財(cái)務(wù)稅務(wù)代理精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)稅務(wù)代理范文

現(xiàn)階段的企業(yè)所得稅法與過去的相比有很大的不同，這些不同體現(xiàn)在了稅率、稅種、扣除項(xiàng)目、稅收優(yōu)惠等方面。同時(shí)新的會(huì)計(jì)制度也在實(shí)施當(dāng)中，而這對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)制度也有很大的影響。在這經(jīng)濟(jì)背景下企業(yè)的財(cái)務(wù)管理又面臨了巨大的挑戰(zhàn)，而財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃更是面臨新的挑戰(zhàn)，稅收籌劃在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中占據(jù)著主要的地位。

一、稅收籌劃的內(nèi)涵和特點(diǎn)

1.稅收籌劃的內(nèi)涵

稅收籌劃是財(cái)務(wù)部門幫助企業(yè)合理避稅，減輕企業(yè)的稅務(wù)壓力，而其中包括籌劃避稅，轉(zhuǎn)嫁避稅籌劃，等等。稅收籌劃是符合國(guó)家法律法規(guī)的一種做法，是納稅人在不違法的條件下做出的使企業(yè)利潤(rùn)最大化的方案。一個(gè)企業(yè)若想發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)，對(duì)企業(yè)所有活動(dòng)進(jìn)行策劃是很重要的，那么在現(xiàn)在的稅收活動(dòng)上市怎樣體現(xiàn)的。先進(jìn)行稅收籌劃，再去稅務(wù)機(jī)關(guān)繳稅，而在這期間企業(yè)不乏有偷漏稅的情況，更嚴(yán)重的是暴力抗稅。所以企業(yè)作為納稅人應(yīng)當(dāng)先進(jìn)行納稅籌劃，合理繳稅，不偷稅漏稅。稅收籌劃是在符合我國(guó)法律法規(guī)的前提下進(jìn)行的合理的納稅籌劃，能夠很好的幫助企業(yè)獲取更多的利益，也能正常維護(hù)納稅機(jī)關(guān)的工作。

2.稅收籌劃的特點(diǎn)

（1）合法性

這是稅收籌劃最基本的特點(diǎn)，而它體現(xiàn)在稅收籌劃所利用的方法，與現(xiàn)在的稅法并不沖突，不會(huì)利用欺騙的手段少繳納稅款。稅收籌劃的合法性還體現(xiàn)在有關(guān)部門無法阻止，因?yàn)槠浔旧砭褪窃诶枚愂辗傻牧⒎ǜ竞筒煌晟频牡胤胶侠肀芏?，而稅?wù)機(jī)關(guān)只能盡力的完善有關(guān)稅收法律法規(guī)。

（2）目的性

稅收籌劃是一種策劃活動(dòng)，也相當(dāng)于是一種變相的理財(cái)，而在稅收籌劃中，一切的籌劃都是圍繞著企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)進(jìn)行，也就是實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益最大化，使企業(yè)的合法權(quán)利得到充分的行使。

（3）專業(yè)性

稅收籌劃是財(cái)務(wù)人員做的一種極具專業(yè)性的策劃活動(dòng)。它要求策劃者精通稅法，熟悉企業(yè)財(cái)務(wù)管理，最主要的是要知道如何在既定的環(huán)境下將籌劃和財(cái)務(wù)管理相結(jié)合達(dá)到企業(yè)利益最大化。

二、稅收籌劃的主要目的

企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)的主要目的是在不違反法律的前提下竭盡所能幫助企業(yè)降低繳納的稅款，幫助企業(yè)減少費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。不同行業(yè)的企業(yè)有不同的規(guī)模，不同的發(fā)展目標(biāo)，不同的管理能力等等，所以各個(gè)企業(yè)的稅收籌劃的目標(biāo)也是不盡相同的。但是在符合稅法的條件下，各個(gè)企業(yè)的稅收籌劃目標(biāo)大體是相同的。

1.初級(jí)目標(biāo)

稅收籌劃的初級(jí)目標(biāo)是減少應(yīng)納稅額和減少納稅風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的應(yīng)納稅額越少，對(duì)于企業(yè)的負(fù)擔(dān)就越少，而減少應(yīng)納稅額并不是讓財(cái)務(wù)人員幫助企業(yè)偷稅漏稅，而是不讓企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠的同時(shí)沒有做出優(yōu)惠申請(qǐng)而導(dǎo)致額外繳稅的情況發(fā)生；第二種情況則是企業(yè)不了解納稅的方法而出現(xiàn)重復(fù)繳稅的情況；第三種情況是不了解可以抵扣的稅前優(yōu)惠導(dǎo)致多繳稅，為了避免上述情況的發(fā)生，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員要熟悉稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的稅收要求，并且要使用法律手段維護(hù)企業(yè)的利益。

2.最終目標(biāo)

稅收籌劃的最終目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)納稅之后企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益最大化。企業(yè)的稅后利潤(rùn)是減去企業(yè)繳納的稅款之后的會(huì)計(jì)收益減去費(fèi)用的結(jié)果。從概念中就能了解到增加會(huì)計(jì)收益、減少會(huì)計(jì)費(fèi)用就能實(shí)現(xiàn)稅后企業(yè)利潤(rùn)最大化，而在財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)費(fèi)用也算作會(huì)計(jì)費(fèi)用，所以減少納稅額是必要的，只有減少稅務(wù)支出才能實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)費(fèi)用的最小化，企業(yè)利潤(rùn)最大化。

企業(yè)在經(jīng)過充分的財(cái)務(wù)管理工作后才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，而實(shí)際上在做財(cái)務(wù)管理時(shí)容易忽略稅務(wù)籌劃的部分，總是只看重投資所帶來的的短期利潤(rùn)而忽視了它所帶來的的賦稅重?fù)?dān)。這樣雖然給企業(yè)帶來了很多的收益，但同時(shí)也給企業(yè)帶來了不小的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。在選擇投資的同時(shí)應(yīng)當(dāng)注意納稅情?r。

三、稅務(wù)籌劃方面的風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)管理人員方面的風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候會(huì)為企業(yè)的利益最大化考慮，而這往往會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃出現(xiàn)失誤，或者因?yàn)樗枷雴栴}導(dǎo)致稅收籌劃違反法律，最終使得企業(yè)在稅收籌劃的工作中有很大的風(fēng)險(xiǎn)。

響應(yīng)國(guó)家政策方面的風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)代企業(yè)的納稅義務(wù)都取決于企業(yè)自己，但是政府在進(jìn)行稅收工作時(shí)會(huì)因?yàn)閳?zhí)法行為與企業(yè)情況有偏差而導(dǎo)致國(guó)家的應(yīng)收稅款出現(xiàn)少或者多的情況，無論是哪種情況都對(duì)執(zhí)法部門和企業(yè)造成了不同程度的影響。

四、稅收籌劃的形式

1.節(jié)稅型

納稅人充分利用稅法中固化的起征點(diǎn)以及減免稅等一系列優(yōu)惠，通過對(duì)融資活動(dòng)、投資活動(dòng)和日常經(jīng)營(yíng)的一些安排為企業(yè)達(dá)到少繳納稅的目的，而節(jié)稅方面的籌劃可以讓納稅人熟悉稅法，抵制偷稅漏稅的行為，幫助企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。

2.避稅型

這屬于一種合法的籌劃方式，納稅人在熟悉稅法的基礎(chǔ)上再加上一些會(huì)計(jì)知識(shí)，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的融資，投資，日常經(jīng)營(yíng)等做出恰當(dāng)?shù)陌才?，從而最后減少企業(yè)的稅負(fù)。一方面可以利用稅法本身的紕漏達(dá)成合理避稅的目的，另一方面可以有效提高企業(yè)的稅法意識(shí)，并且還促進(jìn)了整個(gè)社會(huì)的稅法意識(shí)的增強(qiáng)。

3.零風(fēng)險(xiǎn)型

納稅人在日常經(jīng)營(yíng)中所記得賬目清晰完整，納稅申報(bào)準(zhǔn)確無誤，稅款繳納很及時(shí)等，不會(huì)有違反稅法的地方，處于零風(fēng)險(xiǎn)的狀態(tài)，或者風(fēng)險(xiǎn)很小，小到可以忽略不計(jì)的狀態(tài)。這種狀態(tài)不能為納稅人帶來收入，但是可以減少納稅人相應(yīng)的支出。

第2篇：財(cái)務(wù)稅務(wù)代理范文

關(guān)鍵詞：納稅籌劃　現(xiàn)代企業(yè)　財(cái)務(wù)管理

中圖分類號(hào)：F275　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914(2011)0；2-158-02

一、納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用的提出

1.概念。納稅籌劃，是指納稅人或其機(jī)構(gòu)在稅收法律允許的范圍內(nèi)，以適用稅收政策和稅收征收管理制度為前提，采用稅收法規(guī)所賦予的稅收優(yōu)惠或政策選擇機(jī)會(huì)，對(duì)自身經(jīng)營(yíng)、投資和利潤(rùn)分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)、合理的實(shí)現(xiàn)規(guī)劃與安排，以達(dá)到節(jié)稅目的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。

2.產(chǎn)生背景。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)作為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的市場(chǎng)主體，企業(yè)利潤(rùn)最大化或股東權(quán)益最大化是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，而企業(yè)作為納稅人，其稅收的支出屬于企業(yè)資金的凈流出，必然影響到企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，依托稅收法規(guī)、運(yùn)用各種財(cái)務(wù)手段，使納稅人稅收負(fù)擔(dān)最小化，企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)最大化的一系列財(cái)務(wù)活動(dòng)，就成為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容――納稅籌劃。

在西方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國(guó)家，納稅籌劃已經(jīng)成功的應(yīng)用于企業(yè)，特別是跨國(guó)公司的財(cái)務(wù)管理之中。在我國(guó)，稅收籌劃方面的研究與應(yīng)用起步較晚，但隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步成熟與完善，稅收籌劃工作必將得到全面、快速的發(fā)展，它在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用將會(huì)變得越來越重要，成為納稅人在理財(cái)或經(jīng)營(yíng)管理中不可或缺的一部分。

二、納稅籌劃的特點(diǎn)

納稅籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一項(xiàng)內(nèi)容，有如下幾個(gè)特點(diǎn)：

1.合法性。企業(yè)或納稅人進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要在合法的前提下進(jìn)行籌劃，在法律允許的范圍內(nèi)，由稅收政策的指導(dǎo)下進(jìn)行。與不當(dāng)避稅、偷稅漏稅有著本質(zhì)的不同，稅收籌劃行為是對(duì)稅法和稅收政策合理、有效的貫徹和實(shí)施，本質(zhì)上是一種在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)依法選擇納稅方案的正當(dāng)行為。

2.籌劃性。作為納稅人的一種管理職能，稅收籌劃是企業(yè)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資活動(dòng)等的事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)和安排來實(shí)現(xiàn)的。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，納稅義務(wù)的發(fā)生通常滯后于應(yīng)稅行為。不同納稅人和不同的征稅對(duì)象，稅法規(guī)定的政策不同，使納稅人有機(jī)會(huì)可以選擇低稅負(fù)決策的機(jī)會(huì)。

3.目的性。稅收籌劃有明確的目的，就是使收入最小化、費(fèi)用最大化，實(shí)現(xiàn)免除、減少納稅義務(wù)，或者遞延納稅義務(wù)等的目標(biāo)。概括說，其直接目的就是獲得最大的稅后收益。

4.綜合性。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，一項(xiàng)稅收籌劃方案是多種方案的優(yōu)化選擇，隨著一項(xiàng)納稅籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得部分稅收受益的同時(shí)，必然會(huì)產(chǎn)生因此方案而放棄其他方案造成的機(jī)會(huì)成本。只有增加的收益大于增加的費(fèi)用和機(jī)會(huì)成本時(shí)，這個(gè)方案才是合理的。因此，在制定納稅籌劃方案時(shí)，必須綜合考慮采取該方案是否能給企業(yè)帶來絕對(duì)的收益。除此之外，還要考慮風(fēng)險(xiǎn)節(jié)稅，即在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，既要考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值，又要考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，從而客觀的選擇稅收成本最低的方案。

三、納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

(一)籌資過程中的稅收籌劃

1.納稅籌劃與資本結(jié)構(gòu)?；I資是企業(yè)進(jìn)行一系列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的先決條件。籌資行為對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響，主要是通過資本結(jié)構(gòu)的變動(dòng)而發(fā)生作用的，資本結(jié)構(gòu)是否合理，不僅制約企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)的大小，而且在相當(dāng)大的程度上決定企業(yè)的稅負(fù)和稅后收益。

2.籌資方式的選擇。不同的籌資方式將會(huì)給企業(yè)帶來不同的預(yù)期收益和稅負(fù)水平。企業(yè)籌資一般分為負(fù)債籌資和權(quán)益籌資兩種方式。權(quán)益籌資包括用留存利潤(rùn)和發(fā)行新股等方式，具有風(fēng)險(xiǎn)小、成本高的特點(diǎn)；相對(duì)而言，負(fù)債籌資更具節(jié)稅功能，具有風(fēng)險(xiǎn)大、成本低的特點(diǎn)。因此，稅收籌劃不僅在確定資本結(jié)構(gòu)方面。而且在具體確定籌資對(duì)象上都是有作用的。將稅收籌劃應(yīng)用于企業(yè)的籌資活動(dòng)能使企業(yè)在確定籌資成本時(shí)，找到最佳的資本結(jié)構(gòu)。

3.租賃方式的選擇。租賃方式分為經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃兩種，其中融資租賃的節(jié)稅收益要優(yōu)于經(jīng)營(yíng)租賃。融資租賃不但可使企業(yè)獲得所需資產(chǎn)，保存舉債能力，更可以將租人的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，租金中的利息和相關(guān)手續(xù)費(fèi)還能稅前扣除，雙重減少了計(jì)稅基數(shù)，起到少納稅的作用。

(二)投資過程中的稅收籌劃

1.投資地和投資行業(yè)的選擇。國(guó)家為實(shí)現(xiàn)調(diào)整全國(guó)生產(chǎn)力布局、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的目標(biāo)，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康迅速發(fā)展，對(duì)老少邊窮地區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)和保稅區(qū)以及符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展計(jì)劃的投資項(xiàng)目給予諸如減免稅收等多種稅收優(yōu)惠政策。因此，企業(yè)在選擇投資地及投資行業(yè)時(shí)，要充分考慮國(guó)家對(duì)地區(qū)、行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，充分利用區(qū)域性、行業(yè)性的稅收傾斜政策，結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，盡可能將自己納入優(yōu)惠范圍內(nèi)，合理減輕企業(yè)稅負(fù)，獲得最大的節(jié)稅利益。

2.組建形式和注冊(cè)資本的選擇。

(1)組建形式的選擇也會(huì)影響投資者的收益。如較大型的企業(yè)一般為有限責(zé)任公司或股份有限公司，相對(duì)于合伙企業(yè)、獨(dú)資企業(yè)這種小型企業(yè)，它的稅負(fù)較重。另外，投資單位在設(shè)立企業(yè)時(shí)，還可以在創(chuàng)立初期采取分公司的形式，使虧損轉(zhuǎn)移到總公司，減輕總公司的稅收負(fù)擔(dān)，等企業(yè)步人正軌，再改為子公司。

(2)企業(yè)按投資來源的不同，分為內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)兩種類型。相對(duì)而言，外資企業(yè)享受的減免稅收優(yōu)惠范圍更廣、優(yōu)惠政策也越多。而且國(guó)家為鼓勵(lì)外資持續(xù)投資，減少外商投資的短期行為，在經(jīng)營(yíng)期限、再投資等方面也出臺(tái)了相關(guān)的政策。

(3)在投資總額中壓縮注冊(cè)資本的比例，通過增加貸款的方式來進(jìn)行投資，所支付的借款利息可以列入期間費(fèi)用，從而得到財(cái)務(wù)杠桿利益，節(jié)省了所得稅的支出。

3.投資方式的選擇。企業(yè)投資可分為直接投資和間接投資。一般來說，由于直接投資需要考慮企業(yè)繳納的各個(gè)稅種，直接投資比間接投資在納稅籌劃方面有更大的操作空間。

(三)經(jīng)營(yíng)過程中的納稅籌劃

1.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇。由于不同的折舊方法會(huì)影響成本的大小，進(jìn)而影響企業(yè)的利潤(rùn)水平，所以企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己的具體情況選擇適合的折舊方式，選擇能給企業(yè)帶來最大節(jié)稅效果的折舊方法。通常來說，在比率相同的稅率下，若所得稅率有上升的趨勢(shì)，就采取直線法計(jì)提折舊；若相反則采用加速折舊的方法計(jì)提折舊。在超額累計(jì)稅率下，則一般采取直線法計(jì)提折舊。

2.存貨計(jì)價(jià)方法的選擇。不同的存貨計(jì)價(jià)方法，會(huì)得出不同的期末存貨成本，從而影響當(dāng)期利潤(rùn)，因此，企業(yè)在選擇存貨計(jì)價(jià)方法時(shí)。要考慮物價(jià)波動(dòng)等因素的影響。當(dāng)材料價(jià)格上漲的時(shí)候，要采取后進(jìn)先出發(fā)來計(jì)價(jià)，這樣提高了本期銷貨成本，降低了期末存貨成本，減少了稅前收益和本期稅負(fù)，提高了稅后利潤(rùn)；反之，當(dāng)材料價(jià)格持續(xù)走低時(shí)，則宜采

用先進(jìn)先出法來計(jì)價(jià)；當(dāng)材料價(jià)格上下波動(dòng)時(shí)，則采用加權(quán)平均或移動(dòng)加權(quán)平均的方法來計(jì)價(jià)，以避免由于成本的波動(dòng)造成利潤(rùn)的波動(dòng)。

3.收入結(jié)算方式的選擇。企業(yè)的銷售收入根據(jù)結(jié)算方式的不同，其收入確認(rèn)和納稅的時(shí)間也會(huì)不同。直接收款銷售貨物以收到貨款并將提貨單交給買方的當(dāng)天為確認(rèn)收入的時(shí)間；托收承付銷售貨物以發(fā)出貨物并辦好托收手續(xù)當(dāng)天為確認(rèn)收入的時(shí)間；賒銷和分期收款銷售貨物以合同約定日期為確認(rèn)收入的時(shí)間；訂貨銷售和分期預(yù)售銷售貨物以交付貨物時(shí)為確認(rèn)收入的時(shí)間。通過銷售結(jié)算方式的選擇，企業(yè)可以調(diào)節(jié)收入確認(rèn)時(shí)間，籌劃合理的收入歸屬年度，達(dá)到延緩交稅的目的。

4.費(fèi)用列支的選擇。在會(huì)計(jì)核算中，我們要盡可能及時(shí)列支當(dāng)期費(fèi)用，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失，采用預(yù)提的方式入賬，盡可能速度按成本費(fèi)用的攤銷期，以達(dá)到遞延納稅時(shí)間和得到少繳所得稅的稅收利益。另外，銷售費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用、技術(shù)改造項(xiàng)目的費(fèi)用在稅法規(guī)定中也有籌劃的空間。

(四)利潤(rùn)分配中的稅收籌劃

1.稅前利潤(rùn)分配。由于企業(yè)的以前年度虧損在一定期限內(nèi)可用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，因此企業(yè)應(yīng)該力爭(zhēng)在期限范圍內(nèi)彌補(bǔ)虧損，達(dá)到節(jié)稅的目的。

2.稅后利潤(rùn)分配。企業(yè)的利潤(rùn)分配種方式進(jìn)行分配，根據(jù)稅法規(guī)定，取得現(xiàn)金股利需要交稅，而取得股票股利是免稅的，因此企業(yè)發(fā)放股票股利既有利于企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，也減輕了股東的稅負(fù)。另外，企業(yè)還可以采用股票回購的方式替代現(xiàn)金股利。這樣股東只有在實(shí)際賣出股票并獲利的情況下才需納稅，對(duì)股東更有利，對(duì)企業(yè)也能起到調(diào)整股權(quán)結(jié)構(gòu)、優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)的作用。總之，企業(yè)在分配稅后利潤(rùn)時(shí)要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行稅收籌劃以幫助投資者獲得更高的稅后凈收益。

(五)資產(chǎn)重組中的納稅籌劃

1.企業(yè)合并。企業(yè)合并是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)按法律程序組合成為一個(gè)企業(yè)的行為。企業(yè)合并分為吸收合并與新設(shè)合并兩種形式。在吸收合并時(shí)，合并公司可采取現(xiàn)金支付或證券支付的方式對(duì)被合并公司進(jìn)行補(bǔ)償。如果合并公司采用現(xiàn)金支付或公司債券支付的方法，被合并公司需要立即納稅。但合并公司采取股票支付的方式的話，被合并公司可以等股票出售時(shí)才計(jì)算損益，即可享受推遲納稅時(shí)間、減輕稅收負(fù)擔(dān)的優(yōu)惠。

2.企業(yè)分立。企業(yè)分立是指將一個(gè)企業(yè)按照法律規(guī)定，分化為兩個(gè)或以上企業(yè)的法律行為。由于國(guó)家對(duì)一些低利潤(rùn)、小規(guī)模的企業(yè)實(shí)行優(yōu)惠稅率，導(dǎo)致不同企業(yè)存在稅負(fù)差異，因此高稅率企業(yè)可以通過分立的方式享受到優(yōu)惠的稅率，達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。

3.企業(yè)清算。企業(yè)清算是指企業(yè)宣告終止以后，除因合并或分立的原因，了結(jié)終止后的企業(yè)法律關(guān)系，消滅其法人資格的法律行為。稅法規(guī)定，清算終了后的清算所得應(yīng)按規(guī)定繳納所得稅，而清算期單獨(dú)作為一個(gè)的納稅年度來計(jì)算納稅所得。合理選擇確定清算期，可以將清算期內(nèi)可能發(fā)生的費(fèi)用前移，以抵消經(jīng)營(yíng)期的盈利。

(六)在財(cái)務(wù)管理中運(yùn)用稅收籌劃的需要注意幾個(gè)問題

第3篇：財(cái)務(wù)稅務(wù)代理范文

納稅籌劃；企業(yè)；財(cái)務(wù)管理

所謂納稅籌劃指的是，納稅人在按照稅法及相關(guān)法規(guī)的要求基礎(chǔ)上，充分對(duì)法律法規(guī)進(jìn)行分析，行使自身的相關(guān)權(quán)利，對(duì)企業(yè)相關(guān)的籌資、投資、經(jīng)營(yíng)等行為進(jìn)行合理安排，從而得到最優(yōu)的納稅方案，使自身的利益最大化的過程。從以上不難看出，納稅籌劃也屬于企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要活動(dòng)，它是在企業(yè)財(cái)務(wù)管理這個(gè)大的環(huán)境下進(jìn)行的，需要遵循企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理的要求，為企業(yè)最終實(shí)現(xiàn)科學(xué)合理財(cái)務(wù)管理而進(jìn)行的。

1.納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要地位

企業(yè)開展納稅籌劃的最終目的就是在遵守相關(guān)法律的前提下，最大限度的減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的合理高效。

在現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，實(shí)施納稅籌劃是企業(yè)的一項(xiàng)基本策略，在遵守國(guó)家法律法規(guī)的大前提下，合理的利用各種優(yōu)惠政策，從而降低企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)成本，增加企業(yè)的利潤(rùn)收入，使企業(yè)的資金流量達(dá)到一個(gè)科學(xué)合理的位置。最終將企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)降到最低，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化，最終保證企業(yè)順利正常的發(fā)展壯大。企業(yè)稅收支出不同于其他的支出，稅收往往不能給企業(yè)帶來任何的經(jīng)濟(jì)利益，所以對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本有著重要的影響。尤其是在當(dāng)前的市場(chǎng)條件下，企業(yè)的各種決策都必須要認(rèn)真的考慮這一因素的影響，通過企業(yè)納稅籌劃，可以使企業(yè)有效的避免一些不必要的稅收負(fù)擔(dān)，權(quán)衡不同決策的不同影響情況下，選擇對(duì)企業(yè)最有利的發(fā)展策略。

2.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃常常出現(xiàn)的誤區(qū)

A.單純注重個(gè)別案例的研究，忽視整體的重要性

在當(dāng)前許多企業(yè)中，往往只是針對(duì)某一個(gè)項(xiàng)目或者稅種進(jìn)行籌劃，而忽略從整體的高度去看問題，最后的結(jié)果可想而知。還有的企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，只是簡(jiǎn)單的去模仿其他企業(yè)的一些方法，根本沒有從自身的實(shí)際情況出發(fā)，制定針對(duì)性的籌劃方案。此外，在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，還應(yīng)該對(duì)深層次的動(dòng)因及原則進(jìn)行具體研究，否則，只能夠完成表面上的文章，根本無法達(dá)到實(shí)際中的開展和推廣。

B.單純注重效益而忽略經(jīng)營(yíng)成本以及其中的風(fēng)險(xiǎn)

有些企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，把注意力單純的放在了籌劃能夠帶來的收益上，從而忽視了籌劃付出的成本以及籌劃風(fēng)險(xiǎn)。單純從理論上來看，納稅籌劃可以針對(duì)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，但是在實(shí)際操作過程中，需要對(duì)成本和收益進(jìn)行分析，籌劃風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)可行性都需要進(jìn)行分析，所以，只有很好的處理好收益和成本之間的關(guān)系，才能夠順利的開展納稅籌劃。

C.注重表面納稅籌劃，忽視一些動(dòng)態(tài)因素的影響

很多企業(yè)在確定納稅籌劃方案以后，簡(jiǎn)單的按照方案進(jìn)行機(jī)械的實(shí)施過程，對(duì)于實(shí)施中各種外部環(huán)境的變化以及政策的改變沒有引起足夠的重視，從而使原本的籌劃方案失去了它的效果。此外，方案實(shí)施過程中的執(zhí)行情況也對(duì)整個(gè)籌劃方案有著重要的影響。

D.注重理論型的東西，而忽略了實(shí)際情況

在一些企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，對(duì)于自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況考慮不到位，簡(jiǎn)單的圍繞各種法律法規(guī)進(jìn)行籌劃方案的制定，從而使得整個(gè)方案的理論性充足，但在企業(yè)的實(shí)際實(shí)施過程中，缺乏可操作性。

3.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃的改進(jìn)策略

A.根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)進(jìn)行納稅籌劃

例如說，在新企業(yè)所得稅法頒布實(shí)施后，基本稅率調(diào)整為25%，因此，企業(yè)可以根據(jù)這一實(shí)際情況，調(diào)整自身的納稅籌劃方法。對(duì)于稅率增加的企業(yè)來說，較早確認(rèn)收入和延緩費(fèi)用的方法可以明顯降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。另外，我國(guó)的增值稅實(shí)施“消費(fèi)型”政策以后，對(duì)于一些動(dòng)產(chǎn)的購置，企業(yè)應(yīng)該充分考慮時(shí)間影響，充分利用進(jìn)項(xiàng)稅沖抵政策。企業(yè)所得稅在進(jìn)行計(jì)算時(shí)，通常是利用營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減去營(yíng)業(yè)過程中的各項(xiàng)開支，最后乘以相應(yīng)的稅率而來，在實(shí)際中，企業(yè)可以在營(yíng)業(yè)過程中的各項(xiàng)開支中多下功夫，決不出現(xiàn)某一項(xiàng)遺漏的現(xiàn)象，結(jié)合企業(yè)實(shí)際選擇最利于企業(yè)自身的方案，從而減少稅收負(fù)擔(dān)。

B.利用融資方式借助財(cái)務(wù)杠桿開展納稅籌劃

企業(yè)融資的方式主要有兩種：一是權(quán)益方式融資，二是負(fù)債方式融資。從財(cái)務(wù)效益角度考慮，兩者的區(qū)別主要在于資本成本的差異，而所得稅的存在正是這種差異產(chǎn)生的主要原因之一，雖然新稅法的基本稅率33％降低到25％，但負(fù)債融資仍能夠獲得“稅收擋板”的好處。如果只考慮稅收負(fù)擔(dān)，不考慮企業(yè)的最佳資本結(jié)構(gòu)和負(fù)債的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，負(fù)債籌資所具有的優(yōu)勢(shì)在于，企業(yè)的借款利息可以在稅前作為費(fèi)用列支，有抵稅的效應(yīng)，在一定程度上降低企業(yè)的資本成本?？紤]到企業(yè)的最佳資本架構(gòu)和負(fù)債的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后，如何識(shí)別負(fù)債籌資方式與權(quán)益籌資方式的優(yōu)越性以及不同規(guī)模的負(fù)債籌資的優(yōu)缺點(diǎn)？這里以權(quán)益資本收益率來作為衡量標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)財(cái)務(wù)杠桿原理，只要企業(yè)利息稅前投資收益率高于負(fù)債成本率(稅前)，增加負(fù)債額度，提高負(fù)債的比重，就會(huì)帶來權(quán)益資金收益水平提高的效應(yīng)。但是隨著負(fù)債比例的提高，企業(yè)權(quán)益的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及負(fù)債籌資成本必然相應(yīng)增加，以致負(fù)債的稅前成本超過了利息稅前投資收益率，權(quán)益資金收益率就會(huì)隨著負(fù)債額度提高而下降。因此，企業(yè)必須確定負(fù)債的總規(guī)模，將負(fù)債控制在一定的范圍內(nèi)，即負(fù)債籌資所帶來的收益要能抵消由于負(fù)債籌資比重的增大所帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及籌資風(fēng)險(xiǎn)成本的增加。

C.企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的創(chuàng)建形成的所得稅納稅籌劃

在新的企業(yè)所得稅稅法頒布實(shí)施后，國(guó)家對(duì)企業(yè)所得稅的繳納方式進(jìn)行了統(tǒng)一規(guī)定，企業(yè)以及取得收入的組織都是納稅人，對(duì)于那些不具備法人資格的營(yíng)業(yè)單位應(yīng)該進(jìn)行匯總和計(jì)算所得稅。從這一層面上來講，企業(yè)在創(chuàng)建自己的分支機(jī)構(gòu)時(shí)也要進(jìn)行納稅籌劃，并且對(duì)分公司還是子公司以及其注冊(cè)地點(diǎn)進(jìn)行必要的選擇。

D.會(huì)計(jì)政策的選擇有利于納稅籌劃

所謂會(huì)計(jì)政策主要是指，企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)使用的基本原則和會(huì)計(jì)處理方法。企業(yè)在開展納稅籌劃時(shí)也要對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇進(jìn)行必要的籌劃，會(huì)計(jì)政策中也存在很多方面可以實(shí)施納稅籌劃，比方說，存貨計(jì)價(jià)法、固定資產(chǎn)折舊法、收入確認(rèn)等等方面。在當(dāng)前，融資租賃是一種比較流行的實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的方法，在融資租賃的各種費(fèi)用中，承租方支付的手續(xù)費(fèi)及安裝交付使用后的利息可以不被計(jì)入納稅部分，此外，對(duì)于租入設(shè)備的改良開銷，可以作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在不短于五年時(shí)間內(nèi)攤銷，如果是企業(yè)自身的設(shè)備只會(huì)增加納稅部分。因此從這兩方面來看，融資租賃更能夠很好的起到減輕稅收負(fù)擔(dān)的作用。

總之，稅收籌劃可以促使企業(yè)合理安排其經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，特別是財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)資源的有效配置，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化或股東價(jià)值最大化的目標(biāo)。因此，稅收籌劃不只是在稅負(fù)上避重就輕，更重要的是通過納稅方案的優(yōu)化選擇，有利于合理利用自然資源，增強(qiáng)企業(yè)納稅意識(shí)，從而促進(jìn)其社會(huì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)

[1]陳 斌.納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用之道.現(xiàn)代企業(yè)教育.2007.04

第4篇：財(cái)務(wù)稅務(wù)代理范文

    關(guān)鍵詞：稅收籌劃；現(xiàn)代企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；新理念

abstract: the modern business finance management is in a modern business management system's value management system management system, seeps to enterprise's each domain, each link. the tax revenue as the modern business finance management's important economic environment essential factor and the modern business finance decision-making's variable, to the consummation business finance control system, achieves the business finance management goal to be very important. therefore, embarks from the tax revenue to the business economic development's influence, in the research modern business finance management realizes the tax revenue preparation to have widespread and the profound significance.

    key word: tax revenue preparation; modern enterprise; financial control

一、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的原則

企業(yè)稅收籌劃不僅是一種“節(jié)稅”行為，也是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分。從根本上講，稅收籌劃應(yīng)歸結(jié)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇，其目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定的。也就是說，在確定稅收籌劃方案時(shí)，不能一味地僅考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對(duì)的收益。因此，為充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，決策者在選擇稅收籌劃方案時(shí)，必須遵循以下原則：

（一）合法性原則。合法性原則要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵守國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在：（1）企業(yè)開展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，必須依法對(duì)各種納稅方案進(jìn)行選擇，而不能違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負(fù)擔(dān)；（2）企業(yè)稅收籌劃不能違背國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)；（3）企業(yè)稅收籌劃必須密切關(guān)注國(guó)家法律法規(guī)環(huán)境的變更。企業(yè)稅收籌劃方案是在一定時(shí)間、一定法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為背景來制定的，隨著時(shí)間的推移，國(guó)家的法律法規(guī)可能發(fā)生變更，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者就必須對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的修正和完善。

（二）服務(wù)于財(cái)務(wù)決策過程的原則。企業(yè)稅收籌劃是通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的安排來實(shí)現(xiàn)，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配決策，企業(yè)的稅收籌劃不能獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必須服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必然會(huì)影響到財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和可行性，甚至透導(dǎo)企業(yè)作出錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)決策。例如，稅法規(guī)定企業(yè)出口的產(chǎn)品可以享受退稅的優(yōu)惠政策，企業(yè)選擇開放式的出口經(jīng)營(yíng)策略，必然為企業(yè)帶來更多的稅收利益。但是，如果撇開國(guó)際市場(chǎng)對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的吸納能力和企業(yè)產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)能力，片面追求出口經(jīng)營(yíng)帶來的稅收利益，那就可能誘導(dǎo)企業(yè)作出錯(cuò)誤甚至是致命的營(yíng)銷決策。

（三）服從于財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的原則。稅收籌劃的最終目的是使企業(yè)實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)即稅后利潤(rùn)最大化，取得“節(jié)稅”的稅收利益。這表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是選擇低稅負(fù)，即降低稅收成本，提高資本回收率；二是遲延納稅。不管是哪一種，其結(jié)果都可以實(shí)現(xiàn)稅收支出的節(jié)約。要進(jìn)一步考慮的是，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)子系統(tǒng)，稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)來進(jìn)行。稅收籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但稅收負(fù)擔(dān)的降低并不一定帶來企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。例如，稅法規(guī)定企業(yè)負(fù)債利息允許在企業(yè)所得稅前扣除，因而負(fù)債融資對(duì)企業(yè)具有節(jié)稅的財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，有利于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但是，隨著負(fù)債比率的提高，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及融資風(fēng)險(xiǎn)成本也隨之增加，當(dāng)負(fù)債成本超過了息前的投資收益率，負(fù)債融資就會(huì)呈現(xiàn)出負(fù)的杠桿效應(yīng)，這時(shí)權(quán)益資本的收益率就會(huì)隨著負(fù)債比例的提高而下降。因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，如不考慮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)，只以稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，就可能會(huì)影響到財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 

（四）成本效益原則。稅收籌劃的根本目標(biāo)就為了取得效益。但是，任何一項(xiàng)籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用，以及因?yàn)檫x擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會(huì)收益。當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于取得的利益時(shí)，該項(xiàng)籌劃方案才是合理的；當(dāng)費(fèi)用或損失大于取得的利益時(shí)，該籌劃方案就是失敗方案。一項(xiàng)成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，必須綜合考慮。一方面，企業(yè)稅收籌劃必須著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的降低，不能只盯在個(gè)別稅種的負(fù)擔(dān)上，因?yàn)楦鱾€(gè)稅種之間是相互關(guān)聯(lián)的，一種稅少繳了，另一種稅可能就要多繳；另一方面，企業(yè)的稅收籌劃不是企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的簡(jiǎn)單比較，必須充分考慮到資金的時(shí)間價(jià)值，因?yàn)橐粋€(gè)能降低當(dāng)前稅收負(fù)擔(dān)的納稅方案可能會(huì)增加企業(yè)未來的稅收負(fù)擔(dān)，這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理者在評(píng)估納稅方案時(shí)，要引進(jìn)資金時(shí)間價(jià)值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來加以比較。

（五）事先籌劃原則。事先籌劃原則要求企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須在國(guó)家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國(guó)家稅收法律的差異性，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，才能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)已經(jīng)形成，納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，那就只能進(jìn)行偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃。

二、現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的可行性

（一）稅收理念的改變?yōu)槠髽I(yè)稅收籌劃排除了思想障礙。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，人們把稅收看作企業(yè)對(duì)國(guó)家應(yīng)有的貢獻(xiàn)，側(cè)重從作為征稅主體的國(guó)家角度研究稅收，片面強(qiáng)調(diào)稅收的強(qiáng)制性、無償性和固定性，特別突出國(guó)家在征納關(guān)系中的權(quán)威性，忽視了作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過程中的合法權(quán)利，企業(yè)只須在政府派駐的稅收專管員直接輔導(dǎo)下申報(bào)納稅，甚至把稅收籌劃與偷逃稅混為一談。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展并逐步國(guó)際化、知識(shí)化、信息化，理論界開始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者開始認(rèn)識(shí)到稅收在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用；另外，稅收征管法和刑法也對(duì)偷逃稅的內(nèi)涵和外延作了明確的界定?？梢哉f，目前研究企業(yè)稅收籌劃的思想障礙已經(jīng)基本消除。

（二）稅收差別待遇為企業(yè)稅收籌劃開拓了空間。現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃是通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資和理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，選擇能降低企業(yè)稅負(fù)、獲取最大稅收利益的經(jīng)濟(jì)行為，這要求稅收制度能夠?yàn)槠髽I(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供選擇空間。隨著我國(guó)稅收制度日趨完善，為了體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策、充分發(fā)揮稅收杠桿對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控職能，國(guó)家在已經(jīng)頒布的稅收實(shí)體法中不同程度上規(guī)定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅收差別待遇，即規(guī)定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅種差別、稅率差別和優(yōu)惠政策差別，同時(shí)在稅收程序法中也為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃作了肯定，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的空間業(yè)已形成。

第5篇：財(cái)務(wù)稅務(wù)代理范文

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 納稅籌劃 應(yīng)用

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理與納稅籌劃

企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理系統(tǒng)中一個(gè)重要的組成部分，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中起著至關(guān)重要的作用，是一個(gè)具有科學(xué)屬性的管理體系。而納稅是一個(gè)企業(yè)所必須要履行的義務(wù)，只有按時(shí)履行稅收義務(wù)，企業(yè)才能得到更好地發(fā)展。

企業(yè)納稅籌劃是根據(jù)企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，在充分的遵守稅法的各項(xiàng)規(guī)定的前提下，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行合理的規(guī)劃，從而使得企業(yè)繳納較少的賦稅的一種活動(dòng)。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃不僅能幫企業(yè)完成節(jié)約納稅金額的目的，還能夠幫助企業(yè)完成一定的財(cái)務(wù)管理?，F(xiàn)代企業(yè)的納稅籌劃關(guān)系到企業(yè)的生產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理，所以，也可以通過企業(yè)內(nèi)部制定的當(dāng)期財(cái)務(wù)指標(biāo)來進(jìn)行納稅方案籌劃。企業(yè)納稅方案的選擇，要充分的分析各方面的影響，平衡各方面的利益關(guān)系。遵照合法性原則、合理性原則、節(jié)約性原則、前瞻性原則。合法性原則就是必須要遵守相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，不刻意逃避企業(yè)應(yīng)該繳納的稅收。合理性原則就是要根據(jù)企業(yè)當(dāng)期的財(cái)務(wù)目標(biāo)，制定合理的納稅籌劃。節(jié)約性原則是要求企業(yè)在制定納稅籌劃的時(shí)候，要注意采取合理的措施，避免一些重復(fù)稅收的繳納，合理避稅。前瞻性原則要求企業(yè)能夠提前進(jìn)行納稅籌劃，努力為企業(yè)的生產(chǎn)做好計(jì)劃。

二、我國(guó)企業(yè)納稅籌劃中存在的問題

我國(guó)企業(yè)的納稅籌劃起步相對(duì)較晚，不少企業(yè)甚至還沒有充分的了解納稅籌劃的真正作用。許多企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者都將納稅籌劃與偷稅漏稅混為一談，并且沒有對(duì)納稅籌劃進(jìn)行足夠的重視。

（一）對(duì)納稅籌劃不了解

許多企業(yè)對(duì)納稅籌劃并不了解，有些企業(yè)都認(rèn)為納稅籌劃就是進(jìn)行偷稅漏稅，或者采取各種非法的手段來減少納稅額度。甚至有些中小型企業(yè)都不知道納稅籌劃的存在。由于企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)納稅籌劃的不了解，導(dǎo)致了納稅籌劃不能很好地開展下去。

（二）對(duì)納稅籌劃不重視

許多企業(yè)管理者認(rèn)為納稅籌劃過于復(fù)雜，對(duì)于納稅籌劃不重視。因?yàn)榧{稅籌劃要涉及到公司的生產(chǎn)計(jì)劃于財(cái)務(wù)規(guī)劃的調(diào)整與變動(dòng)，如果企業(yè)做好了一個(gè)周期內(nèi)的生產(chǎn)計(jì)劃后，再進(jìn)行改變是需要進(jìn)行大量的論證的，所以許多企業(yè)對(duì)于納稅籌劃并不是特別關(guān)心。

三、納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的具體應(yīng)用

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)，必須要跟企業(yè)自身的實(shí)際情況相結(jié)合。

（一）充分考慮企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)狀況

企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃之前，必須要充分考慮企業(yè)的資本運(yùn)營(yíng)狀況。因?yàn)槊總€(gè)企業(yè)都會(huì)有其獨(dú)特的資本結(jié)構(gòu)，而不同的納稅籌劃會(huì)對(duì)企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)造成一定的影響。現(xiàn)代企業(yè)融資主要有兩種方式，一種是負(fù)債融資，另一種則是權(quán)益融資。企業(yè)采取不同的融資方式，需要承擔(dān)的納稅程度相差很大。權(quán)益融資的主要成本是需要支出股息，而負(fù)債融資的主要成本是借款利息。企業(yè)在稅收較高的情況下，采用負(fù)債融資就顯得極為重要，因?yàn)榭梢岳美淼譁p稅金。所以說，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃之前，一定要考慮好相關(guān)的成本和風(fēng)險(xiǎn)，然后結(jié)合企業(yè)具體的資本運(yùn)營(yíng)狀況來選擇合適的方案。

（二）全面提升稅收籌劃意識(shí)

許多企業(yè)因?yàn)槿狈ψ銐虻亩愂栈I劃意識(shí)，所以不能很好的利用稅收籌劃為企業(yè)創(chuàng)造利益。當(dāng)前，企業(yè)要加大教育的力度，從高級(jí)管理層開始，都要展開相應(yīng)的培訓(xùn)工作，改變管理人員對(duì)稅收籌劃的錯(cuò)位認(rèn)識(shí)，向管理人員傳授積極的概念，宣傳稅收籌劃的正確性與合法性。同時(shí)財(cái)務(wù)人員也要加強(qiáng)自身的職業(yè)水平，及時(shí)的開闊自己的視野，將稅收籌劃與偷稅漏稅區(qū)別開來。然后根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)情況具體分析是否需要進(jìn)行稅收籌劃。

（三）全面提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，一是要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，提高相關(guān)的稅收知識(shí)，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)人員相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)工作。并且要讓財(cái)務(wù)人員熟悉國(guó)家的稅收政策，可以通過研習(xí)國(guó)家稅收政策達(dá)到合理避稅的目的。二是要加強(qiáng)財(cái)務(wù)辦公系統(tǒng)的升級(jí)?，F(xiàn)代許多財(cái)務(wù)工作都普遍在使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行工作，方便快捷，同時(shí)準(zhǔn)確性較高，對(duì)于企業(yè)的納稅籌劃，需要一定的高科技設(shè)備的支持。

（四）與相關(guān)的事務(wù)所合作

有些企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員并不是特別專業(yè)的，并且企業(yè)內(nèi)部缺乏相關(guān)的納稅籌劃人才，財(cái)務(wù)人員的工作大都是賬目的統(tǒng)計(jì)，對(duì)稅收方面的了解并不是很多。所以企業(yè)可以通過與相關(guān)的事務(wù)所合作的方式，通過專業(yè)人員的專業(yè)分析，來為企業(yè)提供一份可靠地納稅籌劃，達(dá)到雙方的雙贏。

（五）積極的開展風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)

企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過程中，風(fēng)險(xiǎn)是普遍存在的。即使是納稅籌劃過程當(dāng)中，也存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃在遵守相關(guān)的法律法規(guī)的前提下，通過一定的生產(chǎn)計(jì)劃的安排與調(diào)整，達(dá)到合理避稅的目的，但是在生產(chǎn)計(jì)劃的變動(dòng)過程中，可能會(huì)存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，所以一定要加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃過程中的風(fēng)險(xiǎn)控制。要帶有前瞻性，積極的去發(fā)現(xiàn)前進(jìn)道路上的風(fēng)險(xiǎn)，并且給予相關(guān)的管理活動(dòng)。

四、總結(jié)

在當(dāng)前的社會(huì)環(huán)境下，企業(yè)需要采取納稅籌劃來積極的調(diào)整企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)。在財(cái)務(wù)管理工作中，采取納稅籌劃可以進(jìn)行有效的避稅，同時(shí)也可以相應(yīng)的優(yōu)化企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，來綜合提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]王龍，曹建安.企業(yè)所有者利潤(rùn)與薪酬替代的納稅籌劃基本模型．財(cái)會(huì)月刊，2010年第20期

[2]黃成光、鄭軍劍.《企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃》，[J]《現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)》，2008(7):22～25

第6篇：財(cái)務(wù)稅務(wù)代理范文

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增 高校后勤企業(yè) 稅負(fù) 票據(jù) 賬務(wù)處理

增值稅取代營(yíng)業(yè)稅（以下簡(jiǎn)稱“營(yíng)改增”）是我國(guó)深化稅收改革的一項(xiàng)重要舉措，在減輕企業(yè)稅務(wù)、促進(jìn)服務(wù)行業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型方面起著重要作用。根據(jù)國(guó)家財(cái)政部文件規(guī)定，浙江省于2012年12月1日實(shí)行增值稅取代營(yíng)業(yè)稅的稅制改革，新舊稅制的轉(zhuǎn)換給高校后勤企業(yè)財(cái)務(wù)工作帶來了一定的影響。高校后勤企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍具有其特殊性，它主要服務(wù)于高校的師生員工，是為學(xué)校的教學(xué)、科研和生活提供后勤保障。高校后勤企業(yè)的經(jīng)營(yíng)或服務(wù)活動(dòng)有些以盈利為目的，有些則是公益性質(zhì)的。本文從高校后勤企業(yè)的稅負(fù)、賬務(wù)處理、利潤(rùn)變動(dòng)和票據(jù)等方面作了相應(yīng)的對(duì)比和研究，供同行參考。

一、稅負(fù)方面的影響

在“營(yíng)改增”實(shí)施之前，高校后勤企業(yè)一般按5%的稅率計(jì)征文化服務(wù)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅，而“營(yíng)改增”實(shí)施后，高校后勤企業(yè)如果被認(rèn)定為一般納稅企業(yè)則由原來的5%稅率繳納營(yíng)業(yè)稅改為按6%的稅率征收增值稅，如果被認(rèn)定為小規(guī)模納稅企業(yè)則由原來的5%稅率繳納營(yíng)業(yè)稅改為按3%的稅率征收增值稅 。因此實(shí)行“營(yíng)改增”后，高校后勤企業(yè)如果被認(rèn)定為一般納稅企業(yè)則稅負(fù)上升幅度達(dá)20%左右，如果被認(rèn)定為小規(guī)模納稅企業(yè)則稅負(fù)下降幅度達(dá)40%左右。

二、賬務(wù)處理方面的影響

營(yíng)改增對(duì)高校后勤服務(wù)企業(yè)賬務(wù)處理產(chǎn)生了一定的影響。首先，無論是被核定為“一般納稅人”還是”小規(guī)模納稅人”，都需增設(shè)“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅”科目，其收入的入賬金額需要按照一定的稅率扣除銷項(xiàng)稅額予以確認(rèn)，成本的入賬金額需要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額才能予以確認(rèn)；其次，“固定資產(chǎn)”等的入賬方式也也發(fā)生了相應(yīng)的改變。

例：某高校后勤服務(wù)企業(yè)是營(yíng)業(yè)稅一般納稅人，“營(yíng)改增”前營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

⑴、1月購入固定資產(chǎn)1200元（含稅），取得增值稅專用發(fā)票，預(yù)計(jì)可使用10年，無殘值，采用平均年限法計(jì)提折舊。

⑵、1月提供勞務(wù)收入10000元（含稅），營(yíng)業(yè)成本5000元。（其中有60%的進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣）

⑶、1月發(fā)生管理費(fèi)1000元。

1.“營(yíng)改增”實(shí)施前的賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)分錄如下：

⑴、借：固定資產(chǎn)1200

貸：銀行存款1200

⑵、①借：銀行存款10000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000

②借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加500

貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅500

③借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5000

貸：應(yīng)付職工薪酬、原材料等5000

⑶、借：管理費(fèi)用1000

貸：銀行存款1000

⑷、月末計(jì)提折舊：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1000

貸：累計(jì)折舊1000

2.“營(yíng)改增”實(shí)施后的賬務(wù)處理

被核定為增值稅一般納稅人，適用稅率為6%。會(huì)計(jì)分錄如下：

⑴、借：固定資產(chǎn)1132.08

應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）67.92

貸：銀行存款1200

⑵、 ①借：銀行存款10000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入9433.96

應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）566.04

②借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5000

貸：應(yīng)付職工薪酬、原材料等5000

其中進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣：5000*60%*6%=180

⑶、借：管理費(fèi)用1000

貸：銀行存款1000

⑷、月末計(jì)提折舊：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1000

貸：累計(jì)折舊1000

被核定為小規(guī)模納稅人，適用稅率為3%。會(huì)計(jì)分錄如下：

⑴、借：固定資產(chǎn)1200

貸：銀行存款1200

⑵、 ①借：銀行存款10000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入9708.74

應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅291.26

②借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5000

貸：應(yīng)付職工薪酬、原材料等5000

⑶、借：管理費(fèi)用1000

貸：銀行存款1000

⑷、月末計(jì)提折舊：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1000

貸：累計(jì)折舊1000

三、利潤(rùn)方面的影響

營(yíng)改增對(duì)高校后勤服務(wù)企業(yè)的利潤(rùn)會(huì)產(chǎn)生一定的影響。后勤服務(wù)企業(yè)若被認(rèn)定為“一般納稅人”，其凈利潤(rùn)、稅金可能都會(huì)下降，如果被認(rèn)定為“小規(guī)模納稅人”，其凈利潤(rùn)可能會(huì)增加、稅金可能會(huì)下降。

1.被核定為增值稅一般納稅人

2.被核定為小規(guī)模納稅人

四、票據(jù)管理方面的影響

營(yíng)改增實(shí)施后，高校后勤企業(yè)將使用國(guó)稅的稅控機(jī)，并使用增值稅發(fā)票（增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票），增值稅發(fā)票的使用與管理相對(duì)于普通營(yíng)業(yè)稅發(fā)票有很大區(qū)別，具體如下：

營(yíng)改增是結(jié)構(gòu)性減稅的重要舉措，既是宏觀調(diào)控手段，也是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整措施。我國(guó)是少數(shù)幾個(gè)存在營(yíng)業(yè)稅的國(guó)家之一，通過營(yíng)改增，以銷項(xiàng)稅減去進(jìn)項(xiàng)稅，納稅人只要為產(chǎn)品和服務(wù)的增值部分繳稅，杜絕了重復(fù)納稅。營(yíng)改增的實(shí)施對(duì)高校后勤服務(wù)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方面定會(huì)產(chǎn)生較大影響，財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力提高自己的專業(yè)技能，同時(shí)應(yīng)密切聯(lián)系稅務(wù)部門，熟悉相關(guān)政策，以保證稅制改革的順利進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)：

[1吳丹彤，李學(xué)東，丁建偉.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對(duì)企業(yè)的影響[J]. 會(huì)計(jì)之友， 2012， 22： 111-113

[2]熊莉.營(yíng)業(yè)稅改增值稅的會(huì)計(jì)處理探析[J].會(huì)計(jì)之友， 2012， 35： 86-89

[3]夏杰長(zhǎng)，管永昊.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)意義及其配套措施[J].中國(guó)流通經(jīng)濟(jì)，2012， 26（3）：20-24

第7篇：財(cái)務(wù)稅務(wù)代理范文

上海、深圳市財(cái)政局、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

近年來，證券市場(chǎng)迅速發(fā)展，股盤擴(kuò)大，交投活躍，股票交易量大幅增加，證券交易印花稅手續(xù)費(fèi)增長(zhǎng)較快。鑒于目前證券交易印花稅是由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行扣繳處理的，需要付出的代征費(fèi)用相對(duì)較少，因此，經(jīng)研究決定，自2001年1月1日起，證券交易印花稅代征手續(xù)費(fèi)提取比例從2％調(diào)整為1％。

為加強(qiáng)預(yù)算資金管理，證券交易印花稅代征手續(xù)費(fèi)只能用于與證券交易印花稅代征業(yè)務(wù)相關(guān)的開支以及財(cái)稅部門的網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)、稅務(wù)征收電子化建設(shè)、稅務(wù)宣傳與培訓(xùn)等項(xiàng)目，不得用于財(cái)稅部門及職工的獎(jiǎng)金、集體福利等支出。

請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。