建筑業(yè)審計(jì)報(bào)告精選(九篇)
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第1篇：建筑業(yè)審計(jì)報(bào)告范文
關(guān)鍵詞：高管薪酬 高管權(quán)利 內(nèi)部控制
作者簡(jiǎn)介：
魏 娟（1989-），女，湖北荊州人，武漢科技大學(xué)管理學(xué)院碩士研究生
一、引言
2006年上海證券交易所和深圳證券交易所分別出臺(tái)了《上市公司內(nèi)部控制指引》，要求上市公司自愿出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告和內(nèi)部控制審計(jì)師鑒證報(bào)告。2010年財(cái)政部等五部委聯(lián)合《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，要求至2012年1月1日起所有上市公司必須披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告和內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。然而，內(nèi)部控制并非像人們期望的那樣規(guī)范。雖然內(nèi)部控制的自評(píng)報(bào)告和審計(jì)鑒證報(bào)告比例有所上升，企業(yè)完善了內(nèi)部治理機(jī)制（如2010年96.1%的上司公司設(shè)立了內(nèi)部控制審計(jì)委員會(huì)，比2009年提升11.59%，比2008年提升了26.25%），但上市公司違規(guī)被處罰的比例卻沒有顯著變化（深圳迪博企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)有限公司，2011）。楊有紅、汪薇（2008）對(duì)2006年滬市內(nèi)部控制信息披露進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制信息自愿性披露不足。Altamuro和Beatty（2010）、Kam，et.al（2008）和Ashbaugh-skaife，et.al（2008）研究表明，內(nèi)部控制可以提高會(huì)計(jì)質(zhì)量。提高內(nèi)部控制質(zhì)量，合理保證經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果依舊非常重要，是內(nèi)部控制規(guī)范的長(zhǎng)期目標(biāo)。
二、文獻(xiàn)綜述
（一）國(guó)外文獻(xiàn) 內(nèi)部控制的研究最早始于國(guó)外，研究主要分為以下方面：審計(jì)視角的內(nèi)部控制，主要包括內(nèi)部控制的本質(zhì)、內(nèi)部控制要素、內(nèi)部控制有效性及其評(píng)價(jià)和內(nèi)部審計(jì)。Bronson，et.al（2006）發(fā)現(xiàn)公司規(guī)模越大、設(shè)立審計(jì)委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)開會(huì)次數(shù)多、機(jī)構(gòu)投資者持股比例越高，公司越有可能自愿披露內(nèi)部控制報(bào)告。基于委托理論的內(nèi)部控制，主要包括成本問題（問題和盈余管理）和公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制的關(guān)系。Ranjini等（2010）實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)，基于業(yè)績(jī)的薪酬制度、董事會(huì)強(qiáng)度等與內(nèi)部控制質(zhì)量呈顯著負(fù)相關(guān)，即CEO和CFO報(bào)酬中對(duì)證券價(jià)格敏感的長(zhǎng)期激勵(lì)計(jì)劃越少、董事會(huì)監(jiān)管力度越強(qiáng)，則內(nèi)部控制的質(zhì)量就越高。
（二）國(guó)內(nèi)文獻(xiàn) 楊清香（2010）認(rèn)為內(nèi)部控制概念框架的邏輯起點(diǎn)是內(nèi)部控制的本質(zhì)屬性，內(nèi)部控制包括內(nèi)部控制的本質(zhì)、對(duì)象、主體、目標(biāo)、方法、規(guī)范和環(huán)境等要素。王竹泉等（2010）提出內(nèi)部控制要素的新二元論——“內(nèi)部控制+企業(yè)文化”。楊玉鳳（2010）設(shè)計(jì)了內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，構(gòu)建了內(nèi)部控制信息披露指標(biāo)。對(duì)內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)。王海林（2009）建立了內(nèi)部控制能力評(píng)價(jià)的IC-CMM模型。盧銳等（2011）以2007年至2008年上市公司數(shù)據(jù)為樣本，研究表明內(nèi)部控制質(zhì)量較高的公司，管理層薪酬與業(yè)績(jī)的敏感性較高，在國(guó)有控股的上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量和薪酬業(yè)績(jī)的協(xié)同性較非國(guó)有更為顯著。近年來內(nèi)部控制的研究以公司治理與公司管理為切入點(diǎn)的研究。分析高管激勵(lì)與內(nèi)部控制質(zhì)量的研究較少，現(xiàn)有研究偏向在高管薪酬為主的短期激勵(lì)對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量及信息披露的影響方面，而管理層任免、管理層權(quán)力等其他因素的實(shí)證研究還比較欠缺，也沒有取得一致結(jié)論（楊清香、周馳，2011）。在證監(jiān)會(huì)的行業(yè)劃分中，無論是滬市還是深市，建筑業(yè)和房地產(chǎn)行業(yè)的內(nèi)部控制整體水平都相對(duì)較高（深圳迪博企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)有限公司，2009），在內(nèi)部控制水平高的行業(yè)分析高管薪酬、高管權(quán)利對(duì)內(nèi)部控制的影響更具有代表性。
本文基于2006年至2011年建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)A股上市公司年報(bào)數(shù)據(jù)探討高管薪酬、高管權(quán)利與內(nèi)部控制質(zhì)量的關(guān)系。本文借鑒程曉陵（2008）內(nèi)部控制有效性指標(biāo)來衡量?jī)?nèi)部控制質(zhì)量高低，并進(jìn)行適當(dāng)修改。經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)通常用股票回報(bào)或會(huì)計(jì)回報(bào)衡量，但股票回報(bào)易隨外在沖擊的影響而波動(dòng)（sloan，1993），會(huì)計(jì)回報(bào)可以過濾這些外在噪音，因此采用會(huì)計(jì)回報(bào)指標(biāo)衡量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率和效果。考慮到建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)資產(chǎn)規(guī)模大，本文用總資產(chǎn)凈利率（ROA）取代程曉陵（2008）選取的主營(yíng)業(yè)務(wù)資產(chǎn)收益率（CROA），來衡量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性，本文根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的審計(jì)意見判斷。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)公司年報(bào)出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見，則認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告是可靠的，這也符合證監(jiān)會(huì)要求上市公司出具年報(bào)審計(jì)意見的初衷。企業(yè)合理保證經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)，可以參照企業(yè)本年是否因違規(guī)而被司法、證監(jiān)會(huì)及交易所處罰來確定。Finkelsfein（1992）指出高管和自己配偶、子女持股數(shù)量越大，高管權(quán)力越大，因此，本文用高管持股比例衡量管理層權(quán)力的大小。
三、研究設(shè)計(jì)
（一）研究假設(shè) 委托理論是公司治理的傳統(tǒng)理論基礎(chǔ)。委托理論認(rèn)為，作為委托人——股東的目標(biāo)是股東利益最大化，而作為受托人——高管的目標(biāo)是個(gè)人利益最大化。通過短期薪酬激勵(lì)與長(zhǎng)期激勵(lì)相結(jié)合是使高管與股東利益趨同的有效手段（Hart，1995），與業(yè)績(jī)掛鉤的薪酬激勵(lì)，能使高管努力工作，實(shí)現(xiàn)漂亮的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，這個(gè)結(jié)果與墨菲（Murphy，1985）、約斯考和羅斯等（Joscow，Rose，1993）所作研究的計(jì)量結(jié)果一致，證明了管理者薪酬和公司業(yè)績(jī)正相關(guān)（尹蓉，2001）。但另一方面，這又使高管層有盈余管理的動(dòng)機(jī)，通過會(huì)計(jì)政策選擇，甚至違規(guī)違法使經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)達(dá)到預(yù)期效果，最終降低了財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。Healy（1985）發(fā)現(xiàn)，在存在上、下限的非線性獎(jiǎng)金計(jì)劃中，經(jīng)理人總會(huì)盡可能地采取各種措施以最大化預(yù)期紅利的現(xiàn)值。Healy，Kang and Palepu（1987）也得出了類似的結(jié)論。除此之外，Yeo，Tan，Ho和chen（2002）研究結(jié)果表明，收益并不總是隨著管理者持股比例增加而提高。當(dāng)管理者持股比例較低時(shí)，持股比例與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量正相關(guān)，但當(dāng)管理者持股比例較高時(shí)，二者呈負(fù)相關(guān)。Warfield（1995）提出，當(dāng)管理層持股比例增加時(shí)降低了人成本，所以減少了經(jīng)理人員操縱盈利數(shù)字的可能性。鑒于此，提出假設(shè)：
假設(shè)1a：高管層薪酬、高管權(quán)利與公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)正相關(guān)；
假設(shè)1b：高管薪酬與公司財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性負(fù)相關(guān)，而高管權(quán)利與公司財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性正相關(guān)；
假設(shè)1c：高管薪酬、高管權(quán)利與公司是否遵循法律法規(guī)正相關(guān)
行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和管理重點(diǎn)不同，內(nèi)部控制質(zhì)量會(huì)出現(xiàn)差異。深圳迪博企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)有限公司在《中國(guó)上市公司2009年內(nèi)部控制白皮書》中，采用證監(jiān)會(huì)的行業(yè)分類對(duì)不同行業(yè)的內(nèi)部控制水平進(jìn)行比較發(fā)現(xiàn)，無論是上交所還是深交所不同行業(yè)的內(nèi)部控制水平不同，其中內(nèi)部控制水平較高的行業(yè)主要是金融業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)、建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)。但是L.L. Eng，Y.T. Mak（2003）對(duì)新加坡158家上市公司的實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制自愿性披露與行業(yè)并沒有顯著關(guān)系。鑒于此，提出假設(shè)：
假設(shè)2：高管薪酬、高管權(quán)利與經(jīng)營(yíng)績(jī)效、財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性和遵守法律法規(guī)的關(guān)系在建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)不同
（二）樣本選取與數(shù)據(jù)來源 本文的研究樣本由2006年1月1日以前在上海證券交易所和深圳證券交易所上市的建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)A股上市公司組成。在此基礎(chǔ)上作以下剔除：（1）分析數(shù)據(jù)不完整的樣本公司；（2）在2006～2011年內(nèi)被ST、*ST、SST的樣本公司，最后選定84家上市公司的504個(gè)觀測(cè)值。本文數(shù)據(jù)主要來自CSMAR（國(guó)泰安）數(shù)據(jù)庫、上海證券交易所和深圳證券交易所，與內(nèi)部控制相關(guān)的數(shù)據(jù)通過上市公司的年報(bào)手工收集獲得。本文利用Excel2003和Eviews6.0完成計(jì)算和回歸分析過程。
（三）變量定義和模型建立 借鑒程曉陵的模型，根據(jù)本文內(nèi)容建立下列模型：為了驗(yàn)證高管薪酬和高管權(quán)利對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響，建立如下模型：ROA=α0+α1*Wage+α2*Holding +α3*Size+α4*Lev+α5*SOE+α6*IND+ε （模型1）
由于財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性是二值變量，為了驗(yàn)證高管薪酬和高管權(quán)利對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性的影響，建立如下邏輯回歸模型：Rel=α0+α1*Wage+α2*Holding+ε（模型2）
由于公司對(duì)法律法規(guī)的遵循是二值變量，為了驗(yàn)證高管薪酬和高管權(quán)利對(duì)法律法規(guī)遵循的影響，建立如下邏輯回歸模型：Leg=α0+α1*Wage+α2*Holding +ε（模型3）
其中，α0為截距項(xiàng)，α1、α2為相應(yīng)解釋變量的系數(shù)，α3～α6為控制變量系數(shù)，ε為隨機(jī)項(xiàng)。本文研究變量包括高管激勵(lì)變量、內(nèi)部控制質(zhì)量變量和控制變量三個(gè)部分。本文用前三名高管薪酬對(duì)數(shù)衡量高管薪酬的高低，高管持股比例衡量高管權(quán)力的大小。內(nèi)部控制質(zhì)量指標(biāo)參考程曉陵（2008）的內(nèi)部控制有效性指標(biāo)，并做適當(dāng)修改。本文還設(shè)定了總資產(chǎn)、資產(chǎn)負(fù)債率、所有者類型和行業(yè)四個(gè)控制變量。具體的變量定義如表（1）所示。
四、實(shí)證檢驗(yàn)分析
（一）描述性統(tǒng)計(jì) 總資產(chǎn)凈利潤(rùn)率（ROA）平均為3.18%，樣本公司差異不十分大。注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的公司占樣本公司的98.33%，樣本公司的財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性較高。遵循法律法規(guī)為二值變量，違法違規(guī)公司只有0.95%。總體而言，樣本公司的內(nèi)部控制質(zhì)量較高。高管薪酬對(duì)數(shù)平均為13.83，最大值為16.01，最小值為11.88，差異較小。高管權(quán)利的最大值為10358萬，最小值為0，差異相當(dāng)大。總資產(chǎn)對(duì)數(shù)為22.06，資產(chǎn)規(guī)模總體較大。國(guó)有資產(chǎn)管理局控制的公司占樣本公司55%。具體見表（2）。另外，經(jīng)檢驗(yàn)，樣本解釋變量之間的相關(guān)系數(shù)均低于0.1，說明解釋變量之間不存在嚴(yán)重的多重共線性問題。White檢驗(yàn)證明方程不存在異方差問題。
（二）回歸分析 關(guān)于高管薪酬、高管權(quán)利與內(nèi)部控制質(zhì)量關(guān)系的分析。回歸結(jié)果見表（3）。（1）高管薪酬和高管權(quán)利與經(jīng)營(yíng)績(jī)效的相關(guān)性。從表（3）模型1的回歸結(jié)果看，對(duì)經(jīng)營(yíng)績(jī)效影響顯著的有高管薪酬、高管權(quán)利、所有者類型。其中高管薪酬與經(jīng)營(yíng)績(jī)效存在正相關(guān)關(guān)系，與哈特（Hart，1995）、墨菲（Murphy，1985）、約斯考和羅斯等（Joscow，Rose，1993）所作研究的計(jì)量結(jié)果一致，說明提高高管薪酬確實(shí)有助于提高公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。高管權(quán)利與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)存在顯著的負(fù)相關(guān)關(guān)系，與假設(shè)1的結(jié)果相反，主要是由于我國(guó)高管持股比例低，有高管持股的公司相對(duì)較少，不足以激勵(lì)和約束高管行為。是否為國(guó)有資產(chǎn)管理局控制顯著影響經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，說明國(guó)家控股對(duì)建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展具有顯著影響。對(duì)經(jīng)營(yíng)績(jī)效影響不顯著的有公司規(guī)模、經(jīng)營(yíng)杠桿及公司類型。回歸方程的F值是6.4157，在1%的顯著性水平下顯著，R2和調(diào)整的R2分別為0.08、0.07，高管薪酬和高管權(quán)利可以解釋內(nèi)部控制質(zhì)量高低的7%～8%。DW值為2.08，非常接近2，模型不存在序列自相關(guān)現(xiàn)象。（2）高管薪酬、高管權(quán)利與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性的相關(guān)性。Logistic回歸結(jié)果如表（3）中模型2欄。從回歸結(jié)果看，高管薪酬和高管權(quán)利與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性呈顯著的正相關(guān)關(guān)系。從系數(shù)分析，提高高管薪酬和給予高管更大的權(quán)利，有助于提高財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，但依舊存在其他因素影響財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性。高管薪酬與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性的關(guān)系與假設(shè)1不符，提高高管薪酬將增加財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性的主要原因可能是當(dāng)高管薪酬較高時(shí)，往往與公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是趨于一致的，并且隨著薪酬的滿足，高管會(huì)更加注重聲譽(yù)等外在激勵(lì)，操縱利潤(rùn)的機(jī)會(huì)成本會(huì)增大，理性的高管會(huì)選擇客觀披露，提高財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。回歸方程的正確預(yù)測(cè)百分?jǐn)?shù)為98.33%，方程的擬合效果較好。（3）公司遵循法律法規(guī)與高管薪酬和高管權(quán)利的關(guān)系。Logistic回歸結(jié)果如表（3）中模型3欄。從回歸結(jié)果看，高管薪酬和高管權(quán)利與法律法規(guī)遵循呈反相關(guān)關(guān)系，但結(jié)果并不顯著。高管薪酬和高管權(quán)利對(duì)法律法規(guī)遵循存在影響，但結(jié)果沒有人們預(yù)期的那么好。回歸方程的正確預(yù)測(cè)百分比達(dá)到0.9524%，說明方程對(duì)解釋高管薪酬和高管權(quán)利對(duì)遵循法律法規(guī)的影響的效果不太好。
為了驗(yàn)證不同行業(yè)高管薪酬、高管業(yè)績(jī)與內(nèi)部控制質(zhì)量相關(guān)性存在差異，本文分別比較建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的高管薪酬、高管權(quán)利與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性和遵守法律法規(guī)的關(guān)系。回歸結(jié)果如表（4）。可以發(fā)現(xiàn)：在建筑業(yè)，高管薪酬和高管權(quán)利對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)具有顯著影響，高管薪酬與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)呈正相關(guān)，高管權(quán)利與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)呈負(fù)相關(guān)。房地產(chǎn)業(yè)只有高管薪酬對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)具有顯著正相關(guān)關(guān)系。從系數(shù)大小看，高管薪酬和高管權(quán)利對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響在建筑業(yè)表現(xiàn)的較劇烈。不同行業(yè)高管薪酬、高管業(yè)績(jī)與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的關(guān)系不同，與前文假設(shè)2相符。兩個(gè)回歸方程的F值分別為6.0526、3.5514，都通過了檢驗(yàn)，回歸方程合理。（2）不同行業(yè)高管薪酬、高管權(quán)利與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性的相關(guān)性。本文分別對(duì)建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的高管薪酬、高管權(quán)利與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性相關(guān)性做回歸分析，分析結(jié)果如表（5）所示。從表（5）可以看出，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)高管薪酬和高管權(quán)利與財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量都呈正相關(guān)，但是從系數(shù)上看，房地產(chǎn)業(yè)的變化更加劇烈，符合前文假設(shè)2。兩個(gè)邏輯回歸解釋能力超過了98%，說明模型對(duì)上述關(guān)系的擬合效果較好。不同行業(yè)高管薪酬、高管業(yè)績(jī)與遵守法律法規(guī)的相關(guān)性。本文分別對(duì)建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)高管薪酬、高管權(quán)利和遵守法律法規(guī)的相關(guān)性做兩次回歸分析，分析結(jié)果如表（6）所示。可以看出，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的高管薪酬與遵守法律法規(guī)分別呈正相關(guān)、負(fù)相關(guān)，高管薪酬提高對(duì)改善建筑業(yè)遵守法律法規(guī)的情況有良好效果，但是在房地產(chǎn)行業(yè)會(huì)加重違紀(jì)違規(guī)的現(xiàn)象。兩個(gè)行業(yè)高管權(quán)利與行業(yè)遵守法律法規(guī)的情況都呈負(fù)相關(guān)，但從系數(shù)上看，房地產(chǎn)行業(yè)的影響較為劇烈。說明不同行業(yè)高管薪酬、高管權(quán)利與遵守法律法規(guī)的關(guān)系不同，與前文假設(shè)2相符。兩個(gè)邏輯回歸的解釋能力都比較差，說明還有其他因素影響行業(yè)遵守法律法規(guī)的情況。不同行業(yè)高管薪酬與內(nèi)部控制質(zhì)量的分析結(jié)論符合本文假設(shè)，但與L.L. Eng，Y.T. Mak（2003）的研究結(jié)果不一致，進(jìn)一步說明不同國(guó)家由于政策和經(jīng)濟(jì)環(huán)境不同，實(shí)證研究的結(jié)論不同。
（三）穩(wěn)健性檢驗(yàn) 2010年在我國(guó)滬深兩市中A股76.86%的上市公司披露了內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告（其中99.2%的上市公司認(rèn)為自己的內(nèi)部控制體系是有效的），41.57%的上市公司披露了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告（其中99.78%出具的是無保留意見）（中國(guó)上市公司內(nèi)部控制指數(shù)研究課題組）。這表明可以用是否出具內(nèi)部控制審計(jì)鑒證報(bào)告作為內(nèi)部控制質(zhì)量的另一衡量標(biāo)準(zhǔn)，其中出具內(nèi)部控制鑒證報(bào)告的公司取1，否則取0。（表7）回歸結(jié)果發(fā)現(xiàn)：公司規(guī)模和財(cái)務(wù)杠桿與內(nèi)部控制質(zhì)量關(guān)系變得顯著，但高管薪酬和高管權(quán)利的回歸系數(shù)、顯著性水平并未發(fā)生實(shí)質(zhì)性的改變。
五、結(jié)論
本文基于2006年至2011年建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)年報(bào)數(shù)據(jù)討論高管薪酬、高管權(quán)利與內(nèi)部控制質(zhì)量的關(guān)系。實(shí)證檢驗(yàn)發(fā)現(xiàn)，高管薪酬與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量正相關(guān)，與法律法規(guī)的遵循呈負(fù)相關(guān)；高管權(quán)利與財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量呈正相關(guān)，與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、法律法規(guī)的遵循負(fù)相關(guān)。建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)高管薪酬、高管權(quán)利與內(nèi)部控制質(zhì)量的關(guān)系不同。研究表明，高管薪酬、高管權(quán)利與內(nèi)部控制質(zhì)量的各個(gè)指標(biāo)之間的關(guān)系各有差異，不能靠單一的提高工資和持股比例達(dá)到提高公司內(nèi)部控制質(zhì)量的目標(biāo)。而是高管薪酬、高管權(quán)利與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量和遵循法律法規(guī)之間此增彼漲的一種調(diào)和。此外，本文研究發(fā)現(xiàn)，基于中國(guó)樣本分析的結(jié)果與國(guó)外相關(guān)研究的結(jié)果不一致。由于高管數(shù)據(jù)披露的不充分，本文使用的上司公司年報(bào)中披露的“金額最高的前三名高級(jí)管理人員年度報(bào)酬總額的平均數(shù)”作為高管薪酬的替代變量，而未能對(duì)高管薪酬契約的構(gòu)成詳細(xì)劃分，這也是未來有待進(jìn)一步研究的內(nèi)容。
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第2篇：建筑業(yè)審計(jì)報(bào)告范文
為認(rèn)真貫徹實(shí)施《浙江省住宅物業(yè)保修金管理辦法》，經(jīng)市政府同意，現(xiàn)就*市區(qū)住宅物業(yè)保修金管理有關(guān)問題提出如下意見：
一、物業(yè)保修金的管理機(jī)構(gòu)和職責(zé)
物業(yè)保修金是指建設(shè)單位按照規(guī)定比例向建設(shè)行政主管部門交存的，作為保修期內(nèi)物業(yè)維修費(fèi)用保證的資金。
市建設(shè)行政主管部門會(huì)同市財(cái)政等部門負(fù)責(zé)市區(qū)范圍內(nèi)物業(yè)保修金管理的指導(dǎo)和監(jiān)督。物業(yè)保修金的收存、核算、退還等日常管理工作由市物業(yè)維修資金管理機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱管理機(jī)構(gòu)）具體負(fù)責(zé)實(shí)施。
袍江工業(yè)區(qū)、鏡湖新區(qū)管委會(huì)會(huì)同市財(cái)政等部門負(fù)責(zé)做好本區(qū)域范圍內(nèi)物業(yè)保修金的交納、使用、退還、管理等工作。
二、物業(yè)保修金交納方式及標(biāo)準(zhǔn)
*年10月1日以后，新建竣工的用于銷售的住宅物業(yè)、住宅小區(qū)內(nèi)的非住宅物業(yè)或者與住宅物業(yè)結(jié)構(gòu)相連的非住宅物業(yè)，建設(shè)單位在物業(yè)交付使用辦理房屋權(quán)屬初始登記手續(xù)前，應(yīng)當(dāng)按照物業(yè)建筑安裝工程總造價(jià)2％的比例一次性向管理機(jī)構(gòu)交納保修金，作為物業(yè)保修期內(nèi)保修費(fèi)用的保證，并存入指定的商業(yè)銀行開設(shè)的專戶內(nèi)。物業(yè)建筑安裝工程平均造價(jià)由市建筑業(yè)主管部門核定。
建設(shè)單位不按規(guī)定交納或者補(bǔ)交物業(yè)保修金的，責(zé)令限期交納；逾期仍不交納的，自逾期之日起按日加收滯納部分萬分之五的滯納金，并依法給予處罰。
三、物業(yè)保修期限、范圍和責(zé)任
保修期限自物業(yè)管理區(qū)域內(nèi)物業(yè)交付給消費(fèi)者之日起計(jì)算（分期開發(fā)建設(shè)的物業(yè)分別計(jì)算）。建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的保修期限和保修范圍，承擔(dān)物業(yè)的保修責(zé)任。建設(shè)單位可以委托物業(yè)服務(wù)企業(yè)對(duì)物業(yè)保修。建設(shè)單位委托物業(yè)服務(wù)企業(yè)保修的，應(yīng)當(dāng)在物業(yè)交付前與物業(yè)服務(wù)企業(yè)簽訂住宅物業(yè)委托保修協(xié)議，明確權(quán)利與義務(wù)以及保修費(fèi)用支付方式。
正常使用條件下，住宅物業(yè)保修期限為：
（一）屋面防水工程不低于8年；
（二）有防水要求的衛(wèi)生間、房間和外墻面的防滲漏不低于8年；
（三）供熱與供冷系統(tǒng)，為2個(gè)采暖期、供冷期；
（四）電氣管線、給排水管道、設(shè)備安裝和裝修工程，為2年；
（五）房屋建筑的地基工程和主體結(jié)構(gòu)工程、基礎(chǔ)設(shè)施工程，為設(shè)計(jì)文件規(guī)定的該工程的合理使用年限。
四、物業(yè)保修金啟用及退還
物業(yè)保修期內(nèi)，業(yè)主發(fā)現(xiàn)房屋建筑工程存在質(zhì)量問題或物業(yè)小區(qū)未按經(jīng)批準(zhǔn)的規(guī)劃設(shè)計(jì)方案進(jìn)行配套設(shè)施建設(shè)和有關(guān)設(shè)施不配套，而建設(shè)單位又不履行保修責(zé)任或者因歇業(yè)、破產(chǎn)等原因無法履行保修責(zé)任的，由相關(guān)業(yè)主或者業(yè)主委員會(huì)（未成立業(yè)主委員會(huì)的為社區(qū)居民委員會(huì)，下同）提出申請(qǐng)（相關(guān)業(yè)主提出申請(qǐng)的須由業(yè)主委員會(huì)簽章，未成立業(yè)主委員會(huì)的由社區(qū)居民委員會(huì)簽章），經(jīng)建筑業(yè)主管部門或規(guī)劃主管部門核實(shí)后，由管理機(jī)構(gòu)書面通知建設(shè)單位，建設(shè)單位應(yīng)在收到通知之日起15日內(nèi)組織維修。建設(shè)單位如仍不履行保修責(zé)任的，由業(yè)主委員會(huì)組織維修。工程竣工后，工程決算由專業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)。管理機(jī)構(gòu)憑審計(jì)報(bào)告、業(yè)主委員會(huì)或其委托的專業(yè)機(jī)構(gòu)出具的工程質(zhì)量驗(yàn)收合格證明及相關(guān)業(yè)主和業(yè)主委員會(huì)簽章證明，在該物業(yè)保修金中列支相關(guān)費(fèi)用。
因建設(shè)單位不履行保修責(zé)任，業(yè)主委員會(huì)按照《浙江省住宅物業(yè)保修金管理辦法》及本《意見》動(dòng)用保修金后，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在保修金使用后15日內(nèi)足額補(bǔ)存保修金。
管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在物業(yè)交付給消費(fèi)者之日起滿8年的前一個(gè)月內(nèi)，將擬退還物業(yè)保修金事項(xiàng)在相關(guān)的物業(yè)管理區(qū)域內(nèi)予以公示。無異議的，將物業(yè)保修金本金及其銀行存款利息余額退還給建設(shè)單位。
建設(shè)單位因歇業(yè)、破產(chǎn)或出現(xiàn)其他情形，致使單位不存在的，由市建設(shè)行政主管部門進(jìn)行公示，公示期為30天。公示期滿無異議的，其原交存物業(yè)保修金本息余額，轉(zhuǎn)入同一物業(yè)管理區(qū)域物業(yè)專項(xiàng)維修資金，作為應(yīng)急備用金。
第3篇：建筑業(yè)審計(jì)報(bào)告范文
為加強(qiáng)建筑施工企業(yè)資格素質(zhì)及行業(yè)信用管理，全面提升建筑施工企業(yè)的綜合素質(zhì)，進(jìn)一步規(guī)范建筑施工企業(yè)的從業(yè)資格和市場(chǎng)行為，根據(jù)《建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)管理規(guī)定》（建設(shè)部第159號(hào)令）、《*省建筑業(yè)企業(yè)行業(yè)信用評(píng)價(jià)辦法》（黑建建〔〕48號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱辦法）等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就開展年度建筑施工企業(yè)資格素質(zhì)及行業(yè)信用評(píng)價(jià)工作有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、評(píng)價(jià)范圍和內(nèi)容
在*市行政區(qū)域內(nèi)工商管理部門注冊(cè)登記、并取得《建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)證書》的建筑施工總承包企業(yè)、專業(yè)承包企業(yè)和勞務(wù)分包企業(yè)均應(yīng)參加評(píng)價(jià)（不含農(nóng)墾、森工系統(tǒng)企業(yè)）；具體評(píng)價(jià)內(nèi)容按照《辦法》要求執(zhí)行。
二、評(píng)價(jià)時(shí)間、步驟和方法
（一）評(píng)價(jià)時(shí)間
*年4月15日至7月末。
（二）評(píng)價(jià)步驟
哈市建筑施工企業(yè)資格素質(zhì)及行業(yè)信用評(píng)價(jià)工作分三個(gè)階段進(jìn)行。
1．*年4月15日至5月末，重點(diǎn)開展三級(jí)建筑施工總承包、專業(yè)承包和勞務(wù)分包企業(yè)的評(píng)價(jià)。
2．*年6月初至7月中旬，會(huì)同省建設(shè)廳開展對(duì)二級(jí)以上建筑施工總承包、專業(yè)承包企業(yè)和無級(jí)別企業(yè)的評(píng)價(jià)。
3．*年7月末為總結(jié)階段。根據(jù)省廳最終審定結(jié)果，市建委將通過文件和網(wǎng)絡(luò)等形式向社會(huì)公布評(píng)價(jià)結(jié)果，并記入企業(yè)信用檔案，依照省、市有關(guān)規(guī)定兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲。
（三）評(píng)價(jià)方法
1．此次資格素質(zhì)及信用評(píng)價(jià)工作實(shí)行紙質(zhì)文件和網(wǎng)絡(luò)審查同時(shí)進(jìn)行。未上網(wǎng)的企業(yè)為不合格企業(yè)。
2．三級(jí)總承包、專業(yè)承包、勞務(wù)分包企業(yè)的資格素質(zhì)及行業(yè)評(píng)價(jià)由市建委組織實(shí)施，采取集中審查和實(shí)地踏查的方式進(jìn)行。二級(jí)以上總承包、專業(yè)承包和無級(jí)別企業(yè)的資格素質(zhì)及行業(yè)信用評(píng)價(jià)由省建設(shè)廳和市建委共同組織實(shí)施，采取對(duì)企業(yè)實(shí)地踏查和書面審查相結(jié)合的方式進(jìn)行。
3．首次被評(píng)為不合格的企業(yè)，允許在一周內(nèi)完善資料進(jìn)行復(fù)審，其復(fù)審結(jié)論為最終結(jié)論，但經(jīng)過復(fù)審的企業(yè)均不能評(píng)為優(yōu)秀企業(yè)。
4．企業(yè)市場(chǎng)行為以2007年度市建委相關(guān)部門出具的證明材料為評(píng)價(jià)依據(jù)。
5．各縣（市）企業(yè)由縣（市）建設(shè)行政主管部門初評(píng)，初評(píng)結(jié)果統(tǒng)一報(bào)市建委，由市建委對(duì)各縣（市）的評(píng)價(jià)情況進(jìn)行抽查后，形成最終結(jié)論。
6．年和年新辦建筑施工企業(yè)，其工程結(jié)算收入不列為評(píng)價(jià)內(nèi)容。
三、組織領(lǐng)導(dǎo)
成立*市建筑施工企業(yè)資格素質(zhì)及行業(yè)信用評(píng)價(jià)工作委員會(huì)。
主任：曲維嵩
副主任：張曉光
成員：企業(yè)站、建管處、質(zhì)監(jiān)站、安全站、招標(biāo)辦、造價(jià)站、建筑市場(chǎng)監(jiān)察大隊(duì)負(fù)責(zé)人及各區(qū)、縣（市）建設(shè)局主管領(lǐng)導(dǎo)組成（各成員單位責(zé)任分工見附表）。
評(píng)價(jià)委員會(huì)下設(shè)辦公室，設(shè)在市建筑企業(yè)管理站，負(fù)責(zé)日常工作。
辦公室主任：
副主任：由各成員單位有關(guān)負(fù)責(zé)人擔(dān)任。
四、信用等級(jí)的設(shè)定
此次建筑施工企業(yè)資格素質(zhì)及行業(yè)信用評(píng)價(jià)設(shè)五個(gè)等級(jí)，95分以上為優(yōu)秀，94－85分為良好，84－75分為合格，74－65分為基本合格，64分以下為不合格企業(yè)。
未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)參加評(píng)價(jià)的企業(yè)，其評(píng)價(jià)結(jié)論為不合格企業(yè)。
五、企業(yè)應(yīng)提交的審查資料
（一）建筑施工企業(yè)資格素質(zhì)及行業(yè)信用評(píng)價(jià)申請(qǐng)表
（二）綜合資料
1．企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本（原件）；
2．安全生產(chǎn)許可證（原件）；
3．由審計(jì)事務(wù)所出具的本年度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告（原件）；
4．近3年統(tǒng)計(jì)報(bào)表（網(wǎng)絡(luò)申報(bào)版）；
5．繳納稅費(fèi)票據(jù)（原件）。
（三）企業(yè)人員
1．項(xiàng)目經(jīng)理（注冊(cè)建造師）證（原件）；
2．企業(yè)負(fù)責(zé)人、技術(shù)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人工作簡(jiǎn)歷、職稱證（原件）;
3．中級(jí)以上（含中級(jí)）工程技術(shù)人員職稱證（原件）。
以上人員證書需同網(wǎng)上填報(bào)的一致。
（四）工程業(yè)績(jī)
近3年最高工程結(jié)算收入年度的工程業(yè)績(jī)和年度在國(guó)外、省外、市外承擔(dān)工程的業(yè)績(jī)材料
1．工程合同(原件)；
2．中標(biāo)通知書(原件)；
3．符合國(guó)家規(guī)定的竣工驗(yàn)收單（備案表）或質(zhì)量核驗(yàn)資料(原件)。
（五）附加指標(biāo)中技術(shù)進(jìn)步與創(chuàng)新能力
年度獲得獎(jiǎng)項(xiàng)的相關(guān)證明材料（原件）。
六、幾點(diǎn)要求
（一）本通知和建筑施工企業(yè)資格素質(zhì)及行業(yè)信用評(píng)價(jià)申請(qǐng)表等有關(guān)資料統(tǒng)一用A4紙?jiān)?市建筑企業(yè)管理站網(wǎng)站下載
（二）各參評(píng)部門應(yīng)當(dāng)將建筑施工企業(yè)資格素質(zhì)及行業(yè)信用評(píng)價(jià)結(jié)果作為行政審批、日常監(jiān)管、招標(biāo)投標(biāo)、評(píng)先評(píng)優(yōu)的重要依據(jù)，并實(shí)行差異化管理：
1．優(yōu)秀企業(yè)，各參評(píng)部門在其職責(zé)范圍內(nèi)給予下列相應(yīng)政策支持和服務(wù)：
（1）工程投標(biāo)時(shí)在同等條件下優(yōu)先中標(biāo)；
（2）一年內(nèi)免于資質(zhì)審查；
（3）優(yōu)先晉升資質(zhì)等級(jí)及增項(xiàng)；
（4）評(píng)優(yōu)、評(píng)先時(shí)在同等條件下優(yōu)先考慮；
（5）在納稅方面依法給予相應(yīng)的優(yōu)惠，在信貸方面依據(jù)有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)的扶持，適當(dāng)減免有關(guān)保證金、抵押金；
（6）在建筑市場(chǎng)綜合考評(píng)和執(zhí)法檢查時(shí)不作重點(diǎn)監(jiān)管。
2．良好企業(yè)，比照優(yōu)秀企業(yè)（1）、（3）、（4）、（5）條規(guī)定執(zhí)行。
3．合格企業(yè)，可進(jìn)行正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
4．基本合格企業(yè)，對(duì)其存在的問題責(zé)令限期整改，整改期內(nèi)重點(diǎn)監(jiān)管，不得申報(bào)資質(zhì)升級(jí)、增項(xiàng)、變更，不得參加政府和行業(yè)各項(xiàng)評(píng)優(yōu)活動(dòng)；整改合格的，晉升信用等級(jí)；對(duì)拒不整改或整改不達(dá)標(biāo)的，降為不合格企業(yè)。
5．不合格企業(yè)，除按照基本合格企業(yè)重點(diǎn)監(jiān)管外，限制在哈從事建筑活動(dòng)，一年內(nèi)不得參加新項(xiàng)目招投標(biāo)，重新核定資質(zhì)等級(jí)；連續(xù)兩年不合格的，不得在哈從事建筑活動(dòng)，建議資質(zhì)管理部門吊銷其資質(zhì)證書。
（三）各企業(yè)要對(duì)這次評(píng)價(jià)工作高度重視，責(zé)成專人負(fù)責(zé)，認(rèn)真按照本通知的要求抓好貫徹落實(shí)，保證提供詳實(shí)、準(zhǔn)確的審查材料，如發(fā)現(xiàn)有弄虛作假或其它違規(guī)行為的，將依照規(guī)定嚴(yán)肅處理。
第4篇：建筑業(yè)審計(jì)報(bào)告范文
近年來，隨著國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，城市化也迎來了一個(gè)高速發(fā)展的時(shí)期，這在很大程度上提高了建筑企業(yè)的發(fā)展前景。為了能夠抓住機(jī)遇，加快企業(yè)發(fā)展的步伐，越來越多的建筑公司開始通過一系列的手段和措施，加強(qiáng)內(nèi)部管理，以提高經(jīng)濟(jì)效益和核心競(jìng)爭(zhēng)力。包括設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，通過對(duì)企業(yè)建筑施工的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)和監(jiān)督，為公司的內(nèi)部管理提供更好的服務(wù)。然而，由于現(xiàn)階段的內(nèi)部審計(jì)工作尚處于發(fā)展建設(shè)階段，許多規(guī)章制度還有待進(jìn)一步完善，難免會(huì)有一定的缺陷，從而影響了企業(yè)的綜合經(jīng)濟(jì)效益。
二、建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)概述
1.內(nèi)部審計(jì)的定義。
我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒發(fā)的的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)內(nèi)部審計(jì)作了如下的定義：內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)估運(yùn)行的組織內(nèi)部控制活動(dòng)的合法性和有效性，從而促進(jìn)該組織準(zhǔn)確實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。正如從概念中可以看出，內(nèi)部審計(jì)的主要職能包括：項(xiàng)目實(shí)施的合法性、適當(dāng)性和監(jiān)督的有效性，以及利用資源的狀態(tài)和項(xiàng)目的總體目標(biāo)進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)。根據(jù)這一標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)不同行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域特點(diǎn)，都有其特定的審計(jì)內(nèi)容。本文主要是研究建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用。
2.建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容。
建筑企業(yè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容包括：項(xiàng)目的實(shí)際情況，進(jìn)行審查和監(jiān)督分包商提供的信息以及材料，包括工程設(shè)計(jì)、材料消耗以及目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。審查和監(jiān)督材料和設(shè)備的使用以及消耗，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目材料的收購報(bào)價(jià)，施工材料和設(shè)備的消耗進(jìn)行審核和監(jiān)督。審查建設(shè)項(xiàng)目的價(jià)格來衡量實(shí)際的情況，即審查和監(jiān)督在建項(xiàng)目的準(zhǔn)確性和建設(shè)完成的實(shí)際情況，即監(jiān)督和審查內(nèi)部審計(jì)的時(shí)效性。對(duì)建筑質(zhì)量進(jìn)行審計(jì)，也就是施工方是否采取必要措施，按照施工合同的質(zhì)量保證審查和監(jiān)督建設(shè)項(xiàng)目的施工質(zhì)量。
三、建筑企業(yè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀
目前，盡管中國(guó)的建筑業(yè)中有著很好的發(fā)展勢(shì)頭，但由于起步較晚，發(fā)展時(shí)間短，使中國(guó)的建筑市場(chǎng)仍然有許多不規(guī)范的現(xiàn)象。如拖欠工程款，墊資施工和異常低價(jià)競(jìng)標(biāo)的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了國(guó)內(nèi)建筑市場(chǎng)的健康發(fā)展，使得建筑公司的經(jīng)營(yíng)方式破壞了建筑企業(yè)之間健康的良性競(jìng)爭(zhēng)。再加上水泥、鋼材等建筑材料價(jià)格波動(dòng)過大，直接影響建設(shè)的投資項(xiàng)目的成本。加上施工技術(shù)和氣候等方面的原因，在一定程度上也影響了施工企業(yè)項(xiàng)目審計(jì)工作。
1.現(xiàn)階段，國(guó)內(nèi)一些建筑企業(yè)的項(xiàng)目?jī)?nèi)部管理審計(jì)工作在管理以及經(jīng)營(yíng)方面的深度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，僅僅涉及到建筑項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支以及差錯(cuò)防弊等初級(jí)階段的審計(jì)工作，因此極大地降低了內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的利用價(jià)值。
2.建筑企業(yè)的項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)執(zhí)行力度不夠，一些建筑企業(yè)沒有從企業(yè)發(fā)展的角度去重視內(nèi)部審計(jì)工作，使得有關(guān)于審計(jì)監(jiān)督的規(guī)章制度大多流于形式，沒有具體的審計(jì)制度和監(jiān)督管理計(jì)劃，呆滯企業(yè)的管理存在很大的漏洞，從而導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益承受風(fēng)險(xiǎn)。
3.目前國(guó)內(nèi)大部分建筑企業(yè)的項(xiàng)目審計(jì)工作還是以傳統(tǒng)的事后審計(jì)為主，缺少事前及事中審計(jì)。而且事后審計(jì)方式與建筑施工項(xiàng)目的實(shí)際情況完全不相符，因此使得審計(jì)結(jié)果缺乏時(shí)效性。此外，建筑企業(yè)的項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)方法守舊、形式單一、程序簡(jiǎn)單，導(dǎo)致出現(xiàn)審計(jì)無法跟緊時(shí)展的潮流、審計(jì)取證不合理以及審計(jì)結(jié)果存在較高的風(fēng)險(xiǎn)等問題。
四、建筑企業(yè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的實(shí)施
通過上述對(duì)建筑施工企業(yè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的分析可以得出：目前建筑企業(yè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的方法比較簡(jiǎn)單，比較單一，管理和技術(shù)比較落后，這使得審計(jì)結(jié)果不能達(dá)到企業(yè)預(yù)定的目標(biāo)，并且有可能導(dǎo)致施工合同的違約。目前企業(yè)存在著管理、投資、欠款等各種風(fēng)險(xiǎn)。因此，建筑施工企業(yè)必須重視審計(jì)工作，必需對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的全過程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，確保項(xiàng)目的施工能夠有效控制，從而確保企業(yè)管理的有效性。
根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的特點(diǎn)，您可以為實(shí)現(xiàn)建設(shè)工程施工質(zhì)量設(shè)置內(nèi)部審計(jì)的總體目標(biāo)，積極對(duì)施工進(jìn)度、施工材料以及設(shè)備進(jìn)行監(jiān)督管理，及時(shí)控制內(nèi)部審計(jì)的有效性，同時(shí)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的利潤(rùn)情況進(jìn)行分析和測(cè)試，并出具內(nèi)部控制審核意見。財(cái)政收入的建設(shè)項(xiàng)目和支出審查情況和監(jiān)督，并在此基礎(chǔ)上的產(chǎn)值，利潤(rùn)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，發(fā)行中期建設(shè)項(xiàng)目控制報(bào)告，以達(dá)到有效控制和目標(biāo)管理的全過程。
建筑企業(yè)的項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)工作實(shí)質(zhì)上就是實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)的過程，主要是建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)實(shí)施的。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)只是項(xiàng)目審計(jì)的一部分，而對(duì)影響建筑工程項(xiàng)目成本的施工方案、物資的供應(yīng)、資源的配置等重要因素的審查和監(jiān)督，需要工程技術(shù)、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃以及審計(jì)部門本身等多部門參與。項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)過程一般可以分為下達(dá)審計(jì)通知書、制定審計(jì)實(shí)施方案、組織實(shí)施審計(jì)、編寫審計(jì)報(bào)告，交換審計(jì)意見等。以下就是對(duì)建筑企業(yè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)進(jìn)行具體分析：
1.項(xiàng)目成本考核指標(biāo)的審查和監(jiān)督。
建立內(nèi)部審計(jì)審查和監(jiān)督的成本核心是確保審計(jì)結(jié)果對(duì)企業(yè)目標(biāo)的準(zhǔn)確性，并在建筑合格的情況下把企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化以及堅(jiān)定化，主要是分析影響重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)計(jì)劃的有效性的關(guān)鍵因素、材料和設(shè)備提供、工程機(jī)械配置等進(jìn)行審核和監(jiān)督，這些指標(biāo)超過了審核工作的一半。例如，對(duì)分包工程施工項(xiàng)目成本的控制，可以通過實(shí)施和執(zhí)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，對(duì)審計(jì)報(bào)表中的數(shù)據(jù)進(jìn)行審核確認(rèn)。如果存在大量的子項(xiàng)目工程，可以適當(dāng)?shù)膶?duì)子項(xiàng)目工作加強(qiáng)審查和監(jiān)督。要通過選擇或者制定審計(jì)所需要的管理表單，在審計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，認(rèn)真記錄并且進(jìn)行深入研究。
2.材料物資的審查和監(jiān)督。
建設(shè)項(xiàng)目在材料上的支出往往占據(jù)相當(dāng)大的比例，可以達(dá)到整個(gè)項(xiàng)目的三分之二以上，因此一定要注意審查和監(jiān)督建筑材料的使用和消耗。可以對(duì)施工方申請(qǐng)購買的材料和用品進(jìn)行統(tǒng)計(jì)處理同時(shí)進(jìn)行審查和監(jiān)督等，以確保采購招標(biāo)的合法性。通過該項(xiàng)目的預(yù)算和對(duì)價(jià)格財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)雙因素進(jìn)行分析，比較分析理性判斷偏離材料預(yù)期的供應(yīng)數(shù)量。其中的價(jià)格，可以查看采購合同及對(duì)相關(guān)材料市場(chǎng)的發(fā)票進(jìn)行調(diào)研等方法來確定材料價(jià)格的真實(shí)性和合理性。在數(shù)量方面，我們可以回顧材料和用品的使用和消耗來客觀的評(píng)價(jià)物資采購計(jì)劃的合理性。
3.資金撥付情況的審查和監(jiān)督。
資金撥付情況的審查和監(jiān)督的主要目的是確保業(yè)主資金能夠及時(shí)到位，避免出現(xiàn)拖欠工程款的現(xiàn)象。對(duì)建筑企業(yè)的資金支付情況進(jìn)行審查和監(jiān)督，確保按照有關(guān)審批程序及時(shí)支付資金，避免出現(xiàn)擠占、挪用以及超支等現(xiàn)象。此外，還包括機(jī)械設(shè)備使用情況、施工進(jìn)度、工程質(zhì)量以及安全情況的審查和監(jiān)督。總之，建筑企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作涉及到工程結(jié)算以及采購等一切財(cái)務(wù)活動(dòng)，即包括項(xiàng)目管理責(zé)任制、程序控制、預(yù)算控制、決算控制等其他管理控制制度，通過全面的項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)能夠更加有效地進(jìn)行成本控制。
第5篇：建筑業(yè)審計(jì)報(bào)告范文
關(guān)鍵詞：建筑管理;工程項(xiàng)目;內(nèi)部管控;控制審計(jì)
1控制審計(jì)在建筑項(xiàng)目管理中的作用
開展建筑工程項(xiàng)目管理控制審計(jì)是以工程項(xiàng)目的真實(shí)完整合法性以及效益性進(jìn)行全面綜合的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。盡可能通過主觀努力增加可控制的范圍，優(yōu)先考慮把可控制的范圍納入項(xiàng)目管理范疇。現(xiàn)代管理學(xué)認(rèn)為控制管理是在建筑工程實(shí)際項(xiàng)目管理中針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行研究，有組織地實(shí)施評(píng)價(jià)監(jiān)督整改的全過程。建筑工程項(xiàng)目管理控制以審計(jì)的形式介入項(xiàng)目工程的實(shí)施過程中，盡可能地把項(xiàng)目實(shí)施過程中容易引發(fā)錯(cuò)誤導(dǎo)致偏離目標(biāo)的因素進(jìn)行規(guī)避，形成能夠有效應(yīng)對(duì)可能出現(xiàn)的問題得到解決的辦法，項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)貫穿于項(xiàng)目?jī)?nèi)部管理控制環(huán)節(jié)，根據(jù)內(nèi)部管理控制環(huán)節(jié)啟動(dòng)相應(yīng)的審計(jì)程序，重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)部控制范圍內(nèi)工程項(xiàng)目，并做出相應(yīng)的評(píng)價(jià)結(jié)果，盡快解決審計(jì)反饋的問題，確保建筑工程項(xiàng)目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
2建筑工程項(xiàng)目管理的控制審計(jì)現(xiàn)狀
建筑工程項(xiàng)目管理具有建設(shè)周期較長(zhǎng)、涉及的范圍大、管理面廣等特點(diǎn)，審計(jì)在項(xiàng)目管理中降低項(xiàng)目成本和提高投資效率方面發(fā)揮了重要作用，為國(guó)家和企業(yè)創(chuàng)造了可觀的經(jīng)濟(jì)效益。為了能夠最大限度規(guī)避由于審計(jì)的缺陷所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，是在審計(jì)時(shí)間內(nèi)預(yù)先進(jìn)行的，在這個(gè)問題上，審計(jì)內(nèi)容從最初的項(xiàng)目解決變成了貫穿工程項(xiàng)目管理的全過程，設(shè)計(jì)控制和施工控制的各個(gè)方面都需要被審計(jì)，以解決所有問題，項(xiàng)目審計(jì)解決問題的作用就可以得到肯定。我國(guó)建筑業(yè)實(shí)施工程項(xiàng)目控制審計(jì)雖然取得了一定的成效，但是，對(duì)項(xiàng)目的審計(jì)依然側(cè)重于工程竣工后財(cái)務(wù)決算審計(jì)上，這種審計(jì)控制模式增加了一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，建筑工程項(xiàng)目管理的控制審計(jì)至今為止尚未形成完整的理論體系，制度修訂滯后；制度條款不完善；對(duì)制度執(zhí)行不力，項(xiàng)目付款程序不規(guī)范，缺乏內(nèi)部牽制機(jī)制；施工現(xiàn)場(chǎng)費(fèi)用超支報(bào)銷缺乏有效監(jiān)督現(xiàn)象；對(duì)合同簽訂及履行存在較大的財(cái)務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)；建筑工程項(xiàng)目管理的控制審計(jì)范圍不夠明確，難以把握工程項(xiàng)目審計(jì)重點(diǎn)，無形中增加審計(jì)成本。
3施工項(xiàng)目管理控制審計(jì)的內(nèi)容分析
對(duì)于任何建設(shè)項(xiàng)目管理控制，控制管理的目標(biāo)都是控制的出發(fā)點(diǎn)和結(jié)果。為了實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)，需要制定相應(yīng)的總體規(guī)劃與實(shí)施細(xì)則，具體落實(shí)控制的具體對(duì)象，對(duì)各種資源進(jìn)行組織協(xié)調(diào)進(jìn)入分階段控制實(shí)施，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施階段控制內(nèi)容是項(xiàng)目工程能影響整個(gè)項(xiàng)目工程的生命周期。項(xiàng)目管理者往往疏于項(xiàng)目前期的控制管理，審計(jì)對(duì)控制盲區(qū)監(jiān)管具有警示作用。建筑工程項(xiàng)目管理和監(jiān)督實(shí)施，實(shí)施控制的手段是監(jiān)督，通過常態(tài)化的監(jiān)督以保證項(xiàng)目整體和各個(gè)工程活動(dòng)按照合同對(duì)工程質(zhì)量要求、工程預(yù)算、工程進(jìn)度等因素進(jìn)行實(shí)時(shí)有效地監(jiān)管，獲得反映工程實(shí)施情況的一手資料；管理者進(jìn)行信息處理，形成實(shí)施狀況的報(bào)告，找出實(shí)際工作與管理目標(biāo)存在的差距，分析診斷產(chǎn)生問題偏差原因；對(duì)分析作出評(píng)價(jià)，針對(duì)項(xiàng)目環(huán)境、項(xiàng)目要求、工程實(shí)施狀態(tài)提出前瞻性的預(yù)測(cè)；形成調(diào)控措施；對(duì)于項(xiàng)目過程目標(biāo)和工程技術(shù)系統(tǒng)等變更有可能會(huì)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施產(chǎn)生較大的影響，做好項(xiàng)目變更的規(guī)范管理工作。
4建立工程項(xiàng)目管理控制審計(jì)系統(tǒng)
建設(shè)項(xiàng)目管理是一種基于內(nèi)部控制的審計(jì)監(jiān)督過程。首先要對(duì)建筑工程項(xiàng)目管理內(nèi)部控制制度進(jìn)行詳盡地調(diào)查；對(duì)工程項(xiàng)目管理控制的環(huán)節(jié)是否齊全進(jìn)行初步檢測(cè)；對(duì)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制系統(tǒng)功能的完備性及優(yōu)缺點(diǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)被審計(jì)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度的可靠性和依賴程度，檢驗(yàn)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度是否發(fā)揮作用；最后，對(duì)項(xiàng)目管理進(jìn)行測(cè)試。在工程項(xiàng)目中實(shí)施內(nèi)部控制項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，應(yīng)根據(jù)每個(gè)階段的性質(zhì)和實(shí)施目的和可行性，明確各階段審計(jì)的對(duì)象和目標(biāo)。以審計(jì)對(duì)象為依據(jù)，項(xiàng)目審計(jì)分為三個(gè)階段：設(shè)定目標(biāo)期、項(xiàng)目實(shí)施施工監(jiān)管期以及結(jié)算項(xiàng)目周期。設(shè)定目標(biāo)期審計(jì)的對(duì)象是工程具體實(shí)施過程和階段性工作的結(jié)果；項(xiàng)目實(shí)施施工監(jiān)管期，審計(jì)對(duì)象主要是項(xiàng)目管理的實(shí)施過程和結(jié)果。
4.1設(shè)定目標(biāo)期
制定目標(biāo)期是決定項(xiàng)目前期的方向，對(duì)施工階段涉及的目標(biāo)控制過程中的實(shí)際情況，對(duì)項(xiàng)目的未來發(fā)展具有一定的指導(dǎo)作用。在此期間，審計(jì)應(yīng)監(jiān)控的項(xiàng)目是否已被徹底調(diào)查；是否證明項(xiàng)目的目的和項(xiàng)目的可行性；為這個(gè)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)和目標(biāo)價(jià)值是否做出相應(yīng)地評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)結(jié)果是否有利于決策者的正確決定；制定目標(biāo)要做好建筑工程項(xiàng)目的詳細(xì)計(jì)劃組織，合同簽訂以及施工階段的可行性研究，在此階段要搜集各種資料文件，通過詢問調(diào)查，對(duì)這階段的工程的時(shí)間、成本和資源規(guī)劃、控制周期、重要控制點(diǎn)的設(shè)置、需要在各個(gè)階段滿足的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的工作結(jié)果進(jìn)行全面了解，為建筑工程在實(shí)施期間提供控制的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)；通過審查合同，以確定控制方法是否確保組織和責(zé)任的連續(xù)性和完整性，具體了解工程項(xiàng)目的組織目標(biāo)、實(shí)施控制的方式；對(duì)合同的規(guī)范性做出相應(yīng)地評(píng)價(jià)，指出對(duì)薄弱環(huán)節(jié)提出修改意見，事前消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題隱患，這個(gè)時(shí)期是影響工程項(xiàng)目的關(guān)鍵時(shí)期，也是審計(jì)項(xiàng)目的重要時(shí)期，需要得到戰(zhàn)略層對(duì)審計(jì)人員的大力支持。
4.2項(xiàng)目實(shí)施施工監(jiān)管期
工程項(xiàng)目管理的實(shí)施控制階段包括：項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段、工程項(xiàng)目投標(biāo)階段和工程項(xiàng)目實(shí)施階段。這三個(gè)階段被審計(jì)共同特點(diǎn)是對(duì)建筑工程項(xiàng)目管理的全面屬性進(jìn)行性調(diào)試，對(duì)實(shí)施過程進(jìn)行可行性檢測(cè)，對(duì)實(shí)施結(jié)果進(jìn)行實(shí)質(zhì)性檢測(cè)，并提出了調(diào)試和測(cè)試結(jié)果的建議。建設(shè)項(xiàng)目的各項(xiàng)指標(biāo)是否可以按照計(jì)劃進(jìn)行衡量，是否存在差異，存在差異的程度如何。由于在工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段，項(xiàng)目的投標(biāo)階段和項(xiàng)目的實(shí)施階段分為三個(gè)階段控制依據(jù)，相對(duì)難于掌握，所以可以根據(jù)項(xiàng)目的規(guī)模，考慮是否委托設(shè)計(jì)監(jiān)理，或聘請(qǐng)相關(guān)資深專家參與審計(jì)，審查設(shè)計(jì)進(jìn)度和質(zhì)量；在投標(biāo)期間，因其時(shí)間短，容易出結(jié)果的特點(diǎn)，一旦出現(xiàn)與建筑工程管理目標(biāo)有差距的后果，很難有機(jī)會(huì)改變，所以盡量對(duì)后續(xù)監(jiān)管審計(jì)這一時(shí)期，在招標(biāo)之前，仔細(xì)審查標(biāo)底，了解清楚評(píng)價(jià)的方式，參與評(píng)標(biāo)成員需要提出合理的建議，及時(shí)、準(zhǔn)確地分析招標(biāo)和投標(biāo)文件的過程，高度重視監(jiān)督評(píng)估過程，招標(biāo)后，審計(jì)人需要參與談判過程，掌握談判和談判結(jié)果，合同簽訂的后續(xù)監(jiān)管，確保公平公正和效率的招標(biāo)過程中，招標(biāo)的目的。工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段、工程項(xiàng)目招投標(biāo)階段的審計(jì)，根據(jù)工程規(guī)模大小，可以成立兩個(gè)相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)項(xiàng)目。建筑項(xiàng)目施工階段，項(xiàng)目管理審計(jì)相對(duì)較為靈活，控制依據(jù)較為明確，控制方法也是相對(duì)較多，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也相對(duì)較小，審計(jì)相對(duì)簡(jiǎn)單，審計(jì)部門可定期或不定期地對(duì)項(xiàng)目管理的監(jiān)督情況進(jìn)行抽查核實(shí)，對(duì)管理控制過程中的控制情況進(jìn)行測(cè)試與評(píng)價(jià)，在實(shí)際測(cè)試評(píng)估中，應(yīng)及時(shí)地發(fā)現(xiàn)分析問題，并根據(jù)問題類型和影響大小進(jìn)行分析等要及時(shí)反饋給管理人員，提出整改意見并督促改正。
4.3結(jié)算項(xiàng)目期控制審計(jì)
項(xiàng)目竣工及驗(yàn)收控制，施工項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)準(zhǔn)備竣工驗(yàn)收文件，并及時(shí)申請(qǐng)竣工驗(yàn)收。項(xiàng)目管理單位組織財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門、設(shè)計(jì)單位、施工單位和監(jiān)理公司檢查和確認(rèn)項(xiàng)目驗(yàn)收小組負(fù)責(zé)人簽署的驗(yàn)收證書。工程管理部門根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)編制和完成最終賬目。最后期間的賬目完成后，審計(jì)人員參與最終賬目審計(jì)，關(guān)鍵的審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)核查程序完成，對(duì)照相關(guān)文件完整性，清楚是否完成，完成最終賬目是否正確等開展審計(jì)工作、出具并提交審計(jì)報(bào)告，按照審計(jì)程序下達(dá)審計(jì)意見或決定。
5結(jié)束語
建筑工程項(xiàng)目管理具有建設(shè)周期較長(zhǎng)、涉及面寬、內(nèi)容繁雜的特點(diǎn)，審計(jì)是要降低建設(shè)成本，提高投資效益，直接為國(guó)家和企業(yè)創(chuàng)造可觀的經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮了重要的作用。以項(xiàng)目?jī)?nèi)部監(jiān)管控制流程的不同，實(shí)施不同性質(zhì)的控制，作為審計(jì)對(duì)象，劃分審計(jì)過程的各個(gè)階段，根據(jù)項(xiàng)目的不同階段的項(xiàng)目管理的干預(yù)程度、每個(gè)階段的審計(jì)功能的目的，最大限度規(guī)避審計(jì)的缺陷所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，需要結(jié)合變化中的實(shí)際情況，不斷完善以控制審計(jì)為核心的工程項(xiàng)目管理控制審計(jì)體系。
參考文獻(xiàn)：
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第6篇：建筑業(yè)審計(jì)報(bào)告范文
關(guān)鍵詞：建筑工程 資料管理 分析
引言：工程資料是工程質(zhì)量的重要組成部分。建筑工程資料反映了工程項(xiàng)目的建設(shè)管理水平，體現(xiàn)各責(zé)任主體執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)、規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)和各項(xiàng)政策的能力和力度。由于影響工程資料的因素很多，在其整體水平不斷提高的同時(shí)，我們發(fā)現(xiàn)一些老問題尚未得到根本解決，新的問題也陸續(xù)出現(xiàn)。下面，根據(jù)近幾年來工程項(xiàng)目的日常監(jiān)督 （工程報(bào)建資料審查、施工技術(shù)管理資料、質(zhì)量控制資料和工程質(zhì)量驗(yàn)收資料檢查、竣工資料抽查） 情況記錄和施工質(zhì)量檢查、就目前建筑工程資料控制和管理的現(xiàn)狀進(jìn)行總結(jié)和分析，并重點(diǎn)指出在編制質(zhì)量和分類整理方面存在的主要問題，分析原因，并提出改進(jìn)建議。
一、建筑工程資料管理的現(xiàn)狀
1、技術(shù)資料不完整，缺項(xiàng)的問題
資料不完整是建筑工程資料存在的主要問題。工程項(xiàng)目歸檔率較好的單位能達(dá)到80%左右，較差的單位情況就不同了。很多工程項(xiàng)目竣工后沒有工程資料，或只有工程主體資料，沒有配套工程資料，鍋爐房、地下管線、園林綠化等資料寥寥無幾。？？
2、工程資料填寫不規(guī)范、不完整的問題
（1）工序質(zhì)量評(píng)定表，表中的檢查項(xiàng)目及外觀、實(shí)測(cè)項(xiàng)目及允許偏差、質(zhì)量等級(jí)、工程數(shù)量等均有遣漏現(xiàn)象。
（2）施工表格填寫中會(huì)簽欄簽名不全，各級(jí)審查意見填寫不全，或空白的。
（3）工程名稱有漏填的，或各個(gè)表格填寫不統(tǒng)一的現(xiàn)象。
（4）在竣工圖中存在標(biāo)注不清晰，或有的關(guān)鍵尺寸未標(biāo)注的現(xiàn)象，竣工圖中出現(xiàn)“設(shè)計(jì)”等字樣的。
3、竣工圖不規(guī)范
建筑工程從設(shè)計(jì)到開工、最后竣工，難免會(huì)有一些變更，從建筑、結(jié)構(gòu)到水電設(shè)備等等，有的項(xiàng)目竣工后對(duì)比原來設(shè)計(jì)甚至可能面目全非，因此如實(shí)準(zhǔn)確提交竣工圖非常重要。但實(shí)際編制建筑工程技術(shù)資料過程中，對(duì)于竣工圖，很多單位相當(dāng)馬虎，有的直接在施工圖上加蓋“竣工圖章”了事，有的僅在施工圖上對(duì)相關(guān)變更作簡(jiǎn)單說明，有的雖然在施工圖的基礎(chǔ)上改繪了竣工圖，但沒有修改說明或?qū)π薷耐ㄖ幪?hào)及修改時(shí)間不作引注，有的則干脆將設(shè)計(jì)變更通知單直接貼在施工圖上當(dāng)作竣工圖，非常不規(guī)范、不嚴(yán)謹(jǐn)。
4、資料利用率不高
當(dāng)前各城建檔案館工程技術(shù)資料非常多，但利用率普遍不高，一些人是不知道，有些人知道卻不愿意去查閱，而寧愿找原來的建設(shè)人員了解，這樣一來一方面不能準(zhǔn)確真實(shí)地掌握情況，另一方面也造成了檔案資源的極大浪費(fèi)。
二、建筑工程資料的內(nèi)容
1、綜合性文件資料
主要包括上級(jí)批準(zhǔn)文件，計(jì)劃任務(wù)書，工程地質(zhì)、水文、氣象、地震等文件資料，征地、拆遷安置等文件資料，項(xiàng)目的方案及初步設(shè)計(jì)文件資料，規(guī)劃、消防、環(huán)保、衛(wèi)生等政府行政部門的審批文件資料，工程施工、監(jiān)理中標(biāo)文件及有關(guān)合同、協(xié)議書，工程竣工驗(yàn)收及質(zhì)量鑒定文件資料，工程竣工結(jié)算及其審計(jì)報(bào)告等文件資料，工程有關(guān)的照片、錄像、錄音、光盤等。
2、土建工程及水、電、設(shè)備安裝工程施工文件資料
主要包括開/竣工報(bào)告、圖紙會(huì)審、設(shè)計(jì)變更、技術(shù)交底記錄及材料代用單等文件材料，項(xiàng)目的施工組織設(shè)計(jì)，監(jiān)理規(guī)劃、監(jiān)理細(xì)則、監(jiān)理月報(bào)及工程例會(huì)紀(jì)要等，原材料、零部件、半成品及成品的質(zhì)量證明文件或試驗(yàn)報(bào)告資料，混凝土、砂漿等配合比及試驗(yàn)報(bào)告，隱蔽工程驗(yàn)收記錄，沉降拉移、變形等觀測(cè)記錄，工程質(zhì)量檢驗(yàn)及評(píng)定文件材料，工程質(zhì)量事故記錄及處理的文件材料，施工技術(shù)總結(jié)等。
3、竣工圖等
主要包括總平面布置竣工圖、室外各種管線竣工圖、建筑工程竣工圖、裝飾工程竣工圖、結(jié)構(gòu)工程竣工圖、給水、排水工程竣工圖、強(qiáng)弱電工程竣工圖、通風(fēng)、空調(diào)工程竣工圖以及其他特殊專業(yè)工程竣工圖。
三、加強(qiáng)工程資料管理的措施
1.對(duì)建筑工程資料的管理。做好要在激勵(lì)機(jī)制方面加以應(yīng)用實(shí)施，資料的制作以及收集整理等都要能納入到職能部門以及質(zhì)量檢查部門的考核范圍，確保工程資料的完整性以及及時(shí)準(zhǔn)確性。從具體的措施實(shí)施上來看，主要就是將物質(zhì)激勵(lì)以及目標(biāo)激勵(lì)等相結(jié)合應(yīng)用，物質(zhì)激勵(lì)是通過相應(yīng)的物質(zhì)對(duì)工程資料管理人員加以激勵(lì)[4]。例如對(duì)工程資料管理建立獎(jiǎng)勵(lì)基金，然后結(jié)合實(shí)際管理的情況對(duì)管理人員實(shí)施獎(jiǎng)勵(lì)，還可構(gòu)建經(jīng)濟(jì)責(zé)任制等定期的考核兌現(xiàn)。而在目標(biāo)激勵(lì)方面則主要是結(jié)合工程實(shí)際建立資料管理目標(biāo)，并將管理目標(biāo)能夠逐層的分解，這樣在實(shí)際的管理過程中就會(huì)相對(duì)比較簡(jiǎn)單，然后對(duì)每個(gè)相關(guān)人員進(jìn)行考核。
2、工程資料的系統(tǒng)化管理
工程資料和檔案文件材料具有數(shù)量大、種類繁多、涉及面廣等特點(diǎn)，同時(shí)國(guó)家建設(shè)行政主管部門對(duì)工程資料編制和檔案管理工作提出了全新的、高層次、多樣化的管理要求，傳統(tǒng)的管理模式已經(jīng)難以滿足工程技術(shù)人員對(duì)資料編制和檔案管理的要求，這就需要在工程實(shí)施中充分利用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，全面實(shí)現(xiàn)資料檔案編制、管理、統(tǒng)計(jì)、編目、檢索和歸檔等工作的自動(dòng)化，推動(dòng)傳統(tǒng)的資料檔案管理技術(shù)和方法的變革，提高施工技術(shù)資料編制及管理水平。系統(tǒng)分為遠(yuǎn)程辦公、項(xiàng)目管理、文檔管理三大功能模塊，集辦公、管理和資源建設(shè)于一體，各個(gè)模塊的功能相對(duì)獨(dú)立，在宏觀上又組成了一個(gè)有機(jī)的整體。
3、確保技術(shù)資料的真實(shí)性
工程檢測(cè)單位要對(duì)試驗(yàn)負(fù)責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行見證取樣制度，不符合要求的堅(jiān)決不出具試驗(yàn)報(bào)告。同時(shí)，監(jiān)理單位、質(zhì)量監(jiān)督站要加強(qiáng)對(duì)施工項(xiàng)目的監(jiān)督檢查，不僅要查質(zhì)量、查安全，同時(shí)也要檢查技術(shù)資料。各級(jí)建設(shè)行政主管部門要加強(qiáng)管理，發(fā)現(xiàn)有做假資料、出具假試驗(yàn)報(bào)告、不履行監(jiān)督職責(zé)的行為要及時(shí)制止，采取相應(yīng)的處罰措施，以確保工程技術(shù)資料的真實(shí)性。
4強(qiáng)化措施是加強(qiáng)建筑工程資料管理的有效途徑
合同措施是資料管理制度執(zhí)行的有力保障，工程各方可在合同中明確對(duì)資料的具體要求，如資料的進(jìn)度、質(zhì)量要求、獎(jiǎng)罰辦法等；許多資料不規(guī)范的問題是由于缺少指導(dǎo)造成的，各地區(qū)可制定地方性標(biāo)準(zhǔn)、資料編制范本，并加強(qiáng)對(duì)資料編制、組卷、歸檔等方面的業(yè)務(wù)指導(dǎo)；建設(shè)行政主管部門和質(zhì)量監(jiān)督站要加大監(jiān)督執(zhí)法力度，加強(qiáng)對(duì)工程建設(shè)過程中及竣工驗(yàn)收中的資料管理，對(duì)提供虛假報(bào)告等不良行為要采取嚴(yán)厲的處罰措施；監(jiān)理人員要加強(qiáng)對(duì)施工過程中的資料管理力度，對(duì)于資料不符合要求的部位不予驗(yàn)收；建設(shè)單位應(yīng)嚴(yán)格工程款的撥付要求，對(duì)于資料不能同步完成或資料質(zhì)量不達(dá)標(biāo)的單位采取不予撥款或降低撥款額度等措施。
結(jié)語
由于建筑業(yè)的快速發(fā)展，工程施工技術(shù)資料在工程建設(shè)領(lǐng)域得到了廣泛應(yīng)用，招投標(biāo)檔案、設(shè)計(jì)圖紙、技術(shù)方案、施工措施、建材標(biāo)準(zhǔn)等資料的管理工作也引起了高度重視。因此，正確評(píng)價(jià)建筑企業(yè)資料管理的現(xiàn)狀，深入分析問題產(chǎn)生的原因，明確解決問題的基本思路，對(duì)進(jìn)一步規(guī)范資料管理工作和企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。 資料在工程中有著舉足輕重的地位，加強(qiáng)工程資料管理意義重大。十以來，為了推動(dòng)建筑業(yè)有序發(fā)展和提升工程建設(shè)水平，住房城鄉(xiāng)建設(shè)部相繼出臺(tái)了一系列關(guān)于推進(jìn)建筑業(yè)發(fā)展的規(guī)定，廣大從業(yè)人員應(yīng)順應(yīng)這一發(fā)展潮流，切實(shí)轉(zhuǎn)變觀念，努力提高建筑工程資料管理水平，以促進(jìn)建筑行業(yè)的良性發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]趙建英《論建筑工程技術(shù)資料管理》2007年.
第7篇：建筑業(yè)審計(jì)報(bào)告范文
關(guān)鍵詞：工程造價(jià)建筑市場(chǎng)
一、建立市場(chǎng)形成工程價(jià)格的機(jī)制是規(guī)范建筑市場(chǎng)的切入點(diǎn)和治本方案
業(yè)內(nèi)要士都知道，“市場(chǎng)”和“價(jià)格”是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的靈魂，而價(jià)格則是經(jīng)濟(jì)學(xué)大廈的基石。價(jià)格機(jī)制是市場(chǎng)機(jī)制的核心，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境里，只有借助價(jià)格機(jī)制的功能，通過公平競(jìng)爭(zhēng)形成交易價(jià)格，才能達(dá)到合理配置資源的作用。聯(lián)系到建筑，工程價(jià)格機(jī)制是建筑市場(chǎng)中最重要珠機(jī)制，只有建立起市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，形成工程價(jià)格的機(jī)制，才能使建筑市場(chǎng)領(lǐng)域的資源得到合理配置。
但是，我們的工程價(jià)格形成機(jī)制卻沒有合理配置資源的功能。一個(gè)司空見慣的現(xiàn)象就完全可以證實(shí)這點(diǎn)：比如說某單位（國(guó)有或集體）準(zhǔn)備興建一個(gè)工程（不管招標(biāo)與否），馬上就會(huì)有很多施工隊(duì)聞風(fēng)而動(dòng)，都想方設(shè)法攬過來做，而這些隊(duì)伍幾乎沒有一個(gè)會(huì)像真正做生意的人一樣，在事前要做風(fēng)險(xiǎn)分析，然后才決定該薦工程是否值得去承攬。明眼的人馬上可以看出，這里頭肯定有不合理的因素存在。這種不合理的因素就是我們的國(guó)有和集體單位投資工程價(jià)格是非市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形成，而按國(guó)家定額和文件規(guī)定進(jìn)行計(jì)價(jià)。與我們朝夕相伴多年，本來是以追求降低工程造價(jià)、提高投資效益為首要目標(biāo)的國(guó)家定額，竟因?yàn)楣芾砗椭笇?dǎo)思想跟不上，而使其中隱含著較為豐厚的利潤(rùn)，則真是令人始料未及。
正是由于工程價(jià)格不是通過市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形成，決定需求與供給的往往是通過不公開、甚至暗箱操作和非法的方式進(jìn)行交易，經(jīng)濟(jì)學(xué)中闡述的供求關(guān)系的原理，在我們的建筑市場(chǎng)中完全失效了。這就引發(fā)了一系列：
1、工程造價(jià)不是競(jìng)爭(zhēng)形成，意味著保護(hù)落后、壓制進(jìn)步，就像吃大鍋飯，干好干壞一個(gè)樣，反正有利潤(rùn)，這就極大地阻礙了建筑業(yè)的技術(shù)進(jìn)步。
2、即使是招標(biāo)工程，由于價(jià)格不是競(jìng)爭(zhēng)因素，（更多的是項(xiàng)目經(jīng)理或包工頭）只鉆盈余，不考慮效率優(yōu)先，在這種只能增加無效成本的招標(biāo)游戲規(guī)則下，掛靠、轉(zhuǎn)包盛行。
3、建設(shè)單位作為控制資源（工程發(fā)包權(quán)）的一方，在一定程度上掌握著定額價(jià)與市場(chǎng)價(jià)之間的價(jià)差，造成了一定的“尋租”空間。
4、一方面由于工程價(jià)格較高（按一般國(guó)有企業(yè)水平制定），存在較大的獲利空間；另一方面由于制度缺陷，本應(yīng)是稀缺資源的市場(chǎng)準(zhǔn)入?yún)s成了降價(jià)處理品，很多企業(yè)樂于被掛靠，這就加劇了建筑市場(chǎng)的不良競(jìng)爭(zhēng)。更有甚者，很多根本不懂工程項(xiàng)目管理，只憑著關(guān)系網(wǎng)的人，也抱著橫發(fā)財(cái)?shù)哪康幕烊虢ㄖ袌?chǎng)，使建筑市場(chǎng)上進(jìn)入很多本來是外行而只想撈一把的人，這個(gè)市場(chǎng)能不亂嗎？
至此，我們就可以理解為什么說建筑業(yè)的結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整，在我國(guó)各行各業(yè)中是調(diào)整最緩慢、最低效率的，以至改革開放經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的20年，建筑業(yè)都沒有形成幾個(gè)巨頭。這里最大的問題就是工程造價(jià)形成機(jī)制的非市場(chǎng)化。
工程造價(jià)管理改革應(yīng)該作為建筑市場(chǎng)改革的切入點(diǎn)和治本方案，而這一點(diǎn)歷來沒有引起足夠的重視，一向習(xí)慣以資質(zhì)審批、施工許可和質(zhì)量安全管理為主導(dǎo)工作的主管部門并沒有明顯意識(shí)到工程造價(jià)對(duì)于建筑市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)學(xué)意義。這可以從近年來連續(xù)幾次的整頓和規(guī)范建筑市場(chǎng)電視電話會(huì)議都沒有要求工程造價(jià)管理機(jī)構(gòu)的人員參加得到證明。這是我們今天應(yīng)該反思的地方。
可以這么認(rèn)為，任何不包括工程造價(jià)改革的建筑市場(chǎng)構(gòu)建方案是不健全的方案，也可能是會(huì)導(dǎo)致失敗的方案。改革開放以來，建筑業(yè)的改革歷經(jīng)項(xiàng)目招投標(biāo)制、項(xiàng)目法施工、項(xiàng)目法人責(zé)任制、建設(shè)監(jiān)理制、工程合同管理制等，它們雖然從不同角度起構(gòu)筑有序建筑市場(chǎng)的作用，但是都沒有能涉及到建筑市場(chǎng)的靈魂——工程價(jià)格的改革，都沒有辦法從根本上解決建筑市場(chǎng)真正發(fā)揮市場(chǎng)功能的。
二、建立市場(chǎng)形成工程價(jià)格的機(jī)制應(yīng)以投融資體制等方面的改革為前提條件
工程價(jià)格由市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形成，從本質(zhì)上看，就是業(yè)面的投資得到有效運(yùn)用，資源得到優(yōu)化配置，投資效益得到提高，業(yè)主能從中受益。那么業(yè)主必然會(huì)選擇由市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形成價(jià)格的方式來發(fā)包工程。但在我們國(guó)家，國(guó)家投資的工程項(xiàng)目占的比例仍較大，由于所有者“缺位”以及管理機(jī)制不能形成有效的激勵(lì)和約束機(jī)制，代表國(guó)家利益的建設(shè)單位沒有將工程項(xiàng)目通過市場(chǎng)競(jìng)價(jià)發(fā)包的動(dòng)力，更有按國(guó)家定額進(jìn)行計(jì)價(jià)的借口，即使工程量清單計(jì)價(jià)，如果最終的交易價(jià)不由競(jìng)爭(zhēng)形成，結(jié)果亦是不盡人意。
近兩年來，通過名級(jí)工程造價(jià)管理機(jī)構(gòu)和有關(guān)各方的共同努力，對(duì)工程造價(jià)的計(jì)價(jià)模式進(jìn)行了改革，很多地方陸續(xù)推出了與國(guó)際慣例接軌的工程量清單模式。但我們應(yīng)該認(rèn)識(shí)到，工程量清單計(jì)價(jià)其終究只是一種計(jì)價(jià)模式，是為了便于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形成交易價(jià)格的工程進(jìn)行計(jì)價(jià)的一種技術(shù)手段，決不是推行了工程量清單計(jì)價(jià)，工程造價(jià)改革就到位了。以前只有定額計(jì)價(jià)模式時(shí)很多外商和私人投資的工程項(xiàng)目都已經(jīng)是按市場(chǎng)形成價(jià)格進(jìn)行交易，只是在計(jì)價(jià)的時(shí)候不太方便罷了，而工程量清單計(jì)價(jià)方式則是解決這個(gè)當(dāng)工程造價(jià)由市場(chǎng)形成時(shí)便于計(jì)價(jià)的問題。所以工程造價(jià)是否由市場(chǎng)形成終究是由投資管理體制決定的。至于推出的計(jì)價(jià)依據(jù)，例如廣東，按2001年計(jì)價(jià)依據(jù)，計(jì)價(jià)較之按1998年定額計(jì)價(jià)下降18.9%，盡管按2001年計(jì)價(jià)依據(jù)更接近市場(chǎng)，但其實(shí)質(zhì)仍是一種政府用行政手段對(duì)工程造價(jià)的宏觀調(diào)控行為，并不是工程造價(jià)形成機(jī)制發(fā)生了根本轉(zhuǎn)變，而工程量清單計(jì)價(jià)方式的推出則是為了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形成計(jì)價(jià)模式提供了技術(shù)支持。
市場(chǎng)形成價(jià)格是價(jià)格形成機(jī)制的問題，它要求一系列的改革作為前提條件，包括政府職能的轉(zhuǎn)變、投資體制的改革、工程擔(dān)保制度的建立、培育和中介等，這不是靠建設(shè)系統(tǒng)本身，更不是只靠造價(jià)管理機(jī)構(gòu)的努力就可以完成的，造價(jià)管理機(jī)構(gòu)不可能使其它行業(yè)的管理體制發(fā)生變革，而只能對(duì)計(jì)價(jià)模式作改良，使之適應(yīng)我國(guó)完善市場(chǎng)體制，特別是加入WTO后的市場(chǎng)化計(jì)價(jià)需要。
我們看到，一些地方開始對(duì)實(shí)施市場(chǎng)形成價(jià)格的主要障礙——投融資體制進(jìn)行改革。比如深圳市政府于今年3月出臺(tái)的《投融資體制改革實(shí)施意見》規(guī)定，要建立政府投資決策咨詢制度，對(duì)于達(dá)到一定數(shù)額的政府投資項(xiàng)目，引入公眾參與和專家評(píng)價(jià)制度，征詢政府顧問和大型投資顧問機(jī)構(gòu)的意見；建立政府投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)制度，項(xiàng)目交付使用后，由市政府委托獨(dú)立機(jī)構(gòu)提出評(píng)估與審計(jì)報(bào)告。在政府非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目建設(shè)方面，引入政府工程市場(chǎng)準(zhǔn)入制度：以最佳經(jīng)濟(jì)效益、公開及公平競(jìng)爭(zhēng)為政策目標(biāo)，引入國(guó)際通行的認(rèn)可承建商和注冊(cè)工程顧問公司制度。政府投資將逐步退出資本有意投資的經(jīng)營(yíng)性基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，鼓勵(lì)其他經(jīng)濟(jì)成分投資參股，以建立起經(jīng)營(yíng)性基礎(chǔ)設(shè)施投資回報(bào)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)投資主體多元化和融資渠道商業(yè)化。
第8篇：建筑業(yè)審計(jì)報(bào)告范文
論文摘要：微利時(shí)代的建筑施工企業(yè)要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中求得生存和發(fā)展，就必須建立現(xiàn)代企業(yè)制度，運(yùn)用現(xiàn)在的財(cái)務(wù)管理制度，充分發(fā)揮事前預(yù)測(cè)分析、事中控制、事后分析的職能，嚴(yán)抓企業(yè)成本管理和成本控制，挖掘企業(yè)潛在的經(jīng)濟(jì)能力，以保證企業(yè)成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。
引言：2006年年底中國(guó)加入wto過渡期即將結(jié)束，國(guó)內(nèi)建筑市場(chǎng)將成為國(guó)際市場(chǎng)的一部分，國(guó)內(nèi)建筑企業(yè)在應(yīng)對(duì)本國(guó)白熱化競(jìng)爭(zhēng)的同時(shí)，還要面對(duì)國(guó)際建筑業(yè)集團(tuán)的競(jìng)爭(zhēng)壓力。國(guó)內(nèi)建筑業(yè)早已經(jīng)進(jìn)入了微利時(shí)代如何加強(qiáng)管理、降低成本、提高效益以成為擺在建筑施工企業(yè)面前的緊迫課題。
導(dǎo)致我國(guó)建筑施工企業(yè)利潤(rùn)率的原因可以分為兩大部分，一是外部環(huán)境，如建筑市場(chǎng)不規(guī)范，法律法規(guī)好不健全，長(zhǎng)期存在向企業(yè)論攤派，暗箱操作招投標(biāo)，業(yè)主壓價(jià)拖欠工程款等，另一個(gè)原因是企業(yè)內(nèi)部的原因，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立只落實(shí)在企業(yè)名稱的改變上，從某某工程處改為某某建筑有限公司，真可謂忽如一夜春風(fēng)來，千處萬處變公司。企業(yè)內(nèi)部機(jī)制仍然為老一套，官僚作風(fēng)嚴(yán)重、管理粗放，不重視人才高成本低效益。浪費(fèi)和流失吞噬了企業(yè)的大部分利潤(rùn)。
由于外部環(huán)境的改變需要政府和企業(yè)的共同努力，且不是一朝一夕能完成的事；所以本文將主要從施工企業(yè)內(nèi)部入手來分析怎樣加強(qiáng)成本控制，提高企業(yè)效益。
1、事前預(yù)測(cè)分析
1.1 知己知彼，一舉中標(biāo) 通過進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研對(duì)招標(biāo)人的法定資格和資信能力進(jìn)行確認(rèn)，對(duì)招標(biāo)文件經(jīng)仔細(xì)分析研究，已確定其招標(biāo)的合理性和內(nèi)容的和發(fā)性。在確認(rèn)之后，企業(yè)應(yīng)該從企業(yè)本身出發(fā)詳細(xì)的成本預(yù)測(cè)分析工作，由企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，工程技術(shù)人員等部門密切合作，在符合市場(chǎng)行情的條件下充分考慮施工技術(shù)、材料價(jià)格、和個(gè)各項(xiàng)費(fèi)用的發(fā)生的基礎(chǔ)上做一份有競(jìng)爭(zhēng)力的競(jìng)標(biāo)書，爭(zhēng)取一舉中標(biāo)。
1.2 有理有據(jù)，謹(jǐn)慎簽約 工程中標(biāo)后，施工合同的簽訂必須嚴(yán)肅認(rèn)真。公司必須成立一個(gè)有財(cái)務(wù)技術(shù)法律等專業(yè)人員組成的合同評(píng)審小組對(duì)合同文本進(jìn)行仔細(xì)的研究評(píng)價(jià)。對(duì)合同的工期結(jié)算方式工程加寬的支付等內(nèi)容應(yīng)填寫明確以防日后發(fā)生爭(zhēng)議無理無據(jù)，最終簽訂一份嚴(yán)謹(jǐn)完清晰的合同，為今后雙方更好的履行合同奠定基礎(chǔ)。
1.3 增強(qiáng)意識(shí)，提高全員成本控制意識(shí) 成本控制不僅僅是項(xiàng)目經(jīng)理和財(cái)務(wù)人員的責(zé)任。而是全體施工人員的責(zé)任。成本控制具有綜合性和群眾性所有的項(xiàng)目管理人員都應(yīng)該按照自己的業(yè)務(wù)分工各負(fù)其責(zé)，只有把所有的參建人員組織起來共同努力才能達(dá)到成本控制的目的，用具體的成本控制指標(biāo)作為其獎(jiǎng)懲的依據(jù)，在保證質(zhì)量的前提下節(jié)約成本。可以在公司內(nèi)部簽訂經(jīng)濟(jì)合同理順公司內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，做到各單位之間的相互協(xié)調(diào)相互制約，則任分工明確權(quán)力里利益相配套，總之都要使各參建人員明確自己對(duì)成本管理的所負(fù)的那份責(zé)任，使每個(gè)人都抱著對(duì)企業(yè)和集體負(fù)責(zé)的主人翁意識(shí)為降低成本精打細(xì)算，為節(jié)約成本嚴(yán)格把關(guān)。
2、事中控制管理
2.1 強(qiáng)抓材料管理和使用 在施工全過程中，材料費(fèi)占施工總成本的60％左右，施工單位要想控制施工總成本，在材料管理和使用上應(yīng)引起高度重視，加強(qiáng)管理，減少施工過程中不必要的經(jīng)濟(jì)損耗。現(xiàn)在大部分單位采用的是材料采買權(quán)歸職能部門所有，這種方式在很大程度上減輕了項(xiàng)目部的施工壓力和施工負(fù)擔(dān)，但為了更好的發(fā)揮職能部門的作用，使工程在低成本投入的情況下順利完工，建議在項(xiàng)目部工程承包制中，材料采購部門及現(xiàn)場(chǎng)相關(guān)人員應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：
1、做好材料采購前的基礎(chǔ)工作。工程開工前，項(xiàng)目經(jīng)理、工長(zhǎng)必須反復(fù)認(rèn)真的對(duì)工程設(shè)計(jì)圖紙進(jìn)行熟悉和分析，根據(jù)工程測(cè)定材料實(shí)際數(shù)量，提出材料申請(qǐng)計(jì)劃，申請(qǐng)計(jì)劃應(yīng)做到準(zhǔn)確無誤。在材料采購前，材料采購部門應(yīng)對(duì)市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行調(diào)查。材料采購人員所采購材料的價(jià)格不得突破采購部門的調(diào)研價(jià)格。可以用定期召開例會(huì)對(duì)公開材料采購情況，對(duì)于用量比較大的鋼材、木材、砂石料分別匯報(bào)不同廠家的價(jià)格和質(zhì)量，列舉出選材使用理由，同時(shí)公開廠家的聯(lián)系方式，以增大監(jiān)督力度，提高透明度，保證做到“貨比三家”優(yōu)質(zhì)低價(jià)購料。
2、材料的使用在施工過程中要加強(qiáng)材料量的管理施工現(xiàn)場(chǎng)應(yīng)：①各分項(xiàng)工程都要控制住材料的使用。物資消耗，特別是鋼材、木材、砂石料嚴(yán)格按定額供應(yīng)，實(shí)行限額領(lǐng)料。在材料領(lǐng)取、入庫出庫、投料、用料、補(bǔ)料、退料和廢料回收等環(huán)節(jié)上尤其引起重視，嚴(yán)格管理。對(duì)于材料操作消耗特別大的工序，由項(xiàng)目經(jīng)理部直接負(fù)責(zé)。具體施工過程中可以按照不同的施工工序，將整個(gè)施工過程劃分為幾個(gè)階段，在工序開始前由工長(zhǎng)、材料員分配大型材料使用數(shù)量，工序施工過程中如發(fā)現(xiàn)材料數(shù)量不夠，由材料員報(bào)請(qǐng)項(xiàng)目經(jīng)理領(lǐng)料，并說明材料使用數(shù)量不夠的原因。每一階段工程完工后，由材料員清點(diǎn)、匯報(bào)材料使用和剩余情況，材料消耗或超耗分析原因并與經(jīng)濟(jì)責(zé)任制掛鉤予以獎(jiǎng)懲。②也可在項(xiàng)目經(jīng)理部實(shí)行材料包干使用，節(jié)約有獎(jiǎng)、超耗則罰的制度。③及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決材料不節(jié)約、出入庫不計(jì)量，生產(chǎn)中超額用料和廢品率高等問題。實(shí)行特殊材料以舊換新，領(lǐng)取新料由材料使用人或負(fù)責(zé)人提交領(lǐng)料原因。材料報(bào)廢須及時(shí)提交報(bào)廢原因。以上所提到的提交的各種申請(qǐng)及匯報(bào)材料無須大篇幅編寫，簡(jiǎn)單說明原因即可，但必須提交，以便有據(jù)可循，作為以后獎(jiǎng)懲的依據(jù)。
2.2 機(jī)械設(shè)備的管理 根據(jù)工程的需要，科學(xué)合理的選用機(jī)械設(shè)備，充分發(fā)揮機(jī)械的效能；施工過程中，合理安排機(jī)械使用的施工段落，以期提高現(xiàn)場(chǎng)機(jī)械的利用率，減少機(jī)械費(fèi)成本；定期做好機(jī)械的養(yǎng)護(hù)，對(duì)不在使用的機(jī)械及時(shí)報(bào)停或清退，提高機(jī)械的完好率，為整體進(jìn)度提供保證；同時(shí)，公司可以根據(jù)自身的機(jī)械設(shè)備資源建立內(nèi)部設(shè)備租賃市場(chǎng)改變無償使用的辦法，提高設(shè)備的利用率和工程項(xiàng)目應(yīng)計(jì)成本的真實(shí)性；另外，對(duì)于施工現(xiàn)場(chǎng)暫不需用的機(jī)械設(shè)備可對(duì)外出租可以增加機(jī)械的利用率和公司的收入，改變以前自己不用別人也不能用的現(xiàn)象。
2.3 加強(qiáng)人工費(fèi)管理，降低人工消耗 在承包隊(duì)伍的選擇和管理環(huán)節(jié)上加強(qiáng)控制，努力降低人工費(fèi)的消耗，這也是降低工程成本的主要措施之一。承包隊(duì)伍的選擇是人工管理的首要環(huán)節(jié)，其生產(chǎn)素質(zhì)的高低與人工單價(jià)的高低，影響整個(gè)工程質(zhì)量與成本。故選擇一支具有高性價(jià)比的承包隊(duì)伍是降低人工成本的第一步。
其次是要根據(jù)設(shè)計(jì)圖紙、工程預(yù)算、施工組織設(shè)計(jì)、人工消耗定額和人工市場(chǎng)單位簽訂責(zé)任明確的用工合同，在施工過程中，嚴(yán)格控制定員，勞動(dòng)定額，出勤率，加班加點(diǎn)等問題；及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決人員安排不合理，派工不恰當(dāng)，嚴(yán)格按照合同進(jìn)行管理和監(jiān)督控制。同時(shí)，還應(yīng)嚴(yán)格控制零星用工數(shù)量，把這部分無收入的成本性開支降到最低點(diǎn)。
3、事后控制和反饋：健全竣工結(jié)算，保證款項(xiàng)回收
竣工決算是成本管理的最終結(jié)果，也是企業(yè)真正實(shí)現(xiàn)盈利的關(guān)鍵。保證款項(xiàng)回收是企業(yè)為最終應(yīng)獲得勞動(dòng)成果，是在低價(jià)中標(biāo)承包的前提下，企業(yè)價(jià)值的體現(xiàn)，因此，應(yīng)做好以下工作：
3.1 要做好工程技術(shù)資料的收集、整理、匯總、歸檔，以確保工程竣工時(shí)技術(shù)資料的完整性、可靠性。技術(shù)資料是否齊全、將影響工程的竣工決算。在竣工決算階段，項(xiàng)目部將有關(guān)決算資料提交預(yù)算部門，對(duì)中標(biāo)預(yù)算，材料實(shí)耗，人工費(fèi)等進(jìn)行分析、比較、查漏補(bǔ)缺，確保工程竣工決算的正確性、完整性。
項(xiàng)目部應(yīng)由專人將決算書在法定時(shí)間內(nèi)送達(dá)甲方，考慮到工程施工期間甲方的合作態(tài)度及與其的融洽程度，可以采用以下方式送達(dá)：一是派專人送達(dá)，并讓甲方的收發(fā)部門簽收或直接送給有關(guān)負(fù)責(zé)人員簽收。另外可用郵局的特快專遞送達(dá)，這樣具有較高的證據(jù)效力，以防甲方拖欠款項(xiàng)。
3.2 加強(qiáng)應(yīng)收帳款的管理 工程竣工后要及時(shí)進(jìn)行結(jié)算，以明確債權(quán)、債務(wù)關(guān)系。項(xiàng)目部要專人負(fù)責(zé)與開發(fā)商聯(lián)系，力爭(zhēng)盡快收回資金，對(duì)不能在短期內(nèi)清償債務(wù)的甲方，通過協(xié)商簽訂還款計(jì)劃的協(xié)議，明確還款時(shí)間、違約責(zé)任等，以增強(qiáng)對(duì)債務(wù)單位的約束力。若甲方有意拖延款項(xiàng)的歸還，應(yīng)該爭(zhēng)取公司領(lǐng)導(dǎo)支持，收集施工過程的證據(jù)，采取法律訴訟維護(hù)公司的經(jīng)濟(jì)利益。
3.3 分析總結(jié)，反饋考核 工程竣工決算后，由項(xiàng)目部編制詳細(xì)的結(jié)算資料及成本資料交公司，由公司預(yù)結(jié)算部門對(duì)項(xiàng)目部進(jìn)行結(jié)算資料審核，公司財(cái)務(wù)部門對(duì)該工程成本資料進(jìn)行審核。由公司審計(jì)部對(duì)該工程的盈虧情況作詳細(xì)審查，并做出該工程盈虧額認(rèn)定內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，并結(jié)合預(yù)算和財(cái)務(wù)部門的分析和相關(guān)經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)對(duì)有關(guān)人員獎(jiǎng)懲，并報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)及主管部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。
第9篇：建筑業(yè)審計(jì)報(bào)告范文
關(guān)鍵詞：工程檔案 ；特點(diǎn)；問題；管理措施
中圖分類號(hào)：G271文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A
隨著國(guó)家的逐步發(fā)展和進(jìn)步，祖國(guó)各地高樓大廈林立，每年國(guó)家、省、市都會(huì)從各地的優(yōu)秀建筑中評(píng)選出國(guó)優(yōu)、省優(yōu)、市優(yōu)的工程項(xiàng)目，評(píng)優(yōu)工作有兩部分組成：一是實(shí)體質(zhì)量；二是建筑工程檔案及使用回訪。故一個(gè)評(píng)優(yōu)的項(xiàng)目，不只要有一個(gè)優(yōu)質(zhì)的建筑實(shí)體，而且也要有高品質(zhì)的建筑工程檔案做為評(píng)優(yōu)的堅(jiān)實(shí)后盾。實(shí)體說明“現(xiàn)在”；檔案記錄“過往”。在對(duì)建設(shè)工程質(zhì)量、總體造價(jià)和建設(shè)工期進(jìn)行管理的同時(shí)，建筑工程檔案管理也不可忽視。有序地管理好建筑工程檔案既是工程本身的需要，也是檔案部門的要求。
一、建筑工程檔案的特點(diǎn)
1、建筑工程檔案的唯一性和針對(duì)性
建筑工程項(xiàng)目的唯一性決定了建筑工程檔案的唯一性，因?yàn)橐粋€(gè)建筑項(xiàng)目只能進(jìn)行一次建設(shè)，所以建筑工程檔案是存在唯一性的，每個(gè)建設(shè)項(xiàng)目的時(shí)間、地點(diǎn)、建筑形式等等都是不同的，這就決定了建筑工程項(xiàng)目和建筑工程檔案都是一一對(duì)應(yīng)，各個(gè)項(xiàng)目卻又各不相同的，每個(gè)項(xiàng)目不能相互替換。
2、建筑工程檔案周期長(zhǎng)
每個(gè)建筑工程項(xiàng)目從立項(xiàng)開發(fā)到實(shí)施階段，最后交付使用。全周期過程是相當(dāng)漫長(zhǎng)的，所以收集所發(fā)生的工程檔案資料也是點(diǎn)滴累積的過程。每個(gè)階段所產(chǎn)生的工程檔案資料集合在一起，建筑工程檔案資料才完整。
3、建筑工程檔案的真實(shí)性
建筑工程檔案是隨著建筑項(xiàng)目的進(jìn)行所形成的事實(shí)文件，記錄著建筑工程項(xiàng)目每個(gè)成長(zhǎng)階段的具體過程。這個(gè)性質(zhì)直接影響著建筑工程質(zhì)量和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。從建筑工程檔案的真實(shí)性上可以看出工程實(shí)際的質(zhì)量以及施工管理水平的高低。
4、建筑工程檔案的科學(xué)性
建筑工程項(xiàng)目不但要在施工過程中做建筑工程檔案，而且所有的進(jìn)場(chǎng)材料也要根據(jù)規(guī)范要求進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)抽檢，抽檢材料要由三方見證送當(dāng)?shù)赜邢嚓P(guān)資質(zhì)的檢測(cè)機(jī)構(gòu)做材料檢測(cè)，形成檢測(cè)報(bào)告存放于工程檔案中。工程上只有檢測(cè)合格的材料，才可以使用在建筑工程項(xiàng)目上。有各類復(fù)試、檢測(cè)報(bào)告的種種科學(xué)的數(shù)據(jù)做為前提，使得建筑工程檔案更具權(quán)威性和科學(xué)性。
二、建筑工程檔案的主要內(nèi)容
1、建筑工程檔案前期包括
上級(jí)批準(zhǔn)文件；計(jì)劃任務(wù)書；工程地質(zhì)、水文、氣象、地震等文件資料；征地、拆遷安置等文件資料；項(xiàng)目的方案及初步設(shè)計(jì)文件資料；規(guī)劃、消防、環(huán)保、衛(wèi)生等政府部門的審批文件資料；工程施工、監(jiān)理中標(biāo)文件及有關(guān)合同、協(xié)議書；工程竣工驗(yàn)收及質(zhì)量鑒定文件資料；工程竣工結(jié)算及其審計(jì)報(bào)告等文件資料；
2、建筑工程檔案實(shí)施工階段
土建工程及水、電、設(shè)備安裝工程施工文件資料。主要包括開/竣工報(bào)告；圖紙會(huì)審、設(shè)計(jì)變更、技術(shù)交底記錄及材料代用單等文件材料；項(xiàng)目的施工組織設(shè)計(jì)；監(jiān)理規(guī)劃、監(jiān)理細(xì)則、監(jiān)理月報(bào)及工程例會(huì)紀(jì)要等；原材料、零部件、半成品及成品的質(zhì)量證明文件或試驗(yàn)資料；混凝土、砂漿等配合比、評(píng)定表及試驗(yàn)報(bào)告；各種隱蔽工程驗(yàn)收記錄；各種工程質(zhì)量檢驗(yàn)及評(píng)定文件材料；施工技術(shù)總結(jié)及竣工驗(yàn)收證明、設(shè)計(jì)、勘察、監(jiān)理、施工、建設(shè)單位出據(jù)的竣工驗(yàn)收文件、保修書等。竣工圖部分：主要包括總平面布置、設(shè)計(jì)總明明、材料做法表及各專業(yè)通用竣工圖；室外各種管線竣工圖；建筑工程竣工圖；裝飾工程竣工圖；結(jié)構(gòu)工程竣工圖；給水、排水工程竣工圖；強(qiáng)電弱電工程竣工圖；通風(fēng)、空調(diào)工程竣工圖等。
三、建筑工程檔案存在的問題
1、建筑工程檔案管理多樣化
由于國(guó)內(nèi)南北地區(qū)差異大，所以在檔案管理的問題上始終不能統(tǒng)一。根據(jù)每個(gè)地區(qū)的特點(diǎn)不同，各個(gè)地區(qū)都有各自不同的檔案管理制度和表格，大到市檔案管理部門，小到企業(yè)和項(xiàng)目部都有各自擬定的檔案管理制度，所以形成的各類檔案也五花八門。
2、建筑工程檔案收集不完整
檔案材料不完整是建筑工程檔案存在的主要問題。由于建筑工程的長(zhǎng)期性決了這一點(diǎn)，很多檔案管理人員，工作流動(dòng)性很大，檔案形成的過程是漫長(zhǎng)的，很多工程項(xiàng)目竣工后才發(fā)現(xiàn)一些檔案材料沒有，這時(shí)接手的檔案員不知道情況無從下手。還有一點(diǎn)就是一堆像是綠化、硬質(zhì)、室內(nèi)裝修項(xiàng)目檔案管理部門沒硬性規(guī)定要做檔案，所以有些檔案也是不了了知了。
3、建筑工程檔案對(duì)從業(yè)人員的管理
建筑工程檔案在編制過程中得不到單位的管理人員重視，領(lǐng)導(dǎo)們就認(rèn)為工程檔案就是一些資料，整理收集資料的人會(huì)不會(huì)，有沒有經(jīng)驗(yàn)都可以適應(yīng)這份工作。把工程檔案的編制想的過于簡(jiǎn)單，導(dǎo)致一些從來沒培訓(xùn)過，沒經(jīng)驗(yàn)的人來從事檔案編制及管理工作，在既缺乏檔案管理業(yè)務(wù)知識(shí)及經(jīng)驗(yàn)的情況下，難以適應(yīng)工作需要。
四、建筑工程檔案有效管理的措施
1、統(tǒng)一工程檔案管理制度是做好建筑工程檔案的基礎(chǔ)工作。
為了使建設(shè)項(xiàng)目各階段檔案資料能有序編制及管理，保證工程完工后歸檔資料及圖紙的真實(shí)、準(zhǔn)確、齊全、有效，建設(shè)單位必須在項(xiàng)目建設(shè)初期就嚴(yán)格要求，強(qiáng)調(diào)各個(gè)單位應(yīng)按照國(guó)家檔案管理的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合建筑實(shí)際情況，制定統(tǒng)一的檔案管理制度。要向工程檔案形成各方統(tǒng)一工程檔案的總目標(biāo)，其中建設(shè)單位、勘察、設(shè)計(jì)單位、施工單位、監(jiān)理單位等工程項(xiàng)目管理人員及檔案人員在工程檔案形成過程中都要明確總體的檔案管理目標(biāo)和制度，各自應(yīng)承擔(dān)好職責(zé)范圍內(nèi)檔案管理工作，以保證工程自立項(xiàng)開始到竣工交付使用過程中所發(fā)生的檔案資料的完整性。
2、對(duì)從業(yè)人員定期培訓(xùn)、相互交流。
工程建設(shè)中企業(yè)對(duì)建筑工程檔案在思想上重視程度不夠，資料整理工作瑣碎，在過程施工中不產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益，現(xiàn)場(chǎng)工期很緊張，管理人員絕大部分精力集中在工程實(shí)體的安全、質(zhì)量，進(jìn)度上，對(duì)資料收集、整理一般都是被動(dòng)應(yīng)付檢查，甚至工地上只有一臺(tái)電腦，沒有專門的檔案室，沒有設(shè)置存放檔案的柜子，資料在形成過程中，一是要跟現(xiàn)場(chǎng)施工交叉串插工作，使電子版資料亂七八糟，二是使一些具有保存價(jià)值的文件存在容易丟失的安全隱患。所以內(nèi)業(yè)資料的管理首先需要的是企業(yè)引起高度重視，給檔案管理工作創(chuàng)造很好的硬件環(huán)境，這包括有安全、足夠的檔案存放空間和專門用于工程檔案的電腦、打印機(jī)等設(shè)備。避免檔案資料混亂、丟失。其次需要的是檔案管理員對(duì)本身的檔案編制工作引起高度重視，定期參加各類檔案方面的培訓(xùn)，時(shí)時(shí)更新現(xiàn)有的檔案動(dòng)態(tài)，獲取新的檔案知識(shí)。最后需要的是定期檢查、評(píng)比，必要時(shí)可利用獎(jiǎng)懲制度來實(shí)現(xiàn)。對(duì)于檢查中不合要求的檔案，定期開會(huì)、在檔案員中展開討論，把存在的問題及發(fā)生原因進(jìn)行總結(jié)、取長(zhǎng)補(bǔ)短、相互學(xué)習(xí)不斷完善。使建筑工程檔案每個(gè)環(huán)節(jié)都很完整。
3、利用好現(xiàn)代化手段管理檔案資料
做好檔案的信息統(tǒng)計(jì)工作也是非常必要的，近些年來，國(guó)家大力推廣電子檔案管理，規(guī)范檔案管理制度，把所有工程檔案錄入到工程檔案管理軟件中，電子組卷后刻錄成光盤存放節(jié)省空間。軟件中自帶的條形碼，也使打印出來的紙質(zhì)檔案資料在檢查的過程中，可以直接掃碼檢查，這樣使大量的檔案檢查工作變得非常簡(jiǎn)便，也使工程檔案管理工作系統(tǒng)和標(biāo)準(zhǔn)化。
