建設工程內部審計精選(九篇)
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第1篇：建設工程內部審計范文
一、加強建設工程項目全過程審計監督
必須設立幾個工程相關的崗位管理人員,對整個基本建設項目進行全過程的監督,盡量做到“事前控制、事中介入、事后把關”的全過程審計監督。
(一)加強現場監理工程師的監督
監理工程師是一個專業性的行業,其職責是對整個工程從開工到完工,利用其專業技術進行全過程的監督、檢查進行每一道施工工序,達到質量合格后進行竣工驗收。由于監理的獨立性、公正性和專業性,為建設部門更好地完成建設工程項目提供了保障。工程監理應該從工程開工開始,包括圖紙的匯審、材料的選定、合同的修改或調整、施工過程的監督、工程竣工結算的審核等工作。在施工過程中由于監理工程師全過程進行現場監督管理,在合同實施過程中一旦出現爭議,監理工程師應及時調查,科學的作出判斷,通過協商,以合同為準則,公正的作出決定。
(二)加強建設單位現場代表的監督
為協調好建設單位和施工單位的關系,建設單位需委派一名熟悉施工專業知識和預(結)算技術的人員(甲方代表)進行現場監督和管理。甲方代表監督施工合同的執行,及時協助監理處理日常事務、向建設單位領導匯報工作,對監理的簽證進行現場監督,并且現場拍照取證、搜集等相關隱蔽簽證資料,為日后的結算打下基礎。甲方代表對工程施工過程中“質量、進度、投資”的控制,主要有:工程放樣定位;隱蔽工程驗收;圖紙變更及簽證;監督檢查施工單位和監理單位的各項工作;工程款撥付額的審核;參與項目的各種分項驗收,主要包括基礎驗收、主體驗收、各專項驗收;參加分管工程的工程例會、工程協調會、工程竣工驗收會、工程總體驗收等。負責施工現場安全及文明施工的監督和管理工作,甲方代表單位對基建主管部門領導負責,定期向主管部門領導匯報工作,所作出的簽證經主管部門領導簽字蓋章認可。
(三)加強內部審計部門的監督
在工程項目立項前,審計人員應會同有關部門對工程項目進行可行性測試,對擬邀請(公開招標)的投標的監理單位和施工單位的資質、誠信度進行測試、評估。施工過程中,按照施工合同的要求,經常到施工現場進行突擊檢查,檢查施工單位是否按質按量進行施工,材料購進是否符合合同要求,監理和甲方代表的簽證是否屬實,發現問題及時處理、匯報有關領導,并及時進行糾正。特別是隱蔽工程,在簽證前內部審計部門必須進行現場勘察、拍照取證、丈量相關數據資料。工程付款必須嚴格按合同進行支付,并且經內部審計部門簽字認可,否則容易出現工程款多付的現象,并且可以有效地杜絕單位主管人員虛立工程項目騙取單位的資金。內部審計部門內部也應建立監督機制,內部審計人員必須向內部審計部門領導負責并匯報工作,所作出的審計結論,必須經內部審計部門或預算管理部門領導簽字認可。
基本建設工程的預(結)算在送審之前,各個部門必須事先進行審核,并有審核記錄。例:某高校在剛開展基建審計時,由于經驗不足,主管基本建設的部門沒有進行審核,內部審計部門在審計時,必須對每個分項工程都必須進行審核、測量,調查核實所用材料,工作量非常大,審計效果也不好,往往一個工程經審計后,結算造價在施工單位報價的基礎上減少50%～20%。后來經過審計程序上的改革,要求監理和基建主管部門利用其對工程較熟悉的有利條件先進行審核,內審部門在此基礎上再進行審計把關,既減輕了審計人員的工作量,又降低了審計風險。該高校還規定,基建主管部門審核后,如果審計部門再審減20%,基建主管部門就會受到處罰。經過改革,現在審計部門的審減率一般在2%～6%之間。
二、對零星工程進行工程招標是降低內部審計風險的好方法
通過公開招標(外部招標和內部招標),施工單位為了中標,必然會根據自己的實力和經濟承受能力,比價格、比技術、比質量。工程造價自然會降到一個比較真實、合理的位置。
招標的工程,審計人員只需在施工前把好合同關,施工中抽查合同的履行情況,完工后只對增減和更改的工程進行審計,既減少了工作量,又可以降低審計風險。例:某高校的單身樓裝修工程,在統一的圖紙和招標說明書的情況下,限定了材料、工期、工程質量等級,4個工程隊進行投標,最高報價38.76萬元、最低為28.47萬元,經過綜合考慮,最終選定了報價28.47萬元的施工隊且簽訂合同為固定包干總價。結算時,由于更改、簽證的項目不多,本來要用一個月時間審計的工程,幾天時間就完成了。
對于用量較大、單價較高、沒有當地信息價作為參考的主要材料、設備,以及進行高級裝修而沒有定額指導價的分項工程,施工前必須進行市場詢價、調查,確定雙方都能認可的價格,這樣,才能避免日后由于價格問題而爭執不斷、結算不了。
三、重視審計調查和取證是降低內部審計風險的關鍵
進行基建審計的依據是工程圖紙、工作聯系單、設計變更、甲乙雙方認可的簽證、現行預(結)算定額、現行費用定額、合同約定的造價信息及有關政策。一般情況下,可通過以上資料收集審計證據。但施工單位往往利用小型土建、水電安裝、維修及裝飾工程沒有準確的施工圖紙的特點,高估冒算、虛報工程量,內部審計人員必須要求施工方提交甲方認可的竣工圖紙或是現場測量數據,全面地、充分地收集審計證據。內部審計人員進行實地測量取證時,必須采取嚴謹、合法、公正的手段。測量時審計人員、建設單位委派的現場管理代表、施工單位委派的代表必須同時在場。測量的結果必須經三方代表簽字認可。例:某高校教師食堂維修,施工單位結算時報價45.5萬多元,后經過圖紙核算,實際造價31.5萬多元,乙方通過虛報工程量,虛報價格14萬多元。
第2篇：建設工程內部審計范文
【關鍵詞】農業建設工程；管理審計
農業作為基礎性產業，國家每年為農業投入大量資金，涉農部門和單位的建設工程項目越來越多，對建設工程開展全過程的管理審計，是單位內部審計機構的一項主要職責。在開展建設工程管理審計工程中，一項十分重要的內容就是建立起一套適合農業特點的建設工程管理審計評價指標體系。因此，系統研究農業建設工程管理審計發展趨勢，深入分析當前農業建設工程管理審計存在的突出問題，梳理建設工程各階段審計重點，提出建設工程管理審計的推進路徑，具有十分必要的現實意義。本文首先分析了開展農業建設工程管理審計的必要性，目前開展建設工程管理中存在的問題，以及更好開展建設工程管理審計的推進路徑，探索建立了一套適合農業建設工程管理審計特點的量化考核指標體系，由原來的定性分析轉變為定量考核，提高了審計的效率和效果，也為全國農業建設工程管理審計的開展提供參考借鑒。
一、建設工程管理審計概述
（一）建設工程管理審計的概念建設工程管理審計是對建設工程業務活動及其內部控制的適當性、有效性進行的確認和評價活動。管理審計是更高層次的審計，貫穿于工程建設的全過程，綜合了財務收支審計、內部控制制度評審、經濟效益審計等多種審計類型。
（二）建設工程管理審計的發展演變過程建設工程管理審計是經過多年的實踐發展演變形成的，審計部門剛開始開展的是竣工結算審計，是一種事后審計，即使發現問題也不可能將工程推倒重來；后來，審計部門逐漸意識到需要對工程建設開展內部控制評審，將事后審計演變成事中審計，審計階段也發展到工程建設的全過程，強調的是邊審邊改，當時對工程建設起到一定的推動作用；再后來，審計部門將管理的理念引入到工程審計中，發展到目前要求對建設工程開展全過程的管理審計，將事中審計提前到事前審計，進一步提高了審計的參與度，更好發揮了審計作用。
二、開展農業建設工程管理審計的必要性
（一）內部審計職能發展的要求隨著審計的發展，內部審計從原來的查錯防弊，逐步發展到內部控制評審、經濟效益審計，直到現在流行的管理審計，對農業建設工程開展管理審計，克服了事后審計不可逆的缺點，強調是事前事中事后全程審計，更加注重農業建設工程事前投資預算的評估、事中施工管理的跟蹤、事后的績效評價，不僅要發現農業建設工程執行過程中財務管理問題，而且要對農業建設工程的投入產出進行綜合績效評價，體現著向管理要效益的思想，是現階段內部審計中比較先進、適應新時代要求的審計類型。
（二）政府預算管理的要求農業資金預算作為財政預算支出的重要組成部分，強調“預算即決算”的剛性約束。為了克服以前農業建設工程經常大幅度超出預算控制、達不到績效目標的亂象，需要加強預算約束和績效評價，從內部審計角度看，就更加需要加強對農業建設工程的管理審計，隨時監督預算的執行，以確保預算管理目標的實現。
（三）農業單位自身管理的要求農業單位決策層在管理過程中，需要隨時掌握農業建設工程全部情況，以便完善治理、預防腐敗，而工程管理部門給決策層的匯報往往只說好的，不說差的，這就需要一個獨立客觀的機構對工程管理部門的工作進行監督和評價，向決策層傳遞客觀、真實的信息，這正是內部審計部門的職責所在。要想為決策層提供真實、客觀、可靠的信息，最好的方式就是對農業建設工程開展全過程的管理審計。
（四）農業建設工程自身管理需要農業建設工程管理部門，在投資決策、工程實施、竣工驗收階段，都需要聘請外部專業機構為工程建設服務，外部機構服務質量的好壞，也需要一個獨立的內部審計機構進行評價。另一方面，也需要有一個外部機構時刻提醒自己預算控制、資金安全、廉潔自律，確保即實現工程目標，又確保人員自身安全，這一目標也需要開展建設工程管理審計來實現。
三、農業建設工程管理審計存在的問題
（一）單位對內部審計支持力度有待加強雖然各單位越來越重視內部審計工作，但是相對于農業部門來說，由于其業務的特殊性，內部審計在單位中還是處于一個相對弱勢部門。有的單位還沒有設置獨立的內部審計部門；有的和紀檢部門合并一個部門，任務緊急時，審計人員往往被抽調進行別的工作，充足的審計時間無法保證；有的和財務部門在一起，審計的獨立性不強；有的單位對內部審計的理解有偏差，在配合審計工作時不積極；有的單位的領導主動過問審計工作力度不夠，未健全內部審計、紀檢監察、國有資產、財務的聯動機制，導致審計整改落實不到位，沒能達到審計應有的效果。這些現象都限制了內部審計作用的發揮。
（二）缺乏建設工程審計專業人才由于農業建設項目的特殊性，不僅報建程序復雜，隱蔽工程繁多，專業性強，這就要求審計人員不僅需要具備審計專業知識，還需具備基本建設方面的專業知識。但是從目前來看，農業部門審計人員大部分都會計審計專業，缺少建設工程專業方面的審計人員，而既懂審計又熟悉工程建設的復合型人才更是少之又少。由于審計人員對基建工程項目的專業知識不了解，在審計時往往演變成財務收支審計，影響了審計的效果。
（三）審計人員過度依賴中介機構審計人員有時過度依賴監理單位和第三方結算審核單位，提交的審計資料中有監理單位簽字的地方就會有所松懈，甚至不認真核對該資料的內容是否真實有效，當監理單位與施工單位，施工單位與建設工程項目管理部門存在勾結時，審計人員很難察覺。當第三方結算審核單位提交了的竣工結算審核報告，就認為該建設工程項目符合程序，而沒有對竣工結算審核報告用專業軟件再次驗證和核對。
（四）缺乏對建設工程項目進行有效的全過程監督和跟蹤審計由于人員配置不足或者審計人員缺乏建設工程方面的專業知識，在審計過程中過度重視竣工結算審計等原因，導致審計人員對建設工程全過程監督和跟蹤審計做的比較少，特別是對隱蔽工程的審計和投資前的投資風險和投資控制價審計開展的少之又少，未能發揮內部審計的“免疫系統”的作用，增加了內部審計的風險。
四、改進農業建設工程管理審計的推進路徑
（一）營造良好的管理審計環境各級領導要重視支持內部審計開展建設工程管理審計，為農業建設工程管理審計的開展營造一個和諧的外部審計環境。一是多宣傳內部審計，讓各級領導轉變對內部審計工作的認識，從被動接受審計到主動要求審計；二是要為內部審計開展工作提供充足的物質保障和智力支持；三是對重大審計項目，領導親自組織研究，協調各種關系，保證審計工作順利開展；四是要為內部審計建立完善的制度，強化制度約束；五是落實各部門的管理責任，建立建設工程管理審計各部門聯動機制，強化審計問題的整改和責任落實，真正發揮內部審計監督和預防功能。
（二）強化宏觀審計理念，推行全過程管理審計內部審計在開展農業建設工程管理審計過程中，要適應時展要求，推行全過程管理審計，將建設工程的投資立項、勘察設計、施工準備、施工過程、竣工驗收等各階段的業務和管理活動全部納入審計范圍，多做審計應做的事，在最能產生效果的階段做事，做產生效益最大的事項。如從事后審計變成事中控制和事前預防，多做建設工程投資風險評價和實施過程中預算控制，加強建設工程的績效評價，確保“預算即決算”的工程管理目標的實現和發揮應有的效益。
（三）合理確定各階段管理審計的重點內容1、項目決策階段。主要審計項目立項是否按照管理制度規定的程序履行，有無經過專業論證，是否通過投資評審環節；內部控制制度和環節是否存在風險點。2、項目開工建設前期階段。（1）項目建議書、可行性研究報告、初步設計及概算等文件和批復是否齊全，程序是否合規，確定的建設規模、內容、標準和投資規模是否符合國家有關規定、規范。（2）項目規劃、環評、消防、設計、施工許可等建設手續是否齊全，各種規費是否按規定及時繳納，減、免、緩繳的手續是否完善并符合有關規定。（3）項目勘察設計是否符合有關規范、標準，勘察設計內容有無漏項，有無勘察設計失誤、設計不合理等造成潛在損失浪費的問題。（4）招投標的程序是否合法，有無隨意變更或違反評標辦法、任意肢解標段、變更中標人和中標內容等問題。與項目各相關單位是否依法訂立合同，與招標文件和投標承諾是否一致。（5）建設資金的來源是否合規并落實，資金的使用安排能否滿足項目建設的需要，籌資結構是否合理，是否存在債務負擔過重影響投資效益的問題。3、建設實施階段。（1）各參建單位是否嚴格履行合同，有無違法分包、轉包工程，如有變更、增補、轉讓或終止，審查其真實性、合法性。（2）執行概算是否嚴格，有無擅自改變批復建設內容、提高或降低建設標準、概算外投資、超概算支出等問題。（3）是否建立健全合同管理、簽證變更、質量驗收、設備材料管理、資金和財務管理等各項內控制度，是否細化、有效并得到貫徹落實。（4）審查清單范圍內工程施工的用材、方法、工序是否符合施工方案、圖紙、規范及清單工作內容的要求，有無多報用量、多計消耗、以次充好等問題，加強對規格、型號發生變更的設備材料的價格審計；設計變更手續和變更內容是否真實、合規和必要，變更部分造價、清單漏項造價確定的合法性和合理性。（5）審查建設、設計、施工、監理等單位是否有效履行了各自的質量管理職責，工程質量是否存在缺陷，有無造成重大的損失浪費。（6）建設資金是否按計劃及時到位，與投資進度相銜接，是否按規定用途使用，有無截留、滯留、轉移、挪用資金的行為，有無虛列和擠占成本，超標準列支有關費用。（7）建設工程會計核算是否真實、合法，是否有利于建設項目的管理及竣工決算的需要，利息收入和工程結余的來源、分配和使用是否真實合法，有無截留、隱匿收入和設立賬外賬等問題4、項目建設結算審核階段。施工單位是否及時編制工程結算資料，內部審計部門是否按規定委托有資質的咨詢機構對結算資料真實性、完整性進行審計，并在合同規定的時間內及時完成結算審計工作。5、竣工決算及驗收交接階段。審查竣工決算編制工作是否符合有關規定，資料是否齊全，手續是否完備；交付使用財產是否真實、完整，符合交付條件，移交手續是否齊全、合規；審查基建結余資金的真實性，有無隱瞞、轉移、挪用、隱匿結余資金等問題；審查竣工決算報表的真實性、完整性、合規性，是否按照預先的協議約定，對完工后建設工程進行了分配等。
（四）建立適合農業建設工程管理審計特點的指標評價體系1、評價指標體系設計原則。在選取農業建設工程管理審計評價指標時，應考慮建設工程自身的特點，同時要遵守客觀性、全面性、簡單易操作、定性與定量相結合和動態評價5項原則。2、管理審計評價指標體系構建。將農業建設項目管理審計指標體系設置項目決策階段、項目實施階段、項目運營階段三個一級指標，項目立項規范性等19個二級指標，項目立項條件的合理性等42個三級指標，并通過層次分析法，設置每個指標的權重。具體見下表：三級指標中涉及公式計算的如下：項目信息決策公開性=（公眾實際獲取的信息/公眾需要獲取的信息）*100%；應招標未招標率=（應招標未招標采購行為的數量/應招標采購行為的數量）*100%；違規招標率=（違規招標采購行為的數量/實際招標采購行為的數量）*100%；概（預）算執行率=（項目竣工決算金額/項目批復概算金額）*100%；資金運用率=（實際用于項目的資金/實際到位資金）*100%；違規資金率=（違規使用的資金/實際用于項目的資金）*100%；資金到位率=（實際到位資金/計劃到位資金）*100%；工期提前率=（1-實際完成工期/計劃工期）*100%；項目完工率=（實際完成的單位工程數/計劃完成的單位工程數）*100%；合同完成率=（合同實際完成數量/合同計劃完成數量）*100%；非正常合同變更率=（非正常合同變更量/合同工作量）*100%；資金閑置率=（閑置的資金/到位的資金總量）*100%；工程造價審減率=（工程審計審減金額/工程送審金額）*100%；單位投資就業人數=（與項目相關的新增就業人數/項目總投資）*100%；人均消費支出=（項目投產后人均消費品支出-項目投產前人均消費品支出）/項目投產前人均消費品支出*100%；綠化率=（綠化植物垂直投影面積/項目建設用地總面積）*100%；靜態投資回收期=（累計凈現金流量出現正數的年數-1）+（上一年累計凈現金流量的絕對值/出現正值年份的凈現金流量）項目服務能力=（項目實際服務能力/項目計劃服務能力）*100%。3、農業建設工程管理審計總體評價得分計算。在計算總體得分的過程中，需要設計一定數量的專家評分表，由專家對每項指標進行賦分，并對每一項評價指標的重要性分別設計20%-100%五個檔次，20%為完全不適合，40%為不適合，60%為一般，80%為適合，100%為非常適合。以收回的有效的專家評分表中每一項指標不同檔次段的專家人數和專家總人數的比率乘以該分值段對的檔次系數，作為此檔次的權重，每個指標所有檔次權重的總和為該指標的權重，二級指標的權重是對應每類三級指標的權值之和，以此類推確定一級指標的權值。該工程所有指標權值之和就是該工程的最終得分。最終得分對應的工程管理審計評價檔次為40分以下為完全不合格，40-60分為不合格，60-80分為一般，80-90分為良好，90-100分為優秀。
第3篇：建設工程內部審計范文
一、內部審計參與工程管理的必要性
(一)工程管理的科學性決定工程建設過程應實行跟蹤審計 工程建設具有規模大、內容多、結構復雜、建設周期長等特點，從確定建設方案、地質勘察、設計、施工、竣工驗收到交付使用等環節，都需要工程建設的各個部門通力協作和配合，否則，易造成盲目建設、設計失敗、質量低劣、周期拖長、損失浪費。對工程建設實行全過程跟蹤審計，能盡早發現建設過程中不符合程序、未按程序搞建設的環節。盡快向組織反映存在的問題，協助組織采取措施予以糾正。
(二)內部審計職能決定了工程管理中應實行審計監督 內部審計部門是組織內不可缺少的管理職能部門，實行內部審計制度是組織內部控制制度的重要組成部分。在工程建設的整個管理過程中，內部審計有著其他管理部門不可替代的作用。內部審計既不是一般意義上的工程管理部門，也不是工程管理之外的評論家，內部審計參與工程管理既有監督、評價職能，也有管理、咨詢職能：一方面可以發揮內部審計的優勢，使合理的建議在管理過程中適時采納，另一方面也便于審計了解工程建設管理情況，為領導的管理決策提供第一手資料。
(三)社會環境決定了審計必須對工程建設過程實行監督 多年來，建筑市場受社會不良風氣的影響存在著大量不法現象：虛假招投標、簽訂假合同、采購假冒偽劣材料、假簽證、工程結算時不講原則地互惠互利等，不僅造成國家建設資金的損失浪費，也敗壞了工程建設隊伍的形象。審計對工程建設全過程進行監督，能及時發現建設過程中的不法現象并予以制止，對維護財經紀律、促進廉政建設具有重要而深遠的意義。
二、內部審計參與工程管理的關鍵環節
(一)內部控制制度建設環節 健全有效的內部管理制度是工程建設順利進行的前提和保證。在工程建設項目實施前，建設管理部門應建議組織建立加強工程管理的一系列規章制度，如：《工程管理部門工作職責》、《項目施工管理及工程簽證管理辦法》、《監理管理規定》、《甲供材料設備采購供應管理辦法》、《乙供材料設備采購簽證管理辦法》、《工程建設全過程審計實施辦法》、《建設工程委托審計管理辦法》、《廉潔自律管理規定》等，審計部門應協助完成制度建設工作，從而確保工程建設過程中管理有序、執行有章、審計有據。
(二)招投標環節 依據《招標投標法》，建設工程在限額以上的均要進行公開招標，既可引進競爭機制，選擇好的施工隊伍，也可適當降低工程造價，節約建設資金；對設備、材料實施公開招標還有利于保證工程質量。管理部門應做好招標工作的前期準備：競標單位的資格預審、招標文件的擬定、技術(經濟)指標的確定、自行招標項目的組織工作等，審計部門則應對招標文件會審并提出審計意見、測算技術(經濟)指標、參加評標會議的過程監督等。
(三)合同審簽環節 在法制觀念日益增強的社會，合同成為規范、約束當事人雙方權利、義務的法律武器，但在實際操作中，合同法律效力的嚴肅性并未得到應有的重視。合同條款不清楚、意思表達不確切、主要條款與招標文件和投標書內容不一致，甚至簽訂合同的主體不具備法定資格等問題大量存在。為規避風險，管理部門與審計部門應共同把關，本著合同雙方互惠、互利、平等的原則，對合同雙方承擔的責任、義務、獎罰等條款是否公平合理，內容是否與國家法律、法規相符，合同價款的測算依據是否充分、準確，條款語言是否嚴謹、準確和全面等進行審核，提高合同履約效率，降低不合理工程費用支出。
(四)工程簽證與隱蔽工程驗收環節 簽證分變更簽證和其他臨時性簽證。管理規范的施工隊伍特別注重工程變更的現場簽證，使之成為工程潛在盈利的手段。現場簽證多也反映出前期規劃、設計階段工作有疏漏、不嚴謹，為后期的工程結算留下了不必要的麻煩。而隱蔽工程的不可再現性也給管理部門工作的時效提出了高標準。這就要求工程管理部門嚴把簽證關和隱蔽工程驗收關，按項目管理的分工權限在職責范圍內對工程變更、隱蔽工程驗收的實際情況予以記錄反映。審計部門對此應嚴格執行合同及有關規定，不得變通。
(五)工程結算環節 工程結算是工程造價控制的最后一道防線。由施工單位在單位工程驗收合格后編制工程結算書并報送建設單位審核，內部審計部門對其進行審計或委托審計。報送資料的齊全與否決定了結算工作的時限和造價的準確性。在此環節，建設部門應做好配合工作，負責結算、變更、驗收、甲供材、水電等資料的歸集及工程量真實性的認證，審計部門應采取審計的技術方法對經工程管理部門審核的結算資料與自己前期收集、掌握的資料驗證，勘察現場、核對圖紙、計算工程量、按清單套價、扣減待扣款，直至確認工程造價。
三、內部審計參與工程管理的形式與特點
(一)參與型 內部審計參與工程管理是組織賦予的基本職能，尤其是在大規模工程建設中審計的全方位、全過程監控顯得更為重要，包括對投資規模、技術方案確定、設計標準選用、監理作用發揮、建設單位控制投資的自覺性、設備材料價格、工程結算與決算等各方面的監督。參與型審計特點關鍵在于對工程建設過程中的重點環節工作的了解、掌握及參與程度，在知情、建議、改進工作的良好循環下，發揮內部審計的管理、監督、服務作用，從而合理確定和有效控制工程造價，確保建設資金合理、合法、合規地使用。
(二)監督型
事后監督，這是傳統的審計參與工程管理的方式，也是常規的、易于開展的工程審計工作。審計只在工程結算、決算階段介入，依據工程量計算規則、工程建設標準定額及取費標準、工程程序等對工程建設項目的造價進行審核，出具審計意見，對工程價款的結算、決算實行監督，是財務收支審計在工程建設領域的延伸。
監督型審計是就工程結算書、施工圖紙進行工程量核對、工程造價核定，對變更、簽證等只能依靠送審資料的詳略做出判斷，往往被動，而對其中的爭議問題靠事后的協調、補充，極易造成審計部門與工程管理部門、監理單位、施工單位之間的矛盾，不利于工程建設項目的科學管理。
四、內部審計參與工程管理應關注的幾個問題
(一)內部審計的定位 審計參與工程管理的角色定位是內審機構的現實問題，“多管部式”或“事后簽字式”的審計工作方式都片面、有局限性，不符合內部審計參與管理的宗旨。目前，審計行業對審計部門參與管理工作定位的理念是：到位不越位、盡職不越權、參與不干預、建議不決策。
(二)內部審計與工程管理的關系 審計參與工程管理應始終保持相對的獨立性，這是遵循內部審計基本準則的要求。參與工程管理不等同于替代管理部門工作，參與工程管理也不等于實施了審計工作，內部審計參與工程管理不能免除管理部門的責任，管理部門、審計部門應各負其責。審計參與工程管理的目標是控制工程造價，但核減工程造價不是內部審計參與工程管理目標的全部。促進組織規范、完善工程管理，爭取工程結算審減額最小化，才是審計參與工程管理的最終目標。
(三)“監督”與“服務”的關系 監督是審計的基本職能，服務是內部審計對組織賦予職能的客觀反映。審計為工程管理服務就是為組織整體工作服務，審計在監督中服務，在服務中監督。只要把握住在工程管理中獨立開展審計工作、實事求是地處理問題的度，“服務”與“監督”就不矛盾，事實證明兩者互為促動。
第4篇：建設工程內部審計范文
[關鍵詞] 工程項目 審計 軍隊
工程項目內部審計工作是目前軍隊審計實務中開展較為普遍和活躍的一項工作,但建設工程項目審計本身具有的專業特性和當前內部審計工作的不完整性,使當前許多單位都面臨如何利用現有的人力、物力資源,最大限度地開展建設工程項目內部審計工作的難題。我們認為,搞好建設工程項目內部審計工作,應重點抓好以下五個環節。
一、資格預審環節
投標隊伍資格預審是軍隊建設工程項目招投標的基礎性工作,招投標是目前建設單位擇優選擇施工單位、設計單位、監理單位、勘測單位以及材料、設備供應商的主要方式,對于確保工程質量和工期,降低工程造價具有重要意義。《國家招標投標法》規定,招標人可以根據建設工程項目具體要求,在招標公告或投標邀請書中,要求潛在投標人提供相關資料并對其進行資格審查。即主要審查投標單位的法人資格、資質等級、社會信譽、履約能力、投標單位組織機構和企業概況、目前正在履行的合同情況、同類在建工程項目的建設情況、財務、管理、技術、設備等資源方面情況。為確保公正、公平、公開,營建部門必須將全部有意參與投標競爭的單位名單及有關材料送內部審計部門,根據各種預設、評分標準,先經資格審查確定投標的候選單位,再經進一步組織實地考察打分后確定正式的投標單位。
二、招標投標環節
招標投標過程既是軍隊單位選擇合作對象的過程,又是確定相關工程合同的過程,合同價是否合法、合規,條款表述是否準確、嚴謹,也直接影響到工程造價的合理性和正確性。建設工程招標文書是由招標單位或委托的咨詢機構編制并的,包含了建設方對質量、工期、造價等主要方面的要求。它既是投標單位編制投標文書的依據,也是招標單位與中標單位簽訂工程項目承包相關合同的基礎。正因如此,許多腐敗問題和案件常發生在建設工程項目的招投標階段,所以對招投標審計也就顯得尤為重要。但如果在招投標工作完結后再對其合法性、合規性進行審計,就會降低審計的權威和制約力度。因此,要依法、適時、有效地對招投標全過程進行內部審計。其審查的內容是:主要審計招標是否具備條件、招標程序是否合法、標底編制是否合規、是否全部依據招標文件編制、招標過程有無暗箱操作等違紀行為。內審人員還應根據國家法律和軍隊相關規定,審核建沒工程項目是否經過有關部門的批準并列入建設計劃、設計圖紙是否符合建設要求并已經完成,施工條件是否具備等問題。
三、合同簽訂環節
合同是明確雙方責、權、利的法律憑證。在工程建設過程中,需要簽訂的合同主要有勘測設計合同、施工合同、監理合同、材料設備供應合同等。對合同的審計,首先看合同的合法性,即雙方的主體資格與內容是否合法;其次看合同的完整性,看合同是否明確建設工程項目及工程名稱、工程范圍及工作內容、工程工期及質量要求、計價方式及工程造價、保修期限及保修條款、結算辦法及尾款支付、質量及工期的獎罰條件和具體方式等等。再次看合同明確的權益、義務、獎罰等。看過程是否公平、合理,內容是否符合國家和軍隊的法律、法規,合同承辦人是否經過授權,條款文字表達的意思是否確切、緊促、嚴謹,不發生理解歧義。在工程項目中,材料費用所占工程造價的比例較大,準確審定材料費用至關重要。隨著建筑材料品種不斷增多,對材料價格的準確審定有一定的難度。審計材料價格時,要充分進行市場調查,掌握市場變化情況,特別是新技術材料等;在合同中明確可調價格材料的范圍及主要材料的生產廠家,充分利用當地造價管理部門的材料信息價和結算指導價,并建立工程材料價格信息庫、信息網。
四、工程驗收環節
工程項目驗收,就是要了解各方是否按合同履行了各自的職責,工程質量是否達到合同規定的要求,項目是否按期完成等,它是竣工結算審計的前提。由于工程施工工期一般較長,審計部門不可能對工程實施過程中的每個環節、每個細節都進行審計,主要是參加方格網收方及隱蔽工程驗收。為保證工程驗收質量和確保審計的真實性和準確性,審計人員還要深入現場實地勘查,對照圖紙核對工程量。既要看實際做法是否與竣工圖一致,又要看施工質量是否達到設計或施工規范標準。在根據竣工圖和設計變更計算工程量時,要與實際看到的施工情況相核對,必要時進行實地測量。特別是對維修工程項目,現場測量顯得必不可少。同時,要注意經設計部門變更改變結構且增減工程量或改變材料用量的變化,應當有設計變更通知或變更圖紙;不涉及結構變更,由甲乙雙方協商的變更,應當有甲乙雙方簽字的變更通知才能作為驗收、結算的依據。
第5篇：建設工程內部審計范文
一、內部審計對截止性測試的運用
截止性測試是外部審計師進行財務審計時常用的一種審計技術，被廣泛運用于貨幣資金、往來款項、存貨、投資、收入和期間費用等項目的審計。從截止性測試的原理看，其實質上就是對“時間”的測試，即業務發生的實際“時間點”是否包含在被審計的會計期間內。
財務審計業務通常是由外部審計師實施的，但是，也屬于內部審計職責范疇內。外部審計師實施的財務審計主要關注企業財務報表是否公允反映了企業財務狀況與經營成果，內部審計師實施的財務審計則主要關注企業內部控制設計是否合理及執行是否有效，因此內部審計師也應擅于運用截止性測試，并且更加關注企業具體業務發生的實際“時間點”是否符合法律、法規、制度、合同、流程規定或者處于被普遍認可的合理范圍內。
二、內部審計師如何應對業務文件未明確“時間”
(一)銷售合同無合同簽訂時間
如果合同中的相關條款的生效與合同簽訂日期有一定關聯，簽訂日期的缺失將導致合同執行時間的不確定性，影響企業的生產安排。比如雙方約定合同的簽訂日期為合同的生效日期，或者直接以合同的簽訂日期為收取合同第一批貨款的起算點，由于合同簽訂日期不明確，相應的，買方的付款日期也不明確，賣方無法直接根據上述條款追究買方的違約責任。
對此情況，內部審計師應了解合同簽訂人不簽時間的原因，提醒其完善，同時查閱合同評審單、收款單據及發貨單，如果收款和發貨的時間早于合同評審完成日期，可以初步斷定企業先簽合同后評審，合同評審流于形式，合同不簽訂日期是簽訂人有意從形式上規避矛盾。
(二)企業流轉單據不填寫時間
內部審計師關注的流轉單據包括收付款單據、訂單、供貨通知單、人庫單、驗收單、工程變更聯系單、罰款通知單等。單據填寫時間空白使得內部審計師無法直接做出審計判斷，必須收集更多相關的審計證據。
三、關注“時間點”的合規性
內部審計師應關注“時間點”的合規性，筆者以下列舉幾個小案例，以提示如何通過關注時間合規發現審計線索的技巧。
(一)對比銷售合同(建設工程承包合同)簽訂日期與企業取得相關經營資質的日期。判斷企業是否超范圍經營。
內部審計師應取得簽訂日期處于企業經營資質有效期內的銷售合同(建設工程承包合同)，將合同約定的銷售項目或承包范圍經營資質證書內容進行比對，如果前者超出后者規定的范圍，則存在超范圍經營的風險。尤其是關于特種設備制造商和建設工程承包商，國務院和相關部門對其有專門的條例和管理規定，比如《特種設備安全監察條例》(2009年國務院549號令)、《建筑業企業資質管理規定》(2007年建設部令第159號)、《建設工程勘察設計資質管理規定》(2007年建設部令第160號)。此時，內部審計師應進一步了解資質申請情況，查看企業向政府相關部門提交的增項申請、相關部門的批復，訪談相關專業人員，估計是否能夠在產品交付或工程完工前獲得增項資質的批準，最大程度地降低違規風險和合同違約風險(產品交付或工程完工但未取得資質形成違規風險、取得資質的耗時過程影響到合同中產品交付時點的條款形成合同違約風險)。同時，內部審計師應查看合同評審記錄，確認企業在承接超資質業務時是否全面評估了相應風險、形成相應對策，與審計外勤時獲得信息是否一致。
(二)對比建筑工程規劃許可證，建筑工程施工許可證取得的日期與項目開工日期，判斷企業是否先施工后取證。
內部審計師實施工程項目審計時，一定要到工程現場走走看看，有時，不經意間就會有審計發現，比如工程項目臨時用房的墻上往往會懸掛建筑工程規劃許可證和建筑工程施工許可證，如果兩證的日期晚于項目樁基工程的開工日期，則是違背相關法律規定的，依據《中華人民共和國建筑法》第六十四條與《建設工程質量管理條例》第五十七條之規定，可能被處以罰款。
(三)對比員工專業資質取得的日期與入職日期，判斷企業是否存在勞動用工風險。
內部審計師如果發現企業存在先人職后考證、無證上崗的情況，應建議人力資源部門對于特殊崗位(焊工、沖壓剪切)進行全面的審查，對無證人員進行上崗證培訓，對于新招特殊崗位員工，一律在面試前出示本人上崗證。
(四)對比采購合同的簽訂日期與供應商被收錄進合格供方名錄的日期。判斷采購部是否超范圍采購。
按照通常的規范合理有效的企業管理制度，采購部應從質量管理中心的合格供應商清單中選擇供應商采購，若引進新的供應商，采購部應向質量管理中心提出新增供方試點申請，檢驗處在產成品檢驗時，應核對合格供方名錄，確定待檢產品是否采購自合格供方。如果內部審計師發現超范圍采購，則說明前述采購流程存在內部控制漏洞，應建議企業加強對新員工合格供方等質保體系的培訓、采購合同審批時增加對合格供方的確認。
四、關注“時間點”的合理性
(一)與合同相關
內部審計師應根據“時間點”間的邏輯性，來判斷“時間點”的合理性。通常情況下，按照業務時間，由先到后依次應為合同完成評審的時間、合同簽訂的時間、合同執行的時間。內部審計師應查閱合同評審單、購銷或工程合同、收付款單據、開工報告、入庫單、驗收單等資料，如果發現合同評審單和合同的日期晚于其他業務單據。說明企業的合同評審與簽訂只是流于形式，未真正起到把控經營風險的作用。如果合同的標的金額或非標準條款超過上級企業對本級企業的授權。則表明企業集團內部的授權控制存在漏洞，問題的性質更為嚴重。
(二)與效率性相關
隨著企業內部控制環境的不斷完善，內部審計師應將花費更多的精力去研究企業在經營管理的各個方面有無可以改進之處。
1 供應商管理
筆者曾在對某企業的采購部門進行專項內部審計時，發現部分主要原材料的到貨時間晚于供貨通知單注明的交貨時間，導致制造部門不能按時完成生產計劃，延誤了對客戶的交貨期。從相關文件上看，供貨方已構成逾期交貨，應承擔違約責任，但審計中并未看到采購部追究供貨方的違約責任。對此，筆者就建議采購部對主要原材料供應商的到貨及時率進行統計考核，據此追究供方的違約責任，同時，對于戰略合作供應商，協助其查找延遲交貨的原因并制定改進方案。
2 工程變更聯系單
工程變更聯系單是建設工程竣工結算的重要資料之一，因此，加強對工程變更聯系單簽證的管理和有效控制是工程造價管理的關鍵。筆者曾在審計某建設項目時，發現企業作為建設單位對施工單位上報的工程變更聯系單反饋時間超飆相關負責人的解釋為趕工期、變更金額未談妥。筆者從控制結算風險的角度提出審計建議，企業項目部應盡快處理積壓的工程變更聯系單，對于未達成一致的變更金額，明確計算原則與方法，估算金額并按規定權限審批。實際上，企業項目部不及時上報審批工程變更聯系單可能蘊含著更大的風險，比如，施工單位先施工后簽證造成既成事實，并空報或虛報變更工作量，使事后難以核實。又比如，工程變更聯系單不及時確認，導致工程項目動態成本無法及時跟蹤。在工程施工過程中，出于某種原因，經有關設計、監理部門勘探確認，改變原施工方案，可能減少工程量，跟蹤動態成本是及時發現施工單位隱匿不報工程量減少變更的一個手段。
第6篇：建設工程內部審計范文
論文摘要：本文作者從高等學校內部管理的角度分析了建設工程全過程跟蹤審計的定位和職能問題。根據實踐經驗，分析了工程項目的立項和設計、招投標和合同簽訂、施工過程等關鍵環節跟蹤審計面臨的主要問題，并對解決方法進行了初步探討。文章最后為跟蹤審計的質量控制提出了具體建議。
引言
從上個世紀末至今，高等學校的擴張導致各學校新校區建設大規模展開，數以億計的資金被投入到各項百年工程中。雖然教育部早在1997年就制定了《教育系統基建、修繕工程項目審計實施辦法》，但主要形式僅局限于以概、預算執行情況審計和竣工結算審計為主的事后審計。2001年之后，建設項目跟蹤審計才最初在江蘇省南京等市試行，再逐步推廣至全國各地。
目前全過程跟蹤審計在實務中被稱為“全過程造價控制”，涉及從投資意向到投資終結的全過程，所以這種審計形式對改善工程管理、提高工程質量、降低工程造價有明顯的效果。從概念上看，建設項目全過程跟蹤審計有完全掌控工程造價的能力，但在實踐中存在諸多問題。筆者將結合自身工作經驗，從高等學校內部管理的角度，對全過程跟蹤審計重點環節存在的問題進行分析和探討。
一、對全過程跟蹤審計的定位和職能的認識存在誤區
在《教育部關于加強和規范建設工程項目全過程審計的意見》（教財[2007]29號）文件中強調“各部門、各單位開展建設項目全過程審計，由內部審計機構或內部審計機構委托具有相應資質的工程造價咨詢機構實施。”所以這里所講的跟蹤審計本質上是一種內部審計。在國內高等學校中，內部審計職能重在監督，特別是在與紀檢監察合署辦公的情況下，對很多經濟活動具有否決權，這是內部審計由“監督主導型”向“服務主導型”轉變的最大障礙。這種審計理念會使審計與被審計雙方關系很不正常，從而忽視了服務目的。跟蹤審計既然參與建設工程項目管理的各個環節，主要職能則是提供咨詢，為決策提供支持，但不應參與決策。跟蹤審計應通過對項目內控制度的健全性、有效性的檢查，評價資源的利用程度，化解管理風險，改善管理環境，以幫助建立完善的項目管理體系為目標，在實施審計過程中將問題化解在萌芽狀態，避免造成不良后果，從而直接提高被審計項目的效益性。
二、全過程跟蹤審計在建設工程項目立項與設計環節的缺失
建設工程項目大體分為策劃和立項、初步設計和施工圖設計、招投標和合同簽訂、工程實施、竣工驗收和總結評價幾個階段。全過程跟蹤審計都應參與其中，針對工程項目的每個階段提出合理化建議。但筆者在調查中了解到，高校內部的建設工程跟蹤審計大多從簽訂合同階段開始至工程竣工結算結束，并沒有參與項目立項和設計環節，而這兩個環節對工程造價的影響占70%以上。這無形中將全過程跟蹤審計降格為對項目立項和設計的事后審計。造成這種現象的原因主要是對跟蹤審計職能理解的不充分。
公辦高校的重大建設工程立項往往受政策、教育主管部門、地方建設主管部門的影響，審計參與空間受限，但工程初步設計和施工圖設計階段，審計環節不可缺失。設計審核的重點在于根據項目的功能要求及生命周期,與類似工程項目相比較,測算指標是否在投資控制范圍內。同時,對設計提出優化建議,合理利用有限的建設資金，提高項目投資效益。在審計過程中應重點關注主要建設材料是否有可滿足使用要求但價格更低的替代品；各類管道的走向是否合理，以縮短管道的總長度；精裝修的標準是否可以降低；關鍵性設計的施工難度是否在合理范圍內等。筆者在實踐中就遇到問題在設計審查時沒有提出而導致損失的例子：某高校教學樓的標志性外觀設計為一組傾斜的砼柱，體積龐大。在施工過程中受限于施工隊伍的技術條件，其中的關鍵部分無法澆注完成，最后只能由設計方變更設計方案，給校方帶來經濟損失的同時也延誤了工期。
三、招投標及合同簽訂階段審計存在的主要問題
1、招投標形式是目前高等學校選定建設工程施工方的主要形式。根據相關的法律法規，招投標主要分為市場公開招標和單位內部招標。市場公開招標一般由專業的事務所或政府招標辦和組織實施，由相關方面的專家參與評標過程，比較能保證真實、合法、合規性。所以審計應重點關注單位內部組織的招投標。
高等學校雖然知識資源豐富，不乏工程建設領域的專家、學者，并且職能部門制訂了相關的內部規章制度，但仍然面臨一些問題。首先，實踐經驗不足，尤其是市場經驗。市場中能滿足建設需求的企業以及它們的競爭關系；材料和設備的生產標準，合理價格；特定企業經營模式和資金流動情況等等。招標組織者和評委如果沒有豐富的市場經驗，就很難把握這些問題。其次，高校內部大多是紀檢監察、審計合署辦公。紀檢審部門人員雖全程參與招標過程，但會忽略審計職能的發揮，監督最終都會流于形式。
為解決上述問題，內部審計機構應聘請經驗豐富的外部審計人員實施招投標審計。在招標準備階段重點審查招標形式的確定，是邀請招標、競爭性談判還是單一來源采購；審查標段的劃分、工程量清單和預算造價的編審是否合理。在評標階段審查投標單位資質的真實性；審查設備、材料單價的合理性和規格是否明確并符合標書要求；評價投標方要求的付款方式是否合理和對建設單位資金周轉的影響；評價不平衡報價中個別單價對工程造價的影響程度。
2、合同是是建設工程項目管理和實施的重要依據。訂立清楚明晰的合同條款，對于規避風險，促進項目順利進行，有著重要的意義。高校對自行招標的項目往往由內部人員撰寫合同。針對此類情況，審計應重點關注合同類型的選擇是否合理，應該采用總價合同、單價合同還是成本加酬金的合同形式；審查各專業的施工范圍是否明確界定；審查合同中是否有變更處理的相關條款；審查付款方式是否和投標文件一致；審查是否明確了結算辦理的時間和資料的完整，以提高竣工結算審計的時效性。針對施工放結算編制的高估冒算問題，合同中最好能約定在不同審減率下，審計費用由施工方支付的比例，這樣可以促使施工方按規范報送結算。
四、項目施工階段審計和竣工結算審計存在的主要問題
項目施工階段的審計和竣工結算審計是全過程跟蹤審計中發展比較成熟的階段，但仍然存在一些問題。
1、項目施工階段的審計對審計人員的要求是常駐現場，但在實踐中受限于人力成本，外聘審計人員要么不能常駐現場，要么是常駐現場的不能滿足不同專業需求。因此跟蹤審計的委托合同中應明確要求審計人員常駐現場，或根據工程要求約定進駐現場的時間或頻率，如一周幾天，不同專業的審計人員何時進場等。
2、施工方往往采取低價中標，在施工過程中要求變更增加工程量來賺取超額利潤，所以施工階段審計的重點是工程變更及簽證的審核。該階段審計除了關注變更的必要性，變更簽證的及時性、完整性，以及變更是否真實發生外，還應關注因某項變更引起的其他變更，這種情況往往會造成連鎖反應，控制難度較大。在實踐中，有的高校會聘請專業教師作為單位工程或分部工程的負責人。專業教師雖具有扎實的理論知識但缺乏工程管理的實踐經驗，并且在工程實施過程中缺乏全局觀念。在這種情況下審計人員更應投入較大精力，充分利用自始至終參與工程項目的經驗優勢，為變更提供合理化建議。
3、工程竣工驗收后即進入結算審計階段。該階段除了關注送審資料的完整性外，審計人員還應保持獨立性原則，客觀、真實的完成審計。跟蹤審計人員雖是建設單位委托，在審計過程中多為業主考慮也是常情，但如果違背獨立、客觀、公正的原則，會為后續工作帶來諸多問題。在實踐中就遇到一例：大型工程結算編制很難做到無一遺漏，項目經理對工程造價的控制也是通盤考慮，一般只要達到利潤目標就行。跟蹤審計人員在結算審核時只顧核減，該增加的沒有核增，項目經理也簽字認可了審定單。在建設單位聘請另一家事務所復核時繼續核減，就出現了扯皮現象。
五、對全過程跟蹤審計的控制
全過程跟蹤審計的特點是實施周期長、任務重、涉及面廣、審計成本高昂。審計人員長期與施工方、校內工程管理人員接觸，如果約束不足，容易滋生腐敗現象，審計目的難以實現。在實踐中，多數政府文件規定跟蹤審計費用以建安工程造價為基數乘以一定比率收取，這就造成審計越賣力，審計費越少的現象。針對這種情況，有兩種解決辦法：一是靈活變更收費方式，采取審減額越多，控制越有效，審計收費越高的形式，這樣能激勵審計人員的工作積極性。二是引入復核機制，在跟蹤審計結束后，聘請另一家事務所對工程造價進行復審，約定以復審的核減率為標準，結算跟蹤審計費用。
六、 結語
工程建設項目全過程跟蹤審計實務中取得了良好社會效益和經濟效益。但隨著研究和實踐的深入，會產生更多問題。只有及時關注這些問題，并合理解決，全過程跟蹤審計工作才能不斷完善。
參考文獻:
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第7篇：建設工程內部審計范文
在此種模式下，開展內部審計時的目標、對象、技術方法、風險等都發生了深刻變化，給傳統審計帶來了前所未有的挑戰。基于此，本文擬結合內部審計實踐，探析EPC工程總承包模式管理缺陷和內部審計對策。希望引起同行關注，以資參考借鑒。
一、EPC工程項目總承包形式存在的管理缺陷
1.專業管理人員匱乏的困擾凸顯
工程投資項目總承包（EPC）管理模式進入中石油企業建設投資市場時間較短，需要一定學習認識消化應用過程。工程項目投資主體（業主）缺乏具有專業知識的管理人員，造成管理、監督的漏洞或不完善。具有工程投資項目總承包（EPC）管理模式資質的總承包企業多數為大型設計或大型施工企業，盡管具有一定專業優勢，但實施總承包時：一方面大型施工企業，在設計、設計選型、采購時“短板”，另一方面大型設計企業，在施工組織、施工措施、施工工藝、采購時“短板”。
2.投資主體（業主）與總承包商掌握總承包知識不對稱
中石油企業作為投資主體，總項目投資具有階段性特點，各分項目投資也存在時間段、周期段限制，由于缺乏具有EPC專業知識的專業管理人員，所以對總承包概念、知識、操作、管理的了解相對總承包商存在差距與欠缺，也即具有總承包資質的總承包商相對投資主體來說掌握了解總承包（EPC）管理模式知識比較全面和深入。何況，缺乏工程監理、設備監造、招投標等強有力的專業中介咨詢機構，難以為投資主體提供最佳的技術支撐與保障服務。實際上，這就造成了 “大承包商、小業主”的不對稱困局。
3.完成建設產品的出發點不同
工程建設項目投資主體（業主）期望的最佳目標是：縮短工期，降低投資，保證質量，確保建設項目投產的經濟、社會、環境效益。總承包商追求的最佳目標是：利潤最大化，在設計、設備選型采購及施工等各階段深化管理降低成本。無論是以設計企業牽頭實施的總承包，還是施工企業牽頭的總承包，在實施各項目分包招投標過程中，都會被利益驅使降低發包成本、異地價格，在主觀意識方面自然會影響建設產品的質量及技術性能。投資主體和總承包商在完成建設產品過程中追求目標迥異，以致彼此頻發利益沖突，矛盾交織，難以達成共識，阻礙了既定目標的實現。
二、EPC工程項目總承包形式下內部審計對策
作為維護投資主體（業主）利益的內部審計人員，如何有效完成EPC項目審計是面臨的新課題，也是亟待研究探索的新領域。總結內部審計實踐經驗，筆者認為：應以工程總承包合同為準繩，以可行性調研、概算為基礎，依據設計文件規定的技術參數、建筑產品（設備）實施審計，而且要拘囿在工程總承包合同框架內進行，超出或越過工程總承包合同條款內容，就將埋下遭遇法律訴訟的審計風險。
1.組建具有各專業知識人員的審計組
完成此種模式下審計項目的前提條件是，組建由相關專業技術人員組成的審計組。這對工程投資項目總承包（EPC）審計具有重要意義。因為審計組成員的業務素質、工作能力、專業技術知識，直接影響審計成果的質量，況且審計對象是外部單位。對工程投資項目總承包（EPC）審計，面臨比其他審計項目更多的審計風險，審計組成員需要由具有財務會計、工程設計、概算、施工管理、工程造價、設備管理、生產工藝等專業知識的專業技術人員構成。只有具備足夠的工程投資項目總承包（EPC）知識，才能達到預期效果。
2.進行周密細致的審前調研
常規審計項目的審前調查對審計方案的制訂具有十分重要意義。工程投資項目總承包（EPC）審計有別于常規的工程結算、竣工決算審計。工程結算、竣工決算審計是在內部審計權限范圍內開展的審計工作。而對工程投資項目總承包（EPC）審計是以投資主體對委托建設產品進行的鑒證行為，宗旨是維護投資主體投資工程建設項目或產品的利益。內部審計人員由于對可行性研究、概算、藍圖、施工及形成的建筑產品陌生，也不了解現場具體建設的實際狀況等等，所以必須詳細了解所涉主要建筑結構特色、大型機器設備特點、關鍵技術、組織措施等，從而制定出切實可行的審計方案，以便更全面細致的實施審計。
3.制定具有項目特點且具有可操作性的審計方案
審計方案是實施審計工作的指南，其中應在包含常規工程項目審計內容的同時，重點突出重要施工組織設計、關鍵大型設備、關鍵施工工藝等重點分部分項工程審計。核實其工作量的工作內容、技術措施與工程投資項目總承包（EPC）合同約定、投標報價及概算內容、可行性研究規定的內容及條款是否相符，是否存在差異。審計方案關注的重點應是關鍵設備、特殊品質材料、大型建構筑物等。
4.在工程總承包合同條款框架內規避審計風險
第8篇：建設工程內部審計范文
在“重建設、輕決算”的陋習下，政府投資項目竣工財務決算工作缺失，影響了政府投資項目的規范管理。建設單位內部審計可以從工作機制、專業知識、技術力量等方面促進基本建設項目竣工財務決算工作的開展。
【關鍵詞】
內部審計；基建竣工財務決算；利弊分析
隨著城市化進程的不斷加大，各地政府對城市基礎設施建設均投入了巨大的財政資金。但長期以來，由于“重建設、輕決算”的思想陋習，政府投資項目的竣工財務決算工作嚴重缺失。為此，筆者試從內部審計的角度，就如何開展政府投資項目基本建設竣工財務決算工作談點粗淺看法。
一、何為野基本建設項目竣工財務決算
“基本建設項目竣工財務決算”顧名思義就是對基本建設項目完成投資的財務決算。它既是基本建設的成果報告、是建設項目經濟效益的全面反映，也是建設單位正確核定新增固定資產價值、辦理其交付使用的依據，同時還是綜合、全面地反映竣工工程建設成果及財務情況的總結性文件,是工程建設中一項十分重要的工作。
二、項目竣工財務決算的原因
第一，建設單位領導及項目管理人員對竣工財務決算工作的認識不足，重視不夠。在“建設出形象”的意識下，建設單位往往對政府投資項目的方案設計、施工管理、建筑質量等方面比較重視，對項目竣工的財務決算工作沒有充分的認識，普遍不夠重視。第二，基建檔案不健全，項目竣工財務決算資料不完整。很多建設單位只重視工程施工進度和質量，不重視基建資料的收集和歸檔工作，基建檔案不健全不規范，或由于人動，工作移交手續不規范造成基建檔案的遺失，造成項目竣工財務決算資料缺失、不完整，竣工財務決算工作無法開展。第三、項目竣工財務決算工作力量薄弱，制約了項目竣工財務決算編制工作。這是最主要的因素，也是一時難以解決的因素。基本建設項目竣工財務決算是采用貨幣指標、實物數量、建設工期和種經濟、技術指標對建設項目自開始建設到竣工為止的全部建設成果和財物狀況的綜合全面的反映。其編制需要綜合工程管理和財務管理的人員力量。而實際工作，工程管理和財務管理分屬于不同的管理部門。一方面，財務人員缺乏必要的基本建設和工程造價知識，又不能參與基本建設全過程，對基建項目建設情況掌握不全面；另一方面，項目建設管理人員缺乏相應的基建建設財務知識，實施工程管理的部門對項目投資財務狀況不了解。而建設單位的業務分工又導致項目建設管理工作與財務工作的銜接不夠，從而造成項目竣工財務決算工作無人牽頭，甚至容易導致工程管理部門與財務管理部門相互推諉的情況發生。
三、內部審計與基本建設項目竣工財務決算的關系
（一）內部審計的概念
我國內部審計協會于2003年頒發的《內部審計基本準則》第二條將內部審計描述為“內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審計和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實施”。而同年施行的《審計署關于內部審計工作的規定》，又把內部審計定義為“獨立監督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經濟活動的真實、合法、和效益的行為，以促進加強經濟管理和實現經濟目標。
（二）內部審計與基本建設項目竣工財務決算的關系
從內部審計和基本建設項目竣工財務決算的概念來看，內部審計是組織內部的一種獨立、客觀的監督和評價活動。內部審計所作的竣工結算審計，更是以國家規定，在準確計算工程數量的基礎上按照國家及地方定額站頒發的預算定額、費用定額、設計文件、變更費用及簽證為依據，對實施的建設項目竣工結算費用進行審計；基本建設項目竣工財務決算是采用貨幣指標、實物數量、建設工期和各種經濟、技術指標對建設項目自開始建設到竣工為止的全部建設成果和財物狀況的綜合、全面地評價和反映，同時也是對概算執行情況的評價，是建設項目的一種事后監督。因此，內部審計和基本建設項目竣工財務決算工作是目的一致、方法相近的內部評價活動。
四、內部審計參與基本建設項目竣工財務決算的利弊分析
（一）內部審計參與基本建設項目竣工財務決算的利處有以下三點
其一，擴大了內部審計的對基本建設項目的監督范圍。內部審計對基建建設項目的監督主要形式是跟蹤審計和項目決算審計。建設項目跟蹤審計是審計部門自建設項目立項開始至建設項目竣工驗收，依據有關建設工程管理的相關法律法規及規章制度對建設項目實施全過程的審計監督。其審計監督的范圍廣、時間長，不適用于承擔政府建設項目投資任務的建設單位（如城司）對所有建設項目開展審計監督。而內部審計在政府投資項目竣工財務決算環節，通過項目實施竣工財務決算審計來評價項目的概算執行、項目管理、建設成果、財務狀況等指標，可以對建設單位實施的所有建設項目進行審計評價和監督，是對建設項目審計的有效補充，是項目決算審計的擴展。其二，利于項目竣工財務決算工作的開展。如前所述，建設單位因為重視不夠、檔案不健全、工作力量薄弱等原因，項目竣工財務決算工作嚴重滯后，甚至缺失。尤其是工作力量方面，項目竣工財務決算工作需要綜合工程管理和財務管理的專業知識。而工程建設管理和財務管理分屬于不同專業，專業性較強，建設單位往往需要由工程管理部門和財務管理部門相互配合來共同實施項目竣工財務決算工作，給工作開展造成不便。而建設單位內部審計，或專設相對獨立的內部審計部或組織專門內部審計人員開展工作，可以將基本建設項目竣工財務決算作為內部審計項目列入年度內部審計工作計劃，集中一定的人力和時間開展基本建設項目竣工財務決算審計。一方面有利于取得單位領導的本項工作的重視，另一方面可以用第三方的身份取得工程管理部門和財務部門的共同配合。同時，內部審計人員相對綜合、全面的業務能力也利于基本建設項目竣工財務決算的質量提高。其三，利于規范基本建設項目竣工財務決算的編制建設單位無論由工程管理部門、財務部門或是兩個部門聯合共同編制基本建設項目竣工財務決算，都存在種種原因而影響竣工財務決算的質量。從客觀上看，專業技術力量單一，無法客觀評價建設項目的全部建設成果和財務狀況。從主觀上分析，由建設項目的管理責任單位來編制項目竣工財務決算，容易存在“為編而編”工作心態，對建設項目的各項指標和財務狀況的分析流于形式，難以對項目作出客觀公正的評價。而內部審計可以獨立、客觀地對建設項目進行各項指標分析、概算執行監督、以及建設成果和財務狀況真實評價。
（二）內部審計參與基本建設項目竣工財務決算的弊端
雖然內部審計部門作為建設單位的內設機構，參與基本建設項目竣工財務決算編制，或將基本建設項目竣工財務決算編制作為建設單位的內部審計工作實施，不違背財政部《基本建設財務管理規定》，“任何基建項目建成后，均需辦理竣工驗收，建設單位應編報竣工財務決算”的要求。但將基本建設項目竣工財務決算編制作為內部審計工作，建設單位工程管理部門、財務部門會將本部門作為內部審計的對象，不利于調動其開展基本建設竣工財務決算工作的主動性，不利于建設單位通過竣工決算與概算、預算的對比，分析和檢查設計概算的執行情況，考核項目投資控制的工作成效，總結經驗教訓，積累技術經濟方面的基礎資料，提高未來建設工程的投資效益。
作者：肖娟華 單位：海鹽縣城市投資集團有限公司
【參考文獻】
[1]何鵬如.竣工財務決算審核改進之我見[J].北方經貿.2014(08)
第9篇：建設工程內部審計范文
關鍵詞：監督、審計、質量保證
內部審計的概述
內部審計之父索耶關于內部審計的定義是：對組織中各類業務和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規定和標準，是否有效和經濟的使用了資源，是否在實現組織目標。
內部審計具有獲得規模經濟、降低總成本、使管理層關注核心競爭里力等作用，其最終的目的是增加組織價值和提升組織整體的層次。
內部審計參與建筑工程管理的必要性
一個完整的建筑項目要經理考察、立項、設計、招投標、施工、竣工驗收和決算等階段。它具有規模大、周期長、結構復雜等特點，且每個環節都需要多部門的合作。為了減少建筑工程的成本，避免工程建設過程中出現設計失敗、周期延長、建筑質量不過關等問題，對工程實施全程審計監督是必須的。同時內部審計在參與工程建設全程監督的過程中同時具有監督、評價只能、管理、咨詢職能等作用。“內部審計著眼于一個內字”，它為改善內部管理服務，使合理的建議在管理過程中適時采納，也能為管理決策提供準確的數據資料。
如何發揮內部審計在建筑工程中的作用
3.1、做好工程事前審計
為保證工程投資效益，做好工程事前審計是必不可少的。工程事前審計是能確保工程的安全、質量、進度、造價等各項目標得以最好實現的關鍵環節之一。
那么怎么樣做好工程的事前審計呢？其目的又是什么呢？
工程事前審計是為了通過測試和評價工程項目建設的必要性、回報率、建筑的設計合理性、工程造價的經濟等來判斷工程前期工作的內部管理。
首先，我們要制定好相關內部審計的制度。制定好相關的內部審計制度能有效的促進審計的進行，為審計的項目提供各指標審計標準和依據。這個制度不僅設計在施工進行中， 還涉及到了竣工后的驗收階段。
3.2、切實做好內部審計工作，有效控制工程成本
一個項目的成本控制在整個項目的執行過程中有著非常關鍵的作用，而內部審計不僅可以幫助企業加強內部控制，改善經營管理，提高經濟效益，還能在項目控制成本中發揮重要的作用。
第一，為做好功能內部審計工作，有效控制工程成本，我們首先要配備專業的審計人員，并鼓勵他們積極參加行業管理部門舉辦的業務培訓和新知識學習，加強內部審計人員的誠實性等道德觀的教育，努力提高審計水平和職業素質，從最根本上保證內部審計工作的順利進行。
第二，圖紙設計對工程而言有著不可替代的作用，我們在選擇設計單位的時候，要選擇有口碑、有實力，相關資質齊備的設計單位，同時對設計圖紙也要進行專業的審核，避免為節省成本而出現不合理設計的情況，同時也要防止設計單位為獲取更多的設計費用而增加一些無關緊要的材料、裝飾等。
第三，全程積極參與招投標過程。招投標基本上就決定了項目之后的施工單位，設備供應商等情況。如果我們在招投標過程中管理不嚴，造成項目投資兩費，工程質量不過關以及其他的錢權交易等行為，那在之后的整個項目進行過程中根本無法有效的控制成本。因此我們在選擇施工單位和設備供應商等招投標項目上要嚴格執行相關標準，做到“事前控制、事中介入、事后把關”的全程審計監督作用，發揮內部審計工作在工程項目建設過程中最有效最直接的監督。
3.3、做好工程合同的審查工作
我國目前的建筑市場雖已經過多方整治但仍存在許多不規范的地方。而項目甲乙雙方的合同則能有效的規范雙方的行為，因此我們要作好相關和的審查工作，對合同的必要性、可行性及效益性、條款的合法性、嚴密性和邏輯的準確性要做好內部審查。對甲乙雙方的權利和義務做出明確的規定，防止簽訂不平等條約及因條款的嚴密性不夠而出現合同糾紛。同時對于金額巨大的合同，審計人員可采取直接參與合同的招標、評標、合同談判等工作程序。并在合同履行的過程中進行跟蹤審計，檢查合同糾紛，并提出相關處理意見和措施并在合同終止時監督合同的執行結果。
例如變更項目或者是增加項目在工程建設是難以避免的，但增項太多會使工程項目超出預算，有的投標放為了在投標過程中占據價格的優勢會大幅度的壓價中標，但在施工過程中為取得利益最大化，又會大幅度的增加項目。遇到此種情況的時候，我們充分發揮內部審計人員的專業知識水平，嚴格審核增加項目的價格、必要性等因素。同時為防止人為的隨意變更，我們可在甲乙雙方的工程審計合同總規定，按施工單位在投標中的同比例讓利幅度進行結算，有效控制工程項目的決算金額。
3.4、工程項目施工過程中的內部審計
工程施工過程中的內部審計主要是通過對施工各個環節進行控制效果進行檢查，促使規范施工，確保施工周期或者是有效的縮短施工周期，提高工程質量，現實文明安全施工。同時確保施工過程中正確完整的紀錄相關數據，并做好存檔。
施工過程中影響工程質量的主要因素是人、設備、材料、管理制度等。這也是內部審計的主要對象，同時內部審計的目的也是將外部環境和系統內部的影響因素進行綜合審核，預測可能出現的質量偏差， 將控制、監督、檢查、反饋等有機結合起來，協助建設單位和承建單位做好工程項目的全權質量監控。
在這個過程中我們要重點審查項目是否實行了監理制度，選擇的建立單位是否是通過正規的招投標程序的，監理單位在整個項目進行過程中是否又行使了監理職能。
3.5、加大工程項目的決算內部審計
工程項目的決算審計是合理確定工程造價的必要程序和重要手段，也是工程造價控制的最后一道防線。對工程決算進行全面、系統的審查和復核，使工程造價得到有效的控制。
工程項目決算是一形專業性、政策性很強的工作，涉及到工程技術、工程經濟和法律法規等許多方面的專業知識。同時，在審計過程中有可能會涉及到各種矛盾沖突、利益誘惑，因此我們內部審計人員在具備較高的業務水平的同時還要熟悉國家現行與建設項目相關的法律法規，能熟練的運用工程造價相關的專業知識；又要有高尚的職業道德，嚴謹的工作作風和高度的責任心；還要具有較高的綜合素質和極強的解決問題的能力。
內部審計人員在工程竣工驗收合格后對工程決算書采取審計的技術方法，將決算資料與之前在整個工程項目審計過程中所收集和掌握的資料進行核對、計算、扣減待扣款等， 直至確認工程造價。同時內部審計在對工程造價決算進行審計的同時也要對工程款的支付情況進行監督審查，在防止工程款超付的同時又嚴格控制了工程的實際造價，充分發揮內部審計應有的作用。
4、對工程內部審計作好相關的內部控制
中國注冊會計師協會的“內部控制審核指導意見”明確規定“建立健全內部控制并保持其有效性，是被審核單位管理當局的責任”。而內部控制也是規范內審行為、控制內審差錯、防范內審風險的重要手段。因此作為內審機構，我們不能因為相關人員的短缺就不進行內部控制。那么要如何對內部審計做好內部控制工作呢？
第一，實行主審、復審制度，防止工程項目從最初的送審到最后出審計報告都是由同一人負責，這不符合牽制性原則，也違背了正常的審計原則。我們實行主審、復審制度，保證工程內部審計工作的真實合法性，從審計主體上杜絕審計風險的發生。
第二，實行業務督查制。對工程內部審計人員的審計質量進行督察并建立責任制，明確工程內部審計人員的責任內容，并進行獎罰。
總結：內部工程審計能及時發現并糾正項目建設過程中存在的效益低下等問題，我們從成本預算、合同規范、工程質量、工程進度、工程決算等方面作好內部審計工作，從源頭上防止建設資金的損失和浪費，確保建設工程的質量。
參考文獻：
[1]、《淺談基本建設工程審計有效控制》楊全文（海南電網公司審計部）
