財(cái)務(wù)稅務(wù)流程精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)稅務(wù)流程范文

關(guān)鍵詞：高成本運(yùn)行環(huán)境；城市物流配送；財(cái)稅支持政策

中圖分類號(hào)：F71文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1672-3198（2008）04-0020-02

1 我國(guó)物流產(chǎn)業(yè)發(fā)展面臨高成本運(yùn)行環(huán)境

根據(jù)2008年第15次中國(guó)物流專家論壇提供的數(shù)據(jù)，隨著物流需求的增加和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，從2007年起，我國(guó)物流要素出現(xiàn)了全面緊缺的態(tài)勢(shì)，物流成本全面上升，物流行業(yè)開(kāi)始面臨高成本運(yùn)行環(huán)境。

2 城市物流配送發(fā)展現(xiàn)狀、突出問(wèn)題與挑戰(zhàn)

城市物流配送是現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)的重要組成部分，城市物流配送體系是以提高城市競(jìng)爭(zhēng)力為核心，通過(guò)應(yīng)用先進(jìn)的信息技術(shù)、實(shí)現(xiàn)城市配送活動(dòng)的最優(yōu)化，同時(shí)努力降低物流活動(dòng)對(duì)城市交通堵塞、交通環(huán)境和能源消耗的負(fù)面影響的活動(dòng)體系。城市配送體系的目標(biāo)有兩個(gè)方面，一方面，從事物流配送的公司從其自身的利益角度要盡量減少成本，服務(wù)客戶，從而增加利潤(rùn)；另一方面還要從公眾利益出發(fā)減少交通擁擠和實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

城市物流配送體系的網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)包括兩種，一種是實(shí)體網(wǎng)絡(luò)，包括各種交通運(yùn)輸資源網(wǎng)絡(luò)，倉(cāng)儲(chǔ)資源網(wǎng)絡(luò)，配送資源網(wǎng)絡(luò)等；另一種是虛擬網(wǎng)絡(luò)，包括企業(yè)虛擬網(wǎng)絡(luò)，信息網(wǎng)絡(luò)等。

高成本運(yùn)行環(huán)境下我國(guó)城市物流配送面臨的挑戰(zhàn):（1）解決好高成本運(yùn)作與企業(yè)效益的矛盾；（2）解決好城市協(xié)調(diào)發(fā)展與企業(yè)效率的矛盾；（3）解決好安全方便消費(fèi)與企業(yè)小少散弱的矛盾。

3 高成本運(yùn)行環(huán)境下我國(guó)城市物流配送產(chǎn)業(yè)的財(cái)稅支持政策研究

國(guó)家財(cái)稅支持政策作為經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)的杠桿，將在促進(jìn)城市物流配送產(chǎn)業(yè)發(fā)展中發(fā)揮重要的作用。通過(guò)財(cái)稅杠桿，可以為我國(guó)城市物流配送企業(yè)減少稅賦，擴(kuò)大投資，涵養(yǎng)稅源，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

財(cái)稅支持的總體原則：（1）以企業(yè)減負(fù)為核心，利用財(cái)稅政策減少城市物流配送企業(yè)稅費(fèi)，扶持企業(yè)發(fā)展；（2）突出公共產(chǎn)品的性質(zhì)，扶持城市配送的公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，為企業(yè)創(chuàng)造良好公共平臺(tái)，降低企業(yè)的總體運(yùn)作成本；（3）重點(diǎn)支持城市配送的關(guān)鍵領(lǐng)域和薄弱環(huán)節(jié)，重點(diǎn)突出，層次分明。

財(cái)稅支持的重點(diǎn)對(duì)象包括以下三個(gè)：（1）城市物流配送企業(yè)；（2）城市物流配送的公共基礎(chǔ)設(shè)施；（3）城市物流配送的公共信息平臺(tái)。

3.1 財(cái)稅支持的操作方案

3.1.1 財(cái)政支持的方式

通常來(lái)說(shuō)，財(cái)政支持方式包括三種：設(shè)立專項(xiàng)資金，給予貼息支持和稅收優(yōu)惠返還等。

（1）設(shè)立專項(xiàng)資金。隨著我國(guó)城市的快速發(fā)展，城市物流配送的重要性也日益凸現(xiàn)。考慮到財(cái)政支持對(duì)象的關(guān)鍵性和重點(diǎn)性，建議財(cái)政專項(xiàng)支持的重點(diǎn)為：①納入城市總體布局規(guī)劃的城市物流公共配送中心；②納入城市物流發(fā)展規(guī)劃的公共信息平臺(tái)。

（2）給予貼息支持。根據(jù)我國(guó)財(cái)政實(shí)際狀況，我國(guó)應(yīng)該針對(duì)城市物流配送的關(guān)鍵領(lǐng)域?qū)嵤┵N息政策。對(duì)投資公共配送中心的企業(yè)提供一定的財(cái)政貼息貸款，同時(shí)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)期限、經(jīng)營(yíng)性質(zhì)等不同情況，提供不同的貼息比例、貼息貸款期限等政策。對(duì)滿足特定要求的城市物流配送企業(yè)，對(duì)其購(gòu)買相關(guān)的物流配送固定設(shè)備，允許給予一定的貼息支持。對(duì)于入住城市公共配送中心的配送企業(yè)，實(shí)施一定時(shí)間和一定限度的貼息支持，鼓勵(lì)城市物流配送企業(yè)向城市物流公共配送中心集聚。

（3）稅收優(yōu)惠返還。稅收優(yōu)惠與返還是鼓勵(lì)我國(guó)城市物流配送企業(yè)的重要措施，是有效減輕配送企業(yè)壓力的重要舉措，應(yīng)該作為一項(xiàng)長(zhǎng)期措施加以實(shí)施和貫徹。

3.1.2 稅費(fèi)支持的具體政策

（1）降低城市食品物流等居民消費(fèi)性配送服務(wù)的營(yíng)業(yè)稅稅率。隨著食品流通產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展，城市中食品倉(cāng)儲(chǔ)和配送等物流服務(wù)已成為現(xiàn)代社會(huì)生活必不可少的組成部分，屬需求彈性較小的社會(huì)必需服務(wù)。適當(dāng)降低城市物流中的倉(cāng)儲(chǔ)、配送的營(yíng)業(yè)稅，一方面體現(xiàn)了政府對(duì)人民生活必需品征低稅的稅收公平性原則；另一方面，隨著社會(huì)分工的不斷深化及現(xiàn)代物流業(yè)的不斷發(fā)展，低廉的物流服務(wù)成本能進(jìn)一步激發(fā)社會(huì)對(duì)物流服務(wù)的需求，同時(shí)增加物流服務(wù)稅收的總量，提高稅收的效率性。建議對(duì)于城市物流配送行業(yè)的稅率統(tǒng)一按3％的稅率征收。

（2）統(tǒng)一所得稅支持政策――切實(shí)解決連鎖配送企業(yè)總部統(tǒng)一繳納所得稅問(wèn)題。目前，自營(yíng)配送中心對(duì)我國(guó)大部分連鎖企業(yè)來(lái)說(shuō)，依然是最理想的商品配送途徑，但隨著社會(huì)專業(yè)物流企業(yè)的興起和成熟，對(duì)于那些連鎖企業(yè)自身無(wú)力解決或無(wú)力解決好的商品配送工作，甚至全部的配送工作交給專業(yè)物流企業(yè)，也會(huì)成為連鎖企業(yè)的自然選擇。因此，未來(lái)連鎖配送企業(yè)將在全國(guó)得到廣泛地發(fā)展。雖然，國(guó)家稅總已于2006年3月18日發(fā)出國(guó)稅函［2006］270號(hào)文，也就是說(shuō)，符合條件的物流企業(yè)可以統(tǒng)一繳納所得稅。但由于體制的限制，許多連鎖配送企業(yè)還不能夠享受這項(xiàng)政策。甚至每開(kāi)一個(gè)分支機(jī)構(gòu)，當(dāng)?shù)囟紩?huì)要求重新登記注冊(cè)，把稅務(wù)關(guān)系留在當(dāng)?shù)亍＿@樣很不利于網(wǎng)絡(luò)型連鎖配送物流企業(yè)的發(fā)展。因此，必須切實(shí)解決連鎖配送企業(yè)的所得稅統(tǒng)一交納問(wèn)題。

（3）運(yùn)用綜合稅費(fèi)政策（如稅收優(yōu)惠、財(cái)政補(bǔ)貼、貸款援助、風(fēng)險(xiǎn)投資和直接融資）解決城市公共物流信息平臺(tái)的運(yùn)營(yíng)管理問(wèn)題

物流公共信息平臺(tái)體系結(jié)構(gòu)包括基礎(chǔ)設(shè)施（網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施、通信設(shè)施等）、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)（各種物流技術(shù)、協(xié)議標(biāo)準(zhǔn)等）、支持系統(tǒng)（支持平臺(tái)運(yùn)行的各種子系統(tǒng)）、模塊功能（支持應(yīng)用層的各字模塊）、應(yīng)用服務(wù)（提供面向用戶的服務(wù)）。中央財(cái)政可以制定物流公共信息平臺(tái)體系結(jié)構(gòu)建設(shè)中的財(cái)政補(bǔ)貼和貸款援助的基本原則和方針，運(yùn)用綜合稅費(fèi)政策（如稅收優(yōu)惠、財(cái)政補(bǔ)貼、貸款援助、風(fēng)險(xiǎn)投資和直接融資）解決城市公共信息平臺(tái)的運(yùn)營(yíng)問(wèn)題，各級(jí)地方財(cái)政依據(jù)本城市的實(shí)際需要進(jìn)行因地制宜地實(shí)施。

（4）支持配送企業(yè)重組改造自營(yíng)倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施為公共物流配送中心，減免其所得稅、契稅和土地增值稅

目前，國(guó)家嚴(yán)格的土地政策和土地使用稅的提高，使倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)取得土地和占用土地的成本進(jìn)一步上升。地方政府在權(quán)衡有限的土地指標(biāo)分配時(shí)，會(huì)更多考慮將土地分配給那些投資大、產(chǎn)值高、效益好、稅收多的行業(yè)，而對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)用地有所控制。因此，配送中心尤其是公共配送中心的土地使用將受到嚴(yán)格限制。可以預(yù)見(jiàn)，倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)選址將向離城區(qū)更遠(yuǎn)的地方尋找，沿海、沿江、灘涂、閑置建設(shè)用地都在熱選之列。而現(xiàn)有的企業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)配送設(shè)施是改建成為城市物流公共配送中心的理想選擇用地之一，各級(jí)財(cái)政應(yīng)該重點(diǎn)支持配送企業(yè)重組改造自營(yíng)倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施為公共物流配送中心，減免其所得稅、契稅和土地增值稅。具體支持對(duì)象包括：

①企業(yè)利用原使用土地和廠房改造為城市公共配送中心；②企業(yè)重組改制為城市公共配送中心；③由于政府規(guī)劃，國(guó)有倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)搬遷重置為公共配送中心。

4 結(jié)論

當(dāng)前，隨著物流需求的增加和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，我國(guó)物流要素出現(xiàn)了全面緊缺的態(tài)勢(shì)，物流成本全面上升，物流行業(yè)開(kāi)始面臨高成本運(yùn)行環(huán)境。本文提出了高成本運(yùn)行環(huán)境下國(guó)家財(cái)稅支持我國(guó)城市物流配送產(chǎn)業(yè)發(fā)展的總體原則、財(cái)稅支持的重點(diǎn)對(duì)象和財(cái)稅支持的操作方案。對(duì)財(cái)政支持的方式和稅費(fèi)支持的具體政策進(jìn)行了詳細(xì)論述，為加快我國(guó)城市物流配送產(chǎn)業(yè)的發(fā)展提供了思路借鑒。

參考文獻(xiàn)

第2篇：財(cái)務(wù)稅務(wù)流程范文

    市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì),一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須在法律的框架下運(yùn)行。每一個(gè)理性的企業(yè)都應(yīng)在法律的框架內(nèi),最大限度地避免法律風(fēng)險(xiǎn),尋求企業(yè)自身利益的長(zhǎng)久化、最大化。經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展最終會(huì)導(dǎo)致市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)達(dá)到一種均衡狀態(tài),通過(guò)涉足暴利行業(yè)而獲取高額利潤(rùn)將不再具有普遍意義。因此,對(duì)大多數(shù)企業(yè)而言,應(yīng)當(dāng)考慮的是如何在現(xiàn)有的法律環(huán)境中加強(qiáng)管理、如何避免各種風(fēng)險(xiǎn)(即如何進(jìn)行法律風(fēng)險(xiǎn)管理),以獲得合理的平均利潤(rùn)。

    (一)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)所可能面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)包括稅收法律風(fēng)險(xiǎn),然而,避免稅收法律風(fēng)險(xiǎn)專業(yè)性很強(qiáng),相較于避免非稅收法律風(fēng)險(xiǎn)更具復(fù)雜性,因此,并非每一個(gè)經(jīng)營(yíng)者都能夠掌握的。所以,了解企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并運(yùn)用稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方法予以防控,是企業(yè)決勝商場(chǎng)的有力武器。

    什么是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呢?目前,尚無(wú)統(tǒng)一的定義。筆者認(rèn)為,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是實(shí)際稅務(wù)結(jié)果不同于預(yù)期的可能性,即出現(xiàn)并非預(yù)期的稅務(wù)結(jié)果的可能性。這種可能性產(chǎn)生的原因有多種,比如,稅收法律的變化、稅收法律解釋的不確定性、稅務(wù)檢查頻繁度等。

    (二)稅務(wù)的七大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常存在于如下七大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,企業(yè)應(yīng)從這七大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

    第一,交易風(fēng)險(xiǎn)。這種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指將稅收法律、規(guī)章和稅收決定運(yùn)用于企業(yè)的某一具體交易而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)確保每一具體交易符合相關(guān)的稅法規(guī)定。

    第二,合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。這種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)稅務(wù)遵從義務(wù)相關(guān)。例如納稅申報(bào)義務(wù)、稅源扣繳義務(wù)等。

    第三,運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。這種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與將稅收法律、規(guī)章和稅收決定運(yùn)用于企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)相關(guān)。當(dāng)企業(yè)沒(méi)有稅務(wù)意識(shí)、企業(yè)交易文件的缺失、財(cái)務(wù)和稅務(wù)報(bào)告系統(tǒng)的控制不足時(shí),稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隨之產(chǎn)生。

    第四,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(如財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)和政策的變化)。

    第五,管理風(fēng)險(xiǎn)(如人員的變化)。

    第六,組合風(fēng)險(xiǎn)(指各種風(fēng)險(xiǎn)的組合)。

    第七,名譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)(如稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)查、不利的媒體報(bào)道或市場(chǎng)反應(yīng)、股東或投資者的不信任、稅務(wù)機(jī)關(guān)之外的國(guó)家行政機(jī)關(guān)負(fù)面看法、法律訴訟)。

    (三)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是用來(lái)幫助企業(yè)制定針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和管理的管理框架,這種管理框架將有如下作用:

    第一,有助于識(shí)別企業(yè)現(xiàn)有的和潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

    第二,有助于企業(yè)根據(jù)影響及可能性,對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行優(yōu)先次序的排列,把適當(dāng)?shù)年P(guān)注度和資源傾注到最關(guān)鍵的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

    第三,對(duì)重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略。

    第四,及時(shí)向關(guān)鍵利益相關(guān)方(包括企業(yè)高管層、審計(jì)委員會(huì)和董事會(huì))通報(bào)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程。

    第五,根據(jù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)的耐受水平, 建立評(píng)估未來(lái)稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)會(huì)的程序。

    本質(zhì)上而言,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有助于理解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)何時(shí)產(chǎn)生并對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作出應(yīng)對(duì)決定。

    二、內(nèi)部控制的最新發(fā)展及其對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的影響

    稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)內(nèi)部控制的三大目標(biāo)(運(yùn)營(yíng)的有效性及效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、法律遵從度)密切相關(guān)。

    許多國(guó)家都以立法方式要求企業(yè)提高財(cái)務(wù)披露和股東利益保護(hù)的程度,要求提高企業(yè)稅務(wù)事項(xiàng)的透明度。企業(yè)被要求向政府和股東提供的信息越來(lái)越多,這種趨勢(shì)的代表性事件包括:

    第一,2002年通過(guò)的美國(guó)薩班斯法案。該法案要求企業(yè)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)管理包括與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。為此,企業(yè)必須制定相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理政策和控制,以便管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)告稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

    第二,中國(guó)于2008年通過(guò)的《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》。2008年6月,財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,其中,規(guī)定了上市公司應(yīng)披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》確立了我國(guó)企業(yè)建立和實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)框架,標(biāo)志著企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)取得重大突破。

    第三,《企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范》正在起草中,不久之后將在上市公司實(shí)施;2008年6月財(cái)政部會(huì)同國(guó)務(wù)院有關(guān)部門草擬了《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》(征求意見(jiàn)稿)。

    第四,2009年5月國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引(試行)》中,明確提出:稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理由企業(yè)董事會(huì)負(fù)責(zé)督導(dǎo)并參與決策,董事會(huì)和管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

    因此,在法定報(bào)告和法定披露不斷強(qiáng)化的的環(huán)境下,公司必須實(shí)施針對(duì)稅務(wù)遵從、透明度、公司治理的流程,并且,公司董事會(huì)和董事不僅要了解上述流程,而且要監(jiān)督上述流程的執(zhí)行以有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

    三、稅收體制現(xiàn)狀對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的影響

    (一)我國(guó)稅收體制的漏洞及其所帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)構(gòu)成影響因素是多種多樣的,這些因素包括:企業(yè)會(huì)計(jì)簿記的質(zhì)量、會(huì)計(jì)系統(tǒng)的局限、企業(yè)文化、企業(yè)聲譽(yù)、稅務(wù)遵從意識(shí)、企業(yè)內(nèi)部交流流程、企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系、風(fēng)險(xiǎn)偏好程度、稅務(wù)遵從流程、跨境遵從流程、立法變化、政府稅收政策、立法宗旨、國(guó)家間稅收安排或協(xié)定、國(guó)際經(jīng)合組織稅務(wù)指南等。

    在中國(guó),稅收體制仍處在發(fā)展階段,稅收監(jiān)管環(huán)境是一個(gè)重要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素。企業(yè)應(yīng)特別關(guān)注如下因素:

    第一,中國(guó)稅法的體系不夠完整。中國(guó)改革開(kāi)放以來(lái),中國(guó)處于經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展階段,中國(guó)企業(yè)不斷嘗試運(yùn)用國(guó)外企業(yè)的各種運(yùn)營(yíng)方式,但中國(guó)稅法卻沒(méi)有與此類國(guó)外運(yùn)營(yíng)方式相對(duì)應(yīng)的規(guī)定。這種情形下,立法機(jī)關(guān)不得不使用概括式規(guī)定的立法技術(shù),以便日后根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的具體情況,授權(quán)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門對(duì)概括式規(guī)定進(jìn)行細(xì)化。由于稅法規(guī)定會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生相當(dāng)大的影響,這樣的做法是可以理解的,但如此一來(lái),中國(guó)的法律(包括稅收法律)難以避免地存在滯后性。并且,中國(guó)稅法中存在或多或少的稅法漏洞,對(duì)于利用這些稅法漏洞的納稅人來(lái)說(shuō),日后稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)裁決這些納稅人的行為違反了稅法的基本原則,因此稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是很大的。

    第二,中國(guó)稅法的體制不夠透明。稅務(wù)機(jī)關(guān)常常會(huì)制定一些旨在補(bǔ)充國(guó)家稅法的行政規(guī)定,而這些規(guī)定往往并不向社會(huì)公布,因而成為一些“內(nèi)部規(guī)定”。這無(wú)疑會(huì)增加納稅人的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

    第三,中國(guó)稅法的解釋不夠統(tǒng)一。由于中國(guó)稅法仍處在不斷發(fā)展階段,包含很多概括式規(guī)定,稅法中的很多術(shù)語(yǔ)沒(méi)有統(tǒng)一的解釋。在稅法實(shí)施過(guò)程中,更多地依賴于地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的解釋(“地方解釋”),對(duì)同一稅法術(shù)語(yǔ)各地給出不同的地方解釋是難以避免的,這就造成納稅人的稅法遵從困難。更糟糕的是,地方解釋可能被上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)推翻,這無(wú)疑增加了納稅人的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

    第四,中國(guó)稅法的實(shí)施不夠統(tǒng)一。在中國(guó),存在這樣的情況:出于宏觀經(jīng)濟(jì)控制的需要,對(duì)已經(jīng)公布了的稅法并未加以嚴(yán)格執(zhí)行。例如,為抑制炒賣地皮,中國(guó)于1993年出臺(tái)了土地增值稅條例;然而,或許由于后來(lái)的房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展的需要,在相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間里,中國(guó)并沒(méi)有嚴(yán)格征收土地增值稅。中國(guó)還存在另外一種情況:對(duì)于國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的某些稅種,各地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行力度不一,有的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)甚至根本不執(zhí)行。但是,納稅人并沒(méi)有收到免繳或緩繳的書面通知。這成了高懸在很多納稅人頭上的達(dá)摩克利斯之劍。

    第五,缺乏稅務(wù)裁決制度。在西方經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家,通常有這樣一種稅務(wù)裁決制度:即當(dāng)納稅人就某個(gè)納稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面詢問(wèn)時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)有義務(wù)作出具有法律約束力的書面答復(fù)。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)的書面答復(fù)僅僅對(duì)提出書面詢問(wèn)的納稅人產(chǎn)生法律效力,則這種稅務(wù)裁決被稱為“個(gè)別稅務(wù)裁決”(Private letter rulings);如果稅務(wù)機(jī)關(guān)的書面答復(fù)對(duì)所有納稅人產(chǎn)生法律效力,則這種稅務(wù)裁決被稱為“一般稅務(wù)裁決”(Public letter rulings)。有了這樣的書面裁決制度,納稅人就可以避免事后被稅務(wù)追查的風(fēng)險(xiǎn)。中國(guó)稅法處在不斷發(fā)展階段,包含很多概括式規(guī)定,中國(guó)更需要這樣的稅務(wù)裁決制度。

    第六,實(shí)踐中,缺少針對(duì)稅法的司法審查。盡管中國(guó)法律明確規(guī)定,在與稅務(wù)機(jī)關(guān)就納稅事宜發(fā)生爭(zhēng)議時(shí),納稅人有權(quán)提起行政訴訟。但是,現(xiàn)實(shí)中,很少有納稅人膽敢起訴稅務(wù)機(jī)關(guān)。究其原因,大致有兩大主要方面:其一,精通稅法的中國(guó)法官實(shí)屬罕見(jiàn),如果納稅人起訴稅務(wù)機(jī)關(guān),最終仍是由稅務(wù)機(jī)關(guān)向法院作出解釋,這顯然對(duì)納稅人不利;其二,如果真有某些納稅人膽敢起訴稅務(wù)機(jī)關(guān),即使納稅人贏得納稅爭(zhēng)議的訴訟,則其后,稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)該納稅人成立以來(lái)的全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面的稅務(wù)檢查,最終憑借高懸在很多納稅人頭上的達(dá)摩克利斯之劍,迫使這些納稅人屈服。

    隨著中國(guó)稅收法治的進(jìn)展,納稅人的上述稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將逐步降低,但是,在中國(guó)最終達(dá)到稅收法治前,中國(guó)的納稅人仍應(yīng)重點(diǎn)防范上述稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

    (二)稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注點(diǎn)從宏觀方面來(lái)說(shuō),企業(yè)的稅務(wù)遵從決定和行為是由相互關(guān)聯(lián)的諸多因素共同影響的結(jié)果。因此,各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)往往會(huì)用所謂的“BISEPS” 體系(“BISEPS” system)來(lái)理解企業(yè)的商業(yè)行為(包括稅務(wù)遵從行為)。

第3篇：財(cái)務(wù)稅務(wù)流程范文

集團(tuán)公司稅務(wù)管理主要有以下七個(gè)方面:稅務(wù)管理組織分工;稅務(wù)登記、稅務(wù)核算 及納稅申報(bào);稅務(wù)報(bào)告及檔案管理;財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)和所得稅匯算;稅務(wù)審計(jì)及稅務(wù)稽查;稅務(wù)籌劃;稅務(wù)管理的獎(jiǎng)懲辦法。

集團(tuán)公司稅務(wù)管理的主要任務(wù)是:稅務(wù)政策及法規(guī)研究,提供咨詢服務(wù);及時(shí)收集、稅收法規(guī);建立健全稅務(wù)管理規(guī)章制度;研究會(huì)計(jì)、稅務(wù)制度的差異,處理好二者關(guān)系;做好稅務(wù)籌劃,降低運(yùn)營(yíng)成本。 

集團(tuán)公司稅務(wù)管理的基本原則:貫徹執(zhí)行國(guó)家稅收法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度;正確處理國(guó)家、企業(yè)及職工之間的利益關(guān)系;遵守國(guó)家稅務(wù)政策,打造公司誠(chéng)信納稅形象; 維護(hù)集團(tuán)公司的整體利益, 協(xié)調(diào)好公司與稅務(wù)部門的關(guān)系。

下面從七個(gè)方面論述集團(tuán)公司稅務(wù)管理的主要內(nèi)容。

一、稅務(wù)管理組織分工

集團(tuán)公司根據(jù)需要,可設(shè)立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu),隸屬于集團(tuán)財(cái)務(wù)部,集團(tuán)本部及各子公司應(yīng)設(shè)立專職人員負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作。

集團(tuán)公司稅務(wù)管理職責(zé):制定和完善集團(tuán)公司稅務(wù)管理規(guī)章制度;制定審核各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理流程;服務(wù)、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督各單位的稅務(wù)管理工作;對(duì)子公司的稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行論證并促進(jìn)實(shí)施; 建立與稅務(wù)部門良好的溝通渠道,形成和諧的稅企關(guān)系;負(fù)責(zé)集團(tuán)本部的納稅申報(bào)及日常稅務(wù)管理工作。

子公司稅務(wù)管理職責(zé):執(zhí)行集團(tuán)公司稅務(wù)管理制度及流程,對(duì)本單位的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)審核; 負(fù)責(zé)本單位的稅務(wù)登記、稅務(wù)核算及申報(bào); 負(fù)責(zé)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用及籌劃;負(fù)責(zé)本單位稅務(wù)管理的基礎(chǔ)工作;對(duì)本單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉稅問(wèn)題進(jìn)行把關(guān),在重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生前與集團(tuán)稅務(wù)部門協(xié)商溝通和匯報(bào),防止出現(xiàn)重大涉稅問(wèn)題。集團(tuán)公司和各子公司其他業(yè)務(wù)部門應(yīng)配合財(cái)務(wù)部門制定業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)處理流程,并執(zhí)行稅務(wù)處理流程的規(guī)定。

二、稅務(wù)登記、稅務(wù)核算、納稅申報(bào)及發(fā)票管理

(一)稅務(wù)登記方面

集團(tuán)新設(shè)子公司辦理稅務(wù)登記前, 應(yīng)及時(shí)報(bào)告集團(tuán)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理中心,由集團(tuán)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理中心根據(jù)稅收征管范圍及稅收優(yōu)惠政策的有關(guān)規(guī)定,指導(dǎo)子公司選擇合適的地區(qū)進(jìn)行稅務(wù)登記;子公司因經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所變動(dòng)需變更征管范圍時(shí),由集團(tuán)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理中心指導(dǎo)、協(xié)調(diào)辦理;子公司宣布歇業(yè)或清算時(shí), 原則上應(yīng)先對(duì)清算過(guò)程中存在的稅務(wù)問(wèn)題解決完畢, 再辦理稅務(wù)及工商注銷手續(xù)。

(二 )稅務(wù)核算及管理方面

子公司應(yīng)做好稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作,依法設(shè)置賬薄,根據(jù)合法、有效憑證記賬。避免出現(xiàn)如兼營(yíng)行為沒(méi)有分開(kāi)建賬導(dǎo)致從高征稅,核算不清導(dǎo)致核定征稅, 缺乏有效憑證導(dǎo)致企業(yè)所得稅匯算調(diào)增損失。子公司應(yīng)充分考慮稅務(wù)成本,事前對(duì)發(fā)生的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)審核并積極 進(jìn)行稅務(wù)籌劃,事后對(duì)納稅情況進(jìn)行分析并找出稅收異常變動(dòng)的原因,從而達(dá)到合理運(yùn)用稅收法規(guī)節(jié)約稅收支出之目的。稅收核算要嚴(yán)格按照稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)法規(guī)開(kāi)展,當(dāng)公司稅收籌劃涉及到調(diào)整稅收核算的,應(yīng)按照稅收籌劃要求進(jìn)行核算;對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的處理涉及到稅法和會(huì)計(jì)法中不明確之處,或稅法與會(huì)計(jì)法之間存在沖突時(shí),應(yīng)作出一個(gè)合理選擇。

(三) 納稅申報(bào)方面

嚴(yán)格執(zhí)行納稅申報(bào)流程。集團(tuán)公司及子公司稅務(wù)會(huì)計(jì)每月依據(jù)應(yīng)交稅金明細(xì)賬與相關(guān)涉稅科目等資料填制納稅申報(bào)表,經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核無(wú)誤后按規(guī)定上報(bào),同時(shí)辦理納稅申報(bào)手續(xù)。子公司需延期申報(bào)時(shí),應(yīng)按有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)部門辦理相關(guān)手續(xù)并在集團(tuán)備案。

(四)發(fā)票管理方面

嚴(yán)格按照發(fā)票管理辦法及實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定領(lǐng)取、開(kāi)具、接收和保管本單位的各類發(fā)票。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行中,應(yīng)按發(fā)票使用規(guī)定,根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)開(kāi)具和取得合規(guī)的發(fā)票,嚴(yán)格杜絕跨期發(fā)票或過(guò)期發(fā)票列支成本費(fèi)用;避免業(yè)務(wù)人員人為壓票影響增值稅抵扣和不能按期抄報(bào)稅的情況。

三、 稅務(wù)報(bào)告及檔案管理方面

子公司應(yīng)建立稅務(wù)分析報(bào)告制度,加強(qiáng)稅務(wù)檔案管理,定期對(duì)本單位稅收實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行分析,建立本單位稅負(fù)率標(biāo)桿。當(dāng)稅負(fù)出現(xiàn)異常變動(dòng)時(shí),應(yīng)及時(shí)分析并向集團(tuán)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理中心提交稅務(wù)分析報(bào)告。子公司應(yīng)及時(shí)整理、裝訂本單位的稅務(wù)報(bào)表,對(duì)每年所得稅匯算中調(diào)整的明細(xì)事項(xiàng),應(yīng)建立臺(tái)賬進(jìn)行管理;對(duì)每次國(guó)、地稅稽查中出現(xiàn)的問(wèn)題,要專項(xiàng)整理歸檔。稅務(wù)人員工作調(diào)動(dòng)時(shí),應(yīng)辦理稅務(wù)資料、檔案的移交手續(xù),按照會(huì)計(jì)法規(guī)要求,實(shí)施監(jiān)交。

四、財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)和所得稅匯算

集團(tuán)本部各單位應(yīng)及時(shí)向集團(tuán)稅務(wù)部門提供有關(guān)納稅申報(bào)的資料,承擔(dān)稅款;集團(tuán)本部單位的各類資產(chǎn)損失(壞帳損失,投資損失,存貨跌價(jià)損失,固定資產(chǎn)處理?yè)p失,在年終由集團(tuán)稅務(wù)部門負(fù)責(zé)收集清單, 報(bào) 董事會(huì)申請(qǐng)核銷,經(jīng)批準(zhǔn)后向稅務(wù)部門辦理審批手續(xù);集團(tuán)本部各單位在對(duì)各類資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上,查明損失原因、分清損失的責(zé)任、完備損失的原始手續(xù)、資料,準(zhǔn)確計(jì)算資產(chǎn)損失的計(jì)價(jià)金額,需做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的按要求轉(zhuǎn)出。子公司進(jìn)行財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)、所得稅匯算需聘請(qǐng)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)服從集團(tuán)統(tǒng)一安排;各單位聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)作稅務(wù)顧問(wèn),要將中介機(jī)構(gòu)的基本情況、雙方合作的業(yè)務(wù)范圍、 費(fèi)用等有關(guān)事項(xiàng)報(bào)告集團(tuán)備案。

五、稅務(wù)審計(jì)及檢查方面

(一)稅務(wù)審計(jì)方面

原則上由集團(tuán)稅務(wù)部門統(tǒng)一聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)各單位進(jìn)行稅務(wù)專項(xiàng)審計(jì)。集團(tuán)公司對(duì)審計(jì)過(guò)程實(shí)施監(jiān)控,子公司審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)重大問(wèn)題要及時(shí)與集團(tuán)溝通;子公司稅務(wù)審計(jì)報(bào)告必須經(jīng)集團(tuán)審核確認(rèn),正式審計(jì)報(bào)告要交集團(tuán)備案。

(二)稅務(wù)檢查方面。

對(duì)子公司稅務(wù)稽查事項(xiàng)的規(guī)定:對(duì)各級(jí)稅務(wù)部門的納稅檢查,子公司應(yīng)積極配合;子公司財(cái)務(wù)主 管為稅務(wù)檢查時(shí)的第一責(zé)任人,負(fù)責(zé)接受詢問(wèn)和解釋,向稅務(wù)部門提供的各類資料,應(yīng)經(jīng)本單位財(cái)務(wù)主管審核批準(zhǔn);在得知納稅消息或接到納稅檢查通知書時(shí), 應(yīng)及時(shí)報(bào)告集團(tuán)稅務(wù)部門, 對(duì)本單位存在的稅務(wù)問(wèn)題應(yīng)及早發(fā)現(xiàn)并提出解決方案。 檢查中, 要積極與檢查人員溝通,時(shí)刻關(guān)注整個(gè)檢查進(jìn)展情況,對(duì)涉及到集團(tuán)層面的涉稅處理事項(xiàng),在了解事情全貌后給出答復(fù);檢查后應(yīng)及時(shí)將稽查結(jié)果整理歸檔并交集團(tuán)備案;稅務(wù)檢查結(jié)束后,子公司應(yīng)積極取得稅務(wù)檢查結(jié)論草稿,并組織相關(guān)人員討論,復(fù)核稅務(wù)檢查結(jié)論,并制定改進(jìn)方案。

六、 稅務(wù)籌劃。

子公司財(cái)務(wù)主管和稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)積極關(guān)注和學(xué)習(xí)各類稅收法規(guī),要認(rèn)真研究各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策享受條件, 在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展過(guò)程中積極取得享受稅收優(yōu)惠政策的各種申報(bào)材料。各單位開(kāi)展的各類稅務(wù)籌劃,實(shí)施前應(yīng)征求集團(tuán)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理中心意見(jiàn),籌劃方案應(yīng)提交集團(tuán)備案;集團(tuán)定期組織子公司討論稅收籌劃論證會(huì)及舉辦講座, 提高稅務(wù)人員稅收籌劃意識(shí)。

第4篇：財(cái)務(wù)稅務(wù)流程范文

作為中國(guó)核電工程建設(shè)的排頭兵，自2005年成立以來(lái)，中廣核工程有限公司發(fā)展速度令核電行業(yè)矚目。

其中，頗值得稱道的是，中廣核工程有限公司財(cái)務(wù)部始終走在實(shí)踐創(chuàng)新的道路上，通過(guò)不斷調(diào)整組織，在發(fā)展中創(chuàng)新理念，探求財(cái)務(wù)管理職能的戰(zhàn)略定位，不斷探索適合于核電工程建設(shè)的財(cái)務(wù)管理新方法，取得了突出的成果。

優(yōu)化價(jià)值鏈

中廣核工程公司財(cái)務(wù)部始終秉承著“擁抱改革、在改革中完善與發(fā)展自我”的價(jià)值理念，隨同公司在不同的發(fā)展階段，不斷做出組織適應(yīng)性調(diào)整。在公司改革與發(fā)展的背景下，積極梳理財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程，不斷清晰財(cái)務(wù)管理職能戰(zhàn)略定位，完成了組織結(jié)構(gòu)三次大的適應(yīng)性調(diào)整。

2007年前的工程公司還只是中廣核集團(tuán)的核電建設(shè)“工程部”，承擔(dān)著中廣核集團(tuán)內(nèi)的單項(xiàng)目核電建設(shè)任務(wù)。工程公司財(cái)務(wù)部這時(shí)還處于業(yè)主財(cái)務(wù)管理模式，沒(méi)有專業(yè)化的財(cái)務(wù)分工。隨著中廣核工程國(guó)內(nèi)公司承接的核電建設(shè)項(xiàng)目大發(fā)展，工程公司財(cái)務(wù)部管理層清楚地認(rèn)識(shí)到：隨著公司未來(lái)的多項(xiàng)目、多基地的發(fā)展形勢(shì)，業(yè)主財(cái)務(wù)管理模式已不再滿足當(dāng)前的管理需求，需要探索新形式，隨即提出打破原有的項(xiàng)目法人財(cái)務(wù)管理模式，按照公司“以項(xiàng)目為中心”的經(jīng)營(yíng)理念和專業(yè)化分工的管理要求，于2008年底完成了財(cái)務(wù)管理的首次組織機(jī)構(gòu)調(diào)整，調(diào)整為適應(yīng)多項(xiàng)目、多基地業(yè)務(wù)發(fā)展的工程財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)模式，形成了預(yù)算管理、成本管理、核算管理、資金管理和項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的業(yè)務(wù)鏈，從而有力地支撐了公司多項(xiàng)目財(cái)務(wù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開(kāi)展。

2009年，在工程公司項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)與職能部門推行“矩陣式”的運(yùn)作模式下，工程公司財(cái)務(wù)部在2009年底完成了第二次組織適應(yīng)性調(diào)整，這次的組織適應(yīng)性調(diào)整實(shí)現(xiàn)了成本管理的分層運(yùn)作，形成了更加清晰的財(cái)務(wù)價(jià)值鏈，財(cái)務(wù)管理的戰(zhàn)略支撐、價(jià)值增值、經(jīng)營(yíng)監(jiān)控的職能定位逐步顯現(xiàn)。

2010年，隨著工程公司“分層運(yùn)作、分權(quán)經(jīng)營(yíng)、分灶吃飯”三分改革的不斷深化，財(cái)務(wù)部管理層開(kāi)展財(cái)務(wù)管理職能改革，提出了“以價(jià)值創(chuàng)造、客戶服務(wù)為導(dǎo)向，以職能重組、流程優(yōu)化和系統(tǒng)改進(jìn)為手段，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理職能轉(zhuǎn)型，將財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)重組為戰(zhàn)略財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)和財(cái)務(wù)共享服務(wù)3個(gè)部分，形成了管理財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)的分離，突出價(jià)值創(chuàng)造導(dǎo)向；強(qiáng)調(diào)服務(wù)理念，推出內(nèi)外部客戶概念，提升服務(wù)能力。通過(guò)本次改革，工程公司財(cái)務(wù)管理的核心業(yè)務(wù)價(jià)值鏈已經(jīng)打造了出來(lái)。

打造價(jià)值創(chuàng)造平臺(tái)

工程公司財(cái)務(wù)部積極探索成本管理新手段，開(kāi)創(chuàng)性地進(jìn)行稅務(wù)籌劃，在公司“大工程”的戰(zhàn)略背景下推行“大工程”下的財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新，推行“走出去”戰(zhàn)略財(cái)務(wù)研究。

1探索成本管理新手段。正如工程公司總會(huì)計(jì)師張啟波所說(shuō):成本管理是一門“花錢的藝術(shù)”，要以價(jià)值創(chuàng)造引領(lǐng)成本管理。“價(jià)值創(chuàng)造”就是要從全局利益出發(fā)，協(xié)調(diào)好內(nèi)部與外部、企業(yè)和員工、上游和下游等各方關(guān)系，以“價(jià)值增值”為判斷標(biāo)準(zhǔn)來(lái)開(kāi)展成本管理工作。工程公司財(cái)務(wù)部以此為指導(dǎo)理念，開(kāi)展了相關(guān)的“價(jià)值增值”引領(lǐng)成本管理的活動(dòng)。2009年5月，為弘揚(yáng)成本文化，鼓勵(lì)價(jià)值增值行為，提升成本控制能力，實(shí)現(xiàn)成本降低目標(biāo)，公司財(cái)務(wù)部組織提出了公司“十大成本事件”。“十大成本事件”涵蓋了方案優(yōu)化、技術(shù)創(chuàng)新、管理改進(jìn)等方面的價(jià)值增值，以及成本降低舉措，將對(duì)未來(lái)工程公司成本的管理產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。在以價(jià)值創(chuàng)造為核心，建立起成本管理的公司層、項(xiàng)目層、作業(yè)層的分層運(yùn)作組織模式，實(shí)現(xiàn)成本管理的組織創(chuàng)新背景下，2009年9月，工程公司財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部?jī)?yōu)化了成本控制職能調(diào)整方案，將項(xiàng)目成本控制職能調(diào)整為在項(xiàng)目管理層完成，為成本管理關(guān)系理順、打造項(xiàng)目利潤(rùn)中心邁出了堅(jiān)實(shí)的一步。目前，工程公司財(cái)務(wù)部正在積極配合公司激勵(lì)與約束機(jī)制的實(shí)施。

2開(kāi)創(chuàng)性進(jìn)行稅務(wù)籌劃。稅務(wù)籌劃工作對(duì)于規(guī)避公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、降低公司稅負(fù)成本與項(xiàng)目造價(jià)具有重要意義，公司財(cái)務(wù)部一直將稅務(wù)籌劃作為一項(xiàng)重點(diǎn)專項(xiàng)工作，針對(duì)公司業(yè)務(wù)進(jìn)展情況，結(jié)合稅務(wù)工作實(shí)際，制定了一系列稅務(wù)籌劃的子目標(biāo)。由于核電建設(shè)項(xiàng)目涉稅復(fù)雜，既涉及項(xiàng)目業(yè)主、工程總承包商以及下游分包商，又因合同模式、設(shè)備購(gòu)置、建筑安裝、項(xiàng)目服務(wù)、進(jìn)口免稅等合同內(nèi)容涉及不同稅種，在無(wú)國(guó)內(nèi)切實(shí)可行的參考范例前提下，如何開(kāi)展統(tǒng)籌規(guī)劃，使得公司自身稅負(fù)最小，又兼顧核電業(yè)主利益，如何理順各稅種間的交錯(cuò)關(guān)系,是擺在工程公司財(cái)務(wù)部面前的一道難題。工程公司財(cái)務(wù)部積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展主動(dòng)溝通，開(kāi)展了一系列的稅務(wù)籌劃管理與研究，包括核電項(xiàng)目總承包稅務(wù)管理、異地項(xiàng)目核電涉稅管理、增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)核電建設(shè)影響分析、核電項(xiàng)目設(shè)備進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收優(yōu)惠申請(qǐng)等工作。通過(guò)在幾個(gè)核電工程項(xiàng)目良好的稅務(wù)實(shí)踐，目前工程公司財(cái)務(wù)部針對(duì)核電建設(shè)承包項(xiàng)目，探索出一套比較標(biāo)準(zhǔn)的涉稅管理實(shí)務(wù)，形成了一系列稅收籌劃成果。

3奉行“共贏”理念，積極打造“大工程”下的財(cái)務(wù)管理服務(wù)平臺(tái)。核電建設(shè)項(xiàng)目投資額度大、建設(shè)周期長(zhǎng)，牽涉到的各方利益關(guān)系復(fù)雜。工程公司財(cái)務(wù)部在中廣核集團(tuán)推行的“大工程”背景下，始終奉行“統(tǒng)籌兼顧各方利益，實(shí)現(xiàn)多方共贏”的理念，積極依托總承包合同，推進(jìn)“大工程”下的財(cái)務(wù)管理服務(wù)平臺(tái)的建設(shè)，包括成本控制、項(xiàng)目稅務(wù)籌劃和稅務(wù)管理、項(xiàng)目資產(chǎn)管理及竣工結(jié)算辦法以及“大金融”資金管理服務(wù)平臺(tái)。“大工程”模式下的成本控制要求集團(tuán)公司、工程公司、各項(xiàng)目業(yè)主公司多方協(xié)作，共同探索降低工程造價(jià)的空間，加大成本控制力度，建立以市場(chǎng)為標(biāo)桿的工程造價(jià)體系。“大工程”模式下的稅務(wù)籌劃從更大更新的視野思考項(xiàng)目稅務(wù)工作，也為包括稅務(wù)籌劃、稅務(wù)管理等在內(nèi)的各類稅務(wù)工作的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化提供了實(shí)踐的平臺(tái)。建立項(xiàng)目資產(chǎn)管理、竣工結(jié)算方法和標(biāo)準(zhǔn)體系、搭建金融服務(wù)平臺(tái)，也是財(cái)務(wù)部推行“大工程”模式下的舉措。在新項(xiàng)目的建設(shè)上，工程公司財(cái)務(wù)部充分發(fā)揮工程公司作為總承包商的有利條件，推進(jìn)銜接業(yè)主與承包商搭建大金融服務(wù)平臺(tái)的建設(shè)。通過(guò)對(duì)銀行傳統(tǒng)金融產(chǎn)品進(jìn)行優(yōu)化及組合，創(chuàng)新推出“商業(yè)匯票組合方案”。目前，工程公司財(cái)務(wù)部仍在探索“大工程”模式下的成本控制、稅務(wù)籌劃、資產(chǎn)管理、金融創(chuàng)新舉措以及如何實(shí)現(xiàn)平臺(tái)內(nèi)的資源配給及平臺(tái)間的價(jià)值管理與利益分配，為公司整體價(jià)值增值及效率提升作出了貢獻(xiàn)。

4走在“走出去”戰(zhàn)略的前端。“將工作提前一點(diǎn)，讓被動(dòng)少一點(diǎn)”，提前謀劃是工程公司財(cái)務(wù)人的一個(gè)行為理念。中廣核工程公司的目標(biāo)是要打造國(guó)際一流的核電AE公司，根據(jù)公司《中長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃》，實(shí)施“走出去”的國(guó)際化戰(zhàn)略，是工程公司抓住機(jī)遇的戰(zhàn)略舉措。工程公司財(cái)務(wù)部一直都走在公司“走出去”戰(zhàn)略的前端，在工程公司擬進(jìn)行的國(guó)際化項(xiàng)目中，工程公司財(cái)務(wù)部一直將投資環(huán)境研究、稅務(wù)政策研究、會(huì)計(jì)政策研究和外匯金融研究擺在公司“走出去”戰(zhàn)略的前沿，為項(xiàng)目的推進(jìn)完成前瞻性的工作。

精細(xì)管理，規(guī)范運(yùn)作

按照能力成熟度模型（CMM）的發(fā)展階段理論，工程公司目前正處于由確定級(jí)向量化級(jí)、優(yōu)化級(jí)轉(zhuǎn)變的歷程中，精細(xì)化管理的要求日益顯現(xiàn)。為此，工程公司財(cái)務(wù)部通過(guò)建立多維成本核算體系，完善財(cái)務(wù)管理指標(biāo)體系，推行標(biāo)準(zhǔn)化流程與服務(wù)管理，并提出了精益生產(chǎn)管理體系建設(shè)，力求為公司經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的決策提供及時(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息支持。

建立多維成本核算體系、完善財(cái)務(wù)管理指標(biāo)體系

工程公司財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)層一直秉承著這樣一個(gè)財(cái)務(wù)管理理念：財(cái)務(wù)分析是公司診斷的“溫度計(jì)”，會(huì)計(jì)核算不是簡(jiǎn)單的事后記賬，要借助會(huì)計(jì)核算，通過(guò)財(cái)務(wù)管理指標(biāo)體系發(fā)揮財(cái)務(wù)在公司經(jīng)營(yíng)中的監(jiān)控作用。會(huì)計(jì)核算的結(jié)果要及時(shí)反饋到前端業(yè)務(wù)部門，不能將結(jié)果停留在財(cái)務(wù)部，要讓業(yè)務(wù)部門及時(shí)掌握經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)，以改進(jìn)不足。秉承著這樣一個(gè)理念，工程公司財(cái)務(wù)部在公司三分改革的背景下，推進(jìn)了多維成本核算體系的建立，為公司的三分改革落地邁出了堅(jiān)實(shí)的一步。

標(biāo)準(zhǔn)化流程與服務(wù)管理建設(shè)

“讓管理創(chuàng)造價(jià)值，注重標(biāo)準(zhǔn)化理念”。推進(jìn)流程與服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理是工程公司財(cái)務(wù)人努力的又一個(gè)方向。通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)的細(xì)化，編制工作指引，并借助于系統(tǒng)將業(yè)務(wù)流固化下來(lái)，將流程與服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化。工程公司財(cái)務(wù)部在流程與服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)方面取得了不少成績(jī)。2009年，借助于SAP系統(tǒng)的上線，將預(yù)算、核算、支付等眾多財(cái)務(wù)管理流程優(yōu)化后，在系統(tǒng)中固化，對(duì)比流程優(yōu)化前的財(cái)務(wù)管理工作，提高了效率。在對(duì)公司內(nèi)外部客戶服務(wù)中開(kāi)展了一系列的標(biāo)準(zhǔn)化服務(wù)工作，為打造精簡(jiǎn)高效的隊(duì)伍，邁出了堅(jiān)實(shí)的步伐。

推行精益生產(chǎn)管理體系建設(shè)

為協(xié)助公司提升國(guó)際化發(fā)展的核心能力，針對(duì)公司目前“產(chǎn)品管理之間出現(xiàn)斷層”、“進(jìn)度與成本未能真正實(shí)現(xiàn)價(jià)值聯(lián)動(dòng)”、“集成管理不足”的現(xiàn)狀，工程公司財(cái)務(wù)部在公司內(nèi)提出了精益生產(chǎn)管理體系建設(shè)的建議。精益生產(chǎn)管理體系以標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)管理和標(biāo)準(zhǔn)物資編碼作為主線，以標(biāo)準(zhǔn)物資清單和標(biāo)準(zhǔn)物資數(shù)量單為基礎(chǔ)，以持續(xù)改進(jìn)完善制度和流程，達(dá)到改變公司目前各板塊分散管理的生產(chǎn)組織體系，構(gòu)筑以設(shè)計(jì)為龍頭的精益生產(chǎn)管理體系，帶動(dòng)整個(gè)EPC優(yōu)化管理。財(cái)務(wù)部倡議的精益生產(chǎn)管理體系建設(shè)得到了公司領(lǐng)導(dǎo)層的高度認(rèn)可，成立了以總經(jīng)理為組長(zhǎng)的專項(xiàng)工作小組，認(rèn)為精益生產(chǎn)管理體系通過(guò)理論電站打造，充分發(fā)揮理論電站的實(shí)踐指導(dǎo)價(jià)值，實(shí)現(xiàn)設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工、調(diào)試生產(chǎn)流程的無(wú)縫對(duì)接，是公司提升核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要途徑，也是實(shí)現(xiàn)國(guó)際一流AE公司的基本要求。精益生產(chǎn)管理在通過(guò)打通公司研發(fā)、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、物流、銷售等業(yè)務(wù)流程，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，降低工程成本，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，是公司進(jìn)一步解放和發(fā)展生產(chǎn)力的長(zhǎng)效機(jī)制。

推行全面預(yù)算管理

工程公司財(cái)務(wù)部配合公司的發(fā)展戰(zhàn)略，制定財(cái)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略子規(guī)劃，推行全面預(yù)算管理，依托“計(jì)劃-預(yù)算-執(zhí)行”將公司戰(zhàn)略逐層落實(shí)，發(fā)揮預(yù)算的資源配置功能。工程公司財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)層一直將全面預(yù)算管理放到重要位置，始終堅(jiān)信“凡事預(yù)則立、不預(yù)則廢”，努力促成全面預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)“三大轉(zhuǎn)變”：預(yù)算從單純財(cái)務(wù)管理工具向戰(zhàn)略管理工具轉(zhuǎn)變；從以項(xiàng)目建設(shè)為中心向以公司戰(zhàn)略價(jià)值實(shí)現(xiàn)為中心轉(zhuǎn)變；從短周期計(jì)劃向長(zhǎng)周期謀劃轉(zhuǎn)變。

在工程公司這幾年的發(fā)展時(shí)間里，預(yù)算管理經(jīng)歷了4個(gè)發(fā)展階段。公司成立初期，初步實(shí)現(xiàn)從業(yè)主工程部向獨(dú)立核算的自主經(jīng)營(yíng)實(shí)體的轉(zhuǎn)變，首次將預(yù)算管理在公司內(nèi)作為財(cái)3管理工具使用。隨后，經(jīng)歷了3個(gè)預(yù)算導(dǎo)向轉(zhuǎn)變階段：從2007年的預(yù)算執(zhí)行準(zhǔn)確率導(dǎo)向，到2008年的成本節(jié)約導(dǎo)向，再到2010年后來(lái)的價(jià)值增值導(dǎo)向。工程公司財(cái)務(wù)部逐漸建立了完善的預(yù)算組織體系和考核體系，明確了公司級(jí)、項(xiàng)目級(jí)、責(zé)任中心預(yù)算管理職責(zé)分工及相應(yīng)責(zé)任，逐步建立了預(yù)算申報(bào)、批準(zhǔn)等行為規(guī)范與內(nèi)部定額等控制目標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)化，建立了初步的應(yīng)用預(yù)算體系框架。此外，工程公司財(cái)務(wù)部還將圍繞應(yīng)用預(yù)算體系的建設(shè)，做實(shí)預(yù)算管理，落實(shí)戰(zhàn)略規(guī)劃，提出了預(yù)算管理具體目標(biāo)：2011～2013年，建立核電工程建設(shè)作業(yè)預(yù)算體系；2013年前建立內(nèi)部模擬市場(chǎng)體系；2015年，全面推動(dòng)以價(jià)值管理為核心的預(yù)算管理體系。

打造“學(xué)習(xí)型”財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)

工程公司財(cái)務(wù)部一直奉行“以人為本”、“實(shí)現(xiàn)員工和組織共同發(fā)展”的理念，致力于打造“學(xué)習(xí)型”財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)，將人才培養(yǎng)提升到財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃的高度。核電行業(yè)的大發(fā)展以及公司推行的“走出去”戰(zhàn)略，對(duì)既懂財(cái)務(wù)又懂技術(shù)、熟悉國(guó)際化財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的人才需求越來(lái)越大，如何快速培養(yǎng)滿足公司和行業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)人才，工程公司財(cái)務(wù)部進(jìn)行了一系列的良好實(shí)踐。

推行財(cái)務(wù)部的標(biāo)準(zhǔn)課程體系建設(shè)和實(shí)行“師徒制”。核電在我國(guó)還是一個(gè)新興產(chǎn)業(yè)，核電建設(shè)的先行者們?cè)谶@幾十年的建設(shè)時(shí)間里，積累了大量的寶貴經(jīng)驗(yàn)。在已完工的核電建設(shè)項(xiàng)目上，項(xiàng)目融資、外匯債權(quán)債務(wù)管理、投資控制、稅務(wù)籌劃等方面都積累了寶貴的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，有些甚至是首創(chuàng)性的。為了將這些寶貴的經(jīng)驗(yàn)傳承下來(lái)，指導(dǎo)我國(guó)核電建設(shè)的財(cái)務(wù)管理，工程公司財(cái)務(wù)部推行了財(cái)務(wù)專業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)課程編制，內(nèi)容涵蓋了預(yù)算、資金、會(huì)計(jì)、稅務(wù)、外匯等各方面的內(nèi)容，一共編制了32門教學(xué)材料，并在部門內(nèi)開(kāi)展培訓(xùn)，拓寬財(cái)務(wù)員工的業(yè)務(wù)知識(shí)面。此外，還推行“師徒制”，以老帶新、寓教于實(shí)踐，使寶貴的核電知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)?zāi)芤詭煾祹降艿男问絺鞒邢氯ァ?/p>

第5篇：財(cái)務(wù)稅務(wù)流程范文

關(guān)鍵詞：火力發(fā)電財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)監(jiān)督

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

火力發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括：

（一）資金風(fēng)險(xiǎn)

具體為：1、資金活動(dòng)管控不嚴(yán)，存在入賬資金未按規(guī)定存入指定賬戶、坐支現(xiàn)金、設(shè)置小金庫(kù)等違法違規(guī)行為，導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃等風(fēng)險(xiǎn)；2、企業(yè)網(wǎng)銀支付、密鑰及口令保密不當(dāng)，造成資金被挪用或流失；3、庫(kù)存現(xiàn)金和票據(jù)未存放在指定保險(xiǎn)箱或其他安全設(shè)施內(nèi)；未嚴(yán)格進(jìn)行現(xiàn)金庫(kù)存限額控制，庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)管機(jī)制不完善導(dǎo)致資金安全風(fēng)險(xiǎn)；4、票據(jù)收取或使用未經(jīng)適當(dāng)審批，可能導(dǎo)致重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐安全隱患。基于河北經(jīng)濟(jì)下滑生產(chǎn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)困難，我公司收到電網(wǎng)公司承兌匯票增加，票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)作為定電公司主要資金風(fēng)險(xiǎn)之一。

（二）稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

具體包括：1、未及時(shí)妥善處理重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)相關(guān)稅務(wù)問(wèn)題，導(dǎo)致遭受稅務(wù)處罰；對(duì)于企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)中涉及進(jìn)項(xiàng)稅抵扣、企業(yè)所得稅稅前扣除等相關(guān)稅務(wù)問(wèn)題，如未能有效處理，導(dǎo)致遭受稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰；2、未建立發(fā)票領(lǐng)、用、存登記簿，未按月進(jìn)行發(fā)票盤點(diǎn)及復(fù)核，發(fā)票日常管理工作的不規(guī)范導(dǎo)致計(jì)稅不準(zhǔn)確；3、未及時(shí)進(jìn)行稅務(wù)登記或變更，導(dǎo)致存在違反稅務(wù)法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)；4、稅務(wù)核算要求不嚴(yán)格，各項(xiàng)適用稅種及遞延稅款未被真實(shí)準(zhǔn)確計(jì)算和記錄，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表不準(zhǔn)確法律風(fēng)險(xiǎn)；5、稅務(wù)申報(bào)與繳納不及時(shí)、不準(zhǔn)確，導(dǎo)致公司存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

二、火力發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督存在的問(wèn)題

一是財(cái)務(wù)監(jiān)督職能有待提高。長(zhǎng)期以來(lái)，財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)放在加強(qiáng)會(huì)計(jì)制度建設(shè)，會(huì)計(jì)處理遵從《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和財(cái)稅法規(guī)的要求，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，出具真實(shí)、可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告，財(cái)務(wù)監(jiān)督職能有待提高，特別是站在公司視角對(duì)全業(yè)務(wù)流程中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。

二是財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)仍需提高。會(huì)計(jì)人員更多的是通過(guò)參加中級(jí)、注會(huì)等考試學(xué)習(xí)相關(guān)財(cái)稅知識(shí)，對(duì)其他管理部門的專業(yè)業(yè)務(wù)缺乏深入了解，影響財(cái)務(wù)參與到具體業(yè)務(wù)事前環(huán)節(jié)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的不對(duì)稱性。目前定電公司會(huì)計(jì)人員新人較多，年齡結(jié)構(gòu)和工作經(jīng)驗(yàn)不合理，影響發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用。

三是財(cái)務(wù)監(jiān)督的不全面，往往片面重視事后監(jiān)督。財(cái)務(wù)監(jiān)督不全面，沒(méi)有進(jìn)行全業(yè)務(wù)流程的財(cái)務(wù)監(jiān)督，過(guò)分重視事后的監(jiān)督，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后的財(cái)務(wù)審核環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，不利于相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的有效應(yīng)對(duì)。

三、發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督職責(zé)，防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)

加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行經(jīng)常的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加速初級(jí)崗的技能提升，促進(jìn)高級(jí)崗綜合分析能力提高。拓展財(cái)務(wù)人員的職業(yè)發(fā)展通道，著重提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)技能；發(fā)揮骨干員工的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，從職業(yè)道德、專業(yè)技能等方面全面培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員；培養(yǎng)團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力，利用一切機(jī)會(huì)進(jìn)行AB角崗位培訓(xùn)。

加強(qiáng)與行業(yè)內(nèi)、外先進(jìn)企業(yè)交流合作，建立財(cái)務(wù)專業(yè)人才梯隊(duì)，按照公司青年人才選拔標(biāo)準(zhǔn)，擇優(yōu)選拔專業(yè)能力突出、綜合素質(zhì)優(yōu)秀的青年人才，通過(guò)引進(jìn)與培養(yǎng)相結(jié)合及全方位、多層次的培訓(xùn)與培養(yǎng)，為公司做大做強(qiáng)、持續(xù)發(fā)展培養(yǎng)、儲(chǔ)備、輸送高素質(zhì)的財(cái)務(wù)專業(yè)人才。

建立公司財(cái)務(wù)交流信息化平臺(tái)，通過(guò)信息、專題討論等方式，引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員參與公司級(jí)課題研究，并鼓勵(lì)自發(fā)形成非正式小組進(jìn)行課題申報(bào)、項(xiàng)目研討、成果，激l全體財(cái)務(wù)專業(yè)人員的聰明才智。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)

目前火力發(fā)電企業(yè)已經(jīng)建立了較為全面的財(cái)務(wù)制度，更重要的是對(duì)財(cái)務(wù)制度的有效執(zhí)行。按照財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀和發(fā)展戰(zhàn)略，秉承“管理制度化、制度流程化、流程表單化”理念，對(duì)歷年頒布的財(cái)務(wù)制度進(jìn)行全面整合、修訂，著力提高制度的完備性、實(shí)用性和可操作性，做到“有據(jù)可查、有法可依”，從崗位、權(quán)限、流程、表單、制度等管控要素入手，以流程圖、風(fēng)險(xiǎn)管理文檔、表單等多種形式進(jìn)行詳盡描述，用以規(guī)范具體財(cái)務(wù)流程，統(tǒng)一財(cái)務(wù)操作，使財(cái)務(wù)人員能夠直觀明了地依據(jù)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)程執(zhí)行，減少可操作空間，提高財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)水平。

深刻學(xué)習(xí)、領(lǐng)會(huì)國(guó)家的法律法規(guī)，加強(qiáng)制度的宣講和交流，堅(jiān)持制度宣貫與企業(yè)生產(chǎn)實(shí)踐活動(dòng)相結(jié)合的原則，把“學(xué)法與用法、學(xué)法與守法、學(xué)法與依法治企”緊密結(jié)合起來(lái)。

（三）構(gòu)建企業(yè)層面的監(jiān)督機(jī)制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一是構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)制度執(zhí)行反饋和檢查評(píng)價(jià)機(jī)制。健全財(cái)務(wù)制度執(zhí)行反饋和檢查評(píng)價(jià)機(jī)制，提高制度執(zhí)行力，以制度管人，按流程辦事。不斷提高業(yè)務(wù)的敏感度，進(jìn)一步強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督，善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，敢于堅(jiān)持原則，實(shí)現(xiàn)對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全面覆蓋，并針對(duì)檢查出的問(wèn)題，建立長(zhǎng)效跟蹤改進(jìn)機(jī)制，落實(shí)整改，閉環(huán)管理，確保企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

二是充分利用信息系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)督。借助費(fèi)用中心、合同管理等系統(tǒng)，深化預(yù)算信息系統(tǒng)應(yīng)用，將預(yù)算控制關(guān)鍵點(diǎn)延伸到成本費(fèi)用的申請(qǐng)、立項(xiàng)、審批環(huán)節(jié)，進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的實(shí)時(shí)控制和異常管制，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程動(dòng)態(tài)監(jiān)控。進(jìn)一步促進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算與資金預(yù)算的銜接融合，對(duì)業(yè)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算、實(shí)際付款實(shí)行全流程的監(jiān)督控制。

第6篇：財(cái)務(wù)稅務(wù)流程范文

金融危機(jī)使得全球金融市場(chǎng)日趨復(fù)雜，而我國(guó)雙重轉(zhuǎn)軌的大環(huán)境則進(jìn)一步加劇了市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)不斷變化的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的行業(yè)市場(chǎng)，企業(yè)難以獲得經(jīng)營(yíng)決策所需的各種信息，導(dǎo)致其經(jīng)營(yíng)決策和結(jié)果面臨較大的不確定性，直接制約了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因不確定性所滋生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)管理層所關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容。近年來(lái)，我國(guó)企業(yè)涉稅案例逐漸增加，加上國(guó)家相關(guān)稅收法律法規(guī)和信息管理系統(tǒng)的不斷完善，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越受重視，這也對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提出了迫切需求，將其納入企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。在以往的研究成果中，往往將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)單獨(dú)分析，未考慮兩者內(nèi)在的聯(lián)系和邏輯關(guān)系，不利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的綜合管理。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)比較研究的必要性

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因客觀環(huán)境的不確定性和管理層主觀經(jīng)營(yíng)決策所導(dǎo)致的財(cái)務(wù)成果與財(cái)務(wù)狀況風(fēng)險(xiǎn)的不確定性，具體表現(xiàn)為投資風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)和收益分配風(fēng)險(xiǎn)四個(gè)方面。企業(yè)稅務(wù)工作屬于財(cái)務(wù)管理的一部分，企業(yè)在控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中，也會(huì)引起相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，管理層往往更多地關(guān)注財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而忽略了對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)所導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注，須知這兩種風(fēng)險(xiǎn)并不是獨(dú)立存在的，具有內(nèi)在聯(lián)動(dòng)性。通過(guò)比較分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)兩者的聯(lián)系與區(qū)別，有助于企業(yè)樹(shù)立全面的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，達(dá)到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)協(xié)同管理的目的。具體而言，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的比較研究具有以下三個(gè)層面的意義。

（一）有利于企業(yè)正確認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)收益平衡規(guī)律

企業(yè)作為營(yíng)利性組織，其目的是追求利益最大化。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)收益原則，企業(yè)要想獲得高收益，就必須面臨高風(fēng)險(xiǎn)。激進(jìn)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)在為股東提供謀取更高收益可能性的同時(shí)，也使股東承擔(dān)因決策失誤所造成的高風(fēng)險(xiǎn)。無(wú)論是經(jīng)營(yíng)失敗，還是財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理，最終都會(huì)反映在企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上。與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相比，稅法規(guī)定更具剛性和強(qiáng)制性，管理層通過(guò)各種手段來(lái)操縱企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，也會(huì)引發(fā)一系列的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)并不能在獲取相同利益的同時(shí)完全規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，只能在收益與風(fēng)險(xiǎn)之間尋求平衡。

（二）有利于管理者樹(shù)立更加全面的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

內(nèi)部控制體系是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)比研究，重點(diǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)特征與動(dòng)因，促進(jìn)企業(yè)完善對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的管理與控制，形成科學(xué)的決策機(jī)制，將風(fēng)險(xiǎn)限制在可控范圍內(nèi)。與此同時(shí)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)因分析的結(jié)果，建立健全企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系，完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析、評(píng)價(jià)和管理制度，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

（三）有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化目標(biāo)

傳統(tǒng)的“利潤(rùn)最大化”和“每股收益最大化”等財(cái)務(wù)管理目標(biāo)沒(méi)有考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。高風(fēng)險(xiǎn)往往伴隨著高收益，脫離對(duì)經(jīng)營(yíng)決策風(fēng)險(xiǎn)的分析，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)偏向于選擇高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，而放棄最適合企業(yè)現(xiàn)狀的項(xiàng)目。一旦投資失敗，將給企業(yè)造成巨大損失。基于貨幣時(shí)間價(jià)值理論、風(fēng)險(xiǎn)收益理論和股東價(jià)值最大化理論，現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，管理層決策必須圍繞有利于提升企業(yè)價(jià)值的目標(biāo)來(lái)開(kāi)展。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中必然會(huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，也是管理層決策過(guò)程中需要重點(diǎn)考慮的因素。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型及特征

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型與特征

資金是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)就是資金運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)。按照資金在企業(yè)運(yùn)行的狀態(tài)，可以將企業(yè)資金活動(dòng)分為籌集資金、投入資金、消耗資金、回收資金和分配資金五個(gè)方面，那么企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則主要為資金的籌集風(fēng)險(xiǎn)（資金的籌集）和投資風(fēng)險(xiǎn)（資金的投入、消耗、回收與分配）。籌資風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)籌集資金的實(shí)際情況與預(yù)期的差異，主要影響因素包括：資金供需市場(chǎng)、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、企業(yè)自身盈利能力及資金結(jié)構(gòu)期限等等。按照資金來(lái)源，企業(yè)所籌集的資金可分為自有資金（權(quán)益融資）和借入資金（債務(wù)融資），所引起的風(fēng)險(xiǎn)可分為債務(wù)融資風(fēng)險(xiǎn)和股權(quán)融資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)籌集資金不合理會(huì)影響資金結(jié)構(gòu)、資金成本與公司投資項(xiàng)目不匹配，進(jìn)而影響資金償還和投資收益率的實(shí)現(xiàn)。這說(shuō)明企業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn)與投資風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)上是相互影響、相互制約的。影響企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)大小的因素主要有市場(chǎng)環(huán)境的變化、投資決策的失誤等。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的結(jié)果，而企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不僅要受到內(nèi)部經(jīng)營(yíng)因素的制約，還受到外部宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)既受外部客觀環(huán)境的影響，也有自身主觀決策的因素，企業(yè)不可能完全消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，只能采取各種有效手段來(lái)盡可能規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這體現(xiàn)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在整個(gè)資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程中，企業(yè)僅針對(duì)某項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行管理是達(dá)不到風(fēng)險(xiǎn)控制的目的的，這要求管理層從公司整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)出發(fā)，一方面分析企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)及其風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)因，另一方面要對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)進(jìn)行全面管理，以點(diǎn)帶面，協(xié)調(diào)統(tǒng)一管理。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型與特征

根據(jù)企業(yè)稅務(wù)工作流程，可以將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為程序風(fēng)險(xiǎn)、申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及其他稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)三大類。稅務(wù)程序風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)未按照國(guó)家稅收法規(guī)的要求繳納企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的稅務(wù)成本，存在漏繳、少繳行為，或者因稅務(wù)工作質(zhì)量較差導(dǎo)致企業(yè)多繳稅款。納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)在納稅申報(bào)過(guò)程中沒(méi)有遵照我國(guó)稅收法律的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行申報(bào)而給企業(yè)造成損失的可能，主要包括：少申報(bào)納稅風(fēng)險(xiǎn)、多申報(bào)納稅風(fēng)險(xiǎn)及未及時(shí)納稅所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。其他風(fēng)險(xiǎn)指除納稅程序風(fēng)險(xiǎn)、納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)外出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往與企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)相關(guān)聯(lián)。作為盈利主體，企業(yè)管理層的目標(biāo)是追求利潤(rùn)最大化與成本的最小化，其中包括稅務(wù)成本的最小化。而國(guó)家稅收法律法規(guī)對(duì)企業(yè)納稅行為進(jìn)行了強(qiáng)制性規(guī)定，企業(yè)與稅務(wù)部門的信息不對(duì)稱滋生了管理層偷稅漏稅的動(dòng)機(jī)，從而產(chǎn)生企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這說(shuō)明稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有必然性。這一點(diǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性具有相似性。但是這種必然性與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性存在較大差別，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是基于稅法的相關(guān)規(guī)定和企業(yè)管理層偷稅漏稅動(dòng)機(jī)決定的，具有較強(qiáng)的主觀意愿，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)由外部環(huán)境和經(jīng)營(yíng)決策兩者共同影響，具有較大的不確定性。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型及特征比較

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)同屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，具有風(fēng)險(xiǎn)的基本特征———不確定性，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中必然會(huì)面臨這兩種風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，兩種風(fēng)險(xiǎn)都屬于企業(yè)追求利潤(rùn)最大化的動(dòng)機(jī)所產(chǎn)生的，符合收益風(fēng)險(xiǎn)均衡的原理，在其他條件不變的情況下，較高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常具有較高的收益率，較低的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)采取更穩(wěn)健的財(cái)務(wù)政策，耗費(fèi)更多的資源在納稅活動(dòng)中，導(dǎo)致企業(yè)取得更少的收益。雖然財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)均客觀存在，但產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因則更具主觀性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在市場(chǎng)環(huán)境中運(yùn)營(yíng)引發(fā)的資金運(yùn)動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，其客觀性主要取決于社會(huì)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)程度和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手決策的不確定性以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)投資決策的正確性。投資者并不能考慮所有的風(fēng)險(xiǎn)，即使考慮了所有風(fēng)險(xiǎn)也無(wú)法完全避免全部的風(fēng)險(xiǎn)，這導(dǎo)致企業(yè)必然要面臨部分的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因的關(guān)系

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因

風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)因是指引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的根本因素。根據(jù)要素來(lái)源的不同，可以將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)因分為外部動(dòng)因與內(nèi)部動(dòng)因。外部動(dòng)因主要包括社會(huì)經(jīng)濟(jì)因素、社會(huì)政治因素及其他外部環(huán)境因素。根據(jù)制度經(jīng)濟(jì)學(xué)中交易成本理論，企業(yè)作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)的組成部分，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與外部社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境有著密切聯(lián)系，社會(huì)經(jīng)濟(jì)是處在高速增長(zhǎng)階段，還是穩(wěn)步發(fā)展或停滯收縮狀態(tài)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)具有非常明顯的影響。外部社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境為企業(yè)提供了發(fā)展機(jī)會(huì)，也為企業(yè)籌集資金提供了渠道，社會(huì)經(jīng)濟(jì)的好壞必然影響企業(yè)的籌資與投資活動(dòng)，從而影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部動(dòng)因主要包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，其中決策失誤、管理能力和內(nèi)部控制體系都是影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系不健全，管理層風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄都會(huì)直接關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。投資風(fēng)險(xiǎn)與籌資風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外在表現(xiàn)形式，其根本動(dòng)因是企業(yè)的決策能力、管理能力和內(nèi)部控制體系。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源與納稅環(huán)節(jié)、申報(bào)環(huán)節(jié)與籌劃環(huán)節(jié)，受外部稅務(wù)環(huán)境的影響非常明顯，宏觀納稅環(huán)境是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的前提。稅收法律法規(guī)規(guī)定了企業(yè)納稅程序和納稅依據(jù)，而企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況決定了企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納稅負(fù)的多少。一方面，外部稅務(wù)環(huán)境是影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素之一。另一方面，企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況也會(huì)對(duì)企業(yè)納稅活動(dòng)產(chǎn)生重大影響。企業(yè)財(cái)務(wù)狀況越好，其規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)機(jī)越強(qiáng)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的容忍性越小。但企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況較差時(shí)，企業(yè)會(huì)有更大的動(dòng)力進(jìn)行更有風(fēng)險(xiǎn)的稅務(wù)籌劃，甚至偷稅漏稅。此外，與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相比，稅法更具剛性和強(qiáng)制性，其與企業(yè)財(cái)務(wù)準(zhǔn)則的差異越小，企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)越小。與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類似，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也受到內(nèi)部因素的影響，主要包括：企業(yè)經(jīng)營(yíng)納稅風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，人員素質(zhì)因素以及公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和流程。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因的關(guān)系

企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和外部環(huán)境都會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生重大影響。這兩種風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)內(nèi)外部因素共同作用的結(jié)果。國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、社會(huì)政治因素等都會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響，而這也會(huì)影響到企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)。當(dāng)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境不好時(shí)，政府往往采取更嚴(yán)格的征稅手段，加大了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在動(dòng)因方面，管理層風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度、財(cái)稅人員的專業(yè)勝任能力、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等因素對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有非常重要的影響。財(cái)稅人員是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)與稅務(wù)活動(dòng)的直接操作者，通過(guò)提高財(cái)稅人員的專業(yè)能力、職業(yè)素質(zhì)及法律法規(guī)意識(shí)，充分調(diào)動(dòng)相關(guān)人員的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，最大程度地規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還受到內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系的影響，健全的風(fēng)險(xiǎn)控制體系能夠有效防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，避免因人為因素所導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，增強(qiáng)管理層的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，通過(guò)建立相關(guān)制度使企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)程序化、流程化、標(biāo)準(zhǔn)化，盡可能規(guī)避因人為因素所導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。雖然財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間存在重要的聯(lián)系，但是由于兩者風(fēng)險(xiǎn)特征不同，在風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)因與風(fēng)險(xiǎn)管理方面還是存在較大差異的。兩者差異性主要體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)活動(dòng)不同。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是資金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，包括資金籌集、資金使用、資金回收與資金分配等環(huán)節(jié)，而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則主要體現(xiàn)在納稅程序、納稅申報(bào)及稅務(wù)籌劃等環(huán)節(jié)。企業(yè)在納稅過(guò)程中，未嚴(yán)格履行國(guó)家稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，使企業(yè)喪失了原本可享受的稅收收益，并可能因未嚴(yán)格遵照稅法的相關(guān)規(guī)定而面臨稅收處罰。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)違反稅法規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則是企業(yè)自身可持續(xù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，兩者的性質(zhì)存在較大不同。

五、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)綜合防控制度設(shè)計(jì)

（一）提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力

基于風(fēng)險(xiǎn)的客觀性特征，企業(yè)無(wú)法完全消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在這一前提下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，提前確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)因素，才能夠提前采取有效的管理措施降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。基于風(fēng)險(xiǎn)管理理論，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的方法主要包括定性分析法與定量分析法兩種。其中定性分析法主要包括專家會(huì)議法、頭腦風(fēng)暴法、特爾菲法。定量分析法則主要通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的分析與解讀，通過(guò)分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果與現(xiàn)金流量，為發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素提供數(shù)據(jù)支撐。對(duì)于報(bào)表分析，不僅要做靜態(tài)的數(shù)字分析，還需要通過(guò)橫向?qū)Ρ扰c縱向?qū)Ρ龋ㄟ^(guò)各種指標(biāo)來(lái)觀察企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）搭建有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是指對(duì)企業(yè)可能要面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前預(yù)判與報(bào)警，為企業(yè)防控風(fēng)險(xiǎn)提供時(shí)間。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制能夠有效降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提供企業(yè)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。為了使風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制有效運(yùn)行，首先應(yīng)當(dāng)建立完整的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)構(gòu)，具有完整的風(fēng)險(xiǎn)控制組織架構(gòu)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警組織應(yīng)由熟悉企業(yè)內(nèi)部流程與實(shí)際業(yè)務(wù)的管理層和技術(shù)骨干組成。通過(guò)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，能夠有效監(jiān)控企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的影響，提前評(píng)估和處理風(fēng)險(xiǎn)。在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警和管理的過(guò)程中，企業(yè)管理層應(yīng)堅(jiān)持重要性原則，將主要精力放在可能對(duì)企業(yè)造成重大影響的風(fēng)險(xiǎn)上來(lái)，提前做好控制措施。

（三）提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)協(xié)同防范能力

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的一部分。在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行協(xié)同防范之前，首先要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)因進(jìn)行了解和分析，這要求企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面梳理，分析財(cái)務(wù)活動(dòng)與稅務(wù)活動(dòng)的具體內(nèi)容，明確風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)目標(biāo)的影響，以及針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)是否采取了有效的防范措施。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并不是完全獨(dú)立的，企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)往往受到企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的影響，企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的好壞對(duì)于企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)具有重要影響。同時(shí)，稅務(wù)活動(dòng)往往只是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的一部分，在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)措施對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響。提高企業(yè)管理層的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，幫助其提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高稅務(wù)籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)的可控性。

（四）完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的直接結(jié)果。首先，應(yīng)當(dāng)建立合理的監(jiān)督激勵(lì)機(jī)制，確保企業(yè)管理層遵照股東意愿合理控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況建立有效的投資決策機(jī)制，確保企業(yè)資源分配利用合理，盡量避免決策失誤導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建立有效的投資決策機(jī)制，一方面要有規(guī)范的投資決策程序，做好項(xiàng)目可行性研究，運(yùn)用科學(xué)的數(shù)據(jù)分析模型對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行定量決策，不可隨意定性判斷。再次，在決策過(guò)程中，要根據(jù)企業(yè)實(shí)際的資產(chǎn)狀況合理配置投資資源，不僅要考慮投資機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)，還要考慮企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)、戰(zhàn)略，同時(shí)要匹配企業(yè)目前的財(cái)務(wù)狀況。最后，建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、機(jī)構(gòu)、人員職責(zé)、風(fēng)險(xiǎn)管理程序等內(nèi)容的規(guī)定，使企業(yè)通過(guò)制度來(lái)控制風(fēng)險(xiǎn)。

（五）完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度

第7篇：財(cái)務(wù)稅務(wù)流程范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；物流企業(yè)；營(yíng)改增；業(yè)務(wù)流程；風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)推行“營(yíng)改增”后，原先需要繳納營(yíng)業(yè)稅的物流企業(yè)被納入試點(diǎn)工作，要求繳納增值稅。而增值稅的核算及監(jiān)管程序復(fù)雜，物流企業(yè)因此面臨很多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，需要從內(nèi)控視角著手，強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)和執(zhí)行，不斷提高物流企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平及風(fēng)險(xiǎn)防控能力，增強(qiáng)企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Α?/p>

一、加強(qiáng)物流企業(yè)營(yíng)改增內(nèi)控工作的必要性

2010年4月我國(guó)財(cái)政部、審計(jì)署、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)以及保監(jiān)會(huì)聯(lián)合《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，結(jié)合2008年5月的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標(biāo)志我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的初步建立。具體而言，企業(yè)內(nèi)部控制的主要目標(biāo)就是確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的資產(chǎn)安全性、合法合規(guī)性以及財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)信息的真實(shí)完整性，為企業(yè)提供一套完整的系統(tǒng)化的相互監(jiān)督、相互制約的制度體系，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，幫助提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展進(jìn)程。

對(duì)于物流企業(yè)而言，企業(yè)內(nèi)部控制是對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自我調(diào)節(jié)，在企業(yè)整個(gè)管理中內(nèi)部控制是核心。自我國(guó)2012年逐步展開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)工作，物流企業(yè)的營(yíng)改增工作不僅涉及到財(cái)務(wù)及稅收相關(guān)問(wèn)題，更關(guān)系到經(jīng)營(yíng)管理的全方位變革。因此，加強(qiáng)物流企業(yè)營(yíng)改增內(nèi)控工作，有利于降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，全面掌握企業(yè)各部門的具體工作情況，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督管理，確保營(yíng)改增工作的有效開(kāi)展實(shí)施，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，進(jìn)而提高企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益。

二、內(nèi)控視角下加強(qiáng)物流企業(yè)營(yíng)改增工作的具體措施

1.建立適應(yīng)營(yíng)改增發(fā)展需求的內(nèi)部控制制度

我國(guó)增值稅主要采取抵扣模式，在推行“營(yíng)改增”后，相應(yīng)的物流企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系都會(huì)發(fā)生變化，而且會(huì)計(jì)科目也會(huì)增多，相關(guān)的會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)也在不斷提高。在物流企業(yè)中建立適應(yīng)營(yíng)改增發(fā)展需求的內(nèi)控制度，需要健全財(cái)務(wù)核算體系，明確規(guī)范會(huì)計(jì)處理程序，并設(shè)立統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目及核算原則，適當(dāng)增加財(cái)會(huì)人員，確保財(cái)會(huì)工作中不相容職務(wù)相分離。而且，要注意配備專職財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，并加強(qiáng)職業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平教育培訓(xùn)，更好地適應(yīng)營(yíng)改增工作的有效開(kāi)展。同時(shí)，物流企業(yè)為滿足增值稅核算要求，還需要建立并完善相應(yīng)的發(fā)票開(kāi)立、領(lǐng)用及核銷管理制度，并強(qiáng)化對(duì)設(shè)備、貨物及勞務(wù)采購(gòu)相關(guān)的增值稅管理制度，在完善的內(nèi)部控制制度下，促進(jìn)營(yíng)改增工作的深入貫徹發(fā)展。

2.完善適應(yīng)增值稅發(fā)展的企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程

增值稅和營(yíng)業(yè)稅相比，能夠更直接地影響企業(yè)的收入、成本及資本性支出，增值稅管理貫穿整個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程。在物流企業(yè)推行“營(yíng)改增”后，相應(yīng)的財(cái)會(huì)工作量會(huì)大大增加，而且對(duì)稅費(fèi)核算精度要求也更高，相應(yīng)的設(shè)備投入及財(cái)務(wù)管理成本費(fèi)用也不斷增加。因此，物流企業(yè)需要重新調(diào)整并梳理經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程，適應(yīng)營(yíng)改增的發(fā)展，具體可以通過(guò)借助系統(tǒng)升級(jí)以及相關(guān)業(yè)務(wù)整合，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程的智能化、自動(dòng)化，構(gòu)建體系化的業(yè)務(wù)流程管理制度，幫助有效緩解稅制調(diào)整給企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作及管理成本帶來(lái)的壓力，確保營(yíng)改增工作在運(yùn)輸企業(yè)的平穩(wěn)過(guò)渡及順利實(shí)施。

3.加強(qiáng)運(yùn)輸企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)合同管理

營(yíng)改增實(shí)施后，物流企業(yè)需要充分考慮業(yè)務(wù)合同中的稅收因素，加強(qiáng)業(yè)務(wù)合同管理，因?yàn)楹贤械纳娑悓徍思肮芾頃?huì)直接影響到稅負(fù)高低，進(jìn)而影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，物流企業(yè)要重視業(yè)務(wù)合同的復(fù)核，并對(duì)合同中涉稅內(nèi)容進(jìn)行合理規(guī)劃設(shè)計(jì)，例如合同中含稅價(jià)與不含稅價(jià)的區(qū)分、服務(wù)價(jià)格的確定、價(jià)外費(fèi)用的選擇等都會(huì)影響整體稅負(fù)。具體而言，物流企業(yè)中涉及到倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸?shù)纫惑w化服務(wù)，而營(yíng)改增規(guī)定交通運(yùn)輸業(yè)和物流輔助業(yè)的適用稅率為11%和6%，如果物流企業(yè)無(wú)法在合同中明確界定貨物運(yùn)輸服務(wù)和貨物運(yùn)輸服務(wù)，那么企業(yè)很有可能被從高使用稅率，增加稅負(fù)。針對(duì)這種情況，建議運(yùn)輸企業(yè)將全程物流合同合理劃分為運(yùn)輸合同及運(yùn)輸合同，明確責(zé)任權(quán)限，區(qū)分運(yùn)輸責(zé)任及運(yùn)輸責(zé)任，避免混業(yè)經(jīng)營(yíng)增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.全面梳理物流企業(yè)客戶及供應(yīng)商納稅人資質(zhì)情況

首先，針對(duì)物流企業(yè)的客戶管理，物流企業(yè)需要詳細(xì)了解客戶作為納稅人的資質(zhì)情況，科學(xué)地區(qū)分增值稅小規(guī)模納稅人和一般納稅人，營(yíng)業(yè)稅納稅人，并加強(qiáng)與客戶的溝通協(xié)商，努力爭(zhēng)取通過(guò)補(bǔ)充協(xié)議對(duì)稅率不同的交通運(yùn)輸服務(wù)業(yè)和物流輔助服務(wù)業(yè)列示不同的服務(wù)金額，而且還要注意按照不含稅價(jià)格和客戶簽訂新的合同。

其次，針對(duì)物流企業(yè)的供應(yīng)商，物流企業(yè)可以通過(guò)發(fā)放調(diào)查函的形式，密切關(guān)注供應(yīng)商作為納稅人身份的變化，如果供應(yīng)商屬于增值稅一般納稅人，物流企業(yè)需要明確要求供應(yīng)商開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，而作為小規(guī)模納稅人的供應(yīng)商，需要在科學(xué)進(jìn)行價(jià)格及服務(wù)評(píng)估的基礎(chǔ)上，促進(jìn)供應(yīng)商發(fā)展為營(yíng)改增試點(diǎn)發(fā)展的一般納稅人。而且，物流企業(yè)還要注意搜集整理增值稅專用發(fā)票之外能夠抵扣稅額的合法票據(jù)。同時(shí)，物流企業(yè)在與供應(yīng)商簽訂合同過(guò)程中，還要明確區(qū)分含稅價(jià)和不含稅價(jià)，并盡量提前取得供應(yīng)商的增值稅專用發(fā)票，用于抵扣稅額。

5.重視“營(yíng)改增”過(guò)程中企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

在物流企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制基礎(chǔ)上，需要重視“營(yíng)改增”過(guò)程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估制度是企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要途徑。具體而言，運(yùn)輸企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，可以在稅務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)下，爭(zhēng)取企業(yè)職能部門的協(xié)調(diào)配合，也可以采取委托中介的形式，委托具備相應(yīng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估資質(zhì)和專業(yè)能力的中介機(jī)構(gòu)全面評(píng)估企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)稅務(wù)管理及稅收籌劃相關(guān)問(wèn)題展開(kāi)咨詢，幫助減輕物流企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅收負(fù)擔(dān)。

6.增強(qiáng)“營(yíng)改增”過(guò)程中企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控

針對(duì)營(yíng)業(yè)稅所涉及的應(yīng)稅服務(wù)，通常只需要開(kāi)具服務(wù)業(yè)發(fā)票，而增值稅納稅人被劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，相應(yīng)的發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票兩種。其中，增值稅專用發(fā)票的管理對(duì)物流企業(yè)提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)要求，一旦增值稅專用發(fā)票開(kāi)具或取得不當(dāng)，便會(huì)給企業(yè)帶來(lái)極大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，物流企業(yè)需要加強(qiáng)營(yíng)改增過(guò)程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，規(guī)范相應(yīng)稅務(wù)管理工作流程以及發(fā)票管理制度，明確發(fā)票的傳遞及交接程序，并嚴(yán)格按照制度流程進(jìn)行相關(guān)操作，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，避免虛開(kāi)或者誤開(kāi)增值稅發(fā)票的情況，加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高物流企業(yè)實(shí)行“營(yíng)改增”的經(jīng)營(yíng)效益。

7.強(qiáng)化營(yíng)改增相關(guān)政策法規(guī)教育培訓(xùn)

物流企業(yè)營(yíng)改增工作的展開(kāi)不僅關(guān)系到相應(yīng)的財(cái)務(wù)和稅收管理問(wèn)題，更涉及經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的管理變革發(fā)展。因此，基于內(nèi)控視角下的營(yíng)改增工作的實(shí)行，物流企業(yè)需要建立完善的組織機(jī)構(gòu)，組織成立營(yíng)改增項(xiàng)目順利開(kāi)展相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)小組，并在領(lǐng)導(dǎo)小組下分設(shè)財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)及政策實(shí)施等相關(guān)的工作小組，促進(jìn)營(yíng)改增工作的層層落實(shí)。而且，要強(qiáng)化營(yíng)改增相關(guān)政策法規(guī)的教育培訓(xùn)，對(duì)物流企業(yè)的管理層、財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員等進(jìn)行全面系統(tǒng)的駕馭培訓(xùn)，幫助員工及時(shí)了解營(yíng)改增相關(guān)的政策法規(guī)，明確營(yíng)改增對(duì)物流企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體影響，掌握新稅制下相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)管理及財(cái)務(wù)操作流程，強(qiáng)化企業(yè)整體的內(nèi)部控制意識(shí)，幫助有效降低物流企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)物流企業(yè)更好地適應(yīng)我國(guó)“營(yíng)改增”政策發(fā)展需求。

三、結(jié)語(yǔ)

健全內(nèi)部控制制度，是物流企業(yè)逐步推行“營(yíng)改增”工作的基礎(chǔ)和前提，而且內(nèi)部控制制度與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平及經(jīng)濟(jì)效益的提高密切相關(guān)。當(dāng)前，我國(guó)物流企業(yè)面臨日益嚴(yán)峻的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和愈加嚴(yán)格的監(jiān)管要求，為了適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，全面貫徹實(shí)行營(yíng)改增工作，物流企業(yè)需要前面強(qiáng)化內(nèi)部控制制度建設(shè)，及時(shí)防范營(yíng)改增給企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，獲得長(zhǎng)期健康可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第8篇：財(cái)務(wù)稅務(wù)流程范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)管理 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 納稅籌劃

眾所周知，稅收是政府為了滿足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式，它是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，其本質(zhì)是一種國(guó)家居于主導(dǎo)地位的分配關(guān)系。因此作為納稅人的企業(yè)必須要意識(shí)到稅收的無(wú)償性、強(qiáng)制性和固定性特征，只有這樣，才能真正走上規(guī)范經(jīng)營(yíng)、發(fā)展壯大之路。然而在社會(huì)實(shí)踐中，不少中小企業(yè)雖然能抓住資金、成本、利潤(rùn)等財(cái)務(wù)管理三要素對(duì)企業(yè)日常運(yùn)作進(jìn)行實(shí)時(shí)控制，并能及時(shí)規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，但卻總被困擾于“偷稅漏稅”的怪圈中，為了蠅頭小利斷送了企業(yè)的大好前程。鑒于此，分析此種現(xiàn)象存在之根源，探究加強(qiáng)中小企業(yè)稅務(wù)管理之途徑，就具有重要的現(xiàn)實(shí)意義了。

一、中小企業(yè)稅務(wù)管理的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

輿論界和企業(yè)界關(guān)于我國(guó)中小企業(yè)成敗流行“三年周期”的說(shuō)法，指大多數(shù)中小企業(yè)的鼎盛時(shí)期大約只持續(xù)3年時(shí)間，“一年發(fā)家，兩年發(fā)財(cái)，三年關(guān)門”。而與此形成鮮明對(duì)比的是，美國(guó)企業(yè)的平均壽命則長(zhǎng)達(dá)40年。究其原因，我國(guó)中小企業(yè)“短命”有諸如面臨多種法律風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等外在原因，也有缺乏核心競(jìng)爭(zhēng)力、自身素質(zhì)不高、管理粗放等內(nèi)在原因，但還有一個(gè)至關(guān)重要的因素―“稅”，都是偷稅惹的禍，被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處以后，企業(yè)垮掉的、注銷的、改名的，老板跑路的、判刑的都有，偷稅已嚴(yán)重影響了中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，“不查則已，一查就死”，是目前相當(dāng)多的中小企業(yè)所面臨的嚴(yán)峻現(xiàn)實(shí)。

1.中小企業(yè)涉稅活動(dòng)缺乏稅務(wù)管理

中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根源何在？究其原因，是源自企業(yè)納稅存在觀念上的重大誤區(qū)―稅是財(cái)務(wù)的事兒。實(shí)務(wù)中大家都習(xí)慣把稅放到財(cái)務(wù)這個(gè)事后環(huán)節(jié)去解決，認(rèn)為繳稅多少全憑企業(yè)財(cái)務(wù)人員水平的高低，而在最初的決策、合同的簽訂、業(yè)務(wù)的執(zhí)行過(guò)程都不考慮稅，整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)缺乏稅務(wù)管理，等到業(yè)務(wù)已經(jīng)全部完成了，才要求財(cái)務(wù)核算時(shí)琢磨怎么少繳稅，這種事后籌謀的做法不是偷稅是什么。

稅到底是怎么產(chǎn)生的？是財(cái)務(wù)部門“制造”出來(lái)的嗎？決不是。稅是由企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為所導(dǎo)致的，若企業(yè)從事產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售，就一定會(huì)產(chǎn)生增值稅；若企業(yè)從事餐飲、租賃、運(yùn)輸?shù)确?wù)活動(dòng)，就一定會(huì)產(chǎn)生營(yíng)業(yè)稅。所以企業(yè)不同的經(jīng)營(yíng)行為產(chǎn)生了不同的稅，而財(cái)務(wù)部門僅僅是負(fù)責(zé)事后的核算和稅款繳納。因此稅的問(wèn)題并不是一個(gè)單純的財(cái)務(wù)問(wèn)題，要解決企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也不能僅僅指望財(cái)務(wù)部門的努力，而應(yīng)著眼于對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)未雨綢繆的全盤規(guī)劃。

2.中小企業(yè)納稅實(shí)務(wù)缺乏稅務(wù)監(jiān)管

中小企業(yè)的納稅實(shí)務(wù)管理包括企業(yè)稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款繳納、發(fā)票管理等諸多內(nèi)容。這是財(cái)務(wù)部門的主要職責(zé)之一。但是財(cái)務(wù)繳稅還需要監(jiān)管嗎？實(shí)際上，不同的企業(yè)由于財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技術(shù)水平、責(zé)任心參差不齊，對(duì)國(guó)家財(cái)稅政策的理解存在偏差，導(dǎo)致繳稅過(guò)程中的隨意性很大，可能會(huì)使企業(yè)遭受巨大的損失，例如，不了解國(guó)家制定的行業(yè)稅收優(yōu)惠政策，致使企業(yè)錯(cuò)失稅收優(yōu)惠等。

可見(jiàn)，由于中小企業(yè)各種涉稅活動(dòng)缺乏稅務(wù)管理，納稅實(shí)務(wù)又缺乏稅務(wù)監(jiān)管，導(dǎo)致稅收在企業(yè)中幾乎處于失控狀態(tài)，必然形成巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，直至壓垮企業(yè)。

二、中小企業(yè)稅務(wù)管理的重要性

要解決上述問(wèn)題，就必須走出中小企業(yè)納稅觀念上的重大誤區(qū)，樹(shù)立正確的稅收觀念，了解企業(yè)稅務(wù)管理的重要性。

1.加強(qiáng)稅務(wù)管理有助于中小企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有兩種，一種是由于違反了稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，發(fā)生逃避繳納稅款的行為，從而面臨的補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；另一種是因企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為未經(jīng)過(guò)事前的合理籌劃，或適用稅法不準(zhǔn)確，沒(méi)有用足有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，導(dǎo)致企業(yè)多繳稅，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。因此企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況，加強(qiáng)稅務(wù)管理，將其滲透入企業(yè)的各種業(yè)務(wù)活動(dòng)中，諸如合同的簽訂、貨款的結(jié)算、貨物的發(fā)出以及發(fā)票的開(kāi)具等，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，降低企業(yè)的稅收成本，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

2.加強(qiáng)稅務(wù)管理有助于提高中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和稅務(wù)遵從度

加強(qiáng)中小企業(yè)稅務(wù)管理的過(guò)程，就是稅法的學(xué)習(xí)和運(yùn)用過(guò)程，就是設(shè)計(jì)并明確業(yè)務(wù)流程的過(guò)程，就是按照國(guó)家相關(guān)財(cái)務(wù)政策的有關(guān)規(guī)定規(guī)范和完整做好會(huì)計(jì)核算和稅款繳納的過(guò)程。中小企業(yè)在充分認(rèn)識(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后果的基礎(chǔ)上，可以提高納稅意識(shí)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，從而提高本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和稅務(wù)遵從度。

三、加強(qiáng)中小企業(yè)稅務(wù)管理的舉措

1.加強(qiáng)中小企業(yè)涉稅活動(dòng)的稅務(wù)管理

中小企業(yè)的涉稅活動(dòng)包羅萬(wàn)象，主要應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)、投資、營(yíng)銷、籌資、技術(shù)開(kāi)發(fā)、商務(wù)合同、稅務(wù)會(huì)計(jì)、薪酬福利等的稅務(wù)管理。研究國(guó)家的各項(xiàng)稅收法規(guī)，把有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中用好、用足，將稅務(wù)管理手段滲透入企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策、業(yè)務(wù)流程，并對(duì)企業(yè)的納稅行為進(jìn)行統(tǒng)一籌劃、統(tǒng)一管理，建立完善的稅務(wù)管理體系。

2.加強(qiáng)中小企業(yè)納稅實(shí)務(wù)的稅務(wù)監(jiān)管

即要監(jiān)管財(cái)務(wù)繳稅，對(duì)中小企業(yè)的稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款繳納、發(fā)票管理、稅收減免申報(bào)、出口退稅、稅收抵免、延期納稅申報(bào)等各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。可在財(cái)務(wù)部之外單獨(dú)設(shè)置稅務(wù)部，配備專業(yè)管理人員。

綜上所述，廣大中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)管理，學(xué)會(huì)用稅收的手段去經(jīng)營(yíng)企業(yè)、管理企業(yè)，真正做到經(jīng)營(yíng)上的合法、稅務(wù)上的規(guī)范，走上一條可持續(xù)發(fā)展的康莊大道。

參考文獻(xiàn)：

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第9篇：財(cái)務(wù)稅務(wù)流程范文

營(yíng)改增后，企業(yè)如果不能很好的應(yīng)對(duì)，則有可能會(huì)增加企業(yè)的稅負(fù)，給企業(yè)的發(fā)展和生存造成巨大壓力。如何適應(yīng)時(shí)展的新形勢(shì)，運(yùn)用好營(yíng)改增的大好契機(jī)，精心籌劃企業(yè)稅務(wù)方案促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，是企業(yè)面臨的問(wèn)題。

營(yíng)改增后企業(yè)稅負(fù)的變化

正面影響。實(shí)行營(yíng)改增的稅制改革可以緩解企業(yè)稅負(fù)，減少企業(yè)的生產(chǎn)成本。首先是服務(wù)業(yè)企業(yè)登記成為一般納稅人后，可以抵扣購(gòu)買固定資產(chǎn)、貨物和服務(wù)的相關(guān)進(jìn)項(xiàng)。其次是制造業(yè)企業(yè)，貨物批發(fā)和零售企業(yè)能抵扣接受服務(wù)的相關(guān)進(jìn)項(xiàng)。再者，從事跨境服務(wù)的企業(yè)原來(lái)通常會(huì)產(chǎn)生5%的營(yíng)業(yè)稅成本，現(xiàn)在營(yíng)改增后可能不會(huì)發(fā)生任何實(shí)際的增值稅成本。小規(guī)模納稅人稅負(fù)下降非常明顯，銷售額小于500萬(wàn)的企業(yè)可以選擇做一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，一旦劃定為小規(guī)模納稅人，稅率就從原來(lái)營(yíng)業(yè)稅的5%，降為增值稅簡(jiǎn)易征收的稅率3%，稅負(fù)下降超過(guò)40%。

負(fù)面影響。在實(shí)行營(yíng)改增后，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)可能會(huì)增加企業(yè)的稅負(fù)，阻礙行業(yè)的快速發(fā)展。以房地產(chǎn)企業(yè)為例：房地產(chǎn)企業(yè)的開(kāi)發(fā)周期很長(zhǎng)，預(yù)售項(xiàng)目之后，則需要預(yù)繳稅款，而進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票卻需要在竣工之后才可以獲取，在進(jìn)行抵扣后才可取得進(jìn)項(xiàng)稅款，因此就增加了企業(yè)的增值稅成本。同時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)無(wú)法保證取得所有的建設(shè)成本增值稅發(fā)票，比如一些建筑材料和勞務(wù)費(fèi)用就無(wú)法取得增值稅發(fā)票，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)無(wú)法足額抵扣，給企業(yè)資金造成損失。

同時(shí)，在房地產(chǎn)企業(yè)中，土地成本占成本結(jié)構(gòu)的23%，根據(jù)我國(guó)目前的法律規(guī)定，土地成本不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，所以極有可能增加房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)。在短時(shí)間內(nèi)房地產(chǎn)企業(yè)很難適應(yīng)稅收政策的變化，也有可能會(huì)造成企業(yè)稅負(fù)的上升，在房地產(chǎn)市場(chǎng)不景氣的大環(huán)境下，營(yíng)改增無(wú)疑會(huì)給房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)更大納稅負(fù)擔(dān)。

再次，營(yíng)改增會(huì)增加企業(yè)財(cái)務(wù)核算的難度。相比營(yíng)業(yè)稅，增值稅的計(jì)算要更加復(fù)雜，收入入賬的方式出現(xiàn)了較大變化。如企業(yè)必須按照一定的稅率扣除銷項(xiàng)稅額，成本也必須抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額都要按照新的應(yīng)交稅金方式進(jìn)行審核。

最后，營(yíng)改增會(huì)增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如不熟悉新的稅收政策，沒(méi)有利用好政策與資源，沒(méi)有準(zhǔn)確預(yù)測(cè)和應(yīng)付經(jīng)營(yíng)狀況等，都有可能引起企業(yè)稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)。

營(yíng)改增后企業(yè)的應(yīng)對(duì)對(duì)策

重視納稅籌劃工作。一是充分利用納稅人身份。營(yíng)改增后，企業(yè)可申請(qǐng)成為一般納稅人，按照國(guó)家稅務(wù)總局2012年第38號(hào)公告相關(guān)規(guī)定：有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元的試點(diǎn)納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。二是獲得增值稅專用發(fā)票。在采購(gòu)物資時(shí)最好選擇一般納稅人作為供應(yīng)商，為所采購(gòu)的物資開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。三是科學(xué)利用稅率差異。不同行業(yè)的稅率是不相同的，例如大多數(shù)物資稅率為17%，而建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)稅率為11%，其他現(xiàn)代服務(wù)業(yè)為6%，服務(wù)貿(mào)易進(jìn)口在國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實(shí)行零稅率或免稅制度，要利用好這些稅率差額。四是項(xiàng)目外包。對(duì)于無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的環(huán)節(jié)，可以采取外包的方式轉(zhuǎn)移稅負(fù)。五是盡量運(yùn)用時(shí)間差異。盡快獲取進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，并推遲銷售發(fā)票開(kāi)出時(shí)間，進(jìn)行及時(shí)的抵扣，推遲繳稅。

強(qiáng)化財(cái)務(wù)稅務(wù)內(nèi)部控制。一是企I應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門管理，明確財(cái)務(wù)崗位職責(zé)，做到定人定崗定職責(zé)。二是按照營(yíng)改增的有關(guān)變化，進(jìn)行經(jīng)營(yíng)流程的調(diào)整，對(duì)經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行有效規(guī)范，開(kāi)展好稅制的銜接，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的計(jì)算和管理，采購(gòu)部門應(yīng)增大對(duì)供應(yīng)商的管理力度，以更好地順應(yīng)營(yíng)改增政策的變革。三是對(duì)會(huì)計(jì)處理流程進(jìn)行有效優(yōu)化，增強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理和統(tǒng)計(jì)工作力度，彌補(bǔ)、反思稅務(wù)工作中存在的不足，規(guī)范增值稅發(fā)票的保管、開(kāi)具行為，留存各項(xiàng)稅務(wù)和財(cái)務(wù)資料。最后是加強(qiáng)對(duì)稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和管理，把營(yíng)改增的相關(guān)政策與企業(yè)業(yè)務(wù)融會(huì)貫通起來(lái)，找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制點(diǎn)，針對(duì)流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)要明確防范措施，例如對(duì)于營(yíng)改增中的過(guò)度事項(xiàng)，要分析業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，收集有力證據(jù)，規(guī)范稅務(wù)處理，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。還要加強(qiáng)與稅務(wù)部門加強(qiáng)溝通，了解政策動(dòng)向和執(zhí)行口徑，杜絕因政策理解偏差而引起的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

增強(qiáng)會(huì)計(jì)核算能力。首先，企業(yè)要根據(jù)營(yíng)改增相關(guān)政策來(lái)調(diào)整現(xiàn)有的規(guī)章制度，建立財(cái)務(wù)部門主導(dǎo)，營(yíng)銷、審計(jì)等部門參與的涉稅管理體系：其次要改進(jìn)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，規(guī)范記賬和核算流程、標(biāo)準(zhǔn)：調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表和分析方式：再次，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員要掌握增值稅會(huì)計(jì)科目、業(yè)務(wù)記錄方法，明確進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出、企業(yè)享受免稅、退稅的會(huì)計(jì)處理方法。在含稅金額處理方面，在計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，可以轉(zhuǎn)換為不含稅收入。在記賬時(shí)，要運(yùn)用增值稅會(huì)計(jì)分錄列示方法。