跟蹤審計要點精選(九篇)

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第1篇：跟蹤審計要點范文

由于基建工程期較長科學地切入基建工程關鍵環節的審計監督是基建工程跟蹤審計的重點。從建設過程的環節來看，主要是工程的設計、招投標、工程變更這三個環節決定了工程造價和工程質量。

（一）設計審計設計階段是控制投資規模和工程造價的關鍵，審計設計質量是基建工程審計的關鍵環節之一。初步設計階段對工程項目投資的影響占75%以上；技術設計階段的合理性、可行性對工程項目投資影響占35%以上。因此，充分挖掘設計潛力，合理、完善的設計方案將大幅降低工程造價，這是控制建設工程造價的關鍵所在。

（二）招投標審計招投標階段是發包單位確定項目承包單位的重要階段，很多項目都是在這個階段出了問題，工程的標的沒有設計好，保密工作沒有做好，或故意泄漏關鍵信息，或者惡意串標，導致招投標流于形式；也有部分工程，招投標程序完善，但是最后合同簽訂時沒有把好關，造成項目結算時造價失控。更為重要的是，參與工程建設過程的主要參建單位如設計、施工、監理等等都是通過招投標方式確定的。因此，這個階段的審計工作非常重要，應當進行招投標審計。

（三）工程變更及現場簽證審計在項目實施階段，因工程建設的不確定性，容易出現與合同約定的施工條件、施工工期、工程量等發生變化的情況，這些情況的出現都將影響約定的合同工期和工程。價款，這就是工程的變更。而現場簽證就是在出現這些工程變更的情況下，現場由業主代表、監理公司代表、施工單位負責人三方共同簽署的，用以證實施工活動中某一些特殊情況的一種書面手續，即達成的補充協議。由于建設工程建設周期長，投資規模較大，材料設備型號、規格較多，同時受施工客觀環境、市場環境影響，如地下地層結構、材料市場價格等影響，工程招標階段和合同簽訂時無法對可能出現的全部情況做出完全準確的預見和約定。所以工程變更和現場簽證是建設施工中經常發生的，既有材料價格方面的調整也有工程量的增減。在一些工程變更中存在三方人員為謀取私利，人為增加工程量的現場簽證，因此，工程變更和現場簽證是控制工程造價的一個重要環節，審計人員要特別關注現場簽證的真實性。

重要參建單位跟蹤審計

作為直接見證建設過程的工程監理和投資造價控制咨詢機構，是作為中介機構，站在獨立第三方的立場，作為一個裁判員的角色，客觀公正地評價和評估工程質量、工程造價。所以有必要對這兩個獨立中介機構進行審計。

（一）對工程監理單位的審計根據國家有關規定，對大中型公用事業工程、國家重點建設工程、項目投資3000萬元以上的工程實施強制性監理制度。隨著建設工程監理法規的建立，工程建設監理在保證建設工程質量和現場安全施工等方面起著越來越重要的作用。由于很多客觀原因和人為因素，監理制度一直沒有形成真正獨立于業主和承包商之外的“社會監理制”，沒能成為獨立的第三方，從而根本上失去了監理單位需具備的客觀、公正、獨立的特點。一方面監理單位拿著建設單位給的服務費，責任感、義務感不強，行為不規范、工作不到位、把關不嚴等問題普遍存在；另外一方面，監理單位同時收了施工方的好處“，吃、拿”現象的存在。這些都導致了監理單位在現場計量、變更申請等方面放松了要求，甚至出現監理單位與施工單位惡意串通的情況。對不應該簽證的項目盲目簽證，或故意加大簽證的工程量，對工程的質量把關不嚴，這樣不僅加大了投資、也使工程質量得不到保障。

（二）對造價控制咨詢單位的審計對工程造價的審計一直是基建工程審計的最基本也是最關鍵的內容。在建設單位自身人員力量有限的情況下，目前很多政府投資基建工程都聘請造價咨詢單位控制工程造價。但是在實際過程中，出現一些和監理單位類似的問題，一邊拿著建設方的服務費，另一邊拿著施工方的好處費，對施工單位的報價“睜一只眼，閉一只眼”，甚至讓施工單位故意虛報高價，套取工程款。因此，通過對本項目聘請的造價咨詢單位的審計，進而對本項目的造價有更加深入的了解和認識。

重要單項工程跟蹤審計

在整個基建工程的建設過程，有些單項工程因為臨時需要而建設，工程尚未結束就被拆除，或者建設完后需隱蔽起來，這類單項工程如果等到基建工程全部完工再進行審計，可能就難以實現，甚至無法驗證，所以對這類單項工程需提前了解，把握節點，在臨建工程拆除前，隱蔽工程被隱蔽前進行審計。

（一）臨建工程臨建工程是指在基建工程過程因為施工的需要而臨時修建的辦公室、施工便道、食堂等臨時建筑。這些臨建工程，如果不提前審計，等到項目竣工結算時再審計，很多已經拆除，數據無法核實。

第2篇：跟蹤審計要點范文

全過程跟蹤審計相對于事后審計具有諸多優點，使用此種審計方法相對于事后審計更為科學，也是建筑審計未來發展的方向。因此，本文詳細闡述全過程審計的方法與在實施過程中需要把握的要點，以此提高建筑審計的效用。

【關鍵詞】

全過程跟蹤審計；事后審計；方法；要點

建筑審計在之前一直是利用事后審計方法，事后審計經常不能按時完成對工程的審計、弱化了審計應有的作用、增加了許多不必要的糾紛，而全過程跟蹤審計這一審計方法能有效節約審計成本、防止審計確認后無法進行糾正。跟蹤審計能使審計人員全程參與到建設項目中，可以及時發現工程建設中的不規范行為，以便及時糾正。雖然此種審計方法相對于事后審計有諸多優點，但在實際使用中也具有一定風險。

1 全過程跟蹤審計的程序與方法

建筑中使用全過程跟蹤審計非常繁瑣與復雜。想要在建筑工程中充分利用跟蹤審計手段進行審計，需要在審計前便將全過程審計的程序與方法設計完善。建筑工程中的全過程跟蹤審計大致能分為三個階段：建筑工程施工前；建筑項目工程中；建筑項目竣工后三個階段，因此，針對全過程跟蹤審計的程序與方法的探討需要從這三個方面來展開。

1.1 建筑項目開工前

（1）建筑工程開工前的審計計劃

建筑工程在開工之前，審計部門首先需要對建筑項目的投標文件、施工合同及合同補充協議進行審核，保證合同條款的完整性與合理性，并要在建筑工程開工前確定能影響工程造價變化的因素，并確定變化區間。

（2）建筑工程施工中的審計計劃

審計人員在建筑施工過程中，要隨時核查合同的執行狀態。工程是否被轉讓、增加或終止都需要審計人員實時把握，審計人員需要參與到工程設備、材料的采購過程中，規范采購流程。

（3）建筑工程竣工后的審計計劃

建筑竣工后需要對其預算執行的總結進行審計，核查竣工后的所有相關資料如工程實物數量、竣工圖，并且需要對建筑成品、建筑材料、建筑工期都進行審核，并做出規范的審計報告。

（4）確定跟蹤審計方法

在被審計單位同意審計方制定的審計程序后，確定跟蹤審計的安排、計劃、制度、手段，重點掌握建筑施工圖的工程造價，以便后期審計工作的展開。施工過程中，每一次會議都需要審計人員參與其中，以便能實時掌握建筑工程的進度與實際狀態。

（5）對招投標的審計

目前，一些建設單位的招標不具有科學性，不能將招標范圍。招標信息公開，不能科學地評標等多種問題。因此，審計人員需要對招投標進行嚴格審計，對其評標方式、招標程序、過程等進行審核，杜絕違規標與假招標。

（6）對建筑項目合同審計

施工方的行為都是建立在合同之上，建筑工程的施工周期、施工資金、施工質量都是由合同來決定的。因此，在合同簽訂之前，審計人員一定要確保合同中的條例是否合法、內容是否合理、雙方是否公平，條例是否全面。

1.2 建筑項目施工階段

在施工階段的審計非常重要，審計人員需要對企業內控制度、項目變更、建設資金進行嚴格審查。

（1）內控制度審計

在施工過程中，審計人員需要把握企業內部控制情況，發現內部控制出現紕漏或問題要及時向企業匯報。在對內部控制情況進行把握時，一方面要注意審查企業內部制度的設定是否與國家規定相符，不與國家政策沖突；另一方面是調查企業內部制度是否切實地執行，執行后是否產生應有的效果。

（2）項目變更審計

部分施工企業在進行投標時，往往投標的工程造價較低，因此獲得的利潤也較低。部分施工企業為了獲取更高的利潤，經常想利用工程項目的變更來提高工程造價，以提高企業收益。這就要求審計人員遇到項目變更的情況時，要慎重審查，保障工程項目經過變更后依然具備科學性與合理性。

（3）建設資金審核

建設資金是保障工程建設的重要因素，因此，審計人員也需要重點跟蹤。對建設資金的跟蹤可以從企業的財會部門的內控制度是否有效執行、工程款的交付是否按時、有無出現閑置資金過多導致資金不到位而不利于工程建設。

1.3 建筑項目完結階段

由于全過程跟蹤審計主要工作階段在施工中期與前期，后期的任務與事后審計的決算審計相同，后期工作量極小。

2 全過程跟蹤審計實施中需要注意的方面

在對建筑工程進行全過程跟蹤審計時，需要注意以下幾個方面：

2.1 防止審計人員職能偏離

全過程跟蹤審計是貫穿于建筑項目全過程的，因此，審計人員需要不停地對建筑項目進行指導與建議，以便規范被審計單位的行為，在頻繁介入被審計單位工作中，會逐漸導致審計人員越權，超出監督咨詢建議的范圍。如某企業在施工過程中遇到問題，現場負責人在現場審批時，現場負責人在審批之前先向審計人員表明自己的態度后再來簽署，這樣做經常會導致施工方與審計方產生糾紛，對跟蹤審計的有效開展產生負面影響。

2.2 慎重把握介入點

在建筑工程施工的不同階段，需要不同的審計人員進行跟蹤審計，這樣就不能保證在每個階段的介入點的準確。雖然可以使審計人員盡早介入，但前期的決策專業理論性較強，審計人員不能夠科學地監督，加之目前多數建筑企業對跟蹤審計的認識不足，不重視前期的跟蹤，所以目前大多審計工作介入點是在工程施工階段，這就導致審計人員無法控制施工前期的決策、設計階段。因此，審計人員需要將跟蹤審計的接入點有效把握。

2.3 慎重分配審計資源，提高審計能力

全過程跟蹤審計基本上涉及到了建筑工程的每一個步驟，這就要求審計部門擁有各方面的專業審計人員，使其能夠勝任復雜不同的審計任務。因此，審計部門需要合理地分配審計人員，將各階段的審計工作做好，以便提高審計能力與效率。

3 結束語

建筑審計中的全過程跟蹤審計作為一種科學的審計方式，貫穿于整個建筑工程過程，能非常有效地控制建筑質量、造價等。目前，全過程跟蹤審計已經越來越多地應用于審計單位。審計單位要充分發揮出全過程跟蹤審計的效果，還需要對其進行不斷的完善，同時也要不斷探索新的科學有效的審計方法。

【參考文獻】

第3篇：跟蹤審計要點范文

（一）建設項目委托跟蹤審計的中介機構選擇出現問題

正所謂沒有規矩不成方圓，在進行委托審計的過程中也應該擁有相應的管理制度。如果沒有相應的管理制度那么就會造成一個毫無章法的委托審計，因此在實際的審計過程中不僅要有委托審計制度，而且還需要有很強的執行能力，不然其制度只能是形同虛設，嚴重會影響到委托跟蹤審計的質量，造成委托跟蹤審計的最關鍵的質量問題。

（二）中介機構的獨立性受到限制

委托單位在中介審計機構的跟蹤審計中常常會出現督促與關鍵點的控制不到位的問題，因此我們要重視這其中的問題，因為對整個關鍵點的控制與督促是我們達到預期目的的一個重要環節。在實際的工作中由于對這一重要環節的控制，造成了審計工作的開展質量低的問題。

（三）各項的關系協調不到位造成審計出現問題

委托跟蹤審計工作其實會面臨很多的溝通問題，溝通的順暢與否直接會影響到施工、建設各方都出現相應的矛盾，在工作上不配合，甚至有些還會出現對立的情況，造成了委托跟蹤審計在整個建設工程中不能很好的實施，有時候還會造成整個工程在建設中出現難以解決的糾紛問題。

二、我們在加強建設工程委托跟蹤審計管理的相關措施探究

（一）如何做好中介審計機構的招標

根據我國的相關審計法律以及規定，在進行委托審計中我們必須實行招標制度，通過招標制度可以有效的打擊腐敗，增強企業的廉政建設，為我國的審計發展提供一個良好的招標環境。在進行中介審計機構招標的過程中，我們要按照相應的招標程序，使得我國的委托審計招標工作的常態化。

（二）簽訂委托審計合同相關概述

建設單位與中介審計機構簽訂委托審計合同是進行委托審計工作的重要環節，對于在招標過程中中標的中介審計機構要在30個工作日內，與相應的建設單位簽訂審計合同，合同的內容應該按照既定的標準進行簽訂。在委托審計合同里面要明確質量問題以及違約的責任負責方，而且還有權利追究其法律責任。

（三）完善相關的委托審計的管理制度

在中介審計機構之中要做好相應的管理制度的完善，首先對中介審計機構要實行崗位負責制度，其次建立相應的審計機構三把關制度，最后要制定重點的審計環節的工作流程。我們通過建立完善的委托跟蹤審計管理制度，來實現整個審計工作的正常順利進行。

（四）做好跟蹤審計的質量檢查工作

對委托跟蹤審計的質量檢查是中介審計機構的一項日常任務，而且我們要從各個方面進行質量的檢查，我們不僅要從出勤率、合同審核、小階段總結、工程結算等進行檢查，而且還要進行日常的監管和協調工作。

（五）關鍵環節的質量把關控制要點

中介審計機構不僅要按照既簽訂合同履行相應的職責，而且還要做好對關鍵環節的把關控制，一切都應該按照制定的制度進行，在工作中做好工程清單的日常審計，從招標的控制價格、投標的報價、合同審核、工程與材料的簽證、進度款的審查、索賠審計以及結算的審計等重要環節上做到控制。

（六）委托跟蹤審計方與各方的溝通協調方法做好各方面的溝通協調工作，是我們進行順利工作的重要保障，在整個審計過程中做好委托審計方與各方的溝通協調，促使整個審計工作的順利進行。在進行委托審計過程中，委托方堅持參

加施工的監理例會，對整個項目進行控制，如果出現問題要及時的和中介審計機構進行探討解決。

三、總結語

第4篇：跟蹤審計要點范文

一、行政事業單位專項資金跟蹤審計的方法

行政事業單位專項資金跟蹤審計，核心是跟蹤專項資金的使用過程，要緊緊抓住資金流向的各個環節，落實資金到位情況和使用效果。

1、開展細致的審前調查工作，加強審計業務培訓，制定周密詳實的審計實施方案。首先，根據專項資金的性質，抽調專業人才、組成審計組，集中學習討論相關法律、法規、政策，確定審計的方法。其次，開展充分的審前調查工作，確定審計要點，經審計組成員研究討論后，在審前調查的基礎上，科學地確定審計目標、內容、方法，明確人員分工，制定合理可行、節約審計資源的審計實施方案，使審計程序科學、周密、規范。

2、做好跟蹤審計現場控制工作。一是審核財政預算，一方面要搞清楚專項資金總體規模，核實計劃下達數與資金到位數；另一方面，從下達計劃的文件中篩選出資金量大，項目影響范圍廣或涉及群眾人數多的資金作為跟蹤審計現場實施過程的重點和切入點。二是審核項目計劃，首先對招投標情況進行審核，檢查招投標程序是否合法，標底是否由有資質單位進行編制，建設單位資質，信譽度是否達到標準。其次，要審核項目造價，重點檢查計劃下達的標準與簽訂的合同標準是否一致，對實際執行標準大于計劃標準的情況一定要查明原因。必要時，可要求資金管理部門通知施工單位暫停施工，對合同重新進行論證，防止高估冒算、虛報工程量，造成專項資金支出不合理。三是審核資金撥付管理情況。采取跟著資金走，從資金源頭按流向跟蹤審計，資金流入到那個部門就跟蹤到那里，逐筆核對落實。四是審核資金管理使用發放情況。專項資金使用的合理、有效應作為跟蹤審計的重要環節。特別是在救災、扶貧、低保等專項資金跟蹤審計時，要對使用發放對象進行審核，審核發放對象是否符合規定，是否在本村(組)進行了公示，審計要對其災情損失等情況進行現場勘測，同時，增加取證的多樣性，可采取攝像、攝影、問卷調查或訪談等形式收集審計證據，對發放對象進行調查時，應擴大覆蓋面，調查資金數額在條件允許的情況下，不應低于發放資金總額的30％。確定調查對象時應采取隨機抽樣，做到戶必見人，無人換戶。要對項目建設形成的資產及物資進行審核，防止資產流失。要檢查其是否建立健全了資產管理制度，是否作為資產登記入賬。對資產決算情況進行審核，核實建設面積，工程取費等情況，防止因高估冒算造成專項資金流失。五是開展績效評價工作。跟蹤審計應對項目建設形成的資產進行綜合評估評價，重點評估其使用效益。

二、行政事業單位(無專項資金)跟蹤審計的方法

對于僅以財政預算撥入公用經費作為主要經費來源的行政事業單位，其存在的主要問題是對公用經費的支出未實行事前申報制度，支出隨意性過大。在跟蹤審計中，應考慮單位性質和使用財政資金數額大小以及單項(單筆)異常支出進行跟蹤。

1、建立行政事業單位分類跟蹤體系。審計機關在審計項目計劃的安排上，應對需審計的行政事業單位進行分類。對資金量大，群眾關注度高，涉及民生資金管理的部門，應作為一類單位，每年進行跟蹤審計；對有收費收入，執行收支兩條線或從事經營活動的事業單位，作為二類單位，對其跟蹤審計可每間隔1―2年進行一次，主要跟蹤審計收入的完整性、真實性以及支出的效益性；對資金量小，主要依靠財政撥款，無其他收入來源的單位，作為三類單位，跟蹤審計主要以單位自查為主，每年定期向審計機關提交自查報告，審計機關根據自查報告反映的問題進行分析研究，每3―5年進行抽審。

2、對單筆、單項異常資金跟蹤審計。目前，行政事業單位存在最突出的問題是支出隨意性大。在跟蹤審計中，對公用經費的支出，要有控制辦法，形成一整套管理機制。應建立行政事業單位以前年度公用經費支出檔案，對每一項目支出，如招待費、燃修費等，應與前三年支出情況進行對比，發現超出歷史平均支出范圍的異常支出，剔除物價上漲指數后，對單項(單筆)資金進行深入跟蹤調查，分析原因，一查到底。

3、對下撥資金進行跟蹤。個別行政事業單位為了逃避監督，在撥付下屬單位經費時，多撥付資金，用于報銷本單位費用及購置設備等。在跟蹤審計時，也應建立行政事業單位以前年度撥出經費檔案，與審計年度的撥款情況進行比較，發現超出以前年度撥款范圍的資金，要分析研究，發現審計線索，進行延伸跟蹤。調查下屬單位對撥入經費的使用情況，杜絕在撥款環節出現問題，同時，應對行政事業單位固定資產進行盤查，對賬面無記載的資產亦應跟蹤查明原因。

4、對各項非稅收入進行跟蹤。某些行政事業單位為了列支不合規支出，將一些變相捐贈、贊助、亂收費資金及應由本單位收繳的非稅收入，轉移下屬單位代收，隱匿收入。審計時，一是要延伸跟蹤審計下屬單位的財務收支，審核有無超出本單位的收費項目和不屬于本單位的支出；二是根據收費許可證的收費范圍，對應繳費單位進行跟蹤調查，核對收費金額；三是對與該單位有業務往來的單位及個人進行調查，核實捐贈、贊助款的收取情況。

三、開展跟蹤審計整改情況的落實處理和后續審計工作

第5篇：跟蹤審計要點范文

關鍵詞：建筑工程；全過程；跟蹤審計

在建筑工程項目中，全過程造價跟蹤審計可提高建設成本控制的有效性，尤其是項目建設初期即進行審計，可提高項目決策的科學性，提高資金應用的效率及效果。

1工程全過程造價跟蹤審計的重要意義

全過程造價控制主要在項目啟動前、設計階段、投資決策、施工階段、竣工結算等各個環節對工程造價進行控制，項目啟動前通過造價控制可對項目的可行性做出全面評估，審核相關手續文件是否齊全；設計階段則監督設計單位按項目要求進行，以保證設計方案的周全、細致，降低施工階段的設計變更率，以免影響施工成本。施工過程中則有效進行投資控制及施工控制，避免施工中不按規范操作、不按設計施工等問題的發生，減少工程安全隱患。竣工后則控制項目結算，審核項目是否按規定編制竣工財務決算報表，避免影響到竣工決算審計事項等。由此可見，全過程造價跟蹤審計涉及到項目建設的全過程，可有效防止項目實施過程中由于缺少監督而發生資金問題。

2建筑工程中全過程造價審計的主要內容

具體而言，全過程造價審計的主要內容包括以下幾個方面：首先，審查工程量數量。全過程造價審計中工程量的審計是一項重要內容，也是整個工程造價控制基礎，雖然工程招標文件中會詳細介紹項目的工程量，但在實際工程中往往會由于各種原因導致實際工程量與招標文件工程量有差異，并且施工單位也有可能故意算錯或無意看錯導致工程量差異，因此審計過程中要仔細研究招標文件中的相關內容，充分理解審計的技術規范及計算規則，并與實地考察相結合，對工程量的多少進行仔細核實，及時發現錯誤予以更正。其次，審查材料設備單價。材料設備占工程資金比重非常大，并且受市場價格波動的影響，存在較大的不確定性，因此材料設備的價格也是全過程造價審計的重點內容。及時審查材料、設備是否與市場價格一致，如果相關部門信息價，則要核實信息價及時間、地點，是否按照規定進行整理等；此外，設備的審計還要充分考慮運輸成本等。再次，套用定額單價的審查。如果工程材料單價已經確定，則要注意審查項目名稱、設計圖紙標準是否符合相關規定；將需要換算的定額單價作為重點內容，包括定額的工作人員、材料、機器設備等；注意審核方式是否正確。最后，費用的審核。實際審計過程中，根據施工地政府相關規定、結合施工地招標文件及管理要求，最終確定取費的費率，注意審查取費文件的時間，取費表要與工程性質相符，準確計算費率，按照相關規定調整價格等。如果工程費用有所調整，則要審計變更內容的價格變化。

3全過程造價跟蹤審計的應用

在建筑工程項目建設中，全過程造價跟蹤審計在不同的階段有不同的審計要點，具體如下：

3.1項目初審階段

項目初審階段跟蹤審計主要以項目概預算為核心，通過審計得出可行性分析報告，除此之外，項目初審還包括以下幾個方面：首先，審核項目設計，分析工程總量造價，審核項目設計涉及到的標準、材料等，保證從源頭上控制好工程造價總額。其次，審核工程量清單。一般情況下工程量清單會在項目招標階段就已經出來，此時審計工程量清單可最大程度上避免工程量錯算、漏算的問題，以為后續準確計算工程造價打下堅實的基礎。最后，審核工程概算，主要通過工程定額審計項目涉及到的人工、材料、設備等成本，對工程造價的準確性進行分析。

3.2項目建設階段

建設階段跟蹤審計的重點在于工程建設進度及結算進度的審計、工程建設中設計變更及變更簽證的審核等。建筑工程產品具有單一性，投資巨大且建設周期長，建設過程中需要分階段支付工程價款，審核工程進度以為支付工程款項提供更可靠的依據。并且建筑工程建設過程中設計變更是不可避免的，及時分析工程變更的原因，并做好造價分析，可以將工程變更對整個工程造價的影響降至最低。

3.3竣工結算

階段竣工結算的核心在于工程決算書的審計工作。一方面要深入現場實際勘察工程量，并采用科學的方法計算工程量，將計算結果與決算書的工程量進行對比，將不準確的工程量剔除。尤其是現場變更簽證，要全面審核其變更流程、簽證手續等，如發現工程量與相關規定不符，則要堅決剔除。另一方面要全面審核工程造價，分析套算定額的準確性、相關數據是否與國家、地方相關規定相符等。

4結語

總之，造價審計在建筑工程項目建設成本控制中具有重要的現實意義，實際工程中審計人員要嚴格做好審計報告的描述與傳遞工作，保證審計報告中相關設計內容的全面性、標準性以及真實性，更加有效的發揮全過程跟蹤審計工作的相關職能，保證建筑工程建設過程中能夠取得更好的建設質量和經濟效益。參

考文獻：

[1]姚健.跟蹤審計在建設項目中的應用[J].山西建筑,2015,7(7):33-36.

[2]呂莉,貝建益.淺談工程造價中全過程跟蹤審計的應用[J].現代商業,2016,18(5):167-168.

第6篇：跟蹤審計要點范文

關鍵詞：工程；造價；審計；質量控制

Abstract:In view of importance of engineering cost control in project，this paper made a thorough study on how to improve the quality of auditing. Engineering Construction procedure is proposed as a master line in the dissertation，from several aspects such as the earlier period preparatory stage，the project implementation stage，as well as the audit diary and the worksheet and so on，to evaluate the audit quality.

Key words:engineering；cost；audit；quality control

建設項目的跟蹤審計是依據法律法規對建設工程項目全過程的造價管理進行事前、事中、事后的咨詢、鑒證和監督的活動；它對建設項目有計劃的從可行性研究、立項、初步設計、施工圖設計、施工、竣工結（決）算等諸多環節，進行審計監督的一種方法。為了規范審計行為，明確審計責任，提高審計質量，現根據審計法及其他有關審計法規的規定，結合建設工程跟蹤審計自身特點，制定了跟蹤審計質量控制制度。主要包括以下三個方面：

1 前期準備階段質量控制

1.1業務承接質量控制。

（1）當業主方提出委托后，工程審核人員應對被審核單位及工程項目的基本情況充分了解，包括：業主方的意圖、工程項目的性質、類別、規模、結算方式、材料供應方式、工程價款結算方式、委托前是否被審核過，審核所需資料的可獲取性等。在考慮自身的專業能力和審核風險的基礎上，由承接人報部門經理，部門經理報至項目技術負責人，或承接人告知部門經理后直接報至項目技術負責人，進行審批。

（2）當承接人了解到委托項目的上述情況中異常現象時，應重點提出，報部門經理至項目技術負責人，決定是否受托。

（3）由施工單位送審或建設單位送審的工程項目，審核人員除了解上述情況外，必須與業主方取得聯系，核實有關情況，報部門經理至項目技術負責人，決定是否受托。

（4）經批準或同意受理委托后，應及時與委托人簽訂《工程造價咨詢合同》。

1.2審前調查工作質量控制。

詳細了解被審計項目的基本情況，分析調查資料，確定審計目標、審計形式和工作重點。重點了解下列內容：

（1）項目立項及可行性報告批準情況；

（2）項目概算或預算的批準與調整情況；

（3）年度預算安排情況；

（4）建設資金籌措計劃與實際到位情況；

（5）基本建設程序執行情況；

（6）工程現場管理、工程財務核算、工程材料與設備管理、工程價款結算、工程合同管理等內部控制制度的建立情況。

2 項目實施階段工程造價審核質量控制

審計實施過程的控制是提高審計質量的中心環節。在跟蹤審計中，為了確保審計質量，降低審計風險，必須強化審計實施過程的控制。項目實施階段的審計主要針對工程款使用、工程進度款的撥付、工程程變更及簽證、工程費用索賠、材料與設備的詢價等方面展開。在跟蹤審計過程中，應重點抓住以下幾個監控要點：

2.1核對標書預算，提出重點控制子項和控制方案。

2.2做好咨詢日記，對重點控制子項和重點隱蔽項目進行抽查和攝像（必要時附照片）。

重點子項包括：

（1）預算書、設計圖紙與實際不符合或不明確的分部分項工程；

（2）采用新材料、新構造、新工藝、新技術的分部分項工程；

（3）地基、基礎、梁、柱、板等重要隱蔽工程處；

（4）采用的重要技術措施，包括安全措施和文明施工措施，趕工措施和其它重要措施；

（5）重要的機械設備、運輸、裝載和起重設備；

（6）月頭和月尾的代表性進度標志；

（7）大宗材料和特殊材料的進場驗收、包裝、保管狀況。

2.3涉及圖紙、預算、合同等與實際情況不符處，均需填寫現場審核簽證書（必要時附照片）并經現場業主代表或監理工程師確認簽證。

2.4審核施工單位已完工程月報，按時報送業主。

2.5編制咨詢月報。

咨詢月報內容：

（1）本月施工進度情況，與投標書進度的差異及原因分析。

（2）本月完成工程量和投資額情況，與計劃工程量差異及原因分析。

（3）圖紙變更情況匯總。

（4）本月其它重大事項。

（5）驗工月報匯總單。

（6）合理化建議。

3 審計日記與工作底稿質量控制

3.1審計日記質量控制。

審計日記是審計人員以人為單位按時間順序反映其每日實施審計全過程的書面記錄。審計人員應當在實施審計過程中真實、完整地逐日編寫審計日記。審計日記主要記載審計事項名稱、步驟與方法、審計人員的專業判斷和查證結果，做到要素齊全，內容完整，簡明扼要。

3.2加強工作底稿的編制工作。

在審核工作結束后，一般項目應在2個工作日內整理好工作底稿、編寫審核小結，重大項目應在7日內完成上述工作。審核小結一般由審核人員編寫，并需經項目負責人及部門經理審核后報分管副總，復核有無遺漏事項或調整事項。對審計工作底稿的編制做好如下要求：

（1）結構完整，要素齊全。既有來審情況、審計過程記錄、審計結論等內容，又有被審計單位名稱、審計項目名稱、編制人、復核人等要素。

（2）內容真實完整，重點突出。容觀地反映被審計單位的情況以及審計方案的實施情況。

（3）觀點明確，條理清楚。審計工作底稿所記載審計事項及其時間、地點、當事人、數據、計算方法以及審計人員對它的因果分析必須準確無誤。

（4）手續完備，程序合法。審計工作底稿所附的證明材料，經被審計單位有關當事人或其它提供證明資料的人員簽名蓋章。

3.3建立嚴格的工作底稿復核制度。

（1）審計工作底稿四級復核制度。

對審計工作底稿的復核采取四級復核制度，審計工作底稿由項目負責人、部門負責人、技術負責人、總經理在審計實施過程中、審計報告形成前期進行復核。在復核時，各復核人員做好記錄，書面表示復核意見并簽名，以分清責任。審計組員應當根據實際情況，參考復核意見，時審計工作底稿進行補充、修改或作出說明。

四級復核制度的好處是；一是減少或消除人為審計誤差，以降低審計風險，提高審計質量；二是及時發現和解決問題，保證審計方案順利執行；三是協調審計進度，節約審計時間，提高審計效率；四是對審計工作進行質量監督并對審計人員的業績進行考核。

（2）審計工作底稿復核內容。

第7篇：跟蹤審計要點范文

政府在不斷加大資金投入的同時，要強化基建項目審計，能夠有效提高資金利用率，避免投資過度造成財政支出消耗過大，確保基建項目的有效實施。傳統的事后審計已經無法適應社會時代的發展要求，全過程跟蹤審計成為當前基建項目審計的重要手段。本文首先對跟蹤審計進行概述，分析基建項目實施全過程跟蹤審計的階段性程序，探討跟蹤審計實施中存在的主要問題并提出有效對策，最后分析基建項目實施全過程跟蹤審計所產生的巨大效益。

關鍵詞：

基建項目；跟蹤審計；難點；應對措施

在基建項目中實施全過程跟蹤審計，是針對傳統事后審計存在的缺陷和不足的有效補充。事后審計無法對項目實施期間的各個要素進行實時監管，且因與項目的介入性不強，很容易出現成本使用不當和等問題。將審計工作滲透到項目準備階段、實施階段和事后階段，才能對基建項目造價進行全面控制，提高基建項目施工安全與質量，充分發揮其社會和經濟效益。

一、跟蹤審計概述

所謂跟蹤審計，指的是對被審計對象進行持續監督并對其進行適時評價和及時反饋的一種新型審計模式，其主要目的是不斷提高審計對象的績效水平。跟蹤審計的實施方法是對建設項目進行跟蹤監督，在確保其合法性和規范性的基礎上，確保資金和資源的高效利用，以實現項目的快速和優質，實現項目達到或超過預期目標。近年來，我國政府對于環保和農業、社保、基建等領域項目的投入不斷加大，對于重大項目和工程落實效果的要求也在不斷提高，傳統的事后審計模式僅能在項目完成后進行回溯性審計，而跟蹤審計則是對項目全過程的介入和跟蹤式審計，其能有效防范問題多發且糾正難度較大的難題，極大提升了項目工程的社會效益和經濟效益，得到了廣泛的應用和好評。

二、基建項目實施全過程跟蹤審計的階段程序

（一）準備階段準備階段是全過程跟蹤審計在介入到基建項目審計當中的重要階段，其能夠率先掌握基建項目的策劃和預期目標，基于對項目策劃進行的建議和評估，為后續的審計工作打下了堅實基礎。具體來說，審計準備階段即對于基建項目投資進行優化利用，將其作為擴大生產和工程增益的基礎資金，完成項目的擴建或遷建工作。其需要完成對項目的有效配合，在充分了解項目方案之后，依據實際情況完成投資的審核和估算，并明確項目工作流程，以便制定系統化的審計工作規劃，明確主要工作目標，確保全過程跟蹤審計能夠高效、全面地完成。

（二）項目建設階段在項目建設階段，跟蹤審計的主要工作包括對項目方案的審批和設計招標，并對項目設計進行投資審查和圖紙審查等。在具體工作當中，必須需求工程建設部門的有效配合，對于其項目規劃的有效性進行系統分析，并作出合理和有益的建議，以有效幫助項目高效實施。項目建設階段資金投資情況的審查和監督是重要工作內容，必須確保資金的高效利用，避免出現過度浪費和消耗。同時，結合項目招標文件和投資計劃，對項目投資進行有效限額，實現建設資金使用的限制。

（三）項目招標階段項目招標階段是建立在準備和建設階段的基礎之上，在完成項目設計和規劃之后，確定投標文件和方案，向招標單位遞交投標書。跟蹤審計的主要工作即對投標書進行有效審查，查看工程量和報價情況，確保其符合項目設計方案。同時，在競標成功后，對合同施工界面方位和標段進行有效審查，并仔細審查合同的條款內容以及合同履行情況，進而判斷合同有效性并最終敲定項目承接。

（四）項目施工、竣工階段項目施工階段需對項目資金計劃和相應款項支出情況進行有效審查，關注項目的施工進度，并對工程簽證問題和相應變更進行有效把控。同時，對投資情況與實際資金使用情況進行有效審查比對，對合同臺賬進行整理分析，出現偏差時及時進行指正和協調。項目工程竣工之時，對造價結算進行審查，查看其是否符合市場標準，并協調和結算矛盾與問題，確保項目工程順利竣工。此外，還需將投資項目造價指標的所有資料進行有效整合，對項目工程完成情況進行匯總報告，以全面總結項目實施和完成情況。

三、基建項目實施全過程跟蹤審計的問題

（一）審計中的認識問題雖然全過程跟蹤審計對于基建項目實施有著很好的監督和控制效果，能夠有效提高基建項目的建設質量，避免出現資金使用不當和項目建設秩序混亂、項目腐敗等多種問題，但在具體實施當中，認識水平的不足是造成審計工作難以有效落實的重大難題。一方面，工程管理人員對于全過程跟蹤審計的認識不足，認為其過分參與和干預工程實施，其對項目實施無顯著作用，往往采取消極抵抗態度；另一方面，一些審計人員因業務能力和職業素養等方面問題，無法嚴格落實工作內容，導致審計不嚴格或出現較多漏洞。

（二）審計中的管理分配問題在全過程跟蹤審計工作實施期間，項目管理和審計之間責任分配之間出現的矛盾問題，是造成跟蹤審計效果不佳、審計工作無法有效落實的重要原因。一方面，項目管理人員對于審計人員的工作職責認識不足，在管理當中出現難點問題或復雜糾紛時，將審計人員引入其中之后便脫離責任管理，將所有問題交付審計人員。審計人員無法明確職責范圍，也就與管理人員存在較多矛盾。另一方面，管理人員職權過大，容易出現對于審計人員工作的不配合和不重視，也就造成權責問題的不明確，審計人員的工作無法正常開展。

四、基建項目實施全過程跟蹤審計的對策

（一）意識到審計工作的重要性為優化基建項目實施全過程跟蹤審計工作的落實效果，應首先提高審計人員和項目管理人員的認識水平，全面配合并推動跟蹤審計工作的有效開展。一方面，審計人員應正確看清自身的職責和任務，對于基建項目的問題和不足進行有效分析，將其反饋給相應管理人員，以提高工程建設質量并降低施工成本。另一方面，項目管理人員應認識到跟蹤審計對于優化項目建設、提高施工效率和質量的重要意義，積極配合審計人員的各項工作，并與其就項目規劃和施工要點問題進行有效探討，共同促進項目的有效建設。

（二）重視審計工作隊伍審計工作人員的素質能力直接關系到跟蹤審計工作的落實效果，因此，必須重視審計供作隊伍的有效建設。建立系統的培訓教育體系，加強對審計工作人員的培訓，一方面注重其專業業務能力的鍛煉和提升，另一方面則注重職業素養和思想道德教育，端正其對于審計工作的認識和態度，恪守廉潔守法和職業操守。不斷提高審計工作人員的專業技術能力和職業道德水平，使其能夠認真對待審計工作，將基建項目實施全過程的審計工作落到實處，及時發現問題并提出問題、解決問題，促進整體項目建設質量的提高。

（三）了解審計工作重點抓住審計工作的重點，才能有效避免重大問題的發生，確保每項審計環節落實到位。首先，應加強對投標文件的審查，并對項目合同內容進行逐條分析和判斷，避免合同中的錯漏造成后期工作的巨大失誤和損失。其次，加強項目施工當中各施工環節的協調工作，并尤其加強施工監督，對于施工材料的采購價格和質量進行審查監督，符合相應標準才準許進入施工現場。此外，尤其重視溝通交流的重要性，加強與施工監督和項目管理人員的交流溝通，使項目工程能夠順利并保質完成。

（四）對審計制度進行完善對當前的審計制度進行有效完善，才能為審計工作質量和效率的提高打下堅實基礎。對于審計工作的責任和義務以及主要權限進行有效明確，確保審計工作人員擁有明確的執行依據，也能確保項目管理人員積極配合相應工作。依據項目實際情況擬定相關管理制度，明確審計工作的主要職責內容，并有效劃分其責任權限，以避免與項目管理人員發生矛盾沖突。

五、基建項目實施全過程跟蹤審計的效益

基建項目實施全過程跟蹤審計，能夠顯著提高其多方面效益。首先，跟蹤審計能夠有效提高項目的經濟效益。因審計人員對于項目的投標、材料價格等各項內容進行有效審查，能夠及時發現價格欺詐行為和報價漏洞，且能夠避免出現項目問題和資金盲目支出浪費問題，也就間接提升了經濟效益；其次，其能有效提高項目管理效益。對基建項目進行全程跟蹤審計，內部工作流程更加詳盡和規范，項目管理工作效率得到提高，且施工現場的問題能夠被及時發現，項目質量和工期均得到保證，管理效益得以實現；

六、結語

我國經濟發展水平不斷提高，對于基礎設施建設的需求也越來越大。采用全過程跟蹤審計為基建項目提供全程保障，能夠極大提升項目的社會、管理和經濟效

益，為我國基建工程的進一步發展落實打下堅實基礎。因此，應充分利用此種審計模式，發現其中的問題并予以有效解決，不斷提高我國基建工程建設水平。

參考文獻：

[1]李彤,陳雪軒.建設工程項目全過程跟蹤審計研究[J].現代商貿工業,2010,22:269-270.

[2]張秋明.建設項目跟蹤審計若干問題探討[J].會計之友(上旬刊),2010,11:4-5.

[3]吳武.對高校基建工程全過程跟蹤審計的新思考[J].經濟師,2011,12:198-200.

第8篇：跟蹤審計要點范文

近年來小型基建項目腐敗問題呈現階段性多發、高發態勢。據統計，2007年至2012年，共查辦工程建設領域商業賄賂犯罪案件2萬余件，占商業賄賂犯罪案件的43.9%，成為比例最高的領域。而檢修基地項目作為國網公司重點小型基建項目，受到社會各界廣泛關注。加強小型基建管理、建設廉潔高效檢修基地既是貫徹落實中央決策部署，公司依法治企、實行“四化”管理的需求,更是國網公司黨組提出建設“三化三有”（企業化、責任化、業務化，預防有方、監督有效、懲治有力）懲治和預防腐敗體系的工作要求。

二、以建設廉潔高效檢修基地為目標的工程管理內涵及主要做法

堅持“安全第一，預防為主，綜合治理”方針，以建設廉潔高效檢修基地為目標，以“四點四措”為主線，以“三全管控”為基礎，以“兩個堅持”為中心，細實抓管理，聚精會神搞建設。嚴格執行里程碑計劃，堅持穩中求進，好中求快，做到按時優質投運。強化制度管控，做到凡事有章可循，凡事有據可查。全面實施效能監察，做到專人事事跟蹤審計，各業務流程合規合法。強化教育為本，堅持關口前移，保持警鐘常鳴。建立甲乙雙方廉潔共保機制，增強自律意識和他律約束，做到既干事、又干凈，杜絕“暗箱”操作、收受“回扣”、現場簽證謀利等行為，確保了項目管理和工程建設過程經濟安全、人員安全。

（一）以“四點四措”為主線，構筑特色管理體系

按照“多件事中抓要事、單件事中抓要點”原則，創新實施“四點四措”管理，以點帶線，以線促面，“點線面”結合，構筑科學管理體系。

（1）進度時間點（T點）之補救措施以施工進度計劃為主線，梳理需同步開展的工作，鏈接到施工主線，形成自上而下、前后呼應的項目實施進度控制網絡圖。

（2）安全風險點（R點）之整改措施充分發揮參建各方作用，嚴格查處作業性違章和裝置性違章，形成業主、監理、施工各方齊抓共管、共保安全的格局。

（3）質量要害點（V點）之糾偏措施堅持“百年大計，質量第一”原則，選擇實力雄厚、高度負責、能打硬仗的參建隊伍參與工程建設，選擇有品牌實力、質量優良、技術過硬的設備用于工程項目。

（4）成本關鍵點（K點）之預控措施加強項目前期、規劃設計、招標采購等成本要點控制，重點布控影響工程造價的關鍵點，制定預控措施，有效降低成本。

（二）以“三全監控”為基礎，構筑專項廉潔機制

一項基建工程的完成，涉及到工程設計、招投標、施工、材料采購、交竣工驗收等多個環節，任何一個環節產生腐敗問題，都可能直接影響工程質量。

（1）全面實施效能監察成立三級效能監察工作網絡，對工程前期、工程招標、工程建設、安全質量、工程資金、廉潔建設等六大領域24項工作內容全面監督。

（2）全過程跟蹤審計監督專人負責現場全過程跟蹤檢查，強化市場和行政監督。

（3）全部關鍵風險點實時監控開展風險隱患排查活動，實時監控工程建設關鍵環節存在的風險點，研究編制《依法治企，基地建設十項要求》。

（三）以“兩個堅持”為中心，構筑清廉思想堡壘

根治基建腐敗，關鍵要關口前移，立足于教育，把教育滲透到基建項目的各個環節，堅持正面教育，引導其揚善，并經常性予以提醒。

（1）堅持軟性教育的常規性，思想政治教育和法紀教育相結合定期開展廉潔教育，實行思想教育提前介入制度，把遏制腐敗意識的產生與蔓延作為消除領導干部犯罪的首要防線。

（2）堅持自我約束和外部監督相結合，建立廉潔共保機制一是組織簽訂《個人廉潔承諾書》。二是派駐廉政監督員。三是組織參建各方簽訂《廉政協議書》。四是派發《黨風廉政監督卡》。

三、以建設廉潔高效檢修基地為目標的工程管理效果

（一）施工進度明顯提升深化“四點四措”管理，強化系統化管理和網絡圖控制，科學計劃、剛性管理，促成各節點目標的及時實現。

（二）工程造價更加合理完善審計監督流程，實施全過程財務、審計跟蹤，發揮社會造價咨詢機構的作用，對基地建設項目作出綜合性評價，確保工程造價更加合理。

（三）企業氛圍風清氣正開展廉政教育，提高員工廉潔從業意識，規范員工行為。對違規現象追究責任，凈化企業風氣，加強內部管理，確保員工平安、工程安全。

四、結論

第9篇：跟蹤審計要點范文

關鍵詞：基本建設 審計 監督管理

中圖分類號：F239.63 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2014）03-144-02

基本建設項目審計監督管理是一項復雜的系統工程，涉及到基本建設管理的方方面面，通過實施各種控制手段加強審計監督，強化基本建設項目的管理，以達到實現規范建設程序、控制基建成本和工程質量的目的。目前基本建設工程項目存在：違反建設程序，導致“三邊工程”；監管力度不嚴，導致“三超工程”；承包合同條款不清，責任不明確；不良債務時有發生等問題。現結合消防部隊實際，就如何加強基本建設審計監督管理談一點粗淺的看法。

一、強化全過程審計監督，控制工程造價和杜絕不良債務的發生

基本建設工程具有投資金額大、建設周期長、控制環節多等特點，只要任何一個環節出現問題，都有可能會導致重大的損失，甚至產生腐敗。工程造價控制貫穿于工程建設的全過程，從工程建設前期工程立項、可行性研究決策，到施工圖紙設計、工程施工，再到竣工交付使用，這一系列建設工程中所需費用的確定、控制、監督和管理都離不開造價控制。就目前情況看，建設工程審計主要是開展工程竣工結算審計，這在一定程度上對工程總造價進行了審核控制，但由于缺乏必要的事前預防和事中控制，造價審計工作無法延伸全面覆蓋建設全過程，因而難以從基礎環節上解決建設工程的損失浪費，審計部門的監督作用就難以全面發揮。針對上述情況，審計機關應該前移審計“關口”，開展從前期立項準備開始，到建設實施直至竣工投入使用的全過程跟蹤審計，從而做到及時發現并糾正問題，避免出現損失浪費現象。審計工作應與設計、施工、監理、建設管理等工作同步開展，密切配合，恰當掌握審計參與的程度，把握審計獨立性原則，以內部控制審計為主要手段，科學合理地選擇審計跟蹤點，建立一套科學合理的審計程序和審計質量保證體系，全過程跟蹤審計就會逐步完善并步入程序化、規范化、制度化的軌道。確立建設項目審計全方位監督新模式，前移審計關口，搞好全過程跟蹤審計關鍵要做好以下幾點：

1.將工程圖紙設計環節作為審計要點。從基建項目的決策立項開始，在一定程度上，基本建設項目的成本形成于圖紙設計階段，無論是工程設計缺陷還是后期設計變更都會給建設項目帶來巨大變動和損失，因此施工圖設計階段的審計必不可少，加強對設計階段的審核可以說是防患于未然，對于后期成本形成、造價控制能夠起到積極作用。

2.對施工管理活動進行審計。掌握工程項目的整體情況，在不影響施工進度和施工程序的情況下，對投資、進度、質量控制情況進行審計。將重要施工過程確定為審計重點，應把對工程質量、投資及施工安全有較大影響，事后又無法審計取證的某些單位工程、分部分項工程的施工方法和措施及其施工過程確定為審計重點。

3.設置施工停審點。施工停審點是指在工程施工的連續兩道工序之間設置的一個考察點，在這個考察點上審計人員對建設管理、監理等工程建設有關各方的職能發揮和職責履行情況進行抽查審計，重點審查、核實隱蔽驗收記錄、設計變更及各種經濟簽證的合理性、及時性、完整性，防止施工單位事后補辦簽證或虛假記錄的發生或者解決一些事后審計的難點和疑點問題。例如，金屬罐內壁的防腐涂料噴涂，為了保證噴涂質量，必須經過若干遍噴涂才能達到要求的總厚度，每種涂料對每一遍噴涂厚度都有嚴格的規定。但是，施工管理和監理往往只注重對涂料總厚度的檢驗，而忽視對每一遍涂料完成后的驗收，而施工單位又常常不按規定的遍數噴涂，有的甚至一遍就達到設計厚度，嚴重影響了金屬罐的使用壽命。同時，由于現行定額中金屬罐化學防腐的造價是按涂料的噴涂遍數計算的，這種偷工減料是施工單位在防腐工程中牟取暴利一種手段。事后審計對此類問題往往無法查證，只好放行。在防腐涂料噴涂的每道工序間設置審計跟蹤點，就可以把此類漏洞堵死。

4.根據基本建設工程項目全過程跟蹤審計的特點，及時發表審計意見。審計人員應經常深入施工現場，掌握工程進展、變更等真實情況，了解工程建設中涉及的有關技術問題，熟悉工程計量規則及有關費用的測算辦法，并且做好相關記錄；審計人員應根據工程建設進度，定期對各參建單位（包括建設項目相關單位）實際完成的工作內容、工作數量、工作質量進行核定，開具核定單；審計人員應根據跟蹤審計實施方案，要求被審計單位按照審計組規定的時間和方法報送工程結算資料，并及時確定審計結果。對一般性問題，發現后有關單位立即主動整改的，審計人員可用口頭的形式向有關單位和部門發表審計意見，并視其重要程度在事后補做審計紀錄；對因質量問題需要停工、返工和對施工方案、進度、質量控制措施等存在異議，可用審計底稿和審計整改單的形式提出審計意見和審計決定；對發現的重大、有傾向性或經多次提出屢禁不止的問題，審計部門應出具正式審計文書包括審計函、審計意見、審計決定等，同時要求被審計單位反饋整改意見。

二、規范建設程序，防止“三邊工程”現象發生

在基本建設過程中因為某種原因，工程項目實行邊勘探、邊設計、邊施工，違背基本建設基本程序的現象較為普遍。如何防范“三邊工程”我們必須做好以下幾點：

1.加強對工程建設的組織領導，把工程質量與安全工作擺在重要位置，正確處理好加快基本建設進度與依法加強工程質量安全管理的關系，采取切實可行的措施，確保工程質量和安全。

2.建立工程質量終身負責制，完善工程建設項目法人責任制，由項目法定代表人對工程質量負總責。因承建單位工作過失導致重大工程質量、安全事故的，除追究直接責任人的責任外，還要追究承建單位法定代表人的領導責任。

3.要嚴格執行建設程序，嚴格工程項目招投標監督管理、基本建設程序管理。嚴禁邊勘察、邊設計、邊施工的“三邊工程”。嚴禁任何部門和項目法人擅自簡化建設程序，越權審批、化整為零審批。依規實行工程竣工備案制度，竣工驗收不合格的，不得交付使用。

4.要加大監督檢查，將監管薄弱區域和環節真正納入有效監管范圍。建立巡查報告制度，對發現的工程建設存在的問題，要當場督促整改，情況嚴重的，要及時上報。

三、強化監管力度，遏制“三超工程”現象發生

由于在施工過程中的不可預見性、隨意性較大，極易出現擅自擴大建設規模、提高建設標準和隨意決策，造成浪費和流失。如何遏制工程建設設計概算超投資估算、施工圖預算超設計概算、竣工結算超施工圖預算的“三超工程”，我們必須做好以下幾點：

1.工程項目必須采用工程量清單方式計價，采用招標方式發包的，應當編制招標控制價。

2.經主管部門審批或者核準的投資項目設計概算，是該建設項目投資和造價控制的最高限額，未經原項目審批部門批準不得隨意調整或者突破。

3.投資項目的施工圖預算、工程結算、工程竣工決算等要經審計部門審查，依法接受審計監督，被審計單位應當執行審計機關依法作出的審計決定。

4.主管部門和其他有關部門可以對項目合同實施過程中的有關建設工程造價活動情況進行檢查和調查，發現有超過規定的額度及標準，擅自增加建設內容、擴大規模、提高建設標準等行為的，應當及時將有關情況通報原項目審批或者核準部門。

這些規定，加大了工程項目的監管力度，能有效防止“三超工程”現象，有助于提高工程項目的經濟和社會效益。

消防部隊內審機構通過建設項目跟蹤審計，可規范工程建設成本控制和財務管理工作，及時糾正項目建設中存在的問題，以節約建設資金，提高建設資金的使用效益。基建項目全過程跟蹤體現的是預防性和“免疫系統”功能，主要對工程建造過程的質量、造價進行全程控制。但內審機構開展基建項目跟蹤審計的廣度與深度與內審機構介入的時間及人員配備有直接關系，必要時可建立招標公司、造價咨詢公司、監理公司等中介服務機構資源庫，有效利用地方中介機構力量，做好建設工程全過程跟蹤審計工作，規范基本建設程序、強化工程監管力度，為部隊基本建設審計工作提供有力支撐。

參考文獻：

[1] 劉婷.淺談基建工程竣工決算審計.科技經濟市場，2006（6）