財務公司的財務制度精選(九篇)
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第1篇：財務公司的財務制度范文
王兆華（蘭州大學法學院2002級碩士研究生）
內容提要：從形式上看，我國已建立起了較完整的公司財務監督機制，但是這并沒有防止會計信息失真問題頻頻發生，根源在于我國的財務監督制度仍存在缺陷，會計法已經做了修改。現在值此《公司法》修改之際，希望能在以下方面完善我國的公司財務監督機制：外部，引入英國的審計員制度；內部，強化監事會的監督功能；確立獨立董事制度，發揮獨董的監督作用。
關鍵詞：財務監督制度；公司法；審計員制度；監事會；獨立董事
為了保證公司會計資料的真實、完整、合法、公正，各國公司立法日益加強對公司的財務監督，并形成了各具特色的監督模式。在我國，公司設監事會，監事會有權檢查公司財務(《公司法》第54條、策126條)；公司在每一會計年度終了時制作的年度財務報告，應依法經審查驗證(第175條第1款)；根據我國《證券法》的規定，證監會對上市公司的信息披露負監管責任等等。
從形式上看，我國已建立起了較完整的財務監督機制。但事實上，一直以來我國存在會計造假以及由此引發的會計信息失真問題，而且其嚴重程度已為政府、社會公眾及會計界所公認。尤其是虛假報表事件在股市頻頻出現，己到了駭人聽聞的地步。該建的賬不建，或者賬外有賬，會計科目的設置、會計憑證和賬簿的使用、會計報表的編制隨心所欲，種種不規范的會計操作在我國十分普遍。造成如此混亂的會計秩序原因是多方面的，但其主要原因是財務監督不力。 “其深層次的根源在于不合理的公司治理結構下的會計行為因缺少必要的外部監督而偏離了公允記錄和反映公司財務活動的初衷，成為經理階層實現自身利益最大化的工具”。[1]我國政府已意識到了這點，并著手采取一系列的措施來解決這個問題，如實行會計委認制、政府派駐監察員或財務總監，修改會計法并實施關于懲治違反會計法犯罪的決定。
經修改后《會計法》專辟會計監督一章賦予會計人員重要監督職權，即對違反本法和國家統一的會計制度制定的會計事項，有權拒絕辦理等“四個有權”．《會計法》強令會計人員依法履行監督職權，在會計機構和會計人員一章中規定，只要涉及提供虛假財務會計報告、隱匿和銷毀會計資料、貪污、挪用公款、職務侵占等違法行為，都屬于與會計職務有關的違法行為。在法律責任一章中規定，凡是利用會計憑證、會計賬簿、會計報告等會計資料違法的，不問具體行為人是誰，會計人員都要承擔法律責任。上述規定對于會計人員依法行使會計職責有一定的約束力。現在，我國正在修改《公司法》，因此應該借此機會強化《公司法》對公司財務監督。筆者認為應當從以下幾個方面加強監督：
（1）從外部，公司法應完善審計員對公司財務監督的職能，在這一點上應借鑒英國公司法上的審計員制度。這一制度已經為許多發達國家的公司法所采。相比較而言，我國的注冊會計師制度與英國公司法上的獨立審計員制度存在以下區別：首先，英國公司法上的審計員是每家公司必須任命的常任審計員，他隨時有權檢查公司財務，而我國的注冊會計師是公司按照有關法律的要求臨時聘請的審計員，目的是審計公司年度會計報告的真實性，而且由于時間有限，不可能詳細審計，只能采用抽樣審計方法，因此，不太可能充分揭示公司的錯誤及舞弊行為。其次，英國公司法上的審計員具有獨立的身份，并且規定了審計員的身份保障制度，審計員由股東大會任命或解任，報酬也由股東大會決定，這就保證了審計員相對于董事的獨立身份；而我國的注冊會計師是由董事會聘請，報酬由董事會決定，如果注冊會計師不按公司意圖出具審計報告，董事會就變更注冊會計師或會計師事務所，這就導致了一些注冊會計師或事務所考慮經濟利益而屈從于公司的可能性。再次，英國公司法賦予審計員執行職務的所需的權力，如有權得到公司有關資料，有權參加公司會議，即便是已被免職的審計員仍有權參加股東大會，發表意見，同時加強了審計員的義務和責任。我國要發揮審計員對公司財務的監督作用，就必須填補《公司法》關于審計員規定的空白，借鑒英、法等國的獨立審計員制度的規定，對審計員的任職資格、任命、職權與義務、解任與辭職等做出具體的規定。
（2）從內部，健全強化監事會的監督功能。在我國，雖然公司有監事會專門負責檢查公司財務，但《公司法》缺乏關于監事的任職資格，任命、職權、義務與責任的規定或規定不完善，致使監事會在實踐中形同虛設，沒能發揮財務監督的作用。這主要是因為我國《公司法》等法規在規范公司治理結構方面以股東價值為導向，相對重視董事會的作用而忽視監事會的地位，對監事會的運作規定得相當簡單，使之在開展監督活動時往往難以在法律上找到可操作的依據。在德國、日本等發達國家監事會由于監督體制的健全，監事會確實在財務監督方面發揮了重要作用，特別是隨著社會的發展，股票的分布越來越分散，交易越來越頻繁，股東會對董事會的監督越來越少，加強監事會對董事會的監督顯得尤為重要。因此我們應從以下方面健全強化監事會的監督功能：一、賦予監事會獨立的法律地位。“法律賦予監事會監督職權，而監事會能否有效行使監督權，在很大程度上取決于它能否保持自身的獨立性。也就是說，獨立性是公司監事會制度的靈魂，保持自身的獨立性是監事會有效履行監督權的根本前提”[2]。二，“強化監事會的權力，在突出監事會享有業務執行監督權和財務檢查權的同時，賦予監事代表公司起訴董事和經理的權力”[3] 三，為了加強對大型股份公司的財務監督，在監事會之外可以設置會計監事。四、擴大及加強監事的職權，規定監事有權查閱公司賬簿和其他財務資料；有權要求執行公司業務的董事和經理報告公司業務情況；有權核對董事會擬提交股東會的會計報告、營業報告和利潤分配方案等財務資料，發現疑問可以以公司名義委托注冊會計師（或審計員）幫助審查，并向股東大會報告情況等。
（3）在上市公司中發揮獨立董事的監督功能。“所謂獨立董事制度，就是在董事會中設立獨立的非執行董事(亦稱外部董事)”[4]。“獨立董事制度在約束經理人，減少財務虛假和提高信息披露方面有著重要的作用” [5]，目前獨立董事制度剛剛登陸中國不久，獨立董事一要“獨立”，二要“董事”，可是面對我國目前獨立董事“獨立”不易，“董事”更難的現實狀況，應當首先從立法的層面上為獨立董事的“獨立”和“董事”保駕護航，這就要求我們在《公司法》修改時借鑒發達國家的立法經驗確立健全這個重要的制度。“獨立董事和監事會在監控功能上恰好有著互補性。獨立董事制度之所以有效，除了因其產生的方式所特有的獨立性外，還由于其監督功能的發揮具有天然的事前監督、內部監督以及決策過程監督緊密結合的三大特點” [6]。立法時應當注意獨立董事和監事會在監控功能協調，避免出現矛盾的規定。
參考書目：
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第2篇：財務公司的財務制度范文
關鍵詞：財務風險；風險控制；內部控制
一、風險及財務風險介紹
（一）風險及財務風險的含義
1、風險的內涵及特征
企業經營總是有風險的，現代企業在市場經濟的環境下組織生產經營活動要承受各種各樣的風險。一般說來，風險是指一定條件下和一定時期內可能發生的各種結果的變動程度。
風險的特征包括風險存在的客觀性、風險存在的普遍性、具體風險發生的偶然性、大量風險發生的必然性。
第一，風險存在的客觀性指自從人類誕生以來，風險就伴隨著人類的一切活動，但又是獨立于人類的意識之外的客觀存在，不以人的意志而轉移。人們在風險面前，只可能在一定程度上改變風險的存在和發生的條件，降低風險發生的頻率和損失程度，而不能根治、消除風險。
第二，風險存在的普遍性指風險無時不在，無處不有。
第三，風險作為一種現象，其存在是客觀的、確定的，然而具體到某一事件，風險是否發生以及程度強弱又是不確定的。這是由于任何風險的發生都是各種因素綜合作用的結果，而每一因素的作用時間、方向、強度以及各種因素的作用順序等必須都達到一定的條件才能引發風險。而這些因素在風險發生之前，相互卻無任何聯系，許多因素出現的本身就是偶然的。就個別風險來看，其發生是偶然的、無序的、雜亂無章的，然而，對大量發生的同一風險進行觀測，明顯地呈現出一定的規律，可以利用數理統計方法進行準確的描述，從而使人們能準確把握大量相互獨立的風險運行規律。
2、財務風險的內涵
企業財務風險是一種微觀的經濟風險，是企業財務活動未來實際結果偏離預期結果的可能性。一個企業財務活動的組織和管理業績如何，必然會體現在該企業經營資金運動的狀況和結果上，表現為財務狀況的好壞和財務成果的大小。因此，企業財務風險包括財務成果的風險和財務狀況的風險。財務成果即收益；財務狀況即企業的償債、營運、獲利等能力。從偏離的趨勢看，出現偏差的結果只有兩種，即財務成果的增加或減少，財務狀況的變好或變壞。
（二）財務風險的分類及特征
1、財務風險的分類
從企業財務活動各個環節來看，企業財務風險可分為籌資風險、投資風險、資金使用過程的風險、資金收回的風險、資金成本的風險及利潤分配的風險。
從企業財務風險能否分散考察其外延，財務風險可分為不可分散風險和可分散風險。
從企業財務風險的可控性，可以分為可控財務風險和不可控財務風險。
2、財務風險的特征
第一，客觀性。風險的客觀性對財務風險的研究是重要的，我們研究財務風險，目的是控制財務風險，減少財務損失，同時我們也必須認識到完全消除財務風險是不可能的。
第二，不確定性。風險作為一種現象，其存在是客觀的、確定的，然而具體到某一事件，風險是否發生以及程度強弱又是不確定的。從風險的不確定性可以得出風險的可控制性，由于具體風險的發生和程度受有限因素的影響，如果對具體風險的相關因素充分了解并有效控制，則可以控制具體風險的發生和程度。影響企業財務風險的因素總的來說是有限的，雖然其中部分因素（如企業外部因素）難以控制，但另一部分因素（如企業內部因素）對于企業來說是可能控制的。
第三，損失性。由于各種因素的作用和各種條件限制，財務風險影響企業生產經營活動的連續性、經濟效益的穩定性和企業生存的安全性，最終威脅企業的收益。
第四，系統性。財務風險貫穿于企業財務活動的全過程，并體現在各種財務關系上，是財務系統各種矛盾的整體反映。
第五，進步性。風險與競爭是一對孿生兄弟。各個生產和經營者在市場競爭中，為交換而生產的商品必須轉化為貨幣，并通過購、產、銷不斷的生產和再生產，然而，在競爭中，商品轉化為貨幣的過程是不平坦的。各個生產經營者除了要到處爭取市場，還要改進生產技術、加強經營管理、財務風險管理，否則就可能被市場淘汰。承認和承擔財務風險把企業推向背水一戰的境地，必然使企業為一個共同的目標，盡力改善財務風險管理，增強競爭能力。
二、湖北聯通公司財務風險現狀分析及存在的問題
（一）湖北聯通公司財務風險現狀分析
根據湖北聯通公司近幾年的財務報表特別是2005年的年報資料，從基本的財務比例和現金流量兩個方面對湖北聯通公司的2005度財務狀況進行分析。
1、湖北聯通公司財務比率分析
財務報表中有大量的數據，可以根據需要計算出很多有意義的比例，這些比率涉及到企業經營管理的各個方面。本文主要選償債能力和流動性進行分析。
（1）償債能力指標
償債能力的財務比率有流動比率、速動比率、現金流動負債比、股東權益比、流動負債率和負債權益比。湖北聯通公司近期償債能力指標如表1：
年度 2006.3 2005.12 2005.9 2005.6 2005.3
流動比率 0.96 0.95 1.02 1.02 1.06
速動比率 0.60 0.58 0.68 0.72 0.70
現金流動比率 3.56 10.98 15.19 6.88 4.68
股東權益比 24.61 24.67 25.84 25.98 29.74
流動負債比 99.04 98.95 94.75 94.17 90.64
負債權益比 295.07 293.37 276.56 274.09 228.00
資料來源：湖北聯通公司公司年報
第一，流動比率分析。流動比率可以反映短期償債能力。企業能否償還短期債務，要看有多少短期債務，以及有多少可變現償債的流動資產。流動資產越多，短期債務越少，則償債能力越強。如果用流動資產償還全部流動負債，企業剩余的是營運資金，營運資金越多，說明不能償還短期債務的風險越小。
一般認為，企業合理的最低流動比率是2。這是因為流動資產中變現能力最差的存貨金額約占流動資產總額的一半，剩下的流動性較大的流動資產至少要等于流動負債，企業的短期償債能才會有保證。2005年年報顯示，abc的流動比率為0.95<2，偏低。
第二，速動比率分析。企業在不希望用變賣存貨的辦法還債，把存貨從流動資產總額中減去而計算出的速動比率反映的短期償債能力更可信。通常認為正常的速動比率為1，2005年年報顯示，湖北聯通公司的速動比率為0.58<1，偏低。
第三，現金流動負債比(%)分析。2005年年報顯示，湖北聯通公司的現金流動負債比為10.98%，同行業平均現金流動負債比為84.23%，湖北聯通公司明顯偏低。
第四，股東權益比(%)分析。2005年年報顯示，湖北聯通公司的股東權益比為24.67%，可看出該比率偏低。
第五，流動負債率(%)。2005年年報顯示，湖北聯通公司的流動負債率為98.95%，可看出該比率嚴重偏高。
第六，負債權益比(%)。2005年年報顯示，湖北聯通公司的負債權益比為293.37%，可看出該比率嚴重偏高。
（2）流動性分析
第一，流入結構分析。流入結構分析分為總流入結構和三項活動(經營、投資、籌資)流入的內部結構分析。湖北聯通公司的總流入中經營流入占62.57%，是其主要來源；籌資流入占37.06%，占有重要地位；投資流入占0.37%，明顯偏低。經營活動流入中銷售收入占了94.47%，比較正常；收到的稅費返還也占到了5.44%。投資活動的流入中，股利占67.85%，比較正常；投資收回和處置固定資產占32.15%。
第二，流出結構分析。流出結構分析分為總流出結構和三項活動流出的內部結構分析。湖北聯通公司的總流初中經營流出占57.89%，投資流出占3.72%，籌資流出占38.36%。可以看出公司現金流出中償還債務很大的比重。
經營活動流出中，購買商品和勞務占84.42%，支付給職工以及為職工支付的占5.67%，稅費及其他9.91%。投資活動的流出中，構建固定資產占90.17%，權益性投資所制服的現金占9.83%。籌資活動中償還債務占97.35%，支付利息占2.65%。
第三，流入流出比分析。經營活動流入流出比為1.1，表明企業1元的流出可換回1.1元現金。此比值越大越好。
投資活動流入流出比為0.1，表明公司處在擴張時期。發展時期此比值小，而衰退或缺少投資機會時該比值大。
籌資活動流入流出比為0.98，表明企業基本處于借新債還舊債的平衡時期。
（二）湖北聯通公司財務風險中存在的問題
1、財務管理系統不能適應復雜多變的宏觀環境
湖北聯通公司財務管理宏觀環境的復雜多變是企業產生財務風險的外部原因，財務管理的宏觀環境包括經濟環境、法律環境、市場環境、社會文化環境、資源環境等因素。這些因素存在于企業之外，但對企業的財務管理產生重大的影響。宏觀環境的變化對企業來說是難以準確預見和無法改變的。宏觀環境的不利變化必然給企業帶來財務風險。例如漫游費的下調使得無法實現預期的財務收益。財務管理的環境具有復雜性和多變性，外部環境的變化可能會給企業帶來某種機會，也可能使企業面臨更大威脅。財務管理系統如果不能適應復雜多變的外部環境，必然會給企業的理財帶來困難。湖北聯通公司目前建立的財務管理體系，由于機構設置不盡合理，管理人員素質不高，財務管理規章制度不夠健全，管理基礎工作不夠完善等原因，導致企業財務管理系統缺乏對外部環境變化的適應能力和應變能力。具體表現在對外部環境不利變化不能進行科學的預見，反應滯后，措施不力，由此產生財務風險。
2、財務管理人員缺乏風險意識
財務風險是客觀存在的，只要有財務活動，就必然存在著財務風險。在現實工作中，湖北聯通公司的財務管理人員缺乏風險意識，認為只要管理好、用好資金，就不會產生財務風險。風險意識的淡薄是財務風險產生的重要原因之一。
3、財務決策缺乏科學性
財務決策失誤是產生財務風險的又一重要原因。避免財務決策失誤的前提是財務決策的科學性。目前，湖北聯通公司的財務決策普遍存在著經驗決策及主觀決策現象，由此產生的決策失誤經常發生，從而產生財務風險。
4、企業內部財務關系欠清晰
內部財務關系混亂是湖北聯通公司產生財務風險的又一原因，企業與內部各部門之間及內部各公司之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權責不明、管理混亂的現象、造成資金使用效率低下，資金流失嚴重，資金的安全性、完整性無法得到保障。
三、完善湖北聯通公司財務風險控制與財務管理制度健全的建議
（一）建立健全湖北聯通公司內部財務控制制度
健全的財務控制制度本身就消除了一部分財務風險發生的可能性，它一般來說包括全面預算管理制度、財務信息報告制度、財務結算中心和財務總監委派制度。
第一，建立全面預算管理制度。湖北聯通公司的預算考核主要包括如下內容，一是預算編報質量和上報的及時性，對預算編報不合格，上報不及時的企業要按照有關規定進行處罰；二是嚴格考核預算執行過程，在預算執行過程中，各項支出都必須納入預算管理，對先辦事后預算等違反預算管理規定的行為，要對有關企業和責任人進行必要的批評和處罰；三是將預算執行結果與考核兌現掛鉤；四是對預算執行結果進行考核，對完成預算好的企業和個人要進行表彰和獎勵，對完不成預算的企業和個人提出批評和處罰意見。
全面預算管理采用事先預算、事中監控、事后分析的方法，實現了總部對分支機構及子公司整個生產經營活動的動態管理，具有較強的可操作性。
第二，完善財務信息報告制度。湖北聯通公司在建立財務信息報告制度，應當從信息報告質量評價入手，并在企業內部建立起一套控制嚴格、高質量、高效率的信息傳遞與處理系統。在財務信息質量上應根據各子公司自身情況，并結合財務信息的有用性和重要性這兩個墓本特征，制定出各自的財務信息、質量標準。同時，公司應本著既能滿足對財務信息質量監控的需要，又能節約管理成本，提高效率的宗旨，對核心主導業務財務信息采用絕對性報告標準，即內容翔實，而且有詳盡的因果分析和前瞻性影響預期；對相關非主導業務財務信息采用絕對性報告標準與限制性報告標準相結合的方式，即僅僅對一些重要的財務信息項目采用絕對性報告標準，其余的則采用限制性報告標準，即遵循成本效益原則，只需達到規定的重要水平即可；對于相關業務財務信息，基本上采用限制性報告標準。
第三，建立與完善財務結算中心。財務管理的核心是管理資金的整個運動過程。湖北聯通公司涉及業務范圍、投資數額大、接觸金融機構多。資金管理的集中、統一高效是企業追求的目標。財務結算中心在公司的發展中可起到如下重要作用：①通過財務結算中心的有效運作，可實現公司內部資金的有效配置，最大限度地提高資金使用效率，從而降低公司的資金成本；②由于財務結算中心將公司內分散的資金結算業務集中起來，可以有效地增強公司在銀行的融資能力，同時還可以降低融資成本和費用。③通過財務結算中心、公司可以對子公司的資金營運和業務進行適當的監控和管理。
企業財務結算中心使各子公司的資金收付都通過該結算中心辦理，該結算中心對各子公司進出資金的合規性、安全性和效益性進行審查，對資金的流量與流向、使用的合理性與合法性可以根據結算中心章程加以審查與核對，從而使各子公司的資金運作完全置于監控之下。
（二）建立湖北聯通公司內部業績考評和獎勵制度
在企業內部建立獎勵制度，其基本目的是將子公司管理者的個人報酬與企業目標成果聯系起來。傳統上，企業往往使用從財務會計系統中獲得的指標，如將子公司利潤為衡量子公司業績和獎勵子公司管理者的基本依據。這樣的考評與獎勵制度有助于刺激子公司為總部貢獻更多的利潤，但是，由于利潤通常反映短期的經營成果，子公司管理者極可能為獲得更多的短期利潤而犧牲公司長期業績，以便得到更多的獎勵。為了克服這一缺陷，建議湖北聯通公司設法依據綜合業績指標對子公司當期業績進行獎勵，或者使子公司管理者所獲的獎勵成為某種意義上的期權。
另外，在建立內部獎勵制度時，還有一個問題需要考慮，即確定報酬究竟應以個人業績還是以集體業績為基礎?以個人行為基礎的報酬制度很明顯不會促進集體行為的形成和完善。但另一方面，如果以集體業績為荃礎，則個人行為對集體報酬的影響又不易識別，因而會削弱獎勵的效果。根據湖北聯通公司目前情況，建議將集體報酬建立在集體業績的基礎之上，同時根據個人在實現其業績[1標中的貢獻確定其在集體報酬中應占的份額，應該是一種有效的辦法。
（三）加強湖北聯通公司財務風險的管理
1、籌資風險的管理
企業在向銀行舉債時，應制定合理的還款規劃，在保證按合同要求按時還款的前提下，保證資金不出現過分緊張的情況。湖北聯通公司可根據自身資金使用的實際情況，在借款合同中寫明是采用到期一次償還，還是定期償還相等份額的本金或是分批償還的還款方式，并在日常的生產經營中計提一定數量的風險基金，以降低籌資風險。
目前，隨著市場經濟的發展，股份制企業將會越來越多，股票籌資將會越來越廣泛。與其他籌資方式相比，股票籌資風險較小。這是因為，不管企業經背情況如何，企業都不擔心投資者抽回資本，另一方面，企業終止與清算時，如果無剩余財產，可依法不分給股東財產。因此，從以上意義來說，湖北聯通公司在未來籌資時，應充分利用股票來籌資，以減少公司的整體籌資風險。
另外，湖北聯通公司大量的閑置設備等資產，可以考慮采用融資租賃這一籌資方式，這樣既盤活了存量資產，又獲得了一定的資金。
2、投資風險的管理
湖北聯通公司首先應對利用技術改造盤活存量資產，尤其是非經營性資產，以收回以往的投資資金，降低公司整體的投資風險。與此同時，湖北聯通公司集中資金投入到符合市場需求，具有核心競爭力的項目上，如航運企業目前可以投資市場看好的集裝箱、滾裝、海運船舶，重點發展這些高附加值運輸，還可以進行運輸產業物流化及產業升級的投資。以上這些方面的投資收益高，也可以在一定程度上降低公司的整體投資風險。
3、經營風險的管理
應收帳款管理屬于企業營運資金管理的一個內容，能否有效調控應收帳款，直接關系到企業產品銷售和營運資金的周轉。經調查，湖北聯通公司對應收帳款管理主要是山各子公司收入科和總公司風險處共同管理，盡管機構設立表明公司對應收帳款管理較為重視，但其管理成效并不顯著，因而，湖北聯通公司要加強應收帳款管理應從以下幾個方面著手：
（1）建立與完善應收帳款控制制度
第一，強化財務部門的管理與監控職能。按照財務管理內部牽制原則，在總公司的財務部下設立財務監察小組，由財務總監領導，配置專職會計人員，負責對有關業務往來的核算與監控，對每一筆應收帳款都進行分析和核算，保證應收帳款帳帳相符。同時規范各經營環節要求和操作程序，使經營活動系統化規范化。
第二，改進內部核算方法，科學劃分帳齡段。目前，我國部分湖北聯通公司將應收帳款的帳齡劃分為四段：即1年以內、1年至2年、2年至3年和3年以l。這樣劃分，一是忽視了應收帳款帳齡的特點，即帳齡越長，回收的可能性就越小：二是忽視了應收帳款的性質，即應收帳款是流動資產而不是長期資產。因而，隨著應收帳款帳齡的增加，可參照國際上的通行做法，將1年內的應收帳款細分為30天以內，30—120天，120—360天三段。
第三，嚴格按公司的有關規定區分“未收款”、“拖欠款”和“呆壞帳”。未收款的處理：當月應收帳款未能于規定期限內收回者，財務監察小組應將明細列表交各子公司的收入科核準，再由收入科交業務部門相關負責人負責催收。拖欠款的處理：未收款未能如期收回而轉為拖欠款者，業務部門相關負責人應在未收款轉為拖欠款后幾日內將未能收回的原因及對策，以書面形式提交給收入科核示：應收帳款列為拖欠款后，營銷部門應于30日內監督有關部門解決，并將執行情況向財務監察小組匯報。呆壞帳的處理：呆壞帳的處理主要由財務監察小組負責，對需要采取法律程序處理的由公司另以專案研究處理。
第四，對應收帳款實行終身負責制和第一負責制。誰經手的業務發生壞帳，無論負責人是否調離本公司，都要追究有關責任，同時對相關人員的責任進行明確界定，并作為業績總結考評依據。
第五，定期對主要子公司營銷網點進行巡視，檢察和內部審計，同時不定期對應收帳款數額較大，問題較多的子公司進行審查，防范因管理不嚴而出現的挪用、貪污及資金體外循環等問題，降低風險。
（2）對往來客戶資信程度進行科學的內部評估
湖北聯通公司可以充分利用計算機建立有關檔案管理系統。主要選擇重點客戶、長期往來客戶作為內部評估對象，通過各種渠道了解和確定客戶的信用等級，然后決定是否向客戶提供商業信用及賒銷限額。公司在評估客戶資信程度時應包括如下資料：客戶的品質、商業信譽、經營作風及與本公司業務往來歷史；客戶的資本實力、資金運轉情況尤其是流動資金周轉情況；客戶的經營性質、規模、營銷能力、經濟效益等。在進行內部資信評估時，通常以預期的壞帳損失率作為信用判別標準。
結束語
隨著我國交通事業的不斷發展，湖北聯通公司要想在未來的競爭中占有一席之地，必須先從企業內部開始，而化解企業財務風險，健全財務管理制度是重中之重。但改善財務風險不是一朝一夕的事，需要企業在未來中不斷的完善。
參考文獻
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第3篇：財務公司的財務制度范文
對于上市公司來說，最重要的財務指標是每股收益、每股凈資產和凈資產收益率。這三個指標用于判斷上市公司的收益狀況，一直受到證券市場參與各方的極大關注。證券信息機構定期公布按照這三項指標高低排序的上市公司排行榜，可見其重要性。但筆者建議在使用這三個指標時要做一定的調整，尤其是在選擇投資目標，以期尋找一個有真正投資價值的上市公司時。以下就為什麼要調整及如何調整逐一論述。
一、調整的原因：上市公司具有利潤操縱的動機與行為
每股收益、每股凈資產和凈資產收益率是否真實地反映了上市公司的盈利能力，關鍵在于上市公司是否存在利潤操縱行為。要回答這個問題，就要研究我國上市公司所處的會計環境和經濟環境，以論證上市公司進行利潤操縱是否具有利益驅動。
（一）、在發行市盈率受到限制時為提高發行價格而進行利潤操縱
就中國目前及未來一段時間而言，新股發行額都是“稀缺資源”。在這種情況下，上市公司要利用這難得的機會募集到更多的資金，只有盡量提高發行價格。新股發行價格受到發行市盈率的限制，一般不能超過15倍。盡管沒有明文規定，但發行市盈率若高于15倍一般很難獲得證券市場監管部門的批準。在發行市盈率為常量的情況下，要提高每股發行價格唯有在每股收益這個變量上做文章。1996年以前計算發行市盈率的公式是：“發行市盈率=每股發行價格/發行新股年度預測的每股收益”，于是1996年以前發行新股的不少公司將盈利預測高估，其中少數公司盈利預測數遠低于實際完成數。針對上述情況，證券監管部門對計算發行市盈率的公式做了修正，修正后的公式為：“發行市盈率=每股發行價格/發行新股前三年平均每股收益”。于是此后發行新股的公司多在歷史數據上做文章。有的公司把不能直接產生盈利的資產盡量剝離，以較低的費用與營業收入進行配比而使利潤增加。對于大中型企業而言，由于受發行新股額度的限制，只能從原有總資產中剝離出一部分資產折股作為發起人股，對這部分資產的盈利能力只能根據歷史數據進行模擬，模擬計算的利潤無須繳納所得稅，但卻是制定發行價格的依據，其結果自然可想而知。
（二）、為獲得配股資格而進行利潤操縱
大多數上市公司上市的目的是為了能方便地向社會公眾發行股票籌集資金，在中國大陸，股份有限公司已有數萬家，但其中只有數百家上市公司能夠以向老股東配售新股的方式籌集資本。因此許多人認為，如果失去了配股資格也就失去了公司上市的意義。
然而中國證監會對于上市公司配股資格有嚴格的要求：上市公司在配股的前三年，每年的凈資產收益率必須在10%以上，三年中不得有任何違法違規的記錄。而且凈資產收益率在10%以上，投資者往往認為該上市公司具有發展潛力。于是在政府對配股行為的行政干預，上市公司自身發展對配股資金的需求，以及投資者簡單的價值判斷對上市公司形成了壓力。在這三方面因素的影響下，凈資產收益率10%成了上市公司利潤操縱的首要目標。
于是我們就看到一個非常有趣的現象：凈資產收益率位于10%~11%區間的上市公司很多，而凈資產收益率位于9%~10%區間的幾乎沒有（能源、交通、基礎設施類上市公司凈資產收益率只要三年保持9%以上即可獲準配股，因而屬例外）。
（三）、為避免連續三年虧損公司股票被摘牌而進行利潤操縱
根據《股票發行與交易管理條例》的規定，上市公司如果連續三年虧損，其股票將被中止在證券交易所掛牌交易。前已述及，公司取得發行額度且爭取上市非常不易，公司上市后又被摘牌，不僅對股東而言是莫大的損失，而且公司喪失上市資格意味著一種寶貴的稀缺資源白白浪費。上市公司往往認為股票被摘牌是對公司的最嚴厲的處罰，所以寧愿帳務處理上玩一些花樣被注冊會計師出具保留意見，也不愿意出現連續三年虧損而被判處“死刑”。
由以上分析可知，上市公司確實存在利潤操縱的動機，上市公司在年度報表審計中被出具保留意見的審計報告的事件也屢見不鮮，程度更惡劣的如“瓊民源”“紅光實業”事件，這些都證明了對上市公司出具的財務報表在使用時進行一定的調整更為必要。
二、對凈資產的調整
對凈資產進行調整，應予調整的項目其實就是上市公司易通過其進行利潤操縱之處。調整后的凈資產能使每股凈資產、凈資產收益率這兩個財務指標的決策相關性大大增強。如何對凈資產進行調整呢？參考1997年12月17日中國證監會頒布的《公開發行股票公司信息披露的內容與格式準則第二號〈年度財務報告的內容與格式〉》，可對凈資產進行以下四個項目的調整。即：三年以上應收款項、待攤費用、待處理財產凈損失和遞延資產四個項目。下面對每一項目進行逐一分析，揭示其可被利用來進行利潤操縱之處。
（一）、三年以上的應收款項
應收款項主要包括應收帳款、應收票據、預付帳款和其他應收款四個項目，但應收票據一般為短期信用票據，其呈兌期一般在一年以內，因而“三年以上的應收款項”一般只包括“三年以上的應收帳款、預付帳款和其他應收款”三個項目。
從國際慣例來看，在發達的市場經濟條件下，對某一公司而言，存在三年以上的應收帳款是一種極不正常的現象，而且即使存在，也早已100%地計提“壞帳準備”，直接將其潛在的損失全部進入當期損益，因而對帳面股東權益不存在負面影響。而在我國，由于存在大量的“三角債”，以及人為利用關聯交易通過“應收帳款”項目來進行利潤操縱等情況。因而“應收帳款”在資產總額中所占比重一直居高不下，不少企業甚至大量存在三年以上帳齡的應收帳款。再者，由于我國過去的財務制度規定的壞帳的計提比例太低，造成上市公司財務報表中廣泛存在資產不實，“潛虧掛帳”現象突出。而資產的本質是可以帶來未來經濟利益的經濟資源，也就是說，資產能單獨或與企業的人力資源和其他資產相結合，直接或間接地為未來的現金凈流入做出貢獻。顯而易見，三年以上的應收帳款在未來一段時間內很難為企業的現金凈流入作出貢獻。列做企業的一項資產容易給使用者造成誤解。
預付貨款與應收帳款的本質是相同的，都是商家相互提供的一種信用。一旦接受預付款方經營狀況惡化，缺少資金支持正常經營，那麼付款方的這筆貨物也要遙遙無期。有時，預付貨款也是關聯方之間進行資金融通的一種方式。所以，把預付貨款作為調整凈資產的一個項目是比較穩健的做法。
其他應收款項目原指企業發生的非購銷活動的應收債權，如企業發生的各種賠款、存出保證金、備用金以及應向職工收取的各種墊付款等。但在現實中，其他應收款卻沒有如此簡單。如：B公司在年度報表審計中被出具保留意見，該意見稱：“1995年二電爐廠因設備故障而停產發生的費用8194625.06元，歷史遺留的工程設備大修理支出6282661.75元，列入待攤費用和其他應收款，未計入當年損益。”上述兩項費用如在本期確認，將會使稅前利潤因此減少14477286.81元。由此可見，其他應收款在此起到了推遲確認費用的作用，失去了其原有意義。
（二）、待處理財產凈損失。待處理財產凈損失一般是指在清查財產過程中查明的各種材料、庫存商品、固定資產的盤盈和毀損。這些財產損失除少量可由過失人負責賠償，或由保險公司賠償外，其扣除殘料價值后的差額便為“待處理財產凈損失”其一般處理為：通過“營業外支出”或“管理費用”項目進入損益表，減少當期稅前利潤。所以，“待處理財產凈損失”的經濟實質是本應進入損益表沖減利潤的損失或費用項目，根本不能為企業帶來未來的經濟利益。而且，不少上市公司的資產負債表上掛帳列示巨額的“待處理財產凈損失”，有的甚至掛帳達數年之久。這種現象明顯不符合收益確認中的穩健原則，不利于投資者正確評價企業的財務狀況和盈利能力。
（三）、待攤費用和遞延資產。待攤費用和遞延資產并無實質上的重大區別，它們均為本期公司已經支出，但根據“權責發生制”和收益費用確定的“配比原則”應由本期和以后各期分別負擔的各項費用，簡言之均為“等待攤銷的費用”，只是“待攤費用”的攤銷期在一年以內。而“遞延資產”的攤銷期超過一年，因此可將之稱為“長期待攤費用”。從嚴格意義上講，待攤費用和遞延資產并不符合資產的定義，應為對于它們很難估計其是否有預期的未來收益或服務潛力，但它們似乎又同未來的經濟利益相聯系，而且在會計實務中，不少人也習慣與把已發生的成本描繪為資產。因此，成本就是資產的觀點，加之收益確定時“配比原則”的需要，使得這些遞延項目也能以“資產負債表項目”的方式進入資產負債表。
總之，遞延項目既包括含有未來經濟利益的資源，又包括很難確定其含有未來經濟利益的支出或損失，但卻以尚未耗用的未來經濟利益的面貌出現，且金額一般較大，因而只能按照配比原則在其受益期內攤銷。但在一些上市公司的會計處理中，待攤費用和遞延資產的攤銷很不規范，為上市公司推遲確認費用提供了便利。如：N公司在年度報表審計中被出具保留意見，該意見稱：“貴公司在待攤費用、遞延資產兩個科目的使用及攤銷上不夠規范，不符合有關會計制度的規定，影響了經營成果。”據檢索：公司被出具保留意見審計報告的會計年度，利潤總額為346.82萬元，僅為上年的15%，而年末待攤費用余額高達23568740.85元，年末遞延資產余額高達47207083.83元，兩項合計占流動資產年末余額的15%以上。看來，如果N公司待攤費用和遞延資產兩個科目的使用及其攤銷規范一點的話，說不定N公司在當年就會出現虧損。
以上舉出的只是些被事務所出具保留意見的例子，但這并不意味著被出具無保留意見的上市公司就沒有問題。因為被出具保留意見的畢竟只是問題被暴露的少數。所以，若進行穩健的投資，將凈資產進行以上幾個項目的調整不失為一種對投資者的保護。因為若是一個業績確實不錯的公司，上述幾個項目占凈資產的比重不會太大，調整的影響自然很小。但一些存在利潤操縱現象的公司的調整結果則會有很大差異。
三、對凈收益的調整
在上市公司存在利潤操縱的情況下，對凈收益進行調整在一定程度上增加了每股凈收益、凈資產收益率這兩個財務指標的決策相關性。剛才介紹的幾個科目多被用來推遲確認費用，下面則從收入方面對凈收益進行調整。
首先，筆者建議用主營業務收入代替凈收益來重新計算，作為每股收益及凈資產收益率的參考項目。主營業務收入指經營營業執照上注明的主營業務所取得的收入。有時，如果營業執照上注明的兼營業務量較大，且為經常性發生的收入，也可歸為主營業務收入。
一般而言，一個業績斐然或者成長性很好的企業往往是因為在其主營業務上取得了成功所致。一個企業或許可以將多余資金用于尋找新的增長點或開展多角經營。但最好也要圍繞其主業經營，即發展一些與主業相近或相似的行業，即這些行業在技術要求、工序要求、人員要求方面與主業近似。或者，新發展的業務是為了支持主業的進一步發展。如：彩電企業收購一個電子器件工廠；食品企業收購一個種植基地等。三九集團就是一個多角經營成功的例子，它經營的產品種類雖然很多，但仍集中在醫藥、生化方面。而巨人集團本是一個科技含量較高的企業，卻貿然去做房地產，它的失敗也不是偶然的。所以，我們在解讀一個財務報表時，如果一個企業的利潤不少一部分來自于非營業利潤，如：出租房屋出租土地等其他業務收入，或來自于資本市場上的炒作等。這些與企業的長遠發展并無十分明顯的相關性，很難由這樣的利潤認定其有長遠的投資價值。
至于企業按權益法或成本法計算的“投資收益”，則要根據具體情況而處理。若這部分投資收益來自被控股子公司的主營業務收入，則也可并入主營業務中進行計算，但投資收益往往來自于關聯方，這一直是上市公司信息披露中的一個黑洞。所以，若上市公司的投資收益在利潤總額中所占比重較大，則也應引起投資者的注意。
主營業務的重要性也可通過現有上市公司的實際經營情況進行說明。有研究者認為我國股市中實際上已出現了5種類型的績優股，除傳統的老牌績優股外，還有高科技績優股（如東方電子、清華同方、中興通訊等）；重組績優股（如：國嘉實業、方正科技等）；享有資源優勢型的績優股（如：稀土高科、東阿阿膠等）和新上市績優股（如：中關村、清華紫光）不難發現，這些績優股之間有一個共同點就是都有十分明確的主業，其主要經營產品有的甚至可以說是家喻戶曉。眾所周知，1998是股市的一個“資產重組年”，很多企業進行了資產重組，但根據《中國證券報》的一項調查表明，98年進行了資產重組的企業，其后的業績不盡相同，業績令人滿意的重組往往是在經歷了大股東變更后，大大改善了治理結構，有的通過徹底的置換，更換了經營范圍，有的由于剝離掉劣質資產強化主業 而適應路大增.......。由此可見，主營業務在很大程度上決定了一個企業的生死存亡，可謂“成也蕭何，敗也蕭何”。
另外，對于房地產上市公司或上市公司控股的房地產業子公司要注意其在收入確定方法以防止提前確認收入的情況發生。房地產的開發周期往往需要幾年，按照確認營業收入的會計理論，房地產企業在預售房屋或簽定售樓合同后，按工程進度確認銷售收入和與之相對應的成本也不無道理，但有的企業卻以售樓合同金額確定為當年銷售收入，從而被出具保留意見的審計報告。
經過以上調整，每股收益、每股凈資產、凈資產收益率這三個指標雖然會由于這些穩健的調整而在某些方面降低其相關性，所以，不要求也不可能要求全部上市公司方公布調整后的數據。但投資者若將其用于對企業的盈利狀況進行評價，其可靠性無疑會大大提高，比較適應我國當前股市的某些現狀。
參考書目：
第4篇：財務公司的財務制度范文
關鍵詞：水管單位內控制度財務管理
1.加強水管單位內控制度建設和實施的重要意義
1.1加強內控制度是水管單位實現經濟良性運行和提升經營效率的客觀需要
內控制度是一種強調以預防為主的制度，目的在于通過建立完善的制度和程序防止錯誤和舞弊的發生，以此來提高管理的效率。伴隨經濟一體化的進程逐步加快，水管單位面臨的任務很重，既要花好國家撥入的錢，又要收好用好自己的錢，達到開源節流，增收節支，發揮資金最大效益目的，就必須加強財務內控工作。
1.2加強內控制度是水管單位各項規章制度和經營決策順利執行的需要
內控制度就是以單位上下的總體配合為基礎與前提來發揮作用的。各單位都要把內部會計控制作為單位管理的一種重要手段，以此有效監督單位內部各部門的經營活動，促進單位各項決策的順利實施。
1.3加強內控制度是水管單位提供真實、有效、可靠的會計信息的需要
會計信息的真實性、有效性、可靠性一直是單位所重點關注的問題，它是單位進行一切管理經營決策的前提與基礎。一套行之有效的內控制度能夠及時發現問題，糾正錯誤，保障會計信息能夠有效、真實地反映出單位生產經營的實際狀況。
2.當前水管單位內控制度建設和實施的現狀
2.1內部控制意識相對薄弱
2.1.1領導認識不足，法制觀念淡薄。良好的內控意識是內控制度得以合理有效實施的重要保證。有少數領導對內部控制的重要性認識不夠到位，只注重部門事業發展，輕內部管理，甚至缺乏對內部控制知識的基本了解，認為財務管理內控制度是財務部門的事，從而沒有把內部控制當作一項加強單位管理的重要工作。
2.1.2財務人員內控意識差。一個單位內部控制制度的執行情況，往往是由單位財務部門控制，單位的大部分業務最后都要歸結于財務。在水管單位，領導“一支筆”審批情況比較嚴重，只要通過相應審批人員、主管領導簽字同意，會計人員就予以報銷。會計人員在實際工作中僅僅充當收款和付款的角色，而無權參與單位的重要決策的制定。
2.2財務制度不健全
2.2.1預算剛性不夠，執行力低下。預算管理是單位管理的核心，貫穿整個單位的業務活動。加強預算管理主要體現在編制與執行環節。如果部門預算從編制階段就不合理，則會使部門失去存在的意義，也就不可能達到應有的控制目的。
2.2.2內控制度體系不完善，執行不同步。有的單位制定的內控制度看似科學，但沒有實用價值，和具體需要差距很大，只是為了應付有關部門的檢查、審計，實際執行的很少，在執行過程中也沒有與之配套的方法和措施,缺乏嚴格的控制標準，較多采用實報實銷制。
2.3內部審計控制薄弱
2.3.1內審機構設置不健全。按照國家規定，內部審計機構應在本單位主要負責人的領導下開展工作，而實際上有的水管單位沒有設置內部審計機構，或者將審計與財會部門合并成一個部門，而沒有獨立的審計部門。
2.3.2審計人員整體素質有待提高。隨著市場經濟的逐步完善，內部審計已從單純的查錯防弊向促進和提高單位經營管理水平轉變。這就要求內部審計人員不僅要精通財會、審計知識，而且要具備如法律、金融、造價等知識。
3.加強水管單位內控制度建設和實施的建議
3.1提高領導認識，強化其責任感
要加強水管單位的內部控制，就要加強對單位領導干部的監督，建立重大決策集體討論、決定審批制度，這樣可以避免單位的主要領導干部對內部控制不重視的現象，從而有利于加強單位的內部控制。
3.2注重宣傳教育，提高全員素質
內控制度制定得再完善、再合理，如果沒有稱職的人來執行，其作用將大打折扣，因此要注重對內控制度執行人員的選用和培養。強化水管單位的內部控制制度不能單單僅借助于外部的強制力量，更主要還是從內部抓起，要充分發揮個人的主觀能動性，使每個人都能遵守職業道德，主動去實施內部控制制度。
3.3創新內部環境建設，進行會計輪崗
人是觀念創新的根本和靈魂。在實際工作環境中應當每隔一定時間就要進行會計人員的崗位輪換，防止，從而能夠確保單位的內部控制制度能夠得到嚴格執行。
3.4成立內部審計機構，發揮內審監管作用
審計是對會計的控制和再監督，水管單位要結合單位實際，成立獨立的內部審計機構或配備專職審計人員，發揮審計人員的作用，定期對單位實行內部審計，以發現問題及時糾正，從而加強單位的內部控制，以使內部審計或內部審計人員對會計資料的審計工作制度化和程序化。
3.5強化預算管理，落實制度建設
實行預算管理，可以從源頭上保證會計內部控制的落實。在預算編制時應做到細化預算，核定具體收支標準，明確各項支出的方向和用途，項目資金力求細化到具體項目。
3.6完善內控制度，掃除內控盲點
隨著社會和經濟的發展，部門財務管理中的某些內控制度也會隨之失去控制力。針對部門的內控制度并不是一勞永逸，一塵不變的，這就需要不斷完善和更新內控制度。部門應根據實際情況，及時發現并完善內控制度中的盲點，以高效實用的內控制度來適應環境的變化，發揮內控制度最大的作用。
第5篇：財務公司的財務制度范文
［關鍵詞］企業集團 財務總監 監管職能 管理職能
我國的財務總監管理制度，源自政府委派財務總監對國有企業實施監督，從本質上說，財務總監管理制度是所有者為實現企業價值最大化(或股東財富最大化)，在企業內部建立的由特定制度、機構與人員構成的財務監督與管理機制。目前，我國一些大型企業集團已大規模向子公司委派財務總監，財務總監委派制已經越來越多地出現在公司的治理結構和組織結構中，成為現代企業制度的重要組成部分。
一、集團推行財務總監管理制度的緣由
1.現代企業治理結構的需要
現代企業所有權與經營權往往相分離，產生所有者和經營者之間的委托關系。所有者的目標是使企業財富最大化，并千方百計要求經營者以最大的努力去完成這一目標，委托人與人均為經濟人，其目標不完全一致，即經營者的目標與所有者(股東)不完全一致，經營者有可能為了自身的目標而背離所有者目標，由于兩者間信息不對稱，從而產生“道德風險”、“逆向選擇”及“內部人控制”現象。為了降低委托成本，所有者要尋找一種符合成本效益原則的財務控制與分層治理機制，以加大對企業會計控制權的爭奪力度，為此，股東需要在公司董事會和經理層設置一個能代表所有者利益對管理層實行財務監控的職位，這也是財務總監制度產生的根源。在公司治理結構中做出制度安排是為防范、監督經營者背離所有者目標，公司治理中出現“股東董事會經理人員”的雙重委托關系，所有者監督職責大大加強，信息不對稱現象得到明顯改觀。
2.企業集團自身特性的需要
企業集團產權制度安排的特性，決定了集團內各具有法人地位的成員企業管理層面出現董事會主導、總經理和財務總監“雙軌”運行的格局，整個集團又有集團公司作為母公司與子公司和關聯公司的以股權關系為基礎的各種關系。為防止子公司經營目標偏離母公司及集團公司的整體發展方向，實現集團公司資源配置的一體化整合效應，保證集團公司整體利益最大化目標的實現，母公司以投資者身份直接向子公司委派財務總監，來規范和約束子公司經營者的行為，使各子公司在重大決策和財務收支活動方面最大限度地體現集團整體利益。
從集團整體角度考慮，當企業集團產權設置空間范圍廣、涉及行業多時，集團會呈現出組織群體化、結構多層化、籌資多渠道化、投資多邊化、經營多角化、規模巨型化、市場國際化等特征。這些特征決定了企業集團有大量復雜的業務活動和各種矛盾，進而決定集團有大量復雜的財務活動和財務關系。因此，企業集團財務監控具有難度大的特點，需要設立專門的監控人員――財務總監。
二、財務總監的職能定位
財務總監的職能一般被定位監督職能的比較主流，但是筆者認為財務總監雖然是以監督者的身份參與企業的日常經營及其決策過程，但是不能一味地為監督而監督，集團公司財務總監還具有管理職能，而且只有管理職能發揮的好才能有效的實現其監督職能。財務總監的職能定位：（1)提供并審核財務報告，與總經理共同對財務報告客觀真實性、合規合法性負責。（2)制定或參與審定財務管理規定及其他經濟管理制度，指導并監督和審批企業運作和資金收支情況。（3)與總經理聯合審批規定限額范圍內的企業經營性、融資性、投資性、固定資產購建支出和匯往境外資金及擔保貸款事項。（4)評價新投資項目的可行性，提供并參與審定重大財務決策。（5)對董事會批準的重大經營計劃、方案的執行情況進行監督。（6)對財務會計中的合法性、真實性、有效性負責，檢查并制止違反國家財經法律法規的行為和可能造成出資者重大損失的經營行為，并向董事會報告。（7)指導內部審計工作，協調外部審計工作。（8)履行或提請批準對財務、會計、審計機構負責人的任免、晉升、調動、獎懲事項。（9)其他有關事項。
三、推行財務總監管理制度應注意的問題
1.財務總監的定位
財務總監和總會計師雖然在具體職能上有所重疊，但是從公司治理角度來看，兩者有著本質上的區別。財務總監注重事前和事中控制；受所有者的委派，代表所有者的利益，對總經理有監督權；由于不在企業享受任何的經濟利益，獨立性比較強；重大事項財務總監與總經理的聯簽制，可發揮制衡作用。財務總監由董事會聘任，他對所有者負責，符合公司治理結構的要求，而總會計師只對廠長負責，也就是對經營者負責，會出現“ 內部人控制”的問題。設立了財務總監的企業，應不再設立總會計師或分管財務的副總經理，以免職能重復與沖突，同時財務總監的職位不應低于總會計師或副總經理，應具有與總經理平行的地位。
2.財務總監的監管
由于與總經理聯簽容易導致財務總監的責任與被監督公司的利益掛鉤，無形中會使財務總監謀求被監督企業的利益最大化，迎合企業經營者的利益需要。財務總監也有可能發生“道德風險”、“逆向選擇”，因此要為財務總監建立一套激勵約束機制。集團公司在委派財務總監時，應以制度的形式明確財務總監的責任、權力及考核管理辦法，將其工作成效與職務的任免、晉升以及物質利益掛鉤。母公司通過定期和不定期的考核來評價財務總監的工作業績，檢查其職責的履行情況，并實施相應的獎懲措施。使得財務總監在工作中有壓力、有動力，能積極、主動地行使其職責，積極想方設法，維護所有者的正當權益和集團公司整體利益，并主動參與所在公司的戰略規劃及日常管理。
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第6篇：財務公司的財務制度范文
關鍵詞：全資子公司 公司治理 財務總監 監督
一、前言
國有獨資公司，是指國家單獨出資、由國務院或者地方人民政府授權本級人民政府國有資產監督管理機構履行出資人職責的有限責任公司。而國有獨資公司的全資子公司是一人有限責任公司，是指一個法人股東（國有獨資公司）的有限責任公司。
目前大部分的國有獨資公司正逐步建立起現代企業制度，朝著規范的公司治理結構方向發展。但對于國有獨資公司的全資子公司在公司治理結構建立和完善方面仍存在著不足的地方。而目前的全資子公司基本上沒有董事會、監事（會）的架構，由經營班子各個層面的職責。缺失的公司治理結構會給導致企業存在著財務會計信息失真、財務收支混亂、國有資產流失等問題。而這些問題最突出的反映在財務管理上。
所以，對于全資子公司在公司治理上無法取得較好的突破的情況下，考慮探索建立和完善財務總監派出制度，通過建立財務總監制度，對事前、事中、事后的財務活動進行監督，解決全資子公司中目前存在的治理結構上的難點。
二、財務總監的涵義及主要職責
財務總監是指由企業的出資人決定的，體現股東的意志，全面負責對企業的財務、會計活動進行全面監督與管理的高級管理人員。
本文是針對全資子公司在公司治理中監督管理缺失的角度出發，所以財務總監的職責更多的定位在：
1、財務總監應該是作為公司管理層和領導班子的成員的角色，是公司重要的戰略決策制定和執行者之一。
2、財務總監以出資人（所有者）的角度，突破傳統財務觀念，從戰略高度去審視財務與會計問題；
3、針對公司治理中以及財務管理工作中的問題，更好的履行出資人的管理、監督、監察職能。
4、財務總監可以從更高層次要求規范各項財務制度，把業務風險和財務工作有效結合，更有效控制和防范企業風險。
三、全資子公司在公司治理中存在的主要問題
1、相關的法律法規也不完善或相對滯后，全資子公司的公司治理結構缺失
國有獨資公司出資設立的全資子公司，其資產歸根結底屬于國家所有。根據現有的《公司法》規定，對于一人有限公司的內部治理的要求程度相當低，特別是監督力度不夠，只是通過設立法人人格否認及舉證責任倒置來讓股東健全內控制度，很可能出現侵吞公司財產，架空國有股東地位，造成國有資產的大量流失的情形。
根據福建省國資委的一項統計數據表明，目前各個集團下屬各級全資子公司2百多家，設立財務總監的比例少。對于全資子公司的管理，基本上是任命委派，同時職工民主等監督弱化，財務監督乏力，對企業的實際經營者缺乏監控，沒有決策權、監督權和執行權分離的制約機制。
所以全資子公司的公司治理結構相對滯后，有必要通過由國有產權所有者或出資人任命財務總監，對國有資產的運行和保值增值進行全過程監督。
2、財務工作人員缺少權限賦予機制，無法真正履行職責
多數企業的財務隊伍只是公司的一個內部職能部門，財務負責人不是由公司股東大會或由履行股東職責的機構提名產生，而往往直接由公司領導層提名或任命。財務工作人員和企業董事會、經營班子之間存在著被領導與領導的關系，財務負責人實質上難以履行下屬監督上級領導（公司董事經理班子成員）的職能，從而成為監督擺設的“花瓶”。
3、財務人員缺乏可操作的監督手段
即使是某些有實施派出財務總監制度的公司，雖然賦予財務總監一定的職權，但是由于國有企業內部監督制衡機制的本身缺陷和企業領導的任命制，財務總監難以獲得與公司董事會平行而獨立的監督手段，在監督工作開展中，法律規定過于原則，缺乏具體可操作、必要和有效的監督手段。在現行國有企業的監督體制中，各種監督的職責定位不清，監督效率較低。在實際運作中大多數企業財務總監難以做到“日常、過程、獨立”的監督，監督職能難以有效發揮，監督效果不明顯。
4、監督缺失導致腐敗產生、國有資產流失，財務會計信息失真
國有企業監督機制的缺失，在沒有約束監督的情況下，一些國有企業管理層的權力已大大超出一般人的權力，由于外部因素的誘惑下，管理層容易就“被腐敗”，國有資產、權力被私有化，造成國有資產流失。由于制度的缺失，內部因素的不健全，治理結構的不完善才是腐敗和國有資產流失的根本原因。
缺乏監督機制，也導致了財務信息的虛假、財務信息的失真。國有企業的經營者為了經營業績、晉升的需要，經營者更側重于公司收入、利潤、回報率等財務指標，而不關心實際的經營過程和經營成果，這也勢必導致了管理層為了經濟、政治的利益而粉飾會計報表，多種因素導致管理層本身一開始就有制造經營成果的沖動，對財務信息加以粉飾甚至造假，所以制造虛假的財務報表對于企業經營者來說將是必然的選擇。從全資子公司的治理上看，解決的辦法主要還是要靠外部的獨立人員、機構（包括外派財務總監、外派監事等方式）進行監督。
四、實施財務總監派出制度對于完善全資子公司管理的作用及意義
1、完善全資子公司的監督制衡機制，是公司治理結構有益的補充
從企業出資人的角度來說，財務總監的監督范圍應大一點，而從經營者的愿望來說，財務總監的監督范圍應小一點。在企業的公司治理方面，特別是對于全資子公司這樣的一人有限責任公司，非常有必要探索建立完善財務總監派出制度，完善這類公司的監督制衡機制。財務總監介入企業治理，對經營者產生制約，運用制度建設的手段，真正按有效的公司治理結構構建權力制約機制。
2、財務總監可以協助決策層制定公司發展戰略
財務總監的作用可以超越基本的財務核算財務基礎工作的角色，為公司發展和戰略決策提供有利的財務數據分析和財務信息，用最真實的最可靠的財務信息為公司制定發展戰略。也可以更好的做好企業的內部控制，達到風險管理的作用。
財務總監的作用既是管理者，又有審計監督的職能，這樣可以有效的了解監控企業財務活動，又能發現問題的根本所在，規避風險，規范管理，是其他監督形式不可替代的。
3、有效指導財務管理中的基礎工作，規范管理和運作好會計信息工作
維護會計信息的真實準確是財務總監最重要的基礎工作之一。指導企業在日常的工作中的財務信息的處理，保證企業提供真實、公允的會計信息。
各類型不同的企業，在公司發展中總會有大量復雜的業務活動和各種矛盾，并涉及到大量復雜的財務活動和財務關系需要處理。建立財務總監，可以從流程上規范籌資、投資、收入和分配各環節的資金運動，規范管理和運作處理好各個部門之間、下屬公司及其他成員企業對外的財務關系。
4、制約經濟權力、強化拒腐倡廉
企業的腐敗行為，難免與財務管理密切相關，權力失去監督，都將導致腐敗。建立財務總監派出制度，能從機制上對經濟權力制約，防止企業決策失誤、資金損失，對全資子企業的經營者在行使權力時，出現的違法行為進行監督，對損害國家、企業、股東利益的行為予以制止或及時糾正，確保企業健康發展。
五、建立和完善財務總監派出制度的對策建議
1、充分認識建立派出財務總監制度的必要性
財務總監制度吸收了總會計師制度和內部審計制度的財務管理與監督職能，彌補了總會計師在職責權限上的局限性和內部審計制度滯后性的缺陷。另外，企業的監事會雖然也是監督機構，但其職能主要是事后監督，而且大部分人員也不是專職工作，而財務總監則是對國有企業的整體財務進行事前、事中、事后的專業專職監督。財務總監制度是對國有大中型企業總會計師制度和內部審計制度的發展與完善。財務總監制度維護了所有者的利益，是現代企業制度的有機組成部分，從國資委以及集團企業等各個層面應對充分認識到建立財務總監制度的必要性。
2、財務總監與董事會、經營層相互配合，依據相關法律法規及公司規定，建立有效的相互促進、相互制約的監督制衡機制
財務總監在日常的工作中，要正確履行自身的權利，避免，影響公司的正常經營管理。監督和被監督是不可分割的關系，對于財務總監在履行職責的同時，要合理合規的按照規矩辦事，避免監督人的腐敗和越位，造成對公司經營的影響，產生新的腐敗和國有資產流失。
同時企業的經營管理者對于財務總監的工作要積極配合，協助財務總監履行職責，企業在召開董事會、班子會、職代會、以及其他涉及資產運營和重大經營管理活動的會議時，應由財務總監作為公司的班子成員列席參加，并發表意見和看法。
3、建立專業、高效的財務總監隊伍
財務總監制度的建立，需要一大批高素質的財務管理人員隊伍，要對財務總監的人選的構成、資格、專業素質、職能、制度等方面作出具體明確的界定，各個企業可以嘗試建立財務總監門檻上崗任職資格制度，以便可以隨時獲得符合財務總監資格條件的人選。選任財務總監必須對其資格進行嚴格審查,確保財務總監有能力履行財務管理及監督職責。
建立培訓制度。對財務總監人選進行必要系統的培訓，建立派出財務總監繼續教育培訓和研討交流制度。比如《會計法》、《國有資產監督管理暫行條例》以及會計、審計相關法律、法規制度的培訓；監督檢查方式、工作程序的培訓。還要定期組織財務總監成員進行工作研討和經驗交流，相互溝通情況，交流信息，提高監督管理水平。
4、明確財務總監工作職責，正確履行財務管理職責及監督職權
財務總監要嚴格按照集團公司（出資人）賦予的工作職責和監管方式，依據有關法律、法規和公司規定，正確行使職權，以財務監督為核心，對公司國有資產保值增值、財務活動以及公司董事、經理班子成員的經營管理行為進行監督，確保國有資產及其權益不受侵犯。
履行公司財務監督職責，對董事和經營管理人員業務行為合法性的監督。財務總監作為班子成員參與董事會會議或者公司班子會議，通過正常、正確的渠道獲取信息。
財務總監工作既要在監管中維護國家所有者權益，又要遵守和維護公司依法享有的各項權利；既參與所出資公司的經營決策和生產經營活動，又要體現國有資產有效監管的工作要求，體現獨立性、公正性和權威性。
5、運用好財務總監的監督檢查報告成果，充分發揮財務總監派出制度的作用
第7篇：財務公司的財務制度范文
[關鍵詞] 房地產企業；財務風險；公司戰略；財務風險控制
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 11. 001
[中圖分類號] F275 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）11- 0004- 02
0 前 言
作為國民經濟新的增長點，房地產業為中國經濟的快速發展做出了巨大的貢獻。房地產業的健康發展對于改善人民生活，調整產業結構，拉動經濟增長起著至關重要的作用。本文以SK公司為例進行案例分析，通過對該股份有限公司財務風險控制流程進行研究及SWOT分析，得出該公司財務風險控制情況并對房地產企業財務風險控制提出相應的建議，具有一定的理論和實用意義。
1 SK公司財務風險控制情況
SK公司沒有單獨的風險管理體系，公司對財務風險的控制涵蓋于內部控制系統之中。SK公司現行內控體系主要按照“控股總部、區域總部、城市公司”的“三級組織結構”進行管控，通過合理的崗位設置和人力資源政策，建立良好的內部環境并實施有效的控制。公司通過內部審計、內控檢查、專業巡查等方式對內部控制進行監督檢查，結合全面風險管理工作評估相關風險，并以內部報告、通報等形式確保有效的溝通，促進執行整改和制度修訂。
公司對內部控制的實施采取多層次的監督、控制，內部控制體系。
董事會、審計委員會：負責審查、監督內控的有效實施和自我評價情況。
公司內部控制規范工作小組：負責指導、監督公司內部控制制度的建立、完善及其實施。
公司審計稽核部：負責日常監督。
外聘審計機構：對內控自評報告進行審計。
SK公司對于各類財務風險的管理目標和具體控制方法如下。
1.1 市場風險控制
SK公司的市場利率主要來自匯率風險和利率風險。匯率風險公司無法消除只能時刻密切關注。公司面臨的現金流量利率風險是由浮動利率的金融負債產生的，而公司面臨的公允價值利率風險則是由固定利率的金融負債產生的。針對利率風險，SK股份有限公司的控制方法是保持借款的浮動利率，以此來消除利率變動產生的公允價值風險。
1.2 信用風險控制
為了降低信用風險，SK公司成立了專門部門，對合同另一方進行信用審批、確定信用額度、執行持續的監控程序以確保及時收回債權、以及對于過期債權采取必要的措施回收。在每個資產負債表日，公司會審核每一單項應收款的收回情況，對沒有收回的應收款及時計提壞賬準備。同時SK公司采用了內部政策及篩選機制，確保所有合同另一方均榫哂辛己瞇龐眉鍬嫉目突А3應收賬款金額前五名外，公司無其他重大信用集中風險。
1.3 流動風險控制
SK公司采用定期分析債務的期限和結構的方法，時刻保證債務到期時有充足的流動資金來償還。公司管理層也十分重視銀行借款的使用情況，時刻確保遵守借款協議并對銀行借款進行及時的監控。同時為了獲得一定的授信額度，公司與多所金融機構進行融資磋商，通過授信額度來降低流動性風險。
2 SK公司SWOT分析
在2016年中國上市房地產公司排名中，SK公司排名在前20名。根據排名，前20名可以分為三個戰略群組。而SK公司隸屬戰略群組C。對戰略群組C的SWOT分析如下。
2.1 優勢
（1）市場挑戰者或市場追隨者；（2）規模較大；（3）品牌影響力較大；（4）進入壁壘高，避免過度競爭。
2.2 劣勢
（1）跨地區開發風險；（2）行業過度集中于房地產，存在風險；（3）管理水平有待提高；（4）退出壁壘較高，風險較大。
2.3 機會
（1）擴大國內經營范圍；（2）塑造品牌影響力；（3）低碳環保的綠色住宅方向；（4）關注社會責任，提升企業形象。
2.4 威脅
（1）同類市場內存在競爭；（2）政府的管制與約束；（3）關于高房價的白熱化的公眾爭議；（4）國外房地產企業進入市場。
根據SWOT分析中的劣勢，可以看出SK公司業務過度集中于住宅地產和商業地產，且房地產開發地區過度集中于華中地區和東南沿海地區。行業和地區過度集中，如果國家政策對房地產行業或某一地區影響較大或房地產行業由成熟期進入衰退期，企業可能面臨較大的財務風險。
3 房地產企業財務風險控制的啟示
3.1 建立專門的風險管理體系
SK公司對財務風險并沒有給予極大的重視，對財務風險的管理僅包含在內部控制體系中。公司可以建立專門的風險管理體系，如在總部設立風險管理部，總體評價和控制公司的財務風險。在下屬公司設立直接責任人或部門來預測和評價公司的財務風險。預測或評價出重大財務風險時，有專門的項目小組或臨時成立的項目小組來消除或減弱風險等適合本公司的風險管理體系，嚴格把控財務風險。
3.2 多渠道籌集，降低資產負債率
企業可以通過發行債券、與其他公司進行戰略聯盟、發行股票、房地產信托等方式將傳統單一的銀行貸款籌資方式轉為多元化的籌資方式，來降低籌資風險。
3.3 多元化發展戰略
在業務方面，可以通過多元化戰略聯盟、協同聯盟、特許經營等方法進入其他相關聯或不相關聯的正處于成長期或成熟期的行業。可以借鑒行業龍頭企業涉足銀行、醫院、商業地產、養老地產、旅游地產、產業用地等多個行業的經驗。在地區方面，企業可以通過研究其他地區的市場情況，選擇適合本企業的發展潛力大的地區進行跨地區多元化發展，來降低房地產市場發生變化或可能進入衰退期給企業帶來的風險。
4 結 語
通過對公司財務風險控制現狀進行分析，研究房地產企業財務風險的防范措施，有助于提高房地產企業的財務風險識別和財務風險控制能力，實現房地產企業健康可持續發展。
主要參考文獻
[1]邢雪晨.我國房地產企業財務風險及其控制研究――基于遠洋地產集團案例[D].北京：首都經濟貿易大學，2014.
第8篇：財務公司的財務制度范文
1中石化集團采用財務公司在資金集中管理中的必要性
中石化集團公司是由多個行業、多個層次法人企業、非法人分支機構組成的，隨著業務范圍的不斷發展及整合，其業務區域不斷擴大，出現了跨地區甚至跨國經營。在過去，由于各成員單位發展不平衡，并且集團對資金管理監管不到位，致使部分成員企業由于資金盈余大量資金留存在當地金融機構，部分企業由于資金短缺從當地銀行借貸資金，成員企業之間相互拖欠賬款，“三角債”現象嚴重，集團公司陷入存款高、貸款高的“雙高”的不正常狀態，財務費用成本居高不下。
為減少資金閑置，降低資金成本，充分發揮集團整體資金的規模優勢，最終實現資金留存和運用的合理化，實現資金使用效益的最大化，中石化集團公司分三個階段探討實行資金集中管理。第一階段：中石化股份公司要求由成員單位主動將存量資金上劃至總部，但是由于總部缺乏有效的監督和控制手段，對企業的資金狀況是只能通過成員單位報表進行監督和考核，不能實現資金每日歸集；第二階段：股份公司后與建行等4大銀行簽訂協議，在每日營業終了時委托銀行上劃資金，但是依托外部金融機構只能做到每日資金歸集，不能實現實時監督企業資金狀況，實時使用成員單位存量資金的目的，第三階段：中國石化集團于2008年正式實施資金集中管理，以財務公司為平臺建設資金信息系統，資金信息系統建成后，以資金信息系統為依托，通過登錄網絡的形式，實現資金管理業務網上操作、資金收入網上核對、資金運行網上調撥、內部往來網上封閉結算、外部結算網上支付，將集團公司、股份公司的“資金池”從商業銀行轉移到公司內部的財務公司。
近年來，中石化集團在財務資金集中管理上取得了長足的進步，通過財務公司對資金進行了集中管理，提高了資金的使用效率，改變原來分、子公司財務管理各自為戰，缺乏全盤意識、大局意識的現象，為優化企業管理工作提供了有力的支持。財務公司在成員企業之間的結算中起到了重要的作用，通過建立內部結算網絡，解決了成員企業內部之間的長期“三角債”問題，使得上中下游企業之間的資金結算更加順暢；通過拓展委存委貸業務，解決了由于上中下游企業資金收支不均衡而造成的大量閑置資金與大量外部借款并舉形成的財務費用較高的問題，降低了資金資產存量和貸款規模，從集團公司的層面降低了財務費用的支出。
2中石化集團采用以財務公司為中介進行資金集中管理的管理機制
一個企業采取什么樣的資金管理模式對于企業經營發展意義重大。而具體采取什么樣的模式要取決于公司的實際情況來決定。集權管理的優勢在于資金的使用率高，有利于內部調集資本，降低使用成本，能發揮財務專家等的作用，但是對分、子公司的積極性影響較大且風險集中；而分權式的管理有利于發揮分、子公司的積極性，但是難以協調、防控及約束分、子公司。
一般來講，公司的財務資金管理機制按照集權程度不同可以分為集中監控模式、統收統支模式與現金集合庫模式。由于中石化集團公司由于規模較大，上下級公司關系穩定緊密，采用了現金集合庫的管理模式，即由一組商業銀行賬戶和財務公司內部結算賬戶及其定義在這一組賬戶上的資金收付轉和相應的記賬規則組成的管理機制。
中石化集團公司的現金集合庫管理模式本著資金所有權、收益權、使用權不變原則，量入為出、以收定支原則，預算控制原則，收支兩條線原則，統一領導、集中運作、分級管理、各負其責原則，安全高效原則，通過資金信息系統（ATOM系統）與外部商業銀行資金結算網絡系統（銀行重客系統）以及成員企業財務管理系統(SAP系統和TMS系統)的相互連接，實現了財務公司與商業銀行、財務公司與企業的互聯互通。由此，此模式具備以下優點：
（1）現金集合庫管理管理平臺，對總公司、分公司、子公司、商業銀行以及財務公司的業務往來以“橋梁”的形式加以實現，同時通過集中辦理，從而對多級法人體制下的資金集中管理加以實現，這就使得中石化企業集團資金的使用效率得到了提高。
（2）中石化企業集團對資金管理中心加以建立，同時資金管理中心主要是對內部成員企業現金收付以及往來結算業務加以辦理，其作為一種專門的機構，是在集團公司財務部門的內部設立的。內部成員企業的賬戶是在資金管理中心進行設立的，但是其同時具有自己的財務部門，資金管理中心所集中的資金，他們的所有權以及經營權是不會改變的；
（3）中石化企業集團在資金管理中心對賬戶加以設立，銀行的網上銀行系統與財務公司的資金集中管理信息系統直接進行對接。在這種模式下，就可以對中石化集團成員企業的資金收入的實時歸集加以實現，同時資金支出一個口子對外，這樣便可以對資金的流轉環節加以減少，同時對集團總部對資金收支動態的及時掌握能力加以提高，并且使得管理控制的有效性得到了明顯的增強。
在此種管理模式中，中石化集團管理公司與分子公司成員單位均在財務公司開設收支結算賬戶，同時也在商業銀行開立基本賬戶，僅負責日常現金及工資性支出，企業所發生的其余結算業務，不論集團內外部均在財務公司收支。管理公司每日審核資金收支計劃，對分子公司的資金收支情況進行管理和監督，通過管理公司的審批后，每日根據各分子單位的資金需求，由管理公司下撥至分子公司的支出戶或者基本賬戶，由分子公司按照計劃開支，管理公司對分子公司的支出戶實行零余額或者是限額管理。而對于每日的收入，則通過分子公司的收入戶進行歸集，在日終時，由財務公司定時上劃至管理公司的收入戶，分子公司不得使用收入戶進行支付結算，嚴格實行收支兩條線。
通過這種管理模式，管理公司可以有效地控制分子公司的資金收支情況，減少資金沉淀，降低資金占用量，削減財務費用的支出。整個中石化集團公司成為一個有機整體，財務數據通過財務公司網絡集中到集團決策層，決策層可以及時看到資金動態，為決策層提供了實時的資金數據，同時也為管理層的過程監控提供了平臺，分子公司也可以對自己的資金查詢對賬。
3財務公司在中石化集團企業進行資金集中管理的優勢意義
對于中石化集團企業來講，采用財務公司實行財務的集中管理作為企業發展的趨勢，優勢是多方面的，主要表現為：
3.1有利于提高資金的使用效率
財務資金集中管理是將中石化集團公司整個分散的企業資金集中起來進行管理，能夠做到在中石化集團企業的內部統一協調、籌劃資金的使用方案，使得資金在集團內部調劑余缺，防止部分分子公司資金沉淀，部分資金短缺的現象，做到資金使用的最優化效果。同時，通過財務公司進行資金集中管理減少了資金周轉上的環節，集團企業間結算實行封閉內部網上結算，減少外部資金占用，提高了資金周轉的速度，降低了中石化集團資金的周轉額度，通過這樣的運作，可以減少企業向外部金融機構融資的數額，并且通過集團公司籌融資，能夠獲得更廣泛而通暢的融資渠道，更靈活的籌融資手段，大大節約了資金成本。另外，集中的資金管理可以減少分、子公司在財務管理上的漏洞，減少在財務管理上人財物的投入，節約了管理的費用。最后，資金的集中管理使得資金集中到財務公司，使得中石化集團精銳的財務管理團隊發揮出了更大的管理效能，增加了資金管理的效益。隨著中石化財務公司結算功能的加強，以及財務公司作為中石化“資金池”的重要作用的突顯，將會進一步提高資金的使用效率。
3.2有利于保障資金安全加強過程監督
傳統的基礎上，由于處于粗放型管理模式，致使中石化集團對分子公司的財務缺乏必要的監督，形成了很多管理上的漏洞，尤其是一些人為因素的影響，嚴重影響了中石化集團資金的安全性。而且中石化集團原來的預算實行的是年度預算或者月度預算，由于編制期限較長，使得資金預算與執行差別很大，財務缺乏預見性與過程監控，對公司的決策提供不了準確的決策信息，影響了公司的經營發展以及經營危機的處理能力。在實行集中資金管理制度以后，中石化集團資金處于明晰的監控之中，能及時發現存在的各種風險及異常，有利于中石化集團公司加強財務管理紀律的約束，建立嚴格的審核、審查，保證結算真實性、合法性和信息可靠性，減少違紀現象。
3.3有利于企業的經營決策
當前，中石化集團公司集中優勢資金，統一進行資金集中管理，通過財務公司提供的數據，能夠做到對中石化集團以及各個子公司的內部結算存款情況、資金轉移情況以及收入支出情況一目了然，提高了信息反饋功能；同時，中石化集團公司通過統一銷售制定銷售政策、歸口銷售、歸口結算形式來發揮資金規模效益，可以避免分子公司資金分散的現象；有助于集團領導層隨時可以調取資料，對資金的使用進行合理調節，在發現有利的投資機會時，能夠發揮整體資金優勢，對中石化集團的戰略發展做出正確決策提供準確的資金信息，從而提升企業的整體競爭力。
4完善中石化集團企業資金集中管理的制度措施要點
實施中石化集團企業的資金集中管理，要從基礎財務抓起，同時加強財務公司管理的規范化，推行信息化管理手段，構建網絡化的管理，向銀行化資金管理邁進。同時要加強對分子公司資金集中情況的監督檢查工作，防止集中管理工作不規范、不到位，給公司的長遠發展帶來不利的影響。
4.1建立資金集中管理模式思路
中石化集團資金集中管理通過財務公司來建立資金集中管理運作平臺，由財務公司集中辦理全部成員企業的資金收付，對收支集中控制，實現內部結算封閉運行，減少外部金融機構資金頭寸的拆借，節約周轉資金成本。同時加強財務公司參與集團公司資金統籌運作程度，發揮金融機構的專業優勢，對籌融資統一策劃。通過建立中石化集團資金集中管理模式，對整個集團內的資金資源加以調劑整合，從而實現協調分、子公司的資金余缺，并對分公司、子公司的資金狀況加以監控，以及對部分賬戶資金閑置問題加以解決，降低資金成本，最大限度地提高資金使用率，使得金融風險降到最低。
4.2加強財務管理的規范化建設
在資金集中管理后，對分子公司資金預算的準確性有了更高的要求，準確的資金收支計劃對集團企業的資金使用效率有著決定性的作用，資金集中的規范與到位對集團發揮資金規模效益有著重大的影響，加強對分子公司資金集中使用情況的監督，計劃執行情況的檢查，建立標準化、規范化、制度化的考核機制，在目前有著深遠的意義。如果資金集中管理沒有制度化的監督管理，將不能起到其應有的作用。
4.3建立信息化與網絡化管理
隨著信息技術的發展，財務管理逐步走向信息化管理的道路，通過信息化管理可以實現對財務資金管理的整體性、可控性以及反饋的及時性、準確性，提高資金運作的透明度以及使用效率。財務公司必須建立高效的資金信息系統，將集團與各分子公司的財務業務系統包括未使用SAP系統和TMS系統財務系統企業全面聯網，構建一個動態的、全面的財務信息收集、加工處理、結算系統，確保資金安全運轉，實現資金管理流程的自動化、信息化、統一化。同時，使用信息化管理，可以減少人為因素在財務工作中的不良影響，使得財務數據更具科學性、準確性以及參考價值。
4.4要進一步建立風險防控機制
集中資金管理以后，雖然從整體上風險將更加可控，但是如果財務公司結算系統一旦出現安全問題，將給公司帶來更大的風險。所以，在集中管理的機制下建立更加規范的財務風險防控機制，尤其是加強信息網絡安全風險防控機制是極其必要的。要建立長期的風險防控機制，其主要應該包括：風險評估，風險應急預案，風險管理長效機制建立及完善。
4.5加強財務公司管理分析工作
財務公司不僅僅是集團企業分子公司的資金收支進行統一結算的中心，更是一個監督管理中心，還是一個決策參與中心。財務公司的工作人員要保持對財務狀況的動態監督控制，定期進行財務的科學分析，撰寫財務分析報告以及風險預警報告，通過對數據的篩選、分析，發現成員企業在經營上的發展動態，發現其潛在的經營異常情況，既能保證自有資金的安全，又能為管理層提供資金活動信息，為集團決策提供必要的支持，有效規避資金風險。
4.6提高財會人員的素質
集團資金的集中管理對財務人員的素質提出了較高的要求。一方面，財務集中管理提高了財務會計的地位，同時責任也在加大，集中的資金管理更加規范，財務紀律更加嚴格，這些需要素質的提升作為支撐；另一方面，資金的集中管理對會計信息軟件的使用，對網絡的使用，以及財務制度流程更加嚴格，這些需要財務人員學會學習，提高自己的業務水平。而所有這些，都需要我們的財務人員加強職業道德修養與業務技能學習，適應發展的需要。
第9篇：財務公司的財務制度范文
[關鍵詞]企業集團 財務控制體系 財權配置
我國國有企業集團由于行政型治理的內部化和企業集團整體的缺乏，企業集團財務控制普遍存在著集權過度和分權過度的簡單化治理特征，隨著企業集團外部環境的優化和企業集團治理結構的完善，構建合理的財務控制體系成為整個企業集團資源整合和良性發展的關鍵。
一、構建財務控制體系的影響因素
1.股權集中度
集團母公司對子公司的控制來自于財產權利。因此。集團母公司對參股關聯公司和協作企業應采用分權制,對子公司尤其是絕對控股子公司應采用集權制，對相對控股子公司采用統分結合制。
2.企業集團規模和業務狀況
小型企業集團母公司因缺乏充足的資金來源和優秀的財務專家大部分實行分權制的管理模式。中型企業集團擁有較強的經濟實力和較多財務專家，應實行偏向集權的體制模式。大型企業集團相對有強大的資金實力和大批優秀財務管理專家，有實行分散管理的要求，大多采用統分結合制模式。
3.集團的組織構架
目前，作為大型企業集團總部的集團公司基本的組織架構有兩種：一種是事業部制；另一種是母子公司制。而現實還較多存在一種混合形態組織，其財務控制體系與組織架構密切相關，財務控制體系要適應組織架構。
4.環境條件和企業戰略
環境越是不確定，決策者越難以獲得準確而可靠的環境信息，越難以把握外部條件的變化方向與速度，因而生產經營的風險就越大。在我國，環境條件中還有一個重要因素就是國家宏觀調控的方式與政策。
企業根據特定環境和自身條件。可以采取穩定型、增長型和收縮型等不同態勢的戰略。穩定型戰略有利于提高企業集權程度。實行收縮型戰略，必須加強企業高層的集權，與這兩種戰略態勢相反，增長型戰略則要求擴大分權，以便充分發揮下屬單位生產經營的主動性和創造性_為企業開拓更多、更大的市場。
二、構建財務控制體系的原則
1.集權和分權適度性原則
集團總部是更多地采用集權方式還是分權方式要視企業集團的實際情況而定。對于一個企業集團，總部集權程度是高一些好還是低一些好，沒有普遍適用的標準模式，只能根據影響總部集權與分權程度的客觀因素，實事求是地加以確定。
2.財務資源整合原則
要達成資源整合與管理協同效應，集團母公司、子公司以及其他各成員企業彼此間必須遵循集團一體化的統一“規范”，實行協調有序運行。要使這種統一的“規范”為各階層成員自覺而能動的遵循，就必須在尊重各階層成員企業平等的社會人格地位的基礎上，激發其積極性、創造性與責任感，將各自的行為納入集團的統一“規范”，以謀求資源聚合與管理協同效應的最大化。這就需要建立相應的激勵約束機制。反映在財務上就是要整合財務資源。
三、構建財務控制體系的內容
構建企業集團財務控制體系以企業集團價值最大化為目標，以集團公司為主要的財務控制主體，以企業集團資金鏈為導向進行控制。主要涉及集團公司、事業部、財務公司、子公司等企業集團組成單位財權的合理配置。
1.構建集團總部財務機構，合理配置財權
財務在確保實現集團母公司基本功能方面發揮著重要作用，在集團內部管理中處于中心地位。集團公司要建立整套的財務管理制度。使財務系統動態地融入到企業的業務系統和其他管理系統。集團財務副總經理是集團財務管理總部的直接領導者。企業財會系統的主要職能主要包括會計、財務、資金管理等。
2.集團下屬事業部財務機構及財權配置
對事業部的財務控制有兩種方法：集權或者分權管理。多數企業集團注重強調總部資源配置的權威性，實行集中式財務管理與控制。
事業部是代表集團總部負責局部產業或區域業務。事業部財務管理機構是強化事業部管理與控制的核心部門。首先，作為集團總部財務管理機構的派出組織，貫徹執行總部的財務戰略以及各項財務政策、基本財務制度、規劃事業部的資本規模與結構，組織資本調度，參與事業部的財力決策；其次，它又是事業部下屬子公司、分公司等的財務組織領導和管理控制機構。
3.財務結算中心和財務公司財務調控
財務結算中心作為集團管理和調度資金的專門機構必須建立相應的管理制度，是根據集團財務管理和調控需要而在集團內部成立的。
企業集團財務公司是集團公司進行財務管理和財務調控的機構。首先，財務公司的注冊資本金主要從成員單位中募集。集團公司往往是財務公司的母公司。其次，財務公司提供金融服務的過程就是集團財務資金優化配置過程。
4.子公司財權配置
