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    公司績效審計精選(九篇)

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    公司績效審計

    第1篇:公司績效審計范文

    (一)環境績效審計的定義 目前,國內的多位學者研究了環境績效審計的定義,并給出了自己的看法。陳正興認為“環境績效審計是依照一定標準,通過檢查被審計單位和項目的環境經濟活動,評價其在資源開發利用、環境保護、生態循環狀況和發展潛力等方面的合理性、有效性,并對其效果與效率表示意見的行為”。吳立群、王恩山則提出“環境績效審計是由獨立的審計機構或審計人員,對被審單位或項目的環境管理活動進行綜合系統的審查、分析并對照一定標準評定環境管理的現狀和潛力,提出促進其改善環境管理、提高環境管理績效的建議的一種審計活動”。

    本文將環境績效審計定義為“由獨立的審計機構或審計人員,依據國家法律、法規規定,對被審計單位經營過程中的環境管理和環境保護措施的經濟性、效率性、效果性進行綜合評價,根據評價結果對照一定標準評定企業環境管理的現狀和潛力,并為企業改善環境管理及相關決策提供建議的一種審計活動”。

    (二)環境績效審計的內容 企業環境績效審計的內容是環境績效審計目標的具體化,環境績效審計內容要從環境績效審計目標出發,并結合不同行業甚至不同企業自身的特點最終確定。目前,我國企業環境績效審計內容一般分為以下三個方面:(1)對企業環境合規性的審計。合規性審計主要審查企業對國家規定的各項法律法規是否嚴格遵守和執行,如“三廢”的排放是否達到排放標準,排污費是否按時繳納。其次,還要對企業環境管理機構設置,內部控制制度等方面的合理性、完整性、有效性做出評價,以確保企業的環境管理體能夠發揮應有的作用。(2)對企業環境資金的審計。環境資金的審計已成為環境績效審計的一個重要部分。環境資金審計可以分為兩個方面:一方面檢查被審計單位環境資金使用是否合理,存不存在資金浪費情況;另一方面對環境資金使用后,企業的環境改善效果及經濟效益做出評價,如污染物排放減少多少,資源利用率提高為企業節約的成本等。(3)對企業環境項目的審計。企業環境項目可分為兩類,已建成和在建中的。對于已建成的環境項目,主要檢查環境設施是否可以正常運轉,同時調取設備運行記錄,檢查該設施是否按照規定使用,并了解該項目所發揮的環境效益和投資效益。對于正在建設的項目,主要檢查項目立項手續的合法性,項目的可行性及項目建設單位是否取得ISO相關環境質量認證,建設項目的竣工決算審計還應注意是否辦理了環保驗收手續。

    二、上市公司環境績效審計評價影響因素

    (一)環境績效審計理論研究缺乏 導致環境績效審計理論研究缺乏的主要原因是理論界對環境績效審計的研究方法不系統,研究手段比較單一。到目前為止,我國較少有進行環境績效審計案例研究和實證研究的學者。其次是缺乏權威的環境標準和科學的環境績效審計方法,沒有規范和統一的環境審計理論作為指導。由于國內外法律法規與經濟體制等情況不盡相同,不存在我們能直接借鑒的審計模式,工作開展比較困難。因此,結合我國實際情況盡快制定出一套完整的環境績效審計理論體系,是我國依法開展和推動環境績效審計必須完成的一項艱巨任務。

    (二)國家法律和法規缺失 我國法律法規一直沒有明確環境績效審計在環境保護與管理體系中的地位以及實施環境績效審計的切入點,以至于審計人員在開展環境績效審計時缺乏基本的法律法規支持。目前,我國已頒布6部環境保護法律,13部環境資源保護法律,但現已出臺的環境保護法律、法規涉及環境審計和績效審計的內容較少,缺少具體指導,不利于實踐操作。而且環境績效審計本身具有復雜性與特殊性,以致我國還沒有形成一套完整的適合環境績效審計的法律和法規。

    (三)環境會計制度缺乏 在實際工作中,環境績效審計遇到許多困難,而這些困難的來源并不是審計領域,而是會計領域缺乏環境會計的相關理論與制度。我國現行的企業會計理論和制度中,沒有建立與環境保護相關經濟活動的會計核算準則,更沒有環境信息需要向社會披露的規定。按照行的會計制度,企業在實務操作中涉及環境保護費用的,基本經“管理費用”科目進行核算。但該核算方法不能反映環境資源消耗的成本和環保資金投入的收益,也無法為環境績效審計提供準確數據。可見,環境績效審計不能脫離環境會計核算而單獨存在和發展。

    (四)審計人員缺乏環境保護相關素質 首先,審計人員缺乏環境保護意識。審計人員在思想上尚未充分認識到環境績效審計對推進環境保護工作的重要作用,沒有意識到環境績效審計所產生的經濟效益和社會效益。其次,審計人員缺少與環境保護相關的法律知識。目前,我國審計人員主要精通財務知識和審計知識,而開展環境績效審計還需要環境管理,環境經濟評價等相關領域的知識。審計人員知識結構單一,已成為制約環境績效審計發展的重要因素。最后,我國審計資源配置不合理。在國外,常常利用外部專家的參與來彌補審計人員對環境專業知識的不足。雖然我國審計組織也努力滿足這些要求,但是由于體制、經費、時間等因素的限制,只能盡量做到。審計人員的知識儲備和人員配置離全面實施環境績效審計的要求還有很大的距離。

    三、上市公司環境績效審計評價方法

    (一)上市公司環境績效審計評價的基本原則 (1)客觀全面評價原則。企業環境績效審計所選取的評價指標構成的評價指標體系,要能真實、客觀、科學的評價企業的環境受托責任,充分完整地反映企業環境管理情況。同時,評價指標的選擇還要注意結合企業自身的特點和我國現行的法律法規及政策。 (2)成本效益原則。審計人員在設計企業環境績效審計實施方案時,要兼顧到方案的可行性與效益性,也要考慮其實用性和可操作性,要綜合考慮在審計過程中指標的可操作性和審計成本。(3)定量指標與定性指標相結合原則。企業環境績效評價指標不可能全部定量化,定量指標與定性指標結合得出的綜合評價結論,更能真實全面地反應企業環境管理情況,更具有說服力。(4)財務指標與非財務指標相結合原則。為了調動企業環境管理的積極性,必須使企業能夠看到保護環境帶來的效益,將財務指標和非財務指標有機的結合起來。

    (二)上市公司環境績效審計評價方法 最近幾年,隨著環境績效審計理論研究的深入,許多學者的研究方向已由環境績效的定義轉向對環境績效的評價方法及其應用的研究,現階段,關于環境績效評價方法與應用學術成果的研究非常多。筆者通過總結與歸納,對以下三種較為常見的方法作簡要介紹。

    (1)層次分析法。層次分析法是一種多層次權重解析方法,由美國著名運籌學家薩迪(Saaty T.L.)在上個世紀70年代末提出。劉麗敏,底萌妍認為層次分析法是“通過分析復雜系統所包含的因素及其相關關系,將企業環境績效評價問題分解為不同的要素,并將這些要素歸并為不同的層次從而形成一個多層次的分析結構模型”。由于影響環境績效因素較多且相對復雜,一般的評價方法都需要收集大量的數據和樣本,而層次分析法則很好地克服了這些問題。層次分析法具有所需數據量較少,誤差較小,可靠性較高的特點,從而使量化分析在環境績效評價系統各指標間得以實現。因此,層次分析法在最初的環境績效審計中得到了比較廣泛的使用。但層次分析法也存在弊端,它要求選取的各評價指標之間嚴格獨立,但我們發現完全獨立的評價指標實在是不存在的,這一因素的存在,使得層次分析法無法得到廣泛的應用。同時,該方法只能對現有方案做出評價,而不能夠為提出新方案提供依據。

    (2)平衡計分卡法。平衡計分卡是一種綜合績效評價方法,由羅伯特·卡普蘭和戴維·諾頓在20世紀90年代提出。它是從四個方面來綜合評價企業環境績效,即財務、客戶、內部經營和學習與成長四個方面。該方法能夠有機的結合企業非財務與財務指標,進而對企業經營成果、財務結果、內外部之間的關系予以合理平衡,所以該方法在企業環境績效審計中得到廣泛應用。平衡計分卡是一種以信息為基礎,分析完成企業任務的核心成功因素,并對其予以評價,并在未來進行持續性檢查與審核的戰略管理工具,它與傳統主要應用財務指標衡量企業環境績效方法存在很大不同。但平衡計分卡法的工作量較大,需要消耗大量的時間和精力去按照上述四個角度,在不同的部門找出恰當的評價指標,并需要對指標進行定量或者定性。這就需要審計人員需要對企業環境戰略有較為深刻的認識,才能有效的運用平衡計分卡法。此外,平衡計分卡在環境績效評價中存在一定的局限性。由于要對企業環境績效進行評價,勢必會對上述四個因素進行權重分配。因不同審計人員對權重分配存在不同的看法,因此其得到的評價結果通常也存在差異。

    (3)模糊綜合評價法。模糊集合理論的概念是由美國自動控制專家查得教授在1965年提出來的,用以表達事物的不確定性。在該方法中,將環境績效評價指標分為兩種,一種是定量指標,另一種是定性指標。在實際應用過程中,通常需要量化定性指標,但這不是簡單地賦予數值的過程,而模糊綜合評價法因其自身特點無疑成為最佳選擇。模糊綜合評價法可以根據企業環境績效評價指標體系的分層,得出多個層次的問題題解,這就克服了傳統數學方法中“唯一解”的弊端,符合環境績效審計的審計要求。企業環境績效的因素中,很多因素具有模糊性且或多或少存在一定的相關性,所以這些因素很難用一個確定的數值進行評價,需要通過評價獲得一系列的評價指標,然后對這些指標進行綜合,從而對受到多種因素制約的對象做出一個綜合的評價。模糊綜合評價法具有的系統性、科學性、嚴謹性的特點,使其在企業環境績效評價中得到廣泛應用。但該方法也存在缺陷,例如:因為評價指標間相關行而造成的重復問題,評價指標分類不清;評價結果不合理等現象。與此同時,由于隸屬函數、模糊相關矩陣等模糊評價所使用的確定方法還不完善,需要進一步研究。因此,該方法在許多場合下是不適用的。

    四、案例應用

    鋼鐵行業屬于高污染行業,企業在消耗大量鐵礦石和煤炭等資源的同時,排出含硫的大氣污染物、廢水、固體廢物等污染物,環境污染嚴重。行業粉塵排放量約占全國工業粉塵排放總量的1/4,煙塵、二氧化硫、污水、廢渣等污染物的排放量在各行業中也都排在前列。河北鋼鐵集團是我國最大的鋼鐵集團,其環境績效具有一定的代表性,故本文將其選為研究對象。

    (一)案例背景 河北鋼鐵集團有限公司是于2008年6月30日,由原唐鋼集團和邯鋼集團聯合組建而成的國內最大、全球第二的特大型鋼鐵集團,旗下共擁有13個控股或參股子公司。集團以打造“低資源消耗、環保型生產、低成本制造”的綠色鋼鐵循環經濟產業鏈,引領鋼鐵工業實現清潔生產、綠色發展為目標,積極進行技術創新、淘汰落后產能、減少環境污染。集團已建立含鐵廢料資源循環、工業煤氣中循環和水資源廠內小循環系統,各工序產生的廢物和副產品已形成14個循環系統鏈條。2011年河北鋼鐵集團的基本情況,如表1所示。

    (二)環境績效審計的應用 本案例綜合使用文中提及的平衡計分卡法和模糊綜合評價法對河北鋼鐵集團進行環境績效審計。

    (1)確定評價指標及權重。收集河北鋼鐵集團有關環境方面的財務資料和有關的非財務信息并根據平衡計分卡的財務、客戶、內部流程、學習與成長四個角度進行分類。企業是一個獨立的經濟利益主體,追求利潤的最大化是企業的根本目標。財務角度主要關注環境投入是否對企業的經濟效益產生了積極作用。客戶角度的目標是解決“外界如何看待我們”這一類問題。當環境問題成為社會公眾關注的焦點,企業為了樹立良好的企業形象,在市場上取得競爭優勢,必須進行環境績效審計,并向公眾公布相關信息。內部流程角度主要關注企業對生產流程的管理與控制,是企業改善環境績效的重點。學習與成長角度關注的是企業管理層對環境管理的所持的態度和作為,即“我們如何繼續提高并創造價值”。根據上述分析選出評價指標,如表2所示。

    鋼鐵企業是資源和能源的消耗大戶,大量使用鐵礦、煤炭、水、電等資源,鋼鐵企業用能占全國總用能的10%。我國是一個資源匱乏的國家,煤炭、鐵礦石屬于不可再生能源,因此鋼鐵行業迫切需要提高資源的利用率及資源的循環利用。消耗了大量能源的同時,鋼鐵行業也排放出大量污染物。其中主要固體污染物包括剝巖、鋼鐵渣、爐渣、尾礦等;大氣污染物主要有硫化物、二氧化碳、氮氧化物和粉塵。本例根據前面設計的指標,對河北鋼鐵集團能源使用指標及污染物指標分別予以具體化,如表3所示。

    關于定性指標,可以請專家打分的方法來獲得其指標值,得分可劃分為優秀(100)、良好(80)、及格(60)、差(0)。本案例結果如表 4所示。

    (2)單因素模糊評價。在本例中,評價的指標因素為4個,分別記為a1,a2,a3,a4,這4個因素便構成一個評價因素集合a={財務角度,客戶角度,內部流程角度,學習與成長角度};再對a做劃分,得到第二級評價指標集ai={ai1,ai2,…,ain},i=1,2,3,4。a1={環境效益指標a11},a11={環保設施投資收益率a111,節能收益率a112,三廢綜合利用收益率a113},同理,其他幾個因素的指標也按上述方法確定。本案例中的評語集分為四級,即 V={v1,v2,v3,v4}={優秀,良好,及格,差}。根據前面所收集到的各指標的值,請多位相關專家就河北鋼鐵集團的環境績效狀況進行評價,確定各指標所屬的等級。對評價結果進行統計,如表5所示。

    (3) 模糊綜合評價。第一步,根據上表,可以得到該企業的財務角度的模糊關系矩陣:

    A1=0.3 0.5 0.2 00.4 0.4 0.2 00.2 0.4 0.3 0.1

    第二步,計算出每一個因素的模糊評價向量Bi,模糊綜合評價的計算模型是Bi=WiAi。

    B1=W1A1

    =(0.3,0.4,0.3)A1

    =(0.31,0.43,0.23,0.03)

    根據同理,也可以得到客戶角度、內部流程角度和學習與成長角度的評價矩陣及模糊評價向量。

    B2=(0.27,0.56,0.14,0.03)

    B3=(0.17,0.61,0.14,0.02)

    B4=(0.21,0.57,0.18,0.06)

    第三步,根據列出綜合模糊關系矩陣:

    B=0.31 0.43 0.23 0.030.27 0.56 0.14 0.020.17 0.61 0.25 0.030.21 0.57 0.18 0.06

    最后的綜合評價向量R為

    R=W·B=(0.25,0.25,0.25,0.25)B=(0.24,0.54,0.20,0.04)

    按照最大隸屬度原則,河北鋼鐵集團的環境績效屬于“優秀”這一等級。從一級指標的評價結果來看,該企業在財務、客戶、內部流程和學習與成長角度的表現均屬于“優秀”這一等級。

    該種方法可以在重污染上市公司中進行應用,提供簡潔有力的相關信息,以有利于信息使用做出判斷。但是,從長遠來看,建立完整的環境績效審計理論體系是最終的選擇,它可以有效指導實際審計工作,使審計工作有章可循。環境績效審計必將成為監督和管理政府和企業環境經濟活動和環境社會責任的有力手段,成為我國審計監督體系中的一個重要組成部分。

    參考文獻:

    第2篇:公司績效審計范文

    摘 要:本文從上市公司設立審計委員會前后審計費用變化的角度,間接考察了審計委員會在改善內部控制、保證財務報告質量、減少違規與舞弊等方面的治理效率。回歸結果表明,設立審計委員會的上市公司支付的審計費用低于未設立審計委員會的上市公司;上市公司設立審計委員會的當年少于前一年支付的審計費用。本文的研究表明,審計委員會的設立在一定程度上降低了外部審計的控制風險,對審計委員會的信任也減少了一定的審計程序,降低了審計成本,這將促使外部審計師降低審計收費。

    關鍵詞:審計委員會;審計收費;有效性

    為進一步規范上市公司的公司治理,證監會和原國家經貿委于2002年初聯合頒布了《上市公司治理準則》,明確指出上市公司可以根據自身情況在董事會中設立審計委員會。按照該準則的規定,審計委員會所履行的職責,主要包括提議聘請或更換外部審計機構、監督公司的內部審計制度及其實施、負責內部審計與外部審計之間的溝通、審核公司的財務信息及其披露、審查公司的內控制度等。理論上講,上市公司交由外部注冊會計師審計的財務信息是經公司審計委員會審查后的,審計委員會要對這些財務信息的真實性負一定的責任,外部審計在一定程度上可以信賴審計委員會的審查。截至2004年,我國已有633家上市公司成立了審計委員會(吳水澎、李斌,2006)。那么上市公司的審計委員會究竟有沒有起到應有的作用?外部審計能否信賴上市公司的審計委員會?審計委員會的存在能否顯著減少外部審計的工作量與審計成本?這些都是很值得研究的問題。本文將從外部審計收費這一間接角度考察上市公司審計委員會的有效性。

    一、文獻回顧

    學術界對審計委員會有效性的研究可分為兩大類:一類從審計委員會的內部構成出發,考察審計委員會的獨立性、專業性、權威性以及勤勉程度等特征對財務報告質量的影響,即研究有哪些因素影響了審計委員會的治理效率;另一類將審計委員會視為一個整體,分析審計委員會的設立所產生的經濟后果,即設立審計委員會后對訴訟、盈余管理、財務報告質量等因素的影響以及市場反應等,而從這些因素出發也可以研究審計委員會的治理效率,例如設立審計委員會后財務報告質量的提高就表明審計委員會是能發揮一定作用的。本文的研究就屬于這一類。

    對于審計委員會與審計收費問題,夏文賢和陳漢文(2006)進行了很好的總結。從邏輯上講,關于審計委員會與審計收費的關系,存在三種可能。一種可能是,審計委員會對上市公司財務報告的質量要負一定的簽字責任,出于自身風險的控制,往往需要更高質量的外部審計服務,或擴大外部審計范圍,從而增加審計收費。相關研究表明,審計委員會的存在會導致外部審計收費的增加:審計委員會往往說服管理層聘任具有更高專業能力和聲譽的外部審計師(Kunitake,1983;Eicheneher and Shields, 1985;Abbot and Parker,2000);審計委員會往往需求現任外部審計師提供更多的審計服務,如擴大其審計范圍等(Simunic and Stein,1996)。

    另一種可能是,審計委員會有助于審計收費的下降,主要原因是審計委員會是上市公司內部控制的重要機構,審計委員會負責審查公司的財務報告質量(Walker,2004)。審計委員會的職責范圍不只局限于選擇外部審計,而是對財務報告過程進行全面監控,包括監督公司的內部審計制度及其實施,以及審查公司的內控制度等,這都增強了公司內部控制的可靠性。公司內部控制機制是外部審計師確定控制風險水平和審計范圍的重要基礎,從而是審計收費的重要影響因素(Wallace,1989;DeZoort,et al.,2002)。Knapp(1987)發現,當審計過程中出現爭端時,審計委員會更可能支持審計師,而不是公司管理層,支持的程度與審計委員會的成員構成有關。Klein (2002)發現,當審計委員會的獨立性降低時,這些公司的可操控性應計顯著增加;Xie等(2003)也發現審計委員會中外部董事所占比例越高、至少擁有一名財務專家或公司明確規定審計委員會對財務報告與外部審計的監督權時,公司進行激進型盈余管理的可能性越低。這些研究說明,審計委員會在一定程度上降低了公司盈余作的可能性,從而降低了審計風險,最終降低了審計收費。

    還有可能是,審計委員會對審計收費上述正、反兩方面的影響會相互抵消,使得審計委員會對審計收費的影響總體上不顯著(O' Sullivan,1999)。但是,也有一些人認為存在這種不顯著關系的原因是審計委員會公司治理的無效性。Menon 和 Williams(1994)的研究發現,審計委員會的成立只是表面上的,成立審計委員會并不意味著董事會實際上依賴審計委員會來提高其監管能力和股東的管理控制。Kalbers 和Fogarty(1993)等也認為,有關審計委員會有效性的證據是有限的。既然審計委員會是無效的,那么也就不能推斷外部審計能夠信賴審計委員會的存在,從而降低審計收費。

    國內學者也對審計委員會的有效性問題進行了一定的研究。關于審計委員會與審計收費的關系,李補喜、王平心(2005)的研究表明,審計委員會的設立與審計收費負相關,但相關性不顯著。他們認為審計委員會為加強內部控制、降低審計風險等提供了一定的條件,但處于起步階段的審計委員所起的作用仍然有限。夏文賢和陳漢文(2006)的研究結果表明,在控制了影響審計收費的其他因素后,無論從變化方向和變化數量上,公司設立審計委員會與外部審計師變更時審計收費的變化之間都存在顯著的負相關關系。這說明從外部審計師的角度看,審計委員會的設立降低了外部審計的控制風險。陳漢文等(2004)對我國上市公司審計委員會所進行的案例研究也表明,審計委員會加強了內部審計的作用。

    我國上市公司審計委員會制度還處于不成熟階段,還未建立完善的獨立董事和審計委員會責任機制,在這種背景下對審計委員會的有效性及其治理效果的研究,對于我們正確了解中國上市公司審計委員會治理的狀況、決定其有效性以及治理效率的影響因素,進一步完善上市公司的董事會制度,提高公司治理績效,有著積極的作用。基于此,本文要考察的問題有三個:相對于沒有設立審計委員會的上市公司,審計委員會設立的當年是否對審計收費產生了顯著影響?審計委員會設立前后,上市公司的審計費用是否減少?審計委員會是否有顯著的治理效率?

    二、研究設計

    本文的研究主要考察上市公司設立審計委員會的前后,外部審計收費的變化情況。基于上述分析,如果上市公司設立審計委員會后,審計收費顯著下降或顯著低于同行業平均水平,那么在控制其他因素影響的情況下,我們可以合理地推斷審計委員會的確存在一定的治理效率,至少在公司的內部控制方面起到了一定的作用。與夏文賢等人從審計師變更的角度考察審計委員會與審計收費關系的方法不同,本文選取那些新設立審計委員會的上市公司作為樣本進行研究。

    (一)樣本

    本文選取2003年和2004年新設立審計委員會的上市公司作為樣本,剔除銀行等金融類企業、ST公司以及審計信息披露不完全的上市公司,共獲得169個樣本,其中2003年有109家,2004年有60家。然后,按照同行業規模相近的原則為這些上市公司選取沒有設立審計委員會的配對樣本。因此,最終的數據集合共有338家上市公司的數據。本文的數據來自于Wind數據庫和CSMAR數據庫。

    (二) 變量設計與回歸模型

    對于國內上市公司審計收費決定因素的問題,劉斌等(2003)的實證研究表明:上市公司的規模、經濟業務的復雜程度以及上市公司所在地是影響我國上市公司審計收費的主要因素,而存貨與資產總額之比、長期負債與資產總額之比、盈虧情況、審計任期和事務所規模對審計收費并不具有重要影響。韓厚軍等(2003)對影響我國上市公司審計收費因素的實證分析結果表明,上市公司審計收費與公司總資產、子公司個數、資產負債率、審計意見類型等因素顯著相關,與應收賬款和存貨之和與總資產的比率、凈資產收益率不相關。伍利娜(2003)發現公司盈余管理的表現之一,即公司的凈資產收益率(ROE)處于“保牌”區間,是年度財務審計費用的顯著影響因素;此外,公司規模、是否由國際4大所審計顯著正向影響年度財務審計費用。魏素艷等(2005)也有類似的發現。但是朱等(2003)以滬市公司為樣本對審計費用的總體情況及影響審計費用的因素進行分析,發現事務所的規模、上市公司的規模、盈利情況等因素對審計費用具有顯著影響。結合上述國內研究,并參考Keefe、Simunic和Stein(1994)提出的審計定價模型,本文將審計委員會的設立情況納入了審計收費模型(1):

    Fee=α+β1Asset+β2Lev+β3Stock+β4Liquidity+β5Comm+β6Opinion+β7Big4+ε

    模型(1)中各變量的含義為:

    Fee:審計費用的自然對數;

    Asset:公司總資產的自然對數;

    Lev:資產負債率;

    Stock:存貨與總資產之比;

    Liquidity:流動資金與總資產之比;

    Comm:虛擬變量,公司當年新設立審計委員會時,取值為1,否則為0;

    Opinion:虛擬變量,公司年報的審計意見為非標準清潔意見時,取值為1,否則為0;

    Big4:虛擬變量,當會計師事務所為國際四大事務所時,取值為1,否則為0。

    為考察上市公司設立審計委員會對審計費用產生的動態影響,本文使用Logistic回歸方法建立模型(2):

    Logit(ΔFee)=b+γ1ΔAsset+γ2ΔLev+γ3ΔStock+γ4ΔLiquid+γ5ΔOpinion+γ6Comm+γ7ΔFirm+ε

    模型(2)中各變量的含義為:

    Fee:虛擬變量,審計委員會設立的當年與設立前一年,審計費用自然對數值(經行業均值調整)對審計費用進行行業均值調整是為了控制公司規模增長、通貨膨脹等因素對審計費用增加產生的影響。之差如果為負,則取值為1,否則為0;

    Asset:審計委員會設立的當年與設立前一年,總資產自然對數值之差;

    Lev:審計委員會設立的當年與設立前一年,資產負債率之差;

    Stock:審計委員會設立的當年與設立前一年,存貨與總資產比率之差;

    Liquid:審計委員會設立的當年與設立前一年,流動資金與總資產比率之差;

    Opinion:虛擬變量,如果審計意見從標準清潔意見變為非清潔意見,取值為1,否則為0;

    Comm:虛擬變量,設立審計委員會,取值為1,否則為0;

    Firm:虛擬變量,公司更換會計師事務所,取值為1,否則為0。

    (三)描述性統計

    模型(1)變量的描述性統計如表1和表2所示。

    描述性統計結果顯示,設立審計委員會的上市公司平均審計費用為13.03211,顯著低于未設立審計委員會的上市公司13.07226的審計費用水平(注:對兩個樣本組的平均審計費用之差進行顯著性檢驗,后者大于前者的T統計值為3.0475。),前者的中位數也顯著低于后者(注:T統計值為2.7824。)。考慮到兩個樣本組在資產規模方面并無重大差異,上述結果表明審計委員會的設立對上市公司的外部審計收費產生了顯著影響。兩個樣本組中,其他變量如資產負債率(Lev)、存貨與總資產的比率(Stock)、流動資金與總資產的比率(Liquidity)在描述性統計結果中并未顯現出有重大差異。

    模型(2)變量的描述性統計結果見表3和表4。

    從上述結果可以看出,設立審計委員會的樣本組,審計費用(經行業均值調整)比前一年平均下降了-0.00410,而對應的未設立審計委員會的樣本組,審計費用(經行業均值調整)則平均上漲了0.01083,兩個樣本組審計費用的動態變化差異明顯,顯示審計委員會的設立產生了重大影響。值得注意的是,前者審計費用的平均值下降的幅度很小,原因是隨著公司的正常經營,公司規模、負債等一般都是在不斷增長的,再加上審計服務價格的“粘性”,在不考慮行業平均水平的情況下,審計費用有一定程度的增長是合理的,其他變量的統計結果支持這一結論。因此,審計委員會設立是否能顯著影響審計費用的動態變化,還需要通過回歸模型進行驗證。

    (四) 回歸結果

    模型⑴是對審計費用的靜態比較。從回歸結果(表5)來看,代表公司規模水平的總資產對審計費用有顯著的影響,兩者之間存在很強的正相關關系。而資產負債率、存貨比率以及流動資金水平的影響并不顯著,表明在我國審計市場,公司的規模大小是審計收費的關鍵定價因素,這一結果與其他研究相一致。本文所關注的審計委員會變量(Committee)與審計費用之間存在負的相關關系,變量系數為-0.0435,T統計值的絕對值為1.9665,接近于2的顯著臨界值,因此可以認為審計委員會對審計費用的影響是顯著的。系數的符號為負,說明設立審計委員會的公司,支付的審計服務費在統計上顯著小于未設立審計委員會的公司,這與描述性統計結果一致。可以合理地推斷,外部審計師在對上市公司進行審計時,對公司審計委員會的存在給予了一定程度的信賴。需要指出的是,變量Committee的系數只有-0.0435,對審計費用的影響雖然在統計上顯著,但是產生的影響很小,是否成立審計委員會還不能成為審計收費的重要定價因素。此外,審計意見(Opinion)的系數并不顯著,這可能與樣本選擇偏差有關。而公司聘任的會計師事務所是否是國際“四大”事務所則有顯著的影響,這表明如果不考慮審計質量問題,國際“四大”所的審計收費要顯著高于國內會計師事務所。

    模型⑵是從動態的角度分析上市公司設立審計委員會前后審計費用的變化,考察公司審計委員會的設立是否會增加審計費用(經行業均值調整)降低的可能性。從結果來看,公司規模的變化(Asset)與審計費用的降低有負的相關關系,表明公司規模的增加會帶來審計費用的增加,減少審計費用降低的可能性,這與上述結果一致。存貨比率的變化對審計費用的降低有重要的正面影響,而資產負債率、流動資金比率和審計意見三個因素的變化對審計費用降低的影響很小。審計委員會的設立與否再次產生了顯著影響,設立審計委員會的公司顯著地增加了審計費用(經行業均值調整)降低的可能性,也就是說上市公司設立審計委員會后,會計師事務所在行業平均意義上降低了審計收費(盡管降低的程度非常小)。此外,Firm的系數顯著為負說明,在設立審計委員會的當年,更換會計師事務所的上市公司,審計費用增加的可能性顯著高于其他公司。模型⑴和模型⑵的回歸結果,從靜態和動態的角度證明,上市公司設立審計委員會的行為確實對會計師事務所的收費產生了顯著影響,審計委員會的設立在很小的程度上降低了審計收費。如果假定會計師事務所是嚴格按照《獨立審計準則》合理有效地執行審計程序,那么可以合理地推斷審計委員會在改善公司內部控制、保證財務報告質量、減少公司內部違規與舞弊方面,起到了一定的作用。

    三、結論

    本文從上市公司設立審計委員會前后審計費用變化的角度,間接考察了審計委員會在改善內部控制、保證財務報告質量、減少違規與舞弊等方面的治理效率。控制了其他可能影響審計費用的因素,本文建立了審計費用以及審計費用變化的回歸模型。回歸結果表明,設立審計委員會的上市公司支付的審計費用低于未設立審計委員會的上市公司(同行業,資產規模相近);上市公司設立審計委員會的當年支付的審計費用少于前一年支付的審計費用(經行業平均值調整),而配對樣本組支付的審計費用顯著增加。這些結果與本文前面的理論分析相一致。對外部審計師來說,一般情況下外部審計很大程度上依賴于公司的內部控制,而審計委員會在改善內部控制和公司治理方面具有一定的效率。可以說審計委員會的設立在一定程度上降低了外部審計的控制風險,對審計委員會的信任也減少了一定的審計程序,降低了審計成本,這將促使外部審計師降低審計收費。研究結果證實了審計委員會在公司治理方面具有一定的效率。另一方面,盡管審計委員會的設立與否能顯著影響審計費用,但從變量系數來看,這種影響還相當微弱。可能的原因是,本文只考慮了審計委員會設立當年的情況,而審計委員會作用的發揮需要一定的時間,其長期作用可能更顯著。

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    第3篇:公司績效審計范文

    關鍵詞:小型基建 項目管理 工程審計

    一、 引言

    隨著電網投資規模的不斷擴大,小型基建投資每年也水漲船高。根據國家電網計[2003]513號文《國家電網公司小型基本建設項目管理辦法》,需要對小型基建進行開工前審計、建設期定期或不定期審計、竣工決算審計。目前由于時間、人員的限制,各級審計部門主要針對施工結算部分進行審計,加強對造價影響最大、最容易形成管理真空地帶進行控制,取得了較好的效果,2009年、2010年小型基建施工結算平均審減率在8%左右。在審計過程中,審計一方面確實起到了控制造價、防止高估冒算的作用,同時通過審計揭示了小型基建管理中存在的漏洞。

    相對于電網建設項目動輒幾千萬、幾億的投資而言,小型基建在投資額方面無異于“小兒科”。電網建設對于電力系統管理人員來說是老本行,經過幾十年的摸索,總結出了一套切實可行的管理體系。小型基建投資也就是最近幾年才有所加大,從管理部門設置、人員數量、人員素質來說,還缺少足夠的重視,在管理上還存在不少的漏洞,還做不到電力系統要求的“精細化管理”。本文的目的是通過揭示小型基建工程審計中存在的現象、管理問題,確定審計重點及解決辦法,提出管理建議。

    二、小型基建工程審計中存在的現象及問題。

    1、計劃執行方面

    在進行的小型基建調查中,工程超支的情況比較普遍也比較嚴重,造成工程超支的主要原因是未按計劃實施,擅自提高標準或擴大建設規模。每年省公司小型基建投資規模非常有限,按現有的投資規模分攤到各個單位和單個項目后矛盾比較突出,而各實施單位普遍存在先上項目,后逐步爭取建設資金的思想,這樣就產生了很多“釣魚工程”,邊實施邊提高標準和規模,然后再向上級申請解決資金缺口。工程超支給項目實施單位造成較大資金缺口,增加了企業經營負擔,有的單位通過主業和多經拼盤建設,這樣就帶來了資產產權無法分割的后果;有的單位工程超支通過擠占成本或其他項目建設資金來彌補,這樣就產生了很多不規范的現象,給企業帶來經營風險,同時致使建設項目資產反映不真實、不完整。

    2、施工合同方面

    存在施工合同約定取費就高不就低,增加工程造價現象。施工合同是項目建設的主要合同,是項目建設質量控制、進度控制、投資控制的主要依據,合同本身就是競爭性談判的結果,由于管理人員對相關專業不熟悉,技術條款由施工單位“代勞”,合同簽訂前未嚴格進行審核把關,從而形成有利于施工單位的條款。例如:土建工程,適用2003年湖北省統一基價表定額、2003年消耗量定額及統一基價表定額,套用2008年定額較2003年定額約增加造價5%。

    3、招投標方面

    (1)招標過程不規范,存在陪標、串標、抬標的嫌疑。在××土建工程招標中,邀請三家單位,未編制標底。審查投標預算書,三家單位計算的工程量編制順序一模一樣,工程量大部分雷同,報價差距不大,認定另兩家單位為陪標,人為抬高了工程造價,招標無效。

    (2)存在泄漏標底行為,影響招標公平、公正的環境。

    (3)利用設計等存在的漏洞,先低價中標,實施中通過各種變更簽證增加造價。例如:××土建工程,未設計電纜溝的做法,僅注明做法同原電纜溝的說明,施工單位在投標中未含電纜溝的工程量,保證了低價中標,后通過變更簽證增加造價。

    4、工程簽證方面

    (1)存在工程量不真實,建設方、監理方代表給予簽證的現象。例如:木龍骨膠合板墻裙施工,每平方米墻裙定額其中含有1.8平方米的石油瀝青油氈,用于墻面防潮;0.11公斤的防腐油用于木龍骨防腐;1.1平方米的膠合板當作面層的基層。在實際施工中,有許多施工單位偷工減料,不按操作規程、驗收規范施工,上述三項中,只做一項或兩項,甚至一項都不做。

    (2)存在材料價格虛高的現象。建設方代表未予認真審核給予簽證。在招標過程中,因為招標與實際購買存在差異,主要材料按照暫定價施工單位統一投標,合同約定依據據實結算。施工單位勾結材料供應商開具假發票、假證明,抬高了材料價格,建設方代表未予認真審核。

    (3)存在人為降低工程質量的現象。在審計中經常發現施工單位利用建設方監管不到位,以次充好,取得虛假材質證明,獲得非法利潤,對工程質量帶來隱患。

    5、竣工決算方面

    (1)項目管理資料不全,給編制竣工資料、存檔帶來很多麻煩,給以后的維護帶來隱患。具體應包括包括工程管理資料、工程技術資料、工程測量資料、工程施工記錄、工程試驗檢驗記錄、工程物資資料和施工驗收資料等。

    (2)存在小型基建工程核算不規范的現象。例如:××公司小型基建沒有按單項工程完整地歸集工程支出,以致無法確定實際投資情況。未及時預估轉資產、轉資產造成少提折舊等。

    以上各種現象是在小型基建管理中或多或少存在的問題,同時也是我們審計過程中需重點注意。

    三、工程審計中重點注意的問題。

    1、項目前期審計

    (1)前期資料是否完善。審查其是否具備必要的前期資料,審查其審批手續是否完善、審批時間順序是否正確。履行正確的審批程序可以有效的防止“三邊”工程發生,防止盲目投資。審查其可行性研究報告是否進行多個方案的技術經濟比較,對造價影響較大的外部條件進行分析,相應做出優化的技術方案。

    (2)前期資料數據是否真實、可信。在項目申報過程中,由于時間倉促、編制水平、項目規模控制等種種原因,造成上報的數據不真實,是項目實施過程中超規模、超投資的主要原因。審計通過將前期資料中的數據與實際比較,分析其超規模、超投資的主要原因,揭示申報流程中存在的不足。

    2、項目管理審計

    (1)對項目參建方履責審計。一個基建項目質量、安全、工期、造價是否可控、在控,需要設計單位、監理單位、建設 代建部門的通力配合,加強項目的全過程管理。

    ①設計單位。工程質量的好壞,工程造價的高低,很大程度上取決于設計質量的高低。對設計進行審查,應重點審查圖紙工程量是否漏項、是否有設計優化方案、是否推行限額設計等。

    ②監理單位。工程監理應該從工程立項開始,包括圖紙的匯審、材料的選定、合同的修改和實施、施工過程的監督、結算的審核等。對監理進行審查應重點審查管理的各個環節是否履行了必要的簽證手續、簽署的意見是否客觀、真實。針對我們現行的監理管理模式,監理工作應不涉及造價的確認。

    ③項目代建管理部門。甲方代表監督施工合同的執行,及時協助監理處理日常事務、向建設單位領導匯報工作,對監理的簽證進行現場監督,并且現場搜集資料,為日后的結算打下基礎。對項目代建管理部門進行審查應重點審查管理的各個環節是否履行了必要的簽證手續、簽署的意見是否客觀、真實。

    (2)對施工合同的審計。由于甲乙雙方很大程度的約定體現在合同上,工程建設也圍繞著合同而展開的。因此對合同簽訂的事前、事中、事后的控制、管理進行審查,是審計評價的一個重要方面。審查的重點是:第一,審查合同有無不平等條款,有無違背國家法律法規、部門行業規章制度、管理辦法等條款;第二,審查對設計變更引起的工程量變化的約定。在具體施工中經常出現某個設計細節不合理;或者受到投資資金制約而更改設計內容;或者由于地質狀況與原先勘測的有較大出入引起基礎設計變更等。如果這些問題以及解決辦法沒有考慮清楚并體現在合同中,今后結算時將引起工程糾紛、索賠等,造成不必要的麻煩。

    (3)對招標環節的審計。公平、公開、公正、有效的小型基建招標可以起到降低工程造價作用。重點審查:第一,是否存在刻意規避招標的行為,例如:將項目化整為零。第二,招標程序、方法、評標規則、評標人員設置等環節是否符合招投標管理辦法,規范、合理的招標管理制度是招標順利開展的保證。第三,對于違反招標程序、違反招投標法等行為的處理措施是否得當。尤其是違反招投標法的行為,應予以嚴厲處置,否則容易給投標單位造成有可乘之機的思想,不利于單位的長期造價管理。

    3、項目造價審計。

    (1)重點審查結算資料對合同、會議紀要、招標答疑的執行情況、對法律、法規、部門規章制度的遵循情況。在項目管理中存在注重合同,輕視招標答疑的情況。很多施工單位利用設計交待不清楚,未履行招標答疑環節,在工程施工環節發生大量變更簽證,從而結算造價大大增加。在電力工程施工中有一項比較好的作法-圖紙會審,建議可以運用到小型基建開工環節。它是建設單位在工程開工前,主持召集施工、設計、監理、地方質檢部門,針對施工圖紙,共同進行圖紙會審。認真做好圖紙會審工作,對保證工程質量,保證工期,降低工程造價,避免施工中出現差錯,起到重要作用。

    (2)加強現場檢查與資料簽證相結合審計。隱蔽工程簽證、施工工程量簽證、材料驗收簽證等是施工單位計算造價的必備環節,也是接受建設方、監理方驗收以進入下一環節所必須的環節。現場審計核實簽證的事實是否真實、工程量與實際是否相符,同時也是對建設方、監理方現場是否履行了見證的職責確認。工程量簽證質量的高低是影響造價的一個重要因素,建議對有條件的項目進行項目的跟蹤審計,可以委托外部事務所參與隱蔽工程簽證、施工工程量簽證。

    4、項目績效審計。

    績效評價是提高小型基建管理水平,總結經驗教訓,有效控制工程造價的一個重要環節。

    (1)主要審查竣工決算、概(預)算執行情況、建設成本、交付使用資產情況、投資效益評價。

    (2)對小型基建項目決策水平、建造指標、使用情況及經濟效益進行評價,總結管理中有效的管理經驗,揭示管理中存在的不足,有利于小型基建項目管理水平的提升。

    參考文獻

    [1]、廖寶統,《對加強高校基建管理內部審計的思考》,財會月刊(綜合),2008年5月

    第4篇:公司績效審計范文

    搜尋目標能力有限

    在“死神”的載荷中,傳感器最為關鍵。它能夠發現目標,搜集信息,供地面操作人員使用。如今的“死神”已成為“多譜目標探測系統”,有效結合了紅外和光學傳感器以及激光指示器/測距儀,能為“海爾法”導彈和激光制導炸彈指引目標。但是,這些傳感器識別和辨明目標的能力,取決于從地面接收圖像的清晰度和穩定程度,因此存在嚴重的局限性。

    根據測試報告,機上傳感器在發現和追蹤“交通工具”類目標方面存在困難,在對付“載人交通工具”方面困難更多,特別是無法辨清乘車人是否為合適的攻擊目標。為了提高傳感器的穩定性,“死神”需要在7500~15000米的正常飛行高度以下進行操作,在3000~4500米的高空,接收的圖像更穩定。如果遇到復雜地形,或者在不受手持式防空武器威脅的情況下,操作的高度甚至更低。即使這樣,從無人機操作高度傳輸到地面控制站顯示屏上的圖像質量也很差,根本無法進行有效區分人物目標。

    在“死神”裝載的偵察系統中,只有合成孔徑雷達具備穿透云層發現、鎖定、追蹤和攻擊目標的能力。但測試顯示,其合成孔徑雷達存在問題,部分原因在于電力供應和有效載荷的限制,而且專家稱,合成孔徑雷達提供的圖像是否真正有助于發現和識別目標,目前還存在爭議。“死神”Block5升級版試圖通過彌補飛機在區域監視和探測“車載士兵”方面的能力不足來解決這些問題。但在2014~2015年以前,這些改進措施還無法得到落實。而且這些措施能起到多大作用,目前還不知曉。

    有效載荷十分有限

    盡管“死神”據稱能夠攜帶16枚“海爾法”導彈或者4枚227千克級激光制導炸彈,但機翼外掛點的載重能力限制了“死神”的實際載荷,因此,通常只有4枚反坦克導彈或者2枚激光制導炸彈。與之相比,A-10的最大載荷可達7300千克,據稱可攜帶18枚227千克級炸彈(制導或非制導)。由于武器載荷的不足,“死神”無法長時間滯留在戰場上空,攻擊目標的數量也非常有限。在空地攻擊能力方面,5架“死神”也比不上1架A-10。

    戰場生存力特別有限

    “死神”基本不具備自衛能力。它無法感知到周圍空間存在的威脅,盡管有時能夠探測到下方或者側翼的危險,也無法采取有效措施。“死神”不僅航速慢,而且采用高展弦比機翼設計,機身也相對脆弱,無法靈活機動地擺脫危險。如果“死神”實施大迎角機動,就可能失去與衛星或地面控制的聯系,從而可能導致墜毀。“死神”沒有裝甲防護,一旦被擊中很難幸免于難。“死神”雖然裝備有“毒刺”空對空導彈,理論上具備空戰能力,但由于缺乏威脅感知和機動能力,這些導彈幾乎成了擺設。

    “死神”的生存能力根本無法與有人駕駛作戰飛機相比擬。以A-10戰機為例,在1991年“沙漠風暴”行動中,面對伊拉克密集、高效的防御體系,A-10仍然表現出很強的生存能力,每出動1000架次的損傷率僅為0.5。正如分析者所言,“死神”只有在“寬松”的環境(也就是沒有防空設施)中才具備生存能力。正因為此,“死神”和“捕食者”很少會冒險在3000米以下的高度飛行,否則很容易受到高射武器和防空導彈的攻擊。

    第5篇:公司績效審計范文

    一、全國小額貸款公司資金使用效率分析

    截止至2012年3月31日,全國小額貸款公司的實收資本總數為3871.37億元,排名前三的省市自治區是江蘇省、浙江省和;貸款余額為4447.25億元,排名前三的省市自治區是江蘇省、浙江省和。筆者運用2012年3月31日全國擁有小額貸款公司的31個省市自治區的實收資本和貸款余額數據進行相依樣本分析。通過相依樣本t檢驗,我們發現,在10%的重要性水平上,各地貸款余額的均值高于實收資本額的均值,且兩者之間存在顯著差異。該結果表明各地區貸款余額顯著高于實收資本,說明小額貸款公司的資金使用效率很高。成對樣本檢驗結果如下。

    鑒于小額貸款公司資金使用效率較高的現象,我們在對小額貸款公司審計過程中就應該加強對貸款合同的關注,從貸款合同中發現小額貸款公司存在的問題及不合規行為。

    二、小額貸款公司常見不合規表現

    1.“小”貸金額不小,并且在此基礎上實質以更大額貸出,表現為大額拆借現象

    經濟學家茅于軾指出全國小額貸款公司10萬元以下的小額貸款,僅占1%。很多小額貸款公司的單筆貸出金額已達到資本金5%的上限,或一個實際貸款人委托多人為其貸款,實際貸款總額超出規定上限。“小額”是小額貸款公司區別于商業銀行的顯著特點,也是維系其長遠發展的競爭力,如果脫離這個原則,小額貸款公司的風險會顯著增加。由于小額貸款公司資金實力無法與銀行相比,如果客戶集中度太高,不利于小額貸款公司的長遠發展。鑒于小額貸款公司的發展隱憂,小額貸款公司業務部門挖掘長遠客戶才是保證小額貸款公司盈利穩步增長的保證。小額貸款中,多數貸出金額要超出50萬元,致力于農戶和微型企業的貸款比例相對較小,而貸給大中型企業應急使用的比例過大,小額貸款背離初衷,業務范圍與國家政策規定不相符合。

    2.不重視風險控制,貸款手續不健全

    目前,我國小額貸款公司處于初級發展階段,公司規模不大,管理上不夠規范。小額貸款的組織形式多為股東投入資本后聘請在商業銀行或其他金融相關領域的退休人員進行管理。由于小額貸款公司規模和穩定性的限制,其吸收人才和留住人才的能力受到極大限制。管理層和業務層出現嚴重脫節,業務骨干較少。業務骨干缺失的直接后果是公司的貸款流程流于形式。例如房屋抵押貸款未到房屋所在地的房屋權屬部門辦理抵押登記手續、以未經審計的財務報表作為貸款證明、以學校等公益性質的房地產作為抵押貸款、由不具備擔保資格的人員作為擔保人等。小額貸款區別于商業銀行貸款的另一顯著特點是“迅速”,但相關的風險控制不可或缺,對貸款人資質和抵押資產的質量應進行必要的調查分析,并獲取可信的書面材料。

    3.賬外利息

    賬外利息的審計是對小額貸款公司審計的重點,銀監會將利率控制在高出銀行貸款利率3倍的范圍以內,控制利率意在維護金融市場的穩定。但不免有些小額貸款公司為牟取高額利潤,收取超過規定利率的利息,為急于取得資金的個人或單位貸出資金。

    三、審計小額貸款公司重點關注事項

    小額貸款公司與一般企業不同,其業務單一,主要業務就是對企業或個人的貸款。針對其特點,審計人員在審計過程中應該重點關注以下幾點:

    (1)貸款是否符合相關政策規定。包括貸款金額規定,同一借款人的貸款余額不得超過小額貸款公司資本凈額的5%;貸款利率規定,貸款利率上限放開,但不得超過司法部門規定的上限(現在為人民銀行公布的貸款基準利率的4倍),下限為人民銀行公布的貸款基準利率的0.9倍。

    (2)關注貸款收回風險,以及貸款損失準備充足率是否保持在100%以上。

    (3)貸款是否堅持“小額、分散”的原則。

    四、需要重點執行的審計程序

    目前我國小額貸款公司組織機構設計較為簡單,期間費用占收入的比例較小,是輕資產類的公司。根據重要性原則,我們僅討論對于貸款合規性的審計。

    1.對于單筆金額超過規定上限的貸款的審計

    審計人員應該從企業取得包括貸款人詳細信息的貸款余額表(一般包括貸款人及其所處行業、貸款金額、貸款余額、貸款期限、貸款方式、貸款利率、展期情況等)。審計人員應對企業提供的電子版余額表進行多維度的分析,從而發現其端倪。

    首先,在Excel中按照貸款人進行排序,查看有無相同貸款人貸出兩筆或者兩筆以上款項的情況,并核實是否超過實收資本的5%。

    其次,對貸款日期進行排序,查看同一日期貸出并且利率相同的款項,通過翻看合同查詢擔保人或擔保資產是否存在相互關聯關系,以確定實質上是否為同一借款人。這一步需要審計人員詳細查看。如多筆貸款用于同一用途,則會增加貸出款項的回收風險;貸款個人中,判斷是否為某一貸款單位的親屬、職工或者關聯方,可通過查看合同中貸款人的單位、住址、擔保人等進行核實。

    2.對貸款風險控制的審查

    小額貸款公司貸款審批程序一般如圖1所示。

    首先,審計人員應對公司的內部控制程序通過訪談、了解貸款流程執行情況,判斷其內部風險控制的好壞。其次,審計人員應查看貸款合同的手續是否健全。在查看貸款合同時,對于直觀異常的文件袋要特別關注,比如文件袋過輕,可能的原因就是貸款相關的證明文件不充足。最后,對擔保方式的審查。擔保方式為保證的,要審查保證人是否具有擔保資格;擔保方式為抵押的,要查驗抵押合同是否健全,抵押物為土地使用權、房屋建筑物、車輛等的是否已在相關部門進行抵押登記。法律規定應該進行抵押登記的,如果沒有登記則抵押合同沒有法律效力。

    3.對貸款人還款能力的審查

    對貸款人所在行業進行分類統計。對于小額貸款公司將貸款流向明顯傾向于某一行業的的情況下,要分析貸出款項所用于行業所在風險,受國家政策和地方管理措施的調整的影響,行業風險決定貸款收回風險。可通過閱讀相關行業政策新聞,同管理者進行交談,必要時可借鑒行業專家的觀點。

    審計人員應該通過貸款余額表查找展期貸款,同管理層進行溝通、詢問其不能按時還款的原因,推斷資金安全性。對于展期貸款,除了解展期原因外,也應重點關注其貸款利息歸還情況,以進一步判斷其還款能力高低,如展期貸款并不能按期歸還利息,還要考慮壞賬準備的計提是否充足。另外,對于其它逾期未歸還利息的貸款也應重點關注。對于大額貸款,應進行實地走訪,在實地走訪時,應對擔保人資質和擔保資產質量進行審查。執行同貸款人或者貸款單位員工詢問的審計程序,追蹤貸出資金的實際用途,并合理推斷擔保資產的變現能力。

    4.貸款利息合規性審計

    審計人員應在審計現場根據貸款余額表記載信息發出貸款詢證函,詢證函應該列支貸款截止日期、貸款期限、貸款利率、貸款余額、擔保方式等事項。對于貸款詢證函的疑問:小額貸款公司的客戶在客觀上處于絕對劣勢的地位,因其對于資金的現實需求和未來,較之生產制造企業的客戶會喪失對立性,貸款詢證函的可靠性要低。因此對于合同列示貸款利率的真實性進行求證,需要執行其他替代程序,如在現金盤點時查看保險柜內有無表外利息收入賬冊、現金數量與現金日記賬記載是否相符;在實地走訪時同貸款人進行仔細詢問、溝通,以判斷實際利率。

    總之,對小額貸款公司的審計需要根據其業務的特殊性來進行。對貸款合同的考察可以發現很多問題,審計人員應該重點關注。多維度對貸款余額表進行分析有助于審計人員有針對性的查看貸款合同,找出有問題的貸款。

    作者單位:

    第6篇:公司績效審計范文

    關鍵詞:工匠精神 技工學校 汽車維修專業

    2015年,中央電視臺在《大國工匠》的片首語中寫道“工匠們耐心專注,咫尺匠心,是追求極致的完美詮釋;他們鍥而不舍、精益求精,一生致力于自己的事業”。在經濟全球化不斷發展的今天,為了中華民族的偉大復興,當代中國人應該汲取其精華,努力學習這種崇高的工匠精神,將每一件事都做到極致,做好做精,方能成功。

    一、工匠精神的內涵

    “工匠精神”一詞,最早出自于聶圣哲,他培養出來的一流木工匠士,正是來自于這種精神。工匠精神體現著匠人精心制作、打造產品的理念與追求,并對最先進、最前沿的技術進行不斷地學習,創造出更多的成果。此外,工匠精神也是匠人對自己的產品進行不斷的精雕細琢,使產品更加完美的精神理念。培養技校學生“工匠精神”的最主要目的就是打造出本行業最優質的產品。

    總之,工匠精神是追求卓越的創造精神,是精益求精的品質精神,是用戶至上的服務精神。總理在2016年政府工作報告中說到:“要鼓勵企業開展個性化定制、柔性化生產,培育精益求精的工匠精神”。隨著教育戰略、國家產業戰略的不斷調整,單位用人、就業、求學等觀念也在發生慢慢的改變,“工匠精神”將成為普遍的追求目標,除了“匠士”,還會有更多的“士”脫穎而出。

    二、技校汽車維修專業現狀

    隨著改革開放的深入,我國人民生活水平不斷提高,推動了汽車維修行業的快速發展。當前汽車維修領域中產生了很多的新產品、新技術、新工藝以及新制度,雖然技工學校中汽車維修專業的開展為其提供了相應的教育平臺,但是依然存在諸多問題,嚴重制約了汽車維修專業人才的培養。

    一是近年來,高校擴招嚴重影響了技工類院校的招生情況,導致技工類學校生源出現滑坡現象。當前我國技工學校的大多數學生是“學困生”,招生已經從“考試擇優錄取”變成了“零門檻錄取”,很多學生初中還未畢業就上了技工類學校。另外,有的技工類W校為了擴大自己的知名度,過度重視招生數量,嚴重忽視了教學與學生的質量。

    二是隨著汽車維修市場的快速發展,汽車維修行業對維修人員提出了更高的要求,不僅要具有扎實全面的理論知識、高水平的技術、精通機電一體化技術,還要掌握汽車的原理與結構以及現代檢測與電子維修技術,熟悉傳統維修技術與現代相關技術(包括計算機技術、自動控制技術、現代電子技術等),同時要求汽車維修人員具備豐富的實踐經驗、熟練的操作技能,以便精準、快速地找出汽車存在的問題,并能夠提供有效的解決策略。然而,目前我國大多數技校中汽車維修專業的教學水平遠遠達不到這種水平。

    三、技工學校如何培養學生的“工匠精神”

    總理曾經用這樣一句話形容汽車維修行業人員:“起得比雞早,睡得比狗晚,吃得比豬差,干得比牛累”,形象生動地體現了工匠精神是汽車維修的技術門檻。機械類的拆卸和安裝等都需要超級厲害的記憶能力和強有力的雙手,而且雙手還要靈活。另外,汽車維修專業人員除了需要具備專業基礎知識以外,還需要認識英文、日文等多國外語知識以及多種符號標志。在相關的調查訪問中得知,每個汽車維修工都是不容易的,滿腦子的零件和電路圖。隨著科技的不斷發展,汽車的車型也日新月異、不斷更新,這就需要電腦重新進行編程,“工匠精神”在汽車維修工人的身上體現得淋漓盡致。因此,技校對汽車維修專業學生 “工匠精神”的培養至關重要。

    1.將工匠精神引入校園,開設相關專業課程

    通過將“工匠精神”引入校園,開設相關專業課程,讓學生對“工匠精神”先有一個淺層次上的認識,明確其真正內涵和意義。

    2.教師首先要有工匠精神

    在教學過程中,教師起著為人師表的作用,所以汽車維修專業教師應當培養自己的工匠精神,不斷提高自己的理論知識水平與操作技能,身體力行,做到精益求精,對學生產生積極影響。

    3.社會和企業單位應該大力支持與鼓勵工匠精神

    工匠精神本質上就是對從事的事業具有鍥而不舍的執著精神。企業和社會應該給予學生一定的包容,讓學生建立自信心,在此基礎上才能更好地追求精益求精,不斷挑戰自己、突破自己,提高自己的操作技能水平,為社會做出更大貢獻。

    4.利用專業實訓手段來培養學生的工匠精神

    為了讓學生深切體會到工匠精神的實質與價值,應當將工匠精神與真實的任務、環境聯系起來,學生才可以追求真正的工匠精神。專業實訓有兩種形式,分別為單門課程的實訓、兩門以上課程相結合的實訓(實訓周)。

    5.將理論教學、實踐教學充分結合在一起,對一體化教學體系進行完善,以便改善技校學生厭學的情緒

    一體化課程的課堂,是工學一體的過程,是以在企業中典型的或常用的工作任務為切入點,并以此為載體,是以學生為主體,讓學生在工作中學習,在實踐中構建知識,并培養學生思考鉆研的精神,養成終身學習的習慣。

    6.對專業課程進行小班化教學

    大班化教學模式使得教師很難關注到每一個學生,也很難對各個學生進行一一指導,所以使得專業課程教學效果無法達到預期,更不用說培養學生的工匠精神了。而小班化教學模式能夠讓教師關注到每個學生,并及時掌握每個學生的動態,進而給予學生相應的指導,幫助學生解決遇到的困難和問題。這種小班化的教學模式顯然能夠促進學生工匠精神的培養。

    四、結語

    工匠精神既立足于技工教育又高于技工教育,技工教育的最終目標就是培養學生的工匠精神,這是技工教育發展的理想境界,每一個技校生也應當將其視為不斷努力學習、為之奮斗的、終生的、崇高的精神境界。技工類學校主要培養學生的操作技能,將服務社會、服務企業作為教育的目的。所以,對學生教育導向和教育成果的檢驗標準應該以其是否真正傳承工匠精神為主。工匠精神是技工教育的靈魂,是技校教師、企業以及社會應永久堅守的陣地。

    參考文獻:

    [1]屈娜.關于培養技校學生“工匠精神”的思考[J].新西部,2016(12).

    第7篇:公司績效審計范文

    關鍵詞:高校管理;高校內審;審計重點

    高等院校是培養人才、科研攻關的重要基地,對國民經濟的持續穩定健康發展起著人力和支持作用。隨著高校辦學規模的不斷擴大,高校與單位經濟協作活動的日益增多,其辦學和科研經費正在迅速增加。在高校改革和發展的新形勢下,高校內部審計工作面臨的任務更加繁重,而現有的審計力量相對薄弱,因此必須審時度勢,在千頭萬緒的工作中理清思路,精心規劃,明確工作重點并抓緊抓好,以開創高校內審工作的新局面。

    一、推行制度基礎審計,促進高校建立健全內部控制制度和增強自我約束機制

    內部控制制度是由一系列政策和程序組成的,其目的是為了保護資產的安全和完整,防止、發現并糾正錯誤和舞弊;保證資料的真實、合法和完整。一個單位內部控制的健全和有效程度,是其管理素質和管理水平的客觀反映,因此任何單位的管理決策層都應十分關注和解決好這一根本性。據調查了解,一些高校在制度建設和管理上存在諸多問題和薄弱環節,主要表現在一些領導和部門忙于日常事務,對依法治校和制度建設的重要性認識不足;新的業務工作開展起來了,但與之相配套的控制和管理措施相對滯后;有些管理制度雖已頒布實施,但對其執行情況缺乏必要的檢查監督,對違規事項的處罰力度不足等。

    制度基礎審計是審計的重要,它以內部控制測試為基礎,著力評價內部控制的健全性、有效性。在高校推行和實施該項審計有著重要的意義,一方面針對內部控制及管理上存在的問題,提出建設性的意見與建議,并積極爭取學校領導和有關部門的重視和采納,努力從根本上改變“重業務,輕管理”的狀況;另一方面,制度基礎審計作為現代審計的重要,可以為實質性審計和其他各項業務審計指明方向,明確重點,避免審計業務工作的隨意性、盲目性,既保證了審計質量,又提高了工作效率。針對高校業務及經濟管理工作的實際,推行和開展制度基礎審計,應著重抓好三個具體環節:一是有關制度是否真正建立起來,即有無制度建設的空白區;二是所定制度是否符合內部控制管理的原則及要求,即有無控制弱項;三是已經建立健全的各項制度是否得到始終如一的貫徹執行和真正發揮作用,即有無控制失效事件。

    二、強化基本建設投資審計,遏制工程回扣等現象,提高資金使用效益

    我國尚未建立起完整的投資管理體制,符合市場經濟的建筑市場及與之相配套的管理法規、政策還不健全。基本建設投資管理上存在的各種不正之風由來已久,而相關的監督約束機制也未能充分發揮作用,加之一些建設單位疏于管理,給一些不法分子以可乘之機。據調查了解,上普遍反映的諸多相關問題,在多數高校也有不同程度的存在,如借工程發包之機向施工單位收取甚至索要回扣,對工程款結算和工程質量驗收把關不嚴等,廣大教職工對此反應強烈。

    隨著高校的普遍擴招和國家對事業投入的不斷加大,高校基本建設投資規模呈逐年遞增的趨勢,其投資額在高校可控制資金數額中占有較大的比例。強化基建投資審計刻不容緩,高校內審責無旁貸。通過長期堅持和不斷努力,可望有效地遏制基建投資管理中存在的各種不正之風和腐敗現象,并降低工程成本,提高資金的使用效益。為實現上述審計目的,結合基建投資管理的特點,此項審計應將事前控制、事中監督和事后檢查分析有機地結合起來,實行全過程跟蹤審計。首先,內審機構應提前介入,參與項目決策與評估,對其中不合規的程序及機制提出規范化要求,并重點做好對工程預算的審核,堅決剔除不合理的開支項目。其次,對大中型工程項目應實行定期或不定期預審,監督工程施工進度與工程撥款的一致性,與其他有關部門配合檢查工程施工質量,發現問題應及時糾正。最后,全面審查工程決算的真實性、合法性,重點審查有無虛列項目、亂套定額、高撥材價以多計工程量等問題,對于不合格工程,堅決不予結算和辦理驗收手續。

    三、開展對教學儀員設備購置、使用等方面的審計,加強對高校采購的監管

    教學儀器設備采購支出是高校辦學經費支出中的一個重要組成部分,儀器設備的質量和使用情況直接到教學質量的好壞。但的管理現狀令人堪憂,存在的一些帶有普遍性,主要表現在以下幾個方面:沒有明確的長短期相結合的采購計劃,盲目采購、臨時采購時有發生;重大采購決策往往是領導個人說了算,缺乏必要的事前評估和論證;采購價格、采購批量不合理,人情采購或關系采購客觀存在,極少數人從中吃回扣的嫌疑較大,采購的物品質次價高,在教職工中造成不良影響;儀器設備的啟用、保管、維修及報廢制度不健全,或雖有明文規定但執行監督不力,為非法占用、虛報冒領和被盜丟失打開方便之門;財會部門對儀器設備的核算顯得粗糙,家底不清,形成帳外資產而長期無人過問等。

    針對上述存在問題,有計劃、有步驟地開展對教學儀器設備的審計,必須堅持標本兼治的原則。第一,在徹底清查、摸清家底和登記造冊的基礎上,幫助有部部門建立起完善的管理制度,包括明確采購、領用等有關業務處理程序及相應的責任,實行必要的職務分離,強化核查職能,做到有章可循、違章必糾,以減少和避免舞弊事件的發生。第二,仿照和借鑒政府采購的做法和經驗,對于大宗儀器設備采購應嚴格實行招投標制,增加其透明度,堅決杜絕采購過程中的暗箱操作,以壓低采購價格,保證采購質量。對此,內審機構應充分行使監督職能,有效發揮鑒證作用。第三,開展對教學儀器設備購置、使用等方面的專項審計或審計調查,重點查處借采購之機收受回扣,非法占有、使用教學儀器設備甚至據為已有,以及由于使用、保管不當造成重大損失浪費等嚴重問題。

    四、實行內部責任審計,增強部門(單位)負責人的責任意識

    第8篇:公司績效審計范文

    [中圖分類號] R692.5[文獻標識碼]A [文章編號] 1005-0515(2010)-9-069-01

    例1.女,4歲,因尿急、尿頻、尿痛1天,到當地私人診所就診,衛生員給呋喃坦啶0.1×6片,囑每日三次,每次1片,兩日服完。服藥當天即出現惡心嘔吐,次日開始腹痛、腹脹、尿少、乏力、思睡。入院查體:T37.9°C、R32次/分、P142次/分,Bp110/70mmHg,精神萎靡,顏面浮腫,聽診兩肺無羅音,心無雜音。腹脹,全腹壓痛,無反跳痛,肝肋下1.5cm,質軟、觸痛,脾未及,腸嗚音活躍。實驗室檢查:WBC12.8×109/L Hb 96g/L、N80%、L20%/、血小板118×109/L ,尿蛋白(++)、紅細胞(+++)BUN28.4mmo/L,CR 160umo/L CO2cp15.72mmo1/L、血鉀5.8mmo1/L,診斷:呋喃啶致ARF。考慮為藥源性間質性腎炎,即予應用激素和小劑量肝素減少血管內纖維蛋白的沉積,限水限鈉,靜脈補給高濃度肌苷、維生素C,經對癥治療18天后復查小便各項正常,腎功能正常出院。

    例2:男,6歲,因發熱,頭痛在當地衛生院就診,注射“復方氨基比林”2mL,次日即面黃、發力、腹痛、尿色如醬油樣,量少。入院查體:36.7°C,P86次/分,R22次/分,Bp135/88mmHg,神清,精神差,急性重病容,面色蒼黃、眼瞼浮腫,咽充血,聽診兩肺無羅音,心尖部可聞及收縮期雜音II級,肝脾未及,雙腎區叩擊痛。實驗室檢查:WBC12.1×109/L、Hb70g/L、N83%、L17%/、血小板20×109/L、網織球0.06 CR 130umo/L BUN37.84mm01/L、CO2cp14.1mmo1/L,血鉀5.8mmo1/L、 血鈉130mmo1/L、 血氯88.6mmo1/L 、血鈣2.20mmo1/L;肝功能:血清總膽紅素35umo/L ,余各項正常。G-6PD4,入院后按溶血性貧血并ARF治療。經糾正酸中毒,應用大劑量速尿、激素,并選用硝苯吡啶降壓解除腎功能痙攣。綜合治療3周腎功能正常出院。

    例3: 男,6個月,因發熱、解水樣便2天擬診小兒腹瀉病伴中度失水在當地衛生所就診,予肌注慶大霉素4萬u/次,2次/日,共2天。用藥后患兒體溫正常,腹瀉停止,但無尿,第4天開始進食即吐,呼吸深大費力,精神差,急診入本院。入院查體:體溫36°C ,次/分,P138次/分,BP110/70mmHg,面部浮腫,聽診兩下肺可聞中小水泡音,心臟正常。腹稍膨,肝右肋下2cm,質軟、脾未及,未叩出移動性濁音。實驗室檢查:WBC10.2×109/L、Hb120g/L、N67%、L23%/、血小板200×109/L、CR 185umo/L BUN22.60mmo1 /L、CO2cp

    14.6mmo1/L,紅細胞(+++)白細胞(++),可見管型。診斷為慶大霉素致急性腎功能衰竭。經應用速尿、654-2。酚妥拉明等治療,于入院第五天尿量逐漸增多。住院2周,尿常規、腎功能正常,痊愈出院。

    例4:男,1歲。因發熱、咳嗽3天就醫于當地衛生院,給予靜滴阿米卡星0.1g,第2天患兒病情加重,少尿,肉眼血尿而入院。入院查體:入院查體:39.5°C,P86次/分,R60次/分,P150次/分,Bp120/80mmHg,神清,精神差,急性重病容,眼瞼浮腫,聽診兩肺可聞及大量細濕羅音,心臟未聞及雜音,腹脹,肝右肋下2.5Cm可觸及,質軟,脾未及,叩診移動性濁音(-)。實驗室檢查:WBC14.0×109/L、Hb80g/L、N83%、L17%/、血小板20×109/L、網織球0.10CR 250umo/LBUN34.10mm01/L、 CO2cp12mmo1/L,血鉀5.5mmo1/L、 血鈉130mmo1/L、 血氯89.0mmo1/L 、血鈣2.10mmo1/L;G-6PD20。尿蛋白(+++)紅細胞(+++),可見管型。入院診斷:1、重癥肺炎;阿米卡星致ARF。入院經吸氧、應用激素、速尿、氨茶堿、酚妥拉明等對癥治療,第2天出現無尿,速尿從10mg增加到40mg,持續2天無尿,入院第4天死亡。

    討論

    許多藥物都有潛在的腎臟毒性,藥物性腎損害的發生率非常高,單就急性腎衰一項,藥物就占全部病因的1/3-1/2[1]。因此藥物的腎毒性作用必須引起大家有足夠重視,由其是兒科醫生在臨床用藥時必須熟悉藥理并時時提高警惕。

    本報告例1:為呋喃旦啶致ARF,呋喃旦啶口服吸收快而完全,約40%-50%以原形從腎臟排出。引起ARF的機理可能是由于腎毒物質大量經腎排出而致急性間質性腎炎[2],腎小管上皮細胞壞死。

    例2 :為氨基比林引起的溶血性貧血并ARF。當患者有G-6-PD缺乏時,服用氧化型藥物后紅細胞內過氧化物積聚,紅細胞失去正常的穩定性而導致溶血發生。本病例雖非藥物腎毒性所致的ARF,但亦提醒兒科醫生應對G-6-P缺陷病有所認識,盡量避免藥源性溶血性AFR的發生。

    例3、4: 均氨基甙類引起,由于氨基甙類主要經腎排泄,尿藥濃度高,并在腎蓄積。慶大霉素有可選擇性濃集于腎皮質細胞,并引起近端腎小管損傷,致使腎小球濾過功能減少和腎小管上皮細胞壞死致ARF[3]。阿米卡星在體內80%~90%通過腎小球濾過,在腎小管部分重吸收,對腎組織有強親和力,其在腎皮質濃度較血漿濃度高100倍。阿米卡星的腎毒性發生率為2%-30%。通常引起急性腎近曲小管近端壞死致ARF。研究證明腎近曲小管上皮細胞上有氨基糖甙類抗菌素受體[4],因此,選用氨基糖苷類抗生素時要特別引起重視,非要用時,應細心觀察腎毒性作用,一旦發現應立即停藥。筆者認為:嬰兒時期使用氨基甙類應嚴格掌握藥物劑量,尤其在小兒腹瀉、脫水、血容量不足的情況下,更應慎用。

    藥物及其毒性所引起的ARF已越來越為臨床醫師所重視,要預防藥源性ARF,筆者認為應從以下幾方面著手。

    1.兒科醫生應熟識各種藥物的藥理、適應癥、禁忌癥,用藥要有明確的指征。

    2.嬰幼兒患者因腎臟排泄功能尚未發育完全,應慎用有腎毒性的藥物。

    3.用藥必須按患兒體重或體表面積計算藥物劑量,避免反復用藥及大劑量有藥。

    4.用藥前應詢問有無腎病史、過敏史、溶血性貧血的病史及家族史。

    5.血容量不足及電解質紊亂時易加重藥物的腎毒性,用藥時要注重糾正水、電解質失衡現象。

    6.使用腎毒性藥物時應注意監測腎功能。

    參考文獻

    [1] 王延群.敬惕藥物傷腎.用藥指南,2010;2:44.

    [2] 楊春琴.藥物致急性間質性腎炎19例分析[J].實用藥物與臨床,2007(2).

    第9篇:公司績效審計范文

    一、組織領導有力,文明創建氛圍濃厚

    堅強有力的領導班子,是創建文明單位的重要保證。我校領導班子團結協作,作風民主,堅決貫徹黨的路線方針政策和縣委、縣政府的部署,堅持理論聯系實際,不斷提高領導能力,健全落實黨內生活、議事等方面的制度,保證了班子整體效能的發揮。

    按照創建文明單位的有關要求,我校把創建活動擺上學校重要議事日程,成立了以副校長為組長的文明單位創建工作領導小組,目標明確,計劃周全,措施具體,責任落實。領導小組還定期召開會議,總結推廣前幾年的創建工作經驗,并對照階段性創建目標開展自查自糾,不斷完善。同時,學校領導在全校教職工大會上,多次強調開展文明創建活動的重要意義,并具體實施各類學習 四、加強作風建設,制度健全管理規范

    學校不斷完善各項工作制度,使之具體明確、便于操作、易于考核,并加強監督保障措施,紀律嚴格,獎罰分明,形成了誠實守信、敬崗愛業、團結和諧的良好工作氛圍。扎實推進“部門服務基層”活動進程,不斷增強全校教職工的大局意識、責任意識、服務意識和效率意識,重點在“日常管理服務講規范、辦班送學服務到基層、建設載體服務有質量”等方面下功夫,努力形成全校上下干實事、求實效、講效率、謀發展的良好局面。

    五、提高環保意識,校園環境整潔優美

    多年來,我校深入開展愛國衛生活動,建立并執行了完善的衛生管理及督查制度,單位內部整潔有序,教學設施齊全,綠樹成蔭,環境優美。在校園環境的管理上,實行分區域、分科室包管衛生責任區,要求落實管理人員負責制,做到責任區內無死角,無各類暴露性垃圾,無紙屑、瓜皮果殼等雜物。學校定期開展除四害工作,堅持每周大掃除制度,愛國衛生工作和環境污染控制等指標均達到本縣先進水平。

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