公路審計報告精選(九篇)

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第1篇：公路審計報告范文

本文就包神鐵路公司調度應急指揮的現狀進行了研究，分析了現有指揮方式在應急處理方面的不適應，并提出了對策和改進措施。

關鍵詞：調度 應急 探討

中圖分類號：TU2 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3791（2013）07（c）-0154-02

調度指揮是鐵路運輸的神經中樞，直接關系到鐵路的運輸生產安全，運輸組織效率和運輸秩序的好壞。尤其是在非正常運輸生產情況下，調度的應急指揮能力和處置水平，對安全生產和運輸秩序的恢復起到自關重要的作用。隨著包神鐵路公司的不斷發展，調度管轄里程的不斷增加，調度指揮手段的不斷增強，調度指揮的設備不斷更新，如何實現在新的條件下的調度指揮能力的提伸，已經是一項非常緊迫和重要的任務。

本文就包神鐵路公司調度應急指揮的現狀進行了研究，分析了現有指揮方式在應急處理方面的不適應，并提出了對策和改進措施。

1 調度指揮應急處置的內涵和特點

鐵路運輸調度指揮應急處置是指針對行車中發生的設備故障、自然災害。、突發事件、行車事故等非正常情況下做出迅速、準確、有效的響應并果斷采取相應的措施，及時控制事態的發展，在最短的時間內恢復列車運行，盡最大的可能降低對行車工作的影響。鐵路調度指揮應急處理具有以下特點。

1.1 協同性

鐵路是一個巨大的聯動機，機務、車務、工務、電務、供電等系統發生非正常情況時。涉及到眾多的部門，眾多的環節、專業、崗位。關聯到調度和現場之間，調度與機、車、工、電等各系統之間以及調度各工種中之間的配合、協調。調度需要在第一時間做出初步響應，以調度命令的形式下達到機、車、工、電等各系統，組織各部門、各系統目標一致、有序連接的去完成應急任務。

1.2 時效性

鐵路運輸的特點決定了鐵路設備始終處于不斷的運轉過程之中，因此極易造成設備故障。而且天氣、環境、季節等變化也會引起設備的變化。設備合適發生故障、反生什么樣的故障具有很大的不確定性，當設備發生故障或發生事故后都要迅速啟動預案，快速調集應急力量和技術裝備等各類物資，在短時間內采取防護、修復、救助等各項處置措施，因此，具有很強的時效性。

1.3 復雜性

針對某一項非正常情況，往往采取的不只是一個應急預案，而是多個應急預案同時啟動，并要采取綜合手段才能加以完成，有時候，對一些在相關預案中沒有規定的情況，還要采取特定的作業辦法去完成，所以，應急處置具有復雜性。

1.4 經驗與知識性

應急處置的方案規定很多，調度員感覺到危險信號后，要將感覺到的危險信號和頭腦中已有的經驗、知識進行對比，識別出真正的危險在什么地方，而不是盲目的采取措施或者采取不恰當的措施。

2 包神鐵路公司調度指揮應急處置存在的問題

2.1 機構不健全

包神鐵路公司調度指揮中心至今沒有專業的安全、技術、教育室，對針對調度指揮應急處置的業務培訓缺乏，應急處置預案只限于公司的各種預案，而缺乏預案的細化措施，缺少適合調度員使用的簡單、明了、步驟清晰的處置辦法。

2.2 預防功能不高

由于調度員不直接辦理行車各工作，從事故發生的情況看，調度員發生事故的概率遠遠低于其他行車人員，因此容易在調度員中產生麻痹思想，對安全信息缺乏必要的敏感性，不能在第一時間對包含危險的信息進行辨認、分析、整理并迅速采取措施。更嚴重的甚至于對機務、電務、工務等部門反應的安全信息反應緩慢。

2.3 技術素質不過硬

部分調度員對所轄區段的線路、設備和人員等情況不熟悉，處理問題僅憑自己的主觀愿望，不考慮客觀實際或預見不到行車完全工作中的各種危害的發生特點及發展趨勢。結果是事與愿違。同時，新設備和新技術的投入使用，促使專業知識更新更快，對知識的綜合運用程度要求更高，如果調度員不加強自身的業務學習，遇有非正常情況，就有可能處置不當，造成事故的發生。

2.4 協同作戰能力不強

應急事件發生后，調度各工種之間、調度員和值班主任之間職責界定不清楚，應急處置關鍵點把握不準。信息通報不順暢、現場處理忙亂。調度應急指揮缺乏統一指揮、缺乏協調、組織，整體作戰能力不強。

3 提高包神鐵路公司調度指揮應急處置能力的措施

3.1 建立科學高效的調度應急組織系統

應急組織系統的建立和完善是保證應急處置的前提，也是充分提高協同作戰能力的保證。因此，包神鐵路公司調度指揮中心因盡快成立安全、技術、教育室，賦予安全、技術、教育室應急預案的編制和培訓職責。

安全、技術、教育室對公司下發的各類應急預案進行細化和補充。在細化應急預案的過程中，需要突出重點，避免細化措施之間相互孤立、交叉矛盾或者不符合實際。應根據非正常情況的影響范圍、層次和級別的不同，對應急處置的每一項工作的制定詳細的作業規范、步驟、流程和時間標準，使細化后的應急預案步驟清晰、一目了然。

同時，還應在實踐中不斷的去完善預案，這樣，預案才有時效性和可操作性。

3.2 提高預防能力和功能

在運輸生產過程中，不可避免的存在許多不安全的因素，因此安全生產是相對的，危險是絕對的。調度員作為行車工作的重要參與者和指揮者，絕對不能存在麻痹思想，牢固樹立調度指揮人命關天的責任意識。全體調度員要勇于實踐，不斷提高觀察力、記憶力、判斷力、應變能力和表達能力。

3.3 提高調度員隊伍的業務素質

調度指揮中心應制定的統一的業務培訓計劃，對調度員定期進行理論培訓，調度員應熟知各類行車理論和規章制度，同時還應該熟悉自己所轄區段的線路、人員、設備及各種行車作業的程序、標準。

同時，還應對各類突況進行集中演練，多演練才能處變不驚，才能正確處置，提高調度員處置問題的自信心。通過演練可以發現應急預案的不完善之處，對預案中未曾考慮的問題加以補充，使預案更具操作性。通過演練可以找出各工種之間、上下級之間信息溝通的順暢程度。

4 結語

安全是鐵路運輸永恒的主題，是鐵路運輸的生命線。運輸調度指揮應急能力的提高是一項長期、細致的工作，需要從基礎做起。同時也要結和包神鐵路公司的實際，逐步建立起有包神鐵路公司特色的應急處置體系，不斷的提高包神鐵路公司調度員的應急處置能力和應變能力，為包神鐵路公司的發展做出更大貢獻。

參考文獻

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第2篇：公路審計報告范文

其內涵是：根據內外部審計的特點，明確內外部審計的責任劃分和工作重點，確定以內部審計為主導，內部審計與外部審計有機結合。內部審計主要負責審計項目的立項、制定總體審計計劃、選定外部審計單位、對審計過程監督和指導、對審計質量進行評估和考核、組織交換審計意見、審定每一階段審計報告、下達審計意見書和審計決定、督促整改落實審計結果；外部審計主要負責擬定項目總體及階段性審計實施方案、根據審計業務約定書及實施方案實施審計、實施工程造價審核和控制、對內部控制管理進行評審、提供咨詢服務、發表鑒證意見、提交審計報告和管理建議書、對整改落實情況實施后續審計等。此種方式有效實現了內外審計的優勢互補，克服了內外審計的不足。

審計資源整合方式創新，采取公開招投標方式選定社會審計機構

對公路建設項目實施全過程跟蹤審計，無疑承擔了不同以往的審計責任，這就要求我們克服人情的壓力和阻力，在更大范圍和更寬視野中選定優質的審計資源為交通建設和發展服務。在招標選定社會審計機構過程中，我們借鑒和參考了公路工程招投標的有益的經驗和教訓，結合市場上社會審計機構狀況，根據不同審計項目地理位置、投資總額、建設工期等具體情況，參考項目法人及建設單位的意見，分別采取了不同的招標方案，確保選定符合項目審計要求的優質的社會審計機構。

審計內容和范圍創新

在公路建設項目全過程跟蹤審計中，審計內容和范圍創新重點體現在，一是內部控制管理審計。在全過程跟蹤審計中，內部控制管理審計作為一項持續關注和重點審計的內容，目的在于加大內部控制力度，不斷提升項目建設管理水平；二是工程造價控制與審核。工程造價控制和審核，是公路建設項目全過程跟蹤審計的重要組成部分，貫穿了項目建設過程的始終，對于確保工程建設質量，控制建設項目工程造價，意義重大；三是對施工單位審計和征地拆遷資金審計。采取相應的措施和方法，加強對施工單位和征地拆遷資金的審計，有利于加強項目建設資金監管，有利于降低管理風險。

審計程序和方法創新

在公路建設項目全過程跟蹤審計中，審計程序和方法創新，最重要的是確定審計的時點和頻率。確定審計時點和頻率包括以下內容：一是確定合適的審計時間。通常審計時間由審計人員根據項目的實際情況及審計力量等相關情況，通過審計計劃或審計方案確定；二是設置必要的跟蹤審計點。跟蹤審計點，也就是在建設項目跟蹤審計中必須審計的內容，若不審計將從總體上影響審計質量和效果，帶來較大審計風險。跟蹤審計點的確定，要選擇對工程質量、投資、進度影響較大且事后不能審計或審計難度較大的內容。

進一步開展全過程跟蹤審計應該注意的問題

（一）明確目標，確定跟蹤審計的努力方向

河北省公路建設項目全過程跟蹤審計始終以“建設項目要經得起審計”為總目標，確定以下三項具體審計指標：1、合法性。對實施全過程跟蹤審計的公路建設項目，在所有重大方面及時提出意見和建議，提請建設管理單位和投資單位適時處理解決，避免出現重大的違法違規事件和現象。能經的起審計、財政、人大等國家機關的審計、監督和考核，保障公路事業健康順利發展。2、經濟性。對投資支出的合理性和真實性進行評價，對重大異?，F象及時提出，避免項目總體和各主要分項重大異常超概，確保建筑安裝投資、設備投資等成本列支以及包括建設單位管理費等的待攤投資支出的合理性。3、建設管理水平。對建設管理單位與內部控制管理有關的所有重大方面進行關注，及時提出意見和建議，確保投資單位和建設單位在貨幣資金、采購付款、計量支付等方面建立健全內部控制管理，提高建設管理水平。

（二）主動擔當，牢牢把握全過程跟蹤審計的主導權

這種主導權一是針對建設管理單位而言。在實際工作中，由于管理體制的關系，交通主管部門或投資單位開展全過程跟蹤審計，的確存在一定的難度。比如有的地方建設資金直接由建設管理單位控制和使用，內部審計不掌握審計經費；有的地方主管領導認識不深，傾向于由建設單位自己開展跟蹤審計等。這種背景下，有的內部審計機構會產生畏難情緒，感到力不從心，于是默認或甘當配角，更甚者干脆甩手不管，直接讓建設管理單位來負責社會審計機構招投標、跟蹤審計等工作。殊不知，差之毫厘，謬之千里。建設單位是被審計單位，由被審計單位選擇確定審計單位并操作建設項目全過程跟蹤審計，本身就很荒謬，審計效果如何，可想而知。

（三）區分責任，掌握內外部審計的結合點

公路建設項目全過程跟蹤審計的效果如何，很大程度上取決于內外部審計在責任明確基礎上的適當結合。因此，尋找確定恰當的內外部審計結合點，可以有效開展全過程跟蹤審計工作。這些結合點包括：1、招投標。內部審計由于其代表交通主管部門的地位以及主管審計業務的身份，最適合于招標選定社會審計機構。這個環節的結合最為重要，可以使社會審計機構明確其負責對象；2、審計實施方案。審計實施方案是項目整個建設期間的審計實施計劃，貫穿了整個審計期間，涉及到各方利益主體，這個環節的結合，是內外部審計責任和權力的協調；3、審計意見交流。每個期間，由內部審計主持有社會審計機構、項目法人及建設單位參加的現場審計意見交流會，對存在的問題進行分析，制定改進的措施和方法，研究如何建立和完善內部控制制度；4、審計文件下發。社會審計向內部審計提交期間審計報告，內部審計機構審核確認后，下發審計意見書或審計決定；5、審計費用支付。每期審計費用支付，必須是在當期社會審計機構提交審計報告并經審核確認后，內部審計簽發審計費用支付單，建設管理單位據以支付，體現“誰委托，誰付費”原則。

（四）計劃管理，始終把握全過程跟蹤審計的步驟和節奏

第3篇：公路審計報告范文

【論文關鍵詞】建設項目；跟蹤審計；內容；步驟；實踐意義 

 

進入新時期以來，公路建設一直是基礎設施建設的重點之一。公路建設推動沿線地區乃至整個國民經濟增長的先導效應已越來越明顯，全國一大批公路新建和改革擴建項目的完成，極大地改善了各地區的交通條件，帶動了運輸、旅游等相關產業和地方經濟的持續和快速發展，形成了可觀的經濟效益和社會效益。但是應當看到，當前公路建設中由于投資決策失誤、重復建設、管理不善、監督不力，帶來不少隱患，審計部門采取事后審計，“走過場”，完成任務，監理部門不很好的配合，“和稀泥”、“睜只眼閉只眼”，導致建設項目存在不少問題，最終給國家和人民帶來損失。為杜絕這類現象的發生，最有效的方法是做好跟蹤審計工作。 

一、建設項目跟蹤審計的概念 

建設項目跟蹤審計。是指單位審計部門組織對建設項目實施過程的合法性、真實性、規范性進行審計監督的活動。分為開工前審計，即對項目程序的合法合規性、投資概算的真實性進行審計；施工期間審計，即審計部門在工程施工期間對工程管理、施工進度、工程材料、變更洽商等事項的審計；竣工結算審計，即審計部門對竣工后各項工程最終造價的審計；財務決算審計，即審計部門對建設項目全部投資認定情況的審計。跟蹤審計是一種全新的審計方法，不同于一般意義上的全過程審計（開工前財務收支審計、建設期間財務收支審計和竣工決算審計），也不是指審計決定（意見）落實情況進行檢查的后續審計。而是由出資人（代表國家出資的單位）派出審計組（或社會審計組織）到施工現場對工程的建設單位、監理單位、施工單位所進行的工程建設（施工預算、施工組織、施工現場、工程計量、工程計價、工程變更和變更單位、工程結算、財務收支等）全過程進行實際的跟蹤審計監督。 

二、建設項目跟蹤審計步驟 

跟蹤審計步驟一改原來的事后審計步驟，事后審計可以說是一般現在時，跟蹤審計那就是現在進行時。它們的區別十分明顯。 

事后審計。審計組所做的工作：1、收集資料：公路施工單位提供的預結算書、施工圖紙、設計變更、預算定額、當地相關部門頒布的數據信息。甲乙雙方簽定的材料價格、施工合同、施工單位的資質等級證書、取費證、招投標價，施工組織設計、標準圖集等。熟悉施工圖紙和說明書，計算工程量。2、了解工程情況：主要是針對變更資料不全時采用的。在施工現場對照圖紙、設計變更和結算文件，實施測量、查看，將二者進行比較核對，看圖紙與實物是否一致，有無偷工減料、私自減少工序。3、核對工程量：甲方將審計底稿報交乙方，通過交流核對，使乙方認可，做到審核結果雙方認可同意。有近似于“走馬觀花”，根本不能審計出實質性的東西。 

跟蹤審計。審計組所做的工作：1、審計組進入被審計單位前，應制定審計方案，明確審計范圍、內容、方法、程序、審計組人員分工及審計質量控制辦法、并考察施工地點。2、審計組進入被審計計單位后應獨立租用方便到現場監督的工作駐地，并自備交通工具，以旁站、巡查、測量、試驗等方法對工程施工量進行全過程現場審計監督。3、監理處對承包商進行計量驗收時，必須聯合審計組同行；驗收后，施工方、監理單位、建設單位、審計組四方在驗收單上簽字。4、審計組收到建設單位簽字的承包商計量支付申請后，專業造價工程師應逐項審核，提出核定數量和價款。若申報數量與審計現場驗收記錄不符或計價不準確時，專業造價工程師可修改計量支付文件，并編制審計簽證單（審計記錄），施工單位、建設單位、審計人員三方在簽證單上簽章認可。5、審計組負責人只在最后審核無誤的計量支付文件上簽章。該計量支付文件報建設單位主管領導簽字后交建設單位財務部門辦理資金支付手續。6、發生工程變更設計時，若需新定工程結算單價，先由施工單位申報，監理簽證，工程管理部門審查后再交審計組審定。建設單位根據審計組審定的的單價作為變更工程單價。7、審計組對已完工的合同規定建設內容的單項劃等號應出具單項工程結算審核報告。建設單位在留足質保金的前提下，根據審核報告辦理工程價款結算。8、建設中期審計組應向派出（委托）單位出具一至兩次投資控制情況和財力收支情況的審計報告。9、全部工程基本完工且符合竣工驗收條件時，審計組應出具全部工程建安投資部分的工程結算審核報告和竣工財務決算審計報告。10、審計簽證單或審計報告在征求被審單位意見時，一般采用當面交換意見、當面簽字確認的方法，如果當面不能達成一致意見，之后應采用書面交換意見的方法進一步協商；被審單位收到征求意見函后必須在十個法定工作日內反饋意見，未反饋意見的視同默認；審計組對被審單位反饋的意見應認真研究，認為反饋意見正確的要相應修改審計簽證單或審計報告，認為反饋意見不正確的可以簽署審計意見或出具審計報告，但應在附主中說明此事。 

三、建設項目跟蹤審計的實踐意義 

跟蹤審計是一種新型的審計方法，新生事物可能一下子難讓有關單位或個人接受，必須對其意義及作用作廣泛宣傳，大力宣傳?！秾徲嫹ā逢P于國家建設項目審計的規定、《國家建設項目審計準則》（審計署2003年3號令）、交通部《交通建設項目審計實施辦法》（交審發[2000]64號）和《關于加強交通建設項目審計監督的通知》（交審發[2001]62號）等，上述這些法律法規都對跟蹤審計作了明確規定。通過宣傳，使廣大參建人員認識到跟蹤審計工作的目的是為了加強投資控制，更加公正、合理、準確地對工程造價進行鑒證，這與建設單位、監理單位的工作目標是一致的。同時，通過審計認定后，建設單位可以大膽地計量支付，相應的加快了工程結算速度，確保了施工單位合法的工程款的及時收回和民工工資的支付，這樣促進了工程進度的加快，對施工單位提高效益也是有利的。講清跟蹤審計與原來的事后審計的區別與優勢之處。跟蹤審計與事后審計最大的區別在審計人員能及時地對隱蔽工程進行現場審計，確保了審計對路面表層以下工程真實性與準確性的監督，大大提高了交通建設項目的審計質量。由于變更工程的單價由審計在現場根據實際情況審定，確保了變更工程計量與計價的準確、合理、合法，從而有效地控制了變更工程的造價，有利于監理工作。試點項目的監理單位認為，在現場驗收工作中增加一層監督，使監理單位領導對基層監理人員的工作感到放心一些。以前對工程造價實行事后審計，監理處工作人員在工程完工后還要問審計組作較長時間的解釋工作。實行眼蹤審計，工程竣工之日，就是審計結束之時。不留下一點后患，什么問題均可消失在萌芽之中。 

跟蹤審計不僅能及時糾正工程預算、工程結算和變更等影響工程造價的問題，還可以通過審計組認真、細致、負責的工作態度，廉潔自律的道德風范和在實際工作中逐步建立起的威信，制止和防范工程計量、計價的虛報與冒算，從長遠意義看，這才是跟蹤審計為出資人的投資控制作出的最大貢獻。 

跟蹤審計是將管理審計、風險管理審計、內部控制審計、環保審計等新的審計理論和方法運用到交通建設項目中，有利于提高交通建設項目的管理水平。 

第4篇：公路審計報告范文

閱讀和利用我國注冊會計師出具的審計報告之前，我們首先必須對一個眾所周知的事實加以明確：由于制度性原因，大多數情況下，我國注冊會計師實質上是由被審計單位自己聘任來對自己的年度財務報告發表鑒證意見的，他們從一開始就在相當程度上失去了作為鑒證性中介機構至關重要的獨立性。所以，目前我們所能夠看到的大多數審計報告，都是雙方討價還價的結果——一方面，被審計單位即上市公司對報告能夠接受，以達到其保配、保牌等目的；另一方面，注冊會計師還要對自己所出具的審計報告的風險作出評估：如果按上市公司的要求出具了審計報告，自己能否承擔得起報告風險？

非標準審計報告是怎么出臺的呢？一般情況下，注冊會計師在對上市公司進行審計時，都會按照審計準則并依據一定的審計程序，對上市公司的財務報表的合法性、公允性作出評價。在審計過程中，注冊會計師可能會或多或少地發現一些上市公司帳務處理過程中有損報表合法性、公允性的因素（這些因素可能是上市公司有意或無意留下的），并會給上市公司提出調整要求。如果上市公司根據注冊會計師意見進行了調整，那么注冊會計師會出具無保留意見審計報告；如果上市公司拒絕按注冊會計師意見對財務報告進行調整，那么注冊會計師就會根據需要調整的因素對報表公允性、合法性影響程度的大小，決定是否出具非標準審計報告，并與上市公司進行討價還價。根據我國公司治理結構的現狀及其對注冊會計師執業獨立性的嚴重影響，可以得出的結論是——上市公司一般不會允許注冊會計師對其報告出具非標準審計報告的；而一旦一家上市公司被出具了非標準審計報告，那么報告“說明段”里所透露的信息就非常值得投資者和有關部門高度關注了。

根據長城證券研發中心的報告，2000年度被出具非標準審計報告的上市公司，保留意見的焦點主要集中在重大事項說明、損益的確定、資產質量的判定、會計核算方法的改變和報告主題的改變、持續經營能力和審計范圍受限等7個方面。筆者認為，我們可以從這些保留意見中得到的最重要、最有用的信息是——這些意見是否已經影響、并在多大程度上影響了特定上市公司當年損益的確定？是否會影響到過去和未來該上市公司損益的確定？影響的程度有多大？進一步地，如果注冊會計師出具的保留意見所揭示的因素對上市公司影響重大，那么這種影響是否已經威脅到了該上市公司的發展前景、甚至威脅到了上市公司的可持續發展？……總之，結合被出具保留意見上市公司報表內容，深入分析保留意見背后所包含上市公司的實質性內容和深層次趨勢，才是投資者應該從非標準審計報告中得到的重要信息。

例如某上市公司2000年度被出具了有解釋說明的無保留意見的審計報告，該公司當年實現主營業務收入約17億元，利潤總額約1.5億元，這樣的業績應該說還算不錯的。但是，注冊會計師的說明段卻非常值得注意——該上市公司的集團銷售公司已經累積欠其約7億元的貨款，而且該銷售公司已經出現了連續數年的虧損。進一步的數據顯示，該上市公司的關聯企業對其貨款的累計應收帳款合計已經高達約10億元。對此，投資者就要多問幾個為什么了：該上市公司的對外銷售是否主要依靠集團公司？在多大程度上依靠？它是否具有自己健全的銷售網絡？在與關聯企業的銷售往來中，是否存在不合理的關聯交易？已經出現連續虧損的集團銷售公司是否能歸還巨額貨款？這些問題的答案，將直接影響對該上市公司贏利能力的評價和其歷年報告利潤的含金量，還將直接影響到對其獨立經營能力的評價。

還有一種特別值得關注的保留意見——審計范圍受限。某上市公司合并報表帳面報告為盈利，但注冊會計師出具的報告里有“無法對該公司某某子公司實施實地審計”的說明。注冊會計師的這一說明極為關鍵，經驗豐富的投資者幾乎以此就可以判斷這家上市公司的“貓膩”就在這家沒法讓會計師實地審計的子公司身上——如果這家子公司具有良好的贏利能力，恐怕不會成為審計受限范圍吧？

類似的例子還很多。筆者認為，在閱讀非標準審計報告時，拒絕發表意見和否定意見報告倒不需要過多分析，因為一家被出具這兩類意見報告的上市公司，大多已經到了ST、PT的份了，其資產狀況肯定已經到了惡化的境地了。值得我們關注的是被出具保留意見類報告的上市公司，往往說明段的背后，正是其將來可能出現重大不良逆轉的導火繩。

事實上，由于被出具非標準審計報告的上市公司在被說明方面很可能已經到了紙包不住火的階段了，被注冊會計師關照的地方自然包含有其難言之隱。這不也為監管部門的監管提供了重要線索嗎？

非標準審計意見：問題到底出在哪

審計報告是注冊會計師在對上市公司財務報表的合法性、公允性以及會計政策的一貫性進行審計后所出具的報告，投資者在閱讀審計報告時須重點關注審計意見，審計意見分為標準審計意見和非標準審計意見。前者指的是無保留審計意見，而后者包括帶說明段的無保留審計意見、保留意見（又分為無說明段保留意見和帶說明段保留意見）、拒絕表示意見和否定意見四種情況。根據我們對截止2001年4月30日已公布年報的1117家公司（除滬市的四砂股份和深市的ST金馬外）進行統計，2000年度被出具標準審計意見的公司有960家，占已公布年報公司85.94％；非標準審計意見的公司有157家，占已公布年報公司14.06％，其中，帶說明段的無保留審計意見的公司有95，保留意見的公司有48家，拒絕表示意見公司13家，否定意見公司1家。通過對2000年報被出具非標準審計意見的事項進行分析，我們可以發現如下幾個方面是注冊會計師出具非標準審計意見的焦點。

一、重大事項的說明

注冊會計師對這些重大事項的說明主要是在審計意見中的說明段中反映，具體事項有（1）對公司發生的資產或股權變動的說明，如股權收購活動（如600899信聯股份），資產置換活動（如600845ST鋼管等），股權質押事項（如600799科利華，600783四砂股份），股權凍結事項（如0893廣州冷機，600743ST幸福）；（2）募集資金的使用情況，如募集資金項目暫不實施或停產，前者如0893廣州冷機，后者如0498丹東化纖，募集資金項目轉讓如600853ST北特鋼；（3）不確定事項的揭示，未決訴訟如0011ST深物業，0049深萬山等，或有事項如600847萬里電池，該公司對下屬銷售網點實行風險抵押承包經營，由于這些銷售網點是以萬里電池的名義對外從事經營活動，其相關活動萬里電池將承擔連帶責任?；蛴袚p失如600715松遼汽車，該公司有一訴訟標的額為8748.35萬元，此案正在審理中。截至審計截止日，該案仍無判決結果，存在或有損失；（4）違法事項引致公司報表調整，如600167ST黎明被發現存在違紀行為，對其檢查的問題及相關影響數公司已采用追溯調整法對以前年度會計報表進行了調整，且該公司正在接受稅務檢查，但尚未對其違反稅法行為下達檢查結論；600755廈門國貿，2001年2月25日，廈門市中級人民法院就該公司在1996年至1998年期間走私普通貨物判處公司罰金4000萬元，公司將上述罰金作為以前年度損益調整入帳，追溯調整相應年度的會計報表。（5）資產轉讓或關聯購銷手續不全。600853ST北特鋼2000年轉讓給母公司北鋼集團有限責任公司部分資產、負債，其中房產和長期投資尚未辦理權屬變更手續，負債尚未征得債權人同意。0886海南高速公司主營業務收入中左幅公路1999年度補償收入36，006，922.25元及2000年度補償收入42，759，211.53元，上述款項尚未得到海南省交通廳確認。0567瓊海德A的子公司接受投資，但截止審計外勤結束日，房屋建筑物、土地使用權均未辦證過戶；待安裝設備尚未送達該公司；（6）其他，如600667太極實業從事一級市場新股申購取得股票投資收益2438.64萬元；600737新疆屯河進行了資產重組，經營主業由水泥產業轉變為果蔬深加工產業等。

二、上市公司損益的確定

第5篇：公路審計報告范文

根據建設項目進展情況對整個跟蹤審計工作作出統籌安排，一般按建設工程內容分為下面幾部分重點審查：

(一)審查建設項目立項程序，以及設計、監理、施工的招投標和合同內容執行情況。審查工程設計、招標、施工和監理單位是否具備相應資質，設計費、費、施工費和監理費收取是否符合國家有關規定；審查工程審批文件，是否符合有關規定；工程的勘察、設計、施工、監理等招標投標程序及其結果是否合法、有效，前期征地拆遷手續是否完備，程序是否規范，查處不嚴格履行基本建設程序，未經審批或未辦理施工許可隨意開工建設、領導干部違規插手工程招投標方面、、招標人虛假招標、投標人圍標串標和評標不公正等問題；審查合同簽訂內容，是否與招投標、中標的內容和金額一致，投標人的承諾是否在合同中體現。

(二)審查合同內工程量計算的內容、重大設計變更簽證、新增工程量和單價的確定。

工程建設是否按合同內容實施，與概算總投資的控制措施是否到位、工程量計算過程是否真實與合規、月進度報表是否真實與合規、是否建立工程計量臺賬，查處施工單位是否偷工減料、轉包或違法分包等問題；設計變更的內容是否符合規定，手續是否齊全，影響項目建設規模的單項工程投資調整和建設內容變更是否按規定的管理程序報批。有無擅自擴大建設規模和提高建設標準，有無計劃外建設項目；重點跟蹤量化審查單項工程金額超過200萬1：22z的合同及設計、監理金額超過50萬以上的合同，對合同價格是否與投標報價一致進行審計監督，隱蔽工程一次結算工程款超過30％的合同價款和200萬元以上合同有重大變更，其金額超出原合同10％以上的，或單項(清單報價)工程超出25％以上的；關注工程是否有盲目壓縮工期、試驗檢測數據資料不真實、施工監理不嚴格、工程質量及安全生產和環境保護責任制不落實等問題。審查建設單位是否按國家有關規定建立、健全相關的內部控制管理制度，責任是否明確，各項內部控制制度是否得到有效落實和執行。

(三)審查建設資金來源、管理和使用情況。審查建設資金來源，是否按投資計劃及時撥付到位，能否滿足項目建設進度需要，建設資金有無滯留、轉移、侵占、挪用等問題；是否按進度、按合同規定付款，對以工程量清單進行招標的項目是否定期根據變更情況調整工程量清單，做好造價的實時控制，避免超清單支付的情況發生：審查建設資金是否專戶存儲，專款專用，審查項目貨幣資金的真實與合法性，主要核實銀行存款、現金和其他貨幣資金，審查有無建設收入，建設收入的來源及使用情況。關注資金管理使用中，是否存在混亂、損失浪費以及非合理原因造成工程建設項目嚴重超概算等問題；審查建設單位工程成本核算賬務處理，是否符合《同有建設單位會計制度》的要求，是否正確歸集建設成本，單項工程成本是否準確，有無將不合理的費用擠入工程成本：核查財務報表是否真實，是否符合法律、法規及會計準則的有關規定，會計報表和附注及其編表說明反映的內容是否真實、完整、準確、合規，工程價款結算和往來款項是否真實、合法：審查待攤投資中發生的建設單位管理費是否真實合規，征地拆遷費、勘察設計費、監理費是否按照合同規定支付。貸款利息是否按照規定利率計息、分攤是否合理。關注列入的科研(課題)是否真實與合規。審查下撥專項資金撥付的依據，延伸審查專項資金財務收支是否真實、合規、合法，會計核算是否規范。審查設備、材料等物資是否按設計要求進行采購，有無盲目采購行為；設備、材料等物資的采購、驗收、保管和領用手續是否合規、有效。關注固定資產臺賬記錄是否準確。高速公路建設項目的跟蹤審計，重點對工程重大變更情況的審查，變更的理由是否充分，變更的內容是否真實，審批的程序是否完善、合理，變更項目的實施是否真實合規，對隱蔽工程要求被審計單位及時報告重大隱蔽工程實施的時間、地點和項目名稱，對隱蔽工程進行現場勘察，對實施情況作出審計工作記錄，制做審計證據，填寫審計臺賬，為竣工決算審計收集和準備資料。

(四)工程竣工決算。主要審查建設項目工程竣工決算報表和說明書以及建設項目竣工編制依據的真實性、合法性；建設項目建安工程投資、設備投資、待攤投資的列支內容和分攤及其他投資列支的真實性、合法性、效益性；有無非法轉包工程行為，工程價款結算是否符合合同要求，有無偷工減料、高估冒算、虛報冒領工程款問題；工程竣工資料檔案歸集整理的真實性、完整性、準確性和交付使用資產是否真實。關注跟蹤審計過程發現的問題與整改情況。待工程和財務結算審計完成，出具竣工決算審計報告。

(五)應積極與建設單位建立聯絡制度，了解工程進度和項目管理情況，每月按統計表格向審計組報一份工程進度及變更情況說明，審計組不定期深入現場和項目建設單位進行抽查。要求被審計單位遇有工程招投標。設計變更、移民搬遷項目等與工程造價有關的事項，及時報審計組了解情況。同時要求跟蹤審計之后，簽訂的施工合同內容應增加“工程價款結算。以國家審計機關的結論為準”條款。

(六)一年度為一審計周期，年初將被審計對象列入審計計劃，發出審計通知，現場跟蹤審計結束，在60個工作日，根據重要性出具審計建議書或者報告。

二、跟蹤審計時間節點上的安排和方式

(一)集中審查上一年度資金籌措和使用及延伸審查下撥項目建設資金情況和上一年度工程價款報表結算和單項工程完成結算(決算)情況，當年開工項目建設程序，按項目審批方案檢查項目概預算執行情況，不定期按照合同內容抽查項目建設進展、施工和監理的人員到位情況；跟蹤審查單項工程開工前原始地形(地貌)測量結果與設計圖紙是否一致，工程建設計量報表和臺賬是否記錄完整，重大設計變更與原設計審查表和計量、單價變化依據，特別關注隱蔽工程的設計變更；督促被審計單位，每月定期填寫工程計量和變更動態表格，不定期檢查審計建議的落實和整改情況。若有重大違紀違規或屢查屢犯等情況，及時建議報有關部門予以查處，根據工程建設重要性原則，選準關鍵環節點，如合同量的增加(減少)、合同單價變更、單項工程超概算、隱蔽工程施工過程變更簽證等，應及時安排審計。

第6篇：公路審計報告范文

萬部長的這種“憤怒”，有著權威調查數據的印證。據中國科協調查：我國科研資金用于項目本身的僅占百分之四十左右，大量科研經費流失在項目之外。依據目前我國每年投入科研經費一萬億元左右來估算，這種“流失”自然是一個天文數字。

這種“憤怒”，更有著權威審計報告的支撐。“新華視點”梳理了近三年審計機關對國家各部委、各省份預算執行和其他財政收支情況的數百份年度審計報告，發現涉及“問題科研經費”的至少有三十九份。從具體“作案手段”觀之，侵占手法包括“套、騙、貪、吞、假”等等，歪招可謂五花八門，巧立名目之多，令人眼花繚亂、嘆為觀止。

其實，放眼看去，被當成唐僧肉的又何止科研經費？很多領域均久已呈現出一種共通的“唐僧肉現象”――政府儲備土地成唐僧肉，非法侵占現象嚴重；多地養老金被挪用，淪為沒有圍墻的唐僧肉；高速公路征地補償款缺少監督，基層干部共食唐僧肉；保障房內豪車成群，唐僧肉被偷吃令“寒士”心痛；扭曲的股市巧取豪奪，讓大批散戶淪為唐僧肉。此外，農機補貼、直管公房、癌癥病人、公園景區、煤炭資源……不幸淪為唐僧肉者，不勝枚舉?？v觀種種“唐僧肉”，一個大致的共性是：它們都呈現出典型的“公地悲劇”特征，人人都可咬一口；又因缺乏強有力的外來監管和干預而印證著“破窗理論”，導致妖怪們越來越放肆和猖獗。

第7篇：公路審計報告范文

一、全面運用《現場審計實施系統2008》實施審計

按照審計署6號令和《審前調查規范》，調查組在傳統審計的審前調查內容的基礎上重點對征費稽查及財務收支管理業務信息系統(電子數據管理)進行了審前調查。在AO中編制了審計項目信息和具體審計事項，并按照審計事項進行了明確分工。導出項目資料給其他審計人員建立項目，采集和轉換財務數據和業務數據。審計人員利用SQL查詢器、設置查詢條件及排序表、分組表、自由表、數值分析和對所采集轉換的電子數據，通過AO軟件進行審計、分析。對財務數據中的會計科目、科目明細賬、輔助賬、憑證等結合審計人員職業判斷審閱查詢電子賬簿和記賬憑證及業務數據表。每個審計成員將查詢分析的結果及時匯集討論。集體分析確定審計疑點，并將審計疑點與紙質資料和文件法規進行核對，逐一落實，嚴格控制審計風險，確保數據的完整和準確，審計中充分利用AO系統下審計底稿模塊建立審計日記，整理審計證據，編制審計工作底稿，最后生成審計報告提綱和審計報告初稿。

二、突破AO篩選“陜O”車輛數量難點，為審計工作提供借鑒經驗

在審計中，審計組發現以“陜O”打頭的車輛大多為減免征費車輛，在所有減免車輛數量中占有的比例很大。在查詢“陜O”車輛的時候發現最后的統計總數和征稽單位提供的數據出入很大，審計組在減免登記簿中找出部分“陜O”車牌號，之后與篩選出來的車牌號對照，發現個別車號對不上，后經過多次不同方法的篩選，最終發現有的車牌號中的字母‘O’被誤寫為數字‘O’，這是在錄入車輛信息時操作人員誤輸人造成的，把“陜O”車輛和“陜O”車輛匯總起來作為“陜O”車輛。審計組及時將情況反饋給省廳，很快被其他審計組吸收采用，提高了工作效率。

三、及時取得車輛數據，向其他審計組提供了職證思路

第8篇：公路審計報告范文

近年來，吉安縣審計局以科學發展觀和黨的十、十八屆三中全會精神為指導，發揚“務實、公正、廉潔、高效”的審計精神，緊緊圍繞縣委、縣政府的中心任務，突出審計工作重點，不斷創新審計方法，勇當經濟監督“衛士”，爭創一流審計業績，為全縣經濟社會健康和諧發展作出了應有的貢獻。近3年來，該審計局共完成審計項目377個，查處違規違紀金額2.1億元，審計收繳財政3 980萬元，向有關部門提交審計報告信息274篇，協助有關部門查處案件22起，審計決定執行率達到100%。2011年以來，該局先后榮獲全省審計系統先進集體、省市優秀審計項目、優秀審計報告、文明單位、信息宣傳先進單位、學法用法示范單位、優秀AO應用實例、審計信息化、計算機審計應用先進單位等榮譽稱號;連續10年榮膺吉安市審計工作綜合目標考核一等獎。

一、忠于職守，當好經濟監督“衛士”。一是積極構建“一主兩翼”的財政審計大格局。即堅持以深化預算執行審計為主線，以領導干部經濟責任審計和政府投資審計為“兩翼”的審計工作格局。我局樹立全部財政資金為審計內容，將全部政府性資金納入審計監督視野，統籌安排鄉級財政決算、國庫管理、稅收征管、部門預算、民生資金、政府擴大內需資金等各項審計和審計調查項目，推進政府性資金全口徑審計、全過程審計、全方位審計，以解決條塊分割、縱不到底、橫不到邊的問題。先后完成審計（調查）項目377個，審計（調查）查出各類問題金額2.1億元，審計后避免經濟損失近4 000萬元，投資審計核減工程造價4.2億元，核減率為16.64%。二是敢于亮劍，及時發現移送案件線索。對審計發現的違紀違規問題，吉安縣審計局堅決依法依規進行處理，做到“利劍高懸”。如2011年在農村危房改造資金審計過程中，發現農村危房改造資金存在被套取、騙取現象，我局及時將涉嫌套取、騙取農村危房改造資金3個案件涉及5人線索移送至縣紀委（監察局）。同時將題為《農村危房改造資金被套取（騙?。┈F象應引起高度重視》作為審計要情上報至上級審計機關及縣委、政府，縣政府主要領導作出了重要批示。3年來，先后向紀檢監察、司法機關和有關部門移送經濟案件線索22件，涉及人員31人，涉及金額近280萬元。三是以推動工作、促進發展為目的，狠抓審計問題整改。我局堅持定期報告審計整改工作，積極爭取縣領導對審計整改工作的重視，積極推動縣政府建立審計整改情況通報制度和審計整改責任落實制度，實現審計整改工作常態化管理。3年來，全縣被審計單位共制定整改措施100余條，相關單位及其主管部門相繼出臺了17項制度辦法。審計和財政部門依法撤消和歸并銀行賬戶8個，取消違規收費項目26個，糾正違紀違規資金246萬元，審計問題整改率達90%以上。

二、勇于創新，打造具有吉安縣特色的審計“名片”。一是打造政府重大投資審計“名片”。2011年以來，我局對重大投資項目的審計重點把好標前審計和決算審計“兩道關”，在審計過程中，做到“五個結合”，即工程審計與財務審計相結合、定額價審計與市場價審計相結合、工程審計與效益審計相結合、事前事中事后審計相結合、審計監督與反腐倡廉相結合等。如2013年完成固定資產投資審計項目172項，其中竣工決算審計項目84項，送審工程造價金額52 100萬元，核減工程造價金額10 187萬元，核減率為19.55%;標前審計項目88項，為建設單位提出審計意見和建議467條，均被采納，既節約了財政性資金，又提高了資金使用的經濟效益和社會效益。二是打造領導干部經濟責任審計“名片”。黨的十強調，要健全權力運行和監督體系，健全經濟責任審計等制度，讓人民監督權力，讓權力在陽光下運行。對領導干部進行經濟責任審計就顯得更為重要。2011年，我局以縣鄉換屆為契機，受縣委組織部委托，對19個黨政部門19名黨政領導進行了任中（離任）經濟責任審計。為統一規范經濟責任審計評價體系，制定了《經濟責任界定和審計評價標準》，根據審計結果，建議組織上給予重用、正常使用或按法定程序移送紀檢監察、司法機關調查處理，將結果及時向縣委組織部報告，促進了審計成果利用。

第9篇：公路審計報告范文

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卷首語

(1)全國審計工作會議確定2013年十項工作重點 無

專稿【學習貫徹十精神專欄】

(4)用十精神統領審計工作 張永祥

(6)以黨的十精神為指導全面推進審計事業科學發展 杜偉

(8)深入學習貫徹十精神推進審計工作科學轉型升級 陳勇

無

(9)圖片新聞 無

理論研討

(10)帽特色的國家審計公共關系研究 薛婷婷

(13)外資項目視角的環境績效審計研究 無

(16)社會主義法治理念下的審計執法觀 王振鐸 姜怡

(18)審計整改環境體系模型及改進路徑設計 汪定節

無

(21)圖片報道 無

探索思考

(22)財政預算績效管理環境下的審計思考 朱萃新

(25)中國特色社會主義審計報告制度的現狀和完善思路 陳慧

(28)淺談政府重大投資項目跟蹤審計 萬玉昆

無

(29)圖片新聞 無

(31)圖片新聞 無

探索思考

(32)前審計面臨的四大挑戰及對策 l林忠華

(34)試析未納入預算政府性基金和專項資金備案制度 楊栗華

無

(35)圖片新聞 無

探索思考

(37)商業承兌匯票授信業務的審計思考 范莉莉

實務研究

(39)電力城市公用事業附力口費審計需重點關注五個方面 肖勝國

(40)化技術在政府投資項目審計中的運斥自墨阻11h 朱旭隆

(41)如何審計應付賬款暫估款 劉利霞

(42)突出三個重點做好農業資金審計 張漢平

審計廣角

(43)基于內審轉型視角下的深化人民銀行離任審計的構想 施林

(46)獨立審計委托模式的缺陷與創新研究 劉芳

(48)證據鏈理論與風險導向審計程序實現 劉慧芬

(51)試析審計技現的高校財務收支問題 張玲

無

(51)圖片新聞 無

讀書

(52)優美情深的故土尋思——讀余光中新書《黃繩系腕》 鐘芳

(53)共度好時光 羅樹妹

(53)《看見》 無

文化茶座

(54)鄴在瓦埠湖畔的輝煌——謹以此文獻給人民的好干部金嵐嵐 殷席珍

(55)生命如此美麗 敖娟

九州縱橫

(56)南京市審計局規范審計行政處罰行為 無

(56)審計署成都辦加強審計理論研究成效明顯 無

(56)河南省審計廳巧用計算機審計技術做好涉農審計 無

(57)審計署重慶辦積極開展高速公路項目績效審計評價研究和應用 無

(57)山東著力構建符合信息化發展的電子審計體系 無

(57)審計署上海辦以信息化手段不斷推進行政事業審計工作 無

綜合信息

(58)綜合信息 無

無

(64)幽他一默 方少華（畫）

(f0002)圖片新聞 無