公司內部控制制度精選(九篇)
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第1篇：公司內部控制制度范文
關鍵詞：集團公司；內部控制；重要性；問題；措施
中圖分類號：F272.5 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）12-0037-02
一、加強集團公司內部控制的重要性
（一）加強集團公司內部控制對提高集團公司的經營管理水平有著重要作用
隨著全球經濟一體化進程的不斷加快，國外商品及資本不斷融入中國市場，集團公司所面臨的市場競爭日趨激烈，與此同時，產業轉型等政策的實施也要求集團公司加快規模的擴大，不斷進行技術創新，這些因素為企業帶來挑戰的同時也創造了機遇，集團公司要想加快企業規模的擴大、實現技術的創新，在復雜的市場環境中抓住機遇，就必須通過加強企業的管理水平，提高企業的核心競爭力來實現，加快集團公司內部控制就是提高集團公司管理水平的重要手段。集團公司的內部控制就是集團公司通過對其所屬企業進行管理控制以加強集團公司經營管理的一種管理方式，它是保證集團企業相關政策在其所屬公司中貫徹、實施的重要保障，同時也是提高集團公司所屬企業管理水平進而提高集團公司管理水平的重要手段。
（二）加強集團公司內部控制是保障集團公司實現可持續發展的重要手段
加強集團公司內部控制不僅是滿足集團公司發展訴求，加快集團公司經濟發展的重要手段，同時也是實現企業可持續發展的必然要求。集團公司通過進行內部控制管理，對其所屬企業進行定位和職責劃分，實現集團資源的優化配置，加強集團整體結構的優化和管理；同時對集團的經營目標、內部經營活動以及財務進行組織、考核、調節和管理，不僅能提高企業財務報告的真實性和可靠性，為企業的各項業務活動提供指導同時還能有效地規避企業的投資風險，加快企業經營效率的提高，保證企業實現可持續發展。
二、集團公司內部控制中存在的問題
盡管集團公司在進行內部控制的過程中取得了一定的成績，但仍然存在一些問題，具體表現在以下幾個方向：
（一）集團公司對內部控制的認識不夠
集團及其所屬公司對內部控制的認識不夠是集團公司內部控制中存在的主要問題之一。集團中的部分領導單純地將內部控制的建設理解為制定各種規章制度的建設以及成本控制的過程，從而忽視了內部控制中對集團及其所屬企業各項業務活動進行考核、進行風險評估和監督制約的重要性。集團及其所屬企業的部分員工片面地認為內部控制是集團領導的事，與自己沒有多大關系，沒有認識到內部控制是對集團及其所屬企業各級、各部門員工的一種自我約束、自我監督和防范風險發生的內部控制機制。正是因為對內部控制的認識不夠，內部控制機制的建立和完善頻頻受阻，內部控制的實施效果不盡如人意，這些問題都為企業的發展埋下了隱患。
（二）集團公司內部控制環境尚不完善
科學合理的內部控制環境是健全企業內部控制制度的基礎，集團公司也是如此。對集團公司來說，其內部控制的重點是要做好集團公司權利的劃分，換而言之就是掌握集權和分權的關系，保證權力的正確劃分，以便內部控制的正常實施。但在集團公司的實際運營過程中，由于各成員公司性質以及財會制度等因素的不一致，集團公司實際的營運情況也各不相同，因而難以實現集團公司組織結構模式的統一，因而在其營運過程中，經常出現與市場規律不相適應的營運模式，公司組織結構不合理，權責劃分不明確等都是其突出表現。這些問題不僅造成集團公司內部控制環境的不穩定，同時也在一定程度上阻礙了集團經濟建設的發展。
（三）集團公司內部控制缺少風險控制機制
集團公司的特點之一就是規模較大，層次較多，且經營范圍具有多樣性。這些特點能夠為集團帶來豐厚經濟效益的同時，也決定了集團公司面臨著比一般企業更多的風險。為此，集團公司必須建立一套完善的風險控制機制，加強集團預防和應對風險的能力。但在中國，大部分集團公司都處于政府的保護之下，不僅風險意識薄弱，同時應對風險的能力也比較弱，甚至有部分集團公司仍未建立風險控制機制，這使得集團公司的發展實施處于遭遇風險的邊緣。
（四）集團公司內部會計控制尚不完善
內部會計控制是內部控制機制的重要組成部分，對集團公司內部控制機制的健全和完善有著重要作用。內部會計控制由集團的計劃和主要或直接與保障集團資產和財務記錄的可靠性相關的所有方法和程序組成，主要包括資產保護、保證賬目和財務報告真實性和完整性的有關方法、程序和組織規劃等方面，它是保障集團經濟業務及相關工作貫徹落實的重要手段。但在現實中，由于集團對其所屬公司財務政策及制度的設計和制定得不合理，致使集團的財務管理權力過渡分割，不僅削弱了集團公司對資金的集中調配能力，導致集團各成員公司各自為政，同時也導致集團無法對其所屬公司進行有效的財務管理和規劃，嚴重影響了集團公司的整體發展。
三、加強集團公司內部控制的措施
加強集團公司內部控制是提高集團公司管理水平，實現其可持續發展的重要工具，同時也是市場經濟發展要求的大勢所趨。隨著集團公司規模的擴大，集團公司必須加強內部控制體系的建立，為此，就必須做好以下幾個方面的工作：
（一）集團管理層要加強認識，加快企業文化的建設
企業文化不僅企業的無形資產，同時應是推動企業內部控制實施的隱性力量。集團公司要加強內部控制，集團管理層必須首先做出改變，通過理論學習提高對內部控制的認識，從整體著眼，將內部控由傳統的財務管理轉向對整個集團的生產經營環節中去，為正確領導集團的發展奠定理論基礎。同時，集團管理層還要積極發揮自身的帶頭作用，加強對內部控制相關知識的宣傳和教育，全面提高集團全體員工對內部控制的認知，從而提高內部控制在集團內部的地位。此外，集團管理層還要重視集團全體員工對內部控制的執行和實施所起到的作用，提高員工在內部控制中的參與率，為內部控制在集團及其所屬企業內的正常有序實施打好基礎。
（二）加強集團公司組織結構的完善，明確集團董事會的地位
完善集團公司組織結構是保證集團內部控制環境穩定、有序的主要手段之一。因集團公司組織結構的不完善，集團公司中股東大會、董事會以及經理層重疊尤為突出，針對這一情況，集團公司就必須明確董事會在集團公司管理結構中所處的地位，強化董事會的主導權，保證董事會的有效性、獨立性和公正性。為此，集團公司可以通過公開招聘的形式，面向社會大眾進行集團執行董事的招聘；同時還要成立審計委員會、預算管理委員會以及風險控制委員會等下設機構，在對董事會正確行駛其職責進行監督的同時對集團所屬企業的各項業務活動及其執行環節進行監管，創建和諧的內部控制環境，切實貫徹落實董事會的各項決策，保證內部控制體系功效的發揮。
（三）加強集團公司風險控制機制的建立
隨著經濟全球化趨勢的不斷加強，市場競爭也愈演愈烈，集團公司所面臨的挑戰和風險也逐漸增加，如何才能更好的預警風險、規避風險、應對風險是集團公司必須考慮的問題，加快集團風險控制機制的建立成為集團公司應對風險的必要手段。在建立風險控制機制的過程中，集團公司必須首先建立風險預警機制，及時發現風險，以便集團能夠及時防范和規避風險；同時，還要強化集團審計部門的作用，加強對各種潛在風險的統計和分析，保證企業能更好地規避風險；此外，集團公司還要制定一系列的應對風險的措施和應急機制，提高集團公司應對風險的能力，使集團陷入風險中也能化險為夷。
（四）建立健全集團公司內部信息溝通系統
良好的信息溝通是集團公司對其所屬企業實行有效控制的保障。建立健全集團公司內部信息溝通系統不僅有利于集團信息的共享，提高集團內部控制的運行效率，還能幫助集團更快、更好、更全面地掌握其所屬企業的各項經營活動及管理活動的信息，有利于集團針對各成員公司的實際情況制定相應的發展戰略規劃，降低各成員公司因性質、財會制度等因素而造成集團公司在財務控制上控制不足所造成的影響。集團公司內部信息溝通系統的建立必須包含對各成員公司經營、管理信息的交流和反饋渠道，方便集團收集各成員公司的經營管理信息以及集團政策的上傳下達，同時方便成員公司向集團總部反饋內部控制中存在的問題，以便集團能夠及時對成員公司進行指導，促進集團逐漸向集約化管理方向轉變。
四、結語
內部控制不僅是市場經濟的客觀要求，同時也是企業發展的需要，集團公司要想加強其內部控制，就必須正視內部控制中存在的問題，提高對內部控制的認識和重視，不斷完善內部控制體系，構件和諧的內部控制環境，為集團公司內部控制工作的有序進行打好基礎。
參考文獻：
[1] 李偉.探討集團企業內部控制的重要性[J].現代經濟信息，2011，（1）.
第2篇：公司內部控制制度范文
［關鍵詞］ 保險公司；內部控制；風險
doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 19. 024
［中圖分類號］ F840.32 ［文獻標識碼］ A ［文章編號］ 1673 - 0194（2012）19- 0037- 02
1 引 言
總的來說，保險公司的內部控制主要是指公司內部各個級別的機構和員工根據自己的職務和責任采取一定的措施有效地防范公司經營中遇到的各類風險，保障公司的經營發展戰略與目標一致的機制。保險公司的內部控制基本上按照國際上通用的COSO內部控制框架，分為控制環境、風險識別與評估、控制活動、信息與溝通、監督5項要素。同時結合保險公司自身的業務特點，其主要的控制活動涵蓋承保、銷售、理賠、投資、會計核算等各個方面。隨著金融行業的不斷發展與整合，保險業與資本市場的結合日益緊密，廣大保險公司面臨的風險呈現出復雜性、特殊性的特征。從行業特點來說，保險公司所面臨的風險不僅與意外事故、自然災害相關，同時也逐漸開始受到宏觀經濟政策和投資環境的影響。很多時候，保險公司面臨的風險不是立刻可見的，而是需要經過一段時間的潛伏期才能將其發現，這類風險的持續時間較長，影響面也較為廣泛。一般來說，內部控制是保險公司防范、識別風險的一項有效措施，是整個風險控制的基礎。然而，客觀來看，我國保險公司的內部控制制度還亟待完善，并沒有能夠完全發揮內部控制風險防范的作用。鑒于此，保險公司如何增強自身對于風險的識別與控制能力已成為新時期保險公司內部控制建設中的重中之重。我國《保險公司內部控制基本準則》的頒布，為廣大保險公司的內部控制制度建設提供了方向性的指引，對于保險公司完善內部控制制度，提高自身管理水平有著重要意義。
2 我國保險公司內部控制制度存在的主要問題
2.1 我國保險公司自身缺乏建立有效內部控制制度的動力
回顧我國保險行業的發展歷程，不難看出在內部控制制度的建設道路上，來自公司外部的推動力量要遠遠大于公司內部完善內部控制制度的主觀意愿。這樣的情形不難理解，客觀來說，要完善保險公司內部控制相關制度不是僅僅依靠保險公司自身就能順利完成的，更多的要取決于國家關于公司內部控制整體政策的頒布和執行進度，以及整個經濟環境對于公司治理結構的影響。隨著金融行業在我國的快速崛起，越來越多的人們意識到內部控制是金融企業穩定運行的前提和保障，對于面臨風險種類較為繁多的保險公司來說更是如此。然而，在我國保險公司內部控制制度的建設歷程中，我們發現最為明顯的推動力來自國家監管部門的督促，來自國際資本市場的監管壓力。雖然，這些外部因素都幫助我國保險公司不斷審視自身內部控制制度的缺陷，查缺補漏，在一定程度上提高了公司的內部控制管理水平，但是仍然無法掩蓋保險公司自身在內部控制制度建設上原動力的缺乏。不少保險公司對于內部控制建設的要求僅僅還停留在能否順利通過檢查的層面，并沒有從根本上重視起內部控制在公司實際經營中所能發揮的重要作用。
2．2 內部控制制度建設進度明顯落后于業務發展需要，內部控制體系尚不健全
保險公司的內部控制體系基本上沿用國際上通用的COSO內部控制框架，分為控制環境、風險識別與評估、控制活動、信息與溝通、監督5項要素。這5項要素相互滲透，共同作用于保險公司日常業務活動的各個方面。大多數的保險公司沒有將內部控制的五要素完全落實，對于制度的制定過程還缺乏仔細的論證，沒有將內部控制的影響面覆蓋到所有層級的部門和職位。不少公司僅僅將內部控制的重點放在控制活動上，對于其他要素涉及較少。對于一些中小型的保險公司來說，由于財力人力資源有限，難以保障內部控制制度的落實，在有的公司甚至一個人負責多項不兼容的工作，連最起碼的內部牽制都難以做到，更不用說其他內部控制職能的實現了。隨著保險公司業務的不斷拓展，內部控制暴露出的問題也越來越多，如果保險公司不能及時更新內部控制機制，內部控制制度就無法滿足保險業務的發展需求，從長遠來看，會在很大程度上制約保險公司的發展。
2.3 缺乏切實有效的問責制度，責任追究僅僅流于形式
我國的保險公司絕大多數都缺乏對于業務操作失誤的有效問責制度，責任追究往往流于形式。為使保險公司內部控制制度能夠得到保障和落實，必須盡快建立起有效的問責制度，并且嚴格執行。對于內部控制制度中有明確要求卻沒有執行的，要追究未執行人的相關責任；對于在制度中明確要求，而在實際工作中卻沒有要求員工要嚴格執行的，要追究相關管理者的責任；對于由于疏忽導致的檢查疏漏，要追究監督檢查者的責任；對于存在相關問題和缺陷但是沒有及時處理的，要追究領導者的責任。通過以上措施，提高各個級別、各個崗位員工的工作責任心，同時，對自身的權利和責任有一個更為清晰的認識和理解。在對各種違規、不盡職行為的處理上，要嚴格按照相關規定執行，充分發揮問責制的作用，切實保障內部控制制度的有效運行。
3 優化保險公司內部控制制度的相關建議
3.1 重視內部控制理念的建立，營造良好的內部控制環境
良好的公司治理文化是內部控制得以實施和發展的前提。為了能讓廣大保險從業人員理解并且接受內部控制制度的相關理念，公司應該通過加強內部控制制度文化建設向員工普及內部控制工作的先進理念，將內部控制對于崗位職責與各個業務環節的要求向大家傳達。積極開展與內部控制相關的學習和培訓，單位領導層必須以身作則。讓員工們在實際工作中逐漸意識到內部控制對于公司以及自身價值創造的貢獻，建立起維護內部控制的意識，提高員工的工作責任心和成就感，從而營造出良好的內部控制文化。
3.2 提升保險公司風險應對能力，建立健全風險評估體系
風險評估作為COSO五要素中的重要組成部分，在瞬息萬變的金融市場中，應該得到保險公司更多的重視。從實際工作來看，保險公司加強對風險的評估工作，是完善公司內部控制的主要途徑。建立健全風險評估體系，不僅有助于保險公司提高自身風險管理能力，同時也能幫助公司進行有效的風險監測和預警。鑒于此，保險公司需要在日常工作中對風險進行分類與評級，將等級較高的非常規性風險作為重點監控目標。同時，要在公司的內部控制基本準則中明確規定，對于在日常經營管理中所遇到的風險要進行系統的識別和分析，根據分析評估結果，采取科學合理的內部控制措施并予以執行。最終，通過將風險評估體系的建立與完善，達到增強保險公司風險抵御能力，提升內部控制管理水平的目的
3.3 合理進行授權，加強權力監督管理
保險公司的內部控制制度的順利執行需要合理的授權，以及對于權力的監督。首先，在公司總部以及各個分公司內部建立起獨立的、擁有一定權力的內部稽查審計部門。通過引進具有相關專業勝任能力的人才，以及對現有的員工進行針對性培訓，建立起一支專業高效的團隊，經常在公司內部開展檢查活動，將不規范業務操作的可能性降低到最小。另外，在保險公司內部進行合理的分級授權。具體來說，就是按照考核標準，根據業務需求將各分支機構分成若干級別，給予其一定的經營管理權，既提高了工作的效率，有保證了有效的內部牽制。最后，對于重要崗位要實行人員輪崗制度。對于像出納、理賠、業務信息管理等崗位，實行輪崗制，在工作滿一定時間后就進行調換，以防止在重要崗位上出現舞弊等嚴重危害公司利益的行為。
4 結 語
內部控制制度建設對于企業實現可持續發展有著不可取代的積極影響。加強保險企業的內部控制建設，不論是從防范和規避金融風險的角度，還是從轉變我國保險公司傳統經營理念，深化保險體制改革的角度來看，都將帶來可喜的成果。隨著我國經濟的不斷發展和人民生活水平的不斷提高，廣大人民群眾對于保險的需求與日俱增，我國保險業將迎來自身發展的又一歷史機遇。鑒于此，我們需要進一步提升內部控制管理水平，規范保險行業的經營運作方式，將現代風險理論引入我國的保險事業，提高我國保險公司應對風險的能力，從而從整體上提高我國保險行業的經營管理水平和服務質量，為我國金融事業的發展做出自己的貢獻。
主要參考文獻
［1］晉曉琴.全面提升我國保險公司的內部控制水平——解讀《保險公司內部控制基本準則》［J］．商業會計，2011（12）.
第3篇：公司內部控制制度范文
內部控制是指單位為了提高經營管理效益、保證信息質量真實可靠、保護資產安全完整、促進法律法規有效遵循和發展戰略得以實現等而由單位決策層、管理層及其員工共同實施的一個權責明確、制衡有力、動態改進的管理過程。內部財務管理與控制是企業管理的核心環節,也是實現企業穩定發展的重要手段。集團公司應在充分認識的基礎上,采取措施,建立完善的內部控制機制,形成以法人治理結構為依托的全員、全過程、全方位的管理與控制網絡,搞好資金流、物資流、信息流的控制與管理,防范和減少財務風險,提高企業的經濟效益。概括起來,主要有以下幾方面:
一、要理順財會組織結構，為財務監管做好組織準備
目前，有許多企業將財務機構與會計機構合并設置在一起。盡管這是同傳統的管理模式相適應的，但是隨著我國經濟改革的不斷深入，企業的財務活動發生了深刻變化，特別是集團公司，資產規模擴大、管理跨度增寬、資本鏈條加長、籌資渠道多樣、籌資方式靈活，財務與會計職責功能劃分的要求越來越明顯。因此，財務機構與會計機構分設就顯得尤為必要。
財會機構應在集團公司總會計師（財務總監）的領導下開展工作。財務部門可分設財務處和會計處，再根據工作內容下設專業科。
財務處的主要工作包括:(1)財務分析與財務管理;(2)預算的編制、考核;(3)資本運作;(4)投資項目的可行性分析及項目的跟蹤管理;(5)利潤分配等。
會計處的主要工作包括:(1)按照會計準則、會計制度及企業內部控制制度的要求進行會計核算，填制會計憑證，編制會計報表;(2)根據企業管理者的要求編制內部管理報表;(3)負責納稅計算、申報;(4)辦理日常報銷等。
財務處與會計處分設，可使各部門明確工作目標和職責，分別把關。既可保證部門之間工作有章可循，又能保證相關職責之間的相互制約。
二、應制定嚴密的內部牽制制度，為財務監管提供制度保障
新《會計法》明確規定，各單位應當建立本單位內部會計監督制度，這為制定單位內部牽制制度提供了法律依據。集團公司下屬的分支機構較多，要加強對其財務監控就必須制定并實行嚴密的內部牽制制度，這有利于進一步統一企業會計行為、控制長短期經營風險、提高會計信息質量。
制定企業內部牽制制度首先必須明確控制目標，找到控制點，要注重相互牽制。有效的內控制度能夠防止意外事件或不良后果的產生，同時還要設立補救措施。
三、要強化全面預算的機制，為財務監管提供檢驗標準和考核依據
通過全面預算管理機制產生的管理效益,是檢驗現代企業管理科學化、規范化的重要標志之一。預算管理的內容涵蓋了單位經營活動的全過程，預算管理是財務部門牽頭,涉及全集團綜合的、全面的管理。財務預算管理是企業財務管理的核心，企業不同發展時期的預算管理模式是不同的。
企業在發展初期面臨較大的經營風險，存在許多不確定因素，資本投入大，盈利水平低，應采用以資本為起點的預算管理模式。隨著企業經營的不斷發展，企業對市場把握能力和企業信譽不斷提高，開拓市場成為企業的工作重點，因此，企業發展期的預算重點應實行以銷售為起點的預算管理模式。處于成熟期的企業市場占有率不斷提高，市場份額及現金流入量趨于穩定，企業風險相對較低，壓力主要來自企業內部的成本控制，以成本為起點的預算管理模式就成為這一階段的企業預算管理模式。當企業經營處于衰退期時，一方面,企業的銷售開始下降，大量的應收賬款需要收回；另一方面,新的經營投資項目可能還未考慮成熟，存在大量自由現金，這時宜采用以現金流量為起點的預算管理模式。
集團企業應根據所屬分支機構的專業特點、規模及其所處的不同發展階段，采用不同的預算管理模式和考核指標，采用滾動的編制方法，對經營活動進行跟蹤，并隨著市場的變化及時修訂考核指標水平，以達到有效的考核目的。
四、要增強防范財務風險的意識
經營中的風險無處不在,許多企業的衰退都是源于財務風險的控制不當。因此,要建立一套完整的財務風險控制機制,通過對資金籌措、重大投資、營運資金、債務清償、資產損失和稅收支出等關鍵環節的控制制度,加強風險預警和識別,及時評估、預防、控制和分散財務風險,在實現經營目標的同時力求化解財務風險或實現損失最小化。
五、要完善考評和獎懲機制
企業應在全面經濟核算的基礎上建立完善的評價考核指標體系,并在科學合理的績效評價的基礎上,建立全面的獎懲機制。為保證企業的內部財務管理與控制制度的貫徹實施,應該設立專門機構或指定專門人員具體負責內部控制執行情況的監督檢查,建立動態監控機制,將業績考核評價情況及時反饋給獎懲決策的執行部門,作為企業機構調整及內部人力資源管理的重要依據。
第4篇：公司內部控制制度范文
摘要在公司制企業中，公司治理和內部控制有高度相關性，二者相輔相成，密不可分。本文從公司治理的角度出發，分析了我國公司制企業的內部控制存在的缺陷和漏洞，并對如何完善內部控制提出建議和措施。
關鍵詞公司治理內部控制措施
一般而言公司治理分為狹義的公司治是和廣義的公司治理一般而言公司治理分為狹義的公司治理和廣義的公司治理。狹義的公司治理是指所有者對經營者的一種監督與制衡機制，主要是通過股東大會、董事會、監事會及經理層等組成的用來約束和管理經營者行為控制制度；廣義的公司治理則是通過一套包括正式或非正式的、內部或外部的制度或機制來協調公司與所有利益相關者（股東、債權人、供應者、雇員等）之間的利益關系。關于內部控制，目前得到學術界廣泛認同的是美國的COSO在1992年對內部控制的定義，即“內部控制是由企業董事會、管理層以及其他員工實施的，為經營的效率效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等目標的達成而提供合理保證的過程?！?/p>
一、公司治理與內部控制的關系
現代企業管理中，公司治理很重要。金融危機使人們越發關注公司治理。而公司治理，關鍵在于內部控制。內部控制是管理者為達成目標所設立的規則及程序，緊密聯系著公司治理。公司治理是所有者監督和制衡經營者的一種機制，公司治理理結構來實現所有者利益最大化，一方面，避免所有者利益被經營者損害，另一方面承擔相應的社會責任。為保證經營效果、效率及可信度高的財務報告，董事會、管理層及員工共同實現內部控制過程。企業內部控制的本質是為實現經營目標，控制企業全部交易、事項而存在于內部的控制體系和制度安排。
二、我國內部控制存在的主要問題
（一）法人治理結構不完善，普遍虛設股東大會
目前，我國大多數企業“一股獨大”現象普遍存在，上市公司被控投股東操控，股東大會中小股東參加的不多，自身意愿無法表達，而使股東大會的積極作用不能正常發揮。并且，我國股份公司存在嚴重的職位重疊，普遍是董事長兼總經理，在國有企業改制的公司中這一現象尤其明顯。公司決策執行質量受混淆的責任和權利嚴重影響，從而使經營風險加大，且可提供監督、考核經理機制的經營者市場仍未形成，失常的經營者機制無法發揮市場約束作用。
（二）內部控制混亂無序，“內部人控制”嚴重
企業工作各方面受公司治理結構科學規范與否影響。目前，我國大多企業仍未建立健全公司治理結構，未能有效監控經營者行為，從而無法有效牽制公司內部人員，使實施內部控制受影響。我國上市公司增加的年度審計內部控制內容只提交報告而不公開披露，降低了公司管理者的外界壓力，從而無法有效制衡內部控制。與此同時，企業剩余控制權由不具有或具有小額股權的內部人依法掌控。為獲得自身利益最大化，股東利益被管理者犧牲，為此造成一定程度的實際利潤以其他形式變為高管理者的收入，記入企業成本。
（三）內部控制目標過于簡單，范圍過窄
我國內部控制的研究范圍往往單從經營角度出發而很少從治理層面來考慮，因而其更多的是關注合規經營目標，而很少關注經營效率目標，其目標僅僅局限于查錯防弊、會計資料的合法和保證業務的有效進行，而并沒有把戰略性考慮、營運的效率和效果等包含在內。內部控制研究組織、研究人員主要是會計、審計組織和部門，目的主要是為了在財務審計時提高審計效率，其范圍更多的是放在對企業一般員工和中層管理者以及企業各種物質資源的管理控制上，很少把對高層管理人員的控制納入整個控制系統。
（四）內部控制制度不完善，缺乏執行的依據和標準
很多企業的內部控制制度殘缺不全或不夠合理，使企業有關人員在實際執行業務和業務監督過程中缺乏必要的依據和標準，主要表現在以下幾方面：一是缺乏必要的內部控制標準和相關的內部控制制度，控制存在于各管理人員零星的活動中，無法依據系統的內部控制標準進行內部管理，內部管理受個人主觀因素影響過多；二是部門間聯系業務流程混亂，造成部門間的業務配合不協調和遲滯，信息交流不通暢；三是崗位設置和人員配置不當、業務交叉過雜、職責不明，權利、義務和責任不對等。
三、公司治理下內部控制系統的完善
（一）加強監事會的獨立監督作用
將監事會做實，從公司治理機制設計上為內部控制制度的實施保駕護航，內部控制框架的五要素之一是監督與糾偏，在控制環境這一要素中，也要建立與內控相應的監督機構。
在以董事會為核心的內部控制框架中，董事會下設的包括審計委員會在內的專業委員會的建立以及經理層下屬的審計部，在對內部控制制度運行過程的監督和效果評價方面的作用越來越明顯。但是，監事會對處于內部控制核心地位的董事會的監督卻長期弱化。這一問題的解決有賴于監事會功能的強化，基本思路是在監事會成員中引入利益相關者，并做好獨立董事與監事之間的功能區分與協調。
（二）完善公司治理下的內部控制組織結構及運行機構
基于公司治理設計內部控制組織結構，實行決策、執行、監督分權制衡制度，建立所有者層次和經營者層次內部控制組織。所有者層次內部控制組織代表所有者利益。向股東會委派財務董事、財務監事或財務總監，主要債務人列席董事會，董事會中建立財務委員會、審計委員會或內部控制委員會、設立獨立董事等。建立財務委員會作為投資中的核心組織，對財務負責人實施制衡，提高財務決策科學性；建立的審計委員會與經營者獨立，同時要確立審計委員會與內部審計經理之間的信息溝通與制約關系，避免或減少信息不對稱。經營者層次內部控制組織主要為經營者控制資金流、物流、信息流服務，為履行其經營管理責任而發揮作用。公司存在各類弱勢群體，在公司在控制設計和財務組織結構設計時需要考慮如何維護弱勢群體的權益。獨立董事或外部董事代表弱勢群體的利益，對大股東或內部人形成制衡。
（三）強化基于公司治理機制的財務預算管理制度
一個健全的企業財務預算制度實際上是完善的法人治理結構的良好表現，而財務預算管理的實施也將促進公司治理結構的完善。
預算委員會應該把工作的重點放在確定預算目標、業績評價和激勵機制建立方面，注意預算目標與戰略規劃間的銜接關系，提高預算編制和控制過程的效率與效果。預算委員會常設機構應該設在財務部門，具體負責預算編制、分析和實施控制。
在建立和完善一級預算之外，對于一些重要部門和項目預算應該建立二級預算。預算反饋機制應該與企業的具體組織結構和預算執行方式相適應，并通過有效的激勵機制和評價機制來保證企業的長期價值和競爭優勢的預算目標的完整實現。
（四）建立有效的激勵與約束機制
無論是內部控制還是公司治理結構都非常重視激勵與約束機制。要使公司的內部組織、崗位及至整體的行為及其他結果始終保持與公司的目標一致，就必須采用一系列有效的激勵與約束方法：一是科學的業績評價體系?？茖W的業績評價體素是激勵與約束機制的基礎，只有對經營者的業績進行評價以后，才能根據企業業績的好壞進行獎懲。二是科學的目標管理。組織全體員工分別參加有關工作目標的制定，并將公司目標層層分解，落實到每個員工，尤其是讓其參與公司長遠目標的制定，這樣有利于激發員工的積極性，從而實現公司的目標。
四、結束語
公司治理和內部控制相輔相成，密不可分，又都關系到一個企業的生存和發展。從公司治理的角度來完善內部控制，能夠促進企業規范經營管理，化解營運風險，提高工作效率，從而促進企業目標的實現。雖然，我國很多公司都已意識到內部控制在公司治理中有著非常重要的意義，也設立了相關的部門，建立了較完善的制度，但是執行力不強是我國公司治理面臨很大的問題。要發揮董事會、監事會、內部審計在公司治理中的作用，須明確各個部門領導的責任和職權范圍，建立有效的激勵機制和制衡機制，使以上提到的內部控制機制建立能夠真正落到實處，最終達到完善公司治理結果，實現公司價值的目的，保障公司在全球市場經濟中健康、穩定的發展
參考文獻：
第5篇：公司內部控制制度范文
1證券公司內部控制基本理論
1.1證券公司內部控制的概念及原則
（一）證券公司內部控制的概念
COSO報告將內部控制定義為：由企業管理人員設計的，為實現營業的效果和效率、財務報告的可靠及合法合規目標提供合理保證，通過董事會、管理人員和其他職員實施的一種過程。此定義較為寬泛，具有很強的綜合性，廣泛包括了適用于所有企業的多個項目。從此定義出發，可以得出財務報告控制、合法合規控制、營業單位控制、業務控制等定義，也可具體到時點上靜態地定義內部控制的有效性。而內部控制與目標的一般聯系為特定目標、特定業務的內部控制定義的推斷提供了基礎。
（二）證券公司內部控制的原則
證券市場是以高風險、高收益為顯著特征的市場，證券公司作為證券市場的重要中介機構，必然面臨著比一般企業復雜的諸多風險。這就需要證券公司內部控制體系更加嚴密和有效。
（1）健全性原則
內部控制應當做到事前、事中、事后控制相統一；覆蓋證券公司的所有業務、部門和人員，滲透到決策、執行、監督、反饋等各個環節，確保不存在內部控制的空白或漏洞。內部控制活動應成為證券公司日常經營的內在組成部分。
（2）合理性原則
內部控制應當符合國家有關法律法規和中國證監會的有關規定，與證券公司經營規模、業務范圍、風險狀況及證券公司所處的環境相適應，以合理的成本實現內部控制目標。
（3）制衡性原則
證券公司部門和崗位的設置應當權責分明、相互牽制，應確保存在適當的職務分離、分派的職責不相沖突；前臺業務運作與后臺管理支持適當分離;對有潛在利益沖突的領域應予以辨認，努力減少并認真監控。
（4）獨立性原則
承擔內部控制監督檢查職能的部門應當獨立于證券公司其他部門，不受其他部門的不適當的影響[1]。
（5）及時性原則
證券公司必須建立有效的溝通渠道，確保及時擁有充分的、全面的、可靠的內部財務、營業、符合性的資料以及與決策相關的外部市場事項、狀況方面的信息[2]。已確認的內部控制缺陷應及時向適當層次的管理人員報告并迅速得到處理。重大的內部控制缺陷應立即向高級管理人員和董事會報告[3]。
1.2證券公司內部控制的要素
內部控制的控制要素是指實施內部控制必須予以考慮的因素。內部控制的形成，有賴于各控制要素的有機結合，內部控制的有效性，又取決于各控制要素自身的合適性以及各控制要素之間有機結合的狀況和效果.本文認為，證券公司內部控制分為以下五個相互關聯的要素，各要素貫穿在證券公司的內部控制過程之中。
（1）控制環境
證券公司的控制環境是其他內部控制要素的基礎，為其他要素提供規則和結構，是整個內部控制體系的根基[4]。控制環境不僅影響證券公司的目標制定、業務活動的組織和對風險的識別、評估和反應，還影響控制活動、信息和溝通系統以及監控活動的設計和執行。
（2）風險識別與評估
所謂風險，是指對實現內部控制目標可能產生負面影響的不確定性因素。風險識別與評估是指及時辨別影響證券公司目標實現的各類風險，運用恰當的手段評估風險可能帶來的損失并采取應對策略的過程。風險識別與評估是證券公司內部控制體系中的樞紐性因素，起著承上啟下的作用。不僅使內部控制的總體目標得到分解和細化，而且使后續的控制措施和監督評價對象得到明確。
（3）控制措施
控制措施是保證證券公司的目標得到正確執行的相關政策和程序[5]，存在于證券公司的各部分、各個層面和各個部門。內部控制目標的實現，最終需要相關的控制措施來完成，而其他內部控制要素也都共同指向并作用于控制措施要素，使控制措施成為證券公司內部控制體系的核心要素。
（4）信息和溝通
信息和溝通是指來自于公司內部和外部的相關信息必須以一定的格式和時間間隔進行確認和傳遞，以保證公司的員工能夠執行各自的職責。有效的溝通包括證券公司內自上而下、自下而上以及橫向的溝通，還包括將相關的信息與證券公司外部相關方的有效溝通和交換，如客戶、監管部門和股東等。信息和溝通連接了內部控制體系的其他要素，是有效實施內部控制的保障，直接影響著公司內部控制的貫徹執行與公司目標的實現。
（5）監控與評價
內部控制是一個過程，這個過程系通過納入管理過程的大量制度及活動實現的。要確保內部控制制度被切實地執行且執行的效果良好、能夠隨時適應新情況等，內部控制就必須受到監督與評價。證券公司一般通過兩種方式對內部控制進行監控——內部監督和內部評價，以對內部控制起到修正作用，是對內控活動的再控制。內部監督主要體現為內部審計、合規檢查和風險控制。其本身既是證券公司內部控制的一個部分，也是監督內部控制各要素執行情況的主要力量。監督方式下要包括持續性監督檢查和專項監督檢查。內部評價主要體現為控制的自我評估，即證券公司不定期或定期地對自己的內部控制進行評估。內部監督與評價應遵循的原則主要有責任明確原則、獨立履職原則、持續評估原則和改正跟進原則。
1.3證券公司內部控制的主體及責任
證券公司內部控制是一個有機的系統，覆蓋證券公司業務經營活動的各個節和公司的各個層面。因此，從內部控制的客體來看，企業內的人、財、物、時間、信息等資源都是內部控制的對象。內部控制的客體最終表現為企業的資產運動、物資運動和各業務活動信息處理過程，亦即整個組織的活動[6]。與之相對，證券公司內部控制的主體是“人”。由于在公司組織結構中，不同的人處于不同的層級，所以內部控制的主體也分層級且不同層級的主體承擔不同的責任。我們認為，證券公司內部控制的主體和層級，是由“董事會—管理層—職員”構成的縱向系統。
（1）董事會
在證券公司內部控制系統中，董事會位于最頂端，承擔內部控制的最終職責，對于確保公司有足夠發現和防止違法行為的監督和報告制度負有一般義務。董事會批準公司內部控制的策略和政策，并對整體方案及內部控制效果進行評估和監督；了解證券公司的運營風險，確定可接受的風險水平，確保高級管理人員采取必要步驟辯認、監控和控制風險；批準組織結構；確保高級管理人員時刻監控內部控制系統的有效性[7]。它對管理層的控制構成了整個內部控制的第一級控制，即治理控制。
（2）管理層
管理層對證券公司內部控制的設計和執行負責[8]。高級管理人員有責任實施經董事會批準的戰略，制定適當的內部控制政策，監控內部控制系統的有效性。高級管理人員必須確保證券公司的所有業務領域都遵循了建立的政策和程序[9]。
（3）職員
這是證券公司內部控制具體指令的執行主體。一般以業務部門為單位，通過設置的不同崗位和職責，進行不同的業務活動和行為，其權利和義務也受到不同的限制和約束。各級職員需要了解其在內部控制過程中的角色，充分地參與到內部控制過程當中。
（4）內部審計師
證券公司必須設立內部審計部門，如一般公司的稽核部等。審計部門通常測試業務部門的行為和控制環境以確定包括其是否符合公司的內部政策程序和外部的法律、財務會計和報告要求在內的事項，評估控制系統的效率和資源分配情況。審計發現的信息有助于高級管理人員評估制度和完善政策程序的設計以補足缺陷[10]。內部審計部門應直接向董事會(或其審計委員會)和高級管理人員報告。
（5）外部審計師
外部審計師不是證券公司內部控制系統的組成部分，不對證券公司內部控制負任何責任。但是外部審計師通過審計活動，包括針對內部控制與管理人員進討論和提出改進建議，對證券公司內部控制的質量有著重要影響?？梢?，證券公司的內部控制是董事會、高級管理人員和所有職其中董事會負有指導和督察的最終責任，管理層負有設計、執行和檢查的全面的直接責任，內部審計人員在內部審計的檢查評價方面負有專職責任，其他所有職員負有其職責范圍內的具體責任，所有人員負有反饋信息的義務和責任。不同層級的控制主體通過履行不同的責任最終實現有效的控制效果。
2平安證券公司內部控制現狀及存在問題
2.1平安證券公司內部控制的現狀
平安證券6月30日投資報告，針對財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會28日聯合了我國第一部《企業內部控制基本規范》，認為它的對資本市場的短期影響十分有限。
《企業內部控制基本規范》將于7月1日起實施。企業內部控制包括五個基本內容，即企業戰略、企業經營效率與效果、財務報告與管理信息的真實可靠與完整、資產的安全與完整，以及遵循國家法律法規和有關監管要求五項內容，內部控制過程包括企業內部環境建設、風險評估、控制措施、信息與溝通、監督檢查五個方面。
平安證券表示，企業內部控制基本規范的實施，有利于企業完善公司治理，正確貫徹實施發展戰略，提高經營管理水平，并提高企業財務報告與管理信息的真實性、可靠性與完整性，保障資產的安全完整和企業經營的合法合規。對上市公司而言，這些因素都有利于改善上市公司經營與管理水平，提高上市公司質量，因此長遠來看，對資本市場是利好。
但是平安證券指出，由于，第一，企業內部控制只是一個軟性制度規范，約束力不強；第二，企業內控制度建設與內控水平的提高是一個長期的、漸進的過程，這一過程預計相當漫長，短期難有顯效；第三，在國內，即使是約束力較強的法律制度，在執行層面也存在很大的問題，難以真正得到有效實施。因此，平安證券認為《企業內部控制基本規范》的實施，對資本市場的短期影響十分有限，對其利好影響不能給予過高期望。
2.1.1平安證券公司內部控制基本情況
（一）公司內部機構設置
（1）公司治理結構
2008上半年，公司盡管建立了公司治理結構，但相關法人治理制度未能有效執行，公司發生了大股東資金占用等違規行為。相關違規行為發生后，公司加強了公司治理結構的建設工作。目前，公司建立了股東大會、董事會、監事會、經理層分權制衡的法人治理結構，“三會一層”運作基本規范，召集、召開程序符合《深圳證券交易所股票上市規則》、《公司章程》及相關《議事規則》的規定。董事會下設戰略委員會、審計委員會、薪酬與考核委員會、提名委員會四個專門委員會，公司制定了《股東大會議事規則》、《董事會議事規則》和《監事會議事規則》，股東大會、董事會、監事會議事規則符合相關的法律、法規和規范性文件的規定。
（2）組織結構
公司為有效地計劃、協調和控制•營活動，已合理地確定了組織單位的形式和性質，并貫徹不相容職務相分離的原則，比較科學地劃分了每個組織單位內部的責任權限，形成相互制衡機制。同時，公司吸取了違規擔保、大股東占用等違規行為發生的教訓，加強了公司與控股股東之間的“五獨立”。目前，公司還指定了專門的人員具體負責內部的稽核，保證相關會計控制制度的貫徹實施。
（3）內部審計
公司審計部直接對審計委員會負責，在審計委員會的指導下，獨立行使審計職權，不受其他部門和個人的干涉。審計部負責人由審計委員會，董事會任免，并配備了3名專職審計人員，對公司所有經營管理、財務狀況、內控執行等情況進行內部審計，對其經濟效益的真實性、合理性、合法性做出合理評價。
（4）人力資源政策與實務
公司已建立和實施了較科學的聘用、培訓、輪崗、考核、獎懲、晉升和淘汰等人事管理制度，并聘用足夠的人員，使其能完成所分配的任務。
（二）控制活動
公司主要經營活動都有必要的控制政策和程序。管理層在預算、利潤和其他財務和經營業績都制定了較為清晰的目標，公司內部對這些目標都有清晰的記錄和溝通，并且對其加以監控。財務部門建立了適當的保護措施較合理地保證對資產和記錄的接觸、處理均經過適當的授權；較合理地保證賬面資產與實存資產定期核對相符。2008年度，受國內外經濟形勢變化的影響，棉紡織行業受到了巨大的沖擊，公司因銷售收入減少、毛利率降低、費用增加等因素的影響，出現了虧損。為保證經營活動的正常實施，公司建立了相關的控制程序，主要包括：交易授權控制、責任分工控制、憑證與記錄控制、資產接觸與記錄使用控制、獨立稽查控制、電子信息系統控制等。尤其是在大股東資金占用違規行為發生后，公司加強了控制程序的執行力度，具體情況如下：
（1）交易授權控制
明確了授權批準的范圍、權限、程序、責任等相關內容，單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使相應的職權，經辦人員也必須在授權范圍內辦理經濟業務。
（2）責任分工控制
明確設置分工和職責權限，貫徹不相容職務相分離及每一個人工作能自動檢查另一個人或更多人工作的原則，形成相互制衡機制。不相容的職務主要包括：授權批準與業務經辦、業務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管、業務經辦與業務稽核、授權批準與監督檢查等。
（3）憑證與記錄控制
合理制定了憑證流轉程序，經營人員在執行交易時能及時編制有關憑證，編妥的憑證及早送交會計部門以便記錄，已登賬憑證依序歸檔。各種交易必須作相關記錄（如：員工工資記錄、永續存貨記錄、銷售發票等），并且將記錄同相應的分錄獨立比較。
（4）資產接觸與記錄使用控制
嚴格限制未經授權的人員對財產的直接接觸，采取定期盤點、財產記錄、賬實核對、財產保險等措施，以使各種財產安全完整。
（5）獨立稽查控制
公司專門設立內審機構，對貨幣資金、有價證券、憑證和賬簿記錄、物資采購、消耗定額、付款、工資管理、委托加工材料、賬實相符的真實性、準確性、手續的完備程度進行審查、考核。
（6）系統控制
公司已制定了較為嚴格的電子信息系統控制制度，在電子信息系統開發與維護、數據輸入與輸出、文件儲存與保管等方面做了較多的工作。
（三）對控制的監督
大股東占用資金違規行為發生后，公司加強對各項內部控制進行評價，建立各種機制使相關人員在履行正常崗位職責時，能夠獲得內部控制有效運行的證據；公司還通過外部溝通來證實內部產生的信息或者指出存在的問題。公司管理層高度重視內部控制的各職能部門和監管機構的報告及建議，并采取各種措施及時糾正控制運行中產生的偏差。
2.1.2平安證券公司經營范圍
1991年8月，平安保險公司證券業務部在深圳成立，1995年10月，經中國人民銀行批準，平安證券有限責任公司正式成立，公司注冊所在地為北京市，公司總部設在深圳，公司資本金為18億元人民幣，平安保險集團完全控股。1.5億增加至10億兀人民幣;2005年7月，再由10億增加至13億元人民幣。多年來，平安證券憑借中國平安的良好品牌和背景優勢，從區域性證券機構成長為全國性綜合類券商。“品質優先、利潤導向、遵紀守法、重在執行”，是公司堅持的經營方針?！氨？蛻糍Y金安全，讓客戶資產增值”，是公司一貫堅持的服務理念。公司高度重視客戶資產的安全和完整，堅持將“誠以待人，信以立身”作為公司長期經營的基點，通過為客戶提供全面和個性化服務來體現公司的服務宗旨。公司堅持合規經營，穩健發展，近年來，雖然我國股市持續調整，證券行業面臨前所未有的經營危機，但公司各項業務仍然保持了健康平穩發展的態勢。平安證券總公司的經營范圍包括證券買賣、還本付息、分紅派息、證券代保管和鑒證、登記開戶、證券自營買賣、證券的承銷和上市推薦、資產管理、發起設立證券投資基金和公司其他業務等。a投資銀行業務b經紀業務c證券研究咨詢業務d資產管理業務。平安證券公司具有公司由董事會、監事會組成，董事會下設審計委員會、戰略與計劃委員會、委托理財投資委員會、投資決策委員會和風險管理委員會等決策機構。公司實行董事會領導下的總經理負責制。公司設有投資銀行總部、經紀業務管理部、資產管理部、衍生產品部、等業務部門；設有證券研究所、信息技術部等兩個業務及技術支持部門；設有行政部、財務企劃部、北京代表處等職能部門。在全國主要經濟中心城市設有22家證券營業部及2家證券服務部；在北京、上海、深圳設有投資銀行業務部。
2.1.3平安證券公司內部控制的目標和原則
（一）平安證券公司內部控制的目標
平安證券內部管理的總體目標應是建立決策科學、運營規范、管理高效和發展持續健康的管理體系，維護公司的財務穩健，提高公司的市場地位和經營效益。
具體目標包括:
第一條：為了指導證券投資基金管理公司（以下簡稱“公司”）加強內部控制，促進公司誠信、合法、有效經營，保障基金持有人利益，依據有關法律法規，制定本指導意見。
第二條：公司內部控制是指公司為防范和化解風險，保證經營運作符合公司的發展規劃，在充分考慮內外部環境的基礎上，通過建立組織機制、運用管理方法、實施操作程序與控制措施而形成的系統。
第三條：公司內部控制制度由內部控制大綱、基本管理制度、部門業務規章等部分組成。公司內部控制大綱是對公司章程規定的內控原則的細化和展開，是各項基本管理制度的綱要和總攬，內部控制大綱應當明確內控目標、內控原則、控制環境、內控措施等內容。
第四條：公司董事會對公司建立內部控制系統和維持其有效性承擔最終責任，公司經營層對內部控制制度的有效執行承擔責任。
第五條：控制環境構成公司內部控制的基礎，控制環境包括經營理念和內控文化、公司治理結構、組織結構、員工道德素質等內容。
第六條：公司的組織結構應當體現職責明確、相互制約的原則，各部門有明確的授權分工，操作相互獨立。公司應當建立決策科學、運營規范、管理高效的運行機制，包括民主、透明的決策程序和管理議事規則，高效、嚴謹的業務執行系統，以及健全、有效的內部監督和反饋系統。
第七條：公司應當建立科學嚴密的風險評估體系，對公司內外部風險進行識別、評估和分析，及時防范和化解風險。
第八條：公司應當建立有效的內部監控制度，設置督察員和獨立的監察稽核部門，對公司內部控制制度的執行情況進行持續的監督，保證內部控制制度落實。公司應當定期評價內部控制的有效性，根據市場環境、新的金融工具、新的技術應用和新的法律法規等情況，適時改進。
（二）平安證券公司內部管理的原則
證券市場是以高風險、高收益為顯著特征的市場，證券公司作為證券市場的重要中介機構，必然面臨著比一般企業復雜的諸多風險。這就需要證券公司內部控制體系更加嚴密和有效。
（1）健全性原則
內部控制應當做到事前、事中、事后控制相統一;覆蓋證券公司的所有業務、部門和人員，滲透到決策、執行、監督、反饋等各個環節，確保不存在內部控制的空白或漏洞。內部控制活動應成為證券公司日常經營的內在組成部分。
（2）合理性原則
制應當符合國家有關法律法規和中國證監會的有關規定，與證券公司經營規模、業務范圍、風險狀況及證券公司所處的環境相適應，以合理的成本實現內部控制目標。
（3）制衡性原則
公司部門和崗位的設置應當權責分明、相互牽制，應確保存在適當的職務分離、分派的職責不相沖突;前臺業務運作與后臺管理支持適當分離;對有潛在利益沖突的領域應予以辨認，努力減少并認真監控。
（4）獨立性原則
承擔內部控制監督檢查職能的部門應當獨立于證券公司其他部門，不受其他部門的不適當的影響。
（5）及時性原則
公司必須建立有效的溝通渠道，確保及時擁有充分的、全面的、可靠的內部財務、營業、符合性的資料以及與決策相關的外部市場事項、狀況方面的信息。已確認的內部控制缺陷應及時向適當層次的管理人員報告并迅速得到處理。重大的內部控制缺陷應立即向高級管理人員和董事會報告。
2.2公司內部控制存在的問題
由于公司成立初期經營不夠規范，內部控制意識薄弱，內控機制制度不健全，在利益驅動下盲目投資，違規經營，加之市場持續低迷，公司自營和委托理財業務出現公司自營和委托理財業務等問題，使公司遭受重大損失。在2003年，公司調整了領導班子，新的經營班子上任后，狠抓歷史遺留問題的整改和清理，強化風險控制和合規經營，公司逐步走上了良性發展的道路，內部控制方面也取得了明顯的成效。2006年經過增資擴股、完成重組后，公司股權結構更為優化和多元化，產權結構進一步得到改善，符合證券業發展的總體方向。根據《公司法》、《指引》等要求建立了公司法人治理結構的基本架構，通過公司章程對法人治理結構的各部分職能予以明確，制定了相關的決策程序和管理議事規則。在董事會之外設立了專門的風險防范委員會和審計委員會，先后成立稽核總部、風險控制總部，強化風險控制和財務監督，防范經營風險。逐步制定完善功部控制制度，構筑了三道業務監控防線;對分甲支機構財務、電腦經理實行委派制，強化垂直管理;按照“收支兩條線、以收定支，，的原則，加強財務收支管理。實現了客戶證券的集中交易、集中清算。將分散的營業部柜臺交易系統在總部集中，實現集中的業務處理和數據管理;對資金實行集中結算、統一調撥，將有關風險降低在最低限度。
但是，目前公司內部控制建設還存在著諸多不足。
（一）不重視內部控制環境
（1）在管理理念上，沒有站在影響公司生存的戰略高度上重視公司內部控制建設。部分領導認識和理解上還存在偏差，仍然過度看重外延擴張，業務拓展和短期經濟利益，而被動迎合內部控制的系統建設。在法人治理結構上還不夠完善。由于處理歷史遺留問題等特殊原因，董事長長期兼任總經理，沒有引進獨立董事，長期沒有監事長，監事會制度形同虛設等問題有待加強。
（2）在激勵與約束機制上還不合理，激勵手段單一，目標過于短期化，約束機制缺乏必要的獨立性。
（二）對內控認識不足
目前改革中普遍重視經濟權利的下放，然而，卻淡漠了經濟活動內部的至關重要的控制機制，甚至連國有企業多年來積累的內部控制經驗也都給放掉了。目前一些企業特別是有些國有企業對內部控制的認識存在兩種傾向：一是一部分人習慣于甚至滿足于傳統的經營管理方式，認為只要能夠規范化操作就行了，不必考慮是否先進。二是雖然大家意識到改革的必要性，但是容易片面強調改革組織結構的重要性，忽視了控制方式的跟進和強化。這就使公司的改革同微觀治理機制相脫離。
（四）對內控缺乏正確的認識和評估
有一部分企業對內控工作很重視,但卻走了另一個極端,認為內控即是管理或者說可以代替管理,這是混淆了內部控制與經營管理的概念。經營過程是指通過規劃、執行及監督等基本的管理過程對企業加以管理。這個過程由組織的某一單位或部門進行,或由若干個單位或部門共同進行。內部控制是企業經營過程的一部份,與經營結合在一起,而不是凌駕于企業的基本活動之上,它使經營達到預期的效果,并監督企業經營過程的持續進行。內部控制只是管理的一種工具,并不能取代管理。
（五）公司證券內控體系不完善
而從有效性來看，許多證券公司不盡如意，沒有真實、有效地執行已經設計好的內部控制體系。例如股東大會、董事會、監事會的會議記錄、表決方式、會議程序及決議等內容嚴重不全，已有的部分會議決議缺少會議程序及記錄，有的會議僅有會議記錄，缺少會議決議，資料不完整。許多證券公司的內部控制制度僅是擺設，是為了應付監管部門的檢查，或者用來約束普通員工，而對于公司高級管理層毫無約束力。證券公司內部控制有效性失效已成為困擾我國券商的普遍性問題。
（1）在內部控制制度運行的有效程度上明顯不理想。如一些可能影響公司的重大決策沒有按既定的決策程序進行運作;雖然制定了明確的授權審批制度，還是不能及時發現和制止越權行為?；瞬块T與風險控制部門的職能發揮不夠。由于人員配備少、力量薄弱、監控手段落后，大多只進行事后稽核審計等常規性的工作，不能及時發現風險，預警風險。同時，稽核與風控部門只是對經紀業務進行監控，而對公司的其它業務基本沒做要求，使得其無法對公司整體的內部控制健全性和有效性進行評價
（2）在資金使用上缺少有效的資金管理監督和績效評價制度，沒有對各業務部門資金使用、成本與效益進行有效考核，操作人員超權限使用資金而得不到有效控制，使得證券公司資產使用效率較低，資金流失嚴重。
（3）對重要業務的風險評價和實時檢測的管理技術落后。對風險的認識和管理大多停留在經驗判斷、定性分析的粗放管理階段，缺乏有效的風險控制工具和掌握風險控制技術的人才，風險管理技術和人才成為風險管理的瓶頸。
（六）內部控制的不合理性
合理的內部控制實施起來未必有效，但不合理的內部控制則必然無效。由于我國證券公司在內部控制方面存在諸多不合理性，內部控制的有效性缺乏也就成為了必然結果。因此，證券公司內控制度條文看似很嚴密，但是在一個總體不合理的大背景下，法律法規和內部制度的執行沒有充分保障，證券公司從控制環境、業務控制、資金管理控制、會計系統控制到內部審計控制都存在或多或少的問題，而內部控制體系是一個完整的系統。系統論告訴我們系統是一個整體，系統間的各要素是相互作用和相互影響的，要保證一個系統的有效運轉，要求各個要素都要在各自的位置發揮作用。一個環節出現問題必然導致整個系統的無效甚至崩潰。證券公司的內部控制若要有效地發揮其應有的作用，就要保證在各個環節上控制存在的合理性，這里所說的合理不僅包括了內容上的合理，也包括了執行上的合理。只有在一個合理的內部控制體系下，證券公司內部控制的合規性才能夠真正體現出來。
3完善平安證券公司內部控制的對策
3.1進一步完善對證券公司內部控制環境
（一）加強董事會建設，強調董事會的內控責任
加強董事會領導下的專門委員會的建設，成立風險管理委員會、審計委員會、薪酬和提名委員會，明確各專門委員會在證券公司內部控制中的職責并制定相應的工作細則。
應通過公司股東會在公司章程中確定對董事在公司工作時間的要求，使董事能夠加深對公司的了解程度，切實做到盡職履責，為董事會的科學決策打下良好基礎。進一步加強監事會建設，強化監事會的監督加強監事會的獨立性。鑒于監事會屬于監督機構，應完全獨立地行使監督權而不應受控股股東的干預。加強監事會的組織建設。監事會應有必要的工作機構和專職工作人員，具備履行檢查監督職責的必要條件，能夠正常行使對公司的日常檢查監督權。此外，公司還應提供監事會履行職責的經費支持。強化監事會職權。應按照新《公司法》的規定在《公司章程》中強化監事會的職權，并制定有效的操作細則。監事會不僅要進行事后監督，更應進行事前和事中監督一即計劃、決策時的監督。監事會有權隨時調查公司的財務狀況，審查賬冊文件，并有權要求董事會向其提供有關情況，從而深入了解和掌握公司和董事會及經理層有關人員的動態。
（二）鼓勵證券公司建立長期激勵機制，實旅有效的人力資源政策
鼓勵證券公司根據自身的實際需要，通過市場選擇的方式確定公司高管人員，調整公司報酬結構，借鑒國際經驗，采取薪酬激勵、剩余索取權激勵和榮譽激勵相結合的激勵機制。同時建立一套成熟的制度保證，使高級管理人員的進入和退出給公司管理帶來的沖擊降到最低限度，減少公司高管人員進退成本，營造一種能上能下的聘用機制。
推行公司高管人員持股和獎金延期支付等中長期激勵機制。公司高齡人員持股可以使其能夠參與公司剩余收益的分配，將其個人利益與公司利益緊密聯系，有效提高對公司高管人員的激勵效果，鼓勵其為企業創造剩余價值。如何實施股權激勵則可以參考上市公司的一些做法，如在公司改制時直接或間接持有發起人股、通過管理層收購持有公司法人股或是公司提取獎勵基金后購買公司股權進行獎勵等;獎金延期支付可以降低公司高管人員對短期利益和局部利益的追求，提高公司高管人員的經營理性，保證公司的長期、持續、穩定發展。此外，證券公司可以實施技術序列的晉升計劃。為有專業特長的人才提供除行政晉升外其他的晉升機會，引導員工積極規劃自己的職業生涯，培育員工的職業自豪感與成就感，滿足員工“尊重和自我實現的需要”。這一計劃的實施也有助于形成尊重人才的企業文化，重視員工職業技能的培訓，使員工的個人進步和公司的成長發展形成相互促進的良性循環。
法治理結構的完善是證券公司內控機制的基礎。證券公司法人治理結構包括科學的決策程序與議事規則,高效、嚴謹的業務運作系統,健全、有效的內部監督和反饋系統,以及有效的激勵約束機制。當前，證券公司應嚴格按照《證券法》、《證券公司管理辦法》等的規定，建立嚴格意義上的相互制衡的董事會、監事會和股東大會，實施嚴格意義的總經理責任制。既要避免一股獨大，又要避免內部人控制。
3.2完善證券公司內控機制
（一）業務控制
（1）建立業務風險預警指標體系，強化風險管理的預警作用。證券公司應按業務分別設立承銷業務預警指標體系、委托理財業務預警指標體系、經紀業務預警指標體系、自營業務預警指標體系和創新業務預警指標體系。承銷業務的預警指標體系應包括：承銷股票、債券的收益率指標、包銷有價證券的資金占用指標、收購兼并傭金指標等；委托理財預警指標體系包括：資金收益率、跌價損失率、現金留存比率等；自營業務預警指標體系包括股票占用資金比率、債券占用資金比率、自營跌價損失比率等；經紀業務的預警指標應包括傭金變動幅度、投資者下降比率等。
（2）董事會應在章程和股東大會授權的范圍內有效地行使經營決策權。重大機構設置活動、對外擔保、投資活動及經營活動，由有關部門進行擬投資項目的可行性研究，估算投資項目報酬與風險，報告總經理、董事會及股東大會，履行相應的批準手續后實施。重大經紀業務、資金借貸和大額現金支付、資產調整、營業部的設置必須經總經理或董事會核準。根據公司內部管理機構設置，進行層層分解落實，在年度中進行定期考核，根據考核結果總結成績，糾正問題，達到集中控制的目的。同時，為了防范和管理證券經濟業務中存在的諸多風險，根據交易特點及服務的各個環節制定相關防防范措施，避免差錯事故的發生；而且在此基礎上完善相關保密制度，事先明確各方的權利與義務，防止新的電子交易方式風險。
（3）制定統一的股東賬戶和資金賬戶管理制度、投資者資金的存取程序及授權審批制度，對投資者的開戶資料制定統一保管制度；實行證券交易法人集中清算制度，嚴格資金的及時清算和股份的交割手續，防止侵害投資者權益的行為發生。
（二）資金控制
資金的管理控制是貫穿于證券公司各個內部控制環節當中的，是內部控制的重中之重。根據資金管理的這一特性，平安證券公司管理層應根據資金的流向層層審批，嚴格資金業務的授權審批制度，強化重大資金投向的集體決策制度，凡對外開辦的每一筆資金業務都要按業務授權進行審核批準，對特別授權的資金業務要經過特別批準；建立資金管理績效評價制度，于年末考核各責任單位資金循環的成本與效益，實施嚴格的獎懲制度。
（三）會計系統控制
一個有效的會計系統能夠及時準確地反映企業生產經營活動，保障企業資產安全完整，并為企業內部管理及外部投資提供真實可靠的管理和決策信息。因此證券公司應按照《會計法》、《證券公司會計制度》等有關法律、法規、規章的要求，做到：
（1）健全和完善公司財務管理結構體系，界定股東大會、董事會、監事會、總經理及各財務部門在財務管理方面的職責和權限。
（2）制定完善的財務會計制度。
（3）在崗位分工的基礎上明確各個會計崗位的職責，確保會計資料的真實和可靠。
（4）建立有效的內部稽核制度。
（5）配備合格的會計人員。
（6）加強會計部門與其他部門的交流與溝通。
3.3督促證券公司保證信息溝通與反饋的通暢
（1）督促證券公司提商信息致據的可靠性與時效性
由于證券行業高度的“信息化”，使得證券公司各個層次管理人員和員工都需要運用信息來確認、評估和應對風險，以便更好地進行內部控制，實現公司目標。這一內在要求使信息的可靠性和時效性變得至關重要。要實現這一目標，證券公司首先應當建立公司層面的數據管理系統，對相關信息進行獲取、維護和分發。其次，應當在數據的整合方面制定清晰的戰略計劃，明確職責并定期對信息質量進行評估。
（2）督促證券公司統一管理信息
督促證券公司建立一個高效的內部信息管理平臺作為內部交流渠道，對公司內的各種信息進行統一管理，實現公司組織中橫向與縱向信息交流的通暢。在橫向上，使公司各部門能夠熟悉相互間的業務和職能，便于各部門間的交流和監督，提高總體的調整與協調能力;在縱向上，應保證工作指令的下達和業務信息的反饋不因經營層次的存在而滯后，保證公司能夠及時、正確的決策，實現風險的防范和有效控制。
（3）督促證券公司加強與外部的溝通
良好的外部溝通有助于證券公司了解面臨的環境和風險，更好地遵循相關法律和監管要求。督促證券公司采取如定期座談、報告和咨詢等許多方式，加強與股東、監管機構、外部審計單位和其他外部利益相關者的溝通等。
結論
我國證券交易公司，雖然經過了幾十年來年的發展，但是在公司內部控制管理的過程中，由于工作人員的普遍職業水平不高、再加上不公平競爭、內部管理混亂等問題相繼出現，不僅自身行為準則及其他專業標準中所規范的內部管理程序執行不到位，而且有的沿襲既有的模式，這樣執行對內部管理的方向感和目的性不強，且工作具有很大的隨意性，從而加大了證券公司內部管理的問題。
本文以平安證券公司為研究對象，闡述該公司內部管理的現狀并分析執行內部管理中存在的問題，通過分析，得出以下結論：
第一，在完善證券公司內部控制環境方面，提出了加強董事會建設，制定部門具體控制措施；運用各種激勵機制，實施有效的人力資源政策和培育內控優先的公司文化的建議。
第二，在完善對公司業務控制，資金控制，會計系統控制等方面，提出了完善證券公司內部控制機制。
第三，在完善公司內部信息的共同與反饋方面，提出了以確保信息能夠準確的、以合適的形式，詳略得當地被需要此類信息的人員所獲悉，從而對整個證券公司內部管理的監控，保證內部管理的質量。
參考文獻
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ControlSystems,January1998.巴塞爾銀行監管委員會《內部控制系統評估框
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ControlGuidanceForSecuritiesFirmsAndTheirSupervisors)IOSCO《證券公司及
其監管者的風險管理和控制指南》
[8]美國證券業協會法律與合規部《合規的作用》(白皮書)
第6篇：公司內部控制制度范文
關鍵詞：公路企業；會計內部控制；財務管理
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）07-0-01
一、健全內部會計管理制度
(一)加強預算管理
要建立符合現代企業制度的財務管理體系，及必須成立全面預算管理的機構。讓整個企業從高層到基層的每為人員樹立預算意識，建立科學合理的預算模型，通過加大對資金的預算，改變企業業務、施工、收支預算等各個環節脫節的現狀，提升資金使用率。
(二)規范會計處理程序及會計政策
為確保會計資料的真實性，應當根據《公路工程管理單位財務制度》及相關的會計政策，結合單位實際情況，構思出一套將其經濟業務事項加以確認、計量、記錄和匯總的程序和政策。并要求會計人員熟悉其工作流程，制定真實的會計記錄和財務報表。
(三)內部稽核制度
內部稽核是根據會計機構的崗位設置由稽核人員進行的事前審核和事后復核。內部稽核主要是對原始憑證審核、記賬憑證審核、會計賬薄審核、會計報表審核等會計事項的審核。
1.原始憑證審核：原始憑證的內容是否齊全；是否有涂改和偽造；記載的數量、金額是否正確；購買實物的原始憑證是否有驗收和證明；支付款項的原始憑證是否附有收款單位或收款人的收據。
2.記賬憑證審核：記賬憑證的內容是否齊全；是否連續編號；除結賬和更正錯誤的記賬憑證外，其它記賬憑證是否附有原始憑證，記載金額是否相符等。
3.會計賬簿審核：總賬、明細賬、日記賬和其他輔助賬簿的設置與國家統一的會計制度是否相符；各種賬薄記錄是否與相關的記賬憑證相符；總賬、明細賬、日記賬之間的勾稽關系是否正確；各種明細賬是否按時登記與控制賬戶核對是否相符。
4.會計報表審核：會計報表的種類和格式是否符合國家統一的會計制度和單位內部賬表設置制度的要求；是否以登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他相關資料為依據來編制，數據是否真實，計算是否準確，內容是否完整；會計報表項目與會計報表之間的勾稽關系是否正確；報表附注及其說明是否符合規定，與會計報表是否保持一致。
(四)加強內部控制的評估和審核
公路企業的內部控制評價工作主要以公司內部控制度和工作程序為依據，緊緊圍繞對內部環境、風險評估、控制活動、信息溝通、內部監督等要素對內部控制設計和運行情況進行的全面評價。這致使各個部門合理分工，確定各崗位的職責和權限，從崗位和分工上互相牽制，對各崗位資金業務實行交叉復核，業務人員定期內部輪崗，確保個部門之間相互分離、相互制約、相互監督，形成規范的內部制衡機制。在建立崗位考核制度，明確財政業務的安全性、規范性等要求的同時，按月稽核收支憑證、復核銀行存款賬單、審核會計報表，檢查內控制度實施情況。
二、公路企業財務控制制度
(一)實行會計委派制
實行會計委派制，企業總部對各項目的會計人員直接進行統一管理，其人事關系留在企業總部，會計部門成為和項目部沒有任何經濟利益關系的獨立部門，確保其客觀、公正、獨立的立場。所以，樹立對會計委派制的正確認識，明確委派人員的性質，讓委派的人員進行輪崗，才能讓在公路企業有著重要意義的會計委派制更具生命力。
(二)設立企業內部銀行
在企業內設置內部銀行，有利于融通資金。在企業內部，各單位可以把暫時多余的資金存入內部銀行，銀行內部通過引入信貸機制，實施資金的有償使用，運用利息杠桿進行調節，可以減少對外貸款，節省了對外貸款利息同時也扭轉了以往資金使用不均的局面，讓企業的資金流動更暢通，提高資金使用效率。
在企業內設置內部銀行，同時也有利于內部結算。對于企業材料、機械，人工以及各種費用的支出，采用統一的內部結算價格和內部支付手段，及時準確地進行核算。
設立企業內部銀行，能吸納企業的閑散資金，減少資金占用，加快了資金周轉速度，提高了資金的使用效率。
(三)財務支出控制制度
作為公路財務管理部門在支出控制方面，應當根據支出類型分別控制。明確相關機構人員的職責權限和對工程投資決策的責任制度，加強工程項目的預算、招投標、質量管理等環節的會計控制，防范決策失誤和工程發承包、施工、驗收等過程的舞弊行為。
三、提高財務人員素質
內部會計控制是由人制定的，也需要靠人去執行和完善，人既是其主體，也是其客體，所以必須加強對人力資源的管理和控制，讓會計人員通過職業道德評價來強化職業道德建設。一是要對會計人員德、能、才等綜合素質進行全面的考察，確保人員的素質要求；二是要多層次、多方位的加強會計人員培訓，提高政治和業務素質；三是加強職業道德教育，讓員工自覺遵守和執行會計內控制度。
四、結語
通過建立和完善各種內部會計控制制度，并切實落實，將促使公路企業強化內部管理，使公路企業走向一個新的里程！
參考文獻：
[1]張媛.試析公路施工企業成本費用內部會計控制[J].價值工程,2010,29(21):5.
[2]王燕.基于公路企業會計內部控制管理制度方法的探索[J].企報,2010(09):115-116
第7篇：公司內部控制制度范文
關鍵詞：內部控制；公司理財；作用
一、引言：內部控制的概念與內涵
內控制度是指企業為了提高會計信息質量，保護資金的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行而制定和實施的一系列控制方法措施和程序。內部控制制度是衡量現代企業管理的重要標志，是企業理財的基礎，它是企業為了提高會計信息質量，保護資產完整、安全，確保有關法規和制度的貫徹執行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。實踐證明，得控則強、失控則弱、無控則亂。恰當地運用內部控制，有利於企業改善經營活動，提高工作效率及經濟效益。內部控制是否健全，是企業經營成敗的關鍵因素之一。
二、企業建立健全內部控制的重要作用
1、統馭企業內部管理
在一個企業中，雖有不同的作業單位，但要達到經營目標，必須全面配合，以發揮整體團隊作用。內部控制正是基於這種指導思想，利用會計、統計、業務、審計等部門的制度、規定及有關資訊、報告等作為基本依據，以實現統合與控制的雙重目的。
2、制約與激勵作用
內部控制著眼於各項業務的執行是否符合企業以及既定的規范標準，使企業的各項經營活動做到活而有序，達到預期效果。由此可見，內部控制對管理活動能發揮制約作用，嚴密的監督與考核，能真實地反映工作實績，并可以穩定員工的工作情緒，激發他們的工作熱情及潛能，從而提高工作效率。
3、促進各項工作順利進行
內部控制要重視制度設計、控制原則的應用，了解業務部門的實際工作動態，及時發揮控制的影響力，使之揚長避短，如期達到管理目標。建立有效的內部控制度可以防止損失浪費，充分利用資源，促進企業有效經營，激發員工工作熱情，創造良性理財環境，規范理財，提高效益?？芍^得控則強、失控則弱、無控則亂。加強和完善企業內部控制度保護會計信息質量。完善公司理財和信息披露制度，保護投資者的合法權益，保證資本市場有效運行有著非常意義。
三、當前公司理財存在的問題
1、內控制度不健全，不規范
目前相當一部分企業對建立內部控制制度不夠重視，內部控制制度殘缺不全或有關內容不夠合理；也由于企業內部缺乏規范管理，管理程序往往受人員素質、主觀意念的制約，事后評價多，前瞻性差，我國許多國有企業不重視內控制度的建設，企業領導作為國企的代表，他不是系統的積極去建設內控制度而是一個人喜好來進行，主觀性大，缺乏系統性，經常是亡羊補牢，造成內控制度系統性差，直接形成內控的不健全。
2、制度執行不得力造成損失與浪費
我國大型企業大多是計劃經濟時代改制得來，職能管理部門人員素質參差不齊，經常由于人的因素使得制度卡殼，落實不到位。更多的是有章不循，將已訂立的企業內部控制制度“印在紙上、掛在墻上”，以應付有關部門的檢查、審計，而不管內部控制制度執行情況如何。遇到具體問題多強調靈活性，使內部控制制度流于形式，失去了應有的剛性和嚴肅性。如中航油新加坡公司，因從事石油期貨投資造成5.54億美元的巨額虧損。再好的內控制度不執行，只能是放在抽屜里，掛在墻上的紙面介質。中航油新加坡的總經理陳久霖在公司內一手遮天，一切內控制度在他眼里都是廢紙一張，內控制度只是用來應付投資者和監管者。此外，資金支出無預算，或雖有預算但執行不嚴。
3、信息流轉不暢
由于計劃審批不嚴，內控環節失控，價格信息滯后，審批制度錯位，多種因素引起的企業采購成本高。直接導致了企業固定資產購置成本高，導致折舊費用踞高不下，銷售環節人為控制因素多，銷售費用高，其中廣告宣傳費及業務招待費尤甚。給企業高效理財帶來了一定的難度。
4、內控環境還不適應高質量內控的要求
內控理財環境差，矛盾集中在財務財務部門，由于企業人事干預，致使內控機構獨立性差，有些管理層次管理知識層次不一，特別是行業知識、金融知識、法律知識、信息技術知識，及其文化素質影響對內控制度理解偏差，即得利益思想嚴重直接影響了內控環境的建設。在這種環境下堅持原則依賴于財務部門，財務部門經常是樹敵太多自身難保。
5、資產管理不嚴格，理財信息失真
理財信息失真。會計處理缺乏一貫性、完整性。近年來，企業由于會計工作秩序混亂、核算不實而造成的信息失真現象較為嚴重。如常規性的印單(票)分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會計人員分工中的“內部牽制”原則等得不到真正的落實；會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持；人為捏造會計事實、篡改會計數據、設置賬外賬、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報收入和利潤；資產不清、債務不實等等。
6、風險評估不足、意識薄弱
企業所面臨的風險主要是市場風險、信貸風險、營運風險、法律風險、管制風險、聲譽風險、技術風險等。在諸多風險中，大多數企業最主要的風險是營運風險。但不管是什么風險，企業都應該建立可以辨認、分析和管理風險的機制，并確認高風險領域，以加強管理，但我國企業缺乏的就是這種機制，往往出現盲目擴張等風險。
四、企業建立與完善內部控制做好理財工作的思路
1、企業內控制度建立原則
企業建立內部控制的原則主要有：相互牽制原則、協調配合原則、程序定位原則、成本效益原則、層次效益原則等。通過貫徹這些原則，企業每項完整的經濟業務活動，必須經過具有互相制約關系的兩個或兩個以上的控制環節方能完成。各部門或人員必須相互配合，各崗位和環節都應協調同步，各項業務程序和辦理手續需要緊密銜接，以保證經營管理活動的有效性和連續性。實行內部控制的成本要低于由此產生的收益，力爭以最小的控制成本取得最大的經濟效益。正確處理企業內部控制層次與工作效率的關系，防止以增加層次的“人海戰術”來獲得較好內控效果的現象。以高效、有用為出發點，合理設置內控層次(或人員)，明確各個層次的職責權限，強化各相應層次的責任心，提高企業內部控制的有用性和效率性。
2、改進內部控制對策探討
(1)規范企業治理結構，加強財務治理。建立健全企業集團母公司和子公司財務控制制度。明確股東大會、董事會、經營者(包括子公司的經營者)、財務經理、財務部門各自的管理職權、管理責任、管理目標、管理內容與管理體系等；以制度管理代替個人的行為管理，以保證企業集團的財務管理的連續性；對企業整體財務戰略進行定位，保證公司的戰略規則與決策目標能夠為各層級財務管理組織或理財主體有效貫徹執行。
(2)財務控制要以人為本。財務控制一定要和文化控制相結合，才能達到事半功倍的效果。在企業集團的財務控制中，要樹立現代財務意識和理念，統一企業的價值取向，建立規范的財務控制體制，從而走上持續做大做強的道路。
(3)財務控制要長期制度化。無論企業財務控制采用集權，還是分權，或是集權和分權相結合的體制，在企業財務控制制度優化中都需要一個長期博弈過程，變短期的企業行為為長期的企業行為。這種制度化旨在營造一個長期的行為環境，在這個環境中，沖突的因素雖然存在，但合作與協調的可能性越大，財務政策運行的過程中就越有可能不發生與目標的偏差，財務失真的頻率與幅度就會大大降低，從而可以進一步提高企業行為的效率。
(4)加強內部控制對風險的識別與防范。逐步建立以風險管理為核心的內部控制體系。在制定目標時，要針對不同的目標分析其相應的風險，并根據對實現企業目標的潛在影響來確認風險，從固有風險和殘存風險的角度進行風險評估，對規避、減少、共擔和接受等風險反應方案，企業管理者應比較不同方案的潛在影響，在企業風險容忍度范圍內的假設下考慮風險反應方案的選擇。
五、結論
2008年、2010年，我國財政部、審計署、證監會、銀監會和保監會五部門聯合印發了《企業內部控制基本規范》(財會[2008]7號)、《企業內部控制配套指引》，是繼我國企業會計準則、審計準則體系建成并有效實施之后的又一項重大系統工程。內部控制是一個動態的發展過程，內部控制作為現代企業管理的一個重要內容，包括保證企業正常經營所采取的一系列必要的管理措施，貫穿于企業的整個生產經營過程與各個方面，為企業目標實現提供合理保證。
參考文獻：
[1]李明輝：論內部公司治理與內部控制[J]，廣西會計，2002(11).
第8篇：公司內部控制制度范文
節的內控管理現狀并對其存在的問題進行了分析；最后提出了S公司銷售與收款環節的內部控制的改進方案。
關鍵詞：S公司銷售與收款內部控制制度設計
S公司的母公司河北進功實業集團有限公司成立于2004年6月12日，現擁有邢臺進功化工有限公司、邢臺進功建材有限公司、邢臺亞欣貿易有限公司、S公司等下屬企業。擁有員工
400多人，其中專業工程技術人員和管理人員50余名，且已建立完整的質量管理體系。其產品主要用于建筑、裝飾、裝修用材，運銷北京、天津、西安、太原等地，產品供不應求。
2004年10月份榮獲“河北省第七屆消費者信得過產品”稱號。S公司主要生產飼料和乙醇。年產飼料2.7萬噸,乙醇3萬噸,擁有職工200余人。
一、S公司現行銷售作業流程所涉及的主要業務活動
1、銷售部門根據客戶要求編制銷售訂單
購買者提出訂貨要求—>接受訂單后報銷售主管審核—>簽字蓋章,編制產品銷售訂單—>再報請銷售主管審核、銷售經理審核—>最終簽發產品銷售通知單
2、倉庫部門根據產品銷售發貨單發貨
銷售助理根據產品銷售通知單編制產品銷售發貨單—>送到倉庫部門—>發貨出庫
3、財務部部門開具銷售發票
銷售助理將發貨單送交銷售部經理審核—>編制開具發票申請書并由銷售部經理審批—>財務部門開具產品的銷售發票—>財務部門登記發票信息—>--將發票聯交給銷售助理。
4、審核銷售發票是否記錄正確
銷售助理依據銷售發貨單登記產品的銷售日報表、財務部門的會計人員檢查銷售發票的編號是否連續、編制相應的記賬憑證—>登記銷售總賬、定期檢查銷售明細賬與銷售總
賬是否一致在客戶信用檔案中要詳細登記以下資料：客戶的基本情況信息、信用歷史記錄及相關交易信息、客戶的市場占有率等等。S公司信用管理部門根據客戶檔案將客戶分類
，并給與不同的銷售政策。對客戶信用進行動態管理，每年至少對其復查一次，出現大的變動要及時進行調整，調整結果要經公司授權審批人批準。 對于信用狀況惡化的客
戶，原則上可以采取如下對策：要求客戶提供擔保人和連帶擔保人：增加信用保證金;交易合同取得公正;減少供貨量或實行發貨限制；接受代為償債和代物償債，有擔保人的向擔
保人追債，有抵押物擔保的接受抵押物還債。 --!>
（三）S公司銷售與收款環節關鍵控制點的再設計
1、組織發貨控制
S公司發貨部門要嚴格按照銷售發貨單中所列示的產品出庫時間、送貨方式、發貨品種、型號以及商品數量組織發貨，還要明確倉庫管理人員的崗位職責以保證發貨的安全性
。故作如下控制設計：①倉儲部門根據審批后的銷售發貨單組織備貨、發貨，發貨后按實填寫實發數，并蓋章注明“已發貨”，以免重復發貨，且裝貨后要及時記錄庫存臺帳；②
要保證發貨行為的執行者受到其他獨立職員的監督，有專人對銷售發貨單與發貨實物進行檢查核對，并填寫出庫單；③倉庫員必須要求承運人在銷售發貨單上簽名，并向承運人取
得相關運輸憑證，然后及時交送財務部；④倉儲部門、物流公司、會計部門要定期對帳；
2、銷售發票的控制
為避免S公司財務部部門開具銷售發票過程中出現風險，故作如下控制設計：①開具銷售發票應由S公司財務部門制定專人負責開具；②開票人員必須以客戶的購貨合同和銷售
業助理開出的銷售發貨單、出庫單為依據；③應依據已授權批準的商品價目表編制銷售發票；④獨立檢查銷售發票計價和計算的正確性；⑤將裝運憑證上的商品總數與相對應的銷
售發票上的商品總數進行比較；⑥財務部定期對銷售發票開具進行檢查。
3、銷售賬務登記控制
為完善S公司的銷售賬務登記控制，應從以下幾個方面入手：①編制銷售記賬憑證時要有證明產品已經銷售的運輸部門的運輸發票和銷售部門制定的銷售發貨單為原始憑證。
②S公司財務部門要設立專職人員審核已經開具的產品銷售發票上的貨款、稅款和總賬、明細賬上登記的金額是否一致。④S公司財務部門要設立專職人員審核應收賬款的明細賬同
總賬是否賬賬相符。⑤S公司應定期與客戶對所銷售的產品進行核對并給對方客戶寄送對賬單，若發現異常情況應及時向會計主管報告。
（四）S公司銷售與收款環節監控方面的再設計加強內部核查監督，設置審計部門或設立一名獨立的審計人員，由內部審計人員核查銷售與收款業務的處理和記錄。核查內容
主要包括：一是檢查銷售與收款業務相關工作崗位的設置中是否存在銷售與收款業務不相容職務的混崗現象。二是檢查銷售與收款業務是否是按照公司制定的相關授權批準制度進
行的。三是檢查客戶的信用管理情況，重點檢查信用政策制定的是否合理以及銷售過程中對相關規章制度的執行情況。四是檢查銷售與發貨的內部控制，重點檢查銷售發票的連續
性、計價和計算的正確性、及所附原始憑證的真實性；檢查發運憑證的連續性，并將其與主營業務收入核對；檢查銷售發票的數量與發運憑證的數量是否一致；檢查保管的未開票
發運憑證，確定是否包括所有應開票的發運憑證。五是檢查應收賬款管理是否到位，重點檢查銷售收入會計人員是否及時登賬，是否進行了應收賬款的催收，壞賬核銷比率及方法
是否恰當。（作者單位：河北金融學院會計系）
參考文獻：
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［2］ 張新玲 銷售業務內部控制制度設計科技資訊 2007年第6期
［3］ 財政部內部會計控制規范—銷售與收款 2008年
［4］ 褚成兵企業銷售過程的內部控制風險分析及其設計現代農業會計
［5］ 吳俊 企業銷售結算內部控制與收款環節流程再造財會通訊 2009年
二、S公司銷售與收款環節內控管理中存在的問題
（一）在控制環境方面存在的問題
S公司大部分員工對企業內部控制的了解很少，內部控制意識淡薄，而對內部控制稍微有點了解的員工只是認為內部控制就是公司制定的有關規章、制度。此外，S公司只注重
對員工的制度約束和獎懲措施的制定，不注重對員工道德層面的精神鼓勵，缺乏道德指導方面行為準則的制定。
（二）在風險管理方面存在的問題
1、從其組織結構中可以發現S公司沒有自己的信用管理部門，沒有建立完善的風險管理機制。S公司的做法是把信用賒銷的權力授權給了銷售部門。銷售部門的銷售人員在審
核賒銷客戶的賒銷額度時主要是根據客戶購買產品熟練的多少以及銷售人員自己與客戶的個人關系的好壞確定給客戶的賒銷額度的大小。這樣做的后果就給S公司日后回收所欠貨款
帶來了很大的風險。
2.不相容職務未分離
S公司出于節省成本的考慮銷售部門的工作人員大部分是一人身兼數職，接受客戶產品訂單的人員和審核賒銷客戶信用的人員往往是一人兼任；財務部門開具產品銷售發票的
人員與進行產品銷售發票審核的人員也是一人兼任；在倉庫部門的產品出庫的環節，沒有設置相應的審核崗位，無人監督發貨環節。發貨執行者與檢查者、出庫單填制者為同一個
人，沒有獨立的第三個人進行監督，使得其控制政策形同虛設，未能防止貨物被擅自運出倉庫。
3、銷售發票的開具缺乏嚴格控制
開具銷售發票時，S公司財務部門只是根據銷售部經理審批過的銷售發貨單就開具產品銷售發票，缺乏與產品銷售訂單和倉庫部門的產品出庫單互相核對，這樣做的結果可能
會導致部分銷售收入賬不及時或不準確，也可能會導致產品銷售發票上的商品銷售數量與倉庫部門的產品出庫數量不相符或者重復開具產片銷售發票的情況出現。
（三）在監控方面存在的問題
銷售與收款環節控制制度的最后一個重要環節就是制定相應的監督檢查制度。沒有有效的監督檢查制度，再完善的銷售與收款流程也必將流于形式。我國《內部會計控制規范
——銷售與收款（試行）》規定：“單位應建立對銷售與收款環節控制的監督檢查制度，明確監督檢查機構或人員的職責權限，定期或不定期的進行檢查?！保鳶公司沒有設置獨
立的監督檢查機構，也沒有設置專門的監督檢查崗位，S公司僅在銷售部門設立了一名財務內勤人員，財務部門缺乏對銷售業務的審核工作，缺乏監督機制。
二、解決S公司銷售與收款環節內控管理中存在問題的對策
為了解決S公司銷售與收款環節內控管理中存在的問題，下面對S公司銷售與收款環節中應關注的控制點做一下重新設計，以達到使S公司銷售與收款環節的內部控制制度更加
科學有效，并防止內部舞弊案件的發生的目的。
（一）S公司銷售與收款環節控制環境方面的再設計
1、設立信用管理部門
S公司應該設立信用管理部門并制定該部門相關的規章制度及崗位職責。S公司應將由銷售部門的銷售主管進行客戶審批的責職拿出來放到設立的信用管理部門中去，使對客戶
的審批能夠獨立于銷售部門和財務部門。在公司的組織架構上信用管理部門直接受公司高層管理者控制，才能確保信用風險管理部門工作人員的職能的得到正確行使以規避銷售與
收款環節的各種風險。
2、嚴格職責分工，著重解決企業內不相容職務分離的問題
針對發現的問題可做如下調整：接受客戶訂單和審核客戶信用的人員進行的分離，分別由銷售部與信用管理部門負責；開具的產品銷售發票的工作由財務部門的會計人員負責
，財務部門的會計主管負責對產品銷售發票的審核，產品銷售發票的審核工作也可以由總經理助理承擔；應收賬款的總賬和明細賬的登記由財務部門的會計人員來做，財務部門的
會計主管或總經理助理負責產品銷售發票的審核；在倉庫部門產品發貨環節中，銷售部門制定的銷售發貨通知單可由倉庫部門的主管檢查，倉庫員負責而發貨，出庫單的填制則由
另一人負責。
第9篇：公司內部控制制度范文
【關鍵詞】 住房公積金;內控制度
一、確立創新的內控管理理念
住房公積金管理部門內部控制的主要目標是有效地控制和化解風險,確保各項業務的健康發展。為實現這一目標,需確立創新的內控管理理念,采取一系列具有組織、制約、協調作用的控制程序、措施和辦法,提高管理質量,保證資金安全。
1. 在內控體系上要整體覆蓋、無縫銜接和全方位防控。(1)全體職工都是管理者、監督者和責任者;(2)以人為本,制度管人、機制管事;(3)人控、機控、制度控為一體,自控、互控、監控為防線;(4)全面貫徹痕跡化管理、全過程控制。
2.在內控原則上要將嚴肅性、即時性、公平性相結合,注重科學性和實效性。
3.在內控教育上要強化風險防范意識,消除自滿心理、僥幸心理、抵觸心理、功利心理和隨意心理。
4. 在內控設計上要實施由被動型管理向主動型管理轉換。由事后查處向事前防范轉換;由單一制度向系統化制度轉換;由表象治理向源頭治本轉換;由階段性防治向長效機制轉換。
二、充分發揮相關崗位的職能作用
任何風險的產生,都與人的因素有關,而預防和化解風險,也離不開人,只有全體員工都了解內部控制的重要性,都熟悉崗位工作的職責要求,牢固樹立內部控制、風險防范的經營理念,才能促使由決策層、執行層和監督保障層共同構建的內控管理體系充分發揮相互制衡的作用。
1.高層管理人員的職能。住房公積金管理部門高層管理人員在內部控制中承擔著重要責任:一方面要引導員工樹立風險防范意識和法律意識,培養員工遵紀守法,按章辦事的自覺性;另一方面自身要有較高的誠信度和穩健的經營思想及道德價值觀。
2.財務人員的職能。財務人員道德水準和業務水平的高低,是內部控制制度執行強弱的關鍵,這就要求財務人員不但要有過硬的業務能力,遵紀守法,客觀公正。
3.內部審計人員的職能。在內部控制中,審計人員具有極其重要而特殊的地位,住房公積金管理部門應當賦予內部審計人員追查異常情況的權力,使其對內部控制有效性作出獨立評價。
三、建立規范的管理制度體系
建立一個規范化、透明化,覆蓋全面、行之有效的管理制度體系,是各項管理活動按照程序嚴格進行的基礎,是完成內控管理體系上“制度治”目標的前提和保證。
1.建立內控管理全面覆蓋制度。使每一項管理活動都有明確的制度依據,針對每個崗位、每個流程都有明確的制度規定,包括財務、統計、崗位責任、貸款責任追究、信息系統管理、風險控制、檔案管理、審計考核獎罰等。
2.建立痕跡化管理制度,建立公積金業務運行過程的記錄制度。保存計算機信息、往來票據、檔案資料等一系列過程的證據,做到有跡可尋,有據可查。
3.建立可持續改進的管理控制制度。實行各部門定期自查、互查和審計跟蹤調查,以實現風險的事前防范和改進措施的跟蹤驗證。
四、健全完善的內部運行機制
在當前業務和管理半徑快速發展的時期,住房公積金管理部門采用管營分離的模式來強化內部控制管理,這是比較適合當前業務發展,有效防范風險,保證資金安全的管理模式。
1.建立權責明晰的扁平組織框架。(1)建立行政領導層,負責行政領導、政策實施、運籌策劃、全面管理,為法定責任主體;(2)建立職能管理層,為實施承上啟下、業務指導、專業管理的運作主體,在權限范圍內行使政策、管理和協調的職能;(3)建立運營操作層,建立窗口柜面,行使日常業務職能,是直接面向職工群眾服務的主體,在權限范圍內負責直接受理、辦理報批、協助操作等基礎性事務;(4)建立金融配套層,這是中心的外延層,主要由受委托銀行按照中心委托業務合同辦理相關的配套服務,通過理順與金融配套層的關系,有效防范外延機構的委托風險和操作風險。
2.建立通暢的風險報告渠道。建立扁平化的組織架構基礎,使管理層和運營層共同對行政領導層負責,形成信息傳遞的快速通道,從而有效防止信息層層上報的低效失真或逐級遞減的現象。職能部門檢查、內審部門專項審計與月度分析會、資金平衡會、受托銀行例會等多種信息渠道相結合,使行政領導層全方位掌握動態信息,在內控管理體系上進行“人治”。
3.建立交叉驗證的管理體系。住房公積金管理的安全保護區是在管理層和運營層上建立交叉驗證、相互制衡的機制,以采取“條”、“塊”分屬管理和“條塊”交叉驗證相結合的方式來消化和防范風險。(1)從“條”線上控制風險。主要是在業務管理中如歸集、貸款等條線上履行業務指導、管理和檢查的職能;(2)從“塊”上控制風險。主要側重于運營層和金融配套層行使控制前臺一線的業務受理和操作職能; (3)內控監管部門和審計部門根據“條、塊”信息數據,實施交叉驗證。通過這種相互制衡的機制:一方面為行政領導層及時發現問題、迅速進行決策提供了參考;另一方面通過“條塊”結合,為內控管理覆蓋業務的每個角落奠定了體制性的基礎。
4.建立有效的內部控制管理聯防機制。(1)建立部門目標責任制、明確崗位職責;(2)窗口前臺設立復核崗位,中心設審計部門,專司內控監督;(3)梳理風險點、掌握控制要點;(4)完善教育培訓和考核獎罰機制。
5.建立高科技手段的內控管理機制。(1)積極推進數據集中和應用系統整合,加強安全管理和運行管理,確保信息系統平穩運行。充分利用先進的信息技術,實現在數據集中基礎上的深層次數據應用,由簡單的數據信息向宏觀的知識性信息的轉變,在宏觀上產生內控管理風險點輔助決策信息;(2)積極穩妥開展網上業務、手機等移動設備的信息服務,創新和完善住房公積金信息化服務體系,加快中心管理與決策信息化,支持以繳存人為中心的業務創新和管理創新,大力推進風險管理系統的研究開發,不斷提高管理水平;(3)積極利用和推進個人征信系統建設,充分共享人民銀行征信系統等社會信息系統的資源,從個人貸款業務起步,逐步完善和規范貸款業務工作;(4)建立能反映繳存、提取、個人貸款等全貌,對業務、財務和銀行進行交叉驗證的系統,實時反映業務
流、信息流和資金流,使三流合一,在內控管理體系上實現“機制”。
五、建立全面規范的制約控制活動
1.人員素質控制。人是內部控制制度的主體,各種控制措施都需要具有相應素質的人員來執行,如果人員素質不符合要求,控制措施就會失效。要按照自律、激勵與控制原則,強化人員素質和行為準則。
2.組織控制。是對組織機構設置、職務分工的合理性和有效性進行的控制。組織控制的主要控制方法包括不相容職務分離、組織機構設置和適當的權責劃分。住房公積金管理部門在建立內部控制制度時,首先,應確定哪些崗位和職務是不相容的,不相容職務分離的核心是“內部牽制”。其次,要要根據不相容職務分離原則和業務特點明確規定各部門和崗位的職責權限,使不相容崗位和職務之間能夠相互監督、相互制約,形成有效的制衡機制。
3.業務程序控制。是指住房公積金管理部門內部為保證各項公積金業務按一定的程序有效運行而規定的業務處理過程中所必須具備的環節及其經歷順序,它是組織控制的具體實現形式。業務程序控制的具體措施是將每一項業務程序都劃分為相互銜接的六個業務環節,即授權、主辦、核準、執行、記錄和復核。
4.信息質量控制。是指采用一定的方法,保證所反映的經濟活動信息的全面、及時、公允和可靠。會計信息是其中最主要的信息,能夠及時準確地反映住房公積金業務活動,保障住房公積金管理部門資產完整,并為內部管理及外部監管提供真實可靠的管理和決策信息。其具體控制內容包括:健全和完善財務管理結構體系,界定財務管理方面的職責和權限,制定完善的財務會計制度;建立一套完善的會計科目表;建立嚴格的原始記錄和憑證連續編號制度;建立定期盤點、對賬制度,建立會計內部稽核制度;建立定期的會計分析制度等。
5.資產保護控制。內部控制的各種控制方式都具有保護資產安全的作用,這在內部控制目標中已反映出來。資產保護控制措施包括:嚴格控制對實物資產的接觸,只有經過授權批準的人員才可接觸資產;對資產定期進行盤點并將盤點結果與會計記錄進行比較;對會計記錄要妥善保護,嚴格限制接近會計記錄的人員;對某些重要資料要留有后備記錄;對于各類紙質檔案包括各種會議記錄與決議、貸款資料、憑證賬冊以及各類法規、文件等進行分類管理,完善檔案管理和交接制度;對于電子數據,要采取多介質備份與異地備份相結合的方式,確保數據安全完善。
6.信息技術控制。完善住房公積金業務信息系統,提升信息化層次,盡可能地減少和消除人為操作因素,提高公積金業務的安全性和效率性。如在信息系統中對貸款業務貸前、貸中、貸后的全程跟蹤管理,嚴控貸款風險;會計核算系統全面實現電算化,使住房公積金管理部門能夠對管理部及分中心的會計核算工作進行時時監控,降低財務風險。
7.內部審計控制。是內部控制制度的特殊組成部分,是對內部控制制度中其他各項控制的再控制。根據現代控制論的原理,各項控制是否得到有效執行,必須靠信息反饋裝置來檢驗,通過反饋裝置將執行情況及時反饋到控制中心,以便及時修正,保證實現控制目標。
六、強化安全監督機制
