作效率的改進和自身業務水平的提高。
參考文獻
第7篇：如何進行跟蹤審計范文
關鍵詞：審計；第三方物流公司
對第三方物流公司的審查需要考慮的多因素劃分成相互關系的有序層次并使之條理化，建立一個系統全面的第三方物流公司綜合評價層次體系結構：目標層審計是第三方物流公司的綜合審計評價；準則層審計主要包括影響公司選擇的四個主要的因素審查，這四個因素的審計又可具體到影響因子在子準則層的審查；操作層的審查，是指對各備選的物流公司的各個因子的審查。
第三方物流公司提供的產品是服務,所以在對第三方物流公司的審計評價時主要考慮兩個標準：一個是服務質量(或產品質量)；另一個是服務價格(或產品價格)。服務價格的比較是容易的，而服務質量的比較則較為困難。因為服務產品質量具有難于標準化、時間性強，在消費過程中提供,同時具有無形性,不可分割,不可儲存等特點。顧客購買服務的過程實質上也是感知服務的過程,其可伸縮性很強。同一服務,有的人會感到滿意,而有的人卻會不滿意。例如,兩個人在同一時間,同一地點,觀看同一部電視劇,一個人認為電視很好看,而另一個人可能認為一點也不好看。
我們可以視客戶滿意度為服務質量的重要標準之一?？蛻魸M意度是指客戶對物流公司以及該公司產品或服務的滿意程度。客戶滿意度僅是一個概括的指標,需要對其進行比較才能對其進行細分和量化。對第三方物流公司服務的滿意程度可以細化為：賠付及時性、投訴處理時間、投訴率、運輸準點率、定單完成率、準時回單率、貨差率、貨損率、價格正常率、定單跟蹤、平均運送時間、定單處理正確率、定單響應時間、定單滿足率、下定單的方便率、公司設備設施、組織結構、財務狀況、技術能力、公司信譽等。這不僅意味著確定多目標的和多樣性的審計原則，而且意味著其構建的難度和復雜度。
審計原則是指審計機構在實施審計過程中所遵循的具有意識形態方面指導性的規定。可分為審計總體原則和審計具體原則。審計總體原則具有總體統馭作用，審計具體原則具補充說明作用。第三方物流公司審計原則應具有什么特征，針對第三方物流公司的審計原則應如何構建等，這都是不能回避的問題。
1第三方物流公司審計原則構建的特征分析
（1）第三方物流公司審計原則構建應注意多目標性。這是因為第三方物流公司審計目標的真實性、準確性、存在性、完整性等，以及第三方物流公司財務管理目標的利潤最大化、經濟效益最大化、股東利益最大化、企業價值最大化等目標多種提法決定其審計原則構建的多目標性。
（2）第三方物流公司審計原則構建應注意多樣性。第三方物流公司的發展潛力、物流技術、設備狀況以及公司的服務質量均是審計的內容，決定其審計原則構建的多樣性。
（3）第三方物流公司審計原則構建應注意復雜性。這是因為，對第三方物流公司滿意程度的評價有著重要的意義，并且滿意程度可以細化為：賠付及時性、投訴處理時間、投訴率、運輸準點率、定單完成率、準時回單率、貨差率、貨損率、價格正常率、定單跟蹤、平均運送時間、定單處理正確率、定單響應時間、定單滿足率、下定單的方便率、公司設備設施、組織結構、財務狀況、技術能力、公司信譽等。由這些指標體系等可知其審計原則構建的復雜性。
（4）第三方物流公司審計原則構建應注意層次性。對第三方物流公司的審查需要考慮的多因素劃分成相互關系的有序層次并使之條理化，建立綜合評價層次體系結構：目標層審計、準則層、審計操作層的審查。另一方面對面審計原則可分為審計總體原則和審計操具體原則。這勢必決定審計原則構建的層次性。
2第三方物流公司審計原則構建的研究
第三方物流公司審計原則是指審計機構在對第三方物流公司實施審計過程中所遵循的具有意識形態方面指導性的規定?？煞譃閷Φ谌轿锪鞴緦徲嫷目傮w原則和具體原則?？傮w原則具有總體統馭作用，具體原則具補充說明作用。
2.1第三方物流公司的總體審計原則構建的研究
在我國，對第三方物流公司的審計還沒有建立起一套具有代表性的績效審計評價體系，審計評價的方法和審計模型也比較少，因此通過審計分析評價，對于研究一種科學、全面、有效的解決發包公司如何選擇第三方逆向物流服務商的問題，具有重要的現實意義。關鍵是應建立什么樣的總體審計原則。下面作些探討：
（1）完整性原則。作為合作伙伴的第三方物流公司，選擇涉及的因素很多，因此要盡可能地建立完備的審計評價體系，特別是對于合作伙伴的一些主要因素既不要重復也不要遺漏，保證對合作伙伴進行全面地綜合地審計評價，使得審計結果具有較好的全面性、合理性和客觀性。為公司的正確決策打下良好的基礎。
（2）可比性和相對穩定性原則。是指在審計評價過程中，審計程序應在第三方物流公司中普遍適用,其所涉及的經濟內容、時空范圍、計算口徑和方法等應當可比,前后階段不宜變化太大,并應具有相對的穩定性，否則可比性就無從談起。
（3）靈活性和可拓展性原則。由于市場機遇的瞬息萬變，供應鏈所追求的目標的不同以及有的合作伙伴具有的核心優勢有不同的要求，所以合作伙伴的審計評價應有所區別，因此審計評價具有一定的靈活性和可擴展性，能根據實際情況的變化進行調整。這一原則與可比性和相對穩定性原則是辯證統一的關系。因為第三方物流的處于發展階段,需要用發展的眼光來看待它,一些審計評價內容可能會隨著理論研究的深入被逐步的添加進去;另一方面,第三方物流公司會因服務的行業不同而各有差異。因此審計評價應具有一定的靈活性和可擴展性,能根據實際情況的變化進行調整。
（4）定性分析和定量分析相結合原則。影響審計評價合作伙伴優劣的諸多因素是無法用定量指標描述的，因此要用定性和定量相結合的理念來對合作伙伴進行審計評價和采用合適的審計方法是非常必要的。具體地說，在第三方物流公司的審計評價當中,有些指標可以定量描述,如車輛擁有量；還有許多因素是定性的,如運輸安全性、行業經驗等,因此需要定性審計分析與定量審計分析相結合。
（5）客觀公正原則。是指進行科學、適用、規范的審計評價時，要求避免主觀臆斷，以客觀的立場、公平的態度、合理的方法評價第三方物流公司。
（6）多層次、多渠道、全方位原則。是指多方收集要審計的信息，實行全方位、多層次、多渠道審查評價。
2.2第三方物流公司具體審計原則構建的研究
任何體系的設計都同組織結構有著密不可分的關系，適應于第三方物流公司運營的具操作性具體審計原則的構建，有助于實施適當的審計控制，同時也影響著信息的流向與流量。對第三方物流公司的具體審計原則是在總體審計原則的統馭下構建的，是對總體審計評價原則的補統和細化，下面作一些建樹性磋商：
（1）第三方物流公司的具體審計原則應具有可接受性。第三方物流公司的審計評價體系，只有有利用價值的才能發揮其作用。而不被人們所接受或者不情愿地接受下來，就稱不上是有價值的體系。所以在體系設計時必須滿足使用者的需求，并能夠接受。
（2）第三方物流公司的具體審計原則應具有準確性。要使審計結果具有準確性，與審計評價指標相關的信息就必須準確。在審計過程中，計量什么、為何計量，審計人員必須十分清楚，才能做到量化值的準確。
（3）第三方物流公司的具體審計原則應具有全面性。有效的第三方物流公司審計評價體系，必須能夠反映公司獨有的特性和其共性的方方面面。
（4）第三方物流公司的具體審計原則應具有可理解性。能被用戶理解的信息才是有價值的信息。所以確定信息的清晰度是建立物流公司審計評價體系的一個重要方面。
（5）第三方物流公司的具體審計原則應具有應變性。良好的審計評價體系應對第三方物流公司戰略調整及內外的變化非常敏感，并且體系自身能夠作出較快的相應調整，以適應變化了的要求。
（6）第三方物流公司的具體審計原則應具有可控性與激勵性。審計評價必須限制在其可控范圍內，只有這樣，管理者當局才能接受，對他們也公平。即使某項指標與戰略目標非常相關，而對審計要評價的對象無法實施控制，他就沒有能力對該項指標的完成情況負責，即應盡量避免非可控指標。另外審計評價指標水平應具有一定的先進性、挑戰性，這樣才能激發其工作潛能。
（7）第三方物流公司的具體審計原則應具有一致性。有效的第三方物流公司審計評價體系，其審計評價指標與發展戰略目標應該是一致的。
構建具體審計原則時除上述要求之外，還應注意:
（1）不可過分注重財務性審計，非財務性的績效審計也不能忽視。例如顧客滿意度，交貨效率，訂發貨周期審計分析不可少等等。
（2）經濟效益審計指標不可定定得過高或過低。第三方物流公司是服務性公司，特別是本公司的物流中心或配送中心，其經營方略是要求整體利益最大化，經濟效益指標過高公司無法接受。但是也不能過低，這會失去審計評價的意義。國際上的物流公司績效審計評價的主要指標是銷售的增長、市場份額及利潤率等。
（3）如果第三方物流公司的價格有較強的競爭力，然而客戶不多，在利用審計結果與同行業進行比較分析以及在體系設計時，要注意可比性。
（4）審計評價體系應兼顧眼前利益最大化和長遠利益最大化。實現第三方物流公司的可持續發展規律，獲取長期利益最大化。
總之，第三方物流業處于發展階段，在審計工作過程中存在著不確定的因素較多，從而增加了審計工作的難度，因此針對第三方物流公司的審計活動，需要進一步明確其審計原則，并展開研究是十分必要的，而且對業務實踐可能有一定的指導意義。
參考文獻
［1］徐晉等.供應商信用等級分析及評價模型［J］.山西財經大學學報，2003,（8）.
［2］王偉等.基于可拓的第三方物流企業的評價選擇［J］.大連海事大學學報，2003,（4）.
第8篇：如何進行跟蹤審計范文
2010年11月，中國財政部了修訂后的審計準則(以下簡稱“新準則”)，并宣布將于2012年1月1日起執行。新準則對38項審計準則進行了修訂，不僅具有結構清晰、風險導向和重視審計有效性等特點，其適用范圍也有了很大的擴展，對于海外分支機構和跨國企業在中國的分支機構都進行了相應的規定，以便與國際審計準則全面持續趨同。這也對廣大與審計工作相關的財會工作者提出了新的挑戰。
為了讓大家更好地了解新審計準則變化的細節和難點，2010年12月28日，ACCA(特許公認會計師公會)北京代表處邀請相關專家和ACCA資深會員進行了深入探討。
準則之“新”
中國注冊會計師協會專業標準與技術指導部陳龍偉女士介紹，現行的審計準則是2006年的。最近幾年，我們也對審計環境進行了不斷的跟蹤和研究，修訂現行審計準則主要有三個方面的考慮：第一，為了適應注冊會計師行業發展的形勢和服務經濟、社會發展的需要；第二，為了適應與國際審計準則相趨同的需要；第三，為了適應新興的審計實務的需要。
新審計準則體系主要有六個比較大的亮點：
1 在執行過程中，將會有效提高準則理解和執行的一致性。
2 全面體現了風險導向審計的理念。
3 可以有效增強注冊會計師識別和應對舞弊風險的能力。
4 整套審計準則的適用范圍更廣。
5 加強注冊會計師與治理層的有效溝通。
6 這套審計準則增強了對小型企業審計的相關性。
對此，立信大華會計師事務所合伙人吳壽元表示：“我個人認為新準則對我們事務所的影響是積極的、正面的。因為這套準則體現的是原則導向和風險導向，它整個理念體系是在引導我們如何進行有效的識別、評估和應對風險，控制審計風險。另外，在原則導向的時候，它強調了這個原則導向或者目標導向，它可以采取一些更量身訂制的審計程序和措施。所以我感覺在這個方面，我們可以采取有針對性的審計措施，提高效率和效果。所以我認為對我們的影響是正面的。”
畢馬威執業技術合伙人楊聽對于新準則的“新”也給出了評價：“首先，我們會基于國際準則基礎而全面趨同，而且也認可有限地加入符合中國國情和特色的部分要求。比如前后任溝通，這個是國際上沒有的，我們是參考了中國的環境，才會有這個前后任溝通的準則。還有驗資的準則，這也是中國非常有特色的事項，比如驗資準則，國際委員會也高度認可財政部和中注協領導的項目跟修訂的成果，認為是給發展中國家樹立了典范，給世界樹立了典范?！?/p>
給企業的建議
與現行審計準則相比，新準則新增了一個項目：通報內控缺陷項。這正是目前企業高度關注的內部控制審計話題。按照財政部等五部委頒布的《企業內部控制規范指引》的要求，自2011年1月1日，內控審計在境內外同時上市的公司試行。2012年擴大到所有在上交所和深交所上市的公司，創業板跟中小板擇機施行。
對此，陳龍偉表示，在內部控制審計方面，我們提倡企業要提早做一些準備工作。準備工作主要有兩方面：
1 在選定會計師事務所方面，我們提倡企業整合審計的理念，內部控制審計跟財務報表審計協同進行，這樣對企業和事務所都是有好處的。
2 提早在內部控制方面做咨詢，對內部控制缺陷及早做一些整改措施。比如很多企業可能都存在這樣的問題：如果是集團，可能自己沒有能力編合并報表，一般現在審計的時候都是注冊會計師代為編制的；即使是自己編的，報表當中可能會出現很多錯報，需要注冊會計師在審計時做很多審計調整。可能大家現在都不太當回事，因為都已經習以為常了。但如果內控審計真正實行起來，這兩項都屬于內部控制缺陷的范圍。在內部控制審計真正實行的情況下是不允許的，因為有錯報就說明內部有缺陷，只要發現一個內部缺陷，我們就出不了“干凈”的內部審計報告，對于企業來說也是一個不利的事情。
走做大做強之路
美諾食品集團財務總監ACCA資深會員潘鈺在其職業經歷中，持續而頻繁地與審計人員打交道，他的應對之道是：以不變應萬變。
他強調，會計的存在并非是以審計的存在為前提的，而審計的存在是以會計的存在為前提的，有會計才有審計。也就是說，作為企業的管理者，應當注重的是企業的會計準則，而不是企業的審計準則。因此，從會計的制度上要做好內控，做好你該做的事情，這是最起碼的。企業研究自己的風險、控制，要從會計角度去看待，而非從審計的角度。
同時，他重點強調，雖說企業的管理中，會計不是因審計而存在，可是審計有時候會促進企業的會計管理水平甚至企業整個管理水平的提高，兩者是相輔相成的作用。
“但是，我個人覺得，如果你想把你的工作做好，把企業的管理水平提高，一定要在審計面前不卑不亢，或者說你的風險控制水平要高于審計、高于審計師，你才有可能做得好，否則你會跟在審計師的后面，很辛苦，而且可能還做不好?！迸蒜暠硎尽?/p>
他說：“坦白地講，我以前看過一個電影，主要的意思是：一個人在外族入侵的時候，他處于劣勢，唯一的優勢是他對自己的家園比入侵的外族人更了解，最終獲勝。對于財務人員來說也是這樣，對企業最了解的人是你，而不是審計師，你是他們的老師，而不是他們是你的老師。也就是說，企業該怎么做，有哪些弱勢環節，你應該更清楚。所以我們要從這個角度看問題，不要因為新審計準則的推行而緊張?！?/p>
中國的審計準則在向國際化發展，也在不斷完善更新，這是好的方面。與此同時，我們也看到，我們國內會計師事務所要真正走出國門、立足國際，還有很長的路要走。
第9篇：如何進行跟蹤審計范文
一、詳細調研，找出制約內部控制審計評價工作發展的原因
當前制約人民銀行內部控制審計評價工作發展原因是多方面的，既有人員素質因素、管理因素、審計質量因素，也有審計技術和方法的因素，其主要原因有以下幾個方面：
（一）內部審計獨立性不強
人民銀行內部審計部門在組織結構上仍未完全獨立，審計人員的經濟關系還沒有完全脫離被審單位，以致審計人員在審計中發現問題后不愿或不敢毫無保留地報告，形成審計風險。
（二）缺乏完整、有效的審計質量控制體系
從人民銀行內控系統的運行情況來看，有效的審計質量控制體系對規范審計行為、強化審計執法、增強審計人員的質量意識和責任意識、有效地降低審計風險起到保障作用。目前，人民銀行審計部門建立了包括國家審計基本準則、通用準則、專業準則、操作指南等在內的一系列審計質量控制標準，但這些標準，定性的內容多，定量的內容少，還沒有建立完整、有效的審計質量控制體系。
（三）審計人員風險意識淡薄
風險是客觀存在的，它時刻潛伏在人民銀行各種金融項目審計的過程和業務之中，要完全消除是不可能的。通過近年來對人民銀行審計結果進行分析和對內部稽核效果進行觀察，到目前為止，雖然沒有發現由于風險導致局部工作被動或引發損失的案例，但是通過對已審計項目的回顧與反思，仍然發現存在一些風險隱患，隱藏著部分風險漏洞，潛伏著審計風險事項。究其原因，一是缺乏完整健全的風險管理體系，二是缺少有效的風險防范和風險控制的技術和方法，三是審計人員在思想上、觀念上、意識上未能引起足夠重視。
（四）審計人員專業知識水平結構和層次較為單一
少數審計人員業務知識的更新跟不上人民銀行業務發展的速度，工作理念的轉換跟不上內審工作轉型與發展的要求，制約了審計質量的提升。同時，審計人員查錯糾弊的能力較強，但分析問題和解決問題的能力普遍不足，使內部控制審計評價的服務與咨詢價值難以實現。同時，人民銀行內部審計人員大多是會計專業出身，其他相關知識比較缺乏，不能站在更高的高度去觀察分析審計過程中發現的問題，因此也很難寫出有力度的審計報告，為人民銀行領導科學決策提供有力的依據。
（五）審計方式、方法不先進
一是審計方式仍停留在賬項基礎審計和制度基礎審計階段或風險導向審計的初級階段，二是現代的審計技術方法仍然以賬表基礎審計為主，無法適應現代人民銀行審計的需求。面對被審計單位龐大的金融數據，雖然已廣泛開展了計算機審計，但審計軟件技術開發的速度還是很慢，對人民銀行后臺數據的備份、轉換的時間仍然較長，極大地影響了審計工作的效率。
（六）審計評價報告的價值未能充分體現
目前的審計評價報告，主體為對發現問題的羅列，對一些問題的表述過于詳細,而缺乏對問題性質嚴重程度的分析提示，常常使管理層在閱讀報告時感到冗長乏味，對審計發現的重大問題難以引起足夠的重視。同時，對相關問題的產生原因剖析不夠深刻，導致提出的建議僅僅針對問題本身，而不能針對問題產生的深層次原因，對改進內部控制的價值不高。
二、認真研究，做好審計管理需解決的問題
搞好審計專業化管理，是人民銀行內部審計流程再造的重要措施。要通過實現專業化審計，充分履行審計監督、咨詢和評價的職能作用，促進審計對象不斷完善內部控制體系建設，實現自我控制、自我糾正、自我監督和自律管理，實現又好又快發展的重要途徑。要切實解決好三方面問題。
（一）從落實風險導向審計原則的高度充分認識審計專業化管理的重要性
風險導向審計原則是適應審計環境和審計目標變化的要求、彌補日益擴大的審計期望差距中應運而生的。它將“風險”這一概念與審計程序的設計緊密聯系起來，探索審計風險控制的措施和審計方法的改進。人民銀行風險導向審計更加突出了風險，既包括了財務風險導向，又包括了合規風險導向。審計對象的確定和審計資源的配置以風險來排序，審計的內容和過程以風險的內部控制為主，審計評價突出了內控狀況及風險狀況，對重大風險隱患和關鍵控制環節的風險跟蹤進行持續審計，形成了持續性、周期性的審計監督過程，即以風險導向為審計原則的審計循環過程。
（二）建立審計專業化管理體系，實現審計信息管理專業化
1、建立專業化審計信息管理系統。審計信息管理系統是重要審計資源。要在按照審計對象建立審計信息數據庫的基礎上，根據審計專業化管理的需要，按照專業或者產品建立審計信息庫，為審計專業化管理提供審計信息支持。
2、建立專業化審計支持系統。審計支持系統是重要的審計工具。要在原有基礎上擴大專業審計功能，充實專業和產品審計技術工具，增加專業和產品的審計信息量，不斷提高專業化審計的技術水平。
3、建立專業化審計評價系統。加強專業化審計評價系統建設是促進專業化審計發展的重要措施。要通過技術系統測試、專家評價和理論研討等手段，加強對專業化審計技術水平和質量效果的評價，引導、鼓勵審計人員不斷學習業務，鉆研技術，充分識別和揭示風險。
（三）條塊結合加強協調，實現審計價值最大化
實行審計專業化管理，強化了審計專業化，但是增加了現場審計協調的難度。實行審計專業化管理以后，現場審計實行現場審計組長領導下的專業主審負責制。一是專業主審要主動向現場審計組長和專業審計部門領導匯報溝通現場審計情況，協調解決審計中發現的問題；二是現場審計組長和專業審計部門的領導要主動關注現場專業主審工作進展情況，指導和協調解決專業主審現場審計中的實際問題，不斷提高現場審計的質量和效果；三是專業之間要加強協調溝通，充分利用現場審計的有效信息資源，互相支持，實現信息共享，不斷提高審計效能。
三、認真探索，促進內控機制建設
（一）增強風險防范意識
一是提高對審計客體和審計環境的風險意識。審計客體和審計環境方面的客觀原因引發的風險難以控制，審計人員要有足夠的認識。一方面研究我國金融業的宏觀政策，與國外金融業進行比較，發現其風險環節所在；另一方面，要研究具體審計對象的管理和經營體制，對其內控環節及制度的完整性和有效性進行評估。二是加強對審計主體的風險控制。防范和控制審計風險的關鍵在于審計主體，即審計部門采取的主動對策。在審計內部建立健全業績評價制度，利于識別和預警審計風險，從而在一定程度上降低審計風險。
(二)加強業務培訓，提高審計人員業務素質
1、確定業務培訓內容
一是政治標準，以定性指標來要求審計人員必須堅持和執行。二是業務標準，要熟悉審計基礎知識，懂得審計法規；熟悉會計原理及有關的專業會計知識，懂得財會法規；熟悉經濟管理知識，懂得有關經濟法規；具有一定的審計、財會實踐經驗，掌握一定的審計技術方法等。三是文化標準，審計人員所具有的相關文化程度以及應當具備的組織能力、分析能力、寫作能力等。
2、確定業務培訓方式
一是制訂審計人員的培訓計劃，包括培訓內容、培訓時間、培訓目標、考核培訓效果等。針對不同層次、不同級別的審計人員分別進行審計項目控制能力、綜合分析能力、審計實務操作能力、審計判斷等能力的培訓，還要進行金融業務的培訓，尤其是對具備金融審計工作能力的審計人員進行計算機知識的培訓；也要對具備計算機知識的人員進行審計專業知識的培訓。二是制定審計人員的交流制度，使審計人員在成為專業人才的同時，廣泛接觸其他行業的知識，擴大視野，增長見識，提高水平。
（三）制定完善的內部控制制度
內部控制制度是管理現代化的產物，主要內容包括：崗位責任制、內部牽制制度、各種工作程序、手續制度和內部審計制度。人民銀行要制定完善的內部控制制度主要為：金融監管制度、貨幣信貸資金管理制度、外匯管理制度、財務管理制度、會計結算管理制度、國庫業務管理制度、貨幣發行與金銀管理制度、計算機管理制度、安全保衛制度等。
（四）更新審計理念，適應審計發展形勢需要
針對內部控制審計面廣量大的特點，應引入風險導向審計的理念，加強審計信息的收集與風險分析，突出審計的重點，將有限的審計資源向高風險領域、重點領域傾斜，實現審計質量與效率的同步提升。在內控環境方面，應通過問卷調查、知識測試、文件審查等多種方法，重點了解員工對內部控制的認知程度、管理層對逾越既定控制程序的態度、激勵約束機制的健全性及運轉的有效性、重要崗位人員的勝任能力等。要對上述審計結果進行綜合分析，將由于環境的缺陷可能導致控制不足的方面納入下一步審計的重點。
在風險識別與評估方面，以非現場為主，審計人員在認真分析被審計單位的主要業務流程運行環節的基礎上，識別各個業務環節可能面臨的內外部風險，并評估其風險程度，確定應對措施，與被審計單位的風險自我識別與評估情況進行比對分析，驗證其風險識別的充分性和風險評估的恰當性。
（五）明確審計重點，促進審計工作發展
人民銀行的審計重點主要包括四方面：一是由于控制環境的缺陷可能形成的控制薄弱環節；二是由于風險識別和評估不到位可能形成的控制薄弱環節；三是較高等級的風險控制情況；四是由于制度缺陷可能形成的控制薄弱環節。根據審計重點，在現場審計中，要按照實際情況選擇詳查法、統計抽樣法、穿行測試法和實地觀察法等進行符合性測試。在信息與溝通方面，審計人員要重點掌握被審計單位對重要信息處理的及時性與恰當性；對信息的管理、信息披露的審核程序及執行情況進行審查，重點掌握信息管理體系的安全可靠性。在監控方面，審計人員不僅需要重點關注行領導和部門負責人在內部控制中的履職活動，而且需要將查閱的相關監督記錄與對控制活動的審計緊密結合，分析判斷其監控是否真正有效；在對問題的整改落實情況進行審計時，審計人員要分析易發生問題的薄弱環節，重點關注薄弱環節及相關問題的整改落實情況，特別是因為制度缺失導致的控制失效情況是否真正整改，是否存在屢查屢犯現象。
（六）加強審計分析，明確評價重點
