村級審計問題精選(九篇)
前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的村級審計問題主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。
第1篇：村級審計問題范文
摘要：村級財務問題，影響到基層社會秩序，村級財務審計是當前村務監督的重要議題。文章基于受托經濟責任理論，通過村級財務審計、CPA 審計與公共受托經濟責任關系分析，從四個方面，即公共受托經濟責任報告體系創新、責任村委會建立、村級財務審計模式和績效管理制度和監控體系，探討CPA服務村級財務的實踐路徑。以便發揮CPA 審計功能，監督財務公開透明，以便構建良性運行的經濟秩序。
關鍵詞 ：村級財務審計；受托經濟責任；村級財務
由于內部控制固有的局限性，內部控制不相容職務相容等制度設計缺陷，和執行過程缺乏相互牽制等制約的內部監管漏洞，村級財務賬目信息公開度和透明度低，給集體資產被侵蝕、資金被挪用、資產的流失提供了條件。最終使村民集體利益被侵害，財產安全受到威脅，進而影響干群關系和基層社會秩序良性運行。而具有獨立性的CPA 參與村級財務審計，既有利于村級財務審計目標的實現，也是自身發展的契機?，F有的CPA參與村級財務審計模式，受托經濟責任觀是有普適性的審計動因學說，與審計前提與目標相關（蔡春、李江濤，2008），其內涵隨著當今社會的前進而不斷的拓展，對于不同的組織，去建立相適應的審計模式（機制）則是受托經濟責任內容發展充實的必然要求?；谑芡薪洕熑斡^理論基礎，分析CPA 審計與受托經濟責任，以及村級財務審計與受托經濟責任的關系，并探討CPA 服務村級財務審計的實現路徑。
一、村級財務審計與公共受托經濟責任的關系分析
（一）審計關系與受托經濟責任的關系分析
受托經濟責任要求受托人的行為應對委托人負責，這一要求構成了審計功能的基礎，而審計則是被用作強化受托經濟責任履行過程的手段而被運用（Tom Lee，1986)?，F代會計和審計，隨著受托經濟責任的發展而發展，理解清楚受托經濟責任，是現代會計和審計發展的關鍵（楊時展，1991）。審計和受托經濟責任的關系，是一種相依相伴的關系（秦榮生，1995）。審計的目標和功能應該隨著受托經濟責任內容的增加而拓展，為了確保拓展后的受托經濟責任能夠全面且有效的履行，審計的功能必須與拓展后的受托經濟責任相匹配。
（二）村級財務審計與公共受托經濟責任的關系分析
隨著經濟發展，農村集體經濟的所有權和經營管理權之間產生了實際分離，集體經濟組織及成員之間與經營管理者實際上也形成了一種委托和的經濟責任關系，集體經濟組織及其中的成員為保護自身的合法權益，必然要求對經營管理的情況進行審計。
村級財務審計就是以村民與村委會之間公共受托經濟責任關系為基礎而存在的，村級財務審計主要涉及到對公共權力和資源進行分配和利用的監控，所以，村級財務審計的核心是對公共權力的陽光運行進行監控，不斷促進公共資源進行合理有效的配置，對各利益主體的訴求做到妥善處理。因此，需要建立科學合理的村級財務審計結構和運用適當的村級財務審計機制，發揮其監督、鑒證、評價職能，有助于彌補村級財務監督資源的短缺，保障村民利益，密切干群關系，達到社會良性治理的目的。
（三）CPA 審計與公共受托經濟責任的關系分析
公共受托經濟責任是受托經濟責任重要類型之一。ASOSAI（最高審計機關亞洲組織）指出，公共受托經濟責任指管理公共資源的當局或個人對資源管理情況進行報告，并要說明自身履行所應承擔的經營和財務責任等義務。如果按照此界定，公共受托經濟責任也應強調報告責任和行為責任兩方面。村級財務中，村委會向村民充分披露，并證實村級公共資源應用的合規性與合理性，是公共受托經濟責任的重要要求。隨著村委會支出規模和項目的增加和村民參與村務愿望的加強等，其行為責任的要求以3E為基礎，向環境性、社會性等要求不斷的拓展，其報告責任同樣不斷拓展，兩種責任相互匹配。
在村級財務審計中，CPA審計對公共受托經濟責任起到的作用存在一定的必然性。當村級集體經濟組織中出現財務管理方面的問題時，傳統的村級審計難以解決村級財務公開時存在的問題，所以，由政府部門主導的村級審計之外，將CPA業務引入村級財務審計中，CPA參與經濟管理活動，并對農村財務的公開進行監督和檢驗，對村級財務中各主體之間的經濟利益關系進行調節，不僅是受托經濟責任隨村級財務審計發展而發展的需要。與此同時，CPA行業也在村務審計業務的發展中取得了契機。以村級公共受托經濟責任為基礎，將CPA引入到村級財務中，拓展了其審計功能。
二、CPA服務村級財務審計的實現路徑
（一) 公共受托經濟責任報告體系的創新
具體而言，針對CPA 服務村級財務審計，新的村級集體經濟公共受托經濟責任報告體系包含：第一、村級集體經濟組織預算執行情況報告。需要提供與村級集體經濟組織每年度的預算資金執行情況相關信息，為預算資金執行情況的開展提供信息載體；第二、村級集體經濟組織年度會計報告。主要反映村級集體經濟組織現金流量、財務狀況和運營狀況的信息；第三、村級集體經濟組織經營活動及目標實現情況報告。通過提供村級集體經濟組織相關經營活動的信息和目標實現程度，來反映對上級及本村規定的遵循情況，和政策執行效果；第四、村級集體經濟組織農村社會責任報告。對自身環境、經濟和成員貢獻的一種表達和梳理。
由于審計工作形成的審計成果(主要表現為審計報告)主要是給廣大村民看的，而他們絕大多數是非專業人士，因此，CPA應該出具詳式審計報告，而不是像公司年報審計那樣出具格式化審計報告，報告結構安排、詞句用語應通俗易懂，對于村民關心的村級收入和支出等信息，信息量應充分?？梢栽趯徲媹蟾婧蟾綄徲媹蟾媸褂谜f明，更好地滿足村民對村務公開、透明的需求。
（二）受托經濟理念的樹立，責任村委會的建立
可從以下方面進一步完善經濟責任審計制度，推進責任村委會建立：第一，村級財務目標經濟責任的確定與經濟責任履行報告體系的建立；第二，以目標經濟責任為導向，構建以經濟責任履行報告體系為基礎的村級財務經濟責任審計評價指標體系；第三，完善村級財務經濟責任審計的運行機制和深化村級財務審計的關系；第四，公告與有效利用經濟責任審計結果。完善經濟責任審計結果公告相關制度，將經濟責任審計結果進行公告，接受社會公眾監督，并將經濟責任審計結果作為村級干部考核和提拔的重要依據，進而充分發揮經濟責任審計在村級財務審計中的作用。
（三）CPA 審計導向的村級財務審計模式的構建與實施
構建良好的村級集體經濟組織CPA 審計有利于強化公共受托經濟責任關系，村級財務審計的本質功能在于保證和促進村級公共受托經濟責任的全面有效履行。CPA 審計導向的村級財務審計模式強調從評估村級財務審計狀況入手，CPA審計導向的村級財務審計模式立足點在村級財務審計評價之上，通過對村級財務審計狀況的分析，據以識別審計重點，并估算審計風險，進而進行基本審計程序的實施，編制審計報告。此前，應該深入研究以下幾點問題，為村級財務審計導向的CPA 審計模式的開展提供理論支持：
第一，村級財務審計狀況的評價方法。村級財務審計狀況的評價方法可從公司財務審計評價方法的思路出發，從廉潔反腐、村務公開、內部控制、鄉村治理責任、經濟績效、可持續發展等維度考慮；第二，審計的重點識別和風險估算。CPA審計要成為村級財務審計的重要組成部分，其發展同樣受到村級財務審計狀況的影響。所以，CPA審計導向的村級財務審計模式不僅需要關注更多相關者在村級財務審計結構中的利益保護，而且還需要考慮村級財務審計結構中其他相關者與審計本身可能產生的影響。
（四）建立健全績效管理制度，構建績效監控體系
鑒于我國的實際情況，欲使CPA 更好的服務村級財務審計，須在村級財務審計方面，建立健全績效管理制度。傳統的財務審計僅僅就資金使用的合規性和合法性進行判斷，而對于資金的使用效率和效果，績效審計進一步對此提供了解答：
第一，以績效目標為導向。對績效目標的確定方式和方法進行深入研究，為村級財務績效審計的評價提供導向和依據；第二，繪制績效評價體系。對其繪制要考慮全面、協調、可持續發展的原則，即需要全面反映人、村和經濟的全面協調發展，不可片面用經濟指標對村級財務審計發展進行評價，而應關注鄉村經濟和鄉村社會發展的可持續性；第三，建立以村級財務審計為導向的績效監控體系。村級財務審計應該利用宏觀優勢，調動社會審計和內部審計資源，構建以村級財務審計為導向的績效監控體系；第四，建立績效責任追究機制。因為責任追究機制是績效管理制度的重要機制保障，則在建立時應注意：對各責任主體及其權責要明晰；建立合理、公正、科學的績效責任評價機制；并逐步建立全方位和多層次的績效責任追究監督機制。
課題名稱：
青海省社科規劃一般項目（編號14028）研究成果；青海民族大學2014年研究生科技創新項目“西寧市城東區村級財務審計問題研究”研究成果。
參考文獻：
[1]沈燕萍，李軍，沈博雅. 藏區國家基層政權建設及成本實證報告[M].北京：經濟日報出版社，2014.12：231.
[2]于文波.基層審計服務惠農政策落實的定位選擇[J].審計月刊,2013(4):18-19.
第2篇：村級審計問題范文
關鍵詞 村干部；經濟責任；審計；成效；問題；對策
為認真貫徹落實中央《關于健全和完善財務公開和民主管理制度的意見》和農業部、監察部、國務院糾風辦《關于做好村干部任期和離任經濟責任專項審計的通知》精神，進一步加強農村黨風廉政建設和農村基層組織建設，配合做好南澗縣2010年度村級組織換屆選舉工作，維護農村社會穩定和促進農村經濟持續發展，對全縣8個鄉鎮、80個村委會、1 591個村民小組及296個村干部進行了干部任期和離任經濟責任審計。
1基本情況
南澗縣轄8個鄉鎮，80個村（居）民委員會，農業人口20.66萬人。2010年農村經濟總收入114 193萬元，比上年增長13.4%，農民人均純收入2 502元，比上年增長11.6%?，F全縣已完成村干部任期和離任經濟責任專項審計8個鄉鎮，80個村（居）委會，審計了包括村黨委書記、村委會主任、副書記、副主任（兼文書）、大學生村官在內的村“兩委”成員296人，審計完成率100%。審計時間為2007年至2010年12月，審計金額299.31萬元，落實審計工作經費1.1萬元。
2主要成效
一是加強了村級財務管理和農村基層民主制度建設。規范農村干部和財務人員行為，消除干群之間的誤解。二是有效地推動了農村黨風廉政建設，提高了村干部的財經法紀觀念。這次審計的目的在于讓廣大基層干部明確其財物使用范圍和權限，促進農村黨風廉政建設，確保農村的長治久安。三是密切了黨群、干群關系。此次審計增加了農村財務管理的透明度，受到廣大農民群眾的歡迎，得到干部群眾的高度評價，減少了社會難、熱點問題，促進社會穩定發展。
3存在的問題及原因分析
通過此次村干部任期和離任經濟責任審計表明，全縣自2007年換屆選舉以來，在南澗縣委、縣政府和鄉鎮黨委政府的正確領導下，全縣大多數村“兩委”班子及村干部能認真遵守國家的法律、法令，認真宣傳貫徹執行黨的路線、方針、政策；能根據縣委、政府和鄉鎮政府的工作部署，結合當地實際，團結務實，集中力量，理清各村經濟發展思路，大膽調整農業產業結構，千方百計增加農民收入。此屆村干部已為當地百姓做了大量卓有成效的工作，有力地促進了全縣經濟社會又好又快發展。同時，審計中也發現部分村及村干部財經紀律松懈、法律意識淡薄的現象。一是不按時報帳。部分村不按時或者推遲到村級會計中心報帳核算。二是自收自支。部分村出現自收自支現象，主要原因是財經制度不健全、不完善，村委會可以不通過鄉代管中心調撥資金[1]。三是遺留債權追償難。很多村委會有遺留的債權，很難追償[2]。究其原因，主要是追償責任不明確。四是財務公開難，其原因如下：一是職責不明，對提供公開的材料實施公開，督查的人員不明確。二是公開的費用沒有保障[3]。
4改進對策
4.1不按時報帳問題的改進
建立報帳員月例會制度。例會由鎮代管中心主任每月定期召集1次。一般由村委會報帳員和鎮代管中心工作人員參加，遇特殊問題需要解決，可邀請鄉鎮相關領導參加。召開例會可解決不按時報帳及各村委會執行財經紀律中存在的問題，也可以宣傳學習培訓財會業務[4]。
4.2自收自支問題的改進
一是村委會現金收入必須在3日內繳存鎮代管中心帳戶。未經鎮代管中心帳戶撥付的現金，一律不得使用。二是嚴禁自收自支。三是嚴格執行財經紀律，對自收自支行為給予相應處罰。四是在全社會范圍內加大對現行村級財務管理制度和有關法律法規的宣傳力度。
4.3遺留債權追償難問題的改進
一是發限期償還通知書，明確指出過期不償還借款的應移送司法機關處理。二是嚴禁公款外借。
4.4財務公開難問題的改進
第一，建立健全職責明確，分工具體的財務公開制度。各級要高度重視鄉鎮代管中心建設：一是配備精良設備，改善辦公條件；二是保障工作經費，確保工作正常運轉；三是提高鄉鎮代管中心工作人員素質，建設一支為人民利益負責、為干部負責、嚴格執行財經紀律的專業隊伍。第二，定期或不定期檢查財務公開、民主理財情況。繼續加強財務公開制度，各村委會要嚴格按照有關文件要求，自覺地對村級財務進行公開。采用便于群眾理解和接受形式，定期如實地向群眾公布有關賬目，自覺接受群眾監督?？h委、政府牽頭，農業局及各鄉鎮人民政府負責落實，相關部門要與代管中心聯系，適時做好督查工作。
5參考文獻
[1] 丁虹，張勁松.新時期內部審計職能的變化[j].河南農業科學，2001（3）：33.
[2] 陳琛凝.加強村級集體經濟審計的幾點思考[j].中國鄉鎮企業會計，2010（11）：132-133.
第3篇：村級審計問題范文
（一）難以實時獲取準確的信息
在生產經營過程中，由于不確定因素的存在，企業風險在所難免。當面臨經營失敗和財務失敗的威脅時，被審計單位可能發生重大的錯報。
通過了解被審計單位及其環境有利于了解被審計單位面臨的風險，進而有利于評價被審計單位產生重大錯報風險的可能性。但是，隨著知識經濟時代的來臨，經濟全球化的發展，市場競爭的加劇，在一定時期內，被審計單位及其環境將發生很大的變化。為了及時了解被審計單位存在的風險，注冊會計師必須持續收集和分析被審計單位的信息，判斷被審計單位存在重大錯報的可能性?！吨袊詴嫀煂徲嫓蕜t第1211號———了解被審計單位及其環境并評估重大錯報風險》第五條提出了“了解被審計單位及其環境是一個連續和動態地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終?！钡窃趥鹘y的鑒證業務中，一般采用定期了解被審計單位及其環境的方法，即只在簽訂業務約定書和執行外勤工作時了解被審計單位及其環境，這種方法下信息更新速度較慢，難以實時獲得準確可靠的信息。
（二）難以實時獲取充分適當的電子審計證據
審計證據是形成審計結論和意見的基礎，只有獲得充分適當的審計證據，才能形成正確的審計結論和意見。在傳統的經營模式下，審計人員利用各種文件和記錄，采用觀察、詢問和分析性復核等方法獲取審計證據。但是隨著信息技術的廣泛應用，電子商務活動的深入開展，企業的經營活動與信息系統的聯系愈來愈緊密，越來越多的數據資料采用電子文檔的方式保存。由于發生檔案更新或備份文件不存在，致使某些電子化的審計證據只在某一特定時點存在。為了取得充分適當的審計證據，《中國注冊會計師審計準則第1633號———電子商務對財務報表審計的影響》指出：“電子商務系統高度自動化或未保留包含審計軌跡的電子證據的情況下，僅依靠實施實質性程序不足以將審計風險降至可接受的低水平，注冊會計師應當實施控制測試，并考慮使用計算機輔助審計技術。”目前常用的計算機輔助審計技術主要是采用通用審計軟件，這些審計軟件能夠提供憑證準確性校驗、賬戶平衡校驗、年度間結轉校驗、總賬明細賬分類校驗等年末時點的審計，以及簡單的明細賬查詢、科目余額分析、審計抽樣、跨年度賬齡分析、固定資產及工資系統的分析，但是不能實時獲取被審計單位的資料，缺乏強大的分析程序，不利于獲取充分適當的電子證據。
（三）難以對實時財務報告進行審計
隨著網絡技術的廣泛應用，被審計單位采用信息技術在網站公布本單位的財務報告將逐漸成為主流。這些財務報告采用實時生成系統，報告周期較短，甚至縮短到每日一份財務報告。其作為被審計單位出具的一種形式的財務報告，也構成注冊會計師審計的對象。根據第1101號審計準則《財務報表審計的目標和一般原則》第四條的要求，財務報表要在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量。但是僅通過傳統的定期審計方法，注冊會計師難以實時獲取財務信息，更無法對實時的財務報告的合法性和公允性進行審計。
二、持續審計———解決問題的一種方法
持續審計是指由獨立審計師在事項發生的同時，或在事項發生后的較短時間內，對與事項相關的主題使用一系列審計師報告提供書面認證的一種方法。目前，持續審計受到越來越多的審計職業人士的重視，將成為未來的主要審計模式。
（一）有利于獲取及時準確的信息
持續審計的方法有多種，既可以通過嵌入審計模塊的方法，也可以采用持續審計的方法。在嵌入審計模塊法下，審計人員把審計軟件嵌入客戶的信息系統中，在被審計單位業務發生的同時，依據既定的標準進行控制測試和實質性測試。但是在被審計單位業務量較大的情況下，采用嵌入審計模塊的方法會浪費客戶的系統資源，影響客戶的運行速度。持續審計的方法下，可以在企業的信息系統設置服務器，把相關信息儲存至服務器中，再通過虛擬專用網把信息下載到實時審計系統的數據庫中。數據經過審計系統的自動分析轉換成注冊會計師所需的各種數據，根據預設的程序發送到注冊會計師的電腦中。此外，計算機程序在分析處理數據的過程中，如果發現數據有重大異?，F象，也將會發送異常情況報告給特定的注冊會計師。在這種方法下，注冊會計師可以根據需要隨時啟動數字來獲取被審計單位的信息，及時進行分析處理。
（二）有利于實時獲取電子證據
在電子商務活動中，雙方通過網絡進行商品或服務的交易，很難形成有效的審計證據。利用持續審計的方法，注冊會計師可以把交易的實時數據下載到數據庫，根據交易記錄和日志文件以及財務信息的內容，借助持續審計分析系統強大的索引功能，提取每筆業務的訂貨記錄、訂貨合同、貨物或服務的交付記錄、賒銷情況和回款記錄，通過分析程序把每筆交易按照業務循環重新分類，實時獲取電子證據。
（三）有利于對實時財務報告的審計
在持續審計系統中，審計軟件按照既定的標準對生成的財務信息和非財務信息進行驗證，對于完全符合標準的信息，系統自動生成電子簽名，報表使用者在使用實時的財務報告的同時也在使用實時的審計報告。對于不符合標準或者嚴重偏離標準的交易事項，系統自動將相關信息以電子郵件或者消息提示的方式迅速送達注冊會計師的電腦中，注冊會計師對這些事項進行專業判斷，必要時進行現場審計，以確定這些信息的真實性。對于符合按照會計準則和相關會計制度編制的財務信息，以及所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量的財務信息，信息系統自動對實時財務報表出具標準無保留意見。至于是否應當出具非標意見，則由注冊會計師在專業判斷的基礎上確定。
三、實施持續審計的思考
為了促使持續審計安全高效地運行，必須從以下幾方面做起：
（一）加強持續審計軟件的研發
1完善持續審計應用軟件。首先，應當完善各系統的應用軟件。持續審計的順利運行離不開應用軟件，包括信息收集系統、信息分析系統和信息反饋系統的應用軟件。完善的信息收集系統應當加強系統對信息的識別和采集能力，能夠在客戶紛繁復雜的信息系統中獲取所需資料，并把這些資料通過虛擬專用網傳送到實時審計系統的數據庫中；完善的信息分析系統應當把收集的財務信息與非財務信息轉換成計算機能夠自行處理的數據，根據持續審計標準庫的既定標準進行處理完善的反饋系統能夠最終把結果傳輸到注冊會計師的計算機中，具有報告例外事項的能力，而且能夠對審核無誤的財務信息做出自動簽署審計報告的能力。其次，加強應用軟件的升級。軟件的更新換代是其正常運行的必要條件，實時審計軟件應當定期或不定期進行升級改造，以適應企業信息系統不斷發展變化的需求。再次，加快應用軟件的運行速度。信息系統的資源是有限的，實時審計軟件必須不斷優化，與使用的硬件相適應，加快數據處理速度。
2建立健全持續審計標準庫。持續審計標準庫是持續審計系統進行審計分析的參照物，對實時審計報告的真實性可產生重要影響。注冊會計師應當把法規、政策以及審計準則等以實時審計應用程序能夠識別的數據形式存放在實時審計系統中，并不斷更新完善。
（二）確保持續審計信息的安全
1確保服務器系統信息的安全。服務器系統可能受到被審計單位和來自互聯網雙方的威脅。一方面被審計單位可能對服務器系統的數據進行篡改，從而使注冊會計師取得錯誤的電子數據；另一方面來自互聯網的病毒軟件可能攻擊服務器系統，從而浪費服務器系統的資源，嚴重情況下造成系統癱瘓和數據丟失。鑒于此，服務器系統必須加強數據收集能力和病毒防范能力，確保信息安全。新晨
2確保虛擬專用網系統的安全。虛擬專用網是利用密碼技術和訪問控制技術在公共網絡中建立虛擬的專用通信網絡，使數據通過安全的加密通道，保密性相對較強。但是由于數據在公共網絡中傳播，如果密碼驗證系統主要以用戶名/密碼等明文形式保存，容易被盜。此外，如果企業的連接環境較差，可能會有電腦對企業的信息系統進行威脅。因此，應當確保虛擬專用網系統的安全?？梢圆捎秒p因素認證方案和評估客戶信息系統網絡環境面臨的風險的方式增強安全性。
（三）提高注冊會計師的專業判斷能力
盡管持續審計系統能夠以審計標準庫為依據自動對交易事項進行判斷，但是持續審計系統并不是萬能的，對于許多例外事項仍需注冊會計師進行專業判斷。注冊會計師應當充分掌握信息技術，對持續審計系統產生的大量信息進行分析和判斷，最終提高審計信息的質量。
參考文獻：
〔1〕胡本源信息時代審計的未來：持續審計〔J〕財務與會計，2006，（3）
第4篇：村級審計問題范文
審計項目審理，即審理機構以審計法與審計準則中的相關要求為基準，對業務部門提交的反映審計項目過程和結果的相關資料進行審查并提出修改建議的行為。為更好地開展審計項目審理工作，審理人員應對其核心內容有全面了解。筆者結合其實際審理工作經驗，對當前基層審計機關審理工作中存在的一些問題展開探討。
一、當前基層審計機關審理工作存在的問題
基層審理工作，不僅應審核各種審計結論類文書，同時也應全程跟進和管理審計項目的開展及落實情況。當前，基層審計機關審理工作已取得有效進展，且傾向于規范化，但也暴露出下列幾方面問題。
（一）部分審計人員對審理制度認識不到位
從當前的工作狀況分析，基層審計機關在思想高度及具體實施上，同新準則的要求還有著較大差距。在審理的實施過程中，部分審計人員認為，審理僅僅是綜合部門或者是專職審理人員的職責，審理人員應對審計項目中出現的相關問題進行把關、解決。也有不少人認為，審理與復核不存在本質上區別，而僅僅是字面之差。加之基層審計機關的領導層、審理機構及具體實施部門等，對當前審理制度的認識還不到位，同時也未能正確看待審理所帶來的變化，這些都不利于基層審理工作的順利開展。
（二）審理人員配置力量薄弱，綜合業務素質有待提升
現階段，審計項目審理對審理人員的專業資質、實踐經驗、業務素質、政策水平等方面都有很高的要求。但是目前基層審計機關審計任務重，而審計機關局領導、后勤人員等在職工總人數中所占比例較高，真正能開展審理業務的人相對較少。有的地方審計機關尚未設置相應的審理機構，審理工作仍由辦公室或者是綜合科室兼職完成，這就使審理工作流于形式，難以提出準確合理的意見；有的地方審計機關雖然已設立相應的法規機構，但其人員配比比例較少（1-2人），且審理人員的年齡及知識結構不合要求，有的甚至還兼任綜合信息、參與一線審計等工作，這無疑降低了基層審理工作的效率。此外，當前審理人員綜合業務素質有待提升、知識結構有待完善，這顯然還不能完全適應審理工作的需求。
（三）審理方式方法滯后，缺乏規范標準
自新國家審計準則實施起，審計署便出臺了審理審計文書以及記錄格式，然而在AO、OA中卻并未對舊模塊及時予以變更，也未增設相應的審理工作流程，這無疑不利于審理工作的信息化發展。因審理人員數量不多，審理工作大多以案卷審理為主，以審計人員所獲取的審計資料為判斷依據，并不能全面掌握審計狀況，加上專職審理人員無法參與現場審計，這無疑降低了審理定性的科學性。此外，從基層的現實情況分析，國家審計準則并未對審理工作職責、操作流程、具體內容及實施細則等予以制度規范，這實質上也阻礙了審理工作的規范化開展。
二、完善基層審計機關審理工作的幾點建議
基層審計機關開展項目審理工作，能夠有效提升審計工作效率、規避潛在的審計風險。鑒于基層審計機關審理工作中存在的主要問題，筆者提出了下列幾種完善措施：
（一）深入了解審理制度，加強審理質量意識
實施審計項目審理，對審計機關的業務管理及審計質量控制模式有著非常重要的意義。為此，基層審計機關應從下列幾方面著手審理工作：第一，基層審計機關，尤其是領導層及干部人員應深入了解審理制度，并認真開展審理工作。第二，應注重思想引導，讓所有人員都能了解審理工作同整個審計機關及相關人員之間的關系，使之能掌握審理工作的基本內涵，準確把握審理要點，要逐步強化質量控制意識，全面提升審理質量。第三，基層審計機關應培養創新意識及精神。當前，審計項目審理仍處于探索階段，基層審計機關應廣泛汲取其他同行的先進經驗，并從自身實際出發，做到取長補短、與時俱進，將審理工作落到實處。
（二）優化項目人員配置，提升審理人員的綜合業務素質
為使基層審計機關的審理資源得到最大化發揮，審理工作應堅持“綜合審理、突出重點”的基本理念，以便分類審理各個審計項目。針對某些重要的審計項目（如財政“同級審”項目），應交由審理機構進行審理，并堅持走規范的審理程序。在項目審理人員的配置方面，審計項目審理要求審理人員具有豐富的專業知識，并具備較高的業務能力，而當前的復核人員隊伍已無法適應審理工作的基本需求?；诖耍覀儜獜膬煞矫鎭碜龊脤徖砣藛T配置工作。第一，應以專業資質、業務素養及資質為評定標準，合理配置審理人員；第二，應配以適當的兼職審理人員（通常是某些專業審計領域的人才），在對審計項目進行審理時，審理人員應做到親力親為，并對審理工作提出建設性意見。
（三）轉變審理工作思路，促進審理工作規范化
首先，應重視審理信息化建設，要逐步搭建和完善審計管理系統（OA）及審理資料查詢系統（AO）兩大交流平臺，全程追蹤審理審計項目。其次，應轉變以查閱卷宗為主導的傳統工作理念及方法，將現場交流、實時問詢及文書修改等程序、方法等落實到審計審理工作中來。再者，應貫徹落實審計準則的基本要求，逐步完善審理會議制度，通過集體討論、決策來提高審理意見的科學性及公信度；要完善審理檔案制度及工作臺賬，使審理職能得到充分發揮。最后，逐步完善審理成果運用制度。應建立和實施差錯退回機制、審核、審理責任追究機制等，合理規范審理行為，以逐步提高審理工作的效率。
第5篇：村級審計問題范文
關鍵詞：政府績效審計；問題；對策
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）11-0-01
一、制約我國政府績效審計發展的因素
（一）缺少政府績效審計依據和執業準則
綜觀西方各國， 出臺有關政府績效審計的法律法規是開展績效審計的必要前提。如美國上世紀70年代就頒布了《政府的機構、計劃項目、活動和職責的審計標準》，明確規定了政府績效審計的范圍與執業準則。1993年國會又通過了《政府工作績效與結果法案》，使政府績效審計的立法工作得以完成。澳大利亞《審計法》有對績效審計的明確規定。但是，在我們既沒有績效審計方面的專門法律規定，也沒有績效審計執業準則可循，國家現行的國家審計準則中，沒有任何有關政府績效審計的標準，開展政府績效審計的程序方法、評價指標體系更是無從談起，使得我國審計機關面對績效審計工作任務只有摸索著嘗試。當前，開展政府績效審計缺乏具有針對性和可操作性的法律規范文件，致使政府績效審計在我國難以深入，陷入尷尬境地。
（二）審計人員知識結構比較單一，人員配備相對薄弱
我國現有審計人員在知識結構、專業素質、工作能力等方面與績效審計的要求還有較大差距：1.專業人才比較缺乏。審計機關人員尤其是基層審計機關人員大多數是財務會計人員以及財經院校會計、審計專業的畢業生，其專業知識趨同、結構單一，缺乏必要的法律、經營管理、工程技術、統計分析以及計算機等方面的知識。2.知識老化，缺乏開展績效審計的知識和技能。審計人員普遍缺乏管理、生產技術等方面的專業知識，對現代經濟管理理論不甚了解，綜合分析問題的能力不強。3.對績效審計的重要性認識不足。部分審計人員存在畏難心理，認為績效審計范圍廣、內容復雜，感到力不從心進而對其持消極態度。
（三）績效審計需求與供給矛盾較為突出
多年來， 我國政府各項資金是否花的省、花的值、花的好等問題， 無人問津。由于“績效審計”的缺失，使得一些領導頭腦發熱，“形象工程”屢見不鮮， 政府的預算資金往往被低效使用。長此以往，造成了政府財力吃緊，對政府形象的塑造也產生了負面效應。究其根源， 在很大程度上與缺少“績效審計”直接相關。對政府而言，應始終牢固樹立績效觀念，以約束政府在使用資金時力求做到“好鋼用在刀刃上”。否則，就會遭到“績效審計”的質疑。隨著公共受托責任觀念的不斷增強，政府怎樣花錢，花多少，直接關系到國計民生，花錢之后是否達到了預期效果，尤為公眾所關注。目前，在我國政府審計領域中，對績效審計的需求日趨旺盛，可是供給卻嚴重不足。
（四）績效審計評價標準未形成
績效評價標準是管理部門判斷經濟效益優劣的標尺，也是審計人員分析、評價并出具審計報告的依據。西方大多數國家都制定了詳細的績效審計評價標準，如美國會計總署制定了七條公共部門績效測試與評估標準，對難以量化的標準則以“優先實踐”概念作為衡量標準，并實行了金額化法。相比之下，我國有關績效審計的評價標準明顯不足，還沒有建立起統一、規范、公認、適用的績效評價標準體系，這造成審計人員對績效的評價無據可依，也給審計機關客觀、公正地提出評價意見造成困難，不僅增加了審計的難度和工作量，而且加大了審計風險，影響了審計機關開展績效審計的積極性。
（五）績效審計理論研究不足
當前，政府審計實務發展較快，但是相關理論研究明顯滯后，難以指導審計實踐，完整的理論體系尚未構建到位，而政府績效審計理論研究更是寥寥無幾。如關于政府績效審計的詮釋版本很多，爭議很大，而對象、職能、目標、依據、標準、評價指標等零散雜亂，缺乏統一構架的績效審計體系，缺乏具有針對性的制度規范?？傮w來看，我國的政府績效審計無論在理論上還不成熟，尚處于初級階段，在內容和技術方法、評價標準、工作體系等方面還缺少制度化、科學化、系統化及規范化的審計模式 。
二、政府績效審計發展對策
（一）建立規范的政府績效審計準則體系，實施嚴格的績效審計質量控制
審計準則是根據審計工作的性質和特點制定的審計人員和審計行為的規范，是專業審計人員在實施審計工作時必須格守的最高行為準則，是衡量審計質量的標準和指導審計實踐的依據。由于政府績效審計本身的特點，使得它在確定審計目標、完成現場審計工作和出具審計報告等方面，同合規性審計存在較大差異，必須制定專門的績效審計準則來規范政府績效審計行為，以保證審計質量。
（二）抓好人才培養，改善審計手段
績效審計是目前審計發展的最高階段，對審計人員的能力、素質有著很高的要求，美國的績效審計比例之所以能達到85%，其中重要原因就是有一支知識結構合理的審計隊伍。由于我們以前是以財務審計為主，精通財務會計知識的審計人員較多，但在經濟、管理、信息、法律、資源等方面的專家嚴重缺乏，難以適應績效審計的要求。因此，必須抓好人才培養，一方面，要加大培訓力度；另一方面，要引進各類專家，改善審計隊伍的知識結構。
（三）提升績效審計的有效供給，緩解供需矛盾
要有效提升我國政府績效審計供給能力，必須加強績效審計隊伍的建設， 需要兩手抓一是增加審計人員的絕對量。現實中， 受審計機關編制局限， 不可能大量擴編， 最好的辦法是引入內部審計人員與注冊會計師， 經過業務培訓上崗。二是增加審計人員的相對量，即提升執業人員的業務素質。開展績效審計不同于財務審計， 對審計人員的學識、經驗、分析能力及創造性思維能力提出了更高的要求。因此， 開展績效審計的審計機關需要儲備多種專業的人才， 包括經濟學、社會科學、法律、財會與工程方面的人才等。
第6篇：村級審計問題范文
關鍵詞：結算審計；問題；對策
1 引言
現代社會，科技和經濟不斷進步，建筑行業迅猛發展，工程結算審計是建筑業運行的重要一環。工程結算審計工作是否科學合理，直接關系到建筑業的深化改革和發展。目前，工程結算審計工作存在著以下一些普遍的問題，導致投資浪費，給企業甚至國家造成巨大的經濟損失。因此，做好工程結算審計工作，不僅能夠提高投資的經濟效益，減少企業和國家損失，而且有利于監督和管理工程的建設，維護審計部門的形象和權威。
2 工程結算審計工作存在的問題
2.1 工程結算審計的方法不科學
工程結算審計就是根據工程造價的形成原理，運用經濟法律、法規的手段，對建設項目工程進行科學的審計。不同的工程項目具有不同的特點，需要運用不同的結算審計方法來進行科學的結算審計。一些工程計算審計人員不能具體問題具體分析，在工程結算審計中，運用的工程結算審計方法不科學，如抽項審計法、增減審計法等，就不能全面把握工程結算的準確性和整體情況，出具的審計報告就缺乏嚴謹性和科學性。
2.2 工程量計算不準確
工程造價的主體就是工程量的費用，因此在審核工程量時，經常會出現實際的工程量和結算的工程量不相符。工程量計算不準確主要有以下幾個方面的原因：一是在施工過程中，經常出現工程量的重復計算。如墻面、接地面抹灰、溝槽挖土石方、利用方的重復計算等。二是施工單位靠有意夸大工程施工的難度、增加工程量或工程材料以次充好等手段，人為增加工程量的費用。三是一些已經變更的工程，在結算時仍按原定的項目進行。四是一些工程項目是多方共同施工完成的，但結算時，各方都把自己承擔的部分作為工程的整體來結算。
2.3 工程結算審計的目的不明確
工程結算審計的目的就是為了掌握工程的前期管理和投資計劃等信息，利于控制工程建設的造價和管理工程招標等情況。當前一些工程結算審計人員不明確結算審計的目的，不重視這些重要信息，因此，不能發現工程資金的渠道、資金到位或嚴重缺口等重要情況，更不能及時發現工程建設中存在的問題，從而導致不能提出預防性或改進性的有效措施，減少經濟損失。
3 應對工程結算審計問題的措施
3.1 采用科學的結算審計方法
不同的工程項目具有不同的特點，因此要采用不同的結算審計方法。一般的工程，可以首先采用固定接收法，把工程的結算材料交由固定的部門統一管理，減少結算審計的風險；其次采用全面審查法，全面了解工程結算的材料。最后采用重點審查法，重點把握工程造價的依據和審查資料的完整性、合法性。對于存在疑點的工程項目，可以采用開挖或抽芯調查法，來檢查工程的質量，核實工程量。另外，針對工程的造價的問題，可以采用詢問法，一方面對施工、監理等單位的知情人士進行詢問，了解工程的施工過程、方法及工程量、工程款是否真實可靠。另一方面，結算審計人員可以去市場調查詢問各種工程用品的真實價格，從而有利于確定工程造價的合理性和真實性。另外，在進行工程結算審計工作時，可以根據具體工程的特點，采用合理、靈活的審計方法，并把多種結算審計方法相結合，加快審計進程，提高審計的質量，從而取得令人滿意的結算審計效果。
3.2 提高工程量審計結算的準確度
工程量既是項目工程結算的基礎，也是結算審核的重點。工程量的結算審計是工程結算審計最為重要的部分，影響著整個工程結算審計工作的準確性，因此，提高工程量審計結算的準確度就顯得尤為重要。要提高審計結算的準確度，要做到以下三點：在審核工程項目中，審計人員首先要以施工圖、竣工圖加現場簽證為依據，對整個工程項目的設計和施工有一個系統、完整的認識；其次，要深入現場，根據施工圖、竣工圖等材料，進行實地測量，核實圖紙和實際是否吻合或其他需要進行現場勘察來了解的內容；最后，根據定額上的工程量計算規則和其他說明，一項一項按順序進行核對。目前市場化的程度越來越深，工程材料主要來自市場，而不是國家的分撥。因此，在結算審計時，一定要根據工程合同規定的時間、當地的建筑設備、材料的價格，做好工程結算審計的工作。
3.3 提高審計人員的素質
當今社會，經濟和科技迅猛發展，只有建立一支高素質的專業隊伍，才能面對日益激烈的競爭。因此，只有建立一支高素質的專業審計人員隊伍，才能提高結算審計的準確性，穩固在建筑業的地位。首先，審計人員要有積極主動的心態，在結算審計前，做好充足的準備工作?？梢酝ㄟ^分析審計材料，現場勘察，做好核實工程量的工作。工程量的增減直接關系到建筑方或承建方的利益，因此會使審計結算工作反復無常。在審計結算時，有些施工單位沒有達到預期的目的，經常胡攪蠻纏，對此審計人員一定要通過擺事實、講道理等方式，嚴肅地回絕他們的無理要求。審計人員一定要有良好的心態，以禮待人，克服種種困難，做好工程量的結算審計工作。要培養審計人員對公平公正、依法審計、實事求是、以理服人等結算審計基本原則的認識。其次，在結算審計工作中，審計人員要有堅定的立場，堅持結算審計的基本原則，不受建設方或承建方的影響，更不受其他人員的人情關系的干擾，對工程結算審計工作真正做到公平公正。最后，審計人員要精通業務工作，提高專業素質。要提高專業素質，就必須了解國家和地方管理部門對結算審計的有關規定和文件內容；了解與這項工程相關的計劃、合同、現場資料等項目實施依據；明確工程結算審計工作的目的，掌握科學的工程量計算方法；熟悉建筑設備、材料的價格和供應情況，掌握價格的變化信息。只有這樣才能做到精通業務，依法進行結算審計。
4 結語
由于建筑市場的不斷發展和完善，工程結算審計的工作也在不斷進步。結算審計人員要根據法律的規定，堅持公平公正的原則，做好結算審計工作，一方面有利于核減工程的造價，節約企業或國家的投資，另一方面有利于發現各個工程單位、部門存在的問題，提出對工程的整改意見，規范各項工程建設的各種行為，從而促進資金的充分利用和對建設項目的科學管理，同時也增強了審計部門的形象和權威。
參考文獻
[1]支鳳生.對工程竣工結算審計方法的研究[J].經濟研究導刊，2009(12)
[2]鄧衛寧.基建工程審計不容忽視的兩個環節[J].國外建材科技,2005(2)
[3]鄧榮科.基建工程審計需要注意的兩個問題[J].沿海企業與科技,2005(3)
第7篇：村級審計問題范文
關鍵詞：高校 物資采購 審計 對策
近年來，隨著我國高等教育事業的快速發展，國家增加對高校教育經費的投入以及高校其他渠道經費收入的逐年增加，高校的自身經濟實力明顯提高。伴隨高校規模的擴張，教學、科研、開發活動逐漸增多，對各種物資的需求也開始大幅度增加，例如學校的教學儀器、實驗設備、圖書資料等，每年物資采購經費占教育事業經費比重增長較快，因此對物資采購經費的審計監督顯得越來越重要。
一、當前高校物資采購審計所面臨的問題
（一）物資采購審計缺乏具體的評價標準，對其審計難以操作
目前高校開展的物資采購審計缺乏相關的審計準則和具體的操著規程，因此高校開展對物資采購審計比較困難，另外部分高校對于有關物資采購方面的規章制度也不完善，這也加大了物資采購審計的難度。
（二）部分物資采購計劃較難控制
由于每年的物資采購資金預算是在上一年年末編報，在實際執行中由于受到一些外部不可控因素的影響導致采購計劃難以實現。如需求的產品型號停產，只能采購類似或升級換代產品等。還可能存在部分使用單位在申報時多報需求計劃或將一些不需要的物資列入采購計劃中，以謀取某些個人利益。上述物資采購計劃經學校批準后，無形中加大了對物資采購的審計監督難度。
（三）部分物資采購申報的價格審查形式化
對物資采購申報價格的審查是物資采購審計的重點內容之一，但是在實際工作中，申購單位或部門報購的物資采購審批表，雖然需要相關部門審核批準，確定其報價是否合理，但是由于所報購物資有的是單一來源、國外進口、價格變化頻繁和數量繁多等多種原因，使其價格審查流于形式，而沒有起到實質性審查的作用。
（四）采購的部分物資驗收流于形式
雖然很多高校多規定了物資采購驗收的管理辦法，但是由于驗收小組很多時候缺乏專業技術人員，驗收時只能進行數量驗收，往往不對物資的技術性能、質量等技術指標驗收，導致驗收流于形式，為今后物資使用過程中產生的質量等糾紛留下隱患。
（五）重視物資的采購而輕視管理的現象普遍
很多高校一般比較重視物資的采購，而對于采購、驗收完成后，物資的使用是否合理，使用效率是否偏低等問題缺乏有效的監督管理，導致很多高精尖的科研儀器設備等未發揮出應有的價值，閑置浪費情況比較嚴重。
（六）審計人員素質難以適應高校物資采購審計的要求
對高校物資采購審計除需要會計、審計等專業知識外，還要有物資采購管理方面的專業知識，熟悉物資采購相關的法律法規、政策，同時還要有較強的協調溝通和專業判斷能力。目前很多高校內審人員的素質與其還有一定的差距，對順利完成物資采購審計存在一定困難。
二、對高校物資采購審計采取的對策
（一）建立健全物資采購審計相關的規章制度
高校內審部門要結合工作實踐不斷建立和完善物資采購審計的規章制度，并且使其具有可操作性，以規范物資采購審計。
（二）加強物資采購計劃的審計監督
對采購計劃的真實性、合理性和有效性進行審計，對是否確實需求、采購依據作為審計監督的重點，采購申請的數量和技術指標是否明確，采購經費是否落實到位，相關報購程序和領導簽批是否完整，重要的、價格高的物資采購是否經過合理論證，產品是否已經停產或升級換代。
（三）建立商品行情信息庫，有效提高物資采購審計的有效性
高校內審部門協同學校相關部門把本單位使用及相關的物資按照商品名稱、品牌、規格型號、最新成交價、最低報價，供應商、生產廠家等信息分門別類列入商品行情信息庫，并及時進行更新和刪減已經過時的信息，從而提高物資采購審計的工作質量。對于國外進口、單一來源等較難確定價格的物資，結合以往所購相似或配套物資的價格，對價格變化非常大的物資作為審計重點。
（四）強化物資采購環節的管理工作
設立招標投標管理辦公室，作為專門的物資采購機構，其根據有關的國家法律法規和學校的采購規章制度，實現誰采購就由誰負責到底的崗位責任制，改善學校分散采購帶來的盲目采購，暗箱操作等問題，從而實現從制度、程序上規范物資采購工作，同時也為高校內審部門較好的開展物資采購審計奠定很好的基礎。
（五）重視物資采購驗收組織與實施工作的審計監督
要求使用單位或部門根據合同規定先行驗收，包括安裝調試和使用，其確認無誤后，學校相應的物資采購驗收小組再進行驗收。對于價值低、品種繁多的物資，驗收小組可以采取抽查方式復驗。而相對價格較高，質量要求較高、技術復雜的儀器設備等則要根據采購價格申報單、采購計劃、采購合同、發貨票等進行數量、品牌、型號等方面確認，之后需要相關人員在驗收單上簽字或蓋章。
（六）加強物資采購后續的使用和管理工作
建立相應的考核機制，并與今后物資采購申請相聯系，對于物資的使用不合理，使用效率低下的部門，相應的削減今后的物資采購計劃，避免出現儀器設備等物資閑置浪費情況。
（七）積極推進高校內審人員隊伍建設
高校物資采購涉及貨物、工程、法律、服務等門類，技術參數涉及多個行業，而且發展變化快，這些因素對審計人員的專業素養提出了更高要求，可以從以下幾個方面強化：一是逐漸引進相關專業人員，二是重視現有人員的培訓，積極參加社會培訓機構、內部審計協會、政府相關物資采購部門組織的各類培訓，使其物資采購審計監督技能得到不斷提高。
參考文獻：
第8篇：村級審計問題范文
關鍵詞：內部審計 問題 對策措施
一、加強公司內部審計的必要性
1.21世紀以來，內部審計的作用在公司管理中更加凸顯。內部審計在管理中必不可少，它監督著企業的運行，擔任著管理和反饋的角色，是管理層著手管理工作的有力工具。公司的內部審計不是無源之水、無本之木，要想讓內部審計跟隨企業的發展，與時俱進地去解決企業中顯現的問題，則必須借助于國家的政策、政府的支持以及社會的監督指導。公司內部有積極改革的動力，外部有國家社會的扶持，良性的審計管理體系的建成也就指日可待了，接下來公司企業的管理也就有了保障。
2.一個公司的內部審計若疲軟無力、效率低下，很難想象它內部管理制度的可靠性能有多強。內部審計是工具，工具存在問題，使用起來不得力，要想出色的完成工作任務是不可能的。經濟社會在發展，在與國際接軌，不斷倡導建立現代企業制度的背景下，對內部審計也提出新要求，要求其與時俱進，承擔起應有的責任來。只有當內部審計改進后，才能推動企業轉換相應的經營機制；只有當內部審計加強后，才能保證公司的規范管理；只有當內部審計完善后，才能確保公司的競爭力，促使其快速發展。同時，保護其他小股東等利益相關著的權益免受損害的有效途徑。
二、內部審計存在的主要問題
1.監控機制不健全，內部審計不能發揮應有的作用。股權結構不合理，相應的監控機制也不完善。我國公司制改革有著特殊的背景，是在高度集中的計劃經濟體制基礎上進行的，很眾多公司企業在股份制改革時，沒有吸收更多的投資者。中小股東勢力單薄，往往沒有話語權，“內部人控制”現象十分嚴重，股東大會也只是一種擺設，導致大股東頻頻侵害中小股東的權益。同時，政府代表管理的國有資產，其具體負責人卻不明確，監督和約束機制難以發揮有效作用。
2.有關內部審計的認識沒有與時俱進。審計不僅僅是查賬和財務會計的監督，而現在由于各種原因，在財務中設置審計崗位形成“財審合一”的局面，使內部審計工作變成了財務會計的自查過程。內部審計的獨立性、真實性、客觀性難免受到影響，質量也大打折扣。
3.缺乏內部審計人才。公司在發展，與之配套的內部審計體系也要隨之前行。工作的執行在人員配備，人員業務素質良好對于職責履行狀況的作用不言而喻。在這里要說的就是，高素質人才的加入是極其重要的，他們的存在能夠為公司內部管理系統的良好運行提供基本保障。而現實是有關部門的人員稂莠不齊，要求的業務素質也難以達到，更何況新的更高要求？此外，內部審計人員的專業結構還不夠合理。
4.內部審計的工作范圍狹窄。大部分內部審計工作尚停留在對事后財務數據真實性、合法性的查證上，缺少事前了解經濟活動、事中參與經濟活動，難以從經濟層面上發現問題。而且當涉經濟單位的績效考核等切身利益時，易淡化內部審計的作用。
5.內部審計的法律、法規不夠健全?，F行有的關內部審計制度的法律、法規大多只停留在原則性的條款規定方面，籠統且可操作性不強。由于缺少政府的指導及必要的法律支持，中小企業內部審計制度上的缺位以及內部審計機構設置上的不規范也就在所難免。
6.信息化對內部審計的沖擊。內部審計作為管理的重要組成部分也理應實現網絡化。網絡技術給審計工作帶來了革命性的創新，而我國大多數公司還讓它僅僅停留在書面理論上，依然抱殘守缺，牢牢守著手工操作這塊陣地。好的理論應當積極向實際工作中推行，讓它發揮出應有的作用來。手工操作的時代要過去了，不能因為困難的存在而囿于原地不去前行。要知道新技術的應用帶來的事半功倍的效果是對順應時勢者的最好獎勵。
三、內部審計的完善
1.實現股權多元化，促進內部審計觀念的轉變。股權多元化被視為公司治理的整個制度的產權基礎，它首先決定了股權結構和股東大會，進而影響整個內部監控機制體系。我們應構造多元化股權結構，形成相互制約的利益群體，促使內部控制體系的正常運行。進而使得內部審計的有效運轉能夠督促和激勵委托人，讓他們以主動的姿態投身到管理工作中，努力追求股東及相關投資者利益最大化的最終目標，也為公司發展創造良好的治理環境。
內部審計的作用形式是反饋信息，高層的決策必須有大量的高質量信息支持才能引導公司向正確的方向發展，這就確定了內部審計的特殊性。公司治理所處理的核心問題在于風險管理及內部控制的安排協調，內部審計的重要可見一斑。
2.轉型理念的植入。公司內部審計的全面轉型，是一個漸進的過程，分層地推進內部審計全面轉型與發展：首先是審計理念的轉變，由檢查系統向控制機制的認識轉變；其次是內部審計的方向由過去的查詢錯誤到評價內部控制體系的運行等；再次，內部審計的服務職能應提升到同監督同等重要的位置上；再次，審計的著眼點要放在全過程；最后，充分借助計算機網絡信息技術的審計手段。
3.建立健全內部審計法律法規體系。對于國家來說，盡快制定詳盡的、可實施的內部審計法律細則，為公司內部審計的順利進行提供指引、保障和支持。
對于公司，業務體系的建立是保證工作有條不紊進行的關鍵。同樣，內部控制也需要建立這樣一套可以指導工作的體系。
4.相關人員加強學習，提升業務能力。工作中的相關人員要時刻嚴格要求自己，以謹慎態度執行內部審計業務。同時，努力提升自身專業知識的積累，與時俱進地學習以期提高自身業務水平。這些都需要公司積極提供條件，做到與工作人員的互動。內部審計專業技能培訓和業務政策的學習同步進行，不斷敦促自身能力的提高，是確保優秀業績的關鍵。
參考文獻：
[1]嚴暉.公司治理與內部審計一基于風險管理目標的整合[J].審計理論與實踐，2003（2）：56
[2]吳海.探討企業內部審計風險存在的問題與對策[J].財經界（學術版），2011（8）.
第9篇：村級審計問題范文
投資項目跟蹤審計畢竟是新形勢下的實踐探索，在我省跟蹤審計實踐探索的過程中，難免會遭遇一些過去從未出現的問題與沖突，這些問題與沖突有的與方法不成熟相關，有的則與審計人員投入和審計時間以及風險控制關聯。
(一) 介入時點不易把握
由于跟蹤審計的特點是“關口前移”，但在項目工程的哪一環節落腳則沒有一個恰當的把握。從陜西省審計廳固定資產投資處對引紅濟石調水工程和引漢濟渭工程的跟蹤審計實踐中觀察，其一，跟蹤審計針對項目工程的全過程，究竟是從項目決策階段介入，還是從招標、施工階段介入，我省的做法是以審計計劃為準，具體介入已到招投標或合同執行階段。雖然符合跟蹤審計的程序規范，但項目前期的重要性不容忽視，不僅因前期的方案設計與可行性分析實質性決定了未來的投資總成本；而且項目決策階段涉及技術可行性和經濟可行性兩大問題，疊加現在日益重視的環境保護條件，存在系統性風險。如果項目工程前期不介入又會與跟蹤審計的精神與宗旨不匹配；其二，政府投資項目審計都是采用竣工決算審計的方式，對前期決策和設計階段審計缺乏相應的專業標準和成熟的執行方案，跟蹤審計大多未涉及可行性研究、設計質量和概算審計，項目的前期審計基本上是一個審計盲區。目前的做法是提前一步，大多集中在施工階段介入，采用事后追溯方式進行審計延伸。實踐表明，在施工階段介入，前期(如工程概算、招投標等)的若干缺陷就會向施工階段遞延；其三，設計概算的跟蹤審計不到位，由于概算文件是政府對項目進行總投資控制和資金安排的重要依據，一份完整準確的概算文件應對后期的項目投資起到最高限額的作用，但現實情況是，由于概算不完善，或是因設計深度不夠而編制粗放、或是工程預期估計不足導致框算失準、或是未考慮市場通貨膨脹的變化會影響工程物資價差等原因，只能在過程中不斷地調整，形成概算追隨項目的控制失靈現狀。
(二) 跟蹤審計的知識不完備
跟蹤審計面臨的另一個重要缺陷是知識不完備，現有的審計知識沒法告訴你跟蹤審計的目標、方法和程序，怎樣實施跟蹤審計，風險與成本如何控制，審計責任邊界怎樣確定，因此說跟蹤審計是一個典型的“千中學”的過程，與此相適應，跟蹤審計與其他的相互依賴性(如知識、素質、法律等)、摩擦性(利益、規則、責任等)、審計問責等問題在跟蹤審計過程中逐步顯現出來。既然沒人知道如何去科學性規范跟蹤審計，“摸著石頭過河”也就是唯一的選擇。
(三) 審計力量難以封閉風險敞口
審計力量體現在兩個方面，一是審計人員的數量，二是審計人員的素質。審計人員數量與跟蹤審計的介入面和介入深度相關，而審計人員的素質又是保證跟蹤審計質量的基礎。從其數量上來說，要想充分實現跟蹤審計特殊的“免疫”職能，目前的政府審計力量明顯不足，只能借用會計事務所人員彌補，而部分人員對政府的跟蹤審計的特點理解不夠，責任性不強；其次，審計機關中能夠勝任這方面工作要求的復合型人才、擔當一面的人才明顯缺損，無法對項目工程的所有重大方面執行充分的審計程序，那么審計風險敞口就難以封閉，我們在調研中得以證實；最后，現實中存在各種利益誘惑，審計人員在職業道德與利益偏好之間面臨重大考驗。
(四) 缺乏合理的評價標準
目前審計考核制度中以審計信息數量、查處的違法違規的金額、審減金額等作為審計業績績效的主要指標，與跟蹤審計要把問題消滅在萌芽狀態的目標相悖，由于跟蹤審計就是及時、最大限度的防止違規問題的發生與出現。這樣審減金額自然而然的就會減少。用傳統的評價標準衡量跟蹤審計的績效評估顯然是不公平、不合理的。
造成上述跟蹤審計存在問題的主要原因有三個：第一，理論研究缺乏前瞻性，現在的審計理論研究明顯落后于政府審計實踐，且政府審計部門對理論研究的經費投入不足使得研究動力匱乏，而且過度強調配合“中心工作”而忽略了理論研究的獨立性；第二，外部環境約束障礙，由于政府的審計活動處于整個社會經濟系統之中，系統論的基本思想就是把所研究和處理的對象，當作一個系統，分析系統的結構和功能，研究系統、要素、環境三者的相互關系和變動的規律性。當政府的審計活動出現創新時，系統結構、要素、環境三者的平衡被打破，必然會出現摩擦、分歧和沖突，如前所述的各種問題大多于此相關；第三，審計自我技術手段不高，缺乏諸如計算機專業網絡和大型數據庫、電子地圖、遠程技術支持和后臺支援這樣的技術手段，面對復雜的審計項目，傳統的手工作業和普通審計軟件的運用難以符合風險控制要求和遺漏重要的審計證據，直接導致審計結論的瑕疵：其主要原因就是跟蹤審計缺乏相匹配精細化作業所必需的技術手段。
二、完善投資項目跟蹤審計的建設
(一) 完善跟蹤審計程序
跟蹤審計程序是指跟蹤計劃、跟蹤實施和跟蹤結論這一有機的過程，為了保持必要的審計節奏、節約審計成本、提高審計效率。首先要制定合理的計劃，包括跟蹤審計的總體計劃和具體應審計項目計劃兩個層面。制定總體計劃屬于一種公共選擇，按照“權為民所賦和權為民所用”的精神指引，跟蹤審計應從社會角度對審計方向、目標選擇和重點覆蓋方面給予總體規劃；在具體應審計項目計劃方面，要做好前期調查、信息收集、評估風險等基礎工作，在此基礎上做出跟蹤審計的實施方案，除包含一般審計實施方案的內容外，還要對跟蹤審計方式等重要事項做出說明，應在跟蹤審計實施方案中明確跟蹤審計的具體形式、審計內容及審計方法。
審計項目實施過程中，遇有情況變化需要調整、補充審計實施方案的，按規定程序隨時調整和補充。其次是確定跟蹤審計介入的時點，根據現實可操作條件，被審計項目正式立項后介入具有可行性，便抓住事中審計重點，而不是把該工程項目的決策環節作為審計的內容和目標。
(二) 建立風險評估基礎上的執行方案
風險評估是跟蹤審計的重要內容，而及時識別、系統分析審計活動中與實現審計目標相關的風險，合理確定風險應對策略。跟蹤審計應在計劃制定和現場審計時，根據事先設定的控制目標，全面收集相關信息，結合實際情況，及時進行風險評估；開展風險評估，應當準確識別與實現控制目標相關的內部風險和外部風險，確定相應的風險承受度；然后根據風險分析的結果，結合風險承受度，權衡風險與收益，確定風險應對策略；準確掌握每一審計層次、關鍵崗位人員的風險趨向，采取適當的控制措施，避免因個人風險偏好給跟蹤審計帶來風險損失；應當綜合運用風險規避、風險降低、風險分擔和風險承受等風險應對策略，實現對風險的有效控制。
(三) 確定跟蹤審計的重點目標
根據審計重要性原則指引、風險分布和我省跟蹤審計的實踐，應把下列環節作為重點：(1)審查工程設計、招標、施工和監理單位是否具備相應資質；設計費、費、施工費和監
理費收取是否符合國家有關規定；(2)審查工程審批文件，是否符合有關規定；工程的勘察、設計、施工、監理等招標投標程序及其結果是否合法、有效；前期征地拆遷手續是否完備，程序是否規范。查處不嚴格履行基本建設程序，未經審批或未辦理施工許可隨意開工建設、領導干部違規插手工程招投標方面、、招標人虛假招標、投標人圍標串標和評標不公正等問題；(3)審查合同簽訂內容，是否與投標、中標的內容和金額一致，投標人的承諾是否在合同中體現。
(四) 合同的標準化執行與界線檢驗
國家投資建設項目的跟蹤審計的實施階段，檢查和監督可運用一致性檢驗、程序檢驗和界線檢驗三種策略。一致性檢驗策略，主要對工程建設與合同內容、概算總投資與實際投資、工程量計算與實際作業量和工程計量臺賬之間的一致性進行檢驗；程序檢驗策略，對設計變更、單項工程投資調整和建設內容變更這類問題，主要從變更或調整的理由、是否按管理程序報批、手續是否齊全這一程序進行檢驗；界線檢驗策略，主要針對超標項目，確定一個超標界限，對超標項目實施重點跟蹤檢驗。
(五) 項目資金管理的規范化
(1)審查建設資金來源，是否按投資計劃及時撥付到位，能否滿足項目建設進度需要；建設資金有無滯留、轉移、侵占、挪用等問題：是否按進度、按合同規定付款；對以工程量清單進行招標的項目是否定期根據變更情況調整工程量清單，做好造價的實時控制，避免超清單支付的情況發生。
(2)審查建設資金是否專戶存儲，專款專用；審查項目貨幣資金的真實與合法性，主要核實銀行存款、現金和其他貨幣資金；審查有無建設收入，建設收入的來源及使用情況。關注資金管理使用中，是否存在混亂、損失浪費以及非合理原因造成工程建設項目嚴重超概算等問題。
(3)審查建設單位工程成本核算賬務處理，是否符合《國有建設單位會計制度》的要求，是否正確歸集建設成本，單項工程成本是否準確，有無將不合理的費用擠入工程成本；核查財務報表是否真實，是否符合法律、法規及會計準則的有關規定：會計報表和附注及其編表說明反映的內容是否真實、完整、準確、合規，工程價款結算和往來款項是否真實、合法。
(4)審查待攤投資中發生的建設單位管理費是否真實合規，征地拆遷費、勘察設計費、監理費是否按照合同規定支付，貸款利息是否按照規定利率計息、分攤是否合理。關注列入的科研(課題)是否真實與合規。
(5)審查下撥專項資金撥付的依據，延伸審查專項資金財務收支是否真實、合規、合法，會計核算是否規范。
(6)審查設備、材料等物資是否按設計要求進行采購，有無盲目采購行為；設備、材料等物資的采購、驗收、保管和領用手續是否合規、有效。關注固定資產臺賬記錄是否準確。
(六) 提升審計技術手段
為了提高審計工作效率和質量，跟蹤審計必須充分利用新的技術手段，為了達到跟蹤審計預防和控制的目的，政府審計機關應立即著手構建與跟蹤審計相匹配的敏感反應和預警機制三維全息系統：包括對被審計項目相關的業務流程和管理要求、內部控制設置、風險控制點、信息流動、財務決算等重要領域進行三維建模：導入被審計項目環境與業務流程信息、政策信息、管理信息、控制信息、風險信息、資金流量與流向信息：預留專家信息接口，建立一種全息化電子圖景。實現在三維數字地圖上，建立和查詢基于地理和業務分布的被審計項目流程；顯示審計重點與盲點；多種操控方式的全景監督功能；全方位、多視角、立體化地觀察被審計項目場景、內部控制、業務流程、資產負債、資金流與信息流、重大危險源等信息；對被審計項目的各種審計所需的信息以及任何關注的對象實時信息查詢和圖景顯示。同時運用加密的網絡技術，實現跟蹤審計一線與政府審計機關的信息溝通、過程指導與程序復核，及時處理各種問題。
(七) 正確評價和反映審計績效
跟蹤審計的預防機制，使得工程項目的經濟問題和制度違規得到遏制，避免了審計風險，真正體現出跟蹤審計的成效。因此，在對跟蹤審計的績效評價時，應該從三個方面考量：其一，按照被審計單位的遵紀程度、合規比率、財務規范水平等指標進行衡量，而不再使用“以審計核減金額及核減率來評價審計績效”的傳統思維，這樣才能作出科學地、與時俱進的績效評價。其二，政府審計通過利用跟蹤審計組的審計工作底稿、審計證據、審計建議書、風險控制策略等資料積累和反映跟蹤審計的各種成果，以全面反映跟蹤審計的績效；最后，對跟蹤審計的意見和審計建議被各級政府和政府審計最高機關采納的程度進行評價。這三種可按重要性進行量化計算。
(八) 嚴格控制跟蹤審計的成本