工程項目的審計報告精選(九篇)
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第1篇：工程項目的審計報告范文
1.工程造價審計管理體制不完善。當前,由于我國工程建設管理部門對于工程造價審計的作用認識不全面,因而對于工程項目建設造價審計的重視程度不足,造成了工程項目建設造價審計管理體系建設不完善,存在制度缺失以及制度不完善的問題,導致工程造價審計工作在開展上缺乏相應的指導,所以工程造價審計風險問題時有發(fā)生,對于提高工程造價審計水平,控制工程項目建設造價控制管理十分不利。
2.工程建設項目造價審計缺乏全過程的控制管理?，F(xiàn)階段我國在工程建設項目造價審計管理上存在的突出問題便是造價審計主要是在工程項目建設竣工后開展。但是由于工程建設項目的建設周期相對較長,如果僅僅是在工程竣工后進行審計,沒有在工程建設項目的項目決策、設計階段、招投標階段以及施工建設階段過程中實施系統(tǒng)的跟蹤審計,勢必導致難以發(fā)現(xiàn)這些階段中存在的諸多問題,甚至會造成工程審計結(jié)算過程中出現(xiàn)各種糾紛。
3.工程造價審計人員的素質(zhì)水平有待進一步提升。工程造價審計工作作為一項系統(tǒng)復雜的工作,對于審計人員的工程造價理論知識以及工程建設基礎知識的要求也較高。但是現(xiàn)階段,我國部分工程造價審計人員工程項目建設管理經(jīng)驗缺乏,業(yè)務理論知識涵養(yǎng)不高,業(yè)務工作能力較差,因而工程造價審計工作開展困難,導致工程造價審計工作質(zhì)量較差。
二、強化工程造價審計措施研究
1.健全工程造價審計管理體系的建設。首先工程建設管理部門應該按照我國工程造價審計管理規(guī)范,并借鑒國內(nèi)外工程項目建設審計工作經(jīng)驗,制定完善的工程造價審計制度,通過制度管理的方式確保工程造價審計工作的制度化與規(guī)范化。其次,在工程造價審計工作開展上,應該系統(tǒng)的制定工程造價審計方法,重點針對工程造價審計部門與其他部門協(xié)調(diào)開展工作方式進行細化規(guī)定,以提高工程造價審計的切實可操作性。第三,應該針對工程造價審計工作的開展完善監(jiān)督管理規(guī)定,通過強有力的監(jiān)督管理措施,督促工程造價審計部門嚴格按照相關規(guī)范開展審計工作,重點針對施工現(xiàn)場的造價審計進行監(jiān)督管理,以便于及時發(fā)現(xiàn)工程項目建設階段造價審計工作存在的問題,并有重點地制定完善措施,進而提高工程造價審計效果。
2.針對工程項目建設實施情況做好跟蹤審計。工程造價跟蹤審計主要是指在工程項目建設實施階段,通過采取跟蹤審計管理的模式,針對工程項目建設的項目技術經(jīng)濟性、建設效率以及造價控制實施效果等各種內(nèi)容進行綜合的與全方位的審計,利用這種在投資決策至竣工實施階段的全面審查與監(jiān)督,及時的動態(tài)總結(jié)分析項目建設過程中在造價控制管理方面存在的一系列問題,進而為相關管理部門調(diào)整項目管理提供決策。在跟蹤審計的具體實施上,在工程項目建設開始之前,應該及時的掌握項目工程規(guī)模、工程主要施工內(nèi)容、資金來源渠道、工程技術資料等一系列的內(nèi)容,進而詳細地制定跟蹤審計方案,同時積極地組織造價跟蹤審計部門與工程建設參與單位積極的接觸協(xié)調(diào),確保工程造價審計工作的順利開展,已實現(xiàn)對于工程項目建設全過程的動態(tài)審計管理,提高工程造價審計工作的實時性。
3.提高工程造價審計工作人員的業(yè)務素質(zhì)水平。工程造價審計工作人員作為工程項目造價審計工作的直接執(zhí)行者,其能力水平與工程造價審計工作質(zhì)量息息相關。因此,工程造價審計管理部門應該注重提高審計工作隊伍的整體水平,并增加注冊造價師在工程審計工作隊伍中的比例。其次,為了提高部分工程造價審計工作人員對于工程項目的熟悉程度,應該組織審計工作人員深入施工現(xiàn)場,了解熟悉施工材料、設備以及施工工藝,借助于全新的審計理念教育培訓,進而提高工程造價審計工作質(zhì)量與工作水平。
4.完善工程造價審計方案的制定完善。工程建設項目由于涉及內(nèi)容較多,而且工程項目建設實施方案系統(tǒng)復雜,每一個工程項目建設都具有較強的獨立性。因此,為了提高工程項目建設造價審計水平,必須結(jié)合工程項目建設的實際情況,完善工程項目建設審計方案的制定。在審計方法的選擇上,應該結(jié)合工程項目的實際情況采取重點審核法、分組計算審核法、全面審核法、對比審核法以及篩選法等幾種審計方法,進而保障工程造價審計工作客觀公正的開展。同時在工程造價審計工作開展過程中,應該結(jié)合工程項目建設實際情況的變化,及時地調(diào)整審計方法,進而實現(xiàn)工程造價審計工作效率的最大化,提高工程造價全面審計工作水平。
5.優(yōu)化工程項目建設階段工程造價審計流程。為了提高工程造價審計工作水平,必須進一步優(yōu)化工程造價審計流程。首先,在工程造價審計開展階段應該做好資料的收集整理,在工程量計算前應該將施工圖紙以及設計變更圖紙等資料整理全面,同時對工程項目建設施工圖紙進行全面的了解。其次,在工程量的計算過程中,應該按照施工作業(yè)順序或者是分部分項工程合理的安排工程量的計算順序,并重點審核匯總數(shù)據(jù)確保核算的準確性。此外,在工程造價工作開展過程中,為了避免計算的失誤,應該盡可能地確保工程計量單位的一致性,以避免工程項目漏項問題的發(fā)生,同時對于工程單價的調(diào)整應該嚴格按照合同約定執(zhí)行。通過這些措施,優(yōu)化工程項目建設造價審計流程,提高工程造價審計工作水平。
6.規(guī)范工程項目建設造價審計報告的編制。工程造價審計報告作為工程造價審計工作的書面說明,也是能夠直觀反映審計工作結(jié)果的文件,因此在工程造價審計工作中同樣也應該重視造價審計報告的編制。首先應該針對工程審計報告工作制定相應的模板,通過模板的方式來明確工程造價審計報告的結(jié)構以及內(nèi)容形式。在工程造價審計報告上應該涵蓋工程造價報告書、項目可行性研究、投資估算表、設計概算、施工圖預算、工程量清單、投標報價標底、投標報價、工程結(jié)算、工程決算表以及工程造價表等一系列的內(nèi)容。通過規(guī)范的工程造價審計報告編制,將各種具有實用價值的信息納入到工程造價審計報告之中,以提高工程造價整體審計質(zhì)量。
第2篇：工程項目的審計報告范文
一、工程審計質(zhì)量控制當中存在的相關問題
1．工程審計調(diào)查不夠深入。目前我國工程審計在調(diào)查階段投入的精力太少，不能夠深入到工程項目的現(xiàn)場進行實地勘察，或者雖然到了施工現(xiàn)場但只是隨意的查看一下，對于涉及到工程項目建設合同的條款、工程項目的概預算、工程量、工期、建造標準等多采用被審計單位提供的書面報告，缺乏對施工過程的直觀判斷和了解，難以保證所獲審計證據(jù)的真實性、有效性。審計人員在制定審計計劃時，單單對某單個項目進行審計，忽視了對工程建設單位的內(nèi)部控制有效性的檢驗，也會導致工程審計不能全面的分析因企業(yè)整體內(nèi)部控制失效帶來的審計風險，影響工程審計的質(zhì)量。
2．工程審在計組織方面不得力。工程審計是一項系統(tǒng)性很強的工作，做好審計工作的組織安排顯得尤為重要。在實際工作中，不少工程審計由于缺少合理的調(diào)度，導致審計工作東一榔頭西一棒子，整個審計工作無法有序進行，審計進度和質(zhì)量自然也就無法得到有效保證。
3．審計重點不突出。工程審計工作量大，涉及的審計內(nèi)容非常多，特別是一些大型的工程項目，但就工程成本就包括人工費、材料費、機械使用費、其他直接費和間接費、管理費、利潤、稅金等等。工程審計如果忽視了審計的重要性原則，對工程項目的各項內(nèi)容眉毛胡子一把抓，就會導致工程審計無法深入下去，雖然涉及的內(nèi)容多卻無法發(fā)現(xiàn)問題，再加上審計人員精力有效，很難對施工組織審計的合理性、驗工計價的真實性以及工程收費標準等進行有效審計，使得各項審計程序流于形式，審計人員疲于應付。
4．內(nèi)部審計監(jiān)督不到位。內(nèi)部審計監(jiān)督在工程審計過程中發(fā)揮著重要作用，一方面完善而有效的內(nèi)部審計可以為工程審計提供大量可靠、真實的數(shù)據(jù)，從而大大減少工程審計的調(diào)查和整理工作，也有利于發(fā)現(xiàn)需要重點審計的關鍵環(huán)節(jié)；另一方面，內(nèi)部審計貫穿于審計準備、審計實施和審計報告的全過程，也能夠?qū)こ虒徲嬋藛T進行指導和監(jiān)督。當前，建筑施工單位對內(nèi)部審計的認識不足，內(nèi)部審計的責任不明確，各項內(nèi)部審計制度都沒有落到實處，在工程審計過程中無法發(fā)現(xiàn)潛在的問題，也無法給予工程審計人員足夠的支持和監(jiān)督。
二、加強工程審計質(zhì)量控制的對策建議
1．充分做好審計調(diào)查。審計調(diào)查是審計準備階段的重要工作，審計人員應對審計項目的承建單位、建設單位、施工單位的資質(zhì)、信譽情況進行核查，以從整體上對被審計項目的風險有一個大致的認識。要仔細審閱審計建設單位和施工單位的施工合同，以此為依據(jù)對工程項目的預算決算進行評估，尤其是竣工驗收的程序和方法。此外，還要到工程現(xiàn)場實地了解工程物資的價格、人工成本、設備費用支出，確保獲得可靠、詳實的一手資料。
2．理順工程審計的組織管理工作。工程審計工作要求有一個詳盡的審計計劃，這是做好工程審計的第一步。在工程審計目標確定的基礎上對工程審計任務目標進行分解，確定每一階段的主要任務是什么，各個階段的時間安排，每個階段又需要分解為具體的工作，力求把審計任務分解到工作小組或者個人，從而保證做到目標明確、責任清晰。合理組織工程審計還可以合理分配審計人員，工程審計涉及到財務管理、成本核算、工程技術、物資設備等多方面的問題，工程審計組織管理活動必須根據(jù)工程項目的特點搭配專業(yè)技術人員和審計人員，發(fā)揮不同技術專業(yè)人員的優(yōu)勢，這對于提高工程審計質(zhì)量至關重要。
3．做好關鍵點的重點審計。工程審計涉及的項目繁多，必須有主有次，重點突出的開展審計活動。要做到重點審計需要從審計準備階段入手，在編制審計計劃時就應該根據(jù)工程項目的特點確定審計的重點項目，例如，對自建工程應將財務物資的采購、驗收、領用和核算作為重點。要做的重點審計還需要從人員配置上給予側(cè)重，對于審計程序比較復雜，或者具有重要性的審計項目應配備足夠的人員參與審計過程，必要時還需要聘請有關方面的技術專家進行咨詢。
第3篇：工程項目的審計報告范文
關鍵詞：施工 項目 審計
國有大型施工企業(yè)通常采用的是“三級管理、三級核算”的組織管理模式， 這種組織結(jié)構的財務特點是：總公司為利潤中心，施工公司為成本費用中心，工程項目經(jīng)理部為責任成本中心。施工企業(yè)的物流、資金流量主要集中于工程項目之上，從這種意義上講工程項目就是施工企業(yè)經(jīng)濟效益的源泉，是施工企業(yè)存在的前提和各項管理的落腳點。作為企業(yè)內(nèi)部審計部門要隨著這一轉(zhuǎn)變而轉(zhuǎn)變，只有緊緊圍繞企業(yè)的中心任務開展有效的工作，才能更好地發(fā)揮其服務于企業(yè)的根本職能，這就要求施工企業(yè)內(nèi)部審計必須把工程項目作為審計監(jiān)督的重點。
工程項目審計就是施工企業(yè)內(nèi)部對其所屬工程項目實施的、以促進工程項目部改善和加強內(nèi)部管理，幫助項目經(jīng)理更好地履行經(jīng)營受托責任，提高項目的盈利能力為目的的一種全面的效益審計形式，按其目的可將其劃歸為經(jīng)濟效益審計類。工程項目審計是企業(yè)經(jīng)濟活動的再監(jiān)督，是內(nèi)部控制機制的一個重要組成部分。
一、工程項目審計的組織機構
對于大型施工企業(yè)來說，工程項目審計應當實行兩級審計機構，合理分工分層次審計。一般的項目由公司級審計部門承擔，特大型跨年度、工期長的工程項目，考慮到其內(nèi)部參與面廣，配合施工較多及工程審計力量等諸多因素則應由上一級審計部門實施為宜。
二、工程項目審計前的準備工作
實施工程項目審計前應做好以下幾方面的工作：
（一）對審計項目的選擇
如何有效地進行工程項目審計，首先要解決的是確立審計項目，然后組織實施審計工作。大型施工企業(yè)施工項目很多，就企業(yè)目前的審計力量而言，加大了審計風險和審計工作的難度。要對其進行逐一審計是不可能的，也沒有必要，因此如何通過對有限工程項目的審計來最大限度地發(fā)揮項目審計的作用，這對審計項目、審計對象的選擇提出了要求，在選擇工程項目時可把握兩個基本原則：
1、普遍性原則
要分析影響總體經(jīng)濟效益的基本因素，從具有普遍性和共同性的問題著手確定審計項目的范圍。這可以從經(jīng)營、項目、財務等管理部門出具的項目日常管理統(tǒng)計資料的審查分析中發(fā)現(xiàn)和尋找線索，抓住那些對總體經(jīng)濟效益影響較大的工程項目，再結(jié)合實際具體確定，比如：工程進度控制、質(zhì)量控制、費用控制矛盾較突出的項目；由于設計變更從而預算變更較大的項目，或通過其他的調(diào)查方式，尋找和發(fā)現(xiàn)線索。
2、重要性原則
大型施工企業(yè)由于總公司內(nèi)部各工程公司之間經(jīng)濟實力的差別，施工能力的差異等多種因素的存在，致使同等造價的工程項目在不同的公司中具有不同的地位和意義，因此上一級審計部門在確立項目時要充分考慮工程項目對公司的重要程度。
（二）進行項目審計要選擇恰當?shù)臅r機
項目審計的主要目的是促進項目部加強各項管理，促進提高工程項目的盈利水平。管理制度的實施及其改進的效果只有在實際執(zhí)行后才能體現(xiàn)，工程利潤的形成只有通過組織施工，辦理工程結(jié)算后才能實現(xiàn)。因此，施工過程的結(jié)束，結(jié)算工作的完結(jié)，標志著項目管理的完成和工程利潤的定型。項目審計時機的選擇就是要充分考慮時間因素對審計效率的影響，以使審計建議、管理建議等有采納的時間，所以選擇工程項目期中和竣工前進行審計則是較為恰當?shù)臅r機。
（三）從虧損項目審計入手，是開展工程項目審計的有效途徑
一般地講，由于工程項目的虧損、成本控制不嚴、費用開支過大、管理不善等問題較容易被暴露出來，也容易引起領導和職工的關注，從虧損項目著手進行審計能夠使審計貼近企業(yè)經(jīng)濟生活的“熱點”。
三、工程項目審計的程序
工程項目審計實施過程具有一般審計項目共有的實施程序：即制定審計方案，下達審計通知書，組織實施審計，編寫審計報告，交換審計意見等。嚴格按審計工作規(guī)范程序?qū)嵤徲嬍强刂茖徲嬞|(zhì)量和降低審計風險的必要保證，因此，工程項目審計實施時要充分考慮審計目的對方案的要求，在實施過程中有效地運用規(guī)范的審計程序去完成審計任務。
（一）審計準備
根據(jù)年度審計計劃安排和實際需要，對需審計的工程項目進行立項，并制定具體詳細的審計實施方案。下達審計通知書，成立審計工作小組，并于實施3日前將審計通知書送達被審項目。
（二）審計實施
工程項目審計一般實行就地審計形式，由審計組進駐工程項目所在地實施審計工作，了解有關情況，索取有關資料，聽取項目負責人和有關業(yè)務部門匯報施工期間各項指標完成情況，聽取有關人員反映具體問題。審計人員在審計過程中應認真查閱有關資料、會計帳表、會計憑證及有關實物。并根據(jù)需要，索取經(jīng)被提供者簽字、蓋章的經(jīng)濟資料以備案。
（三）審計終結(jié)
審計組在實施審計后應及時向項目主管領導匯報審計情況，并同時向被審單位提出審計報告，被審單位在接到審計報告之日起十日內(nèi)，簽署書面意見返回審計小組，凡在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見的可視為對審計報告無異議。
審計組根據(jù)審計報告擬定審計結(jié)論和決定，經(jīng)企業(yè)主管領導批閱后，正式行文，下達給被審計單位執(zhí)行，同時報上一級審計機構備案。工程項目審計結(jié)束后，形成的工作底稿文件、函件、證明資料等各種資料，應收集齊全整理立卷，根據(jù)國家審計署規(guī)定的審計檔案管理規(guī)定和本企業(yè)檔案管理辦法辦理歸檔手續(xù)。
四、工程項目審計的工作要求
根據(jù)工程的進展情況隨時通知審計部門進行工程項目的中期審計。項目竣工應進行竣工審計，在未經(jīng)審計以前，項目經(jīng)理部不得解體，在工程項目審計完畢后，方可實行有關的經(jīng)濟兌現(xiàn)，工程項目主要負責人以及經(jīng)營、財務負責人方可辦理工作調(diào)離。為配合審計工作要求被審計項目提供以下資料：
（一）項目內(nèi)部控制制度文件，包括成本預測、費用控制措施、資金回收及使用計劃等。
（二）有關各項經(jīng)濟合同及附件，包括工程承發(fā)包合同、分包合同、勞務合同、物資采購合同、機具租賃合同、內(nèi)部經(jīng)營合同和其他有關經(jīng)濟合同。
（三）工程概（預）算及決（結(jié)）算資料，包括投標報價文件、各項經(jīng)濟簽證、竣工工程決算書等。
（四）工程項目統(tǒng)計資料，包括實際完成工作量統(tǒng)計報表、報經(jīng)由業(yè)主或監(jiān)理簽認的統(tǒng)計工作量報表及未完施工盤點表。
（五）財務會計資料。包括會計報表、會計憑證、總帳、明細賬、輔助帳及成本臺帳、成本明細表及竣工工程成本表。
（六）工程項目經(jīng)濟活動分析資料，包括成本分析、費用分析、資金分析等各項分析資料。
（七）審計要求提供的其他資料，主要指在審計過程中，根據(jù)情況，隨時需要提供的各項資料。
五、工程項目審計的內(nèi)容
工程項目審計要以成本費用為重要審計內(nèi)容。在工程結(jié)算收入較為確定的情況下，項目經(jīng)理部若控制住了工程成本，就是抓住了項目管理的核心。對于工程項目審計也是如此，工程項目的審點在于對工程項目施工組織，人、材、物的供應，機具的配置等等進行分析，抓住影響效益的關鍵因素，在成本費用審計時。
（一）重點加強對分包工程的審計監(jiān)督
就目前施工企業(yè)的現(xiàn)狀來看，分包工程大量存在，而且有的項目分包工程所占比重較大，若監(jiān)督不力，效益很容易從此流失。
（二）加強對項目合同的審計
著重審查合同的簽訂、修改、變更制度是否健全，是否按授權范圍及工作程序進行。
（三）加強對人工、材料、機械等結(jié)算價格的審查
評價其價格信息制度是否完善，能否及時掌握市場價格變動情況。
（四）加強對工程項目資金的審計
審核項目是否執(zhí)行集團公司資金集中管理的規(guī)定，按時編制資金收支計劃，以收定支、計劃控制，并檢查計劃的執(zhí)行情況及工程款回收率是否達到合同要求；當業(yè)主違反合同約定發(fā)生工程款拖欠時，是否采取有效措施；墊資工程是否與業(yè)主簽訂了還款協(xié)議；對拖欠的工程款及墊資利息是否做到了及時清理和收回。
（五）對項目成本費用的審計
審核工程項目在按照業(yè)主或監(jiān)理審批的工作量計入財務收入的同時，是否按照財務會計制度配比性原則，進行實際成本費用的預提和攤銷，有無少計、亂擠、攤派等現(xiàn)象。尤其重點審核項目分包工程款結(jié)算情況，對于超過合同額部分的結(jié)算款項是否有結(jié)算依據(jù)，有無違反合同約定私自多結(jié)分包工程款的現(xiàn)象。
（六）對物資采購的審計
1、審核項目物資采購前是否按物資采購招標程序?qū)踢M行評定，是否進行采購詢價，采購招標是否有多個供應商參加，采購的物資供方是否在合格供方名冊之內(nèi)。
2、審核項目是否按集團公司《物資采購管理辦法》規(guī)定的采購方式進行物資采購，采購的物資是否超越集團公司的授權，采購合同是否經(jīng)過評審。
3、審核項目物資部門是否按月度生產(chǎn)計劃編制物資采購計劃，是否按照采購計劃實施，有無盲目采購情況。
4、審核項目對采購的物資超過工程合同范圍的，是否有業(yè)主認可的有效證明。業(yè)主指定的采購材料，是否獲得業(yè)主的書面認可。
5、審核項目物資采購的付款是否有有效的采購合同，有無付款審核流程。進入現(xiàn)場的材料是否已驗收合格，有無遺漏。入庫手續(xù)是否完備，有無完整有效的質(zhì)量證明文件、入庫憑證等。
6、審核項目物資采購的預付款有無購貨合同，預付款是否在合同規(guī)定交貨期后及時進行帳務處理。
7、審核項目物資部門是否建立材料采購臺帳，臺帳登記是否及時。
（七）對重大事項的處理。在審計過程中如發(fā)現(xiàn)違紀、違法或重大經(jīng)濟責任事項，審計組應及時反饋集團公司董事會或總經(jīng)理。
六、工程項目審計風險的防范
工程項目的審計風險存在于工程項目收入的不確定性中。一般說來，施工的工程項目幾乎不可能不修改設計方案，施工方案也隨之修改，施工工程量也時有增加或減少，從而增加了工程量的確認工作，業(yè)主經(jīng)常要在工程竣工結(jié)算前辦理概算調(diào)整，有時還要考慮多種因素才能最終確定，但施工單位實際費用已結(jié)算支付，工程價款收入的這種滯后性為工程項目審計留下了風險。另外，近年來施工企業(yè)由于施工規(guī)模的擴展，工程量的增大，跨年度施工和分包工程也隨之日益增多，由于資金等多種因素的影響，總承包方難以及時辦理分包結(jié)算，這也為項目的實際支出的不確定性留下伏筆，審計人員如不注意防范，工程項目審計的事中審計風險就較大。
總之，工程項目審計是施工企業(yè)內(nèi)部審計實現(xiàn)從以財務收支審計為主，向經(jīng)濟效益審計為主轉(zhuǎn)變的一種有效途徑和方式，搞好工程項目審計是施工企業(yè)內(nèi)部審計的一項基本功。當前總公司在項目管理中全面推行法人管項目，對工程項目這種一次性的組織機構形式進行經(jīng)濟責任、成本、效益審計更顯得十分必要和富有現(xiàn)實意義。工程項目審計在國有施工企業(yè)向現(xiàn)代企業(yè)制度邁進中，會對項目管理的完善和發(fā)展起到極大的促進作用。
參考文獻：
[1]張寧寧,查麗娟.論建筑工程項目成本管理[J].河南建材,2010,(01)
第4篇：工程項目的審計報告范文
一、高校工程投資項目前期階段審計內(nèi)容
(一)工程項目立項決策階段審計內(nèi)容
審查投資立項決策程序是否規(guī)范、有效,要重點審查項目建議書審批、可行性研究報告審批和初步設計審批是否嚴格遵守審批程序;是否對項目立項、可行性研究按規(guī)定進行了論證,論證依據(jù)是否正確,是否實事求是;項目建議書、可行性研究報告、初步設計等有關文件的編制、審批是否按規(guī)定程序進行,是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策及規(guī)定,有無越權審批的現(xiàn)象;項目立項、投資計劃是否按現(xiàn)行分級管理的規(guī)定具備合法手續(xù)等。
(二)工程項目設計階段審計內(nèi)容
一是設計單位選擇合法性、合理性的審計。審計是否按相關法規(guī)選擇設計單位,有無存在弄虛作假、人為干擾的現(xiàn)象發(fā)生;審查設計單位的資質(zhì)是否符合項目要求,有無掛靠、轉(zhuǎn)包現(xiàn)象。二是設計基礎資料的審計。審查有無經(jīng)批準的項目建議書、可行性研究報告和相關報批文件;有無地質(zhì)勘察技術資料、環(huán)保、規(guī)劃、消防、抗震、衛(wèi)生等設計依據(jù)資料,預防設計質(zhì)量隱患。三是設計方案的審計。審查設計規(guī)模、建筑面積是否符合批準的標準;審查設計方案是否符合適用性、經(jīng)濟性和美觀性的要求。四是設計圖紙的審計。審查結(jié)構的安全性和可靠性;建筑結(jié)構有無自相矛盾的地方;審查各專業(yè)圖紙的銜接是否合理,各專業(yè)預埋件、預留孔有無錯誤;審查給排水、強弱電和其他智能化系統(tǒng)是否合理、齊全;審查圖紙有無相關人員的簽字,單位是否蓋章;審查設計圖紙的深度是否達到了各設計階段的要求,是否符合國家和行業(yè)、地方的有關規(guī)定、技術規(guī)范的要求;審查圖紙是否符合國家現(xiàn)行制圖標準和有關設計規(guī)范的要求;審查驗證概算、預算的真實性。五是設計收費的審計。審查合同中規(guī)定的設計收費是否按相關法規(guī)計取,有無違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。六是設計質(zhì)量保證體系的審計。審查設計單位對項目的設計工作是否有一套保證設計質(zhì)量的責任體系,是否建立了內(nèi)部專業(yè)交底及專業(yè)會簽制度;審查圖紙是否有負責人的校核,單位蓋章是否有被委托單位的簽章。
二、高校工程項目招投標階段審計內(nèi)容
(一)招標條件與標底審計招標條件的審計
主要包括:施工圖紙是否完善;招標申請是否已辦理;三通一平等施工條件是否已具備;各項目申批手續(xù)是否齊全等。招標標底的審計主要是審計工程項目標底的真實性,審計工程項目標底是否能準確地反映社會平均價格水平。
(二)招標投標程序合法、合規(guī)性審計
主要審計招標公告、投標邀請書、招標文件、投標文件是否按規(guī)定辦理;審計招標投標的有關文件、資料是否合法、真實;審計招標投標當事人和其他行政監(jiān)督部門有關招標投標的行為是否符合法律、法規(guī)規(guī)定的權限、程序;審計資格預審、開標、評標、定標過程是否合法以及是否符合招標文件和資格審查文件等規(guī)定;審計評標委員會是否由相關法規(guī)規(guī)定的技術、經(jīng)濟專家組成等。
(三)投標單位資格、資質(zhì)等級、報價、施工方案與質(zhì)量保證措施等情況的審計
主要包括:投標單位的資質(zhì)等級是否符合招標文件的規(guī)定;投標單位的信譽是否可靠;是否存在排斥其他潛在投標人的違規(guī)行為等。投標的審計則主要審計各投標報價、工期、施工方案和質(zhì)量保證措施的合理性、真實性。
(四)審計中標結(jié)果的執(zhí)行情況審計
合同及其有關文件是否按招標文件及相關文件執(zhí)行,是否存在中標后修改原投標內(nèi)容,是否有事后協(xié)定等侵害國家利益的違規(guī)行為等。
三、高校工程投資項目建設期階段審計內(nèi)容
(一)工程資金籌集與使用審計內(nèi)容
工程資金籌集和使用審計的內(nèi)容主要有:檢查工程資金是否及時足額到位,使用是否合規(guī),有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設資金的問題;檢查工程資金的各項開支標準是否超標,是否存在浪費;檢查工程資金的籌集、撥付的情況,有無因資金原因影響工程工期,內(nèi)容包括資金成本率等。各高校可配備造價工程師或預算員,充分發(fā)揮其在投資控制中的作用,對資金的運作進行監(jiān)督,每月對工程的形象進度、完成的工作量進行工程進度款的審核支付,嚴格控制超預算支出,進而最大限度地減少損失浪費。
(二)工程承包合同審計內(nèi)容
施工合同是工程項目各項費用支出的依據(jù),其審計的內(nèi)容主要包括:工程項目是否已經(jīng)列入年度建設計劃,是否根據(jù)國家規(guī)定的程序和有關投資計劃簽定;合同中是否具備工程名稱、地點、范圍、內(nèi)容、工程價款及竣工日期;雙方的權利、義務和一般責任;工程質(zhì)量要求、檢驗和驗收方法;設計變更;竣工條件和結(jié)算方式等內(nèi)容;違約責任及處置方法等;合同是否注明工程的竣工驗收,對建筑安裝合同進行審計時,還應仔細審查施工方的資質(zhì)證書,批準開工文件和開工許可證等。
(三)工程施工管理審查內(nèi)容
施工管理審查的內(nèi)容有:審查項目是否實行項目法人責任制,項目法人在項目的策劃、資金籌措、建設實施、生產(chǎn)經(jīng)營、償還債務和資產(chǎn)的保值增值過程中是否實現(xiàn)了責、權、利的統(tǒng)一;對實行資本金制度的項目,審查資本金是否按規(guī)定進度和數(shù)額及時到位,是否按規(guī)定用途使用,有無弄虛作假,挪用或抽逃資本金問題;工程項目有無隨意擴大規(guī)模,提高工程標準,突破初步設計概算的情況;工程的進度是否和設計的要求一致,計劃的工期是否合理;工程質(zhì)量是否經(jīng)過國家質(zhì)量檢測部門的評定,是否符合工程的設計要求;加強簽證管理,審核簽證的真實性、合法性和有效性。
四、高校工程投資項目竣工后審計內(nèi)容
(一)工程結(jié)算與工程決算審計內(nèi)容
檢查建設單位是否及時辦理工程決算,檢查工程價款結(jié)算與實際完成投資的真實性、合法性及工程造價控制的有效性。根據(jù)竣工圖紙審查工程量的計算是否符合計算規(guī)則;分項工程預算定額套選與定額基價的換算是否正確;設備、材料用量是否于與定額含量或設計含量一致;材料價款是否按國家定價或市場價計取;工程取費是否執(zhí)行相應公式計算基數(shù)和費率標準。在此基礎上,重點檢查對工程項目的價格產(chǎn)生影響的以下事項:工程實施過程中發(fā)生建筑經(jīng)濟政策的變化情況;工程材料和設備價格的變化情況;設計變更、現(xiàn)場簽證和補充合同的內(nèi)容。
(二)項目財務收支核算審計內(nèi)容
主要審查財務報表的真實性,負責項目會計核算的組織機構是否健全,是否貫徹執(zhí)行國家法規(guī)和會計制度;是否嚴格按照概算口徑及有關制度對建設成本正確歸集,單位工程成本是否正確,生產(chǎn)費用與建設成本是否混淆;有無將不合法的費用擠入待攤費用;是否按照國家規(guī)定及時、足額計提和繳納稅費;往來款項是否真實、合法;建設項目交付使用產(chǎn)核算是否規(guī)范;有無“賬外賬”違紀情況等。
五、高校工程投資項目全程跟蹤審計程序
(一)確定審計項目
高校工程投資項目績效審計屬非定期審計,其審計目標和現(xiàn)有審計資源的有限性及我國現(xiàn)階段審計工作的中心任務決定了不可能也沒有必要對每一項高校工程投資項目都進行審計,因而首先要對審計項目進行選擇。選擇審計項目時,可以選擇投資額大、對高校經(jīng)濟環(huán)境影響大、群眾關注度高的實施項目。
(二)組織審計人員
確定審計項目之后,要根據(jù)項目的類型特點,選擇具備相關審計經(jīng)驗的審計人員,同時還需選派具有項目專業(yè)知識的專業(yè)人士。如有必要,還可外聘相關專家,包括統(tǒng)計類、工程經(jīng)濟類、環(huán)保類專家?guī)椭瓿蓪徲嬋蝿?。確定審計組成員后,應根據(jù)所審計項目的特點及所屬行業(yè)的特點對審計人員進行培訓,學習專業(yè)知識。
(三)制定審計方案
審計方案是對整個審計工作的預先規(guī)劃,是檢查審計工作進度和質(zhì)量成果的依據(jù)。審計方案應明確績效審計的目標要求、重點范圍、人員分工及時間安排情況。審計方案設計制定合理與否,直接影響到整個審計的效率及審計的風險。因此,審計方案須充分考慮項目的行業(yè)特點、項目的社會背景、高校工程項目績效審計的目標及被審計單位的內(nèi)部控制制度情況。
(四)實施現(xiàn)場審計
高校工程投資項目績效審計實施階段包括收集審計證據(jù)、分析審計證據(jù)和形成審計意見三個主要方面。收集審計證據(jù)可分為定性法和定量法兩類,其中定量法中的統(tǒng)計分析法、定性分析法中的認知圖法,在實施具體審計時,一定要保證審計證據(jù)的合理合法及有效性。
第5篇：工程項目的審計報告范文
【關鍵詞】煙草商業(yè)企業(yè)；內(nèi)部審計；專家打分；調(diào)查問卷
1. 調(diào)研背景
為了滿足煙草商業(yè)企業(yè)持續(xù)、健康、高速發(fā)展，煙草行業(yè)內(nèi)部建設工程項目數(shù)量急劇增加，在這種形勢下，加強建設工程項目內(nèi)部審計顯得尤為重要。為了保證國家財產(chǎn)不被流失，建設項目滿足企業(yè)發(fā)展需要，調(diào)研小組在HZ市對煙草行業(yè)工程項目內(nèi)部審計人員展開問卷調(diào)查及召開座談會，深入審計操作第一線了解煙草商業(yè)企業(yè)工程項目內(nèi)部審計現(xiàn)狀、遇到的困難及阻礙。
2. 調(diào)查問卷匯總分析
2.1調(diào)查問卷資料匯總。
（1）為了調(diào)查煙草項目跟蹤審計現(xiàn)狀，現(xiàn)設計調(diào)查問卷。調(diào)查問卷共14題，涉及煙草項目跟蹤審計機構的組織設置、人員配備、工程項目投資情況、現(xiàn)有的審計制度、審計工作內(nèi)容、以及審計關鍵節(jié)點的控制、審計方法的使用、審計資料的匯總等。
（2）通過對HZ市煙草行業(yè)工程項目審計人員的分發(fā)、回收，現(xiàn)對回收的調(diào)查問卷資料進行匯總。該審計機構成立時間為2004年7月，審計人員四人，其中中級審計師一名、會計師三名。審計人員工作年限分別為三人7年、一人10年。2012年該公司工程項目（含新建項目、恢復項目、改擴建項目和修繕項目等）投資總額為1000萬～5000萬。審計工作的開展主要依據(jù)國家審計規(guī)章制度、煙草行業(yè)審計辦法，且以事后審計為主，僅有部分業(yè)務前移到事中審計。審計工作主要包括招標投標審計、施工管理審計、竣工驗收審計、合同審計和財務審計。
2.2調(diào)查問卷分析。
根據(jù)調(diào)查問卷匯總情況，該審計機構的跟蹤審計情況如下：
（1）審計依據(jù)不全面?，F(xiàn)有的審計依據(jù)主要為國家審計規(guī)章制度、煙草行業(yè)審計辦法，無可實施的項目跟蹤審計依據(jù)。
（2）審計工作滯后?，F(xiàn)審計工作主要以事后審計為主，僅部分工作前移到事中審計，不利于項目造價、工期的控制。
（3）審計過程不全面?，F(xiàn)審計工作的主要過程為招標投標階段審計、施工管理階段審計、竣工驗收階段審計、合同審計和財務審計。無前期決策階段審計、勘查設計階段審計、工程項目后評價階段審計和項目資料管理內(nèi)容，不能形成全過程跟蹤審計。
（4）對審計關鍵節(jié)點模糊不清。針對項目可行性研究階段的投資估算編制時的一般誤差率控制范圍，3人選擇±10%、1人選擇±20%，正確率為25%。
（5）審計方法掌握不全面。針對項目招標投標審計過程中可采用的審計方法調(diào)查，主要的審計方法為觀察法、復算法、現(xiàn)場核查法，75%的人員不能掌握分析性復合法。
3. 座談會資料匯總分析
3.1座談會資料匯總。
為了了解煙草行業(yè)項目審計實際工作與理論研究間的差異以及內(nèi)部審計人員在實際工作中遇到的其他問題，特舉行本次座談會。本次座談會面向HZ市煙草專賣局審計科人員，根據(jù)其實際工作經(jīng)驗對項目的投資偏差、進度偏差比例進行估計，對審計階段間的關聯(lián)性、財務審計、合同審計、后評價審計以及檔案資料審計的執(zhí)行情況進行了打分評價，并提出了實際工作中存在的問題。
3.2座談會資料分析。
審計階段間的關聯(lián)性、財務審計、合同審計、后評價審計以及檔案資料審計的執(zhí)行情況的打分根據(jù)階段劃分進行加權平均，前期決策階段、勘察設計階段、招標投標階段、施工管理階段、竣工結(jié)算階段、竣工決算階段權重分別設置為0.1、0.2、0.2、0.3、0.1、0.1；同時，根據(jù)審計人員職務、從事審計工作年限，將彭守意、陳建忠、王芳的權重分別設置為0.4、0.3、0.3，再次進行加權平均，確保數(shù)據(jù)分析的科學性（見表1）。
（1）投資偏差比例。
在座談會中了解到，本項目超額支出13.68%，介于13～14%。根據(jù)審計人員經(jīng)驗，一般項目投資偏差不大于15%，約為10%。本項目投資控制狀況良好。
（2）進度偏差比例。
在實際審計工作中，內(nèi)審機構對進度偏差控制比較薄弱，主要由基建部門進行控制，審計資料不齊全。本項目工期延誤時間較長，工期控制不理想。
（3）審計階段間的關聯(lián)性。
審計階段間的關聯(lián)性打分加權平均后得分為3.33，介于一般到好之間，整體狀況良好。在前期決策階段和勘察設計階段得分較低，影響了整體得分。招標投標階段、施工管理階段、竣工結(jié)算階段、竣工決算階段得分較高，體現(xiàn)了在這些環(huán)節(jié)關聯(lián)性較好，環(huán)環(huán)相扣。審計部門仍需要加大對前期決策階段和勘察設計階段的控制力度。
（4）財務審計。
財務審計方面，審計部門對預算、結(jié)算及決算控制較好，但在前期投資估算、設計概算方面比較欠缺，加權得分為3.09，項目的整體財務審計狀況一般。竣工結(jié)算與竣工決算得分均為5，操作規(guī)范、資料齊全。
（5）合同審計。
審計部門在合同審計操作方面非常規(guī)范，“一簽必審”的審核制度完善，加權得分為5分，這部分的操作成果值得肯定與推廣。
（6）項目后評價審計。
項目后評價審計加權得分為4分，審計部門在項目完成后形成了《2009年山東省菏澤煙草專賣局（公司）綜合辦公樓審計報告書》，對項目的工程造價、質(zhì)量、進度三項指標的控制能力及結(jié)構進行了分析總結(jié)，并提出了針對性建議，操作良好。
（7）審計檔案管理。
審計部門將檔案資料按照階段劃分進行了審計管理，將工程資料的積累貫穿于建設管理的各個環(huán)節(jié)和全過程，有專人負責；歸檔文件真實、有效、完整、齊全、系統(tǒng)，能夠反映建設項目管理審計活動的全過程；加權得分為4分。
從數(shù)據(jù)分析可以看出，現(xiàn)階段內(nèi)審機構對前期決策以及設計勘察階段審核薄弱，仍需要改進加強，切實做到審計活動貫穿于工程項目的各個環(huán)節(jié)，做到全過程跟蹤審計。
3.3對于跟蹤審計的建議和意見匯總。
（1）責任分工。
在實際審計過程中，對于財務報告編制的責任分工不明確，實際情況是：在HZ煙草專賣局（公司）審計部門審計工作的同時，還需自行編制財務報告。一方面造成了工作效率的降低，另一方面降低了審計財務的監(jiān)管作用。
建議由項目相關部門編制財務報告后，審計部門對其進行審計。
（2）審計報告在工程中控制作用。
應在實際工程中，提高項目部實施工程人員對于審計報告的重視意識，并應明確規(guī)定審計報告的控制作用。制定相關的條例，規(guī)范工程的操作流程，減少工程中不必要的糾紛。
（3）項目財務后評價審計。
通過調(diào)研了解到，對于多數(shù)工程，審計部門對于財務后評價審計的力度達不到要求，項目財務后評價審計旨在吸取經(jīng)驗教訓，提出對策建議，提高管理水平和改進投資效益，所以，應加大對于財務后評價審計的重視力度。
（4）專業(yè)性人才配備。
調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，省內(nèi)各審計科從事審計工作的人員配備不夠，往往一人身兼數(shù)項審計工作，由于將在省內(nèi)各煙草專賣局（公司）推行跟蹤審計的模式，而工程項目整個過程又具有復雜性，多樣性及周期時間長等特性，造成了審計工作效率降低，時間接點滯后等現(xiàn)象。所以，建議增加省內(nèi)各審計科專業(yè)性人才的配備數(shù)量，如現(xiàn)場施工管理，工程造價，信息管理等專業(yè)的專業(yè)人才，使任務分工明確提高效率。
（5）審計部門與其他配合部門的配合。
由于在實際工程中，審計部門在一定程度上起到了監(jiān)管的作用，所以在審計部門執(zhí)行其審計工作中，往往會需要其他與之相關的部門與之配合。這就需要各煙草公司審計部門在工作積極與其他相關部門進行溝通，同時，也需要煙草公司的領導對審計部門的工作提供大力的支持。
參考文獻
[1]趙妙如.煙草公司審計的重點、難點及對策[J].審計月刊，2007：32～33.
第6篇：工程項目的審計報告范文
Abstract: This paper blends and refines the the "Three E " theory of Value for Money Audit and the project evaluation techniques. This paper refers to the performance evaluation of four major projects from domestic and foreign, designs the 29 "Three E " indicator system of the project value for money audit by the "3E" structural framework, combining with the eight state of the relationship between the"3E" three elements makes overall qualitative assessment based on the quantitative analysis.
關鍵詞： 工程項目；衡工量值審計；指標系
Key words:project；value for money audits；indicator system
中圖分類號：TU72文獻標識碼：A文章編號：1006-4311（2011）04-0136-03
0引言
實施投資體制改革決定以來，在擴大投資決策自的同時，風險與責任成為投資主體關注的焦點，對復雜系統(tǒng)下工程項目衡工量值審計成為必然選擇。如何構建一套系統(tǒng)且適合工程項目特征的“三E”指標體系與評價標準？成為審計主體與管理當局對工程項目進行衡工量值審計和后評估的關鍵環(huán)節(jié)。
作者重點采用比較研究和交叉研究的方法，將項目評估方法與衡工量值審計（Value for money audit）“三E”理論進行交融，提煉。借鑒國內(nèi)外主要的四套成熟的工程項目評價指標體系，按“三E” （Economy、Efficiency、Effectiveness）來分類，借鑒了美國GAO采用的平衡記分卡（A balanced score card）設計評價指標的理念和分解結(jié)構（WBS），利用“三E”三要素的關聯(lián)關系具體表現(xiàn)為八種狀態(tài)來進行總體的定性評價。
1比較與借鑒
衡工量值審計理論研究和實踐中，從其構成的“制度系、方法系、指標系、信息采集系”比較，研究的重點和難點是評價指標系研究。對構建適合工程項目特點的衡工量值審計指標體系有借鑒意義指標主要有如下四套（表1）。
以上四套工程項目評價指標體系以定量指標為主，定性指標為輔，應該說各有千秋。總體特征是政府部門頒布針對政府工程與衡工量值審計所要達到目標有所區(qū)別。衡工量值審計指標重點關注工程項目的盈利能力與可持續(xù)發(fā)展能力；要求指標設計簡潔明了，突出關鍵性指標，指標所需數(shù)據(jù)采集從項目投資與運營的會計資料中可以準確、便捷取得；容易被審計人員和管理當局認識和理解，體現(xiàn)在業(yè)務過程中的動態(tài)控制，最終實現(xiàn)提高投資效益的目標。通過比較和借鑒上述四套指標，認為構建衡工量值審計“三E”定量指標是可行的。
2衡工量值審計之“三E”指標系設計
1972年美國GAO的《政府的機構、計劃項目、活動及職責的審計準則》中就確定了 “3E”（Economy、Efficiency、Effectiveness）為績效審計（Performance Audit）的核心。不同國家使用不同的術語來表達，其內(nèi)容也各有側(cè)重，英國稱為“衡工量值審計”（Value for money audit），香港特別行政區(qū)也稱為“衡工量值”審計，加拿大稱為“綜合審計”（Comprehensive Audit）。
衡工量值審計核心“3E”是經(jīng)濟性、效率性、效果性。經(jīng)濟性（Economy）是研究投入，是實現(xiàn)有效目標，投入的最小化，就是節(jié)約，“花得少”；效率性（Efficiency)是研究投入與產(chǎn)出的比例關系，在投入一定的前提下，產(chǎn)出是最大化，“花得好”；效果性（Effectiveness)是研究產(chǎn)出，實際產(chǎn)出比計劃產(chǎn)出比較綜合效果的最大化，“花得值”，衡工量值審計“3E”關系如下（圖1）。
基于衡工量值審計內(nèi)容三要素內(nèi)涵和關系的界定，設計工程項目“三E”定量指標時，借鑒上述四套評價指標體系，分別設計工程項目經(jīng)濟性評價指標、工程項目效率性評價指標、工程項目效果性評價指標。該指標體系共有一級指標15個，二級指標14個，共29個“三E”定量指標，框圖與詳細說明如（圖2）。
2.1 衡工量值審計之經(jīng)濟性指標
2.1.1 一級指標
①實際投資變化率＝[（審定竣工決算－批復概算）/批復概算]×100％=0
數(shù)據(jù)采集：審定竣工決算來源于工程竣工決算審計報告，批復概算來源于工程項目的概算批復文件中批復的概算數(shù)。
審計標準：實際投資變化率≤0為好，說明決算沒有超概算，投資計劃控制較好。
②單位建筑面積造價=審定的單位工程竣工決算造價/建筑面積
數(shù)據(jù)采集：單位工程竣工決算造價包括簡易的水電，不包括設備投資和待攤投資。建筑面積從竣工驗收報告中取得。
審計標準：單位建筑面積造價≤該地區(qū)同類工程單位建筑面積平均價，如果偏高建議以后加強造價全過程控制與跟蹤審計。
③建設單位管理費用增減率=[（審定建設單位管理費用-建設單位管理費用概算數(shù)）/建設單位管理費用概算數(shù)]×100%
數(shù)據(jù)采集：審定建設單位管理費用來源于審定的建設項目概況表，建設單位管理費用概算數(shù)來源于概算批復文件。
審計標準：建設單位管理費用增減率≤0，說明建設單位管理費用決算沒有超概算，建設單位管理費用計劃控制較好。
④單位工程建安造價變化率=[（單位工程竣工結(jié)算-單位工程預算造價）/單位工程預算造價]×100%
數(shù)據(jù)采集：單位工程竣工結(jié)算是指審定后的單位工程竣工結(jié)算造價，單位工程預算造價是指批復預算。單位工程竣工結(jié)算是單位工程實際發(fā)生的建筑和安裝工程費。
審計標準：單位工程建安造價變化率≤0，說明建安造價決算沒有超預算，建設單位管理費計劃控制較好。
2.1.2 二級指標
①設備投資增減率=[（設備實際投資額-設備投資概算數(shù)）/設備投資概算數(shù)]×100%
數(shù)據(jù)采集：設備實際投資額來源于工程竣工決算審計報告中審定的設備投資，設備投資概算數(shù)來源于概算批復文件。
審計標準：設備投資增減率≤0，說明項目投資決算沒有超概算，設備投資計劃控制較好。
②建安工程投資率=（審定建安工程投資/審定竣工決算數(shù)）×100%
數(shù)據(jù)采集：審定建安工程投資和審定竣工決算數(shù)來源于工程竣工決算審計報告。
審計標準：建安工程投資率≥75%，建安工程投資率為88.72%，說明項目建安工程投資占總投資比例基本恰當。
③建設單位管理費用率=（審定建設單位管理費/審定項目總投資）×100%
數(shù)據(jù)采集：審定建設單位管理費、審定待攤投資分別來源于工程竣工決算審計報告。
審計標準：參照財政部《基本建設財務管理規(guī)定》表2所示。
2.2 衡工量值審計之效率性指標
2.2.1 一級指標
①投資利潤率=（年利潤總額/總投資）×100%
數(shù)據(jù)采集：計算投資利潤率時，年利潤總額，可選擇評審年份的利潤總額?？偼顿Y的數(shù)據(jù)來源于工程竣工決算報表。
審計標準：項目投資利潤率≥行業(yè)平均投資利潤率，可行。
②投資利稅率=（年利稅總額/總投資）×100%
數(shù)據(jù)采集：計算投資利稅率時，年利稅總額，可選擇評審年份的利潤總額與銷售稅金之和，即：年利稅總額=年利潤總額+主營業(yè)務稅金及附加，年利潤總額、總投資的數(shù)據(jù)直接引用計算上一個指標時的數(shù)據(jù)。
審計標準：大于或等于行業(yè)平均投資利稅率，可行。
③新增固定資產(chǎn)產(chǎn)值率=（本期新增總產(chǎn)值/本期新增固定資產(chǎn)）×100%
數(shù)據(jù)采集：本期新增總產(chǎn)值即由新增的固定資產(chǎn)帶來的營業(yè)收入，可從新增了固定資產(chǎn)的營業(yè)網(wǎng)點的損益表中取得，這是一個增量數(shù)據(jù)，要用審計前一年和審計年度的營業(yè)收入的差額。本期新增固定資產(chǎn)這個數(shù)據(jù)可從工程竣工決算報表的工程概況表中取得。
審計標準：與同類項目比較，大于同類項目新增固定資產(chǎn)產(chǎn)值率為良好。
④靜態(tài)投資回收期=累計凈現(xiàn)金流量出現(xiàn)正值年份－1＋|上年累計凈現(xiàn)金流量|/當年凈現(xiàn)金流量或建設項目的投資總額/（建設項目年利稅總額+折舊）
數(shù)據(jù)采集：總投資的數(shù)據(jù)來源于工程竣工決算報表，現(xiàn)金流量有關數(shù)據(jù)從全部投資現(xiàn)金流量表中取得；年利稅總額可直接引用投資利稅率計算時的數(shù)據(jù)，折舊=投資總額×行業(yè)固定資產(chǎn)折舊率。
審計標準：小于行業(yè)靜態(tài)投資回收期（年），可行。
2.2.2 二級指標
①收入投資彈性=（營業(yè)收入增長率/投資增長率）×100%
數(shù)據(jù)采集：營業(yè)收入增長率根據(jù)投資前和竣工投產(chǎn)后的《損益表》中營業(yè)收入計算確定。
審計標準：同類比較，大于同類項目收入投資彈性為良好。
②動態(tài)投資回收期
動態(tài)投資回收期=累計凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值出現(xiàn)正值年份－1＋|上年累計凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值|/當年凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值
數(shù)據(jù)采集：每年的凈現(xiàn)金流量可以從全部投資財務現(xiàn)金流量表中取得。
審計標準：小于行業(yè)動態(tài)投資回收期（年），可行。
2.3 衡工量值審計之效果性指標
2.3.1 一級指標
①NPV=∑（CI-CO）t×（1+i）-t
數(shù)據(jù)采集：CI和CO可從項目全部投資財務現(xiàn)金流量表中采集，ic為行業(yè)基準收益率或投資者要求的必要報酬率
審計標準：NPV≥0，說明項目IRR大于項目行業(yè)基準收益率，可行。建議NPV用Excel求。
②IRR，∑（CI-CO）t×（1+IRR）-t=0
數(shù)據(jù)采集：CI，CO和t可從項目全部投資財務現(xiàn)金流量表中采集。
審計標準：IRR≥行業(yè)基準收益率，效果好。
③凈現(xiàn)值率NPVR，NPVR=（NPV/PVI）×100%
NPVR為項目財務凈現(xiàn)值率；NPV為項目凈現(xiàn)值；PVI為項目總投資現(xiàn)值。財務凈現(xiàn)值率表示項目單位投資現(xiàn)值能夠獲得凈收益現(xiàn)值的能力。
審計標準：凈現(xiàn)值率大于零，可行。
④工程計劃工期率=[竣工工程實際工期/竣工工程計劃工期]×100%
數(shù)據(jù)采集：審定建設項目概況表
審計標準：工程計劃工期率≤1，說明節(jié)省了工期，工期控制效果良好。
⑤工程合格品率=（被評為合格的單項工程個數(shù)/全部驗收鑒定的單項工程個數(shù)）×100%
數(shù)據(jù)采集：工程項目竣工驗收報告
審計標準：工程合格品率等于100%，說明質(zhì)量控制效果好。
⑥實際年營業(yè)率=（實際年營業(yè)額/設計年營業(yè)額）×100%
數(shù)據(jù)采集：實際年營業(yè)額可從達產(chǎn)年度的損益表中取得，設計年營業(yè)額可從批復的可行性研究報告中確定。
審計標準：實際年營業(yè)率≥1，可行。
⑦單位建筑面積收入=年平均營業(yè)收入/建筑面積
數(shù)據(jù)采集：年平均營業(yè)收入可從近3-5年的營業(yè)額平均數(shù)表示，從損益表中取得，建筑面積從竣工驗收報告中取得。
審計標準：與同類項目比較，大于同類項目該方面效果良好。
2.3.2 二級指標
①實際年業(yè)務量率=（實際年業(yè)務量/設計年業(yè)務量）×100%
審計標準：大于或等于1，生產(chǎn)進度控制效果好。
②單位建筑面積業(yè)務量=年平均業(yè)務量/建筑面積
審計標準：同類項目數(shù)據(jù)比較。
③工程優(yōu)良品率=（被評為優(yōu)良單項工程個數(shù)/全部驗收簽訂單項工程個數(shù)）×100%
審計標準：工程優(yōu)良品率100%，說明工程質(zhì)量控制效果好。
④實際達到能力年限
指項目從建成投產(chǎn)之日起達到設計生產(chǎn)能力（或營運能力）為止所經(jīng)歷的全部時間。
審計標準：實際達到能力年限≤0。
⑤項目完工率=[實際竣工的單位工程個數(shù)/計劃單位工程總數(shù)] ×100%
審計標準：項目完工率100%，說明工程整體進度控制效果好。
⑥單位投資就業(yè)人數(shù)=新增總就業(yè)人數(shù)（包括本項目和相關項目）/項目總投資，審計標準：同類比較。
⑦單位投資占用耕地=項目占用耕地面積（畝）/項目總投資（萬元），審計標準：同類比較。
⑧客戶滿意度，此類指標可以通過問卷調(diào)查獲得，審計標準：90%。
⑨市場占有率，此指標通過專業(yè)部門采集，審計標準：同類比較。
3衡工量值審計之“三E”指標總體評價
基于衡工量值審計指標系定量分析基礎上對工程項目總體績效進行定性評價，使得審計人員和管理當局能夠通過衡工量值審計總體評價，規(guī)劃和提出解決問題的途徑和思路。經(jīng)濟性、效率性、效果性三者之間的區(qū)別和聯(lián)系是客觀存在的（齊國生，2002）。必須在效果性好的前提下分析經(jīng)濟性、效率性的可行性。從理論上分析，上述29個一級和二級指標達到評價標準的為“好”，達不到評價標準的為“差”。將每一個要素簡化為好或差兩類明顯屬性，用簡單的數(shù)學排列組合，可以列示在經(jīng)濟性、效率性、效果性三要素關聯(lián)的情況下，三者的關系有以下八種狀態(tài)（齊國生，2002）。
表3中的八種狀態(tài)分布，根據(jù)綜合效果性的“好”與“差”基本分為兩類：狀態(tài)A、C、E、G，綜合效果性好；余下的B、D、F、H，綜合效果性差。方案A，投資績效最佳，優(yōu)；方案H，項目總體投資績效最差，不合格。這些只是簡單解析和判斷，審計人員可以結(jié)合具體工程項目進行綜合分析和判斷，通過衡工量值審計針對性提出解決問題的方法。
4研究結(jié)論與局限性
上述研究，作者借鑒國內(nèi)外現(xiàn)有工程績效評價指標基礎上，依據(jù)衡工量值審計“3E”核心內(nèi)容，構建衡工量值審計29個指標，其中：經(jīng)濟性指標7個、效率性指標6個、效果性指標16個。根據(jù)衡工量值審計“3E”要素關聯(lián)關系分布的八種狀態(tài)，對工程項目衡工量值審計進行總體評價，便于管理當局與審計人員找出工程項目績效低下的根源，針對性提出解決問題的途徑和思路。
論文的局限性在于重點設計衡工量值審計經(jīng)濟性、效率性、效果性指標，沒有針對工程項目的環(huán)境性、公平性、恰當性、合規(guī)性、可持續(xù)性等方面構建績效評價指標，以后將進一步研究。由于篇幅所限，對已經(jīng)設計并公開發(fā)表的指標沒有作更詳細說明和例證，對文中存在的其他不足之處，希望得到專家學者的批評和指正。
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第7篇：工程項目的審計報告范文
1.按審計程序下達項目審計通知書，明確投資項目審計對象。根據(jù)市政府批準的年度項目審計計劃安排投資審計工作，成立投資項目審計組，確定審計組組長、審計組成員及人員分工；在做好前期調(diào)研和工作安排基礎上，制定審計實施方案，在實施審計三日前向被審計單位下達審計通知書；明確投資審計對象是項目法人單位或其授權委托進行建設管理的單位。2.按審計程序出具審計報告，規(guī)范投資審計文書。結(jié)算審核報告征求結(jié)算報送單位意見，投資項目審計報告征求被審計單位意見，按照審計署規(guī)定的程序向被審計單位出具審計機關的審計報告，在法定職權范圍內(nèi)作出審計決定或者向有關主管機關提出處理意見和建議，審計結(jié)果以審計報告、審計決定、審計移送等方式體現(xiàn)。
二、履行法定審計職責，防范投資審計風險
1.確保無任何經(jīng)濟利益掛鉤，維護審計機關客觀公正形象。部分工程竣工結(jié)算審計工作若委托外聘中介機構實施則采取服務外包形式，通過局綜合處在中介單位庫中招標確定中標中介，審計費由財政局或建設單位直接支付給外聘中介機構。審計機關在投資審計中與財政、建設單位、施工單位、外聘中介機構之間不存在任何經(jīng)濟利益關系，無任何收費現(xiàn)象發(fā)生，保證審計機關客觀公正。2.規(guī)范投資項目送審行為，防范竣工結(jié)算高估冒算。通過明確審計對象是項目責任單位，督促業(yè)主單位履行職責，要求項目責任單位對送審資料進行初審把關，并以報告形式報送審計局，報告中確定送審內(nèi)容、金額，并予以承諾；原則上不接受送審結(jié)算金額超過批復概算金額10%以上的項目，否則要求項目責任單位在送審報告中說明概算外增加內(nèi)容、原因及金額；對施工單位報送竣工結(jié)算高估冒算行為承擔一定經(jīng)濟責任，要求監(jiān)理單位、項目責任單位對施工單位送審資料要規(guī)范管理，項目責任單位與施工單位簽定承諾協(xié)議，由施工單位做出承諾，當審定項目結(jié)算核減率超過10%時須由施工單位承擔超出10%部分的審計費。3.建立防火墻隔離網(wǎng)，有所為有所不為。通過與外聘中介機構簽訂委托合同和承諾書，規(guī)定雙方權責利關系，明確外聘中介機構在各階段各環(huán)節(jié)需承擔的工作職責、完成的工作內(nèi)容，避免因職責不明而導致工作推諉和審計效率低下。在整個審計項目實施過程中，充分發(fā)揮外聘中介機構的工程技術特長，由其完成具體的結(jié)算審核工作，獲取結(jié)算審計證據(jù)，審計局審計人員主要進行組織協(xié)調(diào)和監(jiān)督指導，不直接與利益相關方直接發(fā)生關系，不直接參與具體的實務工作；對施工單位報送審計的資料、需要施工單位提供、反饋的事項均由被審計單位轉(zhuǎn)送。外聘中介機構遇到問題和困難時，應盡量爭取自行解決；確實無法解決的，需及時向我局匯報并提供相關材料，由我局按照《南昌市政府投資項目竣工結(jié)算審計操作規(guī)程》、《南昌市政府投資項目結(jié)算審核會商管理暫行規(guī)定》等內(nèi)部制度要求，組織相關單位和人員通過會議形式集體討論決定。通過主動建立“防火墻、隔離網(wǎng)”，明確自身的定位，做自己能做可做的事，專業(yè)的工作交給專業(yè)機構去完成，從各方利益博弈中超脫出來，最大程度的實現(xiàn)自我保護和高質(zhì)量完成工作任務。
三、充分發(fā)揮固投審計職能作用，積極探索投資審計工作新思路
第8篇：工程項目的審計報告范文
根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會《會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）》的規(guī)定和《中國注冊會計師協(xié)會關于開展2005年會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》精神，我們于2005年7月4日至8月30日對50家會計師事務所（包括分所）進行了檢查，13家事務所予以復查。現(xiàn)從以下四個方面進行匯報：
一、今年檢查工作的特點和基本做法
開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作，是行業(yè)誠信建設的內(nèi)在要求和客觀需要。本次檢查工作由協(xié)會領導總體布置，監(jiān)管部具體組織實施，在借鑒以往開展檢查工作經(jīng)驗的基礎上，對2005年度的檢查工作從計劃、組織、實施等方面都進行了認真準備和精心安排。
（一）認真做好檢查前的各項準備工作。
中注協(xié)檢查工作布置會后，我們修訂了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作計劃，確定了2005年檢查對象、范圍、檢查的方式和方法等內(nèi)容；召開了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作布置會，部署了今年業(yè)務質(zhì)量檢查工作。
舉辦了檢查人員培訓班，對40名檢查人員進行檢查前的培訓；針對小規(guī)模企業(yè)的特點，簡化了小規(guī)模企業(yè)的檢查工作底稿。
（二）檢查工作的特點和基本做法
按照中注協(xié)要求，結(jié)合我會與財政局監(jiān)督處不重復檢查的原則，對50家事務所進行檢查，其中2003年后新設立的45家、具有證券期貨業(yè)務資格的2家、5年內(nèi)未接受過協(xié)會自律性檢查的事務所3家，同時對上年度被強制培訓的13家事務所進行了執(zhí)業(yè)質(zhì)量復查。
檢查范圍：2005年1―4月出具的上市公司、大中型國有企業(yè)、外商投資企業(yè)2004年度審計報告。被檢查事務所共出具年度審計報告共2451份，檢查組抽查226份（其中上市公司報告4份），抽查比例為9.2%。
為便于檢查人員工作，同時不影響被檢查事務所正常業(yè)務，與往年不同，我們從實際出發(fā)采取了實地檢查和報送資料集中檢查兩種方式。
在抽取審計業(yè)務項目時，選擇能全面反映事務所執(zhí)業(yè)水平的業(yè)務類型和業(yè)務項目，使抽取的檢查樣本具有廣泛性和代表性。例如，選擇不同審計部門或?qū)徲嬓〗M的業(yè)務項目；選擇不同的簽字注冊會計師完成的審計報告。
這次檢查工作給注冊會計師們提供了一次相互交流的機會，很多接受檢查的事務所非常重視與檢查人員交流執(zhí)業(yè)經(jīng)驗和體會，不少事務所把檢查組與事務所的交換意見會，看作是對注冊會計師進行專業(yè)培訓的好機會。通過檢查人員與注冊會計師的討論交流，達到了提高事務所業(yè)務質(zhì)量的目的。
二、檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問題
（一）內(nèi)部質(zhì)量控制存在問題
對事務所內(nèi)部質(zhì)量控制的檢查，主要采取調(diào)查問卷、現(xiàn)場詢問并結(jié)合具體審計項目的檢查來進行。
檢查中發(fā)現(xiàn)大部分事務所建立了一整套以項目承接、項目風險管理、各級業(yè)務人員的職責規(guī)定、審計工作底稿審核規(guī)定、內(nèi)部控制評價規(guī)程等為主要內(nèi)容的內(nèi)部質(zhì)量控制制度和業(yè)務項目風險控制規(guī)程，在制度上為業(yè)務質(zhì)量提供了保證。
但少數(shù)事務所缺乏具體可行的制度，如有的事務所未建立執(zhí)業(yè)規(guī)程或?qū)徲嬍謨?，有的從形式上履行了三級復核程序，但未簽署意見，對復核的程序和?nèi)容亦無記錄，各級復核缺乏明確的責任分工，致使三級復核流于形式。
被檢查的新所和小所由于更多的關注市場開發(fā)，制度建設和執(zhí)行處于薄弱環(huán)節(jié)，項目質(zhì)量控制依賴具體的執(zhí)業(yè)人員。因此，不同的項目組由于人員組成的不同，使項目之間執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在較大差異，風險控制標準不統(tǒng)一。
(二)職業(yè)道德方面存在問題
在本次檢查中，我們采用調(diào)查問卷、現(xiàn)場與相關審計人員詢問方式，未發(fā)現(xiàn)事務所及注冊會計師惡意違背職業(yè)道德的情況。
但我們發(fā)現(xiàn)事務所業(yè)務收費大多偏低，有的業(yè)務收費僅為標準收費的20-30%；注冊會計師普遍未就新承接業(yè)務與前任注冊會計師進行溝通。造成上述問題的原因除了受執(zhí)業(yè)環(huán)境、執(zhí)業(yè)隊伍素質(zhì)、不正當競爭等因素的影響，部分事務所自身存在重收益、輕質(zhì)量的狀況，尤其放開批所以來，部分事務所出現(xiàn)內(nèi)部分化、業(yè)務流失的趨勢，這種狀況勢必加劇同行間的不正當競爭。
三、具體審計項目存在的問題分析
（一）法律責任問題
1、對會計責任和審計責任重視不夠。如收集的財務報告未經(jīng)單位負責人簽字、蓋章或沒有單位的公章；將事務所的名稱作為會計報表附注的頁眉或頁腳；未按照企業(yè)會計準則的要求披露關聯(lián)方關系及其交易；會計報表附注未將主要報表項目內(nèi)容予以列示；未披露財務報表的批準報出日期；管理當局聲明書不簽日期或簽署日期與審計報告日期不一致等問題普遍存在。
2、底稿中存檔的審計報告沒有嚴格執(zhí)行簽字并蓋章制度。如注冊會計師只蓋章沒有簽字或只簽字沒有蓋章；將不應作為審計報告附件的內(nèi)容作為附件。如在報告正文有附送會計報表的情況。
3、新所和小所對業(yè)務約定書重視不夠。沒有業(yè)務約定書、約定書要素不完整或內(nèi)容不恰當?shù)那闆r，被審計企業(yè)未蓋章，未明確出具報告日期或無簽約日期或有效日期，簽約日期晚于報告日期，不恰當限定年度審計報告的使用范圍等。
法律意識不強是今年業(yè)務檢查發(fā)現(xiàn)的較為普遍的問題。我們認為，事務所審計業(yè)務如果涉及法院、公安等相關部門，上述存在的問題將會導致事務所及注冊會計師承擔不必要的法律責任。
（二）綜合類項目存在的問題
1、普遍不重視審計計劃的編制。有的事務所未編制審計計劃。或者具體審計計劃固定化，沒有根據(jù)項目的實際進行調(diào)整以適應項目的需要。對審計程序表執(zhí)行情況的說明一般不予重視，減少審計程序未經(jīng)有關責任人批準，在實際執(zhí)行過程中隨意性很大。審計計劃中沒有對企業(yè)的相關風險因素進行分析，對重要性水平的確定沒有過程及依據(jù)，沒有審計目標的描述，對以前年度審計的描述簡單，沒有費用預算，對重要的審計領域與科目的審計程序沒有說明。
2、事務所普遍對期初余額的關注程度不夠，沒有獲取可以信賴的期初余額的有利證據(jù)，也沒有執(zhí)行相應的審計程序；對影響本期的大額結(jié)轉(zhuǎn)項目沒有進行追查，未充分考慮期初余額對會計報表的影響。
3、沒有審計總結(jié)。未編制符合性測試記錄、審計差異匯總表、試算平衡表。
4、符合性測試目的不明確，符合性測試的結(jié)果與實質(zhì)性測試的時間、性質(zhì)、范圍沒有形成對應關系，體現(xiàn)不出制度基礎審計的特點。對符合性測試樣本量確定的依據(jù)沒有充分的說明。
5、未單獨建立永久性檔案，對首次接受委托項目的，收集長期檔案資料不齊。
（三）實質(zhì)性測試存在問題
1、對往來款項的函證情況普遍執(zhí)行不到位。對應收款項、應付款項的審計程序有的只有賬賬核對、賬表核對，缺少必要的賬齡分析和函證程序；有的雖然發(fā)函但在回函很少的情況下，沒有執(zhí)行任何替代程序即予以確認。如某事務所對某物資公司的審計，公司其他應收款金額為7225萬元，占資產(chǎn)總額34.74%，未實施函證的審計程序，也未執(zhí)行任何替代程序即予以確認。
2、存貨監(jiān)盤程序普遍實施不到位。對實物資產(chǎn)的審計，一般只取得了客戶提供的明細表或者盤點表，沒有事務所的監(jiān)盤或抽盤記錄，有的雖然有盤點或抽盤記錄，但沒有將盤點日的數(shù)據(jù)倒扎至報告日進行核對，使執(zhí)行的審計程序不能達到審計目的；對因客觀原因不能執(zhí)行監(jiān)盤或抽盤的實物資產(chǎn)，沒有執(zhí)行相關的替代程序；底稿中缺乏審計人員對大額資產(chǎn)產(chǎn)權的關注，如金額較大的固定資產(chǎn)的發(fā)票、進口設備的報關文件、在建工程的施工許可證、房屋與土地使用權證及其有關的抵押事項等。
如某事務所審計的某裝飾工程存貨金額為1234萬元，占總資產(chǎn)38.77%。其中工程施工1230萬元，注冊會計師未按工程項目編制明細表，未關注工程進度情況，也未進行實物監(jiān)盤的審計程序。
3、長期投資底稿未標明投資比例及核算方法。對于合同約定所占比例較大的投資，沒有檢查長期投資是否采用權益法核算，沒有對當期損益的調(diào)整是否正確，以及是否應編制合并報表進行判斷。
4、收入確認不符合相關準則的規(guī)定。如某施工企業(yè)當期會計報表確認收入15.3億元。注冊會計師沒有取得工程結(jié)算收入的確認依據(jù)，沒有結(jié)合工程合同、工程進度等進行收入確認的判斷，沒有考慮收入確認方法隊會計報表的影響。
5、被檢查的多數(shù)事務所普遍存在對現(xiàn)金流量表審計的工作底稿不充分問題。
6、收集的審計證據(jù)不充分、不恰當，不足以對審計結(jié)論形成有力的支持。審計人員大量地復印企業(yè)的總賬、明細賬、記賬憑證及原始憑證，盲目地搜集無效的審計證據(jù)，沒有對證據(jù)的分析與職業(yè)判斷軌跡與記錄；有的出現(xiàn)審計證據(jù)不支持審計結(jié)論或二者不一致的情況；有的搜集審計證據(jù)不充分且目的性不強，憑證抽查比例過低，不能成為支持審計結(jié)論的依據(jù)；部分審計項目，對于重要事項沒有取得審計證據(jù)，檢查人員無法進一步判斷對審計意見的影響。
如某公司主營業(yè)務收入增長106.30%，但主營業(yè)務成本只增長了20.41%，2004年度收入增長主要為銷售給單一客戶,銷售額為2,389萬元，其中應收賬款為1,437萬元，該銷售無主營業(yè)務成本。該交易為臨近資產(chǎn)負債日進行的重大異常交易，注冊會計師沒有充分關注交易對象的財務狀況、銷售規(guī)模、償債能力等；審計人員未對相關合同條款進行認真檢查，未關注其銷售是否符合收入確認條件；未關注公司是否已實際發(fā)貨，未查閱到交貨手續(xù)，未取得相關驗收合格的證明。
7、審計意見類型不恰當。
（1）部分事務所出具的審計報告的保留意見不在正文中披露，而是采用審計事項說明方式敘述。
（2）審計報告中審計范圍的界定不正確。某公司是合并會計報表，該所審計的是其母公司會計報表，僅對母公司會計報表發(fā)表審計意見而非合并會計報表，但是在審計報告范圍段中的表述是“我們審計了后附某公司2004年12月31日的資產(chǎn)負債表以及2004年度的利潤表和現(xiàn)金流量表。……”，無形中擴大了注冊會計師的責任。
（3）對審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題以會計報表附注披露的方式替代審計報告意見，以此“規(guī)避”審計風險，造成審計意見不當。如某企業(yè)無形資產(chǎn)-專利2004年期初140萬元，本年6月增加6000萬元，期末無形資產(chǎn)余額6140萬元，全年應攤銷364萬元而未攤銷（受益期10年）。上述事項影響利潤減少366萬元（報表利潤－85萬元），僅在報表附注中說明未在報告中披露，審計報告意見類型為無保留意見不恰當。
（4）強調(diào)事項段所強調(diào)的事項不屬于修訂后《具體準則第七號―審計報告》規(guī)定的內(nèi)容。如某公司根據(jù)與另一公司簽訂的協(xié)議，提取資產(chǎn)占用費324.3萬元(占資產(chǎn)總額的34.54%)計入“其他應付款”。注冊會計師在審計時就此事項向B公司進行函證, B公司未予確認。注冊會計師在審計報告中，將此事項作為無保留意見審計報告的強調(diào)事項段。
（5）企業(yè)會計制度運用錯誤，事務所出具無保留意見報告。如某審計報告意見段中說明被審計單位會計報表符合《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，但會計報表附注披露采取的會計政策是《施工企業(yè)會計制度》。同時，審計底稿的管理當局聲明書中企業(yè)聲明采用《企業(yè)會計制度》。
（6）沒有充分考慮重大事項不符事項對審計報告的影響
某事務所出具的一份標準無保留意見審計報告，底稿記錄長期借款函證與報表差額較大, 注冊會計師沒有進一步檢查差異原因；某企業(yè)1995年成立，2004年未編制利潤表而將損益項目在遞延資產(chǎn)核算、沒有合并持股56%的子公司， 2003年度審計意見為帶強調(diào)事項的無保留意見，注冊會計師本年度仍出具無保留意見報告。
（7）注冊會計師對會計報表附注進行保留、對企業(yè)已接受并進行了調(diào)整的事項報，仍在審計報告中予以保留，盲目回避審計責任。
（8）對資不抵債企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力關注不夠，審計程序不到位。某事務所對資產(chǎn)總額為7365.89萬元，凈資產(chǎn)為-4549.29萬元的某飯店進行審計，注冊會計師未關注其持續(xù)經(jīng)營能力。注冊會計師只索取飯店的科目余額表，在工作底稿中填列報表數(shù)字，極少地執(zhí)行了審計程序，便出具了標準無保留意見審計報告。
四、對此次檢查的處理意見
針對上述檢查中出現(xiàn)的問題，對審計過程中違規(guī)情節(jié)較嚴重的注冊會計師、事務所予以行業(yè)懲戒：
（一）對兩家事務所予以通報批評：北京泳泓勝會計師事務所、北京宏大興會計師事務所
（二）對三家事務所予以限期整改：北京同道會計師事務所、北京中潤誠會計師事務所、北京慧運會計師事務所
（三）對六家事務所予以談話提醒：中誠恒平會計師事務所、中漢德會計師事務所、北京國信浩華會計師事務所、北京聯(lián)首會計師事務所、先峰榮達會計師事務所、北京今日升會計師事務所。
對以上事務所因?qū)徲媹蟾娲嬖趩栴}簽字注冊會計師予以談話提醒。
五、幾點意見與建議
1、本著幫助教育與并罰并重的原則，我們對以上11家事務所發(fā)書面通知書，要求事務所針對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，提出整改意見和建議，從告知之日起一個月內(nèi)以書面的形式上報協(xié)會，我們將對整改結(jié)果進行跟蹤落實。并根據(jù)整改情況確定是否列入下一年的復查對象。
2、加強與有關部門的溝通，如對銀行的函證，往往因銀行不嚴格遵循財政部、中國人民銀行《關于做好企業(yè)的銀行存款、借款及往來款項函證工作的通知》有關規(guī)定，造成注冊會計師不能很好履行對函證實施有效控制的程序。建議向有關部門反映，解決函證收費高的問題。
第9篇：工程項目的審計報告范文
【關鍵字】建設工程管理審計報告
中圖分類號：TU761文獻標識碼： A 文章編號：
序言
政府建設單位承擔的是政府投資項目，因此工作要經(jīng)得起歷史的檢驗和人民的審視。多年來，建設單位實施的政府投資項目均按政府投資項目管理條例有關規(guī)定送審，接受有關審計部門依法對承擔建設工程的審計。這些審計報告數(shù)量大，涉及面廣，從一個集中的窗口較突出的反饋了外界對政府建設單位建設工程管理科學化、規(guī)范化水平的全方位評價。因此，對這些審計報告進行解讀與分析，對于提高建設單位總體管理水平和業(yè)務能力，創(chuàng)建科學化、規(guī)范化的工程管理體制是十分必要的。
一、審計問題匯總
1、 審計報告匯總范圍
近三年，該政府建設單位送審的工程項目較集中。因此，審計報告匯總范圍選擇為2009年 ～ 2011年。這期間，審計部門共審計該政府建設單位工程 91項，出具審計報告91份，提出審計問題148個。其中2009年審計工程40項，提出審計問題64個；2010年審計工程25項，提出審計問題47個；2011年審計工程26項，提出審計問題37個。
2、審計問題匯總結(jié)果
上述148個審計問題涵蓋了建設工程管理主要方面，其中數(shù)量占前12位的審計問題有：
（1） 多計造價，共65個，占審計問題總數(shù)的43.9%，占建設工程總數(shù)的71.4% ；
（2）未簽合同先施工，違反基本建設程序，共11個，占審計問題總數(shù)的7.4%，占建設工程總數(shù)的12.1%；
（3）超計劃投資，共11個，占審計問題總數(shù)的7.4%，占建設工程總數(shù)的12.1%；
（4）合同條款不嚴密，共8個，占審計問題總數(shù)的5.4%，占建設工程總數(shù)的8.8%；
（5）多計建設單位管理費，共6個，占審計問題總數(shù)的4.1%，占建設工程總數(shù)的6.6%；
（6）財政撥款高于審計價，共4個，占審計問題總數(shù)的2.7%，占建設工程總數(shù)的4.4%；
（7）合同管理不規(guī)范，共4個，占審計問題總數(shù)的2.7%，占建設工程總數(shù)的4.4%；
（8）送審決算資料有錯，共3個，占審計問題總數(shù)的2.0%，占建設工程總數(shù)的3.3%；
（9）超付工程款，共3個，占審計問題總數(shù)的2.0%，占建設工程總數(shù)的3.3%；
（10）部分項目合同單價虛高，共2個，占審計問題總數(shù)的1.4%，占建設工程總數(shù)的2.2%；
（11）工程造價結(jié)算有失誤，共2個，占審計問題總數(shù)的1.4%，占建設工程總數(shù)的2.2%；
（12）實際投資與計劃投資不相符，共2個，占審計問題總數(shù)的1.4%，占建設工程總數(shù)的2.2%。
其余審計問題未有重復。
二、審計報告解讀
上述148個審計問題涉及建設工程管理的方方面面面，分析起來也比較復雜，但仍然可以總結(jié)出建設工程管理中一些帶有規(guī)律性的傾向。分下面5個方面進行：（1）3年來審計問題絕對數(shù)量的變化；（2）3年來審計問題環(huán)比數(shù)量的變化；（3）3年來審計問題集中度的變化；（4）較集中的審計問題分析；（5）2011年主要審計問題分析。
設2009—2011年中，每年度提出的審計問題數(shù)量為Aj；被審計工程的數(shù)量為Bj；審計問題的類別數(shù)量為Dj（見附錄）。那么，依據(jù)審計報告，我們可以總結(jié)出以下規(guī)律：
審計問題絕對數(shù)量 Aj 的變化
根據(jù)“統(tǒng)計結(jié)果”（見附錄），A2009、A2010、A2011分別為64、47、37，見下圖。
圖1：3年來審計問題絕對數(shù)量的變化
由圖中可以看出，審計問題數(shù)量絕對值呈逐年下降趨勢，表明該政府建設單位建設工程管理工作在逐步趨向規(guī)范化，進步是顯而易見的。
2、審計問題相對數(shù)量Cj的變化
Cj =Aj / Bj （2.1）
根據(jù)“統(tǒng)計結(jié)果”（見附錄），經(jīng)計算，C2009、C2010、C2011分別為1.6、1.88、1.42，見下圖。
圖2：3年來審計問題相對數(shù)量的變化
由上圖可以看出，(1) 三年來，審計問題數(shù)量相對值始終保持大于1,每項建設工程平均至少存在一個審計問題；(2) 審計問題數(shù)量相對值變化呈波動趨勢（2010年最高），表明該政府建設單位建設工程管理工作在規(guī)范化進程中發(fā)展并不穩(wěn)定，2010年值得進一步總結(jié)。
3、審計問題集中度指數(shù)Ej的變化
審計問題集中度指數(shù) Ej = Aj / Dj（2.2）
根據(jù)“統(tǒng)計結(jié)果”（見附錄），經(jīng)計算，E2009、E2010、E2011分別為2.78、2.47、3.70，見下圖。
圖3：3年來審計問題集中度的變化
由此圖可以看出：（1）3年來審計問題分布越來越呈現(xiàn)“集中”的趨勢，特別是2007年集中度最高，37個審計問題分布在10類別當中；（2）集中度越來越高，也說明該政府建設單位建設工程管理在規(guī)范化進程中某些方面一直是“薄弱環(huán)節(jié)”， 這些薄弱環(huán)節(jié)正成為制約該政府建設單位建設工程管理進步的“瓶頸”，不容忽視。
4、 2009至2011年審計報告提出的審計問題占前12位的主要問題中，與資金造價有關的占8項，數(shù)量最多；與合同有關的審計問題數(shù)量位居其次。
5、 2011年審計報告中，審計問題主要有多計造價（占8條）；而未簽合同先施工，合同條款不嚴密，財政撥款高于審計價（各占3條），見下圖。
上圖表明，2011年審計報告提出的審計問題呈現(xiàn)數(shù)量少但更加集中的趨勢。
三、若干審計問題分析與改進建議
下面，在進一步歸類的基礎上，就若干比較突出的審計問題進行分析，并提出改進建議。
1、未能按政府下達投資概算完成工程建設任務，多計造價，超付工程款，工程結(jié)算有失誤問題
原因：
圖紙質(zhì)量不高，造價咨詢單位審定的概算，編制的預決算不完善、不準確（不排除某些工程在實施時提高建設標準中途改變較大）。
超付工程款問題，主要原因是設計單位提供簽定設計合同的概算偏大，造成設計費超付，簽定施工合同的工程預算過大，期間計量支付審核不夠嚴格，結(jié)算不準確，當審計價低于此數(shù)時，便出現(xiàn)工程款超付問題，使政府建設單位承擔極大風險。
建議：
（1）按批準的概算完成政府投資項目是一個系統(tǒng)工程，涉及建設單位所有的業(yè)務部門。圖紙質(zhì)量是基礎，概算編制是保障，設計變更現(xiàn)場簽證要嚴格。今后政府建設單位應加強建設工程的前期管理，作好前期必要的（如地下管線）探測工作、特別是一些市政改造項目的管線改遷等零星工程要納入概算申報當中。在建設單位目前專業(yè)技術人才缺乏的情況下，以合同獎懲及履約評價加強對勘查設計單位及造價咨詢單位的管理，努力提高圖紙質(zhì)量，是解決這一問題的辦法，努力使投資計劃客觀、全面、完備、不漏項。
（2） 政府建設單位應加強對投資計劃權威性教育，借鑒其他省市建設單位經(jīng)驗，制定必要的主管工程師“問責”制度，落實責任，層層把關，努力使工程不突破投資計劃。
（3）加強對造價咨詢單位及現(xiàn)場變更簽證的管理，力爭解決工程預算、結(jié)算存在的質(zhì)量問題。對造價咨詢單位工程預結(jié)算過大實行“問責”，并對建設單位因此造成超付工程款損失時，予以賠償。
(4) 要強化主管工程師對工程竣工后進行及時結(jié)算審計，以避免資料丟失漏項。建議實施竣工工程總結(jié)制度，由計劃部門牽頭對工程進行全面總結(jié)，給工程及各部門的工作作出評價。
(5)要加強工程資料的管理，實行重要工程資料上網(wǎng)制度。
2、未簽合同先施工，違反基本建設程序問題
原因：
多是應急任務，現(xiàn)場突發(fā)問題，如開挖后發(fā)現(xiàn)地下管線等，也有未及時辦理合同造成的。
建議：
應建立“違反基本建設程序問題”預防與問責制度，對未及時辦理合同的作出書面說明，同時，建立與審計部門及時溝通的機制。
3、無投資計劃批文
原因：
前期規(guī)劃立項、論證工作滯后，應急工程。
建議：
（1）建設單位應加強建設工程的前期管理工作，設置規(guī)劃設計部門，加強與計劃部門的及時溝通。
4、合同條款不嚴密，合同管理不規(guī)范，部分項目合同單價虛高問題
原因：
合同管理不夠規(guī)范，存在一定“隨意性”，審查環(huán)節(jié)未能落到實處。
建議：
嚴格合同管理，加強合同權威性、風險性教育，對于審計出的合同問題，制定必要的“問責”制度。例如，可借鑒施工圖審查方法，建立重大合同的“主審、”“復審”制，要加強對標底，商務標的審核。
四、結(jié)語
政府建設單位承擔主要建設工程的組織和管理，工作任務繁重，責任重大。正確的解讀與分析審計單位提出的審計報告，對于提高政府建設單位總體管理水平，創(chuàng)建科學化、規(guī)范化的工程管理體制是一個契機。
本文結(jié)合政府建設單位工作實踐，解讀分析了這些審計報告。這些審計報告涉及問題148項，認真、仔細的對這些審計報告進行整理和總結(jié)，我們可從中發(fā)現(xiàn)更多值得進一步思考的線索。
事實上，政府建設單位還存在其他類似的“問題反饋窗口”，如項目立項的有關文件，這些文件對于建設單位提高總體管理水平同樣有益。
附錄：2009年 ～ 2011年審計問題匯總（略）
參考文獻：
[1]藍壽榮，無效建設工程合同認定及處理，建筑管理現(xiàn)代化，2000年，NO.3，總第60期，P16-19.
