發票管理解決方案精選(九篇)
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第1篇：發票管理解決方案范文
在公司內部，鄒亮還有一個頭銜叫“商家服務及開放平臺事業部總經理”。這個更具象的頭銜似乎透著“管窺一斑，可見全豹”的意思――做的是為商家服務的差事，用的是開放平臺的方式。
的確，未來是個性化的時代。工業時代大規模、標準化的生產和服務無法滿足個性化、多樣化、即時性的消費需求，而如何讓千千萬萬小型化、豐富化、即時性的生產和服務，具備大企業的效率和能力，一定是通過建設開放共享的生態，將大的互聯網平臺能力和生態伙伴的個性化服務相結合，才能更好地服務用戶。
當前，全國個體工商的注冊超過3000萬，鄒亮坦言，螞蟻金服作為一個基礎能力平臺，無法直接服務到。只有和各服務商一起，才能夠把最終的解決方案傳遞到商戶一側。
圍繞商家經營鏈路中的痛點及需求，除了支付能力之外，螞蟻金服正在挖掘數據、營銷、會員、金融、信用和安全能力的差異化價值，最終目標是要成為最懂商業和金融的開放平臺。
支付+X能力輸出
在商業領域，支付寶有著十幾年的經驗和積累，圍繞整個商業經營流程，沉淀出包括支付、營銷、安全、數據、信用、金融等多項能力，希望能夠覆蓋整個商業經營的全鏈路。具體包括售前的獲客，怎么幫助商家引流；用戶進來之后怎么營銷；營銷的時候怎么降低成本；怎么支付收銀，開具電子發票，提供售后服務；怎么管理經營過程，財務對賬，進行金融管理等等。
如今，螞蟻金服希望支付是一個統一的基礎的入口，在此基礎上提供“支付+X”的選擇，“X”便是螞蟻金服沉淀的各種能力。“X”被整合成三層能力： 基礎能力、運營能力和金融能力。如果進一步細分，基礎能力層包含了安全、大數據和云計算；運營能力層涵蓋了開店、獲客、社交、營銷和會員；金融能力層則有信用、理財和融資能力。
對于商家而言，用戶用支付寶支付就能直接成為商家的會員，在這之后的顧客消費行為就變成了稻蕁Mü大數據讓顧客的用戶畫像更完善和準確，包括年齡分布、消費頻率、喜歡的商品、消費額度等，幫助商家進行精準營銷、個性化服務、大數據選址等。此外，移動支付還幫助商家沉淀經營數據和累積信用，從而能夠更方便地獲得諸如貸款等金融服務支持。所有這些都有利于促進線下商業的升級。
“假如你去一家線下的零售店購物，買了東西后，銷售人員可能會推薦你辦張會員卡，為什么？因為有積分，下次來用的話有積分可以抵扣，有優惠。” 螞蟻金服商戶服務部總經理張偉舉例說，“辦卡又怎么樣呢？線下商家遇到的痛點是會員卡辦完之后，某種意義上顧客和門店是失聯的，因為你走了之后，商家并不知道你什么時候來，下次來會買什么。”
的確，在零售行業的多數企業中，線上和線下的CRM（客戶管理）系統都是“兩條腿走路”，甚至沒有線上“這條腿”。比如，一個消費者在同一個商家的線上買過東西，線下也買過東西，但商家“認不出”這是同一個人，也就沒辦法了解這個消費者準確的消費習慣。
這樣的現狀讓不少零售企業很是著急，但要打通這兩套體系，不僅要背靠強大的線上渠道，還要有同樣強大的線下落地能力。“會員通”產生的目標就是專治零售商線上線下不通的頑疾，幫助商家形成更大的CRM體系，實現精準營銷。
“傳統零售面臨獲客難、運營難、融資難三大痛點。與其他將線下會員卡電子化后放到用戶手機里的模式不同的是，支付寶會員卡的背后有用戶和數據支撐。”張偉介紹，“會員通”只是開始，幫助商家形成更大的會員管理體系，實現“營銷通”之后能夠玩的營銷模式將更加豐富和精準。
以后，商家可以分辨消費者更喜歡在線上還是線下消費，在消費者喜歡的渠道進行針對性的營銷。未來，商家還能夠了解自己的消費者在其他領域的消費需求，比如美妝品牌發現自己50%的消費者，也喜歡某一類服裝品牌，就可以通過聯合運營的形式，把這批共同的消費者牢牢吸引住。
杭州米雅信息科技有限公司作為零售行業服務商，已經利用這套方案，幫助不少商家打通線下門店、天貓店以及支付寶的會員體系。例如，消費者支付寶上的品牌會員卡，在該品牌的線上旗艦店和實體店都能使用，而且可以在支付寶開具電子發票或小票。
母嬰用品零售商樂友便是嘗鮮者之一，公司實現了天貓交易數據和門店交易數據的整合，線上線下會員統一識別、統一積分。消費者不管在樂友的天貓店、還是線下門店消費，通過支付寶付款，就獲得了線下門店、支付寶以及天貓三個平臺的統一會員帳號，其會員信息及積分權益都實現了打通。
“醫藥新零售的出現意味著新的支付方式，新的獲客方式，新的會員服務體系，新的溝通方式，新的企業組織架構，新的服務意識，新的培訓體系，新的營銷方法，這是對于整個企業經營思路的重塑與重生。”品牌連鎖藥店先聲再康運營總監馬珂表示，新零售依然面臨傳統的痛點，那就是如何獲取增量客戶，維護存量客戶，提升店員專業水平。
在馬珂看來，螞蟻金服的開放平臺有希望做到這一切。數據顯示，2016年第一季度，先聲再康使用電子支付的成交數僅有7萬余例，到今年的1至4月份，移動支付人次已經到了30萬，按照行業水平算，同比基本上翻了四倍多。
通過與支付寶的合作，先聲再康旗下的連鎖藥店實現了在掃碼支付的同時一鍵辦理電子會員卡，既能發送電子優惠券、積分，也能開具電子小票，同時還能夠實現在線積分商城功能。“我們越來越感覺到移動支付是零售行業的用戶入口。現在通過移動支付，加上我們的線下的會員卡、電子會員卡的辦理，可以在30萬人中非常方便的獲得用戶的基本信息。”馬珂說。
目前，先聲再康的會員體系中有5大標簽系列，分別是病種類標簽、價值類標簽、品牌類標簽、價格帶類標簽、促銷喜好類標簽和價格敏感度標簽；借助螞蟻金服的人工智能技術，建立會員數據中心，通過用戶端收集體檢活動的數據、客服溝通的數據、積分兌換等消費的數據，結合螞蟻金服現有的用戶基礎數據及消費數據，勾勒出一幅精準的用戶畫像。
ISV的“輔料市場”
支付寶在2014年曾推出去未來醫院、未來酒店等“未來系列”，并推出了早期的開放平臺，開始將技術、用戶資源開放給商家和開發者。彼時，剛從線上走到線下的支付寶其實對于線下的情況知之甚少，因此選擇了個別場景來切入。
如今，隨著移動支付深入到商業的各個毛細血管，可以說“未來已來”。2016年8月10日，螞蟻金服對支付寶開放平臺進行全面升級，從原來單一支付走向復合能力的全面開放，將覆蓋商業運作全流程的多項能力。目前，開放平臺已經推出芝麻信用分、安全服務接口、余利寶、支付寶收款等涉及安全、信用、支付、金融等不同類型的能力。螞蟻金服還推出了“春雨計劃”，以3年10億元現金扶持合作伙伴。
^去，為了讓商家機構用上自己的新技術，螞蟻金服更多是通過BD（業務拓展人員）的模式去推廣業務，一方面是商家機構自接入，另一方面通過BD去溝通、簽約。如此運作很長一段時間之后，現實的問題也慢慢浮現：速度太慢；BD的覆蓋面有限，服務的多是頭部的商家機構，腰部和長尾的很難覆蓋到；能夠想到和看到的業務模式也比較有限。
在開放和打造生態的思路下，螞蟻金服把積累的技術和能力開放出來，讓開發者、ISV（獨立軟件開發商）等生態伙伴可以基于螞蟻金服的基礎能力，結合他們對某個領域的理解，為某個領域的商家或機構開發個性化的解決方案。
如此，原來是螞蟻金服靠有限的BD人員去開拓和服務客戶，開放后變成千千萬萬的開發者、ISV去開拓和服務客戶，并且商家、生態伙伴跟螞蟻之間也實現了共贏。“現在已經開始要求自己的BD團隊往后撤，BD來服務ISV，讓服務商更多地掌握能力，服務于商戶。”
那么如何吸引更多的ISV呢？鄒亮表示，向商戶推廣過程中，沒有大小企業之分，各個行業也沒有優先級，會對各個行業進行大面積推廣。螞蟻金服在中間只做一些負面清單，列明哪些不做，比如黃賭毒，以及沒有經過工商注冊的商戶等等。開放平臺不是管理商戶，而是對生態進行治理。平臺有治理規則，如果一些商家進來，抱著不同的一些目的，觸犯到了平臺治理的一些底線，最終會被清退，或者被提醒整改。“開放平臺是做平臺規則的治理，但絕對不做管理。”
目前，開放的能力對外主要有三種形式：一是API接口，合作伙伴可以調用這些接口進行相應的開發。二是在API接口的基礎上做功能包。之前，螞蟻金服是將所有的API全部羅列出來，合作伙伴接進來的時候，面對大量的接口很難挑選出哪些是自己需要用到的，所以他們針對不同的應用場景，把相應的接口做成一個個功能包，供ISV直接使用。三是針對一個行業的具體需求，將各種能力接口打包成一個整體化的解決方案，提供給行業的商戶。
在商家的營銷手法中補貼獲客是常用方式，但總有刷單、羊毛黨等一系列鉆商家規則、技術漏洞牟利的群體，將企業用于市場補貼、營銷推廣的費用變成自己口中的肥肉。“天貓、淘寶上面每天都在做營銷的商戶非常多，這些錢怎么才能不被套掉？這種能力不是我們自己杜撰出來的，完全是在實戰中用學費交出來的。”鄒亮透露，支付寶成立的十二年來天天都在跟黑產和黑客做斗爭。如今在安全能力上開放蟻盾風控系統，幫助商戶識別欺詐，防止刷單、“薅羊毛”等行為，提高營銷活動的有效性。
再有讓很多商家頭疼的發票上，螞蟻金服產品專家谷鴉表示，希望通過電子發票，把消費場景和發票場景、開票場景連接打通，把報銷場景和報銷打款場景打通。螞蟻在其中要輸出四大塊能力：讓商戶、稅控服務商、行業開發者建立聯系；結合商家自有場景提供各種開發票的解決方案；通過發票管家幫助個人管理發票抬頭等信息；幫助個人輸出發票，實現線上報銷。
另外不得不提及的是金融能力，商家在日常經營過程中會有大量的流動資金，如何幫商家把這些流動資金創造出更大的價值，螞蟻金服推出了企業客戶的“余額寶”――余利寶，而且通過對接開放平臺的標準化接口，商家可以按照自己的業務流程進行量身定做，將余利寶的申購、贖回、收益查詢嵌入到自身的業務中，實現資金收益最大化。
除了理財的需求外，商家還會有融資的需求。螞蟻金服的融資能力，能夠幫助合作伙伴延展金融服務能力，面向小微企業和個體經營者提供無抵押、無擔保的純信用貸款。母嬰B2B2C平臺海拍客接入了小微融資解決方案，為平臺上的商戶提供經營性貸款，幫助商戶從容應對生意中的現金流問題，輕松完成備貨采購。去年年底到現在有600多人申請，超三分之一拿到貸款。
花唄公布數據顯示，天貓618期間花唄分期交易金額突破40億元，其中首日分期交易金額同比增長343%，分期交易筆數同比提升265%，成為了助推新零售的關鍵力量。
第2篇：發票管理解決方案范文
關鍵詞：暫估；ERP；月初回沖；票到回沖；票到補差
中圖分類號：TP391 文獻標識碼：A文章編號：1007-9599 (2011) 17-0000-02
Zangu Management Problems and ERP Solutions
Yin Xiaoyong
(Suzhou Guidao JIaotong Co.,Ltd.,Suzhou,Suzhou215006,China)
Abstract:This article describes the basics of purchasing a provisional estimate and manual management of a provisional estimate of the troubled business,combined with the implementation of ERP related experience,summed up the ERP system to deal with a provisional estimate of several processing solutions and systems to bring the management efficiency.
Keywords:Zangu;ERP;Rushed back to the beginning;Vote to return to red;Ticket to making it up
一、暫估管理簡介
（一）暫估概述。《企業會計制度》對于暫估業務的規定如下：購入存貨，月底時，若發票未到，應分別存貨科目，抄列清單，暫估入賬，借記“庫存商品”、“包裝物”、“低值易耗品”等科目，貸記“應付賬款-暫估應付賬款”科目，下月用紅字做同樣的記錄，予以沖回。簡單理解暫估就是對采購發票未到的采購收貨進行估價入庫存賬和應付賬款暫估賬。從以上的規定不難看出，《企業會計制度》中對暫估入賬規定比較籠統，實際在企業財務做賬務處理時有很多方式，常用的處理暫估的處理方式有三種：月初回沖，票到回沖和票到補差。
（二）專業名詞介紹。ERP：企業資源計劃系統，是指建立在信息技術基礎上，以系統化的管理思想，為企業決策層及員工提供決策運行手段的管理平臺。月初回沖：上月末做的暫估入庫，不管下月采購發票是否到都進行紅字沖掉。票到回沖：只有當暫估入庫對應的采購發票到時，才進行紅字沖掉之前的暫估入庫。票到補差：不直接回沖對應的暫估入庫，而是根據收到的采購發票金額對比之前的暫估金額，進行多沖少補。
二、暫估手工管理困擾
（一）單獨設置應付賬款-暫估入賬戶還是直接暫估到供應商。《企業會計制度》的規定是單獨設置應付賬款-暫估入賬戶，該方法應用廣泛，其優點是便于查詢核發票未到的入庫材料的情況，缺點是因為其不含增值稅，所以導致賬務中不能全面準確反映應付每個供應商的款項，不利于應付賬款的管理，有可能出現多付款或不能及時付款的情況。
實務中，很多財務人員認為：暫估入賬戶無論怎樣設置，都是個過渡性賬戶，若暫估入賬情況方式頻率比較低，無論怎樣設置影響不大。但若暫估入賬頻率很高，而且供應商很多，應直接暫估到相應的應付賬款供應商，這樣才能解決上述單獨設置應付賬款-暫估入賬戶的問題。最好是應付賬款明細下設置三級明細，即對每家供應商核算應付賬款（票到）和暫估應付賬款（票未到），以利于對賬。但此法也有缺點，不能對暫估原材料直接查詢。
（二）如何保證發票到達時，能夠將發票和暫估入庫對應。暫估入賬最容易產生的問題就是暫估容易沖銷難，因為發票到達后找不到原來對應估入的是哪一筆，特別是供應商很多或很長時間才來發票的情況更容易產生這個問題。
現有一般財務人員的處理方式是采用月底暫估，月初沖回，保持賬務的連續性以免因發票長時間未到而難以查詢。但是其實從整個企業管理的角度來看，由此引發的問題是相關倉庫或采購部門需每月將從企業經營以來所有貨到票未到的數據全部整理一遍，其中有很多數據每月都要重復性的整理，財務人員工作量減少的同時業務部門的工作量加大了。
另外一種方式是財務人員建立暫估和沖銷明細表，對每筆新發生的暫估入賬及發票到達沖銷后都要在此表上及時登記嗎，同時將存貨明細賬與倉庫的明細賬不定期的核對，以減少差錯的發生及盡早發現差錯。
所以企業手工管理暫估不僅工作量比較大而且出錯的概率比較高。
（三）抓大放小，導致賬實不符及相關審計問題。許多企業中會將材料進行分類，可能分為主料輔料或直接間接原材料等，對于企業管理中成本比較高的貨易于管理物料暫估管理進行嚴格的登記和沖銷，對于其他的物料相關業務不重點管理，只管理好實務不直接向財務提供金額數據，財務每月底根據經驗值暫估入賬，次月初回沖處理。這種管理方法在手工管理時是比較常見的，基本上都會導致兩個問題，一是日積月累長期以往導致財務數據和實際偏離越來越大，二是面臨審計時企業提供不出暫估明細數據。
三、ERP中的暫估解決方案及管理效益
如今ERP系統中已經將供應鏈系統和財務系統緊密集成，很好的解決了手工管理暫估的常見困擾。系統中將采購管理中的采購收貨入庫單和采購退貨單等采購業務的庫存單據與財務管理中應付采購發票單據緊密銜接起來，對于采購庫存單據直接做暫估入庫憑證處理，另外根據暫估管理的三種賬務處理方式，系統中有相應的參數設置“暫估處理方式”，財務系統中根據采購發票到達登記的應付單據在產生會計憑證時，系統會自動根據不同的參數設置，產生相應的匹配關系對應的回沖憑證，同時系統中還提供相應的暫估報表供財務和業務部門進行核對。
（一）結合實際業務案例介紹ERP系統中三種不同的暫估處理方式。9月15日：某公司采購部收到供應商甲送到的原材料電纜A共100米，含稅單價1.17元/米，合計金額117元，稅率17%；9月30日：仍未收到供應商甲提供的發票，財務部針對該筆業務需進行暫估；10月19日：收到供應商甲開具的采購發票，但因原料價格波動導致最終協商后的發票上單價調整為2.34元/米，合計金額234元。
方式一：月初回沖
針對9月15號的收貨單，系統產生兩張會計憑證，一張是收貨單暫估入庫憑證：
借：原材料100
貸：應付賬款-暫估100
另外一張是10月1號暫估回沖的會計憑證：
借：應付賬款-暫估100
貸：原材料100
10月19號的發票對應會計憑證：
借：原材料200
應交增值稅-進項稅34
貸：應付賬款：234
方式二：票到回沖
針對9月15號的收貨單，系統產生會計憑證：
借：原材料100
貸：應付賬款-暫估100
10月19號的發票，除了產生自身的會計憑證：
借：原材料200
應交增值稅-進項稅34
貸：應付賬款：234
同時系統自動將其對應的收貨單的暫估進行回沖產生憑證：
借：應付賬款-暫估100
貸：原材料100
方式三：票到補差
針對9月15號的收貨單，系統產生會計憑證：
借：原材料100
貸：應付賬款-暫估100
10月19號的發票，將暫估回沖和自身業務綜合產生會計憑證：
借：原材料100
應付賬款-暫估100
應交增值稅-進項稅34
貸：應付賬款：234
（二）ERP系統中的暫估相關報表。基與ERP系統中供應鏈系統和財務系統集成的基礎上，ERP系統在采購管理系統中提供了相關的采購暫估報表，主要有采購暫估明細表和采購暫估統計表。利用這些報表財務部門和業務部門可以有效地進行賬務核對，確保賬賬相符和賬實相符。采購暫估明細表，主要顯示內容是采購單據與應付單匹配的明細信息，主要顯示欄位有：供應商、收貨入庫單號、入庫日期、物料編號、品名、規格、入庫數量、暫估單價，暫估金額等。查詢條件有：收貨單據日期、供應商、物料、應付匹配日期、匹配類型（全部匹配、部分匹配、未匹配）等。通過設置報表的查詢條件和顯示欄位，用戶可輕松地利用該報表查詢出采購暫估的各區間的暫估明細信息。
采購暫估匯總表，主要是針對一定的時間區間內的暫估和匹配信息進行匯總查詢。該報表的主要顯示欄位為：供應商、物料編號、品名、規格、期初余額（包含數量和金額）、本期暫估（包含數量和金額）、本期匹配數量、本期匹配金額、期末暫估余額（包含數量和金額）等。查詢條件有：供應商、物料、時間區間等。用戶可根據需要任意組織統計條件、顯示欄位和統計條件生成報表。
（三）系統處理暫估的管理效益。ERP系統中暫估的系統處理，不僅靈活地適應了企業財務核算暫估的三種處理方式，同時將采購、倉庫和財務三大部門的業務數據全面的集成在一個統一的平臺上，分工協作，信息共享。
ERP系統根據企業的設置自動處理暫估回沖，不僅減少了人為處理引起的錯誤外，同時大大減少了手工報表的制作和月底賬務核對的工作，將人力從簡單機械的手工處理作業中解放出來進行業務數據和管理數據分析，間接地提高了企業的管理水平。
ERP系統中提供了暫估管理報表，不僅可以幫助財務業務部門進行對賬外，還可在審計過程中提供數據帶來了便利。
四、結束語
相比會計電算化剛起步的時候，現有的ERP系統的管理橫向縱向范圍都有了非常大的擴展，不僅包含了企業自身的采購、銷售、庫存、技術、生產、計劃、財務、成本等業務范圍，同時還拓展了與SCM\CRM\OA\PDM等系統的接口，使得信息化的內容越來越豐富多彩。本文介紹的暫估管理在博大精深的ERP系統中只是很小的一部分內容，ERP系統不僅僅是一個管理軟件，更重要的是蘊含了很多先進的管理思想，希望拋磚引玉能有更多的人參與到信息化與實務管理結合的研究中來并分享給更多的人，讓我國的信息化發展水平越來越高。
參考文獻：
第3篇：發票管理解決方案范文
關鍵詞：營改增；貨物勞務稅；增值稅；第三產業
在2011年國家財政部和稅務總局經國務院批準聯合下發了營業稅改增值稅的試點方案，在2012年1月1日起在上海交通運輸業和部分現代服務開展營業稅改征增值稅試點，截止到2013年8月1日營改增的范圍已經推廣至全國開始試行，在今年的5月1日，營改增已在全國實施，使增值稅的制度更加趨向規范，這也是我國流轉稅制的一次重大的改革；這次改革，是在消費方面對于稅收制度改革的進一步發展，符合國際慣例，也是我國稅制改革的必然選擇。
國內市場上的商品在消費方面和勞務方面的稅收在增值稅和營業稅方面體現的尤為突出，在重復收稅方面也引發了一系列的經濟、生產問題；增值稅在除了建筑業以外，在第二產業和第三產業的部分行業則以交易額來征收營業稅。此時作為中國第一大稅種的增值稅，以不重復征稅平衡稅負的特點使得納稅人的廣泛接受，那么這時營業稅改增值稅則在稅制結構中有了突出的體現，優化了我國的稅收政策，同時也減少了稅收在市場經濟體制中的一些負面影響，帶了良好的社會效應。
增值稅的專用發票在公司的經濟業務中起著重要的完稅憑證作用，從最初的生產階段到最終的消費結算之間有著緊密的聯系，保持了稅負的連續性，體現了增值稅對產品各生產環節增值額課稅的特點，因此增值稅專用發票的使用和管理都較為復雜，在稅改之后要求各公司高度重視發票的管理。除此之外，改革后增值稅的計稅方法要比營業稅復雜很多，在進項稅額抵扣和轉出、增值稅專用發票的認證和保管都有一系列復雜的問題，這也要求公司的會計人員要全面學習和理解我國增值稅法的規定，更快的熟悉和掌握公司業務的處理方法，分析涉稅業務，準確計算應納稅額，保護公司利益的同時也降低企業涉稅風險。
一、營改增對公司發展的影響
（一）營改增對不同行業公司的影響
在營改增的改革之前，一些企業通過進項稅額來合法獲取龐大的利潤，但在增值稅抵扣的終端，使進項稅額很難被抵扣，使得企業經營成本在原有的基礎上有所增加。改革后，則在進項抵稅制度方面有了很大程度的改善，同時也切實減輕了企業稅負的壓力。實行營改增后，企業的稅負中減少了所需計提的營業稅金及附加，這使企業降低了納稅的金額同時增加了利潤總額。由于此次稅制改革對企業的增值稅稅率進行了規定，企業的銷項稅額能夠簡單明確的進行估算，同時也要求企業必須有嚴格的可抵扣的進項稅票和明確的稅率計算并繳納增值稅。
對于不同的行業公司，營改增的稅制改革對公司的影響效果也是不盡相同。對于金融領域的公司來說，降低重復征稅的同時也使得國內的流轉稅系統和非銀行機構中的利潤大幅提升，公司成本結構也有所改變，對于金融行業來說在利潤方面是很大的利好政策，使稅收的中性優勢充分的發揮和體現出來，這也讓國內流轉稅產生了一列的變化，并和國際趨勢接軌，降低了我國原先稅制所帶來的重復征稅的負面影響，尤其是在全球經濟下滑的背景下，對企業自身更有益處。
在租賃的行業中，原先租賃公司的稅負主要是營業稅，稅率5%。此行業中的固定資產是以融資租賃的方式進行，并需要開具嚴格具體的增值稅發票，稅率為17%，稅基沒有改變，稅負卻確實提高了12個百分點，這對于租賃公司是一種負面的影響，這也阻擋了公司的進一步發展。根據財稅[2011]110號文---明確“營改增”的基本原則是“改革試點行業總體稅負不增加或略有下降，基本消除重復征稅”。但從目前融資租賃“營改增”的執行情況來看，出現了許多與“營改增”本意和基本原則相違背的現象，如融資租賃企業稅負明顯增加，售后回租業務重復征稅，進口租賃業務重復征稅等。但在服務業當中，由于行業的特殊性，納稅人通過在外購項目中將進項稅額的部分進行抵扣，無形中確實降低了公司的稅負，促進了公司的發展。
（二）營改增對不同規模公司的影響
公司規模的大小，營改增的稅制改革影響也是不同的。對于小公司來說，在公司的收益方面表現的會更為明顯。在改革之初國家的改革試點選取的都為各地區的中小規模公司，這也就讓小公司在此稅制改革中收益方面獲得了更多福利。
二、營改增的應對措施
（一）進一步完善政策措施，降低風險
在稅制改革中，平衡稅負環境來減輕公司的稅負壓力，同時加大對于中小企業的扶持為改革的目標，公司進行稅務籌劃依賴國家稅制改革政策，通過政策的改革，來調整公司的稅負情況，針對納稅性質采取不同的應對措施，使公司能夠在以后的發展中做好更為完善的規劃、調整經營模式、更好的分配公司收益，使得減輕公司的稅負壓力，完善管理制度，通過不同供應商開具出完整的發票，拓寬公司客源的同時，享受稅制改革后帶來的利益。同時也要和稅務機關加強溝通和聯系，對于改革后公司所面臨的一些稅務方面的問題及時反映，使這些問題能夠及時快速的解決，使得未來的納稅條件更為便利和有益，而不是帶來不必要的損失。
（二）在改革的同時完善公司的管理模式
此次改革從中小型公司中進行試點，使得中小型公司受益頗多，作為我國極具發展前景的公司，在我國的經濟轉型和產業結構調整等方面都將產生重大的變化。但我國的中小型公司也受其自身獨立性不足和經營的局限性所困，公司的內部管理也存在的不少的問題，這就需要在稅制改革的過程中嚴格監管企業管理模式，及時獲取發票抵扣稅款來降低公司經營成本，在經營理念和模式上雙管齊下。
（三）合理定價降低公司稅負壓力
進行稅制改革后，一些公司的銷售收入方面會受到一定程度的影響，需要在大環境下要做好市場調查，在公司經營中對于產品的合理定價做出準確評判，穩定市場地位，合理的選擇財務核算健全、規模較大、經營穩定的供應商為提升公司的銷售業績服務，具備開具增值稅專用發票的資質，為更好的提高公司的收入服務。從另一個角度來說，公司產品定價能合理提升了公司的利潤收入，在一定程度上也能夠滿足稅負的規定，流轉稅額也會發生一定的變化，沒有了重復納稅，同時納稅人承擔的流轉稅負有所降低，公司的利潤也能有所保證。
三、總結語
在傳統的稅收制度中，營業稅存在自身的不足，同時也存在偷稅漏稅的情況，所以在經濟發展的今天傳統制度已經難以跟上經濟發展的速度和需求，稅制改革是勢在必行，許多國家和地區已經開始了新稅制的探索，從稅制改革來彌補營業稅的不足；但我國的此次改革后，雖然在稅率或稅負方面有所降低，但增值稅同樣也存在著主客觀條件下的制約，一些問題仍然有待解決。對于某些行業的公司來說稅負壓力依然存在，對公司也會有不同程度的影響，因此公司要適時調整適合的經營策略來適應和滿足稅制改革，特別是在增值稅發票方面其專用發票的填寫和流轉使用就使得國家花費了很大的扶持力度，尤其是我國的第三產業，其自身的特殊性也使得增值稅的稅改很難推行，并且在很多的公司及企業中，納稅的事務通常是由財務部門負責，而財務部門時常是“單打獨斗”，既要應對來自外部監管部門的征管要求，同時又要與內部各部門溝通與協調，對所表現出來的結果的準確性、行動的主動性都無法進行充分地考慮與規劃，使稅收籌劃缺乏前瞻性，這就需要財務部門和管理部門引起共同的重視，結合各公司自身的情況，調整經營模式并使其更有市場競爭力，在稅收制度改革后能夠更好的發展。
參考文獻：
[1]王煒.論營改增對企業財務管理的影響及應對措施[J].商，2014（06）.
[2]馮揚清.營改增對企業財務管理的影響探析[J].經營管理者，2013（10）.
第4篇：發票管理解決方案范文
關鍵字：浙江中煙；煙葉價值鏈管理；原煙采購；ERP系統；
The application depth of managing tobacco leaf value chain in China Tobacco Zhejiang Industrial Co., Ltd
Abstract: The flow is complex in the process of tobacco leaf procurement and outward processing. Due to lack of business operation on the remote real-time response to cigarette manufacturers, it has great difficulty in meticulous managing physical flaw and cash flow. According to the tobacco industry’s characteristics and the present condition of corporation management, this paper designs a kind of tobacco leaf’s value chain management which based on the ERP system, and the system implement by combining program development, VPN and other information technology with ERP system. After implementation, we mainly achieve the integration of tobacco leaf planning and procurement implementation, the integration of financial operations, and improve the business supply chain. Therefore, we explore a new way to information construction for cigarette manufacturers’ raw tobacco leaf procurement process.
Keywords: China Tobacco Zhejiang Industrial Co., Ltd; managing tobacco leaf value chain; procurement of raw tobacco; ERP system
一、引言
煙葉對于煙草企業而言屬于戰略性物資，其采購受到很多客觀因素制約，在國家局的大力推行下，原煙交接、就地委托加工逐漸成為煙葉購銷工作中的主流模式[1]。在外協加工過程中，流程復雜，煙葉的品種、數量、等級和質量都會發生變化，給物流和資金流管理帶來很大難度。特別是外協加工地發生在采購地，信息無法及時反饋，溝通不暢，造成管理上的盲區；另外原煙交貨周期長，大部分合同都是采購執行完成后才開始結算，缺乏信息系統支撐使得出現賬物不一致時調整難度大。
目前，國內煙草企業對原煙采購過程管理的信息化建設尚處于起步階段，不少企業在煙葉管理信息化建設方面進行了不懈的探索和實踐[2-6]。本文主要介紹浙江中煙ERP系統實施過程中煙葉價值鏈管理的應用，希望能夠給兄弟企業提供些許啟發。
二、煙葉價值鏈管理的目的與意義
價值鏈是指企業在業務活動中每一個環節形成的成本和利潤所構成的價值的傳遞，而價值鏈管理則是指在價傳遞過程中對各業務運作環節進行梳理與控制，使之價值最大化，基于業務運作特點的成本管理是價值鏈管理的核心[7,8]。具體到煙草行業，煙葉價值鏈是指從煙葉采購計劃制定開始到片煙入庫過程中每一個業務環節形成的成本和利潤所構成的價值的傳遞，而煙葉價值鏈管理則是指從煙葉采購計劃制定到片煙入庫過程中對各業務運作環節進行梳理與控制，使之價值最大化。
煙葉價值鏈管理，就是通過優化原煙采購的核心業務流程，實現財務業務一體化運作，降低企業生產成本，為企業生產提供優質片煙，從而提升卷煙產品的市場競爭力。它意在幫助企業建立一套與煙草行業特色相適應的、數字化的管理模式，彌補企業長期以來在煙葉采購業務流程和信息化管理方面存在的不足，從而加強企業戰略成本管控，提升核心競爭力。
三、實施煙葉價值鏈管理的主要設計思路
ERP系統作為財務業務一體化系統，要實現煙葉價值鏈管理，一方面需要滿足原煙采購的實物管理需要，另一方面要滿足財務結算的需要，支持“原煙交接、原煙結算”和“原煙交接、片煙結算”兩種結算類型。因此，在價值鏈管理體系中，要體現出物流、價值流與信息流的統一。
3.1計劃與執行一體化
由國家局分配的年度采購額度和供應商后，在網上與各供應商簽署煙葉年度采購協議，并按照采購協議執行原煙采購。同時，在采購完成后，通過對原煙采購計劃與實際采購執行情況進行匹配對照，跟蹤年度采購計劃與采購執行情況的關系，并為來年采購計劃申報做準備。
3.2財務業務一體化
財務業務一體化是公司原煙采購集中管控的基礎。依據煙葉實時調撥后的商務談判結果作為ERP系統起點；結算時，通過貨款發票、采購訂單、收貨信息三單合一，保證三單匹配，明晰過程信息；同時需滿足財務對于途耗處理、等級調整、原煙實際成本、片煙成本核算等管理要求。
3.3業務供應鏈
通過細分原煙物料編碼和設置虛擬庫位實現對庫存的細化管理。在原煙收貨、挑選和復烤加工等環節中，展示煙葉過程管理信息，完善信息查詢機制，改善傳統信息收集方式，提升工作效率；
四、基于ERP系統煙葉價值鏈管理的主要內容
4.1總體設計架構
根據煙葉價值鏈管理的設計思路，結合浙江中煙實際，總體設計架構分三層：計劃層、執行層和核算層。其中，計劃層是指從制定煙葉采購需求計劃到簽訂煙葉采購協議的過程；業務執行層是指從煙葉實時調撥合同開始到原煙收貨、挑選和打葉復烤等過程；財務核算層則是指業務執行過程中對應的財務核算處理過程。具體如下圖1所示：
圖1：煙葉價值鏈管理總體架構示意圖
4.2主要內容
在煙葉價值鏈管理中，主要包含原煙計劃、收貨、挑選、打葉復烤和財務結算等環節。其中，“原煙交接、原煙結算”和“原煙交接、片煙結算”，通過業務類型加以區分。為滿足采購管理需要，“原煙交接、片煙結算”在ERP系統中參照“原煙交接、原煙結算”進行實物管理，并將原煙物料不表示價值屬性，在原煙收貨、原煙挑選階段，不進行價值管理。具體內容如下：
4.2.1 原煙計劃
根據國家局分配的年度采購額度，在網上與各供應商簽署煙葉年度采購協議，并按照采購協議執行原煙采購。在系統中，根據年度采購協議來創建采購計劃，包括各原煙物料的等級和數量等；如果有計劃增補，則在系統中創建增補采購計劃；
4.2.2 原煙收貨
根據采購協議，在采購執行時和供應商簽署實時合同。由供應商送貨完成后，技術中心在2天內出具質檢信息（不含霉爛煙信息），然后根據收貨質檢信息和供應商進行商務談判。在系統中，以商務談判結果為起點，同時錄入談判后降級物料的原等級物料號和重量。依據溝通后實際接收數量創建采購訂單，并修改采購訂單來錄入需承擔的途耗數量和霉爛煙數量；然后基于審核的采購訂單進行收貨，原煙物料進入對應復烤廠的挑選前庫。結算時，以采購訂單作為依據，其中發票重量=調入重量-霉爛+途耗，從而保證系統中財務業務口徑一致。在系統中收貨完成后將發生等級變更的物料合還原為原等級，即合并為原等級，同時報廢途耗等，并自動生成對應的會計憑證，從而保證系統中庫存與實物庫存一致。
4.2.3 原煙挑選
在原煙挑選階段，為滿足管理需要，需記錄挑選前后物料等級、重量等因素的變化，并由此計算挑選前后價值變化。在系統中，創建挑選單，包括：挑選前物料號、投入件數、投入重量和實際過磅重量等挑選前投料的關鍵數據；以及挑選后物料號、重量、件數和選后廢棄、損耗等選后關鍵數據，并處理霉爛煙數量。挑選單創建完成后，自動生成對應的會計憑證，并計算如下指標：各物料的投入比率、挑選前后金額比、損耗量、上選率等，當上選率低于某一指定數值時系統為異常業務，需要領導審批后方可進入下一個環節。
4.2.4打葉復烤
原煙挑選后，根據浙江中煙與復烤廠簽訂的委外加工協議，由技術中心提供配打方案進行打葉復烤。在系統中，首先依據配打方案創建打葉復烤加工單，然后將投料轉入分包庫存，待片煙完工后進行片煙和副產品委外收貨，并消耗分包的原煙，同時自動生成對應的會計憑證。其中，打葉復烤加工單內容包括：加工單位、重量、有配方的成品片煙、回收長梗和短梗、廢棄物等，以及投料信息：投入原煙物料號、實際過磅重量、庫存重量等。在打葉復烤加工單創建完成后，自動計算出片率，并創建采購訂單。“原煙交接、原煙結算”類型中，根據復烤加工單生成委外加工采購訂單，作為委外加工費結算依據；“原煙交接、片煙結算”類型中，根據復烤加工單生成片煙采購訂單，作為片煙和委外加工費結算依據。
4.2.5財務結算
煙葉結算有兩種類型：“原煙交接、原煙結算”和“原煙交接、片煙結算”。“原煙交接、原煙結算”方式中，根據原煙采購訂單和收貨進行結算，其中原煙采購訂單在創建時采用原煙標準價格，在結算時根據原煙實際定價進行統一調整，打葉復烤委外加工費，則根據委外加工采購訂單和收貨結算；“原煙交接、片煙結算”方式中，根據片煙采購訂單和收貨進行結算，訂單中包含片煙價格和委外加工費等；在原煙收貨、挑選和打葉復烤過程中產生的財務差異，在月底按照一定的規則進行分攤，從而滿足財務業務一體化。
在ERP系統中，為便于核算采購成本，主要有三種結算處理方式：
（1）貨款：在系統中采用基于采購訂單收貨的發票校驗，通過貨款發票、采購訂單、收貨信息三單合一，保證三單匹配；
（2）片煙委外加工費用：利用ERP委外加工采購訂單，進行發票校驗；
（3）其它費用：采用采購發票校驗的后續借記方式，將費用記錄到差異科目，進而歸結到物料成本；
通過以上三種方式，將原煙采購發生的每一筆費用都納入到采購成本中；發票校驗后自動生成會計憑證，這樣使財務能監控到每一筆采購業務，并能進行正反向追溯。
五、實施過程中關鍵要素和效果分析
5.1關鍵要素
煙葉價值鏈管理作為煙草行業的特色業務，在設計和實施時需充分利用ERP系統中先進管理思想和先進技術手段，以適應浙江中煙原煙采購的實際情況，滿足精細化管理的需要。在實施過程中主要采用如下關鍵要素：
5.1.1 基于對業務的深刻理解
在ERP系統實施之前，浙江中煙順利完成了信息化總體規劃項目，其間對原煙采購流程進行了全面梳理和診斷；在ERP系統實施期間，通過和業務、財務部門就供應鏈運作、財務業務一體化等進行了廣泛而深入的溝通研討，并現場走訪了打葉復烤場，結合公司發展戰略、原煙業務運作特點以及業務與管理需求，并在對原煙采購各相關業務的理解的基礎上，經過多版本修改后最終確定了原煙價值鏈管理方案。
5.1.2關鍵技術
（1）主數據管理技術
主數據編碼遵循標準化規范化原則，在滿足國家局要求和公司標準的基礎上確定了ERP系統中主數據分類和原煙、片煙的編碼規則。其中，原煙物料編碼長度為15位，片煙物料編碼長度為9位。片煙物料主數據，在主數據平臺上一次性維護完成后下發到各相關業務系統，從源頭保證了各相關系統中物料主數據的一致性。
（2）ERP功能配置與開發
ERP代表著先進的管理思想、優秀的軟件設計。SAP R/3是一種按需配置的企業軟件解決方案，通過按需配置來提供SAP 的最佳優勢。同時，將操作界面中專業術語名稱進行行業特色適應性修改、將操作不相關字段進行隱藏，同時對異常的業務操作提供預警提示，這樣通過配置優化來規范用戶操作流程，提高管理效率。
對于標準的ERP系統功能無法滿足的煙草行業特色需求，使SAP R/3標準解決方案能適應煙草行業的特殊要求。
5.1.3 有效的實施方法保障
為保證項目順利進行，在實施過程中采用了有效的實施方法保障，主要做好項目管理、嚴格測試、培訓到位、文檔規范等項工作，推動項目進行。
5.2 效果分析
通過采用上述關鍵因素，在ERP系統中實現了煙葉價值鏈管理。浙江中煙ERP系統順利上線后，與實施前相比，主要達成效果如下：
5.2.1采購計劃與執行一體化
實現了采購計劃的信息系統管理，通過對原煙采購計劃與實際采購執行情況進行匹配對照，可隨時查看年度計劃的采購執行進度，跟蹤年度采購計劃與實際采購業務關系，并為來年采購計劃申報提供有效數據支撐；計劃與執行的一體化為煙葉采購管理提升、業務變革、評估等，做到有據可查，有據可依。
5.2.2財務業務一體化
以訂單為核心管控整個物流、結算過程。“原煙交接、原煙結算”和“原煙交接、片煙結算”兩種結算類型中，通過貨款發票、采購訂單、收貨信息三單合一，保證三單匹配，清晰過程信息；同時滿足了財務對等級變化、途耗處理、原煙實際成本，差異處理，片煙成本核算等管理要求，使得財務能監控到每一筆采購業務，并能進行正反向追溯。
5.2.3實現業務供應鏈運作提升
（1）提升采購管理，障各地煙葉采購流程統一、數據統一，提高了管理效率。
（2）實時反映原煙收貨階段、挑選階段、打葉復烤階段實時可控的可視化煙葉庫存查詢，滿足了業務操作對庫存信息的管理要求。
（3）完善打葉復烤消耗管理，支持了打葉復烤過程管理要求。
六、結論
浙江中煙煙葉價值鏈管理，基于“財務業務一體化”的原則，在功能上強調原煙采購過程管理的需要，緊緊圍繞企業“管理精細化”的宗旨，為提升企業生產戰略物資的采購管理服務；在具體實現上，通過借助企業ERP系統先進思想并結合程序開發、VPN等信息技術，進行了有機的協調設計，并通過與財務模塊的集成重點解決了原煙收貨、挑選和打葉復烤中業務口徑與財務口徑的統一，進一步細化了原煙采購成本的核算，為煙草企業原煙采購的信息化建設探索了一條新路。
參考文獻：
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[8] 朱俊峰. 中國煙草產業發展研究，2008(6) 博士學位論文.
第5篇：發票管理解決方案范文
第四方物流(4PL)指把整個供應鏈管理外包給外部專業公司運作的方式，包括該過程的所有財產、規劃和管理。埃森哲把4PLs定義為通過協議對內部和具有互補供應商所擁有的資源、能力和技術進行整合，加以管理，為客戶設計、構建和運行全面供應鏈解決方案的基于非儲運設施的供應鏈集成商。4PLs把物流看作完整鏈進行設計和管理，利用分包商來控制與管理客戶公司的點到點式供應鏈運作。
大多數企業重視與渠道伙伴的合作，包括客戶、原料供應商和物流服務供應商。4PLs是合同性權威，旨在優化物流鏈和組織運營和實施策略性建議。4PLs以新合作和合同聯合涉眾，這對合作至關重要，以便開拓和維護參與整體供應鏈活動的涉眾間的關系。
4PLs的原則。4PLs是客戶在物流領域的持久策略，是供應鏈服務者和過程調解人(供應鏈實踐者)，為客戶選擇和雇傭質優價廉的儲運服務提供商。為避免利益沖突，4PLs不是運營商，不能擁有儲運設施，而是策略性咨詢商，要遵循中立性原則，以便基于客戶的實際需求選擇物流服務提供商，保持選擇要基于公正性和中立性。這就要求4PLs只能擁有計算機系統和智力資本，不與3PLs競爭，只能利用2PLs和/或3PLs為客戶提供服務，即根據3PLs交的運輸方案為客戶識別和提供最好的物流服務。
4Pls的服務。4PLs的主要作用是為客戶提供完整的物流鏈視圖，以便監控和全方圍管理企業的供應鏈，管理整個物流過程。其核心業務覆蓋物流規劃、物流審計、系統實施及物流培訓等。作為客戶及其物流供應商之間的聯系紐帶和唯一“聯系人”，4PLs要利用支撐性信息系統調動和協調涉眾，以滿足其客戶要求;因此，集成的4PL后臺系統至關重要。利用該虛擬環境，優化預測、進行訂單處理，管理集成供應鏈，與服務提供商協作物流事務如貨運、貨運合同管理、管理服務提供商。
4PLs的特征。
1、中立性。4PLs不是物流利益方，而是物流增值服務商;依靠其物流技能，以技術服務為中心，只用資本和計算機工作;沒有儲運設施，提供的服務并非都是其擁有的，以最優價格調用最好的3PLs。
2、策略性。4PLs提供整套供應鏈解決方案，以整合物流資源、適應需求的多樣化和復雜化。俯視供應鏈以尋求集成、降低庫存費用、提高效率和縮短交貨時間。客戶的供應鏈完全由4PLs組織管理;
3、技術性。外包物流需要為涉眾提供有力的通信和信息交換平臺，4PLs通過提供技術平臺，實現信息涉眾之間的信息共享，同時有利于在集成的供應鏈管理的意義上優化預測、訂單處理等物流服務。
4PLs的優勢。
1.、4PL可被描述為物流鏈的完全外包，包括服務供應商的選擇。4PLs能創建獨特而全面的供應鏈方案，具有為客戶管理物流資源和評估物流過程的技能，以便讓其客戶外包物流管理活動。4PLs俯視供應鏈，以尋求集成、降低庫存費用、改進效率和減少產品上市時間。
2、4PLs改進物流控制機制和提供物流管理的靈活性，實現對物流和費用進行中心化控制，改進了物流鏈的效率，優化了物流網絡。第一，用單點管理客戶供應鏈全局，以單一合同和全面集成技術管理物流過程;負責整個物流過程，包括控制和管理;用專業化技術監測以全面優化物流網絡，通過網絡對客戶全面負責。第二，通過選擇最合適的服務提供商優化物流費用，努力實現經營成本的最大限度降低，實現客戶增值利潤。4PLs通過向外部客戶銷售供應鏈服務實現收入或通過增益提成得到回報。
4PL運作模式分析
4PLs不投入儲運設施，而是集成自有的技術和3PLs的資源，對3PLs的資產和行為進行調配和管理，集成各種資源，提供集成的供應鏈運作和管理解決方案。有效地適應需求多樣化和復雜，以服務客戶。
4PLs為主導，協作與集成具有各種資源和能力的3PLs,提供運輸、倉儲、配送等高端服務，為客戶制定供應鏈解決方案。該方案包括4PL和多個互補性3PLs的資源、資本和技術。4PLs是聯系3PLs集群和客戶集群的紐帶，通過卓越的運作策略、技術和供應鏈運作實施來提高整個行業的效率。
4PLs的組織柔性大，運作模式靈活。對安德遜咨詢公司提出的三種模型分析如下：
第6篇：發票管理解決方案范文
關鍵詞 企業 稅務風險 規避 控制
一、前言
在生產經營過程中，企業的稅務風險是客觀存在的，內外兩本賬、偷稅漏稅在我國企業中廣泛存在，這給企業帶來了很大的困擾，也不利于企業正常的經營管理，使企業面臨很大的稅務風險。2016年5月1日起，我國全面推開營業稅改增值稅試點，企業面臨著更加復雜的局面，因此，必須及時認清稅務風險，主動做好稅務籌劃工作，實現經濟效益的最大化。
二、企業稅務風險的特點
稅務風險主要是指企業在涉稅過程中未能正確、有效地遵守稅法相關規定，致使未來利益面臨損失，包括法律制裁、形象損害、財務損失等。企業稅務風險通常具有以下特點：第一，主觀性。納稅人與稅務機關對同一項涉稅業務可能存在不同的認知或理解，便可能帶來稅務風險。第二，客觀性。實現稅后利潤最大化是企業的核心目標，而這種目標與稅收的強制性存在一定矛盾，造成企業與稅務管理部門之間出現信息不對稱，因此企業難以完全規避稅務風險。第三，預先性。在企業經營及財務活動中，稅務風險已經存在于繳納各項稅費之前的相關行為當中，換句話說，企業的稅務風險是先于履行稅務義務的行為而存在的。
三、當前企業面臨的稅務風險
改革開放以來，我國企業經歷了長期高速發展，養成了重發展輕治理的習慣，稅務管理并不規范，不少企業還沒有做好面對新稅制的準備。稅務風險主要來自以下幾個方面：第一，稅務崗位設置不合理。部分子公司并未設置專職稅務崗位，并且兼職會計隨時變動，工作交接不夠完善。第二，不注重防范稅務風險。企業沒有對稅務風險引起足夠的重視，不注意關鍵風險點，等到稅務機關查處的時候才開始手忙腳亂，疲于應付。第三，涉稅工作執行不力。企業仍習慣于記賬、報賬、報稅等簡單的會計核算工作，沒有把涉稅工作貫穿到前端業務部門，稅務風險控制工作沒有真正開展起來。第四，稅務信息溝通不暢。企業沒有及時掌握國家的稅務政策，在理解和執行的過程中出現了偏差，不善于利用各種稅收優惠政策實現稅負最小化。
四、企業規避稅務風險的重要性
稅收業務貫穿于企業經營活動的全過程，因此涉稅業務管理具有重要地位，這是企業財務管理和風險管理的重要內容。稅收規范具有極強的剛性，作為經濟社會的重要組織，企業必須保證稅收業務符合國家法律和稅收政策。企業在進行各種經濟交易時，面臨的社會經濟關系較為復雜，雖然自身能夠做到“遵紀守法”，卻無法保證交易對象也能按照相關規定履行義務，例如供貨方虛開增值稅發票必然會對企業增值稅抵扣產生一定影響。因此，企業必須注意防范，加強警戒，對稅務風險進行控制。企業加強稅務管理，及時規避稅務風險，采用各種合理、合法、合規的稅務方案來降低生產成本，有助于保障生產經營活動正常進行，并且不斷提高財務管理水平，實現經濟利益最大化。
五、新時期企業規避稅務風險的路徑
（一）設立專職稅務工作崗位
實施營改增后，會計核算、發票管理等都發生了很大變化，企業必須優化經營管理模式，調整會計核算方式，不斷提高涉稅人員業務技能，讓他們盡快適應新稅制。企業應設立專項稅務工作崗位，由專人負責稅務信息數據收集、稅款計算、稅務申報繳納、發票領購等涉稅工作。考慮到涉稅工作專業性較強，在篩選稅務管理人員時，要確保其業務專業水平達到要求，以便完善稅務處理流程，準確核算各類稅額。同時，設置稅務崗位必須保持穩定性，在進行崗位輪換時，要嚴格按照制度規定進行工作交接，確保交接工作的全面性。交接工作完成后，由專人進行核查，避免崗位輪換帶來不必要的稅務風險。此外，企業要加強對稅務的審核工作，指派專人對稅務處理、計算、申報等工作進行全面監督和審查，盡可能減少稅務差錯。
（二）重視稅務風險評估工作
企業應建立科學、系統、完善的稅務管理系統，規范稅務處理流程，對納稅籌劃活動中可能遇到的風險進行分析評估，判斷風險的性質、發生概率和影響程度，建立事前預估、事中調節、事后控制的風險應對機制，以有效化解風險。企業要重視稅務風險的內部控制和評估工作，定期對稅務風險進行有效評價，稅務人員要與財務、審計相互配合，結合管理層所制定的風險控制目標，出具詳細的評估報告，包括稅務風險內部控制存在的問題及解決方案，為之后的稅務風險防范提供有力參考。企業應鼓勵稅務人員參與到公司經營管理活動當中，與各部門、車間建立信息溝通和共享機制，利用納稅活動的滯后性積極開展稅務籌劃，并盡量選擇那些可操作性強、風險較小的納稅方案，以優化資源配置，進一步提升公司的抗稅務風險能力。
（三）充分落實企業涉稅工作
稅務管理工作對企業的經營效益有著很大的影響，企業應結合稅務風險評估結果，加強會計核算和內部控制，規范發票管理、稅款計算、納稅申報、稅款繳納等涉稅工作。稅務工作具有嚴謹、規范、細致的特點，稅務人員在編制涉稅文件的時候，要把握用詞的準確性，合理設置相關條款，以保證文件的可操作性，使各前端業務部門在簽訂合同、對外投資等的時候能有效匹配稅務工作，確保成本、支出、利潤比例最優化。采購部門應盡量選擇一般納稅人企業作為供應商，確保能夠取得符合規定的增值稅專用發票，以擴大進項稅可抵扣范圍，增加增值稅進項稅的抵扣額，最終減少稅負壓力。財務部門要充分利用現行稅收優惠政策，統一規劃稅務籌劃事宜，采用節稅、避稅、分散、轉移、增加費用等手段，以最優的稅務籌劃方案來降低生產成本。
（四）加強稅務信息溝通協調
一些企業未能及時了解稅收政策變化，結果出現了偷稅、漏稅甚至是多繳稅的情況，給企業帶來重大損失。因此，企業內部要加強對稅務相關法規、知識和技能的培訓，并實施相應的考核，以提升稅務管理人員的業務水平，使他們充分掌握稅收政策和申報流程。財務部門要不斷加強稅務風險信息溝通，使各部門及管理層深刻認識到控制稅務風險的重要性，了解控制稅務風險的具體措施以及如何配合稅務部門實施稅務風險內部控制方案。同時，財務部門要與稅務機關建立良好的溝通關系，及時掌握稅收動態及最新的稅收優惠政策，提前做出籌劃，及時對涉稅策略進行調整。企業經營活動要依法納稅、合理避稅，盡量規避那些風險較大的稅務籌劃方案，必要時可向專業的稅務籌劃人員尋求幫助，得到最有效的稅務籌劃方案，從而最大限度地享受“營改增”所帶來的好處。
六、結語
稅務風險是客觀存在的，并貫穿于企業經濟活動的每個環節，與企業的經濟效益息息相關。企業需要對稅務風險引起足夠的重視，在控制稅務風險的過程中，要保證相關措施的合法性和合規性、實時性和動態性，確保稅務籌劃方案與當前稅收政策相契合。企業應抓住稅制改革帶來的機遇，構建科學的風險管理體系，積極防范、規避和轉移稅務風險，以降低稅收負擔，實現效益性增長。
（作者單位為貴州省廣播電視信息網絡股份有限公司）
參考文獻
[1] 劉茜.企業稅務風險管理體系構建研究[D].山東大學，2012.
第7篇：發票管理解決方案范文
【關鍵詞】 采購與付款 控制 SAP R/3系統
前言
《企業內部控制基本規范》第一章、第七條明確要求：企業應當運用信息技術加強內部控制，建立與經營管理相適應的信息系統，促進內部控制流程與信息系統的有機結合，實現對業務和事項的自動控制，減少或消除人為操縱因素[1]。而從現實情況中，企業對于內部采購與付款控制，還存在相當大的問題。因此，如何有效運用信息技術，對企業的經營管理進行輔助，并幫助企業有效地消除管理漏洞，通過信息系統的程序控制，建立健全企業的內部控制體系，降低經營風險是非常重要的。為確保內部控制程序的有效實施，在信息系統系統環境下，可以統籌考慮符合內部控制要求的職責分工，劃分操作權限，明確管理員、操作員、維護人員的職責范圍，設置不同的獨屬于個人的操作密碼，利用身份認證程序，確保有操作權的人對系統進行操作[2]。SAP公司是全球最大的管理軟件企業，財富500強80%以上的企業使用SAP公司的管理解決方案[3]。在實際工作中，SAP R/3系統對于強化企業內部采購與付款控制提供了很好的示范效應。
1. 采購與付款的內部控制的要點
1.1職務分離控制
購貨與付款業務涉及眾部門和環節，需要實行嚴格的內部牽制辦法，對不相容的職務加以分離。購貨與付款業務需要分離的不相容職務主要有：負責采購業務與保管業務人員的職務相分離；貨物的采購人不能同時擔任貨物的驗收工作，以防止采購人員收受供應商的賄賂，購買偽劣材料影響產品質量以致影響企業整體利益；付款的審批人與實際記賬人員的職權相分離； 確定供應商與詢價人員職務相分離[4]。
1.2采購訂單控制
采購訂單是授權執行并記錄經濟業務的單據，必須對其進行嚴格的控制。采購業務必須經過請購、批準、訂貨（采購）、驗收、貨款結算等環節，購貨訂單控制的措施有：
1.2.1生產計劃部門應該根據生產經營的需要，依據公司的一般授權（制度授權）與特別授權，向采購部門發出請購通知單。采購部門根據請購通知單，填制采購訂單，列明采購物品名稱、數量、金額、到貨時間、付款期限等，并經授權的采購員簽字。采購訂單同時報送物流部門作為貨物驗收的依據。并且每份訂單進行編號，確保日后訂單能被完整地保存和在會計上購貨訂單都能得到處理。
1.2.2將購貨訂單副本交給提出請購單的部門及收貨部門，以便請購人員證實購貨訂單的內容是否符合要求，以及收貨部門據此驗收貨物。
1.3驗收控制
驗收是保證存貨真實完整的重要環節，對此，必須建立相應的控制制度。收貨人員應當由物流部門與質檢部門人員組成。應在其可能的控制范圍內對貨物的購進日期、品名、規格、購貨單位、質量以及數量進行檢驗。收貨部門驗收貨物后，應填制包括供應商名稱、收貨日期、貨物名稱、數量等內容的驗收報告單，經相關部門負責人簽字后交給購貨和財務部門，以便支付貨款以及相應的賬務處理。
1.4應付賬款
1.4.1應付賬款的記錄必須由獨立于請購、采購、驗收、付款的職員來進行，以保持采購環節中的付款控制得到有效的實施。
1.4.2應付賬款的入賬必須在取得和審核各種必要的憑證以后才能進行。憑證主要有供應商發票、供貨驗收清單等。
1.4.3發票價格與合同價格一致才能記賬。
1.5付款控制
單位財會部門在辦理付款業務時，應當對采購發票、結算憑證、驗收證明等相關憑證的真實性、完整性、合法性及合規性進行嚴格審核[5]。達到滿足付款條件后方能夠付款，貨款的支付需要有相應的企業授權人審批。
2. 企業內部采購與付款控制執行過程中存在的問題
2.1崗位分工不明確
請購與審批、詢價與確定供應商、采購合同的訂立與審批、采購與驗收、付款審批與執行等業務的人員職務沒有完全分離，部分企業還存在由同一部門或個人辦理問題。
2.2授權制度不完善
采購環節容易出現越權審批，未經授權的部門和人員也辦理采購與付款業務，不符合質檢要求的物資辦理入庫手續。
2.3采購價格控制存在缺陷
對于單位物料種類繁多，企業的物料價格管理往往會有疏忽。在有效控制方面還執行的不夠嚴格，存在發票價格與合同價格不相符等問題。
2.4應付賬款信息不真實
對于貨到發票沒到，通常企業沒有正確估計這部分存貨與負債，不利于公眾對會計信息的分析與利用。
2.5不能及時支付供應商貨款
在對供應商付款發面，在非特殊情況下，部分企業存在人為操縱付款行為，沒有到期款項提前支付或不及時支付貨款給供應商，影響企業的信譽。
3. 應用SAP R/3系統進行內部采購與付款控制的方法
3.1創建供應商主數據
在實施SAP R/3時,企業要有一個規范的供應商主數據維護流程。供應商主數據包括以下內容:
3.1.1供應商名稱、供應商的唯一號碼、地址、增值稅登記號、電話號、郵箱地址等。
3.1.2財務部門關心的信息，如付款條件、開戶銀行、賬號、結算方式等。
3.2物流部門、財務部門、采購部門、質檢部門間的權限控制與監控的實現
3.2.1采購部門操作。供應商主數據維護完成后,采購部門在系統中進行采購業務之前,需要在系統中創建采購信息記錄。采購信息記錄的內容包括每個供應商的每個物料的采購價格。一般企業會在年初進行招標,確定主要材料的供應商和采購價格,簽訂采購合同，將合同價格作為采購信息記錄維護的依據。采購部門根據銷售計劃生成的生產計劃，對材料計算合理采購批量,創建采購訂單。采購訂單經授權批準后，送發供應商。采購人員在收到供應商發票后隨同由采購、物流、質檢共同簽收的驗收單交財務入賬。
3.2.2物流與質檢部門操作。倉庫管理員先對采購訂單收貨，生成質檢部門監管庫存儲備，質檢部門驗收合格后，在系統中解除標記后，方可形成可用存貨，并生成物料憑證。
3.2.3財務人員操作。財務人員在收到由采購、物流、質檢共同簽收的驗收單和發票后,在系統中進行發票校驗。將發票中的數量、價格與系統中已存在的收貨的數量和采購訂單的價格進行核對,只有在一致的情況下,才能將發票錄入系統中,并產生財務憑證。如果系統中預先設定了容差范圍,則價格差異只有在容差范圍內方可可錄入系統。
從以上流程可以看出,企業采購部門、物流部門、財務部門、質檢部門職務與權限互相分離，彼此核對, 互相監控制約。
3.3對應付賬款的控制
SAP R/3系統對應付賬款的控制職能,可以從無發票入賬和實際發票入賬兩方面來管理。
3.3.1無發票入賬的應付暫估
供應商的貨物已驗收入庫,但是還沒有收到供應商發票時,可以在系統中隨時查詢到這部分采購訂單以及收貨數量,根據這些信息財務人員可以了解企業潛在負債的情況。在月末系統對這部分存貨進行評估，形成應付賬款暫估，真實的反應出企業負債情況。
3.3.2已入賬的應付賬款
在應付賬款明細賬中可以準確地了解應付賬款的到期情況,加強了應付賬款的控制。在資金預測報表中,可以查詢每天的應付賬款情況,從而可以準確預測資金的使用情況,合理安排供應商付款,加強企業資金的有效使用。
3.4對供應商的應付賬款采用未清項管理
在SAP R/3系統，對應付賬款的每個供應商的明細賬采用未清項管理。可以查詢到哪些應付款已支付,哪些尚未支付。財務人員在支付應付賬款時,必需逐筆清帳。賬戶管理非常清晰,有利于和供應商的對賬,同時也有利于賬齡分析的準確性,為實現自動付款提供了基礎。
3.5自動付款功能的管理
用SAP R/3后，可以實現系統自動付款。自動付款實現了付款條件的確定、付款建議的編輯、自動付款程序的運行的全過程的監控，改變了企業付款方式,避免企業在貨款支付過程中存在的問題，為企業建立良好的信譽形象。財務人員在準備付款時,先運行付款建議，在付款建議中,包含了與付款有關的所有信息,如供應商、付款方式、賬號、開戶行、幣種、到期的金額等。然后,財務部門人員可以根據資金情況或其他特殊情況,編輯付款建議。編輯完成后,開始運行自動付款程序,系統自動產生付款的財務憑證,并且將付款數據送入付款媒介程序,實施付款。同時可直接打印出付款清單，付款清單用于對付款內容由相關人員審核。如果企業將SAP R/3的付款程序與電子銀行的客戶端直接相連,可通過系統接口將付款指令直接發給電子銀行的客戶端,客戶端收到指令后即可連接到銀行的主機進行付款。
企業付款業務在實際運營中,由于貨款的支付涉及到企業資金的向外流出,因此,自動付款的風險控制尤為重要。供應商主數據中供應商賬戶信息,不能隨意更改,修改必須有相應的審批流程。另外,應付賬款會計人員編輯完付款建議后,必須經過嚴格的審核。
參考文獻：
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[2] 卜文藝，我國企業會計電算化的不足與改進[J].企業研究，2011,(7):14
[3] 王紋，孫健.SAP財務管理大全[M].清華大學出版社，2005.4.
[4] 財政部,內部會計控制規范--基本規范（試行）.財會(2001)41號.
第8篇：發票管理解決方案范文
【關鍵詞】 財務管理； 風險管理； 預算管理風險； 資金管控風險
現代企業管理中財務管理是重要環節，而風險管理貫穿于財務管理的始終。與財務相關的管理風險包括預算管理風險、資金管控風險、票據管理風險、融資管理風險、納稅管理風險、財務報告風險、資產管理風險等，其中，有些風險是交互存在的。只有通過不相容職務相互分離、授權審批、預算控制、績效考核控制、經濟活動分析控制、財產保護控制、記錄保護控制等控制活動加強風險管理，才能促進企業的健康發展。以下結合風電公司情況就財務管理中風險管理的主要內容進行闡述。
一、預算管理風險
風險是年度預算編制不全面，可能導致資金來源與占用不銜接，貸款安排不充分或不必要，造成資金閑置或資金鏈斷裂，使業務開展陷入被動。預算執行中，形勢發生變化后，不對預算適時調整，引起決策偏差。
管控目標是保證公司預算編制全面準確、方法科學、依據充分，并經有效審批，確保公司預算的前瞻性。
措施是開展全方位、全過程、全員參與編制與實施的全面預算。各部門經理提交本部門年度業務預算時，要審核引起資金收入、支出的數據是否完整，與上年年度預算對比是否合理；主管領導對所管理部門預算的必要性、合理性、準確性進行審核；全面預算管理辦公室（一般設在財務部）匯總、平衡、編制年度財務預算，根據資金占用合理預算資金來源，并制定月度分解預算，全面預算管理辦公室主任審核其完整性、合理性、效益性；全面預算管理委員會結合公司發展戰略提出具體意見，報董事會審批后執行。
全面預算管理辦公室每月、每季提交預算完成情況，出現重大差異數據必要時修訂年度財務預算，按以上程序審批后執行。
二、資金管控風險
（一）資金計劃管理
風險是周、月資金預算編制不準確；資金收支計劃突破年度資金收支預算。
管控目標是保證公司資金計劃編制準確、方法科學、依據充分，并經有效審批，確保公司經營正常運轉，提高資金的使用率。
措施是各部門經理提交本部門周、月現金收入、支出計劃時，要審核其內容是否完整，數據是否真實、準確，資金支出是否合理，與年度預算進度是否相符；主管領導對所管理部門的月、周資金計劃的必要性、合理性、準確性進行審核；財務部資金管理崗匯總、平衡編制月、周資金計劃后，財務部經理審核其完整性、真實性、準確性、合理性、是否在年度預算控制范圍內，結合整體現金流量提出具體意見，包括收入賬戶向支出賬戶的轉款計劃、向貸款銀行申請放款計劃、按期歸還貸款本息的資金安排等；總會計師根據公司工作目標對月、周資金計劃進行審核，并結合整體現金流量出具審批意見。審批后的周、月資金計劃報總經理、集團財務部、集團財務公司備案。
（二）庫存現金管理
風險是管理不規范，可能導致現金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。
管控目標是保證公司庫存現金的完整和安全及庫存現金使用的合法和合理。
措施是出納按規定的范圍使用現金；對超過庫存限額的現金及時存入銀行；預留的備用金存放在保險柜保管；序時登記現金賬，做到日清月結。出納根據周收付款計劃及庫存現金余額情況，填寫取現申請單，財務部經理、總會計師審批后，出納開具現金支票提取現金。資金會計當天登錄記賬憑證，每個賬戶配備網銀U盾，實時查閱銀行存款余額，發現不合理的未達賬項及時向財務部經理匯報。財務部主管會計對庫存現金進行突擊盤點，查看實物與賬面是否相一致，將檢查結果納入考核體系。出現現金短缺給公司造成損失的，財務部經理對責任人提出處理意見，總會計師對處理意見進行審批，報總經理批準后，追究有關人員的責任，追償現金短款。
（三）銀行存款管理
風險是隨意開立銀行賬戶可能導致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐；銀行賬戶日常管理不規范可能導致資產流失，出現資金舞弊形為。
管控目標是保證公司銀行存款的安全性和完整性。
措施是財務部資金會計結合公司實際情況，提出銀行開戶、變更、銷戶申請，財務部經理審核后，總會計師依據財務核算的需要對其合理性、必要性、合法性進行審核，總經理批準后，報集團財務部同意后，由出納辦理銀行賬戶的開立、變更、撤銷。公司財務部定期檢查、清理銀行賬戶的開立、變更、撤銷、使用情況。按照不相容職務相分離的原則，每個賬戶的兩個網銀U盾、兩個預留印鑒分別由出納和資金會計保管。出納根據審批手續完備的付款申請單進行網銀付款操作后，資金會計進行網銀付款的復核；出納填寫支票蓋名章后，資金會計加蓋財務專用章。由資金會計領取銀行對賬單、編制銀行存款余額調節表，并簽字確認；資金會計當天登錄記賬憑證，使用網銀U盾實時查閱銀行存款余額，發現向無業務關系的單位轉款應及時向財務部經理匯報；財務部經理提出處理意見，總會計師對處理意見進行審批，報總經理批準后，追究有關人員的責任。
（四）資金支付管理
風險是資金支付業務未經適當審批或超越授權審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致損失；資金調度不合理，可能陷入財務周轉困難或資金冗余；付款金額不準確，重復付款可能導致公司經濟損失；財務印鑒管理不規范可能導致資產損失、法律訴訟或信用損失。
管控目標是確保付款申請符合資金計劃并經有效審批；嚴格按照預算要求及資金計劃組織協調資金調度，確保資金及時收付，實現資金的合理占用和良性循環；保證財務印鑒保管職責分離；財務印鑒使用經有效審批。
措施是經辦部門經理對付款申請單進行審核,確保付款單上填寫的內容真實、準確，款項的支付符合實際需要；分管領導對付款申請的必要性及付款時機進行審核；財務經理對付款申請單進行審核，確保付款金額與后附材料一致，與預算相符。遵循授權審批權限，由總會計師審批；在總會計師審核通過后，由總經理審批；按公司規定需經董事會或股東會審批的審批后支付。
其中對合同付款或工程付款，經辦部門經理審核填寫的付款申請單內容是否真實、準確，款項的支付與合同或工程結算進度是否相符，確保付款條件已經成熟，對方單位的義務已履行；分管領導對審簽單進行審核，確保付款業務與預算相符；計劃部門合同管理崗對審簽單進行審核，確保付款業務與合同規定相符、收款人與簽約人、開票人一致，并負責審批流轉；財務部門資金會計核對合同臺賬付款情況，確保合同付款不重復；財務部經理對審簽單進行審核，確保付款憑據齊全，單據合法完整，業務真實有效；遵循授權審批權限，由總會計師審批；在總會計師審核通過后，由總經理審批；按公司規定需經董事會審批的審批后支付。
對借款、報銷申請，經辦部門經理審核經辦人員填寫的相關資料是否真實、有效，確保款項的支付符合業務需要；財務部對借款/報銷申請進行審核，確保借款/報銷金額準確，發票合法合規；分管領導審核借款金額或報銷費用是否與預算相符；總會計師審核借款金額或報銷費用是否在公司規定的范圍內；公司總經理對借款金額或報銷費用進行審批，對不符合規定的申請拒絕審批。
審批手續完備后，資金會計編制記賬憑證，確保與后附依據一致，對付款金額、收款單位名稱等進行再次審核后交出納付款，資金會計付款復核。每日終了，結出當日日記賬。
財務預留印鑒實行分離保管，由財務部經理授權專人保管，任何情況下不得將財務印鑒由一人保管。有特殊事項需將財務印鑒帶出的，應明確使用事由，報經財務部經理、總會計師同意后，指定財務人員攜帶外出，辦完事項后及時歸還。其他部門使用財務印鑒需要填寫《印鑒使用登記表》，并經財務部經理和總會計師審批；印鑒保管員需要將蓋章文件與印鑒使用登記表上載明的文件進行核對，核對無誤后方可用印；建立印鑒保管交接記錄；財務部經理定期對印鑒的保管、使用和交接情況進行監督。
資金會計發現不合理的未達賬項及時向財務部經理匯報。財務部經理審核銀行存款余額調節表的編制是否正確，分析、判斷銀行未達賬項是否正常，是否符合企業的實際情況，同時要求會計關注未達賬款后期的收付款情況，對異常的、長期存在的未達賬項進行審核，了解其形成的原因及造成的影響，提交未達賬項調查報告，并由財務部經理提出處理意見。總會計師對未達賬項的調查報告及處理意見進行審批，報總經理批準后，追究有關人員的責任。
涉及“三重一大”中的大額資金支付業務，必須按照規定的權限和程序實行集體決策審批或聯簽制度。
三、票據（廣義票據，含銀行匯票、支票、發票及其他有價證券）管理風險
風險是票據管理不規范可能導致票據遺失或被盜用，導致公司經濟損失、賬實不符；票據到期后承兌款項未及時收回或款項不能收回；票據轉讓、抵押、貼現業務未按公司相關規定辦理；未按法規的要求保管發票可能導致發票丟失，同時遭受行政處罰；未達到稅法規定的條件開具發票可能導致公司承擔不必要的法律責任。
管控目標是確保票據的取得、使用、保管合法合規，防止票據遺失或被盜用，確保發票的購買、保管、使用合法合規，防止涉稅風險。
措施是出納將購入的空白票據視同現金管理存放在保箱柜，支票與支票密碼要分開存放。出納員建立票據備查簿，保存作廢票據及票據的存根聯，財務部經理對票據使用審批表進行審核。出納人員定期核對空白支票，并與票據登記簿進行核對,發現遺失及時向財務部經理報告、去開戶銀行掛失，并查明原因。財務部主管會計每月定期或不定期對銀行票據進行盤點核實。
由出納根據實際情況填寫購買、轉讓、抵押、貼現票據申請表，財務部經理審核是否符合公司的經營需要，確保按相關規定辦理；總會計師提出審批意見，交總經理審批后由出納辦理。出納每月匯總票據購買、轉讓、貼現、質押信息，更新票據臺賬并上報財務部經理。出納員每日根據票據使用情況更新臺賬，并核對實物票據。主管會計每月定期檢查、不定期抽查票據，編制盤點表并簽字，同時報財務部經理簽字。到期票據及時蓋章齊備送銀行辦理資金業務。出納核對到期承兌資金是否已進入公司收入賬戶，并將銀行進賬單交由核算會計編制記賬憑證。
稅務會計崗設立發票登記簿，記錄發票的購買和使用情況。財務部根據納稅需要及發票留存情況，由稅務會計崗提出購買發票申請，財務部經理對購買發票的數量、必要性進行審核，總會計師批準后辦理。稅務會計崗負責發票的購買、保管、使用，財務部主管會計審核確認已開具的發票填寫項目齊全，付款單位名稱、結算金額填寫準確后，加蓋發票專用章。供應商提供的發票隨審批手續完備的付款申請單提交資金會計編制會計憑證后，稅務會計崗登記合同付款臺賬，交出納辦理付款手續。
四、籌資管理風險
風險是籌資決策不當，授信額度確定不合理，可能導致公司無法滿足業務需要、企業籌資成本過高或債務危機。如果資金預算工作不到位，無法全面了解資金現狀，將使得企業無法正確評估資金的實際需要以及期限等，導致籌資過度或者籌資不足。
管控目標是根據投資計劃，科學確定融資目標，確保銀行的授信額度滿足業務的需要，確保正確評估資金的實際需要以及期限，提高資金利用效率，控制財務費用。
措施是財務部經理結合以投資經營計劃為基礎編制的年度財務預算（含籌資預算）對銀行授信額度申請報告進行審核,確保籌資規模、利率、期限、擔保、還款安排等的合理性；總會計師進行審核確保籌資決策恰當、資本結構合理；總經理審核確保授信額度與業務需求相一致；董事會對銀行授信額度申請報告進行審批，確保籌資決策與公司發展實際相符。結合公司業務收、付款情況、現金流周轉情況及國家近期貨幣政策、利率政策，財務部提出增減籌資額的申請，財務部經理對其準確性和必要性進行審核，防止籌資過度或者籌資不足；總會計師審核確保企業債務水平、籌資成本合理；總經理、董事會對貸款申請是否符合企業資金戰略進行審核。審批后由財務部向銀行或非銀行金融機構辦理借款或還款手續。
五、擔保管理風險
風險是擔保審批流程不規范，可能導致決策失誤，擔保風險發生，造成經濟損失；擔保報告不真實、不完整，可能導致公司無法掌握擔保情況及時作出合理反映；對重大問題未及時處理或處理不當可能導致承擔連帶責任。
管控目標是確保擔保業務操作規范，無擔保代償風險發生；確保對擔保項目的定期監控，發生異常時能及時處理，避免風險發生。
措施是資金會計對申請單位擔保申請的合法性、可行性進行審核，對申請人的基本情況、資產質量、經營情況、行業前景、償債能力、信用狀況等進行綜合分析，提出意見形成簽報；財務部經理結合調查報告對擔保申請進行審核；總會計師和總經理對該擔保事項提出審批意見；董事會對該擔保事項進行審議（需集團審批的應報經集團審批）；會計對擔保事項進行跟蹤管理，定期了解擔保項目的執行、資金的使用、貸款的歸還、財務運行及風險等情況，編寫擔保報告；財務部經理對擔保報告中的分析和判斷進行審核，發現重大問題和不確定事項及時向領導匯報，最終按董事會審批意見處理，避免風險發生。
六、財務合規風險
風險是賬務處理不規范，可能導致會計報表編制不正確，對外公布信息失真。
管控目標是確保賬務處理的正確性。
措施是財務部在審核原始單據時，要注意其票據的合規性、業務的合法性，特別是單據上領導簽字在傳遞時使用傳真件付款的，要與兩名員工核實原件的存在；由經辦人轉述領導已口頭同意付款的，應再與領導親自確認后再付款。
會計崗登錄記賬憑證，要注意記賬憑證填寫是否規范，所附票據是否充分，相關人員的簽字是否齊全等，還要注意會計分錄的編制是否正確，是否符合企業會計準則的規定；出納對有涉及銀行存款、現金科目的記賬憑證進行出納簽字；財務部經理對記賬憑證進行復核，查看數字是否真實，計算是否準確，由會計主管處簽字。會計編制轉賬憑證，要后附轉賬依據，財務部經理對轉賬憑證進行復核。會計報表由會計編制完成后，財務部經理要審核各項目之間、表內與表外之間、本期報表與上期報表之間數字是否相互銜接，邏輯關系是否合理。會計報表要報總會計師、總經理簽字蓋章后報出。
七、財務報告風險
風險是由于財務報告編制錯誤、沒有有效審批，導致財務信息披露不準確。
管控目標是保證公司財務報告真實完整并經有效審批，財務信息準確披露。
措施是財務報告在編制環節、對外提供環節、分析利用環節要完善管理。財務部會計憑證審核完備，進行賬務處理，確保財務信息披露準確；財務決算領導小組對本年重大財務事項進行審議，提出解決方案，確保重大事項的會計處理準確、合理。財務部經理對公司財務報告、財務分析報告的科學性、準確性進行審核，總會計師提出審批意見后，總經理簽署意見；董事會同意后由社會中介進行年度決算審計后對外提供，以保證公司財務報告編制準確并經有效審批。
八、納稅管理風險
風險是稅收籌劃方案不合理、不合法可能導致支付不必要的稅款或涉稅糾紛；稅款計算不準確可能導致多繳稅款或遭受稅收處罰；準備的資料不符合規定或公司和稅務機關對稅收法規的理解不一致可能導致減免稅的申報未通過；享受減免稅的條件發生變化未向稅務機關報告可能遭受稅務行政處罰。
管控目標是確保稅收方案制定的合理性和實施的有效性；確保稅款繳納的正確性；確保減免稅申報成功；避免出現稅務行政處罰。
措施是稅務會計要及時、多渠道收集稅收法規和政策，并進行歸納整理；財務部經理對稅收籌劃方案的合理性、合法性進行審核，查看涉稅問題的認定是否準確，涉稅問題的分析、判斷是否合理，對備選方案的評估是否恰當；總會計師對稅收籌劃方案的合理性、合法性進行審核；總經理對稅收籌劃方案進行審批，確保稅收籌劃與公司發展規劃、戰略一致。財務部經理對申報減免稅的相關資料進行審核；總會計師對申報減免稅的相關資料進行審批。稅務管理崗對享受減免稅政策的項目進行跟蹤管理，隨時了解項目的稅收情況，當稅收條件發生變化時，及時進行分析并報告。稅務會計在發生變化那天起15個工作日內向稅務機關報告，避免遭受稅收行政處罰。
九、檔案管理風險
風險是會計檔案管理工作不規范可能導致會計資料丟失，會計信息及商業秘密泄露。
管控目標是確保會計檔案保管的規范性和資料的安全性。
措施是財務部審核時關注：移交的會計資料是否完整、移交的會計資料是否存在未結清債權債務的原始憑證或涉及其他未了事項的原始憑證，是否對計算機系統中的會計數據備份存儲到磁性介質或光盤，并貼上寫保護。財務檔案管理員對移交資料進行仔細核對、造冊。借閱會計資料，需經授權審批。
十、資產管理風險
風險是采購計劃不合理，可能導致積壓貨短缺；驗收程序不規范，可能導致賬實不符；發出審核不完備，導致資產流失；盤點清查制度不完善，導致流于形式；報廢處置審批不到位，可能導致國有資產流失。
管控目標是確保資產安全，提升資產效能。
企業資產管理主要有存貨、固定資產、無形資產等。措施是在取得、驗收、保管、領用、盤點、報廢等環節要加強風險管理，堅持不相容崗位分離原則，遵守授權審批權限。結合年度預算各經辦部門提交本部門采購計劃，部門經理就采購的品種、數量、單價等內容進行審核；主管領導就采購內容的必要性、合理性審批；交實物采購部門匯總審核。實物采購部門主管領導就采購內容是否符合生產經營需要、是否在采購預算范圍內審核后進行招標或詢價程序確定供應商，商定采購合同內容；經辦部門經理、經辦部門主管領導、實物采購部門經理、實物采購部門主管領導、財務部經理、總會計師審核、總經理傳簽審批后進行采購。財務部根據傳簽后的付款審批單按合同規定一次或分期支付貨款，到貨后實物采購部門制作驗收報告單辦理入庫手續，經辦部門辦理領用手續。每年末實物采購部門進行一次實物盤點，與財務賬簿進行核對。對毀損或需要報廢的資產編制清單，查明原因，經社會中介機構進行資產損失鑒證，按授權審批程序審批后銷賬。
第9篇：發票管理解決方案范文
Fan Xue-jin
（Shandong Water Conservancy Construction Group Co.， LtdJiningShandong272021）
【Abstract】In the environment of increasing the camp， China's water conservancy construction industry needs to constantly upgrade and upgrade， and actively follow the state-related fiscal and taxation policies to deepen the objective requirements， timely and take the initiative to deepen the corresponding reform within the enterprise. It is also a major opportunity and challenge for the construction enterprises of water conservancy industry studied in this paper. It is an important task to pay attention to and solve the problem of how to deal with the unfavorable factors and how to deal with the unfavorable factors in the operation of water conservancy construction enterprises. And practical problems.
【Key words】Increase；Water conservancy construction enterprises
營改增稅制改革是我國財稅體制的時代性改革舉措，對原營業稅納稅人企業存在的重復征稅等問題進行了有效的控制，并在一定程度上降低了行業整體的稅收負擔，對我國經濟發展起著積極的促進作用。對于水利施工企業而言，這一稅制改革在稅基、稅率、稅負和財務管理等方面產生了很大的變化，致使企業必須依據企業生產經營的具體情況采取合理的措施應對此次改革，本文以營改增對水利施工企業的影響為切入點，闡述企業因營改增產生的具體問題以及對應問題的解決方案。
1. 營改增對水利施工企業的積極影響
（1）大幅度降低了成本。增值稅對于水利施工企業來說，最大的好處就是避免了征稅的重復性，因此這種稅收制度相比以往的營業稅稅收制度來說，大大降低了企業的稅負壓力，使得水利施工企業在生產經營的過程當中，所需繳納的財稅數額減少，從而直接降低了企業的生產經營成本。
（2）增加了收入。對于水利施工企業來說，營改增的推行，能夠使得企業以一般納稅人資格進行申請。這種申請直接可以交由稅務監督機關完成，維護企業開具發票的權利。另一方面，客戶能夠利用發票進行增值稅的稅款抵扣，這樣一來，客戶自身投入的資金減少，對于水利施工企業來說，其經濟利益的空間會進一步上升，也能夠促進水利施工企業與客戶進行更多的合作，促進水利施工企業的穩定發展，增加經濟效益，獲得更多的項目機會。水利施工企業的項目增多，利益增加，在市場競爭當中的優勢自然得到提升，有利于企業發展壯大和長遠發展。
（3）遏制非法行為。在營改增政策條件下，施工企業要進行增值稅專用發票的開具，必須是要求具有開具資格的企業，營改增的出現，能夠極大地控制資質低或無相應資質的企業及個體戶，掛靠資質高或有相應資質的企業進行工程轉包等非法行為，促進生產經營活動的規范化，凈化工程建設市場。對于水利施工行業來說，有利于企業增加競爭項目的機會和規范運營管理提高效益，有利于促進整個行業的正常、穩定運行，促進整個行業的健康發展。
2. 營改增給水利施工企業帶來的問題
（1）流轉稅負不穩定。隨著產業的優化升級，施工企業在成本上不斷增加，特別是人力成本的增加，使得其占到總成本的比例大幅提高，甚至能達到總成本的近三分之一。但是人力成本明細無法開具增值稅發票，不能進行稅款的抵扣。還有就是水利施工企業的設備或材料的租賃業務，也會造成企業稅負增加，使企業的流轉稅負不穩定，加大企業生產經營壓力，直接影響企業的經濟效益。
（2）沖擊聯營合作。聯營合作當中的會計核算業務很難健全，這種方式也不能具有開具增值稅發票的資格。在營改增背景下，如果繼續實行聯營合作模式，將會導致企業稅負大幅度增加，壓縮企業生產經營的利潤空間，嚴重制約水利施工企業的正常高效運營和長足發展。
3. 解決營改增給水利施工企業帶來的不利因素的具體策略
（1）建立健全納稅籌劃制度。
納稅籌劃是企業對待自身未來必然會承擔的稅負進行人為的籌劃分配行為，以達到均衡企業各期?負，降低企業財務壓力的作用。作為增值稅納稅人的水利施工企業，其稅負波動主要產生原因是各納稅期間的進項稅額與銷項稅額的差異波動，而銷項稅額一般是根據生產經營活動所產生的所得額確定的，控制其額度困難性較高，所以企業想建立一個有效的納稅籌劃，必須要在進項稅額方面進行充分的控制。以固定資產和原材料的采購為例，根據我國稅法的規定，企業購進生產經營用固定資產，其產生的進項稅額可以在企業的應納稅額中抵扣，企業可以通過合理計劃固定資產額采購時間，將進項稅額的發生時間與銷項稅額的發生時間進行合理匹配，使進項稅額分攤到不同的納稅期間，以達到均衡稅負的目的；另外企業的原材料采購也是一樣，通過增減當期原材料的采購量控制進項稅額的高低，也可以達到穩定稅負的作用。以上兩種方式只是納稅籌劃工作最淺顯的操作方式，真正做好企業的納稅籌劃工作，不僅要依據企業的具體情況制定出最適合企業的納稅籌劃制度，還要有一個良好的執行體系，保障納稅籌劃工作的有序進行，最終才能達到穩定稅負，緩解企業經營壓力，促進企業發，展的目的。
（2）加強人員培訓。
營改增的施行，不僅對企業相關經營管理活動產生重要影響，而且營改增的變化，使得許多企業工作模式也必將發生新的相應變化。因此，企業財務管理等相關工作人員需要具備全新的工作技能，加強對增值稅業務的全面認識與理解把握。因此，水利施工企業需要對財務人員進行新的增值稅業務培訓工作，更新工作模式，提升有關人員新的財務技能，進一步適應增值稅改革對企業經營管理帶來的新要求。
（3）企業管理制度化、精細化。
作為施工企業之一，水利施工行業中很多企業受行業影響較大，因為行業規范層次不齊，所以企業的管理也就不是特別規范，使得企業成本得不到有效控制，造成水利施工企業資本結構失衡，影響企業未來的生存發展。因為營改增是稅制改革，而稅制改革涉及到企業生產經營的各個方面，所以抓住時機，對企業管理進行合理的整頓才是一個有動態發展眼光的企業應采取的措施。以企業的資金活動內部控制管理為例，生產經營超過一定額度的支出，必須要取得增值稅專用發票以證明該項支出的真實性，并利用該部分支出產生進項稅控制企業因為營改增帶來的稅負，精細化的內控手段是一個企業發展的基礎。另外在各個項目部的生產經營中，將項目經理對施工項目的絕對話語權削弱，將企業的管理制度作為生產經營活動的最高指導標準，防止絕對權力下的腐敗等問題的滋生。通過精細化管理不僅可以控制企業正常的生產經營成本，提升企業的利潤空間；還可以規范企業的生產經營活動，增加企業綜合競爭力，一舉數得。
（4）此外，為了增加企業稅款的抵扣，降低企?I的稅負負擔，水利施工企業在選擇材料、設備和服務供應商的時候，一定要考慮供應商是否具有開具增值稅發票的資格條件，盡量選擇具有該資格的供應商；盡量將購進固定資產向后推遲，可以優先進行建筑設備的更新；在進行聯營合作中，可以采取與具有開具增值稅發票納稅資格條件的施工方進行聯營合作，以獲取增值稅發票等。
