基建項目審計報告精選(九篇)

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第1篇：基建項目審計報告范文

自2002年起,在UNICEF的資助下我省開展了3次拉網及高砷水源篩查工作,主要在西部平原地區開展工作。已對4個市的9個縣(市、區)的2063個自然村進行了篩查,共檢測水樣40536份,查出超標水樣2598份,超標率為6.41%,超標水樣波動范圍為0.05~0.5 mg/L之間,超標水樣分布在283個自然村中,根據病情調查結果,認定我省地方性砷中毒病區41個自然村,均為輕病區,其余的242個自然村為高砷區。

2 地方性砷中毒防治宣傳工作

2003年末,我們共分發宣傳畫、折頁、課程表等防治地方性砷中毒宣傳品共計23000張,覆蓋全省10個縣(市),30個鄉(鎮),900個村(屯),病區人口30余萬。會同當地的領導及防疫人員,深入到病區及高砷區,講解有關地砷病的危害和防治知識,使病區群眾受益匪淺,主動配合搞好地砷病的篩查及防治工作。

3 飲水型砷中毒地區新生兒畸形率調查工作

該課題2003年開始設計,2004年初在吉林省通榆縣進行選點,對選定的3個鄉(鎮)的14個自然村進行了先天畸形橫斷面調查,包括8個地方性砷中毒病區自然村、2個高砷區自然村,以及4個非高砷區自然村(對照點)。對1976年以來診斷的新生兒畸形情況進行回顧性調查。

3.1 先天畸形橫斷面調查結果 在病區及高砷區共調查652戶,調查人數為2094人,其中男1083人,女1011人,查出不同類型的出生缺陷共14例,占調查人數的6.69‰。在非高砷區共調查379戶,調查人數為1317人,其中男694人,女623人,查出不同類型的出生缺陷共3例,占調查人數的2.28‰,兩者差異無統計學意義( P >0.05)。

3.2 出生缺陷回顧性調查結果 調查砷中毒病區及高砷區1652名婦女,出生數為3634人(包括活產、死胎、死產、引產、7 d內死亡者),確診先天畸形23人,畸形率為6.33‰。調查非高砷區528名婦女,出生數為1214人,先天畸形5例,畸形率4.12‰。

通過上述兩種方式的對照調查可見,病區及高砷區組出生缺陷的發生率高于對照組,但差異無統計學意義( P >0.05),說明高砷可能對孕婦及胎兒會有一定的影響,但通過對患者母親砷中毒情況及其飲用水源砷含量的追蹤調查, 并未發現明顯的相關關系。可能是由于吉林省病區的飲用水源均是近10年改建的手壓井(之前水源砷含量不超標),且飲水砷含量超標不嚴重(均在0.05~0.5 mg/L之間)所致。

4 飲水高砷區成人砷中毒病情調查工作

我們在以往資料的基礎上,2004年對吉林省西部已發現有地方性砷中毒病區及高砷區的洮南市、通榆縣、雙遼市開展了成人砷中毒病情調查工作。對已經確定為高砷區的20個自然村進行調查,其中洮南市調查10個自然村、通榆縣調查5個自然村、雙遼市調查5個自然村。調查對象為所有18歲以上成人。

調查結果:20個自然村中18歲以上成人總數為4685,本次共調查3870人。占總人數的82.60%;查出砷中毒患者為129人,主要分布在14個自然屯中,其中洮南市6個、通榆縣3個、雙遼市5個。總患病率為3.33%;其中輕度患者為111人,占86.05%;中重度患者為18人,占13.95%;男患者為64人,占49.61%;女患者為65人,占50.39%;臨床癥狀主要表現在手腳掌跖部角化皸裂,部分患者并存非暴露部位的色素脫失和色素沉著;病情與水砷暴露呈正相關關系。

5 項目的作用和意義

本項目的開展,使我省進一步發現了新的高砷區及病區;通過病情調查新發現砷中毒患者近200例;通過健康宣傳工作,使廣大的病區群眾了解了地方性砷中毒的危害;通過開展課題的深入研究,我們對高砷的危害、病區分布、病情情況及防治有了更進一步的認識,為今后地方性砷中毒的防治打下了堅實的基礎。

6 存在問題及對策

6.1 隨著工作的不斷深入,急需培養一批高素質的業務人員。希望多舉辦全國性的現場培訓班,重點培養已發現有高砷區存在的基層專業人員,以提高其認癥能力及檢驗水平,這將有利于全國的地方性砷中毒的防治工作深入開展。

第2篇：基建項目審計報告范文

近年來，政府投資重點轉向公共工程領域，投資了一大批基建工程項目，有效地拉動了經濟的增長。為保證經濟的良性發展，基建工程內部審計作為重要的手段必須發揮其應有的監督鑒證作用。在基建項目內部審計中采用全過程管理的方式，發揮內部審計的監督鑒證作用，有利于提高基建項目的工作效率，改善基建項目投資效果。

1 全過程管理概述

建設項目全過程管理是現代項目管理的一種新模式，是對建設項目從立項到竣工決算的全過程進行管理，是現代管理學在工程項目管理應用上的新突破，更是現代工程項目管理的客觀需要。對建設項目進行全過程管理，有利于對基建項目各個環節的了解與監督，及時發現建設過程中的問題，使得基建項目建設過程更加高效，建設結果更加完善。

如何用好基建項目投入的大量資金，改善投資效益，維護國家公眾的權益，是擺在基建項目內部審計工作面前的重要問題。近年來，我國市場經濟體制不斷建立，審計標準體系日趨完善，基建項目內部審計的執行環境逐步規范、公開，全過程管理內部審計成為新的審計方式被廣泛采用，在基建項目審計中發揮越來越重要的作用。

2 全過程管理應用于基建項目審計可行性

現階段我國對基建項目內部審計的重點聚焦在竣工決算期，忽略了基建項目前期和中期的審計工作。但是經調研發現，基建項目最重要的階段是前期決策階段，投資決策階段對整個工程造價產生的影響最大，最高達90%。

由此可知，投資決策階段決定的事項是計量工程造價的基礎，直接影響投資決策階段后的其他階段工程造價的確定是否合理的問題。前期和中期階段內部審計的重視度不足為采用全過程管理內部審計策略提供了實施前提，加強項目事前事中審計，可及時發現項目存在的問題，解決問題，督促相關部門增強基建項目事前事中工作的進行，高效完成基建項目的建設任務，全過程管理內部審計策略切實可行。

3 全過程管理在基建項目內部審計中的應用

全過程管理策略可分為審計準備階段、審計實施階段、審計報告階段。在準備階段，審計人員應了解基建項目背景，分析項目資料；審計實施階段采用全過程管理審計、連續審計及與風險導向審計相結合的方式，力爭最大限度發現并解決問題；在項目建成后，內審人員據審計記錄進行綜合評價，對于審計中發現的問題作出結論，形成審計報告。

3.1 事前審計 事前跟蹤審計要對建設單位的內部控制制度、建設程序、建設資金、招投標以及建設合同進行審計。在這五個方面，招投標審計和合同審計應重點監督檢查，另外建設程序審計也不容忽視，兩者占比應在60%左右。

3.1.1 內部控制制度審計。健全有效的規章制度能夠使崗位職責合理清楚，完整高效的工作流程能夠保證工程質量、工程進度以及工程造價。內審人員首先要對施工方的內控制度審計，對制度的合理有效性進行測試與分析。

3.1.2 建設程序審計。建設程序是我國對建設項目流程的控制方式，為建設方式的合法、建設項目管理水平的提高、高質量完成基建工作提供了保障。基建項目的建設流程是否合乎規定是內部審計的重點領域，需要核查相關資料是否真實完整。

3.1.3 建設資金審計。資金歷來是可能發生舞弊的重點區域，理所應當保證資金安全是全過程審計所需重視的內容之一，內審人員需要著重審查建設資金是否建立了完善的管理制度，資金獲得方式是否合規，資金使用的審批監督機制合法與否，是否滿足當年項目建設任務的需要，測評基建資金是否所用到之處發揮了該有的效益。

3.1.4 招投標審計。建設項目招投標是內審部門重點關注領域，也是合理確定工程造價的重要依據。內審部門進行招投標審計，能夠監督完善招投標管理體系、管理流程和業務程序。審計內容主要為檢查招標方式是否合規，程序是否合乎法律要求等。

3.1.5 合同審計。基建項目的建設合同是建設時的重要資料，進行工程合同內部審計可提高審計效果、降低審計風險。審計內容主要有審查是否在規定日期內簽訂合同，合同內容是否與投標書承諾內容一致等。

3.2 事中審計

3.2.1 造價控制審計。工程造價主要取決于預算、協議、合同、招投標文件、設計等內容，在基建項目建設過程中造價控制審計主要核查合同履行情況及流程的控制是否起到了作用，同時對購買材料的款項、根據工程進度撥付的進度款項等內容進行控制，現階段大多施工單位具體操作是聘請社會中介來完成工程造價審計。

3.2.2 工程質量、進度審計。基建項目跟蹤審計最重要的一項即為工程質量審計，進行工程質量審計第一步要核查建設項目的質量管理是否合理，參與建設基建項目的一方有無管控工程質量的合適措施，管控的方式方法是否有效；審查進度控制環節中內控制度的建立與執行情況；查驗進度管控方法、質量管控措施是否可靠有效。對基建項目的建設進度進行實時跟蹤，及時監督建設進度，防止建設過慢導致的資源浪費以及建設過快導致的工程質量不合格。

3.3 事后審計

在竣工決算階段，內部審計人員要進行一系列的收尾工作，對驗收的竣工報告、設計圖等進行分類整理，檢查是否齊全，對竣工財務決算的合法合規性進行檢查，對基建項目的剩余財產進行妥善保管。

第3篇：基建項目審計報告范文

關鍵詞：造價審計 審計風險 風險防范

中圖分類號：TU723.3 文獻標識碼：A 文章編號：

引言：長期以來，我國的工程建設一直存在著嚴重的投資膨脹現象，其造成的后果是工期延長、施工索賠增多，工程造價越來越高。針對這種現象，實施有效的工程造價控制顯得尤為重要。

1、工程造價審計現狀分析

工程造價審計，通常是通過工程項目的預決算審計來完成的。預決算是一個統稱，它包括投資估算、設計概算、施工圖預算和竣工決算四大主要文件形式。在工程造價審計過程中還存在許多問題，這些問題不解決，工程造價審計工作很難按照客觀存在的要求正常發展與深入。

2、工程造價審計潛在的風險

首先，施工過程的多變性容易造成審計期間工作的忽略和疏漏。一個基建工程項目的實施，既要經過立項、勘察、設計、施工等基建程序，同時又要經過計劃、概(預)算、實施過程中追加投資以及最后結算的財務環節。在這過程中，往往受到人為的、自然條件的制約而出現多變性，如變更設計、擴大規模、增設項目等。其次在市場調節的情況下，建筑材料價格的起落政策、法規的廢止、調整和起用也足以說明工程造價審計所碰到的多變性。這些現象的出現，顯然給審計工作增加了一定的工作量和難度，審計人員如果對某個細節忽略或疏漏，都會給工程造價的真實性帶來不同程度的影響，審計人員也不可推脫地要承擔審計責任。

其次，工程造價審計的滯后性容易造成審計質量下降和工程造價不實。一是基建項目種類繁多，這些項目雖然規模大小不一，但都具有自己的特點。要開展對這些項目的審計，需要專業知識比較全面的審計人員加以實施。但是,當前各級審計單位對工程造價的審計都普遍存在專業人才缺乏，審計方法和經驗都有待提高的實際問題。二是介入審計的滯后。近幾年的實踐證明，審計單位對工程造價審計的介入，在時間上大都是滯后的。有的工程項目在竣工交付使用近一年，審計單位才接到開展審計的指令。如果僅對財務收支實施審計，借助于被審計單位的會計資料是可以查清楚的，但如果要對某一具體項目進行現場考察和分析，困難程度就很大，有的現場已經面目皆非，根本無從考究。

3、工程造價審計面臨的審計風險根源

工程造價審計與其它審計存在兩大不同之處：一是它所面對的被審計主體經濟成份的復雜性。一個建設項目同時針對的是建設單位、多個施工單位和多個中介組織；二是建設項目審計內容繁雜，所涉規范較多，專業廣泛。因此審計風險根源主要體現在以下方面：

第一，工程合同的性質認定對國家建設項目工程建設合同性質存在兩種觀點：一種觀點是國家建設項目承發包本身是一種建筑市場交易行為，在建設合同簽訂過程中，不涉及行政權力的行使，建設合同雙方主體均具有法人地位，其法律地位是平等的；另一種觀點認為，國家建設項目使用的多為財政性資金，其目的是為了公用基礎、公益性事務，審計部門有權根據《審計法》及相關條例的規定，對利用建設合同損害國家利益和公共利益的行為予以制止。

第二，工程價款認定的文書不同，對于工程價款的出具認定文書很多，其中主要有審計部門的審計報告和審計決定、財政部門的評審報告、社會中介造價咨詢報告、司法鑒定機構的司法鑒定報告。在不同的環節采用不同的報告，導致了混亂、無序的狀態。上述文書存在著工程造價審核角度不一致、法律效力不一致的問題，必然造成工作方法和審價口徑有很大的區別，工程價款最終確定也不盡相同。

4、工程造價審計風險防范

由前面的分析可以看出，在社會主義市場經濟條件下，工程造價審計風險可歸結為以下幾種類型；由于審計人員素質原因造成的工程造價審計人員素質風險；由于審計方法不得當造成的工程造價審計方法風險；由于審計手段運用不合理造成的工程審計手段風險；由于行業規范不完善和法規不健全造成的工程造價規范風險；由于審計客體的復雜化造成的工程造價審計客體風險；由于審計報告的不合理和不完善造成的工程造價審計報告風險。針對以上各種工程造價審計風險的成因及類型，防范工程造價審計風險可以通過以下對策來實現。

第一，建設高素質工程造價審計人員隊伍。通過對政冶理論的學習提高審計人員政治素質；通過專業選拔、定期培訓、績效考核等方式提高審計人員的業務素質；通過學習先進人物光輝事跡和先進思想提高審計人員的道德素質。

第二，采用先進科學的審計方法。這是做好審計工作的關鍵。為此我們應吸收和引進國內外先進的審計方法，以適應新出現的工程造價審計風險；采用合理的審計方法，防范具有特殊特征的審計風險；不斷改進審計方法，適應變化了的新情況。

第三，采用先進的審計手段。這是提高審計效率、降低審計風險的必備條件。采用工程全程審計手段，是做好審計工作的必備基礎；實行主動控制，可以能動地影響投資決策、設計、施工等過程，是防范審計風險的內因；利用現代科學技術，提高審計方法的科技含量，能夠提高審計效率，降低審計風險。

第四，加強行業規范化建設。完善的行業規范和相關的法律制度的健全,可以降低工程建設中存在的不確定因素，約束工程建設的不合理行為。首先，完善工程建設行業規范。明確的、合理的、有效的工程建設行業規范，可以使得工程建設的各項工作有章可循，有章必循，不但有利于企業內部的監督和企業之間的監督，同時更加有利于審計部門對工程建設企業的審計監督；其次，完善相應的法律法規。完善的法律法規是對工程建設的最大外在約束力，能夠確保企業在工程建設方面做到有法可依、有法必依，對于降低審計風險具有巨大的促進作用。

第五，完善審計主體內部運行機制。它能夠保證審計主體的各項工作有序、合理、科學地進行，更加有利于不斷修正審計主體自身存在的不合理狀況。完善此機制要從以下兩個方面入手：首先，不斷完善現有的審計制度。根據外部環境的變化，不斷改進和完善現有的審計規章制度，建設科學的．合理的新的審計制度，才能在新情況、新問題出現的時候找到合理的依據；其次，做好審計質量檢查工作。

第六，規范審計報告的完整性。審計報告是審計工作終止的書面說明，能夠指出審計過程中發現的不合理工程造價問題。但一般的審計報告只是單純注重報告審計結果，而不標明所采用的審計方法、審計建議和審計過程中發現的審計工作自身存在的問題，導致對于其他審計工作的借鑒意義不大，更加不利于改正審計工作自身存在的不足。因此必須首先完善審計報告書寫制度。審計報告書寫制度能夠規范審計報告的結構和內容，對于其他審計工作有借鑒意義；其次，把切實有用的信息納入審計報告中來，這樣不但可以幫助防范審計風險，還可以促進其他各項工作的不斷完善。

5、完善審計主體內部運行機制

完善的審計主體內部運行機制是應對審計客體的復雜化的有效保證，能夠保證審計主體的各項工作有序、合理、科學地進行，更加有利于不斷修正審計主體自身存在的不合理狀況。完善審計主體內部運行機制要從以下兩個方面人手：首先，不斷完善現有的審計制度。任何一項審計制度都不可能是放之四海而皆準的真理，都不可能適合所有的實際狀況。只有根據外部環境的變化，不斷改進和完善現有的審計規章制度，建設科學的、合理的新的審計制度，才能在新情況、新問題出現的時候找到合理的依據；其次，做好審計質量檢查工作。審計質量檢查是檢驗審計質量的重要手段。建立審計工作的責任制度、問責制度和獎勵制度，能夠約束審計人員的不規范行為，能夠充分審計人員工作的主動性和積極性，對于做好審計工作和防范審計風險具有積極意義。

結束語：審計人員要樹立審計風險和自我保護意識，應以當時適用的和有效的法規制度為審計工作準繩，對問題定性定量結論必須準確并要謹慎，以人為本, 注意審計技巧。對于審計風險要敢于正視它，認真貫徹謹慎原則，有效地防范審計風險。

參考文獻：

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第4篇：基建項目審計報告范文

關鍵詞:財務收支審計;基層處室內部控制監督;經濟效益審計

中圖分類號:F239文獻標識碼:A

我院審計室是在上級審計部門和醫院紀委的直接領導下,代表醫院實施內部審計監督的職能部門,依法獨立行使內部監督權。向醫院領導負責并報告工作,同時接受國家審計機關和上級內部審計機構的領導和監督。我院審計室主要以財務收支審計為重點,對全院的財務工作開展以事后審計為主,對基層處室進行內部控制監督和檢查,對獨立經營核算單位進行經濟效益審計。

一、財務收支審計工作

我院審計室開展的一項重要審計工作就是對醫院年度財務收支工作審計。醫院財務工作任務繁多,收入支出數額較大,往來賬項戶頭較多,做好醫院財務審計工作是我們審計的重要事項。在財務工作審計中,我們對醫院會計決算報表、總賬、收入支出明細賬、銀行賬、庫存物資、往來賬等賬務進行檢查,在對各類賬務進行全面檢查的基礎上,抽查部分月份的會計憑證。對財務工作的審計情況向院領導提交審計報告,主要報告全年的收入支出結余情況,對實現收入、增收數字、增收幅度與上年同期進行對比,對醫院總的業務支出與上年同期數字進行比較,對醫院的財務管理工作進行評價。對在審計中發現的問題,對賬務處理上不規范的地方,與財務處交換意見,并向院領導提出整改建議。從落實內部會計制度入手,加強財務監督和管理。

二、對基層處室財務工作審計

在對上一年度財務工作審計的同時,針對基層科室工作特點分別不同情況有重點地進行現金收付(退費)、材料采購、物資出入庫管理的檢查。也就是開展事后審計的同時,有重點地加強事中審計,做到事后審計與事中審計相結合。

1、收費審計工作。在對門診收費處、住院收費處審計中,我們對門診收費處的現金收費管理、票據管理及退費核對等方面進行檢查;對住院收費處收取病人的住院預收款、辦理出院時病人交回的預收款憑單、收費人員對病人各項費用的收費核算、住院病人在院應收核算、出院病人辦理出院結算、住院病人收費憑證以及與相關科室收費項目的核對進行全面檢查,使每個環節相互銜接,以免出現漏洞。

2、藥品科審計工作。首先核對藥庫、門診西藥房、門診中藥房、中心藥房的會計報表。對藥品的采購入庫、各藥房售出藥品以及退藥、調價、報損等各環節進行檢查。把醫院總賬“藥品”及其分戶賬“藥庫藥品”、“住院藥房藥品”、“門診中藥房藥品”、“門診西藥房藥品”與藥品科、制劑室、各藥庫藥房月底的庫存數進行核對。

3、總務處、設備處審計工作。對總務處、設備處每年的固定資產、消耗性衛生材料的會計報表進行匯總分析,并就其管理下的固定資產總賬及房屋、交通工具、家具、機器設備明細賬進行檢查,對固定資產的購置、使用、報廢和消耗性衛生材料的采購、領用各環節進行審計。把醫院總賬“庫存物資”及其分戶賬“衛生材料”、“低值易耗品”、“其他材料”、“專項物資”與設備處衛生材料、總務處低值易耗品、其他材料、專項物資的庫存數進行核對。

4、基建審計工作。在對基建分戶賬進行審計的過程中,對基建處的基建項目明細賬與財務處“在建工程”科目分戶賬進行核對,如對省重點建設工程門診病房綜合樓施工項目的資金籌集、基建工程投資進度、工程款撥付逐筆進行檢查,在向院長提交的審計報告中進行專題說明。

三、對醫院下屬的單獨核算

有獨立法人代表的健康大藥房、經營部進行經濟效益審計,對醫院直屬的滅菌制劑室、普通制劑室、中藥制劑室進行經濟效益審計。

在對醫院下屬健康大藥房、經營部例行審計中,我們對其會計憑證、資產負債表、現金日記賬、銀行存款日記賬、會計總賬及明細賬進行檢查,并就他們的經營情況、實現利潤情況、資產情況、債權債務情況向院領導進行匯報。

對制劑科滅菌制劑室、普通制劑室、中藥制劑室三個制劑室審計中,就完成產值情況、生產費用情況、實現利潤情況以及原料的領用、結存、產成品的入庫、出庫的管理進行檢查。

在對醫院進行的審計中,我們對所檢查處室的財務情況逐一寫出書面審計報告,將報告報送院長、書記、各處室主管院長,下發給所查處室工作人員,并將審計結果以及工作中存在的問題和管理上的不足與基層處室負責人交換意見。我院還出臺了《河北醫科大學第四醫院內部審計工作暫行規定》,把內部審計工作以文件的形式固定下來。

第5篇：基建項目審計報告范文

1完善體制、健全機制，夯實審計工作基礎

領導重視、機制健全、制度完善是提高高校內部審計質量的基礎。多年來，學校領導十分重視內部審計工作，在事業單位機構分類改革大的背景下，審計機構獨立設置。學校主要領導主管審計，親自審定審計工作計劃，定期聽取審計工作匯報，提出工作重點和要求，批閱審計報告，過問審計意見整改;建立由相關職能部門參加的審計聯席會議制度，每年度召開審計聯席會議，通報審計情況，不斷強化審計效果，樹立審計權威;審計處長與學校簽定任期目標責任書。這些都為促進審計工作質量提高提供了體制上、機制上的支持。

健全的審計工作制度使內部審計工作有序、持續、健康開展，使審計風險減少到最低程度，有利于審計目標的實現。近年來，審計處緊密圍繞學校的發展戰略和工作重點，以流程標準、制度健全、業務規范為目標，逐步構建了具有自身特色的審計制度體系。先后制定了學校《內部審計工作規定》、《基建、修繕工程項目竣工結算審計實施辦法》、《委托社會中介機構審計管理辦法》、《領導干部經濟責任審計規定》等具體審計制度和規定，同時建立健全了《內部審計工作責任制度》和《考核制度》，設計了審計通知書、審計工作底稿、審計工作方案等一系列標準審計文書表格，不斷推進審計工作規范化，為提高審計質量和工作效果提供了制度上的保障。

2規范程序，防范審計風險

規范內部審計程序是保證審計質量，降低審計風險的客觀要求。審計程序是確定審計方法的前提，只有設計出科學、合理、規范、符合客觀實際的審計程序，才能高效地實施審計，才能將內部審計理論與內部審計人員的經驗和職業判斷有機結合起來，最大限度地提高審計工作質量和效率。在日常審計工作中，我們重視審計環節的規范操作，各審計項目由2人以上組成審計組，進行細致的審前調查，科學、合理制定審計方案，做到有的放矢。同時向被審計單位發送審計通知書，召開教職工代表座談會，采取抽取樣本進行符合性測試等審計技術方法以及現場觀察、詢問、突擊性盤點等方式，審查、了解被審計對象的內部控制、會計資料、財產物質、會議記錄等內容，從而確定審計重點和關鍵環節，逐一核實審計發現的問題，搜集審計證據，編制審計工作底稿并進行三級復核，經過綜合、分析與判斷，形成審計報告征求意見稿，在充分征求被審計單位意見基礎上，形成審計報告，報主管校領導批閱后送達被審計單位。由于注重在每一審計項目、審計階段、審計環節遵循規范的審計程序，從而規避了審計風險，保證了審計質量，審計報告及審計意見和建議得到認可，大大的提高了審計效果，也逐步提升了審計的威信力。

3注重隊伍建設，增強審計力量

人是生產力諸要素中最主要的、最活躍的因素，一切制度和程序都需要人去制定和執行。劉家義審計長在談到審計隊伍建設時曾提出“要培養查核賬務的能手、分析研究的高手、計算機應用的強手和精通管理的行家里手”，提高審計隊伍整體素質，是關乎審計成效、質量和水平的基礎性工程。我們認為，注重審計隊伍建設，一要不斷優化內部審計隊伍、完善內部審計人員知識結構。

高校作為財政全額預算單位，在不斷加強公共財政支出管理，提高財政資金使用效益形勢下，內部審計領域不斷擴展，由單純的財務收支審計逐步向以管理審計和績效審計為主的現代審計轉變，要求內部審計人員的結構也隨之改變，由原來單一的人才結構向多元化、多層次人才結構轉變。高校內部審計隊伍中，不僅要有熟悉會計、審計的專業人才，還要配備精通基建、法律、風險管理等人才。二要強化專業培訓，提升隊伍素質。為了進一步提升審計人員的依法審計能力和政策法規水平，高校審計部門認真組織審計人員參加后續教育和有關培訓。近年來，我們每年都組織審計人員輪流參加遼寧省內部審計協會組織的培訓班，同時還在單位內部定期組織開展業務學習與工作交流，通過學習與交流，使審計人員的知識得以補充和更新，經驗和失誤得以總結和提高，增強審計人員依法審計的意識，提高了審計工作能力和水平，同時也提高了審計質量。

推進審計信息化，提高審計質量

審計信息化是提高高校內部審計工作質量和評價體系建設的必要基礎工作。在審計信息化下，利用計算機輔助審計可以實現快速、準確、全面的目標，可以全面記錄審計工作內容，根據設定要求自動反映審計質量評價結果，實現審計質量過程化控制。近年來我們利用工程造價審計軟件、財務審計軟件開展計算機輔助審計，建立審計數據庫，并恰當運用數據自動篩選、匯總、分析等手段開展審計工作，有效的降低了審計風險，保證了審計質量。

開展審計評估，加強審計監督

開展內部審計質量評估是對審計質量控制工作情況進行評價的一種方式，可以及時發現不足及時完善和改進工作。內部審計質量評估包括內部評估和外部評估。內部評估是內部審計主管為了檢查內部審計工作質量定期進行的自我評價活動。內容包括對審計方案的合理性、審計依據的充分性、審計程序的規范性、審計底稿的完整性進行評價，對審計人員業務素質的考核以及遵守職業道德規范和行為規范的評價。外部評估一般組織內部其他機構和人員、會計師事務所、內部審計協會等機構來完成。外部評價人員對內部審計質量進行評價后，出具外部評價報告，高校內部審計部門應當對外部評價報告所提出的重大問題及時擬定改革方案和措施，改善內部審計質量。

近年來，我們除了堅持審計項目審計底稿三級復核、審計報告征求被審計單位意見外，為了使審計質量控制工作做到實處，我們每年年末都開展審計自我評估活動，通過評估促進了審計質量、審計工作水平、審計效率的不斷提高。

結論

第6篇：基建項目審計報告范文

風險管理是指一個組織為達到其目標而確認和分析相關風險，并在此基礎上對風險進行控制管理的過程。確定風險因素和決定采取的行動計劃(包括決定不采取任何行動)的過程成為風險管理。首先，風險管理必須識別風險。風險識別是確定何種風險可能會對組織產生影響，最重要的是量化不確定性的程度和每個風險可能造成損失的程度。其次，風險管理要著眼于風險控制，組織通常采用積極的措施來控制風險。通過降低其損失發生的概率，縮小其損失程度來達到控制目的。控制風險的最有效方法就是制定切實可行的實施方案，最大限度地對可能面臨的風險做好充分的準備。當風險發生后，按照預定方案實施，可將損失控制在最低限度。再次，風險管理要學會規避風險。在既定目標不變的情況下，改變方案的實施路徑，從根本上消除特定的風險因素。高校基建工程審計風險管理的基本含義是高校內部審計部門對審計風險進行識別、估計、衡量、控制等一系列具有系統性、規范性的方法和手段的總稱。高校基建工程審計風險因素來自多方面，且貫穿于整個基本建設過程。

二、高校基建工程審計的風險識別

1．高校內部審計人員技能缺乏

審計過程涉及到的部門、信息十分廣泛，業務量非常大。在審計人員配備上，首先要做到按照工程規模進行匹配，如總投資在8000萬以上的基建工程，審計人員要在兩人以上。一些大規模的基建工程只憑借原來的內部審計部門，而沒有增派審計人員，使繁重的工作與實際需求不匹配。同時，內部審計人員存在專業知識缺乏、知識結構不全面、工作方法落后以及跨專業審計等現象。目前有的高校還存在由財務人員從事工程審計工作的情況，嚴重影響了工程審計的效率和質量。此外，內部審計人員不僅要具備一定的審計知識和經驗，熟悉工程造價方面的業務，還要對建筑物結構、建筑材料性能、施工方案、施工特點等都有一定的了解，要熟悉基本建設項目的整個流程，以上任何一方面的知識和能力的缺失，都會對工程審計質量產生影響。

2．審計外包單位選擇不當

目前因為高校內部工程審計人員力量不足，將超過一定額度以上的基建工程結算審計業務委托給有實力的造價咨詢機構，已成為一種趨勢。由于外審單位派出的審計人員與高校只有短期的合約關系，其在組織上、經濟上、精神上均獨立于高校，不受高校的行政約束，不用擔心與施工單位串通舞弊行為會給自己造成長期影響。在個人收受好處后，做出損害學校利益的事情。在審計過程中，外部審計人員責任心缺失，對施工單位無原則讓步，抱著“多一事不如少一事”的態度，得過且過，沒有嚴格按照相關的審計程序進行，這就嚴重影響了工程審計的效果。同時，我國《工程造價咨詢單位管理辦法》(建設部令第74號)第三十三條規定:因工程造價咨詢單位的過失，給委托方造成經濟損失的，工程造價咨詢單位應當依法賠償。但由于該規定缺乏具體措施和衡量標準而實際難以實施。這些都造成了外委審計風險的大大增加。

3．工程審計信息不準確

信息資料在工程審計中占據十分重要的地位，掌握并充分利用信息資料，可以減少工程審計中的盲目性，提高工程審計水平。工程監理制度是建設項目的重要管理制度。由于監理機構的獨立性和專業性，基建管理人員和審計人員會過分信任和依賴監理機構，從而忽略對監理數據的審核。監理單位缺乏專業知識和責任心，對現場簽證不實、材料不符的現象就無法真正監管。如某學生宿舍樓的消防工程，施工單位報審單上標明閥門品牌為上海冠龍，材質為銅質閥門，直徑DN100，監理人員在報審單上籠統簽上“情況屬實”。而實際施工現場采用的品牌是上海滬龍，鋼質閥門，直徑僅為DN50，如果基建管理人員或審計人員不現場復核，就可能花較高的價格買到相對較低品質的產品。工程造價中主要材料費用占總造價的60%～80%。目前市場上的建筑工程材料品種繁多，優劣混雜，主要材料價格往往存在巨大的差異。面對建筑材料品牌價格差異大、價格浮動明顯等不利因素，處于辦公室內的審計人員若無豐富的工程用料知識和對材料市場價格的準確了解，只憑借以往的資料和網絡詢價拼湊出的數據，就有可能造成工程價格不實，使工程材料的審核無法達到最大化節約的效果。

4．工程審計范圍片面

在基建工程審計中，很多高校采用事后審計的辦法，對于事前招投標過程、合同簽訂過程以及工程施工過程中的設計變更、現場簽證等沒有引起足夠的重視。高校基建工程涉及到的內容非常復雜，在工程準備期與施工期環節非常多，每一個環節都需要重視，一旦出現疏忽，都將會造成嚴重的經濟損失。比如招標階段。目前高校大型國有資金投資建設的基建工程招標工作，往往委托有資質的招標實施。招標文件中工程量清單、招標控制價以及合同專用條款等重要內容一般由招標擬定初稿，如果基建管理部門對以上內容不進行認真審核，就會造成工程量清單數量不準、項目缺漏、招標控制價偏高、合同條款表述不清等問題，為以后的工程結算審計工作埋下隱患。比如施工階段，若內部審計人員不深入現場，對簽證、變更尤其對隱蔽工程資料的真實性就會缺乏準確把握。例如某個教學樓新建工程，基礎施工時施工單位按照規范要求邀請專家對深基坑支護方案進行了論證及確認。實際施工時，施工單位并沒有按照施工方案進行錨桿支護，僅在四周壁簡單進行噴漿掛網。監理人員和基建管理人員對這現象也沒及時拍照存檔或書面備注。工程竣工結算時，施工單位按照經專家評審的施工方案進入結算，從而引起了造價爭議。

5．外部人為干預存在

部分高校基建工程審計過程中，經常受到外部因素的干擾。大型基建工程往往歷時2至3年，施工單位不擇手段利用機會與相關領導套近乎、攀人情。竣工決算時，“領導打招呼”、“遞條子”等不合理現象就時有發生。工程結算審計時，高校內部審計部門需要與工程相關的其他部門配合，為了保持密切的聯系，對于發現的問題打折扣處理，或一些部門的不協助、不配合，都導致了工程審計結果受到影響。外部各種關系的干擾，造成了審計機構的公正性和獨立性難以保證。

三、高校基建工程審計的風險管控

1．完善基建工程審計的制度建設

高校基建工程審計工作的政策性非常強，一定要通過相關的管理制度進行約束與規范。完善的造價審計制度的建立是現代審計管理中必不可少的基礎保障，高校組織與專業人員都需要學習制度內容，按照規定執行。造價審計制度的完善不僅應對操作流程進行明確，而且對于違反規定內容的行為應進行明確的處罰規定。高校通過制度把監督權充分下放到內部的審計部門，使基建審計工作有序、規范化進行，使所有的審計工作都能夠做到有法可依。

2．加強內部審計人員的能力培養

高校內部審計部門在工程結算審計外委的同時，應注意對內部審計人員的能力培養。通過外審項目的全程參與，學習外審人員先進的審計技術手段和審計方法，不斷提高自身的業務水平。內審人員在熟悉各種工程造價計價方法的同時，也應熟練掌握合同法及其它相關法律法規。另一方面，內審部門也要鼓勵內審人員積極參與注冊造價師、注冊建造師之類的專業資格考試，有效提高內在專業的勝任能力。

3．合理選擇外審單位，加強監督控制

高校應該通過公開招標的方式確定工程結算的外審單位，評標標準應該客觀公正、科學合理，這不僅有利于選擇業務水平、職業道德俱佳的外審單位，還可以防止一些人為因素的干擾，確保外審單位獨立客觀地展開工作，從而使工程結算獲得高水準的審計服務質量保證。高校與外審單位簽訂的合同，應該詳細約定外審業務的服務范圍、控制措施、審計條款、報告制度、爭議解決、違約責任及其處罰措施等主要內容，只有明確約定雙方的責權利，才能有效避免合同糾紛，確保外委審計合同的順利履行。外委審計過程中，高校內部審計部門應對外審項目實行監督和控制。例如陪同外審人員到施工現場查證，參與外審單位與施工單位之間結算差異問題的討論。但也應該注意方式方法，程度適當，充分尊重外審單位在實質上和形式上的獨立性。高校內部審計部門應該建立審計復核制度。審計復核是在外審單位和施工單位就外審項目基本意見一致后，在對審計報告最終定案前，邀請第三方造價咨詢機構對擬定的審計報告進行復核和檢查。前提是與外審單位的合同中首先明確高校內部審計部門有進行復核的權利，并約定外審單位的結算結果允許一定額度的審計誤差率存在。復核時為了提高工作效率，可采用重點抽查審計法、分析對比審計法等。復核制度可以及時發現擬定的審計報告中可能存在的錯誤，同時也是對外審單位的一種監督。

4．拓寬審計范圍，實行全過程審計

高校內部審計部門應該從基本建設項目的建設初期，即投資決策階段開始介入，到項目竣工并辦理完結算為止。自始至終地對基建工程的造價審計進行管理。具體分為事前審計、事中審計、事后審計。只有內審單位全程參與，才能形成科學合理的造價審計控制體系。事前審計主要在基本建設項目的立項階段、設計階段、招標階段，對有關造價進行把控。其中包括工程量清單、招標控制價、合同專用條款等重要內容的復核;事中審計要通過簽證制度的完善進行合理審計。內審人員要經常深入到施工現場，對施工技術工藝、方法等進行察看，了解最新的工程進度與質量。只有掌握好現場第一手資料，才能為工程結算審計打下堅實的基礎;事后審計主要是對合同履行、工程結算等各個環節的真實性、合法性和效益性進行審查。具體包括工程結算的計算方法與合同約定是否一致，工程量是否超算，定額是否高套、錯套，設計變更和工程簽證的結算單價是否準確，材料與現場是否一致，材料價格是否不實等。

5．加強廉政建設，確保審計機構的獨立性

高校需積極開展廉政建設，優化審計機制，只有充分展現出內部審計部門的獨立性，才能真正發揮其審計作用與效果。高校內審工作應獨立于其他的工程管理部門，在工作中不斷創新，敢于監督揭發違規問題。獨立的內審團隊更能夠發現審計過程中存在的問題，能夠為工程決策管理者提供有效的依據與參考，更能夠進一步實現高校基建工程的健康發展。充分獨立的內審部門可以有效降低目前在監督過程中面臨的風險，促進審計工作有序、持續、良好地發展。

四、結語

第7篇：基建項目審計報告范文

鐵路建設的過度擴張尤其是高鐵,以及投融資體制的滯后,已令外界對中國鐵道部巨額債務風險產生嚴重擔憂。

民生銀行7月26日的《2010年中國交通運輸業發展報告》(下稱“《報告》”)透露,快速增長的債務融資規模,使得鐵道部的資產負債率逐年上升,2009年的負債合計預計超過1萬億元,資產負債率為55%以上,預計2012年有可能超過70%。

《報告》稱,鐵路建設資金來源中,債務融資比例已經由2005年的48.83%,上升為2009年的超過70%。由于債務融資比例越來越大,去年鐵道部門支付的利息已經達到400億元以上,預計未來有可能超過1000億元,這使得鐵路盈利能力變得脆弱。

世界銀行7月28日亦報告稱,中國打造龐大的高速鐵路網絡,必須密切留意不斷膨脹的債務問題。

不過,對此鐵道部回應說,目前鐵路部門財務狀況非常好,2009年鐵路資產負債率為52%,遠低于許多國外鐵路公司的水平。

鐵路負債詳解

隨著多家金融機構紛紛警示中國鐵路負債率過高,近日,一份由國家審計署國外貸援款項目審計服務中心出具的、關于鐵道部2009會計年度的審計報告(下稱“《審計報告》”),在佐證這一擔憂的同時,更詳細披露了鐵道部負債的具體構成。

《審計報告》顯示,2007年末,鐵道部負債總額為6587.06億元,但2009年末已達13033.86億元,兩年間增幅達97.9%。就2009年末約1.3萬億元負債而言,其中長期負債約8548億元,流動負債為4486億元(包括短期負債約882億元,應付款約3604億元)。

鐵道部的長期負債基本由銀行貸款和債券融資兩部分構成。《審計報告》顯示,鐵道部在2007-2009年3年間,從國內外獲得貸款分別為771.27 億元、1217.18億元和4288.95億元。其中絕大部分為國內銀行貸款,國外貸款則主要由世界銀行提供。債券融資方面,截至2010年7月第四期融資券(總額100億元)發行前,鐵道部已發行尚未到期的債務融資總計為4400億元,具體包括中國鐵路建設債券、短期融資券和中期票據。

鐵道部每年還本付息的壓力也在不斷增大。《審計報告》顯示,2007-2009年,鐵道部每年還本付息的資金分別約為386億元、418億元和733億元。

鐵道部的短期債務壓力雖不明顯,但長期債務的償還需要充足的資金保障,而業界普遍預期,2012年以后才是鐵路行業的償債高峰期,“很多長期債務也會變成當年的短期債務”。

鐵路償債的首要資金來源是鐵路建設基金。該基金由鐵路運輸企業在核收鐵路貨物運費時一并核收,基金繳入國庫后,由鐵道部按照經國家批準的使用計劃向財政部申請撥款,用于鐵路建設項目。據《審計報告》披露,2007-2009年,稅后鐵路建設基金分別是533.5億元、550億元和549億元。“十一五”期間,鐵路建設基金預計每年收取480億元-600億元,5年預計收取約2800億元。

2009年,鐵道部還本付息的資金為733億元,今后幾年的還債規模還會繼續增加,僅靠每年500多億的鐵路建設基金遠遠不夠。況且鐵路建設基金并非全額用于還債,其中相當一部分要投入鐵路建設。

從長遠來看,鐵路運輸企業的收入才是償債的根本保障,但高速鐵路漫長的投資回收期,令這部分償債收入充滿懸念。

媒體援引一位鐵路系統內人士表示,“鐵路投資回報率每年6%不到,就一條客運專線按現有客流量以及運營收入減成本進行測算,投資回報年限需要20年甚至更長。”而且,中國目前在建的多數高鐵項目要到2012年以后才能投入運營,如京滬高鐵。鐵道部的公開數據顯示,2012年,中國鐵路營運里程將達到11萬公里以上,其中新建高速鐵路將達到1.3萬公里。

鐵建狂飆

顯然,鐵道部償債壓力越來越重,源自近兩年來鐵路基建投資規模的超高速膨脹。

據了解,2008年以前,鐵路實際投資額往往達不到計劃額度:2006年鐵路基本建設計劃投資1600億元,實際完成1550億元;2007年安排固定資產投資(包括基本建設、更新改造及機車車輛購置)3320億元,其中基本建設2560億元,實際完成1790億元。2008年以鐵路建設拉動內需,國務院批復鐵路投資額達2萬億元,同時鐵道部修改了《中長期鐵路網規劃》,到2020年,全國鐵路營運里程將達到12萬公里(原為10萬公里)以上,其中新建高速鐵路1.6萬公里。2008年計劃基建投資3000億元,實際完成投資3375億元;2009年計劃固定資產投資7007億元,其中基建投資6000億元,創歷史新高,實際完成投資也達到了這一規模。

今年鐵道部安排固定資產投資8235億元,僅基建投資就達7000億元,其中大部分都投向了高鐵。數據顯示,截至上半年已完成投資2713.7億元,占全年計劃投資的33%。這也意味著下半年還需完成投資5521.3億元,幾乎是上半年投資額的兩倍,平均每月要投資920億元,平均每天投資30億元。

目前,內地投入運營的高速鐵路已達6920公里。其中,新建時速250-350公里的高速鐵路有4044公里營業里程。7月28日在否認“鐵貸危機”的同時,鐵道部總經濟師余邦利也表示,為實現2012年中國新建高速鐵路里程達1.3萬公里的目標,尚需投資超過8000億元。

業內人士憂慮,鐵路項目大干快上,高鐵遍地開花,如果今年再次超額完成投資計劃,鐵路建設將更難回到冷靜狀態。民生銀行的《報告》則稱,如果今年底鐵路部門負債達到近2萬億元,那么,年支付利息可能達到1000億元。依靠收入歸還融資本息幾乎是不可能的。只有通過發新債還舊債的辦法滾雪球般維持下去,而一旦發新債鏈條斷裂,融資風險立馬會暴露出來。

分析還指,盲目擴張將來造成鐵路客運能力過剩不是沒有可能。鐵路客運緊張主要表現在節假日期間,日常鐵路運輸并不是十分緊張。同時,隨著私家車大舉進入家庭,自駕出行的家庭將會越來越多。

鐵路客運的管理能力、經營能力能否跟上數萬億元的投資,也備受質疑。拿目前的高鐵熱來說,修一條高速鐵路的成本幾乎可以修建三條普通鐵路,但高鐵的運輸能力和效率卻存在著浪費。比如,鄭西高鐵投入上千億元,而現在單程發車間隔在一個半小時以上,每天單向列車僅8趟。

投融資改革

目前的鐵路建設資金來源較少,債務融資就占了一半以上。而鐵路建設基金和國家預算內撥款金額都在千億元以下,對于未來幾年每年超過7000億元的鐵路投資而言,只是杯水車薪。

早在去年7月,國家發改委等部門就已在一份調研報告中指出,鐵路在投融資方面存在投資主體單一、粗放式擴張、債務風險日顯等問題。新建項目普遍標準高、造價高、負債多,加速財務危機的爆發。報告估計,隨著高鐵建設的升溫,其債務風險也開始出現。

“鐵道部的投融資體制改革,已經成為交通業投融資改革的重中之重。2010年改革重點,將包括擴大合資鐵路建設規模,吸引社會資本參與鐵路建設,支持保險、信托等機構和民間資本對鐵路建設的投資,構建多元化的投資主體。同時,鐵道部還在計劃規范大秦、廣深、鐵龍等鐵路上市公司的管理。”民生銀行交通金融事業部總裁韓峰透露。

另據媒體報道,7月26日,國務院辦公廳落實了 “非公經濟新36條”的重點工作分工,為債務沉重的鐵路行業指出了幾條新的融資渠道。比如“引入市場競爭,推進投資主體多元化,鼓勵民間資本參與鐵路干線、鐵路支線⋯⋯等項目”,“探索建立鐵路產業投資基金”,“積極支持鐵路企業加快股改上市,拓寬民間資本進入鐵路建設領域的渠道和途徑。”

鐵道部副部長王志國曾公開表示,“地方投資、戰略投資者的投資、通過上市公司爭取的資金,在鐵路建設總資金中占接近30%。”

目前在建的京滬高鐵是合資鐵路的典型。該項目總投資規模約2209.4億元,注冊資本1150億元,中國鐵路建設投資公司代表鐵道部占股56.267%,平安資產管理有限責任公司、全國社會保障基金理事會、中國銀行以現金入股,而京滬高鐵沿線省市以征地拆遷費用入股。

浙江產業投資基金,是7月29日剛剛成立的、針對鐵路投融資領域的股權投資基金。由浙江鐵路投資集團和中銀集團投資有限公司發起,浙江5家民營企業意向投資總額近25億元。

第8篇：基建項目審計報告范文

隨著企業改革與發展的進一步深入，基建工程審計也由過去的事后審計向建設期審計過渡，這種將審計監督與適時參與工程管理相結合的方式，不僅能使審計人員及時了解工程的進展情況，參與管理過程，及時糾正隱患問題，同時也保證了各項工程費用的有效控制，提高了工程投資效益，使工程建設的管理水平向較高層次發展。因此，如何更好地開展工程建設期跟蹤審計，提高審計質量及工程管理水平，已成為審計人員、管理人員和被審計單位的共同目標。本文謹就提高工程建設期的審計質量談些粗淺認識。

一、搞好審前調查

審前調查是確定審計內容、審計范圍、選擇審計方法和步驟、制定審計實施方案的必備環節，是工程建設期審計質量的前期控制。要想提高工程建設期的審計質量，審計人員首先應熟悉建設項目的初步設計材料，了解工程設計范圍、建設規模、采用的工藝方法、選用的主要工藝設備、投資概算及主要技術經濟指標等內容，對所掌握的內容尤其是投資概算進行認真細致的分析，找出審計重點，做到科學合理，全面考慮。同時，還應收集相關的法規文件，強化專業知識，使審計工作做到有的放矢。

二、重視審計實施方案的編制

審計實施方案是審計質量控制的“龍頭”。它是在審前調查的基礎上形成的第一個綜合性文檔，通過統籌計劃和安排，明確審計目標和細化審計內容，從根本上規定了建設期審計發展的方向。審計實施方案是實施審計和質量檢查的標準。依照審計實施方案，管理者可以判斷審計人員審了什么、怎么審的、結果怎樣，是否嚴格執行了審計程序，從而最大限度地減少審計人員的隨意性。審計實施方案是審計報告的基礎。審計評價要求審計組只對所涉及的審計事項發表審計意見。因此，好的審計實施方案是審計質量控制的靈魂，是指導審計人員現場作業的“路線圖”，對審計起著全面控制的作用。

由于工程建設期審計的實施過程與工程施工同步進行，所以科學合理地選擇審計介入的時機和內容，是高質量完成建設期審計的關鍵。因此，在制定審計實施方案時，應首先確定審計跟蹤點。審計跟蹤點的設置是建設期審計的關鍵，它直接影響審計項目的質量和效果。審計實施方案應明確選擇對工程質量、投資、進度影響較大及事后不能審計或事后審計難度較大的內容作為審計跟蹤點，規定其作為必審內容。審計跟蹤點應細化，如防腐保溫工程、重要的基礎施工過程、設備工藝管線的試壓等，使審計介入的時機和內容相對固定，避免對施工進度造成影響。其次，應在審計實施方案中明確審計需參加的施工管理活動，目的是掌握工程的整體情況，使審計工作更有主動性。如主要設備的招標、工程設計變更的審查、圖紙會審、工程投資款撥付等，這些活動審計人員必須參加，以及時了解建設項目的動態變化，為保證審計質量做好基礎工作。

三、強化審計實施過程控制

審計實施過程的控制是提高審計質量的中心環節。在工程建設期審計中，由于審計工作日比較長，不可避免地存在各種各樣的審計風險，再加上審計人員自身能力的限制，對某一問題做出錯誤的判斷在所難免。所以，為了確保審計質量，降低審計風險，必須強化對審計實施過程的控制。首先，應明確相關審計人員的責任，建立行之有效的審計復核制度;其次，審計人員在審計過程中必須嚴格執行審計程序，按照審計準則的有關要求編制描述性的審計工作底稿，獲取直接、有效的審計證據;再次，對審計發現的問題應及時進行糾正，保證審計任務順利、高質量地完成。

工程建設期審計具有很強的時效性，因此，應強化審計基礎工作，準時按照被審計單位通知的時間到達現場開展審計，及時記錄有關審計事項和內容，完整顯示審計過程。在發表審計意見和做出審計決定時，根據審計事項的重要程度和時限性，可以選擇口頭、審計底稿及審計整改單、審計公文等形式，保證審計結果直接、及時地作用于工程項目。例如，在對×單位承建的“××深冷裝置改造工程”的審計過程中，審計人員發現該工程消防水罐的防腐存在較為嚴重的質量問題。設計圖紙規定罐內防腐需要噴涂四遍才能達到質量要求，而施工單位不按設計要求施工，有的僅噴涂一遍就達到設計厚度，嚴重影響了金屬罐的使用壽命。審計人員及時出具審計整改通知單，施工單位立即進行了返工處理，確保了金屬罐的使用壽命。這種現場及時糾正發現問題的做法，不僅為優質高效地完成建設項目提供了有力保證，也提高了審計工作的質量和信譽。

四、提高審計報告質量，完善審計質量控制

審計報告是審計工作的最終“產品”，是實施審計后對被審計單位工程建設期投資的真實、合理、有效發表審計意見的書面文件，是審計風險的最終載體。工程建設期審計報告的原始材料，主要來源于審計實施過程中所發生的每一項具體工作內容，也就是審計人員參與施工過程管理的審計工作底稿、現場整改單等對審計范圍、內容方式和時間的敘述。審計報告應以審計工作底稿為基礎，以審計證據為依據，通過對建設項目的質量、進度、投資控制體系的健全性、合理性、有效性和實際控制中的符合性進行評價，披露項目建設招投標、合同、監理、資金使用等方面存在的問題，深入挖掘影響效益的原因，提出堵塞漏洞、加強管理、完善內控制度、提高投資效益的建議。對建設項目的質量、進度、投資等事項進行評價，必須依據有關法律法規及公司的規章制度，評價要準確適度。對于審計過程中未涉及的具體事項，以及標準不明確的事項不應進行評價。審計報告措辭要嚴密，定性要準確，處理意見要公正、實事求是。

第9篇：基建項目審計報告范文

關鍵詞：公立醫院；建設工程；內部審計

隨著人們生活水平的提高，健康意識的不斷增強，為了滿足患者的就醫要求，改善就醫環境，公立醫院的建設規模也在不斷地擴大。但是，對于醫院建設工程而言，通常都具有建設周期長、投資金額大、專業性強的特點，所以，對于內部審計人員來說，在審計工作開展中要求越來越高，也是必須要面對的工作，那么該如何做好這項工作，提高資金使用效益成了審計人員應該重點考慮的問題。

一、建設工程內部審計概述

醫院內部審計是主要針對醫院開展的以經濟運行活動為主線的獨立客觀的評價和確認活動，是醫院內部控制的重要組成部分。醫院建設工程項目支出是醫院的重要經濟事項，對建設項目實施過程的真實、合法、效益性進行評價和確認是內部審計人員的重要工作，主要目標是規范醫院建設工程項目的各項程序，提高投資效益，降低醫院開支。由于醫院建設項目大多建設任務重，施工時間緊，設計變更多，所以，在建設工程項目開展過程中，要求審計人員要結合工程項目的動態變化對項目目標采用動態控制管理，實行全過程跟蹤審計方法，從事前、事中、事后幾個階段開展內部審計工作，及時制止一些不規范行為，提高審計工作質量。

二、建設工程內部審計工作思路

(一)事前控制

事前控制是審計的首要環節，是從源頭加強建設項目管理的主動管理措施，是對投資目標如何實現預先進行合理的計劃與安排。在開展事前審計中，內部審計人員可從以下幾個方面入手。(1)加強設計階段管理。建設工程項目造價90%是受設計決定的，所以設計階段是投資目標管理的重點。由于設計產品的質量對投資的影響非常大，所以在選擇設計單位時，要以投資項目的經濟性、方案的優劣、方案的合理性與可靠性作為評價指標選定；在設計過程中，對混凝土含量、鋼筋含量等指標采用限額設計方法，防止造成資源浪費；主要項目應用標準化設計，節約工程造價；提高設計深度，從根本上防止因設計不足導致施工過程中出現變大變更而造成造價難以控制。(2)對工程量清單編制加強管理。采用工程量清單編審獨立進行的方法，即按照醫院給出的統一的立項文件、施工圖紙等資料，分別由基建管理部門委托一家具有資質的造價咨詢公司進行工程量清單預算書編制，完成后交由審計部門委托另一家非關聯的具有資質的造價咨詢公司對其預算書進行量價審核，出具初稿，然后對兩份工程量清單進行對比。對清單分項中偏差最大的前十項進行比較，通過項目特征、清單工程量、設備材料費用及套定額子目等進行分析，與招標資料對比，最終對清單控制價合理進行確定。這樣，一方面保證了清單的完整性、準確性，另一方面也可以防止后期可能出現造價較大變更問題的發生。(3)對招標文件編制加強管理。招標人的意愿通過招標文件反映出來，同時對合同的簽訂也奠定了基礎。所以，編制招標文件時，要求醫院紀委、審計、基建、財務及外部專家提前介入，對文件中的重要條款要逐一進行論證和討論，有效減少招標文件紕漏，防止事后糾紛事件的發生。

(二)事中控制

事中控制是對建設工程項目施工過程中的審計，比較普遍的做法是對項目實施全過程造價跟蹤審計，不僅可以防止建設項目隨意變動調整，及時發現問題采取措施更正，也可以通過審計人員深入施工現場，記錄、確認施工實際情況，為后續的工程結算審計提供第一手的參考依據。在事中控制中，審計的重點工作內容包括：對施工單位合同履行情況進行檢查；確保項目在合同約束狀態下開展，同時對施工過程中出現的變更情況加強管理和正確處理；對主要材料價格、重要設備進行詢價及審核控制；材料運抵現場要有基建管理部門和審計部門人員共同驗收，確保符合合同要求；隱蔽工程和土石方工程必須經施工單位、基建管理部門和審計部門三方現場驗收、記錄、確認后，方可進行下一步施工；對施工單位上報的進度款支付要求，按照合同約定結合施工進度及時審核分析，掌握工程核算的主動權，避免出現超付現象；對合同約定的工程量清單外變更的項目，要審查是否合規、合理并從多中方案中選擇最經濟、最可行的變更方案，對設計變更可能導致的造價上升或下降進行測算，督促按規定做好審批和簽證記錄，避免發生糾紛。

(三)事后控制

事后控制即工程竣工結算審計，是對事前、事中審計事項的結果審計，也是最后把關。這一階段的審計工作重點是對竣工項目結算的合法性、合理性及有效性過程進行評價，也是審計報告以書面形式呈現的過程。在竣工結算審計階段，審計工作主要包含以下內容：對立項文件、招投標文件、施工圖紙、竣工圖紙、各種簽證及設計變更、驗收記錄、結算書等竣工資料進行收集整理，全面掌握工程情況；結合現場實際情況及竣工圖紙，對施工工程量進行仔細審核；對各類變更及簽證工程量單獨進行審核；確定新增合同外價款及合同內價款；按照當地主管部門相關文件、合同文件及招投標文件對措施費及規費進行審查；對合同以外合理、合規的索賠事件進行有效處理；對各單位工程造價進行匯總與整理，并出具審計報告。作為工程造價控制的最后一個階段，竣工結算環節必須要嚴把造價關，結算審計工作要在尊重現場、細致認真及良好的職業道德基礎上有序開展。

三、審計關系的溝通協調

在審計工作中，審計部門與被審計單位及相關單位接觸中，溝通協調非常重要，做好該項工作，對審計工作的順利進行也具有促進作用，所以對于公立醫院審計部門來說，對不同單位要采用不同的溝通協調措施。首先，與本單位內部審計關系。在對本單位被審計部門及科室進行溝通協調前，審計部門應該做好審計前的調查工作，建立定期協調溝通制度，組織好審計溝通協調會議，對被審科室或部門的建議與意見要及時了解，對審計工作的開展方法也要適當進行調整。其次，對跟蹤審計單位與結算審計單位加強管理工作。對跟蹤審計單位造價例會召開情況進行敦促，對工程進展情況通過跟蹤審計月報表進行了解，做好結算審計報告的審查工作，對發現的問題要及時進行糾正和處理。第三，國家審計方面。審計人員與各級審計機關對管轄范圍內的各種情況進行審計中，都以國家審計為基礎。做好與國家審計前溝通，使雙方增強信任感，促使內部審計工作的有效開展。

四、結語

公立醫院建設工程項目具有建設周期長、投資金額大、專業性性、施工過程項目變更多等特點，要求醫院內部審計工作要提高要求，加強管理，對于內部審計人員來說，應該從實際工作中，不斷總結經驗教訓，提升自身的審計業務處理能力，使醫院內部審計工作管理水平得到提升。只有這樣，醫院才能認可內部審計，醫院資金最大效益才能發揮出來，也為醫院領導層決策提供了有效的依據，同時，也是內部審計工作及內部審計人員價值的最大體現。

作者:劉文巧 單位:南方醫科大學中西醫結合醫院

參考文獻：

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