房地產業涉稅風險精選(九篇)
前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的房地產業涉稅風險主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。
第1篇：房地產業涉稅風險范文
企業能否依法納稅申報，是企業誠信納稅與稅局依法征稅博弈的結果。就房地產企業所得稅匯算清繳扣除項目而言，明確涉稅風險與防范方法非常重要，與之相對應的《房地產企業所得稅匯算收入項目涉稅風險與防范》亦然，企業辦稅會計不能等閑視之。
一、房地產企業所得稅匯算扣除項目的特別事項
按規定區分開發成本與期間費用、開發成本與銷售成本的界限，是房地產企業在企業所得稅匯算清繳中合理確認扣除成本費用范圍的關鍵。因為，只有銷售成本和符合稅法規定期間的費用才可以在當期企業所得稅前直接扣除。開發成本是指房地產企業在對開發產品（如土地、房屋、配套設施、代建工程）開發過程竣工結算前所實際發生的六項成本費用（包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、基礎設施建設費、建筑安裝工程費、公共設施配套費和開發間接費用等各項支出）之和；期間費用是指房地產企業當期實際發生的管理費用、財務費用和銷售費用；銷售成本是指房地產企業按當期可售面積單位工程成本和已實現銷售的可售面積確認的成本，是已實現對外銷售的土地、房屋等相應的開發成本。
二、房地產企業所得稅匯算扣除項目的涉稅風險
（一）取得土地使用權支付金額
取得土地使用權所支付的金額是指用地單位通過招標、拍賣、掛牌、協議等方式為取得國家某一地塊一定年限的土地使用權而支付的金額。取得土地使用權支付金額的涉稅風險點是：取得的土地使用權是否合法有效；購買土地使用權的價格和所支付的款項是否合理和獲取了合法有效的憑證；企業取得的土地使用權所支付的金額是否與取得同期同類土地使用權價格相匹配；是否將同一土地使用權價值在多個開發項目間明確分配比例和正確計算具體金額；取得土地使用權支付金額是否含有關聯方的費用；有無將期間費用記入取得土地使用權支付金額的情形；有無預提取得土地使用權支付金額的情形等。
（二）土地征用及拆遷補償費
取得土地開發使用權（或開發權）除了發生土地買價外，還要向當地市政交納紅線外道路、水、電、氣、熱、通訊等的建造費和管線鋪設費等的大市政配套費，土地閑置費、土地使用費、契稅、耕地占用稅，以及拆遷補償、安置及動遷支出等各項費用。土地征用及拆遷補償費涉稅風險點是：企業是否據實列支大市政配套費，包括紅線外“三通一平”等的建造費和管線鋪設費；企業是否多報拆遷戶數、虛增補償標準，以虛列拆遷補償費支出；征用土地、拆遷安置等實際支出是否存在明顯的超計劃現象；支付給自然人的拆遷補償款所需的拆遷或回遷合同和簽收花名冊是否與相關賬目一致；是否按規定扣除了發生的由政府或他人承擔已征用和拆遷土地上的扣除項目。
（三）前期工程費
企業在取得土地使用權并開發權之后，開發項目在正式開發前期發生的圖書資料費、招募工人費、項目招標費、工程監理費、書立公證費、工程咨詢費，項目規劃、設計、可行性研究費，水文地質勘察、測繪、場地“三通一平”、臨時設施費費，以及預算編審費和其他等都屬于前期工程費用。前期工程費的涉稅風險點在于：前期工程費的各項實際支出與概預算或計劃是否存在明顯異常且有正當理由；是否虛列前期工程費或沒有取得合法有效憑據；土地開發費用是否未按稅收規定扣除；該期間發生的職工福利費、勞動保險費、工會經費、職工教育經費、廣告宣傳費和業務招待費等，由于受扣除比例制約，企業是否依法納稅調整。
（四）基礎設施費
開發產品在開發過程中，為建造與之相關的各項基礎設施（包括供電、供水、供氣、供熱、排污、排洪、通訊和照明等設施），以及道路和園林環境工程（包括環境衛生、園林綠化等）等，必然發生一定數額的設備及安裝費用。這些實際發生的費用，房地產企業都應該在開發成本――房屋（基礎設施費）項目中歸集。基礎設施費的涉稅風險點在于：各項基礎設施費是否取得合法有效的憑證；是否有開具金額明顯不合理的各類憑證或含有其他企業的費用；是否將期間費用記入基礎設施費或預提該費用；是否屬于建安工程施工圖預算項目之外、小區紅線以內的社區管網工程費和園林環境工程費。
（五）配套設施費
在開發項目中，與購買房屋所在小區建設相配套的停車場（庫）、配電房（室）及設備、鍋爐房（室）及設備、假山假水、水泵房（室、井）及設備、健身娛樂設施、公廁、消防用房及設備、公告牌、門衛室、會所、學校、商場、飯店等各種公共建筑所實際發生的支出，企業都在開發成本――房屋（配套設施費）項目中歸集。這里的配套設施是指企業不能有償轉讓也不能轉作自留固定資產的、沒有產權及其收益權的公共配套設施支出，如會所、文化站、學校、商場、飯店、醫院、銀行等，屬于可有償轉讓的公共配套設施。配套設施費的涉稅風險點在于：各項公共配套設施費用是否取得合法有效的憑證；有多個開發項目的公共配套設施費是否與基礎設施費分項目、分明細核算；是否將期間費用記入公共配套設施費用或預提；概預算費用與實際費用是否存在明顯異常且有正當理由；有償轉讓或自用配套設施是否單獨核算成本；是否混淆核算或不正確劃分有償轉讓（或自用）配套設施與不能有償轉讓也不能轉作自留固定資產的公共配套設施的成本。
（六）建筑安裝工程費
開發項目開發過程中實際發生的屬于“建筑安裝工程施工圖”預算項目內的各項建筑安裝費用（包括甲供材料）支出，企業應該在開發成本――房屋（建筑安裝工程費）項目中核算。建筑安裝工程費涉稅的風險點如下。若為自營方式，簽訂虛假單項合同，非法取得發票，虛增建安費用；出包工程完工后，決算工程成本與概預算工程成本是否存在明顯異常；若存在，應當進一步審查相關賬目與施工合同是否相符且理由正當、憑據合法；是否利用關聯方承包或分包工程，增加或減少建安成本造價；工程預付款、備料款是否依合同約定支付；甲供材料是否供應到施工現場并向施工單位結算甲供材料價款、抵作工程進度款。若為自營方式：工程所發生的人工費、材料費、機械使用費、其他直接費和管理費支出是否取得合法有效的憑證；是否按規定進行會計處理和稅務處理。
（七）開發間接費
開發間接費是指房地產企業內部獨立核算單位為管理和組織開發項目而實際發生的現場管理費用、籌資費用、基金、質檢費和其他等各項費用。對開發間接費的審核重點在于：各項費用是否取得合法有效憑證；若有多個開發項目，是否分項目核算或是否將完工前實際發生的費用直接攤入相應的成本核算對象；是否將應記入其他項目的費用記入了清算項目或含有其他企業的費用或列支了期間費用；是否存在開具金額明顯不合理的各類憑證；是否預提開發間接費用。
（八）期間費用
期間費用涉稅風險點在于：未按配比原則結轉各項期間費用，混淆了成本核算對象；各項期間費用沒有依法取得合法有效憑證，擴大了期間費用列支范圍及標準；屬于成本對象完工前發生的利息是多個開發項目應該承擔的，但完工后未配比計入相關成本對象，而全額計入了當前收益；借款合同條款不符合有關規定；從非金融機構（包括向關聯企業）取得的借款，不能提供金融機構同期同類貸款利率情況說明；預售收入作為廣告費、業務宣傳費、業務招待費的計算基數，多列管理費用。另外，廣告業務宣傳費、職工福利費、職工教育經費和業務招待費等未按規定納稅調整。
三、房地產企業所得稅匯算扣除項目的風險防范
房地產企業所得稅匯算扣除項目的風險防范就是除了嚴格按照稅法規定核算并扣除工資薪酬、職工福利、職工教育經費、工會經費、“五險一金”、廣告宣傳費和業務招待費等外，對房地產企業特有的各種稅前扣除項目或內容，需要特別注意納稅調整的個別事項的涉稅風險的預防與規范。
一是對截至目前已經建造完工的開發產品（房屋或土地）應負擔的成本費用，按照自用開發產品（固定資產或無形資產）、庫存開發產品和已銷售開發產品進行分配。其中，應在當期納稅申報時扣除的，只是已銷售開發產品負擔的部分，而自用開發產品的計稅成本按規定通過折舊或攤銷扣除；未出售開發產品的計稅成本應在企業實現對外銷售的納稅期間依法申報扣除。
二是取得土地使用權所支付的金額不應該與相同地段、同一期間、類似檔次開發項目存在明顯差異，否則必須有正當理由并取得合法有效憑據。
三是實際發生的前期工程費能分清成本對象的，應直接記入“開發成本――房屋（前期工程費）”賬戶；應由兩個及以上成本對象負擔的該費用，應按一定標準將其分配記入有關房屋開發成本對象的“前期工程費”項目。
四是園林綠化費用不是公共配套設施費，年終不可以預提；建安工程施工圖預算項目內的類似支出不得作為基礎設施費；基礎設施費負擔的各項開發成本應按規定分攤和扣除。
五是對開發產品附屬的地下室、車位等配套設施，是否攤入該開發產品成本項目，應當參照開發項目所在地政府有關法規對產權、收入歸屬情況的具體規定。如果企業打算將開發產品附屬的地下室、車位等配套設施作為經營性項目，除對其獨立核算外，還應按規定補充繳納一定數額的地價差價款和人防工程費用。
六是根據施工單位的已完工程進度和《工程價款結算賬單》及其應付工程款，扣除預付工程款、甲供材料款后支付工程進度款，辦理工程結算，預留工程保修金后，再支付工程尾款給施工單位。
七是在計算加計扣除項目基數時，應剔除已計入開發成本的借款費用。
八是超規定標準列支的利息，超比例支付的廣告業務宣傳費、福利費、職工教育經費和業務招待費如實納稅調整。
九是對各項期間費用一定要依法取得合法有效憑證，屬于成本對象完工前發生的利息必須配比計入相關成本對象，屬于成本對象完工后發生的是適時計入當前收益；各項借款合同條款一定符合有關規定；從非金融機構（包括向關聯企業）取得的借款，要能夠提供“金融機構同期同類貸款利率情況說明”，對超過金融機構同類同期貸款利率支付的利息要依法納稅調整。另外，還要審核廣告業務宣傳費、職工福利費、職工教育經費和業務招待費等是否符合規定。
參考文獻：
[1]國家稅務總局.房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法（國稅發[2009]31號）[Z].2009.
第2篇：房地產業涉稅風險范文
關鍵詞：房地產稅務籌劃；稅種稅務籌劃；股利稅務籌劃
中圖分類號：F812 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）11-0-01
房地產業作為當前新興的經濟增長點，在國民經濟中的地位日益重要。住房消費市場的增長，促使房地產市場日趨活躍。從2002年起，房地產業連續7年被國家稅務總局列為當年度稅收專項檢查對象，可見國家對房地產業的關注，也反映了房地產企業的涉稅風險增大。房地產項目投資大，周期長，涉及到許多稅種，如果經過科學合理的稅務籌劃，就可以為房地產企業節省資金，減輕企業負擔，促進促進稅收制度的完善和企業的進一步發展。
一、房地產企業稅務籌劃的必要性
1.房地產企業稅收負擔重
當前房地產企業涉及的稅種有12個，包括除了企業所得稅按33％計征、營業稅按5％計征等一般行業適用的稅種外，還有房地產企業特殊適用的稅種——土地增值稅，土地增值稅的稅率最高達60％。這些稅種占我國全部稅種的41％，如果將這些稅種綜合計算，房地產企業的稅負在10％以上。由此可見，當前房地產企業稅收負擔偏重，有效的稅務籌劃能幫助減輕稅收負擔。
2.房地產企業依法納稅意識淡薄
房地產企業依法納稅意識淡薄，已在一段時期內給房地產企業造成負面影響。將新型的納稅意識、納稅模式引進企業各項經營決策，以期改善目前的狀況。進行稅務籌劃可謂對癥下藥。
3.房地產企業長遠發展的需要
在市場經濟條件下，企業經營活動的目標是追求企業價值最大化，降低稅收成本是一項有效措施。稅務籌劃既不違反稅法，又能獲得“額外”收益，有助于房地產企業實現價值最大化目標。
二、納稅籌劃的基本內容
通常，納稅籌劃包括以下三項內容：
1.避稅籌劃
避稅籌劃，是指納稅人利用稅法規定的漏洞、缺陷和不足，采用不違法的手段，在納稅前采取符合稅法條文規定的方法規避或減輕稅收負擔的行為。避稅不符合國家的立法精神，但不違法，與納稅人違反法律規定的偷稅、逃稅有著本質的區別，國家用不斷完善稅法、堵塞漏洞等反避稅措施加以控制。
2.節稅籌劃
節稅籌劃，是指在符合立法精神的前提下，充分利用稅法中的起征點、減免稅等一系列優惠政策以及特定條款等，借助一定的方法和實現技術，通過對經營活動、籌資活動、投資活動的安排，實現延期繳納稅款、少繳稅款甚至不繳稅款的目的的行為。
3.稅務風險防范
稅務風險防范，是指在充分理解稅法規定和要求的前提下，正確進行納稅申報。及時、足額進行稅款繳納，不產生任何滯納金與罰款支出，使公司不因涉稅風險而付出成本。
三、我國房地產主要稅種稅務籌劃
1.營業稅籌劃。營業稅稅率為5％。我們可以從利用稅率不同和價外費兩個方面對營業稅進行籌劃。
利用稅率不同籌劃。目前稅法規定銷售不動產征收5％的營業稅，而房屋裝修征收3％的稅率，二者顯然存在稅率差，我們可以從稅率差異上入手進行籌劃，為企業節約一部分稅金。房地產公司可另外成立裝修公司與顧客簽訂裝修合同，將裝修費由裝修公司收取，這樣這一部分裝修費不用再征收營業稅。
利用價外費用的籌劃。營業稅的計稅依據是營業額，如果企業將代收的價外費用包含在營業稅額內，就會增加繳稅金額。房地產開發企業在銷售房屋的同時，往往需要代收燃（煤）氣費、水電初裝費、維修基金等各種配套設施費。如果這些代收應付款項，不是作為“其他應付款”，而是作為房屋的銷售收入處理，將會大大增加企業營業稅的征收。所以房地產開發企業可以專門成立物業公司，將這部分價外費用轉由物業公司收取，那么其代收款項就不屬于稅法規定的“價外費用”，就不用征收營業稅。
2.土地增值稅籌劃。所謂土地增值稅是對土地使用權轉讓及出售建筑物時所產生的價格增值量征收的稅種。房地產開發企業可以采取代客戶進行房地產的開發的方式進行開發，開發完成后向客戶收取代建收入。這樣就既不涉及土地使用權轉移也不涉及建筑物出售，房地產企業的收入屬于勞務收入性質，不屬于土地增值稅的征稅范圍。還可以利用優惠政策來進行稅務籌劃。我國《土地增值稅暫行條例》規定，納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20％的，免征土地增值稅。納稅人既建造普通住宅，又建造其他商品房的，應分別核算土地增值額。如果沒有分開核算或不能準確核算的，其建造普通住宅可享受的土地增值稅優惠（條例第八條第一款）將不能享受。按照該條例規定，房地產企業可以把普通標準住宅和其他房產分開核算，對建造普通標準住宅單獨進行核算，從而使普通標準住宅的增值率控制在20％以內，以獲得免稅待遇。
3.企業所得稅籌劃。我國稅法對公司型企業和個人獨資企業、合伙企業實行不同的納稅規定，公司型企業的凈利潤必須先繳納企業所得稅，稅后利潤分配給股東時，投資者還要交納個人所得稅，而個人獨資企業和合伙企業則不需要交納企業所得稅，適用5％～35％的超額累進稅率的個人所得稅。由于兩者稅負的不同，房地產企業可以通過企業類型的選擇為企業節省一部分稅金。另外，在設立分支機構方面，也應有稅務籌劃。如果設立分支機構為子公司，那么子公司為獨立法人，應被視為納稅人，通常需要承擔全面的納稅義務。如果設立分支機構為分公司，分公司在其所在區域不被視為納稅人，只需承擔有限的納稅義務，分公司發生的利潤與虧損要與總公司合并計算，即通常所稱的“合并報表”。所以，在經營期間，若分公司有虧損情況，其虧損可以抵沖總公司的利潤，減輕稅收負擔。
參考文獻：
[1]財政部注冊會計師考試委員會辦公室.稅法[M].北京：經濟科學出版社，2010.
第3篇：房地產業涉稅風險范文
摘 要 隨著我國城鎮化腳步的不斷加快，房地產熱潮一浪高過一浪，大量房地產企業如雨后春筍般興起。房地產企業的運作需要巨額的資本，因此，在房地產企業開發過程中，財務管理工作占據著核心地位。當前，房地產企業的財務管理工作普遍沒有作到位，管理中存在諸多問題。房地產企業要想在激烈的競爭中占據優勢，實現自身長遠發展就需要改革和創新當前的財務管理制度，提高財務管理的水平。
關鍵詞 房地產 財務管理 創新
近年來，房地產行業成為推動我國國民經濟發展的重要力量，但是面對激烈的競爭要想提高企業的競爭力，就需要從科學管理的角度出發，改善管理最重要的是，提高中小房地產企業財務管理的水平，提高財務管理水平就需要改革和創新企業現有的財務管理制度。
一、中小房地產企業財務管理工作中存在的問題
財務管理觀念滯后。現代的財務管理預測、分析等沒有被應用到實際工作當中，大多財務決策只是憑管理者的經驗做出，管理者依據的信息少而且可靠性、及時性都沒有保障，影響企業健康、持續、快速發展。
缺乏有效的財務成本管理。成本管理需要大量的有效的成本數據作支撐，現在我國企業對現代化的成本管理方法的運用表現的普遍比較消極，企業大多不愿花費過多的人力、物力、財力去做成本的分析和預測，這使得企業決策缺乏科學性，對企業的管理存在諸多不良影響。
資金管理和財務監控方面的欠缺。現行房地產企業的財務制度，沒有有效地對資金結構和運作的可行性研究，許多企業追求多元化經營，存在大量的短期負債，加大企業的財務風險，這都是由于企業資金管理制度不健全造成的。
財務管理涉及諸多方面，管理難度大。房地產企業有別于其他企業的一個重要方面是其開發活動涉及到很多方利益，財務關系也就相應變得復雜。有關財務管理的決策都應該進行反復論證，財務管理的難度大，同時企業承擔的風險也大。
管理人員業務能力不足。中小房地產企業財務管理上的一大弊病是，大多財務崗位由親屬擔任，業務水平明顯存在不足，家族式的管理模式造成企業財務管理工作的無序和混亂，而且管理和整治方面的難度都加大。
二、房地產企業財務管理創新
建立健全現代企業管理制度。現代企業制度要求產權分離、管理制度化，建立現代企業管理制度使得企業的日常管理活動處于有序的狀態之下，為企業科學的財務管理活動提供一個良好的大的前提。
加強成本管理。中小房地產企業應該建立成本核算和控制制度，對成本數據進行記錄、整理、分析和列報，引入現代化的成本管理和分析方法，做好企業的成本數據的分析和預測。合理進行資金分配、投資管理，對資金的運作要進行監控，實時了解資金的運作信息，避免投資損失，事后要進行分析，總結經驗教訓，對于不足的地方要加以改善。
健全內部控制制度及管理流程。內部控制制度是財務管理的有效手段，健全內部控制制度，落實內控措施，能夠有效地降低企業的財務風險，使企業的財務管理和活動更加有序、高效。首先，應該將企業的財務管理程序以制度的形式確立下來，財務人員應該按照制度規定進行財務管理活動，確保財務管理工作的規范化，建立決策、經營、監督相互制約和協調的運行機制；其次，發揮內部審計的職能。
實施信息化管理。建立企業內部網絡體系，實現信息共享和各部門管理的一體化，確保信息傳遞的實效性，同時降低管理成本。建立信息的收集和分析機制，有效識別有效信息和無效信息，對有效信息進行深入分析，進而為決策提供依據，提高財務決策的科學性。
建立全面預算體系。加強對預算的管理和對預算執行的監督，以預算為基礎對各部門業績進行考核，確保經營目標的實現。
擴寬融資路徑。房地產業的高速發展不僅有利于國民經濟的提高，也有利于國內消費的增長。從當前情況來看，房地產業的融資路徑還不甚寬闊。房地產企業財務融資主要是銀行開發貸款、房地產信托、房地產投資基金等。
加強涉稅風險防控。房地產行業一直是一個稅務風險偏高的行業，稅務機關和房地產企業也都是非常清楚的，但是仍有很多房地產企業，特別是中小房地產開發企業心存僥幸，仍然沒有對自己的稅務處理事項及時做出清理，被稅務機關稽查出的問題往往都會涉及刑事犯罪。為此，財務管理中應該提前做好財稅風險預測，做好整個過程中的風險評估與把控，為企業的健康發展掃清財稅風險障礙。
總之，中小房地產企業的長遠發展離不開科學管理，而科學有效地財務管理是科學管理的重要組成部分，提高財務管理水平在當前形勢下是勢在必行的。企業應該認識到自身存在的問題，針對問題進行改革和創新，完善管理，控制成本費用，提高自身競爭力。
參考文獻：
[1]馬媛.房地產企業集團財務管理與創新初探.現代商業.2011.21（11）：33-34.
[2]徐敏軍.淺析房地產企業財務管理的創新策略.現代經濟信息.2012.15（06）：47-48.
[3]馮芳.論房地產企業集團的財務管理創新.財經界.2011.06（13）：64-65.
第4篇：房地產業涉稅風險范文
【關鍵詞】房產建筑業 稅收 專業化管理
近年來我國房產建筑業得到迅猛發展，在改善廣大居民居住條件，提高生活質量的同時也帶動其他項目的發展，產生了大量的稅收收入，增加了地方財力，對各項社會事業的發展提供了資金保障，加強對房產建筑業稅收管理，有利于提高稅收征管水平，確保稅法的有效執行，本文就如何開展房產建筑業稅收專業化管理進行探討。
一、房產建筑業稅收專業化管理的必要性
目前我國房地產業對國民經濟的貢獻率為1～1.5個百分點，即目前我國GDP約10%的增速中，有1%～1.5%是房地產業貢獻的。近年來，房地產業的稅收收入也成為地方稅收收入的重點，如筆者所在的浙江省諸暨市房產建筑業稅收比重為48%，毫無疑問成為征管上重點監控的行業。同時，房產建筑業是地方營業稅收入的重要來源，尤其在營改增全面推開后，對房產建筑業進行分類管理，也是加強營業稅的單稅種管理的需要。
另外，房地產和建筑業的生產經營、預警稅負、產業鏈、發票使用等稅源信息，存在著極其密切的聯系，構成了一個小的產業集群，對房產建筑業進行分類管理，方便稅務機關對房產建筑業納稅人整體稅收表現和風險指標進行比對分析，找出潛在的風險監控目標，有利于建立行業管理模板、風險指標，提高房產建筑業稅務管理的綜合效能。
二、房產建筑業稅收專業化管理的現狀
全國各地對房產建筑業專業化管理進行了各種嘗試。從組織形式來講，包括成立房產建筑業管理辦公室，建立房產建筑業管理分局等，機構設置和人員配備不盡相同。從管戶多少和重點稅源管理兩個因素出發，建立專門的房產建筑業管理分局首先對房產建筑業進行集中管理是正確的方向。
房產建筑業的稅收管理與其他行業稅收管理一樣，包括催報催繳、巡查、核查、一般性調查核實等一些基礎管理職能，相對來講偏重于管戶。在這方面，將房產建筑業納稅人進行集中管理產生了如下弊端：管理員在日常管理下戶巡查時，屬地管理的納稅人因為地域集中，方便管理，而房產建筑業的納稅人分布各鄉鎮、各街道，地域廣泛，基礎工作反而因此增加了難度。因此，在日常管理環節，這種房產建筑業分類集中管理就是一種形式專業化，稅源管理過程并沒有體現出專業化管理的優勢。
在對納稅人稅源監控管理層面，房產建筑業項目管理的要求已逐漸和屬地管理脫鉤，從風險查找分析角度看，其征管對象是各種房產建筑項目，基本以管事為主。從數據信息管理到數據分析、各稅種及專業事項的專門分析以及各種風險現象，如房產建筑業有關的土地招拍掛項目信息，項目登記管理，房產企業的城鎮土地使用稅的計算、土地增值稅清算等管理和所得稅預繳清算等問題，要能進行全面應對，則必須要對各種功能進行細分，進行專業化管理。
目前來看，在以管戶為主要模式的管理制度下，日常稅源管理人員既承擔繁瑣的日常基礎管理，疲于奔命忙于申報質量、欠稅追繳、非正常戶核查等事務，卻無力獲取房產建筑業稅源管理的必要信息量，或由于專業化知識缺失，不能將獲取的信息轉化為風險監控目標，進行深一步的專業化管理。所以，成立組織機構，不過是房產建筑業專業化管理的第一步。建設符合房產建筑業的行業特性和稅務工作特點的專業化崗責體系，實現征、管、查、控分離是開展房產建筑業專業化管理的基礎。
三、房產建筑業專業化管理的征、管、查、控分離
（一）征――日常基礎管理
日常基礎管理，屬地管理具有不能替代的優越性，在成立專業管理分局的前提下，應盡量按房產建筑業納稅人屬地配置管理員。基礎管理人力資源配置的多少由戶管工作量確定，主要工作有：
1.基于依申請或依職權的業務流程要求開展日常管理工作，包括前臺受理后流轉至稅收管理員的調查、核實、核定、認定等業務，以及催報催繳、日常管理等，堅持管戶和管事相結合，通過整合簡化流程，減少管理員下戶密度和工作量。
2.基于風險分析識別的具體指向，開展規定的項目調查。如對房產稅和城鎮土地使用稅申報，稅種間邏輯性比對、申報質量低下等問題的調查。
（二）管――開展征管信息情報收集和后臺數據分析
這個環節是房產建筑業專業化管理的重點和難點。征管信息情報收集，是指根據規定目錄、格式和程序要求，獲取稅源分析原始數據。后臺數據分析是指通過數據分析，建立納稅風險指標分析體系，為風險管理提供量化參考依據。該環節應配置專業化人才，即對房產建筑業有著稅收管理經驗和相關稅收專業能力的人才。同時要保持人員基本穩定，以保證政策執行的連貫性。一方面專業崗位的運行需要專業人才支撐，另一方面，專業崗位的設置也有助于培養專業化人才，實現良性循環。主要工作有：
1.收集必要的征管基礎數據和資料。包括收集納稅人應提供的《建設用地規劃許可證》、《建筑工程規劃許可證》、《建筑工程施工許可證》、項目平面布置圖、建筑工程承包合同、監理合同、拆遷補償合同等資料，《房地產項目開工登記表》、《房地產開發合同登記表》、《土地增值稅清算項目登記表》等基礎資料。收集整理房管、土管、建管、建設、招拍掛中心的第三方信息。
2.根據宏觀稅收分析、房地產業稅負監控、納稅人生產經營和財務會計核算情況以及政府部門涉稅信息等內外部相關信息，運用數學方法測算出評估指標預警值。綜合考慮地區、規模、稅種等因素，考慮房地產業納稅人各類相關指標的若干年度的平均水平，建立預警風險指標體系。
（1）建筑業的納稅風險指標分析體系。
首先是建筑安裝項目收付款情況預警，按建安項目，分析比對甲方已付工程款、乙方已取得工程款、已申報收入，比較三個數據是否有差額。如果三個數據不相等以預警事項的方式進行提醒。
其次是建筑安裝項目承建單位稅款繳納情況預警。按建設單位付款信息比、按實際取得收入比、按建設進度測算比、按工程進度比、按合同約定付款及完工時間五種不同的形式比對稅款征收情況，如果比對認為存在欠繳稅款的以預警事項的方式進行提醒。
還有總分機構企業所得稅預分預繳情況預警，對跨省建安企業的總分機構，系統按季（月）根據總機構的企業所得稅分配表中列明的分配比例和分配稅額，與分支機構按項目申報繳納的企業所得稅進行比對預警。對跨省建安企業直接管轄的項目部，系統按季（月）根據建安項目的經營收入乘以0.2%，與項目部按項目申報繳納的企業所得稅進行比對預警。
（2）不動產項目稅收評估預警。
第一是不動產項目稅款征收情況預警（按月）。按不動產項目比對每月收入情況、納稅申報情況、各稅種繳納情況，對出現異常情況以預警事項的方式進行提醒。
第二是土地增值稅分類預征、清算預警。跟蹤不動產項目的《商品房預（銷）售許可證》的預售時間和銷售面積。對滿足清算條件的以預警事項的方式進行提醒。對土地增值稅預征率不到位的以預警事項的方式進行提醒。
（三）查――風險應對
風險應對主要是指“預警分析――風險提示――納稅人自查――工作核查――納稅評估――日常檢查――重點稽查”中的工作核查――納稅評估――日常檢查――重點稽查四個環節。
1.根據各類預警指標做進一步工作核查。對房地產項目立項登記的準確性和真實性進行審核。對重點稅源項目定期開展日常巡查，核實項目基本信息、立項登記信息，項目建設情況、程開工情況，樓層棟號、樓層數、已建層數或施工建筑面積、已完工面積，建設單位付款情況。
對建筑安裝工程項目登記信息進行審核，對重點稅源項目定期開展日常巡查，核實項目入場動工建設情、開工時間、建筑面積、合同金額，材料供應、施工進度、收入、預警信息、總包、分包工程項目納稅情況、混凝土、鋼材、磚瓦、水泥、沙石供應情況和征稅情況已建層數或施工建筑面積、已完工面積、合同約定本月應收工程款、根據工程進度本月應收工程款、本月收到工程款、建設單位預付工程款。
2.根據工作核查情況開展納稅評估或移交稽查。通過對納稅人相關數據信息的分析，建立房地產業納稅評估平臺，逐步建立健全房地產業、建筑業納稅評估模型，利用系統已保存的數據信息進行納稅評估，利用科學的評估指標體系，借助信息化手段，對納稅人的納稅情況進行綜合客觀的評價。通過納稅評估掌握納稅人稅收負擔率、生產經營情況，對評估異常的企業可按規定進行納稅約談或轉稽查選案備選。
（四）控――對房產建筑業專業化管理進行過程監控與績效評估
房產建筑業專業化管理，在整個稅務管理中占有極為重要的地位，必須通過iso9000質量管理體系，對風險管理每一個環節進行監控，及時糾正風險管理的具體運行與風險管理總體目標之間的偏差；定期進行風險績效評估，對風險過程的各主要環節做出的評價，并從稅法遵從度和征管成本效益兩方面對房產建筑業專業化管理的管和核兩個環節的管理質量和效率做出評判，以促進風險管理持續改進。
第5篇：房地產業涉稅風險范文
近年來，房地產行業發展勢頭迅猛，在國民經濟中占有舉足輕重的地位。為抑制房價過快增長，維持房地產行業的穩定發展，我國出臺了多項關于房地產宏觀調控的政策。由于國家調控力度不斷加大，市場競爭日益激烈，有效控制成本就尤為重要。房地產開發企業涉及稅種多，稅收負擔較重，由于內部成本費用壓縮空間有限，房地產開發企業經常通過稅收籌劃以有效的降低稅收成本。與此同時，國家出臺了一系列稅收法律法規，為房地產開發企業稅收籌劃提供了空間。
稅收籌劃的基礎是生產經營活動，依據是現行法律法規，通過合理實施納稅方案，可有效降低納稅成本，從而達到防范涉稅風險的目的，進而實現納稅人權益最大化。房地產業作為資金密集型行業之一，具有供應鏈長、風險高、地域性強、投資大、周期長等特點，在整個生命周期內涉及了諸多稅種，為房地產業的稅收籌劃提供了充足的空間。
一、房地產開發企業稅收籌劃策略
對于房地產開發企業的稅收籌劃而言，不僅需要借助其自身所涉及稅種的一般稅收籌劃方法，同時還需要結合房地產行業的特點開展具有自身特色的稅收籌劃。
1.納稅臨界點籌劃法
納稅臨界點籌劃法即在經營中遇到稅收臨界點時，納稅人通過減少收入或增大支出，避免承擔較重的稅收。納稅臨界點籌劃法適用于房地產開發企業在普通住宅土地增值稅具有稅收優惠政策的情況下。我國稅法規定指出，房地產開發企業建造并出售普通標準住宅時，若增值額未超過扣除項目金額的20%，則免征土地增值稅；若增值額超過扣除項目金額的20%，則應按規定對全部增值額計繳土地增值稅。此處所說的“20%增值率”就是指“普通住宅計繳土地增值稅的臨界點”。
基于以上規定，如果出售的普通標準住宅增值率在臨界點20%以上，房地產開發企業可以通過合理控制出售價格或適當增加可扣除項目金額的方法，使項目整體增值率降低到20%以下，從而達到享受該項稅收優惠的目的。一般地，采用這種方法的前提是納稅人項目的增值率在臨界點附近，如果納稅人項目的增值率與臨界點相差太大，將不利于實際操作，這時就需要分析成本收益，測算籌劃是否有利，避免得不償失。
2.稅收優惠政策籌劃法
稅收優惠政策籌劃法是風險最小，成本最低的稅收籌劃方法。對于這些稅收優惠政策，房地產開發企業要綜合考慮，謹慎選擇。我國稅法明確規定，房屋建成后如果是按比例分房自用的，可暫免征收土地增值稅；如果建成后需轉讓，則需要按規定征收土地增值稅。此外，房地產開發企業在滿足以下條件時，繳納營業稅的稅目為“服務業-業”，從而可避免繳納土地增值稅：在房地產開發初期就可以確定最終用戶，符合代建房條件；反之，若房地產開發企業不符合代建房條件，則應按“銷售不動產”全額繳納營業稅。因此，房地產開發企業可充分利用我國的各項稅收優惠政策，實現稅收的最優籌劃，提高企業在行業內的市場競爭力。
3.兩次銷售房地產籌劃法
房地產銷售繳納的稅種主要包括土地增值稅和營業稅兩種。其中，土地增值稅采用超率累進稅率，也就是說房地產增值率越高，所繳納的稅率也就越高。針對這種情況，可采用兩次銷售房地產籌劃法，通過分解房地產銷售價格，提供稅收籌劃的實施空間，降低房地產增值率，從而大大降低房地產銷售所需繳納的土地增值稅。房地產企業在出售時如已進行過簡單裝修，可將簡單裝修作為單獨的業務進行核算，借助兩次銷售房地產籌劃法減少土地增值稅的繳納。
4.資金籌措籌劃法
股權融資和債權融資是房地產開發企業融資的兩種主要方式。這兩種方式的區別在于：股權融資不允許稅前扣除股息，而債權融資可稅前扣除利息。因此，當財務風險可控制時，房地產開發企業通常優先選擇債權融資的方式。對于房地產開發企業的債權融資而言，又分為流動資金貸款和項目長期貸款。流動資金貸款的利息支出通常計入當期損益，能夠在稅前扣除；然而，項目長期貸款的資金成本一般直接計入項目的開發成本。如果房地產開發企業有以往年度的虧損可予以抵扣或企業在本年度處于虧損狀態時，應將利息支出進行資本化；如果處于盈利年度，則應將利息支出進行費用化，從而最大化成本費用。
5.遞延納稅籌劃法
遞延納稅籌劃法即企業在規定的時間內盡可能地分期或者是延遲繳納稅款。在我國，稅收收入的主要稅源由增值稅、營業稅兩大流轉稅和企業所得稅組成。其中，流轉稅以收入為稅基，所得稅以收入減去可扣除項目后的應納稅所得額為稅基。房地產開發企業可通過合理安排經濟業務，將納稅期限向后推遲，實現資金的貨幣時間價值。這種做法并沒有減少繳納稅款的數額，但是延后繳納稅款的時間，從另一個角度來看相當于得到了短期無息貸款，獲得了相對收益。因此，遞延納稅籌劃法的本質是推遲確認收入及納稅所得額，同時盡早列支費用并及時入賬使其能夠在當期進行稅前扣除。
6.會計政策選擇籌劃法
我國會計準則規定，經濟業務的會計處理具有可選擇性，選擇的會計政策不同，形成的財務結果也不同。對于固定資產和無形資產，其折舊和攤銷方法是采用直線折舊法還是加速折舊法，存貨計價方法是采用先進先出法還是加權平均法，均會影響房地產開發企業的損益，進而影響其應繳納稅額。通過合理計提固定資產和無形資產的減值和壞賬準備，企業可以合理控制損益項目的列支和扣除。
第6篇：房地產業涉稅風險范文
近些年，房地產市場出現了前所未有的發展機遇，房地產行業已成了國家經濟的支柱性產業，然而隨著房價持續走高，房地產項目呈現過熱化的發展趨勢，政府也加大了宏觀調控力度，采用強化稅收的政策，針對不同房地產企業以差別化方式執行信貸政策等方法對其進行監管。特別是2013年以后，隨著國五條的制定與出臺，在一定程度上縮小了房地產企業的利潤空間。鑒于此，企業通過納稅籌劃來增加企業收益、規避納稅風險的重要性便逐漸顯露出來。
關鍵詞：房地產企業；納稅籌劃；問題
中圖分類號：
D9
文獻標識碼：A
文章編號：1672―3198（2015）21019101
1房地產企業納稅籌劃的可行性
1.1涉稅環節多，納稅籌劃空間大
房地產企業生產周期比較長，涉稅生產環節比較多，在開發建設階段主要涉及城鎮土地使用稅、契稅、營業稅、印花稅，如果占用耕地還需繳納耕地占用稅；在銷售階段主要涉及營業稅金及附加、土地增值稅、企業所得稅、印花稅；在保有階段涉及營業稅金及附加、房產稅、土地使用稅。除此之外房地產企業還要向政府及事業單位繳納各項費用。房地產企業在每個生產環節都有涉稅事項，較多的稅種為企業實施納稅籌劃提供了空間。
1.2納稅成本高，納稅籌劃主動性強
國家的宏觀調控使得房地產企業間的競爭日益激烈，企業要在競爭中生存，就必須增強自己的競爭優勢。如今越來越多的企業實行了成本領先戰略，而房地產企業在進行開發過程中要投入巨額資金，其投入資金額度以及銷售額度都會以億元為單位，因而稅基相對較大。稅金做為最主要的成本來源，對企業的經濟效益和會計目標的實現有著重要的影響。納稅籌劃無疑成為了降低企業稅負成本和經營風險，增強企業競爭力和盈利能力的有效策略，這就為房地產企業實施納稅籌劃提供了主觀因素的可行性。
此外，納稅籌劃已經得到我國法律法規的認可，它已成為企業優化管理的重要內容。國家鼓勵企業進行納稅籌劃，而且隨著社會經濟的發展，我國的稅收制度正朝著制度化、規范化方向發展，為房地產企業的納稅籌劃提供了有力的法律保障。
2房地產企業納稅籌劃的問題分析
2.1企業納稅籌劃水平不高
房地產企業在進行納稅籌劃時，更多的是關注短期的或者當期的節稅收益，只是簡單的從規避稅負來進行納稅籌劃的考慮，或者僅僅對不同的納稅方案所帶來的不同稅負進行比較，并未從企業的長遠利益來考慮，常常是為了減少眼前的稅負游離于逃稅與節稅、避稅的邊緣，更不用說用多種諸如倡導、指引等積極的方式來爭取于己有利的稅收優惠政策進行籌劃。
2.2納稅籌劃人才資源匱乏
納稅籌劃是一項專業性和綜合性很強的工作，這就要求納稅籌劃人員不僅要有扎實的專業功底，還要熟練掌握當前的稅收政策，更要具備駕奴納稅籌劃過程與稅收部門溝通的能力。而現在我國大多數房地產企業的納稅籌劃人員都只是普通的財務人員，他們只會進行簡單的帳務處理，要想讓他們達到納稅籌劃人員所具備的專業的知識水平還很困難，進而所進行的納稅籌劃方案也就難以達到預期的效果。
2.3缺乏納稅籌劃風險意識
房地產企業進行納稅籌劃過程中經常會遇到一些不確定因素，有些消極因素會帶來不利的影響。而且國家會根據經濟發展的需求調整相關的政策，新出臺的政策往往會對房地產企業的長期納稅籌劃方案帶來或大或小的影響和風險。如果房地產企業未把未來可能發生的風險因素考慮進去，風險意識淡薄，沒有對未來可能發生的籌劃風險提前做好防御措施，就會對整個納稅籌劃效果產生不利的影響。
2.4房地產業重復征稅現象制約了企業的納稅籌劃
近些年來，我國的稅收制度在不斷地完善，但是依然存在重復征稅的現象。從房產稅與城鎮土地稅的關系來看，房屋與土地的關系密不可分，他們之間往往難以分割，在價值形態上，房地產市場上的房屋價值往往包含土地的價值。然而在稅制設計上，按照現行稅收制度對土地要從量計征城鎮土地使用稅，對房屋則要從價計征房產稅。在房產稅的征收過程中就會出現土地的稅收進入土地的價格，土地的價格構成房屋價格的組成部分的不合理現象，造成重復征稅，加大了房地產企業的稅負。企業若要避免重復征稅就需要將房地產價值與土地價值人為分割裕然而實際在操作過程中很難做到；若不人為分割開，則會出現對一棟房產既征收了包含地價的房產稅，又對房產所占的土地征收了土地稅，從而制約了企業的納稅籌劃。
3房地產企業納稅籌劃的對策建議
3.1注重納稅籌劃的整體性
企業在進行納稅籌劃過程中應進行綜合考慮，將其變成公司的經營戰略與整體的投資的一部分，隱藏的危險因素，不能為了籌劃而籌劃。首先，要從全局著手，不能只關注個別稅種，要充分考慮各稅種、稅基的相關性，因為某一稅種稅基的減少可能會帶來其他稅種稅基之間關系的轉變。要減少整體的稅負，而不是
單純降低個別稅種的稅負。其次，在進行方案制定時，
房地產企業內部要形成良好管理體系。房地產企業內部各部門之間只有形成暢通的信息共享機制，才能保證納稅籌劃工作的正常開展。若內部合作脫節，則容易出現問題。比如我國稅法針對打折銷售的計稅方式是依據打折后的金額計算，而買房送裝修則是依據購房款加上裝修款的合計金額計稅。兩種銷售方式不同，計稅結果就不同，銷售人員若不了解相關的稅法政策，在與客戶簽約時就有可能做出不利于公司財務部進行籌劃的選擇。因而企業各部門要加強溝通，從全局出發，才能在納稅籌劃過程中作出正確的方案選擇。
3.2設置專業的稅收籌劃組織機構
房地產企業經營業務復雜，涉及的稅種繁多，這就要求房地產企業在進行納稅籌劃時，一方面要配備熟悉業務、了解法規的專業的納稅籌劃人員和專職的納稅籌劃研究專員；另一方面要注意為其營造良好的工作環境，提升納稅籌劃人員的地位，可以在企業內部單設一個獨立的納稅籌劃組織機構，讓其負責制定具體的納稅籌劃方案或措施，而不是由財務部門兼職負責，以增強納稅籌劃工作的針對性和時效性。此外，企業也可以充分利用稅務師事務所、會計師事務所、稅務咨詢公司等中間機構的資源，所提供的參考意見，接受專業的指導和幫助，以使企業的納稅籌劃方案更具科學性。
3.3關注稅收法律政策規避風險
我國稅收法律政策呈一種動態變化的狀態，尤其是當我國對房地產市場進行了宏觀調控以后，相關的稅務監管變得愈發嚴格。在這樣的大背景下，房地產企業相關的稅收法律政策也會有著較大的變動。
因此，房地產企業就需要加強對相關稅收法律政策的研究工作，及時關注各種變化，深刻理解和把握稅法的中心思想并隨時更新企業自身的納稅籌劃方案，確保使納稅籌劃方案不是非法的。在此基礎上還要遵守稅務政策的引導，讓企業享受相關稅收優惠，同時也符合國家政府宏觀調控經濟的用意，防止惡意涉嫌偷稅漏稅，從而減少風險。
納稅籌劃的方案有時利用的是法律的邊界點和模糊點，而房地產企業對稅法的理解與稅務部門具體執法有時也會存在差異，但企業納稅籌劃方案的合法性最終是由主管稅務機關認定的，一不小心就會被認定為偷逃稅，面臨處罰，不僅沒有減輕企業的納稅負擔，還加重了企業的納稅成本。這就要求企業在進行納稅籌劃的過程中，要加深對稅務機關和稅務部門的工作程序的了解，更加注重與稅務部門的溝通，使房地產企業的籌劃方案得到當地主管稅務部門的認可，從而避免籌劃風險，取得應有的收益。
3.4加大稅制改革力度
我國的稅制在不斷的完善但仍有重復征稅、稅制設置不合理的地方，加大了企業的稅負。一方面國家要根據實際情況及時對房地產行業的稅收制度進行改革，合并性質相同稅種、合理界定稅費范圍、不斷從宏觀層面對房地產行業進行正面干預，促進其健康發展；另一方面，房地產企業也應根據國家宏觀經濟形勢及自身特點，積極主動地在國家法律框架內運用合理的方法進行納稅籌劃工作，降低企業成本，實現資金價值最大化，確保企業良性發展，為國家的經濟發展貢獻自己的力量。
參考文獻
[1]陳曉菲.探析房地產企業稅收籌劃的風險以及防范措施[J].中國外資，2013，（2）：114116.
第7篇：房地產業涉稅風險范文
如何寫好一份財務管理工作總結?財務管理工作有什么內容是需要我們注意的?建議大家看看別人的范文，看看其他人是怎么寫的。下面就是小編給大家帶來的最新2020公司財務職員工作總結5篇，希望能幫助到大家!
2020公司財務職員工作總結一自從參加工作以來，我就一直在公司中工作，由于我數年工作以來，都能夠做到勤勤懇懇，踏踏實實的工作，從公司最底層的財務人員到現在的公司財務部領導，這么多年走過來，我感到自己成長了很多。以往多年工作經驗積累下來，我已經對自己目前的公司中所要求的能力上，都達到了一定的高度了。從去年開始我就開始作為公司財務部領導主持工作，財務部是公司最重要的部門，公司維系生存的最重要的一點就是財務要健康，所以我時刻努力著，努力將公司給我的重擔處理工作好。
一、搞好財務分析
為領導提供有效的參考依據;我知道合理高效的財務分析思路與方法，是企業管理和決策水平提高的重要途徑，并將使我們的工作事半功倍，在企業成本分析上向__學習、向車間的老師傅學習、向書本學習，為企業的生產經營銷售，做好保本點與規模效益、銷售定價分析等等，量化分析具體的財務數據，并結合企業總體戰略，為企業決策和管理提供有力的財務信息支持。
二、加強應收款催收管理力度，控制好庫存材料與產品
提高資金的運行質量，合理控制資金的使用;公司發展至今，生產資金的籌集，一直是個頭痛的問題，大家都知道資金就跟人體的血液一樣重要，我們公司的主要特點是物資采購量大、生產批量大、銷售批量大，籌集資金是財務的一個主要職能，良好的銀企關系，是企業融資的一根紐帶，目前我們只能在應收款管理與庫存管理上進行控制，壓縮庫存，合理生產，控制資金的流向，使庫存原輔材料在保證生產的同時控制到最底線，在資金尤為緊張的情況下，財務部將從采購材料與產成品這一塊有效地跟蹤好資金的運作。
三、繼續做好各部門工資獎金的核算工作
今年公司對各部門都簽訂了責任合同，我財務部將繼續嚴謹細致而認真地按照責任合同嚴格審核結算工資，并組織資金確保工資的發放。
四、完善公司內部管理制度
部門責任領導明確分工的職責加強責任考核;內部管理制度通過將近一年多來的實施，仍然有許多不合理的地方，為使企業的管理制度更趨于完善，財務部將結合公司管理的要求，與有關部門進行修正。部門責任領導之間明確分工職責，按照年初簽定的責任合同，組織落實強化到位，領導之間相互信任，遇事不推諉，搞好通力協助，對分管內容加強責任考核力度，做到獎罰分明。
五、針對此次突擊檢查與倉庫管理員的業務理論考試
合理調整組合人力資源，繼續加強培訓力度與倉庫管理檢查監督力度;今年以來，人事方面至今一直未得到穩定，財務部門的力量相對比較薄弱，通過近期突擊檢查工作與倉庫管理員的突擊考試，我們將根據庫房各位管理人員的特點，一方面將對人員重新組合搭配，進行高效有序的組織，另一方面繼續加強培訓，讓每一位倉庫管理人員都要做到對各庫的業務熟悉，真正做到駕熟就輕，文化素質與業務管理水平都要有質的提高，今年3月電腦真正聯網，管理員的電腦操作水平還有待于進一步提高，我們將在這方面加強培訓，使每一位管理人員都能熟悉電腦、掌握電腦操作，扎扎實實提高每個管理員的業務管理水平，會議之后我們將嚴格對倉庫管理員實施目標管理與績效管理，確定目標，達成目標，加強考核監督力度，與工資掛勾，真正做到獎罰分明。
六、加強團隊建設
充分發揮財務職能部門的作用;作為財務部的責任領導，既是一名財務工作人員，也是財務管理制度的組織者，要有嚴謹、廉潔的工作作風和認真細致的工作態度，對條線人員要積極引導，做到上行下效，幫助條線人員解決問題，充分發揮團隊的合作精神，學先進、趕先進、超先進，在條線中展開競賽活動，發揮團隊的力量，擰成一股繩，勁往一處使;在堅持原則的同時，我們堅持“三個滿意二個放心”，三個滿意是“讓客戶滿意、讓員工滿意、讓各部門主管領導滿意”，二個放心是“讓集團公司領導放心，讓公司的老總與各級領導放心”。
七、加大各項費用控制力度，充分發揮財務的核算與監督職能
今年是精益管理年、效益滿意年、科技創新年，我們將繼續加強各項費用的控制，行使財務監督職能，審核控制好各項開支，在財務核算工作中盡心盡職，認真處理審核每一筆業務。
年初至今，財務部整個條線人員一直沒有得到過穩定，大事小事，壓在身上，往往重視了這頭卻忽視了那頭，有點頭輕腳重沒能全方位地進行管理;人員的不夠穩定使工作進入疲勞狀態，惡性循環，導致工作思路不清晰，忽略了管理員的業務培訓。主觀上思想有過動搖，未給自己加壓，沒有真正進入角色;忽略了團隊管理，與各級領導、各個部門之間缺乏溝通;工作思路上沒有創新意識，比如目標管理思路上不清晰，績效管理上力度不夠，出現問題后處理力度不夠。
2020公司財務職員工作總結二2020年是財務科踐行科學發展觀，以人為本，理順機制，更新財務理念，服務大眾的一年。這一年，財務科在處長的領導和全體成員的共同努力下，立足現狀，努力提高有限經費的使用效率，為專項工程和運營管理工作的開展提供了資金保障，圓滿完成了財務管理任務，實現了財政經費的收支平衡，現將一年來的工作，匯報如下。
一、財務收支基本情況(截止11月底)。
1、收入情況
2020年通行費收入計劃13100.00萬元，實際收入14070.47萬元，完成計劃的107.41%。
路產索賠收入35萬元。
2、人員及公用經費收支情況：
2、日常養護收支情況：
二、主要財務工作。
4、審計工作。
今年7月，我科對處機關食堂和收費站食堂收支情況進行內部財務審計，通過審計，對食堂財產物資的采購、計量、驗收等風險薄弱環節進行了有效監督和制約，防范了食堂財務風險，這對進一步健全內部控制制度，節約成本，提升財務管理水平積累了豐富的實踐經驗。
8、強化經費監督，做到收支平衡。
新年伊始，財務科就對上年度經費支出進行詳細分析，按科目進行分類統計，以勤儉、節約、高效為原則，科學合理的對2020年經費計劃進行詳細分解，從整體上對經費有了統籌安排。在具體工作中依法合理有效的使用每一項資金:養護專項資金嚴格按照工程建設資金支付程序辦事，建立嚴格資金支付流程，加快專項工程的決算，做到先審后支，不審不支，支出必有來源;人員及公用經費實行“先批后支，計劃先行”的報賬程序，全過程監督預算執行，提高財務管理，保證了收支平衡。
9、踐行科學發展觀，建“學習型”科室。
高素質、高水平的職工隊伍是搞好財務管理工作的重要保證。財務科全面踐行科學發展觀，大興學習之風:有計劃、有安排、有重點的搞好學習培訓，積極參加廳、局召開的會計培訓，不斷加快知識更新，優化知識機構;在預算、決算管理工作中，向現代化建設的實踐學習，在實踐中總結經驗，建立了行之有效適合管理處執行的財務預算管理制度，在工作中將制度再完善;保持陽光心態，使學習的過程成為養成優良道德品質的過程，自覺踐行社會主義榮辱觀，六是六非教育，加強思想道德和品行修養，講操守，重品行，始終保持健康的生活情趣和高尚的精神追求，保持科室良好精神風貌，在日常工作中，積極向上，秉公用權，依法理財，建設學習型科室。
10、會計檔案的歸檔工作。
今年是管理處建立發展的第十個年頭，財務科的會計檔案經歷了建設期，建設期與運期期并存、運期期三個階段，會計人員也幾經交替，為規范會計檔案，提高財務管理水平，財務科對建處以來的會計檔案進行整理、歸檔、封存。一是統一檔案盒格式，訂制專業會計檔案盒;二是將近十年會計檔案統一編號，歸檔。這樣使會計檔案在規范化的征程上邁了一大步。
11、理順機制，更新觀念，打造財務監督與服務并重的工作理念。
全面踐行科學發展觀，突破已經習慣的財務管理思維與模式，從源頭上理順財務機制，增強服務意識，以服務為宗旨，全心全意為機關、收費站做好服務保障工作，在工作中認認真真，踏踏實實辦事，積極加強與銀行金融機構的聯系，協調解決通行費交取問題，積極加強與財政、稅務等政府部門的協調力度，為管理處爭取更多的資金和政策支持，全力打造財務監督與服務并重的工作理念。
2020公司財務職員工作總結三200_年，我們__對外經貿公司在主管局和各有關部門的指導與大力支持下，按照“一開四促，三外并舉，勞務為主，外資為重，經貿結合，全面發展”的總目標，努力開拓經營，積極組織創匯，實現營業收__萬元，實現凈利潤__萬元，全面完成了原定的各項經濟指標，取得了較好的經濟效益，本年度我們所以能取得如此好的財務成果，主要是公司上下齊心合力狠抓以下幾個方面的工作：
一、堅持“三外并舉”，全力開拓經營
一年來，面對國際、國內經貿市場競爭激烈的新形勢，公司上下進一步樹立主動出擊、積極進取的觀念，堅持“三外并舉，全面發展”的方針，全力開拓經貿業務，取得了良好的效益。
1、廣開渠道，擴大新的創收門路
200_年，我們一方面利用出國洽談、國內接待、信函往來等方式及時同客戶溝通信息，廣泛征求客戶意見和要求，妥善解決同國外客戶在以往合作中出現的各種問題，進一步鞏固與__國__公司等一些老客戶在合作關系;另一方面又采取走訪、聯誼等方式，接待__個新的外商團組，同近__名外商進行了經貿洽談，并主動加強同省、市各對外窗口單位的聯系與合作，發展結識了一批新客戶，多方開拓了信息渠道和合作渠道，為進一步開展對外經貿工作，擴大創收，奠定了良好的基礎。
2、進一步開拓市場和項目，努力增加創匯
一年來，我們通過市外經委、市總工會、市僑辦等十幾個單位以及目前在國外工作、學習的同志的聯系、介紹，繼續探索擴展國外市場，特別是加強了同美國、日本、阿聯酋、韓國、匈牙利等國家和地方擴展勞務業務及經貿業務的合作，在行業工種上除向海外繼續增派廚師、面點師、服務員外，我們還同日本__學校達成了外派美容、美發、建筑開修生的使用合作，組織我市飲食服務業管理人員赴日本、美國考察項目。全年共向海外增援勞務人員__人，派出考察研修人員__名，創匯__萬美元，比上年增加__萬美元，增長_%。
3、加強了海外投資設點工作
為適應繼續在__國開拓市場的需要，年初我們投資__萬元與__方客戶合資合資建設了__會社，并派駐專人作為商務人員，從而為繼續擴展同__國的合作提供了便利條件。全年達成外貿業務__萬元，并達成了__項新的勞務輸出意向。
4、認真總結經驗教育，繼續擴展國內貿易
今年除重點抓好對去年各項貿易的收尾工作，及時處理遺留問題之外，還認真總結經驗教訓，在搞好市場調查、了解市場行情的基礎上，開展了糧油外貿供貨業務，實現了銷售收入__萬元，獲利__萬元。
二，加強對全局外向型經濟工作的指導
本年，公司在搞好自身實體經營的同時，還積極承擔了飲食服務系統的對外招商、辦理涉外手續及傳遞外經貿信息等項工作。先后為__賓館、__飯店、__學校等家企業聯系招商引資事宜，并為__賓館等_家企業辦理了出國考察、洽談勞務輸出業務的手續。并組織_家企業參加了“__市__聯誼會”。由本公司參與指導、籌辦的“中_合作__餐飲有限公司”項目也于_月_日正式簽約，由_方投資的____萬元也已經全部到位，預計明年年初即可運行營業。此外，我們還按主管局的要求，在深入調查研究的基礎上，編制了《____-____年引進外資擴展大中型飲食服務企業的規劃》，為進一步發展飲食服務系統外身型經濟提出了具體的構想和意向。
三、在深化企業改革中，進一步完善了承包經營責任制
____年，我們在深化公司內部三項制度改革中，本著“承包到部、責任到人”的總原則，進一步完成了承包經營責任制，與勞務部了以“包死原有項目，確保利潤基數，開拓新上項目，創收凈利分成，實行責任抵押，事故差錯扣補”為主要內容的承包合同，同貿易部簽訂了“包死基數，保證上繳，超額分成”為主要內容的承包合同，同時與辦公室等綜合部門簽訂目標責任狀，進一步明確公司與各部門、各部門與每一名職工的責、權、利的劃分，有利地調動和激發了公司干部職工的積極性、主動性和創造性。
四、建立和完善了各項財務制度，加強了會計基礎工作規范化的管理。
____年，在強化企業財務賬目、資金、外幣、現金管理的同時，起草通過了《財務部工作職責》、《出納員崗位責任制》、《會計人員崗位責任制》、《醫藥費報銷制度》等，進一步完善和理順了財務管理體制。
____年，我們雖然在各項工作中取得了一定成績，但從總體上講，仍存在著工作抓得不實、不細、不深的問題，突出表現在：
1、在思想觀念轉變上，還有相當一部分同志沒有真正形成一切以市場為中心的觀念，危機感不強，紀律松懈
2、隊伍建設還有一定的差距，許多同志在工作態度、工作作風、工作效率等方面還不適應外經工作的需要。
3、企業管理不夠嚴格，在基礎管理、資金管理等方面都存在一些漏洞。
____年是公司發展關鍵的一年，我們要繼續貫徹落實局外經貿工作會議提出的戰略方針，加快步伐，抓住機遇，團結拼搏，克服一切困難，努力推動外經貿工作再上一個新臺階。
2020公司財務職員工作總結四一、重視內部管理，做好機關后勤保障工作。
多年來，受地方財力制約，州財政對我院的經費預算嚴重不足，難以保障我院各項工作的正常運轉，20__年我院搬遷工程進入實施階段，基建投入很大，大宗裝備建設任務繁重，加上維持正常運轉需要，使得我院長期存在的收支不平衡的矛盾更加突出，為此，我院本著“以收定支，量入為出，保證重點，兼顧一般”的原則制定了經費管理實施細則。實行領導及科室經費包干的辦法，在對過去幾年經費使用情況進行統計分析后，給領導及各科室分配一定數額的經費指標，實行限額包干、超支自負的方法，突出了重點工作和重點開支項目，合理安排經費支出，提高了資金使用效益，克服了大手大腳和鋪張浪費的做法，對經費使用從嚴控制，從而使得有限的資金用在刀刃上，保證了我院各項工作的順利進行和檢察事業的發展。
此外，我院還加強了對財務管理的監督機制，院財務定期通報全院各類經費的開支情況，并自覺接受財政、審計、紀檢監察和有關部門的監督。通過我們的不斷努力，我院的財務工作未出現任何差錯及違規事故，并得到州財政及州會計核算中心的一致好評。
二、加強外部聯系，力爭得到最大支持。
在加強內部管理，做好“節流”工作的同時，我院還積極“開源”，不定期的向州委、州政府、上級檢察機關及州財政局匯報工作，由檢察長及主管財務的副檢察長親自跑經費，如實反映我院經費緊張的困境，使黨委、政府能更多的了解我院的難處，以得到他們的理解和支持，從而爭取較多的預算資金和各種專項資金。
同時為了保證我院各項工作的正常運轉及全院干警的切身利益，我們還積極協調與醫療保險中心、養老保險中心、住房公積金管理中心等相關單位的關系，并做好聯系工作，以保障干警應該享受的福利待遇能夠得到保障。
三、做好上下銜接工作，保證各項工作順利開展。
由于我院處于省院和基層院的中間環節，在做好我院財務工作的同時，我們還認真做好了向上級院的匯報工作和對下級院的指導工作。每年我院都認真做好省院布置的年度報表編制任務，并且對下級院的年度報表編制工作進行認真負責的指導，以使得我州檢察機關的報表能真實的反映出我州檢察機關經費開支的實際情況，為領導決策提供真實可靠的依據，近幾年來，我院財務報表的編制質量大大提高，財務報表編制人員多次獲得省院財務報表編報先進個人。
我院還積極配合省院進行各項經費調研工作，20__年，認真完成了省院布置的全省檢察機關經費調查報表，并寫出了質量較高的經費調研文章。此外，我院財務還不定期的主動與省院財務就服裝款等款項進行對帳，以保證各項工作的順利開展。
2020公司財務職員工作總結五__年，對于我們祖國來說是充滿著諸多回憶的一年，我們的國家在__年經歷了嚴寒和溫情、經歷了磨難和榮譽、經歷了經濟的低谷和復蘇;__年，對于我們房地產行業來說是非常值得深思的一年，房地產業在__年步入了行業的周期，房地產業在一片該不該“救市”的爭論中從年頭走到了年尾，房地產業的生存之路將走向何方?需要我們地產人用智慧和汗水去描繪;同樣，__年，對于我們__公司來說更是不平凡的一年，是內涵豐富的一年，是蛻變成長的一年。__公司在__年經歷了bsc的陣痛、經歷了培訓老師的洗禮、經歷了__改制成功的榮耀、經歷了工業項目掛牌的喜悅、也經歷了房產銷售的低谷。
就是在這樣一個復雜多變、跌蕩起伏的外部環境和內部環境下，__財務部在公司領導班子的正確指引下，理清思路、不斷學習、求實奮進，在財務部的各項工作上實現了階段性的成長和收獲。下面就將財務部所做的各項工作在這里向各位領導和同仁一一匯報：
一會計核算工作
眾所周知，會計核算是財務部最基礎也是最重要的工作，是財務人員安身立命的本錢，是各項財務工作的基石和根源。隨著公司業務的不斷擴張、隨著公司走向精細化管理對財務信息的需要，如何加強會計核算工作的標準化、科學性和合理性，成為我們財務部向上進階的新課題。為努力實現這一目標，財務部主要開展了以下工作：
1、建立會計核算標準規范，實現會計核算的標準化管理。
財務部根據房地產項目核算的需要、根據納稅申報的需要、根據資金預算的需要，設計了一套會計科目表，制定了詳細的二級和三級明細科目，并且對各個科目的核算范圍進行了清晰的約定。同時還啟用一本房地產會計核算的教科書做為財務部做帳的參考書。有了這一套會計科目表和參考書就保證了會計核算口徑的統一性、一貫性和連續性;有了這套會計核算標準規范可以使我公司的帳務不管什么時候去看這套帳都象是一個人做出來的，有了這套會計核算標準規范也使得新的會計人員能快速上手公司的帳務。值得一提的是，按照我們設的明細科目和項目輔助核算能直接快速地計算出某個房開細項的收入、成本、費用，相關稅金，迅速地計算出土地增值稅的增值額，使得土地增值稅和所得稅清算工作變得輕松、快捷、明了。我公司的會計科目設置得到了集團領導的好評。
2、重新對原有的會計核算流程進行了梳理和制定，現在的財務部內部會計核算流程更加突出了內部控制，明確了各個流程所占用的時間，對什么時候出什么表、出什么帳、出什么憑證，憑證如何傳輸都做出了明確清晰的規定。
保證了財務信息能有序地、按時、按質地提供出來。采用新的工作流程后，工作效率提高了，各崗位的矛盾和扯皮現象減少了，財務報告的及時性得到了有效地保障。使我公司上報集團財務部的各類財務數據的及時性和準確性均達到集團財務部的要求。
3、加強各業務單位及往來單位帳目的清理核對工作，定時與各單位打電話或發傳真來清理核對帳目，使得我公司__戶客戶往來和__戶的供應商往來帳目清楚準確。
同時加強應收往來款的追討，在年內追回了__的往來款__萬元。
4、除此之外，財務部組織全體員工在__年共完成了：收取__二期回籠房款__億元，契稅維修基金__萬，審核原始憑證_萬多張，填制、復核，整理裝訂記帳憑證__張。
出具統計報表__份出具納稅申報表__張，稅源統計表__張。出具__集團、__集團相關財務報表__張，出具預算報表__張等。
二、融資、預算與資金管理工作
資金對于企業來說，就如“血液”對于人體一樣重要。特別是房地產業進入了新一輪行業周期的歷史時刻，國家為調控房地產的經濟泡沫，通過各種貨幣政策、信貸政策、稅收政策、土地政策來進行宏觀調控，目的就是為了抬高房地產業的資金門檻，對整個房地產業進行重新洗牌。再加上我公司要按計劃完成__改制投產、工業項目的全面掛牌啟動，__的前期開發。最嚴重的是__年樓市低迷，今年的銷售大大低于預期，使得我公司的資金“造血”功能極為不暢。使得我公司隨時面臨“缺血”的風險。所以對于__年財務部來說，如何做好融資?如何做好資金預算?如何做好資金管理成了財務部擺在第一位的頭等大事。為此，財務部也投入了大量的時間和精力去做好相關資金管理工作，盡最大努力去幫助企業渡過資金難關。
1、財務部加強與七家商業銀行的聯系，與各家銀行逐一進行談判和溝通，不斷尋找和觸碰各商業銀行的底線。
可由于受到國家貨幣政策的宏觀調控的影響，商業銀行自身的資金流動性大大降低，這使得商業銀行為降低經營風險，在核準貸款的時候會顯得更加小心謹慎，特別是對于房地產企業是慎之又慎。__年__市各商業銀行對房地產業的貸款總量較去年已經下降__%。就是在這樣一個非常惡劣的融資環境下，財務部并沒有被眼前的困難所嚇倒，反而在我公司資產總額和實收資本不足的情況下運用智慧、勇于創新與各家銀行展開艱苦的商業談判。這其中與銀行的各級主管領導洽談、會餐、應酬，跑了多少次銀行、復印準備了多少授信資料，加了多少次班，犧牲了多少業余時間，財務人員已經無法用數去統計了。值得高興的是，最終財務部在公司領導的正確指導下，憑借在工作中總結出來的談判技巧在公司最有利的時點完成了在_行的_億元房開貸款、__萬元工業項目貸款和__萬元額度的承兌匯票，完成了__行的__萬元的工業貸款，完成了一個個看似不可能完成的任務，因為我公司的資產負債率和項目實收資本占總投比例均沒有完全達到銀行的信貸條件。同時為公司爭取了最大的土地抵押率和最低的銀行利率。毫無疑問，__財務部可以驕傲地說，在融資方面，__年__財務部走在了同行業財務部的前面。
2、預算執行方面，在公司領導的大力推動下，在財務部的積極組織下，目前公司的全面預算管理工作已經融入到各個部門的日常工作當中，各個部門已經能熟練的運用全面預算這一管理工具來管理各個部門的資金流。
財務部還定期組織預算差異分析會議，總結討論預算差異產生的原因，提高了各個部門對財務數據的重視程度。目前各個部門在財務部的組織下積極投入地參與全面預算管理，為來年的全面預算的編制和推行打下堅實的基礎。也正是因為有了全面預算，才使得公司領導對資金調度能做到心中有數，提前對資金進行合理的統籌安排。
3、在年初資金充裕時，根據已編制的預算，在較短時間內比較各家銀行的理財產品，從各家銀行中選出與_行簽訂了購買__萬理財產品，六個月利率為__%，為公司獲得理財收益94.6萬元。
另外利用閑散資金，在_行理財_次每次分別為_萬元(_天)、_萬元(_天)、_萬元(_天)，共獲得理財收益__元。在_行理財_次，每次__萬元分別為__天和__天，獲得理財收益__。1月開始ipo打新股，投入__萬元，獲得理財收益__萬元。使得公司全年獲得理財收益為___萬元。為公司在一定程度上降低了資金使用成本。
4、充分使用承兌匯票支付工程款，降低資金使用成本。
__年財務部共辦理承兌匯票__筆，充分用足商行__萬的承兌匯票的授信額度。
5、在日常資金管理上，財務部重點加強了以下工作：與各家銀行開通了網上銀行業務，幫助公司實時了解公司的銀行存款狀況;
建立了資金日報體系，每日向公司領導上報頭天的公司資金狀況，為公司領導進行資金調度提供了依據;每月定期編制各家銀行的銀行余額調節表，保證了公司資金的準確性和安全性;不定期地對庫存現金進行盤點;在大量收款的幾天，每天核對收款收據與銀行繳款單和進帳單，保證了資金收取的準確性;在付款流程上增加了資金經理對出納填制的支票和進帳單的復核程序;通過這一系列的工作，使得公司資金的收取和使用上的準確性和安全性大大提高，使財務部在資金管理的規范化管理方面上了一個新的臺階。
三、涉稅管理工作
由于房地產企業涉稅環節特別多，相關稅收政策也非常繁雜，征稅較重，這使得納稅成為企業的一項重要成本支出。在國家稅收法規的規定下進行合理的納稅籌劃，減少納稅支出，是財務部涉稅管理的首要工作。這要求財務部在事先、事中對各項經濟業務進行審核、籌劃將各項納稅支出降到最低。凡事有矛必有盾，在降低納稅支出的同時還要規避涉稅風險。實現公司經濟業務的涉稅低風險甚至零風險是涉稅管理的另一項重要工作。公司在接受稅務稽查時會面臨三種不同性質的稽查：1、日常稽查。日常稽查是指稽查部門主要負責的對管轄區域內企業日常情況進行的檢查，要求被檢查的公司數量一般不得低于一定比例。2、專項稽查。專項稽查是指根據上級稅務部門的部署，對某個行業、某個地區、某個產品、某項減免稅政策進行全面的清理檢查。3、舉報稽查。舉報稽查是指任何單位和個人根據征管法的規定，都可以舉報納稅人偷稅漏稅的行為。稅務機關在接到舉報以后，采取一些措施對納稅人進行檢查。下面就對財務部__年所做的主要涉稅管理工作進行回顧。
1、審核各類收入和付款合同。
由于將財務審核加入到了各類經濟合同的簽訂訂環節，使得財務部在業務發生之初就能進行納稅評估和納稅籌劃。__年財務部共審核相關經濟合同__份。
2、__月，財務部與稅務局充分溝通后認為我公司必須主動進行土地增值稅清算，因為目前國家對土地增值稅的征收管理力度一年比一年大，將查得更細。
如果等到明年清算條件成立由稅務局進場進行土地增值稅清算很可能會增加納稅支出。財務部征求公司領導和集團財務部的同意后組織人員進行了__項目的土地增值稅清算工作。
3、通過分析國家增值稅的發展趨勢，工業項目的所有購進設備均未取得增值稅專用發票，將設備的增值稅開票時間拖到__年，這樣就可以在__年享受新的消費型增值稅的好處，為公司爭取了__萬元的增值稅進項稅額抵扣的好處。
4、通過對銷售部員工年終獎金的發放方式進行合理籌劃，不僅使公司按按稅收法規履行了代扣代繳義務，又保障了員工的利益，使公司的大部門員工少交了__元個人所得稅，增加了員工的稅后收益，得到了廣大員工的稱贊和好評。
5、定期將各類大額的工程發票送到稅局進行發票真偽鑒定。
由于房地產公司收到的發票金額巨大、數量和種類繁多，一旦收到假票將給公司帶來巨大的涉稅風險。為控制這一風險，財務部定期組織人員將相關發票送往稅局進行真偽鑒定。
6、_月_日—_日__市稽查局對我公司進行稅務稽查，要求我公司填寫__-__各稅種稅款交納明細，再根據情況進行實地稅務檢查。
財務部立即組織財務人員進行全面稅務自查，一方面積極與征管稅務局溝通，取得征管稅務局的理解和幫助，另一方面主動與稽查局相關人員聯系，建立了良好的人際關系。最后，由于及時將未交足的稅款補交到征管地稅局，避免了稽查局到公司進行實地稅務檢查的涉稅風險。
7、_月份__國稅局來到我公司就我公司__年的所得稅申報表列示的銷售收入__萬元，對應的成本只有__萬元提出質疑，要求立即出具收入確認的證明，即文件__區的主體竣工證明，否則__區對應的收入__萬元不能予以確認。
由于涉及調減我公司申報的所得稅__萬元，財務部立刻將這一潛在的巨大涉稅風險匯報給集團財務部，因為根據稅法規定偷稅金額超過全年納稅總額的10%將被定為偷稅罪。根據集團財務部的指示，財務部立即組織財務人員重新對__年的所得稅重新進行清算和填報申報表，另一方面積極與主管稅務機關協商并取得稅局相關主管領導的理解，只是調整了納稅申報表，并沒有認為我們惡意提前確認收入、濫用所得稅優惠政策。這也證明了財務部平時與稅務局的溝通做得比較到位，才不至于發生重大的涉稅風險。
8、通過與地稅主管稅務局主管領導的良好溝通，財務部積極爭取納稅a級企業，目前稅局的相關領導已經承諾明年將會將我公司申報納稅a級企業。
如果申請納稅a級企業成功，就將意味著稅局將二年內不來公司查帳，一是為為公司營造良好、寬松的納稅環境。二是為公司獲得了榮譽，為公司與__政府部門溝通談判增添了一項重要法碼。
9、加強了涉稅管理的資料收集和檔案管理工作。
在崗位職責中加入了稅收政策的收集、整理、匯編工作，每月定期到_網站上更新下載與房地產有關的稅收政策，并進行整理匯編。財務部在進行土地增值稅清算、所得稅申報、稅務自查、日常申報時，將各工作底稿進行整理，把過程列出來，做為公司的涉稅相關文件進行歸檔。為了以后進行涉稅管理時提供一份原始參考資料，也為了以后新的財務管理人員能夠快速地了解了公司的相關涉稅管理工作提供備查。
四、財務分析與風險預警工作
財務分析是以財務報告資料及其他相關資料為依據，采用一系列專門的分析技術和方法，對企業等經濟組織過去和現在有關籌資活動、投資活動、經營活動、分配活動的盈利能力、營運能力、償債能力和增長能力狀況等進行分析與評價的經濟管理活動。它為了解企業過去、評價企業現狀、預測企業未來，做出正確決策提供準確的信息或依據。
過去我公司的財務分析幾乎是一片空白。但是企業的規模越來越大，資金調度也越來越大，如果沒有財務分析對企業的運營狀況進行一個理性的評價和分析是非常危險的。所以公司領導對此非常的重視，對財務部也提出了殷切的期望。有要求才有提高，財務部在編寫財務分析經驗不足的情況下在網上大量收集相關資料，包括房地產的相關經濟政策，對比分析各房地產上市公司的財務報表，在_月份出了一份__公司上半年的財務分析。所幸得到了公司領導和其他各部門同仁的認可。
在這篇財務分析中，財務部對當前房地產企業的不利和有利影響因素進行了分析，共分析了_條不利影響因素和_條有利影響因素。并指出了目前房地產企業的_條應對策略。事后證明，這兩段分析為公司日后的發展提供了及時、必要的信息和依據。
根據對我公司各項財務數據與上市公司財務數據的對比分析和評價，財務部指出了當時公司存在的主要問題和風險：
1、資產負債率已經到了銀行接受的極限70%，下半年的融資將非常困難。
事后財務部仍然毫不畏懼困難，運用智慧、勇于創新，突破這一瓶頸和局限，仍然為公司融下巨額的銀行資金。
2、公司未能合理安排工程進度、在需要資金周轉的時候開盤，造成公司資金起伏較大，增加資金斷裂風險。
3、預期的銷售收入過于理想化，未能充分考慮市場變化而對預算進行調整。
最后證明下半年的收入預算真的偏差很大，一定程度上影響了資金的調度。
4、指出下半年資金斷裂的風險，要求公司領導積極籌措資金。
事實證明這次財務分析和風險預警在降低公司的經營風險上是成功的、有效的，正由于充分預估了資金斷裂風險，財務部在資金仍然充裕的情況下為公司盡可能多地向銀行融資。提前做了充足的準備。
五、投資管理工作
由于集團總公司的戰略規劃，目前我公司帶有兩個工業項目，這兩個項目有獨立的經營核算實體，財務部主要起到一個投資和監管的作用。為了便于公司領導進行決策，財務部組織力量對__改制和工業項目組建進行了項目投資測算，運用一系列的投資測算工具和對項目相關人員進行大量的調查和詢問，參與編寫了兩個項目的可行性調研報告。
六、組織建設和制度流程管理工作
組織建設和制度流程管理是一個組織有效運轉的靈魂，相當于人體的骨架和神經系統，其重要性是不言而喻的。如何實現財務部的各項管理職能，就必須在這方面好好研究和設計。
1、為了配合公司發展對財務部各項職能的需要，財務部在__月份重新設計了財務部的組織機構圖、工作流程和崗位說明書。
更加明確了各個崗位的職責，避免了一些重復和扯皮的職責。這套系統在設計上著重強化了會計核算和資金管理的職能。
2、在推行新的組織機構圖時特別向財務部的員工宣傳和推行一套垂直指揮系統，這套垂直指揮系統是為了有效保障上級的各項指令在傳遞中能夠順暢有序，現在財務部的全體員工已經理解、接受和運用這一套垂直指揮系統來處理日常工作事務，使得工作效率明顯提高。
3、為保證財務工作計劃的有效實施和執行，財會部在今年實行了定期召開財務部內部管理會議制度。
著重強調上階段工作的總結和下階段工作的布置。通過該內部會議使得各項財務工作在會議上進行有效地溝通，及時解決當前存在的問題。并對會議內容進行會議紀要工作，通過會議紀要來跟蹤各項任務的執行情況。大大提高了財務部各項工作和指令的貫徹力度。
七、團隊管理與員工學習成長
bsc、swot、5s、pest、價值鏈、戰略、目標、策略、企業愿景、工作理念、職業素養、團隊、魚骨圖、頭腦風暴等等新鮮的管理名詞在__年從高端的管理殿堂走進了我們公司，走進了我們的部門、走進了每個管理人員的大腦，并烙下了深深的印記。時代要進步、企業要發展、員工要成長，在這個充滿著激烈競爭的市場經濟環境下，從國家到企業、從大人到學生，如果不能及時更新自己的知識結構和思想意識，就將面臨被這個社會遺忘和淘汰的危險。好在我們__公司領導_總能夠高瞻遠矚、遠見卓實，為我們安排了一堂堂精彩生動的培訓課程和戶外拓展課程，使我們能以更積極的工作態度、更睿智的管理思維和更有效的管理工具開展我們的日常工作。下面談幾點財務部在這方面的收獲和體會。
1、財務部中層管理人員參加了公司的bsc導入實施培訓，通過堅苦的bsc導入實施培訓，財務部中層管理人員更加清晰地了解了企業管理的深厚內涵，對管理的認識也從中層執行層面上升到企業戰略層面的高度。
通過制定出企業遠期的戰略目標就使得公司各級員工具備更充足的動力為實現企業戰略目標而努力工作。通過bsc對財務部的工作梳理使財務部的職能架構更清晰了，并且是以戰略地圖的形式印在管理人員的大腦里。通過實施bsc對日常工作進行考核，提高了員工完成各項工作的緊迫感，加強了工作的執行力度，提高了工作效率，保障了各項工作的有效實施。各項工作也漸漸步入軌道，開始進入一個高效、良性的循環。
2、財務部中層管理人員參加了公司組織的職業經理人培訓課程，通過培訓讓財務部中層管理人員深刻地了解到一個職業經理人應具備的職業態度和素養，了解到如何打造一個合格的管理團隊。
先從管理人員的管理意識上開始轉變，最后帶動整個團隊朝職業化團隊進行轉變。一個高效、和諧的職業化團隊應該是建立在尊重和信任的基礎上具備以下要素：a、具備統一、清晰、明確的奮斗目標。b、強有力的核心領導者。c、統一的工作理念，包括思想、態度、行為、習慣。d、各成員有勝任的工作能力和專業技能。e、成員之間有著良好的溝通。f、成員之間能夠相互支撐、補位、鼓勵。這也是財務部__年的努力方向，那就是打造一只高效、和諧的職業化團隊。
3、財務部部分管理人員還參加了房地產全面預算管理與成本控制的培訓，吸收了很多先進的房地產全面預算管理的實戰經驗，開拓了眼界，這套系統從組織架構、工作流程、指標選定、考核辦法提供了一整套的解決方案。
這堂培訓課為__年在__項目上實施房地產項目預算奠定了理論基礎。如有可能，財務部希望能請到這堂培訓課的培訓老師_老師來我們公司進行房地產全面預算的咨詢和培訓。
八、其他臨時工作任務
1、完成與__集團股東資產剝離方案的設計工作。
根據領導的預測，前后設計了有_套剝離方案，并對每套方案進行一個總結和評價。
2、歷時大半個月，配合股東下派的審計人員進行董事長離任審計工作。
3、完成集團總部的__銀行資料的準備工作。
第8篇：房地產業涉稅風險范文
關鍵詞：房地產開發 企業內部 納稅籌劃 實踐
納稅籌劃最早是在英國被提出的，是在法律許可的范圍內合理降低稅收負擔和稅收風險的一種經濟行為，納稅人和扣繳義務人在既定的稅制框架內，通過對納稅主體（法人或自然人）的戰略模式、經營活動、投資行為等理財涉稅事項進行事先規劃和安排，以達到節稅、遞延納稅或降低納稅風險為目標的一系列籌劃活動。隨著國內市場經濟不斷發展規范化與法制化，公民依法納稅的意識逐步提高，納稅籌劃概念也逐漸被大家認識與關注，因為納稅籌劃關系到其自身經濟利益。國內房地產行業的不斷發展，同時也受到了國家相關宏觀政策的調控影響，其涉及的稅種較多，金額較大。下文將就房地產開發企業的內水籌劃展開簡單討論。
一、納稅籌劃對于房地產開發企業的必要性
（一）隨著金融危機的發展，開始影響我國的實體經濟，尤其是房地產等資金密集型行業，同時國家加大了對房地產行業的調控力度，并且銀行也開始對房地產行業的貸款進行控制，在這種情況下如何降低成本就成為各個房地產企業比較關心的問題，合理的稅務籌劃可以降低企業成本和提高企業競爭力。同時由于近年來房地產行業內的投資增長較快，企業之間的競爭壓力也在不斷加劇，導致了行業內的利潤呈現出逐步下跌的情況。這種現狀為納稅籌劃空間的提高有著重要的影響。
（二）房地產開發的成本主要包括土地費用、工程施工成本、基礎設施以及公共的配套設施費用等等。通常房地產開發企業的稅費也被看作是房地產開發的成本之一，且房地產開發企業在正常運營過程中產生的稅費占了房地產開發成本中的很大比例。所以，稅費對于房地產開發商與投資商的經濟利益有著重要的影響。而科學合理的納稅籌劃可以避免納稅為房地產開發企業的經濟收益帶來一些嚴重影響，正在受到開發商與投資商的高度關注。
（三）房地產行業內所涉及的稅種較多。近幾年來我國房地產行業迅猛發展，已成為國民經濟的重要支柱產業之一，房地產開發企業的稅收也成為中央和地方政府財政收入的重要來源。我國現行的稅法體系由各單行稅法構成。其中，實體稅法是現行稅法體系的組成部分，目前的實體稅法由22個稅種構成，在這22個稅種中，房地產開發企業主要涉及的稅種：耕地占用稅、城鎮土地使用稅、營業稅、城市維護建設稅、企業所得稅、土地增值稅、房產稅、契稅和印花稅、車船使用牌照稅、個人所得稅等11個，占到了我國稅種的50%。
二、房地產開發企業進行納稅籌劃實踐的基本方法
房地產開發企業在進行納稅籌劃時方法很多，比如說免稅法、減稅法、扣除法等等。以下是最為常見的幾種：
（一）采用扣除法
扣除法的適用范圍較廣，按照稅法上的相關標準，幾乎所有納稅人都可以采用這個方法。扣除法由于稅法中相應的扣除規定復雜，因此這個籌劃技術比較復雜。這種方法主要是通過增加納稅的扣除額來直接減少應繳的稅款，還可以是調整各個應稅期的扣除額分布來節減稅額的。通過這個籌劃方法不僅可以減少應稅基數絕對額，同時還可以增加本期可扣除金額，已達到延期納稅的目的。
房地產開發企業運用扣除法主要是從土地增值稅中的扣除項目金額，根據相關規定進行清算。除另有規定外，扣除取得土地使用權所支付的金額、房地產開發成本、費用及與轉讓房地產有關稅金，須提供合法有效憑證；不能提供合法有效憑證的，不予扣除。房地產開發企業辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、開發間接費用的憑證或資料不符合清算要求或不實的，地方稅務機關可參照當地建設工程造價管理部門公布的建安造價定額資料，結合房屋結構、用途、區位等因素，核定上述四項開發成本的單位面積金額標準，并據以計算扣除。具體核定方法由省稅務機關確定。
（二）采用延期納稅法
延期那稅法的適用范圍也比較廣泛，全國很多企業在使用這個納稅籌劃方法。延期納稅法主要將納稅人的納稅時間延期從而從中得到一定收益的一種納稅籌劃方法。這個方法并沒有減少應繳稅款，而是通過延緩納稅時間，從中取得資金時間運用價值。這個方法的影響因素很多，計算很復雜，要綜合考慮當期以及后期的納稅所得。
房地產企業可以運用這個方法，獲得貨幣的時間價值，這樣稅費變成了從政府獲得的免息資金。房地產開發企業可以運用這個資金為企業生產運營服務，從而獲得一定收益。
（三）采用稅率差異法
稅率差異法主要是指利用稅率的差異從而直接減少稅收的一種方法。由于實行比例稅率的稅種往往有多個比例稅率，通過納稅籌劃的方法，可以找到最佳的稅負點，這對于實行累進稅率的部分稅種，就能夠通過這個方法來減少稅負。這個方法盡管計算較為復雜，但是稅率差異存在很普遍，所以適用較廣。
三、國內房地產開發企業的納稅籌劃實踐現狀分析
盡管現階段國內的稅收環境已經逐漸改善，有很多專業的中介機構正在介入到房地產行業的納稅籌劃活動中，但是目前的納稅籌劃實踐活動還有很多不足，其現狀主要有以下幾點：
（一）很多房地產開發企業對于納稅籌劃的意識不強
主要體現在兩個方面，其一，外資房地產企業相比較內資房地產的開發企業其納稅籌劃意識較強，因為國外的納稅籌劃發展時間較長。其二，民營房地產的開發企業相比較國有房地產企業的納稅籌劃意識強，因為其中的經濟收益歸屬問題。
（二）國內的房地產開發企業相關的稅務業務需要不斷提高
我國的稅務業務還處在初級發展極端。很多企業還沒有將納稅籌劃放到業務范圍內，另外，國內的很多稅務人員專業素質不高，或者理論知識過硬，實踐操作能力較弱，不能順應納稅人的籌劃要求。
（三）國內的房地產開發企業應該不斷加強相關稅法宣傳與不斷完善稅收法制建設
我國現階段的稅法有一定的局限性，存在很多法律漏洞，國家每年都會進行相應的調整與補充。很大程度上影響了納稅人相關納稅籌劃工作。而對于房地產開發企業而言，由于近年來國家對房地產開發企業宏觀調控的力度的加強，在稅收政策方面的補充和調整比較頻繁，企業很難準確的了解到稅法的調整和改動，這種情況下，將會使房地產開發商無法及時的進行相應的納稅統籌工作，也有可能導致開發企業的統籌計劃失效，無法順利進行等。
（四）我國現行稅制存在局限性
通常體現為如下幾點：（1）我國現階段稅收法律制度主要實行以流轉稅之類的間接稅種為重點的復合稅，可房地產開發業涉稅比例占最大是流轉稅里面的營業稅，所以其納稅籌劃在一定程度上受到局限。（2）因為我國現行實施的所得稅跟財產稅整體體系較為簡單，總的稅收體制不夠完善,這就使得我國房地產對企業納稅籌劃的探究局限于客觀現實。
（五）房地產開發業還需進一步改善其稅收征管質量
不足之處體現為如下幾點：（1）我國現行的稅收法規、政策完善得還不夠，與發達國家存在的差距較大。（2）由于稅收征收部分管理人員素質不高，征管意識薄弱，技術能力較差，使得征納關系發生異化，而房地產開發業大部分肯定不會將較多精力花費在納稅籌劃工作上。這樣的話，在一定程度上阻礙了納稅籌劃應用于房地產開發企業的發展步伐。
四、結論
國內的房地產行業發展勢頭極其迅猛，促進了我國房地產開發企業的發展，同時納稅籌劃意識也不斷受到房地產開發企業領導層的高度重視。現階段納稅籌劃已經逐步成為大部分房地產開發企業稅務以及咨詢等專業機構重要的業務之一。由于目前國內的房地產開發企業的納稅籌劃實踐還處在初期發展嘗試階段，因此，納稅籌劃活動還是通過注冊稅務師或會計師等開展的。
參考文獻：
[1] 王愛英,肖梅崚,童曉茜. 談房地產開發企業納稅籌劃研究現狀[J]. 華章, 2009,(13)
[2] 王愛英. 論房地產開發企業納稅籌劃技巧[J]. 現代商貿工業, 2009,(08)
第9篇：房地產業涉稅風險范文
新《公司法》實施后極大地推動了企業間的重組并購和避個人所得稅行為，但很多公司并購雙方往往只考慮到債權債務，而忽略了稅收風險。因為稅不屬于債權也不屬于債務，所以并購投資顧問公司也沒有提示客戶，導致大量公司律師合同一簽，稅負已定，等到稅負體現，于是違約、并購失敗、長期官司、支付違約金等慘重損失接踵而至。
2005年大量房地產公司受宏觀經濟影響開始重組并購，以下將以解析真實案例的方法與廣大公司CFO和并購投資顧問公司共同分享推動稅收籌劃事業，提高重組并購的質量，減少稅務風險后遺癥的方法。
「案例
A公司于2001年以5000萬元人民幣收購了北京一家房地產公司甲。
甲公司成立于1994年，主要投資方為香港的X公司。X公司的投資方為香港的B公司。A公司是以向B公司購買X公司來實現對甲公司的收購的。甲公司開發的某外銷高級公寓一期項目于1995年開始銷售，直至2001年初基本銷售完成。
A公司是北京的一家私營企業，2001年簽訂收購協議后，開始按協議分期支付價款，并開始進行二期項目開發的一些前期工作。至2002年，已支付3800萬元。此時，A公司發現B公司在股權交易中隱瞞了一些情況，非凡是一期項目涉及的一些稅務問題。因此，A公司認為B公司的行為涉嫌欺詐，停止了付款。B公司認為A公司違約，于同年在香港法院提訟，要求A公司履行合同，支付剩下的1200萬元。A公司也在香港委托了律師事務所來應訴。由于案情復雜，該案件一直拖延至2004年年底仍未審理完畢。雙方都委托了當今最好的律師事務所，而原告已經將財產轉移海外無法執行。
此時，A公司負責人聘請了我們中煜華稅務師事務所的稅務師作為專家證人，在法庭上敘述有關一期項目涉及的稅務問題。稅務師接受委托后，對一期項目的所有銷售合同、賬務等進行了具體的審查，并對此前雙方證詞中涉及稅務問題的部分進行了查閱、比對。同時，由于一期項目的銷售期為1995～2001年，當時適用的稅收法規與現在已經有很多不同，大部分已經被修訂過或已作廢，因此需要進行大量的有關法規條文的整理工作，以確認在當時的法規條件下，一期項目的涉稅違規情況。整理過程中稅務師調閱并具體審查、引用、核實的合同、文件、檔案等達上千份。
此外，由于香港非凡行政區的稅收體系與大陸目前的稅制有極大的差別，為了讓香港的律師及法官了解這些稅收法規的含義，稅務師與律師進行了大量的溝通工作，并提供了很多輔助材料。在以上工作的基礎上出具了專家證詞提交法庭，并于2005年初在香港出庭作證。在充足、堅實的證據面前，B公司在控制甲公司進行一期項目的運作中偷漏稅款數千萬元的事實無可辯駁，雙方曠日持久的官司在稅務問題方面終于有了結果。由于案情復雜，在此難以盡列，目前該案的其他部分尚在進行中，但公司偷漏稅并向A公司隱瞞情況已被認定屬實。
本案耗時極長，頻繁的開庭、預備證辭等工作給A公司的正常運營帶來了很大影響，也使其主要工作人員一直不能把精力放到正常工作上去，潛在的損失難以估量。同時，由于香港的律師費等都比較高，雙方為應訴而支付的各種費用合計已達到2500萬元，遠高于1200萬元的標的。且由于目前仍未結案，以上的損失仍在急速增加中。A公司的主要領導為此苦不堪言，卻又沒有其他解決辦法，只能把官司一直打下去。
雙方爭議焦點：
根據所找到的一期房屋銷售合同統計，合同總金額已達到人民幣4億元，且主要都發生在1995年。但是，截至2001年初，在該公司的會計賬簿中僅反映售樓預收款人民幣1億元，同時繳納營業稅300多萬元；
對于收入確認的時間問題，B公司的證辭中提出，由于有部分房款在股權轉讓時并未到賬，因此，當時甲公司并無納稅義務。
同時，由于其中部分房屋存在“假按揭”的行為，因此，這部分房屋也不應被視為真正的銷售行為而繳納相應稅款。但是根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》第四條規定：
納稅人提供給稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，按照營業額和規定的稅率計算應納稅額。應納稅額計算公式：應納稅額=營業額稅率。
第五條規定：
納稅人的營業額為納稅人提供給稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部款和價外費用。
第九條規定：
營業稅的納稅義務發生時間，為納稅人收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據當天。
第十二條營業稅納稅地點中，第三款規定：
納稅人銷售不動產，應當向不動產所在地主管稅務機關申納稅。
根據該暫行條例所附的營業稅稅目稅率表，稅目第九項銷售不動產的征收范圍為銷售建筑物及其他土地附著物，適用的稅率為5%.
《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第二十八條規定：
納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產，采用預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。
根據上述規定，我們可以認為甲公司在與購房方簽訂銷售合同后，即取得了索取房款的有效合法憑據，該合同受《中華人民共和國合同法》保護。由于預售合同在付款條款中給予購房方以一定的付款期限，按照此付款期限確認營業收入符合稅法的有關規定。即使是假按揭，該公司也應于合同規定的付款期確認營業收入，同時按照銷售不動產稅目5%的稅率計算繳納營業稅。
《國家稅務總局關于從事房地產業務的外商投資企業若干稅務處理問題的通知》第一條規定：
從事房地產業務的外商投資企業與境外企業簽訂房地產代銷、包銷合同或協議，委托境外企業在境外銷售其位于我國境內房地產的，應按境外企業向購房人銷售的價格，作為外商投資企業房地產銷售收入，計算繳納營業稅和企業所得稅。
按照上述各項法律、法規、制度及相關規定，根據甲公司提供的資料，甲公司截至2001年4月30日，所簽訂的銷售合同均已超過付款期限，由于企業已將房產的實際所有權轉移給購房者，購房者已經入住，因此無論是否按期收到款項，均應確認營業收入，計算繳納營業稅。
對于“假按揭”的房子，即使其實質是假按揭，但就當時發生的業務而言，預售合同已經正式簽訂，是有效的法律文件，根據前文引述《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第二十八條之規定，應于取得該預收款時申繳納營業稅。
關于“假按揭”的房子，B公司的人員認為這些銷售合同最終會解除，那么即便交了稅，也是可以退回的。但是目前，并沒有法規規定假按揭行為可申請注銷合同之后抵稅。在實際情況中，是有一些公司向主管稅務機關提出抵扣已繳的該筆營業稅的申請，經稅務機關批準后用以抵免之后的稅款。但這不能免除對于應交未交營業稅款的責任，即在該銷售合同執行時，應按規定繳納要交的營業稅。即使是假按揭，也應當先繳營業稅，到合同注銷后再申請抵稅。在本案中，甲公司首先要繳付應繳的營業稅，之后若真的注銷了合同，要向稅務機關申請抵稅。以上抵稅的前提是該筆營業稅金已按要求及時、足額的繳納了。稅務機關亦會根據相關法規處以罰款和滯納金。當該筆營業稅、滯納金及罰款足額繳納后，稅務機關才會接受抵稅的申請。
對于一些積壓空置商品房的處理，B公司人員認為根據有關規定，這些房屋銷售時的營業稅是可以減免的。
根據有關規定：積壓空置的商品住房，系指1998年6月30日以前建成竣工獲得北京市所屬建設工程質量監督站出據的“建設工程質量竣工核驗證書”，同時未取得銷售收入或銷售預收款的經營開發以供銷售的生活用居住房。以上條款說明，并不是所有在1998年6月30日前竣工的未售出的空置商品房都可享受免征營業稅的優惠政策。出租的商品房，不屬于空置房，不能享受以上優惠政策。即使是假按揭的房子，也已經有買賣，所以也不能享受以上的優惠政策。由于本次是根據有房屋銷售合同進行審查，因此，在確認的銷售金額中不存在符合以上規定的未售出空置商品房情況。所以，本次確認的收入金額不存在可免營業稅的情況。這些房屋均不符合空置房的標準，所以不能享受該優惠政策。
同時，有關稅務的優惠，要以稅務批復為準。按甲公司提出的資料，該公司一期只有一份免稅批復，總金額為人民幣13萬元左右。
對于外商投資房地產企業的預征企業所得稅的預計利潤率的問題，B公司認為有文件規定，該比例目前已經降至10%，因此甲公司欠繳企業所得稅的情況也沒有中煜華審查后認可的那么多。但是，根據《北京市國家稅務局轉發國家稅務總局關于外商投資房地產開發經營企業所得稅治理問題的通知的通知》第五條：對于2001年12月20日前按20％預計利潤率預征企業所得稅的房地產企業，其已預征的稅款不再調整，可留待建設期匯算時統一核算。
2001年之前規定房地產企業預交所得稅的預計利潤率為20%，從北京某會計師事務所出具的年度審計告中也可看出甲公司實際是按20%的利潤率預繳企業所得稅。假如應預交的企業所得稅未全額交納，應先補交，并在補交稅款的同時交納罰款與滯納金，再在匯算清繳后根據結果申請退稅。
此外，還有土地增值稅與企業所得稅的匯算清繳期的問題、匯率的問題、出租房屋的問題以及會計利潤與稅務利潤的區別等問題，稅務師都根據大陸現行的稅務制度及有關規定做了具體的論述，維護了A公司的合法權益。
案例總結：
在A公司的收購行為中，有以下幾點可以改正的地方：
決定購買股權時，應聘請專業人員，對甲公司的財務及稅務情況進行充分的審查，以了解其是否有重大的涉稅風險或債權債務風險；
在確定交易方式時，應聘請專業人員進行設計，以采用成本最低、風險最小的方案；
例如本案，A公司為購買股權而支付的3800萬元將不能列入二期項目的開發成本，不能在其企業所得稅和土地增值稅前進行抵扣，僅此兩項，多繳的稅款就將達到上千萬元。
由于一期項目一直沒有做匯算清繳的工作，這就使欠稅金額缺乏公認的數額，在法庭上極為不利，沒有審計告作為證據，A公司估計的一期項目偷漏稅金額很難取信于香港法官，引來了大量的法庭舉證、辯論等工作；
