稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究范文

一、國(guó)內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的情況分析

(一)國(guó)內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理情況總結(jié)

國(guó)內(nèi)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，受到國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)變動(dòng)因素的影響，增加了企業(yè)在稅務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)和復(fù)雜程度。從另一方面，企業(yè)在尋求自身發(fā)展建設(shè)的過(guò)程中，在增加投資擴(kuò)建項(xiàng)目的情況下，加劇了企業(yè)在稅務(wù)征收繳納過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)難度，而需要具備專業(yè)技能、透徹研究稅法的財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)的稅務(wù)繳納行為進(jìn)行總體管理。從國(guó)內(nèi)目前的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理情況來(lái)看，很多企業(yè)仍然沒(méi)有意識(shí)到企業(yè)稅務(wù)監(jiān)督管理的重要性和意義所在，沒(méi)喲在企業(yè)內(nèi)部建立科學(xué)合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)制，從思想上沒(méi)有形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，造成企業(yè)承擔(dān)著過(guò)多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

(二)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的功能體現(xiàn)

由于國(guó)內(nèi)多數(shù)企業(yè)在內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理環(huán)節(jié)的薄弱和不足，從一定程度上阻礙了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與運(yùn)作管理活動(dòng)，也不利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益，影響了企業(yè)拓展發(fā)展空間和抓住發(fā)展機(jī)遇，甚至給企業(yè)的誠(chéng)信形象造成了負(fù)面影響。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理功能將保證企業(yè)遵守法律法規(guī)的規(guī)定，不讓企業(yè)因?yàn)樵诙悇?wù)申報(bào)、核算、繳納等一系列行為中產(chǎn)生違法行為或者重復(fù)納稅行為給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失，避免企業(yè)的不規(guī)范納稅行為導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)濟(jì)收益、信譽(yù)誠(chéng)信、違法違規(guī)等方面受到的影響和制裁。

二、國(guó)內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的問(wèn)題分析

(一)國(guó)內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題形成的外部原因

我國(guó)稅法制度監(jiān)督管理的行為，包括有權(quán)機(jī)關(guān)依據(jù)國(guó)家稅法法律規(guī)范相關(guān)規(guī)定，對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)全部的稅務(wù)行為及其行為之間形成的相互關(guān)系進(jìn)行的稅收調(diào)整。我國(guó)正在進(jìn)行法制社會(huì)的全面建設(shè)，稅務(wù)征收繳納是其中的重要部分，依法納稅是所有企業(yè)應(yīng)當(dāng)主動(dòng)承擔(dān)和履行的義務(wù)，為了保證和維護(hù)稅法的有效實(shí)施，為了建立公正、合理、有序的社會(huì)稅收征收繳納體系，維護(hù)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)利益，國(guó)內(nèi)企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。但是，我們應(yīng)當(dāng)看到我國(guó)的稅法法律法規(guī)中仍然有需要改進(jìn)和提高的部分，法律規(guī)范的不健全和經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的迅速發(fā)展變化之間形成了稅法管理的漏洞，為了有效降低企業(yè)稅務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)隱患，提高國(guó)家的稅務(wù)征收質(zhì)量，應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的稅法法律體系。

(二)國(guó)內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題形成的內(nèi)部原因

國(guó)內(nèi)企業(yè)學(xué)習(xí)、接受、應(yīng)用稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論和方法的時(shí)間還不長(zhǎng)，因此國(guó)內(nèi)企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐操作經(jīng)驗(yàn)尚且不足，在管理過(guò)程中的需要學(xué)習(xí)的內(nèi)容還有很多。從現(xiàn)階段國(guó)內(nèi)企業(yè)的稅務(wù)管理情況來(lái)看，大部分企業(yè)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的概念認(rèn)識(shí)不夠清晰，還沒(méi)有正確認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理工作對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性和實(shí)踐意義，而僅僅將財(cái)務(wù)管理工作停留在簡(jiǎn)單記錄和控制費(fèi)用支出等方面。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處處存在，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理工作應(yīng)當(dāng)全面應(yīng)用貫穿與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的方方面面，建立綜合稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理體系，規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理行為和稅務(wù)繳納計(jì)算行為，不斷提高企業(yè)負(fù)責(zé)決策人和財(cái)務(wù)管理人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理的認(rèn)識(shí)，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制輔助稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作徹底落實(shí)。

三、國(guó)內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)化建議

(一)建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)

據(jù)上文的分析可知，國(guó)內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因十分復(fù)雜，大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)企業(yè)各個(gè)納稅環(huán)節(jié)相結(jié)合而得出結(jié)論的工作。因此，大企業(yè)必須將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和自身情況相結(jié)合，建立一系列稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，確立明確的目標(biāo)，以便于從整體上控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)自身的不利影響。建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，主要是指建立合規(guī)性目標(biāo)、戰(zhàn)略性目標(biāo)以及效率性目標(biāo)。合規(guī)性目標(biāo)是指企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi)進(jìn)行各種涉稅活動(dòng)，這是可以有效地使企業(yè)在規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)時(shí)免除稅務(wù)部門的處罰，因此合規(guī)性目標(biāo)是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的首要目標(biāo)。這就要求企業(yè)要建立完善的監(jiān)管制度，避免超出稅法范圍。戰(zhàn)略性目標(biāo)是指企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理必須圍繞公司發(fā)展的整體戰(zhàn)略來(lái)進(jìn)行，樹立企業(yè)良好的市場(chǎng)形象，與政府建立和諧的關(guān)系。這就要求企業(yè)結(jié)合自身發(fā)展規(guī)律制定出適合自己的發(fā)展方案。效率性目標(biāo)是指企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要爭(zhēng)取降低稅務(wù)成本，創(chuàng)造稅收價(jià)值，從而達(dá)到股東權(quán)益最大化的目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)該建立起完善的企業(yè)管理機(jī)制，有效地處理好成本和效益的關(guān)系。

(二)建立基礎(chǔ)信息系統(tǒng)

作為一個(gè)擁有完善稅務(wù)制度的企業(yè)，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度是極其有必要的，企業(yè)通過(guò)對(duì)稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞的過(guò)程，建立一個(gè)能完善稅法的收集與更新的系統(tǒng)，及時(shí)匯聚整理出企業(yè)適用的稅法并定期進(jìn)行更新檢查。企業(yè)還可以通過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)工具建立內(nèi)外的信息管理系統(tǒng)，確保企業(yè)內(nèi)、外部信息的通暢，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)部分，建立包含風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)日常管理與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息共享。

(三)著重關(guān)注企業(yè)的重大事項(xiàng)

第2篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究范文

關(guān)鍵詞：管理機(jī)制；企業(yè)稅務(wù)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

中圖分類號(hào)：D9文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：16723198（2013）22016701

1風(fēng)險(xiǎn)管理的概念

上世紀(jì)中期逐漸興起了風(fēng)險(xiǎn)管理科學(xué)，風(fēng)險(xiǎn)存在的規(guī)律性以及對(duì)如何對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制是風(fēng)險(xiǎn)管理學(xué)的主要內(nèi)容。而實(shí)際工作便是將可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)類型進(jìn)行分類，再將其進(jìn)行評(píng)估，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施來(lái)應(yīng)對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，用較小的管理成本獲得最大的管理效應(yīng)。而經(jīng)濟(jì)利益是風(fēng)險(xiǎn)管理最根本的目的，隨著規(guī)模日漸擴(kuò)大的公司以及企業(yè)，各個(gè)企業(yè)也逐漸向壟斷趨勢(shì)發(fā)展，在發(fā)展的同時(shí)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中也逐漸面臨更多的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理也是基于此條件逐漸顯現(xiàn)其自身的價(jià)值。

2稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念

風(fēng)險(xiǎn)管理隨著全球經(jīng)濟(jì)化的快速發(fā)展，也在向國(guó)際化趨勢(shì)逐漸發(fā)展。稅收的相關(guān)法律和法規(guī)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中沒(méi)有嚴(yán)格遵守，是諸多學(xué)者對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，企業(yè)也會(huì)因此在名譽(yù)和利益上受到嚴(yán)重?fù)p害，稅款也因此在企業(yè)中沒(méi)有一個(gè)相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，而更合理的理解則是：在不違反相關(guān)法律和政策的情況下，稅務(wù)的金額能夠在預(yù)先籌劃的方案中得到相應(yīng)的減少或者省去，在“節(jié)稅”目的達(dá)成的同時(shí)也會(huì)存在諸多的納稅風(fēng)險(xiǎn)，即是企業(yè)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)際工作便是將可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)類型進(jìn)行分類，再將其進(jìn)行評(píng)估，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施來(lái)應(yīng)對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，用較小的管理成本獲得最大的管理效應(yīng)。現(xiàn)今主要任務(wù)是如何在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)之前，制定出合理的控制和規(guī)避方案，在盡可能避免納稅風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的前提下有效將企業(yè)中的大量稅收減少。

3稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的主要原因和控制措施

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的主要原因是因?yàn)槠髽I(yè)自身控制制度在內(nèi)部就較為松懈，同時(shí)企業(yè)中的審計(jì)制度也并不完善，其實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的原因是多方面的，其中企業(yè)的內(nèi)部原因和外界因素是其中最重要的兩個(gè)大方面。其中四個(gè)具體的方面也被這兩個(gè)大方面涵蓋其中。

3.1納稅政策的變動(dòng)

企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理經(jīng)常出現(xiàn)很大的變動(dòng)，同時(shí)還因?yàn)橄嚓P(guān)的政策和稅收標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)常發(fā)生變動(dòng)，隨著稅收制度的變動(dòng)，企業(yè)中先前制定的納稅方案，以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施都需要重新制定，而制定措施一旦出現(xiàn)不及時(shí)的情況便會(huì)導(dǎo)致納稅過(guò)程中得不到合理的規(guī)劃，出現(xiàn)納稅過(guò)多或者納稅過(guò)少的現(xiàn)象，這些因素也是稅收風(fēng)險(xiǎn)存在于外部的主要原因。因此，在對(duì)企業(yè)納稅制度以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度制定的過(guò)程中，應(yīng)該擬定出可能預(yù)想到的變動(dòng)政策，并制定出相應(yīng)的備用方案，防止納稅制度的突然改動(dòng)造成納稅出錯(cuò)以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

3.2重大決策的失誤

企業(yè)中的一些管理決策在決定的時(shí)候沒(méi)有進(jìn)行仔細(xì)的思考，導(dǎo)致決策不合理、缺乏科學(xué)性等。稅收管理不僅僅是單指對(duì)企業(yè)中的相關(guān)財(cái)務(wù)的管理，其中企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程以及企業(yè)中的各項(xiàng)資源都與之有重要關(guān)系。稅收的負(fù)擔(dān)和對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)也取決于企業(yè)在管理中是否有合理、科學(xué)的決策，稅收的負(fù)擔(dān)甚至能夠在同樣決策中顯示出不同的程度，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)自身的運(yùn)營(yíng)情況，將各個(gè)項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)情況進(jìn)行整理，再制定出最合理的納稅方案，制定過(guò)程中要以不違反稅務(wù)制度為基礎(chǔ)進(jìn)行，對(duì)于結(jié)果差距不大的方案要進(jìn)行相互比較，采用符合企業(yè)今后發(fā)展的納稅方案，以此規(guī)避企業(yè)今后發(fā)展過(guò)程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。

3.3管理者的不重視

稅收風(fēng)險(xiǎn)在許多企業(yè)管理員心中沒(méi)有引起足夠的重視，甚至企業(yè)管理員對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的危害以及稅收風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因都不清楚。同時(shí)企業(yè)中許多對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行管理的人員不能良好的控制或者規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，有的甚至對(duì)風(fēng)險(xiǎn)存在與否都漠不關(guān)心。企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理人員首先需要提高自身的管理責(zé)任，要能夠明白企業(yè)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成損失的嚴(yán)重后果，企業(yè)可以通過(guò)運(yùn)用相關(guān)案例設(shè)置專門的座談會(huì)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度，使財(cái)務(wù)管理人員能夠?qū)ψ陨淼膷徫回?fù)責(zé)、對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)。

3.4企業(yè)中賬目不清

企業(yè)中的財(cái)務(wù)關(guān)系復(fù)雜，出現(xiàn)許多不明的財(cái)務(wù)糾紛。各個(gè)部門的責(zé)任也沒(méi)有得到明確的劃分，同時(shí)利益分配制度也沒(méi)有及時(shí)在企業(yè)中完善，對(duì)于各個(gè)項(xiàng)目的資金使用情況也沒(méi)有進(jìn)行詳細(xì)記錄，當(dāng)然管理力度必然會(huì)因此松懈，導(dǎo)致企業(yè)中各項(xiàng)資金使用之后沒(méi)有得到應(yīng)有的利益回報(bào)，企業(yè)中各項(xiàng)資金也沒(méi)有相應(yīng)的保障，對(duì)稅務(wù)管理也缺乏足夠的重視，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不能夠得到規(guī)避和控制。企業(yè)應(yīng)該定時(shí)清理各種賬目和資金使用的情況，對(duì)于使用不明、糾纏不清的賬目要嚴(yán)查到底，首先要制定出企業(yè)自身對(duì)財(cái)務(wù)管理的方案，對(duì)于企業(yè)中的違法亂紀(jì)的現(xiàn)象要按照制度嚴(yán)懲，必要時(shí)可以追究其法律責(zé)任。嚴(yán)明的企業(yè)財(cái)務(wù)管理方案也能夠使企業(yè)納稅制度在制定過(guò)程中更有條理性，更加符合企業(yè)自身實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況，同時(shí)也能夠避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

3.5歸納總結(jié)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

建立起有效的管理系統(tǒng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制是企業(yè)中使用最為普遍的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施，而經(jīng)濟(jì)利益是風(fēng)險(xiǎn)管理最根本的目的，隨著規(guī)模日漸擴(kuò)大的公司以及企業(yè)，各個(gè)企業(yè)也逐漸向壟斷趨勢(shì)發(fā)展，在發(fā)展的同時(shí)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)

程中也逐漸面臨更多的風(fēng)險(xiǎn)。日常管理項(xiàng)目中也應(yīng)該納入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，讓其和其余項(xiàng)目一樣能夠得到適時(shí)控制，其中包括分析風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性、將風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行及時(shí)傳遞、分析風(fēng)險(xiǎn)控制方案等。在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中還應(yīng)該及時(shí)建立起有效的監(jiān)控系統(tǒng)，將風(fēng)險(xiǎn)從出現(xiàn)到處理的全過(guò)程都進(jìn)行適時(shí)監(jiān)控。同時(shí)還應(yīng)該對(duì)日常管理中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成效進(jìn)行有效評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)中包含：（1）將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)從客觀角度來(lái)進(jìn)行正確、合理的評(píng)價(jià)，企業(yè)在未來(lái)發(fā)展過(guò)程中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和分析，將企業(yè)自身運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的有效數(shù)據(jù)進(jìn)行整理，納入評(píng)價(jià)依據(jù)，在分析的過(guò)程中需要使用到各種合理的方法，來(lái)保證分析結(jié)果能夠盡可能的準(zhǔn)確，準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)有助于企業(yè)今后對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范；（2）需要將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行適時(shí)監(jiān)控，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行仔細(xì)審閱必須在納稅之前有效進(jìn)行，應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)環(huán)節(jié)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)情況，對(duì)于不清楚的財(cái)務(wù)信息一定要徹查，以此為風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避起到保障作用，在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)之前就應(yīng)該制定出合理的控制措施，盡可能的避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

4現(xiàn)今我國(guó)企業(yè)中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，我國(guó)現(xiàn)今企業(yè)逐漸向壟斷企業(yè)轉(zhuǎn)型，一旦轉(zhuǎn)化成壟斷企業(yè)之后，經(jīng)濟(jì)利益便成了整個(gè)企業(yè)的核心利益，也成了企業(yè)運(yùn)營(yíng)的根本。壟斷企業(yè)中為了追求經(jīng)濟(jì)利益必然會(huì)在財(cái)政稅務(wù)上下足功夫，將會(huì)用到最科學(xué)的方案來(lái)盡量減少稅務(wù)經(jīng)費(fèi)，而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也因此出現(xiàn)。具體為以下幾點(diǎn)：

（1）企業(yè)中相關(guān)管理人員為了能夠博得領(lǐng)導(dǎo)的賞識(shí)，大量使用違反稅務(wù)法規(guī)的納稅方案，表面上稅務(wù)經(jīng)費(fèi)缺失有明顯的減少，但整個(gè)企業(yè)會(huì)因?yàn)榧{稅違反相關(guān)法規(guī)而受到名譽(yù)上的損害，甚至追究相關(guān)法律責(zé)任時(shí)，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益也嚴(yán)重受損，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)便因此出現(xiàn)。

（2）企業(yè)自身不重視名譽(yù)，為了滿足經(jīng)濟(jì)利益出現(xiàn)納稅不足，甚至“逃稅”的現(xiàn)象，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因此出現(xiàn)。

（3）企業(yè)中稅務(wù)管理人員自身對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，以及自身的能力限制，導(dǎo)致不能及時(shí)制定出相應(yīng)的納稅方案，即使能夠制定也不符合科學(xué)，沒(méi)有可行性，造成多納稅或者少納稅的現(xiàn)象，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)便因此出現(xiàn)。

5結(jié)束語(yǔ)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的研究結(jié)果，能夠通過(guò)上文對(duì)現(xiàn)今我國(guó)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析得到準(zhǔn)確的顯示，顯示出取得的明顯研究成果。現(xiàn)今諸多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究文獻(xiàn)存在大量的漏洞，文獻(xiàn)中大量篇幅都是介紹企業(yè)應(yīng)該如何減少稅務(wù)，控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根本目的沒(méi)有得到相關(guān)的闡述和分析，控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的重要作用也沒(méi)有從企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益角度來(lái)分析；同時(shí)現(xiàn)有的文獻(xiàn)采用了大量的案例來(lái)分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制方案，而使用的案例又不能將控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要價(jià)值完全體現(xiàn)出來(lái)，沒(méi)有用基礎(chǔ)理論將控制風(fēng)險(xiǎn)的必要性闡述清楚，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中也不能借鑒與自身企業(yè)完全不同的控制方案來(lái)進(jìn)行運(yùn)用。

參考文獻(xiàn)

第3篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究范文

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理；防范

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的飛速發(fā)展，事業(yè)單位在發(fā)展過(guò)程中逐漸開始面對(duì)不同的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，并且不同經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)事業(yè)單位的影響以及對(duì)事業(yè)單位提出的要求也不盡相同，經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)內(nèi)容得到了一定的豐富，促使事業(yè)單位在綜合管理工作中不得不提升對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的重視程度，通過(guò)采取一定的措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提升管理質(zhì)量，促進(jìn)事業(yè)單位稅務(wù)工作能夠得到規(guī)范有序的進(jìn)行，為事業(yè)單位的發(fā)展創(chuàng)造條件。

一、當(dāng)前我國(guó)事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

受到傳統(tǒng)管理理念和稅務(wù)單位非營(yíng)利性的影響，事業(yè)單位的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理一直存在一定的問(wèn)題，嚴(yán)重限制了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量的強(qiáng)化，對(duì)事業(yè)單位的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展也產(chǎn)生了相應(yīng)的不良影響。具體來(lái)說(shuō)，事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下方面：

1.事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足

事業(yè)單位本身具有非營(yíng)利性質(zhì)，因此在綜合管理工作中管理人員往往對(duì)稅務(wù)管理工作相對(duì)忽視，認(rèn)為稅務(wù)管理對(duì)事業(yè)單位的影響相對(duì)較低，因此將工作重點(diǎn)放置到其他方面，在一定程度上導(dǎo)致事業(yè)單位稅務(wù)管理工作的作用無(wú)法得到充分的發(fā)揮，甚至出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)管理問(wèn)題，對(duì)事業(yè)單位發(fā)展產(chǎn)生不良影響。可見，事業(yè)單位管理人員自身對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度不足，對(duì)管理工作缺乏正確的認(rèn)識(shí)，最終導(dǎo)致事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果不理想，甚至造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

2.事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才相對(duì)匱乏

由于前期管理工作中事業(yè)單位對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作相對(duì)忽視，在一定程度上導(dǎo)致現(xiàn)階段事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展缺乏優(yōu)秀的管理人才，工作人員綜合素質(zhì)普遍偏低，也對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作產(chǎn)生了一定的影響。同時(shí)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員對(duì)自身管理工作的重要性認(rèn)識(shí)不足，風(fēng)險(xiǎn)管理方面法律意識(shí)也相對(duì)缺乏，最終造成風(fēng)險(xiǎn)管理效果不理想，無(wú)法滿足新時(shí)期事業(yè)單位建設(shè)發(fā)展對(duì)稅務(wù)工作的要求，進(jìn)而對(duì)事業(yè)單位的持續(xù)穩(wěn)定運(yùn)行產(chǎn)生不良影響。同時(shí)，人才匱乏的問(wèn)題不僅對(duì)事業(yè)單位的發(fā)展造成不良影響，同時(shí)也會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理漏洞，進(jìn)而致使國(guó)家和集體財(cái)產(chǎn)流失現(xiàn)象的出現(xiàn)，嚴(yán)重限制事業(yè)單位的持續(xù)穩(wěn)定運(yùn)行。

二、新時(shí)期有效防范事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

1.事業(yè)單位逐步提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

事業(yè)單位在發(fā)展過(guò)程中要想有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，就應(yīng)該首先對(duì)事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成正確的認(rèn)識(shí)，在明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容、形成機(jī)制和可能造成的危害基礎(chǔ)上，逐步采取一定的措施對(duì)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避意識(shí)加以培養(yǎng)，促使風(fēng)險(xiǎn)管理人員能夠以積極主動(dòng)的態(tài)度防范和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而取得良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果。唯有如此，事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員才能夠以高度的責(zé)任感和自覺(jué)性積極主動(dòng)承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，促使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作質(zhì)量得到進(jìn)一步的提升，為事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2.事業(yè)單位應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)日常稅務(wù)管理工作的重視

事業(yè)單位在發(fā)展過(guò)程中要想有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)日常稅務(wù)工作的重視，只有全面保證日常稅務(wù)工作質(zhì)量，才能夠?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)的合理防范奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，促使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理取得良好的發(fā)展成效。

如對(duì)于涉及到企業(yè)所得稅事項(xiàng)的稅務(wù)管理工作，工作人員在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中應(yīng)該對(duì)應(yīng)稅收入和非稅收入進(jìn)行合理的區(qū)分，對(duì)應(yīng)稅支出和非稅支出進(jìn)行合理的區(qū)分，并通過(guò)明確的計(jì)算明確事業(yè)單位的稅務(wù)問(wèn)題，為事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范提供相應(yīng)的保障。如對(duì)于學(xué)校這一非盈利事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，學(xué)校在發(fā)展過(guò)程中取得的財(cái)政撥款、專項(xiàng)補(bǔ)助就應(yīng)該納入到非應(yīng)稅收入的范圍，不得向?qū)W校征收企業(yè)所得稅。

此外，在涉及到增值稅事項(xiàng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，增值稅專用發(fā)票管理也是重要內(nèi)容，一旦出現(xiàn)管理失誤，極易造成巨大的損失。

結(jié)合具體案例進(jìn)行分析，某在校生5000人左右的學(xué)校在管理過(guò)程中被查出一直使用收款收據(jù)對(duì)學(xué)生的學(xué)費(fèi)進(jìn)行收取，稅務(wù)部門經(jīng)過(guò)調(diào)查后對(duì)其處以1萬(wàn)元的罰款，并開展了聽證會(huì)，對(duì)罰款項(xiàng)目加以明確，認(rèn)為學(xué)校未按照規(guī)定取得和未按照規(guī)定并開具發(fā)票的行為取得財(cái)政收入，因此分別處以5000元的罰款。學(xué)校使用收款收據(jù)的行為嚴(yán)重違反了日常稅務(wù)工作中發(fā)票管理的規(guī)定，因此按照規(guī)定對(duì)學(xué)校提出罰款的懲罰，既能夠維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，也可以保證稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法正確性。可見事業(yè)單位要想獲得穩(wěn)定發(fā)展，避免出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象，就應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和管理的重視，為稅務(wù)工作的良性開展奠定基礎(chǔ)。

3.事業(yè)單位逐步提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范人員的綜合素質(zhì)

人是開展各項(xiàng)工作的基礎(chǔ)，事業(yè)單位要想保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作能夠得到順利推進(jìn)，就必須加強(qiáng)對(duì)人的重視，通過(guò)對(duì)稅務(wù)人員的綜合管理促使稅務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范和管理能力得到顯著的提升，為事業(yè)單位的健康穩(wěn)定發(fā)展提供相應(yīng)的保障。因此事業(yè)單位在發(fā)展過(guò)程中應(yīng)該將提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范人員的綜合素質(zhì)作為重要內(nèi)容，促使事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和管理工作都能夠順利推進(jìn)。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，事業(yè)單位稅務(wù)管理工作對(duì)事業(yè)單位的發(fā)展產(chǎn)生著極其重要的影響，只有事業(yè)單位認(rèn)識(shí)到稅務(wù)管理的重要性，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為事業(yè)單位的重要工作內(nèi)容，才能夠有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。因此事業(yè)單位管理人員應(yīng)該保持對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的正確認(rèn)識(shí)，并結(jié)合實(shí)際情況積極采取一定的管理措施，改善當(dāng)前管理現(xiàn)狀，為事業(yè)單位稅務(wù)工作的良性推進(jìn)以及事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展提供相應(yīng)的保障。

參考文獻(xiàn)：

[1]高黎珠.中小事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2013（18）：151-152.

[2]韓光.關(guān)于事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)的思考[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì)，2015（13）：33.

第4篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究范文

關(guān)鍵詞：污水處理廠　風(fēng)險(xiǎn)管控　閉環(huán)管理　分級(jí)響應(yīng)　知識(shí)庫(kù)

城市污水的高效處理是一個(gè)城市經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要保證。為了保障城市污水的處理效率，針對(duì)污水處理過(guò)程進(jìn)行日常運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制是非常有必要的。

污水處理廠是城市污水處理的基層單位，為了實(shí)現(xiàn)日常運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)的有效管控，須保證工藝過(guò)程及關(guān)鍵設(shè)備在日常運(yùn)營(yíng)中的可靠運(yùn)行，減少、避免并及時(shí)修復(fù)其出現(xiàn)的異常和故障，從而及時(shí)、安全地對(duì)城市污水進(jìn)行處理。目前，日常巡視及定期維護(hù)是常用手段之一[1-2]，但這并不能完全杜絕污水處理廠包括工藝超差[3-4]、設(shè)備故障 [5-6] 等在內(nèi)的日常運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。而一旦異常或故障發(fā)生，解決方式多依靠人工經(jīng)驗(yàn)，而較少有專業(yè)的專家知識(shí)提供技術(shù)支撐，且缺乏異常和故障處理的閉環(huán)反饋機(jī)制。為此，定點(diǎn)定時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，并輔以相應(yīng)的閉環(huán)風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制以及專業(yè)的技術(shù)支持將顯得非常必要[7]。

本文以污水處理廠的工藝過(guò)程及設(shè)備設(shè)施為對(duì)象，開展日常運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制研究，建立了一套集信息監(jiān)測(cè)、異常或故障分析、風(fēng)險(xiǎn)響應(yīng)及反饋、預(yù)防維護(hù)保養(yǎng)、知識(shí)管理等在內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)管控體系，從而為污水處理廠的日常運(yùn)行提供保障。

1.日常運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)的管控原則

日常運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制是通過(guò)識(shí)別污水處理工藝和設(shè)備設(shè)施的異常和故障，并對(duì)其進(jìn)行原因分析和診斷，評(píng)估其后果，進(jìn)而觸發(fā)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)響應(yīng)機(jī)制以達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。為了提高污水處理廠日常運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)管控的質(zhì)量和有效性，以下四點(diǎn)原則至關(guān)重要。

*集中管控

目前的污水處理廠多有中央監(jiān)測(cè)與控制系統(tǒng)保障污水處理過(guò)程的正常運(yùn)行。因此，應(yīng)以廠中央控制中心為核心，實(shí)現(xiàn)日常運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)的集中管控。中控是主腦，所有的在線監(jiān)控信息及現(xiàn)場(chǎng)信息均匯總到中控，控制指令也均通過(guò)中控發(fā)出，且所有反饋信息也由中控匯總。這樣可保障信息的唯一性和一致性，大大提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的執(zhí)行力。

*閉環(huán)管理

日常運(yùn)行中工藝及設(shè)備設(shè)施的異常或故障采用優(yōu)化的閉環(huán)響應(yīng)流程，包括異常或故障監(jiān)測(cè)、原因分析和推理、響應(yīng)觸發(fā)和執(zhí)行、響應(yīng)反饋、統(tǒng)計(jì)分析在內(nèi)的整個(gè)閉環(huán)流程。閉環(huán)管理模式有利于異常或故障的跟蹤及總結(jié)，并可作為完善知識(shí)庫(kù)的重要依據(jù)。

*分級(jí)響應(yīng)

通常，不同的工藝異常或設(shè)備設(shè)施故障對(duì)于整個(gè)污水處理過(guò)程的影響是不同的，其所需要?jiǎng)佑玫娜肆Α⑽锪σ膊煌Ｒ虼耍筛鶕?jù)異常和故障的重要程度及自身屬性，采取不同的響應(yīng)級(jí)別，以減少資源的浪費(fèi)。

*立體支持

目前多數(shù)基于專家?guī)斓娘L(fēng)險(xiǎn)診斷分析系統(tǒng)多側(cè)重于污水處理異常和故障的原因分析，而忽視了其他方面。事實(shí)上，響應(yīng)級(jí)別的選定、解決方案的制定等環(huán)節(jié)均需要專家知識(shí)的有效支持。因此，知識(shí)對(duì)于閉環(huán)響應(yīng)流程的全方位立體化的支持是必不可少的。

2.日常運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)的閉環(huán)管控過(guò)程

基于日常運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)管控的四點(diǎn)基本原則，圖1給出了污水處理廠日常運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)管控的過(guò)程模型。在這一過(guò)程中，污水處理工藝及設(shè)備設(shè)施的異常和故障知識(shí)是支持整個(gè)管理過(guò)程的基礎(chǔ)。一方面，異常或故障知識(shí)來(lái)源于日常運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)處理的經(jīng)驗(yàn)積累，通過(guò)對(duì)污水處理廠風(fēng)險(xiǎn)響應(yīng)執(zhí)行反饋結(jié)果的統(tǒng)計(jì)分析，可極大豐富風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)庫(kù)的內(nèi)容。另一方面，在發(fā)生處理工藝或設(shè)備設(shè)施的異常或故障時(shí)，已有的經(jīng)驗(yàn)知識(shí)可為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與響應(yīng)提供技術(shù)支持。

如圖1所示，污水處理廠工藝異常及設(shè)備設(shè)施故障的識(shí)別主要有兩種手段，即中央集中監(jiān)控系統(tǒng)的在線監(jiān)測(cè)以及廠內(nèi)巡視人員的現(xiàn)場(chǎng)巡查。一旦發(fā)現(xiàn)異常或故障，相關(guān)信息都會(huì)匯總到廠部的中央集控中心，進(jìn)而由集控中心觸發(fā)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)響應(yīng)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)的即時(shí)響應(yīng)。

異常或故障發(fā)生后，集控中心風(fēng)險(xiǎn)管理人員須首先對(duì)異常或故障的現(xiàn)象進(jìn)行分析，區(qū)分是工藝異常還是設(shè)備設(shè)施故障，并對(duì)相應(yīng)的異常或故障原因進(jìn)行分析和判斷。在這一過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)管理人員可根據(jù)知識(shí)庫(kù)內(nèi)的異常和故障知識(shí)，結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)情況實(shí)現(xiàn)異常或故障原因的分析和推理。一旦風(fēng)險(xiǎn)原因得以確定，便可結(jié)合知識(shí)庫(kù)確定所需觸發(fā)的響應(yīng)級(jí)別。通常來(lái)說(shuō)，根據(jù)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)的影響程度，污水處理廠會(huì)結(jié)合自身的組織結(jié)構(gòu)和外協(xié)需求設(shè)計(jì)不同的響應(yīng)級(jí)別。圖2給出的是某污水處理廠設(shè)備運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)的四級(jí)分層響應(yīng)機(jī)制。在確定響應(yīng)級(jí)別時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理人員仍可從知識(shí)庫(kù)中獲得歷史的解決方案和常用的響應(yīng)級(jí)別。

風(fēng)險(xiǎn)響應(yīng)級(jí)別觸發(fā)執(zhí)行過(guò)程中，須由中央控制中心時(shí)刻跟蹤風(fēng)險(xiǎn)響應(yīng)的執(zhí)行情況，并根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)反饋的信息決定是結(jié)束本次響應(yīng)還是觸發(fā)下一級(jí)響應(yīng)。所有的風(fēng)險(xiǎn)響應(yīng)的截止條件是必須獲取本次響應(yīng)的執(zhí)行結(jié)果信息，也即反饋信息，以保證信息的完整性，同時(shí)也為知識(shí)庫(kù)提供經(jīng)驗(yàn)積累，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)響應(yīng)的閉環(huán)操作。

知識(shí)庫(kù)在整個(gè)過(guò)程模型中是一個(gè)重要的反饋環(huán)節(jié)，其在吸收歷史數(shù)據(jù)經(jīng)驗(yàn)知識(shí)的同時(shí)，還可為異常或故障提供全方位的技術(shù)支持，包括異常或故障現(xiàn)象、原因、解決方案及響應(yīng)級(jí)別。為了更好的描述異常或故障知識(shí)，我們采用FMEA（Failure Mode and Effect Analysis）和FTA（Failure Tree Analysis）相結(jié)合的方法。FMEA可提供管理所需的包括現(xiàn)象、原因、解決方案等在內(nèi)的各種屬性，而FTA的重點(diǎn)在于對(duì)故障原因進(jìn)行細(xì)分，直至找出最終的故障原因。表1給出了某污水處理廠基于FMEA和FTA的出水工藝異常的知識(shí)表達(dá)方式。表中，出水工藝的異常原因可按照FTA的要求按級(jí)別往下細(xì)分，針對(duì)每種故障原因可啟動(dòng)相應(yīng)級(jí)別的響應(yīng)機(jī)制。此外，工藝超差的原因很多是由設(shè)備故障引起的，此時(shí)可視情況跳轉(zhuǎn)到相應(yīng)設(shè)備的故障響應(yīng)級(jí)別。

第5篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究范文

    中小企業(yè)在不同的生命周期階段,有著不同的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其直接成因。[1]在初創(chuàng)期的中小企業(yè),資產(chǎn)規(guī)模較小、涉稅業(yè)務(wù)較簡(jiǎn)單、內(nèi)部控制體系往往不太完善、信息不太靈通、市場(chǎng)銷售亟待擴(kuò)大,因而將主要精力基本上都放在業(yè)務(wù)開拓上。此時(shí)企業(yè)的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是:(1)稅務(wù)基礎(chǔ)工作欠缺、會(huì)計(jì)核算混亂、合同簽訂或者其他憑證取得或填制不規(guī)范,導(dǎo)致多繳或少繳稅、未按期申報(bào)納稅、錯(cuò)過(guò)稅收優(yōu)惠機(jī)會(huì)等稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);(2)未能深入、全面地了解和理解相關(guān)稅收政策、不具備合理納稅的能力、甚至沒(méi)有合理納稅意識(shí),導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

    處于成長(zhǎng)期的中小企業(yè),銷售快速增長(zhǎng),企業(yè)規(guī)模迅速擴(kuò)張,管理逐步走向規(guī)范,籌資成為當(dāng)務(wù)之急;企業(yè)雖然開始了重視內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)管理和對(duì)稅的管理,但主要精力大多放在籌資、投資和市場(chǎng)管理上。同時(shí)受初創(chuàng)期遺留問(wèn)題和思維定式的影響,此時(shí)企業(yè)的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是:(1)會(huì)計(jì)核算不健全或不準(zhǔn)確,導(dǎo)致多繳或少繳稅、錯(cuò)過(guò)稅收優(yōu)惠機(jī)會(huì)等稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);(2)未能全面、深入地了解和理解相關(guān)稅收政策,不具備合理納稅能力,導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);(3)開始嘗試“納稅籌劃”,但因?qū)Χ愂諆?yōu)惠政策理解不系統(tǒng)不透徹、業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)不合理,其“納稅籌劃”往往成為額外的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因。

    處于成熟期的中小企業(yè),業(yè)務(wù)穩(wěn)定,管理較為規(guī)范,會(huì)計(jì)核算比較健全,企業(yè)將更多的精力用于成本費(fèi)用的控制,稅費(fèi)管理被提到重要日程,但人才有限。此時(shí)企業(yè)的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是:(1)開始熱衷于納稅籌劃,但由于人才有限、經(jīng)驗(yàn)不足,所設(shè)計(jì)的納稅籌劃方案往往成為額外的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因;(2)束縛于以前的“成功經(jīng)驗(yàn)”,不能及時(shí)適用新稅收政策或調(diào)整經(jīng)營(yíng),經(jīng)常落入“稅收陷阱”。

    處于蛻變期的中小企業(yè),一般將主要精力放在業(yè)務(wù)調(diào)整、資本運(yùn)作等重大變革上。此時(shí)企業(yè)的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是:(1)對(duì)企業(yè)變革事項(xiàng)所涉及的稅費(fèi)法規(guī)不能及時(shí)、全面、系統(tǒng)、深刻地掌握,對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不足,因而經(jīng)常出現(xiàn)多繳稅、漏繳稅、加重日后的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)、造成日后的稅務(wù)糾紛等稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);(2)將面對(duì)大型企業(yè)在各個(gè)生命周期所要面對(duì)的各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

    處于衰退期的中小企業(yè),面臨市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、庫(kù)存積壓、虧損、償債、人心渙散等多方面的壓力,因而將主要精力放在尋找到新的盈利模式或增長(zhǎng)點(diǎn)上。此時(shí)企業(yè)的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是:(1)制度流于形式,經(jīng)常有意無(wú)意地出現(xiàn)稅務(wù)違法行為;(2)盲目投資、非正常地壓縮開支,基本上不會(huì)考慮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);(3)欠稅。

    我國(guó)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最終成因

    已有研究文獻(xiàn)大都基于機(jī)會(huì)主義、有限理性和信息不對(duì)稱三大傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)成因理論,將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分為外部成因和內(nèi)部成因,并將外部成因歸納為稅收法制不完善、稅收?qǐng)?zhí)法不規(guī)范、稅收政策多變、稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人信息不對(duì)稱等,將內(nèi)部成因歸納為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)、納稅專業(yè)水平不夠、缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)核算不健全等[2~3]。筆者摒棄直接基于傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)成因理論而展開分析獲得企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因認(rèn)識(shí)的研究范式,基于本人長(zhǎng)期從事企業(yè)稅務(wù)咨詢實(shí)踐工作的經(jīng)驗(yàn)體會(huì),將中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的主要根源歸納為以下四項(xiàng):

    (一)缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化。多數(shù)高管都認(rèn)為納稅是不可控制的,無(wú)研究稅收政策和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)氣和習(xí)慣,稅務(wù)“了難”思想和消極守法意識(shí)嚴(yán)重;涉稅事項(xiàng)處理未做到制度化、程序化和標(biāo)準(zhǔn)化。在這樣的企業(yè)文化氛圍中,企業(yè)各管理層很難有學(xué)習(xí)稅收法規(guī)、研究稅政策、防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)、動(dòng)機(jī)和積極性,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就在各部門、各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中不知不覺(jué)地產(chǎn)生了。

    (二)有限理性和內(nèi)部機(jī)會(huì)主義[1]。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)雖然最終爆發(fā)于財(cái)務(wù)部門,但實(shí)際上主要產(chǎn)生于企業(yè)各個(gè)部門相互之間、員工與企業(yè)之間的博弈中,尤其是決策部門與業(yè)務(wù)部門、關(guān)鍵相關(guān)員工與企業(yè)之間的博弈中。其產(chǎn)生機(jī)理是:研究稅收政策、在制訂和決策業(yè)務(wù)方案時(shí)考慮稅費(fèi)因素,都需要花費(fèi)較大的成本,但方案的收益是客觀不變的。如果企業(yè)的考核激勵(lì)機(jī)制沒(méi)有照顧好這一情況時(shí),某個(gè)部門研究稅收政策和考慮稅費(fèi)因素,盡管有利于企業(yè)整體收益提高,但很可能會(huì)減少本部門的收益。因此,在企業(yè)沒(méi)有統(tǒng)一安排的情況下,各個(gè)部門一般都會(huì)選擇不研究稅收政策和不考慮稅費(fèi)因素,例如,銷售部門在組織營(yíng)銷和簽訂合同時(shí),往往只考其銷售業(yè)績(jī),而不考慮銷售方式等對(duì)企業(yè)整體稅負(fù)的影響;生產(chǎn)技術(shù)部門在設(shè)計(jì)產(chǎn)品、組織生產(chǎn)時(shí),往往只考慮產(chǎn)品性能和生產(chǎn)成本,而不考慮不同材料構(gòu)成和不同生產(chǎn)工藝對(duì)企業(yè)整體稅負(fù)的影響。

    (三)欠缺相關(guān)知識(shí)。多數(shù)高管都簡(jiǎn)單地認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于財(cái)務(wù)部門,而看不到其產(chǎn)生于企業(yè)各個(gè)部門、各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)境的實(shí)際根源。多數(shù)關(guān)鍵崗位人才都不具備必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。例如,財(cái)務(wù)人員的工作基本上只是記賬報(bào)賬、申報(bào)納稅等簡(jiǎn)單工作,沒(méi)有、也不會(huì)從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的角度參與企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)測(cè)、規(guī)劃和控制,主要表現(xiàn)在:在籌資中缺乏對(duì)債務(wù)融資利息費(fèi)用抵稅財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)的充分認(rèn)識(shí);在投資決策中大多忽略了對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和估計(jì),從而招致投資失敗,常見的案例如以房地產(chǎn)為主要資產(chǎn)的企業(yè)并購(gòu)等;在日常管理中不熟悉抵稅和稅前扣除的具體要求,從而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),例如不知道企業(yè)所得稅前扣除會(huì)議費(fèi)的具體要求,結(jié)果會(huì)議費(fèi)被分解認(rèn)定為業(yè)務(wù)招待費(fèi)和宣傳費(fèi)等。

    (四)組織機(jī)構(gòu)不完善和內(nèi)部相關(guān)管理制度不健全。首先,治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的最高層次,但中小企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)往往不完善,或者名存實(shí)亡,這就給有限理性決策和內(nèi)部機(jī)會(huì)主義引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供了溫床。其次,財(cái)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)管理制度、以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)考核和監(jiān)督機(jī)制,是重要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制,但中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度往往不健全、考核和監(jiān)督機(jī)制不存在或不合理、風(fēng)險(xiǎn)管理制度更是較少存在,業(yè)務(wù)方案和交易合同大都未經(jīng)過(guò)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審核,因而其內(nèi)控體系難以有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如,因企業(yè)缺乏必要的監(jiān)督機(jī)制,有些財(cái)務(wù)人員由于工作失誤,導(dǎo)致企業(yè)多納稅或者承擔(dān)其他重大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),事后即便是自己發(fā)現(xiàn)了這些問(wèn)題,也由于害怕被處罰而不作相應(yīng)的調(diào)整,任由錯(cuò)誤繼續(xù)發(fā)展。

    加強(qiáng)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本對(duì)策

    針對(duì)我國(guó)中小企業(yè)的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其產(chǎn)生原因,參照COSO-ERM框架和《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》的建議,結(jié)合我國(guó)中小企業(yè)的特點(diǎn),提出以下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策,以期能幫助我國(guó)中小企業(yè)建立適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

    (一)建立包含稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的企業(yè)文化。首先要求企業(yè)老板帶頭重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,要求企業(yè)高管層營(yíng)造良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理氣氛。其次要求制定與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好相一致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo);要求將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理深入到企業(yè)各個(gè)部門、各個(gè)環(huán)節(jié),將涉稅事項(xiàng)處理和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度化、程序化、標(biāo)準(zhǔn)化;還要求重視專家咨詢、尤其是外部專家咨詢。

    (二)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)和技能培訓(xùn),提高關(guān)鍵管理人員的整體稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)水平。首先,要對(duì)全體員工普及相關(guān)稅務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)培訓(xùn);要加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵管理人員相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)與技能的培訓(xùn)。其次,要將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)傳達(dá)到各個(gè)部門和全體員工,并做好說(shuō)明工作,使全體員工、尤其是關(guān)鍵管理人員充分理解各級(jí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的意義、途經(jīng)與措施等。

    (三)構(gòu)建高效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織,完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度,減少企業(yè)內(nèi)部機(jī)會(huì)主義傾向,提高各部門和人員的決策理性。首先,企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的最高層次,因此應(yīng)當(dāng)盡量完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu),明確企業(yè)治理結(jié)構(gòu)各層面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任。其次,要設(shè)立專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門或崗位,給予其相應(yīng)的權(quán)限與職責(zé),由其整合管理企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第三,要建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度,規(guī)范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程,確保相關(guān)記錄和信息完整保存。第四,要建立各個(gè)部門和各個(gè)員工的個(gè)體效益與企業(yè)整體效益相統(tǒng)一的考核與激勵(lì)機(jī)制、以及相應(yīng)的內(nèi)部和外部監(jiān)督機(jī)制,確保這些機(jī)制能夠有效減少、及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的錯(cuò)誤和舞弊行為、以及其他機(jī)會(huì)主義行為。

第6篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究范文

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

在財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部委于2008年6月28日聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》后，國(guó)家稅務(wù)總局于2009年5月5日了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》，要求企業(yè)參照該指引，結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)情況、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征和已有的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系，建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。

一、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）的主要內(nèi)容

該指引明確要求企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，內(nèi)容應(yīng)包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)、崗位和職責(zé)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的機(jī)制和方法；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和應(yīng)對(duì)的機(jī)制和措施；稅務(wù)信息管理體系和溝通機(jī)制；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督和改進(jìn)機(jī)制。

從其內(nèi)容我們可以看到，該指引與內(nèi)部控制基本規(guī)范的架構(gòu)有些類似，基本上是從內(nèi)部控制五要素的角度出發(fā)，要求企業(yè)建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

首先是要求企業(yè)建章立制。俗話說(shuō)“沒(méi)有規(guī)矩，不成方圓”。企業(yè)需要按照指引的要求建立符合自身實(shí)際情況的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。其次，企業(yè)需要建立稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位。如果企業(yè)規(guī)模較大，可以設(shè)立稅務(wù)管理部門。如果規(guī)模小，可只設(shè)立稅務(wù)管理崗位。并明確稅務(wù)管理部門或崗位的職責(zé)。第三，企業(yè)應(yīng)該對(duì)其業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，查找可能涉及稅務(wù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)源，并對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，識(shí)別出重要風(fēng)險(xiǎn)。第四，針對(duì)識(shí)別出來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，以確保這些風(fēng)險(xiǎn)處于可控范圍內(nèi)。第五，在企業(yè)內(nèi)部建立信息溝通機(jī)制，確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)信息能得到及時(shí)、準(zhǔn)確、完整的傳遞，相關(guān)問(wèn)題能得到及時(shí)解決。最后，企業(yè)還應(yīng)該有適當(dāng)?shù)谋O(jiān)控機(jī)制，確保整個(gè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制得到有效運(yùn)行和持續(xù)改進(jìn)。

二、國(guó)內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

對(duì)于國(guó)有企業(yè)來(lái)講，筆者認(rèn)為，主要表現(xiàn)在以下5個(gè)方面：（1）國(guó)有企業(yè)上繳利稅的特殊地位使其缺乏防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的利益趨動(dòng)。由于其所有制體制，國(guó)有企業(yè)一般不存在偷逃漏稅問(wèn)題，至少主觀上一般國(guó)有企業(yè)不會(huì)這么做。但正因?yàn)槿绱耍瑖?guó)有企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面不會(huì)加以重視，認(rèn)為只需要按照國(guó)家規(guī)定和所在地稅收征管機(jī)構(gòu)要求的規(guī)定繳納稅款即可。（2）上級(jí)行政主管部門處理下屬國(guó)有企業(yè)稅務(wù)問(wèn)題的方式對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的影響。一般而言，國(guó)有企業(yè)上級(jí)行政主管機(jī)構(gòu)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，在處理下屬國(guó)有企業(yè)稅務(wù)問(wèn)題時(shí)往往不會(huì)從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的角度出發(fā)考慮。（3）對(duì)主要領(lǐng)導(dǎo)決策者的考核機(jī)制影響其對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度。目前對(duì)國(guó)有企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)決策者的考核機(jī)制上并未對(duì)稅務(wù)管理水平進(jìn)行考核。有些企業(yè)的考核以為國(guó)家繳納了多少稅款為考核指標(biāo)之一，從而導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)為了追求業(yè)績(jī)和考核結(jié)果而多交稅的現(xiàn)象。（4）稅務(wù)主管部門對(duì)大型國(guó)有企業(yè)的征管方式以及稅收問(wèn)題的解決機(jī)制。一些稅務(wù)主管部門對(duì)所轄區(qū)的大型國(guó)有企業(yè)的征管存在以年度稅收征管目標(biāo)為導(dǎo)向，而非以企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況出發(fā)征稅。（5）已上市或國(guó)際化程度較高的國(guó)企已經(jīng)在完善或有組織的建立內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。不可否認(rèn)的是，對(duì)于管理較為規(guī)范，比如一些已經(jīng)上市的，或者國(guó)際化程度較高的國(guó)企在稅務(wù)管理方面已經(jīng)做了大量的工作，建立了相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)以及相關(guān)規(guī)章制度，對(duì)稅務(wù)管理進(jìn)行了有效實(shí)施。

對(duì)于民營(yíng)企業(yè)來(lái)講，筆者認(rèn)為，主要表現(xiàn)在以下4個(gè)方面：（1）管理層法制和經(jīng)營(yíng)觀念的影響。一般中小型民營(yíng)企業(yè)的管理層一般偏向于能少繳稅就少繳稅，從而面臨較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（2）企業(yè)發(fā)展的階段及行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的層級(jí)影響。在企業(yè)處于發(fā)展期，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)較為劇烈的時(shí)候，企業(yè)一般會(huì)偏重于采取各種手段少繳稅，從而使企業(yè)面臨較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（3）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的理念尚在學(xué)習(xí)發(fā)展過(guò)程中。由于人員能力、經(jīng)驗(yàn)的問(wèn)題，企業(yè)里負(fù)責(zé)稅務(wù)管理的員工在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的知識(shí)還不足，企業(yè)沒(méi)有建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。（4）民營(yíng)企業(yè)的稅收貢獻(xiàn)度及相應(yīng)的稅收主管機(jī)關(guān)對(duì)其的征管特點(diǎn)。對(duì)于部分小型企業(yè)，由于繳納的稅款不多，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其進(jìn)行檢查的頻率不高，從而也導(dǎo)致這些企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理重視不夠，企業(yè)管理層一般會(huì)存在僥幸行為。

三、對(duì)企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的一些思考

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)其實(shí)是其整個(gè)內(nèi)部控制體系的一部分。因此，筆者認(rèn)為，在建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的時(shí)候，并非完全從零開始，而是在現(xiàn)有內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)上，加入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的元素，從而將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和其他業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理融合在一起，成為一個(gè)有完整體系的內(nèi)部控制管理機(jī)制。

因此，本文并不打算從常規(guī)的建立內(nèi)部控制體系的角度出發(fā)對(duì)企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行闡述，而是在假定企業(yè)已經(jīng)建立了一套規(guī)范的內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)上，在開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作時(shí)的一些重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)進(jìn)行探討。

1、重視重大決策和交易稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

目前，許多大企業(yè)經(jīng)常會(huì)遇到一些重大決策和交易事項(xiàng)，比如企業(yè)合并、企業(yè)重組、重大投資項(xiàng)目、經(jīng)營(yíng)模式的改變的內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易等。這些決策和交易事項(xiàng)都會(huì)涉及到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但許多企業(yè)的管理層并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，或者并不重視這一點(diǎn)，從而時(shí)常出現(xiàn)決策后發(fā)現(xiàn)由于沒(méi)有考慮稅務(wù)這塊內(nèi)容，從而給企業(yè)帶來(lái)了不少的稅收成本。筆者曾在一家企業(yè)里看到，由于該企業(yè)現(xiàn)金流比較緊張，不得已需要把其下屬一家子公司的一塊盈利很好的業(yè)務(wù)出售，但在整改談判過(guò)程中財(cái)務(wù)部門沒(méi)有參與，只是最后決定后才將簽署的協(xié)議給到財(cái)務(wù)手頭，讓財(cái)務(wù)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。由于采取的是出售的形式，需要按照稅務(wù)管理規(guī)定，繳納了不菲的稅款。后來(lái)財(cái)務(wù)人員跟企業(yè)管理層匯報(bào)，如果當(dāng)時(shí)考慮是轉(zhuǎn)讓股權(quán)的形式，可以為企業(yè)節(jié)約不少稅款。但協(xié)議已經(jīng)簽署，無(wú)法更改，悔之晚矣。雖然事后來(lái)看，也許購(gòu)買方不一定接受股權(quán)轉(zhuǎn)讓的形式，但如果事先能讓決策層知道有多重處理方式，且不同方式稅負(fù)是有很大差異的，那有理由相信決策層在進(jìn)行決策時(shí)，在和購(gòu)買方進(jìn)行談判時(shí)，會(huì)有很多余地。

針對(duì)重大決策和交易的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，一般建議企業(yè)稅務(wù)管理人員應(yīng)參與重大決策的具體方案制定。在制定前，稅務(wù)管理人員應(yīng)進(jìn)行稅務(wù)影響分析和規(guī)劃、稅務(wù)盡職調(diào)查和相關(guān)稅務(wù)合規(guī)性復(fù)核。同時(shí)，在整個(gè)決策過(guò)程中，稅務(wù)人員應(yīng)和決策實(shí)施部門保持密切溝通，以避免可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，或者額外增加稅務(wù)成本。

2、重視經(jīng)營(yíng)鏈和經(jīng)營(yíng)要素的稅務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制

經(jīng)營(yíng)鏈主要指的是企業(yè)的主要業(yè)務(wù)鏈條，如采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、研發(fā)等。經(jīng)營(yíng)要素包括人、財(cái)、物等。在經(jīng)營(yíng)鏈和經(jīng)營(yíng)要素都不同程度的存在一些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要企業(yè)稅務(wù)管理人員在開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作時(shí)加以識(shí)別和應(yīng)對(duì)。

比如在研發(fā)環(huán)節(jié)，在目前的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定下，企業(yè)可以將研究階段的支出費(fèi)用化，可以將開發(fā)階段的支出資本化。但一般企業(yè)的研究開發(fā)部門的人員不了解這些規(guī)定，而稅務(wù)管理人員也不清楚研發(fā)人員如何進(jìn)行研究和開發(fā)階段的劃分。因此需要稅務(wù)管理人員主動(dòng)與研發(fā)人員進(jìn)行溝通，講解稅務(wù)上關(guān)于研究和開發(fā)階段的處理，研發(fā)人員也需要根據(jù)稅務(wù)的規(guī)定對(duì)研究和開發(fā)計(jì)劃進(jìn)行劃分，以避免可能的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如不能費(fèi)用化的費(fèi)用化了，不能資本化的資本化了。

在其他環(huán)節(jié)也是如此，不同的業(yè)務(wù)模式都可能伴隨著不同的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要稅務(wù)管理人員提前了解，提前應(yīng)對(duì)，否則就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。

3、加強(qiáng)稅務(wù)日常管理工作

第7篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究范文

1研究緣起：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念

作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的一種，我國(guó)當(dāng)前無(wú)論是學(xué)術(shù)界還是實(shí)務(wù)界，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念始終沒(méi)有形成一個(gè)統(tǒng)一的概念。概括起來(lái)，目前對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有兩個(gè)方面的認(rèn)識(shí)：一方面，有的學(xué)者認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是沒(méi)有遵守稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，在納稅過(guò)程中出現(xiàn)少納稅或?yàn)榧{稅的現(xiàn)象，從而受到稅收征管機(jī)關(guān)的各種處罰，因此導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)和信譽(yù)損失等風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，有的學(xué)者從稅負(fù)的角度指出，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在本質(zhì)上就是由于對(duì)稅法的適用不當(dāng)，從而導(dǎo)致企業(yè)增加的各種稅收負(fù)擔(dān)。事實(shí)上，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生不僅僅與稅收法律有關(guān)，與國(guó)家稅收政策也密切相關(guān)，特別是在我國(guó)實(shí)行中央與地方雙層稅收體制的背景之下，稅收政策對(duì)于企業(yè)的影響不亞于稅收法律。不僅如此，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵不應(yīng)僅僅是包含當(dāng)前可能遭受的經(jīng)濟(jì)損失，還應(yīng)包括企業(yè)在聲譽(yù)方面可能面臨的損失，使得企業(yè)在未來(lái)某一段時(shí)間內(nèi)可能遭受的損失。

2現(xiàn)狀反思：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建立的現(xiàn)實(shí)困境

（一）宏觀環(huán)境困境

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建立的宏觀環(huán)境困境主要包括兩個(gè)方面：一是稅收法律的健全程度。從目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的態(tài)勢(shì)來(lái)看，我國(guó)正處于快速發(fā)展的時(shí)期，稅收法律變化較多，從而加大了企業(yè)對(duì)于稅收法律了解和掌握的難度。除此之外，我國(guó)現(xiàn)行的稅收法律體系中，立法層次偏低，正式頒行的法律少，多是以法規(guī)、規(guī)章、政策的形式頒行，每年財(cái)政部、稅務(wù)機(jī)關(guān)頒布的稅收法規(guī)和規(guī)章都達(dá)到千條之多，而各省頒布的稅收政策更多，如此多的法律、法規(guī)和政策，企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)之時(shí)，對(duì)于當(dāng)?shù)囟愂障嚓P(guān)制度的把握也較為困難，在涉稅過(guò)程中，形成稅收風(fēng)險(xiǎn)的概率高。二是我國(guó)稅收征管過(guò)程中存在著博弈的力量。當(dāng)前各類稅收中介機(jī)構(gòu)在向企業(yè)提供涉稅服務(wù)的過(guò)程之中，存在著利用虛假發(fā)票、虛假賬本逃避稅收的行為，以在與國(guó)家稅收征管機(jī)關(guān)博弈的過(guò)程中獲得相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，這使得有些企業(yè)敢于進(jìn)行違法操作，進(jìn)而產(chǎn)生相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)自身困境

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建立的企業(yè)自身困境在于兩個(gè)方面，一方面，當(dāng)前我國(guó)企業(yè)管理層對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知有偏差，認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制完全交給財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。因此，不難發(fā)現(xiàn)，在我國(guó)大多數(shù)企業(yè)基本沒(méi)有專門負(fù)責(zé)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的部門，只是由財(cái)務(wù)部門代為管理。

3路徑選擇：加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)的對(duì)策

（一）加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的組織建設(shè)

針對(duì)當(dāng)前我國(guó)企業(yè)缺乏專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的現(xiàn)狀，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織建設(shè)是當(dāng)務(wù)之急。企業(yè)可以立足于其從事的行業(yè)性質(zhì)以及經(jīng)營(yíng)的規(guī)模，設(shè)置相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，但需要打破傳統(tǒng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置缺失的狀況，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門作為一個(gè)常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行設(shè)置，避免由財(cái)務(wù)管理人員兼職稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的情形。一般而言，可以在企業(yè)經(jīng)理層下面設(shè)置獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，直接對(duì)經(jīng)理負(fù)責(zé)，并定期向企業(yè)董事會(huì)報(bào)告。而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)就是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的核心組成部分，其主要在管理層的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)各項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理政策的制定與執(zhí)行，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，編制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告，將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍之內(nèi)。

（二）加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)涉稅服務(wù)機(jī)制建設(shè)

雖然我國(guó)稅收法律、法規(guī)、政策眾多，使得企業(yè)掌握相關(guān)的規(guī)定有難度，但如果能夠充分發(fā)揮政府稅收征管機(jī)關(guān)的涉稅服務(wù)作用，那無(wú)疑可以避免企業(yè)因?yàn)椴欢嚓P(guān)的規(guī)定而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建議在我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅大廳為企業(yè)專門設(shè)置相應(yīng)的涉稅服務(wù)窗口，為企業(yè)提供稅收信息咨詢服務(wù)，以讓企業(yè)對(duì)當(dāng)前稅收制度有一個(gè)充分的了解。與此同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)還可以及時(shí)在相應(yīng)的窗口公布稅收政策與信息，或在網(wǎng)絡(luò)上建立與企業(yè)的信息溝通機(jī)制，讓企業(yè)及時(shí)把握稅收政策動(dòng)向。

（三）加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才隊(duì)伍建設(shè)

第8篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究范文

關(guān)鍵詞 稅收 風(fēng)險(xiǎn)管理 稅收征管 稅源管理

中D分類號(hào)：F830 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)：A 文章編號(hào)：1674-1145（2017）03-000-01

一、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的定義

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，在百度上的解釋是一系列用最小的稅收成本來(lái)降低稅收流失的程序。風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，是客觀存在的，我們只能積極進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，將其程度降低到最小，保障人民生產(chǎn)活動(dòng)的順利進(jìn)行。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)需要長(zhǎng)期推進(jìn)的工作，是稅務(wù)部門新興的業(yè)務(wù)，是運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理理論，采取不同策略應(yīng)對(duì)不同納稅人的納稅風(fēng)險(xiǎn)度，使納稅工作得以高效進(jìn)行。但不可一蹴而就，需要互相配合，分部協(xié)調(diào)，立足于實(shí)際稅收狀況。

因?yàn)槲覈?guó)每個(gè)地區(qū)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理解不同、執(zhí)行力不同，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不準(zhǔn)確、管理質(zhì)量參差不齊、措施成效不顯著等問(wèn)題。為此，我們要從不同的角度尋找稅收風(fēng)險(xiǎn)，將其分門別類，建立高效及時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。風(fēng)險(xiǎn)管理存在于稅收征管、稅源管理、稅務(wù)執(zhí)法等不同體系中，也存在于不同類型、不同性質(zhì)、不同行業(yè)的納稅人中。

二、發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理在稅收征管中的作用

在現(xiàn)代化社會(huì)，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為稅收征管改革的核心內(nèi)容，也是其最突出的變化。

首先，要建立稅收征管風(fēng)險(xiǎn)管理體系。成立具有一定能力的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理小組，對(duì)日常風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行指揮統(tǒng)籌，制定稅收風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃和發(fā)展戰(zhàn)略，對(duì)管理工作進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控與評(píng)估，建立相應(yīng)的運(yùn)行保障機(jī)制，特別是上市公司、大中型企業(yè)等高風(fēng)險(xiǎn)納稅人的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，將風(fēng)險(xiǎn)管理劃入日常工作安排中，而不是只是為了應(yīng)對(duì)年中和年終的評(píng)估檢查。并且定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行質(zhì)量評(píng)估和反饋，及時(shí)修改和完善風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。

建立稅收征管風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)作機(jī)制。在稅收管理實(shí)現(xiàn)過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)管理與業(yè)務(wù)流程逐漸融合，形成模式化的管理流程。主要有戰(zhàn)略規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析與傳遞、解決措施與反饋、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)復(fù)審、效果評(píng)估與反思等六個(gè)步驟。

建立信息管稅，促進(jìn)信息化發(fā)展。信息管稅是現(xiàn)代化稅務(wù)系統(tǒng)中必不可少的管理方式。將人力與科技結(jié)合，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)信息的高效收集和全面共享，也能使稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作積極高效進(jìn)行。將涉稅信息在電子平臺(tái)上公布，使民眾能及時(shí)知曉涉稅重大新聞、事項(xiàng)，提醒市民要誠(chéng)信依法納稅，對(duì)周邊納稅人進(jìn)行監(jiān)督。同時(shí)也可監(jiān)督稅務(wù)人員的工作作風(fēng)，提高稅務(wù)部門的公信力，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，使稅收管理實(shí)現(xiàn)透明化和社會(huì)化，創(chuàng)造一個(gè)公平公正的征稅納稅環(huán)境。

三、發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理在稅源管理中的作用

要根據(jù)稅源管理的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和流程，將風(fēng)險(xiǎn)管理理論運(yùn)用到里面去，發(fā)揮其功能從稅源管理上降低風(fēng)險(xiǎn)。稅源管理應(yīng)貫穿整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，作為連接各有關(guān)部門、有關(guān)業(yè)務(wù)的信息溝通渠道，奠定稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。

首先，應(yīng)完善專業(yè)的稅源管理體系，將稅源分級(jí)分類，在考核時(shí)將納稅評(píng)估稅款入庫(kù)和納稅評(píng)估戶數(shù)占比列為重要內(nèi)容。按納稅人的不同行業(yè)和規(guī)模分門別類，實(shí)行專業(yè)化管理模式，設(shè)立相對(duì)應(yīng)的部門和崗位，使稅務(wù)管理專門化、高效化。

確定相關(guān)部門有關(guān)涉稅信息的相關(guān)權(quán)利，強(qiáng)化有關(guān)部門的涉稅信息處理能力，努力創(chuàng)造信息管稅的氛圍。在國(guó)稅、地稅、銀行、政府等有關(guān)部門組織間實(shí)現(xiàn)方便快捷的涉稅信息共享與交換，使各個(gè)部門能及時(shí)掌握相關(guān)有效信息，加強(qiáng)稅源管控，全力協(xié)助公安進(jìn)行稅收?qǐng)?zhí)法工作、堅(jiān)決嚴(yán)厲打擊偷稅漏稅等違法犯罪行為。

最重要的是要建立“雙向”稅源管理控制體系。將原本單一地由稅務(wù)部門管理變?yōu)槎悇?wù)部門管理與納稅人自控的稅源控制方式，以內(nèi)部為重點(diǎn)，內(nèi)外結(jié)合。可以由稅務(wù)管理部門制定有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，納稅人參照標(biāo)準(zhǔn)主動(dòng)修改自身問(wèn)題，稅務(wù)部門定期進(jìn)行檢查和糾正。這樣不僅能從根源上防范風(fēng)險(xiǎn)，還能使納稅人更主動(dòng)地接受管控，優(yōu)化納稅服務(wù)，構(gòu)建良好的征納關(guān)系。

四、結(jié)語(yǔ)

稅收征管和稅源管理是風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要組成部分。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)自下而上的管理工作，需要彌補(bǔ)上級(jí)部門與納稅人實(shí)地接觸少的問(wèn)題。所以要從基層入手，從具體業(yè)務(wù)方面進(jìn)行管理，自下而上建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系，以科技和數(shù)據(jù)作支撐。并且對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，建立激勵(lì)制度，調(diào)動(dòng)員工積極性，使風(fēng)險(xiǎn)管理工作得以有效進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)

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第9篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究范文

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)技術(shù)；企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理

一、大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的必要性

第一，構(gòu)建現(xiàn)代稅收體系的要求。大數(shù)據(jù)技術(shù)是我國(guó)的基礎(chǔ)資源，對(duì)稅務(wù)部門分析數(shù)據(jù)、重大決策的確定有著重要意義。因此，稅務(wù)部門需要合理使用該資源，來(lái)提升數(shù)據(jù)質(zhì)量，發(fā)現(xiàn)潛在價(jià)值，加快稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的改革速度。第二，時(shí)展的必然需求。伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，納稅人數(shù)量得以增加，促使企業(yè)越來(lái)越趨向于國(guó)際化、智能化。在此基礎(chǔ)上，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系數(shù)加大，要求企業(yè)在提升信息化水平的同時(shí)，掌握納稅人的相關(guān)數(shù)據(jù)。所以，強(qiáng)化企業(yè)的稅務(wù)管理，是實(shí)現(xiàn)資源共享的重要舉措。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系存在的問(wèn)題

為了推動(dòng)經(jīng)濟(jì)、企業(yè)發(fā)展，我國(guó)開始對(duì)以往的財(cái)稅體制進(jìn)行改革。而營(yíng)改增的相關(guān)細(xì)則，也為企業(yè)稅負(fù)的降低提供法律上的幫助。但是由于企業(yè)不夠重視稅務(wù)籌劃工作，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建過(guò)程中出現(xiàn)這樣幾個(gè)問(wèn)題：第一，企業(yè)缺乏對(duì)稅務(wù)籌劃工作的重視。科學(xué)、合理的稅務(wù)籌劃，不但能保證企業(yè)合法，還能規(guī)避和減少稅費(fèi)繳納，這是降低企業(yè)稅負(fù)的關(guān)鍵[1]。現(xiàn)階段，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不了解稅務(wù)籌劃工作的重要性，使得無(wú)法繳納稅務(wù)，增加財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。第二，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系不完善。在企業(yè)高速發(fā)展的背景下，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系越來(lái)越完善，但是和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范相關(guān)的機(jī)制，并不是很完善，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作缺乏行之有效的細(xì)則，不利于規(guī)范稅務(wù)籌劃工作，增加管理風(fēng)險(xiǎn)。第三，信息化建設(shè)水平有待提升。近年來(lái)，隨著信息化水平的提高，企業(yè)業(yè)務(wù)范圍擴(kuò)大，復(fù)雜程度提升。但是，我國(guó)并未針對(duì)稅務(wù)籌劃制定完善的信息系統(tǒng)，使得稅務(wù)工作缺乏針對(duì)性和系統(tǒng)性，導(dǎo)致稅費(fèi)繳納不合理，嚴(yán)重時(shí)違反稅法規(guī)定，造成嚴(yán)重后果。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的完善路徑

為了規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，需要結(jié)合大數(shù)據(jù)時(shí)代特征，合理使用大數(shù)據(jù)技術(shù)，來(lái)完善管理體系，推進(jìn)稅務(wù)籌劃工作，具體表現(xiàn)如下：

(一)增強(qiáng)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

數(shù)據(jù)是動(dòng)態(tài)的，而大數(shù)據(jù)則是信息技術(shù)、數(shù)據(jù)和思維結(jié)合的產(chǎn)物，要想有機(jī)結(jié)合這三者，除要借助先進(jìn)的處理技術(shù)外，還要具備風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，需要順應(yīng)社會(huì)的發(fā)展潮流，引入共享理念，便于有效整合相關(guān)信息。一旦出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就要結(jié)合員工檔案、稅收系統(tǒng)，以此強(qiáng)化納稅人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。同時(shí)，還要從自身實(shí)際出發(fā)，構(gòu)建合適的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)治理平臺(tái)，滿足各部門信息共享的需求。結(jié)合大數(shù)據(jù)特點(diǎn)，明確納稅人的發(fā)票使用情況、稅務(wù)登記系統(tǒng)，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)的特點(diǎn)。

(二)完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

首先，制定完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有章可循。其次，明確規(guī)定稅務(wù)籌劃、風(fēng)險(xiǎn)防范的執(zhí)行準(zhǔn)則，促使各項(xiàng)工作都朝著預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行。最后，構(gòu)建績(jī)效考核機(jī)制，定期或不定期的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范結(jié)果，獎(jiǎng)勵(lì)防范措施執(zhí)行效果好的員工，處罰執(zhí)行力度低的員工，激發(fā)工作熱情，提高工作效率。

(三)加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理人才隊(duì)伍的建設(shè)

稅務(wù)工作數(shù)量龐大，分析和處理過(guò)程乏味，必須讓員工時(shí)刻保持良好的工作狀態(tài)，提高工作熱情[2]。企業(yè)在制定工作機(jī)制時(shí)，需要為員工提供開放的環(huán)境，使其調(diào)整最佳狀態(tài)投入工作。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容復(fù)雜，員工素質(zhì)直接影響著管理效果，因此需要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理人才隊(duì)伍的建設(shè)，構(gòu)建激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)工作熱情，提高專業(yè)知識(shí)掌握度和風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

(四)基于大數(shù)據(jù)技術(shù)構(gòu)建信息化的管理系統(tǒng)

一方面，企業(yè)可使用大數(shù)據(jù)技術(shù)分析相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，整理、歸納和稅務(wù)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)合理籌劃稅務(wù)工作的目標(biāo)。另一方面，在大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)下監(jiān)管稅務(wù)籌劃工作，發(fā)現(xiàn)可能引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)后，及時(shí)上報(bào)監(jiān)管部門，并采用有效措施處理，規(guī)范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程，提高工作質(zhì)量。