如何加強稅收監管精選(九篇)
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第1篇：如何加強稅收監管范文
高速公路多在比較邊遠的地帶，交通、通信多為不便，施工單位多為外地企業，其人員對本地的情況不熟悉，加上工期緊，任務重，使其更需要地稅部門提供優質、高效、快捷的服務。首先應及時告知其應履行的義務，包括在什么期限內辦理稅務登記、如何辦理稅務登記、如何履行代扣代繳義務以及代扣代繳稅種的征收標準等詳細信息，以免增加其不必要的負擔。其次是要盡量提供方便。找人難是高速公路零散稅收征管的主要難點。在征管過程中，要深化服務措施，延伸服務內涵，通過送登記證上門、送發票、稅票上門、送稅收政策上門等措施，減少不必要的爭議。
常態下的管理模式不能適應高速公路工程管理的要求，要根據高速公路零散稅收臨時性、流動性的特點，采取靈活的對應的措施。首先要加強稅法宣傳力度，稅務機關在稅收宣傳上要有針對性地開展公路建設方面的政策宣傳，針對參與高速公路建設的施工企業多為外地企業且有多個合同段、多個承包方的特點，宣傳資料、告知書、代扣代繳辦法應第一時間下達到各項目部經理和財務負責人手中，明確其應履行的納稅義務。其次要勤巡查，必須堅持定期巡查制度，在巡查中掌握稅源動態。再其次要加強溝通，通過溝通，可以掌握其資金運轉狀況、工程進展情況、工程分包信息、材料采購來源信息、工程機械租賃情況信息等，從中發現挖掘稅源；通過溝通，可以了解其實際困難和想法，并盡力為其解決一些即便是工作外的力所能及的事情。
最后要實施稅源精細化管理，對高速路各合同段實行臺帳式管理。對其所有人員實行按月代扣代繳個人所得稅。對分包工程，要嚴格按照國稅函[2010]156號規定執行，加強對《外出經營活動稅收證明》的管理，對不能提供上述證明的，按當地適用的核定稅率征收所得稅；對承包人按勞務所得征收個人所得稅，由項目部代扣代繳。對項目部發生的租賃工程機械以及勞務性支出，要求必須使用地稅發票入帳，否則依照《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則做出相應的處罰。
第2篇：如何加強稅收監管范文
財政稅收是政府進行國家建設的重要資金來源。國家通過財政稅收得到必要的資金，分配到各項國家建設的項目當中。所以，財政稅收的管理對于我國經濟發展和人民生活水平提高具有重大意義。本文將介紹我國財政稅收管理體制的發展現狀，指出一些存在的不足，并且提出一些創新的對策。
關鍵詞：
財政；稅收管理；體制創新
前言
我國的社會主義經濟體制正處于一種逐步完善的過程當中。所以我國的財政稅收管理體制也要隨之進行調整、改革和創新。當前我國的財政稅收管理體制已經暴露出了一些問題，給我國的財政管理帶來了一定的困難。比如：稅收權力過于集中；稅收管理缺乏法律依據；稅收監管不到位；財政稅收轉移支付不規范等等。我國應當積極對財政稅收管理體制進行改革，落實科學發展觀，提高財政管理行業的管理水平。
一、我國財政稅收管理體制的現狀
我國的財政稅收管理制度是經過一段漫長的發展階段而形成了如今的財政稅收管理體制。目前，我國的財政稅收管理體制秉承的是“統一領導，分級管理”的管理原則[1]。“統一領導”，就是說財政稅收由中央進行統一領導，中央制定全國通用的稅法、稅種，為稅收的征繳提供統一的依據和規范。“分級管理”，就是由中央賦予地方政府一部分對稅收的管理權力，對于稅收的征收方式和繳納手續進行靈活處理，形成了稅法統一、稅權集中的管理體系。
二、我國財政稅收管理體制存在的問題
(一)稅收權力過于集中我國政府采取中央集權的制度來管理國家，由中央來實現對地方的管理和宏觀調控，財政稅收管理也不例外。稅收權力的的過于集中，導致各級地方政府不能根據地區的發展特色進行財政稅收的征收。我國為了緩解這類現象，已經開始注意給予地方政府一部分的稅收管理權力，但是很多地區仍然出現社會資源配置不科學、稅收資金使用不規范的現象。
(二)稅收管理缺乏法律依據財務稅收管理工作內容比較復雜，包括了稅收分配的計劃、稅務征收的組織協調、稅務監督等工作環節[2]。財務稅收管理必須依照相關的法律制度來進行。但是我國的稅收管理相關的法律只有幾部，且我國各地政府的稅收行政法規大多都是暫行條例的形式，缺乏足夠的法律效力，這就導致稅收管理缺乏規范，無法落實稅收的監察、預審和征收工作。沒有健全的法律體系，也不利于中央政府對財務稅收進行統一管理，降低了財務稅收的使用效率，制約了我國的發展。
(三)稅收監管不到位財務稅收的征收和使用需要專業人員和專業部門進行監管，如果監管不力，就會發生一些違法行為。這一方面是由于我國的稅收監管制度不健全，另一方面也是由于部分監管人員缺乏使命感和責任感。另外，我國執行管理機構改革以來，財政稅收監管的機構數量不斷減少，人員被大量裁減，消磨了工作積極性，拖累了稅收監管的工作效率。
(四)財政稅收轉移支付不規范財政稅收的轉移支付，就是政府將征收的稅收資金通過一定的形式和途徑轉移到國家建設項目當中的過程[3]。我國目前在財政稅收的轉移支付上主要采取三種形式：轉向支付、財力性支付、體制補助與稅收返還支付，以促進地區經濟發展的平衡。但是由于財政稅收的轉移支付手段不規范，就會導致一些工作人員挪用、濫用稅收資金，讓財政稅收轉移支付的目的落空，妨礙了我國的建設與發展。
三、我國財政稅收管理體制的創新對策思考
(一)對管理體制進行改革為了提高我國財政稅收的管理水平，必須要進行稅收管理體制的改革和完善。要從觀點上進行改變，完善相關的法律法規，為全國范圍內的財政稅收管理制定統一的依據，同時為各級地方政府留下靈活處理的空間。改革之后的財政稅收管理體制，既要形成良好的管理秩序，讓稅收管理具有規范性，也要具備一定的靈活性，彌補各地區之間的經濟差距，促進全國經濟的平衡發展。
(二)提高管理人員的素質我國財務稅收管理工作出現的很多問題都是由管理人員專業水平不足，業務不熟練或者工作態度有問題而引發的。比如財政稅收的資金使用效率低下問題，可能是由于工作人員的手續執行不規范，也可能是由于工作人員利欲熏心，私自將稅款挪作他用甚至貪污的原因。我國的財政稅收管理部門要加強對工作人員的培訓和引導，一方面進行教育培訓，提高管理人員的技能水平，增加管理人員對相關法律法規的了解；另一方面積極宣傳“為人民服務”的意識，讓財政稅收管理人員樹立責任感和使命感，在工作當中依法行事，一絲不茍。
(三)確定財政稅收的收支范圍財政稅收的收支范圍，就是財政稅收如何進行征收、從哪些單位征收、征收多少和財政稅收如何使用、用到哪里、用多少。財政稅收的收入和支出要根據市場規則，實現“合理征收”和“科學使用”。合理征收，就是稅務部門要嚴格界定職責權限，依照法律法規對企業、單位、個人稅務征收的種類、數額進行確定，避免重復征稅和不合理征稅等現象的出現。科學使用，就是中央和地方政府要提前制定稅收的預算方案和稅務資金的分配方案，促進地方經濟的均衡發展，形成良好的財政稅收管理秩序。
(四)對財政稅收管理制度進行創新對于財政稅收管理的創新，可以適當引入合同制，利用合同形式對財政稅收的收入和支出進行管理。這樣有利于地方政府依據地方經濟的發展現狀進行建設，還能夠提高中央對地方經濟的宏觀調控力度，既能夠提高財政稅收管理的工作效率，又避免了稅收權力過于集中的弊病。
四、結論
財政稅收的管理與我國的經濟建設和社會發展具有很大的關系。我國的財政稅收管理體制還存在很多問題，需要經過長期的完善與改進。我國政府要積極對財政稅收管理體制進行改革與創新，合理確定財政稅收的收支范圍，提高管理人員的專業素質，培養工作人員的責任感與使命感。
參考文獻：
[1]高虹.淺談財政稅收管理體制存在的問題及對策[J].商,2015,41:181.
[2]馬正升.財政稅收制度創新對中小企業的扶持作用[J].企業改革與管理,2016,05:125.
第3篇：如何加強稅收監管范文
摘要：加強社會福利企業枕收管理，充分發揮稅收政策在促進殘疾人就業和社會福利事業發展中的積極作用，稅務機關必須明確稅收管理的范圍和重點，著重加強稅務登記、納稅申報、稅款征收、發票管理、枕務檢查等環節的日常管理與監督，認真把好稅款退還的審批關。
1994年稅制改革以來，對社會福利企業實行增值稅的“即征即退”、“服務業”(廣告業除外)營業稅的免稅以及企業所得稅的減征或免征等優惠政策。這項稅收優惠政策在實踐中執行得如何，直接關系到殘疾人就業保障和社會福利企業的發展。筆者就如何進一步加強社會福利企業的稅收管理，結合實踐中一些同志存在的不同認識或做法，作如下思考:
思考之一:社會福利企業設立的審批，稅務機關有無必要介人?
國家稅務總局《關于民政福利企業征收流轉稅問題的通知》(國稅發〔1994]155號)規定，“一九九四年一月一日以后舉辦的民政福利企業，必須經過省級民政部門和主管稅務機關的嚴格審查批準”，這就是說，凡申辦社會福利企業的，除了必須符合國家規定的社會福利企業應具備的條件、按要求提供有關證明文件及資料外，還必須經過省級民政部門和主管稅務機關(一般認為是縣級稅務機關)的審批，才能設立。這項規定明確了“主管稅務機關”應直接參與社會福利企業設立的審批。我們知道，一般企業的設立是由工商機關審批登記，特殊企業除了工商機關審批登記外，還必須經過行政主管部門的審批。比如設立米粉生產企業，必須經過當地衛生行政管理部門的審批，取得“經營衛生許可證”;設立煙花爆竹生產企業，必須經過公安機關的審批，取得“安全生產許可證”;同樣，設立社會福利企業也需要經過民政部門的審批，取得“社會福利企業資格證書”后方可從事生產經營。但是否需要經過稅務機關的審批，的確是個值得商榷的問題。眾所周知，稅務機關是稅收執法機關，它代表國家行使征稅權力。稅務機關管理的內容是企業設立之后的涉稅事務，對企業設立程序本身的管理，嚴格說來不屬于稅務機關的職責。換句話說，企業辦理稅務登記手續之前的企業設立審批事項，稅務機關一般不應介人。稅務機關的職責是對與稅收有關的企業事務進行管理;米粉生產企業、煙花爆竹生產企業都涉及稅收政策的執行，這些企業的設立審批均不需要稅務機關介人，為什么社會福利企業的設立審批就非要稅務機關介人呢?況且，即使稅務機關參與社會福利企業設立的審批，并不等于稅務機關就可以或一定要根據“設立審批”的決定給予退稅;社會福利企業的退稅條件是動態的，不是固定不變的，究竟是否符合退稅的條件，需主管稅務機關根據日常稅收管理情況進行判定。“設立審批”不能代替日常稅收管理，更不能代替退稅審批。因此，筆者認為，稅務機關沒有必要介人社會福利企業設立的審批事項。從社會福利企業設立并辦理稅務登記起，稅務機關才開始行使稅務管理的職能。
至于是由縣級民政部門審批還是由市(州)級或省級民政部門審批，主要看管理的需要。在《行政許可法》實施的今天，在深化行政審批制度改革的社會氛圍里，社會福利企業的審批最好也放在縣級民政部門，不要集中到省級審批，以減少審批環節，提高工作效率。
目前，有的省對社會福利企業的設立是由縣、市(州)、省三級的民政、國稅、地稅審批，一共要蓋九個公章，才能批準一戶社會福利企業的設立;有的省是按照國家稅務總局的規定經由主管稅務機關和省級民政部門審批，蓋五個公章就可以設立福利企業。筆者認為，稅務機關把福利企業的設立環節納人稅收管理是不適當的，為此，建議民政部、國家稅務總局修改現行社會福利企業設立審批的有關規定，將社會福利企業的設立審批權授予縣級民政部門即可，稅務機關不介人設立審批。
思考之二:對社會福利企業的管理，稅務機關應把重點放在哪里?
目前，一些地方將社會福利企業的設立納人了稅務管理的范圍，這給我們造成了一種錯覺，似乎只要把好福利企業的設立關，稅務機關就萬事大吉了，結果稅務機關是“種了別人的地，荒了自已的田”，放松了對社會福利企業的日常稅收監管和退稅審批。其實，加強對社會福利企業日常稅收監管和嚴格退稅審批，才是稅務機關管理的重點。稅務機關應當采取切實有效的措施，加強對社會福利企業的日常稅收監管，包括辦理稅務登記以及之后的納稅申報、稅款征收、發票管理、稅務檢查等環節以及退稅審批環節的管理。
(一)主管稅務機關應當結合稅收管理員制度的推行，明確稅收管理員職責，要求稅收管理員應當經常深人社會福利企業，了解社會福利企業的生產經營情況，了解殘疾人員的安置及上崗情況，輔導福利企業健全帳務，真實記帳，并寫出社會福利企業的生產經營情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發放情況的月度報告。月度報告是主管稅務機關審批社會福利企業能否退稅的主要依據。因此，稅收管理員日常管理工作是否到位，工作細致不細致，了解企業的情況是否真實有效，對稅務機關退稅和社會福利企業的發展起著關鍵性的作用，稅收管理員肩負著稅收管理的重要使命。
(二)加強對社會福利企業財務核算的管理與監督。社會福利企業必須健全財務制度，規范財務核算。按規定設置“應交稅金”明細帳，準確核算收人、成本、稅金、利潤等科目，真實反映經營成果。
(三)社會福利企業必須嚴格按月進行納稅申報，稅務機關必須對社會福利企業的納稅申報資料進行嚴格審核;對未按規定進行申報和繳納稅款的，事后被稅務機關查補的稅款，不得再享受有關稅收優惠待遇;對不進行納稅申報的，按有關規定處理。
(四)加強發票管理。社會福利企業是一般納稅人的，必須使用防偽稅控系統開具增值稅專用發票;對購進貨物應當取得進項發票的，必須按規定取得，對應取得而不取得或取得不符合規定的發票，稅務機關應當按照《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則依法作出處理;對取得的進項發票必須按期到稅務機關認證，沒有認證的不得抵扣進項稅額。
(五)加強稅務稽查。社會福利企業由于享受國家稅收優惠政策，企業在財務會計核算、發票的取得和填開、稅款的繳納等諸環節上可能存在管理的薄弱環節，甚至漏洞;稅務機關也因為社會福利企業享受國家優惠政策，有放松稅收監管的思想。為此，主管稅務機關必須克服管理松懈的思想，充分發揮稅務稽查的鐵拳作用，加強對福利企業用工情況、貨物購銷情況、以及發票的取得、領購開具等情況的檢查，督促福利企業嚴格財務核算，嚴格依法納稅。
(六)嚴格社會福利企業的退稅審批。根據財政部《關子稅制改革后對某些企業實行“先征后退”有關預算管理問題的暫行規定的通知》(財預199455號)規定，社會福利企業增值稅退稅應報省國稅局核準批復。雖然，報經省國稅局核批增加了審批環節，有損行政效率，但是在稅收管理信息化、網絡化發達的今天，由省國稅局審批社會福利企業退稅是可以做到的。為了提高工作效率，減輕省級國稅局核批福利企業退稅的工作量，建議對社會福利企業增值稅退稅實行分級審批。比如對月(筆)退稅額在10萬元(含)以下的，由縣(市、區)國稅局審批;對月(筆)退稅額在10—50萬元(含)的，報由市、州國稅局審批;對月(筆)退稅額在50萬元以上的，報由省局審批。同時，社會福利企業申請退還已繳增值稅應當向縣級國稅局提供退稅申請報告、退稅申請審批表、已繳稅款的《稅收通用繳款書》復印件、殘疾人員上崗情況及工資發放表以及國稅機關要求提供的其他證件資料。
縣級國稅局根據社會福利企業的退稅申請及提供的證件資料，以及稅收管理員寫出的社會福利企業生產經營情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發放情況月度報告嚴格審核，并按照審批權限審批。對經審核符合退稅條件的，縣(市、區)國稅局開具“收人退還書”，由國庫部門按退稅稅種的預算級次分別從中央國庫和地方國庫中退付。
目前，有的省份為簡化社會福利企業退稅審批程序，對福利企業的退稅均由縣級稅務機關審批。當然，由縣級稅務機關審批，的確有利于提高工作效率，為此，建議財政部將社會福利企業增值稅退稅的審批權限下放到縣級稅務機關;縣級以上稅務機關主要行使對下級稅務機關的行政監督職能，減少行政審批的具體事務。
(七)上級稅務機關應當充分運用法律賦予的對下級稅務機關實施監督的權力。在對社會福利企業的管理上，應當經常采取調查、檢查等形式了解主管稅務機關在管理上存在的薄弱環節和漏洞，及時糾正執法中的偏差，為加強福利企業的稅收管理提出建設性意見。
第4篇：如何加強稅收監管范文
一、醫藥行業存在的主要涉稅問題
(一)醫藥行業稅負明顯偏低
由于人們存在對醫藥行業日益增長的巨大需求，使得醫藥行業高增長和高收益性非常突出，據調查醫藥銷售行業經營中實際進銷差價率在20%左右，粗略推算整體增值稅稅負不低于XX%，而醫藥銷售行業實際平均稅負僅為XX%左右，其中有的企業幾百萬的銷售額應納稅額僅為幾千元，稅負水平明顯偏低，與醫藥行業市場潛力大，利潤可觀等特點不相應，存在明顯疑點。
(二)醫藥行業存在隱瞞銷售收入現象
醫藥零售業屬增值稅一般納稅人管理還比較規范，稅務機關基本能核定月銷售額。但醫藥零售業大多屬定期定額戶，不能提品進銷存登記簿，導致稅務機關無法準確核定月銷售額。即使是增值稅一般納稅人，也存在帳外經營、有意隱瞞銷售收入等現象，如現金收取貨款不申報納稅、購進貨物用于促銷獎勵應視同銷售未申報納稅等。這些情況說明醫藥行業存在隱瞞銷售收入現象。
(三)醫藥行業發票管理混亂
醫藥行業發票管理混亂，普遍存在未按規定領購發票，未按規定使用發票，明顯違反了《征管法》和《發票管理辦法》。主要表現為三種情況：一是不開發票拒開發票，消費者購買藥品通常不索要發票，就不開發票；消費者有時索要發票，找各種理由拒絕開具；二是不按規定開具發票，有的只填寫名稱和總金額，名稱一欄只填寫“藥品”，無具體品名，數量和金額，很難從普通銷售發票上看出具體商品的銷售價格；三是濫開發票，有些單位購買的藥品與收費單據上開具的藥品品目不相符，有些明明銷售的是日用品和護膚護發品，而在發票上開具的卻是醫藥品。
(四)醫藥行業稅收管理存在薄弱環節
稅務部門對醫藥行業稅收管理存在“疏于管理、淡化責任”的現象，少數稅收管理員長期沒有更換，造成與醫藥行業關系逐漸密切，在管戶過程中，存在巡而不查、查而不嚴、知情不報、以補代罰現象，極個別稅收管理員甚至與醫藥行業互通信息，應付和蒙蔽稅收檢查。
二、醫藥行業存在涉稅問題的原因
(一)醫藥行業經營者缺乏依法納稅意識
由于醫藥行業一直沒有納入規范化軌道管理，稅法宣傳力度不夠，為數眾多的醫藥行業經營者了解、掌握稅法知識了解不多，不清楚如何計算稅款和申報納稅。同時，部分醫藥行業經營者缺乏依法納稅意識，為利益驅動，產生偷逃稅心理，鉆稅收管理空子，采取非法手段偷逃稅款，給國家帶來損失。
(二)醫藥行業稅收管理滯后
醫藥行業經營形式的多樣化和經營渠道的復雜化，給稅務管理不斷帶來新情況、新問題。一是醫藥管理體制未理順。醫藥與衛生職能重疊，政策打架，醫藥市場競爭無序，引發管理混亂，給稅收管理帶來困難；同時稅制也沒理順，醫藥經營征收增值稅，醫療衛生征收營業稅，對大量既經營醫藥又有衛生診治的業戶如何征稅，標準不好掌握，國、地兩稅部門都可管可不管，不僅造成管理權矛盾，也極易發生漏征漏管現象。二是醫藥行業經營管理不規范。少數醫藥行業財務核算不嚴，帳務不實，造成對實際經營、現金、庫存難以有效控制，其應繳增值稅計算很不規范，很不準確，增加稅收管理困難。三是醫藥行業小規模納稅人進貨不易控管，銷貨無法掌握，直接影響到增值稅的核算，從而造成稅款核定數額普遍偏低、稅收負擔率低的現象。
(三)醫藥行業的經營特性增加稅收管理難度
一是各醫藥公司下屬分支機構較多，許多是個體經營者掛靠在其名下，名為公司的分支機構，實際是自主經營、自行核算、自負盈虧。多數個體醫藥經營者不辦理稅務登記，不申報納稅。二是醫藥公司與大多數商品零售企業一樣，生產商或上級經銷商會在銷售額之外按銷售數量給予經營者一定比例的平銷返利，這部分返利就直接導致了稅款流失。三是收款形式多樣化，既有現金、銀行卡，又有醫保卡，各種收入形式存在不同特點，對稅務部門來說不利于控管，稅收管理難度比較大。
(四)監管部門職能協調不夠
醫藥行業的監管涉及多個部門，藥品監管是藥監局，行政管理衛生局，稅款征收是國、地稅部門，雖然這些監管部門的職能沒有交叉，但在職能行使過程中協調不夠，尤其是醫藥與衛生之間政策不統一，各醫療機構征收營業稅不征收增值稅，造成事實上的征管困難。
三、解決醫藥行業涉稅問題的對策與建議
(一)加強稅收法治建設，進一步優化稅收環境
稅務部門要牢固樹立稅收法治觀念，真正做到依法治稅、依法征管。要加大稅法宣傳力度，突出宣傳各項稅收法律法規和政策，進一步增強醫藥行業依法誠信納稅意識、提高稅法遵從度，引導和規范醫藥企業依法經營、照章納稅。要加強財務和納稅輔導，不斷完善發票管理制度和信息系統，督促有條件建帳的醫藥企業及時建帳，從源頭上堵塞監管漏洞。要改進和優化納稅服務，切實增強為醫藥行業納稅人服務意識，規范納稅服務內容，完善納稅服務措施，簡化辦稅程序，構建和諧的征納關系。要進一步完善協稅護稅機制，增進信息交換與數據共享，廣泛開展綜合治稅活動，提高稅收執法力度。
(二)加大稅收控管力度，建立稅收監管長效機制
加大醫藥行業稅收控管力度，建立醫藥行業稅收監管長效機制，稅務部門要著重做好兩方面工作：一是加強對醫藥行業發票使用的管理。從藥品經營企業“進、銷”兩個環節入手，抓住“發票”這一切入點，對使用發票、取得發票的程序進行控管，有效堵塞稅收漏洞。要完善以票控稅的制度，醫藥品在一級、二級銷售過程中許多環節可能都不需要發票，有一部分直接收取現金交易，經營者收取現金后不開票也不入帳，財會信息具有更大的隱蔽性。稅務部門在“以票控稅”的基礎上要完善財會制度，建立健全嚴謹的金融監管制度，壓縮現金交易空間，管住醫藥企業經營的資金流。二是加強對醫藥行業零售環節收款形式的稅收監管，協調醫保監管部門，調取納稅人的刷卡銷售信息，獲取醫藥企業及批零業戶的經營情況，按一定比例測算納稅人的銷售收入。
(三)嚴厲打擊醫藥行業稅收違法行為，維護正常稅收秩序
稅務部門對醫藥行業比較普遍的管理性違法行為，要及時提醒，使其做到管理規范。經提醒，長期不規范管理，拒不改正的要堅決予以嚴厲打擊；對醫藥行業偷、抗、騙稅行為一經發生就依法處罰，構成犯罪的，應當移交司法機關處理。通過嚴厲打擊稅收違法行為，讓違法者得不償失；要對醫藥行業違法犯罪行為實行公開處理，真正做到處理一個，教育一大片。長期的實踐證明：對醫藥行業違法行為一味偏袒、遷就、放縱，甚至對應繳的稅款還要打折扣，就會使稅務部門的執法處于被動，執法質量永遠不高，難以形成醫藥行業自覺守法的氛圍。
第5篇：如何加強稅收監管范文
[論文摘要]網絡交易本質上是銷售行為，應該依法納稅，研究企業網絡交易稅收征管問題已經勢在必行。本文在分析我國企業網絡交易所產生的稅收問題的基礎上，從我國現行的稅收制度出發，提出相應的對策措施，以解決網絡交易的稅收難題。
[論文關鍵詞]網絡交易稅收征管稅收監控
一、我國網絡交易的現狀
網絡交易是一種全新的商業模式。在網絡中推銷商品并進行貨款結算。這種交易快捷、方便的營銷手段正逐漸被人們所接受。企業網絡交易對于傳統商務而言是一次質的飛躍，它突破了時空的限制。促進了經濟全球化發展的進程。據IT市場研究公司(IDC)的調研數據顯示：2007年，中國網民人數首次超越位居全球第一的美國：預計到2012年將增至3.75億。根據iResearch艾瑞咨詢最新推出的《2007－2008中國B2B電子商務發展報告》數據顯示，2007年中國通過B2B電子商務完成的交易額達到21239億元，較上年增長65.g％：據2008年3月我國商務部編寫出版的《中國電子商務報(2006－2007年)》描述，“2006年我國19267家大中型企業的電子商務采購金額達到5928.6億元，電子商務銷售金額達到7210.5億元。據此估算，2006年我國電子商務交易總額超過15000億元。2009年全球的企業網絡交易總額有望突破900億美元”。隨著我國企業網絡交易的不斷發展，虛擬企業、虛擬銀行、網絡營銷、網上購物、網上支付、網絡廣告等網絡交易正在迅猛發展。其實，網絡交易的電子形式并不改變其貿易的特性，其迅猛發展開拓了廣闊的稅源空間，無疑能為國家帶來可觀的稅收。但稅務部門的征管及其信息化建設還跟不上電子商務的進展，企業網絡交易稅收制度還存在著很多的漏洞，而目前法律規章尚未對企業網絡交易這個新興事物如何計稅、納稅作出明確規定，網上交易成了稅收的真空地帶，網上交易的稅收損失逐年擴大，企業網絡交易的稅收流失問題嚴重。
網絡交易本質上仍然是銷售行為，如果它沒有相關的免稅政策，那么網絡交易就應該依法繳稅。如何針對企業網絡交易中的稅收問題加強和完善我國的稅收制度及稅收辦法，已成為國內外稅收中討論的熱點問題。2007年8月7日，我國在北京國際會議中心舉行了一場影響著全國4000萬網絡貿易用戶的研討會，會議的議題為是否應向進行網絡交易的群體進行征稅，大多數專家認為不能因為稅收問題把電子商務行業毀掉。在2008年“兩會”上，民建中央委員聯名提出了“關于完善電子商務稅收制度”的提案：電子商務是一種交易方式，按我國現行稅法規定，無論是線上線下，只要達成了交易就應納稅，否則將有越來越多的企業和消費者通過電子商務避稅，而資本通過網絡進行國際流動，也將導致大量稅收流失或轉移。網絡經濟引發的稅收問題已經引起國內外的廣泛關注。
研究企業網絡交易稅收原則、政策、法規、征管和企業如何在網絡貿易條件下合法、高效納稅等問題已經勢在必行。本文旨在通過分析我國企業網絡交易所產生的稅收問題，從我國現行的稅收制度出發，提出相應的對策措施，以解決網絡交易稅收難題。
二、企業網絡交易存在的稅收問題及影響
(一)網絡交易稅收征管不到位
我國商業貿易的快速發展給稅收帶來了機遇，但同時也對傳統稅收征管提出了挑戰。企業網絡交易的納稅人、適用稅種、適用稅率等難以界定。使稅收征管從一開始就陷入無從著手的窘境。
企業網絡交易的銷售往往既無合同又無協議，雙方均通過電子商務(網絡)的形式形成交易，網上的價格可以隨時被修改、刪除或變更，銷售計量難以得到真實、合法的保證，且隨時有收不到或收不足價款的可能。收入的確認和計量是企業進行稅務管理的基礎。傳統企業的“收入”概念非常清晰和明確。然而在企業網絡交易行為中，通常買賣雙方的網上交易往往被虛擬化、無形化、隨意化、隱匿化，實物形態存在的商品以數字在網絡上進行傳輸。對于企業網絡交易的銷售收入，無論是在線實現商品銷售收入，或是在線實現服務收入，都面臨著確認問題。如何對網上交易進行監管以確保稅收收入及時、足額地入庫是稅收征管的一大難題。
在網絡交易時代，網絡經濟的虛擬性，無紙化的交易沒有有形載體，許多交易對象都被轉換為數字化信息在互聯網上傳播，交易雙方在網絡中以加密的電子數據形式填制。隨著計算機加密技術的成熟，納稅人可以使用加密、授權等多種方式掩藏交易信息。加密技術的發展增加了稅務機關掌握納稅人身份或交易信息的難度，不易查清買方和賣方的身份，收入難以確定，征收稅款無從下手，從而造成稅款大量流失。無紙化的網絡交易卻不能適應傳統的貨幣交易的稅收征管制度，為我國現行的稅務登記、納稅申報、稅務稽查等環節帶來了前所未有的難題。
(二)稅務機關稽查難度大
在電子商務的環境下，企業網絡交易具有無形性、隱匿性、虛擬性、全球性、快捷性等特點，供求雙方在網上直接見面，網上看樣品、談價簽合同、支付貨款，通過電子數據交換系統生成各種電子憑證，無紙化的網絡交易程度越來越高，企業網絡交易對象均被化威“數字化信息”在網上傳送，稅務機關很難確定其交易對象的性質和數量。電子憑證可輕易地修改而不留下任何痕跡，稅收審計稽查失去了最直接的紙質憑據，無法追蹤。據2007年10月18日河南財經報道，網上交易通過無紙化操作達成，交易數據、賬簿、憑證以數字形式存在，可以隨便修改而不留痕跡，且納稅人可以運用加密技術隱藏相關信息。而目前的稅務管理、稅務稽查以財務賬冊、財務報表等書面憑證為主，對網上交易相關資料的收集十分困難，使得傳統征管和稽查方法陷入窘境。而且，網上交易規模大、對象多，我國沒有設立專門的網上交易稅務管理機構，普通稅務人員日常管理難度大。
(三)我國目前的稅收法律制度不完善
根據我國增值稅暫行條例，在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務人。網絡交易的稅收歸屬于增值稅當中。納稅人應該主動到稅務機關申報納稅。但我國增值稅暫行條例對網絡交易的征稅對象、征稅范圍、稅目、稅率等沒有十分明確的規定，可操作性不強，主要表現在：納稅主體不清晰、征稅對象不明確、納稅地點難確定、納稅環節將改變、法律責任難定性。企業網絡交易稅務登記制度不完善，尚未建立網上身份認證制度，稅務機關沒有掌握每一公司的網址、電子郵箱號碼、電子銀行賬號等上網資料，對納稅人的稅務登記號、交易的情況、申報納稅情況不清楚，無法在線核查和監控。隨著企業網絡交易的發展，商業交易已不存在任何地理界限，也就是說，企業網絡交易利用互聯網的虛擬世界，已無法依靠任何一個國家的稅收法律制度來規范網上交易行為的課稅。
三、完善我國網絡交易稅收的對策
(一)完善現行稅法，補充有關針對網絡貿易的稅收條款
目前我國尚沒有與企業網絡交易相配套的稅收方面的法律規定，使得網絡稅收問題具有不確定性。因此，借鑒國際經驗，以現行稅法為基礎，對企業網絡交易中的納稅義務人、課稅對象、納稅環節、納稅地點、納稅期限等稅制的各要素給予明確的界定，以確保建立公平的稅收法制環境。
建立專門的企業網絡交易登記制度，使用企業網絡交易專用發票，確立電子申報納稅方式，明確電子申報數據的法律效力；確立電子票據和電子賬冊的法律地位，明確征納雙方的權利、義務和法律責任。例如，我國可以立法規定網上交易者應經工商部門和其他有關部門的注冊批準，因為如果沒有相關登記，稅務部門根本無從查起。同時我國應加快制定鼓勵電子商務發展的財稅政策，加快研究制定電子商務稅費優惠政策，加強電子商務的稅費管理。
針對網絡貿易的特征，重新界定居民、所得來源地、商品、勞務、特許權轉讓等互聯網稅收概念的內涵和外延，重點修改與網絡貿易關系重大的流轉稅、所得稅法。流轉稅主要包括增值稅、營業稅和消費稅。首先，增值稅法中要增加有形貿易(離線交易)的征稅規定，明確貨物銷售，包括一切有形動產，不論這種有形動產通過什么方式實現，都征收增值稅；其次，營業稅法的修訂，把網上服務歸結于營業稅范圍，計入服務業，按服務業征稅，而將在線交易明確為“特許權”，按“轉讓無形資產”的稅目征稅；再次，相應的所得稅也應適當調整，如因網絡貿易引起的所得稅稅基在國家之間任意發生轉移，造成國際避稅，給國家之間的稅收利益分配帶來嚴重的沖擊，因此網絡貿易在所得稅法中的完善成為稅法修訂的另一方面。建立健全的企業網絡交易稅收制度能夠規范網絡交易市場，促進良性的競爭市場，使其健康地發展起來。
(二)建立完善的計征和稽核網路系統，實現征稅自動化
為適應網絡經濟的“無紙化”，必須盡快建立電子納稅申報制度。征稅機構必須首先實現電子化、網絡化，并使自己的網絡和銀行、海關、工商、網絡營銷者的私人網絡甚至國外稅務機構的網絡連通，建立完善的計征和稽核網路系統，實現征稅自動化。全國從國稅總局到省、地市、縣四級建立一個統一計征和稽核網路系統，通過計算機網絡和該系統實現稅務機關對企業網絡交易及電子商務經營狀況的嚴密監視。計征和稽核網路系統可以減少征稅成本和工作量，增強稅務部門的征稅效率和監管力度。而納稅人則不出門就可以通過該系統進行報稅和繳納稅款。同時，稅務局與銀行實現了稅銀聯網，保證了稅款能及時上繳國庫。
稅務部門應當加大稅收征管科研投入力度，從硬件、軟件和人才上改善監控條件，提高硬件的先進程度和軟件的智能程度，建立備案、核算、代扣代繳等稅收征管制度，開發自動征稅軟件等專業軟件，利用高科技技術來鑒定網上交易，審計追蹤電子商務活動流程，簡化納稅登記、申報和納稅程序，對電子商務實行有效稅收征管。
(三)在互聯網上設立稅收監控中心
稅務部門可以在互聯網上設立一個稅收監控中心。要求企業提供有關的合法身份證明和銀行賬戶信息、稅務登記證等資料，與提供網上支付手段的銀行、交易雙方的認證機構等部門聯網。當買方企業登錄到賣方企業主頁的網站，選購商品，通過賣方主頁的交易平臺進行交易，要求每一筆交易都被實時地傳送到稅收監控中心。通過該中心，反饋信息給買方，保障買方合法的權益，同時也能令賣方(網絡交易企業)順利完成電子票據的生成，以此無紙憑證進行繳稅。稅務部門通過在互聯網上的稅收監控中心，提供統一的計算機發票管理系統，將發票系統與企業的電子商務交易平臺實行對接，掌握網絡交易賣方進貨渠道、進貨量、進貨價格等信息。這樣，稅務部門聯合物流公司、倉庫、銀行等各個環節通過交易平臺的稅控裝置，獲得了納稅人真實的網上交易數據，就可以監控網絡交易的應納稅額，實現網上交易數據共享機制，加強了網絡交易平臺的征稅管理。
(四)完善征納雙方共享的網絡交易稅務管理平臺
由于企業網絡交易能在世界各地瞬間完成傳遞與計算機自動處理，原材料采購、產品生產、需求與銷售、銀行匯兌、保險、貨物托運及納稅申報等過程無需人員干預，在最短時間內完成。因此，它要求稅務、財務管理從管理方式上，能夠實現業務協同、遠程處理、在線管理、集中式管理模式。
第6篇：如何加強稅收監管范文
[論文摘要]網絡交易本質上是銷售行為，應該依法納稅，研究企業網絡交易稅收征管問題已經勢在必行。本文在分析我國企業網絡交易所產生的稅收問題的基礎上，從我國現行的稅收制度出發，提出相應的對策措施，以解決網絡交易的稅收難題。
一、我國網絡交易的現狀
網絡交易是一種全新的商業模式。在網絡中推銷商品并進行貨款結算。這種交易快捷、方便的營銷手段正逐漸被人們所接受。企業網絡交易對于傳統商務而言是一次質的飛躍，它突破了時空的限制。促進了經濟全球化發展的進程。據IT市場研究公司(IDC)的調研數據顯示：2007年，中國網民人數首次超越位居全球第一的美國：預計到2012年將增至3.75億。根據iResearch艾瑞咨詢最新推出的《2007－2008中國B2B電子商務發展報告》數據顯示，2007年中國通過B2B電子商務完成的交易額達到21239億元，較上年增長65.g％：據2008年3月我國商務部編寫出版的《中國電子商務報(2006－2007年)》描述，“2006年我國19267家大中型企業的電子商務采購金額達到5928.6億元，電子商務銷售金額達到7210.5億元。據此估算，2006年我國電子商務交易總額超過15000億元。2009年全球的企業網絡交易總額有望突破900億美元”。隨著我國企業網絡交易的不斷發展，虛擬企業、虛擬銀行、網絡營銷、網上購物、網上支付、網絡廣告等網絡交易正在迅猛發展。其實，網絡交易的電子形式并不改變其貿易的特性，其迅猛發展開拓了廣闊的稅源空間，無疑能為國家帶來可觀的稅收。但稅務部門的征管及其信息化建設還跟不上電子商務的進展，企業網絡交易稅收制度還存在著很多的漏洞，而目前法律規章尚未對企業網絡交易這個新興事物如何計稅、納稅作出明確規定，網上交易成了稅收的真空地帶，網上交易的稅收損失逐年擴大，企業網絡交易的稅收流失問題嚴重。
網絡交易本質上仍然是銷售行為，如果它沒有相關的免稅政策，那么網絡交易就應該依法繳稅。如何針對企業網絡交易中的稅收問題加強和完善我國的稅收制度及稅收辦法，已成為國內外稅收中討論的熱點問題。2007年8月7日，我國在北京國際會議中心舉行了一場影響著全國4000萬網絡貿易用戶的研討會，會議的議題為是否應向進行網絡交易的群體進行征稅，大多數專家認為不能因為稅收問題把電子商務行業毀掉。在2008年“兩會”上，民建中央委員聯名提出了“關于完善電子商務稅收制度”的提案：電子商務是一種交易方式，按我國現行稅法規定，無論是線上線下，只要達成了交易就應納稅，否則將有越來越多的企業和消費者通過電子商務避稅，而資本通過網絡進行國際流動，也將導致大量稅收流失或轉移。網絡經濟引發的稅收問題已經引起國內外的廣泛關注。
研究企業網絡交易稅收原則、政策、法規、征管和企業如何在網絡貿易條件下合法、高效納稅等問題已經勢在必行。本文旨在通過分析我國企業網絡交易所產生的稅收問題，從我國現行的稅收制度出發，提出相應的對策措施，以解決網絡交易稅收難題。
二、企業網絡交易存在的稅收問題及影響
(一)網絡交易稅收征管不到位
我國商業貿易的快速發展給稅收帶來了機遇，但同時也對傳統稅收征管提出了挑戰。企業網絡交易的納稅人、適用稅種、適用稅率等難以界定。使稅收征管從一開始就陷入無從著手的窘境。
企業網絡交易的銷售往往既無合同又無協議，雙方均通過電子商務(網絡)的形式形成交易，網上的價格可以隨時被修改、刪除或變更，銷售計量難以得到真實、合法的保證，且隨時有收不到或收不足價款的可能。收入的確認和計量是企業進行稅務管理的基礎。傳統企業的“收入”概念非常清晰和明確。然而在企業網絡交易行為中，通常買賣雙方的網上交易往往被虛擬化、無形化、隨意化、隱匿化，實物形態存在的商品以數字在網絡上進行傳輸。對于企業網絡交易的銷售收入，無論是在線實現商品銷售收入，或是在線實現服務收入，都面臨著確認問題。如何對網上交易進行監管以確保稅收收入及時、足額地入庫是稅收征管的一大難題。
在網絡交易時代，網絡經濟的虛擬性，無紙化的交易沒有有形載體，許多交易對象都被轉換為數字化信息在互聯網上傳播，交易雙方在網絡中以加密的電子數據形式填制。隨著計算機加密技術的成熟，納稅人可以使用加密、授權等多種方式掩藏交易信息。加密技術的發展增加了稅務機關掌握納稅人身份或交易信息的難度，不易查清買方和賣方的身份，收入難以確定，征收稅款無從下手，從而造成稅款大量流失。無紙化的網絡交易卻不能適應傳統的貨幣交易的稅收征管制度，為我國現行的稅務登記、納稅申報、稅務稽查等環節帶來了前所未有的難題。
(二)稅務機關稽查難度大
在電子商務的環境下，企業網絡交易具有無形性、隱匿性、虛擬性、全球性、快捷性等特點，供求雙方在網上直接見面，網上看樣品、談價簽合同、支付貨款，通過電子數據交換系統生成各種電子憑證，無紙化的網絡交易程度越來越高，企業網絡交易對象均被化威“數字化信息”在網上傳送，稅務機關很難確定其交易對象的性質和數量。電子憑證可輕易地修改而不留下任何痕跡，稅收審計稽查失去了最直接的紙質憑據，無法追蹤。據2007年10月18日河南財經報道，網上交易通過無紙化操作達成，交易數據、賬簿、憑證以數字形式存在，可以隨便修改而不留痕跡，且納稅人可以運用加密技術隱藏相關信息。而目前的稅務管理、稅務稽查以財務賬冊、財務報表等書面憑證為主，對網上交易相關資料的收集十分困難，使得傳統征管和稽查方法陷入窘境。而且，網上交易規模大、對象多，我國沒有設立專門的網上交易稅務管理機構，普通稅務人員日常管理難度大。
(三)我國目前的稅收法律制度不完善
根據我國增值稅暫行條例，在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務人。網絡交易的稅收歸屬于增值稅當中。納稅人應該主動到稅務機關申報納稅。但我國增值稅暫行條例對網絡交易的征稅對象、征稅范圍、稅目、稅率等沒有十分明確的規定，可操作性不強，主要表現在：納稅主體不清晰、征稅對象不明確、納稅地點難確定、納稅環節將改變、法律責任難定性。企業網絡交易稅務登記制度不完善，尚未建立網上身份認證制度，稅務機關沒有掌握每一公司的網址、電子郵箱號碼、電子銀行賬號等上網資料，對納稅人的稅務登記號、交易的情況、申報納稅情況不清楚，無法在線核查和監控。隨著企業網絡交易的發展，商業交易已不存在任何地理界限，也就是說，企業網絡交易利用互聯網的虛擬世界，已無法依靠任何一個國家的稅收法律制度來規范網上交易行為的課稅。
三、完善我國網絡交易稅收的對策
(一)完善現行稅法，補充有關針對網絡貿易的稅收條款
目前我國尚沒有與企業網絡交易相配套的稅收方面的法律規定，使得網絡稅收問題具有不確定性。因此，借鑒國際經驗，以現行稅法為基礎，對企業網絡交易中的納稅義務人、課稅對象、納稅環節、納稅地點、納稅期限等稅制的各要素給予明確的界定，以確保建立公平的稅收法制環境。
建立專門的企業網絡交易登記制度，使用企業網絡交易專用發票，確立電子申報納稅方式，明確電子申報數據的法律效力；確立電子票據和電子賬冊的法律地位，明確征納雙方的權利、義務和法律責任。例如，我國可以立法規定網上交易者應經工商部門和其他有關部門的注冊批準，因為如果沒有相關登記，稅務部門根本無從查起。同時我國應加快制定鼓勵電子商務發展的財稅政策，加快研究制定電子商務稅費優惠政策，加強電子商務的稅費管理。
針對網絡貿易的特征，重新界定居民、所得來源地、商品、勞務、特許權轉讓等互聯網稅收概念的內涵和外延，重點修改與網絡貿易關系重大的流轉稅、所得稅法。流轉稅主要包括增值稅、營業稅和消費稅。首先，增值稅法中要增加有形貿易(離線交易)的征稅規定，明確貨物銷售，包括一切有形動產，不論這種有形動產通過什么方式實現，都征收增值稅；其次，營業稅法的修訂，把網上服務歸結于營業稅范圍，計入服務業，按服務業征稅，而將在線交易明確為“特許權”，按“轉讓無形資產”的稅目征稅；再次，相應的所得稅也應適當調整，如因網絡貿易引起的所得稅稅基在國家之間任意發生轉移，造成國際避稅，給國家之間的稅收利益分配帶來嚴重的沖擊，因此網絡貿易在所得稅法中的完善成為稅法修訂的另一方面。建立健全的企業網絡交易稅收制度能夠規范網絡交易市場，促進良性的競爭市場，使其健康地發展起來。
(二)建立完善的計征和稽核網路系統，實現征稅自動化
為適應網絡經濟的“無紙化”，必須盡快建立電子納稅申報制度。征稅機構必須首先實現電子化、網絡化，并使自己的網絡和銀行、海關、工商、網絡營銷者的私人網絡甚至國外稅務機構的網絡連通，建立完善的計征和稽核網路系統，實現征稅自動化。全國從國稅總局到省、地市、縣四級建立一個統一計征和稽核網路系統，通過計算機網絡和該系統實現稅務機關對企業網絡交易及電子商務經營狀況的嚴密監視。計征和稽核網路系統可以減少征稅成本和工作量，增強稅務部門的征稅效率和監管力度。而納稅人則不出門就可以通過該系統進行報稅和繳納稅款。同時，稅務局與銀行實現了稅銀聯網，保證了稅款能及時上繳國庫。
稅務部門應當加大稅收征管科研投入力度，從硬件、軟件和人才上改善監控條件，提高硬件的先進程度和軟件的智能程度，建立備案、核算、代扣代繳等稅收征管制度，開發自動征稅軟件等專業軟件，利用高科技技術來鑒定網上交易，審計追蹤電子商務活動流程，簡化納稅登記、申報和納稅程序，對電子商務實行有效稅收征管。
(三)在互聯網上設立稅收監控中心
稅務部門可以在互聯網上設立一個稅收監控中心。要求企業提供有關的合法身份證明和銀行賬戶信息、稅務登記證等資料，與提供網上支付手段的銀行、交易雙方的認證機構等部門聯網。當買方企業登錄到賣方企業主頁的網站，選購商品，通過賣方主頁的交易平臺進行交易，要求每一筆交易都被實時地傳送到稅收監控中心。通過該中心，反饋信息給買方，保障買方合法的權益，同時也能令賣方(網絡交易企業)順利完成電子票據的生成，以此無紙憑證進行繳稅。稅務部門通過在互聯網上的稅收監控中心，提供統一的計算機發票管理系統，將發票系統與企業的電子商務交易平臺實行對接，掌握網絡交易賣方進貨渠道、進貨量、進貨價格等信息。這樣，稅務部門聯合物流公司、倉庫、銀行等各個環節通過交易平臺的稅控裝置，獲得了納稅人真實的網上交易數據，就可以監控網絡交易的應納稅額，實現網上交易數據共享機制，加強了網絡交易平臺的征稅管理。
(四)完善征納雙方共享的網絡交易稅務管理平臺
由于企業網絡交易能在世界各地瞬間完成傳遞與計算機自動處理，原材料采購、產品生產、需求與銷售、銀行匯兌、保險、貨物托運及納稅申報等過程無需人員干預，在最短時間內完成。因此，它要求稅務、財務管理從管理方式上，能夠實現業務協同、遠程處理、在線管理、集中式管理模式。
第7篇：如何加強稅收監管范文
[關鍵詞]外商投資企業；稅收管理；稅收研究
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.01.134
1 目前我國外商投資企業存在的問題分析
1.1 投資總額不符、注冊資本不到位
對我國外商投資企業而言，存在的一個最大問題就是投資總額不符，即外商投資企業的實際投資規模與投資總額不相符。對于我國外商投資企業而言，所采用的是認繳制，即企業先認繳注冊資本，后續到位資金無須一次實繳。據調查發現，國內部分地區為實現招商引資，在外商投資企業設立過程中，最大限度地增大企業的注冊資本，最終實際到位的資金卻與注冊資本大相徑庭，以至于注冊資本、實際生產規模之間明顯不相符。就實物投資而言，部分資產評估組織機構沒有聘請評估師對實物進行認真估價，也沒有對外商投資企業提出必須出具實物原始發票的要求，僅憑外商投資企業自報價就給予出具驗資報告，這樣必然會導致價值高估現象發生。
1.2 外資遲遲不到位或變更登記不及時
對于少數外商投資企業而言，當注冊資本超過了章程、合同以及法律法規規定時間仍沒有到位的企業注冊成立后，一直沒有收到資金。之所以會出現這樣的問題，主要是因為地方政府、企業在有意加大投資額，甚至虛增注冊資本，最終的結果就是外方投資難以及時到位。同時，還存在著外資變更登記不及時問題，即外商投資企業注冊資本超過了章程、合同以及法律法規規定的期限，依然沒有到位，且未到工商部門對營業執照進行變更。
1.3 外商投資企業財務核算問題
第一，固定資產沒有發票入賬。對于部分外商投資企業而言，固定資產實際上就是從總公司調撥且用過的固定資產，但是沒有發票等憑據。實踐中，只是憑借著資產評估機構出具的相關資產評估報告所列的價值入賬，而財務處理與要求不相符。第二，關聯交易額認定非常困難。就關聯交易而言，雖然外商投資企業對其進行了申報，但是基層稅務機關因沒有同類產品價格對比，所以難以準確把握企業所申報的關聯交易價格的準確性、真實性，最終導致外商投資企業的成本、收入與實際情況難以核實。
2 加強外商投資企業稅收管理的有效策略
2.1 多管齊下，加強企業稅收管控
在外商投資企業稅收管理過程中，應當嚴把入口關，即外匯管理部門在外商投資企業出資時，對其所提供的材料合法性、真實性進行嚴格的審核，以保證外方出資的真實性、嚴肅性。同時，還要嚴把年檢關。即對那些注冊資金不及時到位或者違規出資的企業，可利用每年的外商投資企業聯合年檢契機，督促外方按期出資，保證資金足額到位。出口關也非常的重要，在此過程中，稅務機關應當根據《國家稅務總局制定的外商投資企業稅務處理辦法，對外資有效出資比例較低的企業，按內資企業對其進行處理，一律不享受國家制定的關于外商投資企業稅收優惠政策。總之，通過嚴把入口、年檢以及出口關，采用多管齊下的方法，對外商投資企業加強稅收管控。
在關聯企業稅收管理過程中，首先應當健全和完善相關制度，比如專門針對關聯交易稅收征管制度，其中包括關聯企業認定、交易調整方法和原則、可比價格數據獲取以及關聯企業舉證責任與預約定價等內容。同時，還要加大稅源監控力度，立足稅源管理基礎工作，準確、深入地把握外商投資企業的生產經營以及資金往來和相關財務核算情況，結合納稅評估，對存在不同于獨立企業間的異常情況進行及時關注，并且對其進行重點核查。實踐中，還要不斷完善信息共享機制，在公布商品以及服務價格時，建立健全行業利潤信息庫。在此過程中，基層稅務機關還應當不斷完善與商檢、海關以及貿易和統計部門的信息交換機制，全面收集合理的價格信息，以此來提高對關聯交易的準確判斷率。
2.2 加大必要稅收監管力度
外商投資企業在我國經濟特區比較常見，實踐中可以看到稅率的高低不僅影響著特區的經濟和財政收入，而且還會對外商投資企業的投資效益產生直接的影響。統計數據顯示，自經濟特區的“三資”企業創立至今，只有深圳累計上繳中央和廣東省財政資金比較理想。針對這一問題，我們應當有敏銳的嗅覺，即部分企業基于自身利益的考慮，采取多種手段和方法虛報虧損、避稅逃稅，甚至將利潤非法轉移至境外，加之監管乏力，以至于特區的應征稅收嚴重流失。據業內人士分析，雖然國家制定的稅收優惠政策很有吸引力，但是因國內涉外稅收政策不完善，部分企業也會鉆空子。據相關資料顯示，自1994年后我國全面推行稅制改革以來，雖然在一定程度上抑制了企業避稅、逃稅行為，但是新時期依然存在著各種形式的避稅和逃稅現象。實踐中，一些企業在進口設備過程中大作文章，比如利用我方信息不靈、對同類設備國際行情不甚了解等弱點，高報設備價格，以期逃避繳稅。上述任何一種行為和現象的發生，都會嚴重影響我國的稅收，同時對外商投資企業以及國內經濟發展帶來不利影響，因此加大必要的外商投資企業稅收監管力度勢在必行。
近年來，外商投資企業又出現了新的問題，比如高價低報等，即在三資企業申報項目、簽訂合同時，采用的是設備與技術市場價格變化前申報的價格，而設備和技術進口報關時市場價格出現了變化，無法更改已審價格，所以只能按照已審批價格填寫發票，然后報關。對于高價低報現象，一方面要堅持公平公正的原則，合理定價設備和技術出資；另一方面要對有意高價低報行為進行嚴格處罰。在當前的形勢下，應當根據國際通行的稅收慣例，立足國內實際情況，對稅收優惠政策進行適時的調整和改進。就外商投資企業避稅、逃稅問題而言，首先應當處理好外資利用與國稅流失之間的關系，決不能以犧牲稅收來換取外資的利用。對此，應當對外商投資企業加大稅收監管力度，并且通過盡快掌握反避稅技能，來有效提高稅收征稽人員的素質和技能，并且還要不斷加快避稅立法，建立健全涉外稅收法規。
2.3 強化稅收信息化建設
首先，應當不斷健全和完善稅收管理信息平臺。以數據庫作為支撐，借助信息網絡紐帶，利用科學高效的征收管理軟件為抓手，在網絡建設以及硬件配備和信息標準規范方面，建立相互協調、整體規劃以及多種稅收信息化集中處理機制。其次，構建面向所有納稅人的服務平臺。實踐中，應當不斷完善和健全電子稅務網絡，并以此作為載體，建立集網上申報、政策咨詢、辦稅指南以及稅收論壇和投訴舉報等功能于一體的網絡平臺，從而使納稅人能夠及時辦理納稅事宜。最后，健全納稅人服務管理體系，充分利用現代化信息技術手段，健全和完善稅收征管流程，通過簡化程序、減少中間環節以及推廣陽光辦稅，為外商投資企業提供全方位、多渠道服務，通過強化稅收信息化建設，來提高外商投資企業稅收管理水平。
3 結 論
總而言之，外商投資企業稅收管理是一項非常復雜的工作，涉及諸多方面的內容，筆者認為應當從思想重視、制度完善以及執行到位和加強監管等方面著手，形成合力，只有這樣才能提高外商投資企業稅收管理水平，實現外商投資企業與社會經濟發展的雙贏。
參考文獻：
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第8篇：如何加強稅收監管范文
關鍵詞：微商；納稅；征收管理
在這個不斷被各種面膜，名牌包，化妝品刷屏朋友圈的時代里，一種新的營銷模式――微商儼然而生。不同于傳統的實體店營銷和火爆的淘寶、天貓等傳統電商營銷，微商被普遍認為是企業和個人基于web3.0的環境下，以移動平臺為媒介，集移動與社交為一體的新型的電商營銷模式。微商以其較低的門檻，較快的傳播速度以及不受地域限制等諸多特點，快速的融入到現代生活當中。
一、微商的發展
自從騰訊在2011年初微信這款移動社交軟件以來，深受大眾歡迎，根據騰訊的2014年全年財報顯示，截止到2014年第四季度，微信和Wechat的合并月活躍賬戶達到了5億。同比增長了41%。并且，2014年是移動電子商務爆發性增長的一年，據商務部的《中國電子商務報告（2014）的相關情況》，2014年我國移動購物市場交易規模達到8956.85億元，年增長率達到234.3%。大量并且高速增長的用戶群和良好的移動電子商務宏觀環境為微商的快速發展奠定了良好的基礎。在2013年前后，“微商”開始在朋友圈嶄露頭角。2014年開始，由于近乎零成本，高利潤的病毒式營銷，逐漸有更多的人加入了發展迅速的微商隊伍。目前，很難統計到底有多少人加入了這只經營范圍涉及食品、鞋包、服裝、體育用品以及化妝品等類別的浩浩蕩蕩的大軍。不同的人對微商懷有著不同的態度，對于那些渴望成功并且受到資源以及資金限制的個體創業者，微商就是他們的救命稻草；對于那些購買微商商品的人來說，微商比如代購，就是她們購買知名且相對低價的奢侈品的渠道；而對于那些被刷屏者來說，，微商就是朋友圈里的災難。不管人們對待微商的態度如何，微商成為當下新興的營銷方式已經成為了不爭的事實。
二、微商稅收存在的誤解
商家賣貨征稅，看起來是天經地義的事情，本身并不存在什么問題。可是微商的納稅征管卻成為了越來越多人茶余飯后熱議的話題，因為人們認為身邊的“微商者們”從未意識到他們的納稅義務。本質上來說，人們關心的微商征稅，是面向移動電子商務零售行業征稅的一個縮影。通過觀察我們日常的微商交易行為，可以發現微商幾乎全部是通過網絡電子無形的渠道實現的：宣傳通過朋友圈刷屏，推銷通過微信聊天，支付貨款通過微信支付。網絡似乎把一切交易都簡單化了，略去一切形式與包裝，但是微商已經達到賣家與買家的交易目的和效果。從實質上看，與傳統的實體交易并無區別。從這個角度來說，微商交易行為屬于應稅行為，一個合法的微商經營商依法納稅是理所當然的事情。事實上，目前中國很多品牌規模大，影響力廣的電商與傳統實體店賣家開始進駐微店領域，如京東，拍拍，蘇寧，韓束，這些都是大型且又正規經營并且依法納稅的微商經營者。
那么，對于那些零散的、中小型的微商經營者是否需要納稅，人們又產生了疑問。零散、中小型的微商經營者主要是由C2C或者小型B2C經營者構成。以朋友圈中的代購為例，他們交易的一般是化妝品、品牌鞋包，通過在朋友圈大肆宣傳刷屏產品照片和詳情介紹，利用人在朋友圈和粉絲中的影響力，進行所謂的“殺熟”交易。事實上，這種模式下的月交易量并不是很大，畢竟代購所的產品是非生活必需且容易消耗的產品，在消費者購買過的一定時間內，不會再有大的需求。根據2013年7月30日的《財政部、國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》（財稅[2013]52號），規定自2013年8月1日起，對增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業或者非企業性單位，暫免征收增值稅；對營業稅納稅人中月營業額不超過2萬元的企業或者非企業性單位，暫免征收營業稅。目前，微信平臺上，90%的微商經營者每月銷售額不足2萬元，所以財稅[2013]52號的這條稅收減免政策，將小微企業從沉重的稅負負擔中解放出來，因為月銷售額未達到征稅點，是否繳納增值稅與他們并沒有多大關系。然而，值得注意的是，這些中小型的微商經營者，相當于一個個個體經營商，需要對他們的收入所得繳納個人所得稅，因此，即使是中小型的微商經營者也應該納稅，這也體現了我國稅收平等的原則。
然而，也有少量的B2C經營者的業務范圍不斷擴大，銷售額不斷增加，直到超過了納稅起征點，卻仍然有意無意的忽視自己的納稅義務，發生偷稅漏稅的行為，一方面這可能是由于中小經營者的納稅意識淡薄，另一方面也反映了國家稅務部門的稅收監管制度不利。
三、微商稅收監管的必要性
1.增加行業壁壘
眾所周知，微商行業開設門檻非常低，不需要店鋪的租賃，固定成本的購置以及管理費用的支出，僅僅需要向C2C運營平臺提出開鋪申請，通過資料認證即可。這種操作簡單，經營風險低的新型營銷模式受到了廣大大學生、自由職業者、兼職人員的青睞，成為他們賺錢創業的渠道。但是，這種低門檻的行業會給人們帶來便利，也會帶來問題。微商交易是一種信息化的商品或者服務的交易方式，交易雙方都是掩藏在各種花花綠綠的頭像之下的未知，所以交易欺詐和非法交易應運而生。通過微商的稅收監管，采取網上稅務登記、申報和繳稅的方式，當消費者權益受到侵害時，可以通過稅務部門找到賣家的信息進行維權，這樣減少犯罪事件的發生，從而創造一個安全、公平、有序的交易平臺。
2.維護稅收公平
稅收公平原則是指國家征稅應使各個納稅人的稅負與其負擔能力相適應，并使納稅人之間的負擔水平保持平衡。稅收公平包括橫向公平和縱向公平兩個方面。從橫向公平來說，微商交易雖然產生于虛擬環境之下，但是依然體現了交易的本質，進行利益交換，產生了應稅行為，因此應該像傳統實體交易一樣納稅。從縱向公平角度想，我國的微商正處于一種初步發展的探索階段，需要國家在各個方面的鼓勵和扶持。如果微商經營者與傳統實體店經營者按照相同的課稅稅率進行征稅，會打擊微商經營者的積極性，限制微商行業的發展。所以在稅收征管方面，可以優惠的稅收政策，引導微商行業正確且又健康的發展。
四、微商稅收征管的存在的困難
1.納稅主體難以確定
根據2010年5月31日發行的《網絡商品交易及有關服務行為管理暫行辦法》，規定自2010年7月1日開始實施，通過網絡從事商品交易及其有關服務行為的自然人，應當向網絡交易平臺服務的經營者，提出申請，提交其姓名和地址等真實身份信息，具備登記注冊條件的，依法辦理工商登記注冊。但是，微商開立經營，相對于傳統電商和實體店來說，隨意性和可變性都較強，稅務部門獲得納稅主體的真實信息比較困難，難以實現微商實名化。
2.交易行為難以掌控
微商交易具有隱蔽性，無地域限制性，虛擬性等傳統交易方式不具備的特點。在傳統的交易行為中，稅務部門可以通過查閱經營者的記賬憑證，銀行賬單或者財務報表來確定交易行為的發生，但是在微商交易中，一切交易行為都是依靠網絡通過微信交流和支付跨地域進行的，稅務部門難以確定納稅地點，納稅時間。由于微信的主要功能是私人通信，微商這種附屬業務的產生，使微信支付的性質很難界定，因此納稅金額很難確定。
五、微商征稅的征收管理
1.鼓勵微商經營者自行申報納稅
微商征稅管理的根本還是在于微商經營者，微商的隱蔽性，無地域限制性以及虛擬性的特點，就決定了微商經營者應當自行申報納稅的性質。傳統的那種被動繳納稅款的制度在這里已經不是那么的適合。稅務部門應當加強稅收宣傳，強化微商經營者的納稅意識，積極鼓勵他們及時，足額繳稅，節省征稅成本。為了鼓勵微商經營者的自行納稅的行為，以及增強他們稅收的歸屬感，稅務部門可以制定新的稅收制度。我們可以借鑒其他國家的征稅制度，對現有制度進行完善。例如英國的遺產稅，在生前將財產的所有權轉讓給信托人，如果轉讓當時主動納稅的稅率是20%，如果死后對同樣的這筆財產轉讓納稅，稅率為40%。通過這種不同時間對同一征稅對象納稅稅率的差異化，可以鼓勵納稅者及時盡早的納稅，避免更大的稅負負擔。
2.加強微商交易的逐筆控制
微商的逐筆控制，正如上文所說，并非易事，因為我們很難界定微信支付的性質，是私人轉帳還是交易貨款。正因為這個漏洞，微商中的買賣雙方達成了以不納稅來降低成本的共識。我們可以建議稅務部門開發一個手機插件，結合銀行，第三方支付軟件，在微信平臺多方一起監控微商經營者的交易行為。根據分析聊天記錄中的關鍵字，自動判斷應稅商品的稅種以及應繳納稅率，按照程序自動計算出應納稅額，同時稅務部門的賬戶從經營商的銀行賬戶中直接扣款。這個插件在經營商進行稅務登記時，就要求經營商強制使用，這樣可以基本杜絕偷稅漏稅情況的發生。
六、結論
微商作為時代的新型產物，隊伍在不斷壯大，規范稅收已經成為必然事實。但是，人們對稅收的認識和稅務部門在征收管理上還存在很多問題，這就更需要稅務部門對微商行業進行適當的規范，制定措施，正確引導微商行業健康有序的發展。
參考文獻：
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第9篇：如何加強稅收監管范文
Abstract： There are still many deficiencies in our current tax structure, content structure and legislative technology. Aiming at these problems, this paper conducted legal principle analysis on tax legislation, enforcement and tax law content, and proposed the main measures to perfect our tax laws.
關鍵詞： 稅法；立法；程序法；稅法內容；完善措施
Key words： tax law; legislation; procedural law; tax content; perfect measures
中圖分類號：F270?7 0 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2011）13-0298-01
0 引言
目前，我國已初步建立了一個適合我國國情的多層次、多稅種、多環節的稅法體系。但由于我國經濟體制改革中的復雜多變和不穩定性以及稅收立法的滯后性，現行稅法體系還存在著與經濟發展不相適應的一些問題，還沒有最終達到建立一個完善、科學的稅法體系的目標。
1 法出多門，極易產生法律規范相互沖突、矛盾的現象
1.1 概括起來，這些問題主要是：①名稱混亂。現行各類單行稅法使用的名稱主要有法、決定、條例、細則、規定、辦法、通知等十余種，有的同類名稱還有多種表達方法，如規定、暫行規定、若干規定，辦法、實施辦法、暫行辦法等。這些名稱既多且雜，從字面上很難判斷出它們的立法主體及其效力等級。②內容表達不規范。這方面的問題主要表現在稅法的非規范性內容上,如立法主體、時間效力、立法依據、宗旨、原則、適用范圍等，有些稅法應該規定卻沒有規定；有些雖然規定了，但相互之間卻存在很大差異，缺乏統一的標準。有些條文用詞冗長，表述不清楚，使納稅人在理解上產生差異。如《企業所得稅實施條例》第四十二條關于"除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除"和第四十四條關于"企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除"的規定。這"超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。"的期限是多少？假如下一年度"不超過"當年比率部分可以結轉扣除，如果說又超出當年比率，那么超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。企業是否可以自行直接進行調整，又有多長的期限呢？）③缺乏系統化。現行稅法體系中較大的規范性法律文件有七、八十件之多，由于這些文件是不同國家機關在不同時期制定，不僅形式多樣，生效時間參差不齊，而且彼此在內容、程序及其它方面也存在著許多不統一、不一致的地方，因此，堆集一起，顯得龐雜、零亂，缺乏系統化。
1.2 完善的方法：①建立科學、統一的稅收立法制度，從源頭上保障稅法體系從形式到內容的協調性、完整性和規范性。②應當建立專家立法制度。③最好還要有實踐經驗豐富的稅務工作者參與其中，以確保實用性，避免理論與實際操作脫節，及時反饋問題。④具有預見性是保證法律相對穩定的需要。
2 稅收程序法需完善
從國司法實踐來看，在某些特殊情況下稅務人員可以對稅法中的某些有選擇性的規范自行選擇適用，即自由裁量權。新企業所得稅法的個別規定擴大了稅務部門的自由裁量權，自由裁量權可能過大。要控制自由裁量權的合理范圍，除在立法中細化自由裁量的規定，明確執法者的法律責任外，還要遵循公平、公正、公開的原則，加強社會監督。如何使自由裁量權保持在合理的范圍之內，最好的辦法是使自由裁量權受制于稅法的基本原則。
3 稅法中有些內容需完善
3.1 因內、外資企業稅收政策的統一，企業在執行中自我對照調整，但有的條款確實很難操作，如《企業所得稅實施條例》第五十七條的規定改變了原來“固定資產認定的標準價值二千元以下，使用二年以內不屬固定資產管理”的標準。而新法規定的固定資產范圍是“使用時間超過12個月的非貨幣性資產”，這需要對原用類（低值易耗品費）進行全面調整，對其稅務處理也存在很多不便，有的生產工具由于價格較低，但流動性很大，如扳手、鉗子、磨光機、切割機等這些工具要控制賬戶與實物的一致就比較難。
3.2 又如準予抵扣的固定資產是指《增值稅暫行條例實施細則》第二十一條規定的。同時，《增值稅暫行條例實施細則》第二十三條又對不動產和不動產在建工程進行了界定。實際工作中，對于建筑物、構筑物和地上附著物難以準確劃分。
3.3 權責發生制作為企業所得稅計算的基本原則和處理問題的基本思路首次在立法層面被明確提了出來，但在后續出臺的相關規范性文件中，卻有一些與之不符的聲音，使得權責發生制的落實變得障礙重重，也引發了各界的廣泛爭議。
4 稅收執法需完善
4.1 加強稅法的宣傳 在依法治稅的法治社會，明確稅法的無償征收原則，加大宣傳力度。同時，加強稅法知識的培訓。
4.2 信息化的稅收監管機制 當今許多國家稅務部門通過同其他各部門進行信息交換，已形成比較廣泛和嚴密的稅收監控網絡。
4.3 提升服務層次 一方面要為納稅人提供納稅方便；另一個方面要為各個經濟主體提供稅收幫助，以促進社會經濟全面發展。
4.4 努力提高稅務管理人員的業務素質和執法水平，建立和完善企業所得稅管理考核制度，進一步加強和規范稅法的管理 在抓好稅法人員業務培訓的基礎上，還要在隊伍中培育和增強“三種意識”：①執法風險意識。作為稅務機關,要一手抓內部監督機制,另一手抓執法風險警示教育，通過加強執法風險教育，使每一個稅務人員充分認識到執法風險對個人前途和利益的影響。對稅收事業的危害,從而積極構筑抵御風險的思想防線。②公平辦稅意識。就是要樹立公平執法的意識，不論企業的經濟性質和規模大小都應該一視同仁，“抓大而不放小”，“大小兼顧”。③創新理念意識。就是要更新觀念、創新手段，認真做好企業所得稅的各項征收管理工作。
盡快完善我國現行稅法并建立起與社會主義市場經濟相適應的稅法體系就顯得迫在眉睫。這不僅是建立社會主義市場經濟以及公共財政體制的需要，也是完善社會主義市場經濟法律體系、實現以法治稅目標的需要。實現這一目標需要通過我們的立法者、執法者、中介機構以及納稅人的共同努力。
參考文獻：
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