稅務內部管理制度精選(九篇)

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第1篇：稅務內部管理制度范文

我國目前還處于市場經濟的初級發展階段, 市場規則不夠成熟,法制還不夠健全,這樣也就大大增加了企業的經營風險。所以,企業首先應該從完善自身建設出發,著重強化企業內部控制制度, 提高財務管理水平，把內部控制風險降到最低限度,從而形成一套運作有序、科學嚴密、權責分明的企業內部控制制度,加強企業防御外部經營風險的能力,從而使企業能夠得到可持續性發展。

二、強化企業內部控制制度的必要性

強化企業內部控制制度能夠保證企業實現經濟活動健康發展，保證企業資產安全,有效規范企業會計行為。通過對企業內部控制制度的健全,有利于及時發現和糾正弊端和錯誤,讓會計資料真實反應企業出生產經營活動的現狀,督促企業內部各個員工、各個部門遵紀守法,從而保證會計資料的準確性、真實性和財務活動的有效性、合法性，提高財務管理水平。同時, 強化企業內部控制制度可以制止、糾正、避免各種損失浪費行為，確保財產物資的安全完整；科學有效地制約和監督財產物資的領用、保管、采購、記錄、計量、入庫、驗收等各個環節,保證企業各項經營活動的正常、有效進行。

三、如何強化企業內部控制制度來不斷提高財務管理水平

（一）要不斷提高推進企業內控體系建設重要性的認識

首先，要充分認識到建立完善的企業內部控制體系，是企業內部業務流程和業務環節得到有效執行的保障，是企業戰略目標的實現和在未來國際國內市場中核心競爭力的形成的保障。其次，要充分認識到建立完善的企業內部控制體系，有利于企業經營管理符合國家有關法律法規的要求，避免與政策層面沖突、更好的適應內外部環境，促進企業平穩發展。第三，要充分認識到建立完善的企業內部控制體系，有利于企業識別風險，分析并評估風險，最后對癥下藥，有效地化解各種風險。同時，要下大力氣營造推進企業內控體系建設的濃厚氛圍。一是對推進內控體系建設重要性的宣傳要到位。二是企業在推進內控體系建設過程中，健全機制、設計制度要到位合理。三是要倡導各級領導帶頭執行制度，落實內控體系目標的企業文化。四是必須加強對執行落實內控體系各項制度的監督考核。

（二）建立有效的財務支出約束機制

企業應該完善諸如財務人員崗位職責制度、經費管理制度等綜合性的管理制度，加強公用車輛使用、人員接待等相關性的管理制度，加強郵資費、電話費、辦公費等單項的管理制度。同時，要注意細化部門預算，建立科學的部門預算制度，這樣就能夠有效提高企業財務管理的預測能力和計劃能力。每個企業應當結合自身的實際情況，適當調整預算定額標準，及時分析研究財務預算執行情況。 此外，建議可以制定企業財產物資登記盤存制度，企業可以根據本單位的實際情況，選擇年末、每季、每月等時間段來進行實地盤存制，同時對最終核算的結果進行處理。或是可以制定企業內部計劃的價格制度，企業在進行存貨、材料、辦公用品、設備等的銷售或者購進時，可以采用定額管理制度，或者采用計劃價格制度，在每個月的月末進行成本差異分攤。

（三）有效完善企業的監督機制

企業領導應充分發揮內部控制機構的作用，加強財政監督，重視財務人員的配備和內審機構的設置，不能流于形式，務必做到有效加強財政監督水平。要定期開展財務監督檢查，規范企業的會計工作，以加強和完善財務管理為中心，對會計工作質量進行深入的檢查。要重點加強對企業財政資金使用情況和分配情況的監督檢查。同時，建立起控制部門、資金使用單位、主管部門、財政部門相互制約的預算執行監督機制，有效發揮預警保障的作用。

（四）建立動態監控體系，提升內部控制效果

在信息化環境下，企業與外界信息溝通、交流變得日益頻繁，同時，管理控制、數據處理、信息傳遞的效率大大提高，這就導致企業的經營風險加大，運營狀況瞬息萬變。所以，我們要發揮信息化高效、快速的優勢，同時利用內部控制具有較大的權威性、客觀性和獨立性，不參與企業任何具體業務活動的特點，在企業人力資源、財務管理、經營管理、生產管理等各個環節建立起一套接口統一的監控點，實時采集不同來源、不同層次、不同時間的數據，將原來事后的靜態控制變為現在的動態在線控制，對事前、事中和事后進行全過程控制，充分發現、分析信息系統和內部管理中存在的不足和缺陷，提出有效的改善措施和修改建議，促進內部控制目標的實現。

參考文獻：

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[2]雷虹.會計信息系統不同發展階段的內部控制研究[.財務與會計. 2011(06):104-108.

第2篇：稅務內部管理制度范文

當前，我國稅收體系不斷完善，但稅務風險依然是企業持續發展面臨的重要風險，若要推動企業進一步發展，就必須加強內部控制，營造良好的內部環境，有效控制與防范稅務風險。本文首先分析了企業內部控制不當對稅收造成的不利影響，即納稅人缺乏風險意識、內部管理制度不健全、稅收法律法規不健全。又在此基礎上從重視稅收風險評估、加強信息溝通、提高對稅收風險管理的認識、強化稅務風險監督等方面，探究了加強企業內部控制的策略。

【關鍵詞】

企業;內部控制;稅收

稅收風險會在一定程度上增加企業的納稅負擔，有時也會導致企業存在非主觀意愿的少繳納稅款，這就會使企業面臨稅收處罰。可見，企業的稅收風險會對嚴重制約企業的順利發展。隨著市場經濟的日益繁榮，企業面臨的內部環境和外部環境都更加復雜，稅收管理的難度也日益增大。在這種時代背景下，若要降低企業的稅收風險，就必須加強企業的內部控制。近年來，我國從制度層面加強了企業內部控制，但許多企業仍舊沒有設置專門的內部控制管理機構，導致企業稅收風險體系不健全，這無疑對企業的整體發展極為不利。

一、企業內部控制不當對稅收造成的不利影響

（一）納稅人缺乏風險意識

調查顯示，許多人將納稅視為一種負擔，未能完全理解國家的稅收政策，沒有意識到納稅是公民應承擔的責任。此外，一些人對企業的稅收風險也未形成正確理解，甚至將納稅風險看作稅收處罰，認為企業如果沒有受到稅務處理，就沒有稅收風險。這些錯誤意識導致許多企業管理者在工作中缺乏稅收風險意識，不重視企業的稅收風險防范。此外，一些企業的稅收管理也不夠規范，將稅收管理依托于社會關系、企業資源。許多企業在出現稅收風險時，傾向于通過“找關系”解決問題，忽視了自身風險防范能力的提升。這就導致企業的稅收問題日益增多，無法從根本上解決稅收風險，導致企業發展困難重重。

（二）內部管理制度不健全

企業內部管理制度對企業稅收風險控制水平具有直接應香港。就人員層面來看，目前許多企業的稅務管理都由內部財務部門復雜，但財務部門甚少設置專門的稅務會計。這無疑不利于提升企業的納稅管理水平。因此，企業要著力提升納稅人員的業務能力，加強對他們的培訓，或聘請稅務專家統籌規劃企業的納稅問題。就制度層面來看，許多企業沒有形成健全的內部控制建設，眾所周知，企業的財務工作與納稅工作聯系密切，不健全的內部控制會導致企業財務管理出現各種問題，進而增加企業的納稅風險。

（三）稅收法律法規不健全

企業的經營成果需要通過稅收法律進行調節，因此，國家出臺的稅收法律法規對企業的稅收風險有直接影響。稅收法律法規的改變也會影響企業的稅收，引起企業稅收風險的變化。所以，如果相關的稅收法律法規模糊不清，就會導致納稅概念難以界定，稅法的執行力度也會大打折扣，導致企業出現多納稅或少納稅的問題，增加企業的稅收風險。此外，若稅收法律對相關程序規定的過于復雜，也會導致企業在非主觀意愿下產生違法行為，這同樣會提升企業的納稅風險。經過多年來的發展，我國稅收法律法規逐漸得以完善，但總體而言，稅法制度依然較為復雜，導致企業難以把握稅法動態。同時，目前，我國的稅法還處于初級發展階段，許多企業的稅收控制都依靠企業的規章制度，國家則很少正式出臺法律法規。這就導致企業內部控制過程中出現無法可依的現象。除此之外，稅收法律解釋權的規定和稅法機構的自由裁量權，也在一定程度上弱化了執行力度。一旦自由裁量權使用不當就會對企業造成極大危害，增加企業的稅收風險。

二、加強企業內部控制，降低稅收風險

（一）重視稅收風險評估

首先，要識別稅務風險。企業要切實考慮自身的經營情況，有效識別稅務風險因素，掌握和實施稅務風險控制措施、控制框架，及時了解稅務風險控制措施的實施情況，以及稅收業務的操作流程。合理運用稅務風險流程圖法、清單法、財務報表分析法等識別稅務風險。其次，應當分析稅務風險。在識別稅務風險的前提下，企業應當采用定性、定量相結合的措施，分析企業稅務風險發生的可能性，及其對企業內部控制可能產生的影響。明確重點控制、優先控制的稅務風險。再次，企業應當應對稅務風險。企業要根據分析結果，充分考慮自身的稅務風險承受能力，在此基礎上合理選擇承擔、規避、轉移和控制等應對措施。當前，我國企業面臨的稅收風險時常比較復雜，若用單一的應對措施，很難降低稅收風險，所以，企業應當制定切實可行的系統性應對方案，綜合運用多種應對措施。

（二）加強信息溝通

加強企業的信息溝通可以有效防范、規避企業稅收風險的發生，總體而言，企業的信息溝通包括外部溝通和內部溝通兩種方式，其中，企業內部溝通是指要全面了解企業的內部控制環境，評估與識別企業的稅務風險。企業應當依據稅務風險管理制度，明確企業稅務風險的控制程度、控制范圍。比如，要加強和人力資源部的聯系，積極組織稅收管理人員定期參加培訓，促使企業的各個部門以及崗位人員更加深入的了解企業的風險管理，且形成整體認知。同時，企業還要注意溝通交流的方式，積極構建企業內部信息溝通平臺，增強企業內部溝通的及時性和便捷性。鼓勵各個部門積極聯系，在相互溝通中獲取更加全面的企業稅收信息，進而有效控制企業的稅收風險。企業作為社會生產的重要組成部分，其生存和發展離不開外界環境，因此，企業的外部溝通對企業的稅收風險控制也具有重要影響。外部溝通主要是指和相關稅務部門的交流，這也是企業稅收風險管理的重要環節，合理的外部溝通可以增強稅收機關對企業的肯定。當企業出現納稅困難的請款時，稅收機關可以在一定范圍內推遲納稅時間，進而減輕企業的經濟負擔。此外，與稅收部門溝通交流還可以及時了解最新的稅收法律法規，進而正確規劃企業稅收管理，降低企業稅收風險。需要強調的是，企業和相關稅收人員溝通交流時，應當如實匯報企業稅收情況，以便稅收人員可以更加客觀、全面的了解企業情況，并在此基礎上給出合理建議，進而加強稅收風險控制。

（三）提高對稅收風險管理的認識

企業若違反稅收風險管理制度，就會面臨法律風險，因此，必須提升企業對稅收風險管理的認識，稅收風險管理制度體現在企業的各個層面中，不管是企業的普通員工，還是企業的管理層都要遵守內部控制制度，有效實現控制過程，進而降低稅收風險。企業在稅收風險管理中，應當合理設置業務流程，以促使各個崗位與環節相互制約、相互監督。此外，在設置崗位時，應當依據節約人力資源的原則，優化處理內部控制各監督崗位，提升各個崗位的工作效率。同時，還應當增強崗位之間的獨立性，在崗位制度建設中落實內部控制條例，并增強內部控制監督的公平性，避免有違反內部控制的特權現象出現，促使各個崗位的企業人員在制度約束下各司其職。除此之外，在企業稅務風險管理中，還應當增強企業各個部門之間的配合，促使各個環節與部門之間相互協調，避免因各個部門溝通不暢出現相互推諉的現象，只有增強企業內部各個環節與部門崗位的協調，才能夠增強企業經營活動的有效性、連續性，為稅收工作的順利開展奠定良好的基礎。協調配合則需要各個部門設計清晰的控制活動，崗位設置模糊，就會導致各部門之間出現職責不清、落實不到位的現象，內部控制的效果也會受到影響。

（四）強化稅務風險監督

企業要健全審計制度和機構，制定企業稅務風險內部控制目標，且據此監督稅務風險管理，并客觀評價稅務風險內部控制制度的執行情況，及時了解管理過程中的薄弱環節，在此基礎上提出改革策略，提升企業的風險防范能力。此外，企業也應當聯合外部審計機構，合理評價企業稅務風險的內部控制情況，明確企業的稅務風險管理狀況，進而提出完善稅務風險管理的舉措。

（五）組建稅務風險管理部門

在企業經營過程中，要根據自身的經濟狀況、規模大小，合理組建內部稅務風險管理部門，對企業的稅收風險進行統籌管理。合理設置稅務風險管理部門，有助于歸集管理企業的納稅事宜及稅收制度，有效協調企業和外部稅務機關的關系，及時處理企業稅務管理中的各種問題。通常情況下，企業的稅務管理部門可以針對企業的具體稅收風險問題，制定切實可行的風險防范方案，并有效評估企業運營中可能存在的風險，加強對企業納稅管理的監督。綜上所述，隨著市場經濟形勢的日益復雜，我國企業面臨的稅收風險也越來越多，企業若要提升自身的稅收管理水平，就必須及時調整企業的稅收風險管理機制，加強內外部溝通，并適時了解相關的稅收信息，增強內部控制與外部控制。只有這樣才能夠降低企業的稅收壓力，有效防范稅收風險，推動企業健康持續發展，進而增強企業的經濟效益。

參考文獻：

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第3篇：稅務內部管理制度范文

關鍵詞:稅務;依法治稅;納稅人

中圖分類號:F8

文獻標識碼:A

文章編號:1672-3198(2010)16-0042-02

1 前言

稅務是指稅務人即注冊稅務師在法定范圍內接受納稅人、扣繳義務人的委托,代為辦理稅務事宜的各項行為的總稱。稅務是社會中介服務行業的組成部分,隨著我國市場經濟的發展,稅務的地位和作用越來越重要。

日本明治時代的稅制改革增加了納稅人計繳稅款的難度和工作量,于是產生了專職于稅務咨詢和委托申報的工作人員,之后逐漸形成為固定的中介職業即稅務。20世紀80年代中期我國開始執行利改稅,單一稅制改變為復合稅制,納稅難度相應加大,為幫助納稅人準確納稅,一些地方的離、退休稅務干部組建了稅務咨詢機構,為納稅人解答稅法、稅種的計算等方面的問題,中國的稅務制度在這樣的基礎上建立起來。1988年,借鑒日本、韓國及歐美等國家的經驗國家稅務總局在吉林、遼寧等地,率先對稅務進行了探索性試驗,取得了一定的實效。1992年9月出臺的《稅收征管法》第57條中明確規定“納稅人、扣繳義務人可以委托稅務人代為辦理稅務事宜”,用法律手段明確了稅務的法律地位。1994年9月,國家稅務總局根據《稅收征管法》及其實施細則的有關規定制定了《稅務試行辦法》,稅務工作在全國有計劃、有組織的開展,稅務市場開始啟動。1995年2月,中國稅務咨詢協會在北京成立,這加強了稅務工作者的聯系與合作,為協調稅務工作者與委托人之間的關系搭起了橋梁,加強了稅務行業的指導、監督和管理,促進了稅務事業的健康發展,中國的稅務事業步入快速發展階段。1996年11月,國家稅務總局與人事部聯合制定頒布了《注冊稅務師資格制度暫行規定》,把稅務人員納入了國家專業技術人員執業資格準入控制制度的范圍,稅務成為國家保護和鼓勵發展的一種社會中介服務行業。隨后,國家稅務總局相繼制定并下發了《注冊稅務師執業資格考試實施辦法》和《注冊稅務師注冊管理暫行辦法》;下發了組建省級注冊稅務師管理機構等文件,加強了對稅務行業的管理。1998年3月,國家稅務總局注冊稅務師管理中心正式成立。

經過多年的摸索,我國稅務在依法治稅,提高稅收效率、降低稅收成本維護納稅人的合法權益,提高公民自覺納稅意識,完善稅收征管監督制約機制等方面起到很大的促進作用。但我們也因該清醒的認識到,在我國,由于稅務發展相對較晚,還存在一系列的問題,需要我們認真探討和解決。

2 稅務中存在的問題

我國稅務行業經過近20年的發展,正逐步走向規范化,但與國外比較成熟的稅務行業相比,仍存在許多不足之處,主要表現在以下幾個方面:

(1)稅務法制不健全。

稅務法律制度是影響稅務市場規范性的重要因素。實行稅務制的國家,一般都有較健全的稅務法規相約束。日本有稅理士法,韓國有稅務士法,美國有稅務規則等。目前,我國的稅務法規主要是《稅務試行辦法》、《注冊稅務師資格制度暫行規定》、《注冊稅務師注冊管理暫行辦法》、《有限責任稅務師事務所設立及審批暫行辦法》和《合伙稅務師事所設立及審批暫行辦法》等。這些法規為稅務制度化、規范化發揮了重要作用,但都是“試行辦法”和“暫行規定辦法”等,法律級次不高,相應的約束力也較弱。另外,有關稅務業務開展的規章制度尚不完善,缺乏質量監控,處罰機制亦不完善。

(2)稅務機構缺乏獨立性。

稅務機構應該是一個獨立核算、自負盈虧、具有法人資格的經濟實體,是介于納稅人和稅務機關之間的完全獨立的組織。但在現實中,機構與稅務機關往往存在各種各樣的聯系,稅務機關、稅務人、納稅人三者之間關系不明、職責不清,稅務機關的行政執法職能與稅務的社會服務職能相互交叉,把稅務機構視同隸屬于稅務機關的下屬機構或把它看作稅務機關的第三產業,甚至搞“強制”,嚴重損害了納稅人、扣繳義務人聘請稅務人的積極性,使稅務偏離了正確的方向。正是由于稅務人員要依靠稅務機關的行政權力開展業務,而并非靠自身的優質服務來贏得客戶,機構無法做到真正的獨立,所以在企業中很難樹立信譽,企業對其提供的服務自然也持懷疑的態度。

(3)稅務市場不完善。

稅務市場是指在稅收的征納過程中以稅務為紐帶所形成的稅收服務活動市場。在市場經濟發達的國家和地區,稅務市場比較發達和完善,如日本、韓國、德國等的稅務市場已成為國家和地區市場體系不可缺少的部分。目前,我國稅務市場的培育嚴重滯后,存在稅務的供給市場和需求市場都不足的局面。

(4)稅務機構運作狀況不理想。

稅務機構運作狀況,如管理力度、執業水準、收費情況、社會形象等都是影響稅務市場需求的重要因素。在實際工作中,一些稅務管理機構不健全,各項管理制度不完善,執業秩序混亂,甚至以其他不正當手段招攬顧客,搞“強制”等。這些行為都嚴重損害了稅務的獨立性、客觀性、公正性,也影響了稅務的社會形象。

(5)稅務從業人員數量不足且素質不高。

據統計,我國現有經國稅局審批的稅務機構近2000家,其中合伙制事務所近300家,從業人員4萬人,其中執業的注冊稅務師僅2萬多人。而日本稅務人員僅有13萬人左右,但從事稅務的人員就達30萬人,大大超過了稅務機關工作人員。比較而言,我國從事稅務業的從業人員與我國的人口比例及經濟發展要求之間存在較大差距。同時,稅務是一項集稅收、財會、法律、信息技術和其他相關知識為一體的智能型中介服務。它要求從業人員不僅要有良好的職業道德和執業紀律,還要有豐富的專業知識。稅務從業人員素質的高低,直接關系到稅務業的生存和發展。在我國稅務的從業人數中,注冊稅務師所占比例不足30%,這一比例對于專業技術非常強的稅務來說,顯然是不夠的。

(6)納稅人稅務意識淡薄。

納稅人認為我國是以社會主義公有制為主體,國家、企業、個人不存在根本利益沖突,因此,沒有必要搞稅務;另外我國市場經濟體制還不完善,搞稅務制度尚不具備條件;此外他們還認為搞稅務是加重企業經濟負擔。這些認識上的偏差使納稅人的稅務意識淡薄。

3 解決稅務中存在問題的對策

通過對我國稅務目前存在的諸多問題的分析得知,要發展我國稅務行業,必須在清醒認識到我國稅務生存和發展現狀;以及充分考慮到稅務執業狀況的基礎上,提出、制定相應的對策,才能使我國稅務業得到更深層次發展,本文主要從以下幾個方面進行闡述。

(1)完善稅務行業的法制建設。

稅務制度是在依法治稅的進程中依稅收法治建設的需要而建立的,但是目前我國的稅收法制不健全,影響了稅務市場的規范性,所以要盡快完善稅務行業的法制建設。要不斷修改和完善《稅務試行辦法》和《注冊稅務師資格制度暫行規定》,制定并實施《注冊稅務師法》,確立注冊稅務師的法律地位,并詳細規定注冊稅務師的登記制度、業務范圍、權利義務、法律責任等內容;對稅務機構的設立條件、審批程序、組織方式及內部管理制度給予嚴格的要求;還要明確稅務行業的管理模式,界定稅務管理機構的職責、義務和權限范圍等。

(2)保持稅務機構的獨立性。

稅務機構是獨立于征納雙方之外的社會中介機構,業務上須實行自主經營,經濟上實行獨立核算。因此,應嚴格稅務機構的審批標準,減少對稅務機構的行政干預,以保證其業務活動的獨立性和公正性。首先,要將稅務機關人員與稅務人員進行嚴格劃分。稅務機構的所有人員必須從稅務局徹底脫離,工資、獎金等待遇要由稅務機構全部承擔,全部人事關系及檔案均帶到稅務機構。其次,在辦公場所上要同稅務機關相分離,同時,進一步明確稅務為注冊會計師或注冊稅務師的法定業務,嚴格限制稅務機關人員從事業務。第三,稅務業務承接上要與稅務機關脫鉤。杜絕憑借稅務機關的行政權力強迫納稅人進行的現象,同時也要嚴格利益的分配,不得以任何名義給稅務機關“好處”,以求得稅務機關在業務承接中給予幫助。

(3)加強稅務市場建設。

我們可以采取以下措施,發展培育我國的稅務市場:一是大力加強稅務宣傳工作,增強意識,并通過對納稅人違規行為從重處罰,促使納稅人形成良好的自覺納稅動機與愿望。二是制定有利于發展稅務市場的政策。2006年11月,國家稅務總局制定的《個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)》,規定年所得12萬元以上的納稅人應于納稅年度終了后向主管稅務機關辦理納稅申報,這一項政策出臺,促使了符合條件的納稅人自覺地進行了所得申報,其中也有不少納稅人通過委托稅務機構代為申報,從這一政策出臺后的效應來看,我們不難看出一項有效的政策不但可以增強納稅人的納稅意識,更可以促進稅務市場的發展。三是積極擴展稅務的業務范圍。稅務機構要主動出擊擴大業務范圍,努力走向市場去積極爭取適合自己的涉稅業務;要優化服務目標,利用自身財務、會計、法律等方面的綜合知識為納稅人提供稅務咨詢、進行稅收籌劃、稅務評估等全方位服務;要從專業化向稅務、會計、經濟管理三位一體式綜合服務發展,不僅要為納稅人做好一般業務,而且要積極開展稅務評估、公證等涉稅鑒證服務。

(4)建立健全稅務機構的內部管理制度。

建立健全稅務機構的內部管理制度要從兩個方面來著手,首先,要通過稅務機關的行政管理。各省市建立健全省級注冊稅務師管理中心,發揮其行政管理作用。并適時考慮在稅務發展較快的地區設立下一級管理中心,作為省一級管理中心的派出機構,同時加緊制定有關稅務業務開展需遵循的各種規章制度,如稅務規程、稅務收費辦法等,完善注冊稅務師執業準則,規范稅務工作,約束人員行為。其次,要加強行業的自律管理。建立完善注冊稅務師協會,稅務機構建立完善的諸如人事管理制度、財務管理制度、業務管理制度、質量控制制度內部管理制度。

(5)提高稅務從業人員的素質。

稅務行業是一項知識密集、技術密集、高智能綜合產業,它不僅要求稅務人具有強烈的責任感、崇高的職業道德還要求稅務人通曉稅法和相關會計實務、業務嫻熟、經驗豐富。因此,要搞好稅務工作,必須要提高稅務人員的業務素質。首先,嚴格組織好每年的注冊稅務師執業資格考試,突出對實際技能的考核。其次,建立后續教育制度,對稅務人員每年均要進行年度培訓,不斷更新知識,了解稅收法規的變化情況,并建立與之配套的年度審查制度,對審查不合格者可暫停其從事稅務業務。再次,實行機構人員差別利益分配制度,稅務人員的個人利益同質量掛鉤,使高質量的服務者得到較多利益,同時也促使獲得較少利益者不斷提高質量。最后要加強稅務后備隊伍建設。可以在一些高等院校設立稅務專業,由學校老師傳授稅收、會計、財務、法律等基本理論知識,由有實際工作經驗的人員進行實際業務技能的培訓,從理論和實踐兩方面來提高后備人才的素質。

參考文獻

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第4篇：稅務內部管理制度范文

關鍵詞：稅務風險;內部控制;稅務管理;風險防范

隨著經濟全球化進程的加快以及我國市場經濟發展的進一步完善，我國企業的發展趨勢更加呈現出多元化的態勢。在這種情況下，我國國家的稅收種類及稅收政策體系也越來越復雜多樣化，在這樣一個嚴謹的體系當中，但凡涉稅業務發生些許紕漏，企業就會面臨著嚴重的稅務風險。我國財稅體系對于稅務稽查越來越嚴格的背景下，要求企業必須有一定程度的稅務風險防范能力，以穩定企業運營，規范化企業發展。稅務風險作為企業風險的重要類型，企業的運營模式和經營方式都直接影響稅務風險發生的幾率。現代市場經濟條件下，只有切實落實企業的內部管理，加強財務管理，才能將企業稅務風險降到最低，避免企業被稅務風險拖垮。那么，企業內部財務控制不當會導致什么稅務風險？如何才能有效降低企業的稅務風險？ 企業如何才能做到高效地處理所遇到的稅務風險？

一、企業內部控制不當導致的稅務風險

（一）企業內部稅務管理組織結構不合理，各部門稅務管理分工混亂

企業往往人員部門較多，內部架構流程錯綜復雜，稅務管理有一定難度。同時，企業內部稅務管理制度缺失，基本制度流于形式。企業管理者沒有把稅務管理看重，在具體操作執行層面不規范，出現崗位錯亂現象，導致相關內控制度僅僅流于紙面，形同虛設。長久發展下去，導致企業的發展“積勞成疾”，財務管理千瘡百孔，很多財務漏洞甚至無從彌補，給企業的發展帶來了極大的財產損失和經濟損失。企業內部財務管理組織結構合理化，是企業避免稅務風險的有力舉措，也是企業控制稅務風險的關鍵一環，將政策落實到實處，將組織結構規劃到每一處細節，才能高效化稅務管理，為企業的良性發展提供巨大的推動力。

（二）不科學的稅務籌劃

雖然稅務籌劃具有很重要的作用，但是機遇往往與風險并存。當前，一部分企業的稅務人員并沒有接受過正規的稅務法律教育培訓，因此他們對于相關的法律法規政策了解并不透徹，在稅務籌劃的過程中出現了不科學的籌劃行為;另外，不同的稅務機關對于相關的財稅政策有著不同程度的理解和執行，因此一些企業在執行稅務籌劃時經常會發生在不同稅務機關政策執行上相背離的情況發生，從而造成了稅務籌劃的失敗。不統籌的溝通協調，錯誤的謀劃對于企業的財務發展而言具有極大的安全隱患，理應引起重視。

（三）在重要的額稅務交易中發生處理不當的行為

企業的稅務人員應該積極靈活地去面對重大交易或者重大關聯交易行為，充分對現行的相關法律及財稅政策加以了解，從容不迫地去應對重大交易及關聯交易，這樣才能在稅務處理上做到合理、有理有據。切忌觸犯法律條款的規定和約束，作出有損于企業發展的事情，或者因對法律知之甚少誤入歧途，讓企業遭受巨大的經濟損失。重要的額稅務交易過程一定要引起充分的重視，隨意處置，對法律法規不了解或了解的不詳細，就會導致后期財稅政策落實不到實處，發生意想不到的事故和問題，甚至產生難以遏制的問題，讓企業陷入極大的困境之中。

二、健全企業內部控制制度，控制稅務風險

（一）健全稅務管理組織機構

在企業的內部管理體系當中，必須要建立起專職專能的稅務管理及風險防范部門，只有這樣才可以更加專業地去處理稅務中潛在的風險并加以決策防范，同時如果發生一定程度的稅務風險也可以憑借相應的專業能力及時地去加以處理解決。企業的稅務管理部門的設置一定要因地制宜，例如組織機構龐大的企業，可以單獨設立稅務管理部門及增加相應的專業崗位;如果有分公司，則需要在總公司設立稅務管理部門，在分公司派駐稅務管理人員。健全稅務管理組織機構，是企業財務發展的必然需求，是企業加強安全防范的關鍵步驟，要給予充分重視。

（二）對企業的稅務管理制度進行重新優化及制定

企業的稅務核算體系對于企業的發展來說至關重要，企業稅務核算體系的建設可以為企業管理和企業發展提供非常重要的金融信息，企業管理層可以通過所提供的經濟信息來識別企業發展中所處的環境及所面臨的經濟風險，特別是可以評估企業的稅務風險，從而制定出相應的防范策略。因此企業要尤其重視自身的內部控制制度建設，將企業的經濟行為規范在合理范圍之內，將企業的涉稅風險控制在可以承受的范圍。企業的內控制度不僅對企業管理層人員有一定的約束效力，同時可以對企業的機構設置、人員配備等行為有一定的規范作用。在企業內部控制的規范下，重新優化企業的稅務管理制度，可以保證企業實現最基本的稅務風險方法。企業的稅務風險防范不僅僅只是財稅管理部門的責任，同時設計到企業當中的各個部門，因此企業要充分重視內部控制建設，加強財稅制度的優化，制定合理的、個性化的管理框架，在這種框架下，企業的管理層和員工能夠形成一定程度上的財務風險防范意識，并且企業不同部門與員工在內控制度的規范下，明確各部門及個人所應承擔的稅務安全責任，并形成內在約束力。

（三）對企業的納稅籌劃及管理更加科學化

通過科學合理的納稅籌劃可以在一定程度上提高企業的稅務管理能力，降低企業的稅務成本。在稅務籌劃的過程中一定要充分重視企業的納稅籌劃風險。企業在稅務籌劃時，要充分遵循合理性、合法性的原則，即要求企業的稅務籌劃工作必須要在相關法律法規的規范下去執行，并且應該充分考慮國家的稅收優惠政策，在合法條件下為企業爭取最大效益;同時企業的稅收籌劃應該遵循成本效益原則，在企業稅收籌劃的過程中，應該更為全面的去看待某種稅款的升降，從企業的整體效益來看待稅款的變化;同時應該遵循風險防范原則，新的企業所得稅中有嚴格的對于企業預約定價安排、轉讓定價、資本弱化等一些納稅調整的規定，企業稅務管理人員一定要嚴格按照新的規定來執行相應的稅務工作，這樣就可以在可控的范圍內規避企業稅收籌劃的風險，使企業稅收籌劃更加合理化。對企業稅務籌劃，要注意科學化和規范化，這是避免稅務風險最有效的方法和措施，企業內部一定要提高警惕，切不可以為無關緊要，以免造成不可彌補的損失和危害。

（四）建立企業稅務風險管理信息系統

企業通過信息化手段將稅務管理的理念、制度、方法、流程加以明確化。企業稅務風險管理信息系統的構建將企業內部所有的稅務信息都集中在信息系統中，并且將系統的安全權限設置成不同的等級，供給不同級別的管理人員使用，每個級別的權限只能看到本級及以下的稅務管理人員的稅務管理信息;企業的信息系統中的稅費情況劃分應該充分考慮到稅費種類以及稅款屬期;企業稅務風險管理信息系統可以對企業的實際稅負率進行準確評估。企業稅務風險管理信息系統的建立，是企業稅務管理的堅強壁壘和后盾，能夠完善化企業稅務流程，健全企業稅務規范，為創業企業的稅收價值奠定堅實的基礎。

總之，企業只要從事經營活動，就會面臨著稅務活動，有稅務活動就有稅務風險，這是無法逃脫的事實，在其運作環節中，稅務風險類型各異，方式多樣。企業應該科學合理的態度去解決稅務風險中存在的問題，同時加強企業內部管控，完善企業稅務管理制定并加以優化，并且通過引入企業稅務風險管理信息系統來加強企業稅務風險的防范，切不可掉以輕心，要防患于未來，以最大程度降低企業的財務風險，推動企業的進一步發展。強化企業稅務風險，為企業創造必要的稅收價值，是企業良性發展的重要一步，也是全面解決企業風險的關鍵一步，不容忽視。

參考文獻：

[1]金翔.淺議企業稅務風險管理體系的構建[J].價值工程，2015（09）：223-224.

第5篇：稅務內部管理制度范文

【關鍵詞】稅務風險；風險成因；規避

1 企業稅務風險的概念

所謂稅務風險，是企業的涉稅行為因未能正確有效的遵守稅法規定，而可能導致的未來經濟利益的損失，具體表現為企業涉稅行為影響納稅準確性的不確定因素，其結果會導致企業多繳稅造成損失，或者少繳稅遭到稅務機關的處罰。

2 企業稅務風險的成因

在這樣瞬息萬變的經濟背景下，企業的稅務風險主要源自于稅收政策的變化和企業生產經營活動中的各種不確定性。具體來說，表現為內外兩方面的因素，即內在原因和外部誘因。

2.1 企業稅務風險產生的內在根源

2.1.1 企業內部稅務控制制度不健全會導致稅務風險

企業內部稅務控制制度是指企業為了確保其戰略發展目標，提高稅法的遵從度，制定的預防、審查、發現和糾正錯誤及舞弊的一系列制度和規程。然而，現在許多企業并不重視這方面的建設，稅務風險意識不強，缺乏必要的專業稅務機構的設置。一方面，一些企業的財務部門會兼負會計和稅務兩種職責，那么當財務部門發現企業存在某些稅務問題時，就會試圖通過一些賬面調整來規避稅收風險，這樣會致使稅務機關認定其產生了偷稅等違法行為。另一方面，還有些企業雖然設置了專門的稅務部門，但是也只是程序性的履行某些納稅義務，缺乏良好的稅務規劃，沒有將稅務理念較好的貫穿到企業各部門的建設當中，當然也就不能充分的考慮到節稅等有利于規避稅務風險的各項行為。同時，稅務人員的能力和個人責任心也會影響到企業的稅務風險的大小。

2.1.2 企業內部管理制度不健全會導致稅務風險

對于一個企業來說，內控管理制度包括財務管理制度、組織及崗位責任制、內部審計制度、合同管理規定、倉庫管理制度等等。而企業內控管理制度是否健全科學，從根本上制約著企業防范稅務風險的程度。如果一個企業的內控管理制度不健全，存在很多問題，如企業防范稅務風險的技術不高，管理秩序混亂，對稅法精神缺乏一個良好的認識。在實務操作中，一些財務或稅務人員，由于專業知識的局限性，或明知有風險而又不主動作為，在稅務上不作為或亂作為，表現出的職業道德素質的缺乏。

2.1.3 缺乏完備的內部稅務審計制度會導致稅務風險

很多企業并沒有建立健全完善的內部稅務審計制度，由于大多數企業內部審計人員缺乏相關的稅務知識而不能很好的對企業的涉稅事務進行定期檢查和有效的評估，而只是根據相關稅務機關的硬性要求被動地對企業涉稅活動進行自查，或者是委托外部的稅務中介進行檢查，進而產生了外包風險。然而，有些稅務中介并不能如想象中那樣很好的完成這些工作，往往是由于外聘的稅務機關并沒有完全的熟悉企業的生產經營和涉稅狀況，甚至由于一些利益原因隨隨便便就給企業出具審計報告。

2.1.4 稅務風險預警機制尚未建立會導致稅務風險

企業的稅務風險具有一定的規律，它的發生絕非偶然，可以通過建立完備的稅務風險預警機制有效的避免。目前，我國不管是大型企業，還是中小型企業都很少能夠建立完備的風險預警機制。

2.1.5 企業稅務籌劃不當會導致稅務風險

目前，很多企業并沒有進行稅務籌劃，而進行稅務籌劃的企業卻沒有通過有效的合理的稅務籌劃來減輕稅負。企業在進行稅務籌劃時往往會由于過于主觀，對政策理解有誤或出現偏差，同時，由于稅務的一些政策都是在特定的條件下制定的，并不具有通用性，由此便會造成政策適用錯誤而產生稅務風險。

2.2 導致企業稅務風險的外部因素

2.2.1 稅務行政執法不規范

現階段，由于我國稅務行政管理體系復雜，企業的涉稅行為可能會涉及多個稅務執法主體，不同的稅法主體對同一涉稅行為的理解和處理可能會有所不同。其次，稅制的公平性欠缺，我國的現行稅制是以間接稅為主體的稅制結構，增值稅的非中性設置，營業稅的大量重復課稅，不同規模的和所有制形式以及內外資企業的稅收差異等必定增加企業的避稅和逃稅動機，進而產生稅務風險。同時，由于一些稅務行政執法人員的素質有高有低，以及一些其他因素的影響，在稅務機關享有自由裁量權和稅收法規的行政解釋權的情況下，就會大大增加企業的稅務風險。

2.2.2 我國稅法體系復雜

由于我國稅法體系龐雜，現行稅制設置共19種稅，比較復雜，相關法律法規及規范性文件規定模糊、籠統，也會造成征納雙方理解上的偏差，不同層次的稅收法規存在一定的差異或沖突，均影響了企業的涉稅行為，增加了稅務風險。同時，由于我國稅法屬于成文法，對法律責任的判定主要基于執法者對法律條文的理解，而在我國稅收法定主義觀念淡薄，立法層次較低，行政解釋居主導地位的情況下，必定使納稅人處于不利地位，從而加大了稅務風險。而且，我國稅制改革和政策變更頻繁，2008年“兩法”合并后，實行了新的《企業所得稅法》，2009年實現了增值稅完全轉型，尤其是我國“打補丁”似的立法程序和部門規章制度鋪天蓋地而來，使企業無所適從，加大了企業的稅務風險。

2.2.3 稽查力度不足與懲罰力度不強

我國現行稅收征管實踐中，稽查面不廣，基差頻率不高，一般只是舉報個案點差或者隨機調查，存在企業納稅戶多，稅務機關的稽查力量嚴重不足的情況，一些小的企業就會偷逃稅款，這樣如果被稅務機關發現必定遭受嚴厲的處罰。

2.2.4 信息不對稱

由于稅務中介并不能完全掌握納稅人的實際收入和納稅行為方面的相關信息，那么，在納稅人提供的信息不夠準確充分的情況下，就會產生稅務籌劃和財務會計等方面的風險。其次，由于自身利益的原因，稅務中介作為人，也會在過程中出現問題。

3 企業稅務風險防控與規避

稅務風險是不可避免的，但卻是可以化解和規避的，因此要努力將稅務風險控制在一個合理的范圍內。

3.1 依托信息系統開展稅務風險管理

所謂的稅務風險管理，就是將識別和應對遵從風險的一般原理運用到稅收管理中，以加強對納稅人登記、申報、報告和繳納稅款等行為的管理，目的是對納稅人的稅務風險進行識別和處理，進而不斷的提高納稅遵從度。它是伴隨著西方風險管理理論的運用而興起的。同時，目前我國很多地方的稅務機關都已經意識到稅收風險管理是提高納稅人遵從稅法的有效手段，將稅務風險管理理念大膽創新的運用到稅收征管實踐中，進行了科學化、專業化的稅收管理。

為了使企業有效的規避“稅務門”事件，建立有效的稅務風險管理體系，2009年5月5日，正式了《大企業稅務風險管理指引（試行）》。《指引》中提示了四大防控重點，一是設立稅務風險管理機構，二是風險識別與評估，三是風險應對策略和內部控制，四是信息與溝通。《指引》在企業集團中得到了實踐應用。首先，它要求企業應該結合自身的經營狀況，內部的風險管理控制體系，稅務風險特征，來建立相應的稅務風險管理制度。其次，還要求稅務風險管理應由企業的董事會來負責監督并參與決策。同時要求，企業應該稅務管理人員的角色，建立有效的激勵約束機制，將稅務風險管理的工作成效與相關人員的業績考核相結合。

3.2 建立健全稅務風險內部控制

控制稅務風險的第一步就是識別評估稅務風險。稅務風險識別是為了識別與評估企業涉稅方面的重大風險。稅務風險識別過程包括風險識別準備，相關資料的收集，實地調查分析以及落實查證問題。稅務風險評估應遵循的原則是合規合法、方法科學、人員獨立和成本效益原則。稅務風險評估方法是定性與定量技術的結合。定量是對稅務風險在數量上的分析，定性是對稅務風險在質量上的分析。其中就稅務風險評估而言，定性是絕對的，而定量是相對的。評估程序大概分為，詢問本單位管理層與內部相關人員、分析程序、觀察與檢查。一般公司的稅務風險控制包括三個層面，治理層風險控制、管理層風險控制、和執行層風險控制。同時，稅務風險評估應該掌握重要性，可能性和時間因素這幾個關鍵點。

3.3 完善稅收法律制度及稅務制度

在這個時代的要求下，在稅收征管法中，國家已經通過立法保障納稅人的合法權益，納稅人應當充分利用國家賦予的權利，防范稅務風險。要完善稅收法律制度，依照法律程序充分表達自己合法的法律意見，堅決維護自身合法權益。同時，建立稅務制度是我國社會主義市場經濟發展的必然要求。建立稅務是進一步深化稅收征管體制改革，加強稅收征管的要求。

【參考文獻】

[1]蔡昌.稅務風險揭秘[M].北京：中國財政經濟出版社，2011.

第6篇：稅務內部管理制度范文

一、企業財務管理中稅務風險概述

第一，企業財務管理中稅務風險概念。我國關于該方面的研究較晚，因而相關的概念還不完整。國外著名經濟學家對稅務風險的闡述比較完善，明確說明稅務風險具有不確定性，但卻是必然存在的。稅務機構或者有關稅法的政策對稅務風險定義的解釋變化、會計記賬標準發生變化、企業的監督管理制度發生變化，都會增加稅務風險發生的概率。企業財務管理中稅務風險指的是由于企業在稅務活動中沒有正確、及時地執行稅法規定，給企業的生存與發展埋下隱患。企業財務管理中稅務風險的具體內容包括：企業的納稅行為沒有按照有關的法律規定進行，例如由于應該繳納的稅款沒有繳納或者繳納金額不足而進行的補交稅款、罰金、滯納金等產生的風險，這樣的行為將會導致企業受到刑事處罰并且影響聲譽與信用等級，從長期發展來看風險成本會進一步增加;企業由于對稅法的誤解或者其他原因導致的經營行為沒有匹配正確的稅法政策，具體包括企業沒有利用好國家有關的避稅政策或者優惠措施，反而繳納了沒有必要的款項，白白浪費政策優惠，并增加了經濟負擔。

第二，企業財務管理中稅務風險產生的原因。外部原因：國家稅收方面的法律以及稅務征收部門的實際工作與企業財務管理中稅務風險產生有直接的關聯，例如國家在稅收方面的政策制度存在漏洞，稅務征收部門未按照國家政策對企業進行規范與調整，或者工作效率低，這些行為都會增加企業財務管理中稅務風險;內部原因：企業對稅務風險不夠重視以至于沒有制定合理的風險應對措施或者措施的有效性與專業性不達標，沒有建立完善的防范風險的機制，這些防范意識不強或者管理不科學會給企業的納稅行為埋下隱患，增加風險成本。總之，企業財務管理中稅務風險產生的原因是很多因素共同作用的，如稅收政策的曲解與誤用、企業的防范意識差、企業與稅務機構缺乏溝通。

第三，企業財務管理中稅務風險的特點。一是主觀性。納稅企業與稅務征收部門都具有主觀意識，對稅務的認識也不盡相同，而且不同的稅收機構對同一納稅政策或者不同政策的認識也都具有主觀性。這種主觀意識的不同會造成納稅企業與稅務機構之間的溝通困難，增加風險。二是必然性。由于企業的盈利性，因此進行經營活動的最終目的就是獲得最大的稅后利潤。因此，企業必然會盡量控制稅務風險成本達到最小，導致與稅務機構之間的信息存在不對性，企業難以進行有效規避風險的措施，帶來持續性風險。三是預見性。稅務風險是在企業進行財務管理過程中就已經知道風險的存在了，是在企業履行納稅義務之前就已經產生了。

二、企業財務管理中所面臨的稅務風險分析

第一，企業稅務管理人員素質不高。國家強制稅收是因為稅收是國家財政收入的重要來源，關系著國家各項基礎設施能否順利建成。完善的稅收體制能夠保證國家各項事業健康、穩定地發展。來自企業的稅款又是整個稅收收入中的重要組成部分。但是，現階段卻有一些企業對稅收的重要性與必要性認識不夠深刻，一些財務管理以及稅務工作人員業務水平不足，素質不達標，并不是指這些人故意偷稅或者漏稅，而是對相關的稅收政策認識不足不能準確把握，或者沒有按照國家規定去進行稅務行為，最終極有可能導致企業被刑事處罰，增加潛在風險。另一種情況更為嚴重，企業的稅務管理人員在有關人員的授意下為了追求不正當利益伺機鉆稅收政策的空子，進行違法行為。

第二，企業對稅收風險防控措施重視不足。企業自身問題。企業缺乏完善的管理稅務的機制，沒有制定合理的風險防控措施，導致在風險真正發生時無法及時應對，最大限度地減少損失。另外，由于有些中小企業對稅收的貢獻不像大企業那么大，因此稅務機構對這類型的企業的約束與監督比較少，而且這些企業數量比較多，對其控制需要各地區、縣的稅收機構花費大量的人力與財力等，因此控制力度不夠強。現在普遍存在著稅源大的企業能夠顯著提高稅收成效，而中小企業這類小稅源不僅費力，而且得不到明顯成效。

第三，企業內部管理機制不健全。企業的內部管理制度能夠有效減少稅務風險成本。目前很多中小型企業并未建立具有實效性的風險成本管理制度，而且缺少專業的財會人員，以至于企業不能夠從源頭上控制稅務風險。另外一個影響比較大的原因就是，管理制度的不健全導致稅收情報不能及時被知曉。若企業不能夠隨時掌握國家稅收政策，就不能利用合理的政策進行有效避稅，導致繳納多余的稅金，造成經濟利益的損失。

三、企業財務管理中稅務風險成本控制措施

第一，提高稅務管理人員的素質。稅務管理人員作為企業納稅行為的主要管理人員，其素質直接關系著納稅行為是否合法，風險規避是否有效。企業要采取必要的措施提高相關人員的業務水平與職業道德。具體措施包括：提高人員招聘門檻，篩選出接受過正規財會教育的專業稅收管理人才;聘請業內知名的專家、學者定期進行最新稅法法規以及政策方面的培訓，提高管理人員稅收政策方面的知識，從而進行合理避稅;加強對稅務管理人員的內部培訓，以便他們及時知曉企業的經營狀況及稅收情況，加強他們對企業的了解，制定合理的納稅制度;實行績效考核，對具體的指標進行跟蹤，完成情況比較優秀的給予必要的經濟獎勵，并制定合理的晉升制度，提高工作積極性。

第二，提升對中小企業稅收風險防控的重視程度。隨著稅收管理制度改革步伐的不斷加快，省、市局實體化程度加強，以后將會對大企業進行集中管理，因此應付稅收風險的主要對象就轉變為過去不受重視的中小企業。因此，對中小企業稅收風險防控將成為有關部門的重要任務。雖然中小企業的稅源不及大企業，而且投入與效果比不如大企業高，但是只有實行有效的風險防控與應對措施，才能幫助這些企業不斷規范自己的納稅行為，規范納稅市場。此外，一些中小企業實際上是與大企業配套的，若這些企業的納稅遵從度低，稅務機關將很難發現與之配套的大企業中存在的稅務風險，對我國的納稅遵從水平有著很大的負面影響。

第三，建立完善的稅務管理機制。企業財務管理中稅務風險成本控制的重要手段之一就是企業內部建立完善管理機制，在納稅活動中形成一個完整的發現風險、防范風險的體系。企業要結合自身的實際經營狀況與地方征稅政策建立風險管理的框架，建立框架的過程實際上就是企業發現自身風險、制定防范措施的過程，實質就是對企業的整個納稅過程進行控制。框架的建立能夠給稅務管理人員提供風險防控依據，保證風險應急方案的及時實施，在風險來臨時不至于手忙腳亂。完善的框架制定好以后，要制定整套的防范策略，成立防范委員會，選取專業水平高、綜合素質強的人員作為委員，對風險成本進行有效評估，并制定具有實效性的舉措。

第四，明確目標，提升數據信息情報的工作質量。對于企業而言，稅收信息情報對于防范風險，合理減少稅款具有重要意義。信息的獲取一定要為稅源管理實踐服務，案頭分析與應對人員要及時提出信息需求，圍繞專業管理進行獲取信息的行為。另外，風險應對人員要避免在信息獲取之后才采取措施的行為，納稅企業與征稅機構之間的信息不可能在完全對稱的，在這種外界環境無法改變的情況下只有先立足于自身，將已獲得的信息的價值充分挖掘出來，由于這些信息大部分是零散分布在不同系統的稅務機構的，因此要做好整合工作;不僅要關注財務信息，還要關注非財務信息在應對風險中的重要作用。除了核實銷售信息、存貨信息、成本變動、收入變動、存貨周轉等外，還要在了解企業實際生產力變動的基礎上，分析諸如用電量、用水量與產能之間的關系等非財會信息，保證數據的整體準確性，對潛在風險進行合理規避。

第五，企業定期開展對納稅的檢查。健康的納稅行為能夠保障企業的長治久安。企業定期對納稅進行健康檢查能夠保證行為不出現較大偏差，不僅可以降低自身財務管理中稅務風險成本，還有利于稅務機關納稅活動的展開。定期的納稅檢查能夠幫助企業及時發現自身存在的問題，從而制定有效的糾正措施，必要時聘請專業的稅務審計師對企業的納稅行為進行嚴格審查，從內部、源頭規避風險。

第7篇：稅務內部管理制度范文

關鍵詞：稅務師事務所 內部控制 內部治理 風險控制

一、優化稅務師事務所內部控制環境

（一）完善內部治理結構

當前，我國稅務師事務所的組織形式主要包括有限責任公司和合伙制兩種。對于有限責任公司形式而言，稅務師事務所應當嚴格按照《公司法》的相關規定，完善法人治理結構，依法設置股東會、董事會和監事會，健全稅務師事務所的內部管理機構。股東大會要負責討論和決定公司章程修改、出資變動、主任稅務師任免、經營方針變更等重大事項；對于合伙制形式而言，稅務師事務所要按照《合伙企業法》的相關規定，制定合伙協議，將其作為內部治理的重要依據，構建起以執業人員為主體，以內部控制為核心的管理機制。

（二）健全人力資源管理制度

人力資源是稅務師事務所的核心資源，對事務所的業務開展和長遠發展起著關鍵性的作用。為了優化稅務師事務所的內部控制環境，事務所應建立起完善的人力資源管理制度，增強注冊稅務師的內部控制意識，避免因優秀人才流失導致執業團隊不穩定。首先，在人才招聘方面，事務所應當不斷拓寬渠道，廣泛吸納業界的精英人士。如可通過優厚的待遇，招聘具有多年執業經驗的注冊稅務師，并多吸引一些年輕的稅務人員加入執業團隊，給事務所注入新鮮的活力，為其長遠發展儲備人才資源。其次，在人才培養方面，事務所應當轉變傳統的培養模式，通過加強對員工的后續培訓和教育，提升他們的綜合素質和業務能力，從而更好地應對崗位工作。再次，在人員考核方面。要改變以往僅重視業務數量測評的做法，采取綜合性考核，具體內容包括完成業務的質量、客戶的滿意程度、社會的認可度等等，并按照員工的實際考核結果進行獎勵。

（三）建立合理的利益分配制度

稅務師事務所的利益分配制度是內部控制環境的重要組成部分，對事務所內部控制的有效執行有著直接影響。為此，稅務師事務所可從以下三個方面入手，構建起科學、合理的利益分配體系。首先，建立工資等級制度。可按照事務所的自身規模，并結合財務狀況，依據各級人員學歷、崗位及分工的不同，對具體的工資進行合理制定，真正實現以人定崗、按級別分配酬勞。其次，制定工資晉升制度。可在每年的年終時，對各崗位人員的職責履行情況進行逐項檢查，并依據相關程序進行嚴格考核，對于考核結果符合晉升要求的人員，給予工資晉升。再次，制定并落實效益分配制度。事務所可以從毛利或稅后利潤中提取一部分，按照人員的貢獻多少及工作表現等情況進行合理地量化分配，這樣有助于員工積極性的調動。最后，實行股權分配制度。可在充分考慮事務所長遠發展的基礎上，結合股東應當享有的權益，將稅后利潤及滾存的執業風險金扣除下一階段經營計劃所需的資金后，進行量化分配。

二、強化稅務師事務所風險控制

風險控制是稅務師事務所內部控制的重要內容，關系到事務所的長期穩定發展。由于稅務師事務所在開展業務的過程中，會面臨著較大的執業風險，若不能有效規避，則會對事務所的聲譽和持續發展造成巨大影響，為此必須強化事務所風險控制。

（一）建立風險預警與規避機制

稅務師事務所應建立風險預警機制，實現對風險的有效識別、監控、診斷和抵御，以此增強稅務師事務所應對外部風險的能力，提高事務所內部控制水平。事務所可從內部不同崗位選取專職人員，并聘請專家學者為事務所發展出謀劃策，幫助事務所識別經營活動中存在的各種風險，找尋有效的風險規避方法。在風險規避中，可采取以下措施：首先，提高人員風險意識，通過專業培訓和風險意識教育，使人員明確內部控制的必要性及相關內容，了解執業風險的危害性。其次，按照風險類型對風險進行細化與評估，對風險進行全面預測，制定應對措施。在風險應對措施實施后，要監測應對措施的實施效果，及時調整應對策略，將風險損失將至最低。同時，在內部控制體系下，明確人員應承擔的風險防范職責，形成人人參與風險控制的局面。

（二）加強執業風險控制

稅務師事務所應強化風險意識，規范內部管理流程，建立健全一套完整的風險控制與規避機制，促進各項涉稅業務合法合規開展。首先，建立三級復核制度。因我國的稅法體系相對比較復雜，從而使得大多數涉稅業務都存在數據多、計算量大的情況，為了進一步加強風險控制，應當建立健全由項目組負責人、部門經理及分管質量所長聯合組成的三級復核制度。同時，還應針對一些重大項目制定質量控制復核制度，并由項目組以外的具有相應資質的人員負責全程跟蹤，重點對計劃、程序、問題、報告結論等內容進行復核。其次，定期檢查已完成業務。對于已經完成的各項業務，可以年為單位進行不少于1次的定期性檢查，根據檢查結果，對質量控制的執行效果進行評價，看是否需要對制度、程序等內容進行完善。在這一過程中，要對檢查范圍加以明確，并保證檢查結果公開，為獎懲工作的開展提供可靠依據。再次，加強風險后續管理。當受委托的項目全部完成之后，應及時與委托方進行聯系，借此對涉稅報告的應用及稅務機關的稽查情況進行了解，以便發現可能存在的風險。要對稅收政策的變化加以密切關注，當涉稅報告與政策之間存在較大差異時，應當在第一時間內將該情況告知委托方，并進行協調解決。此外，如果發現已經簽發的涉稅報告中有比較嚴重的錯報時，要盡可能采取合理有效的措施進行補救，如出具補充報告對錯報問題進行更正等，并做好應對訴訟的準備。

三、健全稅務師事務所內部控制監督機制

為了保障稅務師事務所內部控制有效執行，事務所應健全監督機制，規范事務所各項業務流程，確保內部控制制度落實到位。首先，落實授權審批制度。稅務師事務所應針對不同崗位明確相應的權責范圍，規定各部門的分工以及審批條件和額度，禁止出現越權審批行為，強化對各項業務的質量控制。其次，充分發揮內部審計部門的監督作用。事務所應當進一步明確內審部門的檢查對象及具體的檢查內容，并采取定期與不定期相結合的方式對各部門的經濟活動進行審計監督和評價。同時，還應建立對內審部門的監督機制，利用各部門及員工對內審部門的監督，促進內部審計效率和質量的提升。再次，完善內部控制問責制度。稅務師事務所的內部控制工作包括許多不同的內容，為使這些內容全部能夠得到有效的控制，事務所應當建立一套完善的問責制度，通過該制度的建立，對具體的權利、義務及責任進行明確劃分，以此來保證各個部門均能有效施行內部控制制度，這對于推動稅務師事務所的健康、穩定、持續發展具有非常重要的現實意義。

四、加強稅務師事務所內部有效溝通

由于稅務師事務所尚未建立起與自身發展情況相符的信息集成系統，從而制約了內部溝通的有效性，為了進一步提升稅務師事務所的內部控制水平，應當不斷加強內部的有效溝通。首先，事務所應當加快建立與自身發展相適應的高效集成信息共享平臺，借助該平臺能夠顯著增強事務所內部各個部門之間溝通的有效性，使所有重要的、有價值的信息全部可以在事務所內部實現共享與傳遞。其次，各部門可以依托信息共享平臺，結合本部門的實際使用需要，建立一個信息子系統，由此能夠使部門內部的交流與溝通更加方便，同時，還可將一些對事務所有價值的信息進行匯總后傳至信息共享平臺這個大系統當中，這樣一來，不僅減輕了各部門在信息甄選上的工作量，而且還不會使有價值的信息被遺漏。再次，事務所的決策部門應當隨時了解并掌握事務所的整體狀況，為決策者在各類重大事項的決策上提供全面、詳細、可靠的參考依據。最后，事務所可以建立一條內部信息舉報與溝通專線，在確保信息質量同時，促進內部的有效溝通。

五、結束語

總而言之，受政策變動的影響，稅務師事務所正面臨著行業調整的現狀，這對事務所內部控制提出了更高的要求。為此，稅務師事務所必須從自身實際情況出發，結合內外部經營環境的變化，構建起滿足自身發展需求的內部控制體系，不斷增強稅務師事務所的風險防范能力，提高內部管理水平，為事務所健康持續發展營造良好的內部環境。

參考文獻：

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第8篇：稅務內部管理制度范文

摘 要 目前，宏觀經濟環境和企業運行機制均發生了極大變化，會計重要性也愈來愈被社會所認可。此背景下，會計人員應樹立服務、監控與謹慎三個會計理念，通過理念更新和有效運用，促進會計工作提升，更好為企業及經濟發展服務。

關鍵詞 會計理念 服務 監控 謹慎

新企業會計準則實施后，會計工作不再是照會計制度做分錄就可應付，更需要綜合掌握與運用會計、財務、稅收、金融及法律等知識。作為新經濟形勢下的會計人員也應更新會計理念，適應經濟及社會環境的變化，更好地發揮會計的作用。

一、強化服務理念，發揮會計效用

會計法第五條規定：“會計機構、會計人員依照本法規定進行會計核算，實行會計監督。”會計核算是會計的兩項基本職能之一。雖然會計法對會計核算主要事項均作了規定，但只是基本和原則要求，或者說是最起碼要求，在實際工作中，會計人員應為自己確立更高工作目標，樹立從核算延伸至服務理念，多方面做好會計工作。

（一）服務是會計的發展動力

“經濟越發展，會計越重要”，會計能服務于經濟發展的需要，能為社會提供決策有用會計信息，是經濟發展的助力器。從1993年開始啟動的會計準則與會計制度的歷次修改，都是為服務和適應于中國建立社會主義市場經濟以及現代企業制度需要，在經濟全球化中讓會計真正發揮全球通用商業語言作用。

（二）服務是會計基本職責

任何一個企業或盈利組織，其內部經營部門主要從事生產經營活動并創造主要效益，服務部門為經營部門提供服務保障，促進各項經營活動更為高效開展。無論是從宏觀社會行業分工，還是從微觀企業內部分工，服務是會計最本質工作，是會計最基本職責。

（三）企業會計主要服務事項

1.主動溝通信息需求：作為企業經濟數據匯集的中樞，會計部門不是簡單的只做好數據收集與保存，然后就束之高閣，而是要對會計數據進行分析整理，向企業高管及各內部機構提供與其管理相關的信息。在此之前，會計部門要主動與其他部門溝通了解他們的信息需求，以使提供信息更具針對性和實用性。會計部門要定期主動與相關部門就信息需求進行溝通，而不能被動坐等。

2.充分做好資金保障：會計部門是負責企業資金管理的主要部門，保障企業資金周轉順暢責無旁貸。要想做好資金保障工作，一方面需要會計部門主動了解經營情況及資金需求計劃，早作準備；另一方面則要求會計部門不斷提高資金調控能力，既能多渠道籌集資金，又要避免資金使用的低效。

3.積極參與經營謀劃：會計人員熟悉財經法規，主動為經營活動獻計獻策，既可幫助經營部門及時發現和防范法律風險，又可幫助經營部門在不違反法規的前提下靈活經營，擴大業務。在靈活運用法規政策的同時，再發揮會計人員精于核算的特點，可協助經營部門對經營活動進行預測、分析、比較，選擇最優經營方案，獲取最佳經濟效益。在參與謀劃過程中，會計人員也要注意準確定位，不能越俎代庖。尤其在經營方案與稅收政策等不能兼顧時，應優先從便利于經營活動的角度考慮，不能為了減少稅收支出而要求對經營活動作重大調整，從而阻礙經營活動開展。

4.及時通報財稅政策：會計人員應熟練掌握財稅政策是大家的共識，其實對經營人員而言，懂得財稅政策是同等的重要。企業的經營活動主要由經營部門去完成，若經營人員不懂財稅政策，容易發生違規事項，最后反映到會計部門時，要不被拒絕辦理產生部門矛盾，要不就給企業帶來稅收等損失。因此，也經常會有會計人員埋怨經營部門不懂財稅政策帶來工作困難。仔細分析，這里面也有會計人員的一些責任，因為你沒有把財稅政策及相應要求清晰傳遞給經營人員，經營人員也不是天生就知道這些規定和要求。所以會計人員不是光自己學習掌握財稅政策就可以了，而更要像財稅部門送政策到企業一樣，也要把財稅政策送到內部各相關部門，通過培訓及內部通報等方式使經營人員也能及時了解并掌握基本及常用的財稅政策。

二、秉持監控理念，防范企業風險

在現代企業制度建立以前，會計監督是企業內部權力制衡重要手段，會計也被賦予財經衛士角色，擔負著監督企業貫徹執行國家財經政策重任，且規定國有企業、事業單位會計機構負責人、會計主管人員任免應經過主管單位同意，不得任意調動或者撤換。隨著資本市場發展和民營經濟壯大，國家對企業財務的微觀管理逐步退出，轉而從內部控制等方面加強對企業引導，財政部、國資委及證券交易所等都分別出臺了企業內部控制規范及指引等相關規定。會計人員也應將“監督”順勢調整為“監控”，以適應企業發展需要。

（一）監控與服務相互促進

會計不僅僅只是被動的收集或反饋信息，更要主動的對信息進行分析，進而對企業的經營及管理活動提出意見與建議。在這個過程中，會計要對企業的經營管理活動進行監控，評判是否違反了相關法規及內部管理制度，以及對企業可能帶來的風險進行評估與控制。

要想實施有效的監控應以做好服務為前提。若會計部門能對經營部門等實施有效的監控，反過來也有利于各項工作朝著會計部門設定的標準和目標推進，又可進一步提高會計的服務水平。

（二）監控需要有效溝通

會計部門與其他部門因為崗位不同導致大家的工作目標存在差異也是情理中事，從經營部門來說如何促進業務開展是第一位的，為拓展業務有時需要變通甚至違規；從會計部門來說，證據及規范是第一位的，每筆業務都要經得起檢查并合規。從另一個角度，因為內部管理制度中財務會計制度處于核心地位，相對而言，經營部門對財經法規及內部制度熟悉程度不及會計部門，也難免會出現犯錯或違規現象。因此，會計部門在發現經營部門不合規事項或情形時，要就事論事與經營部門作充分溝通，只有在了解清楚原因基礎上再作風險與利益評判，才能作出拒絕辦理、積極支持、變通處理及上報處理等方案。

（三）企業會計主要監控事項

1、內部管理制度：2006年12月，財政部修訂后的《企業財務通則》，在第二條將適用范圍從原來的所有企業改為國有及國有控股企業，金融企業除外，明確其他企業可參照執行。財政部及證監會等五部委的《企業內部控制基本規范》及其配套指引，目前也只要求上市公司執行。對一般企業來說，原來作為會計監督主要依據的由國家統一頒發的企業財務制度及相關規定已“名存實亡”。即便是國有控股企業及上市公司需要執行的財務通則及內控規范，也都是站在宏觀層面較為原則的指導性意見，企業真正實施時還需要根據實際情況制訂更為細致的內部管理制度。因此，要實施有效會計監控，首先就要建立適合企業自身內部管理制度。內部管理制度能否得到有效執行，會計部門監控是關鍵。

2、控制財務風險：企業主要風險之一經營風險的控制主要還是取決于經營部門，而狹義的財務風險則主要由會計部門來控制。尤其在經濟全球化的今天，企業的經營風險更多的受全球經濟形勢及大宗商品價格的影響，市場波動風險難以避免。在此環境下，更需要會計部門采取有效措施來控制財務風險，以平抑企業經營波動帶來的風險，防止出現財務風險與經營風險疊加。財務風險控制措施有很多，最關鍵的還是控制好負債規模、資產流動性及籌資能力三者之間合理關系。

3、控制稅務風險：稅務風險應屬于廣義的財務風險之一，控制措施眾多，最根本的是會計人員要認真學習稅收法規并與稅務機關保持良好溝通，在處理每筆會計事項時，不光要考慮會計準則與會計制度的規定，同時要考慮稅收政策具體規定。

三、遵循謹慎理念，提升工作素質

企業會計基本準則第十八條規定：“企業對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產或者收益、低估負債或者費用。”在會計實務中，更應該把謹慎的理念貫穿于會計工作的全過程。

（一）謹慎是會計人員的基本素質

這里的謹慎應該包括兩方面的含義，即嚴謹與審慎。會計法與會計基礎工作規范對會計人員的道德素質及知識素質都提出了基本要求。實際上，成為一名優秀會計人員，除了具備道德和知識兩方面基本素質外，還應具備相應工作（處事）素質。此處所謂工作素質，某種程度上理解也就是我們常說的職業特性，對會計人員來說就是要謹慎。

（二）謹慎是會計工作的內在要求

在現代企業里，會計部門擔負著企業經濟數據庫、財務收支執行人、法規制度守護神、運營風險監控者四個角色，擔負好這四種角色都需要在工作中堅持謹慎處事的理念。

1、企業經濟數據庫：會計部門作為企業信息中樞，要接收及分析整理的數據多達千萬億個，且數據之間相互影響，一個數據差錯就可能導致最后的信息輸出錯誤。因此要求在實際工作中準確核算并處理每一個數據，確保信息準確性。在對數據進行分析整理，并依此做出結論及提出建議時，更要保證數據相互間關聯性與嚴密性，絕不能脫離數據或不顧數據間的內在聯系而主觀臆斷。

2、財務收支執行人：會計部門既是財務預算的編制者，更是財務收支的執行人，需要審查成千上萬張收支憑證，經手辦理成千上萬筆款項收付，一個小數點輸入錯位就可能給企業帶來無可挽回損失。只有堅持謹慎工作理念，才能最低限度降低這些錯誤與損失發生。

3、法規制度守護神：法規制度既是行使會計監控準繩，也是處理相關會計事務主要依據。無論是作為監控準繩，還是當作處事依據，都必須在熟悉并準確理解相關規定基礎上再予適當執行。從會計部門來說，除極少量的事項可由會計人員自由處置外，大多數會計事項都離不開外部法規與內部制度（授權）的約束。

4、運營風險監控者：會計對風險的監控主要針對財務風險與稅務風險。在履行這兩項風險監控職責時，核心在于堅持謹慎處事，但又有不同的側重。從稅務風險角度，更側重于稅務事項的處理與稅收法規之間的嚴謹性，即稅務處理是否有相應法規依據支持，對稅收法規理解及運用是否準確嚴謹，若無明確法規依據時，稅務處理事項能否得到主管征稅機關理解與認可。從財務風險來說，更加重視審慎評估投融資風險及資金調控能力，不要低估風險或做出過于超越自身能力的決策，使企業處于危險境地。

（三）恰當貫徹謹慎理念

會計人員要將謹慎理念融會于各項會計工作中，但也切不可矯枉過正，形成僵硬、教條、呆板工作作風。在遵循謹慎理念同時更要不忘服務理念。

1、謹慎與創新：會計人員在面對具體工作時一定要謹慎，但切不可滿足于現行循環往復的工作方式，只顧埋頭做事，從不抬頭思考。

2、謹慎與風險：在監控企業運行風險時，需要堅持謹慎的理念。會計人員在堅持謹慎的同時，要正確面對風險，既不能因過于謹慎而簡單的一拒了之，更不能面對風險無知無畏，不作分析準備，敢于接受任何挑戰。

從“簿記”到“會計”再到“ERP集成管理系統”，從“賬房”到“總會計師”再到“首席財務官”，會計職能不斷得以延伸。在信息和網絡技術高速發展的今天，在從繁雜的記賬與算賬中逐漸解脫出來同時，也需要會計參與更多管理和決策事務，這些都伴隨著會計理念沖擊與更新。強化服務理念，秉持監控理念，遵循謹慎理念，不是各自孤立的，而是相互聯系相互促進的，只有在實際工作中妥善處理三者之間關系，才能更好地發揮會計效用，更好地為企業及經濟發展服務。

參考文獻：

[1]稅收征管法.2001年4月28日.中華人民共和國主席令第49號.

第9篇：稅務內部管理制度范文

關鍵詞：集團公司、稅務風險、防范、控制

一、前言

稅務風險是每個企業在經營過程中都必然需要面對的，無論公司規模如何、從事何種行業，其經營過程中都會面臨稅務風險。而集團公司由于其規模較大，分支機構較多，有時候甚至跨多個地域和行業從事經營活動，因此其稅務風險的來源就更為復雜。并且由于集團公司在財務體系上的聯系性，一旦某一分支機構發生稅務問題，就會波及整個集團，從而帶來巨大的經濟損失和名譽損失等。因此，做好集團公司的稅務風險防控工作就顯得十分必要和迫切。本文將針對集團公司稅務風險現狀展開風險，以期能夠對集團企業的稅務風險規避和控制工作有所裨益。

二、集團公司稅務風險成因分析

所謂稅務風險，通常包括兩個方面的內容。一方面，企業納稅行為不符合相關法律法規規定，應納稅而未納稅或者少納稅。這種情況通常會面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險。另一方面，企業在進行稅收籌劃時，沒有充分利用相關優惠政策，而導致企業多繳稅款，從而增加了企業的稅收負擔。對于集團企業來講，其中第一種情況是企業必須要避免的，而后一種情況則可以通過采取一系列措施進行有效防控，而要采取有針對性的防范和控制措施，必須首先明確當前集團公司稅務風險的成因，以便對癥下藥，做到有的放矢。從稅務風險的成因來看，大體分為內部原因和外部原因兩個方面，而內外部原因又是由多種要素綜合構成的。

1、集團公司稅務風險的內部原因

（1）缺乏系統有效的管理制度

目前，我國大型集團公司普遍缺乏完整的內部管理制度。一套系統的管理制度，應涉及企業內部各個方面的問題，對于集團公司而已，由于其由多個分支機構組成，其各部分能否良好的運轉，主要在于制度控制。可以說，企業制度的完整性和有效性在很大程度上決定了企業防范稅務風險的能力。但是，從目前情況來看，我國大多數集團公司，特別是有些上市公司在管理體系上存在很大的問題，普遍缺乏完整的稅務風險防控系統，一旦集團公司中的某一個部門活環節出現稅務風險，整個集團都將面臨巨大的經濟風險，并可能由此陷入信譽危機，影響其在證券市場上的形象，而企業帶來難以彌補的重大損失。

（2）人員素質難以滿足風險防控要求

目前，大多數集團公司都設置了風險控制崗，有些還設置了專人對涉稅風險進行評估和預測。但是，由于從體系上對稅務風險的認知存在偏差，很多稅務風險評估人員對稅收和相關財務法規缺乏深入理解，在具體流程的操作上也缺乏規范性，很多工作都是做表面功夫，難以從根本上防控住稅務風險。

2、集團公司稅務風險的外部原因

（1）國家政策調整引發稅務風險

由于我們目前尚處于經濟轉型期，在政策上相對缺乏穩定性，稅收政策調整十分頻繁。稅收作為國家宏觀調控的重要手段，總是隨著國內外經濟環境的變化而作出相應調整，而稅收政策的調整將給企業帶來潛在的稅務風險。一旦企業稅務人員沒有及時掌握稅收政策變動情況，極易在運用中發生偏差，從而給企業帶來稅務風險。

（2）稅法與其他法律之間存在沖突

我國目前有海關、財政、國稅、地稅等多個稅務執法主體，彼此之間在執法上存在很多重疊和沖突之處。如在收入確認上，稅收、會計準則和合同法三者的分別有不同的規定。按照不同的標準來進行核算，納稅義務的發生時間、當期納稅金額等指標都會有所不同。企業一旦遇到這類問題，如果不能及時做出正確的涉稅業務調整，極易違反某一法規的規定，從而引發稅務風險。

三、集團公司稅收風險防控的基本思路

1、規范稅務風險評估流程

對于集團公司而言，稅務風險防控的關鍵在于對風險的識別和分析，評估過程的有效性直接影響到最終的風險控制效果。因此，集團公司稅務風險防控應密切做好流程管理，對集團內部的各涉稅環節和具體事項進行嚴格準確的評估，充分利用各類定性定量分析方法，力求全面、系統的掌握稅務風險的動態發展情況，提高企業風險評估水平。

2、完善稅務風險管理制度

首先，應在現有制度基礎上，細化和強化與稅務風險相關的制度和規范，以便使得企業內部相關人員有章可循。其次，要提高風險管理制度的執行力度，落實各項權利和責任，實現對稅務風險的全過程控制。

3、充分利用信息化手段

前文我們已經分析過，稅務風險防控涉及企業內外部多種因素，因此要進行有效的風險防控，必須獲取大量的相關信息，這里就有必要引入先進的信息技術手段來獲取相關信息。通過計算機系統和網絡技術，能夠大大提高風險控制人員收集各類信息的效率和效果，從而提高風險評估的準確性，更有效的防范和控制稅務風險。

4、強化對稅務風險的監督

稅務風險防范的另一個關鍵在于有效的監督。由于稅務風險具有較大的不確定性，其很難被充分預計到，風險控制部門的工作難免會遺漏一些要素，這就需要有效的監督機制來跟進。具體到實踐中，可以在企業內部建立定期檢查制度，對稅務風險防控體系的各個環節進行密切監控，以便更有效的防范和控制稅務風險。

四、集團企業稅收防控的對策和措施

1、提高集團公司稅務風險評估水平

首先，要立足企業內外部環境，對各類影響要素進行準確細致的評估，以便有效的識別各類潛在風險，確保企業經營過程的安全性。其次，企業在某些特殊經營區間內，要有針對性的進行稅務風險評估，如企業在新領域進行發展的時候，應就該領域所處的經濟環境和其所涉及的政策環境進行綜合分析，以便明晰企業在這一發展過程中所可能遇到的稅務風險，并對這些風險的影響因素進行分析，從而妥善的規避稅務風險，確保企業經營活動的穩定性。再次，企業在進行稅務風險評估的過程中，應多層次全方位的對風險要素進行評估。如企業高級管理人員要從企業所處的政策稅收環境、行業競爭情況等方面入手，提取宏觀和戰略層面上的稅務風險影響要素。而企業基層負責人則應從具體的工作流程和業務方面來識別和評估稅務風險。通過這種多層次的風險評估和識別方法，能夠使企業最大限度的獲取相關風險信息，以便從整體上提高自身的風險防控能力。此外，對于集團公司的重大戰略規劃、經營決策和項目施行，相關部門應同步跟蹤防控風險。企業管理層、財務部門以及專門的風險管理機構要同時做好對重大事項的動態實時監控、以便及時發現問題，并提出有針對性的建議，避免企業在重大決策上的失誤，避免企業遭受重大經濟和名譽損失。

2、建立健全稅務風險預警制度

對于集團公司而言，稅務風險一旦轉行為現實危機，往往會給企業帶來經濟損失、名譽損失、股價下跌等嚴重影響，因此，有必要在集團內部建立一整套風險預警制度。企業財務部門和各個分支機構的相關涉稅部門應定期根據自身業務情況指定相應的風險預警報告，以便集團公司能夠全面掌握自身目前面臨的稅務風險，并從整體戰略和決策上及時的規避和化解重大稅務風險，以維護集團運營的穩定性。在預警報告的時間上，可以根據整體經濟環境和政策環境予以區別，在政策變動較大的時期，可以一個月或者每季度出具相關的預警報告，而在政策和經濟環境相對穩定的時期，則可以每季度或半年出具一次預警報告。在有重大經濟環境變化或重大政策出臺的情況下，各個機構和部門要有針對性的就該事件或政策變動做出相關風險預期。通過建立一套完整系統的風險預警制度，能夠使企業對現有經營狀況和未來可能遇到的風險做出充分的準備，以便及時作出有效的稅務風險管理和控制決策，降低集團公司的稅務風險。

3、完善稅務風險應急措施

由于稅負風險的不確定性客觀存在且無法消除，因此完備的風險控制制度和先進的控制手段無法從根本上防范和控制集團公司的稅務風險。一旦企業遭遇稅務風險，最為需要的還是一些切實可行的應急措施。因此，集團公司有必要針對稅務風險的特性和可能帶來的影響，制定出一些具體的應急措施。如某次稅務檢查發現企業因會計核算失誤造成偷稅事實，企業就不得繳納罰款和滯納金，而如果偷稅事實本身較為嚴重，已經達到了需承擔刑事責任的程度，企業就有必要采用公關手段說服稅務機關相信企業偷稅行為是處于過失，而非主觀故意，從而降低企業的商譽損失，保全其聲譽和維持其股票在證券市場上的相對穩定。

4、借助專業機構進行稅務籌劃和風險管理

由于集團企業在人員專業素質上有所欠缺，因此很難做出較高水平的稅務籌劃計劃和相關風險管理方案。針對這一問題，集團公司可以更多的借助一些專業的稅務籌劃機構。專業稅務機構的從業人員不但具有更高的專業水平，而且對法律法規有更深刻的了解，借助他們來進行稅務籌劃可以有效的提高企業納稅籌劃水平，減低企業所面臨的稅收風險。一方面，專業的稅收籌劃機構能夠作為外部監控人對企業稅務風險管理進行綜合全面的縫隙和評價，另一方面，專業稅收籌劃機構能夠行使企業內部審計部門的部分職責，更有針對性的、對企業涉稅事項進行監督，并在發現稅收風險后為企業提供及時有效的解決方案。

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