合同賬務管理精選(九篇)

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第1篇：合同賬務管理范文

[關鍵詞]增長管理；現金流量；財務管理預警

[中圖分類號]F275 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432（2013）38-0063-02

1財務預警系統概述

1.1財務預警系統的含義

財務預警系統指的是企業以會計資料、經營計劃及財務報表等會計信息為基礎，通過觀察一系列靈敏財務信息的變化，實時分析出集團或公司所面臨的財務危機的分析系統。

1.2財務預警系統的功能

（1）預防功能

財務預警分析可以使企業敏銳而迅速地察覺到潛藏的危機，并有效地采取措施以達到避免和預防危機發生的可能。

（2）監測功能

經過搜集與自身企業相關的產業信息、國內外市場的競爭情況及企業自身的生產經營情況和財務狀況，跟蹤并檢測本企業和同行之間的變化情況，并據此詳細分析當前宏觀經濟狀況。

（3）診斷功能

依據檢測結果，對比企業當前實際財務狀況和同行業標準財務情況，結合財務分析方法、集團診斷技術及企業管理技術追蹤企業出現財務狀況惡化的原因及企業營運過程中的缺陷，究其原因，找到病根。

（4）控制功能

在完成監測和診斷工作之后，糾正企業運營過程中的差錯和過失，讓企業重新步入正常的運營軌道，通過各種途徑，尋找一切可以利用的渠道和資源，在財務危機出現時，制止財務狀況的進一步惡化，縮小其影響范圍。與此同時，監控可能導致財務狀況惡化的長期財務決策制度。由此可見，一套行之有效的財務預警系統在發現問題的同時，能夠提供解決方案和應對措施。

2增長管理財務預警系統的構建

2.1可持續增長理論在財務管理預警系統中的應用

公司在不需要消耗現有財務資源的情況下，銷售能夠增長的最大比率是可持續增長率。公式表示為：

可持續增長率=銷售凈利率×收益留存率×總資產周轉率×資產權益比例=銷售凈利率×收益留存率×總資產周轉率×（資產/期初權益）

公式顯示，在穩定的財務政策下，可持續增長率與資產收益率呈線性變動。

2.2基于增長管理的中小企業財務管理預警系統

以可持續增長模型權衡企業當前銷售增長率的合理性，判斷企業現有資源能否支撐未來的銷售增長率；可持續增長模型還能夠判斷企業盈缺。企業的預計銷售增長率和實際情況多有偏差，可持續增長率可以計算企業資金盈缺，進行下一步籌資投資決策。

2.3基于增長管理的中小企業財務管理預警系統運作流程

基于增長管理的財務預警系統，在分析、發現財務風險警情的同時，注意日常生產經營活動的發現與探尋。把握企業整體財務狀況，連續分析資金運行各環節，達到流程的優化；在事前、事中、事后做到及時跟蹤控制警情；將企業經營活動、內部控制及財務預警結合起來，提高企業財務反應速率，確保在需要時做出迅速反應，應對問題。

3現金流財務管理預警系統構建

3.1基于現金流的財務預警系統框架

通過檢測和控制現金及其流向可以構建基于現金流的財務管理預警系統。沿著現金流的線索可以尋找預警源頭，設置預警指標，檢測并匯報警度，整理出一套極具規模的財務預警模型。作為企業獨特的經濟資源，現金連接著企業活動、籌資活動、投資活動以及經營活動，從始至終與企業的經濟業務保持密切聯系。所以，在研究企業現金流量財務預警的過程中，通過對其在企業活動中數量和效益的分析，分別研究現金流量綜合財務預警、籌資現金流量財務預警、投資現金流量財務預警和經營現金流量財務預警，結合各自特點，選取合適的預警指標，構建一套完整的企業現金流量財務預警系統。基于現金流量的財務管理預警數據來源是企業的現金流量表。

3.2構建基于現金流的財務預警系統

3.2.1從企業現金流方向構成分析企業財務狀況

站在企業角度來看，不一樣的現金流量構成現金流量表正負方向有所不同，直接導致現金流量結果的差別，影響著企業當前的財務狀況，為此，分析各種活動對現金流量正負方向產生的差異，可以對企業目前財務狀況做出一些判斷和分析。下面是針對不同現金流量情況做出的企業財務狀況判斷。

（1）經營流入流出且籌資流入>流出，表示企業經營活動產生的現金流量匱乏，舉債經營是目前企業狀態，如果企業依靠放棄投資或進行處置長期資產來取得投資活動的現金流入，則表示企業財務狀況到了危急關頭。

（2）經營流入

（3）經營流入流出且籌資流入

（4）經營流入

（5）經營流入>流出且投資流入>流出且籌資流入>流出，表示經營、投資、籌資都能取得良好的現金流入，企業財務狀況一片大好，此時要加強對投資項目的可行性研究，避免因過分投資產生的資金浪費。

（6）經營流入>流出且投資流入流出，表示企業可以通過經營活動和取得外債的方式獲得現金流入。企業財務狀況基本穩定，企業的擴大經營產生的投資活動資金逆流也算正常，但還是要注意對投資規模的把控。

（7）經營流入>流出且投資流入>流出且籌資流入

（8）經營流入>流出且投資流入

3.2.2從企業現金流量結構分析企業財務狀況

通過對企業籌資活動、投資活動和經營活動產生現金流量的計算，分析三種活動在企業所有現金流中占據的比重是現金流量結構分析的方法。通過企業現金流入的結構，可以有效地分析現金流入質量，推斷企業獲取現金能力的大小，掌握企業現金流入的來源。依據現金結構，可以掌握企業現金支出走向，據此對企業的理財水平和策略加以分析判斷。經營、投資和籌資活動是企業現金流入和流出的主要活動。經營風險預警指數用來監察資本周轉惡化程度，籌資風險預警指數用于監察資本結構惡化程度，投資風險預警指數用于監察資本擴張惡化程度。[JP]

（1）經營活動預警指數

企業在保證籌資投資規模保持不變，生產經營正常運行的情況下，現金流入量越大，則表示企業經營活力越強，如果經營活動現金流量占總現金流入的較大比例，則能夠反映出企業經營狀態良好，壞賬風險小，取得現金實力較強，企業的現金流入結構比較合理；此外，經營活動現金流出量占總現金流出的比重較大時，企業生產經營情況正常，資金支出結構相對合理。在企業正常的生產經營活動中，經營活動現金流出量要具備足夠的穩定性，一旦浮動較大，則要進一步尋找原因。經營預警指數指的是經營活動產生的現金流入量大于或小于“預警臨界值”（又叫做危險邊際量或安全邊際量）的部分與“預警臨界值”相比產生的動態指數。公式表示為：

經營預警指數=（本期年經營活動現金流入量一年經營活動現金流入預警臨界值）/年經營活動現金流入預警臨界值

經營預警指數>0，表示企業處于健康狀態；經營預警指數

（2）投資活動預警指數

鮮為發生在大規模的一次性現金流入是投資活動產生現金流量的最大特征，假使一個企業主要現金流入來源是收回投資資金，乃至處置無形資產、固定資產或其他大型資產所導致的，則企業很可能處于生產經營能力衰弱，持續和發展經營出現了嚴重問題。企業在構建固定資產，無形資產及其他長期資產過程中，很容易引起資金大規模的一次性流出。這種流出往往預示著將來會有更大規模的資金流入產生，屆時就要根據企業經營決策的決定正確與否來判斷了。投資預警指數建立在零負債投資條件下，企業超額投資的臨界值和實際投資活動現金流出值的差額與投資預警臨界值相比較產生的動態相對指數，公式表示為：

投資預警指數=（年投資預警臨界值-年投資活動現金流出量）/年投資預警臨界值

投資預警指數屬于“區間變量指標”，所以，數值在某一區間現實企業投資情況良性，超出這一范圍，無論是高于或低于，都表示警情的產生。

（3）籌資活動預警指數

企業的籌資活動現金流入量在總現金流入量中所占比重較大，說明企業有著寬廣的籌資渠道，籌集資金擴大生產的能力較強。企業籌集資金現金流出主要用于償債和支付現金股利。償還了債務是企業財務風險弱化的有力措施，但在短期之內，籌資活動現金流出量占總現金流出比重過大，或許會產生企業資金周轉不靈；企業的支付能力直接影響股利支付情況，良好的股利支付能力能夠吸引更多潛在投資者，增進投資者信心，提高企業籌資能力，但企業一定要合理分配股利支付現金與企業當前正常經營活動所用現金之間的額度，目的是留有足夠資金保證企業正常的生產運營，保證企業未來現金流量的正常流入。

4結論

通過研究中小企業財務管理預警體系，能夠獲得以下創新性研究結論：基于現金流量指標的中小企業財務預警系統可以極大程度地降低財務風險給企業帶來的損失。企業財務指標不是一成不變的，可以根據企業自身特殊狀況，對某些財務指標進行更改或調整。對于融資能力較差的中小企業，現金流量更是不可或缺的檢測指標，與站在利潤角度分析的預警體系相比，現金流量預警體系更加能夠靈敏地察覺財務風險，從而達到幫助企業降低財務風險的目的。

參考文獻：

[1]牛怡然.中小企業財務風險的預警與控制[J].中小企業管理與科技（上旬刊），2011（2）.

第2篇：合同賬務管理范文

一、《條例》第三十一條規定，“在公路兩側修永久性工程設施，其建筑物邊緣與公路邊溝外緣的間距為：國道不少于20米，省道不少于15米，縣道不少于10米，鄉道不少于5米”。上述界限為公路兩側建筑控制線。在公路建筑控制線內，任何單位和個人都不準修建永久性建筑物。

二、各級政府及土地管理、城建等部門不得違反《條例》規定，在公路兩側建筑控制線內劃定宅基地、批準征用土地、辦理永久性建筑工程設施的手續。

三、城鎮規劃涉及公路管理部門職權范圍的，規劃部門要充分聽取公路管理部門的意見。

四、《條例》實施前（即一九八七年底前）建成的不符合規定的建筑物，改建、擴建時，不準在原地重建。

五、《條例》實施后，（即一九八八年一月一日后）經批準已建成的不符合規定的建筑物，要逐一登記造冊建檔，并在建筑物上掛“臨時建筑物”標記。

六、對未經批準，擅自侵占公路和公路用地的違章建筑物，不論建設時間長短，均責令限期拆除，不予補償。對逾期不拆除的“釘子戶”，予以強行拆除。

七、公路兩側建筑控制線內的石灰窯、磚瓦沙石料場，都要限期搬出控制線以外。

八、公路兩側控制線內建筑物的清理工作，由各縣（市、區）政府牽頭，組織公路管理、土地管理、城建、公安等部門實施。

第3篇：合同賬務管理范文

州局儲匯稽查室：

根據x郵金管[____]10號《關于開展郵政金融中間業務專項檢查的通知》精神及要求，局領導高度重視對郵政金融中間業務資金的安全檢查工作，并組織專項檢查組，落實檢查人員認真開展此次檢查。現將檢查情況總結匯報如下：

一、檢查依據及方法。根據《__x州郵政金融中間業務檢查方案（一）》及相關管理規定進行檢查。

二、時間安排。檢查時間為____年3月10日至4月20日。

三、檢查項目內容：

（一）、建立健全內控制度

1、內控制度。嚴格執行省、州局按中間業務種類、業務操作處理流程、資金流通渠道、賬務處理等制定的內控制度。

2、人員配備。配備有兼職中間業務管理人員、中間業務會計和出納。

3、報批報備制度。按照州局要求開辦中間業務，無未經批準或報備開辦郵政金融中間業務情況。

（二）、業務管理

1、代收類業務。與委托（協作）單位簽訂有效的“合同”或“協議書”，“合同”或“協議書”明確了雙方的權利和義務、資金劃轉方式、手續費結算、合同（協議）有效期等內容。

2、代付類業務。與委托（協作）單位簽訂有效的“合同”或“協議書”，“合同”或“協議書”明確了雙方的權利和義務；委托（協作）方按“合同（協議）”規定，及時足額將代付資金劃至客戶郵政儲蓄分戶賬上，不存在委托（協作）方代付資金未到賬用儲蓄資金墊付的現象。

3、國債業務。近期全部作清理，目前我局已無國債銷售。

（三）、銀行賬戶管理

我局擬在城市信用社開立保險業務資金專用賬戶，無以個人名義開立中間業務資金郵政儲蓄活期存折（卡）賬戶情況。

（四）、會計、出納賬務管理

1.賬務管理。按業務種類建立賬務進行管理，按會計制度要求設立總賬、明細賬。

2．記賬及時、數據真實。檢查會計核算及時準確完整，賬賬、賬款、賬據、賬表、內外賬務相符。

3、國債業務。總賬、明細賬相符。

4、資金劃撥及權限審批。代付業務資金：委托（協作）單位按時足額到賬，不存在墊付資金情況；代收業務資金：按合同（協議）規定時限將代收業務資金劃轉委托（協作）單位指定賬戶。

6.手續費結算。按規定收取各項中間業務手續費，并結轉局財務。

7.收款管理。無上門收款的業務。

（五）、特殊業務處理和重要票據管理

掛失補單（證）、凍結、查詢、印密、密碼、沖正、沒收、更正、取消交易等特殊業務按規定辦理；中間業務使用的各種有價單證、票據按照重要空白憑證管理的相關規定進行管理，建立匯總登記簿、分戶登記簿、作廢/丟失空白憑證登記簿，定期進行盤點，賬實相符。

（六）、儲蓄網點

1.資金歸集。普通柜員在綜合服務平臺收取代收類業務現金后，與綜合柜員辦理交接手續，綜合柜員通過儲蓄系統委托分戶和商務匯款的方式進行資金歸集，無歸集資金存入以個人名義開立的賬戶，無挪用代收資金的情況。

2.報表打印和上報。每日營業終了，網點及時打印各類中間業務“業務日報表”或“代收代付收支日報表”，并核點現金賬實相符；將打印的各類中間業務“業務日報表”或“代收代付收支日報表”、繳款單及其他附件一并寄送局事后檢查部門或相關人員。

3.資金上繳。根據代收資金金額足額上繳。

4.重要票據管理。按要求建立重要票據匯總、分戶登記簿，做到請領有登記，使用有記錄，作廢/丟失有經手人和領導簽字，賬實相符。

（七）、檔案管理

1、業務檔案。上級局、監管部門下發及本局制定的內控制度、文件（傳真電報）、管理辦法，與委托（協作）方簽訂的合同、協議、申請書等資料等分類按序裝訂成冊，妥善保管。

2、會計與事后監督檔案。會計、出納、前臺、事后檢查的賬簿、報表、憑證等資料，分類按序裝訂成冊，妥善保管。人員崗位發生變動時，移交手續清楚，有交接清單。（八）、監督檢查

1、事后監督。事后監督部門對網點寄送的業務報表、憑證、重要票據及特殊業務交易進行審核并進行勾挑核對。審核后的報表、憑證及附件等資料及時送交中間業務會計。

2.報告制度。要求事后監督部門對審核中發現的重大問題及時報告相關部門和領導并及時處理。

3.業務檢查。中間業務管理人員定期或不定期對前臺操作、會計和出納賬務處理、事后檢查、重要票據、資金安全情況等進行檢查，及時發現和糾正業務發展處理過程中的隱患和問題。

4.稽核檢查。儲匯稽查按規定的頻次對中間業務稽查，填寫稽查報告書和檢查記錄。對檢查中發現的問題及時報告相關領導并督促整改。

從以上檢查情況來看，我局在中間業務管理上，還存在內控制度建設不力，與委托（協作）單位簽訂的“合同”或“協議書”不夠規范，未在商業銀行開立中間業務資金專用賬戶，資金歸集劃款不正規等問題。通過此次專項檢查，將進一步規范和加強了我局郵政金融中間業務資金管理，防范風險，確保郵政金融中間業務資金安全，促進了我局郵政金融中間業務健康發展。

第4篇：合同賬務管理范文

關鍵詞:事業單位；國庫集中支付；賬務處理

中圖分類號：F81文獻標志碼：A文章編號：1673-291X（2011）06-0013-02

國庫集中支付制度對賬戶管理、資金申請、審核撥付、對賬、會計核算等方面均進行明確規定，規范了部門財務管理和資金使用。國庫集中支付分為財政直接支付和財政授權支付兩種方式。

一、財政直接支付

1.概念

事業單位需要支付財政資金時，應根據部門預算和用款計劃向財政部門提出直接支付申請，經財政部門審核后，由財政部門通過財政零余額賬戶直接將款項支付給收款人。事業單位應在收到財政部門委托財政零余額賬戶銀行轉來的財政直接支付入賬通知書時，按財政實際支付的金額確認財政補助收入。

2.相關賬務處理

（1）購入固定資產時，借：事業支出，貸：財政補助收入或財政專戶返還收入，同時，借：固定資產，貸：固定基金。

（2）購入材料時，借：材料，貸：財政補助收入或財政專戶返還收入。

（3）支付工資時，借：事業支出，貸：財政補助收入。

（4）年終，依據本年度財政直接支付預算指標數和財政直接支付實際支出數之間的差額，借：財政應返還額度，貸：財政補助收入。下年度使用預算結余資金時，借：事業支出等，貸：財政應返還額度。

例，自2009年起，A事業單位實行政府采購和國庫集中支付制度。經財政部門核準，該單位的工資支出、10萬元以上的物品和采購通過財政直接支付方式，10萬元以下的物品和采購通過財政授權支付方式。

2009年，財政部門批準A單位的年度預算為3 000萬元，1―11月A單位上繳財政專戶款2 129萬元，1―11月A單位累計支出數2 700萬元，其中財政直接支付2 020萬元（財政性資金支付762萬元，預算外資金支付1 258萬元），財政授權支付680萬元（預算外資金）。12月份用款計劃為300萬元，其中財政直接支付200萬元（財政性資金支付69萬元，預算外資金支付131萬元），財政授權支付100萬元（財政性資金支付40萬元，預算外資金支付60萬元）。 12月發生的經濟業務如下：

（1）2日，A單位通過政府采購簽訂了一份購置固定資產購貨合同，合同金額51萬元，合同規定自簽訂合同之日起5日內供貨，驗貨后付款。7日，所購貨物及購貨發票送到了A單位，購貨發票上標明購貨金額為31萬元，A單位驗貨后遞交了財政直接支付（用上繳財政專戶款支付）申請，即日，A單位收到國庫支付局銀行轉來的用預算外資金支付的通知單，A單位應作的賬務處理：

借：事業支出 510 000

貸：財政專戶返還收入――財政直接支付 510 000

同時：

借：固定資產510 000

貸：固定基金510 000

（2）8日，A單位收到國庫支付局銀行轉來的財政直接支付通知單和工資明細表，12月份工資共計69萬元已直接打入A單位各職工工資賬戶。A單位應作的賬務處理：

借：事業支出 690 000

貸：財政補助收入――財政直接支付 690 000

（3）15日，移動公司向A單位催收當年網絡使用費27萬元，A單位接到發票后，按合同提交了財政直接支付申請，16日，國庫支付局審核通過，A單位收到國庫支付銀行轉來的財政直接支付入賬通知書：給移動公司支付網絡使用費27萬元，A單位應作賬務處理：

借：事業支出 270 000

貸：財政專戶返還收入――財政直接支付 270 000

（4）22日，A單位要向農行支付貸款利息26萬元，A單位向國庫支付局提交了財政直接支付申請，23日，國庫支付局審核通過，A單位收到國庫支付銀行轉來的財政直接支付入賬通知書，給農行支付利息26萬元，A單位應作賬務處理：

借：事業支出 260 000

貸：財政專戶返還收入――財政直接支付 260 000

（5）27日，A單位要向電力局支付該月電費15萬元，A單位提交了財政直接支付申請，28日，國庫支付局審核通過，A單位收到國庫支付銀行轉來的財政直接支付入賬通知書，A單位應作賬務處理：

借：事業支出 150 000

貸：財政專戶返還收入――財政直接支付 150 000

年終，財政直接支付方式下，財政專戶返還額度是12萬元，A單位應作的賬務處理：

借：財政專戶返還額度――財政直接支付 120 000

貸：財政專戶返還收入――財政直接支付 120 000

二、財政授權支付

1.概念

事業單位根據部門預算和用款計劃，按規定時間和程序向財政部門申請財政授權支付用款額度，經過財政部門審核后，將財政授權支付額度下達到事業單位零余額賬戶銀行。在財政授權支付方式下事業單位收到的用款額度，可以用于結算和支付，事業單位在收到單位零余額賬戶銀行轉來的財政授權支付到賬通知書時，按通知書上所列用款額度確認財政補助收入。

2.相關賬務處理

（1）事業單位收到銀行轉來的財政授權支付到賬通知書時，按通知書上所列數額，借：零余額賬戶用款額度，貸：財政補助收入或財政專戶返還收入。

（2）事業單位從零余額賬戶提取現金時：借：現金，貸：零余額賬戶用款額度。

（3）事業單位購入材料時：借：材料，貸：零余額賬戶用款額度。

（4）年終，對于財政授權支付剩余額度，根據事業單位銀行提供的對賬單注銷額度時：

借：財政專戶返還額度――財政授權支付

貸：零余額賬戶用款額度

例（接上例），12月A單位發生的財政授權支付的經濟業務如下：

（1）3日，A單位收到銀行轉來的“財政授權支付額度到賬通知書”，通知書上注明本月授權支付額度是100萬元（財政資金40萬元，用于發放A單位該年年終獎；預算外資金60萬元）。A單位應作的賬務處理：

借：零余額賬戶用款額度 1 000 000

貸：財政補助收入――財政授權支付 4000 00

財政專戶返還收入――財政授權支付600 000

（2）5日，A單位從零余額賬戶提取現金50 000元。A單位應作的賬務處理：

借：現金 50 000

貸：零余額賬戶用款額度 50 000

（3）7日，A單位報銷差旅費45 000元，應作的賬務處理：

借：事業支出 45 000

貸：現金 45 000

（4）10日，A單位購入材料一批，價值65 000元，11日到貨，A單位接到購貨發票和驗貨入庫清單，經審核，財務手續齊全，A單位開出轉賬支票，即日，A單位收到銀行轉來的銀行授權支付通知書，A單位應作的賬務處理：

借：材料 65 000

貸：零余額賬戶用款額度 65 000

（6）17日，A單位收到銀行轉來的財政授權支付到賬通知書，支付C公司購煤款60 000元，A單位應作的賬務處理：

借：事業支出 60 000

貸：零余額賬戶用款額度 60 000

（7）20日，A單位收到銀行轉來的財政授權支付到賬通知書，支付?菖印刷廠印刷費55 000元，A單位應作的賬務處理：

借：事業支出 55 000

貸：零余額賬戶用款額度 55 000

（8）21日，A單位從零余額賬戶提取現金350 000元，用于發放該單位下半年的績效工資，A單位應作的賬務處理：

借：現金 350 000

貸：零余額賬戶用款額度 350 000

（9）26日，A單位績效工資發放完畢，A單位應作的賬務處理：

借：事業支出 350 000

貸：現金 350 000

（10）27日，A單位從零余額賬戶提取現金400 000元，用于發放年終獎，A單位應作的賬務處理：

借：現金 400 000

貸：零余額賬戶用款額度 400 000

（11）30日，A單位年終獎發放完畢，應作的賬務處理：

借：事業支出 400 000

貸：現金 400 000

（12）31日，A單位收到銀行對賬單，注銷零余額賬戶余額20 000元，A單位應作的賬務處理：

借：應返還財政額度――財政授權支付 20 000

貸：零余額賬戶用款額度 20 000

參考文獻：

第5篇：合同賬務管理范文

一、嚴格規范管理

1、加強村級賬務管理。嚴格執行對口建賬管理制度，依法開展賬務工作，鎮級“三資”監管中心要切實加強村級賬務管理，嚴格按照財務管理規定，分村設置總賬、明細賬，固定資產、資源性資產、承包合同登記簿和村集體資金專戶存儲日記賬（含村級專戶存儲資金明細），做到賬務清晰明了。村級要對口設置現金、專儲資金日記賬，應收款、應付款、內部往來和借款明細賬，固定資產、資源性資產、承包合同登記簿。組級不得單獨設賬，其經濟業務并入村級賬務統一核算。

2、加大村級資金代管力度。嚴格執行資金專儲管理制度，鎮級：“三資”監管中心要在金融機構統一開設村級資金“代管專戶”（即村集體資金專儲賬戶），村級現金收付，監督村級資金收支活動。村級收入必須自實現之日起3日內，全額存入村集體資金專儲賬戶，并在鎮級“三資”監管中心辦理繳款手續，實現票款同行。村級所收款項必須使用省財政廳監制的《湖北省農村集體經濟組織統一收款收據》，嚴禁收款不開據、打白條或開具其它票據，確保收入全額、及時入賬。村級大額資金在不脫離村集體資金專儲賬戶監管的前提下，村級可以與開啟銀行協商，開展定期、協議等存款業務。對財政撥款、一事一議資金等村級專項資金，要加強跟蹤管理，確保專款專用。嚴禁任何單位和個人外借、平調、挪用村級資金，村級不得出現賬外賬、坐收坐支、公款私存等資金體外循環情況。

3、嚴控村級各類支出。村級支出主要包括：村干部報酬、辦公經費、非生產性支出、生產性支出及其它支出。要嚴格執行村級大額支出管理制度，嚴禁列支吃請送禮等非正常開支。鎮級“三資”管理監督委員會要根據實際情況確定村級大額支出起點標準，村級產生大額支出時，須如實規范填寫《村級大額開支申報審批單》，經村務監督委員會審議通過，報鎮級“三資”管理監督委員會審核批準。對非生產性支出實行限額標準控制，實行據實報銷，不得以領代報。

4、強化財務票據管理。不斷健全和完善村級財務票據規范化管理制度，村級支出的原始憑證原則上必須使用稅務部門印制的正式發票，對組織村內群眾參與活動發生的數量少、金額小難以取得稅務發票的零星開支，統一使用財政部門監制的“農村集體經濟組織小額支付單”，但支出金額必須控制在1000元以內。村級工程項目建設報賬提供正式稅票和項目施工合同、預算情況及驗收報告等配套資料。

5、抓好村級備用金管理。

6、實行資金直達制度。

7、嚴格執行“零招待”制度。嚴格執行國家、省減輕農民負擔的有關規定，村級不得設置招待費。不準將村級資金用于接待、宴請機關、部門、企事業單位及其工作人員，不準用村級資金購買土特產、煙酒及有價證券進行贈送活動，不準用村級資金報銷宣傳部門統一征訂的黨報黨刊之外的報刊費用，不準用村級資金報銷村組干部公務活動進餐費用，不準采取以工程費、抵扣租金等形式變相報銷村級招待費用。各地各部門不得巧立名目向村級收取招待費用。

8、實行按時做賬制。村級報賬員每月至少到鎮級“三資”監管中心結賬一次。鎮“三資”監管中心負責分村做賬，每個季度至少做一次賬。對于城中村、城郊村、園中村等經濟業務頻繁的地方，要實行按月做賬。當期賬務處理結束后，嚴禁出現跨期單據抵庫行為。

第6篇：合同賬務管理范文

關鍵詞：BT建設模式 BT項目公司 會計核算

BT建設模式，既“建設-移交”模式，是政府以及政府授權的建設單位利用非政府資金來承建某些基礎設施項目的一種融資建設模式。一般情況下，政府（或業主）通過公開招標的方式確定建設方，建設方負責項目的融資、投資和建設，項目建成竣工驗收合格后移交政府（或業主），政府（或業主）根據回購協議支付回購資金。

我國20世紀90年代開始引入BT建設模式進行城市基礎設施建設。目前BT建設模式在我國城市基礎設施建設中得到成功運用的項目很多，如北京奧運會部分場館工程、上海地鐵南站、北海市工業園區基礎設施工程、重慶朝天門大橋等。但我國現行會計準則并未對BT建設模式的工程項目應如何進行會計核算做出明確規定，致使各單位按照各自對BT建設模式的理解進行會計核算，核算中存在著適用的會計核算依據不統一的問題。如有的建設方依據《企業會計制度》將BT建設項目作為在建工程，將項目所投入的建設資金在“在建工程”科目核算；有的建設方將BT項目投入資金作為一項長期債權，在“長期應收款”科目核算；有的建設方依據《企業會計準則第15號-建造合同》進行會計核算，將BT項目的資金投入列“工程施工”等。因此，對BT建設模式的工程項目應如何進行會計核算進行詳細分析，提出新核算思路具有重要的現實意義。

下面將結合珠海橫琴新區市政基礎設施BT項目，分析不參與實際施工建造的BT項目公司的會計核算思路。

一、珠海橫琴新區市政基礎設施BT工程項目概況

珠海橫琴新區市政基礎設施BT項目是城市中心區域綜合基礎設施建設工程，是廣東省重點工程之一。經橫琴新區政府授權，項目由代表橫琴新區政府進行投融資的珠海某投資有限公司發起，中國中冶某公司投資建設，建設方為該項目在珠海設立某投資有限公司（以下稱“項目公司”）負責該項目的實施，工程總承包方為中冶集團下屬某一建設集團公司。

橫琴新區市政基礎設施BT項目，主要包括市政道路及管網工程項目、堤岸和景觀工程項目兩部分。根據珠海某投資有限公司（甲方）與中國中冶某公司（乙方）簽訂的BT合同約定：橫琴新區市政基礎設施BT項目的建設期為三年，回購期限五年，各子項目的回購期限分別計算，回購款每期支付金額為每個單項工程BT投資總額的五分之一，同時按照合同約定支付相應的期間的利息。合同價款為BT投資總額加回購期間利息之和。項目含建設期本金化利息和建設工程管理費等約為126億元。

項目公司為該項目配套25%的自有資金，另75%的資金通過珠海當地銀團貸款取得。目前所有子項目的建設均已全面鋪開。

二、珠海橫琴新區市政基礎設施BT工程項目的會計核算

橫琴新區市政基礎設施BT項目采用完全BT實施方式，即該BT項目的建設方組建項目公司，由項目公司負責項目的投融資、建設，但項目公司未實際提供建造服務，而是將建造服務發包給其他建設單位去負責。因此，項目公司對橫琴新區市政基礎設施BT項目的會計核算應該適用于《企業會計準則第22號-金融工具確認和計量》，且可參照企業會計準則解釋第2號中有關BOT業務相關收入的確認原則進行核算。

（一）項目建設期的會計核算

1、會計科目設置

項目建設期應設置“長期應收款”，“其他業務收入”、“其他業務支出”等會計科目。“長期應收款”用于核算建設期為建造橫琴新區市政基礎設施BT工程所實際發生的建造成本和融資費用，按照單項工程項目設置二級科目。根據《國有建設單位會計制度》規定的成本構成科目：“建筑工程支出”、“安裝工程支出”、“設備投資支出”、“待攤投資支出”、“其他支出”設置三級明細科目。由于“待攤投資支出”費用項目較多，金額較大，為與概算相對比，項目公司還應設置“項目公司管理費、土地使用費、工程監理費、勘察設計費、研究試驗及試運行費、招投標費、臨時設施費、可行性研究及前期工作費、工程保險費、工程質量監督費、建設期財務費用”等明細科目進行核算。“其他業務收入”科目核算根據BT合同約定項目公司建設期提供自有資金按約定利率計算的利息收入。“其他業務成本”科目核算項目公司為BT項目配套自有資金而向其集團借入資金的利息支出。

2、賬務處理

根據項目公司與甲方之間的資金監管規定：項目公司為BT項目配套的自有資金應按期注入雙方共管資金監管賬戶。項目公司將自有資金注入雙方共管資金監管賬戶時的賬務處理：

借：銀行存款-資金監管戶

貸：銀行存款-XX銀行

根據資金使用計劃，結合BT項目實際實施情況，從雙方共管資金監管賬戶撥付工程進度款、工程監理費、勘察設計費等款項的賬務處理：

借：長期應收款-XX單項工程-建筑工程支出（待攤支出）等

貸：銀行存款-資金監管戶

取得銀行借款（根據資金監管約定，銀行融資貸款直接注入雙方共管資金監管賬戶）的賬務處理：

借：銀行存款-資金監管戶

貸：長期借款-XX銀行

每季度，支付銀行借款利息（資本化）的賬務處理：

借：長期應收款-XX單項工程-待攤投資支出-利息支出

貸：銀行存款-資金監管戶

根據BT合同約定，項目公司為BT項目配套的自有資金，從自有資金注入雙方共管資金監管賬戶的當天開始，按銀行同期貸款基準利率下調10%的利率按季計算利息，計入BT項目投資總額。由于該部分資金的利息能夠可靠地計量，也能流入項目公司，因此項目公司應根據讓渡資產使用權收入的確認原則，按季度確認提供該部分資金的利息收入。

a.取得自有資金利息收入的賬務處理：

借：銀行存款-資金監管戶

貸：其他業務收入-利息收入

b.支付自有資金利息，計入工程成本的賬務處理：

借：長期應收款-XX單項工程-待攤投資支出-利息支出

貸：銀行存款-資金監管戶

⑹據了解，項目公司提供的自有資金中有一部分是向其集團借入的，對此借入資金的利息支出，應作為項目公司的融資成本。

a.從集團借入資金的賬務處理：

借：銀行存款-XX銀行

貸：長期借款（長期應付款）-XX集團

b.按季計算應付（支付）集團借入資金利息的賬務處理：

借：其他業務支出-利息支出

貸：其他應付款-XX集團（銀行存款-XX銀行）

由于項目公司將基礎設施建造服務發包給他方，未提供實際建造服務，參照BOT收入確認原則，建設期項目公司不確認建造服務收入。

（二）回購期的會計核算

橫琴新區市政基礎設施BT項目的回購分各單項工程進行。目前各單項工程均未竣工驗收。假設2012年12月31日，其中的某一單項工程按期完工并完成竣工驗收，交付使用，經審價回購基數50億元，該單項工程的建設投資總額為46億元。2012年12月31日，該時點也應是回購期的開始。

有觀點認為，由于BT合同明確規定回購的日期以及回購金額，根據現行企業會計準則的規定，經審價后，項目公司應于回購開始日將“長期應收款”賬戶余額轉入“持有至到期投資”賬戶進行核算，收購基數與項目總投資的差額，確認為工程結余收入，一次性計入“主營業務收入”。

但是，就橫琴新區市政工程BT項目而言，由于BT合同約定甲方可以選擇回購形式，因此從該項目的意圖看不完全符合“持有至到期投資”的相關確認條件。而回購基數與項目總投資的差額，一次性計入“主營業務收入”，不如在回購期期限內分期攤入計入“投資收益”，更符合謹慎性原則。

1、會計科目設置

在回購期應設置“投資收益”科目，用于核算BT項目投資與工程施工所賺取的收益（或虧損）以及回購期提供的自有資金的利息收入等。

2、賬務處理

2012年12月31日，即回購日：

借：長期應收款-珠海某投資有限公司-XX單項工程 5，000，000，000

貸：長期應收款-XX單項工程-建筑工程支出等 4，600，000，000

長期應收款-XX單項工程-工程投資差額 400，000，000

根據合同約定，回購款分五年等額支付，因此應根據實際利率對工程投資差額進行攤銷確認。假設銀行基準利率為7%/年，為簡化計算，采用該利率作為實際利率。

a.2013年12月31日，第一次收到回購款：

借：銀行存款-XX銀行 1，000，000，000

貸：長期應收款-珠海某投資有限公司-XX單項工程 1，000，000，000

b.第一次收到回購款，確認投資收益：

借：長期應收款-XX單項工程-工程投資差額 91，176，040

貸：投資收益-XX 單項工程 91，176，040

第二年-第五年每次收到回購款的賬務處理與第一次收到回購款的賬務處理相同。第二年-第五年應確認投資收益分別為0.85億元，0.80億元、0.74億元、0.70億元，賬務處理與第一次確認投資收益的賬務處理相同。

根據合同約定，回購期的利息，具體利率及計算方法為：每個單項工程投資總額的回購期間利息自該單項工程進入回購之日開始計算并按季支付，每期的利息以每個單項工程未支付的BT投資總額為計算基數，利率按照同期貸款基準利率執行。

第一年每季收到利息：

借：銀行存款-XX銀行 87，500，000 （50億元*7%/4）

貸：投資收益 3，125，000

其他應付款-XX集團（應付集團借款部分的利息） 18，750，000

銀行存款-XX銀行（銀行融資貸款部分的利息） 65，625，000

（既回購期應付銀團融資貸款部分利息：（50億元*75%*7%）/4，應付集團借款部分利息：（50億元*25%*6%）/4，回購期的利息收入與本期間實際支付的融資費用的差額確認為投資收益，）。

第二年-第五年，賬務處理與以上相同，金額根據實際情況確定。

附表 ： 投資收益攤銷表 單位：元

■

綜上所述，雖然我國目前對BT建設模式的會計核算并未做出明確規定，但只要我們深入了解BT項目的實施方式，并按實質重于形式原則，運用現行的會計準則，就能夠對BT項目進行合理有效的會計核算，就能夠根據BT項目的不同特征，建立與之性質相符合的會計核算方法，真實客觀的放映BT項目經濟狀況和最終效益。

參考文獻：

第7篇：合同賬務管理范文

“零庫存”存貨管理是豐田生產模式下的一大核心理念，國內一些汽車廠家在沒有掌握其精髓的情況下，采取了簡單的照搬復制的方式實施“零庫存”供貨模式，其具體操作方法就是汽車廠家要求供應商將其生產的零部件儲備在附近的倉庫之中，由汽車廠家根據生產需求隨時領用但不做購進賬務處理，然后通知供應商對已經耗用的物資開票結算。這種“零庫存”供貨模式實質上就是一種經營成本的轉嫁，把原先由汽車廠家承擔的資金占用和庫存成本分攤到各個供應商，從而實現汽車廠自身效益的提升，卻增加了供應商的管理成本和財務風險。

二、“零庫存”供貨模式下供應商的財務風險分析

（一）汽車廠家為了滿足自身的裝機需求，要求供應商在其找指定的倉儲物流企業設置中轉庫，根據汽車廠家的要求形成產品的常備庫存，并由零部件廠家向倉儲企業按照一定比例支付倉儲配送費用，在增加供應商庫存資金占用的同時又增加了倉儲成本支出。

（二）由于汽車廠家領用物資結算一般是按照月度進行，總有一部分物資流轉在汽車廠家的裝配過程中，導致供應商的貨物在出庫和開票結算之間形成了一個時間差。而稅法中對于納稅義務的發生時間有著明確的規定，只要供應商沒有就已經領用出庫的貨物按照規定納稅義務時間申報納稅，一旦被稅務機關發現就有偷稅的嫌疑，處理不好可能招致稅務行政處罰，增加了涉稅風險。

（三）由于倉儲物流企業大部分是由汽車廠家指定，其初始設計職能是服務于主機廠家的裝機需要，盡管其主要收入來自供應商的倉儲費用支出，但是卻不能按照供應商的需要提供細致、準確的倉儲服務，如果供應商對庫存產品的跟蹤管理不到位，勢必會造成產品丟失、毀損、滯壓，增加了企業庫存產品的安全管理風險。

（四）汽車廠家在辦理客戶結算開具發票后，還要延長貨款的結算期，一般是3-5個月，這對于供應商的流動資金形成了無償的占用，影響了企業應收賬款的周轉，給企業帶來資產運營中的流動性風險。

（五）由于汽車廠家占用了供應商大量的流動資金，導致資產的流動性大幅下降。企業為了維持正常的經營，就要不斷的向金融機構借貸，又造成利息支出的大幅上漲，給企業帶來盈利風險。

三、供應商對“零庫存”供貨模式風險的應對

B公司是一家汽車零部件生產企業，在汽車行業中居于龍頭地位，并成功上市，在汽車零部件行業中極具代表性。為了應對“零庫存”供貨模式下的不利局面，B公司財務部牽頭各相關部門制定了諸多有效的管控措施，取得了良好的效果。

（一）通過完善倉儲合同爭取合理權益。倉儲企業與供應商簽訂的格式文本合同更多的關注了其本身的權利和供應商的義務，很少提及供應商作為倉儲合同的主體以及倉儲費的實際承擔者所應享有的權利。B公司以補充合同的方式實現了倉儲企業對于庫存產品定期對賬的配合、月度庫存報表的提供、產品損傷風險的賠償等合理訴求，理順了和倉儲企業的合作關系，降低了庫存產品的管理風險。同時加強各月中轉庫月度出庫產品的統計對賬工作，實現出庫產品的盡快開票結算，壓縮無效資金占用。

（二）降低涉稅風險。在與汽車廠家簽訂的合同中明確貨物領用后的貨款延遲支付期限，將納稅義務發生的時間由貨物發出的當天延遲到雙方約定的收款日期的當天，并將當前主機廠家的零庫存結算模式與稅務機關進行溝通、做好備案，取得稅務機關的認可，降低涉稅風險。

（三）制定各種產品的庫存定額

根據主機廠家的裝機需求，嚴格控制產品的常備庫存定額，對于超庫存發貨按照不同的級別進行權限審批，并實施嚴格的審批追責。

（四）加強對中轉庫的賬務管理。B公司制定了嚴格的中轉庫管理制度，派駐專人負責中轉庫的庫存賬務管理，并由財務部委派專職人員負責各中轉庫的庫存賬務稽核，對于稽核過程中發現的問題責成有關人員限期整改，確保管理制度的權威性和執行的有效性。

（五）定期清理中轉庫中的不良庫存。B公司根據管理需要，在公司的ERP管理系統中設置了庫齡分析功能，定期對每個中轉庫的庫品產品根據入庫的時間按照先進先出的出庫原則進行庫齡計算分析，對于庫齡達到一定期限的產品，責成相關人員做出情況說明和并制定清理計劃，限期完成對不良庫存的清理，減少不良庫存的資金占用。

（六）對于所有的應收賬款進行賬齡計算分析，賬齡達到一定期限的欠款責令責任人實施清理，嚴格按照汽車廠家規定的信用期限實施貨款的回收，實現了主機廠家欠款與信用期的同步。

第8篇：合同賬務管理范文

甲方：

乙方：

茲由甲方委托乙方記賬，經雙方代表協商，達成以下協議：

一、業務范圍

乙方接受甲方委托，對甲方提供的經濟業務進行記賬。

二、甲方的責任與義務

甲方的責任是：建立健全行政事業單位管理制度；保證原始憑證的真實、合法、準確、完整。

甲方的義務是：

（1）對本單位發生的業務，必須填制或取得符合國家統一會計制度規定的原始憑證；

（2）配備專人負責現金和銀行存款的收付，保管好所有往來單據，并定期與乙方提供的賬面數額相核對；

（3）指定專人做好會計憑證傳遞過程中的登記和保管工作；

（4）負責向乙方提供原始憑證授權簽字人名單；

（5）及時向乙方提供會計核算所需要的，全部有經手人及授權簽字人簽批的原始資料和其他有關資料，并對賬務處理的真實性和完整性負責；

（6）對于乙方退回的要求按照統一會計制度規定進行更正、補充的原始憑證，應當及時予以更正、補充；

（7）按本協議規定及時足額的支付記賬費用；

（8）為乙方提供記賬、理賬所需要了解的各項管理資料。

三、乙方的責任和義務

乙方的責任是：按照會計準則、會計制度和其他會計法規要求為甲方記賬，保證賬務處理的真實性、合理性和合法性。

乙方的義務是：

（1）根據《中華人民共和國會計法》及國家統一會計制度的規定，開展記賬業務；

（2）根據甲方行政事業單位特點，指導甲方設計相應的會計制度；

（3）設計會計憑證傳遞程序，做好憑證簽字工作，指導甲方妥善保管會計檔案，并在合同終止時辦理會計工作交接手續；

（4）按照有關規定審核甲方提供的原始憑證、填制記賬憑證，登記會計賬冊，及時編制會計報表；

（5）辦理甲方：a記賬。b辦理社保及個稅申報辦理事宜。c固定資產申報。d處理其他有關財務方面的事宜。

（6）解釋說明甲方提出的有關會計處理、會計法規、財稅政策等的原則問題；

（7）對在執行業務過程中知熟的秘密，負有保密義務；

（8）為甲方提供加強經濟核算，改善經營管理，提高經濟效益等方面的建議；

（9）乙方在每年年終將甲方所有的賬冊移交給甲方保管。

四、收費標準

1、經協商，乙方記賬的收費標準為:a記賬費人民幣每月（500.00）元。b社保及個稅申報辦理費人民幣每月（）元。合計人民幣每月（）元。c固定資產申報辦理費用人民幣每月（）元。d處理其他有關財務方面的事宜辦理費用人民幣每月（ ）元。以上各項每年（月）合計人民幣（ ）元。甲方在合同生效后每年（半年）在收到乙方提供的正式發票時，支付當期的費用。

2、服務時間：年月至年月。

五、違約責任

1、甲方未能履行其責任，未向乙方提供真實、合法、準確、完整的原始憑證，導致報賬、稅費方面的責任由甲方承擔；

2、由于甲方未能及時提供記賬所需的核算資料和工作條件，導致乙方不能按時履行合同的，乙方不承擔任何責任；

3、由于乙方原因，未能按時完成會計核算或會計核算不真實，造成一定后果的，乙方必須及時糾正并承擔相應的責任；

4、關于會計賬務出現的問題，辦理交接手續以前的由甲方負責，辦理交接手續以后的由乙方負責。

六、爭論解決方式

凡因執行本合同所引起的爭論，雙方應通過平等協商解決，若協商不成，由乙方所在地法院依法解決。

七、生效

本合同經雙方法定代表人或授權人,簽字或蓋章后生效，本合同一式兩份，甲、乙雙方各執一份。

八、未盡事宜

本合同若有未盡事宜，雙方同意通過友好協商并簽署書面文件確定。

甲方： 乙方：

第9篇：合同賬務管理范文

一、不符合會計準則收入的確認要求

按照企業會計準則—收入第十四條、企業在資產負債表日提供勞務交易結果不能夠可靠估計的，應當分別下列情況處理：

1.已經發生的勞務成本預計能夠得到補償的，按照已經發生的勞務成本金額確認提供勞務收入，并按相同金額結轉勞務成本。

2.已經發生的勞務成本預計不能夠得到補償的，應當將已經發生的勞務成本計入當期損益，不確認提供勞務收入。而建筑設計企業從生產經營管需要實際出發，對于委托設計單位不能明確采用的設計合同，或是有明顯證據證明合同不能履行的，建筑設計企業不允許該項合同的負責人報銷相關成本費用，這一企業規定使得收入準則無法在企業會計核算中準確記錄相關經濟業務。

二、不符合會計收入完整性要求

建筑設計企業按照既往的經驗，一般尾款不能收回，按照會計準則等到應收款到期后，經過催要無法收回才能作為壞賬處理，但實際操作中這一部分在未收回時已經是壞賬，如果計入實際是虛增收入，要是不計入收入就不完整，企業對個人的考核側重于收付實現制，有時負責合同設計設計的個人迫于各種原因會主動放棄該部分收入，形成建筑設計企業對該部分不入賬。

三、存在收入不入賬的違法違紀行為

為了規避稅法和審計時難以通過檢查和審計，企業就采用放任的方式，對于不需要開具發票的業務，一般即使有收入也是象征性的補償，補償部分無法彌補全部成本，因此，建筑設計企業干脆將該部分收入不入賬，由建筑設計責任人自行處理。四、確認收入存在管理手段缺乏的問題面對現在建筑設計行業的充分競爭，方案不能被最終采用是很正常的事，加強管理必然增加成本，而且投入成本有時無法收回，為了簡化管理，建筑設計企業采用對合同簽訂管理，但不是管理的主要手段，管理的主要手段是開具發票管理，無論你如何處理相關業務，中標了，委托單位履行合同支付價款，支付部分是需要開具發票供委托單位確認成本，否則工程設計等無法實現賬務結算。會計工作是為企業生產經營服務的，如果過分強調收入按照設計進度來確認，必然會出現虛增收入成本，甚至是利潤的問題，也干擾了企業的適應市場能力，降低建筑設計企業市場競爭力和企業活性。為此，財務部門可以從以下幾個方面著手，有效完善會計收入結轉的真實性。具體包括：

1.做好項目臺賬管理工作。為了加強對外承包設計業務管理，在財務部設立管理臺賬，沒有經過臺賬管理的業務，不允許借支業務經費，從源頭上加以管理。

2.加強壞賬計提管理。所有的賬務處理按照全收入價款的全部入賬，對于尾款，參照前幾年的實際情況分別計提壞賬損失，計提壞賬后，將該部分應收款交由債務處理部門實施專門管理，但是該部分不作為對個人的績效薪酬兌現部分，這樣既不會增加業務部門負擔，同時也增強了對應收債權的管理。

3.實施財務對催要賬款的跟蹤制度。對于催要賬款的發函，需要由財務部門或是賬務清理部門進行登記備案制度，對于上門催要需要由財務部門或是相關部門參與，實施共同催要制度，增強催要力度，防止出現壞賬損失。

4.加強對違紀人員的懲罰力度。對于不能按時要回的壞賬，財務部門需要進行賬務處理，同時，對無法律判決等具有法律效力文書所做的核銷壞賬，財務部門需要定期復查，對其中發現業務人員私下收取業務款的不法行為，將給予嚴厲懲罰，以防止貪污受賄行為的發生。