內部監管機制精選(九篇)
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第1篇：內部監管機制范文
關鍵詞：社會保險；基金管理；內部控制
1引言
隨著人民生活水平的提高、保險意識的增強，社會保險經辦機構承載的業務量越來越大、服務的人群越來越廣、經辦業務的復雜性越來越高，社保經辦機構面臨的風險環節越來越多，這就對社保基金管理提出了更高的要求和挑戰。所謂社保基金管理，就是依據我國社會保險相關法律法規，開展各項社會保險費的征繳、各項社保保險待遇的及時足額撥付，實現各項社保結余資金的保值增值。要保證社保基金的安全健康運行，必須加強內部控制制度建設，使社保經辦機構向更加專業化、信息化、規范化的方向邁進，全面提升社保經辦機構服務水平。2017年8月1日起正式施行的《青島市社會保險經辦機構內部控制辦法》（以下簡稱《辦法》），是青島市社保經辦內部控制工作的首個綱領性文件。《辦法》規定，社保內控制度由組織機構控制、業務運行控制、基金財務控制、信息系統控制四大核心內容組成，對指導各區市建立一套運作規范、管理科學、監控有效的社保內控體系具有重要的指導意義。
2完善社保內部控制制度的必要性分析
2.1社保經辦機構咨詢投訴數量一直居高不下
僅以城陽區12333遠程平臺2017年度5~8月的受理轉辦件數量為例（見表1），涉及社保中心的轉辦件包括社保征繳類、個人投保類、社保待遇類、醫療保險類四大類共714件，占比76.77%。咨詢投訴熱點主要涉及個人投保的續費、轉移、補繳、社保轉移進度、社保卡派生業務、社保繳費、生育保險政策、辦事人員服務態度等。完善內控機制、提高經辦服務水平，才能有效化解社會矛盾、樹立社保工作隊伍的良好形象。
2.2社保基金收支規模呈逐年上升趨勢
對城陽區2014~2016年社保基金收支規模分析可以看出，除去城陽區2013~2014年度進行大規模的農保轉社保業務，一部分農村養老保險納入社保基金管理的因素之外，“五險”收支規模呈逐年上升趨勢，社保基金運行總量不斷擴大，對內控制度建設提出了更加嚴峻的挑戰。
2.3加強基金監管，提高風險防范能力的重要保障
近年來我國重大社保基金違規案件頻發，2002年至2006年，山東寧陽約1160萬元社保基金被貪污，最終只追回340余萬元；2006年上海約32億元社保基金違規投資于高速公路，此案震驚全國；在2016年國家審計署對青島市社保基金審計過程中，發現黃島區有12名人員多領社保待遇12.4萬余元，黃島區社保中心立即依法依規開展社保基金追繳工作，目前已成功追回大部分多領待遇。只有完善社保基金管理的內部控制制度、有效促進內部管理和監督，才能規避和化解基金運行風險，確保基金安全。
3社保經辦機構內部控制存在的問題
3.1內控制度建設不完善
《辦法》正式實施三個月來，各區市尚未制定適合本區市特點的內控管理制度，之前的內控制度已與現行政策及業務運作方式不相適應，可操作性低。在征繳及支付等業務環節中，部分操作流程不規范，未嚴格按照不相容崗位相分離的原則進行業務流程操作，可能埋下隱患或產生新的風險點，甚至導致崗位之間相互脫節，影響了經辦效率。
3.2內部控制信息化系統還需改造升級
一方面，現在運行的青島市人力資源和社會保障一體化信息系統在設置之初就擁有基礎管理平臺、核心業務平臺、公共服務平臺、基層信息管理平臺、移動業務平臺、機關政務和檔案管理平臺、基金監管平臺、決策支持平臺、信息安全平臺等九大平臺，為全面實現青島市各項人力資源和社會保障業務領域的信息化工作邁出了重要一步。但目前一體化系統尚未建立系統外部數據庫，無法將一體化信息系統數據與外部數據進行對接、比對；另一方面，社保經辦機構的業務檔案、會計檔案數量逐年增多，經辦人員查閱檔案時耗費大量的時間和精力，辦事群眾需要查閱檔案也會遇到重重阻力，稽核人員進行抽樣調查時效率低下。
3.3監管力量相對薄弱
由于社保經辦機構業務量大和經辦人員相對偏少之間的矛盾普遍存在，經辦機構的業務精英首先滿足日常業務辦理的需要。目前監管部門工作人員一般是具有多年工作經驗的會計人員擔任，工作經驗豐富易發現問題，但部分人員年齡較大工作熱情不高；有些監管人員缺乏社保基礎工作經歷，不能很好地勝任社保監督檢查工作。專門從事基金監管的人員嚴重匱乏，加之監管機構和設施不足，導致監管力量相對薄弱。
4完善社保內部控制制度的舉措
4.1內部控制流程“標準化”
（1）要構建標準化工作網絡。各科室負責人為本部門標準化工作第一責任人，全面負責本科室內部控制標準的制訂、實施、評價、修訂等工作，科室各工作人員要按照具體標準辦理相關業務。全局形成以標準化工作小組為領導、以基金監管部門為職能單位、以社保中心所有科室為一線組織的“三級”標準化內部控制制度網絡體系。（2）制定標準化內部控制制度。研究制定本區市《內部控制標準化管理辦法》，建立標準化審批授權、基金結算、財務預算、資金安全控制、不相容崗位相分離、業務培訓、考核獎懲、持續改進等工作機制，理順社保基金管理各個環節，加強對社保基金的事前、事中和事后監管，推進內部控制標準化工作長期有效運轉。內部控制制度只有實現“標準化”，才能使經辦機構在組織結構調整、人員輪崗等變動中保證內部控制的有效實施。
4.2進一步加強社保基金管理“信息化”建設
一是建立系統外部數據庫。如精算分析數據庫、監管法律法規信息庫、公安局死亡人數數據庫、殯儀館數據庫、稅務部門個稅申報數據庫等，將一體化信息系統業務數據與外部數據進行比對分析，及時發現異常數據，從而有針對性的稽核，提升社保基金監管的效率和效果。二是實現社保檔案“信息化”“影像化”。在新增社保業務受理的事前或事中，適時將業務表格和憑證資料通過掃描或拍攝的方法收集到信息系統之中，將當月會計憑證及時存儲為電子檔案；積極探索對往年的社保檔案實行業務外包，采取招投標的方式選擇優質可靠的外包商，雙方明確服務標準、保密事項、費用結算標準和違約責任等事項。社保機構指派專人負責外包過程中的安全監管工作，明確安全保密要求，對社保檔案信息化工作進行專門檢查驗收。社保檔案全面實現“信息化”后，能有效降低原始資料和憑證被惡意篡改和替換的風險，為內控稽核監督提供完整的影像支持。
4.3建立問責機制，定期測評，責任到人
問責機制是提高內控制度在社保基金管理中的普及范圍和效率效果的必要制度支持。（1）建立一套權責清晰、獎懲分明的問責管理制度。對失職瀆職、不作為和亂作為的行為，嚴肅追究責任。只有層層工作人員感到壓力，才能層層產生效能，內部控制制度才能得到有效落實。（2）定期或不定期地對責任履行情況進行考核和鑒定。由基金監管部門或專門的考評小組按照問責管理制度對社保經辦的各個流程進行考核評分，嚴格執行責任認定和獎罰措施，做到有責必究、責任到人，形成良性的責任導向，更好地發揮內部控制的整體作用。
參考文獻
第2篇：內部監管機制范文
[關鍵詞] 郵儲銀行；內部控制；對策建議
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 23. 003
[中圖分類號] F239.45；F832.33 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）23- 0006- 03
郵儲銀行近些年先后發生了會計挪用客戶資金賭博、儲戶存單變保單等事件。雖然上述事件都屬于個案，但是也暴露了郵儲銀行內部控制方面的軟肋。因此，健全郵儲銀行的內控制度，完善其治理結構，預防內部腐敗的發生，加強金融風險的防范是其在今后的發展過程中迫切需要解決的問題。
1 郵儲銀行內部控制現狀
郵儲銀行與國內外主要的商業銀行相比，在內控建設方面主要存在以下幾方面的問題。
1.1 內部控制環境存在的問題
第一，內部組織結構不合理。郵儲銀行的內部組織結構屬于“總—分—支”三級架構的內部管理機制。這種組織結構下，管理鏈條過長，上級對下級的控制主要體現在下發紅頭文件、重大事項的審批、重要崗位的人事任免、經營管理指標的下達和考核等方面，而對于下級的具體經營業務和內部管理的督導較少。這樣就可能導致下級機構盲目追求自身目標而偏離銀行整體的目標。
第二，內控文化建設不完善。首先，對內部控制的理解和認識不到位。內部控制本質上是一種在業務運作過程中環環相扣、相互監督制約的動態機制而不僅僅是規章制度。但是在郵儲銀行，相當數量員工甚至是管理層錯誤地認為建立內部控制就是建章立制，實行內部控制就是上級對下級的日常管理，并未意識到自身在建立以及實行內部控制過程中應承擔的責任，這些認識上的偏差在很大程度上影響了郵儲銀行建立、實施內控的有效性。
其次，缺乏良好的內控文化氛圍。目前郵儲銀行的企業文化建設存在偏頗，重營銷文化，輕內控文化。大多數情況下是將業務發展放在第一位，“以業績論英雄”。對各級高管的任用、考核注重業務拓展能力，忽視對其管理能力和道德水平的考察。也就是說高層未能通過建立適當的激勵約束機制，強調建立一個有效的內部控制機制的重要性。
1.2 內部控制風險評估方面存在的問題
第一，風險評估的覆蓋范圍有限。郵儲銀行對于業務活動過程的風險識別和控制比較重視。比如信貸業務和柜臺業務一直是其風險管理的重點。但是對于業務活動以外的風險則缺乏有效評估和控制。比如對于銀行的綜合行政管理活動和支持保障活動中的風險就未引起足夠的重視，其實這些風險隱患的存在，都將影響郵儲銀行內控體系的有效性。
第二，風險評估的方法比較簡單。郵儲銀行缺乏強有力的風險管理隊伍，業務水平不高，采用的風險評估方法比較簡單，主觀性強，只有一些基本的定性描述，缺乏定量分析和系統的識別、評價。比如，在辦理信貸業務時，使用傳統的“打分法”對客戶進行信用評價。傳統的“打分法”，即根據一定數量的財務指標和其他經營指標進行評分，從而確定其信用等級。 然而，由于我國財務信息真實性較低，指標設置存在偏差以及對企業經濟效益、經營能力評估以及發展的前景預測時，主觀性占了很大成分，難以真實、客觀地反映企業的風險狀況，這就造成銀行的信貸風險風險評估低效甚至失效。
1.3 信息與溝通存在的問題
第一，忽視信息傳遞時的安全問題。隨著網絡技術的廣泛應用，銀行信息的安全問題受到了越來越多的關注。據不完全統計，在銀行信息傳遞過程中，除了自然因素及其他無法預料的因素之外，內部工作人員的失誤和有意破壞是導致信息安全問題隱患的主要原因。眾所周知，郵儲銀行計算機專業人才比較缺乏，在某些基層分支機構常常出現一人身兼系統管理、程序設計、密碼管理等多項職務的現象，這種潛在的信息外泄風險隱患，嚴重威脅信息的安全性。更嚴重的還可能因為內部職員的主觀故意，利用信息系統的漏洞竊取信息。
第二，信息傳遞渠道不暢通。雖然郵儲銀行已將信息技術應用于管理過程，但仍有相當數量的信息不同程度地通過總行、一級分行、二級分行、縣支行、儲蓄所等多個層級完成傳遞。被傳遞的信息在經過層層過濾后，必然有失其真實性。過于龐大的中層組織和冗長的管理鏈條，影響信息傳遞的效率和效果，導致最高管理層與基層之間難以進行準確及時的信息交流，進而影響高層的管理與基層的執行。
1.4 內部控制活動方面存在的問題
第一，內部控制的健全性和有效性仍然不足。整體來看，郵儲銀行的內控制度 “亡羊補牢”型居多，缺乏具有前瞻性的內部控制制度，跟不上郵儲銀行業務創新的步伐與客觀環境的變化。另外，由于沒有建立起公正的評價考核機制，部分員工在內控制度的執行上消極、懶惰，缺乏主動負責精神，導致工作上不講程序，操作上不講流程，辦事上不講規矩，有章不循，違章操作。這就給郵儲銀行的正常工作帶來了極大隱患。
第二，內部控制的整體性和協調性不足。目前郵儲銀行的內部控制只是僅僅從某項業務、某個部門的角度出發，針對某一業務活動或管理活動環節做出的控制規定，而不是從整個銀行所面臨的風險出發來制定內部控制體系。使內部控制制度缺乏整體性和協調性，難以有效發揮其應有的控制作用，不利于銀行進行內部整體調控。
1.5 監督評價方面存在的問題
當前，郵儲銀行內部控制的監督評價工作主要由內部審計部門執行，它是內部控制有效運行的重要保障。但是在具體工作環節上仍有很多問題急需解決。 比如，內部審計部門的獨立性不足，缺乏權威性，以至于在工作過程中常常受到被監督對象的牽制，而無法將真實存在的問題和不足向董事會報告，從而導致風險的不斷累加。 再如，內部審計力量有限，現有審計人員的專業技能與綜合素質與郵儲銀行內部審計工作的需要存在較大的差距。
2 完善郵儲銀行內部控制建設的建議
針對郵儲銀行內部控制出現的各種問題，結合銀監會最新頒布的《商業銀行內部控制指引》等相關規定，本文將從以下幾個方面提出完善郵儲銀行內部控制的建議。
2.1 優化內部控制環境
控制環境是郵儲銀行開展內部控制活動的基礎和前提，因此為建立完善的內部控制并保障其得以有效實施，首先應優化其控制環境。
第一，繼續推進股份制改革，進一步完善公司治理結構。郵儲銀行須繼續推進股份制改革，積極引進國內外戰略投資者，使其股權結構多元化、銀行資本社會化，使得郵儲銀行最終能真正按照市場經濟規則運營。在此基礎上，郵儲銀行還要根據現代商業銀行經營管理的要求，進一步規范董事會、監事會成員選拔制度，適時設立獨立董事，從而完善公司治理結構，使其能充分發揮作用，有效提升銀行的經營管理水平。
第二，強化對內控的認識，積極培育和普及內控文化。首先，郵儲銀行應加強內控相關的教育培訓，使得全體員工，特別是管理層充分認識到內部控制的重要性，使其高度重視銀行內部控制，切實了解、防范本行的主要風險。其次，郵儲銀行要從長遠發展的角度，通過人性化的人力資源管理，合理的激勵約束機制，持續的業務培訓等方式，積極培育和普及內控文化，使員工能夠在日常工作中貫徹內控要求，形成重細節、重風險的工作作風。
2.2 健全風險評估體系
第一，構建符合內控要求的風險管理體系。郵儲銀行要在符合內部控制要求的前提下，整合業務操作流程，建立起市場風險、信用風險、操作風險和道德風險的防范體制，使其能夠覆蓋所有風險點，貫穿決策、執行、監督全過程，實現業務發展和風險管理的同步。
第二，完善風險評估方法，提高風險評估技術。郵儲銀行要借鑒國外先進經驗，逐步引進風險偏好、風險容忍度、風險對策、壓力測試、情景分析等先進的風險評估和管理技術，開發和建立一體化的動態的風險評估模型，對其面臨的各類風險進行全面持續的監控；并在風險計量的基礎上，將風險、效益回報、發展增長綜合考慮，使銀行的風險偏好與發展戰略保持一致。
2.3 完善信息與溝通體系
面對市場競爭的不斷加劇，郵儲銀行必須建立信息溝通平臺，不斷完善信息與溝通體系。
第一，完善信息溝通渠道。郵儲銀行應采取積極措施，進一步完善信息溝通渠道。首先，應當確保相關從業人員充分了解信息傳達與反饋的流程和制度；其次，應保證董事會和管理層及時獲取業務和管理信息，以便進行經營管理決策；最后，在發現問題后，相關信息能夠得到及時報告與反饋。
第二，加強信息系統開發與維護，確保信息安全。信息安全是郵儲銀行信譽的體現。郵儲銀行應當重視信息系統運行中的安全保密工作。比如確定信息系統不同層級的安全級別，并建立不同等級信息的授權制度、用戶管理制度以及網絡安全制度；對重要業務數據進行雙重備份；嚴禁銀行內部信息系統設備與外網的連接，以防止內部信息外泄等。
另外，郵儲銀行還要加強與監管機構的溝通，定期走訪各級監管機構，就監管通報、監管評級、合規建設等情況充分溝通。
2.4 規范控制活動
科學合理的控制活動是實現郵儲銀行發展戰略和經營目標的保障。
第一，立足全行，建立有效的內控制度。郵儲銀行在充分考慮整體性和協調性的前提下，構筑起面向全行、覆蓋所有業務品種和涉及全過程的內控體系， 從而增強銀行的風險防范能力，以實現穩健、謹慎的經營管理。
第二，以人為本、責權明確，切實提高內控的執行力。郵儲銀行必須明確每個人、每個部門的職責和任務，把內控執行工作落實到位。具體來說，董事會應對全行內部控制的建立、實施和評價負總責；監事會應負責監督董事會和高級管理層執行內部控制活動的情況；高級管理層應具體負責建立內控制度并確保其有效運行；三者共同協作，有效提升企業內控的執行力，實現郵儲銀行的發展目標。
第三，積極使用信息技術，提高內控管理的科技含量。郵儲銀行應借鑒國外的經驗，使用先進的計算機管理系統進行內部控制管理，由人控轉為機控，從而減少主觀人為因素的影響，確保內部控制的有效運行。
2.5 完善內部審計監督
第一，提高內部審計地位，增強其獨立性。郵儲銀行應當重視內部審計的作用，有針對性進行審計機構改革，建立相對獨立的內部稽核機制，從而確保內部控制的有效運行。具體來說，可采取以下措施：總行審計部直接對董事會負責，撤銷各分支機構的審計部門，在全國范圍內按區域設若干審計中心，負責本區域的審計工作。審計中心實行垂直管理，與駐地行不產生任何聯系，其工作人員實行委派制，受總行審計部門直接領導。
第二，加強內部審計隊伍建設，提高審計人員專業素質和業務能力。首先，要培養知識結構合理的復合型內審人才。郵儲銀行可以采取定期培訓形式，提高審計人員使用計算機的能力，豐富他們在衍生金融工具、國際業務等方面的知識；其次，還需要建立獎懲責任制，嚴肅審計紀律，促進審計人員遵守職業道德，不斷加強自身修養，增強責任意識。
主要參考文獻
[1]安玉雪.基于我國商業銀行風險管理對策探討[J].特區經濟，2012（2）.
第3篇：內部監管機制范文
【關鍵詞】內部審計；內部控制；公司治理；關系
一、問題的提出
改革開放以來，國有企業以現代企業制度為載體的產權制度改革和創新已經取得世人矚目的成果，中國銀行、中石化、中石油等特大型國有企業紛紛進行了股份制改造，開始登陸國內和國際資本市場。當前，外部監管不得力、內部治理不到位，不僅是國有企業在現代企業制度建立過程中的基本國情，也是國際資本市場發展中面臨的最大挑戰；一些會計舞弊、粉飾報表等欺騙投資者的行為，不僅損害了投資者的利益，也嚴重動搖了投資者的信心和資本市場的公信力基礎。因此，公司治理從來沒有像現在這樣受到廣泛的關注和重視，人們認識到只有建立一套完整的治理系統，才能徹底解決舞弊、腐敗和管理不當的問題。在這一系統中，內部審計與內部控制是必不可少的組成部分。
二、內部審計、內部控制、公司治理三者釋義
內部審計是在一個組織內部建立的一種獨立的評價活動，并作為對該組織的活動進行審查和評價的一種服務，目的是協助組織的管理成員有效地履行他們的職責，控制成本費用，達到服務于企業管理，最大限度地提高經濟效益。順應內部審計理論及實務的變化，國際內部審計師協會（IIA）在1999年對內部審計重新定義，即“內部審計是用來增加組織價值和改善組織運營的獨立、客觀的保證和咨詢活動。它以系統的、專業的方法對風險管理、控制及治理過程的有效性進行評價和改善，幫助組織實現其目標。”這一新定義將內部審計的范圍延伸到風險管理和公司治理，認為內部審計是針對風險管理、控制及治理過程的有效性進行評價和改善所必需的。
財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會于2008年7月聯合了《企業內部控制基本規范》（征求意見稿）。該規范將于2009年7月1日起首先在上市公司范圍內實施，并鼓勵非上市的其他大中型企業執行。根據該規范，內部控制是由董事會、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現企業經營管理基本目標的一系列控制活動。內部控制的目標包括：企業戰略，經營的效率和結果，財務報告及管理信息的真實、可靠和完整，資產的安全完整，遵循國家法律法規和有關監管要求。
公司治理，從狹義的角度進行理解，是指所有者主要是股東對經營者的一種監督與制衡機制。即通過一種制度安排，來合理地配置所有者與經營者之間的權利與責任關系。若從廣義角度進行理解，是指包含法律、文化等在內的有關企業控制權和剩余索取權分配的一整套制度安排，其決定企業目標的實現。從主要功能上來說，公司治理的范圍可以包括：股東、董事會（決策者）；管理階層（執行者）；審 計人員（包括內部審計人員及外部審計人員等監督者）；其他利益關系人（如顧客、供應商、債權人及員工等影響者）。從這個角度來講，內部審計人員應該在公司治理中占有一席之地。因為溝通公司治理各功能主體的重要工具就是會計信息系統。因此，會計信息系統本身是公司治理結構的組成部分，而且會計信息更嚴重地制約和影響著公司治理結構中其他制度安排效用的高低。會計信息系統提供的會計信息的真實可靠是內外部激勵機制正常運行的前提條件，而有效的審計監督制度是確保這一前提條件實現的關鍵。外部審計對公司財務報表進行審計，并對其公允性發表審計意見，從而起到增強會計信息可信性的作用。而內部審計處于公司內部，對于公司內部控制、管理經營活動、風險管理都有透徹深入的了解，與外部審計人員相比，內部審計對公司治理發揮的作用在層面上更為深入，在范圍上更為廣泛。
三、如何辯證看待內部審計、內部控制、公司治理三者的關系
第一，內部控制和內部審計是公司治理的內在需求。公司治理是現代企業制度的永恒命題。公司治理是相當嚴密和復雜的系統工程，要求企業生產要素、產權要素以及企業相關利益者的權、責、利得到合理匹配與分工，要求權利制衡、激勵和監督機制的嚴格和周密的控制運行，通過完整系統的制度安排和控制程序，使企業的人流、物流、資金流、信息流都能按照既定的流量、流速、流向在執行中起動、運行、停止。所有權與控制權的分離是現代企業制度最顯著的特征之一，伴隨著股份制公司的誕生和發展，從股東到公司員工的層層授權和，就成為公司內外部各利益相關者最為核心的關系。為了防范可能發生的委托人與人的利益目標錯位甚至背離，規避可能存在的人為自身利益而損害委托人利益，即所謂“道德風險”的發生，在公司治理的理論和實踐中，各種對人的經營管理、經營績效進行有效監督和控制的制度安排和控制機制被設計和制定出來，并逐步形成了“關系框架+制度安排+控制機制”三者合一的公司治理架構。
第二，內部審計是內部控制的重要手段。事實證明，股份制公司掛牌上市了，并不等于現代企業制度就已經建立了，如果沒有公司治理，或者公司治理不到位，就不是真正意義上的現代企業制度。前審計長李金華在總結我國內部審計工作的優勢和不足的時候，針對目前內部審計存在的“重監督輕服務、重結果輕過程、重財務輕業務、重合規輕效益、重單項輕系統、重當期輕長遠、重查處輕建議、重獨立輕互動”等問題，多次強調“內部審計機構很重要的一點，就是為你所在的單位、部門在加強管理、提高效益、建立良好的秩序方面發揮作用，這就是內部審計的主要目標”，提出了要“把內部審計作為一個控制系統，而不是一個檢查系統”、“內部審計要以效益審計和管理審計為主”、“內部審計要以事前、事中審計為主”、“內部審計要以體現中國特色為主”等全新的內部審計理念，為內部控制、內部審計在公司治理中的地位和作用指明了方向。
第三，內部控制是公司治理的核心內容。公司治理既是一個靜態的組織架構和控制機制，也是一個動態的螺旋式不斷趨向完善的過程。在公司治理初始，治理目標定位在防范“道德風險”，治理手段主要依靠資本市場的作用和社會中介的會計控制。隨著全球經濟一體化進程的加快和跨國公司的發展，人們把關注的目光從道德風險轉移到管理風險、經營風險、被兼并風險上，因為這些風險對企業生存和發展具有生死攸關的意義，公司治理的目標也從股東和公司利益最大化，轉變提升為公司價值的最大化。這些都迫切需要在企業內部建立起自我約束、自我控制、自我監督的內部機制，與外部約束、控制和監督形成合力，共同承擔起建立科學嚴密的公司治理機制、完成公司治理任務的重任。
從中石化集團公司2006年審計工作會議披露的情況來看，目前中石化經營管理中出現了部分單位執行國家法律法規和集團公司各項規章制度不嚴格，私設“小金庫”賬外賬、亂拆借、亂擔保；違反總部物資采購管理規定，加大采購成本，收受回扣；違規動用企業資金和補充養老保險資金進行股票炒作和委托理財，形成較大的資金風險等等問題。這些問題產生的原因雖然是多方面的，但內部控制不嚴、內部審計不力、內部監管不到位是不容忽視的重要因素。由此看出，內部審計、內部控制、公司治理三者辯證關系的重要性。
四、內部審計、內部控制、公司治理三者的目標：風險管理
風險管理是內部審計的主要職責。隨著風險管理導向內部控制時代的來臨，內部審計的工作重點也發生了變化，現代內部審計除了關注傳統的內部控制之外，更加關注有效的風險管理機制和健全的公司治理結構。在風險導向內部審計的觀念下，年度審計計劃與公司最高層的風險戰略連接在一起，內部審計人員通過對當前的風險分析確保其審計計劃與經營計劃相一致，使用風險管理原則改變審核過程。風險管理成為組織中的關鍵流程，促使內部審計的工作重點不僅是測試控制，而且包括確認風險及測試管理風險的方法。在風險導向的內部審計中，控制仍然重要，但分析、確認、揭示關鍵性的經營風險，才是內部審計的焦點。
內部控制與風險管理的聯系日趨緊密。在決定內部控制政策，并在此基礎上評估特定環境中內部控制的構成時，董事會應對諸多風險管理問題進行深入思考。執行風險控制政策是管理層的職責，在履行其職責的過程中，管理層應確認、評價公司所面臨的風險，并執行董事會所設計、運行的內部控制政策。
內部審計作為內部控制的重要組成部分，其在風險管理中發揮不可替代的獨特作用，主要有以下幾方面：一是能夠客觀地、從全局的角度管理風險。風險在企業內部具有感染性、傳遞性、不對稱性等特征，即一個部門造成的風險或疏于風險管理所帶來的后果往往不是由其直接承擔，而會傳遞到其他部門，最終可能使整個企業陷入困境。因此，對風險的認識、防范和控制需要從全局考慮，而各業務部門又很難做到這一點。內部審計人員不從事具體業務活動，獨立于業務管理部門，這使得他們可以從全局出發、從客觀的角度對風險進行識別，及時建議管理部門采取措施控制風險。二是控制、指導企業的風險策略。由于內部審計部門處于企業的董事會、總經理與各職能部門之間，內部審計人員能夠充當企業長期風險策略與各種決策的協調人。通過對長期計劃與短期計劃的調節，內部審計人員可以調控、指導企業的風險管理策略。三是內部審計部門的建議更易引起重視。內部審計部門獨立于管理部門，其風險評估的意見可以直接上報給董事會，這會加強管理當局對內部審計部門意見的重視程度。
公司治理的核心是風險管理。公司治理這一制度安排所決定的企業目標、決策人及風險和收益的分配都圍繞風險展開；風險直接影響目標的實現；而決策人對風險的控制和管理直接決定目標是否能夠實現及實現的程度；公司治理結構中各部分的人員需要承擔所分配的一定風險并獲得相應的收益。另外，從解釋公司治理問題產生的經濟學觀點來看，無論是契約理論中提及的不完備契約，還是信息經濟學中提及的信息不對稱，以及理論中提及的問題，這些引發公司治理產生的因素究其實質都屬于風險，都是使企業目標無法實現的各種潛在的、可能發生的事件。公司治理是組織應對風險的戰略反應，其職責核心就是確保有效的風險管理方案的適當性，因此公司治理中包含一些戰略性的風險管理的因素。例如：公司董事會所設定的公司經營管理基調是風險偏好型或是風險規避型；再如公司高層管理當局（CEO）在經營風格、理念、管理哲學中包含的風險態度等。這些戰略性風險管理因素就是公司治理與風險管理的交匯點。
顯然，與外部審計相比，內部審計在健全公司治理機制特別是強化內部管理和控制方面具有得天獨厚的優勢。與時俱進的內部審計，應該圍繞公司治理機制的健全完善，以風險控制為導向，以監督檢查內部控制活動有效性為主線 ， 以 促進提高風險控制能力為目標，堅持跟著風險走，哪里有風險，內部審計就跟到哪里，在公司治理中發揮出更大的作用。
五、結語
風險管理框架必須和內部控制框架相協調，把控制目標的建立嵌入到某種形式的風險管理過程中去，公司治理方見成效。而在內部控制方面，將領域擴展到控制環境等“軟控制”要素上時，就決定了公司治理與內部控制的相互交匯。目前，我國內部審計基本上未與公司治理相結合，成為公司治理的有機部分，對風險管理也不夠關注。為此，要逐步完善企業法人治理結構，明確企業外部和內部的委托關系，培養管理者的競爭意識和風險意識，形成內部審計的需求市場，為內部審計的發展創造良好的環境。同時，要順應內部審計科學發展的客觀規律，在實踐中有意識地推動風險導向內部審計的發展。從強調確認和測試控制的完整性，逐步轉向強調確認和測試風險是否得到有效管理；從傳統的強調關注風險因素，逐步轉向關注前景規劃。內部審計的建議應不再僅是強化控制、提高控制效率和效果，而應該通過風險管理的有效化，評價并改進組織的治理程序，提高公司整體的管理效率和效果，做到內部審計、內部控制與公司治理的有機融合，進一步完善公司治理結構，規避公司風險，實現公司價值最大化。
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第4篇：內部監管機制范文
通過制度建設化解內部審計與管理層、職能部門、被審計部門之間的沖突，營造良好的內部環境使內部審計工作更加順利。王光遠認為，內部審計可以視為一種公司治理機制，內部審計在公司治理中發揮作用的前提是，要進入股東、董事會和高管層等較高層級。美國反對虛假財務報告委員會指出，內部審計的功能就是支持審計委員會實施監督職責，內部審計機構應設置在審計委員會下。布魯斯•亞當麥克等認為，適當的文化基礎可以增強內部審計的影響力并促使其逐步增強，構成內部審計部門文化支柱的有信任、情商、業績、勇氣、支持和經驗分享。還有很多學者從內部審計的獨立性、內部審計人員的專業勝任能力等方面分析了內部審計作用的發揮。從以上觀點來看，對內部審計發揮職能作用的研究，學者們基本是從組織內部角度進行研究，包括公司治理機制、內部審計機構的設置、內部審計人員的素質等，如何解決內部審計增值功能在企業內部產生的、企業內部又無法化解的沖突鮮有涉及，但這是現實的、不可回避的問題。因此，跳出組織層面，從企業外部找尋內部審計增值功能發揮的解決辦法，本文將對審計機關監督內部審計的途徑進行研究，以期通過審計機關對內部審計的監督來促進內部審計的增值功能。
二、審計機關監督企業內部審計的必要性和可行性
（一）審計機關監督企業內部審計的必要性
1．審計機關對企業內部審計進行監督，是國家實現良治的重要途徑。國有企業屬于準公共部門范疇，占有大量的公共資源，并受托對其擁有使用權、處置權和收益權，如果沒有有效的約束制衡機制，國有企業的經營風險將不可避免，國有資產的流失也難以阻止。企業治理是國家治理這一大系統的一個重要子系統，提高其運行績效是實現國家良治的基本要求。內部審計作為企業治理機制的重要組成部分，通過“確認”與“咨詢”，發揮著預防、揭示和抵御的“免疫”功能，幫助企業化解風險，實現增值和有效運行。在中石化“天價茅臺”等事件曝光后，要求審計機關加強對國有企業監管的呼聲很高。由于政府審計資源的有限性，使審計機關對國有企業監督的時間間隔較長，加之政府審計是外部審計，不能融入到企業的日常經營活動當中，通過事后的審計監督，缺乏及時性和針對性，不能起到預防的功能。可見，政府審計的劣勢恰恰是內部審計的優勢，但是二者的目標一致，因此，政府審計要加強對國有企業運行績效的監督，就需要通過加強對企業內部審計的監督來實現。只要內部審計的“免疫”功能得到充分、有效的發揮，國有企業的有效運行才有保障。2．審計機關對企業內部審計進行監督，可以有效地化解內部審計增值功能所產生的內部沖突。IIA的《國際內部審計專業實務標準》和《職業道德規范》中規定，不論受雇于公共部門還是私人部門，內部審計師在執行審計任務時，保持獨立性與客觀性是非常重要的。獨立性是內部審計人員履行職責的必備條件，只有這樣，內部審計人員才能提供客觀、公正的確認、咨詢服務。由于內部審計人員處于企業內部，內部審計的職責與整個組織有關，同時內部審計人員須對董事會、管理層、被審計單位和自己的部門等負責，其身兼多重角色，而且這些多重角色之間往往相互沖突，使其承受角色壓力，從而制約或損害了內部審計人員的獨立性。目前在我國，計劃經濟時期的“大政府”格局依然延續，政府與企業，尤其是與國有企業之間仍然存在著千絲萬縷的聯系，突出的表現是國有企業經營者仍然是通過政府任命，還沒有擺脫“準行政化”的治理模式。在這樣的環境下，專制式的管理不可避免，在實踐當中，內部審計人員在企業內部面臨的壓力主要來自管理層，發生的沖突主要是與管理層之間的沖突。很顯然，這種由于壓力給內部審計人員所帶來的沖突在企業內部是無法得到有效解決的。這就需要依靠政府提供的制度、準則等公共資源進行引導甚至進行一些必要的干預。審計工作是專業性、技術性很強的工作，對由內部審計工作所產生的企業內部沖突，應當由既有專業性又有權威性的政府審計部門來協助解決，化解內部沖突，以有效地發揮內部審計的增值功能。3．審計機關對企業內部審計進行監督，可以實現企業內部審計工作的規范化、科學化，提高內部審計監督的質量和效果。2003年中國內部審計協會了內部審計準則，內部審計準則是內部審計人員在開展內部審計工作時所應遵循的原則，包括內部審計人員的職業道德、作業標準和報告要求等。為了進一步加強對國有企業內部審計的管理，國務院國有資產監督管理委員會于2004年8月頒布了《中央企業內部審計管理暫行辦法》，要求“企業應當按照國家有關規定，建立相對獨立的內部審計機構，配備相應的專職工作人員，建立健全內部審計工作規章制度，有效開展內部審計工作，強化企業內部監督和風險控制。”內部審計機構的主要職責是“制定企業內部審計工作制度，編制企業年度內部審計工作計劃；按企業內部分工組織或參與組織企業年度財務決算的審計工作，并對企業年度財務決算的審計質量進行監督；對本企業及其子企業的財務收支、財務預算、財務決算、資產質量、經營績效以及其他有關的經濟活動進行審計監督等”。盡管有內部審計準則等約束，但事實上這些都是“軟”約束，是要求企業和內部審計人員自覺執行，內部審計工作有沒有按照內部審計準則的要求去做，審計方法是否科學，審計質量是否可靠，審計的職能是否得到發揮，外部機構沒有實質性的審查與評價。實務中，注冊會計師在審計被審計單位財務報表時，雖然需要對內部審計工作的成果進行評價，但評價的目的是確定其審計的范圍，是為注冊會計師的審計業務服務的，不是對內部審計工作專門進行的評價。由于內部審計工作缺乏有效的外部監督，導致了現實中內部審計的不作為，也就制約和影響了內部審計增值功能的發揮。
（二）審計機關監督企業內部審計的可行性
國有企業的財產所有權為全民所有，其經營管理的資源屬于公共資源，在經營過程中除了追求企業自身的經濟效益外，還應追求社會效應，承擔一定的社會責任。因此，可以說國有企業屬于準公共部門，政府審計對其監督，代表的是公眾的利益。國有企業經營活動的有效運行，除了自身內部審計監督之外，還需要政府審計進行外部的再監督，以形成審計監督鏈條。從理論上來講，政府審計源于公共受托責任，有義務按照法律法規對國有企業利用公共資源的有效性、合理性進行監督和評價，以促進經濟社會協調、持續發展。從審計實踐來看，在對國有企業的審計監督上，內部審計屬于第一層次的監督，政府審計屬于第二層次的監督，內部審計監督的質量直接影響到政府審計監督的效率和效果，如果內部審計的審計結果可靠、有效，政府審計在再監督時就可以充分地信任、依賴內部審計的工作結果，有利于節約審計資源，提高審計效率。李金華（2006）提出，希望學者、專家、教授要研究有中國特色的內部審計理論，不要照搬國外的東西，借鑒是可以的，絕對不能照搬照抄。在目前國有企業是國民經濟主導力量的形勢下，政府審計對國有企業內部審計的監督可以說是中國特色內部審計理論研究的具體應用，既有法律保障，又有理論支持與實踐需要，是現實可行的。
三、審計機關監督企業內部審計的實現路徑
（一）建立審計機關對國有企業
內部審計工作的檢查制度鑒于內部審計工作缺乏實質性的外部審查與評價，為了規范企業內部審計工作，切實提高內部審計監督的質量和效果，借鑒中國注冊會計師協會對會計師事務所執行中國注冊會計師準則情況進行監督、檢查的制度，建立審計機關對國有企業內部審計工作的檢查制度。通過對企業內部審計工作情況的檢查，可以發現內部審計工作中存在的問題，及時提出改進意見和建議，提高內部審計監督的水平和質量，使內部審計有效發揮其“免疫”功能。這樣，也可以使政府審計從具體的審計業務中解脫出來，轉而評價企業的內部審計，既提高了政府審計工作的效率，也解決了企業制度層面的問題。內部審計作為企業治理機制的重要組成部分，只要企業內部審計制度健全、有效，就會為企業良治提供了保障，政府審計也就在一定程度上實現了監督企業的目的。
（二）建立國有企業內部審計結果的公告制度
審計結果公告制度是審計機關將審計發現的問題向公眾公布，通過社會輿論監督達到督促被審計單位及時對查出的問題進行整改。劉家義審計長強調：在不涉及國家安全和秘密的前提下，加大審計結果公告力度，推動公共資金的來源、分配、管理、使用、審計等情況置于人民群眾和社會監督之下。可見，審計結果公告制度是政府審計推動國家良治的一個重要途徑。“陽光是最好的防腐劑”，腐敗止于公開。國有企業屬于準公共部門范疇，其財產所有權歸社會公眾所有，其對公共資源的經營和管理情況，社會公眾也應擁有知情權、監督權。效仿政府審計結果公告的做法，建立國有企業內部審計結果公告制度，一方面，可以增加國有企業對公共資源經營管理的透明性，將內部審計查出的問題置于社會公眾的監督之下，對企業治理層、管理層有著較強的威懾力，督促其及時整改，保障了社會公眾的知情權，使社會公眾參與到對國有企業的監督中來，真正實現所有者權利；另一方面，使內部審計在監督企業內部其他部門和人員的同時，自身也接受了社會公眾的監督，對保證審計結果的客觀公正、提高審計質量有著積極的作用。實務操作中，首先，公告的程序：國有企業內部審計結果，需要經審計機關審核后才能予以公告，以保證不涉及國家的安全和秘密；其次，公告的內容：國有企業內部審計結果公告的內容應包括內部審計工作的依據、方法、過程、審計查出的問題，以及作出的審計決議等，對于整改落實的情況也應在審計結果公告后適時予以公告。
（三）建立對國有企業內部審計
第5篇：內部監管機制范文
一、建筑工程會計內部控制概述
1.會計內部控制內涵。建筑工程會計的內部控制，主要是在工程決策、勘查、招投標、施工和驗收等各個階段中，所實施的一種全過程的、動態的管理方法。在實施會計內部控制的過程中，需要通過建筑企業各部門相關規章或制度，實現對于相關會計業務的全面管理與控制，從而達到各部門彼此制約與監督的目的。
2.建筑施工企業內部會計控制工作的特殊性。建筑施工企業的經營業務具有一定的特殊性，這也決定了其內部會計控制的差異性，具體表現為以下兩方面：（1）建筑施工企業產品通常是以施工項目作為依托的，而不同的項目施工，由于其地理位置的差異，項目具體內容較為多樣化。建筑施工企業會計的主要內部控制對象就是具體項目，而由于會計人員通常不親自參與施工項目，在很大程度上增加了收集、匯總、監督項目相關會計信息的難度。（2）建筑施工項目極易受到內外部因素的影響，因而造成項目成本容易出現經常性波動。基于建筑施工企業實際工作成果，企業內部會計控制工作應當重點建設科學合理的決策執行機制，幫助企業有效地防控財務風險，避免舞弊和欺詐等不良行為，在國家法律法規約束的可行范圍內，實現建筑施工企業的長期可持續發展。
二、建筑企業在進行會計內部控制過程中存在的問題
1.缺乏嚴密的內部會計管理制度。企業在進行內部會計管理制度的制定過程中，并沒有制定出嚴密的管理制度和工作流程。并且，建筑企業中各個部門之間的聯系，在會計內部核算的過程中總是忽略這一方面的監督作用。目前，建筑企業的會計管理和控制并沒有具體的監督流程。
2.組織結構設置不合理。部分建筑施工企業內部會計控制不完善的一大重要原因是組織結構、崗位設置不合理，企業內管理層次多，缺少橫向協調，僅僅重視上下間的權利與義務的開展，以至于內部會計控制協調性較差，組織部門之間的配合消極影響，管理工作開展難度大。
3.會計工作人員專業素質較低。會計師是企業會計內部控制工作開展的中堅力量，對企業內部管理起著重要的影響。會計工作考驗了員工的全面素質，若不夠專業，將會阻礙建筑施工企業對資金的把控。企業的一部分老員工仍然保持著傳統觀念，不愿意接受新的管理模式，只是在形式上進行過會計人員的思想教育工作，導致一些會計人員沒有強烈的法制意識和風險意識。總的來說，目前整體人員素質還不夠全面，學歷低、知識面小，自律能力弱和缺乏相對獨立性等問題均阻礙了會計監督職能的落實。
4.考核評估機制不完善。企業內部考核評估工作的開展，是保障內部會計控制工作能夠正常實施的關鍵，同時有利于提高內部會計控制工作效率與水平。建筑施工企業的內部會計控制評估以及相應考核機制，都普遍缺乏客觀性，直接導致相關會計人員無法開展習慣性的會計行為控制工作，加上獎懲措施的缺失，給舞弊、欺詐等不良行為提供了成長空間，進一步導致了會計信息的失真。在核算工程材料的時候，建筑施工企業往往會采用“以領代耗”的核算方法，導致部分結余材料無法及時辦理退庫，施工項目成本核算失真，財務信息也無法反映出企業的實際經濟情況。
三、加強會計內部控制和管理的基本措施
1.建立健全企業管理制度與企業會計控制體系。健全的企業管理制度與企業會計控制體系是企業發展的基石，有利于實現資金的合理高效利用，為企業帶來更多的經濟效益，基于此，必須要Y合建筑施工企業的實際情況，建立完善的企業內部會計控制機制，如：構建不相容的職務分離控制機制，根據會計制度相關規定開展會計核算工作；加強對會計工作流程的監督管理，建立動態監督管理機制，保障企業內部會計控制工作順利開展；構建會計工作責任機制，合理設置會計機構，明確崗位職責，落實工作責任。
2.加強企業管理人員對會計內部控制與管理的認識。提高建筑施工企業內部對會計工作的重視程度，能夠促進企業會計內部控制作用的充分發揮，實現建筑施工企業經濟效益的最大化。所以，必須加強企業管理人員對會計內部控制與管理的認識，因為企業管理領導階層的思想認知水平得到提高，才能指導內部基層工作人員的思想認知水平的提高。建筑施工企業在開展會計工作時，不能僅依靠財務部門的努力，而應該動員全體員工和領導者的參與，將各個部門整合起來，形成強大的力量，才能保證會計工作的正常開展。
3.加強全面預算管理，強化業務預算與財務預算的有效結合。全面預算管理作為加強企業內部管理控制的科學方法，對建立現代企業制度、提高管理水平、增強競爭力有著重要的意義。全面預算包括經營預算與財務預算，在業務流程構建上，以經營預算為起點，明確劃分預算責任主體，按管理級次和職能將經營各項指標層層分解細化，實現全方位、全過程、全員參與編制與實施的預算管理模式。在預算執行過程中，建立完善預算分析例會制度，監控分析各責任單位預算執行情況，找偏差查原因，提出整改措施和方案，使公司的經營生產計劃控制在既定目標之內，進而有效保障公司整體經營目標的實現。
4.加強關鍵業務流程管理，有效降低項目財務風險。工程項目是建筑施工企業的主要任務，因此，加強關鍵業務流程管理對降低項目財務風險具有重要意義。（1）工程決策環節，企業需把握好項目建議書、可行性報告編制，從源頭上進行工程控制，以免因為決策失誤給建筑施工企業帶來巨大財務風險。（2）工程概預算、招投標環節，在此階段必須涉入會計內部控制，以確保工程預期效益，一是對概預算組織人員進行復核，核查編制合法性、適應性以及工程量計量準確性；二是對招投標文件、相關單位資質標準與財務情況進行會計審查。（3）施工環節，施工是一個工程項目的關鍵所在，也是實施會計內部控制的重要環節，一是企業必須配備一定會計人員對各項費用進行控制，設立工程款項開支制度，確保費用規范化支取；二是對施工現場物資進行核查，加強會計內部控制。（4）竣工驗收、決算控制環節。建筑施工企業應派會計人員對檢查、盤點竣工階段各個工程、物資，確保賬單和實際相符，同時詳細核查決算報表，通過會計內部控制有效抵制各類虛假行為。
5.加強內部會計控制隊伍建設，提高團隊的整體勝任能力。高素質的內部會計控制隊伍，是保證建筑施工企業內部管理工作順利開展的重要基礎，因此必須做好相關培訓工作。（1）需要對傳統的培訓理念進行轉變，加強對會計人才培養的重視程度。采取復合型的培養機制，避免專業管理會計人才的職能和技能單一，創新管理培訓的方式，促進相關人員的參與積極性，為拓展會計人員的專業能力奠定基礎。（2）管理會計人員不僅要具有專業的會計理論知識，還要對財經數據具有敏感性，對財務風險具有預測和控制的能力。企業針對這些對管理會計人才的具體要求，制定專門的管理會計人才培養機制，在對管理會計人才的理論專業知識不斷豐富的同時，促進其專業經濟分析能力、數據處理能力和財務風險控制能力的提高。（3）企業應該建立會計人才培養的激勵性機制，強化培養對象提高培養績效的內在動力，提高企業管理會計人才參與培訓的主動性和積極性，防止企業內部資源的浪費。建立績效激勵機制，并將制度的執行與會計人才個人的發展聯系在一起，最大程度地實現管理會計人才個人與企業經營發展的雙贏。
四、 結語
第6篇：內部監管機制范文
關鍵詞：機關單位財務內部控制問題建設
一、機關單位財務內部控制中存在的問題
(一)內部控制意識不足
目前，受到傳統計劃經濟的影響，部分機關單位在進行財務管理時其內部控制意識不足，未充分認識到內部控制在財務管理中的作用，導致部分財務人員在進行財務管理工作時只是簡單的進行預算管理工作，隨意性較強，并且未實施有效的內部控制制度，使得機關單位財務管理水平整體下降。
(二)內控制度執行不夠
在機關單位財務內部控制工作中，還存在著部門單位實行的內部控制制度虛于形式，未根據制度要求進行財務管理工作，只是為了應付上級部門的檢查，使內部控制制度失去真正的效用。
(三)財務基礎工作較弱
在機關單位財務管理工作中，由于其不重視內部控制制度作用，在審批會計憑證、資金支付等過程中沒有有效的制度支持，使得財務資金存在較大風險。同時，許多財務管理人員未對會計憑證進行科學合理的分類管理，使得后續的審核工作難度增加，并且資金記錄過于簡單，未對其作詳細的解釋，這很大程度上影響了機關單位資金預算工作的開展，使得預算資金的執行力度和資金使用效益下降，甚至出現占用資金、資源浪費的現象，嚴重阻礙機關單位的財務管理工作。
(四)內部控制制度未完善
當前，在機關單位財務管理工作中，還存在著內部控制制度不完善的問題。主要表現在兩個方面：一是崗位配置混亂，出現一人多職、兼職不相容的現象，使得財務管理工作混亂；二是財務資金審核工作缺乏客觀的評價，同時資金的審核大多數都是在事后進行，未做好事前與事中的審核管理。
二、優化機關單位財務內部控制制度的對策
(一)強化內部控制意識
如何做好機關單位財務內部控制工作，首先就是要強化內部控制意識。先是強化機關單位負責人的內部控制意識，讓其認識到內部控制在財務管理中的重要作用，并充分發揮其執行主體的作用，為機關單位內部控制工作創造良好的管理環境。然后就是要強化財務管理人員的內部控制意識，需要機關單位負責人做好示范作用，制度完善的內部控制制度，嚴格要求財務管理人員在進行財務工作時按照內部控制度進行。
(二)完善內部控制機制
優化機關單位財務內部控制制度，還需要機關單位完善內部控制機制，為內部控制制度的執行管理奠定良好的基礎。完善內部控制機制，首先要依據內部控制制度進行，加強內部控制管理工作；其次就是要設置科學合理的內部控制管理目標，要求管理人員按照內部控制的角度進行執行管理工作；最后就是要明確各個部門的崗位職責并且合理配置崗位，要明確管理人員的工作責任，避免管理混亂的問題發生，可以通過制度相應的績效考核機制，對管理人員的工作職責進行細化，以此充分發揮管理人員的工作積極性，提高財務管理工作的效率與質量。
(三)加強內部控制執行力度
做好機關單位財務內部控制制度的建設，還需要加強內部控制的執行力度。具體是從預算和計劃兩個方面進行：（1）完善內部控制體系，做好事前控制、事中控制和事后控制，全面加強預算管理，對預算管理進行有效的控制，保證預算管理的合理性。同時，要嚴格按照業務權限對財務內控人員進行責任劃分，明確其工作職責，規范化其管理程序；（2）強化機關單位財務內部控制的計劃性和可行性，做好審批工作、費用管理、預算管理等方面的工作，并且相互融合、相互促進，為機關單位執行和決策工作提供有效的信息。
(四)增強內部監督管理
優化機關單位財務內部控制制度，還需要增強內部監督管理。這是由于機關單位如果僅僅只是依賴于內部控制進行管理，很容易存在管理漏洞，因此需要設立專門的監督管理部門，對機關單位財務管理工作進行內部審計，對內部控制進行全程的監督，為機關單位內部控制工作創造良好的環境，促進機關單位的發展。
三、結束語
綜上所述，機關單位財務內部控制制度的建設是一個較為復雜且漫長的過程，需要在不斷實踐工作中逐漸完善內部控制制度，充分發揮內部控制制度的作用，促進機關單位的穩定發展。
第7篇：內部監管機制范文
關鍵詞：企業 財務管理 健全 內部控制 機制
自改革開放以來，我國社會主義市場經濟得到了前所未有的發展。隨著市場經濟體制的確立，企業所面臨的生存環境更加惡劣，如何在競爭如此激烈的市場環境中獲得更多的生存空間，是當前我國各企業都必須要重視的生死攸關的問題。就當前我國企業在市場經濟環境中的發展現狀而言，要增加企業的經濟效益，提高企業的競爭力，就必須要完善企業財務管理，健全企業內部控制機制，這是企業發展進步的關鍵。完善企業財務管理，健全企業內部控制機制是企業內部治理的客觀要求，如果企業的內部治理工作不到位，那么就會導致企業的會計誠信受到嚴重的影響，這對企業的發展是極為不利。因此，企業必要根據其當前的發展情況以及市場經濟的形勢，采取有效的措施，對企業的財務組織結構、風險、預算以及會計誠信體系的建立進行強化，以此深化企業的改革，幫助企業的健康發展。本文首先分析了完善企業財務管理，健全內部控制機制的意義，然后闡述了完善企業財務管理，健全內部控制機制的主要途徑。期望通過本文的分析，能夠讓讀者對我國企業財務管理和內部控制機制有更加深刻的認識。
一、完善企業財務管理，健全內部控制機制的意義
（一）是企業改革和發展的需要
目前，我國很多企業在外部環境松弛時對其內部的財務管理與控制就不夠重視，只有當外部環境緊張時，才會抓緊企業的內部管理。這種“臨時抱佛腳”的現象顯然是不合理的。隨著我國企業改革的深入，以往那種依靠以個人素質為中心的管理體制已經不能滿足當前我國企業的發展，此時就必須要加強企業的內部管理體制的建設，完善企業的內部財務管理與控制，進而提高企業的市場競爭力。
（二）能夠有效的保證投資人的利益
在當前的企業制度中，企業的經營權和財產所有權往往是分離的。經營者和所有者在目標上存在著一定的差異性，有時會出現經營者為了獲取個人私利而損害所有者利益的情況。出現這種情況的主要原因就是企業內部管理與控制不完善所致。因此，為了保證企業投資人的利益，企業必須要完善企業財務管理，健全內部控制機制。
（三）幫助企業立足于國際市場
自我國加WTO（世界經濟貿易組織）以后，我國企業所面臨的競爭壓力是極其強大的。不僅有國內市場的競爭角逐，同時還有來自國際市場的挑戰。在這樣高壓的環境下，企業要想從容發展，不僅要對外部市場環境進行嚴密的把控，同時還要盡快完善企業的內部管理建設。隨著經濟全球化的發展，我國企業的發展空間雖然進一步擴大，但是因為發展水平與國際水平存在著極大的差距，導致我國企業在發展時捉襟見肘，困難重重。企業要想實現與國際接軌，立足于國際市場，就必須要轉變企業的管理模式，全面提升企業的管理水平。要提升企業的管理水平，其首先必須要完善企業財務管理，健全內部控制機制。
（四）能夠更好的落實企業的法律責任
企業的財務管理是企業發展中必須要高度重視的管理工作，當前我國企業在財務管理方面還存在著很多問題，比如會計信息質量不高等。會計信息質量不高，是企業會計誠信缺失的表現。企業會計誠信的缺失，不僅會影響到企業中會計信息使用者的決策，危害到企業的發展，同時還會嚴重擾亂市場經濟的發展秩序。比如企業的決策失誤會影響到國家的稅收，使得企業的法律責任不能更好的落實到位等。
二、完善企業財務管理，健全內部控制機制的主要途徑
（一）通過有效的經濟活動，理順財務結構
企業要對自身的生產經營特點、市場分布等情況進行仔細的研究，建立起適合自身發展的財務組織機構。企業的組織機構并非一成不變，而是要隨著市場經濟的發展、企業規模的擴大以及經營能力的增強而變化。企業在確立組織機構時，必須要遵循管理控制成本與效率相適應的原則，建立明確的責任制度，進行科學的分工管理，以此確保企業內部財務管理和內控制度的正常運行。
（二）提高企業的財務風險的防范意識
財務風險是每個企業在經營過程中都會遇到的棘手問題，如果處理不好會給企業帶來巨大的經濟損失。可以說，企業經營的成敗在很大程度上取決于對財務風險的防范與控制。因此，企業必須要建立一套完善的財務風險防范機制。在經營管理的過程中，不僅要時刻對財務風險進行評估、防范和控制，同時要確保在財務風險出現時將其對企業的影響降到最低。
（三）建立完善的預算約束機制和獎懲機制
預算是每個企業都必須要重視的財務管理工作，是企業管理工作開展的基礎。預算指標是企業獎懲機制建立的科學依據。全面的預算工作和科學的獎懲機制是企業提升內部財務管理層次的關鍵，對增加企業的競爭實力有著不可取代的作用。
（四）實現企業內部財務管理的信息化建設
在信息技術高速發展的今天，信息化已經成為企業內部財務管理的必經途徑。隨著跨國公司的出現，子母公司之間的空間距離越來越大。如果母公司僅僅依靠人力往返于各地之間對子公司的財務進行管理話，是顯然不現實的。而隨著信息化技術在財務管理中的廣泛應用，便順利的解決了這一難題。母公司可以通過網絡對遍布全球的子公司的財務狀況進行直接管控，這不但大大降低了企業管理成本的支出，同時還提高了企業內部財務管理工作的效率。雖然我國大多數企業還沒有跨國公司那樣大的規模，但是在內部進行財務管理的信息化建設也是非常必要的。
三、結束語
總而言之，完善企業財務管理，健全內部控制機制是當前我國企業必須要注重的工作，這對我國企業的發展有著至關重要的作用。企業只有做好了財務管理和內部控制工作，才能保證企業健康、穩定的發展。
參考文獻：
第8篇：內部監管機制范文
（中國水電基礎局有限公司，天津301700）
摘要：當前建筑市場競爭日趨激烈，企業要想在激烈的市場競爭中站穩腳跟，除了要具有較好的品牌影響力和質量較高的工程項目外，還需要保證企業自身具有充足的流動資金，能夠幫助企業應對各種突發問題，這就要求相關人員采取有效的措施對建筑施工企業內部的會計工作進行有效的控制管理。本文就以此為中心，結合工作實際，對當前建筑施工企業內部會計控制工作進行分析論述。
關鍵詞 ：建筑施工企業；會計控制；管理措施
中圖分類號：F235 文獻標志碼：A 文章編號：1000-8775（2015）04-0154-02
收稿日期：2015-01-19
作者簡介：段超許（1981-），男，河南禹州人，本科，中級會計師。研究方向：財務管理。建筑工程項目的投資較大，對資金的需求程度較高，這就要求施工企業一定要做好內部的會計工作，確保每一分資金都能夠實現優化配置，能夠得到合理的利用，幫助企業實現最大的經濟效益。但是從當前的情況來看，企業內部的會計控制工作存在著一定的問題，如財務內部控制體系不健全、項目經理責任機制不明確、內部審計的獨立性缺乏、會計隊伍結構不合理等，這些都影響到會計控制工作的順利進行，必須要采取有效的措施加以管理。
一、建筑施工企業內部會計控制工作存在的問題
建筑施工企業和其他企業有著不同的生產經營特點，其每個工程項目都涉及到大量的資金投入，企業內部必須要有完善的財務控制體系對資金的利用進行合理規劃，這樣才能夠更好的促進建筑企業的良性發展。但是從目前來看，建筑施工企業內部的會計控制工作存在著一定的問題，給企業的發展帶來了一定的麻煩，下面本文就對這些問題進行簡要的分析。
首先，建筑施工企業內部缺乏完善的會計控制管理機制。對于建筑施工企業來講，其涉及到的資金環節較多，必須要有健全的會計管理機制才能夠更好地提升資金的利用效率。但是從目前的情況來看，企業內部并沒有系統完善的控制體系，如貨幣資金的收付不規范，且對于資金收付機構和相關的工作人員缺乏有效的監督和制約。同時，并沒有對實物資產的管理崗位進行明確的職責劃分，資金的入庫、驗收、發出、保管以及流通使用都存在著一定的弊端。加之建筑工程項目中一些決策程序存在著不規范的地方，并且缺乏嚴謹的預算編制和審定、下達、執行程序，缺乏對預算進行及時的分析和控制，這也在一定程度上影響到會計控制工作的順利進行。
其次，建筑施工企業內部會計工作控制過程中缺乏責任機制的支撐。當前，對于建筑施工企業來講，項目經理擔負著巨大的責任，并且在項目的施工建設中發揮著關鍵性的促進作用，但是不能忽視的是，在建筑施工企業當中，通常會存在著一定的問題，最為嚴重的就是企業內部的財務核算機制不健全，并且缺乏相應的責任機制的支撐，這樣就會降低對項目經理的制約作用，也會在很大程度上影響到企業內部財務控制工作的開展。同時，在建筑施工企業內部，審計部門往往和財務部門連接在一起，企業的內部審計工作缺乏獨立性，使得很多的工作只能夠流于形式，缺乏客觀性與公正性，不能真正的發揮實效，這樣也會影響到企業內部會計控制工作的有序開展，這一問題需要在今后的會計控制工作中引起重視。
最后，企業內部會計工作者的整體水平不高，難以滿足施工企業發展的實際需要，領導對這一工作缺乏重視。要想更好的發揮會計工作的作用，必須要確保相關工作人員的整體素質，但是由于領導的忽視，使得很多的會計人員并沒有真正的貫徹落實企業內部的會計控制工作，加之其監督意識和抗風險的意識較低，會計團隊的整體結構存在著一定的問題，使得會計控制工作面臨著較大的挑戰。
二、建筑施工企業內部會計控制管理措施分析
會計控制工作的有序開展，能夠使企業更有效的利用資金，達到經濟效益的最大化，但是實際情況是，企業內部會計控制工作并沒有按照預期的要求進行，而是在控制的過程中存在著一定的問題，上文中對這些問題進行了簡要的分析，下面本文就針對這些問題，對當前建筑施工企業內部會計控制管理的具體措施進行論述。
首先，逐步完善建筑施工企業內部會計控制制度。對于企業來講，完善的內部會計控制制度能夠更好的提升企業會計工作的效率，并且實現資金的合理高效利用，為企業帶來更多的經濟效益，基于此，必須要結合建筑施工企業的實際情況，建立完善的企業內部會計控制機制，使得這一工作的進行能夠有章可循，更好的發揮這一工作的作用。具體來講，要建立起完整的會計資料數據庫，確保施工企業的會計資料信息的完整性和真實性，并且保證會計信息的準確性，數據庫的建立能夠在確保會計信息有效的基礎上更快捷的開展各種內部會計控制工作，進一步確保施工企業的財產安全。同時，必須要根據建筑行業市場的特點完善會計內部控制機制，如實行不相容的職務分離控制機制，并按照會計制度的相關規定進行會計核算工作，于此同時，還需要逐步加強對會計工作流程的監督和管理，建立起完善的動態監督管理機制，確保企業內部會計控制工作的順利進行。還需要逐步完會計工作責任機制，讓每個內部會計控制人員都能夠明確自身的職責和任務，這樣當出現了問題才能夠第一時間找到責任人，及時了解問題產生的原因，并采取有效的措施加以解決。
其次，完善建筑施工企業內部會計審計工作。內部財務審計對加強建筑施工企業內部財務控制具有十分重要的作用，在建筑施工競爭日趨激烈的形勢下，企業的經營狀況在很大程度上依賴于其內部的經濟活動以及這一活動的結果和信息反饋情況，基于此，為了更好的實現建筑施工企業的良性發展，必須要逐步的完善其內部的會計審計工作，并拓寬企業內部的審計領域，更好的發揮審計的作用。具體來講，必須要突出內部會計審計工作的評價職能，并改進原有的內部會計審計制度，結合當前的實際情況進行審計工作的開展，以更好的適應現代化的建筑企業發展需要。除此之外，為了能夠更好的確保企業經濟效益的獲取，在內部會計審計的過程中，相關的人員必須要積極的參與到企業的經濟活動全過程之中，進而最大限度的降低企業不不必要的損失。在這個基礎上，建立起對審計事項的后續審計制度，也是開展這一工作必不可少的環節，這一制度的建立，既能夠很好的實現對企業經濟活動的跟蹤管理，并參與到企業經營結構調整等重大的戰略活動中，又能夠確保建筑企業內部會計審計工作延續性的重要保障。
最后，不斷提升會計相關工作人員的整體水平。上文中簡單提到，當前建筑施工企業內部的會計工作人員整體水平較低，這樣影響到了其工作的正常開展，必須要采取有效的措施提升會計工作人員的整體水平。為此，建筑施工企業必須要從源頭上采取措施，加強對會計人員的思想政治教育，不斷提高會計人員的業務素質，要建立起完善的會計人員招聘和錄用機制，確保高學歷、有資質的會計人員進入到施工企業內部，不斷提升整體隊伍的綜合水平，真正的發揮會計人員的作用，優化內部結構，逐步提升會計團隊的整體水平。
結束語
對于建筑施工企業來講，內部的會計控制工作對建筑施工企業具有重要的地位和作用，是實現企業管理的重要舉措，在當前建筑市場競爭日趨激烈的今天，必須要加強企業內部管理，逐步的完善內部會計控制工作，并高度的重視企業內部會計團隊的建設。本文就以此為中心，結合工作實際，對當前建筑施工企業內部會計控制工作存在的問題進行了分析，并以此為基礎，提出了幾點切實可行的解決對策，希望通過本文的論述，能夠對今后的相關工作起到一定的指導作用，實現資金的有效利用和資源的合理配置，推動企業的可持續發展。
參考文獻：
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第9篇：內部監管機制范文
在新的環境背景下，建設銀行內部管理成為一項重要的績效考核，不僅涉及基層網點管理層，也涉及基層網點普通員工的切身利益。完善建設銀行基層網點的經營和管理，不僅需要從宏觀層面開展經濟環境分析，還要從微觀層面開展管理制度建設、人員考核、績效管理、信貸審核、會計監督等層面的基層網點內部管理制度模塊的研究。
二、建設銀行基層網點內部管理現狀分析
（一）績效考核指標主觀性太強
在目前的建設銀行員工績效管理中，基層網點的業務考核指標較為突出。這與建設銀行基層網點的業務經營管理相匹配。對于建設銀行基層營業網點的員工而言，其具備了一定的公關能力，但是對于建設銀行的信貸風險意識卻不容樂觀。制定建設銀行基層營業網點員工的績效考核指標，往往是由基層營業網點的支行行長掌握。對于建設銀行而言雖然存在固定的KPI考核指標，但是這些指標體系相當寬泛，其具體執行還要依賴基層網點的實際負責人的主觀設計。
（二）監督體制不完善
按照相關規定，建設銀行基層營業網點必須配備專門人員開展紀檢和會計監督，上級行雖然向各營業網點派出了營業主管，但并未向所有基層網點派駐紀檢監察特派員。在實際執行過程中，由于基層網點人員相對緊缺、員工工作量大，有的營業主管兼職太多，無法全身心投入會計監督崗位的工作，經常出現內部監督崗位人員和崗位要求不相匹配的局面。由于營業主管和紀檢監察特派員，人員編制在基層營業網點，部分績效工資由基層營業網點考核發放，因此在一定程度上削弱了會計監督和紀檢監察在基層營業網點的力度。
（三）內部管理獨立性較差
建設銀行內部監督管理制度的執行主要依靠相關管理層，特別是依靠基層網點負責人即支行行長的執行。基層網點在實際執行管理制度過程中，既是管理制度的執行者又是監督者，身兼數職，不能很好地管理。當前社會經濟增長乏力，銀行同業競爭異常激烈，基層網點負責人職務的升遷、收入和網點員工的收入，主要取決于業務指標的完成程度，所以在日常工作中講發展的多，強調內控的少，講營銷的多，強調風險防范的少，講建章立制的多，強調執行的少。使得內部監督管理制度的執行受限于一定的業績指標要求，不得不降低內部監督管理的實際標準，造成管理制度執行不到位，致使案件的發生和銀行壞賬的出現。
三、商業銀行基層網點內部管理的問題探究
（一）專門性人才較為缺乏
在絕大多數的基層網點內部管理中，作為獨立第三方的監管機構人員并不能時時刻刻監督基層網點的業務運作。由于基層網點工作量大、工資水平較低、績效考核不盡合理等因素，導致人員流動性大。商業疑難專門性人才相對缺乏，專業知識和技能較強的員工把基層網點當作跳板，導致基層網點的專門性人才相對匱乏。隨著員工年齡的不斷增大，員工的工作積極性大不如前，許多員工希望獲得薪資更高、工作更輕松的崗位，而不愿意留在基層網點崗位工作。
（二）經營管理理念落后
目前基層網點管理的主觀性較強，基層網點的審批權限和實際審批觀念落后。比如部分基層支行行長的管理理念唯業績是從，放松了對基層機構關鍵環節操作風險和可能出現的道德風險的防范，導致基層網點操作風險的出現。盡管銀行監督管理部門針對基層網點出臺了不少的監管要求、辦法，但大多基層網點負責人對現代商業經營管理模式的研究不深刻，管理措施落實不到位，管理理念較為落后，且從思想上和心理上產生管理疲勞。
（三）內部管理制度不完善
內部監督管理制度的完善是建設銀行基層網點，實現可持續發展的首要前提。在一定條件下，對于建設銀行基層網點的經營管理而言，部分制度存在一定的滯后性。特別是信貸審核部分的審批權限，基層網點大部分的金融機構都存在審批能力和審批權限不匹配、審批獨立性差的問題，這對于改進基層網點的實際運行能力產生了不利影響。部分支行行長的審批權限和審批項目所要求的權限之間往往呈現出較高的不匹配性，經營管理受到了嚴重的制約。
（四）同業競爭日趨激烈，業務量不斷擴展
在目前的經濟環境下，在大眾創業、萬眾創新的影響下，社會創業熱潮不斷涌現，直接對資金需求產生了較大的影響。在銀行基層網點的內部監督管理過程中，一定的社會背景是資金提供的前提和條件。同業日趨激烈的競爭，業務量的擴展不僅增加了建設銀行基層網點員工的工作量，同時也增加了經營管理的風險。業務量的不斷擴展是基層網點員工維持生存獲取績效獎勵的主要途徑，但也給增加不良貸款的比例留下了隱患。
四、改善建設銀行基層網點內部管理的路徑依賴
（一）與時俱進，更新觀念
改善建設銀行基層網點的內部管理制度，首先要從管理更新入手。加強基層網點的目標考核的合理性，同時也加強管理的更新。要與時俱進，不斷擴展建設銀行基層網點的管理思路，突出以人為本的管理理念。對建設銀行基層網點普通員工的關心，要更加體現出基層支行管理層，幫助廣大員工盡快適應基層網點的工作環境。
（二）健全內部管理制度
在健全內部管理制度方面，管理層要注重加強制度建設的可行性和制度建設的可及性。特別是對于廣大的基層網點而言，監督制度的不完善導致了一定層面的銀行監管體制障礙性問題，并對銀行監管構成了實質性的不利影響。因此，建設銀行內部監管首先要加強合規文化建設，端正經營思想，健全內部管理制度。
（三）加強人員培訓和職業道德教育
完善的福利保障體系、健全的員工培訓和職業道德教育管理是穩定基層網點員工的重要保障。要形成員工流動的常態化管理模式，提高不同崗位員工的綜合素質和技能，也從另一個層面保障當某個崗位出現空缺時得到及時地補充。對于基層內部管理者而言，一定的職業道德教育是加快實現內部管理的重要步驟。對于絕大多數的管理者而言，這些管理措施的推出，不僅有助于改善基層網點經營管理上的可持續性，更有助于加強和改進基層網點管理的主動性。
（四）完善績效考核體系
績效考核直接關系到建設銀行員工的生存保障，直接關系到員工的工作積極性的發揮。建設銀行基層網點工作人員的績效考核，要從業務主導型向實際績效型過渡，對于一些績效管理者而言，要避免主觀性思維模式、重視客觀實際標準的推行、完善內部管理中的實際績效指標的可操作性。
五、結語
