醫藥企業稅收籌劃精選(九篇)

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第1篇：醫藥企業稅收籌劃范文

關鍵詞：制藥企業 稅務 建議

企業稅負率的計算是指在企業的生產經營過程中，企業應繳納的稅款與企業的實際銷售收入的比值，以制藥企業進行分析，企業所繳納的稅款主要為增值稅及企業所得稅，其中增值稅和企業所得稅占據了較大部分。近幾年來，我國政府對稅收制度不斷完善，相繼出臺了增值稅從收入型轉為消費型、全面營改增等一系列重大稅收改革政策，企業的稅負率隨之有了一定的變化，這就對企業的經濟效益造成了一定的影響。

一、制藥企業稅收籌劃的可行性的分析

（一）制藥企業的稅收籌劃空間大

從理論上分析，不同規模的企業都可以進行合理合法的稅收籌劃，但是對于規模較小的企業，企業的經營業務有限并且比較簡單，因此企業的納稅有限，企業的利潤空間有一定的局限，稅收籌劃也就顯得不那么重要。而制藥企業，大多數屬于中型及以上規模的高新技術企業，根據目前我國制藥企業的發展情況和高新技術企業稅收優惠政策來看，稅收籌劃具有較大的提升空間。

（二）制藥企業新藥品利潤普遍偏高

制藥企業的長期發展離不開新藥品的研發和銷售，一種具有廣闊開發前景的新藥品為企業的發展注入了新鮮血液的同時，往往能大大的促進企業發展。從醫藥行業藥品價格及成本的數據分析，新藥品往往具有較大的利潤，但是醫藥行業的傳統藥品的利潤則比較低，甚至會出現利潤率為負的情況。因此，對醫藥行業進行稅收籌劃是非常有必要的，合理的稅收籌劃不僅增加醫藥企業的效益，還能促進企業的健康發展。由于新舊藥品對制藥企業的所得稅及增值稅的影響較大，因此，在生產能力不變的情況下，企業應協調處理新藥品與舊藥品的生產與銷售。但是，制藥企業的稅收籌劃應從企業的整體發展角度考慮，例如，制藥企業的自身發展情況及藥品的市場發展情況，不僅僅是降低企業的稅收。

（三）制藥企業研發資金比重較大

根據國家鼓勵研究開發的相關政策規定分析，制藥企業進行新藥品的研究開發活動所產生的技術開發費用，在100%扣除的基礎上，依據研發開發費的50%加計扣除。一般情況下，制藥企業進行藥品的研發需要經過藥品理論、立項到研發、臨床試驗這幾個階段，整個過程耗時長、資金投入大。因此，制藥企業進行稅收籌劃時可以合理利用研發費加計扣除優惠政策。

二、對企業稅收籌劃工作的建議

（一）制藥企業所得稅稅收籌劃

1、利用企業組織形式開展稅收籌劃

在我國市場經濟的大環境下，企業之間的競爭越來越激烈，制藥企業要想在市場中穩步發展，需要不斷加大業務宣傳力度，開發新的市場，擴大市場占有率。在企業發展初期，可以將企業劃分為多個小型的分公司，這樣可以降低自己的納稅比率，進而減輕企業的稅負壓力。制藥企業應與可以開具增值稅專用發票的企業進行產業鏈合作，這樣可以在盡可能降低增值稅稅負的同時，合法合規的取得企業所得稅成本費用稅前扣除憑證。

2、利用固定資產折舊進行籌劃

制藥企業擁有較多的固定資產，對制藥企業利用固定資產進行稅收籌劃具有重要的意義。企業成本中的較大部分為固定資產的折舊，在企業收入不變的情況下，折舊額越小，則繳納的稅額越多。因此，企業要及時了解我國的稅收優惠政策，根據企業發展的實際情況，盡量避免在稅收優惠期限內加速折舊。在生產設備選采購方面，綜合考慮設備成本、設備可帶來人力成本節約和加速折舊政策，盡可能降低企業成本負擔。另外，考慮到物價變動等因素，當物價處于持續上漲的情況時，可以采用加速折舊的方法。

3、利用費用扣除標準和銷售方式進行稅收籌劃

企業的費用支出是影響企業應納稅所得額的重要因素，因此，在國家法律法規的范圍內，企業應盡可能的列支當期費用，獲得較多的稅收利益，減少當期應繳納的所得稅。例如企業依據法律法規提取并使用的用于環境保護及生態恢復等方面的專項資金，以及合理的工資薪金支出等，企業可以充分使用這部分費用，進而降低企業所得稅稅負。

企業在銷售方面應加強稅收籌劃，可以根據稅法關于收入確認的有關規定，采用有利的銷售方式，例如采取分期收款銷售方式在合同中約定收款日期，在一定程度延緩企業的稅金繳納時點。

（二）提高企業稅務會計的綜合素質

目前，我國對醫藥企業的監管力度逐漸加強，對醫藥企業的要求也越來越高，在這種環境下，提高企業稅務會計的綜合素質是非常有必要的。企業可以定期開展培訓及再教育活動的安排，并加強對稅務會計的考核力度，使得工作人員可以較好掌握關于稅務法規等專業知識，使其努力成為集財務、法務、金融等專業知識于一體的復合型人才。另外，企業應制定完善的監督機制與獎懲機制，提高員工工作的積極性，企業應緊跟時代的步伐，在國家法律法規的指導下，確保稅務籌劃高效運行。

（三）加強與稅務機關的聯系

為了促進醫藥企業稅收籌劃工作的順利開展，企業應與稅務機關建立良好的關系，使得企業的稅收籌劃得到稅務機關的認可，進而提高企業稅收籌劃工作的效率。這樣制藥企業可以及時了解稅收政策，確保稅務籌劃方案的可行性。

三、結束語

基于制藥企業的特殊性，依據我國的法律法規，在認真分析企業發展的稅收情況后，筆者認為對制藥企業的稅收籌劃是非常有必要的，同時對企業的發展具有重要的意義。合理的稅收籌劃可以有效的減輕制藥企業的稅收負擔，使得企業可以獲得更大的經濟效益，促進企業的健康穩步發展。

參考文獻：

[1]馬國東.對制藥企業所得稅稅收籌劃的思考[J].現代商業，2012，（20）：233-234

第2篇：醫藥企業稅收籌劃范文

[關鍵詞]醫藥商業企業 內部成本控制

[中圖分類號]R97

[文獻標識碼]A

[文章編號]1672—5158（2013）05—0439—01 一、物流成本控制 1954年，美國經濟學家鮑爾·康柏斯提出，物流是“市場營銷的另一半”；英國著名經濟學家克里斯多夫也認為：“真正的競爭不是企業與企業之間的競爭，而是供應鏈與供應鏈之間的競爭”。事實上，我國醫藥商業企業正在大力發展現代醫藥物流，同時基于醫藥商業企業在產業鏈的處境，物流成本也是企業的主要可控成本，因此對物流成本的控制是成本控制系統的重中之重。

1、從功能管理轉向過程管理

傳統的醫藥商業流通將采購、存儲、分裝，銷售、配送等功能活動分割開來、獨立運作，而這些功能都具有各自獨立的目標和計劃，它們可能會發生沖突，增加內耗，提高成本。所以，想要藥品銷售全過程的協調一致、低成本運作，就要對商業企業運作各個環節采用過程管理。也就是說，對物流成本的管理不應只關注特定的物流活動本身，實現某個物流活動成本的削減。因此，我國的醫藥商業企業必須實現從功能管理向過程管理的轉變，即從藥品的采購到儲存、養護、運輸的各個環節的每一道工序采用標準操作規程管理，協調一致、統一行動，嚴格控制費用。

2、制定供應鏈運營計劃

一條完整的供應鏈大致可以分為顧客定購、補充庫存、生產和獲取資源四個環節。供應鏈運營計劃主要是通過對庫存、運輸、設施和信息的規劃，實現階段性供應鏈運營目標。具體而言，就是處理每個顧客訂單的過程，包括接受訂單、分配任務、規定訂單完成時間、確定庫存、選擇運輸路線、發貨和起運等活動。根據計劃實現的結果，企業可以進行供應商成本分析、客戶盈利情況分析、產品盈利情況分析等分析，再通過分析結果制定下一階段計劃，以控制整體成本，降低不確定性。

3、慎重發展現代化物流中心

近年來，不少醫藥商業都在大肆興建現代化物流中心，尤其是實力強大的醫藥巨頭。從行業發展的趨勢來看，合理運用科技化是未來醫藥流通領域的發展潮流。厘盡管現代化物流中心無論是在硬件還是在軟件上確實都堪稱一流，但建立現代物流配送體系存在利潤低、回報期長、投資不一定能獲得合理回報、受國家和當地政府政策影響大等因素，并不是所有企業都適合走這條發展道路的。因此，企業在決策前一定要進行核算項目的利弊得失，并考慮國內物流基礎設施能否和行業發展配套，若干年后能否跟上行業潮流，項目實施后能否持續實現創新經營，管理成本能否控制好，標準化程度高和現有企業經營質量低的沖突能否妥善解決等問題，這是一個系統的全面控制的過程。

4、建立物流成本核算體系

可以說，目前絕大部分商業企業都很重視物流成本核算體系的完善。但需要強調的是，在同樣的物流流程中，其作業量可能相當，但由于流程時間的不同，將可能導致庫存持有成本、訂單響應成本、缺貨成本都不一樣，分配的成本也可能有所區別。同時，對于企業而言，過長的物流時間將會帶來產品積壓、過期、貶值等風險，還可能因為不能及時履行訂單而帶來違約處罰和市場損失等成本。因此，企業在進行產品物流成本核算時，必須注重發掘隱性成本，建立將作業與時間相結合的成本核算體系。

二、人力資源成本控制

目前，我國大多數商業企業都有自己的倉儲和配送人員，如果按照年銷售快配業務6億元的規模估算，藥企的倉儲和配送人員將不會少于130人。按照人均年人工成本2.5萬元計算，則物流業務的人工總成本將不低于325萬元。尤其是新《勞動法》實施后，對以人工作業為主的醫藥物流企業而言，人力成本的增長是企業經營的又一大“痛”。

同時，我國醫藥企業尤其是民營企業，在員工合同、用人制度、社保福利等方面仍有待完善，國家用法規對這些進行規范從長遠而言是利大于弊。對大多數在用人方面不夠規范的企業來說，如果將各項用人、薪酬制度全面完善起來，人工成本的增長將超過30%。此外，隨著企業的跨越式發展，每新建一家規模型的異地分公司，就需要大量成熟的經營和作業人員加盟，但是，人才招聘也成為制約企業發展的嚴峻問題。

因此，為降低人力資源成本，企業應該通過流程優化和規范性用人，合理調動員工的人力資源與積極性，而不應該單純地把用人當成成本支出。如果條件允許，企業可以充分盤活倉儲、運輸資源，對外開展面對學校和社會的第三方物流培訓，與學校進行校企聯辦開展“實習生”計劃，對外開展物流師培訓、保管員與復核員等技能培訓，既可以降低綜合用人成本，也能把倉庫變成一個新的盈利點。同時，提升對現有員工的投入成本，如增加培訓學習機會等，以此獲得員工工作意愿和工作激情，最終以提升工作效能來促進成本降低。

三、稅收成本控制

相關數據顯示，2011年路橋費、罰款、稅收等稅費成本，占到物流企業成本的50%左右?？梢哉f，稅收這樣的體制性成本，已經成為物流企業的“硬成本”，醫藥商業企業同樣無法回避。因此，醫藥商業企業必須樹立稅收成本意識，主要可以從以下幾方面人手：1、以成本效益為核心，強化稅收籌劃；2、加強企業納稅意識，減少企業遵從成本；3、開展企業內部納稅審計，完善內部監督機制；4、加強稅企之間的協調，建立良好稅際關系；5、提高辦稅人員的執業水平和專業素質能力。