合同管理內控制度精選(九篇)
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第1篇：合同管理內控制度范文
關鍵詞：事業單位；內部控制；管理
中圖分類號：C93
文獻標志碼：A
文章編號：1000-8772（2012）09-0092-02
內部控制是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手續與措施的總稱。
事業單位職能是為社會公眾和國家安全提供公益，不同于企業，不以贏利為目的。但為了保證國有資產的安全和完整，保證會計信息資料的正確可靠，保證事業工作的效率、效益，提高財政資金使用的績效，推進廉政建設，維護社會公眾利益，仍需建立一套完整的內部控制制度體系。
一、事業單位內控的作用
1.提高會計信息的真實性和準確性。事業單位要保證各項事業工作的順利開展，必須及時掌握單位經濟運行情況，以確保決策的正確性，而內控制度的建立，規范了各項經濟業務的管理，確立了內部牽制和監督，有利于提高信息的準確性和真實性。
2.保證事業活動順利開展。內部控制制度通過確定單位各項工作職責分工，建立規范、嚴格的審批程序，實現有效的檢查監督手段等，可以有效地控制單位各項業務活動，即提高了資產的使用效益，又保證了事業活動的順利開展。
3.保護國有資產的安全完整。事業單位的資產屬國有資產，內部控制通過適當的方法，對預算的制定和實施，貨幣資金的收支，合同的簽訂和實施，物資采購、驗收、保管、領用等活動進行控制，防止挪用、貪污、濫用、毀壞等，以保證國有資產的安全完整。
4.推進單位廉政建設。有效內部控制的建立和實施，將會對通過公款吃喝、旅游、送禮等方式任意揮霍財政資金，將公款直接或間接挪為己用，私分國有資產等行為實施控制管理，防止腐敗，積極推進單位廉政建設。
二、事業單位內控的現狀
近年來，國家加大了對事業單位和事業單位承擔任務的審計檢查工作力度，除國家審計部門常態化、持續審計監督外，在事業單位開展了“小金庫”和反腐倡廉等專項治理工作，對個別領域開展了專項的審計檢查工作。在審計檢查過程中，發現了一系列的問題，究其原因，內部控制制度的建立完善與否，及是否得到有效的實施，是重要因素之一。在此背景下，大多數事業單位能夠意識到內控制度建設的重要性，也在逐步地建立和完善單位內部控制制度，但通過調查和溝通發現，事業單位內部控制仍然存在一些問題。
1.制度體系建設不完整。事業單位現有執行較為有效的內部控制制度多是獨立的、不成體系的，也是歷年積累下來的，如審批權限控制，往來賬款控制管理等，而對于采購、投資、合同和項目管理等關鍵經濟業務事項，大多缺少控制制度；新建內控制度多是因某種需要或是檢查查出問題而促動制定，如單位為了應付ISO9000認證檢查，突擊制定了借款管理制度等，制度缺乏指導性和應用性；已有制度中也存在為了體現單位管理者意志，與部門相關規定相沖突的情形；現有制度體系存在沒有結合國家財政管理要求變化，與時俱進進行修改和完善的情況，制度時效性差?？傮w而言，事業單位內部控制度缺乏系統性和完整性。
2.職責分工不明確。事業單位內部控制制度中，對于每個經濟事項各環節的職責分工存在不明確的情形。如經濟合同管理方面，誰要對合同的經濟條款負責，誰要對合同的真實性負責，合同是否履行由誰來負責，在合同管理制度中往往缺少明確的責任，常常會出現一些合同糾紛，當出現合同糾紛時又互相推諉。在審批權限內部控制方面，存在單位領導“一支筆”或是“放權”的情形，即單位報銷業務不論金額大小全部由領導簽字，或是單位領導只管百萬元以上的報銷業務，兩種情況都不是有效的控制模式，內控管理比較機械化，控制往往流于形式，潛在風險較大。
3.流程控制不規范。業務事項過程管理的有效性與合理性，決定了內控制度能否得到有效的實施?，F有事業單位內控制度在流程設計方面，往往過于簡化或是過于煩瑣，在實施過程中要么因為缺少必要的過程牽制和監督，不能達到真正控制風險的目的；要么因為程序過于復雜，執行難度加大，增加了控制的成本，得不到有效的實施，久而久之，制度就會被束之高閣。
4.關鍵風險點控制不準確。對事業單位發生的一些違法違規情況進行分析，會發現在關鍵經濟業務的管理和控制方面，控制的手段和措施過于形式化，甚至于缺少必要的控制制度，從而讓一部分人鉆了空子，導致國有資產的流失。如在事業單位“小金庫”治理過程中，發現了較多收入未納入符合規定的賬簿進行核算、甚至于收入由個人收取，因缺少監督和制約機制而私存私用的情況；通過列報虛假會議費，結余存入賓館歸個人或是小團體自由使用的情況也較為普遍。
5.內控制度執行不到位。好的制度需要認真落實執行，才能有效地發揮制度的作用。當前大多事業單位建立了單位內部控制制度，但很多制度沒有發揮應有的作用，究其原因，主要是單位對內控制度執行推進力度不強，全員認識和參與程度不夠，單位管理者對內部控制制度執行重視程度不夠，內部控制制度缺乏實施監督機制等，當然也存在制度本身不盡合理的情況。
三、事業單位內控的重點內容
第2篇：合同管理內控制度范文
經濟合同內部審計是審計人員運用審計手段，對合同的簽訂、執行等過程與結果的審計監督、評價。在多元化的市場經濟環境之下，企業務實開展經濟合同內部審計有著十分顯著的必要性。具體而言，主要體現在這么幾個方面：一是開展經濟合同內部審計，是完善合同內容的重要舉措，有助于企業有效規避其中潛在的經濟糾紛；二是有效堵塞漏洞、落實內控制度建設。一方面有助于提高合同履約率、避免一定的合同風險；另一方面，有助于維護企業合法權益，避免資金流失問題的出現；三是進一步規范各方管理行為，維護正常的財經秩序。對此，新的經濟環境，給現代企業帶來了發展的新機遇，但同時也給企業帶來了發展的挑戰。在機遇與挑戰并存的時代，需要企業強化內控制度建設的重要性。既要狠抓落實經濟合同審計工作的建設，又要審時度勢，不斷地優化與調整工作建設，尤其是在內控制度的建立與完善、審計人才隊伍建設等方面，以更好的適應企業的發展需求，推動企業又好又快發展。
二、企業經濟合同內部審計存在的問題
在多元化的市場環境之下，企業經濟合同背部審計的重要性日益突顯，是現代企業“謀發展、求共存”的重要舉措。但從實際情況來看，企業經濟合同內部審仍存在諸多問題，尤其是合同訂立與管理的內部制度不完善、經濟合同審計階段不完備等問題，弱化了經濟合同內部審計的重要性。那么，具體而言，企業經濟合同內部審計存在的問題，主要在以下幾個方面：
(一)合同訂立與管理的內控制度不完善，以至于出現一定的審計風險
完善的經濟合同管理制度，是務實開展經濟合同審計的重要基礎。企業合同訂立與管理的內控制度不完善，容易造成企業出現一定的審計風險。一方面，我國在相關法律法規的建設方面，存在一定的不完善，且內部審計實務工作起步晚，以至于經濟合同內部審計工作存在較大的隨意性。如，合同訂立未形成行業規范，難以實現集中管理；另一方面，經濟合同內部審計工作缺乏企業領導的足夠重視，以至于在經濟合同的報審上，出現程序不合理。這樣一來，給企業的發展帶來一定的審計風險。
(二)經濟合同審計落實不到位，內部審計程序不完整
企業在經濟合同內部審計的過程中，主要有準備、實施、終結和后續四個階段。而企業卻難將四個階段落實到位，出現審計程序“斷層”的問題，審計做一半留一半的情況比較突出。從實際來看，企業在經濟合同內部審計中，更多的是對合同簽訂程序、形式等合法性的檢查，以及對合同主體、客體等條款的審計。這些檢查與審計非常之重要，但是經濟合同審計是一個過程，其他幾個階段同樣重要。在審計準備階段是經濟合同審計的起點，可以提高審計效率，而審計準備階段的缺失，導致合同審計階段手忙腳亂，反而降低了審計的效力。此外，后續審計是經濟合同審計質量控制的重要階段，而后續審計往往被忽視，弱化了其現實作用。所以，內部審計程序的不完善、審計的落實不到位，不利于經濟合同審計作用的有效發揮。
(三)專業人才比較缺乏，不利于經濟合同內部審計工作的全面開展
經濟合同審計是一項專業且綜合性的審計，強調專業人才在其中的重要性。一方面，合同管理人才要具備財務收支、相關法律以及經濟效益審計等知識；另一方面，合同管理人員還需要具備良好的業務素養，才能更好地實現對經濟合同的內部審計。就從實際情況而言，企業缺乏這樣專業的合同管理人才，并且合同管理被企業作為一般辦公人員的事務，以至于合同管理缺乏科學合理性，一旦發現糾紛等問題，難以在第一時間獲得法律上的支援，這對企業極為不利。
三、強化企業經濟合同內部審計的應對策略
隨著市場經濟體制的不斷完善，進一步強化經濟合同內部審計，是現代企業優化內控管理的重要工作。在筆者看來，企業經濟合同內部審計的強化，關鍵在于經濟合同管理制度的建立健全，并明確審計目標與內容，加強專業隊伍建設，從本質上夯實企業經濟合同內部審計工作。
(一)建立健全經濟合同管理制度，對各部門職責進一步明確
經濟合同內部審計的強化，關鍵需要建立健全經濟合同管理制度，為內部審計工作的務實開展創造良好的條件。首先，對于經濟合同審計的目標與內容要要進行明確，哪些經濟合同屬于重大經濟合同，必須經過審計，這些都是非常重要；其次，對于項目簽訂的流程與手續，都是有著嚴格的規定，并且相應的崗位需要建立責任制度，規范參與其中的各方行為，提高經濟合同管理的有效性。再次，強化監督管理，明確相應的監督管理措施，確保經濟合同內部審計工作落實到位；最后，對于一些需審計但未審計的經濟合同，需要強化相應的規定，如企業財務部不能支付相關的任何款項等。并且，強化對合同檔案的管理，建立相應的管理制度。
(二)切實做好事先審計工作，并科學拓展審計內容
經濟合同內部審計是一項專業而復雜的工作，切實做好事先審計工作，是內部審計工作的重要環節。經濟合同簽訂之前的審計，是及時發現遺漏或失誤，避免企業經濟損失的重要工作。對此，企業在合同簽訂之前，需要切實做好事先審計監督工作，確保企業的經濟利益。與此同時，企業在經濟合同簽訂之前，如果合同談判需要，審計人員也可以參與其中。這樣一來，可以對于合同談判過程中的問題，進行及時有效的解決，以確保合同執行的長期有效性。
(三)強化專業隊伍建設，提高經濟合同內部審計的有效性
毋容置疑，經濟合同內部審計是一項專業性、法規性很強的工作，工作有效開展離不開專業的審計人才。但是，企業在專業審計人才方面，仍比較的缺乏，這就強調強化專業隊伍建設，在企業經濟合同內部審計工作中的重要性。首先，強化審計人員的專業能力，以及增強法律意識。通過不定期的培訓等活動，實現企業審計人員的可持續發展；其次，強化人才的引進。在日益復雜的市場環境之下，企業需要專業化的隊伍，以支撐企業的發展需求；再次，優化審計隊伍，建立一支懂審計、懂會計、懂管理的人才隊伍，更有助于提高經濟合同內部審計工作的有效性。
四、結束語
第3篇：合同管理內控制度范文
關鍵詞：醫院；內部控制
一、醫院內部控制的含義及意義
醫院內部控制是醫院為了保證業務活動的有效進行和資產的安全與完整，防止、發現和糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策、措施及程序。醫院的內部控制體現在醫院經營活動的各個環節，本文針對目前醫院內部控制存在的主要問題及完善的建議進行分析。
二、目前醫院內部控制存在的主要問題
（一）內部環境
1、領導重視度不夠。我國醫院的管理層多為醫療專家，對自己的專業具有權威性，但對醫院內部控制體系及相關財務知識的了解不多，對內部控制建設及相關工作的重視度往往不及對醫療工作的重視。
2、內部審計工作滲透力不足。我國醫院的內部審計工作起步較晚，甚至有些醫院目前尚未設置獨立的審計部門，內審工作的開展主要以對差錯防弊的事后控制為主，而對經濟事項的風險防范及事前、事中控制力不足。
3、會計人員素質不高。醫院的會計人員一部分是從其他專業轉行，近年來，對醫院財務部門的重視程度有所提高，也增加了科班出身的新鮮血液，隊伍迅速擴大，但由于對會計人員的思想教育與后續培訓跟進不足，醫院會計人員的總體素質不高。
（二）風險防范意識及應對措施不足
很長一段時間以來，醫院在發展進程中呈慣性增長態勢，關注經濟指標的增長、設備投入、就醫環境改善等，但卻往往缺乏對整個經營過程中的風險分析與應對。例如，近幾年，很多醫院特別是大型醫院都在忙于開展大型基本建設及大型設備采購，少則幾千萬，多則上億元，大部分是依靠銀行貸款取得，但往往事前并未進行充分的項目可行性分析及論證，因而不僅可能影響職工切身利益，還可能給醫院帶來風險損失。
（三）內部控制的缺陷
1、職責權限劃分不清。一方面，表現在醫院管理層授權審批權限不清楚、存在交叉。另一方面，醫院會計人員兼職較多，權限劃分不甚清晰，形成內控制度執行的盲點。
2、財務收支控制有待進一步加強。主要表現在財務收支制度及流程不完善，對退費、票據、價格管理、各項報銷業務及應收款等內控環節點的設置及控制不足。
3、資產管理及控制的弱化。一方面，表現為固定資產購置、驗收、發貨、盤點等制度制定不全或執行不嚴格，即固定資產盤點不能做到定期盤點、重點盤點、全面盤點；固定資產購置缺乏事前對購置成本及預期收益的有效論證，盲目求大求全，從而使得部分設備閑置或收益率過低。另一方面，流動資產的采購及使用未能考慮最佳訂購量、訂購時間等因素，從而造成投入產出比例不高甚至浪費。
4、缺乏有效的預算管理。醫院運營缺乏明確的、具有針對性的全面預算，或只有預算缺乏強有力的執行，從而使醫院內控制度建設有所缺失。
5、缺乏完善合理的績效考評控制。一方面，長期以來，對醫院干部政績、業績的考核大多以收入的完成情況為依據，缺少對內控相關制度的建立與執行等綜合考察。另一方面，缺乏完善的獎懲制度，未將績效考評結果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優、降級、調崗和辭退等的依據。
（四）信息與溝通不暢
1、信息系統不完善。與大型企業相比，醫院的信息系統龐大、復雜，但管理的完善度尚有待提高，系統的各關聯點的內控牽制不夠。
2、信息溝通欠佳。醫院傳統的組織機構設置不科學、業務流程設計不合理等因素使內控系統所需的內部財務、經營和外部市場中與決策有關的信息不能在醫院有關層次之間及時傳遞、有效溝通和正確應用。
（五）內部監督不夠
醫院對內部控制建立與實施的情況缺乏日常或專項監督，不利于發現內控缺陷并完善。
三、改進措施
（一）進一步完善內控環境
1、加強管理層重視，全員參與。醫院應成立有管理層參加的內控建設領導小組，制定、完善內控制度，定期對醫院各相關部門的執行情況進行檢查，并與獎懲掛鉤，通過流程的建設與實施，使各環節的每個人都明確自己的職責，真正做到全員參與，共同完善內控環境。
2、提高醫院內審工作的深度與廣度。內部審計工作是醫院內控建設的一個非常重要的環節，醫院應設置獨立的審計部門，配備既懂財務知識又懂審計知識的專業人才，獨立開展審計工作，不僅對財務收支的合理、合法、準確性進行審計，同時應對醫院經濟流程各環節的風險性進行評估，變事后審計為事前審計、事中審計，提高內審工作的深度與廣度。
3、加強相關人員培訓。在醫院內部控制制度的制定和執行過程中，人員是制定制度和實施制度的主體，又是制度管理的對象。醫院應加強對會計人員、審計人員及相關人員的職業道德和業務培訓，提高人員的專業素質、法律意識，做到廉潔自律、奉公守法，從個人角度做好自我約束，同時作為醫院也可隨時了解員工思想動態、業務工作情況，以防患于未然。
（二）加強會計內控環節的重點細節控制，有效防范風險
1、加強資金活動控制。醫院的收支活動頻繁，現金量較多，把好貨幣資金流動的收支關是加強內控活動最基本的保證。一方面，醫院的業務收入控制方面，要加強對收費票據、醫保（銀聯）卡、往來款項、每月對賬等全過程的管理，并逐漸通過收入控制的電子化模塊取代手工稽核，加強收入控制的力度和準確度。另一方面，醫院的支出活動是內控會計控制的重點，醫院應嚴把支出關，實行不相容崗位分離，嚴格執行授權審批制度等相關規章制度，按規定保管、使用印鑒，定期對現金經辦人進行抽查，定期核對銀行賬戶并有第三方稽核，通過上述一系列措施的使用及相互補充，做好貨幣資金收支的有效控制。
2、加強固定資產管理。醫院的固定資產種類眾多，價值很大，做好對固定資產的有效管理，不僅是開展正常業務活動的保證，更是內控建設的關鍵點。首先，應實行固定資產的對口管理，由專門部門進行管理，明確崗位責任制；其次，建立、完善固定資產的購建、驗收、使用、維護、處置等一系列內控制度并切實執行，保證固定資產的安全性，發揮固定資產的有效性；再次，切實建立并實施固定資產盤點制度，每年至少進行一次全面清查，保證賬賬、賬卡、賬物相等，并以此發現內控盲點，不斷加以改進；最后，在加強上述日常管理的基礎上，做好醫院大型設備的購置論證及效益分析，在實施對固定資產的科學管理的同時，提高資金使用效率，避免浪費。
3、做好藥品及庫存物資的管理。藥品和各類庫存物資是醫院開展正常醫療活動的必備品，占用流動資金較大，因而對其管理也顯得格外重要。在完善相應制度、明確各相關部門（人員）崗位責任制的基礎上，應設置科學的使用流程，準確核算“進、銷、存”情況，定期進行盤點，實時加強監督與核對，在保證正常使用的基礎上降低醫院的占用成本。
4、推行全面預算控制。全面預算管理是駕馭財務控制全過程的核心概念和主要手段。醫院應根據醫院的發展規劃，推行科學、細化的全面預算，對醫院的各項財務收支實現計劃管理，嚴格執行預算制度，避免無計劃和超預算開支，并通過分析預算與實際的差距不斷完善預算體系，同時推動內控建設的發展。
5、合同管理控制。隨著醫院經濟業務的發展與擴大，與客戶方的商定事項，如銀行服務、物業管理、設備采購、基本建設等，均通過合同來約定、規范，而對合同的正確使用與執行在醫院內控制度建設中成為重要的一個環節。一方面，簽訂合同時要充分審核合同要素是否完整，權利義務關系、履約方式等其界定是否正確。另一方面，要加強對已簽訂合同的管理，利用合同管理軟件進行分類管理，以做到事前提醒、事中執行、事后分析，通過最優化地設計和管理合同，以獲得利益、回避風險、減少損失。
6、建立切實有效的績效考評體系。制定定量與定性相結合的考核指標，針對不同的評價指標賦予相應的權重，體現各項評價指標對績效考評結果的影響程度和重要程度；根據歷史標準、預算標準、行業標準等選擇符合醫院實際的考核評價標準；制定獎懲措施，將評價結果企業應當將績效考評結果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優、降級、調崗和辭退等的依據。
（三）加強信息建設與溝通
醫院應對醫院信息（HIS）系統及相關的資源管理平臺（ERP）不斷進行完善，使之成為高效、開放的信息與溝通系統。借助上述平臺，完善醫院的業務流程，使每個部門（人）都清楚地知道自己的職責與任務，通過藥品核算、醫生工作站、醫技工作站等全方位網絡化管理，提高內控系統的運行效率與溝通效果。
（四）建立有效的監督體系
有效的監督體系是實施內部控制的重要保證。醫院應定期對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，建立日常監督和專項監督相結合的監督體系，評價內部控制的有效性，對于發現的內部控制缺陷，及時加以改進。
綜上所述，醫院建立有效的內控制度體系，能促進維護資產安全，提高信息報告質量，有利于提高經營效率和效果，促進醫院將近期利益與長遠利益結合起來，實現發展戰略。
參考文獻：
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第4篇：合同管理內控制度范文
關鍵詞：煙草 經營管理 內控制度 應用
工程投資、物資采購、服務項目涉及資金大，管理幅度、管理難度大，程序多又復雜，是煙草行業規范建設的重點和難點。通過開展內控制度體系建設，建全和完善“制度、決策、運作、監督”的長效機制，有利于保證經營管理規范運作，企業健康發展。建立健全重點領域和重點環節的內控機制，有利于加強權力運行的監督制約，防范廉政風險，從源頭上預防和治理腐敗。
1.保山煙草內控制度體系建設現狀分析
1.1保山煙草現行內控制度體系的主要特點
內控組織完善，監管體系健全。以三項工作管理委員會作為決策機構，建立完善了“三項工作”組織架構、議事決策機制。對工程招標、物資采購等重大經營行為，全程參與到“三項工作”各個環節的監督，出具審計意見書、紀檢監督報告以及內部整頓督查報告。全面推行企業辦事公開民主管理工作，規范公開項目和內容，規范辦事程序、辦事結果，接受職工群眾監督。
運作程序規范，風險防范到位。物資采購嚴格遵循“需求的不詢價、詢價的不談判、談判的不簽約、簽約的不付款”原則，實行采購合同匯審制，嚴格采購程序和審批制度，采購結果每半年在公司管理體系平臺上公示，推行陽光采購。工程投資項目實行履約保證金制度，在施工合同中約定設立“共管帳戶”，作為投資項目的結算賬戶，單獨核算，重點監管。
制度文化并舉，軟硬件同步建設。項目管理運作方面，修訂完善了投資項目管理、物資采購管理、服務項目管理等一系列規章制度，涵蓋了項目分類、前期準備、審批、實施與調整、招投標及合同管理等管理環節。在加強制度建設的同時，保山煙草堅持秉承“國家利益至上、消費者利益至上”的行業共同價值觀和“利國惠民、至愛大成”的價值理念，大力推進“大成.永子”文化建設。致力于打造以“國家、社會、員工、煙農、零售戶、工業企業”為服務對象的“七彩.永子”服務品牌。企業文化建設深入人心，廣大干部職工自律意識和規范意識不斷增強。
推行現代企業管理，實施目標管理和流程化控制。建立了以流程為基礎的質量、環境、職業健康安全“三標一體”管理體系，建立起煙葉生產、卷煙營銷、專賣管理“十大管理體系”及其支持性流程526個，修改完善涵蓋企業生產經營管理各個方面的制度文件424份，把制度管理轉變為流程管理，把工作流程作為制度執行的關鍵，實現了同步控制向事前控制轉變，為實施流程內部控制奠定了基礎。
1.2保山煙草現行內控制度體系存在的問題
綜合問卷調查、訪談調研和資料研究情況。保山煙草現行內控制度體系存在的問題主要包括以下方面：
一是內控制度設計缺乏科學統籌和不規范。由于缺少科學合理的規劃設計，有的制度相互交叉，甚至矛盾。二是內控組織架構不盡合理。“三項工作”管理委員會機構人員配置沒有體現監督、決策和執行相分離的原則。監察、審計、整頓辦等部門相互間職責權限劃分界定不夠明確，一定程度存在交叉錯位和重復監督的情況。三是制度執行過程走樣。程序執行不嚴格，有的雖然有程序性要求，但先做再補手續的情況時有發生。有規不依、有令不行、隨意變通的現象仍然不同程度存在。四是監督運作機制有待完善。權力點和廉政風險點還缺乏系統的識別和控制措施。監督的力量不足，過程控制、程序監督等監督手段綜合應用的力度不夠，影響了監督的效率、效果。五是內控目標有所偏離。從調查情況看，公司內部控制偏向于監督和控制，一定程度上忽略了有利于企業效率提高和價值增值的服務功能。六是風險識別和控制還不夠充分有效。調查顯示，公司內部控制體系風險識別和評估環節薄弱有可能造成潛在的管理風險。七是物資采購內部控制還存在薄弱環節。供應商評價管理措施不夠有效，對供應商評價的認識理解和運用還存在差距，供應商的評價管理一定程度存在簡單化、形式化。五種采購方式適用范圍界定還不夠清晰。八是外部干擾不同程度存在。領導干部對工程項目、物資采購招投標活動或明或暗插手干預的現象仍然存在，致使招標單位不能獨立自主地進行工程項目或物資采購招投標活動，破壞了招投標工作正常秩序。
2.健全完善保山煙草內控制度體系的對策和建議
2.1構建內控制度體系的基本思路和框架
內控制度體系建設是一項系統工程，需要從管理理念、機制、制度、手段等方面加以創新和改進，才能真正形成“制度程序完備、權力規范運行、操作公開透明、監督管理到位”的科學化、系統化、規范化的內控制度體系，通過構建“1552”內控制度框架，即：明確一個目標；堅持五個原則；實施五個步驟；打造兩個平臺，實現對“三項工作”經營管理活動的實質性的有效控制。
明確一個目標。以規范權力運行，操作公開透明，確保監管到位，打造陽光煙草作為內控工作目標。
堅持五個原則。內控制度體系建設，應遵循五個基本原則，從而達到實現內部控制目標的目的。五個原則即：全面性原則；關鍵性原則；適應性原則；制衡性原則；成本效益原則。
實施五個步驟。運用內部控制的理論和方法，實現保山煙草企業工程投資、物資采購和服務項目管理體系的內控化。一是開展風險識別和評估。辯識權力運行中各個環節、各個崗位風險點。二是制定防范措施。風險點排查工作結束后，按照“有風險點必有防范措施”的要求，針對每個風險點制定相應的防范措施。三是完善制度規范，健全內控長效機制。既制定管理辦法、控制程序，又完善監督辦法。四是完善崗責體系，明確權責分配。五是構建內控制度評價機制，從內控環境、風險識別與評估、內控措施、監督評價與糾正、信息交流與反饋等方面分別進行規定，科學評估，嚴格考核，促進內控機制不斷完善。
打造兩個平臺。一是打造辦事公開民主管理信息平臺。把公開作為監督的重要方式，以辦事公開民主管理信息平臺為載體，在工程投資、物資采購、服務項目系統增設公開節點，實現與辦事公開民主管理網站的自動實時對接。二是打造信息化監管平臺。借助信息技術的程序性和控制性，使規章制度具體化、程序要求流程化、操作權限固定化，使規范管理、透明操作和嚴格監管統一于信息系統之中。開發和運用好懲防體系信息監管平臺，發揮信息監管平臺實時監控、預警糾錯等功能，實現監督的常態化。
2.2建立完善的供應商、承包商、服務商管理評價體系
推行分類管理、專家評審、動態評價、黑名單制度“四位一體”的供應商、工程承包商、服務商管理評價體系。一是對供應商實行分類管理。對于分類后的供應商有針對性地采取不同的策略進行評價管理。二是建立評審專家庫。根據企業現狀，先在市級煙草系統層面建立物資采購評審專家庫。同時建立相配套的專家隊伍建設和管理制度。三是完善評價指標體系，實行準入資格評審和動態評價。建立供應商、服務商、施工單位動態評價考核體系。在加強對潛在和新進準入資格評審的同時，對入圍的供應商、承包商、服務商實行動態評價考核。引導供應商、承包商、服務商公平有序競爭。四是實行“黑名單制度”，完善誠信機制。進一步堅持完善并嚴格執行公司已建立的“黑名單制度”，把黑名單制度的實施與檢察機關犯罪行賄檔案查詢系統相結合，完善誠信機制。
2.3科學配置權力，優化權力流程，完善運作機制
完善決策運行機制。進一步明確“三項工作”管理委員會工作邊際，科學制定工作流程、工作標準、工作責任，圍繞審核、計劃、論證、評估關鍵環節，按照“流程順暢、節點恰當、標準明確、責任清晰”的原則設計管理委員會運行機制，充分發揮管理委員會的作用。
完善工程投資、物資采購、服務項目的執行機制。明確每項工作、每個環節的執行和監督主體、以嚴格的責任制確保項目實施的嚴格規范。逐項確認權力行使的依據、程序、時限以及相應責任，編制工作流程圖。實施績效考核，通過過程執行及結果執行進行評價考核，做到持續改進，不斷完善內部控制制度。突出對采購方式的有效控制，清晰界定公開招標、邀請招標、競爭性談判、詢價、單一來源五種采購方式的適用范圍，分別設立不同流程。
完善公開機制和科技手段防腐機制。充分運用和完善現有信息系統，構建辦事公開民主管理和工程投資、物資采購、服務項目工作網上運行平臺，把內控制度及重要權力節點監控與信息化技術結合，實行業務處理信息化內部控制。對“三項工作”項目運作全過程進行實時動態監測、監督和分析評價。
健全完善權力制約機制。深入推行工程項目、物資采購廉政承諾和廉政合同“雙簽”制度，逐步完善廉政合同履行考評機制，對重大項目試行 “廉政保證金”制度。實行重大工程和大宗物資采購廉政約談制度。實行工程項目建設和大宗物資采購回避制度。逐步探索建立物資采購制，實行“采管分離”。 完善監督機制，推進監督要素整合，形成監督合力。
推行管理體系內控化。結合保山煙草企業“十大”管理體系建設要求，把管理體系的職能職責對接，流程優化、部門工作標準、崗位KPI指標設置等方面與內部控制合理授權、崗位分離、風險防范、內控評價等內部控制措施相結合，納入公司管理體系建設一并運作，對管理風險和廉政風險實施內控。
第5篇：合同管理內控制度范文
【關鍵詞】廣告收入審計；廣告應收款；廣告業務數據
廣告收入是報業企業盈利的主要途徑，也是報業企業的生命線。廣告經營在本質上是一種銷售行為，但又不同于一般的銷售活動，表面上看廣告經營的對象是直觀的、能夠以尺寸區分大小的報紙版面，實際上廣告經營的對象是報紙的影響力，也就是報紙版面背后的諸多無形要素，如報紙質量、報紙發行量、讀者數量、讀者結構、市場份額等等，其中的不確定性讓廣告收入變得有些復雜，同時也給廣告收入審計帶來很大的挑戰。
廣告收入管理中經常存在的問題有：廣告管理軟件系統的數據統計記錄不完整不準確；實物置換、版面置換廣告收入不入賬；廣告價格及折扣沒有明確統一的標準，價格管理比較混亂；廣告提成都用各類發票沖抵；廣告經營管理崗位設置不合理，不相容職務沒有分離；廣告應收款管理薄弱，廣告款流失嚴重等等。
在對廣告經營管理業務進行審計時，要抓住重點，采取適當的方法展開審計：
1.審查廣告收入的真實性和完整性。首先要向廣告經營業務相關部門了解情況，掌握廣告業務整個工作流程和內控管理情況。還可以建立職工舉報渠道，通過與個別舉報者的訪談可以較快地發現審計線索和審計突破點。在確定廣告收入真實性和完整性時，分別選擇廣告淡季和旺季的報刊，核對廣告版面與廣告登記系統、以及合同、票據、賬簿等、比對版面應收廣告款與賬面實際收入，以發現是否有已經刊出廣告，但賬面未體現收入的情況，同時也了解實際廣告刊登流程與內控規定是否一致。此外，審查是否存在收入為全額入賬，是否有賬外流轉資金或私設“小金庫”的情況發生。
2.審查免費廣告的管理情況，一是看單位是否對免費廣告實行總量控制和種類控制，是否對免費廣告的刊登有一定的內部控制流程，即是否根據自身廣告業務特點，確定免費廣告的種類、性質，范圍和審批程序；免費廣告刊出有沒有經過單位內部審批程序，是否存在隨意增加免費廣告額度的現象。二是看單位是否對免費廣告實行清單管理。如對所刊登的免費廣告的客戶、日期、內容、版面等，是否登記造冊、記錄在案，并按月匯總免費廣告的明細清單，是否存在以免費廣告為部門和個人換取經濟利益或其他利益的現象。
3.審查公益廣告的管理情況。首先要看廣告經營部門是否對公益廣告性質有嚴格界定，有無將因為刊登出錯或遺漏而發生的補償廣告、媒體自身或關聯單位的宣傳廣告、以企事業單位冠名刊播的公益性廣告納入公益廣告范圍；審查被審計單位是否嚴格按照公益廣告刊登的管理辦法實施。其次，審查單位或個人是否有利用公益廣告謀取私利，將公益廣告變相為有償廣告情況。審計時要注意，公益廣告也要合同齊備，審批流程規范。
4.審查實物置換廣告的管理情況。首先審查是否建立實物廣告管理內控制度，如實物置換廣告審批、置換的實物是否規定專人驗收、入庫管理制度，其次審查置換實物在收、發、存時，是否進行序時登記，有沒有對實物進行定期或不定期清查盤點，確保賬實賬卡賬賬相符。再次審查實物廣告收入核算是否納入單位財務核算體系及實物廣告收入核算的真實性和完整性，特別注意是否存在私分或賬外使用置換實物的情況。
5.審查廣告價格折扣的管理情況。一是看單位是否對外制定統一的廣告刊例價格，廣告刊例價格、折扣權限、客戶獎勵的標準是否經單位領導班子集體討論決定。實際的廣告價格和折扣與規定標準是否一致，對于折扣幅度較大的情況是否經過單位內部特別的審批程序。對于廣告部門直接承接的全部廣告業務，是否按實開具發票并進行結算，是否存在將直接承接的廣告業務轉由廣告公司的現象。
6.審查廣告的管理情況，如果單位選擇廣告商，應審查廣告商的選擇是否通過招投標方式確定，單
是否全面審核參與競標廣告商的資格、資信程度等資質，實行廣告總和部分版面廣告的，是否在合同中約定向廣告公司收取相應保證金，以及保證金是否按時足額繳納。
7.審查廣告應收賬款的情況，首先看單位是否建立應收賬款信用控制的內控制度，對廣告應收賬款進行有效監控，詳細記錄客戶信用登記方面信息，按月制作廣告應收款明細表，并對廣告客戶拖欠款情況進行分析，采取相應措施。其次對已刊登廣告但沒有開具發票的廣告應收賬款的壞賬處理是否有相應的審批程序；對已經核銷的不良應收款，是否做到賬銷案存，并繼續定期或不定期追討，以維護企業應收賬款的追討權。第三，嚴格控制廣告應收款的余額，落實責任人員及時催收廣告應收款項，并與業務員提成和績效掛鉤，杜絕廣告應收款未到賬，提成已支取的情況。
8.審查廣告合同管理情況。首先，審查單位是否根據自身實際，制定統一的廣告合同文本，明細合同管理流程，落實合同管理責任。對于補償、贈送類等特殊類型廣告，是否制定有別與普通廣告的合同版本，同時在合同文本別闡述該廣告的特殊性；其次，對于合同的審批應按權限是否做到分級審批，分類審批，不同的合同應該有不同的審批權限規定，常規折扣、常規類型廣告按照正常流程投放，分別經過合同管理、廣告款收取、文案審核、制作、刊登等各個環節，重大合同、特殊合同應該經由單位領導班子討論審批同意后才能執行。第三，是否指定專職合同管理人員，負責對合同、協議和流轉憑證等進行統一編號、完整登錄、按時歸檔，并負責保管廣告立項、申報、審批、核價、刊登、收款等資料。第四，是否做好廣告業務管理統計工作，對廣告業務逐筆詳細登記廣告合同的內容如合同號，公司名稱，廣告內容，刊例價、折扣刊登版面、刊登日期或時間等。
9.審查廣告經營業務的崗位設置情況。審查單位是否根據自己的廣告經營管理模式，明確各部門、各崗位的經營管理職責，是否制定合理的廣告經營管理業務流程；對談判、核價、結算、收款等重要崗位，是否實行職務分離和定期崗位輪換制度。開票與記賬崗位是否由不同人員擔任，互相制約，廣告發票的開具是否經財務主管同意，發票管理制度是否健全，如是否對發票領用進行登記，是否有專人保管發票等。其次，廣告合同專用章是否由專人保管，與合同管理人員是否崗位分離，是否有嚴格的用章制度。廣告或廣告合同的簽訂有無超越權限、擅自變更、私自簽訂違背主合同約定的行為。
參考文獻：
[1]朱靜芬.媒體廣告收入審計探討[j].上海注冊會計師，2011.3：23-25.
第6篇：合同管理內控制度范文
關鍵詞：事業單位；內部控制；改革
中央財政部自2012年了《關于行政事業單位內部控制規范（試行）》文件后，2014年全國各級行政事業單位都按要求實施了內控制度。實施內部控制的目的在于加強行政事業單位內部的管理，保護國有資產，規范財務管理，預防違法違規，維護社會公共利益。在實施內部控制建設的過程中，行政事業單位內部管理也不斷暴露出一些問題，文章在分析存在問題的基礎上，提出相應的意見與建議。
1行政事業單位內部控制存在的問題
1.1思想意識方面，對實施內控制度的重要性認識不足由于行政事業單位長期處于計劃經濟，行政事業內部管理意識較薄弱，單位負責人對于內部控制制度實施的重要性認識不足，有些領導甚至認為內部控制體系的建立沒有必要。在職工作人員對于內控制度的認識也較淡薄，有的認為與自己無關，有的認為內部控制是領導與財務人員的事，與自己關系不大，有的認為內部控制就是按照預算執行公務支出。1.2內部控制管理不到位依法制國，按章辦事。內控制度是行政事業單位內部處理事務需要執行的準則與保障。有的單位至今也沒有建立單位內部制度，僅僅依靠以往的經驗與慣例處理相關事務；有的單位只是建立了簡單的內部控制制度，只對涉及到資金支出范圍、用途與標準進行了規定，而對于資金收入等環節沒有專門的說明，導致內控制度不能涉及到所有的收支環節；還有些單位雖然也制定了內控制度，制度涉及的范圍也較全面，但與本單位實施情況脫勾，實效性不強。1.3不相容崗位設置執行不到位由于受到單位編制的制約，行政事業單位在職人員經常一人多崗，容崗、混崗現象經常出現，如：沒有明確設置記賬人員、保管人員與經辦人員，出納崗位與核算崗位由一人同時兼任，采購崗位與保管崗位同為一人；有的單位財務人員同時管理財務章與法人章，出納同時管理支票、財務章與法人章。這些人員的設置與內控制度中的不相容崗位之間要相互分離、制約與監督的規定不相符，沒有堅持“內部牽制”原則，不相容崗位之間沒有保持相對的獨立性，內部控制制度的無法有效落實。1.4會計核算與業務實施脫節行政事業單位的財務管理大多數只起到會計核算與資金支出的作用。對于單位日常項目管理的決策與實施過程參與程度較低，造成財務部門的會計核算與日常項目運行支出相互脫節，造成日常項目實際支出與財務部門數據不一致。此外，賬務管理方面也存在著不規范的現象，如應納入賬內收入的資金，沒有在賬內體現，而是納入了賬外賬，成為了單位私設的“小金庫”；還有些單位沒有及時上繳非稅收收入，而是直接作為資金支出；有的單位將年終專項資金的剩余當成經常性結余，為專項資金的挪用提供方便。1.5部分財務管理工作不規范預算管理是行政事業單位的資金支出的前提。但由于預算資金管理科學化程度不高，對于預算科目支出明細設置的精細化水平不高，導致不能對每一項支出都能做到合情合理，在管理方面的執行力度剛性不足，導致預算管理對單位發展的促動力不足；對于資金收支管理不規范，有些單位通過虛開發票等方式套取賬內現金，對于不合理的支出進行掩蓋，私設“小金庫”；對于政府采購商品，對于貨物的驗收管理工作不細致，采購方式選擇與、與招投標環節評審方法科學公正性有待于提高；對于單位資產管理方面，只重視如何分配資金，不重視管理資金，有些單位對于國有資產的處理方式不當，造成國家財產的流失與浪費；對于單位建設項目的可行性研究不足，一些項目重復建設、資金浪費情況嚴重；對于經濟合同的管理不規范，存在利用虛構合同套取、挪用財政預算資金的現象。1.6缺少監督機制監督機制是對于內部控制制度的重要補充，現階段各單位的內部監督工作還不是很全面。一些單位缺乏專門的監督機構與人員；有些單位雖然設置的人員與機構，但卻缺乏獨立性，沒有賦予相應的職能。把內在監督的重點只限于資金撥付的財政資金，沒有監督自有資金的收入與支出。
2行政事業單位內控制度建設的對策研究
2.1從思想上提高對內部控制制度建設的認識從領導到職工，要創造良好的內部控制的思想氛圍。首先，單位領導從思想上加強對于內控制度建設的認識，調動參與內部控制建設的積極性，成立專門的機構與人員負責監督內控制度建設的進展情況。其次，號召全體工作人員參與內控制度的建設，加強培訓與教育工作，提高內部控制意識，在領導的指導下，逐步參與具體的控制工作，對于內控制度的監督起到直接與間接的作用。2.2提高內控制度管理的執行力依據國家的政策與法規，結合各自的實際情況與自身特點，建立健全各單位內控制度與集體決議機制。提高內控制度管理的執行力，使內控制度的管理與業務工作的開展及財務制度相配套，使單位內部各項業務與管理活動都符合國家對于內控制度管理的要求，提高各項內控制度的實效性。2.3強調不相容崗位的人員配置在明確部門與崗位的職責與權限的基礎上，按實際需要，科學設置崗位，確保不相容崗位的業務相互分離。在一些重要崗位之間必須分離，不能由一人承擔，例如：會計與出納必須分離，而且不能兼任稽核崗位；貨幣資金收支的全過程不能由一人辦理，必須由兩人以上相互制衡；辦理實物資產的全過程必須由單位的兩個部門或個人以上協同辦理。2.4強化會計核算與財務監督會計核算應在遵紀守法的前提下，向業務領域拓展，確保財務管理的真實性、及時性與合法性。在財務管理實踐工作中，實行登記與審核管理的標準化，提高財務信息的準確性。2.5建立業務全過程防控制度通過預算控制將預算、資金收支、政府采購、資產管理、項目建設及合同管理進行全過程監控，明確財務人員的職能范圍、權限及審批程序，分清各自職責，提高防預財務風險的能力。2.6完善監督機制，提高經濟活動透明度內部監督對于行政事業單位內控制度的有效實施提供了保證。單獨設立的內部審計機構與配置的專職人員要協同有關紀檢監察部門履行監督職責。培養全社會共同監督的意識，提高行政事業單位經濟活動的透明度，保障內控制度的順利有效執行。
3結語
新形式下的事業單位財務內控制度的改革，有利于提高財務管理工作的效率，保障事業單位平穩、健康、有序地發展。
參考文獻
[1]李擁軍.我國行政事業單位內部控制問題及對策研究[J].對外經貿,2014(7):132-133.
[2]安永紅.論如何加強和完善行政事業單位內部控制[J].山西科技,2010(5):54-55.
[3]王鯤鵬,姚鋼,王蔚南.行政事業單位內部控制的新制度經濟學分析[J].中國農業會計,2011(2):6-7.
[4]郝春蕾.行政事業單位內部會計控制的探討[J].現代商業,2011(6):241.
第7篇：合同管理內控制度范文
[關鍵詞]內部控制；評審；內容；程序
一 關于內部控制與內部控制評審
“內部控制”一詞，最早出現在1936年美國會計師協會的《注冊會計師對財務報表的審查》文告中，僅指“為保護現金和其他資產，檢查簿記事務的準確性而在公司內部的手段和方法”。之后，隨著經濟的發展和組織規模的不斷擴大，內部控制在長期的管理實踐中，根據組織對內加強管理、對外滿足法律要求的理念，其內涵和外延都有了較大變化并逐步成形，發展成為一種內部管理機制。關于內部控制評審，目前國內外尚無統一的概念，但是站在內部審計的角度，我們可理解為“內部控制評審是由企業董事會下設的審計委員會組織開展的，以內部審計人員為主，由相關專業技術人員和專家參加的對企業內部控制系統建設、實施情況進行調查、測試、分析、審核，并做出最終評價的有計劃、有組織、有目標的系統性活動?！?/p>
二 明確內部控制評審的執行主體
第一，側重于把內控評審作為一種審計方式時，其目的是在了解、測試與會計報表相關的內部控制的基礎上，評估其控制風險，然后根據控制風險評估結果，修訂審計計劃和確定實質性測試的性質、時間和范圍，進而對會計報表發表意見。此種情況下，以注冊會計師為載體的社會審計，更有能力和資格作為執行主體去實施內部控制評審。
第二，側重于把內控評審作為一項審計內容時，不僅要對財務領域如成本費用、資金控制、賬務處理等方面實施認真細致的查證和監督；還要對企業的管理和經營領域，如計劃投資、市場準入、合同管理、銷售流程等方面投入更多的精力；同時也要兼顧企業包括管理理念、企業文化等在內的控制環境。
三 把握內部控制評審的內容
(一)內控評審作為一種審計手段時的評審內容
1 開展財務收支類審計項目時，內控評審作為輔助手段，其評審內容主要是：檢查和評價單位內部會計控制的健全性和恰當性；確定財產記錄的恰當性及財產安全程度；確保企業記錄中的會計資料和據以編制報告的可靠性等。
2 開展效益類審計時，內控評審作為輔助手段，其評審的主要內容是：生產各要素的利用程度以及進一步開發的潛力和能力，產、供、銷等業務經營活動的過程及結果，企業經營活動的效率和效果等。
3 開展管理類審計，內控評審的側重點則是以改善企業的管理素質和提高管理水平為目的，審查企業在計劃、組織、領導、控制、決策等管理職能上的表現，進而提出改進管理的措施建議，以促進管理素質水平的提高。
(二)內部控制評審作為獨立項目時的評審內容
1 評審內控的健全完備程度
大家都知道，內部控制是由諸多要素構成的有機系統，如果內部控制系統相關要素不健全、不完備，其功能和作用就不能有效發揮。對于內部控制系統健全完備程度的評審，應重點關注：內控系統的財務控制是否按成本、收入、資金、投資、存貨等業務環節建立相應的控制制度，各項控制制度是否責、權明確分工到位，不相容職務、崗位的劃分是否細化、合理，賬務處理是否有規定的相關程序和操作流程等；內控中的管理控制是否建立了計劃制定、全面預算、合同管理、安全生產、人力資源等子系統，各子系統有無橫向、縱向的關聯和制衡措施等。
2 評審子系統的適應程度
此方面的評價，主要是各子系統是否相互適應、相互配合、相互補充，是否有利于企業內部控制系統整體功能的實現、作用的發揮和工作效率的提高。評價的內容主要包括：成本費用、計劃系統、銷售收入、投資支出、生產經營、物資采購、安全環保等各子系統的適應性，以及子系統內各流程、各環節、各控制點的適應性。
3 評審核心職能的控制能力
核心控制職能是企業內部控制系統的關鍵部分，能夠起到“以點控面、整體導向”的作用。因企業的性質、規模存在差異，所屬的行業及產業類型不同，其核心控制職能也不相同。以產業類型為例，在生產企業中，其核心控制職能是安全控制或成本控制；在服務企業中，如醫院的核心控制職能是風險控制；而制造企業的核心控制職能主要是質量控制，因為制造企業的質量控制事關全局的利益、事關長遠的發展。
4 評審管理職能的控制程度
企業管理控制職能包含兩個層次：第一層，是橫向制約，指企業內部決策、執行、監督等三方面責權的劃分是否科學合理；是否根據企業實際情況，制定了各管理層的權力制衡機制。第二層，是縱向約束，指企業各級次的縱向授權關系是否明確，是否有利于企業經營活動的決策和執行等。對于第一層的評審，主要查明：企業是否依照管理職能的權力制衡原則建立了各項規章、制度，決策人員是否自覺貫徹民主原則，使自己融入企業權力約束中。
5 評審內部控制的執行效果
內部控制是一個動態系統，它隨著企業經營環境、發展方向的變化，而不斷地做出充分反應、適時改進和完善優化。這就要求，在測評內部控制科學性、健全性的基礎上，重點還要評價內部控制的實際執行效果，通過檢查企業經營活動中的各種證據，抽樣選取不同流程的若干控制點或者關鍵控制點，運用穿行測試等方法，對內部控制的實際執行情況進行測評，然后根據測評結果，分析失控或控制不力的原因，并提出有針對性的意見和建議，達到對現有內部控制系統進行改進、提高控制效果和效率的目的。
四 掌握內部控制評審的程序和方法
(一)準備階段
在內部控制評審準備階段，內部審計人員應做好以下各項工作：
1 取得被審計單位制定的內部控制手冊以及有關內部控制的相關文件及資料。
2 確定進行評審的內部控制范圍。
3 選擇評價標準，標準包括：①法律、行政法規、部門規章以及地方性制度、政策等；②被審單位的上級主管部門的有關內控制度等；③可供參考的其他行業、其他組織制定的較理想的內控制度模式。
4 收集與被審計單位經營管理有關的其他外部信息。
5 確定測試內部控制的期間，主要關注兩種情形：
一般內控制度，自之日起至審計日是否得到一貫有效執行；
特定內控制度，是指在規定的特定期間內是否得到一貫執行。
6 編制“內部控制評審方案”。
7 向被審計單位送發“評審通知書”。
(二)現場評審階段
1 了解情況
①審計組進被審計單位后，首先由審計單位負責人就內部控制建立、健全、執行情況向審計組做出承諾。
②召開由企業負責人以及財務、生產、經營、勞資、組織等部門人員參加的座談會，聽取、了解由相關部門匯報的企業內部控制制度的建立，內部機構組織，職能部門的職責分工、相互協
調、相互制約關系等自我評價情況，以及企業經營情況、核算體制和程序、核算制度的變化等情況。
③發放“內部控制調查問卷”。
該階段可采取詢問、座談等方法。
2 實施查證
①取得被評價的內部控制執行過程中所生成的全部文件記錄，確保審計證據充分性。
②詢問被審計單位某項內部控制涉及的有關部門承擔內控職責的人員，了解該內控制度貫徹執行情況，回收“內部控制調查問卷”，并根據詢問結果填制調查表、詢問記錄。
③觀察被審計單位正在進行的業務活動和內部控制運行情況，深入了解與被評價的內部控制有關的生產經營、管理過程，找出關鍵環節、控制點。此環節是內控評審的重要步驟。
3 相關測試
目前測試采用較多的方式是以業務循環為基礎，來設計內部控制調查和測試的內容。進行內部控制測試的可采取以下方法：
①相互印證式的詢問。即對同一內部控制，通過詢問被審計單位不同層次、不同職責的人員，了解內部控制制度的實際運行情況。
②實地觀察。即審計人員到業務處理的現場進行觀察，考核控制執行情況。
③審查書面資料。即通過對有關憑證、賬本、報表和各種文件資料的抽樣檢查，來確定內部控制制度的執行情況。
④重做或重新執行某些控制程序。即審計人員在測試某項控制時，可以選擇一項經濟業務，按照被審單位的業務處理程序從頭到尾做一遍，以驗證是否能達到理想的效果。
4 編制和復核工作底稿
由專人負責收集編制好的工作底稿，評審組長或主審進行復核，必要時可進行復查或追加測試。底稿需交被評審企業核實并簽字確認。
5 內控評價
將上述取得的相關資料和證據按要素內容進行歸類，繼而按照問題性質評價內部控制的幾個方面，比如：
①被審計單位是否針對相關業務建立了內部控制機制。
②被審計單位已經建立的內部控制是否涵蓋整個生產經營、管理過程，是否存在“覆蓋面”、“關鍵控制環節”、“關鍵控制點”等方面的盲區。
③被審計單位制定的內部控制是否符合相關的法律、法規及規定。
④被審計單位的內部控制是否健全、科學、合理。
(三)評審結果報告階段
此階段包括出具評審正式報告和下達評審意見和建議兩個環節。
評審組根據評審情況，按照要求撰寫內部控制評審報告，討論通過后，與被評審企業交換意見，由被評審企業出具書面反饋意見后交審計評審組上級部門審批，形成正式報告。
根據經審批的正式評審報告出具評審意見和建議，下達給被評審企業限期整改，并將整改情況上報審計組上級部門。當被評審企業基于成本或其他因素考慮，決定對評審發現的問題不采取糾正措施時，審計組應及時向上級部門報告。
(四)后續評審階段
評審人員在確定后續評審范圍時，應分析原有內部控制處理意見和建議是否仍然可行。如果被評審企業的內部控制或其他因素發生變化，使原有處理意見和建議不再適用時，應對其進行必要的修訂。對于已采取糾正措施的事項，評審人員應判斷是否需要深入檢查，必要時可提出在下次評審中應予以關注的問題或事項。
五 內部控制評審應注意的幾個問題
1 去蕪存菁，借鑒利用外部審計的評審結果
本文在第二部分敘述內控評審的執行主體時，已經闡明因評審的側重點不同，內部審計和外部審計都可作為執行主體對企業的內控情況作出評審評價。
2 靈活運用，專項評審與部門評審相結合
如果把企業的整個內控系統比作一棵樹，那么專項內控制度和部門內控制度則是樹上的枝節，只有把這兩方面的內控機制適時有機地結合起來，內控系統這棵大樹才能根實葉茂，內控評審工作才能真正做到“審點帶面”，完整有效。
3 勤學多問，注意內控評審的科學性
內部控制涉及企業方方面面，有些制度專業性較強，有些制度政策性較強，這就需要內審人員不斷更新知識，積累經驗，具有廣博的專業知識和理論水平，對不同的內控制度要采用不同的評審方法，必要時可聯同專業部門及專業人員一同進行評審，使內審部門的評審工作更具有權威性和說服力。
4 對癥下藥，把握評審意見的建設性
內審部門實施的內控評審不僅要找出企業內控制定、執行中的漏洞，更關鍵的是針對評審中發現的問題，對癥下藥，提出客觀、科學的建設性意見。
參考文獻
[1]閻金鍔，陳關亭，內部控制評價應用
第8篇：合同管理內控制度范文
關鍵詞：公安機關 內部控制建設 問題
近年來，隨著我國社會經濟形勢變化和財政收支矛盾日益凸顯，內部控制越來越引起公安機關重視。內部控制作為公安機關一項重要的制度安排，是公安機關內部管理的基石，公安機關作為武裝性質的國家機器，肩負著維護國家安全、維護社會治安秩序、保護公民的人身安全和人身自由、保護公共財產和公民合法財產、預防、制止和懲治違法犯罪活動重要的使命，實施好內部控制規范有利于加強單位財務管理，防范風險，提高公安經費的使用效益。
一、內部控制的概念
內部控制是指單位在一定環境下，為了實現一定目標，通過制定內部管理制度、執行工作程序和實施控制措施，對單位經濟活動進行風險防范和管控。公安機關進行內部控制是為了實現管控目標而實施自我約束自我規范的過程，是一個對公安機關內部相關制度、工作流程不斷優化、完善、監督的過程。執行內部控制就是實現用制度來管權、管人、管錢。
二、公安機關實施內部控制的意義
1.有利于加強單位財務管理。通過開展內部控制建設，可以使公安機關的財務管理規范化、科學化，具體來說就是使財務制度更合理、清晰、可操作，各項工作流程規范，崗位設置科學、職責分工明晰，制衡恰當，能及時發現管理中存在的問題。通過開展公安機關內控制度建設找出制度在制定、執行中存在的缺陷和風險，及時整改，從而不斷完善內部制度，堵塞漏洞、消除隱患。
2.有利于加強資金使用效益。公安機關經費保障涉及資金量越來越大，隨著我國經濟低速增長，財政收入增長緩慢，通過公安機關內部控制建設提高公安財務工作的效率和效益。通過內部控制建設減少可能出現的腐敗和浪費，花好錢辦好事。
3.有利于加強對經濟活動監督。通過內控制度建設，加強對公安機關經濟活動監管和風險管控，建立全面的監督機制，用制度來約束權利，用流程來規范行動，同時將信息化建設納入監控機制，用信息化手段，將公安內部控制內容、過程、方法全面覆蓋，有利于經濟活動事前、事中、事后的全面監管。
4.有利于更好的履行職責。加強公安內部控制建設，將內部控制建設納入公安中心工作，深入公安執法辦案、隊伍建設和服務工作中去，加強公安機關經費保障，使公安機關能更好的履行職責，更好地服務人民群眾。
三、公安機關實施內部控制的原則
1.全面性原則。全面性原則是指對公安機關經濟活動的全面控制，包括預算、收支、政府采購、資產、項目建設、合同等業務。內部控制涵蓋人、財、物，貫穿于經濟活動全過程。
2.重要性原則。重要性原則是指在公安機關在實施內部控制時，在兼顧全面性的同行要突出重點，針對經濟活動中可能存在重大風險的環節進行重點關注，采取嚴格措施，防止內部控制出現重大缺陷。
3.制衡性原則。制衡性原則是指公安機關在崗位設置、權責分配、業務流程設置時形成相互監督、相互制約的機制。通過將制衡機制嵌入經濟活動，使內部控制制度更具有針對性，以達到堵塞漏洞、防患于未然的目的。
4.適應性原則。適應性原則是指公安機關內部控制制度要適合公安工作的特殊性，并隨著外部環境的變化、財政改革的進行和公安業務的變化，進行不斷調整和完善，使經濟活動更有效率和效益。
四、公安機關實施內部控制的步驟
1.梳理業務流程。對公安機關的各類經濟活動進行業務流程的梳理，包括預算、收支、政府采購、資產、建設項目管理、合同管理等業務進行流程梳理，明確各項活動目標、范圍和內容。
2.分析經濟活動風險，確立風險點。根據業務流程梳理，對公安機關經濟活動各個業務環節面臨的風險進行全面系統的分析和評估，確定風險點。
3.建立風險應對策略。針對確定的公安機關經濟活動風險點對風險進行排序，運用定性分析和定量分析相結合的方法來分析風險，制定風險應對措施，將風險控制在可承諾的范圍內，以杜絕舞弊、腐敗，減少浪費。
五、公安機關內部控制建設中存在的問題
公安機關的內部控制建設還處于起步階段，依據《行政事業單位內部控制規范（試行）》要求，結合外部政策要求及公安業務特點，加強內部控制建設。目前公安機關內部控制建設還存在一定問題。
1.內部控制意識不強。公安機關內部還沒有營造良好的內部控制氛圍，內部控制需要全員參與，特別是單位領導重視，目前公安機關內部控制意識比較薄弱，領導層面沒有對內部控制建設引起足夠重視，沒有樹立起風險防范意識，內部控制建設往往流于形式。
2.內部控制制度不健全。公安機關一般以財務制度代替內部控制制度制度，對于一些經濟業務流程控制不具體不明確內容不完善，如財務管理辦法明確了預算編制程序、預算調整程序、決算內容，但未明_預算分解下達、預算執行、績效評價等工作程序內容。合同管理制度不健全，未明確合同糾紛處理的程序，自行采購簽訂的合同（協議）未明確審核流程、保管事項。采購管理辦法中對政府集中采購目錄以外、采購限額標準以下由部門自行組織采購的項目，未規定部門自行采購工作程序。固定資產管理辦法明確定期盤點的規定，但清查程序不具體。基建項目建設管理制度未建立健全，未明確工程項目立項、概算、招標、工程變更、資金控制、項目驗收與審計決算內容等。
3.內控風險防控機制有待完善。公安機關在開展廉政建設時已開展廉政風險評估，形成各個部門風廉政建設風險防控責任清單，針對風險提出措施，但未建立日常工作中的風險評估機制。
4.信息化建設有待加強。省市一級公安機關有些已初步建立經濟業務流程信息化管理，功能覆蓋預算管理、支出管理、政府采購管理、資產管理、合同管理等主要業務控制及流程。但信息化建設未實現經濟業務全覆蓋，如工程建設類項目未納入信息化管理，信息化系統未能反映審批流程等?；鶎庸矙C關很多未進行信息化建設，人為操縱風險大。
5.監督力度不夠。省市一級公安機關內設審計部門，配有審計人員，大部分縣級公安沒有專門的內審機構，由紀檢部門和兼職審計員進行內審，提出審計意見后對于后期整改情況未能跟蹤落實，缺乏權威性。而財政、審計部門，更偏重于對公安機關財政資金使用的否合法合規性監督，忽視了公安機關內部控制建設情況的檢查和監督。
六、加強公安機關內部控制建設的建議
1.增強內部控制意識，營造良好的內部控制環境。公安機關要做好內部控制，首先要營造一個良好的內部控制環境，增強全體人員的內部控制意識，特別是公安機關領導，要充分重視并主動開展單位內部控制建設工作，樹立風險防范意識，強化責任意識。開展各項經濟業務時，要各盡其職、相互協調、積極聯動、相互制約。同時要加強內部控制宣傳和政策水平、專業能力、職業道德規范等方面培訓，提高公安機關整體素質，加強各項內控制度貫徹落實的水平。
2.完善內部控制制度建設。結合《預算法》、各項財政制度和公安機關業務特點，建立健全各項內部控制制度，如在制定《公安機關財務管理辦法》的基礎上，制訂出臺《公安機關預算管理辦法》，明確預算編制、預算分配、預算執行和績效評價等工作程序；制訂出臺《公安機關合同管理辦法》，進一步明確合同簽訂、履行、保管、糾紛處理程序，對合同履行過程進行跟蹤，關注項目進展情況，形成監督記錄；提供貨物、服務類采購常用標準合同（協議）模板，部門自行采購簽訂合同（協議）參照標準模板，明確審核流程。制訂出臺《公安機關基建項目建設管理辦法》，明確工程項目立項、概算、招標、工程變更、資金控制、項目驗收與審計決算等內容。
3. 建立健全內部控制日常風險評估機制。公安機關內部控制風險是多種多樣也是復雜多變的，將內控風險評估工作與內部審計工作相結合，開展日常內部控制風險評估，定期對公安機關經濟活動各關鍵環節進行風險評估，找出風險隱患，提出應對措施，以達到提前防范，消除隱患的目的。
4.加強內部控制信息化建設。為適應《預算法》和政府會計制度改革需要，建立公安機關警務保障信息平臺，將預算管理、支出管理、政府采購管理、資產管理、合同管理、績效評價等納入該平臺管理，通過事前分析、事中監控、事后評價的方式，逐步實現經濟業務全流程信息化的建設目標。開發風險監控和預警功能，對經濟活動中潛在的風險設置預警，自動識別風險，及時發現可能萌l的風險并予以化解。通過內部控制流程嵌入信息系統，實現對經濟業務的自動控制，減少或消除人為操縱因素。
5.加強監督和決策執行跟蹤和問責機制。公安機關要建立信息披露制度，定期將預算執行、政府采購和預算績效評價等情況在一定范圍內公開，接受內部和外部監督，獲取反饋，落實整改，提高資金使用效率。同時建立決策執行跟蹤問責制度，對經濟活動中出現重大決策失誤、決策執行違法違規或不執行決策的人員追究相應責任。
內部控制建設是公安機關的一項長期任務，隨著公安工作的新形勢、新變化、新挑戰，公安機關要不斷加強內部控制建設，不斷完善符合公安工作實際科學、有效的內部控制體系。
參考文獻：
[1]遲淑玲，公安機關內部財務管理問題研究[J].商業經濟，2014（8）：102-103
[2]梁東，淺析如何加強公安機關內部控制建設[J].經濟管理，2015（9）：188
第9篇：合同管理內控制度范文
關鍵詞：工程建設合同；法律風險；分析；對策
中圖分類號：D92 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2011）13-0213-02
工程建設合同是承發包雙方為實現建設工程目標，明確雙方權利、義務關系的協議；是承包人進行工程建設，發包人支付價款，控制工程項目質量、進度、投資，保證工程建設活動順利進行的重要法律文件。我廠工程建設合同的內容包括新井地面工程建設、站庫改擴建、工藝流程的維修等內容。
我廠工程建設合同在合同工作量中占據較大份額，對2008―2010年所簽工程建設合同統計，工程建設合同簽訂份數占65%、合同金額占42%。因此，在我廠加強工程建設合同是合同管理工作的重點。我廠“合同管理規范率”指標在油田歷年的考核中雖都能達標，但在實際工作中我們發現在工程建設合同管理過程還有不少細節需要引起重視，否則會給規范合同管理、提高工程管理水平帶來影響。為此我們開展了“工程建設合同管理的現狀分析”工作，對目前建設工程施工合同管理的現狀進行全方位調查分析，查找出不符合法律、法規及內部制度要求的環節和做法，提出改進和防范建議，為生產經營決策服務。
一、開展調查研究，找出合同中存在的法律風險
我們對我廠近三年工程建設合同開展了調查分析工作。通過合同審查過程中的問題記錄收集、建設工程施工現場履行情況的調查、向部門或個人的意見征詢等方式，共收集到各類問題73個，依據能否通過與部門和承辦人員溝通立即整改分為兩類：一類是合同管理部門指出后能夠立即改正的。諸如未提供資信調查資料、《審批表》辦理不及時、非合同承辦人員辦理合同審批、超授權范圍簽署合同文本、甲乙方名稱不規范、合同建設內容不明確、打印合同涂改未確認、日期錯誤、合同價款大小寫不一致、存在錯別字、對方違約責任無約束力、糾紛處理方式不恰當、欠缺質量監察條款、結算額超合同價、建設部門合同履行情況報表未及時登記等問題，經修改或補充相關必要資料后符合規定予以正常執行。另一類是需要完善配套制度和要求才能加以改善的。如工程建設管理制度的完善、合同條款盡職審查、倒簽合同、分包管理、結算“搭便車”、違約追究等方面的問題，需相關部門統一認識、規范要求。
從以上調查分析中可以看出，近年來，我廠在工程合同的簽訂和執行都或多或少的存在些不足，如果不能及時采取補就措施，弄不好就會出現各類糾紛。
二、加強問題分析，捋清合同中存在法律風險的根源
下面就調查研究出工程建設合同中存在的問題之處從五個方面進行認真分析，找到產生問題的原因所在，為下一步整改工作確定方向。
1.合同條款盡職審查需加強。主要表現：一是合同承辦人員對合同文本審查不細致，出現錯誤較多，如甲乙方名稱不規范、日期錯誤、存在錯別字、對方違約責任無約束力、糾紛處理方式不恰當、欠缺質量監察條款等；二是審查部門未對合同條款及相關審查事項提出完善建議。事實上，施工單位十分注重條款要求，在結算辦法、質保條款、違約責任等條款，如果要求過嚴，他們就會建議商談修改。《安徽采油廠合同管理規定》要求合同管理部門對經濟合同訂立、履行、合同事務的全過程實施綜合管理，對合同的合法性負責。職能部門（單位）主辦其業務范圍內的合同，部門負責人對合同商務經濟和專業技術條款負責。每一建設工程項目都有其特殊性，這種特殊要求應在合同中反映出來，職能部門應設立合理的要求，以增加對施工單位的約束力，提高工程建設質量，同時以分清責任，實現各負其責。
2.倒簽合同現象較多。即項目實施時無合同，在已經開工或竣工后才訂立書面合同。有倒簽現象的合同幾乎包括所有合同類型，其中工程建設倒簽合同問題尤為突出。倒簽合同一般有兩種形式，一種是將合同日期“溯及”至實施時間，另一種是按補簽時的日期確定合同期限，問題都是在履行時沒有合同。因甲方地位而低估風險，特別是對長期在我廠承攬工程的內外部施工單位，服務意識較強，執行甲方指揮徹底，造成了部分主辦部門或人員習慣了“有活先干，干了再說”的思想，意識不到無合同施工的種種風險。施工內容不明確、生產需求與計劃的不同步也是造成倒簽合同的因素。
3.工程現場中分包管理不完善。油田建設工程施工合同示范文本要求“工程如需分包，須經甲方書面同意。乙方不得將本工程分包給不具備相應資質、條件的單位。甲方同意分包的，乙方應將分包協議在簽訂后X天內提交甲方?！痹诂F場調查過程中，通過與現場施工人員交流我們了解到，多數施工單位，如油建處、建設總公司、通用實業有限公司、金達實業有限公司，對于建設工程中的“臟、苦、累”的工作內容，一般由交由施工單位以外人員進行施工。施工單位采用“包清工”或“直管勞務”模式進行管理，但是并沒有按合同條款要求履行必要手續（“包清工”模式，即上述施工單位與成建制的外部勞務隊伍簽訂協議，按照“包工不包料” 的方式進行勞務承包。“直管勞務”模式是指將勞務人員或勞務骨干人員作為企業的固定員工參與工程施工的管理模式，又稱為自帶勞務施工?！鞍骞ぁ蹦Ｊ綄嶋H上就是一種分包形式）。在實際分包過程中很容易形成無資質勞務企業或 “包工頭” 帶隊伍承包的現象，難以保證發包單位利益。很多情況下總包單位只派出很少的管理人員，總包企業對工程的控制力較弱，難以對工程的質量、進度、安全等進行合理的控制，加大了工程的潛在風險，對此應嚴格管理。
4.結算存在“搭便車”的現象。在某項工程由于合同估算過高或縮減工程內容時，會將其他施工內容放入該工程一并結算，這樣做規避了計劃管理流程。如“歐莊至歐北站等三管流程部分更換”工程結算中包含了“朱莊站重油燃燒器維修”及“安14井管線維修”等內容。
5.以“整改”代替違約責任承擔。建設工程合同要求：“因乙方的原因未按合同約定的竣工日期或甲方同意順延的工期竣工的、未達到合同約定的質量標準的，乙方按甲方要求的期限負責整改，并向甲方支付違約金，給甲方造成損失的，乙方負責賠償，并繼續履行合同?！币虼顺霈F質量、工程延期的問題后，施工單位在繼續履行后、發包單位仍可以要求違約金、減少價款等方式追究其違約責任，減少我方損失并體現合同的嚴肅性。在結算審查過程還沒有對施工單位動用過這一條款。
三、強化對策實施，減少合同執行中的法律風險
1.提高合同風險意識。建設工程中的甲乙方關系是一種合同關系，合同是企業與外界交往的橋梁，守住這座橋梁就可以防范住絕大部分的法律風險，避免絕大部分爭議。我方的權利和義務需要多部門協同配合才能得到維護和履行。建設工程合同管理是合同洽談、草擬、簽訂、履行、變更、中止、終止或解除全過程的管理，是各部門共同努力才能得以完善的。目前出現的條款審核不嚴、合同簽訂不及時等問題多是對合同重要性認識不足引起的，不懂得在簽訂合同時“先小人、后君子”的訣竅，將合同簽訂視為一種程序性要求，或是以“甲方”地位自居，風險意識薄弱，使合同管理的作用沒有得到發揮。因此，必須重視管理人員法律風險意識的培養和提高，通過管理流程控制、全面培訓、法制宣傳來積極引導和培育各級員工的法律意識、管理意識，重點加強對與建設工程密切相關的國家法律、法規及油田建設工程管理制度等規章制度的學習，了解和掌握相關法律知識和油田內控制度。要形成主動的知法意識、嚴格的守法意識、自覺的自律意識、清醒的風險意識、強烈的維權意識。做到不允許違法經營，不默認違法經營得利，不鼓勵鉆法律的空子，不可以先斬后奏，不姑息責任人員。最終使依法經營、依法防范法律風險由不自覺走向自覺，形成一種企業文化，成為企業價值觀的體現。
2.規定承包商HSE資質審查，完善隊伍選擇辦法。油田《承包商HSE管理規定》要求：油田和發包單位合同管理部門在項目合同簽訂前對承包商是否取得“工程項目承包商HSE資格確認證書”進行審查核對，未取得資格的承包商不允許承包油田任何工程項目。合同在雙方確認簽訂前應報送發包單位HSE管理部門審查會簽，合同未經會簽不得開工。
3.完善發包管理程序。2008年以來，我廠共有8項200萬元以上工程沒有招投標，是經過基建辦批準直接對油田內部單位發包，但在上級檢查中未能有效提供相關審批資料，因此有必要在制度中加以完善，明確相關部門管理職責。礦建工程、公用及系統配套工程，造價在50萬元以上，油田地面工程，造價在200萬元以上，要采用招標方式選擇施工單位。依照中石化有關規定必須招標，但由于不具備招標條件需要直接發包的，應報工程部,由分管副主任審批。 應招標但不具備招標條件而需直接發包的工程,報基建辦公室,由處分管領導審批后發包；造價低于50萬元的礦區建設工程、公用及系統配套工程和造價低于200萬元的油田地面工程可直接發包。
